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篇（1）

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，我國行政單位在財(cái)務(wù)管理中存在的矛盾越來越大，越來越激烈，給行政單位的正常運(yùn)行造成了十分不利的影響，行政單位的財(cái)務(wù)管理狀況受到了國家和政府前所未有的關(guān)注，財(cái)務(wù)管理作為行政單位正常運(yùn)行過程中的重要組成部分，直接影響著行政單位能否正常的運(yùn)行，直接影響著我國的行政單位能否步入科學(xué)、合理、健康的可持續(xù)發(fā)展軌道中去，因此，為了實(shí)現(xiàn)我國行政單位的可持續(xù)發(fā)展，一定要緩解行政單位在財(cái)務(wù)管理過程中存在的一系列矛盾，內(nèi)部控制作為行政單位在實(shí)行財(cái)務(wù)管理時(shí)的有效手段之一，受到了社會(huì)各界的青睞，內(nèi)部管理控制作為行政單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如何更好的實(shí)現(xiàn)行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用，提高內(nèi)部控制在行政單位財(cái)務(wù)管理中的有效性成為了確保行政單位正常運(yùn)行的焦點(diǎn)問題。

一、 內(nèi)部控制的基本含義

內(nèi)部控制（Internal Controls）是指經(jīng)濟(jì)單位為了實(shí)現(xiàn)對(duì)單位經(jīng)營過程的管理而采取的一種手段，經(jīng)濟(jì)單位通過對(duì)單位內(nèi)部實(shí)行內(nèi)部控制和管理，提高經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，而在經(jīng)濟(jì)單位內(nèi)部實(shí)行的自我調(diào)整、規(guī)劃和控制等一系列的方法、手段和措施的總稱。內(nèi)部控制隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而發(fā)展、隨著我國經(jīng)濟(jì)單位生產(chǎn)規(guī)模的壯大而壯大，并逐步的發(fā)展成為內(nèi)部控制系統(tǒng)。

二、 目前我國行政單位財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題

(一)內(nèi)控意識(shí)薄弱

行政單位與其他的行業(yè)和單位不同，行政單位在我國的體制建設(shè)中屬于一個(gè)十分特殊的部門，行政單位在財(cái)務(wù)管理過程中實(shí)行內(nèi)控管理的質(zhì)量直接影響我國的行政單位能否實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)行，目前，我國的行政單位雖然也都設(shè)有相關(guān)的財(cái)務(wù)管理部門，但是由于很多的行政單位本身對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不到位，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的基本認(rèn)識(shí)，行政單位管理人員內(nèi)控意識(shí)薄弱，從而導(dǎo)致行政單位的財(cái)務(wù)管理部門形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制收效甚微，行政單位的內(nèi)控管理制度流于形式化，限制了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度對(duì)行政單位積極作用的發(fā)揮，最終致使行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不健全，不利于行政單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

(二)財(cái)務(wù)制度很多不健全

由于行政單位對(duì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足而導(dǎo)致行政單位財(cái)務(wù)管理制度不健全是常有的現(xiàn)象，究其根本原因，行政單位缺乏健全的財(cái)務(wù)管理制度主要是受兩方面內(nèi)容的影響。

行政單位的財(cái)務(wù)管理制度不健全一方面是受行政單位在日常運(yùn)行中缺乏硬性的行政單位管理規(guī)章制度，對(duì)行政單位的部門和人員缺乏必要的管理，沒有明確的規(guī)章制度約束行政單位中各個(gè)部門及工作人員的不良行為，行政單位的管理過意隨意，在財(cái)務(wù)管理中同樣缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性，行政單位的各個(gè)部門和人員缺乏工作熱情，工作效率低下。

另一方面是受老舊的行政單位財(cái)務(wù)管理制度影響，由于行政單位的特殊性，我國很多的行政單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)好沒有擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期傳統(tǒng)、老舊的財(cái)務(wù)管理制度的枷鎖，在財(cái)務(wù)管理過程中無法結(jié)合行政單位的實(shí)際發(fā)展情況和實(shí)際需求制定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理新制度，很多的行政單位對(duì)各個(gè)部門的工作任務(wù)沒有進(jìn)行統(tǒng)一的、規(guī)范的制定和管理，使得行政單位各個(gè)部門在日常運(yùn)行過程中出現(xiàn)互相扯皮的現(xiàn)象，行政單位各個(gè)部門在日常工作運(yùn)行中缺乏基礎(chǔ)的溝通和交流，各個(gè)部門之間發(fā)展不協(xié)調(diào)，沒有實(shí)現(xiàn)同步發(fā)展，行政單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中拘泥于過去，無法緊跟當(dāng)今時(shí)展的步伐。

(三)財(cái)務(wù)核算、審批不規(guī)范

行政單位在財(cái)務(wù)管理過程中對(duì)財(cái)務(wù)的核算和財(cái)務(wù)審批的工作的流程不規(guī)范對(duì)行政單位所造成的不利影響是非常巨大的，直接關(guān)系著行政單位的日常運(yùn)行的順利與否，行政單位會(huì)計(jì)科目使用不準(zhǔn)確、記錄與實(shí)際支出情況存在出入，財(cái)務(wù)審批流程不規(guī)范，大多數(shù)行政單位的財(cái)務(wù)審批都是事后審批，財(cái)務(wù)審批缺乏實(shí)際效用，形同擺設(shè)，嚴(yán)重影響了行政單位實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理的有效性。

三、 提高行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的措施

針對(duì)上述我國行政單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理過程中存在問題，不難看出，我國的行政單位財(cái)務(wù)管理存在十分明顯的漏洞，需要立即采取相關(guān)的措施提高我國行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，確保我國行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠高效、有序的實(shí)行，從而實(shí)現(xiàn)行政單位對(duì)財(cái)務(wù)管理情況全程、全方位監(jiān)控和管理，確保我國行政單位能夠科學(xué)的、合理的、高效的可持續(xù)發(fā)展。

(一)實(shí)行內(nèi)部控制環(huán)境保護(hù)

為了我國行政單位能夠更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，首先要做的就是建立健全對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的環(huán)境保護(hù)系統(tǒng)，引起行政單位相關(guān)管理人員和管理部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重視，實(shí)現(xiàn)行政單位在日常運(yùn)行過程中員工之間的合作，建立健全的內(nèi)部控制環(huán)境保護(hù)制度，為行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的營造一個(gè)和諧、民主、溫馨的實(shí)行氛圍，確保行政單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度能夠得到真正意義上的落實(shí)，為行政單位的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮應(yīng)有的積極作用。

(二)建立健全的內(nèi)控管理體系

要想確保行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，就一定要制定一套科學(xué)、合理、高效、務(wù)實(shí)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，因此，如果想要提高行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的整體水準(zhǔn)，就一定要加強(qiáng)對(duì)行政單位人力資源、財(cái)力資源及單位物資等相關(guān)方面的管理力度，對(duì)行政單位在日常工作運(yùn)行中的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)步驟實(shí)行全程、全方位的監(jiān)控和管理，最終建立健全的內(nèi)部控制管理體系，為行政單位的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的物質(zhì)保障。

(三)提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)及修養(yǎng)

會(huì)計(jì)人員作為行政單位財(cái)務(wù)部門的重要組成部分，在行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中發(fā)揮著不可替代的作用，因此，一定要提高對(duì)行政單位財(cái)務(wù)管理部門會(huì)計(jì)人員的選用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)行政單位的會(huì)計(jì)人員實(shí)行嚴(yán)格的崗位選拔和崗前培訓(xùn)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的教育力度，定期組織行政單位財(cái)務(wù)管理部門中會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，確保行政單位的會(huì)計(jì)人員對(duì)專業(yè)理論知識(shí)掌握和業(yè)務(wù)操作的熟練程度，提高我國行政單位財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，確保行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的高效運(yùn)行。

四、結(jié)束語

總而言之，我國行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)長期的工作，更是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，我國的行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制任重而道遠(yuǎn)，行政單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中，必須緊跟時(shí)展的步伐，與時(shí)俱進(jìn)，不斷的進(jìn)行改正和創(chuàng)新，才能解決行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，才能步入可持續(xù)發(fā)展軌道中去。

參考文獻(xiàn)：

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[2]鄧遠(yuǎn)倩.企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度執(zhí)行的借鑒意義[J].財(cái)經(jīng)界,2010,22

[3]鄭志向.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)采取的對(duì)策[J].中國科技博覽,2010,31

篇（2）

一、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

 

(一)制度不健全，財(cái)務(wù)管理觀念、人員素質(zhì)有待提高

 

以市級(jí)工商管理部門為例，有行政、事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體多種體制并存現(xiàn)象，比如行政性收費(fèi)、團(tuán)體會(huì)費(fèi)以及違規(guī)行為處罰罰款等。在多種的會(huì)計(jì)核算方法下，有的單位財(cái)務(wù)管理制度設(shè)立不全或根本沒有，有的單位制度比較健全，但沒有得到嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，失去了制度建立的目的和意義。容易造成資金管理的混亂，給資金挪用、私存私放等違規(guī)行為出現(xiàn)創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。部分會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)知識(shí)不夠了解，依法理財(cái)?shù)挠^念淡漠。財(cái)會(huì)人員還身兼多職，既管錢又執(zhí)法，工作停留在賬表處理等日常會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上，管理參謀監(jiān)督作用發(fā)揮很不到位。部分單位內(nèi)部未實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理。有的還把行政事業(yè)性收費(fèi)、項(xiàng)目支出分散到科室管理，形成了“室室有收費(fèi)，科科有財(cái)務(wù)”的混亂局面，違反了“收支兩條線”的財(cái)務(wù)管理規(guī)定;有的出現(xiàn)了“賬外賬”“小金庫”“包袱賬”等違規(guī)違紀(jì)行為。

 

(二)國有資產(chǎn)管理職責(zé)不清

 

工商管理部門攤子大，職能部門多，國家投入的資產(chǎn)相形較多，在資產(chǎn)使用效率方面體現(xiàn)出了使用率較低的現(xiàn)象，國有資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重。部分單位財(cái)務(wù)部門未建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，致使存量不實(shí)，賬實(shí)不符，責(zé)任不清。單位負(fù)責(zé)人對(duì)國有資產(chǎn)處置隨意性較大，有的未經(jīng)批準(zhǔn)也未辦理產(chǎn)權(quán)變動(dòng)手續(xù)，就用本單位的非經(jīng)營性資產(chǎn)向外出租或出借，所得收入不入賬或少量入賬或設(shè)立賬外賬或用于搞職工福利。有的轉(zhuǎn)讓、拍賣資產(chǎn)未委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，擅自定價(jià)。

 

(三)忽視部門預(yù)算編制和評(píng)價(jià)

 

有些工商部門認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)管理就是從財(cái)政“要錢，花錢”的過程，對(duì)編制預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不足，采取應(yīng)付的態(tài)度，形成了實(shí)際工作中遇事才跑財(cái)政的局面，導(dǎo)致預(yù)算推行難度大。正是因?yàn)楹鲆曨A(yù)算編制，因而形成了財(cái)務(wù)決策的隨意性，產(chǎn)生了管理上的“松、散、亂”致使專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行大打折扣。部分單位雖然編制了預(yù)算，但對(duì)預(yù)算資金使用效益不進(jìn)行跟蹤審計(jì)，即使跟蹤調(diào)查，也是分析膚淺，總結(jié)簡單，使一些專項(xiàng)資金難以取得預(yù)期的社會(huì)效益。

 

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)

 

(一)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容有以下方面：一是不相容崗位相分離。在整個(gè)貨幣資金的循環(huán)過程中，不相容的崗位至少有：出納與稽核、出納與會(huì)計(jì)檔案的保管、出納與收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記、支票印章的保管與支票的簽發(fā)等。二是支出審批制度的規(guī)定。必須明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。三是建立監(jiān)督檢查制度。明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期、不定期地進(jìn)行檢查。

 

(二)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

 

工商部門每年都要投入大量的人力物力進(jìn)行市場(chǎng)檢查等行政管理，查處壟斷和不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等違法案件進(jìn)行取證調(diào)查，需要采購大批的執(zhí)法裝備和固定資產(chǎn)，所以采購業(yè)務(wù)應(yīng)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)。主要從三方面來控制：一是不相容崗位相分離。在整個(gè)采購業(yè)務(wù)的循環(huán)過程中，不相容的崗位至少包括：請(qǐng)購與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審計(jì)、采購與驗(yàn)收、采購及驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行。原則上不得由同一部門或個(gè)人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。

 

二是采購業(yè)務(wù)的管理控制。要建立采購管理制度和相關(guān)的控制措施，避免以權(quán)謀私、收受回扣等損害公共利益的現(xiàn)象發(fā)生。在采購控制中要做到采購權(quán)、定價(jià)權(quán)、驗(yàn)收權(quán)相分離、做到統(tǒng)一驗(yàn)收、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一付款，責(zé)任到人，流程公開。三是付款環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制。要做到相關(guān)憑證規(guī)范、合格、齊全，每一個(gè)相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任部門全部審核通過，采購人、審核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴(yán)密、規(guī)范、公開。

 

(三)國有資產(chǎn)管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

 

國有資產(chǎn)管理是為了使單位所擁有的資產(chǎn)能發(fā)揮其應(yīng)有的使用效率，保證各項(xiàng)行政管理工作的正常開展，防止資產(chǎn)的非正常流失。內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括：一是購置管理。固定資產(chǎn)的購置要嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算計(jì)劃，規(guī)定范圍內(nèi)的設(shè)備必須報(bào)財(cái)政部門實(shí)行招標(biāo)采購。二是日常管理。財(cái)務(wù)管理部門要按固定資產(chǎn)性質(zhì)分類、及時(shí)登記建賬，使用部門設(shè)置固定資產(chǎn)登記卡，建立健全賬卡核算制度。三是資產(chǎn)的處置。要建立資產(chǎn)處置管理制度，明確處置的程序和權(quán)限，資產(chǎn)報(bào)廢請(qǐng)求的提出與審批、處置相分離，對(duì)于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，要防止在資產(chǎn)處置過程中利用職權(quán)牟取私利，造成國有資產(chǎn)流失。

 

三、工商部門內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體措施

 

(一)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制

 

內(nèi)部控制包括管理控制和會(huì)計(jì)控制兩類，管理控制包括組織規(guī)劃以及與單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)的決策過程有關(guān)的程序和記錄。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則是資產(chǎn)保護(hù)、保證賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃。內(nèi)部控制在一定意義上說，是單位負(fù)責(zé)人以及相關(guān)直接責(zé)任人在制定，會(huì)計(jì)人員在執(zhí)行，兩者是相互制約、相互監(jiān)督的作用。作為會(huì)計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行本單位相關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，作為負(fù)責(zé)人應(yīng)將制定的內(nèi)部控制制度保證貫徹執(zhí)行到位。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

 

1.崗位職責(zé)分離。一項(xiàng)處理處罰工作，首先由執(zhí)法人員依據(jù)法規(guī)條例進(jìn)行行為認(rèn)定后作出處罰，處罰收取的罰金或沒收的財(cái)產(chǎn)物資不得由本人處理，而是交由其他單位作處理，最后由財(cái)務(wù)部門直接收取罰款資金或是拍賣變價(jià)收入。這樣的崗位職責(zé)相互分離，這樣做可以防止那些接近資產(chǎn)的人挪用部分資產(chǎn)，并用錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)記錄來隱匿這些活動(dòng)。

 

2.適度授權(quán)。對(duì)于單位負(fù)責(zé)人，既要保證其決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證各項(xiàng)工作的效率性和廉潔性，適度授權(quán)是必然的，關(guān)鍵是如何把握授權(quán)的度。一方面，是但凡出現(xiàn)過重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的單位，很多是授權(quán)不當(dāng)引起的，權(quán)力授予過大，導(dǎo)致控制不力;另一方面，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問，對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。在具體執(zhí)行時(shí)，應(yīng)先認(rèn)真研宄從而準(zhǔn)確掌握，這樣既能保證管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力得到落實(shí)。

 

3.崗位輪換。工商部門的工作職能要求必須掌握相關(guān)的法律法規(guī)，建立崗位輪換制度，主要是對(duì)那些關(guān)鍵的工作崗位進(jìn)行定期和不定期輪換，就可消除有些人蓄謀侵占違規(guī)辦事的打算。因?yàn)樗麄冎?，不久?huì)有人接替這個(gè)工作崗位，其所作的違規(guī)行為將很可能被揭穿。

 

(二)強(qiáng)化預(yù)算管理，加大管理約束力度

 

堅(jiān)持預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)并重原則，科學(xué)合理編制部門預(yù)算，大力推廣零基、績效編制方法，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，全部收支編入預(yù)算。要進(jìn)一步細(xì)化收支項(xiàng)目，落實(shí)政府收支分類改革措施，切實(shí)保證預(yù)算與實(shí)際相符。建立健全科學(xué)評(píng)價(jià)體系，大膽采用最低成本法、成本效益分析法等方式方法進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，為管理決策提供科學(xué)依據(jù)。有些單位的舞弊行為往往發(fā)生在超預(yù)算的項(xiàng)目支出中。經(jīng)辦人員隨意地增加項(xiàng)目內(nèi)容，提高支出標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大支出范圍，從中謀取利益。因此要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的合理性審核，要盡可能地將預(yù)算的編制與執(zhí)行相分離，還要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過程進(jìn)

 

行跟蹤檢查。

 

(三)加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，確保國有資產(chǎn)保值增值

 

提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，克服重資金使用輕實(shí)物管理的傾向。在國有資產(chǎn)管理部門指導(dǎo)下，結(jié)合實(shí)際，制定完善適合本單位資產(chǎn)購置、使用、保管、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、處置、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度，逐步使資產(chǎn)管理制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。財(cái)務(wù)部門和物資管理部門要分別設(shè)專人管理賬目、物資，配套完善出入庫手續(xù)，達(dá)到賬賬相符、賬物相符，堅(jiān)持定期清點(diǎn)盤存，嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督檢查制度。

 

(四)加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

 

一是要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)。單位負(fù)責(zé)人要認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，不斷提高執(zhí)行財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的自覺性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和依法理財(cái)?shù)哪芰?。定期聽取本單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理情況匯報(bào)，支持并要求會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事。二是要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)教育。由于工商管理部門職能劃分較為細(xì)，要求對(duì)財(cái)會(huì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和政治素質(zhì)都要過硬。

 

(五)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用

 

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)部門要定期對(duì)本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，進(jìn)一步完善和加強(qiáng)監(jiān)督服務(wù)職責(zé)。對(duì)于沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的單位還應(yīng)當(dāng)加大紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作力度，加強(qiáng)廉政建設(shè)和行風(fēng)建設(shè)工作。

 

綜述以上觀點(diǎn)，工商行政管理部門應(yīng)隨著外部環(huán)境和內(nèi)部情況的變化，應(yīng)及時(shí)的檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的適用性。通過及時(shí)修訂不合事宜的制度，使單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到更好的執(zhí)行。當(dāng)然，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行，需要單位內(nèi)部各方的共同努力，也迫切需要外部環(huán)境的改變。只有通過內(nèi)因和外因的共同作用形成合力，才能使工商行政管理部門為社會(huì)提供良好的公共服務(wù)，產(chǎn)生良好的社會(huì)效益。

 

參考文獻(xiàn)：

 

【1】財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范、貨幣資金、采購與付款》

 

【2】楊雄勝等《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)指南》

 

篇（3）

作為非盈利性質(zhì)的基層行政事業(yè)單位，其主要職能是提供各種公共服務(wù)和穩(wěn)定社會(huì)秩序，因?yàn)榛鶎有姓聵I(yè)單位的工作目標(biāo)是非盈利性的，無法用具體數(shù)字衡量，其內(nèi)控工作不是簡單的成本控制，而是為了給社會(huì)提供更高水平的服務(wù)，創(chuàng)造更多社會(huì)效益?；鶎有姓聵I(yè)單位的資金主要來源于公共預(yù)算，公共預(yù)算沒有公開透明，很多基層單位出現(xiàn)了資金貪污、挪用等現(xiàn)象，為了樹立基層行政事業(yè)單位的權(quán)威，降低運(yùn)行成本，基層行政事業(yè)單位要逐步完善內(nèi)部控制制度，不斷提高內(nèi)控管理水平。新《預(yù)算法》的出臺(tái)，為基層行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制提供了法律支持與依據(jù)，新《預(yù)算法》要求部門預(yù)算和績效預(yù)算必須全面公開，因此基層行政事業(yè)單位必須提高內(nèi)部控制管理水平，加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，把扼殺在源頭，才能達(dá)到新常態(tài)的工作要求?；鶎有姓挝粌?nèi)控制度是否有效實(shí)施，將直接影響到法治社會(huì)建設(shè)的步伐，因此加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）尚未樹立全面的內(nèi)控觀念意識(shí)

作為非盈利性質(zhì)的基層行政事業(yè)單位，因其不以獲取經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)，所以基層行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者往往會(huì)忽視內(nèi)部控制的作用，對(duì)基層單位建立內(nèi)控制度的重要意義理解不深刻，沒有形成完善的內(nèi)部控制觀念，想當(dāng)然認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)基層單位內(nèi)的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，片面重視單位內(nèi)財(cái)務(wù)的發(fā)展，卻忽視了對(duì)單位內(nèi)部控制的管理。甚至一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控工作只和財(cái)務(wù)部門相關(guān)，不屬于其他部門的工作范圍。

（二）尚未建立完善的內(nèi)控制度

影響基層行政事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行效果的直接因素是單位是否建立了完善的內(nèi)控制度。一部分基層行政事業(yè)單位尚未建立專門的內(nèi)控制度，只有部分與內(nèi)控相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，一部分基層行政事業(yè)單位雖然初步建立了內(nèi)控制度，但是照搬照抄，沒有結(jié)合單位實(shí)際情況制定能推動(dòng)自身發(fā)展的基本內(nèi)控制度，還有一部分基層行政事業(yè)單位雖然建立了完善的內(nèi)控制度，但是缺乏操作性，沒有真正將內(nèi)控工作落實(shí)，無法發(fā)揮內(nèi)控的有效作用。

（三）基層行政事業(yè)單位工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作缺乏執(zhí)行力

基層行政事業(yè)單位人員對(duì)內(nèi)控理解不深刻，對(duì)內(nèi)控業(yè)務(wù)流程理解不到位，雖然基層行政事業(yè)單位根據(jù)上級(jí)要求制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，比如財(cái)會(huì)管理制度、資產(chǎn)日常管理制度、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控制度等，但因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)原因和歷史原因，比如基層行政事業(yè)單位工作人員有限、工作內(nèi)容繁瑣、工作任務(wù)壓力大等原因，導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行不力，甚至形同虛設(shè)。

（四）沒有建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)

一些單位雖然建立了基本的內(nèi)控制度，但是沒有建立相關(guān)的監(jiān)督約束機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使實(shí)施監(jiān)督也是在紀(jì)檢部門的領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)施，缺乏執(zhí)行的獨(dú)立性。外部監(jiān)督是保證基層行政事業(yè)單位內(nèi)控實(shí)施效果的利劍?；鶎訂挝粵]有建立完善的內(nèi)控監(jiān)督操作流程，依靠傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)無法滿足內(nèi)控工作監(jiān)督的需要，建立系統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的任務(wù)迫在眉睫。

（五）基層行政事業(yè)單位尚未建立相匹配的內(nèi)部考核機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

基層行政事業(yè)單位日常工作行為依然按照傳統(tǒng)的作風(fēng)，尚未真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作對(duì)基層行政事業(yè)單位發(fā)展發(fā)揮的作用，尚未認(rèn)識(shí)到基層行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的順利執(zhí)行是需要相匹配的內(nèi)部考核機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制作為基礎(chǔ)的，所以也沒有建立匹配的內(nèi)部考核機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位內(nèi)控工作沒法真正運(yùn)作起來。

二、加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）樹立深刻的內(nèi)部控制觀念

在基層行政事業(yè)單位開展實(shí)施內(nèi)部控制工作，要保證內(nèi)控觀念先行，在基層單位自上而下樹立內(nèi)部控制理念。第一，單位的領(lǐng)導(dǎo)者要重視內(nèi)部控制對(duì)基層行政事業(yè)單位發(fā)展的重大作用，這對(duì)維持單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開、把扼殺在搖籃里有立竿見影的效果，同時(shí)可以極大地提高本單位提供公共服務(wù)的效率。單位領(lǐng)導(dǎo)者要加強(qiáng)自身關(guān)于內(nèi)部控制的素養(yǎng)，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的知識(shí)，發(fā)揮模范帶頭作用，管理和引導(dǎo)全員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程與相關(guān)知識(shí)。第二，加強(qiáng)對(duì)基層行政事業(yè)單位全員知識(shí)培訓(xùn)，使基層工作人員能理解并掌握內(nèi)控工作的基本原理，樹立內(nèi)部控制的意識(shí)，明確工作人員自身的責(zé)任，哪些是職責(zé)范圍之內(nèi)的工作，哪些是不應(yīng)該做的，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和單位內(nèi)的每一個(gè)員工緊密相連。只有每個(gè)員工在平常的工作中做好本職工作，才能為基層行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控工作創(chuàng)造良好的環(huán)境條件。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

為確?；鶎有姓聵I(yè)單位內(nèi)控制度能行之有效，必須建立科學(xué)合理的內(nèi)控制度，建立全面的內(nèi)控業(yè)務(wù)流程制度和監(jiān)督管理制度，確保內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程有章可循。基層單位要成立專門負(fù)責(zé)的工作小組，對(duì)單位內(nèi)部控制工作全權(quán)負(fù)責(zé)。首先，要對(duì)單位內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)層機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行優(yōu)化，明確權(quán)責(zé)分配，形成合理的分權(quán)制衡局面，使得各個(gè)業(yè)務(wù)之間形成相互制約、相互牽制的關(guān)系，所有工作業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都囊括在內(nèi)控工作之中。其次，在單位內(nèi)樹立全員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，識(shí)別內(nèi)控運(yùn)行過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)關(guān)鍵因素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并提前制定緊急預(yù)案應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，對(duì)各部門的崗位工作進(jìn)行監(jiān)督和審核。再次，加強(qiáng)基層單位的溝通與信息傳遞建設(shè)。基層單位要建立暢通無阻的信息溝通機(jī)制，確保其內(nèi)控信息能及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞給各部門崗位工作人員，信息溝通環(huán)節(jié)是順利實(shí)施內(nèi)控工作的橋梁。最后，要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，針對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行不定期的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控工作執(zhí)行力，確保內(nèi)控業(yè)務(wù)工作順利開展

加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，首先需要提高工作人員素質(zhì)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)基層單位的重要作用。財(cái)務(wù)人員要提高業(yè)務(wù)水平和能力，根據(jù)政策的變化強(qiáng)化自身的技能，同時(shí)要提高自身職業(yè)道德，不做假賬?；鶎訂挝豢梢蚤_展內(nèi)控業(yè)務(wù)流程的知識(shí)競(jìng)賽，提高全員競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，提高基層工作人員學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性，通過各種途徑不斷提高內(nèi)控技能，進(jìn)而提高內(nèi)控工作效率。設(shè)置內(nèi)控工作流程的關(guān)鍵點(diǎn)，關(guān)鍵點(diǎn)的工作要責(zé)任到人，并與考核和績效掛鉤，激勵(lì)工作人員完成內(nèi)控目標(biāo)。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)

基層行政事業(yè)單位要建立一支內(nèi)控管理監(jiān)督工作隊(duì)伍，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行不定期的審計(jì)與核查。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)其中的問題和缺陷，并制定相應(yīng)的措施加以解決問題。對(duì)內(nèi)部控制的結(jié)果進(jìn)行不定期的測(cè)評(píng)，發(fā)現(xiàn)和內(nèi)控目標(biāo)之間的差距，并分析導(dǎo)致差距的原因，對(duì)內(nèi)控偏差進(jìn)行及時(shí)糾正和修訂，對(duì)內(nèi)控工作實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)監(jiān)督?jīng)Q定和糾偏意見要跟蹤落實(shí)，不斷促進(jìn)基層單位提升內(nèi)控工作管理水平。基層單位監(jiān)督部門要對(duì)基層單位內(nèi)其他工作業(yè)務(wù)開展監(jiān)督與評(píng)估，并提出切實(shí)可行的意見，共同推動(dòng)單位內(nèi)控工作有效進(jìn)行。

（五）逐步建立科學(xué)合理的內(nèi)部考核機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

基層行政事業(yè)單位建立了完善的內(nèi)控制度和監(jiān)督體系以后，還需要建立科學(xué)合理的內(nèi)部考核機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，促使單位的內(nèi)控工作完整地開展。通過建立完善的考核機(jī)制，對(duì)各部門、各崗位的工作情況進(jìn)行及時(shí)的考核與評(píng)價(jià)，直接和基層工作人員的年終績效獎(jiǎng)金掛鉤，并根據(jù)考核結(jié)果針對(duì)不同工作人員的表現(xiàn)采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)認(rèn)真完成內(nèi)部控制工作的工作人員可以采取加薪升職的獎(jiǎng)勵(lì)，而沒有完成內(nèi)控工作的工作人員可能會(huì)面臨降薪降職的懲罰，及時(shí)采取獎(jiǎng)懲可以有效激勵(lì)全員開展內(nèi)控工作的積極性與創(chuàng)造性，也可以提升內(nèi)控制度的科學(xué)性和操作性。

參考文獻(xiàn)：

篇（4）

關(guān)鍵詞 ：三公經(jīng)費(fèi)；內(nèi)部管理控制；問題；防范措施

一、目前我國行政事業(yè)單位中“三公經(jīng)費(fèi)”存在的問題所謂的三公經(jīng)費(fèi)就是指行政單位的公務(wù)用車購置、使用費(fèi)用以及公務(wù)接待費(fèi)用、公款出國的費(fèi)用等。近些年來我國三公經(jīng)費(fèi)的費(fèi)用一直有所增加并處于不透明狀態(tài)，已成為了社會(huì)所關(guān)注的熱門話題之一，也引發(fā)了群眾的不滿，下面具體分析三公經(jīng)費(fèi)存在問題：

1.公務(wù)用車的配置和使用失去控制

(1)公務(wù)用車的配置失去控制。我國各級(jí)政府對(duì)于公務(wù)用車配置制度已經(jīng)做出了明確的規(guī)定，但是在實(shí)際的執(zhí)行中，依舊比較難控制，具體表現(xiàn)為對(duì)于公務(wù)用車的超編配置，一部分單位會(huì)采用各種借口，從而使用更多的公務(wù)車輛。然后，就是對(duì)于公務(wù)用車的超標(biāo)配置，有些單位之間會(huì)相互攀比，導(dǎo)致車輛越來越昂貴，費(fèi)用也在不斷增加。

（2）公務(wù)用車的使用上不可控制。首先，比較普遍的現(xiàn)象就是濫用公共用車，很多領(lǐng)導(dǎo)在工作之外也會(huì)隨意使用公共車輛，駕駛員也能夠隨意使用這些車輛，導(dǎo)致汽油消耗以及車輛損耗嚴(yán)重，這樣不管是油品使用的費(fèi)用還是汽車的維修費(fèi)用都不斷提高。

2.公務(wù)接待費(fèi)失去控制

公務(wù)接待費(fèi)用的范圍比較廣泛，因此很多單位的會(huì)將各種費(fèi)用都?xì)w為公務(wù)接待費(fèi)，這樣就會(huì)導(dǎo)致公務(wù)接待費(fèi)用一直比較高，首先，公款消費(fèi)項(xiàng)目多。行政單位會(huì)有很多接待工作，然而接待工作不僅僅招待這些工作人員，很可能還有其他一些娛樂行為，或者贈(zèng)送一些土特產(chǎn)等，這些費(fèi)用都會(huì)算作招待費(fèi)用。其次，公共接待費(fèi)用不斷增加的原因還有一個(gè)就是招待消費(fèi)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，接待陪客的人數(shù)不斷增加，費(fèi)用也必然會(huì)增加。最后，就是消費(fèi)的項(xiàng)目越來越多。在接待客人的過程中，很多消費(fèi)項(xiàng)目實(shí)際上是純娛樂性的，這些項(xiàng)目的不斷增加，從而導(dǎo)致公費(fèi)消耗越來越多。

3.公費(fèi)出國失去控制

一些行政單位，會(huì)借用出國考察的名義，進(jìn)行各種旅行，不斷增加出差費(fèi)用，在安排了出國行程之后，又隨意進(jìn)行更改，出國費(fèi)用也隨之增加。并假借出國旅行，將自己一些不當(dāng)途徑得到的款項(xiàng)轉(zhuǎn)移。針對(duì)這樣的現(xiàn)象必須要嚴(yán)厲打擊。

二、行政事業(yè)單位“三公經(jīng)費(fèi)”的具體控制管理措施

1.加強(qiáng)法制建設(shè)，將“三公經(jīng)費(fèi)”的浪費(fèi)納入《刑法》調(diào)節(jié)范疇

如何才能夠鏟除我國行政單位的三公經(jīng)費(fèi)問題，首先就是要依靠各項(xiàng)制度的約束力對(duì)現(xiàn)有的三公經(jīng)費(fèi)的問題進(jìn)行控制，三公經(jīng)費(fèi)是我國納稅人共同上繳的對(duì)于國家的財(cái)力支持，所以為了確保這些經(jīng)費(fèi)能夠得到合理的應(yīng)用，因此，必須要將這些費(fèi)用的使用納入到刑法的調(diào)整范疇，只有這樣才能夠有效的約束人們的行為，保障國家的財(cái)產(chǎn)不會(huì)被浪費(fèi)。

2.加強(qiáng)干部考核力度，將“三公經(jīng)費(fèi)”等行政成本納入政府績效考核范疇

政府績效在很多國外國家中被稱為公共生產(chǎn)力以及國家生產(chǎn)力等，也就是說是政府為國家發(fā)展所進(jìn)行的貢獻(xiàn)、取得的成績等，包括相關(guān)政府部門所提供的公共服務(wù)以及社會(huì)管理績效等。通常來說政府績效分為兩個(gè)部分，具體為組織績效以及個(gè)人績效。政府績效考核是“新一輪政府創(chuàng)新的驅(qū)動(dòng)器”，政府績效考核是官員積極改革與創(chuàng)新、努力向上的最大動(dòng)力。將“三公經(jīng)費(fèi)”納入政府績效考核范疇，能夠變外部壓力為自我施壓，變我要浪費(fèi)為我要節(jié)約，增強(qiáng)降低“三公經(jīng)費(fèi)”動(dòng)力。同時(shí)建立健全政府行政成本核算機(jī)制，建立既注重行政結(jié)果又注重行政成本的現(xiàn)代行政績效考核體系，將每一項(xiàng)行政行為背后的直接和間接成本與行為結(jié)果以及社會(huì)滿意度等指標(biāo)納入到政府績效考核體系中。

3.加強(qiáng)制度建設(shè)，完善“三公經(jīng)費(fèi)”內(nèi)控機(jī)制

加強(qiáng)對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”的制度建設(shè)是降低“三公經(jīng)費(fèi)”居高不下的措施之一。首先在公務(wù)用車方面，要規(guī)范公務(wù)車配置的標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)量，規(guī)范公務(wù)車輛更新的程序。在公務(wù)車的使用方面可以采用內(nèi)部控制手段進(jìn)行規(guī)范，比如對(duì)于公務(wù)車的加油實(shí)行加油卡制度，一車一卡；對(duì)于過路費(fèi)實(shí)行交通卡制度，一車一卡；對(duì)車輛維修可以采取競(jìng)標(biāo)方式，統(tǒng)一到中標(biāo)廠家維修；對(duì)于公車私用現(xiàn)象可以對(duì)公務(wù)車安裝gps 定位系統(tǒng)，隨時(shí)掌握車輛的位置；有關(guān)車輛發(fā)生的費(fèi)用盡可能由管理部門直接控制，建立健全公務(wù)接待的內(nèi)部牽制制度，盡量減少現(xiàn)金支出的頻率和金額。

4.強(qiáng)化監(jiān)督管理體制

在行政事業(yè)單位中，需要建立完善全面的監(jiān)督管理制度，成立監(jiān)督管理小組，對(duì)三公經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于出現(xiàn)問題的部門和人員進(jìn)行記錄和處罰。想要優(yōu)化三公經(jīng)費(fèi)的使用，首先從單位內(nèi)部開始治理，建立監(jiān)督管理機(jī)制和監(jiān)督小組，不斷能夠提高單位本身的管理能力，真正做到三公經(jīng)費(fèi)使用的透明化、公開化、科學(xué)化。同時(shí)還要建立良好的反饋機(jī)制，行政事業(yè)單位也要接受社會(huì)的公開監(jiān)督，及時(shí)將處理的意見進(jìn)行反饋?？偠灾?，我國行政事業(yè)單位中的三公經(jīng)費(fèi)管理目前的形勢(shì)非常嚴(yán)峻，相關(guān)的政府部門以及工作人員必須要加以重視，采取行之有效的管理辦法，嚴(yán)格的依據(jù)國家相關(guān)規(guī)定使用和管理這些費(fèi)用，做到不浪費(fèi)國家的每一分錢。

三、結(jié)束語

現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的行政事業(yè)管理，需要強(qiáng)大的內(nèi)部控制體系作為支撐，從目前我國行政事業(yè)的“三公經(jīng)費(fèi)”內(nèi)部控制中我們不難發(fā)現(xiàn)，在管理中還存在很多問題，那么以小見大，行政事業(yè)單位中內(nèi)部管理系統(tǒng)不完善，控制方法不科學(xué)，工作人員對(duì)于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不徹底的現(xiàn)象可想而知，這就要求我們必須從行政事業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，有針對(duì)性進(jìn)行內(nèi)部管理工作體制的完善，從而保障行政事業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]謝旭人.積極發(fā)揮財(cái)政職能全面推進(jìn)科學(xué)化精細(xì)化管理[J].中國財(cái)政，2011(24).

[3]王月琴.分析“三公”經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題與措施[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012(36).

篇（5）

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的作用

行政單位內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重要組成部分, 是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合法性以及加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種行為, 通過內(nèi)部審計(jì)可以起到以下作用:

1.保障國有資產(chǎn)的安全和完整。

2.促進(jìn)廉政建設(shè)。

3.提高財(cái)政性資金的使用效益。

4.為國家宏觀調(diào)控服務(wù)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存有偏差。內(nèi)部審計(jì)工作雖然開展了多年, 但由于人們?cè)谒枷肷险J(rèn)識(shí)還不夠深入, 尤其是大多數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)不重視, 認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作與單位取得經(jīng)濟(jì)效益沒有直接的關(guān)系, 可有可無。這種認(rèn)識(shí)雖然隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有所改變, 但是近年來, 很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)開展內(nèi)部審計(jì)工作又產(chǎn)生了一種新的偏差, 認(rèn)為近年財(cái)政部門實(shí)施了預(yù)算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業(yè)單位編制了部門預(yù)算、資金實(shí)施了國庫集中支付、物資的購買實(shí)行政府采購, 行政事業(yè)單位不需要再開展內(nèi)部審計(jì)了, 有些領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察, 對(duì)內(nèi)審的職能和作用認(rèn)識(shí)發(fā)生了錯(cuò)位。這些錯(cuò)誤的觀念, 嚴(yán)重地阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不到位。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨(dú)立檢查職能的部門, 其任務(wù)是檢查和評(píng)價(jià)單位的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容是否符合國家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)其所檢查的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)要提出分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢, 其基本要求是內(nèi)部審計(jì)要具有獨(dú)立性。沒有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu), 內(nèi)審工作就很難開展。目前的行政事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置狀況是: 少部分行政主管部門設(shè)置了相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu); 大部分行政主管部門雖然也設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu), 但基本上沒有配備相應(yīng)的審計(jì)人員而是與財(cái)務(wù)部門兩塊牌子一班人馬; 部分行政主管部門雖然配備了審計(jì)人員, 卻沒有相應(yīng)的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu), 如有些單位將所屬內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于監(jiān)察室或紀(jì)委之下, 根本談不上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性; 事業(yè)單位基本上沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu), 只有極少數(shù)較大的隸屬省級(jí)以上的事業(yè)單位才有一個(gè)不健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

（三）內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)不突出, 內(nèi)容單一, 工作不規(guī)范, 適應(yīng)能力較弱, 發(fā)展相對(duì)滯后。目前, 雖然不少行政事業(yè)單位依據(jù)審計(jì)法規(guī), 結(jié)合各自的實(shí)際情況, 開展了一些內(nèi)部審計(jì)工作,但是仔細(xì)分析將不難發(fā)現(xiàn), 我們的內(nèi)部審計(jì)人員僅僅將工作重心放在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證上, 審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料, 例如, 對(duì)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí), 往往只審核其所附票據(jù)是否齊全, 而對(duì)其價(jià)格是否合理根本不作深入分析。由于只對(duì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì), 而不對(duì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià), 也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評(píng)價(jià)單位的潛在風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而也就無法提出實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的建議。有的行政事業(yè)單位所開展的內(nèi)部審計(jì)工作基本是按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖隨意開展, 既沒有按照一定的程序進(jìn)行, 也沒有按照規(guī)章操作, 因而常常使內(nèi)部審計(jì)工作陷入無序狀態(tài)之中, 如超出職責(zé)范圍審計(jì)、操作程序違規(guī)、審計(jì)方法和手段不當(dāng)?shù)? 從而既影響審計(jì)的效率效果, 同時(shí)也伴隨著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（四）內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)滯后, 導(dǎo)致審計(jì)意見和審計(jì)建議難以執(zhí)行。與國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比, 內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)滯后。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作程序和報(bào)告審計(jì)意見時(shí)所必須依據(jù)的原則、規(guī)范和尺度,它是衡量內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。由于我國內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚, 尚未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則, 使內(nèi)部審計(jì)工作操作過程中缺乏規(guī)范性, 從而對(duì)審計(jì)造成許多問題, 尤其是違紀(jì)問題難以確切地定論, 導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏約束力。國家現(xiàn)行頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)中, 除了一些行業(yè)部門制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定外, 與社會(huì)審計(jì)和國家審計(jì)相比,國家審計(jì)機(jī)關(guān)沒有對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制定詳細(xì)的行政事業(yè)單位內(nèi)部具體審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則, 法規(guī)的滯后性,導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí),顯得無章可循, 出具的審計(jì)意見和審計(jì)建議沒有法律的強(qiáng)制性, 因此在執(zhí)行審計(jì)意見和審計(jì)建設(shè)的過程中, 常常會(huì)遭遇到被執(zhí)行部門的抵制, 使審計(jì)意見和建議難以切實(shí)落到實(shí)處。

（五）內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作, 并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督, 要求審計(jì)人員必須具有過硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心, 必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和審計(jì)技能, 具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力, 具有較強(qiáng)的口頭和文字表達(dá)能力。但目前, 由于行政事業(yè)單位一般沒有專職的內(nèi)部審計(jì)人員, 遇到內(nèi)審時(shí)臨時(shí)抽調(diào)人員,導(dǎo)致業(yè)務(wù)水平參差不齊, 內(nèi)審力量薄弱。主要表現(xiàn)在: 一是文化知識(shí), 理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低。二是專職人員較少, 兼職人員較多。三是內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)不合理, 多是由長期擔(dān)任財(cái)會(huì)工作或紀(jì)檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任。四是個(gè)別審計(jì)人員受社會(huì)不良風(fēng)氣的影響, 缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的策略

(一) 完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。行政事業(yè)單位有必要從制度角度對(duì)審計(jì)進(jìn)行控制，第一，必須要明確內(nèi)部審計(jì)崗位及其職責(zé)。第二，要明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的工作內(nèi)容和范圍，并以此作為員工績效管理的標(biāo)準(zhǔn)。第三，審計(jì)監(jiān)督制度要對(duì)審計(jì)監(jiān)督行為進(jìn)行行為約束。第四，保證內(nèi)部審計(jì)人員的相對(duì)獨(dú)立性。

(二) 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能力提升的有效手段。行政事業(yè)單位要依據(jù)政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精的建設(shè)目標(biāo)，通過各種方法和途徑加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)要從以下幾個(gè)方面著手: 首先，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)能力和素質(zhì)的培訓(xùn)。對(duì)審計(jì)崗位要求的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、實(shí)務(wù)能力等進(jìn)行綜合的培訓(xùn)，提升他們的綜合能力和素質(zhì); 其次，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)監(jiān)督員工的績效考核，引導(dǎo)他們的行為向規(guī)范的方向發(fā)展。通過績效考核的方式，對(duì)審計(jì)監(jiān)督員工的工作職責(zé)和內(nèi)容都要進(jìn)行明確的引導(dǎo)，使得他們能夠明確工作的重要性，并以實(shí)際行動(dòng)來實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督各項(xiàng)工作的開展; 最后，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍社會(huì)責(zé)任意識(shí)。作為公眾服務(wù)隊(duì)伍的一員，審計(jì)人員必須明確自身的社會(huì)職責(zé)是服務(wù)大眾，只有將自己的工作提升到這樣的層次，才能在實(shí)踐當(dāng)中本著為社會(huì)服務(wù)的態(tài)度來認(rèn)真工作。

(三) 實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容更加多樣化、專業(yè)化和審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在新時(shí)期，需要在審計(jì)內(nèi)容方面更加的多樣化，從以往的單一審計(jì)內(nèi)容轉(zhuǎn)移到多內(nèi)容審計(jì)。當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展，需要行政事業(yè)單位增加對(duì)績效、決策評(píng)議和經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是內(nèi)部管理的重要方式，也是領(lǐng)導(dǎo)層決策的重要依據(jù)，審計(jì)不僅是內(nèi)部管理的要求，也要實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益。在這樣的思想指導(dǎo)下，審計(jì)要實(shí)現(xiàn)監(jiān)督方式的轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)的單一活動(dòng)方式轉(zhuǎn)變到以經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的多少來開展工作。審計(jì)員工改為必須轉(zhuǎn)變思想，實(shí)事求是，一切從實(shí)際出發(fā)，以為社會(huì)創(chuàng)造最大的效益為目標(biāo)，不斷探索新方式來實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督應(yīng)有的作用。

總之，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是項(xiàng)重要的職能，如何有效提升監(jiān)督水平、實(shí)現(xiàn)監(jiān)督效益的最大化是需要不同行政事業(yè)單位進(jìn)行不斷探索的，也只有在不斷的實(shí)踐當(dāng)中，才能切實(shí)提升審計(jì)監(jiān)督水平。

參考文獻(xiàn)：

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篇（6）

1、內(nèi)控制度不完善，人員職責(zé)不清。誰使用收據(jù)，誰就到財(cái)政部門購買收據(jù)、核銷收據(jù)，收據(jù)使用不能通過工作人員職責(zé)分工實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，完全依賴財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德，容易出現(xiàn)收據(jù)管理漏洞。

2、收款進(jìn)賬單入賬與收據(jù)核銷相脫離。收款人將收到款項(xiàng)的進(jìn)賬單交給會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)只根據(jù)進(jìn)賬單匯總?cè)胭~，而不與收據(jù)對(duì)應(yīng)核銷。在使用內(nèi)部往來收據(jù)和三聯(lián)單通用甲票時(shí)，就有可能開出了收據(jù)，而款項(xiàng)未入賬，由于收據(jù)未逐張核銷，款項(xiàng)流失賬外。

3、定額收據(jù)盤點(diǎn)不及時(shí)、不清晰。定額收據(jù)通過盤點(diǎn)實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)收據(jù)使用過程的審核、監(jiān)督。定額收據(jù)不及時(shí)、清晰地進(jìn)行盤點(diǎn)，收據(jù)出現(xiàn)短缺、錯(cuò)算未及時(shí)發(fā)現(xiàn)，時(shí)間長了難以查找，也可能造成票、款流失。

4、“應(yīng)繳財(cái)政專戶”賬目不與專戶對(duì)賬單核對(duì)，不能保證賬賬相符。每月初，只是收款人勾對(duì)上月財(cái)政專戶對(duì)賬單，會(huì)計(jì)人員不進(jìn)行核對(duì)，有問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決。

二、針對(duì)以上幾個(gè)可能出現(xiàn)的問題，筆者認(rèn)為要采取以下措施加強(qiáng)收據(jù)管理，杜絕收費(fèi)漏洞。

1、負(fù)責(zé)到財(cái)政購買收據(jù)的購票人與收款人要分人負(fù)責(zé)，領(lǐng)用手續(xù)要齊全，清晰。要加強(qiáng)收據(jù)管理，首先要設(shè)置內(nèi)控制度，購票人與收款人二者工作職責(zé)分開，購票人可通過領(lǐng)用、繳銷、盤點(diǎn)等工作環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)與收款人的相互監(jiān)督。收據(jù)的領(lǐng)用是一項(xiàng)長期連續(xù)的工作，要專門記載在冊(cè)，劃好表格，注明日期、領(lǐng)用數(shù)量、領(lǐng)用人簽名、收據(jù)號(hào)碼、結(jié)余數(shù)量。不同的收據(jù)要分類辦理領(lǐng)用手續(xù)，這樣購票人可以隨時(shí)知道庫存結(jié)余票據(jù)，及時(shí)安排購票時(shí)間，也可為盤點(diǎn)打好基礎(chǔ)。

2、上交進(jìn)賬單要與收據(jù)核銷結(jié)合進(jìn)行，分類核銷。收款人根據(jù)單位的具體情況定期上交進(jìn)賬單，使用定額收據(jù)上交進(jìn)賬單金額即定額收據(jù)當(dāng)期合計(jì)核銷數(shù)。使用三聯(lián)式通用甲票與內(nèi)部往來收據(jù)，會(huì)計(jì)人員入賬前進(jìn)賬單與相應(yīng)的收款收據(jù)逐筆核銷，每本收據(jù)每張核銷后，該本收據(jù)才能予以繳銷，這樣確保開出去的每一張收據(jù)所收款項(xiàng)進(jìn)了賬。

篇（7）

行政事業(yè)單位是由國家機(jī)關(guān)所組建的提供關(guān)于文化、科技、衛(wèi)生、教育、科研等公益性的活動(dòng)，目的是增強(qiáng)我國的整體公共服務(wù)水平，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與建設(shè)，并進(jìn)一步維護(hù)社會(huì)公共秩序，由此可見，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理水平影響著其整體的運(yùn)營水平。當(dāng)前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在著不少問題，不利于保證國有資產(chǎn)的安全性與有效性，下面將就此展開深入分析，具體如下：

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，主要是指通過會(huì)計(jì)工作及其相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息，指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束、促進(jìn)等行政事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)，從而有效的提高事業(yè)單位運(yùn)營、工作的實(shí)際效率，促使其社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益的最大化。而近年來，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系不健全，嚴(yán)重影響著事業(yè)單位的正常運(yùn)營及國有資產(chǎn)的安全，現(xiàn)將其中存在著的主要問題一一敘述，具體如下。

（一）缺乏內(nèi)控意識(shí)

當(dāng)前，許多行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制沒有形成正確理解，對(duì)內(nèi)部控制的概念沒有深入的認(rèn)識(shí)，沒有意識(shí)到內(nèi)部控制所具有的重要意義，把內(nèi)部控制只是當(dāng)成一種會(huì)計(jì)過程；部分單位認(rèn)為耗費(fèi)大量的人力、物力建立內(nèi)部控制制度，而其所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益又無法確定；一些單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒有選用高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，使得內(nèi)控難以實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

目前，行政事業(yè)單位在具體的執(zhí)行過程中，往往會(huì)由于內(nèi)部控制制度不健全，沒有實(shí)現(xiàn)有效的管理，難以監(jiān)督制度的具體落實(shí)。行政事業(yè)單位內(nèi)部審查部門一般都是和會(huì)計(jì)部門處于同一級(jí)別，缺乏具有權(quán)威性的監(jiān)督權(quán)力，無法獨(dú)立地起到監(jiān)督資金的使用和管理情況的作用。這都使得當(dāng)前部分事業(yè)單位內(nèi)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力度不強(qiáng)，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式。更有部分人違法干預(yù)會(huì)計(jì)工作，造成會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真等，造成公司會(huì)計(jì)工作雜亂無序、管理混亂，給貪污、挪用單位資金或侵吞單位資產(chǎn)等不法行為以可乘之機(jī)。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不完善

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是事業(yè)單位中會(huì)計(jì)管理的基本環(huán)節(jié)，然而當(dāng)前部分事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重視意識(shí)不高，忽視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要意義，對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和會(huì)計(jì)知識(shí)的更新?lián)Q代不重視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作缺乏了解，甚至有一些會(huì)計(jì)人員自設(shè)會(huì)計(jì)科目，登記賬目混亂、不齊全，或者出現(xiàn)會(huì)計(jì)賬目設(shè)置錯(cuò)誤，導(dǎo)致每月及年終靠“造表”應(yīng)付賬務(wù)查核，使得單位報(bào)表數(shù)據(jù)不實(shí)。降低了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)工作水平和財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

由于事業(yè)單位的部分會(huì)計(jì)專職人員業(yè)務(wù)水平不高，加上自主學(xué)習(xí)能力較低，而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他新的會(huì)計(jì)法規(guī)的實(shí)施，部分會(huì)計(jì)專職人員的會(huì)計(jì)專業(yè)化水平跟不上。在具體工作中，很多相關(guān)的規(guī)定沒有得到落實(shí)，如會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持，等等都嚴(yán)重影響了單位內(nèi)的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，導(dǎo)致單位的會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）提高行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)

《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》明確規(guī)定：單位領(lǐng)導(dǎo)要保證本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，負(fù)責(zé)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和健全，并保證其有效實(shí)施。單位領(lǐng)導(dǎo)積極采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。同時(shí)客觀公正地給予考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，要對(duì)那些隨意任用會(huì)計(jì)人員或者只是憑著個(gè)人意志造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制無法實(shí)現(xiàn)的單位領(lǐng)導(dǎo)追究其責(zé)任。

（二）健全行政事業(yè)單位內(nèi)控體系

1.規(guī)范行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度。首先，相關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究，必須制定統(tǒng)一、規(guī)范的內(nèi)部控制制度。一是綜合性的管理制度，如加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理制度、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)等。二是單項(xiàng)的管理制度，如加強(qiáng)辦公費(fèi)、電話費(fèi)、郵資費(fèi)等管理制度。三是相關(guān)性的管理制度，如接待制度、車輛管理制度等。這樣，從單位內(nèi)建立起有效的支出約束機(jī)制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，防止經(jīng)費(fèi)支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各項(xiàng)資金的使用效益。通過制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，形成一個(gè)相對(duì)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面都能遵照該規(guī)范實(shí)施；形成內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、各崗位之間相互制約和監(jiān)督的完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

2.加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理，完善內(nèi)控體系。加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，建立有效的支出約束機(jī)制。嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出管理，杜絕揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。健全及完善現(xiàn)有法規(guī)制度，查找存在問題的原因，堵塞漏洞。對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位要加強(qiáng)控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人。不相容職務(wù)一定要分開，保證資金安全。所有資產(chǎn)都要定期核對(duì)，切實(shí)做到賬賬、賬實(shí)相符。實(shí)踐證明，違規(guī)違紀(jì)問題與制度不健全密切相關(guān)。

（三）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是事業(yè)單位中會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是單位內(nèi)經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)，更是單位會(huì)計(jì)工作得以正常開展的重要保證。

其一，事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人必須意識(shí)到《會(huì)計(jì)法》中規(guī)定的相關(guān)權(quán)限、責(zé)任、義務(wù)，負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)提高自身的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)意識(shí)，對(duì)本單位的財(cái)會(huì)控制制度建設(shè)及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，重視會(huì)計(jì)人員的工作。

其二，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)專職人員進(jìn)行思想政治教育工作，確保專職會(huì)計(jì)人員具備高度的工作責(zé)任感，盡職做好會(huì)計(jì)工作，細(xì)心查找，檢查事業(yè)單位的日常財(cái)務(wù)工作中是否有不足之處，經(jīng)過查找、分析，提出解決對(duì)策，對(duì)日常財(cái)務(wù)工作中的不合理之處進(jìn)行整改。

（四）加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的管理

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)理論的繼續(xù)教育。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格加強(qiáng)會(huì)計(jì)專職人員的業(yè)務(wù)知識(shí)及會(huì)計(jì)理論繼續(xù)教育，并注重加強(qiáng)在職會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)。

首先，事業(yè)單位可以通過有關(guān)繼續(xù)教育管理制度的規(guī)范與控制、實(shí)施，提高會(huì)計(jì)專職人員對(duì)增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力及業(yè)務(wù)水平的重要性認(rèn)識(shí)。其次，除要求每個(gè)財(cái)會(huì)人員結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行自學(xué)外，事業(yè)單位還要不斷創(chuàng)造各種學(xué)習(xí)及鍛煉機(jī)會(huì)，搭建財(cái)會(huì)工作的交流平臺(tái)，討論、交流、分析單位內(nèi)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的處理。單位還可以通過不定期為會(huì)計(jì)專職人員舉辦國家財(cái)會(huì)政策、法規(guī)制度、準(zhǔn)則培訓(xùn)班，多形式、多渠道、多層次開展會(huì)計(jì)專業(yè)在職教育，為提高單位內(nèi)會(huì)計(jì)專職人員的從業(yè)水平創(chuàng)造更多機(jī)會(huì)，增強(qiáng)財(cái)會(huì)工作在事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)控制、監(jiān)督與管理作用。

2.提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)。由于事業(yè)單位內(nèi)的財(cái)會(huì)工作水平及單位會(huì)計(jì)的管理體系與事業(yè)單位內(nèi)的財(cái)會(huì)工作人員專業(yè)水平及綜合素質(zhì)息息相關(guān)，只有首先提高單位內(nèi)的會(huì)計(jì)專職人員綜合素質(zhì)，才能更好地提高事業(yè)單位的財(cái)會(huì)工作水平，構(gòu)建健全的會(huì)計(jì)管理體系。

事業(yè)單位可以通過建立一套健全、科學(xué)、合理及完善的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)、選拔會(huì)計(jì)人才的制度，可以有效、快速、全面的提高單位內(nèi)在職會(huì)計(jì)人員的知識(shí)和技能，使得會(huì)計(jì)專職人員能夠更好的適應(yīng)所從事的財(cái)會(huì)工作要求及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。既可以調(diào)動(dòng)單位工作人員的積極性，而且可以為單位選聘更為優(yōu)秀的會(huì)計(jì)專職人才，加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)會(huì)工作管理與控制。

三、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位對(duì)于提高我國的社會(huì)公共服務(wù)質(zhì)量水平具有重要意義，通過強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制，健全其管理制度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度展開管理工作，以便加強(qiáng)事業(yè)單位的實(shí)際資產(chǎn)及運(yùn)營管理，從而可以有效的促使事業(yè)單位的資產(chǎn)充分發(fā)揮作用，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理水平的進(jìn)一步提升。以便保證行政事業(yè)單位的長期、穩(wěn)定、健康發(fā)展。在為人民提供更為便捷的公共服務(wù)水平的同時(shí)，為政府節(jié)約成本投入資金額。

參考文獻(xiàn)

[1]柴大江，李繼民.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].勞動(dòng)保障世界，2011（07）：93-94.

篇（8）

一、三大惠民政策的主要內(nèi)容

1、家電下鄉(xiāng)

運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼手段,對(duì)經(jīng)招標(biāo)入圍的彩電、冰箱(含冰柜)、手機(jī)、洗衣機(jī)、電腦、熱水器、空調(diào)、電磁爐、微波爐九類產(chǎn)品,按照農(nóng)民購買價(jià)格的13%進(jìn)行補(bǔ)貼,這項(xiàng)政策主要針對(duì)農(nóng)村市場(chǎng)。

2、節(jié)能產(chǎn)品惠民工程

運(yùn)用財(cái)政手段,由財(cái)政部門對(duì)經(jīng)國家發(fā)展改革委和財(cái)政部審核入圍節(jié)能產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)給予補(bǔ)助,再由生產(chǎn)企業(yè)按照補(bǔ)助后的價(jià)格進(jìn)行銷售,消費(fèi)者最終受益,這項(xiàng)政策主要針對(duì)城市高端客戶。

3、家電以舊換新

運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼手段,在北京、上海、天津、浙江、江蘇、廣東、山東、福州和長沙等9個(gè)試點(diǎn)省市,對(duì)彩電、洗衣機(jī)、冰箱、空調(diào)和電腦五類產(chǎn)品,由消費(fèi)者交舊換新,家電銷售企業(yè)按照消費(fèi)者購買新產(chǎn)品價(jià)格的10%當(dāng)場(chǎng)兌付補(bǔ)貼資金。補(bǔ)貼上線為:電視機(jī)400元臺(tái)、洗衣機(jī)250元臺(tái)、冰箱(含冰柜)300元臺(tái)、電腦400元臺(tái)、空調(diào)350元臺(tái)。財(cái)政部門與家電銷售企業(yè)、舊家電拆解企業(yè)定期結(jié)算,這項(xiàng)政策主要針對(duì)城市普通市民。

二、家電補(bǔ)貼惠民政策的實(shí)施效果

家電下鄉(xiāng)主要針對(duì)農(nóng)村、縣鎮(zhèn)等三、四級(jí)消費(fèi)市場(chǎng),不僅促進(jìn)了中低端家電商業(yè)的消費(fèi),還進(jìn)一步提高了農(nóng)村的生活質(zhì)量,不僅如此還拉動(dòng)了電子制造業(yè)和家電工業(yè),同時(shí)也拉動(dòng)了鋼鐵業(yè),如化工、薄板、機(jī)械制造等工業(yè)的發(fā)展。

以舊換新把重點(diǎn)放在了具備一定消費(fèi)能力的二級(jí)城市,主要拉動(dòng)中高端家電商品的銷售,在調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的同時(shí)還促進(jìn)了廢舊資源的再利用,有統(tǒng)計(jì)表明廣東、天津、北京、福州、浙江、江蘇、山東、上海、浙江9個(gè)試點(diǎn)省市的家電“以舊換新”共計(jì)回收717.1萬臺(tái),銷售新家電662.6萬臺(tái),銷售額達(dá)262.8億元。其中,僅春節(jié)期間家電以舊換新銷售新家電73萬臺(tái),銷售額29.5億元。還從回收的舊家電中產(chǎn)生廢鋼鐵、廢銅、廢塑料等再生資源12多萬噸。如果可以將這些再生資源變廢為寶,“以舊換新”創(chuàng)造的社會(huì)價(jià)值將遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于以上的數(shù)字。

三、家電補(bǔ)貼惠民政策在執(zhí)行中存在的問題

1、商品品種少,沒有可比性,價(jià)格無法掌控

很多的家電品牌就一款適合家電補(bǔ)貼,消費(fèi)者往往沒有可比性,沒辦法去橫向比較,這樣就給了某些商家可乘之機(jī),導(dǎo)致很多產(chǎn)品的標(biāo)價(jià)就算是限價(jià)也是高于市場(chǎng)上一些價(jià)格的。比如在某家店鋪里,貼著“家電下鄉(xiāng)”標(biāo)志的海爾BCD―196TEXZ冰箱,標(biāo)價(jià)是2399元,但是在商務(wù)部主辦的家電下鄉(xiāng)官方網(wǎng)站上的信息系統(tǒng)里,該冰箱的標(biāo)價(jià)最高限價(jià)是1999元,同一家店鋪海爾其他幾款冰箱如BCD―156TDXZ,BCD―176TDXZ等都比最高限價(jià)高出了50元左右。

2、補(bǔ)貼拿不到,手續(xù)繁瑣

以5月6號(hào)廣州的蘇先生在天河區(qū)某家電連鎖店購買空調(diào)為例,商家告訴蘇先生要等到5月28才可以到店里申請(qǐng)補(bǔ)貼,等到了那一天,蘇先生到那家連鎖店苦苦等了一個(gè)多小時(shí),可是工作人員卻告知蘇先生說不懂操作,暫時(shí)無法拿到補(bǔ)貼,要等到6月份才可以。

合肥的一位高女士在一家商場(chǎng)的專柜買了價(jià)值4200元的電腦一部,當(dāng)時(shí)的行銷員說高女士買的電腦是家電下鄉(xiāng)的電腦,半個(gè)月后會(huì)返回給高女士450元補(bǔ)貼款?？墒前朐轮蟾吲窟€是遲遲沒有收到補(bǔ)貼款。最后商家表示:高女士是在月底購買的電腦,而家電下鄉(xiāng)的規(guī)定的財(cái)務(wù)審核都是在1日至20日購買的電腦當(dāng)天可以返利,如果在20日就要等到下各月的1日至20日才能辦理。

3、戶口被“冒用”難享補(bǔ)貼

8月18日濟(jì)南的尹先生在國美電器購買了一臺(tái)家用下鄉(xiāng)冰柜。等到尹先生到商場(chǎng)領(lǐng)取補(bǔ)貼時(shí),工作人員卻告訴尹先生,他的戶口本已經(jīng)有六次購買記錄了,其中的兩次是冰箱,而且早已經(jīng)領(lǐng)完了補(bǔ)貼。按照家電補(bǔ)貼政策尹先生已經(jīng)不能再享受家電補(bǔ)貼了。對(duì)此尹先生感到很是困惑,因?yàn)樗麖膩頉]買過下鄉(xiāng)產(chǎn)品,戶口本也未曾讓別人使用過。家住福建省晉江深滬鎮(zhèn)的陳先生也是購買下鄉(xiāng)電器,當(dāng)他去領(lǐng)取補(bǔ)貼時(shí)也被告知他的戶口本上的號(hào)碼已經(jīng)領(lǐng)過了相關(guān)的補(bǔ)貼,不能再領(lǐng)了。后來工作人員才發(fā)現(xiàn),家電補(bǔ)貼登記的是戶口本號(hào),但是號(hào)碼又不是唯一的,這就導(dǎo)致了許多人先到了就先得,后來的就只能夠啞巴吃黃連。

4、家電產(chǎn)品魚龍混雜,質(zhì)量缺失

據(jù)2009年12月4日,中國消費(fèi)者協(xié)會(huì)的數(shù)據(jù)顯示,“下鄉(xiāng)”家電維修率較高,維修率高達(dá)12.6%,相當(dāng)于平均每8件就有1件出現(xiàn)過維修,在我國家電產(chǎn)品行業(yè)規(guī)定的維修率僅為1%-2%。由于大多數(shù)農(nóng)村地處偏遠(yuǎn),售后服務(wù)成本太高,導(dǎo)致大多數(shù)下鄉(xiāng)的家電產(chǎn)品在農(nóng)村幾乎屬于空白,這就形成了“家電下鄉(xiāng)”售前是買方市場(chǎng),售后服務(wù)是賣方市場(chǎng)。更有一些家電廠商提供劣質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù),不僅危害了消費(fèi)者的權(quán)益,還侵蝕了家電下鄉(xiāng)的整體形象,直接影響了農(nóng)村消費(fèi)市場(chǎng)的長遠(yuǎn)規(guī)劃。

四、解決家電補(bǔ)貼惠民政策執(zhí)行中存在問題的幾點(diǎn)對(duì)策

1、建立完善的監(jiān)管保障體系

“家電下鄉(xiāng)”、“以舊換新”、“節(jié)能惠民”的政策出臺(tái)后,隨著時(shí)間的推移暴露出了很多的問題,相關(guān)的政策要不斷的改進(jìn)加以完善。比如每種產(chǎn)品的價(jià)格都要價(jià)格統(tǒng)一,統(tǒng)一標(biāo)識(shí)、統(tǒng)一服務(wù)標(biāo)準(zhǔn),做好售后服務(wù)和維修服務(wù),做好銷售信息登錄工作,讓消費(fèi)者買的放心,用的稱心。我們的價(jià)格部門要針對(duì)產(chǎn)品制定一個(gè)上下限的指導(dǎo)價(jià)格,銷售商家則可以根據(jù)所在地域的不同在這個(gè)指導(dǎo)價(jià)區(qū)間里進(jìn)行浮動(dòng)。設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)家電補(bǔ)貼的產(chǎn)品進(jìn)行不定時(shí)抽查,發(fā)現(xiàn)有劣質(zhì)產(chǎn)品堅(jiān)決取消其資格。還要加強(qiáng)對(duì)補(bǔ)貼的監(jiān)督,杜絕消費(fèi)者套用他人信息獲取國家財(cái)政補(bǔ)貼,而對(duì)于私自扣留標(biāo)示卡,留取戶口簿和身份證等資料,錄入虛假信息騙取補(bǔ)貼的經(jīng)銷商,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),立即取消其參與家電惠民政策的資格,并訴諸媒體予以曝光。其實(shí)在家電補(bǔ)貼惠民政策實(shí)施中我們不妨借鑒發(fā)達(dá)國家的消費(fèi)券模式,即直接將消費(fèi)券直接發(fā)放到人民手中,制定好消費(fèi)券詳細(xì)的使用范圍和規(guī)則,由消費(fèi)者自行購買喜愛和需要的產(chǎn)品,這樣就便于很好的解決冒充、冒領(lǐng)財(cái)政補(bǔ)貼的問題了。

2、豐富品種,調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

家電產(chǎn)品在起始階段就電視、洗衣機(jī)、冰箱和手機(jī)四種,進(jìn)一步實(shí)施中增加了電腦、熱水器、摩托車等,雖然品種有所增加但涉及到具體的種類卻又略顯單調(diào),因?yàn)榇嬖谙迌r(jià)問題,最新的液晶平板電視在以舊換新中受到限制,由此看來我們的人民買到的好多是正在逐步退出市場(chǎng)的產(chǎn)品,尤其是家電下鄉(xiāng)的產(chǎn)品,中標(biāo)產(chǎn)品檔次普遍偏低,不能滿足消費(fèi)者的需求。因此,豐富家電的種類,調(diào)整產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)是必不可少的,我們要在原有的基礎(chǔ)上引進(jìn)最新潮流和時(shí)尚的產(chǎn)品,通過改進(jìn)生產(chǎn)方式,降低生產(chǎn)成本,制造出符合消費(fèi)者購買水平的家電產(chǎn)品。

3、加強(qiáng)對(duì)中標(biāo)企業(yè)的管理

在研究和調(diào)查中發(fā)現(xiàn)有些中標(biāo)企業(yè)對(duì)于該政策的反應(yīng)速度太慢,究其原因是上下的信息傳遞不夠。我認(rèn)為,全國連鎖企業(yè)既然憑借其品牌實(shí)力成為了中標(biāo)企業(yè),就應(yīng)該竭盡全力落實(shí)好各項(xiàng)工作,盡量配合各政府,積極與生廠商聯(lián)系,暢通進(jìn)貨渠道,加快進(jìn)貨速度。流通企業(yè)不得借“家電惠民”的機(jī)會(huì)違規(guī)操作提高銷售利潤,要嚴(yán)格按照中標(biāo)價(jià)格銷售。對(duì)于中標(biāo)生產(chǎn)企業(yè),不得私自降低產(chǎn)品的質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn),達(dá)到協(xié)議中對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量和服務(wù)所承諾的要求,此外政府部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管,定期對(duì)生產(chǎn)的產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行抽查,對(duì)于不符合要求的企業(yè)勒令整改,若不改善者應(yīng)取消該企業(yè)的資格以儆效尤。

五、結(jié)論

家電惠民三大政策的頒布和實(shí)施確實(shí)使人民和家電企業(yè)得到了一定的實(shí)惠,但也需要加大農(nóng)村基礎(chǔ)建設(shè),如電網(wǎng)、網(wǎng)絡(luò)寬帶、公路、有線電視等。相信以后政府會(huì)對(duì)三大惠民政策更透明、更擴(kuò)大、更有利于民,相應(yīng)的配套設(shè)施和政策也將更加的完善。

參考文獻(xiàn):

篇（9）

行政事業(yè)單位是履行一些執(zhí)法監(jiān)督和管理的職能，具有非盈利的和公益性的特點(diǎn)，行政事業(yè)單位主要服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的事業(yè)單位。這也就使得行政事業(yè)單位需要具備完整的內(nèi)部控制體系。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制直接影響性質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)的重要部分，能夠確保行政事業(yè)單位的經(jīng)營管理、資產(chǎn)安全、運(yùn)營效率、降低成本等的有效措施。但在實(shí)際的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制仍舊存在一些問題，影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果，制約行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。因此，需要對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，并結(jié)合實(shí)際情況，制定合理的對(duì)策，從而提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，使得行政事業(yè)單位能夠更好地服務(wù)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

（1）避免行政事業(yè)單位資產(chǎn)流失?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的資金主要來源于政府的財(cái)政撥款。這也就使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制顯得十分重要，通過合理的內(nèi)部控制能夠有效地對(duì)這些資金進(jìn)行管理，避免非法的挪用和占用，并對(duì)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)進(jìn)行有效的配置，實(shí)現(xiàn)資源配置的合理性，降低隨意性支出的產(chǎn)生，避免貪污、腐敗造成行政事業(yè)單位資產(chǎn)的流失，確保行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全。

（2）有效提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。通過內(nèi)部控制能夠有效地提高行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，能夠有效地提高財(cái)務(wù)信息的透明度，避免會(huì)計(jì)信息失真的發(fā)生。從而有效地降低行政事業(yè)單位，違法、亂紀(jì)、貪污、腐敗的發(fā)生。從而提高行政事業(yè)單位的社會(huì)評(píng)價(jià)，促進(jìn)行政事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。

（3）降低行政事業(yè)單位經(jīng)營成本，降低國家負(fù)擔(dān)。健全的內(nèi)部控制體系，是提高行政事業(yè)單位經(jīng)營水平，降低行政事業(yè)單位經(jīng)營成本的重要保障。通過采取有效的內(nèi)部控制手段，能夠促進(jìn)各項(xiàng)決策的有效執(zhí)行，提高相關(guān)決策和制度的執(zhí)行力度，降低經(jīng)營成本，從而降低國家的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（1）缺乏與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度相互協(xié)調(diào)的外部環(huán)境。行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，需要具有良好的外部協(xié)調(diào)環(huán)境。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建立和實(shí)施的過程中，受到外部環(huán)境的影響。國家在針對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建立時(shí)，制定了相關(guān)法律法規(guī)。但是，仍舊缺少針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的指導(dǎo)規(guī)范。而且，社會(huì)公眾對(duì)行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督與審計(jì)都沒有起到很好的作用。

（2）內(nèi)部控制過程中，有“消化不良”的現(xiàn)象發(fā)生?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系仍舊處于建設(shè)當(dāng)中，問題仍舊存在。一些行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建立的過程中，會(huì)出現(xiàn)“消化不良”的現(xiàn)象。所謂“消化不良”是指，行政事業(yè)單位不能快速的消化與適應(yīng)內(nèi)部控制，需要一定的時(shí)間，期間會(huì)出現(xiàn)資金流轉(zhuǎn)運(yùn)作不夠暢通的現(xiàn)象，還會(huì)出現(xiàn)相關(guān)制度和內(nèi)部控制決策不能得到有效執(zhí)行的問題，嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果和水平。

（3）資產(chǎn)管理和控制仍需加強(qiáng)。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理是內(nèi)部控制中的重要組成部分，盲目不合理的資產(chǎn)購置必然會(huì)造成行政事業(yè)單位經(jīng)營成本的增加，影響行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。在實(shí)際的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理和控制過程中，資產(chǎn)管理的核算不夠清晰。尤其是財(cái)務(wù)部門很難清晰資產(chǎn)的購置方向，僅僅起到付款的作用，這也就導(dǎo)致許多不合理的固定資產(chǎn)購置、挪用和占用的發(fā)生，造成行政事業(yè)單位正常運(yùn)營的資金短缺，影響行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。

（4）行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制力不強(qiáng)。行政事業(yè)單位是人力資源導(dǎo)向的，財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制的重要組成，良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制能夠有效地提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部凝聚力和控制力，但是在實(shí)際的行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中，由于控制力度不夠。導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)工作協(xié)調(diào)性差，各個(gè)部門不能有效地進(jìn)行合作，財(cái)務(wù)狀況準(zhǔn)確性不高，制約行政事業(yè)單位穩(wěn)定和發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的對(duì)策

（1）強(qiáng)化外部監(jiān)督和健全指導(dǎo)規(guī)范。強(qiáng)化外部監(jiān)督和健全的指導(dǎo)規(guī)范，是提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素。首先，國家需要針對(duì)行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，制定合理的相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范行政事業(yè)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)情況，并針對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r，制定合理的內(nèi)部控制指導(dǎo)規(guī)范，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量。此外，社會(huì)公眾需要強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督，并建立有效的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息披露措施，提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的透明度，避免貪污、腐敗的發(fā)生，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平。

（2）合理調(diào)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)度，強(qiáng)化執(zhí)行力度。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建立的過程中，不要急于一時(shí)，忽略內(nèi)部控制體系建立的過程。結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，制定合理的內(nèi)部控制體系建設(shè)計(jì)劃，穩(wěn)步實(shí)行，在確保內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)上，避免資金運(yùn)作不暢通的發(fā)生。此外，針對(duì)行政事業(yè)單位相關(guān)決策和制度執(zhí)行力度不夠強(qiáng)的情況，需要建立適宜的責(zé)任制度，強(qiáng)化執(zhí)行力度，提高執(zhí)行效果，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量。

（3）強(qiáng)化行政事業(yè)的固定資產(chǎn)審核和資產(chǎn)管理。首先，內(nèi)部控制部門應(yīng)該針對(duì)行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的審核，明確清晰行政事業(yè)的固定資產(chǎn)組成。其次，建立合理的資產(chǎn)購置審核流程。針對(duì)以往資產(chǎn)購置目的不夠清晰的情況，在強(qiáng)化內(nèi)部控制的過程中，需要建立科學(xué)合理的審核流程。對(duì)于不合理的審核流程給予駁回，購置不夠清晰的申請(qǐng)給予駁回。通過建立科學(xué)合理的審核流程能夠有效降低行政事業(yè)單位資產(chǎn)流失的發(fā)生，從而杜絕行政事業(yè)單位的發(fā)生，提升行政事業(yè)單位的社會(huì)評(píng)價(jià)。

（4）完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)則制度，優(yōu)化控制人員結(jié)構(gòu)。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的過程中，需要具有完善的內(nèi)部控制制度作為相關(guān)措施執(zhí)行的依據(jù)。因此，行政事業(yè)單位需要逐漸完善內(nèi)部控制制度，并結(jié)合單位的實(shí)際情況，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，增加財(cái)務(wù)管理的相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確保完全。此外，還需要結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，合理的對(duì)內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理利用，并加強(qiáng)相關(guān)控制人員的培訓(xùn)工作。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位是影響我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要單位，在實(shí)際的行政事業(yè)單位發(fā)展的過程中，需要建立完善的內(nèi)部控制體系，針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，并結(jié)合實(shí)際情況制定合理的對(duì)策，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展，不斷為社會(huì)進(jìn)步添磚加瓦。

（作者單位為杭州市國土資源局蕭山分局）

參考文獻(xiàn)

[1] 張雙珍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010（20）：26-27.

篇（10）

行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度，強(qiáng)化措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的管理辦法。對(duì)于行政事業(yè)單位來說，建立有效的內(nèi)控會(huì)計(jì)制度，非常重要，因?yàn)槠洳粌H能夠規(guī)范單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理及資金使用，也能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用水平，防止各種“吃空餉”、貪污、挪用等腐敗行為發(fā)生。

一、當(dāng)前基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制思想意識(shí)不強(qiáng)

由于受到傳統(tǒng)政治體制的影響，不少基層事業(yè)單位的管理理念還未完全轉(zhuǎn)變，在財(cái)務(wù)管理與控制方面，其突出表現(xiàn)就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不強(qiáng)，缺少對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本了解，忽視會(huì)計(jì)工作，認(rèn)為行政事業(yè)單位核算是一項(xiàng)簡單工作，就像做家庭開支的流水帳一樣，只要記好每筆收入支出多少，做好會(huì)計(jì)憑證和帳冊(cè)就行，而忽視了財(cái)務(wù)工作者的監(jiān)督管理職能。由于單位管理人員的內(nèi)控意識(shí)長期缺失，導(dǎo)致日常監(jiān)督與控制工作做的不好，存在管理安全隱患。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，崗位設(shè)置不科學(xué)

由于受到多種因素的影響，基層行政事業(yè)單位的財(cái)政支持往往力度不夠，導(dǎo)致人員編制不足，在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的時(shí)候，不夠科學(xué)與合理，沒有覆蓋到單位的所有人員和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。還有一些單位雖然制定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和辦法，但在執(zhí)行方面不嚴(yán)格，對(duì)制度的執(zhí)行結(jié)果也缺少有效的監(jiān)督，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式，形同虛設(shè)。單位內(nèi)部權(quán)力得不到有效控制，崗位安排缺少科學(xué)性，存在一人多崗或者跨崗兼職等現(xiàn)象，比如，會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等職務(wù)由一人擔(dān)任，而且，記帳員、保管員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策者及經(jīng)辦人員也沒有實(shí)行實(shí)行獨(dú)立，無法形成相互制約、彼此制衡，容易導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生?，F(xiàn)實(shí)工作中，一些行政事業(yè)單位人員貪污、挪用公款案件都與內(nèi)部控制制度不健全，控制措施不到位有關(guān)。

（三）單位內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

根據(jù)調(diào)查了解，在基層行政事業(yè)單位，財(cái)務(wù)工作大多由單位主要負(fù)責(zé)人親自來抓。這種財(cái)務(wù)管理模式，雖然加強(qiáng)了單位財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行效率，但是，這也容易導(dǎo)致單位內(nèi)部控制缺少約束機(jī)制，弱化了外部監(jiān)督力度。

（四）預(yù)算控制薄弱，資金使用混亂

預(yù)算是一種管理手段，通過預(yù)算可對(duì)單位實(shí)施科學(xué)、規(guī)范管理，是制約行政事業(yè)單位行為的方式。近年來，財(cái)政部門加大了預(yù)算編制的改革力度。預(yù)算編制堅(jiān)持積極穩(wěn)妥，依法理財(cái)，有保有壓，注重實(shí)效的原則，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的科學(xué)、規(guī)范、精細(xì)和透明，切實(shí)提高了財(cái)政資金分配和使用的規(guī)范性、安全性和有效性，預(yù)算控制取得了一定的成效，但是仍然較為薄弱。主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：首先，單位內(nèi)部的預(yù)算控制手段，沒有對(duì)責(zé)任科室人員形成有效的約束，也缺少科學(xué)、系統(tǒng)的支出與審批金額權(quán)限控制制度。如果出現(xiàn)問題，往往無法確定責(zé)任人。其次，預(yù)算編制不夠科學(xué)，沒有基于實(shí)際情況進(jìn)行編制，也沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算缺乏科學(xué)合理的預(yù)算編制評(píng)價(jià)體系和問責(zé)制度。三是預(yù)算執(zhí)行的剛性偏弱。單位在年初編制預(yù)算時(shí)缺乏預(yù)見性、科學(xué)性，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中，預(yù)算追加頻繁，大大降低了預(yù)算的意義和控制力。

（五）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制執(zhí)行難以到位

財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)與能力直接影響著基層行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作水平，只有專業(yè)素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員，才能有效地執(zhí)行和貫徹內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。但在實(shí)踐中，基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)核算一般比較簡單，單位領(lǐng)導(dǎo)也不夠重視，所以財(cái)務(wù)管理的地位未能得到充分體現(xiàn)。財(cái)務(wù)部門的工作限于記賬、算賬、報(bào)賬，并不參與單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施和結(jié)果評(píng)估，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制監(jiān)督與單位業(yè)務(wù)實(shí)際相脫節(jié)。

（六）內(nèi)外監(jiān)督力度不夠，內(nèi)部控制效能弱化

一是許多行政事業(yè)單位沒有內(nèi)審機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的監(jiān)督部門，整體上沒有建立起對(duì)單位會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)大額支出和專項(xiàng)資金沒有跟蹤問效和績效評(píng)價(jià)，很難對(duì)此類資金是否發(fā)揮作用起到應(yīng)有的監(jiān)督，從而影響內(nèi)部控制機(jī)制在行政事業(yè)單位發(fā)揮作用。二是在外部監(jiān)督環(huán)節(jié)上，由政府主導(dǎo)的財(cái)政、審計(jì)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)，各自為政，沒有形成監(jiān)督合力，導(dǎo)致對(duì)基層行政事業(yè)單位的財(cái)政資金使用情況缺少監(jiān)督。同時(shí)，外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)大多只偏重對(duì)單位財(cái)政資金使用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，而對(duì)于被審計(jì)單位是否有效執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度則沒有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性監(jiān)督檢查。

二、建議和對(duì)策

（一）加大教育培訓(xùn)力度，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

首先，要提高基層行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，加大政策宣傳力度，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，這是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得以有效實(shí)行的保障，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德和反腐倡廉教育，使其充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性及會(huì)計(jì)信息失真帶來的重大危害，自覺制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，支出業(yè)務(wù)報(bào)銷制度等，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

（二）健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理

只有建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)對(duì)重要崗位的監(jiān)督控制，才能形成一個(gè)科學(xué)、系統(tǒng)、完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。把內(nèi)部控制制度鑲嵌在各種規(guī)章制度中，貫穿在單位的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，從而創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，自覺執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，防止?fàn)I私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）強(qiáng)化預(yù)算控制，規(guī)范資金配置利用

全面預(yù)算是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。強(qiáng)化預(yù)算控制，就需要提高全面預(yù)算的水平，使之切合實(shí)際情況，避免在執(zhí)行過程中發(fā)生變更或追加預(yù)算的情況，以提高資金利用水平。在制定預(yù)算的時(shí)候，一定要結(jié)合基層行政事業(yè)單位的年度目標(biāo)和日常業(yè)務(wù)開展實(shí)際情況，提高預(yù)算的科學(xué)性和合理性。在執(zhí)行預(yù)算的過程中，基層行政事業(yè)單位也要嚴(yán)格控制資金支持，確保單位內(nèi)部全部業(yè)務(wù)活動(dòng)按預(yù)算進(jìn)行。

（四）規(guī)范內(nèi)控業(yè)務(wù)流程，實(shí)行監(jiān)管全覆蓋

作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)流程控制方法是否規(guī)范、合理，對(duì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大的影響。財(cái)務(wù)部門要對(duì)已處理的會(huì)計(jì)信息或財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核審查，找出支出票據(jù)報(bào)銷過程中的審核漏洞、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化支出事項(xiàng)的事前、事中控制，堅(jiān)決杜絕單位的不合理、不合規(guī)的開支，使每一筆財(cái)政資金“支的明白，花的放心”，防止違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生。

（五）構(gòu)建內(nèi)外多重監(jiān)督機(jī)制，提高設(shè)計(jì)監(jiān)督水平