序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇資產(chǎn)盤點(diǎn)的目的范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

存貨監(jiān)盤的主要目的是獲得足夠的證據(jù)來支持注冊會計師的總體審計意見，特別是對于存貨“存在性”和“完整性”的認(rèn)定。在存貨盤點(diǎn)過程中遇到的風(fēng)險領(lǐng)域包括：

(一)盤點(diǎn)過程中所使用的存貨盤點(diǎn)標(biāo)簽沒有連續(xù)編號　當(dāng)盤點(diǎn)結(jié)束時，收集每個盤點(diǎn)標(biāo)簽并根據(jù)標(biāo)簽上記載的數(shù)量填入完整的存貨清單時，難以確定上述存貨清單是否完整。風(fēng)險點(diǎn)在于在標(biāo)簽收集過程中，任何遺失的標(biāo)簽將無據(jù)可查，難以發(fā)現(xiàn)。在參加盤點(diǎn)前閱讀盤點(diǎn)指示時要留意該情況發(fā)生的可能性以確保其已被提前更正。

(二)盤點(diǎn)結(jié)束時盤點(diǎn)標(biāo)簽的收集過程控制不力　該方面的主要風(fēng)險在于難以確定存貨明細(xì)表上所記載的存貨是否真實存在并且是完整的，在盤點(diǎn)標(biāo)簽收集過程中遺漏有效的盤點(diǎn)標(biāo)簽以及添加虛假的標(biāo)簽，而存貨明細(xì)表中卻計入這些標(biāo)簽的明細(xì)。

(三)盤點(diǎn)過程中存貨生產(chǎn)和收發(fā)的截止、盤點(diǎn)現(xiàn)場存貨的移動等控制不夠　該方面的風(fēng)險在于難以確定盤點(diǎn)存貨的正確性，以及計入存貨明細(xì)表的準(zhǔn)確性。因此，也難以評價記載于存貨明細(xì)表中的存貨是否真實存在并且是完整的以及存貨盤點(diǎn)計劃在存貨盤點(diǎn)過程中未被遵行。

二、存貨監(jiān)盤的審計程序選擇

年末存貨監(jiān)盤主要的審計程序包括以下幾方面：一是控制性測試，如了解并記錄控制、觀察執(zhí)行情況和評估其有效性；二是兼具控制性測試和實質(zhì)性測試兩方面特性的程序，如按照“從實物到賬面”和“從賬面到實物”的方式進(jìn)行抽樣測試、存貨收發(fā)截止測試、對存貨盤點(diǎn)標(biāo)簽的各種不同功能的測試等；三是實質(zhì)性測試，如從原始的盤點(diǎn)記錄追查至期末存貨明細(xì)表。根據(jù)以上方面可以將審計程序具體分解如下：

(一)復(fù)核被審計單位盤點(diǎn)計劃　在―個典型的制造業(yè)企業(yè)里，存貨可能包括上千個不同項目，其完工程度各不相同，并且放置在多個地點(diǎn)。被審計單位對保證存貨記錄的準(zhǔn)確性和完整性負(fù)有主要責(zé)任，注冊會計師的任務(wù)是觀察和測試。復(fù)核被審計單位盤點(diǎn)計劃要點(diǎn)主要包括如下方面：一是起草和批準(zhǔn)存貨盤點(diǎn)指示的人員姓名。盤點(diǎn)指示通常需經(jīng)主管財務(wù)的董事、財務(wù)總監(jiān)或其他高層負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；二是對存貨進(jìn)行整理、分隔，包括清理在產(chǎn)品以達(dá)到自然的截止點(diǎn)而采取的預(yù)防措施。當(dāng)不同的存貨項目混合在一起或被放置在無法到達(dá)的地方時，客戶可能會將同一批存貨盤點(diǎn)兩次或漏盤，從而導(dǎo)致錯誤；三是盤點(diǎn)期間控制好對存貨的收發(fā)，如果盤點(diǎn)期間生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有停止，則需注意對存貨的內(nèi)部流動加強(qiáng)管理。如果盤點(diǎn)結(jié)果存在差異需要調(diào)查原因，同時在盤點(diǎn)過程中，要了解盤點(diǎn)生產(chǎn)線是否繼續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。如果繼續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，則需要了解和記錄客戶如何確保存貨盤點(diǎn)的準(zhǔn)確性以及存貨在規(guī)定日期／時間有恰當(dāng)截止。此外，需要了解客戶是否有委托他人代銷的存貨、已開發(fā)票但尚未發(fā)運(yùn)的存貨和貨到單據(jù)未到的情況。如果存在這些情況，就需了解并記錄客戶如何確保存貨盤點(diǎn)的準(zhǔn)確性和有關(guān)項目的截止。

(二)觀察和測試實地盤點(diǎn)　留心并詢問盤點(diǎn)人員有關(guān)明顯無法出售、已損壞、呆滯、過時的存貨項目。如有可能，應(yīng)考慮從負(fù)責(zé)這些存貨項目的客戶員工處獲取該類存貨收發(fā)的倉庫記錄。同時警惕在監(jiān)盤過程中入庫、發(fā)運(yùn)和轉(zhuǎn)出的存貨項目。獲取并復(fù)核客戶用于記錄這些存貨移動的程序并確認(rèn)此類存貨是否與其他存貨劃分清楚。在測試客戶盤點(diǎn)的準(zhǔn)確性時，要特別注意那些價值高的存貨。熟悉客戶的設(shè)施和產(chǎn)品狀況有助于確保識別這樣的項目。測試實地盤點(diǎn)主要指抽查盤點(diǎn)過的存貨，一般除了抽盤價值高的存貨項目外，一般還將抽盤其他存貨項目。通常審計程序要求對存貨的抽盤是從兩方面進(jìn)行的：一是從實物到清單――從實地存貨中選取項目，清點(diǎn)并對到存貨明細(xì)表上記載該類存貨的數(shù)量；二是從清單到實物――從存貨明細(xì)表中選取部分項目，找出實物，清點(diǎn)并核對(用于測試存貨明細(xì)表中各項目的存在性)。

(三)獲取存貨盤點(diǎn)標(biāo)簽和盤點(diǎn)表的控制信息　各個公司記錄存貨實地盤點(diǎn)結(jié)果的方法各不相同，但一般會使用某種格式預(yù)先編號的存貨盤點(diǎn)標(biāo)簽或盤點(diǎn)表?？刂票P點(diǎn)標(biāo)簽或盤點(diǎn)表的目的在于確保所有的存貨都已恰當(dāng)?shù)陌ㄔ谧罱K的存貨明細(xì)表之中?？刂瞥绦蛞话惆ㄈ齻€由被審計單位負(fù)責(zé)的檢查點(diǎn)。第一個檢查點(diǎn)是在盤點(diǎn)結(jié)束時與盤點(diǎn)標(biāo)簽回收之前。巡視整個存貨存放地，以確定所有需盤點(diǎn)的存貨上均已貼有盤點(diǎn)標(biāo)簽。第二個檢查點(diǎn)是在監(jiān)盤程序結(jié)束時進(jìn)行的。此時客戶代表或者盤點(diǎn)工作的其他有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)確定所發(fā)出的盤點(diǎn)表或盤點(diǎn)標(biāo)簽均已收回，并按照已用、作廢、未用等分別歸類統(tǒng)計。第三個檢查點(diǎn)是在最終的存貨明細(xì)表編制完成時進(jìn)行的。此時存貨明細(xì)表應(yīng)和盤點(diǎn)標(biāo)簽或盤點(diǎn)表的控制表進(jìn)行核對，以確定只有在實地盤點(diǎn)時使用過且有效的盤點(diǎn)標(biāo)簽或盤點(diǎn)表中所記錄的信息才反映在最終的存貨明細(xì)表中。無論采用何種具體程序，審計人員都應(yīng)確保從實地存貨盤點(diǎn)到編制最終的存貨明細(xì)表為止的期間內(nèi)，存貨數(shù)量未被增加(存在性)或刪除(完整性)。

(四)取得存貨收發(fā)截止信息　在實地盤點(diǎn)過程中，應(yīng)當(dāng)記錄存貨收發(fā)截止信息。可以將這些信息追查至被審計單位的會計記錄，其目的在于確認(rèn)以下各項是否成立：一是至截止日止，所有已收到的且被包括在實地盤點(diǎn)中的項目都已借記“購貨”或“存貨”賬戶中(收貨截止)(涉及資產(chǎn)負(fù)債表上“存貨”項目的完整性認(rèn)定)；二是至截止日止，所有已發(fā)出且未被包括在實地盤點(diǎn)中的項目都已計入相應(yīng)期間的銷售收入(發(fā)貨截止)(涉及資產(chǎn)負(fù)債表上“存貨”項目的存在性認(rèn)定)。

三、存貨監(jiān)盤的收發(fā)截止測試實例分析

被審計單位存貨收發(fā)業(yè)務(wù)截止程序的測試需確定以下各項：一是收到的所有材料是否均已包含在實地盤點(diǎn)記錄中；二是與納入盤點(diǎn)范圍的原材料有關(guān)的一切負(fù)債是否均已入賬；三是與未納入盤點(diǎn)范圍的原材料有關(guān)的任何負(fù)債是否錯誤的入賬；四是對所有已發(fā)出的產(chǎn)品，是否均已確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收賬款、以及與包含于期末存貨中的產(chǎn)品有關(guān)的任何銷售額是否錯誤入賬。以下將舉例說明：為了對這些事項的影響進(jìn)行評價，假定賬面存貨已按實際庫存數(shù)調(diào)整(最后兩項中未考慮確認(rèn)毛利率)。

(一)漏盤入庫原材料的賬目處理　在盤點(diǎn)日收到并入庫的原材料，已記入總賬中的“存貨”和“應(yīng)付賬款”科目，但是由于人為錯誤，在實地盤點(diǎn)時漏盤了這批原材料。因此將賬存數(shù)調(diào)整到實存數(shù)后，賬面和實物存貨都被低估了。糾正這一存貨錯誤所需的調(diào)整分錄為：借記“存貨”，貸記“銷售成本”。

(二)漏記收到原材料的賬目處理 收到原材料并已包括在存貨盤點(diǎn)范圍中，但未被記入總賬中的“存貨”和“應(yīng)付賬款”科目。因此將賬存數(shù)調(diào)整為實存數(shù)后，銷售成本即少計了。糾正該存貨錯誤所需的調(diào)整分錄為：借記“銷售成本”，貸記“應(yīng)付賬款”。

篇（2）

    存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

    一般情況下,存貨對企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)的反映能力強(qiáng)于其他資產(chǎn)項目。存貨不僅對于生產(chǎn)制造業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售行業(yè)十分重要,對于服務(wù)業(yè)也具有重要性。通常,存貨的重大錯報對于流動資產(chǎn)、營運(yùn)資本、總資產(chǎn)、銷售成本、毛利以及凈利潤都會產(chǎn)生直接影響,存貨的重大錯報對于其他某些項目,例如對利潤分配和所得稅也具有間接影響。審計中許多復(fù)雜和重大的問題都與存貨有關(guān),存貨、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售成本構(gòu)成了會計、審計乃至企業(yè)管理中最為普遍和復(fù)雜的問題。正是由于存貨對于企業(yè)的重要性、存貨問題的復(fù)雜性以及存貨與其他項目密切的關(guān)聯(lián)度,要求注冊會計師對存貨項目的審計應(yīng)當(dāng)予以特別的關(guān)注,相應(yīng)地要求實施存貨項目審計的注冊會計師具備較高的專業(yè)素質(zhì)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識,分配較多的審計工時,運(yùn)用多種有針對性的審計程序。

    一、實施下列審計程序

    制定存貨監(jiān)盤計劃,在編制存貨監(jiān)盤計劃時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序:

    1.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所。

    2.了解存貨會計系統(tǒng)及相關(guān)的內(nèi)部控制。

    3.評估與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險和重要性。

    4.查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿。

    5.考慮實地察看存貨的存放場所,特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨。

    6.考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師的工作。

    7.復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計劃。

    二、存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)包括的內(nèi)容

    存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容

    1.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排。

    2.存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項。

    3.參加監(jiān)盤人員的分工。

    4.檢查存貨的范圍。

    三、非特殊情況存貨的監(jiān)盤程序

    1.觀察程序。在被審計單位盤點(diǎn)存貨前,注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場,確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列,并附有盤點(diǎn)標(biāo)識,防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn),對未納入盤點(diǎn)范圍的存貨,注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中,應(yīng)當(dāng)跟隨被審計單位安排的存貨盤點(diǎn)人員,注意觀察被審計單位事先制定的存貨盤點(diǎn)計劃是否得到了貫徹執(zhí)行,盤點(diǎn)人員是否準(zhǔn)確無誤的記錄了被盤點(diǎn)存貨的數(shù)量和狀況。

    2.檢查程序。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查,將檢查結(jié)果與被審計單位盤點(diǎn)記錄相核對,并形成相應(yīng)記錄,檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點(diǎn)計劃得到適當(dāng)執(zhí)行,也可以是為了證實被審計單位的存貨的實物總額。如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當(dāng),盤點(diǎn)、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效,注冊會計師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項目。

    四、特殊情況下存貨的確認(rèn)方法

    1.由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實施監(jiān)盤的程序。

    (1)存貨的特殊性質(zhì),被審計單位存貨的性質(zhì)可能導(dǎo)致注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤,如存貨涉及保密問題、產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中需要利用特殊配方或制造工藝、存貨系危害性物質(zhì)等。

    對具有特殊性質(zhì)的存貨實施審計,通常需要依賴內(nèi)部控制,注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),還可以向能夠接觸到相關(guān)存貨項目的第三方人員詢證。

    (2)存貨的特殊位置,通?？梢酝ㄟ^審查相關(guān)憑證加以查驗。

    2.因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成。

    (1)不可預(yù)見的因素,如氣候因素、不可抗力等。如果被審計單位存在良好的內(nèi)部控制,注冊會計師可以考慮改變存貨監(jiān)盤日期,并對預(yù)定盤點(diǎn)日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生的交易進(jìn)行測試。

    (2)接受委托時被審計單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性,并根據(jù)評估結(jié)果對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點(diǎn),同時測試檢查日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。

    3.委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨,注冊會計師應(yīng)當(dāng)向保管人或債權(quán)人函證,若此類存貨的金額占流動資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大,注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作。

    五、需要特別關(guān)注的情況

    1.關(guān)注存貨移動情況,防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn),盡管盤點(diǎn)存貨時最好能保持存貨不發(fā)生移動,但在某些情況下存貨的移動是難以避免的,如果在盤點(diǎn)過程中被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營仍將持續(xù)進(jìn)行,注冊會計師應(yīng)通過實施必要的檢查程序,確定被審計單位是否已經(jīng)對此設(shè)置了相應(yīng)的控制程序,確保在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)對存貨做出了準(zhǔn)確記錄。

    2.存貨的狀況,應(yīng)特別關(guān)注存貨的狀況,觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨,并將詳細(xì)情況記錄下來,這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況,也能為測試被審計單位存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。

    3.存貨的截止,注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動的憑證,檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確,在存貨監(jiān)盤過程中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗收入庫、裝運(yùn)出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息,以便將來追查至被審計單位的會計記錄。注冊會計師通?？捎^察存貨的驗收入庫地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫地點(diǎn)以執(zhí)行截止測試。

    六、對特殊類型存貨的監(jiān)盤

    對某些特殊類型的存貨而言,被審計單位通常使用的盤點(diǎn)方法和控制程序并不完全適用,這些存貨通常或者沒有標(biāo)簽、或者其數(shù)量難以估計、或者其質(zhì)量難以確定、或者盤點(diǎn)人員無法對其移動實施控制,在這些情況下,注冊會計師需要運(yùn)用職業(yè)判斷,根據(jù)存貨的實際情況,設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?對存貨的數(shù)量和狀況獲取審計證據(jù)。

    七、存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作

    在被審計單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前,注冊會計師應(yīng)當(dāng)再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場,以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn),取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄,確定其是否連續(xù)編號,查明已發(fā)放的表單是否已收回,并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己在存貨監(jiān)盤過程中獲取的信息與被審計單位最終的存貨盤點(diǎn)結(jié)果匯總表核對。

    參考文獻(xiàn):

篇（3）

存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

一般情況下,存貨對企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)的反映能力強(qiáng)于其他資產(chǎn)項目。存貨不僅對于生產(chǎn)制造業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售行業(yè)十分重要,對于服務(wù)業(yè)也具有重要性。通常,存貨的重大錯報對于流動資產(chǎn)、營運(yùn)資本、總資產(chǎn)、銷售成本、毛利以及凈利潤都會產(chǎn)生直接影響,存貨的重大錯報對于其他某些項目,例如對利潤分配和所得稅也具有間接影響。審計中許多復(fù)雜和重大的問題都與存貨有關(guān),存貨、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售成本構(gòu)成了會計、審計乃至企業(yè)管理中最為普遍和復(fù)雜的問題。正是由于存貨對于企業(yè)的重要性、存貨問題的復(fù)雜性以及存貨與其他項目密切的關(guān)聯(lián)度,要求注冊會計師對存貨項目的審計應(yīng)當(dāng)予以特別的關(guān)注,相應(yīng)地要求實施存貨項目審計的注冊會計師具備較高的專業(yè)素質(zhì)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識,分配較多的審計工時,運(yùn)用多種有針對性的審計程序。

一、實施下列審計程序

制定存貨監(jiān)盤計劃,在編制存貨監(jiān)盤計劃時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序:

1.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所。

2.了解存貨會計系統(tǒng)及相關(guān)的內(nèi)部控制。

3.評估與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險和重要性。

4.查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿。

5.考慮實地察看存貨的存放場所,特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨。

6.考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師的工作。

7.復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計劃。

二、存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)包括的內(nèi)容

存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容

1.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排。

2.存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項。

3.參加監(jiān)盤人員的分工。

4.檢查存貨的范圍。

三、非特殊情況存貨的監(jiān)盤程序

1.觀察程序。在被審計單位盤點(diǎn)存貨前,注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場,確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列,并附有盤點(diǎn)標(biāo)識,防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn),對未納入盤點(diǎn)范圍的存貨,注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中,應(yīng)當(dāng)跟隨被審計單位安排的存貨盤點(diǎn)人員,注意觀察被審計單位事先制定的存貨盤點(diǎn)計劃是否得到了貫徹執(zhí)行,盤點(diǎn)人員是否準(zhǔn)確無誤的記錄了被盤點(diǎn)存貨的數(shù)量和狀況。

2.檢查程序。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查,將檢查結(jié)果與被審計單位盤點(diǎn)記錄相核對,并形成相應(yīng)記錄,檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點(diǎn)計劃得到適當(dāng)執(zhí)行,也可以是為了證實被審計單位的存貨的實物總額。如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當(dāng),盤點(diǎn)、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效,注冊會計師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項目。

四、特殊情況下存貨的確認(rèn)方法

1.由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實施監(jiān)盤的程序。

(1)存貨的特殊性質(zhì),被審計單位存貨的性質(zhì)可能導(dǎo)致注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤,如存貨涉及保密問題、產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中需要利用特殊配方或制造工藝、存貨系危害性物質(zhì)等。

對具有特殊性質(zhì)的存貨實施審計,通常需要依賴內(nèi)部控制,注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),還可以向能夠接觸到相關(guān)存貨項目的第三方人員詢證。

(2)存貨的特殊位置,通?？梢酝ㄟ^審查相關(guān)憑證加以查驗。

2.因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成。

(1)不可預(yù)見的因素,如氣候因素、不可抗力等。如果被審計單位存在良好的內(nèi)部控制,注冊會計師可以考慮改變存貨監(jiān)盤日期,并對預(yù)定盤點(diǎn)日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生的交易進(jìn)行測試。

(2)接受委托時被審計單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性,并根據(jù)評估結(jié)果對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點(diǎn),同時測試檢查日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。

3.委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨,注冊會計師應(yīng)當(dāng)向保管人或債權(quán)人函證,若此類存貨的金額占流動資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大,注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作。

五、需要特別關(guān)注的情況

1.關(guān)注存貨移動情況,防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn),盡管盤點(diǎn)存貨時最好能保持存貨不發(fā)生移動,但在某些情況下存貨的移動是難以避免的,如果在盤點(diǎn)過程中被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營仍將持續(xù)進(jìn)行,注冊會計師應(yīng)通過實施必要的檢查程序,確定被審計單位是否已經(jīng)對此設(shè)置了相應(yīng)的控制程序,確保在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)對存貨做出了準(zhǔn)確記錄。

2.存貨的狀況,應(yīng)特別關(guān)注存貨的狀況,觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨,并將詳細(xì)情況記錄下來,這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況,也能為測試被審計單位存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。

3.存貨的截止,注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動的憑證,檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確,在存貨監(jiān)盤過程中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗收入庫、裝運(yùn)出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息,以便將來追查至被審計單位的會計記錄。注冊會計師通?？捎^察存貨的驗收入庫地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫地點(diǎn)以執(zhí)行截止測試。

六、對特殊類型存貨的監(jiān)盤

對某些特殊類型的存貨而言,被審計單位通常使用的盤點(diǎn)方法和控制程序并不完全適用,這些存貨通?；蛘邲]有標(biāo)簽、或者其數(shù)量難以估計、或者其質(zhì)量難以確定、或者盤點(diǎn)人員無法對其移動實施控制,在這些情況下,注冊會計師需要運(yùn)用職業(yè)判斷,根據(jù)存貨的實際情況,設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?對存貨的數(shù)量和狀況獲取審計證據(jù)。

七、存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作

在被審計單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前,注冊會計師應(yīng)當(dāng)再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場,以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn),取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄,確定其是否連續(xù)編號,查明已發(fā)放的表單是否已收回,并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己在存貨監(jiān)盤過程中獲取的信息與被審計單位最終的存貨盤點(diǎn)結(jié)果匯總表核對。

參考文獻(xiàn):

篇（4）

在固定資產(chǎn)核算方面，新制度要求將醫(yī)院資產(chǎn)按照資金來源進(jìn)行詳細(xì)劃分，并按新的固定資產(chǎn)單價標(biāo)準(zhǔn)及分類重新界定、梳理，確定應(yīng)計提折舊的資產(chǎn)范圍。鑒于此，醫(yī)院應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行清理盤點(diǎn)、追溯調(diào)整，完善固定資產(chǎn)核算和相關(guān)成本核算體系。

在固定資產(chǎn)會計處理方面，財務(wù)處首先應(yīng)追溯調(diào)整固定資產(chǎn)經(jīng)費(fèi)來源，根據(jù)新制度的分類和折舊方法，計算院所現(xiàn)有資產(chǎn)累計折舊賬戶的累計余額，參照新財務(wù)制度中的醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊年限表，合理確定資產(chǎn)折舊年限，補(bǔ)提累計折舊，并將其作為固定資產(chǎn)的備抵賬戶。

在資產(chǎn)清查方面，新會計制度要求建立嚴(yán)格的資產(chǎn)清查制度，清查過程中要保證數(shù)量和質(zhì)量的賬實相符。其清查的主要內(nèi)容包括：國家撥給醫(yī)院的資產(chǎn)、醫(yī)院按國家規(guī)定運(yùn)用資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn)、醫(yī)院接受捐贈和其他經(jīng)法律確定為醫(yī)院所有的資產(chǎn)。具體包括：房屋、醫(yī)用專用設(shè)備、辦公設(shè)備、一般設(shè)備、家具、交通工具、藥品和各類材料物資、銀行存款、對外投資等。同時也要對單位機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、人員現(xiàn)狀、資產(chǎn)占用、資金渠道、收入支出、債權(quán)債務(wù)等情況，進(jìn)行全面統(tǒng)計核實。

針對以上要求，醫(yī)院在準(zhǔn)備階段應(yīng)制定資產(chǎn)清查登記表，按照固定資產(chǎn)分類，對清查小組人員進(jìn)行分組、分工；實物登記階段，由固定資產(chǎn)清查小組對所有固定資產(chǎn)實物信息進(jìn)行登記，使用部門及人員進(jìn)行確認(rèn)；在帳、卡、物核對階段，將實物登記情況與原有卡片核對，對清理中增減的固定資產(chǎn)查清原因，登表造冊。

正如新制度所要求，在對實物資產(chǎn)數(shù)量進(jìn)行清查的同時，還要對實物的質(zhì)量進(jìn)行鑒定。這可根據(jù)不同的實物采用不同的檢查方法，如物理法、化學(xué)法、直接觀察法等。為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于查閱，進(jìn)行實物清查時，實物保管人員和盤點(diǎn)人員必須同時在場。對于盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)如實登記盤存單，并由盤點(diǎn)人員和實物保管人員一起簽字或蓋章。

在清查工作中，清查小組的工作應(yīng)事無巨細(xì)。這就需要辦公室、監(jiān)察室、信息中心等部門密切配合。對實物、卡片逐一核實，做到物卡相符；對有物無卡、有卡無物、卡物不符的固定資產(chǎn)，如實登記。

總之，醫(yī)院需要嚴(yán)格按要求開展工作，組織進(jìn)行內(nèi)部審核和復(fù)核，務(wù)求資產(chǎn)清查結(jié)果真實準(zhǔn)確。相關(guān)科室應(yīng)認(rèn)真填報固定資產(chǎn)信息，如實填報資產(chǎn)清查報表，真實反映情況并如實暴露問題。對已核實的固定資產(chǎn)，由使用人、部門責(zé)任人共同簽字認(rèn)可，防止虛報、瞞報現(xiàn)象，對出現(xiàn)帳物不清或帳實不符的情況，認(rèn)真查找原因，并按規(guī)定處理。

依項目定清算方法

不同項目的清算方法各異，主要清查方法有實地盤點(diǎn)法、抽樣盤存法、核對賬目法、質(zhì)量檢查。在對醫(yī)院資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)中，具體執(zhí)行方式如下：

清查貨幣資金

對醫(yī)院的貨幣資金進(jìn)行清查，可分為庫存現(xiàn)金和銀行存款兩類。

對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，可通過實地盤點(diǎn)，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對，以查明余缺情況。除查明賬實是否相符外，還要查明有無違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定。盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，及時填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表，并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。對長款、短款情況要進(jìn)行分析，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

針對銀行存款的清查，可采用核對法，將開戶銀行對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對，以查明賬實是否相符，在清查過程中，查找雙方未達(dá)賬項的余額，并據(jù)以編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，清除未達(dá)款項影響，以便檢查雙方有無差錯，并確定銀行存款實存數(shù)。

其他貨幣資金的清查，與銀行存款的清查相同。

清查存貨

存貨的清查是指對庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等的清查。清查方法主要采用實地盤點(diǎn)，首先將材料物資賬簿上的數(shù)量、金額填在存貨清查表上，然后根據(jù)賬存數(shù)對材料物資進(jìn)行實地盤點(diǎn)，賬實差額作為盤盈、盤虧。對盤盈、盤虧金額要分析產(chǎn)生的原因，做出單獨(dú)說明。

清查固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)的清查，采用實地盤點(diǎn)的方法，將固定資產(chǎn)明細(xì)賬的記錄情況與固定資產(chǎn)實物一一核對。

其中包括明細(xì)賬上所列固定資產(chǎn)的類別、名稱、編號等，在清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈或毀損，還要查明該項固定資產(chǎn)的原值、己提折舊額等；如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈，要對其估價，以確定盤盈固定資產(chǎn)的重置價值、估計折舊等，據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈報告單。

對出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同：檢查各單位賬面紀(jì)錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費(fèi)。對臨時借出、調(diào)撥傳出但未履行調(diào)撥手續(xù)，和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓去的資產(chǎn)，要求各單位收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；對查出的各項賬面盤盈（含賬外資產(chǎn)）、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見；檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制，如抵押、擔(dān)保等，檢查取得的相關(guān)合同、協(xié)議；對批量購進(jìn)的單位價值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無法列示明細(xì)金額的，按加總數(shù)量清查核對實物，按總計金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。

篇（5）

固定資產(chǎn)管理雖然復(fù)雜，但只要有完善的制度管理，實時更新數(shù)據(jù)，定期盤點(diǎn)，責(zé)任到人，還是能夠達(dá)到帳實相符的要求的。

一、固定資產(chǎn)建賬

固定資產(chǎn)管理，必然從建賬開始。既然屬固定資產(chǎn)，會計賬簿必然有相應(yīng)賬戶，為何要建賬呢？企業(yè)的固定資產(chǎn)管理如果不到位，經(jīng)過多年的經(jīng)營，可以說，一定會產(chǎn)生帳實不符的現(xiàn)象，有可能是盤盈，有可能是盤虧，也有可能是兼而有之。所謂建賬，就是要通過實地盤點(diǎn)，建立責(zé)任到人、帳實相符、帳證相符的固定資產(chǎn)臺帳，由責(zé)任人簽訂固定資產(chǎn)管理責(zé)任書，匯總歸檔。而且，部分非固定資產(chǎn)，如有必要，也應(yīng)納入固定資產(chǎn)管理，如屬低值易耗品的碎紙機(jī)、抽濕機(jī)等物資；或?qū)俦P盈，但因手續(xù)未齊備，未能計入固定資產(chǎn)的物資。

（本文關(guān)鍵論述固定資產(chǎn)在建賬后如何在生產(chǎn)經(jīng)營過程中保持帳實相符，至于是否根據(jù)建賬結(jié)果重新梳理會計系統(tǒng)的固定資產(chǎn)賬戶，不在本文討論范圍之內(nèi)）建賬的結(jié)果，將會產(chǎn)生固定資產(chǎn)總臺賬，表格如下：

此外，為了實現(xiàn)責(zé)任到人的目的，應(yīng)將固定資產(chǎn)總臺帳拆分到責(zé)任人固定資產(chǎn)明細(xì)帳，使總帳和明細(xì)帳相符，并向每個責(zé)任人派發(fā)“固定資產(chǎn)保管責(zé)任清單”，格式同表1，在表格的下方留位置讓保管責(zé)任人和監(jiān)盤人簽名。

企業(yè)員工作為資產(chǎn)責(zé)任人，必須與企業(yè)簽訂資產(chǎn)管理責(zé)任書（或在勞動合同中注明），聲明將為企業(yè)保管“固定資產(chǎn)保管責(zé)任清單”所列的固定資產(chǎn)，到有關(guān)資產(chǎn)保管責(zé)任轉(zhuǎn)移或資產(chǎn)生命周期完結(jié)。

至此，通過現(xiàn)場盤點(diǎn)，建賬完成，企業(yè)產(chǎn)生一份固定資產(chǎn)總帳，每個相關(guān)員工手持一份固定資產(chǎn)保管責(zé)任清單，總帳和明細(xì)帳帳相符、帳實相符。如有必要，可在固定資產(chǎn)上貼上標(biāo)簽或系上卡片，做到帳卡相符。

二、定期盤點(diǎn)

據(jù)有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)每年至少盤點(diǎn)一次，部分應(yīng)每季或每半年盤點(diǎn)一次。另外，當(dāng)以下情況發(fā)生時，還應(yīng)及時開展不定期盤點(diǎn)：更換財產(chǎn)物資保管和出納人員時；發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時；配合上級主管、財政、稅收、審計和銀行等部門對本單位進(jìn)行會計檢查或?qū)徲嫊r；單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系時；按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估和臨時性清產(chǎn)核資時。

三、資產(chǎn)管理責(zé)任人設(shè)置

此外，針對保管責(zé)任人進(jìn)行論述。部分企業(yè)，在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理時，為求方便，往往將某一類資產(chǎn)全部歸由一人負(fù)責(zé)，以為這樣可以簡化管理。例如：將全部空調(diào)歸由張三負(fù)責(zé)，或全部電腦歸由李四負(fù)責(zé)。這樣，真正應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)責(zé)的使用人責(zé)任后缺失，可能會導(dǎo)致不愛惜資產(chǎn)，或隨意調(diào)動資產(chǎn)。而名義上的負(fù)責(zé)人因資產(chǎn)地點(diǎn)分散，管理往往不到位，隨著時間消逝，最終導(dǎo)致帳實不符、資產(chǎn)流失、管理混亂。所以，正確的做法應(yīng)為，盡量讓全體員工分擔(dān)資產(chǎn)管理的責(zé)任，使其互相監(jiān)督、互相提示，共同管理。

四、固定資產(chǎn)生命周期管理流程

從固定資產(chǎn)管理流程可以看出，正常的固定資產(chǎn)管理必然產(chǎn)生大量的盤點(diǎn)表，如果一個大企業(yè)沒有這些表格，可以說，其固定資產(chǎn)管理必然是混亂的。

五、固定資產(chǎn)調(diào)整

固定資產(chǎn)總帳和明細(xì)帳必須按照固定資產(chǎn)管理流程進(jìn)行實時調(diào)整，才能保證帳實相符。固定資產(chǎn)的存放地點(diǎn)、責(zé)任人、使用人、管理部門的變更都應(yīng)及時記錄，必要時進(jìn)行盤點(diǎn)核對，確保帳實相符。

六、固定資產(chǎn)盤虧

固定資產(chǎn)盤虧處理是固定資產(chǎn)管理中關(guān)鍵一環(huán)。某些公司在這方面的管理是死命令式的管理，一旦發(fā)生固定資產(chǎn)遺失，則從重處罰員工，甚至牽連整個部門的所有員工，也不管遺失的固定資產(chǎn)的實際價值是多少，處罰的金額比損失的金額高數(shù)倍。這樣的管理實際上等于無管理，因為處罰太嚴(yán)荷，反而沒有可執(zhí)行性，其結(jié)果可能是，假如有遺失，則上、下級一起實行假盤點(diǎn)，當(dāng)作沒有遺失，一直等到資產(chǎn)的生命周期結(jié)束，直至報廢。所以，不如建立可執(zhí)行的盤虧處理制度，分別對待損失，做到合理合法，企業(yè)與員工共擔(dān)風(fēng)險。

將盤虧分為2種情況：

（1）員工全額賠付（既已賠付，則不應(yīng)再追究管理責(zé)任）

a.實物賠付b.現(xiàn)金賠付（參考資產(chǎn)系統(tǒng)凈值和實物估值，由盤點(diǎn)人、責(zé)任人、工會代表共同核定）

（2）超過員工月薪的3倍的，由盤點(diǎn)人、責(zé)任人、工會代表共同確定賠付比例，并進(jìn)行行政處罰，包括批評、通報、記過等方式。

七、盤點(diǎn)方式

1、全面盤點(diǎn)

全面盤點(diǎn)是指對本單位所有的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)或核對。全面盤點(diǎn)的內(nèi)容多、范圍廣，需要投入的人力多，花費(fèi)的時間長。

2、局部盤點(diǎn)

局部盤點(diǎn)是指根據(jù)需要只對部分固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)或核對。

3、輪換式全面盤點(diǎn)

篇（6）

中圖分類號：F239 文章編號：1009-2374（2016）25-0181-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.25.088

1 績效審計定義及目標(biāo)

績效審計是一種經(jīng)濟(jì)審計監(jiān)督活動，審計人員受財產(chǎn)所有者的委托，合理評價其經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，落實資產(chǎn)保值增值義務(wù)，提出切實可行的審計意見和建議，促進(jìn)提高資產(chǎn)盈利能力、盈利質(zhì)量、盈利水平以及未來經(jīng)濟(jì)效益，客觀評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

由績效審計定義可知，施工企業(yè)績效審計四個目標(biāo)為：（1）效果性，指績效目標(biāo)實現(xiàn)程度。確認(rèn)被審計單位績效考核目標(biāo)的完成程度；（2）經(jīng)濟(jì)性，指資源節(jié)約的程度。評估資產(chǎn)盈利能力、盈利質(zhì)量、盈利水平以及未來經(jīng)濟(jì)效益的提高；（3）效率性，指稀缺資源的利用效率。評估其戰(zhàn)略、市場、人財物、資金等稀缺資源的利用效率；（4）有效性，指內(nèi)部控制有效性。審查內(nèi)部控制風(fēng)險及內(nèi)控制度的科學(xué)性，審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、合規(guī)合法性。

2 績效審計盤點(diǎn)法的提出及意義

本文績效審計方法定位為盤點(diǎn)法，在績效審計過程中，從績效考核指標(biāo)目標(biāo)完成情況、表內(nèi)、表外和內(nèi)部控制問題四個方面入手，對企業(yè)戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)效益及內(nèi)部管理等方面進(jìn)行全面盤點(diǎn)，全面研判被審計單位的企業(yè)內(nèi)在價值，有助于績效審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

與績效審計的四個目標(biāo)對應(yīng)，施工企業(yè)績效審計的盤點(diǎn)法從四個方面進(jìn)行盤點(diǎn)，分別為：（1）對各項績效考核指標(biāo)的目標(biāo)值與實際完成值進(jìn)行盤點(diǎn)，審定績效考核KPI指標(biāo)的綜合完成情況，關(guān)注被審計單位各項績效指標(biāo)實現(xiàn)的真實性、可持續(xù)性和穩(wěn)定性；（2）對被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表以及項目建造合同進(jìn)行盤點(diǎn)，審定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況，準(zhǔn)確反映當(dāng)前績效水平、盈利狀況及資產(chǎn)質(zhì)量情況；（3）對被審計單位的表外知識資本進(jìn)行盤點(diǎn)，審定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，從企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)布局、開發(fā)策略、經(jīng)營管理能力等方面綜合研判該企業(yè)內(nèi)在價值；（4）對經(jīng)營管理存在的內(nèi)控問題進(jìn)行盤點(diǎn)，審定企業(yè)內(nèi)部管理情況，揭示經(jīng)營管理中影響績效的主客觀因素及突出的內(nèi)控問題。

與其他方法相比，施工企業(yè)績效審計中運(yùn)用盤點(diǎn)法的意義：（1）簡單實用。目標(biāo)完成情況盤點(diǎn)、表內(nèi)盤點(diǎn)、表外盤點(diǎn)和內(nèi)部控制問題盤點(diǎn)，便于由總到分，把握整體，全面審視，簡單實用；（2）便于數(shù)據(jù)的采集、篩選、分類、處理、匯總。盤點(diǎn)法根據(jù)賬簿或業(yè)務(wù)活動進(jìn)行盤點(diǎn)，簡化績效審計數(shù)據(jù)的處理流程；（3）順藤摸瓜，條理清晰。通過查閱各個流程節(jié)點(diǎn)的資料，能對經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性做出客觀評價。

3 盤點(diǎn)法在施工企業(yè)內(nèi)部績效審計中的具體運(yùn)用

3.1 指標(biāo)完成盤點(diǎn)

績效考核指標(biāo)實際完成情況盤點(diǎn)，可以分為預(yù)算目標(biāo)考核指標(biāo)實際完成情況和發(fā)展能力考核指標(biāo)實際完成情況。在實際工作中，以考核指標(biāo)值為基礎(chǔ)，整合一張績效考核目標(biāo)與實際完成情況對比表，對各項考核指標(biāo)完成情況進(jìn)行原因分析，并對指標(biāo)完成情況進(jìn)行客觀評價。

對預(yù)算考核目標(biāo)的實際完成情況盤點(diǎn)，旨在落實下達(dá)的全面預(yù)算中各項考核指標(biāo)的預(yù)算值，衡量年度預(yù)算目標(biāo)的實際完成情況。預(yù)算目標(biāo)考核指標(biāo)與實際完成情況進(jìn)行對比，具體包括合同額、營業(yè)額、利潤額、年度資金集中度、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款與存貨規(guī)模之和占營業(yè)收入比重、毛利率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)及資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)。

對發(fā)展能力考核目標(biāo)的實際完成情況盤點(diǎn)，旨在以組織資本或管理改進(jìn)對未來發(fā)展能力產(chǎn)生影響的變量為考核指標(biāo)來衡量未來業(yè)績增長潛力，引導(dǎo)企業(yè)提升可持續(xù)發(fā)展能力。發(fā)展能力考核指標(biāo)與實際完成情況進(jìn)行對比，具體包括基本指標(biāo)、戰(zhàn)略引領(lǐng)指標(biāo)和管理類指標(biāo)三類指標(biāo)。

3.2 表內(nèi)盤點(diǎn)

本文所指的表內(nèi)盤點(diǎn)，實質(zhì)目的是以財務(wù)報表為綱，盤點(diǎn)過去一段時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所創(chuàng)造的以貨幣計量的企業(yè)價值增值。企業(yè)管理對人、財、物等稀缺資源進(jìn)行配置過程中所形成的數(shù)據(jù)信息集中反映在財務(wù)報表中，特別是三張主表，即資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。針對財務(wù)報表的表內(nèi)盤點(diǎn)，能客觀了解過去一段時期內(nèi)（不包括未來時段）的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理所導(dǎo)致過去、現(xiàn)在及未來可能流出企業(yè)的現(xiàn)金流量的經(jīng)營結(jié)果，在財務(wù)報表的每個科目背后隱含著過去企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)累計性帶給企業(yè)價值增值的信息。

現(xiàn)金流盤點(diǎn)為重中之重，本文認(rèn)為現(xiàn)金流（資金）盤點(diǎn)，不是傳統(tǒng)的期末現(xiàn)金余額盤點(diǎn)，而是資金流動（資金收付流）進(jìn)行盤點(diǎn)，關(guān)注流動的方向、大小及原因。財務(wù)管理定義為，在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資）、資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運(yùn)資金）以及利潤分配的管理。可見，在財務(wù)管理中四項內(nèi)容之三項，即營運(yùn)資金管理、投資管理、籌資管理的數(shù)據(jù)信息集中體現(xiàn)在現(xiàn)金流量表中，分別為經(jīng)營性現(xiàn)金流、投資性現(xiàn)金流、籌資性現(xiàn)金流。資金收付的時點(diǎn)常位于某一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)起點(diǎn)（投資、籌資）或者終點(diǎn)（營運(yùn)資金的收取或支付）。例如經(jīng)營性資金流出，往前追溯到物流、合同流、發(fā)票流、資金流等各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審查上述四流是否一致，審查所涉及的業(yè)務(wù)管理流程是否閉合，資金支付是最后的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，保證每一次資金收付都有相應(yīng)閉合的業(yè)務(wù)流程。

實際工作中，主要為資產(chǎn)負(fù)債表科目盤點(diǎn)、損益盤點(diǎn)、現(xiàn)金流盤點(diǎn)、建造合同盈虧盤點(diǎn)。

通過資產(chǎn)負(fù)債表科目盤點(diǎn)，重點(diǎn)科目為貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、存貨等科目盤點(diǎn)，了解企業(yè)資本結(jié)構(gòu)及資產(chǎn)數(shù)量與質(zhì)量等。例如應(yīng)收賬款借助外部審計已收回的詢證函資料，關(guān)注應(yīng)收賬款異常大額波動及賬齡較長應(yīng)收賬款的潛在風(fēng)險。預(yù)付賬款盤點(diǎn)關(guān)注預(yù)付賬款異常大額波動及賬齡較長預(yù)付賬款的潛在風(fēng)險，了解其成因。存貨盤點(diǎn)包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品和已完工未結(jié)算存貨，關(guān)注出入庫環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，關(guān)注已完工未結(jié)算形成的存貨，分析形成的原因。

通過損益表的盤點(diǎn)，了解業(yè)務(wù)構(gòu)成及其利潤來源；對項目損益表盤點(diǎn)，了解過去一段時期內(nèi)項目實際盈虧情況；通過項目建造合同盤點(diǎn)，了解項目整體盈虧情況。例如建造合同盤點(diǎn)，預(yù)計總收入和預(yù)計總成本的編制及調(diào)整，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則，真實反映經(jīng)營成果。

通過項目現(xiàn)金流量盤點(diǎn)，可以了解項目營運(yùn)資金管理情況。項目資金管理不到位，出現(xiàn)下述現(xiàn)金流問題，包括：（1）收取資金問題，該收取的沒有收取，不該收取的資金收取了。該收取而沒有收取的例子：履約保證金，廢舊材料銷售，沒有收到資金，但債權(quán)減少（應(yīng)收賬款變成利息）。不該收取的資金收取的例子：整體轉(zhuǎn)包項目收取現(xiàn)金；（2）支付資金問題，不該支付的支付了，該支付的沒支付。不該支付而支付的例子：無合同付款、無結(jié)算付款、無批準(zhǔn)的超付款（需要上級單位批準(zhǔn)）、變相掩蓋實質(zhì)性超付（預(yù)結(jié)算）、支付對象無實際業(yè)務(wù)支持、支付未入庫材料。該支付的沒支付，引訟事項或三角債。

3.3 表外知識資本的盤點(diǎn)

表外盤點(diǎn)是指表外企業(yè)知識資本的盤點(diǎn)，盤點(diǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所取得的管理業(yè)績或者不足，客觀反映不可獨(dú)立以貨幣計量的企業(yè)知識資本所具有價值增量。企業(yè)知識資本，包括以下四類：人力資本、顧客資本、知識產(chǎn)權(quán)資本和基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)資本。因此我們從人力資源、市場開發(fā)、技術(shù)質(zhì)量、企業(yè)文化等職能部門入手，對各部門的業(yè)績及不足進(jìn)行盤點(diǎn)，有助于了解企業(yè)人力資本、顧客資本、知識產(chǎn)權(quán)資本和基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)資本。人力資源部門提供人員構(gòu)成比例、員工技能、創(chuàng)造力、領(lǐng)導(dǎo)能力等，有助于分析企業(yè)人力資本。市場開發(fā)部門提供企業(yè)與顧客間的關(guān)系、市場結(jié)構(gòu)、項目品牌、信譽(yù)評價、顧客習(xí)慣、顧客資料等，有助于分析企業(yè)顧客資本。生產(chǎn)技術(shù)部門提供技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)、專利等，有助于分析企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)資本。法律合同部及其他相關(guān)部門提供的企業(yè)文化、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制文件、管理方式、業(yè)務(wù)流程等，有助于分析企業(yè)基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)資本。

實際工作過程中，表外企業(yè)知識資本的盤點(diǎn)，主要集中在市場開發(fā)部、工程管理部、法律合同部、生產(chǎn)技術(shù)部、企業(yè)文化部門等。例如市場開發(fā)部關(guān)注傳統(tǒng)路橋業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、海外業(yè)務(wù)、新興業(yè)務(wù)的投標(biāo)和中標(biāo)及分布情況，重視各個區(qū)域市場信譽(yù)評價。法律合同部關(guān)注合法合規(guī)性經(jīng)營、成本管控及法律訴訟情況，通過合法合規(guī)性檢查，促使企業(yè)全面樹立“依法治企”意識，通過成本管控，促使企業(yè)以經(jīng)濟(jì)效益為中心，增強(qiáng)成本意識，不斷提高項目精細(xì)管理水平。

3.4 內(nèi)部控制問題盤點(diǎn)

本文所指內(nèi)部控制問題盤點(diǎn)，對內(nèi)部控制制度設(shè)計和執(zhí)行的有效性進(jìn)行測試，檢查被審計單位是否按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》建立各項內(nèi)控制度，檢查內(nèi)部控制的設(shè)計是否完整和合理，檢查內(nèi)部控制在執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)是否存在缺陷。

內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋企業(yè)各個層面和各個環(huán)節(jié)，形成規(guī)范的內(nèi)部控制體系，預(yù)防并及時發(fā)現(xiàn)、糾正公司運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的重要錯誤和舞弊，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全與完整，保證記錄和信息的真實性、準(zhǔn)確性和及時性，確保內(nèi)部控制的完整性、合理性方面不存在重大缺陷。

4 結(jié)語

本文提出績效審計盤點(diǎn)法，在績效審計過程中，從績效考核指標(biāo)目標(biāo)完成情況盤點(diǎn)、表內(nèi)盤點(diǎn)、表外盤點(diǎn)和內(nèi)部控制問題盤點(diǎn)的四個方面深入分析企業(yè)內(nèi)在價值增量或存量，有利于提高審計效率和審計質(zhì)量，有助于績效審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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篇（7）

中圖分類號：TP391 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-3044（2017）08-0233-03

1前言

固定資產(chǎn)管理是企業(yè)管理中的一個重要組成部分，是企業(yè)正常運(yùn)行的重要物資保障。在企業(yè)眾多的固定資產(chǎn)中信息化固定資產(chǎn)的管理難度較大，其具有數(shù)量大、種類多、使用地點(diǎn)分散、移動頻繁等特點(diǎn)。

對于信息化資產(chǎn)，傳統(tǒng)的管理方式是使用“臺賬清單”的方式管理，即通過手工表格或是用ERP系統(tǒng)中的資產(chǎn)臺賬表進(jìn)行信息化資產(chǎn)的管理。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，還有在設(shè)備上粘貼一維碼或二維碼的方式進(jìn)行資產(chǎn)管理。

不管采用哪種傳統(tǒng)的方式進(jìn)行信息化資產(chǎn)管理，都很難解決以下管理問題：

1）紙質(zhì)標(biāo)簽易損壞，難以快速獲取設(shè)備信息。

傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理方式，經(jīng)常會在設(shè)備表面粘貼紙質(zhì)標(biāo)簽，紙質(zhì)標(biāo)簽的缺點(diǎn)是容易破損，而且如果設(shè)備相關(guān)信息變更后，標(biāo)簽須及時地重新制作并粘貼，否則后期很難快速獲取設(shè)備的信息。

2）設(shè)備狀態(tài)變更后，信息更新操作不能在現(xiàn)場進(jìn)行。設(shè)備狀態(tài)信息有變更后，工作人員會將變更的信息記錄在紙上，最后在電腦上將設(shè)備信息進(jìn)行逐條更改，消耗人力和時間，如果工作人員忘記更改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，還可能會出現(xiàn)資產(chǎn)實物與帳務(wù)信息不一致的問題。

3）盤點(diǎn)工作量大、工作效率低下。

根據(jù)國家及企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度規(guī)定，企業(yè)每年都要對企業(yè)內(nèi)的信息化固定資產(chǎn)進(jìn)行實物盤點(diǎn)，工作人員需要隨身攜帶盤點(diǎn)表資料到企業(yè)各部門和生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行固定資產(chǎn)實地實物盤點(diǎn)核對，對每項固定資產(chǎn)逐一進(jìn)行盤點(diǎn)核對賬賬、賬卡和賬實是否相互符合。工作人員需逐臺設(shè)備查看標(biāo)簽，確認(rèn)無誤后才在盤點(diǎn)表中做已盤點(diǎn)標(biāo)記。由于資產(chǎn)數(shù)量多、任務(wù)重，而且不少設(shè)備放置的位置不方便查看標(biāo)簽，導(dǎo)致實際核對固定資產(chǎn)過程中容易出錯和效率低下。

鑒于以上管理問題，本文提出將射頻識別技術(shù)應(yīng)用到信息化資產(chǎn)的管理中，取代以往的手工記賬或一維碼、二維碼形式的資產(chǎn)管理方式。

2射頻識別技術(shù)

無線射頻識別技術(shù)（英文簡寫RFID），是一種通過射頻信號自動識別目標(biāo)對象并獲取相關(guān)數(shù)據(jù)的非接觸式自動識別技術(shù)，整個識別工作過程無需人工干預(yù)。其不僅具有防水、防磁、耐高溫、使用壽命長、讀取距離大、存儲數(shù)據(jù)容量大、存儲信息更改自如等優(yōu)點(diǎn)，而且具有多標(biāo)簽同時識別的功能，可以在各種復(fù)雜環(huán)境中工作。

在固定資產(chǎn)管理實際應(yīng)用時，先將電子標(biāo)簽貼在需要管理的固定資產(chǎn)上，通過讀寫器將代表固定資產(chǎn)的有約定格式的電子數(shù)據(jù)寫入電子標(biāo)簽。核對固定資產(chǎn)時，工作人員先按照約定程序操作手持便攜式讀寫器，讀寫器通過射頻天線發(fā)送特定頻率的射頻信號，如果固定資產(chǎn)上附著的電子標(biāo)簽和手持便攜式讀寫器之間的距離在發(fā)射天線工作區(qū)域有效范圍內(nèi)時則會產(chǎn)生感應(yīng)電流，電子標(biāo)簽將獲得足夠能量被激活并將自身解碼等信息通過卡內(nèi)置發(fā)送天線發(fā)送出去，手持便攜式讀寫器對接收到的信號進(jìn)行解調(diào)和解碼，然后傳送到后臺管理信息系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)的信息處理。如下圖原理圖1所示。

3信息化固定資產(chǎn)系統(tǒng)的設(shè)計

因在傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)信息管理模式中一般依賴于紙面單據(jù)或通過手工方式錄入原始數(shù)據(jù)導(dǎo)致效率低下并經(jīng)常發(fā)生錯誤，從而經(jīng)常出現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的實物與財務(wù)帳目不相符合的情況。本文設(shè)計的目標(biāo)是借助RFID技術(shù)，以實物管理為抓手，以化繁為簡為目的，克服傳統(tǒng)管理模式下的不足與缺陷，解決固定資產(chǎn)信息管理過程中的賬務(wù)相符管理的問題，并選取計算機(jī)和打印機(jī)設(shè)備作為RFID電子標(biāo)簽管理的試點(diǎn)，通過RFID技術(shù)的應(yīng)用，最終實現(xiàn)信息流和實物流的統(tǒng)一，降低管理人員的工作強(qiáng)度，提高工作效率的建設(shè)目標(biāo)，提升固定資產(chǎn)信息化管理過程的自踴水平。

3.1系統(tǒng)整體方案

基于射頻識別技術(shù)的固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)采用B/S架構(gòu)，主要包括電子標(biāo)簽的識別、識別后資產(chǎn)信息的傳輸以及資產(chǎn)管理應(yīng)用系統(tǒng)三個方面。

具體實現(xiàn)過程為：抽取原辦公自動化設(shè)備資產(chǎn)管理系統(tǒng)（ZYSBZC）信息化資產(chǎn)臺賬數(shù)據(jù)作為本系統(tǒng)（OARFID）的初始化臺賬數(shù)據(jù)。在OARFID臺賬數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上增加RFID編碼字段，程序?qū)崿F(xiàn)RFID標(biāo)簽對應(yīng)功能（發(fā)標(biāo)簽功能）。通過系統(tǒng)可實現(xiàn)設(shè)備臺賬盤點(diǎn)功能。具體操作為系統(tǒng)生成盤點(diǎn)任務(wù)單，下達(dá)到手持機(jī)上，盤點(diǎn)人員持手持機(jī)進(jìn)行逐個設(shè)備的盤點(diǎn)，盤點(diǎn)完成后將盤點(diǎn)記錄上傳到盤點(diǎn)任務(wù)單中，實現(xiàn)閉環(huán)。

其特點(diǎn)一是通過成熟的射頻識別技術(shù)對固定資產(chǎn)信息管理過程從實物的購置、固定資產(chǎn)財務(wù)入賬、固定資產(chǎn)實際領(lǐng)用、調(diào)撥、盤點(diǎn)、財務(wù)報廢及實物處置等方面進(jìn)行全方位準(zhǔn)確實時監(jiān)管，結(jié)合資產(chǎn)分類統(tǒng)計等報表，真正實現(xiàn)“賬、卡、物”相符。通過系統(tǒng)使固定資產(chǎn)日常繁雜的管理、統(tǒng)計、核對等工作痕跡化、規(guī)范化、便捷化，同時可以幫助管理員快速查詢固定資產(chǎn)的領(lǐng)用信息、維修記錄、歷史資產(chǎn)記錄和使用情況、存放地點(diǎn)等信息，實現(xiàn)固定資產(chǎn)動態(tài)全生命周期管理。

3.2系統(tǒng)硬件結(jié)構(gòu)

因本系統(tǒng)數(shù)據(jù)量不大，數(shù)據(jù)處理的性能要求不高，可直接利用企業(yè)虛擬服務(wù)器技術(shù)，分配服務(wù)器資源應(yīng)用于本系統(tǒng)。服務(wù)器配置能夠滿足數(shù)據(jù)庫軟件及應(yīng)用軟件正常運(yùn)行即可，如遇到資源不夠的情況，也可進(jìn)行方便的調(diào)整。服務(wù)器網(wǎng)絡(luò)設(shè)置為企業(yè)內(nèi)網(wǎng)服務(wù)端VLAN，便于客戶端訪問。

3.3系統(tǒng)軟件結(jié)構(gòu)

系統(tǒng)采用JAVA語言進(jìn)行開發(fā)，數(shù)據(jù)庫采用Oraclel 10g，軟件功能架構(gòu)如圖2所示。

3.4系統(tǒng)功能模塊

1）權(quán)限管理

本模塊可進(jìn)行用戶和用戶權(quán)限的管理。為了確保系統(tǒng)的安全，系統(tǒng)設(shè)置了三個層級的管理權(quán)限。第一個是系統(tǒng)管理員層級，擁有管理用戶、設(shè)置用戶權(quán)限的權(quán)限；第二個是信息化資產(chǎn)管理員層級，提供給信息化資產(chǎn)歸口管理部門的資產(chǎn)管理員使用，可以進(jìn)行臺賬管理、標(biāo)簽管理、入庫管理、發(fā)放管理、調(diào)撥管理、回收報廢管理、盤點(diǎn)管理等管理工作；第三個是部門資產(chǎn)管理員層級，提供給各部門的資產(chǎn)管理員使用，但權(quán)限設(shè)置為僅能對本部門的資產(chǎn)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，無法查詢到其他部門的資產(chǎn)信息。

2）臺賬及標(biāo)簽管理

臺賬管理。即信息化資產(chǎn)的設(shè)備清單，記錄設(shè)備的所有相關(guān)信息，包括設(shè)備名稱、品牌、規(guī)格型號、使用部門、存放位置、使用人、使用時間、基本配置信息、IP地址、資產(chǎn)編號、RFID碼、設(shè)備狀態(tài)等信息。日常管理的所有操作最終都會反饋到設(shè)備臺賬中。

標(biāo)簽管理。在資產(chǎn)登記時即賦予每個固定資產(chǎn)實物唯一的“資產(chǎn)身份證”（RFID標(biāo)簽），從資產(chǎn)投入使用的源頭就開始管理控制。電子標(biāo)簽使用前需要先用發(fā)卡器進(jìn)行初始化，每張卡片都有一個唯一的編碼。卡片制作完成后就可以在系統(tǒng)中與實際的臺賬信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)，

3）日常管理

信息化資產(chǎn)日常管理的邏輯圖如圖3。

入庫管理。信息化資產(chǎn)到貨時，首先進(jìn)行物品的基本信息登記，此時由于資產(chǎn)設(shè)備還沒有發(fā)放給個人使用，所以沒有存放位置、使用部門、使用人等信息；隨后進(jìn)行貼碼操作，在操作前先將電子標(biāo)簽進(jìn)行初始化，隨后將標(biāo)簽粘貼在設(shè)備上；將標(biāo)簽編碼通過標(biāo)簽讀寫器寫入信息化設(shè)備臺賬表中，完成臺賬信息與標(biāo)簽的關(guān)聯(lián)。

發(fā)放管理。信息化資產(chǎn)發(fā)放給個人使用時，先進(jìn)行掃碼，定位到信息化設(shè)備臺賬中的相應(yīng)記錄，把使用部門、使用人、存放位置等信息錄入完畢后將信息回傳給系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，即可進(jìn)行實物發(fā)放。

調(diào)撥管理。信息化資產(chǎn)在使用過程中難免會發(fā)生使用人的更換，此時使用調(diào)撥功能，通過掃碼定位到需要更新信息的設(shè)備，相應(yīng)的修改記錄，用新使用人更新原使用人。最后將信息回傳給系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫。

回收報廢管理。信息化資產(chǎn)到達(dá)使用年限或是損壞無法使用時，使用回收報廢功能，掃碼定位需報廢的設(shè)備信息，變更資產(chǎn)狀態(tài)信息為“報廢”，最后將信息回傳給系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫。

盤點(diǎn)管理。企業(yè)每年都要進(jìn)行信息化資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作，盤點(diǎn)之前，系統(tǒng)自動生成盤點(diǎn)單，將盤點(diǎn)單數(shù)據(jù)下達(dá)給便攜式讀寫器，工作人員攜帶便攜式讀寫器到各位置進(jìn)行實物盤點(diǎn)，盤點(diǎn)時只要靠近設(shè)備1-2米即可準(zhǔn)確讀取設(shè)備上的電子標(biāo)簽信息，實現(xiàn)盤點(diǎn)。盤點(diǎn)結(jié)束后，將便攜式讀寫器上的盤點(diǎn)數(shù)據(jù)回傳到計算機(jī)系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)庫自動與財務(wù)資產(chǎn)賬比對形成盤點(diǎn)報表，從根本上杜絕以往人工盤點(diǎn)時容易出現(xiàn)的錯盤、漏盤、重盤等現(xiàn)象，能有效確保實物統(tǒng)計數(shù)據(jù)的及r性、真實性和可靠性。

4）設(shè)備圖形化管理

通過圖形化界面將每臺設(shè)備的詳細(xì)位置進(jìn)行標(biāo)注，并能通過熱點(diǎn)的方式，進(jìn)行鼠標(biāo)點(diǎn)擊彈出設(shè)備基本信息查詢結(jié)果。設(shè)備圖形化管理的表結(jié)構(gòu)設(shè)計見表1，OARFID中需增加"RFID編碼”字段。

5）統(tǒng)計查詢管理

篇（8）

電力企業(yè)作為國有企業(yè)，其首要任務(wù)是要實現(xiàn)國有資本保值增值；物資作為電力企業(yè)總資產(chǎn)的構(gòu)成部分，如果物資管理不恰當(dāng)，則會產(chǎn)生資產(chǎn)被盜、損壞風(fēng)險，進(jìn)而產(chǎn)生資產(chǎn)損失，相應(yīng)會減少其凈利潤，即使物資不產(chǎn)生被盜、損壞風(fēng)險，由于長期得不到利用而占用企業(yè)資金，由于時代科技的日新月異，物資會逐漸喪失利用價值，按會計制度要求需計提減值準(zhǔn)備，也會減少企業(yè)凈利潤；如果采取措施加強(qiáng)物資管理，將能夠利用的庫存工程物資、原材料、資產(chǎn)報廢形成的廢舊物資在未來的工程項目中使用上，繼續(xù)發(fā)生此類物資的使用價值及剩余價值，將會增加企業(yè)效益。因此，不恰當(dāng)?shù)奈镔Y管理會對企業(yè)的資本保值增值任務(wù)形成挑戰(zhàn)，恰當(dāng)?shù)奈镔Y管理會增加企業(yè)價值，實現(xiàn)國有資本保值增值。

1.2加強(qiáng)物資管理是電力企業(yè)加速資金流周轉(zhuǎn)的現(xiàn)實需要

物資本質(zhì)上是將企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款類流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為非現(xiàn)金類流動性較弱的資產(chǎn)，可以說削弱了企業(yè)資產(chǎn)的流動性；但企業(yè)轉(zhuǎn)換為流動性較差的物資本質(zhì)目的是希望通過物資的轉(zhuǎn)換去制造新的產(chǎn)品、提供新的服務(wù)而達(dá)到實現(xiàn)資本增值；因此，如果企業(yè)物資管理恰當(dāng)，將會加快物資利用進(jìn)程與速度，將物資盡快轉(zhuǎn)化為新的產(chǎn)品、提供新的服務(wù)，進(jìn)一步最終轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金、銀行存款等流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，實現(xiàn)企業(yè)資金流的循環(huán)周轉(zhuǎn)；因此，良好的物資管理是企業(yè)加速資金流周轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。

1.3加強(qiáng)物資管理是電力企業(yè)降低電力資產(chǎn)建設(shè)成本的現(xiàn)實需要

大部分電力企業(yè)的電力建設(shè)項目資金來源大部分是依靠銀行貸款解決的，如果項目購買的物資長期得不到利用，會長期占用銀行貸款，進(jìn)而會加大項目建設(shè)期間資本化利息，即使項目投產(chǎn)后也會加大企業(yè)財務(wù)費(fèi)用；同時，在電力資產(chǎn)建設(shè)過程中，如果物資管理不恰當(dāng)，會出現(xiàn)領(lǐng)用出去的物資與真正用在施工現(xiàn)場的物資數(shù)量不符現(xiàn)象，也即領(lǐng)用的物資數(shù)量多過真正最終形成的資產(chǎn)數(shù)量，最終會虛大資產(chǎn)建設(shè)成本。因此，良好的物資管理會相應(yīng)降低電力資產(chǎn)建設(shè)成本以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本。

2.現(xiàn)行電力企業(yè)物資管理存在的弊端

現(xiàn)行電力企業(yè)由于多方面的原因，導(dǎo)致對物資管理存在如下弊端：

2.1部門與條塊分割管理存在的弊端

現(xiàn)行電力企業(yè)的物資管理部門對物資進(jìn)行實物管理，財務(wù)部門對物資進(jìn)行價值管理，形成對物資分割管理模式，此模式對加強(qiáng)物資管理已取得一定效果，但由于財務(wù)部門沒有像固定資產(chǎn)管理建立資產(chǎn)卡片一樣建立物資臺賬，對物資名稱、種類、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、價值予以詳細(xì)登記，僅僅憑物資管理部門提交的收料單、領(lǐng)料單對物資的總價值進(jìn)行記錄，對庫存物資的名稱、數(shù)量或重量、規(guī)格型號等詳細(xì)信息一時難以及時掌握，因此缺乏對物資管理部門的牽制與監(jiān)督作用。

2.2工程項目管理部門僅針對項目進(jìn)行物資采購而沒有從整體角度平衡使用存在的弊端

由于電力企業(yè)因為客戶需求及科技進(jìn)步等原因，需新建電力項目或?qū)σ延械碾娏Y產(chǎn)進(jìn)行擴(kuò)建、改建、修理，而資產(chǎn)的新建、擴(kuò)建、改建與修理分屬不同部門管轄，同時由于缺乏與物資管理部門及其他部門的及時橫向溝通，導(dǎo)致工程項目管理部門僅僅從本身所管轄項目需要的物資進(jìn)行采購，沒有從已有庫存物資整體角度出發(fā)對項目物資進(jìn)行差額采購，同時在項目施工過程中因為項目設(shè)計變更等原因，以前已采購回來的物資在施工現(xiàn)場難以用上，如此形成庫存物資，形成庫存物資逐漸增多現(xiàn)狀的產(chǎn)生，進(jìn)而產(chǎn)生物資的閑置和浪費(fèi)。

3.加強(qiáng)物資管理的應(yīng)用探討

3.1結(jié)合庫存物資現(xiàn)狀，對工程項目開展有針對性的設(shè)計及其需要物資進(jìn)行差額采購，從源頭加大物資材料利用力度，加快資金周轉(zhuǎn)

利用物資管理系統(tǒng)的信息化支撐作用，由物資管理部門對工程項目管理部門提交的物資采購計劃進(jìn)行審核，對采購計劃中反映的目前庫存已有物資從采購計劃中進(jìn)行相應(yīng)刪減，進(jìn)而相應(yīng)減少工程管理部門申報的物資采購計劃，以此將庫存物資利用上；同時明確相關(guān)部門對形成的庫存物資后續(xù)再利用責(zé)任，督促相關(guān)部門結(jié)合項目現(xiàn)狀從源頭針對庫存未利用物資開展項目設(shè)計，在項目的施工過程中爭取將能夠利用的物資盡量利用上，逐步消化以前累積下來的庫存物資。

3.2從源頭加強(qiáng)廢舊物資管理，確保資產(chǎn)余值盡量回收

建立固定資產(chǎn)報廢形成的廢舊物資過程跟蹤機(jī)制，固定資產(chǎn)報廢后，對形成的廢舊物資，即刻測量以重量、數(shù)量計量的廢舊物資，建立相關(guān)表格詳細(xì)登記廢舊物資名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、重量等相關(guān)信息，以此加強(qiáng)固定資產(chǎn)報廢形成的廢舊物資移交環(huán)節(jié)管理；建立監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)廢舊物資移交物資管理部門前、移交物資管理部門時和移交物資管理部門后的管理。

3.3建立聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制，定期或不定期對物資進(jìn)行盤點(diǎn)，加強(qiáng)庫存及廢舊物資管理

為發(fā)揮對物資管理部門對實物的跟蹤與監(jiān)督機(jī)制作用，定期或不定期對庫存物資進(jìn)行實物盤點(diǎn)，不定期盤點(diǎn)過程中可以隨機(jī)抽取部分物資進(jìn)行盤點(diǎn)，定期盤點(diǎn)過程中對全部物資進(jìn)行盤點(diǎn)；在盤點(diǎn)過程中，發(fā)揮單位所屬財務(wù)部門、監(jiān)督審計部門監(jiān)督管理作用，與物資管理部門一起盤點(diǎn)，或單獨(dú)盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)結(jié)果與上述物資管理系統(tǒng)自動生產(chǎn)的庫存物資以及廢舊物資專門臺賬進(jìn)行核對，對盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的不符現(xiàn)象發(fā)揮考核機(jī)制作用，對物資管理部門予以懲罰；以物資的盤點(diǎn)機(jī)制、各部門的聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制、考核機(jī)制的聯(lián)合作用防止國有資產(chǎn)流失。

總之，電力企業(yè)物資是指其庫存的工程物資、原材料（即企業(yè)存貨）和原有固定資產(chǎn)報廢形成的廢舊物資（包括廢舊設(shè)備）。電力企業(yè)電源及輸、變、配電網(wǎng)絡(luò)建設(shè)需采購工程物資及原材料；同時為保證其原有固定資產(chǎn)的穩(wěn)定運(yùn)行也需儲備一定的企業(yè)存貨以對資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造或修理；另外電力企業(yè)資產(chǎn)設(shè)備因大風(fēng)、雷電等自然事故所致的毀損以及自然損耗、技術(shù)進(jìn)步等原因需將原有固定資產(chǎn)報廢拆除，進(jìn)而產(chǎn)生廢舊物資。上述環(huán)節(jié)產(chǎn)生的工程物資、原材料、廢舊物資如何加強(qiáng)管理，以確保物資再利用以及不產(chǎn)生浪費(fèi)、毀損、盤虧，對電力企業(yè)而言是一個課題。

篇（9）

中圖分類號：F426.61 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）29-0068-01

1、企業(yè)資產(chǎn)管理的難點(diǎn)分析

首先，上級部門無法對各項資產(chǎn)信息進(jìn)行實時的管控，而基層單位在進(jìn)行統(tǒng)計的過程中，時常出現(xiàn)資產(chǎn)實物與價值不符合的情況，極其容易導(dǎo)致賬實不符，使得資產(chǎn)管理難度進(jìn)一步加大。

其次，企業(yè)資產(chǎn)管理需要分析數(shù)據(jù)，而這正是電力企業(yè)資產(chǎn)管理的難點(diǎn)之一，因為電力企業(yè)需要分析的數(shù)據(jù)數(shù)量非常龐大，分析的過程也十分復(fù)雜，分析過程中，又缺少相應(yīng)的維度，因此無法對資產(chǎn)問題做出準(zhǔn)確的分析，也無法對電力企業(yè)的經(jīng)營管理提供實時幫助。

再次，企業(yè)負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理的部門比較多，整個管理鏈條比較長，極其容易出現(xiàn)管理脫節(jié)的問題，直接影響了各個部門之間的協(xié)作。

最后，企業(yè)資產(chǎn)信息并不集中在專門的業(yè)務(wù)部門以及專門的系統(tǒng)中，分布十分分散，而各個業(yè)務(wù)部門以及系統(tǒng)之間存在著比較大差異，數(shù)據(jù)也難以統(tǒng)一，因此共享十分困難。

2、電力企業(yè)資產(chǎn)管理信息平臺構(gòu)建

2.1 建設(shè)目標(biāo)

企業(yè)資產(chǎn)管理信息平臺首先要能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)共享，讓不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)都得到融合成為統(tǒng)一的管理平臺；其次是要能夠把資產(chǎn)規(guī)劃計劃、采購建設(shè)、運(yùn)行維護(hù)、報廢處置等各個階段都完成統(tǒng)一；再則是在第一時間對企業(yè)資產(chǎn)的全壽命全部階段的成本數(shù)據(jù)都掌握；最后是要能夠?qū)⑷轿坏目冃гu價體系構(gòu)建起來，在管控能力提高的同時也起到激勵的效果。

2.2 總體構(gòu)架

在企業(yè)的資產(chǎn)管理信息平臺當(dāng)中，利用的都是最先進(jìn)的信息技術(shù)，借此來實現(xiàn)對于資產(chǎn)管理的優(yōu)化操作。想要達(dá)到這個目的，就不能夠少了展示與應(yīng)用平臺的技術(shù)架構(gòu)作為基礎(chǔ)。在企業(yè)的資產(chǎn)信息管理平臺當(dāng)中，建立的是資產(chǎn)全壽命周期管理體系以及資產(chǎn)管理績效評價體系。這樣的雙體系雙平臺的架構(gòu)，對于企業(yè)來說，借助于展示平臺的模塊就可以實現(xiàn)對于資產(chǎn)報表的分析或者是資產(chǎn)的綜合管理等，而借助于應(yīng)用平臺，則能夠?qū)崿F(xiàn)對于資產(chǎn)管理審批或者是資產(chǎn)全壽命周期管理等。

2.3 雙體系雙平臺架構(gòu)

2.3.1 全壽命周期管理體系

在資產(chǎn)全壽命周期管理體系當(dāng)中，資產(chǎn)地里信息查詢則是需要對過去的財務(wù)部門只掌握資產(chǎn)價值信息而無法對實物信息情況掌握的情況進(jìn)行改變。利用系統(tǒng)來完成對于資產(chǎn)的價值、地理和實物信息的結(jié)合，最終將基于地理只能的資產(chǎn)管理分析模式徹底形成。資產(chǎn)全壽命周期管理就意味著需要從項目與資產(chǎn)管理、系統(tǒng)操作與績效評價等方面來將項目成本的管理規(guī)范建立起來。資產(chǎn)移動盤點(diǎn)模塊需要涉及到現(xiàn)代移動計算、嵌入式開發(fā)、手持尖端設(shè)備等技術(shù)，借此來完成對于固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)與管理。

2.3.2 資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)審核

為提高資產(chǎn)管理信息平臺的應(yīng)用效率和企業(yè)資產(chǎn)信息的可靠性，在規(guī)范性、合理性、及時性和準(zhǔn)確性幾個方面設(shè)計審核標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理信息的審核工作。通過數(shù)據(jù)審核，既保證企業(yè)資產(chǎn)管理信息平臺的效率指標(biāo)，又強(qiáng)化了財務(wù)與企業(yè)內(nèi)部各個部門之間在資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)方面的溝通，實現(xiàn)了更高效的資產(chǎn)管理信息同步，規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

2.3.3 資產(chǎn)管理績效評價體系

在資產(chǎn)管理績效評價體系中，資產(chǎn)管理的業(yè)績或績效指標(biāo)的展示需要借助于資產(chǎn)管理績效評價指標(biāo)展示模塊，而這個模塊也同樣可以借助于業(yè)務(wù)規(guī)范或是資產(chǎn)運(yùn)營、盈利等方面來將設(shè)計指標(biāo)問題解決，更能夠?qū)崿F(xiàn)對于基礎(chǔ)單位的定期考核，最終將資產(chǎn)利用率與資產(chǎn)管理水平都提升上去。資產(chǎn)綜合管理指標(biāo)展模塊最重要的作用就是將電力企業(yè)的財務(wù)與資產(chǎn)管理指標(biāo)都展示出來。

2.3.4 資產(chǎn)移動盤點(diǎn)

電力企業(yè)資產(chǎn)一直都以來都無法實現(xiàn)年度盤點(diǎn)，而運(yùn)用資產(chǎn)管理信息平臺之后，可以實現(xiàn)對資產(chǎn)的移動盤點(diǎn)。資產(chǎn)管理信息平臺融人了移動計算技術(shù)、手持尖端設(shè)備技術(shù)等，因此能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行移動式盤點(diǎn)，除此之外，還應(yīng)用了二維標(biāo)簽技術(shù)、RFID技術(shù)，從而能夠固定資產(chǎn)展開實時跟蹤，這對電力企業(yè)資產(chǎn)賬實相符率的提高具有積極的意義。

3、電力企業(yè)資產(chǎn)管理創(chuàng)新

3.1 全面升級管理模式

在企業(yè)資產(chǎn)信息管理平臺當(dāng)中關(guān)于資產(chǎn)全壽命周期管理的應(yīng)用，不但將原本的管理模式當(dāng)中涉及到計劃規(guī)劃與項目建設(shè)或者財務(wù)、運(yùn)維檢修等的一些阻隔都打破了，更是讓不同的資產(chǎn)類別在不同階段的信息都完成了平臺上的統(tǒng)一與貫通。

3.2 達(dá)到資產(chǎn)實時跟蹤

一是建立資產(chǎn)身份卡，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)信息化管理模式。實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)、實物臺賬和資產(chǎn)臺賬一一對應(yīng)的效果，是資產(chǎn)全過程管理的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。二是提高了資產(chǎn)盤點(diǎn)周期的效率和數(shù)據(jù)可靠性。三是盤點(diǎn)數(shù)據(jù)與賬目的一致性大幅提升，能夠摸清企業(yè)自產(chǎn)的基本情況，并且及時發(fā)現(xiàn)問題，從根本上解決了資產(chǎn)、數(shù)據(jù)、賬目等數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

3.3 實現(xiàn)資產(chǎn)動態(tài)追蹤

將單個資產(chǎn)身份證建起起來，無疑是將固定資產(chǎn)數(shù)字化管理新模式打開了，這樣就能夠真正實現(xiàn)關(guān)于現(xiàn)場資產(chǎn)和實物臺賬、資產(chǎn)臺賬的對應(yīng)，更是為將來的資產(chǎn)全過程管理給與基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。企業(yè)資產(chǎn)信息管理平臺的建設(shè)能夠讓盤點(diǎn)周期大幅縮短且讓盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的真實性增加，也讓資產(chǎn)盤點(diǎn)的效率得到了提升。

3.4 拓展資產(chǎn)分析維度

首先，它打破計劃規(guī)劃、項目建O、運(yùn)維檢修、財務(wù)等部門間的信息壁壘，實現(xiàn)各類資產(chǎn)各階段的信息在統(tǒng)一平臺下的貫通。其次，厘清資產(chǎn)全壽命周期流程，明確資產(chǎn)全壽命各個階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將事前預(yù)警與事后分析相結(jié)合，實現(xiàn)對資產(chǎn)全壽命周期信息實時查詢、稽核和監(jiān)控。最后，加強(qiáng)全壽命周期成本控制，拓展資產(chǎn)分析維度。

3.5 提升管理監(jiān)控水平

建立起了企業(yè)資產(chǎn)管理平臺之后，利用資產(chǎn)規(guī)范、資產(chǎn)運(yùn)營以及資產(chǎn)盈利來建立的資產(chǎn)管理績效評價體系能夠?qū)⒐芾砩洗嬖诘娜毕荼┞冻鰜?，從而讓資產(chǎn)管理水平有所進(jìn)步。與此同時，對于企業(yè)的資產(chǎn)績效評價指標(biāo)可以完成對企業(yè)不同方面的分析，且做到第一時間的監(jiān)控和問題的及時發(fā)現(xiàn)，以及任意情況的分析和追蹤等。

3.6 降低企業(yè)綜合成本

標(biāo)準(zhǔn)采購成本是指在正常情況下，物資供應(yīng)的綜合成本，而不是指實際發(fā)生的成本。在典型的物資成本管理中，物資的成本包括：直接成本、采購成本與儲存成本，事實上，很多的控制原則都是要求降低直接成本，而忽視其他成本。在物資管理中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于綜合成本的控制，充分考慮到采購成本與儲存成本。

3.7 利用平臺分析數(shù)據(jù)

數(shù)據(jù)分析是材料供給成本控制的技術(shù)策略。在采購過程，如何科學(xué)實現(xiàn)物資經(jīng)濟(jì)批量采購，都應(yīng)當(dāng)需要一定的數(shù)據(jù)分析。比如應(yīng)當(dāng)根據(jù)需用量與市場行情來確定采購經(jīng)濟(jì)采購批量大小。對于國外進(jìn)口設(shè)備，應(yīng)當(dāng)積極尋找替代產(chǎn)品。要與生產(chǎn)管理部門一起，進(jìn)行必要的技術(shù)改造，實現(xiàn)物資成本的降低。物資采購過程中要實行“以廠代庫，以市場代庫”思想，優(yōu)先考慮庫存條件優(yōu)越的供應(yīng)方物資采購是企業(yè)成本控制的關(guān)鍵。

4、結(jié)語

綜上所述，傳統(tǒng)的企業(yè)資產(chǎn)管理模式已不能適應(yīng)電力企業(yè)的發(fā)展，而通過企業(yè)資產(chǎn)管理信息平臺的構(gòu)建，能夠有效提升企業(yè)的資產(chǎn)管理水平。

篇（10）

中圖分類號：TU714 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2013）35-154-01

0、前言

面對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的下滑，煤炭市場的疲軟，煤炭行業(yè)逐步進(jìn)入微利階段，煤炭的黃金十年逐漸流失，煤炭行業(yè)的競爭力越來越大，特別是進(jìn)入2013年下半年，大部門分煤炭企業(yè)進(jìn)入盈虧平衡點(diǎn)，為了企業(yè)更好的生存和提高核心競爭力，就要不斷的采取應(yīng)對措施，控制生產(chǎn)成本，壓縮非生產(chǎn)性支出，提質(zhì)增效，增產(chǎn)增效，縮減大規(guī)模投資，提高資金的使用率和周轉(zhuǎn)率等手段，以面對煤炭行業(yè)下滑帶來的危害。

一、研究背景

面對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的下滑，我們要認(rèn)清當(dāng)前形勢，調(diào)整思路、找準(zhǔn)方法、多措并舉，搶抓發(fā)展機(jī)遇，科學(xué)統(tǒng)籌運(yùn)作，合理優(yōu)化配置資源，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，化危機(jī)為機(jī)遇，確保企業(yè)穩(wěn)步前進(jìn)。為了提高礦井主觀能動性和激發(fā)內(nèi)在潛能，調(diào)動起積極應(yīng)對困難的激情，一些公司采取一系列的獎罰措施，鼓勵礦井自主管理。為了公平、公正、合理的考核各個礦井，要對礦井的生產(chǎn)銷售數(shù)據(jù)核實清楚，計量準(zhǔn)確，以保證考核的真實。產(chǎn)、銷、存直接影響煤炭企業(yè)的經(jīng)營效果，要想在當(dāng)前煤炭市場中獲得一席之地，就要知己知彼，掌握自己的真實生產(chǎn)、銷售、庫存情況。庫存煤的盤點(diǎn)逐步成為公司、礦井經(jīng)營管理中的一項重點(diǎn)工作。

二、研究的目的及意義

1、細(xì)化管理、提高經(jīng)營效果

在煤炭形勢低迷的情況下，隨著企業(yè)成本的不斷上升，盈利能力逐步降低，煤炭企業(yè)面臨著前所未有的困難和挑戰(zhàn)。面對當(dāng)前巨大的壓力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，必須細(xì)化管理，從源頭下功夫，努力實現(xiàn)增產(chǎn)增效，通過庫存煤盤點(diǎn)核實各個經(jīng)營體的生產(chǎn)能力、銷售能力、庫存資金周轉(zhuǎn)情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策層提供決策依據(jù)，有側(cè)重點(diǎn)的考核經(jīng)營體，讓其自主積極主動的迎接挑戰(zhàn)和困難，逐步提高企業(yè)的核心盈利能力，提升經(jīng)營管理的質(zhì)量，從而增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，使企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展。

2、確保賬實相符、質(zhì)價一致、核算真實，避免資產(chǎn)流失

定期對庫存煤進(jìn)行盤點(diǎn)，可以對煤炭的生產(chǎn)、銷售進(jìn)行過程管控，同時可以了解商品煤的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及商品煤煤質(zhì)情況，確保煤炭的賬實相符、質(zhì)價一致、核算真實，避免出現(xiàn)虧漲噸現(xiàn)象。同時可以對煤炭銷售資金回收情況進(jìn)行管控，降低煤款資金風(fēng)險。對煤炭銷售統(tǒng)管期間根據(jù)以質(zhì)定價，適當(dāng)從高的原則，可以提高商品煤的綜合售價，提高資產(chǎn)利潤率。

3、科學(xué)統(tǒng)籌盤點(diǎn)庫存，提高綜合經(jīng)濟(jì)效益

對商品煤產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和煤質(zhì)進(jìn)行盤點(diǎn)，明確優(yōu)質(zhì)煤和劣質(zhì)煤，為銷售提供參考依據(jù)，以市場為導(dǎo)向，客戶為目標(biāo)，樹立以質(zhì)論價的導(dǎo)向，可以科學(xué)合理的配煤，從而提高總體綜合經(jīng)濟(jì)效益。

三、研究過程和方法

為了提高庫存煤盤點(diǎn)工作的規(guī)范化、科學(xué)化管理，做到責(zé)任明確、監(jiān)督到位，計量準(zhǔn)確、賬實相符，為領(lǐng)導(dǎo)做好參謀工作。對庫存煤盤點(diǎn)工作從管理、流程、工序、操作性上不斷進(jìn)行優(yōu)化，通過科學(xué)的統(tǒng)籌計算，確保質(zhì)、量相符，資產(chǎn)完整。具體研究過程和方法如下：

1、庫存煤盤點(diǎn)管理研究的原則

（一）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)任到人

為了提高效率，規(guī)范管理，明確職責(zé)劃清責(zé)任，庫存煤盤點(diǎn)實現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)任到人。公司企管部負(fù)責(zé)庫存煤盤點(diǎn)的具體牽頭工作，不定期對各個單位進(jìn)行檢查，核實相關(guān)數(shù)據(jù)，同時為領(lǐng)導(dǎo)決策作出相關(guān)參謀工作?；鶎痈鲉挝黄蠊懿繝款^，組織調(diào)度室、生產(chǎn)技術(shù)部、財務(wù)部、銷售部、煤質(zhì)中心對煤場庫存煤進(jìn)行盤點(diǎn)。

（二）堅持月末盤點(diǎn)、不定期抽查過程控制的原則

基層各單位企管部牽頭，組織調(diào)度室、生產(chǎn)技術(shù)部、財務(wù)部、銷售部、煤質(zhì)中心對煤場庫存煤進(jìn)行盤點(diǎn)。并統(tǒng)一簽字報送公司企管部，由企管部不定期對各基層單位報送情況進(jìn)行復(fù)核，對誤差較大的單位進(jìn)行通報批評，以規(guī)范庫存煤盤點(diǎn)。

（三）流程化、規(guī)范化管理的原則

對庫存煤盤點(diǎn)按照事物拍照測量取樣分類化驗計算評估確認(rèn)比較分析處理糾正流程進(jìn)行操作，形成統(tǒng)一規(guī)范的管理標(biāo)準(zhǔn)，讓操作人員一目了然很快熟悉此項工作，便于提高盤點(diǎn)、化驗、計算、分類、數(shù)據(jù)處理等環(huán)節(jié)的工作效率。

（四）嚴(yán)格考核、按月通報的原則

對庫存煤盤點(diǎn)工作不定期由公司企管部牽頭，對各基層單位上報數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，每月一通報，對存在問題較大的單位進(jìn)行通報批評并拿出具體的整改措施。以提高各單位對庫存煤盤點(diǎn)的重視程度，同時為領(lǐng)導(dǎo)決策打下堅實基礎(chǔ)。

2、庫存煤盤點(diǎn)的要求及保障措施

（一）庫存煤盤點(diǎn)的要求

（1）企管部每月底最后一天，組織調(diào)度室、生產(chǎn)技術(shù)部、財務(wù)部、銷售部、煤質(zhì)中心對煤場庫存煤進(jìn)行盤點(diǎn)；

（2）調(diào)度室負(fù)責(zé)拍照工作，同時提供當(dāng)月產(chǎn)量；

（3）生產(chǎn)技術(shù)部和企管部負(fù)責(zé)測量工作，財務(wù)部負(fù)責(zé)記錄，同時提高財務(wù)上月賬面庫存數(shù)據(jù)。

（4）煤質(zhì)中心負(fù)責(zé)取樣，按商品煤煤種由企管部、銷售部、財務(wù)部進(jìn)行監(jiān)督，取樣后由煤質(zhì)中心進(jìn)行化驗，確保第二天中午將化驗結(jié)果提供報送到企管部；

（5）企管部統(tǒng)一匯總數(shù)據(jù)，按照商品煤的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分類計算，對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行評估，確認(rèn)煤炭庫存盤點(diǎn)情況。

（6）結(jié)合財務(wù)賬面數(shù)據(jù)，分析相關(guān)指標(biāo)，編寫分析報告，為領(lǐng)導(dǎo)提供相關(guān)數(shù)據(jù)。

（二）庫存煤盤點(diǎn)的保障措施

（1）基層單位不參加月末庫存煤盤點(diǎn)的部門，每次處罰100元，并早調(diào)會進(jìn)行通報；

（2）煤質(zhì)中心不按時提供取樣化驗情況，每次處罰50元；

（3）企管部不按時上報月末盤點(diǎn)數(shù)據(jù)，每次處罰100元；

（4）公司企管部不定期對各基層單位進(jìn)行盤點(diǎn)，復(fù)核數(shù)據(jù)的真實性，對弄虛作假的單位進(jìn)行批評。

四、項目效果與作用

一、實現(xiàn)精細(xì)化管理，掌握各基層單位實際情況

通過對各單位庫存煤盤點(diǎn)，及時掌握各單位生產(chǎn)、銷售、庫存情況，為各層單位下發(fā)計劃，提供科學(xué)依據(jù)，能充分挖掘基層單位的潛力，調(diào)動其積極性，努力克服煤炭形勢下滑的困難。

二、確保賬實相符、質(zhì)價一致、核算真實，避免資產(chǎn)流失