序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇稅收的征收管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

（一）編制非稅收入收支計(jì)劃，明確目標(biāo)

編制詳細(xì)的非稅收入收支計(jì)劃并以政府督查通知單的形式下發(fā)，有效提高了各執(zhí)收單位的積極性和責(zé)任感，確保了非稅收入的計(jì)劃性和嚴(yán)肅性。非稅收入計(jì)劃根據(jù)單位“自行申報(bào)、參照上年、統(tǒng)籌調(diào)整”的原則確定。非稅支出本著“以收限支、成本優(yōu)先、確保上解、費(fèi)用定額、內(nèi)外結(jié)合、兼顧專用”的原則確定。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行非稅收入收支計(jì)劃

根據(jù)收入進(jìn)度每月?lián)芨陡鲌?zhí)收單位征收經(jīng)費(fèi)，根據(jù)單位上解申請(qǐng)撥付上解支出，根據(jù)單位滾存資金結(jié)余情況撥付專項(xiàng)支出，根據(jù)各單位收費(fèi)情況，每半年結(jié)算一次稅金支出，年底統(tǒng)一撥付取暖費(fèi)支出。要求有政府調(diào)控收入任務(wù)的單位，根據(jù)時(shí)間進(jìn)度繳納政府調(diào)控收入；政府調(diào)控支出由縣政府批準(zhǔn)，調(diào)劑撥付各申請(qǐng)單位。

（三）嚴(yán)抓票據(jù)管理工作，堅(jiān)持以票管費(fèi)

逐年提高票據(jù)管理水平，從剛開(kāi)始的粗放式管理，逐步細(xì)化規(guī)范。2007年以前，票據(jù)管理基本上是只領(lǐng)不銷，也沒(méi)有檢查。有些單位仍使用老版的非稅收入繳款書(shū)（山東省行政事業(yè)性收費(fèi)繳款書(shū)）和老版往來(lái)收據(jù)。有的不常用票據(jù)的單位甚至不知道非稅票據(jù)需要核銷。2008年我們出臺(tái)了《墾利縣財(cái)政票據(jù)管理暫行辦法》，對(duì)票據(jù)實(shí)行“定期領(lǐng)用、分次限量、驗(yàn)舊購(gòu)新、票款同步、當(dāng)場(chǎng)結(jié)算”的管理模式，必須有收費(fèi)許可證才能領(lǐng)購(gòu)，收費(fèi)必須全額繳入財(cái)政，核銷時(shí)票據(jù)金額必須和非稅收入征收管理系統(tǒng)的金額一致才予以核銷。從2011年開(kāi)始開(kāi)展財(cái)政票據(jù)年檢工作，清理整頓了多年不核銷票據(jù)、長(zhǎng)期脫離管理的單位，相關(guān)收費(fèi)文件也的進(jìn)行了同步更新，徹底清除了財(cái)政票據(jù)管理的盲點(diǎn)，為下一步的專項(xiàng)檢查，打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，財(cái)政票據(jù)的管理使用情況日趨正規(guī)完善。

（四）加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的征收管理

高度重視國(guó)有資產(chǎn)資源有償使用費(fèi)的管理，積極研究和探索國(guó)有資產(chǎn)資源有償使用的有效管理模式，不斷挖掘非稅收入新的增長(zhǎng)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了政府資產(chǎn)資源領(lǐng)域總量的新突破。

（五）加大稽查力度，確保非稅工作健康有序發(fā)展

建立了非稅收入稽查監(jiān)管制度，根據(jù)《墾利縣政府非稅收入稽查暫行辦法》的規(guī)定，有計(jì)劃、有針對(duì)性地開(kāi)展非稅收入稽查，堅(jiān)持日?；榕c專項(xiàng)稽查相結(jié)合的方式，嚴(yán)格執(zhí)行違規(guī)處理和督促整改。通過(guò)稽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正了執(zhí)收單位和代收銀行的一些失誤，例如，執(zhí)收單位征收標(biāo)準(zhǔn)把握不準(zhǔn)、違規(guī)緩征減征、票據(jù)填開(kāi)不規(guī)范等現(xiàn)象，以及代收銀行拒收、緩錄、錯(cuò)錄等行為，避免了非稅收入的漏繳錯(cuò)繳，進(jìn)一步增強(qiáng)了對(duì)非稅收入征管的監(jiān)督力度和檢查實(shí)效。

（六）加強(qiáng)非稅宣傳，營(yíng)造良好的社會(huì)氛圍

創(chuàng)新“非稅收入管理宣傳月”活動(dòng)形式，舉辦“費(fèi)惠民生”非稅收入征管宣傳書(shū)畫(huà)展，以書(shū)言志，以畫(huà)傳情，使公眾在欣賞書(shū)畫(huà)藝術(shù)的同時(shí)，受到潛移默化的教育和啟迪，使“費(fèi)惠民生”的基本理念深入人心。此外，還通過(guò)舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、召開(kāi)座談會(huì)、制作宣傳專題片、發(fā)送手機(jī)短信等形式，對(duì)非稅收入征收管理工作進(jìn)行多渠道、全方位的宣傳。從而增強(qiáng)了全社會(huì)支持加強(qiáng)非稅收入管理工作的自覺(jué)性，為更好的開(kāi)展非稅征管工作營(yíng)造了良好的社會(huì)氛圍。

二、非稅收入完成情況分析

我縣非稅收入總體上分為兩類，一類是納入公共預(yù)算管理的非稅收入，一類是納入專戶管理的非稅收入。其中，納入公共預(yù)算的非稅收入包括行政事業(yè)性收費(fèi)、專項(xiàng)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資源有償使用收入、其他收入和政府性基金。納入專戶管理的非稅收入主要是教育系統(tǒng)和衛(wèi)生系統(tǒng)的收費(fèi)。納入公共預(yù)算管理的非稅收入中政府性基金不組成地方財(cái)政收入。我縣的政府性基金收入主要有土地出讓金、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、新型墻體材料專項(xiàng)基金、殘疾人保障金。

目前，還有一部分不是財(cái)政部門組織征收和入庫(kù)的非稅收入，如政府性基金中地方教育附加、地方水利建設(shè)基金和城市公用事業(yè)附加，專項(xiàng)收入中教育費(fèi)附加等。

從2007年地方財(cái)政收入4.95億元，到2012年達(dá)到14.57億元，地方財(cái)政收入增幅一直居全市前幾位。組成地方財(cái)政收入的非稅收入也呈大幅增長(zhǎng)趨勢(shì)，占地方財(cái)政收入的比重不斷增長(zhǎng)，由2007年的20%增長(zhǎng)為2012年的29%，增長(zhǎng)了九百分點(diǎn)。

近年來(lái)，非稅收入的征管力度不斷加大，征管方式不斷創(chuàng)新，組成地方財(cái)政收入的非稅收入從10080萬(wàn)元，增長(zhǎng)到43260萬(wàn)元，行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入和專項(xiàng)收入始終保持穩(wěn)定的增長(zhǎng)勢(shì)頭，國(guó)有資源有償使用收入的增幅最大，主要是因?yàn)橘Y源損失補(bǔ)償費(fèi)大幅增長(zhǎng)。

納入專戶管理的非稅收入減幅較大，主要是由于大部分非稅收入轉(zhuǎn)為納入國(guó)庫(kù)管理。

土地出讓金占全部非稅收入的比重平均在70%左右，征收總額逐年增加，從2007年的2.84億，增長(zhǎng)到2012年的16.94億，增長(zhǎng)近5倍。近兩年土地出讓金增長(zhǎng)近4個(gè)億，主要是因?yàn)橥恋爻鲎尡容^集中，多為住宅用地和工業(yè)用地。

三、非稅收入管理中存在的問(wèn)題

（一）支出管理以收定支，與部門利益掛鉤，對(duì)可用財(cái)力的補(bǔ)充作用很小

納入公共預(yù)算管理的非稅收入，雖然充實(shí)了地方財(cái)政收入，但基本上都作為部門經(jīng)費(fèi)返還給單位，沒(méi)有增加可用財(cái)力。對(duì)可用財(cái)力有補(bǔ)充作用的主要是來(lái)源于少數(shù)單位完成的政府調(diào)劑收入。

納入專戶管理的非稅收入，從各單位的收支計(jì)劃上來(lái)看，是以收列支的原則，其實(shí)收支是相互牽制的，若超額完成收入任務(wù)而不予安排相應(yīng)的支出，收入也會(huì)迅速減少。非稅收入不可能完成二次分配的任務(wù)，必然造成有收費(fèi)職能的單位經(jīng)費(fèi)比較寬裕，用政府提供的資源或權(quán)力，充實(shí)了少數(shù)部門的經(jīng)費(fèi)，無(wú)從實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政的目的。

（二）精細(xì)化程度不夠

由于非稅局人員少，職能日趨弱化，管理比較粗放，對(duì)執(zhí)收單位的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不夠了解。從表面上看，各單位執(zhí)收項(xiàng)目還比較規(guī)范，近年來(lái)沒(méi)有增加新的收費(fèi)項(xiàng)目，自2009年以來(lái)，中央、省兩級(jí)共取消、停征、降低標(biāo)準(zhǔn)、合并、轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)582項(xiàng)，但涉及我縣收費(fèi)項(xiàng)目?jī)H有31項(xiàng)，涉及金額285萬(wàn)元。在實(shí)際執(zhí)收過(guò)程中缺乏監(jiān)管，收費(fèi)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行主要靠各執(zhí)收單位把關(guān)，執(zhí)收單位是否按標(biāo)準(zhǔn)征收，是否擅自擴(kuò)大范圍征收，是否存在搭車收費(fèi)的現(xiàn)象，由于具體征收環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)，我們很難掌握。

（三）減免手續(xù)不規(guī)范

按照上級(jí)規(guī)定，對(duì)符合減免政策的收費(fèi)項(xiàng)目，應(yīng)由財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門審核后提出減免意見(jiàn)，報(bào)縣政府審批，但我縣目前僅由各主管部門提出意見(jiàn)，并未會(huì)同財(cái)政部門，減免后也未報(bào)財(cái)政部門備案。存在違規(guī)減免的情況，少數(shù)人員擅自減、緩、免，收“人情費(fèi)”，造成了部分財(cái)政性資金流失。

篇（2）

我國(guó)現(xiàn)行的《稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）對(duì)稅款追征期并未給出準(zhǔn)確的概念和范圍，僅在五十二條規(guī)定了在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任、納稅人失誤、偷稅抗稅騙稅等情形下稅務(wù)機(jī)關(guān)追征稅款的時(shí)限分別為三年、五年和無(wú)限期。2015年1月5日，國(guó)務(wù)院法制辦《稅收征管法》的修訂草案（以下簡(jiǎn)稱“草案”），對(duì)稅收征管時(shí)效和追征責(zé)任認(rèn)定進(jìn)行了修改。本文將圍繞這些修改對(duì)我國(guó)稅收追征制度進(jìn)行研究。

（二）稅收追征期概念

因我國(guó)法律未對(duì)?收追征期的概念進(jìn)行準(zhǔn)確界定，不同學(xué)者對(duì)此有不同的理解，但大多從以下五方面進(jìn)行闡發(fā)，即適用條件、追征起算時(shí)點(diǎn)、時(shí)效期限、追征范圍和時(shí)效屆滿效力。李麗風(fēng)（2006）認(rèn)為，稅款追征期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款可以征繳入庫(kù)的期限。筆者認(rèn)為該定義相對(duì)籠統(tǒng)，用詞也不規(guī)范；在綜合了其他學(xué)者的研究成果后，筆者認(rèn)為稅收追征期是指因納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳依法應(yīng)繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)向納稅人等追征該欠繳稅款的期限。

二、稅收追征期的法律性質(zhì)

稅收追征期法律性質(zhì)研究的爭(zhēng)議焦點(diǎn)在于，它是核定期間還是征收期間？其期限適用消滅時(shí)效制度還是除斥期間？筆者分析如下：

（一）核定期間vs征收期間

熊偉（2007）和陳戈云（2010）兩位學(xué)者對(duì)此問(wèn)題給出了相對(duì)清晰的解答，二者均認(rèn)為稅收追征需要先核定欠繳追款才能進(jìn)行追征，而我國(guó)稅法只規(guī)定了統(tǒng)一的追征期是不合理的，他們通過(guò)列舉境外稅收追征制度的規(guī)定來(lái)證明其觀點(diǎn)。筆者認(rèn)為，兩位學(xué)者的觀點(diǎn)有一定道理但仍有失偏頗，原因在于，我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定基于便于征管的考量采取了相對(duì)折中的態(tài)度進(jìn)行性質(zhì)認(rèn)定，雖未明確規(guī)定但對(duì)稅收核定和稅收征收也有相對(duì)清晰的劃分；草案出臺(tái)后，明顯可以看到核定期間被包含在了稅額確認(rèn)制度中，追征期則明確界定為追征期間。因此，筆者認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定和修訂意見(jiàn)均認(rèn)定追征期的性質(zhì)是征收期間而非核定期間，學(xué)者得出此結(jié)論更多的是由于對(duì)現(xiàn)行五十二條第三款“無(wú)限追征”問(wèn)題的藏否罷了，更何況核定稅款是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部事務(wù)，嚴(yán)格意義上也不屬于稅收追征的范疇。雖然兩位學(xué)者的觀點(diǎn)有失偏頗，但其給出的方案也體現(xiàn)了對(duì)制度不合理之處的反思；在此前提下，將稅收追征的兩個(gè)環(huán)節(jié)分離，并分別確立稅額確認(rèn)制度和稅收追征制度，是對(duì)我國(guó)稅收征管制度的完善。

（二）消滅時(shí)效vs除斥期間

學(xué)界普遍認(rèn)為，若將稅收追征期認(rèn)定為征收期間則其毫無(wú)疑問(wèn)是消滅時(shí)效，但由于我國(guó)規(guī)定的相對(duì)模糊，對(duì)此問(wèn)題仍需討論一二。筆者認(rèn)為除斥期間更多的適用于形成權(quán)等私權(quán)利，而稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅屬于履行法定職權(quán)，不能適用除斥期間；當(dāng)前對(duì)追征期是消滅時(shí)效還是除斥期間的爭(zhēng)議和討論，歸根結(jié)底在爭(zhēng)論追征時(shí)效屆滿后稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征權(quán)是歸于消滅還是僅僅喪失司法救濟(jì)請(qǐng)求權(quán)（或相對(duì)人獲得時(shí)效抗辯權(quán)）？而在追征期是征收期間的前提下，草案第八十六條規(guī)定的期限應(yīng)為消滅時(shí)效，這樣規(guī)定也是為了更好的督促稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員及時(shí)履職。

三、草案對(duì)現(xiàn)行規(guī)定的修改及評(píng)價(jià)

草案對(duì)前述三種不同責(zé)任情形對(duì)應(yīng)的追征期進(jìn)行了更為細(xì)化的規(guī)定，新增稅額確認(rèn)制度、滯納金追征的中止和免收制度，設(shè)置了更為合理的追征期限（包括刪除無(wú)限追征條款），避免了責(zé)任競(jìng)合。修訂主要集中在《稅收征管法》第五十二條和原實(shí)施細(xì)則的第八十條至八十三條。筆者認(rèn)為，草案的修訂有以下三大亮點(diǎn)：

（一）明確了稅收核定制度，規(guī)范了稅收征管時(shí)效

修訂后的草案明確規(guī)定了經(jīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅額與申報(bào)稅額不一致或未申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人出具稅額確認(rèn)通知書(shū)即稅額確認(rèn)制度；五十三條由規(guī)定，納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)未確認(rèn)或超出確認(rèn)時(shí)效的，申報(bào)稅額視為稅額確認(rèn)通知書(shū)所確定的應(yīng)納稅額。由此可以推斷，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)怠于行使核定職權(quán)，那么即便納稅人申報(bào)的數(shù)額低于實(shí)際應(yīng)確認(rèn)核定的數(shù)額，也只能認(rèn)定為申報(bào)數(shù)額，這既明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定職責(zé)，又將核定期間與追征期間進(jìn)行了分離，使草案五十六條和八十六條規(guī)定的時(shí)效有了適用依據(jù)；同時(shí)，八十六條第三款規(guī)定了追征期的上限為二十年，體現(xiàn)了草案既提高稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限，又敦促工作人員積極履職的修訂精神。

（二）新增稅收利息（原滯納金）中止情形和免收情形

草案第六十條對(duì)稅收利息（原滯納金）的計(jì)算規(guī)定了中止情形和免收情形，對(duì)征收期間增加時(shí)效中止和中斷問(wèn)題進(jìn)行了初步的探索，有利于稅收征收管理工作更加科學(xué)化、規(guī)范化和法制化。

（三）明確追征期限，避免無(wú)限期追征帶來(lái)的弊端

篇（3）

一、稅收及其意義簡(jiǎn)介

稅收征收是指國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)依據(jù)稅收相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)應(yīng)納稅的納稅人進(jìn)行稅款征繳，并將稅收收入統(tǒng)一國(guó)庫(kù)的行為，這一行為的完成需要稅務(wù)機(jī)構(gòu)與納稅人兩方的積極合作、密切配合來(lái)完成，我國(guó)稅收的表現(xiàn)方式有查賬征收、核定征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征等。

稅收征收是稅務(wù)工作的一項(xiàng)重要組成部分，它的完成程度直接代表著稅務(wù)管理的質(zhì)量，順利完成稅收征收工作是一系列影響國(guó)計(jì)民生的重要事項(xiàng)得以開(kāi)展的前提和基礎(chǔ)。

二、我國(guó)地稅稅收現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

在廣大納稅人及稅務(wù)工作者認(rèn)真貫徹國(guó)家稅收政策的共同努力下，我國(guó)稅收收入正逐年上升，地稅收入作為地方財(cái)政的重要來(lái)源也在不斷增長(zhǎng)，然而稅收收入的增長(zhǎng)并不意味著稅務(wù)管理水平的同步上升，納稅人納稅基礎(chǔ)意識(shí)薄弱等一些長(zhǎng)期積累的問(wèn)題，以及“營(yíng)改增”等稅制改革帶來(lái)的新型現(xiàn)實(shí)問(wèn)題都將影響著目前我國(guó)稅務(wù)工作的實(shí)質(zhì)進(jìn)展。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）發(fā)票管理

在歷史、社會(huì)、法制等多方面的影響制約下，我國(guó)公民的整體納稅意識(shí)有待提高，自覺(jué)納稅意識(shí)的培養(yǎng)更是偏離很大，部分消費(fèi)者在付款后索要發(fā)票的觀念不強(qiáng)，很多中小商家和企業(yè)在消費(fèi)者索要發(fā)票時(shí)以收據(jù)代替發(fā)票，或者以打折的形式應(yīng)付消費(fèi)者，以達(dá)到逃避稅收的目的，個(gè)別納稅者在工商稅務(wù)登記辦理上缺乏主動(dòng)意識(shí)，游離于稅法之外，少數(shù)納稅者財(cái)務(wù)核算制度不健全、少計(jì)收入、多計(jì)成本、變?cè)彀l(fā)票、使用虛假發(fā)票，稅票、惡意拖欠稅款等多種手段以達(dá)到少繳、不繳稅款的目的，造成國(guó)家稅款流失。

（二）稅源種類

受“營(yíng)改增”的稅務(wù)政策影響，營(yíng)業(yè)稅作為地稅的主體稅種正漸漸退出歷史舞臺(tái)，目前地稅的主體稅源有企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，其余都是印花稅、車船稅、土地增值稅、耕地占用稅等一些小稅種規(guī)模小、稅源分散。地稅稅種有的是對(duì)特定的應(yīng)稅行為征稅，有的涉及所得環(huán)節(jié)，有的涉及財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目的，種類多而且流程復(fù)雜，稅源的管理難度較大。在國(guó)家“保增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)”的總體要求下，我國(guó)中央與地方出臺(tái)了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)改革政策，不斷變更的企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)模式和改制、重組、轉(zhuǎn)讓等復(fù)雜多樣的行為時(shí)有發(fā)生，這些都給地稅實(shí)際稅收工作帶來(lái)監(jiān)管難度。

（三）技術(shù)支撐

我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)+的時(shí)代，充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)科技的神奇魅力開(kāi)展工作是一項(xiàng)與時(shí)俱進(jìn)的工作模式，利用現(xiàn)代信息技術(shù)整合稅務(wù)信息資源，各個(gè)部門信息共享、實(shí)時(shí)監(jiān)控、橫向發(fā)展等綜合治理稅收工作方面還存在一定的上升空間，在運(yùn)用信息化手段優(yōu)化納稅服務(wù)工作方面尚未實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。

（四）人員構(gòu)成

地方稅收征管工作在實(shí)際工作中面臨諸多問(wèn)題，需要妥善處理、積極應(yīng)對(duì)。稅收工作是一項(xiàng)需要全面理論知識(shí)的綜合性實(shí)踐工作，將財(cái)務(wù)、管理法律等學(xué)術(shù)領(lǐng)域應(yīng)用于稅收征管實(shí)際工作，理論聯(lián)系實(shí)際，不斷拓展稅務(wù)工作者的綜合管理能力和業(yè)務(wù)水平是關(guān)鍵。我國(guó)目前各級(jí)地稅機(jī)構(gòu)的工作者中，普遍存在掌握財(cái)稅知識(shí)的人員較多，精通會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)的人員比較稀缺，這種人才結(jié)構(gòu)的構(gòu)建很難適應(yīng)不斷提高要求的現(xiàn)代稅收征管工作步伐。

三、針對(duì)我國(guó)地稅征收管理問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）加大稅收宣傳

我國(guó)公民整體納稅意識(shí)薄弱，更需要我們加大稅法宣傳、拓寬宣傳渠道，以多種形式來(lái)提高納稅人的稅法遵從度。在“營(yíng)改增”這一重大稅制改革時(shí)期，地稅工作的各有關(guān)部門更應(yīng)該加大對(duì)政策咨詢服務(wù)和納稅輔導(dǎo)工作的開(kāi)展力度，加強(qiáng)稅法和有關(guān)業(yè)務(wù)的宣傳，及時(shí)把稅制變革的相關(guān)政策傳達(dá)給基層納稅人，避免因知識(shí)缺乏信息不對(duì)稱等構(gòu)成稅收違法、違章，同時(shí)也要使納稅人從思想觀念上深刻認(rèn)識(shí)到依法納稅與每個(gè)公民利益的關(guān)系，變被動(dòng)納稅為積極主動(dòng)申報(bào)納稅，配合稅務(wù)部門的征收管理，建立完善的發(fā)票管理體系，加強(qiáng)發(fā)票管理，使稅收管理的質(zhì)量和效率大幅提高。

（二）結(jié)合地方實(shí)際

地稅各級(jí)機(jī)關(guān)在開(kāi)展實(shí)際稅收征收工作中要結(jié)合當(dāng)?shù)剞k稅業(yè)務(wù)量、辦稅條件、辦稅環(huán)境等實(shí)際情況，依據(jù)納稅人的合理的具體需求，選擇適當(dāng)方式加強(qiáng)國(guó)稅、地稅合作服務(wù)，為有效整合辦稅服務(wù)資源、提高辦稅服務(wù)效能、減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。應(yīng)我國(guó)加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)等需求，需要強(qiáng)大的財(cái)政資金作保障，而地方稅收是財(cái)政收入最主要、最穩(wěn)定、最可靠的來(lái)源。要結(jié)合實(shí)際深入分析，牢牢把握實(shí)施稅收管理的工作重點(diǎn)，找準(zhǔn)需密切關(guān)注的主體稅種、行業(yè)和發(fā)展?jié)摿^大的行業(yè)。完善現(xiàn)階段納稅人的戶籍管理，完善稅源的調(diào)查制度，明確管理體制，強(qiáng)化稅源管理。

（三）強(qiáng)化信息技術(shù)

稅收管理需要依托信息化建設(shè)，通過(guò)信息化手段，成立信息數(shù)據(jù)庫(kù)，充分掌握納稅人申報(bào)、經(jīng)營(yíng)、稅款繳納進(jìn)程等實(shí)際情況，對(duì)各類的信息進(jìn)行分析和比對(duì)，為科學(xué)決策提供依據(jù)。構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)分析信息平臺(tái)，加強(qiáng)征收、管理、稽查三項(xiàng)主要稅收工作內(nèi)容的相互合作、促進(jìn)和完善，構(gòu)建合理的稅收保證流程和基本內(nèi)容的有效銜接。實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部信息共享、資源整合和綜合利用，達(dá)到稅收業(yè)務(wù)與信息技術(shù)的高度融合，進(jìn)而大力推進(jìn)信息管稅。

（四）完善內(nèi)部管理

完善稅務(wù)工作制度，加大執(zhí)行力度，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立嚴(yán)格的績(jī)效考核機(jī)制，提高稅務(wù)干部的工作責(zé)任心和進(jìn)取心。組織開(kāi)展培訓(xùn)項(xiàng)目，根據(jù)不同崗位進(jìn)行稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)知識(shí)、計(jì)算機(jī)運(yùn)用、公文寫(xiě)作等方面培訓(xùn)，鼓勵(lì)地稅工作者參加注冊(cè)、職稱及司法等各類相關(guān)考試，提高理論水平。定期實(shí)施崗位交流，通過(guò)不同的崗位實(shí)質(zhì)接觸，全面提高綜合業(yè)務(wù)水平和實(shí)際問(wèn)題的處理能力。充分發(fā)揮地稅征收過(guò)程中全員參與的作用，提升征管水平，從各方面為國(guó)家和地方財(cái)政提供有力的保障。

（五）提高服務(wù)理念

篇（4）

一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的發(fā)展及現(xiàn)狀

2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開(kāi)序幕。自2012年8月1日起至年底，國(guó)務(wù)院將擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)至10省市。2013 年 12 月 13 日，財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，對(duì)改征增值稅后應(yīng)稅服務(wù)范圍的確定、稅率的設(shè)定等方面作了相應(yīng)調(diào)整，此文件于2014 年 1 月 1 日起執(zhí)行。將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”試點(diǎn)范圍內(nèi)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17%;提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵電業(yè)服務(wù)，稅率為 11%;提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為 6%。通過(guò)擬定幾檔不同的稅率，在納稅人整體稅負(fù)水平不增加的情況下，將營(yíng)業(yè)稅逐步并入增值稅中，使得征管工作能夠平穩(wěn)過(guò)渡。鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵電業(yè)納入增值稅征收范圍之后，相關(guān)勞務(wù)屬于應(yīng)稅勞務(wù)，比照《增值稅暫行條例》中一般規(guī)定執(zhí)行。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的推行，在稅收上帶來(lái)了許多成效。其一是優(yōu)化了稅制，避免了重復(fù)征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅這兩大流轉(zhuǎn)稅，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，截至 2013 年 ，在已納入試點(diǎn)的 116 萬(wàn)戶納稅人中，超過(guò) 95%的納稅人稅負(fù)不同程度的下降，減稅規(guī)模約為 251 億元，平均減稅幅度為 31%。其中：試點(diǎn)小規(guī)模納稅人大多由原營(yíng)業(yè)稅 5%的適用稅率降為增值稅 3%的征收率，且按不含稅價(jià)格計(jì)征，稅負(fù)較原來(lái)下降 40%左右;試點(diǎn)一般納稅人稅負(fù)下降的面也超過(guò)了 70%。其二是擴(kuò)大了內(nèi)需，隨著營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革的持續(xù)深入，增值稅抵扣鏈條的逐步完整、納稅人整體稅負(fù)的下降，增值稅稅制特有的良稅的特點(diǎn)充分發(fā)揮。其三是推動(dòng)了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，試點(diǎn)企業(yè)用于技術(shù)服務(wù)支出產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，使得企業(yè)不會(huì)因?yàn)榧哟蠹夹g(shù)創(chuàng)新投入而背負(fù)沉重的負(fù)擔(dān)。其四是改善了出口企業(yè)稅負(fù)，出口退稅橫向擴(kuò)展明顯，退稅范圍由貨物向服務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展，技術(shù)咨詢和轉(zhuǎn)讓等開(kāi)始享受免稅政策，國(guó)際運(yùn)輸和研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)也被納入出口零稅率范圍。這兩項(xiàng)主要政策變化，增加了享受出口退稅的產(chǎn)品種類，有效降低了出口企業(yè)稅負(fù)，提高了服務(wù)類和貨物類產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

二、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅中存在的問(wèn)題

篇（5）

（一）在機(jī)構(gòu)體制上

當(dāng)前全市汽車類車輛購(gòu)置稅的征收工作由市局內(nèi)設(shè)的辦稅服務(wù)廳（以下簡(jiǎn)稱為辦稅廳）負(fù)責(zé)，辦稅廳為市局內(nèi)設(shè)的一個(gè)科室，不獨(dú)立具有法人資格，按照《征收法》的有關(guān)規(guī)定，不能行使獨(dú)立的執(zhí)法權(quán)，因此辦稅廳在稅收?qǐng)?zhí)法、征收管理、行政復(fù)議等方面都存在著諸多問(wèn)題。

（二）在職責(zé)職能上

辦稅廳不能象其它職能科室一樣，承擔(dān)著承上啟下的職能，對(duì)上省局沒(méi)有對(duì)口的辦稅服務(wù)廳，所屬業(yè)務(wù)只有通過(guò)平級(jí)的流轉(zhuǎn)、征管、信息、票證等其它科室進(jìn)行指導(dǎo)或檢查。對(duì)下屬各縣（區(qū)）局也沒(méi)有對(duì)口業(yè)務(wù)，不存在指導(dǎo)、檢查職能。

（三）在票證的使用管理上

由于辦稅廳與票證中心同屬內(nèi)設(shè)的平行科室，而且市局票證中心不直接對(duì)使用人發(fā)放票證，因此，辦稅廳使用的稅收票證只能通過(guò)市局的派出機(jī)構(gòu)直屬分局領(lǐng)用和結(jié)報(bào)，對(duì)稅收票證的領(lǐng)取、使用、保管等存在職責(zé)不清的問(wèn)題。

（四）在征收服務(wù)上

當(dāng)前辦稅廳對(duì)車輛購(gòu)置稅的征收是按照省局統(tǒng)一設(shè)置的軟件，統(tǒng)一設(shè)置的流程。按照驗(yàn)車崗申報(bào)崗審核開(kāi)票崗收款崗打印完稅證明崗整理歸檔崗的流程逐一進(jìn)行，納稅人必須經(jīng)過(guò)上述崗位的所有窗口才能完成辦稅事宜。與總局為方便納稅人提出的“一窗式”、“一戶式”的辦稅程序相違背。

（五）在管理服務(wù)上

由于辦稅廳只承擔(dān)對(duì)購(gòu)車人的車輛購(gòu)置稅進(jìn)行征收，不承擔(dān)其它管理職能。因此對(duì)車行銷售汽車開(kāi)具發(fā)票的內(nèi)容（包括開(kāi)票時(shí)間、車輛型號(hào)配置、銷售價(jià)格、金額等等）無(wú)法進(jìn)行跟蹤檢查和管理服務(wù)。導(dǎo)致銷售汽車低開(kāi)配制、低開(kāi)價(jià)額而減少納稅，雖然總局統(tǒng)一設(shè)置有各類車型的最低計(jì)稅價(jià)，但最低計(jì)稅價(jià)與實(shí)際銷售價(jià)仍然存在有差距，容易出現(xiàn)各車行之間不公平競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象。

（六）要求納稅人提供的資料過(guò)于復(fù)雜，不方便納稅人辦稅

納稅人購(gòu)車后憑購(gòu)車專用發(fā)票及合格證將新購(gòu)車輛開(kāi)至驗(yàn)車場(chǎng)地，供驗(yàn)車崗查驗(yàn)并填具驗(yàn)查憑證，到申報(bào)窗口填寫(xiě)申報(bào)表后，仍需提供購(gòu)車發(fā)票、購(gòu)車合格證書(shū)、新車發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼拓印件、車架號(hào)碼拓印件、購(gòu)車人身份證原件、復(fù)印件等相關(guān)資料。所提供資料繁雜，特別是車架號(hào)碼和發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼的拓印件。納稅人大都因無(wú)工具較難獲取，因此，在辦稅廳附近，開(kāi)設(shè)了代辦辦稅事宜收取費(fèi)用的代辦機(jī)構(gòu)（個(gè)人）。無(wú)形中增加了納稅人的辦稅成本，一定程度上影響和干擾了正常的辦稅秩序，造成了不良的影響。

二、完善和加強(qiáng)車輛購(gòu)置稅征收管理的幾點(diǎn)建議

（一）理順機(jī)構(gòu)體制問(wèn)題

建議：1、將當(dāng)前負(fù)責(zé)車輛購(gòu)置稅征收工作的市局內(nèi)設(shè)辦稅服務(wù)廳（科級(jí)），改為市局的直屬機(jī)構(gòu)，設(shè)置車輛購(gòu)置稅征收管理局（科級(jí)）。行使獨(dú)立的執(zhí)法權(quán)，既符合“征管法”的規(guī)定，又理順了行政復(fù)議，票證使用、保管等方面的關(guān)系。

2、撤銷現(xiàn)有的辦稅廳，將現(xiàn)有辦稅廳職能分解。一方面將各縣局轄屬內(nèi)的汽車類車輛購(gòu)置稅，交回各縣征收（據(jù)公安交管部門反映，為便民從現(xiàn)在起逐步將各縣、市（區(qū)）的車輛交回各縣、市（區(qū)）上牌）；另一方面將市直和梅江區(qū)轄屬內(nèi)的車輛購(gòu)置稅，劃歸由市直屬分局或梅江區(qū)局負(fù)責(zé)征收。這樣既解決了機(jī)構(gòu)體制問(wèn)題，又解決了職能職責(zé)的問(wèn)題。同時(shí)理順了稅收?qǐng)?zhí)法，行政管轄、行政復(fù)議、票證管理、納稅服務(wù)等方面的關(guān)系。

（二）改革征管軟件

建議省局將車輛購(gòu)置稅征收的征管軟件改革為“一窗式”辦稅流程。即在一個(gè)窗口從辦理申報(bào)、到計(jì)算稅額、到開(kāi)具票證、到劃繳稅款、到打印納稅證明、到整理歸檔同步完成。納稅人只需在一個(gè)窗口即可將所有納稅事宜辦結(jié)。減少納稅人的辦稅流程和時(shí)間，方便服務(wù)納稅人。

（三）簡(jiǎn)化納稅資料和手續(xù)

篇（6）

稅收管理員是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片、分業(yè)管理稅源的工作人員，其工作職責(zé)主要是對(duì)各類稅源的日常動(dòng)態(tài)監(jiān)控和細(xì)化分析，提出初步性工作意見(jiàn)或建議，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。實(shí)施稅收管理員制度是強(qiáng)化稅源管理、夯實(shí)管理基礎(chǔ)、落實(shí)管理責(zé)任、優(yōu)化納稅服務(wù)的重要舉措。

一、我國(guó)稅收征管體制的歷史沿革

從建國(guó)到現(xiàn)在，隨著社會(huì)生產(chǎn)水平的不斷發(fā)展，同時(shí)為了滿足稅制改革的客觀要求，我國(guó)的稅收征管模式也在不斷推進(jìn)。以現(xiàn)行稅法的頒布為界限可將其變革劃分為以下兩個(gè)階段：

（一）1994年以前稅收征管體制的變革

我國(guó)自50年代至80年代實(shí)行征管于一身的模式，即以稅務(wù)管理員為核心的管理模式。這種模式的特點(diǎn)是“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，征、管、查合一”。其組織形式表現(xiàn)為征管查由專管員一人負(fù)責(zé)，按具體情況設(shè)置稅務(wù)工作崗位，稅務(wù)人員對(duì)納稅戶進(jìn)行專責(zé)管理。稅款征收方式為稅務(wù)人員上門催款。

20世紀(jì)80年代中后期，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，原有的征管模式與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不相適應(yīng)。為此，國(guó)家稅務(wù)總局在1988-1994年進(jìn)行了以建立征、管、查分離模式為核心內(nèi)容的稅收征管改革，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部實(shí)行征管權(quán)利的分離和制約，同時(shí)實(shí)行專業(yè)化管理。

（二）1994年以后稅收征管體制的改革

1995年，國(guó)家稅務(wù)總局提出了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新模式，并于1997年在稅務(wù)系統(tǒng)全面推行。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在推行這一模式的過(guò)程中，取消了原來(lái)專管員管戶制度，建立了辦稅服務(wù)廳。加上計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)體系在稅收征管過(guò)程中的廣泛運(yùn)用，我國(guó)的稅收征管走向了由傳統(tǒng)的粗放型管理向現(xiàn)代化、集約化、規(guī)范化管理的道路。

以2000年年底召開(kāi)的全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議為重要標(biāo)志，我國(guó)稅收征管改革進(jìn)入了專業(yè)化與信息化并存的新的歷史時(shí)期。在這次會(huì)議上，國(guó)家稅務(wù)總局提出了以“科技加管理”的工作方針。隨后，國(guó)家稅務(wù)總局在稅收征管改革中又再次突出了“強(qiáng)化管理”的要求，

2004年稅管改革又提出“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅收改革方向，并在部分地區(qū)試行稅收管理員制度。這代表了新征管模式下的一種分類管理與服務(wù)形式。

二、稅收管理員和稅務(wù)專管員制度的異同分析

新的稅收管理員制度既不是稅收專管員制度的翻版，也不是對(duì)其的全面否定。它是在客觀、全面、辯證的分析過(guò)去專管員制度的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行繼承和發(fā)展，在新形勢(shì)和新條件下賦予其新的內(nèi)容。

（一）稅收管理員和稅務(wù)專管員制度的相同點(diǎn)

實(shí)行稅收管理員和稅務(wù)專管員制度都可以在一定程度上加強(qiáng)稅源的管理。這一優(yōu)勢(shì)主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一是監(jiān)控管理有實(shí)效，管理員與企業(yè)保持著密切的聯(lián)系，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、資金流動(dòng)、財(cái)務(wù)核算水平等有著直觀適時(shí)的了解，能夠有效的監(jiān)督各種稅收政策的實(shí)施。二是分戶、分類到人的做法使得稅源管理責(zé)任明確，落實(shí)到人，便于內(nèi)部管理和責(zé)任劃分。

（二）稅收管理員和稅收專管員制度的不同點(diǎn)

1、征納關(guān)系的改善 

稅務(wù)專管員時(shí)期的稅款征收在很大程度上是一種強(qiáng)制執(zhí)行的行政行為，稅收任務(wù)以政府的政策和指令性計(jì)劃的方式下達(dá)。而稅收管理員制度下的征收工作卻是一種“協(xié)作管理”的行為，它建立在納稅人自行申報(bào)制度的基礎(chǔ)上，不再對(duì)納稅人各項(xiàng)涉稅事務(wù)進(jìn)行承攬包辦，從而劃清了征納雙方的責(zé)任界限。

2、征管職能的轉(zhuǎn)變

稅務(wù)專管員集“征管查”三項(xiàng)職能于一身，而稅收管理員的職能范圍明顯收縮。它的定位側(cè)重于管理環(huán)節(jié)。另外，在稅收管理員制度下，法律和一系列的制度保障措施都已經(jīng)逐步完善，這就避免了專管員制度下權(quán)力過(guò)于集中，缺乏監(jiān)督制約現(xiàn)象的再度發(fā)生，管理員的權(quán)限得到了限制。

3、管理手段的進(jìn)步

稅務(wù)專管員的工作主要靠手工完成，實(shí)行粗放式管理，效率較低，且管理質(zhì)量難以保證。而如今，信息化手段使得稅收管理員從大量重復(fù)性的人工操作中解脫出來(lái)，稅收管理效率大大提高，稅源管理和精細(xì)化成為可能，稅收?qǐng)?zhí)法透明度和稅務(wù)行政管理的水平也得以提高。另外，在稅收管理員制度下，各項(xiàng)征管質(zhì)量考核指標(biāo)的建立使得管理質(zhì)量有了一定的保證。

4、業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高

稅源的急劇擴(kuò)大和稅源狀況的復(fù)雜性，是專管員制度下的“單兵作戰(zhàn)”無(wú)法勝任的?，F(xiàn)在的稅收管理員，不但要掌握相關(guān)的稅收實(shí)體法，對(duì)各個(gè)稅種的征收管理標(biāo)準(zhǔn)有清楚的認(rèn)識(shí)，而且還要按照程序法的要求，約束自身的行政行為，工作要求大大提高。但是，稅收管理員制度建立在專業(yè)分工、集中管理、信息化和法制化的基礎(chǔ)之上，它能有效發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體優(yōu)勢(shì)，應(yīng)對(duì)復(fù)雜的稅源情勢(shì)。

三、實(shí)施稅收管理員制度的意義

（一）加強(qiáng)稅源監(jiān)督管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)

按照屬地原則落實(shí)分類管理要求，全面建立稅收管理員管戶責(zé)任制度，使得稅收管理員對(duì)轄區(qū)內(nèi)的稅源和管戶責(zé)任及其權(quán)限得以明確。通過(guò)稅收管理人員及時(shí)掌握納稅人各種涉稅動(dòng)態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務(wù)的情況，把科學(xué)化精細(xì)化管理落到實(shí)處，推動(dòng)稅收管理員對(duì)稅源的積極管理，采集全面的、動(dòng)態(tài)的一手稅源資料，減少了稅源漏管的可能性。

稅收管理員稅源信息共享制度的建立，將稅收管理員掌握的各類稅源資料按照“一戶制”管理的要求納入管理系統(tǒng)中，實(shí)行集中管理，信息共享。這也在一定程度上強(qiáng)化了稅源的管理和監(jiān)控。

另外，稅收管理員制度中的納稅評(píng)估也是強(qiáng)化稅源管理的重要內(nèi)容和手段。稅收管理員作為納稅評(píng)估工作的主體，可以最直接的了解分管納稅人的有關(guān)情況，并在評(píng)估發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，采取對(duì)應(yīng)的措施。這不但可以有效控制稅源，還在一定程度上防范了稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高納稅服務(wù)水平，優(yōu)化納稅環(huán)境

首先，實(shí)行稅收管理員制度后，對(duì)納稅人的服務(wù)變得更加直接。稅收管理員可以直接下戶，或者通過(guò)現(xiàn)代化技術(shù)手段，對(duì)自己的管戶進(jìn)行面對(duì)面的宣傳、輔導(dǎo)，并對(duì)納稅人提出的問(wèn)題進(jìn)行直接的收集和反饋，這種直接服務(wù)順暢了雙方溝通的渠道，提高了辦稅效率。

其次，主動(dòng)服務(wù)成為了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人服務(wù)的一大特色。稅收管理員制度要求稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)的動(dòng)態(tài)，為企業(yè)在稅收政策上答疑解難，并自覺(jué)接受納稅人的監(jiān)督。由于稅源管理更加精細(xì)化，客觀上要求納稅服務(wù)也必須更加細(xì)致、周到。這在一定程度上也使稅企關(guān)系得以融洽。

再次，稅收管理員制度使得稅收管理員直接面對(duì)納稅人，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)容易在第一時(shí)間獲得納稅人情況的第一手資料，并對(duì)該納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的宣傳、輔導(dǎo)，為納稅人提供更具個(gè)性化的服務(wù)。

最后，稅收管理員需要下戶了解管戶情況，因此，其接觸到的人員就不僅僅是辦稅的財(cái)務(wù)人員，而是與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各方面人員，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的服務(wù)面就更廣泛了。

三)提高稅收征管效率，降低征管成本

篇（7）

財(cái)政稅收管理在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可或缺。它是調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的手段，它在提高人民生活水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，減少貧富差距方面有重要作用。但其發(fā)展至今，仍存在許多問(wèn)題，如對(duì)于稅收征收的監(jiān)管制度的缺失，民主管理機(jī)制的不健全，以及稅收制度的需要不斷地更新以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)狀況，以及財(cái)政稅收管理工作人員的工作態(tài)度的消極等問(wèn)題。

一、財(cái)政稅收管理的現(xiàn)狀

市場(chǎng)性、現(xiàn)代性和開(kāi)放性是財(cái)政稅收的三個(gè)特征。財(cái)政稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的作用，它是宏觀調(diào)控的一種手段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了資源和收入的不平衡，而社會(huì)主義的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)更多的公平和對(duì)貧富差距的調(diào)節(jié)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立發(fā)展的基礎(chǔ)是財(cái)政稅收。在城市建設(shè)中，財(cái)政稅收的作用不可忽視，其不管用于城市的教育、公共衛(wèi)生、學(xué)校，還是民生、科學(xué)、文化，對(duì)于城市的建設(shè)發(fā)展都起著飛快地推動(dòng)作用。稅收政策具有強(qiáng)制性和無(wú)償性的特征，現(xiàn)代稅法體現(xiàn)了公正性和時(shí)代性。稅收政策是公平的，是對(duì)每個(gè)達(dá)到繳納稅收收入額的人進(jìn)行強(qiáng)制和無(wú)償征收。稅法也具有其開(kāi)放性，財(cái)政稅收的用處公開(kāi)于眾，稅收政策公開(kāi)于眾，也讓人民感覺(jué)到稅收的“取之于民，用之于民”。財(cái)政稅收的三個(gè)基本特征決定了如何看待財(cái)政稅收問(wèn)題，在城市建設(shè)中針對(duì)財(cái)政稅收管理可以采取的措施和建議。如今，我國(guó)財(cái)政稅收管理還存在許多問(wèn)題。比如：財(cái)政稅收管理的力量被地方管理的力量壓制，財(cái)政稅收管理人員被調(diào)離，對(duì)于城市稅收管理的監(jiān)管監(jiān)督不到位，這樣會(huì)產(chǎn)生很多偷稅、漏稅的行為；財(cái)政稅收沒(méi)有嚴(yán)格的管理體制和監(jiān)督制度，以至于財(cái)政稅收的工作人員積極性和工作態(tài)度都沒(méi)有得到保證，導(dǎo)致很多弊端或產(chǎn)生一些問(wèn)題；或者財(cái)務(wù)管理不夠公開(kāi)化的問(wèn)題，以及民主管理機(jī)制尚未形成的問(wèn)題，財(cái)政公開(kāi)化、民主管理機(jī)制才能得到人民的信任，同時(shí)也受到人民的監(jiān)督，使得財(cái)政稅收管理更好地發(fā)揮其作用；資金使用不當(dāng)，財(cái)政稅金的使用對(duì)于城市的發(fā)展的各方面起著重要作用，但由于政府部門之間的權(quán)、責(zé)、利分配不合理會(huì)導(dǎo)致財(cái)政稅收資金的嚴(yán)重浪費(fèi)，資金的使用效率會(huì)大大降低；預(yù)算工作中所產(chǎn)生的問(wèn)題，預(yù)算工作是財(cái)政稅收征收管理發(fā)放等工作順利進(jìn)行的保證，合理的預(yù)算為財(cái)政稅收征收等工作做了鋪墊和準(zhǔn)備，但我國(guó)對(duì)于預(yù)算的重視程度不夠，預(yù)算的不合理導(dǎo)致在征收過(guò)程中還可能與納稅人發(fā)生沖突，影響納稅人的積極性。

二、對(duì)城市建設(shè)中財(cái)政稅收管理的建議

（一）建立更加完善的稅收制度。針對(duì)財(cái)政稅收管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，需要調(diào)整稅收制度，保證財(cái)政稅收工作穩(wěn)步進(jìn)行。與時(shí)俱進(jìn)的完善稅收制度，在考慮目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的同時(shí)，結(jié)合中國(guó)的國(guó)情，進(jìn)一步完善稅收制度。具體來(lái)說(shuō)需要改善重復(fù)納稅的情況，可以通過(guò)調(diào)整所得稅和營(yíng)業(yè)稅的方式。在稅收上，也應(yīng)該減少中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，減少對(duì)其稅收的征收，鼓勵(lì)其發(fā)展，進(jìn)一步帶動(dòng)城市的就業(yè)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。對(duì)于地方財(cái)政稅收也可以優(yōu)化其稅收結(jié)構(gòu)，使稅收的征收更具合理性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的提高。總之，稅收制度的完善需要考慮更方便的問(wèn)題，結(jié)合中國(guó)國(guó)情和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況。（二）改善稅收資金的分配。提高稅收資金的使用效率需要建立在改革和完善財(cái)政稅收的管理體制上。為此，要不斷加強(qiáng)財(cái)政稅收的管理職能，要建立全面、合理、客觀、有效的財(cái)政稅收管理體制。在不斷地整合財(cái)政稅收資源的基礎(chǔ)上將所得資金納入到平常的預(yù)算管理之中。既要增加對(duì)于預(yù)算的重視度，合理地進(jìn)行預(yù)算，又要對(duì)于稅收資金進(jìn)行合理的分配，建立行之有效的稅收管理體制和利用完善的民主制度對(duì)財(cái)政稅收管理進(jìn)行監(jiān)督，獲得人民的信任，對(duì)于財(cái)政稅收的征收也有很大的益處。（三）加大財(cái)政稅收監(jiān)督力度。當(dāng)前我國(guó)的偷稅、漏稅行為仍在不斷增加，對(duì)此一方面需要完善稅收監(jiān)督制度，一方面納稅部門需要有專門的人員監(jiān)督企業(yè)的納稅。完善的稅收監(jiān)督制度可以保障稅收工作順利盡心，盡量避免企業(yè)的偷稅、漏稅行為。避免在稅收征收時(shí)所產(chǎn)生的企業(yè)不道德的行為，減少國(guó)家財(cái)政收入，使得國(guó)家財(cái)政損失，不僅企業(yè)沒(méi)有盡到影響國(guó)家盡到的義務(wù)，國(guó)家財(cái)政收入的減少也會(huì)影響財(cái)政收入作用的發(fā)揮，削弱國(guó)家財(cái)政稅收管理的作用。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于財(cái)政稅收管理的監(jiān)督，引進(jìn)民主管理制度，從根本上提高工作人員的素質(zhì)和工作積極性，避免企業(yè)偷稅、漏稅的行為的發(fā)生。（四）改革稅收制度，提高財(cái)政收入。改革現(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅與公用事業(yè)附加稅。由于城市稅稅基較小且匯率較低，在城市建設(shè)方面資金的專項(xiàng)稅收來(lái)源不足，城市建設(shè)稅和相關(guān)的公共產(chǎn)品附加稅沒(méi)有成為城市建設(shè)金的主要來(lái)源，因此，應(yīng)該及時(shí)對(duì)此項(xiàng)稅收進(jìn)行改革：一是改此附加稅為獨(dú)立稅，不以“增消營(yíng)”為基礎(chǔ)，減輕稅收變動(dòng)的影響；二是增加征稅范圍，維護(hù)征稅的公平性，對(duì)外商設(shè)置合理稅率，以及對(duì)土地和財(cái)產(chǎn)稅制的完善。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和壯大，財(cái)政稅收管理也不斷發(fā)展和完善。雖然其仍然存在著一些問(wèn)題，但是可以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中不斷完善稅收制度，提高監(jiān)管力度，提高財(cái)政收入，調(diào)高管理人員的素質(zhì)，對(duì)財(cái)稅收支范圍進(jìn)行明確的規(guī)定和規(guī)范，規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)偷稅、漏稅的行為，充分發(fā)揮財(cái)政稅收管理的作用，利用財(cái)政稅收帶動(dòng)城市建設(shè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和文化教育發(fā)展。

作者:齊相永

（泊頭市城市管理局 河北 單位:泊頭市城市管理局

篇（8）

一、加強(qiáng)稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)

工作實(shí)際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)必須具有對(duì)納稅人管理的信息系統(tǒng)。這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測(cè)、登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲(chǔ)藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲(chǔ)存。目前，雖然我國(guó)在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進(jìn)步，金稅工程的實(shí)施對(duì)工作效率的提高起到巨大促進(jìn)作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱問(wèn)題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實(shí)現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對(duì)稱帶來(lái)的稅收問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進(jìn)而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護(hù)執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動(dòng)的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干擾；近年來(lái)我國(guó)稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時(shí)納稅人的法律意識(shí)在不斷增強(qiáng)。“金稅工程”的數(shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進(jìn)展。筆者認(rèn)為，分稅制不是分機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實(shí)，但這絕不是必然條件。當(dāng)前，我國(guó)的政府機(jī)構(gòu)改革仍按著“精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、效能”的原則在推進(jìn)，這一工作思路決定了國(guó)地稅機(jī)構(gòu)重組合并勢(shì)在必行。

三、加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率

首先，稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過(guò)程中有一定的自由裁量權(quán)，要確保其合理使用。稅收法律法規(guī)賦予執(zhí)法人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行自由裁量是合理和必要的，但要對(duì)其進(jìn)行必要的控制，目的是使自由裁量權(quán)能夠有效地運(yùn)作，同時(shí)防止其被濫用。江西省地方稅務(wù)局近年針對(duì)法律法規(guī)中的相關(guān)自由裁量權(quán)條款制定了更加詳細(xì)的裁量標(biāo)準(zhǔn)，此舉在很大程度上保障了稅務(wù)行政效率，實(shí)現(xiàn)了自由裁量的公正，自由裁量權(quán)得到了控制。其次，完善執(zhí)法責(zé)任過(guò)錯(cuò)追究制度。為進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，要從以下方面完善責(zé)任追究制度：一是要確認(rèn)執(zhí)法崗位，按照?qǐng)?zhí)法環(huán)節(jié)、工作時(shí)限、工作順序、合理的確定不同的執(zhí)法崗位，按照一權(quán)多崗的分權(quán)原則，使每一個(gè)崗位和人員都不能有完整的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力，以形成同事之間的權(quán)力制約。二要明確崗位職責(zé)，建立規(guī)范系統(tǒng)的崗責(zé)體系，即每一個(gè)執(zhí)法崗位均按照重要程度，內(nèi)容多少等進(jìn)行考察、論證，科學(xué)確定工作標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)責(zé)權(quán)限。三要明確責(zé)任追究形式，嚴(yán)格按照國(guó)家公務(wù)員管理的有關(guān)規(guī)定。四是實(shí)施崗位的科學(xué)控權(quán)，對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)人的工作職責(zé)進(jìn)行量化考核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。以最大限度的消除執(zhí)法隱患，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，避免造成重大的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)。五是要更加嚴(yán)格的實(shí)施責(zé)任追究。根據(jù)考評(píng)結(jié)果，對(duì)存在執(zhí)法過(guò)程人員，根據(jù)其過(guò)錯(cuò)責(zé)任的大小，進(jìn)行不同形式的責(zé)任追究，以確保執(zhí)法質(zhì)量和效率。六是進(jìn)一步加強(qiáng)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，提高稅收?qǐng)?zhí)法水平和監(jiān)督意識(shí)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)把進(jìn)入關(guān)，大力推行稅收?qǐng)?zhí)法資格認(rèn)證制度。對(duì)未通過(guò)認(rèn)證制度的要調(diào)離執(zhí)法崗位。探索實(shí)行能級(jí)管理，按能定級(jí)。同時(shí)大力加強(qiáng)法律知識(shí)培訓(xùn)，使依法行政成為稅收?qǐng)?zhí)法人員永遠(yuǎn)秉承的意志。七是以信息化為依托，提高公開(kāi)辦稅的透明度，營(yíng)造良好的監(jiān)督環(huán)境。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理、稽查部門要在辦稅廳電子顯示屏、多媒體觸摸屏等媒體上將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅申報(bào)情況、稅款繳納情況、違章受罰情況和有關(guān)稅收法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行公布，供廣大群眾查詢監(jiān)督。 　參考文獻(xiàn)：

篇（9）

自1994年國(guó)地稅改制，特別是《中華人民共和國(guó)稅收征管法》實(shí)施以來(lái)，我國(guó)的稅收征收管理工作得到了一定的完善，財(cái)政收入得到了明顯的提高，依法治稅等方面得到了突出成效。但在實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的征管工作仍存在問(wèn)題，例如征納雙方信息不對(duì)稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務(wù)不到位、工作效率低等問(wèn)題。為此，筆者就如何建立高效率的征收管理模式進(jìn)行探討。

一、加強(qiáng)稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)

工作實(shí)際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)必須具有對(duì)納稅人管理的信息系統(tǒng)。這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測(cè)、登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲(chǔ)藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲(chǔ)存。目前，雖然我國(guó)在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進(jìn)步，金稅工程的實(shí)施對(duì)工作效率的提高起到巨大促進(jìn)作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱問(wèn)題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實(shí)現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對(duì)稱帶來(lái)的稅收問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進(jìn)而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護(hù)執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動(dòng)的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干擾；近年來(lái)我國(guó)稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時(shí)納稅人的法律意識(shí)在不斷增強(qiáng)?！敖鸲惞こ獭钡臄?shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進(jìn)展。筆者認(rèn)為，分稅制不是分機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實(shí)，但這絕不是必然條件。當(dāng)前，我國(guó)的政府機(jī)構(gòu)改革仍按著“精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、效能”的原則在推進(jìn)，這一工作思路決定了國(guó)地稅機(jī)構(gòu)重組合并勢(shì)在必行。

三、加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率

首先，稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過(guò)程中有一定的自由裁量權(quán)，要確保其合理使用。稅收法律法規(guī)賦予執(zhí)法人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行自由裁量是合理和必要的，但要對(duì)其進(jìn)行必要的控制，目的是使自由裁量權(quán)能夠有效地運(yùn)作，同時(shí)防止其被濫用。江西省地方稅務(wù)局近年針對(duì)法律法規(guī)中的相關(guān)自由裁量權(quán)條款制定了更加詳細(xì)的裁量標(biāo)準(zhǔn)，此舉在很大程度上保障了稅務(wù)行政效率，實(shí)現(xiàn)了自由裁量的公正，自由裁量權(quán)得到了控制。其次，完善執(zhí)法責(zé)任過(guò)錯(cuò)追究制度。為進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，要從以下方面完善責(zé)任追究制度：一是要確認(rèn)執(zhí)法崗位，按照?qǐng)?zhí)法環(huán)節(jié)、工作時(shí)限、工作順序、合理的確定不同的執(zhí)法崗位，按照一權(quán)多崗的分權(quán)原則，使每一個(gè)崗位和人員都不能有完整的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力，以形成同事之間的權(quán)力制約。二要明確崗位職責(zé)，建立規(guī)范系統(tǒng)的崗責(zé)體系，即每一個(gè)執(zhí)法崗位均按照重要程度，內(nèi)容多少等進(jìn)行考察、論證，科學(xué)確定工作標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)責(zé)權(quán)限。三要明確責(zé)任追究形式，嚴(yán)格按照國(guó)家公務(wù)員管理的有關(guān)規(guī)定。四是實(shí)施崗位的科學(xué)控權(quán)，對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)人的工作職責(zé)進(jìn)行量化考核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。以最大限度的消除執(zhí)法隱患，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，避免造成重大的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)。五是要更加嚴(yán)格的實(shí)施責(zé)任追究。根據(jù)考評(píng)結(jié)果，對(duì)存在執(zhí)法過(guò)程人員，根據(jù)其過(guò)錯(cuò)責(zé)任的大小，進(jìn)行不同形式的責(zé)任追究，以確保執(zhí)法質(zhì)量和效率。六是進(jìn)一步加強(qiáng)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，提高稅收?qǐng)?zhí)法水平和監(jiān)督意識(shí)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)把進(jìn)入關(guān)，大力推行稅收?qǐng)?zhí)法資格認(rèn)證制度。對(duì)未通過(guò)認(rèn)證制度的要調(diào)離執(zhí)法崗位。探索實(shí)行能級(jí)管理，按能定級(jí)。同時(shí)大力加強(qiáng)法律知識(shí)培訓(xùn)，使依法行政成為稅收?qǐng)?zhí)法人員永遠(yuǎn)秉承的意志。七是以信息化為依托，提高公開(kāi)辦稅的透明度，營(yíng)造良好的監(jiān)督環(huán)境。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理、稽查部門要在辦稅廳電子顯示屏、多媒體觸摸屏等媒體上將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅申報(bào)情況、稅款繳納情況、違章受罰情況和有關(guān)稅收法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行公布，供廣大群眾查詢監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉桓,姚君.構(gòu)建新型稅收管理員制度的思考.中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào).2005(6).

[2]周飛舟.分稅制十年制度及其影響.中國(guó)社會(huì)科學(xué).2006.6.

篇（10）

關(guān)鍵詞： 稅收 高效率 模式

自1994年國(guó)地稅改制，特別是《中華人民共和國(guó)稅收征管法》實(shí)施以來(lái)，我國(guó)的稅收征收管理工作得到了一定的完善，財(cái)政收入得到了明顯的提高，依法治稅等方面得到了突出成效。但在實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的征管工作仍存在問(wèn)題，例如征納雙方信息不對(duì)稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務(wù)不到位、工作效率低等問(wèn)題。為此，筆者就如何建立高效率的征收管理模式進(jìn)行探討。

一、加強(qiáng)稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)

工作實(shí)際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)必須具有對(duì)納稅人管理的信息系統(tǒng)。這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測(cè)、登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲(chǔ)藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲(chǔ)存。目前，雖然我國(guó)在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進(jìn)步，金稅工程的實(shí)施對(duì)工作效率的提高起到巨大促進(jìn)作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱問(wèn)題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實(shí)現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對(duì)稱帶來(lái)的稅收問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進(jìn)而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護(hù)執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動(dòng)的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干擾；近年來(lái)我國(guó)稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時(shí)納稅人的法律意識(shí)在不斷增強(qiáng)?！敖鸲惞こ獭钡臄?shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進(jìn)展。筆者認(rèn)為，分稅制不是分機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實(shí)，但這絕不是必然條件。當(dāng)前，我國(guó)的政府機(jī)構(gòu)改革仍按著“精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、效能”的原則在推進(jìn)，這一工作思路決定了國(guó)地稅機(jī)構(gòu)重組合并勢(shì)在必行。

三、加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率

首先，稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過(guò)程中有一定的自由裁量權(quán)，要確保其合理使用。稅收法律法規(guī)賦予執(zhí)法人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行自由裁量是合理和必要的，但要對(duì)其進(jìn)行必要的控制，目的是使自由裁量權(quán)能夠有效地運(yùn)作，同時(shí)防止其被濫用。江西省地方稅務(wù)局近年針對(duì)法律法規(guī)中的相關(guān)自由裁量權(quán)條款制定了更加詳細(xì)的裁量標(biāo)準(zhǔn)，此舉在很大程度上保障了稅務(wù)行政效率，實(shí)現(xiàn)了自由裁量的公正，自由裁量權(quán)得到了控制。其次，完善執(zhí)法責(zé)任過(guò)錯(cuò)追究制度。為進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，要從以下方面完善責(zé)任追究制度：一是要確認(rèn)執(zhí)法崗位，按照?qǐng)?zhí)法環(huán)節(jié)、工作時(shí)限、工作順序、合理的確定不同的執(zhí)法崗位，按照一權(quán)多崗的分權(quán)原則，使每一個(gè)崗位和人員都不能有完整的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力，以形成同事之間的權(quán)力制約。二要明確崗位職責(zé)，建立規(guī)范系統(tǒng)的崗責(zé)體系，即每一個(gè)執(zhí)法崗位均按照重要程度，內(nèi)容多少等進(jìn)行考察、論證，科學(xué)確定工作標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)責(zé)權(quán)限。三要明確責(zé)任追究形式，嚴(yán)格按照國(guó)家公務(wù)員管理的有關(guān)規(guī)定。四是實(shí)施崗位的科學(xué)控權(quán)，對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)人的工作職責(zé)進(jìn)行量化考核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。以最大限度的消除執(zhí)法隱患，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，避免造成重大的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)。五是要更加嚴(yán)格的實(shí)施責(zé)任追究。根據(jù)考評(píng)結(jié)果，對(duì)存在執(zhí)法過(guò)程人員，根據(jù)其過(guò)錯(cuò)責(zé)任的大小，進(jìn)行不同形式的責(zé)任追究，以確保執(zhí)法質(zhì)量和效率。六是進(jìn)一步加強(qiáng)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，提高稅收?qǐng)?zhí)法水平和監(jiān)督意識(shí)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)把進(jìn)入關(guān)，大力推行稅收?qǐng)?zhí)法資格認(rèn)證制度。對(duì)未通過(guò)認(rèn)證制度的要調(diào)離執(zhí)法崗位。探索實(shí)行能級(jí)管理，按能定級(jí)。同時(shí)大力加強(qiáng)法律知識(shí)培訓(xùn)，使依法行政成為稅收?qǐng)?zhí)法人員永遠(yuǎn)秉承的意志。七是以信息化為依托，提高公開(kāi)辦稅的透明度，營(yíng)造良好的監(jiān)督環(huán)境。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理、稽查部門要在辦稅廳電子顯示屏、多媒體觸摸屏等媒體上將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅申報(bào)情況、稅款繳納情況、違章受罰情況和有關(guān)稅收法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行公布，供廣大群眾查詢監(jiān)督。

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[3]李方旺.美國(guó)稅制和稅收征管的特點(diǎn)及啟示.稅務(wù)研究.2007