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時(shí)間：2023-08-03 16:46:24
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇保險(xiǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
保險(xiǎn)行業(yè)國際發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和國內(nèi)發(fā)展趨勢(shì)表明，保險(xiǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，承保業(yè)務(wù)范圍和責(zé)任不斷擴(kuò)大。為爭(zhēng)奪保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)公司不斷降低承保成本，致使承保業(yè)務(wù)的盈利水平偏低，甚至出現(xiàn)虧損情況。因此，保險(xiǎn)公司只能依靠獲取的投資收益來彌補(bǔ)公司內(nèi)資金的空缺，其中企業(yè)的經(jīng)營狀況和收入水平都依靠保險(xiǎn)資金的運(yùn)用的額外利益來維持。保險(xiǎn)投資收益已成為保險(xiǎn)行業(yè)生存發(fā)展的重要支柱。保險(xiǎn)行業(yè)也成為了在金融市場(chǎng)中不可或缺的部分。
一、我國保險(xiǎn)資金投資風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
（一）保險(xiǎn)投資渠道比較單一
新保險(xiǎn)法的出臺(tái)，很大程度上為保險(xiǎn)資金投資開拓了多種方式，但是對(duì)于投資渠道的豐富性，仍有缺失。我國保險(xiǎn)行業(yè)受到國家政策的限制，使得投資和投資方式在短期之內(nèi)沒有得到改善。各大保險(xiǎn)行業(yè)為了確保自己和客戶的利益不受侵害，通常都采用比較保守的投資渠道，比如投資比例份額巨大等方式。
保險(xiǎn)公司是具備充足的資金條件進(jìn)行投資的，其還能做到企業(yè)利潤最大化。雖然近幾年各大保險(xiǎn)公司都傾向于基金和債券的投資，并呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，但是主要的還是進(jìn)行銀行存款，將資金存放到銀行中的投資渠道過單一，有時(shí)也進(jìn)行適當(dāng)?shù)膰鴤顿Y，當(dāng)利率穩(wěn)定時(shí)，收益可觀;不穩(wěn)時(shí)，損失慘重。
（二）投資收益率不穩(wěn)定
近二十年來，我國保險(xiǎn)投資行業(yè)得到了很好的發(fā)展，無論是資金、保費(fèi)收入都日趨上升，還是企業(yè)規(guī)模都在不斷擴(kuò)大，但是保險(xiǎn)的投資收益率卻呈現(xiàn)出不穩(wěn)定，甚至有下降的趨勢(shì)，這局勢(shì)影響著保險(xiǎn)行業(yè)的投資效益，決定了投資質(zhì)量。收益是衡量一個(gè)投資行業(yè)投資水平的高低的重要條件，保險(xiǎn)投資收益率低是我國保險(xiǎn)投資行業(yè)的顯著問題。
（三）抗風(fēng)險(xiǎn)的能力弱
首先，保險(xiǎn)資金運(yùn)用的投資大部分集中在銀行存款和國債兩種投資方式，一當(dāng)銀行利率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，保險(xiǎn)公司受益也會(huì)隨之發(fā)生波動(dòng)現(xiàn)象。如2007至2008年，在國際金融危機(jī)的影響下，我國的保險(xiǎn)投資收益率就發(fā)生了較大的波動(dòng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，使得保險(xiǎn)投資金的安全性較差;由于市場(chǎng)對(duì)于衍生品的需要以及運(yùn)用較少，導(dǎo)致保險(xiǎn)投資存在較大的風(fēng)險(xiǎn)性，從而限制了保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展。
（四）保險(xiǎn)資金運(yùn)用監(jiān)管的法律法規(guī)體系有待進(jìn)一步完善
我國的保險(xiǎn)資金運(yùn)用監(jiān)管的法律主要有：《中華人民共和國外資保險(xiǎn)公司管理?xiàng)l例》，《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》和《保險(xiǎn)法》等多部法律，此外還包括保監(jiān)會(huì)頒發(fā)的一些管理規(guī)定和方法，主要針對(duì)保險(xiǎn)資金管理所制定的，起都是保險(xiǎn)資金運(yùn)用的重要保障。但是，從法律上講，現(xiàn)今的保險(xiǎn)資金運(yùn)用管理?xiàng)l例，層次過低，法律效應(yīng)不夠，不利于保險(xiǎn)行業(yè)資金的監(jiān)管。
二、我國保險(xiǎn)資金投資的對(duì)策建議
（一）豐富保險(xiǎn)投資渠道
為了解決保險(xiǎn)行業(yè)投資渠道過于單一的問題，其應(yīng)拓展市場(chǎng)投資渠道，使我國保險(xiǎn)行業(yè)朝著多元化渠道的方向發(fā)展。在此期間，我國應(yīng)完善債券股票、基金和債券投資政策，從而改變傳統(tǒng)的投資結(jié)構(gòu)。不斷的改善債券投資結(jié)構(gòu)，逐漸開展股權(quán)投資和不動(dòng)產(chǎn)投資和股權(quán)投資等金融活動(dòng)，豐富保險(xiǎn)行業(yè)的投資渠道。這樣一來，不僅能夠發(fā)揮出保險(xiǎn)行業(yè)的資本融通功能，而且對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)和優(yōu)化保險(xiǎn)業(yè)自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有著重要的作用;除此之外，向中小企業(yè)貸款也不失為一種行之有效的投資方式。人壽保險(xiǎn)的周期比長(zhǎng)，保險(xiǎn)公司因此具有充足的可調(diào)配資金，然而存在一些中小企業(yè)由于信譽(yù)不高，只能通過銀行進(jìn)行小額貸款，但這些資金卻不夠維持公司的正常運(yùn)作;這時(shí)，保險(xiǎn)公司便可在保證安全性和收益率的前提下，為中小企業(yè)提供貸款，不僅能有效提高保險(xiǎn)公司收益率，同時(shí)也促進(jìn)了中小企業(yè)的發(fā)展，這也是拓展保險(xiǎn)行業(yè)渠道的新方法。
（二）合理利用金融衍生品來規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)
為了降低外債投資的風(fēng)險(xiǎn)，一般采使用貨幣遠(yuǎn)期合同套期保值。外債投資過程中，合理的使用衍生品，可以躲避一些風(fēng)險(xiǎn)。但是，只有確保了保險(xiǎn)資金的安全，才能利用衍生品促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展。正是由于衍生品是對(duì)我國傳統(tǒng)保險(xiǎn)投資的補(bǔ)充，因此，受到國際市場(chǎng)的關(guān)注。這幾年來，保險(xiǎn)市場(chǎng)非傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式發(fā)展迅速，保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)證券化，依托于證券，創(chuàng)新產(chǎn)品層出不窮，成為保險(xiǎn)業(yè)新的風(fēng)險(xiǎn)管理工具。
（三）借鑒西方先進(jìn)投資經(jīng)驗(yàn)開拓創(chuàng)新
歐美國家的投資方式不同于中國，其一般采用投資基金的管理方式，有的按照種類，有的側(cè)按照抗風(fēng)險(xiǎn)能力，進(jìn)行分類投資管理，便于進(jìn)行保險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。這樣一來，不僅符合客戶的要求，也方便了監(jiān)管部門的控制要求，避免了償付能力不足的問題。目前，受到我國法律的約束，保險(xiǎn)行業(yè)不能采用這種投資方式，但是，這些經(jīng)驗(yàn)都是我國保險(xiǎn)行業(yè)可以借鑒和學(xué)習(xí)的。
（四）完善保險(xiǎn)資金運(yùn)用監(jiān)管法律體系
我國保險(xiǎn)行業(yè)的法律以《保險(xiǎn)法》為核心，其中還有一些針對(duì)不同領(lǐng)域所制定的行政法規(guī)輔助《保險(xiǎn)法》的實(shí)施，但該體系仍需要進(jìn)一步的規(guī)范和完善。首先，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展，我國應(yīng)提高立法的效率、拓展市場(chǎng)投資渠道、保障保險(xiǎn)資金投資中有相關(guān)的法律確保保險(xiǎn)行業(yè)的權(quán)益;其次，強(qiáng)化保險(xiǎn)資金投資中風(fēng)險(xiǎn)控制方面的立法建設(shè)，不僅要明確保險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)范圍，還要注重資金投資的收益，以發(fā)展和收益促進(jìn)資金的安全性;最后，完善保險(xiǎn)行業(yè)的相關(guān)法律除保險(xiǎn)法外，還應(yīng)要完善證券法、信托法、證券投資基金法等相關(guān)法律法規(guī)，形成金融市場(chǎng)、保險(xiǎn)市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)相互影響、相互制約的完整的法律體系，構(gòu)筑我國保保險(xiǎn)資金投資及風(fēng)險(xiǎn)控制的法律防線。
三、結(jié)束語
近幾年來，我國保險(xiǎn)行業(yè)呈現(xiàn)出一個(gè)快速飛躍的局面，在各個(gè)方面都取得了輝煌的成就。然而，保險(xiǎn)行業(yè)作為投資行業(yè)中的“老大”，在投資數(shù)量和質(zhì)量上取得了很大的提升，但是，目前我國法律上存在些許問題，一定程度上阻礙著保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展，因此，我國應(yīng)不斷完善本國法律法規(guī)，使保險(xiǎn)行業(yè)得以順利發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施背景
2006年2月15日，我國財(cái)政部出臺(tái)了39項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，充分彌補(bǔ)了就會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的多處空白，實(shí)現(xiàn)了我國會(huì)計(jì)制度的重大突破，能夠更加真實(shí)的反映各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況，為滿足各利益相關(guān)者的切實(shí)需求提供了有效的制度保障。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的更改內(nèi)容中有直接關(guān)系到保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的，給我國的保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)處理帶來了新的影響與變化，保險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)積極采取相應(yīng)措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。
二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給我國保險(xiǎn)行業(yè)帶來的影響
通過分析我國保險(xiǎn)公司的運(yùn)行機(jī)制以及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，本文認(rèn)為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給我國保險(xiǎn)行業(yè)帶來的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)投資決策的影響
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施前，公司業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)都是以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行核算的。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一個(gè)重要改變就是將公允價(jià)值的理念引入進(jìn)來，這樣就極易導(dǎo)致公司業(yè)績(jī)產(chǎn)生更大的波動(dòng)。為了實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定公司盈利的目的，有的保險(xiǎn)公司可能把更多的金融工具劃分到“持有至到期的投資”類別中去，或者采用降低某種金融工具短期交易量的方式將它們劃分為可供出售的金融資產(chǎn)，上述這些做法都有可能導(dǎo)致保險(xiǎn)公司原來投資決策的變化。[1]有些保險(xiǎn)公司或者可以考慮在某個(gè)特殊時(shí)點(diǎn)將所持有的部分金融工具實(shí)施套期，從而實(shí)現(xiàn)降低利潤波動(dòng)性的目的。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定，保險(xiǎn)公司資產(chǎn)組成中的大部分金融資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值的形式來計(jì)量。就我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的未來發(fā)展趨勢(shì)來看，從國際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的發(fā)展路線來分析，保險(xiǎn)負(fù)債也可能會(huì)采用依照公允價(jià)值計(jì)量的方式來進(jìn)行管理。這樣一來，保險(xiǎn)公司就應(yīng)當(dāng)采取更加有效的方式來加強(qiáng)公司的資產(chǎn)負(fù)債管理，從而有效降低公司財(cái)務(wù)報(bào)表的中利潤的波動(dòng)性。
（二）對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)收入和股本計(jì)量的影響
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施前，保險(xiǎn)行業(yè)執(zhí)行的是按照不超過2.5%的評(píng)估利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提責(zé)任準(zhǔn)備金。而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在計(jì)提準(zhǔn)備金方面做出了新的規(guī)定，為了適應(yīng)這一變化，保險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)將自身的準(zhǔn)備金核算方式進(jìn)行重新確定。如此一來，對(duì)于那些關(guān)系到公司準(zhǔn)備金提取比例的假設(shè)就會(huì)發(fā)生經(jīng)常性的變化，這極易導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中準(zhǔn)備金項(xiàng)目的穩(wěn)定性降低。
保險(xiǎn)公司，尤其是人壽保險(xiǎn)公司，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬面上都存在一定的長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目（也就是保險(xiǎn)準(zhǔn)備金）。市場(chǎng)利率的不斷波動(dòng)也會(huì)引起公司長(zhǎng)期負(fù)債價(jià)值的不斷波動(dòng)。但是，與之相反，大多數(shù)保險(xiǎn)公司在負(fù)債的會(huì)計(jì)處理方面總是將負(fù)債一項(xiàng)作不變的處理，最終會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與公司實(shí)際價(jià)值相背離問題的產(chǎn)生。
銀行業(yè)與保險(xiǎn)業(yè)之間的非對(duì)稱性越發(fā)凸顯出來。由于保險(xiǎn)行業(yè)的利潤受益與股本價(jià)格具有更大的波動(dòng)性，這必然會(huì)引起銀行業(yè)發(fā)展的波動(dòng)性，這一問題在一段時(shí)間內(nèi)是必然存在的。[2]但是，這種銀行業(yè)的波動(dòng)性是單純由于會(huì)計(jì)因素引起的，而與保險(xiǎn)行業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)要素的發(fā)展變化毫無關(guān)聯(lián)。
由于保險(xiǎn)公司的預(yù)期收入與股本價(jià)值的波動(dòng)性不斷增加，就會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)公司的股票價(jià)格與資本成本受到影響。為了穩(wěn)定股價(jià)與資本成本，保險(xiǎn)行業(yè)可能需要加大財(cái)務(wù)信息的披露力度，從而有效的向利益相關(guān)者進(jìn)行信息溝通，從而贏得更多的支持。
（三）對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的影響
保險(xiǎn)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是長(zhǎng)期存在、難以避免的，這主要在于以下兩個(gè)方面的原因：一方面是由于受到銀行利率、股票市場(chǎng)價(jià)格以及人口死亡率等多個(gè)因素的影響，需要對(duì)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債的靈敏性進(jìn)行分析，對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)信息披露提出了更高的要求；另一方面是由于對(duì)公司期權(quán)以及保證產(chǎn)品采用公允價(jià)值進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，倘若分配給參保客戶的期權(quán)與保證產(chǎn)品所假設(shè)的價(jià)值評(píng)估發(fā)生了變化，那么保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表就必須要調(diào)整負(fù)債項(xiàng)目。
保險(xiǎn)公司的經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)有效提高參考客戶以及其他利益相關(guān)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使他們能夠意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)也是有價(jià)值的。因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)增加更多的人力來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的調(diào)查與編制，其分析重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)包括關(guān)于現(xiàn)金流靈敏度以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中度等兩個(gè)方面的內(nèi)容。除此之外，有些保險(xiǎn)公司還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)一些業(yè)務(wù)與投資方式的開發(fā)來穩(wěn)定收入與股本。
（四）對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)償付水平的影響
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于不同項(xiàng)目的核算基礎(chǔ)進(jìn)行了新的規(guī)定，這就導(dǎo)致保險(xiǎn)公司的實(shí)際償付水平以及監(jiān)督管理水平受到較大的影響。其中，最為顯而易見的就是由于公允價(jià)值計(jì)量方式的引進(jìn)，使得金融資產(chǎn)在進(jìn)行價(jià)值確定時(shí)對(duì)公司的實(shí)際償付水平產(chǎn)生較大的影響。[3]除此之外，由于保險(xiǎn)行業(yè)償付水平相關(guān)科目都是以舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)進(jìn)行設(shè)置的，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施也會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)公司償付水平信息報(bào)表設(shè)計(jì)準(zhǔn)則的變化。
（五）對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)股利決策的影響
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)股利決策的影響集中體現(xiàn)在對(duì)為實(shí)現(xiàn)收益與損失的確認(rèn)方面。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定在進(jìn)行企業(yè)利潤表的編制時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立在企業(yè)可實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流數(shù)額的基礎(chǔ)上，充分考慮企業(yè)利潤分配的延續(xù)性以及對(duì)企業(yè)投資者的影響。保險(xiǎn)公司的賬面利潤主要由公司自身的經(jīng)營水平以及公司所處環(huán)境實(shí)現(xiàn)的利潤兩個(gè)部分組成的。所以，保險(xiǎn)行業(yè)的管理者在進(jìn)行企業(yè)股利分配時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)將公司所處內(nèi)外部環(huán)境的各方面影響因素進(jìn)行充分的考慮，樹立公司利潤分配是以現(xiàn)金流量額度為基礎(chǔ)而不是以賬面利潤為基礎(chǔ)的科學(xué)理念。
三、保險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響的對(duì)策措施
針對(duì)上述部分關(guān)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給我國保險(xiǎn)行業(yè)帶來的影響的分析，本文提出以下幾個(gè)方面的對(duì)策措施，以期能夠?qū)ξ覈?dāng)前保險(xiǎn)行業(yè)在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則環(huán)境下的持續(xù)健康發(fā)展提供一點(diǎn)可借鑒之處：
（一）變革保險(xiǎn)公司的原有核算體系
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在保險(xiǎn)行業(yè)的實(shí)施給保險(xiǎn)公司原有的會(huì)計(jì)核算體系帶來了極大的影響，這就需要保險(xiǎn)公司 變革原有會(huì)計(jì)核算體系中的會(huì)計(jì)科目、核算方式等內(nèi)容。保險(xiǎn)公司原有會(huì)計(jì)核算體系的變革需要公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、技術(shù)支持部門以及經(jīng)營管理部分等多個(gè)方面的協(xié)調(diào)配合，只有這樣才能保證新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在保險(xiǎn)公司的有效健康實(shí)施。
（二）將戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有機(jī)結(jié)合，合理運(yùn)用
就我國目前的保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，我國的保險(xiǎn)行業(yè)已經(jīng)進(jìn)入到全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段，開展資產(chǎn)與負(fù)債的統(tǒng)籌管理是保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)?，F(xiàn)代金融理論與實(shí)踐的發(fā)展與創(chuàng)新對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的戰(zhàn)略管理提出了新的要求。金融超市的出現(xiàn)以及金融產(chǎn)品多元化趨勢(shì)的發(fā)展，促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)將公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平不斷提高?；谶@一現(xiàn)狀，保險(xiǎn)行業(yè)的戰(zhàn)略管理，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合公司未來業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理的精算技術(shù)、利率模型、信用模型、資產(chǎn)負(fù)債模型等加強(qiáng)技術(shù)完善，從而有效實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略的科學(xué)調(diào)整。[4]保險(xiǎn)行業(yè)的戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)是對(duì)從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)到銷售的全過程進(jìn)行管理。在保險(xiǎn)行業(yè)不斷發(fā)展的新形勢(shì)下，首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)研究，從而迅速適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。立足保險(xiǎn)行業(yè)的未來發(fā)展來看，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的有機(jī)結(jié)合與合理運(yùn)用將共同促進(jìn)我國保險(xiǎn)行業(yè)的快速發(fā)展。
（三）積極進(jìn)行保險(xiǎn)產(chǎn)品的多元化開發(fā)
由于對(duì)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)與非保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)提出了分拆與單獨(dú)計(jì)量的要求，這無疑就導(dǎo)致保費(fèi)收入的計(jì)算口徑發(fā)生的改變，并逐漸與國際通用做法相接軌，將主要影響非傳統(tǒng)壽險(xiǎn)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)。針對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)收取的萬能險(xiǎn)、投資連接險(xiǎn)中與保費(fèi)一起收取的投資性質(zhì)，以及長(zhǎng)期壽險(xiǎn)保單業(yè)務(wù)中收取的儲(chǔ)蓄性質(zhì)的金額應(yīng)當(dāng)進(jìn)行負(fù)債類會(huì)計(jì)處理。保險(xiǎn)公司在進(jìn)行這類保單的設(shè)計(jì)時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)較高的保費(fèi)增長(zhǎng)水平，可能會(huì)進(jìn)行一些技術(shù)方面的改變，使該項(xiàng)保單的投資性得到一定的弱化，提高保費(fèi)的保障部分，或者使投資風(fēng)險(xiǎn)與保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)難于區(qū)分，不能單獨(dú)計(jì)量，以期盡量使其能夠計(jì)入保費(fèi)。
（四）明確均衡準(zhǔn)則與巨災(zāi)準(zhǔn)備之間的劃分界限
伴隨著我國保險(xiǎn)市場(chǎng)的不斷開放以及保險(xiǎn)公司的不斷上市，滿足社會(huì)公眾的信息需求是保險(xiǎn)行業(yè)得以持續(xù)發(fā)展的必然要求，監(jiān)管者的信息需求也毋庸置疑。基于這一現(xiàn)狀本文認(rèn)為，必須要將均衡準(zhǔn)則與巨災(zāi)準(zhǔn)備進(jìn)行分離，我國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施不應(yīng)當(dāng)以實(shí)現(xiàn)某種經(jīng)濟(jì)后果為目的，而應(yīng)當(dāng)致力于滿足使用者的信息需要，[5]監(jiān)管者可以要求承保人提供與監(jiān)管相關(guān)的信息。
（五）構(gòu)建科學(xué)完備的同業(yè)交流平臺(tái)
為了保證我國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的成功推行，我國保險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)提高專業(yè)人才的培養(yǎng)力度，加快相關(guān)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，并在此基礎(chǔ)上注重相關(guān)數(shù)據(jù)信息的積累。我國新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施不僅關(guān)系到公司的財(cái)務(wù)管理部門，也關(guān)系到公司的管理者、信息研發(fā)部門以及勞動(dòng)人事部門等多個(gè)領(lǐng)域。基于這一現(xiàn)狀，本文認(rèn)為，保險(xiǎn)行業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施是一項(xiàng)復(fù)雜的綜合性的系統(tǒng)工程，需要公司內(nèi)部多個(gè)部門的通力合作。在這一過程中，加強(qiáng)保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)是做好新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則推進(jìn)工作的重要環(huán)節(jié)。保險(xiǎn)行業(yè)各公司都應(yīng)當(dāng)加大熟悉資本市場(chǎng)、高級(jí)計(jì)量技術(shù)人才的引進(jìn)和儲(chǔ)備力度，從而有效適應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際化的需要。除此之外，保險(xiǎn)行業(yè)還應(yīng)當(dāng)加大信息系統(tǒng)建設(shè)的投入，加強(qiáng)相關(guān)歷史數(shù)據(jù)信息的積累，為我國新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全面實(shí)施提供有力支持。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞 保險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 機(jī)制
保險(xiǎn)行業(yè)屬于第三產(chǎn)業(yè)，是以特定的風(fēng)險(xiǎn)作為經(jīng)營對(duì)象，為社會(huì)生產(chǎn)、流通和消費(fèi)領(lǐng)域提供經(jīng)濟(jì)保障服務(wù)，使人人避而遠(yuǎn)之的各類風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。保險(xiǎn)公司自身的特點(diǎn)決定了其在承擔(dān)和轉(zhuǎn)化客戶風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還必須防范和化解自身經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是金融危機(jī)席卷全球以來，全球金融市場(chǎng)的不穩(wěn)定，對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的生存和發(fā)展帶來了嚴(yán)峻考驗(yàn)，保險(xiǎn)公司必須完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，才能更好地抵御危機(jī)帶來的不良影響。
一、新時(shí)期保險(xiǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的背景及作用分析
保險(xiǎn)行業(yè)由于其經(jīng)營的特殊性，在特定時(shí)期該行業(yè)的高速發(fā)展同樣也意味著高風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)全球性金融危機(jī)，我國保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)，其不利影響主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，保險(xiǎn)投資的壓力遞增，進(jìn)一步面臨虧損的風(fēng)險(xiǎn)。在金融危機(jī)的影響下，銀行利率不斷下調(diào)、資本市場(chǎng)運(yùn)行艱難，保險(xiǎn)公司難以維持較高的結(jié)算利率，極易面臨虧損的風(fēng)險(xiǎn)；第二，由于客戶的收益期望和實(shí)際的不一致，以及資本市場(chǎng)不景氣、銀行利率下調(diào)等的影響，退保現(xiàn)象將可能大量增加，特別是投連險(xiǎn)、萬能險(xiǎn)等新型險(xiǎn)種；第三，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模面臨波動(dòng)，保費(fèi)收入可能大起大落，主要原因在于我國保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重失衡問題，以及展業(yè)部門和業(yè)務(wù)員的考核制度及激勵(lì)機(jī)制的不完善[1]。
在上述背景分析的基礎(chǔ)之上，我們可以看到，新時(shí)期保險(xiǎn)行業(yè)必須完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，從預(yù)防經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)和外部沖擊的角度出發(fā)充分估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)發(fā)現(xiàn)機(jī)遇、轉(zhuǎn)危為機(jī)，才能實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)健經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的作用具體表現(xiàn)在：第一，通過對(duì)保險(xiǎn)公司的業(yè)績(jī)分析和預(yù)測(cè)，可以為整個(gè)公司提高業(yè)務(wù)承保水平、業(yè)務(wù)質(zhì)量、增強(qiáng)運(yùn)營能力、加強(qiáng)經(jīng)營管理等方面的發(fā)展要求提供動(dòng)力依據(jù)；第二，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，有助于提高保險(xiǎn)公司的防災(zāi)防損的意識(shí)和能力，樹立良好的公司形象；第三，分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果采取最佳措施，可以促進(jìn)保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)行為與資源配置的合理性和有效性，以最小的成本獲得最大的收益[2]。
因此，在新時(shí)期新背景下保險(xiǎn)行業(yè)完善其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，具有極其重要的意義和作用，必須予以重視。
二、保險(xiǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的現(xiàn)狀
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是保險(xiǎn)行業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，其實(shí)質(zhì)是危險(xiǎn)管理具體實(shí)施的一種行為，它的基本功能在于有效控制和處理危險(xiǎn)，探求危險(xiǎn)發(fā)生的概率，認(rèn)識(shí)危險(xiǎn)發(fā)生的根源，為公司提供決策依據(jù)[3]。目前，保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有決策風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)等。從總體來看，保險(xiǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估狀況尚處于初級(jí)階段，評(píng)估方法及手段都不夠成熟，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理念淡薄，意識(shí)不足
很多保險(xiǎn)公司一味追求保費(fèi)收入，注重速度、規(guī)模而對(duì)質(zhì)量的要求不高，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理念，容易產(chǎn)生短視效應(yīng)，忽視公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。而且，保險(xiǎn)公司會(huì)傾向于重視內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營，而忽略了外部環(huán)境的變化對(duì)公司運(yùn)營狀況的影響，必然給公司造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論滯后，專業(yè)人才短缺
國內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估尚處于初級(jí)階段，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的研究著述很少，與此相關(guān)的專業(yè)也還未在高校開設(shè)，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)人才的培養(yǎng)的預(yù)期。這無疑為保險(xiǎn)公司進(jìn)行專業(yè)性和科學(xué)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估造成了理論和人才上的阻礙。
（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平低，方法有限
目前，保險(xiǎn)公司大多還停留在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，往往只注重對(duì)單個(gè)實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，而缺乏對(duì)影響整個(gè)公司運(yùn)營的整合性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的方法。而且，還忽視事前控制，風(fēng)險(xiǎn)控制和融資方式有限，防災(zāi)防損的技術(shù)也有待提升。
（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制不完善，信息系統(tǒng)不健全
大多數(shù)保險(xiǎn)公司還沒有建立起嚴(yán)謹(jǐn)高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，只有在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，才采取措施予以控制，并且一般都是由組織高層來組織，沒有實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的部門化。另外，服務(wù)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息系統(tǒng)也不完備，無法為其提供有效信息，容易使公司決策陷于盲目[4]。
三、完善保險(xiǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的對(duì)策
完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)控制三個(gè)環(huán)節(jié)，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)，應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)源、受損標(biāo)的、危害及危險(xiǎn)因素四個(gè)方面入手，全面認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的根源、特征及危險(xiǎn)程度；在風(fēng)險(xiǎn)分析環(huán)節(jié)，需要結(jié)合保險(xiǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能環(huán)節(jié)其可以將風(fēng)險(xiǎn)分為是承保風(fēng)險(xiǎn)、定價(jià)環(huán)風(fēng)險(xiǎn)、理賠風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和銷售風(fēng)險(xiǎn)等，必須予以明確；風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，是為了改變保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)狀況，回避風(fēng)險(xiǎn)，努力減少風(fēng)險(xiǎn)造成的負(fù)面影響，普遍適用的方法有損失控制和損失融資，前者的核心內(nèi)容是保險(xiǎn)公司內(nèi)控制度建設(shè)和保險(xiǎn)合同的限制性條款的使用，后者的目的在于為保險(xiǎn)公司的損失支付賠償金，并承擔(dān)損失的財(cái)務(wù)后果，可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的強(qiáng)弱選擇轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)或者自留風(fēng)險(xiǎn)[5]。
參考文獻(xiàn)：
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對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)來說，客戶信息等同于“貨幣”。對(duì)于投保人而言，買保險(xiǎn)本身就是為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而如果因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司信息不安全，造成投保人風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大，勢(shì)必會(huì)影響投保人的投保意愿，同時(shí)也將影響到保險(xiǎn)公司的信譽(yù)和可靠度，這必將極大地制約保險(xiǎn)公司的發(fā)展。因而研究保險(xiǎn)行業(yè)信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理有很強(qiáng)的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。
一、現(xiàn)狀分析
目前保險(xiǎn)行業(yè)信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理主要存在以下問題：
（一）人員設(shè)備資金等投入不足
全行業(yè)特別是各保險(xiǎn)公司的高層人員對(duì)新時(shí)期的保險(xiǎn)信息安全的認(rèn)識(shí)不充分，重視程度不高，很多保險(xiǎn)公司缺乏完善的信息安全規(guī)劃，對(duì)信息安全的投入嚴(yán)重不足，導(dǎo)致安全防護(hù)措施和應(yīng)急災(zāi)難備份和恢復(fù)設(shè)施嚴(yán)重滯后于信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)，同時(shí)，人員投入不足，技術(shù)儲(chǔ)備和信息安全事件研判能力十分有限。保險(xiǎn)業(yè)信息安全的抗攻擊、防滲透能力較弱，很難抵御有組織，有預(yù)謀的技術(shù)攻擊。
（二）缺乏完善的系統(tǒng)機(jī)制
俗話說“三分技術(shù)，七分管理”，但目前很多管理者只重視風(fēng)險(xiǎn)控制的技術(shù)問題。通過最近幾年安全事件的調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)大都采用“滅火式”的處理方式，只是就事論事的解決出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件，而沒有從流程、技術(shù)、人員三個(gè)層次進(jìn)行信息安全管理的協(xié)調(diào)重視，沒有制定一套可操作性強(qiáng)的、有效的應(yīng)急措施。
（三）監(jiān)管制度不完善
信息安全等級(jí)保護(hù)是行業(yè)監(jiān)管的基本指引。2007年底，保險(xiǎn)行業(yè)信息系統(tǒng)定級(jí)工作基本完成，等級(jí)保護(hù)工作在保險(xiǎn)行業(yè)持續(xù)展開。但是等級(jí)保護(hù)本身仍舊存在很多問題。
（1）等級(jí)保護(hù)沒有關(guān)注企業(yè)能力差別。大多數(shù)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)都被定在第一二級(jí)，沒有很好的區(qū)分強(qiáng)弱企業(yè)。
（2）等級(jí)保護(hù)的評(píng)估數(shù)據(jù)存在盲信息。比如，相關(guān)人員通過問卷調(diào)查來采集評(píng)估數(shù)據(jù)，被訪談人員在填寫調(diào)查問卷時(shí)會(huì)出現(xiàn)“報(bào)喜不報(bào)憂”的情況，這就在評(píng)估數(shù)據(jù)中引入了“盲信息”。另外，由于評(píng)估專家自身經(jīng)驗(yàn)、情緒、心情等因素的影響，等級(jí)劃分和量化評(píng)估得分結(jié)果容易失去客觀性，造成評(píng)估過程出現(xiàn)盲信息。
二、改進(jìn)措施和意見
針對(duì)于保險(xiǎn)行業(yè)信息安全現(xiàn)狀的不足之處，可以從四個(gè)方面提出改進(jìn)措施。①加強(qiáng)管理者信息安全教育，提高管理者風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，明晰信息安全建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義。②完善專家信息庫和知識(shí)庫，培養(yǎng)有風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)人才，建立信息安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。③加強(qiáng)保險(xiǎn)行業(yè)間、保險(xiǎn)業(yè)與IT行業(yè)跨行業(yè)合作，共同建立安全保障策略，④加強(qiáng)制度建設(shè)，完善信息安全監(jiān)管，從根源上杜絕信息安全漏洞的產(chǎn)生。本文主要就以下兩點(diǎn)做出詳細(xì)說明。
（一）建立公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系
信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是一個(gè)具有自我反饋和自我調(diào)節(jié)的反饋控制系統(tǒng)，主要包括以下四個(gè)環(huán)節(jié)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制、運(yùn)行監(jiān)控、應(yīng)急恢復(fù)。
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
信息安全風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)是進(jìn)行合適恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括以下步驟：
（1）資產(chǎn)評(píng)估。明確信息資產(chǎn)評(píng)估范圍，并對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類，定量資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估。利用CIA公式進(jìn)行計(jì)算：
，（α+β+γ=1）
其中，S表示資產(chǎn)安全價(jià)值，C表示保密性賦值，I表示完整性賦值，A表示可用性賦值。αβγ分別為保密性、完整性、可用性權(quán)重。
（2）威脅和脆弱性評(píng)估。列出詳細(xì)的威脅因素和可能被利用的薄弱環(huán)節(jié)，以及二者可以導(dǎo)致的威脅、威脅會(huì)影響的資產(chǎn)或資產(chǎn)群、造成對(duì)資產(chǎn)和業(yè)務(wù)的損害以及對(duì)威脅發(fā)生的可能性進(jìn)行的判定。
（3）識(shí)別現(xiàn)有措施。檢查現(xiàn)有措施是否適用，是否能發(fā)揮應(yīng)有的作用，同時(shí)，應(yīng)該評(píng)估現(xiàn)有措施是否能夠滿足資產(chǎn)、威脅和脆弱性評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)需求，以避免重復(fù)實(shí)施控制措施。
（4）利用VaR模型估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失值。選擇ClaytonCopula函數(shù)來描述威脅性與脆弱性變量之間的關(guān)系
，其中
參數(shù) 可通過Kendall秩相關(guān)系數(shù)得到：
假設(shè)A表示信息資產(chǎn)價(jià)值；x表示信息資產(chǎn)脆弱損失率；y表示信息資產(chǎn)威脅損失率。依據(jù)VaR理論和Copula模型，設(shè)定信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型為：
其中， 分別代表脆弱性、威脅性的權(quán)重， 是置信水平 下的風(fēng)險(xiǎn)損失值。
2.風(fēng)險(xiǎn)策略和安全措施
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段中得到的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)管理策略是采用自留、規(guī)避、轉(zhuǎn)移還是接受風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的安全措施。制定合乎公司目前發(fā)展?fàn)顩r的風(fēng)險(xiǎn)控制政策，確定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，完善風(fēng)險(xiǎn)控制審批制度，切實(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制措施。
3.運(yùn)行監(jiān)控
此階段主要關(guān)注的問題有：①建立覆蓋全公司的運(yùn)行監(jiān)控系統(tǒng)，全面收集來自網(wǎng)絡(luò)、系統(tǒng)、應(yīng)用等的訪問管理信息處理等安全日志。②建立風(fēng)險(xiǎn)事件知識(shí)庫和專家信息知識(shí)庫，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)事件信息進(jìn)行集中分析，加強(qiáng)信息安全高素質(zhì)人員的培養(yǎng)和儲(chǔ)備，最終提高全公司信息安全監(jiān)控服務(wù)的水平。
4.應(yīng)急恢復(fù)
此階段應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下問題：明確相關(guān)部門的職責(zé)，建立應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制，提高信息安全保障能力；制定應(yīng)急預(yù)案及應(yīng)急計(jì)劃，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)事件造成的損失；制定信息安全重大事故應(yīng)急預(yù)案和措施，保證應(yīng)急恢復(fù)措施的有效性和真實(shí)性；根據(jù)信息資產(chǎn)的分類和重要程度，制定不同的災(zāi)難備份恢復(fù)目標(biāo)。
（二）量化確定專家評(píng)估效用
如上文所述，等級(jí)保護(hù)制度中專家評(píng)估階段存在很多的主觀因素，造成專家評(píng)估中存在許多盲信息，專家評(píng)估的效用也不明確。關(guān)于量化專家評(píng)分中的盲信息，可以由盲信息本身的可信度來衡量，這里不再贅述。本文主要研究專家評(píng)估效度的量化確定。
專家評(píng)估效度的量化確定，可以根據(jù)專家評(píng)分向量的相似度和差異性比較得到。一般來說，相似度越高，差異性越小，表明評(píng)估效度越高。具體方法如下：
1.相似度的確定
把n位專家給出的評(píng)分轉(zhuǎn)換為n個(gè)行向量： ， ，…， ， ，…，λn；i，j=1，2，…，n。定義專家評(píng)價(jià)的相似度為：
其中
； ；
表示專家I與專家j評(píng)判向量相關(guān)系數(shù)的絕對(duì)值。 越大，則兩個(gè)專家評(píng)判結(jié)果相似度越高，反之越低。
2.差異度的確定
專家評(píng)判差異度可以用專家評(píng)分向量的Euclidean距離確定。
定義專家間評(píng)判的差異度為
其中 表示兩個(gè)評(píng)分向量間的歐式距離。
第i位專家與其他專家評(píng)判的總差異為：
將差異度進(jìn)行歸一化表示：
可用來反映第i位專家的評(píng)判與其他專家評(píng)判的差異度， 越大，差異度越大， 的可信度越低。
根據(jù)相似度與差異度的比較來量化處理等級(jí)評(píng)定中專家評(píng)判的效用，可降低專家主觀評(píng)估帶來的誤差，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了依據(jù)。
參考文獻(xiàn)：
在當(dāng)今國際金融市場(chǎng)上，保險(xiǎn)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，眾多保險(xiǎn)公司通常通過降低保費(fèi)來留住客戶，從而導(dǎo)致承保利潤越來越低，這就使得保險(xiǎn)投資的重要性日益凸顯，注重保險(xiǎn)投資不僅可以保證保險(xiǎn)行業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還會(huì)保障保險(xiǎn)行業(yè)利潤的不斷增長(zhǎng)，但保險(xiǎn)業(yè)的投資具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，所以研究者們對(duì)保險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的研究顯得尤為重要。就目前來看，關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的研究需要解決的問題主要集中在幾個(gè)方面:
一、保險(xiǎn)行業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性
保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理主要有以下原因:第一，企業(yè)經(jīng)理人的自我利益對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有一定的影響。如果企業(yè)經(jīng)理人持有企業(yè)一定的股份，成為保險(xiǎn)公司的股東，那么他在進(jìn)行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)就會(huì)選擇比較穩(wěn)健的風(fēng)格，從而將企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)降到最低，所以，企業(yè)需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。第二，稅收的非線性。稅收的非線性指的是如果企業(yè)收入平穩(wěn)，可以有效降低稅收率，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)價(jià)值，所以，保險(xiǎn)公司需要通過風(fēng)險(xiǎn)管理來降低稅收率。第三，財(cái)務(wù)困境成本。財(cái)務(wù)困境成本是指如果企業(yè)面臨破產(chǎn)或者財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題時(shí)，企業(yè)的成本就會(huì)不斷上升，所以，企業(yè)要通過企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理盡量避免上述情況的出現(xiàn)。第四，資本市場(chǎng)的非完全性。資本市場(chǎng)的非完全性是指由于投資具有可變性，當(dāng)投資出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)企業(yè)可能沒有充足的資金進(jìn)行新的投資，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理來面對(duì)投資帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
二、如何對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制
在對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，要針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的措施。保險(xiǎn)公司金融風(fēng)險(xiǎn)的分類:
1、精算風(fēng)險(xiǎn)，指金融保險(xiǎn)公司因?yàn)槭鄢霰ｋU(xiǎn)單或者承擔(dān)債務(wù)進(jìn)行融資而帶來的投資風(fēng)險(xiǎn)。
2、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，指因?yàn)槭袌?chǎng)系統(tǒng)存在變化風(fēng)險(xiǎn)而引起的保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
3、信用風(fēng)險(xiǎn)，指由于債務(wù)人無法償還保險(xiǎn)公司的債務(wù)從而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
4、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，指保險(xiǎn)公司在面臨資金周轉(zhuǎn)時(shí)由于資金緊缺周轉(zhuǎn)不開的現(xiàn)象。
5、操作風(fēng)險(xiǎn)，指的是由于保險(xiǎn)公司對(duì)理賠的處理不當(dāng)或者違反了監(jiān)督管理要求而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
6、法律風(fēng)險(xiǎn)，指由于保險(xiǎn)公司相關(guān)人員違法而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
那么，面對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該采取不同措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。
1．精算風(fēng)險(xiǎn)的控制:精算風(fēng)險(xiǎn)的控制是保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)范圍之一，它存在一定的概率性，所以要對(duì)精算的過程進(jìn)行總結(jié)，通過提升控制的高度(從實(shí)際操作到控制理論)來降低精算的風(fēng)險(xiǎn)。
2．系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的控制:利率風(fēng)險(xiǎn)是保險(xiǎn)公司在系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)中面臨的最重要的風(fēng)險(xiǎn)。所謂利率風(fēng)險(xiǎn)指的是市場(chǎng)利率的變動(dòng)對(duì)保險(xiǎn)公司承保業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的影響。為了消除或減小這種影響，可以定量的分析利率和資產(chǎn)與負(fù)債的關(guān)系，此種方法的最終目的是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。所以，有時(shí)雖然風(fēng)險(xiǎn)降低了，但企業(yè)的利潤也會(huì)隨之下降。如何將利潤與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)完美結(jié)合還需要進(jìn)一步研究。
3．信用風(fēng)險(xiǎn)的控制:要想降低信用風(fēng)險(xiǎn)就要要嚴(yán)格要求保險(xiǎn)業(yè)務(wù)人員，要求保險(xiǎn)業(yè)務(wù)人員在簽訂保險(xiǎn)合同時(shí)要對(duì)客戶進(jìn)行全面考察，避免與信用不良客戶簽訂合同，從而帶來不必要的不良應(yīng)收賬款。
4．流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的控制;要想控制好資金的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，就得要求保險(xiǎn)公司保留一定的現(xiàn)金或者容易變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)，以備不時(shí)之需。
5．操作風(fēng)險(xiǎn)的控制:一方面要提高保險(xiǎn)公司管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在進(jìn)行理賠時(shí)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，杜絕由于理賠不當(dāng)而帶來的風(fēng)險(xiǎn);另一方面加強(qiáng)監(jiān)管力度，避免由于監(jiān)管不當(dāng)而帶來的投資風(fēng)險(xiǎn)。
6．法律風(fēng)險(xiǎn)的控制:保險(xiǎn)公司應(yīng)該嚴(yán)格按照法律辦事，同時(shí)不斷提高企業(yè)管理者和普通員工的的法律素養(yǎng)，不做違法之事，盡量避免由于違法而帶來的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
三、保險(xiǎn)業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)理論研究的關(guān)系
首先，投資的風(fēng)險(xiǎn)和承保的風(fēng)險(xiǎn)之間具有一定的聯(lián)系;其次，投資的風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)具有一定的關(guān)聯(lián)性;再次，投資的風(fēng)險(xiǎn)與人之間也有一定的關(guān)系。作為投資主體，保險(xiǎn)公司在經(jīng)營過程中存在的最大風(fēng)險(xiǎn)就是利率風(fēng)險(xiǎn)，即保險(xiǎn)業(yè)務(wù)受到市場(chǎng)利率因素影響而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，為了解決這一問題，保險(xiǎn)公司可以采用資產(chǎn)/負(fù)債匹配管理法，從定量角度來研究保險(xiǎn)公司利率風(fēng)險(xiǎn)的問題，當(dāng)然，在采取該種方法時(shí)，也必然會(huì)影響到保險(xiǎn)公司的利潤，如何協(xié)調(diào)好風(fēng)險(xiǎn)與利潤的關(guān)系是理論界需要重點(diǎn)解決的難題。在保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理上，可以采用幾種技術(shù)工具，即標(biāo)準(zhǔn)化與財(cái)務(wù)報(bào)告、設(shè)定承包職權(quán)、制定投資指導(dǎo)方針、設(shè)置激勵(lì)機(jī)制，全面考慮到保險(xiǎn)經(jīng)營中存在的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)與資產(chǎn)負(fù)債匹配風(fēng)險(xiǎn)，與保險(xiǎn)商、高層管理人員簽訂好激勵(lì)合同，提升他們的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，采取這種綜合性的管理措施，可以將保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)降低至最小化。
四、結(jié)語
總之，保險(xiǎn)公司的投資具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，雖然人們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)投資的研究上有了很大的進(jìn)展，但是當(dāng)前還有不少問題需要解決，比如說影響投資風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，它們各自影響力所占的比重是多少;如何在保險(xiǎn)公司規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)投資利潤的最大化等等。對(duì)保險(xiǎn)公司投資風(fēng)險(xiǎn)的研究不僅要靠相關(guān)機(jī)構(gòu)的研究人員，還應(yīng)該使保險(xiǎn)從業(yè)人員加入進(jìn)來，總結(jié)他們的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為研究提供充足的根據(jù)。所以，保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資研究還有很長(zhǎng)的路要走。
作者:肖毓 單位:成都樹德中學(xué)
參考文獻(xiàn):
［1］馮佳．降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控管理———淺議保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理［J］．天津市財(cái)貿(mào)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2010(03)．
公眾是聰明、理性的，人們會(huì)根據(jù)自己的具體情況，來合理選擇自己的風(fēng)險(xiǎn)管理工具。而公眾所做的選擇往往是比保險(xiǎn)更能解決自己風(fēng)險(xiǎn)問題的工具。例如，公眾面臨家財(cái)風(fēng)險(xiǎn)，哪種工具更能滿足公眾需要?保險(xiǎn)可以解決公眾家財(cái)受損后的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償問題，但不能事先將風(fēng)險(xiǎn)消滅于無形。如果有一種工具能讓家財(cái)預(yù)先得到保護(hù)，豈不是更能滿足公眾的安全需要，所以人們裝防盜門、護(hù)欄、防火裝置、防漏氣裝置等，預(yù)先防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。再如，公眾面臨疾病風(fēng)險(xiǎn)，他們也會(huì)理性的去選擇適合自己的風(fēng)險(xiǎn)管理工具。所以你會(huì)注意到，公眾很注意養(yǎng)生、保健、疾病的預(yù)防。同時(shí)，他們也會(huì)通過社會(huì)保險(xiǎn)和大病保險(xiǎn)來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁。
在魏華林、林寶清教授所著的《保險(xiǎn)學(xué)》教科書中，保險(xiǎn)的基本職能是經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償職能和保險(xiǎn)金給付職能，派生職能是防災(zāi)防損職能和資金融通職能。而在其他一些書籍中我們卻經(jīng)?？吹健敖?jīng)濟(jì)補(bǔ)償功能、資金融通功能、社會(huì)管理功能”的說法。從監(jiān)管部門角度來說，要快速做大做強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)，自然要強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)業(yè)的功能與作用。對(duì)于保險(xiǎn)公司而言，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是其分內(nèi)之事，聚集資金是保險(xiǎn)公司迅速擴(kuò)張的工具，社會(huì)管理功能則可以大大提升保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)形象。但是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、保險(xiǎn)公司盈利能力不強(qiáng)、盲目追求規(guī)模擴(kuò)張的市場(chǎng)現(xiàn)實(shí)中，很少有公司舍得花錢幫助投保人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理、防災(zāi)防損。發(fā)揮防災(zāi)防損職能，一方面有利于降低保險(xiǎn)事故發(fā)生率;另一方面，有利于樹立保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)化形象。降低事故發(fā)生率是公眾進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的最重要目的，即使有些風(fēng)險(xiǎn)需要轉(zhuǎn)移，也只有那些真正做到專業(yè)化的保險(xiǎn)企業(yè)才可以讓公眾放心。就當(dāng)前來說，保險(xiǎn)就是解決事后的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，很少考慮到消費(fèi)者的需要，過分看重企業(yè)的發(fā)展，不愿意增加一些成本來提供更優(yōu)的產(chǎn)品和服務(wù)。從目前保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展的狀況來看，大家似乎遺忘了保險(xiǎn)的防災(zāi)防損職能，也沒有能真正做到專業(yè)化，都在追求做大做強(qiáng)，忽略了“要以消費(fèi)者需求為中心”這一最基本的問題。由此，公眾也就自然不愿為保險(xiǎn)埋單。
筆者認(rèn)為，公眾的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)伴隨著風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)的到來而相應(yīng)地增強(qiáng)。但公眾的保險(xiǎn)意識(shí)并非與生俱來，而是后天培養(yǎng)的結(jié)果。近年來，頻發(fā)的巨災(zāi)，從某種程度上來說，確實(shí)起到了激發(fā)公眾保險(xiǎn)意識(shí)的效果，但這種效果只能是短期的，不能從根本上改變公眾的保險(xiǎn)意識(shí)。要使社會(huì)公眾能夠真正了解保險(xiǎn)、認(rèn)識(shí)保險(xiǎn)、接受保險(xiǎn)和支持保險(xiǎn)，保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)勤練內(nèi)功，積極承擔(dān)起對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任。首先，要有效地加強(qiáng)保險(xiǎn)行業(yè)的誠信建設(shè)，提升產(chǎn)品和服務(wù)品質(zhì)，從而提高公眾對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)的信賴和認(rèn)知度。其次，整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)以消費(fèi)者需求為中心，滿足客戶風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，積極防范風(fēng)險(xiǎn)，而不是僅僅停留在事后的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償上，要重視保險(xiǎn)應(yīng)有的防災(zāi)防損這一重要功能。如果保險(xiǎn)公司在防災(zāi)防損方面增加投入，不僅不是一種純粹的成本增加，相反，卻是一種高回報(bào)的投資。如前所述，一方面它有利于降低保險(xiǎn)事故發(fā)生率，更重要的是它是保險(xiǎn)公司一種高附加值的服務(wù)，能大大提升保險(xiǎn)產(chǎn)品的價(jià)值;另一方面，它有利于提升保險(xiǎn)公司專業(yè)化形象，提高投保人對(duì)保險(xiǎn)公司的忠誠度。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，在公眾心中，事前防范優(yōu)于事后防范，事前防范優(yōu)于事中防范，是故有“圣人不治已病治未病，不治已亂治未亂”之說。只有以公眾需求為中心，發(fā)展保險(xiǎn)業(yè)，公眾才能受益，保險(xiǎn)業(yè)才能受益，社會(huì)才能受益。
作者：李樹利 馬悅
Abstract: since China since the reform and opening up, the insurance industry is developing high speed development and at the same time, the insurance company compliance management mechanism is relatively backward, not only increase the enterprise compliance risk, also become China's insurance industry development of "bottleneck". So in order to make the insurance industry better development, strengthening the construction of the company operation compliance mechanism, improve enterprise compliance awareness, the enhancement enterprise's ability to adapt to supervision is especially important.
Key words: the compliance management, the insurance company, risk prevention
中圖分類號(hào)：R-1文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
“合規(guī)”是指企業(yè)與其員工行為符合國家法律法規(guī)、自律規(guī)則、監(jiān)管規(guī)定和公司內(nèi)部制度、誠實(shí)守信的道德準(zhǔn)則，并對(duì)不合規(guī)行為進(jìn)行防范，避免引發(fā)法律責(zé)任、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損失或是行政處罰。合規(guī)經(jīng)營已成為當(dāng)前國際金融保險(xiǎn)行業(yè)所遵循的普遍準(zhǔn)則，與獨(dú)特風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，受到業(yè)界的一直認(rèn)可。而我國尚未認(rèn)識(shí)到合規(guī)經(jīng)營的重要性，對(duì)該方面建設(shè)的重視程度不足，因此，我國保險(xiǎn)公司大多存在一定的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)問題。而保險(xiǎn)行業(yè)是一個(gè)時(shí)刻與風(fēng)險(xiǎn)相伴的行業(yè)，樹立企業(yè)“規(guī)矩”十分必要。建立合規(guī)經(jīng)營機(jī)制是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)堅(jiān)持可持續(xù)健康發(fā)展道路的前提，是對(duì)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制強(qiáng)化的關(guān)鍵之一。
1我國保險(xiǎn)公司目前合規(guī)經(jīng)營中存在的問題
由于我國保險(xiǎn)行業(yè)近年來的發(fā)展較為迅速，合規(guī)經(jīng)營問題也越加突出，因此，行業(yè)中眾多資深保險(xiǎn)公司頻頻引入國際金融保險(xiǎn)業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)，紛紛設(shè)立公司合規(guī)部門，保險(xiǎn)公司對(duì)合規(guī)經(jīng)營機(jī)制的建設(shè)越發(fā)重視。2007年我國保監(jiān)會(huì)制訂了《保險(xiǎn)公司合規(guī)管理指引》，以此作為各保險(xiǎn)公司合規(guī)經(jīng)營機(jī)制建設(shè)的指導(dǎo)。即使較多的中國保險(xiǎn)公司作出了合規(guī)管理機(jī)制建設(shè)的各種有益嘗試，卻仍未避免合規(guī)經(jīng)營中問題的產(chǎn)生：
1.1 其問題具體表現(xiàn)為：首先，保險(xiǎn)公司中各種違規(guī)事件屢見不鮮，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)始終居高不下。特別是近年來，保險(xiǎn)行政處罰、保險(xiǎn)投訴和保險(xiǎn)訴訟案件持續(xù)上漲，保險(xiǎn)公司合規(guī)經(jīng)營機(jī)制建設(shè)迫在眉睫。例如：在2002年到2004年期間，因違法違規(guī)而被處罰的保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)就高達(dá)1166家，有346名公司相關(guān)責(zé)任人受到處理。而第二年也就是2005年，受處罰的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)相對(duì)增加了30.89%；受處罰的高管人員相對(duì)增加了25.93%；罰沒金額相比增加了144.56%；被吊銷行業(yè)許可證和資格證的人員是有增無減。此后，各保監(jiān)局又于2007年對(duì)813家保險(xiǎn)公司的分支機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)的830家實(shí)施了行政處罰，其比例相對(duì)增長(zhǎng)了93.47%。并責(zé)令保險(xiǎn)公司撤換了102名高管人員，共罰沒3055.35萬元，公司吊銷許可證12項(xiàng)，56項(xiàng)新業(yè)務(wù)被責(zé)令停止，對(duì)246家機(jī)構(gòu)、360人予以警告處理。僅2008年上半年接到的保險(xiǎn)投訴就達(dá)5448件，與去年同期相比，上漲了24.7%。以上這些受處罰和保險(xiǎn)投訴案件均是由不規(guī)范操作和違規(guī)經(jīng)營引起的，保險(xiǎn)公司中合規(guī)經(jīng)營問題越發(fā)突出。
1.2 最后，我國仍處于合規(guī)管理制度建設(shè)的初級(jí)階段，尚未建立明確的職能劃分。保險(xiǎn)公司上下均以保費(fèi)為先，并經(jīng)常以業(yè)務(wù)為主線設(shè)置公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，這是造成保險(xiǎn)公司合規(guī)制度建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展嚴(yán)重失衡的主要原因，少數(shù)公司甚至錯(cuò)誤的將合規(guī)建設(shè)與公司效益的提高對(duì)立起來。部分保險(xiǎn)公司已有合規(guī)管理職能多分散于各個(gè)職能部門，尚未形成體系，公司的合規(guī)建設(shè)缺乏協(xié)調(diào)與合力。公司合規(guī)管理資源匱乏，公司內(nèi)從事合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的管理人員的數(shù)量、素質(zhì)遠(yuǎn)不能支持體系、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際建設(shè)運(yùn)轉(zhuǎn)需要。
2保險(xiǎn)公司構(gòu)建合規(guī)經(jīng)營機(jī)制的重要性
建設(shè)保險(xiǎn)公司的合規(guī)經(jīng)營機(jī)制，可有效改善企業(yè)合規(guī)管理合規(guī)管理滯后和合規(guī)意識(shí)薄弱的重要意義。
一是，保險(xiǎn)公司的長(zhǎng)期可持續(xù)的健康發(fā)展離不開合規(guī)經(jīng)營機(jī)制的建設(shè)。保險(xiǎn)公司合規(guī)經(jīng)營機(jī)制較為滯后，各種違法違規(guī)現(xiàn)象頻頻發(fā)生，它不僅增加了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而且也有損保險(xiǎn)行業(yè)形象，造成保險(xiǎn)行業(yè)公信力低，這顯然阻礙了保險(xiǎn)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。為此，企業(yè)有必要加強(qiáng)合規(guī)經(jīng)營機(jī)制方面的建設(shè)，化解防范公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為保險(xiǎn)行業(yè)樹立良好新形象，推動(dòng)保險(xiǎn)公司健康持續(xù)發(fā)展。
二是，可將保險(xiǎn)監(jiān)管方針政策落到實(shí)處。開展相關(guān)政策宣傳，實(shí)行監(jiān)督檢查，并逐漸提高監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容以及要求。落實(shí)監(jiān)管政策，為公司合規(guī)經(jīng)營機(jī)制建設(shè)提供相關(guān)建議。
三是，促進(jìn)員工合規(guī)意識(shí)的培養(yǎng)。依法構(gòu)建合規(guī)經(jīng)營機(jī)制，并有針對(duì)性的、對(duì)員工進(jìn)行教育，使員工了解監(jiān)管規(guī)定和內(nèi)控要求，增強(qiáng)員工合規(guī)自覺性，使其自覺承擔(dān)公司的合規(guī)責(zé)任，盡量減少過失違規(guī)與主動(dòng)違規(guī)發(fā)生概率，為公司培養(yǎng)合格從業(yè)人員隊(duì)伍。
四是，促進(jìn)公司高層的管理人員開展監(jiān)督工作。實(shí)施公司從上之下的合規(guī)機(jī)制建設(shè)。由公司合規(guī)部門將違規(guī)事項(xiàng)上報(bào)公司高層管理人員及董事會(huì)。其不具有直接否決權(quán)，避免出現(xiàn)相應(yīng)管理責(zé)任逃避的現(xiàn)象。
3保險(xiǎn)公司構(gòu)建公司合規(guī)經(jīng)營機(jī)制措施
保險(xiǎn)公司合規(guī)經(jīng)營機(jī)制的建立以其實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)及載體。我們可以通過以下方面來構(gòu)建保險(xiǎn)公司的合規(guī)經(jīng)營機(jī)制：
3.1設(shè)置公司獨(dú)立合規(guī)部門
公司合規(guī)部門是公司進(jìn)行合規(guī)管理職能部門，也可將其稱做法律合規(guī)部以及內(nèi)控合規(guī)部等，它是重要的合規(guī)經(jīng)營機(jī)制組成部分。該部門主要負(fù)責(zé)制定并實(shí)施公司合規(guī)制度、進(jìn)行檢查監(jiān)督，防范公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)公司監(jiān)管部門與內(nèi)部各部門間的溝通與協(xié)調(diào)等。由于其特殊的職能、職責(zé)，保證合規(guī)部門作用的有效發(fā)揮，公司已經(jīng)將合規(guī)部門與審計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門以及財(cái)務(wù)等部門分離出來，確保其工作的獨(dú)立性。
3.2加強(qiáng)保險(xiǎn)公司合規(guī)人才隊(duì)伍建設(shè)
提拔職業(yè)道德高尚，擁有較高技術(shù)認(rèn)定能力和實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)、個(gè)人素質(zhì)較高、具有直言不諱的勇氣的人員為合規(guī)人員，能夠根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)提出及時(shí)的應(yīng)對(duì)方案。
3.3建立健全合規(guī)體系，培養(yǎng)公司合規(guī)文化
利用公司現(xiàn)有的學(xué)識(shí)較高的講師隊(duì)伍，從外部聘請(qǐng)監(jiān)管專家、法律專家對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行教育培訓(xùn)，增強(qiáng)公司內(nèi)部人員的合規(guī)意識(shí)，并在日常管理工作中貫徹實(shí)施。形成企業(yè)健全額合規(guī)教育培訓(xùn)體系。并將合規(guī)制度轉(zhuǎn)化為公司全員自覺，充分發(fā)揮其作用，進(jìn)行企業(yè)合規(guī)文化培育。
結(jié)束語：
合規(guī)經(jīng)營是降低保險(xiǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，樹立良好的企業(yè)形象的規(guī)范，它有利于保險(xiǎn)企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展，是我國保險(xiǎn)公司長(zhǎng)期發(fā)展的主題。
參考文獻(xiàn)：
一、風(fēng)險(xiǎn)管理的概述
風(fēng)險(xiǎn)管理除了防范風(fēng)險(xiǎn)之外，還有包括減輕風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)損失的一些措施。風(fēng)險(xiǎn)管理是一門具有前沿性的科學(xué)管理，使企業(yè)的分析管理形成一個(gè)新階段的管理科學(xué)。與之前的風(fēng)險(xiǎn)管理相比較，新階段的風(fēng)險(xiǎn)管理最顯著特點(diǎn)是具有風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，出現(xiàn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)市場(chǎng)和證券市場(chǎng)。
當(dāng)前出現(xiàn)很多國際金融的機(jī)構(gòu)利用經(jīng)濟(jì)資本這個(gè)工具對(duì)金融活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。國家的銀監(jiān)會(huì)已經(jīng)開始探究“資本工具的創(chuàng)新”的相關(guān)問題，關(guān)于資本工具的創(chuàng)新配套對(duì)策進(jìn)行一個(gè)前期的研究。在國際上，銀行業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)都在這個(gè)領(lǐng)域展開了深入的探索和研究。所以，金融機(jī)構(gòu)實(shí)行經(jīng)濟(jì)資本的管理已經(jīng)成為主流的趨勢(shì)。
二、平安保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)特征特點(diǎn)分析
（一）分析平安保險(xiǎn)公司的經(jīng)有狀況
根據(jù)以上的分析，平安保險(xiǎn)公司建立以保險(xiǎn)作為核心，非保險(xiǎn)金融的業(yè)務(wù)的單元增加了綜合經(jīng)營的模式，以此實(shí)現(xiàn)盈利多元化。再者，綜合經(jīng)營的業(yè)務(wù)板塊間交叉的增多，保險(xiǎn)公司資本的使用率開始不斷提升。但因?yàn)槠髽I(yè)新業(yè)務(wù)單元的增多，而總資本方面的規(guī)模不斷膨脹，這使得經(jīng)營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的難度必然增加。
（二）平安保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)
1.資金不足：我國的保險(xiǎn)行業(yè)和發(fā)達(dá)國家相比較而言，投資的種類少，投資的組合復(fù)雜度低，因此保險(xiǎn)企業(yè)在運(yùn)用資金方式也較單一。而平安保險(xiǎn)公司也一樣存在這種類似的問題。
2.風(fēng)險(xiǎn)類型一般為投資風(fēng)險(xiǎn)：隨著我國的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不斷在拓展，保險(xiǎn)公司在經(jīng)營方面不再只局限于保險(xiǎn)，更多的都是走向投資，以此達(dá)到企業(yè)的最大價(jià)值化。但是企業(yè)也要面臨的風(fēng)險(xiǎn)由保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)向投資的風(fēng)險(xiǎn)。
3.風(fēng)險(xiǎn)管理方式落后：保險(xiǎn)公司有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)措施依然是傳統(tǒng)業(yè)務(wù)管理、資金管理、財(cái)務(wù)管理和信息管理。而傳統(tǒng)的管理沒有采取信息化管理方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理也缺乏有效性和時(shí)效性。
4.金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新：保險(xiǎn)公司要面臨的困難是投資決策增多，這使保險(xiǎn)公司在風(fēng)險(xiǎn)管理上具有很大的挑戰(zhàn)性。
三、經(jīng)濟(jì)資本理論的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用
經(jīng)濟(jì)資本的管理已發(fā)展成包括資本充足率、資本回報(bào)率和整體風(fēng)險(xiǎn)度量三方面的管理體系，而經(jīng)濟(jì)資本的管理是先進(jìn)管理工具。經(jīng)濟(jì)資本是作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的重要參照，這在風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用中主要概括成下面幾點(diǎn)：
1.產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。應(yīng)用經(jīng)濟(jì)資本的評(píng)估保險(xiǎn)公司的經(jīng)營活動(dòng)和保險(xiǎn)產(chǎn)品，可量化保險(xiǎn)企業(yè)所需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn).
2.公司的資本預(yù)算，經(jīng)濟(jì)的資本理論要確保公司的經(jīng)營計(jì)劃能夠正常實(shí)施。
3.影響企業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品的定價(jià)。經(jīng)濟(jì)資本的水平能影響到產(chǎn)品的成本，間接地影響到了產(chǎn)品價(jià)格。
4.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的限額。若經(jīng)濟(jì)資本計(jì)算對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出一定的回應(yīng)時(shí)，評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)限額就會(huì)有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。
5.績(jī)效的評(píng)估。經(jīng)濟(jì)資本的應(yīng)用能簡(jiǎn)化保險(xiǎn)公司的績(jī)效評(píng)估的流程，進(jìn)而可以更好地區(qū)服務(wù)財(cái)務(wù)。
四、利用經(jīng)濟(jì)資本來管理保險(xiǎn)金融的政策建議
（一）注重實(shí)現(xiàn)速度與效益的統(tǒng)一
過去的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展具有“輕效益、重規(guī)?！钡奶攸c(diǎn)，沒有實(shí)現(xiàn)企業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的速度和效益的統(tǒng)一，現(xiàn)在的保險(xiǎn)公司更重視在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)方面的發(fā)展之路，業(yè)務(wù)速度被放緩，積極調(diào)整公司業(yè)務(wù)的發(fā)展結(jié)構(gòu)，致力于提高盈利的能力水平，重視業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)效益和速度的相結(jié)合。
（二）發(fā)展以保險(xiǎn)業(yè)為核心的綜合經(jīng)營模式
加強(qiáng)企業(yè)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊的建設(shè)，推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的健康可持續(xù)發(fā)展，提升企業(yè)的產(chǎn)壽保險(xiǎn)盈利的能力。國內(nèi)外的案例說明，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)依然是企業(yè)盈利的重要來源之一。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)需要實(shí)現(xiàn)健康的發(fā)展道路：其一，自身貢獻(xiàn)的利潤比較高；其二，業(yè)務(wù)的快速發(fā)展為資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)提供了更多的運(yùn)轉(zhuǎn)資金；其三，提高盈利水平，以此提升企業(yè)集團(tuán)資本的實(shí)力，對(duì)業(yè)務(wù)的板塊擴(kuò)展起到了支持的作用。
（三）加強(qiáng)后援集中化的建設(shè)
后援集中化的建設(shè)將會(huì)提高投資、保險(xiǎn)和金融等板塊間的信息資源共享度，以此促進(jìn)交叉銷售事業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)新新的產(chǎn)品，創(chuàng)新服務(wù)，提高其余業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化，提升每個(gè)業(yè)務(wù)的板塊運(yùn)營效率，降低其余經(jīng)營管理的成本費(fèi)用，促進(jìn)各個(gè)業(yè)務(wù)單元的協(xié)調(diào)效益的發(fā)揮。
（四）金融板塊格局多元化
我國國內(nèi)的保險(xiǎn)公司在建立多元的盈利格局時(shí)，要注重金融業(yè)務(wù)的板塊建設(shè)?；稹⒆C券和信托等的金融機(jī)構(gòu)在直接融資的渠道中發(fā)揮著重要作用，對(duì)快速提高保險(xiǎn)金融的集團(tuán)貢獻(xiàn)盈利、整體實(shí)力方面有其他業(yè)務(wù)不具備的好處。我國長(zhǎng)久存在間接融資的金融市場(chǎng)，而直接融資比重的提高將是未來發(fā)揮的必然趨勢(shì)。伴隨著利率市場(chǎng)的改革是存款利率的市場(chǎng)化改革的深入，間接融資的比率下降，直接融資的比重必然上升，這將為證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)和基金業(yè)的發(fā)展帶來更大空間。
總而言之，目前關(guān)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，總的來說，主要有資產(chǎn)負(fù)債的管理、經(jīng)濟(jì)資本的管理和經(jīng)濟(jì)償付能力的管理，在這些類型中有想通之處，風(fēng)險(xiǎn)管理方面有殊途同歸，而且許多方法都是可以間接或直接利用對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的考核。保險(xiǎn)金融企業(yè)集團(tuán)可從自身發(fā)展的戰(zhàn)略和每個(gè)階段對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力來出發(fā)，通過正確風(fēng)險(xiǎn)偏好的指導(dǎo)下，有選擇地或者綜合地使用一些相關(guān)的方法。同時(shí)，可以根據(jù)相關(guān)的專業(yè)技術(shù)方法和模型的要求，依照集團(tuán)統(tǒng)一的機(jī)制運(yùn)營系統(tǒng)，依靠現(xiàn)代技術(shù)的支撐。實(shí)現(xiàn)分析和監(jiān)測(cè)各個(gè)資產(chǎn)負(fù)債的匹配狀況，應(yīng)及時(shí)采取有力的措施來進(jìn)行管控工作，找到企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制和價(jià)值增值的契合點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)管理的各個(gè)項(xiàng)目目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)
[1]英曉燕，姚云良.基于經(jīng)濟(jì)資本管理的中國保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].金融與經(jīng)濟(jì)，2012，43（4）：74.
就世界范圍來看,全球性的金融危機(jī)使未來幾年全球財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)面臨增長(zhǎng)放緩的風(fēng)險(xiǎn),市場(chǎng)環(huán)境變化將影響保險(xiǎn)業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展,保險(xiǎn)業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)(包括產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)和服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì))也將更加復(fù)雜。(一)市場(chǎng)環(huán)境變化與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)長(zhǎng)期發(fā)展目前保險(xiǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要涉及到投保人可能減少保險(xiǎn)范圍并增加自留額,以減少保費(fèi)成本。從短期來看,由于全世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度放緩,以及中國內(nèi)部的監(jiān)管方式轉(zhuǎn)變兩大因素的影響,中國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保費(fèi)收入的增長(zhǎng)幅度在未來幾年內(nèi)不會(huì)過高。但是從長(zhǎng)期來看,伴隨中國經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定的增長(zhǎng),財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)仍會(huì)保持較快增長(zhǎng)速度,同時(shí)國內(nèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)將從短期的爆發(fā)式快速發(fā)展逐步轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期的行業(yè)穩(wěn)定增長(zhǎng)、從外延式的以量變?yōu)橹鞯陌l(fā)展方式轉(zhuǎn)換為內(nèi)涵式的以質(zhì)變?yōu)橹鞯男袠I(yè)增長(zhǎng)方式、從短期的行業(yè)集中發(fā)展模式轉(zhuǎn)變?yōu)殚L(zhǎng)期的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展模式,并更多地會(huì)涉及到從單純的物質(zhì)保障體系到全面綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)會(huì)得到持續(xù)擴(kuò)張,將涉及到到更多金融領(lǐng)域的創(chuàng)新,組織結(jié)構(gòu)也會(huì)從單一化結(jié)構(gòu)模式轉(zhuǎn)換到多元化的方向發(fā)展。從長(zhǎng)期來看,中國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的發(fā)展前景是廣闊的,預(yù)期是良好的。(二)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)隨著我國消費(fèi)者收入水平的逐漸提高,保險(xiǎn)客戶的需求逐漸向個(gè)性化、多樣化發(fā)展。將來的做法將是像保險(xiǎn)自選市場(chǎng)一樣,將每一個(gè)部分單獨(dú)定價(jià),由客戶自由組合,而價(jià)格也會(huì)根據(jù)客戶的風(fēng)險(xiǎn)狀況相差懸殊。例如,在車險(xiǎn)方面制定個(gè)性化的費(fèi)率,將是未來車險(xiǎn)的發(fā)展方向。在險(xiǎn)種方面,將不斷有新的險(xiǎn)種推出,保障涵蓋經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)方面,尤其是在責(zé)任保險(xiǎn)和保證保險(xiǎn)領(lǐng)域,各個(gè)保險(xiǎn)公司應(yīng)該抓住各種機(jī)遇,大力開發(fā)適銷對(duì)路的產(chǎn)品。(三)服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)一方面,隨著客戶收入的提高和投資渠道的增多,客戶對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)的期望值也日益提升;另一方面,新的財(cái)務(wù)產(chǎn)品不斷推出,使客戶對(duì)金融顧問服務(wù)的需求大大增加。越來越多的客戶需求的不僅僅是一份保險(xiǎn)合同,而是理財(cái)、生活、休閑等方面全方位的信息和服務(wù)。目前,國外保險(xiǎn)公司正在倡導(dǎo)實(shí)施24×7的服務(wù)理念,通過建立呼叫中心等措施,使客戶每周7天、每天24小時(shí)隨時(shí)都可以與保險(xiǎn)公司聯(lián)系。同時(shí),金融領(lǐng)域合作的趨勢(shì)日漸明顯。由于金融領(lǐng)域內(nèi)各個(gè)行業(yè)都有自己的優(yōu)勢(shì),例如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司有良好的銷售渠道,證券公司在風(fēng)險(xiǎn)管理投資上有優(yōu)勢(shì),銀行則對(duì)客戶在經(jīng)營方面的信息了解較多,因此這些機(jī)構(gòu)的合作可以相互取長(zhǎng)補(bǔ)短,為客戶提供保障、投資、理財(cái)方面的綜合服務(wù)。
行業(yè)創(chuàng)新模式與創(chuàng)新機(jī)制
摘 要：內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)金融保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑，其不僅能夠提高金融保險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，亦能完善公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，保障內(nèi)外部相關(guān)人員的權(quán)益，保證金融保險(xiǎn)企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營并適應(yīng)外部的監(jiān)管，最終實(shí)現(xiàn)金融保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。我國金融保險(xiǎn)行業(yè)正大力推進(jìn)內(nèi)部控制體系的建立，在此過程中雖存在著內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平有限、內(nèi)部監(jiān)督力度不足等問題，但隨著對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不斷加深，內(nèi)部控制體系將會(huì)成為我國金融保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營管理框架的重要組成部分。
關(guān)鍵詞 ：COSO內(nèi)部控制框架；金融保險(xiǎn)行業(yè)；對(duì)策建議
中圖分類號(hào)：F84文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）10-0212-02
收稿日期：2015-03-12
基金項(xiàng)目：黑龍江省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2015年度會(huì)計(jì)立項(xiàng)研究課題“金融保險(xiǎn)行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究”階段性成果
作者簡(jiǎn)介：張慶虹（1980-），女，黑龍江嫩江人，會(huì)計(jì)師，主要研究方向金融保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)成本管理與內(nèi)部控制。
一、引言
金融保險(xiǎn)行業(yè)的經(jīng)營對(duì)象不同于其他企業(yè)，所以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和損失的管理顯得尤其重要，而金融保險(xiǎn)企業(yè)通過建立內(nèi)部控制體系，使各部門工作職責(zé)得到清晰的確立，采用合適的措施，合理的防范公司的在經(jīng)營管理過程中可能會(huì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，使公司的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)最終得以實(shí)現(xiàn)。COSO內(nèi)部控制新框架涵蓋了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素，其構(gòu)成了完整的內(nèi)部控制體系。我國金融保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制水平各不相同，如何建立合理有效的內(nèi)部控制體系已是整個(gè)金融保險(xiǎn)行業(yè)、以及監(jiān)管者所要研究的重要議題。
二、金融保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題
（一）內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱
目前，我國金融保險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)首先面臨的阻礙是，內(nèi)部環(huán)境中存在較多不利于其發(fā)展的因素。一是我國公司治理結(jié)構(gòu)尚未完善，部門機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，董事會(huì)的重要職能沒能完全發(fā)揮出來。二是部分金融保險(xiǎn)企業(yè)的組織文化沒有形成對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)同意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別意識(shí)和現(xiàn)代管理手段的重視程度較低，以新華人壽泰州分公司為例，曾在長(zhǎng)達(dá)6年多的時(shí)間里，挪用詐騙資金上億元，涉案人員分布在公司的負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、技術(shù)部人員和外勤，整個(gè)公司的內(nèi)部控制機(jī)制形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮任何作用，影響惡劣。三是公司內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)作為整體框架的認(rèn)識(shí)不足，部分公司雖在著手內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，但僅停留在各個(gè)管理流程或?qū)ζ涞睦斫鈨H局限在會(huì)計(jì)部門，沒有充分意識(shí)到內(nèi)部控制體系建立的完整性。
（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估能力不足
金融保險(xiǎn)企業(yè)不僅需要面臨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，更需對(duì)被金融保險(xiǎn)人的投保風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，所以這對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力提出了更高的要求。金融保險(xiǎn)企業(yè)其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要來自業(yè)務(wù)層面，包括市場(chǎng)及銷售體系的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投研體系的法律與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)以及運(yùn)營體系的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營操作風(fēng)險(xiǎn)等，目前仍部分存在金融保險(xiǎn)產(chǎn)品違規(guī)宣傳銷售、客戶服務(wù)工作效率低導(dǎo)致客戶投訴未及時(shí)處理、產(chǎn)品開發(fā)失敗或產(chǎn)品運(yùn)行困難等可能引發(fā)損失的風(fēng)險(xiǎn)事件，需予以關(guān)注。
（三）內(nèi)部控制信息溝通機(jī)制不完善
內(nèi)部控制是一個(gè)龐大復(fù)雜的體系，其涉及的部門較多，對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控分析，會(huì)產(chǎn)生數(shù)量巨大的信息，相關(guān)的信息必須以一種能使工作人員行使各自職能的形式和時(shí)限被識(shí)別、掌握和溝通。甚至是對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)的投保人、被金融保險(xiǎn)人、監(jiān)管者和股東這樣的外界之間也必須有有效的溝通方式。金融保險(xiǎn)企業(yè)要建立起有效的內(nèi)部控制體系，需要重視對(duì)其暢通信息平臺(tái)的搭建，為內(nèi)部控制的信息傳導(dǎo)提供有利條件。
（四）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制效果不明顯
通過持續(xù)的監(jiān)控行為、獨(dú)立的評(píng)估來實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制體系在一定時(shí)期的運(yùn)行質(zhì)量的評(píng)價(jià)反饋，是整個(gè)體系里的重要環(huán)節(jié)。但我國金融保險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)尚未建立完善，或是崗位設(shè)置沒有為其設(shè)立單獨(dú)的部門，其獨(dú)立性和客觀性很難得以實(shí)現(xiàn)；或是人員配置不到位，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督工作受到限制；或是其工作范圍只局限于驗(yàn)證會(huì)計(jì)信息的正確性，而與其應(yīng)承擔(dān)的工作職能不符。這樣一來，金融保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督環(huán)節(jié)存在缺陷，會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果產(chǎn)生消極影響。
三、金融保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制體系的改進(jìn)建議
（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
要完善金融保險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制的有效性，首先需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)。關(guān)注國際上對(duì)內(nèi)部控制最新的研究成果和理論發(fā)展，加深對(duì)內(nèi)部控制的了解和系統(tǒng)認(rèn)識(shí)，讓公司各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制給予充分的重視，為內(nèi)部控制的建設(shè)營造一個(gè)良好的組織環(huán)境。同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的理解應(yīng)避免再局限在某個(gè)部門上，金融保險(xiǎn)企業(yè)的相關(guān)人員設(shè)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的時(shí)候，應(yīng)該全面梳理公司運(yùn)行的每個(gè)流程，來鎖定與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，內(nèi)部控制具體執(zhí)行時(shí)，需保證內(nèi)部控制的每個(gè)步驟，從內(nèi)控設(shè)計(jì)到分析再到提出意見以及對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，都嚴(yán)格執(zhí)行以保證內(nèi)部控制體系的完整性。還需加強(qiáng)金融保險(xiǎn)企業(yè)的現(xiàn)代管理能力和公司治理結(jié)構(gòu)調(diào)整，強(qiáng)化董事會(huì)的職能，為內(nèi)部控制體系營造一個(gè)適宜的基礎(chǔ)環(huán)境。
（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估能力
強(qiáng)化金融保險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估能力，是其實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展的重要保障，金融保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)貫穿內(nèi)控目標(biāo)的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。首先，需通過考察、流程分析等手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷、分類和鑒定，在有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)之上，特別注意加強(qiáng)突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)的構(gòu)建。其次，需引入科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，對(duì)其進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，盡量降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及投保風(fēng)險(xiǎn)的損失程度。并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，能夠提出及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)策略。
（三）完善內(nèi)部控制信息溝通機(jī)制
完善的內(nèi)部控制信息溝通機(jī)制，能夠保障內(nèi)部控制的順利實(shí)施。金融保險(xiǎn)企業(yè)需提高對(duì)日常經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制活動(dòng)中產(chǎn)生的信息的重視程度，致力于搭建有效的信息平臺(tái)，為內(nèi)外部相關(guān)人員提供順暢的信息溝通渠道。同時(shí)，還需保證所產(chǎn)生信息的質(zhì)量，避免虛假的或是不準(zhǔn)確的信息誤導(dǎo)相關(guān)人員的判斷和工作效率，通過對(duì)各種信息進(jìn)行篩選、整理和甄別來保證其科學(xué)性和正確性。還可擴(kuò)展公司獲取信息的渠道，比如建立受理舉報(bào)的專門機(jī)構(gòu)及舉報(bào)人保護(hù)制度，以對(duì)相關(guān)人員產(chǎn)生制約效用，為避免舞弊提供有效途徑；或建立及時(shí)的信息共享機(jī)制，將各部門統(tǒng)一納入內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，直接在系統(tǒng)內(nèi)建立內(nèi)控信息交流和溝通的平臺(tái)，為信息的傳遞提供暢通的上行、下行通道。
（四）強(qiáng)加內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制
內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制主要對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施流程進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)于金融保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及進(jìn)一步的完善措施具有重要意義，有助于提升金融保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)控制能力。內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制記錄內(nèi)部控制的信息，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的制度缺陷和執(zhí)行薄弱環(huán)節(jié)并深入發(fā)掘原因，從而有針對(duì)性的提出完善改進(jìn)意見。金融保險(xiǎn)企業(yè)需致力于開發(fā)完整功能的內(nèi)部控制審計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全面的記錄、檢測(cè)和反饋，在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)中不斷改進(jìn)更適合的模型設(shè)定和關(guān)鍵指標(biāo)來度量業(yè)務(wù)情況，合理化對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和日常檢測(cè)結(jié)合利用，有效實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)工作。建立專業(yè)獨(dú)立的內(nèi)部控制審計(jì)部門，避免機(jī)構(gòu)內(nèi)部的其他部門參與內(nèi)部控制審計(jì)工作，以削弱其獨(dú)立性和權(quán)威性，破壞內(nèi)部監(jiān)督的職能運(yùn)行，完善內(nèi)部控制監(jiān)督的專業(yè)技術(shù)和報(bào)告能力，對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理進(jìn)行持續(xù)性的監(jiān)督評(píng)價(jià)，以保證自身的健康規(guī)范發(fā)展和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
四、結(jié)語
我國銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)早在2010年就了專門針對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范準(zhǔn)則，可見監(jiān)管部門對(duì)金融保險(xiǎn)行業(yè)開展內(nèi)部控制管理的重視程度。我國金融保險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制體系，還需加深對(duì)內(nèi)部控制的研究分析和系統(tǒng)認(rèn)識(shí)，營造合適的內(nèi)控環(huán)境；需強(qiáng)化金融保險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估能力，以實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展；需完善的內(nèi)部控制信息溝通機(jī)制，以保障內(nèi)部控制的順利實(shí)施；最后由內(nèi)部監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行持續(xù)性的反饋評(píng)價(jià)。因此，通過全面實(shí)施內(nèi)部控制，來提高金融保險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力以及經(jīng)營管理水平，促進(jìn)金融保險(xiǎn)企業(yè)合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營，金融保險(xiǎn)行業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的大力推進(jìn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
