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時間：2023-06-18 10:44:17
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇科研課題資金管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化和改革，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展也與時俱進(jìn)。財政部在《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》中提出“簡化預(yù)算編制、提高間接費用比重、改變結(jié)余資金處理方式”等方面，同時也意味著國家對科研項目資金的管理越來越重視?？蒲许椖可婕暗男袠I(yè)較廣，各種類型的項目資金管理要求也各不相同，項目資金管理是企業(yè)財務(wù)工作的重要內(nèi)容，管理好這些項目資金成為了財務(wù)人員的首要任務(wù)。
一、我國科研項目資金管理的內(nèi)容
（一）項目資金的含義
項目資金是項目投資的總資本中投資者的出資金額。投資者可以根據(jù)出資額所占總資本的比率享受相應(yīng)的權(quán)益，投資者對于這部分出資額，不得抽回該部分資金，但投資者可以對內(nèi)或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓所持有的股份。對某個投資項目來說，其實是一筆非債務(wù)性資金，項目法人并不為這部分資金承擔(dān)利息，同時，也不用償還這筆債務(wù)。它主要來源于某種特定的投資，而科研項目資金主要來自自然科學(xué)基金、國家支持項目、各行業(yè)專項、省科技專項、各市縣的扶持等項目。
（二）科研項目資金的分類
科研項目資金可以根據(jù)資金的來源進(jìn)行分類，也可以根據(jù)資金的成本核算進(jìn)行分類。常見的分類主要是根據(jù)科研項目資金的成本費用的歸集進(jìn)行分類，分為直接費用和間接費用。直接費用通常包括差旅費、設(shè)備購置費、材料費、勞務(wù)費等；間接費用包括科研機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的成本費用、科研人員的獎勵等不能直接計入成本中的費用。
（三）科研項目資金管理現(xiàn)狀
近幾年來，伴隨著供給側(cè)改革，國家對科研項目提供了大量的支持，科研經(jīng)費逐年增加，2015年，國家對財政科學(xué)經(jīng)費支出相比上年同期增長8.5%（詳見表1），年均增長比率高達(dá)20%，國家對科研項目的重視程度日益提升?？蒲许椖抠Y金來源甚廣，種類繁雜，科研經(jīng)費的增加對財務(wù)人員綜合素質(zhì)的要求提高，傳統(tǒng)的財務(wù)工作通常是事后核算，而科研項目資金管理需要事前的預(yù)算編制、事中的經(jīng)費使用監(jiān)督、事后經(jīng)費審核，需要財務(wù)人員全程參與和監(jiān)督?？梢娍蒲许椖抠Y金需要一套完整的科研項目資金管理體系來應(yīng)對科研項目資金管理中存在的問題，使科研項目順利的進(jìn)行。
二、我國科研項目資金管理存在的問題
（一）財務(wù)制度不健全，重核算輕管理
針對不同的科研項目，項目資金管理的要求有所不同。由于財務(wù)管理制度不完善，對于各種類型的項目資金管理沒有明確的管理規(guī)章制度，對于一些具體事項財務(wù)人員無法照章處理，導(dǎo)致對項目資金的預(yù)算及支出等具體事項無法做到按章辦事。在科研機(jī)構(gòu)，科研項目的立項、申報、項目管理與資金管理等事項通常是由不同的部門負(fù)責(zé)，每個部門的工作職責(zé)不同，所關(guān)注的重點也不一樣，這就導(dǎo)致了一系列的問題。各個部門對科研項目的步驟不是很了解，就會忽略科研本身所應(yīng)具備的條件，容易出現(xiàn)漏洞的地方往往被忽視。比如，目前大多數(shù)企業(yè)采取集中統(tǒng)一的財務(wù)核算制度，這意味著財務(wù)人員與科研人員崗位分離，這解決了科研人員缺乏財務(wù)知識的問題，但同時也提出了一個新的難題，財務(wù)人員對科研項目并不了解，財務(wù)人員只是單純的對科研項目資金進(jìn)行核算，無法發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督管理作用。
（二）項目經(jīng)費預(yù)算不合理，項目負(fù)責(zé)人缺乏財務(wù)意識
項目經(jīng)費預(yù)算一般由項目負(fù)責(zé)人編制，項目負(fù)責(zé)人在專業(yè)特長方面具有較高的水平，對于與財務(wù)知識相關(guān)的經(jīng)費預(yù)算編制并不是很了解。預(yù)算的編制主要是為了申請項目，由于項目負(fù)責(zé)人缺乏財務(wù)知識，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，同時引發(fā)出一系列的問題。比如說對于經(jīng)費的項目歸類，每一項支出都有對應(yīng)的類別，將辦公耗材歸類到項目材料費中，這樣的預(yù)算違反了目標(biāo)相關(guān)性，并不能反映項目的真實耗費情況。同時，科研項目資金還存在預(yù)算執(zhí)行力不足的情況，項目負(fù)責(zé)人并未按照項目預(yù)算使用資金，對于預(yù)算編制考慮的不夠周全。預(yù)算的不合理和執(zhí)行力不足導(dǎo)致項目執(zhí)行過程中預(yù)算需要再次調(diào)整，嚴(yán)重時可能影響科研進(jìn)程，進(jìn)而影響科研結(jié)果。
（三）科研項目資金使用不當(dāng)，績效管理有待增強(qiáng)
科研項目資金存在的超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)支出現(xiàn)象嚴(yán)重，會議費、差旅費等辦公費占比較大，同時，還存在報銷與本項目無關(guān)的各項費用現(xiàn)象。科研項目資金剩余較多，科研人員就會將剩余資金通?；ㄙM到非科研項目上，這些費用都會影響到資金的使用效率。同時，在科研項目成本耗費中，間接費用占比較低，《國家自然科學(xué)基金資助項目資金管理辦法》中就規(guī)定了間接費用是將直接費用減去購置設(shè)備費用后的余額，再按照相應(yīng)的比例（詳見表2）計算得出。在科研人員的激勵方面也存在諸多限制，科研人員的獎勵不與績效直接掛鉤，而是按照相應(yīng)的比例給科研人員發(fā)放獎勵，這將直接影響科研人員科研的積極性和主動性。
（四）科研項目資金監(jiān)管程序不嚴(yán)
項目的申報與審批、預(yù)算編制、項目執(zhí)行、結(jié)題審核整個過程中都需要嚴(yán)格的監(jiān)管程序?？蒲袉挝蝗鄙賴?yán)格的規(guī)章制度，部分事業(yè)單位的財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置比較簡單，未設(shè)置內(nèi)控部門，也未能對項目資金的預(yù)算、費用的報銷、間接費用、辦公費、勞務(wù)費進(jìn)行仔細(xì)的區(qū)分，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理未能發(fā)揮監(jiān)管的作用，這就導(dǎo)致項目資金的監(jiān)管不嚴(yán)。對于違規(guī)使用項目資金缺少相應(yīng)的懲戒措施，針對存在的違規(guī)現(xiàn)象，未能及時上報，導(dǎo)致項目資金監(jiān)管缺失，問題進(jìn)一步擴(kuò)大。而項目負(fù)責(zé)人作為科研項目的管理者，整個科研過程的項目資金管理與項目負(fù)責(zé)人的決策息息相關(guān)，資金未能及時到位與資金濫用都需要項目負(fù)責(zé)人嚴(yán)格把控，而部分項目負(fù)責(zé)人存在監(jiān)守自盜、違背信用管理、預(yù)算資金違規(guī)濫用、私吞項目資金的現(xiàn)象。
（五）科研項目資金的支出與科研成果不匹配
由于國家對科研事業(yè)表示大力支持，對批準(zhǔn)申報的科研項目都會給予項目資金作為研發(fā)資金。人們通常會選取自己擅長并感興趣的課題進(jìn)行研究，對科研成果的成本與收益未進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋?quán)衡。在未進(jìn)行充分認(rèn)證之前，科研項目能否取得科研成果尚屬未知，國家撥付大量的科研資金，但是，科研成果可能難以轉(zhuǎn)變成現(xiàn)實所需，這就使得科研資金的撥付具有盲目性。有的項目在未充分進(jìn)行可行性分析之前便茫然開始研究，缺乏可行性，一方面，會導(dǎo)致大量的成本浪費，購置的諸多專用儀器設(shè)備會閑置，前期研發(fā)的支出無法獲得收益，使得科研經(jīng)費使用效率降低；另一方面，由于研發(fā)時間較長，科研團(tuán)隊付出的心血便付諸東流，無法取得預(yù)期的科研成效，可能造成項目過時，不能與時俱進(jìn)，被新產(chǎn)品所取代。
三、加強(qiáng)我國科研項目資金管理的對策
（一）強(qiáng)化制度建設(shè)，構(gòu)建財務(wù)管理體系
不同的項目對資金管理的要求也有所不同，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對不同的項目進(jìn)行歸類管理。遵循國家的規(guī)章制度，建立一套科學(xué)、具體的財務(wù)管理體系，從財政預(yù)算經(jīng)費管理、信息化財務(wù)管理、國有資產(chǎn)管理等方面制定一系列的規(guī)章制度，讓財務(wù)人員有章可循、有據(jù)可依，為財務(wù)工作提供一個明確的方向，同時，使科研人員能夠清晰地了解單位的財務(wù)制度。對于科研人員的差旅費、住宿費等費用的報銷，應(yīng)按統(tǒng)一的開銷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報銷。為了使財務(wù)人員能夠充分發(fā)揮監(jiān)督管理職能，財務(wù)人員應(yīng)加入到項目成員的行列，全程參與到項目工作中，充分了解科研項目，提高項目資金管理程度。對于內(nèi)部控制制度與經(jīng)費審核制度要嚴(yán)格確保在機(jī)構(gòu)中得以實施，為構(gòu)建健全的財務(wù)管理體系打下基礎(chǔ)。
（二）加強(qiáng)項目資金管理，提高項目成員財務(wù)意識
一個項目的順利進(jìn)行，需要多方面的配合。項目管理和經(jīng)費管理通常是分別由不同的部門負(fù)責(zé)，而經(jīng)費管理是財務(wù)工作中必不可少的一部分，財務(wù)人員只有加入到項目中，才能從編制預(yù)算、中期檢查、后期全面審核整個過程中清晰的掌握項目資金動向，熟悉項目的整個過程。財務(wù)人員在處理財務(wù)工作的同時還能宣傳財務(wù)知識的重要性，提高項目組成員的財務(wù)意識，特別是項目負(fù)責(zé)人的財務(wù)意識。財務(wù)人員也應(yīng)充分發(fā)揮所長，為項目組提供切實可行的意見。針對科研項目存在的財務(wù)問題，財務(wù)人員經(jīng)過財務(wù)分析后，提出對社會以及對項目有利的財務(wù)意見。對于財務(wù)人員的工作也應(yīng)進(jìn)行考核，獎懲分明，提高財務(wù)人員的工作效率。
（三）提高項目資金使用效率，增強(qiáng)績效管理
提高項目資金使用效率，最重要的是規(guī)范科研項目的收支，特別是經(jīng)費支出問題。改變剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)方式，項目期內(nèi)，年度剩余資金可留作下年度繼續(xù)使用，在規(guī)定年限內(nèi)，剩余資金可留作科研項目使用，超過期限，收回剩余資金。關(guān)于增強(qiáng)績效管理，一方面，提高間接費用占用比率，財政部在《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》中已經(jīng)就間接費用所占比率做了一些調(diào)整，但調(diào)整力度較小，間接費用占直接費用扣除設(shè)備購置費的比例從之前的20%/13%/10%調(diào)整為20%/15%/13%。另一方面，科研人員的獎勵應(yīng)與其科研成果相掛鉤，同時，加大獎勵力度，不僅可以提高科研人員的創(chuàng)新積極性，又能為國家科技進(jìn)步做出巨大的貢獻(xiàn)。對于科研經(jīng)費的報銷，財務(wù)人員要嚴(yán)格審核相關(guān)票據(jù)，避免出現(xiàn)科研人員找票報銷的現(xiàn)象。
（四）建立科研項目資金全程審查，完善項目資金監(jiān)管程序
項目資金在撥款到賬后，應(yīng)由專門的人員對科研項目資金投入使用全過程實施監(jiān)督，在保證項目資金合法合理使用的情況下，提高項目資金的使用效率。規(guī)范項目監(jiān)管程序。首先，需要對科研機(jī)構(gòu)的財務(wù)部門、內(nèi)控機(jī)構(gòu)等部門進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范培訓(xùn)，讓監(jiān)管部門能夠事先了解并學(xué)習(xí)項目資金的標(biāo)準(zhǔn)使用程序。其次，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)明確其責(zé)任，了解國家的方針政策，對項目的預(yù)算、費用的劃分等事項要具體到每一個細(xì)節(jié)，及時公布資金的流向和結(jié)余金額。最后，加強(qiáng)科研項目資金管理，監(jiān)管部門會定期檢查和不定期的抽查對項目資金的使用情況，并公布檢查結(jié)果，其結(jié)果直接關(guān)系到科研機(jī)構(gòu)的信用以及下一個科研項目的審批，因此，科研機(jī)構(gòu)應(yīng)從各個方面加強(qiáng)項目資金監(jiān)管。
（五）建立科研成果績效考核機(jī)制，提高科研成果產(chǎn)業(yè)化
國家科技和文化的發(fā)展離不開科研創(chuàng)新，由于科研團(tuán)隊往往集人才、科技、設(shè)備等優(yōu)秀資源于一身，擁有較強(qiáng)的科研實力。為了實現(xiàn)科研成果產(chǎn)業(yè)化，科研團(tuán)隊?wèi)?yīng)該將科研獎勵與科研成果產(chǎn)業(yè)化相掛鉤，建立科研成果績效考評機(jī)制，對具有實際可行性的科研項目給予大力支持，同時，對獲得國家重點項目的科研要給予豐厚的獎勵。這不僅可以提高科研人員的積極性，同時，還能促進(jìn)科研成果產(chǎn)業(yè)化，爭取研發(fā)出更多有實用價值的產(chǎn)品。對轉(zhuǎn)變成功的科研成果，要按該產(chǎn)品的收益提取一定比例的資金，返還到科研團(tuán)隊基金，促進(jìn)國家科研事業(yè)的發(fā)展，使我國逐步實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化。
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在現(xiàn)行的財政管理體制下，要求科研項目依托單位提供一定比例的配套資金，成為這些依托單位獲得上級或同級財政撥入資金的硬性條件，對于以財政資金帶動其他資金，加大對科研的投入起到了重要作用。但從總體看，現(xiàn)行的配套資金管理還存在諸多問題。其主要弊端有四：
一、科研項目依托單位缺乏為項目配套的資金來源，無法滿足硬性配套要求
科研項目依托單位以高校和科研院所為主，大都為全額或差額預(yù)算撥款的事業(yè)單位，其收入的絕大部分為財政補(bǔ)助收入、撥入專款、科研事業(yè)收入等，這些收入來源均規(guī)定了資金的使用范圍或要求?？顚Ｓ?，不能作為配套資金使用，所以科研項目依托單位根本無法按要求提供配套資金。加之，某些基礎(chǔ)性科學(xué)研究單位所從事研究對象的理論性和探索性較強(qiáng)，離實際應(yīng)用領(lǐng)域較遠(yuǎn)，很難從研究成果中獲取經(jīng)濟(jì)利益，其創(chuàng)收能力、積累能力都很弱，因此，更加沒有能力提供項目配套資金。
二、配套資金到位率低，導(dǎo)致科研項目虛編預(yù)算、虛列支出、虛報決算等虛假配套問題
從近年了解的情況看，科研項目依托單位配套資金不到位或到位率低的問題具有一定的普遍性，而科研項目審批單位要求依托單位提供配套資金，并以此作為立項的條件，這些依托單位在無法滿足配套資金要求的情況下，為了申請到科研項目，采取夸大編制預(yù)算以致無需使用配套資金的違規(guī)做法，變相彌補(bǔ)項目配套資金的不足；為了通過科研項目驗收，采取虛列支出作為配套資金，將不屬于該項目的支出當(dāng)作是對該項目墊付的資金而視為配套資金，或采取虛報決算等方式，以滿足科研審批單位對項目配套資金驗收的需要。
三、科研項目重復(fù)設(shè)置，導(dǎo)致不同來源渠道的科研項目間相互配套
我國現(xiàn)行的科研機(jī)構(gòu)體系，條塊分割比較嚴(yán)重，研究領(lǐng)域劃分不十分明晰，經(jīng)費來源存在多個渠道，相互之間缺乏整體規(guī)劃和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，造成科研項目的重復(fù)設(shè)置，為科研項目的多頭申報提供了便利，同一個人、同一研究內(nèi)容，可以從不同渠道獲得經(jīng)費支持，同一科研成果也可以向各方面交賬，導(dǎo)致不同來源渠道的科研項目所獲財政資金相互做配套。
四、配套資金不足，導(dǎo)致項目擠占或挪用依托單位的其他專項經(jīng)費
在配套資金有限的情況下，依托單位為了順利完成項目任務(wù)，采取科研項目之間互相擠占，或者是挪用依托單位其他科研項目專項經(jīng)費來補(bǔ)充配套資金的不足，被挪用項目發(fā)生經(jīng)費不足時，又會擠占、挪用另外一些專項經(jīng)費，長此以往，這種互相擠占、挪用的惡性循環(huán)，結(jié)果很可能導(dǎo)致后續(xù)科研項目因為經(jīng)費不足而影響到項目的進(jìn)度和質(zhì)量。
隨著我國自主創(chuàng)新戰(zhàn)略的確立和科技中長期規(guī)劃的實施，國家對科研經(jīng)費的投入將會大幅度增加，而科研項目依托單位由于缺乏項目配套資金來源，配套資金不到位或到位率低的問題也就具有了一定的普遍性，使得科研項目依托單位長期以來只能在“違規(guī)”的邊緣從事科研工作，同時也嚴(yán)重影響了科研成效。因此，完善項目配套資金管理制度，對于規(guī)范科研管理、提高科研效率至關(guān)重要。為此，有以下三點建議：
（一）完善國家對科研項目配套資金的管理制度
一是針對科研項目配套資金的管理與落實視不同情況制定有效的、操作靈活的約束制度，以使科研項目配套資金管理規(guī)范化、制度化和法制化。二是科研審批單位要對科研項目依托單位和配套資金出資能力進(jìn)行嚴(yán)格審查和慎重選擇。在核定配套資金比例時，要充分考慮依托單位的實際情況，對配套資金的來源和性質(zhì)提出明確的要求，并要求依托單位提供確保配套資金到位的依據(jù)支撐，對于確實沒有配套資金來源但有特殊科研實力的單位，適當(dāng)降低配套資金比例或者不做配套資金要求。三是建立科研依托單位誠信檔案庫，提高依托單位對配套資金重要性的認(rèn)識，對于配套資金到位不及時、虛假配套和違規(guī)配套等問題，與以后申請科研項目相掛鉤，情節(jié)嚴(yán)重的給予嚴(yán)肅處理。
（二）調(diào)整科研經(jīng)費資源配置，杜絕多頭申報并相互配套
由有關(guān)的科技?xì)w口管理部門進(jìn)一步改革科研項目管理辦法，建立統(tǒng)一的科研項目庫，進(jìn)一步理順同類科技項目的歸口管理部門，杜絕多頭管理，將國家現(xiàn)有的各項科研項目計劃納入統(tǒng)一的管理框架，統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌管理。此外，也要同步建立科學(xué)民主的決策機(jī)制，提高科研管理的公開性、公正性和透明性；合理設(shè)置預(yù)算科目，建立統(tǒng)一規(guī)范的預(yù)算制度，完善科研經(jīng)費預(yù)算管理。杜絕不同來源渠道的科研項目間相互配套。
綜合研究類事業(yè)單位一般為政府部門直屬或管理的、主要為政府決策提供咨詢服務(wù)的機(jī)構(gòu)，其業(yè)務(wù)雖部分來源于市場，但是大部分來源于政府委托的研究課題。專項課題資金則主要來源于財政，少則幾萬，多則幾十萬甚至上百萬，是財政為確保研究課題完成而安排的具有專門用途的資金。財政對專項課題資金的管理一般有幾個特點：一是?？顚Ｓ?、單獨做賬；二是規(guī)范運作、需要審計；三是強(qiáng)調(diào)效益、考核績效。因此，加強(qiáng)綜合研究類事業(yè)單位專項課題資金管理，對于規(guī)范專項資金財務(wù)核算，提高財政資金使用效率，保障課題研究質(zhì)量，有著十分重要的意義。
一、目前專項課題資金管理存在的問題
（一）課題資金撥付滯后
由于受年度部門預(yù)算審批的影響，財政部門對課題資金的撥付往往滯后于課題研究。且部分課題研究是根據(jù)政府的需求臨時委托給綜合研究類事業(yè)單位承擔(dān)，由于課題資金的申請需要一定的時間，其資金撥付就更加滯后。有時會出現(xiàn)課題已經(jīng)完成，經(jīng)費尚未到位，甚至不確定是否會有資金撥付的現(xiàn)象，這在一定程度上造成財務(wù)科目的混亂，致使一些專項課題經(jīng)費未能單獨核算，而是與本單位其它收入的正常經(jīng)費一起核算，支出時也與本單位經(jīng)常性公用經(jīng)費支出記在一起，無法真實反映專項課題經(jīng)費的使用情況。
（二）財務(wù)與業(yè)務(wù)部門工作脫節(jié)
部分綜合研究類事業(yè)單位財務(wù)人員與課題研究人員的工作配合不夠。研究人員負(fù)責(zé)課題開展工作，對資金的管理制度不甚了解；而財務(wù)人員一般不參與課題的立項申請、預(yù)算編制和合同簽訂，只負(fù)責(zé)記賬做賬和會計核算，對專項課題知之甚少。以至于在專項課題資金已經(jīng)到賬的情況下，財務(wù)人員仍不清楚專項資金屬于哪個課題，這在一定程度上造成了不同研究課題支出上的混淆，甚至專項課題經(jīng)費與單位的經(jīng)常性經(jīng)費之間的相互擠占、挪用，未能做到?？顚Ｓ?。
（三）開支結(jié)構(gòu)不合理
按照財政部門有關(guān)規(guī)定，課題研究的投入存在重物輕人的現(xiàn)象，課題經(jīng)費中相當(dāng)一部分是采購費，人頭費支出偏低。除了專家咨詢費和勞務(wù)費外，專項課題經(jīng)費中對人員的績效支出控制得很嚴(yán)，多數(shù)在5%左右。而目前相當(dāng)一部分綜合研究類事業(yè)單位經(jīng)費實行財政補(bǔ)助，為了彌補(bǔ)人員經(jīng)費不足，往往需要為社會提供創(chuàng)收服務(wù)。由于單位內(nèi)部考核上的原因，容易造成研究人員承擔(dān)社會任務(wù)的積極性相對較高，而完成政府委托的課題研究的積極性不高的問題。
（四）單位內(nèi)控監(jiān)管制度有待完善
近年來，綜合研究類事業(yè)單位接受政府委托的研究課題不斷增多，但單位內(nèi)部的專項課題資金管理制度較為滯后，尤其是對專項課題資金支出的監(jiān)管存在漏洞，這在一定程度上導(dǎo)致了違法亂紀(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生。比如，部分課題研究人員利用各種票據(jù)充抵支出，變換名目套取課題經(jīng)費；有些通過虛構(gòu)人員名單方式虛報冒領(lǐng)勞務(wù)費和專家咨詢費；有些單位通過編造虛假合同的形式，將部分課題經(jīng)費外包給其它研究機(jī)構(gòu)等。
（五）存在突擊花錢現(xiàn)象
綜合研究類事業(yè)單位在完成專項研究課題后，都需要對課題進(jìn)行驗收，或申報相關(guān)評獎。結(jié)題和評獎的前提是需要對專項資金進(jìn)行審計。在實際工作中，研究課題預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度往往滯后，課題資金開支存在前松后緊的現(xiàn)象，有時課題已經(jīng)完成，資金尚未花完。按照相關(guān)規(guī)定，一旦課題完成而專項資金尚有結(jié)余，就必須上繳財政。加上有些專項課題委托部門對課題經(jīng)費的開支范圍不夠明確，對專項資金支出缺乏硬約束，因此，不少單位在年底或課題完成之前通過虛列支出轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”等往來賬目進(jìn)行核算；或突擊花錢，在專項課題經(jīng)費中大量列支辦公設(shè)備購置費、招待費、車燃費，違背了專款專用的原則，無形中造成了浪費。
（六）績效評估尚未同步跟進(jìn)
盡管專項課題經(jīng)費管理已實施多年，但是對課題研究的績效評估制度尚處于探索和完善階段。目前，課題研究工作績效評估存在一些不足：評估內(nèi)容缺乏關(guān)聯(lián)關(guān)系，財政部門主要評估資金使用情況，業(yè)務(wù)主管部門側(cè)重于評估成果質(zhì)量，兩者缺乏聯(lián)系；評估范圍不夠廣，沒有將全部的研究課題納入績效評估范圍；重視事后評估、輕視事前事中評估，致使績效評估對預(yù)算編制的校正作用和預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督作用發(fā)揮較弱；與績效評估相配套的獎懲制度不健全，既不能調(diào)動綜合研究類事業(yè)單位的主動性，也難以對未完成績效目標(biāo)者形成壓力。
二、加強(qiáng)專項課題資金管理的對策建議
可從綜合研究類事業(yè)單位內(nèi)部，以及財政和業(yè)務(wù)主管部門兩個角度，來加強(qiáng)對專項課題經(jīng)費的管理。
（一）強(qiáng)化單位財務(wù)部門參與課題專項資金管理
改變財務(wù)人員資金收支、會計核算的角色定位，使其全面參與課題專項資金使用的決策與控制。一是加強(qiáng)預(yù)算申報合作。財務(wù)人員要掌握本單位全年課題研究計劃，參與合同簽訂，了解課題經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)。按照本單位以往同類課題實施情況，幫助業(yè)務(wù)部門科學(xué)合理申報課題經(jīng)費預(yù)算，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。二是加強(qiáng)課題執(zhí)行情況的溝通。財務(wù)人員一方面要了解課題研究進(jìn)展情況，另一方面要及時將課題經(jīng)費支出情況反饋個課題人員，嚴(yán)格專項資金預(yù)算執(zhí)行，避免突擊花錢現(xiàn)象，提高資金使用的規(guī)范性。
（二）建立健全單位內(nèi)控制度
要嚴(yán)格制定課題管理與財務(wù)管理等相結(jié)合的內(nèi)部控制制度。一是要規(guī)范支出支付方式。對于課題研究所發(fā)生的會議費、差旅費、招待費等，要按規(guī)定實行“公務(wù)卡”結(jié)算；對于勞務(wù)費、專家咨詢費、研究人員的績效支出等，原則上應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算。二是落實責(zé)任，強(qiáng)化三級管理。明確課題專項資金管理中單位分管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的直接責(zé)任和課題負(fù)責(zé)人的主體責(zé)任，明確課題專項資金的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，完善課題經(jīng)費支出的授權(quán)審批制度，從各個層次規(guī)范課題專項資金的使用行為，防止違規(guī)現(xiàn)象產(chǎn)生。
（三）加強(qiáng)對課題研究專項資金的績效評估
要逐漸擴(kuò)大課題研究專項資金的績效評估范圍，提高財政專項資金的使用效率。一是注重過程評估。要將課題研究績效管理貫穿于專項資金分配和使用的全過程，做到事前有績效目標(biāo)、事中有績效監(jiān)控、事后有績效評估。二是注重效果評估。既要評估課題研究專項資金使用情況，更要評估課題研究的質(zhì)量，真正體現(xiàn)財政專項資金的效率、效果和效用。三是注重評估結(jié)果運用。要創(chuàng)新資金撥付辦法，建立專項資金績效評估結(jié)果與后續(xù)資金撥付掛鉤機(jī)制。例如，可嘗試先撥付80%的課題研究專項經(jīng)費，然后再根據(jù)績效評估的優(yōu)劣，決定剩余20%部分的撥付；另外，對于信譽較好、完成課題研究質(zhì)量較高的研究單位，可允許結(jié)余資金不上繳，由單位統(tǒng)籌安排課題的后續(xù)深化研究，用于課題研究活動的直接支出，以真正發(fā)揮專項課題資金的激勵和約束作用。
（四）加強(qiáng)對專項課題資金使用情況的監(jiān)督
財政部門、審計部門和主管單位要加強(qiáng)對綜合研究類事業(yè)單位專項課題資金預(yù)算編制和使用情況的監(jiān)督檢查。一是加強(qiáng)源頭監(jiān)管。上級單位要加強(qiáng)課題項目立項和預(yù)算環(huán)節(jié)的審查管理，提高選題和預(yù)算的準(zhǔn)確性。二是要定期或不定期地對專項資金進(jìn)行審計，核實其在使用及管理過程中是否存在違規(guī)行為，及時防止和杜絕使用過程中的違規(guī)現(xiàn)象。三是能使用國庫集中支付方式的一律使用該支付方式，以零余額賬戶進(jìn)行預(yù)算管理和資金支付管理，增強(qiáng)課題研究資金支付的公開透明。四是實行在部門預(yù)算批復(fù)前課題資金預(yù)撥制度，保證課題研究任務(wù)順利實施。對于資金撥付確實滯后的研究課題，允許研究單位自有資金先行墊付，并在基本賬戶中預(yù)設(shè)科目掛賬，等到專項資金撥付到位后，可將墊付的已經(jīng)發(fā)生的支出轉(zhuǎn)移到專戶上。
（五）適當(dāng)調(diào)整專項課題研究經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)
課題研究是高度智力活動，人的因素至關(guān)重要。人員經(jīng)費過低，不僅難以調(diào)動科研人員的積極性，而且也不符合課題研究工作實際。從財政和業(yè)務(wù)主管部門的規(guī)定來看，現(xiàn)在大多數(shù)課題研究經(jīng)費中勞務(wù)費和專家咨詢費兩項開支合計的比例一般都在20%左右，但是績效支出的比例較低?？紤]到綜合研究類事業(yè)單位大多屬于公益二類、人員經(jīng)費相對不足的實際情況，建議適當(dāng)增加績效支出的比重，降低設(shè)備采購經(jīng)費比例，以體現(xiàn)課題研究人員的價值，進(jìn)一步調(diào)動其工作積極性，同時杜絕不規(guī)范行為的發(fā)生。
參考文獻(xiàn)：
伴隨著我國綜合國力的不斷提升，國家在科學(xué)技術(shù)、健康衛(wèi)生、教育等多個部門投入了大量的資金用于科研，而科研資金的投入是為了取得最佳的科研成果，從而促進(jìn)社會的進(jìn)步和發(fā)展。尤其是在近幾年，國家在科研課題方面的投入呈現(xiàn)出了一些特性，比如：投入資金量的不斷增加、科研經(jīng)費投入的多元化發(fā)展等，在這種情況下科研課題財務(wù)驗收更加重要，然而筆者在參與多次科研課題財務(wù)驗收過程中卻發(fā)現(xiàn)在較多的環(huán)節(jié)都不同程度的存在問題，對這些問題的分析，有助于采取相應(yīng)的解決對策，保證科研課題財務(wù)驗收的順利進(jìn)行，實現(xiàn)科研資金應(yīng)用價值。本文主要就科研課題財務(wù)驗收中的主要問題分析及對策研究分析如下：
一、科研課題財務(wù)驗收的作用
（一）強(qiáng)化對科研項目的驗收，提升科研管理水平
早期的科研項目中片面的追求科研項目成果，忽視了對科研課題財務(wù)驗收工作，造成了實際的科研項目管理出現(xiàn)漏洞，通過對科研課題財務(wù)驗收，可明確整個科研項目中經(jīng)費的用途，從而能夠發(fā)現(xiàn)問題，促進(jìn)科研項目的管理水平，實現(xiàn)資金的最大化使用，保證科研項目的順利進(jìn)展。
（二）為進(jìn)一步為科研項目預(yù)算規(guī)范化提供參考
科研項目中涉及到的資金量較大，在科研財務(wù)驗收過程中需要根據(jù)項目任務(wù)合同書、項目預(yù)算文件等作為參考，并對整個科研項目進(jìn)行中的經(jīng)費使用、預(yù)算執(zhí)行以及經(jīng)費管理等實施評價和考核，這些都有助于后續(xù)可科研項目經(jīng)費預(yù)算文件的編制，能夠進(jìn)一步保證后期科研項目預(yù)算文件編制的科學(xué)性與客觀性，實現(xiàn)科研項目預(yù)算編制的規(guī)范化[1]。
（三）促進(jìn)科研項目資金使用的透明度
對科研項目的財務(wù)驗收能夠?qū)φ麄€科研項目中資金的使用情況以及流向有較為明確的顯示，保證了科研項目中資金使用的透明度以及誠信化，最大程度的減少整個科研項目中不合理經(jīng)費的支出，規(guī)范科研項目資金使用，保證科研項目使用的高效性與安全性。
總之，科研項目財務(wù)驗收對于規(guī)范科研項目資金使用、促進(jìn)科研項目預(yù)算編著規(guī)范化以及提高科研項目的管理均有重要作用。
二、科研課題財務(wù)驗收中的主要問題分析
（一）財務(wù)驗收依據(jù)方面存在的問題
財務(wù)驗收需要以一定的依據(jù)用于整個財務(wù)驗收的參考，但是在實際財務(wù)驗收中財務(wù)驗收依據(jù)卻有著一定的問題，主要有：（1）財務(wù)驗收前后相關(guān)政策依據(jù)的變動性較大，影響到財務(wù)驗收工作的進(jìn)行，比如2012年6月衛(wèi)生計生委在對相關(guān)專項科研項目驗收前主要是以《民口科技重大專項項目（課題）財務(wù)驗收方法》、《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》（財教[2009]218號）等作為財務(wù)驗收的主要依據(jù)，但是在2012年9月，國家財政部有了《關(guān)于民口科技重大專項項目（課題）預(yù)算調(diào)整規(guī)定的補(bǔ)充通知》（財教[2012]277號），該通知中對部分內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，比如：科研項目中的差旅費、勞務(wù)費、會議費以及專家咨詢費等相關(guān)費用可以調(diào)減，但是不能調(diào)增，同時對于財務(wù)驗收中材料費。測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)以及其它費用等預(yù)算可由課題承擔(dān)單位自行調(diào)整。這樣就失去了對上述相關(guān)費用的限制，但是在前期的依據(jù)中要求調(diào)整金額不超過10.0%，同時調(diào)整金額不超過5萬。這樣就影響到對科研項目的財務(wù)驗收，與此同時，在課題財務(wù)驗收中的驗收意見以及驗收指標(biāo)評分等都有了一定的改變，這些財務(wù)驗收依據(jù)的調(diào)整，使得財務(wù)驗收工作存在漏洞，不僅如此，部分地區(qū)的科研項目在實際驗收結(jié)果中主要以國家投入資金為主，對于地方政府或者是單位自籌的一些資金沒有給出明確的答復(fù)，造成了財務(wù)驗收報告與實際驗收之間的不一致[2]；（2）部分驗收政策之間出現(xiàn)了前后矛盾，造成了司機(jī)財務(wù)驗收的無所適從，比如：在前期的《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》中明確規(guī)定了有八種行為中出現(xiàn)任何一種行為都無法通過財務(wù)驗收，但是在《民口科技重大專項項目（課題）財務(wù)驗收方法》中對八種行為進(jìn)行了補(bǔ)充，即使不滿足，但是在限期整改后可通過驗收，這樣就放寬了財務(wù)驗收的限度，這種不同驗收文件之間的矛盾也使得財務(wù)驗收難度較大；（3）審計報告內(nèi)容缺乏全面性，財務(wù)驗收中需要以審計報告作為依據(jù)，但是由于專線課題研究的財務(wù)驗收不能現(xiàn)場進(jìn)行，因而對于項目單位的相關(guān)賬本、憑證等都無法看到，注意一審計資料作為參考，但是審計資料中內(nèi)容不夠全面，無法真正的滿足財務(wù)驗收的資料需要，對于審計結(jié)果也沒有明確的結(jié)論，此外，部分審批文件中指出項目單位實際資金使用與預(yù)算之間不吻合，但是對于存在問題的方面卻沒有詳細(xì)的指出，整個審計報告可謂是似是而非，沒有明確的結(jié)論，造成了實際財務(wù)驗收中無法發(fā)揮審計資料的應(yīng)用價值[3]。
（二）財務(wù)驗收組織中存在的問題
財務(wù)驗收組織中沒有認(rèn)識到不同組織形式的優(yōu)勢與不足，財務(wù)驗收中可有：（1）業(yè)務(wù)專家和財務(wù)專家聯(lián)合驗收，保證驗收工作不受外界影響，但是對于有疑問的需要詢問會計事務(wù)所的相關(guān)人員，需要耗費一定的時間；（2）專家組和會計事務(wù)所人員進(jìn)行驗收，可更加便捷的就驗收中的疑問詢問會計事務(wù)所人員，但是會計事務(wù)所人員可能會受到利益的趨勢影響到驗收的準(zhǔn)確性；（3）課題組人員、會計事務(wù)所以及專家組進(jìn)行驗收，課題組和會計事務(wù)所人員可能會達(dá)成一致，影響專家組的財務(wù)驗收，容易在驗收過程中出現(xiàn)辯論，不能達(dá)成一致，影響到財務(wù)驗收進(jìn)展。在財務(wù)驗收組織中，專家組和會計事務(wù)所人員之間對于各自的權(quán)限范圍。權(quán)利義務(wù)等沒有清醒的認(rèn)識，造成了在財務(wù)驗收中無法有效的配合，無形中增加專家驗收組的工作量，造成了財務(wù)驗收工作進(jìn)度緩慢，想要在規(guī)定時間內(nèi)完成財務(wù)驗收可能會造成驗收質(zhì)量的下降。這些都是財務(wù)驗收組織中存在的問題。
三、科研課題財務(wù)驗收存在問題的對策分析
（一）保證財務(wù)驗收標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性
在財務(wù)驗收標(biāo)準(zhǔn)中為了進(jìn)一步實現(xiàn)對科研項目財務(wù)驗收的規(guī)范化，可對所有的科研項目采用統(tǒng)一性的財務(wù)驗收標(biāo)準(zhǔn)，確保在整個科研項目中統(tǒng)一性的完成財務(wù)驗收，降低了不同科研項目之間的不統(tǒng)一增加的難度；當(dāng)然所有驗收標(biāo)準(zhǔn)中涉及到的內(nèi)容也應(yīng)該具有統(tǒng)一性，比如在管理內(nèi)容、配套經(jīng)費使用情況、預(yù)算執(zhí)行情況、專項經(jīng)費使用情況、固定資產(chǎn)管理、結(jié)余經(jīng)費管理等應(yīng)有統(tǒng)一性的評價標(biāo)準(zhǔn)。這樣也有助于實現(xiàn)不同科研項目的平等性；所有用于財務(wù)驗收的相關(guān)文件在表述上應(yīng)保持一致，保證財務(wù)驗收的嚴(yán)謹(jǐn)性，避免在不同文件中出現(xiàn)表達(dá)相互矛盾或者是存在歧義的語句，影響到財務(wù)驗收工作?？刂坪秘攧?wù)驗收標(biāo)準(zhǔn)更新的速率，雖然現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，但是更新過快的財務(wù)驗收標(biāo)準(zhǔn)會使得財務(wù)驗收工作中出現(xiàn)多個參考依據(jù)，造成不同時間段科研項目財務(wù)驗收之間出現(xiàn)不公平，對此需要控制好財務(wù)驗收標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)文件的更新速度，確保在每個五年計劃內(nèi)不會出現(xiàn)較大的變化[4]。
（二）進(jìn)一步規(guī)范審計報告的編寫，完善審計管理
審計報告編寫過程中應(yīng)參照財務(wù)驗收的相關(guān)要求，保證審計報告中包含了后期財務(wù)驗收中所需要的全部資料，而且審計報告中的內(nèi)容應(yīng)力求全面、完整，保證專項資金使用的相關(guān)內(nèi)容有理有據(jù)，各種信息真實可靠，此外，對于在審計中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)大膽的披露，同時披露對象應(yīng)明確化，避免避重就輕。完善審計管理，為財務(wù)驗收奠定基礎(chǔ)。
四、結(jié)束語
科研課題財務(wù)驗收中存在的問題會不同程度的影響到財務(wù)驗收工作的準(zhǔn)確性，造成不同項目財務(wù)驗收之間出現(xiàn)不公平，對此需要重視驗收中存在的問題，并采取措施進(jìn)行完善。不斷促進(jìn)科研課題財務(wù)驗收的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。
參考文獻(xiàn)：
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[2]鄭勝華.施工企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題及對策分析[J].低碳世界，2015（01）.
隨著國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的深入，高校的科研工作與國家各項經(jīng)濟(jì)發(fā)展的聯(lián)系不斷加強(qiáng)，各高校承擔(dān)的科研任務(wù)日益增多，科研經(jīng)費的來源種類也呈多樣化，科研經(jīng)費金額逐年上升。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2013年，我國科技研發(fā)經(jīng)費為11846.6億元，比上年增長15%；科研經(jīng)費投入占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的2.08%，高?？蒲薪?jīng)費以及科研專項資金支出已占高校年度支出總額的30%以上，如此大數(shù)目的資金和如此高的增幅，直接影響甚至決定著高校的發(fā)展。
但是目前，各高校對科研經(jīng)費管理和使用方面普遍存在著一些問題，缺乏相應(yīng)配套管理辦法，有些科研經(jīng)費管理剛起步，各項管理還不完善。作為高校內(nèi)審，需要在加強(qiáng)科研經(jīng)費管理方面承擔(dān)起審計應(yīng)有的職責(zé)，也是審計義不容辭的責(zé)任。找準(zhǔn)高?？蒲薪?jīng)費審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過審計，達(dá)到規(guī)范科研經(jīng)費使用，提高經(jīng)費使用效益，同時，能夠激發(fā)廣大教師的科研積極性，提升科研工作的水平，真正是審計工作成為管理工作的重要環(huán)節(jié)之一。
一、探討研究科學(xué)有效的“課題制”管理模式
由于當(dāng)前科研課題多是采用了“課題制”的管理模式，傳統(tǒng)的“課題制”在執(zhí)行上存在諸多弊端。一方面給予課題負(fù)責(zé)人以充分的自力，另一方面也為課題負(fù)責(zé)人濫用權(quán)力埋下隱患。課題負(fù)責(zé)人可以在批準(zhǔn)的計劃任務(wù)和預(yù)算范圍內(nèi)享有充分自，即使是違規(guī)使用科研經(jīng)費，通過變更資金使用名目，也可以堂而皇之的報銷。甚至個別課題負(fù)責(zé)人在觀念上就存在偏差，認(rèn)為科研經(jīng)費都是各級看在自己名譽、聲望、水平的基礎(chǔ)上爭取來的，科研經(jīng)費的支出就是花自己的錢，與其他人無關(guān)。
組織學(xué)校相關(guān)部門、課題負(fù)責(zé)人等研討“課題制”管理模式，對原管理模式的有利方面予以發(fā)揚、保留，起到促進(jìn)科研課題研究的良好作用，同時找出不利于科學(xué)研究、學(xué)校學(xué)術(shù)總體發(fā)展和規(guī)范科研經(jīng)費管理的因素。對其不利因素從管理模式上加以改進(jìn)，研討出一個既有效地促進(jìn)學(xué)?？傮w科研、學(xué)術(shù)發(fā)展，又有利于規(guī)范提高科研經(jīng)費管理水平的管理模式。既能夠調(diào)動廣大科研人員的積極性，又可使學(xué)校能總體調(diào)動和安排經(jīng)費的使用，充分發(fā)揮科研經(jīng)費的使用效益，使學(xué)校的學(xué)術(shù)水平得到盡快的提高。
二、深入有效地開展科研經(jīng)費審計工作
（一）選題是開展科研經(jīng)費審計關(guān)鍵
高?？蒲姓n題經(jīng)費按經(jīng)費來源的渠道不同，主要分為縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費。選擇什么樣的項目作為審計的對象是實施好審計的關(guān)鍵之一，決定著審計的效果。首先要按照學(xué)校的發(fā)展方向和工作重點，來確定審計的選項類型，由于不同的項目類型，有著不同的經(jīng)費來源，同時又有著不同的制度要求，如可以選擇同類項目進(jìn)行審計，但在同類型的項目中，眾多數(shù)量的項目，從中如何篩選，也是審計工作者的職業(yè)判斷所在。
（二）把握審計重點提高審計效率效果
高校科研課題不僅包括縱向課題還包括橫向課題，在審計過程中應(yīng)把握以下重點：一是審查科研項目預(yù)算。主要審查預(yù)算的合理、合規(guī)、有效性和執(zhí)行情況。二是審查經(jīng)費管理。主要審查各類內(nèi)控管理制度是否健全、合理，有無與國家相關(guān)制度相抵觸矛盾的條款，能否有效執(zhí)行，執(zhí)行手續(xù)是否嚴(yán)密，各部門之間關(guān)于科研經(jīng)費的合同是否能做到出發(fā)點一致而條款又相互補(bǔ)充，不存在矛盾現(xiàn)象。三是審查經(jīng)費的來源。根據(jù)經(jīng)費不同的取得來源，確定各自的審計重點。如：縱向科研經(jīng)費，一般都經(jīng)過國家、省或各個部的專家組嚴(yán)格審核，由上而下劃撥的課題經(jīng)費，所以縱向科研經(jīng)費重點審查資金、配套費的到位情況。橫向科研經(jīng)費，一般是和企業(yè)通過平等協(xié)商制合同確定的經(jīng)費，不一定都經(jīng)過專家審核，故橫向科研經(jīng)費應(yīng)重點審查該橫向科研合同的合法性、保密性、經(jīng)費使用方向、到位時間、科研成果歸屬等，以杜絕資金損失、浪費或挪用。四是審查經(jīng)費的支出。主要審查各類科研經(jīng)費支出是否合理、有效，真正為本科研課題服務(wù)。
（三）將科研經(jīng)費審計關(guān)口前移
高校內(nèi)部審計除重點關(guān)注支出內(nèi)容的合法合理性外，還應(yīng)變審計監(jiān)督為提高管理效益，將科研經(jīng)費的審計關(guān)口前移。以我校曾經(jīng)開展的大型科研儀器設(shè)備使用效率審計項目為例，內(nèi)部審計人員對科研立項資料中的“本課題所需大型儀器設(shè)備采購” 是否真正為科研服務(wù)，與相關(guān)專家一起把關(guān)論證，同時還特別關(guān)注學(xué)校儀器設(shè)備的資源共享問題，避免設(shè)備的重復(fù)購置，取得較好的審計效果。
三、利用各類科研效益評價指標(biāo)進(jìn)行審計評價
如何衡量科研工作的效益，成為科研經(jīng)費提供者最關(guān)注的問題?？蒲谐晒男б嬷饕罁?jù)在課題立項書中明確的各項經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會效益指標(biāo)的完成情況，基本以定性描述為主，輔以定量指標(biāo)。如：科研課題實現(xiàn)的利潤、依托本課題培養(yǎng)人才的情況、項目組人員基于課題研究數(shù)、申請和本課題相關(guān)的專利情況、獲得獎勵情況等，但這些往往超出高校內(nèi)部審計人員的專業(yè)范疇，需要聘請各領(lǐng)域的專家，對定性指標(biāo)做出判斷和評價。審計人員結(jié)合工作實際和專家意見，建立起一套用于開展科研經(jīng)費審計工作的定量指標(biāo)，并對指標(biāo)進(jìn)行對比分析開展審計工作，發(fā)現(xiàn)問題，評價各科研項目經(jīng)費的使用效益。
總之我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)處于和諧快速發(fā)展的關(guān)鍵時期，如何更好的使用科研課題經(jīng)費，研發(fā)出領(lǐng)先世界水平的科研成果，推動各項經(jīng)濟(jì)工作健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，具有重要意義。但目前在我國科研管理的各項法律、法規(guī)和制度還未完善的情況下，通過提高高?？蒲薪?jīng)費的審計效率效果，不僅是對管理制度的有益補(bǔ)充，也能夠促進(jìn)科研成果水平的提高，保證高校科研經(jīng)費的使用效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]顧旭蕾 論科研事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及對策[D].華東理工大學(xué)，2013
一、規(guī)范程序，嚴(yán)把申報入門關(guān)
多年來，我們以國家社科基金藝術(shù)學(xué)項目、文化部文化藝術(shù)科研項目的申報立項為契機(jī)，嚴(yán)格初評程序，從源頭上把好關(guān)口，提高申報課題項目的質(zhì)量和水平。一方面，我們針對部分單位或課題負(fù)責(zé)人重申報立項，輕研究結(jié)項的情況，嚴(yán)格按照《國家社科基金藝術(shù)學(xué)項目管理辦法》的規(guī)定按比率申報。我們還針對課題負(fù)責(zé)人及所在單位，以往承擔(dān)課題的情況，按研究能力、課題資金管理情況、按時結(jié)項情況、課題成果優(yōu)秀比例，進(jìn)行綜合排名，并結(jié)合上年度課題年檢情況，在申報課題時統(tǒng)籌考慮。研究能力強(qiáng)、資金管理到位的給予優(yōu)先支持，課題完成情況不好的，予以適當(dāng)?shù)南拗苹蛱幚?。另一方面，我們積極調(diào)整工作思路、創(chuàng)新工作方法，逐步擴(kuò)大中華學(xué)術(shù)外譯項目、文化創(chuàng)新項目、科技提升計劃項目等科研項目的申報條件和申報范圍，充分調(diào)動藝術(shù)科研工作者的積極性和主動性。
由于認(rèn)識到位，措施得力，我省的藝術(shù)科研項目申報工作呈現(xiàn)了逐年遞增的良好態(tài)勢。目前，我省共有在研國家級課題目12項，省部級項目11項。課題研究領(lǐng)域逐步擴(kuò)大，研究能力逐步提升，服務(wù)全省中心工作的意識也進(jìn)一步增強(qiáng)?！栋碴栆笮娲筮z址的保護(hù)與展示》、《鄧州文化茶館建設(shè)與農(nóng)村先進(jìn)文化建設(shè)研究》等課題先后榮獲文化部創(chuàng)新獎。2011年，河南省藝術(shù)研究院編著的《當(dāng)代中國豫劇》、《河南省非物質(zhì)文化遺產(chǎn)圖錄》等著作，不僅成為河南文化工作的一個亮點，而且為藝術(shù)科研服務(wù)中心工作提供了可資借鑒的寶貴資料。
二、主動介入，做好全程跟蹤服務(wù)
在課題確定立項以后，河南省文化廳充分發(fā)揮藝術(shù)科研項目中級管理單位的職能，明確職責(zé)，嚴(yán)格程序，主動介入，融管理于服務(wù)之中，逐步提升管理水平，提高課題研究質(zhì)量。在具體的工作中，主要是不斷增強(qiáng)服務(wù)意識，簡化工作程序，減少不必要的工作環(huán)節(jié)，從創(chuàng)新體制機(jī)制入手，把課題申報、年度檢查、經(jīng)費管理、鑒定結(jié)項等工作納入規(guī)范化、制度化的軌道。我們先后協(xié)調(diào)有關(guān)單位，充分整合藝術(shù)研究機(jī)構(gòu)和高等院校的研究力量，積極穩(wěn)妥做好《中華舞蹈志?河南卷》、《皮影藝術(shù)研究》、《宋代音樂史料數(shù)據(jù)庫》等課題項目變更、結(jié)項等事宜，解決了長期的歷史遺留問題，為保證課題順利完成研究計劃創(chuàng)造了條件。
與此同時，我們利用課題立項評審、中期管理、項目資金管理、課題鑒定結(jié)項等手段，充分發(fā)揮和調(diào)動課題項目負(fù)責(zé)人所在單位科研管理部門的積極性和主動性，強(qiáng)化對課題的管理和服務(wù)，在對課題項目資金管理與使用，課題成果評審和成果推廣宣傳等方面，做了大量深入細(xì)致的工作，融管理于服務(wù)之中，使課題組成員輕裝上陣，保證課題項目的研究質(zhì)量和水平。
中圖分類號：F235 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）15-0094-03
科研經(jīng)費是從事科學(xué)研究活動的前提，是保證課題順利進(jìn)行的基本條件，合理有效的使用課題經(jīng)費能保證科研課題的順利完成，取得更多的科研成果。近年來，隨著中國經(jīng)濟(jì)和高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，國家加大了對高校科技的投入，高校所承擔(dān)的科研項目和籌措的科研項目經(jīng)費均呈現(xiàn)大幅增長趨勢，科研經(jīng)費已成為學(xué)校資金的重要來源。但是，在科研經(jīng)費的使用和管理上，也存在著諸多的問題，科研經(jīng)費的使用效益還十分低下。本文力求較為深入地分析造成這些問題的原因，指出國家宏觀政策的不足及高?？蒲薪?jīng)費管理上存在的漏洞，為國家和高校在當(dāng)前社會政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段如何加強(qiáng)科研經(jīng)費管理提出對策和建議。
一、高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題
一、基層醫(yī)院在科研經(jīng)費管理方面存在的問題
第一，在科研立項過程中缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，只立項不出成果，造成科研經(jīng)費的浪費。醫(yī)院對科研工作十分重視，把是否有科研課題作為對醫(yī)務(wù)人員的考評標(biāo)準(zhǔn)之一。盡管課題獲得立項，但態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，在研究過程中，發(fā)現(xiàn)課題設(shè)計有問題，只得半途而廢，造成科研資金的浪費。第二，科研經(jīng)費的管理松懈，科研經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)不合理。課題負(fù)責(zé)人總認(rèn)為經(jīng)費是自己爭取來的，應(yīng)該能夠自由支配，加之科研管理部門和財務(wù)部門對科研項目并不是很了解，因此無法做到對經(jīng)費進(jìn)行嚴(yán)格審查，從而將一些不是用于課題研究的開支也在科研經(jīng)費中報銷。科研經(jīng)費較多的用于勞務(wù)費、加班費、補(bǔ)助、差旅費等開支，用于購置設(shè)備、實驗試劑、材料的支出比例較少。第三，科研經(jīng)費的投入與產(chǎn)出失衡，忽視科研成果的價值管理。大多數(shù)醫(yī)院的科研人員出成果的意識很強(qiáng)烈，卻忽視了科研的成本，造成高成本低收益。很多科研課題偏重于理論研究，而實用性和推廣應(yīng)用性較差，造成科研經(jīng)費的投入和產(chǎn)出比例失調(diào)。同時，醫(yī)院對科研經(jīng)費的管理只有對有形價值進(jìn)行管理，而對科研成果形成的專利權(quán)、版權(quán)等缺乏相應(yīng)的管理制度及監(jiān)管措施，未對其價值進(jìn)行管理。第四，科研項目結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象普遍存在，科研項目剩余經(jīng)費結(jié)余問題有待規(guī)范。隨著醫(yī)院科研經(jīng)費的不斷增長，科研經(jīng)費的沉淀現(xiàn)象也日趨嚴(yán)重，結(jié)題不結(jié)賬是科研項目剩余經(jīng)費管理存在方面存在的主要問題，醫(yī)院也沒有制定相應(yīng)的規(guī)章制度，對剩余經(jīng)費的管理和使用較為松懈，使得科研課題中的固定資產(chǎn)沒能清理，結(jié)余資金未進(jìn)行重新分配，使得剩余資金和固定資產(chǎn)未能發(fā)揮最大的價值。第五，科研管理部門和財務(wù)部門缺乏溝通和配合。這兩個部門是兩個各自獨立的職能部門，只能在其職責(zé)范圍內(nèi)對科研經(jīng)費進(jìn)行管理，科研管理部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的審批，財務(wù)部門負(fù)責(zé)財務(wù)收支核算，兩個部門間缺乏溝通的手段，這樣科研管理部門很難掌握科研經(jīng)費的使用情況及結(jié)余情況，從而使審批具有一定的盲目性，導(dǎo)致審批時有超預(yù)算情況發(fā)生。財務(wù)部門不了解科研經(jīng)費相關(guān)的管理制度，只能對報銷票據(jù)進(jìn)行審核，不能有效的監(jiān)督科研經(jīng)費的開支情況。
二、基層醫(yī)院加強(qiáng)科研經(jīng)費管理的對策
第一，完善各項科研管理制度，實行系統(tǒng)化、規(guī)范化管理。科研從項目立項、項目申報、項目結(jié)題、項目鑒定到成果申報全過程，實行系統(tǒng)化、規(guī)范化管理。首先，醫(yī)院成立“科研管理委員會”，由醫(yī)院分管科研工作的副院長擔(dān)任委員會的主任，各科室主任擔(dān)任委員，委員會設(shè)在科教科。項目在立項的時候，向委員會遞交可行性報告，經(jīng)委員會審核通過的，才可以立項?？平炭谱鳛獒t(yī)院科研管理部門，負(fù)責(zé)組織并指導(dǎo)醫(yī)院科研人員填寫立項報告。根據(jù)項目進(jìn)度表，對科研項目進(jìn)行階段性考核，督促項目按時完成。對沒有按時結(jié)題的項目，該課題組三年內(nèi)不得申報科研課題。項目完結(jié)時，及時組織鑒定及申報科技進(jìn)步獎。第二，完善科研經(jīng)費管理制度，健全科研部門與財務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)機(jī)制?？平炭茀⒄蔗t(yī)院財務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合的實際情況，制定《科研經(jīng)費管理辦法》，并報財務(wù)科統(tǒng)一執(zhí)行。對科研經(jīng)費的開支內(nèi)容、范圍、結(jié)算方式作出明確的規(guī)定。所有渠道的科研經(jīng)費不直接撥入課題組，而是由醫(yī)院科研部門及財務(wù)部門統(tǒng)一管理?？平炭茋?yán)格按照制度審批各項費用的開支，尤其是對勞務(wù)費、加班費等的審核;財務(wù)科將各個項目的經(jīng)費分別編號，及時了解各個項目的經(jīng)費使用情況，結(jié)余情況等，并通知科教科。第三，建立科研資產(chǎn)審核制度，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督和經(jīng)費審計。由審計部門牽頭，設(shè)備科、總務(wù)科配合，制定《科研資產(chǎn)審核制度》。課題負(fù)責(zé)人根據(jù)項目需要，向設(shè)備科或總務(wù)科提交購買報告，由設(shè)備科或總務(wù)科統(tǒng)一招標(biāo)購買。設(shè)備部門登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，同時跟蹤設(shè)備的使用情況，從設(shè)備購置、使用、調(diào)撥、報廢等全過程進(jìn)行動態(tài)管理，從而提高設(shè)備的使用效率。在項目完結(jié)驗收后，由審計部門對科研經(jīng)費的使用情況進(jìn)行最終審計。第四，加強(qiáng)科研成果的價值管理，提高科研人員的成本意識。當(dāng)前，無形資產(chǎn)，如專利技術(shù)、版權(quán)、實用新型發(fā)明等對經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)也會越來越大。科研人員應(yīng)加強(qiáng)成本意識，做到資源共享，提高科研經(jīng)費的使用效率。醫(yī)院在加強(qiáng)科研經(jīng)費的貨幣形態(tài)和實物形態(tài)管理同時，還要對科研成果的無形資產(chǎn)進(jìn)行評估和管理，對科研經(jīng)費投入后所能帶來的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益等納入科研經(jīng)費核算體系，為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及綜合測評提供可靠的依據(jù)。
2014年3月，國務(wù)院頒布了《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財政科研項目和資金管理的若干意見》。這對于加強(qiáng)基層醫(yī)院科研經(jīng)費管理，提高科研質(zhì)量和科研水平，提供重要的依據(jù)，使得醫(yī)院科研經(jīng)費得到更加科學(xué)合理的使用，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。
隨著我國各項事業(yè)不斷發(fā)展，我國對于科技的投入也在逐漸增大，科研事業(yè)單位承擔(dān)著我國科研工作的重任，同時，相應(yīng)的科研投入也逐漸增加。但是，在實際的利用過程中，由于相應(yīng)的資金管理方式較為落后，導(dǎo)致科研經(jīng)費利用效率較低。只有積極對管理存在的問題進(jìn)行研究分析，才能提高資金的利用效率，推動科研工作的質(zhì)量。
一、科研經(jīng)費管理工作中存在的問題
（一）預(yù)算編制和實際相脫節(jié)
通常來說，科研項目在申報工作中都是由事業(yè)單位科研管理工作部門或者相應(yīng)的承擔(dān)者確立項目，并且進(jìn)行申報?？蒲许椖康念A(yù)算經(jīng)費都是由項目本身的負(fù)責(zé)人員編制相應(yīng)的預(yù)算，但是在實際工作開展過程中，由于預(yù)算編制工作人員不具備專業(yè)的財務(wù)管理知識，使得相應(yīng)的預(yù)算編制工作不合理，所設(shè)計的內(nèi)容不規(guī)范、不全面、不合理，導(dǎo)致實際的費用大于預(yù)算。在科研工作項目開展過程中，相應(yīng)的經(jīng)費支出并沒有按照相關(guān)計劃進(jìn)行，有些項目的經(jīng)費支出并沒有按照相應(yīng)程序進(jìn)行審批，具有一定的隨意性，從而導(dǎo)致實際費用大于預(yù)算。另外，事業(yè)單位的財務(wù)部門不能嚴(yán)格按照經(jīng)費合同管理工作的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行歸集，使得科研項目不能及時進(jìn)行結(jié)題，甚至需要財務(wù)管理工作人員重新對賬目進(jìn)行調(diào)整，嚴(yán)重影響了工作的開展。
（二）加強(qiáng)預(yù)算編制的可操作性
在現(xiàn)階段財務(wù)管理工作中，財務(wù)部門工作人員應(yīng)該從實際情況出發(fā)，積極對財務(wù)管理工作的重要性進(jìn)行宣傳，使得財務(wù)管理工作的重要性能夠深入人心。另外，在科研項目申請過程中，財務(wù)部門應(yīng)該積極和項目申請人員做好協(xié)調(diào)，能夠為預(yù)算工作的開展提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)，保證預(yù)算工作開展有效性。
二、提高事業(yè)單位科研經(jīng)費管理水平的措施
（一）保證預(yù)算的合理性
在實際的科研工作開展過程中，項目申報部門應(yīng)該積極對相應(yīng)的工作進(jìn)行研究分析，確定項目的價值，然后再將其上報給科研管理部門，審核工作通過以后，才能報備給財務(wù)部門，然后編制項目預(yù)算，將審核通過的項目上報給上級領(lǐng)導(dǎo)部門。在整個工作開展過程中，工作人員應(yīng)該積極對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，并且還要保證優(yōu)秀項目上報，明確各個環(huán)節(jié)工作細(xì)節(jié)，從而保證資金利用能夠得到落實。
（二）設(shè)立專門的科研賬目管理部門
在科研項目資金管理工作開展過程中，針對上述現(xiàn)象，科研管理部門應(yīng)該積極設(shè)立相應(yīng)的資金管理部門，依據(jù)科研經(jīng)費的應(yīng)用形式，設(shè)立專門的經(jīng)費管理部門，對核算制度審核，設(shè)置專門的科研項目管理部門，制定專門的科研賬目管理制度，指定專門的財務(wù)管理人員對其進(jìn)行管理，然后按照各個部門的實際情況對各個分項目進(jìn)行撥款，并且還要對經(jīng)費落實狀況進(jìn)行研究控制，不僅能夠提高經(jīng)費的利用率，而且還能保證各項工作銜接的有效性，從而能夠保證各項工作開展的有效性。在科研項目研究完成以后，科研管理部門應(yīng)該積極通知財務(wù)部門辦理相關(guān)的手續(xù)，并且依據(jù)實際情況制定相應(yīng)的結(jié)算表，如果經(jīng)費有剩余，應(yīng)該嚴(yán)格按照相應(yīng)的要求進(jìn)行處理，避免掛賬狀況的出現(xiàn)。對于一些不按照要求進(jìn)行結(jié)算單位科研項目，相關(guān)部門應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)要求進(jìn)行處理，保證工作開展的有效性。
（三）加強(qiáng)對項目支出的審核
在實際工作開展過程中，首先應(yīng)該積極加強(qiáng)財務(wù)管理部門以及科研管理部門的研究分析，保證工作人員能夠及時掌握相關(guān)的工作信息，對各項支出進(jìn)行審核，從而保證經(jīng)費的使用能夠滿足相關(guān)的要求。在科研項目管理工作開展過程中，對于一些和預(yù)算不符合的支出，工作人員應(yīng)該依據(jù)實際情況向相關(guān)部門說明原因，經(jīng)過相關(guān)部門審核以后，財務(wù)部門才能依據(jù)實際情況對預(yù)算編制工作進(jìn)行調(diào)整。如果預(yù)算經(jīng)費在執(zhí)行過程中，工作力度緩慢，工作人員應(yīng)該積極的制定相應(yīng)的報告，通過月報、 季報、 年報的方式，使得財務(wù)部門能夠及時的掌握相應(yīng)的財務(wù)信息。如果發(fā)現(xiàn)實際經(jīng)費和預(yù)算差距較大的現(xiàn)象，應(yīng)該及時的通知科研部門，并且及時的分析其原因，對相應(yīng)的計劃進(jìn)行調(diào)整，從而能夠保證預(yù)算的執(zhí)行力度。
（四）加強(qiáng)對信息技術(shù)的利用
在科研財務(wù)管理工作開展過程中，事業(yè)單位應(yīng)該依據(jù)實際情況對科研經(jīng)費進(jìn)行精細(xì)化管理，才能提高工作質(zhì)量。同時，工作人員還要加強(qiáng)對信息技術(shù)的利用。引進(jìn)一些先進(jìn)的控制模板網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將其和相關(guān)經(jīng)費管理工作、科研管理工作進(jìn)行融合，從而能夠使得相關(guān)工作開展的規(guī)范性，并且還能夠依據(jù)實際構(gòu)建完善的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，積極的對工作進(jìn)行優(yōu)化，從而能夠提高其工作效率，還能保證良好的工作質(zhì)量。
三、結(jié)束語
綜上所述，在我國發(fā)展過程中，科研占據(jù)著重地位，積極對事業(yè)單位科研課題管理中的經(jīng)費管理方式進(jìn)行研究分析具有重要意義，不僅能夠提高資金的利用效率，而且還能保證科研工作的順利開展。在實際工作過程中，財務(wù)管理工作人員應(yīng)該從實際經(jīng)費管理的工作現(xiàn)狀入手，依據(jù)實際情況制定完善的管理措施，并且還要保證其落實力度，才能達(dá)到事半功倍的效果。
參考文獻(xiàn)：
[1]董紅新.如何管理科研事業(yè)單位項目經(jīng)費[J].財經(jīng)界，2015，（6）：69-70
關(guān)鍵詞：縱向科研經(jīng)費 預(yù)決算 偏離
一、高?？v向科研經(jīng)費預(yù)決算存在的問題及原因
高校是國家科技研發(fā)的主要力量。隨著國家對科研投入的增加，近年來，高?？蒲薪?jīng)費大幅增長，已經(jīng)成為高校重要的資金來源，而高?？蒲薪?jīng)費中大部分為縱向科研經(jīng)費（筆者所在的學(xué)?？v向科研經(jīng)費占科研經(jīng)費總額的75%），縱向科研經(jīng)費是指從省部級及國家各個部委層面上申報批準(zhǔn)立項的財政性經(jīng)費，主要組成有：（1）國家級項目經(jīng)費：指中央和國家各部、委、廳、局、辦等部門代表國家立項撥款的科研經(jīng)費；（2）省部級項目經(jīng)費：指國家各部、委、廳、局、辦自設(shè)項目及各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市、新疆兵團(tuán)）委、廳、局、辦等代表地方政府立項撥款的科研經(jīng)費；（3）地（廳）級項目經(jīng)費：指各地（廳）級地方政府及部門自設(shè)項目經(jīng)費?？v向科研課題經(jīng)費一般金額較大，少則十幾萬，多則幾百萬甚至上千萬。多年來，高?？v向科研課題在結(jié)題驗收和審計檢查中發(fā)現(xiàn)經(jīng)費實際支出偏離了批復(fù)預(yù)算的范圍或預(yù)算額度，預(yù)算調(diào)整頻繁，有的課題甚至完全偏離預(yù)算，即預(yù)決算“兩張皮”問題突出，這也是縱向科研經(jīng)費管理中普遍存在的重點問題和難點問題。解決好這一問題對規(guī)范縱向科研經(jīng)費的管理、提高專項資金使用效益，提升科研信譽至關(guān)重要。
高?？v向科研課題預(yù)算和決算偏離，主要有以下兩方面的重要原因：第一，縱向課題承擔(dān)人大多是學(xué)術(shù)型專業(yè)人員，因忙于教學(xué)和科研工作，沒有太多的時間學(xué)習(xí)和掌握科研經(jīng)費管理文件和相關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，即使有所了解也存在對科研經(jīng)費管理文件等相關(guān)制度理解不清、概念模糊等問題，從而導(dǎo)致預(yù)算編制盲目、預(yù)算調(diào)整頻繁、隨意性大。第二，預(yù)算信息化管理手段落后，因預(yù)算科目沒有與核算系統(tǒng)中支出科目勾連，科研預(yù)算科目沒有通過賬務(wù)系統(tǒng)自動控制，會計人員在實際報銷縱向科研經(jīng)費時只針對票據(jù)內(nèi)容合理性進(jìn)行報銷，而無法考慮是否按預(yù)算科目的內(nèi)容和額度進(jìn)行報銷。因無法實時控制，導(dǎo)致預(yù)算和決算的最終偏離。
二、對策
筆者根據(jù)多年從事科研經(jīng)費管理工作的實際經(jīng)驗，認(rèn)為加強(qiáng)以下兩方面的工作有助于解決預(yù)算和決算“兩張皮”問題。
（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，做好預(yù)算編制和報銷支出的指導(dǎo)服務(wù)工作
根據(jù)《財政部、科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教[2011]434 號）、《教育部、財政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校科研經(jīng)費管理的意見》（教財[2012]7 號）、《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）等文件內(nèi)容，每年在項目申報時，相關(guān)職能部門就預(yù)算編制及財務(wù)規(guī)范報銷等事宜對科研承擔(dān)人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)，而重點指導(dǎo)課題承擔(dān)人對縱向科研經(jīng)費中直接費用和間接費用預(yù)算相關(guān)支出內(nèi)容范圍的理解和掌握，根據(jù)課題需要正確歸集相關(guān)費用，科學(xué)編制課題預(yù)算。重點包括以下兩方面內(nèi)容：
1.正確理解和掌握縱向科研經(jīng)費中直接費用和間接費用的內(nèi)涵。根據(jù)《財政部、科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教[2011]434 號），科研預(yù)算經(jīng)費包含直接費用和間接費用。直接費用是指在課題研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費用，主要包括設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費和其他支出等。間接費用是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位在組織實施課題過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關(guān)費用。主要包括：在課題研究開發(fā)過程中對使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋使用費，以及課題實施過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關(guān)費用；無法單獨計量而在課題實施過程中實際發(fā)生的水電暖等費用；一般性管理費，指單位為課題管理而提取的管理費用；績效支出費用，指為提高科研工作的績效，鼓勵和調(diào)動科研工作人員的積極性而發(fā)生的獎勵性質(zhì)的支出。國家重大科技專項、國家民口科技專項、公益性行業(yè)專項、有關(guān)行業(yè)專項等縱向課題經(jīng)費參照該口徑設(shè)定預(yù)算開支范圍。
2.對直接費用中部分預(yù)算科目列支內(nèi)容做進(jìn)一步解釋說明。
（1）設(shè)備費。設(shè)備費是指在項目實施過程中購置或試制專用儀器設(shè)備，以及對現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級改造或租賃使用外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費用。對于設(shè)備費國家在科研專項經(jīng)費中是嚴(yán)格控制的，鼓勵共享、試制、租賃，對于確有必要購買且金額達(dá)到5萬元以上的，要提供購買儀器設(shè)備的必要性及購買儀器設(shè)備的性能、價格及以后共享方案等說明報告。購買的儀器設(shè)備形成固定資產(chǎn)的要統(tǒng)一按照國家固定資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行管理，其購置和報廢統(tǒng)一按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。該預(yù)算不得列支固定資產(chǎn)日常維修費及耗材，辦公室或?qū)嶒炇胰粘＞S修改造費用。
（2）專用材料費。專用材料費是指在項目實施過程中由于消耗各種必需的原材料、輔助材料等低值易耗品而發(fā)生的采購、運輸、裝卸和整理等費用。專用材料費預(yù)算不得列支生產(chǎn)經(jīng)營性材料、基建材料、普通辦公材料。
（3）測試化驗加工費。測試化驗加工費是指在項目實施過程中支付給外單位（包括學(xué)校內(nèi)部獨立經(jīng)濟(jì)核算單位）發(fā)生的檢驗、測試、設(shè)計化驗及加工等費用。在課題承擔(dān)單位（合作單位）內(nèi)進(jìn)行測試化驗加工，測試化驗加工部門應(yīng)為獨立經(jīng)濟(jì)核算單位，不是內(nèi)部獨立經(jīng)濟(jì)核算的單位，不能列支測試化驗加工費，測試化驗加工過程中發(fā)生的設(shè)備使用費、專用材料費等相關(guān)費用可在相應(yīng)預(yù)算科目內(nèi)列支。
（4）燃料動力費。燃料動力費是指在項目研究過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運行發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料等費用。這里強(qiáng)調(diào)的單獨計量是指相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置消耗的水、電、氣、燃料可以通過裝表計量，或可以按照其標(biāo)注的單位時間平均消耗及預(yù)計運行時間計算計量。實驗室日常運行的水、電、氣、暖等支出應(yīng)由間接費用開支，不能在直接費用中開支。應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的汽油費、過橋過路費等，不能在此預(yù)算中列支。
（5）出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費。出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費是指在項目實施過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻(xiàn)檢索費、專業(yè)通信費、專利申請及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費用。不支持購買通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件等，也不支持日常手機(jī)和辦公固定電話的通訊費、日常辦公網(wǎng)絡(luò)費和移動上網(wǎng)卡費，以及實驗室日常基礎(chǔ)條件建設(shè)性的資料購置和軟件購置；不支持專利維護(hù)費用。
（6）勞務(wù)費。勞務(wù)費是指在項目實施過程中支付給項目組成員中沒有工資性收入的相關(guān)研發(fā)人員（如在校研究生等）和臨時聘用人員等的勞務(wù)性費用。從2015年起勞務(wù)費預(yù)算不再做比例限制，課題承擔(dān)人根據(jù)實際需要測算。這里勞務(wù)費發(fā)放人員包含沒有工資性收入的相關(guān)研發(fā)人員如本科生、研究生、博士生；臨時聘用且與承擔(dān)單位或合作單位簽訂書面勞動合同的人員（含社會保險費）；返聘的退休人員以及臨時聘用的非全日制用工人員（不含社會保險費）等。
（7）其他費用。其他費用是指在項目實施過程中無法歸集到所有直接費用預(yù)算科目的支出。該預(yù)算科目屬于申報課題時預(yù)算審查環(huán)節(jié)特別嚴(yán)格審查的一項內(nèi)容，要求預(yù)算必須與課題密切相關(guān)且有理有據(jù)。其他費用預(yù)算可以列支財務(wù)驗收審計費用、為新增設(shè)備安裝使用的需要而對實驗室進(jìn)行小規(guī)模維修改造的費用、科學(xué)考察或科學(xué)試驗所用交通工具的租賃費或燃料費、土地租賃費、臨床試驗費、入戶調(diào)查費、舉辦培訓(xùn)費、青苗補(bǔ)償費等；不得列支財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)發(fā)生的費用；不得列支課題實施前發(fā)生的各項經(jīng)費支出、獎勵支出以及不可預(yù)見費。
3.對預(yù)算調(diào)整事項的解釋說明。
（1）材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、其他支出預(yù)算，課題組申請，承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在財務(wù)檢查、結(jié)題驗收時確認(rèn)。
（2）設(shè)備費、勞務(wù)費、專家咨詢費、間接費用不得調(diào)增。
（3）差旅費、會議費、國際合作與交流費，課題實施中發(fā)生的三項支出之間可以調(diào)劑使用，但不得突破三項支出預(yù)算總額。
（二）利用信息化手段加強(qiáng)縱向科研經(jīng)費的管理
信息化建設(shè)是高校財務(wù)管理水平提升的必然趨勢。高校財務(wù)部門可以啟用高校財務(wù)管理平臺系統(tǒng)，對科研經(jīng)費尤其是縱向科研經(jīng)費從項目立項、項目設(shè)置、科目設(shè)置、預(yù)算額度控制功能方面強(qiáng)化管理，減少甚至消除人為操縱因素。例如在天財高校財務(wù)管理平臺5.0系統(tǒng)中，首先，在科目設(shè)置時，單獨設(shè)置一套縱向科研支出科目即預(yù)算額度控制科目。其次，在縱向科研項目立項時，使用縱向科研支出所用科目（額度控制科目）加以限制。再次，在項目額度字典里，將縱向科研支出科目（額度控制科目）與縱向科研項目明細(xì)預(yù)算科目相勾連，即縱向科研支出科目（額度控制科目）與預(yù)算明細(xì)科目設(shè)為一致，可以在縱向科研支出科目（額度控制科目）下級再設(shè)明細(xì)科目，以對應(yīng)預(yù)算科目中具體的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。最后，將國家批復(fù)的預(yù)算按照明細(xì)預(yù)算科目的金額錄入額度控制系統(tǒng)中，通過控制縱向科研支出科目達(dá)到控制預(yù)算科目額度的目的，如下頁所示。
按照國家縱向科研經(jīng)費直接費用和間接費用，縱向科研支出科目可以按照設(shè)備費、測試化驗加工費、專用材料費、燃料動力費，出版/文獻(xiàn)/知識產(chǎn)權(quán)、差旅費、會議費、國際交流合作費、專家咨詢費、勞務(wù)費、資料費、數(shù)據(jù)采集費、印刷費、科研協(xié)作費，一般管理費、績效支出、管理費補(bǔ)助進(jìn)行設(shè)置并將其初始化到財務(wù)系統(tǒng)額度控制字典中去。各高校根據(jù)自己學(xué)?？蒲兄С龅膶嶋H需要可以在三級支出科目下面再設(shè)置四級明細(xì)支出科目，以明確預(yù)算科目支出明細(xì)的具體內(nèi)容。
通過信息化管理系統(tǒng)的優(yōu)化，財務(wù)人員報銷縱向科研經(jīng)費時，如果報銷支出在預(yù)算科目范圍及金額內(nèi)，賬務(wù)系統(tǒng)會自動保存，如果報銷支出不在批復(fù)明細(xì)預(yù)算科目內(nèi)或有超預(yù)算額度情況，賬務(wù)系統(tǒng)自動提示且不能保存，這樣實現(xiàn)了縱向科研經(jīng)費在支出范圍和支出額度上的自動控制，減少了人為因素，維護(hù)了縱向科研經(jīng)費預(yù)算的嚴(yán)肅性，可以有效解決縱向科研結(jié)題驗收和審計檢查中預(yù)決算“兩張皮”問題。X
參考文獻(xiàn)：
