序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟體系深入改革，給各行業(yè)發(fā)展提供了新的機遇。但是在實際中，企業(yè)面臨的稅負壓力加大，為了維護企業(yè)自身利益，應(yīng)從多角度出發(fā)，結(jié)合我國新稅法改革要求，做好納稅籌劃工作，科學(xué)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。在實際中，相關(guān)人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，采取有效對策，減少企業(yè)稅負，延長納稅時間，在企業(yè)各項經(jīng)營活動科學(xué)規(guī)劃，完成企業(yè)合理節(jié)稅目標(biāo)。

一、企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險

（一）政策風(fēng)險導(dǎo)致政策風(fēng)險出現(xiàn)的主要原因就是對最新稅收政策了解不到位，在本質(zhì)上，納稅籌劃作為前期規(guī)劃的經(jīng)濟活動，具有一定的前瞻性。在國家稅法不斷調(diào)整完善的情況下，將會產(chǎn)生各種不確定因素。如果稅務(wù)人員缺少對國家相關(guān)政策的了解，使得自身與稅務(wù)政策之間存在偏差，主觀意識強烈，在某種程度上加劇涉稅風(fēng)險出現(xiàn)，影響企業(yè)發(fā)展。［1］

（二）操作風(fēng)險對于操作風(fēng)險來說，一般展現(xiàn)在兩個方面。首先，納稅籌劃人員在使用各種優(yōu)惠政策時，將會面臨應(yīng)用不到位的現(xiàn)象，從而引發(fā)操作風(fēng)險。例如，部分企業(yè)現(xiàn)有殘疾人比例不滿足既定標(biāo)準，但是依然可以享有相關(guān)政策，該現(xiàn)象在企業(yè)中比較普遍，給操作風(fēng)險出現(xiàn)提供可能。其次，在開展納稅籌劃工作時，因為對稅收政策了解不全面，籌劃中將會面臨各種風(fēng)險。如企業(yè)改制、合并重組中將會產(chǎn)生優(yōu)惠政策操作風(fēng)險。

（三）籌劃風(fēng)險在開展納稅籌劃工作時，一般會滲透在企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)中。在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中，包含諸多環(huán)節(jié)，在不同環(huán)節(jié)中將會產(chǎn)生各種風(fēng)險因素［2］。并且，企業(yè)風(fēng)險與效益并存，在企業(yè)效益受到影響時，納稅籌劃將會從其他方面為企業(yè)創(chuàng)造效益，追究其因，就是納稅籌劃在前期規(guī)劃中是否規(guī)范合理及企業(yè)是否可以控制各種風(fēng)險因素。

二、導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因

（一）稅收風(fēng)險意識淡薄在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，部分管理人員對納稅籌劃的認識不足，不具備較強的籌劃意識，稅務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱。企業(yè)損失出現(xiàn)一般是在控制納稅籌劃方案的基礎(chǔ)上，對稅務(wù)風(fēng)險調(diào)查不充分導(dǎo)致。企業(yè)在納稅籌劃時，缺少完善的管理體系，風(fēng)險防范機制不健全，沒有對納稅籌劃過程進行追蹤和管控，更不會對稅務(wù)風(fēng)險總結(jié)和分析。在出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的后，管理人員才意識到納稅籌劃方式可能不合理，再采取防范對策已經(jīng)為時已晚。

（二）納稅籌劃不合理企業(yè)納稅籌劃在預(yù)期經(jīng)營過程中，如果缺少對企業(yè)經(jīng)營特點的了解，只是根據(jù)市場發(fā)展情況進行編制，將會導(dǎo)致納稅籌劃方案的不合理。企業(yè)制定的納稅籌劃方案已經(jīng)喪失原有價值，所以，納稅籌劃方案是否靈活將會給稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)帶來一定影響［3］。因為企業(yè)在使用稅收政策時，將會受到各種要求的限制，所以企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，不可隨意應(yīng)用，使得企業(yè)納稅籌劃靈活性受到影響，在某種程度上加劇納稅籌劃管理難度，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

（三）納稅籌劃機制不完善企業(yè)是企業(yè)征稅的主要產(chǎn)業(yè)，與稅務(wù)部門之間交流密切，但是部分企業(yè)沒有給予稅務(wù)風(fēng)險防范工作高度重視，更不會根據(jù)納稅籌劃要求，構(gòu)建完善的納稅籌劃管理機制，缺少專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范預(yù)警體系。部分企業(yè)設(shè)定的納稅籌劃目標(biāo)比較片面，只是根據(jù)企業(yè)所得稅進行。在實際籌劃過程中，缺少明確工作要求，如果一味地注重企業(yè)籌劃經(jīng)濟效益，將會在其他方面加劇企業(yè)稅負，影響企業(yè)發(fā)展。

（四）納稅籌劃激勵體系缺失當(dāng)前，部分企業(yè)在納稅籌劃過程中，沒有建立完善的激勵機制。對于企業(yè)而言，納稅籌劃需要縮減企業(yè)成本支出，不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。在納稅籌劃時，通過前期籌劃，關(guān)注事中執(zhí)行動態(tài)，才能對各項涉稅問題科學(xué)把控，保證納稅籌劃的實效性。通過建立完善的激勵體系，能夠調(diào)動各級人員工作積極性，提高企業(yè)工作水平。但是，部分企業(yè)忽略激勵體系在企業(yè)中的作用，沒有從納稅籌劃角度制定詳細的工作計劃，激勵體系缺失，嚴重打消各級人員工作興趣，阻礙納稅籌劃目標(biāo)的完成。［4］

三、企業(yè)基于稅務(wù)風(fēng)險防范的納稅籌劃對策

（一）強化稅務(wù)風(fēng)險防范意識在開展納稅籌劃工作時，企業(yè)管理人員應(yīng)該從整體角度出發(fā)，強化風(fēng)險防范意識，給予稅務(wù)風(fēng)險防控工作高度重視，結(jié)合納稅籌劃要求，建立一套規(guī)范的風(fēng)險防范體系。在實際中，不可憑借以往的工作經(jīng)驗和主觀意識進行決策判斷，而是從全局入手，在對企業(yè)當(dāng)前所處環(huán)境深入分析的情況下，不可一味地按照傳統(tǒng)工作方式和技術(shù)，在對企業(yè)長遠發(fā)展綜合思考的同時，要求管理人員具備發(fā)展戰(zhàn)略目光，用系統(tǒng)觀點進行納稅籌劃，保證籌劃中風(fēng)險與效益均衡。與此同時，企業(yè)管理者應(yīng)該以效益最大化為根本，協(xié)調(diào)稅種之間的關(guān)系，某個稅種計稅下降，將會造成其他稅種的擴大［5］。所以，在實際納稅籌劃中，管理人員應(yīng)對國家的稅收政策有充分認識，對企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r進行追蹤和監(jiān)控，讓兩者充分融合，制定迎合企業(yè)發(fā)展需求的納稅籌劃方案，從根源上減少涉稅風(fēng)險出現(xiàn)。

（二）科學(xué)編制納稅籌劃方案在編制納稅籌劃方案前，應(yīng)對國家稅收政策有深入了解，在秉持合理合法納稅的情況下，根據(jù)稅務(wù)政策改革情況進行方案調(diào)整。在實際中，需要明確納稅籌劃與偷稅、漏稅之間的差別，在滿足國家稅法要求的情況下進行，控制稅務(wù)風(fēng)險。與此同時，管理人員可以結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求，對納稅籌劃內(nèi)容進行審核，保證企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中可以迎合稅收政策變化，加強對納稅籌劃過程的監(jiān)督與管理，只有這樣，才能從減少稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生，促進企業(yè)健康發(fā)展。除此之外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時與稅務(wù)部門交流，在開展納稅籌劃工作前，應(yīng)對稅務(wù)部門工作要求有一定認識，保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系，德大稅務(wù)部門的支持，極大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生率。

（三）加強稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警針對企業(yè)納稅籌劃人員來說，為了防范稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)該加強納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警體系建設(shè)，在現(xiàn)代化管理方式下，對納稅籌劃中潛在風(fēng)險問題進行預(yù)測和監(jiān)管，對于已經(jīng)確定的風(fēng)險，應(yīng)做好準備工作，采取有效措施進行處理。為了實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的科學(xué)預(yù)警，需要做好相關(guān)信息采集工作，根據(jù)獲取的信息，制定風(fēng)險防范計劃，實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的動態(tài)把控。除此之外，為了減少稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生，提高納稅籌劃人員專業(yè)水平是非常必要的。企業(yè)需要根據(jù)納稅籌劃人員實際情況，制定一套詳細的培訓(xùn)計劃，通過培訓(xùn)，讓納稅籌劃人員掌握更多專業(yè)知識，提高其專業(yè)水平。在制定納稅籌劃方案時，需要秉持客觀事實的原則，減少主觀判斷。一般來說，納稅籌劃人員專業(yè)素質(zhì)越強，籌劃方案越合理，納稅籌劃人員應(yīng)對稅務(wù)、會計、法律等內(nèi)容有一定的了解，具備專業(yè)素養(yǎng)。在納稅籌劃之前，應(yīng)主動與各部門人員交流，根據(jù)各部門實際情況，編制具體的納稅籌劃方案，保證方案既滿足企業(yè)發(fā)展要求，又符合國家法律標(biāo)準。

篇（2）

當(dāng)前時期下，企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作，對企業(yè)具有十分重要的現(xiàn)實價值。具體體現(xiàn)在如下兩點：

（一）在稅務(wù)風(fēng)險防范的前提下為企業(yè)挽回必要的經(jīng)濟損失

現(xiàn)代企業(yè)積極構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險防范策略，能夠促進企業(yè)很好地對稅務(wù)風(fēng)險加以規(guī)避，并及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理過程中存在的相關(guān)問題，能夠促進企業(yè)管理變得更加規(guī)范化以及合理化，從而使得企業(yè)稅負水平顯著下降，在為企業(yè)節(jié)約稅收的同時，也為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟效益。現(xiàn)代企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作，能夠很好地規(guī)避不必要的經(jīng)濟損失，且能夠規(guī)避稅務(wù)審計，能夠促使企業(yè)的納稅風(fēng)險防控變得更為規(guī)范、合理，讓企業(yè)按照一定的法律法規(guī)納稅，從而大大降低了被稅務(wù)機關(guān)處罰的風(fēng)險性。

（二）稅務(wù)風(fēng)險防范能夠促使企業(yè)的社會職能得以實現(xiàn)

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營本質(zhì)上就是經(jīng)濟組織履行其社會職責(zé)的一個過程，一般而言，企業(yè)所負擔(dān)的社會職責(zé)主要包括3個方面的內(nèi)容：（1）基于信用形象，以對我國經(jīng)濟發(fā)展的健康程度加以反映；（2）基于企業(yè)經(jīng)營為企業(yè)職工職業(yè)發(fā)展提供相應(yīng)的平臺；（3）現(xiàn)代企業(yè)實際經(jīng)營過程當(dāng)中構(gòu)建和諧的經(jīng)濟管理氛圍。企業(yè)通過開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作，能夠有效地促使規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險，很好地維護了企業(yè)自身的納稅信用。此外，稅務(wù)風(fēng)險還可能會造成企業(yè)經(jīng)濟損失或者管理人員的變動和流失等。減少稅務(wù)風(fēng)險事件的發(fā)生概率，能夠在很大程度上降低企業(yè)相關(guān)管理人員工作的失誤率顯著降低，從而有效地消除了稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)管理人員所產(chǎn)生的不良影響，從而保證了企業(yè)的結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，員工的飯碗也能夠保持穩(wěn)定。與此同時，開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作，還能夠營造積極的納稅氛圍。

二、當(dāng)前時期下現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析

當(dāng)前時期下，企業(yè)主要存在如下幾個方面的稅務(wù)風(fēng)險：

（一）企業(yè)利潤被人為操控引起稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生

根據(jù)相關(guān)資料可以得知，很多企業(yè)，尤其是對于大企業(yè)而言，為了進行再融資而發(fā)行了股票，對資產(chǎn)進行了重組，從而對實際的經(jīng)營業(yè)績加以瞞報，有效地規(guī)避了企業(yè)今后退市后所遇到的風(fēng)險。甚至為了同市場炒作之間配合，會采取各類手段，例如：基于會計作虛假的報告，或者以關(guān)聯(lián)交易的方式，有針對性地對企業(yè)各個時期經(jīng)營利潤加以調(diào)整，人為地對利益分配加以控制，從而使得潛在的稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。一般而言，企業(yè)會首先選擇會計手段，這樣產(chǎn)生的后果勢必會導(dǎo)致企業(yè)的會計信息的真實性受到損失，具體表現(xiàn)在企業(yè)賬面收入真實度不足，成本從預(yù)算至結(jié)算過程也處于失真的狀態(tài)。

（二）企業(yè)依法納稅意識非常薄弱

在企業(yè)實際發(fā)展過程當(dāng)中，管理者一般會對生產(chǎn)、銷售與研發(fā)等方面工作的關(guān)注與重視度較高，往往對依法納稅、稅務(wù)風(fēng)險防范等方面的工作完全忽略了。企業(yè)務(wù)必要開展依法納稅，然而在實際過程當(dāng)中，企業(yè)為了促使自身的經(jīng)濟效益水平地顯著提升，對國家的法律法規(guī)不管不顧，并未依法地承擔(dān)納稅義務(wù)。在經(jīng)濟利益的驅(qū)使之下，會做出偷稅以及漏稅方面的不良行為，從而在很大程度上促使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險水平顯著增加。

（三）相關(guān)稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)水平低下

當(dāng)前時期下，很大企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)普遍不高，對國家制定的相關(guān)稅務(wù)方面的法律法規(guī)沒有進行全面、深入地掌握。我國制定的稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)復(fù)雜性較高，變幻多端，絕大多數(shù)稅務(wù)相關(guān)工作人員并不能熟練地對稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)加以掌握。由于大部分企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員在稅務(wù)方面的培訓(xùn)機會非常少，當(dāng)出現(xiàn)稅務(wù)上面的棘手的問題，他們就會顯得束手無策，常常出現(xiàn)這樣那樣的錯誤。此外，由于稅務(wù)工作人員對國家制定的相關(guān)稅法不能全面深入地掌握，不能充分地了解稅收相關(guān)的政策，在實際過程當(dāng)中就會出現(xiàn)很多方面的突出性問題。雖然企業(yè)在主觀方面不存在偷稅、漏稅等現(xiàn)象的故意，然而在對相關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)進行辦理過程當(dāng)中，往往由于對相關(guān)稅法地了解程度不夠，從而導(dǎo)致偷稅以及漏稅等情況時常會出現(xiàn)，最終使得企業(yè)出現(xiàn)不同程度地經(jīng)濟損失。

（四）企業(yè)管理效力方面的風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險防范作為企業(yè)稅務(wù)管理的一個重要的組成內(nèi)容，其稅務(wù)管理水平地高低又受到企業(yè)管理效力的決定。對于管理效力水平低下的企業(yè)而言，由于管理者疏于對可能存在的稅務(wù)風(fēng)險采取管理方面的舉措，往往會存在額外的稅負產(chǎn)生。與此同時，管理效力水平較低的企業(yè)也不能對稅法的變更、稅務(wù)政策變更對企業(yè)所產(chǎn)生的影響，出口退稅率的調(diào)整對企業(yè)今后盈利預(yù)期所產(chǎn)生的的影響進行深入地剖析。所以說，企業(yè)稅務(wù)管理無法及時地對企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)問題做出相應(yīng)地調(diào)整，進而誘發(fā)嚴重的稅務(wù)風(fēng)險事件的產(chǎn)生。如：對于進出口貿(mào)易盈利方式的企業(yè)而言，務(wù)必要時刻對進出口稅率的調(diào)整情況加以關(guān)注與了解，且對其中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險進行詳實地分析，根據(jù)所調(diào)整的進出口稅率，來對稅款款項加以預(yù)判。

三、當(dāng)前時期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范及化解對策

針對上述關(guān)于當(dāng)前時期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險方面的問題，現(xiàn)提出如下幾個方面的風(fēng)險防范及化解對策：

（一）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系

當(dāng)前時期下，我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理尚處于初始發(fā)展時期，有很大一部分企業(yè)均未專門地設(shè)置稅務(wù)管理部門，一些個別的企業(yè)雖然構(gòu)建了稅務(wù)風(fēng)險防范體系，然而卻未能設(shè)置科學(xué)規(guī)范化的稅務(wù)風(fēng)險管控部門，從而使得稅務(wù)風(fēng)險管控系統(tǒng)也形同虛設(shè)。所以說，企業(yè)若要強化稅務(wù)風(fēng)險管控，那么就應(yīng)該積極地構(gòu)筑稅務(wù)風(fēng)險管控體系，以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)稅務(wù)工作能夠有序、正常地運行。

（二）提高企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員的素質(zhì)水平

企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員需要接受系統(tǒng)化地專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，強化對其進行專業(yè)知識、稅法、不同種類的稅種申報與計算方法等方面的知識地學(xué)習(xí)與掌握。應(yīng)該注意將企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員進行分門別類，包括：稅務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、中層稅務(wù)經(jīng)理以及稅務(wù)操作員等方面的層級，并依據(jù)層級不同，相應(yīng)地對稅務(wù)風(fēng)險管控方面的任務(wù)加以分配。對于職位高的工作人員，其所負責(zé)的范圍越廣，其工作任務(wù)也就越多。此外，辦稅工作人員應(yīng)該養(yǎng)成良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和道德情操，對涉稅業(yè)務(wù)進行仔細地處理，以有效預(yù)防人為失誤所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險事件的產(chǎn)生。

（三）強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識

篇（3）

一、關(guān)于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基本定義

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷深化，市場交易變得越來越復(fù)雜多變，為適應(yīng)這種形式，國家稅收政策也變得紛繁復(fù)雜，隨之而來的是大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險引起了人們的普遍關(guān)注。稅務(wù)風(fēng)險在大企業(yè)參與市場經(jīng)濟時，對企業(yè)影響巨大，它指的是一系列不確定因素對企業(yè)納稅主體所產(chǎn)生的未知利益損失。

然而，目前學(xué)術(shù)界對大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險仍沒有一個準確的界定，處于多種觀點并存的局面。首先，研究一下風(fēng)險的基本定義，美國著名學(xué)者海斯認為“風(fēng)險就是損失發(fā)生的可能性”，Knight認為“風(fēng)險是概率估計的可靠性以及因此將它作為一種可保險成本進行處理的可能性”。而有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)定義，國內(nèi)外學(xué)者也是各有不同見解。韓靈麗認為“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是一種法律上的風(fēng)險，企業(yè)不做違法稅法之規(guī)定，也就不存在稅務(wù)風(fēng)險”。 尹淑平、楊默如二人認為“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在經(jīng)營活動中的必要部分，它包括接受法律制裁，財產(chǎn)損失和聲譽損失的可能性”。國外學(xué)者Tony ，Larry等認為“企業(yè)的決策活動和運行中遇到的不確定因素在稅務(wù)領(lǐng)域里的體現(xiàn)就是稅務(wù)風(fēng)險”?？v觀國內(nèi)外對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險定義的界定，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，就是指企業(yè)在充當(dāng)涉稅主體時所遇到的一切發(fā)生利益損失的可能性。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)

（一）企業(yè)人為操縱利潤，產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險

根據(jù)相關(guān)材料顯示，諸多上市的大企業(yè)為了發(fā)行新股、配股實現(xiàn)再融資、資產(chǎn)重組、瞞報當(dāng)年企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、規(guī)避退市風(fēng)險，甚至為了配合二級市場的炒作，不惜采取一系列的手段，利用會計做虛假會計報告，使用關(guān)聯(lián)交易方式，進行有目的的調(diào)整企業(yè)在各期所獲利潤，人為地操縱利潤分配，造成潛在的稅務(wù)風(fēng)險。一般而言，大企業(yè)在這些手段當(dāng)中活優(yōu)先使用會計手段，所產(chǎn)生的結(jié)果自然是會計信息嚴重失真，主要體現(xiàn)在企業(yè)賬面收入不實，成本從預(yù)算到最后結(jié)算也存在不是狀態(tài)，最終導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)利潤不真實，引發(fā)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

（二）稅收規(guī)劃不當(dāng)引起的稅務(wù)風(fēng)險

大企業(yè)如果不能開展合理的稅收規(guī)劃，在企業(yè)未來納稅時，就有可能面臨稅務(wù)風(fēng)險。稅收負擔(dān)是企業(yè)經(jīng)營中難以避免的生產(chǎn)成本，為了減輕稅務(wù)所帶來的經(jīng)濟負擔(dān)，大企業(yè)就會利用良好的稅收規(guī)劃達到很好的避稅效果。合理的稅收規(guī)劃指事先籌劃企業(yè)經(jīng)營活動，以及事先安排多種納稅方案，從中進行納稅方案優(yōu)化選擇，以此降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)。但是，現(xiàn)實中的情況往往與企業(yè)的精心計算相違，究其原因在于企業(yè)沒有重視稅收風(fēng)險的管控。許多大企業(yè)在進行稅收規(guī)劃時，由于缺乏相關(guān)的稅收法律專業(yè)人士的指導(dǎo)，自然無法避免出現(xiàn)對國家稅收政策和稅收法律理解不當(dāng)和失誤的情形，這就是造成企業(yè)稅收規(guī)劃不當(dāng)?shù)脑颉?/p>

例如，某些大企業(yè)名義上是按照國家稅收優(yōu)惠政策辦事，實際上卻采取“掛靠”，虛設(shè)機構(gòu)等手段，以達到逃稅漏稅的非法目的。稅法有其專業(yè)性、技術(shù)性強的特點，在法律層面上并沒有明確區(qū)分偷稅和避稅的界限，加之企業(yè)缺乏相關(guān)專業(yè)人才的指導(dǎo)，在具體制定稅收規(guī)劃制度時，制定出的某些避稅規(guī)劃行為難免被稅務(wù)機關(guān)認定為逃稅行為，并加以大力懲戒。

（三）大企業(yè)辦稅人員專業(yè)素質(zhì)較低

大企業(yè)辦稅人員普遍存在專業(yè)素質(zhì)不強的情況，專業(yè)素養(yǎng)主要是指辦稅人員對于稅法全面理解與運用的能力。之所以要談到專業(yè)素養(yǎng)問題，這與我國稅法法規(guī)、稅收政策的特征有關(guān)。我國稅法法規(guī)、稅收政策紛繁復(fù)雜、變換頻繁，一般的會計或者出納人員根本無法處理有關(guān)企業(yè)稅收方面的相關(guān)業(yè)務(wù)。

但是，從目前很多大企業(yè)來看，嚴重缺乏受過稅法及相關(guān)法規(guī)知識系統(tǒng)培訓(xùn)的專業(yè)辦稅人員，有關(guān)稅務(wù)方面的問題一般都是由企業(yè)會計或出納辦理。這些人員由于自身專業(yè)的局限，很難準確把握我國稅收法規(guī)的精神實質(zhì)，甚至不了解我國稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策，在進行具體的實務(wù)操作時自然會出現(xiàn)問題。盡管企業(yè)在主觀上沒有偷稅、逃稅的故意，但在實際辦理納稅業(yè)務(wù)時可能由于沒有嚴格按照稅法的相關(guān)規(guī)定辦事，而在客觀上造成偷稅、逃稅的事實，最后承擔(dān)不應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟處罰。

（四）大企業(yè)依法納稅意識淡薄

大企業(yè)管理層往往更加重視企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等重要經(jīng)營環(huán)節(jié)，而對稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)管控、依法納稅持漠視態(tài)度。企業(yè)依法、及時納稅時一項法定義務(wù)，然而在實際經(jīng)營中，企業(yè)為了謀取更多的經(jīng)濟利益，不愿意承擔(dān)稅負這種使企業(yè)現(xiàn)金流出的經(jīng)濟負擔(dān)，就會不自覺的在利益驅(qū)使下做出偷稅、逃稅的違法行為，卻使企業(yè)遭受更大的稅務(wù)風(fēng)險。

此外，對于大企業(yè)的涉稅事項重視程度不夠也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一，多年來在企業(yè)中也存在一些誤區(qū)，即企業(yè)的涉稅事項宜應(yīng)由財務(wù)（含稅務(wù)）部門負責(zé)處理，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也理應(yīng)由財務(wù)（含稅務(wù)）部門加以防范，但業(yè)務(wù)部門對涉稅事項的重視程度遠遠不夠。

三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的對策

（一）建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)

為了加強大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，國家稅務(wù)總局在2009年5月頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》（試行），該指引就大企業(yè)設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險管理組織、稅務(wù)風(fēng)險識別與評估、風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進等問題作出了規(guī)范和闡述。目前，我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理還處于摸索時期，所有的大企業(yè)基本上都沒有建立起專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，即使某些大企業(yè)有先見之明率先建立起了稅務(wù)風(fēng)險防范系統(tǒng)，但是其內(nèi)部也沒有科學(xué)有效的管控和實施部門，只能是“聾子的耳朵，擺設(shè)而已”。

大企業(yè)要想實際解決稅務(wù)風(fēng)險，就應(yīng)該嚴格按照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》（試行）的相關(guān)內(nèi)容，逐步建立起有效的稅務(wù)管制和風(fēng)險控制系統(tǒng)，在其內(nèi)部配備稅務(wù)專門人才，從管理機構(gòu)層面實現(xiàn)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險專業(yè)化管理，同時，指導(dǎo)和協(xié)助大企業(yè)組建稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控管體系。

（二）實行科學(xué)合理的稅收規(guī)劃

科學(xué)合理的稅收規(guī)劃，是實現(xiàn)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的重要方法，而在合法的基礎(chǔ)上達到節(jié)稅的目的則是大企業(yè)的最終追求。大企業(yè)應(yīng)該時刻學(xué)習(xí)國家稅法規(guī)定，時刻關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，在稅法和優(yōu)惠政策的框架下，綜合衡量各種規(guī)劃方案，從中選擇出稅務(wù)風(fēng)險最低的方案。在稅務(wù)規(guī)劃中既可以采用自行規(guī)劃，也可以采用聘請專業(yè)機構(gòu)代為制定，總之二者都要在完備的信息儲備下才能夠制定出合適的稅收規(guī)劃。大企業(yè)由于經(jīng)營范圍大、經(jīng)營業(yè)務(wù)類型多樣化，因此在具體的制定稅務(wù)規(guī)劃時難度頗大，但是可以提前咨詢稅務(wù)機關(guān)，在他們的建議和意見下開展相關(guān)活動，最終實行科學(xué)合理的稅收規(guī)劃。

（三）增強企業(yè)涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)

大企業(yè)辦稅人員應(yīng)具有正規(guī)的稅務(wù)專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)經(jīng)歷，知曉所在公司適用的納稅管理法規(guī)和政策，熟悉各類稅種的計算方法與申報程序等。人員可具體分為稅務(wù)總監(jiān)，稅務(wù)風(fēng)險控制的最高責(zé)任人；稅務(wù)經(jīng)理，中層經(jīng)理；稅務(wù)操作人員，具體執(zhí)行人員三個級別。級別不同，承擔(dān)的風(fēng)險控制任務(wù)也不同。級別越高，負責(zé)越廣，越需要具有整體風(fēng)險控制能力。同時，辦稅人員應(yīng)該要有極強的責(zé)任心，在辦理稅務(wù)業(yè)務(wù)時兢兢業(yè)業(yè)，絕不出一絲差錯。

（四）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識

大企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)風(fēng)險分析評估報告，根據(jù)分析結(jié)果考慮企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險的成本與效益，在稅務(wù)風(fēng)險管控系統(tǒng)的整體框架下，積極制定出應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的策略。對于一般稅務(wù)風(fēng)險可以采取接受的態(tài)度，對于無法接受的稅務(wù)風(fēng)險，要及時采取相應(yīng)對策予以解除，如無法對承擔(dān)的相關(guān)風(fēng)險提供有吸引力的回報或公司沒有能力控制類似風(fēng)險，要排除和回避。對有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，要有預(yù)見能力，在未發(fā)生時就采取行動，遏制在未然狀態(tài)中。

四、總結(jié)

在稅收法制不斷深入發(fā)展的大趨勢下，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范是稅務(wù)征收機關(guān)和納稅主體必須面臨的新課題。為了使企業(yè)無限降低稅務(wù)風(fēng)險，大企業(yè)就必須逐步建立起稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，將稅務(wù)風(fēng)險防范與控制納入公司發(fā)展戰(zhàn)略的高度加以統(tǒng)籌、規(guī)劃與管理，從而將稅務(wù)風(fēng)險控制在一個可接受的范圍內(nèi)。這對于維護健康規(guī)范的稅收秩序、保護征納雙方的合法利益，都大有裨益。

參考文獻：

[1]吳曉帆.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其防范對策研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)2011

篇（4）

一、引言

隨著我國的經(jīng)濟力量大力發(fā)展，促進企業(yè)的國內(nèi)的各個企業(yè)與國際接軌日益頻繁，帶動著我國企業(yè)國際化的水平不斷提升。企業(yè)管理中的內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險防范兩方面是作為該管理系統(tǒng)中重要的環(huán)節(jié)，其中內(nèi)部管理可以促進企業(yè)的管理水平提高，同時可以作為防范稅務(wù)風(fēng)險的前提，兩個相結(jié)合，相輔相成，共同作用貫穿于企業(yè)內(nèi)部管理，也是企業(yè)管理能力水平的體現(xiàn)。但是，就目前的市場發(fā)現(xiàn)，企業(yè)中內(nèi)部控制的中關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險防范的制度還存在或多或少的問題待解決，無法支持企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險的管理需要。存在問題如企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險是否有目的的針對，是否足夠重視稅務(wù)風(fēng)險的防范，是否缺乏專業(yè)的知識去支持，總總的原因影響著，導(dǎo)致的后果就是給企業(yè)帶來災(zāi)難。

二、企業(yè)中存在內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險防范的問題

（一）重視度不足

目前我國企業(yè)的正常經(jīng)營中，有部分的企業(yè)并沒有將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范作為有計劃性的安排，都是在緊急的情況下才會對內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的實施臨時政策，僅有少數(shù)的企業(yè)能提出內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的目標(biāo)，對于能將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范制定出一套完整的制度，那可真是百里挑一了。就現(xiàn)在的企業(yè)而言，大多數(shù)都是注重生產(chǎn)及銷售工作，因缺乏對內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范工作的意識，導(dǎo)致在企業(yè)中這項工作無法展開的原因。就比如說，在企業(yè)中對于員工為企業(yè)創(chuàng)造了節(jié)約成本的手段或是方式或是規(guī)范，但是企業(yè)沒積極的響應(yīng)員工的工作，去獎勵或者表彰員工，促使了在今后的工作中員工對內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的覺悟低迷，企業(yè)的做法無法帶領(lǐng)員工的積極行為；再比如，在工作中，因員工的失職造成的浪費，企業(yè)沒能及時的對這種行為給出懲罰。這樣發(fā)展的后果就是無法順利的開展企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的工作，或者還存在部分片面的見解，認為企業(yè)的內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范僅僅是局限在偷稅，漏稅的行為上。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范制度的不規(guī)范

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在眾多的企業(yè)中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)擁有自己的一套財務(wù)管理制度，其中就包含了內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范制度，但是極少有將其單獨區(qū)分出來的企業(yè)，整理成完整的一套體系。雖然每年都會有審計工作，但是審計工作完后也沒有加以整理，及時的制定成規(guī)范作為存檔，以便企業(yè)在將來做參考使用。況且，在不少的中小企業(yè)中，這項內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的制定非常的簡單，或者都沒有這個制定，這種企業(yè)可能考慮人工成本問題，都將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范交給一個會計去完成，可見實行的難度是多么大，特別是在大型企業(yè)中，因為這項內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范工作考慮的事情就比較多，若是考慮不全將可能涉及到管理制度上的風(fēng)險。可見，若是企業(yè)沒有建立一個完整的內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的制度，企業(yè)或早或晚將面臨著巨大的危機。

（三）管理水平低

就我國目前的情勢來分析，我國的企業(yè)中很少有專門去制定這個工作崗位，這項工作基本都是交給財務(wù)會計去兼職，在這項的管理控制上，單單財務(wù)的人員會因為水平的不足，導(dǎo)致企業(yè)的管理水平及質(zhì)量。而且，財務(wù)人員對于內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的專業(yè)不夠深入，無法根據(jù)企業(yè)目前的狀況制度一套屬于該企業(yè)對應(yīng)的制度，促進企業(yè)的管理水平。還有是企業(yè)中工作時間較長的老員工，沒有及時更新原來的知識，僅憑經(jīng)驗去理解處理問題，可能將會給企業(yè)的發(fā)展帶來潛在的危機。

三、加強內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的策略

（一）提高重視度

首要目的要轉(zhuǎn)變管理層的的觀念，內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范不是偷稅漏稅的行為，加強內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范管理不是給相關(guān)的管理部門送禮的觀念。要培養(yǎng)該項工作的管理意識，意識作為行動的先要條件，只有讓員工產(chǎn)生這項意識，才能在工作中選擇正確的內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范行為。如何加強管理層人員的重視度，國家及政府可以采用培訓(xùn)的方式進行宣導(dǎo)教育，傳導(dǎo)其重要性，從而影響管理層的觀念，讓管理層意識到提高了內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的水平可以影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。如何提高內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范，要建立起相應(yīng)的制度法則，明確好責(zé)任人的義務(wù)和職責(zé)，統(tǒng)籌企業(yè)的行為規(guī)范，響應(yīng)國家的政策，為企業(yè)長遠著想，整體的提高企業(yè)管理水平。

（二）加強制度的建立

管理制度建立后應(yīng)將其實施起來，不同形同虛設(shè)，根據(jù)制度進行評估工作要及時，存在的問題反饋要及時，同時要自己審查自身的規(guī)范，為降低企業(yè)風(fēng)險的目的著想。將這個思想傳達至每個員工，將責(zé)任落實到每位員工頭上，要求每一位員工都能有風(fēng)險的意識，這樣當(dāng)企業(yè)遇到稅務(wù)風(fēng)險時我們可以追查原因。并且將每一次遇到的審計問題都應(yīng)該整理成案，保存起來，以便今后的參考使用。有效的做到防范工作，同時遇到問題時，也能做到心里有數(shù)，這些都是降低企業(yè)風(fēng)險的因素。

（三）提高水準

篇（5）

稅務(wù)風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險一樣，是企業(yè)風(fēng)險體系的重要構(gòu)成，且隨著經(jīng)營模式和經(jīng)濟行為的復(fù)雜化而逐漸攀升，因其涉及企業(yè)諸多業(yè)務(wù)活動，故是企業(yè)運行過程中難以避免的。但若基于切實、完善的內(nèi)部控制，即通過專設(shè)部門崗位、健全風(fēng)險防范體系、強化審批監(jiān)督等，可有效解決稅務(wù)問題，減小稅務(wù)風(fēng)險損失，可見加強企業(yè)內(nèi)部控制是防范稅務(wù)風(fēng)險的有效途徑。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

當(dāng)下國際上就稅務(wù)風(fēng)險的定義尚未達成共識，但普遍具有兩層含義：一是企業(yè)在開展涉稅活動時，因未遵守國家稅收法律法規(guī)而出現(xiàn)少納稅或未納稅現(xiàn)象，由此面臨著補稅、加收滯納金、罰款、刑罰、形象受損等風(fēng)險，二則是企業(yè)涉稅行為雖適用于稅收政策法規(guī)，但因認知不足繳納了不應(yīng)承擔(dān)的稅款而引發(fā)的稅負加重風(fēng)險。但無論是何種形式的稅務(wù)風(fēng)險，均不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，故尋求行之有效的應(yīng)對途徑，強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范十分必要、迫切。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范的關(guān)系

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的形成主要體現(xiàn)在三個方面，而這均與企業(yè)內(nèi)部控制的不完善存在一定關(guān)系。

一是在經(jīng)營活動中，因企業(yè)對當(dāng)下稅法理解不深入、不全面，遵循慣例繳納稅款，造成漏稅或多交，如在簽訂員工合同、辦理業(yè)務(wù)、作出重大決策等活動中忽視納稅因素，房地產(chǎn)只繳納土地出讓金，忽視土地使用稅、印花稅、契稅等。但若企業(yè)在內(nèi)部控制中重視涉稅管理，強化稅務(wù)管理，則可避免稅務(wù)盲區(qū)，減少風(fēng)險隱患。

二是在財務(wù)管理中，其實每個企業(yè)在財務(wù)管理中均或多或少的存在不當(dāng)?shù)亩惙ú僮?，如直接將差旅費作為補助分發(fā)給員工，而不作補充票據(jù)；假借報銷補貼、津貼的名義用于逃避個稅，找票沖抵；企業(yè)收入不入賬或入賬不及時；增值稅、所得稅計算有誤等，均易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，而這與內(nèi)部財務(wù)管理、監(jiān)督、審計不善有很大關(guān)系。

三是在納稅行為中常因違法稅法有關(guān)規(guī)定而增加稅務(wù)風(fēng)險，如稅款繳納不及時、納稅代扣義務(wù)履行不到位、為進行零申報等，致使企業(yè)面臨罰款、補繳、加收滯納金等風(fēng)險。若企業(yè)具備較為完善的監(jiān)管制度，且業(yè)務(wù)流程規(guī)范，獎懲措施到位，工作人員必然會以高度的責(zé)任感和專業(yè)的辦公規(guī)避上述風(fēng)險。

如上文所述，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概率的升高，除了受國家稅收法律政策變動影響外，問題在很大程度上來自于內(nèi)部控制的不到位、不完善，由此可以看出，加強企業(yè)內(nèi)部控制是提高稅務(wù)風(fēng)險防范水平的重要手段和途徑。故企業(yè)應(yīng)充分認識這一點，并以此為突破口，給予及時補救和完善，進而減少稅務(wù)風(fēng)險損失，提高企業(yè)綜合效益。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制，有效防范稅務(wù)風(fēng)險

（一）優(yōu)化內(nèi)控機構(gòu)，明晰崗位職責(zé)

企業(yè)應(yīng)基于對內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險全面而正確的認知，將稅務(wù)風(fēng)險防范納入重點工作范疇，并以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引等為重要依據(jù)，結(jié)合自身運營特點和稅務(wù)風(fēng)險管理需求，優(yōu)化內(nèi)控機構(gòu)，明晰崗位職責(zé)，以此為稅務(wù)風(fēng)險防范工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。具體而言，不僅要專設(shè)稅務(wù)管理部門，協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門的關(guān)系，如集團類等組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜企業(yè)可以在區(qū)域總部、事業(yè)部或子公司內(nèi)部專門設(shè)立稅務(wù)管理部門或崗位，也可以聘請專業(yè)、合法的稅務(wù)事務(wù)所擔(dān)任稅務(wù)管理一職，并加強與財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等的必要溝通和聯(lián)系；還要明晰崗位職責(zé)權(quán)限，嚴格分離不相容的崗位，以此實現(xiàn)崗位科學(xué)制衡，但在配備崗位人員時，應(yīng)注重考查其勝任能力和專業(yè)素養(yǎng)，以此在一定程度上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

（二）構(gòu)建管理體系，加強風(fēng)險評估

稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建是有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要內(nèi)容和必然選擇，這就要求企業(yè)基于配套指引、經(jīng)營現(xiàn)狀以及現(xiàn)有的內(nèi)部控制風(fēng)險防范制度，客觀分析稅務(wù)風(fēng)險的成因、特征、影響等因素，構(gòu)建切合實際、相對完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，以此明確稅務(wù)管理流程、要點、控制方法等內(nèi)容。同時還應(yīng)加強稅務(wù)風(fēng)險評估，即借助專業(yè)的理論知識和技術(shù)方法，準確識別內(nèi)外稅務(wù)風(fēng)險，并就潛在或固有的稅務(wù)風(fēng)險加以定量和定性的分析，以此估計其發(fā)生概率、損失范圍，為企業(yè)積極應(yīng)對風(fēng)險、作出正確決策提供有力參考。如ATO稅務(wù)風(fēng)險管理實踐表明，綜合利用管理理論、會計準則、計算機和數(shù)理技術(shù)，可使稅稅收管理更科學(xué)、更規(guī)范，可見進行稅務(wù)風(fēng)險評估十分可行。

（三）強化授權(quán)審批，規(guī)范會計行為

企業(yè)涉稅活動眾多，若不加以規(guī)范化管理，則易增大稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率，故在企業(yè)內(nèi)部控制中，應(yīng)注意強化授權(quán)審批，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。這就要求企業(yè)逐步從高頻率、涉面廣的日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)著手，如根據(jù)金額大小為其設(shè)定不同的審批權(quán)歸屬、責(zé)任、具體流程等，但在確定審批主體時應(yīng)保障其權(quán)利和責(zé)任分配合理，以此有效防止因?qū)徟坏轿欢l(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。與此同時，會計行為不當(dāng)也會造成稅務(wù)風(fēng)險，如入賬不及時、篡改記賬科目、隨意調(diào)整納稅時間等，故應(yīng)盡量使稅務(wù)活動和會計行為保持步調(diào)一致，如基于真實存在的經(jīng)濟交易活動，遵循會計準則及時、如實、準確編制原始憑證，并按照時間先后予以編號，此外還應(yīng)定期核對賬實、賬證、賬賬信息，以此及時發(fā)現(xiàn)、處理稅務(wù)風(fēng)險，將損失降低最低。

（四）暢通信息渠道，提高防范效果

信息流通不暢也是稅務(wù)風(fēng)險的因素之一，因為稅務(wù)信息作為企業(yè)經(jīng)濟信息的重要構(gòu)成，只有具備一定的流動性才能彰顯信息價值，因此企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險防范體系時，也應(yīng)將信息獲取途徑和流動性考慮其中，最好建立涉稅信息溝通機制，如全面整合適用于企業(yè)的稅收法律法規(guī)，并予以及時更新；收集最新法律規(guī)定和政策變動信息，保證財會系統(tǒng)及時更新、升級以及處理稅務(wù)問題；借助企業(yè)內(nèi)網(wǎng)傳輸、共享相關(guān)信息，以此加強稅務(wù)、財務(wù)、業(yè)務(wù)等職能部門的溝通和協(xié)作；此外還應(yīng)注重外部信息的交換，可定期與稅務(wù)機關(guān)、行業(yè)協(xié)會、外匯管理、技術(shù)監(jiān)督等相關(guān)機構(gòu)和組織進行溝通，用于及時掌握涉稅信息變動，以此迅速響應(yīng)，積極應(yīng)對，從而有效防止稅收違法違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，或者最大程度的享受稅收優(yōu)惠政策紅利。

此外，還應(yīng)切實加強工作人員的教育培訓(xùn)工作，努力提高其職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)技能以及工作積極性和責(zé)任感，使其能夠動態(tài)把握稅法變動情況，并加以及時調(diào)整和適應(yīng)，以此減少由人為因素造成的稅務(wù)風(fēng)險；同時更應(yīng)嚴格落實內(nèi)部監(jiān)督，定期檢查涉稅業(yè)務(wù)，若發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)探明原因，及時糾正，加強防范，針對重大涉稅業(yè)務(wù)或易被忽視、易出問題的涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)切實做到查漏補缺，妥善處理；為進一步保障企業(yè)依法納稅、安全納稅，還可聘請專業(yè)人士進行稅務(wù)審計，以免造成不必要的風(fēng)險損失。

四、結(jié)束語

綜上所述，稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)運營過程中面臨的主要風(fēng)險之一，但其不是束手無策、無法解決的，這就要求企業(yè)強化風(fēng)險意識，并立足自身實際，切實完善內(nèi)控制度，以此做到早預(yù)防、早控制，將稅務(wù)風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)，從而促進企業(yè)長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]季松，許夢妍.企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范探析[J].商場現(xiàn)代化，2013，（20）.

篇（6）

1.高新技術(shù)企業(yè)的概念

高新技術(shù)企業(yè)是指經(jīng)過國家審核認證的，在我國境內(nèi)持續(xù)從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)與高新科技發(fā)展研究一年以上并形成自主知識產(chǎn)權(quán)，并且以這些核心的自主知識產(chǎn)權(quán)為生產(chǎn)依據(jù)進行長期經(jīng)營的經(jīng)濟實體。

2.影響高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范管理的主要因素

（1）科研人員在企業(yè)的比例問題

在國家對高新技術(shù)企業(yè)的判定政策中，包括科研人員在企業(yè)中所占的比例這一項，也就是說，一定程度上，高新技術(shù)企業(yè)的判定取決于科研人員在全體員工中所占的比例，企業(yè)財務(wù)對科研人員所占比例的不正確評估，會導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)的核定出現(xiàn)問題。如果稅務(wù)人員對企業(yè)科研人員比例核定有所出入，則會導(dǎo)致對企業(yè)的稅收優(yōu)惠有影響，進而影響其稅務(wù)的處理。

（2）研發(fā)經(jīng)費歸屬問題

企業(yè)會計人員有時會將研發(fā)經(jīng)費歸屬至管理費用或者其它費用里面，導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)經(jīng)費在管理費用中的比例有所偏差。而對于高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)申報，國家有關(guān)部門的審核是以研發(fā)費用所占的份額為依據(jù)的，以此評定稅務(wù)減免的份額。因而企業(yè)的稅務(wù)處理要能合理的評定研發(fā)經(jīng)費的比例，明確研發(fā)經(jīng)費的歸屬問題，正確利用國家的相關(guān)政策，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

（3）確認收入的使用額度問題

目前，由于高新技術(shù)企業(yè)在國家政策法律法規(guī)上的不健全性，導(dǎo)致了國家有關(guān)稅收的政策與有關(guān)收入確認的政策有所出入，收入確認上沒有明確的界限，稅收額度也不同。高新技術(shù)企業(yè)的收入在研發(fā)費用中的使用額度，將直接影響國家對于高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)減免。所以說，只有對收入的使用問題進行明確的確認，才能保證稅務(wù)風(fēng)險防范管理的有效性。

當(dāng)然，以上只是導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)面對稅務(wù)風(fēng)險的主要影響因素，還有其他一些原因?qū)е铝硕悇?wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，比如說，由于高新技術(shù)企業(yè)始于科學(xué)創(chuàng)業(yè)活動，這些科技創(chuàng)業(yè)活動大是由高新科技人員發(fā)起和組織的，缺乏必要的經(jīng)營管理知識和經(jīng)驗，對金融稅收也知之甚少造成稅務(wù)風(fēng)險；再或者說由于上市公司規(guī)模較大以及財務(wù)等相關(guān)信息的公開性，主管部門在高新認定中，都會對研發(fā)費用的審查會更加嚴格，相比于一般高新企業(yè)來說，這部分企業(yè)就面對更大的稅務(wù)風(fēng)險。等等諸如此類的原因，都會造成稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

二、合理防范高新技術(shù)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險問題

1.加強企業(yè)內(nèi)部自查和審計

企業(yè)要做好稅收風(fēng)險防范管理的內(nèi)部督察，做好稅務(wù)審計、稅務(wù)自查和財務(wù)審計等工作，為企業(yè)合理納稅提供保障，防范稅務(wù)風(fēng)險。在日常工作中，高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)部門要及時做好會計核算工作，定期對與稅務(wù)有關(guān)的內(nèi)容進行自查和審計，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時的查明原因并糾正。針對企業(yè)的高新技術(shù)申報問題，企業(yè)可以聘請專門的財務(wù)顧問來提供專業(yè)的建議和監(jiān)督，保障內(nèi)部審計的順利實施。針對專題復(fù)核復(fù)審報告，高新技術(shù)企業(yè)可以通過專項審計的方式，也可以聘請專業(yè)的稅務(wù)機構(gòu)對稅務(wù)審計工作進行指導(dǎo)。

2.強化企業(yè)有關(guān)部門的后續(xù)管理

首先，高新技術(shù)企業(yè)要組織成立專門的部門，該部門的職責(zé)就是跟定國家對于高新技術(shù)企業(yè)的認定政策，從而為企業(yè)的稅務(wù)申報工作提供有效的信息。企劃部門要落實和跟蹤研發(fā)活動以及研發(fā)費用，在提交審查資料前期，要對往期的備案信息進行詳細的對比。當(dāng)然備案信息是不可以隨意調(diào)整的，假如出現(xiàn)必須要對備案信息進行調(diào)整的情況，也應(yīng)該在未備案時期進行調(diào)整，確保審核提交的數(shù)據(jù)資料和往年備案的數(shù)據(jù)資料一致。

其次，企劃部門要針對所提交的資料，比如研發(fā)成果報告、協(xié)議、研發(fā)費用合同以及鑒定意見書等，需要設(shè)立專門的臺帳進行保管和歸檔。而且如果企劃部門在工作中出現(xiàn)困難，應(yīng)當(dāng)及時向公司匯報和領(lǐng)導(dǎo)進行溝通，積極的尋找解決問題的方法，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題。

3.提升企業(yè)稅務(wù)人員的工作素質(zhì)

篇（7）

稅收的征收是單向的，稅收主體間權(quán)利義務(wù)存在不對等性，企業(yè)一旦面臨涉稅風(fēng)險，將會帶來很大的不確定性，而且結(jié)果一般都很不樂觀，主要表現(xiàn)為：第一，因為稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)不當(dāng)?shù)亩悇?wù)行為，例如：偷稅、騙稅、抗稅等行為，具有永久追繳權(quán)，所以，稅務(wù)風(fēng)險在時間上具有不可撤銷性，這也被看做是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險不同于其他風(fēng)險最顯著的地方；第二，如果企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)致使納稅行為模糊，就有可能導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或者少繳稅，這也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，風(fēng)險有著很大的不確定性，進行風(fēng)險評估，對不確定因素進行分析與防范是企業(yè)的一項重要工作，任何企業(yè)都有涉稅行為，也就存在稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是涉稅行為帶來的不確定性因素的統(tǒng)稱。隨著稅收制度的不斷完善，企業(yè)納稅意識也不斷增強，稅務(wù)風(fēng)險也越來越受到企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)注，企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險防范與管理、加強內(nèi)部控制，可以進一步地規(guī)范企業(yè)運營流程，確保企業(yè)納稅工作的進行；企業(yè)按照稅法規(guī)定進行納稅，對涉稅事項正確的進行判斷，可以更加有效地防范與減少稅務(wù)風(fēng)險，同時也能保證稅務(wù)部門稅收工作的順利進行。

二、稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）稅務(wù)風(fēng)險不利于內(nèi)部控制的實現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制是為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率以及對現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供保證的過程，內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測等各個方面。稅務(wù)風(fēng)險涉及到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，在每個風(fēng)險控制點上都要建立相應(yīng)的風(fēng)險管理控制系統(tǒng)，不能保證內(nèi)部控制更好的實現(xiàn)，所以企業(yè)要有針對性地提出相應(yīng)的控制措施，這樣才可以有效地進行企業(yè)內(nèi)部控制的管理，避免因為稅務(wù)風(fēng)險而造成的經(jīng)濟損失。

（二）稅務(wù)風(fēng)險不利于內(nèi)部控制目?說氖迪?

企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)與稅務(wù)風(fēng)險有很大的關(guān)系，企業(yè)所有的會計信息與數(shù)據(jù)是繳納企業(yè)稅費的依據(jù)，一旦會計信息有錯誤，直接影響企業(yè)稅費的準確度，企業(yè)因此要承擔(dān)一定的法律責(zé)任與處罰，不利于會計控制目標(biāo)的實現(xiàn)。另外，對企業(yè)來說，沒有嚴格依照我國相關(guān)的法律法規(guī)辦事也是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素，而企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)可以不斷地提醒企業(yè)嚴格遵循國家法律法規(guī)進行經(jīng)營，從而最大程度地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

三、基于內(nèi)部控制的稅務(wù)風(fēng)險防范思路

內(nèi)部控制作為企業(yè)針對各項經(jīng)營管理活動展開內(nèi)部監(jiān)督與管理的重要單元之一，在財務(wù)控制中發(fā)揮著重要的意義與價值，是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要工具之一。從內(nèi)部控制角度入手，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范過程中可采取的措施包括以下幾個方面：

第一，針對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進行改善，通過健全內(nèi)控工作體系的方式指導(dǎo)內(nèi)控活動的有序開展。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是界定企業(yè)內(nèi)控空間的具體標(biāo)準，內(nèi)部控制相關(guān)的環(huán)境單元包括人力組織與安排、制度建設(shè)、企業(yè)治理這幾個方面。從防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的視角出發(fā)，內(nèi)部控制體系建設(shè)中必須通過董事會在企業(yè)戰(zhàn)略計劃以及經(jīng)營管理計劃中詳細列舉稅務(wù)風(fēng)險的管理目標(biāo)，在稅務(wù)顧問與稅務(wù)部門的密切配合下，以現(xiàn)行《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引試行版》中有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，共同確認企業(yè)日常經(jīng)營管理行為活動中的涉稅事項以及稅務(wù)風(fēng)險的管理方案等內(nèi)容。并且，企業(yè)日常經(jīng)管活動中的涉稅事項還必須依托于健全的內(nèi)控框架為依據(jù)執(zhí)行。其中，一方面是在事業(yè)部、管理層等重要機構(gòu)部門下增設(shè)專門的稅務(wù)管理工作崗位（條件允許時應(yīng)增設(shè)稅務(wù)工作部門），或也可通過外包納稅事項的方式對涉稅業(yè)務(wù)進行規(guī)范；另一方面，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理制度進行完善，將稅務(wù)風(fēng)險防范措施納入企業(yè)內(nèi)部控制體系中，參考《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引試行版》標(biāo)準，與企業(yè)自身業(yè)務(wù)以及管理架構(gòu)相結(jié)合，對稅務(wù)管理具體流程以及控制方法進行設(shè)計，以實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效控制。

第二，加強信息溝通，鞏固企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范力度。企業(yè)各項經(jīng)營管理活動的實施不單單涉及到價值流轉(zhuǎn)的問題，信息流轉(zhuǎn)同樣非常重要。從稅務(wù)風(fēng)險防范的層面上來看，風(fēng)險管理必須綜合考慮稅務(wù)信息受經(jīng)營管理活動影響而產(chǎn)生的流動以及流動方式，具體工作崗位也必須引起足夠的重視，以便采取措施對稅務(wù)風(fēng)險進行科學(xué)防范。在此過程中，加強信息溝通的途徑有以下幾個方面：（1）完善企業(yè)基礎(chǔ)稅務(wù)信息系統(tǒng)，應(yīng)有專人負責(zé)對稅收相關(guān)法規(guī)政策信息進行動態(tài)收集并及時更新，使企業(yè)內(nèi)控機制的運行、財務(wù)管理體系的運行與現(xiàn)行稅法中的有關(guān)要求相符合；（2）應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)部門與企業(yè)之間構(gòu)成良好的交流溝通機制，圍繞企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)開展中的稅務(wù)風(fēng)險問題進行暢通無阻的溝通

第三，重視對涉稅風(fēng)險的評估，以強化企業(yè)風(fēng)險控制水平。在我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范以及《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引試行版》中明確規(guī)定了企業(yè)風(fēng)險管理與控制的具體要求與標(biāo)準。從防范稅務(wù)風(fēng)險的視角上來看，風(fēng)險防范的重點在于過程控制、企業(yè)信息溝通、信息監(jiān)督、風(fēng)險評估這幾個方面。首先，企業(yè)必須完善稅務(wù)風(fēng)險的風(fēng)險評估機制，將稅務(wù)風(fēng)險納入風(fēng)險評估范疇中，以準確識別企業(yè)經(jīng)營管理活動中涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)外部相關(guān)風(fēng)險，并確定企業(yè)可承受的最大風(fēng)險底線（包括可接受風(fēng)險水平以及整體稅務(wù)風(fēng)險承受能力這兩個部分），在此基礎(chǔ)之上以定量與定性相結(jié)合的方式系統(tǒng)風(fēng)險特定稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性以及發(fā)生風(fēng)險后的損失范圍，為風(fēng)險防范措施的制定提供科學(xué)依據(jù)。

篇（8）

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 防范 稅務(wù)風(fēng)險

Keywords: internal controls prevent taxation risks

一、 引言：企業(yè)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險

（一）企業(yè)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的基本涵義

傳統(tǒng)風(fēng)險的含義主要側(cè)重于對企業(yè)帶來不利影響的可能性。但現(xiàn)代風(fēng)險卻更加側(cè)重于不確定性，而非不確定性帶來的后果。對于企業(yè)涉稅行為而言，由此帶來的不確定性統(tǒng)稱為稅務(wù)風(fēng)險。由于稅收征納行為的單向性與涉稅主體的不對等性，稅務(wù)風(fēng)險卻更加側(cè)重于傳統(tǒng)的含義，因為企業(yè)如果產(chǎn)生涉稅風(fēng)險，其后果往往不利于企業(yè)。其具體表現(xiàn)主要有兩個方面：其一，企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)導(dǎo)致納稅行為不準確，會導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或少繳稅，對企業(yè)的經(jīng)濟結(jié)果反映不利。其二，由于稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)的稅務(wù)行為具有永久的追繳權(quán)，因此，稅務(wù)風(fēng)險時間上具有不可撤銷性，這也是稅務(wù)風(fēng)險與其他風(fēng)險相比更加特殊的地方。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險需要引起重視的意義

隨著稅制規(guī)則的完善與企業(yè)納稅意識的增強，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)受到了稅務(wù)主管部門的重視。2009年1月，國家稅務(wù)總局確定了首批占我國企業(yè)稅收20%左右的朽戶企業(yè)集團為總局定點聯(lián)系企業(yè)。其中大型國有企業(yè)占三分之二，民營企業(yè)和外資企業(yè)占三分之一。2009年5月5日，國家稅務(wù)總局又下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》（以下簡稱“指引”）。這是我國首次就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制方面正式下發(fā)的一個指導(dǎo)性文件。這反映了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為我國經(jīng)濟的普遍現(xiàn)象，必須引起重視。因此，企業(yè)嚴格執(zhí)行稅法的相關(guān)規(guī)定，涉稅事項進行合理判斷，以盡量減小稅務(wù)風(fēng)險是當(dāng)務(wù)之急。

二、 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

（一） 企業(yè)的經(jīng)營行為不規(guī)范導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)對于稅收政策沒有用深入理解，從而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)了不應(yīng)承擔(dān)的稅款，或者錯誤地按企業(yè)慣例進行操作，誤認為不應(yīng)該交稅，但實際上形成了漏稅。比如。稅法規(guī)定，折扣或者折讓必須開具在一張發(fā)票，才可以減少應(yīng)稅收入，而部分企業(yè)卻在制度上可能作出了相反的規(guī)定，但又按扣減后的金額計算稅金，這樣就形成了稅務(wù)風(fēng)險。如地產(chǎn)公司拿地，只考慮了土地出讓金，卻沒有考慮到過戶時的契稅、印花稅、開發(fā)過程中每年都要繳納的土地使用稅，這樣使得開發(fā)成本加大，造成資金吃緊，只好設(shè)法推遲納稅等模式緩解資金壓力。

（二） 企業(yè)的財務(wù)行為不規(guī)范導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

這方面主要是指企業(yè)的財務(wù)行為存在著不符合稅法規(guī)定的現(xiàn)象。事實上在較多的企業(yè)都存在。如：某企業(yè)將津貼、交通補貼等讓員工以報銷的名義找票沖抵，逃避個稅。此外，代扣代繳行為不規(guī)范也是財務(wù)行為導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的主要因素之一。

（三） 其他導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的原因

1.納稅經(jīng)辦人員的素質(zhì)限制。如納稅經(jīng)辦人員素質(zhì)限制, 對有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準, 理解不透徹, 雖然主觀上沒有偷稅的意愿, 但在納稅行為上卻沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定操作, 造成事實上的偷稅、漏稅, 給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。如現(xiàn)行稅法規(guī)定業(yè)務(wù)招待費應(yīng)按實際發(fā)生額的60%及銷售收入的5‰孰低在稅前抵扣，超過者需要進行納稅調(diào)整。但往往某些涉稅經(jīng)辦人掌握不清，以為滿足收入比例條件就可全額扣除，這就給企業(yè)帶來了納稅風(fēng)險。

2.不恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃行為。稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險 稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益, 但同時也存在相應(yīng)的風(fēng)險。特別是某些企業(yè)負責(zé)人過于偏好“籌劃”，或者過于相信通過人脈關(guān)系解決納稅問題，企業(yè)就只能無視這些風(fēng)險的存在而盲目進行稅務(wù)籌劃, 其結(jié)果可能事與愿違。

三、 強化內(nèi)部控制是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效舉措

根據(jù)美國內(nèi)部控制委員會COSO的定義，內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動、信息溝通、風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督五個大的方面。筆者認為，通過這五個方面有針對性地改進，稅務(wù)風(fēng)險是能夠得到防范與減小的。

（一） 健全內(nèi)部控制體系是完善內(nèi)部控制環(huán)境與控制活動的前提

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制存在的空間界定，這主要體現(xiàn)在企業(yè)治理、制度建設(shè)、人員安排等方面。對于企業(yè)稅務(wù)工作及稅務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)需要建立組織，形成制度，通過董事會在企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營計劃中列入稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，通過稅務(wù)部門、稅務(wù)顧問的共同工作，按照《指引》的要求，對企業(yè)的重大稅務(wù)問題、稅務(wù)風(fēng)險管理策略進行確認。同時，通過完善內(nèi)部控制制度，對于日常納稅事項進行明細指引。具體來說，一方面，企業(yè)應(yīng)在管理層、事業(yè)部等分支機構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位，或?qū)⒓{稅事項進行外包；另一方面，企業(yè)要建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，可以在企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，考慮引入納稅風(fēng)險防范的相關(guān)內(nèi)容，參照“指引”，結(jié)合自身業(yè)務(wù)與管理架構(gòu)，設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險。

（二） 良好的信息溝通是防范稅務(wù)風(fēng)險的必要手段

企業(yè)經(jīng)營管理除價值流轉(zhuǎn)外，還存在著信息流轉(zhuǎn)。稅務(wù)信息是企業(yè)經(jīng)濟信息之一，需要流動才有其價值。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理體制中，要考慮納稅信息的流動性與途徑，引起相關(guān)關(guān)鍵崗位的重視，以便采取措施。首先，要建立企業(yè)的基礎(chǔ)稅務(wù)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)及時收集相關(guān)的稅收法規(guī)并定期更新，確保企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)處理流程與原則符合最新的稅法規(guī)定。其次，要注意企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通，經(jīng)常性地就可能存在稅務(wù)風(fēng)險的業(yè)務(wù)或事項進行交流等。

（三） 加強涉稅風(fēng)險評估，強化企業(yè)風(fēng)險控制

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與相關(guān)指引對于企業(yè)的風(fēng)險管控都作出了明確的要求。就稅務(wù)風(fēng)險防范而言，其側(cè)重點應(yīng)在于過程控制全過程、風(fēng)險評估與企業(yè)信息溝通、監(jiān)督體制等。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險評估機制，將稅務(wù)風(fēng)險納入風(fēng)險評估的全過程。稅務(wù)風(fēng)險評估可以準確識別與稅收相關(guān)的部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定企業(yè)能夠承受的最大風(fēng)險底線，包括整體稅務(wù)風(fēng)險承受能力和可接受風(fēng)險水平。具體內(nèi)容上，主要是對特定稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其損失范圍，應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，對系統(tǒng)中固有或潛在的風(fēng)險進行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學(xué)依據(jù)，從而采取有針對性的措施對稅務(wù)風(fēng)險進行防范與規(guī)避。根據(jù)澳大利亞國稅局(簡稱ATO)對風(fēng)險管理運用于稅收管理的嘗試可以證明，企業(yè)進行稅收風(fēng)險評估是完全可行的。

（四） 在內(nèi)部監(jiān)督中引入納稅風(fēng)險防范機制

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的又一重要方面，對于納稅風(fēng)險而言，重點要通過內(nèi)部審計與涉稅自查等進行預(yù)警。一方面，在內(nèi)部審計時，對于納稅事項進行格外關(guān)注，通過重要性原則進行判斷。另一方面，企業(yè)應(yīng)該定期對涉稅業(yè)務(wù)開展檢查,一旦發(fā)現(xiàn)問題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內(nèi)部審計對納稅事項進行同時檢查與評價，也可以聘請專業(yè)稅務(wù)中介機構(gòu)進行納稅審計，消除風(fēng)險隱患。涉及到特別重大事項如并購重組等，企業(yè)應(yīng)進行專項納稅評估與檢查工作，將稅務(wù)風(fēng)險的判斷融入到?jīng)Q策之中。

四、 結(jié)論

做好企業(yè)的風(fēng)險管理，既可以提高企業(yè)的管理水平，更直接的作用是為企業(yè)實現(xiàn)自身價值最大化服務(wù)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時為企業(yè)創(chuàng)造稅收價值，從而推動企業(yè)價值流轉(zhuǎn)的良性發(fā)展。諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎獲得者斯科爾斯的一項長期跟蹤研究表明，稅務(wù)風(fēng)險管理做得較好的企業(yè)，平均每年為企業(yè)多創(chuàng)造高達38%的利潤。企業(yè)內(nèi)部控制制度是經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)的基礎(chǔ)性管理手段，通過強化內(nèi)部控制來防范與化解稅務(wù)風(fēng)險不僅有必要，也有可能，最終服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

參考文獻：

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1稅制改革的意義

“營改增”已經(jīng)成為現(xiàn)階段我國稅務(wù)體系改革中重要內(nèi)容之一，通過實施稅務(wù)改革，能夠有效減少之前稅務(wù)中重復(fù)納稅現(xiàn)象，即便新稅制改革經(jīng)歷漫長時間，到2016年5月，“營改增”政策正式在我國全國范疇內(nèi)實施。為了更好地迎合稅制改革要求，作為促進我國社會經(jīng)濟發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，自來水企業(yè)應(yīng)全面提升自身稅務(wù)管理水平，并做好稅收籌劃工作，積極防范和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，降低稅務(wù)風(fēng)險給其帶來的影響，在增強企業(yè)綜合實力的同時，實現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展。

2新稅制改革中自來水企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險

(1)稅務(wù)管理風(fēng)險。新稅制改革是逐步實施的，在初期階段，通過試點方式進行。在不斷擴充試點范疇中，部分自來水企業(yè)受到原始稅務(wù)政策影響，使得企業(yè)在運營管理過程中，對增值稅認識不全面，稅務(wù)風(fēng)險防范處理不及時，引發(fā)管理風(fēng)險。(2)稅務(wù)抵扣風(fēng)險。在“營改增”背景下，部分自來水企業(yè)在新舊稅制改革過渡中，為了提高企業(yè)增值稅抵扣稅額，一般會采取各種方式實現(xiàn)進項稅抵扣，這些行為是國家法律所不允許的。一旦被查出，企業(yè)將會面臨一定處罰，情節(jié)嚴重者還要面臨刑事責(zé)任，這給企業(yè)今后發(fā)展帶來不利影響。部分自來水企業(yè)為了逃稅，采取各種激勵、投資等方式躲避納稅申報，給企業(yè)未來發(fā)展造成威脅。(3)稅務(wù)申報風(fēng)險。納稅時間提前，使得部分企業(yè)稅率有所提高，在新稅制改革背景下，部分自來水企業(yè)為了降低稅負影響，會在過渡階段通過舊稅率方式確認收入，這種方式不但會給企業(yè)運營發(fā)展帶來影響，也會讓企業(yè)面臨繳納罰款等危機。

3導(dǎo)致自來水企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因

(1)對新稅制了解不全面。在新稅制改革背景下，為讓自來水企業(yè)可以快速適應(yīng)新稅制要求，各個稅務(wù)部門頒布了一系列優(yōu)惠政策，以幫助企業(yè)減少自身稅負壓力，其中包含免征增值稅及退稅量等。在此過程中需要注意，在應(yīng)用相關(guān)優(yōu)惠政策過程中，做好比較工作，根據(jù)最新稅務(wù)要求和法律標(biāo)準進行，防止在納稅中出現(xiàn)稅項重合現(xiàn)象。如果企業(yè)對新稅制了解不全面，在編制納稅籌劃方案時，沒有嚴格按照國家法律要求進行，導(dǎo)致納稅籌劃方案不合理，加劇稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)，影響企業(yè)發(fā)展。(2)新舊稅制存在沖突。在實施“營改增”政策后，一些區(qū)域開始推行新稅制，但是因為新稅制落實不徹底，使得新舊制度之間存在矛盾，再加上自來水企業(yè)對新稅務(wù)內(nèi)容掌握不全面，在納稅過程中時常會面臨涉稅項目不完整的狀況，使得納稅數(shù)額不充足，給稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)提供了條件。此外，因為增值稅繳納需要應(yīng)用增值稅專用發(fā)票，部分納稅人在進行稅務(wù)繳納時，對該項內(nèi)容了解不全面，依舊認為發(fā)票的作用在于稅務(wù)抵扣，沒有保留原始發(fā)票，使得企業(yè)在發(fā)票管理過程中出現(xiàn)問題，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生。(3)增值稅專用發(fā)票管理不規(guī)范。首先，對最新稅務(wù)改革內(nèi)容掌握不充分，對于可以獲取合規(guī)抵扣憑證的，卻僅僅獲取普通發(fā)票，無法實現(xiàn)進項稅抵扣。其次，部分自來水企業(yè)普遍認為各個進項稅都能進行抵扣，在獲取增值稅專用發(fā)票后，沒有重視增值稅進項稅抵扣時間和范疇要求，不能實現(xiàn)合理抵扣，加劇企業(yè)稅負。最后，部分企業(yè)存在虛假開具發(fā)票等現(xiàn)象，使得稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。

4新稅制改革中自來水企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范對策

4.1加強對新稅制內(nèi)容的理解

在新稅制改革背景下，自來水企業(yè)在運營發(fā)展中，各個活動都會受到一定影響，企業(yè)稅務(wù)管理更加煩瑣和復(fù)雜。要想實現(xiàn)合理納稅，減少稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)，規(guī)避防范稅務(wù)問題，自來水企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況，做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作，提高相關(guān)人員專業(yè)水平和素養(yǎng)。通過定期開展培訓(xùn)工作，讓稅務(wù)管理人員掌握更多的專業(yè)知識，強化稅務(wù)管理，提升自來水企業(yè)稅務(wù)管理水平。此外，自來水企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部培訓(xùn)工作，定期對企業(yè)管理人員、運營人員及財務(wù)人員進行最新稅務(wù)內(nèi)容培訓(xùn)，強化相關(guān)人員思想意識，讓其對新稅制內(nèi)容有深入的認識，嚴格按照國家法律標(biāo)準進行，從而減少稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)，保證自來水企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

4.2做好新舊稅制的銜接工作

自來水企業(yè)管理人員需要認識到稅務(wù)改革的必要性，并做好新舊稅制銜接工作。在資產(chǎn)采購中，應(yīng)獲取專業(yè)的增值稅發(fā)票，并對采購抵消產(chǎn)品獲取的發(fā)票進行審核管理，保證發(fā)票的專業(yè)性和規(guī)范性。與此同時，財務(wù)部門應(yīng)定期進行專業(yè)指導(dǎo)和培訓(xùn)，靈活應(yīng)用新稅務(wù)制度，讓企業(yè)稅負把控在理想范疇內(nèi)，規(guī)范增值稅專用發(fā)票管理行為，把發(fā)票領(lǐng)用、退票等內(nèi)容融合到管理中，提升發(fā)票管理水平。

4.3加強專業(yè)發(fā)票管理

自來水企業(yè)運營發(fā)展和經(jīng)濟效益之間有著直接關(guān)聯(lián)，企業(yè)在納稅過程中，應(yīng)做好經(jīng)濟活動核算分析工作，明確增值稅納稅數(shù)額。通常情況下，增值稅實施劃分為兩點:一個是進項，另一個是出項。企業(yè)需要結(jié)合稅務(wù)改革要求，調(diào)整企業(yè)進項和出項比例，保證企業(yè)稅務(wù)抵扣工作順利進行。并且，企業(yè)應(yīng)加強增值稅專用發(fā)票管理，減少企業(yè)稅負。注重發(fā)票管理工作，核查發(fā)票內(nèi)容，保證發(fā)票信息和經(jīng)營活動信息的統(tǒng)一性。在稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，應(yīng)科學(xué)建立企業(yè)內(nèi)部管理體系，加強稅務(wù)風(fēng)險管理，減少稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。要想實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避和處理，自來水企業(yè)應(yīng)注重增值稅專用發(fā)票管理工作，結(jié)合增值稅專用發(fā)票內(nèi)容實現(xiàn)稅務(wù)抵扣，嚴格按照國家要求進行發(fā)票管理，防止虛開或者代開發(fā)票現(xiàn)象出現(xiàn)。在稅務(wù)改革背景下，自來水企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況，優(yōu)化稅務(wù)管理流程，強化稅務(wù)環(huán)節(jié)管理，避免受人為等因素影響而發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險問題。

4.4強化稅務(wù)風(fēng)險管理

篇（10）

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當(dāng)前社會主義初級階段市場經(jīng)濟的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進行稅務(wù)風(fēng)險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險管理制度，但都偏重財務(wù)報表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)。《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)報告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務(wù)風(fēng)險防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務(wù)機關(guān)及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機關(guān)對稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負稅務(wù)風(fēng)險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務(wù)機關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機關(guān)對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機關(guān)詳細了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，從投標(biāo)決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對項目管理的稅務(wù)風(fēng)險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項目經(jīng)理部或分公司財務(wù)人員兼任，他們面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負擔(dān)。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的管控應(yīng)對措施

1.提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的認識，加強稅務(wù)風(fēng)險管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境，增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務(wù)風(fēng)險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重

要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的長效機制建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制，把稅務(wù)風(fēng)險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)管理層負責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，做好日常風(fēng)險處置預(yù)案

稅務(wù)風(fēng)險管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強對建安企業(yè)各項目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險因素的識別和應(yīng)對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險、分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評估風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險，應(yīng)仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理。可根據(jù)需要在各項目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險管理控制流程，明確風(fēng)險控制點

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項工作，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險先兆和實際問題均能得到及時的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險，也就無法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度。一是加強內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。

     4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對負責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務(wù)、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習(xí)型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務(wù)風(fēng)險

納稅評估是由稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機關(guān)的納稅評估方法，通過分析財務(wù)部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務(wù)報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)任帶來的稅務(wù)風(fēng)險、客觀上少繳稅款的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險等方面，采取手工和計算機軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險的不同風(fēng)險點，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下, 稅收具有財

政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴大就業(yè)機會, 刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解, 加強聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)的認可，減少涉稅風(fēng)險。

7.加強稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準確把握稅收政策

我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認識到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，不斷增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，對稅務(wù)風(fēng)險進行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時降低企業(yè)整體風(fēng)險，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

參考文獻：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，價值工程，2010，(1)