序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]一篇中小企業(yè)內(nèi)部控制探索范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

1中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

1.1內(nèi)部控制有助于中小企業(yè)各項制度得以順利執(zhí)行

俗話說：“沒有規(guī)矩不成方圓”，國有國法、家有家規(guī)，作為企業(yè)更應該結(jié)合自己的業(yè)務特點制定規(guī)章制度，在保證企業(yè)正常、有序的組織生產(chǎn)經(jīng)營的情況下，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。然中小企業(yè)可能由于集權(quán)制或家族企業(yè)，本來就不完善的規(guī)章制度，更是無人遵照執(zhí)行。一套完善的內(nèi)部控制能夠及時有效的在生產(chǎn)經(jīng)營過程中查找制度設計的缺失，有效監(jiān)督各項規(guī)章制度在執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，并積極找出解決問題的措施，對其進行調(diào)整與糾正，從而促進各項規(guī)章制度能夠更好地為企業(yè)進行服務。

1.2內(nèi)部控制有助于中小企業(yè)提供真實、可靠的會計信息

現(xiàn)實情況下中小企業(yè)財務人員水平有限，其提供的會計信息質(zhì)量不高，甚至有的中小企業(yè)的投資者都無法從財務部門獲取準確的數(shù)據(jù)，了解到企業(yè)的實際運營情況。而信息的相關使用者又迫切需要企業(yè)提供真實、有效性以及可靠性的會計信息。而內(nèi)部控制制度可以通過擇優(yōu)選擇財務人員、職務分離等方法與手段能夠?qū)嬓畔⒌牟杉?、記錄、歸類、匯總等全過程實現(xiàn)監(jiān)督與控制，保障會計信息能夠真實、合理的反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況。

1.3內(nèi)部控制有助于中小企業(yè)做好風險防范

以風險為導向的經(jīng)營管理已發(fā)展成當今企業(yè)的重要管理手段。特別當前日益激烈的市場競爭，中小企業(yè)能否根據(jù)市場及時評估風險，結(jié)合企業(yè)自身風險承受度，利用自身靈活機動的特點，在競爭激烈的“紅?！笔袌鲋校瑢ふ业阶约旱摹八{?！?。內(nèi)部控制制度可以健全企業(yè)的風險管理系統(tǒng)，增強中小企業(yè)的風險管理意識，及時作出事前的風險評估預測，事中的風險應對，以及事后的風險分析，在保證企業(yè)正常經(jīng)營的情況下，抓住機會，發(fā)展壯大。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

2.1管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的認識不足

中小企業(yè)的負責人往往對企業(yè)的內(nèi)部控制重要性認識不足，談到內(nèi)控，只以為是企業(yè)墻上掛著的久不更新已褪色的規(guī)章制度。組織領導的不到位，可想而知整個企業(yè)的內(nèi)部控制，無論從設計、執(zhí)行、評價等方方面面都存在重大缺陷。

2.2中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不合理

中小型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)多采用集權(quán)制，多由投資者一人對全部業(yè)務進行決策，形成“一言堂”。一方面可能會導致決策缺乏科學性，與市場實際情況不相符，決策落實后與預期目標相差甚遠，難以實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展；另一方面可能導致多數(shù)人有異議有想法不敢提出來。比如財務部門可能會為了配合領導的有關決策，篡改財務報表，對領導的一些明顯違背企業(yè)會計制度的要求，也不得不遵照執(zhí)行。

2.3中小企業(yè)職責分配不合理

中小企業(yè)容易出現(xiàn)一人身兼數(shù)職，甚至存在不相容職務由一人完成。比如：由出納一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，將支付業(yè)務的財務專用章和企業(yè)法人章及空白票據(jù)由出納保管。或者有的企業(yè)雖然法人章單獨存放，但并沒有指定專門人員管理，不用經(jīng)過任何批準誰用都可自行去取。相關控制的設置形同虛設，無法得到有效執(zhí)行。

2.4中小企業(yè)缺少有效的人力資源內(nèi)部控制

中小企業(yè)由于其自身的特殊性，企業(yè)往往是家族企業(yè)，這就形成企業(yè)用人時，不是唯才而用，而是唯親是用。企業(yè)關鍵崗位往往都是一家親，相互之間得不到相互制約、相互監(jiān)督。特別是財務部門，受傳統(tǒng)思想影響，管賬管錢的還是要用自家人，所以出納、會計往往都是自己的親屬，不管其是否具有相關的專業(yè)素質(zhì)，甚至由出納兼任會計，內(nèi)部控制出現(xiàn)重大缺陷而不自知。相反企業(yè)中有能力有才干的人得不到重用，其提出的一些建設性的合理建議，得不到采納，導致中小企業(yè)留不住真正有才干的人，嚴重影響企業(yè)的長遠發(fā)展。

2.5缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督機制

中小企業(yè)出于成本效益考慮或者人員有限等諸多因素，往往未設立內(nèi)審部門，從而缺乏對內(nèi)部控制的有效實施進行監(jiān)督和審查?；蛘咂髽I(yè)即便設立了內(nèi)審機構(gòu)其相關崗位職能可能由其他部門的人員兼職。比如許多中小企業(yè)的內(nèi)部審計由財務部門的主管會計等兼任，完全違反內(nèi)部審計最根本的獨立性的要求。這可能導致現(xiàn)實中財務人員堅守自盜，大量收受賄賂侵吞公款，虛開發(fā)票非法占有企業(yè)資金。

2.6中小企業(yè)控制環(huán)境有待改善

中小企業(yè)往往缺乏開拓創(chuàng)新的精神，只注重短期利益，忽略企業(yè)的長遠利益，因此不重視企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的長遠影響。企業(yè)沒有體現(xiàn)與企業(yè)自身特色發(fā)展相結(jié)合的文化，不注重培育員工誠實守信、團隊合作的價值觀。

3善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策建議

3.1加強管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的認識

中小企業(yè)的負責人應該在企業(yè)的內(nèi)部控制中發(fā)揮主導和垂范的作用。首先領導要加強自身的學習，從思想上認識到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性。要清楚的認識到內(nèi)控的好壞，不但影響企業(yè)的長遠發(fā)展，甚至決定企業(yè)的生死存亡。企業(yè)要科學合理的設計內(nèi)部控制，在執(zhí)行上可以通過編制內(nèi)部管理手冊，將相關的制度、規(guī)范印成冊，人手一份，使員工了解自己權(quán)利和責任，并由領導帶頭大家一起正確行使職權(quán)。得到有效的執(zhí)行后，最后還要定期評價，及時查找不足，及時糾正。

3.2改善中小型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)盡可能根據(jù)自身的特點和實際情況科學設計內(nèi)部機構(gòu)，合理安排各崗位職能。比如：鼓勵由直接面對市場及從事最基礎業(yè)務的員工積極參與企業(yè)的相關決策，他們能及時反饋市場信息，了解相關風險并作出最及時的應對措施，減少由投資者高度集權(quán)，對風險評估不足給企業(yè)造成的損失。制定全面規(guī)范的企業(yè)規(guī)章制度，從企業(yè)負責人到基層員工，都應該嚴格遵照執(zhí)行。領導層應以身作則，對違反國家法律法規(guī)及企業(yè)制度要求的，比如偷逃稅款、為了虛增業(yè)績等企業(yè)短期“小利益”而帶頭公開違反制度。另外員工也應該遵守企業(yè)制度做事，對于違反相關規(guī)定的不合理的要求，敢于說“不”。

3.3科學分配各崗位職能

俗話說：“麻雀雖小，五臟俱全”。作為中小企業(yè)雖然企業(yè)規(guī)模的有限，但應當對各機構(gòu)的職能進行科學合理的分解，確定具體崗位的職責和工作要求，明確各個崗位的權(quán)限和相互關系。特別明確不相容職務的相互分離。例如物資采購環(huán)節(jié)往往是重要環(huán)節(jié)，但中小企業(yè)由于人員有限，可能只由一、兩個人完成企業(yè)全部的采購活動，由于采購環(huán)節(jié)發(fā)生舞弊風險較高，所以中小企業(yè)往往選用家族成員來擔任，并且未嚴格按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)的需要進行采購，采購具有很大的隨意性，容易造成庫存的短缺或積壓，而對于積壓的庫存，又因責任劃分不清，不能及時清理，虛增企業(yè)資產(chǎn)，浪費企業(yè)資源。企業(yè)可以根據(jù)以往生產(chǎn)經(jīng)營的情況，制定簡單的采購預算，對于超預算和預算外的采購項目，應先協(xié)調(diào)有關部門確認采購的合理性，再由具有審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行進行采購。定期清理積壓的原材料，該退還給供應商及時退還，該低價處理及時處理，分析積壓的原因，是采購計劃制定的不合理還是市場變化趨勢分析不準確，或是出現(xiàn)內(nèi)部舞弊。

3.4建立完善人力資源政策

當今社會人才是一個國家、一個地方發(fā)展的核心競爭力。人才更是決定企業(yè)發(fā)展寶貴資源，一個企業(yè)的發(fā)展離不開對人才的選用和培養(yǎng)，而中小企業(yè)往往忽視人才的選用和培養(yǎng)。中小企業(yè)應當建立合理的人力資源制度。比如通過公開招聘、競爭上崗選拔人才，并應當自上而下嚴格遵守人才選用制度，形成“能者上位”的企業(yè)風氣，逐步淡化拉關系、走后門的用人風氣；企業(yè)應當加強員工的培訓和繼續(xù)教育，不斷提高員工的技能，及時掌握行業(yè)內(nèi)的最新知識和相關政策，避免知識的落后，給企業(yè)造成不必要的資源浪費；建立和完善激勵制度，以業(yè)務能力來考核及聘用員工，切實做到員工對企業(yè)的貢獻與薪金成正比，提高員工工作積極性，全面提高企業(yè)效率；實行關鍵崗位的員工定期崗位輪換制度，從制度上防止舞弊的發(fā)生。

3.5加強審計監(jiān)督檢查

對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督應由內(nèi)、外兩方面同時進行。外部監(jiān)督主要指國家、政府、社會要重視對中小企業(yè)的監(jiān)督檢查，比如：財政部要對中小企業(yè)的會計人員做好監(jiān)督檢查，持相應資質(zhì)上崗，會計人員必須參加定期的職業(yè)道德和業(yè)務水平的培訓；稅務部門要幫助企業(yè)及時解決問題，不以事后的檢查，交罰款、交納滯納金為主要手段，要做好事前輔導工作；利用中介機構(gòu)(會計師事務所等)的力量，定期檢查評價內(nèi)部控制，并對內(nèi)控的缺陷提出相應的改進意見。內(nèi)部監(jiān)督主要指企業(yè)要進行內(nèi)部審計，對于有條件的企業(yè)應設立獨立的內(nèi)審部門，對于人手緊湊的企業(yè)，可以由財務部門為主其它各個部門輔助，全員參與，相互之間監(jiān)督檢查，結(jié)合內(nèi)控的執(zhí)行情況，找出問題，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)和內(nèi)控的失控點。

3.6完善中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

首先管理層要重視企業(yè)文化建設，企業(yè)文化是一代一代的企業(yè)人在生產(chǎn)實踐中逐步形成的，企業(yè)文化深遠影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，建立與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適宜的企業(yè)文化，對實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標能起到積極有利的影響。其次企業(yè)應當結(jié)合自身實際情況，確定文化建設的目標和內(nèi)容，使企業(yè)中的每一位員工目標明確，觀念趨同，從意識上形成團隊合作精神，讓內(nèi)部控制產(chǎn)生實效。綜上所述，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段，不但適應于大企業(yè)，對于中小企業(yè)同樣重要。但應當指出內(nèi)部控制不是所有企業(yè)一個標準，也不是同一企業(yè)不同年度一成不變的，特別是中小企業(yè)個頭小、靈活性高，更應該根據(jù)企業(yè)自身的特點進行內(nèi)部控制管理，使內(nèi)控為企業(yè)所用，減少成本、提高效率。

參考文獻

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作者:盧明蕾 單位:文登英達信有限責任會計師事務所