序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇財務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、引言

財務(wù)預(yù)算作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，主要是以市場作為企業(yè)財務(wù)管理導(dǎo)向，并在對企業(yè)的經(jīng)營管理的科學(xué)預(yù)測與決策基礎(chǔ)上，對企業(yè)某一階段的資金籌措、使用以及分配等所進(jìn)行的合理規(guī)劃安排，通過資金控制管理的提前化，合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，實現(xiàn)企業(yè)資金運用效率的最大化，進(jìn)而起到約束控制成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用。

二、財務(wù)預(yù)算管理概述

財務(wù)預(yù)算就是對企業(yè)在將來某一段時間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行的預(yù)算管理，主要是依據(jù)企業(yè)財務(wù)狀況以及當(dāng)前的資金收支情況，通過編制財務(wù)預(yù)算計劃，落實財務(wù)預(yù)算控制活動以及財務(wù)預(yù)算分析考核等措施，在預(yù)計利潤、現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債等相關(guān)資金項目方面制定的預(yù)算規(guī)劃，是企業(yè)未來一定發(fā)展時期經(jīng)濟(jì)活動的總體規(guī)劃與指導(dǎo)。在現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式下，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容已經(jīng)得到了大幅的拓展和延伸，逐步形成了由企業(yè)內(nèi)部全員參與預(yù)算制定、執(zhí)行的全面預(yù)算管理。企業(yè)的全面財務(wù)預(yù)算管理主要包括以下幾方面的內(nèi)容：

（1）總預(yù)算。總預(yù)算就是傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算，是全面財務(wù)預(yù)算的核心，是對企業(yè)預(yù)算期內(nèi)與企業(yè)有關(guān)的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果以及財務(wù)管理狀況制定的各項預(yù)算，總預(yù)算的內(nèi)容主要包括了企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。

（2）業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算主要是對企業(yè)所有基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動所進(jìn)行的預(yù)算管理，不同的企業(yè)行業(yè)特點不同、業(yè)務(wù)類型不同，對應(yīng)的財務(wù)預(yù)算也各有不同，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算總體涵蓋了成本預(yù)算、管理費用預(yù)算、采購費用預(yù)算以及銷售預(yù)算等幾方面的內(nèi)容。

（3）資本預(yù)算。資本預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的從屬，主要是對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中所進(jìn)行的長期投資業(yè)務(wù)以及相關(guān)的籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行的預(yù)算管理，主要是根據(jù)企業(yè)的計劃投資項目以及籌資計劃編制而成。其中，投資預(yù)算主要包括了企業(yè)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性投資性預(yù)算和債券投資預(yù)算等內(nèi)容，籌資預(yù)算則主要是企業(yè)的長短期借款、發(fā)行債券、股票發(fā)行等預(yù)算內(nèi)容。

三、當(dāng)前我國企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作中存在的問題分析

（1）預(yù)算的編制不合理。當(dāng)前在企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制過程中，預(yù)算編制方法選擇單一，對于固定預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算以及彈性預(yù)算等預(yù)算編制方法的組合運用不夠，而且在預(yù)算的編制過程中，并沒有動員企業(yè)內(nèi)部各個部門共同參與到預(yù)算計劃的編制過程中，而且預(yù)算編制的上報、審查、調(diào)整以及批準(zhǔn)的編制程序銜接不良，造成了企業(yè)預(yù)算計劃編制不合理，企業(yè)預(yù)算可行性較差。

（2）企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度較差。預(yù)算的執(zhí)行是企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)，雖然大部分企業(yè)建立了相應(yīng)的預(yù)算編制以及執(zhí)行制度，但是預(yù)算計劃的整體執(zhí)行力度不足，沒有嚴(yán)格地控制好企業(yè)的財務(wù)預(yù)算計劃，造成了一些財務(wù)支出在實際執(zhí)行過程中偏離了正常的軌道，而且也沒有有效的跟蹤管理機(jī)制，預(yù)算的調(diào)整也存在嚴(yán)重的滯后問題，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)預(yù)算的約束管理功能得不到發(fā)揮。

（3）財務(wù)預(yù)算管理缺乏考評分析。部分企業(yè)對于預(yù)算管理缺乏有效的考核評價，尤其是沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況選擇科學(xué)合理的預(yù)算考評指標(biāo)，而且預(yù)算考核評價方法過于簡單，沒有相應(yīng)的預(yù)算考評獎勵機(jī)制，造成了企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行動力不足，財務(wù)預(yù)算管理流于形式，無法真正的發(fā)揮對企業(yè)財務(wù)活動約束管理的作用。

四、優(yōu)化完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理控制措施分析

（1）提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算計劃編制水平。對于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算計劃編制，應(yīng)該重點確保預(yù)算計劃的針對性，根據(jù)不同的預(yù)算計劃內(nèi)容確定最為適當(dāng)?shù)念A(yù)算計劃的編制方法，由企業(yè)的不同業(yè)務(wù)部門上報預(yù)算報表，并由財務(wù)部門匯總形成最終的財務(wù)預(yù)算計劃。在財務(wù)預(yù)算的整體編制上，對于一些與企業(yè)業(yè)務(wù)量變化關(guān)系不大的固定成本，諸如折舊費、保險費或者是數(shù)額相對較為穩(wěn)定的制造費、直接材料費以及人工費可以采用固定預(yù)算編制方法;對于與業(yè)務(wù)水平息息相關(guān)的預(yù)算編制，諸如成本費用預(yù)算和利潤預(yù)算，則可以采取彈性預(yù)算編制方法;對于與往年度基本吻合的項目預(yù)算編制可以采用增量預(yù)算以減少預(yù)算編制工作量，對于可能出現(xiàn)較大變化的預(yù)算項目則應(yīng)該采取零基預(yù)算的編制方法。此外，還應(yīng)該根據(jù)預(yù)算項目實際情況采取定期預(yù)算、滾動預(yù)算、定制預(yù)算與概率預(yù)算等編制方法以提高預(yù)算計劃的準(zhǔn)確性。

（2）強化預(yù)算執(zhí)行階段的管理。對于企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行管理，企業(yè)管理部門應(yīng)該創(chuàng)新預(yù)算管理手段，特別是依靠ERP環(huán)境下的全面預(yù)算管理系統(tǒng)來完成企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理，全面預(yù)算管理體系信息收集快、問題處理反饋效率高，因而能夠通過信息化的手段對企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行高效的控制管理。同時，定期組織企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理部門對企業(yè)內(nèi)部各個預(yù)算責(zé)任部門的財務(wù)實際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比分析，尤其是對預(yù)算額、實際發(fā)生額、本期差異額等差異數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，對于存在較大差異的應(yīng)當(dāng)及時整理財務(wù)數(shù)據(jù)分析原因。對于確實需要進(jìn)行調(diào)整的預(yù)算項目，應(yīng)該由預(yù)算責(zé)任部門做出說明，并提出預(yù)算的調(diào)整幅度，在經(jīng)過主管部門的分析、審核以及批準(zhǔn)以后，方可下達(dá)執(zhí)行預(yù)算調(diào)整計劃。

（3）健全預(yù)算的考核與激勵體系。健全完善企業(yè)的財務(wù)預(yù)算考核激勵體系，可以有效地調(diào)動企業(yè)內(nèi)部各個部門與員工的積極性，確保預(yù)算計劃有效的執(zhí)行。對于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算考核體系，應(yīng)當(dāng)遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向型、公平公開、及時性與全面性的原則，根據(jù)預(yù)算額控制情況、資金使用節(jié)約率、資金使用計劃偏差率、資金效益率等相應(yīng)的指標(biāo)，全面的分析企業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)預(yù)算與財務(wù)報表中的實際情況，進(jìn)而形成預(yù)算考核結(jié)果與分析報告。同時將財務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)向人力資源管理部門進(jìn)行反饋，納入績效考核之中，與部門業(yè)績以及員工的崗位調(diào)整、待遇調(diào)整相掛鉤，形成激勵機(jī)制，進(jìn)而提高企業(yè)各個部門以及員工執(zhí)行預(yù)算計劃的積極性，確保預(yù)算計劃約束作用的實現(xiàn)。

五、結(jié)語

財務(wù)預(yù)算作為企業(yè)重要的管控工具，對于企業(yè)的資金使用以及經(jīng)營管理也有著重要的約束指導(dǎo)作用。企業(yè)管理部門在實施財務(wù)預(yù)算管理過程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營計劃，動員企業(yè)內(nèi)部各個職能部門，積極地參與到企業(yè)財務(wù)預(yù)算計劃的編制執(zhí)行過程中，依靠科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理體系，確保企業(yè)資金管理以及決策的科學(xué)性，進(jìn)而防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為中心，將企業(yè)在一段時間內(nèi)的資金方面的獲得和投放、活動的收入和支出、經(jīng)營的成果和成果的分配等方面資金的運作的具體安排。由此可見，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是以其發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略要求為中心，通過對業(yè)務(wù)的預(yù)算和資本的統(tǒng)計，對現(xiàn)金流進(jìn)行編制為其核心，并采用財務(wù)報表的形式反映出來，從而達(dá)到為企業(yè)盈利的目的。大致上，企業(yè)都是以每年的編制進(jìn)行財務(wù)預(yù)算，而像是資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和籌資預(yù)算則是以月份或者季度來完成的。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重，它也是企業(yè)制定和落實其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的重要依據(jù)。

根據(jù)財務(wù)管理的理論，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算在實施過程中應(yīng)注意以下幾點原則：（1）以企業(yè)的盈利為根本準(zhǔn)則，達(dá)到總量的平衡，進(jìn)行全面的財務(wù)預(yù)算的管理；（2）以穩(wěn)扎穩(wěn)打為行動原則，保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)以收定支，有效的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險；（3）以企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略為中心點，堅持權(quán)責(zé)平等的原則，保證其方案企業(yè)可行。

二、加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算的措施

企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算需要根據(jù)企業(yè)的實際情況具體的安排組織方案，才能夠達(dá)到其預(yù)期的效果。就目前的情況來看，我國絕大部分企業(yè)都存在著信息化水平不高、內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)冗余和決策執(zhí)行效率低等特點，對此，我國企業(yè)要想很好的實行財務(wù)預(yù)算政策應(yīng)當(dāng)采取分權(quán)管理的模式。那么，要如何做呢，主要有以下幾點。

（一）建立一個完善的財務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。一個良好的、完善的組織機(jī)構(gòu)是確保財務(wù)預(yù)算成功實施的基本，全面的組織機(jī)構(gòu)需要企業(yè)里每個部門都能夠很好的參與進(jìn)來?？偨?jīng)理在這個機(jī)構(gòu)中作為財務(wù)預(yù)算的主要管理者，對整個預(yù)算活動負(fù)主要的責(zé)任，董事會也可以設(shè)立專門的財務(wù)預(yù)算的委員會，但也是直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)的。財務(wù)預(yù)算的委員，主要負(fù)責(zé)制定預(yù)算的目標(biāo)、相關(guān)政策以及預(yù)算管理的具體實施方案，并且在實際運行過程中注意平衡財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)其運行中遇到的各種問題，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)。另外，委員會還會根據(jù)總經(jīng)理的旨意，負(fù)責(zé)管理企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制、匯總、審查、上傳、下達(dá)等具體的工作事項，監(jiān)督財務(wù)預(yù)算整個過程的執(zhí)行情況，并分析執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題和原因，提出合理化的解決建議。其他具體的部門根據(jù)分工主要負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、分析、編制、控制等工作內(nèi)容，積極的配合財務(wù)預(yù)算委會做好企業(yè)的總預(yù)算，各個部門的主管參與到預(yù)算委會中來，并針對本部門的財務(wù)預(yù)算記過承擔(dān)責(zé)任。

（二）加強財務(wù)預(yù)算的信息化管理。建立一個企業(yè)財務(wù)預(yù)算的專業(yè)的管理網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的信息共享、鏈接和交換，解除財務(wù)與業(yè)務(wù)、管理者的決策、實物之間的信息阻礙，并通過這個系統(tǒng)幫助管理者完成對各項財務(wù)計劃的預(yù)算、成本以及監(jiān)控的管理和控制，有利于科學(xué)的管理決策的建立和發(fā)展。通過財務(wù)預(yù)算的信息化系統(tǒng)，企業(yè)里的管理人員可以隨時隨地的掌握下級管理部門的財務(wù)動向，而對于這些下級部門的管理人員也不用每天都向上級管理部門匯報財務(wù)的各類數(shù)據(jù)了。上級管理部門通過這個系統(tǒng)還可以實時的監(jiān)控和管理，減少其中的人為因素的影響，提高財務(wù)工作的高效化和規(guī)范化。再者，企業(yè)的生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售和市場都是企業(yè)整條資金鏈上的必不可少的重要元素，企業(yè)的各項財務(wù)信息必須與它們保持一致，這樣，才能夠準(zhǔn)確的分析企業(yè)的實際情況，建立科學(xué)可靠的預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

（三）根據(jù)時代背景對財務(wù)預(yù)算做具體調(diào)整，實現(xiàn)與時俱進(jìn)。從理論上將，企業(yè)下達(dá)的有關(guān)財務(wù)預(yù)算的各種文件和決定一般均不允許調(diào)整和改變，但是在制定財務(wù)預(yù)算方案的時候所處的時期與執(zhí)行此方案的時期不一定相同。在制定的時候，各個部門也是根據(jù)當(dāng)時企業(yè)的經(jīng)營狀況、所處的市場環(huán)境以及政策法規(guī)等方面做出的決策，可在實際執(zhí)行的過程中卻不能確保當(dāng)時的條件依然成立。所以，財務(wù)預(yù)算方案在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有重大偏差的、需要調(diào)整的預(yù)算決議的，需由發(fā)現(xiàn)此問題的部門向財務(wù)預(yù)算委員會提出書面的報告，將具體情況予以闡述，并提出調(diào)整的方案。然后由財務(wù)預(yù)算委員會對此報告進(jìn)行分析整合，并擬定一份實行此方案的損益表，交給董事會進(jìn)行審批，之后下達(dá)并執(zhí)行此命令。

（四）細(xì)化資金預(yù)算，有效配置企業(yè)財務(wù)資源。企業(yè)財務(wù)資源能否高效運轉(zhuǎn)直接關(guān)系著企業(yè)的運行效率和經(jīng)濟(jì)收益，在企業(yè)預(yù)算管理中要細(xì)化資金的預(yù)算安排工作，進(jìn)一步強化信貸政策發(fā)展方向的預(yù)測分析，與此同時完善資金成本及收益風(fēng)險評估機(jī)制，確定合理的信貸資金預(yù)算規(guī)模，將資金風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險通過預(yù)先防控的方式最大程度降低。對于企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財務(wù)資源及財務(wù)能力要充分考慮和分析，結(jié)合企業(yè)長久發(fā)展，高度統(tǒng)籌企業(yè)生產(chǎn)和投資活動的資金分配問題，嚴(yán)控企業(yè)資金的流向和結(jié)構(gòu)組成，實現(xiàn)企業(yè)資金的集中管理，最大程度的發(fā)揮企業(yè)資金的積極作用。

三、結(jié)論

由此可見，加強企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)控制成本的關(guān)鍵，二者都是以企業(yè)的效益為出發(fā)點和落腳點，全面的、完整財務(wù)預(yù)算對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的意義。我們要基于現(xiàn)有的財務(wù)管理經(jīng)驗和技術(shù)，不斷豐富和完善企業(yè)財務(wù)管理手段，強化企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)，最大程度的降低企業(yè)經(jīng)營成本。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉爭艷.財務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)的重要性分析[J].經(jīng)營管理者，2011（14）.

[2]杜桂芳.淺談企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2011（8）.

篇（3）

1.財務(wù)預(yù)算為內(nèi)部控制制度提供監(jiān)督手段。工會財務(wù)預(yù)算是將單位整年的工作計劃通過財務(wù)數(shù)據(jù)做的表述。財務(wù)預(yù)算的范圍既包括工會日常活動的支出項目，也包括資本性支出項目，并且要對資本性支出項目的具體事宜進(jìn)行附注說明。財務(wù)預(yù)算為內(nèi)控制度建設(shè)提供了監(jiān)督手段，各項工作的開展是否按照年初計劃進(jìn)行、大額支出是否符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，特別是對年末數(shù)據(jù)的分析，都可以通過財務(wù)預(yù)算得到了解，也可以監(jiān)控是否存在突擊花錢等問題。對日常工作開展進(jìn)度和預(yù)算執(zhí)行情況的對比分析，形成內(nèi)部控制制度的重要組成部分。通過以上方式實現(xiàn)工會內(nèi)部控制，可以說是從財務(wù)角度完成了對工會工作的有效監(jiān)督。2.財務(wù)預(yù)算為內(nèi)部控制制度提供考核依據(jù)。財務(wù)預(yù)算為內(nèi)部控制提供了量化的考核依據(jù)。一方面，將年終的決算數(shù)據(jù)和年初預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，通過差異分析，實現(xiàn)對工會工作開展情況的考核；另一方面，月末、季末時，可以利用報表階段性的數(shù)據(jù)，對工會經(jīng)費的收支情況進(jìn)行考核。通過各時間段收支情況的數(shù)據(jù)分析，考核各階段的工作完成情況，并根據(jù)考核結(jié)果對工會人員的工作進(jìn)行評價。

二、工會財務(wù)預(yù)算工作存在的問題

篇（4）

通信行業(yè)隸屬于服務(wù)行業(yè)，其收入主要來源于為客戶提供的電信服務(wù)和信息服務(wù)，與其他行業(yè)相比，其財務(wù)管理相對簡單，因此把通信行業(yè)的財務(wù)預(yù)算做精做細(xì)是可行的并且具有重要的現(xiàn)實意義。

一、財務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容

1.1營運收支預(yù)算綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和財務(wù)成果。

1.2資本性收支預(yù)算反映企業(yè)統(tǒng)一核算范圍的技術(shù)改造、小型基建、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)購置和對外投資、償還長期負(fù)債等的資金籌集和運用情況。

1.3現(xiàn)金流量預(yù)算反映企業(yè)現(xiàn)金收入、支出、余缺和融通情況，是以現(xiàn)金流量方式營運收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算的綜合反映。企業(yè)財務(wù)預(yù)算的核心就是企業(yè)的資金運用預(yù)算，這個預(yù)算是源于企業(yè)的資金運用規(guī)劃。通過資金的預(yù)算，安排企業(yè)的籌融資計劃，設(shè)定企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。

1.4資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算是對實施營運收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算后企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況的預(yù)計和綜合反映，財務(wù)部綜合營運收支預(yù)算、資產(chǎn)性收支預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算，對預(yù)算年度末的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益情況進(jìn)行預(yù)計編制。

二、目前通信企業(yè)財務(wù)預(yù)算存在的主要問題

2.1財務(wù)預(yù)算的編制缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)，經(jīng)不起市場的檢驗。企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時，多注重企業(yè)短期活動和效益，忽視企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)不相適應(yīng)，造成兩者之間的脫節(jié)。財務(wù)預(yù)算編制方法多采用固定預(yù)算編制模式，缺乏彈性，缺乏對市場的應(yīng)變能力，缺乏市場條件變動較大時的備用預(yù)算方案。

2.2預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的作用還需進(jìn)一步強化。董事會和董事長在財務(wù)預(yù)算編制過程中的參與程度較低，財務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整工作都落在財會部門或公司預(yù)算小組，致使財務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性，難以提升財務(wù)預(yù)算的掌控力度。

2.3預(yù)算管理未能形成有效地閉環(huán)過程。在整個預(yù)算管理的過程中存在著“重預(yù)算編制和執(zhí)行，輕預(yù)算評估和提升”的情況，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行牽涉到每個預(yù)算管理分支機(jī)構(gòu)的年度預(yù)算分配情況，且納入考核機(jī)制，所以，重視程度較高，而總結(jié)評估階段性預(yù)算執(zhí)行情況，為下一階段預(yù)算執(zhí)行提供經(jīng)驗，促進(jìn)預(yù)算管理水平逐步提升，尚未得到很好地重視和落實。

2.4欠缺有效的考核機(jī)制，很多企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理過程中缺乏有效的考核與激勵措施，在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任單位和責(zé)任人，并以考核結(jié)果來執(zhí)行獎懲時，被考核方往往會過多地強調(diào)了客觀原因?qū)冃У牟焕绊?，故意回避了主觀方面的原因。

三、加強財務(wù)管理、提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算質(zhì)量的有效途徑

3.1精細(xì)化財務(wù)預(yù)算管理

眾所周知，海爾在1992-2002 年的10 年中增長了38 倍，可以說在家電這個典型的競爭行業(yè)中，海爾的確創(chuàng)造了一個國有企業(yè)發(fā)展的奇跡。然而鮮為人知的是，“精細(xì)化” 的財務(wù)管理體系是海爾做大做強的兩大法寶之一。面對國家政策不斷變化、通信業(yè)重組再造后的新階段， 通信企業(yè)必須改變過去那種粗放型的預(yù)算管理模式，建立健全“精細(xì)化” 的財務(wù)管理體系，將各個環(huán)節(jié)細(xì)化到極至，積極開展預(yù)算項目的精細(xì)化管理，深化全過程、全方位的全面預(yù)算管理，通過細(xì)化預(yù)算，使預(yù)算具有制度化、指標(biāo)化、責(zé)任化。通過有效的細(xì)化分解，使得預(yù)算能夠被有效地監(jiān)控，提高預(yù)算的執(zhí)行效率。

3.2合理選擇預(yù)算編制方法

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算方法可以分為固定預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動預(yù)算三種。固定預(yù)算是根據(jù)未來固定不變的業(yè)務(wù)水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動可能發(fā)生的變動而編制的一種預(yù)算。這種預(yù)算僅適用于業(yè)務(wù)較為穩(wěn)定的企業(yè)，不能應(yīng)用到業(yè)務(wù)水平經(jīng)常變化的企業(yè)。而彈性預(yù)算和滾動預(yù)算都是一種變化的、動態(tài)控制，具有很強的適應(yīng)性，根據(jù)目前復(fù)雜多變的市場環(huán)境，通信企業(yè)應(yīng)該結(jié)合這兩種方法運用到財務(wù)預(yù)算中去，使得財務(wù)預(yù)算能更好地發(fā)揮規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、引導(dǎo)企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的作用。同時，要分別細(xì)化銷售、成本、費用、投資、資金等各個模塊的管理，促進(jìn)總體預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.3提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量

財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以市場為導(dǎo)向，對市場的相關(guān)信息進(jìn)行全面的調(diào)查和分析，對市場的未來及其行業(yè)發(fā)展做出大概的預(yù)測，再緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金為核心進(jìn)行編制，在編制財務(wù)預(yù)算時，要考慮多方面因素。

3.4確保財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度

  在全球網(wǎng)絡(luò)化和信息經(jīng)濟(jì)高競爭的經(jīng)營環(huán)境下，通信企業(yè)交易的對象更多的是存在于活躍市場的信息化產(chǎn)品和通信類語音產(chǎn)品，市場價格變動較大，財務(wù)人員要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和跟蹤。各有關(guān)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的職能部門及項目負(fù)責(zé)人必須認(rèn)真組織好基層部門財務(wù)預(yù)算的實施，對本部門分管的專項財務(wù)預(yù)算進(jìn)行不定期地追蹤檢查，及時了解和掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對執(zhí)行中出現(xiàn)與預(yù)算不符的情況，如價格變動、市場變化等不可預(yù)見因素，要認(rèn)真分析原因，及時提請預(yù)算管理委員會審批調(diào)整財務(wù)預(yù)算，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整或超預(yù)算，企業(yè)各個部門要及時積極地與最高領(lǐng)導(dǎo)層溝通與協(xié)商突發(fā)問題。

3.5推進(jìn)企業(yè)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在預(yù)算管理中的應(yīng)用

企業(yè)財務(wù)信息是各類信息的交匯點，也是支撐經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體

也是實施資金集中管理 和有效監(jiān)督控制的必然選擇，運用電子預(yù)算工具編制、更新、追蹤監(jiān)控預(yù)算，是解決預(yù)算各環(huán)節(jié)存在問題的有效工具。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐曉紅. 淺議中小企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理[J]. 財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)

2010

(12).

篇（5）

醫(yī)院預(yù)算管理制度 （草案）

 

目錄

第一章      總則………………………………………………………………………1

第二章      預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)…………………………………………………………2

第三章      預(yù)算管理體系……………………………………………………………3

第四章      預(yù)算的編制………………………………………………………………5

第五章      預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整………………………………………………………11

第六章      預(yù)算的控制與分析…………………………………………………… 13

第七章      預(yù)算的評價、考核與獎懲…………………………………………… 15

第八章      附則…………………………………………………………………… 16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

第一章  總則

第一條  為提高醫(yī)院的管理水平、工作效率和經(jīng)濟(jì)效益、增強各部門的計劃組織和預(yù)算管理水平、合理控制財務(wù)支出、加強內(nèi)部控制、實現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)、構(gòu)筑醫(yī)院的核心競爭力、特制定本制度。

第二條  預(yù)算管理制度是根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流量為重點，逐層分解相關(guān)指標(biāo)，對各部門下達(dá)目標(biāo)，全程管理其經(jīng)營活動，并對其實現(xiàn)的業(yè)績進(jìn)行考核與評價的內(nèi)部管理會計制度。

第三條  預(yù)算管理的目的在于以預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手段，管理服務(wù)于醫(yī)院的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)活動的全過程的控制，最終實現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)。

第四條  本制度的主要內(nèi)容包括：總則、預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理體系、預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整、預(yù)算的控制與分析、預(yù)算的評價、考核與獎懲和附則等。

第五條  預(yù)算按預(yù)算的長短分為年度預(yù)算和月度預(yù)算。

1、本醫(yī)院的年度預(yù)算期限為當(dāng)年1月1日至次年12月31日，它是以醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)為依據(jù)，以醫(yī)療業(yè)務(wù)收支預(yù)算為起點，編制全年的醫(yī)療總收入、醫(yī)療總支出、資本性支出等預(yù)算，組成年度預(yù)算。年度預(yù)算總目標(biāo)分解落實到每個月度，列出月度目標(biāo)，便于月度檢查，季度調(diào)整、以確保年度目標(biāo)的實現(xiàn)。年度預(yù)算是制定月度目標(biāo)的重要依據(jù)。

2、月度預(yù)算的期限從當(dāng)月1日至31日。根據(jù)年度預(yù)算和月度經(jīng)營情況，編制月度資金預(yù)算，用于醫(yī)院的資金平衡和費用管理。

3、長期預(yù)算以醫(yī)院未來3—5年的發(fā)展規(guī)劃性預(yù)算，長期預(yù)算是制定短期預(yù)算的重要依據(jù)。

第二章  預(yù)算的組織結(jié)構(gòu)

第六條  醫(yī)院的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括醫(yī)院預(yù)算管理委員會的預(yù)算專項會議、財務(wù)部門的預(yù)算分析會。

第七條  醫(yī)院預(yù)算管理委員會是醫(yī)院預(yù)算管理的最高機(jī)構(gòu)，在預(yù)算組織機(jī)構(gòu)中居于核心地位，以預(yù)算專項會議的形式審議或?qū)彶楦黜楊A(yù)算事項，聽取預(yù)算實施結(jié)果的分析匯報。

會議由醫(yī)院院長主持，各副院長、職能部門負(fù)責(zé)人參加會議。

財務(wù)部門為預(yù)算管理組織的常設(shè)部門，由其負(fù)責(zé)預(yù)算相關(guān)事項的日常處理和預(yù)算的整理、匯總、編制。

第八條  醫(yī)院預(yù)算管理委員會在預(yù)算管理中的主要職責(zé)：

1、組織醫(yī)院有關(guān)部門論證并決定年度經(jīng)營目標(biāo)

2、審定醫(yī)院預(yù)算編制的指導(dǎo)原則、編制方法和程序

3、組織召開質(zhì)詢會，對財務(wù)部門提交的各部門預(yù)算草案和醫(yī)院整體預(yù)算草案提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出意見

4、根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)，審批醫(yī)院年度預(yù)算

5、每季度末聽取醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況的匯報，審議各部門提出的預(yù)算調(diào)整方案

6、定期檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況，聽取財務(wù)部門及其他部門的匯報，提出改進(jìn)意見，督促預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)

第九條  財務(wù)部門在預(yù)算管理中的職責(zé)

1、根據(jù)醫(yī)院的年度經(jīng)營計劃、制定、修改醫(yī)院的預(yù)算政策、預(yù)算管理的具體措施和辦法。

2、參加有關(guān)預(yù)算的醫(yī)院預(yù)算管理委員會，向其他部門傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)各部門的預(yù)算編制。

3、根據(jù)預(yù)算的編制原則，平衡各部門的財務(wù)預(yù)算，制定醫(yī)院的預(yù)算草案。

4、召開各部門預(yù)算規(guī)劃會議，討論平衡預(yù)算，并報醫(yī)院預(yù)算管理委員會審批。

5、將最終確定的各部門預(yù)算，通知各部門執(zhí)行，并且跟蹤實際執(zhí)行情況。

6、預(yù)算執(zhí)行完畢后，按要求及時形成預(yù)算執(zhí)行反饋和差異分析報告，月度提交預(yù)算執(zhí)行報告反饋給各部門，季度提交預(yù)算差異分析報告給醫(yī)院預(yù)算管理委員會。

7、初審各部門提出的預(yù)算調(diào)整方案。

8、協(xié)助醫(yī)院預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào)，處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題。

第十條  醫(yī)院的各醫(yī)療科室、人事部、文化發(fā)展部、院辦公室、信息管理部、設(shè)備管理部、基建科、總務(wù)部等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制、監(jiān)督等工作，并配合財務(wù)部門做好醫(yī)院總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與醫(yī)院財務(wù)預(yù)算工作的全過程，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

第三章  預(yù)算管理體系

第十一條  醫(yī)院的預(yù)算分類為：

1、按預(yù)算周期分為年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算

2、按預(yù)算內(nèi)容分為資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算

第十二條  具體預(yù)算所包括的主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)圖如下：

年、季、月度預(yù)算

醫(yī)院預(yù)算

部門預(yù)算

門診收入預(yù)算

住院收入預(yù)算

科教項目預(yù)算

科教費用預(yù)算

培訓(xùn)預(yù)算

薪酬預(yù)算

福利支出預(yù)算

用人計劃

財務(wù)預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算

資本預(yù)算

損益

預(yù)算

資產(chǎn)負(fù)債

預(yù)算

現(xiàn)金流量

預(yù)算

財務(wù)費用

預(yù)算

應(yīng)繳稅金

預(yù)算

醫(yī)療業(yè)務(wù)總收入

預(yù)算

醫(yī)療業(yè)務(wù)成本

預(yù)算

科研教學(xué)

預(yù)算

管理

預(yù)算

固定資產(chǎn)投資

預(yù)算

醫(yī)療成本預(yù)算

醫(yī)療業(yè)務(wù)收入預(yù)算

醫(yī)用材料采購預(yù)算

醫(yī)療藥品采購預(yù)算

醫(yī)療人員費用預(yù)算

醫(yī)療費用預(yù)算

設(shè)備大修

預(yù)算

醫(yī)療風(fēng)險預(yù)算

管理費用預(yù)算

辦公設(shè)備投資預(yù)算

醫(yī)療設(shè)備投資預(yù)算

技改項目投資預(yù)算

基建項目投資預(yù)算

資本性支出預(yù)算

 

 

 

醫(yī)療項目成本預(yù)算

 

 

現(xiàn)金預(yù)算

 

 

 

預(yù)計損益表

 

 

 

管理費用

財務(wù)費用預(yù)算

 

 

醫(yī)療人工預(yù)算

 

 

采購資金預(yù)算

 

 

 

 

醫(yī)用材料藥品預(yù)算

 

 

醫(yī)療費用預(yù)算

 

 

 

期末存貨預(yù)算

 

 

 

 

第四章  預(yù)算的編制

第十四條  預(yù)算的編制原則：

1、目標(biāo)一致性原則。預(yù)算必須與醫(yī)院目標(biāo)相一致，各級預(yù)算必須服從于醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。

2、全面性原則。一切生產(chǎn)經(jīng)營活動全部納入預(yù)算管理，做到全員參與、全面覆蓋并進(jìn)行事前、事中、事后相結(jié)合的全過程監(jiān)控。

3、適度性原則。遵循實事求是的原則，防止低估或高估預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算在執(zhí)行過程中切實可行。

4、分級預(yù)算原則。各部門對各自歸口的業(yè)務(wù)做預(yù)算并對預(yù)算編制負(fù)責(zé)，醫(yī)院對各部門予以監(jiān)控審批。

5、上下結(jié)合原則。自上而下分解目標(biāo)，自下而上編制預(yù)算。

6、不調(diào)整原則。預(yù)算一旦確定，沒有審批，不予調(diào)整，以保證預(yù)算的嚴(yán)肅性與合法性。

第十五條  預(yù)算的編制程序及流程

1、醫(yī)院預(yù)算的編制實行全員參與、上下結(jié)合、分別編制、分類匯總、綜合平衡的方式編制。

（1）下達(dá)目標(biāo)。醫(yī)院院長辦公會議和醫(yī)院預(yù)算管理委員會根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上，一般于每年10月底以前提出下一年度醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括醫(yī)療收入目標(biāo)、醫(yī)療成本費用目標(biāo)、結(jié)余目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，由財務(wù)部門下達(dá)各職能部門。

（2）編制上報。各職能部門按照醫(yī)院下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合實際情況及預(yù)測的條件，提出詳細(xì)的部門財務(wù)預(yù)算方案，于11月底前上報財務(wù)部門。

（3）審查平衡。財務(wù)部門對職能部門上報的財務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總、提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，由院長辦公會進(jìn)行協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)職能部門予以修正。

（4）審議批準(zhǔn)。財務(wù)部門在有關(guān)職能部門預(yù)算修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編織出醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算方案，報院長辦公會討論。對于不符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略或者財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項，院長辦公會責(zé)成有關(guān)職能部門進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上財務(wù)部門正式編制醫(yī)院的年度財務(wù)預(yù)算草案，提交院長辦公會或預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。

（5）下達(dá)執(zhí)行。財務(wù)部門對院長辦公會審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，分解成相應(yīng)的指標(biāo)體系，下達(dá)各部門執(zhí)行。

2、預(yù)算編制流程如下：

 

各預(yù)算部門

 

財務(wù)負(fù)責(zé)人，財務(wù)部門

 

審批人

 

 

上報審批

 

 

 

編制預(yù)算

 

 

 

下達(dá)正式預(yù)算

 

 

 

 

第十六條  預(yù)算編制的內(nèi)容要求

1、業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的醫(yī)療經(jīng)營活動的預(yù)算，包括醫(yī)療收入預(yù)算、醫(yī)療支出預(yù)算、醫(yī)療費用預(yù)算、醫(yī)療項目成本預(yù)算、物資采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等。

（1）醫(yī)療收入預(yù)算是醫(yī)院在開展醫(yī)療活動過程中取得的醫(yī)療收入的預(yù)算，依據(jù)年度目標(biāo)結(jié)余，預(yù)測的醫(yī)療市場經(jīng)營或醫(yī)療服務(wù)需求編制。

（2）醫(yī)療支出預(yù)算是醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中預(yù)期所要發(fā)生支出的預(yù)算，是在醫(yī)療收入預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各業(yè)務(wù)科室的醫(yī)療服務(wù)能力、各項物資材料及人工的消耗定額及其物價水平狀況編制。包括直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算：

（3）醫(yī)療費用預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)為完成醫(yī)療服務(wù)活動預(yù)算所需各種間接費用的預(yù)算，主要在醫(yī)療支出預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費用項目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費用的要求編制。

（4）醫(yī)療項目成本預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)完成醫(yī)療服務(wù)活動所需的醫(yī)療支出成本、住院床位成本和醫(yī)療費用的預(yù)算、主要依據(jù)醫(yī)療支出預(yù)算、醫(yī)療材料預(yù)算、醫(yī)療人員預(yù)算、醫(yī)療費用預(yù)算等匯總編制。

（5）采購預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)為保證醫(yī)療服務(wù)活動的需要而從外部購買各類藥品、各項材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算，主要根據(jù)醫(yī)療收入預(yù)算、醫(yī)療支出預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。

（6）期間費用預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)組織醫(yī)療服務(wù)活動必要的管理費用、財務(wù)費用、其他費用等預(yù)算，在區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的基礎(chǔ)上，根據(jù)上年實際費用水平和預(yù)算內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支標(biāo)準(zhǔn)和降低成本、費用的要求，分項目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中：科研開發(fā)費用以及業(yè)務(wù)招待費、會議費、宣傳廣告費等重要項目，應(yīng)當(dāng)重點列式。

2、資本預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算。

固定資產(chǎn)投資預(yù)算是醫(yī)院在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴(kuò)建、更新各類固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，包括醫(yī)療設(shè)備購置預(yù)算、一般設(shè)備購置預(yù)算、基建工程預(yù)算、大型改造預(yù)算等，根據(jù)醫(yī)院有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制，處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也列入資本預(yù)算。

第十七條  各職能部門的預(yù)算編制分工及要求：

 

業(yè)務(wù)操作

具體預(yù)算類別

操作部門

編制要求

資本預(yù)算

基建投資預(yù)算

基建項目部門

編制醫(yī)院的房屋建筑物等工程項目支出、維修預(yù)算

設(shè)備投資預(yù)算

設(shè)備部、總務(wù)部

編制醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備、一般購置、維修保養(yǎng)預(yù)算

IT系列投資預(yù)算

信息管理部門

編制醫(yī)院的IT系統(tǒng)投資、維修保養(yǎng)預(yù)算

辦公設(shè)施投資預(yù)算

辦公室、總務(wù)部

編制醫(yī)院的辦公設(shè)備、家具的購置、維修保養(yǎng)支出預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算

醫(yī)療費用預(yù)算

各醫(yī)療科室

1：編制醫(yī)療收入預(yù)算

各醫(yī)療科室

2：編制醫(yī)療費用預(yù)算

醫(yī)?？?/p>

3：編制銷售貨款回收預(yù)算

醫(yī)療支出預(yù)算

各醫(yī)療科室

1：編制直接醫(yī)療成本預(yù)算

2：編制直接醫(yī)療人工費用預(yù)算

3：編制間接醫(yī)療費用預(yù)算

4：編制醫(yī)療項目成本預(yù)算

物資供應(yīng)部門

編制物資材料采購預(yù)算

科研教學(xué)預(yù)算

科教科

編制科研教學(xué)費用支出預(yù)算

管理預(yù)算

人事部

 

1：編制用人計劃預(yù)算

2：編制員工薪酬預(yù)算

3：編制員工福利、各種基金支出預(yù)算

4：編制員工培訓(xùn)及費用支出預(yù)算

辦公室

編制管理費用預(yù)算

預(yù)算平衡

財務(wù)部門

1：根據(jù)部門預(yù)算情況進(jìn)行綜合平衡

2：根據(jù)初步平衡結(jié)果報院長審批

預(yù)算編制

財務(wù)部門

根據(jù)院長的初步審批結(jié)果編制預(yù)算

審議批準(zhǔn)

院長

依章程規(guī)定及經(jīng)營計劃批復(fù)預(yù)算

下達(dá)執(zhí)行

各預(yù)算執(zhí)行部門

財務(wù)部根據(jù)批復(fù)結(jié)果分解預(yù)算下達(dá)各部門

 

第十八條  醫(yī)院年度預(yù)算編制質(zhì)詢會細(xì)則

1、會前準(zhǔn)備：財務(wù)部門提前1周下達(dá)會議議程和材料要求，各部門提前準(zhǔn)備好年度計劃、預(yù)算草案及相關(guān)材料。

2、參加人員：醫(yī)院院長、副院長、總會計師、各部門主任、財務(wù)部門相關(guān)成員、其他有關(guān)人員等。

3、主要內(nèi)容：院長介紹醫(yī)院的總體經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)以及各單位分解目標(biāo)；各部門匯報各自的計劃，接受與會人員質(zhì)詢，明確修改方向；院長明確各部門計劃修改方向。

4、會后事項：財務(wù)部門提出預(yù)算草案修改的要求和時間表；跟蹤預(yù)算的修改，并重新匯總，重新編制醫(yī)院預(yù)算草案，報院長辦公會審核、醫(yī)院預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)。

第五章  預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整

第十九條 醫(yī)院預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各部門必須認(rèn)真組織實施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。

第二十條 費用預(yù)算剩余可以可以跨月使用，但不能跨年度使用，成本、費用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時，必須由相關(guān)部門提出申請，說明原因，經(jīng)院長審批納入預(yù)算外支出。

第二十一條 醫(yī)院正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不作調(diào)整。但當(dāng)市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異，需要調(diào)整預(yù)算的，按原編制程序報經(jīng)批準(zhǔn)。

第二十二條 醫(yī)院預(yù)算的調(diào)整應(yīng)符合以下要求：

1、預(yù)算調(diào)整事項符合發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實醫(yī)療服務(wù)活動狀況；

2、預(yù)算調(diào)整重點放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面；

3、預(yù)算調(diào)整方案客觀、可行。

第二十三條 須調(diào)整預(yù)算時，由職能部門書面報告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度、預(yù)算的調(diào)整幅度等，報分管副院長審核提出意見并進(jìn)行修改。

    財務(wù)部門對職能部門提交的預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析，集中編制醫(yī)院年度預(yù)算調(diào)整方案，提交醫(yī)院預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。

對于不符合上述要求的預(yù)算調(diào)整方案，醫(yī)院予以否決。

第二十四條  預(yù)算調(diào)整流程如下：

各預(yù)算執(zhí)行部門

 

財務(wù)負(fù)責(zé)人，財務(wù)部門

 

院長、預(yù)算審批機(jī)構(gòu)

 

 

下達(dá)修正后的正式預(yù)算

 

 

 

預(yù)算執(zhí)行情況及差異分析

 

分析預(yù)算執(zhí)行情況或預(yù)算修正申請，判斷是否需要修正預(yù)算

 

 

對醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)的部門預(yù)算進(jìn)行修正

 

修正后的醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)部門預(yù)算

 

 

修正后的醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)部門預(yù)算

 

 

修正后的醫(yī)院預(yù)算和相應(yīng)部門預(yù)算

 

 

會同有關(guān)方面研究提出解決問題行動方案

 

 

 

第六章  預(yù)算的控制與分析

第二十五條  預(yù)算執(zhí)行的控制

1、預(yù)算內(nèi)資金的支出，由部門主任審核，分管副院長審批后，根據(jù)不同的資金審批權(quán)限由財務(wù)負(fù)責(zé)人、院長批準(zhǔn)，財務(wù)部門辦理資金撥付手續(xù)。

2、預(yù)算外資金的支出由申請部門填寫申請報告，詳細(xì)說明超預(yù)算的理由、原因及資金的使用方式等內(nèi)容。由部門主任審核、分管副院長審批后，財務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)，院長在預(yù)算管理委員會授權(quán)內(nèi)批準(zhǔn)，超授權(quán)部分預(yù)算管理委員會審批后，財務(wù)部門辦理資金撥付手續(xù)。

第二十六條  預(yù)算內(nèi)支出審批控制流程為：

經(jīng)辦人員根據(jù)預(yù)算填制用款申請

部門負(fù)責(zé)人審核

分管副院長審批

院長批準(zhǔn)

財務(wù)負(fù)責(zé)人依授權(quán)審批

財務(wù)部門核對預(yù)算并付款

第二十七條  預(yù)算外支出審批控制流程為：

經(jīng)辦人員根據(jù)預(yù)算填制用款申請并說明原因

 

部門負(fù)責(zé)人按權(quán)限審核

分管副院長審批

財務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)

院長或預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)

財務(wù)部門審核手續(xù)并付款

 

                                  

第二十八條 各職能部門應(yīng)對照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查，實施考評。醫(yī)院對重大預(yù)算項目和內(nèi)容，將密切跟蹤其實施進(jìn)度和完成情況，實行嚴(yán)格監(jiān)控。

第二十九條 對已納入醫(yī)院預(yù)算，但支付手續(xù)不健全，憑證不合格的貨幣資金支出項目，財務(wù)部門不給辦理支付。

第三十條 財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)運用財務(wù)報告和其他有關(guān)資料，采用比率分析、比較分析、因素分析等方法監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時向院長辦公會和各職能部門報告或反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，執(zhí)行差異及其對醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)醫(yī)院完成預(yù)算目標(biāo)。并應(yīng)當(dāng)定期組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。

第三十一條 各職能部門對預(yù)算的執(zhí)行情況所形成的預(yù)算分析報告應(yīng)于每月10日前上報財務(wù)部門、分管副院長、院長等。

財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)記錄及各部門的預(yù)算分析報告進(jìn)行核對，分析差異產(chǎn)生的原因，落實責(zé)任部門，并提出不利差異的改進(jìn)措施以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施建議，于每月15日前，形成上月總的預(yù)算分析報告院領(lǐng)導(dǎo)。

月度例會上，對前一月各部門的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行分析、評價、考核、形成正式的預(yù)算分析報告及預(yù)算考核意見交人力資源部和經(jīng)濟(jì)管理部以便考核使用。

第三十二條 預(yù)算差異分析報告包括以下內(nèi)容：

1、本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額；

2、對差異額進(jìn)行的分析；

3、產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議等。

第七章  預(yù)算的評價、考核和獎懲

第三十三條 醫(yī)院實行對預(yù)算執(zhí)行情況的評價、考核制度，并與相應(yīng)的激勵機(jī)制掛鉤，實施事后控制，增強預(yù)算管理過程的完整性和權(quán)威性。

第三十四條  預(yù)算評價的主要內(nèi)容包括：

1、是否按預(yù)算編制程序及日程進(jìn)度完成預(yù)算的編制；

2、是否嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算；

3、預(yù)算編制、執(zhí)行的準(zhǔn)確程度；

4、評價醫(yī)院的預(yù)算管理系統(tǒng)及預(yù)算的完成情況，分析醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。

第三十五條 對預(yù)算的考核包括預(yù)算完成的情況，預(yù)算編制準(zhǔn)確性與及時性等指標(biāo)；考核指標(biāo)為：結(jié)余預(yù)算指標(biāo)、收入預(yù)算指標(biāo)、毛利預(yù)算指標(biāo)、費用預(yù)算指標(biāo)等。

第三十六條 考核結(jié)果按醫(yī)院相關(guān)制度規(guī)定，對相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行獎懲。

第八章  附則

第三十七條 本制度經(jīng)院長辦公會討論通過，院長批準(zhǔn)后實施。

第三十八條 本制度由財務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋權(quán)。

第三十九條 本制度自     年   月  日起執(zhí)行

 

 

 

 

 

 

 

篇（6）

（一）項目預(yù)算編制方法

會展企業(yè)編制新項目預(yù)算時，通常采用的方法是零基預(yù)算和參考近期類同項目決算來編制。會展企業(yè)在編制以往的項目預(yù)算時，一般采用的是對最近一次項目決算法。通過對預(yù)計業(yè)務(wù)量增加或者較少的變動情況對項目預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整來完成項目預(yù)算工作。一般來講，就項目預(yù)算編制方法主要有報賬法、目標(biāo)成本法、本量利法以及敏感分析法四種。一是報賬法。該種方法是根據(jù)預(yù)算項目的中的各個分項目進(jìn)行預(yù)算編制，通常適用于本項目明細(xì)編制。二是目標(biāo)成本法。該種方法一般應(yīng)用于項目總體規(guī)劃，去頂目標(biāo)成本或毛利。三是本量利法。該法一般適用于項目盈虧測算；編制預(yù)算時可采用該方法的一些特性來服務(wù)項目預(yù)算。

（二）編制會展企業(yè)項目預(yù)算應(yīng)注意的問題。

1、會展企業(yè)財務(wù)預(yù)算必不可少的工作就是項目預(yù)算了，這是相關(guān)工作開展的基礎(chǔ)，在會展企業(yè)經(jīng)營活動中的盈利點主要是各個經(jīng)營項目的毛利。也就是說會展企業(yè)的盈利就是各個經(jīng)營分項目的毛利之和減去項目投資支出費用。因此，會展企業(yè)應(yīng)加強各個分項目經(jīng)理、業(yè)務(wù)員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，提升服務(wù)質(zhì)量，為增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入奠定基礎(chǔ)。

2、編制項目預(yù)算不能存在任何顧慮。我們知道，項目預(yù)算只不過是會展企業(yè)所努力的目標(biāo)，并不能代表企業(yè)最終的項目決策。一般情況下，會展企業(yè)編制預(yù)算前都會對項目進(jìn)行預(yù)測，對項目預(yù)算做一個規(guī)劃。設(shè)定一些如何開展預(yù)算編制工作的假設(shè)條件；對預(yù)算編制進(jìn)行了設(shè)定，也做出了假設(shè)，與此同時，還對項目收入、項目成本和項目毛利進(jìn)行預(yù)測。編制項目預(yù)算時如果預(yù)算和實際出現(xiàn)偏差，只要不超過相關(guān)規(guī)定范圍為正常現(xiàn)象。

3、另外，不要忽視了項目決算差異性分析，這是一項重要的工作。它能整體地反映項目盈虧情況，是最為重要的資料之一。做好預(yù)算差異分析工作，能夠為以后編制項目預(yù)算奠定基礎(chǔ)，能夠準(zhǔn)確定位企業(yè)項目未來發(fā)展情況。

4、應(yīng)堅持事先編制項目預(yù)算原則。事先編制項目預(yù)算，可真實反映各項目具體的盈虧情況，便于篩選項目、查找原因，及時采取措施，進(jìn)而對會展企業(yè)經(jīng)營活動做出一些變化，使其更合理。另外，不可忽視事先編制項目預(yù)算，它的目的是減少項目盈利的不利因素出現(xiàn)，及時有效地應(yīng)對突況。

5、會展企業(yè)編制項目預(yù)算時應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，做到項目編制統(tǒng)一、規(guī)范。按照項目已經(jīng)知曉的數(shù)量和一件產(chǎn)品的價格，從而預(yù)算內(nèi)容的具體金額。對項目收入進(jìn)行編制時，需要對多個因素進(jìn)行考慮，包括流轉(zhuǎn)稅、折讓和折扣等。一些能夠確定的內(nèi)容是可預(yù)知的，而一些不確定的內(nèi)容可能帶來一些不可預(yù)計的費用，這也要考慮在內(nèi)。

二、會展企業(yè)的部門預(yù)算

（一）業(yè)務(wù)部門預(yù)算

項目預(yù)算匯總和部門費用預(yù)算都是業(yè)務(wù)部門預(yù)算工作的重要組成部分，項目預(yù)算匯總指的是把多個部門年度和季度收入情況匯編到一起，當(dāng)然除了收入情況要匯總外，成本投入情況和毛利情況都要計算在內(nèi)的。部門費用預(yù)算和前者有所不同，它預(yù)算的內(nèi)容是部門年度發(fā)生的，不能算在具體項目費用之中，例如通訊費用、差旅費用以及業(yè)務(wù)招待費用等。

（二）管理部門預(yù)算

管理部門預(yù)算的主要內(nèi)容包括管理費用預(yù)算、人力資源費用預(yù)算以及財務(wù)費用預(yù)算。管理費用預(yù)算主要是對企業(yè)年度需發(fā)生的費用進(jìn)行預(yù)算，比如辦公房租金、管理費、水電費、辦公用品費用等。其中，人力資源管理費用預(yù)算，主要是對會展企業(yè)年度所發(fā)生的員工工資、獎金、福利以及培訓(xùn)活動進(jìn)行預(yù)算。財務(wù)費用預(yù)算主要是對企業(yè)經(jīng)營活動的利息凈額、向銀行貸款的手續(xù)費以及匯兌損益等等。

三、會展企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理措施

（一）會展企業(yè)財務(wù)預(yù)算經(jīng)上級審批通過后，各個預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)該各司其職，重視預(yù)算相關(guān)工作，與此同時對財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解；明確財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位責(zé)任；建立完善的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

（二）財務(wù)預(yù)算可以作為會展企業(yè)開展相關(guān)工作的重要方法和手段，包括各項經(jīng)營活動的開展。把該企業(yè)的年度預(yù)算作為季度或者月份進(jìn)行預(yù)算，與此同時和其他的企業(yè)會展工作相結(jié)合進(jìn)行。通過該種控制方法實現(xiàn)企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

（三）會展企業(yè)應(yīng)重視對現(xiàn)金流量的管理，資金的收入應(yīng)該及時計算在內(nèi)，對各項資金進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而達(dá)到收支平衡，減少相關(guān)風(fēng)險。

篇（7）

機(jī)械制造企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)型企業(yè)，具備了與其他行業(yè)所不同的經(jīng)營特征即：是典型的離散型工業(yè)、采用設(shè)備設(shè)施復(fù)雜、涉及技術(shù)領(lǐng)域較多等特點，以上經(jīng)營特點必然導(dǎo)致了其財務(wù)管理的復(fù)雜多變性，在機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部實施財務(wù)預(yù)算是十分必要的，主要作用可以歸納為以下幾點：

1.有助于提升機(jī)械制造企業(yè)的管理水平

財務(wù)預(yù)算作為企業(yè)財務(wù)工作的重要組成部分，其工作內(nèi)容幾乎涵蓋了財務(wù)管理的方方面面，財務(wù)預(yù)算計劃編制、實施的過程，實際就是對財務(wù)工作梳理的過程，可以提高財務(wù)管理的水平。同時，機(jī)械制造企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算后，可以使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化到每個部門、每位員工身上，使企業(yè)中的每位員工對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有一個充分的認(rèn)識，這樣在很大程度上提升了企業(yè)的凝聚力。另外，財務(wù)預(yù)算實施的過程實際也是發(fā)現(xiàn)問題的過程，通過預(yù)算管理可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中的問題，提高企業(yè)管理水平。

2.有利于優(yōu)化機(jī)械制造企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

目前，機(jī)械制造企業(yè)普遍存在著董事會權(quán)利被削弱、股權(quán)集中過度干預(yù)等問題，機(jī)械制造企業(yè)想解決上述問題最有效的方法就是實施財務(wù)預(yù)算，通過財務(wù)預(yù)算可以為企業(yè)制定出經(jīng)營管理目標(biāo)，可以有效地解決股權(quán)過于集中對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)帶來的負(fù)面影響。

3.為機(jī)械制造企業(yè)績效考核提供依據(jù)

機(jī)械制造企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來評定工作成效，分析差異改進(jìn)工作。而將績效指標(biāo)作為績效考核的指標(biāo)，此時企業(yè)的工作業(yè)績是與下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較，此時這個指標(biāo)就變成了相對數(shù)的指標(biāo)，顯然相對數(shù)的指數(shù)與絕對數(shù)指數(shù)更能客觀地反映員工對企業(yè)的貢獻(xiàn)大小，為制造企業(yè)進(jìn)行績效考核提供客觀的依據(jù)。

4.機(jī)械制造企業(yè)各職能部門的奮斗目標(biāo)得到了量化

機(jī)制制造企業(yè)實施全面預(yù)算可以量化各職能部門的努力方向和奮斗目標(biāo)，他們可以根據(jù)預(yù)算安排各自的活動，科學(xué)的預(yù)算管理體系同時也蘊含著企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營思想，是企業(yè)最高權(quán)力對未來一定期間經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營決策的財務(wù)數(shù)量說明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束依據(jù)，是公司的整體作戰(zhàn)方案，預(yù)算管理正是以公司戰(zhàn)略為出發(fā)點，通過規(guī)劃未來的發(fā)展來指導(dǎo)現(xiàn)在的實踐，是對公司戰(zhàn)略目標(biāo)的具體落實與進(jìn)一步量化，從而更加具有可接受、可實現(xiàn)、可檢驗和挑戰(zhàn)性的特性。

二、機(jī)械制造企業(yè)財務(wù)預(yù)算存在的問題

1.預(yù)算認(rèn)識不高，編制不完善

目前，一些機(jī)械制造企業(yè)沒有認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算給企業(yè)帶來的重要作用，進(jìn)行財務(wù)預(yù)算只是應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)的檢查，同時也由于機(jī)械制造企業(yè)采用的設(shè)備設(shè)施較為復(fù)雜和涉及技術(shù)安全領(lǐng)域較多的經(jīng)營特點，許多高層領(lǐng)導(dǎo)比較側(cè)重的是對設(shè)備技術(shù)的提高以及安全性的提升，忽視了財務(wù)預(yù)算工作的開展。另外，企業(yè)員工并沒有認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算是自上而下分解，再自下而上的一個過程，不單是財務(wù)一個部門的事情，而是全公司全員參與的一項工作，這樣的一個過程，使得預(yù)算更貼切實際，更能發(fā)現(xiàn)問題解決問題，利于考核落實到實處。

同時，在預(yù)算編制方法上，許多機(jī)械制造企業(yè)做的預(yù)算已經(jīng)是“零基預(yù)算”和“增量預(yù)算”相結(jié)合的方法，只不過拍腦袋的情況多，考核落不到實處的多，這樣就導(dǎo)致了機(jī)械制造企業(yè)在財務(wù)預(yù)算的編制方法上的不完善，影響到了財務(wù)預(yù)算的效果。

2.財務(wù)預(yù)算缺乏考核監(jiān)督，缺少獎罰措施

在機(jī)制制造企業(yè)財務(wù)預(yù)算監(jiān)督方面，一部分企業(yè)普遍存在著缺乏對預(yù)算過程進(jìn)行有效的監(jiān)督，例如對資金收支情況缺乏中間環(huán)節(jié)的監(jiān)督等。同時在對財務(wù)預(yù)算的結(jié)果考核方面也缺乏相應(yīng)的約束和獎勵機(jī)制，一些機(jī)械制造企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算獎罰措施，但是并沒有對考核的指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，這樣獎罰的效果就不會很明顯，起不到獎罰的作用，甚至有時候還會打消員工執(zhí)行預(yù)算管理的積極性。

3.財務(wù)預(yù)算比較側(cè)重于短期利益

企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算的最終目的在于提高其經(jīng)濟(jì)效益，然而由于機(jī)械制造企業(yè)較其他行業(yè)而言盈利能力較差，在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算時難免出現(xiàn)忽視長期利益，只注重短期利益的問題，在財務(wù)預(yù)算編制方面只考慮眼前的利益，這種行為直接影響到了機(jī)械制造企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、機(jī)械制造企業(yè)完善財務(wù)預(yù)算的對策

1.樹立財務(wù)預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)，避免預(yù)算盲目性

機(jī)械制造企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的實行要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是將企業(yè)長期利益和短期利益有效的結(jié)合。機(jī)械制造企業(yè)由于涉及到機(jī)電品種繁多，生產(chǎn)的批量和檔次也有區(qū)分，因此在機(jī)械制造企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作中要明確財務(wù)預(yù)算的主要項目，預(yù)算的主要內(nèi)容有：專項預(yù)算（科目項目預(yù)算、購置固定資產(chǎn)預(yù)算、投資預(yù)算等）、生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算（產(chǎn)品制造成本預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算等）和其他預(yù)算（行政費用預(yù)算、人力資源預(yù)算）等方面預(yù)算，機(jī)械制造企業(yè)要對預(yù)算的主要項目有深刻的理解，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，將企業(yè)的長期目標(biāo)和短期目標(biāo)結(jié)合起來，合理的進(jìn)行財務(wù)預(yù)算，避免出現(xiàn)盲目預(yù)算的問題出現(xiàn)，并及時準(zhǔn)確的掌握市場信息，對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，采用相應(yīng)的措施規(guī)避風(fēng)險。

2.改變預(yù)算編制方式方法

在財務(wù)預(yù)算的方法上機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格采用“零基預(yù)算”和“增量預(yù)算”相結(jié)合的方法，將這種方法落實到實處，“增量預(yù)算”可以將企業(yè)歷史成本充分的考慮進(jìn)去，幫助企業(yè)細(xì)化成本，這樣的預(yù)算方法有助于結(jié)合機(jī)械制造企業(yè)的實際情況。

在全面預(yù)算的管理手段上，制造企業(yè)要采用精細(xì)化的管理手段，構(gòu)建一個預(yù)算管理信息平臺，進(jìn)一步提高預(yù)算管理的精度，提升預(yù)算管理效率，實現(xiàn)預(yù)算信息化管理。制造企業(yè)可以引進(jìn)ERP管理系統(tǒng)，將全面預(yù)算管理系統(tǒng)與ERP管理系統(tǒng)相結(jié)合，使預(yù)算管理逐漸由人控制向機(jī)控制轉(zhuǎn)變。

3.強化財務(wù)預(yù)算監(jiān)督，健全預(yù)算獎罰制度

篇（8）

在當(dāng)今的社會當(dāng)中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系到我國的未來發(fā)展，而醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算管理以及成本控制將會關(guān)系到醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)運行以及未來發(fā)展的方向，加強對醫(yī)院財務(wù)方面的管理可以讓醫(yī)院中的一些醫(yī)療設(shè)備更好發(fā)揮自身的作用，醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算與管理關(guān)系到醫(yī)院的未來發(fā)展趨勢和發(fā)展前景，所以加強對醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理和成本控制是十分重要的且必要的。

一、醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理、成本控制的主要內(nèi)容及現(xiàn)狀

（一）醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理

醫(yī)院的財務(wù)管理應(yīng)該通過編制醫(yī)院的經(jīng)營活動、投資活動以及一些與資金流動相關(guān)的活動來進(jìn)行，對醫(yī)院的財務(wù)進(jìn)行預(yù)算不僅僅是財務(wù)部門自身的事情，更是關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的重要問題，在執(zhí)行這一管理制度上看，一定要派專門的工作人員去進(jìn)行管理，這樣能夠具有針對性的對醫(yī)院中的財務(wù)進(jìn)行整理和統(tǒng)計，如果不能夠有專門的工作人員去進(jìn)行管理，將會導(dǎo)致醫(yī)院資金流向產(chǎn)生錯誤。醫(yī)院進(jìn)行預(yù)算管理主要是為了查看醫(yī)院前期制定的目標(biāo)是否得以實現(xiàn)。目前，許多醫(yī)院預(yù)算還處于簡單的總體增量預(yù)算階段，醫(yī)院科室不參與預(yù)算的編制，預(yù)算從編制、審批到執(zhí)行與科室運營相脫離，沒有起到預(yù)算的監(jiān)督及控制成本的作用。因此，實行公立醫(yī)院全成本核算后，對醫(yī)院的預(yù)算管理提出了新的要求，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)上年收入情況，結(jié)合本年度醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)，考慮醫(yī)療經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢和本年度工作任務(wù)編制收入預(yù)算；根據(jù)醫(yī)院的實院發(fā)展計劃，工作任務(wù)，人員開支定額標(biāo)準(zhǔn)變化等因素以科室為單位合理編制支出預(yù)算，這樣會有助于與全成本核算結(jié)合進(jìn)行預(yù)算。

（二）醫(yī)院成本控制

醫(yī)院成本控制實際上可以被認(rèn)定為一種對財務(wù)清算之后的后期管理，成本核算主要是針對醫(yī)院中一些已經(jīng)消耗的資金進(jìn)行進(jìn)一步的歸集，是一種被動的財務(wù)總結(jié)工作。在實際的財務(wù)工作當(dāng)中如果將醫(yī)院全成本核算與全面預(yù)算結(jié)合起來，將會更有助于醫(yī)院精細(xì)化管理的運行。做好醫(yī)院全面預(yù)算會有利于成本控制，可進(jìn)行全面監(jiān)控醫(yī)院成本控制。并根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運行情況，及時準(zhǔn)確調(diào)整預(yù)算，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運行中存在的問題，及時糾正科室中存在的錯誤。

二、目前醫(yī)院預(yù)算管理和成本控制所存在的問題分析

（一）醫(yī)院對財務(wù)管理以及成本控制認(rèn)識不足，重視不夠

因為醫(yī)院與其他的企業(yè)或者不同，醫(yī)院是一種能夠保護(hù)群眾生命與健康的機(jī)構(gòu)。這就導(dǎo)致了醫(yī)院的管理人員對于財務(wù)管理缺乏一定程度的認(rèn)識，實際上醫(yī)院的財務(wù)管理是需要很多部門共同協(xié)作來完成的，并不僅僅是財政部門單獨來完成的，所以在實際的工作當(dāng)中，應(yīng)該由醫(yī)院的財務(wù)部門和其他部門共同協(xié)作來完成財務(wù)統(tǒng)計和審核工作。除此之外，從目前的情況來看，醫(yī)院在信息化建設(shè)制約醫(yī)院的成本控，物資系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)各成體系，沒有完整的整合在一起，造成醫(yī)療資源的浪費的同時，給成本核算及控制帶來阻力。

（二）醫(yī)院成本編制預(yù)算不合理，缺乏科學(xué)性和戰(zhàn)略性

醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算編制是一項較為復(fù)雜且耗費時間較多的工作，這主要是因為財務(wù)預(yù)算編制在進(jìn)行的時候往往持續(xù)時間較長，并且編制方法較為復(fù)雜。醫(yī)院的財務(wù)部門在進(jìn)行經(jīng)費預(yù)算的時候往往僅考慮了醫(yī)院既定目標(biāo)能否順利的完成。未來解決這一問題，筆者建議有關(guān)部門與全成本核算相結(jié)合，要派專人進(jìn)行經(jīng)費核算，避免由于疏忽而出現(xiàn)的預(yù)算不合理現(xiàn)象。

（三）醫(yī)院預(yù)算管理機(jī)構(gòu)以及成本機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

從目前的情況來看，我國現(xiàn)在很多醫(yī)院在預(yù)算管理和成本控制中存在著一些不正確的管理方式。在預(yù)算管理和成本控制當(dāng)中，我國很多醫(yī)院存在著機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂的現(xiàn)象，這種機(jī)構(gòu)混亂的現(xiàn)象如果長期的發(fā)展下去，就影響醫(yī)院財務(wù)部門的正常工作和財務(wù)管理。針對這一問題，筆者認(rèn)為應(yīng)該給予及時的解決，并在醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算管理部門應(yīng)該設(shè)立正確的成本審核機(jī)構(gòu)。只有醫(yī)院各個部門積極配合財務(wù)管理部門，參與監(jiān)督醫(yī)算預(yù)算執(zhí)行情況，才能夠更好的推動全面預(yù)算的發(fā)展。

三、我國醫(yī)院財務(wù)管理以及成本控制策略分析

（一）提高醫(yī)院對財務(wù)管理以及成本控制認(rèn)識

筆者認(rèn)為國家財政部門以及醫(yī)療衛(wèi)生部門應(yīng)該加強醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行財務(wù)管理的認(rèn)識程度，對于醫(yī)院而言，財務(wù)和成本控制將會影響著醫(yī)院整體的經(jīng)濟(jì)效益，這不僅僅是一項復(fù)雜的工作。醫(yī)院的有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對財務(wù)管理樹立正確的認(rèn)識，為了更好的使得醫(yī)院財務(wù)管理能夠順利的發(fā)展，還可以參照一些其他企業(yè)現(xiàn)金的管理經(jīng)驗去進(jìn)行管理，這樣會更有利于提升財務(wù)管理的工作效率。

（二）提高成本預(yù)算編制的科學(xué)性和戰(zhàn)略性

科學(xué)有效的財務(wù)管理目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)成本提高的關(guān)鍵因素，因此醫(yī)院應(yīng)該制定較為科學(xué)的財務(wù)管理目標(biāo)，最終使得成本控制目標(biāo)與醫(yī)院的制定目標(biāo)達(dá)到一致的程度，這樣才能夠使得醫(yī)院在激烈競爭中站穩(wěn)腳跟。

四、結(jié)束語

綜上所述，筆者簡單的論述了醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理與成本控制之間的關(guān)系和重要性，通過分析可以發(fā)現(xiàn)，在我國醫(yī)療事業(yè)不斷進(jìn)步和發(fā)展中，醫(yī)院財務(wù)管理部門和成本控制部門已經(jīng)成為了醫(yī)院的核心部門，只有不斷的進(jìn)行經(jīng)驗的積累，并且強化醫(yī)院有關(guān)工作人員的責(zé)任意識，這樣才會有助于醫(yī)院工作的順利開展。

參考文獻(xiàn)：

篇（9）

關(guān)鍵詞：

高新技術(shù)企業(yè)；財務(wù)預(yù)算；財務(wù)管理

1高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)預(yù)算存在的問題

1.1對預(yù)算重視程度不足目前，雖然有不少企業(yè)開展財務(wù)預(yù)算管理工作，但是，各個企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理水平卻存在很大的差異。產(chǎn)生這種差異的主要原因是：企業(yè)管理層對財務(wù)預(yù)算管理的重視程度不足以及對其概念不清。具體表現(xiàn)為：一些認(rèn)為財務(wù)預(yù)算就是將企業(yè)管理層提出的指標(biāo)，從上到下層層落實下去；另一些認(rèn)為財務(wù)預(yù)算主要是財務(wù)部門的事情。然而就是這些錯誤的想法導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理工作不能順利開展。產(chǎn)生這些錯誤想法的原因是：有些企業(yè)規(guī)模較小，領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為財務(wù)預(yù)算管理工作不重要；由于管理人員的綜合素質(zhì)較低，缺乏對財務(wù)預(yù)算管理概念的理解；編制財務(wù)預(yù)算的方法及程序落后等。

1.2缺乏科學(xué)的指導(dǎo)思想企業(yè)要想實現(xiàn)發(fā)展，就要建立起長遠(yuǎn)的目標(biāo)，企業(yè)的管理者也需要具有長遠(yuǎn)的發(fā)展眼光。對于企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)的忽視，使得企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作缺少規(guī)劃性與執(zhí)行性，另外，一些企業(yè)的管理者不具備市場分析頭腦，沒有對市場進(jìn)行有效的調(diào)查就開始開展企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作。這就使得企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)成本的控制沒有發(fā)揮出作用。

1.3缺乏健全的預(yù)算管理機(jī)制有些已經(jīng)落實財政預(yù)算管理公司不設(shè)立專門的財務(wù)預(yù)算管理部門，而是把財務(wù)預(yù)算工作交給財務(wù)部門。在這種情況下制定的財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行的過程中因沒有權(quán)威性的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)和仲裁，可能會受到其他相關(guān)部門的阻力而導(dǎo)致無法真正控制實施。此外，如果預(yù)算在執(zhí)行過程中沒有相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算制度作為標(biāo)準(zhǔn)，超出預(yù)算的部分沒有相應(yīng)的懲罰制度，就會導(dǎo)致要重新編制財務(wù)預(yù)算而輕執(zhí)行的現(xiàn)象，各部門和員工也就不會認(rèn)真對待，最終導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算的管理流于形式。

1.4預(yù)算管理人員素質(zhì)偏低財務(wù)預(yù)算在企業(yè)的發(fā)展過程中屬于重要環(huán)節(jié)。在財務(wù)預(yù)算工作中，會涉及許多的內(nèi)容與環(huán)節(jié)，這就需要會計人員、財務(wù)部門、管理人員之間的配合，同時需要具備較高專業(yè)素質(zhì)的綜合性人才。但是，大部分的企業(yè)缺乏高素質(zhì)的財務(wù)預(yù)算人員，有的企業(yè)財務(wù)預(yù)算人員數(shù)量充足但是專業(yè)技巧和知識都很欠缺，不能滿足工作的需要。所以，目前我國高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作中缺乏優(yōu)秀的財務(wù)預(yù)算人員。

1.5預(yù)算管理的考核和監(jiān)督不足企業(yè)財務(wù)預(yù)算要想達(dá)到預(yù)期的效果，除了編制合理的財務(wù)預(yù)算外還要有保證服務(wù)預(yù)算執(zhí)行的措施和手段，目前雖然大部分企業(yè)認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性，但是大多只是形成財務(wù)預(yù)算管理文件，企業(yè)并沒有嚴(yán)格執(zhí)行，這就使得高新技術(shù)企業(yè)缺乏完整的激勵機(jī)制和考核機(jī)制，同時也導(dǎo)致對預(yù)算執(zhí)行過程缺乏監(jiān)督。企業(yè)的績效與企業(yè)的考核和激勵有著重要的聯(lián)系，企業(yè)要想提升績效就必須加強對考核和激勵的管理，這樣就有利于增強員工對工作的積極性，同時也為企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)效益，如果不及時分析處理這些問題，就會使企業(yè)財務(wù)預(yù)算無法得到預(yù)期的效果。

2高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)預(yù)算改進(jìn)措施

2.1管理層應(yīng)重視財務(wù)預(yù)算管理工作眾所周知，在企業(yè)的管理中管理層有著十分重要的作用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者也就是企業(yè)的決策者。高新技術(shù)企業(yè)為了順利進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理，應(yīng)成立具有權(quán)威性的管理委員會，領(lǐng)導(dǎo)不僅要注重財務(wù)預(yù)算管理工作，而且需要對財務(wù)預(yù)算管理部門給予大力支持。明確財務(wù)預(yù)算管理的主要部門是財務(wù)部門，負(fù)責(zé)制定和編制財務(wù)預(yù)算方案，也負(fù)責(zé)對財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行和監(jiān)督的情況進(jìn)行反饋、考核、總結(jié)，同時也負(fù)責(zé)預(yù)算管理委員會所負(fù)責(zé)的其他日常工作。建立健全的管理制度及提出具體的制度和保證措施，是為了保證財務(wù)預(yù)算管理工作有效的實施，管理制度具體包括制定財務(wù)預(yù)算的規(guī)則、使用預(yù)算資金的制度、獎勵與懲罰的制度、反饋信息的制度等，這些制度的實施有利于高新技術(shù)企業(yè)的全面發(fā)展；有利于企業(yè)內(nèi)部之間的溝通與協(xié)調(diào)；有利于增強企業(yè)工作人員對財務(wù)預(yù)算管理工作的積極性；有利于企業(yè)更好的實行財務(wù)預(yù)算管理工作。

2.2發(fā)揮市場的導(dǎo)向作用高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是對未來的一種管理，不能僅看眼前的利益而忽視長遠(yuǎn)利益，所以要將企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)作為導(dǎo)向，同時要求企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理工作時需要以市場為導(dǎo)向。在進(jìn)行制定企業(yè)目標(biāo)之前不僅要明確企業(yè)的短期和長期發(fā)展目標(biāo)，而且需要從市場現(xiàn)狀出發(fā)，這樣就可以確定企業(yè)以后的發(fā)展方向。這樣就可以保證高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的各個階段具有良好的收斂性，企業(yè)管理者還要引導(dǎo)財務(wù)預(yù)算人員深入了解市場的波動和變化，對市場進(jìn)行有效的調(diào)研，對市場可能發(fā)生的變化和可能給企業(yè)帶來的影響做好準(zhǔn)備，這樣就可以提高財務(wù)預(yù)算彈性，也可以增強財務(wù)預(yù)算的適應(yīng)性和可行性，以應(yīng)對市場變化帶來的挑戰(zhàn)，同時也實現(xiàn)了高新技術(shù)企業(yè)以經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的設(shè)定。

2.3建立完善的預(yù)算管理機(jī)制科學(xué)的預(yù)算管理組織是高新技術(shù)企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)。財務(wù)預(yù)算工作必須有較強的專業(yè)性和技術(shù)性，如果缺乏適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)和專業(yè)人士，企業(yè)的預(yù)算管理工作就不能有效地進(jìn)行。因此，為了財務(wù)預(yù)算管理順利進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，建立起負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作且具有權(quán)威性的預(yù)算管理委員會，為了財務(wù)預(yù)算管理有效的實施，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并明確各級各部門的權(quán)責(zé)具體包括預(yù)測、決策、執(zhí)行、反饋、監(jiān)督、考核等，并建立與之相匹配的保障制度，這些制度既可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部之間協(xié)調(diào)，又能夠以硬性指標(biāo)的形式促使相關(guān)人員遵循，從而保證財務(wù)預(yù)算執(zhí)行順利并且達(dá)到預(yù)期的效果。

2.4提高預(yù)算工作人員素質(zhì)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作要想有效的實施，就必須提高財務(wù)預(yù)算人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技術(shù)水平，科學(xué)有效的財務(wù)預(yù)算工作是與優(yōu)秀的預(yù)算人員是分不開的，由于財務(wù)預(yù)算不僅與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)聯(lián)，還與不同學(xué)科的內(nèi)容也有關(guān)聯(lián)，所以高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作要想全面發(fā)展，就要具備綜合性的財務(wù)預(yù)算管理工作人員。企業(yè)要想吸引高素質(zhì)的人才，就要具備有良好的招聘機(jī)制，要吸引綜合性人才，就要具備豐厚的工資及獎金。所以企業(yè)必須要引進(jìn)財務(wù)預(yù)算管理方面的人才，同時結(jié)合企業(yè)的實際情況培養(yǎng)出專業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng)較高的財務(wù)預(yù)算管理人員，這樣就有利于財務(wù)預(yù)算管理工作順利地開展。

2.5完善預(yù)算管理考核和監(jiān)督預(yù)算控制的主要內(nèi)容包括預(yù)算決策、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算調(diào)整。為了實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)，高新技術(shù)企業(yè)就必須要加強對財務(wù)預(yù)算監(jiān)管的重視，尤其重視對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督。在企業(yè)的發(fā)展中，由于公司的財務(wù)預(yù)算管理與各個部門的利益相關(guān)聯(lián)，所以企業(yè)必須加強管理工作中的監(jiān)督，這樣就有利于財務(wù)預(yù)算管理的實現(xiàn)。以上原因都表明監(jiān)督部門是高科技術(shù)企業(yè)必須要建立的，同時也要明確各部門以及相關(guān)人員的職責(zé)，當(dāng)遇到問題時我們要對預(yù)算執(zhí)行情況及時的分析和審查，就可以快速地找出問題存在的原因，然后對財務(wù)預(yù)算及時調(diào)整，這樣財務(wù)預(yù)算就可以順利進(jìn)行。需要注意對財務(wù)預(yù)算的調(diào)整，如果不是特別糟糕的情況就沒必要對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，如果是特別嚴(yán)峻的情況就必須要調(diào)整財務(wù)預(yù)算，但是首先要向上級申請，然后在得到審批后對形勢進(jìn)行分析，最后根據(jù)實際情況對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整，如果預(yù)算調(diào)整不合理，就會給企業(yè)帶來重大損失，這就要求在實際工作中企業(yè)要謹(jǐn)慎的調(diào)整財務(wù)預(yù)算。此外，要提高工作人員的積極性及工作效率，企業(yè)必須要建立合理的財務(wù)預(yù)算管理的激勵機(jī)制，同時這樣也為企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益。

3結(jié)論

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程，世界各地的科技快速發(fā)展，使得高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)入迅速發(fā)展的階段。但是因為高新技術(shù)企業(yè)具有高風(fēng)險的特點，使得傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算管理不能適應(yīng)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，所以對高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的改革是必然的。本文得出以下幾方面結(jié)論。首先，本文對高新技術(shù)企業(yè)以及財務(wù)預(yù)算的相關(guān)理論進(jìn)行了闡述。其次，找出我國高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)預(yù)算中存在的五方面問題：對預(yù)算重視程度不足；缺乏科學(xué)的指導(dǎo)思想；缺乏健全的預(yù)算管理機(jī)制；預(yù)算管理人員素質(zhì)偏低；預(yù)算管理的考核和監(jiān)督不足。再次，針對高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)預(yù)算中存在的問題從以下五方面提出相應(yīng)的改進(jìn)措施：管理層應(yīng)重視財務(wù)預(yù)算管理工作；發(fā)揮市場的導(dǎo)向作用；建立完善的預(yù)算管理機(jī)制；提高預(yù)算工作人員素質(zhì)；完善預(yù)算管理考核和監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

篇（10）

事業(yè)單位的財務(wù)管理不斷發(fā)生變化，事業(yè)單位對財務(wù)管理的細(xì)節(jié)、內(nèi)容都制定了相應(yīng)的管理流程，對財務(wù)進(jìn)行了精細(xì)化的管理。財務(wù)精細(xì)化管理模式越來越多，人們對財務(wù)精細(xì)化管理越來越關(guān)注。就目前情況來說，事業(yè)單位的財務(wù)精細(xì)化管理還處于初級狀態(tài)，精細(xì)化管理制度還不健全。因此，事業(yè)單位必須加強對財務(wù)精細(xì)化管理的認(rèn)識，加強精細(xì)化管理制度的形成，更好的提高事業(yè)單位財務(wù)管理質(zhì)量。

一、財務(wù)管理的意義

(一)財務(wù)精細(xì)化管理有助于財務(wù)改革

事業(yè)單位的財務(wù)改革要求單位的財務(wù)管理的公開、透明，事業(yè)單位的財務(wù)管理改革后，財務(wù)管理人員要對單位的每筆財務(wù)的支出或是入賬進(jìn)行明確的記錄，做到財務(wù)的透明管理[1]。事業(yè)單位財務(wù)精細(xì)化管理要求對單位的每項業(yè)務(wù)的財務(wù)收支精細(xì)化管理，對項目中的每筆資金使用情況做出具體的說明。因此，應(yīng)注重加強財務(wù)精細(xì)化管理。

(二)財務(wù)精細(xì)化管理有助于提高資產(chǎn)使用率

目前，事業(yè)單位的資產(chǎn)使用率一般較低，單位資產(chǎn)的不合理使用，造成了單位資產(chǎn)的浪費，對單位的發(fā)展有一定的影響。實施財務(wù)精細(xì)化管理，解決了單位資金浪費問題，財務(wù)精細(xì)化管理主要是對單位的資金預(yù)算嚴(yán)格管理，加強對各項業(yè)務(wù)的控制監(jiān)管，有效控制資金的使用情況，財務(wù)精細(xì)化管理提高了單位的資金使用率。

(三)財務(wù)精細(xì)化管理有助于提高財務(wù)管理水平

財務(wù)精細(xì)化管理可以有效地提高事業(yè)單位的財務(wù)管理工作，這種管理理念可以對單位的財務(wù)管理工作的流程嚴(yán)格的控制，明確各項資金的使用情況。財務(wù)精細(xì)化管理應(yīng)建立完善的財務(wù)管理體系，通過科學(xué)的預(yù)算管理和內(nèi)部控制工作，實現(xiàn)了單位財務(wù)的精細(xì)化管理。財務(wù)精細(xì)化管理有助于提高單位的財務(wù)管理工作效率。

二、財務(wù)精細(xì)化管理的現(xiàn)狀及所存在的問題

(一)財務(wù)精細(xì)化管理意識薄弱

我國事業(yè)單位財務(wù)精細(xì)化管理模式仍處于發(fā)展的初級階段，財務(wù)精細(xì)化管理的觀念比較薄弱，對財務(wù)精細(xì)化管理缺乏實際的行動，導(dǎo)致單位財務(wù)精細(xì)化管理水平較差。部分財務(wù)管理人員對財務(wù)管理的業(yè)務(wù)及相關(guān)的政策規(guī)定認(rèn)知水平不夠，單位的財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)者對財務(wù)管理方面的業(yè)務(wù)不了解，無法做出有效的管理監(jiān)督工作，導(dǎo)致單位財務(wù)精細(xì)化管理中遇到很多問題，使得財務(wù)管理無法適應(yīng)財務(wù)改革的要求。

(二)缺乏財務(wù)精細(xì)化管理預(yù)算

事業(yè)單位的財務(wù)精細(xì)化管理離不開有效的財務(wù)預(yù)算，財務(wù)預(yù)算是對單位的財務(wù)使用情況進(jìn)行預(yù)算。財務(wù)管理人員對財務(wù)預(yù)算的重要性認(rèn)識較淺，知識簡單的使用增量的預(yù)算方法，并沒有根據(jù)單位財務(wù)管理的實際情況做出預(yù)算[2]。單位財務(wù)預(yù)算的編制方法也存在一定的問題，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和可行性的分析，預(yù)算方法不合理，無法充分發(fā)揮預(yù)算的作用。單位的預(yù)算不足，還會影響單位的資金運轉(zhuǎn)情況。

(三)財務(wù)管理內(nèi)部控制力度不足

目前，事業(yè)單位的財務(wù)精細(xì)化管理的內(nèi)部控制方面還存在很多問題，由于財務(wù)精細(xì)化管理的觀念不足，領(lǐng)導(dǎo)者對財務(wù)精細(xì)化管理的具體業(yè)務(wù)不了解，不能更好的做出各個崗位的分配，對財務(wù)會計管理不到位，導(dǎo)致財務(wù)會計對自己的職位工作內(nèi)容不清楚，對會計的監(jiān)管工作沒有落實。還有很多單位的內(nèi)部控制制度工作欠缺，有的單位只是設(shè)置了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，卻沒有實施到財務(wù)管理工作中去，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，并沒有發(fā)揮作用。

三、事業(yè)單位財務(wù)精細(xì)化管理的措施

(一)提高財務(wù)精細(xì)化管理意識

實現(xiàn)財務(wù)精細(xì)化管理，首先應(yīng)加強對財務(wù)精細(xì)化管理的認(rèn)識，了解財務(wù)精細(xì)化管理的重要性，加強財務(wù)管理人員及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)精細(xì)化管理意識的提高，科學(xué)有效的進(jìn)行精細(xì)化管理工作。其次，事業(yè)單位財務(wù)會計人員和領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)轉(zhuǎn)變管理觀念，掌握財務(wù)精細(xì)化管理業(yè)務(wù)流程，重視財務(wù)精細(xì)化管理；財務(wù)管理人員應(yīng)加強自身素質(zhì)的提高，掌握新知識，合理的進(jìn)行財務(wù)精細(xì)化管理。在實際的財務(wù)管理工作中，應(yīng)遵守相關(guān)的規(guī)定，合理的進(jìn)行管理，逐步實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)精細(xì)化管理。

(二)加強財務(wù)預(yù)算管理工作

加強事業(yè)單位的預(yù)算管理工作，有助于實現(xiàn)財務(wù)精細(xì)化管理。首先單位應(yīng)樹立財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理意識，學(xué)會根據(jù)單位的實際情況，進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的分析編制。提高財務(wù)管理人員的預(yù)算意識，加強預(yù)算管理，制定科學(xué)可行的預(yù)算方案。其次，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)重視單位財務(wù)預(yù)算管理工作，對財務(wù)預(yù)算的制定過程的分析和預(yù)算的執(zhí)行等高度重視起來，了解精細(xì)化管理的內(nèi)容，科學(xué)的做出指揮工作，加強對財務(wù)預(yù)算的精細(xì)化管理，充分發(fā)揮單位財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的作用。

(三)完善財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度

建立健全的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，有利于形成財務(wù)管理的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，提高單位的管理水平。因此，健全的內(nèi)部控制制度對財務(wù)精細(xì)化管理有十分重要的作用[3]。單位應(yīng)根據(jù)單位的實際發(fā)展情況，考慮內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)各部門之間的經(jīng)濟(jì)活動，建立一個管理系統(tǒng)。內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是對財務(wù)會計人員的崗位的分配、日常財務(wù)處理的流程、計算機(jī)使用情況及檔案管理等制度的統(tǒng)一規(guī)范。提高全體員工的精細(xì)化管理意識，全部都參加到財務(wù)精細(xì)化管理工作中來，逐漸將精細(xì)化管理滲透到單位的管理中來，充分發(fā)揮財務(wù)精細(xì)化管理的作用。