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時間：2023-08-12 09:15:45
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計新規(guī)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
一、 當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的突出問題
經(jīng)過實踐和發(fā)展,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作制度日臻完善,審計方法逐步改進(jìn),有效發(fā)揮了審計監(jiān)督作用。但是,當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還存在一些困難與問題,在一定程度上制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展,亟待我們加以研究解決。主要表現(xiàn)為以下幾個方面:
(一)審計項目計劃安排缺乏科學(xué)性。審計部門每年接受委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)多,而且任務(wù)過于集中,隨意性大;項目計劃中離任審計多,任中審計所占比例小,達(dá)不到規(guī)定的比例要求;審計計劃安排時間比較遲,一般都在正常項目安排好之后,審計部門比較被動。尤其是對離任審計項目的安排,先離后審,有的離任半年或1年以后才安排審計,使審計變成了形式。
(二)審計內(nèi)容不夠全面。一般財政財務(wù)收支審計或者績效審計,是對單位的財政財務(wù)收支事項進(jìn)行的審計,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的審計。由于審計人員的慣性思維,對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點把握不到位,仍然以財政財務(wù)收支審計為主,缺乏對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的全面審計。
(三)審計成果運用體現(xiàn)不充分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托部門雖重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的安排,但對審計成果的運用體現(xiàn)不充分,很難用在干部的任免和管理監(jiān)督上;而且也缺乏相應(yīng)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定必須運用審計結(jié)果。審計結(jié)果運用不充分,直接影響到審計機(jī)關(guān)開展審計工作的積極性。
(四)審計評價過于寬泛。目前,在政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中,由于缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,審計人員在實際操作中容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體界定不準(zhǔn)、界定不清或界定模糊,影響到影響對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的客觀評價。如在實際審計過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外,只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題,都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任,過于模糊,造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。有的評價超出審計范圍,對一些與審計事項不相關(guān)的業(yè)績加以確認(rèn),與經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相關(guān)的責(zé)任也加以界定;有的審計評價往往就事論事,泛泛而論,只對單位不直接對責(zé)任人,而且評價內(nèi)容過多,造成評價目的不明確。特別是對領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況的評價很難,難在審計不作出評價不行,因為領(lǐng)導(dǎo)干部關(guān)注這樣一個評價結(jié)果。如果要審計部門作出評價,因目前審計手段有限,領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況僅靠審計部門難以發(fā)現(xiàn),加大了審計評價風(fēng)險。
(五)審計責(zé)任難以界定。2010年中辦國辦關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計新《規(guī)定》將領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任劃分為三種,即直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,并明確了責(zé)任劃分的依據(jù)。但在實際工作中面對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的復(fù)雜性,沒有統(tǒng)一模式,界定三個責(zé)任往往是統(tǒng)而概之,影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量。特別是對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的同步審計,有關(guān)市縣長書記經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任、直接責(zé)任具體怎么界定及如何取證難度大。
(六)審計方法還有待改進(jìn)。長期以來,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計采用的技術(shù)方法還停留在傳統(tǒng)的財政財務(wù)收支審計層面。特別是大多數(shù)審計人員往往還是習(xí)慣于審查財務(wù)賬冊、憑證,不善于運用分析性復(fù)核方法對風(fēng)險進(jìn)行評估;不善于對內(nèi)控制度進(jìn)行測評,并在此基礎(chǔ)上確定審計重點;不善于運用抽樣審計的方法,以提高審計效率。對計算機(jī)輔助審計技術(shù)的運用還不夠廣泛。
二、 對深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考
面對新形勢的要求和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀,我們必須堅持與時俱進(jìn),認(rèn)真思考深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策。主要從以下幾個方面入手,全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的層次和水平。
(一)增強(qiáng)審計計劃科學(xué)性。做好計劃工作是做好審計工作的前提。面對眾多的審計對象需要審計,而審計資源是有限的,我們不可能一下子把所有應(yīng)該審計的領(lǐng)導(dǎo)干部都審計了。在當(dāng)前審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出的情況下,如何制定計劃,如何做到審計突出重點,加大任中審計的比例,這確實是我們需要很好的考慮和研究解決的問題?！秾徲嫹ā访鞔_規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作由組織部委托進(jìn)行。因此,針對目前計劃中出現(xiàn)的問題,每年年底,審 計部門要在充分做好調(diào)查的基礎(chǔ)上,提前走訪組織部、紀(jì)委及其他相關(guān)部門,及時溝通情況,為增強(qiáng)計劃的科學(xué)性做好基礎(chǔ)工作。要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組的作用,加強(qiáng)工作協(xié)調(diào),使審計計劃安排能考慮到審計部門力量和審計情況,變得更加科學(xué)合理。同時,審計部門在項目安排上堅持全局一盤棋的思想,把組織部委托的項目與本部門
的項目統(tǒng)籌安排,避免重復(fù)審計。
(二)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容。擴(kuò)大和深化審計內(nèi)容是提高面效的關(guān)健。開展審計,要在深化內(nèi)容上下功夫。一般審計多以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ),關(guān)注單位財政經(jīng)費使用中有沒有問題。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性決定了它不是單純地審計財政財務(wù)收支上的問題,作為對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計,它所關(guān)注的問題更廣泛、更深刻。依據(jù)新《規(guī)定)和《審計法》實施條例的規(guī)定,實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是通過審查領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財政財務(wù)收支的真實、合法、效益來評價和鑒證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況,主要內(nèi)容包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益情況,固定資產(chǎn)的管理和使用情況,重要投資項目的建設(shè)和管理情況,內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況,以及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對下屬單位財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理和監(jiān)督情況等。為此,為了更加全面評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不能僅僅局限于財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的具體事項,要更加關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的過程和效果。要實現(xiàn)由真實合規(guī)性審計向效益審計轉(zhuǎn)變,努力探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與績效審計相結(jié)合的路子。把績效審計作為深化和創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要途徑,是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。同時注意防范審計風(fēng)險,一方面,審計部門要對審計內(nèi)容查深查透,不留死角,提高審計質(zhì)量;另一方面,要注意對審計內(nèi)容不能什么都管,否則超出審計法所規(guī)定的職責(zé)范圍,會帶來審計機(jī)關(guān)無法承擔(dān)的審計風(fēng)險。
(三)促進(jìn)審計成果運用。充分運用審計成果,這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的最終目的。為保障審計結(jié)果的有效運用,2010年出臺的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計《規(guī)定》在兩個方面作出了具體規(guī)定:一是對各級黨委和政府運用審計結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運用制度。二是對干部管理監(jiān)督部門運用審計結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。為此,審計部門要提高審計質(zhì)量,使審計成果有說服力,與黨委政府、干部監(jiān)督管理部門的要求相符。黨委、政府可以通過參閱審計結(jié)果尤其是任中審計結(jié)果報告,能夠及時掌握家底和整個經(jīng)濟(jì)工作的真實和運行情況,提高宏觀決策的科學(xué)性。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)可以通過領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果及時發(fā)現(xiàn)和查處有嚴(yán)重違法和犯罪行為的案情以及潛在嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問題,能為紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)提供案情偵破線索。在查辦案件中,還可以根據(jù)審計機(jī)關(guān)提供的情況,直接運用審計結(jié)果查處。組織人事部門應(yīng)把審計結(jié)果歸入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案,與干部任前公示制度結(jié)合起來,作為干部選拔任用和加強(qiáng)監(jiān)督的參考依據(jù),并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運用情況,及時書面反饋給審計部門。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位對審計結(jié)果要進(jìn)行全面分析,對一些傾向性、苗頭性的問題,認(rèn)真從管理、機(jī)制、體制和制度等方面分析原因,采取有針對性的措施,建立健全相關(guān)制度,切實加強(qiáng)干部監(jiān)督管理工作。積極探索審計結(jié)果公開和領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究制度,不僅把審計結(jié)果送給被審計人所在的單位以及相關(guān)的干部監(jiān)督管理部門,甚至應(yīng)該向社會公開。通過各部門緊密配合,齊抓共管,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果得到充分體現(xiàn)。
(1)整合資源 提高質(zhì)量 明確責(zé)任 調(diào)整范圍 研究方法：令狐安對責(zé)任審計提出五點要求 無
理論研究
(4)思維創(chuàng)新是推動審計事業(yè)發(fā)展的不竭動力 張貴虎
(5)談影響審計工作效率的因素 楊麗
(6)經(jīng)濟(jì)效益審計與財務(wù)收支審計的區(qū)別 趙鵬
(7)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與我國內(nèi)部控制實踐改進(jìn) 茍三云
(9)內(nèi)部控制評審在審計中的作用 徐明麗
(10)淺談優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的著眼點 馬洪維
審計研究
(11)試述審計風(fēng)險的內(nèi)部成因與對策 張冰
(12)對構(gòu)建公共財政框架下的預(yù)算執(zhí)行審計新體系的思考 周繼軍
(14)談國家審計的體制改革 馬宏杰
(15)企業(yè)審計發(fā)展趨勢研究 張衛(wèi)平 謝旭霞 肖江
(16)我國政府審計風(fēng)險控制 智海琴
實務(wù)探索
(17)淺議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在企業(yè)審計中的特點 張衛(wèi)彬
(18)新會計制度為國企資產(chǎn)“去偽存真” 陳暉
(19)找準(zhǔn)審計工作的著力點 提高審計執(zhí)法工作質(zhì)量 劉曙元
(20)審計在規(guī)范政府采購行為中發(fā)揮的作用 王學(xué)龍
問題透視
(21)淺析“小金庫”問題 楊萍
(22)正本清源 源清流潔——治理公款行賄的審計對策 蘇孜
(23)試論反通貨緊縮的措施 張錫元
刊中報
(24)貨幣政策委員會認(rèn)為信貸增長偏快趨勢得到初步控制 無
(24)證監(jiān)會明確內(nèi)部職工股流通新規(guī) 無
(24)中國未來20年經(jīng)濟(jì)將繼續(xù)高速增長 無
(24)國家國有資產(chǎn)管理委員會副主任邵寧透露明年國資改革有四大重點 無
(25)國資委主任李榮融說國有獨資中央企業(yè)將試點建立董事會 無
(25)中國財政收入突破2萬億元 無
(25)中國稅收收入完成19843億元 無
(25)中國人均gdp將超千美元 無
經(jīng)濟(jì)研究
(26)試析網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對傳統(tǒng)會計理論的影響 候青蘇
(28)優(yōu)化國企股權(quán)結(jié)構(gòu)問題的思考 李小軍
(29)如何完善企業(yè)內(nèi)部會計控制 鐘青
(30)甘肅農(nóng)村走小城鎮(zhèn)化道路中存在的問題 薛玉潔
(31)淺議如何發(fā)展銀行保險業(yè)務(wù) 趙燕
(32)淺談假冒偽劣商品的危害 李華龍
會計研究
(33)努力探索企業(yè)成本管理之路 丁波
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nbsp; (34)從資產(chǎn)負(fù)債表看企業(yè)財務(wù)狀況 陳亞麗
財務(wù)管理
(36)非贏利組織財務(wù)管理的幾點看法 魯映霞
(37)利用政府貼息貸款促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展的可行性研究 胡雅潔
(38)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計委派制形式比較 張文煜
技術(shù)與方法
(39)談?wù)劶瘓F(tuán)公司應(yīng)收賬款的管理 劉文俊
(40)談如何用通審軟件進(jìn)行計算機(jī)審計 高巖峰
(41)淺談承包經(jīng)營審計中的盈虧審計 許瑩
(42)企業(yè)績效評價中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)整 李燕
(43)淺談計算機(jī)在審計業(yè)務(wù)管理中的應(yīng)用 萬國寧
經(jīng)濟(jì)論壇
(44)災(zāi)后重建的思考 候衛(wèi)民
(45)“入世”對中國企業(yè)國際競爭力的影響 蔣秀中
(46)淺談流通企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理 李貞
（一）積極學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則,做到融會貫通。新準(zhǔn)則頒布后,我們堅持以派出學(xué)、集中學(xué)和交流學(xué)相結(jié)合的方式,加強(qiáng)審計人員對新準(zhǔn)則的理解和貫通運用。首先是外出培訓(xùn)學(xué)習(xí)。我局選派一名副局長參加省廳舉辦的新準(zhǔn)則培訓(xùn)學(xué)習(xí)班,通過其對新準(zhǔn)則的理解和掌握,再由他以專題講座的形式對大家進(jìn)行講解培訓(xùn),使審計人員真正能夠?qū)π聹?zhǔn)則融會貫通、達(dá)到學(xué)以致用的目的；其次是集中學(xué)習(xí)。我局把新準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)作為每周必學(xué)的一項任務(wù),一方面組織大家集中學(xué)習(xí),逐條對照講解，深刻領(lǐng)會，吃得透、拿得準(zhǔn)，應(yīng)用中得心應(yīng)手。另一方面給大家留出一定時間自學(xué)，要求每個職工針對學(xué)習(xí)和培訓(xùn)寫出心得體會和學(xué)習(xí)筆記，經(jīng)常檢查，真正把學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則這一項任務(wù)落到實處。第三是采取交流學(xué)習(xí)。在掌握新準(zhǔn)則主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上,組織大家定期不定期開展互動式學(xué)習(xí)交流，同時積極邀請上級機(jī)關(guān)來我局指導(dǎo)講解，并針對修訂后的審計準(zhǔn)則的新規(guī)定、新要求、新變化，認(rèn)真查找當(dāng)前審計工作中存在的差距和不足，糾正不符合新準(zhǔn)則要求的習(xí)慣做法，充分發(fā)揮新審計準(zhǔn)則在規(guī)范和指導(dǎo)審計工作中的重要作用。
（二）大力宣傳新準(zhǔn)則,營造良好的外部審計環(huán)境。去年我局采取多種形式,廣泛宣傳新準(zhǔn)則。一是通過懸掛橫幅,制作展板等形式,擴(kuò)大新準(zhǔn)則的影響面。二是局機(jī)關(guān)自費訂購了新審計準(zhǔn)則和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)手冊和傳單,通過“12.4”法制宣傳日等形式，發(fā)放到社會和單位。三是利用審計項目進(jìn)點會、座談會和現(xiàn)場審計等機(jī)會,向被審計單位和財務(wù)人員、內(nèi)審人員細(xì)心宣傳講解新審計準(zhǔn)則,通過以上形式,取得了被審計單位及其有關(guān)人員的理解和支持，為依法審計營造了良好的氛圍。
（三）認(rèn)真貫徹新準(zhǔn)則，指導(dǎo)實際審計工作。一是圍繞新準(zhǔn)則中的新精神,新內(nèi)涵,規(guī)范審計業(yè)務(wù)流程，搞好新舊銜接,進(jìn)一步完善了審計項目的審計流程、審計組審計報告批準(zhǔn)征求意見流程、臨時交辦或委托審計項目安排通知單流程。二是落實了審計項目 “兩級復(fù)核,一級審理”的要求,進(jìn)一步細(xì)化了審理操作規(guī)范,統(tǒng)一了調(diào)查了解記錄、審計報告征求意見書、審計組采納被審計單位意見表、審理意見書等審計業(yè)務(wù)文書格式,全面推行了審計業(yè)務(wù)審理制度。三是根據(jù)新準(zhǔn)則廢止的審計準(zhǔn)則和規(guī)定目錄,對現(xiàn)有制度進(jìn)行梳理,對梳理出與新準(zhǔn)則相沖突的規(guī)章制度和文件,進(jìn)行重新修訂，確保審計監(jiān)督依法、公開、透明。
二、抓質(zhì)量，大力提升審計業(yè)務(wù)水平
審計質(zhì)量是審計工作的生命線。我局一直以來，把審計機(jī)關(guān)“人、法、技”建設(shè)作為頭等大事來抓，審計質(zhì)量總體上呈現(xiàn)出不斷提高的趨勢。
黨的十七大以來，我國提出建設(shè)社會主義新農(nóng)村的任務(wù)，這是一項系統(tǒng)而長遠(yuǎn)的任務(wù)。農(nóng)村財務(wù)管理是廣大干群關(guān)注的焦點，也是當(dāng)前農(nóng)村工作的重點與難點。我國在開展農(nóng)村基層民主自治的基礎(chǔ)上，大力推進(jìn)村級財政的民主管理，這對于農(nóng)業(yè)稅減免后的新農(nóng)村建設(shè)來說意義重大。但是近年來，農(nóng)村財務(wù)問題從某種程度上來說已成為激化干群矛盾、影響農(nóng)村穩(wěn)定、制約農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要因素，不得不給予重視。筆者結(jié)合自身工作實際，對該問題提出幾點看法，以期在指導(dǎo)農(nóng)村財務(wù)管理工作中發(fā)揮更大的作用，為今后規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理提供參考。
一、提高農(nóng)村財務(wù)管理人員水平
農(nóng)村財務(wù)管理過程中，人的要素必須給予重視，這里主要涉及2個方面的問題。一是部分村干部素質(zhì)不高。極少數(shù)村干部貪污、挪用集體資金。有的村干部擅自出借、無償占用村集體資金，使大量借款一時無法收回。有的村干部違反財務(wù)規(guī)定，公款私存，牟取利息；或違規(guī)為企業(yè)或親友提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，導(dǎo)致村集體資產(chǎn)流失。有的村采用虛增被征土地、花木、大棚獲得補(bǔ)償款等辦法，合伙私分、挪用征地補(bǔ)償款。收入不交賬，多收少交，重報開支，多領(lǐng)補(bǔ)助，亂發(fā)誤工補(bǔ)貼，甚至合伙巧立名目私分公款以及造假發(fā)票報賬等。二是村會計素質(zhì)不高，會計人員作為基層的財務(wù)管理工作者，文化程度不高、工作責(zé)任感不強(qiáng)，無證上崗，對新會計制度不熟悉，難于適應(yīng)當(dāng)前農(nóng)村財務(wù)管理要求，從而造成干群關(guān)系緊張，影響農(nóng)村社會穩(wěn)定。
對此，農(nóng)村領(lǐng)導(dǎo)干部要提高對新農(nóng)村財務(wù)管理重要性的認(rèn)識，把財務(wù)管理工作落到實處。同時，農(nóng)村基層領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，帶頭示范，堅決不說違反農(nóng)村財務(wù)管理政策規(guī)定的話，堅決不做違反農(nóng)村財務(wù)管理政策規(guī)定的事。村領(lǐng)導(dǎo)不應(yīng)該違規(guī)違紀(jì)插手管理財務(wù)。另外，提高農(nóng)村財會人員素質(zhì)，切實提高理財水平。首先是要廣泛開展農(nóng)村財務(wù)人員思想品德教育、職業(yè)道德教育，使他們樹立高度的工作責(zé)任感，敢于照章辦事。其次，理財業(yè)務(wù)能力也是十分重要的方面。財會人員作為特殊從業(yè)人員，要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，應(yīng)定期組織開展農(nóng)村會計知識競賽活動和農(nóng)村會計實務(wù)培訓(xùn)工作，重點抓好新規(guī)定、新制度的培訓(xùn)以及財會人員的上崗培訓(xùn)和后續(xù)教育。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)也要加強(qiáng)對村干部、村民主理財小組成員的財務(wù)知識培訓(xùn)，增強(qiáng)其依法行使民利、保障合法權(quán)益的意識與能力。
二、規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理程序
農(nóng)村財務(wù)管理中出現(xiàn)眾多問題，筆者認(rèn)為另一個重要的原因就是財務(wù)管理的程序不規(guī)范。中國歷來有“重實體、輕程序”的傳統(tǒng)，這種思想也體現(xiàn)在村級財務(wù)管理上，只要錢用的合適，用的過程、手續(xù)、流程都可以忽略不計，這種思路也導(dǎo)致在農(nóng)村財務(wù)的使用方面出現(xiàn)眾多違規(guī)、甚至違法的行為，如報賬隨意、票據(jù)使用不規(guī)范、財務(wù)使用情況不公開、資金賬戶混亂等，這對建立健全財務(wù)制度極為不利。
規(guī)范村級財務(wù)工作流程須堅持“六統(tǒng)一”原則。一是統(tǒng)一制度。嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，推進(jìn)農(nóng)村集體財務(wù)管理和監(jiān)督經(jīng)?；?、規(guī)范化、制度化。二是統(tǒng)一審核。實行村財務(wù)主管、村民主理財小組、鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站三級審核模式，否則不能入賬。三是統(tǒng)一記賬。由財務(wù)中心做好各村資金管理、電算化記賬和核算工作。四是統(tǒng)一公開。統(tǒng)一規(guī)定財務(wù)公開的方式、內(nèi)容和時間，統(tǒng)一制作財務(wù)公開榜和財務(wù)公開明細(xì)表，確保財務(wù)公開及時、透明，避免因為村民不清楚村里資金去向引起的問題。五是統(tǒng)一審計。由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站按照相關(guān)規(guī)定，對村級財務(wù)當(dāng)月發(fā)生業(yè)務(wù)和村干部離任交接等進(jìn)行審計。六是統(tǒng)一建檔。各村財務(wù)會計資料由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站進(jìn)行歸檔、保管，并按規(guī)定年限存放。通過以上措施，杜絕憑證不規(guī)范、公款私存、白條抵庫、貪占挪用公款現(xiàn)象的發(fā)生，確保村級資金安全。
三、強(qiáng)化農(nóng)村財務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制
有權(quán)力就要有監(jiān)督，農(nóng)村財務(wù)管理過程中出現(xiàn)眾多問題與財務(wù)監(jiān)督機(jī)制的不健全和落實不到位有重大關(guān)系。在實踐中出現(xiàn)諸如：對農(nóng)村財務(wù)管理的監(jiān)督多為內(nèi)部監(jiān)督、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的監(jiān)督?jīng)]有獲得足夠的重視、專業(yè)的農(nóng)村審計沒能有效的發(fā)揮作用等現(xiàn)象，均對農(nóng)村財務(wù)管理產(chǎn)生不利的影響。
針對以上監(jiān)督缺位和監(jiān)督不利現(xiàn)象，結(jié)合工作中積累的經(jīng)驗，筆者認(rèn)為要從如下幾個方面有效的規(guī)范監(jiān)督機(jī)制并落實監(jiān)督效果。第一，加強(qiáng)宣傳教育，進(jìn)一步提高廣大干部群眾的思想認(rèn)識。針對村干部素質(zhì)不高及財務(wù)管理未達(dá)到系統(tǒng)化、制度化的現(xiàn)狀，要加強(qiáng)教育培訓(xùn)。要真正落實村民自治權(quán)，組織學(xué)習(xí)有關(guān)“村帳制”的財經(jīng)紀(jì)律、財務(wù)制度以及農(nóng)村政策法規(guī)等，提高基層干部的綜合素質(zhì)，讓村干部自己有效的約束自己的行為，實現(xiàn)農(nóng)村財務(wù)管理的自我監(jiān)督。第二，通過村民大會或村民代表會議以“民主理財”形式，讓村民直接參與村級財務(wù)管理，決定經(jīng)濟(jì)發(fā)展事項，體現(xiàn)廣大村民群眾的根本利益，維持農(nóng)村社會穩(wěn)定，從而保證廣大村民的知情權(quán)和參與權(quán)，以實現(xiàn)農(nóng)村財務(wù)管理的群眾監(jiān)督。第三，加強(qiáng)農(nóng)村審計監(jiān)督?？h級農(nóng)業(yè)行政主管部門要積極開展對村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和專項審計，切實做到“三年一輪審”。要按照三年一輪審的要求，重點圍繞村級財務(wù)收支審計、村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與離任審計、土地征用補(bǔ)償費、村級重大項目建設(shè)以及問題專項審計，確實強(qiáng)化對村干部管理使用資金的審計監(jiān)督，充分發(fā)揮審計的教育、警示、規(guī)范和懲處功能，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要根據(jù)審計整改意見制訂整改方案，并按時上報上級農(nóng)經(jīng)管理部門，以此實現(xiàn)農(nóng)村財務(wù)管理的審計監(jiān)督。第四，有效發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站的作用，充分發(fā)揮農(nóng)經(jīng)部門對農(nóng)村財務(wù)管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督作用。經(jīng)管站要組織業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作督促，建立健全檢查督導(dǎo)制度，每年檢查督促不少于2次。
農(nóng)村財務(wù)問題涉及千家萬戶農(nóng)民的切身利益，關(guān)系到黨在農(nóng)村各項政策的貫徹落實，關(guān)系到農(nóng)村改革、發(fā)展、穩(wěn)定的大局，關(guān)系到構(gòu)建和諧社會的鴻圖偉業(yè)。解決好農(nóng)村財務(wù)管理問題是“三農(nóng)”工作的一項重要內(nèi)容，是確保農(nóng)民增收、促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展和加快和諧新農(nóng)村建設(shè)步伐的重大舉措。
參考文獻(xiàn)：
[1]米麗尼沙·吐爾地.農(nóng)村財務(wù)管理規(guī)范化的問題[J].農(nóng)村科技，2010(4)：72.
一、內(nèi)部審計環(huán)境
（一）不斷健全的公司治理結(jié)構(gòu)
完善公司治理是增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力的基礎(chǔ)工程，卓越的公司治理是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基石。按照中國《公司法》、《證券法》等相關(guān)法律法規(guī)和現(xiàn)代金融企業(yè)制度的基本要求，國有商業(yè)銀行建立了由股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層組成的現(xiàn)代公司治理架構(gòu)，初步形成了權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和管理層之間決策科學(xué)、執(zhí)行有力、監(jiān)督有效的運行機(jī)制。
目前，董事長和行長分設(shè)，董事會和監(jiān)事會及高級管理層均設(shè)立有專門委員會，股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層的職責(zé)權(quán)限劃分明確。董事會、監(jiān)事會和高級管理層依據(jù)公司章程和議事規(guī)則等規(guī)章制度，各司其職、有效制衡、互相協(xié)調(diào)，不斷完善企業(yè)管治、加強(qiáng)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，不斷提高公司的經(jīng)營管理水平和經(jīng)營績效，以為股東創(chuàng)造持續(xù)卓越的投資回報為根本目標(biāo)。
（二）逐步重視對審計人員的管理
內(nèi)部審計人員的管理是保證審計效率和提升審計質(zhì)量的前提，沒有對審計人員的重視與培養(yǎng)，審計也就失去了發(fā)展的土壤。為了加強(qiáng)審計隊伍的建設(shè)，提高審計人員的綜合素質(zhì)，商業(yè)銀行都建立起了專業(yè)知識與技能內(nèi)部培訓(xùn)制度。組織所有審計人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)了柜面、資金、財務(wù)、授信、資產(chǎn)負(fù)債比例管理、財務(wù)分析等業(yè)務(wù)知識，積極參加業(yè)務(wù)部門組織的各項業(yè)務(wù)培訓(xùn)，參加了內(nèi)部審計有效性與能力提升等培訓(xùn)，使全體審計人員從審計理論知識到審計業(yè)務(wù)實踐都有了較大的提高。
在做好審計人員培訓(xùn)的同時，建設(shè)銀行要求審計人員充分利用業(yè)余時間，不斷加強(qiáng)審計知識和業(yè)務(wù)技能的學(xué)習(xí)，及時更新業(yè)務(wù)知識，積極鼓勵內(nèi)部審計人員參加注冊會計師、審計師、國際注冊內(nèi)部審計師、注冊信息系統(tǒng)審計師等執(zhí)業(yè)資格的考試。
二、內(nèi)部審計實施
（一）現(xiàn)場審計的主要工作
幾年來，國有商業(yè)銀行現(xiàn)場審計中心以防范案件風(fēng)險為重點，持續(xù)開展案件風(fēng)險排查，持續(xù)抓好案件風(fēng)險排查長效機(jī)制建設(shè)，完善經(jīng)營機(jī)構(gòu)自查、管理部門檢查、審計部門專項檢查“三點聯(lián)動、合力推進(jìn)”的排查案件風(fēng)險工作機(jī)制。在審計方式上采取就地審計和交叉審計相結(jié)合，現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計相結(jié)合，加大審計力度和頻次，拓寬審計范圍，先后組織開展票據(jù)融資業(yè)務(wù)、抵質(zhì)押品與空白重要憑證、賬戶管理及大額支付環(huán)節(jié)控制、中間業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)的專項審計；對個人貸款、公司貸款及票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)資金流向和實施貸款新規(guī)后貸款全程管理進(jìn)行專項審計；對營業(yè)網(wǎng)點開展風(fēng)險評估專項審計；對貸款公司、村鎮(zhèn)銀行貸款管理情況進(jìn)行專項審計；對新設(shè)分行成立以來各項業(yè)務(wù)管理情況進(jìn)行專項審計；對總行金融市場部理財產(chǎn)品、債券投融資、票據(jù)融資等資金運營業(yè)務(wù)進(jìn)行審計；按照《商業(yè)銀行數(shù)據(jù)中心監(jiān)管指引》和《商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險管理指引》的要求，對總行數(shù)據(jù)中心、電子銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行全面審計；按照總、分行人力資源部的要求對輪崗交流和強(qiáng)制休假的中高級管理人員進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
（二）非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的建設(shè)
內(nèi)部風(fēng)險控制是商業(yè)銀行在提高競爭力的同時需要加強(qiáng)的重要部分，其中非現(xiàn)場審計系統(tǒng)是風(fēng)險控制的重要環(huán)節(jié)之一。非現(xiàn)場審計是指審計人員通過連續(xù)地收集、整理被審計對象業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的數(shù)據(jù)和資料，運用適當(dāng)?shù)姆椒ê土鞒踢M(jìn)行分析的遠(yuǎn)程審計程序。它是現(xiàn)代信息處理和傳遞方式下迅速發(fā)展起來的一種審計監(jiān)督方式，與現(xiàn)場審計相比具有全面性、時效性以及審計成本低、效率高和規(guī)范性強(qiáng)等方面的優(yōu)勢。它通過采用系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒?，獨立客觀公正地對銀行內(nèi)部活動進(jìn)行監(jiān)測和檢查，以達(dá)到防范和化解經(jīng)營風(fēng)險、維護(hù)資金安全、提高管理水平和運作能力，保障銀行的運營符合國家法律法規(guī)、從而提高經(jīng)營效益的目的。
三、運行效果評價
（一）跟蹤與評價審計建議
為了防止商業(yè)銀行管理當(dāng)局只是表面認(rèn)可審計結(jié)果，卻沒有采取措施進(jìn)行改進(jìn)，或是采取的措施并沒有達(dá)到審計人員所預(yù)期的效果，內(nèi)部審計人員需加強(qiáng)后續(xù)審計力度，保證審計結(jié)果的有效執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部審計在組織中地位和價值。后續(xù)審計中重要的內(nèi)容之一就是跟蹤與評價審計建議的執(zhí)行情況，主要有：收集和評價管理層對審計結(jié)果的反應(yīng)，詢問是否采取相應(yīng)的糾正措施，糾正措施的具體執(zhí)行情況等；對重大的審計發(fā)現(xiàn)要實施現(xiàn)場跟蹤審計，現(xiàn)場跟蹤審計的方法，包括面談、直接觀察、測試、檢查糾正措施的記錄文件等，以此來評價管理當(dāng)局采取的糾正措施的及時性、有效性，說明問題是否解決，或者問題尚未解決的原因，及其對組織的影響。
（二）評估與確認(rèn)剩余風(fēng)險
剩余風(fēng)險是指在商業(yè)銀行管理層采取了有關(guān)措施，包括采取應(yīng)對某項風(fēng)險的控制活動降低負(fù)面影響和可能性之后仍然存在的風(fēng)險。因此銀行風(fēng)險管理的目標(biāo)是把風(fēng)險控制在銀行的承受范圍之內(nèi)，對采取控制措施后的剩余風(fēng)險，內(nèi)部審計人員要進(jìn)行合理的評估和確認(rèn)，以確定該風(fēng)險是否限制在可接受的水平上。關(guān)于剩余風(fēng)險的評估一般采用剩余風(fēng)險評分法，識別出各風(fēng)險因素的水平等級，據(jù)此來增加相關(guān)的控制措施。關(guān)于剩余風(fēng)險的處理，如果審計人員認(rèn)為已經(jīng)超出銀行的承受能力，就要與關(guān)于當(dāng)局進(jìn)行討論，找出相應(yīng)的解決措施；如果無法確定剩余風(fēng)險的性質(zhì)或水平，則審計人員應(yīng)該報告董事會加以解決。另外，對剩余風(fēng)險的評估一定要遵循成本效益原則。
規(guī)范作用。新準(zhǔn)則的核心作用主要體現(xiàn)在它是規(guī)范審計行為的基本準(zhǔn)則。新準(zhǔn)則第二條明確指出：本準(zhǔn)則是審計機(jī)關(guān)和審計人員履行法定審計職責(zé)的行為規(guī)范。新準(zhǔn)則規(guī)范的范圍是全方位的，包括審計工作目標(biāo)、審計監(jiān)督對象范圍、審計和審計調(diào)查項目確定、審計程序運行、市計組運作、外部人員聘任、重大違法行為檢查、審計結(jié)果公告、審計責(zé)任的確定和追究、審計檔案管理、審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查等。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則規(guī)范的作用，審計人員必須增強(qiáng)遵守規(guī)范的意識，在開展審計監(jiān)督活動中自覺地按照審計規(guī)范辦事。
標(biāo)準(zhǔn)作用。審計標(biāo)準(zhǔn)就像是審計工作的“通行證”。新準(zhǔn)則被明確是“執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)”。并為審計工作的開展制定了一系列標(biāo)準(zhǔn)，如審計人員職業(yè)要求、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)、獨立性要求；審計公文格式和內(nèi)容要求；審計工作底稿、審計證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)；審計判斷、審計復(fù)核、項目審理標(biāo)準(zhǔn)以及審計責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)作用，一方面可以用這些標(biāo)準(zhǔn)作為評估審計質(zhì)量的基本尺度，另一方面還可以由此構(gòu)建我國新的國家審計標(biāo)準(zhǔn)體系。
約束作用。新準(zhǔn)則在我國審計法律體系中屬于部門規(guī)章層次的法規(guī)，其中“使用‘應(yīng)當(dāng)’、‘不得’詞匯的條款為約束性條款，是審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)必須遵守的職業(yè)要求”。包括審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)具備本準(zhǔn)則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求，應(yīng)當(dāng)恪守審計職業(yè)道德，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的審計獨立性；審計人員不得參加影響審計獨立性的活動，不得參與被審計單位的管理活動，以及在執(zhí)行審計程序時其他諸多“應(yīng)當(dāng)”和“不得”的條款。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的約束作用，要求審計人員必須認(rèn)真對待“應(yīng)當(dāng)”和“不得”條款下新準(zhǔn)則的各項規(guī)定，“應(yīng)當(dāng)”的必須嚴(yán)格執(zhí)行，不折不扣，“不得”的決不違反，令行禁止。
推介作用。新準(zhǔn)則除了約束性條款外，還明確“使用‘可以’詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對良好審計實務(wù)的推介”。良好的審計實務(wù)是各級審計機(jī)關(guān)和廣大審計人員通過長期審計實踐，不斷摸索、不斷總結(jié)形成的行之有效的工作經(jīng)驗。新準(zhǔn)則如此進(jìn)行推介，其用意一方面是為了經(jīng)驗共享，另一方面也為審計人員開展工作提供了重要參考。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的推介作用，要求各級審計機(jī)關(guān)和審計人員可以根據(jù)所處審計環(huán)境情況、承扭的審計任務(wù)難易程度、人員自身素質(zhì)條件等，對使用“可以”的條款有針對性地加以運用。
解答作用。新準(zhǔn)則是廣大審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的“工作手冊”，因此，它必須能夠?qū)徲嫽顒由婕暗降挠嘘P(guān)概念和術(shù)語作出“名詞解釋”。新準(zhǔn)則在這方面，不辱使命，對審計主客體責(zé)任內(nèi)涵、審計各個目標(biāo)內(nèi)涵，審計職業(yè)道德各個要素的內(nèi)涵，審計證據(jù)及審計證據(jù)的適當(dāng)性、充分性概念，重大違法行為概念等都給出了相關(guān)解釋和定義。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的解答作用，有利于審計人員對新準(zhǔn)則有關(guān)條款的正確把握和執(zhí)行，減少不當(dāng)理解可能給工作帶來的損害。
控制作用。新準(zhǔn)則較好地將審計署《審計機(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》確立的審計質(zhì)量控制理念和有關(guān)措施引入進(jìn)來，在第九條第二款規(guī)定：審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)……建立和執(zhí)行審計質(zhì)量控制制度，在第六章還規(guī)定了審計質(zhì)量控制目標(biāo)、審計質(zhì)量控制制度建立的范圍、審計質(zhì)量控制體系、審計質(zhì)量控制的層級責(zé)任、審計質(zhì)量控制制度及其執(zhí)行情況的持續(xù)評估等內(nèi)容，再加上其他各章、各條款相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的建立，使新準(zhǔn)則成為各級審計機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計質(zhì)量控制的權(quán)威性文件。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的控制作用，將會大大提高審計機(jī)關(guān)審計質(zhì)量控制和管理的水平。
強(qiáng)調(diào)作用。新準(zhǔn)則根據(jù)我國審計工作的實際需要，將一些特別事項納入到準(zhǔn)則之中，并用專門章節(jié)予以特別強(qiáng)調(diào)。如第四章第四節(jié)把對重大違法行為檢查事項作了專門的規(guī)定，包括概念、評估內(nèi)容、判斷重點、應(yīng)對措施等。在第五章第五節(jié)還對審計整改檢查事項作了專門規(guī)定，包括審計整改檢查機(jī)制建立、審計整改檢查的主要內(nèi)容、報告程序等。充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的強(qiáng)調(diào)作用，需要審計人員在學(xué)習(xí)貫徹中引起高度重視，認(rèn)真對待這些新規(guī)定應(yīng)用的條件和要求。
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；風(fēng)險防范
商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險就是商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門和人員未能發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動中的違規(guī)行為以及經(jīng)營管理信息中存在虛假信息，從而導(dǎo)致自身承擔(dān)責(zé)任、給商業(yè)銀行帶來風(fēng)險損失和不良影響的可能性。隨著內(nèi)部審計事業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計風(fēng)險問題日益受到重視，已成為當(dāng)前迫切需要解決的問題。
一、我國商業(yè)銀行業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的分析及成因
（一）我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險的內(nèi)因
1. 內(nèi)部審計管理制度不夠規(guī)范。目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計中管理基礎(chǔ)、審計質(zhì)量管理、人員管理都待需完善，審計風(fēng)險的評估預(yù)測功能沒能有效地發(fā)揮，科學(xué)的審計質(zhì)量管理體系和評價標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，審計風(fēng)險防范意識不強(qiáng)，審計方法落后，采取措施不力，表明目前審計管理比較弱。
2. 審計方法、內(nèi)容、手段與銀行業(yè)務(wù)發(fā)展不適應(yīng)。目前商業(yè)銀行的內(nèi)審工作正處于改革發(fā)展階段，審計人員大多沿用著傳統(tǒng)的審計理論和操作方法，難以真實、客觀地反映銀行的經(jīng)營狀況，嚴(yán)重影響了審計效率和效果。一是缺少科學(xué)實用的審計操作指引，即缺少從總體規(guī)劃到審計計劃、記錄、評估、測試、報告、再審這一循環(huán)的每一環(huán)節(jié)、每一層面的具體詳盡的規(guī)定。二是審計人員目前大多采用現(xiàn)場審報表、查憑證、找問題的傳統(tǒng)審計方法，除了利用計算機(jī)做一些簡單的文字處理外，其他工作如查找審計依據(jù)、查看數(shù)據(jù)信息等仍停留在手工操作階段。
隨著商業(yè)銀行信息化程度的不斷提高，現(xiàn)代的審計技術(shù)方法卻仍然停留在賬表基礎(chǔ)審計為主，無法適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行審計的需求。面對被審計單位龐大的金融數(shù)據(jù)，雖然已廣泛開展了計算機(jī)審計，但審計軟件技術(shù)開發(fā)的速度還是很慢，對商業(yè)銀行后臺數(shù)據(jù)的備份、轉(zhuǎn)換的時間仍然較長，極大地影響了審計工作的效率。并且，由于審計軟件與商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)庫之間存在差異，容易導(dǎo)致在數(shù)據(jù)備份和轉(zhuǎn)換過程產(chǎn)生無法預(yù)見的錯誤，以及商業(yè)銀行對數(shù)據(jù)的輸入缺乏有效的控制和大量冗余數(shù)據(jù)的存在，都極大地影響了計算機(jī)審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。
3. 內(nèi)部審計風(fēng)險范圍的廣泛性。商業(yè)銀行內(nèi)部審計范圍涵蓋全面審計、專項審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，涉及的范圍廣、業(yè)務(wù)全、層面多，由于審計范圍的廣泛性、內(nèi)容復(fù)雜性，難免會有工作疏漏，再加上受審計成本、時間等限制，有可能會忽視審計風(fēng)險的存在。目前商業(yè)銀行內(nèi)部的檢查活動大多依賴于審計部門、業(yè)務(wù)部門和職能部門的自律監(jiān)管，同時其應(yīng)承擔(dān)的監(jiān)察監(jiān)督活動大都以日常經(jīng)營管理工作多、抽不開人手為由經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)或行長辦公室研究決定后由審計部門組織實施，再加上審計部門自身安排審計項目和一些按銀監(jiān)局要求必修實施的項目，使得審計部門全年疲于奔命地應(yīng)付去完成這些項目，審計數(shù)量和效率無法保證審計質(zhì)量，審計風(fēng)險不可避免。
（二）我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險的外因
1. 環(huán)境因素。商業(yè)銀行的風(fēng)險環(huán)境相當(dāng)復(fù)雜多變，內(nèi)部審計對環(huán)境因素的確認(rèn)與評價正是風(fēng)險管理體系中的基石。從宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和金融環(huán)境的角度來說，內(nèi)審部門致力于把握環(huán)境的發(fā)展變化趨勢以建立應(yīng)對機(jī)制。從微觀的銀行經(jīng)營理念和風(fēng)險文化的角度來說，內(nèi)審部門致力于分析和評價內(nèi)部環(huán)境蘊(yùn)含的各要素并科學(xué)、理性地量化考核，以確保組織運營的安全性。
內(nèi)審部門對從銀行的目標(biāo)設(shè)定到監(jiān)控操作的全過程都進(jìn)行了干預(yù)和控制，這正是風(fēng)險管理體系的核心環(huán)節(jié)。在對環(huán)境進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門評價商業(yè)銀行目標(biāo)設(shè)立因素，衡量其是否科學(xué)適當(dāng)，是否與自身的能力水平合理匹配，這直接關(guān)系到今后在實現(xiàn)組織目標(biāo)的過程中所承受的風(fēng)險水平。同時，對于銀行的信用風(fēng)險和操作風(fēng)險，內(nèi)審部門把握住了每一個風(fēng)險防范的細(xì)節(jié)：從識別機(jī)制的確立、評估方法和審查手段的選擇、實施過程中的溝通，一直到最后給出控制對策。內(nèi)審部門還將審查工作細(xì)化到了每一位員工的身上，確定每個人的工作職責(zé)、工作權(quán)限以及應(yīng)承擔(dān)的崗位責(zé)任。此外，內(nèi)部審計對于風(fēng)險策略做出的判斷，正是風(fēng)險管理體系的最終落腳點。內(nèi)審部門依據(jù)組織的經(jīng)營管理特點選擇合理的風(fēng)險決策，進(jìn)而在企業(yè)的可執(zhí)行范圍之內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)剩余風(fēng)險最小化、成本效益最大化，這正是風(fēng)險管理的真正意義所在。
2. 法律因素。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)明顯滯后，導(dǎo)致一些經(jīng)濟(jì)行為無法可依，或者雖有法可依，但過于原則化，缺乏可操作性，使一些違規(guī)違法行為難以依法定性，引發(fā)內(nèi)部審計風(fēng)險也就難免。
二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險防范與控制對策
（一）構(gòu)建獨立的監(jiān)督體系建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部審計風(fēng)險管理績效
我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的職能部門和執(zhí)行部門是稽核部門。商業(yè)銀行總行要設(shè)立隸屬董事會領(lǐng)導(dǎo)的稽核監(jiān)督委員會，研究內(nèi)部審計制度和內(nèi)部審計的主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的發(fā)展。稽核部對上向董事負(fù)責(zé)，垂直管理下級部門?？傂幸韵掳磪^(qū)域設(shè)稽核部，具體管轄分支行的內(nèi)部審計工作，具有獨立的監(jiān)督檢查權(quán)、問題認(rèn)定權(quán)和處分權(quán)。
面對新的國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境，商業(yè)銀行應(yīng)建立審計風(fēng)險管理實踐的新規(guī)范。應(yīng)該是加強(qiáng)內(nèi)部審計的組織領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)其獨立性。同時，建立健全內(nèi)部審計法規(guī)，內(nèi)部審計職能的合理界定。此外，為降低審計風(fēng)險，必須嚴(yán)格界定會計責(zé)任和內(nèi)部審計職責(zé)，有效規(guī)避因責(zé)任劃分不清而使內(nèi)審人員帶來的風(fēng)險。
（二）前移內(nèi)部審計風(fēng)險切入點，進(jìn)行動態(tài)審計
目前內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中起主導(dǎo)作用，為了控制風(fēng)險，減少損失，應(yīng)把內(nèi)部審計切入點前移，由原來的事后審計，變?yōu)闉槭虑翱刂疲轮斜O(jiān)督，全方位，多層次的動態(tài)審計，將內(nèi)部審計滲透到商業(yè)銀行風(fēng)險管理的全過程。事中、事前審計可以發(fā)現(xiàn)被審計單位在經(jīng)濟(jì)運行中的問題，內(nèi)部控制和外部審計信息的使用，提出改進(jìn)意見和建議。
在新的內(nèi)部審計風(fēng)險管理規(guī)范中，商業(yè)銀行應(yīng)不斷建立科學(xué)的內(nèi)部審計理念，包括服務(wù)理念。內(nèi)部審計職能不僅要監(jiān)測和評價，更重要的是為銀行提供附加值的服務(wù)。因此，內(nèi)部審計部門和人員，應(yīng)切實為商業(yè)銀行的決策和管理服務(wù)，為被審單位加強(qiáng)內(nèi)控，提高工作服務(wù)，推動商業(yè)銀行內(nèi)部審計向增值型轉(zhuǎn)變。
（三）借助風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，促進(jìn)全面風(fēng)險管理
商業(yè)銀行應(yīng)積極開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計流程的重點是全面識別和評估被審計單位主體的風(fēng)險狀況。內(nèi)部審計將導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的可能因素分為：信用風(fēng)險，市場風(fēng)險，操作風(fēng)險，利率風(fēng)險，流動性風(fēng)險，國家風(fēng)險和轉(zhuǎn)移風(fēng)險，找到關(guān)鍵控制點。以風(fēng)險為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計，促使商業(yè)銀行以風(fēng)險組合為出發(fā)點，從整個銀行的風(fēng)險角度，達(dá)到整體風(fēng)險控制，推動全面風(fēng)險管理機(jī)制建設(shè)。
（四）完善電子化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部審計風(fēng)險的預(yù)警能力
建立具有風(fēng)險預(yù)警能力的非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，通過檢測分析日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險預(yù)報，然后進(jìn)行現(xiàn)場稽核檢查，使審計方式由過去的事后檢查向風(fēng)險預(yù)警型轉(zhuǎn)變。同時要加強(qiáng)對超出了市場調(diào)研和分析的現(xiàn)象一般規(guī)律的業(yè)務(wù)進(jìn)行研究分析，通過對個案現(xiàn)象的非現(xiàn)場審計，及時進(jìn)行風(fēng)險提示，采取防范措施。
在新的內(nèi)部審計管理規(guī)范中，商業(yè)銀行應(yīng)提出完善內(nèi)審電子化建設(shè)；提高非現(xiàn)場審計；加強(qiáng)個案研究的審計要求。建立和完善公用審計信息平臺，通過現(xiàn)代審計信息處理系統(tǒng)及時收集，處理，分析和反饋審計信息，實現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門審計接口的對接。通過強(qiáng)化非現(xiàn)場審計手段，使現(xiàn)場審計有針對性，減少現(xiàn)場審計時間，節(jié)約審計成本，提高風(fēng)險預(yù)警能力。
（五）適應(yīng)風(fēng)險控制的需要，形成內(nèi)部審計專業(yè)隊伍
首先，商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)樹立和強(qiáng)化全面風(fēng)險控制理念，保持較高的道德標(biāo)準(zhǔn)；其次，要建立一個專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，對決策流程和業(yè)務(wù)執(zhí)行流程實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。培養(yǎng)出一批精通國際和國內(nèi)審計準(zhǔn)則、信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則、會計準(zhǔn)則等相關(guān)知識的內(nèi)部審計師，已成為當(dāng)務(wù)之急。為了滿足不斷變化的風(fēng)險控制需求，內(nèi)部審計人員應(yīng)加強(qiáng)審計技能和計算機(jī)相關(guān)知識培訓(xùn)，不斷更新金融知識，了解新的金融產(chǎn)品和相關(guān)業(yè)務(wù)流程。
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財務(wù)部門作為公司的一個主要職能監(jiān)督部門，當(dāng)好家、理好財，更好地服務(wù)公司是財務(wù)科應(yīng)盡的職責(zé)。在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高公司效益等方面我們負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任。只有不斷的學(xué)習(xí)與總結(jié)，管理工作才能得到提高，鑒于工作中存在的問題，在下半年工作中重點應(yīng)在以下幾個方面進(jìn)行：
1、加強(qiáng)基礎(chǔ)工作建設(shè)及管理。隨著公司管理的進(jìn)一步深入，財務(wù)的管理職能逐漸增強(qiáng)。加強(qiáng)管理的重點是實行崗位責(zé)任制，崗位責(zé)任制的優(yōu)點是責(zé)，權(quán)、利的統(tǒng)一原則，這樣有利于調(diào)動財務(wù)部員工的主動性，要確定具體工作任務(wù)、工作質(zhì)量和完成時間，切實做到事前有準(zhǔn)備、事中有協(xié)調(diào)、事后有匯報。將內(nèi)控與崗位考核結(jié)合，每月都進(jìn)行自查、自檢工作，逐步完善公司的財務(wù)治理體系。
2、主動參與公司經(jīng)營管理，搞好公司財產(chǎn)物資的清查與盤點。隨著公司發(fā)展的蒸蒸日上，財務(wù)管理職能的日益顯現(xiàn)，財務(wù)管理參與到公司管理的方方面面。
3、迎接市審計局的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。根據(jù)審計局的要求及工作計劃，針對敏感問題先進(jìn)行自查自改，本著責(zé)任心，用會計的敏感度，認(rèn)真配合審計工作，及時完整的提交審計資料，確保提供的數(shù)據(jù)合理化，保證審計工作的順利進(jìn)行。
3、加強(qiáng)預(yù)算管理，堅持費用預(yù)算管理算、控、降三字訣，在本質(zhì)上從事后反映轉(zhuǎn)變到事前控制、事后考核分析的管理上來，進(jìn)一步細(xì)化了成本的責(zé)任單元和成本要素，規(guī)范成本費用歸集管理流程，充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。
4、健全和完善各項財務(wù)制度，持續(xù)不斷改進(jìn)財務(wù)管理工作，做好財務(wù)工作。
通過對這半年來的工作思考，有以下感觸：
一、榮譽(yù)感、責(zé)任感、歸屬感是打造一個業(yè)務(wù)全面、工作熱度高漲的團(tuán)隊的基本條件。
二、責(zé)任心是作為財務(wù)人員最基本、最重要的職業(yè)素質(zhì)之一。
這一年上半年財務(wù)科的工作在各位領(lǐng)導(dǎo)的支持和幫助下，在各部門的配合下，取得了較好的成績。上半年全體財務(wù)人員在繁忙的工作中都表現(xiàn)出非常的努力和敬業(yè)。雖然我們做了很多工作，但是，下半年的任務(wù)會更重，壓力會更大，還有很多事情等待著我們，我們將以主動進(jìn)取的態(tài)度、開拓創(chuàng)新的精神，完成下半年度的工作。為公司的經(jīng)營目標(biāo)的完成做出更大的貢獻(xiàn)!
公司財務(wù)部下半年工作計劃
鑒于財務(wù)部工作中存在的問題，在下半年工作中重點放在以下幾個方面進(jìn)行：
一、積極參與企業(yè)經(jīng)營治理，搞好公司財產(chǎn)物資的清查與盤點。
隨著公司的發(fā)展的蒸蒸日上，財務(wù)管理職能的日益顯現(xiàn)，財務(wù)治理參與到企業(yè)治理的方方面面，使其更加符合財務(wù)制度規(guī)定，經(jīng)得起各審計、稅務(wù)部門的財務(wù)檢查。
二、不斷學(xué)習(xí)，以此提高部門員工的業(yè)務(wù)技能水平和法律意識
隨著各項財務(wù)、稅務(wù)的新規(guī)定不斷出臺，財務(wù)人員還需及時針對專業(yè)知識方面加強(qiáng)培訓(xùn)。尤其增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等，財務(wù)部應(yīng)多加培訓(xùn)，進(jìn)行學(xué)習(xí)、討論，爭取使企業(yè)利潤最大化。將公司財務(wù)人員培養(yǎng)為不僅能夠做好資金收付工作，還能夠充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用，增強(qiáng)獨立解決問題的能力。
三、迎接國稅稽查的檢查。
7、8月份，國稅稽查將按計劃對公司20xx年財務(wù)工作進(jìn)行審計，針對敏感問題我部門先進(jìn)行自查自改，確保提供的數(shù)據(jù)合理化，統(tǒng)一口徑，提升會計信息報告精細(xì)度，保證審計工作的順利進(jìn)行。
四、完成20xx年預(yù)算初稿編制工作。
根據(jù)集團(tuán)歷年要求，在10、11月份會進(jìn)行下一年度的預(yù)算初稿編制工作，根據(jù)公司的運行方式，結(jié)合生產(chǎn)實際，通過對公司的各項費用認(rèn)真調(diào)研和測算做好初稿的編制工作。
最后，財務(wù)部的工作并非獨立的，離不開各個部門的配合，希望在今后的工作中，大家互相支持，互相幫助，發(fā)揚(yáng)兄弟人的精神，為完成下半年度的工作，為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)做出更大的貢獻(xiàn)!
公司財務(wù)部下半年工作計劃范文
時光飛逝，轉(zhuǎn)瞬間已進(jìn)入20xx年7月份，回顧上半年，財務(wù)部全體人員對待工作兢兢業(yè)業(yè)，較為圓滿的完成了公司賦予的各項任務(wù)。根據(jù)上半年工作完成情況，現(xiàn)對20xx年度下半年的工作作出如下計劃：
一、加強(qiáng)會計核算工作。目前財務(wù)部會計核算是在初步實現(xiàn)會計電算化的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，已基本建立電算化為主、手工賬為輔，電算化手工賬相互印證的 核算管理模式，較好的處理了手工核算中的計賬不規(guī)范和大量重復(fù)勞動產(chǎn)生的錯記、漏計、錯算、重復(fù)等錯誤。下一步將繼續(xù)加大財務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，從票據(jù)粘貼、憑證裝訂、賬證登錄、報表出具等工作抓起，認(rèn)真審核原始票據(jù)，細(xì)化賬務(wù)處理流程，內(nèi)控與內(nèi)審結(jié)合，每月進(jìn)行自查、自檢，做到賬目清楚，賬證、賬實、賬表、賬賬相符，使財務(wù)基礎(chǔ)工作更加規(guī)范化。為做好以上工作，要求全體財務(wù)人員在工作中認(rèn)真學(xué)習(xí)，不斷總結(jié)經(jīng)驗及教訓(xùn)，把財務(wù)核算工作做得更精細(xì)化，能夠全面、細(xì)致、及時地為公司及相關(guān)部門提供翔實信息，并要從單一的會計核算向前端的財務(wù)籌劃、過程中的財務(wù)監(jiān)督、事后的財務(wù)分析轉(zhuǎn)移，為公司領(lǐng)導(dǎo)層決策提供可靠依據(jù)。
二、增強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督職能。在工作中，嚴(yán)格按照國家相關(guān)會計法規(guī)及公司財務(wù)管理制度的規(guī)定，對違法違規(guī)的活動進(jìn)行制止，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。在報銷方面，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，嚴(yán)格遵照相關(guān)財務(wù)管理制度執(zhí)行，對不符合規(guī)定的單據(jù)一律予以退回，努力開源節(jié)流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮最大的作用。
三、科學(xué)合理安排調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金利用效率。
1、加強(qiáng)并規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算，按照財務(wù)制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，強(qiáng)化資金使用的計劃性、效率性和安全性，結(jié)合實際，重點加強(qiáng)對房地產(chǎn)項目投資的分析與管理，盡可能地規(guī)避因政策變化帶來的資金風(fēng)險。
2、加強(qiáng)與各開戶行的合作，搭建安全、快捷的資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò);通過內(nèi)部管理控制，合理籌措、統(tǒng)籌安排運用資金。庫存現(xiàn)金管理方面，除滿足集團(tuán)公司日常開支外，要繼續(xù)和各開戶行協(xié)調(diào)，解決大額現(xiàn)金支取難的問題，保障各個項目在下半年秋收季節(jié)的大量現(xiàn)金需求。
3、加強(qiáng)對公司金錢需求及回籠情況的分析，主動與公司生產(chǎn)經(jīng)營部門進(jìn)行信息交流，掌握公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的資金缺口，加大資金籌措力度，提高項目融資貸款能力。為此，下半年的工作中一方面要克服困難，做好老貸款的還舊續(xù)新;一方面要與銀行方面保持主動溝通，爭取更多條件優(yōu)惠的貸款，降低融資費用。個人貸款方面，要及時支付到期本金及利息，維護(hù)公司信用，為進(jìn)一步融資創(chuàng)造優(yōu)良的平臺。
四、加強(qiáng)與銀行、稅務(wù)等有關(guān)部門的合作，主動研究稅收政策，合法避稅增加效益。在下半年的工作中，全體財務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)稅收政策法規(guī)的研究，加強(qiáng)與稅務(wù)部門對各項工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，需特別關(guān)注的是省直地稅上至局長下至專管員全部履新，稅務(wù)方面的交流與溝通要重新開展。
五、組織全體人員主動參加各種形式的在崗培訓(xùn)。財務(wù)部既是一個職能管理部門、同時更是一個信息部門，要求能夠隨時為公司的決策提供準(zhǔn)確的參考信息和決策依據(jù)。在本職工作方面，全體財務(wù)人員兢兢業(yè)業(yè)，基本滿足公司需求，但對比公司快速發(fā)展，還存在人員業(yè)務(wù)素質(zhì)明顯偏低、財務(wù)管理認(rèn)識較為淡薄、執(zhí)行公司高層決策不力、綜合協(xié)調(diào)能力亟待提高等一系列問題。因此，全面深入的學(xué)習(xí)財務(wù)知識，開拓視野，改進(jìn)工作方法，增強(qiáng)財務(wù)管理認(rèn)識等對財務(wù)全體人員十分必要。綜上，下半年將通過每周部門工作例會、平時專題探討、中財訊會計人員培訓(xùn)等內(nèi)外結(jié)合的方法對財務(wù)人員進(jìn)行在崗培訓(xùn)。進(jìn)一步完善財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)一專多能、德才兼?zhèn)?、富有?chuàng)新精神和進(jìn)取認(rèn)識的復(fù)合型財會人才。
六、加強(qiáng)與公司其他部門之間的溝通，資源共享，主動參與公司的各項政策、經(jīng)營方案的制定，做好參謀工作。
下半年，為完成集團(tuán)公司本年度指標(biāo)任務(wù)，財務(wù)部的工作任重而道遠(yuǎn)。為此，需要在以下幾個方面繼續(xù)做好工作：
1、做好下半年集團(tuán)公司及四個子公司營業(yè)稅、所得稅的納稅申報及匯算清繳工作，合理降低各項稅務(wù)風(fēng)險。
2、領(lǐng)導(dǎo)帶頭、全員參與，堅信辦法總比困難多，通過各種途徑加大收集材料發(fā)票力度，搞好集團(tuán)公司成本核算，做好第四季度稅務(wù)稽查的準(zhǔn)備工作。這是財務(wù)部下半年的工作重點也是難點。
關(guān)鍵詞 ：地方政府 投融資平臺 債務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險成因 發(fā)展對策
一、研究背景
根據(jù)史料記載，我國地方政府投融資平臺產(chǎn)生的雛形，可以追溯到上世紀(jì)80年代早期，當(dāng)時廣東省地方政府為籌集建設(shè)資金，率先通過集資貸款方式建橋修路，用道路建成后通行車輛的收費償還貸款，用這種方式打破了基建資金匱乏的瓶頸。通過這種融資平臺的雛形模式，解決了當(dāng)時的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金匱乏問題，而后逐步在全國推行這種地方政府融資模式。投融資平臺在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)中真正發(fā)揮主導(dǎo)作用，始自2008年下半年以后，隨著全球國際金融危機(jī)的大爆發(fā)，國家為了拉動內(nèi)需，保持經(jīng)濟(jì)快速增長，出臺了“4萬億”投資計劃，同時陸續(xù)出臺了一系列舉措和建議，為投融資平臺設(shè)立奠定了法理基礎(chǔ)，使得各級地方政府在依托原有城司的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一構(gòu)建新型的“城市經(jīng)營理念”的投融資平臺公司。
隨著后金融危機(jī)時代的到來，其在對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來巨大貢獻(xiàn)的同時，地方政府債務(wù)也呈現(xiàn)出逐年增長態(tài)勢，相關(guān)風(fēng)險隱患逐漸顯現(xiàn)。從審計署公布的有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，自2010年末至2013年6月末，地方政府債務(wù)余額年均復(fù)合增長率達(dá)22.9%，明顯高于國家12%的 GDP名義增速。截至2013年6月末，全國各級政府融資平臺達(dá)8000多家，貸款余額累計達(dá)9.7萬億元[1]。
二、文獻(xiàn)綜述
（一）關(guān)于地方政府投融資平臺相關(guān)概念和產(chǎn)生原因
唐滔指出：“所謂地方政府融資平臺，是指地方政府及其部門和機(jī)構(gòu)、所屬事業(yè)單位等通過財政撥款或注入土地、股權(quán)等資產(chǎn)設(shè)立，具有政府公益性項目投融資功能，并擁有獨立企業(yè)法人資格的經(jīng)濟(jì)實體”。融資平臺的本質(zhì)是，地方政府以相關(guān)領(lǐng)域的財政投資性支出注入平臺作為本金撬動金融資源[2]。周沅帆指出，地方投融資平臺的產(chǎn)生是中國當(dāng)前制度背景下的必然，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化使地方投融資平臺問題凸顯，融資規(guī)模的擴(kuò)張或縮減不能成為地方投融資平臺生存或死亡的判斷依據(jù)，從中短期看進(jìn)一步的發(fā)展趨勢應(yīng)該是投融資平臺結(jié)構(gòu)上的調(diào)整，運作上的規(guī)范化、透明化，資金放貸增量上的審慎管理[3]。
（二）中外地方政府典型投融資模式與融資創(chuàng)新
曾慶桃在《我國地方政府投融資平臺典型模式分析》中[4]，以北京、重慶和上海為例，對市級規(guī)模的平臺模式進(jìn)行了經(jīng)驗總結(jié)。文章指出：北京市政府投融資平臺依靠區(qū)域優(yōu)勢，融合民間閑置資金和政府的財政資金，是一種同時表現(xiàn)出商業(yè)形式和政府屬性的創(chuàng)新模式；重慶“渝富”+“股”運作模式是通過土地的儲存，用土地的增值預(yù)期向銀行融資，再用融來的資金對平臺融資項目進(jìn)行整治，償還貸款和提供擔(dān)保、出讓，以保持自身的實力和規(guī)模擴(kuò)大；上海市是采取“政府-城司-工程管理公司”三級管理模式，通過政府引導(dǎo)，實行公司化運作模式，走產(chǎn)業(yè)化發(fā)展道路。上海模式的創(chuàng)新之處主要體現(xiàn)在投資主體多元化，投資者除了包括大型國有投資公司之外，還包括私人資本和信托投資公司等金融機(jī)構(gòu)。通過引入市場機(jī)制及多元化的融資方式，開創(chuàng)了中國地方政府投融資平臺設(shè)立的先河。謝世清認(rèn)為“重慶投”的突破性意義在于，將分散的建設(shè)資金聚集整合，形成規(guī)模優(yōu)勢，提高融資信用度，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，從而開創(chuàng)政府主導(dǎo)、集團(tuán)推進(jìn)、社會參與的共贏局面[5]。
國外投融資模式具有共同的特點，都重視市場在投融資機(jī)制中的作用，積極鼓勵民間資本進(jìn)入基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域。例如日本政府通過采取提供財政和政策性金融擔(dān)保等措施，倡導(dǎo)新型的融資模式，制定較為完善的法律法規(guī)，設(shè)置逐步放開的監(jiān)管體制，降低非國有經(jīng)濟(jì)進(jìn)入基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的風(fēng)險；美國政府通過發(fā)行地方政府市政債券支持地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)；英國是推行“PPP”模式參與國家公共設(shè)施建設(shè)的典范國家之一。
（三）中外關(guān)于地方政府投融資的風(fēng)險分析
封北麟（2010）指出投融資平臺作為地方政府債務(wù)的法律主體，構(gòu)成了政府債務(wù)風(fēng)險的第一道防火墻。能否將債務(wù)風(fēng)險防范和化解在平臺內(nèi)部將直接影響到財政的安全運轉(zhuǎn)和償債能力，因此加強(qiáng)建立投融資平臺的風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制十分必要。陳志勇在《市政債的運行機(jī)制與風(fēng)險監(jiān)管研究：一個綜述》中指出，如何規(guī)范和調(diào)整我國現(xiàn)有城投債務(wù)體系，研究從城投債務(wù)體系向市政債體系平穩(wěn)過渡的可行路徑，是需要解決的一個關(guān)鍵問題[6]。Hana Polackova Brixi提出了財政風(fēng)險矩陣模型，從四個方面分析了政府債務(wù)風(fēng)險來源，并詳細(xì)解讀了政府或有負(fù)債的潛在風(fēng)險[7]。
（四）研究評述
從研究成果來看，此類地方政府融資平臺建設(shè)仍然存在很多問題，地方政府債務(wù)風(fēng)險問題引發(fā)學(xué)者更多思考。今后國家應(yīng)通過進(jìn)一步完善相應(yīng)法律法規(guī)，積極拓寬投融資渠道，加大投融資創(chuàng)新模式，引進(jìn)競爭性多元化融資主體，以提高地方政府投融資的資本運營效率，并通過投融資平臺的風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制，將債務(wù)風(fēng)險防范和化解在平臺公司內(nèi)部，以有效控制地方政府債務(wù)風(fēng)險，保障其步入可持續(xù)良性發(fā)展軌道。
三、地方政府投融資平臺債務(wù)風(fēng)險成因
（一）平臺內(nèi)部自身原因
1、平臺自身長期償債壓力巨大。由于平臺公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中大部分為國有企業(yè)股權(quán)投資和公益性資產(chǎn)注入，這些資產(chǎn)流動性很小，變現(xiàn)能力較弱；另外平臺貸款大多投向建設(shè)周期較長、投資收益較低的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，由此而導(dǎo)致平臺自身現(xiàn)金流總量覆蓋不足，長期償債壓力較大。
2、較高的經(jīng)營負(fù)債率給銀行等金融機(jī)構(gòu)帶來風(fēng)險隱患?；谄脚_公司的特殊運營模式，政府隱性擔(dān)保在其公用事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施融資業(yè)務(wù)中占有較大份額，而公益性項目本身投資收益極低，還款來源主要依靠財政補(bǔ)貼、土地出讓收益，致使大多數(shù)平臺公司背負(fù)較高的經(jīng)營負(fù)債率運營。據(jù)統(tǒng)計全國領(lǐng)先的政府投融資平臺型企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率大都高于50%，而其凈資產(chǎn)收益率卻非常低下，這反映出平臺的資金使用效率較低。其一旦出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)，地方政府可以給予一定的支持[8]。但是由于地方財力有限，使其還款能力終究不能得到全部保障，這不但會影響平臺公司的未來生存，也將給銀行等金融機(jī)構(gòu)帶來巨大的風(fēng)險隱患。
3、資產(chǎn)收益率普遍低下，長期融資能力較弱。目前大多數(shù)平臺公司盡管具有龐大的資產(chǎn)規(guī)模，但真正能變現(xiàn)和帶來投資收益的有效資產(chǎn)相對稀缺。平臺大多數(shù)資產(chǎn)為政府劃撥的路橋等公益性資產(chǎn)和國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，由于這些資產(chǎn)不能給平臺公司實際運營帶來經(jīng)濟(jì)效益，而造成平臺公司資產(chǎn)收益率普遍低下，缺乏可持續(xù)發(fā)展動力，長期融資能力較弱。
4、融資結(jié)構(gòu)不合理，融資壓力巨大。從我國目前的平臺融資結(jié)構(gòu)來看，還主要是以財政資金、土地儲備和銀行借款等融資形式為主要渠道。隨著我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的快速發(fā)展，在該領(lǐng)域也在逐步向民間社會資本開放，但與發(fā)達(dá)國家相比，我國的融資渠道和模式還非常有限。隨著銀監(jiān)部門加大監(jiān)管力度和各類金融機(jī)構(gòu)授信條件提高，銀行貸款總量規(guī)模受到嚴(yán)格控制、貸款條件日趨苛刻，這不但將加劇平臺公司還款壓力，制約平臺后續(xù)發(fā)展，而且也使平臺公司面臨著巨大的融資壓力。
（二）來自政府和銀行等方面的外部原因
1、信息不對稱加大商業(yè)銀行信用風(fēng)險。由于地方政府財政擔(dān)保在投融資平臺貸款融資業(yè)務(wù)中的特殊地位和作用，使得商業(yè)銀行授信時無法全面了解和掌握平臺公司的真實財務(wù)狀況和還款能力，由此而造成雙方信息嚴(yán)重失衡；另外地方政府的“多頭融資、多重授信”行為將平臺公司的投資風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到商業(yè)銀行體系，加大了商業(yè)銀行信用風(fēng)險。
2、監(jiān)管不嚴(yán)加大政府財政風(fēng)險。由于平臺公司承擔(dān)著較大的地方政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)職能，投融資平臺只是作為政府借款行為的主體，項目建設(shè)單位才是貸款資金的真正受用者。由于地方政府對平臺公司的資金使用監(jiān)管不嚴(yán)，使資金流向和貸款用途脫離平臺公司控制，導(dǎo)致資金使用的責(zé)任主體模糊，加大了平臺債務(wù)轉(zhuǎn)化為地方政府或有債務(wù)的可能性。若對平臺債務(wù)不加以有效控制，將嚴(yán)重威脅著地方財政金融體系的安全和穩(wěn)健運行。
3、平臺公司間相互擔(dān)保易引發(fā)信用風(fēng)險。為了向銀行增加融資的可能性，城司間經(jīng)常出現(xiàn)相互信用擔(dān)保的情況。一旦出現(xiàn)被擔(dān)保公司發(fā)生信用缺失的情況，就會形成連帶經(jīng)濟(jì)責(zé)任，給其他城司造成損失從而引發(fā)信用風(fēng)險。
四、地方政府投融資平臺債務(wù)風(fēng)險防范對策
（一）建立健全平臺的法人治理結(jié)構(gòu)
投融資平臺要與地方政府劃清權(quán)責(zé)界限，完善平臺的法人治理結(jié)構(gòu)。今后應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)和深化股東會、董事會、監(jiān)事會的機(jī)構(gòu)設(shè)置和議事規(guī)范，使各層級管理部門起到相互制衡的作用。建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，使其所擁有的國有資產(chǎn)管理權(quán)、經(jīng)營權(quán)和收益權(quán)相互統(tǒng)一，真正實現(xiàn)政府控股、法人治理的管理原則，使平臺公司逐步發(fā)展成為權(quán)責(zé)分配、激勵與約束機(jī)制相互制約的自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的獨立法人實體。
（二）強(qiáng)化平臺內(nèi)部資產(chǎn)運行管理，增強(qiáng)自身造血功能
1、優(yōu)化平臺資產(chǎn)，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值和增值。政府投融資平臺擁有數(shù)額巨大的資產(chǎn)，但很多資產(chǎn)并沒有發(fā)揮其效用。對于運用資源融資模式的平臺公司，可以通過成立房地產(chǎn)開發(fā)公司或土地運營公司，充分利用政府的優(yōu)惠政策開發(fā)土地資源，兌現(xiàn)所儲備土地的價值，以此方式來盤活現(xiàn)有資產(chǎn)，提高平臺盈利水平和債務(wù)償還能力；對于運用股權(quán)融資模式的平臺公司，可以憑借股權(quán)轉(zhuǎn)讓，積極投資適合平臺戰(zhàn)略發(fā)展需要的新項目，并適時退出無法掌控的經(jīng)營領(lǐng)域，以實現(xiàn)資產(chǎn)的迅速升值或變現(xiàn)。
2、多爭取政府注資，降低資產(chǎn)負(fù)債比率。對投融資平臺自身而言，通過銀行貸款與發(fā)行債券融資模式，將會帶來高額融資成本和巨大還本壓力；通過股權(quán)融資模式，也會帶來投資者要求獲得高額回報的壓力[9]；而通過由政府注資這種方式，不但不會帶來上述種種壓力，而且還可降低負(fù)債比率，提高盈利水平。作為社會公用基礎(chǔ)設(shè)施和公益事業(yè)的融資主體，平臺自身很難實現(xiàn)自我良性循環(huán)，因其替代政府承擔(dān)了大量的政府行為，政府應(yīng)有義務(wù)為平臺提供全方位資金支持。
（三）加強(qiáng)平臺風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制，防范地方政府財政風(fēng)險
1、要建立和規(guī)范科學(xué)的債務(wù)償還保障機(jī)制。平臺公司應(yīng)依據(jù)投融資項目區(qū)分管理方式，建立科學(xué)的償債保障機(jī)制。對于社會公益性項目而言，由于項目自身經(jīng)濟(jì)效益低下，只能依賴稅收和財政補(bǔ)貼等手段作為還款來源，由政府撥款通過建立專項城建項目償債基金償還債務(wù)；相比之下由于經(jīng)營性項目可以帶來可觀的經(jīng)營收入，因而具有一定的盈利性，可以用項目本身的自有收益償還債務(wù)。通過科學(xué)償債保障機(jī)制的建立和實施，能夠進(jìn)一步增強(qiáng)平臺公司自身償債能力，供給平臺可持續(xù)發(fā)展動力。
2、加強(qiáng)平臺公司債務(wù)規(guī)模控制，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。針對我國目前地方政府投融資平臺債務(wù)膨脹的事實，需要嚴(yán)格控制平臺債務(wù)規(guī)?？偭?，制約平臺過渡負(fù)債。應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)、不同類型的融資平臺債務(wù)結(jié)構(gòu)特點，建立平臺債務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，通過制定合理的債務(wù)率、負(fù)債率、償債率及債務(wù)依存度等指標(biāo)，保證債務(wù)總量不突破各項債務(wù)指標(biāo)的上限，確保舉債規(guī)模與地方經(jīng)濟(jì)總量及可支配財力相匹配[10]。平臺公司應(yīng)制定一套完整的債務(wù)統(tǒng)計指標(biāo)體系，從債務(wù)性質(zhì)、來源和年末余額等各方面加強(qiáng)管控，以防范直接顯性或隱性等各類政府債務(wù)；并應(yīng)結(jié)合相關(guān)財政、經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展的指標(biāo)，建立城司自身的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對其很可能出現(xiàn)的風(fēng)險及早進(jìn)行預(yù)警，及時采取相應(yīng)的措施，做到防患于未然。平臺公司內(nèi)部債務(wù)風(fēng)險，不僅會影響公司自身償債能力，而且也給地方政府帶來了財政風(fēng)險隱患，嚴(yán)重困擾了國家財政預(yù)算收支平衡，將平臺債務(wù)收支納入預(yù)算管理已刻不容緩。應(yīng)打破傳統(tǒng)預(yù)算以政府收支現(xiàn)金流為基礎(chǔ)編制，盡快建立財政風(fēng)險預(yù)算體制，加強(qiáng)對財政風(fēng)險的管理，防范財政危機(jī)[11]。
3、清查現(xiàn)有債務(wù)存量，進(jìn)行分類化解。全國各地要加緊采取債務(wù)存量清查措施，分類登記各類債務(wù)，以化解直接顯性或隱性、或有顯性和隱性等債務(wù)風(fēng)險，摸清城司的債務(wù)總量與結(jié)構(gòu)。應(yīng)該堅持是“誰借的就由誰還”的原則清償債務(wù)，必要時可以用法律的手段進(jìn)行追討[12]；對于或有隱性債務(wù)，應(yīng)該加強(qiáng)管理，盡可能在經(jīng)濟(jì)、社會領(lǐng)域直接進(jìn)行化解；對于無法追討的或有顯性債務(wù)，建議可以納入直接顯性債務(wù)清償[13]。地方政府化解債務(wù)存量的資金，可以從預(yù)算資金和國有資產(chǎn)變現(xiàn)收入中籌集。此外建議中央財政應(yīng)給予地方城司一定的債務(wù)豁免或資金援助。
（四）規(guī)范平臺各項管理制度建設(shè)
1、要建立嚴(yán)格的債務(wù)投資決策責(zé)任制、績效評價制和年度審計制，對債務(wù)的使用和償還，借貸雙方要簽訂責(zé)任狀，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任；同時要將債務(wù)的“借、用、還”機(jī)制，納入地方領(lǐng)導(dǎo)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍，嚴(yán)格明確舉借債務(wù)的責(zé)任人，增強(qiáng)借債者的責(zé)任意識和法律意識，從而可有效防止舉債資金閑置和盲目舉債行為的發(fā)生。
2、要規(guī)范信息披露制度，提高地方政府的信息透明度。地方政府可嘗試通過成立權(quán)威公正的外部信用評級機(jī)構(gòu)，定期公開地方政府投融資平臺資信狀況，通過第三方監(jiān)管機(jī)制，增強(qiáng)平臺公司投融資行為的約束機(jī)制和透明度，使商業(yè)銀行及時了解各類平臺公司的融資規(guī)模、經(jīng)營狀況和資產(chǎn)運營效率，有效防范平臺授信風(fēng)險。
（五）審視并重新規(guī)劃平臺發(fā)展戰(zhàn)略，創(chuàng)新資產(chǎn)經(jīng)營管理方式
地方政府投融資平臺要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，應(yīng)著眼于構(gòu)建一個可持續(xù)的業(yè)務(wù)體系、實行市場化的經(jīng)營管理方式。可采取設(shè)立地方政府股權(quán)投融資平臺，通過市場化途徑積極引進(jìn)民間投資，實現(xiàn)投資主體多元化。政府、風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)、社會游資和銀行等出資機(jī)構(gòu)按照一定出資比例所形成的股權(quán)投資基金，即所謂的母基金[14]。政府可以通過吸收海內(nèi)外社會資本，按照優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向合理布局母基金，引導(dǎo)風(fēng)險投資的產(chǎn)業(yè)方向，以服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)。
參考文獻(xiàn)
[1]黃劍輝. 化解地方政府性債務(wù)風(fēng)險，構(gòu)建規(guī)范有效融資機(jī)制[J]. 中國財政，2014， 14：53
[2]唐滔. 地方政府投融資平臺問題研究[J]. 中國市場，2010， 7：43-45.
作者簡介：
財務(wù)部下半年工作計劃制定1
時光飛逝，轉(zhuǎn)瞬間已進(jìn)入xx年7月份，回顧上半年，財務(wù)部全體人員對待工作兢兢業(yè)業(yè)，較為圓滿的完成了公司賦予的各項任務(wù)。根據(jù)上半年工作完成情況，現(xiàn)對xx年度下半年的工作作出如下計劃
一、增強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督職能
在工作中，嚴(yán)格按照國家相關(guān)會計法規(guī)及公司財務(wù)管理制度的規(guī)定，對違法違規(guī)的活動進(jìn)行制止，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。在報銷方面，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，嚴(yán)格遵照相關(guān)財務(wù)管理制度執(zhí)行，對不符合規(guī)定的單據(jù)一律予以退回，努力開源節(jié)流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮最大的作用。
二、科學(xué)合理安排調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金利用效率
1、加強(qiáng)并規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算，按照財務(wù)制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，強(qiáng)化資金使用的計劃性、效率性和安全性，結(jié)合實際，重點加強(qiáng)對房地產(chǎn)項目投資的分析與管理，盡可能地規(guī)避因政策變化帶來的資金風(fēng)險。
2、加強(qiáng)與各開戶行的合作，搭建安全、快捷的資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò);通過內(nèi)部管理控制，合理籌措、統(tǒng)籌安排運用資金。庫存現(xiàn)金管理方面，除滿足集團(tuán)公司日常開支外，要繼續(xù)和各開戶行協(xié)調(diào)，解決大額現(xiàn)金支取難的問題，保障各個項目在下半年秋收季節(jié)的大量現(xiàn)金需求。
3、加強(qiáng)對公司資金需求及回籠情況的分析，積極與公司生產(chǎn)經(jīng)營部門進(jìn)行信息交流，掌握公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的資金缺口，加大資金籌措力度，提高項目融資貸款能力。為此，下半年的工作中一方面要克服困難，做好老貸款的還舊續(xù)新;一方面要與銀行方面保持積極溝通，爭取條件優(yōu)惠的貸款，降低融資費用。個人貸款方面，要及時支付到期本金及利息，維護(hù)公司信用，為進(jìn)一步融資創(chuàng)造良好的平臺。
三、加強(qiáng)會計核算工作
目前財務(wù)部會計核算是在初步實現(xiàn)會計電算化的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，已基本建立電算化為主、手工賬為輔，電算化手工賬相互印證的核算管理模式，較好的解決了手工核算中的計賬不規(guī)范和大量重復(fù)勞動產(chǎn)生的錯記、漏計、錯算、重復(fù)等錯誤。下一步將繼續(xù)加大財務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，從票據(jù)粘貼、憑證裝訂、賬證登錄、報表出具等工作抓起，認(rèn)真審核原始票據(jù)，細(xì)化賬務(wù)處理流程，內(nèi)控與內(nèi)審結(jié)合，每月進(jìn)行自查、自檢，做到賬目清楚，賬證、賬實、賬表、賬賬相符，使財務(wù)基礎(chǔ)工作更加規(guī)范化。為做好以上工作，要求全體財務(wù)人員在工作中認(rèn)真學(xué)習(xí)，不斷總結(jié)經(jīng)驗及教訓(xùn)，把財務(wù)核算工作做得更精細(xì)化，能夠全面、細(xì)致、及時地為公司及相關(guān)部門提供翔實信息，并要從單一的會計核算向前端的財務(wù)籌劃、過程中的財務(wù)監(jiān)督、事后的財務(wù)分析轉(zhuǎn)移，為公司領(lǐng)導(dǎo)層決策提供可靠依據(jù)。
四、加強(qiáng)與銀行、稅務(wù)等有關(guān)部門的合作，積極研究稅收政策，合法避稅增加效益
在下半年的工作中，全體財務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)稅收政策法規(guī)的研究，加強(qiáng)與稅務(wù)部門對各項工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，需特別關(guān)注的是省直地稅上至局長下至專管員全部履新，稅務(wù)方面的交流與溝通要重新開展。
五、組織全體人員積極參加各種形式的在崗培訓(xùn)
財務(wù)部既是一個職能管理部門、同時更是一個信息部門，要求能夠隨時為公司的決策提供準(zhǔn)確的參考信息和決策依據(jù)。在本職工作方面，全體財務(wù)人員兢兢業(yè)業(yè)，基本滿足公司需求，但對比公司快速發(fā)展，還存在人員業(yè)務(wù)素質(zhì)明顯偏低、財務(wù)管理意識較為淡薄、執(zhí)行公司高層決策不力、綜合協(xié)調(diào)能力亟待提高等一系列問題。因此，全面深入的學(xué)習(xí)財務(wù)知識，開拓視野，改進(jìn)工作方法，增強(qiáng)財務(wù)管理意識等對財務(wù)全體人員十分必要。綜上，下半年將通過每周部門工作例會、平時專題探討、中財訊會計人員培訓(xùn)等內(nèi)外結(jié)合的方式對財務(wù)人員進(jìn)行在崗培訓(xùn)。進(jìn)一步完善財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)一專多能、德才兼?zhèn)?、富有?chuàng)新精神和進(jìn)取意識的復(fù)合型財會人才。
六、加強(qiáng)與公司其他部門之間的溝通，資源共享，積極參與公司的各項政策、經(jīng)營方案的制定，做好參謀工作
財務(wù)部下半年工作計劃制定2
在一如既往地做好日常財務(wù)核算工作，加強(qiáng)財務(wù)管理、推動規(guī)范管理和加強(qiáng)財務(wù)知識學(xué)習(xí)教育。做到財務(wù)工作長計劃，短安排。使財務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特擬訂的下半年工作計劃。
一、個人見意措施
要求財務(wù)管理科學(xué)化，核算規(guī)范化，費用控制全理化，強(qiáng)化監(jiān)督度，細(xì)化工作，切實體現(xiàn)財務(wù)管理的'作用。使得財務(wù)運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。在新的一年里，我會借改革契機(jī)，繼續(xù)加大現(xiàn)金管理力度，提高自身業(yè)務(wù)操作能力，充分發(fā)揮財務(wù)的職能作用，積極完成全年的各項工作計劃，以最大限度地報務(wù)于公司。為我公司的穩(wěn)健發(fā)展而做出更大的貢獻(xiàn)。
二、參加財務(wù)人員繼續(xù)教育
每年財務(wù)人員都要參加財政局組織的財務(wù)人員繼續(xù)教育，但是20xx年月底，繼續(xù)教育教材全變，由于國家財務(wù)部最新公告：20xx年財務(wù)上將有大的變動，實行《新會計準(zhǔn)則》《新科目》《新規(guī)范制度》，可以說財務(wù)部20xx年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業(yè)財務(wù)人員提出了更高的要求。首先參加財務(wù)人員繼續(xù)教育，了解新準(zhǔn)則體系框架，掌握和領(lǐng)會新準(zhǔn)則內(nèi)容，要點、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求，熟練地運用新準(zhǔn)則等，進(jìn)行帳務(wù)處理和財務(wù)相關(guān)報表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報學(xué)習(xí)情況報告。
三、加強(qiáng)規(guī)范現(xiàn)金管理
1、做好日常核算、根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實際情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，做好財務(wù)工作。
2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系。
3、做好正常出納核算工作。按照財務(wù)制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，努力開源結(jié)流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強(qiáng)各種費用開支的核算。及時進(jìn)行記帳，編制出納日報明細(xì)表，匯總表，月初前報交總經(jīng)理留存，嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。
4、財務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。
5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的其他工作。
在里，我會謹(jǐn)記財務(wù)人員的職業(yè)道德和工作人員的職業(yè)操守，嚴(yán)格保守公司的賬目秘密。在自己的工作領(lǐng)域里認(rèn)真工作，積極的為公司發(fā)展出謀劃策，實現(xiàn)我在公司中工作的價值。
財務(wù)部下半年工作計劃制定3
財務(wù)部門作為公司的一個主要職能監(jiān)督部門，當(dāng)好家、理好財，更好地服務(wù)公司是財務(wù)科應(yīng)盡的職責(zé)。在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高公司效益等方面我們負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任。只有不斷的學(xué)習(xí)與總結(jié)，管理工作才能得到提高，鑒于工作中存在的問題，在下半年工作中重點應(yīng)在以下幾個方面進(jìn)行：
1、加強(qiáng)基礎(chǔ)工作建設(shè)及管理。隨著公司管理的進(jìn)一步深入，財務(wù)的管理職能逐漸增強(qiáng)。加強(qiáng)管理的重點是實行崗位責(zé)任制，崗位責(zé)任制的優(yōu)點是責(zé)，權(quán)、利的統(tǒng)一原則，這樣有利于調(diào)動財務(wù)部員工的主動性，要確定具體工作任務(wù)、工作質(zhì)量和完成時間，切實做到事前有準(zhǔn)備、事中有協(xié)調(diào)、事后有匯報。將內(nèi)控與崗位考核結(jié)合，每月都進(jìn)行自查、自檢工作，逐步完善公司的財務(wù)治理體系。
2、主動參與公司經(jīng)營管理，搞好公司財產(chǎn)物資的清查與盤點。隨著公司發(fā)展的蒸蒸日上，財務(wù)管理職能的日益顯現(xiàn)，財務(wù)管理參與到公司管理的方方面面。
3、迎接市審計局的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。根據(jù)審計局的要求及工作計劃，針對敏感問題先進(jìn)行自查自改，本著責(zé)任心，用會計的敏感度，認(rèn)真配合審計工作，及時完整的提交審計資料，確保提供的數(shù)據(jù)合理化，保證審計工作的順利進(jìn)行。
3、加強(qiáng)預(yù)算管理，堅持費用預(yù)算管理算、控、降三字訣，在本質(zhì)上從事后反映轉(zhuǎn)變到事前控制、事后考核分析的管理上來，進(jìn)一步細(xì)化了成本的責(zé)任單元和成本要素，規(guī)范成本費用歸集管理流程，充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。
4、健全和完善各項財務(wù)制度，持續(xù)不斷改進(jìn)財務(wù)管理工作，做好財務(wù)工作。
通過對這半年來的工作思考，有以下感觸：
一、榮譽(yù)感、責(zé)任感、歸屬感是打造一個業(yè)務(wù)全面、工作熱度高漲的團(tuán)隊的基本條件。
二、責(zé)任心是作為財務(wù)人員最基本、最重要的職業(yè)素質(zhì)之一。
這一年上半年財務(wù)科的工作在各位領(lǐng)導(dǎo)的支持和幫助下，在各部門的配合下，取得了較好的成績。上半年全體財務(wù)人員在繁忙的工作中都表現(xiàn)出非常的努力和敬業(yè)。雖然我們做了很多工作，但是，下半年的任務(wù)會更重，壓力會更大，還有很多事情等待著我們，我們將以主動進(jìn)取的態(tài)度、開拓創(chuàng)新的精神，完成下半年度的工作。為公司的經(jīng)營目標(biāo)的完成做出更大的貢獻(xiàn)!
財務(wù)部下半年工作計劃制定4
鑒于財務(wù)部工作中存在的問題，在下半年工作中重點放在以下幾個方面進(jìn)行：
一、積極參與企業(yè)經(jīng)營治理，搞好公司財產(chǎn)物資的清查與盤點。
隨著公司的發(fā)展的蒸蒸日上，財務(wù)管理職能的日益顯現(xiàn)，財務(wù)治理參與到企業(yè)治理的方方面面，使其更加符合財務(wù)制度規(guī)定，經(jīng)得起各審計、稅務(wù)部門的財務(wù)檢查。
二、不斷學(xué)習(xí)，以此提高部門員工的業(yè)務(wù)技能水平和法律意識
隨著各項財務(wù)、稅務(wù)的新規(guī)定不斷出臺，財務(wù)人員還需及時針對專業(yè)知識方面加強(qiáng)培訓(xùn)。尤其增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等，財務(wù)部應(yīng)多加培訓(xùn)，進(jìn)行學(xué)習(xí)、討論，爭取使企業(yè)利潤最大化。將公司財務(wù)人員培養(yǎng)為不僅能夠做好資金收付工作，還能夠充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用，增強(qiáng)獨立解決問題的能力。
三、迎接國稅稽查的檢查。
7、8月份，國稅稽查將按計劃對公司20xx年財務(wù)工作進(jìn)行審計，針對敏感問題我部門先進(jìn)行自查自改，確保提供的數(shù)據(jù)合理化，統(tǒng)一口徑，提升會計信息報告精細(xì)度，保證審計工作的順利進(jìn)行。
四、完成20xx年預(yù)算初稿編制工作。
根據(jù)集團(tuán)歷年要求，在10、11月份會進(jìn)行下一年度的預(yù)算初稿編制工作，根據(jù)公司的運行方式，結(jié)合生產(chǎn)實際，通過對公司的各項費用認(rèn)真調(diào)研和測算做好初稿的編制工作。
最后，財務(wù)部的工作并非獨立的，離不開各個部門的配合，希望在今后的工作中，大家互相支持，互相幫助，發(fā)揚(yáng)兄弟人的精神，為完成下半年度的工作，為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)做出更大的貢獻(xiàn)!
財務(wù)部下半年工作計劃制定5
上半年轉(zhuǎn)眼就過去了，下半年即將開始，結(jié)合當(dāng)前形勢，制訂20xx下半年的工作計劃：
1、加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范痕跡管理
加強(qiáng)科室核心制度的建設(shè)，規(guī)范痕跡管理，對原有的醫(yī)院財務(wù)管理制度進(jìn)行豐富和完善，進(jìn)一步完善會計法、財經(jīng)紀(jì)律、財務(wù)紀(jì)律的內(nèi)容，并定期檢查落實，增加醫(yī)療收費公示制度、醫(yī)療收費查詢制度、醫(yī)療收費清單制度、醫(yī)療費用投訴制度。
2、加強(qiáng)醫(yī)院成本核算工作
積極探索醫(yī)院成本核算的路子，向兄弟單位學(xué)習(xí)，借鑒學(xué)習(xí)醫(yī)院成本核算的成功經(jīng)驗，切實做好醫(yī)院成本核算工作。以全成本核算為基礎(chǔ)，以效率指標(biāo)為前提、質(zhì)量指標(biāo)為核心、行為指標(biāo)為標(biāo)志、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為杠桿，對各臨床專科、醫(yī)技科室、機(jī)關(guān)職能部門和后勤組進(jìn)行全面綜合考核，實施院、科二級全成本核算，增收節(jié)支、降本增效，使各臨床、醫(yī)技科室通過加強(qiáng)本科室成本管理和提高科室的兩個效益，從而優(yōu)質(zhì)、高效、低耗地完成醫(yī)院各項任務(wù)。
3、進(jìn)一步加強(qiáng)收費管理工作
加強(qiáng)對醫(yī)院收費項目和價格的管理。收費項目和收費價格，必須按照國家物價政策執(zhí)行并派專人管理，加強(qiáng)物價管理和監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行國家的物價政策，依法收費。提高對價
格收費工作的認(rèn)識，加強(qiáng)督促檢查，定期不定期深入科室了解醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)收費情況，及時解決收費中出現(xiàn)的問題。對高額醫(yī)療費用打出清單，考察其合理性，對不合理收費及時糾正，確保合理收費，降低醫(yī)療費用。
4、建立固定資產(chǎn)管理體系
凡是資產(chǎn)都應(yīng)該為醫(yī)院帶來效益。20xx年，根據(jù)新會計制度要求我們應(yīng)加強(qiáng)閑置資產(chǎn)、報廢資產(chǎn)處置工作，針對醫(yī)院實際，制定切實可行的固定資產(chǎn)管理制度，和資產(chǎn)報廢制度。財務(wù)部門與相關(guān)部門密切配合，協(xié)助設(shè)備科建立健全資產(chǎn)管理制度，定期清查，防止設(shè)備的閑置，加強(qiáng)設(shè)備驗收和后續(xù)檢查工作，確保設(shè)備出入庫的質(zhì)和數(shù)量真實，完整。建立盤點清查制度，做到賬賬相符，賬卡相符，賬實相符，保證資產(chǎn)的安全完整，堵塞漏洞，有效防止醫(yī)院固定資產(chǎn)的流失。
5、明確責(zé)任，從嚴(yán)要求，積極抓好會計從業(yè)人員職業(yè)
道德素質(zhì)培訓(xùn)，提高服務(wù)水平。切實抓好財務(wù)行風(fēng)建設(shè)。繼續(xù)加強(qiáng)會計從業(yè)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使本院財務(wù)會計工作再上新臺階，通過集中培訓(xùn)與崗位培訓(xùn)相結(jié)合的會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)為主要內(nèi)容，扎扎實實的把醫(yī)院的財務(wù)工作推上一個新臺階。我們具體從以下幾方面入手：
1、對現(xiàn)有財務(wù)從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，同時選拔引納
相對優(yōu)秀、有會計基礎(chǔ)的人員加入財務(wù)隊伍，實行優(yōu)勝劣汰，增強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)隊伍的實力，為醫(yī)院的經(jīng)營穩(wěn)定打牢基礎(chǔ)。
2、加強(qiáng)理論培訓(xùn)，增強(qiáng)財務(wù)人員的宏觀經(jīng)濟(jì)管理意識。使財務(wù)人員從僅僅應(yīng)付日常業(yè)務(wù)的工作狀態(tài)得到改變，充分認(rèn)識財務(wù)工作的連續(xù)性、復(fù)雜性，培養(yǎng)超前意識。
3、加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營財務(wù)分析培訓(xùn)。以推行全面預(yù)算管理
為目標(biāo)，培養(yǎng)會計從業(yè)人員企業(yè)經(jīng)營管理的事前預(yù)測、事中分析和站所基礎(chǔ)財務(wù)分析工作。
6、做好內(nèi)部財務(wù)預(yù)算
建立資金管理體系，通過全面預(yù)算，充分考慮貨幣資金的時間價值，實現(xiàn)對資金流量的嚴(yán)格控制。實現(xiàn)審批一支筆，嚴(yán)控收支兩條線，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，各部門、各渠道的資金收入全部納入財務(wù)預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配，統(tǒng)一使用，所有經(jīng)濟(jì)實體都要接受財務(wù)部門的監(jiān)督檢查，所有資金由財務(wù)部門集中收入，調(diào)劑使用，以確保醫(yī)療、藥劑、基建，后勤資金的需求。內(nèi)部財務(wù)預(yù)算是醫(yī)院對有計劃的經(jīng)濟(jì)往來實施財務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)和依據(jù)，單位內(nèi)部預(yù)算不僅僅是醫(yī)院財務(wù)管理工作的具體表現(xiàn)形式，而且在一定程度上也體現(xiàn)了單位對整體工作的安排。正確編制預(yù)算和財務(wù)預(yù)算管理是醫(yī)院進(jìn)行各項財務(wù)活動的前提和依據(jù)，是醫(yī)院在年度內(nèi)所要完成的事業(yè)計劃工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是醫(yī)院組織收入和控制支出的依據(jù)。
7、正確預(yù)測各項收入
及時了解醫(yī)療市場動態(tài)，正確預(yù)測各項收入。收入是支出的
保證“量入為出”是預(yù)算的基本原則。要想把預(yù)算作得科學(xué)、準(zhǔn)確、切合實際，就要對醫(yī)療市場行情、動態(tài)進(jìn)行充分的了解、預(yù)測。特別是對國家的方針、政策精神要吃透、弄清，正確估計市場形勢，除國家方針政策對醫(yī)院的影響外，市場動態(tài)、行情、過去的經(jīng)驗、醫(yī)院開展的新項目、新技術(shù)、設(shè)備增加帶來的效益等，都要記入財務(wù)預(yù)測中，進(jìn)行預(yù)測、分析，盡量把各項收入算準(zhǔn)、算細(xì)。只有可靠穩(wěn)定的收入來源，才能保證支出的落實，否則，所謂的預(yù)算將成為一紙空文，毫無價值，不切實際的預(yù)算及預(yù)算的失誤會影響醫(yī)院整個經(jīng)濟(jì)計劃的落實，因此，高質(zhì)、合理的做好預(yù)算，準(zhǔn)確預(yù)測資金收入，對合理運用、安排有效資金的實施、運用，具有非常重要的意義。
全面了解醫(yī)院工作，盡可能把預(yù)算做到項目上，按照醫(yī)院年度工作計劃對一些大項支出做精心安排，確實無法得到落實的要向領(lǐng)導(dǎo)說明資金的籌措方式或建議不安排。非安排不可的建議減少其他項目開支。預(yù)算的制定者要對醫(yī)院需辦的事情做到心中有數(shù)。編制預(yù)算的目的是控制支出，隨著預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，改變不顧資金供給情況，隨意向財務(wù)部門伸手要錢的局面。在編制預(yù)算前，各科室要根據(jù)年度的工作任務(wù)、人員編制的增減、開支標(biāo)準(zhǔn)，以及年度的門診、住院部預(yù)算工作量，新開展的醫(yī)療項目，根據(jù)國家政策調(diào)整因素、醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)以及藥品價格變動的情況，
編制收入與支出的概算。最后由財務(wù)部門匯總測算，編制總的收入支出預(yù)算。
并按兩個層次劃分：
①醫(yī)院正常運行費用;即人員經(jīng)費、藥品、衛(wèi)生材料及其他材料費用、水電費、電話費、辦公費、差旅費等;
②專用費用：即有關(guān)的醫(yī)療器械，設(shè)備的購置及基礎(chǔ)設(shè)施等公用經(jīng)費。對不合理的支出結(jié)構(gòu)要進(jìn)行調(diào)整，實現(xiàn)醫(yī)療資源的科學(xué)配置，促進(jìn)醫(yī)院健康有序的發(fā)展。
