序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇應(yīng)收賬款的信用管理理論范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

二、認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；（2）有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；（3）有多少客戶在信用期限過(guò)后才付款；（4）有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會(huì)成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業(yè)的的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長(zhǎng)或者過(guò)期賬戶所占比例逐 漸增加，那么就必須及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

三、不斷完善收賬政策

篇（2）

1.信用

信用（Credit）是經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)范疇的一個(gè)概念，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。根據(jù)《英文韋氏詞典》的解釋，信用為“The system of buying and selling without immediate payment on security”。由此看出，信用是以授信人、債權(quán)人對(duì)于受信人、債務(wù)人所作還款承諾和能力有沒(méi)有信心為基礎(chǔ)，決定是否同意產(chǎn)生授信人到受信人經(jīng)濟(jì)價(jià)值的轉(zhuǎn)移，其中定義有明確的時(shí)間因素。在西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中，“信用”是一個(gè)純經(jīng)濟(jì)概念，它表示價(jià)值交換滯后所產(chǎn)生的活動(dòng)，主要突出體現(xiàn)為商業(yè)流通領(lǐng)域的賒銷行為。

在《中國(guó)大百科全書》中，信用的定義是借貸活動(dòng)，以償還為條件的價(jià)值活動(dòng)的特殊形式。在商品交換和貨幣流通存在的條件下，債權(quán)人以有條件讓渡形式貸出貨幣或賒銷商品，債務(wù)人則按約定的日期償還借貸或償還貨款，并支付利息。信用作為一種社會(huì)交往的關(guān)系，這種關(guān)系也是一種建立在信任基礎(chǔ)上的能力，即不用立即付款就可獲取資金、物資、服務(wù)的能力。

2.信用管理

2.1 個(gè)人信用管理

王良（2003）在《社會(huì)誠(chéng)信論》中，從誠(chéng)信的本質(zhì)、社會(huì)倫理等方面論述了社會(huì)誠(chéng)信體系的建立，但他的研究偏理論化，只能在宏觀上提供指導(dǎo)，缺乏可操作性。

張中秀（2002）的《個(gè)人信用指南》一書對(duì)個(gè)人信用評(píng)分的設(shè)計(jì)以及美國(guó)個(gè)人信用體系和評(píng)分機(jī)構(gòu)都做出詳細(xì)的介紹，有一定的可操作性，但本書的研究角度側(cè)重于金融行業(yè)，主要用于銀行對(duì)個(gè)人用戶的信用評(píng)估。

王紹輝等（2004）認(rèn)為個(gè)人信用評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)該包括能反映個(gè)人信用水平和還款意愿等若干方面內(nèi)容。并運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法論來(lái)評(píng)價(jià)個(gè)人信用，建立綜合評(píng)價(jià)模型、客觀評(píng)價(jià)模型、主觀評(píng)價(jià)模型來(lái)評(píng)價(jià)個(gè)人信用。

2.2 企業(yè)信用管理

吳晶妹（2002）認(rèn)為信用管理的基本含義是對(duì)于消費(fèi)者個(gè)人的信用和企業(yè)的資信狀況進(jìn)行管理，管理的內(nèi)容包括征信數(shù)據(jù)的收集和處理，使之變成征信產(chǎn)品，然后以征信產(chǎn)品為工具，從技術(shù)上保證信用交易的成功實(shí)現(xiàn)。從信用管理水平影響一國(guó)經(jīng)濟(jì)的作用看，在經(jīng)濟(jì)普遍發(fā)達(dá)的征信國(guó)家，信用管理更側(cè)重對(duì)消費(fèi)者個(gè)人信用的信用管理。而在廣大的發(fā)展中國(guó)家，信用管理的側(cè)重點(diǎn)在于企業(yè)信用管理。企業(yè)信用管理有廣義與狹義之分。廣義的信用管理指企業(yè)為獲得他人提供的信用或授予他人信用而進(jìn)行的管理活動(dòng)，其主要目的是為了籌資或投資服務(wù)。狹義的信用管理是指信用銷售管理，其主要目的是提高競(jìng)爭(zhēng)力、擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額。

波特在其代表作《賒銷管理手冊(cè)》（1998）中首次比較全面地提出了賒銷管理理論，他的理論認(rèn)為賒銷管理是一個(gè)企業(yè)發(fā)展壯大的加速器，將極大促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，波特提出了一維即按時(shí)間劃分的賒銷管理模式，注重賒銷過(guò)程的嚴(yán)密性，從各個(gè)賒銷環(huán)節(jié)嚴(yán)格監(jiān)控和管理企業(yè)的賒銷，降低企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。他的理論為企業(yè)賒銷管理做出了開創(chuàng)性的貢獻(xiàn)，但同時(shí)也帶有了粗糙和簡(jiǎn)單的缺點(diǎn)。

Jamal，Sarkar，Wang等（2000）建立了在固定需求量、延期付款的條件下，購(gòu)買者的經(jīng)濟(jì)訂貨批量。Shinn，S W（1997）建立了在價(jià)格敏感條件下，購(gòu)買者的經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型。他的研究同時(shí)得出結(jié)論，在價(jià)格敏感的條件下，消費(fèi)者的最終需求不會(huì)因?yàn)樾庞闷谙薜拈L(zhǎng)短而影響最終需求量。以上研究的出發(fā)點(diǎn)都是從受信角度建立模型，即在授信方給予固定商業(yè)信用的情況下，研究如何選擇確定最優(yōu)的反應(yīng)策略。

Alexander，G L和J M Gahlon（1980）是最初研究?jī)?yōu)化信用周期和現(xiàn)金折扣的學(xué)者，但由于當(dāng)時(shí)的模型過(guò)于簡(jiǎn)單，得出的結(jié)論在理論界、實(shí)務(wù)界反響不大。

Kim，J Hwang H，Shinn等（1995）則研究了在單位價(jià)格固定情況下，銷售方應(yīng)提供的最優(yōu)信用周期，以上的研究都是在假設(shè)最終需求是固定時(shí)得到的。Amy Hing-Ling Lau，Hon-Shiang Lau（2000）在此基礎(chǔ)上建立了需求不確定的季節(jié)性產(chǎn)品信用政策模型。

P L Abad和C Kjaggi（2003）則在最終需求是價(jià)格敏感的條件下，綜合考慮購(gòu)買方和銷售方的狀態(tài)函數(shù)情況下，建立了確定產(chǎn)品價(jià)格和商業(yè)信用期限的綜合商業(yè)信用模型，該模型比傳統(tǒng)的商業(yè)信用模型考慮了更多的因素。

Kevin Cowan和Jse De Gregorio利用智利的私營(yíng)信用報(bào)告公司SINA-COFI提供的數(shù)據(jù)，驗(yàn)證了信用報(bào)告的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)拖欠的作用，發(fā)現(xiàn)正面信息和負(fù)面信息都對(duì)解釋拖欠起了重要作用。他們還發(fā)現(xiàn)信息共享使放貸額增加，且信用記錄中的歷史越長(zhǎng)，這種作用越大。

Jarl G Kallberg和Gregory F Udell利用鄧白氏公司提供的信息，以圖表表示證明貿(mào)易或商業(yè)信用數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)作用大大超過(guò)僅有財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)作用。他們的研究模型考慮到了大多數(shù)公司向不止一個(gè)放貸人借款，從而促使放貸人交流信息的情況。

Allen N Berger，Leora F Klapper，Margaret J Miller和Gregory F Udell研究了公共征信機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)在經(jīng)濟(jì)分析方面的作用。他們利用阿根廷中央銀行公共征信機(jī)構(gòu)提供的1998-1999年數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)小公司是一個(gè)信貸市場(chǎng)中信息最不透明的部分，他們更多的依賴關(guān)系銀行，更有可能與小銀行合作。

王慶成、王化成（1995）從風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取、資產(chǎn)重組等方面研究了信用風(fēng)險(xiǎn)化解機(jī)制。趙德武（2000）從財(cái)務(wù)管理角度研究了應(yīng)收賬款的成本計(jì)算、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取比例等風(fēng)險(xiǎn)分析和監(jiān)控方法，通過(guò)綜合考慮賒銷增加帶來(lái)的管理成本、收賬成本、機(jī)會(huì)成本、壞賬成本等因素，分析賬齡與呆、壞賬之間的關(guān)系，建立即時(shí)發(fā)現(xiàn)逾期賬款并進(jìn)行及時(shí)處理的策略。易平（2001）、許文珍（2002）等分別從假賬甄別、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、信息披露、舞弊表現(xiàn)形式等方面研究了企業(yè)信用管理相關(guān)的法律問(wèn)題。黃新炎（2004）深入對(duì)當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，其中關(guān)于應(yīng)收賬款管理的相關(guān)問(wèn)題分析包括應(yīng)收賬款現(xiàn)狀、形成原因及后果分析。賀蓓（2006）從應(yīng)收賬款管理的各個(gè)環(huán)節(jié)著手進(jìn)行分析，旨在通過(guò)制度約束來(lái)減少企業(yè)的壞帳損失，已達(dá)到降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。王霞、沈向光（2006）認(rèn)為應(yīng)收賬款的形成原因包括商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、銷售和收款的時(shí)間差以及企業(yè)自身管理水平低下等，并提出了信用管理對(duì)策，包括事前，事中和事后控制。王本燕（2007）、胡業(yè)鳳（2007）研究企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，從應(yīng)收賬款的成因進(jìn)行分析，提出一些關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的構(gòu)想和對(duì)策。任海芝（2007）利用實(shí)地考察的方式對(duì)當(dāng)?shù)貒?guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并進(jìn)一步分析出存在這些問(wèn)題的原因，具體包括制度不夠完善，相關(guān)人員重視程度不高以及會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下等。

韓家平、蒲小雷（2001）提出的“3+1”信用管理模式，它的體系是一個(gè)客戶信用調(diào)查的評(píng)估機(jī)制，一個(gè)交易中的債權(quán)保障機(jī)制，一個(gè)交易后的信用管理的應(yīng)收賬款管理和回收機(jī)制以及一個(gè)獨(dú)立的信用管理部門，但“3+1”信用管理模式也存在缺陷，即僅有企業(yè)授信管理，缺乏企業(yè)受信管理，但企業(yè)授信與受信均為企業(yè)信用不可或缺的組成部分。有鑒于此，陳曉紅教授等人（2001）提出包含企業(yè)授信管理和企業(yè)受信管理的企業(yè)信用管理的全過(guò)程控制法?？偟膩?lái)看，這個(gè)方法是行之有效的管理方法，但它同樣存在漏洞，不具有普遍應(yīng)用性。謝旭（2002）提出了全程信用管理模式，所謂全程信用管理，從事前、事中、事后三方面，通過(guò)全面控制企業(yè)交易過(guò)程中各個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，達(dá)到控制客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收賬款回收率的目標(biāo)。按照過(guò)程控制和系統(tǒng)分析的原理為企業(yè)制定全程信用管理計(jì)劃。陳臻（2006）主要將企業(yè)全程信用管理理論運(yùn)用到企業(yè)中，有很高的實(shí)踐意義。徐明亮（2004）闡述了企業(yè)全面信用管理的重要性，分析當(dāng)前我國(guó)企業(yè)信用管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，并探討提高我國(guó)企業(yè)信用管理水平的措施和對(duì)策。文亞青（2007）提出“三位一體企業(yè)全面信用管理體系的構(gòu)建及應(yīng)用”，他提出了由企業(yè)全體員工參與、囊括企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，由道德信用、經(jīng)濟(jì)信用和法制信用三者有機(jī)結(jié)合的、以建立高效有序的企業(yè)信用文化、滿足顧客和員工的信用需求、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為根本目的的一種嶄新的企業(yè)管理理念和方法。也為今后的企業(yè)信用管理體系構(gòu)建研究提供了新的思路。

邢凱旋（2004）從國(guó)有企業(yè)信用缺失的危害，國(guó)有企業(yè)信用缺失的原因以及加強(qiáng)企業(yè)信用管理的對(duì)策和建議幾個(gè)方面進(jìn)行了分析。張的勇（2005）主要針對(duì)中小企業(yè)的信用問(wèn)題產(chǎn)生的深層原因和中小企業(yè)信用建設(shè)現(xiàn)實(shí)情況，要從改善中小企業(yè)信用制度基礎(chǔ)，完善中小企業(yè)信用管理體系，和加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理等方面治理中小企業(yè)信用問(wèn)題。

周漢華（2002）認(rèn)為市場(chǎng)失信的實(shí)質(zhì)是法律的失范，信用制度的建立與法律制度的建立是一個(gè)相互促進(jìn)的演進(jìn)過(guò)程，同時(shí)與法制演進(jìn)的方式聯(lián)系在一起。要確立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的信用體系必須改變己有的變法模式，即變控制―命令變法模式為合作式規(guī)制模式。張維迎（2003）認(rèn)為法律和信譽(yù)是維持市場(chǎng)有序運(yùn)轉(zhuǎn)的兩個(gè)基本機(jī)制。在商業(yè)社會(huì)，企業(yè)是信譽(yù)的載體。中國(guó)企業(yè)不重視信譽(yù)的原因在于產(chǎn)權(quán)不明晰和政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的任意干預(yù)。法律制度的運(yùn)行離不開執(zhí)法者的信譽(yù)。進(jìn)一步，法律的判決和執(zhí)行依賴于當(dāng)事人對(duì)信譽(yù)的重視程度。當(dāng)人們沒(méi)有積極性講信譽(yù)的時(shí)候，法律就失去了信譽(yù)基礎(chǔ)。沒(méi)有了信譽(yù)基礎(chǔ)，法律所起的作用是非常有限的?？涤拢?005）從制度設(shè)計(jì)角度提出加強(qiáng)信用管理需要建立科學(xué)合理的信用政策、日常催款制度。

夏敏仁、林漢川（2005）對(duì)企業(yè)信用評(píng)級(jí)信用風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行了研究，運(yùn)用比較研究與實(shí)證分析相結(jié)合以及現(xiàn)代數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法和借助于統(tǒng)計(jì)工具相結(jié)合的研究方法，研究出多套企業(yè)信用評(píng)級(jí)方法。何軍峰（2011）運(yùn)用AHP法對(duì)于企業(yè)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，主要選取中國(guó)神華和山西焦化兩個(gè)上市公司進(jìn)行實(shí)證分析。趙道升、陳永豐、林凱瓊等（2011）對(duì)臺(tái)灣農(nóng)民創(chuàng)業(yè)園農(nóng)戶信用評(píng)級(jí)進(jìn)行分析。阮渝生（2004）在建立企業(yè)信用管理績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，利用多層次模糊綜合評(píng)價(jià)方法對(duì)企業(yè)信用管理績(jī)效度進(jìn)行衡量。王春蘭（2005）研究了信用管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取及相關(guān)評(píng)價(jià)方法。

陳文玲、王飛（2006）從南寧市經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及面臨的主要矛盾和問(wèn)題出發(fā)，全面分析了南寧現(xiàn)代企業(yè)信用體系建設(shè)研究，個(gè)人信用征信體系研究，政府信用建設(shè)研究，現(xiàn)代金融的社會(huì)信用體系研究等四個(gè)方面，具有很強(qiáng)的實(shí)踐意義。王康（2006）從信用管理的基本理論、我國(guó)企業(yè)信用管理工作的實(shí)施現(xiàn)狀、西方信用管理工作的現(xiàn)狀和成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析，提出了建立和完善我國(guó)信用管理體系的建議。紀(jì)峰（2007）認(rèn)為現(xiàn)代的信用管理思想應(yīng)以客戶為中心展開，而客戶關(guān)系管理（CRM，Customer Relationship Management）正是進(jìn)行客戶信用管理的有效工具，其中一些思想和方法可以在信用管理體系的建設(shè)中得到很好地實(shí)踐。通過(guò)對(duì)CRM的分析提出企業(yè)信用管理系統(tǒng)建設(shè)的解決方案。張勇（2007）對(duì)我國(guó)企業(yè)信用管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并提出了建立完善的企業(yè)信用管理流程，包括對(duì)新客戶授信決策、客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的中期監(jiān)控、應(yīng)收賬款的跟蹤管理與催收和信用風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)嫁的全過(guò)程管理。葉（2008）從企業(yè)信用客戶管理、企業(yè)賒銷管理、企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)信用評(píng)估、企業(yè)信用管理制度、企業(yè)信用文化等發(fā)面對(duì)企業(yè)信用管理進(jìn)行了分析研究。張旋（2011）從成立專門的信用管理部門、構(gòu)建企業(yè)信用控制管理體系、協(xié)調(diào)銜接好信用管理部門與其他部門的關(guān)系三個(gè)角度來(lái)研究企業(yè)內(nèi)部信用管理體系，其中，企業(yè)信用控制管理體系又從事前、事中、事后控制管理體系來(lái)分析。

2.3 政府信用管理

劉江翔（2003），政府信用就是政府在不斷地履行對(duì)民眾的承諾或約定的過(guò)程中，而獲得民眾對(duì)其信任的一種狀態(tài)，它是民眾對(duì)政府行為可信程度的主觀反映，并對(duì)政府的行政效率產(chǎn)生直接影響。并從倫理學(xué)和政治學(xué)的角度對(duì)政府信用與官德建設(shè)進(jìn)行系統(tǒng)深入的論述。

毛黎青（2006），政府信用即政府對(duì)公眾在委托契約中賦予的期待和信任的責(zé)任感及其回應(yīng)。其核心就是公眾對(duì)政府的信任和政府行為對(duì)公眾的信用。從而分析了政府行為的各個(gè)方面，從外部環(huán)境制度和內(nèi)部環(huán)境制度兩個(gè)方面來(lái)構(gòu)建我國(guó)政府信用的制度。

3.總結(jié)

當(dāng)前的信用管理研究，多數(shù)是針對(duì)銀行、保險(xiǎn)等金融行業(yè)以及傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部的信用管理。對(duì)個(gè)人信用管理、政府信用的管理的研究相對(duì)較少。企業(yè)信用管理的理論主要從社會(huì)公正角度、經(jīng)濟(jì)制度層面、企業(yè)管理層面、財(cái)務(wù)角度、信用管理模式、信用管理的工具模型等來(lái)分析。

參考文獻(xiàn)

[1][英]波特?愛(ài)德華.賒銷管理手冊(cè)[M].宇航出版社/科文(香港)出版有限公司,1998.

[2]Jamal,Sarkar,Wang.Optimal Payment Time for a Retailer Underpermitted Delay of Payment to the Wholesaler[J].International Journal of Production Economics,2000,66(3):59-66.

[3]蒲小雷,韓家平.企業(yè)信用管理典范[M].北京:中國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易出版社,2001.

篇（3）

中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1006-4311(2009)11-0121-03

0引言

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而形成的債權(quán)。是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因,向購(gòu)貨客戶收取款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。他屬于商業(yè)信用的一種形式。[1]

1應(yīng)收賬款在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用

(1)擴(kuò)大銷售,增加企業(yè)銷售份額。

(2)減少存貨占用水平。

(3)激勵(lì)企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量。

但應(yīng)收賬款是把雙刃劍,他在給企業(yè)帶來(lái)益處的同時(shí),也必然會(huì)帶來(lái)相應(yīng)的負(fù)面影響:

①應(yīng)收賬款數(shù)額的增加會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)和總資產(chǎn)的增加

②會(huì)導(dǎo)致企業(yè)短期償債能力的虛假增加

③可能會(huì)侵蝕企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)能力,導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)濟(jì)危機(jī)。[2]

2當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

2.1 對(duì)往來(lái)客戶的資信狀況缺乏分析與評(píng)估

對(duì)往來(lái)客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估是從源頭上遏止應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑,但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng),對(duì)客戶不加以選擇,對(duì)客戶的信譽(yù)程度、支付貨款能力、財(cái)務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估,不能針對(duì)不同的往來(lái)客戶制定不同的信用政策,使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長(zhǎng),資金占用數(shù)額增大,壞賬損失發(fā)生的概率增大。[3]

2.2 應(yīng)收賬款所占比重過(guò)大影響資金周轉(zhuǎn)

應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重過(guò)大,嚴(yán)重影響企業(yè)的正常資金周轉(zhuǎn),降低了企業(yè)的資金使用效率,使企業(yè)效益下降。企業(yè)因追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅,占用了大量的流動(dòng)資金,久而久之必將影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn),無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。[4]

2.3 缺乏有效而完善的內(nèi)部管理制度

財(cái)務(wù)部門與銷售部門往往缺乏溝通,各行其是,銷售部門只注重推銷,財(cái)務(wù)部門則只管記賬。沒(méi)有必要的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制,造成出現(xiàn)問(wèn)題部門之間互相推諉。再者,企業(yè)財(cái)務(wù)部門在對(duì)應(yīng)收賬款管理方面制度不全,帳目不清,長(zhǎng)期不與客戶對(duì)賬和溝通,一旦遇到客戶發(fā)生人員或名稱變更等情況,拿不出有力的證據(jù)追討欠款,而且長(zhǎng)期帳目不清,易形成欠款超過(guò)訴訟時(shí)限,使企業(yè)利益得不到法律保護(hù),給企業(yè)帶來(lái)不應(yīng)有的損失。也有一些企業(yè)對(duì)討賬人員缺乏管理,讓一些素質(zhì)不高的人鉆了空子,使收回的資金長(zhǎng)期滯留在個(gè)人手里。致使企業(yè)資金安全性受到嚴(yán)重威脅。[5]

2.4 應(yīng)收賬款使企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用和企業(yè)的管理成本增加

企業(yè)為清欠,每年都花費(fèi)一定物力和財(cái)力,增加辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和訴訟費(fèi)等,當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款不斷增加,大量占用企業(yè)流動(dòng)資金時(shí),就會(huì)影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。為了維持資金鏈不斷,企業(yè)就要不斷地增加融資增加企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此大量應(yīng)收賬款存在,不但有可能害了自己企業(yè),還可能害了銀行。[6]

2.5 錯(cuò)失應(yīng)收賬款的追收良機(jī)會(huì)給企業(yè)造成重大財(cái)產(chǎn)損失

對(duì)應(yīng)收賬款的追收錯(cuò)失良機(jī),讓呆帳、壞賬等不良資產(chǎn)不斷上升,沒(méi)有及時(shí)采取相應(yīng)措施追債,給企業(yè)造成了重大財(cái)產(chǎn)損失,從而使企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)。

3加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理辦法

3.1 制定并落實(shí)應(yīng)收賬款管理制度

3.1.1制定并實(shí)施應(yīng)收賬款分類管理制度

根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的具體原因進(jìn)行分類。一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無(wú)息或低息貸款的想法而賒銷,這類應(yīng)收賬款劃分為A類,應(yīng)重點(diǎn)管理;二類客戶是因資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)不靈,以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收款,這類應(yīng)收賬款安全性好,可以劃分為B類進(jìn)行管理;三類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時(shí)間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。屬于真正的應(yīng)收賬款,可以劃分為C類,不對(duì)它進(jìn)行重點(diǎn)管理。

根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分類。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長(zhǎng),風(fēng)險(xiǎn)最大的應(yīng)收賬款劃分為A類,而將賬齡最短,風(fēng)險(xiǎn)最小的應(yīng)收賬款劃分為C類,其余劃分為B類。對(duì)應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行監(jiān)督,通常通過(guò)編制賬齡分析表來(lái)進(jìn)行。

根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分類。應(yīng)將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類,占比重較小的客戶劃分為C類,其余的為B類。

3.1.2制定并執(zhí)行應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

按照應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是避免發(fā)生壞賬成本帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)最好的管理辦法。

3.1.3制定并落實(shí)適當(dāng)?shù)氖召~制度

對(duì)過(guò)期較短的客戶,不過(guò)多地打擾,以免將來(lái)失去這一市場(chǎng);對(duì)過(guò)期稍長(zhǎng)的客戶,可措辭婉轉(zhuǎn)地發(fā)函催款;對(duì)過(guò)期較長(zhǎng)的客戶,頻繁的信件催款,并加以電話催詢;對(duì)過(guò)期很長(zhǎng)的客戶,定期向客戶寄發(fā)帳單,在催款時(shí)措辭嚴(yán)厲,必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁甚至提起法律訴訟,或委托收賬企業(yè)收款。在具體實(shí)施收賬政策時(shí),要有明確而量化的獎(jiǎng)勵(lì)辦法,有發(fā)生重大壞賬損失問(wèn)責(zé)辦法。

3.2 落實(shí)應(yīng)收賬款管理專門人員,進(jìn)行專業(yè)分析

財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況,賬齡等情況進(jìn)行分析,而不能將所有責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)確定賒銷受信額度和資信調(diào)查的信用管理部門,這是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的對(duì)賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。

3.3 應(yīng)收賬款投資分析,確定適當(dāng)?shù)男庞谜?/p>

確定適當(dāng)?shù)男庞谜叩脑蚴菓?yīng)收賬款在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,有其獨(dú)特的功能,歸納起來(lái)主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面:一方面可招攬客戶,擴(kuò)大銷售,擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力;另一方面采取賒銷的方式,發(fā)生應(yīng)收賬款,可以降低存貨的存儲(chǔ)成本。

采取賒銷方式,可以促進(jìn)銷售,降低存貨量,從而降低相應(yīng)的管理成本、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用,達(dá)到降低存貨儲(chǔ)存成本的目的。但持有應(yīng)收賬款的同時(shí),必然為其付出一定的成本,包括:機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本。

根據(jù)現(xiàn)代信用管理理論,壞賬損失是不可避免的,完全沒(méi)有壞賬損失,反而說(shuō)明企業(yè)的賒銷潛力沒(méi)有完全被挖掘出來(lái),企業(yè)進(jìn)行信用管理的一項(xiàng)重要任務(wù)就是在支持銷售最大化的前提下,努力將壞賬損失降低至合理水平。企業(yè)要充分利用應(yīng)收賬款,以達(dá)到在競(jìng)爭(zhēng)中獲勝的目的。因此,確定適當(dāng)?shù)男庞谜?便成了應(yīng)收賬款管理的核心內(nèi)容之一。

適當(dāng)?shù)脑敿?xì)而具有可操作性的信用政策有:信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣政策。

3.4 進(jìn)行系統(tǒng)的應(yīng)收賬款融資分析和融資政策

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),應(yīng)收賬款融資可以使企業(yè)的債權(quán)類資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金,增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性在企業(yè)資金緊張時(shí)或者需要大量現(xiàn)金時(shí),采取應(yīng)收賬款抵押、票據(jù)抵押或應(yīng)收賬款出售等方式進(jìn)行融資,可以解決臨時(shí)的資金困難。

3.5 建立信用管理部門和管理系統(tǒng)以及監(jiān)控體系

3.5.1建立信用管理部門

一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門,另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。

3.5.2建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)

動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶,了解客戶的資信情況,給客戶建立資信檔案,并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理,這就是客戶的動(dòng)態(tài)資源管理。調(diào)查的內(nèi)容主要有:客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件(C5系統(tǒng)),客戶與企業(yè)往來(lái)的歷史記錄、客戶的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。

3.5.3建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系

監(jiān)控體系包括賒銷的發(fā)生、進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)、對(duì)賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)。

賒銷發(fā)生的監(jiān)控:一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)接受客戶定單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向客戶開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個(gè)業(yè)務(wù)流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受客戶定單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。

信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù):在工作中信用部門和銷售部門要相互配合,分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé),達(dá)到相互監(jiān)督,相互促進(jìn),提高應(yīng)收賬款回收率,促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。

篇（4）

在傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理模式中，中小企業(yè)因?yàn)樾袠I(yè)特性、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等原因，關(guān)注比較多的是如何加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收賬款回收，這種事后的管理方式在具體的實(shí)施過(guò)程中總是顯得比較被動(dòng)。所以，引入全程化的應(yīng)收賬款管理模式才是比較科學(xué)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)影響應(yīng)收賬款的各個(gè)環(huán)節(jié)都要加強(qiáng)控制，從事前控制、事中控制、事后控制等三個(gè)階段來(lái)綜合地進(jìn)行管理，從而全面提高應(yīng)收賬款管理工作質(zhì)量。

一、小企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

1．中小企業(yè)所屬行業(yè)特性是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的根本原因。小企業(yè)規(guī)模小，財(cái)務(wù)人員少，管理水平低，是小企業(yè)存在的普遍問(wèn)題，也是小企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的基本原因。現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，小企業(yè)往往屬于競(jìng)爭(zhēng)激烈的勞動(dòng)密集型行業(yè)，產(chǎn)品銷路一般不是很好。為了搶占市場(chǎng)，盡快地打開營(yíng)銷局面，往往在事先未對(duì)客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件等5C信用品質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查和有效評(píng)估的情況下，就同客戶訂立合同，允諾以賒銷方式吸引客戶，以此擴(kuò)大市場(chǎng)份額。這樣，一開始就給企業(yè)以后的壞賬埋下了禍根。導(dǎo)致這部分企業(yè)短期會(huì)計(jì)報(bào)表上的“虛贏”，而現(xiàn)金賬戶上的“實(shí)虧”。

2．中小企業(yè)缺乏完善的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控制度。受限于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，中小企業(yè)管理者往往重視銷售而忽視應(yīng)收賬款回收，缺乏完善的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控制度。賬款回收是應(yīng)該的，但問(wèn)題是當(dāng)缺乏及時(shí)足額回收賬款的激勵(lì)制度和不能回收的懲罰制度，那么相關(guān)負(fù)責(zé)人員并不會(huì)產(chǎn)生積極回收應(yīng)收賬款的動(dòng)力。實(shí)際上，管理者往往對(duì)銷售部門的銷售業(yè)績(jī)有明確的獎(jiǎng)懲機(jī)制，但對(duì)應(yīng)收賬款的回收卻缺乏相相應(yīng)的考核指標(biāo)。如此一來(lái)，銷售部門在業(yè)績(jī)壓力下往往以業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)作為考核的唯一指標(biāo)，而將應(yīng)收賬款的處理扔給對(duì)客服資信狀況不是很了解的財(cái)務(wù)部門處理，這種兩部門責(zé)任扯皮的制度安排，很難調(diào)動(dòng)應(yīng)收賬款回收的積極性。

3．中小企業(yè)法律意識(shí)淡薄。由于小企業(yè)銷路不暢，推銷人員常常看客戶的臉色銷售商品，害怕客戶不要貨，害怕?lián)p害業(yè)務(wù)合作關(guān)系，往往在簽合同時(shí)唯客戶之命是從，有時(shí)甚至連簽合同都不敢主動(dòng)向?qū)Ψ教岢鰜?lái)。這給購(gòu)貨方留下了違約的道德風(fēng)險(xiǎn)。

二、基于全程管理模式下的中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施

1．事前控制。應(yīng)收賬款的事前管理，即在應(yīng)收賬款正式形成之前對(duì)影響應(yīng)收賬款的各種因素進(jìn)行分析，是應(yīng)收賬款全程管理工作的起點(diǎn)。中小企業(yè)應(yīng)該事先結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定出適合其自身的應(yīng)收賬款事前控制制度，制定出預(yù)防措施、關(guān)鍵控制點(diǎn)和保護(hù)性措施。（1）客戶資信售前調(diào)查。應(yīng)收賬款管理不善會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。依據(jù)財(cái)務(wù)學(xué)營(yíng)運(yùn)資本管理理論，企業(yè)的凈營(yíng)運(yùn)資金是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上存貨、應(yīng)收賬款等流動(dòng)資產(chǎn)占用所需資金以來(lái)自應(yīng)付賬款而非短期借款的流動(dòng)負(fù)債滿足之后，仍然不足而需要企業(yè)另行籌集的現(xiàn)金需求部分。即應(yīng)收賬款的多少直接關(guān)系著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。正是這種重要性，應(yīng)收賬款的事前管理至關(guān)重要。而要用好信用銷售，拓展市場(chǎng)份額，信用政策的制定必不可少。因此，客戶的資信調(diào)查是制定信用政策的重要依據(jù)。中小企業(yè)因?yàn)槿狈I(yè)的信用管理人才以及因資金原因?qū)е碌墓芾頇C(jī)構(gòu)不全，可以通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)的信用管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)。（2）科學(xué)選擇客戶。錯(cuò)誤的客戶是造成壞賬損失的首要因素。首先應(yīng)建立客戶檔案，依據(jù)“5C”評(píng)價(jià)體系進(jìn)行客戶資信的收集、整理，并分類登記歸檔。其次應(yīng)認(rèn)真分析客戶信用狀況。資信管理部門要定期對(duì)客戶進(jìn)行信用分析，評(píng)定客戶的信用度。每年作一次全面審核、以便能與客戶的最新變化保持一致。然后根據(jù)不同客戶的信用度采取不同的銷售策略。企業(yè)在銷售時(shí)，針對(duì)不同信用等級(jí)的客戶采取不同的賒銷額度、信用期限以及結(jié)算方式。（3）建立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)給予客戶最低的信用條件。信用條件是銷貨企業(yè)要求賒購(gòu)客戶支付貨款的條件。企業(yè)的收賬政策是指當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款產(chǎn)生后企業(yè)對(duì)應(yīng)采取的措施。制定信用政策應(yīng)該把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策三者有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，充分考慮應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、壞賬損失、管理費(fèi)用，選擇寬嚴(yán)適度的信用標(biāo)準(zhǔn)，力求增加銷售收入的同時(shí)，使應(yīng)收賬款的總成本最小。（4）健全內(nèi)部控制制度。首先，在業(yè)務(wù)交易上，實(shí)行交易審批程序，定期監(jiān)督檢查交易審批程序的執(zhí)行情況。其次，在付款程序上，采取總經(jīng)理和財(cái)務(wù)雙簽制度，保證每一筆支出有據(jù)可查。第三，在結(jié)算方式上，既要從自身角度出發(fā)，安全及時(shí)的收回全部貨款，保證企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率；又要從客戶的角度出發(fā)，選擇的結(jié)算方式應(yīng)具有競(jìng)爭(zhēng)力。（5）加強(qiáng)履約保障。履約保障既是通過(guò)抵押、保證、質(zhì)押、定金、留置商品所有權(quán)等幾種方式以加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，尤其是對(duì)新客戶和信息資料不太準(zhǔn)確的潛在客戶來(lái)說(shuō)，更是一種必須的債權(quán)保障措施。

2．事中控制。事中控制是指在企業(yè)在辦理賒銷手續(xù)過(guò)程中的監(jiān)督和管理。應(yīng)收賬款的事前控制是企業(yè)從簽約到發(fā)貨階段的控制管理，而事中管理是對(duì)信用銷售方式從發(fā)貨到收款階段的控制管理。（1）完善企業(yè)的賒銷申報(bào)制度。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，首先要建立健全賒銷申報(bào)制度。通過(guò)預(yù)設(shè)統(tǒng)一編號(hào)的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號(hào)、經(jīng)手人、經(jīng)辦人、責(zé)任人等內(nèi)容，分別由經(jīng)手人、客戶、資信管理部門、責(zé)任人保管，并定期進(jìn)行檢查，杜絕挪用和截留貨款。其次企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行商品交易過(guò)程的簽發(fā)制度。四聯(lián)中的一聯(lián)必須作為會(huì)計(jì)憑證附件附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后，以備以后審核查證。（2）加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，主要是通過(guò)合同形式進(jìn)行的。合同管理是指企業(yè)對(duì)以自身為當(dāng)事人的合同依法進(jìn)行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱。合同管理必須是全過(guò)程的、系統(tǒng)性的、動(dòng)態(tài)性的。企業(yè)不僅要重視簽訂前的管理，更要重視簽訂后的管理；凡涉及合同條款內(nèi)容的各部門都要一起來(lái)管理；而且還要注重履約全過(guò)程的情況變化，特別要掌握對(duì)我方不利的變化，及時(shí)對(duì)合同進(jìn)行修改、變更、補(bǔ)充或中止和終止。（3）做好單個(gè)客戶的信用管理。一是做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶付款的及時(shí)程度。包括企業(yè)對(duì)客戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，客戶付款的時(shí)間，以及目前尚欠款數(shù)額和客戶信用登記的變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。二是檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)客戶提供的每筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢查客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。三是掌握客戶超過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶已到期及將到期的債務(wù)的增減變動(dòng)，及時(shí)提醒客戶盡快付款。（4）及時(shí)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況，做好賒賬銷售的總額管理。一是通過(guò)與企業(yè)同期和行業(yè)平均水平比較，分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)和平均收款期，查看流動(dòng)資金是否處于正常水平，以修正信用條件。二是考察拒付狀況，觀察應(yīng)收賬款的壞賬損失率。（5）編制賬齡分析表。根據(jù)應(yīng)收賬款的實(shí)際占有天數(shù)了解有多少欠款尚在信用期限內(nèi)，有多少欠款超過(guò)信用期限以及估計(jì)有多少欠款會(huì)因拖欠太久而可能轉(zhuǎn)化為壞賬。如果大部分應(yīng)收賬款超過(guò)了期限，企業(yè)應(yīng)檢查信用政策是否過(guò)于寬松。

3．應(yīng)收賬款的事后控制。事后控制是指企業(yè)在應(yīng)收賬款己經(jīng)形成的情況下，為保證款項(xiàng)按時(shí)、足額收回而采取的一系列措施。事后控制主要針對(duì)已經(jīng)超過(guò)信用期限的客戶，是對(duì)欠款的追收。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要保證利潤(rùn)的最終實(shí)現(xiàn)，事后控制也是很重要的一個(gè)階段。（1）強(qiáng)化應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理。企業(yè)應(yīng)該針對(duì)不同的應(yīng)收賬款類型采取不同的催收控制措施。對(duì)于信用期限內(nèi)的應(yīng)收賬款，銷售人員應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)，與客戶加強(qiáng)溝通。對(duì)于超過(guò)信用期還未能收到款項(xiàng)，企業(yè)要首先查找現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否有缺陷，然后對(duì)違約客戶的信用等級(jí)進(jìn)行重新調(diào)查。對(duì)于惡意拖欠的客戶應(yīng)當(dāng)不再對(duì)其賒銷，并加緊催收。如果催收無(wú)效，則可向法院進(jìn)行。對(duì)于信用記錄一貫良好的客戶，應(yīng)積極的與客戶溝通、協(xié)商，在不破壞雙方的友好合作關(guān)系的前提下積極尋求解決逾期應(yīng)收賬款的辦法。對(duì)于經(jīng)過(guò)多次催收仍然無(wú)果的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)該采取特殊情況的預(yù)案，以期最大限度地降低壞賬發(fā)生的可能性。（2）完善應(yīng)收賬款的催收制度。企業(yè)應(yīng)在收到全額貨款之前，妥善保管所有的銷售資料，以作為催收乃至訴訟的依據(jù)。向客戶催收貨款必須講究方式才能達(dá)到目的。首先可采用多樣化的催收方式，通過(guò)業(yè)務(wù)員直接催收、委托專業(yè)追賬機(jī)構(gòu)催收，或以合同為依據(jù)，采用仲裁或的方式進(jìn)行催收。其次是循序漸進(jìn)的執(zhí)行應(yīng)收賬款的催收程序。當(dāng)應(yīng)收賬款剛發(fā)生逾期，企業(yè)應(yīng)以比較溫和、委婉的方法對(duì)客戶進(jìn)行提示。若無(wú)效，則應(yīng)對(duì)客戶的相關(guān)情況進(jìn)行具體的調(diào)查了解，分析無(wú)法收回的原因，并尋求解決的措施。如果多次催收仍然沒(méi)有結(jié)果，則應(yīng)加大對(duì)客戶的壓力，必要時(shí)采取法律措施進(jìn)行催收。（3）建立應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)就是企業(yè)把應(yīng)收賬款按一定的折扣賣給銀行以獲得融資款，并在一定時(shí)期內(nèi)以收回的應(yīng)收賬款用以償還該融資款。通過(guò)保理業(yè)務(wù)進(jìn)行融資的方式能夠加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的速度，適當(dāng)?shù)木徑馄髽I(yè)資金周轉(zhuǎn)的壓力，減少應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬的可能性。也為一些應(yīng)收賬款回收期比較長(zhǎng)的企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)品的銷量，擴(kuò)大規(guī)模創(chuàng)新了思維，找到了新的途徑。保理業(yè)務(wù)在具體操作中對(duì)企業(yè)的要求還比較高，對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量的要求也比較高。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一方面要加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理，提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量；另一方面要善于學(xué)習(xí)，掌握保理業(yè)務(wù)的相關(guān)專業(yè)知識(shí)，充分利用保理業(yè)務(wù)的優(yōu)點(diǎn)，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展、擴(kuò)大規(guī)模提供充足的資金保障。

在我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，企業(yè)應(yīng)根據(jù)成本效益原則，在保證企業(yè)良好持續(xù)運(yùn)營(yíng)的前提下，制定合理的信用政策，控制應(yīng)收賬款規(guī)模，把應(yīng)收賬款的管理作為一個(gè)體系來(lái)逐漸完善，用科學(xué)的管理方法來(lái)提高企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量，通過(guò)事前、事中、事后全方面控制，提高企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)能力，確保實(shí)現(xiàn)的收入及時(shí)足額流入企業(yè)，增強(qiáng)企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范能力，并最終提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]郭建華．企業(yè)應(yīng)收賬款的事前控制[J]．會(huì)計(jì)之友．2011（3）

[2]侯杰．應(yīng)收賬款事后管理研究[J]．財(cái)會(huì)通訊．2011（5）

篇（5）

關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力 管理對(duì)策

一、前言

應(yīng)收賬款指的就是企業(yè)對(duì)外賒銷產(chǎn)品、勞務(wù)或者商品所形成的對(duì)外債權(quán)。比較合理的應(yīng)收賬款數(shù)目有利于企業(yè)提高銷售量，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，占領(lǐng)市場(chǎng)。在商業(yè)貿(mào)易中，賒銷成為了促進(jìn)銷售，增加產(chǎn)量的一種十分重要的方式。在市場(chǎng)疲軟、資金匱乏、經(jīng)濟(jì)政策壓縮的情形下，賒銷有著十分明顯的促銷作用。這對(duì)于企業(yè)開拓新的市場(chǎng)、銷售新的產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，有著重要的意義。但是我們也應(yīng)該看到，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在采用運(yùn)用商業(yè)信用等方式來(lái)擴(kuò)大銷售時(shí)，很容易的造成應(yīng)收賬款的大量增加，嚴(yán)重的影響了資金正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難的問(wèn)題。如果賒銷方經(jīng)營(yíng)不善，企業(yè)倒閉，就會(huì)產(chǎn)出呆賬死賬，嚴(yán)重威脅著企業(yè)的健康良性發(fā)展。所以，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，提升風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，已經(jīng)變成了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必須要考慮的一個(gè)問(wèn)題。

二、應(yīng)收賬款形成的原因

（一）商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)必然的結(jié)果

由于日益激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，產(chǎn)生應(yīng)收賬款是無(wú)法避免的。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件之下，就存在著非常激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，賒銷就成戰(zhàn)勝競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，促進(jìn)銷售的重要手段。不但能夠擴(kuò)大銷售、減少庫(kù)存、降低存貨的風(fēng)險(xiǎn)與管理開支，還可以爭(zhēng)取到很多長(zhǎng)期的顧客。所以應(yīng)收賬款的出現(xiàn)在所難免。

（二）管理制度不健全

一些企業(yè)一味要求抓生產(chǎn)、抓銷售，而忽略了對(duì)資金的管理，再加之沒(méi)有健全的應(yīng)收賬款管理的制度，或者即便是有章也不循。財(cái)務(wù)部門和其他的業(yè)務(wù)部門無(wú)法及時(shí)地核對(duì)帳目，缺少有效地清理應(yīng)收賬款的措施。

（三）盲目賒銷，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

經(jīng)營(yíng)者為了片面的追求高利潤(rùn)，高收入，在沒(méi)有對(duì)客戶的資信作深入調(diào)查的情況之下，就盲目的賒銷。在一定的程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本大大增加。

（四）激勵(lì)機(jī)制不配套、不完善

為了提高市場(chǎng)的占有率，很多企業(yè)的營(yíng)銷部門就采取了營(yíng)銷業(yè)績(jī)與銷售額相掛鉤的績(jī)效考核辦法來(lái)激勵(lì)企業(yè)的銷售人員完成其限定的銷售任務(wù)。但是并未把銷售回款這一項(xiàng)納入營(yíng)銷業(yè)績(jī)的考核之中。這就造成了銷售人員為了能夠完成銷售的指標(biāo)，就采用回扣、賒銷等方式銷售，最終導(dǎo)致了企業(yè)雖然超額完成了銷售的任務(wù)，但是應(yīng)收賬款大幅度增加的現(xiàn)象。資金緊張嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展，讓再生產(chǎn)的無(wú)法正常的進(jìn)行。

三、應(yīng)收賬款管理不善的弊端

（一）企業(yè)的資金使用效率降低

因?yàn)槠髽I(yè)的資金流和物流不同步，發(fā)出了商品，開出了銷售發(fā)票，但是貨款無(wú)法同時(shí)回收，但是銷售活動(dòng)已經(jīng)成立了。這種貨款沒(méi)有回籠的銷售收入，一定會(huì)產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售損益發(fā)生。但是銷售稅金和年內(nèi)所得稅都必須繳納。假如是涉及到跨年度的銷售收入所導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，還可能發(fā)生用企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)墊付股東年度分紅的情況。

（二）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本加大

因?yàn)槲覈?guó)的企業(yè)所實(shí)行的權(quán)責(zé)發(fā)生制類型的記賬，所以當(dāng)期發(fā)生的賒銷都要記入當(dāng)期的收入。企業(yè)賬面上利潤(rùn)的增長(zhǎng)并不代表這能夠如期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入的增長(zhǎng)。企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度的要求以應(yīng)收賬款余額的多少來(lái)決定提取壞帳準(zhǔn)備的多少，壞帳的準(zhǔn)備率一般是3%到5%。假如實(shí)際所發(fā)生的呆壞帳的數(shù)額超出了所提取的壞帳準(zhǔn)備額，會(huì)讓企業(yè)蒙受著巨大的損失。大量存在的企業(yè)應(yīng)收款，讓賬面上銷售收入虛高，在非常大的程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成果，讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本大大增加。

（三）減少了企業(yè)的現(xiàn)金流

賒銷雖然能夠讓企業(yè)獲得較多的利潤(rùn)，但是卻不能真正讓企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，相反的，反而讓企業(yè)必須運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)支付各種費(fèi)用與稅金，從而導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金的加速流出，給企業(yè)造成不愿看到的結(jié)果：（l）企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)了銷售收入，并沒(méi)有實(shí)際收到現(xiàn)金。但是流轉(zhuǎn)稅是把銷售做為計(jì)算的依據(jù)，企業(yè)必須要按時(shí)用現(xiàn)金進(jìn)行交納。（2）所得稅支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)了利潤(rùn)，但也沒(méi)有以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而所得稅的繳納也必須用現(xiàn)金來(lái)支付。（3）現(xiàn)金利潤(rùn)分配，也同樣面臨著這樣的問(wèn)題。

（四）影響企業(yè)營(yíng)業(yè)周期

營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短，完全由存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)與應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)來(lái)決定，兩者之和就是營(yíng)業(yè)周期。由此來(lái)看，不良的應(yīng)收賬款，可以讓營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng)，嚴(yán)重的影響企業(yè)資金的循環(huán)，讓大量的流動(dòng)資金積壓在非生產(chǎn)的環(huán)節(jié)之上，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金的短缺，嚴(yán)重的影響原材料的購(gòu)買與工資的發(fā)放，對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。

四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

（一）構(gòu)建合理的信用管理制度

管理者必須要清楚地認(rèn)識(shí)到信用標(biāo)準(zhǔn)、信用政策對(duì)于企業(yè)所起到的重要作用。企業(yè)要對(duì)于應(yīng)收賬款的管理有著足夠的認(rèn)識(shí)，充分的結(jié)合市場(chǎng)輿論，歷史經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的管理理論來(lái)制定出一個(gè)合理科學(xué)的信用管理制度。主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包含信用條件、收賬政策和信用政策。企業(yè)的信用制度必須給客戶進(jìn)行分級(jí)，對(duì)于不同級(jí)別的客戶采取與之相對(duì)應(yīng)的信用政策。針對(duì)不同情況的應(yīng)收賬款使用與之相對(duì)應(yīng)的收賬政策，并按照收賬政策的實(shí)際執(zhí)行情況與客戶反映來(lái)不斷的完善這個(gè)信用體系。

（二）建立健全管理責(zé)任體制

明確劃分企業(yè)相關(guān)人員的責(zé)任，做到各負(fù)其責(zé)，各司其職。對(duì)于那些超越權(quán)限，不按照程序辦事所形成的壞帳與應(yīng)收帳款，和那些變更、隱瞞應(yīng)收賬款的，要明確其所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。其次，還應(yīng)該設(shè)置監(jiān)督部門相應(yīng)的責(zé)任，防止應(yīng)收賬款責(zé)任的管理流于形式。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的計(jì)劃管理

企業(yè)可以在對(duì)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不產(chǎn)生影響的前提之下，按照資金的流轉(zhuǎn)狀況與自身發(fā)展的戰(zhàn)略，明確在年度計(jì)劃之中限定好應(yīng)收帳款年末的余額。在制定了應(yīng)收賬款的最高絕對(duì)額數(shù)的同時(shí)，還有要設(shè)定個(gè)應(yīng)收賬款所占流動(dòng)資產(chǎn)總額的比例，有彈性的對(duì)應(yīng)收賬款總額進(jìn)行控制。于此同時(shí)，在企業(yè)的年度計(jì)劃里還可以設(shè)置一個(gè)平均收賬期，允許在這個(gè)指標(biāo)在每年的平均收帳期里上下浮動(dòng)，并且按照超過(guò)實(shí)際收賬期計(jì)劃指標(biāo)的程度大小，把其設(shè)置為極度財(cái)務(wù)危機(jī)、嚴(yán)重、輕度等若干個(gè)級(jí)別，并根據(jù)此來(lái)采取相應(yīng)的舉措。

（四）完善應(yīng)收賬款預(yù)算機(jī)制

第一，要建立健全預(yù)警指標(biāo)的報(bào)告制度，也就是要確定專人來(lái)負(fù)責(zé)有關(guān)于應(yīng)收賬款的賒銷賬齡與額度的報(bào)告。第二，要按照企業(yè)業(yè)務(wù)與銷售的特點(diǎn)，定期對(duì)各個(gè)客戶應(yīng)收賬款的預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行修訂，通常的做法是適量縮小賒銷額度與縮短賒銷的期限。第三，制訂應(yīng)收賬款的管理制度與核算辦法，完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)控和管理。

（五）應(yīng)收賬款債權(quán)重整

企業(yè)為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求生存、促發(fā)展，可以針對(duì)應(yīng)收賬款的履約情況與風(fēng)險(xiǎn)程度，根據(jù)不同的情況對(duì)應(yīng)收款開展債權(quán)管理。第一，可以通過(guò)應(yīng)收賬款變現(xiàn)的方式來(lái)籌措資金。比如將應(yīng)收賬款抵押。這項(xiàng)業(yè)務(wù)與應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)相類似，企業(yè)拿應(yīng)收賬款作為擔(dān)保物，從銀行那里預(yù)先獲得貨款，等客戶交付所欠貨款之時(shí)，再將借款歸還給金融機(jī)構(gòu)。一但有欠賬發(fā)生，銀行就有權(quán)向借款企業(yè)來(lái)追索，借款企業(yè)就必須把全部貨款清償。第二，轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款。企業(yè)在取得了應(yīng)收賬款客戶的同意之后，把應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給專營(yíng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)公司，提前拿到現(xiàn)金，在發(fā)生了壞賬時(shí)，企業(yè)就無(wú)需承擔(dān)責(zé)任。這項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠有效的轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收賬款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。所以，即便實(shí)收金額比賬面值小，但是在企業(yè)資金緊缺之時(shí)，并不失為一種應(yīng)急的措施。此外，還可以對(duì)停止償還欠款但是還沒(méi)有構(gòu)成呆壞賬的應(yīng)收賬款，進(jìn)行協(xié)議清算，重新理清債務(wù)關(guān)系。

五、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款作為影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要因素之一，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著非常大的影響。加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，可以讓企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，占領(lǐng)市場(chǎng)份額，增加銷售業(yè)績(jī)。能夠保證企業(yè)正常的進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，降低財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，滿足經(jīng)濟(jì)體制的要求。只有我們堅(jiān)持加強(qiáng)管理工作，干在實(shí)處、想在遠(yuǎn)處、放眼全局，從財(cái)務(wù)的組織、調(diào)控、計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)等諸方面一一落實(shí)，就可以不斷的提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展的的總體目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王強(qiáng).如何建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度.財(cái)會(huì)通訊.2012.2.

[2]陳顯蘭.企業(yè)走出應(yīng)收賬款困境的思考.四川會(huì)計(jì).2010.6.

篇（6）

相比較而言，我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，整體上仍處于一個(gè)較低水平，存在諸多需要改進(jìn)的地方。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、　缺乏現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念和方法，財(cái)務(wù)管理觀念陳舊

在我國(guó)，有相當(dāng)一部分中小企業(yè)的管理人員，在日常經(jīng)營(yíng)管理中，只重視產(chǎn)品銷量和市場(chǎng)份額，較多精力放在產(chǎn)銷環(huán)節(jié)，認(rèn)為產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售是企業(yè)管理的重心，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作是日常經(jīng)營(yíng)管理工作的核心。不具備現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)，把企業(yè)管理工作簡(jiǎn)單地局限在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中。受過(guò)分追求短期利益最大化陳舊觀念的影響，一味注重控制經(jīng)營(yíng)成本的絕對(duì)額，依靠減少短期投入來(lái)提高利潤(rùn)，在日常財(cái)務(wù)管理工作中缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性。另外由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)單一、資金流轉(zhuǎn)相對(duì)簡(jiǎn)單等原因，認(rèn)為日常的記賬、算賬、報(bào)賬等會(huì)計(jì)工作就是財(cái)務(wù)管理工作的全部?jī)?nèi)容。重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)管理，使得預(yù)測(cè)、分析、監(jiān)督、控制等財(cái)務(wù)管理職能也得不到有效發(fā)揮，影響制約了企業(yè)健康良性發(fā)展。

二、　財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不高

我國(guó)中小企業(yè)中，個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)居多，投資者較多使用自有資產(chǎn)或家庭朋友資產(chǎn)進(jìn)行投資，投資者本身也是企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)管理人員。中小企業(yè)典型的管理模式就是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一。這種管理模式，容易造成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者過(guò)分集權(quán)，而又缺乏有效的外部監(jiān)督制約，導(dǎo)致其在日常經(jīng)營(yíng)管理中，職責(zé)不分，越權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)流動(dòng)資金與投資者或主要管理者的自有資金混淆不清，企業(yè)無(wú)法建立和實(shí)施有效的內(nèi)部審計(jì)制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，日常財(cái)務(wù)管理混亂。另外，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在內(nèi)部人控制的情形，任用家屬、親朋從事企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)人員任用實(shí)行“家族化”。招聘任用財(cái)務(wù)人員不看重專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的高低，而看重與企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)者血緣親緣關(guān)系的遠(yuǎn)近。這導(dǎo)致不具備企業(yè)會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)從業(yè)資格的人員在中小企業(yè)中從事財(cái)務(wù)管理工作。這樣的財(cái)務(wù)人員經(jīng)常法制觀念淡薄，認(rèn)識(shí)不到財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性。這種做法違反企業(yè)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)要求，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平很難得到有效改善或提高，也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

三、對(duì)業(yè)務(wù)流動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題認(rèn)識(shí)不到位，應(yīng)收賬款管理能力弱

對(duì)企業(yè)日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金的管理是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一。其中，對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)銷售環(huán)節(jié)的銷售款回籠及科學(xué)管理，是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在當(dāng)前商品交易規(guī)模快速增長(zhǎng)、商品交易方式日益多樣化、商品交易活動(dòng)更加復(fù)雜化的市場(chǎng)環(huán)境中，以賒銷為特征的信用交易越來(lái)越多，賒銷規(guī)模越來(lái)越大。中小企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中爭(zhēng)取和維護(hù)客戶，賒賬交易已逐漸成為產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的常見(jiàn)交易方式。應(yīng)收賬款也已經(jīng)成為絕大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要常規(guī)會(huì)計(jì)科目。實(shí)踐中，由于對(duì)流動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn)性及安全性認(rèn)識(shí)不到位、缺乏相關(guān)專業(yè)人才或有效手段等原因，中小企業(yè)經(jīng)常遇到客戶不能及時(shí)按時(shí)支付購(gòu)貨款等應(yīng)收賬款管理問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷售款不能按計(jì)劃順利回籠，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流。在目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)整體信用環(huán)境狀況仍有待大力改善的背景下，中小企業(yè)開展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的信用環(huán)境不佳的情況處處存在。應(yīng)收賬款管理涉及對(duì)客戶企業(yè)的調(diào)查分析、資信評(píng)估、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、信用風(fēng)險(xiǎn)政策制定及執(zhí)行、應(yīng)收賬款賬齡分析及銷售款催收追討等多方面工作，眾多中小企業(yè)對(duì)此項(xiàng)工作在思想認(rèn)識(shí)以及工作方法的掌握等方面亟待加強(qiáng)。

四、存貨控制薄弱，存貨管理能力不高

存貨管理涉及原材料采購(gòu)、產(chǎn)品制造及產(chǎn)品銷售等各環(huán)節(jié)，直接涉及企業(yè)日常業(yè)務(wù)流動(dòng)資金的支出、占用和收付。大量存貨一般會(huì)占用企業(yè)流動(dòng)資金，導(dǎo)致企業(yè)日常業(yè)務(wù)流動(dòng)資金使用效率低下。許多中小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，缺乏相關(guān)的存貨計(jì)劃、缺乏存貨監(jiān)控及檢查制度，對(duì)日常存貨的管理不到位，經(jīng)常導(dǎo)致月末或年末存貨余額多，大量占用經(jīng)營(yíng)資金。這造成業(yè)務(wù)資金無(wú)法及時(shí)、科學(xué)周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)資金呆滯、周轉(zhuǎn)失靈。資金及時(shí)流動(dòng)是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和獲利的前提，存貨管理水平低下，必將對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成不良影響。

改善提高我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的建議：

一、　改變陳舊企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念，建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念。

在經(jīng)濟(jì)全球化和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，我國(guó)中小企業(yè)面臨諸多發(fā)展機(jī)遇。中小企業(yè)要獲得健康、持續(xù)發(fā)展，要做大做強(qiáng)，必須通過(guò)主動(dòng)學(xué)習(xí)和積極變革，掌握和具備現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念及現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)和能力。我國(guó)中小企業(yè)需在思想上摒棄簡(jiǎn)單的生產(chǎn)銷售管理理念，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的核心作用。中小企業(yè)管理者需對(duì)時(shí)間管理、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、邊際成本、現(xiàn)值、信用風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)會(huì)成本等現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念及理念有深刻到位的掌握和認(rèn)識(shí)，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的分析、預(yù)測(cè)、監(jiān)督、控制等財(cái)務(wù)管理職能有科學(xué)正確的理解和把握。在日常經(jīng)營(yíng)管理中，重視對(duì)業(yè)務(wù)流動(dòng)資金的流動(dòng)性、科學(xué)性、系統(tǒng)性、安全性管理，重視對(duì)業(yè)務(wù)流動(dòng)資金成本、風(fēng)險(xiǎn)及收益的管理，建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念。

二、　通過(guò)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等手段提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和工作技能。

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作涉及企業(yè)運(yùn)行各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及投資、融資等多項(xiàng)工作內(nèi)容，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平和工作技能提出較高要求。企業(yè)做好自身的財(cái)務(wù)管理工作，需要掌握會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)、法律、金融等專門知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才。正因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性特征，很多國(guó)家包括我國(guó)要求企業(yè)從事會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等工作的從業(yè)人員必須接受相關(guān)專門知識(shí)的學(xué)習(xí)和技能的訓(xùn)練，否則不能在企業(yè)中從事該類工作。目前我國(guó)眾多中小企業(yè)內(nèi)從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的人員，由于專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足、業(yè)務(wù)技能和職業(yè)操守水平不高等原因，導(dǎo)致中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平一直維持在較低的水平，影響和制約了企業(yè)自身的持續(xù)向前發(fā)展。一方面，中小企業(yè)需要招聘更多掌握現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論及實(shí)務(wù)能力的專門人才，另外，對(duì)于在職從事財(cái)務(wù)類工作的人員，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供各種條件和途徑，對(duì)其進(jìn)行各種形式的在職學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作能力能夠滿足企業(yè)正常健康發(fā)展的需要，能夠滿足企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大的需要。

三、　持續(xù)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，提高企業(yè)的信用管理水平。

健康、安全的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金，對(duì)于資金實(shí)力普遍較弱的我國(guó)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)更加重要。在目前商業(yè)信用環(huán)境整體不佳的情形下，中小企業(yè)持續(xù)改善對(duì)應(yīng)收賬款的管理能力，提高自身信用管理水平，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的安全性、健康性至關(guān)重要。

改善應(yīng)收賬款管理，中小企業(yè)首先需要樹立資金時(shí)間成本以及提高企業(yè)資金流動(dòng)性、保證安全性的理念。其次，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)掌握足夠相關(guān)法律知識(shí)和技能，對(duì)每一筆交易形成的債權(quán)債務(wù)做到關(guān)系明確、手續(xù)齊備、注重保存相關(guān)材料及憑證，運(yùn)用法律思維和技能開展對(duì)外交易。再次，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶按照一定標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)進(jìn)行分類評(píng)估，有效評(píng)價(jià)客戶的信用狀況和資信水平，針對(duì)不同客戶制定相應(yīng)的信用管理政策，并保證信用管理政策執(zhí)行的有效性和針對(duì)性。中小企業(yè)可通過(guò)委托專門資信調(diào)查及評(píng)估公司等途徑，事先對(duì)合作客戶進(jìn)行相關(guān)了解調(diào)查和資信評(píng)級(jí)，作為開展合作的重要參考依據(jù)。中小企業(yè)的銷售人員及財(cái)務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)重視對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)發(fā)展變化的跟蹤了解和掌握，以后續(xù)的業(yè)務(wù)合作特別是賒賬合作提前做準(zhǔn)備。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，對(duì)于違約及逾期欠款，應(yīng)制定科學(xué)有效的收賬程序和方法，選擇委托合適的收賬人員，保證欠款的及時(shí)安全回收。

四、　提高存貨管理能力，維持存貨在合理水平，盡量減少存貨對(duì)業(yè)務(wù)流動(dòng)資金的不必要占用。

篇（7）

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，特別是在施工企業(yè)中，應(yīng)收賬款管理的好壞，直接影響到企業(yè)資金的能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)和流通，尤其關(guān)系到企業(yè)流動(dòng)資金是否能夠?qū)崿F(xiàn)良性循環(huán)。在施工企業(yè)資金管理中，應(yīng)收賬款管理目前已經(jīng)成為企業(yè)資金管理中重要問(wèn)題，施工企業(yè)要重視應(yīng)收賬款管理，通過(guò)做好施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，提高企業(yè)資金質(zhì)量和企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及目標(biāo)

現(xiàn)階段施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平整體上不高，施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理還存在著各種各樣的問(wèn)題。首先企業(yè)的應(yīng)收賬款管理的制度的不完善。企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都可以通過(guò)合同的方式來(lái)完善和實(shí)施，合同的約束作用可以更好促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開展。現(xiàn)階段施工企業(yè)在應(yīng)收賬款合同管理方面比較薄弱，應(yīng)收賬款活動(dòng)往往是口頭答應(yīng)或者打個(gè)紙條，應(yīng)收賬款管理不嚴(yán)格謹(jǐn)慎。這樣就造成了施工企業(yè)應(yīng)收賬款回收的困難。其次施工企業(yè)應(yīng)收賬款職責(zé)分配不明確，考核監(jiān)督制度不完善。施工企業(yè)在業(yè)績(jī)的考核時(shí)，只注重企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大了多少，施工項(xiàng)目增加的多少，追求企業(yè)賬面上的利潤(rùn)，而沒(méi)有看到是施工企業(yè)實(shí)際的企業(yè)利潤(rùn)。企業(yè)在項(xiàng)目施工的過(guò)程中墊付大量的施工成本，造成了大量的施工企業(yè)應(yīng)收賬款，如果這些應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收，會(huì)造成企業(yè)資金的短缺，嚴(yán)重影響企業(yè)的繼續(xù)發(fā)展。施工企業(yè)的各部門各自干各自的，沒(méi)能夠共同來(lái)做好企業(yè)的應(yīng)收賬款管理。做好施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理需要企業(yè)各部門的共同努力，各部門都應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，做好自己的本職工作。在施工企業(yè)應(yīng)收賬款職責(zé)方面分配不明確，各部門在賒欠時(shí)都表現(xiàn)的很積極，但是在施工企業(yè)回收應(yīng)收賬款時(shí)，各部門都抱著躲避的心態(tài)，各部門間推卸責(zé)任。長(zhǎng)期下去造成了企業(yè)大量的應(yīng)收賬款沒(méi)有得到回收，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理混亂。第四企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)格，出現(xiàn)問(wèn)題以后沒(méi)有得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和控制。施工企業(yè)的應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門，各個(gè)部門都應(yīng)該做好應(yīng)收賬款及時(shí)清算工作。在許多施工企業(yè)中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門沒(méi)有能夠負(fù)起責(zé)任來(lái)，沒(méi)有做到企業(yè)應(yīng)收賬款及時(shí)的清算。而且許多都礙于面子，不想去完成施工企業(yè)應(yīng)收賬款的催收工作，而且應(yīng)收賬款賬面管理管理不夠細(xì)化具體，控制力度還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

在施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中，其管理的目標(biāo)就是為了提高企業(yè)的資金管理質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增加施工項(xiàng)目的數(shù)量和規(guī)模，給企業(yè)帶來(lái)充足的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，最大限度降低企業(yè)應(yīng)收賬款管理成本及壞賬損失。同時(shí)充分利用應(yīng)收賬款的優(yōu)勢(shì)，利用應(yīng)收賬款給企業(yè)帶了更大的經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)應(yīng)收賬款的管理實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金的及時(shí)回收，優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)量和結(jié)構(gòu)，提高施工企業(yè)的凈收益，利用合理的制度和規(guī)定，保證客戶能夠及時(shí)的清賬和還款。施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理首先要保證企業(yè)必要的流動(dòng)資金，能夠保障施工企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。降低施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理成本也是應(yīng)收賬款管理的重要目標(biāo)之一，應(yīng)收賬款的管理成本指的是從應(yīng)收賬款發(fā)生到截止的過(guò)程中所發(fā)生的管理總成本。有效的應(yīng)收賬款管理方法，可以最大限度的降低企業(yè)的管理成本。施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理另外一個(gè)重要目標(biāo)就是要保持良好的客戶關(guān)系，企業(yè)能夠穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展是離不開客戶的，在應(yīng)收賬款的管理過(guò)程中，要充分考慮到客戶難處和要求，采用人性化的管理手段，在完成施工企業(yè)應(yīng)收賬款回收工作的同時(shí)，還要給客戶留下良好的印象，提高企業(yè)的聲譽(yù)。

二、加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策

加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展具有重要的意義，首先通過(guò)建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款回收責(zé)任制度，可以有效的減少施工企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬率。首先在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要制定負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款回收的領(lǐng)導(dǎo)小組，直接負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收工作，定期的開展施工企業(yè)應(yīng)收賬款回收效率的檢查和監(jiān)督，督促相關(guān)的責(zé)任部門能夠及時(shí)的去完成應(yīng)收賬款的回收工作。確定出企業(yè)合理應(yīng)收賬款的使用和回收的方案。其次在工作考核時(shí)增加應(yīng)收賬款管理這一項(xiàng)考核指標(biāo)，通過(guò)將應(yīng)收賬款考核指標(biāo)具體到部門和個(gè)人的方式，有效的保證了施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理實(shí)施的力度。第三，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模可以設(shè)立企業(yè)的信用管理部門或者崗位，通過(guò)對(duì)客戶信用的調(diào)研與審查，完成對(duì)施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，得到客戶信用質(zhì)量水平，為施工企業(yè)是否承接項(xiàng)目提供支持依據(jù)，并且根據(jù)評(píng)估的結(jié)果，制定相應(yīng)的預(yù)防措施。第四，通過(guò)提高企業(yè)應(yīng)收賬款的合同管理，可以有效的提高施工企業(yè)應(yīng)收賬款的回收率，在合同的制定時(shí)要按照我國(guó)合同法來(lái)實(shí)行，特別是對(duì)于付款的方式、期限等要做出明確的標(biāo)注，合同在制定完后，要有一個(gè)嚴(yán)格的審批過(guò)程，保證合同的安全性和有效性，利用合同的方式，為企業(yè)應(yīng)收賬款回收提供了法律依據(jù)，能夠更好更快的完成施工企業(yè)應(yīng)收賬款的及時(shí)回收。

三、結(jié)束語(yǔ)

施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理關(guān)系到企業(yè)資金能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)，關(guān)系到企業(yè)能否長(zhǎng)久的穩(wěn)定與發(fā)展，開展施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究是現(xiàn)代企業(yè)管理模式的要求，也是企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要一個(gè)方面。文章通過(guò)調(diào)研研究，指出現(xiàn)階段施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，提出了施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)和對(duì)策，通過(guò)研究實(shí)現(xiàn)了施工企業(yè)應(yīng)收賬款的有效管理，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

篇（8）

建立和完善企業(yè)的信用評(píng)估和監(jiān)控體系，對(duì)于保障各種信用關(guān)系的健康發(fā)展與整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的正常運(yùn)行十分重要。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上存在著嚴(yán)重的信用缺失現(xiàn)象。航運(yùn)業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),正面臨著非常嚴(yán)重的信用問(wèn)題。而航運(yùn)企業(yè)具有運(yùn)輸周期長(zhǎng)、投入成本高、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力小等特點(diǎn),其客戶大部分是貿(mào)易公司,具有高風(fēng)險(xiǎn)性。因此，不論是企業(yè)了解自身信用情況，還是企業(yè)對(duì)與其進(jìn)行交易的客戶的信用進(jìn)行評(píng)價(jià)，企業(yè)信用評(píng)估都是至關(guān)重要和必不可少的。

【關(guān)鍵詞】：信用 信用管理 應(yīng)收帳款航運(yùn)企業(yè)

一． 貨運(yùn)公司采取信用期管理后的實(shí)踐

作為在海內(nèi)外享有盛譽(yù)的全球承運(yùn)人，貨運(yùn)公司世界級(jí)的船舶、跨越五大洲的航線網(wǎng)絡(luò)、覆蓋全球的銷售及服務(wù)網(wǎng)

絡(luò)，結(jié)合全球各市場(chǎng)的地區(qū)經(jīng)驗(yàn)，可以為客戶提供航運(yùn)價(jià)值鏈內(nèi)的綜合和高質(zhì)量服務(wù)。結(jié)合航運(yùn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，分析了航運(yùn)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的含義及其主要影響因素，從不同的角度探討了目前我國(guó)航運(yùn)企業(yè)信用管理的現(xiàn)狀及不足,進(jìn)而從事前、事中和事后幾方面提出了航運(yùn)企業(yè)信用管理的對(duì)策。

1．1客戶信用管理總體策略。

（一）預(yù)付運(yùn)費(fèi)信用期：

1．各貿(mào)易區(qū)、泛亞公司、海內(nèi)外各分部、各口岸公司、各公司對(duì)客戶信用期自行授信權(quán)限。

（1）出口預(yù)付運(yùn)費(fèi)：直接客戶30天，貨代客戶15天。

（2）國(guó)家相關(guān)法規(guī)允許進(jìn)口的廢舊物資、危險(xiǎn)品、冷凍貨等特殊貨物的預(yù)付運(yùn)費(fèi)信用期，不得超過(guò)15天。

（3）各口岸公司、公司自行授信客戶數(shù)量，不得超過(guò)其全部客戶的50%，平均天數(shù)不得超過(guò)30天。

2．超出上述各部門、單位自行授權(quán)權(quán)限的信用期申請(qǐng)，須由各部門、單位提出，通過(guò)中遠(yuǎn)集運(yùn)信用管理辦公室，向中遠(yuǎn)集運(yùn)信用管理委員會(huì)報(bào)批。申請(qǐng)時(shí)，要注意以下原則：

（1）原則上不接受直接客戶出口預(yù)付運(yùn)費(fèi)60天以上、貨代客戶出口預(yù)付運(yùn)費(fèi)30天以上的申請(qǐng)。

（2）GKA客戶的申請(qǐng)，統(tǒng)一由貿(mào)易區(qū)、泛亞公司向中遠(yuǎn)集運(yùn)信用管理辦公室提出。得到中遠(yuǎn)集運(yùn)客戶信用管理委員會(huì)批復(fù)后，由申請(qǐng)者書面通知相關(guān)口岸，在NEW CPF系統(tǒng)中進(jìn)行維護(hù)。中遠(yuǎn)集運(yùn)客戶信用管理委員會(huì)不接受口岸為GKA客戶提出的申請(qǐng)。

（3）為重點(diǎn)客戶申請(qǐng)較長(zhǎng)信用期時(shí)，申請(qǐng)者必須提供相關(guān)客戶的信用調(diào)查報(bào)告。

（二）到付運(yùn)費(fèi)信用期：

1．僅限GKA客戶、貿(mào)易區(qū)的關(guān)鍵客戶、CIF&FOB條款下的國(guó)內(nèi)汽車CKD大客戶，可申請(qǐng)進(jìn)口到付運(yùn)費(fèi)信用期。

2．所有客戶的到付運(yùn)費(fèi)信用期，必須由各貿(mào)易區(qū)向中遠(yuǎn)集運(yùn)信用管理委員會(huì)申請(qǐng)，并在得到批準(zhǔn)后方可生效。

3．到付運(yùn)費(fèi)信用期的申報(bào)，須有詳細(xì)申請(qǐng)報(bào)告。申請(qǐng)報(bào)告內(nèi)容必須包括但不限于：

（1）客戶經(jīng)營(yíng)主業(yè)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)情況，客戶在其行業(yè)中的市場(chǎng)地位，客戶信用調(diào)查情況，客戶擬與中遠(yuǎn)集運(yùn)簽約的箱量，是否會(huì)在中遠(yuǎn)集運(yùn)連續(xù)出貨、運(yùn)價(jià)和貢獻(xiàn)值情況。

（2）運(yùn)費(fèi)收費(fèi)對(duì)收取該客戶到付運(yùn)費(fèi)的控制管理措施書面文件，其中必須包括到付運(yùn)費(fèi)的收費(fèi)，在客戶有超期欠費(fèi)的情況下不得放貨的控制條款。

4．如貿(mào)易區(qū)新接客戶系國(guó)際知名企業(yè)，或國(guó)家和集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目客戶，且將符合我公司信用策略的信用期條款作為投標(biāo)門檻的，為方便業(yè)務(wù)操作，相關(guān)業(yè)務(wù)單元應(yīng)在應(yīng)標(biāo)前，向信控辦報(bào)備相關(guān)情況和相應(yīng)信用期條款。

（三）必須嚴(yán)格執(zhí)行付款放單、付款放貨原則的客戶：

1．首次與我方合作的客戶。

2．偶有訂艙，或年箱量不足20TEU的客戶，不得給予預(yù)付運(yùn)費(fèi)信用期；預(yù)計(jì)年出運(yùn)箱量低于500TEU的客戶，不得申請(qǐng)到付運(yùn)費(fèi)信用期。

3．以前年度付款信譽(yù)較差、信用評(píng)定等級(jí)為D級(jí)的客戶。

4．上年度未經(jīng)信用等級(jí)評(píng)定的客戶。

5．對(duì)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)允許進(jìn)口的廢舊物資、危險(xiǎn)品、冷凍貨等特殊貨物，不得給予到付運(yùn)費(fèi)信用期。

（四）各貿(mào)易區(qū)、泛亞公司、海內(nèi)外各分部、各口岸公司、各公司與客戶簽訂協(xié)議時(shí)，信用期協(xié)議條款。

（五）在符合當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)基礎(chǔ)上，盡可能在服務(wù)協(xié)議中列明超期欠費(fèi)的懲罰條款。

（六）考慮到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，允許國(guó)內(nèi)口岸公司適當(dāng)接受客戶以銀行匯票支付運(yùn)費(fèi)。

二、供應(yīng)商信用管理總體策略。

1、除政府類規(guī)費(fèi)外，國(guó)內(nèi)普通供應(yīng)商原則上繼續(xù)積極執(zhí)行90天付費(fèi)的信用策略，而對(duì)于中遠(yuǎn)集運(yùn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作供應(yīng)商，以及在2009至2010年度大力支持中遠(yuǎn)集運(yùn)業(yè)務(wù)的供應(yīng)商，則可考慮由總部各業(yè)務(wù)部門，申請(qǐng)適當(dāng)調(diào)整結(jié)算信用期。海外供應(yīng)商的付款信用期，原則上控制在45天（含）以上。

2、國(guó)內(nèi)普通供應(yīng)商繼續(xù)推行銀行匯票結(jié)算方式。

3、對(duì)符合總部信用管理規(guī)定的供應(yīng)商信用期，各貿(mào)易區(qū)、泛亞公司、海內(nèi)外各分部、各口岸公司、各公司，須向中遠(yuǎn)集運(yùn)財(cái)務(wù)部報(bào)備。

4、根據(jù)進(jìn)口到付運(yùn)費(fèi)一般不予授信的原則，超期重箱無(wú)信用期。分部、口岸、公司應(yīng)按照公司有關(guān)超期重箱處理的文件規(guī)定，指定專人，跟蹤超期重箱。對(duì)超過(guò)免費(fèi)用箱期，卻仍未提取的重箱，必須及時(shí)向總部相關(guān)貿(mào)易區(qū)報(bào)告。

5、各分部、口岸、公司每年2月底前，須向中遠(yuǎn)集運(yùn)信用管理辦公室上報(bào)上一年度信用管理工作總結(jié)報(bào)告，內(nèi)容應(yīng)該包括客戶信用管理和供應(yīng)商信用管理工作情況。

6、各分部、口岸、公司每年3月向中遠(yuǎn)集運(yùn)信用管理辦公室上報(bào)上一年度所有客戶的信用等級(jí)評(píng)定報(bào)告。

7、各分部、口岸、公司應(yīng)根據(jù)中遠(yuǎn)集運(yùn)運(yùn)費(fèi)壞賬處理實(shí)施細(xì)則規(guī)定，及時(shí)上報(bào)本單位運(yùn)費(fèi)呆賬情況和特定客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。

8、2011年運(yùn)費(fèi)回收工作考核指標(biāo)為：

（1）近12個(gè)月運(yùn)費(fèi)回收率（合格指標(biāo)值為96%）

近12個(gè)月運(yùn)費(fèi)回收率=1-信用期外近12個(gè)月累計(jì)運(yùn)費(fèi)余額÷信用期外近12個(gè)月累計(jì)運(yùn)費(fèi)發(fā)生額

（2）當(dāng)年運(yùn)費(fèi)回收率（合格指標(biāo)值為93%）

當(dāng)年運(yùn)費(fèi)回收率=1-本年累計(jì)運(yùn)費(fèi)余額÷本年累計(jì)運(yùn)費(fèi)發(fā)生額

（3）信用期外運(yùn)費(fèi)余額占總運(yùn)費(fèi)余額的比例（合格指標(biāo)值為低于40%）

信用期外運(yùn)費(fèi)余額占總運(yùn)費(fèi)余額的比例=本月信用期外運(yùn)費(fèi)余額÷本月運(yùn)費(fèi)余額

9、未收回老運(yùn)費(fèi)清理工作考核指標(biāo)：

1．全面清理2010年1月1日前的未收回老運(yùn)費(fèi)。到2011年年底，期間，未收回老運(yùn)費(fèi)余額不得超過(guò)其在2010年年底余額的5%；

2．全面收回2010年1月1日至2010年年底的運(yùn)費(fèi)。如未能全部收回，各應(yīng)逐票說(shuō)明原因。到2011年底，各單位2010年未收回運(yùn)費(fèi)余額不得超過(guò)2010年當(dāng)年運(yùn)費(fèi)發(fā)生額的0.05%。

10、實(shí)施信用期管理后存在的問(wèn)題

1.對(duì)往來(lái)客戶的資信狀況缺乏科學(xué)的分析與評(píng)估

2．缺乏有效而完善的內(nèi)部管理制度，部門與部門之間缺乏溝通

11、信用期管理的對(duì)策

1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理，主要體現(xiàn)在：

2.制定切實(shí)可行的信用政策，選擇對(duì)企業(yè)有利的結(jié)算方式。

3.建立完善的應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備制度。

4.制定合理的收賬政策，采用恰當(dāng)?shù)那迩贩椒ā?/p>

參考文獻(xiàn)：

[1]計(jì)云海。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理探討[J].會(huì)計(jì)之友。2001.3

篇（9）

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部成因

（一）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏

面對(duì)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)，很多企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自己市場(chǎng)份額的擴(kuò)張，不僅在成本和價(jià)格上面狠下工夫，現(xiàn)在還運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行產(chǎn)品的促銷。一些企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)減少存貨、增加存貨、拓寬銷路等目的，往往不得不向客戶采取賒銷的銷售策略。但是，為了擴(kuò)鋪市場(chǎng)而進(jìn)行盲目的賒銷策略，很可能會(huì)造成流動(dòng)資金被客戶拖欠且不能夠及時(shí)收回的問(wèn)題產(chǎn)生。

（二）缺乏嚴(yán)格管理制度

一些企業(yè)的管理層由于缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱，因此就對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏足夠的重視，也沒(méi)有一套規(guī)范的規(guī)章制度對(duì)其進(jìn)行規(guī)范。一些企業(yè)由于缺乏財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的及時(shí)溝通和核對(duì)，使得核算與銷售出現(xiàn)脫節(jié)，使得問(wèn)題不能及時(shí)被暴露。應(yīng)收賬款問(wèn)題嚴(yán)重的一些企業(yè)一直出現(xiàn)應(yīng)收賬款居高不下的情況，造成賬齡老化等情況的發(fā)生，而面對(duì)這些問(wèn)題企業(yè)卻缺乏有效的監(jiān)控控制措施。除此之外，還有這樣一種情況，企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤而忽略了壞賬的可能性，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。這些情況的產(chǎn)生均因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的關(guān)于應(yīng)收賬款的管理和控制制度，而這一問(wèn)題如果得不到有效的解決將會(huì)給企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)甚至經(jīng)營(yíng)背上沉重的包袱。

（三）及時(shí)對(duì)賬工作的不到位

在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，即由于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷售和收款的時(shí)間差，導(dǎo)致商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間出現(xiàn)不一致情況。因此，就出現(xiàn)債權(quán)債務(wù)雙方為對(duì)經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)賬等問(wèn)題，也就失去了明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)的機(jī)會(huì)。而有時(shí)即使對(duì)了賬，也只是進(jìn)行了口頭上的承諾，并未落實(shí)成合同或者具有法律效率的對(duì)賬依據(jù)。

二、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的策略研究

（一）抓好資信調(diào)查、評(píng)估和應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要想真正實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的控制就必須從源頭抓起，從開始的銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制。具體的操作方法可以通過(guò)建立專門的對(duì)賒銷進(jìn)行管理的信用部門，這樣可以實(shí)現(xiàn)防患于未然的效果。信用管理部門可以對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行資料收集，收集資料的渠道有很多，可以從銷售部門掌握的客戶資料獲取、從客戶的其他供應(yīng)商那里調(diào)查情況以及從客戶在網(wǎng)絡(luò)上公開的信息中獲取，并根據(jù)所獲得信息采用評(píng)估等方法進(jìn)行總結(jié)和分析，并最終記錄檔案。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)既可能來(lái)自公司內(nèi)部也可能來(lái)自公司外部，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估就是通過(guò)識(shí)別和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)收賬管理的重要內(nèi)容。

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的起點(diǎn)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，其主要內(nèi)容包括：對(duì)威脅目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別、對(duì)客戶信用情況的識(shí)別、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)的識(shí)別、對(duì)貿(mào)易合同真實(shí)性和合理性的識(shí)別等。企業(yè)的管理層應(yīng)該要充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重要性，并且需要對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn)有一定的了解，進(jìn)而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，對(duì)能否進(jìn)行賒銷做出正確的決斷。

（二）完善信息共享系統(tǒng)

考慮到企業(yè)內(nèi)部可能會(huì)有信息獲取不對(duì)稱等情況的發(fā)生，因此筆者建議企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的過(guò)程中，可以建立一個(gè)信息共享平臺(tái)以為各業(yè)務(wù)部門提供共享信息。平臺(tái)的運(yùn)行就是通過(guò)各個(gè)業(yè)務(wù)部門在平臺(tái)上進(jìn)行部門數(shù)據(jù)的錄入和存取工作，以保證該系統(tǒng)可以連接到公司各部門，對(duì)各部門也可以進(jìn)行合理的授權(quán)，以實(shí)現(xiàn)各個(gè)層次的各取所需。這樣的方式能夠減少各部門的溝通成本和降低摩擦的產(chǎn)生，使各部門相互之間擁有更加順暢的合作。這一信息平臺(tái)的建立可以使信用評(píng)估部門直接獲得應(yīng)收賬款部門提供的顧客支付的信用信息，并將信息進(jìn)行評(píng)估處理后及時(shí)回饋給合同中心和銷售部門，這樣不僅能大大降低各個(gè)環(huán)節(jié)所延誤的時(shí)間，還能夠提升內(nèi)外部顧客的滿意度。

（三）制定員工應(yīng)收賬款考核獎(jiǎng)懲制度

將銷售人員的銷售業(yè)績(jī)與應(yīng)收賬款回款率直接掛鉤，銷售員工必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的全過(guò)程進(jìn)行負(fù)責(zé)，從簽訂合同開始到資金回籠需全權(quán)把關(guān)，并對(duì)能保證銷售額有及時(shí)收回貨款的銷售員工進(jìn)行重點(diǎn)獎(jiǎng)勵(lì)。這一制度不僅能讓銷售員在銷售過(guò)程中更加注重銷售風(fēng)險(xiǎn)，更能保證資金的回流并在很大程度上實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

企業(yè)可以根據(jù)公司具體情況制定一系列合適的考核制度，將銷售業(yè)績(jī)和回款率作為考察銷售人員工作效率的標(biāo)準(zhǔn)，并將考核結(jié)果直接與其報(bào)酬和薪金掛鉤。資金的回籠情況應(yīng)該被作為一個(gè)重要的考核標(biāo)準(zhǔn)，這樣不僅能調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，還能保證銷售款項(xiàng)的及時(shí)回收。

（四）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，強(qiáng)化評(píng)估意識(shí)

篇（10）

一、信用政策概述及其選擇和評(píng)價(jià)意義

(一)信用政策概述

企業(yè)信用政策(CreditPolicy)是指在特定的市場(chǎng)環(huán)境下,公司權(quán)衡了與應(yīng)收賬款有關(guān)的效益和成本之后,依此指導(dǎo)公司信用管理部門處理賒銷業(yè)務(wù)與收賬措施所制定的一系列的配套政策的總稱。具體分為三種類型:保守型信用政策、穩(wěn)健型信用政策和激進(jìn)型信用政策。信用政策制定的目標(biāo)是要在賒銷收益率和應(yīng)收賬款持有成本二者之間進(jìn)行權(quán)衡,進(jìn)而采取科學(xué)且有效的措施,保證應(yīng)收賬款的流動(dòng)性,并最終使公司的效益和價(jià)值得到最大程度的提高。通常情況下,信用政策包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用額度和現(xiàn)金折扣政策[1]。

(二)信用政策選擇及評(píng)價(jià)的意義

信用管理工作在國(guó)外通常被視為一個(gè)企業(yè)的生命,一個(gè)完善、有效的信用管理體制和政策可以為企業(yè)帶來(lái)較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。信用管理是現(xiàn)代公司管理的核心內(nèi)容之一,而信用政策則是企業(yè)信用管理工作的核心?！安毁d銷是等死,賒銷是找死”,這是國(guó)內(nèi)許多公司所處的一個(gè)尷尬的局面。一方面在以買方市場(chǎng)為主導(dǎo)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中,信用交易已成為公司獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必要手段和經(jīng)營(yíng)方式;另一方面,由此帶來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)又會(huì)造成大量的應(yīng)收賬款被拖欠,變成壞賬造成公司流動(dòng)資金緊張,經(jīng)濟(jì)損失越來(lái)越多。賒銷使得銷售與風(fēng)險(xiǎn)并存且同向增長(zhǎng),如何擺脫這個(gè)尷尬局面,保證公司持續(xù)健康發(fā)展,建立一套規(guī)范、有效的信用管理機(jī)制勢(shì)在必行。而企業(yè)在選擇信用政策類型時(shí),必須綜合考慮企業(yè)的自身情況,包括所在行業(yè),市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況以及企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和所處的階段,制定出一套適合自身的信用政策,因?yàn)樾庞谜叩暮脡闹苯雨P(guān)系到應(yīng)收賬款的回收,影響企業(yè)的資產(chǎn)狀況,甚至影響企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。通過(guò)制定并實(shí)施一套完善可行的信用政策,同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況不斷對(duì)企業(yè)現(xiàn)行信用政策進(jìn)行評(píng)價(jià)并及時(shí)做出調(diào)整,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠獲得擴(kuò)大銷售與控制風(fēng)險(xiǎn)之間的最優(yōu)平衡從而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

二、我國(guó)企業(yè)信用政策的現(xiàn)狀及問(wèn)題

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,信用銷售被越來(lái)越廣泛的應(yīng)用,因此,企業(yè)的信用管理和信用政策也越來(lái)越重要。企業(yè)的信用政策建設(shè)包括兩個(gè)方面,一方面是對(duì)其他企業(yè)的信用進(jìn)行管理,力求在達(dá)到企業(yè)銷售最大化的同時(shí)將信用風(fēng)險(xiǎn)降至最低,并提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面是企業(yè)自身的信用管理,從而樹立企業(yè)在市場(chǎng)中的良好形象,提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)處在一個(gè)飛速發(fā)展的時(shí)期,而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理卻相對(duì)滯后,因此存在一系列的信用問(wèn)題:

(一)缺少專門的信用管理部門

我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)都沒(méi)有設(shè)立專門的部門來(lái)負(fù)責(zé)信用政策的制定與實(shí)施,而基本上由銷售部門和財(cái)務(wù)部門來(lái)負(fù)責(zé)。由于兩個(gè)部門在職能和利益上有很大不同,往往出現(xiàn)分工不清、相互推諉,影響到企業(yè)的信用政策的執(zhí)行。

(二)信用政策制定時(shí)存在盲目性

由于事先對(duì)信用政策的成本收益缺乏周密的考慮,可能使企業(yè)的信用政策過(guò)于寬松或過(guò)于嚴(yán)格,前者雖然擴(kuò)大了銷售業(yè)績(jī),但有可能因應(yīng)收賬款的問(wèn)題而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。后者雖然降低了企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)但同時(shí)使企業(yè)喪失了應(yīng)有的市場(chǎng)份額,從而制約了企業(yè)的發(fā)展。同時(shí),由于我國(guó)存在著嚴(yán)重的“信息不對(duì)稱”現(xiàn)象,也沒(méi)有權(quán)威的企業(yè)的信用等級(jí)評(píng)估機(jī)構(gòu),企業(yè)收集到的客戶信息不充分、不完整,并且對(duì)信用政策的實(shí)施效果缺少及時(shí)的分析和綜合評(píng)價(jià),嚴(yán)重影響到企業(yè)信用政策的效果。

(三)信用管理方法和技術(shù)相對(duì)落后

大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有很好地運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。缺乏對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè),信用額度的確定過(guò)于隨意以及缺乏專業(yè)化的回收賬款方法。

(四)忽視了自身信用建設(shè)

大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為信用政策是對(duì)其他企業(yè)的信用評(píng)估,忽視了自身信用政策的建設(shè)與管理,結(jié)果使企業(yè)形象受損,降低了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此,我國(guó)的信用政策建設(shè)及信用管理現(xiàn)狀相對(duì)滯后,極大地影響了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、信用政策方法的選擇

我國(guó)信用管理的研究直到20世紀(jì)90年代中期才開始,經(jīng)過(guò)數(shù)十年的發(fā)展和完善,已經(jīng)建立相當(dāng)完善的理論體系,現(xiàn)在主要從事建立相關(guān)模型和分析行業(yè)特定背景。

企業(yè)信用政策選擇的方法包括:定量分析和定性分析法。定量分析法是找出信用政策改變時(shí)收益與成本的變化并進(jìn)行評(píng)估,若收益大于成本,則可采用新的信用政策,反之,則不能采用。定量分析的方法有凈現(xiàn)值法(NPV);定性分析法則主要依賴經(jīng)驗(yàn)和判斷來(lái)決定,主要考察行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、企業(yè)素質(zhì)、管理狀況等影響企業(yè)信用政策的因素,綜合判斷后從而決定采用何種信用政策。定性分析法常用的有5C信用評(píng)分法和信用評(píng)分法。

(一)凈現(xiàn)值法(NPV)

公司信用政策方法選擇是成本與收益權(quán)衡的結(jié)果,是多個(gè)變量因素一起變化而求得最優(yōu)解的結(jié)果。多個(gè)變量因素主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限、信用額度、現(xiàn)金折扣政策等。斯蒂芬·A·羅斯等在其著作《公司理財(cái)》中提出使用置存成本和機(jī)會(huì)成本來(lái)定量分析公司信用政策[2],建立了公司信用決策的基本決策模型:

NPV=h*p0*Q0/(1+Rb)-(C0*Q0)

其中:NPV為提供信用時(shí)的凈現(xiàn)值,h*p0*Q0/(1+Rb)為實(shí)施信用政策帶來(lái)的增量收入現(xiàn)值,(C0*Q0)為實(shí)施信用政策可能帶來(lái)的成本與損失現(xiàn)值。P為銷售單價(jià),C為單位成本,Q為銷售量。

由此得出公司信用決策的基本確定方法:

NPV=信用政策帶來(lái)的增量收入現(xiàn)值-信用政策可能帶來(lái)的成本與損失現(xiàn)值

若NPV>0,說(shuō)明該信用政策是可行的,信用政策管理執(zhí)行帶來(lái)凈現(xiàn)值,為公司創(chuàng)造了價(jià)值;反之,則是不可行的。凈現(xiàn)值法的優(yōu)點(diǎn)是:(1)使用現(xiàn)金流量。公司可以直接使用項(xiàng)目所獲得的現(xiàn)金流量,相比之下,利潤(rùn)包含了許多人為的因素。在資本預(yù)算中利潤(rùn)不等于現(xiàn)金。(2)凈現(xiàn)值包括了項(xiàng)目的全部現(xiàn)金流量,其它資本預(yù)算方法往往會(huì)忽略某特定時(shí)期之后的現(xiàn)金流量。如回收期法。(3)凈現(xiàn)值對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行了合理折現(xiàn),有些方法在處理現(xiàn)金流量時(shí)往往忽略貨幣的時(shí)間價(jià)值。如回收期法、會(huì)計(jì)收益率法。

但是傳統(tǒng)的凈現(xiàn)值法也有其局限性:(1)對(duì)于一項(xiàng)信用政策,決策者只有兩種選擇,NPV值>0,該政策可行;NPV值<0,該政策不可行。(2)該項(xiàng)信用政策若是可行的,在可預(yù)期的壽命中將一直執(zhí)行下去,并不考慮若出現(xiàn)不利情況可以停止或隨情況的發(fā)展進(jìn)行調(diào)整。(3)未來(lái)收益是可以預(yù)測(cè)的。(4)忽略了企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的一些現(xiàn)實(shí)情況(諸如未來(lái)不確定性、信息不對(duì)稱等),無(wú)法對(duì)由于企業(yè)信息化建設(shè)項(xiàng)目的投資而產(chǎn)生的各種發(fā)展機(jī)會(huì)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)價(jià),容易低估項(xiàng)目本身的價(jià)值。

(二)5C信用評(píng)分法

5C理論是企業(yè)信用分析理論的基礎(chǔ),它是一種定性的確定一個(gè)公司的信用是否符合信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的分析方法,是西方國(guó)家銀行業(yè)衡量信貸客戶的一種比較普遍的評(píng)價(jià)方法。它主要是從影響信用的五個(gè)方面進(jìn)行分析:品行(character)、能力(capacity)、資本(capital)、抵押(collateral)和環(huán)境(condition);

企業(yè)的品行是企業(yè)在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的行為和作風(fēng)。但是在人才流動(dòng)頻繁的今天,根據(jù)企業(yè)前任管理者的行為作出的企業(yè)品行等級(jí)評(píng)價(jià)往往不能反映企業(yè)現(xiàn)在的狀況;

企業(yè)的能力是一個(gè)長(zhǎng)期的管理行為的體現(xiàn),單憑某一個(gè)時(shí)點(diǎn)上企業(yè)的能力來(lái)評(píng)價(jià)該企業(yè)的信用等級(jí)不合適;

企業(yè)的資本評(píng)價(jià)可能由于獲得的資料不完整而使作出的信用等級(jí)評(píng)價(jià)不全面;

企業(yè)的抵押評(píng)價(jià)則由于很難得到真實(shí)的信息而使信用等級(jí)評(píng)價(jià)失之偏頗;

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境評(píng)價(jià)則由于大家所處的宏觀環(huán)境大體相同,因此在信用等級(jí)評(píng)價(jià)方面意義不大。

因此,由5C信用評(píng)分法評(píng)價(jià)出來(lái)的企業(yè)的信用等級(jí)在理論上來(lái)說(shuō)有相對(duì)的科學(xué)性,但在我國(guó)目前的情況下,實(shí)際操作起來(lái)有一定的難度。

(三)信用評(píng)分法

主要通過(guò)對(duì)企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)等特征進(jìn)行分析和模擬,從而預(yù)測(cè)企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。比較著名的是Altman的Z計(jì)分模型。該模型是建立在單變量度量指標(biāo)比率水平和絕對(duì)水平基礎(chǔ)上的多變量模型,可以較好的區(qū)分破產(chǎn)企業(yè)和非破產(chǎn)企業(yè)。其他模型還有神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型等。信用評(píng)分法由于不摻雜個(gè)人主觀意見(jiàn),是一種比較客觀的方法。但在我國(guó),由于財(cái)安信息真實(shí)性問(wèn)題和財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)范問(wèn)題,在實(shí)際中使用很容易產(chǎn)生偏差。另外,目前我國(guó)對(duì)于信用評(píng)分法尚未進(jìn)行比較科學(xué)的檢驗(yàn),有關(guān)參數(shù)能否適用還需論證。

四、完善的信用政策評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

構(gòu)建完善的企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系,應(yīng)著重研究建立新的信用評(píng)價(jià)方法。近年來(lái)期權(quán)定價(jià)理論的出現(xiàn)及其在投資決策領(lǐng)域方面的應(yīng)用在這方面彌補(bǔ)了傳統(tǒng)的凈現(xiàn)值評(píng)價(jià)方法的不足。一般實(shí)物期權(quán)方法主要應(yīng)用于不確定環(huán)境下的投資決策,強(qiáng)調(diào)不確定性環(huán)境下的管理靈活性(ManagerialFlexibility)的價(jià)值,同時(shí)它也克服了NPV方法中的無(wú)法避免的另一個(gè)難題:不可逆性[3]。實(shí)物期權(quán)評(píng)價(jià)方法所考察的不僅僅只是項(xiàng)目自身的凈現(xiàn)金流價(jià)值,而且還考慮了的項(xiàng)目的外部管理方面的重要因素,尤其是管理者經(jīng)營(yíng)靈活性對(duì)項(xiàng)目?jī)r(jià)值的影響[4]。通過(guò)將項(xiàng)目眾多的經(jīng)營(yíng)靈活性以各種各樣的實(shí)物期權(quán)形式展現(xiàn)出來(lái),使得項(xiàng)目的真實(shí)價(jià)值表現(xiàn)為兩個(gè)部分,一部分是表現(xiàn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)因素的凈現(xiàn)金流價(jià)值,另一部分則是表現(xiàn)決策者管理因素的經(jīng)營(yíng)靈活性的期權(quán)溢價(jià),也即項(xiàng)目投資實(shí)物期權(quán)的價(jià)值構(gòu)成[5]。在我國(guó)的實(shí)物期權(quán)方法應(yīng)用研究中,多是對(duì)B-S模型和二項(xiàng)式模型的應(yīng)用擴(kuò)展,但無(wú)法滿足復(fù)雜多變的項(xiàng)目投資領(lǐng)域。也沒(méi)有考慮投資決策之間的策略互動(dòng)關(guān)系。在我國(guó),由于市場(chǎng)的非理性、期權(quán)和二板市場(chǎng)的未開放、行業(yè)及企業(yè)信息的不透明,使得實(shí)物期權(quán)方法的評(píng)估準(zhǔn)確性大打折扣。因此,就我國(guó)現(xiàn)階段來(lái)說(shuō),實(shí)物期權(quán)方法在項(xiàng)目投資評(píng)估領(lǐng)域只能起到對(duì)NPV法的補(bǔ)充輔助作用,主要是提供不確定性價(jià)值的參考[6-7]。

現(xiàn)實(shí)中非對(duì)稱信息是一種非常普遍的現(xiàn)象,市場(chǎng)參與雙方一方擁有另一方所沒(méi)有的信息就是非對(duì)稱信息。多數(shù)情況下,非對(duì)稱信息會(huì)導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)而使市場(chǎng)出現(xiàn)逆向選擇,不利于市場(chǎng)的發(fā)展[8]。對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而言,無(wú)論是企業(yè)、同行還是客戶,信息在其決策中顯得尤其重要,非對(duì)稱信息帶來(lái)的問(wèn)題也就額外突出[9]。由于信息不對(duì)稱及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中復(fù)雜博弈關(guān)系的存在,使得企業(yè)的合法權(quán)益屢屢受到侵害、企業(yè)之間由于無(wú)序的競(jìng)爭(zhēng)常常陷入混亂狀態(tài)、企業(yè)與客戶之間由于信息不對(duì)稱使得企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)大幅度增加[10]?！靶畔⒉粚?duì)稱”現(xiàn)象的存在是導(dǎo)致企業(yè)與客戶之間及企業(yè)之間糾紛產(chǎn)生的主要原因。而博弈論在對(duì)未來(lái)不確定性和信息不對(duì)稱時(shí)企業(yè)之間復(fù)雜關(guān)系進(jìn)行分析時(shí)則克服了傳統(tǒng)方法的局限性。

期權(quán)博弈方法是一般實(shí)物期權(quán)方法的新發(fā)展,它是以傳統(tǒng)凈現(xiàn)值評(píng)價(jià)方法為基礎(chǔ),將實(shí)物期權(quán)評(píng)價(jià)方法和博弈理論結(jié)合起來(lái),研究不確定情形下企業(yè)之間技術(shù)創(chuàng)新投資的策略互動(dòng),以解決企業(yè)所面臨的等待以獲得期權(quán)價(jià)值和搶先投資以獲得先動(dòng)優(yōu)勢(shì)的沖突。這種方法具備了實(shí)物期權(quán)評(píng)價(jià)方法和博弈理論的優(yōu)點(diǎn)。期權(quán)博弈思想廣泛的應(yīng)用于投資決策領(lǐng)域,而企業(yè)信用政策與投資領(lǐng)域在評(píng)價(jià)方法上具有共通性,因此,基于期權(quán)博弈視角進(jìn)行企業(yè)信用政策制定及評(píng)價(jià)也是可行的,可在傳統(tǒng)的凈現(xiàn)值評(píng)價(jià)模型的基礎(chǔ)上既考慮一般實(shí)物期權(quán)方法所強(qiáng)調(diào)的管理靈活性價(jià)值又考慮進(jìn)博弈論所強(qiáng)調(diào)的決策制定中的戰(zhàn)略價(jià)值,而如何以非對(duì)稱信息為主線,利用期權(quán)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論及博弈理論等理論工具,對(duì)企業(yè)的信用政策決策問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)分析及研究,尚需建立一個(gè)模型。該模型可以從信息不對(duì)稱下企業(yè)同行之間博弈關(guān)系和信息不對(duì)稱下企業(yè)客戶之間博弈關(guān)系兩個(gè)方面分別討論,并進(jìn)一步進(jìn)行量化和敏感性分析。

五、結(jié)論

綜上所述,我國(guó)對(duì)于企業(yè)信用管理的研究還不成熟,信用管理理論還有待進(jìn)一步的研究,而現(xiàn)實(shí)又要求我們必須加快研究進(jìn)程。建立一套科學(xué)完整的現(xiàn)代企業(yè)的信用政策及評(píng)價(jià)體系,對(duì)改善企業(yè)的信用狀況,優(yōu)化市場(chǎng)信用環(huán)境,提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量,促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展將產(chǎn)生重大作用。傳統(tǒng)的信用政策評(píng)價(jià)方法已不適用。應(yīng)用期權(quán)博弈方法進(jìn)行信用政策評(píng)價(jià)的相關(guān)影響變量,找尋二者結(jié)合點(diǎn),從新的角度構(gòu)建基于期權(quán)博弈的企業(yè)信用政策評(píng)價(jià)體系。

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