序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇公司稅務(wù)審計(jì)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

20__年初，順義地稅局稽查局正式成立。為構(gòu)建起相互制約、相互監(jiān)督、相互配合、相互促進(jìn)的稽查辦案管理模式，稽查局內(nèi)部設(shè)立了四個(gè)職能科室，即立案科、審理科、檢查一科、檢查二科，使得稅務(wù)稽查工作更加專業(yè)化。其中，審理科作為專業(yè)審理機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查案件的審理和稅務(wù)檢查業(yè)務(wù)的培訓(xùn)輔導(dǎo)。在開展工作過(guò)程中，審理科認(rèn)真落實(shí)“五重”“五做”的總體要求，以做強(qiáng)稽查為目標(biāo)，認(rèn)真梳理、完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，制定了崗位工作標(biāo)準(zhǔn)，明確了崗位職責(zé)和工作范圍。其次，在科內(nèi)推行了層級(jí)負(fù)責(zé)制，成立三個(gè)審理小組，每個(gè)小組設(shè)組長(zhǎng)一名，形成了組員、組長(zhǎng)、科長(zhǎng)一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，有效提高了審理工作質(zhì)量。再次，及時(shí)組織召開重大案件審理會(huì)議，對(duì)涉及偷稅、抗稅、罰款額度較大、案情較為復(fù)雜的案件進(jìn)行集體審理。此外，還加強(qiáng)了對(duì)科內(nèi)人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化了對(duì)稽查辦案人員的指導(dǎo)。通過(guò)采取上述舉措，近一年來(lái)審理科共審結(jié)案件120件，發(fā)揮了稅務(wù)稽查審理的作用，稅務(wù)稽查審理質(zhì)量逐步提升，為全面提高稅務(wù)稽查工作水平奠定了基礎(chǔ)。

二、稅務(wù)稽查審理工作中存在的主要問(wèn)題

稅務(wù)稽查審理是一項(xiàng)對(duì)稅務(wù)稽查材料進(jìn)行定量分析和對(duì)案件進(jìn)行定性處理的工作，其重要性不言而喻。但是從實(shí)際情況來(lái)看，還有一些問(wèn)題不利于審理工作順利開展，主要表現(xiàn)在：

1、審理方式多局限于書面審理，影響審理工作準(zhǔn)確性。稅務(wù)稽查審理大部分是對(duì)紙質(zhì)報(bào)告進(jìn)行審理，依據(jù)稽查實(shí)施環(huán)節(jié)取得的案件資料進(jìn)行判斷。由于缺乏與納稅人直接溝通，難于掌握稽查案件的全面情況，加之檢查實(shí)施人員對(duì)案件的理解以及工作水平存在個(gè)體差異，因而對(duì)案情的描述、資料的取證等方面也會(huì)有所不同，這就會(huì)造成審理案頭材料的局限性，制約審理工作有效開展，從而影響審理定性工作的準(zhǔn)確性。

2、審理報(bào)告程式化，不能反映審理往復(fù)過(guò)程中的內(nèi)容。實(shí)際工作中，案件一般要經(jīng)過(guò)“送審-退回補(bǔ)正-再送審-通過(guò)或退回”幾個(gè)步驟，而審理報(bào)告格式固定，對(duì)于經(jīng)過(guò)幾次反復(fù)最終通過(guò)的案件，審理部門只能用“你單位能夠嚴(yán)格按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》實(shí)施檢查，所查違法事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確，引用法律法規(guī)準(zhǔn)確，處理意見(jiàn)妥當(dāng)”等格式化用語(yǔ)在審理報(bào)告中體現(xiàn)審理結(jié)果，而對(duì)于審理往復(fù)過(guò)程中的審理意見(jiàn)或建議卻難以反映。

3、對(duì)法律邊緣性的問(wèn)題缺少探討解決機(jī)制。審理過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些法律邊緣性的問(wèn)題，對(duì)于同一違法行為，各方認(rèn)定所適用的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章不統(tǒng)一，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因是：（1）法律、法規(guī)、規(guī)章效力等級(jí)不同、內(nèi)容沖突。（2）立法的原則性與執(zhí)法的復(fù)雜性之間存在差異。即各種稅收法律、法規(guī)、規(guī)章都是權(quán)力機(jī)關(guān)通過(guò)法定程序，根據(jù)不同時(shí)期、不同領(lǐng)域的特點(diǎn)制定的，對(duì)于執(zhí)法中所遇到的實(shí)際情況，特別是新問(wèn)題的不斷出現(xiàn)，難以面面俱到的予以規(guī)范。（3）審理人員與稅務(wù)稽查人員存在個(gè)體理解差異。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的日益變化，各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象錯(cuò)綜復(fù)雜，人們的知識(shí)結(jié)構(gòu)、理解程度有所不同，對(duì)于同一問(wèn)題的看法、意見(jiàn)難于統(tǒng)一。上述因素的存在，使得審理過(guò)程中的爭(zhēng)議時(shí)有發(fā)生，但是目前沒(méi)有相應(yīng)的問(wèn)題探討解決機(jī)制，掣肘了稅務(wù)稽查審理工作。

4、新系統(tǒng)功能不能完全滿足審理工作的需要。稽查系統(tǒng)分為案件登記、案件實(shí)施、案件審理、執(zhí)行和結(jié)案等環(huán)節(jié)。目前，稽查案件資料需要紙制資料和電子資料并行使用，系統(tǒng)只具有文書上傳和處理結(jié)果錄入功能，缺少數(shù)據(jù)計(jì)算及文書制作功能，無(wú)法滿足審理工作的需要。

5、對(duì)同類案件缺乏歸納、總結(jié)，規(guī)范指導(dǎo)作用不夠。當(dāng)前工作中，稅務(wù)稽查審理對(duì)于稅務(wù)稽查案件的把關(guān)意識(shí)較重，審理人員將過(guò)多的精力集中在個(gè)案審理上，對(duì)于某類案件缺乏歸納、總結(jié)、分析，未形成相應(yīng)的指導(dǎo)意見(jiàn)，審理的規(guī)范指導(dǎo)作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

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6、審理力量相對(duì)薄弱，審理人員水平有待進(jìn)一步提高。以我局審理工作為例，審理人員主要負(fù)責(zé)審理所有稽查案件并制作《處理決定》、《處罰決定》等法律文書。從審理工作量上看，每個(gè)干部平均都要負(fù)責(zé)3個(gè)以上檢查組查處的稽查違法案件，還要完成執(zhí)行環(huán)節(jié)各種文書的制作以及處理結(jié)果的錄入，加之稽查人員和審理人員對(duì)于同一案件在理解上往往存有差異，致使一些案件難于一次通過(guò)審理，增加了審理工作的難度；從審理內(nèi)容上看，具體包括審查整個(gè)稽查案件執(zhí)法程序的合法性，審查取證的合法性、證據(jù)的針對(duì)性、充要性、相關(guān)性，審查案件定性處理的準(zhǔn)確性和引用法律依據(jù)的正確性，審查稽查執(zhí)法文書的規(guī)范性。這就要求審理人員具備法律、稅收、財(cái)務(wù)等 綜合知識(shí)，但目前審理人員所具備的具體稽查工作和法制工作經(jīng)驗(yàn)較少，也沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)全面的稽查知識(shí)和法律知識(shí)培訓(xùn)，干部的素質(zhì)和能力還不能夠完全滿足以上工作要求。

三、提高稅務(wù)稽查審理工作質(zhì)量的幾點(diǎn)建議

1、擴(kuò)大稅務(wù)稽查審理概念的外延，使“審理”工作貫穿于整個(gè)稅務(wù)稽查工作過(guò)程。狹義上的稅務(wù)稽查審理可理解為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其專門機(jī)構(gòu)按照職責(zé)分工，在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上，依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他當(dāng)事人是否有違法行為，是否給予行政處罰、處以何種行政處罰或者作其他處理的審查判斷過(guò)程。而廣義上的稅務(wù)稽查審理可理解為是對(duì)稅務(wù)稽查整個(gè)執(zhí)法過(guò)程的合法性審查，把稅務(wù)稽查執(zhí)法過(guò)程看作是稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟的取證過(guò)程，并對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部司法審查的一系列活動(dòng)。因此，在實(shí)際工作中，要不斷擴(kuò)大稅務(wù)稽查審理的外延，依據(jù)各個(gè)工作環(huán)節(jié)之間的內(nèi)在聯(lián)系，做到相互把關(guān)，相互糾錯(cuò)，互相制約，互相完善。如，案件實(shí)施環(huán)節(jié)是對(duì)案源選取環(huán)節(jié)的把關(guān)，審理是對(duì)案源選取和實(shí)施環(huán)節(jié)的把關(guān)，以此類推，從而形成一個(gè)完整的審理過(guò)程，提高稽查工作質(zhì)量。

2、將審理工作前伸和后延。審理工作前伸，就是對(duì)疑難案件的實(shí)施檢查環(huán)節(jié)進(jìn)行指導(dǎo)，特別是對(duì)于一些有爭(zhēng)議的問(wèn)題，可以組織相關(guān)人員召開案情分析會(huì)，通過(guò)實(shí)施人員介紹情況，共同進(jìn)行討論，提出切實(shí)可行的辦法，使問(wèn)題得以解決。審理工作后延，即審理工作對(duì)執(zhí)行環(huán)節(jié)存在困難的案件實(shí)施跟蹤指導(dǎo)，同時(shí)對(duì)已結(jié)案案件涉及到的各種法律文書的歸檔等進(jìn)行檢查。

3、嚴(yán)格落實(shí)《稅務(wù)稽查調(diào)查取證管理辦法》，做好查前、查中的證據(jù)分析。廣泛詳盡地占有案件資料是開展審理工作的前提，因此，稽查人員必須按照《稅務(wù)稽查調(diào)查取證管理辦法》嚴(yán)格取證，同時(shí)結(jié)合實(shí)際，歸集整理出案件的基本證據(jù)，認(rèn)真分析，才能更加有利于審理工作的開展。

4、提高審理人員的綜合業(yè)務(wù)水平。審理工作對(duì)審理人員的要求較高，審理人員要精通稅收業(yè)務(wù)、相關(guān)法律等知識(shí)。因此，從事審理工作的干部要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極參加各種培訓(xùn)，及時(shí)將所學(xué)理論聯(lián)系審理工作實(shí)際，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和方法，同時(shí)牢固樹立一絲不茍、認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作作風(fēng)，不斷提高自身工作能力和素質(zhì)。另外，稽查審理部門要積極營(yíng)造良好的學(xué)術(shù)氛圍，經(jīng)常組織相關(guān)人員圍繞業(yè)務(wù)問(wèn)題及政策問(wèn)題進(jìn)行探討，互幫互學(xué)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，以提高辦案的準(zhǔn)確性和公正性，特別是對(duì)大案、要案或者疑難案件，審理人員應(yīng)介入案件分析會(huì)，加深對(duì)案情的了解，提高審理工作的針對(duì)性。

5、強(qiáng)化審理的審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用。工作中，稅務(wù)稽查審理需要對(duì)實(shí)施稽查人員提供的案件事實(shí)、證據(jù)等進(jìn)行審查，并判斷稽查實(shí)施環(huán)節(jié)對(duì)案件的定性是否準(zhǔn)確、公正，是否符合法律依據(jù)，對(duì)于出現(xiàn)事實(shí)不清、證據(jù)不全、定性不準(zhǔn)確、法律依據(jù)不足等情況，有權(quán)要求稽查人員重新稽查或改變?cè)薪Y(jié)論?；趯徖淼倪@一職能，要強(qiáng)化其具有的審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用，促進(jìn)稽查人員增強(qiáng)責(zé)任感，認(rèn)真履行職責(zé)，不斷提高自身素質(zhì)和工作效率，提升執(zhí)法辦案質(zhì)量。

篇（2）

建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程管理審計(jì)應(yīng)在投資決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收的全過(guò)程審計(jì)，本文著重介紹施工過(guò)程的建設(shè)管理內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。

1 建設(shè)管理的過(guò)程基本上都可以歸納為PDCA的循環(huán)過(guò)程。

P就是PLAN，計(jì)劃，所有的管理都應(yīng)該事先做好計(jì)劃；

D就是DO,執(zhí)行，制定了計(jì)劃以后按照計(jì)劃執(zhí)行的過(guò)程

C就是CHECK，檢查，執(zhí)行了以后要定期進(jìn)行檢查工作；

A就是ACTION，改進(jìn)，要根據(jù)檢查結(jié)果制定出改進(jìn)方案；

以上步驟在建設(shè)過(guò)程中循環(huán)進(jìn)行，我們建設(shè)管理的重點(diǎn)也就是檢查在建設(shè)管理過(guò)程的各個(gè)方面是否遵循了以上過(guò)程。

2 建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)主要內(nèi)容

建設(shè)管理可以簡(jiǎn)單的歸納為“三控、兩管、一協(xié)調(diào)”

所謂“三控”，是指控制進(jìn)度、投資和質(zhì)量；“兩管”，是指合同管理和信息管理;“一協(xié)調(diào)”，是指協(xié)調(diào)監(jiān)理單位、勘察設(shè)計(jì)單位、施工單位、政府等各方面的關(guān)系，建設(shè)管理中安全管理部分更應(yīng)該作為重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注。

因此，建設(shè)項(xiàng)目管理可以定義為質(zhì)量、進(jìn)度、投資、合同、信息、安全、協(xié)調(diào)七個(gè)內(nèi)容。

3 質(zhì)量管理審計(jì)重點(diǎn)

根據(jù)現(xiàn)行的建設(shè)法規(guī)，建設(shè)項(xiàng)目要實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理制度，現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)質(zhì)量管理應(yīng)該由由以下幾方面組成：

3.1 監(jiān)理公司對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工的質(zhì)量管理：

監(jiān)理公司要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)制定相應(yīng)的監(jiān)理計(jì)劃即《監(jiān)理規(guī)劃》、《監(jiān)理細(xì)則》，在施工中要及時(shí)檢查工程質(zhì)量，在工程質(zhì)量檢驗(yàn)記錄上簽字確認(rèn)，服務(wù)于業(yè)主，按時(shí)提交監(jiān)理月報(bào)，按時(shí)組織監(jiān)理會(huì)議。所以對(duì)監(jiān)理公司的管理工作要審查以下幾個(gè)方面：

3.1.1 檢查按照《監(jiān)理規(guī)范》規(guī)定要求的監(jiān)理資料是否齊全

3.1.2 檢查現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員數(shù)量、專業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理

3.1.3 檢查監(jiān)理大綱、監(jiān)理細(xì)則是否經(jīng)業(yè)主建設(shè)管理人員審批

3.1.4 檢查監(jiān)理是否及時(shí)檢查施工過(guò)程并簽字

3.1.5 檢查監(jiān)理日志是否齊全，監(jiān)理月報(bào)是否及時(shí)交付

3.1.6 檢查見(jiàn)證取樣資料是否齊全

3.1.7 檢查是否定期執(zhí)行了監(jiān)理例會(huì)并進(jìn)行了會(huì)簽

3.2 現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)管理人員質(zhì)量管理過(guò)程：

3.2.1 人員配備

3.2.2 施工組織設(shè)計(jì)審批

3.2.3 監(jiān)理大綱審批

3.2.4 進(jìn)度計(jì)劃審批

3.2.5 業(yè)主單位建設(shè)人員是否記錄了完整的施工日志資料，包括記錄內(nèi)容要有規(guī)定

3.2.6 工地會(huì)議制度是否健全并執(zhí)行，可以結(jié)合監(jiān)理工地會(huì)議，檢查會(huì)議紀(jì)要是否齊全

3.2.7 檢查施工單位管理制度及現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)人員數(shù)量、專業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理

3.2.8 檢查圖紙會(huì)審、施工交底記錄

3.2.9 檢查隱蔽工程驗(yàn)收記錄人員簽字是否齊全

3.2.10 檢查施工材料質(zhì)量證明文件及復(fù)試試驗(yàn)報(bào)告是否齊全

3.2.11 檢查到場(chǎng)設(shè)備質(zhì)量合格證、質(zhì)量保證書、裝箱單、開箱檢驗(yàn)報(bào)告及簽字是否齊全

3.2.12 檢查工程質(zhì)量檢驗(yàn)記錄是否齊全

4 進(jìn)度管理審計(jì)重點(diǎn)

進(jìn)度管理應(yīng)包含以下幾個(gè)方面：

4.1 檢查施工進(jìn)度計(jì)劃編制及審批工作

一般施工單位進(jìn)場(chǎng)后正式施工前都應(yīng)編制總體進(jìn)度計(jì)劃和單位工程施工進(jìn)度計(jì)劃，并經(jīng)監(jiān)理和業(yè)主審批。

檢查進(jìn)度計(jì)劃審批過(guò)程是否規(guī)范，進(jìn)度目標(biāo)是否符合合同要求，施工計(jì)劃編制時(shí)間

4.2 檢查施工進(jìn)度計(jì)劃?rùn)z查及分析工作

施工過(guò)程中要定期進(jìn)行施工進(jìn)度計(jì)劃的檢查工作，并在監(jiān)理會(huì)議及工地會(huì)議中進(jìn)行進(jìn)度偏差分析并提出改進(jìn)措施

檢查是否定期進(jìn)行了進(jìn)度月報(bào)與進(jìn)度計(jì)劃的對(duì)比檢查工作，檢查是否進(jìn)行了進(jìn)度偏差原因分析工作

4.3 檢查施工進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整及審批工作

經(jīng)檢查后發(fā)生進(jìn)度偏差的要及時(shí)進(jìn)行進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整，修改進(jìn)度計(jì)劃并報(bào)監(jiān)理和業(yè)主審批；

檢查發(fā)生進(jìn)度偏差的時(shí)點(diǎn)是否進(jìn)行了進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整和審批工作

檢查是否根據(jù)修改進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整了相應(yīng)的機(jī)械設(shè)備人員物資數(shù)量

4.4 在我公司項(xiàng)目中還要重點(diǎn)檢查設(shè)備采購(gòu)訂貨計(jì)劃、設(shè)備到場(chǎng)計(jì)劃是否經(jīng)過(guò)審批，是否與整體進(jìn)度計(jì)劃是否銜接，檢查實(shí)際到場(chǎng)時(shí)間是否與進(jìn)度計(jì)劃一致

5 投資管理審計(jì)重點(diǎn)

投資管理應(yīng)包含以下幾個(gè)方面：

5.1 檢查預(yù)算編制及審批工作

5.2 檢查施工單位上報(bào)的進(jìn)度投資是否經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)造價(jià)人員計(jì)算和審批，對(duì)照周進(jìn)度報(bào)表、月進(jìn)度報(bào)表進(jìn)行了投資對(duì)比，檢查是否超出了預(yù)算控制價(jià)

5.3 檢查設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否在月投資額中進(jìn)行了計(jì)算，但設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證按照規(guī)定不做為進(jìn)度款撥款依據(jù)

5.4 檢查進(jìn)度款撥款的審批過(guò)程，每筆款項(xiàng)撥付是否對(duì)應(yīng)著相應(yīng)的合同

5.5 檢查進(jìn)度撥款計(jì)算過(guò)程是否正確，比如付款比例、扣款數(shù)額和內(nèi)容是否符合合同和建設(shè)管理規(guī)定

5.6 檢查隱蔽工程工程量是否經(jīng)過(guò)簽字驗(yàn)收

重點(diǎn)檢查土方工程是否繪制了三通一平后開挖前及總體廠平后的標(biāo)高測(cè)量圖，檢查建構(gòu)筑物及管道土方開挖后是否進(jìn)行了土方收方工作

5.7 檢查材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)過(guò)程資料是否齊全，是否按照規(guī)定審批

6 合同管理審計(jì)

合同管理審計(jì)主要分為以下幾個(gè)方面：

6.1 檢查施工合同是否及時(shí)簽訂、具體合同內(nèi)容是否符合公司要求

6.2 檢查現(xiàn)場(chǎng)分包是否按照規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，分包合同是否按規(guī)定審批

6.3 檢查大宗材料、設(shè)備是否執(zhí)行了招投標(biāo)

6.4 檢查設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證審批及投資計(jì)算

6.5 檢查合同審批流程是否合規(guī)

7 信息管理審計(jì)重點(diǎn)

管理的證明就是資料，完整的建設(shè)過(guò)程資料就能說(shuō)明項(xiàng)目管理過(guò)程的合規(guī)，信息管理的審計(jì)要點(diǎn)為以下兩方面：

7.1 項(xiàng)目的檔案管理

根據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目檔案管理規(guī)范》的要求，現(xiàn)場(chǎng)審查其檔案資料是否齊全有效

7.2 檢查現(xiàn)場(chǎng)是否有專職檔案資料管理人員

合理的人員是管理的保障措施，檢查現(xiàn)場(chǎng)是否有專職的檔案資料管理人員，是否按照公司的建設(shè)項(xiàng)目檔案管理規(guī)定履行了相應(yīng)的職責(zé)。

8 安全管理審計(jì)重點(diǎn)

安全管理主要包括以下幾個(gè)方面：

8.1 檢查安全管理制度是否建立

8.2 檢查安全管理人員的配備情況

8.3 檢查安全管理工作是否定期和不定期排查

8.4 檢查安全管理整改措施是否制定并執(zhí)行，各種會(huì)議中對(duì)安全的要求是否執(zhí)行

9 協(xié)調(diào)工作審計(jì)重點(diǎn)

業(yè)主單位現(xiàn)場(chǎng)的協(xié)調(diào)工作重點(diǎn)主要包括：

9.1 與當(dāng)?shù)卣膮f(xié)調(diào)工作，主要是三通一平工作，正式供電的協(xié)調(diào)工作是否及時(shí)完成；

9.2 項(xiàng)目合法手續(xù)的辦理工作；

9.3 項(xiàng)目所在地村民的協(xié)調(diào)工作；

9.4 協(xié)調(diào)監(jiān)理公司、勘察設(shè)計(jì)單位、施工單位、當(dāng)?shù)馗鞣N關(guān)系

9.5 檢查是否定期進(jìn)行了工地會(huì)議以便于展開協(xié)調(diào)工作

9.6 檢查設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證是否及時(shí)以便于證明設(shè)計(jì)單位、建設(shè)管理人員的協(xié)調(diào)工作是否到位

通過(guò)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部管理審計(jì)工作，可以促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目的投資效益，提高建設(shè)項(xiàng)目的管理質(zhì)量和水平，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，幫助參建各方及時(shí)糾正問(wèn)題，改進(jìn)工作，防范管理風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)管理中不可或缺的重要組成部分。

篇（3）

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上就是在日常的管理工作中，工作管理人員按照相應(yīng)的國(guó)家規(guī)定和嚴(yán)格按照本單位進(jìn)行審計(jì)工作，但是由于內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)用性和所運(yùn)用的范圍上非常廣泛，這樣就使得在每個(gè)單位都能夠根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)，建立起符合自身企業(yè)要求的內(nèi)部審計(jì)制度，這樣就可以很方便進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門則是針對(duì)當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)項(xiàng)目收支情況進(jìn)行考核的一種的管理制度，并能夠在審的過(guò)程中有效地自己的審計(jì)意見(jiàn)，這樣就能夠?yàn)楫?dāng)前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出一定的借鑒意義。

二、內(nèi)部審計(jì)在水務(wù)公司內(nèi)部控制建設(shè)中的作用分析

內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理中發(fā)揮著獨(dú)特的作用，尤其是在內(nèi)部審計(jì)控制的建設(shè)方面更是具有重要的作用。其中內(nèi)部審計(jì)部門可以行使相應(yīng)的審計(jì)職能，并能夠獨(dú)立地完成相應(yīng)的審計(jì)任務(wù)，這樣才能在水務(wù)公司的審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中產(chǎn)生更為客觀的效果，而內(nèi)部審計(jì)工作職能隨著社會(huì)時(shí)代的發(fā)展其內(nèi)涵也在不斷豐富和變化，在現(xiàn)代化的水務(wù)公司中的內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督和管理控制的職能，在水務(wù)公司管理上發(fā)揮著不可代替的作用。

1.內(nèi)部控制建設(shè)的階段性作用

在內(nèi)部控制建設(shè)方面，水務(wù)公司一定要秉承合法、完整以及有效性原則對(duì)各個(gè)管理的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，從而使得管理流程環(huán)節(jié)顯得更加簡(jiǎn)潔、明了，讓每一位員工都能夠清晰地了解自身在公司的管理過(guò)程所扮演的角色，清醒地認(rèn)識(shí)到自身所要做些什么、怎么樣去做好這項(xiàng)工作，這樣就能夠形成更為科學(xué)有效的控制制度。

2.內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的作用

在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，尤其是在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行預(yù)算管理方面，內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)事先安排的預(yù)算系統(tǒng)的功能，切實(shí)根據(jù)設(shè)定預(yù)算項(xiàng)目以及財(cái)務(wù)，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)和預(yù)算數(shù)據(jù)等方面進(jìn)行全面分析，并找出相應(yīng)的解決辦法，及時(shí)檢查水務(wù)公司財(cái)務(wù)管理收支情況和支出的執(zhí)行情況，檢查相應(yīng)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出是否存在不合理的核算情況。在監(jiān)督管理方面，尤其是在銷售業(yè)務(wù)的監(jiān)控方面，使得銷售數(shù)據(jù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)更新，這樣就可以對(duì)銷售的收入和單位成本以及單位利潤(rùn)等實(shí)際情況做出相應(yīng)的了解，使得水務(wù)公司管理人員能夠及時(shí)掌握好市場(chǎng)的相關(guān)狀況，以便能夠?yàn)槠髽I(yè)今后的市場(chǎng)化發(fā)展戰(zhàn)略做出一定的調(diào)整。

3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的作用

為了能夠在水務(wù)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的控制，就必須要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和管理，這是要通過(guò)相關(guān)的監(jiān)控程序來(lái)進(jìn)一步增進(jìn)對(duì)財(cái)務(wù)核算體系的了解，如果是水務(wù)公司在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)處理方面出現(xiàn)異常情況，企業(yè)相應(yīng)的監(jiān)控程序就會(huì)自己主動(dòng)向?qū)徲?jì)人員發(fā)出訊號(hào)。另外，還應(yīng)該要控制企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部資金的走向和收支，會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)項(xiàng)目資金的去向進(jìn)行監(jiān)督和管理。水務(wù)公司審計(jì)人員可以根據(jù)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)項(xiàng)目的管理對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行查證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)所存在的各種內(nèi)部控制建設(shè)方面的缺陷。另外，在對(duì)于分管水務(wù)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分析方面，可以允許設(shè)置和組合相關(guān)的財(cái)務(wù)分析工作提供科學(xué)的方法，定義分析的標(biāo)準(zhǔn)，以及所違反的結(jié)論，形成了更加具有效力的分析方案，審計(jì)人員還要能夠依照相關(guān)的法律規(guī)定來(lái)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督作業(yè)，通過(guò)及時(shí)預(yù)警和查處相關(guān)的違法問(wèn)題，并對(duì)審計(jì)工作的實(shí)際進(jìn)程進(jìn)行科學(xué)的安排，設(shè)計(jì)審查進(jìn)度就可以完成差異性指標(biāo)，當(dāng)出現(xiàn)較大的差異時(shí)，進(jìn)行監(jiān)管，這樣就可以幫助審計(jì)主管能及時(shí)了解管理中的問(wèn)題，具體查清楚哪些項(xiàng)目資金管理方面出現(xiàn)問(wèn)題，并嚴(yán)格設(shè)置相關(guān)的違規(guī)問(wèn)題標(biāo)準(zhǔn)，幫助審計(jì)人員有效地判斷問(wèn)題的嚴(yán)重程度。

三、如何有效促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

在內(nèi)部審計(jì)工作的開展過(guò)程中，為了能夠更好地促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在水務(wù)公司的內(nèi)部控制建設(shè)的作用，就必須要有效地彌補(bǔ)水務(wù)公司在運(yùn)營(yíng)和管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制，進(jìn)而幫助企業(yè)不斷更新管理觀念，真正地做到與時(shí)俱進(jìn)，有效發(fā)揮內(nèi)部控制建設(shè)的作用。

1.逐步轉(zhuǎn)變相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)管理觀念

在我國(guó)，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)與西方國(guó)家眾多審計(jì)方式有所不同，其中主要是由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較薄弱，很多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)所提供的各種管理和服務(wù)觀念上缺乏必要的了解，很多水務(wù)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在排斥的觀念，沒(méi)有積極地配合相關(guān)人員的審計(jì)工作，存在很大的抵觸情緒，其中人員在內(nèi)部審計(jì)工作中逐漸表現(xiàn)在東拼西湊各種數(shù)據(jù)，這樣就使得水務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)力量薄弱，從而難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理的效用。

2.內(nèi)部審計(jì)工作范圍的進(jìn)一步擴(kuò)大

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理要能夠從財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)，還要以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，逐步向內(nèi)部管理的現(xiàn)代化和科學(xué)化前進(jìn)，而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理重要的組成部分，在很多程度上發(fā)揮著積極的效用。其內(nèi)部審計(jì)工作的功能也在隨著增強(qiáng)，但是，從目前我國(guó)水務(wù)企業(yè)管理來(lái)看，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作依然是停留在財(cái)務(wù)審計(jì)中，很少涉及相應(yīng)的業(yè)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)，這與現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還是有一定的差距。

3.嚴(yán)格要求水務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)的提升

篇（4）

上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指上市公司的涉稅行為沒(méi)有經(jīng)過(guò)正確有效的方法途徑，或者是沒(méi)有按照有關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定或要求納稅，而致使企業(yè)的利益未來(lái)可能會(huì)遭到損失的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)財(cái)務(wù)損失、企業(yè)聲譽(yù)損害和法律懲處等。它是上市公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)以及實(shí)施稅務(wù)活動(dòng)過(guò)程中由于內(nèi)部制度和外部環(huán)境等因素所引致的企業(yè)各種損失的可能性。在當(dāng)前瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，上市公司面臨著日益嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅與稅收政策的變化有關(guān)，也與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定性有關(guān)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理直接影響到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)決策。上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，日益成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要議題，也是國(guó)內(nèi)外上市公司普遍面臨的問(wèn)題。所以，上市公司應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和必要性，構(gòu)建科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，采取有效措施預(yù)防和處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

近年來(lái)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為國(guó)內(nèi)外學(xué)者的關(guān)注和研究的熱點(diǎn)，國(guó)內(nèi)大部分學(xué)者主要建立在國(guó)外研究成果的基礎(chǔ)上研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，采用理論研究或者問(wèn)卷調(diào)查的方式，通過(guò)研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因等探討稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制等問(wèn)題。如陳鵬（2010）通過(guò)對(duì)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的必要性、稅務(wù)管理的基本原則以及引發(fā)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素等多方面進(jìn)行分析，提出了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議，比如通過(guò)多溝通交流來(lái)處理好稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的關(guān)系、提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力、建立有效的預(yù)警機(jī)制等。張德志（2013）認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要源自稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面。從外部看，主要是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法不當(dāng)或錯(cuò)誤而引起不利后果和不利影響的可能性；從內(nèi)部看，主要是企業(yè)納稅人未能按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定和要求履行相關(guān)的義務(wù)而帶來(lái)?yè)p失的可能性。

二、當(dāng)前上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一） 缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面認(rèn)識(shí)。近年來(lái)，上市公司日益重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)也有了提高，但就普遍情況而言，大多數(shù)上市公司對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不全面，主要表現(xiàn)在：一是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本內(nèi)涵和管理要點(diǎn)不了解，簡(jiǎn)單認(rèn)為防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)核算部門的事，與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等無(wú)關(guān)，只要不造假，不偷稅，按時(shí)納稅就不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，未把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程；二是不注重稅務(wù)人才的培養(yǎng)和使用，未設(shè)置專門的崗位和人員，稅務(wù)人員身兼多職現(xiàn)象明顯；三是合理避稅意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)管理層往往重視財(cái)務(wù)管理忽視稅務(wù)管理，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理往往認(rèn)為是稅務(wù)機(jī)關(guān)的事，與企業(yè)自身無(wú)關(guān)，對(duì)自身權(quán)利未充分了解，不能合理避稅，未能積極爭(zhēng)取本該獲得的稅收利益；四是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。企業(yè)管理層往往認(rèn)為稅務(wù)管理就是少繳稅，甚至通過(guò)非法手段，企圖以不合法行為以及人情關(guān)系來(lái)達(dá)到減少企業(yè)稅務(wù)責(zé)任的目的。隨著我國(guó)稅收體系的健全，企業(yè)管理層的這種稅收意識(shí)極易造成稅務(wù)事實(shí)上的違規(guī)，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二） 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)不完善。一是上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系不健全，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制散落在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)測(cè)、控制和防范的一系列制度和規(guī)程，缺乏整體稅務(wù)規(guī)劃，未將稅務(wù)規(guī)劃貫穿于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未建立相應(yīng)的溝通和會(huì)商機(jī)制?；蛘卟糠稚鲜泄菊J(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，建立起相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但機(jī)制往往停留在設(shè)計(jì)層面，實(shí)際操作時(shí)缺乏合理的控制制度，執(zhí)行流于形式，未達(dá)到應(yīng)有的防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。二是組織機(jī)構(gòu)不健全。上市公司雖安排了稅務(wù)人員，但多如未設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理部門或?qū)ｉT的稅務(wù)崗位，稅務(wù)人員多由會(huì)計(jì)人員兼任。會(huì)計(jì)人員在自身繁雜的核算職責(zé)的基礎(chǔ)上，難以有充分的時(shí)間精力來(lái)關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題，也難以及時(shí)掌握稅收法律法規(guī)的更新變化，特別是在當(dāng)前國(guó)家稅務(wù)改革的大背景下，兼職稅務(wù)人員不具備足夠的專業(yè)能力來(lái)應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的稅務(wù)實(shí)務(wù)工作。機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置上的不健全導(dǎo)致稅務(wù)管理話語(yǔ)輕，力量弱，推動(dòng)難，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控難以落實(shí)。

（三） 缺乏有效的稅務(wù)審計(jì)制度。當(dāng)前，上市公司的審計(jì)主要針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，較少涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。如未建立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，日常稅務(wù)管理工作缺乏應(yīng)有的監(jiān)督和檢查；內(nèi)部審計(jì)制度不健全，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)頻率、審計(jì)結(jié)果跟蹤等重要工作缺乏完善的制度規(guī)定，監(jiān)督檢查無(wú)據(jù)可依，缺乏系統(tǒng)規(guī)劃和管理；日常審計(jì)和管理職責(zé)多交由外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，但受限于外聘審計(jì)機(jī)構(gòu)不能全面、完整掌握上市公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全部信息，審計(jì)的全面性和準(zhǔn)確性受到較大影響。再加上審計(jì)機(jī)構(gòu)受聘于上市公司，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)受利益驅(qū)動(dòng)，在未全面了解實(shí)際情況的情況下就主觀出具審計(jì)結(jié)論和報(bào)告，僅僅滿足稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的基本要求，沒(méi)有對(duì)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面體檢并提出有效的防控建議。

（四） 內(nèi)外部信息溝通不暢。一是上市公司內(nèi)部，部門利益和公司整體利益往往存在沖突。如在未建立企業(yè)共同遵照的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則之前，不同部門站在自身角度出發(fā)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中采取的措施和手段可能滿足了其利益最大化的需求，但卻增加了企業(yè)整體稅負(fù)，降低了企業(yè)整體效益。二是上市公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，由于征納雙發(fā)利益出發(fā)點(diǎn)不同，存在信息溝通不暢的現(xiàn)象。如企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)，不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)只提供被動(dòng)咨詢服務(wù)，不主動(dòng)提供指導(dǎo)等，往往因多種原因?qū)е录{稅申報(bào)漏洞，引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五） 未建立符合自身實(shí)際需要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不能提前識(shí)別和發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范滯后。

三、對(duì)提高上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的一些建議

（一）提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度

上市公司應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，并將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)貫穿到企業(yè)管理全過(guò)程，全面梳理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并根據(jù)企業(yè)組織分工，明確對(duì)應(yīng)的責(zé)任部門。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，整體規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，定期分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。在重大決策過(guò)程中，吸納專業(yè)的稅務(wù)人員參與，充分考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。

（二）營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境

一是完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度。包括合理設(shè)立專門的稅務(wù)部門，設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位，配備專業(yè)人員，明確職責(zé)權(quán)限，充分授權(quán)，并采取措施提高稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)；完善規(guī)章制度，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)制度，如納稅申報(bào)流程、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度等，同時(shí)，做好對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，形成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)提示，明確規(guī)范的操作手冊(cè)等基礎(chǔ)工作。二是在上市公司治理結(jié)構(gòu)上，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層之間要形成有效的監(jiān)督與制衡關(guān)系，防范管理層從自身利益出發(fā)，通過(guò)不合規(guī)的方式來(lái)降低稅負(fù)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。董事會(huì)和管理層在制定戰(zhàn)略計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，綜合考核稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，上市公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間也要進(jìn)行明確的職責(zé)劃分，包括稅務(wù)管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門，明確職責(zé)，形成統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則。三是營(yíng)造良好的企業(yè)文化，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，傳遞合規(guī)操作、稅務(wù)創(chuàng)造價(jià)值的理念，從根源上防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立和完善稅務(wù)審計(jì)制度

一方面是合理行使上市公司審計(jì)委員會(huì)權(quán)限，在審計(jì)委員會(huì)內(nèi)設(shè)稅務(wù)審計(jì)專門人員，定期研究和部署稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)工作，保持機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。另一方面是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的范圍和審計(jì)頻率。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收法律法規(guī)的遵循、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度的建設(shè)和執(zhí)行效果，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、外聘審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)申報(bào)等方面工作的審計(jì)。同時(shí)，通過(guò)多種方式提高審計(jì)人員的專業(yè)水平和能力，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要，合理安排審計(jì)頻率和覆蓋范圍，確保內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

篇（5）

服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展富有成效。圍繞招商與轉(zhuǎn)調(diào)創(chuàng)、突破濱海、“三八六”環(huán)保行動(dòng)，組織青聯(lián)委員和青年企業(yè)家開展經(jīng)貿(mào)考察、專題調(diào)研、學(xué)術(shù)研討等活動(dòng)。大力助推提升縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，實(shí)施“助力縣域科學(xué)發(fā)展工程”，印發(fā)共青團(tuán)推進(jìn)縣域科學(xué)發(fā)展實(shí)施意見(jiàn)文件，發(fā)揮縣級(jí)團(tuán)組織貼近基層優(yōu)勢(shì)，服務(wù)縣域招商引資、招才引智工作，促進(jìn)縣域科學(xué)發(fā)展。分別舉辦廣州市、濟(jì)南市濰坊青聯(lián)成立儀式暨濱海項(xiàng)目推介會(huì)，服務(wù)突破濱海、助推科學(xué)發(fā)展。舉行濰坊市青年企業(yè)家協(xié)會(huì)五屆二次理事會(huì)暨“助力藍(lán)黃經(jīng)濟(jì)?服務(wù)突破濱海”投資說(shuō)明會(huì)和“助推藍(lán)色經(jīng)濟(jì)提速”濱?？疾旎顒?dòng)，倡議全市青年企業(yè)家積極投身濱海開發(fā)建設(shè)。舉行濰坊青島青年企業(yè)家招商懇談會(huì)，兩地青年企業(yè)家協(xié)會(huì)締結(jié)友好協(xié)會(huì)，充分發(fā)揮青年企業(yè)家群體對(duì)兩地經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的促進(jìn)作用，促進(jìn)兩地經(jīng)濟(jì)社會(huì)更好更快發(fā)展。召開“全市青年企業(yè)發(fā)展座談會(huì)”和“全市青年企業(yè)家轉(zhuǎn)調(diào)創(chuàng)座談會(huì)”，貫徹落實(shí)全市招商與轉(zhuǎn)調(diào)創(chuàng)工作座談會(huì)會(huì)議精神，并就大家目前企業(yè)發(fā)展中遇到的困難、企業(yè)自身發(fā)展的戰(zhàn)略思考進(jìn)行座談，就下步緊緊抓住招商這一關(guān)鍵措施，大力推進(jìn)轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)展開討論。推進(jìn)高效節(jié)能生產(chǎn)方式，積極在青聯(lián)、青企協(xié)中推廣節(jié)能技術(shù)，提高對(duì)生產(chǎn)資源的利用效率和效益，推動(dòng)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。積極吸納節(jié)能產(chǎn)業(yè)的青聯(lián)委員和青年企業(yè)家，就濰坊經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展納言獻(xiàn)策，做好產(chǎn)業(yè)的廣泛引導(dǎo)、扎實(shí)推促和富有成效。

篇（6）

一、專業(yè)管理的目標(biāo)

（一）專業(yè)管理的理念

構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是公司防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的需要，也是適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜的稅收環(huán)境以及稅務(wù)機(jī)關(guān)全新管理模式的需要。通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的研究，以及國(guó)網(wǎng)龍口供電公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的分析，估計(jì)公司風(fēng)險(xiǎn)損失的等級(jí)及影響程度，并提出有效的控制措施，幫助公司完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（二）專業(yè)管理的范圍和目標(biāo)

國(guó)網(wǎng)龍口供電公司目前在納稅管理方面有專門的納稅管理辦法，對(duì)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、稅款申報(bào)、職責(zé)權(quán)限、納稅管理檢查與考核、納稅資料管理都有詳細(xì)的規(guī)定。但現(xiàn)行的稅務(wù)管理制度更加重視稅務(wù)日常工作的范性及準(zhǔn)確性，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、控制極少涉及，公司還沒(méi)有建立系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。因此，龍口供電公司結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，圍繞自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度下，重點(diǎn)關(guān)注高涉稅風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，深入剖析公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，運(yùn)用層次分析法對(duì)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，估計(jì)公司風(fēng)險(xiǎn)損失的等級(jí)及影響程度，并提出有效的控制措施，旨在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)效益。

二、專業(yè)管理的主要做法

建立遞階層次結(jié)構(gòu)模型。運(yùn)用層次分析法（AHP）分析問(wèn)題時(shí)，首先將問(wèn)題條理化、層次化，根據(jù)問(wèn)題的因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系，將問(wèn)題層層分解，形成排列有序的樹狀結(jié)構(gòu)。遞階層次結(jié)構(gòu)大體可分為三層：（1）目標(biāo)層：這一層中只有一個(gè)元素，一般是分析問(wèn)題的預(yù)定目標(biāo)或理想結(jié)果。（2）準(zhǔn)則層：也稱為中間層，包括了為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所涉及的所有中間環(huán)節(jié)，準(zhǔn)則層由若干個(gè)層次組成。（3）方案層：該層表示為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可供選擇的各種措施、決策、方案等。在遞階層次結(jié)構(gòu)中，上一層元素作為準(zhǔn)則對(duì)下一層元素起支配作用。但層次之間的支配關(guān)系并不一定是完全的，可以有元素（非底層元素）并不支配下一層次的所有元素而只支配其中部分元素。為避免支配的元素過(guò)多而給兩兩比較判斷帶來(lái)困難，每層次中各元素所支配的元素一般不超過(guò)9個(gè)，若多于9個(gè)時(shí)，可將該層次再劃分為若干子層。

三、今后的改進(jìn)方向或?qū)Σ?/p>

（一）重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

公司應(yīng)重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)前移。公司稅務(wù)管理人員在詳細(xì)了解公司各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用各種模型、指標(biāo)等定性與定量的方法，詳細(xì)甄別各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在工程建設(shè)環(huán)節(jié)，可重點(diǎn)關(guān)注以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：（1）工程建設(shè)所耗用的各種材料是否都經(jīng)過(guò)招投標(biāo)，有正規(guī)的出入庫(kù)手續(xù)；（2）工程建設(shè)發(fā)生的各種施工費(fèi)是否合理，是否取得正規(guī)的票據(jù)；（3）是否存在將購(gòu)進(jìn)的用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的材料抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況。（5）是否存在建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前列支，未作納稅調(diào)整的情況。（5）工程是否及時(shí)竣工決算，按規(guī)定轉(zhuǎn)增資產(chǎn)或結(jié)轉(zhuǎn)成本。

在費(fèi)用開支環(huán)節(jié)，可重點(diǎn)關(guān)注以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：（1）日常費(fèi)用支出取得的票據(jù)是否真實(shí)有效；（2）是否存在應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用作為公司管理費(fèi)用列支的情況。（3）是否存在購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況。（4）是否存在多列成本、隱瞞收入的情況。

（二）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

公司在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的識(shí)別后，應(yīng)對(duì)所收集的大量損失資料原始數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析，采用數(shù)據(jù)模型及數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失的等級(jí)及影響程度。公司可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)適當(dāng)選擇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。因此，公司可聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)定期對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并出具詳細(xì)、專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

（三）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和改進(jìn)

對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與改進(jìn)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的總結(jié)和優(yōu)化環(huán)節(jié)。公司應(yīng)不斷對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，及時(shí)總結(jié)優(yōu)勢(shì)改進(jìn)不足。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要制定有效的整改措施及事后預(yù)防方案。公司稅務(wù)管理部門可配合公司審計(jì)部針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的缺陷和問(wèn)題及時(shí)上報(bào)，并積極尋找解決方案，不斷優(yōu)化公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估過(guò)程需收集大量的數(shù)據(jù)并運(yùn)用模型等專業(yè)的方法。因此，公司也可聘請(qǐng)專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)定期對(duì)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性進(jìn)行評(píng)估，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出修改意見(jiàn)和建議，并出具專業(yè)的評(píng)估報(bào)告。

篇（7）

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是戰(zhàn)略管理理論和系統(tǒng)理論在審計(jì)實(shí)踐中的運(yùn)用，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為根本途徑，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為主線，并將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序有機(jī)結(jié)合，旨在提高審計(jì)效率和審計(jì)效果的一種審計(jì)技術(shù)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度，把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，將內(nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本程序、方法

首先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，在整體層面了解內(nèi)控，評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；在業(yè)務(wù)層面了解內(nèi)控，評(píng)估認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)；以此推斷出企業(yè)可以接受的重大錯(cuò)報(bào)和檢查風(fēng)險(xiǎn)（即剩余風(fēng)險(xiǎn)）；其次根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定具體審計(jì)計(jì)劃，如果初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)水平較低，則實(shí)施控制測(cè)試，依據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，確定是否擴(kuò)大交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。如果初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)水平較高，則應(yīng)直接轉(zhuǎn)入交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的可能性。最后實(shí)施分析性程序和賬戶余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在該種模式下，除采用賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)方法外，還大量采用分析性程序的方法，如：趨勢(shì)分析法、比例分析法等。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在該公司的應(yīng)用初探

1.首先在公司內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警中心

在公司內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警中心，該中心由董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，從審計(jì)部及績(jī)效推進(jìn)部抽調(diào)具有一定理論經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員組成，該中心主要職責(zé)是建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及應(yīng)對(duì)策略等。

2.了解企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的外部環(huán)境是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，外部環(huán)境變化對(duì)企業(yè)蘊(yùn)涵著越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)人員不僅要了解本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，還要了解以下內(nèi)容：（1）同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以及潛在的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)情況；（2）企業(yè)產(chǎn)品、原材料以及服務(wù)等的市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；（3）國(guó)家政策環(huán)境變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)；（4）科技進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)；（5）自然災(zāi)害帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)等外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)。

3.以下以該公司稅務(wù)管理活動(dòng)為例，詳細(xì)介紹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的整個(gè)流程

（1）理清稅務(wù)管理活動(dòng)對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有初步了解。

2.建立公司稅務(wù)管理活動(dòng)內(nèi)部控制矩陣，通過(guò)對(duì)重大事項(xiàng)、關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施控制測(cè)試程序，確定公司可接受的風(fēng)險(xiǎn)大小。

3.對(duì)稅務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

根據(jù)對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的分析，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。定期評(píng)估主要分為季度或者半年進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)檢查，通過(guò)對(duì)內(nèi)控各關(guān)鍵控制點(diǎn)的審查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的薄弱之處，找出問(wèn)題發(fā)生的根源，然后針對(duì)這些環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍。在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，從記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等，追查到所依據(jù)的相關(guān)會(huì)計(jì)原始憑證，驗(yàn)算其記賬金額，核算賬證、賬賬、賬表之間的勾稽關(guān)系。

不定期檢查評(píng)估主要是針對(duì)特殊事項(xiàng)，例專項(xiàng)稅務(wù)稽查前針對(duì)稽點(diǎn)提前做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防范、及修改完善等應(yīng)對(duì)方案；稅法政策變更前后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及稅收策劃，尤其是近期化肥產(chǎn)品免稅政策取消及房地產(chǎn)行業(yè)預(yù)計(jì)營(yíng)改增稅收政策的變化等，則風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警及稅收策劃的作用顯得尤其明顯。

4.出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告

篇（8）

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

由于稅法和會(huì)計(jì)政策存在一定的差異性，公司的稅務(wù)活動(dòng)不規(guī)范，或者未根據(jù)最新變動(dòng)的稅收政策進(jìn)行繳稅，從而導(dǎo)致公司存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)不良走向會(huì)影響公司的納稅人信用等級(jí)評(píng)定、資金受損甚至?xí)艿椒商幜P。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要受兩方面的影響，一方面，在“營(yíng)改增”和“互聯(lián)網(wǎng)+”的大環(huán)境下，稅收政策日新月異；另一方面，公司業(yè)務(wù)活動(dòng)不確定性給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制帶來(lái)很大的不確定性。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析

(一)缺乏專職的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)人員

大部分公司的稅務(wù)工作是由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，沒(méi)有專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，稅法和會(huì)計(jì)政策在一定程度上存在差異性，會(huì)計(jì)人員的主要精力是企業(yè)的賬務(wù)處理和許多繁雜事項(xiàng)，對(duì)于稅法政策的變更的跟進(jìn)不及時(shí)。除此之外，會(huì)計(jì)人員習(xí)慣性從賬務(wù)處理角度看問(wèn)題，缺乏稅務(wù)觀念，無(wú)法對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供前瞻性的指導(dǎo)意見(jiàn)。由于辦稅人員的不穩(wěn)定，企業(yè)的稅收資料無(wú)法得到有效地保存，比如國(guó)稅申報(bào)表資料、地稅申報(bào)表資料，這些文件雖然不是要求企業(yè)必須紙質(zhì)存檔，但是對(duì)企業(yè)非常重要，但無(wú)專人管理非常容易丟失。

(二)沒(méi)有有效的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部控制制度不健全

部分企業(yè)無(wú)內(nèi)部審計(jì)部門，日常審計(jì)工作基本上是公司聘用外部審計(jì)部門配合。外部審計(jì)部門入駐企業(yè)時(shí)間不長(zhǎng)，無(wú)法全面、準(zhǔn)確地了解企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況，難以讓企業(yè)建立一個(gè)有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。采購(gòu)部門開展業(yè)務(wù)對(duì)涉及的發(fā)票、請(qǐng)款單以及銷售清單未經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)人員的簽字確認(rèn)，不利于規(guī)避虛假發(fā)票。金稅三期上線以來(lái)，不少一般納稅人企業(yè)被稅務(wù)局預(yù)警后評(píng)估后稽查。國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局對(duì)企業(yè)的監(jiān)控將日趨嚴(yán)格。企業(yè)作為采購(gòu)方或者勞務(wù)接收方將一些依照稅法規(guī)定不能抵扣的增值稅專用票進(jìn)行抵扣。比如：供應(yīng)商將押金開成了增值稅專用票，在企業(yè)發(fā)票的勾選平臺(tái)上可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的勾選，容易導(dǎo)致不能抵扣的進(jìn)行稅額參與抵扣。

(三)企業(yè)賬務(wù)工作有缺陷，存在漏洞

會(huì)計(jì)人員認(rèn)為只要保證發(fā)票真實(shí)，記賬工作無(wú)誤，就能保證企業(yè)避免重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)具有強(qiáng)大的預(yù)警功能，稅務(wù)局的審點(diǎn)從核實(shí)虛假發(fā)票轉(zhuǎn)向以“真實(shí)發(fā)票、虛假業(yè)務(wù)”作為突破口。會(huì)計(jì)人員為了達(dá)到減少納稅的目的在賬務(wù)處理上進(jìn)行技巧性的操作，比如進(jìn)行固定資產(chǎn)清理、將五年以上未收回的應(yīng)收賬款直接作為壞賬損失，這些賬務(wù)處理未得到稅務(wù)局的認(rèn)可，將面對(duì)很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。研發(fā)費(fèi)的核算是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容，在企業(yè)所得稅匯算清繳中，對(duì)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的不同理解和應(yīng)用，也會(huì)產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化對(duì)策

(一)配備專職的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)人員

企業(yè)不僅需要在組織結(jié)構(gòu)上設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)并配備專職的稅務(wù)人員，更應(yīng)該在日常工作中培養(yǎng)涉稅人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，及時(shí)更新自身的知識(shí)儲(chǔ)備，通過(guò)會(huì)議、宣傳欄等途徑增強(qiáng)企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)人員還有義務(wù)讓企業(yè)人員明白稅收產(chǎn)生的過(guò)程，并針對(duì)企業(yè)不同的涉稅人員提供相應(yīng)的培訓(xùn)，幫助員工建立一定的稅務(wù)常識(shí)。企業(yè)的稅務(wù)資料應(yīng)得到完整有效的保存，每個(gè)月的國(guó)稅地稅納稅資料，比如增值稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表等稅務(wù)資料，每月應(yīng)做好整理和存檔工作。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立完善的內(nèi)部控制制度

定期開展財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作，建立企業(yè)內(nèi)部有效的監(jiān)督，如有必要及時(shí)引進(jìn)外審部門查漏補(bǔ)缺。同時(shí)，完善的內(nèi)部控制制度是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，比如授權(quán)審批的業(yè)務(wù)中約定談業(yè)務(wù)和簽訂合同需要財(cái)務(wù)人員的審核與簽字，能夠有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的弊端。完整的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度包括內(nèi)部監(jiān)督、組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)記錄、授權(quán)審批等制度。采購(gòu)部門開展業(yè)務(wù)對(duì)涉及的發(fā)票、請(qǐng)款單以及銷售清單經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)人員的簽字確認(rèn)，有利于規(guī)避虛假發(fā)票和合理的稅收管理。

(三)減少企業(yè)賬務(wù)處理缺陷降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，從降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的的高度，經(jīng)常性檢查日常的賬務(wù)處理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理的漏洞，并及時(shí)更正和補(bǔ)充相應(yīng)資料。比如以加計(jì)扣除優(yōu)惠政策為例，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)稅政策了然于胸，在此基礎(chǔ)上準(zhǔn)備齊全的資料，同時(shí)資料須有嚴(yán)密的邏輯性。其次，在年度結(jié)賬前自查公司的賬務(wù)，還應(yīng)自查稅前扣除的票據(jù)是否合規(guī)、是否真實(shí)，檢查收入是否全部入賬，從而降低企業(yè)匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)。最后，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中賬務(wù)處理中涉稅事項(xiàng)和碰到的問(wèn)題，記錄下來(lái)并及時(shí)存檔，有利于今后工作的及時(shí)改進(jìn)。

四、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)必須正面面對(duì)的一個(gè)話題，本文從涉稅人員、內(nèi)部控制、企業(yè)賬務(wù)處理這三個(gè)方面分析形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并提出相應(yīng)的優(yōu)化建議。會(huì)計(jì)人員和稅務(wù)人員需主動(dòng)更新知識(shí)儲(chǔ)備，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)，從而降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐敏.淺論上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016(10)：246-247.

篇（9）

2015年2月6日，經(jīng)合組織宣布了分國(guó)報(bào)告實(shí)施指南，指南指出跨國(guó)公司應(yīng)從2016年1月1日開始的會(huì)計(jì)年度為所屬期提交報(bào)告模版，在該所屬期結(jié)束的次年內(nèi)即2017年內(nèi)提交模版。也就是說(shuō)以一個(gè)公歷年度為會(huì)計(jì)年度的跨國(guó)公司應(yīng)該在2017年12月31日前報(bào)送2016年的分國(guó)別報(bào)告模版，該指南強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)年度指的是跨國(guó)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)告期，而不是依照納稅年度或者單個(gè)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)告期，這樣，一國(guó)提交模板和進(jìn)行納稅申報(bào)的期限可以大體保持一致。

推薦模板的正式版本還要求企業(yè)報(bào)告其在每個(gè)國(guó)家的收益、所得稅前利潤(rùn)、已繳納和應(yīng)繳所得稅、職工總數(shù)、資本留存收益和有形資產(chǎn)，但是這只是一般的要求，如果有國(guó)家需要額外的信息，也可以修改模板獲取想要的信息。

該新需求對(duì)跨國(guó)公司稅務(wù)部帶來(lái)很多新的額外負(fù)擔(dān)，首先是準(zhǔn)備模板本身的工作量很大，同時(shí)由于這些分國(guó)報(bào)告提供的信息，稅務(wù)部門會(huì)從中發(fā)現(xiàn)很多線索來(lái)開展稅務(wù)檢查，讓公司疲于應(yīng)付。此外，跨國(guó)公司在數(shù)據(jù)獲取上也必須使得報(bào)告模板的數(shù)據(jù)和公司對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表、法定實(shí)體賬目、本地納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)相一致。分國(guó)別報(bào)告的另一個(gè)重要的問(wèn)題是保密制度，許多企業(yè)和業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，有一些國(guó)家已經(jīng)將信息公開報(bào)道或信息泄露給公眾。

實(shí)施該行動(dòng)計(jì)劃在第一次給了全世界稅務(wù)機(jī)關(guān)一個(gè)抓手，讓他們能夠確定跨國(guó)公司在一個(gè)特定的國(guó)家或其他國(guó)家如何分配他們的收入和納稅情況，模板也將作為征稅機(jī)關(guān)必不可少的工具來(lái)識(shí)別和選擇將被稅務(wù)審計(jì)的公司。

借助跨國(guó)公司分國(guó)報(bào)告提供的信息可以有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的早期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。在其所在居住國(guó)年總收入超過(guò)7.5億歐元（折合8.5億美元）的跨國(guó)企業(yè)應(yīng)于2016年開始提交分國(guó)別報(bào)告，提交名單還包括了一些特殊行業(yè)、投資基金、非公司實(shí)體以及非公開公司實(shí)體。而且，一個(gè)國(guó)家必須滿足一定條件并提供安全措施才有資格接收模板。

條件具體指：

（1）對(duì)分國(guó)報(bào)告有法定保密制度。

（2）作為法定要求，應(yīng)該由跨國(guó)集團(tuán)公司最終母公司向其所在居民國(guó)提交文檔。

（3）只有在對(duì)高級(jí)別轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和其他BEPS相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的時(shí)候，才使用該模板。

如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能提供模版，OECD指南提“候補(bǔ)機(jī)制”，可以使用本地文檔或者把交換文檔的任務(wù)轉(zhuǎn)移到次一級(jí)的控制實(shí)體。稅務(wù)機(jī)關(guān)之間自動(dòng)交換模版的主要途徑是通過(guò)政府間的協(xié)作機(jī)制，如：雙邊稅收協(xié)定、稅收情報(bào)交換協(xié)定、稅收事務(wù)多邊行政互助公約，OECD稱對(duì)此的立法草案以及“候補(bǔ)機(jī)制”正在制定當(dāng)中。

根據(jù)以上指南，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2017年開始提交第一個(gè)模板。模板可以看做整個(gè)BEPS行動(dòng)計(jì)劃的核心部分之一，援引經(jīng)合組織稅收政策管理中心主任Pascal Saint-Amans 9月6日的吹風(fēng)會(huì)上的講話：“如果認(rèn)為分國(guó)報(bào)告會(huì)讓整個(gè)跨國(guó)公司的游戲規(guī)則發(fā)生改變也毫不夸張。” 整個(gè)稅務(wù)界對(duì)此也達(dá)成共識(shí)。

本文根據(jù)分國(guó)模版的實(shí)施討論了國(guó)別報(bào)告對(duì)企業(yè)稅收部門如何管理他們的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以符合這些新報(bào)告要求提出嚴(yán)峻考驗(yàn)。本文還概述了企業(yè)稅收部門實(shí)施轉(zhuǎn)型報(bào)告過(guò)程中可能會(huì)面臨的更重要的問(wèn)題，以及一些可能的解決方案。

二、挑戰(zhàn)和注意事項(xiàng)

相對(duì)于2014年1月發(fā)表的模板草案，經(jīng)合組織已經(jīng)大幅度減少了正式版本的國(guó)別模板所需的財(cái)務(wù)信息的要求，規(guī)定必須報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目數(shù)量已經(jīng)從14個(gè)減少到8個(gè)。

允許公司靈活地使用多種財(cái)務(wù)信息來(lái)源， 但是一旦選中某種數(shù)據(jù)來(lái)源，以后必須每年持續(xù)采用同一口徑。

它不再要求跨國(guó)公司在其開展業(yè)務(wù)的國(guó)家的每個(gè)實(shí)體都要披露信息，最終的模板只需要以國(guó)家為單位上報(bào)每一項(xiàng)的總額即可。

這樣既減少了財(cái)務(wù)信息報(bào)送的負(fù)擔(dān)又增加了最終模板數(shù)據(jù)來(lái)源的范圍，但該報(bào)告仍將給企業(yè)帶來(lái)重大挑戰(zhàn)。對(duì)內(nèi)部稅務(wù)部門來(lái)說(shuō)，降低信息報(bào)告要求和提高靈活性帶來(lái)的減負(fù)效果是切實(shí)的或僅僅是理論上的，作者的觀點(diǎn)偏向于后者。

雖然，公司現(xiàn)在可以靈活地使用各種來(lái)源的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)備模板，作為一個(gè)實(shí)際問(wèn)題，即：如何確保信息的準(zhǔn)確性以應(yīng)對(duì)未來(lái)可能的稅務(wù)審計(jì)，公司稅務(wù)部門仍需統(tǒng)一各國(guó)的公開財(cái)務(wù)報(bào)表模板數(shù)據(jù)口徑，而不論各個(gè)國(guó)家在準(zhǔn)備年度模版的時(shí)候使用了怎樣的信息來(lái)源。具體地說(shuō)，這將需要跨國(guó)公司公開財(cái)務(wù)報(bào)表和賬目、法人實(shí)體賬目、準(zhǔn)備并提交的當(dāng)?shù)丶{稅申報(bào)表、提交的模板報(bào)告，這種正在進(jìn)行的統(tǒng)一口徑的過(guò)程會(huì)因?yàn)樾鹿臼召?gòu)、新的公司間的交易、新的法律實(shí)體創(chuàng)建、全球擴(kuò)張、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)變化、內(nèi)部管理賬目格式變更、稅收籌劃活動(dòng)等等原因變得更加困難。

即使保守的估計(jì)，這個(gè)統(tǒng)一口徑的過(guò)程對(duì)當(dāng)今世界大多數(shù)公司來(lái)收都不是一件容易的事情，因?yàn)樗麄儓?zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則往往不能提供必要的稅務(wù)信息。

雖然，經(jīng)合組織最終模板需要報(bào)告的信息以國(guó)家為基礎(chǔ)，而不是以單個(gè)法人實(shí)體為報(bào)送單位，表面看似簡(jiǎn)化了手續(xù)，但這樣做其實(shí)更復(fù)雜。因?yàn)?，為了確保模板的準(zhǔn)確性，仍需要本地法定實(shí)體賬目做支撐（使用所有適用的核算方法和當(dāng)?shù)貛欧N），正常情況下還會(huì)產(chǎn)生間接負(fù)擔(dān)。

另一個(gè)復(fù)雜的方面還沒(méi)有被媒體廣泛報(bào)道，當(dāng)公司通過(guò)分支機(jī)構(gòu)在世界各地做生意的情況下，同一法人實(shí)體通過(guò)國(guó)內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)開展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法明確界定，國(guó)別報(bào)告基于國(guó)家的同時(shí)又要考慮分支機(jī)構(gòu)的問(wèn)題將給企業(yè)稅務(wù)部門報(bào)送模板帶來(lái)額外的困難。

對(duì)許多跨國(guó)公司來(lái)說(shuō)，這一統(tǒng)一信息口徑的過(guò)程是個(gè)難題，因?yàn)楸镜厮枚惿陥?bào)表所用到的依法報(bào)送的法人實(shí)體賬目一般并不依據(jù)公開的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。當(dāng)?shù)氐募{稅申報(bào)表采集的信息取自當(dāng)?shù)乩麧?rùn)表，在大多數(shù)情況下并不和稅務(wù)部門溝通。嚴(yán)重脫節(jié)的兩份報(bào)告可能產(chǎn)生重大的負(fù)面影響，讓公司信譽(yù)在全球各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)面前都受到損害，一旦這樣，公司接受稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審查的概率就會(huì)顯著增大。

盡管跨國(guó)公司準(zhǔn)備國(guó)別模板時(shí)，在技術(shù)上并不需要對(duì)各個(gè)國(guó)家使用的不同會(huì)計(jì)核算方法做出相應(yīng)的調(diào)整，一些國(guó)家一定會(huì)定制模板以適應(yīng)自己的需要，因?yàn)椋话闱闆r下，一個(gè)國(guó)家的稅務(wù)部門會(huì)要求公司報(bào)告模板和所得稅申報(bào)表所依據(jù)的當(dāng)?shù)胤ǘㄙ~目和記錄相一致。

很多公司的上述統(tǒng)一過(guò)程困難在于他們的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)根本就游離于所得稅報(bào)告過(guò)程之外，“數(shù)據(jù)管理”存在問(wèn)題的主要原因包括同時(shí)有多個(gè)不同的總帳系統(tǒng)、存在非標(biāo)準(zhǔn)化的總分類帳戶以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不能產(chǎn)生所需的信息格式等。

在作者的多年的實(shí)際工作中接觸到不同行業(yè)的企業(yè)稅務(wù)部門，發(fā)現(xiàn)公司的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)生成一個(gè)完整的法定實(shí)體賬目幾乎是不可能的。除非，當(dāng)跨國(guó)公司滿足下列條件：并無(wú)重大的企業(yè)的收購(gòu)事項(xiàng)；不存在不同的總帳系統(tǒng)；不存在很多不同類型的企業(yè)；沒(méi)有很多切實(shí)存在的法人實(shí)體。否則，許多跨國(guó)公司內(nèi)部稅務(wù)部門認(rèn)為獲取完整的法定實(shí)體賬目信息是他們面臨的頭號(hào)數(shù)據(jù)管理問(wèn)題，

簡(jiǎn)而言之，缺乏一套完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)可以同時(shí)產(chǎn)生一套完整的內(nèi)部管理賬/監(jiān)管財(cái)務(wù)報(bào)表，法人實(shí)體報(bào)表和當(dāng)?shù)胤ǘㄙ~目是核心問(wèn)題所在，國(guó)別報(bào)告現(xiàn)在面臨的主要壓力就是如何統(tǒng)一相互割裂的會(huì)計(jì)制度和所得稅報(bào)告過(guò)程。

對(duì)大多數(shù)公司來(lái)說(shuō)，國(guó)別報(bào)告模板需要的信息并不能直接從他們的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)當(dāng)中生成，這樣，除了內(nèi)部系統(tǒng)變更，國(guó)別報(bào)告每年還需要耗時(shí)耗力的人工處理流程和更多的其他資源。

把已繳納的所得稅金（包括預(yù)提稅收）和應(yīng)繳所得稅依國(guó)別進(jìn)行分解對(duì)許多稅務(wù)部門是很困難的，特別是對(duì)于那些依靠人工流程和電子表格進(jìn)行所得稅核算的公司尤其是這樣。另外一個(gè)問(wèn)題就是，以后某些政府可能要求國(guó)別報(bào)告模板的全部應(yīng)繳所得稅包括相關(guān)未確認(rèn)應(yīng)繳所得稅，有了這個(gè)額外的信息，征稅機(jī)關(guān)只需獲取已繳納的所得稅現(xiàn)金和全部應(yīng)交所得稅之間的差額即可測(cè)算出公司的未確認(rèn)應(yīng)繳所得稅。

跨國(guó)公司在各國(guó)的實(shí)體執(zhí)行的會(huì)計(jì)期間很可能不是一致的。經(jīng)合組織分國(guó)別報(bào)告模板指引依據(jù)的是跨國(guó)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)告期，如果這個(gè)報(bào)告期和一些附屬實(shí)體納稅年度相沖突的時(shí)候，就必須對(duì)實(shí)體當(dāng)?shù)氐亩愂丈陥?bào)表數(shù)據(jù)依母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)告期為期間做一些調(diào)整來(lái)提取模板的數(shù)據(jù)。

最后，跨國(guó)公司在這個(gè)報(bào)告新紀(jì)元中面臨的最嚴(yán)峻挑戰(zhàn)就是實(shí)際操作當(dāng)中的保密問(wèn)題。因?yàn)樵诓痪玫膶?lái)模板信息是否需要公開披露還無(wú)法預(yù)知，盡管OECD多次保證不會(huì)出問(wèn)題，但是，不能確保以后公司提供的信息不被公布，因此，今天許多稅務(wù)專業(yè)人士和跨國(guó)公司高度懷疑，即使執(zhí)行的只是有限的披露制度，但是否能繼續(xù)操作下去。

此外，媒體的介入和審視、博客、社會(huì)活動(dòng)家和非政府組織現(xiàn)在越來(lái)越多，最近的一個(gè)案例，去年普華永道代表客戶與盧森堡政府進(jìn)行的稅務(wù)談判文檔被公開到了網(wǎng)上。據(jù)普華永道說(shuō)，國(guó)際調(diào)查記者同盟（ICIJ）在其網(wǎng)站上了文件描述了文檔的一些內(nèi)容。

此外，跨國(guó)公司國(guó)別報(bào)告信息后還需要公開解釋其公開財(cái)務(wù)報(bào)表是如何和模板數(shù)據(jù)保持一致的，做了哪些調(diào)整。另外，如果模板包含一點(diǎn)點(diǎn)無(wú)意的失誤或稍微不準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，就很可能被抓住和曲解，從而對(duì)公司的聲譽(yù)帶來(lái)不應(yīng)有的損害。

三、展望和應(yīng)對(duì)

展望未來(lái)，許多國(guó)家如果按照公歷/財(cái)稅年度為期間，從2016年1月1日或之后開始執(zhí)行國(guó)別報(bào)告，2017年將是報(bào)告元年。目前，英國(guó)和西班牙已經(jīng)公開宣布他們將采用經(jīng)合組織推薦的要求來(lái)報(bào)送報(bào)告。2015年2月28日，美國(guó)財(cái)政部還宣布，美國(guó)計(jì)劃使用7.5億歐元作為準(zhǔn)備國(guó)別模板的門檻，政府為此還專門針對(duì)最終母公司在美國(guó)的跨國(guó)公司開發(fā)了一套看起來(lái)類似分國(guó)模板的表單。

篇（10）

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍11、熟悉多公司運(yùn)作的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理，側(cè)重熟悉融資，股權(quán)及上市公司的財(cái)務(wù)流程與財(cái)務(wù)管理;

2、按制度規(guī)定組織進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作，按時(shí)編報(bào)各類財(cái)會(huì)報(bào)表，保證及時(shí)、準(zhǔn)確反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果;

3、定期進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，成本核算分析，為公司經(jīng)營(yíng)管理決策提供詳實(shí)依據(jù);

4、負(fù)責(zé)向各相關(guān)部門提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)預(yù)算管理提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);

5、根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)總結(jié)計(jì)劃組織編制財(cái)務(wù)收支、成本費(fèi)用等總結(jié)計(jì)劃;

6、依據(jù)國(guó)家稅務(wù)法規(guī)做好稅款申報(bào)繳納工作;

7、協(xié)助項(xiàng)?a

href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽弊齪?a href='//xuexila.com/lunwen/FM/caiwufenxi/' target='_blank'>財(cái)務(wù)分析及風(fēng)險(xiǎn)控制工作;

8、維護(hù)和協(xié)調(diào)公司同銀行、工商、稅務(wù)等部門與機(jī)構(gòu)的良好關(guān)系，維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)利益;

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍21、負(fù)責(zé)公司日常銷售財(cái)務(wù)報(bào)表及各項(xiàng)數(shù)據(jù)報(bào)表統(tǒng)計(jì)和整理;

2、負(fù)責(zé)團(tuán)隊(duì)公司稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng);

3、根據(jù)公司實(shí)際情況，制定和完善財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)收支管理、會(huì)計(jì)核算制度、費(fèi)用報(bào)銷審核及納稅申報(bào)、匯算清繳等稅務(wù)工作，確保財(cái)務(wù)工作的順暢運(yùn)行;

4、負(fù)責(zé)公司收入、成本、應(yīng)收應(yīng)付等其他費(fèi)用的審核和核算，組織編制公司財(cái)務(wù)報(bào)表，準(zhǔn)確反映公司經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及資金狀況，及時(shí)匯報(bào)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，為改善經(jīng)營(yíng)提出可行性建議;

5、負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的審核及預(yù)算，并及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)公司資金狀況，確保公司合理、安全的財(cái)務(wù)和資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避支付風(fēng)險(xiǎn);

6、對(duì)公司運(yùn)營(yíng)成本核算，制定、維護(hù)、改進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理程序和政策，以滿足風(fēng)險(xiǎn)控制的要求;

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍31、制定公司財(cái)務(wù)目標(biāo)、政策及操作程序，并根據(jù)授權(quán)向總經(jīng)理、董事會(huì)報(bào)告;

2、建立健全該公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置崗位，明確職責(zé)，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，降低經(jīng)營(yíng)管理成本，保證信息通暢，提高工作效率;

3、對(duì)該公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)描述，為經(jīng)營(yíng)管理決策提供依據(jù)，并定期審核和計(jì)量公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，采用有效的措施予以防范;

4、建立健全該公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、審計(jì)制度并組織實(shí)施，主持公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作;

5、協(xié)調(diào)該公司同銀行、工商、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等政府部門的關(guān)系，維護(hù)公司利益;

6、審核財(cái)務(wù)報(bào)表，提交財(cái)務(wù)分析和管理工作報(bào)告;參與投資項(xiàng)目的分析、論證和決策;跟蹤分析各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，揭示潛在的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題并提供管理當(dāng)局決策參考;

7、確保該公司財(cái)務(wù)體系的高效運(yùn)轉(zhuǎn);組織并具體推動(dòng)公司年度經(jīng)營(yíng)/預(yù)算計(jì)劃程序，包括對(duì)資本的需求規(guī)劃及正常運(yùn)作;

8、根據(jù)該公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，制定有效的融資策略及計(jì)劃，利用各種財(cái)務(wù)手段，確保公司最優(yōu)資本結(jié)構(gòu);

9、完成董事會(huì)、總經(jīng)理交辦的其他臨時(shí)工作。

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍41、全面負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理工作,建立和健全財(cái)務(wù)部門管理規(guī)章制度,規(guī)范完善公司財(cái)務(wù)流程;

2、負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付、總賬會(huì)計(jì)的工作,確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確;

3、負(fù)責(zé)編制及組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告,月、季、年度財(cái)務(wù)報(bào)告等計(jì)劃工作;

4、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析,給予公司提出一些建設(shè)性建議并為公司做決策提供依據(jù);

5、處理工商、各門店及公司稅務(wù)管理工作;

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍51、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，包括財(cái)務(wù)核算體系、資金與預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)監(jiān)督與分析體系、內(nèi)部控制體系等，并對(duì)有效性進(jìn)行監(jiān)控;

2、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理制度的總體設(shè)計(jì)和質(zhì)量控制，包括統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度等;

3、負(fù)責(zé)公司總體納稅籌劃的監(jiān)督監(jiān)控，優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，熟悉國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn);

4、搭建一套行之有效的支援業(yè)務(wù)及稽核業(yè)務(wù)的管理體系，判斷業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中的合理性，熟練掌握全盤帳務(wù)

5、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的梯隊(duì)建設(shè)和素質(zhì)培養(yǎng)，不斷提高專業(yè)技能和管理水平;

6、負(fù)責(zé)指導(dǎo)會(huì)計(jì)檔案的整理歸檔、借閱和調(diào)用等管理工作，保證會(huì)計(jì)檔案的安全完整;

7、參與公司重大經(jīng)營(yíng)決策的制定和分析，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益論證，提供合理化建議;

財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍61、協(xié)助決策層制定公司發(fā)展戰(zhàn)略，負(fù)責(zé)其功能領(lǐng)域內(nèi)短期及長(zhǎng)期的公司決策和戰(zhàn)略，對(duì)公司中長(zhǎng)期目標(biāo)的達(dá)成產(chǎn)生重要影響;

2、負(fù)責(zé)公司財(cái)政方面的業(yè)務(wù)和策略，包括會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)程序、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)物、成本控制和投資研究分析;

3、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的計(jì)劃完成年度財(cái)務(wù)預(yù)算，并跟蹤其執(zhí)行情況;

4、制定、管理和實(shí)施公司的經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和程序，以滿足控制風(fēng)險(xiǎn)的要求;

5、分析并改進(jìn)現(xiàn)有流程，不斷提高資金的利用率和工作效率。