序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、引言

隨著國(guó)家對(duì)高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的投入明顯增加,高校科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源渠道也越來(lái)越廣,除政府性科研經(jīng)費(fèi)外,還包括社會(huì)橫向科研經(jīng)費(fèi)、校內(nèi)課題資助經(jīng)費(fèi)等。許多高?？蒲薪?jīng)費(fèi)收入占總經(jīng)費(fèi)收入的比重越來(lái)越大?？蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源渠道的多元化、支出的復(fù)雜化、管理方式的多樣化,使高校必須事先對(duì)經(jīng)費(fèi)的收支作出科學(xué)的計(jì)劃和決策?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理是集預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核為一體的科學(xué)管理機(jī)制。由于國(guó)家在科研經(jīng)費(fèi)管理方面除了對(duì)國(guó)家科技支撐計(jì)劃、國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃(簡(jiǎn)稱(chēng)“863計(jì)劃”)、國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃(簡(jiǎn)稱(chēng)“973計(jì)劃”)、國(guó)家重大科技專(zhuān)項(xiàng)、國(guó)家自然科學(xué)基金、國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金等特定項(xiàng)目有具體管理辦法外,對(duì)其他的科研經(jīng)費(fèi)沒(méi)有制定統(tǒng)一的管理辦法,使得高校在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理過(guò)程中遇到了許多問(wèn)題。本文分析了目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題,探討了解決這些問(wèn)題的一些方法。

二、目前高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

1.預(yù)算編制問(wèn)題

高?？蒲腥藛T在立項(xiàng)時(shí),往往缺乏經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的意識(shí)?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算盡憑課題負(fù)責(zé)人的“經(jīng)驗(yàn)”、“估計(jì)”或申請(qǐng)的要求填列出一組數(shù)據(jù),意識(shí)不到經(jīng)費(fèi)預(yù)算的重要性和嚴(yán)肅性,沒(méi)有科學(xué)的進(jìn)行預(yù)算編制,缺乏科學(xué)性和規(guī)范性。

2.預(yù)算審核問(wèn)題

一般來(lái)說(shuō),國(guó)家863項(xiàng)目、國(guó)家973項(xiàng)目及國(guó)家科技重大專(zhuān)項(xiàng)的預(yù)算由國(guó)家有關(guān)科技部門(mén)進(jìn)行預(yù)算審核。橫向項(xiàng)目也有出資方對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審核。所以,學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)和科研管理部門(mén)認(rèn)為預(yù)算審核是國(guó)家科技部門(mén)(縱向科研項(xiàng)目)和企業(yè)(橫向科研項(xiàng)目)的事情。但是,實(shí)際上,學(xué)校應(yīng)該對(duì)科研項(xiàng)目申報(bào)時(shí)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算首先進(jìn)行審核。這樣,一方面發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制存在的問(wèn)題,為國(guó)家科技部門(mén)預(yù)算減輕工作量,增大項(xiàng)目立項(xiàng)的幾率;另一方面,也是對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行初步了解,以便更好地進(jìn)行項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行管理。

3.預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題

預(yù)算執(zhí)行中的主要問(wèn)題是不按預(yù)算內(nèi)容開(kāi)支。高校科研預(yù)算經(jīng)費(fèi)的下達(dá)與執(zhí)行相分離,財(cái)務(wù)部門(mén)只有在課題經(jīng)費(fèi)下達(dá)時(shí)才能知道某項(xiàng)課題的經(jīng)費(fèi)總額,至于這些經(jīng)費(fèi)預(yù)算中支出哪些內(nèi)容則完全不清楚。財(cái)務(wù)部門(mén)往往未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的科研經(jīng)費(fèi)管理崗位,未配備專(zhuān)門(mén)的科研經(jīng)費(fèi)管理人員,財(cái)務(wù)人員承擔(dān)了全校所有事業(yè)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)的管理任務(wù),業(yè)務(wù)繁多,在日常審核工作中只能起到一個(gè)簡(jiǎn)單地審核票據(jù)合法性的作用,無(wú)法對(duì)每一項(xiàng)課題經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行控制。即使科研人員在每次報(bào)銷(xiāo)時(shí)都出示課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算書(shū),對(duì)跨年度科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員也無(wú)法先對(duì)該課題的歷年預(yù)算支出情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,視其是否符合預(yù)算要求再判斷應(yīng)該支出與否。因此,一般都要等到科研項(xiàng)目完成,進(jìn)行結(jié)題決算時(shí)才會(huì)發(fā)現(xiàn),課題實(shí)際支出內(nèi)容及金額與預(yù)算嚴(yán)重不符,甚至有些課題經(jīng)費(fèi)結(jié)余過(guò)多。

4.預(yù)算控制問(wèn)題

對(duì)于國(guó)家重大項(xiàng)目和重點(diǎn)項(xiàng)目,國(guó)家科技部門(mén)會(huì)派專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)相關(guān)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行抽查審計(jì)外,而一般的科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)一般只進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),而學(xué)校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性弱,審計(jì)的客觀性、公正性受到影響,就算在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,也常常抓小放大、回避要害,起不到真正的監(jiān)督作用。另外,審計(jì)的重點(diǎn)仍是以科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的真實(shí)性和合法性為主,只能起到促進(jìn)核算規(guī)范化的作用,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍有無(wú)超過(guò)預(yù)算則不重視,對(duì)損失的造成也無(wú)法追究,對(duì)課題負(fù)責(zé)人起不到警示作用。

5.預(yù)算考核問(wèn)題

預(yù)算管理的最后一步是進(jìn)行預(yù)算考核。目前大部分高校并未對(duì)課題經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用過(guò)程中的差異進(jìn)行分析,更未對(duì)未完成預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行懲罰。沒(méi)有以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核,預(yù)算就會(huì)流于形式,失去控制力。因此導(dǎo)致現(xiàn)在各高?？蒲薪?jīng)費(fèi)大多結(jié)題未結(jié)帳,結(jié)余經(jīng)費(fèi)仍然由主持人自由支配,常被用于非原預(yù)算所列開(kāi)支范疇。

三、解決高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理問(wèn)題的方法

1.加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制

無(wú)論申報(bào)那種級(jí)別的科研項(xiàng)目都要認(rèn)真編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算。申報(bào)國(guó)家項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的資助額度依據(jù)評(píng)議專(zhuān)家的意見(jiàn)和相關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)政策及規(guī)定的程序?qū)徍撕蟠_定,資助額度一經(jīng)確定一般不能調(diào)整,因此預(yù)算編制的精準(zhǔn)至關(guān)重要?？蒲许?xiàng)目預(yù)算編制同時(shí)涉及科研領(lǐng)域和財(cái)務(wù)領(lǐng)域方面的知識(shí),財(cái)務(wù)部門(mén)或科研部門(mén)獨(dú)立編制預(yù)算很難較好地完成,而科研項(xiàng)目預(yù)算編制的好壞,又直接影響到科研項(xiàng)目資金的爭(zhēng)取。財(cái)務(wù)人員必須和課題組主要成員一起編制項(xiàng)目預(yù)算,由負(fù)責(zé)人提出計(jì)劃:需要什么科研手段、預(yù)計(jì)申請(qǐng)資助金額、自籌經(jīng)費(fèi)等,會(huì)計(jì)人員根據(jù)需要按照同類(lèi)課題項(xiàng)目實(shí)際支出水平,結(jié)合目前市場(chǎng)價(jià)格對(duì)能源費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)費(fèi)、等測(cè)算開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及費(fèi)用,對(duì)每項(xiàng)支出列出明細(xì)清單,并按照相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法核定費(fèi)用比例,經(jīng)反復(fù)討論、調(diào)研測(cè)算、調(diào)整數(shù)據(jù),最后編制出支出結(jié)構(gòu)合理、可行的科研項(xiàng)目細(xì)化預(yù)算。

2.嚴(yán)格預(yù)算審核

一般來(lái)說(shuō),國(guó)家科研項(xiàng)目預(yù)算審核應(yīng)當(dāng)包括以下工作程序:項(xiàng)目立項(xiàng)工作完成后,由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與依托單位共同編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算,經(jīng)項(xiàng)目依托單位主管部門(mén)審核、蓋章后,隨計(jì)劃任務(wù)書(shū)一起上報(bào)科研項(xiàng)目出資方;科研項(xiàng)目出資方委托國(guó)家科技評(píng)估中心對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行評(píng)估并提出預(yù)算評(píng)估報(bào)告;預(yù)算委員會(huì)組織項(xiàng)目預(yù)算答辯會(huì),請(qǐng)首席科學(xué)家及其項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人當(dāng)面針對(duì)質(zhì)詢(xún)進(jìn)行答辯;國(guó)家科技評(píng)估中心根據(jù)答辯情況修正提交的項(xiàng)目預(yù)算評(píng)估報(bào)告;預(yù)算委員會(huì)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核,并初步確定項(xiàng)目及各子項(xiàng)目的預(yù)算;預(yù)算委員會(huì)將項(xiàng)目預(yù)算結(jié)果在媒體上公布,接受公眾監(jiān)督,處理相關(guān)異議,并最終確定項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算;預(yù)算委員會(huì)將項(xiàng)目預(yù)算結(jié)果反饋給負(fù)責(zé)人,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按要求確認(rèn)各項(xiàng)目的預(yù)算;科研項(xiàng)目出資方下達(dá)項(xiàng)目預(yù)算;科研項(xiàng)目出資方負(fù)責(zé)將項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算結(jié)果通知所在依托單位(高等學(xué)校),并按進(jìn)度撥款。

3.嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行

為了使科研預(yù)算經(jīng)費(fèi)與執(zhí)行相符合,科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)下達(dá)后,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)每個(gè)課題單獨(dú)設(shè)立項(xiàng)目賬。在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中,要嚴(yán)格區(qū)分不同課題,尤其是同時(shí)進(jìn)行多項(xiàng)課題研究的科研人員,更要區(qū)分好自己所主持的各項(xiàng)課題經(jīng)費(fèi),做到專(zhuān)款專(zhuān)用,嚴(yán)禁隨意使用。

另外,需要建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理崗位。隨著高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的增多,高校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立一個(gè)與科研管理部門(mén)之間相互聯(lián)系的紐帶,即設(shè)立專(zhuān)門(mén)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理崗位,協(xié)同各科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研項(xiàng)目從項(xiàng)目申報(bào)、項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收等方面進(jìn)行系統(tǒng)管理,變財(cái)務(wù)管理由事后管理為科研進(jìn)行中的事前、事中、事后全過(guò)程跟蹤管理。尤其在經(jīng)費(fèi)日常使用過(guò)程中,負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)各科研項(xiàng)目支出數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)其各項(xiàng)支出是否偏離預(yù)算,并分析其偏離原因。

4.加強(qiáng)預(yù)算控制

實(shí)施高?？蒲许?xiàng)目全面預(yù)算管理,必須抓好預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩個(gè)基本環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵在監(jiān)控,預(yù)算管理的核心為預(yù)算監(jiān)控,監(jiān)控有序則能確保預(yù)算目標(biāo)的完成。預(yù)算監(jiān)控主要有三種方式:第一,事先控制(預(yù)防性控制),要完善標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)章,進(jìn)行嚴(yán)格的授權(quán);第二,事中控制(過(guò)程控制),要適當(dāng)?shù)芈氊?zé)分離,要有適當(dāng)?shù)男畔⒂涗浐蜏?zhǔn)確的憑證證明;第三,事后控制(檢測(cè)性控制),建立嚴(yán)密有效的財(cái)務(wù)核算和分析報(bào)告系統(tǒng),進(jìn)行循環(huán)和定時(shí)、不定時(shí)的資產(chǎn)檢查,進(jìn)行定期和不定期的財(cái)務(wù)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)。建立工作臺(tái)賬,借助工作臺(tái)賬進(jìn)行考核,落實(shí)各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,這是執(zhí)行預(yù)算的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。此外,還要實(shí)行預(yù)算反饋控制。預(yù)算反饋控制包括反饋控制制度和預(yù)算反饋報(bào)告兩部分。為保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)會(huì)同科研項(xiàng)負(fù)責(zé)人定期召開(kāi)預(yù)算例會(huì),對(duì)照預(yù)算指標(biāo)及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況、計(jì)算差異、分析原因、提出改進(jìn)措施,并按照例會(huì)召開(kāi)的頻率形成不同形式的預(yù)算反饋報(bào)告。

5.建立預(yù)算考核體系

預(yù)算期終,通過(guò)各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位的業(yè)績(jī)報(bào)告,對(duì)比各個(gè)責(zé)任單位的實(shí)際支出數(shù)與預(yù)算數(shù),揭示超支和節(jié)約,作為評(píng)價(jià)各個(gè)科研項(xiàng)目業(yè)績(jī)和確定偏離預(yù)算責(zé)任的依據(jù),管理部門(mén)可據(jù)以了解整個(gè)科研項(xiàng)目預(yù)算期的預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況。為了正確考核和評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況,需要建立預(yù)算的考核考評(píng)體系,實(shí)行縱橫交叉的立體考核,即預(yù)算執(zhí)行單位自行考核與預(yù)算管理部門(mén)的考核相結(jié)合。考評(píng)體系內(nèi)容一般應(yīng)當(dāng)包括:結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核制定考評(píng)體系的細(xì)則;綜合考評(píng)與獎(jiǎng)懲相結(jié)合,與固定評(píng)價(jià)指標(biāo)相結(jié)合。為了加強(qiáng)預(yù)算控制,還應(yīng)建立預(yù)算審計(jì)制度,將預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合,使之成為科研項(xiàng)目控制體系的主要組成部分。為客觀真實(shí)地反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況,確保下一年度預(yù)算編制依據(jù)的可靠性,可以通過(guò)委托高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)(一般高校都設(shè)有審計(jì)處)對(duì)預(yù)算期資產(chǎn)狀況、盈利情況進(jìn)行審計(jì),并在第二年對(duì)上一年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審查,分析差異原因,督促提高工作效果。

參考文獻(xiàn):

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[2]張靜文.加強(qiáng)高校預(yù)算管理的對(duì)策[J].預(yù)算管理與會(huì)計(jì),2004,(3).

篇（2）

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)產(chǎn)生的費(fèi)用。通常情況下，科研經(jīng)費(fèi)是由政府、企業(yè)、民間組織、基金會(huì)等各類(lèi)機(jī)構(gòu)組織通過(guò)委托研究課題或者以公開(kāi)招標(biāo)課題形式篩選申請(qǐng)書(shū)的方式來(lái)分配，其目的是用于解決人類(lèi)社會(huì)發(fā)展進(jìn)程中出現(xiàn)的問(wèn)題?？蒲薪?jīng)費(fèi)是保證科學(xué)研究的基礎(chǔ)條件，也是高校財(cái)務(wù)管理中不可或缺的主要內(nèi)容之一。近年來(lái)，我國(guó)不斷加大科技創(chuàng)新的支持力度，科研經(jīng)費(fèi)的投入也呈現(xiàn)大幅度提高的態(tài)勢(shì)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)2012年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示全年研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)支出10240億元，比上年增長(zhǎng)17.9%，占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的1.97%。同樣，根據(jù)國(guó)家自然科學(xué)基金委對(duì)2011年度和2012年度立項(xiàng)課題的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)比分析，科研項(xiàng)目立項(xiàng)總數(shù)增長(zhǎng)了9.4%，資助金額總量增長(zhǎng)778%?？蒲许?xiàng)目支持力度呈現(xiàn)跳躍式增長(zhǎng)。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題及分析

1.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行與研究進(jìn)度不對(duì)稱(chēng)。主要表現(xiàn)為課題項(xiàng)目立項(xiàng)與經(jīng)費(fèi)實(shí)際到帳有時(shí)間差，研究進(jìn)度較快而經(jīng)費(fèi)執(zhí)行不足，往往發(fā)生課題驗(yàn)收前突擊使用經(jīng)費(fèi)和用其他來(lái)源經(jīng)費(fèi)墊付本研究課題的前期研究費(fèi)用情況。而且大多數(shù)縱向研究課題要到結(jié)項(xiàng)后才會(huì)劃撥余款，明顯無(wú)法與科研項(xiàng)目的研究進(jìn)度相匹配。

2.經(jīng)費(fèi)實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算編制偏差較大。主要表現(xiàn)為①某些經(jīng)費(fèi)科目支出嚴(yán)重超過(guò)預(yù)算，例如國(guó)內(nèi)差旅費(fèi)調(diào)研費(fèi)預(yù)算為3萬(wàn)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)算時(shí)卻實(shí)際支出5萬(wàn)。②某些經(jīng)費(fèi)科目支出不符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。例如國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目規(guī)定勞務(wù)費(fèi)是指在研究過(guò)程中支付給沒(méi)有工資性收入的課題組研究人員（如研究生）或臨時(shí)聘用人員的勞務(wù)性費(fèi)用，而實(shí)際執(zhí)行中卻往往發(fā)生給有工資收入的項(xiàng)目組成員支付勞務(wù)費(fèi)情況。③經(jīng)費(fèi)支出與科研項(xiàng)目無(wú)關(guān)。例如，以考察、合作單位協(xié)作經(jīng)費(fèi)等名目套用科研經(jīng)費(fèi)。對(duì)于以上問(wèn)題，首先是科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)認(rèn)識(shí)不足，往往有“項(xiàng)目是我本人辛苦爭(zhēng)取到的，如何使用是我的權(quán)利”想法。殊不知，縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源于國(guó)家的財(cái)政資金，理應(yīng)符合國(guó)家財(cái)政資金使用的相關(guān)規(guī)定；而且，各類(lèi)機(jī)構(gòu)、基金委公開(kāi)招標(biāo)的課題也有相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法，在科研人員本人簽字遞交申請(qǐng)書(shū)，相應(yīng)機(jī)構(gòu)、基金委公布項(xiàng)目立項(xiàng)結(jié)果并下達(dá)立項(xiàng)通知書(shū)、撥付研究經(jīng)費(fèi)時(shí)，這二者之間已經(jīng)形成的法律關(guān)系，科研經(jīng)費(fèi)的使用就應(yīng)當(dāng)以服務(wù)項(xiàng)目為主旨，科研人員應(yīng)秉承契約精神，按照相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法和項(xiàng)目申請(qǐng)書(shū)中的經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況執(zhí)行，而非隨意變更。其次，科研人員缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的認(rèn)識(shí)，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目的實(shí)際內(nèi)涵認(rèn)識(shí)不足，從而產(chǎn)生經(jīng)費(fèi)執(zhí)行中的種種問(wèn)題。

3.高校管理部門(mén)監(jiān)管不到位。主要表現(xiàn)為科研管理部門(mén)較為關(guān)注項(xiàng)目立項(xiàng)率、結(jié)項(xiàng)率，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)使用無(wú)法做到跟蹤管理；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出的管理卻不確定項(xiàng)目研究執(zhí)行情況；科研人員重視項(xiàng)目研究進(jìn)度而忽視預(yù)算執(zhí)行。三者之間缺少有效的溝通和協(xié)作，相應(yīng)的職能部門(mén)監(jiān)管不到位，形成科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)的現(xiàn)象。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的“全過(guò)程”管理

所謂科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的“全過(guò)程”管理是指高?？蒲泄芾聿块T(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、科研人員三方形成協(xié)作，在保證項(xiàng)目研究和經(jīng)費(fèi)使用的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、研究進(jìn)程、結(jié)項(xiàng)決算的統(tǒng)籌管理。

1.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制?？蒲腥藛T應(yīng)當(dāng)在充分了解相應(yīng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的前提下，有計(jì)劃的安排研究進(jìn)度，根據(jù)實(shí)際需要編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，避免“隨便寫(xiě)寫(xiě)”的經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

2.項(xiàng)目立項(xiàng)后對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算落實(shí)的管理。項(xiàng)目立項(xiàng)后，科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)同合作，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)，將經(jīng)費(fèi)預(yù)算落實(shí)，以報(bào)銷(xiāo)科目分類(lèi)碼控制經(jīng)費(fèi)支出，杜絕經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出不符合預(yù)算的情況。科研人員也應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際研究情況，落實(shí)前期經(jīng)費(fèi)、后期經(jīng)費(fèi)的支出，對(duì)于設(shè)備、圖書(shū)等物資按要求登記入學(xué)校資產(chǎn)并接收定期資產(chǎn)審計(jì)。

3.結(jié)項(xiàng)決算管理?？蒲泄芾聿块T(mén)在科研項(xiàng)目即將進(jìn)行結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收前，提醒科研人員關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)使用情況，對(duì)于尚未支付款項(xiàng)等要加快經(jīng)費(fèi)執(zhí)行?？蒲腥藛T也應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中對(duì)于結(jié)余經(jīng)費(fèi)的原因、使用加以解釋?zhuān)苊獍l(fā)生因?yàn)榻?jīng)費(fèi)收回而影響科研項(xiàng)目后續(xù)研究成果的情況。

三、對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的建議

1.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的管理和法制教育。高校的科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)把工作做細(xì)做實(shí)，通過(guò)專(zhuān)題講座、座談會(huì)等形式向科研人員宣傳講解科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的原則、流程和管理辦法，使科研人員從申報(bào)項(xiàng)目、編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)就有統(tǒng)籌安排，合理、合規(guī)的編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，提高實(shí)際預(yù)算執(zhí)行的效率。同時(shí)，也應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理范疇，使得科研人員能自覺(jué)遵守相關(guān)財(cái)務(wù)制度，避免科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)、腐敗的發(fā)生。

2.嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度?？蒲泄芾聿块T(mén)應(yīng)當(dāng)在下達(dá)立項(xiàng)通知時(shí)就提醒科研人員按照項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)的進(jìn)度安排研究任務(wù)和使用經(jīng)費(fèi)，認(rèn)真履行科研合同，在項(xiàng)目中期檢查、結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)不光考核其相應(yīng)的科研成果，還需要對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行檢查，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于確有實(shí)際情況影響了科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行時(shí)，科研人員應(yīng)及時(shí)向科研管理和財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)備，在管理規(guī)定許可的前提下進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整，保證科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

3.構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。審計(jì)部門(mén)在科研項(xiàng)目管理過(guò)程中不光是監(jiān)督管理科研經(jīng)費(fèi)使用是否得當(dāng)，更重要的是發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目研究過(guò)程中的問(wèn)題，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)費(fèi)使用效率，為提高科研項(xiàng)目研究提供指導(dǎo)性的意見(jiàn)和建議。

參考文獻(xiàn)

[1] 王曉華.關(guān)于加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的思考[J].財(cái)會(huì)研究，2011（15）.

篇（3）

一、科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

目前科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題一方面體現(xiàn)在經(jīng)費(fèi)用不到科學(xué)研究上，另一方面用到科學(xué)研究上的經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生效益不明顯。尤其是前一個(gè)問(wèn)題嚴(yán)重影響了科研課題的使用效益，雖然相關(guān)管理部門(mén)制定各項(xiàng)制度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行監(jiān)督，但是由于各方面的原因，在實(shí)施階段并沒(méi)有起到相應(yīng)的監(jiān)督作用。鑒于此，筆者在實(shí)際工作中一直都在考慮高校應(yīng)該設(shè)置怎樣的監(jiān)督制度才能有效保證科研經(jīng)費(fèi)能切實(shí)用到科學(xué)研究上。筆者認(rèn)為，目前高校科研經(jīng)費(fèi)管理上存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

1. 科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的簽字審批權(quán)流于形式。目前，高校校內(nèi)科研課題經(jīng)費(fèi)的報(bào)賬需要?dú)w口部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字。事實(shí)上，科研經(jīng)費(fèi)的使用均有課題組根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)定開(kāi)支，歸口部門(mén)負(fù)責(zé)人由于對(duì)科研項(xiàng)目本身及科研財(cái)務(wù)制度缺乏了解，對(duì)報(bào)賬內(nèi)容根本起不到相應(yīng)的監(jiān)督作用；另一方面即使歸口負(fù)責(zé)人已經(jīng)簽字了，如果不符合財(cái)務(wù)制度，仍然不能報(bào)銷(xiāo)。

2. 科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬制度形同虛設(shè)。在傳統(tǒng)科研經(jīng)費(fèi)管理方法下，通常將科研經(jīng)費(fèi)撥款到課題的依托高校，然后科研管理人員用與科研相關(guān)的發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，高校通過(guò)設(shè)定各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用，表面看起來(lái)沒(méi)有任何問(wèn)題。但實(shí)際運(yùn)行中此項(xiàng)財(cái)務(wù)制度卻形同虛設(shè)，究其原因主要有三：一是目前科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行“課題制”管理，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)享有絕對(duì)的支配權(quán)，這是一個(gè)根本原因；二是發(fā)票管理不規(guī)范，目前真發(fā)票假內(nèi)容、假發(fā)票真內(nèi)容、假發(fā)票假內(nèi)容的現(xiàn)象普遍存在，尤其是真發(fā)票假內(nèi)容和假發(fā)票真內(nèi)容這兩種情況對(duì)于財(cái)務(wù)處來(lái)說(shuō)很難有效監(jiān)督，因此，科研項(xiàng)目表面的賬目根本無(wú)法顯示科研項(xiàng)目真實(shí)的開(kāi)支情況；三是科研撥款單位缺乏科學(xué)合理的科研項(xiàng)目成本核算方法，使得科研經(jīng)費(fèi)的撥付只是大致根據(jù)科研項(xiàng)目的類(lèi)別和學(xué)科信息，并且撥付金額長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有變化，這樣就往往出現(xiàn)對(duì)科研項(xiàng)目的撥款和科研實(shí)際成本發(fā)生不符，一方面如果經(jīng)費(fèi)少于科研實(shí)際成本就會(huì)嚴(yán)重挫傷科研人員的積極性，另一方面如果經(jīng)費(fèi)大于其科研成本，就會(huì)使課題組成員不得不通過(guò)各種渠道搜集符合財(cái)務(wù)要求的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，尤其是一些文科性質(zhì)的科研項(xiàng)目，這種情況就為套用、挪用、轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)提供了豐富的土壤。

3. 科研項(xiàng)目結(jié)題控制不嚴(yán)。目前大多數(shù)科研項(xiàng)目立項(xiàng)都能考慮到高校戰(zhàn)略發(fā)展的需要，但是對(duì)項(xiàng)目結(jié)題普遍要求不高，通常有相應(yīng)級(jí)別刊物的著作或論文即可。由于目前的科研經(jīng)費(fèi)經(jīng)常單純以這種形式結(jié)題，又沒(méi)有對(duì)這些著作或論文的實(shí)際價(jià)值進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，這樣就導(dǎo)致一些課題組不能以發(fā)展的眼光進(jìn)行科學(xué)研究，為了結(jié)題不顧科研成果的質(zhì)量，不斷壓縮用到科學(xué)研究上的經(jīng)費(fèi)。

二、績(jī)效預(yù)算的管理思想

績(jī)效預(yù)算是一種建立在基于戰(zhàn)略的結(jié)果導(dǎo)向型分權(quán)式的預(yù)算管理方法。“績(jī)效”是指通過(guò)績(jī)效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)客體進(jìn)行評(píng)價(jià)；“戰(zhàn)略”是指預(yù)算的制定是以組織的戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)；“結(jié)果”是指預(yù)算執(zhí)行完后達(dá)到的效果及其影響；“分權(quán)式”是指賦予項(xiàng)目管理者以充分的支出自由，可以像企業(yè)各個(gè)部門(mén)的經(jīng)理那樣靈活地、創(chuàng)造性地根據(jù)環(huán)境的變化使用資金。也就是說(shuō)，績(jī)效預(yù)算就是組織在明確自身戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下，通過(guò)績(jī)效合同的形式將戰(zhàn)略目標(biāo)分解到組織下層各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目作為績(jī)效目標(biāo)，項(xiàng)目管理者在各自績(jī)效目標(biāo)的約束下享有充分的支出自由，他們只需對(duì)項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)負(fù)責(zé)，而組織管理者通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)的完成程度進(jìn)行把關(guān)，把績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為下一次預(yù)算分配的重要依據(jù)，保證組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、基于績(jī)效預(yù)算的科研經(jīng)費(fèi)管理方法

目前已有許多關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)管理的學(xué)術(shù)研究，但大多都是從完善現(xiàn)有管理制度和細(xì)化科研預(yù)算兩個(gè)角度提出的管理建議，比如：設(shè)定科研經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)開(kāi)支的比例、給課題負(fù)責(zé)人合理報(bào)酬，等等，筆者認(rèn)為這些規(guī)定只是一定程度上限制了科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支內(nèi)容，基于目前的發(fā)票使用現(xiàn)狀，科研經(jīng)費(fèi)完全可以按照規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行“開(kāi)支”，因此這些都無(wú)法從根本上改變科研經(jīng)費(fèi)使用的現(xiàn)狀。筆者也曾經(jīng)從完善發(fā)票管理角度考慮，能否通過(guò)嚴(yán)格控制發(fā)票的使用來(lái)保證科研經(jīng)費(fèi)真正用到科學(xué)研究中，但是這樣做仍然存在漏洞：即使保證所有的發(fā)票都是真實(shí)有效，如果撥付的科研經(jīng)費(fèi)大于科研實(shí)際支出成本或者由于結(jié)題不嚴(yán)造成課題組壓縮正常科研經(jīng)費(fèi)，科研負(fù)責(zé)人同樣要把多余的或壓縮剩余的科研經(jīng)費(fèi)用發(fā)票報(bào)銷(xiāo)支出。因此筆者認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)的管理需要從根本上改變其管理方法。

基于目前科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為應(yīng)在科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行“課題制”的基礎(chǔ)上，積極研究各類(lèi)科研的成本，科學(xué)核撥科研經(jīng)費(fèi)，這樣才能保證將科研經(jīng)費(fèi)真正用到科學(xué)研究上；其次通過(guò)科學(xué)嚴(yán)格的結(jié)題保證用到科學(xué)研究的科研經(jīng)費(fèi)能夠產(chǎn)生實(shí)際效益。具體做法是：科研經(jīng)費(fèi)管理者應(yīng)在充分考慮部門(mén)可持續(xù)發(fā)展需要的基礎(chǔ)上，以科研項(xiàng)目的成本為主要參考，與課題組簽訂績(jī)效合同，明確課題完成時(shí)間和完成質(zhì)量等關(guān)鍵指標(biāo)，同時(shí)將課題經(jīng)費(fèi)直接撥付給課題組，由課題組成員自主支配使用，撤銷(xiāo)目前科研課 題經(jīng)費(fèi)需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字和財(cái)務(wù)部門(mén)的報(bào)賬干預(yù)，嚴(yán)把項(xiàng)目結(jié)題關(guān)。

1. 積極研究科研項(xiàng)目成本，把好“定價(jià)關(guān)”。目前，雖然國(guó)家相關(guān)部委相繼出臺(tái)有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)定，并要求科學(xué)精細(xì)地管理科研經(jīng)費(fèi)，但至今為止，我國(guó)尚未建立科學(xué)有效的科研成本核算辦法，因此積極研究科研項(xiàng)目成本，以科研項(xiàng)目成本為主要參考建立科研經(jīng)費(fèi)撥款機(jī)制也是一個(gè)需要研究的課題。

筆者認(rèn)為以科研項(xiàng)目成本為主要參考，嚴(yán)格控制項(xiàng)目的立項(xiàng)環(huán)節(jié)以及科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)期成果和產(chǎn)出成果，把好科研項(xiàng)目的“定價(jià)關(guān)”，物有所值即可，沒(méi)有必要花大力氣去控制科研經(jīng)費(fèi)的支出內(nèi)容。因?yàn)樵诎押?ldquo;定價(jià)關(guān)”基礎(chǔ)上，有價(jià)值的產(chǎn)出和沒(méi)有價(jià)值的產(chǎn)出，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支內(nèi)容的任何控制都是資源的浪費(fèi)，更何況在目前的科研管理方法和發(fā)票管理現(xiàn)狀下，支出內(nèi)容是可以粉飾的。

需要注意的是，該方法中對(duì)科研項(xiàng)目的撥款金額是建立在對(duì)各類(lèi)科研成本準(zhǔn)確把握的基礎(chǔ)上，但目前對(duì)科研成本仍然缺少必要的研究，但是這也并不是意味著該方法就無(wú)法實(shí)施。筆者認(rèn)為目前可參考如下做法：由于目前批復(fù)預(yù)算較申報(bào)預(yù)算多少有所減少，甚至僅剩下申報(bào)預(yù)算的50%，因此項(xiàng)目申報(bào)者虛報(bào)預(yù)算的情況普遍存在。在這種情況下，可建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人誠(chéng)信檔案制度，以保證項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)者如實(shí)申報(bào)預(yù)算，具體地：組成專(zhuān)家組或通過(guò)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)申報(bào)預(yù)算進(jìn)行評(píng)判，如果申報(bào)預(yù)算超出專(zhuān)家評(píng)判范圍的一定比例，則將項(xiàng)目申報(bào)者列入誠(chéng)信黑名單，同時(shí)采取一定的懲罰措施，比如不允許該申報(bào)者在一定時(shí)間范圍內(nèi)再次申報(bào)任何科研項(xiàng)目等，通過(guò)這樣的管控措施，使申報(bào)者如實(shí)申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算。另外，對(duì)于重大科研項(xiàng)目可采用公開(kāi)招標(biāo)形式，即對(duì)某一個(gè)科研課題進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，最終將科學(xué)合理的標(biāo)的課題組確定為科研項(xiàng)目的承擔(dān)者。

2. 簽訂績(jī)效合同，明確權(quán)利和責(zé)任。該方法的實(shí)施重點(diǎn)是績(jī)效合同的訂立，績(jī)效合同的前身就是立項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)，因此課題立項(xiàng)部門(mén)要根據(jù)部門(mén)發(fā)展需要充分考慮課題存在的必要性和課題所需成本，在這個(gè)基礎(chǔ)上，科研管理部門(mén)通過(guò)和科研組簽訂具有法律效力的績(jī)效合同科學(xué)合理立項(xiàng)，績(jī)效合同中要明確該項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)的評(píng)價(jià)指標(biāo)（其中包括指標(biāo)的選擇、指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以及指標(biāo)計(jì)算），評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)方法，以便項(xiàng)目結(jié)題時(shí)根據(jù)相應(yīng)的指標(biāo)實(shí)際發(fā)生值最終形成評(píng)價(jià)報(bào)告。同時(shí)要建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，加強(qiáng)責(zé)任追究，對(duì)不能按照預(yù)期完成科研項(xiàng)目的要追究有關(guān)人員責(zé)任，對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重的還要追回科研經(jīng)費(fèi)等強(qiáng)制性的措施來(lái)確保科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。

3. 撤銷(xiāo)歸口負(fù)責(zé)人審批權(quán)，取消科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)報(bào)賬制度。原則上，既然科研管理部門(mén)已經(jīng)統(tǒng)一對(duì)某個(gè)科研項(xiàng)目進(jìn)行了立項(xiàng)就表明科研管理部門(mén)對(duì)該科研項(xiàng)目已經(jīng)進(jìn)行充分的論證，以這筆資金“購(gòu)買(mǎi)”課題的研究成果是科學(xué)合理的，在這個(gè)基礎(chǔ)上，就沒(méi)有必要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行過(guò)多的干預(yù)。

事實(shí)上，高校財(cái)務(wù)監(jiān)督的理想狀態(tài)只能達(dá)到按科研經(jīng)費(fèi)、按預(yù)算執(zhí)行的水平，一旦預(yù)算制定不合理，一系列的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作不僅增加了相關(guān)管理部門(mén)的工作量和財(cái)務(wù)人員的工作壓力，而且這些工作根本就不能為科研經(jīng)費(fèi)的管理提供科學(xué)人性化的服務(wù)，浪費(fèi)了科研工作人員大量的時(shí)間和精力。另一方面，如果科研項(xiàng)目的預(yù)算有效，相應(yīng)的監(jiān)督措施也沒(méi)有必要存在，因?yàn)橹灰獓?yán)把結(jié)題關(guān)就能保證科研項(xiàng)目的產(chǎn)出質(zhì)量。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)管理者而言，只要花費(fèi)合理的價(jià)錢(qián)購(gòu)買(mǎi)到物有所值的產(chǎn)品，就沒(méi)有必要追究產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程，因此，筆者認(rèn)為應(yīng)該取消這一制度。

四、基于績(jī)效預(yù)算的科研經(jīng)費(fèi)管理方法的優(yōu)勢(shì)及不足

基于績(jī)效預(yù)算的科研經(jīng)費(fèi)管理方法可從根本上改變高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理模式，通過(guò)績(jī)效合同的簽訂給課題組充分的經(jīng)費(fèi)管理權(quán)，不僅提高了課題組成員的科研積極性，而且使課題組成員集中精力搞科研，提高了科研經(jīng)費(fèi)的利用率；另一方面通過(guò)撤銷(xiāo)不必要的簽批、審核和報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)，為高校相關(guān)管理部門(mén)節(jié)省了大量的人力、物力和財(cái)力，為高校財(cái)務(wù)從核算型到管理型的過(guò)渡提供了積極的條件，同時(shí)高校相關(guān)負(fù)責(zé)人能夠把精力更加集中到科研經(jīng)費(fèi)的審批和結(jié)題環(huán)節(jié)以及高校其他方面的管理上。

但基于績(jī)效預(yù)算的科研經(jīng)費(fèi)管理方法也存在著不足之處：一是該方法是基于結(jié)果的，缺少過(guò)程的控制，不利于隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正科研經(jīng)費(fèi)管理中的問(wèn)題，因此還需要考慮經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題，尤其是大額資金的支出控制；二是從高校角度看，實(shí)行該管理方法以后科研經(jīng)費(fèi)就不在學(xué)校賬戶(hù)留存，高校周轉(zhuǎn)資金大幅減少，這就為高校的日常運(yùn)營(yíng)提出了更加艱巨的挑戰(zhàn)。

五、展望

隨著高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的逐年增加，科研經(jīng)費(fèi)擠占教學(xué)經(jīng)費(fèi)問(wèn)題也越來(lái)越突出，這個(gè)問(wèn)題逐漸威脅著高校的可持續(xù)發(fā)展，下一步要加快對(duì)科研成本進(jìn)行研究，科研成本的研究不僅能為科研項(xiàng)目撥款提供科學(xué)的依據(jù)，而且也能為高校科研間接成本的補(bǔ)償問(wèn)題提供重要的參考，為高校的可持續(xù)發(fā)展提供可靠保障。

篇（4）

關(guān)鍵詞：縱向科研經(jīng)費(fèi) 預(yù)決算 偏離

一、高?？v向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算存在的問(wèn)題及原因

高校是國(guó)家科技研發(fā)的主要力量。隨著國(guó)家對(duì)科研投入的增加，近年來(lái)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)大幅增長(zhǎng)，已經(jīng)成為高校重要的資金來(lái)源，而高校科研經(jīng)費(fèi)中大部分為縱向科研經(jīng)費(fèi)（筆者所在的學(xué)?？v向科研經(jīng)費(fèi)占科研經(jīng)費(fèi)總額的75%），縱向科研經(jīng)費(fèi)是指從省部級(jí)及國(guó)家各個(gè)部委層面上申報(bào)批準(zhǔn)立項(xiàng)的財(cái)政性經(jīng)費(fèi)，主要組成有：（1）國(guó)家級(jí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)：指中央和國(guó)家各部、委、廳、局、辦等部門(mén)代表國(guó)家立項(xiàng)撥款的科研經(jīng)費(fèi)；（2）省部級(jí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)：指國(guó)家各部、委、廳、局、辦自設(shè)項(xiàng)目及各省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市、新疆兵團(tuán)）委、廳、局、辦等代表地方政府立項(xiàng)撥款的科研經(jīng)費(fèi)；（3）地（廳）級(jí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)：指各地（廳）級(jí)地方政府及部門(mén)自設(shè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)?？v向科研課題經(jīng)費(fèi)一般金額較大，少則十幾萬(wàn)，多則幾百萬(wàn)甚至上千萬(wàn)。多年來(lái)，高校縱向科研課題在結(jié)題驗(yàn)收和審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出偏離了批復(fù)預(yù)算的范圍或預(yù)算額度，預(yù)算調(diào)整頻繁，有的課題甚至完全偏離預(yù)算，即預(yù)決算“兩張皮”問(wèn)題突出，這也是縱向科研經(jīng)費(fèi)管理中普遍存在的重點(diǎn)問(wèn)題和難點(diǎn)問(wèn)題。解決好這一問(wèn)題對(duì)規(guī)范縱向科研經(jīng)費(fèi)的管理、提高專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益，提升科研信譽(yù)至關(guān)重要。

高?？v向科研課題預(yù)算和決算偏離，主要有以下兩方面的重要原因：第一，縱向課題承擔(dān)人大多是學(xué)術(shù)型專(zhuān)業(yè)人員，因忙于教學(xué)和科研工作，沒(méi)有太多的時(shí)間學(xué)習(xí)和掌握科研經(jīng)費(fèi)管理文件和相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，即使有所了解也存在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理文件等相關(guān)制度理解不清、概念模糊等問(wèn)題，從而導(dǎo)致預(yù)算編制盲目、預(yù)算調(diào)整頻繁、隨意性大。第二，預(yù)算信息化管理手段落后，因預(yù)算科目沒(méi)有與核算系統(tǒng)中支出科目勾連，科研預(yù)算科目沒(méi)有通過(guò)賬務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)控制，會(huì)計(jì)人員在實(shí)際報(bào)銷(xiāo)縱向科研經(jīng)費(fèi)時(shí)只針對(duì)票據(jù)內(nèi)容合理性進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，而無(wú)法考慮是否按預(yù)算科目的內(nèi)容和額度進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。因無(wú)法實(shí)時(shí)控制，導(dǎo)致預(yù)算和決算的最終偏離。

二、對(duì)策

筆者根據(jù)多年從事科研經(jīng)費(fèi)管理工作的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為加強(qiáng)以下兩方面的工作有助于解決預(yù)算和決算“兩張皮”問(wèn)題。

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，做好預(yù)算編制和報(bào)銷(xiāo)支出的指導(dǎo)服務(wù)工作

根據(jù)《財(cái)政部、科技部關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教[2011]434 號(hào)）、《教育部、財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》（教財(cái)[2012]7 號(hào)）、《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]11號(hào)）等文件內(nèi)容，每年在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)，相關(guān)職能部門(mén)就預(yù)算編制及財(cái)務(wù)規(guī)范報(bào)銷(xiāo)等事宜對(duì)科研承擔(dān)人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)，而重點(diǎn)指導(dǎo)課題承擔(dān)人對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用和間接費(fèi)用預(yù)算相關(guān)支出內(nèi)容范圍的理解和掌握，根據(jù)課題需要正確歸集相關(guān)費(fèi)用，科學(xué)編制課題預(yù)算。重點(diǎn)包括以下兩方面內(nèi)容：

1.正確理解和掌握縱向科研經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的內(nèi)涵。根據(jù)《財(cái)政部、科技部關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教[2011]434 號(hào)），科研預(yù)算經(jīng)費(fèi)包含直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用是指在課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費(fèi)用，主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)和其他支出等。間接費(fèi)用是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位在組織實(shí)施課題過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括：在課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中對(duì)使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋使用費(fèi)，以及課題實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用；無(wú)法單獨(dú)計(jì)量而在課題實(shí)施過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的水電暖等費(fèi)用；一般性管理費(fèi)，指單位為課題管理而提取的管理費(fèi)用；績(jī)效支出費(fèi)用，指為提高科研工作的績(jī)效，鼓勵(lì)和調(diào)動(dòng)科研工作人員的積極性而發(fā)生的獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的支出。國(guó)家重大科技專(zhuān)項(xiàng)、國(guó)家民口科技專(zhuān)項(xiàng)、公益性行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)、有關(guān)行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)等縱向課題經(jīng)費(fèi)參照該口徑設(shè)定預(yù)算開(kāi)支范圍。

2.對(duì)直接費(fèi)用中部分預(yù)算科目列支內(nèi)容做進(jìn)一步解釋說(shuō)明。

（1）設(shè)備費(fèi)。設(shè)備費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中購(gòu)置或試制專(zhuān)用儀器設(shè)備，以及對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造或租賃使用外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。對(duì)于設(shè)備費(fèi)國(guó)家在科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中是嚴(yán)格控制的，鼓勵(lì)共享、試制、租賃，對(duì)于確有必要購(gòu)買(mǎi)且金額達(dá)到5萬(wàn)元以上的，要提供購(gòu)買(mǎi)儀器設(shè)備的必要性及購(gòu)買(mǎi)儀器設(shè)備的性能、價(jià)格及以后共享方案等說(shuō)明報(bào)告。購(gòu)買(mǎi)的儀器設(shè)備形成固定資產(chǎn)的要統(tǒng)一按照國(guó)家固定資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行管理，其購(gòu)置和報(bào)廢統(tǒng)一按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。該預(yù)算不得列支固定資產(chǎn)日常維修費(fèi)及耗材，辦公室或?qū)嶒?yàn)室日常維修改造費(fèi)用。

（2）專(zhuān)用材料費(fèi)。專(zhuān)用材料費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中由于消耗各種必需的原材料、輔助材料等低值易耗品而發(fā)生的采購(gòu)、運(yùn)輸、裝卸和整理等費(fèi)用。專(zhuān)用材料費(fèi)預(yù)算不得列支生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性材料、基建材料、普通辦公材料。

（3）測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)。測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中支付給外單位（包括學(xué)校內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）發(fā)生的檢驗(yàn)、測(cè)試、設(shè)計(jì)化驗(yàn)及加工等費(fèi)用。在課題承擔(dān)單位（合作單位）內(nèi)進(jìn)行測(cè)試化驗(yàn)加工，測(cè)試化驗(yàn)加工部門(mén)應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位，不是內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位，不能列支測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)，測(cè)試化驗(yàn)加工過(guò)程中發(fā)生的設(shè)備使用費(fèi)、專(zhuān)用材料費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用可在相應(yīng)預(yù)算科目?jī)?nèi)列支。

（4）燃料動(dòng)力費(fèi)。燃料動(dòng)力費(fèi)是指在項(xiàng)目研究過(guò)程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專(zhuān)用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料等費(fèi)用。這里強(qiáng)調(diào)的單獨(dú)計(jì)量是指相關(guān)大型儀器設(shè)備、專(zhuān)用科學(xué)裝置消耗的水、電、氣、燃料可以通過(guò)裝表計(jì)量，或可以按照其標(biāo)注的單位時(shí)間平均消耗及預(yù)計(jì)運(yùn)行時(shí)間計(jì)算計(jì)量。實(shí)驗(yàn)室日常運(yùn)行的水、電、氣、暖等支出應(yīng)由間接費(fèi)用開(kāi)支，不能在直接費(fèi)用中開(kāi)支。應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽油費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)等，不能在此預(yù)算中列支。

（5）出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)。出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專(zhuān)用軟件購(gòu)買(mǎi)費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專(zhuān)業(yè)通信費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。不支持購(gòu)買(mǎi)通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件等，也不支持日常手機(jī)和辦公固定電話(huà)的通訊費(fèi)、日常辦公網(wǎng)絡(luò)費(fèi)和移動(dòng)上網(wǎng)卡費(fèi)，以及實(shí)驗(yàn)室日?；A(chǔ)條件建設(shè)性的資料購(gòu)置和軟件購(gòu)置；不支持專(zhuān)利維護(hù)費(fèi)用。

（6）勞務(wù)費(fèi)。勞務(wù)費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中支付給項(xiàng)目組成員中沒(méi)有工資性收入的相關(guān)研發(fā)人員（如在校研究生等）和臨時(shí)聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用。從2015年起勞務(wù)費(fèi)預(yù)算不再做比例限制，課題承擔(dān)人根據(jù)實(shí)際需要測(cè)算。這里勞務(wù)費(fèi)發(fā)放人員包含沒(méi)有工資性收入的相關(guān)研發(fā)人員如本科生、研究生、博士生；臨時(shí)聘用且與承擔(dān)單位或合作單位簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同的人員（含社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）；返聘的退休人員以及臨時(shí)聘用的非全日制用工人員（不含社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）等。

（7）其他費(fèi)用。其他費(fèi)用是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中無(wú)法歸集到所有直接費(fèi)用預(yù)算科目的支出。該預(yù)算科目屬于申報(bào)課題時(shí)預(yù)算審查環(huán)節(jié)特別嚴(yán)格審查的一項(xiàng)內(nèi)容，要求預(yù)算必須與課題密切相關(guān)且有理有據(jù)。其他費(fèi)用預(yù)算可以列支財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)費(fèi)用、為新增設(shè)備安裝使用的需要而對(duì)實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行小規(guī)模維修改造的費(fèi)用、科學(xué)考察或科學(xué)試驗(yàn)所用交通工具的租賃費(fèi)或燃料費(fèi)、土地租賃費(fèi)、臨床試驗(yàn)費(fèi)、入戶(hù)調(diào)查費(fèi)、舉辦培訓(xùn)費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)等；不得列支財(cái)務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)發(fā)生的費(fèi)用；不得列支課題實(shí)施前發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出、獎(jiǎng)勵(lì)支出以及不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)。

3.對(duì)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)的解釋說(shuō)明。

（1）材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出預(yù)算，課題組申請(qǐng)，承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門(mén)在財(cái)務(wù)檢查、結(jié)題驗(yàn)收時(shí)確認(rèn)。

（2）設(shè)備費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、間接費(fèi)用不得調(diào)增。

（3）差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)，課題實(shí)施中發(fā)生的三項(xiàng)支出之間可以調(diào)劑使用，但不得突破三項(xiàng)支出預(yù)算總額。

（二）利用信息化手段加強(qiáng)縱向科研經(jīng)費(fèi)的管理

信息化建設(shè)是高校財(cái)務(wù)管理水平提升的必然趨勢(shì)。高校財(cái)務(wù)部門(mén)可以啟用高校財(cái)務(wù)管理平臺(tái)系統(tǒng)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)尤其是縱向科研經(jīng)費(fèi)從項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目設(shè)置、科目設(shè)置、預(yù)算額度控制功能方面強(qiáng)化管理，減少甚至消除人為操縱因素。例如在天財(cái)高校財(cái)務(wù)管理平臺(tái)5.0系統(tǒng)中，首先，在科目設(shè)置時(shí)，單獨(dú)設(shè)置一套縱向科研支出科目即預(yù)算額度控制科目。其次，在縱向科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，使用縱向科研支出所用科目（額度控制科目）加以限制。再次，在項(xiàng)目額度字典里，將縱向科研支出科目（額度控制科目）與縱向科研項(xiàng)目明細(xì)預(yù)算科目相勾連，即縱向科研支出科目（額度控制科目）與預(yù)算明細(xì)科目設(shè)為一致，可以在縱向科研支出科目（額度控制科目）下級(jí)再設(shè)明細(xì)科目，以對(duì)應(yīng)預(yù)算科目中具體的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。最后，將國(guó)家批復(fù)的預(yù)算按照明細(xì)預(yù)算科目的金額錄入額度控制系統(tǒng)中，通過(guò)控制縱向科研支出科目達(dá)到控制預(yù)算科目額度的目的，如下頁(yè)所示。

按照國(guó)家縱向科研經(jīng)費(fèi)直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，縱向科研支出科目可以按照設(shè)備費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、專(zhuān)用材料費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)，出版/文獻(xiàn)/知識(shí)產(chǎn)權(quán)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際交流合作費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、資料費(fèi)、數(shù)據(jù)采集費(fèi)、印刷費(fèi)、科研協(xié)作費(fèi)，一般管理費(fèi)、績(jī)效支出、管理費(fèi)補(bǔ)助進(jìn)行設(shè)置并將其初始化到財(cái)務(wù)系統(tǒng)額度控制字典中去。各高校根據(jù)自己學(xué)?？蒲兄С龅膶?shí)際需要可以在三級(jí)支出科目下面再設(shè)置四級(jí)明細(xì)支出科目，以明確預(yù)算科目支出明細(xì)的具體內(nèi)容。

通過(guò)信息化管理系統(tǒng)的優(yōu)化，財(cái)務(wù)人員報(bào)銷(xiāo)縱向科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，如果報(bào)銷(xiāo)支出在預(yù)算科目范圍及金額內(nèi)，賬務(wù)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)保存，如果報(bào)銷(xiāo)支出不在批復(fù)明細(xì)預(yù)算科目?jī)?nèi)或有超預(yù)算額度情況，賬務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)提示且不能保存，這樣實(shí)現(xiàn)了縱向科研經(jīng)費(fèi)在支出范圍和支出額度上的自動(dòng)控制，減少了人為因素，維護(hù)了縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性，可以有效解決縱向科研結(jié)題驗(yàn)收和審計(jì)檢查中預(yù)決算“兩張皮”問(wèn)題。X

參考文獻(xiàn)：

篇（5）

1非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)學(xué)生對(duì)計(jì)算機(jī)課程的需求特點(diǎn)

在學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)的過(guò)程中，非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的思維方式不同于計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生。非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)學(xué)生對(duì)計(jì)算機(jī)課程學(xué)習(xí)有其自身的需求，我們必須根據(jù)現(xiàn)代教育思想和教學(xué)理論，針對(duì)非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)學(xué)生對(duì)計(jì)算機(jī)課程的需求特點(diǎn)，選擇正確的教學(xué)內(nèi)容，設(shè)立相應(yīng)的課程體系，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)慕虒W(xué)模式與方法，將理論與實(shí)踐緊密結(jié)合，以提高非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)教學(xué)的效果和質(zhì)量。

通過(guò)與計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的需求對(duì)比，Kapland就非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)對(duì)計(jì)算機(jī)課程的需求特點(diǎn)作出如下歸納總結(jié)[1]：

1)(1) 非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)學(xué)生通常與諸如信號(hào)、圖像、方程、表格等實(shí)體打交道比較多。為了能夠?qū)Ψ怯?jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生有所幫助，計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)課程須教會(huì)他們?nèi)绾伪硎具@些工作中會(huì)用到的數(shù)據(jù)，以及如何操作這些數(shù)據(jù)，而對(duì)學(xué)生不太會(huì)感興趣的，諸如AVL樹(shù)和B樹(shù)之類(lèi)的復(fù)雜數(shù)據(jù)，則可以略去不講。

2)(2) 非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)學(xué)生往往將計(jì)算機(jī)看成是一種工具而非自身的興趣所在，更非其職業(yè)追求的目標(biāo)。他們通常對(duì)計(jì)算機(jī)已有所接觸，能夠在家里輕松自如地使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行一些圖像編輯、音樂(lè)合成等簡(jiǎn)單的操作。一旦轉(zhuǎn)到課堂，讓他們學(xué)習(xí)如何打印從1到10的數(shù)時(shí)，計(jì)算機(jī)知識(shí)則變得復(fù)雜得多。強(qiáng)烈的對(duì)比很容易讓他們產(chǎn)生一種錯(cuò)覺(jué)：大學(xué)的計(jì)算機(jī)課程過(guò)時(shí)了，沒(méi)有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。

3)(3) 非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)學(xué)生有著不同的專(zhuān)業(yè)背景，將來(lái)也會(huì)從事各行各業(yè)不同種類(lèi)的工作。課堂上引用的例子必須是不同專(zhuān)業(yè)的學(xué)生都可通過(guò)直覺(jué)所接受的。

4)(4) 非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的導(dǎo)師往往自身也不具備很強(qiáng)的計(jì)算機(jī)使用能力，不可能去很好地幫助學(xué)生改善其計(jì)算機(jī)使用能力。學(xué)生從導(dǎo)師那里得到的幫助十分有限。

5)(5) 非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)學(xué)生用在計(jì)算機(jī)課程上的學(xué)習(xí)時(shí)間十分有限，他們不太可能系統(tǒng)地學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)課程。有相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，一個(gè)計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生在計(jì)算機(jī)課程上所花的時(shí)間通常是非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的十倍。

6)(6) 非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)學(xué)生會(huì)頻繁地使用各類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的圖表，如點(diǎn)線(xiàn)圖、直方圖、散點(diǎn)圖、輪廓圖、投影圖，等，即便是在一個(gè)很初級(jí)的階段也是如此。

7)(7) 非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)學(xué)生大都不常寫(xiě)軟件包，但是會(huì)經(jīng)常使用它們。他們寫(xiě)程序往往是為某一特定用途，而不是寫(xiě)給別人使用。

8)(8) 非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)學(xué)生通常不用設(shè)計(jì)二進(jìn)制格式的文件，而是直接采用現(xiàn)成的電子表格、圖像、聲音等形式來(lái)進(jìn)行操作。他們迫切需要知道如何組織和操作存儲(chǔ)在各類(lèi)表格和數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)，但可惜的是，這些知識(shí)在大多數(shù)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)課程中并未涉及。課堂上，教師們常常教給他們線(xiàn)性表、棧、隊(duì)列、樹(shù)、集合和圖，但并沒(méi)有教會(huì)他們?nèi)绾芜M(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)的選擇、投影和連接等典型操作。

9)(9) 如今用于科學(xué)計(jì)算的軟件包非常多。我們很難預(yù)測(cè)非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)學(xué)生在將來(lái)的科研工作中會(huì)需要哪些具體的計(jì)算機(jī)知識(shí)。與此相反，計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生會(huì)非常確定地使用計(jì)算機(jī)程序語(yǔ)言，如C++和Java。

2非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)計(jì)算機(jī)課程的典型設(shè)置

應(yīng)非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)對(duì)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)的迫切需求，當(dāng)前，海內(nèi)外高校為非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)開(kāi)設(shè)了多種不同類(lèi)型的課程，大體上可分為三種：(1)計(jì)算機(jī)導(dǎo)論課程 (著重計(jì)算機(jī)文化基礎(chǔ))；(2)計(jì)算機(jī)應(yīng)用課程 (著重案例解答)；(3)計(jì)算機(jī)編程課程 (著重程序語(yǔ)言與軟件包使用技巧)。具體講授方式也依照學(xué)校規(guī)模、教師隊(duì)伍與學(xué)生分布的不同而各具特色，總體上有如下三種授課方式：(1)同時(shí)面向計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)和非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)，統(tǒng)一授課；(2)計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)和非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)分開(kāi)授課；(3)面向某一特定的非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)(如醫(yī)學(xué))，專(zhuān)一授課。這樣，可根據(jù)不同專(zhuān)業(yè)需要的側(cè)重點(diǎn)不同，傳授相應(yīng)的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)。下面，我們通過(guò)具體的案例，分別就海外非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)計(jì)算機(jī)課程的設(shè)置經(jīng)驗(yàn)作進(jìn)一步介紹。

案例一：荷蘭蒂爾堡大學(xué)(University van Tilburg, the Netherlands)

筆者曾經(jīng)在荷蘭蒂爾堡大學(xué)信息系統(tǒng)與管理系任教3年。蒂爾堡大學(xué)為非綜合性院校，共設(shè)置有五個(gè)學(xué)院――經(jīng)濟(jì)商學(xué)院、法律學(xué)院、社會(huì)與行為科學(xué)學(xué)院、人文(藝術(shù)、哲學(xué)、神學(xué)、宗教學(xué))學(xué)院和天主教神學(xué)院。該校的經(jīng)濟(jì)商學(xué)院是最早、最大的學(xué)院，其經(jīng)濟(jì)學(xué)科居世界前列。信息系統(tǒng)與管理系附屬于經(jīng)濟(jì)商學(xué)院，所開(kāi)設(shè)的課程面向本系信息管理專(zhuān)業(yè)的學(xué)生，同時(shí)對(duì)校其他專(zhuān)業(yè)的學(xué)生開(kāi)放，屬上述統(tǒng)一授課類(lèi)型。該系開(kāi)設(shè)的主要課程包括商業(yè)工程(Business Engineering)、計(jì)算機(jī)與因特網(wǎng)技術(shù)、計(jì)算邏輯、計(jì)算機(jī)體系機(jī)構(gòu)、數(shù)據(jù)庫(kù)、e-商業(yè)(e-Business)、電子商務(wù)、信息技術(shù)、商務(wù)信息技術(shù)、計(jì)算與通信技術(shù)、經(jīng)濟(jì)與計(jì)算通信技術(shù)、運(yùn)籌學(xué)與計(jì)算通信技術(shù)、信息管理、信息系統(tǒng)的質(zhì)量管理、Linux、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計(jì)、面向?qū)ο竽Ｐ汀⑿畔⒓夹g(shù)講座、軟件工程、系統(tǒng)與程序開(kāi)發(fā)、網(wǎng)絡(luò)資訊，等。

2.1計(jì)算機(jī)導(dǎo)論課程的設(shè)置

該類(lèi)課程的目的在于讓不同系科的學(xué)生懂得計(jì)算機(jī)科學(xué)的基本原理，教給學(xué)生計(jì)算機(jī)科學(xué)中一些偉大的思想與發(fā)明，通過(guò)這些預(yù)備知識(shí)，讓學(xué)生能夠最大限度地為將來(lái)理解計(jì)算機(jī)的能力和局限性打好基礎(chǔ)，使之能在所從事的行業(yè)中學(xué)以致用。與此同時(shí)，在不要求學(xué)生今后從事計(jì)算機(jī)方面工作的前提下，教給學(xué)生很多計(jì)算機(jī)方面實(shí)用的知識(shí)，培養(yǎng)一些實(shí)用(如軟件包的操作及其在實(shí)際情況下的應(yīng)用)。那種只有通過(guò)學(xué)院式計(jì)算機(jī)課程的學(xué)習(xí)才達(dá)到的對(duì)計(jì)算機(jī)科學(xué)的深入理解并不是此類(lèi)課程的目的。根據(jù)參考文獻(xiàn)[3]，對(duì)計(jì)算的深刻理解是可以通過(guò)非編程的教育手段獲得的。

案例二：美國(guó)卡耐基梅隆大學(xué)(Carnegie Mellon University, USA)

美國(guó)卡耐基梅隆大學(xué)的Cortina認(rèn)為現(xiàn)在的非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)計(jì)算機(jī)課程為了讓學(xué)生能寫(xiě)出正確的程序，過(guò)分強(qiáng)調(diào)了程序設(shè)計(jì)中的細(xì)節(jié)及其嚴(yán)謹(jǐn)性。很多時(shí)候，學(xué)生修這類(lèi)課程并不是因?yàn)樗麄冊(cè)趯?shí)際工作中會(huì)用到編程，而是因?yàn)檫@是必修課 [2]。為此，他提出計(jì)算機(jī)導(dǎo)論課應(yīng)教給學(xué)生計(jì)算機(jī)科學(xué)的原理而非編程，課程應(yīng)著重強(qiáng)調(diào)從計(jì)算角度看計(jì)算機(jī)科學(xué)中的主要貢獻(xiàn)，學(xué)生著重對(duì)計(jì)算能力的理解以及在計(jì)算機(jī)科學(xué)中會(huì)遇到的可能影響其他學(xué)科的問(wèn)題。在設(shè)計(jì)課程的過(guò)程中，教師不應(yīng)該通過(guò)某一門(mén)程序設(shè)計(jì)語(yǔ)言或者某一個(gè)特定的應(yīng)用領(lǐng)域貫穿始終地講授，而應(yīng)該從計(jì)算的角度，講述計(jì)算機(jī)科學(xué)的主要貢獻(xiàn)和事件。學(xué)生學(xué)習(xí)算法以及建立計(jì)算機(jī)科學(xué)的思維方式，可以通過(guò)使用流程圖、模擬器來(lái)演示一些簡(jiǎn)短算法的流程，使得能夠在不涉及程序設(shè)計(jì)語(yǔ)言語(yǔ)法的情況下，就可寫(xiě)出一個(gè)簡(jiǎn)單的小游戲。Cortina在其所講授的計(jì)算機(jī)導(dǎo)論課程里，覆蓋了如下幾方面的內(nèi)容[2]：

(1) 計(jì)算機(jī)科學(xué)的發(fā)展史。例如：早期的設(shè)備，歐洲中世紀(jì)計(jì)算機(jī)科學(xué)的緩慢發(fā)展進(jìn)程，Babbage 和Hollerith在19世紀(jì)的貢獻(xiàn)，以及戰(zhàn)爭(zhēng)(二戰(zhàn)、冷戰(zhàn))對(duì)計(jì)算機(jī)科學(xué)飛速發(fā)展的影響和促進(jìn)，等。

(2) 用算法表達(dá)計(jì)算程序。例如：采用偽代碼表示算法，用Raptor工具模擬計(jì)算過(guò)程可視化流程圖，等。

(3) 數(shù)據(jù)的組織。例如：基本數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)(數(shù)組、鏈表、棧、隊(duì)列、樹(shù)和圖)、數(shù)據(jù)庫(kù)和算法的典型構(gòu)成(賦值、條件語(yǔ)句、循環(huán)和子過(guò)程，等)。

(4) 用計(jì)算機(jī)可執(zhí)行的程序表達(dá)算法(即計(jì)算自動(dòng)化)。例如：程序設(shè)計(jì)泛型(命令式、面向?qū)ο笫?、函?shù)式和邏輯式)、編譯器與解釋器。

(5) 算法設(shè)計(jì)的技巧。包括遞歸、分而治之(如歸并排序、漢諾塔)、貪心算法(如Huffman編碼、最小生成樹(shù))和動(dòng)態(tài)規(guī)劃(如Fibonacci函數(shù)、所有頂點(diǎn)的最短路徑)。

(6) 優(yōu)化，讓計(jì)算更完美。包括正確性(常量的使用，用數(shù)學(xué)歸納法證明算法的正確性)以及有效性(算法復(fù)雜度)。

(7) 計(jì)算的極限。例如：難解性、不可判定性和通用計(jì)算模型(圖靈機(jī)和計(jì)數(shù)器程序)。

(8) 并發(fā)性。包括多處理器(同步、最大加速比和負(fù)載)、流水線(xiàn)技術(shù)和多任務(wù)(操作系統(tǒng)、死鎖與餓死)。

(9) 應(yīng)用。例如公鑰密碼學(xué)、人工智能(圖靈測(cè)試和博弈樹(shù))，等。

(10) 計(jì)算的未來(lái)。包括量子計(jì)算、納米科技等客座講座。

2007學(xué)年，共65人選修該課，分別來(lái)自人文與社會(huì)學(xué)院、商學(xué)院、工程學(xué)院、計(jì)算機(jī)學(xué)院和理學(xué)院。根據(jù)學(xué)生的反饋[2]，80%的學(xué)生贊同客座講座，55%的學(xué)生期望繼續(xù)啟用但應(yīng)使用更多的圖例進(jìn)行講解，85%的學(xué)生會(huì)將這門(mén)課推薦給朋友。

案例三：香港理工大學(xué)(Hong Kong Polytechnic University, China)

考慮到醫(yī)務(wù)人員通常需要使用計(jì)算機(jī)工作者開(kāi)發(fā)的遠(yuǎn)程臨床設(shè)備。很多時(shí)候，這些臨床設(shè)備啟用了一段時(shí)間，但使用者卻經(jīng)常因?yàn)榛A(chǔ)電腦知識(shí)的缺乏而遇到各式各樣的問(wèn)題。為解決此問(wèn)題，香港理工大學(xué)計(jì)算機(jī)系專(zhuān)門(mén)為醫(yī)務(wù)工作者開(kāi)設(shè)了一門(mén)名為“計(jì)算機(jī)開(kāi)明”(computer literacy)的課程，聽(tīng)課者包括醫(yī)生、管理人員、市場(chǎng)銷(xiāo)售人員以及經(jīng)理，等。課程教案幾經(jīng)修改，每次修改均安排在實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練課程后或者研討會(huì)之后進(jìn)行。該課程旨在概述計(jì)算機(jī)的基本運(yùn)作、資訊科技在醫(yī)療系統(tǒng)中的應(yīng)用，以及計(jì)算機(jī)的基本操作常識(shí)。授課內(nèi)容包括：

1）(1) 計(jì)算機(jī)系統(tǒng)導(dǎo)論，包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的基本組成(CPU、存儲(chǔ)設(shè)備、媒體和I/O設(shè)備)和工作原理。

2）(2) 系統(tǒng)軟件，包括系統(tǒng)軟件的功能和操作，MS Windows的基本特點(diǎn)和命令，等。

3）(3) 漢字的輸入方法。

4）(4) 數(shù)據(jù)庫(kù)，包括數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)，數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的操作，等。

5）(5) 資訊科技的應(yīng)用，根據(jù)計(jì)算機(jī)組織結(jié)構(gòu)，介紹計(jì)算機(jī)的應(yīng)用。

案例四：美國(guó)波士頓大學(xué)(Boston College, USA)

美國(guó)波士頓大學(xué)Parker and Schneider認(rèn)為非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)課程應(yīng)該超越計(jì)算機(jī)語(yǔ)言的語(yǔ)法講授，重點(diǎn)介紹計(jì)算機(jī)學(xué)科的整體情況，讓學(xué)生明白計(jì)算機(jī)編程只是整個(gè)計(jì)算機(jī)學(xué)科的一部分。課程所要達(dá)成的目標(biāo)在于向?qū)W生傳遞一種計(jì)算機(jī)“感覺(jué)”，在講解計(jì)算機(jī)的一些主要概念及其相互聯(lián)系的同時(shí)，讓學(xué)生真正地在實(shí)驗(yàn)室里操作實(shí)踐[4]。他們所設(shè)計(jì)的課程內(nèi)容涵蓋了計(jì)算機(jī)理論、硬件與邏輯設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)組成、算法與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、程序設(shè)計(jì)語(yǔ)言、操作系統(tǒng)與虛擬機(jī)、應(yīng)用以及社會(huì)等諸方面。其教學(xué)風(fēng)格是在每一個(gè)層次上，介紹重要的原理并引出在這個(gè)層次上學(xué)習(xí)的關(guān)鍵問(wèn)題，然后，邁向下一個(gè)層次在一個(gè)新的抽象層次上對(duì)新問(wèn)題展開(kāi)討論，同時(shí)和前一個(gè)層次的內(nèi)容相結(jié)合。

2.2計(jì)算機(jī)應(yīng)用課程的設(shè)置

由于上述計(jì)算機(jī)導(dǎo)論課程依然著重于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身而非計(jì)算機(jī)應(yīng)用，或多或少地強(qiáng)調(diào)計(jì)算機(jī)編程，就好像教一個(gè)想學(xué)開(kāi)車(chē)的孩子如何修汽車(chē)，因而，那些受好奇心驅(qū)動(dòng)的非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)學(xué)生往往覺(jué)得此類(lèi)計(jì)算機(jī)導(dǎo)論課程困難且乏味。為解決此問(wèn)題，另一大類(lèi)偏重于實(shí)際應(yīng)用的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)課程孕育而生，即計(jì)算機(jī)應(yīng)用課程。

案例五：美國(guó)哈佛大學(xué)(Harvard University, USA)

美國(guó)哈佛大學(xué)Leitner等人提倡在非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)教學(xué)中，講授計(jì)算機(jī)應(yīng)用而非計(jì)算機(jī)本身，強(qiáng)調(diào)計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序的使用而不是單調(diào)的程序設(shè)計(jì)練習(xí)[5]。課程的目標(biāo)在于讓學(xué)生學(xué)會(huì)用軟件系統(tǒng)刻畫(huà)和解決實(shí)際問(wèn)題，以加強(qiáng)對(duì)相應(yīng)計(jì)算機(jī)概念的理解與認(rèn)識(shí)。課程設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞計(jì)算機(jī)科學(xué)中最讓人感興趣的應(yīng)用領(lǐng)域(如人工智能、計(jì)算機(jī)圖形學(xué)、計(jì)算機(jī)視覺(jué)、信息檢索、人機(jī)交互，等)來(lái)組織。在授課的過(guò)程中，每一種應(yīng)用可從兩方面來(lái)講授：首先，給出計(jì)算機(jī)科學(xué)概念的一個(gè)直覺(jué)性概觀；其次，強(qiáng)調(diào)應(yīng)用的特定細(xì)節(jié)，務(wù)必每一個(gè)實(shí)例都和一個(gè)特定的軟件系統(tǒng)聯(lián)系在一起。學(xué)生不需要程序設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，在課堂上也不講授程序設(shè)計(jì)。在選擇具體的應(yīng)用案例時(shí)，注意選題必須覆蓋計(jì)算機(jī)應(yīng)用的關(guān)鍵領(lǐng)域并提供這些領(lǐng)域特點(diǎn)概念的代表性舉例；需用到的軟件必須易學(xué)、易用、易引起學(xué)生的興趣，適合新手使用和實(shí)驗(yàn)，需假定學(xué)生除了用過(guò)Word或?yàn)g覽器這類(lèi)的基礎(chǔ)軟件之外沒(méi)用過(guò)其他軟件。這些系統(tǒng)既可以是商業(yè)軟件、自由軟件，也可以是自己開(kāi)發(fā)的。參考文獻(xiàn)[5]中給出了幾個(gè)案例及其分析說(shuō)明。

(1) 光線(xiàn)跟蹤。運(yùn)用計(jì)算機(jī)圖形學(xué)原理(幾何建模和光線(xiàn)傳輸與反射)、計(jì)算幾何(計(jì)算交叉、幾何搜索)等計(jì)算機(jī)知識(shí)。

(2) 動(dòng)畫(huà)粒子系統(tǒng)。涉及離散時(shí)間系統(tǒng)驅(qū)動(dòng)(隨機(jī)數(shù))、數(shù)值方法(數(shù)值積分)等計(jì)算知識(shí)。

(3) 交互優(yōu)化。涉及計(jì)算復(fù)雜性(算法與問(wèn)題的復(fù)雜度、旅行商問(wèn)題和NP完全)、人工智能(啟發(fā)式搜索和優(yōu)化)、概率論和統(tǒng)計(jì)(算法的經(jīng)驗(yàn)分析)、人機(jī)交互(協(xié)同用戶(hù)界面的設(shè)計(jì))等計(jì)算技術(shù)。

(4) 圖像增強(qiáng)。涉及電子成像(圖像感知與表示)、圖像處理(點(diǎn)操作、圖像過(guò)濾、噪音去除)等計(jì)算技術(shù)。

(5) 人臉識(shí)別。涉及計(jì)算機(jī)視覺(jué)(形狀識(shí)別、圖形跟蹤和運(yùn)動(dòng)分析)、人機(jī)交互(基于照相設(shè)備的界面)等計(jì)算技術(shù)。

(6) 萬(wàn)維網(wǎng)上的信息檢索。涉及經(jīng)典數(shù)據(jù)處理(關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)和有效排序和查找)、信息檢索(名詞集合的向量空間模型、倒排索引、鏈接分析法、語(yǔ)義網(wǎng)和協(xié)同過(guò)濾)等計(jì)算技術(shù)。

案例六：美國(guó)坦普大學(xué)(Temple University, USA)

美國(guó)坦普大學(xué)Aiken等人為非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)學(xué)生設(shè)計(jì)了一門(mén)計(jì)算機(jī)案例課程，期望通過(guò)具體案例，結(jié)合特定領(lǐng)域的知識(shí)和邏輯，運(yùn)用解決科學(xué)問(wèn)題的一般性計(jì)算和數(shù)學(xué)方法，借助信息工具，引導(dǎo)學(xué)生解決關(guān)鍵的科學(xué)問(wèn)題，達(dá)到讓學(xué)生了解不同領(lǐng)域?qū)＜胰绾问褂眯畔⒓夹g(shù)解決問(wèn)題的目的[6]。在選擇案例時(shí)，所考慮的依據(jù)為：①案例所表述的問(wèn)題必須能激發(fā)不同專(zhuān)業(yè)學(xué)生的興趣；②案例必須是一些實(shí)際工作中可能會(huì)遇到的；③通過(guò)案例閱讀和分析，學(xué)生能迅速把精力集中到解決問(wèn)題的策略和信息技術(shù)上，而不會(huì)被其他一些困難所牽制；④案例所表達(dá)的問(wèn)題必須涉及計(jì)算機(jī)科學(xué)的主要概念和相關(guān)工具。參考文獻(xiàn)[6]中詳細(xì)地繪出了案例分析的模板，包括如下八個(gè)組成部分：

1)(1) 任務(wù)描述。包括問(wèn)題陳述、動(dòng)機(jī)、背景、研究與驗(yàn)證所采用的模型、邊界條件、作為一般性問(wèn)題解決策略的解題過(guò)程、學(xué)習(xí)目標(biāo)、陷阱與失敗的范例，等。每一個(gè)案例應(yīng)代表某一類(lèi)問(wèn)題以及與其相關(guān)的解決方案。

2)(2) 課程計(jì)劃和講義。包括課程內(nèi)容、特定目標(biāo)、講解與實(shí)驗(yàn)、獨(dú)立活動(dòng)、討論專(zhuān)題和小組活動(dòng)，等。

3)(3) 試驗(yàn)計(jì)劃、活動(dòng)與講稿。描述學(xué)生在實(shí)驗(yàn)前應(yīng)該作哪些思考、應(yīng)該在實(shí)驗(yàn)室里做些什么工作以及這些工作的目的。

4)(4) 作業(yè)、課程項(xiàng)目、考試題和討論問(wèn)題。應(yīng)留有足夠的各類(lèi)問(wèn)題，用于自我評(píng)估并可供學(xué)生進(jìn)一步自學(xué)。

5)(5) 數(shù)據(jù)。應(yīng)有與案例分析相關(guān)的數(shù)據(jù)(如文件、數(shù)據(jù)庫(kù)、圖像、動(dòng)畫(huà)和演示)。

6)(6) 程序與工具。在案例分析中所用到的每一個(gè)程序和工具，在網(wǎng)上都應(yīng)該有足夠的文檔，以及為什么選擇這種工具的陳述。

7)(7) 額外的資源，供進(jìn)一步學(xué)習(xí)之用。包括參考文獻(xiàn)、信息網(wǎng)站、相關(guān)項(xiàng)目，以及項(xiàng)目完善的建議。

8)(8) 評(píng)價(jià)體系。對(duì)于案例分析中的每一種活動(dòng)，指出學(xué)生應(yīng)達(dá)到的程度。

參考文獻(xiàn)[6]給出了如下幾個(gè)案例供參考。①模擬時(shí)空下人類(lèi)的行為，通過(guò)GIS模擬，跟蹤2000年前到9000年前巴拿馬中部熱帶森林里農(nóng)民的擴(kuò)張和隨之而來(lái)的巴拿馬森林的減少。②工業(yè)發(fā)展對(duì)職業(yè)年齡等造成的一系列影響，自1980到現(xiàn)在，審查、評(píng)價(jià)和解釋美國(guó)職業(yè)分布的變化。③用計(jì)算方法探秘有機(jī)分子的結(jié)構(gòu)，教給學(xué)生簡(jiǎn)單有機(jī)分子的物理性質(zhì)和結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系，讓學(xué)生利用物理定律和特定的計(jì)算方法預(yù)測(cè)簡(jiǎn)單分子的結(jié)構(gòu)和性質(zhì)。

2.3計(jì)算機(jī)編程課程的設(shè)置

在鼓勵(lì)向非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)開(kāi)設(shè)計(jì)算機(jī)導(dǎo)論課和計(jì)算機(jī)應(yīng)用課的同時(shí)，當(dāng)前仍然有很多高校認(rèn)同計(jì)算機(jī)程序設(shè)計(jì)課程的必需性。這是因?yàn)榭茖W(xué)計(jì)算普遍存在于當(dāng)今絕大多數(shù)的科學(xué)領(lǐng)域中，科學(xué)家們傾向于使用應(yīng)用軟件包而非程序開(kāi)發(fā)環(huán)境。掌握基本的計(jì)算機(jī)程序設(shè)計(jì)概念、學(xué)習(xí)一般性程序設(shè)計(jì)技巧對(duì)使用這些軟件包非常有幫助。如今，越來(lái)越多的科學(xué)軟件包采用腳本語(yǔ)言、或更為完善的程序設(shè)計(jì)語(yǔ)言(如Matlab，Mathematica，等)。另外，教給學(xué)生一門(mén)程序設(shè)計(jì)語(yǔ)言對(duì)于將來(lái)想從事計(jì)算機(jī)科學(xué)工作的學(xué)生也是有用的。

一般意義上，計(jì)算機(jī)編程課的目的在于培養(yǎng)學(xué)生清晰思考的能力、通過(guò)編程解決實(shí)際問(wèn)題的能力、以及感知計(jì)算機(jī)可以解決哪類(lèi)問(wèn)題的直覺(jué)能力(如計(jì)算機(jī)的最大能力以及計(jì)算的極限)。程序設(shè)計(jì)課程的講授一般需遵循下列準(zhǔn)則：①因時(shí)間有限，所講授的程序設(shè)計(jì)語(yǔ)言必須容易學(xué)習(xí)和掌握；②程序設(shè)計(jì)語(yǔ)言必須能清晰反映計(jì)算機(jī)編程概念；③程序設(shè)計(jì)語(yǔ)言必須提供科學(xué)工作者常用的基本運(yùn)算，例如將程序設(shè)計(jì)語(yǔ)言與圖形集成在一起，學(xué)生就可以較為容易地學(xué)會(huì)畫(huà)統(tǒng)計(jì)圖表；④程序設(shè)計(jì)語(yǔ)言必須具有一般性，可以通過(guò)程序設(shè)計(jì)語(yǔ)言來(lái)解釋計(jì)算機(jī)科學(xué)中遇到的重要概念，如語(yǔ)言必須可以用自然而簡(jiǎn)單的形式去表達(dá)樹(shù)，也可以支持遞歸；⑤應(yīng)用程序和例子必須經(jīng)過(guò)認(rèn)真、仔細(xì)地挑選，向?qū)W生展示這些例子與所學(xué)知識(shí)的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，教給他們將來(lái)從事科學(xué)工作的技巧，且所選應(yīng)用對(duì)于每個(gè)理工科學(xué)生來(lái)說(shuō)都應(yīng)是有趣、易掌握的。

案例七：美國(guó)杜克大學(xué)(Duke University, USA)

美國(guó)杜克大學(xué)Biermann在講授計(jì)算機(jī)編程課程時(shí)，兼顧了兩大部分的內(nèi)容：計(jì)算機(jī)硬件/軟件部分和高級(jí)專(zhuān)題部分[7]。計(jì)算機(jī)硬件/軟件部分著重讓學(xué)生理解計(jì)算是一個(gè)機(jī)械的過(guò)程，從開(kāi)關(guān)電路和機(jī)器基本部件的連接開(kāi)始，講授晶體管和超大規(guī)模集成電路技術(shù)，以及如何將大規(guī)模電路集成到小芯片上，然后展示一個(gè)典型的機(jī)器系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，機(jī)器的運(yùn)轉(zhuǎn)以及如何用它編程，最后，解釋一個(gè)小的編譯器如何把高級(jí)語(yǔ)言翻譯成機(jī)器可以執(zhí)行的語(yǔ)言。在高級(jí)專(zhuān)題方面，主要介紹一些當(dāng)今熱門(mén)研究問(wèn)題，讓學(xué)生認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)科學(xué)的局限性，包括計(jì)算機(jī)程序的時(shí)間復(fù)雜度、并行結(jié)構(gòu)、不可計(jì)算性和人工智能，等。

案例八：美國(guó)馬可雷斯特大學(xué)(Macalester College, USA)

美國(guó)馬可雷斯特大學(xué)Kaplan 在講授Matlab 程序設(shè)計(jì)課程中，一半用來(lái)介紹Matlab編程，包括數(shù)據(jù)類(lèi)型、函數(shù)的參數(shù)傳遞、索引、讀取標(biāo)準(zhǔn)文件的操作(如文本文件，電子表格)、構(gòu)造函數(shù)、條件和函數(shù)；一半用來(lái)介紹理工科的實(shí)例，如聲音(音樂(lè)合成、降噪音、速度變化，等)、圖像(顏色調(diào)整、圖像分片、邊緣檢測(cè)，等)、與數(shù)學(xué)的聯(lián)系(公式的運(yùn)用)、計(jì)算機(jī)科學(xué)(Fibonacci函數(shù)、漢諾塔、最優(yōu)匹配、生物信息，等)，以及圖形用戶(hù)界面(識(shí)別圖像上的點(diǎn))，等[1]。

3結(jié)束語(yǔ)

一門(mén)優(yōu)秀的非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)計(jì)算機(jī)課程帶給學(xué)生的影響與作用力將超過(guò)一個(gè)學(xué)期?？v觀海外各大高校關(guān)于非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)計(jì)算機(jī)課程的研究與實(shí)踐經(jīng)歷，我們認(rèn)為在設(shè)計(jì)一門(mén)非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)計(jì)算機(jī)課程時(shí)，應(yīng)遵循如下五大方面的設(shè)計(jì)準(zhǔn)則：

1)(1) 設(shè)定目標(biāo)。根據(jù)學(xué)校教學(xué)大綱的要求，同時(shí)參考ACM推薦的課程(/sigcse/cc2001)，達(dá)到以下的目標(biāo)。

目標(biāo)1：讓課程內(nèi)容更相關(guān)，所有課程內(nèi)容和作業(yè)都和學(xué)生的職業(yè)目標(biāo)相關(guān)；

目標(biāo)2：為啟發(fā)學(xué)生的創(chuàng)造力提供機(jī)會(huì)，提供機(jī)會(huì)引導(dǎo)學(xué)生把計(jì)算看作是有趣而又富有創(chuàng)造性的活動(dòng)；

目標(biāo)3：讓理論更為實(shí)踐化，讓學(xué)生把計(jì)算機(jī)科學(xué)看作是一項(xiàng)社會(huì)活動(dòng)，而不是把它看作一項(xiàng)如進(jìn)行黑客活動(dòng)一樣的非社會(huì)活動(dòng)。

(2) 選擇上下文。許多有力證據(jù)表明，如果不講授一些抽象的概念，如某一具體領(lǐng)域內(nèi)的程序設(shè)計(jì)，學(xué)生根本學(xué)不會(huì)。因此選擇特定上下文是改進(jìn)學(xué)習(xí)的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。如果以深度代替廣度，我們可以教授更多的可轉(zhuǎn)化的知識(shí)，同時(shí)，使得學(xué)生在某門(mén)課程結(jié)束后仍然可以應(yīng)用這門(mén)課程所學(xué)到的知識(shí)。最好的方法就是在某些可以實(shí)際應(yīng)用的特定環(huán)境中教他們編程。

(3) 設(shè)定反饋渠道。不僅從授課教師中取得反饋，而且也應(yīng)通過(guò)多種論壇渠道，獲取學(xué)生的反饋。

(4) 制定課程的基本結(jié)構(gòu)。選擇語(yǔ)言和編程環(huán)境是關(guān)鍵的問(wèn)題，甚至在有些時(shí)候是非常謹(jǐn)慎的問(wèn)題。對(duì)非專(zhuān)業(yè)課程中所使用語(yǔ)言的選擇過(guò)程，與社會(huì)、文化極其相關(guān)，這種相關(guān)性甚至不亞于教法的相關(guān)性。

(5) 定義課程。確定課程講授內(nèi)容、作業(yè)和實(shí)踐操練的詳細(xì)內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)

[1] D. Kaplan. Teaching Computation to Undergraduate Scientists. In Proc. of the SIGCSE 2004, Virginia, USA, 2004, PP 358-362.

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[4] J. Parker andG. Schneider. Problems with and Proposals for Service Courses in Computer Science. In Proc. of the SIGCSE 1987, MO, USA, 1987, PP 423-427.

篇（6）

一、前言

隨著國(guó)家教育體制改革和對(duì)高校的資金支持，高校成為我國(guó)科研工作的重要力量。近年來(lái)，隨著高?？蒲许?xiàng)目的增多，科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源日益廣泛。經(jīng)費(fèi)數(shù)額也日益增加。高校應(yīng)該做好這些科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理是集預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核為一體的科學(xué)管理機(jī)制。但是，目前高校的預(yù)算管理機(jī)制并沒(méi)有跟上經(jīng)費(fèi)的增長(zhǎng)步伐。兩者矛盾日益銳化。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理是預(yù)算管理的組成部分，其成效直接影響到預(yù)算管理的發(fā)展。為了使高校的科研工作更好的服務(wù)社會(huì)，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)部門(mén)科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的管理意義重大。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理的現(xiàn)狀

科研經(jīng)費(fèi)管理是高?？蒲许?xiàng)目管理工作的基礎(chǔ)，對(duì)高?？蒲许?xiàng)目的正常開(kāi)展具有重要的保障作用。現(xiàn)階段，由于高校科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源多樣化，科研人員在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)表中數(shù)據(jù)缺乏嚴(yán)肅性，只憑主觀“經(jīng)驗(yàn)”估算；高校也未認(rèn)真對(duì)其進(jìn)行審核；科研經(jīng)費(fèi)下來(lái)后，財(cái)務(wù)部門(mén)不清楚科研經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容，無(wú)法全面控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用范圍；科研項(xiàng)目結(jié)束后，經(jīng)費(fèi)仍由主持人支配，常用于預(yù)算之外，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)流失。這些不規(guī)范現(xiàn)象造成領(lǐng)導(dǎo)不重視，財(cái)務(wù)人員管理難，支出混亂，預(yù)算準(zhǔn)確性差，成本難以核算等一系列問(wèn)題的產(chǎn)生。有效地控制項(xiàng)目支出，是深化部門(mén)預(yù)算改革，提高財(cái)政資金使用效益的關(guān)鍵。因此，高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理現(xiàn)狀急需改變。

三、高校項(xiàng)目支出預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理觀念不強(qiáng)。 我國(guó)經(jīng)濟(jì)由舊的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)邁向新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用下，國(guó)家加大力度支持高校的科研工作，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)不斷增高，但高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理的觀念轉(zhuǎn)變速度很慢，仍然存在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影子，這就給高校的發(fā)展帶來(lái)很多障礙，最終導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏規(guī)范性。

（二）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理不嚴(yán)。由于高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)不強(qiáng)，從申報(bào)項(xiàng)目至項(xiàng)目結(jié)束，科研經(jīng)費(fèi)由始至終均做不到嚴(yán)格管理。由于成本效益意識(shí)淡薄，大多數(shù)高校沒(méi)有進(jìn)行科研項(xiàng)目的全成本核算，偏重于科研經(jīng)費(fèi)的總量，對(duì)科研工作取得的經(jīng)濟(jì)效益的考量重視不夠，或者造成科研成果的高成本，降低了在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。由于管理不嚴(yán)格，科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算達(dá)不到預(yù)期效果。出現(xiàn)預(yù)算不準(zhǔn)確，支出范圍過(guò)大，報(bào)銷(xiāo)失真等問(wèn)題久久不能解決。

（三）高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算缺乏監(jiān)督管理機(jī)制。科研經(jīng)費(fèi)在支出后，雖然財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)支出做好記錄管理，但由于缺乏監(jiān)督部門(mén)，有些支出只是賬面上的事，甚至科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬，科研經(jīng)費(fèi)并沒(méi)有真正用在科研工作上，這大大改變了科研項(xiàng)目的初衷。對(duì)于此類(lèi)問(wèn)題，增強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)督管理十分必要，但目前高校普遍缺乏科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算內(nèi)部管理制度，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算各環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度尚不健全,無(wú)法真正保障科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的科學(xué)管理。

四、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理改進(jìn)建議

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理關(guān)系到高校的事業(yè)發(fā)展，關(guān)系到地方財(cái)政預(yù)算管理水平和國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理水平的提高。因此，改進(jìn)高校項(xiàng)目支出預(yù)算管理有以下幾點(diǎn)建議：

（一）增強(qiáng)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。任何單位及個(gè)人要做好一件事，首先其觀念要正確。高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理也是如此。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理，學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)首先要真正認(rèn)識(shí)到科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的重要性。因此,高校需要加強(qiáng)宣傳《預(yù)算法》，健全科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理內(nèi)控制度，從思想上、行動(dòng)上重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作，確實(shí)發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)支出管理的職能作用，抓好項(xiàng)目的申報(bào)與實(shí)施，保證科研資金的安全和完整。

（二）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出管理。高校應(yīng)以本校發(fā)展為中心，加大力度加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的支出管理。財(cái)會(huì)人員在科研經(jīng)費(fèi)支出時(shí)嚴(yán)格審核，拒絕假發(fā)票、不正規(guī)發(fā)票、不符合科研經(jīng)費(fèi)支出范圍的發(fā)票、假的招待費(fèi)、虛假勞務(wù)費(fèi)、項(xiàng)目結(jié)束時(shí)科研人員上報(bào)的經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)與真實(shí)的支出情況不符時(shí)要真實(shí)監(jiān)管，嚴(yán)把科研經(jīng)費(fèi)支出門(mén)檻，使科研經(jīng)費(fèi)真正用在刀刃上。

（三）科研經(jīng)費(fèi)支出要嚴(yán)把“提取”關(guān)。國(guó)家科研項(xiàng)目管理規(guī)定，科研單位“提取”科研經(jīng)費(fèi)必須按預(yù)算進(jìn)行，且提取部分需作為學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。因此，在經(jīng)費(fèi)下來(lái)時(shí)，對(duì)于提取部分經(jīng)費(fèi)，必須嚴(yán)格把關(guān)，防止將提取作為掩飾來(lái)鼓勵(lì)科研人員和加大對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理費(fèi)的支出，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失，進(jìn)而加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的作用，保證科研項(xiàng)目的質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出的協(xié)調(diào)管理。高校在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，必須在申報(bào)科研項(xiàng)目時(shí)的經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算范圍之內(nèi)?？蒲胁块T(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)要相互溝通、相互理解各自的工作職責(zé)，在符合規(guī)定的前提下，協(xié)調(diào)管理科研經(jīng)費(fèi)?？蒲许?xiàng)目的執(zhí)行離不開(kāi)科研人員的辛勤勞動(dòng)，在科研經(jīng)費(fèi)的使用上同樣也離不開(kāi)財(cái)務(wù)部門(mén)的正確指導(dǎo)。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)和科研部門(mén)要共同努力，合理的使用科研經(jīng)費(fèi)，加強(qiáng)項(xiàng)目科研質(zhì)量。

（五）加強(qiáng)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理的監(jiān)督。為了充分保證高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算執(zhí)行的公開(kāi)、透明，高校不但要定期在內(nèi)部進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的嚴(yán)格審核，還要按規(guī)定定期向主管部門(mén)報(bào)送本?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)表和詳細(xì)的文字說(shuō)明材料。這樣既可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，又可以讓上級(jí)主管部門(mén)如實(shí)掌握本校的科研經(jīng)費(fèi)的支出預(yù)算情況，認(rèn)真做好審查監(jiān)督工作，使科研經(jīng)費(fèi)真正用在科研項(xiàng)目上。

五、總結(jié)

高校要嚴(yán)格按照國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理規(guī)定，精準(zhǔn)掌握本校的發(fā)展方向，充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理對(duì)本?？蒲泄ぷ鏖_(kāi)展的積極作用，為本校科研事業(yè)的健康發(fā)展開(kāi)辟綠色通道。

參考文獻(xiàn)：

篇（7）

隨著我國(guó)“科教興國(guó)”戰(zhàn)略的實(shí)施,我國(guó)高等教育事業(yè)有了巨大的發(fā)展。教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展使得高校成為我國(guó)開(kāi)展科學(xué)研究的重要力量,國(guó)家對(duì)高校開(kāi)展科研工作的經(jīng)費(fèi)支持力度也在逐年增加,特別是國(guó)家十中的“863”、“973”、國(guó)家支撐、國(guó)家基金等國(guó)家財(cái)政資金的投入,使得各高校的綜合科技實(shí)力和水平不斷提高,同時(shí)也促進(jìn)了高校學(xué)科建設(shè)和人才的培養(yǎng)。國(guó)家財(cái)政投入對(duì)科研工作的不斷加大,使得科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用也越來(lái)越受到各級(jí)財(cái)政部門(mén)和項(xiàng)目主管部門(mén)的重視,如何科學(xué)高效地使用科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為高?？蒲泄ぷ鞯囊粋€(gè)重要環(huán)節(jié)。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題分析

隨著高校社會(huì)化改革不斷向縱深發(fā)展,高校中科研項(xiàng)目和科研成果轉(zhuǎn)化的趨勢(shì)日益明顯,科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源渠道越來(lái)越多,特別是屬于國(guó)防重點(diǎn)項(xiàng)目及國(guó)家各類(lèi)基金項(xiàng)目支持的經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)該得到同步的規(guī)范化管理,但從實(shí)際工作中不難看出,高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理中還存在著諸多的問(wèn)題。

(一)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算中存在的問(wèn)題

1.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理意識(shí)淡薄

有些科研項(xiàng)目在立項(xiàng)時(shí),預(yù)算的編制人員往往根據(jù)以往編制類(lèi)似項(xiàng)目的預(yù)算經(jīng)驗(yàn)來(lái)估計(jì)預(yù)算總額度,進(jìn)而根據(jù)科研管理部門(mén)提供的各項(xiàng)支出參考比例來(lái)劃分預(yù)算明細(xì),申報(bào)的預(yù)算大多沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的計(jì)算、測(cè)量和論證,存在一定的盲目性。而且有些單位的科研人員在進(jìn)行預(yù)算申報(bào)時(shí)往往會(huì)有虛報(bào)現(xiàn)象,盡可能地向同國(guó)家要經(jīng)費(fèi),其實(shí)在科研實(shí)際支出時(shí)往往會(huì)有大量結(jié)余經(jīng)費(fèi)。這樣不但不利于科研人員在科研中節(jié)約使用經(jīng)費(fèi),而且對(duì)國(guó)家的經(jīng)費(fèi)測(cè)算部門(mén)造成干擾,不利于測(cè)算出準(zhǔn)確、真實(shí)的數(shù)據(jù)。

2.不能?chē)?yán)格執(zhí)行科研預(yù)算

由于預(yù)算在編制時(shí)就缺乏科學(xué)性和規(guī)范性,導(dǎo)致科研項(xiàng)目執(zhí)行不完整或經(jīng)費(fèi)支出超出預(yù)算范圍。如有些科研單項(xiàng)的實(shí)際需求大于當(dāng)時(shí)編制的預(yù)算額度造成單項(xiàng)超支;而有些預(yù)算項(xiàng)目在實(shí)際科研活動(dòng)中支出甚少,造成單項(xiàng)結(jié)余。加之科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)大多是事后審計(jì),在預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中學(xué)校內(nèi)部的財(cái)會(huì)人員一般只對(duì)報(bào)銷(xiāo)憑證的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審核,只能起到促進(jìn)核算規(guī)范化的作用,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍和使用額度是否符合預(yù)算則起不到監(jiān)督管理作用。

(二)科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題

1.高校管理部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理力度較弱

大部分的高校在科研經(jīng)費(fèi)的管理上實(shí)行“課題組負(fù)責(zé)制”,科研經(jīng)費(fèi)到校后,學(xué)?？萍疾块T(mén)扣除管理費(fèi),大部分的科研經(jīng)費(fèi)歸課題組支配,學(xué)校的財(cái)務(wù)部門(mén)只履行財(cái)務(wù)核銷(xiāo)手續(xù)。有些高校的科技部門(mén)雖然在科研經(jīng)費(fèi)的使用上有一些規(guī)章制度,履行一部分監(jiān)督管理的職責(zé),但因?yàn)橛烧n題組到院系再到學(xué)?？萍疾块T(mén)的層層審批等繁冗的簽字手續(xù)削弱了經(jīng)費(fèi)真正的管理部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理力度,從而使得科研經(jīng)費(fèi)的管理流于形式。

2.財(cái)務(wù)管理部門(mén)制定的科研經(jīng)費(fèi)的管理制度不完善

由于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)自國(guó)家財(cái)政撥款的途徑不同,種類(lèi)繁多,如“863”、“973”、國(guó)家各類(lèi)基金等,從而也造成了高校資金的多層次、多元化。面對(duì)各種來(lái)源不同的科研經(jīng)費(fèi),管理辦法也應(yīng)不盡相同,但大部分的高校在財(cái)務(wù)管理上都缺乏精細(xì)化的管理辦法,而是以“一刀切”的形式對(duì)不同來(lái)源的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行“統(tǒng)一”管理。加上大部分財(cái)務(wù)人員不了解科研業(yè)務(wù),對(duì)國(guó)內(nèi)外的各種科研經(jīng)費(fèi)管理辦法不熟悉,因此在科研業(yè)務(wù)報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中將支出費(fèi)用列入的科目與各種科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中要求列入的科目區(qū)別對(duì)待,這樣在科研項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)時(shí)就很難評(píng)價(jià)此科研經(jīng)費(fèi)的支出是否是按照預(yù)算支出的。

3.科研經(jīng)費(fèi)管理的監(jiān)督機(jī)制不完善

近幾年,高等院校科研經(jīng)費(fèi)指標(biāo)大幅提高,高校普遍存在科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督檢查制度不健全的現(xiàn)象,還沒(méi)有建立在經(jīng)費(fèi)監(jiān)管下的科研項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系,缺少對(duì)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計(jì)和效益分析,從而也造成了科研項(xiàng)目技術(shù)水平和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的綜合評(píng)價(jià)體系缺失。

二、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

根據(jù)國(guó)家教財(cái)[2005]11號(hào)文《關(guān)于加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》,高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目應(yīng)納入學(xué)校統(tǒng)一管理,實(shí)行“課題組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制”、對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行全面預(yù)算管理、全過(guò)程控制權(quán)成本核算制度,使項(xiàng)目管理和預(yù)算管理相結(jié)合,高校相關(guān)的管理部門(mén)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn),努力探索和制定出一套適應(yīng)高校發(fā)展的經(jīng)費(fèi)管理辦法,確保高校科研工作健康持續(xù)發(fā)展。

(一)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理

1.科學(xué)編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算

要提高預(yù)算編制人員的素質(zhì),科學(xué)的編制預(yù)算。首先參照以往同類(lèi)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)水平,認(rèn)真測(cè)算完成項(xiàng)目計(jì)劃所需的資源配置,遵循量入為出的原則進(jìn)行支出預(yù)算的編制。在編制支出預(yù)算時(shí)要充分考慮好項(xiàng)目研究過(guò)程可能發(fā)生的各種費(fèi)用,如設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、加工費(fèi)、人員費(fèi)、差旅費(fèi)等列支科目。然后根據(jù)科研項(xiàng)目的來(lái)源編制來(lái)源預(yù)算,即根據(jù)不同的經(jīng)費(fèi)管理辦法把支出預(yù)算各項(xiàng)歸類(lèi),如“863”、“973”、基金等來(lái)源的名稱(chēng)為設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際交流合作費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播費(fèi)/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、管理費(fèi)等項(xiàng)目?？傃b、國(guó)防等來(lái)源的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)科目分為設(shè)計(jì)費(fèi)、專(zhuān)用費(fèi)、材料費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、固定資產(chǎn)費(fèi)、工資及勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、事務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、管理費(fèi)等支出項(xiàng)目。這樣編制出來(lái)的預(yù)算既能真實(shí)反映項(xiàng)目所需的經(jīng)費(fèi)額度,又能保證在經(jīng)費(fèi)支出時(shí)有據(jù)可循。

2.嚴(yán)格執(zhí)行科研預(yù)算

預(yù)算一經(jīng)確定、批復(fù),在執(zhí)行過(guò)程中,應(yīng)嚴(yán)格按照要求執(zhí)行,原則上不允許隨意調(diào)整,但如果由于科研項(xiàng)目在進(jìn)行過(guò)程中主觀條件和客觀條件發(fā)生了變化,則必須在保證預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)肅性與可操作性的前提下對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整預(yù)算同制定預(yù)算一樣要有嚴(yán)格的審批制度。

科研人員應(yīng)在充分了解科研項(xiàng)目和科研預(yù)算的同時(shí)進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的支出。在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中要適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行職責(zé)分離,要有支出記錄,并定期進(jìn)行預(yù)算反饋,對(duì)照預(yù)算總結(jié)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中有無(wú)偏差。出現(xiàn)偏差要及時(shí)調(diào)帳以保證預(yù)算執(zhí)行時(shí)的準(zhǔn)確性。

(二)加強(qiáng)高校職能部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理

1.加強(qiáng)科技部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理

大多數(shù)高校的科技處在科研立項(xiàng)申報(bào)的過(guò)程中都起到了非常重要的協(xié)助作用,而科技處也應(yīng)該是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理制度和各個(gè)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算都非常了解的一個(gè)監(jiān)管部門(mén),因此在科研經(jīng)費(fèi)支出時(shí)高校的科技部門(mén)應(yīng)該起到第一層的審核作用,真正起到對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出進(jìn)行監(jiān)督、管理、審核、把關(guān)的作用。在科技部門(mén)進(jìn)行監(jiān)管的過(guò)程中應(yīng)該廢除層層領(lǐng)導(dǎo)簽字等繁冗的審批手續(xù),因?yàn)檫@樣的審批簽字手續(xù)非但不能起到監(jiān)管作用,還削弱了真正監(jiān)管部門(mén)的作用;不但使監(jiān)管審批手續(xù)流于形式,而且成為了各監(jiān)管部門(mén)免責(zé)的手段。只有把監(jiān)管權(quán)下放到某個(gè)或某幾個(gè)責(zé)權(quán)部門(mén),才能使學(xué)校的職能部門(mén)起到真正的監(jiān)督管理作用。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的管理

作為對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的最后一層管理屏障,高校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不應(yīng)該是“萬(wàn)金油”。針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理應(yīng)該設(shè)有專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員,這些財(cái)務(wù)人員在精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)更應(yīng)該對(duì)各種不同來(lái)源的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和各個(gè)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算有所了解,在履行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)時(shí),不只審核票據(jù)本身的合法性,還應(yīng)該對(duì)不符合預(yù)算的支出有一定鑒別能力。

3.加強(qiáng)科研基層單位的自身管理

科研的基層單位應(yīng)該是對(duì)科研項(xiàng)目和科研預(yù)算最為了解的部門(mén),因此為保證科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行和科研預(yù)算的執(zhí)行,各科研單位應(yīng)設(shè)有專(zhuān)門(mén)的項(xiàng)目管理人員,這些人員不僅要對(duì)科研項(xiàng)目的各種文檔、資料、購(gòu)銷(xiāo)合同進(jìn)行管理,而且要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全面的統(tǒng)籌管理,跟蹤科研進(jìn)度,根據(jù)科研進(jìn)度隨時(shí)調(diào)整經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)度,為科研的順利進(jìn)行、科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)支出保駕護(hù)航。該項(xiàng)目管理人員應(yīng)深入了解各個(gè)來(lái)源的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法,全面掌握科研預(yù)算的實(shí)質(zhì),及時(shí)了解科研進(jìn)度和經(jīng)費(fèi)預(yù)算的到位情況、執(zhí)行情況和調(diào)整情況;應(yīng)對(duì)學(xué)校的科研管理制度和財(cái)務(wù)管理制度有一定的認(rèn)識(shí),在學(xué)校監(jiān)督管理部門(mén)對(duì)某個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的某個(gè)支出提出異議時(shí),應(yīng)在遵循科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和學(xué)校規(guī)章制度的同時(shí),最大限度地為科研目標(biāo)的順利完成進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)工作。

綜上所述,在科研經(jīng)費(fèi)的使用與管理過(guò)程中,高校應(yīng)加強(qiáng)科研基層單位、?？萍疾块T(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的緊密協(xié)作。科研的基層單位首先要充分發(fā)揮自己在科研經(jīng)費(fèi)使用中的主體作用,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行合理預(yù)算,正確使用;?？萍疾块T(mén)要發(fā)揮在科研管理上的協(xié)助和管理作用,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算進(jìn)行把關(guān),對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行監(jiān)督管理,對(duì)違反預(yù)算的行為要及時(shí)糾正;財(cái)務(wù)部門(mén)作為對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的最后一道屏障,在審核經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算支出是否吻合的同時(shí),根據(jù)不同來(lái)源的經(jīng)費(fèi)管理辦法準(zhǔn)確設(shè)置財(cái)務(wù)科目,為整個(gè)項(xiàng)目在最后結(jié)題審計(jì)鋪平道路。

三、結(jié)語(yǔ)

高校中科研經(jīng)費(fèi)的管理是否科學(xué)、是否規(guī)范,科研經(jīng)費(fèi)的使用是否合理、是否高效,直接影響著科研質(zhì)量和科研水平,影響著高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展,只有隨著科研事業(yè)發(fā)展的腳步,提出新的管理思路,不斷加強(qiáng)和完善科研經(jīng)費(fèi)的管理,高校才能保證科研事業(yè)得以健康、順利發(fā)展。

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doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 004

[中圖分類(lèi)號(hào)] G475 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）21- 0009- 05

1 引 言

近年來(lái)，隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)迅速，科研經(jīng)費(fèi)已成為學(xué)校重要的資金來(lái)源，在支持高校人才培養(yǎng)、學(xué)科建設(shè)、發(fā)展科技及服務(wù)社會(huì)等方面發(fā)揮了積極作用。

面對(duì)科研經(jīng)費(fèi)不斷加大力度的投入，科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道的多元化、復(fù)雜化，個(gè)別高校也出現(xiàn)了一些科研經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，如：管理制度不健全、預(yù)算不科學(xué)、經(jīng)費(fèi)支出隨意性大等問(wèn)題，甚至發(fā)生違法違紀(jì)行為。上述問(wèn)題的出現(xiàn)除表明學(xué)校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理存在問(wèn)題外，科研經(jīng)費(fèi)管理制度本身在某些方面也亟須完善。

近年來(lái)，國(guó)家先后出臺(tái)了一系列加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的文件，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行了規(guī)范。在當(dāng)下財(cái)政資金預(yù)算管理日趨嚴(yán)謹(jǐn)、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度要求愈加緊迫、績(jī)效評(píng)價(jià)要求日益強(qiáng)化的形勢(shì)下， 高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，建立符合高?？蒲谢顒?dòng)規(guī)律和財(cái)政預(yù)算管理要求的經(jīng)費(fèi)管理政策制度，對(duì)保證科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范使用，優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)資源配置，調(diào)動(dòng)科研人員的積極性和創(chuàng)造性，以及提高科研項(xiàng)目的績(jī)效，促進(jìn)高新技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度存在的主要問(wèn)題

2.1 科研經(jīng)費(fèi)管理制度可操作性差

2011 年以來(lái)，教育部、財(cái)政部、科技部相繼出臺(tái)了多份與高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理相關(guān)的重要的政策法規(guī)，這些政策文件的出臺(tái)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中比較突出的問(wèn)題進(jìn)行了進(jìn)一步明確和規(guī)范。然而，制度的修改進(jìn)度始終趕不上科技發(fā)展的節(jié)奏，各主管部門(mén)的“通知”差異頗大，細(xì)節(jié)模糊籠統(tǒng)，在操作中容易混淆理解?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》分別2012年、2013 年出臺(tái)并相繼實(shí)施，而科研經(jīng)費(fèi)管理制度卻沒(méi)有隨著高校財(cái)務(wù)制度的更新而做出與之相適應(yīng)的新修訂。

科研經(jīng)費(fèi)管理方法簡(jiǎn)單，按資金來(lái)源渠道的不同，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)大體可分為橫向科研經(jīng)費(fèi)和縱向科研經(jīng)費(fèi)兩大類(lèi)。從國(guó)家層面來(lái)看，各大高校的科研經(jīng)費(fèi)管理政策始終沒(méi)有得到統(tǒng)一，以縱向科研經(jīng)費(fèi)為例，只有項(xiàng)目主管部門(mén)或地方管理部門(mén)出臺(tái)相應(yīng)的管理辦法，在某些制度空缺的情況下亦是參照其他行政管理的一般措施執(zhí)行，科研經(jīng)費(fèi)管理政策帶有明顯的行政化特色。高校對(duì)于縱向科研經(jīng)費(fèi)的管理一般均采取按預(yù)算執(zhí)行的管理方式，對(duì)于橫向科研經(jīng)費(fèi)缺少靈活的操作機(jī)制，使科研經(jīng)費(fèi)管理缺少科學(xué)性。同時(shí)，由于對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)很少有審計(jì)的要求，高校的橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理比較薄弱。

各個(gè)高校依據(jù)自己的情況制定的科研經(jīng)費(fèi)管理制度沒(méi)有明確界定科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目所在部門(mén)以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)管理中的職責(zé)，在高校內(nèi)部往往也是多頭管理，導(dǎo)致管理效率低下。同時(shí)，現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)管理制度缺乏系統(tǒng)性、完整性和可操作性。客觀上造成了科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)中某些“上有政策、下有對(duì)策”的不良現(xiàn)象。另一方面，高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的獎(jiǎng)懲機(jī)制也不夠完善，對(duì)于違規(guī)行為的處罰力度不夠，有關(guān)經(jīng)費(fèi)使用的獎(jiǎng)勵(lì)制度并未得到真正實(shí)施，或者激勵(lì)作用不明顯，也不能發(fā)揮激勵(lì)作用，由此使得科研經(jīng)費(fèi)的使用效益與效率大打折扣。

2.2 科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理不科學(xué)

（1）高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)。部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性認(rèn)識(shí)不充分，部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為，預(yù)算是為爭(zhēng)取科研項(xiàng)目的需要而編制的，申報(bào)科研經(jīng)費(fèi)時(shí)預(yù)算隨意編制，結(jié)果因預(yù)算的不合理導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)在實(shí)際使用中實(shí)際開(kāi)支與支出預(yù)算存在較大偏差。

（2）預(yù)算編制沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)范，編制方法，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不科學(xué)。非財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的課題負(fù)責(zé)人及相關(guān)科研人員，預(yù)算編制常識(shí)匱乏，在編制預(yù)算時(shí)往往依據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和猜想，缺乏財(cái)務(wù)的專(zhuān)業(yè)性，對(duì)成本要素考慮不周，預(yù)算缺少科學(xué)性和準(zhǔn)確性，不能全面真實(shí)地反映成本，很多預(yù)算未經(jīng)過(guò)充分分析和考察，缺乏實(shí)際操作性。

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中圖分類(lèi)號(hào)：G4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2014）01（a）-0209-02

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)是高校最具活力，最能提升學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)的一塊經(jīng)費(fèi)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，高?？蒲信c經(jīng)濟(jì)建設(shè)的聯(lián)系日益加強(qiáng)，高校承擔(dān)的科研任務(wù)越來(lái)越多，經(jīng)費(fèi)逐年增加，但科研項(xiàng)目的評(píng)價(jià)和效果并不理想。最近，教育部頒布的《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目管理的意見(jiàn)》中明確指出：強(qiáng)化學(xué)校管理責(zé)任；強(qiáng)化管理部門(mén)職責(zé)與協(xié)同；嚴(yán)格規(guī)范項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)權(quán)；健全科研項(xiàng)目管理制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

高?？蒲泄芾碇饕▋煞矫妫嚎蒲许?xiàng)目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理，而科研經(jīng)費(fèi)管理是科研管理的重要環(huán)節(jié)，也是財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容。如何管理科研經(jīng)費(fèi)，如何評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)的效果，如何制訂與之相配套的管理辦法，是高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督審計(jì)的重要任務(wù)。本文針對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀，結(jié)合我校實(shí)際情況，就如何加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)提出一些建議。

1 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

1.1 科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和執(zhí)行不相符

科研項(xiàng)目的預(yù)算書(shū)是在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)編制的，具有嚴(yán)肅性，不得隨意更改，是監(jiān)督驗(yàn)收和財(cái)務(wù)報(bào)賬的依據(jù)。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，大多數(shù)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算編制是由項(xiàng)目申報(bào)人員獨(dú)立完成，缺乏財(cái)務(wù)人員參與指導(dǎo)，科研項(xiàng)目的預(yù)算編制比較粗糙，缺乏預(yù)見(jiàn)性和合理性，沒(méi)有考慮不同項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的差異性，預(yù)算不細(xì)，形同虛設(shè)。多數(shù)項(xiàng)目實(shí)際支出與經(jīng)費(fèi)預(yù)算有較大出入，影響項(xiàng)目結(jié)題和財(cái)務(wù)驗(yàn)收。

1.2 科研經(jīng)費(fèi)使用與課題研究缺乏相關(guān)性

相關(guān)性是指科研經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)與科研項(xiàng)目的開(kāi)展相關(guān)。目前，多數(shù)科研經(jīng)費(fèi)的使用普遍存在不符合專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法，任意擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍的現(xiàn)象。有不少科研人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來(lái)的，怎么花是自己的事，高校為了鼓勵(lì)科研的積極性，在科研經(jīng)費(fèi)管理上一般都比較寬松，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的使用和課題研究缺乏相關(guān)性，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是虛列支出套取科研經(jīng)費(fèi)，將一些和科研項(xiàng)目沒(méi)有直接關(guān)系的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、日常生活開(kāi)支等列入科研經(jīng)費(fèi)；二是預(yù)算編制沒(méi)有安排的支出無(wú)預(yù)算列支；三是費(fèi)用支出超出項(xiàng)目周期；四是以聯(lián)合開(kāi)發(fā)等名義轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)。

1.3 科研經(jīng)費(fèi)使用不符合財(cái)務(wù)制度

大多數(shù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不了解高校財(cái)務(wù)制度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用帶有很大的隨意性，存在一些不合理的支出，甚至出現(xiàn)違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的情況。例如：所開(kāi)發(fā)票不規(guī)范；報(bào)銷(xiāo)審批手續(xù)不健全；項(xiàng)目組成員勞務(wù)費(fèi)支出超過(guò)規(guī)定，并且未繳納個(gè)人所得稅；1000元人民幣以上的交易采用現(xiàn)金結(jié)算；外單位協(xié)作轉(zhuǎn)出款無(wú)合同或協(xié)議。

1.4 缺乏科研經(jīng)費(fèi)效益評(píng)價(jià)體系

科研經(jīng)費(fèi)的效益主要包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。目前，由于專(zhuān)業(yè)性的問(wèn)題，絕大多數(shù)高校都未開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)效益評(píng)價(jià)，未建立科研經(jīng)費(fèi)效益評(píng)價(jià)體系和相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，沒(méi)有對(duì)結(jié)題的科研項(xiàng)目效益作出定量與定性評(píng)價(jià)。

2 加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的建議

2.1 建立合理的科研經(jīng)費(fèi)管理體系

科研經(jīng)費(fèi)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及學(xué)?？蒲泄芾聿块T(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、項(xiàng)目組成員等。高校結(jié)合實(shí)際制定有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、相關(guān)的內(nèi)部控制制度和科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)施辦法等，形成健全有效的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制，規(guī)范對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和管理。通過(guò)各種渠道，宣傳科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，增強(qiáng)科研人員和管理部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)科研人員的自我約束。審計(jì)人員除了審計(jì)外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部的管理制度，從制度上查找根源，將審計(jì)關(guān)口前移，對(duì)項(xiàng)目從申報(bào)到結(jié)題進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審查。

2.2 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制

編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，既有利于保證科研活動(dòng)按計(jì)劃有序開(kāi)展，也有利于嚴(yán)格控制科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)預(yù)算約束力。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，科研和財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)人員應(yīng)協(xié)助指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，保證預(yù)算的合理性，增加預(yù)算的可操作性，使預(yù)算既適應(yīng)科學(xué)研究的需要，又符合財(cái)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度。

2.3 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一管理

科研經(jīng)費(fèi)的管理要尊重科研管理的規(guī)律，不管是縱向項(xiàng)目還是橫向項(xiàng)目，不管其資金來(lái)源于何種渠道，均為學(xué)校收入，都應(yīng)全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理、集中核算，不允許存在科研經(jīng)費(fèi)脫離學(xué)校監(jiān)管形成體外循環(huán)的現(xiàn)象。嚴(yán)格按照科研經(jīng)費(fèi)編制預(yù)算、相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和合同要求使用。財(cái)務(wù)部門(mén)針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的不同來(lái)源、不同性質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，專(zhuān)款專(zhuān)用。

2.4 規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管

篇（10）

中圖分類(lèi)號(hào)：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）12-0-01

隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校規(guī)模不斷擴(kuò)張，國(guó)家對(duì)高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的投入不斷增加，高校的科研實(shí)力不斷提升，科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道越來(lái)越廣，數(shù)額越來(lái)越大。這對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理水平提出了更高的要求。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要方面，對(duì)保障科研項(xiàng)目的順利實(shí)施和學(xué)?？蒲泄ぷ鞯慕】蛋l(fā)展具有重要意義。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理概述

科研經(jīng)費(fèi)是指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費(fèi)用。目前，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)主要來(lái)源于三個(gè)方面：一是國(guó)家教育主管部門(mén)下?lián)艿目v向科研經(jīng)費(fèi)；二是學(xué)校與社會(huì)企事業(yè)單位合作，通過(guò)向企事業(yè)單位提供技術(shù)服務(wù)、科技成果轉(zhuǎn)讓等方式而獲得的橫向科研經(jīng)費(fèi)；三是學(xué)校的自籌科研經(jīng)費(fèi)。其中以縱向科研經(jīng)費(fèi)為主。在對(duì)這三類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理的過(guò)程中，由于國(guó)家對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理有相對(duì)完善和嚴(yán)格的專(zhuān)項(xiàng)制度，學(xué)校對(duì)縱向經(jīng)費(fèi)的使用和管理比較嚴(yán)格。相比較而言，由于國(guó)家對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)的使用一般沒(méi)有明確的要求，學(xué)校對(duì)于橫向經(jīng)費(fèi)的管理就比較松懈。學(xué)校自籌科研經(jīng)費(fèi)相對(duì)數(shù)額較小，僅具有鼓勵(lì)扶持的性質(zhì)。此外，對(duì)于縱向科研經(jīng)費(fèi)的管理，基本是遵循國(guó)家、地方財(cái)政、科技、教育等部門(mén)和學(xué)校自身制定出臺(tái)的有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定進(jìn)行預(yù)算管理。對(duì)于橫向經(jīng)費(fèi)則更多是根據(jù)學(xué)校與企事業(yè)單位的合同進(jìn)行合同管理。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題分析

由于科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道的多元化，這就帶來(lái)了科研經(jīng)費(fèi)管理的特殊性和復(fù)雜性，加大了科研經(jīng)費(fèi)管理的難度。雖然絕大部分高校都能夠按照國(guó)家教育主管部門(mén)的規(guī)定和要求對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行管理，但在管理過(guò)程中也出現(xiàn)了一些問(wèn)題。

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理體制與規(guī)章制度不完善

由于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的來(lái)源渠道廣，立項(xiàng)部門(mén)多，不同類(lèi)型科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理辦法有所不同。雖然教育部、財(cái)政部已經(jīng)出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》（教財(cái)[2005]11號(hào)），但其只能從宏觀層面上指導(dǎo)高校的科研經(jīng)費(fèi)管理工作。在財(cái)務(wù)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行實(shí)際管理的過(guò)程中，仍然有些具體的情況沒(méi)有健全的制度可以參照。因此高校仍需要結(jié)合實(shí)際情況制定與完善科研經(jīng)費(fèi)管理的具體辦法，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行制度化規(guī)范化管理。

（二）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、合理性與可執(zhí)行性

一般情況下，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制主體是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往缺乏必要的財(cái)務(wù)預(yù)算知識(shí)，在編制預(yù)算的過(guò)程中按自己的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)填列一組數(shù)據(jù)，缺乏科學(xué)性與合理性，從而導(dǎo)致后期項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)支出超出預(yù)算范圍、經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目混淆、使用用途混亂等與預(yù)算不符的現(xiàn)象。因此，如何編制科學(xué)合理、具有較強(qiáng)可執(zhí)行性的預(yù)算成為科研經(jīng)費(fèi)管理的關(guān)鍵。

（三）科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制不健全，管理職能缺失

由于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制不健全，大多科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)都由課題組負(fù)責(zé)，課題負(fù)責(zé)人在預(yù)算范圍內(nèi)對(duì)課題經(jīng)費(fèi)具有較大的自?？蒲腥藛T注重科研項(xiàng)目的技術(shù)問(wèn)題，忽視經(jīng)費(fèi)的使用效益。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的運(yùn)作全過(guò)程缺乏了解?？蒲许?xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)普遍性不夠，審計(jì)部門(mén)只在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)進(jìn)行事后審計(jì)，不能在過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的漏洞并提出相應(yīng)的對(duì)策，從而影響科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性、經(jīng)濟(jì)性和效率性。

三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理對(duì)策研究

（一）完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，明確管理責(zé)任制

針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理體制與規(guī)章制度不完善的問(wèn)題，高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)科研項(xiàng)目的來(lái)源與立項(xiàng)部門(mén)不同，結(jié)合科研項(xiàng)目的特點(diǎn)與學(xué)校實(shí)際情況，制定一套科學(xué)的、操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度?？v向科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)注重和突出政策性，橫向科研應(yīng)在合理合規(guī)合法的前提下強(qiáng)調(diào)靈活性，能夠滿(mǎn)足市場(chǎng)與企事業(yè)單位的需要。不同來(lái)源的經(jīng)費(fèi)也應(yīng)當(dāng)確定不同的支出范圍，制定經(jīng)費(fèi)的使用與結(jié)算管理辦法。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)使用和項(xiàng)目驗(yàn)收進(jìn)行全程管理，科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人密切配合，共同做好科研經(jīng)費(fèi)的管理工作。

（二）重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，對(duì)支出進(jìn)行額度控制

編制科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不僅是項(xiàng)目順利完成的重要保證，更是提高科研經(jīng)費(fèi)管理效率的重要前提?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)結(jié)合項(xiàng)目的具體情況，按照各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)政策進(jìn)行編制。通過(guò)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的預(yù)算限額分類(lèi)控制，在經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中，按照科研項(xiàng)目的預(yù)算，對(duì)支出項(xiàng)目設(shè)定限額，進(jìn)行額度控制，如果支出超出額度則無(wú)法繼續(xù)支出，保證經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，為項(xiàng)目的結(jié)題驗(yàn)收提供保證。

（三）完善科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督機(jī)制，建立科學(xué)的績(jī)效考評(píng)制度

高校應(yīng)當(dāng)建立健全科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的監(jiān)督約束機(jī)制，審計(jì)、紀(jì)委、監(jiān)察部門(mén)充分發(fā)揮監(jiān)督作用，定期或不定期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)重大科研項(xiàng)目全程審計(jì)。同時(shí)，逐步建立和完善科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)制度，根據(jù)科研項(xiàng)目合同書(shū)約定的目標(biāo)和指標(biāo)，對(duì)比審查科研成果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用效益進(jìn)行分析與評(píng)估，將最終的考評(píng)結(jié)果作為今后申請(qǐng)科研項(xiàng)目的重要參考條件。

四、結(jié)束語(yǔ)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是否科學(xué)規(guī)范，科研經(jīng)費(fèi)的使用是否合理，直接影響著科研項(xiàng)目的質(zhì)量和水平，影響高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展。高校各部門(mén)應(yīng)從實(shí)際情況出發(fā)，靈活運(yùn)用現(xiàn)有政策，建立和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，正確運(yùn)用監(jiān)督與績(jī)效考評(píng)等手段加大科研經(jīng)費(fèi)管理力度，以保證高?？蒲惺聵I(yè)的可持續(xù)發(fā)展。