序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇財(cái)政資金分配方法范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

關(guān)鍵詞：規(guī)范；政府；事業(yè)單位；分配關(guān)系

政府與事業(yè)單位的分配關(guān)系，主要表現(xiàn)在財(cái)政資金供給與社會(huì)事業(yè)發(fā)展以及社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)之間的資金配置方面。從我國財(cái)政實(shí)踐看，財(cái)政在事業(yè)資金分配問題上，長(zhǎng)期來沒有理順政府與事業(yè)單位之間的分配關(guān)系。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，政府與事業(yè)單位的資金分配關(guān)系表現(xiàn)為“統(tǒng)收統(tǒng)支”的模式，即事業(yè)單位的所有收入全部上交國家財(cái)政，其發(fā)展事業(yè)所需支出則全部由國家統(tǒng)一撥款來滿足，事業(yè)單位對(duì)本單位事業(yè)發(fā)展所需的人、財(cái)、物無自，全部統(tǒng)一由國家計(jì)劃安排。這種制度在當(dāng)時(shí)的歷史條件下，對(duì)于促進(jìn)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展曾經(jīng)起到了一定的積極作用，但這種高度集中的統(tǒng)收統(tǒng)支體制，也助長(zhǎng)了事業(yè)單位“等、靠、要”的依賴思想，延緩了各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展；改革開放后，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的確立，政府與事業(yè)單位之間的分配關(guān)系也有所改變，由“統(tǒng)收統(tǒng)支”、“經(jīng)費(fèi)包干”轉(zhuǎn)為“財(cái)政補(bǔ)助”。這種分配關(guān)系從本質(zhì)上說應(yīng)該符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下公共財(cái)政的分配要求，但在實(shí)際操作中，由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下長(zhǎng)期養(yǎng)成的思維定勢(shì)的影響、轉(zhuǎn)制過程中相應(yīng)法律、法規(guī)的缺位以及落后的預(yù)算管理制度，“財(cái)政補(bǔ)助”分配方式的優(yōu)勢(shì)未能得到充分體現(xiàn)。表現(xiàn)在：一方面政府仍然包攬過多，使有限的財(cái)政資金在事業(yè)發(fā)展需要與供給之間的矛盾更為突出；另一方面財(cái)政分配行為不規(guī)范，管理粗放，導(dǎo)致事業(yè)財(cái)務(wù)管理上存在諸多漏洞，造成事業(yè)資金使用的低效率。因此，要規(guī)范政府與事業(yè)單位之間的分配關(guān)系，必須進(jìn)一步改革預(yù)算管理制度，改進(jìn)預(yù)算編制方式和方法，規(guī)范財(cái)政資金分配行為，以合理配置事業(yè)資源。

一、正確認(rèn)識(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下事業(yè)單位的性質(zhì)，規(guī)范財(cái)政資金分配范圍

所謂事業(yè)單位，通常是指為社會(huì)提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的非贏利組織。長(zhǎng)期以來大多數(shù)人認(rèn)為，事業(yè)單位是為社會(huì)提供必須的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的，因此，事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)由財(cái)政撥款解決。應(yīng)該說這一觀點(diǎn)不無合理性，因?yàn)槭聵I(yè)單位所提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)與私人產(chǎn)品相比具有非競(jìng)爭(zhēng)性和非排它性特點(diǎn)，收益外溢程度高，所產(chǎn)生的社會(huì)效益要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于經(jīng)濟(jì)效益，一般市場(chǎng)投資主體是不愿涉及這一領(lǐng)域的。因此由財(cái)政撥款解決是理所當(dāng)然的。但是事業(yè)單位提供公共品所需的一切經(jīng)費(fèi)都由財(cái)政包攬卻是不盡合理的。因?yàn)槭聵I(yè)單位提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)屬于公共品中的準(zhǔn)公共品。所謂準(zhǔn)公共品是指介于公共品和私人品之間既具有公共品特性又具有私人品特點(diǎn)的產(chǎn)品，用集合的概念表述，就是公共品集合和私人品集會(huì)的交集。因此準(zhǔn)公共品既可以公共生產(chǎn)、公共提供，也可以公共生產(chǎn)、公共和市場(chǎng)混合提供，或市場(chǎng)生產(chǎn)、市場(chǎng)提供。準(zhǔn)公共品的這一特征，決定了政府對(duì)事業(yè)單位的資金供給范圍和資金供給數(shù)量，應(yīng)以事業(yè)單位產(chǎn)品的“公共性”程度為依據(jù)。

從我國目前的狀況來看，事業(yè)單位的類型比較復(fù)雜，有“公益性”的、有“經(jīng)營(yíng)性”的、還有“公益性”和“經(jīng)營(yíng)性”兼而有之的，具體涉及文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生、體育以及農(nóng)、林、水、氣、海洋、地質(zhì)、環(huán)保和工、交、商貿(mào)等部門。不僅不同事業(yè)行業(yè)的產(chǎn)品“公共性”程度不同，而且就是同一事業(yè)行業(yè)中的不同單位，其產(chǎn)品的“公共性”程度差別也較大。如教育，九年義務(wù)教育對(duì)于個(gè)人而言，無論在就業(yè)還是其他社會(huì)生活方面，都不具有明顯的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，但它卻能提高整個(gè)中華民族的素質(zhì)，因而“公共性”程度特別高，近似于純公共品；而成人教育，是個(gè)人需要調(diào)整知識(shí)結(jié)構(gòu)、提高學(xué)歷層次以增加個(gè)人的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)而產(chǎn)生的，具有明顯的私人品性質(zhì)。這給事業(yè)單位的正確分類帶來了一定的困難。因此，我們?cè)诖_定財(cái)政資金供給范圍時(shí)，不應(yīng)以行業(yè)類型為界，而應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，對(duì)不同事業(yè)性質(zhì)的單位加以分類，具體確定不同財(cái)政資金供給政策，提高財(cái)政資金的支出效益。一般來說，從公共財(cái)政理論出發(fā)，對(duì)于“公共性”程度較高的基本上屬于“公益性”的單位，由于所從事的事務(wù)基本代表社會(huì)共同利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，其產(chǎn)品一般不能或者不宜企業(yè)、私人或者市場(chǎng)去生產(chǎn)和提供，只能公共生產(chǎn)、公共提供，因而所需要的經(jīng)費(fèi)，也基本上由財(cái)政來給予保障，如九年義務(wù)制基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)研究等；對(duì)于既具有“公益性”又具有“經(jīng)營(yíng)性”特點(diǎn)的單位，雖然也屬于財(cái)政資金供應(yīng)范圍之內(nèi)，但由于其產(chǎn)品的“公共性”程度較之“公益性”單位的產(chǎn)品要低，若其經(jīng)費(fèi)也基本由財(cái)政包攬，實(shí)行公共提供，則這些單位的產(chǎn)品在消費(fèi)上就沒有相應(yīng)的價(jià)格予以約束，從而會(huì)引起過度消費(fèi)導(dǎo)致效率損失。因此，財(cái)政對(duì)這些單位的資金分配，一般應(yīng)在核定這些單位事業(yè)收支的基礎(chǔ)上給予定額或定項(xiàng)補(bǔ)助。至于補(bǔ)助范圍和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)按準(zhǔn)公共品“公共性”的不同層次來確定，財(cái)政對(duì)其的補(bǔ)助應(yīng)僅限于公共提供部分，即這類單位要按照國家政策規(guī)定組織一部分收入，收人抵補(bǔ)支出后的不足部分，財(cái)政可以核撥部分經(jīng)費(fèi)給予扶持，如非義務(wù)教育、公益性醫(yī)院等；對(duì)于“公共性”程度較低而私人消費(fèi)需求較高、基本上屬于“經(jīng)營(yíng)性”的單位，應(yīng)逐步推向市場(chǎng)，在條件成熟時(shí)，與財(cái)政供給脫鉤，完全由市場(chǎng)去調(diào)節(jié)，如能馬上轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的技術(shù)開發(fā)研究、成人教育等。而對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部，其資金配置范圍也應(yīng)照此核定。事業(yè)單位應(yīng)改變“小單位”“大社會(huì)”的狀況，將后勤服務(wù)這種公共性程度較低、而私人需求程度較高的事務(wù)，原則上交由社會(huì)去辦。這不僅可節(jié)約單位資金，提高資金支出效益，而且可以實(shí)現(xiàn)后勤服務(wù)資源社會(huì)共享，使后勤服務(wù)資源的利用率更高，配置更為合理。

通過規(guī)范財(cái)政資金分配范圍，對(duì)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)該保的保，該壓的壓，該推向社會(huì)停止供給的，就應(yīng)停止供給。以此為契機(jī)來轉(zhuǎn)變計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下長(zhǎng)期形成的事業(yè)單位運(yùn)行機(jī)制，喚醒事業(yè)單位的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)意識(shí)，使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為逐漸理性化，從而緩解資金供給與事業(yè)發(fā)展的矛盾，促進(jìn)社會(huì)事業(yè)全面發(fā)展。

二、改進(jìn)事業(yè)經(jīng)費(fèi)分配辦法，合理確定事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)水平

財(cái)政事業(yè)經(jīng)費(fèi)的分配是否合理，關(guān)系到有限的事業(yè)資源能否配置于最適宜的使用方面上，也關(guān)系到事業(yè)單位發(fā)展事業(yè)的主動(dòng)性和積極性，是財(cái)政分配效率和公平的具體體現(xiàn)。一般地，在財(cái)政部門財(cái)力既定的情況下，事業(yè)單位從財(cái)政得到的經(jīng)費(fèi)水平的高低除了事業(yè)性質(zhì)差異的影響外，主要取決于預(yù)算編制方式和方法。因此選擇料學(xué)合理的預(yù)算編制方式方法，是公平、有效地分配事業(yè)經(jīng)費(fèi)、合理確定事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)水平的前提。目前我國各級(jí)財(cái)政預(yù)算編制較粗，不能反映部門和單位的全部收支情況，其編制方法也缺乏科學(xué)依據(jù)，對(duì)此必須在公平、效率的基礎(chǔ)上加以改進(jìn)。

（1）改變傳統(tǒng)的按部門、單位和按經(jīng)費(fèi)性質(zhì)交叉編制預(yù)算的方式，實(shí)行部門預(yù)算。所謂部門預(yù)算，是指財(cái)政對(duì)各部門根據(jù)其職能和社會(huì)事業(yè)發(fā)展的需要，統(tǒng)一編制反映該部門所有收入和支出的預(yù)算。傳統(tǒng)的按部門、單位和按經(jīng)費(fèi)性質(zhì)交叉的預(yù)算編制方式，往往使一個(gè)主管部門和單位的經(jīng)費(fèi)涉及到財(cái)政部門多個(gè)處室，各部門編制和上報(bào)預(yù)算時(shí)需要區(qū)分財(cái)政經(jīng)費(fèi)來源渠道，對(duì)所屬單位預(yù)算投資金性質(zhì)統(tǒng)一匯總，同時(shí)編制多個(gè)預(yù)算，分別報(bào)送財(cái)政部門相應(yīng)的預(yù)算分配職能機(jī)構(gòu)審批。如行政經(jīng)費(fèi)由財(cái)政的行政部門負(fù)責(zé)審批分配，離退休人員經(jīng)費(fèi)由財(cái)政的社保部門審批分配，基建經(jīng)費(fèi)由財(cái)政的基建管理部門審批分配，預(yù)算外資金由財(cái)政的綜合部門負(fù)責(zé)管理、核撥等。其結(jié)果使得各單位、部門的預(yù)算編制只保持了形式上的完整性，而實(shí)際預(yù)算所反映的內(nèi)容卻并不完整，單位自行組織的大量事業(yè)性收入、經(jīng)營(yíng)性收入以及其他收入，并未包括在單位、部門的預(yù)算內(nèi)，削弱了預(yù)算的作用。此外，經(jīng)費(fèi)多頭管理，財(cái)政資源分割，在實(shí)際運(yùn)作中不僅容易引起財(cái)政各職能部門之間互相扯皮，弱化財(cái)政的管理職能，而且容易造成財(cái)政內(nèi)部各部門之間、財(cái)政與單位之間信息不對(duì)稱，使單位可以多頭討錢。編制部門預(yù)算，一是可以理順財(cái)政與部門之間的關(guān)系，強(qiáng)化預(yù)算約束，改變現(xiàn)行的一個(gè)部門多種資金渠道、多頭申請(qǐng)預(yù)算資金的做法，預(yù)算的編制將變得公開、公平、公正，從而防止預(yù)算分配過程中的黑箱操作，減少追加支出的隨意性；二是可以理順部門與單位之間的關(guān)系，部門預(yù)算將事業(yè)經(jīng)費(fèi)直接核定到二級(jí)單位和具體項(xiàng)目，可以避免部門擠占、挪用下級(jí)單位事業(yè)資金的現(xiàn)象，有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范部門、單位的財(cái)務(wù)行為。

（2）擯棄“基數(shù)加增長(zhǎng)”的編制方法，采用“零基預(yù)算”法。“基數(shù)加增長(zhǎng)”的編制方法，是以支出基數(shù)為基礎(chǔ)，再加上當(dāng)年影響支出增長(zhǎng)的各種因素來確定當(dāng)年預(yù)算。這種方法雖然簡(jiǎn)單易行，但很不公平，因?yàn)樗还茉兄С龌鶖?shù)是否合理，都得在此基礎(chǔ)上加上一個(gè)增長(zhǎng)率。長(zhǎng)期以來，我國預(yù)算編制從上到下基本上就是采用這種方法，造成預(yù)算只增不減，使財(cái)政本年度核定的支出指標(biāo)與實(shí)際情況差距較大，其結(jié)果是固化了財(cái)政資金在部門之間的分配格局。而且多年運(yùn)用下來，預(yù)算套預(yù)算，使得財(cái)政對(duì)事業(yè)部門、單位情況不清，重點(diǎn)支出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)常常難以保證，經(jīng)費(fèi)分配在事業(yè)部門、單位之間苦樂不均現(xiàn)象突出，因而預(yù)算管理約束力不強(qiáng)，單位“尋租”行為嚴(yán)重。而零基預(yù)算，就是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算年度內(nèi)各項(xiàng)支出預(yù)算，采用一切從零開始、逐項(xiàng)審核確定的辦法，而不僅僅是修改上年預(yù)算或?qū)彶樾略霾糠?。它要求?duì)預(yù)算單位預(yù)算年度內(nèi)每一科目和款項(xiàng)的支出需求，按照輕重緩急程度重新測(cè)算。最近幾年，雖然各地財(cái)政部門積極推進(jìn)預(yù)算管理改革，普遍建立了預(yù)算定額管理制度，一些地方也實(shí)行了“零基預(yù)算法”，但由于在實(shí)際操作過程中存在著一些不盡科學(xué)、合理的地方，如支出項(xiàng)目分類過于簡(jiǎn)單、定額制訂缺乏科學(xué)依據(jù)以及資金供給與事業(yè)需求的矛盾限制了單位合理經(jīng)費(fèi)需求的滿足等，因此經(jīng)費(fèi)在事業(yè)部門、單位之間的分配仍然存在著一些不盡合理之處；此外，現(xiàn)行的一些法律法規(guī)和政策規(guī)定，對(duì)一些支出（如教育、衛(wèi)生、科技等）確定了一定的增長(zhǎng)比例等，使得實(shí)際在編制預(yù)算過程中還需要或多或少地運(yùn)用基數(shù)法來安排預(yù)算。因此，為了充分體現(xiàn)零基預(yù)算的優(yōu)勢(shì)，一般地，對(duì)單位個(gè)人工資性支出，要求按編內(nèi)實(shí)有人數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)逐人核定；公用經(jīng)費(fèi)中的公務(wù)費(fèi)可分類分檔在科學(xué)制定合理定額的基礎(chǔ)上確定，其中會(huì)議費(fèi)要編制到每一次會(huì)議；業(yè)務(wù)費(fèi)可按近幾年人均業(yè)務(wù)費(fèi)水平和當(dāng)年特殊項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)逐項(xiàng)核定；設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)等應(yīng)按單位購置、維修明細(xì)項(xiàng)目和可支配財(cái)力逐項(xiàng)核定。使單位所有支出因素和事項(xiàng)都能具體落實(shí)到每一個(gè)項(xiàng)目，避免單位再以基數(shù)爭(zhēng)指標(biāo)、爭(zhēng)經(jīng)費(fèi)，以此改變單位之間經(jīng)費(fèi)使用上苦樂不均的不合理現(xiàn)象，提高預(yù)算管理水平。

篇（2）

一、煤炭企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金存在的主要問題

（一）煤炭企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金的預(yù)算基礎(chǔ)組織工作不到位

預(yù)算管理主要就是通過事前的預(yù)測(cè)對(duì)未來有個(gè)相對(duì)清晰的認(rèn)識(shí)，并以此發(fā)揮控制作用，將“錢用在刀刃上”，以避免不必要的支出。有的單位由于沒有統(tǒng)一的預(yù)算編制用表，預(yù)算單位上報(bào)到財(cái)務(wù)室的預(yù)算格式五花八門，有的極其簡(jiǎn)單，有的自己設(shè)計(jì)表格，表格的樣式又不統(tǒng)一。另外，有的預(yù)算單位沒有花太多時(shí)間研究財(cái)政部門下發(fā)的預(yù)算編制說明，最終匯總的預(yù)算大多沒能按照編制要求。

（二）煤炭企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金的預(yù)算編制不夠規(guī)范

近年來各地財(cái)政預(yù)算中推行了部門預(yù)算和細(xì)化預(yù)算的編制方法，基本上實(shí)行的是“人員經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)，公用經(jīng)費(fèi)按定額，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按實(shí)際”。但對(duì)于煤炭企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金如何實(shí)際，缺少明確的定論。換句話說就是煤炭企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金分配缺乏科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。加之在預(yù)算編制中缺少對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的科學(xué)預(yù)測(cè)和編制方法上沒有實(shí)行完全意義上的“零基預(yù)算”，基數(shù)加增長(zhǎng)的辦法仍然存在，甚至有的只是將煤炭企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行“切塊”分配，使得煤炭企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算編制時(shí)主觀性強(qiáng)，一方面一些單位煤炭企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金大量結(jié)余，形成資金沉淀；另一方面一些專項(xiàng)事業(yè)資金又供給不足，影響事業(yè)發(fā)展和政府職能的實(shí)現(xiàn)。

（三）煤炭企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金分配結(jié)構(gòu)問題

煤炭企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金分配結(jié)構(gòu)是指專項(xiàng)支出總額中各類專項(xiàng)的組合以及各類專項(xiàng)在整個(gè)專項(xiàng)總額中的比重。煤炭企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金的結(jié)構(gòu)反映著一個(gè)時(shí)期的政策趨向和變化，其優(yōu)化與否關(guān)系著地方政府能否在一定財(cái)力約束下有效的履行其職能。由于當(dāng)前對(duì)煤炭企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金沒有科學(xué)的界定，各地對(duì)煤炭企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金的統(tǒng)計(jì)口徑不盡相同，測(cè)算比重上會(huì)存在一定差異，但從一般情況說，對(duì)于大類的專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)口徑應(yīng)該是基本一致的。

（四）財(cái)政監(jiān)督缺位現(xiàn)象比較嚴(yán)重

各級(jí)財(cái)政部門雖成立了財(cái)政監(jiān)督檢查專職機(jī)構(gòu)，專門履行財(cái)政監(jiān)督檢查的職能，但受制于人員少、資金項(xiàng)目多，出現(xiàn)了事后專項(xiàng)突擊檢查多，日常監(jiān)督管理少的情況。在行業(yè)主管部門中重項(xiàng)目審批、輕監(jiān)督管理的現(xiàn)象大量存在，放松甚至忽視了對(duì)下級(jí)項(xiàng)目單位煤炭企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金的監(jiān)督管理。財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等部門近年來雖然加大了對(duì)煤炭企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金的監(jiān)管力度，但針對(duì)下級(jí)部門的多，同級(jí)部門之間的資金監(jiān)管相對(duì)較弱。

二、規(guī)范煤炭企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金管理的對(duì)策

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制意識(shí)，準(zhǔn)確定位財(cái)務(wù)人員角色

將財(cái)務(wù)的職能定位于全面參與資金使用的決策與控制。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該參與到資金管理的全過程，對(duì)于整個(gè)過程進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，根據(jù)“資金流到哪，管理管到哪”的思想，尤其是要加強(qiáng)對(duì)資金支出方面的管理，保證資金使用的高效率。

（二）深化預(yù)算改革，細(xì)化預(yù)算編制，加強(qiáng)預(yù)算約束力

在預(yù)算改革中，應(yīng)盡快調(diào)整上級(jí)對(duì)地方財(cái)政的補(bǔ)助結(jié)構(gòu)，逐步加大規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付力度。在年度預(yù)算執(zhí)行中，財(cái)政收入完成達(dá)不到收入預(yù)算時(shí)，或者財(cái)政支出出現(xiàn)超預(yù)算趨向時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算，將問題解決在年度預(yù)算執(zhí)行過程中，盡量減少專項(xiàng)。年度預(yù)算執(zhí)行中，不失時(shí)機(jī)地采取措施，將可能出現(xiàn)地區(qū)之間的財(cái)政平衡差距縮小到最低限度，以免影響財(cái)政平衡。

（三）改革資金分配方式

現(xiàn)在財(cái)政資金分配上的非規(guī)范的東西較多，尤其是在煤炭企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金的分配上，一方面配套資金搞所謂的“釣魚”項(xiàng)目；另一方面，在資金的使用上形成了誰爭(zhēng)取的資金誰使用，一部分直接安排在部門或項(xiàng)目的資金往往脫離了財(cái)政的監(jiān)督管理。因此，改革資金管理方式，實(shí)行規(guī)范轉(zhuǎn)移支付，增強(qiáng)財(cái)政資金分配的透明度。

（四）強(qiáng)化煤炭企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金撥付管理，提高煤炭企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金撥付的時(shí)效性

上級(jí)財(cái)政部門和有關(guān)主管部門要加強(qiáng)項(xiàng)目資金撥付管理，根據(jù)資金分配計(jì)劃，盡快將資金撥付到位。因?yàn)橐恍┟禾科髽I(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金下達(dá)到位后由于季節(jié)或其他時(shí)間性原因，項(xiàng)目建設(shè)只得等待來年進(jìn)行；另外，因?yàn)橘Y金下達(dá)較晚，有些單位已經(jīng)墊資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)，煤炭企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金下達(dá)后成了項(xiàng)目單位的還款資金，使煤炭企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金的時(shí)效性和使用效益大打折扣。

（五）建立和健全內(nèi)部約束機(jī)制，加強(qiáng)煤炭企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

嚴(yán)格規(guī)范項(xiàng)目的具體審批內(nèi)容和條件，減少審批人員的自由裁決權(quán)，建立如社會(huì)質(zhì)詢、各級(jí)人大定期檢查、新聞媒體曝光等公開的項(xiàng)目監(jiān)督機(jī)制。同時(shí)督促項(xiàng)目單位抓緊項(xiàng)目建設(shè)，重點(diǎn)檢查分析資金安排使用的效益性問題，促進(jìn)資金分配的進(jìn)一步合理和優(yōu)化；督促資金發(fā)放單位按時(shí)、準(zhǔn)確、完整地將有關(guān)補(bǔ)貼落實(shí)到有關(guān)受益人或單位；同時(shí)應(yīng)盡量節(jié)約管理費(fèi)用，降低資金的使用成本，切實(shí)把有限的資金用于該用的地方。最后是建立健全法律法規(guī)和責(zé)任追究制度，制定并切實(shí)落實(shí)具體的辦法，做好項(xiàng)目的后期維護(hù)和回訪工作，使其達(dá)到預(yù)期的效果。

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篇（3）

關(guān)鍵詞： 扶貧資金;指標(biāo)體系;資金管理

Key words： poverty alleviation fund;target system;fund mangement

中圖分類號(hào)：F812.8 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2015）04-0159-02

1 財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金分配使用及運(yùn)行管理體系

我國1980年開始設(shè)立財(cái)政扶貧專項(xiàng)資金，經(jīng)過多年的運(yùn)行，一個(gè)涵蓋財(cái)政扶貧資金來源、分配、使用、撥付和財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督檢查、信息監(jiān)測(cè)、績(jī)效考評(píng)等全過程管理的制度體系框架基本形成。在財(cái)政扶貧資金的來源方面，為了保證籌措到足額的財(cái)政扶貧資金，對(duì)專項(xiàng)財(cái)政扶貧資金的來源有明確的規(guī)定。

例如，2000年頒發(fā)的《財(cái)政扶貧資金管理辦法》規(guī)定，財(cái)政扶貧資金來源包括中央財(cái)政安排的資金和地方方配套資金。配套資金不能虛列預(yù)算，不能多頭配套。在財(cái)政扶貧資金的分配方面，二十世紀(jì)90年代中期以前，我國財(cái)政扶貧資金分配主要采取按項(xiàng)目分配和按“基數(shù)+增量”分配兩種方式。

1997年出臺(tái)的《國家扶貧資金管理辦法》明確規(guī)定綜合考慮某一地區(qū)貧困人口數(shù)量和貧困程度、扶貧資金使用效益、地方配套資金落實(shí)比例等影響因素。

2008年5月修訂后的《財(cái)政扶貧資金績(jī)效考評(píng)試行辦法》規(guī)定，財(cái)政扶貧資金績(jī)效考評(píng)包括：扶貧成效、管理使用和工作評(píng)價(jià)三大類。

2 財(cái)政扶貧資金管理存在問題及面臨挑戰(zhàn)

2.1 扶貧資金績(jī)效管理理論與方法需進(jìn)一步發(fā)展與完善

2007年，世界銀行行長(zhǎng)佐利克在上任后不久，特別強(qiáng)調(diào)在提供資金、技術(shù)和其他形式的援助過程中要堅(jiān)持不懈地關(guān)注結(jié)果并評(píng)估援助有效性，提出了對(duì)華援助的五大支柱。世行在與中國的扶貧貸款項(xiàng)目合作中，十分注重扶貧理念、扶貧方式和管理模式的創(chuàng)新。

具體做法可以歸納為：

①一次規(guī)劃、分年實(shí)施;

②以社區(qū)為單位的多部門綜合性扶貧開發(fā);

③特別關(guān)注性別和弱勢(shì)群體的需求;

④以村級(jí)規(guī)劃為平臺(tái)建立農(nóng)戶廣泛參與的機(jī)制;

⑤完善貧困監(jiān)測(cè)系統(tǒng)建設(shè)，客觀全面評(píng)價(jià)扶貧項(xiàng)目;

⑥將能力建設(shè)貫穿于項(xiàng)目的全過程。發(fā)達(dá)國家以結(jié)果為導(dǎo)向的績(jī)效管理理念對(duì)我國提高財(cái)政扶貧資金管理績(jī)效有很多有益啟示。

2.2 扶貧主體責(zé)權(quán)劃分不清，權(quán)責(zé)設(shè)計(jì)不對(duì)等

政府主導(dǎo)是我國扶貧開發(fā)事業(yè)的一大特色，其優(yōu)勢(shì)可以制定直接針對(duì)貧困人口的扶貧政策，創(chuàng)造良好環(huán)境，動(dòng)員社會(huì)資源，引導(dǎo)全社會(huì)廣泛參與。

《國家八七扶貧攻堅(jiān)計(jì)劃》明確提出扶貧開發(fā)實(shí)施分級(jí)負(fù)責(zé)、以省為主的扶貧工作責(zé)任制，并逐步過渡到 “四到省”原則。盡管扶貧資金管理體制經(jīng)過多次調(diào)整與完善，但從運(yùn)行結(jié)果來看，責(zé)任劃分仍不清晰，權(quán)責(zé)設(shè)計(jì)還不對(duì)等。

中央強(qiáng)調(diào)責(zé)任，地方強(qiáng)調(diào)權(quán)力;扶貧工作仍具有委托性質(zhì)，“四到省”的責(zé)任缺乏有效機(jī)制來落實(shí)，其結(jié)果是：中央與地方的扶貧目標(biāo)有時(shí)候會(huì)產(chǎn)生偏離;地方政府扶貧開發(fā)投入明顯不足;扶貧開發(fā)工作的效率與效果受到較大影響;出現(xiàn)了責(zé)任、任務(wù)到縣，而權(quán)力和資金卻停留在省一級(jí)的不對(duì)稱局面。

2.3 資金分配與使用，難于做到科學(xué)、公正，缺乏有效的激勵(lì)、約束機(jī)制

主要表現(xiàn)在：

①目前，財(cái)政資金分配有三種方式，即按項(xiàng)目分配資金、按基數(shù)分配資金和按影響因素分配資金。按項(xiàng)目分配資金容易出現(xiàn)尋租行為，造成地區(qū)之間較大差異。按基數(shù)法分配資金不能充分體現(xiàn)資金分配與貧困程度的對(duì)應(yīng)關(guān)系，容易導(dǎo)致平均主義傾向。按照因素法，九大因素中的有些因素如“國家扶貧方針政策”和“其他”因素難以準(zhǔn)確界定等。

②立項(xiàng)、評(píng)估統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不客觀、準(zhǔn)確，影響立項(xiàng)資金分配的公平性和合理性。

2.4 多渠道的資金分配缺乏有效整合，協(xié)同效應(yīng)不明顯

目前，我國有多個(gè)部門共同參與財(cái)政扶貧資金分配和項(xiàng)目管理，例如，2010年，我國各類扶貧資金515.1億元，但財(cái)政扶貧資金僅為185.7億元，包括中央扶貧貼息貸款、中央專項(xiàng)退耕還林還草工程補(bǔ)助、利用外資和其他等各類資金329.4億元，財(cái)政扶貧資金占各類扶貧資金總和的36.05%。

此外，對(duì)于龍頭企業(yè)、民間組織、國際機(jī)構(gòu)、新聞媒體和研究機(jī)構(gòu)等通過間接方式對(duì)扶貧資金績(jī)效產(chǎn)生重要影響的利益方重視不夠。

2.5 扶貧資金投入的目標(biāo)瞄準(zhǔn)存在偏離

貧困人口在地域分布上分散，呈現(xiàn)點(diǎn)狀分布特點(diǎn)，以重點(diǎn)縣為基本單元的扶貧資金瞄準(zhǔn)機(jī)制在覆蓋貧困人口方面可能存在偏離。

2.6 政府主導(dǎo)模式未能激發(fā)使用主體積極性，造成資金使用的低效率

貧困群體是扶貧工作的主體和主要利益相關(guān)者。但在我國，扶貧干預(yù)活動(dòng)往往是自上而下的，貧困人口的參與只是被動(dòng)的投工投勞和自籌資金。上不上項(xiàng)目，上什么樣的項(xiàng)目，貧困人口基本沒有發(fā)言權(quán)。最終項(xiàng)目能否完成和是否有效，政府部門從不承擔(dān)責(zé)任。

2.7 監(jiān)測(cè)評(píng)價(jià)體系和問責(zé)機(jī)制有待進(jìn)一步完善

2008年根據(jù)績(jī)效考評(píng)增加了“重點(diǎn)縣農(nóng)民人均純收入增長(zhǎng)幅度”、“貧困人口收入增長(zhǎng)幅度”兩大指標(biāo)，體現(xiàn)了更加注重扶貧成效的理念。同時(shí)，為了加強(qiáng)過程管理，財(cái)政部會(huì)同國務(wù)院扶貧辦等部門開發(fā)建設(shè)了“財(cái)政扶貧資金管理監(jiān)測(cè)信息系統(tǒng)”。但從前瞻性的角度看，距離構(gòu)建科學(xué)、合理的績(jī)效考評(píng)體系還有一定差距。

主要表現(xiàn)在：

①缺乏對(duì)項(xiàng)目相關(guān)性、可持續(xù)性以及貧困人口滿意度的考評(píng)指標(biāo)。

②缺乏項(xiàng)目社會(huì)效益和生態(tài)效益及將資金使用效果指標(biāo)與資金投入有機(jī)聯(lián)系起來的投入、產(chǎn)出類指標(biāo)。

3 財(cái)政扶貧資金分配使用管理體制、機(jī)制創(chuàng)新

3.1 完善扶貧責(zé)任制，提高資金瞄準(zhǔn)度

準(zhǔn)確識(shí)別和瞄準(zhǔn)貧困人口是提高財(cái)政扶貧資金績(jī)效、將扶貧戰(zhàn)略規(guī)劃落到實(shí)處的重要前提。

考慮到我國貧困人口分布更加分散，而低層級(jí)政府具有了解、熟悉實(shí)際情況的優(yōu)勢(shì)，應(yīng)在理順各級(jí)政府職責(zé)的前提下，進(jìn)一步強(qiáng)化縣級(jí)政府的責(zé)任，并根據(jù)績(jī)效管理理念的要求，相應(yīng)賦予其更大的管理權(quán)限。

3.2 建立以績(jī)效為基礎(chǔ)的資金分配使用管理機(jī)制

改變單一依據(jù)貧困人口等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分配資金的方法，將財(cái)政扶貧資金管理使用的結(jié)果作為重要的參考依據(jù)。

建立以績(jī)效為基礎(chǔ)的財(cái)政扶貧資金分配機(jī)制，應(yīng)遵循的原則是：

①公開、公平、公正原則。

②客觀、科學(xué)、規(guī)范原則。通過制度手段，最大程度地避免人為的、主觀的因素。

③權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則。

3.3 進(jìn)行體制創(chuàng)新，整合財(cái)政扶貧資源

要以“四到縣”機(jī)制改革為契機(jī)，充分發(fā)揮縣一級(jí)在扶貧資源整合中統(tǒng)籌全局、協(xié)調(diào)運(yùn)作的優(yōu)勢(shì)和能力。提高財(cái)政扶貧資源的整合，發(fā)揮協(xié)同效力。

3.4 完善扶貧項(xiàng)目庫建設(shè)，逐步推行扶貧資金多年度滾動(dòng)預(yù)算

目前，由于我國受預(yù)算制度、行政管理能力等方面的局限，尚不具備全面推行多年度滾動(dòng)預(yù)算的條件。但可以在各級(jí)政府扶貧規(guī)劃、重點(diǎn)村扶貧規(guī)劃、扶貧資金項(xiàng)目庫的基礎(chǔ)上，開展扶貧資金多年度滾動(dòng)預(yù)算試點(diǎn)，在部分省份試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，適時(shí)在全國范圍內(nèi)推開。

3.5 完善扶貧財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系

在項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，加大反映結(jié)果和影響的指標(biāo)的權(quán)重，逐漸減少主觀評(píng)價(jià)指標(biāo)的數(shù)量和權(quán)重，具體可以從以下幾方面來完善：

①應(yīng)結(jié)合各地實(shí)際情況，分析評(píng)價(jià)不同項(xiàng)目對(duì)不同地區(qū)發(fā)展的相關(guān)性，增加對(duì)扶貧項(xiàng)目的相關(guān)性考評(píng)指標(biāo)。

②在重視扶貧項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的同時(shí)，還要關(guān)注其社會(huì)效益和生態(tài)效益，及增加對(duì)扶貧項(xiàng)目社會(huì)效益和生態(tài)效益考評(píng)指標(biāo)。

③根據(jù)不同類型資金的投向和用途，從項(xiàng)目產(chǎn)出的數(shù)量、類型、質(zhì)量、時(shí)效、成本等方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，增加對(duì)扶貧項(xiàng)目投入與產(chǎn)出類指標(biāo)。

④增加貧困人口滿意度評(píng)價(jià)。

⑤增加對(duì)項(xiàng)目可持續(xù)性評(píng)價(jià)。

3.6 建立財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金監(jiān)督機(jī)制

全面推行扶貧項(xiàng)目資金鄉(xiāng)村公示公告及監(jiān)察機(jī)關(guān)“民生特派組”制度，各級(jí)財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門要發(fā)揮職能作用，人大、政協(xié)發(fā)揮監(jiān)督作用，共同加大對(duì)財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金的監(jiān)督管理。逐步引入社會(huì)力量，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)、新聞媒體和群眾的監(jiān)督作用。對(duì)財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金使用管理中出現(xiàn)的各類違法違規(guī)行為，嚴(yán)格按照國家法律和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行問責(zé)和懲處。

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篇（4）

“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展”是上海面臨的重要工作任務(wù)，“建設(shè)科技創(chuàng)新中心”被列為2015年上海市委唯一的重點(diǎn)調(diào)研課題。市委、市府始終關(guān)注本市科技創(chuàng)新工作，不斷加大財(cái)政資金投入，并按照法定增長(zhǎng)要求安排財(cái)政科技支出，為全面增強(qiáng)上海自主創(chuàng)新能力提供資金保障。面對(duì)高速增長(zhǎng)的科技經(jīng)費(fèi)投入，如何有效地加強(qiáng)科技資金使用管理，提高資金使用效益已經(jīng)成為當(dāng)前亟待解決的問題。本文的研究以科技創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展為背景，在總結(jié)相關(guān)審計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)上，分析上海市市級(jí)層面財(cái)政科技資金分配和使用管理的薄弱環(huán)節(jié)和主要問題，探索構(gòu)建財(cái)政科技資金管理的新方法和新路徑，以期為強(qiáng)化財(cái)政科技資金管理，提高經(jīng)費(fèi)使用的合法性、合規(guī)陛、有效性，提供有益借鑒。

2013年，上海市財(cái)政科技支出為257.7億元，較2012年增長(zhǎng)5.01%。在確保法定增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，近年來上海市財(cái)政科技資金的投入規(guī)模保持穩(wěn)定，2011年全市科技支出占財(cái)政支出的比重為5.6%，2012年比重為5.87%，2013年比重為5.69%，且2011年、2012年、2013年本市財(cái)政科技支出占GDP的比重均超過1%。在“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展”戰(zhàn)略指引下，財(cái)政對(duì)科技資金的投入呈現(xiàn)高速增長(zhǎng)趨勢(shì)，一批原創(chuàng)性世界級(jí)科研成果涌現(xiàn)，科學(xué)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展。然而，在科技資金使用管理方面存在的問題也日益顯現(xiàn)，尤其是科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)流失事件不斷曝光，擾亂了正常的科研活動(dòng)秩序。

財(cái)政科技資金管理使用的現(xiàn)狀

（一）財(cái)政科技資金管理機(jī)制

科技資金管理機(jī)制是保障科技投入、切實(shí)發(fā)揮效益的重要環(huán)節(jié)。近年來，上海市建立和完善了財(cái)政科技投入的管理制度，相繼出臺(tái)了《上海市國家級(jí)重要科研設(shè)施和基地建設(shè)的配套支持試行辦法》《關(guān)于改革和完善市級(jí)財(cái)政科技投入機(jī)制大力促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化》《上海市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法》《上海張江國家自主創(chuàng)新示范區(qū)專項(xiàng)發(fā)展資金使用和管理辦法》等一系列制度文件，在規(guī)范財(cái)政科技資金的管理和使用，保障科技創(chuàng)新綜合環(huán)境建設(shè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)及其創(chuàng)新集群培育方面發(fā)揮了極其重要的作用。

（二）財(cái)政科技資金投入機(jī)制

要提升科技創(chuàng)新能力，就必須優(yōu)化財(cái)政科技資金投入機(jī)制。2011年，上海市對(duì)市級(jí)財(cái)政科技投入機(jī)制進(jìn)行了改革和完善。一是設(shè)立全市性的“科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目庫”，將相關(guān)信息納入項(xiàng)目庫統(tǒng)一管理，探索建立多渠道、市場(chǎng)化的項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)機(jī)制。二是根據(jù)上海市科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化發(fā)展目標(biāo)和項(xiàng)目庫的情況，統(tǒng)籌安排年度預(yù)算，集中財(cái)力支持重大科技項(xiàng)目。三是上海市財(cái)政局、市科委、市經(jīng)濟(jì)信息化委、市發(fā)展改革委等部門共同搭建市級(jí)財(cái)政科技投入管理平臺(tái)，建立對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目的會(huì)審機(jī)制。四是探索從原來：?jiǎn)我坏慕?jīng)費(fèi)撥款方式向事前資助、事中跟投、事后補(bǔ)償、政府獎(jiǎng)勵(lì)等多種投入方式轉(zhuǎn)變。通過采取多種投入方式，鼓勵(lì)投貸聯(lián)動(dòng)、融資擔(dān)保、股權(quán)投資、科技保險(xiǎn)等各類支持科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的金融創(chuàng)新，吸引各類社會(huì)資本共同投入科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目，激發(fā)了全社會(huì)參與科技創(chuàng)新的積極性，充分發(fā)揮了財(cái)政科技資金的杠桿作用。

（三）財(cái)政科技資金的監(jiān)督管理機(jī)制

加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政科技資金的監(jiān)督績(jī)效管理，以提高資金的使用效益。一是建立包括審計(jì)、財(cái)政、科技等部門和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在內(nèi)的監(jiān)督體系。開展績(jī)效目標(biāo)編制，績(jī)效跟蹤評(píng)價(jià)，績(jī)效自評(píng)價(jià)、后評(píng)價(jià)等試點(diǎn)工作，并委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)市級(jí)科技專項(xiàng)資金，以評(píng)估促管理、以評(píng)估提效能。二是按照政府信息公開的要求，繼續(xù)推進(jìn)財(cái)政科技專項(xiàng)資金的信息公開。2012年公開的59項(xiàng)專項(xiàng)資金中，有7項(xiàng)為科技專項(xiàng)資金。同時(shí)，進(jìn)一步細(xì)化市級(jí)政府預(yù)決算科技支出的公開內(nèi)容，2012年市級(jí)公共財(cái)政支出決算表中，科技支出科目細(xì)化公開到“項(xiàng)”級(jí)。

財(cái)政科技資金管理使用中存在的問題及原因

（一）財(cái)政科技資金分配方面存在的問題及原因

1．資金分配鏈與科技創(chuàng)新鏈需進(jìn)一步銜接。上海市財(cái)政科技資金的分配主要集中在科委、發(fā)展改革委、經(jīng)濟(jì)信息化委、財(cái)政局等部門。在基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化等科技創(chuàng)新環(huán)節(jié)雖均有不同部門設(shè)立專項(xiàng)資金加以支持，但不同研發(fā)階段項(xiàng)目銜接機(jī)制仍不夠完善。如何將資金分配鏈與科技創(chuàng)新鏈有機(jī)銜接，是本市當(dāng)前財(cái)政科技資金分配過程中需進(jìn)一步尋求良策的問題。

2．項(xiàng)目統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制需進(jìn)一步優(yōu)化。財(cái)政科技資金分散管理的體制符合當(dāng)前實(shí)際，但在分散管理基礎(chǔ)上的各部門之間統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制仍需進(jìn)一步完善。 “市級(jí)財(cái)政科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目投入管理平臺(tái)”還需進(jìn)一步全部涵蓋政府各部門在該領(lǐng)域的投入資金。還需進(jìn)一步優(yōu)化政府部門科技資金分配的體制機(jī)制，提高財(cái)政科技投入效率，這是當(dāng)前本市財(cái)政科技資金管理的一個(gè)重大課題。

（二）財(cái)政科技資金使用與管理方面存在的問題及原因

1．人員經(jīng)費(fèi)投入相對(duì)不足。通過對(duì)高校、科研院所、企業(yè)審計(jì)了解到，目前國家對(duì)于科技創(chuàng)新的支持過于強(qiáng)調(diào)和集中于硬件方面，對(duì)于人員方面的軟投入支持相對(duì)較弱。如部分高校、科研院所反映，獲取科研成果主要依靠大量的智力付出，但目前科技人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低，難以調(diào)動(dòng)人員的積極性和吸引高端人才。又比如部分企業(yè)提出，政府科技專項(xiàng)資金大多數(shù)被要求用于設(shè)備采購等硬件方面，造成一方面企業(yè)對(duì)科技人員的激勵(lì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，另一方面為滿足硬性指標(biāo)而重復(fù)購置設(shè)備，浪費(fèi)公共財(cái)政資金。

2.項(xiàng)目預(yù)算管理制度需進(jìn)一步完善。目前科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)多采用項(xiàng)目管理模式，項(xiàng)目承擔(dān)單位及主管部門“重項(xiàng)目申報(bào)、輕資金監(jiān)管”的現(xiàn)象仍普遍存在。執(zhí)行中存在未按規(guī)定單獨(dú)核算、超預(yù)算支出，中央財(cái)政資金及地方配套資金的預(yù)算執(zhí)行率偏低一課題個(gè)別支出不符合規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)等問題。在資金撥付方面，有的單位反映，在研究計(jì)劃獲得批準(zhǔn)立項(xiàng)后，由于項(xiàng)目立項(xiàng)合同未簽，資金未到位但卻要求項(xiàng)目單位做中期檢查和項(xiàng)目進(jìn)展情況匯報(bào)。

3．資金的使用缺少適度的靈活性。科技資金使用有其特殊性，項(xiàng)目實(shí)施期間科技趨勢(shì)、市場(chǎng)環(huán)境等都會(huì)發(fā)生變數(shù)。限于預(yù)算調(diào)整條件和程序要求比較高，項(xiàng)目單位如按照原計(jì)劃執(zhí)行，資金使用雖然符合現(xiàn)有預(yù)算管理制度，但從創(chuàng)新角度而言并未發(fā)揮最好的效益。

（三）企業(yè)科技創(chuàng)新主體地位方面的問題及原因

1．考核機(jī)制對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新的激勵(lì)度需要加強(qiáng)。在傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系下，企業(yè)尤其是國有企業(yè)的關(guān)注點(diǎn)多集中在利潤(rùn)及資產(chǎn)保值增值方面，對(duì)關(guān)系企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展科技創(chuàng)新的考核不夠突出。由于科技創(chuàng)新是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，企業(yè)高層管理者特別是國有企業(yè)管理者對(duì)科技創(chuàng)新投入的激勵(lì)機(jī)制尚未真正形成。

2．稅收優(yōu)惠政策應(yīng)進(jìn)一步發(fā)揮效應(yīng)。現(xiàn)行企業(yè)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策存在范圍較小、門檻較高的問題，制約了政策效應(yīng)的進(jìn)一步發(fā)揮。如現(xiàn)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍較窄，對(duì)鼓勵(lì)人才創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸引、激勵(lì)人才的稅收優(yōu)惠政策相對(duì)不多。

3．小微型企業(yè)獲得政府支持難度較大。小微型企業(yè)雖在科技活動(dòng)方面表現(xiàn)較突出，但由于缺少固定資產(chǎn)投資、產(chǎn)值偏低等因素，融資較困難，獲得的政府科技資金難度較大。

（四）科技成果轉(zhuǎn)化方面存在的問題及原因

1．各創(chuàng)新主體的協(xié)同性仍需提高。高校、科研院所和企業(yè)之間，由于在自身定位、創(chuàng)新能力，以及文化理念上的差異，各機(jī)構(gòu)和機(jī)構(gòu)內(nèi)部難以打破“圍墻”，開放性不足，阻礙了各創(chuàng)新主體之間的有效協(xié)同，研發(fā)優(yōu)勢(shì)沒有很好地轉(zhuǎn)化為產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，存在“脫臼”現(xiàn)象。此外，政府部門對(duì)科技成果的應(yīng)用、推廣尚未形成有效機(jī)制，影響了科技成果的轉(zhuǎn)化率。

2．成果轉(zhuǎn)化的配套支持尚需加強(qiáng)。成果轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)、財(cái)稅、金融等相關(guān)政策密切相關(guān)，但在推進(jìn)成果轉(zhuǎn)化過程中，產(chǎn)業(yè)、財(cái)稅、金融與科技等領(lǐng)域和部門的系統(tǒng)協(xié)同性不夠，不少創(chuàng)新成果缺乏有關(guān)部門的關(guān)注和后續(xù)支持投入，最終未能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力。如目前財(cái)政資金投入支持成熟技術(shù)、項(xiàng)目較多，但對(duì)創(chuàng)新中試環(huán)節(jié)、產(chǎn)業(yè)化前期的項(xiàng)目投入力度不足。

完善財(cái)政科技資金管理機(jī)制的路徑選擇

（一）進(jìn)一步完善財(cái)政科技資金管理體制

要深化科技體制改革，加強(qiáng)科技宏觀統(tǒng)籌和部署，理順各部委科技資源配置的職責(zé)，根據(jù)職責(zé)分工，科學(xué)界定職權(quán)范圍。完善中央與地方之間、科技部門與其他部門之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，更加注重跨部門的工作聯(lián)動(dòng)，各條線既要分工負(fù)責(zé)又要建立有效的接口，依據(jù)科技創(chuàng)新鏈，形成有機(jī)銜接的資金鏈，打通科技和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化的通道。要加強(qiáng)戰(zhàn)略規(guī)劃和前瞻布局，集中力量推進(jìn)科技創(chuàng)新，更加注重聚焦重點(diǎn)項(xiàng)目投入和項(xiàng)目好中選優(yōu)，打造具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)業(yè)鏈體系。

（二）進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政科技資金項(xiàng)目使用制度

一是加大財(cái)政科技資金對(duì)人員的投入力度，提高人員經(jīng)費(fèi)在財(cái)政科技項(xiàng)目總支出的比重，最大限度調(diào)動(dòng)科技人才創(chuàng)新積極性，完善人才發(fā)展的激勵(lì)保障機(jī)制。二是中央財(cái)政專項(xiàng)資金不宜要求所有項(xiàng)目地方必須配套，應(yīng)本著實(shí)事求是的原則，分類進(jìn)行管理。三是要完善科技評(píng)價(jià)體系，面對(duì)快速發(fā)展、變化的科技形勢(shì)和市場(chǎng)需求，建議能夠給予項(xiàng)目承擔(dān)單位一定的自主權(quán)，允許其在目標(biāo)先進(jìn)的前提下調(diào)整資金用途。

（三）進(jìn)一步健全財(cái)政科技資金監(jiān)管體系

加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管力度，加快構(gòu)建上下聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)管體系，從國家層面出臺(tái)相關(guān)的科技資金監(jiān)督管理辦法，明確中央、地方和承擔(dān)單位各自的經(jīng)費(fèi)監(jiān)管職責(zé)。提升科研項(xiàng)目預(yù)算編制水平，規(guī)范資金過程監(jiān)管、強(qiáng)化財(cái)務(wù)驗(yàn)收，對(duì)科技資金進(jìn)行全過程監(jiān)督管理。對(duì)基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、技術(shù)開發(fā)等創(chuàng)新鏈中的不同環(huán)節(jié)和不同主體的財(cái)政投入需求，要進(jìn)行針對(duì)性的研究，建立和完善適應(yīng)科學(xué)研究發(fā)展規(guī)律和科技活動(dòng)特點(diǎn)的科技經(jīng)費(fèi)管理制度。

（四）進(jìn)一步確立企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新主體地位

加強(qiáng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新主體建設(shè)，引導(dǎo)和支持企業(yè)建立研發(fā)中心，加強(qiáng)硼發(fā)隊(duì)伍和研發(fā)機(jī)構(gòu)的建設(shè)。充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用，為企業(yè)創(chuàng)造市場(chǎng)開放、政策明晰的外部發(fā)展條件，不斷激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新的內(nèi)生動(dòng)力。加大國有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的支持，完善國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度，加大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目推進(jìn)、科技創(chuàng)新體系建設(shè)等指標(biāo)在國企負(fù)責(zé)人任期考核評(píng)價(jià)中的權(quán)重。

篇（5）

這次學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)對(duì)我*今后五年發(fā)展的核心，建設(shè)富裕文明開放和諧的**十分重要，對(duì)我們從事扶貧開發(fā)工作的人來講尤為重要。因?yàn)樨毨У纳鐣?huì)不可能和諧，很多社會(huì)不和諧的因素因貧困而發(fā)生；貧困的家庭不可能文明。文明是進(jìn)步的標(biāo)志，貧困的家庭發(fā)展是緩慢的，離文明的要求差距較遠(yuǎn)；貧困的困想不可能創(chuàng)新，創(chuàng)新是改革的需要，時(shí)代的要求，一個(gè)思想貧困的人是不可能走上發(fā)展的快車道。開展學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)活動(dòng)，結(jié)合自己的思想和工作實(shí)際，談三點(diǎn)認(rèn)識(shí)和看法：

一、通過討論和學(xué)習(xí)，提高扶貧的素質(zhì)和能力

提高扶貧素質(zhì)要做到：“四個(gè)明確”：一是明確扶貧理念，解決用什么思想指導(dǎo)扶貧開發(fā)工作；二是明確扶貧方向，解決扶貧工作的對(duì)象問題；三是明確扶貧工作的內(nèi)容，解決做什么的問題；四是明確扶貧工作方法，解決怎么樣做的問題和如何出成績(jī)的問題。提高扶貧能力，這與黨的十七大報(bào)告提出的“提高扶貧開發(fā)工作的水平”相符合，提高扶貧的能力，主要是提高三個(gè)方面的能力：1、提高把握扶貧政策的能力，對(duì)扶貧政策上認(rèn)識(shí)不能偏差、理解上不能偏頗、執(zhí)行上不能偏離；2、提高統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力，一是“統(tǒng)”、“統(tǒng)籌”考慮。統(tǒng)籌規(guī)劃是推動(dòng)扶貧開發(fā)工作的根本，只有抓住這個(gè)根本，就可以改變扶貧工作單打獨(dú)斗的被動(dòng)局面；二是“調(diào)”。積極主動(dòng)協(xié)調(diào)上下之間、部門之間的各種關(guān)系是做好扶貧開發(fā)工作的基礎(chǔ)，只有抓住了這個(gè)基礎(chǔ)，我們工作就可以從被動(dòng)變主動(dòng)，從狹窄走向廣闊；3、提高項(xiàng)目和資金管理的能力。項(xiàng)目和資金管理，是檢驗(yàn)扶貧開發(fā)工作的尺度和標(biāo)準(zhǔn)。主要是通過完善一些制度和辦法，來規(guī)范項(xiàng)目實(shí)施和資金投向，取得扶貧開發(fā)的顯著成效。

二、通過討論和學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新扶貧資金管理的方式

目前，省級(jí)財(cái)政扶貧資金分配方法主要采取因素法。目標(biāo)任務(wù)和定額標(biāo)準(zhǔn)分配法、項(xiàng)目擇優(yōu)分配法等（舉例說明整村推進(jìn)、安居工程、項(xiàng)目貼息貸款）。省級(jí)財(cái)政資金扶持方式主要補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貼息、以獎(jiǎng)代補(bǔ)、獎(jiǎng)補(bǔ)結(jié)合等多種靈活多樣的方式。通過討論和學(xué)習(xí)，應(yīng)積極探索財(cái)政扶貧資金管理的方式。一是要建立高層推動(dòng)的資金管理組織協(xié)調(diào)機(jī)制。二是托展平臺(tái)、統(tǒng)籌規(guī)劃，以規(guī)劃為依據(jù)，以項(xiàng)目為紐帶，把性質(zhì)相近、目標(biāo)相同、用途相形的相關(guān)資金，統(tǒng)一編制項(xiàng)目計(jì)劃和資金分配方案，統(tǒng)一組織項(xiàng)目實(shí)施、統(tǒng)一組織績(jī)效評(píng)價(jià)，充貧發(fā)揮資金的綜合效益。三是積極探索“村民互助”的產(chǎn)業(yè)扶貧模式，深化扶貧到戶貸款貼息政策，拉動(dòng)扶貧貸款的投入，提高扶貧效果。

篇（6）

一、結(jié)存資金較大的主要原因

（一）事業(yè)單位管理體制不順，財(cái)政監(jiān)管難度較大

在結(jié)存資金構(gòu)成中，絕大多數(shù)為事業(yè)單位的各類基金，而基金構(gòu)成的合理性取決于其收支活動(dòng)是否真實(shí)與合法，更取決于事業(yè)單位的管理方式。

就目前管理體制來看，一是絕大多數(shù)事業(yè)單位從屬于行政部門，財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的監(jiān)管依賴于主管部門，加之事業(yè)單位多、分布散、資金規(guī)模不一，財(cái)政等外部監(jiān)管鞭長(zhǎng)莫及。二是基于從屬關(guān)系，事業(yè)單位與行政部門間的收支活動(dòng)有其內(nèi)在聯(lián)系，有些主管部門為了部門利益，將應(yīng)上繳財(cái)政或應(yīng)在本部門核算的預(yù)算外及其他財(cái)政收入在下屬單位核算，造成收入不實(shí)，加大了基金分配基數(shù)。三是事業(yè)單位收入結(jié)構(gòu)發(fā)生變化且來源復(fù)雜。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，全額或差額事業(yè)單位，除上級(jí)撥入、執(zhí)收所得等財(cái)政收入外，不同程度的存在著國有資產(chǎn)出租或其他經(jīng)營(yíng)性收入，對(duì)此，財(cái)政不易掌握，控制更難。

（二）相關(guān)政策與制度存在缺陷

1、基金分配制度不盡合理。事業(yè)基金和福利基金是事業(yè)單位收支相抵后的結(jié)余分配。其收入來源包括財(cái)政撥款、預(yù)算外資金以及其他資金。就預(yù)算外資金而言，法規(guī)明確規(guī)定其不得用于個(gè)人福利支出，但根據(jù)基金分配制度，此類資金結(jié)余參與分配，其結(jié)果不僅擴(kuò)大基金規(guī)模，且改變資金使用性質(zhì)，影響法規(guī)執(zhí)行的嚴(yán)肅性，并造成財(cái)政性資金支出向個(gè)人傾斜。

2、預(yù)算外資金支出管理政策滯后。多年來，預(yù)算外資金支出所采取的“專戶存儲(chǔ)”并編入單位部門預(yù)算的管理政策，是為了加強(qiáng)預(yù)算外資金收入管理，有效調(diào)動(dòng)部門積極性，緩解部門經(jīng)費(fèi)不足所提出來的。隨著預(yù)算外資金的增加以及收入管理的不斷規(guī)范，特別是部門預(yù)算改革提出了加大綜合預(yù)算管理的要求，這種實(shí)為部門所有的預(yù)算外資金支出管理模式已顯滯后與不適，其不僅給財(cái)政資金統(tǒng)籌管理與使用帶來不利，也為部門結(jié)存資金提供了空間。

（三）預(yù)算管理改革仍有空間

1、零基預(yù)算未完全到位。預(yù)算編制多采取“上年基數(shù)加增長(zhǎng)”的方法，雖發(fā)揮了財(cái)政總量控制的優(yōu)勢(shì)，但實(shí)際操作中，為滿足“財(cái)政控制數(shù)”和部門爭(zhēng)取資金的要求，一些部門拿資金找項(xiàng)目，高標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算，造成執(zhí)行與預(yù)算脫節(jié)，部分項(xiàng)目未實(shí)施或相互調(diào)劑、寬打窄用產(chǎn)生差額，導(dǎo)致結(jié)余。部門預(yù)算改革雖然提出了以零基預(yù)算為基礎(chǔ)，逐步實(shí)行預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)籌的綜合預(yù)算要求，但因多年慣性以及零基預(yù)算需做大量的核實(shí)確認(rèn)工作，財(cái)政力量無從保證，實(shí)際仍延續(xù)了傳統(tǒng)方法。

2、預(yù)算統(tǒng)籌作用不明顯。按照要求各部門收支及以前年度的結(jié)余或基金，應(yīng)在預(yù)算編制中給予全面的體現(xiàn)，但部分單位的收入等未全部納入預(yù)算，致使部門結(jié)存資金只增不減。另外，用基金彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)雖列入預(yù)算編制項(xiàng)目，但基本上未落實(shí)。

3、專項(xiàng)資金管理有待完善。首先，上級(jí)補(bǔ)助資金對(duì)口下?lián)埽煌ㄟ^下級(jí)財(cái)政，對(duì)其收支余情況財(cái)政無從掌握；又因部分切塊資金預(yù)算編制較粗，項(xiàng)目具體使用單位以及所需資金未能在編制中詳盡體現(xiàn)，財(cái)政監(jiān)督難以到位，同時(shí)給有資金分配權(quán)的部門留有調(diào)劑資金的空間，應(yīng)撥不撥或少撥資金，形成資金在部門滯留。其次，政策因素形成結(jié)余。如，根據(jù)相關(guān)政策，各地區(qū)增設(shè)高新技術(shù)企業(yè)融資擔(dān)保專項(xiàng)資金，但由于資金風(fēng)險(xiǎn)，加之缺少合適項(xiàng)目，多數(shù)未用，在管理部門滯留。上述情況有客觀原因，但也要管理措施不到位，致使資金在部門積淀。另外，專項(xiàng)結(jié)余應(yīng)交不交現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

二、規(guī)范結(jié)存資金從微觀和宏觀兩個(gè)層面著手

（一）健全制度，規(guī)范資金管理

首先，預(yù)算管理要求應(yīng)納入綜合預(yù)算統(tǒng)籌安排的資金、基金，在編制部門預(yù)算時(shí)優(yōu)先考慮結(jié)存資金，逐步消化，同時(shí)加大綜合統(tǒng)籌力度，協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，切實(shí)將部門結(jié)存資金用實(shí)用好。

其次，建立健全相關(guān)制度，規(guī)范監(jiān)管行為。一是明確結(jié)存資金管理原則，規(guī)定結(jié)存資金的范圍、控制標(biāo)準(zhǔn)、使用方向、統(tǒng)籌比例，加強(qiáng)對(duì)結(jié)存資金的真實(shí)性、合規(guī)性、完整性的監(jiān)管；對(duì)政策性和多渠道取得并長(zhǎng)期閑置的結(jié)余，制定過渡性管理原則，納入部門預(yù)算。二是完善基金分配制度，規(guī)范事業(yè)單位基金管理與監(jiān)督。三是以收支并重為原則，研究預(yù)算外資金綜合統(tǒng)籌管理辦法，在不影響部門和單位積極性的同時(shí)，研究探討以綜合統(tǒng)籌為原則，以保障事業(yè)發(fā)展為目的，試行按比例編入部門預(yù)算的管理模式，并逐步向預(yù)算內(nèi)資金管理過渡。四是完善財(cái)務(wù)核算監(jiān)督制度，實(shí)行問責(zé)制，明確違規(guī)操作責(zé)任和檢查責(zé)任，提高財(cái)務(wù)核算水平。

（二）深化改革，提高資金效益

1、完善部門預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算編制、執(zhí)行和決算。一是逐步落實(shí)和推進(jìn)零基預(yù)算，加大綜合預(yù)算力度，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。預(yù)算單位應(yīng)加強(qiáng)年度預(yù)算收支計(jì)劃的論證，預(yù)算編制力求準(zhǔn)確、細(xì)化，財(cái)政部門深入調(diào)查，重點(diǎn)加強(qiáng)專項(xiàng)預(yù)算編制的真實(shí)性、合理性的審核，增強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性；對(duì)于切塊資金由主管部門提出分配方案，納入單位部門預(yù)算，財(cái)政統(tǒng)一撥款。二是采取預(yù)算執(zhí)行季報(bào)、實(shí)地檢查、重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤等形式，加強(qiáng)對(duì)部門或單位預(yù)算資金使用情況的跟蹤與檢查，嚴(yán)格資金撥付程序，在確保預(yù)算資金到位的前提下，避免或減少資金在部門滯留的可能。三是加強(qiáng)對(duì)決算環(huán)節(jié)的審核，逐步建立健全決算審簽制度，確保決算信息的真實(shí)、可靠。

篇（7）

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論認(rèn)為，隨著人類社會(huì)發(fā)展，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離，客觀上導(dǎo)致了財(cái)產(chǎn)委托者對(duì)財(cái)產(chǎn)受托者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要，這就直接導(dǎo)致了績(jī)效評(píng)價(jià)的產(chǎn)生。為履行受托責(zé)任，就要求相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系對(duì)高校所掌管的經(jīng)濟(jì)資源及教育投入和產(chǎn)出的結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、評(píng)價(jià)和報(bào)告，以如實(shí)反映高校履行受托職責(zé)和實(shí)現(xiàn)其教育職能的情況。高等教育績(jī)效評(píng)價(jià)包含兩方面的含義，一是能夠反映和控制高校作為受托經(jīng)濟(jì)主體在受托責(zé)任上的具體履行過程，二是反映高校受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的最終結(jié)果。兩者相輔相成缺一不可。

目前，我國高等教育財(cái)政支出以規(guī)模而不是以效益為基本目標(biāo)取向，政府部門的著重點(diǎn)在于每年教育財(cái)政經(jīng)費(fèi)的增長(zhǎng)量和增長(zhǎng)速度；在教育財(cái)政資金分配方面，一定程度上是通過財(cái)政部門與經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)學(xué)校之間的“討價(jià)還價(jià)”來進(jìn)行的。這樣做，一方面難以避免經(jīng)驗(yàn)決策、關(guān)系決策的色彩，難以保障財(cái)政資金分配的科學(xué)性和合理性；另一方面在客觀上造成了許多部門和地區(qū)高校年復(fù)一年地進(jìn)行教育資金爭(zhēng)奪戰(zhàn)，而對(duì)教育投資責(zé)任和教育支出績(jī)效不夠重視。另外許多高校在申請(qǐng)教育經(jīng)費(fèi)時(shí)很大程度上存在著不顧國家財(cái)力可能性，盲目制定發(fā)展計(jì)劃的傾向，盡最大可能性向財(cái)政申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)，財(cái)政給多少花多少。許多高校在財(cái)政資金使用過程中也存在不計(jì)成本、不講效益等問題。這種在教育財(cái)政資金撥付和使用上的權(quán)責(zé)脫節(jié)、責(zé)任不明等問題的存在，導(dǎo)致了有限財(cái)政資金比較嚴(yán)重的浪費(fèi)。由以上問題可以看出，我國高等教育財(cái)政支出的績(jī)效狀況不能不令人擔(dān)憂，這些問題的存在要求我們必須對(duì)高等教育支出進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。

20世紀(jì)80年代以來，西方國家從政府支出績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)踐中總結(jié)出了“3E”原則，即經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和有效性（Effectiveness）。所謂經(jīng)濟(jì)性（Economy），是指在財(cái)政支出管理中建立有效的支出決策機(jī)制和支出優(yōu)先安排機(jī)制，克服財(cái)政支出活動(dòng)中嚴(yán)重浪費(fèi)和分配苦樂不均的問題；所謂效率性（Efficiency），是政府及民眾對(duì)財(cái)政支出在項(xiàng)目決策機(jī)制、實(shí)施進(jìn)度、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等方面要求的具體體現(xiàn)；所謂有效性（Effectiveness），是財(cái)政支出所取得的最終成果的具體體現(xiàn)，需要結(jié)合當(dāng)前效益與長(zhǎng)遠(yuǎn)效益來衡量。高等教育財(cái)政支出作為公共支出的重要組成部分，這些原則也同樣適應(yīng)高等教育財(cái)政支出績(jī)效的評(píng)價(jià)工作。鑒于目前我國高等教育財(cái)政資金使用過程中，由于資金使用單位對(duì)支出績(jī)效認(rèn)識(shí)模糊或者缺乏認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致高等教育支出在某些支出項(xiàng)目中忽視最終的目標(biāo)和效果而單純追求支出的經(jīng)濟(jì)節(jié)約；或不顧效果單純追求效率而造成浪費(fèi)；或追求所謂“效果”而不顧財(cái)政資源情況，最終影響綜合效果等。因此，要對(duì)財(cái)政高等教育資金使用狀況進(jìn)行科學(xué)、客觀的績(jī)效評(píng)價(jià)，就不能片面地、孤立地分析其中的某一個(gè)要素，而要從經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性三要素進(jìn)行綜合考察、分析，從而達(dá)到綜合評(píng)價(jià)的目的。

二、高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)存在的問題

我國高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作尚處于起步階段，還未建立完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。由于高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的激勵(lì)和約束機(jī)制尚未建立，高等教育財(cái)政性資金的使用效益缺乏應(yīng)有的考核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，加上財(cái)經(jīng)領(lǐng)域存在著“重改革，輕管理”、“重分配，輕監(jiān)督”等一些不正常現(xiàn)象，導(dǎo)致高等教育財(cái)政資金困難與損失浪費(fèi)并存，高等教育財(cái)政支出效益低下等。目前我國在高等教育財(cái)政支出的績(jī)效評(píng)價(jià)上存在的問題大致有以下四個(gè)方面。

（一）未形成合理的高等教育財(cái)政支出講效益的制度環(huán)境，績(jī)效評(píng)價(jià)缺少應(yīng)有的法律和制度保障。我國財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度建設(shè)和改革雖然取得了一定進(jìn)展，但目前我國高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)法制建設(shè)卻近乎空白，還處于探索階段，這極大影響了高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的深入開展和整體成效。從目前我國高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的具體情況來看，制訂績(jī)效評(píng)價(jià)體系及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，制定績(jī)效評(píng)價(jià)的有關(guān)政策、制度、辦法，組織、協(xié)調(diào)績(jī)效評(píng)價(jià)工作開展，建立相應(yīng)的報(bào)告制度和評(píng)價(jià)結(jié)果監(jiān)督制度等都需要政府相關(guān)部門制定一系列的制度或政策才能有效開展。從國外高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的發(fā)展實(shí)際來看，這項(xiàng)工作要取得實(shí)效必須得到立法的支持，而且要制度化、經(jīng)?；?。

（二）未形成有效的高等教育財(cái)政支出講效益的監(jiān)督機(jī)制。目前高等教育財(cái)政支出監(jiān)督制度改革雖然取得了一定進(jìn)展，如一些地方開始在高校實(shí)行國庫集中支付制度，但仍然存在著一些問題。首先在對(duì)高等教育財(cái)政支出審查的內(nèi)容仍只注重于合法性和合規(guī)性審核，未轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性的評(píng)價(jià)；其次對(duì)高等教育財(cái)政支出審查的目標(biāo)仍僅限于鑒證形式，只是審查高等教育財(cái)政支出管理上存在的問題，而未轉(zhuǎn)變?yōu)榘l(fā)現(xiàn)管理中存在問題并找出原因，提出政策建議，從而提高教育財(cái)政支出使用效益和支出效率；另外對(duì)高等教育財(cái)政支出審查的方式仍是提供審計(jì)式的鑒證形式和財(cái)務(wù)報(bào)告的事后審查，未能形成事前確定目標(biāo)、事中監(jiān)督和事后評(píng)價(jià)的方式。

（三）許多高校對(duì)高等教育投資責(zé)任和支出績(jī)效不夠重視，未能將績(jī)效評(píng)價(jià)納入高校預(yù)算執(zhí)行和管理的整個(gè)過程中。高等教育財(cái)政支出預(yù)算的編制、執(zhí)行和績(jī)效評(píng)價(jià)沒有形成一個(gè)系統(tǒng)的整體?？?jī)效預(yù)算管理要求以成果為導(dǎo)向，將追求最大績(jī)效作為預(yù)算管理的根本目標(biāo)，將實(shí)現(xiàn)既定績(jī)效目標(biāo)作為預(yù)算管理的根本要求，將財(cái)政資源配置的最終成果作為衡量管理活動(dòng)的根本標(biāo)準(zhǔn)，并貫穿于預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等各項(xiàng)管理活動(dòng)中。但目前許多高校在預(yù)算資金的分配上只是著眼于把錢花出去而忽視了預(yù)算資金能夠取得的績(jī)效，更沒有從源頭上控制沒有績(jī)效和低績(jī)效的教育投入項(xiàng)目，在教育投資責(zé)任上也沒有形成一定的監(jiān)督和追究機(jī)制。

（四）未建立科學(xué)、規(guī)范、合理的高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系。高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，目前在我國尚處于起步階段，還沒有形成一套完整的、科學(xué)的、規(guī)范和合理的評(píng)價(jià)體系。我國的高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)主要存在以下幾個(gè)問題，首先是如何對(duì)高等教育財(cái)政支出進(jìn)行科學(xué)分類。例如高等教育支出中既有研究生教育支出、大學(xué)本科教育支出、高職教育支出，也有校園建設(shè)和改造項(xiàng)目、教師工資、學(xué)生補(bǔ)助、科研支出，還有人員開支、公用支出等等，同一類支出中的不同項(xiàng)目具也有很大差異，這給高等教育財(cái)政支出進(jìn)一步細(xì)化帶來很多麻煩；其次是如何解決評(píng)價(jià)指標(biāo)的通用性。由于高等教育財(cái)政支出的公共性與復(fù)雜性特征，使我們短期內(nèi)很難找到合適的指標(biāo)來覆蓋所有的項(xiàng)目，也很難找到合理的方法來對(duì)社會(huì)效益和長(zhǎng)期效益進(jìn)行對(duì)比分析；三是如何制定合理的標(biāo)準(zhǔn)值。其突出表現(xiàn)在由于不同地區(qū)、不同高校采用不同的會(huì)計(jì)核算方法和會(huì)計(jì)核算軟件，使得高等教育財(cái)政支出缺乏應(yīng)有的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，加上各類學(xué)校的具體情況不同，其間的差異和個(gè)性特征導(dǎo)致制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難度進(jìn)一步加大。

三、高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)策分析

在建立健全高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度大框架下，構(gòu)建基于高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)導(dǎo)向的高校會(huì)計(jì)系統(tǒng)，全面引入績(jī)效預(yù)算管理思想，并貫穿于預(yù)算編制、執(zhí)行和績(jī)效評(píng)價(jià)過程中，并積極探索，分步實(shí)施高等教育財(cái)支出的績(jī)效評(píng)價(jià)工作。結(jié)合具體國情，我國高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建可以從以下幾個(gè)方面著手。

（一）建立健全高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度。建立高等教育財(cái)政支出進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)制度不僅僅是對(duì)財(cái)政支出管理改革的要求，更是對(duì)高等教育財(cái)支出的制度約束和控制手段。目前我國高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)法制建設(shè)近乎空白，還處于探索階段，這極大影響了高等教育財(cái)支出績(jī)效管理工作的深入開展和整體成效。為此，我國首先要加快高等教育財(cái)支出績(jī)效管理的法制化建設(shè)步伐，在《預(yù)算法》、《審計(jì)法》、《高等教育法》等法律中增加高等教育財(cái)支出績(jī)效管理的要求，加強(qiáng)對(duì)高等教育財(cái)支出管理的約束力，強(qiáng)化高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)的手段，為開展高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作奠定必要的法制基礎(chǔ)。其次，要統(tǒng)一制定有關(guān)高等教育財(cái)支出評(píng)價(jià)規(guī)章和制度，明確高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作規(guī)則、工作程序、組織方式及結(jié)果應(yīng)用等，并對(duì)相關(guān)行為主體的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行界定等。

（二）構(gòu)建基于高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)導(dǎo)向的高校會(huì)計(jì)系統(tǒng)，全面引入績(jī)效預(yù)算管理思想，建立面向績(jī)效評(píng)價(jià)的預(yù)算管理體系，并貫穿于預(yù)算編制、執(zhí)行和績(jī)效評(píng)價(jià)的整個(gè)過程中。有效的會(huì)計(jì)信息是高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其預(yù)算機(jī)制的建立是高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的信息資源平臺(tái)。但是目前我國現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)系統(tǒng)由于收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)核算方式和過于簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)告制度等原因，無法滿足高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的需求。要有效實(shí)施高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作，就必須構(gòu)建基于績(jī)效導(dǎo)向的高校會(huì)計(jì)系統(tǒng)，改革現(xiàn)有的高校會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，并在預(yù)算管理中全面引入績(jī)效預(yù)算管理思想，增強(qiáng)預(yù)算編制的績(jī)效性，優(yōu)化預(yù)算資金分配，并以績(jī)效為目標(biāo)嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行，增強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性，同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算支出的績(jī)效考核，重視預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果的應(yīng)用，切實(shí)提高預(yù)算的管理水平。

（三）積極探索，分步實(shí)施高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作?？紤]到高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的復(fù)雜性，與此相關(guān)的法律法規(guī)等制度的建立和完善還需要相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間。因此，我國的高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作應(yīng)借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，本著分步實(shí)施、逐步試點(diǎn)的方針來進(jìn)行。首先在評(píng)價(jià)目標(biāo)選擇上，基于高等教育項(xiàng)目支出的特殊性，應(yīng)先以高等教育項(xiàng)目支出的績(jī)效評(píng)價(jià)為切入點(diǎn)，再推廣到其他支出的績(jī)效評(píng)價(jià)。二是在績(jī)效評(píng)價(jià)的組織實(shí)施方面，應(yīng)選擇一些有代表性的重點(diǎn)高校作為試點(diǎn)單位，方案成熟后再過渡到其他高校。三是在評(píng)價(jià)方式和評(píng)價(jià)體系建立上，應(yīng)先推行高校自評(píng)或考評(píng)為主，財(cái)政和教育主管部門選擇重點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并積極協(xié)調(diào)高校共同制定績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系、標(biāo)準(zhǔn)體系和方法等相關(guān)評(píng)價(jià)制度，并逐步過渡到以財(cái)政、審計(jì)以及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)為主的評(píng)價(jià)方式。

（四）努力做好高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的配套改革。首先財(cái)政和教育主管部門應(yīng)建立高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的信息資源庫，搭建便于統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算信息的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，以便于監(jiān)測(cè)高校預(yù)算支出的完成過程，收集、查詢高校預(yù)算支出信息，反饋績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。其次財(cái)政和教育主管部門以及高校要科學(xué)合理地對(duì)高等教育財(cái)政支出進(jìn)行分類，并能形成統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度、體系，這是建立財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)體系和有效組織實(shí)施的前提和基礎(chǔ)。另外要加強(qiáng)高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的培訓(xùn)和宣傳工作，逐步形成高等教育財(cái)政支出講績(jī)效和有績(jī)效的良好氛圍。

[參考文獻(xiàn)]

[1] 宋友春等．財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)面臨的問題及對(duì)策[J]．預(yù)算管理與會(huì)計(jì)，2005，（2）．

篇（8）

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論認(rèn)為，隨著人類社會(huì)發(fā)展，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離，客觀上導(dǎo)致了財(cái)產(chǎn)委托者對(duì)財(cái)產(chǎn)受托者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要，這就直接導(dǎo)致了績(jī)效評(píng)價(jià)的產(chǎn)生。為履行受托責(zé)任，就要求相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系對(duì)高校所掌管的經(jīng)濟(jì)資源及教育投入和產(chǎn)出的結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、評(píng)價(jià)和報(bào)告，以如實(shí)反映高校履行受托職責(zé)和實(shí)現(xiàn)其教育職能的情況。高等教育績(jī)效評(píng)價(jià)包含兩方面的含義，一是能夠反映和控制高校作為受托經(jīng)濟(jì)主體在受托責(zé)任上的具體履行過程，二是反映高校受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的最終結(jié)果。兩者相輔相成缺一不可。

目前，我國高等教育財(cái)政支出以規(guī)模而不是以效益為基本目標(biāo)取向，政府部門的著重點(diǎn)在于每年教育財(cái)政經(jīng)費(fèi)的增長(zhǎng)量和增長(zhǎng)速度；在教育財(cái)政資金分配方面，一定程度上是通過財(cái)政部門與經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)學(xué)校之間的“討價(jià)還價(jià)”來進(jìn)行的。這樣做，一方面難以避免經(jīng)驗(yàn)決策、關(guān)系決策的色彩，難以保障財(cái)政資金分配的科學(xué)性和合理性；另一方面在客觀上造成了許多部門和地區(qū)高校年復(fù)一年地進(jìn)行教育資金爭(zhēng)奪戰(zhàn)，而對(duì)教育投資責(zé)任和教育支出績(jī)效不夠重視。另外許多高校在申請(qǐng)教育經(jīng)費(fèi)時(shí)很大程度上存在著不顧國家財(cái)力可能性，盲目制定發(fā)展計(jì)劃的傾向，盡最大可能性向財(cái)政申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)，財(cái)政給多少花多少。許多高校在財(cái)政資金使用過程中也存在不計(jì)成本、不講效益等問題。這種在教育財(cái)政資金撥付和使用上的權(quán)責(zé)脫節(jié)、責(zé)任不明等問題的存在，導(dǎo)致了有限財(cái)政資金比較嚴(yán)重的浪費(fèi)。由以上問題可以看出，我國高等教育財(cái)政支出的績(jī)效狀況不能不令人擔(dān)憂，這些問題的存在要求我們必須對(duì)高等教育支出進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。

20世紀(jì)80年代以來，西方國家從政府支出績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)踐中總結(jié)出了“3E”原則，即經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和有效性（Effectiveness）。所謂經(jīng)濟(jì)性（Economy），是指在財(cái)政支出管理中建立有效的支出決策機(jī)制和支出優(yōu)先安排機(jī)制，克服財(cái)政支出活動(dòng)中嚴(yán)重浪費(fèi)和分配苦樂不均的問題；所謂效率性（Efficiency），是政府及民眾對(duì)財(cái)政支出在項(xiàng)目決策機(jī)制、實(shí)施進(jìn)度、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等方面要求的具體體現(xiàn)；所謂有效性（Effectiveness），是財(cái)政支出所取得的最終成果的具體體現(xiàn)，需要結(jié)合當(dāng)前效益與長(zhǎng)遠(yuǎn)效益來衡量。高等教育財(cái)政支出作為公共支出的重要組成部分，這些原則也同樣適應(yīng)高等教育財(cái)政支出績(jī)效的評(píng)價(jià)工作。鑒于目前我國高等教育財(cái)政資金使用過程中，由于資金使用單位對(duì)支出績(jī)效認(rèn)識(shí)模糊或者缺乏認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致高等教育支出在某些支出項(xiàng)目中忽視最終的目標(biāo)和效果而單純追求支出的經(jīng)濟(jì)節(jié)約；或不顧效果單純追求效率而造成浪費(fèi)；或追求所謂“效果”而不顧財(cái)政資源情況，最終影響綜合效果等。因此，要對(duì)財(cái)政高等教育資金使用狀況進(jìn)行科學(xué)、客觀的績(jī)效評(píng)價(jià)，就不能片面地、孤立地分析其中的某一個(gè)要素，而要從經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性三要素進(jìn)行綜合考察、分析，從而達(dá)到綜合評(píng)價(jià)的目的。

二、高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)存在的問題

我國高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作尚處于起步階段，還未建立完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。由于高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的激勵(lì)和約束機(jī)制尚未建立，高等教育財(cái)政性資金的使用效益缺乏應(yīng)有的考核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，加上財(cái)經(jīng)領(lǐng)域存在著“重改革，輕管理”、“重分配，輕監(jiān)督”等一些不正常現(xiàn)象，導(dǎo)致高等教育財(cái)政資金困難與損失浪費(fèi)并存，高等教育財(cái)政支出效益低下等。目前我國在高等教育財(cái)政支出的績(jī)效評(píng)價(jià)上存在的問題大致有以下四個(gè)方面。

（一）未形成合理的高等教育財(cái)政支出講效益的制度環(huán)境，績(jī)效評(píng)價(jià)缺少應(yīng)有的法律和制度保障。我國財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度建設(shè)和改革雖然取得了一定進(jìn)展，但目前我國高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)法制建設(shè)卻近乎空白，還處于探索階段，這極大影響了高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的深入開展和整體成效。從目前我國高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的具體情況來看，制訂績(jī)效評(píng)價(jià)體系及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，制定績(jī)效評(píng)價(jià)的有關(guān)政策、制度、辦法，組織、協(xié)調(diào)績(jī)效評(píng)價(jià)工作開展，建立相應(yīng)的報(bào)告制度和評(píng)價(jià)結(jié)果監(jiān)督制度等都需要政府相關(guān)部門制定一系列的制度或政策才能有效開展。從國外高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的發(fā)展實(shí)際來看，這項(xiàng)工作要取得實(shí)效必須得到立法的支持，而且要制度化、經(jīng)?；?。

（二）未形成有效的高等教育財(cái)政支出講效益的監(jiān)督機(jī)制。目前高等教育財(cái)政支出監(jiān)督制度改革雖然取得了一定進(jìn)展，如一些地方開始在高校實(shí)行國庫集中支付制度，但仍然存在著一些問題。首先在對(duì)高等教育財(cái)政支出審查的內(nèi)容仍只注重于合法性和合規(guī)性審核，未轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性的評(píng)價(jià)；其次對(duì)高等教育財(cái)政支出審查的目標(biāo)仍僅限于鑒證形式，只是審查高等教育財(cái)政支出管理上存在的問題，而未轉(zhuǎn)變?yōu)榘l(fā)現(xiàn)管理中存在問題并找出原因，提出政策建議，從而提高教育財(cái)政支出使用效益和支出效率；另外對(duì)高等教育財(cái)政支出審查的方式仍是提供審計(jì)式的鑒證形式和財(cái)務(wù)報(bào)告的事后審查，未能形成事前確定目標(biāo)、事中監(jiān)督和事后評(píng)價(jià)的方式。

（三）許多高校對(duì)高等教育投資責(zé)任和支出績(jī)效不夠重視，未能將績(jī)效評(píng)價(jià)納入高校預(yù)算執(zhí)行和管理的整個(gè)過程中。高等教育財(cái)政支出預(yù)算的編制、執(zhí)行和績(jī)效評(píng)價(jià)沒有形成一個(gè)系統(tǒng)的整體?？?jī)效預(yù)算管理要求以成果為導(dǎo)向，將追求最大績(jī)效作為預(yù)算管理的根本目標(biāo)，將實(shí)現(xiàn)既定績(jī)效目標(biāo)作為預(yù)算管理的根本要求，將財(cái)政資源配置的最終成果作為衡量管理活動(dòng)的根本標(biāo)準(zhǔn)，并貫穿于預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等各項(xiàng)管理活動(dòng)中。但目前許多高校在預(yù)算資金的分配上只是著眼于把錢花出去而忽視了預(yù)算資金能夠取得的績(jī)效，更沒有從源頭上控制沒有績(jī)效和低績(jī)效的教育投入項(xiàng)目，在教育投資責(zé)任上也沒有形成一定的監(jiān)督和追究機(jī)制。（四）未建立科學(xué)、規(guī)范、合理的高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系。高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，目前在我國尚處于起步階段，還沒有形成一套完整的、科學(xué)的、規(guī)范和合理的評(píng)價(jià)體系。我國的高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)主要存在以下幾個(gè)問題，首先是如何對(duì)高等教育財(cái)政支出進(jìn)行科學(xué)分類。例如高等教育支出中既有研究生教育支出、大學(xué)本科教育支出、高職教育支出，也有校園建設(shè)和改造項(xiàng)目、教師工資、學(xué)生補(bǔ)助、科研支出，還有人員開支、公用支出等等，同一類支出中的不同項(xiàng)目具也有很大差異，這給高等教育財(cái)政支出進(jìn)一步細(xì)化帶來很多麻煩；其次是如何解決評(píng)價(jià)指標(biāo)的通用性。由于高等教育財(cái)政支出的公共性與復(fù)雜性特征，使我們短期內(nèi)很難找到合適的指標(biāo)來覆蓋所有的項(xiàng)目，也很難找到合理的方法來對(duì)社會(huì)效益和長(zhǎng)期效益進(jìn)行對(duì)比分析；三是如何制定合理的標(biāo)準(zhǔn)值。其突出表現(xiàn)在由于不同地區(qū)、不同高校采用不同的會(huì)計(jì)核算方法和會(huì)計(jì)核算軟件，使得高等教育財(cái)政支出缺乏應(yīng)有的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，加上各類學(xué)校的具體情況不同，其間的差異和個(gè)性特征導(dǎo)致制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難度進(jìn)一步加大。

三、高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)策分析

在建立健全高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度大框架下，構(gòu)建基于高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)導(dǎo)向的高校會(huì)計(jì)系統(tǒng)，全面引入績(jī)效預(yù)算管理思想，并貫穿于預(yù)算編制、執(zhí)行和績(jī)效評(píng)價(jià)過程中，并積極探索，分步實(shí)施高等教育財(cái)支出的績(jī)效評(píng)價(jià)工作。結(jié)合具體國情，我國高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建可以從以下幾個(gè)方面著手。

（一）建立健全高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度。建立高等教育財(cái)政支出進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)制度不僅僅是對(duì)財(cái)政支出管理改革的要求，更是對(duì)高等教育財(cái)支出的制度約束和控制手段。目前我國高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)法制建設(shè)近乎空白，還處于探索階段，這極大影響了高等教育財(cái)支出績(jī)效管理工作的深入開展和整體成效。為此，我國首先要加快高等教育財(cái)支出績(jī)效管理的法制化建設(shè)步伐，在《預(yù)算法》、《審計(jì)法》、《高等教育法》等法律中增加高等教育財(cái)支出績(jī)效管理的要求，加強(qiáng)對(duì)高等教育財(cái)支出管理的約束力，強(qiáng)化高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)的手段，為開展高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作奠定必要的法制基礎(chǔ)。其次，要統(tǒng)一制定有關(guān)高等教育財(cái)支出評(píng)價(jià)規(guī)章和制度，明確高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作規(guī)則、工作程序、組織方式及結(jié)果應(yīng)用等，并對(duì)相關(guān)行為主體的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行界定等。

（二）構(gòu)建基于高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)導(dǎo)向的高校會(huì)計(jì)系統(tǒng)，全面引入績(jī)效預(yù)算管理思想，建立面向績(jī)效評(píng)價(jià)的預(yù)算管理體系，并貫穿于預(yù)算編制、執(zhí)行和績(jī)效評(píng)價(jià)的整個(gè)過程中。有效的會(huì)計(jì)信息是高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其預(yù)算機(jī)制的建立是高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的信息資源平臺(tái)。但是目前我國現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)系統(tǒng)由于收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)核算方式和過于簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)告制度等原因，無法滿足高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的需求。要有效實(shí)施高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作，就必須構(gòu)建基于績(jī)效導(dǎo)向的高校會(huì)計(jì)系統(tǒng)，改革現(xiàn)有的高校會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，并在預(yù)算管理中全面引入績(jī)效預(yù)算管理思想，增強(qiáng)預(yù)算編制的績(jī)效性，優(yōu)化預(yù)算資金分配，并以績(jī)效為目標(biāo)嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行，增強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性，同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算支出的績(jī)效考核，重視預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果的應(yīng)用，切實(shí)提高預(yù)算的管理水平。

（三）積極探索，分步實(shí)施高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作。考慮到高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的復(fù)雜性，與此相關(guān)的法律法規(guī)等制度的建立和完善還需要相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間。因此，我國的高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作應(yīng)借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，本著分步實(shí)施、逐步試點(diǎn)的方針來進(jìn)行。首先在評(píng)價(jià)目標(biāo)選擇上，基于高等教育項(xiàng)目支出的特殊性，應(yīng)先以高等教育項(xiàng)目支出的績(jī)效評(píng)價(jià)為切入點(diǎn)，再推廣到其他支出的績(jī)效評(píng)價(jià)。二是在績(jī)效評(píng)價(jià)的組織實(shí)施方面，應(yīng)選擇一些有代表性的重點(diǎn)高校作為試點(diǎn)單位，方案成熟后再過渡到其他高校。三是在評(píng)價(jià)方式和評(píng)價(jià)體系建立上，應(yīng)先推行高校自評(píng)或考評(píng)為主，財(cái)政和教育主管部門選擇重點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并積極協(xié)調(diào)高校共同制定績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系、標(biāo)準(zhǔn)體系和方法等相關(guān)評(píng)價(jià)制度，并逐步過渡到以財(cái)政、審計(jì)以及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)為主的評(píng)價(jià)方式。

（四）努力做好高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的配套改革。首先財(cái)政和教育主管部門應(yīng)建立高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的信息資源庫，搭建便于統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算信息的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，以便于監(jiān)測(cè)高校預(yù)算支出的完成過程，收集、查詢高校預(yù)算支出信息，反饋績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。其次財(cái)政和教育主管部門以及高校要科學(xué)合理地對(duì)高等教育財(cái)政支出進(jìn)行分類，并能形成統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度、體系，這是建立財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)體系和有效組織實(shí)施的前提和基礎(chǔ)。另外要加強(qiáng)高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的培訓(xùn)和宣傳工作，逐步形成高等教育財(cái)政支出講績(jī)效和有績(jī)效的良好氛圍。

[參考文獻(xiàn)]

[1]宋友春等．財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)面臨的問題及對(duì)策[J]．預(yù)算管理與會(huì)計(jì)，2005，（2）．

篇（9）

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）21-0147-02

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，是指?jìng)€(gè)國家各級(jí)政府之間的，在既定的職能、支出責(zé)任和收入劃分的框架下中央政府為實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo)而進(jìn)行的財(cái)政資金的無償轉(zhuǎn)移，其實(shí)質(zhì)是社會(huì)資源在各級(jí)政府之間的再分配。

一、中國現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度的現(xiàn)實(shí)依據(jù)和制度目標(biāo)

中國現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付制度是同1994年分稅制財(cái)政體制改革配套建立起來的，作為分稅制財(cái)政體制的補(bǔ)充體制，轉(zhuǎn)移支付制度建立的發(fā)展有其特定的現(xiàn)實(shí)依據(jù)和制度目標(biāo)。

1.彌補(bǔ)政府間縱向財(cái)力不平衡，實(shí)現(xiàn)各級(jí)政府財(cái)權(quán)事權(quán)相匹配。財(cái)政的縱向不平衡是指各級(jí)政府的自有收入與其承擔(dān)的事權(quán)所需要支出不對(duì)等的結(jié)構(gòu)性財(cái)政失衡。94稅改將收入多、比重大、關(guān)系國計(jì)民生的稅種劃分歸中央，而將零散的、數(shù)額小的稅種劃分給地方，并且在中央和地方共享稅中地方政府也僅占有很小的比例，與此同時(shí)卻未對(duì)地方政府的支出職能做出調(diào)整，這樣便形成了中央政府和地方政府在財(cái)權(quán)和事權(quán)上的嚴(yán)重不統(tǒng)一。只有通過轉(zhuǎn)移支付制度將財(cái)政資金在各級(jí)政府之間進(jìn)行再分配，才能彌補(bǔ)地方政府的財(cái)政缺口，彌補(bǔ)縱向財(cái)力的不平衡，實(shí)現(xiàn)各級(jí)政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)相匹配。

2.解決政府間橫向財(cái)力不均衡的問題，實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化。基本公共服務(wù)均等化，是指政府為社會(huì)成員提供基本的、不同階段具有不同標(biāo)準(zhǔn)的、最終大致均等的公共產(chǎn)品和服務(wù)。地區(qū)的公共服務(wù)水平和當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展呈正相關(guān)，中國現(xiàn)階段的不可回避的現(xiàn)實(shí)問題就是區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，由此導(dǎo)致東、中、西部各省政府財(cái)力相差較大。2011年財(cái)政部對(duì)全國各?。ㄊ校┤司?cái)政能力的統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明，最高為上海市人均15 100元，最低的河南省2 287元，相差7倍多；而全國平均線以下共有16個(gè)省市，均為中西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)。政府間橫向財(cái)力不均衡阻礙了公共服務(wù)均等化的實(shí)現(xiàn)，中央財(cái)政有責(zé)任通過轉(zhuǎn)移支付制度，平衡地區(qū)間的財(cái)政收入，進(jìn)而消除地區(qū)間公共服務(wù)水平存在的差異，確保各地達(dá)到公共服務(wù)的最低水平，實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化。

二、中國現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度的主要形式

1.稅收返還為確保分稅制的順利推行，補(bǔ)償?shù)胤秸谛露愔葡碌膿p失，94稅改中中央政府將上劃中央的增值稅和消費(fèi)稅的一部分按照來源地的原則再次返還給地方政府，稅收返還構(gòu)成中國政府轉(zhuǎn)移支付的一部分。稅收返還在推動(dòng)分稅制改革，調(diào)動(dòng)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅收積極性發(fā)揮了積極的作用，但從財(cái)力均等化的角度來看，稅收返還同時(shí)導(dǎo)致大量資金流向發(fā)達(dá)地區(qū)，不利于均衡不同地區(qū)的財(cái)力差距，不利于公共服務(wù)均等化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.一般性轉(zhuǎn)移支付（原財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付）一般性轉(zhuǎn)移支付是指中央政府對(duì)存在財(cái)力缺口的財(cái)政實(shí)力薄弱地方政府，按照規(guī)范的辦法給予的補(bǔ)助，包括均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付等。在具體實(shí)施中一般轉(zhuǎn)移支付全面運(yùn)用“因素法”對(duì)當(dāng)?shù)厝司?cái)政收支、標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收支、財(cái)政困難程度等因素進(jìn)行核定，確定中央轉(zhuǎn)移給各地政府的數(shù)額。一般性轉(zhuǎn)移支付最具有縮小地區(qū)間財(cái)力差距，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力均等化的功能，并且一般性轉(zhuǎn)移支付對(duì)資金沒有過多的約束，地方政府對(duì)這部分資金的適用有很大的靈活性。

3.專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、是指中央依據(jù)特定的用途及地方的特殊情況按項(xiàng)目的形式撥付給地方財(cái)政的專項(xiàng)資金，在編制預(yù)算時(shí)列中央支出，不包括在地方財(cái)政體制正常支出范圍，執(zhí)行中劃轉(zhuǎn)給地方按規(guī)定的用途使用。具體包括支持農(nóng)業(yè)支出、支援不發(fā)達(dá)地區(qū)支出、重大自然災(zāi)害支出等。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付在提高某種特定的公共服務(wù)水平上能夠起到其他形式所不具有的作用，但專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付往往要求地方政府配套一定比例的資金，使得貧困地區(qū)處于不利地位。

三、現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度的平衡效應(yīng)分析

現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度作為分稅制財(cái)政體制的重要補(bǔ)充組成體制，通過財(cái)政資金的二次分配對(duì)中國政府原有的財(cái)力進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)政府間縱向和橫向財(cái)力的大致均等，因此可以從各級(jí)政府間財(cái)力的縱向和橫向均衡的實(shí)現(xiàn)程度來認(rèn)識(shí)中國轉(zhuǎn)移支付制度的實(shí)施效果。

1.轉(zhuǎn)移支付制度對(duì)財(cái)力分配的縱向均衡效果明顯。轉(zhuǎn)移支付制度的縱向均衡效果可以通過2006—2010年，轉(zhuǎn)移支付之前的中央財(cái)政收支、地方財(cái)政收支情況同轉(zhuǎn)移支付后中央財(cái)政收支和地方財(cái)政收支情況對(duì)比加以說明。

通過上表可以看出，2006—2010年通過中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付，財(cái)政資金在中央和地方重新進(jìn)行了分配，轉(zhuǎn)移支付后的地方收入基本上彌補(bǔ)了地方政府提供公共物品和服務(wù)的所費(fèi)的支出，財(cái)權(quán)和事權(quán)不匹配的現(xiàn)象有所緩解，轉(zhuǎn)移支付制度的縱向均衡效果明顯。

2.轉(zhuǎn)移支付在財(cái)力分配的橫向平衡上任重道遠(yuǎn)。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化。為改變中國區(qū)域發(fā)展不平衡，特別是中西部各省財(cái)力和東部地區(qū)各省財(cái)力的差異較大的情況，中央財(cái)政在轉(zhuǎn)移支付政策的實(shí)施上體現(xiàn)了對(duì)中西部地區(qū)的傾斜。2009年實(shí)施轉(zhuǎn)移支付前，中西部人均財(cái)力僅相當(dāng)于東部的32.2%和35.5%，實(shí)施轉(zhuǎn)移支付之后分別提高到41.9%、48.3%，分別提高9.7%和12.8%，可見現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付制度在一定程度上縮小了地區(qū)間政府的財(cái)力差異。但是由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異，地區(qū)間政府財(cái)力差異因地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異而在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)存在，財(cái)政均等化水平仍比較低，地區(qū)間公共服務(wù)的水平呈進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢(shì)。

四、完善轉(zhuǎn)移支付制度，提高轉(zhuǎn)移支付均等化效果的思考

現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度存在“轉(zhuǎn)移支付制度總體設(shè)計(jì)存在缺陷，形式過多，結(jié)構(gòu)不合理”和“轉(zhuǎn)移支付資金分配辦法不規(guī)范、不公開、不透明”等問題，可針對(duì)這些問題，進(jìn)一步改革和完善轉(zhuǎn)移支付制度，提高轉(zhuǎn)移支付均等化的效果。

1.優(yōu)化整合轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目，調(diào)整轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)。對(duì)于最優(yōu)轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)學(xué)術(shù)界存在兩種觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)認(rèn)為中國應(yīng)該建立一般性轉(zhuǎn)移支付為主、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付為輔的轉(zhuǎn)移支付制度（馬海濤，2010）；另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付為主，一般性轉(zhuǎn)移為輔的轉(zhuǎn)移支付制度更適合均等化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)（李萬慧，2010）。但是通過201年轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)同2011年轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)對(duì)比，2010年專項(xiàng)轉(zhuǎn)移、一般性轉(zhuǎn)移支付占全部轉(zhuǎn)移支付比例分別為40.1%、43.5%，2011年二者所占比例分別為45.9%、41.4%，這說明中國在政策取向上減少專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，增大一般性轉(zhuǎn)移支付比例。延續(xù)這種思路轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)調(diào)整可從以下方面進(jìn)行：加大一般性轉(zhuǎn)移支付特別是均衡性轉(zhuǎn)移支付比重；將不具有均衡效果的稅收返還并入一般性轉(zhuǎn)移支付，逐步減少直至取消稅收返還；將經(jīng)常性、永久性的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付并入一般性轉(zhuǎn)移支付；規(guī)整專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目，避免項(xiàng)目的交叉重復(fù)，同時(shí)以政府財(cái)政能力為依據(jù)調(diào)整政府配套資金比例。

2.規(guī)范轉(zhuǎn)移支付資金分配辦法。中國現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付制度中，一般性轉(zhuǎn)移支付全面使用“因素法”測(cè)算對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付部分使用“因素法”和“基數(shù)法”相結(jié)合的測(cè)算辦法。因素法與基數(shù)法相比更能反映當(dāng)?shù)貙?shí)際財(cái)政能力。在轉(zhuǎn)移支付中應(yīng)逐步摒棄“基數(shù)法”，更多地運(yùn)用“因素法”測(cè)算當(dāng)?shù)氐氖杖胨胶椭С瞿芰?，提高轉(zhuǎn)移支付資金的配置效率，提高轉(zhuǎn)移支付均等化效果。

3.加快轉(zhuǎn)移支付相關(guān)立法。將轉(zhuǎn)移支付制度的主要內(nèi)容以法律形式加以明確和固定，能夠賦予轉(zhuǎn)移支付制度權(quán)威性，保障其得以規(guī)范地實(shí)施，增強(qiáng)地方財(cái)政預(yù)算的可預(yù)期性，提高轉(zhuǎn)移支付透明度。因此，應(yīng)盡快建立完善轉(zhuǎn)移支付相關(guān)立法，將轉(zhuǎn)移支付的基本目標(biāo)和原則、主要類型、分配方法、使用規(guī)范、監(jiān)督與績(jī)效評(píng)價(jià)方法等內(nèi)容加以明確規(guī)定。

參考文獻(xiàn)：

[1] 馬海濤，姜愛華.政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.

[2] 李萬慧.中國轉(zhuǎn)移支付制度優(yōu)化研究[M].北京：中國社會(huì)科學(xué)出版社，2011.

篇（10）

目前，我國高等教育財(cái)政支出以規(guī)模而不是以效益為基本目標(biāo)取向，政府部門的著重點(diǎn)在于每年教育財(cái)政經(jīng)費(fèi)的增長(zhǎng)量和增長(zhǎng)速度；在教育財(cái)政資金分配方面，一定程度上是通過財(cái)政部門與經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)學(xué)校之間的“討價(jià)還價(jià)”來進(jìn)行的。這樣做，一方面難以避免經(jīng)驗(yàn)決策、關(guān)系決策的色彩，難以保障財(cái)政資金分配的科學(xué)性和合理性；另一方面在客觀上造成了許多部門和地區(qū)高校年復(fù)一年地進(jìn)行教育資金爭(zhēng)奪戰(zhàn)，而對(duì)教育投資責(zé)任和教育支出績(jī)效不夠重視。另外許多高校在申請(qǐng)教育經(jīng)費(fèi)時(shí)很大程度上存在著不顧國家財(cái)力可能性，盲目制定發(fā)展計(jì)劃的傾向，盡最大可能性向財(cái)政申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)，財(cái)政給多少花多少。許多高校在財(cái)政資金使用過程中也存在不計(jì)成本、不講效益等問題。這種在教育財(cái)政資金撥付和使用上的權(quán)責(zé)脫節(jié)、責(zé)任不明等問題的存在，導(dǎo)致了有限財(cái)政資金比較嚴(yán)重的浪費(fèi)。由以上問題可以看出，我國高等教育財(cái)政支出的績(jī)效狀況不能不令人擔(dān)憂，這些問題的存在要求我們必須對(duì)高等教育支出進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。

20世紀(jì)80年代以來，西方國家從政府支出績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)踐中總結(jié)出了“3E”原則，即經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和有效性（Effectiveness）。所謂經(jīng)濟(jì)性（Economy），是指在財(cái)政支出管理中建立有效的支出決策機(jī)制和支出優(yōu)先安排機(jī)制，克服財(cái)政支出活動(dòng)中嚴(yán)重浪費(fèi)和分配苦樂不均的問題；所謂效率性（Efficiency），是政府及民眾對(duì)財(cái)政支出在項(xiàng)目決策機(jī)制、實(shí)施進(jìn)度、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等方面要求的具體體現(xiàn)；所謂有效性（Effectiveness），是財(cái)政支出所取得的最終成果的具體體現(xiàn)，需要結(jié)合當(dāng)前效益與長(zhǎng)遠(yuǎn)效益來衡量。高等教育財(cái)政支出作為公共支出的重要組成部分，這些原則也同樣適應(yīng)高等教育財(cái)政支出績(jī)效的評(píng)價(jià)工作。鑒于目前我國高等教育財(cái)政資金使用過程中，由于資金使用單位對(duì)支出績(jī)效認(rèn)識(shí)模糊或者缺乏認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致高等教育支出在某些支出項(xiàng)目中忽視最終的目標(biāo)和效果而單純追求支出的經(jīng)濟(jì)節(jié)約；或不顧效果單純追求效率而造成浪費(fèi)；或追求所謂“效果”而不顧財(cái)政資源情況，最終影響綜合效果等。因此，要對(duì)財(cái)政高等教育資金使用狀況進(jìn)行科學(xué)、客觀的績(jī)效評(píng)價(jià)，就不能片面地、孤立地分析其中的某一個(gè)要素，而要從經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性三要素進(jìn)行綜合考察、分析，從而達(dá)到綜合評(píng)價(jià)的目的。

二、高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)存在的問題

我國高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作尚處于起步階段，還未建立完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。由于高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的激勵(lì)和約束機(jī)制尚未建立，高等教育財(cái)政性資金的使用效益缺乏應(yīng)有的考核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，加上財(cái)經(jīng)領(lǐng)域存在著“重改革，輕管理”、“重分配，輕監(jiān)督”等一些不正?，F(xiàn)象，導(dǎo)致高等教育財(cái)政資金困難與損失浪費(fèi)并存，高等教育財(cái)政支出效益低下等。目前我國在高等教育財(cái)政支出的績(jī)效評(píng)價(jià)上存在的問題大致有以下四個(gè)方面。

（一）未形成合理的高等教育財(cái)政支出講效益的制度環(huán)境，績(jī)效評(píng)價(jià)缺少應(yīng)有的法律和制度保障。我國財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度建設(shè)和改革雖然取得了一定進(jìn)展，但目前我國高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)法制建設(shè)卻近乎空白，還處于探索階段，這極大影響了高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的深入開展和整體成效。從目前我國高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的具體情況來看，制訂績(jī)效評(píng)價(jià)體系及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，制定績(jī)效評(píng)價(jià)的有關(guān)政策、制度、辦法，組織、協(xié)調(diào)績(jī)效評(píng)價(jià)工作開展，建立相應(yīng)的報(bào)告制度和評(píng)價(jià)結(jié)果監(jiān)督制度等都需要政府相關(guān)部門制定一系列的制度或政策才能有效開展。從國外高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的發(fā)展實(shí)際來看，這項(xiàng)工作要取得實(shí)效必須得到立法的支持，而且要制度化、經(jīng)?；?/p>

（二）未形成有效的高等教育財(cái)政支出講效益的監(jiān)督機(jī)制。目前高等教育財(cái)政支出監(jiān)督制度改革雖然取得了一定進(jìn)展，如一些地方開始在高校實(shí)行國庫集中支付制度，但仍然存在著一些問題。首先在對(duì)高等教育財(cái)政支出審查的內(nèi)容仍只注重于合法性和合規(guī)性審核，未轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性的評(píng)價(jià)；其次對(duì)高等教育財(cái)政支出審查的目標(biāo)仍僅限于鑒證形式，只是審查高等教育財(cái)政支出管理上存在的問題，而未轉(zhuǎn)變?yōu)榘l(fā)現(xiàn)管理中存在問題并找出原因，提出政策建議，從而提高教育財(cái)政支出使用效益和支出效率；另外對(duì)高等教育財(cái)政支出審查的方式仍是提供審計(jì)式的鑒證形式和財(cái)務(wù)報(bào)告的事后審查，未能形成事前確定目標(biāo)、事中監(jiān)督和事后評(píng)價(jià)的方式。

（三）許多高校對(duì)高等教育投資責(zé)任和支出績(jī)效不夠重視，未能將績(jī)效評(píng)價(jià)納入高校預(yù)算執(zhí)行和管理的整個(gè)過程中。高等教育財(cái)政支出預(yù)算的編制、執(zhí)行和績(jī)效評(píng)價(jià)沒有形成一個(gè)系統(tǒng)的整體?？?jī)效預(yù)算管理要求以成果為導(dǎo)向，將追求最大績(jī)效作為預(yù)算管理的根本目標(biāo)，將實(shí)現(xiàn)既定績(jī)效目標(biāo)作為預(yù)算管理的根本要求，將財(cái)政資源配置的最終成果作為衡量管理活動(dòng)的根本標(biāo)準(zhǔn)，并貫穿于預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等各項(xiàng)管理活動(dòng)中。但目前許多高校在預(yù)算資金的分配上只是著眼于把錢花出去而忽視了預(yù)算資金能夠取得的績(jī)效，更沒有從源頭上控制沒有績(jī)效和低績(jī)效的教育投入項(xiàng)目，在教育投資責(zé)任上也沒有形成一定的監(jiān)督和追究機(jī)制。

（四）未建立科學(xué)、規(guī)范、合理的高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系。高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，目前在我國尚處于起步階段，還沒有形成一套完整的、科學(xué)的、規(guī)范和合理的評(píng)價(jià)體系。我國的高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)主要存在以下幾個(gè)問題，首先是如何對(duì)高等教育財(cái)政支出進(jìn)行科學(xué)分類。例如高等教育支出中既有研究生教育支出、大學(xué)本科教育支出、高職教育支出，也有校園建設(shè)和改造項(xiàng)目、教師工資、學(xué)生補(bǔ)助、科研支出，還有人員開支、公用支出等等，同一類支出中的不同項(xiàng)目具也有很大差異，這給高等教育財(cái)政支出進(jìn)一步細(xì)化帶來很多麻煩；其次是如何解決評(píng)價(jià)指標(biāo)的通用性。由于高等教育財(cái)政支出的公共性與復(fù)雜性特征，使我們短期內(nèi)很難找到合適的指標(biāo)來覆蓋所有的項(xiàng)目，也很難找到合理的方法來對(duì)社會(huì)效益和長(zhǎng)期效益進(jìn)行對(duì)比分析；三是如何制定合理的標(biāo)準(zhǔn)值。其突出表現(xiàn)在由于不同地區(qū)、不同高校采用不同的會(huì)計(jì)核算方法和會(huì)計(jì)核算軟件，使得高等教育財(cái)政支出缺乏應(yīng)有的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，加上各類學(xué)校的具體情況不同，其間的差異和個(gè)性特征導(dǎo)致制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難度進(jìn)一步加大。

三、高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)策分析

在建立健全高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度大框架下，構(gòu)建基于高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)導(dǎo)向的高校會(huì)計(jì)系統(tǒng)，全面引入績(jī)效預(yù)算管理思想，并貫穿于預(yù)算編制、執(zhí)行和績(jī)效評(píng)價(jià)過程中，并積極探索，分步實(shí)施高等教育財(cái)支出的績(jī)效評(píng)價(jià)工作。結(jié)合具體國情，我國高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建可以從以下幾個(gè)方面著手。

（一）建立健全高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度。建立高等教育財(cái)政支出進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)制度不僅僅是對(duì)財(cái)政支出管理改革的要求，更是對(duì)高等教育財(cái)支出的制度約束和控制手段。目前我國高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)法制建設(shè)近乎空白，還處于探索階段，這極大影響了高等教育財(cái)支出績(jī)效管理工作的深入開展和整體成效。為此，我國首先要加快高等教育財(cái)支出績(jī)效管理的法制化建設(shè)步伐，在《預(yù)算法》、《審計(jì)法》、《高等教育法》等法律中增加高等教育財(cái)支出績(jī)效管理的要求，加強(qiáng)對(duì)高等教育財(cái)支出管理的約束力，強(qiáng)化高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)的手段，為開展高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作奠定必要的法制基礎(chǔ)。其次，要統(tǒng)一制定有關(guān)高等教育財(cái)支出評(píng)價(jià)規(guī)章和制度，明確高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作規(guī)則、工作程序、組織方式及結(jié)果應(yīng)用等，并對(duì)相關(guān)行為主體的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行界定等。

（二）構(gòu)建基于高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)導(dǎo)向的高校會(huì)計(jì)系統(tǒng)，全面引入績(jī)效預(yù)算管理思想，建立面向績(jī)效評(píng)價(jià)的預(yù)算管理體系，并貫穿于預(yù)算編制、執(zhí)行和績(jī)效評(píng)價(jià)的整個(gè)過程中。有效的會(huì)計(jì)信息是高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其預(yù)算機(jī)制的建立是高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的信息資源平臺(tái)。但是目前我國現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)系統(tǒng)由于收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)核算方式和過于簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)告制度等原因，無法滿足高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的需求。要有效實(shí)施高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作，就必須構(gòu)建基于績(jī)效導(dǎo)向的高校會(huì)計(jì)系統(tǒng)，改革現(xiàn)有的高校會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，并在預(yù)算管理中全面引入績(jī)效預(yù)算管理思想，增強(qiáng)預(yù)算編制的績(jī)效性，優(yōu)化預(yù)算資金分配，并以績(jī)效為目標(biāo)嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行，增強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性，同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算支出的績(jī)效考核，重視預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果的應(yīng)用，切實(shí)提高預(yù)算的管理水平。

（三）積極探索，分步實(shí)施高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作?？紤]到高等教育財(cái)支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的復(fù)雜性，與此相關(guān)的法律法規(guī)等制度的建立和完善還需要相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間。因此，我國的高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作應(yīng)借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，本著分步實(shí)施、逐步試點(diǎn)的方針來進(jìn)行。首先在評(píng)價(jià)目標(biāo)選擇上，基于高等教育項(xiàng)目支出的特殊性，應(yīng)先以高等教育項(xiàng)目支出的績(jī)效評(píng)價(jià)為切入點(diǎn)，再推廣到其他支出的績(jī)效評(píng)價(jià)。二是在績(jī)效評(píng)價(jià)的組織實(shí)施方面，應(yīng)選擇一些有代表性的重點(diǎn)高校作為試點(diǎn)單位，方案成熟后再過渡到其他高校。三是在評(píng)價(jià)方式和評(píng)價(jià)體系建立上，應(yīng)先推行高校自評(píng)或考評(píng)為主，財(cái)政和教育主管部門選擇重點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并積極協(xié)調(diào)高校共同制定績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系、標(biāo)準(zhǔn)體系和方法等相關(guān)評(píng)價(jià)制度，并逐步過渡到以財(cái)政、審計(jì)以及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)為主的評(píng)價(jià)方式。

（四）努力做好高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的配套改革。首先財(cái)政和教育主管部門應(yīng)建立高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的信息資源庫，搭建便于統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算信息的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，以便于監(jiān)測(cè)高校預(yù)算支出的完成過程，收集、查詢高校預(yù)算支出信息，反饋績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。其次財(cái)政和教育主管部門以及高校要科學(xué)合理地對(duì)高等教育財(cái)政支出進(jìn)行分類，并能形成統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度、體系，這是建立財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)體系和有效組織實(shí)施的前提和基礎(chǔ)。另外要加強(qiáng)高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的培訓(xùn)和宣傳工作，逐步形成高等教育財(cái)政支出講績(jī)效和有績(jī)效的良好氛圍。

[參考文獻(xiàn)]

[1]宋友春等．財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)面臨的問題及對(duì)策[J]．預(yù)算管理與會(huì)計(jì)，2005，（2）．