序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇內(nèi)部控制與審計論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

二、規(guī)范財務控制活動

關鍵是規(guī)范財務控制活動的一般授權機制。企業(yè)管理層可以通過制定統(tǒng)一的、合理的授權規(guī)范以使與各項業(yè)務相關的財務授權普遍適用于某類交易或者活動政策。規(guī)范財務控制活動的特別授權機制，比如日常經(jīng)營過程中的重大資本支出、大型機器設備的購置等等。通過規(guī)范授權機制，審計人員可能只需要通過采取控制測試，定義適當?shù)钠罴纯蓪徲嬶L險降至可接受的范圍內(nèi)。

三、提升內(nèi)部控制的信息傳遞效率

要提升信息傳遞的速度，提升信息傳遞的質(zhì)量。在這方面，可以充分利用現(xiàn)有的信息網(wǎng)絡技術，通過ERP、OA、即時通訊工具等進行相關信息、數(shù)據(jù)的傳遞，并通過電子授權的方式進行網(wǎng)上簽署。以構建企業(yè)全方位的信息溝通，不僅為企業(yè)的管理運作提供高效率、穩(wěn)定性高的環(huán)境，也為企業(yè)的財務內(nèi)控提供了時效性較高的信息。ERP系統(tǒng)對內(nèi)整合企業(yè)各個部門的財務信息以及有價值的管理信息，對外則將企業(yè)置于橫向以及縱向的交易的過程中以獲取企業(yè)所需要的信息，成為企業(yè)財務管理非常重要的工具。通過全面預算管理、業(yè)務流程、財務會計等納入ERP系統(tǒng)的設計、運用中，實現(xiàn)信息的一體化，這樣在開展內(nèi)部審計時，將會使內(nèi)部審計人員極其方便快捷地掌握企業(yè)業(yè)務流轉(zhuǎn)、信息流轉(zhuǎn)的途徑、權限與結果，極大地提升了內(nèi)部審計的效率。

四、完善內(nèi)部控制的風險預警功能

內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一是風險評估。對于一個完善的內(nèi)部控制體系來說，不但要設計風險評估機制，還要設定風險預警及風險處置機制。對于企業(yè)特別是特大型企業(yè)而言，面對的風險都是無時不在的，而內(nèi)部審計的主要關注點就是查錯防弊，關注企業(yè)的風險控制問題。企業(yè)如果本身在內(nèi)部控制中對于企業(yè)可能涉及的市場風險、財務風險、經(jīng)營風險等具有足夠的重視與關注，那么企業(yè)能夠識別大部分風險，同時對于無法回避的風險采取及時的對策，使企業(yè)不致遭到意外、致命的打擊。這也是內(nèi)部審計關注的重點方面。很明顯，通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)風險評估有可能的失效之處，也可以促使企業(yè)在風險管理方面做得更加完善。

篇（2）

首先，企業(yè)內(nèi)部的會計控制與審計機構不能參與企業(yè)其他部門的管理與業(yè)務活動，監(jiān)督其他職能部門執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營計劃的全過程，將企業(yè)的長期經(jīng)營發(fā)展作為會計控制與審計工作的重點來抓。其次，會計控制與審計部門的工作人員對管理監(jiān)督對象的評價應該是客觀公正的。

2.內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計應掌握先進的信息處理方式

隨著企業(yè)經(jīng)營管理信息化趨勢不斷加強，企業(yè)的內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計部門應該利用先進的財務處理技術，全面掌握企業(yè)的信息。與此同時，能夠更快速、準確的計算分析企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)。

二、加強內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計體系的建設。

（1）明確內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位

在我國經(jīng)濟發(fā)展不斷進步下，現(xiàn)代企業(yè)的相關制度、結構應當符合當今的經(jīng)濟形勢，因此必須重新對內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計在公司中進行定位，不能將內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計與公司監(jiān)事會、董事會的監(jiān)管機制和相關規(guī)章、制度混為一談。企業(yè)應該根據(jù)自身經(jīng)營的特點，重新制定企業(yè)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計機制，使其在保證會計控制與內(nèi)部審計法律地位的同時，更加規(guī)范化、制度化。

（2）企業(yè)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計體系建設必須符合我國國情

首先，企業(yè)制定的內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計規(guī)章制度必須與我國現(xiàn)階段所處的環(huán)境相協(xié)調(diào)，也必須與我國設定的法律法規(guī)相協(xié)調(diào)；其次，企業(yè)所制定的內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計規(guī)章制度要考慮到未來我國經(jīng)濟發(fā)展將向國際化的趨勢，因此，在建設內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計體系時應借鑒國際先進的經(jīng)驗，以適應未來經(jīng)濟全球化的需要，提高企業(yè)的市場競爭力。

（3）定期對企業(yè)重要崗位實施輪崗制度

定期對企業(yè)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計工作人員的崗位進行調(diào)動，首先，是為了合理配置企業(yè)崗位需求，同時防范腐敗等不正之風；其次，能夠為企業(yè)培養(yǎng)出多元化的員工，開拓企業(yè)員工的視野，拓寬員工的職業(yè)寬度。

2.提高企業(yè)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)

首先，要采取多種渠道提高會計控制與審計工作人員的業(yè)務水平，在完善企業(yè)相關規(guī)章制度的同時約束相關工作人員的工作行為；其次，良好的公司機制能夠吸引更多的優(yōu)秀人才，不但壯大企業(yè)的會計控制與審計部門的隊伍，為企業(yè)輸入新鮮的血液，也激勵老員工的競爭意識，使會計控制與內(nèi)部審計工作人員能夠自覺的學習新知識，提升自身的價值。最后，有針對性加強會計控制與審計工作人員的業(yè)務知識培訓，提高他們解決復雜問題的能力。

3.轉(zhuǎn)變觀念，大力推進內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新

要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變，企業(yè)應該做好以下幾方面：第一，重視和培育會計控制與審計人的職責精神和文化，把會計控制與審計人員的精神同會計控制與審計的職責系統(tǒng)有機的相結合；第二，要定期，有針對性的更新會計控制與審計相關知識，使會計控制與審計工作人員的知識結構、實踐能力與現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展形勢相適應；第三，企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營發(fā)展的需要，吸收多元化人才，創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計制度，以適應新形勢下的內(nèi)部會計與內(nèi)部審計工作的需要。

篇（3）

“正確的路線決定之后，干部就是決定的因素?！睂徲嬋藛T的整體素質(zhì)直接影響著審計工作的質(zhì)量。其素質(zhì)主要由兩個方面構成：其一是業(yè)務素質(zhì)；其二是職業(yè)道德修養(yǎng)。二者相輔相成，缺一不可。優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員不但要有全面、過硬的業(yè)務能力，而且還要有敏銳的觀察能力、良好的文字寫作能力與口頭表達能力。同時，知道什么該做，什么不該做，嚴格遵守各項法律、法規(guī)和紀律，從”不越雷池一步“，良好的職業(yè)道德也是審計質(zhì)量的保證。

2.體現(xiàn)在制度方面的原因。

“無規(guī)矩不成方圓”，企業(yè)的現(xiàn)代公司治理機制、會計制度、注冊會計的聘用制度、內(nèi)控機制等等，都與內(nèi)部審計質(zhì)量有著密不可分的關系。稍有不慎就會給日后埋下隱患。公司治理的一些漏洞會給內(nèi)部審計的質(zhì)量帶來許多不利的影響，現(xiàn)行的注冊會計師選聘制度使注冊會計師在出現(xiàn)意見分歧時，常面臨“職業(yè)道德”和“經(jīng)濟利益”的兩難選擇，從而影響內(nèi)部審計的工作，帶來水分。相反，優(yōu)秀的、現(xiàn)代化的企業(yè)制度則會調(diào)動注冊會計師的工作熱情與積極性，同時還可以抵消企業(yè)內(nèi)部的不利因素，進而提高審計質(zhì)量。

3.體現(xiàn)在技術方面的因素。

審計人員在開展內(nèi)部審計過程中所采取的的技術手段、措施與方法即是影響內(nèi)部審計質(zhì)量的技術因素。近年來，我國廣大企業(yè)所使用的“業(yè)務入手”是由過去的“賬面入手”轉(zhuǎn)變而來的；同樣，目前的抽樣審計也是由傳統(tǒng)的早期詳細審計發(fā)展而來。運用現(xiàn)代化的高科技手段一方面可以提高審計效率，保證審計質(zhì)量；另一方面，也可以避免人為因素干擾，保證審計工作的正常開展。正是由于互聯(lián)網(wǎng)審計技術與計算機審計技術的大規(guī)模使用，從而使內(nèi)部審計工作的質(zhì)量得到了保證。

二、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量存在的問題

1.內(nèi)部審計應有的獨立性欠缺。

獨立性是審計最大的特點，也是審計人員能夠客觀公正地進行調(diào)查與報告的基本保證。企業(yè)內(nèi)部審計機構有以下幾種隸屬關系：（1）隸屬于企業(yè)財務部門；（2）隸屬于總經(jīng)理或企業(yè)最高行政領導；（3）隸屬于公司監(jiān)事會；（4）隸屬于公司董事會；（5）隸屬于公司董事會下設的審計委員會。在這幾種隸屬關系中，最多的是第二種形式。據(jù)有關數(shù)據(jù)顯示，我國企業(yè)的審計部門隸屬于企業(yè)行政領導或者說是總經(jīng)理的占到企業(yè)總數(shù)的42%以上。由于大多數(shù)企業(yè)內(nèi)審機構是屬于管理層領導與控制，所以如何看待內(nèi)部審計質(zhì)量就有了許多不定因素。

2.審計工作人員整體素質(zhì)有待提高，數(shù)量有限。

根據(jù)對某一線城市國有企業(yè)的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，只有四分之一的企業(yè)擁有1名審計人員，有三分之一的企業(yè)有2~3名審計人員。而且科班出身的審計人員少之又少，捉襟見肘，根本無法完成相關的審計任務，更不要說開展有效的信息加工、項目追蹤了。在過去的計劃經(jīng)濟體制下，審計一直被認為是非增值服務，“棄之不舍，嚼之無味?！逼髽I(yè)從來不舍得投入資金與人力對這方面的人才進行培訓，現(xiàn)有的審計人員參差不齊，大都是半路出家，對開展內(nèi)部審計所需要的信息技術、內(nèi)部控制、工程預算、經(jīng)營管理等方面的知識非常欠缺，有的甚至是空白。知識技能普遍偏低，整體素質(zhì)差強人意。

3.審計質(zhì)量責任制度尚未落實。

一些審計師事務所沒有建立嚴格的管理制度，尤其是缺乏審計質(zhì)量責任制度和審計責任追究制度，結果導致少數(shù)審計人員為了獲得更多的經(jīng)濟利益，置社會責任與職業(yè)道德于不顧，缺乏風險意識，缺乏大局意識，導致了審計行為的不規(guī)范，給以后的風險留下了隱患。近年來，隨著瓊民源、成都紅光、東方鍋爐、銀廣夏等上市公司舞弊案件不斷發(fā)生，公眾對上市公司的信息真實性產(chǎn)生了很大的懷疑與不信任，對注冊審計師的審計質(zhì)量也大打折扣。這也在一定的程度上反映出我國審計質(zhì)量責任制度不健全，目前我國會計師事務所采取有限責任制，有限責任的組織形式弱化了事務所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)風險意識，同時也影響了內(nèi)部審計的質(zhì)量，很不利于審計責任制度的落實。

4.審計操作不規(guī)范，審計方法不當。

恰當?shù)膶徲嫹椒ㄊ翘岣邔徲嬞|(zhì)量的前提。在具體的審計實務工作中，一些審計人員沒有事先做好足夠的功課，審計方案草率，內(nèi)容不詳細，文檔不規(guī)范，所采取的審計方法嚴重不當抑或是方法簡單。不能嚴格按照審計制度開展工作，而是“眉毛胡子一把抓”，結果是“揀了芝麻丟了西瓜”，抓不到主要矛盾。自然就會影響到審計工作的質(zhì)量。

5.采用的審計技術、方法、手段落后，遠遠跟不上形勢的發(fā)展。

當今時代是知識經(jīng)濟時代，各種信息、技術手段與方法一日千里，稍縱即逝。但是我國的審計方法、技術手段卻遠不能跟上時代的進程，遠遠落后于世界審計高科技發(fā)展的水平，審計隊伍也遠遠跟不上時代的步伐。我國的大中型企業(yè)雖然普遍實現(xiàn)了會計電算化，但是計算機審計軟件系統(tǒng)不完善，審計功能不強，滯后于會計電算化。同時，信息系統(tǒng)的審計缺乏，長期適用于手工操作的傳統(tǒng)的審計方法給利用計算機開展審計工作帶來了諸多的難題。另外，雖然審計抽查技術已經(jīng)在普遍使用，但是靠審計人員的經(jīng)驗和主觀標準來確定樣本與評價樣本結果的這種老辦法，極易遺漏重要事項，而且也會因人而異，影響到審計質(zhì)量。

三、如何進一步提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量

1.樹立正確的審計理念。

目前我國經(jīng)濟發(fā)展正處在轉(zhuǎn)型期，企業(yè)所采取的的內(nèi)部審計模式主要有以下幾種：（1）以財務審計為主的賬表審計；（2）以管理審計和業(yè)務審計為主的系統(tǒng)審計；（3）以風險審計為主的風險導向?qū)徲?；?）以公司治理為主的治理導向?qū)徲?。這幾種審計模式各有優(yōu)勢，大多是采取系統(tǒng)導向?qū)徲嬆Ｊ?。由于企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境各不相同，內(nèi)部審計的技術水平、管理模式以及風險理念存在著比較大的差異，因此單一推行或使用某一種審計模式并不合適。筆者認為，應該根據(jù)不同的審計對象與審計內(nèi)容，按照“混合導向”的審計理念，集中治理導向?qū)徲嫛L險導向、系統(tǒng)導向與賬表導向為一體，采取不同的審計模式，出“混合拳”，才能贏得主動權和話語權，盡最大可能發(fā)揮審計的職能，確保內(nèi)部審計質(zhì)量。

2.嚴格遵守各項審計法律法規(guī)。

《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》與《中國內(nèi)部審計準則》這三個主要涉及審計工作相關的法律條文，分別對審計機關職責、審計程序、審計法律責任、審計證據(jù)、審計方法、審計報告以及計劃制定等等問題，作出了明確的要求。作為審計工作者，只有切實執(zhí)行內(nèi)部審計準則與實務指南，嚴格遵守內(nèi)部審計的法律法規(guī)，頭上長懸“達摩克利斯之劍”，“不越雷池一步”，才能不折不扣地履行自己的職責，有效地提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。

3.有效地保證內(nèi)部審計的獨立性。

內(nèi)部審計的獨立性是審計正確的前提，內(nèi)部審計的獨立性越強，審計質(zhì)量就會越高，相反則越低。無數(shù)事實表明，隸屬于公司董事會下設審計委員會的審計機構在與其他幾種隸屬關系中機構相比，其開展的內(nèi)部審計工作質(zhì)量最高，正說明了這一問題。因此，為了確保內(nèi)部審計的質(zhì)量，就應該進一步提高審計機構的獨立性，實行董事會下設的審計委員會與監(jiān)事會共同領導的雙向負責、雙軌報告的組織形式，以便更好地發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督職能的獨立性。

4.進一步提高審計人員的整體素質(zhì)。

“人的因素第一”，再好的制度、政策、環(huán)境，也離不開人的執(zhí)行與應用。審計工作的開展離不開審計人員的執(zhí)行，他們的思想道德、職業(yè)操守、文化內(nèi)涵、業(yè)務素質(zhì)水平的高低，直接關系著內(nèi)部審計的質(zhì)量。因此，切實提高審計人員的思想、業(yè)務水平與整體素質(zhì)，對有效地提高審計質(zhì)量有著積極重要的作用。正所謂：“牽一發(fā)而動全身”。（1）嚴格把好準入關。對每一位即將進入審計工作隊伍的人員都要進行嚴格的考核，開展公開競爭上崗、優(yōu)勝劣汰。公平、公正、公開的競聘，杜絕暗箱操作，避免工作原則性不強、專業(yè)審計能力較差、綜合素質(zhì)不高的人員通過各種渠道進入審計隊伍。（2）切實加強審計隊伍的職業(yè)道德建設?！按蜩F先得自身硬”，只有審計工作人員自己樹立了良好的職業(yè)道德，具備了較高的思想道德水平，才能在開展審計工作中始終保持公平、公正、獨立、客觀。一方面要通過各種方法有效地提高審計人員的素質(zhì)，使其明白“學習者勝，學習者強”的道理，始終能夠與時俱進；另一方面，還要加強政績考核，不但要對其所取得的成績進行經(jīng)常性的考核，而且還要對其誠信進行評價，“防患于未然”，扎好籬笆，有效地預防審計人員腐敗行為的發(fā)生。（3）開展業(yè)務培訓，進一步提高審計人員的職業(yè)判斷能力。優(yōu)秀的、綜合能力高的審計人員能夠在浩瀚的審計材料中敏銳地發(fā)現(xiàn)問題的足絲馬跡，一箭中的。這與其在長期的工作實踐中養(yǎng)成的邏輯思維方式，能夠運用特殊的審計理念去偽存真，辨別是非有著很大的關系。因此，要做到學習和實踐相結合、盡快提高審計人員應對各種復雜局面的能力，有意識地培養(yǎng)與鍛煉每一位審計人員，針對不同的審計項目，分析不同的表現(xiàn)形態(tài)，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，從中找出有力的證據(jù)，抓到問題的關鍵。

5.著眼長遠，精心打造內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系。

有效地開展內(nèi)部審計工作，進一步提高內(nèi)部審計質(zhì)量，從而推動內(nèi)部審計職業(yè)化發(fā)展，是一項長期的工作，不能一躇而就。因此，要著眼未來，精心打造內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系。根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的質(zhì)量評估辦法，審計質(zhì)量指標體系含有以下內(nèi)容：（1）選擇內(nèi)部審計質(zhì)量評估形式；（2）選擇評估人員（內(nèi)部評估應有內(nèi)部審計、人力資源、內(nèi)部控制風險管理等部門人員參加，外部評估應由和中國內(nèi)部審計協(xié)會或者其認定的審計機構負責評估）；（3）審計人員的素質(zhì)要求；（4）內(nèi)部審計質(zhì)量內(nèi)容；（5）內(nèi)部審計質(zhì)量評估程序；（6）內(nèi)部審計評估結果應遵循的原則。內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系建立之后，可以減少人為風險，強化對內(nèi)部審計人員的工作質(zhì)量考核，從而確保對審計質(zhì)量檢查工作的公正性，獎優(yōu)罰劣，調(diào)動審計人員的工作積極性。

6.以全新的審計思維和理念開展內(nèi)部審計技術創(chuàng)新。

內(nèi)部審計的效率與效果能否有一個較大的改觀，在很大程度上取決于現(xiàn)代化審計方法與技術的使用。因此，要加強對計算機審計工具智能化的投入和使用，減少內(nèi)部審計方法滯后的影響。（1）進一步規(guī)范分析性復合技術。充分利用計算機強大的計算功能和邏輯判斷功能，分析與比較信息之間的關系以及計算相關的數(shù)據(jù)，學習和掌握國際上流行的比較先進的審計技術方法，比如，比率分析、回歸分析、簡易比、趨勢分析等，從而能夠在短時間內(nèi)獲取正確的信息，得出初步的結論。（2）廣泛開展計算機輔助審計。比如，使用通用審計軟件（GAS），能夠使審計人員盡快完成基本的審計任務，其對于計算機儲存的數(shù)據(jù)與信息能夠很好地在很短的時間內(nèi)進行測試。另外，還有嵌入式審計模塊、數(shù)據(jù)提取技術、電子表格分析技術、數(shù)據(jù)挖掘技術等等。知識經(jīng)濟時代，各種信息鋪天蓋地，數(shù)不勝數(shù)，審計人員只有以全新的審計思維和理念開展內(nèi)部審計技術創(chuàng)新，快速而有效地從海量的信息中尋找到對審計工作有用的信息，才能盡快完成自己的任務。因此，充分利用高科技手段越來越成為審計人員出奇制勝、先聲奪人的“法寶”。

篇（4）

關鍵詞：內(nèi)部控制風險管理

1國內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結構和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報告，標志著內(nèi)部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標；合理保證。它由相互關聯(lián)的五項要素構成,分別是：控制環(huán)境；風險評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。

2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運風格、組織結構、職責劃分和人力資源政策與程序。

3）風險評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風險越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應付其面對的各種風險。同時，企業(yè)也必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時加以處理。

4）控制活動：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標及必要改善措施的有效實施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。

6）監(jiān)督：企業(yè)整個內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應自如，并能視情況而隨時調(diào)整。

1.2我國內(nèi)部控制概況

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權威性的內(nèi)部控制標準體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標準體系。我國有關內(nèi)部控制制度的指導原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務與會計工作，并負責會計準則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊?。?/p>

1）各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關指導原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項業(yè)務內(nèi)部控制流程的設計與制定缺乏具體的指導。

2）關于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統(tǒng)一的推進機構，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內(nèi)控指導原則、指導意見或指引在實務中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導向”和“審計導向”。會計導向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領域,甚至沒有包括審計方面的內(nèi)容。審計導向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風險的控制等。

2我國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理存在的問題

2.1內(nèi)部審計不具備真正意義上的獨立性

內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計的有效性與其權限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。內(nèi)部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。我國一些上市公司內(nèi)部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。

2.2缺少風險評估和風險防范意識

各企業(yè)缺少對自身固有風險的評估以及制定相應有效的管理措施。此外，管理者還應在對固有風險采取有效管理措施的基礎上，對企業(yè)的殘存風險進行評估和預防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

2.4有效的價格風險評價機制尚未建立

由于當前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標”的招投標游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標，不惜壓低報價，承擔更大的價格風險。

3完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的途徑

3.1完險管理體系

全面風險管理是對整個機構內(nèi)各個層次,各個種類風險的通盤管理。全面風險管理可使組織中各業(yè)務單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權衡利弊,使部門安排有關的業(yè)務流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業(yè)務操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風險管理框架,全面控制各方面的風險。

在機構內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環(huán)節(jié)，分解、落實機構內(nèi)各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風險。

3.2健全內(nèi)部審計控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2）內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務來設計。

3）內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4）內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內(nèi)部審計機構來加以克服。內(nèi)部審計人員定期檢查項目的建設情況和建設成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內(nèi)部控制的有效實施。

3.3營造企業(yè)風險管理的文化氛圍

企業(yè)風險管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風險管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風格,董事會或?qū)徲嬑瘑T會的監(jiān)管和指導力度,企業(yè)的權責力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結構,文化理念和經(jīng)營管理哲學共同決定的。隨著企業(yè)文化中風險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應的方法、構建適當?shù)捏w系,以實施既定的風險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風險管理水平將不斷提高。

3.4設計一套科學的內(nèi)部控制行動指南

設立一套科學的內(nèi)部控制行動指南，為管理者進行內(nèi)部控制有效性評價提供指引也是當前急切需要解決的問題。國家相關部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務所設計適合各公司實際情況的行動指南。在內(nèi)部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機構或有關專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進行評價，并對評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點進行必要的改進，保證財務報告的編報質(zhì)量，降低財務風險。國內(nèi)的會計師事務所也應當借鑒一些國際會計師事務所報告中的做法，在事務所內(nèi)部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評價和咨詢業(yè)務。

致謝

本論文設計在老師的悉心指導和嚴格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關懷，我不會這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機會向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇У乃欣蠋煴硎居芍缘闹x意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認真負責，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運用專業(yè)知識，并在設計中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時，在論文寫作過程中，我還參考了有關的書籍和論文，在這里一并向有關的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學，在畢業(yè)設計的這段時間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

參考文獻

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2006年5期：48

篇（5）

國家審計署審計長劉家義在2008年“推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個方面，必須以“強管理、防風險、促發(fā)展”為己任財務論文，積極探索以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責無旁貸地承擔起推動內(nèi)部控制建設、強化風險管理的重要職責。這給內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢定下了基調(diào)。高校審計部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要組成部分，擔負著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責。目前，各高校審計部門所從事的業(yè)務工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計監(jiān)督所應有的作用論文參考文獻格式。高校內(nèi)審工作需要切實轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設性意見，為決策層提供更有力的支持財務論文，為學校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務。

一、高校內(nèi)部審計工作“關口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計工作“關口前移”是新時期黨風廉政建設“更加注重預防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變?yōu)槭虑?、事中審計，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計“關口前移”內(nèi)涵，本文認為可以結合科學有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計工作“關口前移”內(nèi)涵。

一個系統(tǒng)是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計工作“關口前移”是一項具有復雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個動態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結構性的聯(lián)系。劉家義審計長2008年3月提出發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的觀點之后，全面審計系統(tǒng)積極響應，許多審計創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計轉(zhuǎn)型大趨勢環(huán)境下，高校內(nèi)部審計工作“關口前移”是踐行審計“免疫系統(tǒng)”理念，推動審計工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計人員必須從審計項目的各個側(cè)面對高校內(nèi)部審計工作“關口前移”進行系統(tǒng)化動態(tài)化研究分析財務論文，包括：審計的戰(zhàn)略目標、影響審計項目的內(nèi)外部關系、被審計部門內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強化高校內(nèi)部審計工作“關口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過程中原因與結果不斷相互作用以完成共同目標的過程控制，一個完整的控制系統(tǒng)必須包括三個要素：導向器、檢測器以及矯正器。高校內(nèi)部審計工作“關口前移”相當于導向器和檢測器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的預防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計過程中，當控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據(jù)）傳達給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時也發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計工作“關口前移”渠道。

為了全面清晰認識高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟收支、專項資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計信息化建設，在改進審計手段和提升審計效能的基礎上，暢通高校內(nèi)部審計“關口前移”所必需的信息渠道財務論文，充分運用0A審計辦公系統(tǒng)和AO審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)對財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)聯(lián)動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當前高校內(nèi)部審計“關口前移”的主要制約因素

審計“關口前移”是審計方式創(chuàng)新的結果和審計工作科學發(fā)展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內(nèi)部審計“關口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設備采購規(guī)模不斷擴大等等，現(xiàn)有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經(jīng)無法完全適應高?？焖侔l(fā)展對內(nèi)部審計工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個方面：

（一）審計“關口前移”的認識不足

高校內(nèi)審人員樹立“關口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務論文，沒有立足于促進機制建設，通過與其他部門協(xié)作共同管理學校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責”，沒有真正擔負起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護航”的職責。目前，高校內(nèi)部控制機制的不完善和高校治理權力過分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關口前移”的運用。在實際工作中，主要表現(xiàn)是：審計立項主觀性較強，審計風險管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計范圍比較狹窄

由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚，發(fā)展較慢財務論文，高校內(nèi)部審計工作內(nèi)容大都停留在財務收支審計、基建（修繕）工程審計和領導干部經(jīng)濟責任審計等方面，內(nèi)部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內(nèi)部審計職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計工作手段落后

隨著知識經(jīng)濟的來臨，經(jīng)濟活動記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會計技術為了跟隨市場經(jīng)濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發(fā)時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質(zhì)賬本審計階段，對計算機審計技術掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內(nèi)部審計技術手段相對落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設和不斷引進財務論文，許多高校已經(jīng)實現(xiàn)了校園網(wǎng)絡一體化和，那么這就需要相配套的先進科學管理技術方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計人員不能從傳統(tǒng)的審計手段中解放出來，信息技術知識缺乏、跟不上高校信息化建設對人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計工作“關口前移”的基本思路和具體做法

高校實行內(nèi)部審計“關口前移”，就是要實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變：在指導思想和工作定位上，實現(xiàn)由注重結果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務并重的轉(zhuǎn)變；在審計內(nèi)容上，實現(xiàn)由單純財務領域的差錯防弊到注重改善經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結算審計到全過程跟蹤審計、由領導干部離任審計到任前或任中審計的轉(zhuǎn)變；在審計手段上，實現(xiàn)由手工操作向計算機審計、網(wǎng)絡實時審計的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計理念轉(zhuǎn)變速度

在審計中，既注意對結果的審計，更注重對過程的審計財務論文，實現(xiàn)由注重治標向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯糾弊向風險型審計轉(zhuǎn)變；以加強控制、防范風險為目標，重點關注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內(nèi)部控制、風險管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在促進高校內(nèi)部管理中的建設性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計覆蓋領域

除了開展基建（修繕）工程審計、財務收支和預決算審計，以及領導干部經(jīng)濟責任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內(nèi)部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經(jīng)濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。

（三）實施審計方式創(chuàng)新工作

由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉(zhuǎn)變財務論文，建立以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現(xiàn)對審計項目的動態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進一步發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領域推行全過程跟蹤審計，實現(xiàn)工程項目全程審計與建設工程同步，對工程建設的立項、決策、設計、招投標、施工監(jiān)理、竣工結算等全過程經(jīng)濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務和監(jiān)督；針對領導干部任期經(jīng)濟責任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強審計手段創(chuàng)新能力

篇（6）

每個刊物的字數(shù)都是不一樣的，要是發(fā)省級刊物的話一般字數(shù)在2000字到3000字之間不等，一般多數(shù)在2500字左右

建筑中級職稱論文

如何加強建筑行業(yè)的內(nèi)部控制

摘要:隨著我國經(jīng)濟建設的迅速發(fā)展，我國的建筑行業(yè)也得到了很大的發(fā)展空間。建筑行業(yè)競爭趨勢日益增加，要想在激烈的競爭環(huán)境中生存并得以發(fā)展，必須努力提高企業(yè)的管理水平，建立完善的建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強建筑行業(yè)的內(nèi)部控制對建筑企業(yè)能夠取得經(jīng)濟效益具有重大意義。

關鍵詞:建筑行業(yè) 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度就是一保證提高企業(yè)的中和素質(zhì)和正佳企業(yè)的經(jīng)濟效益為前提，從而使生產(chǎn)經(jīng)營理論有效的實施，確保企業(yè)資金安全和資料的可靠性，以防止經(jīng)濟內(nèi)部出現(xiàn)偏差和重要方針決策失誤，經(jīng)營風險等推行的一系列的措施和方法的總稱。內(nèi)部管理行政控制主要包括對計劃、決策、生產(chǎn)、質(zhì)量、技術、設備、物資、人力資源、銷售等的控制;內(nèi)部會計控制主要包括對財務收支的批準權限、計劃預算、核算、審核、分析和處理各種會計信息資料及出具財務報告的手續(xù)、程序、步驟和方法等的控制。一下我們討論建筑企業(yè)內(nèi)部錯在的問題，病對問題進行分析，提出解決辦法。

一、建筑行業(yè)內(nèi)部控制存在問題

當今，大部分企業(yè)都存在這一種普遍的現(xiàn)象，即起也對自己的內(nèi)部員工不夠重視，企業(yè)的管理機構和組織不夠合理，而企業(yè)的管理者對該行業(yè)缺乏相應的專業(yè)知識，甚至根本就為學習過該行業(yè)的知識，并且，由于企業(yè)的領導對企業(yè)不夠重視，從而導致你企業(yè)內(nèi)部的管理制度起到的作用微乎其微，起不了相應的約束作用，這樣就導致了嚴重的內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴重失調(diào)現(xiàn)象。

內(nèi)部控制制度不夠完善，缺乏執(zhí)行力。其主要原因在于切內(nèi)部沒有形成一套完整的管理體系，大部分建筑施工我企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是由相應的機構制定的，往往是各個部門一起總結后，綜合起來作為內(nèi)部控制制度，這樣做也有一定的有點就是概括的比較全面，但是，制定的制度不夠?qū)I(yè)，且約束力低。并且許多制度自之間存在沖突，發(fā)揮不出有效的控制作用。其次，企業(yè)內(nèi)?a href="xuexila.com/yangsheng/kesou/" target="_blank">咳嗽倍鑰刂浦貧熱狽ψ愎壞娜鮮?，存哉樥E靠刂浦貧炔煌晟?，质[辛Σ畹認窒蟆?/p>

各個項目風險制定不夠完善，建筑施工企業(yè)對市場的風險預防不夠積極，且防御機構不夠完善，對風險的評定缺乏該口型的認識。通常情況下，大多數(shù)企業(yè)對市場的調(diào)查來自與一小部分的調(diào)查，對市場的實際情況了解不夠透徹，另外，由于各種原因，歲管理和控制斷魂南國各方面帶來的不利沒有預定的估。

企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)制不夠得當，內(nèi)部審核不被夠嚴謹，尤其實在建筑施工企業(yè)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須要嚴格的執(zhí)行。通常，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督方面存在的問題主要表現(xiàn)對內(nèi)部控制缺乏科學有效的監(jiān)督評價和糾正體系。

工作人員的整體素質(zhì)低下，在財務和建材挑選上工作態(tài)度不認真，由于企業(yè)受先前觀念的影響，對工作人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)知識缺乏相應的培訓，導致工作人員的整體監(jiān)督意識不強，法律認識弱。當今階段，我國建筑施工企業(yè)的工作人員大部分專業(yè)素質(zhì)不高，學歷低，業(yè)務生，缺乏判斷能力，自我調(diào)節(jié)和控制能力差，導致建筑施工企業(yè)的監(jiān)督只能收到了很大的限制。

二、 加強企業(yè)內(nèi)部控制管理

針對以上提出的問題，企業(yè)應如何使建筑行業(yè)內(nèi)部管理制度的得到完善，何使企業(yè)的內(nèi)不控制制度嚴格有效的執(zhí)行?如何提高內(nèi)部員工的整體素質(zhì)?我通過對問題的分析，得出以下內(nèi)容：

(一)建立良好的內(nèi)部控制制度，提高與員工綜合素質(zhì)

企業(yè)文化是指企業(yè)的整體工作人員對企業(yè)長期的經(jīng)營過程中養(yǎng)成的一種相互聯(lián)系相互一寸的主流意識，是一個企業(yè)經(jīng)營管理核心的集中體現(xiàn)，是一種無形的、能夠增強企業(yè)凝聚力并提高企業(yè)內(nèi)部控制的、有效性的力量對提高員工的綜合素質(zhì)有著決定性的作用;內(nèi)部控制是各單位組織在經(jīng)濟活動中建立的業(yè)務組織形式和相互制約的職責分工制度，其目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益，它是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷完善的。內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范性，展示企業(yè)的精神風貌，兩者是緊密結合，相互促進的。內(nèi)部控制的有效性依賴于企業(yè)文化的支持，而良好的文化氛圍才能保證內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。把內(nèi)部控制的理念注入到企業(yè)的管理文化中，可以使建筑企業(yè)的全體員工都能夠進行自我管理，這樣內(nèi)控實施的效果就好，企業(yè)的效益也就好，競爭力也就無形中加強了。

(二)重視對貨幣資金的內(nèi)部控制和管理

內(nèi)部控制的重要作用是保證資產(chǎn)的安全和完整，貨幣資金作為建筑企業(yè)內(nèi)流動性最強、控制難度最大的資產(chǎn)，企業(yè)要更加重視對其的管理。在資金管理上，主要存在資金管理分散、授權審批制度不健全這兩個方面的問題。有的建筑企業(yè)圖一時的方便設立多個對外銀行賬戶，使得資金無法集中管理和使用，同時多個銀行賬戶也給資金的安全帶來了隱患，如果管理不嚴格，很容易出現(xiàn)資金被侵占、挪用等現(xiàn)象。針對上述情形，可以制定相應的制度，如不相容職務相互分離的內(nèi)部控制制度。單位還可以建立內(nèi)部牽制制度，但凡是涉及到款項和財務收付、結算及登記的任何一項工作都必須由兩人或兩人以上分工負責，同時會計審核人員要把好關，做好憑證的復核工作。建筑企業(yè)還需要建立健全授權批準控制制度，加強對貨幣資金業(yè)務的管理，明確審批人員對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、程序以及具體可以批準的金額等。

(三)重視會計人員在內(nèi)部控制中的重要作用

會計人員是受所有者之托對企業(yè)的經(jīng)營活動進行全面可靠地計量、確認、記錄和報告企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。建筑企業(yè)參與的經(jīng)濟活動最終都是通過會計人員轉(zhuǎn)換為會計信息為經(jīng)營者提供決策支持的，企業(yè)管理人員在這個過程中可以全面的掌握企業(yè)各種經(jīng)濟活動和財務狀況;同時，會計人員所提供的信息也可作為各部門考核激勵的依據(jù);內(nèi)部控制的要素之一，信息與溝通主要是通過會計信息的編制表現(xiàn)出來的，這些都離不開會計人員的工作。毋庸置疑，會計是企業(yè)管理的信息中心，由會計人員負責內(nèi)部控制可以避免很多不必要的麻煩。因此，重視建筑企業(yè)會計人員在內(nèi)部控制制度中的重要地位，提高建筑企業(yè)會計人員的專業(yè)知識和素質(zhì)，經(jīng)常組織學習和培訓并進行相應的考核是非常必要的。

(四)充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要，內(nèi)部審計機構應當結合內(nèi)部審計監(jiān)督對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的有效貫徹和預期目標的取得起到重要的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計部門在工作中，不斷地向管理層提出建議和意見，使得內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中不斷完善。建筑企業(yè)的規(guī)模越大，管理層的級次就越多，經(jīng)營面臨的風險因素也就越多，內(nèi)部審計的獨立性和客觀性能客觀地識別和評估風險以及內(nèi)部控制的運行情況。在具體的操作過程中，企業(yè)可以成立專門的審計委員會，負責整個企業(yè)的風險管理，也可以視成本效益和企業(yè)人員的素質(zhì)情況，將內(nèi)部審計外包，減少審計過程中的舞弊現(xiàn)象。

三、 結論

通過以上分析可明確的得出，一個企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行最主要的因素決定于公司的內(nèi)部人員，所以提高內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)工作人員的專業(yè)意識最為重要，其次，企業(yè)的內(nèi)部制度的執(zhí)行力間接的影響了企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否可以逐漸完善，另外一套完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度和有效的監(jiān)督不僅可以提高員工的素質(zhì)，同時也對企業(yè)內(nèi)部控制制度有一定的影響，企業(yè)要著重制定一整套完善的內(nèi)部控制制度，時時監(jiān)督，確保其嚴格的執(zhí)行，才能是企業(yè)的內(nèi)部控制制度不斷完善，不斷加強。

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篇（7）

2、小微企業(yè)財務風險防范研究

3、小微企業(yè)融資存在的問題及對策研究

4、市場實力、產(chǎn)品差異化與公司盈余管理

5、市場實力、產(chǎn)品差異化與企業(yè)社會責任

6、文化差異、財務背景與公司盈余管理

7、會計人員終身學習能力研究

8、關聯(lián)方關系及其交易的識別和披露問題研究

本科畢業(yè)論文設計題目以下限選6題

9、低碳經(jīng)濟視角下環(huán)境會計的研究

10、我國增值稅會計問題研究

11、我國上市公司盈余管理研究

12、碳排放權及其交易會計問題研究

13、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略背景下建立我國綠色會計體系的研究

14、資產(chǎn)減值準備對會計謹慎性影響的研究

15、營業(yè)稅改征增值稅的會計問題研究

16、智力資本會計的研究與分析

本科畢業(yè)論文設計題目以下限選6題

17、××行業(yè)上市公司獲利能力比較分析

18、XXX（存貨、應收賬款等）審計程序研究

19、公允價值計量與上市公司盈余管理問題研究

20、關于其他綜合收益列報與披露的探討

21、環(huán)境會計的XXXX問題研究

22、基于新修訂的長期股權投資核算變化對企業(yè)的財務影響

23、新合并財務報表準則解讀與準則經(jīng)濟后果分析

24、職工薪酬會計準則的變化及對企業(yè)的影響分析

本科畢業(yè)論文設計題目以下限選6題

25、上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及建議

26、內(nèi)部控制審計——基于XX上市公司的實證分析

27、中小企業(yè)內(nèi)部控制建設的幾點思考

28、新三板與中小企業(yè)融資問題研究

29、淺析新三板的現(xiàn)狀及發(fā)展

30、關于我國構建多層次資本市場的思考

31、關于我國上市公司審計風險的研究

32、試論我國注冊會計師審計風險的防范與控制

本科畢業(yè)論文設計題目以下限選5題

33、北京市農(nóng)村集體經(jīng)濟組織管理現(xiàn)狀分析及對策研究；

34、北京市高校管理現(xiàn)狀分析及對策研究

35、企業(yè)首次執(zhí)行《會計準則》的調(diào)整事項以及工作流程研究；

36、新聞出版企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的工作流程研究；

37、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實施狀況調(diào)查分析；

38、企業(yè)會計制度體系構成以及應用分析研究；

39、執(zhí)行《企業(yè)會計準則》后企業(yè)所得稅調(diào)整事項以及籌劃對策研究；

40、北京市進出口行業(yè)外資企業(yè)稅收構成以及籌劃對策研究；

本科畢業(yè)論文設計題目以下限選6題

41、民營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的探討

42、上市公司內(nèi)部控制自我評估報告探討

43、企業(yè)內(nèi)部審計的增值性的探討

44、不同企業(yè)主要財務指標的分析探討

45、財務共享服務的探討

46、創(chuàng)業(yè)板上市前后盈利能力差異探討

47、上市公司**行業(yè)盈余管理的分析

48、非營利組織會計改革的探討

本科畢業(yè)論文設計題目以下限選4題

49、工業(yè)企業(yè)資金收支管理存在的問題及對策研究

50、某上市公司財務報表分析

51、集團公司全面預算管理存在的問題及對策研究

52、工業(yè)企業(yè)作業(yè)成本管理存在的問題及對策研究

53、工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題及對策研究

本科畢業(yè)論文設計題目以下限選6題

54、上市公司財務評價指標體系研究

55、我國券商類上市公司經(jīng)營業(yè)績評價研究

56、企業(yè)競爭力財務評價指標體系研究

57、我國輸變電設備制造業(yè)上市公司經(jīng)營業(yè)績評價研究

58、我國上市公司盈余管理手段的研究

59、上市公司資產(chǎn)減值計提問題研究

60、關于或有事項相關問題的研究

61、公允價值計量模式應用問題分析

本科畢業(yè)論文設計題目以下限選6題

62、我國上市公司財務舞弊手段分析

63、小微企業(yè)財務風險分析及其防范

64、企業(yè)現(xiàn)金流與利潤協(xié)調(diào)增長的方式探析

65、關于我國上市公司信息披露制度的完善

66、我國銀行業(yè)上市公司財務能力的分析

67、我國乳業(yè)上市公司財務能力的分析

68、淺談企業(yè)產(chǎn)品成本計算法中的思想方法

69、企業(yè)產(chǎn)品的全部成本法與變動成本法的比較分析

本科畢業(yè)論文設計題目以下限選6題

70、企業(yè)并購重組的財務分析

71、新版COSO報告的解析與啟示

72、公允價值與其他計量屬性的關系研究

73、我國政府會計改革的路徑選擇研究

74、我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

75、上市公司股權激勵實施效果研究

76、上市公司年報評比與評級的思考與建議

77、企業(yè)社會責任報告披露現(xiàn)狀與啟示

本科畢業(yè)論文設計題目以下限選6題

78、中小企業(yè)籌資方式的比較與選擇

79、 企業(yè)資產(chǎn)管理效率分析

80、中小企業(yè)財務杠桿應用狀況分析

81、 財務管理目標與資本結構優(yōu)化實證研究

82、EVA最大化對企業(yè)財務管理的影響

篇（8）

1中美內(nèi)部控制制度比較

我國內(nèi)部控制理論起步較晚，大約起于20世紀80年代。90年代開始，我國政府加大企業(yè)內(nèi)部控制的推進力度。1996年財政部《獨立審計具體準則第9號——內(nèi)部控制和審計風險》，提出內(nèi)部控制的定義和內(nèi)容，規(guī)定cpa審查企業(yè)的內(nèi)部控制。1997年

3.2建立內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)的過程我國現(xiàn)階段的內(nèi)部控制建設應由內(nèi)部 會計 控制逐漸轉(zhuǎn)向內(nèi)部會計控制、管理控制、風險控制以及信息評估等多個要素結合的體系。既要充分體現(xiàn)它的針對性、適應性和現(xiàn)實性，也要考慮其前瞻性、系統(tǒng)性。從而形成前后統(tǒng)一的完整的系統(tǒng)。

3.3我們應該明確認識到內(nèi)部控制框架與公司治理機制的關系是內(nèi)部監(jiān)管控制與制度環(huán)境的關系內(nèi)部控制外延的拓寬正是由公司治理機制的變化所致，因此今后的研究應將內(nèi)部控制與公司治理聯(lián)系起來，將完善公司治理作為加強 企業(yè) 內(nèi)部控制的基礎和條件，同時將內(nèi)部控制相關規(guī)范的制定作為完善公司治理及國有企業(yè)改革的重大舉措。

3.4重視企業(yè)的控制環(huán)境建設首先，要完善公司治理結構，確立董事會在企業(yè)內(nèi)部控制中的核心地位；其次，要提高企業(yè)管理者與一般員工的素質(zhì)、道德，特別要加大對企業(yè)領導進行內(nèi)部控制的宣傳力度，創(chuàng)造積極向上的控制環(huán)境；再次，政府部門應建立健全相關的 法律 法規(guī)，來推動企業(yè)內(nèi)部控制的建設。

3.5加強內(nèi)部控制制度的有效評估企業(yè)內(nèi)部控制制度重在執(zhí)行，內(nèi)部控制評價可以采用內(nèi)部審計評價和委托會計師事務所進行評價兩種方式。前者可由內(nèi)部審計人員等評價主體定期進行；后者應該學習美國的做法，政府出臺相關規(guī)定要求單位負責人在財務報告中對本單位內(nèi)部控制的健全性、有效性作出自我評價并要求對其所做披露負責，會計師事務所通過執(zhí)行相關程序?qū)υ搯挝粌?nèi)部控制情況進行測試和評價，并作出具體評價報告。按照薩班斯法案的要求逐漸完善企業(yè)內(nèi)部控制的框架體系，做到真正向美國學習，與國際接軌。

篇（9）

在現(xiàn)代審計模式下，CPA對上市公司的審計是建立在內(nèi)部控制評價基礎之上的，因此本文從內(nèi)部控制與審計意見的關系著手，對相關文獻進行回顧的基礎上進行評述，為后續(xù)的研究分析奠定基礎。

二、文獻綜述

2002年以后，SOX法案強制要求對內(nèi)部控制進行審計并披露，大部分研究文獻都得出基本一致的結論：內(nèi)部控制質(zhì)量對審計意見類型有著積極的影響。

（一）國外文獻綜述

1.內(nèi)部控制缺陷與審計意見

Doyle（2007）經(jīng)過相關研究發(fā)現(xiàn)：公司規(guī)模小、上市年限短、財務狀況差、經(jīng)營業(yè)務復雜、成長速度快或經(jīng)歷過重組的上市公司，更可能存在重大的內(nèi)部控制缺陷，為了規(guī)避審計風險，注冊會計師更傾向出具非標準審計意見。

Goh，Li（2011）發(fā)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制缺陷對會計盈余的穩(wěn)健性有一定的負面影響，進而影響財務報告審計意見的類型。

2.內(nèi)部控制質(zhì)量與審計意見

Krishnan（2005）認為內(nèi)部控制質(zhì)量較差會導致審計委員會的效率低下，不能發(fā)揮其應有的職能，使注冊會計師將面對重大的不確定性，更傾向于出具非標準的審計意見。

Altamuro（2010）和Beatty（2011）以內(nèi)部控制目標為導向度量內(nèi)部控制質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)上市公司高質(zhì)量的內(nèi)部控制提高了財務報告信息質(zhì)量，從而改善了注冊會計師出具的審計意見。

3.內(nèi)部控制有效性與審計意見

Franklin（2007）研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制有效性低的公司不但盈利能力較差，而且負債程度往往也較高。Ashbaugh-Skaife（2009）在其研究對內(nèi)部控制有效性的界定，則是通過內(nèi)部控制缺陷來體現(xiàn)的，注冊會計師為了規(guī)避風險，極有可能出具非標準的審計意見。

（二）國內(nèi)文獻綜述

近年來，我國單獨研究審計意見與內(nèi)部控制質(zhì)量的文獻并不多，主要觀點是非標準審計意見與內(nèi)部控制質(zhì)量之間顯著負相關。

1.內(nèi)部控制缺陷與審計意見

齊堡壘（2010）、田高良（2010）、陳麗蓉（2010）等以我國滬深兩市上市公司為經(jīng)驗數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷與非標準審計意見呈正相關，并且在深市中更具顯著性。

項苗（2012）以滬深兩市上市公司為基礎，進一步整理出內(nèi)部控制的各種缺陷（組織結構缺陷、人力資源缺陷、合同管理缺陷等），并構建回歸模型來研究如何影響財務報告??計意見的類型。

2.內(nèi)部控制信息披露與審計意見

林斌、饒靜（2009）和牛藝琳（2010）考察上市公司自愿披露內(nèi)部控制鑒證報告的信號傳遞效應，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制質(zhì)量較好的公司更愿披露內(nèi)部控制鑒證報告，且披露得越充分，監(jiān)督越完善，更容易得到標準審計意見。

3.內(nèi)部控制質(zhì)量與審計意見

楊德明等（2009）選取 A 股上市公司2007年度相關數(shù)據(jù)為研究樣本，結果發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部控制質(zhì)量高的上市公司被出具清潔審計意見的概率越大；而且上市公司在披露審計鑒證意見時，明顯存在“報喜不報憂”的披露管理行為。

李煒（2013）則認為內(nèi)部控制質(zhì)量越好，審計師對客戶簽發(fā)的審計意見越好。并且所簽發(fā)的審計意見判斷不受客戶的政府控制性質(zhì)和客戶所處外部治理環(huán)境的影響。

4.內(nèi)部控制有效性與審計意見

陳麗蓉，牛藝琳（2010）通過研究發(fā)現(xiàn)，上市公司內(nèi)部控制有效性的會對審計意見類型產(chǎn)生重要影響，非標準審計意見與內(nèi)部控制信息披露程度、內(nèi)部監(jiān)督顯著負相關。

李鳳艷等（2014）通過理論部分的分析和實證部分的驗證得出結論：上市公司內(nèi)部控制總體有效性（風險評估和控制活動有效性）與非清潔審計意見顯著負相關。

三、結論及建議

通過文獻梳理與回顧，發(fā)現(xiàn)近些年關于內(nèi)部審計與審計意見關系方面的研究已較廣泛且深入，但仍然存在以下幾點不足之處。

（一）研究內(nèi)容集中，缺乏創(chuàng)新

目前研究主要集中在內(nèi)部控制缺陷、內(nèi)部控制有效性、內(nèi)部控制信息披露、內(nèi)部控制質(zhì)量等層面，大部分研究認為企業(yè)內(nèi)部控制對審計意見存在一定的影響，但是沒有形成比較公認的綜合性觀點或完備的理論體系，且缺乏創(chuàng)新點，無法很好地指導實踐。

上述的研究主要集中于宏觀的角度，建議今后的研究多些更獨到的觀點、更細致的探討，比如從是否ST、經(jīng)營地點、結合審計費用等角度研究二者相關性。

（二）度量指標不統(tǒng)一，缺乏說服力

內(nèi)部控制有效性、內(nèi)部控制質(zhì)量等指標的度量，至今還沒有統(tǒng)一、權威的度量方法，削弱研究結果的說服力。

因此，理論界亟待設立統(tǒng)一的衡量標準，為今后的學術研究提供較為量化的指標來衡量企業(yè)內(nèi)部控制的建設情況。

篇（10）

Abstract:This paper aims at the establishment of infrastructure financial internal control system in universities,and finally sets up a rounded system,which covers the five factors stated in the COSO Report,also shoots from the targets of such internal control.Therefore,this system can provide information for universities’infrastructure financial internal control to achieve the above targets.

Key words:universities；capital construction financial；Internal control index system

一、高?；ㄘ攧諆?nèi)部控制指標體系的設置目標

在實際的高?；ㄘ攧諆?nèi)部控制工作中，對基建財務進行內(nèi)部控制，必須有一套與基建財務密切相關且相互適應的內(nèi)部控制指標體系。這一指標體系不僅要為高校自我評估和改進基建財務內(nèi)部控制提供依據(jù)，還應為高校內(nèi)部與基建財務工作相關的各部門提供其相互協(xié)作和相互監(jiān)督的統(tǒng)一的基礎。因此，參照COSO內(nèi)部控制綜合框架公告，要設置一套內(nèi)涵與外延統(tǒng)一、可操作性強的高?；ㄘ攧諆?nèi)部控制指標體系，必須以實現(xiàn)下列目標為前提。

1.總體目標――健全基建財務管理體制，完善基建財務內(nèi)部控制制度，建成完整的高校基建財務內(nèi)部控制體系。

2.經(jīng)營性目標――有效管理高校國有資產(chǎn)，實現(xiàn)高?；椖康谋Ｖ翟鲋?，控制高校經(jīng)濟犯罪，以提高基建項目的建設與使用效率。

3.財務報告目標――提供關于基建項目的準確、可靠的財務報告，防止會計信息失真。

4.遵循性目標――高校基建財務內(nèi)部控制指標體系的設立應以遵循相關的法律法規(guī)為目標，確保其合法性。

二、高?；ㄘ攧諆?nèi)部控制指標體系構成

在高校的實際應用中，設置基建財務內(nèi)部控制指標體系的總體思路是：借鑒內(nèi)部控制理論，參考財務內(nèi)部控制范例，依據(jù)COSO《內(nèi)部控制整體框架》及我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結合高?；椖窟\營過程中的各個核心控制點和控制環(huán)節(jié)，從而設計出完整的基建財務內(nèi)部控制指標體系，并且定期進行評價，根據(jù)基建業(yè)務變化進行相應調(diào)整。

本文依據(jù)上述思路，將高?；ㄘ攧諆?nèi)部控制指標體系劃分為控制環(huán)境、風險評估與管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個部分。

1.營造良好的控制環(huán)境

任何一所高校的基建財務管理都處于一定的控制環(huán)境之中，這里所說的控制環(huán)境，是指對高?；椖考捌湄攧展芾淼染哂兄匾绊懙囊蛩氐目偡Q?？刂骗h(huán)境的優(yōu)劣直接影響基建財務內(nèi)部控制的實行及其效果，可以增強或者削弱此類內(nèi)部控制的有效性。對于良好控制環(huán)境的營造主要從以下五個方面入手：1）優(yōu)化高校組織結構，明確權責分配；2）加大基建財務內(nèi)部控制重要性的宣傳力度，普及內(nèi)控意識和風險意識；3）重視基建財務員工的專業(yè)技能培訓；4）培育并大力發(fā)揚具有特色的高校文化；5）創(chuàng)新、完善基建財務管理理念及方式。

2.構建完善的風險管理與評估系統(tǒng)

每個高校都面臨來自內(nèi)部和外部的風險，對其必須進行科學的管理與評估。鑒于市場經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)、法規(guī)、基建項目經(jīng)營狀況等不斷發(fā)生變化，需要建立一個有效地識別和應對與這些變化相關的風險的系統(tǒng)。而這一評估系統(tǒng)應包括風險評估的目標，風險的識別與分析，風險的應對與防范。以期減少甚至避免由于基建項目內(nèi)部控制而可能發(fā)生的各種風險。

3.控制活動

控制活動是確保高校管理層的相關指示得以執(zhí)行的政策和程序，有助于實現(xiàn)高?；ㄘ攧諆?nèi)部控制的目標。在高?；ㄘ攧諆?nèi)部控制體系構建中，控制活動應包括預算控制、授權控制、實物、資金等財產(chǎn)控制、項目組織規(guī)劃控制、會計信息控制以及文件、規(guī)章、制度控制六個方面。

4.信息與溝通

高?；ㄘ攧諆?nèi)部控制指標體系中的信息與溝通，就是基建財務內(nèi)部控制相關信息在某個時段以某種形式被識別、獲得和溝通，以促使員工履行自己的職責。

能夠貫穿整個基建財務內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效的溝通必須包括下述內(nèi)容：

（1）先進的信息溝通渠道――利用高校信息平臺，將與基建業(yè)務相關的各部門數(shù)據(jù)信息進行整合，實現(xiàn)項目資產(chǎn)、基建財務管理等信息資源的有效傳遞與溝通，在高校內(nèi)部形成一個先進的信息溝通渠道。

（2）合理高效的溝通方式――堅持以人為本，實行科學化、組織化的溝通方式，建立科學合理、公開透明的信息溝通披露機制。

（3）高質(zhì)量的信息――通過建立先進的信息溝通渠道，運用合理高效的溝通方式，高?？梢垣@得具有準確性、全面性、科學性等特性的高質(zhì)量的信息，為基建財務內(nèi)部控制提供信息保障。

5.監(jiān)督

對高?；ㄘ攧諆?nèi)部控制的監(jiān)督能夠保證基建財務內(nèi)部控制的健康有序運行，是確?；ㄘ攧諆?nèi)部控制體系設置是否嚴密及能否有效執(zhí)行、能否防范和有效處理可能出現(xiàn)的舞弊現(xiàn)象的重要手段。高校在基建財務內(nèi)部控制地的過程中，必須加強基建財務內(nèi)部審計的獨立性，強化內(nèi)審及其他監(jiān)督人員專業(yè)素養(yǎng)和道德修養(yǎng)，同時，也應積極發(fā)揮外部審計的作用。以確保內(nèi)外部審計相互監(jiān)督。

三、小結

高校內(nèi)部財務控制能否有效開展，在很大程度上直接影響著單位基建項目的工作績效和項目目標的實現(xiàn)。只有構建科學、合理的基建財務內(nèi)部控制指標體系，才有進行行之有效的基建財務內(nèi)部控制。本文初步設置了高校基建財務內(nèi)部控制指標，但仍需多次檢測與修正才能保證其科學性、合理性。因此，在后續(xù)的研究中，本文將結合案例分析對該指標構成進行檢測，發(fā)現(xiàn)其不足；并將邀請專家并借助相關數(shù)學工具，對指標體系的效度和信度進行量化測評，以剔除效度和信度較低的指標，增補專家和實踐工作者建議的指標，以期最終形成一套科學合理的高?；ㄘ攧諆?nèi)部控制指標體系。

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