序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇經(jīng)濟責(zé)任審計重點范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、基于對資產(chǎn)負債項目的審計，確認任期內(nèi)各項經(jīng)濟指標完成情況

無論是企業(yè)負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計，還是在企業(yè)發(fā)生重大財務(wù)異常情況下的經(jīng)濟責(zé)任審計，審計內(nèi)容都包括企業(yè)經(jīng)營成果的真實性、企業(yè)財務(wù)收支核算的合規(guī)性、企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況、對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負有的經(jīng)濟責(zé)任、企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況、企業(yè)經(jīng)營績效變動情況的檢查和核實。只是企業(yè)負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計還包括企業(yè)負責(zé)人任期內(nèi)各項經(jīng)濟指標的考核、企業(yè)和個人黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的落實和執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況的落實，通過綜合客觀評價，為上級部門對企業(yè)負責(zé)人的考核提供依據(jù)。而企業(yè)發(fā)生重大財務(wù)異常情況下的經(jīng)濟責(zé)任審計更注重對異常事項的調(diào)查分析或債權(quán)債務(wù)的核實。任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負債真實與否，直接影響企業(yè)經(jīng)營成果的真實性和財經(jīng)紀律的執(zhí)行情況。因此，兩種情況下的經(jīng)濟責(zé)任審計，都應(yīng)結(jié)合歷史審計情況，以確認資產(chǎn)、負債的真實、完整性為重點。具體包括以下審計內(nèi)容：

（一）流動資產(chǎn)

1.貨幣資金

貨幣資金是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是企業(yè)流動性最強、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。經(jīng)濟責(zé)任審計時，通過現(xiàn)金盤點，核對銀行存款對賬單和其他貨幣資金余額等方式，確認資金的安全性、完整性、合法性和效益性。并對現(xiàn)金流轉(zhuǎn)進行過程跟蹤，通過賬簿等記錄，檢查是否存在違反規(guī)定使用貨幣資金的行為。

2.存貨

存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，具有較強的流動性，是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中最重要的一環(huán)。審計時，可根據(jù)被審計單位盤點表進行抽查盤點，抽點放在大宗材料及貴重物資上。另外，還包括對代儲物資秀盤點和已領(lǐng)未耗、已耗未領(lǐng)材料物資及異地存貨的確認和統(tǒng)計。通過審計檢查該環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度是否健全、是否存在管理漏洞，最后根據(jù)賬實核對結(jié)果確認是否影響任期內(nèi)損益的真實性或其他違法違紀行為。

3.債權(quán)的確認

債權(quán)在企業(yè)資產(chǎn)中占有較大比重，其真實性和可收回率是企業(yè)發(fā)展和接任領(lǐng)導(dǎo)后續(xù)經(jīng)營的資金基礎(chǔ)，債權(quán)包括企業(yè)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，應(yīng)收賬款的審計主要是對任期內(nèi)形成呆壞賬的確認和存在真實性的確認，做為內(nèi)審部門，對應(yīng)收賬款真實性的確認比較困難，一般情況下，只要銷售記錄沒有問題，則確認依據(jù)只有函證資料。呆壞賬的確認根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生年限、被審計單位提供的客商信息等壞賬的確認標準，確認企業(yè)負責(zé)人任期內(nèi)形成的呆壞賬，明確經(jīng)濟責(zé)任。其他應(yīng)收款情況比較復(fù)雜，對于企業(yè)內(nèi)部人員的一些借款，比較容易清理，要求限期內(nèi)清理回收完畢就可以，但其他掛賬一般是經(jīng)濟事項已發(fā)生，但因手續(xù)不完善等原因，當時無法入賬的一些特殊情況，如果任期內(nèi)不清理完畢，很容易形成賬面壞賬，所以，審計時，盡量落實清楚發(fā)生的時間和原因，要求當事人及時清理，避免集體財產(chǎn)流失。

4.對外投資

對外投資包括長期投資和短期投資，實踐中，有些單位領(lǐng)導(dǎo)只追求個人利益，對項目投資缺乏可行性論證，投入后沒有回報，而接任者又不了解當時的情況，或者對投資項目不過問，久而久之，便形成投資損失。所以對外投資也應(yīng)作為經(jīng)濟責(zé)任審計的重點，主要審查對外投資是否真實存在,投資合同、協(xié)議是否符合要求，存不存在對企業(yè)不公平的條款，有無收益及損失, 預(yù)期經(jīng)濟效益如何，特別注意如有損失要查找原因。通過審計，在確認經(jīng)濟責(zé)任的同時，有效避免或減少無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和流失。

（二）固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)

由于固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中一般都占有較大的比例，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，意義重大。經(jīng)濟責(zé)任審計時，固定資產(chǎn)的清查也是一項重要內(nèi)容。現(xiàn)在好多單位固定資產(chǎn)管理不到位，盲目購建；資本性支出擠占生產(chǎn)成本；賬外資產(chǎn)、已到報廢年限仍在用或未到報廢年限卻無實物；賬、卡、物不對照等現(xiàn)象比較常見，如果離任時不清理，問題會像滾雪球一樣越滾越多，時間越長越理不清，責(zé)任更不容易劃分。所以，經(jīng)濟責(zé)任審計也是一次“清家底”的機會。要求被審計單位出具“固定資產(chǎn)盤點明細表”，詳細反映所盤點的固定資產(chǎn)實有數(shù)，并與固定產(chǎn)賬面數(shù)核對，做到賬務(wù)、實物和固定資產(chǎn)卡片核對一致。若有盤盈或盤虧，需把存在的問題完整反映出來，進行相關(guān)賬務(wù)處理，并對臺賬和卡片進行更新，明確任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任，讓接任者輕裝上陣。

無形資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中重要的經(jīng)濟資源，也是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的一種寶貴資源。經(jīng)濟責(zé)任審計中，主要圍繞經(jīng)營期間相關(guān)無形資產(chǎn)增減變動的處理是否存在人為低估或高估價值的現(xiàn)象；現(xiàn)有無形資產(chǎn)取得依據(jù)是否充分，決策過程是否科學(xué)、規(guī)范，會計處理及相關(guān)信息是否合法、真實、完整，賬實是否相符；是否存在急功近利的短期行為等問題進行審計。

（三）負債的確認

負債的確認主要審計核實任期內(nèi)和離任時所在部門、單位債務(wù)是否真實、合法、有效;查清各項債務(wù)形成原因、用途及增減變化情況,測試其償債能力;通過函證和采購刻錄等信息，確認對應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款真實性，附以應(yīng)付職工工資、稅金是否拖欠，有無預(yù)進工資、多提少提工資附加費等影響當期損益的情況。此外, 審計中還應(yīng)對利用負債類科目進行出租、出借單位銀行賬戶的問題進行審計。

二、基于內(nèi)控制度測評，明確負責(zé)人管理職能履行狀況

經(jīng)濟責(zé)任審計中，通過對單位經(jīng)濟運行重要環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立健全及其執(zhí)行情況進行審計測評和財務(wù)管理的審計, 檢查負責(zé)人管理職能履行狀況。主要審計內(nèi)容包括：任期內(nèi)單位財務(wù)管理是否嚴格執(zhí)行國家現(xiàn)行財政法規(guī)和財經(jīng)紀律,單位內(nèi)部監(jiān)督控制制度是否建立、健全和有效; 評價內(nèi)控制度的健全性和有效性。重大經(jīng)濟活動決策是否經(jīng)過集體討論,重要項目投資、引資是否經(jīng)過可行性分析及專家論證,有無未經(jīng)集體討論,擅自決策造成損失浪費、國有資產(chǎn)嚴重流失等重大經(jīng)濟問題, 明確負責(zé)人任期內(nèi)管理職能履行狀況，劃分經(jīng)濟責(zé)任。

三、以責(zé)任評價及風(fēng)險防范為難點

經(jīng)濟責(zé)任審計把對“人”的監(jiān)督和對“事”的審核有機地結(jié)合起來，審計的內(nèi)容更多，范圍更廣，責(zé)任更大。不僅要力求全面，還要確保結(jié)論客觀準確。因此，審計評價客觀全面、歸責(zé)到位，有效防范審計風(fēng)險難度較大，是經(jīng)濟責(zé)任審計的難點。

篇（2）

（一）有效的審前調(diào)查

1.被審計單位提供的資料。對被審計單位提供資料的查看往往是審計人員最不會忘，但卻是最容易忽視的。最不會忘是因為一般都會看，從而對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進行概況性了解；最容易忽視的是在其中尋找有效的審計線索。不應(yīng)停留在財務(wù)數(shù)據(jù)的知悉，而且應(yīng)關(guān)注財務(wù)指標的異常變化，繼而追溯數(shù)據(jù)產(chǎn)生變化的根源。

2.其他審計項目的信息。對其他審計項目信息的把握是關(guān)鍵，一是關(guān)注審計整改報告的內(nèi)容，尤其那些落實情況描述模糊或者未得到徹底整改的項目；二是關(guān)注那些特別重大事項的整改；三是關(guān)注那些屢改屢犯的項目。

3.審計調(diào)查問卷。審計調(diào)查問卷是獲取審計線索的有效手段，但很多時候調(diào)查問卷并未取得預(yù)期的效果，固然有被調(diào)查人員不愿正面提及一些事項，但也有調(diào)查問卷內(nèi)容設(shè)計未有針對性、忽視對方感受等原因。調(diào)查問卷內(nèi)容的設(shè)計應(yīng)該是在對被審計單位了解的基礎(chǔ)上，有重點地設(shè)計相關(guān)內(nèi)容，尤其是可能與審計線索相關(guān)的內(nèi)容，如果只是泛泛談一些單位發(fā)展、領(lǐng)導(dǎo)廉潔等問題往往就會形同虛設(shè)。

（二）審計過程中信息的溝通

1.重要業(yè)務(wù)信息的溝通。經(jīng)濟責(zé)任審計中，審計人員經(jīng)常接觸的就是財務(wù)資料，即使其他資料也是圍繞著財務(wù)資料來延伸開的，卻容易忽視了一些重要業(yè)務(wù)信息，特別是一些可能影響期末數(shù)據(jù)的或有事項信息，而這些被審計單位一般不在財務(wù)報告中予以披露，如未決訴訟事項等，而這會對期末數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計過程中不僅落腳點在財務(wù)資料上，對單位經(jīng)營產(chǎn)生重大影響的業(yè)務(wù)信息也不能忽視。

2.審計人員之間的溝通。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，審計人員習(xí)慣于從自身負責(zé)的內(nèi)容去審視問題，與其他審計人員在審計信息上的溝通較少，但往往很多問題必須結(jié)合起來才能發(fā)現(xiàn)。因此，審計過程中應(yīng)加強審計人員之間的信息溝通，尤其是對被審計單位內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易事項的信息溝通。

3.與被審計單位溝通。經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，審計人員與被審計單位溝通往往局限于對于發(fā)現(xiàn)問題的意見交換，而忽視了傾聽對方對于單位存在問題的看法，由于內(nèi)部審計的最終目標與被審計單位是一致的，隨著大家對審計認識的加深，一些被審計單位也愿意通過審計暴露出自身的問題，促進問題的整改。但是對于被審計單位提出的審計線索，審計組還是應(yīng)進行復(fù)核確認，不能不加復(fù)核直接采信，另外還需權(quán)衡被審計單位提供的審計線索與審計目標的關(guān)聯(lián)性，避免偏離審計目標。

二、針對理絡(luò)，捋順思路

審計內(nèi)容的實施一般按照事先制訂的審計方案進行，但關(guān)注的重點不應(yīng)當偏離審計報告披露的熱藎筆者從七個方面對審計內(nèi)容的脈絡(luò)進行梳理。

（一）主要財務(wù)指標情況

經(jīng)濟責(zé)任審計報告中主要財務(wù)指標情況是對期末資產(chǎn)負債狀況及任期內(nèi)損益情況進行審計確認，但審計的落腳點不能僅僅停留在財務(wù)數(shù)據(jù)的列示上，而是應(yīng)該對財務(wù)指標的變化進行分析，尤其是對收入、利潤的分析應(yīng)結(jié)合被審計單位具體業(yè)務(wù)，只有這樣才能分析出數(shù)據(jù)變化的真正原因，為報告的使用者提供有價值的信息。

（二）國有資本保值增值情況

國有資本保值增值情況是經(jīng)濟責(zé)任審計評價的重點，其數(shù)據(jù)是被審計人經(jīng)營業(yè)績最直接的體現(xiàn)。由于財務(wù)決算報表中均含有國有資本保值增值情況表，被審計單位往往按決算報表向?qū)徲嫿M提供，但經(jīng)濟責(zé)任審計對國有資本保值增值客觀因素的剔除與財務(wù)決算報表不完全一致，因此不能直接采用決算報表數(shù)據(jù)。在客觀因素剔除項中除應(yīng)考慮常規(guī)的資本投入、評估增值、技改增加、分紅轉(zhuǎn)回等因素，還應(yīng)重點關(guān)注其他可能影響權(quán)益的非經(jīng)營積累增加因素。

（三）對外投資情況

對外投資作為經(jīng)濟責(zé)任審計的重中之重，不僅是因為對外投資是決策的重要內(nèi)容，而且對外投資也與經(jīng)營結(jié)果密切相關(guān)。近年來，很多經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的問題都是與對外投資相關(guān)的。找出每一項投資相應(yīng)的決策依據(jù)，關(guān)注決策權(quán)限；再次，應(yīng)關(guān)注控制權(quán)的實質(zhì)，很多時候?qū)徲嬋藛T容易依賴持股比例來判斷絕對控股和相對控股，是否應(yīng)納入合并，但卻忽視了實質(zhì)控制的本質(zhì)。

（四）主要經(jīng)濟指標完成情況

經(jīng)濟責(zé)任審計報告中主要經(jīng)濟指標完成情況是對考核指標和上繳利潤指標的完成情況進行評價，審計對完成情況的認定不應(yīng)依賴計劃部門的年度考核文件和財務(wù)部門上報的決算報表數(shù)據(jù)，而是應(yīng)該根據(jù)審計結(jié)果進行客觀反映。

（五）綜合績效評價

經(jīng)濟責(zé)任審計報告中綜合績效評價可以分為兩個方面：一是橫向評價，即拿被審計單位期末指標與標桿指標進行對比反映被審計單位經(jīng)營狀況，此部分應(yīng)重點關(guān)注標桿指標選擇的可比性，二是縱向評價，即對被審計單位任期內(nèi)指標與任期前指標進行對比分析，此部分往往是審計的難點，因為很多時候指標的變化并非所有的都是直線上升或下降，而是呈現(xiàn)波動，需要對波動的原因進行說明；另外在同一能力下的評價指標，有的上升、有的下降，這也需要審計人員對指標的構(gòu)成進行詳細分析，進而找出變化的具體原因。

（六）內(nèi)控制度建設(shè)及決策程序履行情況

內(nèi)部制度建設(shè)情況很多時候在經(jīng)濟責(zé)任審計中被忽視，其原因是未將其內(nèi)容與審計內(nèi)容結(jié)合起來，成為為了審計形式而走的過場。內(nèi)控制度建設(shè)審計，并非簡單地抽取一些制度去檢查，而是應(yīng)結(jié)合審計的具體內(nèi)容檢查制度建設(shè)情況和執(zhí)行情況，不應(yīng)僅就事論事而是應(yīng)從內(nèi)控上尋找問題發(fā)生的原因，從根源上進行整改，只有這樣才能促進內(nèi)部控制的提升。

篇（3）

近年來，我國對事業(yè)單位中經(jīng)濟責(zé)任和責(zé)任審計已愈加重視，并頒布了一系列的法律條文。這為明確事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任和提高經(jīng)濟責(zé)任審計的效率做出了巨大的貢獻。經(jīng)濟責(zé)任是指主要以資金作為責(zé)任標的，從產(chǎn)生的原由分類，可以劃分為約定經(jīng)濟責(zé)任和法定經(jīng)濟責(zé)任；經(jīng)濟責(zé)任審計是對法定代表人在任期內(nèi)是否履行經(jīng)濟責(zé)任的審查。它的目的是為國家相關(guān)監(jiān)察機構(gòu)審查提供依據(jù)。

一、經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)在

（一）經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任審計的定義

經(jīng)濟責(zé)任的定義在前言中已經(jīng)提到，此處不再贅述。下面補充經(jīng)濟責(zé)任審計的定義。

經(jīng)濟責(zé)任審計的定義是：事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計是指審計部門接受委托，依照國家相關(guān)部門的有關(guān)規(guī)章制度，對事業(yè)單位的財政收入和支出情況、財務(wù)收入和支出的可靠性、合法性和效率性以及領(lǐng)導(dǎo)層有沒有肩負起經(jīng)濟責(zé)任、是否遵紀守法所做出的監(jiān)督和評定行為。經(jīng)濟責(zé)任審計是財務(wù)收入和支出審計的深層次化，具體體現(xiàn)在思路和成果上。

（二）事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層在經(jīng)濟責(zé)任審計中的作用

依據(jù)我國事業(yè)單位管理的特征，領(lǐng)導(dǎo)層在經(jīng)濟責(zé)任審計中的作用主要有：

1.審查經(jīng)濟任務(wù)的完成狀況

主要考察事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算是否符合規(guī)范，有無盲目預(yù)算和夸大預(yù)算。其考察指標有：年末的負債總額同資產(chǎn)總額的比率、費用自我供給率、投入的人員費用占總費用的比率、公務(wù)費占全部費用的比率、社會效益等等。

2.審查收入和支出活動是否具備可靠性、合法性和完整性

在該類審查中，重點考察：財政津貼的發(fā)放是否依據(jù)國家相關(guān)標準并嚴格按照財務(wù)預(yù)算撥付；各類收入是否經(jīng)過有審批權(quán)限的機構(gòu)審批，并依照標準進行審批；業(yè)務(wù)性收入是否與服務(wù)性收入分開賬目進行核算等等。

3.審查資金、負債和所有者權(quán)益

在該類審查中，重點考察：事業(yè)單位管理資產(chǎn)的人員在任職期內(nèi)和任期結(jié)束時債務(wù)的權(quán)利和義務(wù)；審查賬面信息和實際信息是否相符合。另外，考察所有者權(quán)益是否真實有效。

4.審查內(nèi)控制度是否完善

該審查環(huán)節(jié)是審查內(nèi)控制度是否完善和高效、貫徹是否徹底。另外，考察事業(yè)單位的內(nèi)部管理是否得到了強化，從而規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險、提升資金利用率。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)程

事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計是委托相關(guān)審計部門審計完成的。一旦審計匯報結(jié)果、審計建議書等具有法律效力的報告“出爐”，則宣告審計的完成。其步驟為：

（一）制作經(jīng)濟責(zé)任審計報告

審計部門在接受委托后，應(yīng)依據(jù)審計工作準則制作經(jīng)濟責(zé)任審計報告，對審計的匯報方法、分工合作、問題處置等方面做出具體規(guī)劃。

（二）審計前進行調(diào)察

該環(huán)節(jié)要求事業(yè)單位對財務(wù)歸屬問題、機構(gòu)建設(shè)、人員編排做出說明并拿出報告并說明職業(yè)范圍或運營范圍。另外，應(yīng)出示銀行賬戶、會計報告等相關(guān)的原始報告及電子財會信息表。

（三）審計通知書的傳送

審計機構(gòu)應(yīng)在經(jīng)濟責(zé)任審計開始前三天向事業(yè)單位傳送審計通知書，并抄錄審計通知書給事業(yè)單位的管理人。

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計的進行階段

該階段包括的內(nèi)容有：搜集與經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的材料并且要求事業(yè)單位出具領(lǐng)導(dǎo)履行經(jīng)濟責(zé)任的匯報資料。另外，還應(yīng)收集重要的經(jīng)濟策劃的記錄材料。

（五）草擬審計報告并征詢被審計事業(yè)單位的建議

審計告一段落后，由審計單位負責(zé)草擬審計報告，并綜合事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的建議，必要時對審計報告進行整改。

（六）審計結(jié)果報告的出爐

審計機構(gòu)依據(jù)審計結(jié)果制作審計結(jié)果報告，并上交省市或國家審計機關(guān)。另外，還應(yīng)抄錄一份審計結(jié)果報告給事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層。

三、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的方式

（一）領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控評價方法

內(nèi)控調(diào)查的方式主要有：通過問詢事業(yè)單位工作人員，檢查內(nèi)控文件。另外，通過觀察被審計事業(yè)單位的運營情況和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況來確定評價方法。因此，通過觀測不同的工作環(huán)節(jié)和整個工作體系，可以明確事業(yè)單位的內(nèi)部控制體制是否完善、是否具有高度的可靠性。

（二）事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計實質(zhì)性的檢測辦法

實質(zhì)性檢測的一般辦法有：通過基本的財務(wù)審計，結(jié)合具體的會計審計目的，對不一樣的審計目標采取不同的審計辦法。該類審計測試辦法的內(nèi)容包含：對經(jīng)營業(yè)務(wù)是否符合法律規(guī)范進行審計、對會計賬目的完整度進行審計并對財會賬目的可靠性進行審計等。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)肩負起經(jīng)濟責(zé)任，在經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中應(yīng)全力配合，從而規(guī)避審計風(fēng)險，保證審計結(jié)果的可靠程度。要做到該點，寄希望于審計部門一步到位是不現(xiàn)實的。監(jiān)管、財務(wù)機構(gòu)與審計部門應(yīng)通力合作，并且多交流多溝通。審計部門在事業(yè)單位各部門的有力協(xié)助下審查財會材料，而監(jiān)管部門則查閱百姓的意見薄做到內(nèi)部檢查外部抽調(diào)。另外，審計人員也應(yīng)不斷提升自身的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，不斷提升執(zhí)法技能、完善服務(wù)態(tài)度。秉承謹慎、公平、實事求是的工作風(fēng)格和服務(wù)態(tài)度，幫助事業(yè)單位規(guī)避風(fēng)險。對于審計過程中實證不足、評定標準不明確的情況，審計單位應(yīng)只作披露而不作評定，進而有效規(guī)避因得到的證據(jù)不足引起的審計風(fēng)險。相信在事業(yè)單位和審計部門的通力合作下，會進一步強調(diào)承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任和進行經(jīng)濟責(zé)任審計對事業(yè)單位的重要性。

參考文獻：

[1]霍懷功.事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計及其評價體系[J].交通財會，2012，（8）：52-55.

篇（4）

經(jīng)濟責(zé)任審計工作是企事業(yè)單位強化管理的必要手段，能夠有效避免防腐問題的出現(xiàn)。經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量是審計工作的重點，直接決定了審計的地位。通過經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制手段，加強經(jīng)濟責(zé)任審計的管理，充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用，促進我國企事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計工作的發(fā)展。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要作用

經(jīng)濟工作是一個企事業(yè)單位經(jīng)營的重點，是單位發(fā)展的重要影響因素。經(jīng)濟責(zé)任審計工作，能夠有效約束企事業(yè)單位的經(jīng)濟決策，提高企事業(yè)單位經(jīng)濟決策的科學(xué)性，避免企事業(yè)單位隨意制定經(jīng)濟決策而造成的經(jīng)濟損失。目前，我國的經(jīng)濟責(zé)任審計工作涵蓋了很多內(nèi)容，包括了投資審計、財務(wù)審計和財政審計等等，是一種針對企事業(yè)單位業(yè)務(wù)情況而做出的綜合性分析。通過經(jīng)濟責(zé)任審計工作，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)單位管理中的財務(wù)和內(nèi)部控制問題，然后，針對具體的審計問題進行分析研究，追究相關(guān)的責(zé)任人員，進而促進其他經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展， 保證經(jīng)濟責(zé)任審計報告的準確性。

二、當前我國經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制的現(xiàn)狀

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制普遍存在審前調(diào)查不夠充分的問題，造成了審計方案缺乏科學(xué)性，表現(xiàn)為經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位。由于很多審計工作人員的專業(yè)技術(shù)水平不夠，并且，沒有缺乏相關(guān)審計工作的經(jīng)驗，審前調(diào)查工作做的不好，審計方案制定比較粗糙，編寫審計內(nèi)容不完整，證據(jù)不充分，審計報告的撰寫不夠規(guī)范，無法發(fā)揮審計工作的指導(dǎo)作用。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度不健全

當前，我國經(jīng)濟責(zé)任審計工作制度不夠健全，已經(jīng)建立的經(jīng)濟責(zé)任審計制度落實不力，相關(guān)法律法規(guī)的約束力較差，沒有統(tǒng)一的經(jīng)濟責(zé)任審計評估和考核制度，降低了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制手段比較落后

我國審計責(zé)任工作的控制手段主要包括分級督導(dǎo)復(fù)核和內(nèi)部互查兩種。由于企事業(yè)單位審計工作者人員較少，審計工作任務(wù)較重，造成了分級督導(dǎo)復(fù)核工作執(zhí)行起來較困難，審計工作三級復(fù)核還是停留在簡單的書面形式，只是流于形式，缺乏切實的復(fù)核行動。內(nèi)部互查方式的客觀公正性較差，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量，無法保證審計項目的最終質(zhì)量。

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制結(jié)果運用的不理想

經(jīng)濟責(zé)任審計工作的最終目標是利用審計結(jié)果，實現(xiàn)企事業(yè)管理人員的客觀評價，為審計決策提供科學(xué)的依據(jù)。目前，我國經(jīng)濟責(zé)任審計工作的結(jié)果運用的不理想，普遍存在審計結(jié)果處理難和落實難的問題，審計結(jié)果的運用無法保證。

三、加強經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制的措施

（一）實行審計全過程質(zhì)量控制

加強經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制，首先要實行審計全過程的質(zhì)量控制，將審計工作貫穿于企事業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，對審計工作的準備、實施、終結(jié)和后續(xù)階段都要進行質(zhì)量控制。在審前調(diào)查階段，采取走訪、座談、實地查看等方式，分析整理審前調(diào)查資料，保證審前調(diào)查報告的精確性。同時，要規(guī)范審計工作底稿的編制，強化底稿的復(fù)核，保證審計底稿的完整性，審計證據(jù)也要完整。審計報告的質(zhì)量直接決定了審計工作的質(zhì)量。因此，要嚴格控制審計報告的質(zhì)量，提高審計工作的質(zhì)量控制。

（二）建立完善的審計質(zhì)量控制制度

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)企事業(yè)單位意識到經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要性，已經(jīng)建立了審計質(zhì)量控制制度，但是普遍存在審計制度不完善的問題，沒有達到預(yù)期的效果。因此，企事業(yè)單位要結(jié)合審計質(zhì)量的具體要求，不斷完善審計質(zhì)量控制制度，提高審計工作的規(guī)范化和法制化。在此基礎(chǔ)上，要實行經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量考核制度，實事求是地評估和考核審計項目，將審計工作落實到實處。此外，需要建立經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任追究制度，將經(jīng)濟責(zé)任審計工作中的問題追究到個人，做到有錯必糾，是一種質(zhì)量責(zé)任手段。

（三）改善審計質(zhì)量控制方法

除了傳統(tǒng)的分級督導(dǎo)復(fù)核和內(nèi)部互查方式，現(xiàn)代單位要采取質(zhì)量環(huán)節(jié)控制法和區(qū)域控制法。其中，經(jīng)濟審計工作的質(zhì)量控制法是指將審計工作全過程劃分為審前準備、審計實施、審計報告、審計信息和總結(jié)經(jīng)驗這五個環(huán)節(jié)，經(jīng)過這些環(huán)節(jié)的作用，能夠有效提高經(jīng)濟審計責(zé)任控制的質(zhì)量。審計質(zhì)量的區(qū)域控制法，是指對不同區(qū)域?qū)嵤┎煌膶徲嬞|(zhì)量控制方法，全面監(jiān)督和檢查審計工作，確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量

（四）加強經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用

經(jīng)濟責(zé)任審計工作的最終目的運用審計結(jié)果，客觀的考核人員，保證任職人員具有較強的能力，提高企事業(yè)決策的科學(xué)合理性。企事業(yè)單位要充分利用審計結(jié)果，將其與干部考核充分結(jié)合，綜合評價工作人員的業(yè)績。企事業(yè)單位要嚴格監(jiān)督干部的選撥和任用，要充分利用責(zé)任審計工作結(jié)果，對優(yōu)秀人員委以重任。并且，企事業(yè)單位還要監(jiān)理經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用反饋機制，有效發(fā)揮審計結(jié)果的作用，提高經(jīng)濟責(zé)任審計成果的開發(fā)和利用。

四、結(jié)束語

綜上所述，當前我國經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制的現(xiàn)狀，主要包括了經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位、經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度不健全、經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制手段比較落后和經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制結(jié)果運用的不理想。通過實行審計全過程質(zhì)量控制，建立完善的審計質(zhì)量控制制度，改善審計質(zhì)量控制方法，加強經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用，進而提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制。

參考文獻：

篇（5）

經(jīng)濟責(zé)任審計的局限性

（一）審計缺乏自主性，項目安排的科學(xué)性有待提高

根據(jù)《審計法》的規(guī)定，審計部門可以自行安排審計項目，然而目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計必須有黨委政府、組織人事等部門的委托才能進行，審計部門成了組織人事部門的辦事機構(gòu)，審計缺乏自主性，陷入被動審計的局面。單位組織人事部門在任免領(lǐng)導(dǎo)干部時，審計部門是不參與的，而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計對時間的要求又比較高，從而實際工作中容易造成積壓任務(wù)，無法全面按時完成委托事項，無法保證審計質(zhì)量，也帶來了較大的審計風(fēng)險。另外，不少領(lǐng)導(dǎo)干部任職時間比較長，只在離任后才接受審計，容易形成走過場的局面。

（二）經(jīng)濟責(zé)任界定難，審計風(fēng)險較大

審計風(fēng)險是指審計人員做出錯誤審計結(jié)論而導(dǎo)致的相關(guān)組織或人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性。在審計過程中，以人為審計的對象，必然伴隨著極大的風(fēng)險，如：審計過程中可能違反程序、采集證據(jù)不當、查證不實或定性不準等風(fēng)險。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計評價難度大

在實際工作中，評價經(jīng)濟責(zé)任審計要比評價其他審計項目困難得多。主要是因為我國尚未形成完善的經(jīng)濟責(zé)任評價依據(jù)，審計評價的范圍難以界定，致使評價存在一定程度的片面性，而且前后任的經(jīng)濟責(zé)任難以區(qū)分，對被審計人員的工作能力、應(yīng)負責(zé)任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評價，同樣也給經(jīng)濟責(zé)任審計評價和界定增加了難度。

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計存在滯后性

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計大多是由于各種原因在離任時才進行的。但是，在程序上往往是“先離任，后審計”，這種滯后現(xiàn)象是由我國政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前，領(lǐng)導(dǎo)干部的離任還有其特殊的保密性，同樣給離任前審計造成相對的難度。

（五）部門相互協(xié)調(diào)配合不夠，難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計作用

紀檢監(jiān)察、司法與審計部門之間除每年例行的聯(lián)席會議外，尚未在工作中形成合力，發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢。在相互溝通、共享資源方面做得還不到位，未能實現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運作。

（六）審計技術(shù)滯后

經(jīng)濟責(zé)任審計對權(quán)力制約和監(jiān)督涉及面廣、政策性強，審計機關(guān)經(jīng)過多年實踐雖然積累了豐富的經(jīng)驗，但是審計方法仍然相對單一，審計技術(shù)手段相對滯后。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大部分被審計單位電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化的程度越來越高，而審計機關(guān)的計算機普及運用、軟件開發(fā)及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)均相對滯后，與被審計單位極不對稱，審計工作仍以手工查賬為主，依靠內(nèi)控制度來開展測評、核對、盤點、函證等審計工作，審計方法與手段仍然缺乏剛性，其監(jiān)督力度難免大打折扣。

（七）審計主體綜合素質(zhì)欠缺

經(jīng)濟責(zé)任審計是一個兼容審計、監(jiān)察、管理、監(jiān)督等多種職能的更高層面的綜合監(jiān)督形態(tài)，對從事經(jīng)濟責(zé)任審計工作人員，提出了更高的要求，除了基本的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力外，更要具備對事物判斷和分析的敏感能力、洞察能力。經(jīng)濟責(zé)任審計對象的不確定性，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所處的行業(yè)不同，審計時的工作重點就不盡相同，這樣就要求審計人員有較高的綜合素質(zhì)，由于經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展時間不長，擁有較高綜合素質(zhì)的審計人員不多，在審計實施過程中多局限于傳統(tǒng)的財務(wù)收支等方面的審查，無法深層次的開展經(jīng)濟責(zé)任審計，使經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督處于一個較低的層次。

加強經(jīng)濟責(zé)任審計的對策

（一）提高重視程度

經(jīng)濟責(zé)任審計是審計部門利用審計手段從財政財務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財經(jīng)紀律執(zhí)行等角度認定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，為組織人事部門考核干部提供依據(jù)。經(jīng)濟責(zé)任體現(xiàn)的是一種受托利益關(guān)系，反映了當前經(jīng)濟發(fā)展與經(jīng)濟管理的需要，因此經(jīng)濟責(zé)任審計同樣要突出中心、服務(wù)大局。在實際工作中力求將財務(wù)收支、目標考核、民主測評結(jié)合起來，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任予以明確劃分，盡量規(guī)避經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。

（二）逐步做到離任必審、先審后離

如果離任不審就會職責(zé)不清，無法追究責(zé)任。如果先離后審，就會使審計流于形式，對離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力，同樣會帶來不應(yīng)有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審，也必須按照先離后審再任命的組織程序，切實做到審計結(jié)果出來前不得完成實質(zhì)接工作，必須明確應(yīng)由離任者本人承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。只要被審計單位和離任者本人能夠積極配合，審計工作就會處于主動地位。只有做到這一點，經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用才會進一步凸顯。

（三）加大部門協(xié)作，搞好經(jīng)濟責(zé)任審計的科學(xué)性

篇（6）

隨著市場經(jīng)濟機制的建立和加快經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，為進一步規(guī)范國有企業(yè)的管理，加強反腐倡廉建設(shè)，有效防范經(jīng)濟犯罪，不僅需要建立一套嚴密的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障這些制度得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。當然，保障措施多渠道，比如紀檢監(jiān)督、職代會監(jiān)督等，但有效發(fā)揮審計監(jiān)督是保障措施的重要環(huán)節(jié)和有效途徑。審計監(jiān)督不僅限于財務(wù)收支的檢查，主要是從管理決策的各個環(huán)節(jié)進行有效的檢查、監(jiān)督和評價。為此，審計檢查的重點由過去的財務(wù)收支審計逐步向經(jīng)濟責(zé)任審計轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟責(zé)任審計是指審計機構(gòu)對被審計人在任職期間履行經(jīng)營管理職責(zé)情況的監(jiān)督、檢查和評價。目的是全面評價被審計人的職責(zé)的履行情況，作為干部任用、使用的參考依據(jù)。

一　國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的特點

1　審計目的的特殊性

區(qū)別于其他審計，經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對主要負責(zé)人履行職責(zé)的評價，實施經(jīng)濟責(zé)任審計與干部監(jiān)督管理相結(jié)合，審計的結(jié)果作為干部監(jiān)督管理部門選拔、任用以及獎懲的主要參考依據(jù)。

2　審計內(nèi)容的特殊性

實施經(jīng)濟責(zé)任審計是以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，還包括一些專案審計和專項審計，主要針對內(nèi)部控制制度的測試，對被審計人任職期間的管理行為和管理結(jié)果進行重點審計來全面評價。其內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營狀況、內(nèi)部管理狀況、重大經(jīng)濟決策、重大經(jīng)濟事項、遵紀守法和廉潔自律情況等方面進行全面審計。一般情況下，不屬于任期內(nèi)的事項，原則上不作為經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容。

3　審計方式的特殊性

經(jīng)濟責(zé)任審計是在企業(yè)主要負責(zé)人離職前，對其任職期間的審計，重點是對企業(yè)管理和使用資源的有效性進行檢查和評價，有效性主要包括“經(jīng)濟性”、“效率性”和“效果性”。但對任職時間相對較長，通常實行任期內(nèi)審計，通過對企業(yè)負責(zé)人的審計，做到及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，及時完善相關(guān)制度，有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，目的是保護企業(yè)負責(zé)人和維護企業(yè)利益。

二　實施經(jīng)濟責(zé)任審計的意義

開展經(jīng)濟責(zé)任審計意義重大。具體表現(xiàn)在如下：

一是有利于確保企業(yè)的財經(jīng)秩序的穩(wěn)步運行，促進加強內(nèi)部管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。按照一定程序和方法，對本單位財務(wù)收支的真實性、合法性和效益進行檢查和監(jiān)督。

二是有利于加強對企業(yè)負責(zé)人的監(jiān)督。通過對任期內(nèi)的經(jīng)濟指標完成情況、重大決策情況、執(zhí)行法律法規(guī)和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定、個人遵紀守法和廉政紀律情況等方面實施監(jiān)督和檢查，對經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，通過建立和完善相關(guān)制度加以規(guī)范，預(yù)防經(jīng)濟犯罪行為。同時也起到教育和警戒作用。

三是推進依法經(jīng)營的必要手段。對企業(yè)負責(zé)人實施經(jīng)濟責(zé)任審計，有利于將其行使的權(quán)力置于有效的監(jiān)督之下，預(yù)防其失職、瀆職、越權(quán)和，促使其自覺增強法制觀念和法律意識。

四是有利于加強民主管理工作的開展。民主管理是強化企業(yè)管理的重要方式，尤其是“三重一大”事項，必須充分發(fā)揮職工的參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，決策必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。“三重一大”事項作為經(jīng)濟責(zé)任審計的主要方面，是對企業(yè)負責(zé)人行使權(quán)力的有效監(jiān)督，凡是涉及“三重一大”內(nèi)容的，檢查其是否按照正常程序進行決策，是否存在“一言堂”現(xiàn)象，是否存在營私舞弊情況，有利于克服權(quán)力過于集中的弊端。

三　當前國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題及建議

1　存在對經(jīng)濟責(zé)任審計工作重要性認識不夠現(xiàn)象

企業(yè)開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作已經(jīng)數(shù)年，但仍有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作重視不夠。在實際工作中，干部管理方面沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理之中，評價和任用干部時不參考經(jīng)濟責(zé)任審計情況。

2　存在經(jīng)濟責(zé)任審計時效性不強現(xiàn)象

在經(jīng)濟責(zé)任審計的具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計。雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重偏低；先離任后審計的做法使審計結(jié)果應(yīng)用嚴重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

3　存在經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果不透明現(xiàn)象

國有企業(yè)雖然建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報制度。但現(xiàn)實情況是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果局部公開，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來。

隨著《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》的正式實施，經(jīng)濟責(zé)任審計工作迎來了新的契機，為充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用，建議采取以下方法：

1　積極爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持

經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)，是有效評價企業(yè)負責(zé)人的重要依據(jù)之一。審計的結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)負責(zé)人的任用與提拔，涉及干部人事工作，沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，經(jīng)濟責(zé)任審計工作將很難有效開展和深入。因此，以審計報告、審計要情等多種形式向領(lǐng)導(dǎo)報送，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和管理提供切實有效的服務(wù)，取得領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的關(guān)注、重視和支持。

2　加強任中審計力度是加強審計結(jié)果運用時效性的關(guān)鍵

審計工作在當前難以做到“先審計、后離任”的情況下，加大任中經(jīng)濟責(zé)任審計力度，不失為一項重要的補救措施。為此，將任中審計作為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點，作為干部評價的主要方面，促使領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中強化責(zé)任意識。

篇（7）

關(guān)鍵詞 縣級 經(jīng)濟責(zé)任審計 問題 對策

一、當前縣級經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

（一）人員少、項目多，無法突出經(jīng)濟責(zé)任審計的專業(yè)性

以江川縣為例，審計局機關(guān)在職人員有21人，剔除二線人員、工勤人員等，即使包括預(yù)決算中心6人，真正在一線的審計人員也僅有16人。上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織安排的項目、財政預(yù)算執(zhí)行審計、財務(wù)收支審計、專項資金審計等，每年完成的審計項目不低于70個。于是，雖然從機構(gòu)上專設(shè)了“經(jīng)濟責(zé)任審計股”，但經(jīng)濟責(zé)任審計都有時間性，所有審計項目只好采取全局“一盤棋”，無法突出經(jīng)濟責(zé)任審計的專業(yè)性。

（二）人員素質(zhì)參差不齊，難以適應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展需要

經(jīng)濟責(zé)任審計作為對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行進行有效制約與監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)和機制，對審計人員的自身政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求。但現(xiàn)有審計人員之間可以相互學(xué)習(xí)、借鑒的東西少，難以提高審計人員素質(zhì)，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的持續(xù)發(fā)展。

（三）審計操作不規(guī)范，經(jīng)濟責(zé)任審計的特點不夠突出

審計實施過程中的經(jīng)濟責(zé)任審計基本上沿用財政財務(wù)收支審計的方法和手段開展經(jīng)濟責(zé)任審計，給人的感覺是兩個不同的瓶子裝一樣的酒，基本上還未涉及決策行為績效的審計。而績效審計涉及的范圍廣，其審計方法、評判標準都還處于不斷的探索和完善過程中，掌握效益審計的人員還相當匱乏。這不能不說是當前經(jīng)濟責(zé)任審計的一大缺陷。

（四）成果運用不理想，相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合不夠密切

一是絕大部分對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的評價避重就輕，敘述籠統(tǒng)，套話居多，措辭模糊，被有關(guān)部門利用程度偏低。二是現(xiàn)實工作中，沒有就審計中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問題，所提出的審計建議針對性和可操作性差，難以有效地為黨委、政府宏觀決策提供服務(wù)。三是大部分地區(qū)的經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議并未實現(xiàn)真正意義上的溝通協(xié)調(diào)配合。

（五）審計問責(zé)不到位，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計的權(quán)威性

近年來，從經(jīng)濟責(zé)任審計報告中可以看出，“屢審屢犯”問題突出。審計問責(zé)機制的欠缺，未能觸及違紀違規(guī)者的靈魂，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計權(quán)威性的發(fā)揮。

二、對策建議

（一）突出審計重點，著力解決“人”“事”矛盾

深入貫徹“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”的經(jīng)濟責(zé)任審計工作指導(dǎo)原則，根據(jù)現(xiàn)有的審計資源，縣級審計機關(guān)要把涉及重點領(lǐng)域、重點資金單位的領(lǐng)導(dǎo)干部作為經(jīng)濟責(zé)任審計的重點監(jiān)控對象，并且把這些監(jiān)控對象任職期間重大經(jīng)濟決策的科學(xué)性、合法性、效益性，重要經(jīng)濟指標的完成情況，遵守各項廉政規(guī)定的情況等作為審計的重點內(nèi)容；要把經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計、專項資金審計有機結(jié)合，應(yīng)當盡量利用其他審計的成果，著力解決“人”與“事”的矛盾。

（二）改進審計方法，著力提高審計質(zhì)量

要切實改變過去單純根據(jù)會計賬簿開展經(jīng)濟責(zé)任審計的做法，要從一般的財政財務(wù)收支審計擴展到對權(quán)力運用情況的審計；要以財政財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，審查在財政財務(wù)收支過程中的權(quán)力行使是否民主、科學(xué)、合法，在此基礎(chǔ)上，進一步審查權(quán)力行使的績效性；要側(cè)重于審計與審計調(diào)查相結(jié)合，比如決策的民主性、科學(xué)性、合理合法性及效益性問題，行賄受賄問題，私分國有資產(chǎn)及私設(shè)“小金庫”等問題，僅從賬上很難查清，必須要依靠開展多方面、大范圍的審計調(diào)查來實現(xiàn)，進而提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。

（三）強化問責(zé)意識，著力樹立審計權(quán)威

加強與公安、檢察、紀檢、監(jiān)察等部門的聯(lián)系，以便發(fā)現(xiàn)違法行為或嚴重的違紀問題讓這些部門迅速介入。要盡快形成以審計部門為主、紀檢、監(jiān)察及社會輿論等有關(guān)方面為輔的全面監(jiān)督檢查問責(zé)機制，營造良好的審計問責(zé)環(huán)境；

（四）建立評價體系，著力實現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化

積極探索建立一套切合實際的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。一是要堅持以事實為依據(jù)，遵循客觀公正原則，全面審查分析各種情況和問題，避免以偏概全。要通過審計重點資金支出的績效，評價被審計領(lǐng)導(dǎo)決策績效和廉潔自律情況；通過審計收支的合法性、合規(guī)性，評價被審計領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行國家有關(guān)政策法規(guī)情況；通過審計全部政府性收支結(jié)果，評價被審領(lǐng)導(dǎo)的政績、行政成本和組織收入能力等。二是審計評價要慎重，要與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)責(zé)相對應(yīng)，防止評價過高或過低帶來的審計風(fēng)險。對審計過程中未涉及的事項或?qū)徲嬕罁?jù)不足、評價依據(jù)和標準不明，超出審計職責(zé)和范圍的事項，不予評價。三是要建立成果分析和成果提煉制度。善于從現(xiàn)象找出本質(zhì)，就審計中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問題；著力從制度、機制和管理上揭示問題，找出差距，提出治本之策，真正為黨委、政府選人、用人提供決策依據(jù)。

（五）健全聯(lián)動機制，著力提高協(xié)作能力

篇（8）

二、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計必要性

事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計是促進事業(yè)單位建立和完善內(nèi)部控制制度，提高管理水平，合理節(jié)約使用國有資金，發(fā)揮資金最大效益的重要手段，也是管理干部的需要?！敖?jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案”的規(guī)定，增加了事業(yè)單位對經(jīng)濟責(zé)任審計的重視程度，對事業(yè)單位形成有力的監(jiān)督力量，對于干部管理和建設(shè)具有現(xiàn)實意義。

三、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)狀

本文分析的事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計是基于事業(yè)單位內(nèi)部機構(gòu)分析事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)問題。

1.內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)審人員缺乏專業(yè)素質(zhì)

由于領(lǐng)導(dǎo)重視不足等原因，事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不夠，一般內(nèi)設(shè)于財務(wù)部門或者紀檢部門，將內(nèi)部審計限制在了一定范圍內(nèi)，多數(shù)時候賬務(wù)處理與內(nèi)部審計相重合，形成了 “形式主義內(nèi)審”。

現(xiàn)階段我國事業(yè)單位內(nèi)部審計人員大多為財務(wù)基礎(chǔ)工作方面的人員，對單位管理、投資和外部經(jīng)濟環(huán)境等方面的知識有所不足，不利于對內(nèi)部機構(gòu)負責(zé)人進行全面的審計和評價。

2.內(nèi)部審計制度不完善，造成無章可循或有章不循現(xiàn)象

事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展的不平衡是致使部分單位沒有自己的內(nèi)部審計相關(guān)制度章程、工作規(guī)范指南的重要原因。很多時候?qū)徲嬋藛T只是依靠自身工作經(jīng)驗實施內(nèi)部審計工作，或者有在實際工作中沒有遵照執(zhí)行本單位的內(nèi)部審計章程及工作規(guī)范等，使得內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作無章可循或有章不循的現(xiàn)象。

3.未有效開展經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制

審計人員運用一些審計方法控制審計質(zhì)量是審計部門自身的一種自律行為，目的是為了強化審計質(zhì)量。而對經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量控制也是審計的重點。通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，可以確保預(yù)期的經(jīng)濟責(zé)任審計目標的實現(xiàn)，保障審計效果。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量也缺乏有效的保障。

4.先離任后審計問題比較普遍

“先離后審”是絕大部分事業(yè)單位在進行內(nèi)部審計時特殊現(xiàn)象，這一現(xiàn)象不僅違背國家“先審計，后離任”的原則，也使得內(nèi)部審計的結(jié)果利用不充分，其缺陷一是失去了經(jīng)濟責(zé)任審計的預(yù)警功能，同時也降低了審計工作的權(quán)威性，使得被審計責(zé)任人責(zé)任心降低，增加工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性。

四、完善事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的措施

1.加強對經(jīng)濟責(zé)任審計的重視，合理設(shè)置審計機構(gòu)，培訓(xùn)專職審計人員

事業(yè)單位負責(zé)人應(yīng)理解、重視和支持經(jīng)濟責(zé)任審計工作，設(shè)置獨立審計機構(gòu)，結(jié)合本單位實際，給予審計工作必要的支持。組織培訓(xùn)專職審計人員，并要求參加經(jīng)濟責(zé)任審計的人員必須具有較強的綜合素質(zhì)，精通經(jīng)濟業(yè)務(wù)、經(jīng)營管理問題，還必須嫻熟掌握和靈活運用各種審計技術(shù)和手段，獨立性強，政治意識強，恪守審計職業(yè)道德，做到依法審計，客觀公正，實事求是。

2.健全事業(yè)單位內(nèi)部審計規(guī)范

事業(yè)單位應(yīng)當在遵循國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)本事業(yè)單位的規(guī)模、人員、特色制定本單位內(nèi)部審計的規(guī)范，保證所有內(nèi)部審計項目都有章可循。建立內(nèi)審人員考核評價機制，對未能按照審計規(guī)范執(zhí)業(yè)的內(nèi)審人員追究其責(zé)任。

3.建立經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度

根據(jù)審計項目的具體內(nèi)容，以審計小組成員特長確定審計崗位和審計人員職責(zé)，確保在審計方案上控制審計質(zhì)量。合理確定審計取證范圍、使用規(guī)范的審計方法和明確審計取證責(zé)任是確保審計證據(jù)質(zhì)量的重要手段。審計報告的質(zhì)量控制主要是確保審計報告的真實性和完整性

4.嚴格遵循“先審計后離任”原則，經(jīng)濟責(zé)任審計動態(tài)化

篇（9）

加強黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有獨資企業(yè)(公司)、國有控股公司主要負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計，嚴肅查處各類違反財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律方面存在的突出問題，是加強權(quán)力制約和監(jiān)督，教育和警示廣大干部依法行使權(quán)力和履行職責(zé)，促進領(lǐng)導(dǎo)干部全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措。各級黨委、政府要高度重視這項工作，進一步提高認識，明確思路，切實加強對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，把經(jīng)濟責(zé)任審計工作列入重要議事日程，定期聽取有關(guān)部門的工作匯報，研究解決審計工作中遇到的困難和問題。進一步健全經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，加強各成員單位之間的協(xié)調(diào)和配合，建立和完善各職能部門之間的協(xié)查和處理機制，充分發(fā)揮相關(guān)部門在推進經(jīng)濟責(zé)任審計工作中的職能作用。要積極推進經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)范化建設(shè)，完善經(jīng)濟責(zé)任審計制度，不斷探索和創(chuàng)新干部管理監(jiān)督與審計監(jiān)督有機結(jié)合的新途徑。各區(qū)縣經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議要及時向上級相關(guān)部門報告黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計情況。

二、突出重點，改進經(jīng)濟責(zé)任審計項目管理

根據(jù)完善制約和監(jiān)督機制，重點加強對領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部、人財物管理使用、關(guān)鍵崗位的監(jiān)督的要求，相關(guān)部門在提出年度經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃建議時，要進一步加強對掌管財政性資金數(shù)額較大、事關(guān)民生建設(shè)、擬提拔晉升以及群眾和有關(guān)方面反映較多的領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計。為提高審計工作效率，有效利用審計資源，要根據(jù)審計項目繁簡難易及重要程度，改進經(jīng)濟責(zé)任審計項目管理的辦法，做到逢離必審、應(yīng)審必審。在安排年度經(jīng)濟責(zé)任審計工作時，要優(yōu)先安排對重點崗位、關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的任中審計。要進一步前移經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督關(guān)口，逐步提高任中審計在整個經(jīng)濟責(zé)任審計工作中的比例，確保不低于30%。

三、深化內(nèi)涵，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量

各地在實施經(jīng)濟責(zé)任審計時，要重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)、部門貫徹執(zhí)行國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟政策情況；關(guān)注重點建設(shè)項目等重大經(jīng)濟事項的決策程序和執(zhí)行情況；關(guān)注資源利用、政府負債、環(huán)境保護、社會保障、教育衛(wèi)生等事關(guān)可持續(xù)發(fā)展和國計民生等重大政策落實情況；關(guān)注公共財政資金安排、使用、管理和效益情況。對國有獨資企業(yè)(公司)、國有控股公司主要負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，要重點關(guān)注貫徹國家法律法規(guī)和重大經(jīng)濟決策情況，企業(yè)資產(chǎn)、負債和損益的真實性、合法性，以及經(jīng)營風(fēng)險和可持續(xù)發(fā)展情況。要緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀情況，注意了解領(lǐng)導(dǎo)干部決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和資源分配權(quán)等權(quán)力運行的行使情況，積極探索對政府績效和行政效能的審計，建立和完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任評價體系，加大審計力度，切實提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，促進領(lǐng)導(dǎo)干部全面貫徹落實各項財經(jīng)法律、法規(guī)和政策，提高資金的使用效益。要通過經(jīng)濟責(zé)任審計，對領(lǐng)導(dǎo)干部的決策能力、行政或者經(jīng)營效果、管理水平，以及遵守法律法規(guī)政策和領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律規(guī)定的情況，作出實事求是、客觀公正的評價，為各級黨委及有關(guān)部門科學(xué)管理、監(jiān)督和選拔任用干部提供高質(zhì)量的參考依據(jù)，為各級政府強化依法行政觀念、嚴肅財經(jīng)紀律、提高行政效率和效益，提供準確情況。

四、講求實效，強化經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用

篇（10）

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A

經(jīng)濟責(zé)任審計與年度財務(wù)收支審計雖然審計計劃、審計目的、審計重點和評價方法不盡相同，但其審計程序、審計方法有其相同點，從根本上說，財務(wù)收支審計也是一種經(jīng)濟責(zé)任審計，而經(jīng)濟責(zé)任審計即是對單位負責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計，也是對單位的財務(wù)收支進行審計，二者都具有維護財務(wù)收支真實、合法和效益的審計監(jiān)督職能。如果能夠做好二者的結(jié)合，可以避免重復(fù)審計，節(jié)約審計資源，提高審計效率，加強審計成果落實和應(yīng)用。結(jié)合近幾年開展的此類審計工作的經(jīng)驗和體會，筆者認為年度財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合不但可行，而且提高效率。

一、財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責(zé)任審計的目的和重點內(nèi)容

財務(wù)收支審計是對會計核算的合規(guī)性、合法性、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效性，財務(wù)信息的真實、正確性進行監(jiān)督和評價活動。主要目的是維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。審計重點主要對被審計單位總體財務(wù)狀況進行審計與分析。而經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的則是客觀、公正地評價單位負責(zé)人在任職期間對本部門、本單位經(jīng)濟活動中的業(yè)績和存在的問題應(yīng)負的責(zé)任，為主管部門和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計有效結(jié)合的必要性

維護年度審計計劃綱性的需要。審計部在制度年度審計工作計劃時都會將所屬單位的年度財務(wù)收支計劃納入審計范圍，按照審計工作計劃有序開展審計工作。而經(jīng)濟責(zé)任審計則不同，由于單位負責(zé)人的離任或更換是受主管單位任命，由于多方面原因?qū)徲嫴吭谥贫甓葘徲嬘媱潟r不可能將該年度的經(jīng)濟責(zé)任審計全部納入年度審計計劃，這就造成了經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)的不確定性，不利于統(tǒng)籌安排全年審計項目，整合審計資源。如果在年度財務(wù)收支審計工作中，逐步形成與經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)合，充分考慮經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)和內(nèi)容，即可以避免重復(fù)審計，又節(jié)約了審計資源，一旦主管部門委托審計部開展某單位負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，可以充分利用年度財務(wù)收支審計中的審計底稿和審計結(jié)論，提高審計效率，強化年度審計計劃。

提高審計效率和審計時效的需要。經(jīng)濟責(zé)任審計一般為離任審計，由于審計部難以確定該年度中的經(jīng)濟責(zé)任審計項目，且主管部門對干部任免大都屬于集中任免，往往一下委托審計部的經(jīng)濟責(zé)任審計項目不是一二個項目，而經(jīng)濟責(zé)任審計又要求審計報告的出具不能距離原單位負責(zé)人離任時間太長，否則失去審計意義。而一些負責(zé)人任期時間多則二三年，長則五六年，在短時間內(nèi)要完成幾年的經(jīng)濟事項審計工作，還要做出客觀、公正的評價，又要保證審計質(zhì)量，這就往往要求審計人員必須臨時放下一切審計項目，集中審計資源去做經(jīng)濟責(zé)任審計項目。如果能夠在年度財務(wù)收支審計中做好這方面的審計證據(jù)收集和審計底稿編制工作，就可以充分加以利用，提高審計效率。如某單位負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計中，由于該單位負責(zé)人任期長達六年之久，如果按照常規(guī)審計，三四個審計人員至少需半月時間才能完成審計工作，改變審計策略后，審計人員首先調(diào)取了該單位六年的財務(wù)收支審計報告和審計底稿，經(jīng)過討論分析，篩選出對經(jīng)濟責(zé)任審計有用的審計底稿，再對多年的經(jīng)營指標、資產(chǎn)狀況等進行對比分析，對重大事項和決策進行梳理，從而在審計人員未進駐該單位開展現(xiàn)場審計前已經(jīng)做好了審前準備工作，并充分了解了該單位經(jīng)營特點，確定了審計重點和具體工作范圍。從而在審前調(diào)查階段大大節(jié)約了時間，減少了被審計單位需要提供審計資料的范圍和數(shù)量。進駐該單位后根據(jù)審計方案有序開展現(xiàn)場審計工作，避免了重復(fù)調(diào)取審計資料、重復(fù)取得審計證據(jù)，減少了現(xiàn)場審計時間，提高了審計效率。下面是某單位負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計單獨開展和與年度財務(wù)收支審計二者結(jié)合的審計效率對比表。

提高審計成果應(yīng)用的需要。原單位負責(zé)人在離任的同時也到了新的單位上任，只要在經(jīng)濟責(zé)任審計中不存在重大的違反國家法律法規(guī)行為，不存在重大決策失誤行為，不存在損失浪費或負主要責(zé)任的問題發(fā)生現(xiàn)象，經(jīng)濟責(zé)任審計報告對原負責(zé)人在主管部門中考核依據(jù)的重要性已大打折扣，而任期經(jīng)濟責(zé)任審計審計程序煩瑣，即要與離任負責(zé)人本人交換意見又要與原單位交換意見，原負責(zé)人認為自己已經(jīng)離任，對經(jīng)濟責(zé)任審計不重視，推脫、延時現(xiàn)象時有發(fā)生，而新任負責(zé)人對原任負責(zé)人任期間存在的問題認為與自己關(guān)系不大，以對原來問題不清楚等為由配合力度不夠，對審計意見整改力度缺少積極性。如果在年度財務(wù)收支審計中按照經(jīng)濟責(zé)任審計要求開展工作，對于發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟事項等問題，由于負責(zé)人尚在任中，對審計意見能夠及時有效落實，審計成果能夠得到較好應(yīng)用，達到審計效果。