保險業(yè)財務(wù)核算匯總十篇

時間：2023-06-30 16:08:44

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇保險業(yè)財務(wù)核算范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

二、現(xiàn)行醫(yī)?；鸷怂阒贫鹊木窒扌?/p>

現(xiàn)階段醫(yī)療保險制度不斷規(guī)范與完善，醫(yī)保經(jīng)辦單位不再只征收保險費用，還向參保人及所牽涉的有關(guān)機構(gòu)提供更詳細(xì)的財務(wù)信息，但現(xiàn)行的醫(yī)?；饡嫼怂阒贫冗€存在很多缺陷，制約了醫(yī)保制度的發(fā)展。

（一）醫(yī)療保險基金的收入狀況信息不準(zhǔn)確，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門得不到科學(xué)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息醫(yī)療保險政策的體系不斷的完善，參保覆蓋面也越來越大。隨著社會的發(fā)展，計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已廣泛應(yīng)用在醫(yī)療保險管理中，如果采取收付實現(xiàn)制的方式會計核算，不能了解到當(dāng)期醫(yī)療保險基金收入的真實情況，只能反映其中以現(xiàn)金實際收入的部分，不利于防范基金風(fēng)險。比如正常的醫(yī)療保險基金征收繳納，參保單位不按時繳納保險基金，就無法準(zhǔn)確的反映出參保單位的欠繳數(shù)額以及時間，就會造成資金管理缺位。

（二）醫(yī)療保險基金財務(wù)信息不準(zhǔn)確，容易造成信息誤導(dǎo)企業(yè)因破產(chǎn)等原因一次性征繳的醫(yī)療保險費或者按年度預(yù)交的一次性費用都計入基金的收入，在不同的會計期間對于收入成本結(jié)果是不一樣的。定點醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療費在收付實現(xiàn)制的會計核算下不能反應(yīng)其發(fā)生情況。因此，對各級醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)的定點醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療保險費是“預(yù)付制”或“后付制”結(jié)算方式，收付實現(xiàn)制不能準(zhǔn)確無誤地反映當(dāng)期醫(yī)療費實際支出的總體情況，只有在實際收到或支付時才能體現(xiàn)這部分費用，致使會計核算無法為財務(wù)信息使用者提供準(zhǔn)確的當(dāng)期盈虧，更無法比較不同會計期間的財務(wù)成果。

（三）醫(yī)療保險基金收支預(yù)算編制工作難以完成在現(xiàn)行情況下，對醫(yī)療保險基金收支的與預(yù)算難以到達(dá)科學(xué)、準(zhǔn)確的要求，預(yù)算編制部門無法提供準(zhǔn)確完整的財務(wù)報告。為了使員工個人繳費工資管理系統(tǒng)和醫(yī)療保險業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)有效對接，集團公司職工醫(yī)療保險實行“統(tǒng)賬結(jié)合”模式，已經(jīng)運行十多年。隨著保險單位和指定的醫(yī)療機構(gòu)的增加，基金收集數(shù)量和醫(yī)療費用結(jié)算及報銷量也隨著增加，財務(wù)會計工作量激增。盡管會計核算已實現(xiàn)電算化，但每月的財務(wù)人員需要手動輸入多筆業(yè)務(wù)記錄，不能自動共享業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以至于工作效率低，準(zhǔn)確性差，不僅限制了年度醫(yī)療保險基金預(yù)算的準(zhǔn)確的預(yù)算，也會影響決策部門決策。

三、醫(yī)保基金會計核算的建議

（一）醫(yī)療保險基金會計核算采取收付實現(xiàn)制與全責(zé)發(fā)生制相互轉(zhuǎn)換或相結(jié)合的方式醫(yī)療保險基金采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為核算的基礎(chǔ),可以彌補差額補貼核算基礎(chǔ)存在的問題,還能夠有效地將保險基金經(jīng)營業(yè)績和管理醫(yī)療保險基金的機構(gòu)聯(lián)系在一起,可以反應(yīng)存在醫(yī)療保險基金的隱性債務(wù)信息,其真實準(zhǔn)確性高。在醫(yī)療保險基金征繳方面，可以正常的收到醫(yī)療保險費來說可采用收付實現(xiàn)制原則計入實際收到收入。對參保單位違反規(guī)定不按時繳納醫(yī)療保險費，采取權(quán)責(zé)發(fā)生制進行補繳或預(yù)交一部分進行利息的計入。對于定點醫(yī)療機構(gòu)，定點藥店已經(jīng)發(fā)生了記賬醫(yī)療費用的，建議經(jīng)辦機構(gòu)可設(shè)置“應(yīng)收醫(yī)療保險費”科目，等實際收到醫(yī)保費再沖減此科目，只有這樣才能較全面的記錄醫(yī)療保險基金的收入狀況和掌握參保單位的繳費情況，滿足政府對于醫(yī)療保險基金進行宏觀管理的需要，增強醫(yī)療保險財務(wù)信息數(shù)據(jù)的可信性和透明度，還能反映醫(yī)療保險基金的抗風(fēng)險能力，為醫(yī)保基金的穩(wěn)定、長期發(fā)展提供戰(zhàn)略。

篇（2）

保險公司,特別是國有獨資保險公司,其規(guī)模一般較大,但管理較為粗放。從信息管理系統(tǒng)來看,不僅沒有建立成功的電子商務(wù),利用銀行電子支付系統(tǒng)也不充分,而且現(xiàn)有的各營業(yè)網(wǎng)點之間、上下級之間尚不能進行網(wǎng)絡(luò)化管理,數(shù)據(jù)不能共享;基層公司的業(yè)務(wù)處理和財務(wù)處理沒有實行標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的電子處理程序,業(yè)務(wù)、收付費、記賬、統(tǒng)計、分保等環(huán)節(jié)信息重復(fù)錄入、數(shù)據(jù)人為調(diào)節(jié),結(jié)果造成信息傳輸慢,數(shù)據(jù)失真,甚至出現(xiàn)弄虛作假的情況。這種狀況不能適應(yīng)保險市場上的競爭,更經(jīng)不起入世后外資保險公司先進管理方式和運營方式的沖擊。外資保險公司進入我國之后,不可能建立很多機構(gòu)和招聘很多人員,他們主要依靠先進的信息網(wǎng)絡(luò)和相應(yīng)的營銷策略開展業(yè)務(wù)。如果我們的經(jīng)營管理方式不加以改變,我們目前網(wǎng)點多的優(yōu)勢不僅發(fā)揮不了作用,而且會成為成本高效率低的包袱。因而中資保險公司,特別是國有獨資保險公司必須加快信息技術(shù)建設(shè),利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造基層公司的業(yè)務(wù)和財務(wù)處理程序。應(yīng)把現(xiàn)有營業(yè)網(wǎng)點的各種數(shù)據(jù)信息連接起來,形成先進的信息處理系統(tǒng),實現(xiàn)通保通賠,統(tǒng)一管理,將網(wǎng)點多的傳統(tǒng)優(yōu)勢發(fā)揮出來,然后在現(xiàn)有信息網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上建立電子商務(wù)及電子支付系統(tǒng),使中資保險公司向國際水平靠近。

二、保險公司資金管理應(yīng)形成有效的資金調(diào)配、使用及運用系統(tǒng)

資金分散在各營業(yè)網(wǎng)點及各級公司,公司各機構(gòu)之間、上下級之間缺乏科學(xué)的資金管理和調(diào)控手段。例如基層公司中已簽單但有多少保費沒有收回,多少保費滯留在保戶、外勤、人手中,基層公司內(nèi)部未入賬或虛入賬的資金有多少,現(xiàn)有的資金管理系統(tǒng)不能對這些問題進行有效的監(jiān)控。資金的收付缺乏有效的控制制度,資金管理不統(tǒng)一、不規(guī)范,“三假一私存”等現(xiàn)象時有發(fā)生,從而造成資金流失、浪費,甚至出現(xiàn)違法亂紀(jì)的情況。各網(wǎng)點及各級公司日常需要多少業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)資金缺乏科學(xué)的界定,存款普遍存在盲目性,而且各網(wǎng)點及上下級之間缺乏統(tǒng)一的支付手段,使資金的流動性大大降低,從而降低資金使用效率,增加資金管理成本。外資保險公司進入我國保險市場之后,隨著競爭的日趨激烈及保險市場的國際化,費率會逐步降低,賠付率將逐漸提高,資金運用取得的投資收益將成為保險公司利潤的重要來源。而我們目前的資金管理辦法無法適應(yīng)保險業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢。因此,中資保險公司必須建立一套科學(xué)的適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)和支付方法的資金管理、資金調(diào)控及資金運用系統(tǒng)。

保險業(yè)務(wù)中的絕大多數(shù)單證都涉及財務(wù)與資金,但基層公司單證的印制、領(lǐng)用、保管、使用、編號、銷號等制度既不統(tǒng)一又不規(guī)范,各種單證之間的銜接、制約不緊密,財務(wù)核算過程中單證的傳遞,會計憑證的附件等不規(guī)范,單證有意無意的流失情況經(jīng)常發(fā)生。單證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真,資金流失,因此必須加強單證的管理。此外,新的信息處理技術(shù)及新的支付手段的出現(xiàn),對紙質(zhì)原始單證及電腦生成的電子單證有了新的要求,單證管理也要系統(tǒng)化、科學(xué)化。

信息管理、資金管理和單證管理三者既相互獨立,又相輔相成,綜合成為保險公司統(tǒng)一的財務(wù)管理體系。

1.信息管理(數(shù)據(jù)處理電子化)系統(tǒng)。大型保險公司的營業(yè)網(wǎng)點遍布全國各地,保險業(yè)務(wù)面向各行各業(yè),涉及千家萬戶。要充分發(fā)揮各個保險機構(gòu)的職能和作用,就需要建立完善的電子化和網(wǎng)絡(luò)化信息管理系統(tǒng),從業(yè)務(wù)處理(簽單、理賠),到收保費付賠款,再到財務(wù)核算及統(tǒng)計分析,在大范圍內(nèi)(如地市、全省或全國范圍內(nèi))建立統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò),而且能與銀行的電子支付系統(tǒng)、因特網(wǎng)等外部信息系統(tǒng)連接,實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,網(wǎng)絡(luò)化管理,形成保險公司先進的開放性的信息管理系統(tǒng)。這樣既能方便保戶,提高競爭力,又能迅速處理所有財務(wù)信息,使公司各級管理者準(zhǔn)確、快速、完整地得到相關(guān)的財務(wù)信息。

信息處理實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化管理之后,業(yè)務(wù)處理中心和財務(wù)處理中心可以對公司的財務(wù)和業(yè)務(wù)信息集中處理。

在信息處理系統(tǒng)中,各險種的簽單、理賠等業(yè)務(wù)信息由相應(yīng)的計算機軟件進行處理,形成業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)將信息傳送給收付費系統(tǒng),收付費系統(tǒng)進行收付款業(yè)務(wù)的處理,并將收付款及應(yīng)收應(yīng)付信息反饋回業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)綜合保單信息及收付費信息生成基層報表,形成面向基層科室的各項業(yè)務(wù)資料及面向外部、內(nèi)部員工的業(yè)績考核資料,用于基層公司的業(yè)務(wù)管理和調(diào)控。

運用電子商務(wù)后,電子商務(wù)系統(tǒng)直接聯(lián)系保戶并與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)連接,進行簽單并進行信息處理;運用銀行支付系統(tǒng)后,銀行支付系統(tǒng)與公司收付費系統(tǒng)連接,保戶可以利用電話、因特網(wǎng)等手段直接交費,公司也可直接劃撥賠款或儲金,并通過公司的收付費系統(tǒng)進行信息處理。各種信息均與公司的業(yè)務(wù)處理中心和財務(wù)處理中心連接,由中心進行核保核賠及賬務(wù)處理,并生成業(yè)務(wù)報表、財務(wù)報表和統(tǒng)計報表。

信息管理系統(tǒng)形成后,要統(tǒng)一內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和管理模式,統(tǒng)一各類分析數(shù)據(jù)和表格標(biāo)準(zhǔn)及格式,避免數(shù)據(jù)重復(fù)錄入、自由修改,基本實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、網(wǎng)絡(luò)化應(yīng)用。系統(tǒng)還要有較強的查詢功能和各種報表的生成功能,以便各級管理人員根據(jù)權(quán)限隨時查詢各級、各類業(yè)務(wù)和財務(wù)統(tǒng)計資料,隨時對經(jīng)營情況進行監(jiān)控。

2.資金管理系統(tǒng)保險公司資金的收付遍布各營業(yè)網(wǎng)點,如果運用銀行支付系統(tǒng),資金的收付更加分散。各收付點及公司上下級之間的資金調(diào)度,銀行賬戶的管理,現(xiàn)金的保管,銀行存款與現(xiàn)金的存取,資金的收付程序以及其他涉及資金的管理方式和管理方法,必須統(tǒng)一納入資金管理系統(tǒng),進行嚴(yán)格有效的管理,既要保證資金的流動性,保證賠款支出及展業(yè)部門的業(yè)務(wù)支出,又要保證資金的安全性和增值性。貼于中國資金管理系統(tǒng)包括管理資金的人員崗位職責(zé)和資金的流轉(zhuǎn)渠道。資金管理要保證管理人員職責(zé)到位并相互牽制,保證資金流轉(zhuǎn)暢通。

資金的管理必須從源頭管起,信用管理是資金管理的起點。信用管理員根據(jù)公司的信用管理制度對要求簽單并索要正式發(fā)票但尚未交付保費的保戶、業(yè)務(wù)外勤及代辦審批信用度和信用期,符合規(guī)定的開據(jù)保險單和正式發(fā)票。應(yīng)收保費管理員對應(yīng)收保費進行跟蹤清收,對信用期內(nèi)未交費的保戶、業(yè)務(wù)外勤或代辦按制度進行處理,保證資金回收,或解除保險責(zé)任。收付員、核算員、主管出納和主管會計按照規(guī)定的程序?qū)Y金的收付進行管理。

資金的流轉(zhuǎn)系統(tǒng)要保證資金的流動性、安全性和資金使用效益。各支公司的保費收入存入收入基本戶,檢查未達(dá)賬及銀行退票等事項,并隨時將其余額轉(zhuǎn)入公共基本戶。各支公司或網(wǎng)點的賠款基本戶和費用戶核定最高限額,保證賠款和費用支出,定期或定額由公共基本戶補充。資金要集中到公共基本戶,公共基本戶在統(tǒng)籌全轄業(yè)務(wù)資金的條件下,按照資金運用的有關(guān)制度,將節(jié)余資金上劃或用于資金運用,以提高資金效益。

在資金流轉(zhuǎn)系統(tǒng)中,收款員將收到的支票和現(xiàn)金存入收入基本戶。核算員從賠款基本戶提取現(xiàn)金交與付款員,付款員從賠款基本戶開支票或用現(xiàn)金賠付,當(dāng)日將結(jié)余現(xiàn)金退回核算員。核算員負(fù)責(zé)其他存款戶和費用戶的管理,并負(fù)責(zé)將收入基本戶的資金劃入公共基本戶。主管出納負(fù)責(zé)公共基本戶及全部資金調(diào)控;在應(yīng)用銀行電話付費或因特網(wǎng)付費時,主管出納負(fù)責(zé)銀行支付系統(tǒng)資金與公共賬戶資金的劃撥,并及時補充各付款單位的賠款資金和費用資金。主管出納和主管會計要利用計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)隨時監(jiān)控所轄各賬戶的資金余額與流向,保證資金的流動性與安全性,同時,集中盡可能多的資金在國家允許范圍內(nèi)或爭取國家政策進行穩(wěn)妥的資金運用,提高資金效益。

如果采用更先進的信息處理技術(shù)和支付手段,也可以取消基層公司的收入基本戶和賠款基本戶,利用公共基本賬戶實行通保通賠。

單證管理系統(tǒng)中單證是連接資金管理與信息管理之間的紐帶。首先,公司的資金與數(shù)據(jù)不能孤立存在,二者必須通過單證相對應(yīng),彼此相互支持和制約;其次,資金的收付流轉(zhuǎn),數(shù)據(jù)的錄入必須有單證及單證制度做依據(jù);此外,資金的流失總是伴隨單證的流失而形成的,單證的管理是資金安全的重要保證。因而,單證的印制、保管、領(lǐng)用、流轉(zhuǎn)、以及根據(jù)單證進行資金收付及數(shù)據(jù)錄入等一系列程序和制度必須進行統(tǒng)一管理,形成單證管理系統(tǒng)。

保險經(jīng)營活動中主要有兩種單證,一是業(yè)務(wù)單證,二是財務(wù)單證。業(yè)務(wù)單證有些與財務(wù)沒有直接關(guān)系,有些與財務(wù)有直接關(guān)系,是財務(wù)活動的依據(jù)。從財務(wù)管理角度講的單證包括財務(wù)單證和與財務(wù)有直接關(guān)系的業(yè)務(wù)單證。

單證管理系統(tǒng)的建立主要包括單證管理制度和單證流轉(zhuǎn)渠道。單證管理制度包括各種單證的管理權(quán)限以及單證的印刷、保管、領(lǐng)用、填制、傳遞等制度,單證流轉(zhuǎn)渠道指單證的流向及各種單證的正本、副本、各聯(lián)在使用中相互交織而形成的流轉(zhuǎn)網(wǎng)絡(luò)。在單證管理系統(tǒng)中,必須結(jié)合和適應(yīng)信息管理和資金管理,合理設(shè)計單證的管理制度和流轉(zhuǎn)渠道,以保證信息的真實及資金的安全。

篇（3）

長城人壽保險股份有限公司（以下簡稱長城保險）是經(jīng)中國保險監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)成立的全國性保險公司，以打造服務(wù)最好的保險品牌為目標(biāo)，致力于為客戶提供適合的保險產(chǎn)品和便捷的服務(wù)，為員工提供良好的工作環(huán)境和成長空間。公司總部設(shè)在北京金融街，公司經(jīng)營范圍主要包括人壽保險、健康保險、意外傷害保險及上述保險業(yè)務(wù)的再保險業(yè)務(wù)。公司主要股東為北京華融綜合投資公司、香港大新人壽保險有限公司、北京金融街建設(shè)集團和南昌市政公用投資控股有限責(zé)任公司。

挑戰(zhàn)

中國現(xiàn)代保險業(yè)自1979年恢復(fù)經(jīng)營以來，取得了迅猛發(fā)展，增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長。在加入世貿(mào)組織后，中國逐步對世界各國的保險企業(yè)開放保險市場。按照我國加入世貿(mào)組織時承諾的時間進度和開放范圍，我國正在逐步取消外資保險公司經(jīng)營地域限制，允許其向居民個人提供健康險、團體險和養(yǎng)老金（年金）服務(wù)，中國保險市場正在迎接新一輪擴充與競爭的浪潮。

長城保險作為中國保險行業(yè)的后起之秀，自成立之初起就處于激烈競爭的行業(yè)環(huán)境之中。面對巨大的壓力和挑戰(zhàn)，長城保險認(rèn)識到，堅實可靠的信息化管理系統(tǒng)可以有效加強和改善公司在市場營銷、人力資源經(jīng)營、成本和費用控制等方面的管理水平，是增強企業(yè)核心競爭力、保證公司在日益激烈的市場競爭中立足的一大法寶，而在企業(yè)信息化管理系統(tǒng)中，一個能夠體現(xiàn)集團財務(wù)管理和監(jiān)控能力的財務(wù)管理系統(tǒng)無疑是整個系統(tǒng)的核心。長城保險作為一個全新管理體制的集團企業(yè)，正處在起步和發(fā)展的階段，公司在產(chǎn)品、業(yè)務(wù)范圍和地理范圍等方面都將面臨快速的發(fā)展與擴張，因此迫切需要建設(shè)可靠而且高效的財務(wù)管理系統(tǒng)，使公司實現(xiàn)在集團層面能夠?qū)Y金進行統(tǒng)一調(diào)度和監(jiān)控，實時掌握保險業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況的信息，并對不斷擴張的業(yè)務(wù)給予理性的審視和提醒。

經(jīng)過認(rèn)真分析調(diào)研，長城保險為其財務(wù)管理系統(tǒng)提出了三項總體目標(biāo)：一、通過財務(wù)系統(tǒng)和保險業(yè)務(wù)系統(tǒng)的整合實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程信息的集成；二、統(tǒng)一整個公司（包括各分支機構(gòu)）的財務(wù)系統(tǒng)，在保持靈活性的同時，保證財務(wù)制度在全公司的貫徹執(zhí)行；三、強化公司在集團管控、財務(wù)核算、財務(wù)分析和決策支持方面的能力，為公司發(fā)展戰(zhàn)略的實施提供支撐。

為了保證財務(wù)管理總體目標(biāo)的實現(xiàn)，長城保險對財務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)提出了以下要求：

• 支持多層次和多組織財務(wù)管理的信息系統(tǒng)架構(gòu)

• 實現(xiàn)財務(wù)會計和管理會計一體化

• 多角度的盈利分析能力，靈活的查詢、報告支持

• 支持公司財會政策的貫徹執(zhí)行和成本控制

• 實現(xiàn)全面預(yù)算管理以及事前、事中、事后的執(zhí)行監(jiān)控

• 加強資金統(tǒng)一調(diào)撥的安全性和效益性

• 滿足上市公司治理、監(jiān)管報告和信息披露的需求

• 滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展和組織結(jié)構(gòu)變化的需求

解決方案

長城保險選擇Oracle電子商務(wù)套件建設(shè)公司財務(wù)管理系統(tǒng)，并由Oracle重要的合作伙伴漢得信息技術(shù)有限公司負(fù)責(zé)實施。實施團隊根據(jù)長城保險的企業(yè)背景和發(fā)展目標(biāo)，提出了“總體規(guī)劃、分步實施、重點突破和快速見效”的實施規(guī)劃。在實施的第一期，首先進行了Oracle財務(wù)管理系統(tǒng)中的總賬管理、應(yīng)付管理、資產(chǎn)管理和現(xiàn)金管理模塊的實施。

在長城保險財務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)過程中，利用Oracle財務(wù)管理系統(tǒng)的多組織系統(tǒng)功能，如支持多會計核算主體并存，嚴(yán)格控制組織間不同用戶只能訪問與他們相關(guān)的信息系統(tǒng)、自動記錄公司間應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款等功能，長城保險順利搭建了整個公司（包括各分支機構(gòu)）的財務(wù)管理系統(tǒng)體系架構(gòu)，形成了長城保險總公司、分公司、中心支公司、營業(yè)部等多級財務(wù)核算及管理體系，各層次除了能夠完成基礎(chǔ)會計核算及完成包括財務(wù)分析、計劃、監(jiān)控、考核等內(nèi)容的財務(wù)管理以外，還負(fù)責(zé)及時向上一層次匯總財務(wù)信息并接受反饋，最終形成全公司完整準(zhǔn)確的財務(wù)信息體系。Oracle財務(wù)管理系統(tǒng)靈活的體系架構(gòu)支持由以分公司為主的核算體系到以總公司為主的核算體系的無縫過渡，為長城保險未來財務(wù)大集中目標(biāo)的實現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)

Oracle產(chǎn)品的技術(shù)平臺和應(yīng)用系統(tǒng)充分支持企業(yè)實行信息管理的逐級規(guī)范化及信息資源的全面共享，為長城保險以集約化投資的最佳方式來實現(xiàn)大集團公司的宏觀管理系統(tǒng)建設(shè)提供了有力支撐。

通過實施Oracle財務(wù)管理系統(tǒng)，長城保險建立了靈活的會計科目彈性域和多組織架構(gòu)，實現(xiàn)了長城保險總部對于明細(xì)核算單位的會計核算信息集中化管理。這些會計信息包括：憑證、會計科目余額和發(fā)生數(shù)、基本預(yù)算信息、集中維護和管理的會計報表等。由于Oracle財務(wù)系統(tǒng)采用了先進的技術(shù)架構(gòu)，將財務(wù)會計與管理會計集成為一體，簡單易用，特別是借助于Oracle總賬系統(tǒng)靈活的憑證產(chǎn)生方式、統(tǒng)一集成的分類賬、實時查詢以及不需要任何程序的客戶化報告等特性，長城保險實現(xiàn)了財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的協(xié)調(diào)一致，形成了一套行之有效、快速準(zhǔn)確的財務(wù)管理機制，大大加強了整個公司的財務(wù)控制、數(shù)據(jù)收集、信息集取和財務(wù)報告等工作，在滿足了企業(yè)內(nèi)部核算和管理需要的同時，也滿足企業(yè)外部審計和報送統(tǒng)計報表的需要。

通過實施Oracle應(yīng)付管理、資產(chǎn)管理和現(xiàn)金管理系統(tǒng)，長城保險實現(xiàn)了：一、細(xì)化員工借款、費用的管理，跟蹤外部采購、按計劃和預(yù)算進行資金支付；二、跟蹤固定資產(chǎn)、辦公家具、低值易耗品（金額大于500元，小于2000元）的實物信息和財務(wù)信息；三、核算管理內(nèi)部的資金預(yù)測和計劃，簡化了外部銀行對賬，提高了全公司資金監(jiān)控的時效性和準(zhǔn)確性。

通過實施Oracle財務(wù)管理系統(tǒng)，長城保險獲得了在強大的財務(wù)核算基礎(chǔ)上進行的全面、深入和細(xì)化的財務(wù)分析能力，一方面可以幫助公司找出盈利或虧損的產(chǎn)品、險種、渠道，以便公司決策層有針對性地調(diào)整營銷策略，擴大盈利品種的營銷，減少甚至停止沒有收益或者收益率很低的產(chǎn)品銷售；另一方面可以幫助公司發(fā)現(xiàn)在賠款、費用控制、資金運用等方面的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)，找出造成這些漏洞的原因，使公司決策者可以采取必要的措施，堵住漏洞，強化薄弱的環(huán)節(jié)，提高公司管理決策的效力和經(jīng)營效率。

由于Oracle產(chǎn)品中的預(yù)算概念和預(yù)算管理貫穿于各個模塊，同時Oracle財務(wù)分析工具和總賬系統(tǒng)具備了可以根據(jù)企業(yè)的愿望建立盡可能多的不同預(yù)算，比較各種預(yù)算找到差別，可以在已有預(yù)算或以前實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上快速建立新的預(yù)算和控制對預(yù)算的訪問，可用常規(guī)的電子表做預(yù)算，支持財務(wù)界流行的彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等，使系統(tǒng)具備了強有力的財務(wù)預(yù)算控制和預(yù)警功能。它結(jié)合公司的財務(wù)政策，通過科學(xué)、合理的方法對公司的收入、成本、費用等進行預(yù)測，并以預(yù)算的形式將這些指標(biāo)下達(dá)有關(guān)分支機構(gòu)和部門，進而嚴(yán)格地控制預(yù)算的執(zhí)行情況，最后對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行考評，為財務(wù)分析和業(yè)績考核提供依據(jù)，可以有效地控制成本、費用的生產(chǎn)過程和結(jié)果，為長城保險提供了一項行之有效的成本控制手段。

篇（4）

In wants the abstract: Our country insured the accounting system to pass through in the past's two several years from the series to the minute, from the minute to the series process, has experienced "People's Insurance Company Accounting system", "Insurance Business accounting System", "Insurance company Accounting system" and "Finance Business accounting System" 4 times. Each time's accounting system has its unique individuality and consummates day by day. Now, insures the accounting system reform the inevitable trend is the establishment insures the accounting standards.

key word: Our country insurance; Insures the accounting system; Reform; Accounting standards

前言

2001年11月27日,財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》,規(guī)定于2002年1月1日起在股份制上市企業(yè)施行。2003年,中國人民保險公司和中國人壽保險公司順利地拉開了在海外股份上市的序幕,新《金融企業(yè)會計制度》正式開始實行。本文通過不同時期的不同會計制度的比較與分析,以求對我國的保險會計制度研究有所啟示,進而為建立保險會計準(zhǔn)則提供參考。

一、《中國人民保險公司會計制度》時期(1982~1993)

1978年以前,我國的金融體系基本上是中國人民銀行一統(tǒng)天下的格局,1982年中國人民保險公司獨立出來,相繼在1984年2月頒布了《中國人民保險公司會計制度》,由于當(dāng)時我國的經(jīng)濟體制還是計劃體制,而且保險公司發(fā)展還處于“拓荒”階段,許多保險企業(yè)獨有的特性尚未發(fā)揮出來,財會制度上缺乏相應(yīng)細(xì)化的規(guī)定。因此,1989年12月中國人民保險總公司對此制度進行了修訂,重新頒布了《中國人民保險公司會計制度》,并于1990年1月1日起施行。修訂后的會計制度,其實用性和規(guī)范性均增強了。從總的來看,這個時期的會計制度有以下幾個特點:

1 財務(wù)管理實行計劃管理原則。由于計劃經(jīng)濟的影響,保險公司在財務(wù)會計制度上實行統(tǒng)一計劃、分戶經(jīng)營、以收抵支、按盈提獎的財務(wù)管理體制。突出財務(wù)計劃的作用,利用定額進行財務(wù)計劃的編制,用以評價企業(yè)財務(wù)活動;公司收人大部分上交國家財政,成本開支范圍由國家規(guī)定,盈利全部上交國家,虧損由國家彌補;資金管理實行?？顚Ｓ弥贫?將資金劃分為固定資金、流動資金和專項資金。資金主要由國家有計劃地劃撥,僅以專用基金形式給予企業(yè)一點財務(wù)權(quán)力。

2 會計制度實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級管理”的原則。為了保證會計制度的統(tǒng)一性,中國人民保險公司的會計制度由總公司統(tǒng)一制定,各級保險公司都必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行,各級公司不得自行變更或修訂制度,但可將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題,及時反映給總公司,由總公司負(fù)責(zé)修訂。

3 在核算體制上按照不同性質(zhì)的保險業(yè)務(wù),分別確定會計核算體制,如按國內(nèi)財產(chǎn)險、涉外財產(chǎn)險、出口信用險和人壽保險業(yè)務(wù)分別單獨核算。其中國內(nèi)財產(chǎn)險業(yè)務(wù)、人壽保險業(yè)務(wù)一般由各級公司獨立建帳、獨立核算、分級管理、自計盈虧或自負(fù)盈虧;涉外財產(chǎn)險與出口信用險一般由總、分公司以下單獨建帳、分級管理,總公司統(tǒng)一核算盈虧,分公司自計盈虧。

4 會計恒等式采用“資金平衡理論”,即“資金占用總額=資金來源總額”。保險企業(yè)的資金,從占用的角度看可分為固定資金、流動資金。固定資金是指占用在企業(yè)固定資產(chǎn)上的資金,它包括辦公用房、職工宿舍、機具設(shè)備、交通工具等,流動資金是指占用在流動資產(chǎn)上的資金,它包括貨幣資金、結(jié)算資金(如應(yīng)收及暫付款、預(yù)付賠款等)、各項支出(如賠款支出、手續(xù)費支出、業(yè)務(wù)費等)。保險企業(yè)的資金來源,按不同渠道分為自有及內(nèi)部形成的資金(比如國家撥給的資本金、固定基金、內(nèi)部形成且有專門用途的準(zhǔn)備金、專用基金)、借入資金、結(jié)算資金(如應(yīng)付及暫收款、應(yīng)付手續(xù)費等)、業(yè)務(wù)經(jīng)營收入(如保費收入、利息收入、迫償款收入及投資收入等)。

5 會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類和損益類。另外,鑒于當(dāng)時的核算體制是按四大險種分別核算,因此,設(shè)置國內(nèi)、涉外、信用、壽險四套會計科目,分別核算不同險種的業(yè)務(wù)。由于四類業(yè)務(wù)的財務(wù)活動有很多共同之處,也有不同之處,因此四套科目中大部分科目是四類業(yè)務(wù)通用的,少部分是專用的。

6 記帳方法允許從資金收付記帳法、借貸記帳法中任選一種。

7 在貨幣計價上國內(nèi)業(yè)務(wù)(包括財產(chǎn)險與壽險業(yè)務(wù))以人民幣為記帳符號;涉外財產(chǎn)險、信用險業(yè)務(wù)則采用外幣分帳制,直接以原幣入帳,年終時將外幣業(yè)務(wù)損益按決算日牌價折算為人民幣核算。

二、《保險企業(yè)會計制度》時期(1993~1998)

隨著黨的“十四大”召開,以上這種計劃體制下會計制度已不能適應(yīng)黨的“十四大”報告中提出的“我國經(jīng)濟體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟”的改革新要求。因此,1993年,財政部根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟的總體要求,對我國所有的會計制度進行了全面而徹底的改革,財務(wù)會計改革進行了模式性的轉(zhuǎn)換。1993年2月24日,財政部結(jié)合保險行業(yè)經(jīng)營特點及管理要求,在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上頒布了《保險企業(yè)會計制度》,于1993年7月1日起施行。這次改革是一項重大的舉措,其重點主要體現(xiàn)在以下幾個方面:

1 首次確立了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤會計要素體系,并對會計要素的記錄和報告作出了基本規(guī)定,規(guī)范了會計核算的基本前提和基本原則,實行了權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則,提高了企業(yè)財務(wù)核算的真實性和準(zhǔn)確性。

2 在核算體制上將非人身險業(yè)務(wù)與人身險業(yè)務(wù)分別進行會計核算,即分別建帳、分別核算損益。非人身險業(yè)務(wù)可分為財產(chǎn)保險、貨物運輸保險、農(nóng)村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險、責(zé)任保險、信用保險、人身意外傷害保險等;人身險業(yè)務(wù)分為人壽保險、養(yǎng)老保險、健康保險等。

企業(yè)經(jīng)營的再保險業(yè)務(wù),可區(qū)別為分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進行核算,也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。信用險業(yè)務(wù)可實行三年結(jié)算損益的核算辦法。

3 建立了資本金核算體系。制度拋棄了與計劃經(jīng)濟體制相適應(yīng)的“資金來源總額=資金占用總額”的平衡公式,采用了與市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計恒等式,明確了產(chǎn)權(quán)關(guān)系,并在此基礎(chǔ)上建立了一套資本金核算體系。

4 建立了資本金制度,實行資本保全原則。企業(yè)籌集的資本金,在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi),投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走;按照資本保全原則,企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損發(fā)生的凈損益以及計提折舊不再增減資本金,而是直接計人當(dāng)期損益。這與以前企業(yè)收入中大部分上交國家財政、資金隨意增減相比有利于企業(yè)的自我積累和發(fā)展壯大。另外,改革了資金管理辦法,取消了?？顚Ｓ弥贫?。實行企業(yè)資金統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌運用,以促進企業(yè)提高資金運用效益。

5 會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益和損益類,并分別對保險企業(yè)會計科目及使用說明作出了明確規(guī)定,規(guī)范了各類科目的設(shè)計,并從保險企業(yè)“安全性”、“流動性”和“盈利性”角度出發(fā),細(xì)化了資產(chǎn)流動程度、風(fēng)險程度和財務(wù)損益的科目。

6 擴大了保險企業(yè)使用會計科目和會計報表的自主權(quán)。制度規(guī)定“在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總、以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下,可以根據(jù)實際情況增減、合并某些會計科目”?！捌髽I(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明,由本制度規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行決定”。

7 采用了國際通用的借貸記帳法和國際通行的會計報表體系。制度根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求,規(guī)定保險企業(yè)對外報表為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表和利潤分配表,并對這些報表的作用、報表項目的內(nèi)容和填列方法作了具體說明,使財務(wù)信息成為國際通用商業(yè)語言。

8 規(guī)范了保險企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會計核算標(biāo)準(zhǔn)和損益的計算。制度對資金的籌集與積累、非人身險業(yè)務(wù)、人身險業(yè)務(wù)、再保險業(yè)務(wù)、拆借、貸款和投資業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、貨幣資金及結(jié)算款項、費用、營業(yè)外收支、利潤及利潤分配等業(yè)務(wù)的會計核算作出了明確的規(guī)定。

9 體現(xiàn)了一定程度的會計穩(wěn)健原則。制度規(guī)定保險企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備、貸款呆賬準(zhǔn)備、投資風(fēng)險準(zhǔn)備,允許企業(yè)采用加速折舊法。

10 對有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)規(guī)定即可采用外匯分帳制,也可采用外匯統(tǒng)帳制。采用外匯分帳制的企業(yè),應(yīng)設(shè)置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過“外幣兌換”科目。

三、《保險公司會計制度》時期(1998~2001)

1993年制定的《保險企業(yè)會計制度》執(zhí)行了6年,它對于促進保險企業(yè)的發(fā)展,促進企業(yè)間有序競爭,起到了積極的作用。但是,隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善,國內(nèi)保險市場不斷發(fā)展和壯大,保險行業(yè)發(fā)生了許多新變化,特別是1995年10月,我國頒布實施了《保險法》,國家加大了對保險行業(yè)的監(jiān)管力度,并于1998年成立了保險監(jiān)督管理委員會,此后,保險監(jiān)管部門出臺了《保險管理暫行規(guī)定》等配套的政策法規(guī),保險公司管理體制發(fā)生了重大變化,保險公司的保險業(yè)務(wù)由多業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)向分業(yè)經(jīng)營;另外,保險公司保險資金運用發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變,改變了過去放開經(jīng)營的做法。這些新變化和新情況客觀上要求會計制度與之相適應(yīng),作出新的規(guī)范。因此,1998年12月8日,財政部對原制度進行了修改,頒布了《保險公司會計制度》,于1999年1月1日起施行,這次改革的主要內(nèi)容有:

1 改變了會計制度名稱。制度考慮到當(dāng)時保險企業(yè)都已是公司制企業(yè),因此將《保險企業(yè)會計制度》改名為《保險公司會計制度》,這樣更加符合我國保險公司實際情況。

2 完善了保險業(yè)務(wù)損益結(jié)算辦法。制度規(guī)定除長期工程險、再保險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益外,其他各類保險應(yīng)按會計年度結(jié)算損益。與原制度比較,本制度作了如下調(diào)整:(1)原制度只明確了信用險按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益,本制度明確了長期工程險等長期性財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)以及再保險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益;(2)前者規(guī)定業(yè)務(wù)年度為三年,后者沒有規(guī)定業(yè)務(wù)年度的具體年限,其具體年限由保險公司根據(jù)保險業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。

3 重新確定了保險業(yè)務(wù)的分類,并實行按險種分類核算。制度根據(jù)保險分業(yè)經(jīng)營的原則,對保險業(yè)務(wù)的分類進行了調(diào)整,將保險業(yè)務(wù)分為財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)、人壽保險公司的業(yè)務(wù)和再保險公司的業(yè)務(wù)三大類。財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)分為財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險等;人壽保險公司的業(yè)務(wù)分為普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等;再保險公司的業(yè)務(wù)分為分入保險業(yè)務(wù)和分出保險業(yè)務(wù)。在具體業(yè)務(wù)分類上,修改了原制度在具體業(yè)務(wù)劃分上存在的交叉情況,明確規(guī)定財產(chǎn)保險公司不得再經(jīng)營人身意外傷害保險業(yè)務(wù),將人身意外傷害保險業(yè)務(wù)劃入人壽保險公司的業(yè)務(wù)。另外,公司可根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求,對保險業(yè)務(wù)進一步分類核算。

4 增加了確認(rèn)保費收入的原則。關(guān)于保費收入的確認(rèn),我國原制度規(guī)定,非人身保險業(yè)務(wù)、人身保險業(yè)務(wù)和分保業(yè)務(wù)規(guī)定保費的收入入帳時點,確認(rèn)原則不統(tǒng)一,也不盡合理。本制度對保險業(yè)務(wù)規(guī)定了統(tǒng)一的保費收入確認(rèn)原則,明確規(guī)定應(yīng)同時滿足三個條件:第一,保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任;第二,與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司;第三,與保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。

5 調(diào)整了貸款和股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理。按照《保險法》及其他有關(guān)保險監(jiān)管法規(guī)規(guī)定,保險公司不得從事除保戶質(zhì)押貸款以外的其他貸款業(yè)務(wù),不得買賣股票和進行股權(quán)投資。根據(jù)上述規(guī)定,新會計制度相應(yīng)取消了除保戶質(zhì)押貸款以外的其他各類貸款業(yè)務(wù)的會計處理,取消了股票投資及其他股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理。

6 增加了存出資本保證金和提取保險保障基金的會計處理。按《保險法》規(guī)定,保險公司成立后,應(yīng)按其注冊資本總額的20%提取保證金,存入保險監(jiān)督管理部門指定的銀行,除保險公司清算時用于清償債務(wù)外,不得動用。根據(jù)該規(guī)定,本制度相應(yīng)增加了存出資本保證金的會計處理;另外,《保險法》規(guī)定,為了保障被保險人的利益,支持保險公司穩(wěn)健經(jīng)營,保險公司應(yīng)當(dāng)對財產(chǎn)保險、意外傷害保險和短期健康保險按當(dāng)年自留保費的1%提取保險保障基金。根據(jù)該規(guī)定,本制度相應(yīng)增加了提存保險保障基金的會計處理。

7 增加了抵債物資的會計處理,修改了長期待攤費用的會計處理。制度將原“遞延資產(chǎn)”科目改為“長期待攤費用”科目。這是因為“遞延資產(chǎn)”實際上是不能全部計人當(dāng)期損益而在以后會計年度分期攤銷的待攤費用。它并不能為公司帶來經(jīng)濟利益,不符合資產(chǎn)的定義,不能作為一項資產(chǎn)。

8 規(guī)范了會計報表體系。本制度將原“損益表”名稱改為“利潤表”,將原按保險業(yè)務(wù)設(shè)置的損益表改為按保險公司設(shè)置利潤表,并對各報表的指標(biāo)項目作了相應(yīng)調(diào)整;用現(xiàn)金流量表取代財務(wù)狀況變動表,確立了現(xiàn)金流量表在保險財務(wù)報表中至尊的地位。

四、《金融企業(yè)會計制度》時期(2001至今)

2001年,繼新《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》頒布實施之后,財政部又了《企業(yè)會計制度》,保險公司又面臨一次重大變革。因此,2001年11月27日,財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》,于2002年1月1日起施行。該制度以《企業(yè)會計制度》為基礎(chǔ),借鑒國際會計慣例,充分考慮了股份制改革的必然趨勢特別是上市企業(yè)的基本要求,集銀行、證券、保險等會計制度于一體,分別對6個會計要素以及有關(guān)金融業(yè)務(wù)和財務(wù)會計報告作出全面系統(tǒng)的規(guī)定。這次改革是提高會計信息質(zhì)量的又一重大舉措,其主要內(nèi)容有:

1 實現(xiàn)了會計要素的重新界定以及相關(guān)的確認(rèn)和計量。會計要素是企業(yè)對外提供財務(wù)信息的基本框架,雖然1993年會計制度改革對會計要素作出了基本規(guī)定,但是,仍然只規(guī)定會計記錄和報告,并沒有完全解決會計要素的確認(rèn)和計量問題,這種會計制度本質(zhì)上是規(guī)范簿記的內(nèi)容。這次新制度對6個會計要素進行了嚴(yán)格界定,并對其確認(rèn)、計量、記錄和報告全過程作出規(guī)定,和原制度相比較,更加全面、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范,使其反映的會計信息更加符合事實。

2 在某些會計原則和會計處理方法上實現(xiàn)了與國際會計慣例相協(xié)調(diào)。隨著我國加入WTO,外資保險公司紛紛進入中國保險市場,它要求國內(nèi)保險公司的會計標(biāo)準(zhǔn)要與國際慣例相協(xié)調(diào),采用國際保險業(yè)的通行做法。這次新制度所規(guī)定的會計政策和會計確認(rèn)、計量標(biāo)準(zhǔn),與國際會計準(zhǔn)則中所規(guī)定的基本相同。比如,各項準(zhǔn)備金的提取采取了國際通用的辦法;短期投資期末計價采用成本與市價孰低法;在固定資產(chǎn)折舊政策上,允許企業(yè)按照資產(chǎn)的使用情況計提折舊。

3 首次將國際上普遍遵循的實質(zhì)重于形式原則納入新制度。實質(zhì)重于形式是指經(jīng)濟實質(zhì)重于具體表現(xiàn)形式,它要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算,而不應(yīng)當(dāng)按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)”。例如,對于保費收入的確認(rèn),強調(diào)的是“保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險責(zé)任”這一經(jīng)濟實質(zhì),并不以“保險合同成立”這一法律形式作為唯一標(biāo)準(zhǔn)。遵循實質(zhì)重于形式原則,體現(xiàn)了對經(jīng)濟實質(zhì)的尊重,能夠保證會計核算信息與客觀經(jīng)濟事實相符。

4 謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)更充分。保險公司是經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè),它本身屬于一種負(fù)債經(jīng)營,其業(yè)務(wù)對象具有廣泛的社會性,從而也就決定了保險行業(yè)在處理會計信息的方法上必須更加穩(wěn)健保守。這次新制度無論是會計要素的確認(rèn),還是會計方法的處理以及會計信息的披露,可以說將謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)得淋漓盡致。比如,新制度將虛擬資產(chǎn)排除在資產(chǎn)負(fù)債表之外,明確規(guī)定開辦費不得列入資產(chǎn),待處理財產(chǎn)損溢在期末結(jié)帳前處理完畢;注重資產(chǎn)質(zhì)量,要求計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,它包括壞帳準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等八項準(zhǔn)備;此外,對利息收入明確規(guī)定了嚴(yán)格的確認(rèn)條件,對于逾期貸款,縮短了應(yīng)收利息轉(zhuǎn)表外核算的天數(shù),由一年縮短為90天。

5 增加了對外提供的會計報表,完善了會計信息披露。新制度在原來提供的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和利潤分配表的基礎(chǔ)上增加了所有者權(quán)益變動表,充分考慮了上市公司投資者日益增長的信息需求。此外。對會計報表附注進行了詳細(xì)、嚴(yán)密的規(guī)范,提高了財務(wù)會計報告的信息含量和可理解性。

6 明確了新業(yè)務(wù)和疑難問題的處理方法。隨著財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離,所得稅會計的重要性日漸突出,過去保險公司會計制度很少涉及,在所得稅的會計處理上,也只局限于應(yīng)付稅款法。而這次新制度在所得稅的會計處理上分別確定可采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法,并詳細(xì)地列示了其計算方法。此外,新制度對于實務(wù)工作中新出現(xiàn)、以及在以往會計制度尚未規(guī)范的一些疑難業(yè)務(wù)比如或有事項、會計調(diào)整、關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及交易、證券投資基金等都作出了明確的規(guī)定。

7 明確了會計政策的審批權(quán)限。新制度規(guī)定,在遵循國家統(tǒng)一會計制度的前提下,保險公司采用的會計政策、會計估計、財產(chǎn)損失處理的批準(zhǔn)權(quán)限為股東大會或董事會,或經(jīng)理會議或類似機構(gòu)。不再經(jīng)過政府有關(guān)部門規(guī)定和批準(zhǔn),改變了過去會計政策和稅收政策批準(zhǔn)權(quán)限混淆不清的現(xiàn)象,賦予了保險公司更大的自主權(quán)。

綜上所述,我國的保險會計制度隨著保險業(yè)的發(fā)展,保險市場的開放以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立在不斷完善,但是同時也要看到,任何一種建立完備制度的企業(yè)都是不可能存在的。因為基礎(chǔ)的不嚴(yán)密性,其體系就不可能完備,加之外部環(huán)境的變化,會計制度本身當(dāng)然也是不可能完全沒有漏洞。雖然,新制度的頒布和舊制度相比,更加注重了保險企業(yè)的風(fēng)險問題,謹(jǐn)慎性原則得到了較多的運用。但是,新制度只就保險公司財務(wù)會計事項做了原則性規(guī)定,財會制度相關(guān)內(nèi)容不全并過于寬泛,而且,新制度集銀行、證券、保險等會計制度于一體,沒有體現(xiàn)保險行業(yè)的特色。此外,2002年,為了履行我國入市承諾,加強保險監(jiān)管,新《保險法》又重新頒布,保險公司業(yè)務(wù)范圍、保險資金運用形式、保險公司組織形式、保險條款費率監(jiān)管等方面又發(fā)生新的變化,比如,在財壽險分業(yè)經(jīng)營上新《保險法》規(guī)定,財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司可以同時經(jīng)營意外傷害保險和短期健康保險,因而保險會計制度又面臨新的調(diào)整。筆者認(rèn)為,保險公司作為一個特殊的行業(yè),需要單獨有一個統(tǒng)一的、科學(xué)合理的會計準(zhǔn)則,制定保險會計準(zhǔn)則是符合保險會計規(guī)范的發(fā)展趨勢,它不是保險企業(yè)會計制度細(xì)枝末節(jié)的修改,而是在系統(tǒng)地把握保險會計個性、保險會計規(guī)范發(fā)展與變革趨勢以及我國保險業(yè)發(fā)展的實際情況的基礎(chǔ)上制定出來的。因此,當(dāng)務(wù)之急,財政部應(yīng)在現(xiàn)有的新制度基礎(chǔ)上盡快出臺保險行業(yè)會計準(zhǔn)則。

參考文獻(xiàn):

[1]財政部。保險企業(yè)會計制度[M].北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社。1993.

篇（5）

1財務(wù)管理實行計劃管理原則。由于計劃經(jīng)濟的影響，保險公司在財務(wù)會計制度上實行統(tǒng)一計劃、分戶經(jīng)營、以收抵支、按盈提獎的財務(wù)管理體制。突出財務(wù)計劃的作用，利用定額進行財務(wù)計劃的編制，用以評價企業(yè)財務(wù)活動；公司收人大部分上交國家財政，成本開支范圍由國家規(guī)定，盈利全部上交國家，虧損由國家彌補；資金管理實行?？顚Ｓ弥贫?，將資金劃分為固定資金、流動資金和專項資金。資金主要由國家有計劃地劃撥，僅以專用基金形式給予企業(yè)一點財務(wù)權(quán)力。

2會計制度實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。為了保證會計制度的統(tǒng)一性，中國人民保險公司的會計制度由總公司統(tǒng)一制定，各級保險公司都必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行，各級公司不得自行變更或修訂制度，但可將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，及時反映給總公司，由總公司負(fù)責(zé)修訂。

3在核算體制上按照不同性質(zhì)的保險業(yè)務(wù)，分別確定會計核算體制，如按國內(nèi)財產(chǎn)險、涉外財產(chǎn)險、出口信用險和人壽保險業(yè)務(wù)分別單獨核算。其中國內(nèi)財產(chǎn)險業(yè)務(wù)、人壽保險業(yè)務(wù)一般由各級公司獨立建帳、獨立核算、分級管理、自計盈虧或自負(fù)盈虧；涉外財產(chǎn)險與出口信用險一般由總、分公司以下單獨建帳、分級管理，總公司統(tǒng)一核算盈虧，分公司自計盈虧。

4會計恒等式采用“資金平衡理論”，即“資金占用總額=資金來源總額”。保險企業(yè)的資金，從占用的角度看可分為固定資金、流動資金。固定資金是指占用在企業(yè)固定資產(chǎn)上的資金，它包括辦公用房、職工宿舍、機具設(shè)備、交通工具等，流動資金是指占用在流動資產(chǎn)上的資金，它包括貨幣資金、結(jié)算資金（如應(yīng)收及暫付款、預(yù)付賠款等）、各項支出（如賠款支出、手續(xù)費支出、業(yè)務(wù)費等）。保險企業(yè)的資金來源，按不同渠道分為自有及內(nèi)部形成的資金（比如國家撥給的資本金、固定基金、內(nèi)部形成且有專門用途的準(zhǔn)備金、專用基金）、借入資金、結(jié)算資金（如應(yīng)付及暫收款、應(yīng)付手續(xù)費等）、業(yè)務(wù)經(jīng)營收入（如保費收入、利息收入、迫償款收入及投資收入等）。

5會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類和損益類。另外，鑒于當(dāng)時的核算體制是按四大險種分別核算，因此，設(shè)置國內(nèi)、涉外、信用、壽險四套會計科目，分別核算不同險種的業(yè)務(wù)。由于四類業(yè)務(wù)的財務(wù)活動有很多共同之處，也有不同之處，因此四套科目中大部分科目是四類業(yè)務(wù)通用的，少部分是專用的。

6記帳方法允許從資金收付記帳法、借貸記帳法中任選一種。

7在貨幣計價上國內(nèi)業(yè)務(wù)（包括財產(chǎn)險與壽險業(yè)務(wù)）以人民幣為記帳符號；涉外財產(chǎn)險、信用險業(yè)務(wù)則采用外幣分帳制，直接以原幣入帳，年終時將外幣業(yè)務(wù)損益按決算日牌價折算為人民幣核算。

二、《保險企業(yè)會計制度》時期（1993～1998）

隨著黨的“十四大”召開，以上這種計劃體制下會計制度已不能適應(yīng)黨的“十四大”報告中提出的“我國經(jīng)濟體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟”的改革新要求。因此，1993年，財政部根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟的總體要求，對我國所有的會計制度進行了全面而徹底的改革，財務(wù)會計改革進行了模式性的轉(zhuǎn)換。1993年2月24日，財政部結(jié)合保險行業(yè)經(jīng)營特點及管理要求，在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上頒布了《保險企業(yè)會計制度》，于1993年7月1日起施行。這次改革是一項重大的舉措，其重點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1首次確立了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤會計要素體系，并對會計要素的記錄和報告作出了基本規(guī)定，規(guī)范了會計核算的基本前提和基本原則，實行了權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則，提高了企業(yè)財務(wù)核算的真實性和準(zhǔn)確性。

2在核算體制上將非人身險業(yè)務(wù)與人身險業(yè)務(wù)分別進行會計核算，即分別建帳、分別核算損益。非人身險業(yè)務(wù)可分為財產(chǎn)保險、貨物運輸保險、農(nóng)村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險、責(zé)任保險、信用保險、人身意外傷害保險等；人身險業(yè)務(wù)分為人壽保險、養(yǎng)老保險、健康保險等。

企業(yè)經(jīng)營的再保險業(yè)務(wù)，可區(qū)別為分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進行核算，也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。信用險業(yè)務(wù)可實行三年結(jié)算損益的核算辦法。

3建立了資本金核算體系。制度拋棄了與計劃經(jīng)濟體制相適應(yīng)的“資金來源總額=資金占用總額”的平衡公式，采用了與市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計恒等式，明確了產(chǎn)權(quán)關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上建立了一套資本金核算體系。

4建立了資本金制度，實行資本保全原則。企業(yè)籌集的資本金，在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走；按照資本保全原則，企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損發(fā)生的凈損益以及計提折舊不再增減資本金，而是直接計人當(dāng)期損益。這與以前企業(yè)收入中大部分上交國家財政、資金隨意增減相比有利于企業(yè)的自我積累和發(fā)展壯大。另外，改革了資金管理辦法，取消了?？顚Ｓ弥贫取嵭衅髽I(yè)資金統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌運用，以促進企業(yè)提高資金運用效益。

5會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益和損益類，并分別對保險企業(yè)會計科目及使用說明作出了明確規(guī)定，規(guī)范了各類科目的設(shè)計，并從保險企業(yè)“安全性”、“流動性”和“盈利性”角度出發(fā)，細(xì)化了資產(chǎn)流動程度、風(fēng)險程度和財務(wù)損益的科目。

6擴大了保險企業(yè)使用會計科目和會計報表的自。制度規(guī)定“在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總、以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況增減、合并某些會計科目”。“企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行決定”。

7采用了國際通用的借貸記帳法和國際通行的會計報表體系。制度根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，規(guī)定保險企業(yè)對外報表為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表和利潤分配表，并對這些報表的作用、報表項目的內(nèi)容和填列方法作了具體說明，使財務(wù)信息成為國際通用商業(yè)語言。

8規(guī)范了保險企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會計核算標(biāo)準(zhǔn)和損益的計算。制度對資金的籌集與積累、非人身險業(yè)務(wù)、人身險業(yè)務(wù)、再保險業(yè)務(wù)、拆借、貸款和投資業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、貨幣資金及結(jié)算款項、費用、營業(yè)外收支、利潤及利潤分配等業(yè)務(wù)的會計核算作出了明確的規(guī)定。

9體現(xiàn)了一定程度的會計穩(wěn)健原則。制度規(guī)定保險企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備、貸款呆賬準(zhǔn)備、投資風(fēng)險準(zhǔn)備，允許企業(yè)采用加速折舊法。

10對有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)規(guī)定即可采用外匯分帳制，也可采用外匯統(tǒng)帳制。采用外匯分帳制的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過“外幣兌換”科目。

三、《保險公司會計制度》時期（1998～2001）

1993年制定的《保險企業(yè)會計制度》執(zhí)行了6年，它對于促進保險企業(yè)的發(fā)展，促進企業(yè)間有序競爭，起到了積極的作用。但是，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，國內(nèi)保險市場不斷發(fā)展和壯大，保險行業(yè)發(fā)生了許多新變化，特別是1995年10月，我國頒布實施了《保險法》，國家加大了對保險行業(yè)的監(jiān)管力度，并于1998年成立了保險監(jiān)督管理委員會，此后，保險監(jiān)管部門出臺了《保險管理暫行規(guī)定》等配套的政策法規(guī)，保險公司管理體制發(fā)生了重大變化，保險公司的保險業(yè)務(wù)由多業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)向分業(yè)經(jīng)營；另外，保險公司保險資金運用發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，改變了過去放開經(jīng)營的做法。這些新變化和新情況客觀上要求會計制度與之相適應(yīng)，作出新的規(guī)范。因此，1998年12月8日，財政部對原制度進行了修改，頒布了《保險公司會計制度》，于1999年1月1日起施行，這次改革的主要內(nèi)容有：

1改變了會計制度名稱。制度考慮到當(dāng)時保險企業(yè)都已是公司制企業(yè)，因此將《保險企業(yè)會計制度》改名為《保險公司會計制度》，這樣更加符合我國保險公司實際情況。

2完善了保險業(yè)務(wù)損益結(jié)算辦法。制度規(guī)定除長期工程險、再保險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益外，其他各類保險應(yīng)按會計年度結(jié)算損益。與原制度比較，本制度作了如下調(diào)整：（1）原制度只明確了信用險按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，本制度明確了長期工程險等長期性財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)以及再保險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益；（2）前者規(guī)定業(yè)務(wù)年度為三年，后者沒有規(guī)定業(yè)務(wù)年度的具體年限，其具體年限由保險公司根據(jù)保險業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。

3重新確定了保險業(yè)務(wù)的分類，并實行按險種分類核算。制度根據(jù)保險分業(yè)經(jīng)營的原則，對保險業(yè)務(wù)的分類進行了調(diào)整，將保險業(yè)務(wù)分為財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)、人壽保險公司的業(yè)務(wù)和再保險公司的業(yè)務(wù)三大類。財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)分為財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險等；人壽保險公司的業(yè)務(wù)分為普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等；再保險公司的業(yè)務(wù)分為分入保險業(yè)務(wù)和分出保險業(yè)務(wù)。在具體業(yè)務(wù)分類上，修改了原制度在具體業(yè)務(wù)劃分上存在的交叉情況，明確規(guī)定財產(chǎn)保險公司不得再經(jīng)營人身意外傷害保險業(yè)務(wù)，將人身意外傷害保險業(yè)務(wù)劃入人壽保險公司的業(yè)務(wù)。另外，公司可根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對保險業(yè)務(wù)進一步分類核算。

4增加了確認(rèn)保費收入的原則。關(guān)于保費收入的確認(rèn)，我國原制度規(guī)定，非人身保險業(yè)務(wù)、人身保險業(yè)務(wù)和分保業(yè)務(wù)規(guī)定保費的收入入帳時點，確認(rèn)原則不統(tǒng)一，也不盡合理。本制度對保險業(yè)務(wù)規(guī)定了統(tǒng)一的保費收入確認(rèn)原則，明確規(guī)定應(yīng)同時滿足三個條件：第一，保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任；第二，與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司；第三，與保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。

5調(diào)整了貸款和股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理。按照《保險法》及其他有關(guān)保險監(jiān)管法規(guī)規(guī)定，保險公司不得從事除保戶質(zhì)押貸款以外的其他貸款業(yè)務(wù)，不得買賣股票和進行股權(quán)投資。根據(jù)上述規(guī)定，新會計制度相應(yīng)取消了除保戶質(zhì)押貸款以外的其他各類貸款業(yè)務(wù)的會計處理，取消了股票投資及其他股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理。

6增加了存出資本保證金和提取保險保障基金的會計處理。按《保險法》規(guī)定，保險公司成立后，應(yīng)按其注冊資本總額的20%提取保證金，存入保險監(jiān)督管理部門指定的銀行，除保險公司清算時用于清償債務(wù)外，不得動用。根據(jù)該規(guī)定，本制度相應(yīng)增加了存出資本保證金的會計處理；另外，《保險法》規(guī)定，為了保障被保險人的利益，支持保險公司穩(wěn)健經(jīng)營，保險公司應(yīng)當(dāng)對財產(chǎn)保險、意外傷害保險和短期健康保險按當(dāng)年自留保費的1%提取保險保障基金。根據(jù)該規(guī)定，本制度相應(yīng)增加了提存保險保障基金的會計處理。

7增加了抵債物資的會計處理，修改了長期待攤費用的會計處理。制度將原“遞延資產(chǎn)”科目改為“長期待攤費用”科目。這是因為“遞延資產(chǎn)”實際上是不能全部計人當(dāng)期損益而在以后會計年度分期攤銷的待攤費用。它并不能為公司帶來經(jīng)濟利益，不符合資產(chǎn)的定義，不能作為一項資產(chǎn)。

8規(guī)范了會計報表體系。本制度將原“損益表”名稱改為“利潤表”，將原按保險業(yè)務(wù)設(shè)置的損益表改為按保險公司設(shè)置利潤表，并對各報表的指標(biāo)項目作了相應(yīng)調(diào)整；用現(xiàn)金流量表取代財務(wù)狀況變動表，確立了現(xiàn)金流量表在保險財務(wù)報表中至尊的地位。

四、《金融企業(yè)會計制度》時期（2001至今）

2001年，繼新《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》頒布實施之后，財政部又了《企業(yè)會計制度》，保險公司又面臨一次重大變革。因此，2001年11月27日，財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》，于2002年1月1日起施行。該制度以《企業(yè)會計制度》為基礎(chǔ)，借鑒國際會計慣例，充分考慮了股份制改革的必然趨勢特別是上市企業(yè)的基本要求，集銀行、證券、保險等會計制度于一體，分別對6個會計要素以及有關(guān)金融業(yè)務(wù)和財務(wù)會計報告作出全面系統(tǒng)的規(guī)定。這次改革是提高會計信息質(zhì)量的又一重大舉措，其主要內(nèi)容有：

1實現(xiàn)了會計要素的重新界定以及相關(guān)的確認(rèn)和計量。會計要素是企業(yè)對外提供財務(wù)信息的基本框架，雖然1993年會計制度改革對會計要素作出了基本規(guī)定，但是，仍然只規(guī)定會計記錄和報告，并沒有完全解決會計要素的確認(rèn)和計量問題，這種會計制度本質(zhì)上是規(guī)范簿記的內(nèi)容。這次新制度對6個會計要素進行了嚴(yán)格界定，并對其確認(rèn)、計量、記錄和報告全過程作出規(guī)定，和原制度相比較，更加全面、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，使其反映的會計信息更加符合事實。

2在某些會計原則和會計處理方法上實現(xiàn)了與國際會計慣例相協(xié)調(diào)。隨著我國加入WTO，外資保險公司紛紛進入中國保險市場，它要求國內(nèi)保險公司的會計標(biāo)準(zhǔn)要與國際慣例相協(xié)調(diào)，采用國際保險業(yè)的通行做法。這次新制度所規(guī)定的會計政策和會計確認(rèn)、計量標(biāo)準(zhǔn)，與國際會計準(zhǔn)則中所規(guī)定的基本相同。比如，各項準(zhǔn)備金的提取采取了國際通用的辦法；短期投資期末計價采用成本與市價孰低法；在固定資產(chǎn)折舊政策上，允許企業(yè)按照資產(chǎn)的使用情況計提折舊。

3首次將國際上普遍遵循的實質(zhì)重于形式原則納入新制度。實質(zhì)重于形式是指經(jīng)濟實質(zhì)重于具體表現(xiàn)形式，它要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)”。例如，對于保費收入的確認(rèn)，強調(diào)的是“保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險責(zé)任”這一經(jīng)濟實質(zhì)，并不以“保險合同成立”這一法律形式作為唯一標(biāo)準(zhǔn)。遵循實質(zhì)重于形式原則，體現(xiàn)了對經(jīng)濟實質(zhì)的尊重，能夠保證會計核算信息與客觀經(jīng)濟事實相符。

4謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)更充分。保險公司是經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè)，它本身屬于一種負(fù)債經(jīng)營，其業(yè)務(wù)對象具有廣泛的社會性，從而也就決定了保險行業(yè)在處理會計信息的方法上必須更加穩(wěn)健保守。這次新制度無論是會計要素的確認(rèn)，還是會計方法的處理以及會計信息的披露，可以說將謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)得淋漓盡致。比如，新制度將虛擬資產(chǎn)排除在資產(chǎn)負(fù)債表之外，明確規(guī)定開辦費不得列入資產(chǎn)，待處理財產(chǎn)損溢在期末結(jié)帳前處理完畢；注重資產(chǎn)質(zhì)量，要求計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，它包括壞帳準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等八項準(zhǔn)備；此外，對利息收入明確規(guī)定了嚴(yán)格的確認(rèn)條件，對于逾期貸款，縮短了應(yīng)收利息轉(zhuǎn)表外核算的天數(shù)，由一年縮短為90天。

5增加了對外提供的會計報表，完善了會計信息披露。新制度在原來提供的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和利潤分配表的基礎(chǔ)上增加了所有者權(quán)益變動表，充分考慮了上市公司投資者日益增長的信息需求。此外。對會計報表附注進行了詳細(xì)、嚴(yán)密的規(guī)范，提高了財務(wù)會計報告的信息含量和可理解性。

篇（6）

在正常的財務(wù)管理中，針對稅收主要代表的是國家參與到企業(yè)運行財務(wù)管理中并且對其提出參考意見進行資產(chǎn)再次分配的一種形式。保險行業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中占有重要的作用，并且是金融行業(yè)中最重要的組成部分。根據(jù)相關(guān)的資料顯示，我國制定稅收方面的政策與制度中發(fā)現(xiàn)其對我國保險行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債以及市場競爭能力方面具有重要的影響，同時稅收政策決定著保險行業(yè)整體的發(fā)展。對于國家推行的營改增政策，人壽保險公司需要結(jié)合自身的發(fā)展實情，主動應(yīng)對面臨的機遇與遇到的挑戰(zhàn)，做好一切促進發(fā)展的財務(wù)準(zhǔn)備。

一、營改增背景下人壽保險公司財務(wù)管理發(fā)展的機遇與挑戰(zhàn)

根據(jù)營改增的要求，我國的人壽保險公司在進行財務(wù)管理以及公司基本財務(wù)運行方面受到了極大的影響，并且相對營業(yè)稅來講，增值稅在整個稅負(fù)系統(tǒng)中不管是對其中的稅負(fù)流程或是財務(wù)核算以及相關(guān)財務(wù)人員操作等方面核算與審查方面都更加的繁瑣，導(dǎo)致現(xiàn)在的人壽保險公司不管是在財務(wù)的管理系統(tǒng)與經(jīng)濟業(yè)務(wù)方面還是在信息管理系統(tǒng)方面都存在較大的問題。

我國的人壽保險公司在收費或是進行保險業(yè)務(wù)運行期間需要完成增值稅的繳納業(yè)務(wù)，并且根據(jù)規(guī)定的繳納手續(xù)進行繳納，保證人壽保險公司的成本。現(xiàn)在與各項業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的增值稅不能成為人壽保險公司的財務(wù)成本，因為在各項財務(wù)運行過程中逐漸的將增值稅中的進項稅進行抵扣，觀察整個公司的資產(chǎn)連接，可以將公司運行的成本進行降低或是費用減少，這樣就可以增加保險公司整體的運行效率。保險公司通過對財務(wù)進行增值稅的申報，并且可以及時調(diào)整企業(yè)中的稅收。并且增值稅自身具有固定的征收模式以及管理制度，將這種制度運行到企業(yè)財務(wù)管理中可以有效的降低企業(yè)稅負(fù)方面的風(fēng)險。

人壽保險公司在進行財務(wù)管理方面，營改增政策的實施為其帶來了非常大的考驗，并且在運行的過程中，營改增政策對企業(yè)中的風(fēng)險控制與評估以及財務(wù)活動的監(jiān)督等具有很大的約束作用。營改增的實施很大程度上將公司成本進行了提升，例如財務(wù)系統(tǒng)改造以及財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)上都投入很大的成本。并且營改增對于人壽保險公司中的各項業(yè)務(wù)，例如：評估、理賠、人事傭金、再?；蚴鞘掷m(xù)費等，所以在實施營改增政策的過程中對于人壽保險公司中的財務(wù)管理產(chǎn)生重要的影響。

二、人壽保險公司營改增實施的有效措施

根據(jù)我國相關(guān)的文獻(xiàn)規(guī)定：在金融行業(yè)發(fā)展以及社會生活服務(wù)行業(yè)發(fā)展過程中，需要使用適當(dāng)?shù)脑鲋刀愑嬎惴绞?，根?jù)《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅（2016）36號），人壽保險公司適用于一般納稅人的相關(guān)規(guī)定，所以根據(jù)保險公司的經(jīng)營模式來講，營改增對其產(chǎn)生重要的影響，需要采取合理有效的措施進行改善與適應(yīng)。

（一）收入與稅收流程的改善措施

提到改善措施首先需要我們掌握的是營改增其的影響，在新的財務(wù)政策下，人壽保險公司需要將財務(wù)中的管理以及收入等全部納入財務(wù)核算中，并且強調(diào)這項稅收處理方式與流程。例如在一年以上的保險中健康稅是不需要繳納營業(yè)稅的，但是營改增之后就需要將其進行重新核算，選出其中的免稅征收額，還要對相應(yīng)的會計分錄進行調(diào)整。根據(jù)這樣的情況就需要保險公司制定統(tǒng)一的會計核算科目以及核算的原則，并且還需要完善相關(guān)的規(guī)定制度。在充分了解營改增要求下對其中的費用以及資產(chǎn)等進行有效的計算與統(tǒng)計，將不含稅部分與含稅部分進行分離，保證營改增之間的稅收制度與營改增之后的收入與稅收流程完美的銜接在一起，不影響企業(yè)的財務(wù)管理。

（二）財務(wù)管理改善的有效措施

因為實施營改增，導(dǎo)致保險公司在進行預(yù)算期間或是數(shù)據(jù)的分析過程中需要結(jié)合各種成本與資產(chǎn)等數(shù)據(jù)進行分離，所以在營改增的過度期間，展開對數(shù)據(jù)詳細(xì)分析的工作項目，完成營改增之后對預(yù)算與資產(chǎn)指標(biāo)等的要求，將相關(guān)的考核制度進行完善，保證保險公司的正常財務(wù)管理。

（三）費用計算的有效措施

營改增之后，需要對人壽保險公司中的各項費用尤其是相關(guān)數(shù)據(jù)進行重新整理防止其影響到發(fā)票或是保險合同等的數(shù)據(jù)分析。人壽保險公司制定有效的費用管理規(guī)章制度，保證各項費用計算與審核等能夠準(zhǔn)確。還要根據(jù)實際的付費與支付流程度對其進行調(diào)整，將進項稅等進行明確的標(biāo)注與分離，保證在繳納稅負(fù)過程中不出現(xiàn)多繳或是漏繳的現(xiàn)象。并且對于費用繳納的手續(xù)等進行整理與保存，制定固定的繳納流程，保證記錄檔案的完整。對于已經(jīng)收取的或是，沒有收取等待收取的發(fā)票一定要及時妥善進行保管，及時進行賬目的對質(zhì)，保證增值稅繳納系統(tǒng)的正常運行，促進保險公司在營改增下的高速發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，營改增政策的實施對于人壽保險公司來講產(chǎn)生重要的影響，在很多方面對其財務(wù)管理提出了挑戰(zhàn)與發(fā)展機遇，保險公司需要積極做出相應(yīng)的改善措施適應(yīng)營改增政策，保證保險公司正常的發(fā)展與進步。

參考文獻(xiàn)：

篇（7）

依照國家相關(guān)法律法規(guī)，社會保障機構(gòu)可向企事業(yè)單位及其員工收繳醫(yī)療保險基金，這部分基金往往屬于專項管理的范疇，在對保險基金進行管理時，要由保險機構(gòu)管理和組織，能夠為參保人提供基礎(chǔ)醫(yī)療保障，并將其用于醫(yī)療費用的償付。從構(gòu)成形態(tài)上來看，保險基金具有一定后備性質(zhì)，其主要形態(tài)以貨幣形式體現(xiàn)。例如，基金籌集方式、醫(yī)療活動付費模模式等。在實際工作中，醫(yī)療保險基金財務(wù)管理存在一定問題，需要對其進行有效解決，從而為醫(yī)療保險基金管理創(chuàng)造便利條件。

一、醫(yī)療保險基金運行狀況

(一)參保率逐漸提高

現(xiàn)階段，我國大部分地區(qū)社會保障體系構(gòu)建均以城鎮(zhèn)職工基礎(chǔ)醫(yī)療保障系統(tǒng)作為引導(dǎo)，很多種類就職人員均被覆蓋，同時也包括企事業(yè)眾多離退休人員。例如，在很多中小城市，城鎮(zhèn)居民參保率達(dá)到90%以上。

(二)醫(yī)療保險基金運行高效

以我區(qū)醫(yī)療保險基金運行情況為例，2015年職工醫(yī)療保險住院人次達(dá)到1萬左右，在大病救助上也有所增加，住院率接近14%。在住院費用方面，人均水平不斷提高，達(dá)到8000余元，參保人自付比例約為29%。而在城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險門診及住院上，首次突破3萬人次。在這種情況下，醫(yī)療保障水平明顯提高。

二、醫(yī)療保險基金財務(wù)管理的難點

(一)醫(yī)療保險基金財務(wù)核算基礎(chǔ)匱乏

以當(dāng)前醫(yī)療保險財務(wù)核算的具體實施情況來看，現(xiàn)階段在開展保險基金財務(wù)核算過程中，需要相關(guān)軟件系統(tǒng)的有效幫助。但是，由于核算軟件通常需要在獨立環(huán)境中進行操控，與醫(yī)療保險相關(guān)業(yè)務(wù)失去聯(lián)系，導(dǎo)致系統(tǒng)前臺數(shù)據(jù)無法進行共享[1]。醫(yī)療保險財務(wù)數(shù)據(jù)處理工作依然采用人工輸入方法，然后通過核算軟件對數(shù)據(jù)進行收集、匯總，此種核算方法不僅影響到數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性，同時能夠顯著增加相關(guān)工作人員的勞動強度，進而造成基金財務(wù)管理相關(guān)數(shù)據(jù)錯誤。上述情況的廣泛存在，對醫(yī)療保險基金財務(wù)核算工作的順利開展產(chǎn)生嚴(yán)重制約。

(二)醫(yī)療保險基金管理制度構(gòu)建不夠完善

目前，在醫(yī)療保險缺乏相關(guān)財務(wù)管理制度的前提下，不同地區(qū)的醫(yī)療單位，在對醫(yī)療保險的掌控上，缺少相關(guān)規(guī)章制度是約束，每家醫(yī)療單位對醫(yī)療保險的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)都存在著不小差別，在相同參保條件下，每家醫(yī)療單位對病患的態(tài)度是完全不一樣，使參加醫(yī)療保險的人群產(chǎn)生了很大的誤解，并使其受到嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，導(dǎo)致廣大人民群眾對醫(yī)療保險失去信心。然而，有些醫(yī)療單位完全無視醫(yī)療保險的規(guī)章制度，在他們看來只要是能夠給自己帶來利益，完全任由參加醫(yī)保人員通過醫(yī)保基金購買任何藥品。

(三)財務(wù)監(jiān)督職能逐漸被弱化

按照我國相關(guān)法律的規(guī)定，從事會計行業(yè)工作人員日常主要工作是對財務(wù)進行嚴(yán)格的核算與監(jiān)督，目前保險行業(yè)財務(wù)會計只負(fù)責(zé)基礎(chǔ)核算、記賬、付款等工作，這種情況會使會計工作與出納工作發(fā)生重合，不僅影響辦公效率，同時也浪費時間，致使財務(wù)管理無法正常發(fā)揮監(jiān)督與審計職能。即便會計審核，大部分也是在事后進行審核工作，在醫(yī)療保險行業(yè)本身存在特殊性的情況下，若財務(wù)人員執(zhí)行事后審核，無法從根本上對審核費用的有效性進行合理的判斷，正是由于財務(wù)監(jiān)督職能的弱化，導(dǎo)致費用審核方面頻頻出現(xiàn)漏洞[2]。

(四)財務(wù)管理未發(fā)揮相關(guān)作用

由于現(xiàn)階段缺乏相關(guān)的醫(yī)療保險基金管理人才，加之受到地域的限制，一般的區(qū)縣城市通常都是有兩到三名財務(wù)管理人員對醫(yī)療、工傷、居民等多項保險財務(wù)進行管理。隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，人民生活水平逐漸提升，參加保險的人數(shù)日益增加，結(jié)合各種不同的因素，導(dǎo)致財務(wù)人員每天大部分工作精力都用于記賬、算賬、制作報表等基礎(chǔ)工作上，從而沒有更多的時間和精力去對財務(wù)基金運進行嚴(yán)格的監(jiān)督與控制，也沒能及時做好相應(yīng)的風(fēng)險規(guī)避工作，使其財務(wù)人員在日常工作中沒能起到相關(guān)的分析和管理作用。

三、醫(yī)療保險基金財務(wù)管理優(yōu)化對策

(一)強化基礎(chǔ)核算工作，提高核算自動化水平

實踐經(jīng)驗表明，財務(wù)核算系統(tǒng)即使能夠達(dá)到獨立運行，但是其仍然無法進一步緩解財務(wù)人員日常工作壓力，加之?dāng)?shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)處理等煩瑣工作，一定程度上會加重工作負(fù)擔(dān)，降低工作效率。為切實解決這種現(xiàn)狀，應(yīng)對相關(guān)核算軟件系統(tǒng)進行優(yōu)化，利用技術(shù)改造、系統(tǒng)升級等功能，逐步時間線其與前臺數(shù)據(jù)的有效連接，從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時共享。同時，對軟件系統(tǒng)性能進行檢測，發(fā)現(xiàn)問題及時進行整改，保證入口端、出口端相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與安全性。充分利用計算機系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)進行自由轉(zhuǎn)換，并將數(shù)據(jù)傳輸情況自動反饋給前臺系統(tǒng)，方便記帳。在進行各項收入、支出情況核算時，要對其進行匯總和處理，利用軟件系統(tǒng)進行生成，有效替代手工數(shù)據(jù)錄入方法，進而不斷提高財務(wù)管理質(zhì)量。我區(qū)醫(yī)療保險審批報銷一體化軟件技術(shù)為自行開發(fā)，能夠?qū)崿F(xiàn)全區(qū)醫(yī)療保險計算機管理網(wǎng)絡(luò)化、自動化需求，部分醫(yī)療保險業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)能夠直接通過軟件生成財務(wù)憑證，使財務(wù)數(shù)據(jù)更加真實、完整、準(zhǔn)確。

(二)完善財務(wù)管理制度，保證醫(yī)療保險基金運行安全

嚴(yán)格按照《社會保險基金財務(wù)制度》中相關(guān)規(guī)定，結(jié)合《社會保險基金會計制度》內(nèi)容，對醫(yī)療保險基金管理工作內(nèi)涵進行不斷明確。同時，要在實際工作中充分兼顧到醫(yī)?；鹭攧?wù)管理工作的實際需要，制定行之有效的財務(wù)管理制度，在財務(wù)管理制度中對核算方法、財務(wù)制度、人員管理辦法等內(nèi)容進行進一步確定。要求全體工作人員嚴(yán)格按照制度執(zhí)行相關(guān)工作，對財務(wù)管理人員崗位權(quán)限進行規(guī)定，事具體工作責(zé)任落實到個人。此外，要建立相對完善的內(nèi)部控制制度，針對重點崗位，要采取輪換制度，并推行責(zé)任分離制度，形成一切按規(guī)章制度辦事的良好工作氛圍。切實提高財務(wù)管理人員的法律意識，并對其綜合素質(zhì)、能力進行有效提升。建立授權(quán)審批制度，有效遏制違法違規(guī)現(xiàn)象。

(三)發(fā)揮內(nèi)部審計作用，提高監(jiān)督管理職能

對內(nèi)部審計制度進行建立，并在實際工作中對其不斷進行深化。根據(jù)審計制度相關(guān)要求，對會計憑證、銀行賬戶等情況進行定期核查，確保賬實一致。對醫(yī)療保險基金相關(guān)支付業(yè)務(wù)進行明確，監(jiān)督支付狀況，并在此基礎(chǔ)上對報銷、支付、結(jié)算等情況進行核實。針對醫(yī)保經(jīng)辦環(huán)節(jié)，重點對其進行控制，并重視其薄弱環(huán)節(jié)。為此，要制定詳細(xì)的內(nèi)部審計計劃，獨一各個職能部門業(yè)務(wù)開展情況進行監(jiān)督，并定期對其合理性進行詳細(xì)檢查。在實際工作中，要對參保單位、個人的繳費基數(shù)進行稽查，同時對定點合作醫(yī)院的相關(guān)執(zhí)行數(shù)據(jù)進行審查。通過對相關(guān)業(yè)務(wù)流程進行不斷規(guī)范，并有效落實內(nèi)部審計職能，逐漸形成監(jiān)督、制約與管理相互制衡的工作機制。只有充分做好上述工作，才能保證醫(yī)療保險基金財務(wù)支付的合理性，為單位財務(wù)管理及數(shù)據(jù)核算工作提供便利條件。

(四)切實履行應(yīng)有職能，提高財務(wù)管理實際效率

保險基金財務(wù)管理工作，不僅能夠?qū)鸸芾砬闆r進行分析，同時還能有效發(fā)揮基金支付預(yù)警作用，并對基金用途進行監(jiān)測。醫(yī)療保險基金正常運行過程中，財務(wù)管理能夠進行預(yù)算、結(jié)算、資金籌集、結(jié)算支付、決算，因此在開展相關(guān)工作時，要對基金基本運行狀況進行監(jiān)督，保證其完整性及準(zhǔn)確性。充分利用多種財務(wù)資料，對各項指標(biāo)進行分析，從而準(zhǔn)確監(jiān)測醫(yī)?；鹣嚓P(guān)狀態(tài)，并明確其主要走向。針對運行過程中的異常狀況，要及時開展預(yù)警。如，對基金支出重點項目(住院特殊疾病、門診嚴(yán)重疾病等)進行監(jiān)測，并對專項支出情況進行了解。而對于基金運行相關(guān)指標(biāo)，則要對其主要變化趨勢進行掌握，及時發(fā)現(xiàn)紕漏及比較隱匿的問題，并提出針對性較強的解決對策，有效分散基金財務(wù)管理風(fēng)險，確保醫(yī)療保險基金穩(wěn)定、安全、高效運行。

四、結(jié)束語

綜上所述，醫(yī)療保險基金作為專項基金，在征收上具有一定的強制性，是現(xiàn)階段我國醫(yī)療保障體制運行的物質(zhì)保障。在實際工作中，要不斷對相關(guān)工作機制進行完善，建立職能相對完整的財務(wù)管理制度，并在此基礎(chǔ)上強化監(jiān)督審計管理，深化內(nèi)部控制，從而建立更加規(guī)范的財務(wù)管理體系，保證醫(yī)療保險基金安全運行，顯著提高基金運行抗風(fēng)險能力。

作者:莊小芹單位:連云港市贛榆區(qū)社會醫(yī)療保險管理處

篇（8）

一、我國汽車銷售公司財務(wù)管理發(fā)展?fàn)顩r

在中國汽車銷售公司屬于一種新興企業(yè)，目前正處于成長發(fā)展階段。在汽車銷售公司起步階段一般需要龐大的建設(shè)與運作資金，但其獲利能力水平較低，經(jīng)營積累資金也不足，很多汽車銷售企業(yè)會利用投資者權(quán)益資金或短期債務(wù)資金；所以財務(wù)管理也會相對復(fù)雜，財務(wù)風(fēng)險也較大。隨著企業(yè)整車銷售量遞增以及客戶保有量逐步上升，也會帶來更多售后服務(wù)，在汽車銷售公司成長發(fā)展階段，售后業(yè)務(wù)又帶來了巨大的利潤，財務(wù)管理內(nèi)容更為豐富，核算范圍更廣，因此為適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)管理需要采取更為高效合理的策略，理清財務(wù)內(nèi)容，減少財務(wù)風(fēng)險，以便高效經(jīng)營管理，實現(xiàn)企業(yè)價值與效益最大化。筆者以為當(dāng)前我國汽車銷售公司財務(wù)管理應(yīng)充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，實現(xiàn)財務(wù)管理一體化、現(xiàn)代化、高效化。隨著汽車銷售公司規(guī)?；l(fā)展，原有的財務(wù)管理系統(tǒng)已無法滿足其基本財務(wù)管理需要，在過去的基礎(chǔ)上，我們需要不斷探索新的財務(wù)管理方式來適應(yīng)汽車銷售行業(yè)的遞級式發(fā)展。盡管這樣汽車銷售公司實現(xiàn)預(yù)算管理的難度比較大，主要是因為幾項重要預(yù)算的編制均需要有關(guān)部門參與并要求企業(yè)的賬務(wù)上的信息都是客觀、全面的，同時財務(wù)人員能力較強，能進行科學(xué)的財務(wù)管理；嚴(yán)格來說在汽車銷售公司實踐起來難度較大。

二、汽車銷售與售后服務(wù)的財務(wù)核算與管理

汽車銷售公司財務(wù)部工作包括融資、稅務(wù)、編制預(yù)算、進行財務(wù)分析等，在部門內(nèi)一般負(fù)責(zé)總賬、會計報表、稅務(wù)報表、審核、整車及服務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)。一般來說汽車銷售公司會分設(shè)記賬會計（負(fù)責(zé)對賬、記賬、作憑證、開整車發(fā)票、輔助報表）、出納（負(fù)責(zé)整車款，跑銀行，整車合格證核對及存取業(yè)務(wù)），服務(wù)結(jié)算（負(fù)責(zé)收取服務(wù)收入款，備件收入款，精品安裝收入款，作服務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)算，并每日將收取的款項交公司財務(wù)，作營業(yè)日報表）。

對于當(dāng)前正處于成長發(fā)展階段的汽車銷售行業(yè)，我們主要從汽車銷售、售后服務(wù)、其他支出三方面來深入探究其財務(wù)核算與管理。其中汽車銷售的財務(wù)管理主要分為整車銷售及三方協(xié)議貸款資金和經(jīng)銷商進貨兩方面的財務(wù)管理；汽車售后服務(wù)主要有售后維修、配件銷售、汽車裝飾等三類業(yè)務(wù)的財務(wù)管理。

(一)汽車銷售財務(wù)核算與管理

整車交易過程中，采購鏈會產(chǎn)生兩種財務(wù)活動，也即自備資金與三方協(xié)議貸款資金的流動。財務(wù)管理所涉及的內(nèi)容包括資金管理、銷售統(tǒng)計、庫存與賬務(wù)核對。在財務(wù)管理中要嚴(yán)密關(guān)注資金的周轉(zhuǎn)率及其流動時間，汽車采購時尤其要注意根據(jù)公司融資能力的強弱來與廠家按類型及型號訂購的車輛。在日常財務(wù)管理過程中，三方協(xié)議貸款資金的控制相對較為麻煩，它是由銀行、廠家及經(jīng)銷商三方協(xié)議簽訂貸款額，其基本資金流由30％的經(jīng)銷商自有資金與70％的車質(zhì)合格證抵押貸款構(gòu)成，繼而從廠家處采購整車。財務(wù)管理過程中運用三方協(xié)議貸款資金要注意嚴(yán)格管理車質(zhì)合格證，確保三方信息動態(tài)一致性，那么財務(wù)信息就得跟進統(tǒng)計臺賬。然后在整車銷售后根據(jù)客戶訂車情況核算流動資金以換回合格證，當(dāng)然在日常銷售過程中必須定時統(tǒng)計汽車銷售狀況，以庫存為依據(jù)，確定是否需要補給車輛，庫存不足時采購人員須按照所需車型類別和型號及時進行補給。當(dāng)達(dá)到一定的訂單量時，要及時預(yù)約銀行換取合格證，以便提高整車銷售效率。在一定條件下，汽車銷售公司要保證較高的資金與存貨的周轉(zhuǎn)率以及規(guī)范的銷售操作程序，從而保證銷售流程順利進行．在這個過程中要登記并核對好銷售核算與庫存臺賬。

汽車銷售公司的進貨過程中要及時做好資產(chǎn)登記，處理好貨品與發(fā)票收發(fā)問題，與此同時還要采取備查臺賬的形式管理好合格證。進貨過程中的財務(wù)管理主要體現(xiàn)在銷售返利及廣告費的核算與收支方面。整車銷售返利需按銷售量及返利制度由廠家返利給經(jīng)銷商，需預(yù)提入每月利潤。廣告營銷費用也是汽車銷售公司大額支出部分，，一般廠家分擔(dān)一般廣告和宣傳費用，所以廣告支出應(yīng)索回兩份不同名義的等額發(fā)票，如果采用承兌匯票方式，可高效利用資金。

(二)售后服務(wù)財務(wù)核算與管理

如今汽車售后服務(wù)已成為汽車修企業(yè)盈利的重心，所涉及的業(yè)務(wù)范圍較廣，但其核算管理并不復(fù)雜，一般是借助維修結(jié)算清單核算配件款和人工費。維修結(jié)算清單既是與客戶結(jié)算及開發(fā)票的依據(jù)，也是通過計算機自動計算好成本和毛利的數(shù)據(jù)單。而在售后服務(wù)財務(wù)管理中業(yè)務(wù)提成以比較大的財務(wù)管理范疇，汽車售后維修、銷售配件及配置保險業(yè)務(wù)時都有相應(yīng)比例提成，所以需記入每項業(yè)務(wù)會計成本，或體現(xiàn)在銷售費用中核算成本，這個過程類似于整車銷售返利。這個過程中包括配件及其銷售利潤的核算，其中配件可以維修階段的領(lǐng)用清單為依據(jù)，記錄相應(yīng)的周轉(zhuǎn)成本，月底對領(lǐng)用單與庫存量進行核對統(tǒng)計后，再進行返利計算。

配件銷售中會產(chǎn)生保險業(yè)務(wù)，保險公司會返利或支付代收手續(xù)費，當(dāng)然這也是汽車銷售公司占有較大份額的部分利潤，并與整車的銷售和售后維修密切關(guān)聯(lián)。保險返利核算時應(yīng)單獨列賬再轉(zhuǎn)入利潤。

售后維修是汽車銷售公司成長到一定規(guī)模后的盈利重點，其財務(wù)管理一般以核賠定損清單為依據(jù)，與一般的維修同等核算，若維修費用有差額，應(yīng)先掛在應(yīng)付賬款上暫緩半年，再根據(jù)保險清查情況將其轉(zhuǎn)入利潤。對于維修費用的控制與核算應(yīng)以月為單位進行環(huán)比，并對比去年同期情況，根據(jù)各項維修業(yè)務(wù)占總費用比例變化分析其原因及發(fā)展趨勢。

(三)其他收支管理

不同的汽車銷售公司的帳務(wù)收支有著不同的特點，除以上兩方面的財務(wù)管理，還有兩個重要方面的會計管理——稅務(wù)及工資，尤其在開出汽車銷售、維修發(fā)票、配件銷售發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，信息員需要開具銷售結(jié)算單，結(jié)算員核對無誤后方能辦理業(yè)務(wù)。工資是汽車銷售公司很重要的一項支出，而且工資激勵制度對預(yù)算編制有很大的影響，若公司實現(xiàn)的激勵辦法時不利于控制工資水平，而這又并非財務(wù)人員所能左右。

隨著電子商務(wù)的普及，汽車銷售公司的業(yè)務(wù)也開始走向信息化平臺，尤其是在現(xiàn)階段電子商務(wù)團購服務(wù)以及網(wǎng)絡(luò)營銷推廣的普及，其財務(wù)管理范圍也將由單純的線下交易變?yōu)榫€上、線下相結(jié)合的交易方式。那么財務(wù)管理系統(tǒng)，也將變換為多元化的管理模式，以順應(yīng)時代的需要。

三、汽車銷售公司財務(wù)管理發(fā)展趨勢與前景

汽車銷售公司發(fā)展到穩(wěn)定成熟階段時，經(jīng)營狀況穩(wěn)定，運營管理規(guī)范化，其資產(chǎn)模式會更為復(fù)雜，在過去的融資模式基礎(chǔ)上，又輔以股權(quán)融資、債務(wù)融資等模式。隨著客戶保有量日益積累，售后維修業(yè)務(wù)逐日累增，企業(yè)利潤和的現(xiàn)金流量穩(wěn)步增長，財務(wù)管理內(nèi)容也穩(wěn)步增長。企業(yè)已擁有足夠的流動資金，大幅度降低財務(wù)風(fēng)險。汽車銷售公司走向債務(wù)融資、公開市場發(fā)行股票的道路，巨額的資金流管理需要企業(yè)財務(wù)管理進行系統(tǒng)的重組。在未來的汽車銷售公司的財務(wù)管理必須走信息化、高科技化、集成化的道路。

在21世紀(jì)信息化背景下，傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式將逐步被時代淘汰，而取代它的將是更先進、更準(zhǔn)確、更高效便捷的財務(wù)管理系統(tǒng)。

四、結(jié)語

在大多數(shù)汽車4S店的財務(wù)管理中，大多以高效、低成本、程序流暢、數(shù)據(jù)反映及時以及提供決策依據(jù)為基本原則。可見財務(wù)管理在汽車銷售公司是極為重要的。

參考文獻(xiàn)：

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一、保險公司建立信息、資金、單證三位一體財務(wù)管理體系的必要性

保險公司，特別是國有獨資保險公司，其規(guī)模一般較大，但管理較為粗放。從信息管理系統(tǒng)來看，不僅沒有建立成功的電子商務(wù)，利用銀行電子支付系統(tǒng)也不充分，而且現(xiàn)有的各營業(yè)網(wǎng)點之間、上下級之間尚不能進行網(wǎng)絡(luò)化管理，數(shù)據(jù)不能共享；基層公司的業(yè)務(wù)處理和財務(wù)處理沒有實行標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的電子處理程序，業(yè)務(wù)、收付費、記賬、統(tǒng)計、分保等環(huán)節(jié)信息重復(fù)錄入、數(shù)據(jù)人為調(diào)節(jié)，結(jié)果造成信息傳輸慢，數(shù)據(jù)失真，甚至出現(xiàn)弄虛作假的情況。這種狀況不能適應(yīng)保險市場上的競爭，更經(jīng)不起入世后外資保險公司先進管理方式和運營方式的沖擊。外資保險公司進入我國之后，不可能建立很多機構(gòu)和招聘很多人員，他們主要依靠先進的信息網(wǎng)絡(luò)和相應(yīng)的營銷策略開展業(yè)務(wù)。如果我們的經(jīng)營管理方式不加以改變，我們目前網(wǎng)點多的優(yōu)勢不僅發(fā)揮不了作用，而且會成為成本高效率低的包袱。因而中資保險公司，特別是國有獨資保險公司必須加快信息技術(shù)建設(shè)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造基層公司的業(yè)務(wù)和財務(wù)處理程序。應(yīng)把現(xiàn)有營業(yè)網(wǎng)點的各種數(shù)據(jù)信息連接起來，形成先進的信息處理系統(tǒng)，實現(xiàn)通保通賠，統(tǒng)一管理，將網(wǎng)點多的傳統(tǒng)優(yōu)勢發(fā)揮出來，然后在現(xiàn)有信息網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上建立電子商務(wù)及電子支付系統(tǒng)，使中資保險公司向國際水平靠近。

在資金管理方面，目前國內(nèi)保險公司也未形成有效的資金調(diào)配、使用及運用系統(tǒng)。資金分散在各營業(yè)網(wǎng)點及各級公司，公司各機構(gòu)之間、上下級之間缺乏科學(xué)的資金管理和調(diào)控手段。例如基層公司中已簽單但有多少保費沒有收回，多少保費滯留在保戶、外勤、人手中，基層公司內(nèi)部未入賬或虛入賬的資金有多少，現(xiàn)有的資金管理系統(tǒng)不能對這些問題進行有效地監(jiān)控。資金的收付缺乏有效的控制制度，資金管理不統(tǒng)一、不規(guī)范，“三假一私存”等現(xiàn)象時有發(fā)生，從而造成資金流失、浪費，甚至出現(xiàn)違法亂紀(jì)的情況。各網(wǎng)點及各級公司日常需要多少業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)資金缺乏科學(xué)的界定，存款普遍存在盲目性，而且各網(wǎng)點及上下級之間缺乏統(tǒng)一的支付手段，使資金的流動性大大降低，從而降低資金使用效率，增加資金管理成本。外資保險公司進入我國保險市場之后，隨著競爭的日趨激烈及保險市場的國際化，費率會逐步降低，賠付率將逐漸提高，資金運用取得的投資收益將成為保險公司利潤的重要來源。而我們目前的資金管理辦法無法適應(yīng)保險業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢。因此，中資保險公司必須建立一套科學(xué)的適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)和支付方法的資金管理、資金調(diào)控及資金運用系統(tǒng)。

保險業(yè)務(wù)中的絕大多數(shù)單證都涉及財務(wù)與資金，但基層公司單證的印制、領(lǐng)用、保管、使用、編號、銷號等制度既不統(tǒng)一又不規(guī)范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，財務(wù)核算過程中單證的傳遞，會計憑證的附件等不規(guī)范，單證有意無意的流失情況經(jīng)常發(fā)生。單證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真，資金流失，因此必須加強單證的管理。此外，新的信息處理技術(shù)及新的支付手段的出現(xiàn)，對紙質(zhì)原始單證及電腦生成的電子單證有了新的要求，單證管理也要系統(tǒng)化、科學(xué)化。

二、信息、資金、單證管理系統(tǒng)的內(nèi)容、功能及相互關(guān)系

信息管理、資金管理和單證管理三者既相互獨立，又相輔相成，綜合成為保險公司統(tǒng)一的財務(wù)管理體系。

1.信息管理（數(shù)據(jù)處理電子化）系統(tǒng)

大型保險公司的營業(yè)網(wǎng)點遍布全國各地，保險業(yè)務(wù)面向各行各業(yè)，涉及千家萬戶。要充分發(fā)揮各個保險機構(gòu)的職能和作用，就需要建立完善的電子化和網(wǎng)絡(luò)化信息管理系統(tǒng)，從業(yè)務(wù)處理（簽單、理賠），到收保費付賠款，再到財務(wù)核算及統(tǒng)計分析，在大范圍內(nèi)（如地市、全省或全國范圍內(nèi)）建立統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)，而且能與銀行的電子支付系統(tǒng)、因特網(wǎng)等外部信息系統(tǒng)連接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，網(wǎng)絡(luò)化管理，形成保險公司先進的開放性的信息管理系統(tǒng)。這樣既能方便保戶，提高競爭力，又能迅速處理所有財務(wù)信息，使公司各級管理者準(zhǔn)確、快速、完整地得到相關(guān)的財務(wù)信息。

信息處理實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化管理之后，業(yè)務(wù)處理中心和財務(wù)處理中心可以對公司的財務(wù)和業(yè)務(wù)信息集中處理。

在信息處理系統(tǒng)中，各險種的簽單、理賠等業(yè)務(wù)信息由相應(yīng)的計算機軟件進行處理，形成業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)將信息傳送給收付費系統(tǒng)，收付費系統(tǒng)進行收付款業(yè)務(wù)的處理，并將收付款及應(yīng)收應(yīng)付信息反饋回業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)綜合保單信息及收付費信息生成基層報表，形成面向基層科室的各項業(yè)務(wù)資料及面向外部、內(nèi)部員工的業(yè)績考核資料，用于基層公司的業(yè)務(wù)管理和調(diào)控。

運用電子商務(wù)后，電子商務(wù)系統(tǒng)直接聯(lián)系保戶并與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)連接，進行簽單并進行信息處理；運用銀行支付系統(tǒng)后，銀行支付系統(tǒng)與公司收付費系統(tǒng)連接，保戶可以利用電話、因特網(wǎng)等手段直接交費，公司也可直接劃撥賠款或儲金，并通過公司的收付費系統(tǒng)進行信息處理。各種信息均與公司的業(yè)務(wù)處理中心和財務(wù)處理中心連接，由中心進行核保核賠及賬務(wù)處理，并生成業(yè)務(wù)報表、財務(wù)報表和統(tǒng)計報表。

信息管理系統(tǒng)形成后，要統(tǒng)一內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和管理模式，統(tǒng)一各類分析數(shù)據(jù)和表格標(biāo)準(zhǔn)及格式，避免數(shù)據(jù)重復(fù)錄入、自由修改，基本實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、網(wǎng)絡(luò)化應(yīng)用。系統(tǒng)還要有較強的查詢功能和各種報表的生成功能，以便各級管理人員根據(jù)權(quán)限隨時查詢各級、各類業(yè)務(wù)和財務(wù)統(tǒng)計資料，隨時對經(jīng)營情況進行監(jiān)控。

2.資金管理系統(tǒng)保險公司資金的收付遍布各營業(yè)網(wǎng)點，如果運用銀行支付系統(tǒng)，資金的收付更加分散。各收付點及公司上下級之間的資金調(diào)度，銀行帳戶的管理，現(xiàn)金的保管，銀行存款與現(xiàn)金的存取，資金的收付程序以及其他涉及資金的管理方式和管理方法，必須統(tǒng)一納入資金管理系統(tǒng)，進行嚴(yán)格有效的管理，既要保證資金的流動性，保證賠款支出及展業(yè)部門的業(yè)務(wù)支出，又要保證資金的安全性和增值性。

資金管理系統(tǒng)包括管理資金的人員崗位職責(zé)和資金的流轉(zhuǎn)渠道。資金管理要保證管理人員職責(zé)到位并相互牽制，保證資金流轉(zhuǎn)暢通。

資金的管理必須從源頭管起，信用管理是資金管理的起點。信用管理員根據(jù)公司的信用管理制度對要求簽單并索要正式發(fā)票但尚未交付保費的保戶、業(yè)務(wù)外勤及代辦審批信用度和信用期，符合

規(guī)定的開據(jù)保險單和正式發(fā)票。應(yīng)收保費管理員對應(yīng)收保費進行跟蹤清收，對信用期內(nèi)未交費的保戶、業(yè)務(wù)外勤或代辦按制度進行處理，保證資金回收，或解除保險責(zé)任。收付員、核算員、主管出納和主管會計按照規(guī)定的程序?qū)Y金的收付進行管理。

資金的流轉(zhuǎn)系統(tǒng)要保證資金的流動性、安全性和資金使用效益。各支公司的保費收入存入收入基本戶，檢查未達(dá)賬及銀行退票等事項，并隨時將其余額轉(zhuǎn)入公共基本戶。各支公司或網(wǎng)點的賠款基本戶和費用戶核定最高限額，保證賠款和費用支出，定期或定額由公共基本戶補充。資金要集中到公共基本戶，公共基本戶在統(tǒng)籌全轄業(yè)務(wù)資金的條件下，按照資金運用的有關(guān)制度，將節(jié)余資金上劃或用于資金運用，以提高資金效益。

在資金流轉(zhuǎn)系統(tǒng)中，收款員將收到的支票和現(xiàn)金存入收入基本戶。核算員從賠款基本戶提取現(xiàn)金交與付款員，付款員從賠款基本戶開支票或用現(xiàn)金賠付，當(dāng)日將結(jié)余現(xiàn)金退回核算員。核算員負(fù)責(zé)其他存款戶和費用戶的管理，并負(fù)責(zé)將收入基本戶的資金劃入公共基本戶。主管出納負(fù)責(zé)公共基本戶及全部資金調(diào)控；在應(yīng)用銀行電話付費或因特網(wǎng)付費時，主管出納負(fù)責(zé)銀行支付系統(tǒng)資金與公共賬戶資金的劃撥，并及時補充各付款單位的賠款資金和費用資金。主管出納和主管會計要利用計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)隨時監(jiān)控所轄各賬戶的資金余額與流向，保證資金的流動性與安全性，同時，集中盡可能多的資金在國家允許范圍內(nèi)或爭取國家政策進行穩(wěn)妥的資金運用，提高資金效益。

如果采用更先進的信息處理技術(shù)和支付手段，也可以取消基層公司的收入基本戶和賠款基本戶，利用公共基本賬戶實行通保通賠。

3.單證管理系統(tǒng)單證是連接資金管理與信息管理之間的紐帶。首先，公司的資金與數(shù)據(jù)不能孤立存在，二者必須通過單證相對應(yīng)，彼此相互支持和制約；其次，資金的收付流轉(zhuǎn)，數(shù)據(jù)的錄入必須有單證及單證制度做依據(jù)；此外，資金的流失總是伴隨單證的流失而形成的，單證的管理是資金安全的重要保證。因而，單證的印制、保管、領(lǐng)用、流轉(zhuǎn)、以及根據(jù)單證進行資金收付及數(shù)據(jù)錄入等一系列程序和制度必須進行統(tǒng)一管理，形成單證管理系統(tǒng)。

保險經(jīng)營活動中主要有兩種單證，一是業(yè)務(wù)單證，二是財務(wù)單證。業(yè)務(wù)單證有些與財務(wù)沒有直接關(guān)系，有些與財務(wù)有直接關(guān)系，是財務(wù)活動的依據(jù)。從財務(wù)管理角度講的單證包括財務(wù)單證和與財務(wù)有直接關(guān)系的業(yè)務(wù)單證。

單證管理系統(tǒng)的建立主要包括單證管理制度和單證流轉(zhuǎn)渠道。單證管理制度包括各種單證的管理權(quán)限以及單證的印刷、保管、領(lǐng)用、填制、傳遞等制度，單證流轉(zhuǎn)渠道指單證的流向及各種單證的正本、副本、各聯(lián)在使用中相互交織而形成的流轉(zhuǎn)網(wǎng)絡(luò)。在單證管理系統(tǒng)中，必須結(jié)合和適應(yīng)信息管理和資金管理，合理設(shè)計單證的管理制度和流轉(zhuǎn)渠道，以保證信息的真實及資金的安全。

三、全面建立三位一體的財務(wù)管理體系以信息管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)和單證管理系統(tǒng)為主要組成部分的財務(wù)核算和財務(wù)管理體系是現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營管理條件下較為先進的財務(wù)管理方式。保險公司這樣的金融企業(yè)，其數(shù)據(jù)、資金和單證具有量大、面廣、分散、傳輸頻繁的特點，綜合建立三位一體的財務(wù)管理體系對其經(jīng)營和發(fā)展更為重要。財務(wù)部門要積極參與公司的信息技術(shù)建設(shè)，制定財務(wù)管理體系的總體規(guī)劃，實施先進的財務(wù)信息、資金和單證的管理辦法，并制定縝密的公司內(nèi)部控制制度，將信息、資金和單證的管理有機地結(jié)合起來，使三者相互協(xié)調(diào)、相互制約，成為有機的整體。

財務(wù)部門要充分有效地利用信息技術(shù)手段改革現(xiàn)行會計核算和財務(wù)管理體制，簡化核算層次，精減核算人員，準(zhǔn)確高效地進行業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、傳送、分析工作。在財務(wù)管理活動中還應(yīng)對所轄各項管理指標(biāo)和考核指標(biāo)的制定、考核、調(diào)控納入信息管理系統(tǒng)，建立基于公司效益和員工貢獻(xiàn)度的激勵機制，對全轄范圍進行直接、及時的財務(wù)處理和財務(wù)控制，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確、及時的財務(wù)信息，及時編制各類對內(nèi)對外會計、統(tǒng)計報表。

篇（10）

社會市場經(jīng)濟環(huán)境的快速發(fā)展，在一定程度上給各個行業(yè)都帶來了很大的改變?，F(xiàn)如今，人們生活水平的提升使得私家車越來越多，而這種情況下更是加大了人們對汽車保險的關(guān)注力度。市場環(huán)境和各項政策的變化，會對車險費率造成一定的影響，隨之而來的是人們辦理汽車保險中出現(xiàn)的各種問題，在汽車保險財務(wù)管理也面臨著有待改善的現(xiàn)狀。若對此不加以及時分析，不僅會給保險公司造成利益損失，也會嚴(yán)重地?fù)p害公眾人民的個人權(quán)益。

一、汽車保險財務(wù)管理中對其成本定價控制不夠嚴(yán)格

汽車保險在當(dāng)下的時代中比較常見，而車險成本定價的浮動，會影響著消費者自身的購買能力，從而導(dǎo)致汽車保險行業(yè)的經(jīng)濟受到波動。在汽車保險財務(wù)管理中，對車險業(yè)務(wù)的成本控制便是一項非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲀?nèi)容。眾所周知，汽車保險的賠付率比較高，也就是說，保險公司可以賠付的成本費用與所收取的保費之間的百分比較大，繼而導(dǎo)致車險業(yè)務(wù)存在收支平衡。

（一）汽車保險賠付率較高影響的成本管理

隨著社會經(jīng)濟水平的快速發(fā)展，人們購入車輛的現(xiàn)象非常常見。根據(jù)有關(guān)于汽車保險狀況的調(diào)查研究資料發(fā)現(xiàn)，我國的車險業(yè)務(wù)賠付率非常高，長期下去便會對保險公司的長久生存造成嚴(yán)重的影響。在2017 年――2019 年期間，國家車險的賠付支出和保費收入之間存在著非常顯著的差異，雖然保費收入因為人們加大了私家車的車輛購置，所以該部分一直在持續(xù)增長。與此同時，汽車保險發(fā)生的各種意外事故也層出不窮，因此賠付支出部分占據(jù)收入部分高達(dá)66%。這種緊跟著保費收取而同時增長的賠付支出屬于一大部分成本，車險財務(wù)管理的成本里涵蓋對客戶的保險賠款，同時也有展業(yè)費與相關(guān)手續(xù)費，不過賠款部分占據(jù)的比例較高。導(dǎo)致這種現(xiàn)象的因素比較多樣化，常見的包括車輛自身的日常維護問題、公共道路設(shè)施的建設(shè)質(zhì)量，以及駕駛員自身的專業(yè)素養(yǎng)、人與人之間存在的矛盾等因素。目前，交通道路上的汽車數(shù)量越來越多，人們不僅日常出行旅游、回家、拜訪親友等需要使用它，上下班和客戶往來等等也離不開汽車這種交通工具。但是這些車輛飽和度過高，使得道路的通暢度受到阻礙，當(dāng)?shù)毓芾聿块T不得不對車輛加以“限號”來約束和管理交通現(xiàn)象。不過，盡管如此，交通事故的現(xiàn)象仍舊很難避免。此外，報考駕照的人數(shù)與日俱增，駕駛員自身的綜合素養(yǎng)也參差不齊，在正常駕駛環(huán)節(jié)出現(xiàn)意外事故的概率因此增大。此外，賠付率過高的另一個重要因素便在我們的實際生活中十分常見。一般來講，當(dāng)?shù)缆方煌ㄊ鹿拾l(fā)生后，在處理這些意外事故時，雙方經(jīng)過警方的協(xié)調(diào)，會選擇“被保險人”的這一方面，最終導(dǎo)致保險公司為這項事故買單。

（二）車輛銷售服務(wù)模式使得維修成本加大

目前，市場上的車輛銷售門店越來越多，4S店為了獲得更大的經(jīng)濟效益，促進車輛銷售訂單的達(dá)成，會為客戶提供更多方面的服務(wù)，包括一站式的車輛保險。也就是說在這之中滿足要求的就會促進賠付成本的增加，而且汽車的零配件服務(wù)也涵蓋在4S店所提供的業(yè)務(wù)當(dāng)中，給汽車保險公司帶來的成本與日俱增，這些都是汽車保險財務(wù)管理中十分棘手的問題。

二、財務(wù)信息審核與財產(chǎn)核算評估面臨的阻礙

任何行業(yè)所展開的財務(wù)管理，都離不開真實完整并且有時效性的數(shù)據(jù)信息。而汽車保險業(yè)務(wù)的辦理、審核以及賠付等各個環(huán)節(jié)，都需要相關(guān)的數(shù)據(jù)作為支撐，那么，這些數(shù)據(jù)信息和資料的真實性、完整性以及連續(xù)性等等，對于財務(wù)管理的效果有著十分重要的影響。目前，財務(wù)信息的審核、財產(chǎn)核算以及評估當(dāng)中存在一定的問題。

（一）財務(wù)信息的審核監(jiān)督力度較低，真實性有待保證

財務(wù)管理工作當(dāng)中，工作人員和單位的管理者要對各項財務(wù)信息數(shù)據(jù)進行應(yīng)用，通過財務(wù)信息的質(zhì)量去預(yù)測和分析企業(yè)發(fā)展中存在的問題，并制定更好的發(fā)展戰(zhàn)略。對于汽車保險行業(yè)而言，往往有這樣的現(xiàn)象出現(xiàn)，一些工作人員為了促進個人的工作業(yè)績，或者達(dá)成原先計劃好的工作目標(biāo)，因而會違背職業(yè)道德素養(yǎng)，對財務(wù)信息進行篡改，嚴(yán)重地破壞了財務(wù)信息的真實性。同時，筆者經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分業(yè)務(wù)員會自行購買車輛保險，后期達(dá)成業(yè)績考核后再對所購買的保險進行退還。如此一來，汽車保險業(yè)務(wù)的真實性和保險公司的效益就會因此受到影響。作為保險公司最為重要的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一，車輛保險業(yè)務(wù)所占據(jù)的比例較大，在日常生活中是有私家車一族的必需品。但市場經(jīng)濟主體之間的激烈性，也會促進一些惡性競爭的現(xiàn)象形成，對保險公司的長遠(yuǎn)和健康發(fā)展有很大的影響。

（二）償付能力評估有待完善，汽車業(yè)務(wù)銷售額計算方式徐更新

汽車保險辦理完成后，最重要和關(guān)鍵的便是后期出現(xiàn)事故的賠償階段。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)一些保險公司在財務(wù)管理工作緩解，對自身的償付能力評估標(biāo)準(zhǔn)不夠準(zhǔn)確，一般會根據(jù)最低償付能力進行對比，但這種形式導(dǎo)致后期一旦發(fā)生巨大的交談事故，企業(yè)便難以償付需要賠償?shù)慕痤~，從而導(dǎo)致其經(jīng)營風(fēng)險越來越大。同時，汽車保險業(yè)務(wù)銷售額的計算形式也存在疏漏，計算的標(biāo)準(zhǔn)與計算形式嚴(yán)重影響到企業(yè)對自身成本管理、規(guī)劃和賠付率的具體計算。

三、有效改善汽車保險財務(wù)管理問題的路徑探索

財務(wù)管理中存在的各項問題，會給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成影響，對企業(yè)的成本控制、經(jīng)濟效益提升都有著密不可分的關(guān)聯(lián)。如果對于這些問題不及時加以解決改善，汽車保險公司就很可能面臨著賠本甚至倒閉。因此，根據(jù)以上提到的幾點問題，筆者對有效改善財務(wù)管理的路徑提出了一些優(yōu)化策略，希望為有關(guān)人員帶來幫助。

（一）提高對汽車保險業(yè)務(wù)成本定價的有效管理

汽車保險業(yè)務(wù)中，財務(wù)管理最為重要的便是對車險業(yè)務(wù)的成本定價管理，成本主要包含手續(xù)費和展業(yè)費用，以及占據(jù)比例較大的賠款。由于面對的客戶組成較為復(fù)雜，使得汽車保險銷售出去之后存在的風(fēng)險預(yù)測也存在難度。要實現(xiàn)對賠付成本的合理控制，便要加大對這種風(fēng)險的評估和預(yù)測管理。同時，上述問題中提到，賠付率的控制是財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，那么便必須要提高對這種理賠帶來的成本進行控制，可以建立相關(guān)的財務(wù)管理制度，讓人們重視理賠的各個環(huán)節(jié)以及背后的信息真實性與合理性的調(diào)查。此外，監(jiān)管部門要加強對手續(xù)展業(yè)費的監(jiān)督管理，便于為汽車保險行業(yè)打造更加健康的競爭環(huán)境，以此使得各個經(jīng)濟主體的行為逐漸規(guī)范。由于車輛使用率的不斷提升，也增加了交通事故發(fā)生的效率。想要再從車險業(yè)務(wù)當(dāng)中實現(xiàn)盈利，與以往相比存在的難度越來越大。那么，汽車保險企業(yè)在財務(wù)管理方面便要構(gòu)建更加完善的風(fēng)險評估管理體現(xiàn)，確保將其所承擔(dān)的車輛風(fēng)險降到最低，為其經(jīng)濟效益的可持續(xù)發(fā)展打好基礎(chǔ)。

（二）財務(wù)核算方式與評估體系進行優(yōu)化改進

汽車保險業(yè)務(wù)是保險行業(yè)當(dāng)中強制性較大的一項內(nèi)容，保險公司要提高自身的財務(wù)管理效果，便要對其財務(wù)核算方式與償付能力的評估體系進行優(yōu)化。企業(yè)自身的償付能力對其經(jīng)營發(fā)展有影響，也是客戶所考慮到的一點因素，而我國在該方面缺乏完善的評估體系，進而使得更多的隱患存在，對保險公司自身造成危害，也無法維護購買車險客戶的權(quán)益。因此，我國要去借鑒國外保險公司在該方面的財務(wù)管理經(jīng)驗，從各個方面去評估保險公司的償付能力，并加強對這項工作的監(jiān)督和管理。一旦存在相關(guān)風(fēng)險，或者償付能力不足，便要及時對此加以控制管理，有效地降低風(fēng)險造成的嚴(yán)重后果。