序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇稅收管理的方法范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、我國(guó)在財(cái)政稅收管理上存在的不足

1.規(guī)范化支付轉(zhuǎn)移程度不夠

筆者通過對(duì)大量事實(shí)的分析，目前，我國(guó)政府部門之間發(fā)生的現(xiàn)象較為普遍，常見的問題有資金往來的流程欠缺規(guī)范、資金使用率不高、轉(zhuǎn)移的周期過長(zhǎng)。中央政府主要負(fù)責(zé)的工作室財(cái)政收入的管理，而地方政府主要就負(fù)責(zé)財(cái)政支出。中央通過分稅制的改革，將財(cái)政收入的中央集中比例進(jìn)行調(diào)高，在一定程度上有利于解決納稅們不偷稅漏稅的問題，從而對(duì)中央正度的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付能力也有一定的幫助，并協(xié)調(diào)我國(guó)不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的關(guān)系。我國(guó)轉(zhuǎn)移支付包括財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付、稅收返還與體制補(bǔ)助和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付三個(gè)部分。其中，各個(gè)部分都存在一定的缺陷，需要加以改善。一方面，轉(zhuǎn)移支付總量中稅收返還和體制補(bǔ)助的資金比例過高，而一般性轉(zhuǎn)移支付所占的比重相對(duì)較小，一般性轉(zhuǎn)移支付主要是反映出地方財(cái)務(wù)均衡的情況，盡管對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)而言，高稅收返額度是正常的，但是過于懸殊的比例就反映與我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不夠均衡，同時(shí)，稅收返還額度的比例不斷在增長(zhǎng)，不利于某些經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)落后的地區(qū)的發(fā)展，導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)服務(wù)的水平相對(duì)落后。另一方面，在政府轉(zhuǎn)移支付過程中也缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致在轉(zhuǎn)移支付過程中常常發(fā)生財(cái)政截留和支出不透明等現(xiàn)象，在此過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題所涉及到的支出項(xiàng)目繁雜、設(shè)計(jì)部門較多，核查工作相對(duì)困難，為此，筆者建議，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)移支付的源頭就要做好把關(guān)工作。

2.財(cái)政監(jiān)督力度不夠

由于我國(guó)機(jī)構(gòu)改革的推進(jìn)，致使某些地區(qū)的財(cái)政稅收管理力量得到了削弱，有相當(dāng)一部分機(jī)構(gòu)和工作人員被撤并，財(cái)政稅收管理人員隊(duì)伍流動(dòng)性較大，工作積極性大受影響，管理相對(duì)滯后。甚至在一些地方還沒有設(shè)立相應(yīng)的財(cái)稅管理部門，對(duì)于日常經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專業(yè)化的管理，并缺乏專門管理稅收工作的人員。

3.民主管理體系不夠完善

針對(duì)目前的發(fā)展?fàn)顩r而言，有些地區(qū)并沒有真正做好民主管理以及政務(wù)管理的工作，政務(wù)公開，民主管理，民主監(jiān)督制度是新時(shí)期黨的建設(shè)工作的一項(xiàng)中心任務(wù)。當(dāng)中，民主理財(cái)和財(cái)務(wù)信息公開就是民主管理體系中的一大內(nèi)容。在實(shí)際工作中，雖然也有不少地區(qū)和單位內(nèi)部設(shè)置了民主理財(cái)小組，但是大多數(shù)小組的成員并非經(jīng)過民主選舉產(chǎn)生的，而是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的安排來任職的，發(fā)揮不了真正的監(jiān)督作用。

二、財(cái)政稅收管理改革創(chuàng)新的方法建議

1.健全財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系

要加強(qiáng)一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付之間的關(guān)系搭配，確保資金來源的穩(wěn)定，同時(shí)要建立健全的中央、?。ㄊ校┑葍深悆杉?jí)的轉(zhuǎn)移支付體系，使資金分配的方法更趨合理和科學(xué)。筆者認(rèn)為首先可以考慮適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付在各種轉(zhuǎn)移支付中所占的比例，對(duì)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理的調(diào)整，并完善轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例。其次應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收返還等制度進(jìn)行改革，確保轉(zhuǎn)移支付資金來源的穩(wěn)定。最后要對(duì)其分配方式進(jìn)行改革，進(jìn)一步建設(shè)當(dāng)前我國(guó)透明、健全的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。

2.完善“分級(jí)分權(quán)”財(cái)政體制的建立

完善“分級(jí)分權(quán)”財(cái)政體制的建立，不僅僅是我國(guó)基本國(guó)情的要求，同時(shí)也是利用改革對(duì)目前財(cái)政稅收管理中所存在漏洞進(jìn)行整治的有效途徑。合理劃分各級(jí)政府、政府職能部門之間的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制，其目的就在于協(xié)調(diào)好中央政府和地方政府的財(cái)政稅收比例，針對(duì)目前的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為可以在合理范圍內(nèi)，可以適當(dāng)加強(qiáng)中央政府的收入比例，使政府財(cái)政的支出得以平衡；通過加大對(duì)中央政府直接支出的力度，來強(qiáng)化統(tǒng)籌管理，認(rèn)真處理財(cái)務(wù)問題，與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)緩解地方政府財(cái)務(wù)管理工作的壓力，順應(yīng)行政改革中人員精簡(jiǎn)的客觀要求；除此之外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)某些地方政府的支出權(quán)限進(jìn)行規(guī)范化管理，既要保證其擁有足夠的財(cái)政權(quán)利，也要對(duì)財(cái)政自由進(jìn)行有效的控制，完善地方支付財(cái)政稅收管理改革機(jī)制。

3.實(shí)現(xiàn)財(cái)稅改革制度上的創(chuàng)新

財(cái)政稅收體制的問題一直是困擾著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府進(jìn)行深化改革的絆腳石。在廣大農(nóng)村地區(qū)大力推廣，大大激發(fā)了農(nóng)民對(duì)于勞動(dòng)的熱情，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具的價(jià)格采取適當(dāng)?shù)南抡{(diào)措施，降低其生產(chǎn)的成本，對(duì)于一些免除農(nóng)業(yè)稅等相關(guān)的稅收項(xiàng)目之外，對(duì)于稅收的結(jié)構(gòu)也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。不單單是地方政府的職責(zé)，同時(shí)也是促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要手段。除此之外，還能夠利用合適的途徑來進(jìn)行招商引資、吸收新的先進(jìn)技術(shù)和擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模?？梢院侠韺ⅰ昂贤啤边\(yùn)用在我國(guó)財(cái)政稅收體系中，這也是實(shí)現(xiàn)財(cái)稅制度創(chuàng)新的重要途徑之一，一方面可以強(qiáng)化地方財(cái)政稅收的自，另一方面還能夠讓中央政府的宏觀調(diào)控得以加強(qiáng)。制度創(chuàng)新是永恒存在的話題，制度創(chuàng)新在一定的程度上對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)起到促進(jìn)作用。然而，加強(qiáng)中央管理和不同級(jí)別政府部門之間的協(xié)調(diào)配合是制度創(chuàng)新的出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

篇（2）

一、充分認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管工作的重要意義

房地產(chǎn)稅收是一個(gè)地方財(cái)政收入的重要組成部分,房地產(chǎn)規(guī)費(fèi)和土地收入是一級(jí)政府籌措經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市建設(shè)資金的主要渠道，加強(qiáng)房地產(chǎn)稅費(fèi)征管、做大房地產(chǎn)稅收是一個(gè)地區(qū)提升市場(chǎng)化、工業(yè)化和城市化水平的現(xiàn)實(shí)與必然選擇。近年來，我縣房地產(chǎn)迅猛發(fā)展，已經(jīng)成為全縣國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要產(chǎn)業(yè)之一，與此同時(shí)，房地產(chǎn)行業(yè)的稅費(fèi)貢獻(xiàn)與其發(fā)展速度極不相稱，整個(gè)行業(yè)存在大量偷漏稅費(fèi)現(xiàn)象。推行房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理工作，有利于公平稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展；有利于堵塞稅費(fèi)流失漏洞，增加財(cái)政收入；有利于簡(jiǎn)化辦事程序，方便群眾辦事；有利于加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，從源頭上治理腐敗。全面推行房地產(chǎn)稅費(fèi)“一體化”征管，既是優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的迫切需要，也是保障政府可用財(cái)力增長(zhǎng)、提升城市建設(shè)水平的迫切需要，更是加速經(jīng)濟(jì)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)財(cái)政增收的迫切需要，對(duì)當(dāng)前促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)發(fā)展、建設(shè)和諧平安社會(huì)具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，各級(jí)各部門要充分認(rèn)識(shí)到實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理的重大意義，要充分認(rèn)識(shí)到偷逃騙稅、搞“人情稅”、“關(guān)系稅”等違法行為的危害性，自覺地把思想、行動(dòng)統(tǒng)一到縣委、縣政府的決策部署上來，加強(qiáng)配合，創(chuàng)新機(jī)制，著力推進(jìn)房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作。

二、把握房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理工作重點(diǎn)

我縣對(duì)房地產(chǎn)稅費(fèi)實(shí)行“一體化”征管的主要做法是按照依法征收稅費(fèi)的原則，對(duì)承擔(dān)房地產(chǎn)稅收征管職責(zé)的財(cái)政、國(guó)稅、地稅、城建、土管、房管、經(jīng)貿(mào)、人防等部門的管理體制和權(quán)限范圍進(jìn)行整合完善，在保證現(xiàn)行職責(zé)權(quán)限不變的基礎(chǔ)上，以契稅征管為把手，以數(shù)據(jù)比對(duì)為依托，實(shí)現(xiàn)各部門信息共享，將全部稅費(fèi)在一個(gè)大廳進(jìn)行“一廳管理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、統(tǒng)一出件”，為納稅人提供全面、公開、公平、公正、規(guī)范、透明、優(yōu)質(zhì)、高效的“一體化”服務(wù)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)稅種和收費(fèi)項(xiàng)目之間的有機(jī)銜接。具體內(nèi)容有五個(gè)：

一是以“先稅后證”為基，做好“配合”二字文章。

征管中心要嚴(yán)格按照：

第一，房地產(chǎn)交易人到業(yè)務(wù)咨詢臺(tái)了解政策及辦事程序，并由業(yè)務(wù)咨詢臺(tái)移交至稅費(fèi)申報(bào)崗。

第二，房地產(chǎn)交易人提供合同、協(xié)議等相關(guān)資料，并填好內(nèi)部循環(huán)表，由稅費(fèi)申報(bào)崗審核后移交至稅費(fèi)評(píng)審崗。

第三，房地產(chǎn)交易人持資料交由稅費(fèi)評(píng)審崗核定應(yīng)繳稅費(fèi)，再移交至主任辦公室（領(lǐng)導(dǎo)崗）審核。

第四，房地產(chǎn)交易人持資料由領(lǐng)導(dǎo)崗審核簽字后，移交至銀行代辦點(diǎn)繳款。

第五，房地產(chǎn)交易人持銀行繳款回單，到計(jì)稅崗開具完稅憑證，再到計(jì)費(fèi)崗開具行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)。

第六，房地產(chǎn)交易人持完稅憑證和繳費(fèi)票據(jù)到中心辦證崗辦理“四證”。至此，大廳辦事流程全部完畢。

這6道辦事流程辦理稅費(fèi)業(yè)務(wù)，各項(xiàng)稅費(fèi)業(yè)務(wù)均要在大廳內(nèi)部循環(huán)表上進(jìn)行聯(lián)審聯(lián)批，項(xiàng)目資料公開傳遞，切實(shí)做到“陽(yáng)光操作”。同時(shí)，城建規(guī)劃許可證、國(guó)有土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證（含商品房預(yù)集許可證）、契證、稅票（含銷售發(fā)票）、行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，共“四證兩票”要全部納入征管大廳統(tǒng)一編號(hào)、統(tǒng)一辦理和統(tǒng)一開具，同時(shí)逐步建立局域網(wǎng)實(shí)行電腦開票和發(fā)證，切實(shí)做到以票控稅、以票控費(fèi)、以票控證，先稅費(fèi)后辦證，堅(jiān)決杜絕稅前發(fā)證、費(fèi)前發(fā)證、私自發(fā)證的行為。凡涉及到稅費(fèi)減免的，必須經(jīng)縣政府研究同意，并以政府抄告單為依據(jù)，按照相關(guān)規(guī)定減免額度進(jìn)行減免。任何單位、個(gè)人無權(quán)自行減免稅費(fèi)。

二是以“一窗服務(wù)”為綱，做好“效責(zé)”二字文章。

一體化中心內(nèi)設(shè)有以財(cái)政局牽頭，涵括地稅局、國(guó)稅局、國(guó)土資源局、建設(shè)局、規(guī)劃局、房產(chǎn)局、人防辦、城管局、經(jīng)濟(jì)局、收費(fèi)等十一個(gè)部門。房地產(chǎn)職能部門要派出懂政策、熟業(yè)務(wù)的工作人員擔(dān)任窗口負(fù)責(zé)人，各窗口間要按照一體化工作流程，既分工又合作，在提高服務(wù)意識(shí)的同時(shí)，業(yè)務(wù)操作要努力實(shí)現(xiàn)公開、公平、公正。一體化中心要充分發(fā)揮職能作用，指導(dǎo)相關(guān)職能部門的服務(wù)窗口在征收中主動(dòng)落實(shí)收費(fèi)公示制、辦事公開制，推行首問負(fù)責(zé)制、一次性告知制、限時(shí)辦結(jié)制、服務(wù)承諾制、責(zé)任追究制。并提供人性化的服務(wù)，推行文明用語(yǔ)。如縮短了交易過戶、產(chǎn)權(quán)登記等業(yè)務(wù)的辦理時(shí)限，若企業(yè)或群眾急需，能做到即受即辦，當(dāng)天辦結(jié)。對(duì)急辦產(chǎn)權(quán)證入學(xué)、入戶籍及企業(yè)辦理房地產(chǎn)他項(xiàng)權(quán)融資等實(shí)行特事特辦，開通"綠色通道"。同時(shí)實(shí)行網(wǎng)上審批，做到崗位設(shè)置科學(xué)化、業(yè)務(wù)操作程序化、數(shù)據(jù)資料檔案化，保證交易辦證既安全又便捷高效。此外，還要建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，進(jìn)一步明確財(cái)政、房產(chǎn)、地稅窗口的工作職責(zé)，確保政策執(zhí)行，提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。

三是以“系統(tǒng)平臺(tái)”為軸，做好“操作”二字文章。

我縣的一體化管理系統(tǒng)要依照房產(chǎn)、財(cái)政、地稅三個(gè)部門工作流程來搭建，要嚴(yán)格按照由房管系統(tǒng)服務(wù)器、一體化系統(tǒng)服務(wù)器，通過交換機(jī)連接至各個(gè)部門窗口終端來實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理，并通過VPN專線實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，必須集中體現(xiàn)出“以計(jì)算機(jī)管理為依托，信息共享，鏈?zhǔn)焦芾恚瑪?shù)據(jù)控管”的先進(jìn)管理理念，要達(dá)到稅收科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化的管理要求，要從根本上避免人情評(píng)估、虛假合同、少開稅票等違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

四是以“最低計(jì)價(jià)”為根，做好“防控”二字文章。

為保證最低計(jì)稅價(jià)格的科學(xué)合理，我們要設(shè)置先進(jìn)的最低限價(jià)系統(tǒng)，該系統(tǒng)需由房產(chǎn)基本信息子系統(tǒng)、房屋坐落地址智能匹配系統(tǒng)和房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)等三個(gè)子功能模塊組成。該系統(tǒng)要在實(shí)地踏查并建立房地產(chǎn)基本信息庫(kù)、專業(yè)評(píng)估公司結(jié)合信息庫(kù)信息確定評(píng)估基準(zhǔn)價(jià)格的基礎(chǔ)上，自動(dòng)通過內(nèi)置參數(shù)對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)價(jià)格進(jìn)行調(diào)節(jié)并最終生成最低計(jì)稅價(jià)格，實(shí)現(xiàn)真正意義上的“一房一價(jià)”，要努力防止人為因素導(dǎo)致的納稅異常，以達(dá)到保證房地產(chǎn)稅收的公平、公正和公開的目的。

五是以“數(shù)據(jù)共享”為控，做好“監(jiān)管”二字文章。

數(shù)據(jù)共享方面：一是同步采集初始信息。以稅費(fèi)一體化征收軟件為抓手，綜合國(guó)土、工商、發(fā)改、規(guī)劃、房產(chǎn)等相關(guān)部門的信息，建立建設(shè)項(xiàng)目基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，信息資料數(shù)據(jù)在各部門傳遞共享，實(shí)現(xiàn)一表式采集、一戶式存儲(chǔ)，確保納稅人或繳費(fèi)人涉稅涉費(fèi)基礎(chǔ)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。二是同步監(jiān)控稅費(fèi)動(dòng)態(tài)。在全角度、多渠道匯集繳款人動(dòng)態(tài)信息的同時(shí)，注重分析與納稅相關(guān)信息，查找漏繳、少繳問題及成因，及時(shí)查漏補(bǔ)缺。三是同步制定計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)。每年由財(cái)政、物價(jià)等部門組織測(cè)定縣城各路段的基準(zhǔn)地價(jià)、基準(zhǔn)房?jī)r(jià)、基準(zhǔn)造價(jià)，按個(gè)人、單位、開發(fā)商分類制定各項(xiàng)目的執(zhí)收標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)政府審批公布后執(zhí)行，稅費(fèi)計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。四是同步征收稅費(fèi)。項(xiàng)目申報(bào)人在申請(qǐng)辦證繳費(fèi)時(shí)，必須同步申報(bào)納稅，稅費(fèi)同時(shí)繳清后，才能申領(lǐng)證件。

監(jiān)管方面：一是要同步檢查。不管是日常檢查，還是專項(xiàng)檢查或?qū)０富?，都?jiān)持稅費(fèi)統(tǒng)查，查費(fèi)必查稅、查稅必查費(fèi)，分類掌握稅費(fèi)檢查信息資料，分別加工整理，保障稅費(fèi)統(tǒng)查質(zhì)量。二是要同步分析，著重從辦證戶應(yīng)繳稅費(fèi)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)點(diǎn)入手，在縱橫比對(duì)中，拓展檢查深度的線索和方向。三要是同步結(jié)算，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)以年度稅費(fèi)結(jié)算為重點(diǎn)，同步結(jié)算稅費(fèi)征納繳欠情況，著重查處少繳、漏繳等現(xiàn)象，有計(jì)劃地加大欠繳稅費(fèi)清理力度，以收入實(shí)績(jī)彰顯檢查結(jié)算實(shí)效。

三、確保房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化工作取得實(shí)效

（一）提高對(duì)一體化管理工作重要性的認(rèn)識(shí)。開展好房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作，既是國(guó)家稅務(wù)總局和省、市局明確的近年來的重點(diǎn)工作，也是發(fā)揮稅收職能加強(qiáng)宏觀調(diào)控、堵塞稅收漏洞提高征管水平的內(nèi)在要求。同時(shí)，房地產(chǎn)業(yè)稅收作為地方稅收入的主要來源，一體化管理工作的好與壞將會(huì)直接影響到整個(gè)稅收任務(wù)的完成。因此，各級(jí)各部門必須樹立起長(zhǎng)遠(yuǎn)觀念，堅(jiān)持長(zhǎng)抓不懈，切實(shí)把加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收管理作為近時(shí)期稅收管理的重點(diǎn)工作抓緊抓好。主要領(lǐng)導(dǎo)要積極履行協(xié)稅、護(hù)稅第一責(zé)任人的職責(zé)，及時(shí)協(xié)調(diào)工作中的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，確保清查清繳工作順利進(jìn)行。財(cái)政、地稅、國(guó)土、房產(chǎn)、規(guī)劃等部門要加強(qiáng)配合與協(xié)作，共同推進(jìn)“先稅后證”制度的落實(shí)，努力構(gòu)建協(xié)稅護(hù)稅的控管網(wǎng)絡(luò)。紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、公安稅偵等部門，要協(xié)助征收機(jī)關(guān)加大對(duì)欠稅單位的查處力度，依法打擊偷逃騙稅、抗稅等違法行為。廣大群眾和各房地產(chǎn)開發(fā)商要消除思想顧慮，積極配合做好清查清繳工作，如實(shí)申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅情況，確保房地產(chǎn)各項(xiàng)稅收應(yīng)收盡收。各征收機(jī)關(guān)要規(guī)范征管員的工作行為，嚴(yán)禁收人情稅和隨意減免稅，嚴(yán)禁收受或索取納稅人財(cái)物。

（二）深入開展調(diào)查研究，創(chuàng)新工作思路。各級(jí)各部門要切實(shí)深入開展對(duì)本地區(qū)房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作的調(diào)查研究，結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和國(guó)家有關(guān)宏觀調(diào)控政策，進(jìn)一步查找和剖析房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作的薄弱點(diǎn)、征管中出現(xiàn)的新矛盾和新問題，與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新工作思路，大膽探索實(shí)踐，不斷完善“四房”管理措施。

篇（3）

2通過企業(yè)納稅數(shù)據(jù)審計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)代征基金及附加情況。利用“征收稅款明細(xì)表”分析各納稅人應(yīng)繳的各項(xiàng)基金及附加情況。選擇部分企業(yè)根據(jù)其納稅情況倒算其營(yíng)業(yè)收入，再計(jì)算出其應(yīng)繳的基金及附加情況與實(shí)際繳納數(shù)核對(duì);也可以直接篩選出有城建稅繳納無基金或附加繳納的納稅人，進(jìn)行進(jìn)一步的詳細(xì)審查，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定代征有關(guān)基金和附加的問題。

3通過支付手續(xù)費(fèi)電子數(shù)據(jù)檢查代征稅款繳庫(kù)及代征手續(xù)費(fèi)支付情況。導(dǎo)出“代征手續(xù)費(fèi)清冊(cè)”有關(guān)詳細(xì)資料，查找委托代征稅款的單位，并對(duì)其中屬于中央省屬企業(yè)市級(jí)集中核算且代征金額較大的對(duì)象進(jìn)行延伸調(diào)查，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在的將委托代征稅款混淆稅種、混淆級(jí)次入庫(kù)的問題。同時(shí)對(duì)手續(xù)費(fèi)支付情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在的虛列手續(xù)費(fèi)支出、截留應(yīng)付代征代扣手續(xù)費(fèi)的問題。

4通過發(fā)票管理系統(tǒng)審計(jì)發(fā)票管理情況。一方面通過“未繳銷發(fā)票”查詢功能，導(dǎo)出至審計(jì)時(shí)止未繳銷的發(fā)票詳細(xì)清單。從中分析篩選出領(lǐng)用時(shí)間較長(zhǎng)的發(fā)票，對(duì)領(lǐng)用單位進(jìn)行延伸調(diào)查，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)用發(fā)票單位偷漏稅款、稅務(wù)機(jī)關(guān)管理不嚴(yán)的問題。另一方面通過“發(fā)票流向查詢”功能，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)支出中的可疑發(fā)票進(jìn)行查詢，發(fā)現(xiàn)可能存在的發(fā)票領(lǐng)用單位將未用完的空白發(fā)票交回、稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自自行開具用于套取資金的問題。

篇（4）

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國(guó)稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會(huì)發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長(zhǎng)期以來，我國(guó)對(duì)稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域。

我國(guó)稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對(duì)傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對(duì)稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對(duì)征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長(zhǎng)時(shí)間的認(rèn)識(shí)過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對(duì)以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對(duì)象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對(duì)象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對(duì)不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對(duì)改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動(dòng)性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國(guó)稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國(guó)稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢(shì)，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動(dòng)稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國(guó)稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動(dòng)局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動(dòng)力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對(duì)稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國(guó)稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對(duì)稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購(gòu)置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺(tái)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對(duì)此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對(duì)稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動(dòng)稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個(gè)管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個(gè)重點(diǎn)：

其一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動(dòng)，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個(gè)稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動(dòng)起來，形成上下級(jí)之間、同級(jí)之間的互動(dòng)響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺(tái)。

其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對(duì)性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、磁盤申報(bào)、銀行卡申報(bào)等多種電子申報(bào)方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時(shí)快捷申報(bào)納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動(dòng)查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動(dòng)催報(bào)催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對(duì)偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報(bào)、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級(jí)集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫(kù)操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報(bào)信息采集管理的同時(shí)，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)職、每個(gè)權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績(jī)效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺(tái)上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國(guó)家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國(guó)家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國(guó)稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個(gè)科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對(duì)征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級(jí)，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級(jí)環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級(jí)限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國(guó)目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個(gè)層級(jí)，除基層分局外，有4級(jí)行政管理層。世界上很少有這種5級(jí)架構(gòu)的征管組織體系。要?jiǎng)?chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時(shí)，對(duì)省級(jí)局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國(guó)外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級(jí)局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級(jí)次企業(yè)的統(tǒng)一管理。基層局的主要職能是對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對(duì)納稅人實(shí)施分類管理是國(guó)際上許多國(guó)家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級(jí)更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺(tái)辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評(píng)估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺(tái)實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對(duì)解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個(gè)重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報(bào)納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識(shí)的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡(jiǎn)便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開展行政復(fù)議，主動(dòng)實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評(píng)估為基礎(chǔ)的納稅信用等級(jí)制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級(jí)制度，根據(jù)納稅人納稅誠(chéng)信度實(shí)行差別管理，對(duì)信用等級(jí)低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵(lì)誠(chéng)信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會(huì)廣泛尊重，使誠(chéng)信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠(chéng)性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價(jià)和榮譽(yù)代價(jià)，促使納稅人誠(chéng)信納稅。同時(shí)要把建立納稅信用等級(jí)制度與建立納稅評(píng)估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對(duì)外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對(duì)不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對(duì)工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效激勵(lì)，解決管理者與被管理者信息不對(duì)稱的問題。:

篇（5）

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國(guó)稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會(huì)發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長(zhǎng)期以來，我國(guó)對(duì)稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域。

我國(guó)稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對(duì)傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對(duì)稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對(duì)征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長(zhǎng)時(shí)間的認(rèn)識(shí)過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對(duì)以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對(duì)象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對(duì)象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對(duì)不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對(duì)改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動(dòng)性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國(guó)稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國(guó)稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢(shì)，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動(dòng)稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國(guó)稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動(dòng)局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動(dòng)力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對(duì)稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國(guó)稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對(duì)稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購(gòu)置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺(tái)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對(duì)此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對(duì)稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動(dòng)稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個(gè)管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個(gè)重點(diǎn)：

其一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動(dòng)，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個(gè)稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動(dòng)起來，形成上下級(jí)之間、同級(jí)之間的互動(dòng)響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺(tái)。

其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對(duì)性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、磁盤申報(bào)、銀行卡申報(bào)等多種電子申報(bào)方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時(shí)快捷申報(bào)納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動(dòng)查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動(dòng)催報(bào)催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對(duì)偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報(bào)、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級(jí)集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫(kù)操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報(bào)信息采集管理的同時(shí)，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)職、每個(gè)權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績(jī)效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺(tái)上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國(guó)家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國(guó)家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國(guó)稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個(gè)科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對(duì)征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級(jí)，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級(jí)環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級(jí)限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國(guó)目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個(gè)層級(jí)，除基層分局外，有4級(jí)行政管理層。世界上很少有這種5級(jí)架構(gòu)的征管組織體系。要?jiǎng)?chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時(shí)，對(duì)省級(jí)局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國(guó)外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級(jí)局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級(jí)次企業(yè)的統(tǒng)一管理。基層局的主要職能是對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對(duì)納稅人實(shí)施分類管理是國(guó)際上許多國(guó)家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級(jí)更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺(tái)辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評(píng)估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺(tái)實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對(duì)解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個(gè)重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報(bào)納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識(shí)的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡(jiǎn)便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開展行政復(fù)議，主動(dòng)實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評(píng)估為基礎(chǔ)的納稅信用等級(jí)制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級(jí)制度，根據(jù)納稅人納稅誠(chéng)信度實(shí)行差別管理，對(duì)信用等級(jí)低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵(lì)誠(chéng)信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會(huì)廣泛尊重，使誠(chéng)信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠(chéng)性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價(jià)和榮譽(yù)代價(jià)，促使納稅人誠(chéng)信納稅。同時(shí)要把建立納稅信用等級(jí)制度與建立納稅評(píng)估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對(duì)外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對(duì)不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對(duì)工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效激勵(lì)，解決管理者與被管理者信息不對(duì)稱的問題。

篇（6）

關(guān)鍵詞：稅收管理創(chuàng)新

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國(guó)稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人wto后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會(huì)發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長(zhǎng)期以來，我國(guó)對(duì)稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域。

我國(guó)稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對(duì)傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對(duì)稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對(duì)征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長(zhǎng)時(shí)間的認(rèn)識(shí)過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對(duì)以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對(duì)象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對(duì)象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對(duì)不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對(duì)改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動(dòng)性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國(guó)稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國(guó)稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢(shì)，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動(dòng)稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國(guó)稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動(dòng)局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動(dòng)力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對(duì)稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國(guó)稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對(duì)稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購(gòu)置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)

用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺(tái)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對(duì)此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對(duì)稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動(dòng)稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個(gè)管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個(gè)重點(diǎn)：

其一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動(dòng)，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個(gè)稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動(dòng)起來，形成上下級(jí)之間、同級(jí)之間的互動(dòng)響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺(tái)。

其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對(duì)性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、磁盤申報(bào)、銀行卡申報(bào)等多種電子申報(bào)方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時(shí)快捷申報(bào)納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動(dòng)查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動(dòng)催報(bào)催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對(duì)偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報(bào)、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級(jí)集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫(kù)操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報(bào)信息采集管理的同時(shí)，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)職、每個(gè)權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績(jī)效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺(tái)上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國(guó)家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國(guó)家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國(guó)稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個(gè)科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對(duì)征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級(jí)，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)。稅收管理組

織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級(jí)環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級(jí)限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國(guó)目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個(gè)層級(jí)，除基層分局外，有4級(jí)行政管理層。世界上很少有這種5級(jí)架構(gòu)的征管組織體系。要?jiǎng)?chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時(shí)，對(duì)省級(jí)局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國(guó)外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級(jí)局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級(jí)次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍?duì)轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對(duì)納稅人實(shí)施分類管理是國(guó)際上許多國(guó)家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級(jí)更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺(tái)辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評(píng)估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺(tái)實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度性障礙，更需要針對(duì)解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個(gè)重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報(bào)納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識(shí)的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡(jiǎn)便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確保客觀公正開展行政復(fù)議，主動(dòng)實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評(píng)估為基礎(chǔ)的納稅信用等級(jí)制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級(jí)制度，根據(jù)納稅人納稅誠(chéng)信度實(shí)行差別管理，對(duì)信用等級(jí)低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵(lì)誠(chéng)信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會(huì)廣泛尊重，使誠(chéng)信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠(chéng)性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價(jià)和榮譽(yù)代價(jià)，促使納

稅人誠(chéng)信納稅。同時(shí)要把建立納稅信用等級(jí)制度與建立納稅評(píng)估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對(duì)外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對(duì)不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對(duì)工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效激勵(lì)，解決管理者與被管理者信息不對(duì)稱的問題。

篇（7）

    伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人,我國(guó)稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾,還沒有得到根本解決,特別是加人WTO后,傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn),迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

    一、稅收管理的理論創(chuàng)新

    理論創(chuàng)新是社會(huì)發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長(zhǎng)期以來,我國(guó)對(duì)稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐,也落后于其他一些重要社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域。

    我國(guó)稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末,進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索,還是新稅制實(shí)施后,對(duì)傳統(tǒng)專管員制度全面改革,所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查”的新征管模式,以及進(jìn)人21世紀(jì)后,采取科技加管理措施,以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革,基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的,未能從理論上對(duì)稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究,在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上,形成稅收管理改革的基本理論框架,給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此,在改革的目標(biāo)方向上,缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證,征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中,對(duì)征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長(zhǎng)時(shí)間的認(rèn)識(shí)過程;在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想,沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化;在改革的范圍上,側(cè)重于稅收征管的改革,忽視稅收行政管理的改革。未能把對(duì)以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對(duì)象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對(duì)象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì),忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用;在改革的進(jìn)程上,對(duì)不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠,缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步,造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路,浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力,增大了改革成本。

    當(dāng)然,稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索,但主要還是停留在對(duì)改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上,缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動(dòng)性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾,加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系,提高稅收管理水平,必須創(chuàng)新稅收管理理論。

    推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新,首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法,注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討,善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化;其次,要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù),結(jié)合我國(guó)稅收管理的實(shí)際,創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用,形成適合中國(guó)稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系,并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展;還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢(shì),善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識(shí),創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新,推動(dòng)稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國(guó)稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動(dòng)局面,徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面,實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

    二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

    科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動(dòng)力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展,對(duì)稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響,為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù),以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革,提高稅收管理質(zhì)量和效率,實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

    伴隨著稅收征管改革的深入,我國(guó)稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越,信息技術(shù)對(duì)稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn),稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是,我們不惜重金投入,購(gòu)置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備,與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題,突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃,軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序,信息系統(tǒng)平臺(tái)不統(tǒng)一,數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性,形成許多“信息孤島”;信息資源利用不充分,集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng),導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存,高成本與低產(chǎn)出共生,造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對(duì)此,我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn),從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新,加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究,克服盲目性和隨意性,加強(qiáng)對(duì)稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究,徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況,挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

    創(chuàng)新稅收管理技術(shù),實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化,是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn),推動(dòng)稅收管理發(fā)展,實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個(gè)管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新,推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個(gè)重點(diǎn):

    其一、堅(jiān)持按照一體化原則,遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃,統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),突出重點(diǎn),分步實(shí)施,保障安全”的指導(dǎo)思想,進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃,逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化,在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

    其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛,適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求,實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動(dòng),在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新,改造管理流程,重組職能機(jī)構(gòu),

    變革管理方法,優(yōu)化資源配置,規(guī)范權(quán)力運(yùn)行,把整個(gè)稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動(dòng)起來,形成上下級(jí)之間、同級(jí)之間的互動(dòng)響應(yīng)機(jī)制,構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺(tái)。

    其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),建立多層次有針對(duì)性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、磁盤申報(bào)、銀行卡申報(bào)等多種電子申報(bào)方式,大力推進(jìn)稅、銀、庫(kù)聯(lián)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn),最大限度方便納稅人及時(shí)快捷申報(bào)納稅,為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng),包括提供電話自動(dòng)查詢和人工查詢系統(tǒng),電子化的自動(dòng)催報(bào)催繳系統(tǒng);利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息,向特定納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢,與納稅人溝通交流,實(shí)行網(wǎng)上行政,網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng),接收對(duì)偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報(bào)、投訴等等,使信息技術(shù)在方便納稅人,提高辦稅質(zhì)量和效率,降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

    其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托,把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng),實(shí)施全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中,進(jìn)而再向省局和總局兩級(jí)集中,克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀,提高征收入庫(kù)操作的規(guī)范度,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析,管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的,只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此,在加強(qiáng)納稅申報(bào)信息采集管理的同時(shí),要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享,以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程,減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度,落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任,參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn),實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約,使稅收管理全過程每個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)職、每個(gè)權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績(jī)效,都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺(tái)上,提高依法行政的透明度。

    三、稅收管理的組織創(chuàng)新

    稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國(guó)家稅收職能需要,圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理,直接關(guān)系到能否履行好國(guó)家稅收職能,能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù),影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

篇（8）

上述變化實(shí)質(zhì)上是密切相關(guān)的，即在我省開放政策穩(wěn)定、投資環(huán)境良好的背景下，來自發(fā)達(dá)國(guó)家的跨國(guó)公司加大了投資力度，拓展了投資領(lǐng)域，改善了我省利用外資的質(zhì)量與規(guī)模。隨著我省國(guó)際化戰(zhàn)略的推進(jìn)，跨國(guó)公司將逐步成為我省經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中重要組成部分，并對(duì)我省經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

二、經(jīng)濟(jì)國(guó)際化戰(zhàn)略的推進(jìn)使稅收管理面臨新的課題

經(jīng)濟(jì)國(guó)際化戰(zhàn)略吸引著外資特別是跨國(guó)公司更多進(jìn)入，不僅改善了我省利用外資的質(zhì)量和規(guī)模，也使稅收管理面臨新的課題：

1、稅收管理與服務(wù)如何適應(yīng)跨國(guó)公司的需要，以提高企業(yè)的稅收遵從度。傳統(tǒng)的稅收服務(wù)立足于稅務(wù)機(jī)關(guān)，以方便納稅人、優(yōu)化投資環(huán)境為出發(fā)點(diǎn)，主要采取政策宣傳與咨詢、積極落實(shí)優(yōu)惠政策等措施。而跨國(guó)公司普遍擁有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)核算能力和納稅意識(shí)，有些企業(yè)還擁有企業(yè)的稅收政策研究人員，傳統(tǒng)的稅收服務(wù)對(duì)它們來說顯得層次低且適宜性不強(qiáng)。它們更傾向稅收服務(wù)以規(guī)范、高效的行政行為體現(xiàn)出來，稅收管理不僅要解決企業(yè)日常涉稅事項(xiàng)，而且應(yīng)有助于促進(jìn)企業(yè)更規(guī)范的財(cái)務(wù)核算及提高其稅法遵從度。

2、稅收管理如何在制度、方法、手段上不斷創(chuàng)新，以利于對(duì)跨國(guó)公司的監(jiān)督。相對(duì)于一般企業(yè)，跨國(guó)公司在管理理念、組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)營(yíng)方式、核算手段等方面具有獨(dú)特的模式，客觀上要求稅收管理必須在制度上、方式上、手段上有別于其他企業(yè)。如跨國(guó)公司經(jīng)營(yíng)的國(guó)際化帶來收入和費(fèi)用在不同國(guó)家成員間的劃分，為使集團(tuán)利益最大化，通過內(nèi)部安排轉(zhuǎn)移利潤(rùn)成為通行做法。**年我省對(duì)跨國(guó)業(yè)務(wù)往來的調(diào)查顯示，跨國(guó)公司在商品購(gòu)銷中高進(jìn)低出、在資金融通中資本弱化，而我國(guó)在這方面缺乏制度立法，使稅收權(quán)益受到損害；跨國(guó)公司內(nèi)部管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化，財(cái)務(wù)核算普遍使用集團(tuán)統(tǒng)一軟件，英文記帳、計(jì)算機(jī)化管理，對(duì)稅收管理的傳統(tǒng)方法、手工查賬提出嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，特別是稅務(wù)人員對(duì)國(guó)際上通行的財(cái)務(wù)軟件和英文記帳不熟悉、看不懂，無法深入了解企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作，一方面稅收管理處于被動(dòng)，另一方面也難以與企業(yè)溝通，使稅收服務(wù)只能停留在低層次的政策宣傳。

3、稅收管理如何應(yīng)對(duì)跨國(guó)涉稅事項(xiàng)的不斷增加，以維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。**年我省8034戶涉外企業(yè)跨國(guó)業(yè)務(wù)往來各類跨國(guó)交易申報(bào)總額2943億元，交易類型包括貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、技術(shù)貿(mào)易、資金融通等。跨國(guó)交易的大量涌現(xiàn)和國(guó)際稅收事項(xiàng)的顯著增加，大大增加了稅收管理的力度。特別是現(xiàn)有稅收管理對(duì)跨國(guó)交易在申報(bào)、征稅、資金匯出等方面尚未形成有力的監(jiān)管。**年我省跨國(guó)交易調(diào)查顯示，跨國(guó)公司向境外購(gòu)買支付額度巨大，僅購(gòu)買無形資產(chǎn)和勞務(wù)就達(dá)124億元，這其中隱含著價(jià)格支付不合理而國(guó)際稅收控管乏力的因素，存在稅款流失的漏洞。

三、經(jīng)濟(jì)全球化大潮中各國(guó)稅收管理發(fā)生新變化

為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化挑戰(zhàn)，適應(yīng)跨國(guó)公司對(duì)稅收征管的需求，各國(guó)稅收管理都出現(xiàn)了一些新趨勢(shì)：一是更加強(qiáng)調(diào)稅收服務(wù)理念。以納稅人為中心的治稅思想在發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收管理中得到全方位體現(xiàn)，從稅收立法、制度建設(shè)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、信息化建設(shè)等各個(gè)方面都反映了服務(wù)納稅人的宗旨。這使稅收服務(wù)脫離了大廳建設(shè)、資料提供、宣傳培訓(xùn)等低層次、分散化、隨意性的微觀服務(wù)，上升到治稅理念并體現(xiàn)于行政行為，更大幅度地提高了納稅人的滿意度和稅收遵從度。二是推行納稅人分類管理。對(duì)納稅人實(shí)施分類管理，采取更有針對(duì)性的措施，符合稅收管理成本最小化、服務(wù)最優(yōu)化原則。特別是大型企業(yè)，涉及大量復(fù)雜的稅法問題和會(huì)計(jì)處理問題，更需要集中專門人員對(duì)其進(jìn)行管理。三是在稅收管理上運(yùn)用行業(yè)分析和風(fēng)險(xiǎn)分析方法。隨著企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、核算手段愈加復(fù)雜，準(zhǔn)確掌握重點(diǎn)企業(yè)、行業(yè)的狀況已成為預(yù)測(cè)稅收收入風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施有效稅收管理的重要因素。這有利于逐步改變稅收管理事后型的狀況，增強(qiáng)稅收管理事前預(yù)防功能。四是加強(qiáng)國(guó)際稅收管理。由于經(jīng)濟(jì)全球化帶來了經(jīng)濟(jì)利益、稅收權(quán)益在不同國(guó)家間的分配，強(qiáng)有力的國(guó)際稅收管理既可以維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，也可為跨國(guó)納稅人創(chuàng)造公平、公正良好的稅收環(huán)境。五是強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理。主要發(fā)達(dá)國(guó)家為降低征稅成本、提高工作效率、優(yōu)化稅收服務(wù)，更加注重機(jī)關(guān)內(nèi)部建設(shè)，普遍引入了稅收管理的績(jī)效考核制度，提高內(nèi)部管理水平。了解國(guó)際稅收管理的新理論、新方法、新手段，積極拓展視野，汲取他國(guó)所長(zhǎng)，有助于我們改進(jìn)稅收管理，跟上時(shí)展步伐和形勢(shì)變化的需要。

四、適應(yīng)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化要求加強(qiáng)稅收管理的思考

首先，提高稅收管理水平關(guān)鍵在人，要從戰(zhàn)略高度抓好人才培養(yǎng)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、稅收協(xié)定的執(zhí)行、情報(bào)交換等國(guó)際稅收工作，均具有專業(yè)性強(qiáng)、技能要求高的特點(diǎn)。與跨國(guó)公司打交道，解決各種復(fù)雜的財(cái)務(wù)與稅收問題，更需要較高的知識(shí)素養(yǎng)和專業(yè)技能。培養(yǎng)適應(yīng)工作需要的專業(yè)人才，是當(dāng)前的緊要任務(wù)。在這方面一是要舍得投入，挑選素質(zhì)較好、年齡較輕的同志進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，力爭(zhēng)通過專業(yè)訓(xùn)練和實(shí)踐鍛煉涌現(xiàn)出一批轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查專家、行業(yè)分析專家、計(jì)算機(jī)審計(jì)專家等；二是要注意拓展現(xiàn)有業(yè)務(wù)骨干的視野，使他們能夠了解到最新的國(guó)外稅收管理信息，鼓勵(lì)他們結(jié)合本職工作自我更新，探索適應(yīng)實(shí)際的管理制度和方法；三是專業(yè)人才需要長(zhǎng)期培養(yǎng)和鍛煉，因此穩(wěn)定隊(duì)伍是提高其專業(yè)水平與技能的前提。

篇（9）

2.我國(guó)大企業(yè)稅收管理存在的困難

稅收管理工作是一項(xiàng)富有挑戰(zhàn)性的工作，雖然大企業(yè)的稅收管理對(duì)我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用，但是大企業(yè)的稅收管理仍然存在著一些急需解決的困難，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析。

第一，稅收管理手段落后，難以滿足大企業(yè)稅收管理工作的需求。由于各方面的原因，大企業(yè)的稅收管理信息技術(shù)存在較大的落后，大企業(yè)中稅收信息化建設(shè)比較薄弱，不能夠有效的適應(yīng)大企業(yè)稅收管理工作的實(shí)際需求，并且部分信息系統(tǒng)存在功能單一、程序復(fù)雜等問題，在一定程度上加大了大企業(yè)稅收管理工作難度。

第二，大企業(yè)缺乏專門的稅收管理人才。大企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)是比較復(fù)雜的，尤其是針對(duì)于一些跨國(guó)或者是跨區(qū)域的企業(yè)，在稅收方面的流動(dòng)性比較強(qiáng)，也就給稅收管理帶來難度，并且由于稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才，導(dǎo)致在稅收管理上存在工作不到位現(xiàn)象。第三，稅收管理制度不完善。目前由于各方面的原因，一些大企業(yè)的稅收管理政策還并不完善，有較大的隨意性，并且在稅收管理方面并沒有形成一套完整的大企業(yè)稅收管理方法，導(dǎo)致大企業(yè)的稅收管理都在盲目的進(jìn)行，嚴(yán)重制約了大企業(yè)稅收管理的進(jìn)一步發(fā)展。

3.探索加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的策略

第一，積極的完善稅收管理手段，創(chuàng)新稅收管理模式。在計(jì)算機(jī)信息技術(shù)逐漸發(fā)展的背景下，針對(duì)于大企業(yè)的稅收管理手段，應(yīng)該積極的采用以信息技術(shù)為依托，以納稅評(píng)估和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)作為大企業(yè)的主要稅收管理手段，全面掌握大企業(yè)的基本信息，強(qiáng)化企業(yè)資金流動(dòng)等方面的監(jiān)控分析，積極提高大企業(yè)的納稅質(zhì)量，防止大企業(yè)逃稅漏稅情況發(fā)生。

第二，加大對(duì)稅收管理人員的培養(yǎng)。針對(duì)于大企業(yè)復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，以及稅務(wù)部門專業(yè)管理人員的缺失，大企業(yè)的稅務(wù)管理部門應(yīng)該積極加大對(duì)稅收管理人員的培訓(xùn)工作，為企業(yè)配備全方位高素質(zhì)的復(fù)合型人才，全面提升大企業(yè)稅收管理團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)。同時(shí)還應(yīng)該針對(duì)大企業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)培訓(xùn)財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)電算化等方面的內(nèi)容，培養(yǎng)稅收管理人員的信息化技術(shù)，進(jìn)一步提高大企業(yè)稅收管理的實(shí)效性。企業(yè)可以聘請(qǐng)專員來對(duì)現(xiàn)有的稅收管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，建立一支能夠有效適應(yīng)大企業(yè)稅收管理工作的專業(yè)化隊(duì)伍，還應(yīng)該定期對(duì)其進(jìn)行考核，保證企業(yè)稅收管理人員能夠適應(yīng)稅收管理工作的需求。

第三，完善對(duì)大企業(yè)稅收管理的管理機(jī)制。加強(qiáng)法制建設(shè)，提高大企業(yè)以及社會(huì)的納稅遵從度，需要積極的建立和制定大企業(yè)稅收管理制度，保證大企業(yè)稅收管理工作的正常運(yùn)行，國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)該積極的完善稅收管理制度存在的不足，制定出有效的稅收管理制度，并嚴(yán)格的落實(shí)到實(shí)處，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層也應(yīng)該積極認(rèn)識(shí)到稅收對(duì)于國(guó)家的重要性，嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)的稅收管理，做到依法交稅。

第四，建立稅源管理平臺(tái)。隨著企業(yè)的逐漸信息化，國(guó)家必須要積極建立稅源管理平臺(tái)，以保證實(shí)現(xiàn)稅收信息化管理，稅源管理平臺(tái)應(yīng)該具備信息化功能，首先應(yīng)該采用先進(jìn)信息化技術(shù)，將企業(yè)的稅收管理工作進(jìn)一步信息化，建立于企業(yè)組織機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的基礎(chǔ)資料庫(kù)，以方便后期對(duì)稅收工作的管理，還應(yīng)該建立外部信息資料庫(kù)，全方位的保證大企業(yè)的稅收管理工作能夠有效進(jìn)行。此外企業(yè)還應(yīng)該積極的引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，并按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的總體構(gòu)架創(chuàng)新新的稅收管理制度，形成與管理層風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)相銜接的管理制度，保證大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行，同時(shí)還應(yīng)該在專業(yè)機(jī)構(gòu)之上建立具有專業(yè)管理能力的團(tuán)隊(duì)，展開大企業(yè)稅收管理和專業(yè)評(píng)估等。

篇（10）

我國(guó)的財(cái)政與稅收管理具有重要的作用，主要體現(xiàn)在：不僅可以調(diào)動(dòng)財(cái)政和稅收部門管理人員的工作積極性，提高財(cái)政與稅收的管理水平，還可以真正發(fā)揮財(cái)政稅收的作用。但目前財(cái)政稅收管理體制不太合理，人們的監(jiān)督監(jiān)管也不到位，造成財(cái)政稅收的發(fā)展不太順利。所以，我們需要對(duì)財(cái)政與稅收體制進(jìn)行創(chuàng)新，使財(cái)政與稅收管理的作用得到充分發(fā)揮。

一、我國(guó)財(cái)政與稅收管理體制存在的問題

1.財(cái)政與稅收管理人員缺乏責(zé)任心。雖然現(xiàn)在的財(cái)政稅收在法制化下進(jìn)行，但是還不夠完善，特別是缺乏相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制，對(duì)財(cái)政與稅收人員不能進(jìn)行很好地約束，加上有些財(cái)政稅收管理人員的素質(zhì)不高，所以在財(cái)政稅收管理中往往缺乏責(zé)任心或責(zé)任心不強(qiáng)，經(jīng)常發(fā)生違法違紀(jì)的事情，使財(cái)政與稅收管理整體效率不高，不利于在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.監(jiān)管體系不健全，民主管理不完善。目前，我國(guó)的財(cái)政稅收管理工作監(jiān)管體系不健全，一方面嚴(yán)重削弱了地方財(cái)政稅收管理力量，另一方面極大降低了財(cái)政稅收管理人員工作的積極性，不利于財(cái)政稅收管理工作的順利開展。而有些地方?jīng)]有很好地貫徹落實(shí)中央關(guān)于財(cái)政管理方面的各項(xiàng)政策，不但政務(wù)沒有公開，而且民主管理也沒有實(shí)現(xiàn)。有些地方雖然相應(yīng)了中央的號(hào)召，積極成立了民主監(jiān)督小組，并且分出一部分人專門負(fù)責(zé)民主管理，但由于這些人員不具備民主管理方面的知識(shí)和能力，所以在工作起來比較吃力，自然不能很好地履行民主管理的責(zé)任。

3.財(cái)政管理的體制機(jī)制不健全，責(zé)、權(quán)、利沒有得到實(shí)際的統(tǒng)一。目前，財(cái)政管理的體制機(jī)制不健全，如在財(cái)政管理體制中，有些地方雖然實(shí)行了稅收收、支兩條線管理，但在實(shí)際的操作中，卻只是將財(cái)政稅收的收入與支出資金進(jìn)行簡(jiǎn)單的劃分，使責(zé)、權(quán)、利沒有得到實(shí)際的統(tǒng)一，嚴(yán)重影響了資金的使用效益。另外，財(cái)政稅收管理要求具有穩(wěn)定的管理人員隊(duì)伍，但在我國(guó)，財(cái)政稅收管理人員的流動(dòng)性非常大，有些甚至是短期的兼職，他們不可能具備完整的知識(shí)體系和較強(qiáng)的工作能力，這也是造成財(cái)政稅收體制出現(xiàn)問題的主要原因。

二、我國(guó)財(cái)政與稅收中體制創(chuàng)新的策略

1.對(duì)稅制和財(cái)政進(jìn)行改革。我國(guó)稅制改革在堅(jiān)持依法治稅基本原則的基礎(chǔ)上，通過對(duì)稅負(fù)工作進(jìn)行合理的調(diào)整，完善稅制結(jié)構(gòu)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)民收入分配的調(diào)整，建立起適合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的稅收制度，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的有力保障。具體來說，我國(guó)的稅制改革主要包括：一是對(duì)稅負(fù)進(jìn)行合理調(diào)整。主要通過加強(qiáng)政府對(duì)財(cái)政的預(yù)算管理、加大稅收的征管力度、對(duì)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整、不斷完善稅制，對(duì)稅制進(jìn)行改革等實(shí)現(xiàn)。二是對(duì)稅收制度結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。對(duì)于一些重復(fù)設(shè)置的稅種，提高了納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，不利于調(diào)動(dòng)納稅人的積極性和主動(dòng)性，所以政府應(yīng)該將其合并。對(duì)于一些比較特殊的稅收，要積極進(jìn)行認(rèn)真研究，根據(jù)征收的必要性和征收效果，給予適當(dāng)?shù)卣{(diào)整。三是對(duì)稅收管理工作進(jìn)一步強(qiáng)化。主要包括：完善稅收管理工作的相關(guān)規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)稅收工作的規(guī)范化管理；切實(shí)做好稅收的各項(xiàng)宣傳工作，提高服務(wù)稅收工作的服務(wù)水平；嚴(yán)加懲治各種形式的偷稅、漏稅、抗稅、騙稅等違法行為；端正稅務(wù)人員的工作態(tài)度，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

在對(duì)稅收工作進(jìn)行體制創(chuàng)新的同時(shí)，也要及時(shí)開展財(cái)政改革。財(cái)政改革主要有以下幾方面的內(nèi)容：一是對(duì)財(cái)政結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。財(cái)政結(jié)構(gòu)的調(diào)整要遵循社會(huì)的市場(chǎng)化、引導(dǎo)性和公共性等原則，明確政府的財(cái)政支出范圍，財(cái)政支出方向更多地面教育、衛(wèi)生、科技、保障等關(guān)系到人們生活的幾個(gè)方面，同時(shí)加大對(duì)農(nóng)村的財(cái)政支出，保障對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目和公共服務(wù)行業(yè)的財(cái)政支出。二是改革財(cái)政預(yù)算體制。政府要對(duì)財(cái)政預(yù)算體制進(jìn)行大力改革，對(duì)新型復(fù)式國(guó)家預(yù)算體系，以及預(yù)算管理體制進(jìn)行完善，提高預(yù)算覆蓋的具體范圍。國(guó)家預(yù)算體系主要包括社會(huì)保障預(yù)算、資本預(yù)算、經(jīng)常性預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算等。在具體的預(yù)算中，所有涉及財(cái)政收支的項(xiàng)目應(yīng)盡量納入預(yù)算管理的范圍之內(nèi)。同時(shí)，政府要保證具有穩(wěn)定的資金來源，只有這樣，才能不斷加大政府對(duì)地方資金的轉(zhuǎn)移和支付力度，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金支付和分配方法的不斷改進(jìn)，才能將確立高效、優(yōu)質(zhì)的資金轉(zhuǎn)移和支付管理體系，并在實(shí)施的過程中不斷加強(qiáng)和完善，進(jìn)而提高工作效率。

另外，目前，我國(guó)財(cái)政與稅收管理體制還不夠完善和穩(wěn)定，對(duì)現(xiàn)行財(cái)政稅收管理體制進(jìn)行改革、創(chuàng)新、完善依然是我國(guó)財(cái)政稅收工作的首要任務(wù)之一?？梢哉f，財(cái)政稅收能不能順利進(jìn)行并達(dá)到既定目標(biāo)，很大程度上是通過財(cái)政稅收管理體制來實(shí)現(xiàn)。而一直以來，財(cái)政稅收都存在著重收入輕管理的思想，對(duì)財(cái)政稅收管理重視不夠，管理秩序混亂。因此，我們需要加大對(duì)財(cái)政稅收管理體制的改革，建立適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和時(shí)代變化的財(cái)政稅收管理新機(jī)制。

2.確定財(cái)政稅收管理范圍。財(cái)政與稅收政策同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)政策的重要內(nèi)容。所以，在對(duì)財(cái)政稅收進(jìn)行體制創(chuàng)新的過程中，應(yīng)該嚴(yán)格按照市場(chǎng)、服務(wù)、高效、優(yōu)化等原則進(jìn)行合理、科學(xué)規(guī)定，進(jìn)而確定財(cái)政稅收管理范圍，明確財(cái)政稅收管理項(xiàng)目，保證在財(cái)政稅收管理中，各級(jí)管理部門和管理人員都能夠按照管理范圍和管理項(xiàng)目嚴(yán)格執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)責(zé)任、權(quán)力、利益的有機(jī)統(tǒng)一。在具體的操作過程中，財(cái)政稅收部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)展的需要，逐步將財(cái)政稅收納入到國(guó)家預(yù)算體系當(dāng)中，只有這樣，才能對(duì)財(cái)政稅收的管理現(xiàn)狀進(jìn)行及時(shí)調(diào)節(jié)。另外，還應(yīng)建立完善的財(cái)政稅收管理體制，確保管理科學(xué)、有序的進(jìn)行。同時(shí)，要加強(qiáng)財(cái)政稅收的管理力度，不斷完善財(cái)政稅收管理制度。當(dāng)然，在財(cái)政稅收的體制創(chuàng)新中，要按照合理、科學(xué)、有序的原則對(duì)財(cái)政稅收進(jìn)行有效管理，不斷提高財(cái)政稅收資金的使用效益，使財(cái)政稅收管理在民主、科學(xué)、高效的狀態(tài)下運(yùn)行。

3.提高政稅收資金的使用效益。要想提高財(cái)政稅收資金的使用效益，除了對(duì)財(cái)政稅收管理體制進(jìn)行改革、完善和創(chuàng)新，還應(yīng)在改革、完善和創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)政稅收管理職能進(jìn)一步加強(qiáng)和強(qiáng)化，加快財(cái)政稅收管理體制改革的步伐。具體來講就是，按照客觀、全面、合理、科學(xué)、全面、精細(xì)等原則，對(duì)財(cái)政稅收資源進(jìn)行有效整合，將財(cái)政稅收資金全部納入到預(yù)算管理當(dāng)中，進(jìn)一步提高財(cái)政稅收管理的完整性、公開性和透明性。同時(shí)，對(duì)財(cái)政稅收資金整合力度要進(jìn)一步加強(qiáng)，對(duì)農(nóng)村各項(xiàng)事業(yè)的扶持力度要進(jìn)一步加大，財(cái)政稅收資金的投入要向基層和農(nóng)村傾斜，保障人民的基本生活水平，促進(jìn)農(nóng)業(yè)增效和農(nóng)民增收，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村的快速發(fā)展。另外，還要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政稅收的信息交流，實(shí)現(xiàn)有效溝通，加大財(cái)政稅收資金的共享力度，使財(cái)政稅收管理的優(yōu)勢(shì)得到充分的發(fā)揮，建立財(cái)政稅收資金整合協(xié)調(diào)機(jī)制，對(duì)財(cái)政稅收資金的使用進(jìn)行全程監(jiān)督和管理，通過優(yōu)劣互補(bǔ)、重點(diǎn)扶持等方式，對(duì)財(cái)政稅收資金進(jìn)行整合，合理使用，促進(jìn)財(cái)政稅收資金的管理和使用的全面提高，進(jìn)而提高政稅收資金的使用效益。

4.不斷提高財(cái)政與稅收管理人員的素質(zhì)。財(cái)政與稅收管理人員在財(cái)政與稅創(chuàng)新管理體制中具有非常重要的地位，也是整個(gè)財(cái)政與稅收工作的關(guān)鍵和主體，是財(cái)政與稅收管理效率的保證。財(cái)政與稅收管理人員素質(zhì)的提高，有利于財(cái)政與稅收管理工作的發(fā)展與進(jìn)步。因此，要大力提高財(cái)政與稅收管理人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水平，形成良好的財(cái)政與稅收內(nèi)部秩序。只有這樣，才能適應(yīng)財(cái)政與稅收的管理工作。一方面，管理人員應(yīng)該樹立學(xué)習(xí)意識(shí)，通過不斷的學(xué)習(xí)、教育、培訓(xùn)、深造、再教育等各種行之有效的各類措施，加強(qiáng)對(duì)自身素質(zhì)的培養(yǎng)，力爭(zhēng)成為高、精、尖類的財(cái)政與稅收管理人員，進(jìn)而提高財(cái)政與稅收的管理效率。同時(shí)，要求財(cái)政與稅收管理人員牢固樹立管理與服務(wù)相統(tǒng)一的意識(shí)，對(duì)財(cái)政與稅收管理加強(qiáng)培訓(xùn)與指導(dǎo)，對(duì)財(cái)政與稅收管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化，提高財(cái)政與稅收管理人員的組織能力和協(xié)調(diào)能力，為人們提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，推進(jìn)財(cái)政與稅收事業(yè)不斷向前發(fā)展。另一方面，財(cái)政與稅收管理要嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律與制度，使財(cái)政與稅收管理科學(xué)和諧，同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政和稅收的監(jiān)控力度，有效提高財(cái)政與稅收的管理水平。

三、結(jié)語(yǔ)

財(cái)政與稅收的體制創(chuàng)新對(duì)新時(shí)期財(cái)政與稅收工作具有重要的意義，可以有效保障財(cái)政與稅收工作的順利開展，有利于促進(jìn)中國(guó)特色社會(huì)主義的經(jīng)濟(jì)建設(shè)的健康持續(xù)發(fā)展。財(cái)政與稅收的體制創(chuàng)新，不但要調(diào)動(dòng)財(cái)政與稅收的管理部門人員的積極性，而且還要提高管理部門人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，促使他們切實(shí)做好財(cái)政和稅收管理的各項(xiàng)工作，確保國(guó)家稅收工作能夠順利的完成。同時(shí)，財(cái)政與稅收體制創(chuàng)新還要站在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高度，完善財(cái)政與稅收的相關(guān)制度，促進(jìn)財(cái)政與稅收的可持續(xù)發(fā)展。