序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

高校不具備完善的科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度加之財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍偏低，在雙重作用影響下我國(guó)高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度很難發(fā)揮其應(yīng)有的效果。一旦高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題，往往都是大事化小、小事化了，也就是說(shuō)高校財(cái)務(wù)管理制度沒(méi)有起到應(yīng)有的威懾作用。不僅如此，我國(guó)高校財(cái)務(wù)監(jiān)管也并沒(méi)有真正地落到實(shí)處，在這種環(huán)境下，我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很難降低。最后，財(cái)務(wù)管理制度松弛，沒(méi)有嚴(yán)格地對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行管理。部分高等院校沒(méi)有按照正常的審批程序進(jìn)行經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，賬外賬、收入不入賬的現(xiàn)象普遍存在，這就一定程度上造成了相關(guān)工作人員挪用公款，貪污公款現(xiàn)象頻發(fā)。在上述環(huán)境下，我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理問(wèn)題才會(huì)頻繁發(fā)生，想要切實(shí)降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須有效的解決上述問(wèn)題，只有這樣高校財(cái)務(wù)管理才能向更科學(xué)的方向發(fā)展。

2.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制辦法

想要控制我國(guó)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就必須對(duì)我國(guó)高校的相關(guān)管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，通過(guò)長(zhǎng)期的研究實(shí)踐，筆者認(rèn)為，降低我國(guó)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)：首先，進(jìn)一步加強(qiáng)崗位分工，對(duì)于關(guān)鍵環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)與嚴(yán)格控制。我國(guó)高等院校應(yīng)當(dāng)配備專業(yè)的、合格的工作人員，實(shí)現(xiàn)定期輪崗制度，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)忠于職守，遵紀(jì)守法，應(yīng)當(dāng)做到公正、公開，在日常的工作當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，廉潔奉公。相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員，還應(yīng)當(dāng)不斷提升自己的理論知識(shí)水平、專業(yè)知識(shí)水平、政策水平以及業(yè)務(wù)能力。我國(guó)高等院校應(yīng)當(dāng)定期和不定期地對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，設(shè)置相關(guān)的考核制度，以及人才選聘制度，從而進(jìn)一步提高我國(guó)高等院校財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。其次，建立相關(guān)的、完善的、科學(xué)的崗位責(zé)任制。為了避免我國(guó)高等院校出現(xiàn)貪污，挪用公款等現(xiàn)象，我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)檔案保管制度，明確出納不得兼任稽核制，對(duì)財(cái)務(wù)的支出和收入進(jìn)行明確的記賬等制度。

如果不這樣做，我們就會(huì)增加我國(guó)高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，高校相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位之間形成一種相互制約，相互監(jiān)督的機(jī)制。再次，建立銀行對(duì)賬制度以及現(xiàn)金盤點(diǎn)制度。高校相關(guān)管理工作人員，尤其是出納應(yīng)當(dāng)定期和不定期地自覺(jué)進(jìn)行對(duì)賬工作，確保該入賬的資金入賬，支出的資金記賬。我國(guó)高校應(yīng)當(dāng)定期和不定期進(jìn)行現(xiàn)金的盤點(diǎn)，一旦在現(xiàn)金盤點(diǎn)工作當(dāng)中遇到了問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決，還應(yīng)當(dāng)迅速將問(wèn)題報(bào)告給學(xué)校，從而極大地降低了我國(guó)高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，對(duì)于印章和重要的空白憑證等，高校應(yīng)當(dāng)給予高度的重視。我國(guó)高校應(yīng)當(dāng)分配專人對(duì)支票和印章給予保管，實(shí)現(xiàn)分工負(fù)責(zé)制。特別是高校的財(cái)務(wù)印章一定要有專人保管。如果相關(guān)人員要使用財(cái)務(wù)印章，那么必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人給予書面的授權(quán)，不僅如此，還應(yīng)當(dāng)將使用情況登記記錄，并要求使用人在書面登記中簽字。如果高校需要變更財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向管理人員手中的財(cái)務(wù)印章進(jìn)行收繳，只有這樣做，才能有效降低我國(guó)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能夠?yàn)槲腋咝９ぷ鞯捻樌归_提供必要的資金保障。我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有遵循上述內(nèi)容的情況下，才能夠得到有效的降低，才能夠切實(shí)促進(jìn)高校工作的展開。

篇（2）

(一)資本結(jié)構(gòu)不合理是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本原因

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表可以把財(cái)務(wù)狀況分為三種類型：一類是流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)置大部分由流動(dòng)負(fù)債籌集，小部分由長(zhǎng)期負(fù)債籌集；固定資產(chǎn)由長(zhǎng)期自有資金和大部分長(zhǎng)期負(fù)債籌集，也就是流動(dòng)負(fù)債全部用來(lái)籌集流動(dòng)資產(chǎn)，自有資本全部用來(lái)籌措固定資產(chǎn)，這是正常的資本結(jié)構(gòu)型。二類是資產(chǎn)負(fù)債表中累計(jì)結(jié)余是紅字，表明一部分自有資本被虧損吃掉，從而總資本中自有資本比重下降，出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。三類是虧損侵蝕了全部自有資本，而且也吃掉了負(fù)債一部分，這種情況屬于資不抵債，必須采取措施。有些企業(yè)過(guò)于追求成本最低的籌資方式是錯(cuò)誤的。首先，過(guò)度負(fù)債會(huì)抵消減稅增加的收益。因?yàn)椋S著負(fù)債比重的增加，企業(yè)利息費(fèi)用在增加，企業(yè)喪失償債能力的可能性在加大，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在加大。這時(shí)，無(wú)論是企業(yè)投資者還是債權(quán)人都會(huì)要求獲得相應(yīng)的補(bǔ)償，即要求提高資金報(bào)酬率，從而使企業(yè)綜合資本成本大大提高。其次，負(fù)債籌資的資本成本雖然低于其它籌資方式，但不能用單項(xiàng)資本成本的高低作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，只有當(dāng)企業(yè)總資本成本最低時(shí)的負(fù)債水平才是較為合理的。因此，資本結(jié)構(gòu)在客觀上存在最優(yōu)組合，企業(yè)在籌資決策中，要通過(guò)不斷優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)使其趨于合理，直至達(dá)到企業(yè)綜合資本成本最低的資本結(jié)構(gòu)，方能實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化這一目標(biāo)。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境因素

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。眾所周知，持續(xù)的通貨膨脹，將使企業(yè)資金供給持續(xù)發(fā)生短缺，貨幣性資金持續(xù)貶值，實(shí)物性資金相對(duì)升值，資金成本持續(xù)升高。而利率的變動(dòng)必然會(huì)產(chǎn)生利率風(fēng)險(xiǎn)，包括支付的利息過(guò)多的風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)生利息的投資發(fā)生虧損的風(fēng)險(xiǎn)和不能履行償債義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大的影響。財(cái)務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境變化可能為企業(yè)帶來(lái)某種機(jī)會(huì)，也可能使企業(yè)面臨某種威脅。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境，必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)困難。目前，海西許多企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)偏低，財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不健全，管理基礎(chǔ)工作欠缺等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。具體表現(xiàn)在企業(yè)不能對(duì)外部環(huán)境的變化進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見(jiàn)，反映滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，海西許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。由于海西市場(chǎng)已成為買方市場(chǎng)，企業(yè)普遍存在產(chǎn)品滯銷現(xiàn)象。一些企業(yè)為了增加銷量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。同時(shí)，由于企業(yè)在賒銷過(guò)程中，對(duì)客戶的信用等級(jí)了解欠缺，缺乏控制，盲目賒銷，造成應(yīng)收賬款失控。大量比例的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長(zhǎng)期被債務(wù)人無(wú)償占用，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性，給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤

財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。目前，海西企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象，由此導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在固定資產(chǎn)投資決策過(guò)程中，由于對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)，以及決策者決策能力低下等原因，導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無(wú)法按期收回，給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)外投資，包括有價(jià)證券投資、聯(lián)營(yíng)投資等。有價(jià)證券投資風(fēng)險(xiǎn)包括系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，由于投資決策者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，決策失誤及盲目投資導(dǎo)致一些企業(yè)產(chǎn)生巨額投資損失，也必然影響企業(yè)的投資效益，影響了企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力，從而給企業(yè)帶來(lái)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)企業(yè)內(nèi)部關(guān)系混亂

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是海西企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明，管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保障。在海西，資金結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)全部資金來(lái)源于權(quán)益資金與負(fù)債資金的比例關(guān)系。由于籌資決策失誤等原因，企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在。具體表現(xiàn)在負(fù)債在資金結(jié)構(gòu)中比例過(guò)高，很多企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到30％以上，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力不足，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)庫(kù)存周轉(zhuǎn)率不高，存貨所占比重相對(duì)較大，且很多表現(xiàn)為超儲(chǔ)積壓無(wú)法實(shí)現(xiàn)銷售，或者材料物質(zhì)變質(zhì)，也就表現(xiàn)為存貨變現(xiàn)困難。而存貨流動(dòng)性差，企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用上升，利潤(rùn)下降，造成資金無(wú)效占用，加重財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。長(zhǎng)期庫(kù)存存貨，企業(yè)還要承擔(dān)市價(jià)下跌所產(chǎn)生的存貨跌價(jià)損失及保管不慎造成的損失。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范措施

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

1．防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系。產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的直接原因是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物，尤其是在海西市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下更是不可避免，因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)尤其必要。我們可以，通過(guò)編制現(xiàn)金流量預(yù)算，建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)；通過(guò)確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。

首先，建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作別重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，對(duì)應(yīng)收，應(yīng)付賬款及存貨等因素進(jìn)行監(jiān)控，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施。其次，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)．其中獲利能力、償債能力指標(biāo)最具有代表性。一般來(lái)講，企業(yè)都會(huì)有債務(wù)負(fù)擔(dān)，所以便有籌資風(fēng)險(xiǎn)。而一個(gè)全部擁有資本從事經(jīng)營(yíng)的企業(yè)只有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要根據(jù)預(yù)警信息權(quán)衡舉債經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并確定債務(wù)比率。應(yīng)將負(fù)債經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)收益率與債務(wù)資本成本率進(jìn)行對(duì)比，只有前者大

于后者，才能保證本息到期歸還，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿收益；同時(shí)還要考慮債務(wù)清償能力，即企業(yè)擁有現(xiàn)金多少或其資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)弱；債務(wù)資本在各項(xiàng)目之間配置合理程度。

2．合理確定債務(wù)規(guī)模。企業(yè)進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，首先應(yīng)該考慮企業(yè)舉債的規(guī)模和償債能力。一般而言，確定負(fù)債規(guī)模應(yīng)該考慮以下因素，如警惕財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的負(fù)面影響、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)注財(cái)務(wù)拮據(jù)成本。我們應(yīng)將負(fù)債經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)收益率與債務(wù)資本成本率進(jìn)行對(duì)比，只有前者大于后者，才能保證本息到期歸還，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿收益；同時(shí)還要考慮債務(wù)清償能力，即企業(yè)擁有現(xiàn)金多少或其資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)弱；債務(wù)資本在各項(xiàng)目之間配置合理程度。根據(jù)上文提到的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的“診斷”，要對(duì)企業(yè)的負(fù)債進(jìn)行分析，可以從三個(gè)方面來(lái)看：(1)負(fù)債經(jīng)營(yíng)有利于提高經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)，使企業(yè)獲得負(fù)債資金效應(yīng)，降低資金成本，提高權(quán)益資本收益水平。(2)負(fù)債經(jīng)營(yíng)可以迅速籌集資金，彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部資金不足，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力。(3)負(fù)債經(jīng)營(yíng)給企業(yè)帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)和破產(chǎn)的危機(jī)。首先，在資金結(jié)構(gòu)中，若負(fù)債的比例過(guò)大，即過(guò)度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，那么依賴于外界的因素過(guò)多，也就加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)稍有脫節(jié)，資金回收不及時(shí)，資金成本大幅度增加，降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，削弱了企業(yè)活力。其次，因負(fù)債率升高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，在財(cái)務(wù)杠桿作用下自有資金收益率下降，企業(yè)承受能力降低，償還能力減弱。一旦企業(yè)出現(xiàn)壞賬，產(chǎn)品積壓，那么必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)危機(jī)。所以企業(yè)在調(diào)整和控制其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，一定要將這個(gè)“度”限制在可控范圍之內(nèi)，如果超出這個(gè)范圍，就會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生巨大的破壞力，甚至將企業(yè)引向破產(chǎn)的邊緣。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

通過(guò)認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境及其變化，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。建立和不斷完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。應(yīng)通過(guò)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)策略來(lái)解決現(xiàn)階段和未來(lái)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。

對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出恰當(dāng)?shù)奶幚?。?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理是風(fēng)險(xiǎn)的事后控制，具體方法主要有：堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，建立風(fēng)險(xiǎn)基金。即在損失發(fā)生以前以預(yù)提方式或其他形式建立一項(xiàng)專門用于防范風(fēng)險(xiǎn)損失的基金。在損失發(fā)生后，或從已經(jīng)建立了風(fēng)險(xiǎn)基金的項(xiàng)目中列支，或分批進(jìn)入經(jīng)營(yíng)成本，盡量減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常活動(dòng)的干擾。建立企業(yè)資金使用效益監(jiān)督制度。加強(qiáng)流動(dòng)資金的投放和管理，提高流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，進(jìn)而提高企業(yè)的變現(xiàn)能力，增加企業(yè)的短期償債能力。注重投資決策問(wèn)題。投資決策是企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策的主要內(nèi)容之一，直接影響企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)決策者必須做好投資項(xiàng)目的可行性分析。

提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的成敗，經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策會(huì)使決策失誤的可能性大大增加。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。在決策過(guò)程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計(jì)算及分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策。

理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須理順內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。要明確各部門在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用及職責(zé)，并賦予相應(yīng)的權(quán)力，真正做到權(quán)責(zé)分明，各負(fù)其責(zé)。而在利益分配方面，應(yīng)兼顧企業(yè)各方利益，以調(diào)動(dòng)各部門參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極性，從而真正做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系清晰明了。

通過(guò)企業(yè)之間聯(lián)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目，企業(yè)可以與其他企業(yè)共同投資，以實(shí)現(xiàn)收益共享，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)獨(dú)家承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；由于市場(chǎng)需求具有不確定性、易變性，企業(yè)分散風(fēng)險(xiǎn)可采用多種經(jīng)營(yíng)方式，即同時(shí)經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品。在多種經(jīng)營(yíng)方式下，某些產(chǎn)品因滯銷產(chǎn)生的損失，可能會(huì)被其他產(chǎn)品帶來(lái)的收益所抵消，從而可以避免經(jīng)營(yíng)單一產(chǎn)生的無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)通過(guò)某些手段將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法，將財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司承擔(dān)。將產(chǎn)品賣給商業(yè)部門，將一些定點(diǎn)的業(yè)務(wù)交給具有豐富經(jīng)驗(yàn)技能、擁有專門人員和設(shè)備的專業(yè)公司去完成等。采用轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方式將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)，可以大大降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇（3）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的目標(biāo)

1.規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息客觀真實(shí)。管理靠決策、決策靠信息，準(zhǔn)確、及時(shí)的信息是決策成敗的關(guān)鍵。建立內(nèi)部控制體系，就是要實(shí)現(xiàn)保障公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息客觀真實(shí)以及反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)信息。

2.堵塞管理漏洞，確保公司資產(chǎn)資金安全完整和有效利用。要保證企業(yè)資產(chǎn)資金的安全和有效利用，通過(guò)建立內(nèi)部控制體系來(lái)監(jiān)督和制衡。

3.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果。建立內(nèi)部控制體系，就是要通過(guò)制度建設(shè)、業(yè)務(wù)流程創(chuàng)新，建立相互協(xié)調(diào)、相互制約、相互促進(jìn)的工作機(jī)制，各項(xiàng)工作都有明確的程序和要求，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的目的。

4.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制和管理，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，化解、弱化或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的工作方向

1.建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境。公司要有積極的控制環(huán)境，使整個(gè)組織中的員工具有控制覺(jué)悟和自覺(jué)的控制態(tài)度，要建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境，由單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運(yùn)轉(zhuǎn)與企業(yè)文化引導(dǎo)。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析那些妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)。

3.建立控制活動(dòng)及控制文檔?？刂苹顒?dòng)是為了合理地保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令，管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序。對(duì)控制活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的重要內(nèi)容要留下實(shí)施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結(jié)果管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^(guò)程管控。實(shí)施控制活動(dòng)和控制文檔制度，建立內(nèi)控工作底稿，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的重要手段。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的工作內(nèi)容

面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，以及戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的新形勢(shì)，只有進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，才能切實(shí)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)高效實(shí)施。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)可從以下幾方面著手。

1.培養(yǎng)內(nèi)控文化，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。第一，培養(yǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)控文化，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。企業(yè)管理層應(yīng)樹立現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)控思想，倡導(dǎo)一種正直道德風(fēng)氣，宣傳企業(yè)管理宗旨、經(jīng)營(yíng)方式等一些政策，使職員自覺(jué)管理其活動(dòng)和履行他們的責(zé)任，并通過(guò)有效的信息傳遞制度確保全體員工明確自己對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控思想在企業(yè)各個(gè)層面貫穿上下。第二，面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的各種風(fēng)險(xiǎn)，首先，所有員工應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。其次，公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。公司應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制，并且在技術(shù)上制定風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分散等管理策略，以有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控政策與程序。建立一套內(nèi)涵與外延統(tǒng)一、范圍廣、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。結(jié)合財(cái)務(wù)信息化，通過(guò)梳理流程、診斷問(wèn)題，完善統(tǒng)一的內(nèi)控規(guī)范，明晰組織責(zé)任邊界，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的政策與程序。應(yīng)著重做好以下工作：一是完善定期信息披露機(jī)制，不斷改善信息披露范圍和質(zhì)量。按照季度披露關(guān)鍵運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上，逐步增加信息披露范圍和披露頻率，提高企業(yè)透明度，使廣大股東及時(shí)、全面地了解所有信息。二是全面提升統(tǒng)計(jì)職能和規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。三是建立重大事項(xiàng)報(bào)備和重大事項(xiàng)請(qǐng)示、報(bào)告制度。各子公司今后凡遇重大、重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)必須事先上報(bào)、不得隱瞞不報(bào)、虛報(bào)、謊報(bào)或事后再報(bào)。四是全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查監(jiān)控工作。五是推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控與其他相關(guān)接口部門的合作、溝通與規(guī)范。上市公司著重通過(guò)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)循環(huán)的有機(jī)融合，主要業(yè)務(wù)循環(huán)政策與程序的嚴(yán)格規(guī)范，保證內(nèi)控規(guī)范的有效執(zhí)行。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的保障體系。

（1）完善公司治理結(jié)構(gòu)和有效的組織保障為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好環(huán)境。為保證內(nèi)控體系建設(shè)順利進(jìn)行，要成立公司內(nèi)控項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)，并成立強(qiáng)有力的內(nèi)控項(xiàng)目工作組，為實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)提供了有效的組織保障。同時(shí)，應(yīng)不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為組織實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控提供基礎(chǔ)。

篇（4）

前言

我國(guó)房地產(chǎn)在20世紀(jì)80年代興起，經(jīng)過(guò)了將近30年的發(fā)展歷程，其自身的整體實(shí)力逐步加強(qiáng)，更為重要的是為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn)。現(xiàn)今情況下的中國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)也面臨著一系列的問(wèn)題，有些房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債率很高，這樣一來(lái)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)承擔(dān)著重要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)問(wèn)題成為了房地產(chǎn)企業(yè)不能不解決的重要問(wèn)題。他直接制約著一些房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。

一.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)容

房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指該企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。其形成的原因是指房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理策略中不穩(wěn)定性的因素產(chǎn)生的[2]。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要內(nèi)容是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)進(jìn)行資金籌措的等融資活動(dòng)，這是房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的起點(diǎn)，但是這個(gè)過(guò)程中由于對(duì)財(cái)務(wù)的管理不當(dāng)，會(huì)使房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生房地產(chǎn)的融資風(fēng)險(xiǎn)。融資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是有眾多原因的，其中包括國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、國(guó)際金融市場(chǎng)的變化、資本市場(chǎng)供求的 變化等等原因，這就加劇了融資風(fēng)險(xiǎn)的不可測(cè)性。當(dāng)然如果進(jìn)行管理項(xiàng)目的投資不當(dāng)時(shí)，也會(huì)出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)，這也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一部分。同時(shí)在房地產(chǎn)企業(yè)日常的經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)中，如果沒(méi)有進(jìn)行很好的處理，也會(huì)出現(xiàn)日常性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)是由日常財(cái)務(wù)管理引起的。當(dāng)然還有流動(dòng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等等各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)生成的機(jī)理

（一）越來(lái)越惡劣的房地產(chǎn)融資環(huán)境

從2009年開始到現(xiàn)今，受國(guó)家政策的影響，各大、中、小型銀行開始對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行貸款限制，這樣導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)從銀行獲得金融支持的力度越來(lái)越小，房地產(chǎn)企業(yè)也不斷的面臨著發(fā)展的困難[3]。有可靠數(shù)字統(tǒng)計(jì)，在2011年的時(shí)候，全國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)一共貸款了7000多億元，同比僅僅只增長(zhǎng)大約為7%。比較前五年的增長(zhǎng)率大為下跌了20%。但是當(dāng)年房地產(chǎn)投資增加依然保持著高速增長(zhǎng)的狀態(tài)，同比增加有大約30%，投資額已經(jīng)達(dá)到了房地產(chǎn)企業(yè)向銀行貸款的3倍以上。這是一個(gè)很可怕的數(shù)字，房地產(chǎn)投資不斷上升，但是房地產(chǎn)企業(yè)向銀行的貸款確大幅度減少，可以通過(guò)這些數(shù)據(jù)想到，房地產(chǎn)企業(yè)面臨了多大的資金困難。從2011年開始，銀監(jiān)會(huì)開始不斷的出臺(tái)一些政策要求嚴(yán)抓房地產(chǎn)企業(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格限制房地產(chǎn)企業(yè)從違法途徑吸收資金，貸款的防范政策不斷加強(qiáng)等等，這些都致使房地產(chǎn)企業(yè)的融資環(huán)境不斷惡劣[4]。從國(guó)家政策來(lái)看，房地產(chǎn)企業(yè)主要從國(guó)家貸款的方式，已經(jīng)不復(fù)存在了，房地產(chǎn)企業(yè)只有不斷的擴(kuò)展自己的融資渠道，才能改變?nèi)谫Y困境。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的加大

對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的理解，主要是講在房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，當(dāng)事人可能由于手中有權(quán)力和資源，所以按照自己的意愿從事一些能對(duì)自己產(chǎn)生好處，但是不利于別人或者團(tuán)體的行為。房地產(chǎn)企業(yè)中存在著委托，這是產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)源頭，如果房地產(chǎn)企業(yè)不能發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，那么就會(huì)錯(cuò)誤的進(jìn)行策略規(guī)劃，進(jìn)行錯(cuò)誤的投資，這樣一來(lái)就會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此房地產(chǎn)企業(yè)有必要加強(qiáng)道德風(fēng)險(xiǎn)的控制。

（三）籌措資金的風(fēng)險(xiǎn)性加大

房地產(chǎn)企業(yè)在面臨發(fā)展時(shí)，會(huì)大力的利用各種途徑籌集資金，進(jìn)行大膽的借貸。房地產(chǎn)企業(yè)一般會(huì)利用財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行資金流通規(guī)劃，但是如果這個(gè)杠桿利用不當(dāng)，資本結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)不合理，那么房地產(chǎn)企業(yè)極有可能出現(xiàn)資金流動(dòng)不暢，甚至不能籌備借貸資金的利息，這樣籌資風(fēng)險(xiǎn)就出現(xiàn)了。這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是房地產(chǎn)企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿來(lái)增加負(fù)債，調(diào)整資本結(jié)構(gòu)。這樣會(huì)增加普通股盈余變異性越大，在面臨普通股盈余變異性越大的情況下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越來(lái)越大。

三、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的方法

（一）房地產(chǎn)企業(yè)該提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)

房地產(chǎn)企業(yè)在幾十年的發(fā)展過(guò)程中，開始趨向成熟，而且房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)產(chǎn)生了重要的作用，也是地方城市發(fā)展的主要經(jīng)濟(jì)動(dòng)力。面對(duì)這樣的形勢(shì)，一些房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為在未來(lái)很長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，房地產(chǎn)企業(yè)不會(huì)出現(xiàn)大的波動(dòng)，更不可能出現(xiàn)崩盤的情況。而且房地產(chǎn)企業(yè)的融資也是主要從銀行和民間進(jìn)行融資，這樣一來(lái)，致使房地產(chǎn)企業(yè)更沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意思。但是在中國(guó)國(guó)情下，房地產(chǎn)不能過(guò)快的發(fā)展，這樣對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)也不利，中國(guó)政府不會(huì)置之不理，因此房地產(chǎn)企業(yè)老板，應(yīng)該看到這一點(diǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)。

（二）平衡引導(dǎo)資金

在房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，資金鏈接風(fēng)險(xiǎn)是重要的內(nèi)容。大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)可能都是因?yàn)橘Y金鏈接上出了問(wèn)題，因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)是資金密集型企業(yè)，缺乏資金的支持，房地產(chǎn)企業(yè)就沒(méi)有了基礎(chǔ)和發(fā)展的動(dòng)力[5]。但是非理智的快速擴(kuò)張?jiān)谝恍┓康禺a(chǎn)企業(yè)中還是大量存在的，可是如果一旦失去控制，資金鏈接供應(yīng)不上來(lái)，那么就會(huì)帶來(lái)致命性的打擊，使房地產(chǎn)企業(yè)短期內(nèi)崩潰。因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該更加注意資金風(fēng)險(xiǎn)鏈接的控制力度。

四、結(jié)語(yǔ)

中國(guó)還處在改革的時(shí)期，發(fā)展房地產(chǎn)行業(yè)依舊是大勢(shì)所趨，但是要讓房地產(chǎn)行業(yè)健康的發(fā)展，就要正確的引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。只要這樣房地產(chǎn)企業(yè)才會(huì)正常的成長(zhǎng)起來(lái)。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 李建文.后金融危機(jī)時(shí)代我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及其防范研究[D]. 云南大學(xué).2011

篇（5）

一、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

（一）房地產(chǎn)企業(yè)籌資難度和償債壓力巨大

房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)是資金密集型行業(yè)，因此籌資活動(dòng)是支持房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)房地產(chǎn)項(xiàng)目投資和再投資效率的重要環(huán)節(jié)。目前我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)用于運(yùn)轉(zhuǎn)的資金的主要來(lái)源有自籌資金、銀行融資、銷售回款三個(gè)主要方式，其他方式的資金來(lái)源不足融資總額的10%。而銷售回款中約有60%的資金來(lái)源于銀行按揭貸款，由此可見(jiàn)我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展對(duì)銀行的依賴程度。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段和資本市場(chǎng)成熟程度的限制，歐美國(guó)家房地產(chǎn)行業(yè)的多渠道融資模式在我國(guó)難以推廣，加之國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)上市的限制嚴(yán)格，信托受限，房地產(chǎn)行業(yè)資金需求規(guī)模的不斷增加和融資方式的單一使房地產(chǎn)企業(yè)在籌資融資環(huán)節(jié)上面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）投資活動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平要求高

房地產(chǎn)項(xiàng)目的投資活動(dòng)是以資金為資本通過(guò)對(duì)項(xiàng)目投資的手段以獲取投資收益的行為，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、戰(zhàn)略決策和資金運(yùn)用能力的綜合體現(xiàn)。房地產(chǎn)項(xiàng)目投資回收期長(zhǎng)、資金需求量大，因此在項(xiàng)目投資決策時(shí)要十分謹(jǐn)慎，一般的房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行投資決策的過(guò)程中都會(huì)進(jìn)行可行性研究分析和投資測(cè)算，從主觀方面來(lái)說(shuō)，不管是公司管理層還是專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)市場(chǎng)走勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的預(yù)測(cè)均來(lái)源于對(duì)歷史數(shù)據(jù)的分析和主觀經(jīng)驗(yàn)假設(shè)，因此企業(yè)管理能力和專業(yè)水平的高低對(duì)投資成敗有著不小的影響。從外部政策環(huán)境來(lái)說(shuō)，投資決策中對(duì)政策條件和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的因素變化的分析不可能面面俱到，外部環(huán)境的不確定性很大。因此這些投資決策過(guò)程中的不確定性因素會(huì)引發(fā)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）項(xiàng)目銷售資金回收情況受市場(chǎng)波動(dòng)影響大

房地產(chǎn)行業(yè)的投資回收取決于銷售收入額和其轉(zhuǎn)化為資金流入的速度，資金回收是企業(yè)償還債務(wù)和再投資的基礎(chǔ)。銷售收入的實(shí)現(xiàn)主要受房地產(chǎn)市場(chǎng)供求狀況和購(gòu)房者的心理預(yù)期影響，圖1為2008年-2014年我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)面積和銷售面積增長(zhǎng)率變化情況。

由圖1可見(jiàn)，除去2008年度金融危機(jī)到2009年度房地產(chǎn)行業(yè)反彈過(guò)程中我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)面積和銷售面積均存在較大增幅以外，其余年度我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)新開發(fā)面積和銷售面積均呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，但是銷售面積下降幅度和波動(dòng)程度遠(yuǎn)高于新開發(fā)面積的變動(dòng)程度，由此可以分析判斷出，我國(guó)房地產(chǎn)的總體供求關(guān)系還是供應(yīng)量高于市場(chǎng)需求。進(jìn)入2015年以來(lái)購(gòu)房者仍持觀望態(tài)度，一邊是高企的庫(kù)存，一邊是濃厚的觀望情緒，不少中小型房地產(chǎn)企業(yè)的資金回收不足，在加上融資能力的欠缺和較高的融資成本，使其資金鏈越來(lái)越脆弱，而為了確保資金鏈條，這些企業(yè)紛紛降價(jià)促銷，導(dǎo)致購(gòu)房者強(qiáng)烈的降價(jià)預(yù)期，在這一過(guò)程中有不少中小房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)不堪重壓，面臨破產(chǎn)。企業(yè)資金回收中面臨的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接導(dǎo)致資金鏈緊張，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)采用加強(qiáng)銷售戰(zhàn)略制定和收款管理的雙重機(jī)制，降低資金回流風(fēng)險(xiǎn)。

二、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要環(huán)節(jié)

房地產(chǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該在結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要環(huán)節(jié)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控。

（一）投資風(fēng)險(xiǎn)控制

房地產(chǎn)企業(yè)的投資管理水平與房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平有著密切的關(guān)系，投資管理主要體現(xiàn)在對(duì)整個(gè)投資項(xiàng)目的事前投資策略制定、事中控制、事后反饋三個(gè)過(guò)程，通過(guò)聘請(qǐng)具有豐富行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的高管團(tuán)隊(duì)、建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臎Q策流程、扎實(shí)細(xì)致的預(yù)算工作等手段可以有效降低項(xiàng)目投資管理中的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，因此科學(xué)的投資管理體系是房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)控制的有效手段。

（二）籌融資風(fēng)險(xiǎn)控制

根據(jù)房地產(chǎn)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體特點(diǎn)，可知融資風(fēng)險(xiǎn)把控是與投資風(fēng)險(xiǎn)控制密切相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)。從房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的開發(fā)時(shí)序性來(lái)說(shuō)，在投資策略制定后最重要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制就是融資風(fēng)險(xiǎn)控制。目前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的投資主要來(lái)源就是外部融資，而投資策略能否按步驟實(shí)施完全取決于融資風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在健全投資管理體系的基礎(chǔ)上，理性客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的資金需求和資金平衡能力，將融資工作的控制細(xì)化到每一個(gè)節(jié)點(diǎn)。不僅僅是將成功實(shí)現(xiàn)融資作為主要目標(biāo)，對(duì)于融資的償還和再融資安排也要形成具有系統(tǒng)管理能力的體系，這樣才能完成既定的投資管理目標(biāo)，降低籌融資風(fēng)險(xiǎn)及整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)控制

作為房地產(chǎn)項(xiàng)目投資最重要的資金來(lái)源及投資效果評(píng)價(jià)最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)控制始終是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重中之重。目前，我國(guó)對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的流動(dòng)資金控制愈加規(guī)范和嚴(yán)格，房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法將所有的銷售回款進(jìn)行再投資或進(jìn)行企業(yè)間拆借。因此，要控制好房地產(chǎn)營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)首先要確保資金來(lái)源，加強(qiáng)回款管理保證資金回流速度。其次，在做好回款管理的基礎(chǔ)上，合理制定營(yíng)運(yùn)資金滾動(dòng)計(jì)劃管理機(jī)制，確保對(duì)于項(xiàng)目整體投資策略的細(xì)化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。最后，合理利用流動(dòng)資金進(jìn)行融資還款及再投資，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資金的良性循環(huán)，降低整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

除了上述三方面在房地產(chǎn)行業(yè)普遍存在且影響較大的風(fēng)險(xiǎn)以外，房地產(chǎn)企業(yè)與其他企業(yè)一樣還面臨著利益分配風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)等，雖然每個(gè)企業(yè)的綜合管理能力有所不同，但是每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)控制，避免嚴(yán)重危機(jī)的產(chǎn)生。

三、房地產(chǎn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要措施

（一）建立完善的投資預(yù)算體系控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目投資建設(shè)期間，一些預(yù)算及分析體系不完善的企業(yè)往往偏向關(guān)注項(xiàng)目開發(fā)進(jìn)度及銷售進(jìn)度，對(duì)項(xiàng)目前期的財(cái)務(wù)測(cè)算及事中事后的財(cái)務(wù)預(yù)算管理重視程度不高，導(dǎo)致項(xiàng)目開發(fā)過(guò)程中出現(xiàn)資金鏈斷裂和清算，造成整個(gè)投資失敗。

因此，必須通過(guò)進(jìn)行概率分析法和例舉法在項(xiàng)目開發(fā)前期進(jìn)行整體現(xiàn)金流量可靠預(yù)測(cè)，避免項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目開發(fā)的過(guò)程中應(yīng)該實(shí)時(shí)根據(jù)項(xiàng)目開發(fā)進(jìn)度及市場(chǎng)情況的變化及時(shí)調(diào)整整體預(yù)算及資金預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目開發(fā)過(guò)程中出現(xiàn)的意外情況的把控能力，保障整體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督和保障職能。

（二）多方面開拓籌融資渠道，合理配置資金結(jié)構(gòu)

基于健全項(xiàng)目開發(fā)預(yù)算體系，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目開發(fā)整體資金需求的分析，求出資金需求缺口峰值，根據(jù)資金需求峰值出現(xiàn)所處的項(xiàng)目開發(fā)階段，考慮項(xiàng)目所處開發(fā)階段對(duì)融資的局限性，客觀分析籌資缺口，如果項(xiàng)目自身融資能力不足以滿足，通過(guò)合理的方式尋求自有資金需求，避免籌資額度不足帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

通過(guò)多渠道的融資方式間的互相彌補(bǔ)，降低資金成本，消減獲利能力風(fēng)險(xiǎn)。由于項(xiàng)目開發(fā)類融資有獲取難度大、期限長(zhǎng)、資金成本高的特點(diǎn)，而短期經(jīng)營(yíng)類融資有著易于獲得、期限短、成本低的特點(diǎn)，因此通過(guò)長(zhǎng)短期融資的高低搭配以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期融資為基礎(chǔ)，短期融資為輔助，利用短期融資流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期融資和短期融資之間的置換和互動(dòng)，降低整體資金成本，減少償債風(fēng)險(xiǎn)。

（三）增強(qiáng)流動(dòng)性資金管理，使資金利用率最大化

房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)資金投入的要求較為密集和持續(xù)，假如在某一個(gè)環(huán)節(jié)上，出現(xiàn)資金投入困難的問(wèn)題，項(xiàng)目投資很可能難以為繼，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)侠壅麄€(gè)企業(yè)的發(fā)展。所以在日常運(yùn)營(yíng)時(shí)，流動(dòng)管理資金就更加應(yīng)該得到充分的重視，加強(qiáng)各方面的營(yíng)運(yùn)資金管理。

1.加強(qiáng)回款管理提高銷售回款率縮短回款時(shí)間

對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，銷售回款是整個(gè)項(xiàng)目開發(fā)的命脈，銷售回款的速度直接影響整個(gè)項(xiàng)目開發(fā)資金鏈的穩(wěn)定程度及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平。因此，需要構(gòu)建完善的營(yíng)銷與財(cái)務(wù)的對(duì)接機(jī)制，形成對(duì)銷售未回款部分按期梳理和逐筆清理的具體措施，并制定合理的任務(wù)目標(biāo)與具有激勵(lì)性的考核機(jī)制，最大限度地提高銷售回款比例。

2.經(jīng)營(yíng)性資金流入用于籌資業(yè)務(wù)有關(guān)的支出管理

房地產(chǎn)行業(yè)是資金密集型行業(yè)，其籌資成本必然在其整體項(xiàng)目獲利能力預(yù)期和項(xiàng)目投資評(píng)價(jià)中起到舉足輕重甚至是決定性的作用。因此，當(dāng)項(xiàng)目進(jìn)入銷售期和經(jīng)營(yíng)期以后，將一定的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入用于歸還融資本金，降低資金成本就成為增強(qiáng)項(xiàng)目獲利能力的重要途徑。從經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入的類別來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目銷售類資金流入雖然有著資金流入量大、回收期限短的特點(diǎn)，但其受市場(chǎng)波動(dòng)和政策調(diào)整等不確定因素的影響較大，如果在項(xiàng)目銷售情況比較好的情況下去預(yù)測(cè)未來(lái)較長(zhǎng)一段時(shí)間的銷售資金流入，很可能出現(xiàn)過(guò)于樂(lè)觀的判斷和假設(shè)，在此階段使用過(guò)多的銷售類回款用以提前償付籌資本金，極有可能使整個(gè)項(xiàng)目在市場(chǎng)波動(dòng)或政策調(diào)控情況下面臨開發(fā)資金短缺。而此部分資金缺口由于在短時(shí)間內(nèi)需求量較大，難以通過(guò)短期融資來(lái)彌補(bǔ)，從而使企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)這一特點(diǎn)，開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售性資金流入進(jìn)行妥善管理，在較為理性保守的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析下，對(duì)波動(dòng)性較強(qiáng)的銷售回款和較為穩(wěn)定的持續(xù)經(jīng)營(yíng)類收入做好統(tǒng)籌安排，在優(yōu)先保證項(xiàng)目開發(fā)和到期融資的資金需求前提下，再考慮提前償付融資。

3.利用經(jīng)營(yíng)性資金盈余進(jìn)行再投資管理

由于房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的特性及近年來(lái)我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展模式，我國(guó)大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)均會(huì)在其投資項(xiàng)目的中后期利用項(xiàng)目自身產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量進(jìn)行再投資，主要的投資資金用途包括摘取新土地、為其他項(xiàng)目開發(fā)提供資金支持等，但是不管是摘取土地還是進(jìn)行其他項(xiàng)目開發(fā)投資，其對(duì)資金的占用期限均較長(zhǎng)，而且被投資項(xiàng)目的投資效果不確定性很強(qiáng)，在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法產(chǎn)生足量的現(xiàn)金流入。因此，從項(xiàng)目本身來(lái)說(shuō)，對(duì)于利用項(xiàng)目盈余資金進(jìn)行投資的控制應(yīng)在絕對(duì)滿足項(xiàng)目自身開發(fā)經(jīng)營(yíng)的前提下，利用多種假設(shè)及敏感性分析的模型同時(shí)對(duì)資金輸出項(xiàng)目和被投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，避免由于過(guò)度投資產(chǎn)生的資金流動(dòng)性弱而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇（6）

中圖分類號(hào)：F274 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2013）15-0053-02

1 當(dāng)前航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范

存在的問(wèn)題

企業(yè)集中采購(gòu)是指同一企業(yè)內(nèi)部或同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的采購(gòu)管理集中化，即通過(guò)對(duì)同一類材料進(jìn)行集中化采購(gòu)來(lái)降低采購(gòu)成本。采用集中采購(gòu)的主要優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在，有效避免復(fù)制性采購(gòu)、發(fā)揮數(shù)量?jī)?yōu)勢(shì)、集中采購(gòu)形成規(guī)模運(yùn)輸從而降低運(yùn)輸成本、減少企業(yè)內(nèi)部的各部門及單位的競(jìng)爭(zhēng)和沖突、形成供應(yīng)基地等。但是當(dāng)前從航空企業(yè)集中采購(gòu)的現(xiàn)狀來(lái)看，在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面依然存在很多問(wèn)題，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是航空企業(yè)對(duì)集中采購(gòu)過(guò)程中內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理重要的地位和作用認(rèn)識(shí)不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不夠。受當(dāng)前我國(guó)航空企業(yè)加快改革轉(zhuǎn)型影響，較多航空企業(yè)存在嚴(yán)重的公司治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題，沒(méi)有成立具有現(xiàn)代企業(yè)制度特點(diǎn)的專門集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理部門，集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職能缺失，由此導(dǎo)致了負(fù)責(zé)集中采購(gòu)的部門、崗位、人員在對(duì)其本質(zhì)工作職責(zé)和操作程序上的不清晰性、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體的不明確性問(wèn)題的出現(xiàn)。由于航空企業(yè)沒(méi)有成立專門的集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理部門，往往將該部分職能掛靠在財(cái)務(wù)部門，且沒(méi)有建立一支專門集中采購(gòu)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，集中采購(gòu)過(guò)程中一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就難以確定風(fēng)險(xiǎn)主體，容易造成部門、崗位、人員之間責(zé)任的互相推諉，約束機(jī)制更是無(wú)從談起。

二是一些航空企業(yè)在集中采購(gòu)內(nèi)部控制過(guò)程中依然沒(méi)有建立起規(guī)范、有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。美國(guó)COSO認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能使企業(yè)充分考慮到影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在因素，是內(nèi)部控制能夠有效實(shí)施的關(guān)鍵。在我國(guó)，很多航空企業(yè)實(shí)施集中采購(gòu)中，對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性缺乏必要認(rèn)識(shí)。除此之外，很多航空企業(yè)集中采購(gòu)尚未建立健全規(guī)范與科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，這也是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在主要問(wèn)題的一個(gè)主要表現(xiàn)。盡管一些航空企業(yè)集中采購(gòu)建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，但是建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制要么照搬一些國(guó)外航空企業(yè)的模式，要么不適合企業(yè)發(fā)展實(shí)際、且可操作性較差。

三是航空企業(yè)集中采購(gòu)在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力較差，沒(méi)有形成健康良好的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控環(huán)境。即使航空企業(yè)集中采購(gòu)在內(nèi)部控制中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理比較重視、即使航空企業(yè)對(duì)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域建立了規(guī)范完善的內(nèi)部控制機(jī)制，如果企業(yè)執(zhí)行力不到位、對(duì)集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制實(shí)施流于形式，或者是航空企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行實(shí)施的健康內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也難以收到良好的效果。

2 解決航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范

問(wèn)題的方法

一是航空企業(yè)在實(shí)施集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中把內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理放置到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度予以重視，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理在航空企業(yè)集中采購(gòu)內(nèi)部控制中的核心地位。伴隨著我國(guó)航空市場(chǎng)改革的逐步深入，很多航空企業(yè)在集中采購(gòu)過(guò)程中的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理域方面的相關(guān)制度和規(guī)范建設(shè)加快推進(jìn)，逐步走向健全，但是依然存在諸多不合理的問(wèn)題。航空企業(yè)一定要對(duì)集中采購(gòu)過(guò)程中內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的這些問(wèn)題予以高度重視，必須制定規(guī)范的工作流程，通過(guò)工作流程有效約束企業(yè)集中采購(gòu)的內(nèi)部控制制度、機(jī)制與具體執(zhí)行者，實(shí)現(xiàn)二者的有機(jī)統(tǒng)一，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理予以高度重視，必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。在這里需要指出和強(qiáng)調(diào)的是，航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不是簡(jiǎn)單的避免風(fēng)險(xiǎn)、消除風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，事先預(yù)知潛在風(fēng)險(xiǎn)的氣息，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以掌控的范圍內(nèi)，有效衡量風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的戰(zhàn)略性影響。

二是航空企業(yè)要不斷建立健全集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)嵤┘胁少?gòu)的科學(xué)、規(guī)范化的組織體系，對(duì)集中采購(gòu)實(shí)施高效管理。對(duì)于航空企業(yè)來(lái)講，建立健全集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域科學(xué)規(guī)規(guī)范化的組織體系對(duì)于提升內(nèi)部控制效果、有效防范風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。不同航空企業(yè)可以從自身實(shí)際出發(fā)，建立符合企業(yè)自身實(shí)際的采購(gòu)組織體系?？梢試L試建立集中采購(gòu)專門負(fù)責(zé)部門，明確部門職責(zé)和崗位職責(zé)，明確集中采購(gòu)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)部門具有管理和服務(wù)的雙重職能，其管理職能的主要目的在于使集中采購(gòu)能夠在下屬成員企業(yè)內(nèi)順利推行，此時(shí)集中采購(gòu)作為企業(yè)的一個(gè)職能部門進(jìn)行管理。根據(jù)市場(chǎng)變化和企業(yè)實(shí)際積極實(shí)施采購(gòu)部門的改制改革，更多的將集中采購(gòu)部門的職能定位于服務(wù)，充分體現(xiàn)了“管采分離”的思想，有效避免了腐敗的滋生。

三是航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域加大內(nèi)部控制、有效防范風(fēng)險(xiǎn)必須建立健全規(guī)范、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制將集中采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)予以合理、有效控制。美國(guó)COSO在談及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要性時(shí)，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制能夠有效實(shí)施的關(guān)鍵，也是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和質(zhì)量的關(guān)鍵。建立健全規(guī)范、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，必須建立健全專門的集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)職責(zé)、明確機(jī)構(gòu)職能、配備專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，有專門風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制集中采購(gòu)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行有效的監(jiān)測(cè)，重點(diǎn)發(fā)現(xiàn)和分析集中采購(gòu)在內(nèi)外部環(huán)境中發(fā)生變化，對(duì)發(fā)生的變化要及時(shí)形成報(bào)告，向企業(yè)管理層作出及時(shí)匯報(bào)，企業(yè)管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告、結(jié)合企業(yè)實(shí)際要全面分析可能為企業(yè)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

四是航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域加大內(nèi)部控制、有效防范風(fēng)險(xiǎn)必須采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方式、方法。對(duì)企業(yè)集中采購(gòu)潛在的風(fēng)險(xiǎn)能夠從定量分析和定性分析的角度全面管理；要從航空企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際出發(fā)，在集中采購(gòu)內(nèi)部控制過(guò)程中建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的自我評(píng)估制度。航空企業(yè)建立自我評(píng)估制度的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)在于，航空企業(yè)在集中采購(gòu)中時(shí)刻提醒自己加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)掌控和風(fēng)險(xiǎn)處理。企業(yè)建立自我評(píng)估制度，在完全發(fā)揮企業(yè)建立專門的集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理部門作用的同時(shí)，企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、職代會(huì)要采取定期或不定期的方式對(duì)企業(yè)經(jīng)集中采購(gòu)全過(guò)程存在的風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)發(fā)生過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自查自糾、總結(jié)反思。對(duì)企業(yè)建立的集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行集體性評(píng)估，評(píng)估結(jié)果要及時(shí)反映到企業(yè)管理層和決策層，以制定更加具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

五是航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)要高度重視制度建設(shè)，理順好整體利益與局部利益、部門利益與集團(tuán)利益之間的關(guān)系。目前集中采購(gòu)中較為突出的問(wèn)題是采購(gòu)單位對(duì)集中采購(gòu)的認(rèn)識(shí)理解問(wèn)題，其中關(guān)鍵又在于各采購(gòu)單位主管領(lǐng)導(dǎo)的重視與否。個(gè)別成員企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有深入學(xué)習(xí)和理解采購(gòu)管理體系文件的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，在一些問(wèn)題上人云亦云，對(duì)集中采購(gòu)工作進(jìn)行不切實(shí)際的指責(zé)，這在一定程度上給集團(tuán)的集中采購(gòu)工作造成了不良的影響。針對(duì)集中采購(gòu)過(guò)程中出現(xiàn)的以上現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，必須高度重視制度建設(shè)，從制度層面有效約束行為、統(tǒng)一思想、強(qiáng)化認(rèn)識(shí)。同時(shí)，在制度建設(shè)的過(guò)程中，要積極利用制度杠桿權(quán)衡好整體利益與局部利益、部門利益與集團(tuán)利益之間的關(guān)系。對(duì)于航空企業(yè)而言，集中采購(gòu)意味著對(duì)成員企業(yè)資金的管理從價(jià)值形態(tài)延伸到實(shí)物形態(tài)。集中采購(gòu)這樣的流程對(duì)于集團(tuán)各成員單位而言其資金使用的限度和自由度受到很大影響，對(duì)一些成員單位自身利益產(chǎn)生一定約束和限定。在這樣的現(xiàn)實(shí)矛盾中，集團(tuán)更要注重制度建設(shè)，從制度層面協(xié)調(diào)好集團(tuán)整體利益與成員具備利益之間的矛盾。成員單位要以身作則、與集團(tuán)實(shí)施采購(gòu)計(jì)劃步調(diào)高度一致，堅(jiān)決避免成員單位在實(shí)施集中采購(gòu)中不支持、不配合、出難題。尤其要堅(jiān)決避免一些成員單位過(guò)分突出采購(gòu)物品的特殊性和獨(dú)立性、采購(gòu)不到自己想要的物品為由，規(guī)避集團(tuán)集中采購(gòu)。個(gè)別單位局部利益的過(guò)分放大必然導(dǎo)致集團(tuán)整體利益的失衡受損。集團(tuán)在推進(jìn)集中采購(gòu)的過(guò)程中，需要各成員企業(yè)有全局意識(shí)，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)整體利益與局部利益的有機(jī)結(jié)合。航空企業(yè)實(shí)施集中采購(gòu)，要加大制度宣傳力度，擴(kuò)大集中采購(gòu)制度的影響力和號(hào)召力，宣傳集中采購(gòu)在現(xiàn)代化航空企業(yè)發(fā)展過(guò)程中重要性和必要性。航空集團(tuán)要從整體入手，加大集中采購(gòu)在成員單位運(yùn)作程序的規(guī)范化和深入化，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)集中采購(gòu)部門與成員單位采購(gòu)利益對(duì)口無(wú)縫化。

3 結(jié) 語(yǔ)

航空企業(yè)集中采購(gòu)在航空企業(yè)管理全過(guò)程中具有舉足輕重的地位和作用，也往往容易滋生腐敗行為。伴隨著我國(guó)航空企業(yè)改革的不斷推進(jìn)，航空企業(yè)正在積極探索規(guī)范、完善的集中采購(gòu)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，且取得了重要成效。然而，新的歷史條件下，航空企業(yè)集中采購(gòu)過(guò)程中依然存在諸多不容忽視的問(wèn)題，必須加大內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范力度，在實(shí)施集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中把內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理放置到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度予以重視、不斷建立健全集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的科學(xué)、規(guī)范化組織體系，對(duì)集中采購(gòu)實(shí)施高效管理，建立健全規(guī)范、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 陳紅泉，趙萌.國(guó)有集團(tuán)化企業(yè)集中采購(gòu)模式探討――基于某大型國(guó)有集團(tuán)的研究[J].經(jīng)濟(jì)與管理，2009，（11）.

篇（7）

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制是一項(xiàng)極其重要的工作，有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅是財(cái)務(wù)管理水平提高的表現(xiàn)，同時(shí)對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益等都具有重要的推動(dòng)作用。因此，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，必須在結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，完善內(nèi)部控制制度、將各項(xiàng)制度落實(shí)到實(shí)處的基礎(chǔ)上，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的力度，并靈活運(yùn)用各種控制方法，以最大程度地降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的不良影響，從而保證企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其成因

在企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，不可避免地會(huì)因?yàn)楦鞣N主客觀的影響因素，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分成籌資、投資、信用風(fēng)險(xiǎn)，這三個(gè)方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的預(yù)期效益產(chǎn)生不良影響，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益等的下降，進(jìn)而影響企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常、有序進(jìn)行。

（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足：由于經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不穩(wěn)定性，企業(yè)的任何財(cái)務(wù)活動(dòng)都將產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益。但是一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只是片面地加強(qiáng)企業(yè)資本控制，這對(duì)全面控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不利的；（2）財(cái)務(wù)資產(chǎn)配置不合理：企業(yè)的資產(chǎn)可以分成固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)兩個(gè)部分，企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的配置情況也有可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如一些企業(yè)過(guò)度重視固定資產(chǎn)，在企業(yè)中過(guò)多地積累固定資產(chǎn)，造成企業(yè)固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)比例失衡，也容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)在利用自身資產(chǎn)進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，如果沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查與思考，也容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成投資決策失敗；（3）內(nèi)部控制力度不夠：這是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理容易對(duì)內(nèi)部控制制度的制定不規(guī)范或者不完善，都將影響內(nèi)部控制的效率，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間缺乏有效的交流與合作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門被隔離出來(lái) ，這就極易產(chǎn)生財(cái)務(wù)關(guān)系混亂問(wèn)題，使財(cái)務(wù)資金安全性得不到保障，從而增大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)控制度完善與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法

（一）企業(yè)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制之間的關(guān)系

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇。企業(yè)要想得到更為快速地發(fā)展，就必須提高對(duì)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)，明確兩者之間的關(guān)系，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效率。

完善的內(nèi)控制度，可以有效地約束企業(yè)各個(gè)部門的工作，激勵(lì)各個(gè)部門團(tuán)結(jié)協(xié)作，形成良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，使各個(gè)部門都能夠積極參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供良好的環(huán)境基礎(chǔ)與人力資源基礎(chǔ)。同時(shí)，完善的內(nèi)控制度中也包括財(cái)務(wù)管理制度，必然對(duì)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，從而規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案的制定等，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，并靈活運(yùn)用各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段，有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的不利后果，促進(jìn)企業(yè)的健康、有序發(fā)展。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法

第一，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度完善的力度。在企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制之間的關(guān)系，并以“有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”為主要目標(biāo)，以控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為中心，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)力度，制定各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，并將各項(xiàng)內(nèi)控制度落到實(shí)處，從而有效提高內(nèi)部控制效率，輔助企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效進(jìn)行。同時(shí)，鼓勵(lì)各個(gè)部門之間進(jìn)行良好的溝通與交流，相互監(jiān)督、合作，以保證財(cái)務(wù)信息與數(shù)據(jù)的時(shí)效性，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高，也促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)有效性的提高。

第二，建立有效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、艱巨的工作，需要企業(yè)所有員工都能夠?qū)⑵渥鳛樽约旱墓ぷ髂繕?biāo)來(lái)對(duì)待。因此，企業(yè)需要建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制，使所有的員工都能夠參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中來(lái)，進(jìn)行橫向的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。在橫向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作取得一定成效之后，企業(yè)還需要結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況，進(jìn)行縱向的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，積極地以“預(yù)防為主、處理為輔”作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的原則，從而進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的效率。

第三，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)管。有效的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管是保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行的重要途徑，因此，企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)管的力度，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都進(jìn)行詳細(xì)而嚴(yán)格的監(jiān)管，尤其是一些針對(duì)重大財(cái)務(wù)決策所指定的財(cái)務(wù)報(bào)表等，更需要進(jìn)行細(xì)致的審查，以便為財(cái)務(wù)決策提供科學(xué)、合理、完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)參考，從而降低財(cái)務(wù)決策失誤率，也降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從另一方面來(lái)說(shuō)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度完善的一種表現(xiàn)、提高內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵。

第四，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。目前，我國(guó)很多企業(yè)都缺失完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，這對(duì)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效率是不利的。因此，新時(shí)期，企業(yè)需要結(jié)合財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理組織，并對(duì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)見(jiàn)與識(shí)別，同時(shí)對(duì)有可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，這樣，起動(dòng)事先制定的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)案，將有利于及時(shí)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的不良影響，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性，也保證企業(yè)內(nèi)部控制效率的提升。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)除了要不斷探索創(chuàng)新的生產(chǎn)、營(yíng)銷方案之外，還需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，使企業(yè)內(nèi)部環(huán)境始終處于良好狀態(tài)，并在此基礎(chǔ)上，靈活運(yùn)用各種手段，有效控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響，從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及生態(tài)效益的提升。

篇（8）

1 概述企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及到與企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)的全部可能性風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于許多不確定性因素的影響，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在融資、市場(chǎng)等方面都存在。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)貨幣化是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要形式，根據(jù)其形成過(guò)程，可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)三種主要形式。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的目標(biāo)

通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該將關(guān)注點(diǎn)主要放在控制和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失上，對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造有利地條件，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)損失控制目標(biāo)

出現(xiàn)事故之后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理目標(biāo)也被稱為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)失控制目標(biāo)。收益和風(fēng)險(xiǎn)是并存的，企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中如果沒(méi)有任何的風(fēng)險(xiǎn)，也就沒(méi)有了獲得超額收益的來(lái)源，而企業(yè)要想獲得額外收益，就要面對(duì)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)損失是不可避免的，即使企業(yè)進(jìn)行了較為全面的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范，還是會(huì)面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也要承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)后果。因此，對(duì)已出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須通過(guò)一定的手段轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險(xiǎn)，盡量減少企業(yè)的損失。

2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)更強(qiáng)調(diào)的是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了提高財(cái)務(wù)質(zhì)量和健康水平，更好的規(guī)僻風(fēng)險(xiǎn)減少損失，需要進(jìn)行分析、對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別以及評(píng)估，并結(jié)合各種手段控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如確定合理的資產(chǎn)負(fù)債比率，保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全等。

2.3 財(cái)務(wù)活動(dòng)順利穩(wěn)定運(yùn)行的目標(biāo)

為了促進(jìn)財(cái)務(wù)活動(dòng)更好的開展，企業(yè)應(yīng)促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的建立和完善，通過(guò)培訓(xùn)提高企業(yè)員工的專業(yè)素質(zhì)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，更科學(xué)有效的進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的資源利用率，規(guī)僻財(cái)務(wù)危機(jī)。

3 企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

企業(yè)可以通過(guò)控制型和財(cái)務(wù)型兩大類方法控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，下面筆者將詳細(xì)的介紹這兩種方法。

3.1 控制型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法

控制型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法的關(guān)鍵是在財(cái)務(wù)事故發(fā)生之前，通過(guò)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析，利用可以利用的一切方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，控制型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要求綜合利用各種措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍，降低損失。

3.1.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避法

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避法是指企業(yè)通過(guò)分析各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，對(duì)于具有較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者是企業(yè)所不能承受的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該反復(fù)思考，綜合論證，通過(guò)對(duì)各種被選方案的比較，更好的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少所帶來(lái)的損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避法對(duì)于控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是相當(dāng)有效的，可以從根源上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，其他的控制方法主要是通過(guò)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率還減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避法不僅僅可以有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠最大限度的減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)后果。但是需要注意的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避法雖然可以在財(cái)務(wù)事故發(fā)生前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，減少事故帶來(lái)的損失以及恐懼心理，從根源上消除發(fā)現(xiàn)帶來(lái)的影響，但是規(guī)避法本身也有不少的缺陷，只是消極的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。因?yàn)槠髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是必然會(huì)面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的，比如經(jīng)濟(jì)危機(jī)、自然災(zāi)害等等。因此企業(yè)只有在某些條件下才會(huì)采用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避法。比如說(shuō)某種財(cái)務(wù)活動(dòng)可能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失相當(dāng)大或者是在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，其所需要的成本超過(guò)了項(xiàng)目所能帶來(lái)的收益。

3.1.2 控制型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁法

控制型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁法，主要是指企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中通過(guò)合法的合同以及其他相似具有法律效應(yīng)的文件的形式，可以把本來(lái)需要自己來(lái)承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)嫁到非保險(xiǎn)行業(yè)的組織或者個(gè)人，因此，控制型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁法也稱非保險(xiǎn)型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁法，但是，企業(yè)控制型非保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁法并沒(méi)有將企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)完全消除，它只是通過(guò)將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由一方轉(zhuǎn)嫁給另一方的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，還是會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有一定的影響的。具體來(lái)說(shuō)，控制型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中主要包括以下三種形式：第一種通過(guò)出售的方式。即企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中通過(guò)合法的交易的形式對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目或資產(chǎn)進(jìn)行出售，從而將項(xiàng)目或資產(chǎn)中可能存在或出現(xiàn)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移到新的所有人身上的方式；第二種通過(guò)轉(zhuǎn)包和分包的方式，在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中通過(guò)合法的轉(zhuǎn)包合同、分包合同，來(lái)將企業(yè)現(xiàn)行的工程項(xiàng)目中可能涉及到的大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效轉(zhuǎn)嫁與轉(zhuǎn)移，以期有效的降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第三種是租賃，在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中通過(guò)合法的租賃合同等形式，在有效保持企業(yè)原有所有權(quán)的前提下，通過(guò)租賃方式將企業(yè)可能存在的部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給企業(yè)資產(chǎn)或項(xiàng)目的承租人。

3.2 財(cái)務(wù)型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法

3.2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自留法

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自留法的實(shí)質(zhì)是企業(yè)依靠自身的資金融通等方法來(lái)積極有效的彌補(bǔ)和降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故所造成的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自留法與其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法具有良好的互補(bǔ)作用，尤其是當(dāng)企業(yè)將最難以識(shí)別和把握的風(fēng)險(xiǎn)自留處理后，其他的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法將能夠更好的發(fā)揮其作用。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自留法主要應(yīng)用于兩種情況：第一，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所涉及的高成本財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往需要極大的企業(yè)成本進(jìn)行管理與控制，這時(shí)企業(yè)往往會(huì)采用自留處理的辦法來(lái)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所涉及的難以預(yù)計(jì)性風(fēng)險(xiǎn)，這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致報(bào)失可能引起的最壞后果，是其他風(fēng)險(xiǎn)控制方法難以有效的防范、管理和應(yīng)對(duì)的。此外，某些中小企業(yè)受多方面因素的影響，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理經(jīng)驗(yàn)不足，可能會(huì)出現(xiàn)企業(yè)無(wú)意識(shí)的承擔(dān)和處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況。

3.2.2 財(cái)務(wù)型非保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁法

財(cái)務(wù)型非保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁法與控制型非保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁法各有不同，但都是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要辦法。具體來(lái)說(shuō)，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁存在著很大的局限性，不能有效的的幫助企業(yè)轉(zhuǎn)移所有可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁做為保險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁的重要補(bǔ)充，在此就能夠發(fā)揮其重要的作用了。財(cái)務(wù)型非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要方式包括以下三種：第一，負(fù)責(zé)約定。這種方法主要在建筑、銷售供給、委托等合同中出現(xiàn)，通過(guò)合同前的洽談和約定，制定合同的負(fù)責(zé)約定，從而有效的轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。第二，保證合同。企業(yè)作為債權(quán)人，在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中通過(guò)與保證人達(dá)成協(xié)議的形式簽訂雙方的保證合同，以此來(lái)積極有效的轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。第三，衍生性工具。當(dāng)前衍生性工具作為靈活的轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)方法在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中獲得了更多的應(yīng)用，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的新興方法。衍生性工具主要包含有期貨、互換遠(yuǎn)期合約以及期權(quán)等多種有效方式，以此來(lái)為企業(yè)發(fā)展提供保值、投機(jī)以及套利等機(jī)會(huì)。

4 結(jié)論

總之，任何企業(yè)的發(fā)展都不可能是一帆風(fēng)順的，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的管理目標(biāo)，有針對(duì)性的利用企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法來(lái)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行管理與控制，以期幫助企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定健康可持續(xù)性發(fā)展。

篇（9）

1、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。

通常，資本結(jié)構(gòu)中的產(chǎn)權(quán)比率應(yīng)接近1.2、流動(dòng)比率應(yīng)接近2。然而，我國(guó)企業(yè)普遍存在著資本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，產(chǎn)權(quán)比率往往超過(guò)2.5，甚至更多，流動(dòng)比率又大幅低于2，負(fù)債資金占全部資金的比例過(guò)高，很多企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到了60%以上。這將加重企業(yè)財(cái)務(wù)管理的負(fù)債負(fù)擔(dān)，一旦資金鏈斷裂，企業(yè)無(wú)法及時(shí)償還到期債務(wù)，將會(huì)產(chǎn)生極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制旨在督促各項(xiàng)資金合理使用，以期節(jié)約成本，產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)效益。但是在目前，我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)管理混合在一起，未能有效區(qū)分企業(yè)成本和費(fèi)用，未能對(duì)財(cái)務(wù)資金的投資和回收進(jìn)行有效監(jiān)督。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)的部分財(cái)務(wù)人員由于水平有限，其內(nèi)部控制觀念淡薄，不能達(dá)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求；部分管理者也片面認(rèn)為，只要控制好現(xiàn)金流，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部控制形同虛設(shè)，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真。

企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露不實(shí)，夸大業(yè)績(jī)，回避隱患，在財(cái)務(wù)指標(biāo)分析上計(jì)算口徑不一致、利用會(huì)計(jì)處理方法上粉飾財(cái)務(wù)狀況等財(cái)務(wù)信息的失真狀況，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正確預(yù)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，從而無(wú)法提出風(fēng)險(xiǎn)控制的有效方案，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致在商業(yè)合作伙伴、市場(chǎng)客戶、社會(huì)形象面前失去誠(chéng)信，這將極大地有損企業(yè)商譽(yù)，從而帶來(lái)無(wú)法預(yù)估和無(wú)法控制的風(fēng)險(xiǎn)。

4、收益分配不規(guī)范。

對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)在不同的發(fā)展階段所采用的分配政策會(huì)不同。分配方法的選擇會(huì)影響投資者對(duì)企業(yè)狀況的分析判斷，同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)，從而影響資金來(lái)源和潛在投資者的投資選擇。另外，如果企業(yè)的利潤(rùn)分配政策不能夠結(jié)合實(shí)際情況，在缺乏科學(xué)的利潤(rùn)分配依據(jù)和制度時(shí)如企業(yè)年終分利時(shí)留存收益比例較低，將會(huì)直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，造成間接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成。

（二）外部原因

1、利率浮動(dòng)的影響。

近年來(lái)，利率不斷上浮，特別是互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)銀行存款的沖擊，我國(guó)的銀行貸款利率不斷上升，企業(yè)的融資成本不斷增加，可獲得的授信資金越來(lái)越少，企業(yè)面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)企業(yè)尤其是中小企業(yè)原材料成本大幅增長(zhǎng)，而人民幣又不斷升值，利率不斷上升增加企業(yè)資金支出，對(duì)中小企業(yè)更是致命的打擊。

2、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的影響。

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家不斷調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策來(lái)適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)，產(chǎn)業(yè)政策的變更對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)有重要影響：符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)，將會(huì)獲得較多的政策支持，能夠保證良好的流通性，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低；而屬于限制或淘汰的產(chǎn)業(yè)，則缺乏各種優(yōu)惠政策的支持，成本顯著上升，財(cái)務(wù)隱患也不斷增大。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

（一）建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)辨系統(tǒng)。

企業(yè)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，需要建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)辨系統(tǒng)，以便能夠提前自動(dòng)預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)辨系統(tǒng)主要是指從短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力兩個(gè)方面建立敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等，通過(guò)監(jiān)測(cè)這些指標(biāo)的變化，監(jiān)控企業(yè)運(yùn)營(yíng)，做到提前識(shí)辨企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)辨系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)估，不僅有助于企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)級(jí)，而且有助于準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)變化的信號(hào)與緣由，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)及時(shí)規(guī)避和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制包括事前預(yù)估、事中控制、事后完善幾個(gè)階段。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)估，需要企業(yè)管理層做好系統(tǒng)全面的可行性分析和風(fēng)險(xiǎn)性分析，制定相關(guān)的制度方案和管理措施，制定出防御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效方案。一般情況下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制方法包括合理調(diào)整資金結(jié)構(gòu)、合理籌劃時(shí)間安排、準(zhǔn)確安排資金用途、建立項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)基金等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事中控制，要求企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，充分應(yīng)用定量分析和定性分析，不斷觀察、精確計(jì)算、審查監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。倘若財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與事前預(yù)估的可控范圍有所偏差，就需要及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)活動(dòng)方案，并制定出適合當(dāng)前環(huán)境的新的財(cái)務(wù)措施，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在項(xiàng)目的可控范圍之內(nèi)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事中控制不僅控制各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)還應(yīng)當(dāng)對(duì)各部門財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后完善也叫財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反饋控制，是企業(yè)在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以后，根據(jù)相關(guān)資料進(jìn)行及時(shí)總結(jié)和系統(tǒng)分析，并制定或調(diào)整以后財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，從中汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作進(jìn)行預(yù)估與防范，確定今后風(fēng)險(xiǎn)管理方向和措施，以免再次發(fā)生同類的風(fēng)險(xiǎn)損失。

（三）強(qiáng)化管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

企業(yè)中所有的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)都是在管理人員的主觀要求下完成的，要在制度上建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，歸根到底還是需要培養(yǎng)并強(qiáng)化管理人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和理念。財(cái)務(wù)管理人員需要通過(guò)自己的專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)判斷，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估和防范，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

資金的正常營(yíng)運(yùn)是企業(yè)生命力旺盛的直接表現(xiàn)，必須加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在資金流動(dòng)過(guò)程中的影響。從企業(yè)內(nèi)部而言，需要在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中構(gòu)建出最佳的資本結(jié)構(gòu)。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展階段和市場(chǎng)的綜合環(huán)境，應(yīng)充分考慮到企業(yè)的自身特點(diǎn)，選擇適合企業(yè)本階段的資本結(jié)構(gòu)。從企業(yè)外部而言，需要在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)外匯的風(fēng)險(xiǎn)控制。外匯的變動(dòng)是企業(yè)無(wú)法控制的，但是需要財(cái)務(wù)決策者能夠預(yù)測(cè)趨勢(shì)，從而為企業(yè)制定出外匯風(fēng)險(xiǎn)的控制方案，盡可能地在融資和投資的過(guò)程中，做出防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效安排，以達(dá)到化險(xiǎn)為夷的效果。

（五）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制可以從以下幾個(gè)簡(jiǎn)便有效的方法出發(fā)，努力控制風(fēng)險(xiǎn)。

1、風(fēng)險(xiǎn)分散法。

控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分散法，又稱為分配法，即通過(guò)企業(yè)之間的聯(lián)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)以及對(duì)外投資多元化等方式，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散處理的方法。

2、風(fēng)險(xiǎn)回避法。

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，需要綜合分析和客觀評(píng)價(jià)各項(xiàng)理財(cái)方案有可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在保證同樣能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的情況下，選擇一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小的理財(cái)方案，從而達(dá)到回避風(fēng)險(xiǎn)的效果。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的回避策略，主要是在風(fēng)險(xiǎn)前和風(fēng)險(xiǎn)中的兩個(gè)階段進(jìn)行具體操作的。

3、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移是指通過(guò)某種手段，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他企業(yè)承擔(dān)的方法。現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，應(yīng)積極采用現(xiàn)代市場(chǎng)的操作工具，通過(guò)資本風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和法律武器來(lái)保障自己的權(quán)益。一般情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是通過(guò)保險(xiǎn)法和合同法來(lái)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。

篇（10）

關(guān)鍵詞 ：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著許多不可抗因素的產(chǎn)生，讓財(cái)務(wù)收益和預(yù)期收益發(fā)生巨大的偏差，造成巨額虧損的情況。事業(yè)單位通常的職責(zé)就是為普通大眾提供特殊的服務(wù)和公共產(chǎn)品，但是這些活動(dòng)中不包括資金籌集，資金的負(fù)債以及盈利等活動(dòng)，所以事業(yè)單位這種非盈利性質(zhì)導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理需要將對(duì)財(cái)務(wù)資源的獲取和運(yùn)用當(dāng)做是重點(diǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)阻礙了有效應(yīng)用財(cái)務(wù)資金、產(chǎn)生的結(jié)果就是事業(yè)單位不能夠承擔(dān)對(duì)應(yīng)的社會(huì)職能，不能夠順利提品或者服務(wù)，不能正常順利的進(jìn)行日常運(yùn)作。

2.事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的特性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生具有客觀必然性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防十分困難。伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，其風(fēng)險(xiǎn)也開始變得多樣化，財(cái)務(wù)管理者因?yàn)橐陨戏N種原因?qū)е虏荒苡行У恼瓶刎?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也是具有一定先兆的，運(yùn)用科學(xué)的方法和理論，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的范圍、強(qiáng)度、時(shí)間、影響都能進(jìn)行一定程度的判斷，并且可以采取相應(yīng)的措施來(lái)有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

二、事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的主要問(wèn)題

1.事業(yè)單位沒(méi)有詳細(xì)的責(zé)權(quán)意識(shí)

事業(yè)單位因?yàn)槠浔旧淼奶厥庑?，其自身的職?zé)并非提升自身原有的資金儲(chǔ)備，也不是為了獲取更大的利益，使得很多管理成員在目標(biāo)的達(dá)成上不能形成共同的意見(jiàn)，這就使得分權(quán)管理的體制受到多重阻礙，事業(yè)單位的每個(gè)部門的職責(zé)評(píng)判不能實(shí)現(xiàn)客觀公正，這也會(huì)產(chǎn)生巨大的風(fēng)險(xiǎn)。比如預(yù)算執(zhí)行不到位和不合理，預(yù)算資金的出處有著巨大的差異，導(dǎo)致事業(yè)單位公信力不斷下降，資金不能科學(xué)合理的應(yīng)用等。

2.沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)部控制

伴隨著社會(huì)的進(jìn)步和體制的健全，事業(yè)單位雖然在內(nèi)部管理上取得了一定的成績(jī)，可是依然存在著許多的問(wèn)題，例如在大額資金投資支付的某些重大項(xiàng)目的審批方面或者在外部融資的問(wèn)題中，不具備科學(xué)的內(nèi)部控制體系，以及不具有科學(xué)的自我約束的管理能力，內(nèi)部控制成為了可有可無(wú)的擺設(shè)，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下了長(zhǎng)期的誘因。

3.內(nèi)部不具備預(yù)算管理

目前很多事業(yè)單位的預(yù)算通常只是分為兩個(gè)層面，即年度收入預(yù)算和支出情況預(yù)算，預(yù)算結(jié)構(gòu)的不合理與制度的不健全會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施的預(yù)算管理機(jī)制不夠科學(xué)與規(guī)范，使得主管和財(cái)政的部門在一定程度上不能夠依據(jù)預(yù)算管理制度，對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行具體細(xì)致的掌控與了解，對(duì)隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上無(wú)法避免或者是做到合理科學(xué)的預(yù)測(cè)。

4.決策不科學(xué)使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不過(guò)關(guān)

一些事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)決策工作依然不能符合實(shí)際，缺乏有效性和科學(xué)性，某些領(lǐng)導(dǎo)依然憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來(lái)決策日常經(jīng)濟(jì)事務(wù)，制定的決策不能實(shí)施全員參與共同討論的形式，在制定財(cái)務(wù)決策的時(shí)候經(jīng)常是一人決策或者是上層領(lǐng)導(dǎo)決策的現(xiàn)象，這就使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)決策經(jīng)常發(fā)生錯(cuò)誤或者是不足。另外監(jiān)管程序非常重要，對(duì)預(yù)防事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著巨大作用，但是很多事業(yè)單位卻對(duì)此不夠重視，沒(méi)有足夠的監(jiān)督管理力度，使自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵抗力降到最低程度。

三、進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要措施

1.合理確定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)

事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)控制中一定要實(shí)現(xiàn)三個(gè)目的。第一，就是操作性目的，通過(guò)事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督、項(xiàng)目的實(shí)施以及資產(chǎn)管理隊(duì)伍的成立，讓單位內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠有序和規(guī)范。第二，就是信息性目的，讓所有的財(cái)務(wù)信息都能夠和真實(shí)情況相吻合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性與可靠性，能夠建立具有實(shí)效的、科學(xué)合理的監(jiān)督制度。第三，就是合規(guī)性目的，也就是在財(cái)務(wù)工作所有環(huán)節(jié)中需要按照部門的長(zhǎng)期發(fā)展要求，遵守法律法規(guī)和單位自己制定的規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)工作的整個(gè)過(guò)程中能夠合法合規(guī)。

2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

需要不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)控制能力，提升單位財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)意識(shí)，在日常工作中增強(qiáng)自己的責(zé)任感，而要實(shí)現(xiàn)以上目的需要做到以下三條。首先財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)不斷積累經(jīng)驗(yàn)，能夠快速發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，并可以預(yù)測(cè)這些風(fēng)險(xiǎn)將帶來(lái)的影響嚴(yán)重程度。其次需要不斷培訓(xùn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員，提升他們的專業(yè)技術(shù)能力，能夠根據(jù)數(shù)據(jù)來(lái)預(yù)測(cè)和衡量風(fēng)險(xiǎn)。最后所有的財(cái)務(wù)人員能夠具備基本的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變能力，具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，通過(guò)交流學(xué)習(xí)和不斷鉆研，熟練了解風(fēng)險(xiǎn)控制方法的科學(xué)應(yīng)用，能夠端正態(tài)度正確對(duì)待事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將所有的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施實(shí)施細(xì)化。

3.正確處理風(fēng)險(xiǎn)管理與事業(yè)發(fā)展的關(guān)系

要走出認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，積極主動(dòng)吸收新的理念和新的管理方法，不斷建立和完善財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。通常在事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)管理規(guī)范，不僅符合我們國(guó)家依法理財(cái)?shù)幕緡?guó)策，也是事業(yè)單位避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保障，有利于事業(yè)單位內(nèi)部的穩(wěn)定團(tuán)結(jié)和長(zhǎng)遠(yuǎn)的進(jìn)步。

4.實(shí)施財(cái)務(wù)狀況預(yù)警機(jī)制

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中最為關(guān)鍵和有效的辦法就是建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評(píng)估和預(yù)警機(jī)制，應(yīng)用現(xiàn)代的電子信息技術(shù)，吸收國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍內(nèi)。通過(guò)對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)縱向與橫向的科學(xué)對(duì)比，來(lái)預(yù)測(cè)出事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中有可能隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，并找到工作中的不足，給出合理的有效控制措施，能夠?qū)λ须[藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和各種風(fēng)險(xiǎn)誘因?qū)嵤┫鄬?duì)應(yīng)的措施，來(lái)盡可能的避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、總結(jié)

事業(yè)單位一定要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，其中最為關(guān)鍵的就是能夠進(jìn)行科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，根據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，吸收國(guó)際先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)，能夠強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)狀況預(yù)警機(jī)制，讓事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作能夠越來(lái)越科學(xué)和規(guī)范。

參考文獻(xiàn)：

[1]牛曉曦.如何有效控制行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2015(01).