序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇保險公司基礎(chǔ)管理的重要性范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

我國對于保險行業(yè)所采用的管理方式通常為開放式管理方式。隨著我國社會的發(fā)展和經(jīng)濟全球化的發(fā)展，保險公司自身業(yè)務(wù)員不斷增加，規(guī)模亦逐漸壯大，使得各大保險行業(yè)認識到了資金管理對于促進企業(yè)發(fā)展、增加收益的重要性。然而，由于保險行業(yè)的業(yè)務(wù)具有一定的跨區(qū)域性，更加劇了資金管理的風險，所以，改善保險公司資金管理現(xiàn)狀對保險公司發(fā)展具有重要的意義。

一、保險公司資金管理存在的問題

（一）賬戶集中管理程度不高

賬戶管理是保證保險公司開展清算業(yè)務(wù)員、收支業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)的重要基礎(chǔ)，由于保險公司數(shù)據(jù)量異常龐大，管理層級較多，弱化了原本較權(quán)威的執(zhí)行力。而且，由于各層級的管理水平有著較明顯的差異，對風險的防范意識逐漸減弱，與此同時，資金管理人員亦無法對賬戶進行全面且有效的監(jiān)控，使得保險公司風險發(fā)生的可能性升高。保險公司賬戶管理中一般存在較大的隨意性，缺乏統(tǒng)一的管理規(guī)范。例如，保險公司往往在同一銀行體系開設(shè)相同的賬戶，分別用于處理特定事項，造成了保險公司賬戶冗余，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，使得賬戶管理人員的專戶管理成本和管理難度增加。

（二）缺乏信息化應(yīng)用，系統(tǒng)功能不全面

由于早期的保險公司缺乏統(tǒng)一的結(jié)算平臺，個層級間進行資金調(diào)撥或結(jié)算時往往采用手工方式，不利于實現(xiàn)對資金流動的實時監(jiān)控，更增加了管理成本，無法提升工作效率。在近幾年，部分保險公司已經(jīng)采用了信息化管理，然而，僅僅是將公司內(nèi)部賬戶的資金清算進行了電算化，并不具備對外支付等功能。而且，在保險公司內(nèi)部缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理平臺和管理機制，限制了資金管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍，對于資金的管理無法保證其有效性和實時性。

二、改善保險公司資金管理的措施

（一）實現(xiàn)賬戶全面管理

好的賬戶管理需要較好的維護銀企管理的同時，更大程度上促進公司業(yè)務(wù)的發(fā)展，降低管理成本，從而提升公司的管理效率。而為了使得賬戶管理效率提升，首先需要明確賬戶管理范圍，使得賬戶管理權(quán)責分明。由于每個層級的業(yè)務(wù)范圍和管理權(quán)限均不同，應(yīng)根據(jù)不同層級的管理需要，設(shè)定賬戶配置的規(guī)則。在銀行方面，應(yīng)在系統(tǒng)中進行明確的登記，避免不同銀行中開設(shè)多個不同類型的賬戶，方便對銀行賬戶的管理。此外，應(yīng)使資金管理系統(tǒng)具備全面監(jiān)控的功能，便于系統(tǒng)對各個賬戶的資金流動情況進行統(tǒng)計和檢測。保證資金管理系統(tǒng)能夠?qū)λ械馁~戶信息進行總結(jié)和管理，并對信息流動情況進行實時、準確的監(jiān)控，對于各項資金信息能夠獲取到交易明細。對于賬戶中潛在的風險能夠及時預(yù)警，針對于異常數(shù)據(jù)，系統(tǒng)能夠進行及時提示或警示，方便管理人員及時制定應(yīng)對措施，避免風險的發(fā)生或減少風險所帶來的損失，提高資金管理的準確性和有效性。

（二）強化信息化平臺的建設(shè)

實現(xiàn)資金管理信息化的首要任務(wù)即需要具備完善的資金管理系統(tǒng)。目前，各大保險公司所使用的資金管理系統(tǒng)一般包括資金清算和監(jiān)控、賬戶管理等，基本實現(xiàn)了公司各層級間的資金調(diào)撥等功能。而為了使得資金管理系統(tǒng)的工作效率能夠更大幅度的提升，仍需要對信息化平臺進行功能的完善。應(yīng)盡快完善系統(tǒng)對外支付的功能。由于保險公司需要大量的進行費用報銷和對外支付等業(yè)務(wù)，完善對外支付功能使得資金管理的可靠性得到保障。此外，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)大力宣傳資金管理系統(tǒng)的重要作用，使得公司全員認識到資金管理的重要性，促進資金管理系統(tǒng)在實際工作中的廣泛應(yīng)用，提升工作效率。

三、保險公司資金管理信息化的收益

保險公司采用資金管理信息化后，使得資金的調(diào)撥和清算更為便捷，減少了人力、物力和時間，使得公司的管理效率大大提升。在資金管理方面，通過系統(tǒng)的預(yù)算以及費用核算等功能，實現(xiàn)了信息管理的自動化，提高了資金調(diào)撥的時效，使得資金能夠快速有效的流轉(zhuǎn)。而且，通過系統(tǒng)自動產(chǎn)生的憑證，更減少了人工參與，實現(xiàn)了自動化管理的目的，提高了數(shù)據(jù)的準確率。在信息化時代的今天，保險公司采用信息化管理方式使得保險行業(yè)的服務(wù)更加專業(yè)和及時，為增強市場競爭力提供了有效的保障。由于早期的資金管理不具備統(tǒng)一性，通過資金管理系統(tǒng)，使得公司內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)得到統(tǒng)一規(guī)劃，并能夠?qū)崿F(xiàn)對數(shù)據(jù)的自動分析功能，方便了預(yù)算管理，避免盲目的進行資金申請和調(diào)撥。通過資金管理系統(tǒng)，可以通過系統(tǒng)的操作直接反應(yīng)出資金流動情況和資金分布情況，方便了管理人員對現(xiàn)有資金進行合理分配，充分提高了資金的利用率。

四、結(jié)束語

總而言之，保險公司施行了資金管理的信息化，提升了保險公司本身的資源利用率，提高工作效率，并且通過科學(xué)的管理方式提高了資金利用率，避免保險公司資金冗余現(xiàn)象的發(fā)生，使得保險公司的資金管理更加科學(xué)、合理，增加公司收益。與此同時，資金管理信息化在一定程度上會使得社會穩(wěn)定發(fā)展，使得我國保險行業(yè)的市場競爭力逐漸提升，穩(wěn)固市場地位。

參考文獻：

篇（2）

一、全面預(yù)算管理概述

預(yù)算在不同的環(huán)境下有不同的意義,其最初指的是國家財政預(yù)算,是指過經(jīng)過法定程序?qū)徍伺鷾实膰夷甓燃行载斦罩в媱?。它對國家的財政收入和支出基于對宏觀政策的把握做出計劃,從而反映整個國家的政策、政府活動的范圍和方向。對企業(yè)來講,所謂企業(yè)預(yù)算是指企業(yè)組織或個人在未來的一段時期內(nèi)對企業(yè)各環(huán)節(jié)運作的收入、支出的總體計劃。預(yù)算是在預(yù)測的基礎(chǔ)之上,通過對許多個影響目標實現(xiàn)的變量進行把握、控制,使得組織實現(xiàn)某一預(yù)定目標。這種方法對于企業(yè)運作是必不可少,因為企業(yè)謀利的特點,使得控制開支,增加收益是永遠的目標,而使得預(yù)算工作更加重要。

全面預(yù)算是指對在一定時期內(nèi)影響企業(yè)目標實現(xiàn)的各環(huán)節(jié)進行預(yù)算,全方位地預(yù)測產(chǎn)品的成本、利益及現(xiàn)金收支等情況,并通過制定相關(guān)表格反映企業(yè)未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營效果。全面預(yù)算強調(diào)的是在企業(yè)預(yù)算過程當中既要注重部門預(yù)算的重要性,也要從整體性出發(fā),從系統(tǒng)論的觀點出發(fā)對影響企業(yè)運作的各個環(huán)節(jié)都進行預(yù)算,實現(xiàn)對企業(yè)真實情況的總體控制。全面預(yù)算管理是指將全面預(yù)算的理論應(yīng)用到企業(yè)預(yù)算管理當中去,通過過全面預(yù)算的編制、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的科學(xué)管理從而保證全面預(yù)算的科學(xué)性、客觀性的一種企業(yè)控制方法。這種方法的出現(xiàn)為很多國際大企業(yè)提供了新思路,使得標準化流程的重要性得到了進一步的重視。當然全面預(yù)算管理的內(nèi)涵也隨著其給企業(yè)帶來的影響而逐漸發(fā)生變化,它不僅僅指的是企業(yè)內(nèi)部計劃、協(xié)調(diào),隨著社會的發(fā)展,它已經(jīng)是具備一定的控制、激勵、評價等各種功能的系統(tǒng),它在企業(yè)管理中發(fā)揮的作用已經(jīng)日漸重要。

二、保險公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

全面預(yù)算管理出現(xiàn)并發(fā)展之后,一些企業(yè)爭先采用,并取得良好的回應(yīng),在我國的一些保險公司中全面預(yù)算管理出逐漸嶄露頭角,盡管沒有很多保險公司中應(yīng)用全面預(yù)算管理的直接經(jīng)驗,其效果還是很明顯。反過來說,也存在不少的問題,以下將對保險公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀進行分析,以期對其進行深層次的認識和分析。

(一)取得的成效

1.基本財務(wù)活動得到全面控制。將全面預(yù)算管理理論應(yīng)用于保險企業(yè)的管理當中,首先將預(yù)算編制的起點定為業(yè)務(wù)銷售收入,確保了公司員工以提高業(yè)務(wù)收入為目標進行各項活動,從而對預(yù)算的激勵、預(yù)算的控制、考評等都起到了重要的作用,保證了各項業(yè)務(wù)收入的順利完成。另外,保險公司普遍存在預(yù)算超支的現(xiàn)象,全面預(yù)算管理實施之后,已經(jīng)取得了很大的改善,超支額已經(jīng)逐步縮小。

2.保險公司員工觀念有所轉(zhuǎn)變。實行全面預(yù)算管理必須將其理念深入員工個人,只有增強全面預(yù)算之一觀念,才可以為公司以后有效實行全面預(yù)算管理打下良好基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理工作也不僅僅是公司領(lǐng)導(dǎo)層的工作,需要員工的全面參與,這樣可以使組織在認識上達到共識,加強上下層級之間信息的交流與溝通,通過至上而下與至下而上的兩種方式相結(jié)合保證全面預(yù)算管理的切實實行,從而增加員工參與的積極性,并使員工直接參與到公司的決策當中來,了解企業(yè)的發(fā)展狀況,從增加對企業(yè)的歸屬感,有利于下一步的全面預(yù)算管理工作的開展。

3.全面預(yù)算管理相關(guān)制度初步建立。全面預(yù)算管理并不僅僅是觀念上的認識,更注重的是在實際工作中的貫徹實行,因此相關(guān)配套制度的建立必須建立,縱觀我國保險企業(yè)的一些現(xiàn)狀,一些基本的制度已經(jīng)在全面預(yù)算管理的原則之上建立。不但建立了具體的預(yù)算管理規(guī)則規(guī)范,也建立起了科學(xué)的預(yù)算考核與評價制度。將預(yù)算評價分期、分層進行,在不同的時段內(nèi)按照不同的評價機制進行,從而通過評價對業(yè)務(wù)活動、費用使用情況進行全面了解。另外的預(yù)算考核制度也得到了一定的完善,預(yù)算責任直接與各個部門、各個環(huán)節(jié)的責任人直接掛鉤,并通過建立科學(xué)的考核體系來強化預(yù)算管理考核。

(二)存在的不足

全面預(yù)算管理理論在保險公司的應(yīng)用使其受益匪淺,同時還存在一些不足,根據(jù)筆者多年在保險公司中的工作經(jīng)驗及對相關(guān)情況的調(diào)研,主要總結(jié)為以下幾方面:

1.全面預(yù)算管理的觀念還未深入人心。全面預(yù)算管理強調(diào)的是預(yù)算的全面性,這不僅僅是定位在對財務(wù)、對資金的預(yù)算管理之上,同時也注重人力資源的預(yù)算,強調(diào)在企業(yè)活動中人的作用,通過調(diào)動人的積極性、主動性來實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標。傳統(tǒng)的預(yù)算部門與其它部門之間的關(guān)系是割裂的,其它部門對預(yù)算部門進行“討價還價”,預(yù)算部門更像是一個“監(jiān)工”,嚴格控制其他部門的財務(wù)情況,這種關(guān)系是很不利于預(yù)算管理工作開展,在一定程度上違背了預(yù)算的目標。要深入貫徹全面預(yù)算管理的核心思想,強調(diào)人的重要性,從而形成上下一致的,部門統(tǒng)一的全面預(yù)算管理理念,保證預(yù)算的順利進行。

2.預(yù)算編制還不完善。首先從保險公司總體預(yù)算編制來看,預(yù)算的編制與實際執(zhí)行情況還存在很大程度上的偏離,而于預(yù)算編制自身的特點,分公司往往會避難就易,使勁提高預(yù)算費用,極力壓低業(yè)務(wù)任務(wù),以便能輕松地完成任務(wù),這些使得預(yù)算與實際的偏差就會出現(xiàn)。在部門預(yù)算問題上還有待于進一步分清責任,確定預(yù)算編制職責,改變當前各部門預(yù)算混亂的狀態(tài)。在預(yù)算的編制上還沒能形成一個科學(xué)的模式,或者是統(tǒng)一的標準,在同一行業(yè)內(nèi),預(yù)算管理工作必然有其內(nèi)在的規(guī)律,要參考各大公司的預(yù)算制定標準,逐漸形成一種科學(xué)的預(yù)算編制體系。

3.預(yù)算執(zhí)行中的問題。全面預(yù)算管理之外的另一種對預(yù)算工作十分有意義的理論就是權(quán)變理論,權(quán)變理論在預(yù)算執(zhí)行中的應(yīng)用就是指要根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況,適時地對預(yù)算進行調(diào)整,這就要求在費用支出之前進行申請,從而保證預(yù)算進行適時調(diào)整。至于預(yù)算調(diào)整本身也存在一些未解決的問題,主要包括如何進行調(diào)整,追加預(yù)算或縮減預(yù)算的比較是多少等等一些細節(jié)問題。

4.預(yù)算考核體系不完善。在預(yù)算考核體系上沒有深入貫徹全面思想:首先在考核體系上要根據(jù)各部門各崗位的職責不同而設(shè)立不同的考核標準,以實現(xiàn)對部門或員工的客觀評價。其次要同時加強對非業(yè)務(wù)部門的預(yù)算考核,在現(xiàn)實的保險企業(yè)中往往注意的是對業(yè)務(wù)部門的預(yù)算考核,忽略了其它部門的預(yù)算管理與考核,導(dǎo)致其它部門盲目超支,隨便浪費的現(xiàn)象廣泛存在。再次考核體系在總公司與分公司、分公司與營業(yè)部之間存在沖突,由于總公司管理理論較為先進,各種預(yù)算體系都嚴格按全面預(yù)算管理的原則設(shè)計,卻沒有將此思想對下級部門進行傳遞,至使下級部門與上級部門在考核機制、考核標準上出現(xiàn)出入,嚴重影響了預(yù)算工作的順利開展。

三、保險公司優(yōu)化全面預(yù)算管理的對策

全面預(yù)算管理理論在保險公司中已經(jīng)得到了初步的應(yīng)用,也在一定程度上取得了良好的效果,通過研究發(fā)展保險公司的現(xiàn)狀與真正做到全面預(yù)算管理的要求還相關(guān)甚遠,要想切實按照其思想進行預(yù)算管理,還需要從以下一些途徑做起:

(一)切實轉(zhuǎn)變預(yù)算管理觀念

全面預(yù)算管理是指在預(yù)算管理過程中要貫穿一種“人以為本”的思想,在預(yù)算管理中要充分發(fā)揮人的主觀能動性,切實表現(xiàn)為:首先要強調(diào)員工在預(yù)算管理中的參與作用,預(yù)算是與員工之后的活動密切相關(guān)的,在預(yù)算的制定、執(zhí)行以及最后的評價考核方面都與員工有著密不可分的聯(lián)系。要強調(diào)員工的重要作用。其次人是預(yù)算制定的開始,是預(yù)算的執(zhí)行者,也是預(yù)算的考評者,人在整個預(yù)算管理活動中始終起著主導(dǎo)作用,傳統(tǒng)預(yù)算中的“錢管人”模式將人的主觀能動去,是不科學(xué)的。預(yù)算還有一個功能就是激勵,員工士氣對企業(yè)的發(fā)展有著很大的聯(lián)系,通過員工參與企業(yè)預(yù)算活動了解企業(yè)的愿景,使員工了解到自身在這一宏偉目標中的作用,產(chǎn)生自我激勵的動力。

(二)全面進行預(yù)算編制

雖然根據(jù)西蒙的決策理論,人的決策不可能是在完全理性的基礎(chǔ)之上做出的,也回避不了信息的重要性,尤其的預(yù)算編制過程中,部門之間、上下級之間的預(yù)算編制是很需要大量信息來作支持的,預(yù)算的編制要盡可能地全面進行信息溝通,避免閉門造車。在預(yù)算編制的方法上要采取多樣化的方式進行,由于保險公司各部門之間的職能差異較大,應(yīng)用統(tǒng)一方式的預(yù)算機制進行預(yù)算是不科學(xué)的,要根據(jù)各部門工作的特點分別設(shè)置不同的預(yù)算體制,解決預(yù)算管理工作實際中遇到的問題。在預(yù)算編制上不僅僅要在內(nèi)容上有全面性,在進行編制時的思路上也要全面綜合考慮。

(三)預(yù)算執(zhí)行要有彈性

企業(yè)之所以要進行預(yù)算是因為企業(yè)要把握其總體的運轉(zhuǎn)情況,確定企業(yè)的發(fā)展方向,往往在現(xiàn)實中預(yù)算成為了束縛企業(yè)手腳的鐵鏈,使的在現(xiàn)實工作中各項工作不能發(fā)揮其能動作用,預(yù)算執(zhí)行也面臨著一定的困境,即預(yù)算制定既要走向細化,使企業(yè)運作的大方向不會出錯,也要盡量避免預(yù)算對企業(yè)發(fā)展造成束縛,就要在企業(yè)預(yù)算中進行權(quán)變,根據(jù)實際情況適當?shù)剡M行預(yù)算調(diào)整。真正能起到作用的不是預(yù)算編制的如何完善,而是在預(yù)算執(zhí)行過程中如何將預(yù)算編制中的思想與現(xiàn)實情況進行融合,既確保了預(yù)算的準確性,又能使預(yù)算跟得上變化的腳步。從而根據(jù)全面預(yù)算管理的原則,要有合理的預(yù)算編制態(tài)度,提高預(yù)算編制能力和調(diào)整能力,最終提高預(yù)算的有效性。

(四)完善全面預(yù)算考評機制

預(yù)算考評機制對全面預(yù)算管理非常重要,如果沒有一個完善的預(yù)算考評機制就意味著預(yù)算管理工作的不全面,而考評機制的激勵、溝通及控制等職能也得不到有效的發(fā)揮,要完善全面預(yù)算管理的考評機制。通過設(shè)立科學(xué)的預(yù)算考評指標,對公司的各部門進行全面考評,并通過配套的獎懲制度進行反饋,同時采取個人考評與集體考評相結(jié)合的方式,切實發(fā)揮預(yù)算管理工作的激勵功能,客觀考評各部門、各人員的實際工作,有利于下一輪預(yù)算的順利進行。

參考文獻

[1]張延波.預(yù)算管理與預(yù)算機制的環(huán)境保障體系.財會研究.1999(1)

篇（3）

由于市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財產(chǎn)險保險公司和資本市場的合作逐漸增多，增強公司內(nèi)部控制成為當下財產(chǎn)險保險公司需要面臨的重要問題。內(nèi)部控制體系包括：公司董事會、各部門經(jīng)理、全體工作人員。內(nèi)部控制的內(nèi)容有：承保、銷售、理賠、投資、償付能力等方面的控制內(nèi)容。內(nèi)部控制的目的是：保障公司經(jīng)濟效益任務(wù)的達成和公司財務(wù)報告的正確性、可信性。目前財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部控制存在著建造動力的不足；在認識上存在不足；職工分工不明確，缺乏健全的績效考核制度等方面的問題。改善財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部控制存在的這些問題，可以通過加強員工的內(nèi)部控制意識，建立企業(yè)內(nèi)部控制文化；制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制目標；加強財產(chǎn)險保險公司自身的組織結(jié)構(gòu)等一些措施。有效的提高財產(chǎn)險保險公司員工之間執(zhí)行內(nèi)部控制的效率，從而保障財產(chǎn)險保險公司在當下市場經(jīng)濟發(fā)展的形勢下穩(wěn)定的發(fā)展。

一、我國財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問題

（一）我國保險公司內(nèi)部控制的演進和現(xiàn)狀

我國保險公司內(nèi)部控制的演進是隨著相關(guān)制度的頒布而逐步完善。1997年中國人民銀行了第一個行政制度《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，隨后，中國保險監(jiān)督管理委員會了一系列的政策法規(guī)，于1999年了第一個真正完善可執(zhí)行的行政制度《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，2004年了《保險資金運用風險控制指引（試行）》，這些政策的施行，為財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部控制建設(shè)給予了管理參考，對資金運用和中介機構(gòu)的內(nèi)部控制給予了全面的執(zhí)行規(guī)范。從2007年起，全國范圍內(nèi)的財產(chǎn)險保險公司都開始向中國保險監(jiān)督管理委員會提交了內(nèi)部控制自我評估報告。就目前保險行業(yè)相對比來說，內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展比較緩慢的是財產(chǎn)保險，但是隨著政策的不斷完善，財產(chǎn)保險行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)也將得提高，在中國保險監(jiān)督管理委員會對政策制度不斷完善的過程中，財產(chǎn)保險行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)也將不斷改進，逐漸建造成適合我國保險經(jīng)營管理的內(nèi)部控制體制。

（二）我國財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部控制建造存在的問題

1、財產(chǎn)險保險公司員工在內(nèi)部控制的認識上存在不足

財產(chǎn)險保險公司員工在內(nèi)部控制工作上造成的損失，將有可能給公司帶來極大的影響。對于某些財產(chǎn)險保險公司下級分公司的員工，其內(nèi)部控制制度并沒有對員工產(chǎn)生相應(yīng)的制約作用，使得財務(wù)工作者在制定財務(wù)報告和統(tǒng)計數(shù)據(jù)缺乏規(guī)范的職業(yè)執(zhí)行基準，其報告數(shù)據(jù)沒有正確性和可信性。另外公司內(nèi)部和外部審查考核體制并沒有對其公司員工發(fā)揮實際的作用，使得大部分財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部員工之間還沒有清楚的意識到內(nèi)部控制的作用意義，在其內(nèi)部控制的認識上存在不足。特別是基層分公司，存在輕內(nèi)控、重業(yè)務(wù)的情況，往往把業(yè)績做為員工的重要判斷指標，而內(nèi)部控制則被邊緣化、忽略化，長此以往，致使內(nèi)部控制往往虛于表面，落不到實處，造成內(nèi)部控制工作的不到位、不全面。

2、職工分工不明確，職責不清

財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部缺乏獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，沒有明確界定職工崗位的職責要求，各部門存在崗位空缺的現(xiàn)象，沒有相應(yīng)建立規(guī)范職工的管理體制。在職工的績效考核問題上，普遍都停留在傳統(tǒng)的年度考核模式上，由于職工崗位界定不明確以及各部門之間的崗位空缺，使得職工之間的業(yè)績考核缺乏完善的考核體制，缺少針對內(nèi)部控制的專門的考核制度。從而使得職工分工不明確，職責不清，各部門、各崗位之間缺少的系統(tǒng)協(xié)作精神、工作的連貫性。

3、缺少完善的規(guī)范員工工作的責任體制

財產(chǎn)險保險公司沒有完善的規(guī)范員工執(zhí)行工作的責任體制，對于員工工作上的失誤造成公司經(jīng)濟損失的行為，并沒有建立其完善的責任體制。大部分責任體制普遍都是表面形式化，在對其員工的行為問題沒有進行實質(zhì)性的檢查和引導(dǎo)；在對查出的問題沒有進行實際處理和引導(dǎo)改善；在對規(guī)范員工工作的責任體制上，責任體制并沒有完全適用于處理員工基礎(chǔ)工作失誤的問題，導(dǎo)致小問題不斷累積引發(fā)出大問題，給公司造成嚴重的經(jīng)濟損失。這些原因促使財產(chǎn)險保險公司員工在執(zhí)行工作中，沒有具體的制約其執(zhí)行工作行為的約束，另外，各個部門沒有重視其責任體制的重要性，為了個人的利益，不顧公司的整體利益，從而使得財產(chǎn)險保險公司缺乏完善的規(guī)范員工工作的責任體制。

4、內(nèi)部控制體系不健全，制度建設(shè)落后于業(yè)務(wù)發(fā)展

控制環(huán)境、風險評估、控制活動這三個因素影響財產(chǎn)險保險公司各項業(yè)務(wù)執(zhí)行過程，信息、溝通、監(jiān)控這三個因素影響著財產(chǎn)險保險公司各個操作環(huán)節(jié)。大部分財產(chǎn)險保險公司在控制管理上建立了許多管理制度，但是這些制度并沒有發(fā)揮到實際的財產(chǎn)險保險公司經(jīng)營活動過程中去，并沒有在財產(chǎn)險保險公司各個部門有效的實施，并沒有建造成全方位的風險防范控制體系，這些內(nèi)部控制體系的不完善，使得制度建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展進程。

5、問責機制不夠健全

主要表現(xiàn)為問責機制不當，部分公司存在“收入上移，風險下放”的現(xiàn)象，致使基層員工缺乏相應(yīng)的保障，心態(tài)失橫，甚至進行違規(guī)操作，致使犯罪。并且現(xiàn)今部分財產(chǎn)險保險公司對基礎(chǔ)工作的問責機制缺乏，問責機制只存在于總公司中，更加縱容了基礎(chǔ)工作的違規(guī)情況。

二、加強我國財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部控制的建議

（一）加強員工的內(nèi)部控制意識，建立企業(yè)內(nèi)部控制文化

員工是內(nèi)部控制進行的主要實施載體，是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標重要組成部分。財產(chǎn)險保險公司應(yīng)該積極調(diào)動員工共同參與、共同建設(shè)公司內(nèi)部控制目標的達成。在財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部，應(yīng)該大力宣傳內(nèi)部控制的企業(yè)文化思想，讓全部員工充分體會到內(nèi)部控制對公司的重要性，以及內(nèi)部控制對公司經(jīng)濟效益的重要作用。全面構(gòu)造一個積極主動，富有創(chuàng)造性的企業(yè)內(nèi)部控制文化氛圍，將內(nèi)部控制的主旨思想和理論思維全面覆蓋到全體員工執(zhí)行工作的每個環(huán)節(jié)中，強化內(nèi)部控制執(zhí)行標準的操作體制，從而有效的加強員工的內(nèi)部控制意識，建立企業(yè)內(nèi)部控制文化。同時，重視基層公司內(nèi)部控制的作用，做后相應(yīng)的規(guī)劃與激勵制度。

（二）制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制目標

內(nèi)部控制是影響經(jīng)濟效益是否能達成和影響公司穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵要素之一。有效的將財產(chǎn)險保險公司各個部門之間的控制目標進行綜合管理，改善以往各部門之間內(nèi)部控制目標不一致不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。將財產(chǎn)險保險公司內(nèi)部的控制目標規(guī)范為：構(gòu)造健全的適合當代市場經(jīng)濟發(fā)展需求的內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)；運用科學(xué)的發(fā)展觀解決公司執(zhí)行機制上的問題；檢查和處理員工工作上的欺詐、舞弊問題。有效的避免風險隱患的發(fā)生，從而制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制目標。

（三）健全的規(guī)范員工工作的責任體制

責任體制是財產(chǎn)險保險公司員工之間相互監(jiān)督工作的規(guī)范體制。財產(chǎn)險保險公司應(yīng)該全面建設(shè)與執(zhí)行責任體制，，加強員工基礎(chǔ)工作規(guī)范的執(zhí)行與對未執(zhí)行規(guī)范的責任追究，要明確管理部門、各部門員工和業(yè)務(wù)管理崗位的工作職責，以便在發(fā)生問題時可以具體追查其責任。另外，要加強規(guī)范工作人員對核保權(quán)和核賠權(quán)等工作的管理，對違規(guī)的員工必須依據(jù)相關(guān)責任體制引導(dǎo)員工改善問題，培養(yǎng)員工自主規(guī)范工作的意識，針對工作人員的工作職位的不同執(zhí)行不同的規(guī)范責任體制，將其違反制度規(guī)定的工作行為責任進行規(guī)范和引導(dǎo)，從而建立完善的財產(chǎn)險保險公司規(guī)范員工責任體制。

（四）加強員工的職業(yè)素質(zhì)水平

員工的職業(yè)素質(zhì)水平是內(nèi)部控制管理實施的基礎(chǔ)。利用科學(xué)的管理模式，為內(nèi)部控制管理員工的職業(yè)素質(zhì)和服務(wù)水平提供了優(yōu)越的環(huán)境，為防止和解除風險建立了牢固的基礎(chǔ)。另外財產(chǎn)險保險公司應(yīng)該實施一定的激勵約束機制，將核心工作人員的短期行為長期化，從而促進其核心工作人員更關(guān)注公司長遠的發(fā)展，從本質(zhì)上解除弱化內(nèi)部控制的動機，從而有效的加強員工的綜合素質(zhì)水平。

（五）完善問責機制

篇（4）

引言

隨著中國經(jīng)濟進入高質(zhì)量發(fā)展階段，經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量與規(guī)模不斷地提高，政保類業(yè)務(wù)、首臺套業(yè)務(wù)、車險第三次商車費改、外資保險公司放寬準入條件等政策不斷出臺，財產(chǎn)保險公司所承擔的社會職責更加重要，必須通過實施切實可行的全面預(yù)算管理策略，最大限度地提高自身經(jīng)營效益，為取得未來公司健康可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。本文就此展開了探討。

一、保險業(yè)全面預(yù)算管理概述

當前，中國經(jīng)濟進入高質(zhì)量發(fā)展階段，推動各經(jīng)濟要素不斷實現(xiàn)優(yōu)化配置，提升經(jīng)濟增長質(zhì)量的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革持續(xù)推進，財產(chǎn)保險業(yè)趨于開放化，保險市場的競爭程度更加激烈，各大財產(chǎn)保險公司面臨著前所未有的嚴峻挑戰(zhàn)與更多的不確定性因素。為扭轉(zhuǎn)市場競爭的被動尷尬局面，有效參與財險行業(yè)市場競爭，財產(chǎn)保險公司必須積極做出主動調(diào)整與改變，通過實施全面預(yù)算管理，強化企業(yè)內(nèi)部管理控制，提高自身綜合競爭力。全面預(yù)算管理是企業(yè)實施自身發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段，可有計劃、有目的、有組織地對經(jīng)營成本、承保利潤、經(jīng)營績效等要素進行宏觀控制與協(xié)調(diào)，并對公司內(nèi)部經(jīng)營活動形成綜合性客觀評價，進而找準經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)，通過特定方法與策略，有效組織與協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動，優(yōu)化財產(chǎn)保險公司內(nèi)部經(jīng)營活動成效，達到既定的預(yù)期目標。因此，在當前背景下，有效實施全面預(yù)算管理，具有極為深刻的現(xiàn)實意義[1]。

二、財產(chǎn)保險公司實施全面預(yù)算管理的意義

（一）有利于財產(chǎn)保險公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標財產(chǎn)保險公司在參與市場競爭過程中，必須建立符合公司實際的戰(zhàn)略目標，并圍繞這一目標細化具體措施。通過實施全面預(yù)算管理，財產(chǎn)保險公司可將整體發(fā)展戰(zhàn)略目標進一步細化分解，使長期戰(zhàn)略目標短期化，使抽象目標具體化，并為不同管理崗位員工賦予不同崗位職責，進而建立責權(quán)利對等的崗位職責管理體系，有利于財產(chǎn)保險公司實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標。企業(yè)所有員工樹立預(yù)算觀念，建立成本效益意識，能夠使公司內(nèi)部各層級、各部門、各崗位均成為全面預(yù)算管理不可或缺的重要構(gòu)成，并積極參與全面預(yù)算編制和具體實施，在全面預(yù)算管理的過程中促成戰(zhàn)略目標的達成。

（二）有利于優(yōu)化資源配置，促進激勵機制的實施財產(chǎn)保險公司經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)種類多，覆蓋范圍廣，業(yè)務(wù)活動涉及多項資源與要素，若管理不當，則易面臨較大經(jīng)營風險。通過實施全面預(yù)算管理，財產(chǎn)保險公司可有效統(tǒng)籌內(nèi)部既有資源，實現(xiàn)資源要素的優(yōu)化配置，充分挖掘既有資源的全部價值，防止資源閑置與浪費。真正體現(xiàn)到企業(yè)的整個經(jīng)營活動中，包括經(jīng)營、財務(wù)、理賠、投資等各項活動，及企業(yè)的人、財、物，供、產(chǎn)、銷各個方面及各個環(huán)節(jié)。同時，在全面預(yù)算管理環(huán)境下，財產(chǎn)保險公司可通過構(gòu)建有效激勵機制，全面考核員工自身工作對企業(yè)效益的貢獻[2]。

（三）有利于優(yōu)化財產(chǎn)保險公司內(nèi)部管理效能為有效實施全面預(yù)算管理，必須構(gòu)建完善高效的預(yù)算管理流程，調(diào)整優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)，使所有部門與員工均在集中統(tǒng)一的組織框架中參與企業(yè)運轉(zhuǎn)。各個部門相互溝通各自的計劃和需求，進而實現(xiàn)部門與部門之間的無縫對接，通過編制全面預(yù)算，更好地協(xié)調(diào)和樹立企業(yè)整個流程管理，促進企業(yè)能夠目標一致、行動一致。此外，通過實施全面預(yù)算管理，還可對不同層級的崗位進行標準化管理，在明確自身預(yù)算目標的基礎(chǔ)上，優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)部子預(yù)算，提高經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)價值增長。

三、當前財產(chǎn)保險公司全面預(yù)算管理的困境分析

（一）對全面預(yù)算管理的認識不客觀盡管諸多的財產(chǎn)保險公司在全面預(yù)算管理應(yīng)用方面進行了大量有益探索，不同程度地構(gòu)建了全面預(yù)算管理機制，但總體而言，對全面預(yù)算管理依然存在著不少方面認識的偏差，不能客觀評價全面預(yù)算管理對財產(chǎn)保險公司經(jīng)營管理的主要意義，片面地認為實施全面預(yù)算管理僅是財務(wù)部門的職責，傳統(tǒng)固化的全面預(yù)算管理思維較根深蒂固，與新時期的保險業(yè)發(fā)展趨勢不相適應(yīng)。這種主觀意識層面問題的長期存在，已經(jīng)逐漸成為公司深入推進全面預(yù)算管理的重要阻礙。企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)目標、企業(yè)資源無法得到有效統(tǒng)籌與利用，資源配置效率低與浪費問題突出[3]。

（二）全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制不到位全面預(yù)算管理需要有效的執(zhí)行力與控制力，以確保相關(guān)舉措的全面貫徹與落實。行業(yè)的實際情況表明，大部分財產(chǎn)保險公司在全面預(yù)算管理中普遍存在著“重編制、輕執(zhí)行，重結(jié)果、輕過程”這一共性問題，全面預(yù)算管理方案的執(zhí)行與控制流于形式，最終效果浮于表面，將過多精力用于增加保費收入、開拓業(yè)務(wù)類型等方面，忽視了預(yù)算過程、調(diào)整等管理環(huán)節(jié)。部分財產(chǎn)保險公司未能及時設(shè)立全面預(yù)算管理機構(gòu)，預(yù)算管理內(nèi)容的執(zhí)行缺乏具體執(zhí)行載體，當全面預(yù)算管理實施出現(xiàn)偏差時，不能及時做出調(diào)整，最終導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)信息可靠性與真實性不夠，難以具備決策參考價值。

（三）全面預(yù)算管理評價、考核不到位實施全面預(yù)算管理，需要科學(xué)合理的評價、考核機制作抓手，以提高預(yù)算分析的有效性與實效性。在當前保險業(yè)市場競爭日趨激勵的背景下，更多的財產(chǎn)保險公司僅將財務(wù)指標納入全面預(yù)算管理評價體系，對于可能對財產(chǎn)保險公司經(jīng)營管理產(chǎn)生深遠影響的其他非財務(wù)指標卻并未納入或納入不夠，導(dǎo)致績效評價結(jié)果缺乏完整性。在業(yè)績和員工評價與考核方面，相關(guān)規(guī)則與細則不夠明確，導(dǎo)向作用不明顯。針對全面預(yù)算管理人員綜合素養(yǎng)相對不足問題，由于激勵與考核效果不足，無法適應(yīng)快節(jié)奏、高強度的保險業(yè)工作狀態(tài)[4]。

四、財產(chǎn)保險公司實施全面預(yù)算管理的有效策略探討

（一）提高思想認識，建立全面預(yù)算管理專職機構(gòu)當前，保險業(yè)發(fā)展質(zhì)量明顯提高，財產(chǎn)保險公司為強化服務(wù)質(zhì)量，提高經(jīng)營效益，必須不斷提高對全面預(yù)算管理的思想認識，從整體發(fā)展角度準確把握全面預(yù)算管理對企業(yè)未來發(fā)展的重大意義。摒棄傳統(tǒng)陳舊的全面預(yù)算管理思維，牢固樹立新時期全面預(yù)算管理的新理念，切實運用全面預(yù)算管理的新技術(shù)與新方法。要本著以戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向原則，及時設(shè)立全面預(yù)算管理專職機構(gòu)，比如預(yù)算管理委員會；建立健全預(yù)算管理制度；規(guī)范預(yù)算管理流程；統(tǒng)籌協(xié)調(diào)全面預(yù)算管理所涉及各部門的業(yè)務(wù)關(guān)系；建立責權(quán)利對等的全面預(yù)算管理機制；充分明確該專職機構(gòu)在預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、考核等各環(huán)節(jié)的職責。

（二）提高過程管控力度，強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與控制為確保全面預(yù)算管理目標的順利實現(xiàn)，要遵循“動態(tài)監(jiān)測、定期調(diào)整、強化過程”的管理原則，提高全面預(yù)算管理過程控制，通過及時監(jiān)控、分析等把握預(yù)算目標的實現(xiàn)進度，對標全面預(yù)算管理的各類指標值，對執(zhí)行效果進行階段性檢視分析；必要時，對個別指標值進行適度調(diào)整。通過提高過程的管控力度，強化全面預(yù)算管理的剛性約束，避免預(yù)算實施過程調(diào)整的隨意性，并針對例外事項進行特殊處理，以便對企業(yè)的經(jīng)營決策提供有力的支持。

（三）完善預(yù)算績效考核和評價體系，提高企業(yè)公司績效管理建立和完善全面預(yù)算績效考核和評價體系，實施科學(xué)的預(yù)算績效考核和評價，為改進預(yù)算管理提供建議和意見，是企業(yè)進行有效激勵與約束、提高企業(yè)公司績效管理的主要內(nèi)容。首先，要對全面預(yù)算管理涉及的各部門進行考核和評價。根據(jù)不同部門的不同職能，結(jié)合其在財產(chǎn)保險公司戰(zhàn)略目標中的不同地位，賦予不同的考核權(quán)重與評價指標，實施差異化管理和考核，突出考核評價的公平性。其次，要對全面預(yù)算管理參與人員進行考核和評價，制定公開考核定量標準，將考核和評價結(jié)果與崗位人員薪酬獎勵掛鉤，進而員工激發(fā)工作主動性、積極性，明確自身在預(yù)算目標中的定位。同時為提高預(yù)算績效考核和評價的客觀性與真實性，避免管理層可能的主觀意識，可引入第三方機構(gòu)實施考核和評價，充分利用社會化資源，體現(xiàn)考核與評價的專業(yè)性特征[5]。

篇（5）

保險公司的風險管理是一個永恒的話題，保險公司圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立全面風險管理體系，可以起到防范和化解風險、保護資產(chǎn)的安全與完整、保證經(jīng)營活動合法合規(guī)和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略有效實施等重要作用，因此，是否實施全面的風險管理是衡量保險企業(yè)經(jīng)營管理水平高低的重要標志。

(一)保險國際化的趨勢日益明顯

在經(jīng)濟全球化的大背景下，保險國際化的趨勢日益明顯，一方面表現(xiàn)為客戶保險需求的全球化，跨國公司基于其全球經(jīng)營業(yè)務(wù)在世界范圍內(nèi)安排其風險管理與保險計劃；另一方面表現(xiàn)為保險人通過國際間的保險資本運作、對沖機制、戰(zhàn)略聯(lián)盟等多種形式，滿足巨災(zāi)保險、金融風險管理等迅速增長的需求，在國際范圍內(nèi)尋求新的生存和發(fā)展空間。20世紀60年代出現(xiàn)的真正意義下的自保公司，70年代由荷蘭人首創(chuàng)并迅速風靡全球的銀行保險，80年代人壽保險業(yè)出現(xiàn)的以萬能壽險和變額壽險為代表的產(chǎn)品創(chuàng)新，90年代出現(xiàn)的保險風險證券化以及大量新型風險轉(zhuǎn)移工具，特別是近年來，處于前鋒地位的保險人、保險經(jīng)紀人、政府保險機構(gòu)及民間保險組織，如安聯(lián)保險等，已經(jīng)在綜合風險管理(IntegrateRiskManagement)、非傳統(tǒng)風險轉(zhuǎn)移工具(AlternativeRiskTransfers)等新型保險產(chǎn)品和技術(shù)等方面進行了大量的創(chuàng)新，保險保障的范圍已經(jīng)大大突破了傳統(tǒng)意義上的可保風險范疇，從而預(yù)示著未來保險業(yè)的革命性變化。

(二)保險資金面臨的投資風險越來越大

隨著金融市場的創(chuàng)新與融合，保險資金運用渠道的逐步拓寬，可投資品種逐步增加，從普通的債券投資發(fā)展到權(quán)益類投資、從國內(nèi)市場拓展到境外市場，保險資金特別是壽險業(yè)資金面對的各種風險也越來越復(fù)雜。例如，壽險保單存續(xù)期一般都長達20至30年，相應(yīng)的在資金運用中要考慮20-30年存續(xù)期的投資與之相匹配。投資于固定收益資產(chǎn)的壽險資金，對利率的變動非常敏感，市場利率的微小波動會導(dǎo)致資產(chǎn)價值的較大變動。據(jù)統(tǒng)計，到2006年8月，債券已經(jīng)成為保險資產(chǎn)配置的最主要工具，投資規(guī)模已經(jīng)達到8777億元，其中，持有國債和金融債余額分別達到3674億元和2416億元，債券資產(chǎn)占保險資產(chǎn)運用的比重由2001年的28.4%上升到2006年的55.2%，保險公司持有的企業(yè)債、銀行次級債、國債和金融債的余額分別占總余額的69.6%、45.5%、12.1%和11.6%。在央行上調(diào)利率、國債等債券收益率大幅下降的背景下，保險公司投資風險顯然還在加大。投資效益低下直接影響到保險公司的償付能力和經(jīng)營的穩(wěn)定性。據(jù)測算，1999年以前的保單會導(dǎo)致我國壽險業(yè)利差損每年增加約20億元，到2004年底壽險業(yè)利差損總額超過720億元，占到行業(yè)總資產(chǎn)的9%左右，即便各壽險公司將全部業(yè)務(wù)盈余都用于彌補利差損，也需要10年的化解時間。而權(quán)益類投資，包括金融衍生物投資風險巨大，給許多公司帶來幾億、以至幾十億金額的損失，如德國哥達保險公司、克羅尼亞保險公司、漢諾威再保險股份公司、倫敦巴林銀行等。因此加強資金運用風險管理，提高風險管理水平對資金運用是非常重要的。

(三)全面風險管理成為現(xiàn)代保險企業(yè)管理的基礎(chǔ)和核心

隨著金融保險市場的日趨深化和擴大，各保險機構(gòu)之間的競爭也從原來的規(guī)模擴張逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部管理、業(yè)務(wù)創(chuàng)新等方面的競爭，從而導(dǎo)致了保險企業(yè)的經(jīng)營理念的深刻變化，使全面風險管理成為現(xiàn)代保險企業(yè)管理的基礎(chǔ)和核心。從世界范圍來看，風險管理正在從傳統(tǒng)的“點對點”式的管理走向全面的、一體化的管理。國際上比較有名的內(nèi)控和風險管理模式有英國的Cadbury、美國的COSO和加拿大的COCO，特別是美國的COSO模式從理論到操作方法上闡述了一整套完整的全面企業(yè)風險管理框架。WilliamJ.Mc·Donoush所稱，“內(nèi)部控制將對投資者起到重要的保護作用，因為穩(wěn)固的內(nèi)部控制是抵御不當行為的頭道防護線，是最為有效地威懾舞弊的防范措施”。2005年，保監(jiān)會制定《壽險公司內(nèi)部控制評價辦法(試行)》。2006年，國資委制定了《中央企業(yè)全面風險管理指引》。這對于推動保險企業(yè)的全面風險管理的發(fā)展具有重要意義。

(四)我國保險業(yè)在風險管理方面存在許多不足之處

近幾年來，國內(nèi)保險業(yè)在快速發(fā)展的同時，在防范和化解經(jīng)營風險和加強公司內(nèi)部風險管理方面有了一些進展，但還是存在不少問題和不足，主要表現(xiàn)在三個方面：一是對全面風險管理的認識不到位，存在著嚴重的“豎井效應(yīng)”。二是沒有建立完整的風險管理框架。大多數(shù)保險公司的風險管理沒有貫徹到公司的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，許多關(guān)鍵控制點形成所謂的控制盲點，還沒有形成一個有效的多維、多視角、跨時點的風險監(jiān)控體系。三是風險管理效果不盡如人意，出現(xiàn)了許多違紀違法的現(xiàn)象。因此，只有從我國保險公司的實際出發(fā)，引進、消化和吸收國際上先進的企業(yè)風險管理模式和風險管理技術(shù)，特別是應(yīng)該使CO—SO框架成為保險公司完善公司內(nèi)部控制的標準，構(gòu)建全面風險管理體系，縮小我們在風險管理方面與國際上的差距，才能夠增強保險業(yè)抵御風險的能力，使保險業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

二、COSO企業(yè)風險管理框架的內(nèi)涵

目前，國際風險管理領(lǐng)域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理標準，但都與COSO框架緊密相關(guān)，COSO框架已成為企業(yè)全面風險管理的標準。因此，要完善保險公司的內(nèi)部控制，加強風險管理，需要準確理解COSO界定的企業(yè)風險管理框架的內(nèi)涵，以COSO框架為依據(jù)，建立保險公司風險管理框架和機制，取信于投資者，提高保險公司在公眾中的美譽度。

早在1958年，美國注冊會計師協(xié)會將“內(nèi)部控制”區(qū)分為兩類：內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。1992年，COSO提出了內(nèi)部控制整體框架，并在1994年進行了增補，指出：內(nèi)控是為了實現(xiàn)經(jīng)營的效果和效率；財會報告的可靠性；對現(xiàn)行法規(guī)的遵守三大目標的過程。2004年10月，COSO正式企業(yè)風險管理框架(以下簡稱ERM框架)。ERM框架在1992年報告的基礎(chǔ)上吸收了各方面風險管理研究成果，并進行了擴展研究，提出了內(nèi)部控制框架與企業(yè)的風險管理相結(jié)合的風險管理思路。

COSO對ERM框架的定義是，“企業(yè)風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當局和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風險以使其在該主體的風險容量之內(nèi)，并為主體目標的實現(xiàn)提供合理的保證”。COSO的風險管理框架擴展了其內(nèi)部控制框架，強調(diào)企業(yè)風險管理有三個維度，分別是目標、風險管理要素和管理層級。目標由內(nèi)部控制框架的3個擴展為4個，即戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告和合規(guī)。風險管理要素由內(nèi)部控制框架的5個(內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控)擴展為8個，即內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。管理層級包括整個企業(yè)、職能部門、業(yè)務(wù)單位和分支機構(gòu)4層。各管理層級是風險管理主體，風險管理要素是必備條件，目標是企業(yè)努力實現(xiàn)的對象，企業(yè)的各個管理層級都要按照風險管理的8個要素為4個目標服務(wù)。

COSO于2001年起開始進行企業(yè)風險管理研究，強調(diào)風險管理框架必須和內(nèi)部控制框架相一致，把內(nèi)部控制目標和要素整合到企業(yè)全面風險管理過程中。因此，ERM框架是對內(nèi)部控制框架的擴展和延伸，它涵蓋了內(nèi)部控制，并且比內(nèi)部控制更完整、有效。首先，該框架擴展了內(nèi)部控制框架，強調(diào)風險管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標相協(xié)調(diào)，并最終融人企業(yè)文化之中；其次，該框架更強調(diào)風險管理貫穿于企業(yè)運行過程的各個方面，涉及到企業(yè)的治理、管理和操作等所有層級，擴展了單純的內(nèi)部控制職能；最后，引入了風險組合、風險和機會的區(qū)分、風險應(yīng)對、風險偏好、風險容量等風險管理理論新的研究成果。ERM框架是對傳統(tǒng)風險管理和內(nèi)部控制的重要發(fā)展，是一個具有清晰的文化理念、完整的架構(gòu)體系、科學(xué)的控制流程、有效的技術(shù)和方法，能夠覆蓋企業(yè)各類風險，對企業(yè)風險進行全面管理。因此，應(yīng)用該框架對于我國保險企業(yè)有效實施風險管理、遵循監(jiān)管機構(gòu)的風險控制和監(jiān)管要求有著重要意義。

三、ERM框架在保險企業(yè)風險管理中的應(yīng)用

全面風險管理是一種全新的管理理念和方法，我國保險業(yè)必須盡快轉(zhuǎn)換長期以來固化的觀念和思維定式，努力構(gòu)建全面風險管理的新體系和新機制。ERM框架強調(diào)，認定一個主體的企業(yè)風險管理是否“有效”，是在對八個構(gòu)成要素是否存在和有效運行進行評估的基礎(chǔ)上所作的判斷，如果構(gòu)成要素存在并且正常運行，那么就可能沒有重大缺陷，而風險則可能已經(jīng)被控制在主體的風險容量范圍之內(nèi)。

(一)內(nèi)部環(huán)境

保險企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是整個風險控制框架的基礎(chǔ)，包括主體的風險管理理念、風險容量、董事會的監(jiān)督、主體中人的誠信、道德價值觀和勝任能力，以及管理當局分配權(quán)利和職責、組織和開發(fā)其員工的方式。這其中包含了組織的基調(diào)，它影響組織中人員的風險意識，為主體的人員如何認識和對待風險設(shè)定了基礎(chǔ)。

風險管理的順利實施必須得到一個良好的組織體系的支持，ERM框架建議了基本的組織結(jié)構(gòu)以及各結(jié)構(gòu)層的職能和責任，同時框架也強調(diào)，主體的組織結(jié)構(gòu)的適當性部分取決于它的規(guī)模和所從事活動的性質(zhì)，因此保險企業(yè)要從自身實際情況出發(fā)，運用企業(yè)風險管理的思想，設(shè)計一個適合自身的組織框架。ERM框架關(guān)于組織結(jié)構(gòu)的基本思路為：董事會通過選擇管理當局在確定期望的誠信和道德價值觀起著主要作用，同時，董事會在特定關(guān)鍵決策上的保留權(quán)力使其在制定戰(zhàn)略、規(guī)劃高層次目標以及廣義資源配置方面發(fā)揮作用；管理當局直接負責對風險管理進行全面整合、統(tǒng)一協(xié)調(diào)；各部門責任明確、各司其職，如財務(wù)部進行財務(wù)計劃與控制，精算部設(shè)計合理的費率以及充足準備金的提存，投資部控制投資損失風險和流動性風險，核賠部控制賠付率和維護公司信譽等等；設(shè)立專門的風險管理官員，跨子公司、業(yè)務(wù)、部門、職能機構(gòu)來分析和評價公司的風險，研究潛在的風險因素和防范措施，為董事會和各部門提供風險報告及風險管理建議。ERM框架還強調(diào)每個人在企業(yè)風險管理中的作用，明確指出：在企業(yè)中，不僅僅是董事會或者風險管理官員，其他人員，如內(nèi)部審計師、財務(wù)官員以及組織中的每一個人都對企業(yè)風險管理負有一定的責任，都能夠?qū)ζ溥^程施加一定的影響，因而所有員工的職能與責任都應(yīng)該被很好地界定和溝通。這有利于督促企業(yè)的所有員工重視企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制問題，把維護及改善企業(yè)的風險管控當作自己的事，而不是站在與管理階層對立的角度，被動地執(zhí)行各自的任務(wù)。

(二)目標設(shè)定

必須先有目標，管理當局才能識別影響目標實現(xiàn)的潛在事項。企業(yè)風險管理框架要求管理當局采取適當?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標，確保所選定的目標切合、支持該主體的使命，并且與它的風險容量相協(xié)調(diào)。

不同的企業(yè)由于戰(zhàn)略不同而有不同的風險管理目標。對保險企業(yè)而言，如果其總目標是收益一定條件下的風險最小化，則保費收入、賠付支出、投資收益、公司收益等下一層的子目標就會與總目標有所不同，子目標的具體劃分必須依據(jù)保險公司的戰(zhàn)略進行。例如某保險公司的戰(zhàn)略目標是，在未來經(jīng)過10-15年的努力，建成“國內(nèi)領(lǐng)先、國際一流的知識型、現(xiàn)代化非壽險公眾公司”。這樣的企業(yè)總目標對企業(yè)風險管理的要求會更高，因為它對風險管理水平與國際接軌的要求比較高。另一保險公司具體戰(zhàn)略目標是：對市場具有明確的判斷，能使企業(yè)在復(fù)雜的競爭環(huán)境中保持競爭力與盈利能力；降低運行風險；與國際接軌，將公司的管理標準化，國際化；進一步提高企業(yè)運行效率。這樣的戰(zhàn)略目標則偏向純粹風險的管理。

(三)風險識別與風險評估

ERM框架中不僅僅把風險定義為損失的可能性，也把風險看作盈利的機會，其目的在于強調(diào)現(xiàn)代風險管理的主動精神和積極態(tài)度，這完全符合保險企業(yè)以風險換取收益的業(yè)務(wù)本質(zhì)，也有利于提高保險公司的競爭力。因此，風險的識別更需要區(qū)分風險和機會，對風險予以評估和應(yīng)對，將機會反饋到戰(zhàn)略和目標制定過程中，平衡風險與收益。

風險評估是對識別出來的風險事件進行風險影響分析。一般從兩個方面來評估：一是估計風險發(fā)生的可能性或概率，另一方面是估計如果風險發(fā)生所產(chǎn)生的后果。風險評估是企業(yè)制定和實施風險管理戰(zhàn)略的依據(jù)。風險評估的方法有很多，并一直有新的方法被開發(fā)出來應(yīng)用于風險管理實踐。通常采用的是定性和定量相結(jié)合的方法。定性的方法主要有風險評級，即采取對風險發(fā)生的可能性和影響程度進行分級，如依據(jù)風險發(fā)生可能性和重要性程度劃分為若干檔次，并分別擬定相關(guān)的指標作為判斷可能性和影響程度的依據(jù)。定量的方法有概率工具和非概率模型等，比較成熟的方法有VaR方法，歷史模擬法、MonteCarlo模擬法、情景分析、RiskMetrics方法、GARCH模型等等。風險地圖也是最常用而最有效的風險分析工具，在一個一維代表風險發(fā)生可能性，一維代表風險的影響程度的二維坐標中，根據(jù)在風險分析中得出的結(jié)果，即各種風險不同的可能性和影響程度，在該坐標系中標出其所在位置，這將直觀顯示出某一風險或多個風險的重要性程度，并以此決定進行風險控制的先后順序及投放資源的大小。

(四)風險應(yīng)對

風險應(yīng)對是指管理當局采取回避、承受、降低或者分擔風險等一系列行動，以便把風險控制在主體的風險容限(RiskTolerance)和風險容量以內(nèi)。

1.傳統(tǒng)風險管理方法。該方法主要側(cè)重于企業(yè)自身資產(chǎn)負債管理。對于保險企業(yè)具體來講，主要能采取的措施包括：(1)選擇性承保。主要包括控制保單質(zhì)量(主要從可保風險的審核和加強保險核保入乎)和控制保單過分集中的風險。(2)內(nèi)部風險抑制。一是通過資產(chǎn)負債的組合配置來實現(xiàn)風險分散和風險對沖的目的；二是通過加強企業(yè)內(nèi)部控制來有效控制風險，確保穩(wěn)定經(jīng)營，實現(xiàn)價值最大化。(3)自留風險及提存準備金。保險公司根據(jù)自身的風險水準(主要參考其自身資本實力、風險控制能力及風險偏好等因素)和經(jīng)營方向的定位，確定一個企業(yè)自留風險限額并將其逐級分配到各具體業(yè)務(wù)部門。自留風險后，企業(yè)要做好補償風險損失的財務(wù)安排，包括提存各種準備金和安排表外資本等。(4)再保險安排。

2.非傳統(tǒng)風險轉(zhuǎn)移方法方式(AlternativeRiskTransfer，簡稱ART方法)。該方法在傳統(tǒng)風險管理的基礎(chǔ)上，引入了資本市場進行風險轉(zhuǎn)移。主要包括：(1)多險種多年期產(chǎn)品。該產(chǎn)品將幾種不同的風險捆綁在一起，可以節(jié)省管理成本并通過時間分散成本。(2)有限風險再保險。有限風險再保險是一種風險轉(zhuǎn)移和風險融資相結(jié)合的產(chǎn)物，主要特點是再保險承保人僅承擔有限風險、保險合同多年期、再保險承保人與分出人共同分擔損失和分享收益等。(3)保險風險證券化。可以通過創(chuàng)設(shè)并發(fā)行保險衍生產(chǎn)品，比如巨災(zāi)期貨、巨災(zāi)期權(quán)、氣候衍生品等，將保險企業(yè)承保的風險轉(zhuǎn)移到資本市場，利用資本市場的強大融資能力來消化承保風險。(4)利用金融衍生工具。保險公司通過購入特定類型的保險期貨、期權(quán)來分散、對沖風險。例如芝加哥交易所(CBOT)的巨災(zāi)風險損失指數(shù)的期貨和期權(quán)交易。

在風險應(yīng)對的過程中，管理當局還應(yīng)該考慮一些事項。一是潛在應(yīng)對的成本和收益。二是除了應(yīng)付具體的風險之外，企業(yè)所面臨的新的機會。企業(yè)在風險應(yīng)對時不應(yīng)該僅僅只是考慮降低已經(jīng)識別出來的風險，同時還應(yīng)該考慮給主體帶來的新的機會。如保險風險證券化除了能分散保險企業(yè)的風險，同時也有給企業(yè)帶來收益的可能性。

(五)控制活動

控制活動是幫助確保管理當局的風險應(yīng)對得以實施的政策和程序，即在選定了風險應(yīng)對后，確定用來幫助風險應(yīng)對恰當、及時地實施的措施?？刂苹顒迂灤┯谡麄€企業(yè)主體，包括了批準、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、資產(chǎn)安全以及職責分離等一系列不同的活動。

(六)信息溝通

有效的溝通包括信息在主體中的向下、平行和向上的流動。公司不同部門風險管理職責不同，各部門職責也有交叉，任何一個部門不可能單獨完成某一風險的管理。因此，保險公司在風險管理中，需要建立包括投資、精算、財務(wù)等各部門緊密合作的體系結(jié)構(gòu)，同時要有完善的信息系統(tǒng)和信息溝通規(guī)則。溝通方式可以采取備忘錄、電子郵件、公告板、網(wǎng)絡(luò)等等，在溝通過程中還應(yīng)該注重信息的即時性以及信息的質(zhì)量。另一方面，公司內(nèi)部與公司外部也應(yīng)該建立起有效的溝通，例如與客戶之間，與同類公司之間。

(七)監(jiān)控

監(jiān)控指對企業(yè)風險管理進行監(jiān)督，必要時加以修正，可以通過持續(xù)的管理活動、個別評價或兩者結(jié)合來完成。

持續(xù)的管理活動主要來自經(jīng)常性的管理活動，例如部門管理人員定期的經(jīng)營報告、內(nèi)部審計等，當然也包括監(jiān)管機構(gòu)的外部監(jiān)管。

篇（6）

內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責分工制度，是一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程。其目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益，隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善。為了提高保險公司的競爭性，提高對內(nèi)部控制在保險風險防范及維護整個金融體系安全的重要性的認識，有必要對保險公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析。

1、風險意識薄弱，承保不規(guī)范

在國內(nèi)，內(nèi)地保險公司有一普遍的共性就是以保費論英雄，各保險公司無論大小，都是一切向保費看齊，將目標定位在擴大業(yè)務(wù)規(guī)模上，而忽視了承保的質(zhì)量，風險意識薄弱。對基層和業(yè)務(wù)員的考核、獎勵都以保費為標準，工資總額也與保費掛鉤，而與賠付率無關(guān)。在如此強烈的保費收入為王的導(dǎo)向下，保險業(yè)務(wù)員們也是使勁渾身解數(shù)拉保費，有人甚至不惜置公司利益于不顧，去醫(yī)院病房展業(yè)簽單，其風險之大可想而知，這種對保險人的健康不加以區(qū)分，只要投保就接受的做法無疑是會加大理賠風險和賠付責任，是無法促進保險行業(yè)健康發(fā)展的。

2、內(nèi)部稽核功能發(fā)揮有限，難以促進內(nèi)控體系完善

內(nèi)部稽核是內(nèi)部控制的一個重要方面，但由于我國保險公司引入內(nèi)部稽核的歷史不長（1999年）以及長期以來形成的觀念， 各保險公司對內(nèi)部稽核缺乏足夠的重視。內(nèi)部稽核制度包括但不限于對單位的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料進行審核。它不同于內(nèi)部審計制度，前者是會計機構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度；后者是單位在會計機構(gòu)之外另行設(shè)置對會計工作進行再檢查的一種制度。我國大多數(shù)保險公司將其內(nèi)部稽核工作的重點放在業(yè)務(wù)經(jīng)營合規(guī)性、財務(wù)收支真實性等方面，對于公司治理、風險管理、內(nèi)部控制執(zhí)行情況等的稽核，十分欠缺。在美國，內(nèi)部審計協(xié)會早就把評價和改善組織的風險管理作為內(nèi)部稽核的主要內(nèi)容，其將風險管理和內(nèi)部控制、公司治理并列作為內(nèi)部審計的工作對象，明確要求內(nèi)部審計參與風險管理和公司治理過程。認為內(nèi)部稽核人員在風險管理的監(jiān)控中承擔著重要責任，他們必須協(xié)助管理層和董事會監(jiān)督、評價、檢查、報告和改革企業(yè)風險管理，相比之下，中國的內(nèi)部稽核還沒有達到應(yīng)有的水平和高度。

3、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

內(nèi)部控制的功能發(fā)揮與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計有很大關(guān)系，因為組織結(jié)構(gòu)為內(nèi)部控制提供了活動框架和路徑。目前，我國保險公司組織結(jié)構(gòu)和管理流程歐普遍存在設(shè)置不科學(xué)，層級結(jié)構(gòu)復(fù)雜，經(jīng)營管理決策執(zhí)行乏力的問題職權(quán)劃分清晰和崗位設(shè)置合理是內(nèi)部控制有效運行的基礎(chǔ)。比如如公司不相容職務(wù)的分離控制，例如在財務(wù)上出納與會計，支票與印章不能由同一人承擔；在承保中，展業(yè)、出單、核保不能由同一人承擔，對財產(chǎn)的保管、記錄、盤點不能由同一人執(zhí)行等等。這些職務(wù)不能兼職，而且控制措施與管理模式相適應(yīng)。假若由于部門和崗位職責及權(quán)限不清，相互間的監(jiān)督制約機制不健全，部門和崗位設(shè)置與業(yè)務(wù)運作程序脫節(jié)等原因，將使得企業(yè)難以形成有效的聯(lián)動機制，嚴重影響保險公司經(jīng)營效率的提高。如果機構(gòu)和崗位設(shè)置都不符合實際，成為企業(yè)發(fā)展的障礙，對于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮顯然是不利的。

完善內(nèi)控的思路如下：

1.將內(nèi)控要求融入各項工作流程。內(nèi)控項目著力將各種內(nèi)控要求融入工作流程各個環(huán)節(jié)，將內(nèi)控項目的工作成果有機嵌入信息系統(tǒng)，使公司內(nèi)控體系與經(jīng)營管理過程真正融為一體，并借助統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，全面推廣作業(yè)流程標準化，實施事前、事中和事后的全過程管控，堅決杜絕系統(tǒng)外操作。同時，適應(yīng)不同業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)控管理的需要，積極開發(fā)各類新系統(tǒng)和先進的管理工具， 如風險分析模型、風險識別清單、風險預(yù)警指標、風險控制矩陣等，充分發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)作用，加強對業(yè)務(wù)運營風險的監(jiān)測與分析，切實解快內(nèi)控方面的突出問題。另外，保險公司應(yīng)該建立規(guī)范的內(nèi)部控制標準，將內(nèi)部控制標準融入到經(jīng)營活動中，深入到對公司員工培訓(xùn)、教育和日常工作和行為中，能夠有效的防范不正規(guī)的行為發(fā)生，有效的降低經(jīng)營風險，提高公司的經(jīng)濟效益。

2.完善公司治理結(jié)構(gòu)。同任何公司一樣，公司治理結(jié)構(gòu)是構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境中最重要的工作。由于保險行業(yè)的特殊性所在，保險公司的經(jīng)營管理者的工作目標不僅應(yīng)包括實現(xiàn)股東的利益最大化，更重要的是要保護投保人的利益。因此，完善公司組織結(jié)構(gòu)要充分考慮保險公司治理的這種特殊性，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，董事會建設(shè)為核心，形成公司內(nèi)部制衡機制為主要內(nèi)容。首先，應(yīng)當建立扁平化的組織架構(gòu)，這樣會節(jié)約不少的管理費用，并且能夠直接拉近上級和下級之間的距離，更便于經(jīng)營。管理層和企業(yè)廣大員工之間有更多溝通交流，能夠促進上下級能更好的合作。其次，要加強團隊合作，增強組織彈性。為了提高企業(yè)的市場競爭力，保險公司管理人員不能將組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置過于程序化，也不要將職責劃分過于詳細。這樣的合作方式既能加強各部門之間的相互溝通，同時又能提高員工解決復(fù)雜問題的能力。

綜上所述，在保險公司面臨激烈競爭的今天，如何從內(nèi)部提高企業(yè)的競爭力一直是備受矚目的話題，根據(jù)本文的敘述可以發(fā)現(xiàn)，加強內(nèi)部控制正是提高公司競爭力的關(guān)鍵所在。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，在企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)中處于重要位置?？梢哉f，內(nèi)部控制的質(zhì)量和效能是影響企業(yè)經(jīng)營成敗的重要因素。因此，國內(nèi)的保險公司的經(jīng)營管理者為了實現(xiàn)長遠企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略理念，必須給予內(nèi)部控制高度的重視，健全內(nèi)部控制機制，這樣才能保證保險企業(yè)戰(zhàn)略目標的落實，降低經(jīng)營風險和實現(xiàn)保險企業(yè)效益最大化。

參考文獻：

篇（7）

一、財產(chǎn)保險公司成本管理中存在的問題

1.成本管理意識不強

對于財產(chǎn)保險公司而言，保險業(yè)務(wù)直接關(guān)系著公司的經(jīng)營和發(fā)展。但是，實際中，大部分財產(chǎn)保險公司的成本管理意識陳舊，過于重視市場份額和保費規(guī)模的擴大。在這種經(jīng)營理念下，這部分財產(chǎn)保險公司往往采取粗放簡單的價格競爭，成本管理意識陳舊。保險公司通常為了增加業(yè)績，而將保費指標上調(diào)[1]。財產(chǎn)保險公司這種盲目性的經(jīng)營行為，將造成公司成本管理上的混亂，從而嚴重影響財產(chǎn)保險公司的整體經(jīng)濟收益。財產(chǎn)保險公司這種過于重視保費規(guī)模和市場份額，而忽視成本管理的公司管理理念，將致使財產(chǎn)保險公司的發(fā)展偏離保險本質(zhì)，從而嚴重影響公司的經(jīng)濟效益。此外，從部分財產(chǎn)保險公司的崗位配置來看，精算、預(yù)算崗位仍需加強；而從人員素質(zhì)來看，精算、預(yù)算專業(yè)能力也仍需提高，資金收付崗位需加強保險專業(yè)和實務(wù)操作水平。

2.缺乏健全的業(yè)務(wù)成本管理制度

在財產(chǎn)保險公司不斷的發(fā)展過程中，部分公司缺乏健全的業(yè)務(wù)成本管理制度，主要體現(xiàn)在：第一，缺乏足夠的成本管理力度，成本管理基礎(chǔ)較為薄弱。第二，缺乏對成本管理的重視，財產(chǎn)保險公司未能全面認識到成本管理的重要性。第三，部分財產(chǎn)保險公司成本管理信息化建設(shè)有待進一步升級改造，提高財務(wù)信息的共享水平。缺乏信息化技術(shù)支撐，致使相關(guān)成本管理方面的信息難以在公司內(nèi)部順暢的流通，信息得不到有效的利用和反饋，未能充分發(fā)揮信息的價值。在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的過程中，財產(chǎn)保險公司并未充分展示自身在成本管理上的優(yōu)勢，成本管理與經(jīng)營業(yè)務(wù)之間不匹配，這嚴重阻礙了財產(chǎn)保險公司的長遠發(fā)展。

3.缺乏合理的成本管理體系

目前，我國部分財產(chǎn)保險公司缺乏合理的成本管理，在實施成本管理的過程中，僅對變化運算引起了重視，未能對使用費用計算引起足夠的重視。這部分財產(chǎn)保險公司缺乏有目的性的成本管理，致使成本管理缺乏約束力。另外，部分財產(chǎn)保險公司未能針對成本管理建立起動態(tài)合理的考核制度和相應(yīng)的獎懲機制，也未能充分調(diào)動保險公司內(nèi)部工作人員的成本管理積極性和主動性。

二、優(yōu)化財產(chǎn)保險公司成本管理的有效對策

1.樹立正確的成本管理理念，加強人才培養(yǎng)

作為財產(chǎn)保險公司的管理階層，應(yīng)首先樹立起正確的成本管理理念，提高對成本管理的重視，并加大成本管理的宣傳力度，以此促使公司內(nèi)部整體工作人員均認識到成本管理的重要意義，從而能引導(dǎo)整體工作人員共同參與到成本管理工作當中。另外，無論是財產(chǎn)保險公司還是其它行業(yè)，工作人員的行為活動均是公司發(fā)展的重要基礎(chǔ)。財產(chǎn)保險公司內(nèi)部工作人員的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)，直接影響著成本管理的效果與效率[2]。然而，從目前財產(chǎn)保險公司的實際情況來看，大部分工作人員雖然具有較強的專業(yè)能力，但是仍缺乏有關(guān)成本管理方面的知識體系和實踐經(jīng)驗。因此，財產(chǎn)保險公司應(yīng)該加強對內(nèi)部工作人員的培養(yǎng)。而從人員素質(zhì)來看，轉(zhuǎn)型升級發(fā)展新時代下，財務(wù)條線人員培育標準需要由懂專業(yè)向懂專業(yè)、懂業(yè)務(wù)、懂科技轉(zhuǎn)變，逐步打造一支能力多元化、有戰(zhàn)略全局觀、有國際發(fā)展視野的高端人才隊伍。為了提高公司內(nèi)部整體工作人員的成本管理水平和專業(yè)素養(yǎng)，財產(chǎn)保險公司應(yīng)定期分批組織內(nèi)部工作人員進行相關(guān)成本管理方面的知識與技能培訓(xùn)，并不定期的聘請專業(yè)人士走進公司開展成本管理專題講座，不斷提升專業(yè)水平和實務(wù)解決問題能力，加強財務(wù)人員對一線銷售和保險業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，促進財務(wù)人員接近市場、掌握行情、熟悉業(yè)務(wù)。

2.構(gòu)建健全的業(yè)務(wù)成本管理制度

積極構(gòu)建健全的業(yè)務(wù)成本管理制度，加大落實力度。加強對績效考核機制的完善，對績效考核措施進行細化，科學(xué)、合理的制定薪酬體系和激勵政策。對整體工作人員的成本管理績效進行全面考核，針對績效考核成果較好，企業(yè)日常工作中表現(xiàn)較好的工作人員，應(yīng)給予一定的物質(zhì)獎勵和上升空間。另外，財產(chǎn)保險公司還應(yīng)該加大成本管理信息化建設(shè)的力度，以及落實成本底線管理，大力推行無紙化辦公理念，以此降低公司辦公成本費用和人力成本費用的支出，在確保工作效率的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)成本費用的降低，并且成本管理信息化建設(shè)，能夠?qū)镜姆?wù)效果與成本關(guān)系進行精確的測算，以此提高財產(chǎn)保險公司服務(wù)費用的運用效能。企業(yè)發(fā)展的最終目標是追求利潤的最大化，因此落實高質(zhì)量發(fā)展，就必須以承保盈利或者盈虧平衡為基本前提；企業(yè)落實成本底線管理，就是以承保盈利或者盈虧平衡作為成本管理的底線。以公司下達的年度成本預(yù)算為底線，在底線內(nèi)統(tǒng)籌費用支出和賠付支出，達成年度經(jīng)營目標。通過成本底線管理實現(xiàn)資源在不同營業(yè)單位、渠道、險種之間的合理分配，促進有發(fā)展?jié)摿?、成本可控的營業(yè)單位提升價值貢獻；同時在保證基本運營的前提下，減少經(jīng)營較差的單位的資源擠占，以提高分公司決策層對資源配置的靈活性、差異化。

3.構(gòu)建完善的成本管理體系

篇（8）

當前全國范圍內(nèi)財產(chǎn)險保險公司88家，中小財產(chǎn)保險公司占絕大多數(shù)，在身處產(chǎn)品同質(zhì)化、商業(yè)車險三次費改、保單獲取成本逐步升高的場景下，要想在現(xiàn)有市場上立足，并保持平穩(wěn)的盈利能力，在市場拓展、產(chǎn)品研發(fā)的同時，在內(nèi)部管理上的深耕就顯得尤為重要。全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建和實施，能有效幫助中小財保險公司在內(nèi)部管理處理好上戰(zhàn)略、計劃、業(yè)務(wù)模式與全面預(yù)算的關(guān)系、整合財務(wù)與非財務(wù)資源間的分配、考核和控制，有效提高公司的控制效果，提升公司經(jīng)營管理能力。

一、保險公司全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和意義

全面預(yù)算管理的概念不再贅述，重點強調(diào)“全面”包括的三層含義:一是預(yù)算理念全員參與;二是業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋;三是管理流程全程跟蹤。全國范圍的財產(chǎn)保險公司下設(shè)機構(gòu)多、人員多，在經(jīng)營管理上重視計劃性，同時存在控制面廣、組織難度大的特點。因此實施全面預(yù)算的控制，應(yīng)在市場為導(dǎo)向下，對保險公司經(jīng)營活動實施全方位、全過程、全動態(tài)管控，借此來挖掘企業(yè)發(fā)展的空間。

二、保險公司全面預(yù)算管理中存在的問題

(一)管理者認知有偏差有些財產(chǎn)保險公司對全面預(yù)算管理的認識不明確，認為全面預(yù)算管理是財務(wù)部門的事情，經(jīng)營層把主要指標確定后，交由財務(wù)部門牽頭組織相關(guān)部門編制就可以確定年度預(yù)測數(shù)了;還有些公司認為預(yù)算沒必要過于復(fù)雜，預(yù)測年度的數(shù)據(jù)根據(jù)上年或近年實際數(shù)或加權(quán)平均數(shù)乘以一定的增長或控制比例就可以了。這些思想很大程度上阻礙了全面預(yù)算管理的有效開展。

(二)預(yù)算目標與戰(zhàn)略目標不一致或脫節(jié)一些財產(chǎn)保險公司在日常運營過程中，在對預(yù)算目標進行制定和具體落實時，過多關(guān)注公司的短期利益，側(cè)重力保利潤目標或保費收入目標，難以實現(xiàn)平衡發(fā)展，這樣往往就會導(dǎo)致預(yù)算目標在編制和具體應(yīng)用過程中，無法與公司自身的發(fā)展戰(zhàn)略保持一致。還有一些財產(chǎn)保險發(fā)展戰(zhàn)略不明確、不清晰，則進一步影響預(yù)算目標的確定和落實。

(三)缺乏科學(xué)的全面預(yù)算編制方法以預(yù)測銷售成本為例，一些財產(chǎn)保險公司總公司在預(yù)測銷售成本時，僅憑歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和區(qū)域市場平均情況預(yù)估，以每個險種乘以一定的費用比例，加權(quán)匯總后下發(fā)給機構(gòu)，并沒有深入分析所在地區(qū)的不同渠道不同險種的賠付水平、費用水平、實際人力成本等作為預(yù)算參考依據(jù)，導(dǎo)致總部銷售費用率投放之后出現(xiàn)資源投入了但未達到預(yù)期規(guī)模，或者是雖然保費收入達成了但賠付水平又沒控制住，直接影響經(jīng)營結(jié)果。

(四)全面預(yù)算指標體系適用性不強有的財產(chǎn)保險公司雖然設(shè)定了較多預(yù)算控制指標，但由于指標針對性不強，使收入與成本、規(guī)模與利潤、業(yè)績與風控等指標在管理上相互失衡，產(chǎn)生矛盾，再如同級部門之間、上下級機構(gòu)之間對于管控相互脫離，整個預(yù)算控制體系的作用受到嚴重制約，最終形成企業(yè)愿景與公司各部門及下屬各預(yù)算單位利益訴求差異較大，業(yè)務(wù)管理部門高度重視歸口預(yù)算目標，忽視與整體預(yù)算目標的聯(lián)系，預(yù)算單位重視短期目標的實現(xiàn)，忽視與中長期戰(zhàn)略目標的一致性，犧牲規(guī)模與質(zhì)量間的平衡。

(五)全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位在有的財產(chǎn)保險公司中，通常變動費動、固定費用能由財務(wù)部門聯(lián)動歸口管理部門在年度預(yù)算額度內(nèi)嚴格執(zhí)行，但不由財務(wù)部門涉及管控的如人力成本、銷售成本、賠付成本的匹配和管控與預(yù)算目標聯(lián)動性不強，直接影響預(yù)算目標的達成。上述現(xiàn)象反映出:公司在下達和宣導(dǎo)預(yù)算管理目標時，通常只傳達到了總公司各部門和分公司負責人，但在其內(nèi)部對預(yù)算宣導(dǎo)力度不夠，往往造成具體執(zhí)行層和基礎(chǔ)員工對預(yù)算目標并不了解，對預(yù)算目標的管控對象從哪些維度進行入手，缺乏基本概念。

(六)全面預(yù)算管理的考核機制不健全有的財產(chǎn)保險公司缺乏科學(xué)的預(yù)算考核激勵機制;有的預(yù)算考核與業(yè)績評價結(jié)合不夠，預(yù)算作用不明顯;有的甚至缺失相關(guān)預(yù)算考核激勵機制，這樣一來，預(yù)算工作在財產(chǎn)險公司內(nèi)部成為不受重視或略顯抵觸的工作，普遍會認為預(yù)算未起到控制作用，長此以往，公司的全面預(yù)算工作落不了地，預(yù)算相關(guān)制度形同虛設(shè)，預(yù)算成了財務(wù)層面的統(tǒng)計預(yù)算，而無法形成公司層面的管控工具。

(七)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)水平有待加強中小財產(chǎn)保險公司由于資本金、業(yè)務(wù)規(guī)模和人才智庫等綜合實力與大公司存在一定差距，表現(xiàn)在信息化程度上也是高低不一，部分公司出于信息化成本考慮，全面預(yù)算管理信息化水平很低，預(yù)算編制過程基本上是以Excel表格手工進行，在預(yù)算控制階段，有的公司上線了預(yù)算控制模塊，但功能較單一，仍輔以手工控制，整體來說管理較為初級。

三、財產(chǎn)保險公司全面預(yù)算管理的應(yīng)對措施

(一)樹立科學(xué)的全面預(yù)算管理理念財產(chǎn)保險公司在應(yīng)用全面預(yù)算管理體系時，必須先要把全面預(yù)算體系的內(nèi)涵及意義從上到下進行深入，即從決策層、經(jīng)營管理層、總公司各部門、下屬各預(yù)算單位、到每個員工個體，要明確所有的員工都是風險把控者的基本原則。全司上下貫徹明確全面預(yù)算管理是由財務(wù)部門牽頭負責，其他職能管理部門相互協(xié)調(diào)配合才能完成的有機整體。當思想層面達成了共識和統(tǒng)一，并指導(dǎo)行動積極參與到全面預(yù)算的工作當中，才能為全面預(yù)算管理營造充分的內(nèi)部條件。

(二)保證全面預(yù)算目標與財產(chǎn)保險公司發(fā)展戰(zhàn)略一致預(yù)算是落實戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略路徑的手段，公司可以運用SWOT方法對財產(chǎn)保險公司的內(nèi)外部環(huán)境、資源等進行有效分析和結(jié)合，實現(xiàn)對公司發(fā)展戰(zhàn)略目標的確定，長期的發(fā)展戰(zhàn)略目標確定后，接著規(guī)劃出3～5年短期的經(jīng)營計劃目標，再來實現(xiàn)對年度預(yù)算的制定和落實，確保經(jīng)營計劃先行，再有預(yù)算目標，預(yù)算不能代替經(jīng)營計劃，應(yīng)與經(jīng)營計劃保持高度一致。

(三)優(yōu)化財產(chǎn)保險公司全面預(yù)算管理的編制方法對全面預(yù)算目標的確定建議考慮以下因素:股東對預(yù)算目標的預(yù)期、以前年度實際經(jīng)營情況、預(yù)算期內(nèi)重大事項的影響、公司所處發(fā)展階段特點、同行業(yè)財險公司的平均水平、地域差異、開業(yè)時間差異等。以承保利潤預(yù)算為例:對于承保利潤預(yù)算目標的確定可以采用利潤增長率法，以上年實際承保利潤和近年的增長幅度，綜合考慮上述有關(guān)因素的預(yù)期變動而確定公司及各預(yù)算單位的承保利潤目標;對于原保費收入預(yù)算目標的確定可以采用增量預(yù)算法，以上年的實際數(shù)為起點，結(jié)合公司戰(zhàn)略發(fā)展目標及行業(yè)平均增速、監(jiān)管要求、市場變化的影響，合理確定;針對銷售費用預(yù)算，應(yīng)充分考慮監(jiān)管要求、區(qū)域、渠道、人力、險種及對應(yīng)賠付水平對銷售費用率的影響，可以采用零基預(yù)算法，對銷售人力成本、業(yè)務(wù)推動費、手續(xù)費項目等進行分解和量化，編入預(yù)算科目后，按匯總金額除以對應(yīng)險種保費收入，以確定險種的銷售費用率;針對固定類成本費用，可以采用彈性預(yù)算法，考慮與業(yè)務(wù)規(guī)模掛鉤來合理確定各項目的預(yù)算;對于賠付成本的預(yù)算可以綜合考慮承保政策、理賠管控水平、IBNR的發(fā)展水平等來科學(xué)確定各險種賠付水平，再對賠付成本構(gòu)成項目的預(yù)算金額進行量化。

(四)構(gòu)建適用性強的全面預(yù)算指標體系在確定預(yù)算指標時應(yīng)遵循以下原則:一是預(yù)算指標的制定必須與企業(yè)戰(zhàn)略方向保持一致;二是預(yù)算指標必須在關(guān)注企業(yè)財務(wù)指標與業(yè)績的同時，還應(yīng)重視企業(yè)運營過程的管控，合規(guī)經(jīng)營的管控;三是關(guān)注責任與權(quán)利的平衡;四是注重長短期目標的有機結(jié)合。在操作層面，財產(chǎn)保險公司設(shè)定預(yù)算指標時，充分考慮公司戰(zhàn)略目標分解帶來的差異影響，合理制定預(yù)算指標體系，盡可能全面覆蓋經(jīng)營目標的各個關(guān)鍵點以及管理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

(五)加強全面預(yù)算的執(zhí)行和控制中小財產(chǎn)保險公司公司應(yīng)加強全面預(yù)算管理的過程管控。建議以季度為單位安排專人專崗對公司全面預(yù)算執(zhí)行情況進行動態(tài)化跟蹤和監(jiān)控，進行數(shù)據(jù)匯總，將實際數(shù)和預(yù)算數(shù)進行對比，對偏差進行分析，找出偏差的原因，并將結(jié)果及時提供給決策層參考，有利于決策層適時把握經(jīng)營管理的方向，圍繞目標精準施策。有條件的公司建議以月為單位，特別是在費用類和現(xiàn)金流的預(yù)算目標的管控上，應(yīng)進行月度控制。

(六)全面落實預(yù)算執(zhí)行考評機制預(yù)算考評機制是預(yù)算管理流程中不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，中小財產(chǎn)保險公司應(yīng)逐步建立和完善嚴格的全面預(yù)算考評體系，對有關(guān)預(yù)算指標進行不斷細化并明確其清晰的指標釋義及科學(xué)的計算公式。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的考核標準和考核辦法，有效落實各級預(yù)算管理責任單位及各個責任人的經(jīng)濟目標責任制，切實做到獎罰分明，形成一套科學(xué)合理的綜合績效考評機制，通過對公司預(yù)算考評的獎優(yōu)罰劣，以促進經(jīng)營目標的達成。

篇（9）

中圖分類號：F840

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2011)03-192-02

保險市場監(jiān)管，是指國家或政府通過法律、行政、經(jīng)濟手段，對保險市場的發(fā)展規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和保險企業(yè)的行為規(guī)范所進行的監(jiān)督與管理。

我國《經(jīng)濟合同法》、《保險法》、《海商法》等，以及中國人民銀行、保險監(jiān)督管理委員會頒布實施的一系列行政法規(guī)，為我國保險業(yè)及保險市場的完善和規(guī)范提供了法律保障。

一、保險監(jiān)管的原則

1．依法監(jiān)管的原則。法律是國家意志的體現(xiàn)，是由國家強制力保證實施的。任何人、任何單位的行為都不能超越法律。因此，保險業(yè)也必須依法接受保險監(jiān)督管理機關(guān)的監(jiān)管，同時，保險監(jiān)管機關(guān)也必須依法監(jiān)管，這是一個相對的行為。在保險市場上，為了保險業(yè)的整體利益，為了被保險人整體刺益，必須依靠法律，以保證監(jiān)管的權(quán)威性、嚴肅性、強制性和一貫性，從而實現(xiàn)監(jiān)管的有效性。

2．適度競爭的原則。有市場就有競爭，但過度的競爭也會損害市場的健康穩(wěn)定發(fā)展，市場失靈的現(xiàn)象時有存在。為保證市場的健康發(fā)展，必須要有外部的適當干預(yù)，即政府的監(jiān)管。為了維護保險市場的正常運行，防止保險市場失靈造成破壞，保險監(jiān)管的重心應(yīng)該放在創(chuàng)造適度競爭的市場環(huán)境上，放在防止出現(xiàn)過度競爭、破壞性競爭、惡性競爭而危及保險業(yè)健康發(fā)展上。要求管而不死，活而不亂。

3．自我約束與外部強制相結(jié)合的原則。保險公司的內(nèi)部自我約束應(yīng)與外部強制性監(jiān)管相結(jié)合，保險監(jiān)管不能代替保險公司的內(nèi)部自我管理，監(jiān)管應(yīng)該一方面消除保險公司不正當?shù)慕?jīng)營行為，化解其經(jīng)營中存在的風險，另一方面，要把培養(yǎng)保險公司自身管理能力作為監(jiān)管的工作之一。這樣，監(jiān)管工作才能事半功倍。

4．綜合性管理原則。保險監(jiān)管應(yīng)將法律、經(jīng)濟、行政等管理手段配套使用。因為法律、經(jīng)濟、行政手段各有長處和不足，必須配套使用，取長補短。例如，在公有制經(jīng)濟條件下，國有企業(yè)是最不怕經(jīng)濟處罰的，在他們心目中，經(jīng)濟處罰只不過是掏出左兜的錢放在右兜里，但如果采用行政手段，如取消責任人任職資格或從業(yè)資格，或責令違法亂紀機構(gòu)停業(yè)，結(jié)果就會大不一樣。

5．穩(wěn)健經(jīng)營與風險預(yù)防原則。保險業(yè)是經(jīng)營風險的特殊行業(yè)，穩(wěn)健經(jīng)營是其最基本的目標。而要達到這一目標，就必須進行系統(tǒng)的風險預(yù)防和監(jiān)測，把穩(wěn)定經(jīng)營和風險防范與化解緊密結(jié)合起來。

6．不干預(yù)保險機構(gòu)內(nèi)部經(jīng)營管理的原則。保險公司是自主綜營、自負盈虧的獨立企業(yè)法人，它有權(quán)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，獨立地決定自己的經(jīng)營方針和政策。對此，保險監(jiān)管機構(gòu)不能非法干涉。我國保險市場上，有的保險公司是國有獨資的保險公司，對他們的監(jiān)管，如不堅持“不干預(yù)保險機構(gòu)內(nèi)部經(jīng)營管理”的原則，就會回到計劃經(jīng)濟政企不分的老路上去。所以，在保險監(jiān)管中心要充分尊重保險企業(yè)的獨立法人地位和經(jīng)營自，只有這樣，才能有效地促進保險業(yè)的健康發(fā)展。

我國保險監(jiān)管部門提出的監(jiān)管的五項原則：“以我為主、安全可控、優(yōu)勢互補、合作共贏、和諧發(fā)展?！?/p>

以我為主，就是根據(jù)國民經(jīng)濟發(fā)展需要和保險業(yè)實際，牢牢地把握對外開放的主動權(quán)，不斷完善對外開放政策。

安全可控，就是將對外開放的力度和我國保險市場的可承受程度結(jié)合起來，有步驟、有秩序地擴大對外開放，防范對外開放可能帶來的風險，維護金融保險安全。

優(yōu)勢互補，就是充分利用外資保險公司在資本、技術(shù)、管理等方面的優(yōu)勢，加強我國保險市場薄弱環(huán)節(jié)，促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。

合作共贏，就是加強中外資保險公司的合作與交流，公平競爭，共同發(fā)展，形成促進保險業(yè)發(fā)展的合力。

和諧發(fā)展，就是通過對外開放，實現(xiàn)國內(nèi)市場和國際市場的有機融合，實現(xiàn)國內(nèi)保險資源和國際保險資源的優(yōu)化配置，實現(xiàn)中資保險公司和外資保險公司的協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、保險市場監(jiān)督管理的目標

1．保證保險人具有足夠的償付能力。保險是一種經(jīng)濟補償制度，因此保險人的償付能力就是保險企業(yè)經(jīng)營管理的核心，保證保險人具有足夠的償付能力即是國家、政府對保險人監(jiān)督管理的首要目標，同時也是國家、政府對保險市場監(jiān)督管理的核心內(nèi)容。為保證保險人的償付能力，各國都通過立法的手段對其進行監(jiān)督管理。如各國保險法均對保險公司設(shè)立的最低資本金、保證金提存、責任準備金提取、最低償付能力指標、保險費收入與資本金比例、法定再保險業(yè)務(wù)安排等方面進行了相應(yīng)的規(guī)定。

2．防止保險欺詐，保障保險人、被保險人的正當權(quán)益。保險欺詐主要來自保險人的欺詐行為、投保人或被保險人的欺詐行為和非法保險活動。

(1)來自保險人的欺詐行為。保險人方面的欺詐行為主要表現(xiàn)為：缺乏必要的償付能力或超出核定的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍；利用擬定保險條款和保險費率的優(yōu)勢欺詐投保人或被保險人，甚至逃避其應(yīng)承擔的保險責任。對這種行為，各國保險法一般通過規(guī)定保險經(jīng)營范圍和保險條款的行政審批制度來防范和抑制。

(2)來自投保人或被保險人的欺詐行為。投保人或被保險人的欺詐行為主要表現(xiàn)為利用保險謀取不正當?shù)慕?jīng)濟利益。例如通過故意制造保險事故；或事故發(fā)生后不采取積極施救措施，任其損失擴大或故意夸大損失?？傊淠康木褪球_取保險賠償款，獲取額外經(jīng)濟利益。對這些行為，各國一般是通過保險法規(guī)定保險利益原則、損失補償原則、保險人責任免除等加以控制和防范。

(3)來自非法經(jīng)營保險業(yè)務(wù)人的欺詐行為。來自非法經(jīng)營保險業(yè)務(wù)人的欺詐行為主要指一些保險公司以外的其他組織或個人未經(jīng)相關(guān)主管機關(guān)批準，盜用保險人或保險人、經(jīng)紀人的名義招搖撞騙的非法保險經(jīng)營活動，或與保險公司工作人員內(nèi)外勾結(jié)，騙取保險金等行為。對此，各國保險法和其他相關(guān)法律中均有具體的處罰規(guī)定，以制止和打擊這些違法犯罪行為。

3．維護保險市場的公平競爭，保證保險交易的公平合理。其他行業(yè)中，各國通常采用“反壟斷法”的形式防止生產(chǎn)者或銷售商通過“托拉斯”、“卡特爾”的形式形成價格壟斷，但保險商品的特殊性使其價格決定不受“反壟斷法”的限制。各國政府往往要求保險公司或同業(yè)協(xié)會制定出共同的保險費率標準及相應(yīng)的保險合同責任條款，報政府監(jiān)管部門批準或備案。這樣做的目的主要是使保險人之間能在同等保險費率及責任條款條件下展開公平競爭，保證保險交易的公平合理。

三、加強保險監(jiān)管的重要性和必要性

(一)建立合理的保險市場結(jié)構(gòu)的需要

1．保護自由競爭的需要。在自由競爭的情況下，每一個經(jīng)濟利益者都會追求理}生的最大化行為，使其自身利益最大化。而資源配置的手段是：“看不見的手”，即價格和價值規(guī)律。市場自由的核心在于自由競爭，“看不見的手”的作用是以競爭為基礎(chǔ)的，競爭越充分．資源配置的效率

就越高。因此，保險市場的競爭程度決定了該市場的效率，保險監(jiān)管對保護保險市場的自由競爭十分必要。

2．反壟斷的需要。壟斷是市場失靈的重要表現(xiàn)，反壟斷是保險市場需要監(jiān)管的重要原因。保險市場失靈的首要表現(xiàn)是保險市場的自然壟斷。保險市場的壟斷表現(xiàn)為單個保險公司完全壟斷或少數(shù)保險公司寡頭壟斷。由于各家保險公司入市時間不同，經(jīng)營管理水平、業(yè)務(wù)活動區(qū)域以及職工隊伍素質(zhì)各異。實力較強的保險公司在競爭初期將其保險商品價格即費率降至邊際成本以下，以此排擠其他保險公司，迫使他們退出保險市場，以便取得壟斷地位，然后再抬高費率至邊際成本以上，獲取壟斷利潤，從根本上損害被保險人利益。因此．有必要通過保險監(jiān)管。發(fā)揮消除或防止保險市場壟斷行為。

3．規(guī)避過度競爭的需要。過度競爭是由于有市場進人機制而沒有正常的退出機制造成的，多數(shù)市場主體都達不到經(jīng)濟規(guī)模，整個市場集中度不高，它同樣導(dǎo)致社會資源配置的低效率。保險市場上如果眾多小公司達不到保險行業(yè)的合理規(guī)模，成本降不下來，反而因競爭的需要而將費率人為地壓低，其后果是削弱甚至喪失償付能力，最終損害被保險人的利益。因此。加強保險監(jiān)管，防止保險市場上出現(xiàn)過度競爭是非常重要的。

篇（10）

    一、消費信貸保證保險業(yè)務(wù)發(fā)展面臨的障礙

    幾年前還是人人爭搶的“香餑餑”怎么忽然就變成了“雞肋”呢?問題是多方面的:社會信用基礎(chǔ)薄弱,企業(yè)和個人信用體系不健全;銀行盲目競爭,違規(guī)發(fā)放個人消費貸款,放松對房地產(chǎn)公司和車行的資信調(diào)查;產(chǎn)品設(shè)計存在缺陷,風險責任不對稱等。但筆者認為,真正的問題卻是來自保險公司自身,就是對消費信貸保證保險的風險認識不足,業(yè)務(wù)管理不嚴格,市場運作不規(guī)范,依法合規(guī)經(jīng)營意識淡薄。由于管理缺失產(chǎn)生的風險才是消費信貸保證保險業(yè)務(wù)面臨的最主要的風險。

    (一)保險公司對消費信貸保證保險業(yè)務(wù)的風險認識不足,風險管理缺乏長期觀念。消費信貸保證保險屬于高風險業(yè)務(wù),而且業(yè)務(wù)周期長,短則2、3年,最長可達30年,期間的不確定性因素較多,風險具有巨大性和滯后性特征。消費信貸保證保險業(yè)務(wù)風險的特殊性,要求保險公司對業(yè)務(wù)管理和風險安排要有長期思想,業(yè)務(wù)經(jīng)營要立足長遠,要正確把握經(jīng)濟發(fā)展的基本趨勢和周期性特點,要妥善處理短期利益和長期目標之間的關(guān)系。

    目前,保險公司在經(jīng)營消費信貸保證保險業(yè)務(wù)過程中,普遍存在重短期利益(即保費收入)、重市場拓展,輕業(yè)務(wù)管理、輕市場研究的現(xiàn)象,缺乏嚴謹、科學(xué)的經(jīng)營理念,不能全面地認識和分析消費信貸保證保險業(yè)務(wù)的經(jīng)營環(huán)境,為公司的穩(wěn)健經(jīng)營和長遠發(fā)展帶來潛在隱患。如一些基層公司只看到目前房地產(chǎn)業(yè)形勢一片大好,居民購房踴躍,房價節(jié)節(jié)攀升的表面現(xiàn)象,而沒有把房地產(chǎn)業(yè)納入到整個經(jīng)濟發(fā)展的全局中來分析,也沒有和當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展形勢結(jié)合起來分析,更沒有意識到房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的投資增幅過高、商品房空置面積增加、房價上漲過快以及低價位住房供不應(yīng)求和高檔住宅空置較多等結(jié)構(gòu)性問題,對房地產(chǎn)項目不做分析、不加區(qū)分,眉毛胡子一把抓,盲目擴大住房消費信貸保證保險業(yè)務(wù)。最近,人民銀行發(fā)出通知,要求加強房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)管理,國務(wù)院也于近日提出要加強對房地產(chǎn)市場的宏觀調(diào)控,就是對房地產(chǎn)業(yè)投資過熱、出現(xiàn)泡沫現(xiàn)象的一種警示,應(yīng)當引起保險公司的高度重視。

    (二)保險公司依法合規(guī)經(jīng)營意識淡薄,不正當競爭現(xiàn)象嚴重,市場秩序混亂。消費信貸保證保險業(yè)務(wù)主要依靠銀行開展,業(yè)務(wù)一般占業(yè)務(wù)總量的90%以上。因此,與銀行的合作就成為消費信貸保證保險業(yè)務(wù)拓展的主要環(huán)節(jié)。目前,各保險公司與銀行的合作基本上都是采取“協(xié)議+條款”的方式進行。

    由于保險公司依法合規(guī)經(jīng)營意識不強以及對渠道的過度依賴,在消費信貸保證保險業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中違規(guī)現(xiàn)象嚴重。保險公司普遍存在不嚴格執(zhí)行標準條款費率的情況,違規(guī)與銀行簽定“不平等”協(xié)議,將本應(yīng)由銀行承擔的責任和義務(wù)部分或全部轉(zhuǎn)移給保險公司自己承擔,由此產(chǎn)生了巨大的風險。主要有以下幾種表現(xiàn):

    1.擴大保險責任范圍,將意外傷害和疾病責任擴展為履約責任。如某保險公司條款本來只將投保人因意外事故或因疾病死亡或永久喪失勞動能力,無法繼續(xù)履行還款義務(wù)作為保險責任,擴展后變?yōu)橹灰侗Ｈ诉B續(xù)三個月末履行或未完全履行還款義務(wù)即為保險責任。

    2.縮減責任免除,取消免賠額。在消費信貸保證保險條款中,責任免除條款是保護保險人利益、防止投保人和被保險人道德風險的重要內(nèi)容?？s減責任免除就是變相擴大保險人的保險責任,減輕或降低投保人和被保險人的道德約束,增加了保險人面臨的道德風險。同時,取消免賠額弱化了被保險人的風險責任意識,造成被保險人的風險責任缺位。

    3.降低費率,一般在標準費率基礎(chǔ)上下浮30%左右。