序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇社會治理評價(jià)體系范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1 國家治理目標(biāo)下社會保障政策執(zhí)行效果評價(jià)的必要性

1.1 政策執(zhí)行效果評價(jià)是國家公共權(quán)力監(jiān)督的有效途徑，是促進(jìn)公共管理和服務(wù)的重要方法

國家審計(jì)作為公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督和促進(jìn)者，既應(yīng)該對政府財(cái)政資金和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督和控制，又必須以公共政策執(zhí)行效果本身為對象，關(guān)注政策對社會資源分配效應(yīng)和對社會利益的協(xié)調(diào)方式，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公眾利益的均衡發(fā)展和公共福利的普遍提高。社會保障政策執(zhí)行效果評價(jià)是促進(jìn)公共管理和服務(wù)的重要方法。

1.2 社會保障政策執(zhí)行效果評價(jià)是社會保障審計(jì)實(shí)現(xiàn)國家治理的重要途徑

政策執(zhí)行效果評價(jià)是以社會保障基金財(cái)務(wù)收支的合法合規(guī)性審計(jì)為基礎(chǔ)，對現(xiàn)行社會保障政策執(zhí)行情況及其效果的監(jiān)督。該功能主要監(jiān)督現(xiàn)行社會保障政策的貫徹落實(shí)情況以及社會保障政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，分析政策缺陷和制度漏洞及其產(chǎn)生的原因，對社會保障政策和制度的未來發(fā)展進(jìn)行分析性預(yù)測，并提出政策修補(bǔ)、制度改進(jìn)及風(fēng)險(xiǎn)防范和化解的政策建議。建立社會保障政策執(zhí)行效果評價(jià)指標(biāo)體系，除了可實(shí)時(shí)糾正政策執(zhí)行過程中的偏差外，對于保障人民權(quán)益、促進(jìn)社會保障體系不斷完善等方面具有重大意義。

2 社會保障政策執(zhí)行效果評價(jià)主要評價(jià)指標(biāo)

政府社會保障績效評估指標(biāo)體系設(shè)計(jì)應(yīng)遵循科學(xué)性原則、目標(biāo)一致性原則、可測性原則和整體性原則。同時(shí)，指標(biāo)體系內(nèi)的各個指標(biāo)之間的涵義、口徑、計(jì)算方法、時(shí)間范圍等要銜接、統(tǒng)一。

社會保障政策執(zhí)行效果評價(jià)的評價(jià)指標(biāo)包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)，來反映績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。定量指標(biāo)是可以量化的、客觀的指標(biāo)，具有評價(jià)的客觀性。定性指標(biāo)是難以具體量化的、主觀的指標(biāo)，得出的結(jié)論常帶有主觀色彩。定量指標(biāo)和定性指標(biāo)通常需要結(jié)合起來使用，以達(dá)到客觀公正的評價(jià)目的。

2.1 主要定量指標(biāo)

2.1.1 “經(jīng)濟(jì)性”標(biāo)準(zhǔn)的評價(jià)指標(biāo)

1）資金支出財(cái)政負(fù)擔(dān)率指標(biāo)：反映社會保障資金支出占整個財(cái)政支出所占比重，反映財(cái)力支出結(jié)構(gòu)和保障水平情況。計(jì)算公式為：資金支出財(cái)政負(fù)擔(dān)率=資金支出總額/財(cái)政支出總額×100%。

2）資金管理費(fèi)用率指標(biāo)：通過資金管理費(fèi)用占社會保障資金收入總額的比例來衡量資金管理成本高低情況。資金管理費(fèi)用包括日常行政管理費(fèi)用、資金的投資運(yùn)營和監(jiān)管費(fèi)用等。計(jì)算公式為：資金管理費(fèi)用率=資金管理費(fèi)用/資金收入總額×100%。

3）實(shí)征率指標(biāo)：衡量社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代征機(jī)構(gòu)資金征收工作實(shí)際業(yè)績情況最主要的考核指標(biāo)，反映了資金征收任務(wù)完成情況。計(jì)算公式為：實(shí)征率=資金實(shí)際征收額/資金計(jì)劃征收額×100%。

2.1.2 “效率性”標(biāo)準(zhǔn)的評價(jià)指標(biāo)

1）資金結(jié)余率指標(biāo)：通過社會保障資金歷年滾存結(jié)余額占當(dāng)年資金支出的比重，反映支付風(fēng)險(xiǎn)狀況。理論情況是一般至少需要三至六個月滾存結(jié)余才能保證正常支付運(yùn)轉(zhuǎn)。計(jì)算公式為：資金結(jié)余率=資金歷年滾存結(jié)余額/當(dāng)年資金支出額×100%。

2）資金收益率指標(biāo)：衡量社會保障資金投資到資本市場所獲得的收益額與社會保障資金投資額的比率，反映社會保障資金投資盈利能力水平的高低。計(jì)算公式為：資金收益率=資金收益額/資金投資額×100%。

2.2 主要定性指標(biāo)

1）給付對象的真實(shí)性情況，反映領(lǐng)取社會保障金的單位人員是否參加社會保障并符合領(lǐng)取條件，有無虛報(bào)、冒領(lǐng)行為。

2）給付水平情況，反映支付社會保障資金是否按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，有無任意擴(kuò)大或縮小支付范圍。

2.3 進(jìn)行總體評價(jià)

首先，選取參照值，可采用同等社會經(jīng)濟(jì)水平其他地區(qū)社會保障資金管理部門的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、本地區(qū)社會保障資金管理部門評價(jià)的歷史水平或預(yù)算計(jì)劃的理想水平等作為參照。其次給各評價(jià)指標(biāo)打分，根據(jù)各評價(jià)指標(biāo)的重要性設(shè)置權(quán)重比，計(jì)算各評價(jià)指標(biāo)的最終得分。最后，匯總計(jì)算總體得分，評價(jià)總體水平。

3 社會保障政策實(shí)施評價(jià)指標(biāo)體系實(shí)現(xiàn)方法

3.1 以全面原則為前提，收集政策

全面原則要求審計(jì)機(jī)關(guān)既要收集地方政策，也要收集中央政策；既要收集實(shí)體性規(guī)定，也要收集程序性規(guī)范；既要收集在審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生之前或之時(shí)已經(jīng)頒布生效的政策，也要關(guān)注審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生之后、審計(jì)實(shí)施過程中相關(guān)政策的立、改、廢情況，還必須兼顧收集政策的時(shí)間效率?？梢酝ㄟ^上網(wǎng)、上法規(guī)庫查詢，依靠日常工作積累或借助被審計(jì)單位提供政策文件等方式，在較短的時(shí)間內(nèi)收集盡可能系統(tǒng)而完整的政策法規(guī)。

3.2 以比較意識為基礎(chǔ)，梳理政策

審計(jì)人員應(yīng)樹立比較意識，對收集的各類政策進(jìn)行縱向和橫向的梳理比對。一方面，從縱向上把握政策的效力層次，按照法的淵源，法的效力，根據(jù)“上位法高于下位法”的一般規(guī)則，在同一事項(xiàng)上出現(xiàn)上、下位法沖突時(shí)，下位法無效。另一方面，從橫向上注意政策的銜接性。以時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)，要關(guān)注社保政策實(shí)施發(fā)生之前或之時(shí)同一機(jī)關(guān)制定的同一效力層次的政策內(nèi)容是否一致。出現(xiàn)不一致時(shí)，根據(jù)“新法優(yōu)于舊法”、“法不溯及既往”的規(guī)則評價(jià)政策執(zhí)行效應(yīng)。可依照“特別法優(yōu)于一般法”的特殊規(guī)則來判斷政策效應(yīng)。

3.3 以邏輯思維為核心，分析政策

通過系統(tǒng)地梳理政策，剔除一些無效規(guī)定后，政策分析便是建立評價(jià)指標(biāo)體系的重心。首先，要對有效的政策本身進(jìn)行分析，查找該政策在合理性、公平性和可執(zhí)行性等方面是否存在缺陷。其次，政策效應(yīng)的評價(jià)與政策內(nèi)容的解釋密切相關(guān)。除了按其字面文字最慣用的意思進(jìn)行文義解釋外，還應(yīng)嘗試運(yùn)用歷史解釋（通過研究有關(guān)立法的歷史資料或從新舊政策的對比中了解政策內(nèi)容）、體系解釋（將孤立的條文置于整套政策體系中去理解條文完整含義）和目標(biāo)解釋（根據(jù)政策制定的意圖目的解釋政策條文）等方法強(qiáng)化政策的明晰性。

4 進(jìn)一步整合數(shù)據(jù)資源，充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)推動評價(jià)指標(biāo)體系建設(shè)

我國社會保障政策分類廣，涉及政府部門多，覆蓋人群廣，包括了城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、城市居民最低生活保障資金等社會保險(xiǎn)基金、社會救助、社會救助、保障性住房等不同類型政策，涉及人社、民政、稅務(wù)、衛(wèi)生等不同部門，基本覆蓋全國城鎮(zhèn)及農(nóng)村人口。社會保障政策的這些特點(diǎn)，決定了社會保障基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是以海量數(shù)據(jù)方式存在的。

從2009年以來新農(nóng)保、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、保障房及社會保障資金全國審計(jì)等歷次社保審計(jì)項(xiàng)目開展情況來看，社會保障審計(jì)數(shù)據(jù)采集和分析工作還面臨很多現(xiàn)實(shí)的困難，具體表現(xiàn)在：

1）社會保障政策缺乏頂層設(shè)計(jì)，碎片化呈現(xiàn)導(dǎo)致社會保障信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。以城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金為例，全國各地有單基數(shù)、雙基數(shù)之分，還有人社部門征繳和地稅部門代征的區(qū)別。政策碎片化導(dǎo)致全國各地社會保障政策應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)體系不統(tǒng)一，不同地區(qū)不同系統(tǒng)之間信息不能互認(rèn)。

2）社會保障政策缺乏跨地區(qū)業(yè)務(wù)協(xié)同的總體規(guī)劃，同一政策下各地?cái)?shù)據(jù)對接不暢。一直以來，我國社會保障的信息化建設(shè)在逐步推進(jìn)，但多是各地根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展要求，自行建設(shè)，缺乏在國家層面的跨地區(qū)業(yè)務(wù)協(xié)同的業(yè)務(wù)流程頂層設(shè)計(jì)，導(dǎo)致同一政策下各地?cái)?shù)據(jù)不能很好的對接共享。比如城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)參保人員在異地看病、拿藥以及轉(zhuǎn)移接續(xù)都是目前不易解決的實(shí)際問題。

3）社會保障信息系統(tǒng)建設(shè)水平參差不齊，數(shù)據(jù)分散，存在大量數(shù)據(jù)孤島。各地社會保障政策的碎片化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不均衡，導(dǎo)致社會保障信息系統(tǒng)建設(shè)水平有高有低，在2012年的全國社保資金審計(jì)中，我們就發(fā)現(xiàn)，在山東省省內(nèi)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)社會保障信息系統(tǒng)建設(shè)速度很快，數(shù)據(jù)也在逐步集中，而在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)要么沒有建立信息系統(tǒng)，要么已有的信息系統(tǒng)軟硬件設(shè)施都比較落后。

篇（2）

通過前期對于社會福利體系建設(shè)當(dāng)中，家庭服務(wù)業(yè)品牌化評價(jià)指標(biāo)評價(jià)體系建設(shè)相關(guān)問題的假設(shè)，運(yùn)用品牌之父戴維?阿克的品牌理論模型，將本次研究內(nèi)容分為下述四部分，即：品牌忠誠度、品牌知名度、感知質(zhì)量、品牌聯(lián)想。分析四個層次之間內(nèi)部因子之間關(guān)系，使之條理化、科學(xué)化，從而避免由于人的主觀性導(dǎo)致權(quán)重預(yù)測與實(shí)際情況相矛盾的現(xiàn)象發(fā)生，克服了決策者的個人偏好，提高了決策的有效性。

二、重慶市家庭服務(wù)業(yè)品牌化指標(biāo)體系構(gòu)架步驟

采用層次分析法計(jì)算各評價(jià)指標(biāo)的權(quán)重W（k），其基本步驟：1.建立遞階層次結(jié)構(gòu)。通過調(diào)查研究和分析，弄清問題的范圍和目標(biāo)、問題包含的因素、各因素間的相互關(guān)系，建立遞階層次結(jié)構(gòu)。2.構(gòu)造判斷矩陣。對每一層次中的一系列成對因素進(jìn)行判斷比較，根據(jù)一定的比率標(biāo)度將判斷定量化，形成比較判斷矩陣。3.系數(shù)一致性檢驗(yàn)。為了測試評判的可靠性和一致性，引入一致性比率CR=CI/RI作為度量判斷矩陣偏離一致性的指標(biāo)，當(dāng)CR

三、重慶市家庭服務(wù)業(yè)品牌化指標(biāo)體系權(quán)重值確定

利用Excel計(jì)算權(quán)重值，確定品牌忠誠度、品牌知名度、感知質(zhì)量、品牌聯(lián)想中各因子的重要性，并進(jìn)行矩陣演算，最終確定各指標(biāo)權(quán)重值。

基于現(xiàn)有的各項(xiàng)評估指標(biāo)，并通過一致性檢驗(yàn)的系數(shù)與一級指標(biāo)的權(quán)重值相乘可計(jì)算出二級指標(biāo)最終權(quán)重值。最終家庭服務(wù)業(yè)品牌化評價(jià)指標(biāo)體系建立，如下圖：

篇（3）

一、企業(yè)環(huán)境業(yè)績評價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)原則

1.系統(tǒng)性原則

系統(tǒng)性原則是指環(huán)境業(yè)績評價(jià)指標(biāo)之間不是孤立存在的，而是相互聯(lián)系的，是構(gòu)建環(huán)境業(yè)績評價(jià)指標(biāo)體系的有機(jī)組成部分，包含全面性和層次性兩層含義。全面性要求設(shè)計(jì)的環(huán)境業(yè)績評價(jià)指標(biāo)不能有遺漏，全面反映企業(yè)環(huán)境業(yè)績情況；層次性要求在設(shè)計(jì)環(huán)境業(yè)績評價(jià)指標(biāo)時(shí)做一層次梳理，一般由基本指標(biāo)、修正指標(biāo)和評議指標(biāo)構(gòu)成。

2.相關(guān)性原則

相關(guān)性是指企業(yè)環(huán)境業(yè)績評價(jià)指標(biāo)所提供的會計(jì)信息必須具有使用價(jià)值。這里的相關(guān)性有三層含義：一是環(huán)境業(yè)績評價(jià)指標(biāo)所提供的會計(jì)信息與國家宏觀管理相關(guān)聯(lián)，為國家宏觀環(huán)境管理服務(wù)；二是環(huán)境業(yè)績評價(jià)指標(biāo)所提供的會計(jì)信息與企業(yè)管理當(dāng)局相關(guān)聯(lián)，為企業(yè)管理當(dāng)局的環(huán)境管理決策提供依據(jù)；三是環(huán)境業(yè)績評價(jià)指標(biāo)所提供的會計(jì)信息與其他利益相關(guān)者相關(guān)聯(lián)，有利于信息使用者的決策。

3.可驗(yàn)證性原則

可驗(yàn)證性原則也即可靠性原則，是指第三方對環(huán)境業(yè)績評價(jià)指標(biāo)信息的可信性能夠進(jìn)行驗(yàn)證。指標(biāo)所反映的信息要可靠，就必須是可驗(yàn)證的。可驗(yàn)證性關(guān)注的是指標(biāo)應(yīng)當(dāng)是可量化的，量化的方法和計(jì)算步驟是利益相關(guān)者可接受的。如果指標(biāo)是不可驗(yàn)證的，得出的評價(jià)結(jié)論就可能不符合企業(yè)的實(shí)際情況，難以實(shí)現(xiàn)評價(jià)的目的。

二、企業(yè)環(huán)境業(yè)績評價(jià)指標(biāo)選擇

1.法律法規(guī)的要求以及企業(yè)所處行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

每個不同的企業(yè)都有各自不同的環(huán)境因素，而這些不同因素主要是有企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來決定，以及同時(shí)也受政府環(huán)境規(guī)制和企業(yè)環(huán)境行為等等諸多因素的影響。比如：造紙業(yè)的主要污染源是以水為主的，而冶煉業(yè)的主要污染源是以空氣為主的等。因此，環(huán)境業(yè)績的評價(jià)指標(biāo)必須要以符合企業(yè)自身特點(diǎn)和滿足企業(yè)自身的特殊需求的前提下，才能與企業(yè)的內(nèi)部管理相結(jié)合，當(dāng)然，還要滿足法律法規(guī)的要求。

2.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)

一個企業(yè)的業(yè)績評價(jià)指標(biāo)隨著其層級的不同指標(biāo)也是不一樣的。由于企業(yè)的控制責(zé)任不同，因此，企業(yè)的管理者所制定的業(yè)績評價(jià)指標(biāo)與生產(chǎn)單位所制定的環(huán)境業(yè)績評價(jià)指標(biāo)也應(yīng)該有所不同，環(huán)境業(yè)績評價(jià)指標(biāo)要自上而下，層層分解，做到具體到每個人的組織結(jié)構(gòu)；其評價(jià)指標(biāo)的計(jì)量結(jié)果則應(yīng)該是自下而上，層層匯總。環(huán)境業(yè)績指標(biāo)在較低層級時(shí)應(yīng)較為具體，較高層級時(shí)則應(yīng)更加綜合抽象。同時(shí)為保證指標(biāo)的一致性目標(biāo)，各部門間應(yīng)相互支持。

3.產(chǎn)品的生命周期

在對一個企業(yè)的環(huán)境影響程度進(jìn)行評價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)把其鋪蓋產(chǎn)品生命的整個過程，包括從原材料的獲取到生產(chǎn)銷售至使用的最終處置。因?yàn)?，產(chǎn)品從設(shè)計(jì)、采購到制造、營銷等等各個環(huán)節(jié)的基本經(jīng)營活動中都會有環(huán)境因素貫穿其中，因此，相應(yīng)的對企業(yè)的環(huán)境評價(jià)也離不開其產(chǎn)品的生命周期全過程。

4.利益相關(guān)者的需要

企業(yè)的外部利益相關(guān)者包括下至消費(fèi)者和普通民眾，上至投資者和債權(quán)人等等都是可以利用的環(huán)境業(yè)績評價(jià)指標(biāo)，為能做出更加理性的企業(yè)投資決策，必須利用上述因素來對企業(yè)的環(huán)境活動做出評價(jià)，從而更全面的對企業(yè)的發(fā)展前景做出估計(jì)，判定其合理的投資決策。因此，在設(shè)計(jì)企業(yè)的環(huán)境評價(jià)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)適當(dāng)考慮到相關(guān)利益者的期望和關(guān)心的相關(guān)事項(xiàng)。

三、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境評價(jià)主要指標(biāo)體系

1.組織結(jié)構(gòu)

不同國家、不同行業(yè)、不同地域都有著不同的公司治理結(jié)構(gòu)，但是無論哪種結(jié)構(gòu)模式一般包括：權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，即股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。其中，股東大會由全體股東組成，是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資利潤分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)；董事會對股東大會負(fù)責(zé)，依法行使公司經(jīng)營決策權(quán)，決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，提出企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)和經(jīng)營理念等；監(jiān)事會對股東大會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法行使職權(quán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理和戰(zhàn)略管理目標(biāo)；經(jīng)理層是企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東大會、董事會各項(xiàng)決議事項(xiàng)，主持執(zhí)行和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。因此，經(jīng)理層是企業(yè)內(nèi)部控制真正的設(shè)計(jì)者、執(zhí)行者，更是內(nèi)部環(huán)境的營造者和維護(hù)者。

2.內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中的內(nèi)部環(huán)境要素之一，是內(nèi)部控制的重要組成部分，其在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理中有著越來越重要的角色，是增強(qiáng)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)中要充分考慮到其獨(dú)立性、成效性、權(quán)威性等三個原則。其中，獨(dú)立性：是內(nèi)部審計(jì)最基本的特征，設(shè)置時(shí)要求在組織、結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)和職能上的獨(dú)立性，這才能保證其客觀公正的進(jìn)行審計(jì)；成效性：要求機(jī)構(gòu)人員設(shè)置精干、因事納人，做到專職高效的原則；權(quán)威性：內(nèi)部審計(jì)要求具有一定的權(quán)威性，才能順利開展各項(xiàng)相關(guān)工作。

3.企業(yè)文化

企業(yè)文化是在企業(yè)的經(jīng)營實(shí)踐中形成的行為規(guī)范，其為職工所認(rèn)同遵守的價(jià)值觀，經(jīng)營觀念和企業(yè)精神。在培育具有自身特色企業(yè)文化要充分考慮其經(jīng)營管理理念、團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神、開拓創(chuàng)新精神、誠信道德觀、風(fēng)險(xiǎn)防范意識和發(fā)展愿景等，打造以主業(yè)為主的核心品牌，形成企業(yè)的向心力，促進(jìn)企業(yè)的長足發(fā)展。

4.人力資源政策

人力資源政策是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中聘選的各種人才，包括懂事、監(jiān)事、高級管理人員和全體職工而采取的一些列政策，主要有人才的選聘、培訓(xùn)、薪酬、績效考核、晉升輪崗、激勵獎懲等等各種制度。一個企業(yè)應(yīng)該高度重視人力資源的管理和建設(shè)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展戰(zhàn)略需求，結(jié)合現(xiàn)實(shí)人力資源的情況，制定人力資源發(fā)展目標(biāo)、人力資源總體規(guī)劃、各項(xiàng)獎懲制度和能力培養(yǎng)框架，明確人力資源的引進(jìn)、開發(fā)、培養(yǎng)、考核、使用、激勵和推出等管理機(jī)制，從而提升企業(yè)的核心競爭力。

四、企業(yè)環(huán)境審計(jì)指標(biāo)評價(jià)的主體

1.政府部門

政府部門是“兩型社會”建設(shè)的倡導(dǎo)者，對資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的建設(shè)起著主導(dǎo)的作用，科學(xué)規(guī)劃、引導(dǎo)“兩型社會”建設(shè)向著正確的方向發(fā)展是其主要責(zé)任，尤其是對 一些高污染和高能耗企業(yè)的監(jiān)管。政府部門加 強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)管，監(jiān)督、評價(jià)企事業(yè)單位的環(huán)境管理以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性和合法性，有助于其了解國家資源環(huán)境政策法規(guī)的貫徹情況；加強(qiáng)對企業(yè)的環(huán)境審計(jì)，可以避免或減少企業(yè)會計(jì)核算的失真造成的投資誤導(dǎo)行為，鼓勵發(fā)展節(jié)能、環(huán)保、技術(shù)密集型的產(chǎn)業(yè)；還可以督促企業(yè)重視環(huán)境效益的評價(jià)，開發(fā)符合可持續(xù)發(fā)展要求的產(chǎn)品。

2.企業(yè)

企業(yè)是“兩型社會”建設(shè)的主力軍，企業(yè)履行資源和環(huán)境責(zé)任的情況如何，不僅對“兩型社會”的建設(shè)至關(guān)重要，而且是企業(yè)能否樹立良好公眾形象、突破綠色壁壘、走向國際市場的風(fēng)向標(biāo)。企業(yè)自身進(jìn)行環(huán)境審計(jì)，可以更好地了解企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動對環(huán)境的影響，加強(qiáng)企業(yè)的環(huán)境管理，減少環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)環(huán)境效益最大化。

3.社會公眾

“兩型社會”的建設(shè)需要廣大社會公眾的積極參與，社會公眾對企業(yè)和政府部門的監(jiān)督可以督促企業(yè)和政府部門履行環(huán)境責(zé)任， 促進(jìn)“兩型社會”的建設(shè)。因此，在“兩型社會”建設(shè)中利用環(huán)境審計(jì)評價(jià)指標(biāo)對我國工業(yè)企業(yè)的環(huán)境責(zé)任履行情況進(jìn)行評估，可以幫助廣大 社會公眾詳細(xì)了解企業(yè)環(huán)境責(zé)任的具體履行情況。

五、企業(yè)環(huán)境審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

1.評價(jià)指標(biāo)選取的原則

⑴科學(xué)性原則：企業(yè)環(huán)境審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系中的具體指標(biāo)必須具有一定的科學(xué)內(nèi)涵，概念明確，統(tǒng)計(jì)和計(jì)算方法規(guī)范，這樣才能科學(xué)地反映企業(yè)的特征，保證評價(jià)結(jié)果的客觀性和真實(shí)性。

⑵相關(guān)性原則：環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)就是要提高企業(yè)向社會提供的產(chǎn)品和服務(wù)的環(huán)境績效。為了反映企業(yè)的環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約行為， 所有的評價(jià)指標(biāo)都必須反映企業(yè)為改善環(huán)境所作的貢獻(xiàn)， 反映企業(yè)的輸入和輸出對環(huán)境的影響。

⑶可操作性原則：可操作性原則要求評價(jià)指標(biāo)有可靠且連續(xù)的數(shù)據(jù)來源，容易被量化，便于審計(jì)人員的實(shí)際操作。這就要求各評價(jià)指標(biāo)要容易理解，度量要簡單明了，數(shù)據(jù)容易采集，最好可以利用企業(yè)現(xiàn)有的統(tǒng)計(jì)資料。

2.評價(jià)指標(biāo)分級標(biāo)準(zhǔn)的確定

分級標(biāo)準(zhǔn)的制定依據(jù)：

⑴以國家環(huán)保總局頒發(fā)的有關(guān)環(huán)境法律法規(guī)為依據(jù)：對企業(yè)進(jìn)環(huán)境審計(jì)的目的之一即要審查企業(yè)遵守國家相關(guān)環(huán)境法律法規(guī)的情況，評價(jià)企業(yè)的環(huán)境受托責(zé)任的履行情況，因此環(huán)境法律體系應(yīng)是企業(yè)環(huán)境責(zé)任分級標(biāo)準(zhǔn)的法律基礎(chǔ)。

⑵以ISO14001 環(huán)境管理為標(biāo)準(zhǔn)：ISO14001是國際標(biāo)準(zhǔn)化組織制定的適用于評價(jià)企業(yè)環(huán)境管理體系的評價(jià)指南，有利于企業(yè)環(huán)境管理體系的改進(jìn)。環(huán)境管理是企業(yè)環(huán)境審計(jì)的主要內(nèi)容，因此也是制定企業(yè)評價(jià)指標(biāo)分級標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)依據(jù)。

⑶以污染物的排放標(biāo)準(zhǔn)和總量控制標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)：污染物排放情況是企業(yè)環(huán)境審計(jì)的主要內(nèi)容之一，企業(yè)污染物排放達(dá)標(biāo)和總量達(dá)標(biāo)是企業(yè)應(yīng)達(dá)到的基本要求，因此國家、地方以及行業(yè)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)和總量控制標(biāo)準(zhǔn)是評價(jià)指標(biāo)分級標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)依據(jù)。

⑷以國內(nèi)的先進(jìn)清潔生產(chǎn)水平為依據(jù)：企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)與環(huán)境和諧統(tǒng)一、經(jīng)濟(jì)與環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展。清潔生產(chǎn)可以促使企業(yè)以最少的環(huán)境污染實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，因此清潔生產(chǎn)也是分級標(biāo)準(zhǔn)的制定依據(jù)。

⑸以已有的環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)：環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了大氣、水等各種環(huán)境介質(zhì)中有害物質(zhì)的允許含量和要求，來確定環(huán)境是否被污染的依據(jù)，可以為分級標(biāo)準(zhǔn)的制定提供參考。

總之，工業(yè)企業(yè)環(huán)境審計(jì)評價(jià)指標(biāo)的具體應(yīng)用過程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注污染、環(huán)境管理、環(huán)保支出等方面的環(huán)境因素，并對這些環(huán)境因素進(jìn)行識別和評價(jià)，減小企業(yè)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)環(huán)境效益最大化。避免環(huán)境管理體系流于形式，應(yīng)對環(huán)境管理體系運(yùn)行的有效性定期進(jìn)行檢查和監(jiān)督，評價(jià)目標(biāo)的完成情況，糾正該評價(jià)指標(biāo)體系的不足之處，不斷健全整個管理體系。

篇（4）

摘 要：大學(xué)英語課程教學(xué)的多元評價(jià)模式是采用多種方式方法評價(jià)學(xué)生的學(xué)習(xí)狀態(tài)、學(xué)習(xí)成效以及教師在教學(xué)過程中所采用的教學(xué)方法、取得的教學(xué)成效的，它是一種以現(xiàn)代質(zhì)量管理理論、建構(gòu)主義和多元智能理論為理論基礎(chǔ)，以教師和學(xué)生的發(fā)展為根本目標(biāo)，以教學(xué)過程為主線，既充分考慮到高考社會化趨勢下提高大學(xué)英語課程教學(xué)質(zhì)量的現(xiàn)實(shí)需要，又綜合參考教師教學(xué)和學(xué)生學(xué)習(xí)等各項(xiàng)指標(biāo)的科學(xué)性、實(shí)用性的評價(jià)模式。

關(guān)鍵詞 ：多元評價(jià)模式；大學(xué)英語課程；教學(xué)質(zhì)量

中圖分類號：H319

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1673-2596（2015）07-0248-02

基金項(xiàng)目：內(nèi)蒙古自制區(qū)社科規(guī)劃項(xiàng)目“高考社會化趨勢下高效英語專業(yè)教學(xué)問題及對策研究”（2014B130）

隨著高中全面素質(zhì)教育改革的正式“起飛”，高考選拔制度改革從考試內(nèi)容到選拔模式變得更加靈活，更加務(wù)實(shí)，更加符合高校培養(yǎng)人才的需要。在新的教育考試模式下，教育評價(jià)的人本回歸和多元評價(jià)模式的運(yùn)用必將促使學(xué)生的自主意識和個性發(fā)揮得到充分尊重，并得到更多的發(fā)展通路，而多元評價(jià)模式也是高考社會化趨勢下提高大學(xué)英語課程教學(xué)質(zhì)量的有效方式。

一、高考社會化趨勢下提高大學(xué)英語課程教學(xué)質(zhì)量多元評價(jià)模式的內(nèi)容

1.形成性評價(jià)理論。形成性評價(jià)理論（assessment for learning）是與終結(jié)性評價(jià)理論(assessment of learning)相對應(yīng)的理論，強(qiáng)調(diào)的是學(xué)習(xí)過程，是為了促進(jìn)學(xué)習(xí)而進(jìn)行的評價(jià)；終結(jié)性評價(jià)是指對學(xué)生學(xué)習(xí)成績的評價(jià)，注重學(xué)習(xí)所取得的結(jié)果。形成性評價(jià)理論由美國學(xué)者Carol Boston在《形成性評價(jià)的概念》一文中提出的，強(qiáng)調(diào)教師對學(xué)生學(xué)習(xí)的觀察，學(xué)生個體在學(xué)習(xí)過程中參與程度的差別，教師對學(xué)生的學(xué)業(yè)成績的分析等，這種評價(jià)模式可以促進(jìn)教師與學(xué)生課上與課下的交流，有利于教師全面了解學(xué)生的英語知識技能，引導(dǎo)不同層次的學(xué)生全面發(fā)展。在高考社會化趨勢下，對于學(xué)生英語水平的要求，更加注重學(xué)生英語整體能力的要求，高考英語分?jǐn)?shù)在比例上提高了聽力和口語所占的比重。注重形成性評價(jià)在大學(xué)英語教學(xué)評價(jià)體系中的作用，發(fā)揮信息技術(shù)在記錄、分析、處理數(shù)據(jù)方面的優(yōu)勢，合理地設(shè)計(jì)評價(jià)工具與評價(jià)方法，實(shí)現(xiàn)評價(jià)重心由終結(jié)性評價(jià)向形成性評價(jià)的轉(zhuǎn)移，有利于學(xué)生英語水平整體能力的提高。

2.建構(gòu)主義評價(jià)理論。建構(gòu)主義評價(jià)理論強(qiáng)調(diào)學(xué)習(xí)是知識建構(gòu)的過程，因此在學(xué)習(xí)過程中教師應(yīng)該注重對學(xué)習(xí)者如何進(jìn)行知識建構(gòu)的技能指導(dǎo)，而學(xué)習(xí)者所獲得的學(xué)習(xí)效果直接由學(xué)習(xí)者在知識建構(gòu)過程中所付出的努力程度決定。利用建構(gòu)主義評價(jià)模式來評價(jià)大學(xué)英語教學(xué)，是將評價(jià)結(jié)果與評價(jià)教學(xué)過程結(jié)合起來，側(cè)重于針對教師在指導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)的過程的評價(jià)與努力開發(fā)學(xué)習(xí)資源的評價(jià)，能夠達(dá)到評價(jià)的深度和廣度。在傳統(tǒng)的教學(xué)中，教師只要求學(xué)生提供正確的問題答案，而對于學(xué)生如何獲得這些答案卻漠不關(guān)心，使學(xué)生的學(xué)習(xí)容易形成思維定式；在面對具體問題上，不能鼓勵學(xué)生自主尋求解決問題的方案，使學(xué)生難以形成處理問題的應(yīng)變能力。對學(xué)生學(xué)習(xí)過程的評價(jià)，可以避免學(xué)生只重問題的答案、忽視探索問題的過程，培養(yǎng)學(xué)生注重科學(xué)探究的過程、養(yǎng)成科學(xué)探究的習(xí)慣和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)態(tài)度與精神。建構(gòu)主義評價(jià)體系有利于培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力，開發(fā)學(xué)生英語學(xué)習(xí)的各種潛能，促使教師、學(xué)生注重探索問題的過程而不是簡單地只注重問題的答案是否正確。

二、運(yùn)用多元評價(jià)模式提高大學(xué)英語課程教學(xué)質(zhì)量應(yīng)注意的問題

1.運(yùn)用多元評價(jià)模式，首先應(yīng)該保持教學(xué)評價(jià)的常態(tài)化與正規(guī)化。多元評價(jià)模式是一個比較綜合復(fù)雜的評價(jià)方式，它對促進(jìn)大學(xué)英語課程教學(xué)質(zhì)量也非“一蹴而就”的，是一個比較漫長的過程。因?yàn)樘岣叽髮W(xué)英語課堂教學(xué)質(zhì)量需要教師的教學(xué)水平、自身素質(zhì)、教學(xué)能力不斷得到提高。因此，保持評估的常態(tài)化既是多元評價(jià)模式實(shí)施過程中的現(xiàn)實(shí)需要，也是提高教學(xué)質(zhì)量過程中從積累到“質(zhì)變”的現(xiàn)實(shí)需要。保障教學(xué)評價(jià)的常態(tài)化與正規(guī)化需要建立公開透明的評價(jià)制度，探索科學(xué)的評價(jià)方法。要想做到評價(jià)管理的公開、公正，每一段時(shí)期的評價(jià)必須妥善設(shè)計(jì)，并且堅(jiān)持始終。合理設(shè)計(jì)評價(jià)的調(diào)查問卷僅僅是這個過程的一個環(huán)節(jié)，調(diào)查問卷應(yīng)該包括教師之間的評價(jià)、學(xué)生對教師的評價(jià)以及其他層次的評價(jià)。如何要從眾多的評價(jià)結(jié)果中獲得有代表性的數(shù)據(jù)，保證將測試的偏見降到最低，建立數(shù)據(jù)收集程序也很重要。除了注重評價(jià)問卷的設(shè)計(jì)，評價(jià)問卷的發(fā)放和回收也同樣重要。在進(jìn)行評價(jià)問卷調(diào)查后，要想了解客觀、公正的調(diào)查結(jié)果，調(diào)查問卷應(yīng)由被調(diào)查者自愿提交到公開的投遞箱內(nèi)，再進(jìn)行整理評價(jià)的數(shù)據(jù)，這樣才能保證評價(jià)結(jié)果的信度。

2.運(yùn)用多元評價(jià)模式對大學(xué)生英語課程教學(xué)質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)既要評價(jià)教師的教學(xué)水平、學(xué)生的英語綜合能力，也要評價(jià)教師的教學(xué)實(shí)踐活動。在教學(xué)過程中以“評教”和“評學(xué)”為雙內(nèi)核，符合以學(xué)生為本，兼顧教師發(fā)展的教育理念。對于學(xué)生學(xué)業(yè)水平的考核應(yīng)包括學(xué)生的語言素質(zhì)、英語綜合應(yīng)用能力、學(xué)業(yè)成績，同時(shí)還要考核學(xué)生的創(chuàng)新能力以及探索知識與實(shí)踐應(yīng)用的能力。對于大學(xué)英語教師的評價(jià)應(yīng)包括教師的教學(xué)態(tài)度、教學(xué)內(nèi)容、教師素質(zhì)、教學(xué)方法和教學(xué)效果等。

3.運(yùn)用多元評價(jià)模式需要設(shè)立教學(xué)評價(jià)委員會。教學(xué)評價(jià)委員會是評價(jià)工作的權(quán)威機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定評價(jià)體系、審核評價(jià)數(shù)據(jù)、公布評價(jià)結(jié)果、解釋評價(jià)依據(jù)。其成員應(yīng)該由教學(xué)水平、教學(xué)能力能夠得到廣泛認(rèn)可的教師擔(dān)任，這樣既可以對大學(xué)英語教師隊(duì)伍起到規(guī)范管理的作用，更重要的是對教師的教學(xué)能力、教學(xué)方法起到指導(dǎo)提高的作用，帶動教師隊(duì)伍整體教學(xué)水平的提高。教學(xué)評價(jià)委員會應(yīng)該制定廣泛認(rèn)同的評價(jià)體系和以質(zhì)量為本的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。多元評價(jià)模式可以說是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要授課教師和廣大學(xué)生的積極參與，教學(xué)管理流程的順利進(jìn)行也需要教師、學(xué)生等各方人員的積極配合。為此，大學(xué)英語教學(xué)質(zhì)量評估體系的成員組建、體系制定、評價(jià)實(shí)踐等環(huán)節(jié)都必須得到大學(xué)英語教師的廣泛認(rèn)可，才能從根本上促進(jìn)大學(xué)英語課堂教學(xué)質(zhì)量的提高；同時(shí)也應(yīng)得到學(xué)生的廣泛認(rèn)可，才能從原動力上激發(fā)學(xué)生對知識的渴望和學(xué)習(xí)的表現(xiàn)欲。

4.運(yùn)用多元評價(jià)模式需要處理好考試與評價(jià)的關(guān)系。對于大學(xué)英語課程教學(xué)的多元評價(jià)既需要通過考試檢測學(xué)生英語能力，包括日常的課堂提問、隨堂考試、大規(guī)模的英語競賽和標(biāo)準(zhǔn)的英語能力測試等，更需要對課程內(nèi)容、教學(xué)設(shè)計(jì)、學(xué)生基礎(chǔ)、接受能力及學(xué)習(xí)興趣等全面的評價(jià)，也就是說考試只能為綜合評價(jià)提供“參考數(shù)據(jù)”，而不能替代評價(jià)，這樣的評價(jià)才是公平的和令人信服的。

5.運(yùn)用多元評價(jià)模式需要始終遵守全面客觀的原則。利用多元評價(jià)體系評價(jià)大學(xué)英語教學(xué)質(zhì)量的目的是提高教師的英語教學(xué)水平以及學(xué)生在英語學(xué)習(xí)方面聽、說、讀、寫的綜合能力。在整個評價(jià)的過程中需要評價(jià)者合理地使用評價(jià)結(jié)果，全面客觀地反饋評價(jià)的各方面信息，通過課程評價(jià)體系信息真實(shí)地反映出教師的教學(xué)水平和效果，以及學(xué)生的英語基礎(chǔ)和學(xué)生英語水平提高程度。

三、運(yùn)用多元評價(jià)模式的意義

多元評價(jià)模式是把教師教學(xué)的實(shí)際效果與學(xué)生對于所學(xué)知識的接收效果有機(jī)結(jié)合起來，真正體現(xiàn)“以學(xué)生為本”的教學(xué)理念，主動適應(yīng)高考社會化新時(shí)代的要求，有利于充分發(fā)揮教學(xué)評價(jià)對大學(xué)英語教學(xué)行為的指導(dǎo)作用和對學(xué)生學(xué)習(xí)狀態(tài)的掌握，有利于對教師教學(xué)過程和教學(xué)效果的監(jiān)控，有利于促進(jìn)教師教學(xué)水平的提高和學(xué)生的健康均衡發(fā)展，對全面提高大學(xué)英語教學(xué)質(zhì)量，推動新一輪大學(xué)英語教學(xué)改革具有重要的參考價(jià)值和實(shí)踐意義。大學(xué)英語課堂教學(xué)質(zhì)量的評價(jià)對學(xué)生英語能力的培養(yǎng)和英語教師的發(fā)展有著非常重要的作用，為此，評價(jià)內(nèi)容必須是多維性的，需要評價(jià)各方充分理解課程評價(jià)的理念，有效地開展評價(jià)工作。在多方配合下，及時(shí)全面地掌握評價(jià)信息，再采用知識評價(jià)、能力評價(jià)、學(xué)業(yè)內(nèi)容、非學(xué)業(yè)內(nèi)容等數(shù)據(jù)，形成立體式“影像”呈現(xiàn)為、評價(jià)結(jié)果。實(shí)踐證明，多元評價(jià)模式切實(shí)能夠提高大學(xué)英語課程教學(xué)質(zhì)量。

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篇（5）

中圖分類號：F11文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2007）12-0061-02

1 上市公司治理評價(jià)的實(shí)踐意義

上市公司治理評價(jià)的實(shí)踐意義主要在于：（1）對于外部投資者決策的指導(dǎo)。公司治理評價(jià)使投資者可以了解各個公司的治理狀況，比較不同公司的治理水平，通過評價(jià)指標(biāo)的對比以把握對公司投資可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，以做出更好的投資決策。（2）對于公司自身的影響。現(xiàn)有公司管理層和公司股東會考慮到公司治理評價(jià)結(jié)果會受到外部投資者，債權(quán)人及其他相關(guān)利益者的關(guān)注，從而對公司從外部獲取股權(quán)和債權(quán)融資直至對公司價(jià)值的影響，使公司自身可以通過對公司治理評價(jià)認(rèn)識自身的優(yōu)、劣勢及主要問題，為公司改進(jìn)治理提供方向，利于公司建立實(shí)施公司治理戰(zhàn)略，努力去改善治理狀況，提高治理水平。（3）對于證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)和交易機(jī)構(gòu)的作用?？陀^的治理評價(jià)可以使證券機(jī)構(gòu)和交易機(jī)構(gòu)對于各個公司的治理成效做出正確判斷，從而做出正確的行動對公司進(jìn)行監(jiān)管和指導(dǎo)。

2 國際主要上市公司治理評價(jià)體系

2.1 標(biāo)準(zhǔn)普爾治理評價(jià)系統(tǒng)(Corporate Governance Score, CGS)

標(biāo)準(zhǔn)普爾于1998年初開始研究確定上市公司治理標(biāo)準(zhǔn)的方法,并于2000年開始用這個方法進(jìn)行治理評分服務(wù)。標(biāo)準(zhǔn)普爾將治理評價(jià)分為國家評分與公司評分兩部分。

國家評分結(jié)果實(shí)行三級評價(jià)：強(qiáng)支持(strong support)、溫和支持(moderate support)、弱支持(weak support)，表示一國外部環(huán)境對上市公司治理的影響程度，衡量的是該國法律規(guī)則、法律實(shí)施和監(jiān)管對公司治理要求和約束程度。公司評分結(jié)果則采用公司治理分值(Corporate Governance Scores, CGS)來表示，值域在0和10之間?？偟腃GS分值是由四個維度綜合得出：(1)所有權(quán)結(jié)構(gòu)及其影響；(2)金融相關(guān)者關(guān)系；(3)財(cái)務(wù)透明與信息披露；(4)董事會的結(jié)構(gòu)與運(yùn)作。此處的金融相關(guān)者包括了公司的股東和債權(quán)人。［1］國家評分與公司評分是相互補(bǔ)充的關(guān)系但不能互相決定，所以兩項(xiàng)評分可以分開在國家之間進(jìn)行比較。

2.2 戴米諾公司治理評級(Corporate Governance Rating, CGR)

戴米諾公司從1999年開始將其建立的公司治理評價(jià)體系對歐洲的上市公司進(jìn)行治理評價(jià)。該體系是從股東權(quán)利與義務(wù)、接管防御范圍、公司治理披露以及董事會結(jié)構(gòu)與功能三個維度衡量公司治理的狀況。其內(nèi)容包括四個方面:股東的權(quán)利和義務(wù)，包括對一股一票一息原則、選舉權(quán)限制、選舉問題、股東提議和選舉程序等方面的標(biāo)準(zhǔn)；接管防御策略的范圍，調(diào)查被董事會任意用來保護(hù)公司被敵意接管和剝奪股東權(quán)利的反接管計(jì)劃；關(guān)于公司治理的披露，通過對公司治理結(jié)構(gòu)非財(cái)務(wù)方面的定性定量的評估,分析公司的透明度；董事會結(jié)構(gòu)及作用，調(diào)查所有與董事會治理有關(guān)的問題。

2.3 里昂證券評價(jià)系統(tǒng)(CLSA)

里昂證券（亞洲）在2001年對25個新興市場國家的495家公司進(jìn)行公司治理評價(jià)，主要內(nèi)容以紀(jì)律（management discipline）、透明度（transparency）、獨(dú)立性（fairness）和社會責(zé)任的認(rèn)知（social responsibility）等七項(xiàng)原則，判斷公司治理的優(yōu)劣。評價(jià)指標(biāo)包括57個，比如公司透明度、對小股東的保護(hù)、核心業(yè)務(wù)是否突出、債務(wù)是否得到控制、對股東的現(xiàn)金回報(bào)等。里昂評價(jià)系統(tǒng)從公司透明度、管理層約束、董事會的獨(dú)立性與問責(zé)性、小股東保護(hù)、核心業(yè)務(wù)、債務(wù)控制、股東現(xiàn)金回報(bào)以及公司的社會責(zé)任等八個方面評價(jià)公司治理的狀況,評價(jià)結(jié)果給予0-100的評分，評分越高說明公司治理質(zhì)量越高，它注重公司透明度、董事會的獨(dú)立性以及對小股東的保護(hù),強(qiáng)調(diào)公司的社會責(zé)任。

3 國際主要治理評價(jià)體系的比較

一個科學(xué)的上市公司治理評價(jià)體系應(yīng)該能夠?qū)Ω鱾€國家的治理狀況進(jìn)行評級(Mallin,2000)。在上述的治理評價(jià)體系中,只有戴米諾、標(biāo)準(zhǔn)普爾和CLSA是面向多個國家而制定的。在有些評價(jià)中使用的標(biāo)準(zhǔn)都很相似,戴米諾評價(jià)服務(wù)包括一個由法律分析和特定國家范圍內(nèi)的公司治理實(shí)務(wù)組成的國家分析報(bào)告；標(biāo)準(zhǔn)普爾提供了關(guān)于法律、監(jiān)管、信息披露和市場基礎(chǔ)4個方面有效程度的評估；CLSA主要利用與管制和制度環(huán)境有關(guān)的宏觀公司治理決定因素來對各個市場進(jìn)行評級。各評價(jià)體系的具體評價(jià)內(nèi)容見表1。

比較各個治理評價(jià)體系具體使用標(biāo)準(zhǔn)有以下4個特點(diǎn):(1)各評價(jià)體系均是由一系列詳細(xì)指標(biāo)組成,且均包括三個因素:股東權(quán)利、董事會結(jié)構(gòu)及信息披露水平對單個國家進(jìn)行評價(jià)的體系則存在較大的差異。(2)在所有的評價(jià)體系中,評分方法基本是相同的?？傮w而言,較低的得分意味著較差的治理水平,較高的得分意味著較高的治理狀況；絕大多數(shù)評價(jià)體系都使用權(quán)重評價(jià)方法,根據(jù)治理各要素重要程度不同賦予不同的權(quán)重。(4)獲取所需評價(jià)信息的方法是一致的,均來自公開可獲得的信息,其他信息是通過與公司關(guān)鍵員工的訪談而獲得的。［5］

4 小結(jié)

綜上所述，從各上市公司治理評價(jià)體系的實(shí)施看，主要是由商業(yè)機(jī)構(gòu)來操作，其優(yōu)點(diǎn)是，市場競爭和信譽(yù)機(jī)制會促進(jìn)評級質(zhì)量的提高和客觀。標(biāo)準(zhǔn)普爾、戴米諾、里昂等都是由商業(yè)機(jī)構(gòu)來操作的，對于這些公司來說，上市公司治理評價(jià)實(shí)際上是一項(xiàng)盈利性業(yè)務(wù)。而由非盈利機(jī)構(gòu)來操作的優(yōu)點(diǎn)是，在某些國家在競爭和信譽(yù)機(jī)制未臻良好的環(huán)境下由非盈利性機(jī)構(gòu)操作可以提高可信度和客觀性，及避免商業(yè)機(jī)構(gòu)為盈利損害評級公正性的行為。

參考文獻(xiàn)

［1］Standard and Poors'Company. Standard & Poors'Corporate Governance Scores: Criteria, Methodology and Definitions. 2004, Revised.

篇（6）

公司治理評價(jià)的內(nèi)容相當(dāng)廣泛，涉及到公司治理行為的各個方面，主要有董事會治理、經(jīng)理層治理、股權(quán)結(jié)構(gòu)、信息披露等多個方面，并且隨著公司治理環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。1976年9月，英國學(xué)者米勒（Robert K.Muiler）從能力、道德、代表性、獨(dú)立性、準(zhǔn)備程度、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、發(fā)展?jié)摿Α⑷温毥?jīng)歷、任職時(shí)間保證程度、任職資格、特殊服務(wù)能力等11個方面對董事人員素質(zhì)進(jìn)行評價(jià)，根據(jù)評分將所評董事分為優(yōu)秀、合格、不及格三個層次。1978年6月，英國學(xué)者邁斯維希（Edward Mcsweency）編制了一套管理人員評價(jià)計(jì)分卡，用來評價(jià)包括CEO在內(nèi)的公司高級管理人員的業(yè)績。1990年12月，美國學(xué)者托馬斯（C.C.Thomas）對董事會應(yīng)具備的技能和素質(zhì)進(jìn)行了系統(tǒng)的研究。因此，公司治理評價(jià)體系的完善是一個動態(tài)性的優(yōu)化過程。

自21世紀(jì)以來，公司治理評價(jià)的研究在我國也得到了快速的發(fā)展。我國相關(guān)領(lǐng)域的研究人員在國外公司治理評價(jià)研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合于我國企業(yè)公司治理的內(nèi)外部環(huán)境，對我國企業(yè)公司治理評價(jià)的內(nèi)容、方式與策略進(jìn)行了積極的探索，取得了較大的進(jìn)展，有效地促進(jìn)了我國企業(yè)公司治理的實(shí)施與改進(jìn)。

2002年，北京連城國際理財(cái)顧問公司推出中國上市公司董事會治理考核指標(biāo)體系，涉及經(jīng)營效果、獨(dú)立董事會制度、信息披露、誠信與過失、決策效果五個方面，主要從董事會的有效性的角度對公司治理進(jìn)行評價(jià)。2002年，福建省結(jié)合我國現(xiàn)階段公司治理的現(xiàn)狀，初步建立了一個適合我國上市公司治理評價(jià)的指標(biāo)體系，主要包括所有權(quán)、控制權(quán)結(jié)構(gòu)及影響、股東權(quán)利、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的構(gòu)成及運(yùn)作、激勵約束機(jī)制、公司經(jīng)營狀況和關(guān)聯(lián)行為、公開信息披露等方面。

2003年4月， 南開大學(xué)公司治理研究中心從股東權(quán)益、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、信息披露、利益相關(guān)者六個維度構(gòu)建了具有中國特色的公司治理評價(jià)體系， 在業(yè)內(nèi)被稱為南開治理指數(shù)。南開治理指數(shù)充分考慮了我國上市公司面臨的治理環(huán)境特點(diǎn)，側(cè)重于公司內(nèi)部治理機(jī)制，強(qiáng)調(diào)公司治理的信息披露、中小股東的利益保護(hù)、上市公司獨(dú)立性、董事會獨(dú)立性以及監(jiān)事會參與治理等， 從股東權(quán)利與控股股東、 董事與董事會、監(jiān)事與監(jiān)事會、經(jīng)理層、信息披露以及利益相關(guān)者等六個緯度全面評價(jià)了我國上市公司治理的狀況。

2005年，岳中志、蒲勇健將公司治理結(jié)構(gòu)完善度水平指標(biāo)體系分為四個要素：融資結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、激勵機(jī)制與約束機(jī)制。其中，融資結(jié)構(gòu)要素包括股權(quán)融資和債券融資兩個指標(biāo)，股權(quán)結(jié)構(gòu)包括機(jī)構(gòu)持股比例與個人持股比例兩個指標(biāo)，激勵機(jī)制包括經(jīng)營者年薪與經(jīng)營者股票期權(quán)比例兩個指標(biāo)，而約束機(jī)制包括董事會監(jiān)督約束度和監(jiān)事會監(jiān)督約束度兩個指標(biāo)。

由此可見，我國企業(yè)公司治理評價(jià)的研究與國外的相關(guān)性研究成果具有內(nèi)在的一致性，同時(shí)也反映了我國公司治理的基本特征，與我國公司治理環(huán)境相適應(yīng)，有利于我國公司治理評價(jià)的實(shí)施與開展。然而，由于公司治理評價(jià)是一個動態(tài)性的機(jī)制，因此，在新的公司治理環(huán)境下，新的評價(jià)體系的設(shè)計(jì)同樣具有前沿性的應(yīng)用價(jià)值。

二、我國企業(yè)公司治理評價(jià)體系的構(gòu)建

我國企業(yè)公司治理評價(jià)體系的構(gòu)建不僅需要基于我國企業(yè)公司治理實(shí)踐的基礎(chǔ)性平臺，并承接于我國企業(yè)公司治理研究的既有成果，同時(shí)更要充分借鑒于國際著名公司治理評價(jià)機(jī)構(gòu)的前沿性評價(jià)思想與方法，才能實(shí)現(xiàn)我國企業(yè)公司治理評價(jià)的根本性目標(biāo)。 近年來， 我國市場機(jī)制的發(fā)展日臻完善，企業(yè)運(yùn)營環(huán)境與國際企業(yè)運(yùn)營環(huán)境日漸融合， 因此，國際性公司治理評價(jià)機(jī)構(gòu)的成熟性經(jīng)驗(yàn)也愈益適合我國企業(yè)的治理評價(jià)行為。目前， 國際著名的公司治理評價(jià)體系主要有標(biāo)準(zhǔn)普爾評價(jià)體系、 戴米諾評價(jià)體系、里昂評價(jià)體系與穆迪公司評價(jià)體系，其基本內(nèi)容與特征如表1所示：

一般而言，公司治理模式的界定也是公司治理評價(jià)體系設(shè)計(jì)的前提性條件之一。在國際范圍內(nèi)，公司治理分為兩種模式，即外部控制模式和內(nèi)部控制模式。外部控制模式也稱為英美模式，主要特征是，股權(quán)分散在個人和機(jī)構(gòu)投資者手中，通過富有流動性的資本市場對公司經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部模式也稱為德日模式，主要特征是，股權(quán)集中在銀行和相互持股的企業(yè)手中，通過公司內(nèi)部的直接控制機(jī)制對管理層實(shí)施監(jiān)督。

20世紀(jì)90年代以來，隨著企業(yè)國際競爭的加劇與信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，內(nèi)部控制模式逐漸顯露出諸多弊端。由于不能夠有效協(xié)調(diào)許多利益相關(guān)者的利益，內(nèi)部控制型公司很難制定長期的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，公司往往片面地追求規(guī)模的增長，從而導(dǎo)致競爭力的衰落和盈利能力的下降。

由于我國市場機(jī)制的非成熟性、以及我國企業(yè)成長路經(jīng)的特殊性，很難對現(xiàn)階段我國企業(yè)公司治理的模式做出準(zhǔn)確的界定。我國企業(yè)的股權(quán)既不是分散在個人和機(jī)構(gòu)投資者手中，也沒有集中在銀行和相互持股的企業(yè)手中，而是形成國有股份“一股獨(dú)大”的局面。同時(shí)，管理層的監(jiān)管既不是來自于市場機(jī)制的自發(fā)性監(jiān)督，也非來自于公司內(nèi)部機(jī)制的直接監(jiān)督，而是來自于行政性的稽核與審查。因此，我國企業(yè)公司治理評價(jià)體系的設(shè)計(jì)要兼顧內(nèi)部治理模式與外部治理模式的諸多特征。

根據(jù)以上的分析，在已有文獻(xiàn)研究的基礎(chǔ)上，本研究將我國企業(yè)公司治理評價(jià)體系分為四個要素：股權(quán)結(jié)構(gòu)、股東權(quán)利保護(hù)、治理結(jié)構(gòu)與公司業(yè)績。每個要素包括若干個指標(biāo)，從而形成一個完整的公司治理評價(jià)體系，具體內(nèi)容如表2所示：

三、實(shí)證檢驗(yàn)

本文將我國企業(yè)公司治理評價(jià)體系分解為4個因子（潛變量）和16個指標(biāo)（觀察變量），因此，可以采用驗(yàn)證性因子分析（Certification factor analysis）來驗(yàn)證模型的收斂性，同時(shí)驗(yàn)證因子負(fù)荷的顯著性、因子相關(guān)系數(shù)的顯著性、指標(biāo)誤差方差的顯著性，以及模型的整體擬合性，從而實(shí)現(xiàn)對研究模型的檢驗(yàn)。

本文采用李克特7點(diǎn)量表制對16個觀察指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，樣本單位為我國境內(nèi)的企業(yè)。 本次數(shù)據(jù)調(diào)查共發(fā)放問卷200份，收回問卷160份，回收率為80%， 滿足數(shù)據(jù)調(diào)查回收率不低于20%的要求。在回收的問卷中， 選擇數(shù)據(jù)質(zhì)量較高的問卷112份，從而使樣本數(shù)與指標(biāo)數(shù)之比為7：1， 滿足驗(yàn)證性因子分析的基本要求。數(shù)據(jù)收集自2010年3月1日起， 至2010年4月1日止，共31天。

采用了SPSS11.5和LISREL8.7進(jìn)行驗(yàn)證性因子分析，得因子負(fù)荷列表如表3所示：

得模型擬合指數(shù)列表如表4所示：

四、結(jié)論

根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果可知，模型擬合效果較好，能夠在一定程度上實(shí)現(xiàn)我國企業(yè)公司治理評價(jià)的基礎(chǔ)。同時(shí)，在因子負(fù)荷參數(shù)列表中，指標(biāo)X5、X6、X10、X11與X16的因子負(fù)荷值缺乏顯著性。結(jié)合于我國企業(yè)公司治理的現(xiàn)實(shí)性實(shí)踐，可以發(fā)現(xiàn)我國企業(yè)的公司治理存在如下突出性問題：

第一，股東大會與臨時(shí)性股東大會流于形式，沒有發(fā)揮對治理機(jī)制的促進(jìn)作用，即股東大會對于股東權(quán)利的維護(hù)沒有發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用。事實(shí)上，在我國企業(yè)的股東大會或臨時(shí)性股東大會的召開過程中，很少有首席執(zhí)行官出席。

第二，董事會缺乏應(yīng)有的均衡性，從而失去對經(jīng)理層的有效監(jiān)控。在我國現(xiàn)階段公司治理機(jī)制中，董事會獨(dú)立性仍然難以保證，董事會成員的激勵機(jī)制與約束機(jī)制不完善，董事與獨(dú)立董事在責(zé)任履行時(shí)缺乏必要的主動性，同時(shí)，執(zhí)行董事、控股股東董事、大股東董事與獨(dú)立董事之間缺乏應(yīng)有的均衡性，從而進(jìn)一步約束了董事會職能的發(fā)揮。

第三，我國企業(yè)普遍缺乏必要的社會責(zé)任，從而很難創(chuàng)建良好的社會效應(yīng)。一般而言，在我國企業(yè)的現(xiàn)階段公司治理中，利益相關(guān)者在公司治理中的作用十分有限，即公司員工、供應(yīng)商、顧客、社區(qū)與銀行并未對公司治理的實(shí)施產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的推進(jìn)，從而導(dǎo)致大部分企業(yè)在公司治理過程中沒有產(chǎn)生積極的社會效應(yīng)。

參考文獻(xiàn)：

［1］彭成武：《中國公司治理評價(jià)體系設(shè)計(jì)》，《新疆社會科學(xué)》2003年第3期。

［2］岳中志、蒲勇?。骸豆局卫斫Y(jié)構(gòu)完善度水平指標(biāo)體系及評價(jià)模型》，《管理世界》2005年第5期。

［3］李維安、程新生：《公司治理評價(jià)及其數(shù)據(jù)庫建設(shè)》，《中國會計(jì)評論》2005年第2期。

篇（7）

中圖分類號：F840.31 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-00-01

隨著企業(yè)社會責(zé)任運(yùn)動的興起，企業(yè)利益相關(guān)者在關(guān)注和評價(jià)企業(yè)經(jīng)營績效的同時(shí)，也越來越關(guān)注企業(yè)的社會績效。包括保險(xiǎn)公司在內(nèi)的企業(yè)界順應(yīng)時(shí)展的要求，在追求經(jīng)營績效的同時(shí)，積極履行社會責(zé)任、開展社會績效管理，持續(xù)提升自身的社會績效，努力打造良好的企業(yè)公民形象。保險(xiǎn)公司社會績效評價(jià)體系成為內(nèi)外部利益相關(guān)者客觀評價(jià)保險(xiǎn)公司社會績效、促進(jìn)保險(xiǎn)公司改善社會績效的重要管理工具。因此，對于保險(xiǎn)公司社會績效評價(jià)體系的研究具有重要意義。

一、保險(xiǎn)公司社會績效評價(jià)體系的重要性

隨著企業(yè)公民理念和社會責(zé)任理念逐漸為包括保險(xiǎn)公司在內(nèi)的企業(yè)界所認(rèn)同，企業(yè)社會責(zé)任實(shí)踐活動蓬勃展開，社會績效管理將逐步發(fā)展成為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理職能之一。科學(xué)的保險(xiǎn)公司社會績效評價(jià)體系，對于推動保險(xiǎn)公司社會績效實(shí)務(wù)工作和理論研究具有重要的意義。

目前，保險(xiǎn)公司社會績效評價(jià)仍然主要采取主觀分析和定性描述等手段，不利于客觀反映社會績效水平。因此，需要構(gòu)建一套健全、科學(xué)的社會績效評價(jià)體系，來實(shí)現(xiàn)社會績效評價(jià)的客觀化和定量化，增強(qiáng)社會績效指標(biāo)的可比性。保險(xiǎn)公司可以通過科學(xué)的社會績效評價(jià)找準(zhǔn)社會績效標(biāo)桿，發(fā)現(xiàn)社會績效水平差距。從而明確社會績效改進(jìn)方向，不斷提升自身社會績效水平。

二、保險(xiǎn)公司社會績效評價(jià)體系的特殊性

由于保險(xiǎn)公司自身經(jīng)營特點(diǎn)，其不僅具有一般企業(yè)的屬性，也具有其特殊性。因此保險(xiǎn)公司社會績效評價(jià)體系在設(shè)計(jì)起來具有很大的難度。不僅要涵蓋一般企業(yè)的特點(diǎn)，也要根據(jù)自身情況，具有自身特點(diǎn)。使其統(tǒng)籌保險(xiǎn)公司的一般企業(yè)屬性和保險(xiǎn)功能作用，覆蓋保險(xiǎn)公司的承保業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)，兼顧保險(xiǎn)公司的行業(yè)特點(diǎn)和中國特色，從而能夠綜合、全面的衡量保險(xiǎn)公司的社會績效。

保險(xiǎn)公司社會績效是承保和投資雙輪驅(qū)動的。在考察保險(xiǎn)公司社會績效時(shí)，人們不僅要分析承保環(huán)節(jié)的保險(xiǎn)公司的社會績效，也要重視投資環(huán)節(jié)的社會績效。通過保險(xiǎn)資金運(yùn)用支持金融市場和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，是保險(xiǎn)公司社會績效的重要體現(xiàn)。因此，保險(xiǎn)公司社會績效評價(jià)體系應(yīng)當(dāng)能夠反映與投資活動相關(guān)聯(lián)的社會績效。這樣才能有利于保險(xiǎn)公司在整個價(jià)值鏈上追求社會績效的提升和改善。

三、基于一般企業(yè)特點(diǎn)和保險(xiǎn)功能的保險(xiǎn)公司社會績效評價(jià)體系

1.基于一般企業(yè)特點(diǎn)的保險(xiǎn)公司社會績效評價(jià)體系

基于一般企業(yè)屬性的保險(xiǎn)公司社會績效評價(jià)指標(biāo)包括價(jià)值創(chuàng)造、貢獻(xiàn)稅收、提供就業(yè)、慈善公益和綜合指標(biāo)等五個方面的指標(biāo)。每個方面具體包括絕對值指標(biāo)、增速指標(biāo)和單位要素平均值指標(biāo)， 從不同角度來反映保險(xiǎn)公司的社會績效：一是價(jià)值創(chuàng)造指標(biāo)。此類指標(biāo)反映保險(xiǎn)公司在評價(jià)周期內(nèi)所創(chuàng)造增加值的絕對額和增速，以及資產(chǎn)和人力資源等要素的增加值創(chuàng)造能力。二是稅收貢獻(xiàn)指標(biāo)。此類指標(biāo)反映保險(xiǎn)公司在評價(jià)周期內(nèi)所繳納的稅收絕對額和增速，以及納稅額在利潤總額中的占比，衡量保險(xiǎn)公司的創(chuàng)稅能力。三是就業(yè)貢獻(xiàn)指標(biāo)。此類指標(biāo)包括就業(yè)人數(shù)、就業(yè)人數(shù)行業(yè)占比和單位資產(chǎn)就業(yè)人數(shù)等指標(biāo)， 衡量保險(xiǎn)公司就業(yè)創(chuàng)造能力。四是公益捐助指標(biāo)。此類指標(biāo)反映保險(xiǎn)公司在評價(jià)周期內(nèi)在慈善公益事業(yè)方面的財(cái)物和人力等資源投入情況。五是綜合貢獻(xiàn)指標(biāo)。此類指標(biāo)從多元利益相關(guān)者的角度綜合衡量保險(xiǎn)公司在評價(jià)周期內(nèi)的綜合社會貢獻(xiàn)。

2.基于保險(xiǎn)功能的保險(xiǎn)公司社會績效評價(jià)體系

基于保險(xiǎn)功能的社會績效評價(jià)指標(biāo)，根據(jù)保險(xiǎn)的功能作用，可以劃分為三個子類：一是基于風(fēng)險(xiǎn)保障功能的社會績效評價(jià)指標(biāo)。保險(xiǎn)公司通過提供風(fēng)險(xiǎn)保障和支付保險(xiǎn)賠付，為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展保駕護(hù)航。二是基于資金融通功能的社會績效評價(jià)指標(biāo)。保險(xiǎn)公司通過積聚和運(yùn)用保險(xiǎn)資金，為金融市場和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供支持。三是基于社會管理功能的社會績效評價(jià)指標(biāo)。保險(xiǎn)公司憑借專業(yè)優(yōu)勢和組織優(yōu)勢，通過發(fā)展責(zé)任保險(xiǎn)、承辦政策保險(xiǎn)、經(jīng)辦社會保障事務(wù)等途徑參與社會管理，達(dá)到服務(wù)民生、促進(jìn)和諧的目的。

3.基于平衡計(jì)分卡理論的保險(xiǎn)公司社會績效評價(jià)體系

依據(jù)平衡計(jì)分卡理論，可以將保險(xiǎn)公司的社會績效評價(jià)體系分為政策、管理、結(jié)果三個層面，分別反映保險(xiǎn)公司對社會責(zé)任的認(rèn)知程度、社會責(zé)任管理過程的有效性以及社會責(zé)任活動所產(chǎn)生的影響。在戰(zhàn)略管理中，政策是行動的指南，它闡明了企業(yè)的生存目的和價(jià)值取向。企業(yè)的社會責(zé)任政策即是企業(yè)應(yīng)對社會問題的戰(zhàn)略或姿態(tài)，反映了該企業(yè)對社會責(zé)任的認(rèn)知程度。為了全面考察保險(xiǎn)公司在社會責(zé)任管理層面的績效，可以將其分為計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制四個方面。對結(jié)果層面的評價(jià)可以包含兩個方面：一方面通過一系列的指標(biāo)考察企業(yè)在社會責(zé)任方面的客觀表現(xiàn)。另一方面通過調(diào)查問卷獲得利益相關(guān)者對企業(yè)社會績效的滿意程度。

四、總結(jié)

綜合上述研究，可以看出我國保險(xiǎn)公司的社會績效評價(jià)體系沒有完全建立。仍然沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對此進(jìn)行衡量?，F(xiàn)階段我國保險(xiǎn)公司尚未形成主動披露社會責(zé)任信息的觀念，致使多項(xiàng)數(shù)據(jù)缺失，從而在一定程度上影響了社會績效評價(jià)工作的開展。因此，有必要建立和完善保險(xiǎn)公司社會責(zé)任信息的披露制度和審計(jì)制度。同時(shí)，保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立清晰健全的社會責(zé)任治理模式，確保社會責(zé)任的切實(shí)履行。另外，其他利益相關(guān)者也應(yīng)當(dāng)對保險(xiǎn)企業(yè)履行社會責(zé)任給予必要的監(jiān)督，從而形成多方參與的社會責(zé)任監(jiān)督機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

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篇（8）

【中圖分類號】 G641 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1007-4244（2013）11-106-2

高校思想政治理論課（以下簡稱思政課）是中國特色社會主義高等教育的一個重要特征，高校開設(shè)這一理論課的根本目的就是，培養(yǎng)當(dāng)代大學(xué)生運(yùn)用的立場、觀點(diǎn)和方法去分析和解決大學(xué)生面臨的困惑和難題，幫助大學(xué)生樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀。因此，思政課的教學(xué)質(zhì)量尤為重要，而教學(xué)質(zhì)量的好壞需要一套科學(xué)的、可操作的教學(xué)質(zhì)量評價(jià)體系。我國高校思想政治理論課教學(xué)評價(jià)：是制定并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)手段對思政課的過程及其結(jié)果做出某種意義上的價(jià)值判斷，它是教學(xué)環(huán)節(jié)必不可少的一個環(huán)節(jié)，其目的是檢查和促進(jìn)教師的“教”與學(xué)生的“學(xué)”。由于思政課本身的復(fù)雜性和特殊性，構(gòu)建一套科學(xué)合理的思政課教學(xué)評價(jià)體系，就成為擺在眾多從事思想政治理論課教師面前的一個重大課題。

一、思想政治理論課教學(xué)評價(jià)的特點(diǎn)

與其他自然科學(xué)和社會科學(xué)課程不同，高校思政課在知識傳授、人才培養(yǎng)方面具有自身內(nèi)在的特殊性，因此其教學(xué)評價(jià)也有自身鮮明的特點(diǎn)。

（一）意識形態(tài)的鮮明性。高校思政課作為大學(xué)生進(jìn)行思想政治教育的主渠道，其目的是使大學(xué)生掌握的理論與方法，并在此基礎(chǔ)上能夠正確地運(yùn)用這個理論去解決在中國特色社會主義建設(shè)事業(yè)上遇到的問題。因此在進(jìn)行教學(xué)評價(jià)時(shí)，意識形態(tài)居于首要地位，而評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就必須堅(jiān)持正確的政治方向，必須與社會所倡導(dǎo)的主流意識形態(tài)相一致。

（二）評價(jià)目標(biāo)的復(fù)合性。美國教育心理學(xué)家布盧姆提出，教育教學(xué)的目標(biāo)有三個方面：認(rèn)知領(lǐng)域（包括知識、理解、運(yùn)用、分析、綜合、評價(jià)由低到高的六個層次目標(biāo)）；情感領(lǐng)域（包括接受、反應(yīng)，形成價(jià)值觀念等目標(biāo)層次）；動作技能領(lǐng)域（包括知覺、行動、體能、交際等目標(biāo)層次）。按照這種劃分方式，高校其他專業(yè)課程的開設(shè)主要培養(yǎng)學(xué)生的認(rèn)知能力和動作技能。但是，思政課教學(xué)不僅涉及到認(rèn)知與動作技能領(lǐng)域，更重要的是涉及到情感領(lǐng)域。這種高度的復(fù)合性目標(biāo)，要求在教學(xué)評價(jià)過程中，對教師教學(xué)的考察不僅要考察教師傳道授業(yè)解惑的能力，還要考察教師對學(xué)生進(jìn)行情感交流與傳遞的能力；對學(xué)生學(xué)習(xí)的考察不僅要考察學(xué)生對所學(xué)知識的理解程度、接受程度和運(yùn)用能力，還要考察學(xué)生在學(xué)習(xí)思政課思維、行動等方面發(fā)生的變化。

（三）評價(jià)過程的復(fù)雜性。高校思政課教學(xué)從本質(zhì)上說是幫助大學(xué)生樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，這種塑造大學(xué)生靈魂工作的直接成果是一種無形的精神產(chǎn)品，這種內(nèi)在的、無形的精神產(chǎn)品要通過大學(xué)生外在的日常言行表現(xiàn)出來，由于受時(shí)空條件的限制，其效果未必能立竿見影，這是其一。其二，思政課教學(xué)質(zhì)量的好壞不僅要受學(xué)生、教師、同行、專家及管理者共同評價(jià)，更要到社會實(shí)踐中接受社會大眾和社會生活的評價(jià)和檢驗(yàn)，這樣的評價(jià)在時(shí)間上具有一定的滯后性，使得評價(jià)過程更為復(fù)雜。

二、現(xiàn)有思想政治理論課教學(xué)評價(jià)體系存在的一些問題

（一）評價(jià)主體不完整。從現(xiàn)有的評價(jià)來看，評價(jià)主體主要是學(xué)生和教學(xué)行政管理部門，他們在教學(xué)評價(jià)中起決定性作用，因而教師的主體地位難以體現(xiàn)。一方面，由于學(xué)生是教學(xué)的主要接受者和參與者，學(xué)生在評價(jià)主體中居于主導(dǎo)地位。但是學(xué)生受自身知識水平、身心發(fā)展成熟度等方面的影響，對教學(xué)的評價(jià)水平尚有爭議。另一方面，教學(xué)行政管理部門是教學(xué)評價(jià)指標(biāo)的制定者，他們站在管理者的角度忽視了教師在教學(xué)評價(jià)指標(biāo)制定過程中的發(fā)言權(quán)，致使評價(jià)指標(biāo)失去其學(xué)科性特點(diǎn)，直接后果就是評價(jià)信度不高，結(jié)果讓人難以接受。

（二）評價(jià)指標(biāo)不科學(xué)。評價(jià)指標(biāo)不科學(xué)是影響思政課教學(xué)評價(jià)的重要因素。思政課既具有明顯的意識形態(tài)性，又具有自身的科學(xué)性特點(diǎn)，這些特點(diǎn)決定了其教學(xué)評價(jià)體系不同于其他專業(yè)課程側(cè)重知識、技能的掌握與運(yùn)用，而是知識、技能與情感、態(tài)度、價(jià)值觀并重。但是，目前的思政課教學(xué)評價(jià)指標(biāo)采用的是與其他專業(yè)課程相同的教學(xué)評價(jià)指標(biāo)，這樣的評價(jià)指標(biāo)雖然便于操作，但不能體現(xiàn)思政課自身的特點(diǎn)。評價(jià)指標(biāo)一經(jīng)采用就固定下來，很少進(jìn)行更新、補(bǔ)充或完善，思政課的內(nèi)容在不斷地變化、更新，教師的教學(xué)也在適應(yīng)這一變化而不斷更新教學(xué)手段、教學(xué)方式，但是對教學(xué)評價(jià)指標(biāo)的制定卻無法做到與時(shí)俱進(jìn)，評價(jià)指標(biāo)能不能真實(shí)地反映教學(xué)效果可想而知。

（三）評價(jià)方式簡單化。目前，高校思政課教學(xué)評價(jià)采用對教師教學(xué)效果和學(xué)生學(xué)習(xí)效果的兩種評價(jià)方式，對教師教學(xué)效果的評價(jià)主要采用調(diào)查問卷和聽課的方式。調(diào)查問卷主要適用學(xué)生對教師教學(xué)的評價(jià)：每學(xué)期期末前兩周組織學(xué)生到網(wǎng)上針對各項(xiàng)指標(biāo)對教師的教學(xué)進(jìn)行評價(jià)，輔之以教學(xué)督導(dǎo)、領(lǐng)導(dǎo)聽課評價(jià)。由于學(xué)生網(wǎng)上評價(jià)占總教學(xué)效果評價(jià)權(quán)重大，因此，不少教師為了在評價(jià)中得高分，就想方設(shè)法迎合學(xué)生的口味，導(dǎo)致那些在課堂上東拉西扯、講笑話、思想偏激的教師得分最高，成了學(xué)生最喜歡的教師，這顯然有失偏頗。另一方面，對學(xué)生學(xué)習(xí)效果的評價(jià)主要采用平時(shí)成績（40%）+期末考試（60%）的方法進(jìn)行。其中，平時(shí)成績流于形式，而期末考試大多采用開卷考試，教師各出各的試題，導(dǎo)致學(xué)生不上課，上課不認(rèn)真也能輕松過關(guān)。這種只注重知識記憶的考核方法，既不能調(diào)動學(xué)習(xí)的積極性和主動性，也不能反映學(xué)生學(xué)習(xí)的實(shí)際水平。因?yàn)椤靶拍睢边@種東西單單靠背誦、記憶是難以進(jìn)頭腦的。

（四）評價(jià)結(jié)果處理不當(dāng)。思政課教學(xué)評價(jià)結(jié)果的處理是整個教學(xué)評價(jià)過程的最后一個環(huán)節(jié)，也是很重要的一環(huán)，其結(jié)果處理得當(dāng)可以提高思政課教學(xué)評價(jià)的科學(xué)性。思政課教學(xué)評價(jià)不僅僅是通過評價(jià)使管理者掌握評價(jià)結(jié)果后改善自己的管理水平，建立健全的機(jī)制來提高教學(xué)效果，更重要的是通過評價(jià)使教師了解自身教學(xué)存在的不足并加以改正，提高教學(xué)質(zhì)量。但在實(shí)際教學(xué)評價(jià)中，教師只知道自己這門課的評價(jià)得分及在同行中的排名，至于哪些方面不符合各評價(jià)指標(biāo)并不清楚。專家、管理者也并沒有把聽課評價(jià)的結(jié)果及時(shí)反饋給教師。思政課教學(xué)評價(jià)很少與教師的薪酬、職稱掛鉤，教師的教學(xué)薪酬僅僅與教學(xué)課時(shí)量成正比，與教學(xué)效果無關(guān)。對于教師的職稱評定，主要考核教師的科研，教學(xué)只需要達(dá)到基本課時(shí)量即可。致使教學(xué)評價(jià)結(jié)果流于形式，既得不到相關(guān)行政管理部門的注意，也無法引起教師的重視，教師以前怎樣教學(xué)，以后還會一如既往地這樣教學(xué)，導(dǎo)致思政課教學(xué)評價(jià)實(shí)質(zhì)上是走過場罷了。

三、構(gòu)建科學(xué)的、合理的思想政治理論課教學(xué)評價(jià)體系

高校思政課教育工作者在實(shí)踐中已構(gòu)建了一套比較完整系統(tǒng)的教學(xué)評價(jià)體系，但在實(shí)際操作中確實(shí)存在很多問題，需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善，筆者致力于尋找解決上述評價(jià)體系中存在的實(shí)際問題的有效途徑，從而使高校思政課教學(xué)評價(jià)體系科學(xué)化、合理化。

（一）建立完整的評價(jià)主體。現(xiàn)有的評價(jià)主體主要是學(xué)生、管理者、專家和領(lǐng)導(dǎo)，忽視了對教學(xué)評價(jià)具有決定作用的思政課教師及同行。教師本人是整個教學(xué)過程的主體和負(fù)責(zé)人，教師對教學(xué)效果進(jìn)行自我評價(jià)有利于充分調(diào)動教師自身的積極性，促使教師不斷在實(shí)踐進(jìn)行教學(xué)改革，從而提高思政課教學(xué)質(zhì)量，因此思政課教師這一評價(jià)主體不容忽視。同行教師之間學(xué)科背景大致相同，教師之間互評可以促進(jìn)教師在教學(xué)中相互交流、研討、取長補(bǔ)短，因此他們在教學(xué)評價(jià)中也有發(fā)言權(quán)。思政課教學(xué)評價(jià)由于自身的復(fù)雜性，教學(xué)效果的顯現(xiàn)具有長期性，教學(xué)效果還要接受社會大眾和實(shí)際生活的考驗(yàn)，因此社會大眾、學(xué)生畢業(yè)后所在的用人單位等也應(yīng)該成為教學(xué)評價(jià)的主體。因此，我們需要構(gòu)建包括學(xué)生、教師及同行、管理者、專家及領(lǐng)導(dǎo)、社會大眾及用人單位在內(nèi)的完整的、全面的、多層次的教學(xué)評價(jià)主體。

（二）建立科學(xué)的評價(jià)指標(biāo)體系。第一，組織教師及同行參與評價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建。在教學(xué)活動中，教師及同行因?yàn)閷λ颊n的課程性質(zhì)、教學(xué)目標(biāo)最了解，是學(xué)生的學(xué)習(xí)最為貼近的觀察者，也最有可能成為自己教學(xué)的有效評定者和改革者，所以在解決評價(jià)指標(biāo)的有效性問題上最有發(fā)言權(quán)。因此，高校應(yīng)創(chuàng)造教師積極參與構(gòu)建教學(xué)評價(jià)指標(biāo)的有效環(huán)境。教師及同行在設(shè)計(jì)評價(jià)指標(biāo)時(shí)，能根據(jù)思政課自身的課程特點(diǎn)，設(shè)計(jì)符合思政課課程性質(zhì)、教學(xué)目標(biāo)并且有別于其他專業(yè)課程的評價(jià)指標(biāo)。第二，定性指標(biāo)和定量指標(biāo)相結(jié)合?，F(xiàn)有的評價(jià)指標(biāo)中更多的是定性評價(jià)指標(biāo)，比如學(xué)習(xí)能力強(qiáng)與弱、學(xué)習(xí)興趣高與低、學(xué)習(xí)動機(jī)好與差等，這些指標(biāo)雖然能夠形象地描述人們在思想和行為方面的特征，但是這些語句存在模糊性，難以操作，無法用精確的數(shù)字表達(dá)，因此不能清晰地將評價(jià)對象之間的差別明顯地顯現(xiàn)出來。定量指標(biāo)可以彌補(bǔ)定性指標(biāo)的這一缺陷，把這些模糊性的語言描述加以數(shù)量化，以便從數(shù)量上精確地描述評價(jià)結(jié)果。因此，在制定評價(jià)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)定性指標(biāo)與定量指標(biāo)的恰當(dāng)比例，讓他們有機(jī)結(jié)合，確保教學(xué)評價(jià)的客觀公正性。

（三）健全多樣化的評價(jià)方式。第一，終結(jié)性評價(jià)和發(fā)展性評價(jià)相結(jié)合。思政課教育過程是一個動態(tài)系統(tǒng)，，其教育目的不僅是讓學(xué)生理解理論知識，更重要的是讓學(xué)生心理產(chǎn)生認(rèn)同，能夠用理論去指導(dǎo)實(shí)踐。而現(xiàn)有的學(xué)生評價(jià)、管理部門評價(jià)和領(lǐng)導(dǎo)專家評價(jià)這些傳統(tǒng)的、常規(guī)的注重結(jié)果的終結(jié)性評價(jià)已滿足不了思政課教學(xué)的目的，在這些終結(jié)性評價(jià)的基礎(chǔ)上還應(yīng)采用注重教學(xué)過程的發(fā)展性評價(jià)。發(fā)展性評價(jià)是一種依據(jù)目標(biāo)，重視過程，及時(shí)反饋，促進(jìn)教師發(fā)展的形成性評價(jià)，它面向全體教師，重視提高全體教師的參與意識，幫助教師共同探討、共同成長；第二，校內(nèi)評價(jià)與校外評價(jià)相結(jié)合。社會在不斷變化，因此我們的教學(xué)也要隨社會的變化而迅速變化，而教學(xué)評價(jià)體系卻有一定的慣性，為了趕上教學(xué)改革的步伐，我們需要將校內(nèi)評價(jià)與校外社會評價(jià)結(jié)合起來，運(yùn)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，依托用人單位，對學(xué)生的思想狀況進(jìn)行追蹤評價(jià)，達(dá)到間接評價(jià)其教學(xué)的目的。因此，實(shí)施校外社會評價(jià)，就需要學(xué)校與社會大眾、社會各機(jī)構(gòu)、用人單位積極合作，提供具體可操作的評價(jià)指標(biāo)，定期對學(xué)生進(jìn)行追蹤評價(jià)，及時(shí)總結(jié)評價(jià)結(jié)果，以加強(qiáng)對思政課教學(xué)的改革。

（四）建立對評價(jià)結(jié)果科學(xué)的處理方式。思政課教學(xué)評價(jià)不管是學(xué)生評價(jià)、專家領(lǐng)導(dǎo)聽課，還是管理者評價(jià)、同行互評，其評價(jià)結(jié)果都應(yīng)該在本部門內(nèi)予以公開，以增強(qiáng)透明度，接受全面監(jiān)督。對教師的評價(jià)，應(yīng)該讓教師知道每一項(xiàng)評價(jià)指標(biāo)的分值和等級以及教學(xué)優(yōu)劣勢，作為教師改進(jìn)工作的依據(jù)。教學(xué)評價(jià)結(jié)果要分等級，以等級為依據(jù)，在教學(xué)薪酬、年度考核及職稱評定方面予以傾斜。

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篇（9）

Abstract: In recent years， the reform and development of China′s state-owned enterprises is the hot issue discussed in the government， enterprises and the academy field. The advance and optimization of the performance evaluation system of state-owned enterprises is the core of this issue. The paper works over the impact of governance on the performance evaluation of state-owned enterprises， and puts forwards that we should quantify social performance indicator and add environment performance indicator to optimize the performance evaluation system of state-owned enterprises and reconstruct an improved performance evaluation system in governance combining EVA and BSC.

Key words:governance;state-owned enterprises; performance evaluation;social performance;environmental performance

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，我國政府的管理角色和國有企業(yè)的經(jīng)營績效是當(dāng)前社會及學(xué)術(shù)界關(guān)注的熱點(diǎn)問題。我國現(xiàn)行國有企業(yè)績效評價(jià)體系在設(shè)計(jì)思路及指標(biāo)選取上存在一定問題及局限性，因此構(gòu)建科學(xué)的國有企業(yè)績效評價(jià)體系應(yīng)該得到國有資產(chǎn)管理部門和國有企業(yè)的重視。國有企業(yè)需要強(qiáng)調(diào)可持續(xù)發(fā)展能力，其績效評價(jià)體系不能僅僅注重對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，更應(yīng)該注重對國有企業(yè)社會價(jià)值創(chuàng)造能力的考察和綜合競爭能力的確認(rèn)和衡量。政府在國有企業(yè)治理中的職能范圍、責(zé)任分擔(dān)與權(quán)利分配如何，國有企業(yè)績效評價(jià)體系如何完善，從而進(jìn)一步促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)與環(huán)境持續(xù)、健康的發(fā)展，本文針對現(xiàn)行國有企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系的不足，重新構(gòu)建政府治理下的國有企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系，為國有企業(yè)提供績效評價(jià)的新思路。

一、 現(xiàn)行國有企業(yè)績效評價(jià)體系研究綜述

我國現(xiàn)行的國有企業(yè)績效評價(jià)體系，是1999年由財(cái)政部、國家經(jīng)貿(mào)委、人事部和國家計(jì)委聯(lián)合頒布、并于2002年進(jìn)行了修訂的《國有資本金效績評價(jià)體系》，由績效評價(jià)制度、績效評價(jià)指標(biāo)、績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、績效評價(jià)組織四個子系統(tǒng)構(gòu)成。肖志杰(2004)認(rèn)為現(xiàn)行國有企業(yè)績效評價(jià)體系的設(shè)計(jì)思路的局限性主要體現(xiàn)在以下幾方面:(1)20個定量指標(biāo)中與銷售、利潤相關(guān)的指標(biāo)達(dá)l4項(xiàng)之多，8項(xiàng)基本指標(biāo)中有7項(xiàng)與銷售及利潤相關(guān)，在設(shè)計(jì)思路上存在著較嚴(yán)重的以銷售、利潤為主的傾向。(2)評價(jià)體系的指標(biāo)構(gòu)建有缺陷。一是在定量指標(biāo)中，修正指標(biāo)只起到補(bǔ)充作用而非修正作用;二是仍重財(cái)務(wù)指標(biāo)、輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)的傾向;三是大部分定性指標(biāo)難以做出客觀評價(jià)，易受人為主觀因素影響，而非財(cái)務(wù)指標(biāo)的評價(jià)與企業(yè)發(fā)展緊密相關(guān)。(3)評價(jià)體系與評價(jià)主體的目標(biāo)要求不相一致。作為國家所有者及其委托人對國企績效評價(jià)的目的和要求，是追求國有企業(yè)利益相關(guān)者利益均衡前提條件下的所有者利益最大。我國國有企業(yè)的雙重目標(biāo)以及國家所有者的雙重職能，在評價(jià)指標(biāo)體系中所占的權(quán)重比例與之目標(biāo)要求差異較大，如綜合社會貢獻(xiàn)及在崗員工素質(zhì)指標(biāo)，僅占總體的1.6%和2%。評價(jià)指標(biāo)所體現(xiàn)的導(dǎo)向性與評價(jià)的目的要求不相一致，從而使國有企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和國家所有者的雙重職能，在該評價(jià)體系中未能得到充分有效地體現(xiàn)。

現(xiàn)行國有企業(yè)績效評價(jià)體系在具體指標(biāo)的選取上也存在著較大的局限性。在取得評價(jià)指標(biāo)值后，仍較難對評價(jià)結(jié)果的優(yōu)劣進(jìn)行判斷。其局限性主要表現(xiàn)為:(1)在財(cái)務(wù)效益狀況和資產(chǎn)營運(yùn)狀況指標(biāo)中，如資本保值增值率、凈資產(chǎn)權(quán)益率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等評價(jià)指標(biāo)，都沒有考慮到國有企業(yè)中存在的不實(shí)不良資產(chǎn)、資產(chǎn)價(jià)值低估及人員負(fù)擔(dān)等因素的影響，這會使得不同企業(yè)間在這些重要的企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)(在評價(jià)指標(biāo)體系中權(quán)重較大)的評價(jià)上造成錯誤的判斷。(2)發(fā)展能力狀況指標(biāo)難以判斷企業(yè)是通過自身努力而體現(xiàn)的內(nèi)在增長還是外延拉動式的增長，或是隨物價(jià)、商品價(jià)格上漲的“搭便車”行為。(3)在定性評議指標(biāo)中，一些可以量化的指標(biāo)沒有量化和可行為化。如，經(jīng)營者基本素質(zhì)只通過定性的評議指標(biāo)來衡量，不夠科學(xué)客觀。

近年有不少學(xué)者提出，運(yùn)用EVA財(cái)務(wù)指標(biāo)，結(jié)合BSC引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而更完整地評價(jià)國有企業(yè)績效。EVA (Economic Value Added) 是一種從價(jià)值增值角度，考慮股東資本成本的影響，評價(jià)企業(yè)績效的優(yōu)秀財(cái)務(wù)效益指標(biāo)。指的是企業(yè)扣除了全部資本成本之后的資本收益;平衡記分卡(BSC)的核心思想是通過財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個評價(jià)維度之間相互驅(qū)動的因果關(guān)系展現(xiàn)組織的戰(zhàn)略軌跡，實(shí)現(xiàn)績效評價(jià)——績效改進(jìn)以及戰(zhàn)略實(shí)施——戰(zhàn)略修正的目標(biāo)。整個體系的構(gòu)建是在公司遠(yuǎn)景和戰(zhàn)略框架統(tǒng)領(lǐng)下完成的，為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的實(shí)施和事后結(jié)果的評估提供了系統(tǒng)化的思路。

隨著我國國有資產(chǎn)管理體制的變革，政府治理與國有企業(yè)的良性發(fā)展關(guān)系密切，僅僅局限于上述思路顯然還不夠全面、有效，筆者認(rèn)為有必要對現(xiàn)行的國有企業(yè)績效評價(jià)體系進(jìn)行調(diào)整，使其更具有科學(xué)性、全面性和客觀有效性，以適應(yīng)我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和體制改革的要求，并推動國有企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

二、 政府治理與國有企業(yè)績效評價(jià)

國有企業(yè)的所有者或主要所有者是政府，政府有權(quán)行使所有者的權(quán)利或職能。政府能通過行政決定影響生產(chǎn)要素的使用(科斯，1960)。國有企業(yè)正是政府在節(jié)約交易費(fèi)用的前提下，由政府的權(quán)威對市場或一般企業(yè)配置資源的替代的組織形式(劉銀國、吳成鳳，2006)。就我國國有企業(yè)而言，政府治理邊界正確定位的實(shí)質(zhì)在于明晰政府在國有企業(yè)治理中的職能范圍、責(zé)任分擔(dān)與權(quán)利分配及其對國有企業(yè)權(quán)責(zé)利劃分產(chǎn)生效應(yīng)的界限。政府作為國有資產(chǎn)管理的人，在向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的進(jìn)程中必然進(jìn)行職能與角色的轉(zhuǎn)換，但改革時(shí)至今日政企仍然遠(yuǎn)未分離，亦正因如此，我國國有企業(yè)的治理整體上便體現(xiàn)為一種政府主導(dǎo)模式。

一般而言，政府的目標(biāo)函數(shù)是多元的，包括實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、推動經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長、控制人口總量、改善生態(tài)環(huán)境、合理配置資源、實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展以及保證整體經(jīng)濟(jì)社會和諧發(fā)展與政治穩(wěn)定等多重目標(biāo)，且其各種目標(biāo)函數(shù)之間的關(guān)系亦十分復(fù)雜。從理論上講，就國有企業(yè)而言，其所有權(quán)代表在國家(或政府)，其理應(yīng)以國家(或政府)的目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，而不當(dāng)以純粹的商業(yè)利益目標(biāo)為價(jià)值導(dǎo)向。在典型的西方發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家中，國有企業(yè)只是政府藉以實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會與政治穩(wěn)定及彌補(bǔ)市場機(jī)制缺陷的一種手段與工具，而其本身并非以贏利多少為目標(biāo)(嚴(yán)若森，2006)。在發(fā)展中國家中也有相應(yīng)例證，巴基斯坦國的生產(chǎn)部下設(shè)的專門機(jī)構(gòu)，在評價(jià)國有企業(yè)績效時(shí)便運(yùn)用了“公共利潤率”這一指標(biāo)，將企業(yè)的社會貢獻(xiàn)計(jì)算入企業(yè)利潤中。那么，我國應(yīng)該如何對現(xiàn)行國有企業(yè)績效評價(jià)體系進(jìn)行完善、構(gòu)建政府治理下的國有企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系呢?

三、 國有企業(yè)績效評價(jià)體系完善

企業(yè)的績效評價(jià)是對企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)利用其有限的資源從事經(jīng)營活動所取得的成果進(jìn)行測評(黎毅，2004)，當(dāng)前我國國有企業(yè)績效評價(jià)體系尚有不足之處。國有企業(yè)相對于一般企業(yè)而言具有“二重性”，即營利性和社會性兩大特性。營利性決定了國有企業(yè)與其他企業(yè)一樣要追求經(jīng)濟(jì)利潤，社會性則決定了國有企業(yè)要充分履行社會責(zé)任。國有企業(yè)的“二重性”意味著其總目標(biāo)不是利潤最大化，而是兼顧社會責(zé)任的“經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會價(jià)值最大化”。 因此，國有企業(yè)的“二重性”特征決定了其績效主要從兩方面來衡量，從國有企業(yè)內(nèi)部而言，要體現(xiàn)在對其營利能力的衡量;而從國有企業(yè)外部而言，則要體現(xiàn)其社會責(zé)任的履行情況。綜合考慮國有企業(yè)在以上兩方面的績效履行，才是真正從國有企業(yè)的性質(zhì)出發(fā)，全面衡量國有企業(yè)的績效水平。

(一)構(gòu)建國有企業(yè)績效評價(jià)體系的基本思路

重構(gòu)國有企業(yè)績效評價(jià)體系的基本思路是:確立EVA指標(biāo)作為企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價(jià)核心指標(biāo)的地位，結(jié)合運(yùn)用平衡記分卡基本原理，把與企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值相關(guān)的一系列主要程序聯(lián)系起來，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長等四個方面設(shè)計(jì)綜合性的指標(biāo)體系，建立企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)與社會責(zé)任績效指標(biāo)之間以及各種績效指標(biāo)相互之間的因果關(guān)系鏈條，形成多元化綜合性績效評價(jià)體系。

(二)完善國有企業(yè)績效評價(jià)體系的建議

1.EVA財(cái)務(wù)指標(biāo)改進(jìn)及財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)調(diào)整

EVA從調(diào)整后的營業(yè)利潤中扣除了資本成本，并對會計(jì)體系中不合理的部分進(jìn)行必要調(diào)整，能準(zhǔn)確地評價(jià)股東價(jià)值的創(chuàng)造，與企業(yè)價(jià)值最為相關(guān)。但其最大的缺陷在于，若企業(yè)僅僅采用EVA進(jìn)行績效評價(jià)，會促使經(jīng)營者為了提高EVA而優(yōu)先考慮能快速提高EVA的風(fēng)險(xiǎn)低的短期投資項(xiàng)目，放棄有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展、可能給企業(yè)帶來未來收益的風(fēng)險(xiǎn)較高的新產(chǎn)品開發(fā)等長期投資活動。同時(shí)，EVA作為國有企業(yè)核心評價(jià)指標(biāo)也存在一定困難，其在于:由于國有企業(yè)承擔(dān)過多非經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，國企員工觀念上難以接受強(qiáng)調(diào)股東價(jià)值最大化的EVA;同時(shí)在實(shí)際操作過程中，EVA的計(jì)算涉及多項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)，使得管理人員的決策具有短期行為傾向，大大增加了使用EVA作為評價(jià)指標(biāo)的復(fù)雜性和難度。對此，應(yīng)將國有企業(yè)經(jīng)營層所實(shí)現(xiàn)的EVA通過分解進(jìn)行修正，以體現(xiàn)國有企業(yè)的實(shí)際價(jià)值創(chuàng)造能力。一部分體現(xiàn)了基于行業(yè)優(yōu)勢實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)增加值(EVA2)，一部分是采用傳統(tǒng)方法計(jì)算的EVA。行業(yè)優(yōu)勢主要表現(xiàn)為國家管制形成的壟斷、技術(shù)領(lǐng)先或國家特殊扶持、行業(yè)景氣因素形成繁榮或衰退等。基于行業(yè)優(yōu)勢的經(jīng)濟(jì)增加值可以參照同行業(yè)的平均單位經(jīng)濟(jì)增加值進(jìn)行計(jì)算，具體為:基于行業(yè)優(yōu)勢的經(jīng)濟(jì)增加值 (EVA2)=投入資源×行業(yè)平均單位EVA。

據(jù)調(diào)查，在發(fā)達(dá)國家的企業(yè)績效評價(jià)體系中，財(cái)務(wù)指標(biāo)僅占55%，而相應(yīng)的，我國國有企業(yè)績效評價(jià)體系中財(cái)務(wù)指標(biāo)所占比例則大大超過這一數(shù)值，作為實(shí)現(xiàn)政府職能的國資委，應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國家企業(yè)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，對國有企業(yè)績效評價(jià)體系中財(cái)務(wù)指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行調(diào)整。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，國有資產(chǎn)所有者必須由對國有企業(yè)的運(yùn)營管理，轉(zhuǎn)而實(shí)施價(jià)值管理，謀求國有資產(chǎn)價(jià)值最大化，這已成為完善國有企業(yè)治理，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的必要條件。筆者認(rèn)為，在調(diào)整降低國有企業(yè)績效評價(jià)體系財(cái)務(wù)指標(biāo)的整體權(quán)重的基礎(chǔ)上，應(yīng)加大企業(yè)、股東長期價(jià)值創(chuàng)造的權(quán)重。另外，國有企業(yè)的知識資產(chǎn)、專利、商標(biāo)、服務(wù)等無形資產(chǎn)均能影響未來經(jīng)濟(jì)利益，列入績效評價(jià)體系將使其具有全面性和完整性。

2.EVA與BSC的結(jié)合

作為業(yè)績評價(jià)方法，EVA和BSC各有所長，也存在某些缺陷，把它們結(jié)合起來可以得到更加有效的評價(jià)方法。劉運(yùn)國、陳國菲(2007)指出，BSC的核心在于如何將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)換為行動方案或工作計(jì)劃，能夠?qū)⑵髽I(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合，注重企業(yè)的長期發(fā)展，恰恰彌補(bǔ)了EVA在這方面的不足?？到?2007)也在著作中表達(dá)了這樣的觀點(diǎn):將BSC和EVA兩個系統(tǒng)成功整合，有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行戰(zhàn)略業(yè)績評價(jià)。

相對EVA與BSC互相結(jié)合能夠更全面地反映國有企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的能力，原因如下:(1)EVA作為一個業(yè)績評價(jià)指標(biāo)，其優(yōu)越性已被人們普遍承認(rèn)，但EVA作為結(jié)果指標(biāo)，只能反映行為的結(jié)果，無法反映行為過程，而引入BSC的非財(cái)務(wù)指標(biāo)可以很好的彌補(bǔ)這一缺陷。同時(shí)，相對EVA能有效剔除外部行業(yè)因素的影響，可以使EVA的評價(jià)結(jié)果更準(zhǔn)確合理。(2)BSC作為一個實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略的有效工具，其實(shí)施的結(jié)果或程度還是需要財(cái)務(wù)指標(biāo)來衡量，如果能正確恰當(dāng)?shù)卦谄髽I(yè)中實(shí)施，可以幫助管理者全面跟蹤業(yè)績驅(qū)動因素，但是它缺乏一個關(guān)注的重點(diǎn)，可能導(dǎo)致各目標(biāo)互相沖突。而相對EVA能把企業(yè)各部門目標(biāo)聯(lián)系起來，共同創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值最大化。它們的結(jié)合還可以使我們明白相對EVA是如何驅(qū)動的，使相對EVA顯得不再單薄，更有說服力。

平衡計(jì)分卡在保留傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，引進(jìn)大量能對未來財(cái)務(wù)業(yè)績進(jìn)行考評的非財(cái)務(wù)動因，利用平衡計(jì)分卡，可以計(jì)量出資企業(yè)是如何為現(xiàn)在和未來的客戶創(chuàng)造價(jià)值、提高生產(chǎn)力，以及如何為提高未來經(jīng)營效率而對人力資源等方面進(jìn)行投資，恰恰彌補(bǔ)了EVA在這方面的不足之處。EVA與平衡記分卡相互結(jié)合，取長補(bǔ)短，構(gòu)建這樣的國有企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系，可使國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)在市場經(jīng)濟(jì)激烈的競爭環(huán)境中得以實(shí)現(xiàn)。

3.設(shè)置社會責(zé)任績效指標(biāo)

第一，借鑒巴基斯坦國有企業(yè)績效評價(jià)體系中的公共利潤率。巴基斯坦的工商類國有企業(yè)主要?dú)w屬“生產(chǎn)部”管理，該部專門下設(shè)了一個由權(quán)威會計(jì)師、經(jīng)濟(jì)學(xué)家和工程師等組成的“專家顧問小組”，創(chuàng)立了一套以計(jì)算“公共利潤率”為核心內(nèi)容的國有企業(yè)績效評價(jià)方法。所謂公共利潤率就是從社會角度看待企業(yè)的經(jīng)營成果，將企業(yè)的社會貢獻(xiàn)也計(jì)算到企業(yè)的利潤中去，與此相對應(yīng)，將資產(chǎn)負(fù)債表上的企業(yè)實(shí)際利潤稱為“私營利潤”，私營利潤加上或減去各種非經(jīng)營性因素，得出企業(yè)的公共利潤，并以此作為獎勵企業(yè)及其經(jīng)營者的主要依據(jù)①，其國有企業(yè)公共利潤的計(jì)算公式為:公共利潤=私營利潤+支付的利息+直接稅-財(cái)務(wù)收入+折舊費(fèi)-流動資產(chǎn)的機(jī)會成本-補(bǔ)貼±非經(jīng)營因素的影響。

本文從“利益相關(guān)者”出發(fā)，結(jié)合我國實(shí)際情況，亦即我國目前主要的履行社會責(zé)任的問題所在，優(yōu)化出能夠量化的指標(biāo)——公共利潤率。所謂“公共利潤”就是將企業(yè)對社會做出的貢獻(xiàn)(包括產(chǎn)品和服務(wù)、稅收等等)視為公共產(chǎn)品，該公共產(chǎn)品為社會大眾所用，具有消費(fèi)或使用上的非競爭性和受益上的非排他性。其供給方為評價(jià)的標(biāo)的——國有企業(yè)，需求方為社會大眾。公共利潤率與卡羅爾和克拉克森的標(biāo)準(zhǔn)最大不同之處在于:公共利潤率是一個量化的指標(biāo)。具體計(jì)算公式為:公共利潤率=公共利潤÷調(diào)整后的總資產(chǎn)×100%，其中調(diào)整后的總資產(chǎn)是對國有企業(yè)不良資產(chǎn)及被價(jià)值低估的資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整后的國有企業(yè)實(shí)際可用的總資產(chǎn);公共利潤=私營利潤+支付的利息+直接稅-財(cái)務(wù)收入+折舊費(fèi)-流動資產(chǎn)的機(jī)會成本-補(bǔ)貼±非經(jīng)營因素的影響+工資福利。

在公共利潤率的基礎(chǔ)上，優(yōu)化出凈資產(chǎn)外部利潤率和總資產(chǎn)外部利潤率指標(biāo)，即剔除公共利潤率中的私營利潤，僅僅衡量國有企業(yè)的外部績效，突出反映國有企業(yè)的社會責(zé)任履行。剔除公共利潤率中的私營利潤的主要原因在于，私營利潤體現(xiàn)的主要是國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營績效，與本文將國有企業(yè)內(nèi)部和外部績效區(qū)分而進(jìn)行評價(jià)的方法并不完全吻合，唯有剔除這部分私營利潤之后而形成的凈資產(chǎn)外部利潤率和總資產(chǎn)外部利潤率指標(biāo)，才能完全從國有企業(yè)外部績效角度衡量國有企業(yè)創(chuàng)造社會價(jià)值的能力，在公共利潤率反映國有企業(yè)創(chuàng)造的全面價(jià)值的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)國有企業(yè)對外部績效的創(chuàng)造。當(dāng)然，公共利潤率的其他分子組成部分(如支付的利息、直接稅等等，仍舊是公共利潤率的主要構(gòu)成部分，很大程度上體現(xiàn)了國有企業(yè)外部績效水平，因此，公共利潤率雖然包含了私營利潤，但仍可以作為國有企業(yè)外部績效評價(jià)體系中的指標(biāo)。

此外需要說明的是，由于外部利潤率是由公共利潤率推導(dǎo)而得出的，本文也將其歸入公共利潤率指標(biāo)體系，共同作為國有企業(yè)外部績效評價(jià)指標(biāo)。凈資產(chǎn)外部利潤率計(jì)算公式為:凈資產(chǎn)外部利潤率=外部公共利潤÷凈資產(chǎn)×100%=(支付的利息+直接稅-財(cái)務(wù)收入+折舊費(fèi)-流動資產(chǎn)的機(jī)會成本-補(bǔ)貼±非經(jīng)營因素的影響+工資福利)÷凈資產(chǎn)×100%;總資產(chǎn)外部利潤率計(jì)算公式為:總資產(chǎn)外部利潤率=外部公共利潤÷總資產(chǎn)×100%=(支付的利息+直接稅-財(cái)務(wù)收入+折舊費(fèi)-流動資產(chǎn)的機(jī)會成本-補(bǔ)貼±非經(jīng)營因素的影響+工資福利)÷總資產(chǎn)×100%。

借鑒這些指標(biāo)，我國國有企業(yè)績效評價(jià)中可以增加凈資產(chǎn)外部公共利潤率指標(biāo)和總資產(chǎn)外部公共利潤率指標(biāo)，以考察國有企業(yè)的社會價(jià)值創(chuàng)造情況，衡量國有企業(yè)外部績效。外部利潤率指標(biāo)從國有企業(yè)社會性出發(fā)，衡量了國有企業(yè)的社會目標(biāo)，可以使國家所有者及其委托人從政府社會管理的角色來評判國有企業(yè)的績效，有利于政府通過該指標(biāo)來直觀地分析評判國有企業(yè)對社會貢獻(xiàn)的大小。所以，結(jié)合該指標(biāo)與前文所述的凈資產(chǎn)增長率等指標(biāo)，可以更科學(xué)、更全面、更客觀地衡量國有企業(yè)績效。

第二，其他社會責(zé)任績效指標(biāo)。按照社會責(zé)任國際標(biāo)準(zhǔn)體系(SA8000)，社會績效指標(biāo)還包括以下方面內(nèi)容:(1)員工養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)以及公積金的計(jì)提率;每千人工作事故數(shù);平均每個員工每年的受培訓(xùn)時(shí)間;培訓(xùn)費(fèi)用與有效增加值之比。(2)社會方面的評價(jià)指標(biāo)。具體可包括是否建立對企業(yè)腐敗行為的監(jiān)控機(jī)制;企業(yè)誠信級別;公平競爭的行業(yè)內(nèi)評價(jià)。(3)產(chǎn)品責(zé)任方面的評價(jià)指標(biāo)。具體包括顧客滿意度;產(chǎn)品安全性系數(shù)等。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分， 對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不僅在財(cái)務(wù)業(yè)績方面發(fā)揮重要作用， 更應(yīng)在履行社會責(zé)任方面起到表率作用，政府應(yīng)在社會績效方面注重對國有企業(yè)的治理及考核。社會績效指標(biāo)的量化，增強(qiáng)了績效評價(jià)的可操作性，使國有企業(yè)績效評價(jià)更為科學(xué)客觀。

4.增加環(huán)境績效指標(biāo)

國有企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)應(yīng)能促進(jìn)和引導(dǎo)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，其含義是在企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值過程中消耗較少的自然資源，讓環(huán)境承受較少的廢棄物。以波特為代表的修正學(xué)派認(rèn)為，環(huán)境績效是一個企業(yè)競爭優(yōu)勢，因?yàn)樗芤龑?dǎo)企業(yè)對其產(chǎn)品和生產(chǎn)過程開展創(chuàng)新活動，以提高資源和能源的利用率， 加強(qiáng)污染防治，促進(jìn)報(bào)廢產(chǎn)品的回收利用，能夠降低成本，減少企業(yè)因環(huán)境責(zé)任造成的風(fēng)險(xiǎn)和損失，并能有效提高企業(yè)和產(chǎn)品形象，從而獲得更多的市場份額。Klassen和Mclaughlin(1996)通過實(shí)證發(fā)現(xiàn)， 市場估值可以反映企業(yè)的環(huán)境績效對未來經(jīng)濟(jì)收益的影響，環(huán)境績效與財(cái)務(wù)績效之間存在正相關(guān)關(guān)系，生產(chǎn)環(huán)保產(chǎn)品、環(huán)境績效管理將為企業(yè)帶來更多的收益，同時(shí)節(jié)約了成本。

作為國有企業(yè)所有者的政府，在督促國有企業(yè)履行其環(huán)境責(zé)任義務(wù)上起到重要的主導(dǎo)作用。將環(huán)境績效指標(biāo)納入國有企業(yè)績效評價(jià)體系之中，對國有企業(yè)在履行環(huán)境保護(hù)這一社會責(zé)任上起到督導(dǎo)作用，促使國有企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)其社會價(jià)值，不僅對當(dāng)代社會經(jīng)濟(jì)、環(huán)境起到保護(hù)作用，而且對未來社會經(jīng)濟(jì)、環(huán)境的發(fā)展帶來益處，具有深遠(yuǎn)的社會意義。

5.增加行業(yè)效率評價(jià)

由于政府在資源配置中仍起主導(dǎo)作用，出于調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國家安全和社會資源有效配置的需要，國有企業(yè)分布于不同行業(yè)中，按所在的行業(yè)劃分， 國有企業(yè)可以分為壟斷型、服務(wù)型和競爭型，政府對不同行業(yè)的扶植政策不同，不同類型國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的差異可能來自于所在行業(yè)的差異，也可能由于部分企業(yè)實(shí)現(xiàn)了國有資產(chǎn)的保值增值，但其國有資產(chǎn)的管理效率、能源與資源的使用效率不高， 因此國有企業(yè)的績效評價(jià)應(yīng)該考慮行業(yè)差異的影響，對企業(yè)的投入產(chǎn)出效率進(jìn)行評價(jià)，并以投入產(chǎn)出效率為參考對企業(yè)的財(cái)務(wù)績效進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)績效的全面評價(jià)。

四、 結(jié)論

在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的條件下，上述有關(guān)國有企業(yè)績效評價(jià)體系構(gòu)建的建議，即在結(jié)合EVA與平衡記分卡的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化政府治理力度，量化社會績效指標(biāo)、增加環(huán)境績效評價(jià)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了國有企業(yè)經(jīng)營績效評價(jià)與促進(jìn)社會、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境保護(hù)協(xié)調(diào)發(fā)展的有效結(jié)合。但現(xiàn)行企業(yè)信息披露制度只披露企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，難以滿足對企業(yè)社會績效、環(huán)境績效理等的多重績效評價(jià)的需要。應(yīng)盡快加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境報(bào)告制度和社會責(zé)任報(bào)告制度的建設(shè)，完善國有企業(yè)績效評價(jià)體系，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)與社會環(huán)境持續(xù)、健康的發(fā)展。

注釋:

① (美)V拉馬蘭德哈姆.國有企業(yè)經(jīng)營評估[M].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1991:85-103.

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篇（10）

本文為北京市社科基金項(xiàng)目：“基于大數(shù)據(jù)的北京市霧霾形成機(jī)理與綜合對策研究”（項(xiàng)目編號：15JGB066）

中圖分類號：X51 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2017年3月15日

一、引言

科萊斯平衡記分卡是目前企業(yè)廣泛應(yīng)用的一種績效管理體系、戰(zhàn)略管理工具，在集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃與執(zhí)行管理方面發(fā)揮非常重要的作用。其通過將股東收益率這一核心指標(biāo)分解為財(cái)務(wù)角度、顧客角度、內(nèi)部經(jīng)營流程、學(xué)習(xí)和成長四個維度的具體目標(biāo)、指標(biāo)，測度各個主體對企業(yè)利潤、股東收益的貢獻(xiàn)程度，進(jìn)行敏感性分析，構(gòu)建高效解決措施。

平衡計(jì)分卡的思想根本在于體系構(gòu)建、管理，其外延適用性廣泛，因此將其有效地引入霧霾治理領(lǐng)域是一種前瞻性的思維方式、挑戰(zhàn)式的理論跨越。霧霾治理與企業(yè)管理有共性之處，都具有核心指標(biāo)，都具有分層次的主體和不同的具體目標(biāo)、規(guī)定、準(zhǔn)則，這為平衡計(jì)分卡在霧霾管理方面的實(shí)施帶來了一定的借鑒意義和構(gòu)造價(jià)值。本論文基于科萊斯平衡記分卡這一模型，通過將其修正、改良測度方式、測試的方法，形成全新的為霧霾治理的有效體系，將政府、企業(yè)、居民不同社會利益相關(guān)體融入一個共性體系中，方便管理與評價(jià)，最終貢獻(xiàn)于降低霧霾指數(shù)，構(gòu)建高效解決措施，降本提效，造福于國家、社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、指標(biāo)選取

（一）核心指標(biāo)。首先我們需要選擇一個核心指標(biāo)，去衡量整個模型的有效性?；陟F霾治理，我們選取PM2.5指數(shù)作為核心指標(biāo)。細(xì)顆粒物指環(huán)境空氣中空氣動力學(xué)當(dāng)量直徑小于等于2.5微米的顆粒物。它能較長時(shí)間懸浮于空氣中，其在空氣中含量濃度越高，就代表空氣污染越嚴(yán)重。細(xì)顆粒物指數(shù)已經(jīng)成為一個重要的測控空氣污染程度的指數(shù)。

根據(jù)PM2.5檢測網(wǎng)的空氣質(zhì)量新標(biāo)準(zhǔn)，24小時(shí)平均值標(biāo)準(zhǔn)值分布如表1。（表1）

（二）具體指標(biāo)體系。針對不同主體，具體指標(biāo)選取應(yīng)符合各類主體的職能、社會分工作用以及對霧霾治理的影響度大小等詳細(xì)因素。并采用經(jīng)濟(jì)可量化的方法進(jìn)行指標(biāo)的構(gòu)建。

1、政府評價(jià)體系?，F(xiàn)代政府環(huán)境績效評價(jià)經(jīng)過長期的實(shí)踐發(fā)展，形成了具有代表性的“3E”理論（Efficacy、Efficiency、Effectiveness），“3E”理突出了資源、投入、產(chǎn)出和效果的聯(lián)系與相互作用。具體而言，“3E”理論分為資源作為投入要素的經(jīng)濟(jì)性、投入和產(chǎn)出的配比效率性、產(chǎn)出作為治理活動效果的效益表現(xiàn)。其中，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)用以反映政府部門資金利用情況，如政府部門是否注重資金成本的節(jié)約、資金的利用是否符合規(guī)定等；效率指標(biāo)體現(xiàn)了投入與產(chǎn)出的轉(zhuǎn)化關(guān)系，用以分析各類物力、人力投入最終轉(zhuǎn)化為產(chǎn)出的情況；效益指標(biāo)是政府環(huán)境治理結(jié)果的最終體現(xiàn)，反映為社會各類群體的受益情況?！?E”理論能夠明確地、有針對性地觀測政府的環(huán)境治理行為，為量化政府環(huán)境治理績效提供了統(tǒng)計(jì)指標(biāo)依據(jù)。本文將以“3E”理論為基礎(chǔ)，結(jié)合我國霧霾污染和治理現(xiàn)狀，構(gòu)建適合我國的政府霧霾治理績效評價(jià)指標(biāo)體系。

依據(jù)“3E”理論的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性指標(biāo)分類原則，政府霧霾治理指標(biāo)細(xì)分為霧霾治理資金運(yùn)用指標(biāo)、霧霾治理資源利用指標(biāo)、霧霾治理項(xiàng)目完成指標(biāo)以及霧霾治理社會效益指標(biāo)4個一級指標(biāo)。霧霾治理資金運(yùn)用指標(biāo)用以衡量政府行為的經(jīng)濟(jì)性，霧霾治理資源利用指標(biāo)和霧霾治理項(xiàng)目完成指標(biāo)將用以量化霧霾治理投入產(chǎn)出的效率性，霧霾治理社會效益指標(biāo)反映體現(xiàn)社會各群體的受益情況。（表2）

2、工業(yè)企業(yè)評價(jià)體系。工業(yè)行業(yè)作為空氣污染物的重要主體源頭，在霧霾治理方面應(yīng)該承擔(dān)更多的責(zé)任。在霧霾肆虐的期間內(nèi)，根據(jù)記者調(diào)查顯示，全國超標(biāo)排放的企業(yè)竟達(dá)數(shù)百家。專家表示，一些企業(yè)長期超標(biāo)排放說明新環(huán)保法還沒有打到痛處，需加強(qiáng)環(huán)境執(zhí)法，念好污染的“緊箍咒”。但是，僅僅靠外部壓力和督促并不能真正改變企業(yè)超額排污的現(xiàn)狀，因此如何構(gòu)建合理的企業(yè)評價(jià)體系至關(guān)重要。

企業(yè)評價(jià)體系共分為三個層次指標(biāo)：排放合格率、治排資金效率性、群眾滿意度、企業(yè)交通工具保有率。排放合格率旨在衡量企業(yè)工業(yè)排放的合格比例，從而監(jiān)管部門可以進(jìn)行相關(guān)措施的督促、企業(yè)內(nèi)部也可以進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。治排資金效率性旨在衡量企業(yè)對污染排放的重視程度以及治理的有效程度。群眾滿意度是根據(jù)企業(yè)周邊民眾意見進(jìn)行打分，用以進(jìn)行社會影響性衡量。（表3）

3、社會公眾評價(jià)體系。從公民角度來看，PM2.5居高不下的原因主要是私家車量急速上升、汽車尾氣排放量居高不下，盡管國家大力提倡綠色出行方式比如乘污染物排放較少的公交車或騎自行車。但多數(shù)公民仍然追求方便駕車出行。因此，從公民視角，建立合理標(biāo)準(zhǔn)的公民霧霾指標(biāo)評價(jià)體系也是亟待實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。公民評價(jià)體系較為簡單，主要是從公民汽車出行次數(shù)出發(fā)，衡量汽車流量從而推斷其對霧霾形成的影響。由于計(jì)數(shù)單位龐大，因此只統(tǒng)計(jì)固定人口方面的數(shù)據(jù)。以家庭為最小統(tǒng)計(jì)范圍，小區(qū)為統(tǒng)計(jì)報(bào)送集體和計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)計(jì)結(jié)果定期上報(bào)給監(jiān)管部門。（表4）

汽車出行率主要用來反映小區(qū)內(nèi)公民出行方式的變化情況，并與PM2.5建立回歸分析找尋相關(guān)聯(lián)性。汽車保有量比率則衡量私家車比重，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)變化政府可出臺相關(guān)措施進(jìn)行管控。

三、指標(biāo)框架圖（圖1）

四、平衡計(jì)分卡作用機(jī)制

（一）選取計(jì)分范圍。一般以一個地區(qū)為一個計(jì)分范圍。

（二）主體覆蓋與登記備份。平衡計(jì)分卡主體包括選定地區(qū)的政府部門、所有工業(yè)企業(yè)、所有小區(qū)。

（三）建立計(jì)分區(qū)間與數(shù)據(jù)統(tǒng)一性。計(jì)分區(qū)間一般以月為小修周期，半年為中修周期，一年為大修周期（小修、中修、大修指的是措施構(gòu)建的周期）。數(shù)據(jù)統(tǒng)一性指的是數(shù)據(jù)選取以平均數(shù)為記取依據(jù)（比如以一個月的PM2.5均值作為核心指標(biāo)的月登記依據(jù)）。

（四）建立平衡計(jì)分卡管理機(jī)制。由中央政府統(tǒng)一管理各地區(qū)平衡計(jì)分卡以及對各地區(qū)政府的評分，各地區(qū)政府負(fù)責(zé)收集工業(yè)企業(yè)、社會公眾方面的計(jì)分?jǐn)?shù)據(jù)，整理后上報(bào)至中央政府進(jìn)行備案。

（五）平衡計(jì)分卡具體作用機(jī)制。建立核心指標(biāo)與三個主體指標(biāo)的敏感性分析與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，以月度變化趨勢為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。比如：第一個月某地區(qū)PM2.5均值為30，第二個月該地區(qū)PM2.5均值為40，上升幅度為33%。則以該上升或者下降幅度為線索，根據(jù)不同主體的計(jì)分變化情況尋找哪個主體出現(xiàn)了問題，哪個主體做出了有利/不利貢獻(xiàn)。各個主體總分?jǐn)?shù)與核心指標(biāo)之間的關(guān)系為權(quán)重關(guān)系，根據(jù)各主體性質(zhì)不同，權(quán)重定為政府0.4，工業(yè)企業(yè)0.4，社會公眾0.2。

五、總結(jié)與展望

本論文基于霧霾治理提出了“平衡計(jì)分卡”概念，在霧霾治理的當(dāng)下仍沒有一個全方位的體系去評價(jià)各個主體的行為標(biāo)準(zhǔn)，從而為霧霾的治理針對性方面帶來了問題，Y本浪費(fèi)、措施不治本、效率低下成為了霧霾治理的瓶頸。通過構(gòu)建“平衡計(jì)分卡”量化指標(biāo)，將責(zé)任“數(shù)據(jù)化”落實(shí)到不同主體的不同方面，從而為霧霾治理提供針對性指導(dǎo)，為構(gòu)建解決措施提供便利。

本論文提出的霧霾治理模型目前仍處于理論框架階段，指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)等具體數(shù)據(jù)是根據(jù)各個主體在霧霾治理中發(fā)揮的功能、作用以及現(xiàn)實(shí)狀況進(jìn)行初步賦予的結(jié)果，可能存在偏差與不嚴(yán)謹(jǐn)，仍需要在日后實(shí)踐中結(jié)合國家政策、法律法規(guī)、專家意見等不斷修正。平衡計(jì)分卡的應(yīng)用意義不僅僅限于霧霾治理的敏感性分析，更在于措施的高效構(gòu)建以免造成資源浪費(fèi)。因此，數(shù)據(jù)考量和實(shí)踐修正是日后不斷進(jìn)行完善的主要研究方向。

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