序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

近十多年來(lái)，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的崛起和迅速發(fā)展已成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)論文展的重要力量，也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)最具生機(jī)與活力的組成部分。就飛速增長(zhǎng)的GDP而言，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的特色所在，優(yōu)勢(shì)所在，也是加快中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的希望所在。但是，很多民營(yíng)企業(yè)都存在著直接從非規(guī)范性的家族管理模式演化而來(lái)，缺乏系統(tǒng)化、專業(yè)化和規(guī)范化的管理，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全問(wèn)題等等，這些問(wèn)題阻礙了民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。近幾年我國(guó)部分民營(yíng)企業(yè)已朝規(guī)模化、公司制方向發(fā)展，并向建立現(xiàn)代企業(yè)制度邁進(jìn)。而要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，就必須發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，因此民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)勢(shì)在必行。

一、轉(zhuǎn)變策略，走適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的審計(jì)道路（一）民營(yíng)企業(yè)主應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)識(shí)到審計(jì)并不是可有可無(wú)，審計(jì)工作開展得好可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要為內(nèi)審人員創(chuàng)造一種有利于內(nèi)審人員工作的環(huán)境和氛圍，通過(guò)授權(quán)讓內(nèi)審人員參與到公司的各種管理活動(dòng)中去來(lái)推動(dòng)審計(jì)的發(fā)展。（二）內(nèi)審人員應(yīng)更新觀念，樹立服務(wù)的思想，努力使內(nèi)審部門成為創(chuàng)造價(jià)值的部門，認(rèn)識(shí)內(nèi)審的“增值服務(wù)”職能，內(nèi)審工作既是監(jiān)督也是服務(wù)，但更側(cè)重為企業(yè)服務(wù)，突出其“內(nèi)向性”。

二、以服務(wù)為導(dǎo)向，擴(kuò)大審計(jì)范圍，轉(zhuǎn)移審計(jì)重點(diǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（一）在開展審計(jì)實(shí)務(wù)時(shí)，重點(diǎn)突出內(nèi)審的服務(wù)職能，以服務(wù)為導(dǎo)向設(shè)計(jì)審計(jì)內(nèi)容，培育民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)朝著服務(wù)于組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的正確方向發(fā)展。（二）在實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等營(yíng)運(yùn)性工作的同時(shí)，應(yīng)突出戰(zhàn)略審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)內(nèi)審人員加強(qiáng)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制，起到保證作用。（三）在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程要改變傳統(tǒng)的事后審計(jì)，形成以事前、事中審計(jì)為主，并以事前、事中、事后相結(jié)合的方法。在審計(jì)涉及面上，既要對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、重大投資項(xiàng)目及占用資金數(shù)額較大的購(gòu)銷業(yè)務(wù)進(jìn)行事前審計(jì)，又要通過(guò)審計(jì)來(lái)監(jiān)督、評(píng)價(jià)有關(guān)可行性理論資料、預(yù)算和經(jīng)濟(jì)合同的真實(shí)性、合法性、合理性、有效性，及時(shí)反饋信息以防止失誤。

三、加強(qiáng)審計(jì)手段的多元化、先進(jìn)性，建立先進(jìn)的內(nèi)審系統(tǒng)隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)的深入發(fā)展及其在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)記錄，以及整個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程逐步實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化。公司管理方式也由計(jì)算機(jī)、信息技術(shù)的運(yùn)用而發(fā)生深刻的變革，傳統(tǒng)的審計(jì)手段面臨新的挑戰(zhàn)，為此企業(yè)可以購(gòu)買或者開發(fā)內(nèi)部審計(jì)軟件，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的智能化，為提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析、評(píng)價(jià)水平，可采用新的市場(chǎng)信息識(shí)別技術(shù)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的比較技術(shù)，以及運(yùn)用經(jīng)濟(jì)模型和統(tǒng)計(jì)學(xué)原理的擇優(yōu)技術(shù)等，大力發(fā)展審計(jì)的服務(wù)職能。內(nèi)審流程的監(jiān)管范圍：（一）以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，以管理審計(jì)為重點(diǎn)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，是進(jìn)行管理審計(jì)的基礎(chǔ)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)，一是保證企業(yè)組織科學(xué)合理，生產(chǎn)流程規(guī)范運(yùn)行；二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實(shí)及時(shí)，以便保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責(zé)，實(shí)試論提高施管理審計(jì)，達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過(guò)自己的工作，幫助組織成員，提高組織機(jī)構(gòu)的效率，合理配置經(jīng)濟(jì)資源，達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的既定目標(biāo)。質(zhì)量審計(jì)。開展質(zhì)量審計(jì)，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，不斷發(fā)展壯大，以質(zhì)量求生存。ISO9000系列標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容幾乎包括了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的各個(gè)方面，要達(dá)到ISO9000的標(biāo)準(zhǔn)，需要企業(yè)組織成員共同努力，對(duì)每個(gè)工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質(zhì)檢過(guò)程等進(jìn)行嚴(yán)格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責(zé)任也有權(quán)威結(jié)合ISO9000搞好質(zhì)量審計(jì)，提高民營(yíng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審目的。

內(nèi)部控制審計(jì)。民營(yíng)企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗(yàn)，民營(yíng)企業(yè)的家族經(jīng)營(yíng)模式還沒(méi)有形成一個(gè)企業(yè)家隊(duì)伍，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和核心競(jìng)爭(zhēng)力的洞察力、預(yù)知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳，對(duì)新興行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足，定力不夠。這些不利條件使得民營(yíng)企業(yè)舉步維艱，一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營(yíng)決策錯(cuò)誤，就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流，造成災(zāi)難性的后果。所以民營(yíng)企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場(chǎng)、組織的市場(chǎng)形象、運(yùn)營(yíng)機(jī)制等戰(zhàn)略問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估，協(xié)助保證組織規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)。

動(dòng)議審計(jì)。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的舉報(bào)項(xiàng)目及公司股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總裁臨時(shí)要求的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行查證和處理。四、把民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)納入國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的范圍民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還是一個(gè)還不很成熟的事物，還有待于進(jìn)一步完善，因此要使民企在進(jìn)行自我完善的同時(shí)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，同時(shí)也要和職業(yè)組織、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等一些外部團(tuán)體進(jìn)行學(xué)習(xí)。要嚴(yán)格規(guī)定民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序，賦予民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)必要的審計(jì)權(quán)限和審計(jì)手段，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)或內(nèi)審協(xié)會(huì)要制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

篇（2）

二、規(guī)范財(cái)務(wù)控制活動(dòng)

關(guān)鍵是規(guī)范財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的一般授權(quán)機(jī)制。企業(yè)管理層可以通過(guò)制定統(tǒng)一的、合理的授權(quán)規(guī)范以使與各項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)授權(quán)普遍適用于某類交易或者活動(dòng)政策。規(guī)范財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的特別授權(quán)機(jī)制，比如日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大資本支出、大型機(jī)器設(shè)備的購(gòu)置等等。通過(guò)規(guī)范授權(quán)機(jī)制，審計(jì)人員可能只需要通過(guò)采取控制測(cè)試，定義適當(dāng)?shù)钠罴纯蓪徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的范圍內(nèi)。

三、提升內(nèi)部控制的信息傳遞效率

要提升信息傳遞的速度，提升信息傳遞的質(zhì)量。在這方面，可以充分利用現(xiàn)有的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過(guò)ERP、OA、即時(shí)通訊工具等進(jìn)行相關(guān)信息、數(shù)據(jù)的傳遞，并通過(guò)電子授權(quán)的方式進(jìn)行網(wǎng)上簽署。以構(gòu)建企業(yè)全方位的信息溝通，不僅為企業(yè)的管理運(yùn)作提供高效率、穩(wěn)定性高的環(huán)境，也為企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控提供了時(shí)效性較高的信息。ERP系統(tǒng)對(duì)內(nèi)整合企業(yè)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)信息以及有價(jià)值的管理信息，對(duì)外則將企業(yè)置于橫向以及縱向的交易的過(guò)程中以獲取企業(yè)所需要的信息，成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常重要的工具。通過(guò)全面預(yù)算管理、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等納入ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、運(yùn)用中，實(shí)現(xiàn)信息的一體化，這樣在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員極其方便快捷地掌握企業(yè)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)、信息流轉(zhuǎn)的途徑、權(quán)限與結(jié)果，極大地提升了內(nèi)部審計(jì)的效率。

四、完善內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能

內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系來(lái)說(shuō)，不但要設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，還要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制。對(duì)于企業(yè)特別是特大型企業(yè)而言，面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)都是無(wú)時(shí)不在的，而內(nèi)部審計(jì)的主要關(guān)注點(diǎn)就是查錯(cuò)防弊，關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題。企業(yè)如果本身在內(nèi)部控制中對(duì)于企業(yè)可能涉及的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等具有足夠的重視與關(guān)注，那么企業(yè)能夠識(shí)別大部分風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)于無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn)采取及時(shí)的對(duì)策，使企業(yè)不致遭到意外、致命的打擊。這也是內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)方面。很明顯，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有可能的失效之處，也可以促使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面做得更加完善。

篇（3）

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要以查錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞為主要內(nèi)容，以審核原始憑證及記賬憑證、核對(duì)賬目等作為工作方法，對(duì)于企業(yè)整體運(yùn)作的定性分析及后期發(fā)展缺乏有效預(yù)測(cè)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要聽從管理層的安排，就企業(yè)某一特定范圍及時(shí)間內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)紀(jì)律等進(jìn)行全面審查。內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在于審查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性及合法性，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理缺乏有效監(jiān)管。所以內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)屬性較強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能得不到充分發(fā)揮，其審計(jì)結(jié)論也缺乏客觀公正性。這種過(guò)于重視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后審計(jì)方法，不能滿足企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理工作的需求。

目前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多是財(cái)務(wù)人員，局限于財(cái)務(wù)專業(yè)，缺乏工程、法律等專業(yè)知識(shí)。此外，由于企業(yè)所提供的培訓(xùn)與繼續(xù)教育機(jī)會(huì)不多，內(nèi)部審計(jì)部門與經(jīng)營(yíng)管理部門缺乏有效溝通，這就導(dǎo)致審計(jì)工作難以有效開展，難以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供審計(jì)服務(wù)。

2、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效措施

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開審計(jì)工作，因此企業(yè)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)提高重視，不斷發(fā)展與完善內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)職能。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，只有為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，解決內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，才能夠真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

2.1轉(zhuǎn)變觀念，準(zhǔn)確定位

現(xiàn)代企業(yè)的特征是：財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，以科學(xué)管理為手段，企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束，其監(jiān)管方法也趨向于麗娜楊英陜西省電力設(shè)計(jì)院陜西西安710054于法制化、規(guī)范化。在此背景下，內(nèi)部審計(jì)部門不等同于行政管理機(jī)構(gòu)，它是以國(guó)家法律法規(guī)及企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的決議為前提，客觀公正地評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的成效，確保企業(yè)信息的可靠性，最終實(shí)現(xiàn)股東利益最大化的目標(biāo)。

2.2提高獨(dú)立性，突出“內(nèi)向性”

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)內(nèi)部其他部門相區(qū)別的重要標(biāo)志，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與人員應(yīng)該具有相對(duì)獨(dú)立性，企業(yè)的董事會(huì)或最高管理層直接管理內(nèi)部審機(jī)構(gòu)并對(duì)其指導(dǎo)和監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)部門向其提交審計(jì)報(bào)告并保持有效溝通。企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，是為了滿足科學(xué)管理的需求，是為了配合企業(yè)內(nèi)部多層次經(jīng)營(yíng)管理分權(quán)制度的執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)依附于企業(yè)，也就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作只能應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部管理。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作職能已經(jīng)從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值增值，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及其過(guò)程有所了解，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能，從而通過(guò)事前預(yù)測(cè)把關(guān)、過(guò)程監(jiān)督檢查及事后審計(jì)查處，為管理層決策提供參考信息。

2.3改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要能夠與時(shí)俱進(jìn)，明確信息化建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，靈活運(yùn)用現(xiàn)代化的管理方法來(lái)加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全面的控制與評(píng)價(jià)。隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的范圍不僅僅局限于企業(yè)經(jīng)營(yíng)及資產(chǎn)狀況，還涉及到企業(yè)的資本經(jīng)營(yíng)及管理方面。所以，內(nèi)部審計(jì)部門必須對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程、全方位的審計(jì)，并且以事前與事中的經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)工作為主，審計(jì)工作業(yè)務(wù)領(lǐng)域要能夠逐步擴(kuò)大到供、產(chǎn)、銷、人、財(cái)、物等領(lǐng)域，甚至還可以涉及到企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)及企業(yè)文化等領(lǐng)域，這樣能夠最大限度地降低企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)。

2.4提升內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)高低是影響審計(jì)工作質(zhì)量的重要因素。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)從業(yè)人員的素質(zhì)要求較高，要求其熟練掌握相關(guān)知識(shí)技能。因此，現(xiàn)代企業(yè)要能夠結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要求，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員開展培訓(xùn)活動(dòng)，使其掌握銀行證券、財(cái)經(jīng)法律、工程管理等方面的知識(shí)；企業(yè)要能夠多提供繼續(xù)教育的機(jī)會(huì)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)熟練程度，從而有效保障內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

篇（4）

現(xiàn)如今對(duì)我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)工作中存在的差錯(cuò)進(jìn)行分析：經(jīng)濟(jì)利益的內(nèi)部審計(jì)；離任內(nèi)部審計(jì)；事后內(nèi)部審計(jì)。然而經(jīng)濟(jì)利益內(nèi)部審計(jì)與離任內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)當(dāng)中都被認(rèn)為是最重要的工作，在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)利益中，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，不能及時(shí)的處理，會(huì)導(dǎo)致電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作不能完全的發(fā)揮出來(lái)，然而由于年底或是比較特殊的日子，因時(shí)間比較短暫任務(wù)量多，審計(jì)人員會(huì)因?yàn)樘⒅厮俣榷雎粤速|(zhì)量，使審計(jì)出現(xiàn)了差錯(cuò)，從而造成的后果不堪設(shè)想。

(二)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平不合格

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、技能水平都各不相同，一些人員缺乏相應(yīng)的洞察力以及判斷力，對(duì)現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)也比較缺乏，這與內(nèi)部審計(jì)人員高素質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)相違背。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人才相對(duì)缺乏，對(duì)變化的審計(jì)環(huán)境不能很好的適應(yīng)，也不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，導(dǎo)致矛盾不斷的顯現(xiàn)。

二、針對(duì)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的不足給予的措施

(一)增加內(nèi)部審計(jì)人員的自身專業(yè)素質(zhì)

不斷對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員增加專業(yè)知識(shí)進(jìn)而操作技術(shù)的培訓(xùn)，從而完善電力企業(yè)的內(nèi)部的相關(guān)管理制度，促使內(nèi)部審計(jì)人員不斷提升自身的職業(yè)素質(zhì)，從而在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理中能夠發(fā)揮自身應(yīng)有的價(jià)值。

(二)加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)不斷提高審計(jì)水平

要全面實(shí)施電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作，在保證現(xiàn)代企業(yè)制度完善的同時(shí)，還要加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理制度，從而才能提高整體企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平，也能滿足社會(huì)不斷發(fā)展的腳步。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作管理機(jī)構(gòu)

電力企業(yè)要想完善與發(fā)展就必須要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作管理機(jī)構(gòu)，以此對(duì)電力企業(yè)相關(guān)的計(jì)劃目標(biāo)、方案等實(shí)施的情況進(jìn)行有效的檢測(cè)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效劃分，促使電力企業(yè)的資源優(yōu)化配置以及經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，因此，必須要強(qiáng)化對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作管理機(jī)制的不斷完善，對(duì)其時(shí)效性也要不斷的提高，確保整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程的有效性。

(四)內(nèi)部審計(jì)工作方法不斷更新

(1)微觀內(nèi)部審計(jì)與宏觀內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，也就是從宏觀與管理的根本目的著手進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的制定，同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)多個(gè)項(xiàng)目后進(jìn)行全面的分析與研究，將問(wèn)題產(chǎn)生的原因有效的查出，針對(duì)性的提出合理化的解決對(duì)策，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有力基礎(chǔ)。(2)對(duì)于企業(yè)中的事前、事中、以及事后內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，但要有側(cè)重點(diǎn)，事前審計(jì)工作中對(duì)投資決策與可行性等方面需要進(jìn)行重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)；事中內(nèi)部審計(jì)中的項(xiàng)目管理需要進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)；事后內(nèi)部審計(jì)對(duì)項(xiàng)目的整體考核以及評(píng)價(jià)進(jìn)行有效審計(jì)。

(五)不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化技術(shù)

現(xiàn)如今發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都是以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為方向的，同時(shí)要體現(xiàn)出利益的信息需要。提高我國(guó)的發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理制度，制定好日常工作的順序，從而使內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)到最佳的利益。發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，審計(jì)核算的精準(zhǔn)性要求也是非常高的，要慎重選擇財(cái)務(wù)的計(jì)算網(wǎng)絡(luò)，稍有不慎就會(huì)出現(xiàn)一些差錯(cuò)。

(六)按照國(guó)家法律規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)人員必須要按照我國(guó)相關(guān)的法律、法規(guī)進(jìn)行審計(jì)，增強(qiáng)對(duì)發(fā)電企業(yè)合法權(quán)益的維護(hù)，對(duì)于存在一些違法亂紀(jì)的行為給予及時(shí)的處理，切實(shí)際的做到根據(jù)法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)法律標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行有效的制止。

篇（5）

2.保護(hù)服裝企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全內(nèi)部審計(jì)的引入，除了具有對(duì)服裝企業(yè)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督作用之外，還可以通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)存財(cái)務(wù)資產(chǎn)進(jìn)行定期排查的形式，保護(hù)服裝企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全。服裝企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的環(huán)節(jié)非常復(fù)雜，服裝布料的生產(chǎn)與采購(gòu)、設(shè)備的管理、服裝款式的設(shè)計(jì)、服裝的生產(chǎn)以及服裝存貨的進(jìn)出倉(cāng)管理都需要非常嚴(yán)格的會(huì)計(jì)管理，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題都將導(dǎo)致服裝企業(yè)的財(cái)務(wù)出現(xiàn)損失，在當(dāng)前服裝企業(yè)利潤(rùn)率普遍不高的境遇下，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保護(hù)就顯得更加關(guān)鍵了。通過(guò)服裝企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)服裝企業(yè)各部門以及整體的財(cái)物財(cái)產(chǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)督與二次核實(shí)，發(fā)現(xiàn)很多實(shí)際財(cái)物與財(cái)務(wù)記錄不相符的情況，找出財(cái)物管理中存在的漏洞。

3.為服裝企業(yè)會(huì)計(jì)工作提供數(shù)據(jù)支撐真實(shí)、有質(zhì)量的數(shù)據(jù)采集是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)，服裝企業(yè)中亦是如此。科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，可以為服裝企業(yè)的會(huì)計(jì)工作提供有質(zhì)量的數(shù)據(jù)支撐。另外，服裝企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)決策，以及企業(yè)未來(lái)發(fā)展中的戰(zhàn)略制定也非常依賴會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，一旦數(shù)據(jù)不真實(shí)，就可能影響服裝企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)，而內(nèi)部審計(jì)工作就可以很大程度上解決數(shù)據(jù)收集的真實(shí)性問(wèn)題。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，服裝企業(yè)的會(huì)計(jì)部門可以獲得很多在平時(shí)“賬面上”的會(huì)計(jì)工作中所無(wú)法收集到的企業(yè)內(nèi)部信息與數(shù)據(jù)，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門只對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層或最高經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，這些收集到的數(shù)據(jù)便可以直接傳遞給服裝企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，成為領(lǐng)導(dǎo)層制定企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略以及經(jīng)營(yíng)辦法的數(shù)據(jù)支持材料，并且為服裝企業(yè)的會(huì)計(jì)工作提供數(shù)據(jù)支撐。

二、運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)服裝企業(yè)會(huì)計(jì)控制工作的對(duì)策

由于我國(guó)的民營(yíng)服裝企業(yè)是在改革開放之后才開始大量出現(xiàn)的，其發(fā)展的歷程還較為短暫，企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)工作還存在著諸多的局限性，如存在服裝企業(yè)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視、沒(méi)有獨(dú)立專業(yè)的審計(jì)部門等問(wèn)題，使得目前大部分的服裝企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作都沒(méi)有能在其會(huì)計(jì)控制工作中起到應(yīng)有之用，筆者認(rèn)為，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在服裝企業(yè)會(huì)計(jì)控制中的作用主要可以從以下幾個(gè)方面著手解決：

1.將事后審計(jì)向事中審計(jì)轉(zhuǎn)變當(dāng)前我們服裝企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作基本都以事后審計(jì)為主，即在每個(gè)財(cái)務(wù)季度的季末由會(huì)計(jì)部門工作人員的當(dāng)季企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作進(jìn)行審計(jì)，并拿出財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告，這種方式固然可以加快審計(jì)的效率，但是卻不利于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升，因?yàn)橐坏┢綍r(shí)的會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)問(wèn)題，只要沒(méi)到季末審計(jì)階段，都可以對(duì)想辦法彌補(bǔ)，使其不在最終的審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)出來(lái)。因此，必須將服裝企業(yè)會(huì)計(jì)控制中的內(nèi)部審計(jì)工作由事后審計(jì)向事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，將審計(jì)工作運(yùn)用在服裝企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，以直接獲得第一手?jǐn)?shù)據(jù)作為審計(jì)工作的主要目標(biāo)，確保服裝企業(yè)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，為了保障內(nèi)部審計(jì)的效率可以采用數(shù)據(jù)采集與報(bào)告制作相分離的方式，即事中審計(jì)主要是對(duì)服裝企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的記錄與審核，數(shù)據(jù)一旦被登記就不能再被更改，而事后審計(jì)主要是對(duì)事中審計(jì)的再檢驗(yàn)以及審計(jì)報(bào)告的撰寫。

2.加強(qiáng)對(duì)服裝庫(kù)存的審計(jì)力度在將服裝企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)由事后審計(jì)向事中審計(jì)轉(zhuǎn)變之后，還需要依據(jù)服裝企業(yè)的特點(diǎn)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域加強(qiáng)審計(jì)，以提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。在服裝企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)中，服裝庫(kù)存的管控工作絕對(duì)是重中之重，因?yàn)楫?dāng)前大部分的服裝企業(yè)，無(wú)論大小均存在著庫(kù)存積壓的現(xiàn)狀，這種現(xiàn)狀為服裝企業(yè)帶來(lái)了很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)服裝庫(kù)存的管控工作尤為重要。在會(huì)計(jì)控制工作中，就要以內(nèi)部審計(jì)的形式加強(qiáng)對(duì)服裝庫(kù)存的審計(jì)力度，做到每一件服裝產(chǎn)品的進(jìn)出庫(kù)都有據(jù)可查，嚴(yán)控以庫(kù)存為主要對(duì)象的企業(yè)內(nèi)部腐敗與會(huì)計(jì)工作中的漏洞，通過(guò)不斷加強(qiáng)對(duì)服裝庫(kù)存的審計(jì)力度，保證會(huì)計(jì)工作獲得數(shù)據(jù)的真實(shí)性，另外，還應(yīng)將庫(kù)存審計(jì)與其他環(huán)節(jié)的審計(jì)相聯(lián)系起來(lái)，找出降低服裝庫(kù)存的有效方法，為服裝企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)中的決策工作提供數(shù)據(jù)支撐。

3.建立服裝企業(yè)專業(yè)審計(jì)部門為了能夠在服裝企業(yè)會(huì)計(jì)工作中不斷的提高審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，建立一個(gè)專業(yè)的服裝企業(yè)審計(jì)部門是一個(gè)比較好的思路，服裝企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門可以直接向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，主要任務(wù)是在服裝企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)建立起審計(jì)機(jī)制，嚴(yán)格把控各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)流動(dòng)，并且收集企業(yè)運(yùn)營(yíng)中所體現(xiàn)出的一手?jǐn)?shù)據(jù)，為服裝企業(yè)的會(huì)計(jì)工作提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)。服裝企業(yè)內(nèi)部專業(yè)審計(jì)部門的人員組成與人事架構(gòu)可以分成兩個(gè)方面，即調(diào)查組與研究組。在調(diào)查組中，可以抽調(diào)服裝企業(yè)各部門的一些有經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)入小組，利用他們?cè)趯?shí)際工作中所掌握的經(jīng)驗(yàn)，不斷的發(fā)現(xiàn)企業(yè)各環(huán)節(jié)運(yùn)營(yíng)中所存在的問(wèn)題。在研究組中，主要就有專業(yè)性的審計(jì)會(huì)計(jì)人才組成，當(dāng)調(diào)查組將一手?jǐn)?shù)據(jù)與資料上報(bào)后，研究組就對(duì)這些資料進(jìn)行研究，并定期出臺(tái)審計(jì)報(bào)告。

4.通過(guò)信息技術(shù)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量當(dāng)前我們已經(jīng)進(jìn)入了信息化時(shí)代，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用使得我們的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)效率獲得了極大的提升，如何運(yùn)用信息技術(shù)成為每個(gè)領(lǐng)域取得突破的重要命題。隨著電子商務(wù)的興起，越來(lái)越多的服裝企業(yè)開辟了電子商務(wù)的經(jīng)營(yíng)模式，并取得了極高的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在服裝企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，也應(yīng)該通過(guò)信息技術(shù)的引入來(lái)提升審計(jì)質(zhì)量。首先，擁有電子商務(wù)部門的服裝企業(yè)，可以通過(guò)信息化的手段對(duì)企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控。其次，對(duì)沒(méi)有電子商務(wù)部門的較大的服裝企業(yè)中，可以引入信息化技術(shù)以及信息化管理模式，例如通過(guò)物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)將服裝企業(yè)的每一種原材料、產(chǎn)品、服裝進(jìn)行云端記錄，這樣在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)部門就不必像傳統(tǒng)的審計(jì)形式一樣，通過(guò)長(zhǎng)時(shí)間對(duì)每一項(xiàng)財(cái)物進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考證，來(lái)審計(jì)財(cái)務(wù)狀況，而是直接運(yùn)用計(jì)算機(jī)的計(jì)算功能，在極端的時(shí)間內(nèi)就完成財(cái)物審計(jì)，并且替身審計(jì)的精確程度。

篇（6）

然而由于種種原因，在我國(guó)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的研究、管理與監(jiān)督一直處于“初級(jí)階段”，致使無(wú)形資產(chǎn)流失十分嚴(yán)重。近十年來(lái)，我國(guó)流失的有形資產(chǎn)達(dá)數(shù)十億元，而無(wú)形資產(chǎn)的流失則是有形資產(chǎn)的5倍之多！目前我國(guó)不少企業(yè)缺乏無(wú)形資產(chǎn)保護(hù)意識(shí)，在無(wú)形資產(chǎn)的管理上存在許多漏洞，以至于造成了相當(dāng)嚴(yán)重的后果，也成為企業(yè)總資產(chǎn)流失的一個(gè)很大的缺口。這無(wú)疑與現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值、增值這一根本經(jīng)營(yíng)宗旨是相悖的。因此，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，開展無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)是十分必要的，其重要作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.對(duì)企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策方案的事前評(píng)審對(duì)以促進(jìn)企業(yè)有效防范無(wú)形資產(chǎn)流動(dòng)和重組過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。

2.有步驟地開展清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)，能夠?qū)彶槊迤髽I(yè)無(wú)形資產(chǎn)家底，明確界定無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，確保無(wú)形資產(chǎn)安全運(yùn)作和保值增值。

3.通過(guò)獨(dú)立監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制的健全性和有效性，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)管理和監(jiān)控，提高企業(yè)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

4.堅(jiān)持抓好無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，從而促進(jìn)企業(yè)盤活資產(chǎn)，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，大力提高無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效益。

篇（7）

二、內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要獨(dú)立于企業(yè)行政管理系統(tǒng)之外。山西的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要有三種管理模式，即總經(jīng)理（或總會(huì)計(jì)師）領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)，筆者比較傾向于第三種模式。大家知道，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不僅僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況的事后監(jiān)督，而且是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)督，還要對(duì)企業(yè)制定政策的過(guò)程和決策過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，如果采取前兩種模式，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性肯定會(huì)受到不同程度的限制，只有在企業(yè)監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，其獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性才能得到保障，因而才能最大限度地維護(hù)廣大股東的合法權(quán)益。

（二）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督不力內(nèi)部審計(jì)要從“監(jiān)督管理型”向“監(jiān)督服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，也就是要“寓監(jiān)督于服務(wù)之中”。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加企業(yè)價(jià)值和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。這就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督過(guò)程中要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，注重對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，不僅要指出企業(yè)決策過(guò)程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程以及管理過(guò)程中的問(wèn)題，更重要的是要提出科學(xué)的改進(jìn)意見(jiàn)和建議，幫助企業(yè)制定出相應(yīng)的對(duì)策和措施，促使企業(yè)管理當(dāng)局不斷提高管理水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價(jià)值的最大化。

（三）人員素質(zhì)有待提高山西企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，自覺(jué)維護(hù)國(guó)家利益。企業(yè)利益和國(guó)家利益總體上是一致的，但有時(shí)也會(huì)發(fā)生沖突。當(dāng)企業(yè)利益和國(guó)家利益發(fā)生沖突時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要自覺(jué)維護(hù)國(guó)家利益。具體就是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化對(duì)日常會(huì)計(jì)核算資料的監(jiān)督檢查，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，督促企業(yè)嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收政策法規(guī)，積極主動(dòng)依法納稅，堅(jiān)決杜絕偷漏稅現(xiàn)象。

三、內(nèi)部審計(jì)的控制策略

(一)完善內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部控制目的除了保護(hù)資產(chǎn)和檢查財(cái)務(wù)資料準(zhǔn)確可靠外，更重要的是為了貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達(dá)到系統(tǒng)目標(biāo)，同時(shí)還為了提高經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)濟(jì)效益。因此，要針對(duì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，幫助決策管理層不斷完善內(nèi)部控制。一個(gè)健全而有效的內(nèi)部控制制度，是減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最有力的保證之一。

篇（8）

1．企業(yè)發(fā)展的必然

民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)史凝結(jié)著家族奮斗的血汗，民營(yíng)企業(yè)發(fā)展史顯現(xiàn)了私人經(jīng)濟(jì)頑強(qiáng)的生命力，民營(yíng)企業(yè)家靠膽識(shí)、道德約束和靈活的激勵(lì)機(jī)制，積累了巨大的私人經(jīng)濟(jì)實(shí)力，正成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)不可或缺的重要組成部分。一般情況下，家族式企業(yè)發(fā)展到了靠家族血親、朋友的凝聚力形成的力量再也無(wú)法全面顧及企業(yè)管理的每個(gè)角落的時(shí)候，一方面企業(yè)超常規(guī)發(fā)展，另一方面市場(chǎng)逼迫企業(yè)進(jìn)行自我修正。這時(shí)善于學(xué)習(xí)，勇于實(shí)踐，敢于創(chuàng)新的老板面臨企業(yè)驟增的資本積累和擴(kuò)大再生產(chǎn)、規(guī)范市場(chǎng)營(yíng)銷、資本運(yùn)作、私人財(cái)產(chǎn)公司化、資本社會(huì)化、內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)以及考慮不在靠產(chǎn)品而是靠資本、靠品牌把企業(yè)做大等重大戰(zhàn)略問(wèn)題時(shí)，對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展能力產(chǎn)生懷疑和模擬性恐懼。這時(shí)，民營(yíng)企業(yè)面臨的最大問(wèn)題不是缺錢，而是企業(yè)文化、缺少真正能適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展需要的監(jiān)督檢查方面的職業(yè)經(jīng)理人。

2．增加企業(yè)價(jià)值需要內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)以盈利為目的已為不爭(zhēng)的道理，但民營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金是個(gè)人所有，內(nèi)部審計(jì)必將關(guān)注企業(yè)即得利益的正常實(shí)現(xiàn)與有效成本的有效管理。民營(yíng)企業(yè)即得利益包括經(jīng)濟(jì)利益、政治利益、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等。即得利益應(yīng)該得多少？是否即得都已得到、到帳？即得未得或少得什么原因？性質(zhì)如何？誰(shuí)應(yīng)負(fù)責(zé)任？應(yīng)該怎樣處置等是企業(yè)所有者真正關(guān)心的主要問(wèn)題；當(dāng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的時(shí)候成本的概念就不應(yīng)該僅僅限于人員工資、物流消耗、車間成本、銷售成本等內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)要將成本擴(kuò)大到人力資本、物料成本、存貨成本、資本成本、貨幣的時(shí)間價(jià)值成本、后續(xù)教育成本、服務(wù)成本、后勤成本、分銷成本、廣告成本等諸多相關(guān)成本。進(jìn)而區(qū)分有效成本和非有效成本。內(nèi)部審計(jì)只尊重有效成本不承認(rèn)非有效成本，按照標(biāo)準(zhǔn)考核有效成本，用制度管理非有效成本。找出非有效成本發(fā)生的原因，量化出具體損失、落實(shí)到責(zé)任人。從而體現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值。

3．提高職能部門運(yùn)作效率、規(guī)范職能行為需要內(nèi)部審計(jì)

民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度（包括流程管理、職責(zé)描述、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、方針政策、制度規(guī)定等）是內(nèi)部審計(jì)的最直接依據(jù)。

企業(yè)內(nèi)部控制的細(xì)劃轉(zhuǎn)變?yōu)槁毮懿块T的具體標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)的介入從獨(dú)立、客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性，可操作性和運(yùn)營(yíng)結(jié)果。揭示和評(píng)價(jià)職能部門的運(yùn)作效率和工作實(shí)績(jī)。內(nèi)部控制制度不能代替管理。制度一旦出臺(tái)就應(yīng)該發(fā)揮實(shí)際效用。職能行為能否在內(nèi)控制度約束下規(guī)范進(jìn)行關(guān)系到內(nèi)控系統(tǒng)的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和有效性。因此內(nèi)控制度的有效執(zhí)行成為內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)、反映內(nèi)控制度的漏洞、盲點(diǎn)和盲區(qū)——制度的空白、滯后、沖突、落空。進(jìn)而存在及時(shí)、客觀的向企業(yè)高層反饋的可能，讓企業(yè)所有者及時(shí)地知道公司現(xiàn)行內(nèi)控制度并不都是圍繞提高或增加企業(yè)效益而運(yùn)行。從而引起高層的重視。

二、民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)必須贏得企業(yè)所有者的關(guān)心和支持

1．要有獨(dú)立的運(yùn)行體制

民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)生體現(xiàn)了民營(yíng)資本家、民營(yíng)企業(yè)家的創(chuàng)造性和頑強(qiáng)的生命力。民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展時(shí)刻都需要改革和創(chuàng)新，這主要來(lái)自于民營(yíng)企業(yè)的所有者的智慧、勇氣、魄力。內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)發(fā)揮作用在體制定位上一般都經(jīng)歷了不同形式的償試。理論界對(duì)此仍在百家爭(zhēng)鳴，其中最能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的也是最符合現(xiàn)時(shí)國(guó)情的體制模式應(yīng)該是建立在歸屬企業(yè)所有者——董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

從目前情況看，快速成長(zhǎng)的非上市公司民營(yíng)企業(yè)董事長(zhǎng)，基本上是90%以上的股權(quán)擁有者或?qū)嶋H控制者。董事長(zhǎng)是企業(yè)所有者已經(jīng)是不容爭(zhēng)辯的事實(shí)。內(nèi)部審計(jì)直接受董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，便于內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮職能作用，理順并明確這種體系中的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系后內(nèi)部審計(jì)可以直接代替企業(yè)所有者參與管理，這種管理是通過(guò)服務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，是間接的。通過(guò)獨(dú)立、客觀的審計(jì)工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)和反映問(wèn)題以及公司風(fēng)險(xiǎn)，盡最大可能縮短企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及其程度了解的時(shí)間。從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)影響和服務(wù)于企業(yè)高層決策。內(nèi)部審計(jì)權(quán)威的樹立，不僅僅是停留在體制管理上的高層次，更重要的是這種體制能確保內(nèi)部審計(jì)的工作成果通過(guò)所有者的認(rèn)可并形成所有者的意見(jiàn)得到實(shí)施。

2．要爭(zhēng)取適當(dāng)?shù)氖跈?quán)

內(nèi)部審計(jì)特殊職責(zé)的實(shí)現(xiàn)，必須得到企業(yè)所有者的明確授權(quán)。內(nèi)部審計(jì)的地位、職權(quán)、責(zé)任、工作范圍必須能像法律一樣在企業(yè)中公開并施實(shí)。

由于民營(yíng)企業(yè)自身的特點(diǎn)決定了設(shè)立內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上體現(xiàn)了企業(yè)所有者對(duì)自己的企業(yè)規(guī)范化運(yùn)作有了積極的認(rèn)識(shí)，這種積極的意識(shí)里面包函了虛擬的風(fēng)險(xiǎn)和善意的假設(shè)。內(nèi)部審計(jì)贏得企業(yè)所有者的適當(dāng)授權(quán)實(shí)際是一種帶責(zé)信任。細(xì)分責(zé)任以及盡責(zé)程度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，責(zé)任是內(nèi)容和實(shí)職，權(quán)力則是形式和表象。而授權(quán)就是為了讓下一級(jí)分擔(dān)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)不看過(guò)程，只重證據(jù)看結(jié)果。

3．要?jiǎng)?chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)能否正常發(fā)揮作用并不全部取決于什么樣的管理體制而是良好的審計(jì)環(huán)境。

良好的企業(yè)文化已成為企業(yè)能否在世界范圍的市場(chǎng)上生存、發(fā)展的三大主要因素之一。擁有名符其實(shí)的職業(yè)經(jīng)理人團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)、精神才能將現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的意識(shí)由個(gè)人智慧變?yōu)榧w能力。從民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)狀看，真正的職業(yè)經(jīng)理人時(shí)代還沒(méi)到來(lái)，企業(yè)引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人的法制環(huán)境和約束手段還不成熟，道德風(fēng)險(xiǎn)很大，存在不確定因素。民營(yíng)企業(yè)的企業(yè)文化必須以凝聚力為中心，用企業(yè)文化倡導(dǎo)企業(yè)的生存目標(biāo)，并能代表所有員工的共同利益，提高企業(yè)的適應(yīng)市場(chǎng)能力及抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，但在一般情況下企業(yè)所有者并沒(méi)有真正到位；經(jīng)營(yíng)者的責(zé)、權(quán)、利還沒(méi)達(dá)到實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一，所有者的發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)者的短期行為、短期意識(shí)、短期目標(biāo)利益的矛盾。民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)無(wú)法回避這個(gè)矛盾。解決這個(gè)矛盾就要看所有者的主導(dǎo)意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)只能以建議的方式公開明確的揭示矛盾中的這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，并將這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)所有者轉(zhuǎn)移到企業(yè)高層（包括所有經(jīng)營(yíng)者高層）。

三、民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)要有能力確保發(fā)揮職能作用

民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能否發(fā)揮應(yīng)有作用的內(nèi)在因素，取決于內(nèi)部審計(jì)解決企業(yè)管理問(wèn)題的實(shí)際能力。

獨(dú)立工作、公證客觀、堅(jiān)持原則、強(qiáng)化責(zé)任、淡化關(guān)系是指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的基本方針。民營(yíng)企業(yè)的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)法依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)環(huán)境和審計(jì)成果被利用的程度。在實(shí)際操作中只要堅(jiān)持上述基本方針，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)將會(huì)發(fā)揮良好作用。

績(jī)效永遠(yuǎn)都是民營(yíng)企業(yè)的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)必須以績(jī)效為中心開展工作?？?jī)效的基本要求是在職須盡責(zé)（無(wú)功就是過(guò)），審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該鎖定在責(zé)任的履行和效益上。在民營(yíng)企業(yè)，制度不能代替管理，試圖用制度實(shí)現(xiàn)管理缺少內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和反映很難做到。

內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較高的能力素質(zhì)。

主動(dòng)學(xué)習(xí)能力是非常重要的。每一個(gè)民營(yíng)企業(yè)都存在不同于其他企業(yè)的文化理念、經(jīng)營(yíng)方略、管理方法和市場(chǎng)運(yùn)作模式并且具有不確定性。民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有時(shí)間教會(huì)你如何學(xué)習(xí)，一切靠自己自悟。民營(yíng)企業(yè)快速發(fā)展的秘密在于超常規(guī)的“政策變化”，有的時(shí)候一些財(cái)務(wù)方針、政策、制度可能在一周之內(nèi)變幾次，很難適應(yīng)。為什么？是市場(chǎng)決定了政策，市場(chǎng)在變、資本結(jié)構(gòu)在變、即得利益在變！這種情況下就要求審計(jì)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化超常規(guī)理解能力和與時(shí)俱進(jìn)的業(yè)務(wù)適應(yīng)能力以及具備管理潛質(zhì)。

迅速發(fā)現(xiàn)、辨識(shí)和解決問(wèn)題的能力。

由于家族成份的存在，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作就會(huì)要求內(nèi)部審計(jì)人員全面了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和具備與他人有效溝通合作的能力。有效的與上級(jí)溝通的目的是尋求支持和指導(dǎo)；有效的與同級(jí)溝通的目的是尋求協(xié)調(diào)和幫助；有效的與下級(jí)溝通的目的是提高工作績(jī)效；有效的與被審計(jì)單位、部門、人員溝通的目的是尋求理解、配合及弄清事實(shí)真象。工作中要擺正位置，處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系。切忌特權(quán)思想，離開服務(wù)搞監(jiān)督和只搞服務(wù)不監(jiān)督都是不恰當(dāng)?shù)?。最好的?nèi)部審計(jì)效果來(lái)自于有效的溝通。

不斷拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

篇（9）

二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的辯證關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境要素之一，其又對(duì)其它內(nèi)控的要素起到了監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用。這兩種機(jī)制的最終目的均是在于對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，提升企業(yè)內(nèi)部管理能力和相關(guān)制度的完善程度，同時(shí)也是為了完成企業(yè)相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。因此可以看出，內(nèi)部控制和企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是相輔相成、互惠互助、共同促進(jìn)的關(guān)系。其具體關(guān)系體現(xiàn)在兩個(gè)方面，其一，內(nèi)部審計(jì)是作為企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要的手段，企業(yè)在施行內(nèi)部控制工作時(shí)，不能忽視公司內(nèi)部審計(jì)工作的促進(jìn)作用，另外，內(nèi)部審計(jì)工作的切實(shí)施行也有助于公司內(nèi)部管理工作的改革和創(chuàng)新；其二，內(nèi)部控制工作是公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)的基礎(chǔ)和保障。一個(gè)科學(xué)、完備的內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效地為公司內(nèi)部審計(jì)工作提供制度、機(jī)構(gòu)以及人員基礎(chǔ)，其可以確保內(nèi)部審計(jì)工作的平穩(wěn)、高效地運(yùn)行，反之則會(huì)導(dǎo)致公司內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行不暢或缺失，對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)造成巨大影響。

三、目前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

目前國(guó)際經(jīng)濟(jì)正在從第三次經(jīng)濟(jì)危機(jī)中逐漸恢復(fù)，因此各行各業(yè)的發(fā)展也在向著越來(lái)越好的方向發(fā)展。石油企業(yè)作為世界經(jīng)濟(jì)中的支柱類企業(yè)之一，其在現(xiàn)階段需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行和管理力度，以此滿足公司外部和內(nèi)部的監(jiān)管要求，促進(jìn)公司的各項(xiàng)管理工作發(fā)展，實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

1.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)部資源現(xiàn)狀

石油是目前全球主要的機(jī)械能源之一，我國(guó)從建國(guó)初期便已經(jīng)開始了石油的勘探工作。而現(xiàn)在的石油企業(yè)內(nèi)部員工很好的繼承了老一輩石油工作者艱苦奮斗、堅(jiān)韌不拔的優(yōu)良傳統(tǒng)，并且在新時(shí)代的發(fā)展下培養(yǎng)出了良好的創(chuàng)新意識(shí)和發(fā)展觀念。同時(shí)當(dāng)代的石油公司審計(jì)人員對(duì)于石油企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)營(yíng)以及生產(chǎn)等情況的熟悉程度均要超過(guò)以往，其對(duì)我國(guó)石油的實(shí)際情況掌握度高，工作效率高，對(duì)公司運(yùn)營(yíng)成本控制工作較好。但目前我國(guó)石油公司的審計(jì)人員還是存在著一些不足的方面，在進(jìn)行工作時(shí)由于公司內(nèi)部利益關(guān)系，使得審計(jì)工作的客觀性以及獨(dú)立性有所降低，同時(shí)優(yōu)秀的審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)明顯不足，人員數(shù)量亟待補(bǔ)充。另外審計(jì)人員為使公司利益最大化，往往會(huì)降低審計(jì)預(yù)算，這也就使得審計(jì)工作整體涵蓋率下降，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的外部環(huán)境現(xiàn)狀

在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性越來(lái)越被企業(yè)經(jīng)營(yíng)者所重視，這也就使得內(nèi)部審計(jì)工作在石油公司內(nèi)部的地位得到了巨大的提升。同時(shí)，金融危機(jī)的到來(lái)也使得石油公司對(duì)于內(nèi)部管理的力度逐漸加強(qiáng)，現(xiàn)在雖然金融危機(jī)已經(jīng)過(guò)去，但各企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的力度還沒(méi)有消退。另外，目前高度發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)也使得石油公司對(duì)各資源的利用率得到了本質(zhì)上的提升，我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)逐漸向著世界級(jí)的水準(zhǔn)邁進(jìn)。但目前國(guó)際原油價(jià)格正處在波動(dòng)狀態(tài)，美國(guó)對(duì)俄羅斯的制裁等政策對(duì)原油價(jià)格影響較大，這在給石油公司提供機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。但我國(guó)目前石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力還沒(méi)有到達(dá)應(yīng)付這種情況的程度，因此需要加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和對(duì)審計(jì)制度的完善。

四、內(nèi)部控制理論對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的啟示

1.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展原則

內(nèi)部審計(jì)工作主要有四大基本原則，其主要包括增值性、動(dòng)態(tài)性、開放性以及協(xié)同性。由于目前我國(guó)石油企業(yè)應(yīng)該選擇的發(fā)展策略為增長(zhǎng)型策略，因此在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，首先要做的是突出增殖性原則。強(qiáng)化企業(yè)利益最大化工作目標(biāo)的實(shí)施；其次是增強(qiáng)動(dòng)態(tài)性原則。讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制滲透到石油公司內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)中去，進(jìn)而推動(dòng)公司內(nèi)部管理機(jī)制的動(dòng)態(tài)化，使得相關(guān)工作脫離靜止?fàn)顟B(tài)，多點(diǎn)結(jié)合，不斷增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展；第三是提升開發(fā)性原則。企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制本身就是一個(gè)開放性的管理制度，其不能被局限在單純財(cái)務(wù)管理的范圍之內(nèi)，應(yīng)該將內(nèi)部和外部的信息、資源進(jìn)行有效整合，為石油公司的內(nèi)部審計(jì)工作提供更加完整的基礎(chǔ)條件，使得審計(jì)工作向著開放性方向發(fā)展；其四是完善協(xié)同性原則。將石油公司內(nèi)部的各部門進(jìn)行合理整合，摒棄過(guò)去部門獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)理念，加強(qiáng)各部門的合作管理，增加各部門合作機(jī)會(huì)，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)公司內(nèi)部信息交流，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)展。

2.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的具體策略

結(jié)合審計(jì)工作的四大基本原則，筆者提出了內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的幾點(diǎn)策略，其包括深化投資的審計(jì)、完善經(jīng)營(yíng)成本的審計(jì)、強(qiáng)化產(chǎn)品質(zhì)量的審計(jì)、提高內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)變速度、加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)工作信息化發(fā)展進(jìn)程、推動(dòng)公司審計(jì)工作的協(xié)調(diào)發(fā)展[7]。

篇（10）

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理，以及審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它的目標(biāo)是協(xié)助組織成員有效地履行其受托責(zé)任，提供與所審查活動(dòng)相關(guān)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進(jìn)有效地控制。企業(yè)應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計(jì)工作成果，把內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為管理成果，督促組織改善運(yùn)營(yíng)、提高效益，使內(nèi)部審計(jì)工作有回報(bào)、出效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用。

一、提高組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)

領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)工作，相應(yīng)地整個(gè)企業(yè)的工作人員都會(huì)重視該項(xiàng)工作。內(nèi)部審計(jì)工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負(fù)責(zé)人，只有提高組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)，使他們和自己的團(tuán)隊(duì)建立良好的合作關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)制度才不會(huì)成為一紙空文，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)成果的作用。

針對(duì)我國(guó)企業(yè)存在的對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題，首先要從觀念上有所轉(zhuǎn)變，把內(nèi)部審計(jì)作為公司治理結(jié)構(gòu)改善的重要內(nèi)容加以重視。由于內(nèi)部審計(jì)處于組織內(nèi)部，同外部審計(jì)相比具有較強(qiáng)的信息優(yōu)勢(shì)，比如可以對(duì)信息進(jìn)行及時(shí)反饋，提出的處理意見(jiàn)和建議操作性強(qiáng)，使公司對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能采取適當(dāng)?shù)拇胧?，從而避免出現(xiàn)更大的失誤。同時(shí)它還可以對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)和系統(tǒng)跟蹤，不斷改進(jìn)管理，完善監(jiān)督控制系統(tǒng)。

組織負(fù)責(zé)人是企業(yè)的領(lǐng)頭羊，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的頂梁柱，如果不提高負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)，就會(huì)造成成果和行動(dòng)的不一致，只有組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)提高，才能保證內(nèi)部審計(jì)成果的作用得到充分發(fā)揮。

二、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

內(nèi)審工作涉及面廣、要求高，面對(duì)內(nèi)部審計(jì)新的發(fā)展趨勢(shì)，必須不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍的建設(shè)。首先可以通過(guò)吸收具有國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，使內(nèi)部審計(jì)盡快與國(guó)際連軌;其次，改善內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)有結(jié)構(gòu)，除了配備具有審計(jì)基本技能的專業(yè)人員外，將法律、計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理、工程等專業(yè)人士也充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中;最后，嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格證書的取得，通過(guò)考核認(rèn)定內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能，決不能把資格證書考試認(rèn)為一種形式過(guò)過(guò)場(chǎng)。

內(nèi)部審計(jì)人員雖然對(duì)本企業(yè)內(nèi)部情況比較了解，對(duì)于企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)較外部審計(jì)人員清楚，但是，內(nèi)部審計(jì)人員接觸的業(yè)務(wù)面有一定的限制，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，出現(xiàn)許多新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以內(nèi)部審計(jì)人員需加強(qiáng)學(xué)習(xí)，適應(yīng)不斷發(fā)展變化的現(xiàn)代企業(yè)的需要。面對(duì)不斷擴(kuò)大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素和有限的信息，審計(jì)人員需掌握科學(xué)的方法和工具來(lái)更有效地獲取信息。

三、建立良好的人際關(guān)系，實(shí)現(xiàn)積極、有效的溝通

內(nèi)審人員除了要處理好與被審單位及相關(guān)人員的關(guān)系，也必須處理好與組織內(nèi)的管理層、各職能部門及相關(guān)人員的人際關(guān)系。通過(guò)定期與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過(guò)程中不可替代的重要環(huán)節(jié)。良好的人際關(guān)系是實(shí)現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ)，同時(shí)積極有效的溝通又會(huì)促進(jìn)內(nèi)審人員與有關(guān)人員形成良好的人際關(guān)系，最終保證內(nèi)部審計(jì)工作順利、有效地進(jìn)行，從而保證審計(jì)工作的質(zhì)量，使審計(jì)結(jié)果更容易為人所接受。

溝通與建立良好人際關(guān)系貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。在審計(jì)規(guī)劃階段，內(nèi)審人員要與組織高層進(jìn)行溝通，了解組織近期或長(zhǎng)期的工作任務(wù)，圍繞組織高層的中心工作來(lái)選擇審計(jì)項(xiàng)目，取得管理高層的信任，從而保證審計(jì)成果得到充分重視。在審計(jì)實(shí)施階段，內(nèi)審人員要與被審單位管理層進(jìn)行溝通，討論審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)、及審計(jì)人員的安排等，同時(shí)了解被審單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、生產(chǎn)特點(diǎn)、控制系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營(yíng)造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關(guān)系?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后與被審單位進(jìn)行溝通，審計(jì)報(bào)告出具前與被審單位進(jìn)行溝通，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題開展交流，將溝通工作由“說(shuō)服”向“協(xié)商”轉(zhuǎn)變，取得被審單位的認(rèn)可，保證審計(jì)結(jié)論得到各方的接受和支持。

四、建立反饋系統(tǒng)，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)程序的執(zhí)行和落實(shí)