序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇高校廉潔風險點范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

近年來，高校隨著教學、科研以及服務社會的需要，承擔的科研活動數(shù)量逐漸增多，科研經(jīng)費也越來越高。與此同時，由于缺乏必要的制度約束和法律束縛，在科研項目立項，經(jīng)費使用管理、審查監(jiān)管等過程存在一定的管理漏洞，導致科研腐敗案件也隨之增多。據(jù)統(tǒng)計，在2013―2014年間，全國范圍內(nèi)高校經(jīng)費管理與使用違規(guī)違紀案件共有七起，其中五所高校的七名教授套取科研經(jīng)費達兩千五百多萬元。所以，針對高?？蒲薪?jīng)費管理的廉政風險防控做深入的研究，才能有效地提高科研經(jīng)費的使用效率，完善并創(chuàng)新經(jīng)費使用管理制度。

一、廉政風險

第一，思想道德方面的風險?？蒲腥藛T對國家相關(guān)法律法規(guī)的學習缺乏主觀能動性，目前由于各類科研課題未實行歸口管理，科研管理規(guī)定多又雜，不容易掌握遵守。此外，部分教師在利益面前抵制不住誘惑，也易發(fā)生學術(shù)誠信或道德腐敗問題。

第二，制度機制風險。在預算階段，容易發(fā)生科研基本要求與實際科研預算費用管理存在出入這一現(xiàn)實現(xiàn)象。

我國主要采用全額預算制度來進行經(jīng)費管理，但這一制度在實際應用過程中與所要求的科研活動標準不相一致。有時候科研經(jīng)費預算還會影響科學研究的順利開展，這時科研人員需要花費較多的時間和精力去解決存在的問題，甚至會出現(xiàn)購買虛假發(fā)票、實施不合規(guī)等行為。

在管理使用階段，由于高?？蒲薪?jīng)費管理涉及部門、人員繁雜，再加上高校現(xiàn)如今的科研經(jīng)費管理缺乏明晰的使用職責，同時，責、權(quán)、利劃分也缺乏合理性，這在一定程度上不利于管理合力的形成。

在監(jiān)管階段，監(jiān)察審計監(jiān)督作用未能及時、全面發(fā)揮，管理監(jiān)督協(xié)調(diào)聯(lián)動機制及考核獎罰機制不盡合理。除此之外，管理過程與監(jiān)督過程的信息不一致，科研經(jīng)費管理涉及的部門單位及其相關(guān)人員主動管理意識較弱，導致無法形成有效的管理監(jiān)督協(xié)調(diào)聯(lián)動機制。

二、廉政風險防控路徑構(gòu)建

1.健全科研經(jīng)費管理制度，加強法律法規(guī)宣傳

（1）完善科研經(jīng)費管理制度，強化不同類別科研項目的預算編制與管理。具體合理地設置科研預算人員的崗位職責，并指定專人指導預算編制，促進預算編制向嚴肅性、科學性、合理性方向發(fā)展，為嚴格執(zhí)行預算奠定基礎。

（2）加強相關(guān)法律法規(guī)宣傳，提高科研人員反腐防變意識。高?？梢蚤_展法律法規(guī)、廉潔誠信的日常教育及培訓，加大對違法違紀案件的通報力度，引導其規(guī)范行為，廉潔敬業(yè)。同時協(xié)調(diào)相關(guān)部門，加大政策規(guī)定的宣傳，協(xié)助做好目申報、預算編制、項目實施、項目結(jié)題驗收工作。

2.控制科研經(jīng)費管理過程，構(gòu)建信息網(wǎng)絡平臺

（1）高校應完善科研項目經(jīng)濟責任制，明確工作職責與權(quán)限，同時，還應做到職、權(quán)、責、利有機結(jié)合，并建立科研經(jīng)費內(nèi)部授權(quán)審批制度，明確授權(quán)審批的權(quán)限和工作范圍等，構(gòu)建一套合理清晰的集職、權(quán)、責、利為一體的制度體系，減少人為干涉，保障既定預算的執(zhí)行。

（2）全程監(jiān)控科研經(jīng)費的使用環(huán)節(jié)，構(gòu)建信息網(wǎng)絡平臺。高校可以通過開發(fā)構(gòu)建信息網(wǎng)絡平臺，專門為每項課題建立包含管理部門、立項年度、當年流水號經(jīng)費類別等信息的科研賬號編號，并將年度檢查、中期檢查、結(jié)題驗收檢查等經(jīng)費使用情況定期公示在網(wǎng)絡平臺上，便于科研經(jīng)費的分類管理、責任認定和支出監(jiān)控，對科研資金使用過程監(jiān)控，降低廉政風險。

篇（2）

2.高校廉政風險防控廉政風險，是黨員干部和公職人員在執(zhí)行公務或日常生活中發(fā)生腐敗行為的可能性，即在行使權(quán)力的部門、環(huán)節(jié)、崗位客觀存在發(fā)生腐敗行為或不廉政行為的風險。我國目前處在社會主義初級階段，廉政風險普遍存在于社會和組織之中，會對組織存在負面影響，尤其是高等級廉政風險會對組織產(chǎn)生重大影響。同時，我們還要認識到：廉政風險通過采取有效手段和措施是能夠防范和避免的，只要不斷關(guān)注自身和運行及組織的內(nèi)外環(huán)境，通過風險識別來識別預警信號，增強風險意識，加強內(nèi)部控制和監(jiān)督，就能使組織處于安全狀態(tài)。高校開展廉政風險防控機制建設是創(chuàng)新內(nèi)部控制，反腐倡廉的方法。高校廉政風險防范防控，是把現(xiàn)代管理理論和反腐倡廉工作實際對接融合，緊緊圍繞高校容易滋生腐敗的風險點、重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定相應的管理制度和工作流程，采取有效的防范措施，避免和減少廉政風險的發(fā)生。開展廉政風險防控機制建設是高校的重要使命所決定的，是規(guī)范高校內(nèi)部控制的重要基礎，是預防高校腐敗的有效手段，是高校健康發(fā)展的必然要求。

3.開展高校內(nèi)部控制和廉政風險防控的內(nèi)容是統(tǒng)一的、協(xié)同的高校是一個系統(tǒng)龐大的組織，實行的是行政管理和學術(shù)管理兩套管理機制，在領(lǐng)導體制上是實行黨委領(lǐng)導下的校長負責制。高校涉及的內(nèi)部控制領(lǐng)域既有教學、科研、招生、學術(shù)等管理內(nèi)容，也有與其他事業(yè)單位相同的財務、基建、物資采購、校辦企業(yè)、后勤等部門；人員既包括教師、學生、管理人員，也包括教輔人員和服務人員。高校廉政風險防控機制建設的目的是抓住學校在決策、執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)的權(quán)利運行特點，控制內(nèi)部各個管理部門、管理領(lǐng)域、重點環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位的權(quán)力運行，確保學校的各項內(nèi)部控制管理職責明確，勤政廉潔，務實高效。開展廉政風險防控機制建設涵蓋高校內(nèi)部控制的基礎，一個是從校長控制角度執(zhí)行，一個是從黨委的角度執(zhí)行。把內(nèi)部控制和廉政風險防控結(jié)合起來是高校管理工作的一大創(chuàng)新，要把二項工作統(tǒng)一部署，統(tǒng)籌推進。

二、高校財務內(nèi)部控制與廉政風險防控風險的協(xié)同防范管理

1.高校財務部門的主要廉政風險點（1）預算管理崗位：涉及學校資金的調(diào)配，具體體現(xiàn)在預算編制、預算調(diào)整、預算指標控制與監(jiān)管等環(huán)節(jié)。（2）財務審批崗位：涉及國家政策法規(guī)和學校對財務審批制度的執(zhí)行，決策程序、收入分配、大額資金使用、特殊款項支出等的把關(guān)等。（3）財務分析崗位：涉及會計信息的真實性、完整性、時效性，關(guān)系和影響學校各項決策的科學性和合理性。（4）財務監(jiān)督崗位：涉及財經(jīng)秩序的維護和財經(jīng)制度的執(zhí)行，違反財經(jīng)政策和紀律行為的協(xié)同防范與處理，學校經(jīng)濟利益的維護。（5）收費管理崗位：涉及各種收費項目標準及制定，收費的實施，收費票據(jù)的管理，收取資金的入賬，收費規(guī)范、學費減免的協(xié)同監(jiān)管等。（6）票據(jù)管理崗位：涉及各種發(fā)票、收據(jù)、支票等票據(jù)領(lǐng)購、印制、發(fā)放、使用、登記、注銷等。（7）資金出納崗位：涉及現(xiàn)金收支、支票開具、票據(jù)出具、現(xiàn)金管理、資金安全等。（8）資金運作崗位：涉及銀行存貸款的相關(guān)業(yè)務、銀行的選擇、存貸利息的結(jié)算、存貸資金的安全等。（9）銀行對賬崗位：涉及學校存款及資金往來狀況的監(jiān)管，特別是對學校已收銀行未收、學校未付銀行已付款項的實時監(jiān)控，關(guān)系到學校資金安全。

篇（3）

高校不具備完善的科學的財務規(guī)章制度加之財務人員素質(zhì)普遍偏低，在雙重作用影響下我國高校的財務內(nèi)部控制制度很難發(fā)揮其應有的效果。一旦高校財務管理出現(xiàn)問題，往往都是大事化小、小事化了，也就是說高校財務管理制度沒有起到應有的威懾作用。不僅如此，我國高校財務監(jiān)管也并沒有真正地落到實處，在這種環(huán)境下，我國高校財務風險很難降低。最后，財務管理制度松弛，沒有嚴格地對現(xiàn)金進行管理。部分高等院校沒有按照正常的審批程序進行經(jīng)費報銷，賬外賬、收入不入賬的現(xiàn)象普遍存在，這就一定程度上造成了相關(guān)工作人員挪用公款，貪污公款現(xiàn)象頻發(fā)。在上述環(huán)境下，我國高校財務管理問題才會頻繁發(fā)生，想要切實降低高校財務風險必須有效的解決上述問題，只有這樣高校財務管理才能向更科學的方向發(fā)展。

2.高校財務風險控制辦法

想要控制我國高校的財務風險就必須對我國高校的相關(guān)管理制度進行創(chuàng)新，通過長期的研究實踐，筆者認為，降低我國高校的財務風險應當做到以下幾點：首先，進一步加強崗位分工，對于關(guān)鍵環(huán)節(jié)應當與嚴格控制。我國高等院校應當配備專業(yè)的、合格的工作人員，實現(xiàn)定期輪崗制度，財務管理人員應當忠于職守，遵紀守法，應當做到公正、公開，在日常的工作當中，應當遵守職業(yè)道德，廉潔奉公。相關(guān)財務管理人員，還應當不斷提升自己的理論知識水平、專業(yè)知識水平、政策水平以及業(yè)務能力。我國高等院校應當定期和不定期地對相關(guān)財務管理人員進行培訓，設置相關(guān)的考核制度，以及人才選聘制度，從而進一步提高我國高等院校財務管理人員的綜合素質(zhì)。其次，建立相關(guān)的、完善的、科學的崗位責任制。為了避免我國高等院校出現(xiàn)貪污，挪用公款等現(xiàn)象，我們應當進一步完善會計檔案保管制度，明確出納不得兼任稽核制，對財務的支出和收入進行明確的記賬等制度。

如果不這樣做，我們就會增加我國高校財務的風險。不僅如此，高校相關(guān)部門應當進一步明確部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務的不相容崗位之間形成一種相互制約，相互監(jiān)督的機制。再次，建立銀行對賬制度以及現(xiàn)金盤點制度。高校相關(guān)管理工作人員，尤其是出納應當定期和不定期地自覺進行對賬工作，確保該入賬的資金入賬，支出的資金記賬。我國高校應當定期和不定期進行現(xiàn)金的盤點，一旦在現(xiàn)金盤點工作當中遇到了問題，應當及時解決，還應當迅速將問題報告給學校，從而極大地降低了我國高校財務的風險。最后，對于印章和重要的空白憑證等，高校應當給予高度的重視。我國高校應當分配專人對支票和印章給予保管，實現(xiàn)分工負責制。特別是高校的財務印章一定要有專人保管。如果相關(guān)人員要使用財務印章，那么必須由財務負責人給予書面的授權(quán)，不僅如此，還應當將使用情況登記記錄，并要求使用人在書面登記中簽字。如果高校需要變更財務管理人員，財務部門應當及時向管理人員手中的財務印章進行收繳，只有這樣做，才能有效降低我國高校的財務風險，才能夠為我高校工作的順利展開提供必要的資金保障。我國高校財務風險只有遵循上述內(nèi)容的情況下，才能夠得到有效的降低，才能夠切實促進高校工作的展開。

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關(guān)鍵詞:

高校;科研管理;廉政風險;防控;PDCA循環(huán)理論

黨的十報告要求“防控廉政風險，防止利益沖突，更加科學有效地防治腐敗”。黨的十八屆三中全會再次強調(diào)要完善防控廉政風險等方面法律法規(guī)，強化權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系。近年來，高校所承擔的科研項目及其科研經(jīng)費的數(shù)量越來越多，有必要加強高?？蒲泄芾砹L險防控，以廉促研。當前，國內(nèi)外學者對科研項目風險的理論研究集中在風險識別(黨小松，2014)、風險評價(黃瑾，2008)、風險管理模式(馮斌，2007)、風險控制(羅湉，2013)等領(lǐng)域;對高?？蒲泄芾盹L險的研究則涵蓋信息不對稱風險(王靈芝，2008)、保密風險(潘煒，2012)、經(jīng)費管理廉政風險(趙云云，2012;劉永林，2013)等方面。張濟洲(2011)、達里爾•E.楚賓(DarylE.Chubin)、愛德華•J.哈克特(EdwardJ.Gackett)、小羅杰•皮爾克、王濤、夏秀芹、洪真裁(2014)等學者對同行評議、研究誠信、科技治理、誠實的人等方面的理論研究成果有助于探究高?？蒲泄芾砹L險的表現(xiàn)形式及其防治措施。總體而言，當前國內(nèi)外學者對高校科研管理廉政風險防控的理論研究成果相對較少，研究視角較為單一。以PDCA循環(huán)為視角，探究高校科研管理廉政風險防控流程與措施，具有重要的理論價值和現(xiàn)實意義。高?？蒲泄芾砹L險防控是一個涵蓋計劃(Plan)、執(zhí)行(Do)、檢查(Check)、處置(Action)等諸環(huán)節(jié)、環(huán)環(huán)緊扣、相輔相成的系統(tǒng)工程。

一、高校科研管理廉政風險防控的概念與必要性

(一)高?？蒲泄芾砹L險防控的概念

廉政風險是指擁有公共權(quán)力的公務人員在執(zhí)行公務或日常生活中發(fā)生謀求私利等腐敗行為的可能性①。高校科研管理廉政風險，是指擁有科研管理權(quán)力的高校科研管理部門及相關(guān)管理人員在組織管理科研項目、配置高?？蒲匈Y源過程中，因、、、行賄受賄等違法、違規(guī)違紀行為而導致科研管理腐敗、損害社會公共利益與高校集體利益、損及科研管理規(guī)范性的可能性。廉政風險防控管理是指針對存在的潛在腐敗風險，進行辨別分類、排查評估、科學防控，以防止公職人員在權(quán)力行使中出現(xiàn)偏離，化解和降低腐敗發(fā)生的潛在風險，維護公共利益的一項預防腐敗新制度②。高校科研管理廉政風險防控是指高?？蒲泄芾聿块T以及其他監(jiān)管主體采取有效措施，及時對科研項目管理的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要管理崗位的潛在腐敗風險加以鑒定識別、排查甄選、評估分級、防控處置，以及時發(fā)現(xiàn)科研管理權(quán)力運行的廉政風險點，糾正權(quán)力運行偏差，提升科研管理效益。

(二)高?？蒲泄芾砹L險防控的必要性

1．規(guī)范科研管理及經(jīng)費使用，提高科研質(zhì)量和效益的必然要求

高校科研管理廉政風險防控，著眼于風險梳理和排查，規(guī)范科研管理權(quán)力運行流程?？蒲薪?jīng)費違規(guī)使用是高校腐敗的高發(fā)區(qū)，科研管理腐敗將導致科研經(jīng)費濫用、浪費，科研資源被侵占等現(xiàn)象屢見不鮮，降低了高?？蒲谐晒男б婧唾|(zhì)量。據(jù)報道，2011年山東省的青島大學等4所大學進行科研經(jīng)費審計發(fā)現(xiàn)22個項目的費用沒有發(fā)票，價值515400元③。近年來，我國高校科研經(jīng)費持續(xù)增長，以國家自然科學基金為例，與2011年相比，2014年資助項目數(shù)量增長12.21%，資助經(jīng)費總額增長37.17%，高校則是承接國家自然科學基金的重要主體。

2．強化科研道德，改善高校師德師風的必然要求

教育部《關(guān)于建立健全高校師德建設長效機制的意見》劃出了對高校教師具有警示教育意義的師德禁行行為“紅七條”，其中包括“在科研工作中弄虛作假、抄襲剽竊、篡改侵吞他人學術(shù)成果、違規(guī)使用科研經(jīng)費以及濫用學術(shù)資源和學術(shù)影響”等行為。要依法規(guī)范和約束高?？蒲泄芾聿块T的科研管理權(quán)力，引導、培育高校科研人員篤學慎思、明辨尚行、精益求精的科學精神。

3．提升高校科研管理公信力的必然要求

近期頻發(fā)的高?？蒲懈瘮‖F(xiàn)象折射了高?？蒲泄芾淼牧L險和腐敗隱憂，不僅造成公共科研經(jīng)費和國有資產(chǎn)流失，惡化高?？蒲猩鷳B(tài)，也損及高校自身的社會公信力。新形勢下，要以健全的廉政風險防控機制堵塞科研管理漏洞，以嚴密的科研管理流程規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費使用流程，以公開、公平、公正的科研管理制度約束科研管理權(quán)力和高?？蒲腥藛T的科研行為，提升高?？蒲泄芾砉帕?，提振高?？蒲泄芾硇判?。

二、PDCA循環(huán)在高?？蒲泄芾砹L險防控中應用可行性

(一)PDCA循環(huán)理論基礎

PDCA循環(huán)理論最早由休哈特(Shewhart)提出，后經(jīng)戴明(Deming)改進，是一種廣泛應用于全面質(zhì)量管理過程的管理理論，旨在持續(xù)改進和全面提升產(chǎn)品和服務的質(zhì)量。PDCA流程依次為P(Plan，計劃)、D(Do，執(zhí)行)、C(Check，檢查)、A(Action，行動)。PDCA具體表現(xiàn)為:(1)P，計劃:根據(jù)顧客的要求和組織的方針，為提供結(jié)果建立必要的目標和過程;(2)D，執(zhí)行:實施過程;(3)C，考查:根據(jù)方針、目標和產(chǎn)品要求，對過程和產(chǎn)品進行監(jiān)視和測量，并報告結(jié)果;(4)A，處理:采取措施，以持續(xù)改進過程業(yè)績④。組織按照P、D、C、A循環(huán)的順序進行工作，通過任務分解、責任落實，形成大環(huán)帶小環(huán)、一環(huán)接一環(huán)、環(huán)環(huán)緊扣的動態(tài)循環(huán)管理機制。P、D、C、A四個階段并非運行一次就自動終止，而將螺旋式上升;一個PDCA循環(huán)結(jié)束，一些問題得到圓滿解決;未解決的問題或新發(fā)現(xiàn)的問題將觸發(fā)新PDCA循環(huán);上一個循環(huán)是新循環(huán)的依據(jù)、起點和基礎，新循環(huán)是上一個循環(huán)的拓展、延伸。經(jīng)歷周而復始、循環(huán)反饋的進程，質(zhì)量將得到持續(xù)改進。

(二)PDCA循環(huán)在高?？蒲泄芾砹L險防控中應用可行性

PDCA循環(huán)被廣泛應用于企業(yè)內(nèi)部控制，有助于及時識別、防范和治理企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營活動的風險，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理流程，提高產(chǎn)品和服務的質(zhì)量。高校科研管理廉政風險防控是一項系統(tǒng)工程，事前預防、事中監(jiān)控、事后處置等風險防控諸流程環(huán)環(huán)緊扣、相互促進?？山Y(jié)合高?？蒲泄芾砉ぷ魈攸c和廉政風險防控需要，將PDCA循環(huán)理念融入高?？蒲泄芾砹L險防控全過程，構(gòu)建全方位、多層次、立體化的高?？蒲泄芾砹L險防控體系。高?？蒲泄芾砹L險防控方案的設計、運行、考核評價、改進，與PDCA循環(huán)所崇尚的系統(tǒng)管理、動態(tài)循環(huán)、質(zhì)量本位等理念相吻合。把握PDCA循環(huán)管理理論精髓，遵循高?？蒲泄芾砜陀^規(guī)律，構(gòu)建廉政風險防控計劃(P)、執(zhí)行(D)、考查(C)、處置(A)動態(tài)循環(huán)系統(tǒng)，有助于防范、監(jiān)控和治理高校科研管理廉政風險，提高科研管理廉潔性、科學性、規(guī)范性。

三、當前高校科研管理廉政風險防控體系的瓶頸

(一)科研管理廉政風險防控計劃滯后

在高?？蒲泄芾砹L險防控計劃(P，Plan)階段，要重點解決風險防控方案與配套制度設計等問題，明確廉政風險防控目標，增強廉政風險防控意識。在科研管理實踐中，科研管理廉政風險防控計劃相對滯后，體現(xiàn)在以下幾個方面:

1．科研管理廉政風險防控方案缺失，防控目標不明確

高校科研管理部門工作重心大都在于爭取多拿項目，拿好項目、大項目上，對科研內(nèi)部管理和廉政風險防控的重視程度不夠，未制定操作性強、客觀、具體的科研管理廉政風險防控方案，廉政風險防控計劃工作滯后?，F(xiàn)有科研管理廉政風險防控目標不明確，重“控”輕“防”，重“查擺問題”，輕“科研管理質(zhì)量提升”。

2．科研管理廉政風險防控思想認識偏差

科研管理人員、科技工作者對廉政風險認識不足，防控意識不強，重業(yè)務、輕管理，忽視科研管理和廉政風險防控?？蒲泄芾聿块T、管理人員、科技工作者習慣于“被動式”防控科研管理風險模式，缺乏主動防控風險意識。

3．科研管理廉政風險防控制度不健全

盡管與高校科研管理有關(guān)的規(guī)章制度數(shù)量眾多，但真正覆蓋高?？蒲泄芾砣^程的權(quán)威性、普適性廉政風險防控法律與相關(guān)規(guī)章制度欠缺。高?，F(xiàn)有科研項目管理、科研經(jīng)費使用監(jiān)管、科研道德建設、科研設備采購等內(nèi)控制度不健全，廉政風險防控制度的震懾力有限。

(二)科研管理廉政風險防控執(zhí)行不力

在高?？蒲泄芾砹L險防控執(zhí)行(D，Do)階段，存在組織管理松懈、權(quán)責不明、防控方式方法單一、信息系統(tǒng)建設建設滯后、專業(yè)人才匱乏、學術(shù)權(quán)威薄弱等問題，影響高校科研管理廉政風險防控工作的順利進行。

1．科研管理廉政風險防控組織管理松懈，權(quán)責不明

在高?？蒲泄芾砹L險防控實踐中，紀檢監(jiān)察、科技管理、計劃財務、資產(chǎn)設備管理等不同職能部門常拘泥于本部門業(yè)務工作，參與科研管理廉政風險防控的積極性不高?？蒲泄芾頇?quán)力分散，導致科研管理廉政風險防控的權(quán)責不明，組織管理較松懈。

2．科研管理廉政風險防控技術(shù)含量不足，信息系統(tǒng)建設滯后

當前，高?？蒲泄芾砹L險防控主要采取以“人防”為主的“被動式”防控措施;很少采納能自動識別、評估、監(jiān)測與處置風險的以“技防”為主的“主動式”防控措施。高校投入科研管理廉政風險防控信息系統(tǒng)建設的物力與財力有限，廉政風險防控信息系統(tǒng)建設裹足不前。

3．科研管理廉政風險防控專業(yè)人才匱乏

當前，高?？蒲泄芾硐嚓P(guān)部門尚未建立專門科研管理廉政風險防控人才隊伍。目前，高校日常的科研管理廉政風險防控工作主要由監(jiān)察審計部門的工作人員負責，財務部門的工作人員予以協(xié)同配合。因忙于日常業(yè)務性工作，以及所掌握的科研管理廉政風險知識有限，相關(guān)監(jiān)管者無法有效地對科研管理進行全程廉政風險防控。

(三)科研管理廉政風險防控績效評價體系不健全

考核評價(C，Check)階段，要明確“由誰來評價”“如何評價”“評價什么”，即評價主體、評價方式方法、評價指標體系。然而，在高校廉政風險防控實踐中，存在評價主體單一、評價方式方法滯后，評價指標體系不明等問題。

1.科研管理廉政風險防控績效評價主體單一

“由誰評價’，是高?？蒲泄芾砹L險防控績效評價中亟待解決的一個問題。高?？蒲泄芾砹L險防控是一項系統(tǒng)工程，不僅與高校紀檢監(jiān)審部門、計劃財務部門、科研項目管理部門等部門息息相關(guān)，也與學校下屬的各學院、校內(nèi)科研機構(gòu)等二級機構(gòu)，以及各級政府主管部門、社科聯(lián)、科協(xié)等單位密不可分，多元主體參與科研管理廉政風險防控績效評價尤為重要。但在高?？蒲泄芾砹L險防控績效評價實踐中，評價主體主要局限于校內(nèi)科研項目管理、紀檢監(jiān)審等部門，其他單位或個人參與績效評價的機會較少。

2.科研管理廉政風險防控績效評價方式方法滯后

“如何評價”，要求重點解決高?？蒲泄芾砹L險防控績效評價方法問題。在高?？蒲泄芾砹L險防控實踐中，績效評價方法單一，主要由評價人員根據(jù)校內(nèi)科研管理腐敗案件、件數(shù)等，對科研管理廉政風險防控績效進行主觀判斷，較少運用現(xiàn)代績效評價技術(shù)。

3.科研管理廉政風險防控績效評價指標不明確

“廉政風險管理成效如何、存在什么問題、如何改進是現(xiàn)實的問題，解決這些問題，需要有一個績效評估過程”⑤。在高校廉政風險防控實踐中，因缺乏客觀、具體、可衡量、操作性強的評價指標體系，績效評價工作無章可循、無所適從;現(xiàn)有指標偏重測評科研成果數(shù)量、級別及其經(jīng)濟效益，忽視廉政風險防控的質(zhì)量和水平提升，以及科研成果的社會效益。

(四)科研管理廉政風險處置不嚴，責任追究不到位

廉政風險處置(A，Action)要求根據(jù)高校廉政風險防控體系績效評價結(jié)果，采取有效措施，化解風險、糾正偏差，追究違反科研管理紀律和法規(guī)的單位、管理人員以及科研人員的相應責任。在高校科研管理廉政風險防控實踐中，盡管科研管理腐敗現(xiàn)象時有發(fā)生，但相關(guān)主管部門的反應較為遲緩，未能及時采取啟動“追責”措施。校內(nèi)紀檢、監(jiān)審部門在查辦科研管理腐敗案件過程中，尤其是涉及到學術(shù)權(quán)威所承擔的高級別、科研經(jīng)費數(shù)額大的科研項目時，有時會受到人為因素或行政力量的干擾，案情信息呈報不充分，案件查辦淺嘗輒止，責任追究不痛不癢。科研管理腐敗案件發(fā)生后，高校不僅沒有及時啟動對科研人員的責任追究，對科研管理人員、科研人員所在單位主管科研領(lǐng)導等也缺乏嚴格的責任追究，更談不上對校外與科研管理腐敗有利益關(guān)系的單位與人員的責任追究。

四、優(yōu)化PDCA循環(huán)，健全高?？蒲泄芾砹L險防控體系

(一)完善科研管理廉政風險防控計劃，摸清廉政風險點

1.科學設計科研管理廉政風險防控方案，明確防控目標

廉政風險防控在計劃階段所做的工作，是要清權(quán)確權(quán)，明確崗位職責，要認真梳理業(yè)務流程，繪制權(quán)力運行流程圖;全面排查風險點，制定廉政風險防控預案⑥。高?？蒲泄芾砹L險防控計劃要以科研管理崗位職責為基礎，以高?？蒲泄芾頇?quán)力監(jiān)督與制約為核心，以提升科研管理質(zhì)量為目標，設計切實可行的廉政風險防控計劃方案，明確廉政風險防控的責任主體與防控目標，合理確定監(jiān)督對象、范疇與內(nèi)容。

2.加大科研道德宣傳教育力度，增強廉政風險防控意識

加強對科研管理人員、科研項目負責人等多元主體的培訓教育，切實提升其科研風險意識和風險管理能力。弘揚客觀真實、實事求是、精益求精、科學民主、追求卓越、團結(jié)協(xié)作的科研道德規(guī)范，倡導廉潔誠信的科研價值觀?？蒲泄芾聿块T、紀檢監(jiān)審部門、財務管理部門等與高?？蒲泄芾砹L險防控有關(guān)的部門及其工作人員應高度重視科研管理廉政風險防控工作，增強科研管理廉政風險防控意識。積極轉(zhuǎn)變科研管理觀念，強化科研服務精神。

3.排查科研管理廉政風險點，推行高?？蒲泄芾頇?quán)力清單

要基于高?？蒲泄芾頇?quán)力邊界，全面、準確、及時識別科研道德、科研管理崗位職責、科研管理流程、科研管理制度、科研環(huán)境等方面的廉政風險點，對科研管理廉政風險加以評估、分級分類，明確廉政風險的信度、效度、強度、頻度。主動識別、全面排查科研管理廉政風險點，按照科研管理風險發(fā)生的概率及其危害程度，對各類風險予以審查、認定、評價、分級，并予以公示。將權(quán)力清單制度導入高?？蒲泄芾砹L險防控工作，依法確權(quán)清權(quán)，編制科研管理權(quán)力清單，規(guī)范權(quán)力運行程序，確立廉政風險點。

4．健全科研管理廉政風險防控制度，簽訂風險防控責任制

制定切實可行的校內(nèi)科研管理廉政風險防控條例以及配套規(guī)章制度，嚴格規(guī)定科研管理內(nèi)容與范疇、科研項目管理流程，以及科研經(jīng)費預算、使用與決算等基本要求，明確科研管理紀律，從源頭上堵塞科研管理廉政風險防控漏洞。建立涵蓋高?？蒲泄芾砹L險防控相關(guān)部門、二級院系和科研機構(gòu)、項目主持人的廉政風險防控三級管理責任制，明確不同主體的權(quán)責體系，層層分解，力求權(quán)責明晰、責任到人。

(二)加大科研管理廉政風險防控執(zhí)行力度

1．健全廉政風險防控組織管理體制，完善溝通協(xié)調(diào)機制根據(jù)科研管理權(quán)力運行流程，結(jié)合廉政風險防控工作需要，明確科研、財務、紀檢監(jiān)審等相關(guān)部門在科研管理廉政風險防控中的職能邊界。加強科研管理廉政風險防控的組織領(lǐng)導，設立有科研管理廉政風險防控職能的科室。推行科研管理廉政風險防控聯(lián)席會議制度，定期召開防控協(xié)調(diào)會，實現(xiàn)信息共享。

2.創(chuàng)新廉政風險防控方式方法，實施電子監(jiān)察

(1)創(chuàng)新廉政風險防控方式方法。高?？蒲泄芾砹L險防控要堅持內(nèi)部自我預防控制和外部監(jiān)督檢查相結(jié)合。一方面，圍繞科研管理風險防控管理，省級教育紀檢監(jiān)督部門，以及高校紀檢監(jiān)審機構(gòu)每年要定期或不定期的組織開展檢查。另一方面，高?？蒲泄芾聿块T要定期組織廉政風險內(nèi)部防控工作。將現(xiàn)代風險管理領(lǐng)域的一些先進方法和技術(shù)導入高校科研管理廉政風險防控過程中，創(chuàng)新廉政風險防控方式方法。

(2)構(gòu)筑廉政風險防控信息系統(tǒng)，推行高?？蒲泄芾砹L險電子監(jiān)察。電子監(jiān)察是指監(jiān)督主體利用網(wǎng)絡信息技術(shù)再造權(quán)力運行流程，規(guī)范和監(jiān)督權(quán)力行使，以實現(xiàn)提高行政效能和有效預防腐敗的一種手段⑦。高?？蒲泄芾砹L險電子監(jiān)察系統(tǒng)建設，要以信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為依托，以高?？蒲泄芾硇畔⒒脚_為載體，以高?？蒲泄芾頇?quán)力制約與監(jiān)督為主旨，以高?？蒲泄芾砹鞒淘僭炫c優(yōu)化為核心，創(chuàng)新科研管理廉政風險防控技術(shù)。

(3)強化科研管理廉政風險的線下監(jiān)控。定期督點科技計劃項目，加強科研項目績效評價。對科技計劃項目的實施質(zhì)量、效益、進度、預算編制和科研經(jīng)費使用情況進行定期跟蹤檢查，重點督查科研管理腐敗風險易發(fā)、多發(fā)的重點領(lǐng)域、重點課題和關(guān)鍵科研管理環(huán)節(jié)，及時查找、發(fā)現(xiàn)并分析科研項目實施過程中的偏差及成因，并采取有效措施加以解決。

3．培育科研管理廉政風險防控人才，提升其業(yè)務素質(zhì)

科研管理廉政風險防控人才不同于常規(guī)的風險管理者，他們不僅要具備突出的廉潔自律能力和風險防控能力，也要掌握與高?？蒲泄芾碛嘘P(guān)的知識、法律法規(guī)、規(guī)章制度，洞悉高?？蒲泄芾頇?quán)力運行流程和廉政風險防控程序，熟悉科研管理廉政風險防控技術(shù)和方法。高校應高度重視科研管理廉政風險防控人才隊伍建設，認真做好選拔、引進、培訓、培訓、交流與回避等工作。

4．加強高?？蒲兄卫恚∪蒲许椖考顧C制

(1)加強高?？蒲兄卫?，凸顯科研管理過程中的專家權(quán)威。在傳統(tǒng)的科研管理組織結(jié)構(gòu)模式之下，學術(shù)權(quán)力在很大程度上由行政權(quán)力所代替⑧。要充分發(fā)揮專家委員會、學術(shù)委員會、教授委員會等校內(nèi)學術(shù)團體的作用，并通過開展公平、公開、公正的同行評議來減少科研管理腐敗風險。專家委員會、學術(shù)委員會、教授委員會等學術(shù)團體要完善自身的治理結(jié)構(gòu)，獨立開展科研項目評審等工作。

(3)健全科研項目激勵機制。一是引入競爭機制，通過正負強化激勵方式增強科研工作者的工作動力，將具體的項目組或單位作為獎勵單元;二是促進科研管理信息公開，引入科研項目聲譽機制，對信譽不良的進行登記、公開，建立科研人員的信用檔案，對信譽度較低的科研人員在經(jīng)費申請等環(huán)節(jié)重點監(jiān)督。

5．健全科研管理廉政風險內(nèi)控機制

項目負責人積極配合相關(guān)部門，做好財務審計、財務驗收等工作，并及時報告項目情況。其次，要加強風險評估，對科研管理風險進行主動識別，確定潛在風險及其表征，對廉政風險因素、程度、后果進行定量分析，并對風險分級，準備好風險預案，盡量減少風險發(fā)生所帶來的腐敗損失，切斷廉政風險演化的通道。通過計劃、執(zhí)行、檢查、處理循環(huán)機制，從源頭上鏟除腐敗土壤，完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化資源配置。

(三)改進科研管理廉政風險防控績效考評，拓寬社會監(jiān)督渠道

1．推動廉政風險防控績效考評主體多元化，創(chuàng)新評價技術(shù)、方法與指標

(1)吸引多方參與，推動廉政風險防控績效評價主體多元化。高?？蒲泄芾砹L險防控牽一發(fā)而動全身，與校內(nèi)外很多主體息息相關(guān)，如項目申報者、高?？蒲泄芾聿块T與管理人員、高校紀檢監(jiān)審部門與管理人員、政府主管部門與公職人員，以及社科聯(lián)、科協(xié)等國家科研項目管理部門等。此外，科研項目還與同行評議專家，相關(guān)企事業(yè)單位等緊密相關(guān)。在高?？蒲许椖苛L險防控過程中，要吸引多元主體積極參與廉政風險防控績效評價。

(2)創(chuàng)新廉政風險防控績效考評方法和技術(shù)與指標。評估技術(shù)與方法創(chuàng)新是公共事業(yè)管理績效評估工作卓有成效的保障。應結(jié)合高校科研管理廉政風險防控需要，導入關(guān)鍵績效指標法、平衡計分卡、360度績效評估法等方法。廉政風險防控績效考評指標體系設計要遵循以下原則:內(nèi)部指標與外部指標相結(jié)合;肯定性指標與否定性指標相結(jié)合;技術(shù)性指標與民主性指標相結(jié)合;支出指標與回報指標相結(jié)合;工作指標與業(yè)績指標相結(jié)合;個體指標與團體指標相結(jié)合;客觀指標與主觀指標相結(jié)合;數(shù)量指標與質(zhì)量指標相結(jié)合⑨。

2.引入第三方監(jiān)察，拓寬社會監(jiān)督渠道

在高?？蒲泄芾砹L險防控中引入的第三方監(jiān)察，是一種兼具科研管理監(jiān)督和科技評估咨詢性質(zhì)的異體監(jiān)督形式。第三方監(jiān)察機構(gòu)可以是專業(yè)的科技類評估機構(gòu)，也可以是具備豐富的財務管理和審計監(jiān)督經(jīng)驗的會計師事務所、審計師事務所等社會中介組織，以及特邀監(jiān)察員。第三方監(jiān)察者可充分發(fā)揮其專業(yè)特長，獨立開展對科研項目管理全過程的監(jiān)督，重點監(jiān)督科研項目預算編制與執(zhí)行、科研資源配置、科研經(jīng)費使用、科研項目評審等。

(四)強化廉政風險防控處置與問責，開啟風險防控動態(tài)循環(huán)

1．強化廉政風險防控處置與問責

建立嚴厲的科研管理腐敗案件查處制度，加大對科研管理腐敗行為的懲戒力度。健全高?？蒲懈瘮∵`紀違法線索移交、案件移送制度，暢通科研腐敗案件線索來源渠道，創(chuàng)新科研管理腐敗案件辦案方式方法和手段。落實科研管理部門“一崗雙責”制度，堅持行政處分、黨紀處分、經(jīng)濟處罰、科研項目約束相結(jié)合，對違法亂紀的科研管理者予以嚴肅查處與懲戒。注重防范和治理科研人員的學術(shù)不端行為，鉗制科研投機者的科研空間，凈化高?？蒲蟹諊?。

2.不斷修正廉政風險防控計劃，識別新風險，啟動新循環(huán)

一是辯證分析廉政風險防控所產(chǎn)生的問題、偏差及其成因，擬定解決辦法并及時處理問題。二是采取果斷措施，修正、調(diào)整廉政風險防控策略，建立科研管理廉政風險防控糾錯整改機制和責任追究機制，規(guī)范科研管理權(quán)力運行流程;三是及時總結(jié)科研管理廉政防控經(jīng)驗教訓，建章立制，將好的高?？蒲泄芾斫?jīng)驗予以制度化、規(guī)范化、標準化;四是主動識別新的科研管理風險，及時進入新的高校科研管理廉政風險防控循環(huán)。

作者：鄒毅 單位：福州大學廉政與治理研究中心

注釋:

①徐逸倫:《廉政風險防控體系建設:反腐敗工作的新路徑》，《上海黨史與黨建》2010年第12期。

②郭興全:《關(guān)于完善廉政風險防控管理機制的思考》，《中州學刊》2012年第4期。

③許敏華:《科研經(jīng)費管理問題與建議》，《中國高?？萍肌?014年第5期。

④楊曉曦:《運用PDCA循環(huán)方法進行風險管理》，《現(xiàn)代商業(yè)》2012年第5期。

⑤莊德水:《廉政風險管理的分析框架》，《廣州大學學報》2011年第10期。

⑥孫雪聰:《基于PDCA管理模式的廉政風險防控機制探究》，《領(lǐng)導科學》2014年第1期。

篇（5）

風險導向?qū)徲嬜鳛樵谫~項基礎審計和制度基礎審計上發(fā)展起來的一種新型審計模式，它通過識別和評估影響組織目標實現(xiàn)的各種系統(tǒng)性風險和非系統(tǒng)性風險，立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定出多樣化的審計計劃，將風險考慮貫穿于整個審計過程。隨著高校規(guī)模的不斷擴大，高校也成為腐敗案件的多發(fā)區(qū)，使高校內(nèi)審責任和風險日益突出。因此，高校開展風險導向?qū)徲媱菰诒匦校P者認為開展風險導向?qū)徲嬛袘⒁庖韵聨讉€方面:

1、提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，增強風險意識

當前，高校經(jīng)濟活動的日益復雜，要求內(nèi)部審計把審計監(jiān)督拓展到學校經(jīng)濟活動的各個方面，這就對內(nèi)部審計人員素質(zhì)提出了更高的要求。審計人員面臨著更新知識的需要，他們不僅要有豐富的會計、財務、審計知識和技能，而且隨著高校新校區(qū)的建設，還需要掌握工程專業(yè)的審計人才，同時還要了解計算機知識和相關(guān)軟件的應用。目前高校內(nèi)審人員理論知識單一，往往只懂財務或?qū)徲嫹矫娴闹R，缺乏具有綜合知識的復合型人才。內(nèi)部審計力量不足，人員素質(zhì)不高，審計工作缺乏深度與廣度，這些都影響了審計評價的真實性，從而增加了審計風險。

為此，高校開展風險導向?qū)徲嬁陀^上要求內(nèi)審人員必須進行現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬛R體系的培訓，改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，必須具備較高的業(yè)務素質(zhì)，確保其綜合分析問題和解決問題的能力得到提高。應重視法律、風險管理、工商管理等專業(yè)人才的培養(yǎng)，為現(xiàn)代風險導向?qū)徲媽θ瞬诺亩嘣枨蟠蛳禄A。因此，合格的審計人員不僅應具有較強的理論知識，還要具備較高的專業(yè)勝任能力和風險識別能力，嚴格遵守專業(yè)標準和職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹慎，這是控制審計風險的根本對策。

2、應將審計關(guān)口前移，完善內(nèi)控制度建設

傳統(tǒng)賬項基礎審計的重心在詳細檢查，因而是滯后的;制度基礎審計的重心移到控制風險，向前邁進了一步;風險導向?qū)徲媱t將審計重心再次前移。高校內(nèi)部審計的方式應逐步從事后審計向事前審計轉(zhuǎn)變，干部經(jīng)濟責任審計應由離后審轉(zhuǎn)向任期審，強化內(nèi)控制度建設，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施進行糾正。新校區(qū)建設、重大建設項目由原來的事后竣工結(jié)算審計向全過程跟蹤審計轉(zhuǎn)變，這樣可以有效控制工程造價、降低審計風險，同時還能提高領(lǐng)導干部廉潔從政意識。

高校能否正常實施風險導向?qū)徲嫴⑹盏筋A期效果，通常取決于被審計單位的管理制度是否健全，內(nèi)控是否有效等。因為內(nèi)控管理制度的不健全及內(nèi)控制度的低效率，會產(chǎn)生較高的固有風險。在這種情況下要保證審計風險降到允許出現(xiàn)的誤差范圍以內(nèi)，就必須降低檢查風險，擴大樣本量，甚至進行詳細審計，這樣勢必增加審計工作量。因此，必須建立和完善被審單位內(nèi)控制度的建設，實施風險導向?qū)徲嫴拍苋〉糜行У倪M展。

3、注重審計手段和方法的創(chuàng)新，加快審計信息化建設

現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬓枰褂帽粚徲媶挝坏拇罅啃畔?，同時需要對所收集的信息進行全面、細致的分析研究。而目前高校內(nèi)審仍舊采用傳統(tǒng)的審計方法和手段，審計效率較低，已遠不適用新形勢下高校的迅速發(fā)展。在審計技術(shù)方面，風險分析和計算機應用甚少，由此降低了審計工作效率。據(jù)報道，西方發(fā)達國家比較重視輔助審計軟件的開發(fā)和運用，它可以直接對數(shù)據(jù)庫進行加工分析，依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù)，使運用分析性測試程序成為節(jié)約成本、提高審計質(zhì)量和效率的重要手段。

因此，推行審計軟件的開發(fā)和應用，加快審計信息化建設對高校內(nèi)部審計未來的發(fā)展具有重要的意義?？梢赃M一步優(yōu)化完善審計方式和手段，全面提升內(nèi)部審計質(zhì)量和水平，也是高校實施風險導向?qū)徲嫷闹匾e措。

4、重視后續(xù)跟蹤審計，實行審計結(jié)果公示制度

后續(xù)跟蹤審計，是指審計部門在審計報告或?qū)徲嫑Q定發(fā)出一定時段后，審計人員檢查被審單位糾正、整改的問題是否得到落實，審計報告中所提出的建設性的建議是否被及時采納，或者審查和監(jiān)督被審計單位是否采取了其他相關(guān)的風險防范和控制措施。后續(xù)跟蹤審計也要堅持風險導向和成本效益原則，如果存在的問題較大或性質(zhì)嚴重的，不僅分管的校領(lǐng)導要重視后續(xù)審計，而且內(nèi)部審計部門也要投入必要時間、精力，保證后續(xù)審計項目的深度和廣度。通過后續(xù)跟蹤審計，可以及時監(jiān)督審計提出的建議或決定落實、整改情況，同時樹立了審計工作的嚴肅性和權(quán)威性，有利于進一步提高審計工作質(zhì)量，降低審計風險。

高校實行審計結(jié)果公示制度是一把雙刃劍，一方面可以利用學校教職工輿論督促被審計單位及時糾正問題，形成各部門齊抓共管的良好氛圍，共同遵守財經(jīng)法紀的局面，震懾其他相關(guān)單位;另一方面對內(nèi)部審計部門及人員起到很大的監(jiān)督作用，在實施高校內(nèi)部審計結(jié)果公示前，審計人員必須反復斟酌公示內(nèi)容，須經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導批準后，才能向外公布。有利于促進審計人員提高審計質(zhì)量，增強內(nèi)審部門的權(quán)威性，同時要求審計人員充分權(quán)衡利弊兩方面的影響，把審計風險降到最低。新晨

總之，在高校開展風險導向?qū)徲嫞瑧攲L險審計理念始終貫穿于審計工作全過程，充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員“風險顧問”的作用。幫助和督促職能部門(單位)及時發(fā)現(xiàn)、堵塞教學、科研、資產(chǎn)、新校區(qū)建設等方面存在的管理缺陷和漏洞，不斷提高管理水平、辦學效益和投資效益。

篇（6）

中圖分類號：F253.2 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-0000-02

隨著高等教育大眾化時代的來臨，地方高校的辦學規(guī)模也越來越大，采購活動越來越頻繁，所涉資金越來越多。若缺少完善的采購方式、透明的采購程序和有效的監(jiān)督機制，可能出現(xiàn)各方面風險。要規(guī)避各種風險，地方高校就必須對物資采購工作中存在的問題形成清晰的認識和判斷，以“五力模型”理念為指導，努力做好內(nèi)部控制工作。

一、地方高校物資采購工作中存在的問題

（一）崗位不明確 權(quán)責不清晰

當前，多數(shù)地方高校都以2011年《中華人民共和國政府采購法實施條例（征求意見稿）》、2002年《中華人民共和國政府采購法》及1999年《中華人民共和國招標投標法》作為物資采購工作的制度依據(jù)。實際上，上述法規(guī)都只是一種宏觀上的指導和規(guī)范。在具體采購實踐中，由于部分地方高校沒有厘清各個崗位的職責界限，也沒有科學合理的組織牽制，從而導致了一系列問題：有的采購由教學單位進行，有的采購由后勤處進行，有的采購由國資管理部門進行，甚至還存在由個人將采購價格、供應商、采購種類和采購數(shù)量等獨自確定下來，自行辦理采購業(yè)務全過程的不良現(xiàn)象。

（二）預算不充分 采購不合理

在物資采購環(huán)節(jié)，部分地方高校缺少統(tǒng)一的采購標準與管理約束機制，加之地方高校物資采購活動本就名目繁多，從而造成采購計劃編制困難，采購預算大幅偏差，出現(xiàn)多頭采購、過量采購、重復采購、超前采購等一系列問題，嚴重降低了地方高校物資采購的效率 [1]。

（三）程序不完善 方式不謹慎

部分地方高校對政府采購的定義把握得不準，或者故意鉆空子，為了“省”時間而跳過層級審核的過程。在操作過程中，部分采購活動一味考慮小集體、本部門的利益而忽略全局利益，沒有認真做好詳細的市場調(diào)研工作，就擅自采用自主采購的方式，選擇供應商也過于隨意，往往導致采購到的商品無法滿足實際需求，學校正常的教學、科研活動受到極大的負面影響。

（四）審核不專業(yè) 合同不周全

物資采購中，一些地方高校雖然按規(guī)定走了程序，但審核環(huán)節(jié)很不專業(yè)，尤其是在最終簽約時，缺乏必要的采購合同簽訂環(huán)節(jié)監(jiān)管。就我們觀察到的情況看，存在的問題主要有：沒有充分考察供應商即簽訂合同；未經(jīng)學校法人的有效授權(quán)就擅自簽訂合同；簽訂合同時未經(jīng)審計監(jiān)察部門的批準和咨詢法律顧問意見；合同條款過于簡單、雙方職責及權(quán)利義務不明確等。上述各種不周全現(xiàn)象，為地方高校的物資采購埋下了諸多隱患。

（五）結(jié)算不規(guī)范 風險不防范

在物資采購工作中，一些地方高校存在大額資金未定期核查、與供貨商債權(quán)債務混亂、預付款項管理混亂、應付款項管理混亂、重復付款、單據(jù)不齊等各種支付結(jié)算審核不嚴格的問題，規(guī)范意識非常薄弱，也在無形中增加了很多不必要的財務風險。

（六）溝通不順暢 監(jiān)督不完善

部分地方高校的物資采購存在招標時與供貨商溝通不暢，導致錯失最優(yōu)選擇，或者采購部門與審批部門溝通不暢，導致決策缺陷等問題。部分地方高校內(nèi)控監(jiān)管機制不完善，內(nèi)部監(jiān)察、審計部門沒有真正參與到采購活動中來，無法充分發(fā)揮監(jiān)督引領(lǐng)作用。

（七）驗收不認真 控制不生效

部分地方高校的物資采購由于存在各方信息溝通不暢等問題，驗收環(huán)節(jié)往往出現(xiàn)驗收人目標不明確、驗收時走馬觀花、不具備驗收資質(zhì)的人員進行驗收等情況，從而無法嚴格執(zhí)行商品驗收程序，嚴把采購物資質(zhì)量關(guān)。具體的驗收工作中還存在人情驗收現(xiàn)象，使得對物資采購的監(jiān)管控制和努力流于形式，成了無用功[2]。

二、“五力模型”在地方高校物資采購內(nèi)部控制中的應用

（一）“五力模型”概述

20世紀80年代，波特提出“五力模型”這一理念。他認為，有五種力量決定某一行業(yè)的競爭規(guī)模和程度，它們具有相互促進、相互制約的作用，共同影響著行業(yè)的發(fā)展。這五種力量分別是：同業(yè)競爭者的競爭強度、購買商的議價能力、供應商的議價能力、替代品的威脅、行業(yè)新進入者的威脅。后來，波特的“五力模型”理念成為企業(yè)制定競爭戰(zhàn)略時常用的戰(zhàn)略分析工具。通過對五種力量進行此消彼長的態(tài)勢分析，企業(yè)就能對自身的內(nèi)在競爭力和外部環(huán)境進行客觀評價和分析，制定出有利于自己發(fā)展的市場策略[3]。

（二） 地方高校物資采購內(nèi)部控制中的“五力模型”

在實踐中，波特的“五力模型”理念在各行各業(yè)都得到了傳播和推廣。受此啟發(fā)，我們從內(nèi)部控制的角度，梳理出了影響高校物資采購的五種力量，它們是：學校后勤采購部、招投標管理中心等采購部門，對應物資采購部門的執(zhí)行能力；國有企業(yè)、私營企業(yè)、個體戶等供應食堂物資、實驗設備、教學設備等相關(guān)物資和設備的同業(yè)競爭供貨商，對應同業(yè)供貨商的競爭水平和供貨商的議價能力[4]；食堂、科研、實驗、教學等物資使用部門，對應物資使用部門的評價能力；財務、審計、監(jiān)察、學校行政等監(jiān)管部門，對應監(jiān)管部門的監(jiān)督能力。這五種力量相互作用、相互影響，決定了地方高校物資采購內(nèi)部控制能夠發(fā)揮多大作用。

（三）“五力模型”對地方高校物資采購內(nèi)部控制的啟示

在地方高校物資采購內(nèi)部控制中，存在內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動、風險評估、內(nèi)部環(huán)境等五大要素。其中，內(nèi)部環(huán)境是地方高校實施內(nèi)部控制的基礎，風險評估是進行內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，程序嚴格的控制活動是開展內(nèi)部控制的具體方式，信息與溝通是進行內(nèi)部控制的重要條件，內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制得到真正落實的保障因素。顯然，地方高校的內(nèi)部控制要素和“五力”之間具有高度的相似性和適切性，共同組成了一種近乎完美的結(jié)合，能有效促進地方高校物資采購內(nèi)部控制工作形成良性發(fā)展。

1.高校物資采購部門。在地方高校物資采購工作中，后勤采購部、實驗與設備處、招投標管理中心等屬于主要參與者，財務、審計、監(jiān)察等屬于內(nèi)部監(jiān)督者。物資采購部門必須科學編制采購計劃和預算，對各部門提交的采購申請進行嚴格把關(guān)，完善物資采購的規(guī)章制度，對內(nèi)部環(huán)境進行最大優(yōu)化。另外，地方高校要自覺接受廣大師生員工的監(jiān)督，不斷提升自身勤政廉政建設水平。在物資采購過程中，學校財務、審計、監(jiān)察部門必須全程參與監(jiān)督，嚴格按照程序進行專業(yè)的審核，認真做好風險評估工作，消除工作隱患，防范財務風險[5]。

2.同業(yè)競爭供貨商。為了在地方高校物資采購中實現(xiàn)成功競標，各種同業(yè)競爭供貨商都會以服務質(zhì)量、價格優(yōu)勢、產(chǎn)品特色等為切入點，在采購部門面前充分展現(xiàn)自身的競爭力，甚至可能會采用一些非正當?shù)母偁幨侄?。地方高校物資采購部門必須按照“貨比三家”的原則，進行充分的市場調(diào)研，加強與供貨商的信息溝通，做好風險評估工作，識破各種花招，抵擋住各種“糖衣炮彈”，嚴格挑選物美價廉的供貨商。

3.物資供貨商。地方高校物資采購成功的關(guān)鍵在于對供貨商進行準確科學的選擇。選擇供貨商，必須利用公開招投標的方式，充分了解供貨商的內(nèi)部環(huán)境，嚴格審核、評估供應商的資質(zhì)、財務狀況、產(chǎn)品質(zhì)檢等方面情況。審核、評估物資供應商，其目的在于降低物資采購價格風險、質(zhì)量風險、合同風險和責任風險，審核驗收單的價格和數(shù)量是否與采購單一致、審核付款手續(xù)是否健全等都是降低上述風險的有效手段。

4.物資使用部門。只有地方高校的物資使用部門才能客觀評價采購回來的設備和物資。物資使用部門對物資價格、質(zhì)量和性能等的評論，能夠充分體現(xiàn)某次物資采購活動是否成功。為實現(xiàn)對物資采購的有效管理，采購部門與使用部門之間的信息流動應保持通暢。只有這樣，才能完善采購工作的基礎數(shù)據(jù)，明確采購工作的目標，發(fā)現(xiàn)采購工作的問題，正確評價采購的成效，促使地方高校物資采購工作日臻完善。

5.上級監(jiān)管部門。主管地方高校的財政、教育、審計、監(jiān)察等政府行政職能部門，必須充分發(fā)揮監(jiān)管職能，從政策引導、制度建設、預算控制、風險評估、流程跟蹤、信息溝通等方面對地方高校物資采購活動進行全覆蓋式的控制，營造合法、透明、廉潔的內(nèi)部環(huán)境，促進信息的充分流動，確保整個采購活動規(guī)范有序進行。

三、基于“五力模型”完善地方高校物資采購內(nèi)部控制的對策

（一）以制度化建設培育良好的內(nèi)部環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境可以促進地方高校物資采購活動的規(guī)范化。地方高校的內(nèi)部環(huán)境，歸根結(jié)底是各種制度在運行過程中相互作用的結(jié)果。我們認為，地方高校物資采購活動必須有人員配備制度、崗位職責制度、行政審批制度、財務管理制度、招投標制度、審計制度、采購管理辦法等制度的支撐。上述制度的建立和完善，既要以國家相關(guān)法律法規(guī)為基準，做到有法可依，有章可循，又要密切結(jié)合地方高校的實際情況，做到因地制宜、因時制宜。只有這樣，才能培育出有利于地方高校物資采購內(nèi)部控制的整體環(huán)境。

（二）以專業(yè)化評估降低采購風險

物資供貨商的多元競爭給地方高校物資采購活動帶來了極大的不確定性，隨之而來的則是各種潛在的采購風險。如果地方高校對自身需求、市場信息、行業(yè)趨勢、供貨商詳情等缺乏深入的了解和科學的分析，潛在的風險就可能更大。降低采購風險，必須借助專業(yè)性的人員和專業(yè)化的審核評估。為避免不必要的損失，地方高校物資采購人員必須依托專業(yè)知識，科學合理地設定相關(guān)采購物資的目標，做好對物資采購的風險識別和分析工作，制定完善的風險應對策略。

（三）以規(guī)范化程序加強采購過程控制

地方高校物資采購過程涉及物資使用部門申請，監(jiān)管部門審批，采購部門招標、談判、采購等多項內(nèi)容。如果這些內(nèi)容在執(zhí)行過程中程序不規(guī)范，必將造成內(nèi)容的混亂、風險的提升乃至整個采購活動的失控。加強對采購過程的控制，必須從采購計劃編制、采購活動審批、采購價格申報、采購合同簽訂、采購計劃執(zhí)行、采購物資驗收、采購經(jīng)費管理等各個環(huán)節(jié)出發(fā)，嚴格按照風險應對策略進行規(guī)范的程序化操作，將采購過程控制的主動權(quán)牢牢掌握在監(jiān)管者手中。

（四）以開放和公平促進信息流動與溝通

作為購買方，地方高校物資采購部門必須具備一定的議價能力，全面掌握市場供需狀況、競爭狀況、產(chǎn)品質(zhì)量、供貨商信譽等相關(guān)信息。要做到這一點，地方高校物資采購部門必須要保持開放的狀態(tài)，聆聽相關(guān)部門和專業(yè)人士對各種觀點的公平討論，分析市場上同類產(chǎn)品的公平競爭，通過信息的充分流動和溝通，過濾掉對采購活動無益的內(nèi)容。這種開放狀態(tài)既需要充分利用互聯(lián)網(wǎng)的信息功能，更要積極開展線下的部門溝通、市場調(diào)研、供需談判等活動，從廣度和深度上保證信息的質(zhì)量，更好地服務于物資采購工作。

（五）以督查和問責強化內(nèi)部監(jiān)督

保障地方高校物資采購活動的規(guī)范有序，建立完備的制度只是第一步。要將建立好的制度真正落到實處，必須開展強有力的內(nèi)部監(jiān)督，而督查和問責則是這種監(jiān)督的有效形式。督查者要獨立于物資采購活動之外，督查內(nèi)容要指向采購活動的各個環(huán)節(jié)、所有相關(guān)人員。督查時，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就應立即啟動問責機制追究相關(guān)人員責任。督查和問責結(jié)果要在全校范圍內(nèi)公布，接受師生員工的質(zhì)詢與監(jiān)督。只有這樣，地方高校物資采購的內(nèi)部控制才能真正產(chǎn)生實效。

四、結(jié)語

波特“五力模型”為我們審視地方高校物資采購工作提供了全新的視角，幫助我們確定了影響地方高校物資采購工作成效的五種因素。從這些因素出發(fā)，我們找到了促進地方高校物資采購工作良性發(fā)展的框架思路，按照這一思路來完善地方高校物資采購活動的制度建設，可以完成物盡其用、廉潔高效的采購活動。這既能最大化規(guī)避財務風險，又能滿足學校發(fā)展需求，適應高校廉政文化建設的潮流，是地方高校發(fā)展進程中管理者寶貴的文化財富。

參考文獻：

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[5]張曉莉.關(guān)于高校財務建立內(nèi)控制度的思考[J].科技信息，2012（09）.

篇（7）

當前,高校經(jīng)濟活動的日益復雜,要求內(nèi)部審計把審計監(jiān)督拓展到學校經(jīng)濟活動的各個方面,這就對內(nèi)部審計人員素質(zhì)提出了更高的要求。審計人員面臨著更新知識的需要,他們不僅要有豐富的會計、財務、審計知識和技能,而且隨著高校新校區(qū)的建設,還需要掌握工程專業(yè)的審計人才,同時還要了解計算機知識和相關(guān)軟件的應用。目前高校內(nèi)審人員理論知識單一,往往只懂財務或?qū)徲嫹矫娴闹R,缺乏具有綜合知識的復合型人才。內(nèi)部審計力量不足,人員素質(zhì)不高,審計工作缺乏深度與廣度,這些都影響了審計評價的真實性,從而增加了審計風險。

為此,高校開展風險導向?qū)徲嬁陀^上要求內(nèi)審人員必須進行現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬛R體系的培訓,改善審計人員的知識結(jié)構(gòu),必須具備較高的業(yè)務素質(zhì),確保其綜合分析問題和解決問題的能力得到提高。應重視法律、風險管理、工商管理等專業(yè)人才的培養(yǎng),為現(xiàn)代風險導向?qū)徲媽θ瞬诺亩嘣枨蟠蛳禄A。因此,合格的審計人員不僅應具有較強的理論知識,還要具備較高的專業(yè)勝任能力和風險識別能力,嚴格遵守專業(yè)標準和職業(yè)道德,保持合理的職業(yè)謹慎,這是控制審計風險的根本對策。

2、應將審計關(guān)口前移,完善內(nèi)控制度建設

傳統(tǒng)賬項基礎審計的重心在詳細檢查,因而是滯后的;制度基礎審計的重心移到控制風險,向前邁進了一步;風險導向?qū)徲媱t將審計重心再次前移。高校內(nèi)部審計的方式應逐步從事后審計向事前審計轉(zhuǎn)變,干部經(jīng)濟責任審計應由離后審轉(zhuǎn)向任期審,強化內(nèi)控制度建設,這樣可以及時發(fā)現(xiàn)問題,及時采取措施進行糾正。新校區(qū)建設、重大建設項目由原來的事后竣工結(jié)算審計向全過程跟蹤審計轉(zhuǎn)變,這樣可以有效控制工程造價、降低審計風險,同時還能提高領(lǐng)導干部廉潔從政意識。

高校能否正常實施風險導向?qū)徲嫴⑹盏筋A期效果,通常取決于被審計單位的管理制度是否健全,內(nèi)控是否有效等。因為內(nèi)控管理制度的不健全及內(nèi)控制度的低效率,會產(chǎn)生較高的固有風險。在這種情況下要保證審計風險降到允許出現(xiàn)的誤差范圍以內(nèi),就必須降低檢查風險,擴大樣本量,甚至進行詳細審計,這樣勢必增加審計工作量。因此,必須建立和完善被審單位內(nèi)控制度的建設,實施風險導向?qū)徲嫴拍苋〉糜行У倪M展。

3、注重審計手段和方法的創(chuàng)新,加快審計信息化建設

現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬓枰褂帽粚徲媶挝坏拇罅啃畔?同時需要對所收集的信息進行全面、細致的分析研究。而目前高校內(nèi)審仍舊采用傳統(tǒng)的審計方法和手段,審計效率較低,已遠不適用新形勢下高校的迅速發(fā)展。在審計技術(shù)方面,風險分析和計算機應用甚少,由此降低了審計工作效率。據(jù)報道,西方發(fā)達國家比較重視輔助審計軟件的開發(fā)和運用,它可以直接對數(shù)據(jù)庫進行加工分析,依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù),使運用分析性測試程序成為節(jié)約成本、提高審計質(zhì)量和效率的重要手段。因此,推行審計軟件的開發(fā)和應用,加快審計信息化建設對高校內(nèi)部審計未來的發(fā)展具有重要的意義?？梢赃M一步優(yōu)化完善審計方式和手段,全面提升內(nèi)部審計質(zhì)量和水平,也是高校實施風險導向?qū)徲嫷闹匾e措。

4、重視后續(xù)跟蹤審計,實行審計結(jié)果公示制度

篇（8）

For five links powers are separated， the risk is effective prevention and control of government procurement in universities//LAN jun

Lan Jun（Leshan Normal University， Sichuan Leshan 614000）

Abstract： In this paper， We have analyzed the operation mechanism in the equipment of universities in the government procurement， and point out the main risk points of government procurement in universities. The article puts forward the fi ve links from each other such as equipment procurement plan， procurement budget， procurement procedures， procurement project evaluation， project supervision in government procurement work， and the various functional departments perform their duties independently， It effectively controls the risks， and has achieved positive results in practice.

Key words： Powers separated； Government procurement； The risk prevention and control

《政府采購法》從2003年1月正式實施以來，政府采購規(guī)模逐年增長，財政部于2015年7月對外公布的2014年政府采購規(guī)模已達17305億元。各高校教學科研設備納入政府采購規(guī)模也逐年增長。實行政府采購制度在規(guī)范高校設備采購行為，節(jié)約采購經(jīng)費起到了積極作用；在實現(xiàn)資源的合理配置，提高高校采購的透明度及公平、公正，促進廉政建設也起到了很好效果，但是高校政府采購在具體操作中存在一些矛盾和風險，研究高校設備的政府采購風險防控對策具有重要的現(xiàn)實意義。

一、 高校設備的政府采購運行模式

高校設備的政府采購是在上級財政部門下達的財政預算基礎上，按照財政部門要求報送高校當年的政府采購設備、采購計劃。經(jīng)財政部門批復后，各高校將設備采購任務交給采購機構(gòu)進行采購。對于集中采購目錄以內(nèi)的貨物、工程和服務委托集中采購機構(gòu)采購、實施部門集中采購或依法自行實施采購。對于集中采購目錄以外、采購限額標準以上的貨物、工程和服務依法自行實施采購或委托政府采購機構(gòu)采購分散采購。

二、 高校設備政府采購的風險點分析

政府采購高校設備過程多，程序比較復雜。從采購環(huán)節(jié)上看，其主要風險點在于設備采購計劃的編制，設備采購預算的確定，設備采購程序的實施，設備采購項目的評審，設備采購項目的監(jiān)督等五個方面。

（一）設備采購計劃的編制

編制儀器設備采購計劃的總原則，要遵循計劃合法性原則、科學性原則、民主性原則、合理性原則、可靠性原則及可行性原則[1]。高校設備采購計劃的編制一般是具體使用單位負責，如具體某個學院、某個項目主管部門根據(jù)當年教學、科研需求進行編制，具體進行設備名稱、型號、技術(shù)參數(shù)、設備數(shù)量、單價及總價的制訂。主要存在的風險在于使用單位對市場現(xiàn)有設備狀況把握不準，無法全面了解市場貨物的高低及供貨現(xiàn)狀，導致編制的設備落后甚至淘汰產(chǎn)品。有的單位在編制采購計劃時由部分商家提供，沒作詳細的、全面的市場調(diào)研，導致技術(shù)參數(shù)帶有傾向性和指向性，容易引起潛在供應商質(zhì)疑。有的單位有時只在網(wǎng)上查詢設備技術(shù)參數(shù)（如計算機、網(wǎng)絡設備等），甚至把多個設備參數(shù)東拼西湊，把設備形成了一個“兼容機”。有的單位采購計劃采用單一商家提供的參數(shù)或采用某一產(chǎn)品的參數(shù)，也有潛在腐敗風險。

（二）設備采購預算的確定

設備采購的預算是采購工作的基礎，如何確定一個設備采購項目的預算是甚為重要的工作。目前高校設備采購品種多，專業(yè)性很強，采購數(shù)量大，預算制定不準確會影響采購設備的質(zhì)量和采購工作能否順利進行。設備采購項目預算編制過于充足，會導致財政資金的浪費，甚至滋生腐??；另一方面設備采購預算過于緊張，也可能導致供應商提供的產(chǎn)品質(zhì)量低劣，采購多次流標、廢標，造成采購周期增加，采購人力、物力的增加。因此合理進行設備采購的預算編制是一個采購項目成功的重要基礎。

（三）設備采購程序的實施

對于每個設備（項目）采購計劃的實施過程，也是風險防控的重要部分。在采購過程中，如何嚴格貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)，在采購過程中按法定程序公平、公正、公開進行政府采購工作。如何做到采購信息保密，按規(guī)范化程序來確定供貨商，堅決杜絕采購中的暗箱操作行為。在采購方式的選擇上如何按照《政府采購法》，堅持政府采購法規(guī)定的公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價、政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式。在政府采購過程中如何克服采購周期長，效率較低的問題等等。

（四）設備采購項目的評審

政府采購項目的評審是由專家評審負責，專家推薦中標候選人或直接確定中標人。但在評審過程中也出現(xiàn)各種問題，如抽取專家不規(guī)范，不隨機，專家抽取后的信息泄漏。專家數(shù)量與評標領(lǐng)域、地域分布不均；專家評審水平和政策水平參差不齊，一定程度上影響到項目評審公正性。一些專家權(quán)責不清，防反腐能力不強，個別專家甚至與投標商私下交流，導致違法行為時為發(fā)生，影響了政府采購公信力。這是政府采購評審中的風險。

（五）設備采購項目的監(jiān)督

高校設備采購工作是一項敏感性、政策性、紀律性強的工作，加強采購過程的監(jiān)督也十分重要。對采購監(jiān)督的不到位或不完整，就可能影響采購程序或工作流程，也可能影響采購過程的公平、公正。因此加強對采購項目整個過程的監(jiān)督是有效防范風險的重要措施。

三、高校設備政府采購的風險防控對策

（一）政府采購風險防控的思路

防范各種采購風險，必須嚴格執(zhí)行政府采購的相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度。高校要根據(jù)《政府采購法》、《招投標法》和有關(guān)規(guī)定，制定完善政府采購工作流程和采購機構(gòu)崗位責任制度，進一步規(guī)范政府采購行為，加強內(nèi)外部監(jiān)督管理，確保采購每一環(huán)節(jié)都按照法定程序執(zhí)行，確保每一環(huán)節(jié)權(quán)力都能受到制約，保證政府采購公開、公平、公正和合法性。

（二）堅持“五環(huán)節(jié)權(quán)力”相分離，高校各相關(guān)職能單位各司其職，各盡其責

防范各種采購風險，必須從各環(huán)節(jié)入手，適當控制每個環(huán)節(jié)的權(quán)力，讓每個環(huán)節(jié)的管理部門都不可能決定采購結(jié)果，對每個一環(huán)節(jié)進行權(quán)力限制與分離是風險防控的重要策略。具體地講，設備采購計劃的編制由具體使用單位負責，設備采購預算的確定由高校主管單位（如教務處、實驗設備處、科技處等）負責，設備采購程序的實施由高校采購部門負責，設備采購項目的評審由評審專家負責，設備采購項目的監(jiān)督由上級或本高校的紀檢、監(jiān)察、審計部門負責。各部門各自履行職責，各盡其責，能有效地防范風險和預防腐敗。

科學編制設備采購計劃。高校中編制設備采購計劃都是各具體使用單位，如各教學學院、科研單位等。既要根據(jù)年度經(jīng)費預算額度進行采購計劃的編制，又要根據(jù)教學、科研實際不貪多求全、盲目添置，同時要所采購設備具有一定的前瞻性。各具體單位在編制教學科研設備采購計劃時，應該認真做好市場調(diào)查研究工作，既要充分了解學?，F(xiàn)有儀器設備的現(xiàn)狀，比如設備的完好率、數(shù)量、性能；還要充分了解為下年教學、科研服務所必需的設備。因此在編制設備采購計劃時，必須征求廣大的專業(yè)教師、科研人員和實驗技術(shù)人員對儀器設備在技術(shù)、性能、數(shù)量和種類上的要求及相關(guān)意見，提高他們編制和實施儀器設備采購計劃的自覺性和責任心，減少盲目性和重復性，最大限度地節(jié)約經(jīng)費，減少浪費，使儀器設備采購計劃更加符合實驗教學和科學研究工作的實際要求，保證編制采購計劃的準確性、合法性。在編制采購計劃時可通過網(wǎng)上查詢、設備展示會上進行技術(shù)咨詢、兄弟院校咨詢、有關(guān)專家咨詢或多個供應商咨詢，多渠道獲取設備的技術(shù)參數(shù)、報價信息，從而制訂合理、嚴謹、科學的采購計劃。

各具體使用單位在編制設備采購計劃后，在學校層面應成立設備技術(shù)參數(shù)論證委員會，對各使用所編制的采購計劃是否合理、是否具有傾向性、是否符合本校實際等進行校級層面的會診，使設備采購計劃更加科學、合理。

確定設備采購預算。各高校的設備經(jīng)費主管單位一般為教務處、實驗設備處、科技處、財務處等，是對各建設項目進行年度采購經(jīng)費確定的部門。要嚴格源頭管理，控制預算編制，把部門預算與政府采購工作有機結(jié)合起來，將政府采購預算細化到每個部門和項目。要強化政府采購年初預算的約束力，控制有關(guān)采購人臨時追加采購預算。對工程項目的全過程實施概算、預算及決算控制，預決算及資金控制應貫穿于工程項目的全過程，實施有效的事前、事中和事后控制。降低采購成本和價格，降低腐敗風險。

高校中各具體使用單位在充分市場調(diào)研基礎上編制好設備采購計劃，初步擬定了設備預算。設備經(jīng)費主管單位如教務處、實驗設備處、科技處、財務處等應在使用單位編制預算基礎上再進行市場論證調(diào)研，核實設備采購成本，確定采購項目預算。在條件允許的情況下，高校成立預算編制委員會，主要由教務處、財務處、國資處、實驗設備處、科技處、部分專家等相關(guān)部門及人員組成，對經(jīng)費主管單位確定后經(jīng)費預算進行再次論證，最終形成科學、合理的設備采購預算。

規(guī)范操作，嚴格實施設備采購程序和采購行為。采購人、集中采購機構(gòu)和代購機構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理和內(nèi)部控制制度，公開辦事程序，全面推行崗位責任制、責任追究制。采購人要認真學習國家、省、市、校關(guān)于政府采購相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，自覺遵守和執(zhí)行政府采購 法的規(guī)定。在采購征求意見、招標文件、采購開標過程中陽光務實、清正廉潔做好招標各項工作。 高校要加強各教學院和科研單位對推行政府采購制度的重視程度，解決政府采購改革在單位推行困難，加強對政府采購工作人員的宣傳教育，解決綜合素質(zhì)和能力不高、抵御風險的意識不強、采購行為不規(guī)范的問題。 要加強對供應商的宣傳教育，解決供應商違反公平競爭原則，在采購活動中串標、圍標、陪標等風險問題。 對政府采購每項權(quán)力、每個環(huán)節(jié)、每個崗位都有相應的規(guī)范性、針對性、有效性的制度規(guī)章，這樣就能防范和降低腐敗風險。

采購項目的評審工作。為了實現(xiàn)高校政府采購工作公正性，加強評審專家評審公正，厘清專家權(quán)責關(guān)系，加強專家管理尤為重要。因此，要按照在《政府采購法》要求，完善加強對評審專家的入庫、抽取、評審、處罰和退出機制。主要做好以下幾方面：

一是完善政府采購專家建庫及管理。對于建立入庫的專家既要保證數(shù)量，又要保證質(zhì)量。要細化專家分類，確保評審需要；二是對專家實行動態(tài)管理和違紀違規(guī)懲罰制度。必須一步明確專家的法律責任，依法依規(guī)對違紀違規(guī)專家采取懲罰措施。一要加強監(jiān)督檢查。著重檢查專家是否按程序評審，是否按規(guī)定回避，是否按紀律要求保密，是否有違紀違規(guī)及評審中吃拿卡要等現(xiàn)象，以進一步規(guī)范專家行為。二要建立違法違紀專家“黑名單”制度，對于違法專家采取強制退出，終身不再聘為政府采購專家，并追究其法律責任；對于違紀專家要根據(jù)情況采取停止一定評審年限或限制評審；

三是建立評審專家評價機制，主要評價專家工作紀律、從業(yè)能力、法律法規(guī)政策水平、廉潔自律等情況。采購人、采購機構(gòu)和財政部門應建立完善的評價渠道，從嚴執(zhí)行評價制度。評價良好的專家，可以采取給予增加評審機會；

四是隨機抽取機制。高校政府采購項目的專家應由本單位（或上級）紀檢、監(jiān)察或?qū)徲嫴块T到財政部門政府采購監(jiān)管部門采用隨機抽取方式產(chǎn)生，并嚴格保密，防止專家信息泄漏；

五是加強專家執(zhí)業(yè)能力培養(yǎng)。政府采購部門每年應至少一次對評標專家進行執(zhí)業(yè)能力培訓。作為專家本人應主動加強《政府采購法》、《政府采購法實施條例》等各項與采購相關(guān)的法律法規(guī)的學習，提高自身執(zhí)業(yè)能力與素養(yǎng)。技術(shù)類專家除加強政策學習及自身專業(yè)知識與技能的增長外，還應了解法律、經(jīng)濟學、商業(yè)運營的基本知識；經(jīng)濟類、法律類專家除加強自身專業(yè)知識學習外，也應主動加強一些技術(shù)類知識學習。評標專家應按照客觀、公正、審慎的原則，依據(jù)采購文件規(guī)定的評審辦法、評審程序獨立評審。專家在評審活動中，要嚴格執(zhí)行保密、回避制度。

監(jiān)督設備采購項目。高校政府采購工作也應實行管采分離，科學配置采購權(quán)力，合理界定監(jiān)督管理、集中采購和采購單位的職責分工。采購工作的實施由采購部門負責，采購監(jiān)督管理一般由高?；蚱渖霞壊块T的紀檢、監(jiān)察、審計部門負責，對采購進行全過程監(jiān)督。紀檢、監(jiān)察、檢察、財政、審計等職能機構(gòu)要加強協(xié)作，形成合力。一個采購項目從采購計劃的編制、采購預算的確定、采購過程的實施，招標文件的制訂，開標的專家抽取和現(xiàn)場監(jiān)督，合同簽訂、貨物到貨與驗收等環(huán)節(jié)，監(jiān)督部門都要積極參與，防止各種風險和腐敗的發(fā)生。

在搞好監(jiān)督檢查、實施事后效益審計的同時，建立健全供應商行賄“ 黑名單 ” 制度和行賄犯罪檔案查詢系統(tǒng)，對政府采購中的腐敗行為，要發(fā)現(xiàn)一起，打擊一起、曝光一起。對受賄的領(lǐng)導干部和工作人員依法從嚴追究行政和法律責任。

篇（9）

（二）對高校質(zhì)量運行體系全過程實施監(jiān)督 近年來，國家有關(guān)扶持高等教育（特別是民族高等教育）的政策進入了一個密集期，加之高等教育自身規(guī)模擴大，發(fā)展提速，審計部門要關(guān)注相關(guān)政策在高校內(nèi)部的貫徹落實，強化高校自身審計監(jiān)督，對相關(guān)資金使用的規(guī)范程度和效果進行檢查，找出內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，對高校教育管理、后勤服務、人事管理、財務改革等質(zhì)量運行體系全過程實施監(jiān)督，防止國有資產(chǎn)的流失，促進令行禁止。

（三）對高校進行內(nèi)部風險評估與防控 隨著高校的擴招，高校資金流大大增加，高?？焖侔l(fā)展中風險的不確定性將給學校的發(fā)展帶來極大挑戰(zhàn)，于是，審計部門要構(gòu)建“事后審計與事中、事前審計并重，財務審計與管理效益審計并舉，領(lǐng)導決策風險控制與工程管理、工程造價風險控制并行”的審計新模式，把降低風險成本、增加組織價值貫穿于工作全過程，構(gòu)建“高危風險環(huán)節(jié)控制審計模型”，提供審計增值服務。在內(nèi)部控制中，要變單純項目審計為項目審計與管理咨詢相結(jié)合，抓住重點項目、重點資金、重點內(nèi)容，集中力量實施重點審計。增加審計服務的超前性、時效性和建設性，彰顯內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能，為決策當局風險防范和控制提供決策依據(jù)。

（四）推進高校不斷改革，加快發(fā)展 審計部門要充分發(fā)揮建設性作用，著眼于全局，堅持把查處問題與促進改革、完善制度、優(yōu)化管理結(jié)合起來，并積極尋求從源頭上和根本上解決問題的方法，真正從報告使用者的角度，從決策者的層面提出富有針對性、可操作性和時效性的意見和建議，切實提升審計質(zhì)量，促進高校不斷完善和優(yōu)化各項管理控制制度和運行系統(tǒng)，發(fā)揮審計監(jiān)督在推進高校依法治校、財務管理、內(nèi)部控制、反腐倡廉、干部人事改革中的助推和倒逼作用。

二、高校內(nèi)部審計文化具體內(nèi)容與精神內(nèi)涵

（一）高校內(nèi)部審計精神文化 審計精神文化包括審計理念、職業(yè)操守、審計作風和價值觀等。建設高校審計精神文化，要善于從優(yōu)秀傳統(tǒng)中汲取營養(yǎng)，善于從前進方向上獲取力量，善于從群眾創(chuàng)造中擷取智慧。要有追求卓越的志氣、搶抓機遇的勇氣、敢于擔當?shù)暮罋?、敢闖敢試的銳氣，最后形成高校審計文化的底氣。

（二）高校內(nèi)部審計學習文化 審計學習文化，是指審計機構(gòu)和人員在日常審計實務中，爭做勤學善思的表率，創(chuàng)學習型審計機關(guān)和個人。認真制定學習計劃，明確學習內(nèi)容，強化學習組織，引導審計干部職工樹立“比學趕超”意識。加強對黨的路線、方針、政策和業(yè)務的學習，提升審計人員對工作科學謀劃和善于抓落實的能力。

（三）高校內(nèi)部審計服務文化 審計服務是指審計機構(gòu)和人員，通過運用專業(yè)的方法，服務于委托人或授權(quán)人，并使之從中受益的一種有償或無償?shù)幕顒?。高校?nèi)部審計定位于高校，服務于高校，故審計部門工作本質(zhì)仍是服務，要維護單位經(jīng)濟秩序，搭建事業(yè)發(fā)展平臺，為高校當好“監(jiān)護人”，做好“守護神”。要以公仆之心呵護教師，以摯友之情善待教師，以保姆之責服務教師。全力、合力、強力推進審計科學發(fā)展，跨越發(fā)展，做到和諧審計、文明審計。

（四）高校內(nèi)部審計廉潔文化 按照國家審計署廉政工作會議部署，高校審計機構(gòu)要通過紀律監(jiān)督、輿論監(jiān)督、社會監(jiān)督等方式，大力推進廉政文化建設，做到職責上桌、制度上墻、標志上門，進一步“亮身份、亮職責、亮承諾、亮評議”，主動接受服務對象監(jiān)督。堅持服務教師、服務管理、以人為本、尊重差異、包容多樣的原則，深入進行廉政警示教育，開展廉政主題教育活動。大力推樹廉政典型，按照公開、公平、民主原則，營造風清氣正、干事創(chuàng)業(yè)的濃厚審計氛圍。

（五）高校內(nèi)部審計制度文化 審計制度是一種獨立經(jīng)濟控制，同時也是一種契約安排，是審計關(guān)系相關(guān)各方權(quán)利、責任、利益及基本行為規(guī)范的約定。為了提高高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量、加大審計工作力度、明確審計工作職責以及規(guī)范審計工作程序，要強化內(nèi)部管理、規(guī)范行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風險，監(jiān)督財務各項資產(chǎn)的安全，通過建立規(guī)范完整的審計制度體系，保證國家有關(guān)法律、法規(guī)在高校的貫徹執(zhí)行。

（六）高校內(nèi)部審計發(fā)展文化 高校審計發(fā)展文化不僅標志著本單位的品位，還決定了審計部門發(fā)展的現(xiàn)實和未來，及其可能演變?yōu)樯鐣M織的行為模式?？茖W發(fā)展、跨越發(fā)展是解決審計所有問題的關(guān)鍵，發(fā)展文化，實乃發(fā)展之魂。凝鑄高校審計發(fā)展文化不是“軟任務”，而是服務高校發(fā)展的“硬支撐”，是審計部門精氣神的體現(xiàn)。凝鑄審計發(fā)展文化，要提升文化自覺與文化自信。

篇（10）

加強廉政建設需要注重財務制度建設，從源頭上預防和治理違規(guī)違紀行為意義重大；加強廉政建設需要民主財務決策機制，對高校重大投資項目、融資規(guī)模、經(jīng)濟政策調(diào)整、大宗資產(chǎn)處置等經(jīng)濟事項進行論證、分析、堅持集體討論決定；加強廉政建設需要樹立民主理財觀念，實施“陽光財務”工程，全面推進財務信息公開，自覺接受學校師生對財務工作的參與和監(jiān)督，確保高校持續(xù)安全的財務運行環(huán)境，不斷提高財務管理水平，促進高校和諧校園建設。

（二）加強高校財務內(nèi)控管理對防控法人風險有著重要影響

近些年來，高校的財務風險（主要包括收入風險、債務風險、投資風險、合規(guī)風險等）引起了管理者們的高度重視，如何發(fā)現(xiàn)潛在的風險，如何防范，規(guī)避和排除風險逐漸成為高校財務工作的重心，因此，加強高校財務管理工作對我校防控法人風險具有重要影響。

二、高校財務內(nèi)控管理的現(xiàn)狀與問題

（一）科學理財、法制財務的觀念未能深入人心

目前高校還盛行著“財務內(nèi)控管理是財務部門的事，其他部門只管用錢”的觀念，對財務內(nèi)控存有許多的錯誤認識或誤解，使已制訂的內(nèi)部財務控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。

（二）預算控制缺乏剛性

目前我國許多高校財務部門在預算下達后, 對經(jīng)費使用部門的預算執(zhí)行還無法做到實施監(jiān)控、跟蹤管理和績效考核，對使用部門的預算執(zhí)行情況和存在問題了解滯后；各經(jīng)費使用部門也都或多或少地存在經(jīng)費使用過程中，將預算項目變相改變用途和使用方向，經(jīng)常要求追加、調(diào)整預算，報銷時將不屬于專項經(jīng)費報銷內(nèi)容的東西放入其中報銷。而財務部門對此現(xiàn)象也沒能做到嚴格控制和及時反饋，學校預算控制數(shù)屢屢被突破，學校預算的權(quán)威性和嚴肅性受到?jīng)_擊；預算責任追究機制還不完善，各經(jīng)費使用的第一審批責任人對自己部門預算管理的重視和認識不夠，對自己簽批的預算經(jīng)費使用的進度、目標和效益仍缺乏明確概念和全局考慮。

（三）收支行為不夠規(guī)范

由于存在預算項目直接或變相改變了用途和使用方向的現(xiàn)象，也就導致其收支行為違規(guī)；某些高校的二級院系、部門的創(chuàng)收收入與支出，以及某些橫向科研課題經(jīng)費的使用也還存在隨意性，支出的范圍、項目和用途上出現(xiàn)問題較多，如：未取得批準手續(xù)就自行創(chuàng)收、收入不入學校大賬、違規(guī)使用現(xiàn)金結(jié)算頻繁、招待費比例過高、禮品支出過大、勞務費發(fā)放過頻、無預算經(jīng)費支出過多等都亟待整改。

（四）財務監(jiān)督力度不夠

財務監(jiān)督不能只就某一項資金運作進行監(jiān)督，應當貫穿于資金運作的全過程，貫徹在預算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理等各個環(huán)節(jié)。只有做到全過程和全方位的監(jiān)督，才能成為真正意義上的監(jiān)督。近年，許多高校的財務部門對全校各項經(jīng)費使用的監(jiān)督不是力度不夠大就是廣度不夠?qū)挕Ｆ浯?，各?jīng)費使用的審批人對經(jīng)費審批也責任不明、監(jiān)督不力。

三、優(yōu)化高校財務內(nèi)控管理的措施

（一）嚴格財會隊伍管理，規(guī)范崗位責權(quán)

加強財務人員職業(yè)道德的教育，財務人員要忠于職守、秉公辦事、廉潔自律、科學理財，要有法律意識，富于責任感，自覺抵制不正之風；加強對財務人員統(tǒng)一工作標準的執(zhí)行力度，要求公開、公正地開展工作，逐步實現(xiàn)陽光財務；加強機構(gòu)隊伍建設，科學設定崗位及明確崗位責權(quán)，力求通過財務管理人員能力的提升，帶動機構(gòu)職能優(yōu)化、管理和服務水平的快速改善；加強對財會人員的后續(xù)教育，重點培養(yǎng)業(yè)務骨干，繼續(xù)鼓勵在職財會人員提高學歷、提高職稱，充分調(diào)動財會人員愛崗敬業(yè)，創(chuàng)新性開展工作的積極性，并增強他們的主人翁意識、事業(yè)心和責任感。

（二）嚴格財務預算約束，規(guī)范資源配置

隨著高校經(jīng)濟體制改革的不斷完善和發(fā)展，預算管理已成為高校財務管理的核心。加強預算管理，科學編制預算并嚴格執(zhí)行預算，提高資金使用效益，是任何一所高校優(yōu)化資源配置、事業(yè)得以長足發(fā)展的重要保障。高校應堅持“量入為出、收支平衡，統(tǒng)籌兼顧、厲行節(jié)約，分清主次、確保重點”的原則編制學校整體預算，在確保人員和正常運行開支的前提下，合理安排事業(yè)發(fā)展支出；既要保證重點，注重效益，又要注意向教學、科研傾斜，使學校有限的資金、資源發(fā)揮最大的效用。

（三）嚴格業(yè)務流程控制，規(guī)范財務行為

規(guī)范是為了發(fā)展，發(fā)展需要規(guī)范。只有做到高水平的財務管理控制，才能實現(xiàn)學校健康、有序地發(fā)展。所有業(yè)務必須先預算后列支；業(yè)務發(fā)生時必須取得合法票據(jù)；業(yè)務報銷的第一審批人必須對業(yè)務的真實性、合法性和效益性負責；報分管校領(lǐng)導簽批前應該如實匯報收支業(yè)務的真實情況；分管校領(lǐng)導對簽批的業(yè)務的合法合規(guī)性負責；財務部門的審核人員必須嚴格按照學校的財務規(guī)章制度要求進行審核：學校的各項支出應做到在預算內(nèi)列支、范圍明確、標準明確，事由明確，經(jīng)辦人明確等，對不真實、不合法的原始票據(jù)、違法違紀的開支財務處必須拒絕受理并及時向有關(guān)部門和領(lǐng)導舉報；對記載不準確、不完整的原始憑證必須退回，重新更換或補充完整后再受理；嚴禁無預算、超預算支出，嚴禁違規(guī)支出；財務核算人員必須嚴格按照學校的會計核算制度制單做賬，確保核算準確無誤；年末，財務部門必須對全校經(jīng)費使用情況進行財務分析，并將分析結(jié)果上報學校最高財務管理機構(gòu)。

（四）嚴格會計核算監(jiān)督，規(guī)范賬務處理