序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇高新企業(yè)財務申報范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、引言

我國的相關政策對于高新技術企業(yè)進行了一系列規(guī)定，關于高新技術企業(yè)認定的兩個重要的文件是《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》。這兩個文件詳細闡述了我國的高新技術企業(yè)的認定應當同時滿足下列三個方面的要求。第一，該企業(yè)無論在申報之前還是申報之后均具有可持續(xù)的自主的研究以及開發(fā)能力。其次，該企業(yè)的主營業(yè)務必須與自身的研究開發(fā)密切相關，并且必須是這些技術成果轉化而成。第三，該企業(yè)必須擁有至少一項的核心的自主知識產(chǎn)權，并且能夠得到國家的政策扶持，同時在行業(yè)中也具有較明顯的領先優(yōu)勢。財務在企業(yè)申請高新技術企業(yè)資格的過程中起到了關鍵性的作用，下文將從財務在企業(yè)申報高新技術企業(yè)前和申請成功之后的作用兩個角度來具體分析財務的關鍵地位。

二、財務在企業(yè)申報高新技術企業(yè)前的關鍵作用

企業(yè)在申報高新技術企業(yè)資格之前需要準備一系列材料，包括相關年度的財務數(shù)據(jù)的準備、相關會計科目的設置等等。因此，財務在企業(yè)申報高新技術企業(yè)前的重要作用是不容忽視的，它起到了十分關鍵的作用。

（一）遞交的財務報告必須符合相關要求

相關規(guī)定指出，欲申請高新技術企業(yè)資格的公司，必須提交最近三年的財務報表（包括資產(chǎn)負債表，利潤表、現(xiàn)金流量表以及財務報表附注等）以及相關財務數(shù)據(jù)（包括收入中技術性收入的占比情況）。這是因為評審高新技術企業(yè)首先需要根據(jù)公司的財務實力以及研發(fā)性收入的情況來判定。對于一個高新技術企業(yè)，技術性收入必須達到規(guī)定的要求。這意味著企業(yè)的自主知識產(chǎn)權可以轉化為具體收益，能夠為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的流入。因此財務在這一點上無疑具有重要的作用（侯國玲，2012）。

（二）相關的財務指標必須達標

首先，如前所述，申請高新技術企業(yè)的公司在技術性收入方面的指標不能夠太低，研發(fā)性費用的占比也必須達到一定的要求。對于這一點，國家相關政策做出了明確的規(guī)定。對于將要申請高新技術企業(yè)的公司，按照相關規(guī)定，最近三個會計年度中，研發(fā)費用的占比必須符合下列規(guī)定。對于最近一年銷售收入小于五千萬元的企業(yè)，研發(fā)費用的占比應當不低于6%；對于最近一年銷售收入在五千萬元到兩億元的企業(yè)，研發(fā)費用的占比應當不低于4%；而對于最近一年的銷售收入在兩億元以上的企業(yè)，研發(fā)費用的占比應當不低于3%。作為傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)機械化制造相關的企業(yè)，flw公司并沒有固步自封，而是不斷創(chuàng)新，追求企業(yè)在技術上的進步。flw公司非常注重研發(fā)的投入，這對flw成功申報高新技術企業(yè)起到了關鍵性的作用。但財務在這其中也起到了不容忽視的作用。flw的財務制度要求公司的研發(fā)負責人專門準備研發(fā)費用章。每次研發(fā)費用的發(fā)生都必須蓋章并標注哪個研發(fā)項目。這樣既不會漏記研發(fā)費用也不會把不屬于研發(fā)費用的發(fā)生列入其中，真正做到了不重不漏。其次，為了進一步規(guī)范高新技術企業(yè)的申請，國家還規(guī)定申請高新技術企業(yè)的企業(yè)高新技術產(chǎn)品和服務的收入必須大于或者等于總收入的60%。這是一項重要的指標，尤其是在在稅務的審核中起到很關鍵的作用。這要求財務人員在平時就要把工作做好做細。企業(yè)高新技術產(chǎn)品和服務收入的認定必須遵循一條線的原則，即從銷售訂立合同開始，到銷售票據(jù)的開具到財務的收人賬務的確認都必須是高新技術產(chǎn)品。財務人員在每個步驟和環(huán)節(jié)都要嚴格把關，確認每個步驟對于是否是高新技術產(chǎn)品的認定的準確性。再次，相關規(guī)定還指出，企業(yè)擁有大專以上學歷的科技人員的比例不得低于60%，其中研發(fā)人員的人數(shù)比例不得低于10%，并且技術人員的在職時間一年應當不少于183天。在遞交申請時，flw公司的財務人員應對以上的每個指標都加以足夠的重視和嚴格把關，確定財務指標已經(jīng)達到了規(guī)定的標準，從而保證了此次申請高新技術企業(yè)能夠順利地進行。

（三）研發(fā)費用等科目必須按照要求設置

眾所周知，財務和會計相關人員的主要任務之一便是按照財務會計準則和相關規(guī)定的要求設置會計科目。而這一點，對于將要申請高新技術企業(yè)的公司而言，尤為重要（侯國玲，2012）。高新技術企業(yè)的研發(fā)費用一項必須在資產(chǎn)負債表和利潤表中得到體現(xiàn)，應當資本化的應當費用化的部分應當嚴格區(qū)分開來。在在企業(yè)資產(chǎn)負債表的無形資產(chǎn)科目中可以設置“研發(fā)費用”的二級科目用于歸集研發(fā)費用的相關核算。并且，在研發(fā)費用需要費用化的時候，應當將發(fā)生的費用及時歸集到利潤表的管理費用中。flw財務嚴格按照規(guī)定設置了研發(fā)的二級明細科目，并根據(jù)每個研發(fā)項目還單獨設置了項目明細。這樣，無論是要查看二級明細還是每個項目的明細都清晰明朗，事務所審計時對我們的做法表示了高度的肯定。

（四）申報前必須進行專項外部審計

雖然有一些企業(yè)設置了內(nèi)部審計機構，但是外部審計對于欲申請高新技術的企業(yè)而言是不可或缺的。因為相關規(guī)定指出，申請高薪技術企業(yè)必須由具有資質的中介機構審計的近三年的研發(fā)費用情況表，近三年的財務會計報表，并且應當后附研發(fā)活動說明材料。并且，除上述的審計項目之外，申請高新技術企業(yè)的單位還需要準備有關高新技術產(chǎn)品的相關財務會計的材料，以便于會計師事務所的審計。由于企業(yè)在申請高新技術企業(yè)的過程中聘請的中介機構（會計師事務所）來進行審計的目的并不是為了給投資者或者利益相關這一個整體財務情況的說明，而是需要針對申請高新技術這一目標。因此，這里的審計可以理解為一種專項審計（崔也光，2004），這種專項審計主要是針對上一會計年度的高新技術產(chǎn)品的收入的專項審計報告。年初，F(xiàn)lw公司請專門的會計師事務所出具了年報的審計報告以及高新技術產(chǎn)品收入的專項審計報告，對我公司最近三年的總體財務數(shù)據(jù)、研發(fā)各項指標以及高新技術產(chǎn)品收入相關指標都做了仔細認真的審計和審閱工作，出具了標準無保留意見的審計報告和專項審計報告。在事務所肯定的前提下，我公司方準備其他資料上報科技及稅務部門。

三、財務在企業(yè)申報高新技術企業(yè)后的關鍵作用

目前，財務在企業(yè)申報高新技術企業(yè)前發(fā)揮了重要的、關鍵性的作用。對于申報成功高新技術企業(yè)的公司而言，財務的重要性主要體現(xiàn)在研發(fā)費用的核算、稅收籌劃、企業(yè)融資以及企業(yè)財務檔案的管理等等方面。同時，確保企業(yè)在申請成功高新技術企業(yè)之后能夠得到更好的發(fā)展，財務更要做好各項工作。

（一）研發(fā)費用核算和財務檔案的管理

在企業(yè)進行申報高新技術企業(yè)之前，研發(fā)費用的歸集以及核算的相關會計科目應當按規(guī)定進行設置。在企業(yè)申報完成后，研發(fā)費用的和打算工作也必須嚴格執(zhí)行，有條不紊的進行。該資本化的應當資本化，該費用化的直接計入利潤表中扣除。

加強企業(yè)財務檔案的歸檔和歸檔之后的相關管理工作，是企業(yè)申請高新技術企業(yè)成功之后應當引起重視的一項內(nèi)容。企業(yè)財務檔案包括各種原始財務資料，每個會計年度的原始賬簿、報表等等。首先，加強財務檔案的管理可以防范財務風險的發(fā)生。其次，財務檔案的歷史記錄的信息有利于未來的發(fā)展。對于所有的企業(yè)而言，財務檔案的管理都具有重要的意義，對于高新技術企業(yè)而言更是如此。

（二）稅收籌劃

對于企業(yè)申請高新技術企業(yè)成功之后的稅收籌劃是具有重要的意義的，因為國家出臺了一系列針對高薪技術企業(yè)的稅收扶持政策。

從企業(yè)所得稅來看，這是國家重點予以高新技術企業(yè)的稅收扶持的稅種。首先對于高新技術企業(yè)而言，其所得稅稅率不是25%，而是15%。這對于減少高新技術企業(yè)的稅收負擔起到了重大的推進作用，更有利于高新技術企業(yè)的發(fā)展。其次，對于開發(fā)新產(chǎn)品、新技術等等所產(chǎn)生的研究和開發(fā)費用，如果沒有形成無形資產(chǎn)計入當期損益，可以按照相關規(guī)定在據(jù)實扣除的基礎上，加計扣除研究開發(fā)費用的百分之五十，這可以直接減少高新技術企業(yè)的當期企業(yè)所得稅；對于研究和開發(fā)費用形成了無形資產(chǎn)的，應當按照無形資產(chǎn)成本的百分之五十攤銷。因此，企業(yè)的財務會計人員應當以遵守財務會計準則為前提，進行合理的稅收籌劃，以減少企業(yè)所得稅給企業(yè)帶來的負面影響，更好的促進高新技術企業(yè)的發(fā)展（薛東成.張淑杰，2012）。Flw公司自從2013年上半年申請成功高新技術企業(yè)之后，至今雖然只有短短幾個月的時間，但公司的財務人員就已經(jīng)嚴格按照以上要求計提公司的企業(yè)所得稅，以配合稅務部門的相關工作的進行。在計提研發(fā)費用和無形資產(chǎn)的額攤銷方面，本公司也嚴格按照要求，不多計，也不漏計。絕對不把不在規(guī)定范圍內(nèi)的研發(fā)費用加計扣除費用或者加計攤銷以達到減少企業(yè)所得稅費用的目的。

從個人所得稅來看，國家相關政策和規(guī)定做出了明確的規(guī)定，對于高新技術企業(yè)中由做出重大高新技術成果并且為企業(yè)乃至社會帶來重大未來經(jīng)濟效益的專業(yè)技術人員以及管理人員，應在頒發(fā)相應獎勵和獎金的同時，對這些員工的獎金部分免征個人所得稅，這一點要求財務相關人員在進行企業(yè)總體稅收籌劃的時候也應當對個人所得稅加強重視。對于flw公司而言，對于職工中做出高新技術成果的員工，公司嚴格按照不計提這部分的個人所得稅，并且向稅務部門做出了解釋，以保證納稅工作的順利進行。

（三）企業(yè)融資

企業(yè)融資政策對于企業(yè)的擴張、投資和經(jīng)營等都具有重要的意義。因此加強高新技術企業(yè)的融資管理具有十分重要的意義。國家曾經(jīng)出臺了一些政策來扶持高新技術企業(yè)的發(fā)展，例如，北京中關村的企業(yè)可以享受十萬到五十萬不等的融資優(yōu)惠政策。由于部分高新技術企業(yè)在融資方面有一定的困難，特別是創(chuàng)業(yè)初期的、處于起步階段的高新技術企業(yè)。高新技術企業(yè)的財務人員應當做到有效利用國家出臺的優(yōu)惠政策，制定好企業(yè)的融資策略，例如，對于flw公司而言，財務人員必須經(jīng)過認真分析來決定是利用股權融資還是債權融資；融資的規(guī)模和比例大小等等，從而更好地控制企業(yè)的現(xiàn)金流和未來的規(guī)模擴張。

四、結束語

財務在企業(yè)申請高新技術企業(yè)之前和之后都需要發(fā)揮關鍵作用，然而相關的研究還十分欠缺，社會和企業(yè)對于高新技術企業(yè)的財務的作用的關注度也不夠高。但是財務所起到的統(tǒng)籌性、關鍵性的作用是不容忽視的。對于任何一個申請高新技術企業(yè)的公司而言，財務對于企業(yè)在申請高新技術企業(yè)的過程中的關鍵作用在于其不僅可以加快申請的進程，同時可以減少申請成功之后的財務風險，因此企業(yè)必須引起高度重視。Flw的無論是在申請高新技術企業(yè)之前還是之后都嚴格按照相關規(guī)定的要求，有條不紊的進行相關財務會計工作，這是flw能夠最終申請成功高新技術企業(yè)的重要原因。財務在企業(yè)申請高新技術企業(yè)的過程中的重要作用在flw公司的申請過程中得到了充分的體現(xiàn)。Flw在以后的經(jīng)營和發(fā)展過程中，應當嚴格執(zhí)行財務制度，加強財務控制，嚴格按照國家相關規(guī)定和政策做好申請高新技術企業(yè)后的財務會計工作。

參考文獻：

篇（2）

根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》）規(guī)定：企業(yè)申請高新技術企業(yè)認定時應提供經(jīng)具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）、近一個會計年度高新技術產(chǎn)品（服務）收入專項審計報告，以及經(jīng)具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個年度的財務報表（含資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）?！豆ぷ髦敢芬胫薪闄C構“專項審計”制度，其目的顯而易見，中介機構對申報高新技術企業(yè)的研發(fā)費用、高新技術產(chǎn)品（服務）收入實施專項審計，并出具的《專項審計報告》，審計結果應當成為評判申報企業(yè)是否符合高新技術條件的關鍵性證據(jù)。為了指導、規(guī)范注冊會計師執(zhí)行高新技術企業(yè)認定專項審計業(yè)務，確保執(zhí)業(yè)質量，降低執(zhí)業(yè)風險，中國注冊會計師協(xié)會為此專門制定了《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》。遺憾的是：從審計署抽查的享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠的116戶企業(yè)，竟有85戶不符合高新技術企業(yè)條件，這些企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠36.31億元。一方面，這些“假”高新技術企業(yè)的認定，直接導致國家稅收的大量流失，也造成企業(yè)之間不公平性競爭；另一方面，高新技術企業(yè)認定引入“專項審計”制度出發(fā)點是好的，但未能有效地防止虛假的高新技術企業(yè)出現(xiàn)，在一定程度上，中介機構難辭其咎，發(fā)人深思。

一、高新技術企業(yè)在認定過程中“專項審計”制度形同虛設

企業(yè)申報高新技術企業(yè)存在著巨大利益沖動，企業(yè)一旦通過了高新技術企業(yè)認定，可以在三年內(nèi)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，從而獲得一筆現(xiàn)實的或潛在的稅收收益；另一方面，企業(yè)冠以“高新技術”的頭銜，也是一種無形資產(chǎn)，它將會給企業(yè)帶來其他的經(jīng)濟利益，如廣告效應、地方政府對高新技術企業(yè)資金扶持等。一部分企業(yè)在這種多重利益驅動下，將不符合高新技術條件的經(jīng)過人為包裝，讓其符合高新技術企業(yè)的條件，從而加大了審計的風險。高新技術企業(yè)認定過程中“專項審計”業(yè)務競爭異常激烈，中介機構為了爭取這項業(yè)務，一方面不惜犧牲執(zhí)業(yè)質量，低價競爭；另一方面中介機構一味地迎合客戶要求，對于不符合高新技術企業(yè)在專項審計過程中睜一眼閉一眼，不符合高新技術條件的企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)不足為奇了。此外，一些地方政府的主管部門如：科技部門、財政部門、稅務部門等，為了完成當?shù)乜己四繕巳蝿眨约暗貐^(qū)之間相互攀比，這些政府主管部門縱容或默許一些不符合高新技術條件的企業(yè)通過人為調(diào)整數(shù)據(jù)，讓其達到符合高新技術條件的各項指標。由于上述主觀、客觀上的原因造成了高新技術企業(yè)認定過程中的“專項審計”制度形同虛設，中介機構的專項審計工作只不過是走過場，完成必要的程序，為申報高新技術企業(yè)提供一種必備材料。

二、中介機構在實施專項審計工作中發(fā)現(xiàn)的突出問題

（一）新技術產(chǎn)品（服務）收入與非新技術產(chǎn)品（服務）收入劃分缺乏標準和必要依據(jù)，注冊會計師難以準確做出劃分

目前，國家重點支持的高新技術領域與高新技術產(chǎn)品（服務）沒有明確的一一對應產(chǎn)權關系，各地還沒有建立一套高新產(chǎn)品（服務）認證管理辦法。注冊會計師要對企業(yè)申報的高新技術以及高新產(chǎn)品（服務）的性能、特征、技術特點、應用的領域等全面了解、掌握，做出專業(yè)判斷，在某種程度上超出了注冊會計師專業(yè)勝任能力。如何判斷申報企業(yè)的產(chǎn)品(服務)能夠歸屬于國家重點支持的高新技術領域對于注冊會計師來說也是個難題。注冊會計師只能依賴于某些領域的專家，而這些特殊領域的專家往往來自于申報企業(yè)。

另外，部分申報企業(yè)收入核算不夠明細，企業(yè)未專門設置高新技術產(chǎn)品（服務）收入明細賬，一些高新產(chǎn)品技術（服務）收入與非高新產(chǎn)品技術產(chǎn)品（服務）存在相互交叉，如高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，生產(chǎn)技術或工藝改變了，產(chǎn)品（服務）沒有明顯改變，這類產(chǎn)品（服務）收入是否屬于高新產(chǎn)品（服務）收入？在專項審計過程中，申報企業(yè)將產(chǎn)品（服務）收入分為高新產(chǎn)品（服務）與非高新產(chǎn)品（服務），人為因素較大。

（二）申報高新技術企業(yè)“研發(fā)費用”歸集、分配不規(guī)范，人為調(diào)節(jié)因素過大

由于申報高新技術企業(yè)大部分執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》，也有部分企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》，《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》對“研發(fā)費用”歸集內(nèi)容、分配方法不盡相同，特別是“研發(fā)費用”資本化條件、內(nèi)容區(qū)別相當大；《小企業(yè)會計制度》沒有相關“研發(fā)費用”歸集、分配規(guī)定，因此，申報高新技術企業(yè)采用會計制度不盡相同，從財務核算上講，“研發(fā)費用”歸集內(nèi)容、分配方法無法有統(tǒng)一的標準。

《工作指引》要求申報高新技術企業(yè)設置“研發(fā)費用”輔助賬目核算，并提供《企業(yè)研究開發(fā)費用結構歸集明細表》及相關憑證。注冊會計師在研發(fā)費用專項審計過程中發(fā)現(xiàn)：大部分企業(yè)財務上通過“研發(fā)費用”科目歸集的研發(fā)費用支出與企業(yè)申報的研發(fā)費用支出差異很大，且前者遠遠小于后者。申報企業(yè)“研發(fā)費用”輔助賬目所反映研發(fā)費用支出是從“生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用”等科目中剝離出來，且將其分攤到每個研發(fā)項目上（研發(fā)項目少的有6個，多的有13個以上），申報企業(yè)在研發(fā)費用剝離、分攤過程中，人為因素難以避免。注冊會計師在審核輔助賬目核算“研發(fā)費用”剝離、分攤時，無法與財務上“研發(fā)費用”歸集、分配結果相互核對，且很難反證，其歸集、分攤缺乏合理性、準確性。

篇（3）

2012年9月，中關村科技園區(qū)非上市股份有限公司代辦股份報價轉讓系統(tǒng)的試點園區(qū)范圍由原來的僅北京中關村科技園區(qū)，擴大至上海張江高新區(qū)、武漢東湖新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、天津高新區(qū)，即業(yè)界所稱的新三板擴容。

新三板擴容，為武漢東湖新技術開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術企業(yè)帶來了涉足資本市場的機會，再加上各路券商的積極引導以及政府的各項政策支持，武漢市的新三板項目越來越多。

新三板業(yè)務看似簡單，較IPO業(yè)務的難度小很多，但是，麻雀雖小，五臟俱全，他也是一項小規(guī)模的戰(zhàn)役，是對審計團隊的整體考驗。下面筆者結合“新三板”項目特點，談談“新三板”項目審計過程中的體會。

一、助力企業(yè)管理者樹立啟動“新三板”業(yè)務信心

申請在新三板掛牌的多為規(guī)模較小的企業(yè)，總資產(chǎn)小于1億元，原始報表微利或不盈利，在某個細分行業(yè)有自己的一席之地，但這類企業(yè)的管理者出于稅收方面的考慮，多有體外資金流轉。針對這類現(xiàn)狀，會計師事務所作為三方中介的其中一方，在正式審計前，多數(shù)扮演的是券商領導下的一名隊員，幫助企業(yè)出謀劃策，制定最優(yōu)的整合方案。在這個階段，這類企業(yè)的管理者基本對即將涉足的資本市場一無所知，對中介的依賴度較高，但是正式啟動新三板的信心又不足，內(nèi)心存在想要繼續(xù)觀望的心理。為了打消企業(yè)管理者的顧慮，券商此時會將涉足資本市場后的益處，一一向管理者講明，會計師再根據(jù)初步盡調(diào)的結果，匡算出企業(yè)想要規(guī)范動作，大概需要付出多大的成本，既包括稅收成本，也包括中介費用。當然，在當前的政策支持下，中介費用已不是企業(yè)最頭疼的問題，各項政策上的支持，基本已將這部分中介費用全部解決，企業(yè)的管理者權衡的不僅包括此次申報材料期間需付出多少的稅收成本，更多的是考慮在未來的期間內(nèi)，企業(yè)完全規(guī)范動作后，會較當前的運行模式多付出多少的成本，因這部分成本目前無法預計，故有些企業(yè)的管理者想到此處就知難而退了。當然，從筆者所在會計師事務所目前承接的眾多的新三板業(yè)務來看，覺悟高的企業(yè)并不在少數(shù)。他們堅信，想要做大做強企業(yè)，總是要付出相應的成本，更何況這種成本，是企業(yè)做大做強過程中，必須要承擔的社會責任。于是，管理者下定決心啟動新三板業(yè)務，三方中介就要正式開始現(xiàn)場工作了。

二、引導企業(yè)制定一套完善的財務核算方法

會計師事務所作為新三板申報過程中相當重要的成員，前期的賬務清理工作自然首當其沖。在正式審計前，會進行詳細的盡職調(diào)查。盡職調(diào)查過程中自然會發(fā)現(xiàn)企業(yè)種種核算不規(guī)范，這種不規(guī)范主要表現(xiàn)為以下幾點：

（一）存貨賬小于實，實際庫存與報表數(shù)據(jù)差異較大；

（二）多轉營業(yè)成本，刻意壓低產(chǎn)品毛利率，少繳企業(yè)所得稅；

（三）虛列費用，少繳企業(yè)所得稅；

（四）無成本核算過程，企業(yè)財務人員根據(jù)管理者的意志，亂轉成本；

（五）其他不規(guī)范財務核算過程。

針對以上問題，會計師在現(xiàn)場工作中切忌將企業(yè)的財務人員指責的一無是處，而是應該多方了解，了解企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)流程、內(nèi)部審批流程、銷售模式、采購模式等，然后根據(jù)企業(yè)的特點，引導企業(yè)制定一套完善的財務核算方法，當然，只能是引導，而不能代替企業(yè)的財務人員去制定財務核算方法，時刻牢記自己的“審計師”的身份。

企業(yè)的賬務清理是一個艱難又相對較長的過程，在這個過程中，企業(yè)的財務人員多數(shù)會有抵觸情緒，為了盡量減少后期返工，會計師在企業(yè)賬務清理的過程中，持續(xù)指導，給企業(yè)答疑解惑，而且，在此期間，企業(yè)的管理者一方面想要規(guī)范，但是又想要節(jié)省成本，因此，管理者會有意無意的跟券商、會計師“討價還價”，想要盡量壓低產(chǎn)品毛利率（此為部分高毛利行業(yè)的企業(yè)），進而減輕稅務負擔。在這種“討價還價”的過程中，會計師既不能對管理者的訴求直接否定，又不能給企業(yè)過多的承諾，因為前期越多承諾，后期的風險就會越大，為了將新三板業(yè)務順利開展下去，我們在審計過程中，要根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)特點，收集足夠的審計證據(jù)，力爭企業(yè)能接受、我們能順利通過內(nèi)核、又能經(jīng)得起外界檢查。新三板審計較IPO審計時間跨度相對較短，從企業(yè)賬務清理、企業(yè)完成股份制變更、申報材料到最后的成功掛牌，順利的可在一個年度內(nèi)完成，因此，我們在審計過程中，要時刻注意時間的把握，制定合適的審計策略，并適時完善審計計劃。

三、指導企業(yè)股改完成后的財務工作及掛牌后的督導工作

篇（4）

為指導和規(guī)范注冊會計師執(zhí)行農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)認定專項審計業(yè)務，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質量，滿足農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)認定管理工作的需要，參照《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》對農(nóng)業(yè)高薪企業(yè)進行審計認定，對支持會計師事務所從事高新技術企業(yè)認定專項審計業(yè)務，充分發(fā)揮注冊會計師的特有專業(yè)優(yōu)勢，確保注冊會計師執(zhí)業(yè)質量，增強企業(yè)財務信息可信度，從而更好地服務于高新技術企業(yè)認定工作，具有重要的指導作用和較強的現(xiàn)實意義。筆者就農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)認定談自己的觀點：

一、農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)認定須滿足的條件

1、企業(yè)的發(fā)展符合國家產(chǎn)業(yè)政策和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向；2、從事重點領域范圍內(nèi)的一種或多種農(nóng)業(yè)高新技術及其產(chǎn)品的研究開發(fā)、生產(chǎn)和技術服務業(yè)務。其重點領域是指:農(nóng)業(yè)生物技術、信息技術、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)設施技術、農(nóng)產(chǎn)品精深加工、保鮮儲運技術、農(nóng)業(yè)節(jié)水技術、農(nóng)村新能源與高效節(jié)能技術、農(nóng)業(yè)環(huán)境保護、循環(huán)經(jīng)濟技術、其它農(nóng)業(yè)新工藝、新技術；3、具有企業(yè)法人資格，產(chǎn)權明晰，實行獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧，且管理規(guī)范、有良好的運行機制，企業(yè)信譽良好，資信評價等級A以上，資產(chǎn)負債率在70％以下；4、企業(yè)的主要負責人應是熟悉本企業(yè)產(chǎn)品研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營，具有較強的科技創(chuàng)新意識和市場開拓精神；5、企業(yè)具有自主研發(fā)機構，或者具有相對固定的技術支撐單位；6、企業(yè)具有大專以上學歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的10%以上，其中從事研發(fā)工作的科技人員應占企業(yè)職工總數(shù)的5%以上；7、企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模在年銷售300萬元以上，有與經(jīng)營業(yè)務相適應的生產(chǎn)經(jīng)營場所、設施和裝備，有完善的科技管理制度；8、企業(yè)每年用于農(nóng)業(yè)高新技術及其產(chǎn)品研究開發(fā)的經(jīng)費應占本企業(yè)當年總銷售額的2%以上；9、高新技術產(chǎn)品的銷售收入和技術性收入的總和應占本企業(yè)當年總收入的50%以上；新辦企業(yè)在高新技術領域的投入占總投入50%以上；10、企業(yè)的各項環(huán)保指標應符合國家規(guī)定的標準。

二、農(nóng)業(yè)高新技術產(chǎn)品（服務）收入與研究開發(fā)費用內(nèi)容的確認

1、農(nóng)業(yè)高新技術產(chǎn)品（服務）收入是指企業(yè)通過技術創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《重點領域》要求的產(chǎn)品（服務）收入與技術性收入的總和。審計時，一是要了解《重點領域》；二是要明確技術性收入涵蓋的范圍。

2、研究開發(fā)費用包括企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)費用和委托外部研究開發(fā)費用兩部分。內(nèi)部研究開發(fā)費用包括：人員工資、直接投入、折舊費與長期待攤費用、設計費、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、其他費用（此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費10%）。此外，實務中還可能發(fā)生委托外部研究開發(fā)費用，即企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照有關規(guī)定，這部分費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額。

三、農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)認定時提供的申報明細表與年度財務報表的區(qū)別

農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)認定時提供的申報明細表與年度財務報表既有區(qū)別也有聯(lián)系，企業(yè)最近三個會計年度研究開發(fā)費用結構明細表和最近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入明細表的相關數(shù)據(jù)包含在已審計的年度財務報表中，兩者適用會計準則或會計制度是一致的，在相關會計政策、會計估計方面不存在差異，但申報明細表又區(qū)別于年度財務報表。企業(yè)最近三個年度研究開發(fā)費用結構明細表和最近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入明細表是按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制的，以申報企業(yè)個別財務報表相關數(shù)據(jù)為基礎。其列報的數(shù)據(jù)可以直接反映企業(yè)是否滿足認定條件。

四、農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)專項審計業(yè)務風險評估

與財務報表審計業(yè)務相比，農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)專項審計業(yè)務顯得較為簡單，但注冊會計師不應因此而忽略了風險評估。申報企業(yè)管理層可能存在為獲取農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)資格以降低稅負的主觀動機，對這一可能導致管理層舞弊的因素，注冊會計師應當給予充分關注?！陡咝录夹g企業(yè)認定專項審計指引》要求注冊會計師應當假定申報企業(yè)的高新技術研究開發(fā)費用支出與高新技術產(chǎn)品（服務）收入存在舞弊風險；所以在實施風險評估程序時，注冊會計師應當結合申報企業(yè)的行業(yè)特征、產(chǎn)品（服務）的技術變化等情況，判斷申報的研究項目或產(chǎn)品（服務）是否與國家重點支持的高新技術領域相符；了解、識別關聯(lián)方以分析是否可能產(chǎn)生研究開發(fā)項目在不同的單位開發(fā)而開發(fā)費用集中在某一單位支出等各種異常情況；了解研究開發(fā)人員的組成，以分析研究開發(fā)費用中有關工資與委托開發(fā)費用的分類是否正確；了解投資活動，以分析有關測試儀器與設備、相關固定資產(chǎn)的折舊是否應當列入研究開發(fā)費用明細表，恰當評估申報明細表的重大錯報風險。

五、通過流程分析識別內(nèi)部控制中的關鍵控制點

當前有些農(nóng)業(yè)高薪技術企業(yè)存在著研發(fā)費用與其他費用“混合賬”的情況，給審計工作帶來一定的難度，如何將研究開發(fā)費用從企業(yè)全部的成本費用中分離出來，如何將高新技術產(chǎn)品（服務）收入從全部收人中區(qū)分出來，如何避免高估研究開發(fā)費用和高新技術產(chǎn)品（服務）收入是高新技術企業(yè)認定專項審計的一個特點。在流程層面，《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》要求注冊會計師從立項和預算管理、人員管理，設備及材料管理、委托外部研究開發(fā)管理、結項管理等流程分析中識別研究開發(fā)費用的關鍵控制點。

篇（5）

一 、選擇好項目

對企業(yè)來說這是走好項目申報的第一步，各地區(qū)各企業(yè)申報上來的項目種類繁多，這就需要我們向企業(yè)傳達好國家的扶持政策，讓企業(yè)的領導層明確國家扶持政策的傾斜方向，從而根據(jù)自身條件選擇符合國家政策要求的項目進行申報。

二 、企業(yè)完善基礎資質

企業(yè)基礎資質是否完善，直接影響到項目的成功與否，在基礎資質完善方面主要分為兩個方面，一是企業(yè)資質的完善，如高新技術企業(yè)的認定、企業(yè)技術中心的認定、各項強制性認證（CCC認證、QS認證、HACCP認證、GAP認證、GMP認證等）。二是項目資質的完善，如專利、軟件著作權登記證的申請、科技成果鑒定（專家評審）、產(chǎn)品檢測報告（測試報告）、技術查新報告等。

企業(yè)基礎資質的完善是企業(yè)綜合實力和技術先進水平的集中體現(xiàn)，是項目申報成功的有力保障。

三 、“資金申請報告”的編制

項目選擇固然重要，但申請材料的書寫也是項目申報能否成功的重要環(huán)節(jié)。申請人必須嚴格按照相關規(guī)定填寫申請書，要求格式規(guī)范、條理清晰、脈絡分明，讓閱讀者一目了然。只有合理的、科學的、針對性強的、要點突出的資金申請報告才能為項目申報成功加上一個重重的砝碼。國家各類科技計劃、資金的扶持重點各不相同，建議由資深項目申報專家參與編寫。

四 、省級申報工作

資金申報一般按逐級申報的原則，只有先通過縣（區(qū)）、市、省主管部門的評審、最后項目推薦到國家主管部委，每個環(huán)節(jié)都非常重要缺一不可，必須確保每個環(huán)節(jié)的順利通過最終才會有可能獲得國家的扶持資金。

五、 中心的專家優(yōu)勢

以上四個環(huán)節(jié)已確保企業(yè)申報的項目由地方申報到了中央，但還差最后一個環(huán)節(jié)，也是最重要的一個環(huán)節(jié)就是要通過中央各部委相關專家的審定，中心擁有一批科技專家、金融專家、法律專家豐富的專業(yè)技術和申報經(jīng)驗，精通政策法規(guī)，資深的專家群體和高級顧問，多重審核，層層把關，有效避免關鍵性失誤，最終確保項目高成功率。

（一）企業(yè)如何確定申報的項目

掌握科技計劃的項目管理辦法、項目指南等相關文件。

根據(jù)項目所處的研發(fā)、小試、中試、商品化、產(chǎn)業(yè)化等不同階段選擇申報合適的科技計劃。 項目應屬于高新技術領域，符合國家產(chǎn)業(yè)、技術政策；有些還需符合項目指南中支持的方向和范圍。

項目技術水平先進，科技含量高，創(chuàng)新性較強，創(chuàng)新點突出，擁有自主知識產(chǎn)權； 產(chǎn)品市場前景明朗，經(jīng)濟效益、社會效益顯著；

隨時注意計劃的下達和申報時間要求；

（二）如何完備申報的材料

各種科技計劃的申報基本都要有《項目可行性研究報告》，并填報《項目申報書》，只是繁簡程度不同；有的會給出可研報告的編寫提綱。

大多數(shù)計劃還需要提交項目的信息申報光盤或通過項目申報軟件提交電子文擋； 有些計劃需要通過互聯(lián)網(wǎng)登記注冊、進行網(wǎng)上申報。

有關信息和軟件會在各級相關網(wǎng)站上公布，各地主管部門網(wǎng)站也會及時轉發(fā)。

完備的輔助材料有助于提高項目申報的成功率。有些輔助證明材料按照要求必須附上：

科技項目申報主要包括：申報材料的編寫，附件的準備整理和申報三個內(nèi)容。在申報準備過程中應力求在報告中反映項目和企業(yè)兩個主要方面。

項目申報失敗的共性問題

■申報項目綜合競爭力不強，主要表現(xiàn)在技術創(chuàng)新程度不夠，項目成熟度差和項目實施風險較大。

■企業(yè)財務情況和項目指標不符合申報條件。

企業(yè)對申報材料和申報程序理解不深，申報材料本身沒有反映企業(yè)和項目的真實水平，沒有嚴格按照編寫提綱要求整理，使得專家無法判斷，造成申報失敗。

針對項目如何編寫申報材料

對一個申報的項目，必然要回答如下四個問題：

1，項目的技術從何而來？（自己開發(fā)的還是引進的）

2，做項目資金從何而來？（自籌還是貸款）

3，什么人來做這個項目？（公司人員還是產(chǎn)學研）

4，如何把產(chǎn)品銷售出去？（是否具有優(yōu)勢）

在整個申報過程中，就是要申述你已經(jīng)有了技術，組建了隊伍、市場開拓也有了眉目，目前就缺部分資金，所以才申報國家的資助。

針對項目如何編寫申報材料

對一個申報的項目，除非你能證明目前是原創(chuàng)項目，否則你所從事的項目必然有同樣或同類項目的競爭：

1，項目的技術是不是在成長期？

2，和同行比較我的目標市場在哪里？是否是比較有把握的目標市場？

3，項目的可持續(xù)性有沒有考慮？

4，是否了解目前的同行和潛在競爭對手？

項目創(chuàng)新點務必引起嚴重注意。因為項目評審的最重要一條，就是看創(chuàng)新的分量大小。申請書中這一方面的內(nèi)容必須加強。

創(chuàng)新內(nèi)容包括理論創(chuàng)新，技術創(chuàng)新，工藝創(chuàng)新，應用創(chuàng)新等，應該集中精力寫好這一部分，挖掘出項目產(chǎn)品的每一個特點，特別是本項目產(chǎn)品和其它同類產(chǎn)品相比的突出表現(xiàn)。

如果國際上沒有同類產(chǎn)品，則要詳細寫出使用前后，對產(chǎn)品性能的重大改善和升級。寫好這一條是申請書成敗的關鍵。

針對項目如何編寫申報材料

基本要求，真實、準確、全面反映申報項目的基本情況。首先認真閱讀重點領域指南和編制要求，確定所申報的項目是否屬于重點支持領域，如果指南已明確表示不支持的項目，切不可強行申報。

項目開發(fā)的背景，產(chǎn)品是在什么環(huán)境下提出的，市場需求在什么地方，產(chǎn)品是否有較長的產(chǎn)業(yè)鏈。

項目產(chǎn)品的知識產(chǎn)權必須十分明確。本項目產(chǎn)品屬于合作科研，雙方必須有合作科研的合同、并且合同中必須明確規(guī)定廠方有權使用項目產(chǎn)品技術。千萬不要有任何模糊的地方。

項目名稱和項目簡介

項目申報名稱要主題鮮明

<C-1新型環(huán)保高效石油管道緩蝕劑中試>,基本反映了申報項目的特征和內(nèi)容.包含:產(chǎn)品型號、環(huán)保高效的技術特點、應用領域、產(chǎn)品形態(tài)、項目階段等基本信息。<鞋材廢料生產(chǎn)多種纖維復合材料資源化利用技術開發(fā)>,給評審人員比較蒙朧的概念產(chǎn)品技術開發(fā)設備工程應用,不清楚,不明確

項目名稱和項目簡介

比較好的項目名字

<動力煤優(yōu)質化技術與高效燃煤鍋爐技術開發(fā)>（支撐計劃），

<非石油路線制備大宗化學品關鍵技術開發(fā)>（支撐計劃），

<煤氣制氫新技術研究>（863計劃），

<新型錫—鋅基封裝材料的產(chǎn)業(yè)化>（產(chǎn)業(yè)化示范工程）,

<全雄羅非魚苗種繁殖產(chǎn)業(yè)化>, （產(chǎn)業(yè)化示范工程）,

<大型農(nóng)業(yè)種子企業(yè)電子商務示范工程>, （產(chǎn)業(yè)化示范工程）

<基于國產(chǎn)安全芯片的安全計算機系統(tǒng)的研發(fā)與產(chǎn)業(yè)化> （電子發(fā)展基金） 項目名稱和項目簡介

容易產(chǎn)生模糊的項目名字

<自動化立體倉庫編碼電纜位移傳感器自動定位系統(tǒng)開發(fā)研究>,

<旋風式除塵器>,

<加快***產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，促進***地區(qū)工業(yè)發(fā)展>,

項目名稱和項目簡介

項目申報概要或簡介

根據(jù)具體計劃要求的文字限制,精煉語言。概述部分應包含項目的開發(fā)背景、技術先進程度、知識產(chǎn)權、應用前景、社會經(jīng)濟效益等。

項目概述中突出項目產(chǎn)品的特點,也就是你有別人沒有的別人有但你比別人更好的一些指標,項目的特點是吸引專家注意力和最終形成判斷的關鍵所在.

項目技術可行性分析要點

項目的技術含量論述需要給出專家鑒定或查新報告，盡量提供權威機構或國家和國際的技術標準，比較國內(nèi)外同類產(chǎn)品的主要技術指標。

論述項目產(chǎn)品的關鍵技術環(huán)節(jié)和技術原理，對項目的工藝流程合理分析。

對于項目的創(chuàng)新程度，明確是否是全新的產(chǎn)品，技術原理是否是新的，工藝設計是否有重大改進，在工藝流程、產(chǎn)品收率、成品率、產(chǎn)品性能等技術指標方面是否有突破。

對于項目的成熟度，應明確分析項目的技術風險，關鍵技術和工藝是否掌握，是否已經(jīng)有產(chǎn)品和樣機，提供性能水平、產(chǎn)品質量和用戶意見，論述是否具備規(guī)模化生產(chǎn)條件。

對于申報項目的市場分析，應在分析市場空間和發(fā)展趨勢的基礎上著重論述產(chǎn)品是否是市場急需，性能價格是否可以被用戶接受，盡量避免籠統(tǒng)的分析和按比例放大等。分析方面，如果能夠通過用戶使用情況和產(chǎn)品訂單來說明更好。

注：對于一個中小企業(yè)來說，不可能擁有比較完善的市場空間和銷售渠道，可以提出或者策劃一個適合自己的銷售模式來說明你的推廣力度，比如產(chǎn)品開發(fā)初期的制、網(wǎng)絡推廣，借助其他大企業(yè)的渠道等，如果不能夠拿出比較有說服力的模式，則對于一個很好的項目，無法說服專家，有可能對你的項目提出市場風險，造成申報的失敗。

對項目產(chǎn)品的國內(nèi)外發(fā)展現(xiàn)狀和比較，包括項目產(chǎn)品的各項技術性能，具體技術指標數(shù)據(jù)，對環(huán)境的適應性，價格比較等。至少要有同類的二、三個產(chǎn)品比較，列成一個表格。主要技術指標中可以多列些本項目產(chǎn)品占優(yōu)勢的技術項目。這部分一定要精心準備，以給評審的專家留下深刻印象！

注：競爭優(yōu)勢分析中技術優(yōu)勢、性價比優(yōu)勢、配套優(yōu)勢等內(nèi)容，應該多作橫向比較，即重點不是自己和自己比，而是和別的技術、別的廠家比較，所以稱為“競爭”優(yōu)勢。

項目社會經(jīng)濟效益分析要點

項目應具有較好的社會效益，論述項目技術對行業(yè)和整個經(jīng)濟的帶動作用，在增加稅收、創(chuàng)造就業(yè)機會、替代進口、企業(yè)社會責任等方面是否有積極的作用。

項目的經(jīng)濟效益分析，目前有較為完善的分析方法，各專題編制提綱有較為詳細的要求。 注：社會經(jīng)濟效益要避免空洞的論述，要針對項目表述真正屬于該項目的意義，國家層面的申報，一定要反映出該項目對行業(yè)、地區(qū)的帶動，對環(huán)境保護、就業(yè)機會、綜合利用等方面的促進作用。

針對企業(yè)如何編寫申報材料

在申報材料中要反映申報企業(yè)是否具有較高的管理水平，公司體制、管理機制、企業(yè)規(guī)章制度是否明晰，盡量體現(xiàn)企業(yè)的特色。

管理層的組成是否合理，應反映出企業(yè)有良好的人才結構和良好的素質。論述管理取得的業(yè)績和企業(yè)資信狀況。

主營業(yè)務突出，明確企業(yè)在所屬行業(yè)中的地位，主要技術產(chǎn)品是否屬于高新技術產(chǎn)品和在企業(yè)總產(chǎn)值中所占的比重。

企業(yè)組織機構

企業(yè)人員構成

企業(yè)經(jīng)營業(yè)績

企業(yè)營銷管理模式

申報材料應包括企業(yè)技術貯備和技術實力方面的論述，人員和資金投入，企業(yè)是否具備實施

篇（6）

國家為了貫徹落實創(chuàng)新驅動戰(zhàn)略，為了增強企業(yè)的核心競爭力，財政部、科技部以及國家稅務總局制定了新的政策，出臺了新修訂的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》、《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》，并于2016年1月1日起開始實施。對于企業(yè)來說，凡是經(jīng)過認定的高新技術企業(yè)，企業(yè)的所得稅稅率可以從25%降低到15%，優(yōu)惠了40%。同時取得這項國家級的資質認證，也給企業(yè)創(chuàng)造出相應的品牌效應，同時企業(yè)也容易得到各級政府資金的扶持，為企業(yè)的發(fā)展帶來積極的推動作用。

因此，不少企業(yè)都有意愿申請加入高新技術企業(yè)行列，但是企業(yè)若想獲得這項資格，必須關注幾個問題，才有可能實現(xiàn)這種愿望。

一、企業(yè)一定要擁有核心技術的自主知識產(chǎn)權

高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內(nèi)持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不含港澳臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

高新技術企業(yè)最根本的是要有對企業(yè)的產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支撐作用的核心自主知識產(chǎn)權技術，并且該項技術應屬于《國家重點支持的高新技術領域》列舉的范圍。因此，企業(yè)應著重結合自身的內(nèi)部和外部條件，主動尋找屬于上述領域的技術，持續(xù)地進行重點研發(fā)，形成符合國家政策導向的自主知識產(chǎn)權，這是申報高新技術企業(yè)的基礎和前提。

根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》相關的說明，企業(yè)可以通^自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲取對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權。知識產(chǎn)權必須是在中國境內(nèi)授權，或審定、審批，而且是在中國法律規(guī)定的有效保護期之內(nèi)。同時申請企業(yè)應擁有該項知識產(chǎn)權。根據(jù)國家新頒布的政策，取消了通過協(xié)議約定非自主研發(fā)的“獨占許可類”知識產(chǎn)權。由于有一些沒有自主知識產(chǎn)權的企業(yè)簽署了獨立許可協(xié)議，但是享受了優(yōu)惠的減稅政策的資格，這樣就不符合國家鼓勵高新技術企業(yè)科技創(chuàng)新的要求。同時“獨占許可”協(xié)議容易被企業(yè)濫用，相關監(jiān)督部門監(jiān)督核查工作的開展也比較困難。

二、建立高新研發(fā)管理體系

高新技術企業(yè)的申報不只是企業(yè)技術部門和財務部門的事情，而是涉及整個企業(yè)的管理，是一項系統(tǒng)工程。企業(yè)的研發(fā)工作涉及包括研發(fā)機構的設立、研發(fā)項目的立項、研發(fā)項目收支核算、研發(fā)設備管理、知識產(chǎn)權認定管理及高新企業(yè)申報等一系列活動。

企業(yè)負責人必須主抓，技術部門牽頭成立高新技術研發(fā)工作領導小組，技術部門負責成立研發(fā)機構、知識產(chǎn)權申報、研發(fā)項目立項、研發(fā)項目備案及高新企業(yè)申報；市場部負責合同評審和認定；設備管理部門負責研發(fā)設備管理；人力資源部門負責研發(fā)人工成本、工時消耗及項目人員名單；行政部門負責房屋及建筑物的折舊或房租及水、電、燃料的消耗情況；財務部門負責高新產(chǎn)品服務收入、研發(fā)費用核算；技術部門和研發(fā)部門共同負責項目的預算申請、審核。

因此，申報高新技術企業(yè)必須打好管理基礎，企業(yè)上下齊抓共管各負其責，為高新技術企業(yè)申報創(chuàng)造良好的基礎。

三、會計核算要規(guī)范

有些企業(yè)沒有單獨設立“研發(fā)費用”專戶，其所發(fā)生的研發(fā)費用支出零散在制造費用和管理費用當中；部分核算較好的企業(yè)雖然設有“研發(fā)費用”專戶，但其研發(fā)費用的核算不完整，并未能按照具體研發(fā)項目進行明細核算，未能完整、準確地反映出企業(yè)的研發(fā)支出情況。

為了系統(tǒng)地建立研發(fā)費用核算體系，可考慮把“研發(fā)費用”科目設置為一級會計科目，二級會計科目按“費用化支出”科目和“資本化支出”科目核算，三級會計科目按照研發(fā)項目來設置、四級科目按“直接投入費用”、“人工費”、“折舊費”、“長期待攤費用”、“無形資產(chǎn)攤銷費用”、“設計費”、“裝備調(diào)試費”、“試驗費用”、“其他費用”等設置。企業(yè)應該根據(jù)研發(fā)項目的研究開發(fā)階段，把研發(fā)項目劃分成研究階段與開發(fā)階段，將研究階段的支出全部費用化，并計入當前損益的“管理費用”科目；開發(fā)階段的支出當中，符合資本化條件的，才能夠被確認為“無形資產(chǎn)”。

日常會計核算就把研發(fā)費用歸集好，這樣更容易取得稅務部門的信任，而不需要采用輔助記賬方式。

四、正確界定高新技術產(chǎn)品（服務）收入

企業(yè)在核算收入時必須嚴格分別核算高新技術產(chǎn)品（服務）收入與非高新技術產(chǎn)品（服務）收入。

根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的相關定義，高新技術產(chǎn)品（服務）收入是指企業(yè)通過研究、開發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動取得的產(chǎn)品（服務）收入和技術性收入的之和。高新技術企業(yè)認定高新技術產(chǎn)品（服務）收入需要滿足以下幾個條件：①擁有產(chǎn)品（服務）的核心技術是經(jīng)過認證的自主知識產(chǎn)權；②上述技術應屬于《國家重點支持的高新技術領域》列舉的范圍；③近一年高新技術產(chǎn)品（服務）的收入應占企業(yè)同期總收入（減去不征稅收入）的60%以上。

高新技術產(chǎn)品（服務）收入的技術性收入具體應包括以下幾個方面。

（1）技術轉讓收入：企業(yè)使用技術創(chuàng)新成果而交易技術轉讓所獲取的收入。

（2）技術服務收入：企業(yè)為社會提供相關項目設計、數(shù)據(jù)處理、測試、分析，以及技術資料咨詢、市場評估，利用自己所擁有的人力物力所獲取的收入。

（3）接受委托研究開發(fā)收入：企業(yè)接受社會其他單位的委托，為了新產(chǎn)品的研究、開發(fā)、測試所獲取的收入。

五、正確核算研發(fā)費用

高新企業(yè)的研究開發(fā)費用強度計量是有要求的，是按照企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總和（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）占同期銷售收入的比例來計量的：①最近一個會計年度的銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例應不低于5%；②最近一個會計年度的銷售收入高于5000萬而小于2億元（含）的，比例應不低于4%；③對于那些最近的一個會計年度銷售收入在2億元以上的，比例應不低于3%。

研發(fā)費用核算包括以下幾個方面。

（一）人員人工費用

企業(yè)工資發(fā)放明細表、匯總表應明確研發(fā)人員所在部門，研發(fā)人員從事的研發(fā)項目。研發(fā)人員與非研發(fā)人員的工資薪金、加班費、獎金、“五險一金”等項目應分別核算。研發(fā)人員名單和“研發(fā)項目立項申請書”中的研發(fā)人員要一致。

由于企業(yè)研發(fā)人員可能既從事生產(chǎn)又從事研發(fā)活動，研發(fā)人員人工費應采取有效合理的方法分配到各個研發(fā)項目中去，比如按工時消耗量比例計算。

人力資源部門應該依據(jù)員工檔案，核實研發(fā)人員的學歷、勞動合同簽訂情況、研發(fā)項目人員及工資變動等情況，并及時地提供給財務部門，使得財務部門及時核算研發(fā)項目的人工費用。

（二）直接投入費用

企業(yè)研發(fā)用材料費時應在領料單上注明材料領用的研發(fā)人員姓名，領用用途應寫明研發(fā)的項目名稱。財務部門應根據(jù)研發(fā)部門提供的各個研發(fā)項目消耗的材料領用明細表，直接計入研發(fā)項目費用。如果研發(fā)用材料費與生產(chǎn)經(jīng)營共用成本明確分開，則需要根據(jù)材料消耗定額比例等進行計算分配計入。

研發(fā)用燃料與動力費用要盡量單獨計量，以區(qū)分研發(fā)和非研發(fā)費用。

（三）折舊費用與長期待攤費用

企業(yè)應將研發(fā)用固定資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)加以區(qū)分。最好將研發(fā)用固定資產(chǎn)集中到研發(fā)部門統(tǒng)一管理使用。所使用的固定資產(chǎn)，應該按需要分別歸類到專門用于研發(fā)項目的固定資產(chǎn)和一般生產(chǎn)經(jīng)營活動共用的固定資產(chǎn)當中。財務部門應根據(jù)固定資產(chǎn)的明細賬，計算出研發(fā)項目應該計提的年折舊費用。專門用于研發(fā)項目的固定資產(chǎn)的折舊費（長期待攤費用與此相類似）可以直接計入研發(fā)項目成本當中。對于研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的固定資產(chǎn)的折舊費用（以及長期待攤費用），應該按照一定的比例如機器使用工時比例計算分配計入各個研發(fā)項目費用，最終歸集出用于研發(fā)項目的固定資產(chǎn)的折舊費用總額（包括長期待攤費用總額）。

（四）設計費用

研發(fā)部門為了開發(fā)制造出新的產(chǎn)品和新的工藝，而進行了一系列的研究開發(fā)活動，所發(fā)生的關于制造、工序、技術、規(guī)范等方面的費用，可直接計入研發(fā)項目費用。

（五）裝備的調(diào)試與試驗支出

企業(yè)用于研究、開發(fā)活動的模具和工具、研制生產(chǎn)制造機器、試驗調(diào)試費等支出，可以直接歸入研發(fā)成本。

（六）無形資產(chǎn)的攤銷

作為高新技術企業(yè)的必備條件之一，企業(yè)必須具有一定的自主知識產(chǎn)權。除此之外，企業(yè)在研究開發(fā)活動中還需要購入包括專利、非專利發(fā)明、許可證等在內(nèi)的無形資產(chǎn)，這類購買用于研發(fā)活動相關的無形資產(chǎn)所發(fā)生的費用，其攤銷費可以直接計入研發(fā)費用成本。

（七）委托外部研發(fā)費用

當企業(yè)在某些高新領域方面專長不具備時，可委托境內(nèi)外其他研究機構或個人，針對與公司主要經(jīng)營業(yè)務密切相關的而且研發(fā)活動成果歸企業(yè)擁有的研究開發(fā)活動進行委托外部研發(fā)，雙方簽訂明確具體研發(fā)范圍、研發(fā)目的等內(nèi)容的合同，遵循獨立交易原則，由財務部門根據(jù)相應的合同條款，按實際發(fā)生額的80%直接計入研發(fā)項目費用。

篇（7）

高新技術企業(yè)是未來市場競爭的主力軍，因而國家鼓勵高新技術企業(yè)的發(fā)展。對這類企業(yè)的發(fā)展提供政策上的優(yōu)惠。例如高新技術企業(yè)可以享受所得稅、房產(chǎn)稅、土地稅等稅費的優(yōu)惠。地方政府還會給予他們一定的資金補貼。這些政策可以有效地減輕企業(yè)的負擔，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)進行新產(chǎn)品、新技術等研發(fā)活動的積極性。然而在高新技術企業(yè)的內(nèi)外部審計工作都存在一些問題。接下來本文將對高新技術企業(yè)的審計工作現(xiàn)狀進行討論。

一、高新技術企業(yè)審計工作現(xiàn)狀

由于高新技術企業(yè)能夠獲得國家誘人的扶植政策，因此許多企業(yè)申請高新技術企業(yè)的認定。其中存在許多問題，甚至包括虛假的高新技術企業(yè)資格認定問題。在高新技術企業(yè)的認定過程中，審計工作到底存在哪些方面的困難？

（一）技術領域難認定

審計人員很難認定企業(yè)申報的高新技術產(chǎn)品或服務是否屬于國家重點支持的技術領域。因為審計人員不可能樣樣精通。他們只是財務方面的專家，對于技術領域他們就是外行了。讓在技術領域外行的人去認定技術領域，明顯屬于強人所難。再加上受利益的驅使，高新技術申報輔導機構常常幫助企業(yè)對申報材料中涉及的高新技術產(chǎn)品或服務進行過度包裝。這種行為讓人懷疑這類輔導機構提出的專業(yè)意見的可靠性，無形當中增加了審計風險。

（二）收入難認定

大部分進行高新技術企業(yè)認定的企業(yè)內(nèi)部賬務設置不規(guī)范。有的企業(yè)沒有設置明細賬，有的企業(yè)雖然有明細賬，但與其申報的高新技術產(chǎn)品不匹配。而且，銷售發(fā)票開具也不夠規(guī)范。例如企業(yè)在開具自己的高新技術產(chǎn)品或服務發(fā)票時填寫的名稱往往與其申報的高新技術產(chǎn)品或服務收入表中PS 項目名稱不統(tǒng)一。企業(yè)提供的輔助臺賬，也無法與PS項目收入一一對應。這些不規(guī)范因素都加大了審計人員判定企業(yè)高新技術產(chǎn)品或服務是否匹配的難度。最終導致了企業(yè)高新技術產(chǎn)品或服務收入確認的難度。

（三）研究開發(fā)費用核算方法不統(tǒng)一

企業(yè)在核算研究開發(fā)費用的過程中受主觀因素的影響很難做到客觀化。而審計人員受客觀條件的限制，很難確定企業(yè)的高新技術是處于研究階段還是開發(fā)階段。同樣審計人員也很難確定企業(yè)資本化標準及研發(fā)費用資本化后攤銷期限。

（四）研究開發(fā)費用審計不深入

許多申報高新技術企業(yè)的企業(yè)在管理上缺乏規(guī)范性。在研發(fā)活動方面同樣缺乏規(guī)范性。首先缺乏對研發(fā)的內(nèi)控制度或內(nèi)控制度不完善。其次，相關記錄不完整。最后，企業(yè)內(nèi)部的財務人員對研發(fā)活動的了解也不夠專業(yè)、不夠深入。企業(yè)財務人員僅僅核算研發(fā)活動的數(shù)據(jù)，投入的比例是否符合規(guī)定。審計人員對研發(fā)活動的審計也往往停留在表面例如形式上是否規(guī)范。對于數(shù)據(jù)背后的內(nèi)容如費用的真實性、完整性，審計人員往往淺嘗輒止。

二、風險控制措施及建議

高新技術企業(yè)審計工作中出現(xiàn)的這些問題給高新技術企業(yè)帶來了很大的風險。接下來本文就高新技術企業(yè)審計工作當中的風險控制給予以下幾點建議：

（一）提高企業(yè)對內(nèi)部審計工作的重視

審計工作要做好，企業(yè)首先在思想上要重視。只有企業(yè)的高層領導重視內(nèi)部審計工作，正確認識到內(nèi)部審計的職能，為審計工作的開展提供各類保障，才能發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用，才能有效地防范市場經(jīng)濟下的資金風險。

（二）提高企業(yè)審計部門人員的職業(yè)素質

審計工作對從業(yè)人員的專業(yè)技能和綜合素質的要求都很高。不僅要求審計人員有過硬的專業(yè)技術，還要求審計人員能遇事冷靜，能有面對困難，不放棄的精神。因此，為了提高審計工作的成效，企業(yè)應該定期對審計人員進行業(yè)務能力考核，確保他們能夠勝任這些工作。同時企業(yè)為了調(diào)動審計人員的工作積極性，可以在一定程度對審計人員提供保障。例如保證工作人員的合法權益，適當提高福利待遇，工作優(yōu)秀者給予升遷考慮，改善工作硬件設施等。

（三）引進先進的審計輔助技術和先進的理論方法

電算化和網(wǎng)絡化是時展的趨勢。電腦的普及、互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展為人類社會的各項活動提供了便捷的方式。在審計工作當中，如果使用電腦、互聯(lián)網(wǎng)等技術輔助審計工作，這將大大提高審計工作的效率和確定性。因此，企業(yè)應大力開發(fā)電腦、互聯(lián)網(wǎng)與審計工作的完美結合。同時，審計人員也應根據(jù)這一新的形勢，進行一些改變。例如在思想上，適當?shù)馗淖儌鹘y(tǒng)的審計觀念，學習先進的審計理論。在行動中，擴大實際審計的規(guī)模，充分利用得出的審計結果，結合企業(yè)的實際情況提出有建設性的寶貴意見。

（四）審計人員提高工作效率

審計人員不應固守成規(guī)，應不斷拓寬審計思路，改進審計方法。例如在審計人員人工費時，不關要看工資單，還要與相關人員座談、查閱他們的履歷表以此來確認他們是否是研發(fā)人員。在審計人員參與研發(fā)活動的時間時，可以檢查他們的研發(fā)活動記錄表。通過這種方式來核實研發(fā)活動時間。在審計研發(fā)材料時，審計人員除不是只有核實領料單一種方式。審計人員還可以采取其他更為有效地方式。審計人員可以先了解某研發(fā)領用材料可用于哪些產(chǎn)品的生產(chǎn)，然后了解該企業(yè)這種產(chǎn)品的產(chǎn)量，對比其理論單耗與實際單耗是否一致來核實賬面領用數(shù)量的真實性。

篇（8）

區(qū)行政區(qū)域內(nèi)注冊并生產(chǎn)經(jīng)營的法人企業(yè)。

二、申報時間

技術先進型服務企業(yè)認定工作常年受理。

三、申報材料

符合《管理辦法》有關規(guī)定的企業(yè)，需提交以下材料：

1.《技術先進型服務企業(yè)認定申請表》（見附件）；

2.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證復印件（加蓋企業(yè)公章）；

3.企業(yè)管理章程；

4.經(jīng)審計的上年度企業(yè)財務報表；

5.企業(yè)工作場所證明復印件（企業(yè)房屋產(chǎn)權證或房屋租賃合同）；

6.相關資質證書（例如：開發(fā)能力成熟度模型CMM、開發(fā)能力成熟度模型集成CMMI、IT服務管理ISO20000、信息安全管理ISO27001、服務提供商環(huán)境安全、ISO質量體系、人力資源能力P-CMM以及其它認證證書）；

7.企業(yè)上年度技術先進型服務業(yè)務收入以及離岸外包收入表，企業(yè)上年度銷售/服務合同、合作開發(fā)合同、委托開發(fā)協(xié)議書等材料，其中離岸外包業(yè)務需提供銀行結匯或外匯收入核銷等外匯收入證明（需提供總額占企業(yè)當年總收入50%以上的票據(jù)）、在岸外包業(yè)務需提供銷售或服務發(fā)票（需提供與外匯收入核銷證明總額之和占企業(yè)當年總收入70%以上的票據(jù)）；

8.企業(yè)員工花名冊（注明員工學歷結構、從事離岸服務外包人員情況），企業(yè)就業(yè)人員社會保險繳費單復印件（加蓋企業(yè)公章），企業(yè)前5位高管簡歷；

9.其它佐證材料。如：企業(yè)采用先進技術或研發(fā)能力佐證材料、企業(yè)或產(chǎn)品的獲獎證書、知識產(chǎn)權證書、客戶評價證明等。

四、申報要求

篇（9）

區(qū)行政區(qū)域內(nèi)注冊并生產(chǎn)經(jīng)營的法人企業(yè)。

二、申報時間

技術先進型服務企業(yè)認定工作常年受理。

三、申報材料

符合《管理辦法》有關規(guī)定的企業(yè)，需提交以下材料：

1.《技術先進型服務企業(yè)認定申請表》（見附件）；

2.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證復印件（加蓋企業(yè)公章）；

3.企業(yè)管理章程；

4.經(jīng)審計的上年度企業(yè)財務報表；

5.企業(yè)工作場所證明復印件（企業(yè)房屋產(chǎn)權證或房屋租賃合同）；

6.相關資質證書（例如：開發(fā)能力成熟度模型CMM、開發(fā)能力成熟度模型集成CMMI、IT服務管理ISO20000、信息安全管理ISO27001、服務提供商環(huán)境安全、ISO質量體系、人力資源能力P-CMM以及其它認證證書）；

7.企業(yè)上年度技術先進型服務業(yè)務收入以及離岸外包收入表，企業(yè)上年度銷售/服務合同、合作開發(fā)合同、委托開發(fā)協(xié)議書等材料，其中離岸外包業(yè)務需提供銀行結匯或外匯收入核銷等外匯收入證明（需提供總額占企業(yè)當年總收入50%以上的票據(jù)）、在岸外包業(yè)務需提供銷售或服務發(fā)票（需提供與外匯收入核銷證明總額之和占企業(yè)當年總收入70%以上的票據(jù)）；

8.企業(yè)員工花名冊（注明員工學歷結構、從事離岸服務外包人員情況），企業(yè)就業(yè)人員社會保險繳費單復印件（加蓋企業(yè)公章），企業(yè)前5位高管簡歷；

9.其它佐證材料。如：企業(yè)采用先進技術或研發(fā)能力佐證材料、企業(yè)或產(chǎn)品的獲獎證書、知識產(chǎn)權證書、客戶評價證明等。

四、申報要求

篇（10）

二、獎勵項目

（一）科技創(chuàng)新獎勵

1、開發(fā)科技產(chǎn)品（成果）獎。獲得國家級重點新產(chǎn)品稱號的產(chǎn)品給予5000-20000元/只的獎金，國家級科技產(chǎn)品3000-10000元/只，省級科技產(chǎn)品1000-5000元/只。

2、科技進步獎。省級一等獎5000-10000元/只、二等獎3000-8000元/只、三等獎2000-5000元/只；無錫市一等獎2000-5000元/只、二等獎1500-3000元/只、三等獎1000-2000元/只；市一等獎1500-3000元/只、二等獎1000-2000元/只、三等獎1000-1500元/只。

3、申報專利獎。國外專利20000元/只、發(fā)明專利1200元/只、實用新型專利800元/只、外觀設計專利500元/只。

4、科技民營企業(yè)獎。國家級高新技術企業(yè)獲獎50000元、省級高新技術企業(yè)獲獎10000元、省級民營科技企業(yè)獲獎5000元。

5、知名品牌獎。被確認為中國名牌產(chǎn)品的獎勵30000元/只、國家免檢產(chǎn)品、江蘇名牌產(chǎn)品獎勵20000元/只、無錫市名牌產(chǎn)品獎勵10000元/只。

6、注冊商標獎。被評定為馳名商標的獎勵30000元/只，著名商標獎勵10000元/只，知名商標獎勵5000元/只。個體工商戶申請注冊商標，每注冊成功一只商標補助300元。

7、出口創(chuàng)收獎。對擁有自主知識產(chǎn)權的高新技術產(chǎn)品出口，經(jīng)有關部門認定后，給予10000元的專項獎勵。

8、標準化工作獎。凡參與或承擔國家標準起草的企業(yè)獎勵30000元，參與或承擔行業(yè)標準起草的企業(yè)獎勵20000元。

9、農(nóng)業(yè)科技開發(fā)獎。開發(fā)農(nóng)業(yè)新技術得到國家認可的獎勵30000元/只、得到江蘇省認可的獎勵20000元/只、得到無錫市認可的獎勵10000元/只、得到市認可的獎勵5000元/只。

（二）科技創(chuàng)業(yè)補助

科研（技術）中心補助。建立科研（技術）中心，通過鎮(zhèn)及市考核，補助20000元；無錫市以上科研（技術）中心，補助30000元。

（三）其他獎勵

不能直接計算經(jīng)濟效益的社會事業(yè)項目，可解決經(jīng)濟社會中的重大問題，在技術上有創(chuàng)新，達到國內(nèi)先進水平，獲得市級以上科技獎勵的。

四、獎勵辦法

1、科協(xié)創(chuàng)新獎勵中的第1、2條獎項的具體獎勵金額視該企業(yè)創(chuàng)造的稅金金額由評審委員會確定。

2、獎金不包含國家、省、市頒發(fā)的現(xiàn)金獎勵，鎮(zhèn)政府每年從鎮(zhèn)科技三項經(jīng)費中劃出30萬元專項款，作為自主創(chuàng)新和科技創(chuàng)業(yè)獎勵費用，并根據(jù)財政收入情況逐年增加。

3、科技創(chuàng)新獎由鎮(zhèn)政府向獲獎單位和個人頒發(fā)獲獎證書，并頒發(fā)獎金。

4、建議獲科技創(chuàng)新獎的單位還可從本單位項目實施的年稅后利潤中提取3-5%，用于獎勵項目的主研人員和組織者。

5、個人完成的項目，獎金全部發(fā)給個人；集體完成的項目，原則上獎金的50%以上發(fā)給首席主研人員，其余部分視其他完成者貢獻大小，由單位負責人會同首席主研人員主持分配。獲獎集體和個人應將獎金分配情況報鎮(zhèn)科協(xié)備案。

6、同一項目同時獲得國家、省、市獎的，獎勵項目認高不認低。

7、科技創(chuàng)新獎每年年底評審獎勵一次。

五、申報和評審

（一）申報程序

由完成單位提出書面申請，提供項目有關技術水平、專利申報、經(jīng)濟效益和社會效益的證明材料，由主管部門簽署意見后報鎮(zhèn)科協(xié)。具體申報材料如下：

1、《鎮(zhèn)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)申報表》；

2、企業(yè)財務報表；

3、項目獲獎證書、鑒定證書、專利證書。

（二）評審

1、設立鎮(zhèn)自主創(chuàng)新和科技創(chuàng)業(yè)評審委員會（由鎮(zhèn)科協(xié)委員組成），下設辦公室（設在鎮(zhèn)科協(xié)）。評審委員會負責全鎮(zhèn)科技創(chuàng)新獎的組織申報和評審工作，辦公室負責處理日常事務。

2、由評審委員會聘請有關行業(yè)專家及財會人員審查報獎項目的技術水平、經(jīng)濟效益和社會效益，審查主研人員及組織者在項目實施過程中所作出的貢獻，提出評審意見。