序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇風險防控策略范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

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隨著醫(yī)療改革的深入和推進，醫(yī)療市場面臨機遇與挑戰(zhàn)，運行壓力較大，一旦醫(yī)院財務領域某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會對醫(yī)院發(fā)展帶來巨大風險，如投資籌資、回收以及分配等。正是這些風險的存在，使得醫(yī)院生存與發(fā)展面臨威脅。因此，要重視對其全面了解和分析，掌握關(guān)鍵點，采取針對性較強的防范對策。

一、對醫(yī)院財務風險的概述

（一）風險的概念

對于風險而言，主要存在與一定的時間范圍內(nèi)，是實際收益與預期結(jié)果之間的差異。風險的理解可以從兩方面進行理解，一方面，風險的存在能夠帶來高于預期的收益，另外，風險的存在也能夠帶來預期以外的損失，原因是意外損失受到更高的關(guān)注，明顯高于意外收益。因此，一般情況下，風險被定義為不良事件存在和發(fā)生的可能性。立足現(xiàn)實，對于風險的理解需要立足兩個方面，首先，將財務風險定義為經(jīng)營不當、不可控因素帶來的財務損失的可能性。這種理念表明，任何狀態(tài)都有可能誘發(fā)財務風險，造成損失。另外，財務風險也可以理解為資金借入之后，無力償還所造成的風險。兩種觀念立足點不同，前者更加全面，彰顯科學性與合理性，符合財務概念的范疇，立足點更加寬廣。

（二）對醫(yī)院財務風險特點的分析

對于醫(yī)院而言，在整個市場環(huán)境中處于獨立的經(jīng)營單位，財務風險普遍存在。醫(yī)院在進行財務管理中，要明確自身對風險承受能力和范圍的認識。在具體財務工作中，要明確財務風險的基本特征。首先，客觀性明顯。在醫(yī)院的財務行為中，存在不確定因素，不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移，也就是說，財務風險客觀性比較突出。其次，醫(yī)院財務風險系統(tǒng)性較強。對于醫(yī)院財務風險而言，其貫穿于整個醫(yī)院財務全過程中，通過財務關(guān)系進行呈現(xiàn)，集中反映了財務系統(tǒng)中的矛盾。再次，醫(yī)院風險存在不確定的因素。受制于多種條件，如時間的不確定，區(qū)域和范圍的不確定等。第四，伴隨損失。醫(yī)院的財務風險的存在必將帶來一定的損失，對醫(yī)院的經(jīng)濟收益產(chǎn)生不利影響，威脅醫(yī)院的信譽，安全性降低。最后，具有一定的可控性。對于醫(yī)院的財務風險，其發(fā)生具有一定的原因，不會毫無根據(jù)和原因，主要原因內(nèi)外部的因素，為此，要立足財務風險的影響因素，全面、深入地分析其中的原因，形成由針對性的防范對策，實現(xiàn)對財務風險的有效控制。

二、全面分析醫(yī)院財務風險產(chǎn)生的主要原因

（一）醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境處于不斷變化中

對于醫(yī)院的資金，主要是由兩個部分組成，即預算資金和經(jīng)營所得收入。預算資金是國家給予的固定資產(chǎn)投入，目的是對一些低于成本的政策性的成本的補償。經(jīng)營收入是經(jīng)營行為產(chǎn)生的收入。隨著市場經(jīng)濟的推進，醫(yī)療改革速度加快，資金結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。在進行醫(yī)療服務提供的過程中，換取所需資源，將成本核算納入其中。由此可以看出，現(xiàn)代醫(yī)院管理逐漸發(fā)展為企業(yè)單位，在這一轉(zhuǎn)化過程中，醫(yī)院的經(jīng)營面臨諸多影響因素，存在不確定性，使得醫(yī)院財務風險發(fā)生的幾率增大。

（二）醫(yī)院財務人員缺乏極強的風險觀念

在以往的醫(yī)院發(fā)展中，資金主要源于政府財政，可以根據(jù)需要，進行資金的申請，不擔心市場風險，這在根本上造成財務人員風險觀念較弱的情況，同時，財務人員素質(zhì)存在參差不齊的情況，不利于實現(xiàn)對會計理論和相關(guān)制度的全面分析。在進行財務決策時候，科學性不高。目前，醫(yī)院對固定資產(chǎn)的分析缺乏科學依據(jù)，沒有針對投資決策進行全面考慮，容易誘發(fā)決策失誤的現(xiàn)象，加大財務風險。

（三）存在資本結(jié)構(gòu)不合理的問題

立足負債，一定規(guī)模的負債能夠降低醫(yī)院的資金成本，但是，一旦出現(xiàn)規(guī)模較大的情況，財務風險就會發(fā)生。當前，有些醫(yī)院盲目進行規(guī)模的擴建，沒有正視自身的資金狀況，出現(xiàn)負債過高的情況，償還能力降低，影響醫(yī)院的信用，財務風險增大。

（四）醫(yī)院事務繁多，資金周轉(zhuǎn)速度較慢

對于醫(yī)院，事務類型較多，彰顯繁雜性。尤其是醫(yī)院藥品、材料等的支出，比例較大，需要大量資金的支持。因此，為了降低這部分支出，會采取降低進價的方式，忽視儲存，造成積壓，占據(jù)大量資金，使得財務風險更加嚴峻。

（五）風險防范機制缺乏完善性

在當前的醫(yī)院建設中，尚未形成健全的風險防范機制，使得財務風險出現(xiàn)的幾率提升。

三、如何做好醫(yī)院財務風險防控工作

（一）重視醫(yī)院財務人員綜合素養(yǎng)的提升

對于醫(yī)院而言，財務人員的工作至關(guān)重要，囊括了信息的獲取、收集、處理以及報告等內(nèi)容。財務人員對會計信息的理解更加深入，能夠?qū)崿F(xiàn)對財務風險及時、快速的發(fā)現(xiàn)，進行及時反饋，提出有針對性的整改對策。因此，要重視對財務人員素質(zhì)的提升。首先，要積極開展培訓工作，增強其法制觀念，實現(xiàn)會計處理水平的提升以及責任感的增強。其次，組織會計人員進行財務新制度的學習，積極消化，接受新理念，實現(xiàn)業(yè)務能力的增強。最后，要重視財務人員職業(yè)道德教育，使得其保持良好的職業(yè)操守，提升思想水平。

（二）重視財務決策水平的提升

對于財務工作而言，準確的決策不容忽視。為了實現(xiàn)對風險的有效抵制，醫(yī)院需要提高決策手段和模式的科學性。因此，要明確醫(yī)院財務決策的目的，促使不同層次的決策在目的上保持均衡狀態(tài)。醫(yī)院的需要用最低的投入贏得更大的社會效益，這是其發(fā)展的長遠目標。因此，在進行決策時候，財務決策目標需要與醫(yī)院的總體目標保持統(tǒng)一，避免發(fā)生矛盾。

（三）為此負債結(jié)構(gòu)的科學性與合理化

對于醫(yī)院的負債經(jīng)營，需要控制好負債額，將其控制在合理的范圍之內(nèi)，為此債源的均衡性，規(guī)范還債的具體時間。要注重將資產(chǎn)負債率作為前提和依據(jù)，實現(xiàn)對負債額的合理判斷。針對資金來源，需要重視傳籌資渠道的拓展，除了政府財政之外，還有吸引更多方式的資本的融入。針對還債時間，需要維持長期和短期的均衡分布，與醫(yī)院實際現(xiàn)金流進行結(jié)合。

（四）縮短醫(yī)院相關(guān)物品存貨和應收款項的周轉(zhuǎn)時間

對于醫(yī)院的相關(guān)物品，如醫(yī)藥、材料等，對存貨管理模式進行規(guī)范和調(diào)整，強化對采購、倉儲以及銷售的控制。建設相關(guān)的信息系統(tǒng)，及時進行數(shù)據(jù)的更新。對于應收款，需要構(gòu)建合理的評估機制，增強整體性，制定合理的收款政策。

（五）積極建設有效的財務預警系統(tǒng)

針對財務預警系統(tǒng)，主要立足醫(yī)院的財務信息，實現(xiàn)對醫(yī)院整個運營過程中潛在風險的實時監(jiān)控。借助這一預警系統(tǒng)，實現(xiàn)對醫(yī)院外部系統(tǒng)的和環(huán)境的深入分析，及時針對風險發(fā)出預警，促使醫(yī)院管理層制定更加合理的防范措施。鑒于醫(yī)院財務預警系統(tǒng)中財務指標的作用，包括資產(chǎn)負債率、成本費用等，需要在建設預警系統(tǒng)的時候，與醫(yī)院的實際進行積極結(jié)合，以期在醫(yī)院財務風險控制中發(fā)揮更大的價值。

（六）發(fā)揮審計在風險降低方面的作用

對于醫(yī)院的財務風險，審計監(jiān)督是重要的方式和手段，可以采取內(nèi)部和外部審計相結(jié)合的方式。借助內(nèi)部審計，實現(xiàn)對醫(yī)院財務指標的分析，找出問題，全面進行相關(guān)內(nèi)容的審計，提升財務控制水平，保證財務風險的最低化。醫(yī)院的內(nèi)部審計是醫(yī)院財務工作的重要部門，為此，需要重視審計隊伍建設，提升人員審計能力，推動醫(yī)院風險防范工作的推進。對于外部審計，需要重視對醫(yī)院整體運行狀況的監(jiān)督，減少舞弊現(xiàn)象，實現(xiàn)財務透明化。

四、結(jié)束語

綜上，為了實現(xiàn)對醫(yī)院財務風險的有效控制，需要重視對財務風險誘因的全面分析。鑒于這項工作的系統(tǒng)與復雜化，需要立足多方面進行不斷完善。重視建設全面的風險防范體系，提高財務人員的能力和素養(yǎng)，構(gòu)建風險預警機制，在根本上抑制風險的發(fā)生，維護醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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    投標報價工程量風險。業(yè)主發(fā)出的招標文件中一般附有工程量清單,而實行工程量清單報價是招投標工作發(fā)展的方向,因此工程量計算準確與否至關(guān)重要。根據(jù)《中華人民共和國合同法》的有關(guān)規(guī)定,招標人通過招標公告,潛在投標人發(fā)出投標意思表示。在這種情況下,因承包商對工程量清單未作復核或計算有誤而產(chǎn)生的風險只能由承包商承擔,招標人對工程量清單中的數(shù)量并不承擔責任。實施辦法中也標明“承包商在規(guī)定時間內(nèi)未對工程量清單提出異議的,中標后招標人不再對工程量清單的項目和數(shù)量進行校對調(diào)整。投標人必須按其報價完成招標文件規(guī)定范圍的施工設計圖紙規(guī)定的所有工程項目?！背邪虒Υ藨凶銐虻恼J識,盡可能減少因工程量不清帶來的風險。

    合同條款風險。工程合同既是項目管理的法律文件,也是項目全面風險管理的主要依據(jù)。其中一些風險條款和一些具有明顯的或隱含的對承包商不利的條款,承包商在審閱合同文件時應從風險分析與風險管理的角度研究合同的每一個條款,對項目可能遇到的風險因素有全面深刻的了解。承包合同帶來的風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一是合同中應明確規(guī)定承包商應承擔的風險。如合同中規(guī)定,工程變更在5%的合同金額內(nèi),承包商得不到任何補償,則在這個范圍內(nèi)工程量的增加是承包商的風險。二是合同條文不全面、不完整,合同雙方責權(quán)利關(guān)系不清楚,承包合同在執(zhí)行過程中會導致雙方發(fā)生分歧,最終導致承包商的損失。三是業(yè)主為轉(zhuǎn)移風險單方面提出過于苛刻、責權(quán)利不平衡的合同條款。如合同中規(guī)定“業(yè)主對由于第三方干擾造成的工程拖延不負責任”,這實際上把第三方干擾造成的工程拖延的風險轉(zhuǎn)嫁給了承包商。四是合同計價類型與工程項目內(nèi)容不一致,以及合同潛在的變化等增加了項目風險。

    目前,國內(nèi)承包商在合同管理中最大的差距在于:一是沒有做或不會做合同履行分析,出現(xiàn)問題才去查找原始合同文件;二是沒有做或沒有能力做合同交底,沒有形成以合同為中心的技術(shù)交底,合同的責任無法在工程施工活動中體現(xiàn)出來;三是合同履行認識不清,認為履行合同是經(jīng)營部門的事。

    建筑工程投標風險的防范承包商應該增強法律意識,進行風險分析,約定風險范圍,加強風險管理。對招標文件中發(fā)現(xiàn)的可能導致的風險問題,如外部條件不足而產(chǎn)生的風險,應明確具體責任人。風險的防范應該從遞交投標文件、合同談判階段開始,直到工程施工完成,主要從以下幾個方面入手:認真研究招標文件,了解對手情況,規(guī)避風險。在進行工程投標工作的前期,首先要詳細了解招標單位的情況、有無出資方、合作方等等,摸查其資金到位情況、資金投入計劃和管理層狀況等,進行可行性分析,以保證項目的投資渠道暢通。

    同時,研究招標文件是否過于苛刻,并向業(yè)主提出疑問。為奪取標底,在投標工作中,應按時收集投標對手的報價情況,分析掌握投標競爭單位歷次的報價幅度,合理調(diào)整定價,做到“知己知彼,百戰(zhàn)不殆”。對于通過認真研究可以規(guī)避的風險,爭取在合同談判階段,經(jīng)修改、補充相關(guān)合同條款來解決。風險回避的策略主要有:一是以科學的風險管理理念來分析、評估、控制、評價風險。加強風險意識,有效地防范投標過程中各種風險的出現(xiàn),積極地應對風險損失,樹立全民風險意識。

    二是建立風險預控機制。從項目信息收集風險預控機制到項目跟蹤風險預控機制、資格預審風險預控機制、編制投標文件風險預控機制、遞送標書風險預控機制,以及貫穿始終的公共關(guān)系風險預控機制,每一個環(huán)節(jié)的事故易發(fā)點都要做到事前控制。

    三是做到分工協(xié)作,上下貫通,全面布控,更有效地控制風險和提高企業(yè)競爭力,從項目的跟蹤到定位,需要建立一套完整的經(jīng)營責任機制,樹立現(xiàn)場市場觀念。做好在建工程,生產(chǎn)出成批量精品,才有廣闊的市場,才能在投標過程中依靠信譽戰(zhàn)勝對手奪標。

    四是堅定市場信念,以變應變,變中求發(fā)展。市場的變化,需要業(yè)主敏銳洞察,適時做出改變,使標書與時俱進,符合市場、業(yè)主、招標文件的要求。

    注重投標報價技巧,合理確定企業(yè)定額標準。在實踐中常用的集中報價方法包括:一是不平衡報價。這種報價要注意的要點是:對早期收回工程款的項目的單價可報得高一些,以利于資金周轉(zhuǎn);估計將來工程量有可能增大的項目,單價要高些,估計將來工程量可能會比現(xiàn)在小的項目,單價要低些;圖紙內(nèi)容不明確或有錯誤,估計修改后工程量要增加的,單價可提高,反之,單價可降低;沒有工程量只填報單價的項目,單價宜高;對于暫定項目,其實施的可能性較大,價格可定高些,估計該工程不一定實施的可定低價。

    二是多方案報價。這是目前承包商在投標過程中使用的最普遍的辦法,多方案報價法是指在標書出案過程相應以高中低不同報價方案出案,投標前期針對該項目的具體情況、投標對手的情況及多方面信息綜合分析,最終提交合適的報價方案,以期有一個好的結(jié)果。

    三是替代方案報價。有時招標文件中規(guī)定,可以提一個建議方案調(diào)整相應的投標報價,對于一些招標項目,工程范圍不是很明確,條款不清楚時,在充分估計風險的基礎上,可按多方案報價法處理。

    四是合理確定企業(yè)定額標準。投標價格不是中標的唯一因素,但卻是中標的關(guān)鍵因素。一般情況下,做《單價分析表》時,均依據(jù)有關(guān)定額和費率標準進行計算,而后再確定降價項目,變成自己的企業(yè)定額標準。降價可從三個方面考慮,即降低投標利潤、經(jīng)營管理費或采用新技術(shù)、新材料、新工藝等。

    風險的轉(zhuǎn)移、分散。風險的轉(zhuǎn)移主要指向保險公司投保,以轉(zhuǎn)移大部分風險。付出少量的保險費,避免大的風險。一般業(yè)主在招標文件中都規(guī)定了保險的要求和范圍,如整個工程保險、第三方責任險、設備險等。此外,承包商根據(jù)自身情況進行的其它方面的保險,如人身意外險、貨物運輸險等。

    風險的分散主要指把風險轉(zhuǎn)移和分散給其他單位,如聯(lián)營體的合伙人、工程分包商、設備供應商等。例如分包工程時,可以將風險比較大的部分分包出去,將業(yè)主規(guī)定的各項賠償如數(shù)訂入分包合同,將這項風險轉(zhuǎn)移給分包商。通常也要求聯(lián)營體的合伙人、工程分包商、設備材料供應商等接受業(yè)主合同文件中的各項合同條款,使他們分擔一部分風險。這是國際承包商常用的轉(zhuǎn)移風險的方法。一般國際通用的分包合同范本中有明確規(guī)定,熟悉國際慣例的分包商都能接受的條件。

    風險損失的控制。對于發(fā)現(xiàn)的問題及時采取措施,控制風險損失。如,在對鄭州裕達國貿(mào)酒店第一期工程的投標中,清單工程量大大超過了實際工程量,中標后遲遲不能提供詳細準確的施工圖紙,延誤了工程施工,但根據(jù)合同條款,工程延期承包商要支付延期誤工費,且在此期間材料大幅度漲價,存在巨大的造成虧損的風險隱患,公司為控制因此帶來的風險損失,最終放棄中標。

    投標決策的做出和優(yōu)化

    投標決策內(nèi)容有三:針對項目決定是否參與投標;根據(jù)行業(yè)自身特點,確定投標項目;研究投標報價技巧,確定一個好的投標報價。投標決策有兩個關(guān)鍵目標:關(guān)于參加哪個招標項目的決策;投標的項目確定后,如何爭取目標,以取得合理的效益?？傮w來看,投標決策貫穿在整個投標過程中。投標必須按照當?shù)匾?guī)定的程序和做法,滿足招標文件的各項要求條件,遵守規(guī)定的招標時間,進行公平、公正的競爭。決策絕不同于投機取巧,搞不正當?shù)母偁帯?/p>

    施工企業(yè)為了做出正確的投標決策,提高中標率,一般情況可以采取以下幾種措施:制定方案,增強服務品質(zhì)。依靠技術(shù)進步和本單位的技術(shù)儲備優(yōu)化施工技術(shù)方案,從中要充分體現(xiàn)出技術(shù)先進性、施工可行性、經(jīng)濟合理性。利用誠信為本、以質(zhì)取勝的企業(yè)文化,良好的服務質(zhì)量、管理能力、社會形象和口碑贏得評標人的信賴。

    做好公關(guān),緊密合作關(guān)系。公關(guān)作為一種行之有效的管理藝術(shù),已經(jīng)被廣泛運用于各行各業(yè)的經(jīng)營和運作之中。在當前開放型、網(wǎng)絡型和競爭型的社會活動中處理好公共關(guān)系,努力創(chuàng)造一個良好的工作和交往環(huán)境,無疑會讓企業(yè)在投標工作中如魚得水、左右逢源。

    把握細節(jié),提升整體形象。細節(jié)決定成敗,任何一個側(cè)面都能反映一個企業(yè)的管理水平,投標工作中再細微的環(huán)節(jié)都能夠以小見大。如在標書的制作上,就需詳盡檢查標書內(nèi)容,重視文件的印制裝幀質(zhì)量,包括各種簽名印章,都要嚴格按照招標文件的要求編制,杜絕顛倒次序和缺項漏項現(xiàn)象,在標書的外觀上要給工程業(yè)主留下投標企業(yè)工作嚴謹?shù)牧己糜∠蟆?/p>

    投標決策的正確與否,直接關(guān)系到能否中標和中標后的效益,關(guān)系到施工企業(yè)的發(fā)展前景和職工的經(jīng)濟利益,還可以通過以下方法進一步優(yōu)化投標決策:報價決策。投標時,根據(jù)承包人的經(jīng)營狀況和經(jīng)營目標,既要考慮承包人自身的優(yōu)勢和劣勢,也要考慮競爭的激烈程度,還要分析投標項目的整體特點,按照工程類別、施工條件等做出報價決策。

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2企業(yè)經(jīng)營風險成因的實證分析

分析經(jīng)營風險的成因，通過測量可以透過現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)本質(zhì)，為風險預控和防范提供可靠依據(jù)。每一家企業(yè)都有自己獨特的管理手段，經(jīng)營狀況自然存在差異，導致經(jīng)營風險的因素也各有特點。一般而言，這些風險因素主要來自企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部宏觀環(huán)境兩方面。外部環(huán)境除了有地震、海嘯等自然災害以外，還包括瞬息萬變的市場環(huán)境?？偟膩碚f，外部環(huán)境主要涉及自然環(huán)境、社會環(huán)境、市場經(jīng)濟環(huán)境、科技發(fā)展水平、政策導向等因素。其中，政策導向因素就包括國家信貸、銀行利率的調(diào)整，每一項政策調(diào)整都可能擾亂企業(yè)正常的經(jīng)營秩序，企業(yè)應該多加關(guān)注。外部因素的變化皆源自內(nèi)在因素的調(diào)整，企業(yè)雖然無法干預外部因素的調(diào)整，但是可以加強內(nèi)在因素的研究。籠統(tǒng)來講，企業(yè)內(nèi)在因素涉及資本結(jié)構(gòu)的缺陷、經(jīng)營決策失誤、財務等各項管理不力等幾個關(guān)鍵項。尤其是管理者缺乏風險意識和風險管理能力，生產(chǎn)管理決策存在極強的主觀意念，導致風險管理呈現(xiàn)出間歇性特點。企業(yè)管理者主導著企業(yè)未來發(fā)展方向，必須不斷深化風險防控意識，深刻認識到內(nèi)控機制的重要性，要嚴格針對崗位規(guī)章、員工安全意識和行為規(guī)范實施再管理，從崗位操作、制度執(zhí)行入手,預防關(guān)口前移，使內(nèi)控合規(guī)制度成為內(nèi)控管理中執(zhí)行最普遍的習慣基礎；通過對業(yè)務操作的防范，提高員工素質(zhì)水平和意識行為的規(guī)范控制，從而達到風險再規(guī)避。大多數(shù)企業(yè)都能認識到財務因素在風險預控中的重要性，但在實際工作中，僅僅以報表分析、財務比率分析等表面化的措施加強風險管理，而忽略了最本質(zhì)的東西。筆者認為，應根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，從償債能力、營運能力、盈利能力三個維度綜合評估經(jīng)營風險。筆者以白城市電力設備有限公司為例，對其經(jīng)營風險的成因展開實證分析。

2.1償債能力

為了防控經(jīng)營風險，白城市電力設備有限公司應該在戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的基礎上，始終維持一個合理的負債比率，以免財務政策過于激進引發(fā)經(jīng)營風險。以下通過流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負債率來了解公司的償債能力。

2.2運營能力

資產(chǎn)運營能力就是通過企業(yè)各項資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來判別企業(yè)資產(chǎn)是否得到充分利用，而公司對資產(chǎn)的管理效率直接關(guān)系到其經(jīng)營風險的高低。要判斷該公司資產(chǎn)運營能力，可以先觀察其應收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率。

2.3盈利能力

盈利能力代表著公司未來的成長性。盈利即獲取利潤，提高盈利能力有助于防控經(jīng)營風險。要衡量該公司的盈利能力，應該看其銷售凈利潤率、資產(chǎn)凈利率和凈資產(chǎn)收益率的高低。從公司償債能力、營運能力、盈利能力的分析結(jié)果來看，該公司經(jīng)營風險的成因：首先，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化力度有待加強。其次，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是逐年遞減的，導致企業(yè)在這方面的風險較高；再次，銷售信用體系有待改善、賒銷比例有待縮減，需加大力度催收應收賬款。另外，籌資渠道還需要完善，應嘗試進行一定比率的股權(quán)融資，或爭取一些短期借款，使財務杠桿作用得以充分發(fā)揮。筆者認為，企業(yè)通過上述財務指標的分析，不僅可以預測、而且能夠確定經(jīng)營風險具體存在于哪個環(huán)節(jié)，從而為防范經(jīng)營風險奠定基礎。

3企業(yè)經(jīng)營風險的控制

3.1北京市某中小企業(yè)經(jīng)營風險控制的實證分析北京市某中小型鍋爐產(chǎn)銷公司注冊資本7600萬元，總資產(chǎn)8000多萬元，擁有130多名在職員工，年生產(chǎn)能力50000多臺，年營業(yè)額5000萬元～1億元。截至目前，該公司生產(chǎn)的2萬多臺壁掛鍋爐已在國內(nèi)部分地區(qū)投入使用，用戶反饋產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)良。

3.2經(jīng)營風險防控策略

①要加強內(nèi)部成員的風險防控教育，講解行業(yè)內(nèi)的典型案例讓員工李樂詩到風險防控的重要性和迫切性，根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營狀況構(gòu)建風險預警體系和財務風險預警系統(tǒng)，開源節(jié)流、降本增效，不斷提高營銷利潤。財務危機預警系統(tǒng)通過精益預算、會計核算和有價值的財務分析，向管理決策層實時反映公司內(nèi)部財務運作情況，為決策者進行危機防控決策提供客觀依據(jù)，最終通過高效率的風險防范措施最大限度降低損失，提高運營效益。②要加強公司外部環(huán)境的分析和研判，準確把握市場規(guī)律，時時關(guān)注金融政策調(diào)整、市場變化和行業(yè)動態(tài)，及時調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃和管理思路，靈活地規(guī)避不利因素，主動適應宏觀環(huán)境，從而有效規(guī)避風險、防控風險，提高運營效益。③企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況完善內(nèi)部控制業(yè)務流程及制度體系的建設工作，落實企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行情況的定期檢查工作，將內(nèi)控理念融入企業(yè)日常經(jīng)營管理過程之中。

篇（4）

受貿(mào)易環(huán)境等因素影響，港口物流企業(yè)在經(jīng)營及發(fā)展中面臨多重挑戰(zhàn)，此背景下，進一步做好港口物流企業(yè)稅務風險防控為港口物流企業(yè)的經(jīng)營及發(fā)展創(chuàng)造有利條件成為當務之急。本文將對港口物流企業(yè)稅務風險防控策略展開探究。

1港口物流企業(yè)稅務風險含義

港口物流企業(yè)稅務風險，是指港口物流企業(yè)在開展稅務相關(guān)工作時沒有做到“依法納稅，合法避稅”，最終可能導致港口物流企業(yè)出現(xiàn)損失。港口物流企業(yè)稅務風險主要包括兩方面:一是未依法納稅，簡單來講是港口物流公司在理解或執(zhí)行稅收政策時出現(xiàn)錯誤，沒有嚴格按照稅收政策規(guī)定進行納稅，此時港口物流企業(yè)可能會面臨高額罰款;二是未合理進行稅收籌劃，就是企業(yè)對稅收政策理解不夠透徹，稅收籌劃工作質(zhì)量與效率偏低，導致港口物流企業(yè)錯失本可享受的稅收優(yōu)惠政策。

2港口物流企業(yè)稅務風險的特點分析

港口物流企業(yè)稅務風險有四個特點:特點一，損益性。是指稅務風險發(fā)生會導致港口物流企業(yè)出現(xiàn)利益損失，比如未合理進行稅收籌劃致港口物流企業(yè)多繳納稅款、未依法納稅導致港口物流企業(yè)面臨高額罰款等，都是稅務風險具備損益性的常見表現(xiàn)。特點二，客觀性。是指港口物流企業(yè)稅務風險是客觀存在的，無論企業(yè)采取何種措施該風險也不會消失。特點三，普遍性。是指稅務風險普遍存在于港口物流企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展過程中。特點四，不確定性。盡管港口物流企業(yè)可通過采取管理措施對稅務風險進行防控，但依舊難以準確預料到稅收風險出現(xiàn)的時間、地點與后果。

3港口物流企業(yè)在進行稅務風險防控時主要存在的問題

3.1涉稅事項工作流程缺乏完整性

導致涉稅事項工作流程缺乏完整性的原因在于部分港口物流企業(yè)多沿用舊制進行管理，會計人員只負責納稅申報、會計核算與記賬等流程，未對港口物流企業(yè)的會計信息進行進一步梳理與審查，導致整體工作質(zhì)量較低，最終增加了港口物流企業(yè)稅務風險，對企業(yè)長遠發(fā)展較為不利。

3.2稅務風險預警機制不能有效識別稅務風險

導致稅務風險預警機制不能有效識別稅務風險的原因有兩個:一是部分港口物流企業(yè)的稅務風險預警機制不夠完善;二是稅務風險本身具備不確定性。稅務風險預警機制不能幫助港口企業(yè)有效識別稅務風險，會增加稅務風險防控工作難度，港口物流企業(yè)不能提前對稅務風險進行較為準確的預測，無法提前制訂出有效的稅務風險應對方案，可能令稅務風險導致的損失進一步擴大。

3.3稅務政策未能得到有效執(zhí)行

部分港口物流企業(yè)可能存在稅務政策未能得到有效執(zhí)行的情況，令稅務風險防控工作難度增加。比如，港口物流企業(yè)對當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策未充分了解，在進行稅收籌劃時忽略了某些優(yōu)惠政策的執(zhí)行，最終繳納了本不必繳納的稅收，在一定程度上損害了港口物流企業(yè)的自身利益。

3.4忽視稅務資料管理

部分港口物流企業(yè)忽視了稅務資料管理，未對稅務資料進行整理與保存，可能會導致企業(yè)稅務風險增大，比如，某些港口物流企業(yè)在開展稅務相關(guān)工作時未保留納稅申報表等稅務憑證，后續(xù)在開展內(nèi)部審計、核查工作時，因缺乏稅務憑證，會降低內(nèi)部審計、核查等效率與質(zhì)量。

3.5稅務風險自查不到位

在開展稅務風險防控時，港口物流企業(yè)可建立一套自查體系，借助自查體系對港口物流企業(yè)日常經(jīng)營進行監(jiān)管，以此預防、控制企業(yè)稅務風險。然而結(jié)合實際情況來看，部分港口物流企業(yè)并未建立有效自查體系，導致這部分港口物流企業(yè)對稅務風險預防和控制能力較差。

4關(guān)于提升港口物流企業(yè)稅務風險防控能力的策略研究

4.1嚴格遵守港口物流企業(yè)稅務風險防控原則

要提升港口物流企業(yè)稅務風險防控能力，港口物流企業(yè)必須遵守稅務風險防控原則。主要原則如下:原則一，遵照“內(nèi)容完整”原則。稅務風險防控范圍應包括所有涉稅風險。原則二，遵照“重點控制”原則。必須對常見危害大的涉稅風險進行嚴格防控。原則三，遵照“相互監(jiān)督”原則。若完成某工作內(nèi)容時容易遭遇稅收風險，則由兩人同時負責該工作內(nèi)容并互相監(jiān)督。原則四，遵循“成本效益”原則。在不侵害港口物流企業(yè)正當利益前提下開展稅務風險防控工作。

4.2加強稅務風險防控意識

加強稅務風險防控意識是港口物流企業(yè)做好稅務風險防控工作的前提，加強稅務風險防控意識，主要可從兩方面入手:一是港口物流企業(yè)管理層必須對稅務風險防控有一定了解，且清醒認識到做好稅務風險防控對企業(yè)長期發(fā)展有利;二是將稅務風險防控意識進一步融入港口物流企業(yè)的實際管理當中，通過落實稅務風險防控工作，進一步增強相關(guān)人員稅務風險防控意識。

4.3提高稅務崗位專業(yè)能力

提高稅務崗位專業(yè)能力是港口物流企業(yè)做好稅務風險防控工作的基礎，在提高稅務崗位專業(yè)能力時，主要可從兩方面入手:一是在崗位人才招聘時提高招聘門檻，通過筆試、面試等方式重點考察應聘人員稅務專業(yè)能力;二是港口物流企業(yè)要重視對稅務相關(guān)崗位上員工進行專業(yè)培訓，比如可在稅收政策發(fā)生變動時請專業(yè)人士介入，幫助員工深度解讀新稅收政策。

4.4提高稅收籌劃活動的水平

伴隨稅收籌劃活動水平提升有助于港口物流企業(yè)“依法納稅，合法避稅”，減少稅務風險威脅，此時，港口物流企業(yè)可采取以下措施:一是時刻關(guān)注籌劃方案時效性，提高港口物流企業(yè)對稅務風險中政策風險的應對能力;二是在合理合法的基礎上進行稅收籌劃，同時考慮多個稅種，追求港口物流企業(yè)整體利益最大化。

4.5強化涉稅政策執(zhí)行

通過加強涉稅政策執(zhí)行進一步提高港口物流企業(yè)的稅務風險防控能力具體做法如下:將港口物流企業(yè)內(nèi)部的稅務政策執(zhí)行情況與績效考核體制、獎懲體制聯(lián)系起來，通過績效考核與合理獎罰促進涉稅政策執(zhí)行，進而減少港口物流企業(yè)稅務風險。比如，在根據(jù)當?shù)囟愂照哌M行稅務籌劃時，將稅收籌劃方案質(zhì)量與績效考核聯(lián)系起來，若稅收籌劃方案可合理、合法幫助港口物流企業(yè)避稅，即該籌劃方案質(zhì)量較好，則績效考核評定為優(yōu)，并將績效考核評定結(jié)果與稅務籌劃人員的獎金掛鉤。

4.6加強涉稅檔案管理

加強涉稅檔案管理是提高港口物流企業(yè)稅務風險防控能力的手段之一，通過保存、整理涉稅檔案，可進一步保障會計信息的真實性與可靠性，降低港口物流企業(yè)的稅務風險。在加強涉稅檔案管理時，港口物流企業(yè)可采取以下措施:在港口物流企業(yè)內(nèi)部設立專門的檔案管理機構(gòu)，并將涉稅檔案納入管理范圍進行統(tǒng)一的、規(guī)范的流程化管理，嚴格對涉稅檔案中的信息進行采集和核查，以保障涉稅檔案信息真實性。

4.7加強稅務信息傳遞與溝通

篇（5）

企業(yè)在其實際的營運過程中，因為一些不可預知因素而影響到企業(yè)的財務管理，使企業(yè)發(fā)生實際的財務狀況與企業(yè)的預算出現(xiàn)偏離的問題和現(xiàn)象就叫做企業(yè)的財務風險。影響企業(yè)財務風險的不可預知的因素通常包括企業(yè)領導層出現(xiàn)決策失誤問題、企業(yè)原材料損失或不足導致供應緊張問題、企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)斷裂或短缺的問題。在世界經(jīng)濟格局不斷全球化的今天，各國的各類企業(yè)都不得不面臨著更大的企業(yè)競爭以及更加嚴峻的經(jīng)濟局勢，與此同時，更嚴重的是要面對悄然出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的企業(yè)財務風險問題，特別是隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，如今的財務風險更加危險而復雜。

（二）企業(yè)財務風險的特點

1.企業(yè)財務風險具有客觀性。財務風險是不以人的意志而轉(zhuǎn)移的因為企業(yè)自身運營情況而產(chǎn)生的問題，它的來源主要是企業(yè)相關(guān)環(huán)境或是經(jīng)營策略的變更和調(diào)整，或是由于競爭對手針對企業(yè)的政策戰(zhàn)略發(fā)生變化等因素的影響都可能使企業(yè)陷入財務風險，并且財務風險只能控制而不能避免。

2.企業(yè)財務風險具有不確定性。因為企業(yè)的財務風險主要是由于企業(yè)遇見一些不確定因素而引起的，而這些不確定的原因人們并不知道它什么時候發(fā)生、發(fā)生或是不發(fā)生，當然也有可能隨時發(fā)生，就連風險發(fā)生以后產(chǎn)生的后果人們也無法確定。

3.企業(yè)財務風險具有損益性。經(jīng)濟學原理告訴我們風險與收益是成正比關(guān)系的，也就是說，企業(yè)所面臨的風險越大，它所能夠得到的收益也就會更大，反之亦然。

4.企業(yè)財務風險具有復雜性。企業(yè)所面臨的財務風險可能來自企業(yè)內(nèi)部當然也可能來自企業(yè)的競爭者或是外部市場環(huán)境；產(chǎn)生風險的原因可能能夠預測也有可能無法預測；企業(yè)因為風險所造成的損失也是無法確定的。

二、企業(yè)財務風險的基本類型

（一）籌資中的財務風險

籌資活動是企業(yè)因為擴大企業(yè)規(guī)?；蚴桥d建其他項目而向其他單位或個人籌集資金的一種活動?；I資風險主要發(fā)生在企業(yè)籌資過程中因為諸如宏觀經(jīng)濟環(huán)境改變或是資金來源、結(jié)構(gòu)變動等不確定因素發(fā)生改變和調(diào)整而給企業(yè)的財務狀況帶來一定沖擊的時候。利率風險、融資風險和購買力風險等都是籌資活動中的財務風險。

（二）投資中的財務風險

企業(yè)常常會根據(jù)自身的發(fā)展情況對一些自己感興趣或是認為有利可圖項目或工程進行投資，但是企業(yè)在投資之前和投資之后所能掌握的情況是不同的，投資之前企業(yè)可以認真選擇自己認為有前途的項目或工程，但是，投資以后由于市場需求的不斷變動，投資者將不能準確的預計項目工程的現(xiàn)金流量情況，因此就有可能導致決策發(fā)生偏差或錯誤，從而給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，影響企業(yè)的最終收益。

（三）資金回收中的財務風險

資金回收是指企業(yè)能否及時足額的收回企業(yè)已經(jīng)售出的產(chǎn)品及其相關(guān)的款項，它發(fā)生于企業(yè)的正常經(jīng)營活動中但它的風險主要集中在企業(yè)的存貨項目以及應收的賬款中。我國的大多數(shù)企業(yè)都存在這樣一種銷售模式，就是喜歡賒銷掛賬，總是企圖通過高額銷售的應收賬款來提高企業(yè)所得利潤，但是忽略了應收賬款的回收問題，導致企業(yè)時常陷入資金鏈斷裂或緊張的局面，財務風險一觸即發(fā)。

（四）收益分配中的財務風險

收益分配中的財務風險一般發(fā)生在領導層，是由于領導當局沒有制定適合企業(yè)現(xiàn)在以及未來發(fā)展的分配政策，所制定的政策可能為企業(yè)未來的發(fā)展主要是經(jīng)濟活動上的發(fā)展帶來不利的影響，其次也會影響企業(yè)的償債能力以及企業(yè)再生產(chǎn)的能力和規(guī)模，長此下去，還會影響企業(yè)的股價和信譽。

三、防控企業(yè)財務風險的策略

（一）保證企業(yè)穩(wěn)定的資產(chǎn)流動

企業(yè)資產(chǎn)的流動性具體用資產(chǎn)總額中流動資產(chǎn)的比重以及流動資產(chǎn)中速動資產(chǎn)的比重來表示。穩(wěn)定的流動資產(chǎn)絕對是企業(yè)得以持續(xù)健康發(fā)展的一大前提，同時，也是企業(yè)償債能力大小的一種體現(xiàn)，一般情況下，企業(yè)能夠作為償債資本的只能是銀行的貨幣資金或是企業(yè)手中能夠變現(xiàn)以及相關(guān)的流動資產(chǎn)，企業(yè)不會為了償債而去刻意的擴大企業(yè)籌資的規(guī)模，同時，我們往往將企業(yè)的固定資產(chǎn)以及長期投資等方面的資產(chǎn)只是作為一種企業(yè)的實力保證?？紤]到穩(wěn)定的資產(chǎn)流動性，企業(yè)應該提高相關(guān)賬款的回收率以及周轉(zhuǎn)率，提高資金的利用效益，同時，建立企業(yè)合理的信用制度，切實增強企業(yè)的資金流動性以及實際償債的能力。

（二）保證企業(yè)負債與還款能力協(xié)調(diào)

企業(yè)在努力保證其穩(wěn)定的資產(chǎn)流動性時，也應該盡力的保證企業(yè)負債與還款能力的相協(xié)調(diào)，也就是合理的控制企業(yè)的債務范圍，雖然說業(yè)界對于企業(yè)應該把債務范圍控制在多大以內(nèi)并無定論，但是，企業(yè)必須保證企業(yè)能夠協(xié)調(diào)好其負債與還款的能力。確定企業(yè)負債范圍和規(guī)模的條件一般來說包括企業(yè)所有者權(quán)益和盈利能力，即企業(yè)的負債范圍不能夠超過企業(yè)凈資產(chǎn)的范圍；企業(yè)如果盈利能力強那么必定效益也好，那么適當?shù)臄U大負債也就會為企業(yè)帶來更好效益的同時更有效的保證其還款的能力。

（三）建立企業(yè)的風險基金

企業(yè)要想有效的防控財務風險肯定離不開財務人員的安排和調(diào)控，也就是需要他們對貨幣資金進行科學合理的安排。財務人員可以根據(jù)企業(yè)本身的生產(chǎn)特點、經(jīng)營特點以及資金的運動方式來合理地分配貨幣資金，使它能夠既保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，還能夠在特殊時期及時的調(diào)控資金，從而避免資金鏈斷裂的情況。提倡企業(yè)建立風險基金，是當企業(yè)遇到損失有限但是出現(xiàn)概率很大的風險時，能夠幫助企業(yè)有計劃的從資產(chǎn)中抽取一部分處于企業(yè)運營之外的款項來作為彌補損失的補償資金，建立風險基金一定程度上絕對可以防止一部分財務風險所帶來的影響，來保證企業(yè)的正常營運活動。

（四）建立企業(yè)財務風險的預警和控制系統(tǒng)

企業(yè)財務風險的防控很大部分依靠企業(yè)的財務預警系統(tǒng)，而這個系統(tǒng)又離不開企業(yè)的會計信息管理和企業(yè)經(jīng)營信息的收集和分析工作，因此，要加強企業(yè)財務系統(tǒng)的優(yōu)化也就是要加強對于企業(yè)財務信息管理工作的重視和企業(yè)經(jīng)營狀況分析整理工作的重視。企業(yè)能夠通過會計信息的管理得出企業(yè)真實完整且具有可比性的相關(guān)財務信息；企業(yè)通過對經(jīng)營信息的整理分析能夠找出同行業(yè)甚至全國具有參考價值的外部市場信息。所以說，要想強化企業(yè)財務預警系統(tǒng)就要充分發(fā)揮會計信息管理的功能以及經(jīng)營部門信息整理分析的功能，使其更好地為財務預警而服務，更好地為防控財務風險而服務。

篇（6）

[中圖分類號] U231.94 [文獻標識碼] A [文章編號] 2095-3437（2015）12-0185-02

鐵路是一個大聯(lián)動機，隨著鐵路建設迅速發(fā)展、路網(wǎng)距離不斷延伸、新技術(shù)新裝備的大量運用，鐵路維護基礎薄弱使安全風險系數(shù)急劇增加。鐵路施工和維護成了當前和今后鐵路安全生產(chǎn)必須認真對待的重要課題。本文結(jié)合鐵路的發(fā)展，從生產(chǎn)維護現(xiàn)場出現(xiàn)的問題分析，探討鐵路生產(chǎn)安全風險防控的策略和研究措施。

一、新時期鐵路現(xiàn)場安全作業(yè)維護的特點

近年來，鐵路現(xiàn)場維修養(yǎng)護科技水平得到快速提高。鋼軌強韌度適應了高速、提速、重載線路的需求;除部分山區(qū)和道岔、鋼梁橋以外，混凝土軌枕已完全替代了傳統(tǒng)的木枕結(jié)構(gòu)，客運專線、高速鐵路則采用了無砟軌道新技術(shù);提速線路已使用了Ⅱ、Ⅲ型扣件和具有世界先進水平的客運專線Ⅳ、Ⅴ型，WJ-7、8型等扣件;借鑒國外剛度均勻化、動態(tài)優(yōu)化的設計理念，對道岔整體結(jié)構(gòu)進行了優(yōu)化，達到了世界先進水平;在小半徑曲線、橋梁，甚至高寒、高原地段都成功鋪設了無縫線路;采用了大型養(yǎng)路機械，走集約化、規(guī)?；┕さ牡缆?隨著高技術(shù)含量的新一代檢測設備的完善和應用，檢測手段已向著智能化、信息化方向發(fā)展;安全防護及檢測手段進一步得到了加強。

二、鐵路現(xiàn)場生產(chǎn)維護風險因素分析

（一）維修天窗方面的風險

利用天窗在同一區(qū)間作業(yè)時，施工單位多，主體單位責任不明確、施工負責人落實不具體，生產(chǎn)維護銜接不及時，安全存在很大漏洞和隱患;在營業(yè)線施工的某些單位只為趕進度出效益，與施工管理部門沒有簽訂安全協(xié)議，或簡化維護程序形成潦草協(xié)議應付檢查，甚至先施工后補協(xié)議，天窗維修時間觀念認識不足，給安全施工維護造成了極大隱患。

（二）現(xiàn)場防護方面的風險

鐵路現(xiàn)場生產(chǎn)維護，根據(jù)施工維護等級，應分別設置不同防護條件并指定專人擔任施工負責人。比如：辦理移動停車信號防護的封鎖手續(xù)，要求線路開通的條件為限速列車運行的施工，其施工負責人至少由車間主任以上的人員擔任;辦理移動停車信號防護的封鎖手續(xù)，要求線路開通的條件為正常列車不限速運行的施工，其施工負責人至少由工長以上的人員擔任;辦理移動減速信號慢行手續(xù)，也需要列車限速防護的施工，其施工責任人至少由主任級的人員擔任;工長可以擔任設置作業(yè)標的防護作業(yè)，班長可以擔任使用輕型車輛及小車的防護;工長以上的人員可以負責在區(qū)間裝、卸軌料的作業(yè)和砂石料的運輸時辦理相關(guān)減速信號慢行防護手續(xù)。而現(xiàn)實情況現(xiàn)場維護中，很多施工未考慮工作內(nèi)容和影響行車安全的程度，未指定專人擔任施工負責人及其防護，有章不循，把關(guān)不嚴，執(zhí)行不力，從而出現(xiàn)作業(yè)規(guī)章與實施方面的大風險。

（三）組織與管理方面的風險

施工維護組織計劃是以工程技術(shù)、裝備、員工素質(zhì)為前提，采取科學的方法、先進的管理、優(yōu)化的配置、完善的措施、施工技術(shù)力量及積累的施工經(jīng)驗為基點，確定施工工期為控制目標，統(tǒng)籌考慮各施工工藝、人員、現(xiàn)場布置的合理優(yōu)化。而現(xiàn)場中生產(chǎn)維護各管理部門間存在關(guān)系不協(xié)調(diào)、競爭不公平以及諸多不確定性而引起的風險;某些項目經(jīng)理不是受企業(yè)法人委托負責履行合同的乙方人，存在盲目決斷現(xiàn)象，缺乏安全維護的計劃性，質(zhì)量難以確保，決策技術(shù)出現(xiàn)的失誤尤其對維護管理會產(chǎn)生決定性的影響。再有某些施工現(xiàn)場維護存在指揮不當，責任制不落實，分工不明確，各施工管理人員不能步調(diào)一致，難盡其所想，急工程之所急，不能科學安排，違背了科學施工原則，使工程施工效果達不到預期目標。

三、鐵路生產(chǎn)維護安全風險防控策略

（一）施工作業(yè)防控策略

1.施工現(xiàn)場組織機構(gòu)。生產(chǎn)維護工程實行項目經(jīng)理負責制，項目經(jīng)理是受企業(yè)法人委托負責履行合同的乙方人，對項目目標全面負責，項目經(jīng)理下設各職能小組，實行分工負責制。

2.質(zhì)量保證體系。鐵路生產(chǎn)維護建立以項目工程技術(shù)負責制的質(zhì)量管理體系，由項目經(jīng)理部總工程師、工程師分別對整個工程及各工段的施工質(zhì)量進行管理。各工程隊、工段的施工質(zhì)量管理由各工程隊長、技術(shù)員對所管轄范圍負責。全員質(zhì)量崗位責任制是新時期鐵路生產(chǎn)維護質(zhì)量管理的創(chuàng)新管理形式，工程質(zhì)量的好與壞分別和每個人的責權(quán)利掛鉤。

3.工程期限保證措施。一是按照工程合同限定的工期和質(zhì)量要求，科學地制訂具體施工維修計劃，明確實施工程方案、關(guān)鍵技術(shù)路線、時間工期及質(zhì)量控制點，嚴格要求開工及完工時間限定，把任務落實到各施工工程隊，責任到人。二是工力、機械合理配備與布局，根據(jù)施工任務，配足優(yōu)勢力量，投入優(yōu)良設備，安全、及時、高效地按工程所需及時跟進，把施工目標任務層層分解到班組、個人。三是統(tǒng)籌各分項工程的實施，圍繞測量、試驗、檢查、監(jiān)理、簽認等各項工序交接。

（二）安全管理技術(shù)措施

1.嚴格操作規(guī)程和安全規(guī)程，保障施工人員的作業(yè)和人身安全以及附近居民的人身財產(chǎn)安全，確保工程安全優(yōu)質(zhì)。針對特殊工程、特殊時間、特殊地段、特殊崗位，建立定期安全檢查和督查制度，突出重點部位、重點設備、重點崗位，宣傳、懸掛及設置安全標志，在主要施工部位、作業(yè)地點等處突出懸掛安全標語的安全警示牌，嚴禁擅自拆除和損壞。

2.鐵路生產(chǎn)維護必須納入月度施工計劃和維修天窗計劃，并在車站辦理相關(guān)登記手續(xù);施工前必須對全體施工人員（含勞務工）進行安全預想、安全教育和技術(shù)交底;安全防護員必須經(jīng)過安全培訓考試合格持證上崗;施工前，認真核定具體方案，做好各項安全準備工作，機具、材料、備品齊全完好，人員分工合理就位，調(diào)度命令執(zhí)行無差錯，防護進路正確無誤;施工中，嚴格作業(yè)方案流程，不簡化程序、不偷工減料、不弄虛作假，把關(guān)進度、質(zhì)量和安全，監(jiān)督施工安全人員要以身作則，嚴格落實各項安全措施;線路開通前，反復進行質(zhì)量檢查，確認線路設備工程達標，具備列車運行條件，方可放行列車運行，并做好安全記錄;列車通過后，及時進行維護的修正狀態(tài)，確認工程線路、橋隧維護等設備工程質(zhì)量達標并做好記錄。

（三）行車安全防護方案

1.區(qū)間線路上維護施工，采用移動停車信號進行設置防護，派駐車站聯(lián)絡員，抄送且確認關(guān)于施工封鎖區(qū)間的調(diào)度命令，通知傳達現(xiàn)場施工負責人;現(xiàn)場防護員根據(jù)施工負責人的通知，按程序在施工地點設置移動停車信號;然后準確施工開始命令。需要移動停車信號防護撤除時，由現(xiàn)場施工負責人和單位監(jiān)督人員聯(lián)合檢查，共同確認線路具備列車放行條件;再及時通知現(xiàn)場防護員撤除移動停車信號;最后確報車站開通列車線路。

2.線路發(fā)生故障，危及行車安全時，在故障地點設置停車信號防護，通知車站要使用無線列調(diào)通信設備，遇霧、暴風雨（雪）等惡劣天氣或夜間t望困難情況下，還應點燃火炬進行特別防護。對不知來車方向時，站在故障地點，時刻注意傾聽和t望，一旦發(fā)現(xiàn)來車，須急速奔向列車方向，用信號旗（燈）及時顯示停車信號，并迅速在規(guī)定的位置放置響墩防護，確保列車在線路故障點前停車。如需要點燃第二支火炬，主要是考慮遇霧、暴風雨（雪）等惡劣天氣或夜間t望困難情況的來車條件。對于站內(nèi)線路、道岔發(fā)生故障防護時，須立即匯報車站值班員采取停車信號防護措施，確保機車、車輛在故障地點前停車。

（四）生產(chǎn)維護組織與管理

1.高標準管理，科學養(yǎng)護，是確保設備質(zhì)量良好穩(wěn)定的前提。推進維修管理體制的規(guī)范化和科學化;貫徹“檢重于修”的維修理念，推行“精確修”、“準確修”;加強客運專線維修管理;促進非提速線路的設備質(zhì)量和保安能力明顯提高;注重重載線路的養(yǎng)護維修;開展鋼軌打磨工藝研究，提高鋼軌修理質(zhì)量。

2.全方位檢測，科學分析，是確保指導安全生產(chǎn)管理的手段。建立健全設備質(zhì)量檢查監(jiān)控體系和設備質(zhì)量分析機制;進一步完善軌道管理項目評價標準和評價體系;開展基床及路基防護設施狀態(tài)評估工作;做好客專線路及路基沉降觀測工作。

3.各環(huán)節(jié)卡控，重抓落實，是確保電氣化安全生產(chǎn)有序可控的條件。成立電氣化施工安全監(jiān)察專業(yè)隊伍;做好季節(jié)性安全保障工作;全面做好鐵路防洪各項工作;大力開展生產(chǎn)維護專項整治活動;繼續(xù)強化道口立交安全管理;加強客專防災安全監(jiān)控系統(tǒng)的運用管理;注重電氣化鐵路維護及防護，防止傷害，嚴格《電氣化鐵路電氣安全規(guī)則》，確保電氣化安全生產(chǎn)維護有序可控。

4.配管修并重，創(chuàng)新發(fā)展，是提高生產(chǎn)裝備運用水平的關(guān)鍵。繼續(xù)推進高鐵裝備規(guī)劃的實施;做好合同設備交付工作;加快新設備的投入運用，保證技術(shù)和技能隊伍穩(wěn)定;做好輔屬專用設備裝備工作;大力完善軌道車管理工作。

[ 參 考 文 獻 ]

[1] 孟憲珠.運輸安全環(huán)境概論[M].北京：中國鐵道出版社，1994.

[2] 郝瀛.鐵道工程[M].北京：中國鐵道出版社，2000：404-406.

篇（7）

引言

經(jīng)濟全球化已經(jīng)處于成熟階段，而我國經(jīng)濟高度的開放使得中小民營企業(yè)面臨更加復雜的市場環(huán)境，其既是中小民營企業(yè)的機遇同時其也將會面臨更大的風險。中小民營企業(yè)在日常運營環(huán)節(jié)中進行的各項業(yè)務操作都會對財務風險直接或者間接產(chǎn)生一定的影響，因此中小民營企業(yè)要想確保其能夠穩(wěn)健的發(fā)展就必須要對財務風險進行科學有效的管理。此外，我國對于財務風險防范的情況是大型企業(yè)十分重視財務風險，而中小民營企業(yè)為了降低運營成本，通常會對財務風險防范缺乏投入，所以，在中小民營企業(yè)的日常運營過程中通常會由于財務風險而陷入財務困難，因此中小民營企業(yè)加強對財務風險防控的研究是十分有必要的。

一、中小民營企業(yè)財務風險概述

財務風險主要就是由于企業(yè)在日常運營過程中受到外部后者是內(nèi)部的因素影響，從而給企業(yè)財務帶來負面影響，致使企業(yè)形成一定損失的情況。而中小民營企業(yè)則是由于其規(guī)模較小，現(xiàn)金流量并不像大企業(yè)那樣充足，可能在未來規(guī)定的時間內(nèi)沒有能力對之前的融資或者債務等進行償還，就會致使中小民營企業(yè)資不抵債的情況產(chǎn)生，從而給中小民營企業(yè)帶來不可挽回的損失。

二、中小民營企業(yè)財務風險防控原則

（一）局部風險和整體風險防控機制相結(jié)合

通常中小企業(yè)的財務風險通過層次可以劃分為局部風險與整體風險，而該原則就是中小民營企業(yè)在構(gòu)建財務風險防控機制時應該加強部門間的協(xié)同作用，將部門所面臨的局部風險與整個中小民營企業(yè)面臨的整體風險相互結(jié)合。通過該原則構(gòu)建的財務風險防控機制能夠從企業(yè)整體財務風險出發(fā)進行考慮，而且在落實后能夠優(yōu)先降低企業(yè)整體的財務風險，從而帶動分散財務局部風險。

（二）風險防控與風險處置相結(jié)合

當前階段的企業(yè)財務風險控制的目標就是將風險防控與風險處置相互結(jié)合，具體就是指企業(yè)在對財務風險具備足夠的認識上制定出降低企業(yè)財務風險發(fā)生率的一系列措施。正是由于中小民營企業(yè)的外部環(huán)境較為復雜多變，而且企業(yè)自身內(nèi)部控制缺乏漏洞，就需要通過風險防控與風險處置相結(jié)合使得風險發(fā)生給企業(yè)帶來最小的損失。

（三）動態(tài)適應性原則

我國市場企業(yè)中，中小民營企業(yè)占據(jù)較大的部分，因此在發(fā)展過程中不僅要注重效益，同樣需要面對各種外界因素的干擾，而且由于缺乏財務風險防控的經(jīng)驗，其可能在構(gòu)建財務風險防控機制上并不是十分完善，因此在制定時就要遵循動態(tài)性適應原則，要讓整個財務風險防控機制靈活化，能夠在中小民營企業(yè)不斷的發(fā)展過程中進行實時的優(yōu)化。

三、中小民營企業(yè)財務風險產(chǎn)生的原因分析

（一）外部原因

1.政治環(huán)境因素的影響：任何企業(yè)的發(fā)展都是基于政治環(huán)境基礎之上的，政治環(huán)境涵蓋了我國目前的法律法規(guī)政策以及未來可能會出現(xiàn)的法律法規(guī)對企業(yè)財務所造成的影響。而且政治環(huán)境因素當中對中小民營企業(yè)影響最深的就是行業(yè)標準、行業(yè)政策等的制定。同時利息以及匯率也有著極大的影響。例如我國對銀行中的貸款利率進行提升，企業(yè)的財務、經(jīng)濟負擔都會增加，同時也降低了企業(yè)資金的流動性。2.經(jīng)濟環(huán)境因素的影響：經(jīng)濟的發(fā)展是周期性的，不管企業(yè)是何種類型的企業(yè)其必定都會受到經(jīng)濟大勢的影響。而且中小民營企業(yè)面對經(jīng)濟大勢，其形勢將會更加嚴重，其財務運營必定面臨更大的風險。而且當前階段，通貨膨脹的情況時有發(fā)生，必定會增加中小民營企業(yè)的生產(chǎn)成本，其在融資過程中也會增加相應的風險。3.自然以及行業(yè)環(huán)境因素的影響：自然因素就是企業(yè)完全無法應對的，諸如地震、火災等等，為企業(yè)帶來不可抗風險，企業(yè)財務自然會受到影響。而行業(yè)環(huán)境的影響，就是同行業(yè)的競爭激烈程度、產(chǎn)能是否過剩等等都是能夠影響中小民營企業(yè)的因素。但是該因素給財務帶來的風險通常是較小的，通常在企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)。

（二）內(nèi)部原因

1.融資策略的失誤：倘若中小民營企業(yè)的投資規(guī)模資金大于融資規(guī)模，那么企業(yè)就會面臨不小的財務風險，或者是其融資規(guī)模過大，造成資金閑置的狀況，最終造成企業(yè)的資金運營成本，為企業(yè)財務帶來不小的風險。而且由于現(xiàn)在融資模式多元化，諸如股票、債券、債轉(zhuǎn)股、融資租賃等等方式，融資渠道多元化為企業(yè)財務管理帶來一定的難度，而且在融資策略上由于制定失誤可能直接對企業(yè)財務造成影響。而且融資期限也是融資極為關(guān)鍵的內(nèi)容，其同樣也是影響企業(yè)財務風險的因素。2.投資決策失誤：首先就是對于投資方的信息缺乏了解，雙方存在信息不對稱的情況，諸如其運營管理不善、重大事件信息沒有披露等等，都有可能為中小民營企業(yè)投資帶來不可挽回的損失。而且隨著投資模式的多元化，選擇不同的投資方式也會使得企業(yè)面臨不同的財務風險。而且中小民營企業(yè)可能存在盲目投資的情況，總覺得投資越多越好。3.資產(chǎn)流動性不強：資產(chǎn)流動性主要指的就是中小民營企業(yè)將現(xiàn)有的資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的能力。倘若企業(yè)的資金缺乏流動性，其在突況發(fā)生時不能夠通過變現(xiàn)降低風險。而且由于中小民營企業(yè)的流動資金鏈本來就是十分脆弱的，一旦缺乏資產(chǎn)流動性的支撐，財務管理面臨的風險將會增大。

四、中小民營企業(yè)財務風險防控策略研究

（一）健全財務制度以及風險防控機制

健全財務制度就是通過賬目計算，對其構(gòu)建統(tǒng)一的計算標準，同時利用財務管理信息化對各類賬目進行定期審查；此外加強職工進行針對性的賬目處理培訓，從而提升他們的工作準確性。其次是財務審查，中小民營企業(yè)應安排企業(yè)的財務部負責人定期對財務進行審查，一旦發(fā)生漏洞應該對其進行調(diào)整。最后就是要加強對于銀行賬戶的管理，要切實的跟蹤與管理好各個銀行賬戶的資金情況，對于銀行賬戶資金應該做到定期審查，確保與賬面一致。而風險防控機制就需要風險事前防范以及事后控制兩個方向進行，在風險發(fā)生前要對其極力防控，在風險發(fā)生后要積極處置，降低風險給企業(yè)帶來的損失。

（二）強化企業(yè)融資活動的監(jiān)控

首先需要優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，針對中小民營企業(yè)來說，要想實現(xiàn)最大的資本收益率就必須要充分的利用財務杠桿，也就是通過債務與股本才能夠為企業(yè)降低總資本的實際使用成本。但是必須要嚴格控制資產(chǎn)負債率，還要對資本結(jié)構(gòu)不斷地進行優(yōu)化；其次改善股東權(quán)益融資活動，通過構(gòu)建合理的紅利政策，來提升企業(yè)的股東對中小民營企業(yè)的信任程度，必須結(jié)合企業(yè)實際運營情況科學的制定紅利分配方式。最后就是增強企業(yè)現(xiàn)金流量，中小民營企業(yè)最大的財務風險就是現(xiàn)金流的不足所帶來的，現(xiàn)金流關(guān)系到企業(yè)的償債能力。

（三）強化企業(yè)的投資管理

首先中小民營企業(yè)要對投資決策機制進行完善，針對技術(shù)投資要對技術(shù)研發(fā)的可操行性進行科學的評估，同時做好相應的財務風險防控措施。對其研究方向、市場前景、產(chǎn)品測試等等都需要進行嚴格的管理。一旦對其財務風險評估確認過高后應該對其進行放棄，而不是一昧的進行資金投入，只有及時地止損才能夠減低企業(yè)的損失。而且通過科學論證投資的可操行性也是避免企業(yè)資金有去無回，降低財務風險。

五、結(jié)束語

綜上所述，中小民營企業(yè)主要的財務風險就是各財務指標以及財務內(nèi)控機制所帶來的風險，在構(gòu)建財務風險防控機制時領導者必須要重視相關(guān)問題，必須提升財務風險管理意識，同時對中小民營企業(yè)的財務風險防控機制不斷的進行優(yōu)化才能夠促進中小民營企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻：

篇（8）

在我國房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的過程中，重經(jīng)營、輕管理一直是其長期發(fā)展中的短板。我國不少房地產(chǎn)企業(yè)沒有充分的風險意識，在內(nèi)部缺少風險管理文化，沒有充分地認識到風險因素對于企業(yè)發(fā)展的不利影響，難以滿足房地產(chǎn)行業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展要求。在新時期下，隨著國家對房地產(chǎn)調(diào)控的越來越嚴格，加強內(nèi)部控制，做好風險管理，有利于房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)健運行，提高企業(yè)資金利用效率，最終實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

(一)內(nèi)部控制意識薄弱

近年來我國的房地產(chǎn)企業(yè)得到了快速的發(fā)展，在資金、技術(shù)實力方面取得了明顯的進步。但是在進步的同時，還存在著管理方面的隱憂，例如部分房地產(chǎn)企業(yè)重視開發(fā)而忽略了內(nèi)部控制管理，導致企業(yè)的經(jīng)濟效益難以令人滿意。部分房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制意識方面比較薄弱，對于內(nèi)部控制的重要性認識不足，過分地追求企業(yè)的規(guī)模和短期的利益，沒有充分地認識到內(nèi)部控制對于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的重要性。一些房地產(chǎn)企業(yè)由于沒有建立完善的風險評估系統(tǒng)，導致風險問題頻發(fā)，嚴重地干擾了企業(yè)的正常運行。此外，內(nèi)部控制風險意識的薄弱，導致企業(yè)難以建立有效的風險預警機制，從而不能對風險進行充分地管控，最終造成了企業(yè)經(jīng)濟上的損失。特別是在一些民營房地產(chǎn)企業(yè)中，由于過分地追求業(yè)績，而忽略了內(nèi)部控制制度建設，沒有充分地適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求，在管理理念等方面比較落后，沒有相應的風險防范意識，最終影響了房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展壯大。

(二)內(nèi)部控制執(zhí)行力度薄弱

目前我國的房地產(chǎn)市場得到了蓬勃的發(fā)展，房地產(chǎn)價格不斷地走高，房地產(chǎn)行業(yè)的繁榮也隱藏了不少嚴重的問題，例如部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是由于沒有良好的執(zhí)行環(huán)境，導致內(nèi)部控制難以真正地落實。近年來隨著政府相關(guān)部門制定了一系列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的政策，例如企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范等，但是由于其內(nèi)容比較寬泛，缺少可以執(zhí)行的細節(jié)，導致難以操作。在執(zhí)行的過程中，一些房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不符合企業(yè)的實際，與企業(yè)的經(jīng)營活動相脫節(jié)，都影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行。此外目前我國在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制人才方面也比較缺乏，很多房地產(chǎn)企業(yè)缺少專門的人才來實施內(nèi)部控制，再加上內(nèi)部控制所需要的綜合能力比較高，例如需要懂得金融、工程、財務、管理等方面的知識，我國在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制方面的氛圍還不夠成熟，在人才隊伍建設方面還比較薄弱，這些因素的存在都影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

(三)缺少完善的監(jiān)督機制

目前我國不少房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是對于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果缺少嚴格的監(jiān)督，導致內(nèi)部控制的效果大打折扣。部分房地產(chǎn)企業(yè)重視內(nèi)控制度的建立過程，而忽略了其效果的評估，導致內(nèi)部控制缺少有效的約束。在部分房地產(chǎn)企業(yè)中，由于業(yè)務繁忙，所以對于內(nèi)部控制缺少科學的評價，導致內(nèi)部控制制度實施的過程中存在著比較大的自由度，最終影響了內(nèi)部控制的效果。對于內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，缺少完善的問責和懲罰機制，使內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了不少違規(guī)甚至舞弊的現(xiàn)象。因此有必要建立完善的監(jiān)督機制，將內(nèi)部控制與員工的發(fā)展結(jié)合起來，提高員工的積極性，最終促進內(nèi)部控制的實施。

二、房地產(chǎn)企業(yè)加強內(nèi)部控制的策略

(一)提高內(nèi)部控制意識

房地產(chǎn)企業(yè)管理人員應當充分地認識到內(nèi)部控制的重要性，在日常的管理工作中積極地參與到內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行工作中，促進內(nèi)部控制的實施，提高廣大職工的風險意識。內(nèi)部控制制度的實施是一項長期的過程，特別是對于工程項目來說，其施工周期長，資本消耗比較大，通過不斷地提高內(nèi)部控制意識，將風險管理和控制貫穿到企業(yè)發(fā)展的各個過程和各個階段中，只有通過這樣不斷地推進，才能真正地發(fā)揮內(nèi)部控制的功效。房地產(chǎn)企業(yè)面臨著不少經(jīng)營中的風險，風險的存在和發(fā)生對房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來了威脅。因此充分地認識到風險的危害，才能提高內(nèi)部控制的意識，才能加深對內(nèi)部控制的認識。在房地產(chǎn)企業(yè)管理活動過程中，要不斷地提高風險防控意識，只有這樣才能認識到內(nèi)部控制的重要性，才能真正地采取有效的措施和方法來管理風險。

(二)建立完善的內(nèi)部控制組織

一些房地產(chǎn)企業(yè)由于沒有建立相應的內(nèi)部控制組織，導致內(nèi)部控制制度難以得到真正地落實，通過在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制組織，對于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用具有重要的意義。內(nèi)部控制組織應當平衡好企業(yè)發(fā)展與風險評估的關(guān)系，實現(xiàn)二者的有效結(jié)合，最終實現(xiàn)對風險的有效管理。內(nèi)部控制部門應當做好風險的分析和識別工作，結(jié)合企業(yè)的實際情況建立相應的風險預警模型，在日常的工作中以模型為指導，建立嚴格的風險指導線，確保風險能夠真正的可控，例如合理地配置企業(yè)的貸款、債務比例等，做好資金的短期和長期的有效配置，分散風險，控制風險。內(nèi)部控制部門應當做好風險的預測工作，準確地判斷企業(yè)發(fā)展過程中的風險，對于風險影響的大小等進行科學的分析，從而實現(xiàn)對風險的有效識別。對于房地產(chǎn)行業(yè)來說，其波動性比較大，在風險識別的過程中要綜合性地采取有效的方法，判斷風險的來源和類別，從而準確地評估分析，提出相應的改進措施。在建立內(nèi)部控制組織部門的過程中，要提高其獨立性，能夠擺脫其它部門的掣肘，獨自行使其監(jiān)督管理權(quán)力，切實地防止風險的發(fā)生。此外，還應當加強內(nèi)部控制人才建設，加強對財務人員的培訓工作，使財務人員能夠熟悉房地產(chǎn)行業(yè)的各個流程，只有這樣才能切實地了解企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的風險，做到內(nèi)部控制的有的放矢，減少風險事件的發(fā)生。

(三)加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督

加強內(nèi)部控制的監(jiān)督，對于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，實現(xiàn)對風險的有效管理具有重要的意義。企業(yè)管理人員要加強內(nèi)部管理，明確相關(guān)的責任人，對員工的職權(quán)進行嚴格的限定，將風險管理責任落實下去，從而實現(xiàn)對內(nèi)部控制流程的監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部應當建立內(nèi)部控制評價制度，檢查測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，這樣能夠及時地發(fā)現(xiàn)問題，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。要對企業(yè)運行過程中的各項業(yè)務的風險進行追蹤，及時地發(fā)現(xiàn)其中的風險漏洞，從而進行相應的優(yōu)化，減少風險的發(fā)生。為了明確企業(yè)運行過程中的風險，可以由企業(yè)內(nèi)部組織審計或者由第三方審計部門對企業(yè)的內(nèi)部控制進行監(jiān)督，不斷地提高審計部門的獨立性。在監(jiān)督的過程中，要圍繞風險關(guān)鍵點作為審計的重要對象，對于一些財務支出大、而且頻繁的項目應當做好其后期追蹤，從而達到風險檢查和預警的作用。為了進一步完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制，應當對內(nèi)部控制實施效果進行評價，這樣能夠突出監(jiān)督機制的重點，使監(jiān)督機制能夠隨著風險的變化而變化，及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制活動中的薄弱環(huán)節(jié)，從而切實地發(fā)揮監(jiān)督機制的作用。

三、結(jié)束語

完善的內(nèi)部控制制度，對于提高企業(yè)的風險管理水平，降低風險發(fā)生的頻率具有重要的幫助。企業(yè)管理人員要具有強烈的風險意識，將內(nèi)部控制真正地落實到企業(yè)管理活動中，落實到具體的個人，落實到企業(yè)的各個部門中，貫穿到企業(yè)發(fā)展的各個階段，最終促進企業(yè)的風險管理，改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。通過加強內(nèi)部控制，建立完善的、科學管理體系，最終能夠使企業(yè)獲得長期的發(fā)展，對于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，完善房地產(chǎn)企業(yè)的管理制度都具有積極的意義。

作者:朱成俊 單位:河南金岱中岳置業(yè)有限公司

參考文獻：

[1]秦文曙.房地產(chǎn)內(nèi)部控制實施現(xiàn)狀及對策[J].當代經(jīng)濟，2015，24：72-73.

篇（9）

中圖分類號：F832.35

信息科技在農(nóng)村金融機構(gòu)中發(fā)揮的作用也越來越大，各項業(yè)務對科技支撐的依賴程度越來越高，信息科技逐漸成為農(nóng)村金融機構(gòu)穩(wěn)健運營和發(fā)展的支柱。但也應該看到，隨著對信息科技投入的不斷增加，信息系統(tǒng)規(guī)模的不斷擴大，信息科技風險的難測性和隱蔽性帶來的風險也越來越突出，信息科技風險潛存的威脅越來越嚴重。目前，農(nóng)村金融機構(gòu)信息科技風險管理水平仍處于初級階段，如何有效管理信息化過程中產(chǎn)生的信息科技風險，使現(xiàn)代化的信息科技更好地服務于業(yè)務發(fā)展，已經(jīng)成為農(nóng)村金融機構(gòu)必須面對的挑戰(zhàn)。

1 農(nóng)村金融機構(gòu)信息科技所面臨的風險

農(nóng)村金融機構(gòu)信息科技風險是指，信息科技在被農(nóng)村金融機構(gòu)運用過程中，由于技術(shù)漏洞、管理缺陷、人為因素、自然因素等原因而造成的問題或危機。我國農(nóng)村金融機構(gòu)信息科技管理手段相對落后，管理機構(gòu)對信息科技的風險認識不足，對科技風險管理工作不夠重視，信息管理水平較低，發(fā)生風險事故的概率高，且一旦發(fā)生危機，難以拿出強有力的應急處置措施。具體來說，在以下幾方面體現(xiàn)尤其明顯：

1.1 對信息科技管理認識不足

目前我國農(nóng)村金融機構(gòu)管理層普遍對信息科技風險認識不足，主要體現(xiàn)在兩方面。一是存在如下普遍問題：重信息科技建設，輕信息科技管理；重提升信息科技建設的檔次，輕信息科技風險的防范；重銀行業(yè)務的發(fā)展，輕風險管理和長期規(guī)劃。這與他們對信息科技管理知識的缺乏有關(guān)。二是從業(yè)人員方面。信息科技管理需要農(nóng)村金融機構(gòu)內(nèi)所有人員的參與，上至領導層，下至普通員工，乃至一線操作人員，目前都沒有形成人人有責的風險防范意識，對信息安全的重要性認識不足。

1.2 缺乏必要的應急機制保障

盡管農(nóng)村金融機構(gòu)都會制定系統(tǒng)應急預案，但往往忽略配套的應急培訓，缺乏有效的應急演練和壓力測試，一旦緊急事故發(fā)生，對問題的及時完滿處理就得不到保障。有些農(nóng)村金融機構(gòu)制定的系統(tǒng)應急預案存在著涵蓋面過于籠統(tǒng)，在針對性和可操縱性方面存在著不足，這又直接關(guān)系著問題的處理效果。更多的農(nóng)村金融機構(gòu)在業(yè)務連續(xù)性方面缺乏有效的技術(shù)支持，只局限在網(wǎng)絡及數(shù)據(jù)的備份層次，沒有災備，再者管理組織不夠完善，一旦發(fā)生重大風險，就難以完成應急的有效性。這些情況都嚴重影響著應急執(zhí)行效果，對風險的有效排除和危機的處理難以保障。

1.3 缺乏健全的組織機構(gòu)及崗位設置

我國農(nóng)村金融機構(gòu)對科技部門重視不足，普遍存在科技部門人員配備不足的現(xiàn)象。一個科技人員往往身兼數(shù)職，在重要崗位經(jīng)常發(fā)生AB崗位制度難以落實的情況。雖然有風險管理部門的設置，但該部門一般只發(fā)揮管控資產(chǎn)、負債類業(yè)務風險的作用，不涉及信息科技風險職能。農(nóng)村金融機構(gòu)應該高度重視科技風險管理工作，設置更健全的組織機構(gòu)和崗位，不能讓科技部門既是信息系統(tǒng)的建設者和維護者，又是信息科技風險的管理者，因為這樣會在形成有效的制衡機制、有效識別并量化可能存在的信息科技風險方面存在著不足。

1.4 科技從業(yè)人員素質(zhì)相對偏低

目前我國農(nóng)村金融機構(gòu)科技部門普遍存在著從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)偏低的現(xiàn)象?，F(xiàn)有的從業(yè)人員工作重點主要體現(xiàn)在日常基礎性設備和網(wǎng)絡工作的維護，更多掌握的是系統(tǒng)設備維護、機房管理等常規(guī)性工作，忽視了專業(yè)化的信息科技風險培訓，因而對信息科技風險管理知識和相關(guān)專業(yè)知識相對缺乏，對信息科技管理、規(guī)避科技風險等管理性工作涉及較少，很難有效及時認識到各項系統(tǒng)存在的漏洞，更別提全面隱患的排查和消除。

1.5 基礎設施安全建設存在隱患

基礎設施安全的隱患主要體現(xiàn)在兩方面：一是機房管理不善；二是網(wǎng)絡運行安全性不高。我國農(nóng)村金融機構(gòu)的機房普遍存在著防火、防水、供電等不達標的現(xiàn)象，沒有設置相應的防雷系統(tǒng)，門禁系統(tǒng)缺失、監(jiān)控盲區(qū)的存在等等，這都是機房管理安全急需解決的問題。在網(wǎng)絡運行方面，由于數(shù)據(jù)的大集中，對農(nóng)村基層網(wǎng)絡的穩(wěn)定性和通暢性都提出了更高要求?，F(xiàn)實情況是，農(nóng)村金融機構(gòu)存在未按監(jiān)管要求配置主備通訊線路現(xiàn)象，這樣導致基層網(wǎng)點出現(xiàn)不能正常辦理業(yè)務的可能性增大，造成不良的影響。

1.6 電子銀行風險管理不到位

信息科技的出現(xiàn)為農(nóng)村金融機構(gòu)各項業(yè)務的豐富和高效提供了方便，促進了我國農(nóng)村金融機構(gòu)信息科技建設的飛速發(fā)展。隨著信息科技在各個業(yè)務領域的不斷深入，農(nóng)村金融機構(gòu)的業(yè)務呈現(xiàn)飛速增長趨勢，尤其是信息科技的優(yōu)勢體現(xiàn)――電子銀行的應用。在這樣的環(huán)境下，多數(shù)農(nóng)村金融機構(gòu)的管理重心都放在了傳統(tǒng)業(yè)務發(fā)展方面，疏于電子銀行風險的管理。雖然制定了電子銀行相關(guān)的各項管理制度，但在具體的執(zhí)行上，仍然存在著嚴重的不到位情況，加上人員配置的不夠，最終直接導致電子銀行風險管理缺失。因此，目前我國農(nóng)村金融機構(gòu)中的電子銀行風險處于多發(fā)、高發(fā)期。

2 農(nóng)村金融機構(gòu)信息科技風險防控策略

2.1 增強風險防范意識，加大風險管理投入

信息科技工作對農(nóng)村金融機構(gòu)經(jīng)營起著重要基礎和保障作用，必須充分認識信息科技風險防范在金融機構(gòu)監(jiān)管中的重要性。農(nóng)村金融機構(gòu)高層管理者必須提高信息科技風險防范的思想認識，對信息科技風險的管理加深了解，加強信息科技風險監(jiān)管工作的管理工作，最終將信息科技風險管理工作納入日常經(jīng)營中去。同時，要加強信息科技安全建設方面的投入，及時消除信息科技系統(tǒng)所面臨的各種風險和隱患，保障農(nóng)村金融機構(gòu)的穩(wěn)步和連續(xù)性運行。

2.2 完善應急預案，加強應急演練

農(nóng)村金融機構(gòu)要細化危機場景，完善應急預案，定期對信息科技人員開展應急管理培訓，根據(jù)自身實際情況不斷完善應急預案的內(nèi)容，做到“責任明確、流程明確、預案明確、報告明確、聯(lián)絡明確”，并確保預案的具體性和可操作性，從業(yè)人員在不斷進行應急預案演練的過程中，不斷提高自身的應急能力、抗風險的能力和處理突發(fā)事件的能力。另外，為了確保信息系統(tǒng)業(yè)務的連續(xù)性，農(nóng)村金融機構(gòu)還要加強業(yè)務連續(xù)性管理，根據(jù)自身真實狀況加強業(yè)務連續(xù)性體系建設，制定切實可行的業(yè)務連續(xù)性計劃，并定期不定期開展業(yè)務連續(xù)性應急演練。

2.3 增強從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)，加強崗位管理

針對高素質(zhì)專業(yè)從業(yè)人員不足和崗位配置不足的問題，一是加大農(nóng)村金融機構(gòu)的人員投入，引入高素質(zhì)的信息科技人員，同時加大從業(yè)人員的培訓力度，培養(yǎng)一批專門從事信息科技風險管理工作的專業(yè)人才。其次是增加管理、運行、維護等崗位人員的配置，關(guān)鍵崗位設置有效的AB崗位，滿足崗位需求。最后，根據(jù)《商業(yè)銀行信息科技風險管理指引》要求，完善相關(guān)信息科技風險管理管理制度，加強信息科技風險審計，最終形成人員控制、制度保障、審計監(jiān)督三位一體的信息科技風險管理模式。

2.4 加強基礎設施建設，提升基礎設施安全水平

重點加強機房電力、UPS、消防系統(tǒng)等關(guān)鍵機房環(huán)境設備安全的保障，針對基礎設施不完善的情況，農(nóng)村金融機構(gòu)要采取有效措施改善，保障業(yè)務系統(tǒng)工作的連續(xù)性。同時完善機房管理制度，實時監(jiān)控各種設備的運行狀況，做到對設備故障的有效預測和報警。還要組織專業(yè)人員定期對基礎設施進行風險排查，檢驗基礎設施相關(guān)的安全、流程和管理措施漏洞，確?；A設施安全管理有效性

2.5 加強電子銀行風險防范

農(nóng)村金融機構(gòu)要采取必要手段防范犯罪分子利用銀行卡、網(wǎng)上銀行、ATM、POS等金融機具實施的不法活動。一方面，可通過提高網(wǎng)絡安全、網(wǎng)上銀行身份認證等級、合理制定POS、ATM和網(wǎng)上銀行的交易限額等技術(shù)手段加強防范，另一方面可借助通過公眾金融服務教育和柜面宣傳增強風險防范合力，加強審查力度，強化電子銀行業(yè)務風險防范。

2.6 加強風險管理文化建設，提高員工風險意識

風險管理文化是風險管理體系的靈魂，要樹立信息科技風險管理文化意識，大力塑造與培育濃厚的信息科技風險管理文化，同時將信息科技風險管理文化建設很好地融入到企業(yè)文化建設中，并將信息科技風險管理文化轉(zhuǎn)化為廣大員工自覺的行動與共同的認知。加強員工信息安全教育及法律素質(zhì)教育，增強法律觀念和信息科技風險防范意識，人人正確樹立信息科技風險意識，人人提高信息科技風險知識水平。

參考文獻：

[1]中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會.農(nóng)村中小金融機構(gòu)風險管理機制建設指引，2009-12-1.

篇（10）

城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金是我國為提高職工醫(yī)療水平，幫助職工進行醫(yī)療救助，而設立的基金，目的在于不斷改善我國人民的社會福利水平。城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金包括社會統(tǒng)籌基金和個人賬戶兩部分資金，在城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金的使用過程中，由于管理和監(jiān)督等方面的薄弱環(huán)節(jié)，一些人員運用制度的不健全，套取甚至騙取醫(yī)保資金，使得醫(yī)保資金難以用到實處，造成較差的影響。這其中，醫(yī)院等醫(yī)療機構(gòu)應加強改進，逐步規(guī)范醫(yī)?；鹗褂?，實現(xiàn)專款專用，提高城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金使用效率。

一、城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金風險防控的必要性分析

1.有利于提高城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金使用效率

城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金是我國重點建設的社會基金，通過將社會在職職工及其所屬單位的資金按照一定比例集中起來，為患病群眾提供醫(yī)療報銷服務，減輕老百姓的醫(yī)療資金壓力，在社會的服務功能提升方面產(chǎn)生了較為深遠的意義。城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金的社會統(tǒng)籌部分和個人賬戶部分，分工明確合理，在醫(yī)院和患者的利益方面促進平衡。加強城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金風險防控，主要在于規(guī)范基金的使用，將基金用于真正需要的地方，對于基金的使用效率提升起到促進作用。

2.有利于保護城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金當事人利益

在城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金的使用中，我國存在一些不法人群，應用監(jiān)督監(jiān)管的不足，聯(lián)合醫(yī)療機構(gòu)進行串通，達到套取醫(yī)?；鸬哪康摹Ｔ趪覍徲嬤^程中，很多問題已被發(fā)現(xiàn)并處理，不少患者由于用錯了腦筋，以虛假信息和虛假材料，得到了醫(yī)?；鹬С?，使得城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金沒有用到應有的地方，造成套取城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金的當事人受到法律的制裁。因此，加強城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金風險防控對于保護醫(yī)?；甬斒氯说睦鎸⑵鸬捷^大的保障作用。

3.有利于提高醫(yī)院醫(yī)療機構(gòu)管理服務水平

在城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金的不法使用案例中，往往都有醫(yī)療機構(gòu)的因素幫助患者進行醫(yī)?；鸬奶兹?。有的醫(yī)院在為病患看病過程中，為醫(yī)療指標的任務完成而提出套取醫(yī)?；鸬囊?；有的在醫(yī)療收費過程中，調(diào)換或重復使用材料，使得城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金的使用出現(xiàn)較大問題。因此，加強醫(yī)院等醫(yī)療機構(gòu)的管理水平提升，是提高城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金使用到位，且合法合理的重要保障。

二、醫(yī)院在城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金管理中存在的主要問題

1.醫(yī)院在城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金管理機制建設方面較為薄弱

一是醫(yī)院在住院管理方面管理較為薄弱，很多醫(yī)院要靠關(guān)系找住院床位，目的在于能夠得到城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金的報銷資金，一些感冒發(fā)燒的常見病，占據(jù)著床位，使得醫(yī)療資源得不到有效利用。二是醫(yī)院在醫(yī)療費用的確認方面缺少內(nèi)部控制，一些醫(yī)院在材料使用與醫(yī)療費用明細稽核方面，沒有建立內(nèi)控措施，使得醫(yī)院獲得不應得的城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金收入，造成醫(yī)?；鹄速M。三是醫(yī)院對住院人員的檢查不到位，沒有實時監(jiān)督，使得住院的人群管理松散，存在較大疏漏。

2.醫(yī)院對城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金使用檢查不到位

一是對藥品的管理不到位，有的醫(yī)院在藥品開具方面管理較為粗放，醫(yī)生開具的藥品和病患實際拿到的藥品不符，開具的是醫(yī)保范圍內(nèi)藥品，而拿到的醫(yī)保范圍外的藥品，使得醫(yī)?；鹆魇?。二是醫(yī)院設立的附屬商店，在銷售物品中，允許病患刷醫(yī)?？ㄟM行結(jié)費，而銷售的物品為非醫(yī)保范圍內(nèi)藥品，幫助個人在消費中套取醫(yī)?；稹Ｈ怯械尼t(yī)院在醫(yī)療費用和藥品加成方面違規(guī)收費與加價，使得醫(yī)保報銷資金上升，套取了醫(yī)?；?。

3.醫(yī)院對跨省醫(yī)保報銷和住院管理較為薄弱

一是大多數(shù)省份雖已實行省內(nèi)醫(yī)保異地就醫(yī)直接結(jié)算，但其覆蓋的醫(yī)療機構(gòu)還不多，一些不法分子正是利用制度中的漏洞，通過虛假異地發(fā)票騙取醫(yī)?；?。二是通過虛假就醫(yī)、分解住院等方式，騙取套取醫(yī)療保險基金。三是將自費美容服務項目串換成醫(yī)保結(jié)算診療項目，違規(guī)套取職工醫(yī)?；?，這些行為都在醫(yī)院醫(yī)療服務中屢見不鮮，由于醫(yī)院的管理不到位，造成了城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金的大量損失。

三、加城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金風險防控的主要策略

1.不斷加強醫(yī)院管理與醫(yī)保監(jiān)管

一是醫(yī)院加強基礎管理，在醫(yī)療住院管理、醫(yī)療費用結(jié)算、醫(yī)療藥品檢查等方面建立制度體系，明確崗位設置與職責。二是加強醫(yī)院內(nèi)部控制管理，梳理城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金涉及的流程風險點，建立控制活動，防范風險。三是加強醫(yī)保監(jiān)督機制建設，補充醫(yī)保機構(gòu)人員，對醫(yī)院城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金管理實施監(jiān)督，確保醫(yī)院的管理合法合規(guī)。

2.不斷加強跨省醫(yī)療費用報銷管理