序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇酒店財務論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

財會部在酒店的經營中起著財務和計劃管理、會計核算管理、資金管理、外匯管理、固定資產管理、家具用具設備管理、物料用品管理、費用管理、成本管理、利潤管理、合同管理和商品、原料和物料的采購管理、倉庫物資管理的重要作用。通過財務部門進行上述有效管理，能使酒店的經營活動獲得更大的經濟效益，從而促進企業(yè)不斷向前發(fā)展。

第一節(jié)酒店財務管理范疇

一、會議核算管理

1、會計核算原則

（1）遵守中華人民共和國的法律法規(guī)、條例及政策的有關規(guī)定和批準的協(xié)議、合同。

（2）會計年度采用歷年制。即自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個會計制度。

（3）采用借貸復式記賬法記賬。

（4）根據(jù)權責發(fā)生制的原則記賬。即凡是本期已經實現(xiàn)的收益和已經使用的費用，不論款項是否收付，都應作為本期的收益與費用入賬。凡不屬于本期的收益與費用，即使款項已在本期收付，都不應作為本期的收益與費用處理。

（5）一切會計憑證、賬薄、報表等各種會計記錄，都必須根據(jù)實際發(fā)生的經濟業(yè)務進行登記，做到手續(xù)齊備，內容完整，準確及時。

（6）記賬用的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報表均用中文書記。

（7）一切收入與費用的計算，必須互相配合，必須在同一時期內登記入賬，不應脫節(jié)，不應提前或推后。

（8）劃清資本出去與收益支出的界限，不能互相混淆。

（9）有關會計處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，須經批準。

（10）建立內部稽核制度，對款項的支付，財產物資的收發(fā)保管，債權債務的發(fā)生與清算各項經濟業(yè)務，都要有明確的經濟責任，有合法的憑證，并經授權人員審核簽證。

2、會計科目

（1）資產類

①現(xiàn)金

每項現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。

核算酒店庫存現(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。

設置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收鍍局ぃ湊找滴穹⑸承潁鶉盞羌恰?

②銀行存款

核算酒店存入銀行的各種存款。

“根據(jù)人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收、付憑證日逐筆登記，結出余數(shù)。

采用人民幣為記賬單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當日銀行匯率折合人民幣登記。

③應收賬款

核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項目的營業(yè)收入中對方的欠款。

分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項，按團體或個人設分戶賬。

設立專人負責催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責任，并取得有關證明。報財務總監(jiān)和總經理批準，轉為壞賬損失。

④其他應收款

核算應收賬款不包括的其他應收款，包括按金，應付保險賠償?shù)取?/p>

按不同貨幣和債務人每月編制明細表進行核算。

⑤待攤費用

核算已經發(fā)生，但應由本期和以后時期分別負擔的各項費用，如持攤保險費等。

對支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費用，不入本科目。

每項待攤費用一般在12個月內分攤完畢。

⑥存貨

核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。

各咎存貨按不同類別倉庫設專人管理，按品名設明細賬登記，定期盤點。

⑦其他流動資產及按金

不屬于以上六個科目的流動資產屬于本科目核算。

根據(jù)不同類型或項目，每月編制明細表進行核算。

⑧固定資產

核算所有固定資產的原價。

所謂固定資產是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸設備和其他設備。

第一批購入的營業(yè)性設備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產。

⑨累計折舊

核算固定資產的提取固定資產折舊額標準，按項目提取折舊額，并設置登記卡登記。

根據(jù)合作經營合同的精神，每月提取的折舊額，優(yōu)先用于歸還資本。

⑩開辦費（指新建酒店）

核算為籌辦企業(yè)而支付的費用。本科目在開業(yè)后多少個月攤銷由酒店定。每月分攤所得資金優(yōu)先用于歸還投資者。

11.其他遞延費用

核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應作本期全部負擔的費用，如設備保養(yǎng)費、廣告費、在未還清本息前的固定資產更新等。

每項金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。

按項目根據(jù)收效時間按期轉入費用。

（2）負債類

①應付賬款

核算購入的設備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務供應而拖欠的款項。

對往來款項較大及往來次數(shù)頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設立明細賬。

②應付工資

核算本期應付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補貼等。

按應付工資的明細賬核算。

③應付稅金

核算應付的各種稅金，如工商統(tǒng)一稅、所得稅、牌照稅等。

按稅金種類設明細賬登記。

④其他應付賬及稅金

核算應付賬款、應付稅金以外的其他各項應付款，包括應付手續(xù)費、應付賠償費、存入保證金、各種暫收預收款等。

按不同類別，不同貨幣和債權人每月編制明細表進行核算。

⑤預提費用

核算預提計入成本、費用而實際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢范圍內的各項支出。超過范圍須經職權單位或人員批準。

按費用性質設明細賬。

⑥社會勞動保險基金

核算按規(guī)定提取的社會勞動保險基金。此科目要?？顚Ｓ?。

⑦待還投資

此科目為貸款科目，為核算本年應歸還的投資數(shù)，其金額應匯而尚未匯出之數(shù)。

（3）資本類

①實收資本

核算資本總額。

按投資者戶名設明細賬。

②歸還資本

本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產折舊及推銷開辦費之同數(shù)量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數(shù)。

③本年利潤

核算本年內實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。

年度結算時將營業(yè)收入、營業(yè)成本、費用、匯兌損益和營業(yè)外收支等各科目的余額分別轉入本科目，在本科目內出本年實現(xiàn)的利潤（或虧損）、最后將余額轉入“未分配利潤”.

④分配利潤

核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結存金

（4）損益類

①營業(yè)收入

核算酒店經營范圍內的各項業(yè)務收入。

營業(yè)收入分為：

酒店收入：客房、餐飲、出租汽車、洗衣、舞廳、游戲機、音樂茶座、電話、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網球、保齡球、音樂廳、美容中心。

住宅大樓收入：出租高級公寓租金及大樓其他收入。

商業(yè)大樓收入：出租寫字樓及大樓其他收入。

商場收入：自營商場收入、出租商場租金及商場其他收入。

其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。

②營業(yè)稅金

根據(jù)各項營業(yè)收入的不同稅率，核算本期應負擔的工商統(tǒng)一稅、土地使用費及其他費用和稅金。

根據(jù)各項營業(yè)稅分別列賬登記。

③營業(yè)部門直接成本。

核算營業(yè)過程中支付的直接成本支出。

④營業(yè)部門直接費用

核算能夠劃分各部門發(fā)生的各項費用。

根據(jù)營業(yè)收入的各部門劃分作為本科目的子目和細目。

各部門直接費用中除“薪金及有關費用”子目外，其余子目根據(jù)各部門或各項業(yè)務的不同性質及需要分別命名。

⑤非營業(yè)部門費用

薪金及有關費用：凡所有屬于行政及一般部門，如市場推廣（公共關系“銷售”）部，物業(yè)操作及保養(yǎng)部的薪金及有關費用劃歸此項目。

其他間接費用：如行政及一般費用、市場推廣費、物業(yè)操作及保養(yǎng)費、能源供應費。

上述四類費用的子目將根據(jù)不同性質及需要分別命名。

⑥營業(yè)外收支

匯兌損益：核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以實現(xiàn)數(shù)為。記賬匯率的變動，有關外幣各賬戶的賬面余額均不作調整。

保險費、借款利息：房屋和內部保險的各種費用及正常經營所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。

售賣資產損益：核算提前報廢或出售的單價在人民幣多少錢（由酒店定）以上固定資產的變價凈收入與該項固定資產凈值的差額。

⑦推銷開辦費

核算籌備開業(yè)而發(fā)生的開辦費按月分攤。

酒店經營活動中提出的攤銷開辦費資金用于歸還投資資本。

⑧固定資產折舊

核算固定資產按月提取的折舊費。

提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。

⑨投資利息

根據(jù)投資總額按期核算應付利息。

提取利息金額用于歸還資本的利息。

3、會計各項主要環(huán)節(jié)的核算

（1）貨幣資金及往來款項的核算。

（2）存貨的核算。

（3）固定資產的核算。

（4）成本和費用的核算。

（5）營業(yè)收入和利潤的核算。

（6）投入資本的核算。

4、會計憑證和會計賬簿

（1）每發(fā)生一筆經濟業(yè)務，必須取得或者填寫原始憑證。各種原始憑證必須內容真實、手續(xù)完備、數(shù)字準確。自制的原始憑證則由經辦業(yè)務部門的負責人和經辦人員簽證。

（2）記賬憑證包括收款憑證、付款憑證。各種記賬憑證、必須填明日期、編號、業(yè)務內容摘要、會計科目、金額等。經過制單人、指定的審核人員和會計部負責人簽證后，據(jù)此記賬。

各種記賬憑證連同所付原始憑證，均須證明憑證種類、張數(shù)、起訖號碼、所屬年度、月份、并由有關人員簽證、歸檔保管，不得丟失。對于某些需要永遠保存的重要憑證，應另外保管，并在該項原始憑證和有關記賬憑證上加注說明。

（3）對外開出的憑證都要依次編號，并應自留副本或存根，副本或存根上所記載的內容和金額必須與正本一致。副本和存根應妥善保存。誤寫或收回作廢的對外憑證的正本，應附于原編號的副本或存根之上。短缺或不能收回的，應在副本或存根上注明理由。

（4）尚未使用的重要空白憑證，如支票簿、現(xiàn)金收據(jù)等，都要由會計部專設登記簿進行登記，妥善保管，防止丟失。領用時，應經過指定的人員批準并登記后由領用人簽名。

（5）由電腦記錄的賬簿具有不能涂改或用褪色藥水消除字跡的優(yōu)點，發(fā)生錯誤時只能另行填制記賬憑證，予以更正。

由人手記錄的賬簿和會計憑證，不得刮擦、挖補；涂改或用褪色藥水消除字跡，發(fā)生錯誤時，應根據(jù)錯誤性質和具體情況，采用劃線或另行填制記賬憑證簿方法，予以更正。劃線更正時，應由記賬人員在更正處蓋章或簽名。

（6）各種賬簿應根據(jù)審核無誤的原始憑證、記賬憑證、憑證匯總表進行登記，要逐項記載：發(fā)生日期、憑證編號、業(yè)務內容摘要、金額等。

5、會計檔案

（1）會計憑證、會計賬簿和會計報表等各種會計檔案資料要妥善保管，不得丟失損壞。

（2）年度會計報表，會計師查賬報告等必須長期保存，一般會計憑證、憑證賬簿和月份、季度會計報表保存期限至少為15年。

（3）會計檔案保存期滿需要銷毀時，須開列清單，經領導審查、報上級主管部門和稅務機關同意后，才能銷毀。銷毀會計檔案的清單應長期保存。

二、財會部管理

1、財務總監(jiān)的職責

（1）職權

①負責對所管部門負責人的考勤、考績工作，根據(jù)他們管理實績的好差，有權進行表揚和批評，獎勵或處罰。

②有權向總經理建議任免所管部門的管理干部。

③有權任免領班以下的員工。

④有權處理所管部門的一切日常業(yè)務和事務工作。

⑤有權向下級下達工作和生產任務，向他們發(fā)指示和進行工作策劃。

⑥根據(jù)本部的實際情況和工作需要，有權增減員工和調動他們的工作。

（2）職責

①對總經理負責，負責財會、采購部和物業(yè)部的全面工作。

②控制預算案，指導制訂酒店經營政策。

③管理現(xiàn)金流量、貨款及貨幣兌換。

④貫徹執(zhí)行總經理下達的各項工作任務，處理所管部門的日常業(yè)務。

⑤審查和批示各部門的營業(yè)報表和工作報告。

⑥主持各部日常業(yè)務會議和部務會議，進行營業(yè)分析，作出經營決策和制訂成本控制方案。

⑦參加總經理召開的總監(jiān)一級和部門經理例會、業(yè)務協(xié)調會議，建立良好的公共關系。

⑧對部屬的工作進行策劃與督導，培養(yǎng)他們不斷提高管理水平和業(yè)務能力。

（3）業(yè)務要求

①財務總監(jiān)屬酒店高層管理人員，要求對酒店業(yè)務特別是財會、采購、倉庫管理方面的業(yè)務非常熟悉。

②熟悉和掌握會計的基本理論及實際工作方面的知識，包括掌握會計的基本原理、常規(guī)、假定、標準、原則及限制等基本會計知識。

③熟悉經濟法、酒店法及本地的法律及法規(guī)。

④了解和掌握酒店經濟活動的情況。

（4）工作內容

①根據(jù)酒店的管理目標，對所管部門的業(yè)務工作進行策劃。

②監(jiān)督編制綜合決算表、預算表、現(xiàn)金報告及周期性管理報告工作。

③主持召開所管各部的部務會議，進行業(yè)務溝通，解決工作疑難，聽取部門負責人的意見和建議，進行工作策劃和決策。

④負責與市場銷售（公共關系）部、房務部、飲食部、綜合服務部、非營業(yè)部等部門進行業(yè)務溝通。

⑤建立會議系統(tǒng)，進行內部控制，定期檢查下屬各部門的工作。檢查的項目主要有：

檢查財會部各部門各崗位履行工作職責情況。掌握日、周、月、季、年財務收支情況。

檢查采購人員是否根據(jù)酒店的采購計劃按質、按時、按量完成采購任務。

檢查采購人員在采購業(yè)務活動中是否遵紀守法。

檢查倉管人員對倉庫物資的管理是否有條理、無損壞，是否賬物相符，賬賬相符。

檢查倉庫管理的防火防盜情況。

檢查各收款點的收款情況，有否漏單、錯單、多收或少收。

⑥每天要用一定時間認真審閱各種文件、報表和報告，需要批復的必須及時批復。

⑦處理客人投訴和解答客人有關財務方面的咨詢。

⑧抓好培訓工作，不斷提高員工的業(yè)務技術和工作能力。

⑨做好部屬的思想政治工作、幫助員工解決一些實際問題和困難，使他們有歸宿感，責任感和事業(yè)心。

⑩向總經理匯報工作。

2、總會計師的職責

（1）職責

有的酒店的總會計師由財務總監(jiān)兼任。他的主要職責是：

①控制預算案，指導制定公司政策及程序、合約及牌照。

②管理現(xiàn)金流量。管理貸款、貸幣兌換及監(jiān)督信用部。

③管理會計事務、出納、收入核數(shù)業(yè)務等。

（2）業(yè)務要求

①熟悉和掌握會計的基本概念及實際工作方面的知識，包括熟悉會計的基本原理、常規(guī)、假定、原則及限制等方面的基礎知識。

②會計學是一門專門學、要掌握會計理論及實際工作的發(fā)展動向。

③熟悉和掌握商業(yè)法、經濟法及本地區(qū)的法律及法規(guī)，熟悉和掌握酒店法。

（3）工作內容

①監(jiān)督編制綜合決算表、預算表，現(xiàn)金流量報告。

②管理酒店日常財務會計工作。

③確保酒店在經營活動中對成本、定價、現(xiàn)金流量的控制，及對財務預算案及預算的控制。

④建立會計系統(tǒng)，進行內部控制，定期進行工作檢查。

⑤提議薪金工資率的增減及財務部人員的編制問題。

⑥負責與各個部門，如財務部內部、各營業(yè)部門和非營業(yè)部門進行業(yè)務溝通。

⑦建立各種物資、財會管理制度。制定每個崗位的工作職責、工作程序。

⑧就財會的政策和法律問題與總監(jiān)和總經理研究和磋商。

⑨對部屬員工作進行培訓，不斷提高員工的素質和業(yè)務能力。

3、會計師的職責

酒店財務部的會計師由于分工不同，其職責、業(yè)務要求及工作內容也有所不同。

（1）負責與收銀有關賬目來往的會計師

①負責保存酒店內賓客須按時支付的賬目的記錄。

控制及平衡預付定金，計算一切應付的傭金。

處理會計爭端及疑問。與信用部經理解決逾期已久而未付賬目。處理亂賬。

確保合同所訂閱有關單位的協(xié)議、價格及安排。

編制每月的會計應收賬款報告書。

②業(yè)務要求

熟悉和掌握會計及簿記原則。

熟悉和掌握計算機的操作技術。

熟悉和掌握資料處理的理論和實際知識。

③工作內容

正確記錄各類賬目的數(shù)字及借貸項目。

準時寄出財務的帳項、對賬單及事后的一切函件。

將過期賬戶的所有資料提供給有關人員，以便采取措施和行動。

將附屬的應收賬款分類賬與每月應適當控制的賬戶平衡，編制各處應收賬款分類賬的“分期”計算表。

編制每季度應收賬款報告。

（2）負責酒店日常所有費用（薪金除外）支出的會計師。

①職責

對酒店日常所支付的費用進行統(tǒng)計、控制，掌握銀行存款余額的記錄。

核對及處理酒店內支付的費用，編制支出分析及其他有關供貨單位和個人發(fā)票的月結單。

處理訂單、收入及支出的記錄。

根據(jù)酒店支付情況作出分析報告供總監(jiān)和總經理參考，以便控制費用開支，保持收支平衡，不超預算。

②業(yè)務要求

熟悉和掌握會計及薄記原則。

熟悉和掌握銀行程序和進口物資、原材料有關規(guī)定和文件。

熟悉和掌握計算機的操作技術及最新數(shù)據(jù)的處理方法。

③工作內容

負責所有支出（薪金除外），包括即時支付或經常支付的款項，準備支票，并將支票、收據(jù)以及支付文件、資料呈交總監(jiān)核準。

計算及核對訂單、收入記錄及供應單位和個人開署的單據(jù)。

計算及核對有關運輸及供應商的信用備忘錄。

發(fā)出收據(jù)，包括供應單位和個人開署的單據(jù)及信用備忘錄的價格分布。

檢查供應單位和個人的每月報告是否符合酒店的會計應付記錄。

保持完整的會計應付記錄及最新的資料檔案。

提供財務計劃及銀行余額記錄最新的支出分析，以供總監(jiān)和總經理參考。

4、飲食成本會計的職責

有的酒店稱飲食成本會計為包含業(yè)務成本主任或飲食成本總監(jiān)。其對財務總監(jiān)或總會計師負責。

（1）職責

①負責對飲食成本進行監(jiān)督；對飲食部的經營和賬目往來進行監(jiān)督和管理。

②負責飲食成本的核算。

③督導成本控制及清點存貨，審查食品原材料的采購。

④隨時抽查酒店飲食供應情況。

⑤就所有成本報表進行預測和分析，就食品和飲品的價格銷售潛力編制比較報告，向飲食總監(jiān)、財務總監(jiān)、總經理提供資料。

（2）業(yè)務要求

①熟悉和掌握酒店及飲食會計業(yè)務。

②熟悉和掌握成本及存貨盤存控制。

③熟悉和掌握食品和飲品的市場情況及進價、售價、食品原材料的起貨成率。

（3）工作內容

①編制每日飲食營業(yè)報表，計算每月飲食部及各餐廳的三項經濟指標對比表。

②審查飲食價格表，核算食物及飲品的采購數(shù)量。

③審查及編制每月飲食記錄，計算飲食成本。

④根據(jù)食品原材料的起貨成率和烹飪標準計算食品價格。

⑤進行飲食銷售分析。

⑥檢查和核對食品原材料的供應、驗收、儲存等情況。

⑦對食品原材料貯存過多的部分向行政總廚提出處理意見或建議。

⑧與飲食總監(jiān)和行政總廚進行業(yè)務溝通，對酒店飲食管理、控制系統(tǒng)提出改進意見。

⑨與飲食總監(jiān)和行政總廚商討在不降低食品質量的情況下，提高食品原材料的利用率，降低成本和費用。

5、總臺收款員的職責

（1）職責

①將住客之分類及最新帳目記入房號內并注意保存。

②負責為結賬收取現(xiàn)金或轉賬、支票、信用卡等支付方式支付的住宿、餐飲、洗衣等費用。

③核實賬單及信用卡。

（2）業(yè)務要求

①熟悉和掌握各國貨幣當天的兌換率，能識別各貨幣的真?zhèn)巍?/p>

②將賓客的各種賬單保存好，不可遺失，不可搞混。

③熟悉和掌握收銀機及計算機的操作方法。

④會計英語。

（3）工作內容

①熟悉和掌握酒店內各類房費、餐費和洗滌費等費用標準及折扣。

②將各類收取費用過入房號內。

③為賓客結賬。

賓客來結賬時要表示歡迎，迅速為客人結賬。

若客人來得太多，要禮貌地示意客人排隊按順序結賬。

客人結賬時要將客人房費、餐飲費、洗滌費、娛樂費等費用累計總收費。

客人交款時要當客人面點清，要唱收，并向客人表示多謝。客人結完賬離開時要表示歡送。歡迎他下次光臨。

④賓客付款方式

現(xiàn)金付款：現(xiàn)金包括人民幣和外幣。

銀行信用卡結賬。

用支票、轉賬方式結賬。

⑤將收取的以支票、換賬、信用卡支付之賬項過入相應的賬號內。

⑥將所收賓客的現(xiàn)金、支票、轉賬、信用卡的賬單匯總，送交會計部入賬。

⑦對于走單賬項，應配合信用部經理采取措施追賬。

⑧編制每日營業(yè)報表。

6、餐廳收款員職責

（1）職責

①負責在餐廳飲食銷售活動中顧客結賬收款。

②負責將顧客用轉賬方式、支票或信用卡結賬的賬單轉送前臺收款處或會計部。

③核實賬單及信用卡。

（2）業(yè)務要求

①能識別各國家貨幣的真?zhèn)?，熟悉和掌握各國貨幣當天的兌換率。

②熟悉和掌握收銀機及計算機的操作方法。

③不可將不同客人的點菜單、飲品單等搞混。

（3）工作內容

①收款員接到值臺送來的收款結賬單后要累計食品、飲品、茶芥（雜項）等費用，開出收款單交值臺為客人結賬。

②收市后將現(xiàn)金、支票、賬單匯總交總收款員。

③結算后將入廚菜單與賬單存根整理釘好交稽校核實。

④編制當市營業(yè)情況報告或報表交會計匯總。

7、總收款（出納）員的職責

（1）職責

①負責收集當日所有現(xiàn)金款項，并按幣類幣值面額歸類整理、點清入保險柜。

②負責收集當日所有賬單收據(jù)、追查遺失賬單。

③編制每日銀行存款及按銀行規(guī)定留存流動金外，其余送銀行存。

④負責報賬的現(xiàn)金支付，掌管零用現(xiàn)金。

⑤整理收款員每日營業(yè)報告表。

（2）業(yè)務要求

①熟悉和掌握信貸政策和處理支票、信用卡、轉賬的工作程序。

②熟悉和掌握各國貨幣當天的匯率，能識別各國貨幣的真?zhèn)巍?/p>

③熟悉和掌握收銀機及計算機的操作方法。

（3）工作內容

①每日收集及點算（在證人面前）收款員交來款項數(shù)目，并報告差異數(shù)目，以備調查。

②收取每日收據(jù)及收款員每日工作報告表，將所有現(xiàn)金及支票金額撥入每日的存款額內。

③向所有的收款員提供所需零錢以供找數(shù)。

④補允收款員支出的款項。

⑤檢查準備支付現(xiàn)金的單據(jù)是否經過上級批準。

⑥編制收款員每日報告。

⑦對收款員進行定期培訓，不斷提高他們的素質和業(yè)務能力，幫助他們解決工作上的問題和困難。

8、薪金發(fā)放員的職責

（1）職責

①負責保存與薪酬有關的資料。

②編制及傳送報告，編制報稅表。

③熟悉和掌握各部門人員編制、基本工資、浮動工資、各項補貼、工資總額等情況。

（2）業(yè)務要求

①熟悉和掌握勞工政策和基本法規(guī)。

②熟悉和掌握有關職工福利的規(guī)定和政策。

③熟悉和掌握財務記賬和計算方法。

④熟悉辦公室日常工作和現(xiàn)金處理工作。

9、日間稽校員的職責

（1）職責

①負責對收款進行督導。

②核查酒店的收益及編制每日收益報告書。

（2）業(yè)務要示

①熟悉和掌握會計及簿記業(yè)務。

②熟悉和掌握內部管理程序及審校賬目。

（3）工作內容

①審校現(xiàn)金收入及單據(jù)。

②編制每日的營業(yè)報告。

③根據(jù)夜間稽核員的誤差報告書調查賬目的差異。

④編制營業(yè)摘要說明，作為進入營業(yè)日記賬的資料。

⑤編制每月優(yōu)待付款的對賬表。

⑥檢查定價是否合適，及證實未來房間的租用率。

⑦檢查酒店高級職員的賬單簽署是否合適，并依照管理部門的指示對所有未付款賬單進行核準。

⑧控制餐廳賬單及會計賬號的發(fā)出。

⑨實施內部現(xiàn)金管制及賬目系統(tǒng)的內部管制。

10、夜間稽核員的職責

（1）職責

①監(jiān)督餐廳及總服務臺收款處的夜間稽核員工作。

②根據(jù)正式單據(jù)及證明文件，查核酒店總收益，編制每日收益報告書。

（2）業(yè)務要求

①熟悉和掌握會計及核數(shù)業(yè)務。

②熟悉和掌握內部管理程序。

（3）工作內容

①與總稽核員監(jiān)督所有出納員點算浮動現(xiàn)金。

②編制每日營業(yè)報告。

③核查餐次數(shù)目及所有食品、飲品銷售的一般賬單。

④編制營業(yè)狀況的摘要說明，作為記入營業(yè)日記賬的資料。

⑤管理餐廳單據(jù)及會計賬，并確保有關費用的過賬正確無誤。

⑥實施現(xiàn)金及發(fā)票系統(tǒng)的內部管制。

財務計劃管理制度

1、結合酒店總經理室對酒店經濟活動的安排，計劃期內客源、貨源、內務價格等變化情況，并作出詳細分析和充分估計，以審定、編制財務計劃。

2、依據(jù)總經理審定的酒店財務計劃，按各部門的不同經營范圍、計劃期的多方面因素和歷史資料，參考部門年初的上報計劃，分攤酒店計劃指標，下達給各業(yè)務部門實施。

3、財務計劃分為年度、季度計劃：

（1）每年第三季度進行酒店財務內審，每年第四季度各部門向財務部提交用款計劃，經綜臺平衡后，提出每二年的財務收支計劃，報酒店總經理室和財務部。

（2）酒店財務部按標準的收支計劃，合理安排比例，下達定額指標給各部門。

（3）各業(yè)務部門根據(jù)上報酒店總經理審批后的季度計劃指標，結合本部門的具體情況，按月分攤季度任務指標作為本部門季內各月指標檢查尺度。

（4）酒店對各業(yè)務部門的計劃檢查按季進行，全年清算。

4、財務計劃內容：

（1）財務部應編制：

流動資金計劃、營業(yè)計劃、費用計劃、外匯收支計劃和利潤計劃、償還債務計劃及基建計劃、利潤分配計劃等。

（2）各部門應編制：

①銷售部及前臺：客源計劃（包括外聯(lián)部分）、費用計劃、營業(yè)計劃和利潤計劃等。

②客房部：備品使用計劃（含耗用品）、費用計劃、設備維修更新及購置計劃等。

③餐飲部：營業(yè)計劃、利潤計劃、費用計劃、食品原材料及物品采購計劃、設備維修更新及購置計劃等。

④商場部：銷售計劃（分批發(fā)與零售）、商品進貨計劃（分進口商品和出口產品）、利潤計劃、費用計劃、外匯使用計劃、流動資金計劃、商場裝修計劃、設備維修及購置計劃、印刷品付印計劃和費用計劃等；

⑤西餐歌舞廳：營業(yè)計劃、利潤計劃、利潤計劃、費用計劃、食品原材料及商品采購計劃、耗用品購進計劃和設備養(yǎng)護計劃等；

⑥采購部：物料進貨計劃、工衣工鞋訂做計劃和加工訂貨計劃等；

⑦旅游部：客源計劃、營業(yè)計劃、利潤計劃和費用計劃等；

⑧管家部：費用計劃、用品使用計劃、花瓶盆載及用品、用具購置計劃、清潔機具養(yǎng)護及更新計劃、花店經營計劃等；

⑨布草部：費用計劃、布草添置計劃和備品耗用計劃等；

⑩事務部：職工餐廳收支計劃和費用計劃等；

11.工程部：燃料進貨和耗用計劃、水電耗用計劃、設備維修計劃、零配件及工具購置計劃和費用開支計劃等。

（3）總經理室、人事部、財務部、保安部和事務部要編制費用開支計劃。

（4）各部所需編報的計劃、送財務部匯總呈報。

資金籌集管理制度

1、酒店籌集資金應該按國家法律、法規(guī)及旅游飲食服務行業(yè)財務制定規(guī)定，可一次或分期籌集。

2、酒店資金的籌集可采用向銀行貸款、向其他單位臨時借款、向內部職工籌集等方式。當酒店的經營規(guī)模擴大時，經總經理室決定，投資者增加投資額也是一種方式。

3、籌集資金的審批權限及規(guī)定：

（1）酒店根據(jù)需要可用原有的固定資產作抵押，向銀行或其他單位借款，借向銀行貸款時應通過酒店總經理室批準。

（2）借款余額不得超過酒店的實收資本，重大項目或借款余額已超過實收資本的20％以上的借款，應單獨作出可行性報告報經總經理批準。

4、對各方籌集的資金，應嚴格按借款合同規(guī)定的用途使用，不許挪作他用。

5、資金使用應嚴格按審批權限及規(guī)定程序辦理，大額開支一般要事先列入財務計劃，并應附有經濟效益預測資料。

經費支出管理制度

1、對于發(fā)給員工的工資、津貼、補貼、福利補助等，必須根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證列為經費支出，不得以編制定額、預算計劃數(shù)字列支；

2、購入酒店辦公用品和材料，直接列為經費支出，但單位較大、數(shù)量大宗的應通過庫存材料核算。

3、撥給的補助費、周轉金應按實際撥補數(shù)，以批準的預算和銀行支付憑證列為經費支出。

4、撥給所屬部門的經費，應按批準的報銷數(shù)列為經費開支。

5、撥給的各項補助款和無償慈善投資，應依據(jù)受補助和受支援單位開來的收據(jù)準列為經費支出；

6、員工福利費按照規(guī)定標準計算提存，直接列為經費支出，并同時將提存從經費存款戶轉入其他存款戶，以后開支時，在其他存款中支付。，

7、購入的固定資產，經驗收后列為經費支出，同時記入固定資產和固定資金科目。

8、其他各項費用，均以實際報銷的數(shù)字列為經費支出。

低值易耗品財務管理制度

1、各部門每月制定低值易耗品采購計劃，經財務部核價后轉交采購部門根據(jù)該部的費用定額掌握采購，財務部根據(jù)該部門費用定額審核報銷。

2、由使用部門指定專人負責管理低值易耗品，建立卡和賬冊，卡片一式兩份，由采購部門專人保管一份，使用部門專人保管一份，財務部登記明細分類賬。領料單必須由部門負責人簽字才能生效。

3、對損壞和丟失的低值易耗品，應分清責任，屬工作差錯的要由責任人填寫報廢單，部門負責人簽字方能核銷。屬于個人過失的要賠償，屬有意破壞或丟失的要罰款處理。

4、年終對庫存的低植易耗品進行一次盤點，并寫出盈虧報告及原因，由有關部門負責人審核，憑此報銷或入賬。

家具、用具財務管理制度

1、要按年分季編報家具、用具的購進計劃，由各使用部門根據(jù)營業(yè)所需或辦公需用編報計劃，報財務部審查并提出意見后報總經理批準。

2、家具、用具的購進成本，包括購進價格和所支付的運雜費。家具、用具購進后，作出賬務處理，在“營業(yè)費用－低值易耗品”科目入賬。

3、領用家具、用具必須列表登記，領用部門或個人應負保管責任，同時必須做好日常修理工作。

4、修理家具、用具所用的開支，以“營業(yè)費用－修理費”列支。

5、家具、用具因磨損而失去使用價值時，經批準可辦理報廢。報廢的家具出售時，其售出殘值作“營業(yè)收入”處理。

6、丟失、毀損家具、用具時、由當事人或部門寫明原因，向部門經理報告，轉報財務部審查后呈總經理審批。屬人為丟失、毀損，由當事人負責賠償或部門賠償。賠償?shù)膬r款作“營業(yè)外收入”處理。

7、家具、用具發(fā)生溢余或短缺，應先按估價價值轉入“待處理收益”或“待處理損失”科目賬戶，查明原因，并分別不同情況審批后，轉入“壞賬損失”或“營業(yè)外收入”處理。

固定資金管理制度

1、酒店的固定資金主要來源于流動獎金，占用固定資金直接影響流動資金的運用，因此必須嚴格控制固定資金的使用。

2、酒店及各部門必須節(jié)約使用國定資金，充分利用已置的固定資產，每月均需核算固定資金利用率，季度檢查、年終清算考核各部門使用固定資金的效果；

3、全面推行部門獨立核算，同時推行固定資產有償占用制度，即按各部門擁有的固定資產實績，攤繳占用費，攤繳費率按國家規(guī)定執(zhí)行，促使各部門充分發(fā)揮固定資產的效能，壓縮固定資金的使用；

4、未經工程部及總經理室審批，不得私自購置設施設備。未經批準進行采購，財務部不予報銷費用。

流動資金管理制度

1、酒店的流動資金既要保證需要又要節(jié)約使用，在保證按批準計劃供應營業(yè)活動正常需要的前提下，以較少的占用資金，取得較大的經濟效益。

2、要求各業(yè)務部門在編制流動資金計劃時，嚴格控制庫存物品，物料原材料的占用資金不得超過比例規(guī)定。

3、除經批準為特殊儲備者外，超儲物資商品原則上不得使用流動資金，只能壓縮超儲的商品、物料，以減少占用流動資金。

4、嚴格遵守不得挪用流動進行基建工程的規(guī)定，嚴格遵守有關財務法規(guī)和制度。

5、使用的基本要求

（1）在符合國家政策和酒店總經理室、總經理要求的前提下，加速資金周轉，擴大經營，以減少流動資金的占用。

（2）加速委托銀行收款和應收款項的結算，減少對流動資金的占用；

（3）各業(yè)務部門應辦理流動資金存貨的報批手續(xù)，并在每月上報經濟業(yè)務報表的同時，上報流動資金使用效率的實績，即流動資金周次數(shù)和流動資金周轉一次所需的天數(shù)。

（4）對商品資金的占用，應本著勤儉節(jié)約的精神，盡量壓縮；

（5）盡量減少家具、用具的購置。

外匯管理制度

1、酒店營業(yè)收入中的外匯，收款員必須詳細記錄在營業(yè)收入日報表中，連同收費單據(jù)一起繳出納入庫。夜班的外匯收入存入會計部特殊保險柜中，于第二天上午繳總出納入庫。

2、營業(yè)收入中的外匯轉賬憑證，從收到憑證的第二天即委托銀行轉賬。

3、必須在雙方協(xié)商下以簽訂合同或協(xié)議的形式加以肯定和約束才能進行外匯結算辦理。訂立業(yè)務合同時，除摸清信譽和償付能力外，還必須事先預存一次業(yè)務往來所需費用，在酒店銀行賬戶內作為每次（項）業(yè)務的結算資金。

4、負責外匯結算工作的人員必須及時把對外結算單證按合同或協(xié)議辦理結算，并在委托銀行結算后的第六天核對是否要收，凡在上述的時期內未接獲銀行收款通知單的，應即通知銷售部工餐飲部協(xié)協(xié)助辦理催收，同時向財務務部經理匯報。

5、必須將當天的外匯現(xiàn)金送存銀行，一切營業(yè)收入的外匯現(xiàn)金不得坐支。外匯的收支必須通過銀行辦理。

6、使用外匯必須編制使用外匯計劃，除商品、食品、原材料外，要使用外匯購置的一切物料、包裝、備用品、設備、工具、零配件、燃料、能源等必須經財務部審查，報總經理審批后方可購置。

7、用外匯購進的商品、原材料、備用品、工具等，在出售、調撥調劑時，必須收回外匯。用外匯購進的上述物品不得以本幣出售或調撥，特殊情況需收取本幣的，須經總經理批準。

8、嚴格執(zhí)行外幣兌換制度，客人交外匯付賬單者，一律按當天的匯率折算本幣，嚴禁擅自變更匯率的比值，也不得取整舍零作匯率折算外匯。

9、客人付外幣者，一律按當天兌換現(xiàn)鈔的匯率減貼息折算本幣。

10、使用信用卡簽付賬單者，一律按賬單實際金額填列“認購單”，并讓客人簽付，不另收手續(xù)費。

11、以記賬或轉賬方式結付業(yè)務款項者，本幣與外幣的折算率按結賬當天的銀行匯總牌價的買賣中間價為結賬的折算率。

12、不準外單位或人個借用酒店及所屬部門在銀行開立的外匯賬戶來進行結算。

外幣結算管理制度

1、酒店在收到外幣時，應折合成記賬本位幣全額入賬，公司全年外匯的記賬匯率是每年年初下發(fā)的通知中指明的匯率。

2、凡因經營需要調入和調出外匯及確定調劑匯率，均需經酒店總經理審定，發(fā)生的匯兌損益計入當期財務費用。

3、購置固定資產、無形資產發(fā)生的匯兌損益在購置期間計入資產的價值；提供各項服務、銷售商品與經營業(yè)務發(fā)生的匯兌損益計入或沖減財務費用；清算期間發(fā)生的匯兌損益計入清算損益。

4、酒店收到投資者用外幣付出的投資，按投資當日的外匯牌價折合成記賬本位幣。

5、酒店經評估后有關資產賬戶與實收資本賬戶因采用折合匯率不同而產生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積。

6、酒店應嚴格遵守國家外匯管理部門的有關規(guī)定，并按時報送外匯收支情況申報表。

前臺稽查操作制度

1、酒店各營業(yè)點的報表與收入要一致，報表左右要平衡，賬單齊全并蓋上會計處收款章，賬單要付款方式，如果客人要底單，底單要蓋上結算章。

2、收取外匯要按當天牌價折算，收旅行支票要扣除貼息。

3、房租折扣要由部門經理簽字認可，免費住房必須由總經理或副總經理批準并簽名。

4、做報表要按訂單所指房間兩種類、天數(shù)，包括加床和餐費，報賬單位的報表一定要資料齊全（訂單、底單）。

5、數(shù)額減少要經主管簽名，而客人拒付則要有大堂副經理簽名認可。

6、輸單必須單據(jù)齊全，缺少單據(jù)要說明具體原因。

7、退款要按財務部的有關規(guī)定進行操作，一定要有主管簽名和客人簽名。

8、團體的房租一定要當天輸入電腦，如發(fā)現(xiàn)有團體未輸房租，要立刻通知收款處采取補救措施。

利潤管理制度

1、年初時總經理室下達各部門的利潤指標和經營指標，各部門必須按計劃完成。遇特殊情況影響任務完成時，必須說明原因，取得總經理批準后，才能核減指標。

2、經酒店平衡下達的各部門費用開支額或費用水平，各部門務必用于擴大營業(yè)額，爭取資金周轉次數(shù)的增加來降低費用水平，不得突破酒店下達的費用額。

3、各部門使用的原材料和出售商品的購進，必須事前做出計劃，確定合理的庫存和購進適銷對路的商品，防止資金積壓。

4、各部門應繳酒店財務部的利潤，不得遲于月后十天。

5、各部門應負責利潤的明細核算，根據(jù)有關憑證，正確計算銷售收入、成本、費用、稅金及利潤。

營業(yè)收入、利潤及分配管理制度

1、確認營業(yè)收入，必須以酒店各項服務已經提供，同時已經收回相應的足額價款或取得收取價款的合法證據(jù)為標志。

2、營業(yè)收入按實際價款計算，發(fā)生的各種折扣、回扣沖減當期營業(yè)收入。各級領導應嚴格按規(guī)定的折扣權限簽單。需對外付出傭金的，應由經辦部門以書面報告的形式向主管領導請示，經同意再報經總經理批準后，方可支付，如需代領，代領人應由主管領導認定。

3、酒店的一切營業(yè)性收入均需經財務部收入賬核算，各收銀點當日收到現(xiàn)金、支票、信用卡消費單等票據(jù)經夜間核算員核準后，于次日上午應全部上交財務部；各營業(yè)部門預收的包餐、包房定金在及時如數(shù)上交財務部。

4、營業(yè)收入應按照配比的原則記賬，與同期發(fā)生的營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及管理費用、財務費用一起反映，預收的房租等應按預付期分期計入當期營業(yè)收入中。

5、嚴格按照國家法令計提各項稅金、基金，并按時納稅。

6、酒店的利潤總額計算公為：

利潤＝營業(yè)收入＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)稅金－營業(yè)成本－營業(yè)費用－管理費用－營業(yè)外支出－匯總損失

（1）營業(yè)外收入包括：固定資產盤盈和出售凈收益、罰款凈收入、禮品折價收入、因債權人原因確實無法支付的應付款項及其他收入；

（2）營業(yè)外支出包括：固定資產盤虧和毀損、報廢、出售凈損失、賠償金、違約金、罰款、捐贈以及其他支出。

7、按照公司規(guī)定，全年應上交的利潤按年計劃數(shù)分四個季度預交，到年終結算時經年審后，再多抵少補，保證全年計劃數(shù)。

8、酒店每年交納所得稅后的利潤，按照旅游財務制度的規(guī)定，依下列順序分配：

（1）支付各項稅金的滯納金、罰金和被沒收的財物損失；

（2）彌補上一年的虧損；

（3）按公司和酒店總經理室規(guī)定的比例，提取法定盈余公積金和公益金；

（4）按公司規(guī)定的金額，上交未分配利潤。

9、酒店的公益金只能用于職工住房的購建、集體福利設施支出等項開支，且預先應通過總經理批準。

收銀機使用制度

1、酒店商品柜臺設置收銀機付款，記錄商品銷售金額，匯總商品銷售總金額，監(jiān)督核對商品銷售情況；

2、出售的商品都必須將金額輸入收銀機，按日銷售匯總，總金額必須和“商品銷售日報表”的匯總金額相符；

3、每日繳款時，必須把日銷售總額打出，然后將記錄紙撕下連日報表統(tǒng)一交給繳款員。由專人負責核對“銷售日報表”明細賬是否和記錄紙上的相符，如果有差錯，要立即查清楚；

4、在使用收銀機時，不能將收銀機作為計算器使用，隨便其他數(shù)字輸入或做其他計算，如果由此造成記錄、匯總金額和日報表、明細賬不符，由當班營業(yè)員負責。

收銀處早班操作制度

1、主要處理酒店客人退房手續(xù)；

2、接到客人的房間鑰匙，認清房號，準確、清楚地電話通知管家部的樓層服務員該房退房，管家部員工接到電話后盡快檢查房間；

3、準備好客帳單，給客人查核是否正確，該步驟完成時，樓層服務員必須知會房間檢查結果，如有無客房酒吧消費、短缺物品等，為互相監(jiān)督，收銀員應記下樓層服務員的工號記在客人登記表上，樓層服務員也記錄下收銀員的工號；

4、客人核對帳單無誤并在帳單上簽名確認后，收銀處方可收款，收款時做到認真、迅速、不錯收、不漏收；

5、付款、帳單附在登記表后面，以備日后查帳核對；

6、為避免走數(shù)，應核對當班單據(jù)是正確，以及時發(fā)現(xiàn)錯單、漏單；

7、下班前打印出客人押金余額報表，檢查客人押金余額是否足夠，對押金不足的要列出名單以便中班追收押金。

收銀處中班操作制度

1、負責收取新入住客人的押金，注意客人登記表上的人住天數(shù)，保證收足押金；

2、追收早班列出欠款客人的押金，晚上10時仍未交押金的交大堂副經理協(xié)助追收；

3、檢查信用卡止付黑名單，發(fā)現(xiàn)黑名單或者信用卡賬戶上無款的客人，應及時通知客人改以其他方式付款，如不能解決則交給大堂副經理處理；

4、下班前打印出客人押金額，以備核查。

收銀處晚班操作制度

1、負責核對當天的所有單據(jù)是否正確，如有錯誤應立即改正。

2、應與接待處核對所有出租房間數(shù)、房號、房租。

3、制作報表：

（1）會計科目活動簡表

（2）會計科目明細報表

（3）房間出租報表

（4）夜間核數(shù)報表

4、制作繳款單，按單繳款，不得長款、短款。

5、夜間核對過房租、清洗電腦后，做好夜間核數(shù)。

6、每次交接班應該交接清楚款賬等事項，并在交接簿上作簡明的工作情況記錄，交辦本班未完之事。

收銀處結賬管理制度

1、應辨別收取現(xiàn)金的真?zhèn)危冻?，防止出現(xiàn)不必要的爭執(zhí)。

2、信用卡必須核對卡主簽名，簽名應與卡上原有的簽名相同，信用卡上的名字應與卡上原有的簽名相同；信用卡上的名字應與身份證明的名字相同；身份證的相片應與持卡人相同。

3、收取支票應注意以下兩點：

（1）對好印鑒，印鑒不模糊，不過底線，并且有開戶行名稱；

（2）限額、簽發(fā)日期等。

收銀處員工管理制度

1、熱情有禮，吐字清晰，唱收唱付，將找款遞給顧客，不允許扔、摔、甩、丟等；

2、嚴禁套取外匯、外幣；

3、嚴禁向收銀處借款和未經財務部經理簽批將錢款外借他人；

4、嚴禁收半日租或全日租而不計入營業(yè)收入；

5、嚴禁打非工作電話，不準長時間接私人電話；

6、長、短款項要向上級反映、匯報及解釋原因；

7、不得以白條沖款賬；

8、由于工作失誤造成的損失由當事人全額賠償；

9、下班時做好交接班工作。

信用卡使用管理制度

1、接收信用卡時，核對清楚信用卡是否是本商場可以使用的信用卡；

2、核查接受使用的信用卡日期是否在有效期內。如果信用卡過期或未到期，應委婉告訴客人此卡不能接受使用；

3、核查接受的信用卡編號、發(fā)卡銀行通告的“止付名單”號碼，如查出此卡號碼在“止付名單”上，就要扣留此信用卡。并將該卡交回發(fā)卡銀行；

4、注意金額的限制。每種信用卡都有最高使用限額。如果購買商品金額超過此信用卡的最高金額時必須聯(lián)系發(fā)卡中心，取回授權號碼；

5、核查完畢，按照各種信用卡的簽購單上的各個項目要求，填寫信用卡票據(jù)。填寫時一定要仔細看清各項目的要求，認真填寫，字跡清楚，做到準確無誤；

6、票據(jù)填寫完后，請持卡人簽名，認真核對持卡人簽名是否和信用卡上簽名一致如發(fā)果筆跡不一樣，可以請顧客出示護照（身份證明）核實。如果是冒充簽名使用信用卡，應扣留信用卡；

7、票據(jù)填寫完畢，將“持卡人留存”聯(lián)撕下交回顧客；

8、未按信用卡使用原則去做，造成的經濟損失由經手人負責。

旅行支票使用管理制度

1、客人到商場購買商品，可以使用旅行支票，但不接受私人支票。

2、檢查旅行支票：

（1）旅行支票具有一定面額；

（2）支票正同上方簽名處已留持票人的簽名；

（3）支票在燈光下有折光反映，票面有凹凸花紋。

3、接受前，請持票人當面在支票下方簽名，否則，支票無效，并與上方已留簽名核對是否相符。

4、如對簽名有疑義，可請持票人在支票背面再次簽名核對。

5、請客人出示護照，核對護照姓名與支票上簽名是否相符，并把護照國籍、號碼抄錄在支票北面。同時婉請客人留下地址。

6、對旅行支票真?zhèn)斡袘岩?，應請銀行兌換處鑒定。

7、對于外幣旅行支票，銀行要收取貼息。

8、當支票實際價值不于所購商品價值時，應以現(xiàn)鈔退回差額。

9、請在“轉賬支票報表”上匯總旅行支票的繳款數(shù)，并注明何種貨幣和買入價。

核數(shù)操作制度

1、整理歸檔上一天的單據(jù)、報表等，落實上一天稽查出來的問題；

2、將經理核準的考核通知書送到有關部門簽收；

3、核對各收款點的營業(yè)報表，包括餐廳收款處、商務中心、電傳室、娛樂、洗衣、客房酒水等；

4、稽核人員應抽查餐單，核對點菜單與賬單是否相符；

5、檢查當天到達的客人房租情況，檢查房租折扣是否符合規(guī)定，檢查前臺接待處交來的批條是否齊全；

6、檢查客人住宿登記卡是否齊全；

7、將各收款點營業(yè)額輸入電腦；

8、將輸入電腦的各收款點的現(xiàn)金總數(shù)以及信用卡數(shù)與營業(yè)日報表進行平衡后，應與營業(yè)報表總合計數(shù)一致；

9、檢查無誤后，將上列報表裝訂在一起，分送到各部門。

辦公用品財務處理制度

1、酒店各部門用于辦公所需的筆、紙張、筆墨、計算器具、賬冊、憑證以及其他辦公用品，每季度編報領用計劃，統(tǒng)一由財務部購進，交倉庫保管，各部門按月領用；

2、酒店的辦公用品除個別零星急需外，各部門不得自行采購和復?。?/p>

3、各部門領用辦公用品，必須填寫領用單一式二聯(lián)，并經領導批準；

4、領用人領取物品后，由倉管員簽名，領用部門取回一聯(lián)作為部門財務或文員記錄之用，另一聯(lián)由倉庫按月裝訂，作為便查簿，以備檢查；

5、倉庫保管員在收到辦公用品并經驗收無誤后，在進倉辦公用品的發(fā)票上簽收，并立即登記商品貨卡和便查簿，不必填進倉驗收單；

篇（2）

酒店財務風險預警是以酒店財務信息為基礎。通過設置并觀察一些敏感性指標的變化，對其可能或將要面臨的財務風險實施有效監(jiān)控和預報。酒店財務風險預警包括財務風險和財務預警兩個方面。財務風險是指在財務活動中由于各種因素導致經濟損失的機會和可能性；財務預警是度量某種財務指標偏離預警線而發(fā)出的預報，它可以幫助企業(yè)避免或降低可能的經濟損失。依據(jù)酒店經營特點建立一套科學的財務風險預警指標體系是準確預警財務風險的關鍵。

本文所闡述的酒店財務風險預警指標體系是基于預測功能而建立的，它的建立可為酒店財務風險預測提供科學直觀的基本預警方法及預警標準。有助于酒店財務風險預警系統(tǒng)及時有效地發(fā)揮作用。顯著提高酒店財務管理水平。

一、酒店財務風險預警指標的特征及體系建立的原則

酒店財務風險預警指標體系是依據(jù)酒店經營特點確立的一系列敏感性財務指標及相關數(shù)值的集合。具有較強的預測功能。財務風險預警指標應具備以下兩個基本特征：一是高度的敏感性，一旦財務風險因素萌生，就能夠在財務指標值上迅速得到反映；二是較強的預測性，它們是財務風險萌生時的先兆指標。而非已陷入嚴重危機狀態(tài)的結果指標。能預示財務風險可能或將要發(fā)生。

確立酒店財務風險預警指標體系必須堅持以下原則：一是科學性原則。所建立的指標體系必須能夠準確地反映財務數(shù)據(jù)與經營管理活動的內在聯(lián)系?？陀^地反映財務及經營活動中潛在的風險。不科學的指標體系會導致預測結果的錯誤及調整措施的不當，甚至給未來經營造成嚴重損失。二是系統(tǒng)性原則。從酒店經營內容、經營特點人手。建立一套能夠全面檢測酒店財務運行及經營活動狀況的財務風險預警指標體系。三是實用性原則。指標必須具有極強的可操作性，必須能在實踐中真正起到預警作用。指標體系的設計必須易于理解、易于取值、易于計算、易于預警。四是重要性原則。注重成本效益，根據(jù)酒店經營內容、經營特點，有側重地選擇、確定能夠揭示酒店財務運行規(guī)律和如實反映重大潛在風險的指標。五是預測性原則。在建立財務風險預警指標體系過程中。要注意該指標體系應有依賴歷史財務信息分析預測未來的特性，能夠及時預測到引發(fā)財務風險發(fā)生的潛在因素的變化，及早提出預警。六是動態(tài)性原則。所建立的財務風險預警指標體系要具有可以不斷更新的特性。其設計不僅能滿足靜態(tài)截面的分析。而且能用于財務運行狀況的實時監(jiān)控。

二、酒店財務風險預警指標體系的構建

酒店財務風險預警指標體系主要由一系列基礎財務指標及一定時期的基礎財務指標預警數(shù)值組成。這些指標及相關的預警指標值能從整體上說明酒店企業(yè)財務風險出現(xiàn)的可能性，其主體指標應包括現(xiàn)金狀況、盈利狀況、負債狀況等的預警指標及預警標準值(見圖1)。

1.現(xiàn)金狀況預警指標

酒店經營與其他行業(yè)在財務流程上有很大差異。正常經營酒店的財務特點主要體現(xiàn)在：一次性的資金投入和持續(xù)的現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金管理在酒店財務管理中具有重要地位。針對這一特點。其現(xiàn)金狀況預警指標應包括基本現(xiàn)金置存標準、現(xiàn)金流量指數(shù)、營業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)、營業(yè)現(xiàn)金流量納稅保障率、營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻率和自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率。

(1)基本現(xiàn)金置存標準。該標準是指企業(yè)一定時期基本現(xiàn)金置存的最低標準值。酒店應依據(jù)自身經營規(guī)模和財務活動要求進行確定。在酒店經營過程中。當實際現(xiàn)金存量低于這個最低標準值時可能引發(fā)現(xiàn)金風險，應發(fā)出預警。

(2)現(xiàn)金流量指數(shù)。它等于現(xiàn)金流入量除以現(xiàn)金流出量。表明酒店現(xiàn)金流入對現(xiàn)金流出的總體保障能力。該指數(shù)大于1時，表明企業(yè)對各種現(xiàn)金支付的需求有保障；小于1時，表示經營活動現(xiàn)金流入量不足以彌補其現(xiàn)金流出量，持續(xù)下去，將引發(fā)財務風險。

(3)營業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)。它等于營業(yè)現(xiàn)金流入量除以營業(yè)現(xiàn)金流出量。營業(yè)現(xiàn)金流量是酒店整體現(xiàn)金流量的主要構成部分。是良好現(xiàn)金支付能力存在的保障。營業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)是對整體現(xiàn)金流量狀況的進一步分析。該指數(shù)大于1，表明企業(yè)現(xiàn)金支付保障基礎較好；反之，表明企業(yè)收益質量低下，營業(yè)現(xiàn)金流入?yún)T乏，支付能力下降，長此以往，會發(fā)生財務風險，甚至導致企業(yè)破產倒閉。

(4)營業(yè)現(xiàn)金流量納稅保障率。它等于(營業(yè)現(xiàn)金凈流量+所得稅+營業(yè)稅)，(營業(yè)稅+所得稅)。納稅現(xiàn)金流出量具有剛性特征，因企業(yè)一旦取得應稅收入或利潤，無論其質量如何或有無足夠的現(xiàn)金流入量保障。都必須及時履行依法納稅的責任，否則將受到處罰。因此，該比率應大于1。如果小于1，企業(yè)將不得不通過借款或壓縮未來營業(yè)活動必要現(xiàn)金支出的方式來上繳稅款，這勢必對未來的經營活動以及現(xiàn)金流入能力造成危害，增大財務風險出現(xiàn)的機率。

(5)營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻率。它等于(營業(yè)現(xiàn)金凈流量一應納稅款)／到期債務本息。營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻額是指企業(yè)所取得的營業(yè)現(xiàn)金流入量彌補了營業(yè)現(xiàn)金流出量、支付了應納稅款后，可用于償付到期債務的額度。營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻率大于1，說明企業(yè)完全可以依靠營業(yè)活動現(xiàn)金流入量償付到期債務；若小于1。則說明企業(yè)不得不通過舉借新的債務或其他現(xiàn)金融通途徑來償付到期債務。

(6)自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率。它等于自由營業(yè)現(xiàn)金流量除以營業(yè)現(xiàn)金凈流量。自由營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后營業(yè)現(xiàn)金凈流量一維持當前現(xiàn)金流量能力必須追加資本性支出一到期債務及利息。自由營業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)未來發(fā)展的基本能力與穩(wěn)健性的保障，企業(yè)對其有充分的自主支配權。并且該部分現(xiàn)金無論怎樣處置以及實際效果如何，都不會對企業(yè)未來發(fā)展的基礎構成危害。因此。自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率越高、金額越大，表明企業(yè)的財務風險越小、現(xiàn)金支付能力越強。同時企業(yè)價值與股東財富也就越大。

2.盈利狀況預警指標

盈利狀況指標可以間接地揭示財務風險的大小。盈利能力越強，財務風險越小；反之，財務風險越大。依據(jù)酒店經營特點和盈利方式，盈利狀況預警指標應包括營業(yè)收入凈利潤率與毛利率、資產凈利潤率、成本費用利潤率、營業(yè)收入現(xiàn)金率和資產現(xiàn)金率。

(1)營業(yè)收入凈利率與毛利率。營業(yè)收入凈利率=凈利潤／營業(yè)收入，表明市場競爭力與盈利能力的高低。正常情況下，該指標較低或持續(xù)下降，說明酒店的市場競爭力與盈利能力在下降，如不能得到及時改善，可能導致現(xiàn)金短缺、財務狀況惡化、所投資產及設備價值逐步喪失，從而預示財務風險即將爆發(fā)。毛利=營業(yè)收入－營業(yè)成本，毛利率=毛利／營業(yè)收入。當企業(yè)凈利率為正數(shù)時，表明毛利有可能為負數(shù)或在較低水平，所以凈利率有可能掩蓋主營業(yè)務的真實市場競爭力，而毛利率能對此進行較準確的反映，因此毛利率較低或持續(xù)下降。更應引起管理者的警惕。由于各酒店經營規(guī)模、經營方式、所在地區(qū)均存在較大的差異性，因此，應依據(jù)自己的實際情況來確定凈利率與毛利率的預警標準值，一旦發(fā)現(xiàn)凈利率與毛利率有異常變動，應立即實施風險預警。

(2)成本費用利潤率指標。成本費用利潤率=營業(yè)利潤／成本費用總額。該指標越高，酒店成本費用盈利能力越強。即該酒店能以較小的投入取得較大的利潤：如果該指標較低或持續(xù)下降，尤其是低于同行業(yè)平均水平或企業(yè)設置的警戒值，說明主營業(yè)務市場競爭力與盈利能力在下降，成本費用有可能嚴重超支，如不及時預警糾正，極易引發(fā)財務風險。此指標還可以按不同經營項目進行設置、測算。以便更準確地發(fā)出預警信號。(3)營業(yè)現(xiàn)金流入比率。它等于營業(yè)現(xiàn)金流入量除以營業(yè)收入凈額。營業(yè)現(xiàn)金流入量是酒店生存的命脈。該比率越高，其現(xiàn)收能力越強、財務狀況越安全。如果該比率較低或持續(xù)下降，說明酒店營業(yè)收入的質量不高，現(xiàn)金收款狀況較差，應收賬款過高：如不及時預警控制，隨著現(xiàn)金流入量的減少，將發(fā)生現(xiàn)金支付困難，爆發(fā)財務風險。此指標預警標準值。應依據(jù)酒店實際經營需要結合現(xiàn)金預警指標加以確定。

(4)資產凈利率(總資產報酬率)。它等于凈利潤／[(期初資產總額+期末資產總額)／2]，反映每元資產賺取凈利潤的能力。該指標越高，說明企業(yè)資產的利用效率越高，總資產盈利能力越強，所面臨的財務風險較小；如果該指標較低或在下降，說明企業(yè)市場競爭力、盈利能力、資產價值均在下降，管理者應及時予以調整，否則將引發(fā)財務風險。

(5)凈資產收益率(權益報酬率)。它等于凈利潤／[(期初所有者權益合計+期末所有者權益合計)／2]，全面反映了酒店資產的盈利能力。一般來講，該指標越高，企業(yè)權益資本盈利能力越強，在財務狀況良好的情況下，短期內不會出現(xiàn)財務風險。但如果該指標過高于同行業(yè)水平，說明該酒店可能是一個高負債、高利息費用的企業(yè)，一旦財務狀況惡化，由高債務帶來的高風險將一觸即發(fā)。凈資產收益率是監(jiān)測企業(yè)財務風險的一個極其重要的指標。其預警標準值應依據(jù)企業(yè)實際經營情況確定。

3.償債狀況預警指標

償債狀況預警指標包括短期償債和長期償債指標。短期償債指標主要包括流動比率、速動比率和應收賬款周轉率，該類指標體現(xiàn)企業(yè)流動資產變現(xiàn)能力的強弱?？梢灶A警企業(yè)短期償債能力的惡化。長期償債指標主要包括資產負債率和本息償付倍率，該類指標表明企業(yè)償還其債務本金與支付利息的能力，可以預測企業(yè)長期償債能力的變化。

(1)流動比率。它等于流動資產除以流動負債(取期末值或平均值)，反映企業(yè)的短期償債能力。該比率越高，企業(yè)的償債能力越強，一般認為2比較安全，即每1元流動負債至少應該備有2元的流動資產。由于酒店行業(yè)資產負債表中的存貨較少。其最大的存貨實際為客房，因此其流動比率保持在1.2～1.5范圍內較為合適。具體預警標準值在不同規(guī)模的酒店間會存在一定的差異，酒店應依據(jù)自身情況來確定。如果企業(yè)實際流動比率低于警戒線或存在持續(xù)下降趨勢，則應及時預警。

(2)速動比率。它等于速動資產除以流動負債(取期末值或平均值)。由于酒店行業(yè)存貨較少，速動資產應等于現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應收票據(jù)和應收賬款之和。由此可見，速動比率的敏感度明顯高于流動比率，該指標能進一步說明企業(yè)短期償債能力。該比率的最佳值一般為1，但由于酒店經營規(guī)模、經營項目等存在較大差異，所以預警標準值應由企業(yè)視自己的實際情況確定。

(3)應收賬款周轉率。它可以用應收賬款周轉次數(shù)或周轉天數(shù)表示，為了取值方便，我們用周轉次數(shù)表示。應收賬款周轉率=賒銷收人凈額／應收賬款平均值，賒銷收入凈額=營業(yè)收入－現(xiàn)金收入－營業(yè)收入折扣與退回，應收賬款平均值=(期初應收賬款+期末應收賬款)／2。當酒店銷售規(guī)模穩(wěn)定提高時，該比率越高，其資金回收越快，短期償債能力越強。由于酒店經營中存在大量的賒銷客戶，如果不加強管理，會導致現(xiàn)金流入量降低。出現(xiàn)潛在的財務風險?？墒牵^分嚴格的信用政策會提升應收賬款的周轉率，同時也會導致客戶的流失、銷售規(guī)模及市場占有率的下降，最終將導致企業(yè)經營困難、利潤下降和財務風險爆發(fā)。因此，管理者應依據(jù)企業(yè)實際狀況和發(fā)展要求來確立應收賬款周轉率預警標準，對應收賬款實施有效的預警與控制。

(4)資產負債率。它等于負債總額除以資產總額，反映企業(yè)的負債狀況。該比率越高。企業(yè)面臨的財務風險越大。具體預警比率應依據(jù)企業(yè)規(guī)模、風險意識、盈利狀況和管理者對財務風險的承受能力來確定；如果企業(yè)的資產負債率超出了警戒線或持續(xù)居高不下，則應發(fā)出預警信號。

(5)本息償付倍率。它等于息稅前利潤／(利息支出+到期負0債本金，1-所得稅稅率)，表明企業(yè)一定時期的本息償付能力。該指數(shù)大于1，說明企業(yè)有充分的收益來償付本息；若小于1，說明企業(yè)到期盈利無法償還本息，有可能發(fā)生財務風險。

三、運用酒店財務風險預警指標體系應注意的問題

一般來說，財務風險預警指標體系運用的有效性與酒店的財務會計數(shù)據(jù)資料、財務風險預警制度等因素有關，因此，在使用時還應注意以下幾方面的問題。

一是財務會計數(shù)據(jù)資料的真實與規(guī)范。酒店財務風險預警需要引用、分析、計算大量的財務會計數(shù)據(jù)資料，財務會計數(shù)據(jù)資料的真實性與規(guī)范性將直接影響到財務風險預警的準確性。因此要求在使用財務風險預警指標進行計算分析時，必須保證所使用財務會計數(shù)據(jù)資料的真實與規(guī)范。

二是結合經營管理特點，建立完善的財務風險定期預警制度。酒店經營一般具有季節(jié)性的特點，在建立其財務風險預警系統(tǒng)時，應充分考慮其經營特點、經營規(guī)模與經營方式。建立較為完善的財務風險定期預警制度。及時向管理者發(fā)出預警信號。

三是確定合理的財務風險預警標準值和波動區(qū)間。酒店的經營與發(fā)展呈現(xiàn)出一定的周期性，不同時期的財務狀況將呈現(xiàn)不同的特征，譬如經營淡季會出現(xiàn)利潤和經營現(xiàn)金流量較低的狀況。因此在依據(jù)主要財務風險預警指標確定財務風險預警標準值和波動區(qū)間時，必須結合各酒店的經營發(fā)展周期，計算確定符合其實際經營狀況的、較合理的財務風險預警標準值和波動區(qū)間，以保證風險預警的準確性。

四是結合趨勢分析法。長期跟蹤比率的變化趨勢，及早發(fā)出財務風險預警。酒店發(fā)生財務風險是由經營管理不善等因素的長期積累造成的。在使用財務風險預警指標進行預警計算時?？梢越Y合趨勢分析法，將該期的計算結果與前期進行比較，觀察其變化趨勢，及早向管理者發(fā)出財務風險預警。

篇（3）

酒店財務風險預警是以酒店財務信息為基礎。通過設置并觀察一些敏感性指標的變化，對其可能或將要面臨的財務風險實施有效監(jiān)控和預報。酒店財務風險預警包括財務風險和財務預警兩個方面。財務風險是指在財務活動中由于各種因素導致經濟損失的機會和可能性；財務預警是度量某種財務指標偏離預警線而發(fā)出的預報，它可以幫助企業(yè)避免或降低可能的經濟損失。依據(jù)酒店經營特點建立一套科學的財務風險預警指標體系是準確預警財務風險的關鍵。

本文所闡述的酒店財務風險預警指標體系是基于預測功能而建立的，它的建立可為酒店財務風險預測提供科學直觀的基本預警方法及預警標準。有助于酒店財務風險預警系統(tǒng)及時有效地發(fā)揮作用。顯著提高酒店財務管理水平。

一、酒店財務風險預警指標的特征及體系建立的原則

酒店財務風險預警指標體系是依據(jù)酒店經營特點確立的一系列敏感性財務指標及相關數(shù)值的集合。具有較強的預測功能。財務風險預警指標應具備以下兩個基本特征：一是高度的敏感性，一旦財務風險因素萌生，就能夠在財務指標值上迅速得到反映；二是較強的預測性，它們是財務風險萌生時的先兆指標。而非已陷入嚴重危機狀態(tài)的結果指標。能預示財務風險可能或將要發(fā)生。

確立酒店財務風險預警指標體系必須堅持以下原則：一是科學性原則。所建立的指標體系必須能夠準確地反映財務數(shù)據(jù)與經營管理活動的內在聯(lián)系。客觀地反映財務及經營活動中潛在的風險。不科學的指標體系會導致預測結果的錯誤及調整措施的不當，甚至給未來經營造成嚴重損失。二是系統(tǒng)性原則。從酒店經營內容、經營特點人手。建立一套能夠全面檢測酒店財務運行及經營活動狀況的財務風險預警指標體系。三是實用性原則。指標必須具有極強的可操作性，必須能在實踐中真正起到預警作用。指標體系的設計必須易于理解、易于取值、易于計算、易于預警。四是重要性原則。注重成本效益，根據(jù)酒店經營內容、經營特點，有側重地選擇、確定能夠揭示酒店財務運行規(guī)律和如實反映重大潛在風險的指標。五是預測性原則。在建立財務風險預警指標體系過程中。要注意該指標體系應有依賴歷史財務信息分析預測未來的特性，能夠及時預測到引發(fā)財務風險發(fā)生的潛在因素的變化，及早提出預警。六是動態(tài)性原則。所建立的財務風險預警指標體系要具有可以不斷更新的特性。其設計不僅能滿足靜態(tài)截面的分析。而且能用于財務運行狀況的實時監(jiān)控。

二、酒店財務風險預警指標體系的構建

酒店財務風險預警指標體系主要由一系列基礎財務指標及一定時期的基礎財務指標預警數(shù)值組成。這些指標及相關的預警指標值能從整體上說明酒店企業(yè)財務風險出現(xiàn)的可能性，其主體指標應包括現(xiàn)金狀況、盈利狀況、負債狀況等的預警指標及預警標準值(見圖1)。

1.現(xiàn)金狀況預警指標

酒店經營與其他行業(yè)在財務流程上有很大差異。正常經營酒店的財務特點主要體現(xiàn)在：一次性的資金投入和持續(xù)的現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金管理在酒店財務管理中具有重要地位。針對這一特點。其現(xiàn)金狀況預警指標應包括基本現(xiàn)金置存標準、現(xiàn)金流量指數(shù)、營業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)、營業(yè)現(xiàn)金流量納稅保障率、營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻率和自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率。

(1)基本現(xiàn)金置存標準。該標準是指企業(yè)一定時期基本現(xiàn)金置存的最低標準值。酒店應依據(jù)自身經營規(guī)模和財務活動要求進行確定。在酒店經營過程中。當實際現(xiàn)金存量低于這個最低標準值時可能引發(fā)現(xiàn)金風險，應發(fā)出預警。

(2)現(xiàn)金流量指數(shù)。它等于現(xiàn)金流入量除以現(xiàn)金流出量。表明酒店現(xiàn)金流入對現(xiàn)金流出的總體保障能力。該指數(shù)大于1時，表明企業(yè)對各種現(xiàn)金支付的需求有保障；小于1時，表示經營活動現(xiàn)金流入量不足以彌補其現(xiàn)金流出量，持續(xù)下去，將引發(fā)財務風險。

(3)營業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)。它等于營業(yè)現(xiàn)金流入量除以營業(yè)現(xiàn)金流出量。營業(yè)現(xiàn)金流量是酒店整體現(xiàn)金流量的主要構成部分。是良好現(xiàn)金支付能力存在的保障。營業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)是對整體現(xiàn)金流量狀況的進一步分析。該指數(shù)大于1，表明企業(yè)現(xiàn)金支付保障基礎較好；反之，表明企業(yè)收益質量低下，營業(yè)現(xiàn)金流入?yún)T乏，支付能力下降，長此以往，會發(fā)生財務風險，甚至導致企業(yè)破產倒閉。

(4)營業(yè)現(xiàn)金流量納稅保障率。它等于(營業(yè)現(xiàn)金凈流量+所得稅+營業(yè)稅)，(營業(yè)稅+所得稅)。納稅現(xiàn)金流出量具有剛性特征，因企業(yè)一旦取得應稅收入或利潤，無論其質量如何或有無足夠的現(xiàn)金流入量保障。都必須及時履行依法納稅的責任，否則將受到處罰。因此，該比率應大于1。如果小于1，企業(yè)將不得不通過借款或壓縮未來營業(yè)活動必要現(xiàn)金支出的方式來上繳稅款，這勢必對未來的經營活動以及現(xiàn)金流入能力造成危害，增大財務風險出現(xiàn)的機率。

(5)營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻率。它等于(營業(yè)現(xiàn)金凈流量一應納稅款)／到期債務本息。營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻額是指企業(yè)所取得的營業(yè)現(xiàn)金流入量彌補了營業(yè)現(xiàn)金流出量、支付了應納稅款后，可用于償付到期債務的額度。營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻率大于1，說明企業(yè)完全可以依靠營業(yè)活動現(xiàn)金流入量償付到期債務；若小于1。則說明企業(yè)不得不通過舉借新的債務或其他現(xiàn)金融通途徑來償付到期債務。

(6)自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率。它等于自由營業(yè)現(xiàn)金流量除以營業(yè)現(xiàn)金凈流量。自由營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后營業(yè)現(xiàn)金凈流量一維持當前現(xiàn)金流量能力必須追加資本性支出一到期債務及利息。自由營業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)未來發(fā)展的基本能力與穩(wěn)健性的保障，企業(yè)對其有充分的自主支配權。并且該部分現(xiàn)金無論怎樣處置以及實際效果如何，都不會對企業(yè)未來發(fā)展的基礎構成危害。因此。自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率越高、金額越大，表明企業(yè)的財務風險越小、現(xiàn)金支付能力越強。同時企業(yè)價值與股東財富也就越大。

2.盈利狀況預警指標

盈利狀況指標可以間接地揭示財務風險的大小。盈利能力越強，財務風險越??；反之，財務風險越大。依據(jù)酒店經營特點和盈利方式，盈利狀況預警指標應包括營業(yè)收入凈利潤率與毛利率、資產凈利潤率、成本費用利潤率、營業(yè)收入現(xiàn)金率和資產現(xiàn)金率。

(1)營業(yè)收入凈利率與毛利率。營業(yè)收入凈利率=凈利潤／營業(yè)收入，表明市場競爭力與盈利能力的高低。正常情況下，該指標較低或持續(xù)下降，說明酒店的市場競爭力與盈利能力在下降，如不能得到及時改善，可能導致現(xiàn)金短缺、財務狀況惡化、所投資產及設備價值逐步喪失，從而預示財務風險即將爆發(fā)。毛利=營業(yè)收入－營業(yè)成本，毛利率=毛利／營業(yè)收入。當企業(yè)凈利率為正數(shù)時，表明毛利有可能為負數(shù)或在較低水平，所以凈利率有可能掩蓋主營業(yè)務的真實市場競爭力，而毛利率能對此進行較準確的反映，因此毛利率較低或持續(xù)下降。更應引起管理者的警惕。由于各酒店經營規(guī)模、經營方式、所在地區(qū)均存在較大的差異性，因此，應依據(jù)自己的實際情況來確定凈利率與毛利率的預警標準值，一旦發(fā)現(xiàn)凈利率與毛利率有異常變動，應立即實施風險預警。

(2)成本費用利潤率指標。成本費用利潤率=營業(yè)利潤／成本費用總額。該指標越高，酒店成本費用盈利能力越強。即該酒店能以較小的投入取得較大的利潤：如果該指標較低或持續(xù)下降，尤其是低于同行業(yè)平均水平或企業(yè)設置的警戒值，說明主營業(yè)務市場競爭力與盈利能力在下降，成本費用有可能嚴重超支，如不及時預警糾正，極易引發(fā)財務風險。此指標還可以按不同經營項目進行設置、測算。以便更準確地發(fā)出預警信號。

(3)營業(yè)現(xiàn)金流入比率。它等于營業(yè)現(xiàn)金流入量除以營業(yè)收入凈額。營業(yè)現(xiàn)金流入量是酒店生存的命脈。該比率越高，其現(xiàn)收能力越強、財務狀況越安全。如果該比率較低或持續(xù)下降，說明酒店營業(yè)收入的質量不高，現(xiàn)金收款狀況較差，應收賬款過高：如不及時預警控制，隨著現(xiàn)金流入量的減少，將發(fā)生現(xiàn)金支付困難，爆發(fā)財務風險。此指標預警標準值。應依據(jù)酒店實際經營需要結合現(xiàn)金預警指標加以確定。

(4)資產凈利率(總資產報酬率)。它等于凈利潤／[(期初資產總額+期末資產總額)／2]，反映每元資產賺取凈利潤的能力。該指標越高，說明企業(yè)資產的利用效率越高，總資產盈利能力越強，所面臨的財務風險較小；如果該指標較低或在下降，說明企業(yè)市場競爭力、盈利能力、資產價值均在下降，管理者應及時予以調整，否則將引發(fā)財務風險。

(5)凈資產收益率(權益報酬率)。它等于凈利潤／[(期初所有者權益合計+期末所有者權益合計)／2]，全面反映了酒店資產的盈利能力。一般來講，該指標越高，企業(yè)權益資本盈利能力越強，在財務狀況良好的情況下，短期內不會出現(xiàn)財務風險。但如果該指標過高于同行業(yè)水平，說明該酒店可能是一個高負債、高利息費用的企業(yè)，一旦財務狀況惡化，由高債務帶來的高風險將一觸即發(fā)。凈資產收益率是監(jiān)測企業(yè)財務風險的一個極其重要的指標。其預警標準值應依據(jù)企業(yè)實際經營情況確定。

3.償債狀況預警指標

償債狀況預警指標包括短期償債和長期償債指標。短期償債指標主要包括流動比率、速動比率和應收賬款周轉率，該類指標體現(xiàn)企業(yè)流動資產變現(xiàn)能力的強弱。可以預警企業(yè)短期償債能力的惡化。長期償債指標主要包括資產負債率和本息償付倍率，該類指標表明企業(yè)償還其債務本金與支付利息的能力，可以預測企業(yè)長期償債能力的變化。

(1)流動比率。它等于流動資產除以流動負債(取期末值或平均值)，反映企業(yè)的短期償債能力。該比率越高，企業(yè)的償債能力越強，一般認為2比較安全，即每1元流動負債至少應該備有2元的流動資產。由于酒店行業(yè)資產負債表中的存貨較少。其最大的存貨實際為客房，因此其流動比率保持在1.2～1.5范圍內較為合適。具體預警標準值在不同規(guī)模的酒店間會存在一定的差異，酒店應依據(jù)自身情況來確定。如果企業(yè)實際流動比率低于警戒線或存在持續(xù)下降趨勢，則應及時預警。

(2)速動比率。它等于速動資產除以流動負債(取期末值或平均值)。由于酒店行業(yè)存貨較少，速動資產應等于現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應收票據(jù)和應收賬款之和。由此可見，速動比率的敏感度明顯高于流動比率，該指標能進一步說明企業(yè)短期償債能力。該比率的最佳值一般為1，但由于酒店經營規(guī)模、經營項目等存在較大差異，所以預警標準值應由企業(yè)視自己的實際情況確定。

(3)應收賬款周轉率。它可以用應收賬款周轉次數(shù)或周轉天數(shù)表示，為了取值方便，我們用周轉次數(shù)表示。應收賬款周轉率=賒銷收人凈額／應收賬款平均值，賒銷收入凈額=營業(yè)收入－現(xiàn)金收入－營業(yè)收入折扣與退回，應收賬款平均值=(期初應收賬款+期末應收賬款)／2。當酒店銷售規(guī)模穩(wěn)定提高時，該比率越高，其資金回收越快，短期償債能力越強。由于酒店經營中存在大量的賒銷客戶，如果不加強管理，會導致現(xiàn)金流入量降低。出現(xiàn)潛在的財務風險?？墒?，過分嚴格的信用政策會提升應收賬款的周轉率，同時也會導致客戶的流失、銷售規(guī)模及市場占有率的下降，最終將導致企業(yè)經營困難、利潤下降和財務風險爆發(fā)。因此，管理者應依據(jù)企業(yè)實際狀況和發(fā)展要求來確立應收賬款周轉率預警標準，對應收賬款實施有效的預警與控制。

(4)資產負債率。它等于負債總額除以資產總額，反映企業(yè)的負債狀況。該比率越高。企業(yè)面臨的財務風險越大。具體預警比率應依據(jù)企業(yè)規(guī)模、風險意識、盈利狀況和管理者對財務風險的承受能力來確定；如果企業(yè)的資產負債率超出了警戒線或持續(xù)居高不下，則應發(fā)出預警信號。

(5)本息償付倍率。它等于息稅前利潤／(利息支出+到期負0債本金，1-所得稅稅率)，表明企業(yè)一定時期的本息償付能力。該指數(shù)大于1，說明企業(yè)有充分的收益來償付本息；若小于1，說明企業(yè)到期盈利無法償還本息，有可能發(fā)生財務風險。

三、運用酒店財務風險預警指標體系應注意的問題

一般來說，財務風險預警指標體系運用的有效性與酒店的財務會計數(shù)據(jù)資料、財務風險預警制度等因素有關，因此，在使用時還應注意以下幾方面的問題。

一是財務會計數(shù)據(jù)資料的真實與規(guī)范。酒店財務風險預警需要引用、分析、計算大量的財務會計數(shù)據(jù)資料，財務會計數(shù)據(jù)資料的真實性與規(guī)范性將直接影響到財務風險預警的準確性。因此要求在使用財務風險預警指標進行計算分析時，必須保證所使用財務會計數(shù)據(jù)資料的真實與規(guī)范。

二是結合經營管理特點，建立完善的財務風險定期預警制度。酒店經營一般具有季節(jié)性的特點，在建立其財務風險預警系統(tǒng)時，應充分考慮其經營特點、經營規(guī)模與經營方式。建立較為完善的財務風險定期預警制度。及時向管理者發(fā)出預警信號。

三是確定合理的財務風險預警標準值和波動區(qū)間。酒店的經營與發(fā)展呈現(xiàn)出一定的周期性，不同時期的財務狀況將呈現(xiàn)不同的特征，譬如經營淡季會出現(xiàn)利潤和經營現(xiàn)金流量較低的狀況。因此在依據(jù)主要財務風險預警指標確定財務風險預警標準值和波動區(qū)間時，必須結合各酒店的經營發(fā)展周期，計算確定符合其實際經營狀況的、較合理的財務風險預警標準值和波動區(qū)間，以保證風險預警的準確性。

四是結合趨勢分析法。長期跟蹤比率的變化趨勢，及早發(fā)出財務風險預警。酒店發(fā)生財務風險是由經營管理不善等因素的長期積累造成的。在使用財務風險預警指標進行預警計算時。可以結合趨勢分析法，將該期的計算結果與前期進行比較，觀察其變化趨勢，及早向管理者發(fā)出財務風險預警。

篇（4）

伴隨歐洲電子電氣設備指導法令(WEEEDirective)宣布到2006年部分含鉛電子設備的生產和進口在歐盟將屬非法，以及國外同業(yè)競爭者在全球不斷推廣無鉛電子裝配，相伴而生的對各種合金混合物的完好性和可靠性等問題的考慮越來越受到重視。簡言之，到底選用哪種合金，這一問題變得越來越緊要。本文將對Sn/Ag、Sn/Ag/Cu和Sn/Cu等三種合金做深入考察，并對其可靠性試驗結果與工藝上的考慮進行比較。

Sn/Ag合金

Sn/Ag3.5-4.0合金在混合電路與電子組裝工業(yè)的使用時間較長。正因如此，部分業(yè)者對使用Sn/Ag作為一種無鉛替代合金感覺得心應手。但不巧的是這種合金存在幾方面的問題。首先這種合金的熔融溫度(221度)和峰值回流溫度(2400-260度)對于許多表面安裝部件和過程來說顯得偏高。此外，這種合金還含有3.5-4%的銀，對某些應用構成成本制約。而最主要的問題是這種合金會產生銀相變問題從而造成可靠性試驗失效。

我們注意到，在進行疲勞試驗(結果如表1)時，Sn96/Ag4在其中一種循環(huán)設置上產生了失效。對此問題作進一步研究得出的結論是：失效起因于相變。相變的產生是因合金的不同區(qū)有著不同的冷卻速率而致。

為對此問題進行深入研究，用一根Sn96/Ag4焊條，從底部對其進行回流加熱及強制冷卻，以便對其暴露在不同冷卻速率下的合金的微結構進行觀察。Sn96/Ag4合金按冷卻速率的不同產生三種不同的相。由此考慮同樣的脆性結構會存在于焊接互連中，從而造成焊區(qū)失效。正是由于這種原因，大多數(shù)OEM及工業(yè)財團反對把Sn/Ag作為主流無鉛合金來用。銀相變問題的存在也對高銀Sn/Ag/Cu合金提出了質問。

Sn/Ag/Cu合金

盡管涉及專利保護方面的問題，世界大部分地區(qū)還是傾向選用Sn/Ag/Cu合金。但到底選擇什么樣的合金配方？本文將重點討論兩種Sn/Ag/Cu合金：受各種工業(yè)財團推崇的Sn/Ag/Cu0.5合金和相應的用作低銀含量合金的Sn/Ag2.5/Cu0.7/Sb0.5。

兩種Sn/Ag/Cu合金的比較

在討論兩種合金體系的可靠性試驗結果之前，先憑經驗對兩種合金作一比較是有益的。大體上看兩種合金很相似：兩者都具有極好的抗疲勞特性、良好的整體焊點連接強度以及充足的基礎材料供應。但兩者之間確也存在一些細微的差異值得討論。

熔點

兩合金的熔點極為相似：Sn/Ag4/Cu0.5熔點為218度，Sn/Ag2.5/Cu0.7/Sb0.5熔點為217度。業(yè)界對這種差異是否構成對實際應用的影響存在爭議。但如能對回流過程嚴格控制，熔點溫度變低會因減少元件耐受高溫的時間而帶來益處。

潤濕

兩種合金比較，自然地會對選擇高銀含量合金的做法抱有疑問，因為銀含量變高會增加產品成本。有臆測認為高銀合金有助于改進潤濕。但潤濕試驗結果顯示，低銀含量合金實際上比高銀合金潤濕更強健和更迅速。

專利態(tài)勢

工業(yè)界渴望找到一種廣泛可獲的合金。因此，專利合金是不大受歡迎的。盡管Sn/Ag4/Cu0.5合金沒有申請專利，而Sn/Ag2.5/Cu0.7/Sb0.5已申請了專利，但選擇時需要全面了解兩種合金的專利約束作用和實際供應源情況才好確定。

上面已談到，Sn/Ag2.5/Cu0.7/Sb0.5合金已獲專利。但它已授權給焊料制造商使用，對授權使用者無數(shù)量限制和無轉讓費用。目前，這一合金可通過北美、日本和歐洲的數(shù)家焊料廠商在全球范圍內獲取。盡管Sn/Ag4/Cu0.5合金沒有申請專利，但用這種合金制成的焊點連接是有專利的，而在美國具有這種產品銷售授權的電子級焊料廠商的數(shù)量極為有限。

盡管用Sn/Ag4/Cu0.5制作的焊點有可能侵犯現(xiàn)有的專利權，但業(yè)界還是建議使用這種合金。人們曾假想地認為，通過給這種系統(tǒng)施加預先工藝可以避開專利糾紛。但這種想法是錯誤的，因為大多數(shù)的專利說明都會涉及合金成份和應用范圍(焊點)兩部分內容。換句話說，如果預先工藝能夠得到證實，突破專利的合金成份限制是可能的。但如果專利說明做得很完善，那么還需向聲明了電子裝配焊接特定用法的應用部分進行挑戰(zhàn)?？偟膩碚f，這意味著即使制造商正在使用一種專利規(guī)定范圍(如Sn/Ag4/Cu0.5)以外的合金，但如果在制造過程中，此合金"偶獲"基礎金屬成分(一般為銅)并因而形成一種含有專利規(guī)定范圍內的成份構成的金屬間化合物的話，那么該制造商就會因侵犯了專利權而受到法律的裁決。

金屬成本

專利載明的銀含量范圍為3.5%-7.7%。如此高的銀含量使得焊料的大量使用變得成本高昂；裝填波峰焊鍋時，每1%的銀大約使成本增加0.66美元/磅(見表2)。為控制成本，有人建議在波峰焊應用中使用不含銀的無鉛合金，在表面安裝應用中使用含銀合金。但正如下面所要討論的，使用這種方法會因Sn/Cu和雙合金工藝存在不足而造成失效。

Sn/Cu的工藝缺陷

遏制成本的想法雖說合情合理，但引用Sn/Cu需要考慮幾方面的因素。第一，此合金的熔融溫度為227度，使其在許多溫度敏感應用上受限。此外，它比其它無鉛焊料的濕潤性差，在許多應用中需引入氮和強活性助焊劑并可造成與潤濕相關的缺陷，這點已得到廣泛證明。還有，一般來講Sn/Cu表面張力作用較低，在實施PTH技術時容易進入套孔(barrel)中，且缺乏表面安裝裝配過程所要求的耐疲勞強度。最后一點，該合金的耐疲勞特性差，可導致焊區(qū)失效，從而抵銷了節(jié)省成本的初衷。

雙合金裝配

還應注意的是，除Sn/Cu引起相關問題外，使用雙焊料合金(SMT過程使用Sn/Ag/Cu，波峰焊使用Sn/Cu)也存在問題。Sn/Ag/Cu、Sn/Cu混用不宜提倡，因為這會造成合金焊點連接的不均勻性。如果這一情形出現(xiàn)，那么制成的焊點會因不能消除應力和應變而易產生疲勞失效。由于存在這些潛在的混用問題，因此在進行修復或修補時就需要開列兩種合金的存貨清單，并給出具體的指令進行監(jiān)控，以使兩合金不發(fā)生混用。然而，經驗顯示，不論對這種情形監(jiān)控得多好，操作員都會趨向使用易用性最好也即流動性最好且熔融溫度較低的焊料。因此，盡管焊點最初由Sn/Cu來裝配，但大量修補工作可能會用Sn/Ag/Cu合金來完成。如果兩種產品都在生產現(xiàn)場使用，那么RA會常用到，不只是好用的問題。雙合金裝配工藝的要害問題是會導致潛在的可靠性失效且很難對此進行有效地監(jiān)控。

焊點連接的可靠性試驗

為分析Sn/Ag/Cu和Sn/Cu的可靠性，對它們進行各種熱和機械疲勞試驗。試驗描述和試驗結果如下：

熱循環(huán)試驗結果

測試板用Sn/Cu0.7、Sn/Ag4/Cu0.5和Sn/Ag2.5/Cu0.7/Sb0.5，以及1206薄膜電阻器制作。之后在-40度到125度的溫度范圍內，以300、400、500次的15分循環(huán)量對該板施以熱沖擊。然后將焊點分切，檢查是否存在裂痕。

試驗后檢查的結果顯示，Sn/Cu合金由于濕潤性不好導致某些斷裂焊點的產生。此外，成形很好的Sn/Cu焊點在施以第三種500次重復循環(huán)設置的試驗時，也顯示有斷裂。

有意思的是Sn/Ag4/Cu0.5和Sn/Ag2.5/Cu0.7/Sb0.5合金在經歷高達500次重復的試驗后沒有任何斷裂跡象。這顯示出Sn/Ag/Cu合金具有Sn/Cu無法比擬的極為優(yōu)異的耐熱疲勞性。但需要注意的是，Sn/Ag4/Cu0.5合金在經過熱循環(huán)處理后焊點的晶粒(grain)結構的確產生了一些變化。

機械強度-撓性測試

測試板用Sn/Cu0.7、Sn/Ag4/Cu0.5和Sn/Ag2.5/Cu0.7/Sb0.5，以及1206薄膜電阻器制作，對它進行撓性測試。用Sn/Cu0.7制作的焊點在撓性測試中產生斷裂，這顯示焊點不能承受大范圍的機械應力處理。相反由Sn/Ag4/Cu0.5和Sn/Ag2.5/Cu0.7/Sb0.5制作的焊點卻滿足所有的撓性測試要求。

混合解決方案？

篇（5）

關鍵詞：發(fā)電企業(yè)集團財務戰(zhàn)略

2002年12月29日，中國華能集團公司、中國大唐集團公司、中國華電集團公司、中國國電集團公司、中國電力投資集團公司五家發(fā)電集團公司宣告成立，總裝機容量占全國的51％左右。這標志著我國廠網分開邁出了實質性步伐，運行近50年的電力壟斷體制被打破，發(fā)電企業(yè)市場競爭格局逐步形成，在改革中應運而生的國有大型獨立發(fā)電集團成為發(fā)電市場的競爭主體。

從長期生存和發(fā)展的角度出發(fā)，積極研究探索發(fā)電企業(yè)集團財務戰(zhàn)略管理，研究分析集團公司未來發(fā)展所面臨的外部環(huán)境、現(xiàn)有實力和潛在能力，使其在充分利用機遇、發(fā)揮自身優(yōu)勢的基礎上，建成要素組合合理、資源配置優(yōu)化、經營狀況良好、綜合實力較強、管理機制先進、國際知名國內領先的現(xiàn)代企業(yè)集團。財務戰(zhàn)略的實施作為企業(yè)財務戰(zhàn)略管理活動的重要方面，只有把財務戰(zhàn)略貫徹到企業(yè)的財務管理活動中去，財務戰(zhàn)略的作用才能真正得到發(fā)揮。

一、做好財務戰(zhàn)略實施基礎工作

（一）規(guī)范財務管理流程和標準

為做好財務戰(zhàn)略實施，發(fā)電企業(yè)集團應在強化以財務戰(zhàn)略為核心的財務管理理念的前提下，根據(jù)集團公司集約化財務管理模式，堅持把集團公司總部作為整個集團的利潤中心、資本運作中心、財務信息中心、資金管理中心、風險控制中心，科學制定財務管理標準，進一步規(guī)范財務管理流程，使流程有效服務財務戰(zhàn)略。

在這個過程中應注意把握幾個原則性問題：設計流程應該始終圍繞整體結果或目標，而不是一個人或單個部門的工作任務；決策制定者應參與決策和執(zhí)行過程，并加強自我控制力；對于由各部門、各單位具體執(zhí)行，而結果最終又要整合起來的不同活動，在執(zhí)行過程中要相互溝通。

（二）建立健全財務管理的規(guī)章、制度

在遵循國家有關財經法律法規(guī)的前提下，充分結合集團管理的要求和實際情況，從財務管理體制、資金管理、成本費用管理、利潤和利潤分配管理、固定資產管理、會計核算、財務成果的預測和考評、經營責任制的考核等諸多方面，制定新的財務管理制度和運作標準，不斷調整和完善暫行辦法，以形成較系統(tǒng)的制度控制體系，引導集團的財務活動規(guī)范化，使財務制度能夠適合發(fā)電集團公司發(fā)展的需要。

（三）大力推行全面預算管理

一是要提升發(fā)電企業(yè)集團上下對預算的理性認識，建立利益共同、相互信任的全面預算管理機制，使預算既能體現(xiàn)經營目標又成為實現(xiàn)目標的手段。預算管理的各層次應統(tǒng)一對集團公司合理控制成本、適度利潤增長等總體戰(zhàn)略目標的認識，努力落實資產經營責任，形成經營者與管理層、管理層與各預算執(zhí)行單位相互信任、目標一致、共同努力的預算管理體制。二是要充分發(fā)揮預算管理的預警機制，利用財務會計信息和管理會計分析方法，根據(jù)經營管理實際，逐步建立一套層次分明、概念清晰、內容全面、符合公司特點的預算報告體系，細化預算執(zhí)行情況分析，為各級管理層經營決策提供支持，利用信息化手段，推動預算管理控制點的前移，逐步實現(xiàn)預算的過程控制。三是要加強預算監(jiān)督控制和考核。為確保預算在資產經營中的權威性和嚴肅性，生產經營活動應切實圍繞確定的預算目標來運行，建立預算監(jiān)督控制制度、預算分析報告制度，并以資產經營責任考核為手段，強化預算的激勵約束作用，保證經營目標的實現(xiàn)。四是要建立科學的預算模型。針對內部各單位的特點，逐步建立起符合實際的預算模型，實現(xiàn)預算管理的動態(tài)化、科學化。

（四）加快財務信息化建設

財務信息化是企業(yè)信息化的重要組成部分，是實現(xiàn)現(xiàn)代化財務管理的基礎。財務信息化建設要以發(fā)電集團公司信息化戰(zhàn)略為指導，依托集團公司統(tǒng)一的信息資源，運用現(xiàn)代管理理念和計算機、網絡、通訊等現(xiàn)代信息技術，立足于完善集約化財務管理模式，以價值管理為核心，以優(yōu)化配置企業(yè)整體資源為目標，建設集預算、價格、核算、分析、決策與控制等功能于一體的，跨地域、跨層次、跨部門，網絡化、信息化高度融合的財務信息系統(tǒng)；構筑戰(zhàn)略財務管理架構下的決策支持系統(tǒng)，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)各個模塊的作用，實現(xiàn)財務信息與業(yè)務信息的全面融合，集團公司與分子公司的信息同步和信息共享，實現(xiàn)信息在空間上的遠程處理、時間上的在線管理、時點上的實時反映和過程上的動態(tài)控制。要通過信息化建設，優(yōu)化管理流程，提高管理水平，支持財務決策，推動財務管理現(xiàn)代化。財務管理信息化建設要遵循以下原則：堅持在統(tǒng)一管理框架下實現(xiàn)信息共享；堅持先進性與安全性、經濟性與實用性的有機結合；堅持分步實施、穩(wěn)步推進、持續(xù)優(yōu)化。

（五）加強和改善財務監(jiān)督

企業(yè)財務風險包括經營風險和金融風險，這些風險存在于企業(yè)價值運動中，是企業(yè)最大的風險，影響全局。發(fā)電企業(yè)財務風險主要包括籌資風險、擔保風險、信用風險、電費回收風險、電價風險、存貨風險、資產營運風險等，直接表現(xiàn)有匯率風險、現(xiàn)金流風險、高風險業(yè)務投資風險、信息失真造成的決策誤判風險等。加強和改善財務監(jiān)督，是控制和規(guī)避風險，促進企業(yè)穩(wěn)健經營、可持續(xù)發(fā)展的關鍵。

（六）加強財務專業(yè)隊伍建設

為了滿足集團發(fā)展的需要，必須有一批適應現(xiàn)代化財務管理的專業(yè)化隊伍。合格的財務人員不但要懂財務，還要懂生產、懂法律、懂金融，必須具備愛崗敬業(yè)的精神、依法辦事的意識、刻苦學習的態(tài)度和較強的溝通、協(xié)調能力。在做好隊伍建設方面，集團公司需要做好四項工作：一是加強財務人員的業(yè)務學習，鼓勵其參加后續(xù)教育和各種培訓，參加職稱考試，提高現(xiàn)有人員的綜合素質；二是建設一支適應集團發(fā)展的總會計師或財務總監(jiān)隊伍；三是完善優(yōu)秀財務人員的選拔任用機制，營造吸引人才的良好機制；四是建設集團公司財務人員信息庫，摸清財務人員的知識結構、人員狀況，為選用人才提供第一手資料。

二、實施戰(zhàn)略成本管理，提高核心競爭力

（一）抓好存量資源管理，培育核心競爭力

加強電源開發(fā)前期工作，優(yōu)化項目開發(fā)順序。按照國家批復項目優(yōu)先、投資收益率高的項目優(yōu)先、電源空白地區(qū)優(yōu)先的原則，對前期項目及擬開工項目進行調整。對于國家已經批復，各項建設條件已落實，預計投產后有較大市場空間、較高投資預期收益的項目，加快建設，爭取提前投產；對于投資效益中等，預計投產后市場空間一般的項目，堅持“按基建程序建設”；對于項目預期投資效益較好，但各項建設條件有待于落實的，繼續(xù)落實各項條件。

加強工程建設管理，確保項目形成優(yōu)質的生產能力。工程項目建設是電源發(fā)展的第一生產環(huán)節(jié)，是奠定公司資產市場競爭力的基礎階段。瞄準國內最高水平，提高包括造價、進度、質量、安全等各方面的管理水平，建設一流電源工程，實現(xiàn)發(fā)電裝機規(guī)模穩(wěn)步擴張，確保新投產項目投資省、質量好、見效快，投產后盡快形成穩(wěn)定生產能力，應盡最大努力降低工程造價。

夯實電力安全生產基礎，確保電源持續(xù)快速發(fā)展。發(fā)電企業(yè)的安全生產是集團實現(xiàn)經營效益的基礎，是確保電源持續(xù)快速發(fā)展的保障。堅持“安全第一、預防為主”的方針，落實各級安全生產責任制和事故責任追究制，完善安全生產監(jiān)督管理體制和發(fā)電企業(yè)安全生產評價制度，做到每一項工作都能夠實現(xiàn)有布置、有檢查、有考核、有獎懲，實現(xiàn)安全生產的閉環(huán)管理。優(yōu)化運行方式，在確保多發(fā)、多供的同時使供電煤耗等主要技術經濟指標向設計值靠攏，向同類型機組先進水平看齊，努力在生產環(huán)節(jié)增收節(jié)支，提高發(fā)電效益，以提高設備安全性、經濟性、可靠性為目的，抓好設備管理。

（二）積極調整電源結構，優(yōu)化整合存量資產

從發(fā)電企業(yè)集團的現(xiàn)狀來看，在集團系統(tǒng)層面考慮，進行資源整合是提高核心競爭力的關鍵。將一廠多制的電廠進行公司制改組，徹底改變歷史原因形成的管理混亂的局面。對發(fā)電集團間交叉持股的電廠，進行股權置換，理順產權關系。利用目前電力暫時緊張的有利時機，提前整體轉讓或退出老小電廠。對于效益不佳的機組實施以大帶小重建或關停退出。對于沒有發(fā)電容量的空殼電廠，應進行人員分流安置，妥善退出。通過資產整合，打破原來資產的地域范圍和企業(yè)界線，對存量資產進行企業(yè)間的轉移，優(yōu)化存量資產結構。將存量資產重組和企業(yè)集團在該地區(qū)的發(fā)展戰(zhàn)略結合起來，合理配置該地區(qū)的發(fā)電資產，優(yōu)化資產結構。

（三）進行管理流程再造，增強核心競爭力

五大發(fā)電企業(yè)集團組建時間短，目前在組織結構和管理方面不同程度存在著總部管理幅度過大及部門之間、總公司和分公司之間的定位、職能界面、管理流程不順等問題，需進一步優(yōu)化企業(yè)內部組織結構，理順內部關系，縮短管理鏈條，進行管理再造。

管理體制精干化?，F(xiàn)有的管理體制特別是基層企業(yè)的管理機構龐大，人員多，效率低。應精簡機構，裁剪多余的，合并類似的。

組織機構扁平化。發(fā)電企業(yè)集團的成員單位，目前大部分采用傳統(tǒng)的“金字塔”形組織結構，管理層次多，管理幅度窄。應按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，從優(yōu)化產業(yè)鏈條和價值鏈出發(fā)，根據(jù)相關業(yè)務和管理環(huán)節(jié)的特點，推行具有競爭優(yōu)勢的專業(yè)化、集約化、市場化運營管理方式，實行扁平化管理，縮減管理層次，增大管理幅度。

重新設計管理流程。根據(jù)管理需要，利用信息技術對管理流程進行重新設計，包括工程建設、運行、檢修、燃料、物資等管理流程。

完善風險防范和監(jiān)督控制體系。在財務、法律、審計、紀檢、監(jiān)察等各方面構筑監(jiān)控體系，并堅持制度和監(jiān)督相結合，全面監(jiān)控、突出重點、標本兼治、關口前移的原則，使經濟運行和重大經濟行為置于可控、受控狀態(tài)。

（四）優(yōu)化燃料煤炭供應，實施煤電一體化運作

燃料供應狀況對經營影響非常大，燃煤的質量好壞、價格高低和是否足額及時供應，都將對發(fā)電企業(yè)集團的經營狀況產生直接重大的影響。根據(jù)我國煤炭供應形勢、電力行業(yè)發(fā)展態(tài)勢的分析，未來煤炭供應緊張的狀況將持續(xù)較長時間。面對未來的激烈競爭，各集團應及早制訂煤炭供應戰(zhàn)略方案，保證煤炭供應的優(yōu)質、優(yōu)價、及時，以保證集團的長遠發(fā)展。

全國煤炭消費量的一半用于發(fā)電，70%以上的電能來自于燃煤火電，兩個行業(yè)的依存度非常高。因此在市場化不斷推進的環(huán)境下，煤炭企業(yè)關注自身的長期市場，發(fā)電企業(yè)注重穩(wěn)定的燃料供應，雙方存在著合作的基礎，長期合同是一種必然的選擇也是最重要的保證途徑。為獲取優(yōu)質、優(yōu)價、穩(wěn)定的煤炭供應，發(fā)電企業(yè)集團應與煤炭企業(yè)在利益共享的戰(zhàn)略伙伴關系下簽訂中長期供需合同，建立健康穩(wěn)定的合作關系，從而穩(wěn)定煤價與煤量。

基于電力與煤炭之間的緊密關系及其對能源和經濟可持續(xù)發(fā)展的基礎作用，煤電一體化經營已經成為國家能源產業(yè)管理體制改革的必然趨勢。在這種趨勢下，為保證煤炭價格和供應的穩(wěn)定性，企業(yè)集團應抓住國家實施西部大開發(fā)的戰(zhàn)略機遇，繼續(xù)堅持向煤炭行業(yè)滲透，降低經營風險，增強企業(yè)競爭力。一是通過投資開發(fā)新礦，兼并、收購已有煤礦，發(fā)揮電辦煤的優(yōu)勢，把煤礦建設成為電力企業(yè)的聯(lián)辦礦，實現(xiàn)混合經營或者跨行業(yè)經營，從源頭上控制煤炭資源。二是通過煤電資本的相互持股、參股或者控股，利用不同資本融合兼并重組。三是在煤炭資源豐富的地區(qū)建立大型煤電基地，實施煤電一體化運作，一方面延長煤炭企業(yè)的產業(yè)鏈，提高了產品的附加價值；另一方面保證電力企業(yè)煤炭價格和供應的穩(wěn)定性，減少了供應環(huán)節(jié)的風險。

三、全面強化資金管理，促進產業(yè)資本與金融資本的結合

要適應金融全球化浪潮，將資金管理界面拓展到貨幣市場、資本市場、外匯市場。綜合考慮籌資風險和成本，比較銀行貸款、增資擴股、發(fā)行債券、融資租賃等方式，拓寬融資渠道，選擇最佳方案。

（一）發(fā)揮財務公司優(yōu)勢，積極有效運作資金

財務公司作為企業(yè)集團內部成員單位投資創(chuàng)辦的非銀行金融機構，在企業(yè)集團內部從事存款、貸款、結算等金融業(yè)務。財務公司可以利用其產業(yè)性特點，對集團公司的資金實施集中管理，利用企業(yè)集團內部單位資金運動的時間差、空間差和生產環(huán)節(jié)差，有效聚集資金，運用信貸杠桿功能，靈活調度資金，建立內部資金市場。財務公司與企業(yè)集團有著天然的資本紐帶，能夠實現(xiàn)信貸結合與產權融合的雙重聯(lián)系，弱化企業(yè)集團外在的信貸契約的不穩(wěn)定性，實現(xiàn)貸款的統(tǒng)一管理，優(yōu)化融資結構。企業(yè)集團間接擁有了財務公司的信用工具，利用財務公司的金融功能，通過國內外金融市場管道，將集團外部資金導入內部生產建設項目上來，使資金流向物流轉化，緩解由于資金總量束縛和外在信用制度的牽制對集團造成的壓力。

（二）利用資金規(guī)模效應，建立銀企戰(zhàn)略聯(lián)盟

隨著經濟全球一體化的高速發(fā)展，企業(yè)的競爭也由國內市場擴大到全球范圍。為切實提高發(fā)電企業(yè)集團的整體競爭能力，選擇實力雄厚、在國際上有較大影響并與集團經營關聯(lián)性大的金融機構組建戰(zhàn)略聯(lián)盟和合作伙伴，形成利益共同體，以達到優(yōu)勢互補、經營“雙贏”的目的，并通過建立銀企戰(zhàn)略聯(lián)盟的形式，為企業(yè)集團提供金融服務。

發(fā)電企業(yè)集團資金需求量巨大，這既需要多家銀行的支持，同時也為金融機構的運作提供了廣闊市場。隨著核心業(yè)務的不斷擴展，對銀行的融資方式和運作機制提出更高層次的要求:貸款規(guī)模不斷擴大，貸款種類涉及多，需要取得銀行綜合授信額度；在融資方式上要求較為靈活，以滿足下屬單位根據(jù)市場變化規(guī)律自主選擇貸款時機和期限的要求，應獲得銀行對資金使用的管制；在融資形式上，不但要得到包括信貸在內的間接融資，而且還要得到向社會的直接融資服務；在融資的幣種上，為減少資金成本，滿足國際化經營要求，需要銀行提供多種幣種或不同外幣買賣服務方式；為打破原來銀企之間單純的資金供求的局限，需要取得銀行提供的結算、信息咨詢、電子商務、保函擔保、外匯買賣等業(yè)務的配套金融服務。這些方面的需求，需要與合作銀行進行戰(zhàn)略合作協(xié)商，一攬子解決。

（三）借助資產密集優(yōu)勢，適時涉足保險市場，投資參股保險經紀公司

應對目前的保險管理模式進行改革，實施保險專業(yè)化管理，通過保險經紀公司把管理和保險有機地結合起來，適時提出控制、轉嫁風險的防損建議或管理方案，避免或減少保險事故的發(fā)生，從而使保險管理從事后理賠轉化為事前預防，從單純的保險事務處理轉化為對企業(yè)的風險防范，從靜態(tài)的財產保險管理方式轉化為對企業(yè)的動態(tài)業(yè)務風險控制。

尋求適當?shù)臅r機，投資參股保險公司，從整體上提升綜合風險管理和控制能力，增強企業(yè)核心競爭力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強有力的保障。

（四）關注投資銀行業(yè)務，積極參與資本市場

篇（6）

《電子商務》是工商管理、經濟學和市場營銷等專業(yè)的一門專業(yè)課程，也是一門綜合性、交叉性、邊緣性課程。課程目的是通過講解電子商務的基礎理論知識、相關領域專業(yè)技術知識及電子商務系統(tǒng)應用實踐操作，使學生在掌握電子商務整體理論框架的同時，結合電子商務系統(tǒng)應用實例分析，具備一定的電子商務系統(tǒng)的實踐應用操作能力。因此，為了培養(yǎng)學生的學習興趣、形成需求，提高本課程的教學質量，我們在電子商務教學現(xiàn)狀分析基礎上對教學內容、教學方法和教學手段等方面進行了一些探索與實踐。

一、電子商務教學現(xiàn)狀分析。

目前《電子商務》的教學內容是按照學院的大綱嚴格執(zhí)行，教學方式是以教師為中心的一種灌輸式的教學方法。學生在學習過程中大多數(shù)時間只是被動的接受知識，缺乏學習的主動性、興趣和積極性。如果繼續(xù)用這種方法來教學，學生只會死記書本上的理論，而缺乏獨立思考、分析及解決問題的能力。在其它幾個方面也存在很多問題。

1.師資隊伍建設。電子商務專業(yè)課程是最近幾年才逐漸發(fā)展起來的，大多數(shù)的師資力量來自于管理、計算機、網絡、營銷或其他專業(yè)，所具備的專業(yè)知識難以滿足培養(yǎng)高素質的電子商務人才的需要，并且缺乏電子商務相關的實踐經驗。

2.教學資源配置。目前電子商務仍處在高速發(fā)展階段，其專業(yè)理論體系不完整，商務實踐也在探索之中。現(xiàn)階段各學校采用的電子商務教材有許多版本，而且大多知識點相對陳舊，根本無法滿足電子商務教學的需要。電子商務實踐環(huán)節(jié)不僅僅是對電子商務專業(yè)知識的鞏固，也是對電子商務知識的補充和調整。但可用于電子商務教學實踐的資源，僅僅是一些電子商務模擬平臺、模擬操作等驗證性實驗環(huán)境，只能使學生產生一些初步的認識，離“培養(yǎng)出復合型人才”目標還相差甚遠。

3.教學方式、方法及手段落后。傳統(tǒng)的教學方式大多以課堂講授為主、多媒體教學和案例教學為輔，課后通過布置習題作業(yè)來加強學生對所學知識的鞏固，教學手段比較少，而且方式、方法比較傳統(tǒng)，不適應現(xiàn)代學生學習的要求，尤其是電子商務發(fā)展變化較快、現(xiàn)代教育技術手段較多，對于教師的教學方式、方法及手段提出了更高的要求。

4.實踐教學環(huán)節(jié)較薄弱。實踐動手能力的培養(yǎng)及考核在任何形式的教育中都是比較困難的事情，但又是必需的重要環(huán)節(jié)。該課程涉及到大量的概念，既抽象又不好理解，學生普遍感到課程枯燥乏味，因此學習興趣不濃，教學過程中理論講授過多，實踐過少，缺乏理論與實踐相結合，學生只是聽到一些概念性的知識，雖然也使用過相應的模擬軟件來熟悉電子商務的操作流程，但學生還不能完全獨立進行操作，還沒有把所學的知識與社會實際結合起來，缺乏實際操作能力的鍛煉。

二、人才培養(yǎng)方案及課程體系改革探索。

根據(jù)社會需求和專業(yè)特點來建設電子商務專業(yè)，確定具有特色的人才培養(yǎng)方案。我院根據(jù)不同人才需要進行層次界定，建立不同的培養(yǎng)目標，并且相應地設置培養(yǎng)方案和課程體系。電子商務人才重在與實踐的結合，對于學生應加大實踐教學周數(shù)，強化實踐性教學環(huán)節(jié)對學生的訓練和培養(yǎng)，堅持讓學生到社會實踐中去認識、學習知識。電子商務人才的培養(yǎng)需要學生創(chuàng)新意識的提高，鼓勵學生創(chuàng)新等。

在電子商務快速發(fā)展和培養(yǎng)應用型的高等技能型人才目標的前提下，近年來，我們始終圍繞“以就業(yè)為導向”的培養(yǎng)目標，根據(jù)市場對電子商務人才的需求，對教學大綱進行調整，都以突出專業(yè)技能的培養(yǎng)為重點。2005年，我們修改教學大綱時，增加了18課時的實踐課時。這樣學生有了自己動手的機會，增強了一定的學習興趣，但是還是有部分內容沒有實踐機會，影響了教學效果。并且不斷豐富實踐課內容，將理論內容和實踐內容緊密結合，這樣不僅增加了學生的學習興趣，也提高了教學效果。針對實踐教學內容，我們還編寫了《電子商務》實踐指導手冊。學生可以很明確地知道每次實踐的目的和任務，能將理論知識良好地應用到實踐中。

電子商務概論涉及的知識面非常廣，需要講授的理論和模式比較多，包括電子商務基礎（理論基礎、社會基礎、技術基礎、人文基礎及應用環(huán)境等）、Internet電子商務、EDI電子商務、企業(yè)電子商務、電子商務三流、網絡營銷、網站建設、電子商務安全、電子商務存在的問題與發(fā)展趨勢等等。要在有限的學時內完成如此繁雜的教學內容，面面俱到是不現(xiàn)實的。根據(jù)不同專業(yè)不同層次的教學目標，需要掌握的電子商務內容的側重點應該有所不同。因此，在教學內容柔性化的指導思想下，擔任電子商務概論課程的教師在教學組織和內容方面有很大的選擇空間。

要根據(jù)各專業(yè)學生的不同特點編寫不同的教學大綱，從而選定合適的教材。在選擇教材的時候要強調針對性，各教材介紹的內容與側重點不同，只有將教材的特點與學生的特點結合起來才能取得最好的效果。對于電子商務專業(yè)的學生，應參考國家勞動和社會保障部制定的電子商務師國家職業(yè)標準中提出的對電子商務師的職業(yè)技能要求。該標準既體現(xiàn)了以職業(yè)技能為核心的特點，又充分體現(xiàn)了實用性和行業(yè)發(fā)展的新動態(tài)。

圍繞該標準的要求組織電子商務概論課程的教學，不僅具有一定的權威性，而且可以將課程教學與電子商務師職業(yè)資格考證有機結合。

由于電子商務還在不斷發(fā)展之中，任課教師應在教材之外適當補充介紹新的學科成果，不斷補充、完善授課內容。

這樣不僅可以充實學生的新知識，還能養(yǎng)成學生注意學科發(fā)展的良好習慣。作為電子商務專業(yè)的第一門核心課程，電子商務概論幾乎囊括了所有專業(yè)課程的內容。在實際教學中，教師在授課時不宜講解得過于深入，做到只為后繼專業(yè)課程的學習打下一定的基礎和給出必要的線索，以便與后續(xù)專業(yè)核心課程良好地銜接。同時，也要保持一定的獨立性，避免成為專業(yè)課程的簡單濃縮。

三、教學方法改革。

電子商務概論課程的教學方法可以是靈活多樣的，通過《電子商務概論》這門課程的教學實踐，筆者認為實踐教學法、學生參與教學法、專題討論法、案例教學法能激發(fā)學生的學習興趣和熱情，增強學生學習的主動性、自覺性和針對性，可以獲得比較顯著的教學效果。

1.實踐教學法?！峨娮由虅铡防碚撝R復雜，如電子商務的分類、電子商務的業(yè)務流程、網上支付的流程、網絡營銷的方法等，這些內容如果從理論角度來講解，學生只能死記硬背，不易消化。因此，我們在每一次理論課后都輔助一次上機實踐，這樣幫助學生更好地理解相關理論。實踐教學法分為真實的實踐和模擬的實踐。真實的實踐就是去訪問一些知名的電子商務網站，通過信息的瀏覽，獲得最新的資訊。通過真實的實踐，同學們以消費者的身份對網上購物的流程進行了解。例如在“電子支付及網上銀行”的實踐教學中，筆者綜合運用了體驗式教學、現(xiàn)場教學和案例討論等多種方法。教師可以先安排學生到銀行網點辦理網上銀行業(yè)務，讓學生親身體驗網絡金融服務；然后教師可以在機房給學生現(xiàn)場演示網上銀行的具體操作方法，學生跟著教師邊學邊做，不僅容易理解接受，而且印象深刻；最后再安排學生把整個實踐過程以小論文的形式進行總結，并在課堂上組織討論分析，深入挖掘網上銀行的其他業(yè)務功能及安全操作注意事項。針對同一內容，實施多種不同形式的實踐教學方式，必然會使學生對教學內容形成更加深刻的認識。

2.學生參與教學法。學生參與教學的目的主要是調動學生的學習積極性，變被動為主動。在《電子商務》課程中，每次上課的前5分鐘交給同學們讓同學說一些關于電子商務最新資訊，介紹一些關于電子商務的案例、自己從事電子商務的經歷或者對電子商務的一些想法，然后老師再進行總結，激發(fā)學生主動學習的興趣。同學們都會精心準備這5分鐘的內容，在課前查閱大量資料充分展示自己。有的同學介紹的電子商務師一些信息，引起了其他同學的興趣大家討論如何復習到了信息共享。既調動了同學們的學習積極性同時也給他們機會鍛煉自己，培養(yǎng)各方面綜合能力。

3.專題討論法。定期的開設一些討論課，針對某個有爭議的話題展開討論，加深同學們對理論的理解。比如學生體驗網上購物，普遍擔心的是錢付出后收不到貨物，或者實物與圖片不符，由此引出制約我國電子商務發(fā)展主要瓶頸之一的誠信問題，就“如何提高電子商務誠信”開展專題討論。要求學生先查閱資料，了解該課題現(xiàn)狀與發(fā)展動向，然后歸納整理，寫出小論文，最后分組開展討論。通過專題討論法，不但提高了學生查找資料、歸納分析的能力、論文寫作能力，還加深了專業(yè)層次。

4.實例教學法。雖然《電子商務》是一門基礎理論課程，但是它涉及的內容幾乎都是以電子商務應用為基礎的。因此，在大量借鑒國外優(yōu)秀教學經驗的基礎上，可以進行大膽創(chuàng)新，完全運用實例教學法來組織課堂內容。這種教學方法符合“實踐”、“實用”原則，特別適合電子商務概論課程教學?？梢杂靡粋€實際的案例，如淘寶店鋪等，作為貫穿全書的現(xiàn)實世界中的案例教學對象。圍繞這個案例來介紹從事在線商務要考慮的問題，利用這個現(xiàn)實世界案例來研究電子商務的觀點和技術。這就要求在教學內容組織上，將課程要講述的內容分為相對獨立的單元。每個單元都結合這個實例探討電子商務的觀點及要研究的邊緣技術，用以解決一個焦點問題。這種教學方法有利于增強學生的感性認識，更加深刻地理解電子商務整體框架體系結構。

通過案例的討論，學生增強了感性認識，加深了對這部分內容的理解，取得了較好的教學效果。

四、教學手段改革。

電子商務實驗課開辟了新的教學手段，使教學空間得到進一步擴展，以往的寫板書的方式已經不能適應電子商務概論課程的教學需要。運用Flash課件和視頻文件等形式進行流程講解會使課堂顯得生動而有吸引力。電子商務對教師的教學手段有了新的要求，教師要能夠直接面對現(xiàn)代信息技術的挑戰(zhàn)，就必須時刻注重自己知識水平與現(xiàn)代化教學手段應用能力的同步提高。對本專業(yè)學生，積極采用課堂講授、多媒體教學、案例教學、學生小組討論、小組辯論、上習題課、軟件應用、課堂展示、課后答疑等相結合的教學方法和手段；合理運用基于網絡的計算機相關技術對電子商務課程教授進行支持，恰當處理網絡、多媒體等現(xiàn)代教育技術的靈活應用，提供寬松、廣泛的交流和互動平臺，活躍課堂氣氛，增強學習興趣。積極開展現(xiàn)代教育技術的應用，授課教案、章節(jié)習題、教學大綱、案例分析、教學視頻、參考文獻、在線測試等教學資源也已經上網，這都有助于解決學生預習、復習、自學中遇到的困難，為學生提供多渠道的學習方式。

五、考核方式改革。

篇（7）

電子商務的發(fā)展需要什么樣的人才？

電子商務的興起和潮流引發(fā)了企業(yè)間爭奪新世紀發(fā)展制高點的競爭，而競爭的焦點主要是人才的爭奪。電子商務的快速發(fā)展使人們開始認識到：進入電子商務發(fā)展期的企業(yè)，急需復合型人才和前瞻型人才。具體地說，發(fā)展電子商務需要的人才是：必須有審視信息的穿透力、善于溝通的親和力、搏擊市場的拓展力、多向思維的說服力，同時，還要熟悉IT行業(yè)的情況和特點，具有對中國文化背景有較深了解，對國內外經營環(huán)境和模式要比較熟悉，而且一定要有國際視野的高智商復合型人才。

企業(yè)人才所面臨的機遇和嚴峻的挑戰(zhàn)。

從企業(yè)電子商務目標的確立、擴展，到其組織結構，業(yè)務流程的確定和各項規(guī)章制度的制訂等環(huán)節(jié)，都是在相應條件下由各方面的電子商務人才共同完成的。離開了電子商務的目標、組織、規(guī)劃的制定者，或缺乏這方面的管理技術人才，企業(yè)是不可能實現(xiàn)電子商務的。而我國當前的電子商務人才現(xiàn)狀是：首先，人才總量不足，主要專業(yè)人才的缺口數(shù)量巨大，這已成為制約我國普及企業(yè)電子商務的發(fā)展瓶頸；其次，人才結構不合理，人才的知識結構迫切需要更新，特別是在實用性方面急需改進，當前許多高校電子商務專業(yè)的畢業(yè)生根本不符合企業(yè)的實際需要，這也已經成為一個現(xiàn)實問題；再次，人才供應結構失調，高層次技術人才稀缺，當代的高校設置電子商務專業(yè)大有一哄而上的趨勢，許多培養(yǎng)單位根本沒有明確教學目的，培養(yǎng)方向和定位模糊，以致培養(yǎng)出來的電子商務人才都是一些略懂網絡低層人才，真正高級行家少之又少，這使我國電子商務人力資源現(xiàn)況供需結構極為畸形。另外，理論人才介入這個領域的較少，戰(zhàn)略人才還沒有得到進一步的重用，管理人才也得不到加強。在這種競爭環(huán)境下，一方面企業(yè)迫切爭奪人才，特別是搶奪一些在電子商務領域內有特別的專業(yè)技術、綜合能力較強的人才，另一方面，企業(yè)人才卻面臨著嚴峻的課題，即“不進則退”的挑戰(zhàn)。適者生存，優(yōu)勝劣汰是市場的永恒自然規(guī)則，不管是企業(yè)或是人才，誰能立即調整發(fā)展方向，轉變觀念，創(chuàng)新思維，與時俱進，誰就能成為市場上的領頭羊。可見，電子商務的發(fā)展給企業(yè)人才帶來的意義是深遠的。

2企業(yè)應如何做好人力資源管理工作，積極應對電子商務的挑戰(zhàn)。

企業(yè)應對電子商務人才進行的定位。

一般情況下，人們總是把電子商務人才定位成為畢業(yè)于電子商務專業(yè)的人才。實際上，企業(yè)所需要的電子商務人才遠遠不滿足于電子商務專業(yè)的畢業(yè)生，它更需要的是一種能在電子商務領域中有較強實用性的人才。因此，企業(yè)對電子商務人才定位時，應著眼于企業(yè)的策劃、經營、管理、網絡營銷、市場分析等方面的綜合能力，并非僅僅是電子商務單方面技術的人才。它要貫穿于電子商務的各個環(huán)節(jié)和各個階段所需要的各類專業(yè)人才，不僅包括電子商務專業(yè)人才，還包括計算機網絡、計算機軟件、營銷、管理、藝術、設計等專業(yè)的復合型人才。這些專業(yè)人才不但要精通他們各自本專業(yè)的知識，更需要了解并熟悉電子技術的運行規(guī)律和規(guī)則，對網絡市場有敏銳的洞察力。

企業(yè)電子商務人力資源開發(fā)對策初探。

在充分認識和了解電子商務人才的定位和類型的基礎上，企業(yè)應迅速構建電子商務環(huán)境，規(guī)劃企業(yè)電子商務人才管理戰(zhàn)略，為搶占市場先機，緩解企業(yè)對電子商務人才的迫切需求，適應電子商務的發(fā)展做好準備。日本松下電器公司是世界著名的大型公司，其成功管理者松下幸之助獨特的用人之道給了我們很好的啟示，他的人才原則給企業(yè)電子商務人才開發(fā)指明了方向，我們以松下幸之助的“選才、育才、留才”的管理思想為例子，探討當今企業(yè)在電子商務人才培養(yǎng)方面的對策。

首先，選才必須“審時度勢、不拘一格”。吸引各種電子商務人才流入企業(yè)，積極引進高層次的電子商務人才，不斷為企業(yè)注入新鮮的活力，使企業(yè)在電子商務發(fā)展中獲得收益，是企業(yè)電子商務人才開發(fā)的第一步。在選用電子商務人才方面切忌盲目招兵買馬，應結合企業(yè)的業(yè)務類型、發(fā)展環(huán)境挑選適合的人才類型，“審時度勢、不拘一格”就是要求企業(yè)應結合電子商務的發(fā)展階段選才，要判斷企業(yè)在發(fā)展電子商務方面是處于哪種階段，是初級階段還是應用階段抑或是高速的發(fā)展階段，根據(jù)需要聘請高層技術專家或者按實際選擇普通的應用人才。

篇（8）

一、財務管理存在的弊端

1.原有的產權理論及制度加劇了股東、經營者和員工之間的利益沖突。目前在一些大中型企業(yè)中，由于諸多因素出現(xiàn)一些經營者的行為背離所有者利益和債權人利益的現(xiàn)象。2.風險理財已是財務管理中的重要問題。3.現(xiàn)有的財務管理理論與內容已不適應知識經濟時代的投資決策需要。4.現(xiàn)有的財務機構設置與財務人員素質嚴重妨礙著信息化、知識化理財。5.財務管理缺少網絡化管理。6.財務管理面對的各種新環(huán)境存在知識滯后缺陷。

二、解決問題的對策

1.樹立人本化理財觀念，充分協(xié)調好各相關利益者之間的財務關系。企業(yè)的每一項經濟活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，因此，重視人的發(fā)展與管理是知識經濟時代的基本趨勢和客觀要求。

（1）建立多元化的財務主體。按照“利益相關者合作產權理論，企業(yè)的理財主體應進一步細分和多元化。

（2）重新確立財務管理目標。目前學術界普遍認為，現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標是“股東財富最大化”，這一目標定位的產權基礎是“業(yè)主產權論”，考慮的只是財務資本的產權所有者——股東的利益。從“利益相關者合作產權”的觀點出發(fā)，企業(yè)財務管理的目標應重新確立。第一，財務目標多元化。知識經濟的到來，擴展了企業(yè)資本范圍，改變了企業(yè)的資本結構，物質資本的地位將相對下降，而知識資本的地位將相對上升。人力資本將成為決定企業(yè)乃至整個社會和經濟發(fā)展的最重要資源，是決定社會財富分配的最主要因素。因此，財務目標不僅要考慮財務資本所有者的資本增值最大化、債權者的償債能力最大化、政府的社會經濟貢獻最大化、社會公眾的社會經濟責任和績效最大化，更要考慮人力資本所有者（經營者與員工）的薪金收入最大化和參與企業(yè)稅后利潤分配的財務要求。使企業(yè)經理及職工的個人收入與企業(yè)的贏利，他們個人的資產積累和企業(yè)的長遠發(fā)展緊密聯(lián)系在一起。這和目前單純的工資制相比，更有利于強化他們的主人翁意識，更有利于保障他們經濟上的直接利益，更有利于充分調動他們的積極性、主動性和創(chuàng)造性。

（3）建立反映知識資本價值的財務評價指標。在傳統(tǒng)財務會計中很難反映知識資本的價值，隨著知識經濟時代的到來，對知識資本價值進行評價已是必然，它有兩個作用：一是可以反映企業(yè)今后的發(fā)展?jié)摿摆厔?；二是可以反映企業(yè)繁榮后存在的缺點和潛在的風險。企業(yè)的管理者、投資者、債權者、員工等利益相關者要想不做出錯誤的決策，必然會關注反映企業(yè)知識資本價值的財務指標。具體建立哪些表示知識資本價值的財務評價指標有待進一步研討。

2.強化風險管理，促進競爭與合作相統(tǒng)一。市場經濟使任何一個企業(yè)都存在著蒙受經濟損失的可能，這種可能性在知識經濟時代會更大。因此，企業(yè)財務人員必須有正確的風險觀，善于捕捉環(huán)境變化帶來的不確定因素，有預見地采取各種防范措施，把可能遭受的風險損失降到最低限度。

（1）強化風險管理。首先要強化財務管理人員的風險意識，及時調整財務人員適應新環(huán)境的知識結構，使他們能夠具有及時捕捉風險、衡量防范風險的能力。其次，要充分利用信息網加強調查研究，運用科學方法對投資項目進行預測，提高投資決策的科學性和可行性。再次，由于在高新技術產業(yè)與無形資產上的投資風險遠遠大于固定資產投資，所以最好的辦法是對那些技術進步快、對國民經濟具有重大促進意義的無形資產采取類似于固定資產的加速折舊法進行攤銷。

（2）促進競爭與合作相統(tǒng)一。隨著知識經濟的到來，信息傳播、處理和反饋的速度以及科學技術發(fā)展的速度均越來越快，這就加劇了市場競爭的激烈程度。又由于信息的網絡化、科學技術的綜合化和全球經濟的一體化，必然要求各企業(yè)之間相互溝通與協(xié)作，遵守一定的游戲規(guī)則。因此，企業(yè)財務人員在做出財務決策與日常管理中，既要能善于抓住機遇，在劇烈的市場競爭中從容應付風險的挑戰(zhàn)，趨利避害；又要能靈活處理和協(xié)調企業(yè)與其他企業(yè)之間的合作伙伴關系，促進競爭與合作相統(tǒng)一，以增強企業(yè)自身及其他企業(yè)抗風險的能力，使各方的經濟利益達到和諧統(tǒng)一。國際上如美國IBM與日本東芝公司的聯(lián)盟，美國通用電氣與歐洲西門子的聯(lián)盟等，就是很好的例證。

3.創(chuàng)新和調整財務管理理論與內容，把無形資產作為企業(yè)投資決策的重點。知識經濟時代的到來，使無形資產成為企業(yè)最主要、最重要的投資對象，我們應該創(chuàng)新財務管理理論，改進和調整財務管理中忽視無形資產投資及其決策評價的內容，建立切實反映無形資產狀況及其結果的決策指標體系。

4.改革財務機構，提高財務人員素質，特別是復合型人才，以增強企業(yè)理財適應外部環(huán)境變化的能力。企業(yè)財務管理水平的高低直接影響著企業(yè)經營效益，財務管理又處于企業(yè)管理的中心地位，隨著知識經濟時代對財務機構高效靈活的要求，改革現(xiàn)有財務機構、培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力的高素質財務人員已是當務之急。為適應知識經濟發(fā)展對高素質財務人員的要求，首先要深化改革高等教育，對學生實施創(chuàng)新教育，既培養(yǎng)學生獲取知識、運用知識的能力，又培養(yǎng)學生創(chuàng)新意識、創(chuàng)新思維和創(chuàng)新技能。其次，改革現(xiàn)有企業(yè)管理體制，分設財務與會計機構，使現(xiàn)有的財務人員明確自己的職責，有參與競爭適應新形勢的緊迫感，促使他們充實、調整現(xiàn)有的知識結構。重設的財務機構要有利于利用無形資產進行資本運營。另外從財務管理環(huán)境的變化來看，隨著市場經濟的發(fā)展，法律體系將不斷完善，財務管理人員就必須不斷學習與其有關的法律、法規(guī)，依法理財。

5.加強財務的系統(tǒng)管理及實施財務工程。財務管理是由相互聯(lián)系和相互作用的若干要素結合面具有特定功能的有機整體。財務管理系統(tǒng)既是一個封閉系統(tǒng)，又是一個開放系統(tǒng)，它的運行受系統(tǒng)，內外各種因素的影響。因此，財務管理要重視系統(tǒng)管理，即對財務管理的整體進行全面管理。系統(tǒng)因客體不同，面有各種不同的子系統(tǒng)，對于子系統(tǒng)也要作為一個相對獨立的系統(tǒng)進行系統(tǒng)管理，臺對貨幣資金系統(tǒng)的管理，對成本系統(tǒng)管理等，財務管理系統(tǒng)因管理條件不同形成不同管理環(huán)節(jié)的系統(tǒng)管理。它包括財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務考核和財務分析所形成的財務管理體系。這種立足于管理環(huán)節(jié)的系統(tǒng)管理，也就是全過程管理。同進，也要重視全面環(huán)節(jié)的系統(tǒng)管理，即管理中心——經濟發(fā)展中的主要矛盾。

篇（9）

信息技術的飛速發(fā)展，使得會計傳統(tǒng)的手工記賬模式受到了巨大的影響與沖擊，由于電算化會計與手工會計無論是在會計基礎，還是在會計工作方法等方面都存在著很大差別，使得財務管理工作由記賬型向管理型轉變。隨著中國經濟的發(fā)展，中國農村會計電算化工作也已初具規(guī)模，然而農村財務管理問題一直是影響農村穩(wěn)定的焦點和阻礙農村經濟發(fā)展的難點。

一、會計電算化對農村財務管理的影響

1.有效消除村級財務管理混亂問題，提高了農村財務公開的透明度、可信度

會計電算化是解決農村財務管理問題的一種模式，農村財務管理存在的問題，從整體層面上看是農村會計管理水平落后，農村財務管理混亂的狀況比較普遍。實行會計電算化后，會計數(shù)據(jù)的輸入、處理和輸出必須符合有關財務管理制度規(guī)定和操作規(guī)范，使整個會計核算過程受到有效監(jiān)控，在很大程度上消除了手工操作中的不規(guī)范、不統(tǒng)一、錯賬和假賬等村級財務管理混亂問題。同時對村干部在職期間的一切經濟行為進行全程控制，離任審計等，即可隨時監(jiān)督控制村干部不按政策規(guī)定亂支、亂花、亂送等違法違紀行為。當前部分農村財務管理混亂、透明度不夠，公開程序、內容不規(guī)范，是造成部分農民上訪、影響社會穩(wěn)定的一個主要原因。以往采用手工記賬的方法，難免會產生一些易出錯的弊端，實行計算機管理，提高了工作透明度，出納賬、會計賬都在網上進行賬務核算，增加了群眾參與管理透明度。所發(fā)生的經濟業(yè)務，自動生成各村財務公開榜，經加蓋鎮(zhèn)審計專用章后，到各村進行公布，有利于提高財務管理效率，規(guī)范村級財務管理，保持農村社會穩(wěn)定。

2.保證各項村級財務制度落實，提高村級會計工作效率

實行會計電算化后，由于是計算機自動記賬、轉賬，生成報表，減輕了會計人員的勞動強度，大大提高了工作效率，從已經運行會計電算化的鄉(xiāng)鎮(zhèn)來看，平均每名會計能管理10個村左右的賬務，減少了村級會計人數(shù)，減輕了農民負擔。此外，利用計算機運行速度快，共享程度高以及可以通過聯(lián)網實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)傳輸?shù)忍攸c，大大提高了會計信息的傳遞速度和共享程度，有利于上級及時掌握農村的財務狀況，加強了上級有關部門對村級財務的監(jiān)督和控制。

3.對集體資產進行有效監(jiān)控，防止集體資產流失

微機管理系統(tǒng)設置了自動提示功能，能夠及時提醒應收款的項目、時間和數(shù)額，提示及時催收，對各項集體資產的增減變動情況一目了然，使集體資產管理體系得到更有效地管理和監(jiān)督，促進農村集體經濟的發(fā)展。

4.會計電算化與農村財務管理相互促進、互為聯(lián)系

會計電算化把計算機引入到財務管理的工作中來，把財務管理工作人員從紛繁復雜的手工記賬、算賬和報賬中解放出來，不僅縮短了財務處理時間，提高了會計工作效率，而且大大提高了財務管理的質量，實現(xiàn)了會計工作的“無紙化”。與此同時，在財務部門配備了與會計電算化相適應的計算機和網絡設備，這些設備客觀上為實現(xiàn)財務管理提供了必要的硬件。會計電算化的發(fā)展使廣大財務人員樹立了會計電算化的觀念，培養(yǎng)出一批批既精通財務管理理論又熟悉計算機知識的復合型財務人才，而且會計電算化的發(fā)展大大促進了財務管理軟件的成長，在社會上初步形成了一支會計電算化軟件開發(fā)的隊伍，并培育了一些知名軟件開發(fā)企業(yè)。為農村財務管理的發(fā)展提供了必要的軟件基礎。因此，在建設會計電算化的同時客觀上為發(fā)展農村財務管理奠定了良好的軟硬件基礎，為此會計電算化與農村財務管理的融合使兩者相互促進、互為聯(lián)系。

二、會計電算化在農村財務管理應用的現(xiàn)狀與存在問題

目前，全國96%的村實行了財務公開，其中比較規(guī)范的村達到了60%以上，有30多萬個村實行了村會計委托，財務管理電算化工作快速推進，已經有9457個鄉(xiāng)鎮(zhèn)實現(xiàn)了財務管理電算化，涉及17萬個村，效果良好。但對于全國600萬個村來說比例仍然非常小，很多地方的農村財務管理工作相對落后，仍停留在傳統(tǒng)的手工記賬、算盤計算的原始階段，遠遠不能滿足當前農村經濟經營管理工作的需要，會計電算化在農村財務管理中的應用還存在著一些問題。

1.思想認識不到位

許多農村領導干部往往認為會計電算化只是會計核算工具的改變，其實就是用電腦來代替人工記賬、做報表、沒有其他的作用，未看到其對會計職能和管理方法以及管理流程的深刻影響，因此對會計電算化工作一味求簡。更有甚者，認為目前農村所處的環(huán)境并不缺乏勞動力，因而也就無須另外花錢去購置硬件和軟件。還有部分農村領導干部僅把會計電算化認為是農村財務管理現(xiàn)代化的標志，當作樹立形象的一種手段，而對實施會計電算化后帶來的深刻影響，他們往往是不了解或不重視，因此并沒有真正使會計電算化在農村財務管理中發(fā)揮其應有的作用。

2.農村會計人員業(yè)務素質較低，難以勝任會計電算化工作

長期以來，中國的農村會計工作相對比較落后，與城鎮(zhèn)會計人員相比，農村會計人員學歷偏低、年齡偏大、專業(yè)素質不高、信息不靈，培訓和進修機會很少，現(xiàn)有的會計人員普遍缺乏應有的計算機知識和應用技能，嚴重影響了農村會計電算化的順利發(fā)展。此外自配備電腦后，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)依據(jù)相關財務軟件進行賬務處理，脫離了手工賬，但由于財務人員業(yè)務素質參差不齊，賬務系統(tǒng)管理混亂。

3.缺乏有針對性的財務會計軟件

由于利潤可觀，商品化會計核算軟件近幾年得到了較快發(fā)展，推動了會計電算化的發(fā)展，然而面對農村會計工作開發(fā)的會計軟件卻寥寥無幾，到目前為止還沒有一套完全適合農村財務工作的軟件。有許多會計人員是靠師傅帶徒弟這樣培養(yǎng)出來的，他們往往對會計專業(yè)中的一些術語感到費解，以會計科目為例，在農村企業(yè)中，企業(yè)擁有的資產往往不是常見的廠房、機器設備等，而是以土地、山林、水庫、池塘等這些資源。而現(xiàn)行會計軟件難以滿足需要且不規(guī)范，無法保證會計數(shù)據(jù)處理的相對穩(wěn)定性，這也使會計電算化在農村的推行受到限制。

4.基礎工作薄弱、資金不足

農村會計基礎工作差，從會計賬簿的登記到賬簿的裝訂以及會計檔案的保管，與規(guī)范相比多數(shù)做得都存在差距，并且會計人員對新會計制度的規(guī)定要求還存在理解上的出入，這給會計電算化的推行形成很大的障礙。同時實行電算化要進行計算機硬件配備、購買軟件和有關的輔助設備（如不間斷電源系統(tǒng)），操作人員培訓和耗材，這些方面都需要資金的投入，合計起來少則一萬元，多則十幾萬元，對農村企業(yè)來說，這不是一筆小數(shù)目，他們往往一時難以承受。

三、推進會計電算化在農村財務管理中應用的建議

1.政府要正確引導，加強宣傳、提高對會計電算化的認識

政府的正確引導是推進農村會計電算化發(fā)展的直接動力。農村工作的領導者要自覺充分認識會計電算化的重要性，大力支持會計電算化的實施和運作，各級管理部門可以充分利用報紙、電視等新聞媒介加強對農村會計電算化意義的宣傳，重點宣傳會計電算化在規(guī)范會計核算、提高會計人員業(yè)務素質、提高財務公開質量、提供準確、及時會計信息等方面的重要作用，使各級管理部門認識到電算化對農村經營管理的深遠影響，并在資金、人員配備等方面給予支持，使有關部門增強責任感，使軟硬件廠商認識到無限商機，主動加入，使廣大使用者了解其意義，熱情投入這項工作，從而為加快村組織會計電算化事業(yè)發(fā)展營造良好的環(huán)境。

2.切實加強農村財會人員會計電算化培訓

會計電算化需要既懂得會計知識，又掌握計算機知識和應用技能的“復合型”人才，這種“復合型”人才是實施會計電算化的一個必要條件。就農村而言，完全符合上述條件的人員還比較少，因此加大培訓力度，全面提高人員素質是當務之急。各級管理部門，要加強調研，從實際出發(fā)開展形式多樣的培訓，培訓方式可以多種多樣，離崗培訓和在崗培訓都可以，同時要加強培訓內容的理論深度和廣度，使培訓對象對會計電算化有比較全面和深入的了解；此外，還要利用多媒體技術進行各會計崗位的人員進行各種類型的操作培訓，提高計算機應用水平，降低會計電算化系統(tǒng)的故障率；最后要根據(jù)實際情況，進行分層次不間斷培訓。

3.有針對性地開發(fā)農村會計軟件

會計軟件是否合適在很大程度上決定了會計電算化在農村財務管理中的應用能否順利進行。農村的會計核算業(yè)務相對簡單。一般沒有工資核算的要求，固定資產的數(shù)量與種類與也大大減少，但農村一般都有土地、山林、魚塘等承包業(yè)務，農村會計人員對會計專業(yè)術語較少使用，因而普通會計軟件的操作界面對于他們來說可能會比較費解，因而建議能開發(fā)一些圖文并茂、形象直觀、易于操作的會計軟件供他們使用，加強會計軟件的輸入控制功能，防止不合要求的數(shù)據(jù)進入計算機會計系統(tǒng)。另外在推行農村會計電算化軟件時，最好先在條件較好的鄉(xiāng)鎮(zhèn)試行一段時間，然后再推廣使用，以點帶面，全面普及。同時要與軟件商建立密切的合作關系，這樣，在運行過程中，當設備或軟件出現(xiàn)問題，或是單位對軟件提出新要求時，能得到相關的人員指導和技術支持。

4.加大政府扶持力度，提供資金支持

實行農村會計電算化離不開必要的軟件、硬件設備，各級政府在可能的情況下，應加大對農經站的資金投入，幫助購買會計電算化設備、財務軟件，并對人員進行培訓。在推進農村會計電算化時，應該從實際出發(fā)，重視農村會計電算化的實用性，減少技術性，充分發(fā)揮計算機在會計工作中的作用。

參考文獻：

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編制財務計劃要做好以下工作。

(一)分析主客觀原因，全面安排計劃指標

審視當年的經營情況，分析整個經營條件和目前的競爭形勢等與所確定的經營目標有關的各種因素，按照酒店總體經濟效益的原則，制定出主要的計劃指標。

(二)協(xié)調人力、物力、財力，落實增產節(jié)約措施