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時間：2023-05-25 17:43:57
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇公司內(nèi)部合同管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
一、統(tǒng)合管理：公司治理的一個新理念
市場經(jīng)濟是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟；產(chǎn)權(quán)是一定社會經(jīng)濟利益的集中體現(xiàn)（郭道揚2004.2.會計研究）。在公司制企業(yè)中，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，不同產(chǎn)權(quán)主體都是在尊重產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上形成契約關(guān)系，以追求其相應經(jīng)濟利益的，而且不同產(chǎn)權(quán)主體的財務(wù)目標取向并不完全一致，會存在一定的差異性。這種差異在更多的時候會表現(xiàn)為不同產(chǎn)權(quán)主體之間的相互利益沖突，從而對企業(yè)財務(wù)活動和信息披露產(chǎn)生不利影響，這就決定了要有相應的財務(wù)監(jiān)控機制來保證不同產(chǎn)權(quán)主體在企業(yè)中的相關(guān)利益。從理論上講，監(jiān)控方式的確定與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)：股權(quán)相對集中的應加強內(nèi)部監(jiān)控，我國的公司制企業(yè)股權(quán)相對集中，就是上市公司也是“一股獨大”，所以內(nèi)部監(jiān)控更為重要；從實務(wù)上看，公司自身的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制不僅成本最低，而且可以彌補外部監(jiān)控主體事后被動監(jiān)控的缺陷，能在事中、事前主動監(jiān)控，以全方位維護各相關(guān)利益主體的利益，如果能夠真正發(fā)揮作用的話，是既經(jīng)濟又有效的。然而，我國現(xiàn)行公司內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)控主要由監(jiān)事會、董事會下設(shè)的審計委員會、總會計師和內(nèi)部審計機構(gòu)來實施。在多重財務(wù)監(jiān)控主體在公司內(nèi)部同時并存的情況下，如何才能使監(jiān)控的效率最大化，避免“大家都能監(jiān)控，卻又沒人監(jiān)控”的現(xiàn)象發(fā)生，是一個非常值得探討并亟待解決的問題。為了解決這一問題，筆者大膽借用了一個目前在公司治理研究中尚未應用的新理念，即統(tǒng)合管理理念。用科學的統(tǒng)合管理思想對多重財務(wù)監(jiān)控主體的組織體系、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面進行有序的規(guī)范管理，是提高公司治理能力、財務(wù)競爭能力和保持持久競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵，也是公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制是否成功的關(guān)鍵。
所謂“統(tǒng)合”，是指一個系統(tǒng)內(nèi)各要素之間整體協(xié)調(diào)，相互滲透，形成合力。將統(tǒng)合管理理念運用于企業(yè)管理，其模式包括組織系統(tǒng)統(tǒng)合、業(yè)務(wù)執(zhí)行統(tǒng)合、信息資源共享統(tǒng)合等。
“統(tǒng)合”一詞，來源于計算機行業(yè)的統(tǒng)合伺服器。統(tǒng)合伺服器是組織用來降低成本、增加效率以及達成更高可用性、延展性和價值的方法之一。microsoftwindows2000server家族和。netenterpriseservers提供了一個經(jīng)過驗證的環(huán)境，可以達成伺服器統(tǒng)合作業(yè)，提供可靠性、延展性和降低整體成本。2003年9月3日日本《讀賣新聞》報道：日本防衛(wèi)廳決定將陸上、海上、航空自衛(wèi)隊各自擁有的通信、衛(wèi)生、補給部隊聯(lián)合起來成立新的“統(tǒng)合部隊”，這樣做是為了使裝備更加合理化、效率化。
將統(tǒng)合作業(yè)提供可靠性、延展性和降低整體成本以及使整體更加合理化、效率化的功能融入企業(yè)管理理念，應用于公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的設(shè)計中來，就會形成公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型的財務(wù)監(jiān)控機制，即對公司內(nèi)部不同的財務(wù)監(jiān)控主體、權(quán)力、責任、職能、制度等資源要素進行整體規(guī)劃，在組織系統(tǒng)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面若能實現(xiàn)上下銜接、左右溝通、縱橫整合、優(yōu)勢互補、形成合力，就會提高公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的整體效率。
二、公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的基本命題
（一）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制概念的界定
監(jiān)控不是簡單的監(jiān)督，也非一般的控制，而是在監(jiān)督基礎(chǔ)之上的控制。美國的安然、世通，中國的銀廣夏、藍田，都是從輝煌走向暗淡，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控不力是其重要原因之一。“在我國會計審計理論界，似乎存在著看重監(jiān)督而輕視控制、或愿提監(jiān)督而回避控制這樣一種思維傾向”（蔡春2001）。正是這種傾向的存在，使得公司內(nèi)部實質(zhì)上的監(jiān)控活動只停留在監(jiān)督層面，達不到控制的高度。
公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制是指公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的不同主體對本公司的財務(wù)信息、財務(wù)風險、財務(wù)決策等內(nèi)容進行的監(jiān)督和控制活動，其根本目標是建立一種內(nèi)源性財務(wù)信息質(zhì)量保證體系。公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的基本要素包括監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、授權(quán)或委托人。監(jiān)控主體結(jié)構(gòu)所要解決的是誰來進行內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的問題，具體地講，就是確定一個組織機構(gòu)能否充當內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體，主要標準是看該機構(gòu)是否從事內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控活動；公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控組織所監(jiān)控的對象為監(jiān)控客體，終極授權(quán)監(jiān)控或委托監(jiān)控的應該是公司相關(guān)利益主體。在一個完整的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控關(guān)系中，應該具有監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、監(jiān)控委托人三方面關(guān)系人，這三方面關(guān)系人通過契約關(guān)系結(jié)合在一起，是公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控活動得以進行的前提。
（二）公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控體系的目標與功能定位
公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控體系的目標可以概括為通過監(jiān)督并控制的手段有效地維護相關(guān)利益各方在委托關(guān)系中的經(jīng)濟利益，促進各相關(guān)利益主體的關(guān)系協(xié)調(diào)和結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。它可以通過自身的專業(yè)技能延伸委托人的監(jiān)督深度和廣度，使自己成為一種獨立于委托人權(quán)利的確保受托經(jīng)濟責任履行的控制機制。不同監(jiān)控主體可以從多個方位代表相關(guān)利益主體對人進行監(jiān)督控制，這實際上是一種多元的財務(wù)監(jiān)控制衡機制。
內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體既要對各種財務(wù)活動進行審查、監(jiān)督和控制，又要對各種受托責任和信息不對稱現(xiàn)象進行監(jiān)督評價，其監(jiān)控功能具有廣泛性和實用性。但是，從本質(zhì)上講，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的監(jiān)督控制功能只是維持某種經(jīng)濟形態(tài)，而無法直接創(chuàng)造出社會財富，從這種意義上講，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制本質(zhì)上是一種使公司內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)有序運轉(zhuǎn)的保證機制。
（三）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的理論基礎(chǔ)
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制有著堅實的理論基礎(chǔ)。
1.委托理論
財務(wù)監(jiān)控始終處于復雜的委托關(guān)系中，是委托關(guān)系促成了財務(wù)監(jiān)控機制（最為典型的形式就是審計）的產(chǎn)生和發(fā)展。隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復雜化和經(jīng)濟組織的多級化，授權(quán)分級管理又使人內(nèi)部出現(xiàn)了新的委托人和人，多層的委托關(guān)系形成了一條委托鏈。在這種情況下，本屬于人范疇的新的委托人也需要財務(wù)監(jiān)控，從成本效益角度考慮，其更需要內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控在降低企業(yè)交易成本的基礎(chǔ)上構(gòu)建與公司利益相關(guān)、各方長期而穩(wěn)定的責權(quán)關(guān)系。
2.會計尋租理論
在公司的財務(wù)信息處理中和公司經(jīng)濟收益一定的前提下，采用不同的會計核算方法，可以獲得不同的財務(wù)報告收益；而在信息不對稱客觀存在的情況下，不同的財務(wù)報告收益信息，足以改變不同利益關(guān)系人的決策結(jié)果，從而引起不同的資源配置結(jié)果以及財富在不同利益相關(guān)主體之間的非生產(chǎn)性轉(zhuǎn)移，即會計尋租行為。這種資源配置結(jié)果和財富的轉(zhuǎn)移往往是不公平的，由此需要一種來自公司自身的財務(wù)監(jiān)控機制來防止這種會計尋租行為。同時，對公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的不斷完善，離不開對現(xiàn)有內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的借鑒和發(fā)展，這又是以“路徑依賴”理論為基礎(chǔ)的。
三、統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制設(shè)計
將統(tǒng)合管理理念運用到公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制中來，要遵循系統(tǒng)理論和協(xié)同理論的指導，即對公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制現(xiàn)狀進行系統(tǒng)分析，用整體聯(lián)系、辯證的觀點和相互作用、相互依存的觀點來認識和研究公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制統(tǒng)合管理的價值所在；要實現(xiàn)公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的統(tǒng)合職能目標，還要考慮相關(guān)因素的協(xié)同作用，才可以更好地發(fā)揮其互動互進的作用。協(xié)同理論認為：某一些要素在一個系統(tǒng)中發(fā)揮各自作用時，必須借助于其他條件，假若能得到其他因素的配合，則可以發(fā)揮更大的作用，反之則可能削弱其效能。
（一）統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制的基本理念
1.統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制操作原則
公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制的基本思想是：目標導向，整體聯(lián)動、優(yōu)勢互補，可持續(xù)發(fā)展。在這一思想指導下，公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制模式的操作原則應為：（1）效益性原則。實行公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制管理改革的效益主要是體現(xiàn)在公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的各項資源是否得到充分利用、監(jiān)控隊伍是否優(yōu)化、監(jiān)控質(zhì)量是否提高等等。（2）互補性原則。在統(tǒng)合過程中，既不是簡單地強調(diào)一方優(yōu)勢而排斥其他，也不是兼收并蓄，而應該在一定程度上突出主體，互相補充，有機結(jié)合，使監(jiān)控質(zhì)量不斷提高。（3）和諧性有序性原則。一個動態(tài)過程如不能維持其動態(tài)和諧、平衡，便不能發(fā)揮其應有的改革功能。在統(tǒng)合管理過程中，公司內(nèi)部不同財務(wù)監(jiān)控主體各部分要素之間要配合得當、和諧運轉(zhuǎn)，要尊重公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制自身的特點和規(guī)律、圍繞公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制總目標，整合一致、統(tǒng)分結(jié)合地有序進行。
2.統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制中的主導力量
在我國現(xiàn)實的公司治理中，關(guān)于財務(wù)監(jiān)控的規(guī)范很多，比如，《公司法》規(guī)定在股東大會下設(shè)立董事會和監(jiān)事會，分別行使決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)；1997年開始引進獨立董事制度；《會計法》規(guī)定有總會計師制度，國務(wù)院專門頒布了《總會計師條例》；同時還有《審計法》規(guī)定的內(nèi)部審計制度。首先，這些規(guī)范大多站在監(jiān)督而非監(jiān)控的角度行使其職能；其次，這些規(guī)范使得我國目前公司治理中存在多重財務(wù)監(jiān)控制度，而且各項財務(wù)監(jiān)控制度都是本著最優(yōu)制度的原則設(shè)計的。但是，系統(tǒng)論認為，局部最優(yōu)不能保證系統(tǒng)最優(yōu)。所以，為了保證監(jiān)控職能的充分發(fā)揮，非常有必要探討公司內(nèi)部多重財務(wù)監(jiān)控主體的統(tǒng)合管理問題。因為統(tǒng)合監(jiān)控主體資源的目的就是要使現(xiàn)有的和潛在的資源相互配合和協(xié)調(diào)，使之達到整體最優(yōu)，更好地發(fā)揮監(jiān)控職能。
在公司內(nèi)部多重財務(wù)監(jiān)控主體中，監(jiān)事會的監(jiān)控與董事會等的監(jiān)控不同，它是負有特定任務(wù)之監(jiān)控機關(guān)，置身于主營業(yè)務(wù)執(zhí)行機構(gòu)之外客觀地對其進行監(jiān)控，能夠?qū)I(yè)務(wù)執(zhí)行進行客觀的判斷，能夠克服董事會自我監(jiān)督的“短視”效果，改變董事會“監(jiān)督者與被監(jiān)督者于一身”的狀況。應該說，如果發(fā)揮正常的話，監(jiān)事會的監(jiān)控效果是董事會內(nèi)部的自我監(jiān)控所不能比擬和替代的。獨立董事與總會計師的監(jiān)控力量存在著非專職性、非常設(shè)性、非獨立性、監(jiān)督成本高等自身難以回避的弱點，只有監(jiān)事會是一種獨立于董事會的、足以與董事會行政權(quán)力抗衡的專職監(jiān)督力量。所以，對公司內(nèi)部現(xiàn)有財務(wù)監(jiān)控機制不同主體之間進行統(tǒng)合與突破，建立一套以監(jiān)事會為主導的公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制，做到監(jiān)事會和獨立董事等其他監(jiān)控主體之間應相互溝通信息，交換意見，實現(xiàn)信息資源共享，才是完善公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的根本之道。
（二）統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制設(shè)計的前提假設(shè)
1.獨立性假設(shè)
所謂獨立性假設(shè)，就是財務(wù)監(jiān)控主體中的監(jiān)事會獨立于被監(jiān)控對象，能夠排除干擾和個人利害關(guān)系，客觀公正地實施監(jiān)控并提出監(jiān)控報告。監(jiān)控者的獨立性假設(shè)要求監(jiān)督者與被監(jiān)控對象的活動沒有利害關(guān)系，因為有利害關(guān)系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被監(jiān)控對象的。該項假設(shè)的重要意義在于，它體現(xiàn)了監(jiān)事會內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控獨立性的特征，并成為內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體監(jiān)控行為的基本依據(jù)
2.正當懷疑與可確認假設(shè)
正當懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟責任關(guān)系中的受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責任履行狀況的財務(wù)會計信息都是真實、公允和可信的，就有必要對受托經(jīng)濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性進行監(jiān)控；可確認是指受托經(jīng)濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性可以通過收集評價相關(guān)證據(jù)、驗證相關(guān)信息而得到確認。該項假設(shè)明確了公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的直接原因，為監(jiān)控標準的制定和監(jiān)控程序的實施提供了依據(jù)。
3.監(jiān)控有效假設(shè)
所謂監(jiān)控有效假設(shè)，是指假設(shè)監(jiān)控主體與被監(jiān)控的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控行為的有效實施。該假設(shè)是實施有效的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的基礎(chǔ)。
4.不同監(jiān)控目標的區(qū)別與功能差異
在現(xiàn)實生活中，監(jiān)事會、獨立董事以及總會計師等內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體的監(jiān)控目標并不是完全一致的，其行使的財務(wù)監(jiān)控功能也存在差異。獨立董事以及總會計師的財務(wù)監(jiān)控職能是寓于經(jīng)濟管理活動之中的監(jiān)控，而監(jiān)事會是公司內(nèi)部專門行使監(jiān)控職能的組織，比較而言，在所有的公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體中，只有監(jiān)事會最能站在獨立的立場上進行監(jiān)控。從功能上看，獨立董事大多具有專業(yè)特長和豐富的商業(yè)經(jīng)驗，能夠為公司帶來多樣化的思維，有助于實現(xiàn)公司決策的科學化，因而獨立董事并不囿于監(jiān)控功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能。比較而言，監(jiān)事會的功能則限于單一的監(jiān)控功能。獨立董事是董事會的內(nèi)部控制機制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會的決策過程中，這是一種事前的監(jiān)控；而監(jiān)事會則是董事會之外、與董事會并行的公司監(jiān)督機構(gòu)，主要是一種事后監(jiān)控，因為監(jiān)事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權(quán)，不可能事前否定董事會決議。所以，該項假設(shè)為監(jiān)事會應該是公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的主導力量這一論斷奠定了堅實的基礎(chǔ)。
（三）統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制要素安排
在上述假設(shè)前提下，公司內(nèi)部不同財務(wù)監(jiān)控主體之間需要進行相互促進與制衡的協(xié)作與分工。審計委員會（內(nèi)部審計）由監(jiān)事會領(lǐng)導，可以考慮將其劃分為三個職能部門，分別行使財務(wù)信息監(jiān)控（財務(wù)審計）、經(jīng)營風險監(jiān)控（經(jīng)營審計）、財務(wù)決策監(jiān)控（管理審計）。獨立董事的監(jiān)控是寓于管理之中的監(jiān)控，其獨立性次于監(jiān)事會，可以考慮在董事會下成立財務(wù)監(jiān)控委員會，取代原來的審計委員會，該委員會應該側(cè)重于公司財務(wù)決策監(jiān)控。cfo（包括內(nèi)部會計人員）的監(jiān)控內(nèi)容主要是財務(wù)風險，要建立風險監(jiān)測預警中心。
四、本研究存在的不足與急需解決的其他問題
本研究存在的不足表現(xiàn)為缺少相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)來支持結(jié)論，相關(guān)論點尚未通過實踐檢驗，在實際執(zhí)行中可能會受到一些未可預知因素的限制。
相對于公司治理體系中的其他組成部分而言，目前國內(nèi)對于公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的評價指標研究上基本處于空白階段，盡管國際上一些著名公司如標準普爾、戴米諾、里昂證券等都已推出自身的公司治理評價體系，但均未單獨涉及到公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的評價問題。我國國內(nèi)一些機構(gòu)在對上市公司治理評價體系研究過程中，對內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制評價幾乎沒有涉及。對于內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制運行狀況評價研究的欠缺，應該引起我們的重視。
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一、房地產(chǎn)企業(yè)合同管理常見的問題
（一）合同內(nèi)容不嚴謹
當前，在我國大部分房地產(chǎn)公司中，都有著較高的合同簽訂率，其注重的也往往是以經(jīng)濟交易為基礎(chǔ)的合同，但是這其中卻忽略了合同的嚴謹性，造成了一些不法行為有機可乘。一方面，合同中的條款不夠完善，由于對合同雙方的權(quán)利和義務(wù)沒有進行明確的表述，對于違約的責任也表達的模糊不清；另一方面是合同的表述存在著一些錯誤。由于合同的文本沒有使用規(guī)范性的格式，在表達的過程中，要么煩瑣冗長，要么太過于間斷，容易造成合同發(fā)生歧義，使房地產(chǎn)企業(yè)承擔一定的風險。
（二）缺乏對合同管理正確的認識
在很多企業(yè)中，都提高了對合同簽訂的重視，但是卻忽略了合同簽訂之后在執(zhí)行和控制方面的管理，比如有的合同管理人員將合同交給相關(guān)的項目管理人員，但是卻沒有進行詳細的交流，更沒有經(jīng)過嚴格的監(jiān)督和審查。從而，造成了合同的簽訂與執(zhí)行之間經(jīng)常脫節(jié)的現(xiàn)象，使得其他人員對于合同的具體內(nèi)容沒有全面的了解。導致了在項目的設(shè)計和施工過程中就容易出現(xiàn)與合同不相符的現(xiàn)象和糾紛。
（三）合同執(zhí)行過程中忽視監(jiān)管
必要的監(jiān)管能夠保證合同順利的執(zhí)行，能夠降低企業(yè)運營中的風險。然而在實際工作中，卻有很多企業(yè)忽略了對合同的有效監(jiān)管，沒有針對合同監(jiān)管建立起相應的調(diào)整和控制體系，或者是由于管理的不夠科學和規(guī)范，使得控制制度無法發(fā)揮其應有的作用。我們應當看到，合同的管理不是一個部門或者是一個人員的責任，它需要企業(yè)中多個部門和崗位進行合作與協(xié)調(diào)共同完成，只有這樣才能夠確保企業(yè)合同的有效執(zhí)行，確保公司持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。
二、規(guī)范房地產(chǎn)公司合同管理的建議
（一）建立健全合同管理制度
房地產(chǎn)企業(yè)要結(jié)合自身的行業(yè)特點，在國家法律法規(guī)的指導下，建立和健全有效的合同管理制度。以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略作為根本出發(fā)點，在此基礎(chǔ)上對合同進行全面的管理，制定合同的管理、審查等制度，并且對合同簽訂之前的準備工作、合同簽訂的過程以及合同執(zhí)行的過程、執(zhí)行后的評估等進行全面的管理，確保合同管理過程中的每個環(huán)節(jié)都能夠順利的進行，并且確保每個環(huán)節(jié)之間實現(xiàn)有效的銜接。另外，在合同管理制度中，應當確保合同的內(nèi)容符合規(guī)范，通過對合同的有效管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部進行明確的權(quán)責和分工。
（二）設(shè)立規(guī)范的組織機構(gòu)
作為房地產(chǎn)公司，要以全面管理和全員參與作為基本原則，對合同管理部門進行全面的管理。首先需要在思想上進行統(tǒng)一，提高管理者對合同管理的重視程度，并且設(shè)立專門的合同管理機構(gòu)，選用具備熟練的業(yè)務(wù)以及較強的思想政治素質(zhì)的人員，將他們分配到合同管理的各個崗位中，使合同管理的隊伍不斷壯大。合同管理部門要以企業(yè)發(fā)展的實際情況為準，對企業(yè)合同管理的具體模式和內(nèi)容進行確定，并且將具體的合同管理制度以及合同的簽訂與監(jiān)督等制度進行確立，對合同管理部門的人員定期組織學習和培訓，使他們的綜合素質(zhì)得到不斷提升，從整體上提高合同管理部門的管理效率。
（三）加強對合同管理的監(jiān)督
房地產(chǎn)企業(yè)需要加強對合同的事前、事中和事后的監(jiān)督工作。事前指的是合同簽訂之前的準備階段，需要做好各方面的防范工作。事中則主要指的是合同的執(zhí)行過程，防止出現(xiàn)違約的情況。房地產(chǎn)企業(yè)的合同管理人員，應當深入到部門的具體工作中，對合同記錄進行定期的檢查，對合同的執(zhí)行情況進行評估，確保能夠及時發(fā)現(xiàn)并且及時解決問題，這樣既能夠確保合同雙方的權(quán)利不受侵犯，也能夠?qū)贤p方都產(chǎn)生一個約束作用，督促他們嚴格按照合同要求履行義務(wù)。事后則主要是對合同執(zhí)行情況的反饋，通過分析，加強對合同的管理。
三、結(jié)束語
在房地產(chǎn)企業(yè)中，對合同進行有效的管理是十分重要的，本文則主要分析了基于企業(yè)內(nèi)部控制制度下，當前房地產(chǎn)企業(yè)合同管理中的不足之處，并且提出了幾點建議，以期能夠為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供可行性建議，不斷增強房地產(chǎn)公司合同管理的效率，提高房地產(chǎn)公司的經(jīng)濟效益和社會效益，促進我國房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻
[1]聶銳,陶學禹,李若仁.合同管理效果綜合評價的研究[J].煤炭經(jīng)濟研究.2004（11）.
[中圖分類號]R711[文獻標識碼]B [文章編號]1673-7210（2007）05（b）-050-02
子宮內(nèi)膜異位癥（內(nèi)異癥）的發(fā)病率近年呈上升趨勢，約30%～58%的不孕癥患者合并內(nèi)異癥，患內(nèi)異癥的婦女中不孕癥的發(fā)病率約30～50%[1]。目前對內(nèi)異癥的處理主要有兩種方式：手術(shù)和藥物治療。近期的研究表明：藥物結(jié)合手術(shù)治療比單純手術(shù)治療或藥物治療的效果好。米非司酮是一種具有抗孕激素和抗糖皮質(zhì)激素的合成甾體類激素,可有效的抑制排卵及干擾內(nèi)膜的完整性。本院對內(nèi)異癥患者腹腔鏡術(shù)后采用小劑量米非司酮口服，取得滿意療效。現(xiàn)報道如下：
1 資料與方法
1.1 研究對象
2003年12月～2006年12月因不孕癥入本院行腹腔鏡診治的患者共198例，其中經(jīng)腹腔鏡及病理檢查診斷為內(nèi)異癥的患者68例，臨床分期按1985年美國生育協(xié)會的修正標準。隨機分為兩組：A組(單純腹腔鏡手術(shù)組)30例，年齡23～41歲，平均(32.7±5.6)歲，術(shù)后分期Ⅰ、Ⅱ期20例，Ⅲ期6例，Ⅳ期4例，不孕年限1.2～9年，平均(3.6±1.1)年，有癥狀者17例；B組(米非司酮聯(lián)合治療組)38例，年齡22～40歲，平均(33.2±5.9)歲，術(shù)后分期Ⅰ、Ⅱ期24例,Ⅲ期8例，Ⅳ期6例，不孕年限1.3～8.8年，平均(3.5±1.2)年，有癥狀者22例。兩組患者年齡、身高、體重、孕產(chǎn)次、不孕年限、手術(shù)方式和分期差異均無顯著性差異。所有患者月經(jīng)規(guī)則，有正常排卵周期(周期為24～35 d，基礎(chǔ)體溫雙相型或經(jīng)前血漿孕酮水平≥9.1 nmol /L)未采取避孕措施、有正常性生活1年未能受孕，丈夫檢查在正常范圍，術(shù)前6個月均未服用過任何治療內(nèi)異癥的藥物，肝、腎功能正常。
1.2 手術(shù)方法
月經(jīng)干凈后前半周期，在全身麻醉下行腹腔鏡檢查臨床分期的同時，應用激光燒灼、電凝、電切子宮內(nèi)膜異位灶、卵巢異位囊腫，分解盆腔粘連，基本恢復盆腔解剖結(jié)構(gòu)，清除腹腔液，并常規(guī)在腹腔鏡下行美藍通液。B組術(shù)后第3天開始，口服米非司酮12.5 mg/d，連續(xù)服用3個月。
1.3 療效觀察指標
兩組患者均于術(shù)后3、6、12個月在門診復查。內(nèi)容包括能否受孕及有癥狀者的四項自覺癥狀：痛經(jīng)、不規(guī)則腹痛、痛、月經(jīng)紊亂。四項自覺癥狀中全部消失或改善為有效；僅有1～2項指標消失或2～3項指標改善為基本有效；無明顯改善為無效。
1.4 統(tǒng)計學方法
采用χ2檢驗及t檢驗。
2 結(jié)果
2.1 輸卵管通暢情況
15例輸卵管不通，占22.1%，其分期(RASF法)與輸卵管通暢情況的關(guān)系見表1。
2.2 自覺癥狀及妊娠情況
隨訪時間12個月，隨訪率95.6%，失訪3例(A組1例，B組2例)。A組隨訪的29例中, 9例術(shù)后3～12個月受孕；17例有癥狀者中，8例術(shù)后第1個月恢復月經(jīng)，痛經(jīng)消失，痛部分減輕或消失，5例術(shù)后6個月偶爾出現(xiàn)痛經(jīng)，但較前減輕，有不規(guī)則腹痛，4例自覺癥狀無明顯改善。B組：36例均于服藥開始即出現(xiàn)閉經(jīng)，無痛經(jīng)，痛部分減輕或消失。16例停藥后2～9個月受孕；22例有癥狀者中，停藥后2～3個月有15例恢復正常月經(jīng)，無痛經(jīng)及痛，4例偶有不規(guī)則陰道流血，經(jīng)加大劑量(加服12.5 mg)后陰道流血停止，痛及腹痛減輕，3例服藥后癥狀無改善。A、B兩組之間比較有顯著性差異（P＜0.05）。
3 討論
本組資料中經(jīng)腹腔鏡確診為內(nèi)異癥不孕的為34.3%，與文獻中報道的結(jié)果相似[1]。在內(nèi)異癥不孕中,由輸卵管因素造成的不孕占20.2%，表明內(nèi)異癥引起不孕的機理是復雜的。另外，盆腔內(nèi)異癥所產(chǎn)生的炎性反應及其所誘發(fā)的多種細胞因子和免疫反應均可導致盆腔廣泛致密粘連，使盆腔內(nèi)器官的解剖功能異常，輸卵管變硬僵直，影響輸卵管蠕動，從而影響卵子的排出、撿拾和精卵的輸送，如周圍組織病變嚴重，還導致輸卵管傘端閉鎖[1]。
內(nèi)異癥不孕患者經(jīng)腹腔鏡治療后，自覺癥狀明顯改善，1年內(nèi)妊娠率為31.0%，與Godinjak Z等[2]的報導基本相符。腹腔鏡通過激光燒灼、電凝、電切子宮內(nèi)膜異位灶、卵巢子宮內(nèi)膜異位囊腫，分解粘連，行輸卵管開窗或造口等，重新恢復盆腔內(nèi)環(huán)境，使術(shù)后妊娠率升高。該術(shù)式創(chuàng)傷小，術(shù)后恢復快，易為患者接受。內(nèi)異癥不孕患者經(jīng)腹腔鏡治療后，服用米非司酮者較未服用者自覺癥狀改善率及妊娠率均明顯升高。內(nèi)異癥是激素依賴性疾病，手術(shù)難以徹底清除病灶，常用藥物作為術(shù)后的鞏固治療。米非司酮是人工合成的19-去甲基睪酮的衍生物，具有抗孕激素作用，治療內(nèi)異癥的機制主要是其抗孕激素作用，用藥后造成閉經(jīng)，使病灶萎縮，疼痛緩解。
本組臨床觀察說明內(nèi)異癥患者的治療首選手術(shù)聯(lián)合藥物治療，米非司酮可作為選用藥物之一，其近期療效明顯，副反應較少，費用低，但其遠期療效有待于進一步觀察。
[參考文獻]
筆者所在的公司實施總法律顧問制度，由公司一位高管擔任總法律顧問，下設(shè)法律事務(wù)管理部門，配備專業(yè)的企業(yè)法律顧問。法律事務(wù)管理部門在公司逐步實行綜合歸口與分級、分類相結(jié)合的合同管理體制。例如在公司市場營銷部、物資采購部、科技部等有合同業(yè)務(wù)的部門，設(shè)立了兼職合同管理人員，分類專項管理其本部門的合同，逐步對公司的合同進行全方位、全過程的系統(tǒng)化網(wǎng)絡(luò)管理。在管理手段上，公司的合同管理涵蓋合同管理制度建設(shè)、合同審查、合同文本管理、合同專用章管理、合同檔案管理、合同考核、合同兼職管理人員培訓等多個方面。
2.深入分析，健全合同管理制度；優(yōu)化流程，強化合同管理職責分工。
法律顧問首先從合同管理建章立制開始，對原有的合用管理辦法在實施中的效果、存在的問題進行了分析和評估。在此基礎(chǔ)上，修訂公司《合同管理辦法》，梳理了合同管理核心流程，對合同的訂立、簽訂權(quán)限和職責審查、合同履行與評估等方面進行明確和規(guī)范。對公司合同管理制度的修訂，即是對公司合同管理內(nèi)部控制的完善，旨在達成《內(nèi)部控制指引》的目標要求，即規(guī)范和加強合同管理，確保合同談判、簽訂、執(zhí)行、變更、解除等過程合法有效，印章保管、使用合理規(guī)范，防止未經(jīng)授權(quán)的經(jīng)濟行為，降低運營風險，保護公司合法權(quán)益。
3.充分注重事前防范，做好合同條款法律審核、示范文本推廣。
有效的事前防范不僅可以為企業(yè)節(jié)約大量的管理成本，而且有助于企業(yè)全面提高管理水平。筆者所在公司的合同審查，由項目責任部門、歸口管理部門、財務(wù)部、法律部等各個專業(yè)部門各司其職對合同進行把關(guān)，有效地將合同訂立納入公司的各項管理之中，有效地實現(xiàn)風險的控制和事前防范。法律顧問一年中審查各類合同逾兩千份，都逐字逐句嚴格審查，重大項目則在項目前期就參與談判和論證，把好“事前防范”這一關(guān)。合同示范文本有利于規(guī)范公司某一類合同的簽訂，在合同簽訂這一環(huán)節(jié)進行法律風險的防控。法律顧問堅持開展了相關(guān)合同示范文本的推行工作，根據(jù)公司合同種類合同業(yè)務(wù)量特點，相繼制定了《采購合同》、《加工承攬合同》、《設(shè)備維修合同》及《技術(shù)開發(fā)合同》等示范文本。法律顧問首先查閱了以往大量的合同，進行歸類整理；然后提煉總結(jié)完成合同示范文本草案，再與相關(guān)部門進行了交流討論，最終修改定稿。以技術(shù)合同為例，示范文本不僅明確合同內(nèi)容，還從法律專業(yè)的角度對簽訂和履行環(huán)節(jié)、技術(shù)項目進度、履行期限和方式、雙方權(quán)利義務(wù)、驗收標準和方式、價款支付以及在知識產(chǎn)權(quán)歸屬等重要內(nèi)容上做出相應說明，包括合同簽訂內(nèi)容表述指引和法律風險說明及提示。從管理的角度上，實現(xiàn)在合同內(nèi)控管理流程與管理、研發(fā)的具體結(jié)合，提高合同簽訂的水平和效率。
4.細化合同專用章管理，嚴格公司合同檔案管理。
法律顧問的嚴謹與細致等優(yōu)點，還應發(fā)揮在公司合同章及合同檔案的管理工作環(huán)節(jié)之上。應明確合同專用章的用印審批相關(guān)要求，以及外帶合同專用章的原則、申請程序、攜帶使用要求。合同文本明確記載著合同雙方的權(quán)利義務(wù)，在一定時期內(nèi)具有重要的保存價值，生效的合同文本應納入經(jīng)營檔案管理。建立完善的合同檔案管理制度并分類保存并不可少。正由于此，對于審結(jié)用印的合同，筆者所在的公司以書面目錄和電子文檔兩種方式建立了合同臺帳，及時記錄合同編號、承辦部門、合同名稱及對方當事人等信息，并要求各業(yè)務(wù)部門妥善保管合同訂立及履行過程中的有關(guān)資料。形成便于查找的電子信息和紙質(zhì)合同檔案，使合同自始至終都處于受控狀態(tài)。事實證明，完整合同檔案的建立，也便于總結(jié)合同履行情況，吸取經(jīng)驗和教訓。
5.狠抓合同管理考核，加大公司內(nèi)部合同管理檢查的力度。
為有效防范合同法律風險，公司法律事務(wù)部門形成了對各一級建制單位合同管理情況進行年度現(xiàn)場檢查的貫例。檢查內(nèi)容主要涉及各單位內(nèi)部的合同管理職責分工、合同審查、簽訂及履行情況、合同文本管理、合同臺帳管理、合同評估、合同印章管理以及上年度合同檢查整改等情況，并與相關(guān)負責人和兼職合同管理員進行座談交流。檢查會形成《年度合同管理現(xiàn)場檢查情況通報》，逐一分析各單位在執(zhí)行公司合同管理制度中尚存在的問題，評價相關(guān)部門合同管理工作，提出改進意見；重點是促進各業(yè)務(wù)單位對合同履行和合同評估、部門合同管理方面工作的開展和規(guī)范。對于不認真執(zhí)行公司合同管理制度和審查程序的單位和個人，給予績效考核負評價。合同考核和現(xiàn)場檢查工作，能督促各單位執(zhí)行公司合同管理制度，在合同履行中誠實守信和全面履行。合同經(jīng)辦部門逐步重視對合同執(zhí)行中的質(zhì)量、安全、進度等履約情況的跟蹤處理，注意利用后履行抗辯權(quán)、同時履行抗辯權(quán)和不安抗辯權(quán)等合同履行原則，依法保障自身權(quán)益。
6.注重法律知識普及，加強合同管理人員培訓。
公司合同管理的每個環(huán)節(jié)涉及到不同部門的人員，人員的素質(zhì)保證是合同管理的重點。筆者所在的公司在各單位設(shè)有兼職合同管理員30多人，法律顧問對合同兼職管理員和經(jīng)辦人員建立了培訓機制，每年組織一次集中培訓。培訓圍繞“合同法律風險防范”的主題，結(jié)合實務(wù)、配合案例宣講基礎(chǔ)法律知識，剖析合同從簽訂到終結(jié)的全過程，針對各環(huán)節(jié)進行風險防范提示，還制作令人喜聞樂見的PPT、動畫片在公司內(nèi)部宣傳媒介上播放，以強化學習效果，增強了法律意識。法律顧問對合同管理人員培訓的加強和重視，一方面促使公司合規(guī)文化生根開花，另一方面使合同管理工作有了法律武器保駕護航，從深層次地鞏固了公司的合同管理內(nèi)控體系。
[中圖分類號] F270 [文獻標識碼] B
[文章編號] 1009-6043（2017）02-0036-03
前言
當前企業(yè)在進行相關(guān)經(jīng)濟活動的過程中，采取的吸引客戶的手段是非常多的，一方面采取有效措施來進行經(jīng)濟活動可以大大增加企業(yè)的效益，另一方面也有利于企業(yè)的管理決策。本文主要講述企業(yè)的應收賬款管理方式對企業(yè)起到的效果。
一、加強上市公司應收賬款管理的必要性
在了解上市公司的相關(guān)應收賬款管理制度的過程之前，我們首先需要對應收賬款的概念進行簡單的概述。企業(yè)應收賬款就是指企業(yè)在進行產(chǎn)品或者服務(wù)的銷售過程中，向有關(guān)單位購買貨物或服務(wù)的一方收取的資金，其中包含企業(yè)收取的相關(guān)勞務(wù)費、包裝費等等。企業(yè)的應收賬款能夠幫助企業(yè)恢復一定的經(jīng)濟效益問題，當前大多數(shù)的企業(yè)在發(fā)展的過程中都會使用應收賬款制度來幫助企業(yè)渡過一些危險時期，有的時候企業(yè)遇到一些金融危機等情況，采取應收賬款管理制度能夠有效地幫助企業(yè)減少庫存，保證企業(yè)增加一定的利潤問題。但是同樣的應收賬款對企業(yè)也會產(chǎn)生較大的影響，一方面應收賬款數(shù)額較大、時期較長的話，很容易使企業(yè)無法收回應有的賬款數(shù)額，造成企業(yè)的經(jīng)濟損失問題，另一方面隨著當前企業(yè)的應收賬款的數(shù)額不斷增加，如果不采取有效的管理措施，那么對企業(yè)會產(chǎn)生非常大的影響。
首先，企業(yè)如果存在大量的應收賬款的話，那么必然會影響到企業(yè)實際的資金流量，因為企業(yè)的這部分應收賬款相當于債務(wù)，是不存在于企業(yè)內(nèi)部的，對于企業(yè)的經(jīng)濟效益在短時間內(nèi)起不到積極的作用，而只有資金到賬之后才能夠有效的緩解企業(yè)現(xiàn)狀，因此加強上市公司的相關(guān)應收賬款的管理措施是非常有必要的。如果沒有全面有效的應收賬款管理措施來輔助企業(yè)的相關(guān)應收賬款方式，那么對于企業(yè)來說是存在非常大的風險的。其次，目前企業(yè)在應收賬款上的壞賬現(xiàn)象也是非常常見，當前隨著企業(yè)的應收賬款數(shù)量和規(guī)模上的增加，企業(yè)的相關(guān)壞賬數(shù)量也在呈上升趨勢，而企業(yè)如果不制定相應的全面有效管理體系，那么對于企業(yè)的發(fā)展，具有一定束縛的影響。最后，企業(yè)在進行相關(guān)投資的過程中，如果存在大量的投資機會而企業(yè)內(nèi)部又存在大量的應收賬款的話，那么對于企業(yè)的投資來說會產(chǎn)生非常大的影響，因為企業(yè)在進行應收賬款的相關(guān)資金是無法進行有效投資的，在一定程度上造成了企業(yè)經(jīng)濟效益的損失?？偟膩碚f，企業(yè)加強一定的應收賬款管理決策是非常有必要的，如何能夠保證企業(yè)的應收賬款最大化最快程度上收回是當前企業(yè)應當格外重視的。
二、上市公司應收賬款管理存在的問題
（一）應收賬款總額龐大
當前隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的應收賬款的數(shù)額和規(guī)模一直呈上升趨勢，相比于前幾年的發(fā)展來看，企業(yè)的相關(guān)應收賬款數(shù)額上升的非常大，因此可以看出，當前企業(yè)在進行經(jīng)濟活動的發(fā)展過程中，不論是企業(yè)的何種發(fā)展形勢，應收賬款數(shù)額大的現(xiàn)象是非常常見的。但是這種大數(shù)額的應收賬款對企業(yè)的發(fā)展造成了較大的影響，使得企業(yè)的投資金額大大降低，而且導致企業(yè)的資金流的運轉(zhuǎn)受到影響，長此以往，可能會導致大量的壞賬現(xiàn)象，從而不利于企業(yè)的發(fā)展。
（二）公司缺乏有效的信用管理制度
首先，上市公司想要保證應收賬款的效率問題，需要相關(guān)企業(yè)加強一定的信用管理制度，只有企業(yè)建立起全面有效的信用管理制度并且實施一定的管理決策才能夠保證企業(yè)的應收賬款的有效性。但是就目前的發(fā)展情況來看，大多數(shù)的企業(yè)缺乏有效的信用管理制度，一方面在客戶信用授予上，企業(yè)缺乏有效的信用評級制度，而僅僅通過一些口頭上的承諾，或者憑借企業(yè)相關(guān)人士的主觀評判，就直接對客戶的信用進行一定的定級，而缺乏對相關(guān)客戶的實際信用情況以及相關(guān)具體信息進行準確判斷的機制。
其次，當前企業(yè)的相關(guān)客戶信息的掌握程度不夠完善。企業(yè)在進行客戶信息的收集過程中，大量的客戶信息存在不完善的情況。往往企業(yè)在進行客戶的信息建立過程中，過于重視客戶對企業(yè)創(chuàng)造的利益問題，而很少考慮到客戶的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，因此在這種片面的客戶信息制度的情況之下，企業(yè)很容易在應收賬款上出現(xiàn)一定的問題，導致企業(yè)的經(jīng)濟效益受到較大的影響。
第三，當前企業(yè)缺乏一個獨立有效的信用管理部門，對上市公司內(nèi)部的相關(guān)客戶的信用問題進行有效的評價機制。在很多上市公司內(nèi)部對企業(yè)的相關(guān)信用評價制度來說，大多數(shù)公司會將企業(yè)的相關(guān)信用管理制度劃分為企業(yè)其他部門的一個下屬部門，這樣的管理方式對應收賬款的收回效率得不到有效的保證。總的來說，上市公司這種信用管理體系上的缺失對企業(yè)的發(fā)展造成了較大的影響，對企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟活動產(chǎn)生了非常大的阻礙。
（三）公司合同管理存在缺陷
在合同管理的過程中，企業(yè)應收賬款的回收效率是與企業(yè)的合同掛鉤的。因為合同具備較為完善的法律效益，而如果上市公司盲目的為了能夠最大化企業(yè)的效益，而不對客戶進行信用上的評級制度就與客戶建立一定的合同關(guān)系，當產(chǎn)生了一定的應收賬款之后，如果客戶不按照相關(guān)合同行使責任，就會導致企業(yè)出現(xiàn)壞賬現(xiàn)象。而且就當前的發(fā)展形勢來看，企業(yè)這種由于合同管理上的不合理導致企業(yè)應收賬款管理出現(xiàn)問題的現(xiàn)象非常頻繁。企業(yè)對此應當予以重視。
（四）上市公司應收賬款內(nèi)控制度不完善
上市公司內(nèi)部的應收賬款的控制力度不夠完善，企業(yè)內(nèi)部對于應收賬款的績效評價缺乏有效的管理，導致企業(yè)的相關(guān)應收賬款頻頻出現(xiàn)問題。在企業(yè)的發(fā)展過程中，建立全面有效的信用評級審核制度是非常重要的，上市公司的相關(guān)銷售人員在進行應收賬款的出示過程中，往往只是憑借簡單意義上的主觀思維方式，導致后期應收賬款出現(xiàn)一定的壞賬現(xiàn)象，而往往這種現(xiàn)象又難以追溯到合理的責任對象。因此企業(yè)建立一定的責任分配制度也是非常重要的，對企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)工作人員在進行授信的過程中進行有效的責任分配，這樣當企業(yè)出現(xiàn)了一定的壞賬或者應收賬款出現(xiàn)較大問題時，企業(yè)能夠根據(jù)責任制度來進行責任的追溯，從而保證企業(yè)的合理發(fā)展。
由于當前企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的管理制度使得企業(yè)當前工作人員也存在較大問題。由于企業(yè)的員工在進行工作的過程中存在較大的主觀能動性，往往所收到的企業(yè)應收賬款可能會貪污，導致企業(yè)應收賬款出現(xiàn)問題。而如果相關(guān)企業(yè)缺乏一定的信用管理制度，對此就很難發(fā)現(xiàn)，從而造成了企業(yè)的損失。不僅如此，有的企業(yè)內(nèi)部的員工甚至還會出現(xiàn)收回扣的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象對于上市公司的發(fā)展來說造成了更加嚴重的影響，有的應收賬款明明可以在短時間內(nèi)收回，但是由于相關(guān)員工的這種違規(guī)操作導致企業(yè)無法有效回收應收賬款，對企業(yè)發(fā)展造成了較大的影響。
三、導致我國上市公司應收賬款問題的原因
（一）市場外部原因
首先，當前我國面臨著競爭非常激烈的市場經(jīng)濟體制，而在這種市場經(jīng)濟體制之下，大量的上市公司為了能夠在短期內(nèi)獲取到最大的利益，就會與一些沒有信用評級的相關(guān)客戶簽訂一些合同，這樣雖然保證了企業(yè)的庫存獲得了一定的減少，但是使企業(yè)面臨較大的風險，企業(yè)與這種沒有信用評級制度管理下的客戶簽訂的合同存在非常大的隱患，很容易導致企業(yè)受到較大損失。其次，當前我國企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)趨向完善，已經(jīng)不再是前期迅速發(fā)展的時期，而當前這種發(fā)展情況之下，企業(yè)在進行相關(guān)應收賬款管理的過程中，往往會放寬自身的管理制度，導致在進行合同簽訂過程中，所簽訂合同的客戶缺乏有效的信用評價制度。最后，當前我國市場經(jīng)濟體制缺乏有效的誠信機制，企業(yè)在進行經(jīng)濟活動的過程中為了企業(yè)自身利益的最大化，市場經(jīng)濟體制中勾心斗角的現(xiàn)象非常常見。而在這種現(xiàn)象之下所出現(xiàn)的應收賬款拖欠現(xiàn)象就非常常見，企業(yè)如果無法有效的按時收回應收賬款，那么所造成的損失就是企業(yè)自身，對企業(yè)造成的資金上的影響是非常大的。總的來說，這部分主要是市場外部的原因?qū)ζ髽I(yè)的應收賬款所造成的影響。
（二）上市公司內(nèi)部原因
當前上市公司內(nèi)部對于客戶的信用評級制度的重視程度不夠，導致實際的與客戶簽訂的合同缺乏有效的信用管理，使得企業(yè)盲目追求自身利益最大化，而長此以往對于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了較大的影響。企業(yè)在進行經(jīng)濟活動的過程中，與其他各個部門之間的信息存在封閉性的特點，導致企業(yè)的相關(guān)信用評級制度缺乏有效信息的支持，而這種企業(yè)內(nèi)部自身的原因所導致的應收賬款現(xiàn)象是非常嚴重的。
四、完善上市公司應收賬款管理的對策
（一）加強應收賬款的日常管理
首先，企業(yè)在進行相關(guān)賬戶的管理過程中，應當重視企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)賬目明細分類，定期的對企業(yè)的相關(guān)賬款進行核算審核，保證企業(yè)日常管理符合正常的標準和規(guī)范。企業(yè)應當重視企業(yè)的客戶信息問題，加強對企業(yè)的客戶信息管理，將企業(yè)內(nèi)部的客戶信息進行信用評級制度的加強，保證企業(yè)在進行合同的簽訂過程中能夠與具備一定信用基礎(chǔ)的客戶簽訂有效合同，從而保證企業(yè)的應收賬款回收效率。其次，企業(yè)對自身的應收賬款的具體時間進行準確的記錄。將企業(yè)內(nèi)部的所有應收賬款進行記錄，將壞賬的應收賬款以及即將到回收時間的應收賬款進行準確記錄和分析，從而為企業(yè)的應收賬款管理提供一定的理論基礎(chǔ)。最后相關(guān)上市公司還應當建立全面有效的應收賬款報告機制，對于收回的應收賬款進行記錄，對于逾期的應收賬款予以管理，建立相關(guān)的信用部門，將逾期的相關(guān)應收賬款的相關(guān)客戶進行信用制度的建立，使得企業(yè)在后續(xù)的合同簽訂過程中避免與這種信用等級較低的客戶進行經(jīng)濟活動，從而最大化的保證企業(yè)的應收賬款的回收效率。
（二）加強應收賬款的信用政策管理
上市公司在進行相關(guān)客戶信用評級制度的過程中應當建立全面有效的評價制度，對企業(yè)相關(guān)客戶建立一定的信用政策，從而最大程度保證應收賬款的回收效率，大大降低企業(yè)的應收賬款的壞賬比例。如果相關(guān)上市公司建立了全面有效的信用評價指標那么能夠使與企業(yè)建立合同的客戶符合一定的標準，使企業(yè)的信用標準符合企業(yè)的標準，在進行信用評價指標的建立過程中，相關(guān)上市公司可以根據(jù)實際客戶的相關(guān)品質(zhì)以及能力和條件資本等幾個方面來進行評判，對客戶的這幾個方面進行有效的審核，能夠保證上市公司應收賬款的收回效率問題。而且盡可能的將客戶信用評級進行有效評判能夠在最大程度上降低應收賬款的成本問題，保證企業(yè)的發(fā)展。
（三）加強合同管理
合同在當前企業(yè)的發(fā)展過程中是一個非常重要的法律保障，對于企業(yè)的經(jīng)濟效益提供了非常堅實的保護。相關(guān)上市公司建立全面有效的合同管理能夠使應收賬款的回收效率得到有效保障，因此企業(yè)應當重視企業(yè)的相關(guān)合同管理制度，定期的對企業(yè)的相關(guān)合同簽訂內(nèi)容進行審核，對于合同內(nèi)部的相關(guān)內(nèi)容定期的進行完善，對于不符合規(guī)范以及合同內(nèi)容不確切的合同進行改善。企業(yè)完善相關(guān)的合同管理制度能夠加強客戶與企業(yè)雙方之間建立合理有效的信用和信譽，在合作的過程中能夠使得雙方對象更好的適應企業(yè)的發(fā)展。
（四）建立健全企業(yè)的應收賬款內(nèi)部控制制度
企業(yè)應當建立自身獨立的信用評價制度。對于企業(yè)來說相關(guān)信用評價不應當依附于其他的生產(chǎn)部門，信用評價部門的建立能夠使企業(yè)對于應收賬款的回收得到一定的保障，建立一定的信用評價制度，定期的對企業(yè)內(nèi)部客戶信息進行更新，對于所產(chǎn)生壞賬現(xiàn)象的應收賬款的客戶予以警告并進行記錄，從而降低企業(yè)的壞賬現(xiàn)象。在進行核算方式上，采取有效結(jié)算方式，對于信用良好的人員可以借助于商業(yè)承兌匯票的方式來實現(xiàn)應收賬款的回收，而對于一些信用差的客戶來說則采用其他方式的承兌匯票，這樣能夠在最大程度上保證企業(yè)的應收賬款回收效率。
五、結(jié)束語
綜合全文所述我們可以看出，當前在市場競爭效率如此激烈的情況之下，企業(yè)加強一定的應收賬款的管理措施是非常有必要的，不僅能夠加強對應收賬款的回收效率，還能在很大程度上保證企業(yè)的經(jīng)濟效益問題。因此不僅企業(yè)內(nèi)部應當加強一定的管理力度，外部市場以及政府也應當出臺相關(guān)的政策，保證市場競爭的合理有序發(fā)展。
[參 考 文 獻]
一、法律風險概念及管理內(nèi)容概述
法律風險是指基于法律、法規(guī)規(guī)定或者合同約定，由于公司外部環(huán)境及其變化，或者公司及其利益相關(guān)方的作為或者不作為導致的不確定性，對公司實現(xiàn)目標的影響。
法律風險管理是公司全面風險管理的有機組成部分，貫穿于公司決策和經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。對具體的實施流程結(jié)合操作步驟進行細化后，分為法律風險識別、風險量化測評、風險分析評價、制訂控制計劃并實施、監(jiān)督與檢查，法律風險管理采取閉環(huán)管理，每一年為一個更新周期。
二、內(nèi)部審計在法律風險控制中的價值提升實踐
本文以W飛機制造公司的財務(wù)專項審計和內(nèi)部控制審計為例，來具體分析內(nèi)部審計在公司法律風險控制中的價值提升，進而為企業(yè)增加價值的實踐做法。
（一）背景分析
1.填報專業(yè)法律法規(guī)及法律風險事件，形成公司法律風險事件庫
公司法律風險分類框架包括19個類別，一級法律風險類別51項，二級法律風險類別82項。依據(jù)公司“法律風險分類框架”，法律風險管理辦公室最終辯識了562個風險事件，形成了公司的法律風險清單，公司法律風險事件較多的類別是采購生產(chǎn)（76項）、人力資源（74項）、工程建設(shè)（68項）、**產(chǎn)品項目（64項）以及財務(wù)管理（55項）。
公司重點關(guān)注法律風險領(lǐng)域6類，分別為客服管理法律風險、規(guī)章制度法律風險、商業(yè)秘密法律風險、合同解除及違約法律風險、產(chǎn)品管理法律風險和廉政管理法律風險，涉及35個法律行為。針對這35個法律風險行為，組織責任單位制定風險管控措施，并分階段進行跟蹤、考核。
2.以內(nèi)部審計強化對法律風險管理的再監(jiān)督
在建立風險事件庫的基礎(chǔ)上，公司管理層始終強調(diào)要強化內(nèi)部審計對法律風險管理的再監(jiān)督作用，內(nèi)部審計作為一種獨立、客觀的監(jiān)督管理活動，對公司防范法律風險有不可替代的作用，內(nèi)部審計要深入主業(yè)保駕護航，在每年實施一系列財務(wù)專項審計和內(nèi)部控制審計等監(jiān)督工作的基礎(chǔ)上，積累審計工作經(jīng)驗。
（二）主要做法
公司內(nèi)部審計的目標是通過審計檢查評價公司內(nèi)部各種業(yè)務(wù)的合理性及其執(zhí)行的有效性，并對審計過程中所發(fā)F的重大問題進行法律風險防控并提出相關(guān)改進建議。
1.做好充分的審前調(diào)查，評估業(yè)務(wù)法律風險，確定重點審計領(lǐng)域
在開展對公司各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計時，審計人員往往具備充足的會計、審計專業(yè)知識，卻缺乏專業(yè)的法律知識，這在很大程度上影響了審計工作開展的效率和效果。因此，在開展審計工作前，應做好充分的審前準備，了解與生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)系密切的法律法規(guī)，為在進行審計工作時保持敏感的法律風險嗅覺奠定基礎(chǔ)。
（1）初步了解七項法律體系，即憲法和憲法相關(guān)法、刑法、行政法、民商法、經(jīng)濟法、社會法、訴訟與非訴訟程序法。
（2）根據(jù)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍，初步確定法律法規(guī)依據(jù)，基本包括但不限于以下類別：①會計審計類41項規(guī)定；②經(jīng)濟法、民商法類129項規(guī)定；③稅法參考法規(guī)類190項規(guī)定。
（3）公司審計部門加強“審前調(diào)查”，查找關(guān)鍵業(yè)務(wù)法律風險領(lǐng)域：一是搜集查看重要業(yè)務(wù)資料，摸清公司關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域、規(guī)模及其涉及的重要法律風險；二是訪談關(guān)鍵人員，與法律風控人員進行充分交流，了解公司重大風險領(lǐng)域及風險管控情況等信息，與具體業(yè)務(wù)操作人員交流，了解重要業(yè)務(wù)交易方式、主要業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位職責等信息；三是審計組根據(jù)查看資料和訪談了解到的情況，及時討論審議，評估關(guān)鍵業(yè)務(wù)法律風險、尋找審計切入點、確定重點審計領(lǐng)域，探討審計方法。
2.聯(lián)合專業(yè)力量，擬訂審計方案，確定審計重點和審計方法
為了有效彌補審計人員法律知識不足的缺陷，聯(lián)合公司法律風控專業(yè)人員組成審計組，為審計人員在公司重點業(yè)務(wù)類型、重點法律風險領(lǐng)域、風險管控特點、易出現(xiàn)管控缺陷的環(huán)節(jié)等方面提供業(yè)務(wù)指導，與審計人員一起共同擬訂審計方案，確定審計范圍，商討具體的審計方法，并全程參與審計過程。聯(lián)合審計組對公司財務(wù)專項審計和內(nèi)部控制審計確定審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)為審計重點，具體表現(xiàn)如下。
（1）財務(wù)專項審計關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。財務(wù)業(yè)務(wù)循環(huán)主要包括以下5個：銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、人力資源與工薪循環(huán)、投資與籌資循環(huán)。除了貨幣資金會計科目以外，這5個業(yè)務(wù)循環(huán)對應了資產(chǎn)負債表和利潤表的所有其他會計科目。
（2）內(nèi)部控制審計關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。根據(jù)集團公司內(nèi)部控制應用指引，28項內(nèi)部控制指引均為關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，其中屬于公司內(nèi)部審計重點關(guān)注的19項關(guān)鍵業(yè)務(wù)有合同管理內(nèi)部控制指引、存貨管理內(nèi)部控制指引、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制指引、戰(zhàn)略規(guī)劃內(nèi)部控制指引、人力資源內(nèi)部控制指引等。
3.實施對公司財務(wù)專項審計和內(nèi)部控制審計，有效控制法律風險
（1）財務(wù)專項審計。以下以抽取人力資源與工薪循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、投資與籌資循環(huán)3個關(guān)鍵業(yè)務(wù)循環(huán)為例，說明在審計過程中關(guān)注的重大法律風險點并如何實施管控。
公司內(nèi)部審計部門的年度財務(wù)專項審計任務(wù)是每年度的審計計劃之一，在2014年度對某集團公司以上三個業(yè)務(wù)循環(huán)的財務(wù)專項審計中，審計組確認了以下六個重大法律風險，其中第①項屬于人力資源與工薪循環(huán)審計內(nèi)容，第②和③項屬于銷售與收款循環(huán)審計內(nèi)容，第④、⑤和⑥項屬于投資與籌資循環(huán)審計內(nèi)容。
這6個重大法律風險和整改情況分別如下：①部分職工未按勞動法簽訂勞動合同。C公司與D公司屬于不同的法人主體，無股權(quán)控制關(guān)系，而法人代表、經(jīng)理人員等同一套班子成員，兩個公司共計5100人，均與C公司簽訂了勞動合同，其中有850人實際是D公司的人員。審計報告提出后，850人與D公司重新簽訂勞動合同，原合同終止；②其他應收款長期掛賬2，400.00萬元未清理，存在款項回收的法律風險。審計報告提出后，公司制訂了清理計劃，并協(xié)同法律部門實施了清欠工作，收回長期掛賬的款項共2，200.00萬元，剩余200萬元于下年度收回；③公司房產(chǎn)稅存在重大涉稅法律風險。公司沒有就房產(chǎn)稅免稅事宜在景德鎮(zhèn)地方稅局進行審批或備案，沒有取得地方稅務(wù)局關(guān)于軍品生產(chǎn)經(jīng)營用房免稅的相關(guān)手續(xù)。審計報告提出后，公司補辦了相關(guān)手續(xù)，為2014年免交房產(chǎn)稅約400萬元實施了有效防控；④投資管控存在重大管控風險，對15家投資企業(yè)年均投資收益率為3.29%，審計報告提出后，公司組織了內(nèi)部審計部門對被投資單位進行了專項審計，發(fā)現(xiàn)審計問題20條并實施了整改，有效實施了對投資法律風險的管控；⑤公司歷年來向已無產(chǎn)權(quán)關(guān)系的經(jīng)營業(yè)績非常差的A企業(yè)提供了經(jīng)營借款共計700多萬元，并簽訂了借款協(xié)議，款項回收存在重大法律風險。審計報告提出后，立即對A企業(yè)的經(jīng)營借款終止，有效地將借款風險轉(zhuǎn)移給了A企業(yè)的母公司B公司；⑥截至2014年末，公司共有**項科研費研制項目超墊支，累計墊支1億多資金。審計報告提出后，針對科研費墊支數(shù)額較大情況，公司及時落實責任部門，負責與上級主管部門及時溝通、匯報，將未到位的資金盡快到位，有效降低了公司科研費籌資風險和緩解了資金壓力。
（2）內(nèi)部控制審計。以下抽取對“存貨管理”和“合同管理”兩個內(nèi)部控制的審計舉例，說明在審計過程中關(guān)注的重要法律風險點并如何實施管控。
第一，存貨管理的內(nèi)部控制審計。為了進一步加強非正常存貨管理，有效防范非正常存貨的法律風險，2015年6月，審計部門實施了對公司非正常存貨管理情況進行了專項審計。在2014年11月公司年度財產(chǎn)清查填報的非正常存貨基礎(chǔ)上，審計組進行了整理篩選，通過公司信息平臺下發(fā)審計通知，要求各單位認真填報非正常存貨形成原因、擬處理建議等，結(jié)果如下：積壓呆滯2700萬元，殘損變質(zhì)640萬元，技術(shù)淘汰320萬元，盤虧29萬元，合計3689萬元。
此次非正常存貨專項審計發(fā)現(xiàn)以下三項重要法律風險點：①2014年及以前年度公司財務(wù)部門沒有對存貨減值計提存貨跌價準備；②對因停產(chǎn)、技術(shù)淘汰等原因造成的積壓存貨處理不及時；③對單位內(nèi)部可調(diào)劑使用的積壓存貨調(diào)劑態(tài)度不積極。
資產(chǎn)使用與監(jiān)督部門有效實施了對這三項風險的跟蹤監(jiān)督管控：①2015年12月31日，公司財務(wù)部門計提存貨跌價準備5500萬元；②某型號標準件、成附件1310萬元按需調(diào)劑給E公司，該積壓存貨均為進口件，質(zhì)量較好，公司所屬子公司E公司業(yè)務(wù)范圍中包括對該標準件、成附件使用或銷售，以此盤活資產(chǎn)，減少資金積壓。
第二，合同管理的內(nèi)部控制審計。為了進一步夯實合同管理基礎(chǔ)，防范合同法律風險，公司規(guī)劃部、財務(wù)部和紀檢監(jiān)察與審計部組成聯(lián)合審計組，每半年對公司合同管理進行審計考核?？己藘?nèi)容包括合同簽訂、履行、變更及解除情況，合同對方資質(zhì)審核管理情況，紙質(zhì)合同歸檔情況，合同臺賬及檔案管理情況，合同發(fā)票管理情況，合同信息化系統(tǒng)中合同編制規(guī)范性和合同支撐材料上傳規(guī)范性等，共包括三個部分，第一部分是合同檔案管理、履行、變更、解除管理現(xiàn)場檢查（80分），第二部分是合同管理信息化系統(tǒng)檢查（20分），第三部分各職能部門會簽審核合同及時性。
2015年下半年針對20個業(yè)務(wù)單位合同管理審計考核結(jié)果，確認了4個重要法律風險：合同臺賬信息要素不全；合同發(fā)票管理制度體系不完善；合同付款憑證和資料報送不及時；合同簽訂時間滯后。
各有關(guān)單位針對以上風險實施了以下整改，起到了良好的合同法律風險防控效果：統(tǒng)一了合同臺賬模本，增加了合同到貨、報賬、付款等合同履行信息要素；建立了本單位合同發(fā)票臺賬；嚴格按照時間節(jié)點報送合同付款計劃和資料；嚴格執(zhí)行先簽訂合同后履行義務(wù)。
（三）取得的實效
1.推動企業(yè)價值提升
一是公司從上到下法律風險防控意識得到進一步加強；二是推動了財務(wù)專項審計和內(nèi)部控制審計體系的完善。
2.內(nèi)部審計自身價值得到提升
將法律風險防控滲透到財務(wù)專項審計和內(nèi)部控制審計各個關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，打破了對內(nèi)部審計只會查查賬、看看表的固有認識，拓寬了內(nèi)部審計的監(jiān)督范圍，是對傳統(tǒng)內(nèi)部審計概念的大膽創(chuàng)新和突破，是內(nèi)部審計監(jiān)督職能的有效拓展和延伸，提升了計人員的監(jiān)督能力，進而提升了內(nèi)部審計的監(jiān)督價值。
三、內(nèi)部審計參與法律風險控制的思考和建議
（一）以法律風險防控為切入點，將內(nèi)部審計工作全方位并準確滲入到全面風險管理工作中
法律風險只是全面風險管理的一個組成部分，全面風險管理是個系統(tǒng)過程，內(nèi)部審計在企業(yè)風險控制中的作用是不可或缺的，其職能只要體現(xiàn)在對風險管理的再監(jiān)控活動中，同時進一步鞏固和加強公司全面風險管理體系的建設(shè)。
（二）完善審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，充實內(nèi)部審計人員隊伍
一、目前公司在合同管理過程中存在的問題
《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第16號――合同管理》對合同管理流程進行了專門、詳細的規(guī)定。旨在幫助企業(yè)規(guī)范合同雙方當事人的經(jīng)營行為，維護自身合法權(quán)益，防控交易過程中的法律風險。
本文擬從實際出發(fā)，淺談合同管理在我公司實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的一些問題。
（一）市場調(diào)查不足
企業(yè)在經(jīng)營過程中涉及的合同比較繁雜，涉及的事項也各種各樣，但在合同訂立前，普遍存在市場調(diào)查不足的現(xiàn)象。這里存在的問題主要是對合同當事雙方不了解，沒有充分了解對方的資質(zhì)或民事權(quán)力能力和行為能力，或者是真實權(quán)問題。實際造成合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)資質(zhì)虛假、轉(zhuǎn)包、非法等現(xiàn)象的發(fā)生，給合同執(zhí)行帶來很大風險和隱患。
解決這類問題，也非常簡單，那就是“現(xiàn)場了解”，但在實際過程中出于成本費用考慮，往往做得很不到位，道聽途說、網(wǎng)上詢查、或者僅限于電話溝通等。這樣造成的后果很可能是對公司對當事人的真實情況和能力的誤判。
從我集團各分公司的工程招標和采購過程來看，在這方面我們也同樣存在著一定的不足，比如在非主要材料及促銷物料的采購中，過多的依賴一般性的了解和網(wǎng)絡(luò)信息，往往忽視實質(zhì)性的調(diào)查，以致部分采購物料存在資料問題。設(shè)備采購過程中個別存在的廠家業(yè)務(wù)人員私自承接業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，造成這種現(xiàn)象的原因是我們在業(yè)務(wù)溝通過程中不夠細致所致，沒有通過正常業(yè)務(wù)聯(lián)系渠道進行業(yè)務(wù)溝通，結(jié)果可能導致我們在售后服務(wù)方面不能得到廠家的支持。
（二）合同談判環(huán)節(jié)把握不足
初步確定合同談判對象后，承辦部門應本著公正、公平的原則明確雙方的權(quán)利義務(wù)，以及違約責任等事項。
這里存在的主要問題一是信息不對稱條件下的不當讓步；二是權(quán)利義務(wù)等條款過于寬泛不夠細致；三是違約責任不明確，隨意示好。
解決這類問題，一要加強市場了解，特別是價格信息的了解，在目前同質(zhì)化趨同的市場化環(huán)境下，價格的把握還是比較容易的；二要關(guān)注合同核心內(nèi)容，條款和關(guān)鍵細節(jié)，涉及質(zhì)量、技術(shù)標準等條款絕不能讓步；三要加強紀律約束，防止泄密、舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生，避免人情合同。
目前，我公司在這方面存在的不足之處主要還是一般性的交易合同方面，隨便使用對方的格式合同，對一些技術(shù)性的條款沒有充分表達己方意見，同時也存在著對質(zhì)量標準的認識不清，進而造成保修、退換貨等方面的障礙。
（三）合同執(zhí)行過程中的幾點不足
首先是合同傳遞不及時或部門的單方面留滯問題。
由于公司內(nèi)部門協(xié)調(diào)問題，合同的簽訂、執(zhí)行、監(jiān)督部門往往不能第一手掌握合同材料，進而形成事后合同，造成內(nèi)控失效，合同監(jiān)管執(zhí)行不到位的后果。主要體現(xiàn)在工程施工合同方面。在平時的簽單過程中可以看到個別零星工程沒有合同沒有設(shè)計，工程結(jié)算時才匆匆做個合同去應付，事前沒有合同作為支撐，對于可能存在的質(zhì)量問題沒有一個明確的約束條款，5%的質(zhì)保金根本解決不了質(zhì)量損失造成的風險。這一點應從加強內(nèi)部協(xié)調(diào)與監(jiān)督機制入手予以解決。
其次，合同執(zhí)行部門執(zhí)行意識不足的問題。
在合同執(zhí)行過程中，由于雙方各自的原因往往會出現(xiàn)這樣或那樣的問題，在此情況下，執(zhí)行部門應及時根據(jù)合同條款向?qū)Ψ桨l(fā)函督促履約，決不能以漠視的態(tài)度任事態(tài)發(fā)展，造成履約風險。
二、合同管理過程中的內(nèi)控建設(shè)
加強合同執(zhí)行部門與財務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)，在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，合同執(zhí)行部門與財務(wù)部門往往是各行其是，在合同的執(zhí)行管理上協(xié)調(diào)溝通不夠，特別是存在應付賬款或保證金的情況下尤為如此。
一、職能發(fā)展
(一)、過去的一年，財務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。
1‘建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。
2、對會計報表進行梳理、格式作相應的調(diào)整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。
3、修改完善了會計結(jié)算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內(nèi)部管理做好前期工作。
4、設(shè)置了資金預算管理表式及辦法，為公司進一步規(guī)范目標化管理、提高經(jīng)營績效、統(tǒng)籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。
(二)財務(wù)合同管理月總結(jié)
公司推出“財務(wù)、合同管理月活動”，說明公司領(lǐng)導對財務(wù)、合同管理工作的重視，同時也說明目前財務(wù)管理工作還達不到公司領(lǐng)導的要求。
1、為了使財務(wù)人員能充分地認識“財務(wù)、合同管理月活動”的重要性，財務(wù)總監(jiān)姚總親自給財務(wù)部員工作動員，會上針對財務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務(wù)部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，所以，做好基礎(chǔ)工作的同時要提高管理意識，要求財務(wù)人員在思想上要高度重視財務(wù)管理。如對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業(yè)務(wù)對公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補。針對“財務(wù)、合同管理月活動”進行了工作布置。
2、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對開發(fā)成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目作簡要說明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對比前后的一致性;二是為了便利各責任單元責任人了解財務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項工作本月已完成，并經(jīng)姚總審核。目前進入貫徹實施階段。
3、配合目標責任制，對財務(wù)內(nèi)部管理報表的格式及其內(nèi)容進行再調(diào)整，目的，一是要符合財務(wù)管理的要求;二是要滿足責任單元責任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財務(wù)內(nèi)部管理報表已經(jīng)多次調(diào)整修改，建議集團公司對新調(diào)整的財務(wù)內(nèi)部管理報表的格式及其內(nèi)容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內(nèi)相對穩(wěn)定的表式。
4、針對外地公司遠離集團公司，財務(wù)又獨立設(shè)立核算機構(gòu)，為加強集團公司對外地公司的管理，保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時性，提出了與駐外地公司財務(wù)工作聯(lián)系要求。9月份與寧波公司財務(wù)進行交流，將財務(wù)核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。
5、對各公司進行一次內(nèi)部審計，目的，是對各公司經(jīng)營狀況進行一次全面地了解，為今后財務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。
一、職能發(fā)展
過去的一年，財務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。
*、建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。
*、對會計報表進行梳理、格式作相應的調(diào)整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。
*、修改完善了會計結(jié)算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內(nèi)部管理做好前期工作。
*、設(shè)置了資金預算管理表式及辦法，為公司進一步規(guī)范目標化管理、提高經(jīng)營績效、統(tǒng)籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。
財務(wù)合同管理月總結(jié)
公司推出“財務(wù)、合同管理月活動”，說明公司領(lǐng)導對財務(wù)、合同管理工作的重視，同時也說明目前財務(wù)管理工作還達不到公司領(lǐng)導的要求。
為了使財務(wù)人員能充分地認識“財務(wù)、合同管理月活動”的重要性，財務(wù)總監(jiān)姚總親自給財務(wù)部員工作動員，會上針對財務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務(wù)部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，所以，做好基礎(chǔ)工作的同時要提高管理意識，要求財務(wù)人員在思想上要高度重視財務(wù)管理。如對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業(yè)務(wù)對公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補。針對“財務(wù)、合同管理月活動”進行了工作布置。
*、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對開發(fā)成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目作簡要說明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對比前后的一致性;二是為了便利各責任單元責任人了解財務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項工作本月已完成，并經(jīng)姚總審核。目前進入貫徹實施階段。
*、配合目標責任制，對財務(wù)內(nèi)部管理報表的格式及其內(nèi)容進行再調(diào)整，目的，一是要符合財務(wù)管理的要求;二是要滿足責任單元責任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財務(wù)內(nèi)部管理報表已經(jīng)多次調(diào)整修改，建議集團公司對新調(diào)整的財務(wù)內(nèi)部管理報表的格式及其內(nèi)容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內(nèi)相對穩(wěn)定的表式。
*、針對外地公司遠離集團公司，財務(wù)又獨立設(shè)立核算機構(gòu)，為加強集團公司對外地公司的管理，保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時性，提出了與駐外地公司財務(wù)工作聯(lián)系要求。**月份與寧波公司財務(wù)進行交流，將財務(wù)核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。
*、對各公司進行一次內(nèi)部審計，目的，是對各公司經(jīng)營狀況進行一次全面地了解，為今后財務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。
加強公司財務(wù)管理，保證公司的健康發(fā)展。充分發(fā)揮潛力競爭力、抵御風險具有重要意義。
一、認識公司財務(wù)管理的重要性
應在國家統(tǒng)一會計規(guī)范和有關(guān)法規(guī)的指導和約束下，結(jié)合公司具體情況建立符合會計核算要求的內(nèi)部會計制度。在公司內(nèi)部懷集制度中：會計估計等進行會計核算和監(jiān)督使用的方法和程序，以指導公司會計實踐；保證會計共組規(guī)范運行。適用范圍專一、內(nèi)容條理清晰、程序方法明確和實踐造作方便等特點。有利于加強日常會計工作，提高經(jīng)濟效益。
二、加強資金管理
1、資金的預算管理
資金的預算管理由資金預算收入、資金預算支出兩大主體內(nèi)容構(gòu)成。其中資金預算的收入最核心的內(nèi)容是公司通過經(jīng)營活動帶來的現(xiàn)金凈增加額。通過公司有預見性的編制次月的資金預算計劃。以及當月所接工程量所需投入的資金計劃。針對具體單項工程所需投入資金的控制，資金運作的重點。便于公司日常資金控制，節(jié)約公司的出資成本，避免盲目貸款和不合理存款情況的發(fā)生。
2、資金的風險管理
公司的資金風險主要有使用風險，在無風險和或有風險，投資風險它是一種事先可控制的風險。公司對此類風險加強事先控制。
3、資金的日常管理
主要指資金的使用過程中得審批管理、報表管理和跟蹤管理。通過日常的報表了接全面情況，又通過專項檢檢查管理資金預算執(zhí)行過程中得深層次問題。特別是合同應收賬款日常開支支出賬款、備用金使用賬款。必須在首次借支備用金清帳完畢采礦再次支取備用金。以及其他應收賬往來賬目應逐筆實行跟蹤管理。
4、實際操作與建議
在加強預算管理方面，財務(wù)部門應在每個月錢編制下二個月的自己預算，加強對投資項目的可行性調(diào)查論證。 項目評審做到科學化、專業(yè)化。盡量把預見風險發(fā)生的概率控制在最低程度。在同城業(yè)各中主要以“貨證憑證”、“轉(zhuǎn)賬支票”為結(jié)算手段。在資金的日常管理方面，公司應定期、不定期的對資金的使用情況進行檢查。確保工程款及時收回，用出去的錢每一分在刀刃上。把壞賬損失降低到最低程度。
三、集中核算與控制
1、各分區(qū)、各班組在每月的二十五日應將各項開支經(jīng)各主管負責人審核、確認，上報公司財務(wù)。財務(wù)部分每月應將公司簽訂的合同總價、每月已收回款項、個單項成本、開支、外部欠款等應打成表格給各相關(guān)負責人，協(xié)同監(jiān)督各負責人同各相關(guān)單位、班組結(jié)算收款。
2、完善公司內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是公司內(nèi)部職能部門、各相關(guān)工作人員之間，在外處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。完善的內(nèi)部控制制度可以保證公司業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護財產(chǎn)的安全和完整；可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊。保證會計資料的真實、合法、完整。內(nèi)部會計控制制度貫穿、融匯于跨級制度與其他公司管理制度的各方面。公司只要存在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，就需要有相應的控制制度給予制約。
3、實際操作方法與建議：內(nèi)部控制制只要做到三點．①首先要確定公司內(nèi)部行政領(lǐng)導和各職能部門擁有的職權(quán)和相應承擔的責任，以及據(jù)以確定他們在外處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)是所處的地位作用。②要明確每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序和手續(xù)。③要明確處理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的人員之間相互制約方式，相互之間能否形成制約關(guān)系。每個人員是否置于他人的監(jiān)督之下。
總之，財務(wù)管理制度是財務(wù)管理的規(guī)程，公司財務(wù)制度編制需從公司的實際出發(fā)，結(jié)合公司各項業(yè)務(wù)外理程序；體現(xiàn)成本掛歷內(nèi)部要求等。
資金、現(xiàn)金、費用管理
一、財務(wù)要加強對資金、資產(chǎn)、現(xiàn)金費用、開支的管理防止損失，杜絕浪費，良好的運用，提高效益
二、銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用，銀行賬戶只供本單位經(jīng)營的業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用嚴禁借賬戶供外單位或個人使用、嚴禁為外單位或個人代支、轉(zhuǎn)賬及套現(xiàn)。
三、銀行賬戶的賬號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準對外泄露。
四、銀行賬戶往來應筆筆登記入賬。不準多筆匯總高收，也不準抵支記賬。按月與銀行對賬單核對每筆收支。應作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。
五、根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款，不得改變支付方式扣用途，非收款單位書面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準，不準改變收款單位或人。
六、嚴格現(xiàn)金收支管理，除報零星日常開支外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接兌付現(xiàn)金。
七、領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限，并報總經(jīng)理批準。所有空白支票及作廢支票必須放保險柜內(nèi)，嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。
八、庫存現(xiàn)金不得超過限額，不得以白紙條抵作現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支做到日清月清。確保庫存現(xiàn)金的賬面月與實際庫存額相符。銀行存款余額與銀行對賬單相符，現(xiàn)金、銀行日記賬數(shù)額分別與現(xiàn)金銀行庫存數(shù)額相符。
九、因公出差，經(jīng)總經(jīng)理批準借支公款，應在回單位后其他內(nèi)交清，不得拖欠。非因公事未經(jīng)總經(jīng)理批準，任何人不得借支公款。
十、日常開支。必須有發(fā)票，印章齊全、經(jīng)手人、部分負責人簽名。經(jīng)總經(jīng)理批準后方可報銷付款。
十一、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項都有權(quán)且必須拒接辦理，否則按違章論處并對該資金的損失過滯賠償責任。
十二、按照上級主管部門要求，及時報送財務(wù)會計報表和其他財務(wù)資料。
十三、幾級參與建設(shè)資金的籌措工作，通過資金的籌措活動盡量使合同應付資金的回收率。
十四、配合公司業(yè)務(wù)部分和工程施工班組對項目工程竣工，財務(wù)決算進行監(jiān)督管理
合同管理
為了加強合同管理，避免失誤提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《合同法》及其他相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況制定本制度。
一、公司對外簽訂的各類合同一律適用本制度。
二、合同管理是正面管理的一項重要內(nèi)容。搞好合同管理，對于公司經(jīng)濟活動的開展和經(jīng)濟利益的取得都存在極重要的意義。各級管理人員、法人委托人級其他相關(guān)人員都必須嚴格遵守；切實執(zhí)行本制度。各相關(guān)人員必須相互配合、共同努力，搞好公司以“重合同、守信譽”為核心的合同管理工作
三、合同談判須有總經(jīng)理或副總經(jīng)理與相關(guān)負責人共同參加，不得一個人直接與對方談判合同
四、簽訂合同必須遵守國家的法律、政策及有關(guān)規(guī)定。對外簽訂合同，除去法定代表人外，必須是持有法人委托書的法人委托人。法人委托人必須對本企業(yè)負責。
五、簽訂人在簽訂合同之前必須認真了接對方當時人的情況，如是個人直接不是單位簽訂合同，必須有簽訂人的身份證號碼。
六、合同對各方當事人權(quán)利、義務(wù)的規(guī)定必須明確，具體文字表達要清楚、準確。
七、合同簽訂應注意事項。
1、部首部分。要注意寫明雙方全稱、簽約時間及地點。
2、正文部分。報管工程的范圍、施工工期、大小、孔數(shù)、單價、材質(zhì)，工程造價，技術(shù)資料的交付，材料的供應，撥款和結(jié)算，竣工驗收及工程量的確認文件，違約責任，風險承擔。
3、結(jié)尾部分。注意雙方都必須使用合同用章，原則為不用公章，嚴禁使用財務(wù)章或業(yè)務(wù)章。注明合同有限期。
八、任何人對外簽訂合同，都必須維護本公司合法權(quán)益和提高經(jīng)濟效益的宗旨；絕不允許在簽訂合同時假公濟私、損公胞私，謀取私利，違者依法嚴懲。
九、合同的可行性包括：當事人雙方是否具備履行合同的能力、條件。預計取得的經(jīng)濟效益和可能承擔的風險。合同非正常履行式可能收到的經(jīng)濟損失。
十、合同簽訂后，既其有法律約束力。一切與合同有關(guān)的部門及人員都必須本著“重合同、守信譽”的原則，嚴格執(zhí)行合同所規(guī)定的義務(wù)，確保合同的時間履行或全面履行。
十一、合同履行完畢的標準，應以合同條款或法律規(guī)定為準。沒有合同條款或法律規(guī)定的，一百應以物資交清，工程竣工并驗收合格。價款結(jié)清、無遺留手續(xù)為準。
十二、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)部門及有關(guān)負責人應及時了解、掌握合同的履行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理或匯報；否則造成合同不能履行，不能完全履行的要追究相關(guān)人員責任。
十三、本公司對合同實行二級管理，專業(yè)歸口制度，法人委托制度及班組管理制度。
十四、公司總經(jīng)理總負責，歸口管理部分為財務(wù)部副總經(jīng)理。
十五、公司所有合同均由財務(wù)統(tǒng)一登記、編號、經(jīng)辦人簽名后按審批權(quán)限由總經(jīng)理或其書面授權(quán)人簽署。
十六、財務(wù)部合同有關(guān)部門做好合同管理的基礎(chǔ)工作。具體如下：
1、建立合同檔案。
2、建立合同管理臺賬。
3、填寫“合同情況月報表”。
4、做好單項合同的成本核算。
人員生活費的管理
一、本公司規(guī)定每人每天的生活費元的標準，計入工資內(nèi)，生活費由班組長經(jīng)主管經(jīng)理簽字在賬支取該班組生活費，安排班組內(nèi)專人掌管并計餐數(shù),每月結(jié)算餐數(shù)級支出生活費相符，領(lǐng)取下月生活費。余額在下月領(lǐng)取時扣減。
二、夜宵費按加班的時間次數(shù)每人按元補貼。由二人以上證明人簽字，財務(wù)發(fā)放到人。不再財務(wù)報銷。
差旅費管理制度
結(jié)合本公司時間情況，本著既勤儉、節(jié)約開支又抱著出差人員工作與生活需要的原則，制訂本制度。
一、出差旅費分交通費，住宿費及特別費三項；
1、交通費是指：汽車、火車、飛機。
2、膳宿費是指：膳食及住宿。
3、特別費是指：因公支付郵電費或招待費。
二、員工因公出差，應事先填明員工出差申請單。經(jīng)部門負責人審核并呈報總經(jīng)理批準后出差，如因事情緊急而未及時填表，須事先由部門負責人口頭報至總經(jīng)理，等返回公司后應立即補辦手續(xù)。員工出差報支表的外理程序如下：
1、出差前依單填明單位、姓名、出差事由、搭乘交通工具、出差日期、預支金額，經(jīng)部門審核后呈報總經(jīng)理批準。
2、出差人憑批準的預支金額填寫借款單；向財務(wù)部預支差旅費。
3、出差人返回后七日內(nèi)應填寫差旅費報銷單，注明時間出差日期、起始底單、工作內(nèi)容、報支項目、金額等，由所屬部門和財務(wù)部負責人審核后報總經(jīng)理批準。由財務(wù)部在報銷是對沖銷預支數(shù)。
三、差旅費按業(yè)務(wù)需要分成如下幾個包干：
1、業(yè)務(wù)洽談，宿費上限元/月
2、主要負責人在施工所在地宿費元/月
3、其他人員因工作需要宿費元/月
4、主要負責人的生活費標準元/月
5、公司人員出差期間確因工作需要宴請是，須報總經(jīng)理核準，依票據(jù)據(jù)實報銷。
設(shè)備、機具的管理
根據(jù)時間工作需要，公司按每臺鉆機配齊所需工具。由庫房管理人員統(tǒng)一登記領(lǐng)取。由班組長簽字統(tǒng)一保管，如因班組管理不善丟失，將從班組每個人工資中扣除。如因損壞須重新購置，必須將損壞后的舊件或工具交倉庫領(lǐng)取新的配件或工具。否則不予報銷。
班組長承包的辦法
為了公司的發(fā)展，調(diào)整每一個人的積極性，從參與公司的管理特制制定如下辦法：
一、經(jīng)濟責任承包
1、班長拿基本工資，年薪加純利潤按提成。
2、每班人員工資公司負責基本工資，班組長利潤提成中給予不同崗位及工作技術(shù)性好，工作態(tài)度好、能吃苦耐勞的工人的獎勵及加薪，所有費用由班組承包人自己負責。班組承包人對工人工資的發(fā)放不得低于公司制定的工資標準。年終由承包人造表，公司發(fā)到每個人的工資。
二、設(shè)備、機具的管理
1、每臺設(shè)備由公司在設(shè)備運行正常時交付給承包人，由承包人定期對設(shè)備進行保養(yǎng)、維護、檢查，對設(shè)備造作人員進行培訓技術(shù)交底，由承包人操作不當，不定期保養(yǎng)、維護，開機前不檢查，對設(shè)備的故障沒有預測所造成設(shè)備的損壞，所有費用由承包人負責。
2、所有工具及各種器材及公司的一切公司材料，承包人管理部善造成丟失及損壞由承包人負責賠償。
三、材料的節(jié)約、保管
1、公司負責主材及輔材的供應
①主材的量不得低于每個單位工程的從甲方結(jié)算的量度，如不符從承包人工資及提成中扣除。
