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篇（1）

一、引言

財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)是人們基于對財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動的認(rèn)識，通過思維活動對財(cái)務(wù)管理理論系統(tǒng)的構(gòu)成要素及其排列和組合方式所作的界定。國內(nèi)外財(cái)務(wù)管理學(xué)者對于財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)體系的研究取得了一定的成果，如何構(gòu)建適合我國國情的財(cái)務(wù)管理理論體系仍需要進(jìn)一步研究，有必要構(gòu)建與現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理發(fā)展水平相一致、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理理論體系，本文在借鑒和總結(jié)已有研究成果的基礎(chǔ)上。對財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)體系進(jìn)行整體性探討。

二、財(cái)務(wù)環(huán)境是財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)體系構(gòu)建的邏輯起點(diǎn)

環(huán)境決定一切，財(cái)務(wù)管理理論的發(fā)展離不開環(huán)境的影響和制約。一切事物都是以時(shí)間、地點(diǎn)等環(huán)境決定的。財(cái)務(wù)管理理論告訴我們，有什么樣的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，必然有什么樣的財(cái)務(wù)管理理論與之相適應(yīng)。財(cái)務(wù)管理本質(zhì)、目標(biāo)，他們都是在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中人們對財(cái)務(wù)管理的一種認(rèn)識。財(cái)務(wù)管理環(huán)境決定了財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)，進(jìn)一步?jīng)Q定了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容與方法。財(cái)務(wù)管理環(huán)境是財(cái)務(wù)管理理論體系賴以生存的土壤，是財(cái)務(wù)管理理論體系產(chǎn)生的基礎(chǔ)，沒有財(cái)務(wù)管理環(huán)境，就無從說財(cái)務(wù)管理理論體系。所以，以財(cái)務(wù)管理環(huán)境為出發(fā)點(diǎn)來構(gòu)建財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)符合推理邏輯。而且，理財(cái)環(huán)境還具有高度的綜合性，它包含了財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的全部內(nèi)容，孕育著財(cái)務(wù)管理理論要素的全部“胚胎”，以此為起點(diǎn)構(gòu)建的財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)可以揭示財(cái)務(wù)管理發(fā)展過程的全部因素和客觀規(guī)律，因而是全面的、完整的財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)，所以，以財(cái)務(wù)管理環(huán)境為財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)體系的邏輯起點(diǎn)，最符合財(cái)務(wù)管理理論的發(fā)展要求。

三、以環(huán)境為起點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)體系構(gòu)成要素分析

從財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)體系的邏輯起點(diǎn)選擇出發(fā)，財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)體系主要包括由財(cái)務(wù)管理環(huán)境、財(cái)務(wù)管理假設(shè)、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理程序和方法、財(cái)務(wù)管理原則、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、財(cái)務(wù)管理運(yùn)行、財(cái)務(wù)管理機(jī)制、財(cái)務(wù)管理組織等內(nèi)容構(gòu)成要素。

1、財(cái)務(wù)管理環(huán)境

財(cái)務(wù)管理環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)管理賴以生存的土壤，是企業(yè)展開財(cái)務(wù)管理的舞臺，企業(yè)的財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)策略的制定都離不開環(huán)境的認(rèn)識和把握。它主要研究理財(cái)環(huán)境的內(nèi)涵、構(gòu)成要素及其對財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐的影響、制約及要求等問題。財(cái)務(wù)管理環(huán)境是財(cái)務(wù)管理理論研究的邏輯起點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理環(huán)境是客觀存在的，具有客觀性的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境息息相通不斷進(jìn)行著物質(zhì)、能量和信息的交換，共同構(gòu)成研究意義上的財(cái)務(wù)管理發(fā)展的整體環(huán)境，即理財(cái)環(huán)境，或稱財(cái)務(wù)管理環(huán)境，深刻認(rèn)識和認(rèn)真研究理財(cái)環(huán)境，從理論上講，有助于正確認(rèn)識財(cái)務(wù)管理的性質(zhì)、特點(diǎn)及其發(fā)展變化的原因和內(nèi)在規(guī)律，塑造科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，并圍繞該目標(biāo)確定一套與理財(cái)環(huán)境相適應(yīng)的理財(cái)觀念和制定一套具有現(xiàn)實(shí)意義的理財(cái)原則、程序與方法；從實(shí)踐上看，有助于企業(yè)做出正確的財(cái)務(wù)決策，選擇和規(guī)劃企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的適應(yīng)性和有效性。

2、財(cái)務(wù)管理假設(shè)

科學(xué)源于種種假設(shè)，這是因?yàn)閷τ谌魏慰茖W(xué)的研究產(chǎn)生一系列未被確知難以直接論證的問題，因而科學(xué)的產(chǎn)生都要要依賴于某種特定的假設(shè)。假設(shè)是在兩種情況下提出來的：一是現(xiàn)在無法證明這一命題；二是多種命題可供選擇時(shí)選擇其中一種，至于為什么樣這樣做，或無法證明或現(xiàn)實(shí)條件有限。美國學(xué)者坎寧在《會計(jì)的基本假設(shè)》中把會計(jì)基本假設(shè)看成是會計(jì)賴以存在的經(jīng)濟(jì)、政治和社會環(huán)境的基本前提或基本假設(shè)?？矊帉?jì)基本假設(shè)的定義對財(cái)務(wù)管理同樣是適用的。我們可以將財(cái)務(wù)管理假設(shè)定義為，財(cái)務(wù)管理假設(shè)是財(cái)務(wù)賴以存在的經(jīng)濟(jì)、政治和社會環(huán)境的基本前提或基本假設(shè)，財(cái)務(wù)管理假設(shè)可以說是人們主觀認(rèn)識作用客觀財(cái)務(wù)環(huán)境的結(jié)果，它取決于人們的認(rèn)識水平，具有主觀性特點(diǎn)，這也是目前對于財(cái)務(wù)管理假設(shè)的認(rèn)識有不同觀點(diǎn)的主要原因；同時(shí)，財(cái)務(wù)管理假設(shè)由具有客觀性的特點(diǎn)，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理環(huán)境是客觀存在的，這也是所有研究者都納入財(cái)務(wù)管理理論的重要原因。管理財(cái)務(wù)管理假設(shè)可以由若干獨(dú)立假設(shè)共同組成的連貫一致的體系。這個(gè)體系應(yīng)該符合合理性、獨(dú)立性、非矛盾性、可檢驗(yàn)性等條件。

3、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

目標(biāo)是一項(xiàng)或一系列活動預(yù)期希望達(dá)到的境界和結(jié)果，目標(biāo)是人們針對其活動預(yù)先設(shè)定的，是人們努力的方向，具有一定的主觀性。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是人們從事財(cái)務(wù)管理實(shí)踐過程中所希望實(shí)現(xiàn)的目的，它所回答的問題是財(cái)務(wù)人員為了什么做。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要揭示財(cái)務(wù)管理職能如何具體化為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，以及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)在規(guī)定性，為財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)運(yùn)行提供一個(gè)規(guī)范性的概念框架。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論在財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)中處于承上啟下作用，有了該層次財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)才具有整體性和目的性。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是構(gòu)建財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的方向和標(biāo)識，是人們賴以選擇各種理財(cái)手段的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。它是財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)務(wù)的導(dǎo)向，是在認(rèn)真研究財(cái)務(wù)管理環(huán)境和已經(jīng)確立的財(cái)務(wù)管理假設(shè)的基礎(chǔ)上確定的，既對財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容、財(cái)務(wù)管理的原則、財(cái)務(wù)管理方法等基本理論問題起導(dǎo)向作用，也對財(cái)務(wù)管理的通用業(yè)務(wù)理論和特殊業(yè)務(wù)理論起導(dǎo)向作用。

4、財(cái)務(wù)管理原則

財(cái)務(wù)管理原則是管理者在對財(cái)務(wù)管理環(huán)境有了更加深刻認(rèn)識的基礎(chǔ)上制定的，它是將已經(jīng)形成的對財(cái)政管理的理性認(rèn)識在回到財(cái)勢管理實(shí)踐中去的過程，是從認(rèn)識到實(shí)踐、從精神到物質(zhì)的過程，是認(rèn)識過程的第二次飛躍。財(cái)務(wù)管理的原則將具體地承擔(dān)起指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的任務(wù)。財(cái)務(wù)管理原則可以根據(jù)財(cái)務(wù)管理假設(shè)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來推演，有效市場假設(shè)可以推演出市場中心原則、雙方交易原則、信號傳遞原則、引導(dǎo)原則、交易行為自利原則、比較優(yōu)勢原則等財(cái)務(wù)管理原則；財(cái)務(wù)主體假設(shè)可以推演出性性理財(cái)原則、風(fēng)險(xiǎn)成本與收益均衡原則、貨幣時(shí)間價(jià)值原則、資源配置原則等原則；持續(xù)理財(cái)與財(cái)務(wù)分期假設(shè)可以推演出財(cái)務(wù)分期原則、可持續(xù)理財(cái)原則等原則；委托假設(shè)可以推演出財(cái)務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)原則、財(cái)務(wù)約束和財(cái)務(wù)激勵原則等原則。

5、財(cái)務(wù)管理程序和方法

財(cái)務(wù)管理方法，也稱財(cái)務(wù)管理工具，它是為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，完成財(cái)務(wù)管理任務(wù)，在進(jìn)行理財(cái)活動是所采取的各種是手段。財(cái)務(wù)管理的程序是財(cái)務(wù)管理過程中相互配合、緊密聯(lián)系、有序的管理環(huán)節(jié)，包括預(yù)測、決策、計(jì)劃、分析、控制五個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理程序和言法屬于財(cái)務(wù)實(shí)踐層次，它受到財(cái)務(wù)管理原則的指導(dǎo)和約束。

6、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

篇（2）

論文摘要:文章通過對全國近百家中小企業(yè)的抽樣調(diào)查顯示,盡管各級政府把提供創(chuàng)新服務(wù)作為促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的首要大事來抓,創(chuàng)新服務(wù)的實(shí)際收效卻并不令人滿意,對于此,文章在界定創(chuàng)新服務(wù)體系效率的前提下,深入分析了中小企業(yè)創(chuàng)新服務(wù)體系的對象和內(nèi)容失效的原因,并從淡化創(chuàng)新服務(wù)的政府色彩、建立以經(jīng)濟(jì)中介作為創(chuàng)新服務(wù)體系的主體以及加強(qiáng)創(chuàng)新服務(wù)制度建設(shè)等方面提出了建立以市場為導(dǎo)向的創(chuàng)新服務(wù)體系的建議。

近幾年來,我國的中小企業(yè)在拉動地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長、解決就業(yè)等方面顯示出的巨大活力引起了社會的普遍關(guān)注,如何促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展也成為當(dāng)前政府關(guān)注的焦點(diǎn)。國家開展了“產(chǎn)學(xué)研工程”和“技術(shù)創(chuàng)新工程”,各省市紛紛設(shè)立了工程研究中心、技術(shù)市場、創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、生產(chǎn)力促進(jìn)中心等機(jī)構(gòu),為中小企業(yè)的創(chuàng)新活動提供技術(shù)、資金人員以及場地等支持,財(cái)政預(yù)算也加大了扶持力度,僅2006年一年,中央財(cái)政安排的中小企業(yè)創(chuàng)新基金就達(dá)到74288億元。

然而,盡管各級政府把提供創(chuàng)新服務(wù)作為促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的首要大事來抓,創(chuàng)新服務(wù)的實(shí)際收效卻并不令人滿意。通過對全國近百家中小企業(yè)的抽樣調(diào)查顯示,81%的企業(yè)認(rèn)為在從事技術(shù)創(chuàng)新過程中缺乏外部創(chuàng)新服務(wù)的支持,42%的企業(yè)對當(dāng)前的創(chuàng)新服務(wù)表示非常不滿意,67%的企業(yè)認(rèn)為當(dāng)前的創(chuàng)新服務(wù)體系需要進(jìn)行重大改變。針對該問題。我們在調(diào)研過程中進(jìn)行了深入分析和研究。

一、創(chuàng)新服務(wù)體系效率的界定

一般來說,一個(gè)完善的創(chuàng)新服務(wù)體系由核心層、松散層、衍生層和政府四部分構(gòu)成。核心層包括孵化器、大學(xué)、科研機(jī)構(gòu)、技術(shù)交易機(jī)構(gòu)、科技咨詢評估機(jī)構(gòu)、技術(shù)經(jīng)紀(jì)人等,提供的服務(wù)集中在技術(shù)層面。松散層包括律師事物所、會計(jì)事務(wù)所、管理咨詢公司、人才培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)等專業(yè)化服務(wù)提供機(jī)構(gòu),為企業(yè)提供創(chuàng)新過程中必需的信息、資金、人員、管理、市場拓展等輔助服務(wù)。這兩個(gè)層次主要由獨(dú)立的中介企業(yè)構(gòu)成。衍生層是由上兩個(gè)層次中的企業(yè)衍生出的機(jī)構(gòu),即為這些服務(wù)機(jī)構(gòu)提供服務(wù)的企業(yè)。政府作為創(chuàng)新服務(wù)體系中的特殊主體,以直接配給資源和間接的政策干預(yù)兩種方式發(fā)揮作用。

在本次調(diào)研設(shè)計(jì)的問卷調(diào)查中,是從創(chuàng)新服務(wù)的提供過程著手,即從創(chuàng)新服務(wù)是否為創(chuàng)新主體所認(rèn)可的角度來界定該體系的效率。創(chuàng)新主體對創(chuàng)新服務(wù)的認(rèn)可表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是有創(chuàng)新服務(wù)需求的企業(yè)獲得了服務(wù),二是企業(yè)獲得的服務(wù)能夠有效促進(jìn)其創(chuàng)新。滿足了這兩點(diǎn)的創(chuàng)新服務(wù)就可以說是有效的。否則即為失效。

在本次調(diào)研過程中發(fā)現(xiàn),區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)中針對中小企業(yè)的創(chuàng)新服務(wù)體系存在兩種失效:一是接受服務(wù)的企業(yè)不是最需要扶持的企業(yè),稱為對象實(shí)效:二是企業(yè)得到的服務(wù)不是對其創(chuàng)新活動貢獻(xiàn)最顯著的服務(wù),稱為內(nèi)容實(shí)效。

二、中小企業(yè)創(chuàng)新服務(wù)體系的對象失效的原因

從資源配置效率的角度來看,創(chuàng)新服務(wù)對象的選擇應(yīng)當(dāng)滿足兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn):一是服務(wù)對象應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)當(dāng)中創(chuàng)新活動的主要承擔(dān)企業(yè):二是創(chuàng)新服務(wù)對企業(yè)創(chuàng)新活動的貢獻(xiàn)率較大。

1、創(chuàng)新基金多投向大型企業(yè)。如果我們不考慮行業(yè)、經(jīng)營戰(zhàn)略等方面的具體特征,只是按照規(guī)模的大小將其劃分為大型企業(yè)和中小企業(yè)兩類的話,就會發(fā)現(xiàn),當(dāng)前我國的創(chuàng)新服務(wù)主要流向了大型企業(yè)。以融資服務(wù)為例,目前國內(nèi)對企業(yè)的新增貸款90%集中在大約10%的優(yōu)質(zhì)大型企業(yè),資金向“大企業(yè)、大項(xiàng)目、大城市”集中的趨勢十分明顯。在企業(yè)的類型選擇上,銀行總是以“大”為先。長期以來,由于中國的特殊國情,大企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力、技術(shù)含量高已成為商業(yè)銀行的共識。在這種經(jīng)營理念的驅(qū)使下,在通常情況下,商業(yè)銀行都把上市公司作為貸款營銷的首選,因?yàn)樯鲜泄敬蠖嗍侵袊髽I(yè)的大哥大、企業(yè)集團(tuán)的最好代表。在經(jīng)營體制上,實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)的管理模式。而且受到股民的監(jiān)督;在經(jīng)營效益上,都是當(dāng)?shù)氐募{稅大戶,政府高度扶植;在風(fēng)險(xiǎn)防范上,由于企業(yè)的規(guī)模大、實(shí)力強(qiáng)。具有很強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。面向中小企業(yè)的創(chuàng)新基金雖然投入很大,但對申請資格的要求卻非常不利于小企業(yè),如要求企業(yè)良好的經(jīng)營業(yè)績,資產(chǎn)負(fù)債率不超過70%,每年用于高新技術(shù)產(chǎn)品研究開發(fā)的經(jīng)費(fèi)不低于銷售額的5%,等等,這些標(biāo)準(zhǔn)對于大多數(shù)處于起步階段的中小企業(yè)來說是很難達(dá)到的。正因?yàn)槿绱?在創(chuàng)新基金的受益者中,真正意義上的中小企業(yè)并不多。

2、中小企業(yè)有創(chuàng)新的內(nèi)在動力。那么,將創(chuàng)新服務(wù)主要提供給大企業(yè)是否合理呢?這要取決于大企業(yè)和小企業(yè)誰在技術(shù)創(chuàng)新中的作用更大,以及誰更需要創(chuàng)新服務(wù),三螺旋理論、企業(yè)群理論和強(qiáng)調(diào)網(wǎng)絡(luò)這種新的產(chǎn)業(yè)組織形式的區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)理論都同時(shí)強(qiáng)調(diào)了中小企業(yè),尤其是科技型中小企業(yè)在區(qū)域競爭力提升中的作用。實(shí)際上,三螺旋理論中的大學(xué)和區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)理論中的網(wǎng)絡(luò)都不是區(qū)域創(chuàng)新的主體,真正的區(qū)域創(chuàng)新主體應(yīng)是一種知識、技術(shù)和人才密集型,并以追究創(chuàng)新為核心的企業(yè)實(shí)體,即科技型中小企業(yè)。大企業(yè)在科技成果的轉(zhuǎn)化中雖然起著重要作用,占較大投資,但其在數(shù)量上不占優(yōu)勢。隨著科技成果日益增多,中小企業(yè)對高新技術(shù)商品化、產(chǎn)業(yè)化的作用日益增大。為數(shù)眾多的中小企業(yè)首先在數(shù)量上能容納大量的科技成果,其次他們對市場的反應(yīng)比較敏感,對失敗也有較強(qiáng)的承受能力。也正是由于科技型中小企業(yè)沒有規(guī)模經(jīng)濟(jì)和資金雄厚的優(yōu)勢,其較弱的自身實(shí)力和激勵競爭市場才決定了他們必須不斷通過各種方式進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。并將這些技術(shù)創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力。以維持生存和發(fā)展。

3、小企業(yè)不僅是經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的創(chuàng)新主體,也比大企業(yè)更需要外部的創(chuàng)新服務(wù)。大企業(yè)在市場當(dāng)中已經(jīng)擁有了一定基礎(chǔ),資金、人員、外部關(guān)系以及研發(fā)系統(tǒng)都已走上良性循環(huán),外部創(chuàng)新服務(wù)對其所起的作用只是錦上添花。小企業(yè)的能力缺項(xiàng)則往往非常嚴(yán)重,外部的創(chuàng)新服務(wù)對其而言是一種雪中送炭,能否獲得創(chuàng)新服務(wù)的支持會在很大程度影響著這些企業(yè)創(chuàng)新的成敗和今后的發(fā)展。因此,從創(chuàng)新服務(wù)的投向來看,中小型中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)是創(chuàng)新服務(wù)的主要對象,我國當(dāng)前創(chuàng)新服務(wù)向大企業(yè)傾斜實(shí)質(zhì)是發(fā)生了服務(wù)對象上的錯位。大企業(yè)的數(shù)量少,創(chuàng)新服務(wù)對其的邊際貢獻(xiàn)低:中小企業(yè)的數(shù)量多。創(chuàng)新服務(wù)的邊際貢獻(xiàn)大。創(chuàng)新服務(wù)向少數(shù)優(yōu)質(zhì)的大企業(yè)傾斜雖然會減少創(chuàng)新服務(wù)機(jī)構(gòu)自身的風(fēng)險(xiǎn),但卻降低了創(chuàng)新服務(wù)的配置效率,致使大量急需創(chuàng)新服務(wù)的中小型中小企業(yè)得不到所需的創(chuàng)新服務(wù)。

三、中小企業(yè)創(chuàng)新服務(wù)的內(nèi)容失效的原因

在調(diào)研中還發(fā)現(xiàn),即使選對了服務(wù)對象。創(chuàng)新服務(wù)體系也不并一定是有效的。創(chuàng)新服務(wù)機(jī)構(gòu)向企業(yè)提供的可能不是企業(yè)當(dāng)前在創(chuàng)新過程中最需要的創(chuàng)新要素,此時(shí),創(chuàng)新企業(yè)雖然獲得了創(chuàng)新服務(wù),但這種服務(wù)并不會對其創(chuàng)新起到實(shí)質(zhì)性的推動作用,也就是供給和需求產(chǎn)生了矛盾,由此產(chǎn)生內(nèi)容失效。

1、中小企業(yè)的需求狀況——所需創(chuàng)新服務(wù)與企業(yè)所處的發(fā)展階段有關(guān)。通常意義上,人們往往容易將創(chuàng)新服務(wù)理解為向創(chuàng)新企業(yè)提供資金、人才等直接服務(wù),資金、人才等投入要素確實(shí)能對創(chuàng)新起到一定的促進(jìn)作用,但這種作用并不是在企業(yè)發(fā)展的所有階段都能發(fā)揮最大的功效。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn),科技型中小企業(yè)在成長的不同階段。企業(yè)對創(chuàng)新服務(wù)的具體需求是不相同的。種子期是技術(shù)創(chuàng)新成果中試、放大和產(chǎn)品化試驗(yàn)階段。創(chuàng)建期是指在實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新成果產(chǎn)品化以后,商品化的產(chǎn)品進(jìn)入市場的階段。在這兩階段,企業(yè)對資金的需求呈急劇增長趨勢。成長期是新產(chǎn)品獲得消費(fèi)者認(rèn)可后,銷售快速增長的時(shí)期。在這一階段,企業(yè)對資金的需求相對較小,更需要信息和市場開拓等方面的專業(yè)服務(wù)。當(dāng)經(jīng)歷了一段以遞增速度發(fā)展的快速擴(kuò)張期后,企業(yè)將進(jìn)入成熟期。這一時(shí)期企業(yè)工作的中心是對原有產(chǎn)品或原有的生產(chǎn)過程加以改進(jìn),開發(fā)下一代的新產(chǎn)品或新工序,鞏固市場地位以及尋找新的增長機(jī)會。由于此時(shí)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況較好,且也比較容易籌得資金,所以資金對于創(chuàng)新的貢獻(xiàn)不大,而信息和技術(shù)咨詢等服務(wù)相對來說更能有效地促進(jìn)創(chuàng)新的進(jìn)行。

2、創(chuàng)新服務(wù)體系的供給狀況——機(jī)構(gòu)服務(wù)不到位、質(zhì)量差。在我國當(dāng)前為中小企業(yè)提供創(chuàng)新服務(wù)的各類機(jī)構(gòu)中,發(fā)展最快的是創(chuàng)新基金、生產(chǎn)力促進(jìn)中心和孵化器。創(chuàng)新基金的主要功能是為中小企業(yè)提供資金支持,生產(chǎn)力促進(jìn)中心基本掛靠在各級政府的科技部門,服務(wù)內(nèi)容主要集中在為中小企業(yè)申報(bào)創(chuàng)新基金提供咨詢、項(xiàng)目可行性編寫服務(wù)。高新技術(shù)企業(yè)評審咨詢,企業(yè)診斷咨詢,管理、經(jīng)營等高層次人才培訓(xùn),建立綜合信息平臺等方面。但在實(shí)際運(yùn)行中,多數(shù)的生產(chǎn)力促進(jìn)中心由于缺乏專業(yè)人才,其對外宣稱的管理咨詢、信息以及培訓(xùn)等服務(wù)往往都是形同虛設(shè),實(shí)質(zhì)只是政府科技職能的延伸機(jī)構(gòu)。孵化器是推動科技型企業(yè)成長的一類重要機(jī)構(gòu),我國的孵化器數(shù)量雖然已居世界第二,但層次較低,主要由高新技術(shù)園區(qū)的創(chuàng)新中心、大學(xué)科技園和海外學(xué)子創(chuàng)業(yè)園等構(gòu)成。孵化器的功能定位中雖然包括咨詢、人員培訓(xùn)、信息等高端服務(wù),很多孵化器的主要服務(wù)卻仍然停留在為在孵企業(yè)提供廉價(jià)的辦公場地、解決水電等硬上,行政色彩很濃,高端的軟不僅數(shù)量少,質(zhì)量也較低,基本沒有能力為企業(yè)提供個(gè)性化的創(chuàng)新服務(wù)。

3、創(chuàng)新服務(wù)體系內(nèi)容嚴(yán)重失效。從上面的分析可以看出,我國目前的創(chuàng)新服務(wù)體系仍然是政府主導(dǎo)型的。服務(wù)內(nèi)容集中在科技型企業(yè)發(fā)展初期所需的一些硬性創(chuàng)新要素上,如資金、場地等。由于創(chuàng)新服務(wù)機(jī)構(gòu)的服務(wù)對象定位趨向于大企業(yè),相當(dāng)一部分處于種子期和成長期、對這些服務(wù)確實(shí)存在需求的小企業(yè)沒有能力獲得服務(wù),而大企業(yè)通常又都已渡過了種子期和成長期,其從創(chuàng)新服務(wù)體系獲得的資金、場地等硬性創(chuàng)新服務(wù)對其來說可有可無,真正需要的信息、咨詢以及管理等能夠幫助其擴(kuò)張和進(jìn)一步發(fā)展的個(gè)性化的軟性創(chuàng)新服務(wù)卻無從獲得,使得我國區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)中的創(chuàng)新服務(wù)發(fā)生了嚴(yán)重的內(nèi)容失效。

四、建立以市場為導(dǎo)向的創(chuàng)新服務(wù)體系

篇（3）

一、保險(xiǎn)公司建立信息、資金、單證三位一體財(cái)務(wù)管理體系的必要性

保險(xiǎn)公司，特別是國有獨(dú)資保險(xiǎn)公司，其規(guī)模一般較大，但管理較為粗放。從信息管理系統(tǒng)來看，不僅沒有建立成功的電子商務(wù)，利用銀行電子支付系統(tǒng)也不充分，而且現(xiàn)有的各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)之間、上下級之間尚不能進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化管理，數(shù)據(jù)不能共享；基層公司的業(yè)務(wù)處理和財(cái)務(wù)處理沒有實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的電子處理程序，業(yè)務(wù)、收付費(fèi)、記賬、統(tǒng)計(jì)、分保等環(huán)節(jié)信息重復(fù)錄入、數(shù)據(jù)人為調(diào)節(jié)，結(jié)果造成信息傳輸慢，數(shù)據(jù)失真，甚至出現(xiàn)弄虛作假的情況。這種狀況不能適應(yīng)保險(xiǎn)市場上的競爭，更經(jīng)不起入世后外資保險(xiǎn)公司先進(jìn)管理方式和運(yùn)營方式的沖擊。外資保險(xiǎn)公司進(jìn)入我國之后，不可能建立很多機(jī)構(gòu)和招聘很多人員，他們主要依靠先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)和相應(yīng)的營銷策略開展業(yè)務(wù)。如果我們的經(jīng)營管理方式不加以改變，我們目前網(wǎng)點(diǎn)多的優(yōu)勢不僅發(fā)揮不了作用，而且會成為成本高效率低的包袱。因而中資保險(xiǎn)公司，特別是國有獨(dú)資保險(xiǎn)公司必須加快信息技術(shù)建設(shè)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造基層公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)處理程序。應(yīng)把現(xiàn)有營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的各種數(shù)據(jù)信息連接起來，形成先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)通保通賠，統(tǒng)一管理，將網(wǎng)點(diǎn)多的傳統(tǒng)優(yōu)勢發(fā)揮出來，然后在現(xiàn)有信息網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上建立電子商務(wù)及電子支付系統(tǒng)，使中資保險(xiǎn)公司向國際水平靠近。

在資金管理方面，目前國內(nèi)保險(xiǎn)公司也未形成有效的資金調(diào)配、使用及運(yùn)用系統(tǒng)。資金分散在各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及各級公司，公司各機(jī)構(gòu)之間、上下級之間缺乏科學(xué)的資金管理和調(diào)控手段。例如基層公司中已簽單但有多少保費(fèi)沒有收回，多少保費(fèi)滯留在保戶、外勤、人手中，基層公司內(nèi)部未入賬或虛入賬的資金有多少，現(xiàn)有的資金管理系統(tǒng)不能對這些問題進(jìn)行有效地監(jiān)控。資金的收付缺乏有效的控制制度，資金管理不統(tǒng)一、不規(guī)范，“三假一私存”等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，從而造成資金流失、浪費(fèi)，甚至出現(xiàn)違法亂紀(jì)的情況。各網(wǎng)點(diǎn)及各級公司日常需要多少業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)資金缺乏科學(xué)的界定，存款普遍存在盲目性，而且各網(wǎng)點(diǎn)及上下級之間缺乏統(tǒng)一的支付手段，使資金的流動性大大降低，從而降低資金使用效率，增加資金管理成本。外資保險(xiǎn)公司進(jìn)入我國保險(xiǎn)市場之后，隨著競爭的日趨激烈及保險(xiǎn)市場的國際化，費(fèi)率會逐步降低，賠付率將逐漸提高，資金運(yùn)用取得的投資收益將成為保險(xiǎn)公司利潤的重要來源。而我們目前的資金管理辦法無法適應(yīng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢。因此，中資保險(xiǎn)公司必須建立一套科學(xué)的適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)和支付方法的資金管理、資金調(diào)控及資金運(yùn)用系統(tǒng)。

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的絕大多數(shù)單證都涉及財(cái)務(wù)與資金，但基層公司單證的印制、領(lǐng)用、保管、使用、編號、銷號等制度既不統(tǒng)一又不規(guī)范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，財(cái)務(wù)核算過程中單證的傳遞，會計(jì)憑證的附件等不規(guī)范，單證有意無意的流失情況經(jīng)常發(fā)生。單證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真，資金流失，因此必須加強(qiáng)單證的管理。此外，新的信息處理技術(shù)及新的支付手段的出現(xiàn)，對紙質(zhì)原始單證及電腦生成的電子單證有了新的要求，單證管理也要系統(tǒng)化、科學(xué)化。

二、信息、資金、單證管理系統(tǒng)的內(nèi)容、功能及相互關(guān)系

信息管理、資金管理和單證管理三者既相互獨(dú)立，又相輔相成，綜合成為保險(xiǎn)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體系。

1.信息管理（數(shù)據(jù)處理電子化）系統(tǒng)

大型保險(xiǎn)公司的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)遍布全國各地，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)面向各行各業(yè)，涉及千家萬戶。要充分發(fā)揮各個(gè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的職能和作用，就需要建立完善的電子化和網(wǎng)絡(luò)化信息管理系統(tǒng)，從業(yè)務(wù)處理（簽單、理賠），到收保費(fèi)付賠款，再到財(cái)務(wù)核算及統(tǒng)計(jì)分析，在大范圍內(nèi)（如地市、全省或全國范圍內(nèi)）建立統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)，而且能與銀行的電子支付系統(tǒng)、因特網(wǎng)等外部信息系統(tǒng)連接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，網(wǎng)絡(luò)化管理，形成保險(xiǎn)公司先進(jìn)的開放性的信息管理系統(tǒng)。這樣既能方便保戶，提高競爭力，又能迅速處理所有財(cái)務(wù)信息，使公司各級管理者準(zhǔn)確、快速、完整地得到相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。

信息處理實(shí)現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化管理之后，業(yè)務(wù)處理中心和財(cái)務(wù)處理中心可以對公司的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息集中處理。

在信息處理系統(tǒng)中，各險(xiǎn)種的簽單、理賠等業(yè)務(wù)信息由相應(yīng)的計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行處理，形成業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)將信息傳送給收付費(fèi)系統(tǒng)，收付費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行收付款業(yè)務(wù)的處理，并將收付款及應(yīng)收應(yīng)付信息反饋回業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)綜合保單信息及收付費(fèi)信息生成基層報(bào)表，形成面向基層科室的各項(xiàng)業(yè)務(wù)資料及面向外部、內(nèi)部員工的業(yè)績考核資料，用于基層公司的業(yè)務(wù)管理和調(diào)控。

運(yùn)用電子商務(wù)后，電子商務(wù)系統(tǒng)直接聯(lián)系保戶并與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)連接，進(jìn)行簽單并進(jìn)行信息處理；運(yùn)用銀行支付系統(tǒng)后，銀行支付系統(tǒng)與公司收付費(fèi)系統(tǒng)連接，保戶可以利用電話、因特網(wǎng)等手段直接交費(fèi)，公司也可直接劃撥賠款或儲金，并通過公司的收付費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行信息處理。各種信息均與公司的業(yè)務(wù)處理中心和財(cái)務(wù)處理中心連接，由中心進(jìn)行核保核賠及賬務(wù)處理，并生成業(yè)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

信息管理系統(tǒng)形成后，要統(tǒng)一內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和管理模式，統(tǒng)一各類分析數(shù)據(jù)和表格標(biāo)準(zhǔn)及格式，避免數(shù)據(jù)重復(fù)錄入、自由修改，基本實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、網(wǎng)絡(luò)化應(yīng)用。系統(tǒng)還要有較強(qiáng)的查詢功能和各種報(bào)表的生成功能，以便各級管理人員根據(jù)權(quán)限隨時(shí)查詢各級、各類業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料，隨時(shí)對經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)控。

2.資金管理系統(tǒng)保險(xiǎn)公司資金的收付遍布各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，如果運(yùn)用銀行支付系統(tǒng)，資金的收付更加分散。各收付點(diǎn)及公司上下級之間的資金調(diào)度，銀行帳戶的管理，現(xiàn)金的保管，銀行存款與現(xiàn)金的存取，資金的收付程序以及其他涉及資金的管理方式和管理方法，必須統(tǒng)一納入資金管理系統(tǒng)，進(jìn)行嚴(yán)格有效的管理，既要保證資金的流動性，保證賠款支出及展業(yè)部門的業(yè)務(wù)支出，又要保證資金的安全性和增值性。

資金管理系統(tǒng)包括管理資金的人員崗位職責(zé)和資金的流轉(zhuǎn)渠道。資金管理要保證管理人員職責(zé)到位并相互牽制，保證資金流轉(zhuǎn)暢通。

資金的管理必須從源頭管起，信用管理是資金管理的起點(diǎn)。信用管理員根據(jù)公司的信用管理制度對要求簽單并索要正式發(fā)票但尚未交付保費(fèi)的保戶、業(yè)務(wù)外勤及代辦審批信用度和信用期，符合

規(guī)定的開據(jù)保險(xiǎn)單和正式發(fā)票。應(yīng)收保費(fèi)管理員對應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行跟蹤清收，對信用期內(nèi)未交費(fèi)的保戶、業(yè)務(wù)外勤或代辦按制度進(jìn)行處理，保證資金回收，或解除保險(xiǎn)責(zé)任。收付員、核算員、主管出納和主管會計(jì)按照規(guī)定的程序?qū)Y金的收付進(jìn)行管理。

資金的流轉(zhuǎn)系統(tǒng)要保證資金的流動性、安全性和資金使用效益。各支公司的保費(fèi)收入存入收入基本戶，檢查未達(dá)賬及銀行退票等事項(xiàng)，并隨時(shí)將其余額轉(zhuǎn)入公共基本戶。各支公司或網(wǎng)點(diǎn)的賠款基本戶和費(fèi)用戶核定最高限額，保證賠款和費(fèi)用支出，定期或定額由公共基本戶補(bǔ)充。資金要集中到公共基本戶，公共基本戶在統(tǒng)籌全轄業(yè)務(wù)資金的條件下，按照資金運(yùn)用的有關(guān)制度，將節(jié)余資金上劃或用于資金運(yùn)用，以提高資金效益。

在資金流轉(zhuǎn)系統(tǒng)中，收款員將收到的支票和現(xiàn)金存入收入基本戶。核算員從賠款基本戶提取現(xiàn)金交與付款員，付款員從賠款基本戶開支票或用現(xiàn)金賠付，當(dāng)日將結(jié)余現(xiàn)金退回核算員。核算員負(fù)責(zé)其他存款戶和費(fèi)用戶的管理，并負(fù)責(zé)將收入基本戶的資金劃入公共基本戶。主管出納負(fù)責(zé)公共基本戶及全部資金調(diào)控；在應(yīng)用銀行電話付費(fèi)或因特網(wǎng)付費(fèi)時(shí)，主管出納負(fù)責(zé)銀行支付系統(tǒng)資金與公共賬戶資金的劃撥，并及時(shí)補(bǔ)充各付款單位的賠款資金和費(fèi)用資金。主管出納和主管會計(jì)要利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)隨時(shí)監(jiān)控所轄各賬戶的資金余額與流向，保證資金的流動性與安全性，同時(shí)，集中盡可能多的資金在國家允許范圍內(nèi)或爭取國家政策進(jìn)行穩(wěn)妥的資金運(yùn)用，提高資金效益。

如果采用更先進(jìn)的信息處理技術(shù)和支付手段，也可以取消基層公司的收入基本戶和賠款基本戶，利用公共基本賬戶實(shí)行通保通賠。

3.單證管理系統(tǒng)單證是連接資金管理與信息管理之間的紐帶。首先，公司的資金與數(shù)據(jù)不能孤立存在，二者必須通過單證相對應(yīng)，彼此相互支持和制約；其次，資金的收付流轉(zhuǎn)，數(shù)據(jù)的錄入必須有單證及單證制度做依據(jù)；此外，資金的流失總是伴隨單證的流失而形成的，單證的管理是資金安全的重要保證。因而，單證的印制、保管、領(lǐng)用、流轉(zhuǎn)、以及根據(jù)單證進(jìn)行資金收付及數(shù)據(jù)錄入等一系列程序和制度必須進(jìn)行統(tǒng)一管理，形成單證管理系統(tǒng)。

保險(xiǎn)經(jīng)營活動中主要有兩種單證，一是業(yè)務(wù)單證，二是財(cái)務(wù)單證。業(yè)務(wù)單證有些與財(cái)務(wù)沒有直接關(guān)系，有些與財(cái)務(wù)有直接關(guān)系，是財(cái)務(wù)活動的依據(jù)。從財(cái)務(wù)管理角度講的單證包括財(cái)務(wù)單證和與財(cái)務(wù)有直接關(guān)系的業(yè)務(wù)單證。

單證管理系統(tǒng)的建立主要包括單證管理制度和單證流轉(zhuǎn)渠道。單證管理制度包括各種單證的管理權(quán)限以及單證的印刷、保管、領(lǐng)用、填制、傳遞等制度，單證流轉(zhuǎn)渠道指單證的流向及各種單證的正本、副本、各聯(lián)在使用中相互交織而形成的流轉(zhuǎn)網(wǎng)絡(luò)。在單證管理系統(tǒng)中，必須結(jié)合和適應(yīng)信息管理和資金管理，合理設(shè)計(jì)單證的管理制度和流轉(zhuǎn)渠道，以保證信息的真實(shí)及資金的安全。

三、全面建立三位一體的財(cái)務(wù)管理體系以信息管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)和單證管理系統(tǒng)為主要組成部分的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理體系是現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營管理?xiàng)l件下較為先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方式。保險(xiǎn)公司這樣的金融企業(yè)，其數(shù)據(jù)、資金和單證具有量大、面廣、分散、傳輸頻繁的特點(diǎn)，綜合建立三位一體的財(cái)務(wù)管理體系對其經(jīng)營和發(fā)展更為重要。財(cái)務(wù)部門要積極參與公司的信息技術(shù)建設(shè)，制定財(cái)務(wù)管理體系的總體規(guī)劃，實(shí)施先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息、資金和單證的管理辦法，并制定縝密的公司內(nèi)部控制制度，將信息、資金和單證的管理有機(jī)地結(jié)合起來，使三者相互協(xié)調(diào)、相互制約，成為有機(jī)的整體。

財(cái)務(wù)部門要充分有效地利用信息技術(shù)手段改革現(xiàn)行會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理體制，簡化核算層次，精減核算人員，準(zhǔn)確高效地進(jìn)行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、傳送、分析工作。在財(cái)務(wù)管理活動中還應(yīng)對所轄各項(xiàng)管理指標(biāo)和考核指標(biāo)的制定、考核、調(diào)控納入信息管理系統(tǒng)，建立基于公司效益和員工貢獻(xiàn)度的激勵機(jī)制，對全轄范圍進(jìn)行直接、及時(shí)的財(cái)務(wù)處理和財(cái)務(wù)控制，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，及時(shí)編制各類對內(nèi)對外會計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

篇（4）

（一）、前方工作運(yùn)用

（1）、隧道測量工程測量前的工作準(zhǔn)備：

由于，在隧道工程測量中一多半的工作時(shí)間都是在隧道里。但是，隧道里的工作環(huán)境一般的比較惡劣，如：光線太黑、空氣惡劣、路面不平有少許暗溝等。因此，在隧道測量時(shí)的測量工作人員在上班之前必須要準(zhǔn)備以下測量工具，強(qiáng)光探照燈、測量儀器和其它的輔助工具，其強(qiáng)光探照燈是在洞中測量中必不可少的一樣。

在溪洛渡工程測量中每個(gè)單位用的測量儀器都不相同如葛洲壩測量隊(duì)在右岸導(dǎo)流洞測量中用的是徠卡402、405、拓?fù)淇?02型紅外線測量儀，而水電六局在左岸導(dǎo)流洞測量中用的是徠卡702、402、1202、等型號的紅外線測量儀。在溪洛渡測量隊(duì)中大部分的測量隊(duì)都用的是紅外線激光測量儀。以方便在洞中找點(diǎn)。

（2）、隧道測量的程序及運(yùn)用：

在測量隧道中由于時(shí)代的變化、科學(xué)的進(jìn)步，我們運(yùn)用的計(jì)算工具也在不斷的變化。在如今我們測量工作中一般運(yùn)用的是CASIO4500、4800、4850等型號的科學(xué)計(jì)算器還是一種有編程功能的計(jì)算器。

在隧洞測量時(shí)測量人員要根據(jù)現(xiàn)場的要求來進(jìn)行編程，邊角程序如：

邊角后方交會

BJHFJH

L1ABCD：Lbl5：{KSP}

L2pol(C-A,D-B)

L3Q=90(1-K)+KSIN-1(SSINP/V)

L4T=W+180-P-Q

L6Rec(S,T):X=A+VY=B+W

L7Goto5

說明：

1、測邊的已知點(diǎn)作為P1（A,B），未測邊的已知點(diǎn)作為P2（C,D）。

測邊對角為銳角時(shí)K=1，測邊對角為鈍角時(shí)

2、K=-1。

3、角度P是以測邊方向?yàn)槠鹗挤较?，順時(shí)針觀測另一個(gè)已知點(diǎn)方向的右角。

注：理想圖形要求實(shí)測的S邊相對于已知邊P1P2越短越好，角P越接近180°越好。

坐標(biāo)反算

ZBFS

L1AB：Fixm：{CD}

L2pol(C-A,D-B)

L3W＜0W=W+360

L4lntW+0.01lnt(60FracW)+

0.006Frac(60FracW)

說明：

1、本程序用于計(jì)算直角坐標(biāo)值已知的兩點(diǎn)間的邊長和坐標(biāo)方位角。

2、起算點(diǎn)和目標(biāo)點(diǎn)的坐標(biāo)分別為（A，B）、（C，D）。

3、起算點(diǎn)改變時(shí)應(yīng)重新調(diào)用程序以改變A、B的值。

4、邊長值和方位角值分別自動存放在“V”和“W”中?！癢”的單位為：度“°”。

隧洞斷面圖如上的程序如下：

直線斷面放樣程序（2）

ZXFY2

L1Lbl0：{ABH}：ABH:POL(A-X,B-Y):

L2L=ICos(J-G)

L3M=Isin(J-G)

L4V=H-N

L5V=16.83W=

（(V-16.83)2＋M2）

Goto5

說明：

1.本程序用于計(jì)算直線段的如圖斷面樣式的隧洞程系放樣程系。

2.坐標(biāo)A,B,H,是測算出來的坐標(biāo)數(shù)據(jù)。

3.已知的坐標(biāo)X,Y是從圖紙上的起算點(diǎn)坐標(biāo)。

4.J是方位角，是隧洞的軸線方向。

5.M是偏中，V是實(shí)際高程，W是實(shí)際測量出來的頂拱位置。

后方交會3HFJHCX

L1ABCDEF：Lbl5：{OPQ}

L2I=-O+P：J=Q-P

L3G=Abs（I/90）:H=Abs（J/90）

L4G=1I=I+0.01″

L5G=2I=I+0.01″

L6G=3I=I+0.01″

L7H=1J=J+0.01″

L8H=2J=J+0.01″

L9H=3J=J+0.01″

L10K=(A-C)+(B-D)/tanI

L11L=(D-B)+(A-C)/tanI

L12M=(C-E)+(F-D)/tanJ

L13N=(F-D)+(E-C)/tanJ

L14U=(K+M)/(L+N)

L15X=C+(K-UL)/(1+U2)

L16Y=D+U(K-UL)/(1+U2)

L17Goto5

1、本程序用于利用3個(gè)合適的已知點(diǎn)進(jìn)行方向后方交會法計(jì)算測站坐標(biāo)。

2、觀測、計(jì)算時(shí)將3個(gè)已知點(diǎn)按順時(shí)針方向?qū)?yīng)排列，已知點(diǎn)的直角坐標(biāo)分別為（A，B）、（C，D）和（E，F(xiàn)）。對應(yīng)3個(gè)已知點(diǎn)的方向值分別為O、P、Q。

3、L3至L9行的作用是當(dāng)兩相鄰方向間的夾角出現(xiàn)直角或平角時(shí)將導(dǎo)致不能計(jì)算時(shí)進(jìn)行自動處理。

4、為提高解算精度和防止錯誤，宜盡可能使測站點(diǎn)與3個(gè)已知點(diǎn)組成較理想的圖形，如采取測站點(diǎn)靠近3個(gè)已知點(diǎn)組成的三角形的中心區(qū)域、避免出現(xiàn)“危險(xiǎn)園”圖形和增加已知點(diǎn)組成多組后交圖形比較計(jì)算等措施。

5、當(dāng)已知點(diǎn)發(fā)生變化應(yīng)重新調(diào)用程序。

邊角后方交會

（Filename）9BJHFJH

L1ABCD：Lbl5：{KSP}

L2pol(C-A,D-B)

L3Q=90(1-K)+KSIN-1(SSINP/V)

L4T=W+180-P-Q

L6Rec(S,T):X=A+VY=B+W

L7Goto5

說明：

1、測邊的已知點(diǎn)作為P1（A,B），未測邊的已知點(diǎn)作為P2（C,D）。測邊對角為銳角時(shí)K=1，測邊對角為鈍角時(shí)。

2、K=-1。

3、P是以測邊方向?yàn)槠鹗挤较?，順時(shí)針觀測另一個(gè)已知點(diǎn)方向的右角。

4、理想圖形要求實(shí)測的S邊相對于已知邊P1P2越短越好，角P越接近180°越好。

（3）、測量過程及人員安排

儀器架設(shè)在待測斷面前，位于儀器無棱鏡觀測的最好方向便于觀測，(豎直度盤定天頂方向?yàn)?度，順時(shí)針注記)測量的豎直角讀數(shù)，。記錄儀器高、觀測的豎直角、斜距水平距離和高差便于檢查。如隧道洞內(nèi)干擾很大，可能影響儀器的穩(wěn)定。所以在測量過程中要不斷的查看儀器是否氣泡居中，與免影響測量的精度。

在測量的人員安排是有固定規(guī)定的，在測量放樣中每個(gè)人都有他的一定作用呀！一般情況下，一組放樣人員需要4人，帶班一人，輔助3人，具體如，觀測一人、記錄一人、扶棱鏡一人、做點(diǎn)一人，這是一般的安排，但是，具體的還要分人員的數(shù)量和工作效率來安排具體的工作人數(shù)。

（二）、展圖過程及方法：

1．通過全站儀的內(nèi)存數(shù)據(jù)傳輸?shù)接?jì)算機(jī)上后為GSI格式的數(shù)據(jù)文件，在通過南方CASS5.1、6.0來毒氣數(shù)據(jù)如圖：

點(diǎn)擊后進(jìn)行下一步：

轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)為.DAT文件，可以直接在CASS上展圖了。

選擇好你轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)文件名后就點(diǎn)打開，根據(jù)CASS6.0的下方命令提示來一步步的完成操作。

（三）、超欠挖的計(jì)算

超挖大家可能都比較清楚就是在比預(yù)定或者是在工程上所說的設(shè)計(jì)的面積大了就叫超挖，欠挖也就是比設(shè)計(jì)圖紙面積小的叫做欠挖。

打開邊界的命令符號顯示如圖；

點(diǎn)擊新建后選中超欠挖的線段和設(shè)計(jì)的線段后，然后點(diǎn)擊反鍵或者回車以后選擇超挖的位置正鍵單擊后如圖：

綠色線段是面域后的圖塊。然后，單鍵點(diǎn)擊線段后旁邊的對象特征中的面積一格中就會顯示面積數(shù)目。

做完一個(gè)后記錄到xls上根據(jù)斷面樁號的超欠挖面積，如圖表的樣式

填入圖表后根據(jù)xls的計(jì)算功能來計(jì)算超欠挖的面積。體積計(jì)算以兩個(gè)相鄰面積為底的梯形公式計(jì)算。

篇（5）

黨的十五屆四中全會明確提出國有企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)和改善企業(yè)管理。提高國企的科學(xué)管理水平就是要實(shí)施財(cái)務(wù)管理，而不少企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)正是財(cái)務(wù)管理。只有通過建立、健全和強(qiáng)化企業(yè)的成本管理、資金管理及財(cái)務(wù)分析，引進(jìn)國外財(cái)務(wù)管理中先進(jìn)的、適合我國國情的操作方法，制定企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，進(jìn)行年度預(yù)算，才能建設(shè)由中國特色的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對于企業(yè)的經(jīng)營活動和投、融資活動實(shí)施有計(jì)劃、協(xié)調(diào)運(yùn)作的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動，通過有明確職責(zé)、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制來貫徹落實(shí)的價(jià)值化管理體系；它包括為制定、實(shí)施、實(shí)現(xiàn)、評審和保持財(cái)務(wù)管理方針?biāo)璧慕M織機(jī)構(gòu)、規(guī)劃活動、機(jī)構(gòu)職責(zé)、慣例、程序、過程和資源等；其目的在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身設(shè)定的財(cái)務(wù)表現(xiàn)水平，并不斷地改進(jìn)財(cái)務(wù)行為，不斷達(dá)到更新更佳的境界，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。[1]

本文將以企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的原則及要素為切入點(diǎn)著重分析財(cái)務(wù)管理體系的建構(gòu)模式，探索建構(gòu)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的新途徑和方式。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的構(gòu)建原則與基礎(chǔ)分析

改革開放后，我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)得到了迅速的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中。財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從這個(gè)意義上說，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵。在這里，本文將分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)成原則及要素。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是市場競爭的基礎(chǔ)

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的必要性

從當(dāng)前的情況來看，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的弱點(diǎn)主要是體系不健全，絕大多數(shù)企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法，以記賬、算賬、報(bào)賬為主，甚至財(cái)務(wù)報(bào)表說明都不夠真實(shí)和準(zhǔn)確，不能跟上和適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的不健全，不能給決策層提供科學(xué)、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)的現(xiàn)實(shí)狀況及未來發(fā)展趨勢，致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產(chǎn)純粹是忽視了財(cái)務(wù)管理體系和其財(cái)務(wù)管理體系未起到相應(yīng)作用而造成的。

隨著我國加入WTO，市場競爭將愈來愈激烈，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業(yè)有健全的財(cái)務(wù)管理體系，因?yàn)槠髽I(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點(diǎn)上勢必導(dǎo)致企業(yè)在激烈競爭中的市場中失敗。

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制建立，符合企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。

第一，在成本控制方面，實(shí)行制造成本法進(jìn)行核算，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，逐步建立了制造成本法與目標(biāo)責(zé)任制相結(jié)合的成本控制制度。

第二，在財(cái)務(wù)分析方面，在與國際慣例接軌同時(shí)，建立了規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，初步形成了符合我國國情的財(cái)務(wù)分析體系。

第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實(shí)行資本保值增值、資本保全原則。同時(shí)，取消傳統(tǒng)的專用基金專款專用、專戶存儲制度，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運(yùn)用、統(tǒng)一管理。

第四，在籌資方面，依法建立了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制和當(dāng)前金融市場需求的籌資機(jī)制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式，擴(kuò)大了企業(yè)資金來源渠道。

總之，隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業(yè)已初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)務(wù)管理體系。

（3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的主要內(nèi)容

第一，科學(xué)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方法。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和市場需要，采取財(cái)務(wù)管理、信息管理等多種方法，注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)的預(yù)測、測算、平衡等，求得管理方法與企業(yè)需求的結(jié)合。

第二，明晰市場發(fā)展。一切目標(biāo)、方法要通過市場運(yùn)作來實(shí)現(xiàn)，市場是競爭地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)作要有的放矢，適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。

第三，會計(jì)核算資料。企業(yè)的會計(jì)數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn)，這些數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過整理、計(jì)算、分析，具有相當(dāng)?shù)慕梃b價(jià)值，因此，要務(wù)求會計(jì)資料所反映的內(nèi)容要真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

第四，社會誠信機(jī)制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中遵紀(jì)守法，嚴(yán)守慣例和規(guī)則，不斷樹立企業(yè)誠實(shí)、可靠的信譽(yù)，絕不允許有半點(diǎn)含糊，因?yàn)槠髽I(yè)誡信度的高低預(yù)示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。

（4）建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的條件

第一，思想配合行動。領(lǐng)導(dǎo)者、決策層在思想上要重視，企業(yè)的總會計(jì)師和財(cái)務(wù)主管應(yīng)是建立財(cái)務(wù)管理體系的第一責(zé)任者。

第二，以人為本管理思想。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系需要素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員，在財(cái)務(wù)管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠掌握和使用科學(xué)有效的現(xiàn)代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的要求。

（二）財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建原則及構(gòu)成要素

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)遵循的原則是指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的行動指南，它反映了財(cái)務(wù)管理的環(huán)境和財(cái)務(wù)管理活動的本質(zhì)，它是連接財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐的橋梁，并有助于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。[2]

財(cái)務(wù)管理體系原則不同于財(cái)務(wù)管理原則。財(cái)務(wù)管理原則是指人們對財(cái)務(wù)活動的共同的理性的認(rèn)識，是聯(lián)系財(cái)務(wù)理論和財(cái)務(wù)實(shí)踐的紐帶。而財(cái)務(wù)管理體系的原則是指財(cái)務(wù)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)踐中通過不斷的摸索總結(jié)出來的適用于多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)，與財(cái)務(wù)管理理論并無直接關(guān)系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關(guān)。

（1）財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的原則

第一，以事實(shí)為依據(jù)原則。正確的決策需要管理者用科學(xué)的態(tài)度，以事實(shí)或正確的信息為基礎(chǔ)，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責(zé)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實(shí)分析，權(quán)衡經(jīng)驗(yàn)與直覺，做出相關(guān)的決策。

第二，系統(tǒng)管理原則。在財(cái)務(wù)管理中采用系統(tǒng)的方法，就是將財(cái)務(wù)管理體系視為一個(gè)大系統(tǒng)，在理財(cái)過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應(yīng)性的思想，對組成財(cái)務(wù)管理體系的各個(gè)子系統(tǒng)加以辨識、理解和管理，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)方針和既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

第三，高層管理者重視原則。財(cái)務(wù)管理體系建立與否、保持實(shí)施狀況如何、體系運(yùn)行效果能否滿足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關(guān)。高層管理者應(yīng)以身作則，按照財(cái)務(wù)管理體系運(yùn)行的要求進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動。

（2）財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)成要素

第一，財(cái)務(wù)實(shí)施。為使財(cái)務(wù)管理規(guī)劃中的各項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，需要將財(cái)務(wù)管理具體措施予以落實(shí)，并在實(shí)施的過程中加以調(diào)整和改進(jìn)。

第二，財(cái)務(wù)規(guī)劃。財(cái)務(wù)規(guī)劃是財(cái)務(wù)管理體系建立、實(shí)施、保持的基礎(chǔ)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理體系持續(xù)改進(jìn)的方向。其主要由財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)方針、資金及其運(yùn)動、財(cái)務(wù)管理環(huán)境、財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理方案等要素構(gòu)成。

第三，財(cái)務(wù)績效檢查。財(cái)務(wù)活動實(shí)施后要對其實(shí)施效果進(jìn)行評價(jià)，以了解企業(yè)前期財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況、把握現(xiàn)在并對企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行改進(jìn)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建模式

現(xiàn)代企業(yè)管理是一個(gè)科學(xué)的管理體系，包括企業(yè)的計(jì)劃、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、營銷、財(cái)務(wù)等眾多子系統(tǒng)。其中，財(cái)務(wù)管理是聯(lián)系企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶，是企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動，它關(guān)系到企業(yè)的生死存亡和可持續(xù)發(fā)展的問題，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。[3]

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系著重于企業(yè)內(nèi)部資源配置的優(yōu)化，是基于資產(chǎn)展開的一種精細(xì)化的管理。它基于企業(yè)環(huán)境的要求而產(chǎn)生，該體系和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系又有著本質(zhì)的不同，與傳統(tǒng)體系相比，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系能夠及時(shí)對企業(yè)各個(gè)方面的資源配置產(chǎn)生指導(dǎo)、評估和預(yù)警的作用，而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理更多的是停留在反映方面。

在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建中，應(yīng)該注意財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)控制體系、監(jiān)督核查體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、投資決策體系和財(cái)會人員培訓(xùn)體系等這六個(gè)方面。下面本文將談?wù)劕F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建立的模式和途徑。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)

企業(yè)預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價(jià)值最大化的一種方法。預(yù)算體系具體內(nèi)容包括資本性支出預(yù)算、長期資本籌措預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。通過預(yù)算體系的建立，可達(dá)到對所屬部門的協(xié)調(diào)、控制和考核作用，使企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)活動得到有效的管理，從而為企業(yè)送入市場奠定基礎(chǔ)。

預(yù)算管理是當(dāng)今信息社會對財(cái)務(wù)管理的客觀要求。[4]市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，要求企業(yè)的管理水平越高，預(yù)算管理將會越得到重視。從一定程度上說，一個(gè)企業(yè)預(yù)算管理水平的高低決定了一個(gè)企業(yè)管理水平的高低，預(yù)算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身特點(diǎn)和市場變化情況，編制以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心的全面預(yù)算體系，有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行預(yù)算管理，實(shí)施財(cái)務(wù)政策，科學(xué)理財(cái)。搞好財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面：

（1）搞好財(cái)務(wù)信息的收集和分析工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警能力。企業(yè)應(yīng)注重市場信息的收集和反饋，并根據(jù)市場信息的變化安排企業(yè)工作，盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。

（2）圍繞目標(biāo)利潤編制生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算及其他各項(xiàng)預(yù)算。企業(yè)制定合理的目標(biāo)利潤及編制全面預(yù)算，有助于企業(yè)開展目標(biāo)經(jīng)營，為今后的業(yè)績考評奠定基礎(chǔ)。

（3）圍繞效益實(shí)績，考核預(yù)算結(jié)果，分析產(chǎn)生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較，借以評價(jià)各部門的工作實(shí)績，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正，強(qiáng)化會計(jì)控制。

（4）搞好銷售目標(biāo)利潤預(yù)測。銷售預(yù)測是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，同時(shí)也是企業(yè)正確經(jīng)營決策的重要前提。只有搞好銷售預(yù)測，企業(yè)才能合理地安排生產(chǎn)，預(yù)測目標(biāo)利潤，編制經(jīng)營計(jì)劃。

（5）各部門制定經(jīng)營和預(yù)算計(jì)劃。企業(yè)各部門或項(xiàng)目設(shè)立自己的經(jīng)營預(yù)算計(jì)劃，據(jù)此制定自己的計(jì)劃。計(jì)劃處匯總各部門和各項(xiàng)目的計(jì)劃，發(fā)現(xiàn)潛在問題及其缺口，提出初步調(diào)整建議。

（6）編制預(yù)算方法。編制預(yù)算方法的時(shí)候，由于目前分塊編制預(yù)算，缺乏完整的全面預(yù)算體系，導(dǎo)致各種預(yù)算相互矛盾，企業(yè)內(nèi)部各部門相互不協(xié)調(diào)甚至矛盾激化的狀況，所以我們要做到從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)市場情況，全面均衡考慮各種分預(yù)算，系統(tǒng)編制相互協(xié)調(diào)的全面預(yù)算。

（7）編制預(yù)算方式。我們要克服只是簡單推行靜態(tài)編制預(yù)算的做法，推廣使用各種先進(jìn)的預(yù)算編制方式，根據(jù)變化的市場情況推行彈性預(yù)算編制方式；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化長遠(yuǎn)管理的要求，克服預(yù)算編制的短期行為，推行滾動編制方式。

（二）財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)

資金管理主要是對企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況、資產(chǎn)耗費(fèi)和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和控制。[5]建設(shè)財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)該包括以下一個(gè)內(nèi)容：

（1）建立和完善內(nèi)部會計(jì)控制體系。這個(gè)主要包括有貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)控制。

（2）對各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況進(jìn)行控制。財(cái)務(wù)部門要聯(lián)合各個(gè)資產(chǎn)實(shí)物管理部分對資產(chǎn)運(yùn)行地點(diǎn)和價(jià)值轉(zhuǎn)移等方面進(jìn)行監(jiān)控，保持資產(chǎn)的流動性、安全性和時(shí)效性。

（3）對資產(chǎn)的耗費(fèi)進(jìn)行控制。加強(qiáng)成本費(fèi)用管理。既要控制資產(chǎn)的有形損耗，又要控制資產(chǎn)的無形損耗；既要降低資產(chǎn)價(jià)值的構(gòu)成成本（如買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等），又要降低資產(chǎn)的管理成本（如儲存成本、資金成本、機(jī)會成本等）；既要降低資產(chǎn)的運(yùn)行成本又要降低資產(chǎn)的使用成本（退貨、售后服務(wù)等）。

（4）實(shí)行資金管理責(zé)任制，抓好內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)。企業(yè)在財(cái)務(wù)收支上要實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，合理安排資金調(diào)度，確保重點(diǎn)項(xiàng)目資金需求，提高資金使用效益。

（5）挖掘內(nèi)部資金潛力，狠抓貨款回籠，調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，壓縮存貨資金占用，增強(qiáng)企業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽(yù)。

（6）建立自補(bǔ)資金積累機(jī)制，防止費(fèi)用超支現(xiàn)象。企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補(bǔ)充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進(jìn)企業(yè)自我流動發(fā)展。

 （三）監(jiān)督核查體系建設(shè)

監(jiān)督核查體系是旨在保障集團(tuán)或公司成員安全的體系，主要包括了三個(gè)子體系：財(cái)務(wù)審計(jì)，目的是保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性；商務(wù)審計(jì)，目的是保證內(nèi)部合規(guī)性；法律審核，目的是保證外部合規(guī)性。[6]

（1）強(qiáng)化對企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，約束其行為。對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)任期審計(jì)和離任前審計(jì)，防止其違反財(cái)經(jīng)政策，損害投資者和債權(quán)人利益。

（2）調(diào)整財(cái)務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)，加大管理會計(jì)的建設(shè)力度，形成會計(jì)實(shí)務(wù)系統(tǒng)和會計(jì)管理系統(tǒng)兩大部分。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度。

（3）建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)應(yīng)逐步建立起以會計(jì)數(shù)據(jù)處理為核心、與銷售和財(cái)務(wù)報(bào)表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項(xiàng)信息，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。

（4）建立活而不亂的資金循環(huán)機(jī)制，抓好資金的流程管理。首先，隨著國際金融業(yè)競爭的加劇，各種新型金融服務(wù)相繼產(chǎn)生，企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風(fēng)險(xiǎn)也更大的金融服務(wù)。企業(yè)必須研究面臨的資本市場和籌資渠道，加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)的管理，謹(jǐn)慎控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)確定資本結(jié)構(gòu)，重視資產(chǎn)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)收益匹配管理，研究企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的動態(tài)變化和相互關(guān)系，保持良好的財(cái)務(wù)狀況；其次，為保證資金“滿負(fù)荷”高速運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用，可以進(jìn)一步完善現(xiàn)有內(nèi)部銀行等資金統(tǒng)管形式，內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算，改變只計(jì)單利不計(jì)復(fù)利或只計(jì)現(xiàn)值不計(jì)終值的現(xiàn)象，拓展資金成本核算內(nèi)容。最后，要規(guī)范企業(yè)融資行為，克服重商品輕信用的現(xiàn)象，保持良好的融資信譽(yù)，樹立良好的財(cái)務(wù)形象。

（5）建立資金補(bǔ)償積累機(jī)制，抓好資金的后續(xù)管理。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面；合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)自我滾動發(fā)展；財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真實(shí)施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。

（6）建立資金投入效果的保證機(jī)制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要改變僅限于對企業(yè)內(nèi)部價(jià)值信息進(jìn)行綜合處理的作法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)算、論證；考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，準(zhǔn)確比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率和籌資成本率，把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)；在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設(shè)法籌足項(xiàng)目建設(shè)資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風(fēng)險(xiǎn)；加大對在建工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項(xiàng)目資金的使用效益。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

現(xiàn)代社會中，企業(yè)的外部環(huán)境和市場供求變化莫測，特別是國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢、用戶需求和競爭對手等情況，對企業(yè)來說都是難以控制的因素，因而我們應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識、分析風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、制定風(fēng)險(xiǎn)對策，減少和分散風(fēng)險(xiǎn)的沖擊。[7]

面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理通常以兩個(gè)先進(jìn)的系統(tǒng)作保證：一是敏感的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。由于風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始終，因此企業(yè)應(yīng)通過建立自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在于平靜背后的危機(jī)，校正企業(yè)行為，將風(fēng)險(xiǎn)的損失降至最小。

風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。要建立適應(yīng)企業(yè)自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)，確定什么樣的因素要納入風(fēng)險(xiǎn)識別體系；其次，要以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估方法確定風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，即損失的量化，為控制和化解風(fēng)險(xiǎn)提供決策依據(jù)；三是要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，通過建立先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動實(shí)施監(jiān)測，實(shí)現(xiàn)針對市場變化的快速和準(zhǔn)確的反應(yīng)。

（1）對風(fēng)險(xiǎn)的信號進(jìn)行監(jiān)測。我們不僅要對未來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，還要對風(fēng)險(xiǎn)的信號進(jìn)行監(jiān)測。如果企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關(guān)注這些反常情況，及時(shí)向企業(yè)有關(guān)部門反映，以便采取措施，防止嚴(yán)重后果的出現(xiàn)。

（2）在籌資決策上應(yīng)慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。如果財(cái)務(wù)杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負(fù)擔(dān)過重，就會威脅企業(yè)財(cái)務(wù)的安全。因此，國有企業(yè)要加強(qiáng)銷售客戶的信用調(diào)查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。

（3）加強(qiáng)籌資活動的風(fēng)險(xiǎn)意識。籌資管理要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括籌資數(shù)量、籌資時(shí)間、籌資來源和籌資方式等。為了規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在籌資過程中遵循謹(jǐn)慎性原則表現(xiàn)在以下方面：第一，籌資數(shù)量適當(dāng)。不同時(shí)期企業(yè)的資金需求量是不一樣的，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)采用一定方法，預(yù)測資金的需要數(shù)量，合理確定籌資規(guī)模。這樣，既能避免因籌資不足，影響生產(chǎn)經(jīng)營活動，又可以防止籌資過多，造成資金閑置。第二，籌資時(shí)間與用資時(shí)間相適應(yīng)。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的時(shí)間滯后，錯過資金投放的最佳時(shí)機(jī)。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)益資金的風(fēng)險(xiǎn)一般小于負(fù)債資金的風(fēng)險(xiǎn)，但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金，可以揚(yáng)長避短，分散籌資成本。

（4）加強(qiáng)投資活動的風(fēng)險(xiǎn)意識。投資管理須考慮投資規(guī)模，同時(shí)還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結(jié)構(gòu)，以提高投資效益、降低投資風(fēng)險(xiǎn)。由于投資時(shí)間的長短不同。其謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應(yīng)收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產(chǎn)投資、長期有價(jià)證券投資等。由于長期投資涉及的時(shí)間長、風(fēng)險(xiǎn)大，更需要運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則規(guī)范企業(yè)投資行為。

（五）投資決策體系建設(shè)

現(xiàn)代財(cái)務(wù)投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰(zhàn)略的有效整合。

投資決策程序主要涉及5個(gè)方面：

（1）市場感覺評測

針對投資項(xiàng)目的商業(yè)感覺是否良好，項(xiàng)目看起來是否有較好的回報(bào)，項(xiàng)目前景是否看好。實(shí)施市場感覺評測一般是包括總裁在內(nèi)的成功商業(yè)人士組成的臨時(shí)評測委員會。

（2）專業(yè)投資評測

投資項(xiàng)目的戰(zhàn)略制定是否符合商業(yè)規(guī)律，是否符合公司整體戰(zhàn)略；投資項(xiàng)目從專業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)分析上來看是否可行并具備良好的回報(bào)。實(shí)施主要通過集團(tuán)或公司的投資部門。

（3）經(jīng)營性評測

公司的各項(xiàng)資源（人力、資金、管理、信息）是否能支持投資項(xiàng)目的運(yùn)營，項(xiàng)目的運(yùn)營在什么方面和在多大程度上影響現(xiàn)有業(yè)務(wù)的運(yùn)作。這種評測一般是由職能部門負(fù)責(zé)人和主要項(xiàng)目主管組成的執(zhí)行委員會實(shí)施。

（4）投資人評測

從投資者和決策者的角度看投資項(xiàng)目的可投性和盈利性。由總裁或董事會實(shí)施。

（5）實(shí)施評測

跟蹤項(xiàng)目的實(shí)施過程，準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目執(zhí)行信息，及時(shí)反饋并調(diào)整戰(zhàn)術(shù)或戰(zhàn)略；項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行項(xiàng)目后評估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。一般這項(xiàng)評測是由投資項(xiàng)目執(zhí)行部門和總部主要職能部門負(fù)責(zé)人組成的項(xiàng)目組進(jìn)行。

（六）財(cái)會人員培訓(xùn)體系建設(shè)

財(cái)務(wù)工作管理對象特殊，財(cái)務(wù)人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（1）加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍的建設(shè)，注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識又善于管理的年輕人才，會計(jì)崗位要嚴(yán)格把握任職條件，會計(jì)人員必須具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能；

（2）培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》關(guān)于會計(jì)人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛崗，熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務(wù)，保守機(jī)密”；

（3）增強(qiáng)法制觀念，會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進(jìn)行工作，證所提供的會計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，不但要為本單位領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)，還要使單位外部的投資者、債權(quán)人、社會公眾以及社會監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會計(jì)信息資料。《中華人民共和國會計(jì)法》第六章對單位及其負(fù)責(zé)人和會計(jì)人員的法律責(zé)任做出了明確的規(guī)定，規(guī)范了會計(jì)人員的行為，為開展正常的財(cái)務(wù)工作創(chuàng)造了良好的法制環(huán)境

（4）嚴(yán)格會計(jì)人員的管理制度，提高會計(jì)工作質(zhì)量水平。沒有會計(jì)人員的參與，會計(jì)造假就不可能最終出現(xiàn)。提高會計(jì)人員素質(zhì)，保護(hù)會計(jì)人員的合法利益，是杜絕會計(jì)造假的保證。因此要加強(qiáng)財(cái)會人員尤其是高級財(cái)會人員和企業(yè)管理人員的財(cái)會知識培訓(xùn)，不斷提高對財(cái)會工作的管理水平，要支持和鼓勵財(cái)會人員嚴(yán)格執(zhí)法，對堅(jiān)持原則，公正執(zhí)法的財(cái)會人員公開表揚(yáng)和獎勵，對打擊報(bào)復(fù)財(cái)會人員的行為和責(zé)任人，要協(xié)助有關(guān)部門依法嚴(yán)肅追究其責(zé)任。

（5）強(qiáng)化高層管理人員責(zé)任，約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，但會計(jì)造假還是層出不窮，因此應(yīng)該通過立法將高管人員對其會計(jì)造假行為進(jìn)行處罰，追究其民事責(zé)任和刑事責(zé)任。有效的會計(jì)監(jiān)管是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須從各個(gè)方面進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。它是保證會計(jì)工作有序運(yùn)行的必要手段，也是不斷提高會計(jì)信息質(zhì)量的必要保證，最終達(dá)到杜絕會計(jì)造假現(xiàn)象的發(fā)生。

（七）建立有中國特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

西方財(cái)務(wù)管理理論經(jīng)過多年的發(fā)展和完善，已形成了以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為核心的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論體系和以籌資、投資、資金運(yùn)營和分配為主的財(cái)務(wù)管理方法體系。我國的國有大中型企業(yè)的現(xiàn)狀，決定了我們不能照搬套用西方做法，而應(yīng)積極探索適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)條件的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和方法，吸收利用西方財(cái)務(wù)管理理論中的先進(jìn)成分，建立起有中國特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論體系。

三、結(jié)語

21世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，對企業(yè)管理提出了集約化、體系化的基本要求，作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理大系統(tǒng)中一個(gè)重要組成部門，財(cái)會工作面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，必將引起管理科學(xué)的革命性創(chuàng)新。今后一段時(shí)期，企業(yè)只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使之有機(jī)地融合在整體性管理體系中，以促進(jìn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才能跟上當(dāng)今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流。

隨著我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理向市場化、經(jīng)營化方向發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要根據(jù)經(jīng)營的實(shí)際需要，構(gòu)造一套與財(cái)務(wù)管理的地位、作用、職能相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。而財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容，它對我國計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家宏觀調(diào)控作用的加強(qiáng)將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

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篇（6）

19世紀(jì)80年代起，英美等資本主義國家企業(yè)開始了科學(xué)管理的運(yùn)動。在以羅泰為首的工程師們倡導(dǎo)下，產(chǎn)生了標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算、預(yù)算控制、經(jīng)營分析等管理手段的方法，上述方法被看作是管理會計(jì)萌芽階段；在經(jīng)歷了執(zhí)行型管理會計(jì)階段及決策型管理會計(jì)階段后，標(biāo)準(zhǔn)成本分析、差異分析、量本利分析、責(zé)任會計(jì)等用于決策和業(yè)績評價(jià)方法也應(yīng)運(yùn)而生；20世紀(jì)80年代中期至今,管理會計(jì)進(jìn)入到了全面戰(zhàn)略管理階段，戰(zhàn)略管理會計(jì)也相應(yīng)出現(xiàn)，其關(guān)注企業(yè)外部和內(nèi)部信息，提供財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息。此時(shí)作業(yè)成本法、平衡計(jì)分卡、質(zhì)量成本管理、經(jīng)濟(jì)增加值計(jì)算等管理會計(jì)工具紛紛出現(xiàn)并運(yùn)用到企業(yè)管理實(shí)踐中，戰(zhàn)略管理會計(jì)系統(tǒng)逐步形成。

2.國內(nèi)管理會計(jì)的發(fā)展歷史及研究現(xiàn)狀

1978年后，我國進(jìn)入了改革開放時(shí)期，學(xué)術(shù)界對西方管理會計(jì)研究成果進(jìn)行了大量的引進(jìn)、消化、吸收，也相繼出版了大量的教材，在管理會計(jì)學(xué)科的引進(jìn)和拓展上，我國會計(jì)學(xué)者做出了卓越的貢獻(xiàn)。從20世紀(jì)80年代開始，量本利分析、責(zé)任會計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)成本、變動成本、轉(zhuǎn)移定價(jià)、邊際貢獻(xiàn)和全面預(yù)算等這些管理會計(jì)技術(shù)在我國企業(yè)里得到了應(yīng)用。但是由于信息獲取成本比較高、管理會計(jì)工具可操作性相對低，國內(nèi)管理會計(jì)應(yīng)用很不到位，甚至于很多企業(yè)沒有建立專門的管理會計(jì)崗位，財(cái)務(wù)人員的工作仍主要集中在記錄與核算，僅充當(dāng)“企業(yè)賬房先生”的角色，管理會計(jì)的職能沒有得到發(fā)揮。

二、當(dāng)前國內(nèi)管理會計(jì)報(bào)告體系存在的問題

管理會計(jì)的服務(wù)對象為企業(yè)內(nèi)部管理者，工作成果主要是以管理會計(jì)報(bào)告的形式呈現(xiàn)。因此，構(gòu)建科學(xué)合理的管理會計(jì)報(bào)告體系既是提高企業(yè)管理者決策效果的需要，也是衡量管理會計(jì)工作質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。雖然我國管理會計(jì)研究取得了一定的成果，在企業(yè)管理中也得到了一定的應(yīng)用，但目前仍然停留在理論和方法的研究上，而對報(bào)告體系構(gòu)建的研究較少，管理會計(jì)的系統(tǒng)性、可操作性及戰(zhàn)略決策支持作用有待提高。具體體現(xiàn)在下述幾個(gè)方面：

1.管理會計(jì)理論與實(shí)際結(jié)合不緊密

目前國內(nèi)管理會計(jì)研究還主要停留在理論階段，研究過程中涉及的案例也是以國外為主，不能有效結(jié)合中國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，管理會計(jì)報(bào)告也未結(jié)合服務(wù)對象、考慮報(bào)告使用者的實(shí)際需要?？傮w而言，目前國內(nèi)管理會計(jì)可操作性不強(qiáng)，理論研究不能緊密聯(lián)系實(shí)際。

2.管理會計(jì)報(bào)告體系缺乏獨(dú)立性

從國內(nèi)企業(yè)來看，由于管理會計(jì)受重視程度不高，財(cái)務(wù)工作仍然主要集中在記賬、報(bào)賬、對外提供財(cái)務(wù)信息的階段，很多企業(yè)都未設(shè)立管理會計(jì)崗位，相當(dāng)部分管理會計(jì)工作由財(cái)務(wù)會計(jì)或相關(guān)崗位完成，管理會計(jì)工作仍然依附于財(cái)務(wù)會計(jì)工作，尚未形成獨(dú)立的而有效的報(bào)告體系。

3.管理會計(jì)報(bào)告體系未能結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略需要

國內(nèi)企業(yè)在運(yùn)用管理會計(jì)工具時(shí)往往未能從戰(zhàn)略視角考慮，管理會計(jì)方法及其報(bào)告體系仍然在較為封閉的靜態(tài)環(huán)境內(nèi)運(yùn)行，只著重于服務(wù)內(nèi)部管理，而未涉及顧客及競爭對手等外部相關(guān)信息。當(dāng)企業(yè)的競爭處于較低級狀態(tài)時(shí)，傳統(tǒng)的管理會計(jì)方法還能發(fā)揮作用，但隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，科技及信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，企業(yè)發(fā)展面臨著更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了適應(yīng)市場環(huán)境變化和市場競爭，企業(yè)管理已全面進(jìn)入以戰(zhàn)略管理為中心的時(shí)代。目前企業(yè)的管理會計(jì)報(bào)告體系顯然還不能滿足戰(zhàn)略管理的需要。

三、戰(zhàn)略管理視角下管理會計(jì)報(bào)告體系的功能

經(jīng)濟(jì)全球化是大勢所趨，科技及信息化的進(jìn)步為企業(yè)發(fā)展提供了機(jī)會也帶來了挑戰(zhàn)，為了適應(yīng)市場環(huán)境變化和市場競爭,管理會計(jì)作為管理工具應(yīng)當(dāng)適應(yīng)戰(zhàn)略管理的需要，在戰(zhàn)略視角下形成完善的報(bào)告體系，并至少具備下述幾項(xiàng)功能:

1.控制功能

控制功能實(shí)質(zhì)上是監(jiān)督功能,通過管理會計(jì)報(bào)告系統(tǒng)進(jìn)行信息反饋，進(jìn)而實(shí)施過程監(jiān)督來減小企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行偏差，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一方面，可以將戰(zhàn)略執(zhí)行情況與戰(zhàn)略目標(biāo)比對，對產(chǎn)生的差異進(jìn)行分析，及時(shí)采取偏差糾正措施；另一方面，隨著外部環(huán)境的變化，最初指定的戰(zhàn)略目標(biāo)可能與環(huán)境不在適應(yīng)，通過信息反饋可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題所在，并適時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略計(jì)劃。

2.決策功能

管理會計(jì)報(bào)告系統(tǒng)應(yīng)具備戰(zhàn)略視角，及時(shí)向公司管理層提供對戰(zhàn)略決策有用的信息。一方面，及時(shí)反映市場環(huán)境變化，關(guān)注顧客需求及競爭對手相關(guān)信息；另一方面，挖掘企業(yè)自身的競爭優(yōu)勢及價(jià)值鏈關(guān)鍵點(diǎn),研究其產(chǎn)品或勞務(wù)能為客戶提供的價(jià)值,從長期來觀察并預(yù)測產(chǎn)品和勞務(wù)能給企業(yè)帶來的總收益，做到知己知彼,在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)采取有效措施,保持企業(yè)的持續(xù)競爭優(yōu)勢。

四、基于戰(zhàn)略視角的管理會計(jì)報(bào)告體系的構(gòu)建思路

為滿足戰(zhàn)略管理需要,管理會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)該是全方位的,既要反映企業(yè)內(nèi)部信息，也要反映企業(yè)的外部環(huán)境信息；既要關(guān)注企業(yè)的自身利益,也要關(guān)注客戶利益；既要順應(yīng)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)，也要符合短期經(jīng)營目標(biāo)。概括而言,戰(zhàn)略視角下管理會計(jì)報(bào)告體系要從顧客利益、財(cái)務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)流程及企業(yè)發(fā)展能力等角度來設(shè)計(jì)。

篇（7）

反壟斷法規(guī)制的壟斷行為包括：聯(lián)合限制競爭行為、濫用市場支配地位、企業(yè)合并審查、行政壟斷。然而，市場經(jīng)濟(jì)中壟斷行為的種類是紛繁復(fù)雜的，表現(xiàn)是多種多樣的，特別是壟斷行為的經(jīng)濟(jì)、法律性質(zhì)各不相同。筆者在此提出的問題是，所有這些壟斷行為在市場經(jīng)濟(jì)及反壟斷法中各處于何種經(jīng)濟(jì)、法律地位，它們相互之間是一種什么樣的關(guān)系？它們的行為各具何種經(jīng)濟(jì)及法律特征？筆者以為，有必要對它們進(jìn)行分析、比較、研究。

一、各種壟斷行為相互變化關(guān)系的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

（一）市場結(jié)構(gòu)動態(tài)演繹壟斷形態(tài)的變化

我們知道，經(jīng)濟(jì)學(xué)理論在研究市場競爭模型時(shí)提出了四種類型的市場競爭結(jié)構(gòu)，[1]包括完全競爭的市場、壟斷競爭的市場、寡頭壟斷的市場、完全壟斷的市場。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)以動態(tài)發(fā)展的觀點(diǎn)來看待這四種市場結(jié)構(gòu)的相互變化關(guān)系，即假定這四種市場按完全競爭的市場一壟斷競爭的市場一寡頭壟斷的市場一完全壟斷的市場的方向發(fā)展變化，通過這種變化來考查企業(yè)聯(lián)合限制競爭行為、企業(yè)并購、濫用市場支配地位及行政壟斷之間的動態(tài)變化關(guān)系。[2]

完全競爭與壟斷競爭的市場有一個(gè)共同的特征，即參與市場競爭的企業(yè)數(shù)量眾多，且它們的規(guī)模都不是很大，其產(chǎn)量都只占市場極小的份額，因此，任何一家企業(yè)都無法單獨(dú)影響產(chǎn)品的市場價(jià)格，按照競爭模型假定的條件，企業(yè)可以處于均衡生產(chǎn)的市場競爭之中。由于企業(yè)在市場上生產(chǎn)經(jīng)營的逐利性，企業(yè)為了在市場競爭中總是處于有利的地位并不斷的追求更多的利潤，它會不斷地尋求擴(kuò)張的途徑。企業(yè)擴(kuò)張的途徑有兩種，一是通過自身積累逐步擴(kuò)張，二是通過兼并或收購其它企業(yè)擴(kuò)張。由于企業(yè)靠自身積累擴(kuò)張不僅速度慢而且效率低，不能適應(yīng)激烈的市場競爭需要，因而它往往會通過第二種手段即通過并購擴(kuò)張。通過并購擴(kuò)張的好處就是擴(kuò)張的速度快、效率高，而且企業(yè)可以逐步擴(kuò)大市場的份額。在假設(shè)的這兩種競爭市場結(jié)構(gòu)中，如果所有企業(yè)都在競爭中不斷地進(jìn)行并購，可以預(yù)見的結(jié)果是，完全競爭及壟斷競爭的市場結(jié)構(gòu)將逐漸地發(fā)生改變，競爭企業(yè)的數(shù)量將不斷地減少，它們相互之間并購的困難也逐漸增加，直到市場上出現(xiàn)幾個(gè)較大規(guī)模的企業(yè)形成相互依賴、互相競爭的格局時(shí)，此時(shí)即產(chǎn)生了寡頭壟斷的競爭格局。按照寡頭壟斷的競爭模型，其中任意一家企業(yè)都不能單獨(dú)影響市場的價(jià)格與產(chǎn)量，它必須顧及到其它對手的反映。這時(shí)，它們之間繼續(xù)并購的可能性已越來越小，如果要獲取超額壟斷利潤的話，它們必然意識到：如果它們之間能夠進(jìn)行合作，通過協(xié)調(diào)產(chǎn)量和價(jià)格就可以達(dá)到控制市場的目的，從而實(shí)現(xiàn)壟斷利潤，于是聯(lián)合限制競爭行為即企業(yè)聯(lián)合限制競爭行為產(chǎn)生了。通過以上假設(shè)的市場競爭結(jié)構(gòu)，我們看到，企業(yè)并購的過程在不停地改變著市場結(jié)構(gòu)，且企業(yè)隨規(guī)模的擴(kuò)大對市場的影響力也在擴(kuò)大。這就是說企業(yè)的并購最終導(dǎo)致了聯(lián)合限制競爭行為的產(chǎn)生，通過這一過程也讓我們看到了企業(yè)并購與聯(lián)合限制競爭行為的動態(tài)關(guān)系。

以寡頭壟斷競爭的市場為起點(diǎn)，假定其中兩家以上的企業(yè)能夠相互協(xié)調(diào)關(guān)系、克服各種困難和阻力繼續(xù)進(jìn)行合并，這時(shí)寡頭壟斷的競爭格局將繼續(xù)發(fā)生變化。很顯然，這幾個(gè)寡頭通過合并會出現(xiàn)一個(gè)規(guī)模更大的寡頭，它將占據(jù)市場的絕大部分份額，此時(shí)它所取得的市場勢力使它如果要對市場進(jìn)行控制，例如操縱產(chǎn)品價(jià)格、改變供應(yīng)數(shù)量，可以不再需要顧及其它企業(yè)的反映了。也就是說，寡頭壟斷市場進(jìn)一步并購的結(jié)果產(chǎn)生了具有市場支配地位的企業(yè)。如果這個(gè)取得市場支配地位的企業(yè)濫用市場支配地位的話，它就可以通過這種濫用行為獲取高額壟斷利潤。這個(gè)過程讓我們看到了市場支配地位的形成過程，同時(shí)也說明了企業(yè)并購與濫用市場支配地位之間的動態(tài)關(guān)系。

（二）各種壟斷行為相互變化關(guān)系評析

經(jīng)濟(jì)學(xué)家與法學(xué)家們對各種壟斷形態(tài)的成因分析和探討已經(jīng)非常深刻和全面。對各種壟斷形態(tài)的生成原因進(jìn)行具體的分析，毫無疑問是為了加深對它們的進(jìn)一步認(rèn)識，這不僅有利于夯實(shí)反壟斷法的理論基礎(chǔ)，也有助于司法實(shí)踐中的反壟斷執(zhí)法。法律經(jīng)濟(jì)學(xué)這一學(xué)科的誕生使得法學(xué)家和經(jīng)濟(jì)學(xué)家紛紛用經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法來分析各種壟斷行為產(chǎn)生的原因及其可能對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的危害，從而構(gòu)建起科學(xué)的反壟斷法律制度。眾所周知，壟斷行為本身是經(jīng)濟(jì)活動的產(chǎn)物，企業(yè)所從事的經(jīng)濟(jì)活動本身又屬于一種行為科學(xué)，因此，企業(yè)的各種活動產(chǎn)生的各種形態(tài)，特別是壟斷行為形態(tài)，從經(jīng)濟(jì)科學(xué)與行為科學(xué)上來看必定存在某種內(nèi)在聯(lián)系或者某種內(nèi)在規(guī)律。因此，如果能從各種壟斷行為生成的原因、各種壟斷行為本身之間的動態(tài)聯(lián)系上進(jìn)行分析，并將它們按成因進(jìn)行分類，建立起它們之間的有機(jī)動態(tài)聯(lián)系，對構(gòu)建動態(tài)體系的壟斷行為理論是大有裨益的。反壟斷法關(guān)注企業(yè)聯(lián)合限制競爭行為、企業(yè)并購審查、濫用市場支配地位三大主要問題，競爭理論的四種市場結(jié)構(gòu)成為分析這三種壟斷形態(tài)的基礎(chǔ)。其實(shí)，除以上三種主要的壟斷形態(tài)以外，其它壟斷形態(tài)還有：行政壟斷、特許經(jīng)營，分銷體制，濫用知識產(chǎn)權(quán)等等。筆者認(rèn)為，所有這些壟斷形態(tài)都是圍繞這三大壟斷形態(tài)產(chǎn)生的，或與它們存在不同程度的關(guān)聯(lián)。因此，不僅僅要對企業(yè)并購、聯(lián)合限制競爭行為、濫用市場支配地位各自進(jìn)行相互獨(dú)立的分析，還應(yīng)當(dāng)找出它們之間的動態(tài)聯(lián)系、它們與其它各種壟斷形態(tài)的關(guān)系。通過對市場結(jié)構(gòu)動態(tài)變化的分析反映了市場支配地位的形成過程，揭示了反壟斷法三大支柱之間的動態(tài)關(guān)系。

二、各種壟斷行為法律性質(zhì)的比較分析

（一）濫用市場支配地位與聯(lián)合限制競爭行為的比較

1．單獨(dú)濫用市場支配地位與聯(lián)合限制競爭行為

根據(jù)前述企業(yè)并購行為逐漸引起市場結(jié)構(gòu)改變的過程分析，企業(yè)之間聯(lián)合限制競爭行為與濫用市場支配地位分別位于兩個(gè)不同的市場結(jié)構(gòu)時(shí)期。從市場結(jié)構(gòu)變化的過程來看，可以說聯(lián)合限制競爭行為是企業(yè)實(shí)施壟斷最初級的一種行為方式，即在這個(gè)時(shí)候，由于企業(yè)互相依賴而不能獨(dú)立于其它企業(yè)控制或操縱市場價(jià)格與供應(yīng)，因此，如果要獲得高額壟斷利潤只有采取互相聯(lián)合的形式，共同采取行動。而到了濫用市場支配地位階段，因?yàn)槠髽I(yè)的并購行為致使市場結(jié)構(gòu)進(jìn)一步發(fā)生變化使得其中某一企業(yè)具有了市場支配地位，該企業(yè)可獨(dú)立于其它企業(yè)控制市場價(jià)格與供應(yīng)而獲得高額壟斷利潤，因此，從這個(gè)意義上可以說，濫用市場支配地位是企業(yè)壟斷行為的一種終極形態(tài)，也是一種高級形態(tài)。

兩種形態(tài)對比的結(jié)果其實(shí)質(zhì)是都形成了對市場的價(jià)格與供應(yīng)進(jìn)行操縱與控制的能力，唯一的區(qū)別是聯(lián)合限制競爭行為是通過協(xié)議或默契配合等形式進(jìn)行的，參與企業(yè)各自仍然是獨(dú)立的市場主體，仍然獨(dú)立承擔(dān)法律義務(wù)，因此這種聯(lián)合存在不穩(wěn)定的因素。政府政策、市場環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部等內(nèi)外因素的變化都可能使這種聯(lián)合解體；而濫用市場支配地位則不同，它是由一個(gè)企業(yè)獨(dú)自采取的行動，完全不依賴于其它任何企業(yè)，甚至不顧及政府的監(jiān)督。濫用市場支配地位由于是一家企業(yè)的行為，因此，它可以采取更多的形式、更多的手段來達(dá)到對市場競爭的控制與操縱，因此，它也更為復(fù)雜、更加隱蔽，或者說更難以監(jiān)管。例如，濫用市場支配地位的方式有：拒絕交易、搭售、掠奪性定價(jià)、維持價(jià)格、價(jià)格歧視、濫用知識產(chǎn)權(quán)、價(jià)格回扣、共同濫用市場支配地位等。這些濫用市場支配地位方式的案例在美國及歐盟已經(jīng)大量出現(xiàn)，從美國與歐盟的審判實(shí)踐來看，對各種形式的濫用市場支配地位的分析都大量使用了經(jīng)濟(jì)學(xué)原理的分析，并且各種形式案例的經(jīng)濟(jì)分析使用了不同的經(jīng)濟(jì)學(xué)方法，表現(xiàn)出各不相同的特點(diǎn)，這些特點(diǎn)與聯(lián)合限制競爭行為是明顯不同的。

筆者認(rèn)為，就兩者的這種不同，可以將聯(lián)合限制競爭這種壟斷行為看作低級階段的壟斷行為，而濫用市場支配地位則看作高級階段的壟斷行為。這兩種形態(tài)之間的關(guān)系就是與企業(yè)并購的關(guān)系，即假定聯(lián)合的企業(yè)如果通過并購成為一個(gè)企業(yè)，則它也就演變成濫用市場支配地位的形態(tài)，這與《歐盟競爭法》第82條第1款中的規(guī)定“一個(gè)或多個(gè)在共同體市場內(nèi)或者其中的相當(dāng)一部分地域內(nèi)占有支配地位的企業(yè)濫用這種支配地位的任何行為，可能影響成員國之間貿(mào)易的，因與共同市場不相容而被禁止”是相符盼。根據(jù)壟斷力的來源方式不同，行政壟斷的壟斷力來源于政府部門而非企業(yè)合并，且這種壟斷力不受任何市場主體的制約和因響，因此，行政壟斷是壟斷行為中的極至形態(tài)即最高形態(tài)。

2．共同濫用市場支配地位與聯(lián)合限制競爭行為

共同濫用市場支配地位規(guī)定于《歐共體條約》第82條第1款：一個(gè)或者多個(gè)在共同市場內(nèi)或者其中的相當(dāng)一部分地域內(nèi)占有支配地位的企業(yè)濫用這種地位的任何行為，可能影響成員國之間貿(mào)易的，因與共同市場不相容而被禁止。共同濫用市場支配地位最早出現(xiàn)提出是歐共體委員會1989年處理的意大利“平板玻璃案”。[3]該案的基本事實(shí)是：Societa公司等三家公司是意大利平板玻璃市場上的主要生產(chǎn)商，他們之間達(dá)成協(xié)議，共同擁有相同的批發(fā)商網(wǎng)路，相互交換生產(chǎn)和技術(shù)情報(bào)，并且進(jìn)行價(jià)格固定和分配產(chǎn)量指標(biāo)等。歐共體委員會認(rèn)為，其共同分銷各自的產(chǎn)品并且建立了銷售結(jié)構(gòu)上的聯(lián)系，已經(jīng)不單純是一種反競爭的協(xié)議或者行為，而是三家公司在意大利平板玻璃市場上共同占有市場支配地位，并且濫用這種地位的行為。對于這種違法競合行為，既可以適用條約之第81條也可以適用第82條做出處罰。但是，歐共體委員會最后還是按照條約第81條而不是第82條對三家公司予以罰款處罰。通過對歐共體委員會的觀點(diǎn)進(jìn)行分析，筆者認(rèn)為，共同濫用市場支配地位與聯(lián)合限制競爭行為比較如下：

共同點(diǎn)是：第一，其行為都是由兩個(gè)以上相互獨(dú)立的企業(yè)做出，這些企業(yè)都具有相互獨(dú)立的市場主體資格，因此它們各自獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任；第二，兩種行為在性質(zhì)上是相同的，即都屬于限制競爭的壟斷行為；第三，兩種行為的行為方式是相同的，即都是兩個(gè)以上企業(yè)之間的聯(lián)合行為，都采取了合同、協(xié)議、決議等方式；第四，兩種行為都具有市場支配力，即都能夠影響或操縱市場價(jià)格與產(chǎn)量等。第五，既符合共同濫用市場支配地位行為又符合聯(lián)合限制競爭行為特征的壟斷行為屬于反競爭行為的競合，可以選擇適用《歐共體條約》第81條或第82條。從歐共體委員會的實(shí)踐看，都選擇適用第81條，[4]或者“不排除選擇兩條同時(shí)適用的可能性”。[5]

不同點(diǎn)是：第一，共同濫用市場支配地位行為的企業(yè)，它們之間通過協(xié)議聯(lián)合后的行為上就如同一個(gè)企業(yè)實(shí)施的行為一樣。第二，正是由于第一種原因，共同濫用市場支配地位行為比聯(lián)合限制競爭行為更為穩(wěn)定，相互之間不會或不可能出現(xiàn)欺詐現(xiàn)象，而聯(lián)合限制競爭行為則由于各自所保留的獨(dú)立性而使這種聯(lián)合具備不穩(wěn)定性。第三，兩種行為的行為特點(diǎn)也可能不同，前者具有濫用市場支配地位的特征，因而可以采取的行為方式將是多種多樣的，如掠奪性定價(jià)，拒絕交易、搭售、超高定價(jià)、知識產(chǎn)權(quán)濫用、價(jià)格歧視等，而后者的行為特征則不具有濫用市場支配地位這些特征，如只是按照協(xié)議約定的制定價(jià)格或按照協(xié)議分配的產(chǎn)量組織生產(chǎn)等。第四，共同濫用市場支配地位行為與聯(lián)合限制競爭行為的法律規(guī)定不同，以歐盟競爭法來看，前者為《歐共體條約》第82條，而后者為第81條。第五，雖然共同濫用市場支配地位行為與聯(lián)合限制競爭行為都必須是兩個(gè)以上企業(yè)的行為，但對于前者而言，行為本身可以是多個(gè)企業(yè)實(shí)施，也可以是一個(gè)企業(yè)實(shí)施，這就是說，共同濫用市場支配地位行為不以共同行為為要件，它以單獨(dú)行為為必要要件，而以共同行為為任意要件。因此，假設(shè)共同濫用市場支配地位的數(shù)個(gè)企業(yè)合并為一個(gè)獨(dú)立法人的企業(yè)，它就由數(shù)個(gè)企業(yè)的共同濫用行為變?yōu)橐粋€(gè)企業(yè)的濫用行為。

通過以上比較分析，筆者認(rèn)為，我們在掌握這兩種壟斷行為相同特征的同時(shí)，更應(yīng)當(dāng)注意其不同特征。

（二）濫用市場支配地位與企業(yè)合并控制

以寡頭壟斷競爭的市場為起點(diǎn)，假定其中兩家以上的企業(yè)能夠相互協(xié)調(diào)關(guān)系，克服各種困難和阻力繼續(xù)進(jìn)行合并，這時(shí)寡頭壟斷的競爭格局將繼續(xù)發(fā)生變化。很顯然，這幾個(gè)寡頭中就會出現(xiàn)一個(gè)更大規(guī)模的寡頭，它將占據(jù)市場的絕大部分份額，且它所擁有的市場勢力使得它如果要對市場進(jìn)行控制、操縱產(chǎn)品價(jià)格和供應(yīng)數(shù)量可以不再需要顧及其它企業(yè)的反映了。也就是說，寡頭壟斷市場進(jìn)一步并購的結(jié)果產(chǎn)生了具有市場支配地位的企業(yè)，這個(gè)時(shí)候市場結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，互相競爭的企業(yè)數(shù)量更少，而企業(yè)的規(guī)模更進(jìn)一步擴(kuò)大。如果這一具有市場支配地位的企業(yè)濫用其市場支配地位的話，它就可以通過這種壟斷行為獲取高額壟斷利潤。這個(gè)過程說明了企業(yè)并購是產(chǎn)生市場支配地位的前提，這個(gè)過程也讓我們看到了企業(yè)并購與濫用市場支配地位之間的動態(tài)關(guān)系及對企業(yè)并購控制的重要性。需要注意的是，筆者在此的分析是假設(shè)企業(yè)以采取并購為策略追求企業(yè)增長與經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張，而不是靠自身積累擴(kuò)張來達(dá)到企業(yè)發(fā)展的目的，如果是后者則又另當(dāng)別論了，當(dāng)然盡管靠的是自身積累，但其結(jié)果仍然是市場支配地位的形成。

（三）單獨(dú)濫用市場支配地位與共同濫用市場支配地位

以上述共同濫用市場支配地位的“意大利平板玻璃案”分析為基礎(chǔ)，將單獨(dú)與共同濫用市場支配地位進(jìn)行比較，可得出如下結(jié)論：

共同點(diǎn)：都屬于濫用市場支配地位行為；不同點(diǎn)：實(shí)施濫用市場支配地位的市場主體數(shù)量不一樣，前者只是一家企業(yè)具有市場支配地位，而后者需兩家以上企業(yè)共同占有市場支配地位，其中任意一家不一定具有市場支配地位，如“意大利平板玻璃案”中，三家企業(yè)合起來市場份額達(dá)到意大利市場普通平板玻璃銷量的79％和汽車用平板玻璃銷量的95％，因此其中任意一家就有可能單獨(dú)并不具備市場支配地位，因而也就不可能單獨(dú)實(shí)施濫用市場支配地位的行為。

（四）行政壟斷與濫用市場支配地位

雖然依上述企業(yè)并購過程，我們無法闡述它與行政壟斷的關(guān)系，但我們知道，所謂行政壟斷是指行政機(jī)關(guān)（包括享有行政權(quán)的組織）濫用行政權(quán)力干預(yù)市場競爭的行為。筆者認(rèn)為，行政壟斷實(shí)際上也是一種濫用市場支配地位的行為，首先因?yàn)檫@兩種濫用的表現(xiàn)形式極為相似，如強(qiáng)制交易，限制交易、劃分市場、獨(dú)占市場等都是利用能影響市場的力量；其次，市場是由各種市場主體組成，除參與市場經(jīng)營活動的主體外，政府及代表政府行使權(quán)力的各個(gè)部門其實(shí)也是一種市場主體，不同的是它是市場管理者，對其它市場主體行使監(jiān)督管理的權(quán)力。正是因?yàn)樗鼡碛羞@種權(quán)力，因此，政府部門就可能濫用這種權(quán)力而構(gòu)成行政性的壟斷行為。由此，筆者認(rèn)為，行政壟斷屬于行政性的濫用市場支配地位，這種壟斷是壟斷者獲得的市場支配力達(dá)到極至的結(jié)果，這種壟斷力不是來源于企業(yè)本身，不是來源于企業(yè)并購，而來源于市場監(jiān)管者的政府這一特殊市場主體。

綜上所述，通過聯(lián)合限制競爭行為、企業(yè)并購、濫用市場支配地位及行政壟斷的比較分析，我們加深了對各種壟斷形態(tài)經(jīng)濟(jì)及法律特征的認(rèn)識。由此，我們可以構(gòu)建一個(gè)有機(jī)的壟斷形態(tài)理論分析體系，并將其它所有壟斷形態(tài)置于此體系之中，而且也將過去對各種壟斷行為的相互獨(dú)立的靜態(tài)認(rèn)識提高到現(xiàn)在相互關(guān)聯(lián)的動態(tài)認(rèn)識：聯(lián)合限制競爭行為一企業(yè)并購一濫用市場支配地位一行政壟斷，而在這一過程中企業(yè)并購是其重要的手段；并在反壟斷法理論上發(fā)現(xiàn)聯(lián)合限制競爭行為、企業(yè)合并、濫用市場支配地位、行政壟斷各自的重要地位。因此，筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)說，從理論上反壟斷法有四根支柱，而不是前述的三根支柱。且以上述動態(tài)經(jīng)濟(jì)學(xué)分析為基礎(chǔ)，筆者進(jìn)一步認(rèn)為，可以將聯(lián)合限制競爭行為視為壟斷行為發(fā)展的初級階段，濫用市場支配地位視為壟斷行為發(fā)展的高級階段，行政壟斷視為壟斷行為發(fā)展的最高階段。上述所有這些認(rèn)識最終為反壟斷法規(guī)制各種壟斷行為提供了充分的理論依據(jù)。

三、反壟斷法理論體系之構(gòu)建

通過演繹前述市場結(jié)構(gòu)的變化過程以及將聯(lián)合限制競爭行為、企業(yè)并購行為、濫用市場支配地位、行政壟斷相互進(jìn)行比較后，可以看到，企業(yè)并購將企業(yè)的聯(lián)合限制競爭行為及濫用市場支配地位聯(lián)系起來，聯(lián)合限制競爭行為、濫用市場支配地位和行政壟斷的性質(zhì)與特征也更為突顯出來。為此，筆者得出的結(jié)論是，企業(yè)并購是企業(yè)發(fā)展的必然選擇，企業(yè)并購能夠促進(jìn)企業(yè)與社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但它也是產(chǎn)生壟斷的來源，因?yàn)樗梢愿淖兪袌鼋Y(jié)構(gòu)直到為企業(yè)聯(lián)合限制競爭這種壟斷行為創(chuàng)造條件，它也可以繼續(xù)創(chuàng)造市場集中度直到企業(yè)在市場上取得支配地位并導(dǎo)致它濫用這種支配地位。從市場結(jié)構(gòu)變化的過程來看，可以說聯(lián)合限制競爭行為是企業(yè)實(shí)施壟斷最初級的行為方式。此時(shí)，企業(yè)由于互相依賴而不能獨(dú)立于其它企業(yè)控制或操縱市場價(jià)格與供應(yīng)，因此如果要獲得高額壟斷利潤只有采取互相聯(lián)合的形式，共同采取行動，它們相互制約、相互影響，且聯(lián)合并不穩(wěn)定，聯(lián)合隨時(shí)有可能破裂。而到了濫用市場支配地位階段，由于企業(yè)取得了市場支配地位，該企業(yè)可獨(dú)立于其它企業(yè)控制市場價(jià)格與供應(yīng)而獲得高額壟斷利潤。由于它是由一個(gè)企業(yè)獨(dú)自采取的行動，完全不依賴于任何其它企業(yè)，甚至不顧及政府的監(jiān)督等，也就是說它可以任意實(shí)施它愿意采取的行為，只要這種行為能達(dá)到限制競爭的目的。因此，它可以采取更多的形式、更多的手段來達(dá)到對市場競爭的控制與操縱。例如，從歐美等國家或地區(qū)反壟斷實(shí)踐來看，濫用市場支配地位的行為表現(xiàn)方式有：掠奪性定價(jià)、拒絕交易，搭售、價(jià)格歧視、超高定價(jià)、濫用知識產(chǎn)權(quán)、價(jià)格回扣、共同濫用市場支配地位等。也正因?yàn)槿绱?，它更為?fù)雜、更隱蔽、更難以監(jiān)管。從這個(gè)意義上可以說，濫用市場支配地位是企業(yè)壟斷行為發(fā)展的高級階段，也是一種高級形態(tài)。

以上述結(jié)論為前提，筆者認(rèn)為，除行政壟斷外，所有壟斷形態(tài)都可以用這種理論加以說明。行政壟斷是壟斷行為中是較為特殊的，因?yàn)樗皇瞧髽I(yè)的行為而是市場主體的監(jiān)管者——政府或者行使政府權(quán)力的經(jīng)濟(jì)組織的行為。需要注意的是，政府其實(shí)也是市場的主體之一，它是市場的特殊主體，它行使的是對其它市場主體的監(jiān)督管理職權(quán)，因此，可以說它也是市場上是具有支配地位的主體，行政壟斷是政府部門濫用這種支配地位的行為。由于這種支配地位是任何其它市場主體所無法具有的，因此，濫用市場支配地位是所有私人性壟斷行為中的高級形態(tài)，也是所有私人性壟斷行為中危害最大的，而行政壟斷與濫用市場支配地位相比則是所有壟斷形態(tài)中危害最大的。因此，筆者認(rèn)為，行政壟斷行為是壟斷行為發(fā)展的最高階段。

對市場競爭的動態(tài)過程及其引起的市場結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化進(jìn)行探討，可以發(fā)現(xiàn)不同市場結(jié)構(gòu)時(shí)期壟斷行為的產(chǎn)生及其相互關(guān)系，這加深了我們對各種壟斷行為經(jīng)濟(jì)及法律特征的深刻認(rèn)識。以動態(tài)發(fā)展的觀點(diǎn)來看待四種競爭市場結(jié)構(gòu)的相互變化，即假定這四種市場按完全競爭的市場一壟斷競爭的市場一寡頭壟斷的市場一完全壟斷的市場的方向發(fā)展變化，通過這種變化來考查企業(yè)聯(lián)合限制競爭行為、控制企業(yè)并構(gòu)、濫用市場支配地位、行政壟斷之問的動態(tài)變化關(guān)系，以動態(tài)的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論揭示了各種壟斷行為的形成過程，它們主要的變化在于壟斷力來源的變化。通過揭示企業(yè)并購與聯(lián)合限制競爭行為、濫用市場支配地位及行政壟斷之間的動態(tài)關(guān)系，我們就此可以構(gòu)建一個(gè)有機(jī)的壟斷形態(tài)理論分析體系，并將其它所有壟斷形態(tài)置于此體系之中。構(gòu)建這樣一個(gè)完整的、有機(jī)的、動態(tài)的反壟斷法理論體系，可以使我們加深對各種壟斷形態(tài)的認(rèn)識，而且也將過去對各種壟斷行為的相互獨(dú)立的靜態(tài)認(rèn)識提高到現(xiàn)在相互關(guān)聯(lián)的動態(tài)認(rèn)識，并從中發(fā)現(xiàn)聯(lián)合限制競爭行為、企業(yè)合并審查、濫用市場支配地位、行政壟斷各自在反壟斷法理論中的重要地位，最終為反壟斷法規(guī)制各種壟斷行為提供充分的理論依據(jù)。

注釋:

[1]“Structurehasbeenusedtorefertocharacteristicswhichconstituteamarket’spattern，status，competition”，“AnexcellentdefinitionofmarketstructurehasbeenofferedbyBainwhotakesthetermtomeanthosecharacteristicsoftheorganizationofthecompetitionandpricingwithinthemarket”．

[2]波斯納在該書中對“寡頭壟斷定價(jià)的相互依賴?yán)碚摗?，“共謀定價(jià)的統(tǒng)一理論”，“運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)進(jìn)路發(fā)現(xiàn)和證明共謀，無論是明示的還是默示的”三部分作了詳細(xì)論述。為此，筆者提出此動態(tài)設(shè)想。

篇（8）

2. 在論文寫作過程中，由于獲取知識的渠道過于單一,同時(shí)缺乏有效的學(xué)術(shù)交流與互動,諸如鉆牛角尖,閉門造車,編纂數(shù)據(jù)等不健康的研究情緒與方法層出不窮,更多的研究生因?yàn)橛龅揭粌蓚€(gè)難以解決的難點(diǎn),一時(shí)間無法攻克,又缺乏廣泛交流的平臺,從而阻滯了研究的步伐,最后由于時(shí)間的原因,退而求其次,使得研究虎頭蛇尾,導(dǎo)致最終的學(xué)術(shù)論文質(zhì)量不高,說服力不強(qiáng),應(yīng)用性較差。

3. 在論文評審過程中，為了保障學(xué)位論文的寫作質(zhì)量,研究生部頒發(fā)了學(xué)位論文寫作規(guī)范,并在實(shí)踐過程中不斷修改與完善,但是研究生學(xué)位論文的格式錯誤仍然層出不窮,嚴(yán)重影響了論文的外在質(zhì)量，同時(shí)也將部分研究生學(xué)習(xí)不夠嚴(yán)謹(jǐn),學(xué)術(shù)不夠認(rèn)真,馬馬虎虎粗心大意的科研態(tài)度暴露無疑。

4. 在論文答辯過程中,許多學(xué)生答辯準(zhǔn)備不充分,語言表達(dá)不連貫,不能充分完整地表達(dá)所著論文包含的主要內(nèi)容及相關(guān)方法,導(dǎo)致評審教師不能完全理解學(xué)生所著論文的核心內(nèi)容,無法提出合理化完善建議,在影響答辯成績的同時(shí),也降低了論文的寫作水平。

二、研究生學(xué)位論文過程管理體系的改革與創(chuàng)新

基于當(dāng)前研究生論文過程管理中出現(xiàn)的問題,總結(jié)同類院校學(xué)位管理的經(jīng)驗(yàn),并結(jié)合豐富的學(xué)位論文管理工作經(jīng)驗(yàn),筆者對原有的研究生學(xué)位論文過程管理體系進(jìn)行了大膽的改良與革新,在原有學(xué)位論文管理控制體系的基礎(chǔ)上,將原本學(xué)位論文管理控制節(jié)點(diǎn)由4個(gè)(論文選題、中期檢查、論文評閱、論文答辯）拓展到8個(gè),充分體現(xiàn)過程控制的重要作用,建立了新的學(xué)位論文過程管理體系。

1. 開題動員座談。各學(xué)院在開題開始兩周前召開開題動員座談會議,會議圍繞著指導(dǎo)研究生研究方向,系統(tǒng)闡述所學(xué)專業(yè)前沿科學(xué)及當(dāng)前研究熱點(diǎn)問題,鼓勵研究生創(chuàng)新意識,提高論文寫作熱情等方面進(jìn)行。其主要目的是,讓研究生充分了解學(xué)科內(nèi)有價(jià)值的研究方向,著眼學(xué)科內(nèi)研究熱點(diǎn),講解重要研究方法的發(fā)展與現(xiàn)狀,引導(dǎo)研究生靈活運(yùn)用所學(xué)知識,立足實(shí)踐,大膽創(chuàng)新,著重解決研究生在選題方向上的困惑與問題。同時(shí)闡述論文寫作的重要性,端正研究生科研態(tài)度,并指出態(tài)度問題可能造成的嚴(yán)重后果,給研究生敲響警鐘。

2. 論文選題。論文選題評審的重點(diǎn)是論文題目的創(chuàng)新性及實(shí)用價(jià)值,我們不鼓勵為了創(chuàng)新而創(chuàng)新,也必須避免題目空洞,沒有研究價(jià)值的情況出現(xiàn)。在這一環(huán)節(jié)需要各學(xué)院按照學(xué)生情況分組答辯,每組安排5名導(dǎo)師及1名學(xué)院秘書對論文開題進(jìn)行嚴(yán)格審查并記錄。對于選題不合理的研究生,導(dǎo)師給出建議,研究生按照導(dǎo)師的綜合建議修改論文題目,并形成開題報(bào)告,上交備案。

3. 論文進(jìn)度階段匯報(bào)。在論文選題到論文送審這個(gè)過程中,各學(xué)院要求每名研究生對自己論文研究的情況進(jìn)行定期的總結(jié),主要內(nèi)容包括研究現(xiàn)狀、遇到的問題、取得的成果、今后的研究計(jì)劃等方面。研究生按學(xué)院與導(dǎo)師要求每周做一次自我總結(jié),并相互交流研究經(jīng)驗(yàn),分享研究心得,并吸取導(dǎo)師與同學(xué)建議,完善自身論文研究。

4. 中期檢查。這個(gè)環(huán)節(jié)主要是為了全面了解研究生論文寫作與研究的具體情況,導(dǎo)師對于研究中出現(xiàn)的問題給出建議,對于研究中出現(xiàn)的偏差及時(shí)糾正,積極引導(dǎo)學(xué)生明確自己的研究方向與研究手段與方法。中期檢查主要是對研究生論文寫作的階段性考查,起到監(jiān)督與促進(jìn)的雙重效果。

5. 學(xué)術(shù)論壇。為了加強(qiáng)研究生間的學(xué)術(shù)交流,豐富研究生知識儲備,將學(xué)術(shù)論壇引入到學(xué)位論文過程管理體系中來。在中期檢查與論文送審過程中，學(xué)術(shù)論壇將舉行兩次。第一次各學(xué)院舉行學(xué)術(shù)交流,互相學(xué)習(xí)與促進(jìn),同時(shí)選拔表現(xiàn)優(yōu)異的研究生參加第二次校級學(xué)術(shù)論壇交流。學(xué)術(shù)論壇旨在拓寬研究生的眼界,促進(jìn)學(xué)院內(nèi)部及全校范圍內(nèi)的學(xué)術(shù)交流,營造良好的科研氛圍,創(chuàng)造優(yōu)秀的科研環(huán)境。

6. 論文審查。論文審查包括論文格式審查與內(nèi)容審查兩個(gè)環(huán)節(jié),二者重要性一致。第一,嚴(yán)格按照《東北電力大學(xué)研究生學(xué)位論文撰寫規(guī)范》對論文格式進(jìn)行審查,對有問題的論文改后再審,對于問題嚴(yán)重且不加以認(rèn)真修改的論文,不能送審。第二,學(xué)位論文內(nèi)容審查采取盲審的論文評閱方式,同時(shí)內(nèi)審與外審相結(jié)合,從論文的寫作內(nèi)容、創(chuàng)新程度、科研價(jià)值、語言使用等方面對論文進(jìn)行綜合評分,對于評分處于60-70分之間的研究生,建議其改后答辯;對于評分低于60分的研究生,建議其仔細(xì)修改并延期答辯。

7. 答辯輔導(dǎo)與預(yù)演。論文審查通過后，由學(xué)院組織,以課題組為單位,對學(xué)生進(jìn)行答辯輔導(dǎo),并模擬答辯場景,提醒研究生論文答辯過程中需注意的重點(diǎn)問題,緩和緊張心理,理清答辯思路,做好充分準(zhǔn)備。

8. 論文答辯。成立論文答辯委員會,以學(xué)院為單位組織研究生答辯,并對答辯結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格審查,并做出建議授予學(xué)位或者不建議授予學(xué)位的決定。對于未能夠通過答辯的研究生要嚴(yán)格按照學(xué)位管理規(guī)定上的要求,延期答辯。必須保證答辯環(huán)節(jié)的公正性,高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求,對于學(xué)術(shù)水平不足以滿足要求的研究生不能放寬要求。對于延期答辯后仍未達(dá)到評審要求的研究生,從嚴(yán)處理。

三、新的研究生學(xué)位論文管理體系實(shí)施情況與效果

通過開題動員座談這一控制節(jié)點(diǎn),基本解決了研究生在選題上盲目的情況,論文選題的合理性也有一定程度的提升,論文研究創(chuàng)新點(diǎn)選擇也更加深入,同時(shí)緩解了研究生由于迷茫的緊張心理,更好地投入到科研工作中去。論文進(jìn)度控制實(shí)現(xiàn)了對論文寫作的過程控制,實(shí)時(shí)監(jiān)督與反映研究生當(dāng)前學(xué)習(xí)研究情況,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,解決問題。學(xué)術(shù)論壇環(huán)節(jié)很好地實(shí)現(xiàn)了研究生之間的學(xué)術(shù)交流,促進(jìn)了學(xué)術(shù)研究的積極性,豐富了研究生的理論知識。答辯輔導(dǎo)與預(yù)演在緩解答辯壓力、提高答辯質(zhì)量方面起到了重要作用,研究生的論述能力得到了普遍提升,論文通過率也有了改善。

篇（9）

2當(dāng)前施工項(xiàng)目管理存在的問題

2．1忽視全過程的項(xiàng)目管理

當(dāng)前很多企業(yè)在進(jìn)行施工項(xiàng)目管理過程中，往往將經(jīng)濟(jì)利益放在最重要的地位。很多施工單位在不了解項(xiàng)目實(shí)際情況的情況下，就盲目承攬工程。很多總包企業(yè)也并未對分包企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)的資質(zhì)審查，沒有建立起完善的組織機(jī)構(gòu)及施工隊(duì)伍。在項(xiàng)目的初期為了趕工期，沒有對任務(wù)進(jìn)行合理的分配，對人員也沒有進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，忽視對于項(xiàng)目全局性整體性的計(jì)劃。導(dǎo)致整個(gè)施工項(xiàng)目的進(jìn)行最終缺乏組織和計(jì)劃。在項(xiàng)目進(jìn)行過程中，缺乏實(shí)時(shí)的施工反饋與控制，忽視對整個(gè)管理過程的計(jì)劃和安排，對于相關(guān)的項(xiàng)目策劃僅僅停留在施工組織設(shè)計(jì)上，并沒有成型的項(xiàng)目管理規(guī)劃或者手冊。以至于最終項(xiàng)目管理的效率低下，且極容易出現(xiàn)各種質(zhì)量問題和成本、工期超支的問題。

2．2施工項(xiàng)目管理制度不健全

施工項(xiàng)目的管理需要依靠一整套完整的制度以及組織架構(gòu)，才能保證工作流程的順利實(shí)施，以及各級責(zé)任制度落實(shí)到位。然而目前很多施工企業(yè)并沒有形成完善的施工管理制度。建筑行業(yè)涉及的工種較多，且大多是室外高空作業(yè)，基于這樣的工作環(huán)境建筑業(yè)的人員流動非常頻繁，使得施工項(xiàng)目的管理工作更加困難。很多企業(yè)的管理制度并未落實(shí)到基層操作人員，管理層的職責(zé)也不明確。導(dǎo)致各層工人對于自己的工作流程以及職責(zé)都不清楚，由于缺乏相應(yīng)的管理制度和獎懲措施，無法帶動起施工人員的積極性。管理制度沒有落實(shí)以及獎懲制度的缺失，導(dǎo)致了施工現(xiàn)場項(xiàng)目管理無法落實(shí)，且管理效率低下。

2．3項(xiàng)目三大目標(biāo)的管理不協(xié)調(diào)

施工項(xiàng)目管理的三大目標(biāo)包括了成本、進(jìn)度和質(zhì)量。在施工現(xiàn)場管理的過程中往往無兼顧三者的關(guān)系，從而導(dǎo)致了項(xiàng)目管理的失衡。施工項(xiàng)目的三大目標(biāo)是相互制約相互關(guān)聯(lián)的，往往追求過低的成本，就會對工期和質(zhì)量造成一定的影響。而只有成本、工期和質(zhì)量三者都達(dá)到了一定的均衡點(diǎn)，才能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的整體最優(yōu)。然而目前，很多項(xiàng)目管理者往往比較注重對項(xiàng)目成本的控制，從材料的選購、施工人員的安排、分包單位的選擇上都會對成本進(jìn)行控制。然而對于工期和質(zhì)量，卻有一定的忽視。很多項(xiàng)目往往都會超出了合同規(guī)定的工期，而有一些更是由于項(xiàng)目管理不當(dāng)而導(dǎo)致了施工的質(zhì)量問題。這樣一來將大大降低施工項(xiàng)目管理的質(zhì)量，不利于項(xiàng)目的可持續(xù)發(fā)展。

3施工項(xiàng)目管理的要點(diǎn)

3．1加強(qiáng)施工過程的管理工作

施工過程的管理是施工項(xiàng)目管理中較為重要的一環(huán)，只有對施工項(xiàng)目的全過程都進(jìn)行全方位的管理，才能保證項(xiàng)目的順利進(jìn)行。首先，應(yīng)在施工開始前，做好嚴(yán)密的計(jì)劃工作，對工程的總量進(jìn)行合理的計(jì)算和安排，將項(xiàng)目分解到各個(gè)工作單元和工序，保證各個(gè)工作都有相關(guān)操作人員和管理人員，并進(jìn)一步制定出相關(guān)的資源調(diào)度和進(jìn)度安排計(jì)劃。然后，在工程實(shí)施的過程中，要定期對工作的完成情況進(jìn)行審核，考察工程的實(shí)際進(jìn)度和資金使用量與計(jì)劃之間的差別，并繼續(xù)合理的調(diào)整和資源的調(diào)配，保證整個(gè)施工工作的合理進(jìn)行。最后，在每期末需要對整個(gè)工程進(jìn)行核算和考評，總結(jié)出相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，對整個(gè)實(shí)施過程進(jìn)行實(shí)時(shí)地監(jiān)督，只有通過對施工過程的全程監(jiān)督才能保障前期計(jì)算工作的落實(shí)，保障施工過程按照計(jì)劃有序進(jìn)行。

3．2合理進(jìn)行現(xiàn)場管理

在進(jìn)行施工現(xiàn)場的管理時(shí)，需要對現(xiàn)場的具體場地布置進(jìn)行合理的安排，根據(jù)各類材料、人員以及機(jī)具的使用情況，配合實(shí)際的工程進(jìn)度，對場地進(jìn)行合理的分區(qū)，在保證工程施工效率的基礎(chǔ)上，促進(jìn)現(xiàn)場的文明施工。對于場地的分區(qū)需要做到“施工區(qū)、運(yùn)輸區(qū)、生活區(qū)、材料區(qū)、辦公區(qū)”五區(qū)清爽。現(xiàn)場文明施工可以分為±0．00上下兩個(gè)部分，±0．00以下要注意材料堆放與通道布置，及時(shí)清理施工垃圾和抽水，以保證基本觀感;±0．00以上要全面提升現(xiàn)場布置水平，達(dá)到一流水平。做好施工場地的平面布置，合理安排場內(nèi)臨時(shí)設(shè)施，使場地內(nèi)排水順暢。

3．3建立健全施工項(xiàng)目管理組織體系

合理的管理組織體系能夠有效的對施工現(xiàn)場的管理任務(wù)進(jìn)行分解，讓不同的人員明確各自的責(zé)任以及權(quán)力。因此需要對施工現(xiàn)場管理進(jìn)行組織體系的設(shè)立。建立項(xiàng)目以生產(chǎn)副經(jīng)理為首的現(xiàn)場施工管理領(lǐng)導(dǎo)小組，各工序工長及材料、機(jī)械、行政管理員為兼職施工管理員，每個(gè)班組也設(shè)立兼職施工管理負(fù)責(zé)人一名，組成項(xiàng)目施工管理機(jī)構(gòu)。項(xiàng)目的管理層必須經(jīng)過嚴(yán)格的考核，健全項(xiàng)目經(jīng)理管理制度，明確項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)、權(quán)、利的關(guān)系，保證項(xiàng)目經(jīng)理的基本職業(yè)素養(yǎng)和管理水平。另一方面，對于基層施工人員，要定期對他們進(jìn)行培訓(xùn)，保證所有員工都對項(xiàng)目管理的知識深入了解。在進(jìn)行崗位安排時(shí)，應(yīng)有一定的彈性和多樣化，根據(jù)不同人員的特長、管理技能等綜合因素進(jìn)行合理分配。

3．4做好相關(guān)激勵措施

要保證施工項(xiàng)目管理制度順利實(shí)施，必須做好相關(guān)的激勵和獎懲措施，從激勵和約束兩個(gè)角度對相關(guān)人員進(jìn)行有效的管理和激勵。首先，必須制定嚴(yán)格的項(xiàng)目審查制度，對里程碑計(jì)劃進(jìn)行合理的監(jiān)督，重點(diǎn)抓好在建、竣工、分包項(xiàng)日的審計(jì)對規(guī)模大、工期長的項(xiàng)日實(shí)行年度和終結(jié)審計(jì)。對于日常實(shí)際工作中超出成本預(yù)算以及進(jìn)度沒有達(dá)到要求的部分進(jìn)行嚴(yán)格的考核和糾偏，采取措施最大程度的保證項(xiàng)目計(jì)劃的完成。在每期期末還需要對人員的各個(gè)行為進(jìn)行表彰和懲罰，這樣才能真正在施工人員內(nèi)部構(gòu)建一種良好的互相競爭與和諧上進(jìn)的氛圍，通過經(jīng)濟(jì)激勵與榮譽(yù)稱號等措施，促進(jìn)員工的工作積極性。并鼓勵他們努力提高自身水平，保障施工的順利進(jìn)行。

3．5保證施工三大目標(biāo)的相互協(xié)調(diào)

工程的建設(shè)質(zhì)量與工期是對立而統(tǒng)一的。如果施工單位過分追求速度，不合理的壓縮工期，則必然會降低建設(shè)工程的質(zhì)量;而在另一方面，如若工期設(shè)定得合理而前后連貫、松弛有度，注重保證質(zhì)量，則會減少返工和維修的時(shí)間。對于建設(shè)工程的質(zhì)量與成本，同樣存在著對立與統(tǒng)一的關(guān)系。如若施工單位過分追求減少建設(shè)成本這一目標(biāo)，則必然會降低建設(shè)質(zhì)量;而另一方面，如果項(xiàng)目的資金計(jì)劃設(shè)定得合理而連續(xù)，充分考慮了質(zhì)量的控制，則會降低返工和維修的成本，反而會從一定程度上減少成本的投入。因此在進(jìn)行施工項(xiàng)目的管理時(shí)，應(yīng)尤其注意項(xiàng)目三大目標(biāo)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，在進(jìn)行項(xiàng)目的計(jì)劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況合理制定項(xiàng)目的工期、成本和質(zhì)量，并在實(shí)際施工過程中實(shí)時(shí)對這三大目標(biāo)進(jìn)行控制，保證三者的相互協(xié)調(diào)與統(tǒng)一。

篇（10）

我國再保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的歷史不長。建國后我國保險(xiǎn)業(yè)及再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)一直是由中國人民保險(xiǎn)公司獨(dú)家經(jīng)營。中國人民保險(xiǎn)公司由于是國家保險(xiǎn)公司，風(fēng)險(xiǎn)由財(cái)政兜底，人民幣業(yè)務(wù)一直不辦理分保。隨著其他保險(xiǎn)主體的出現(xiàn)，1988年根據(jù)《保險(xiǎn)企業(yè)管理暫行條例》的規(guī)定，國內(nèi)開始辦理30％法定分保業(yè)務(wù)，由人保再保部代行國家再保險(xiǎn)公司的職能。1996年人保組建集團(tuán)公司，成立了中保再保險(xiǎn)有限公司。至此，國內(nèi)才有了一家經(jīng)營再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的專業(yè)公司。1999年3月，中國再保險(xiǎn)公司在中保再保險(xiǎn)有限公司的基礎(chǔ)上組建成立，從此我國再保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期。

再保險(xiǎn)的監(jiān)管主要集中于對法定分保的具體規(guī)定。法定分保一直采用比例分保的形式，1995年以前《保險(xiǎn)企業(yè)管理暫行條例》規(guī)定的分保比例是30％，且禁止國內(nèi)保險(xiǎn)公司向國外保險(xiǎn)公司分出或者接受保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；1995年《保險(xiǎn)法》頒布后將分保比例降低為20％，并取消了禁止向國外分出的規(guī)定，只保留了金融監(jiān)督管理部門的限制權(quán)。1996年頒發(fā)了《人身險(xiǎn)法定分保條件》和《財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)法定分保條件》，1999年中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會頒發(fā)了《法定分保條件》，2000年又在此基礎(chǔ)上制定了《人身險(xiǎn)法定分保條件實(shí)施細(xì)則》和《財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)法定分保條件實(shí)施細(xì)則》，對法定分保的業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)申報(bào)、保費(fèi)準(zhǔn)備金、現(xiàn)金賠款、再保手續(xù)費(fèi)、分保帳務(wù)結(jié)算等各方面作出了詳細(xì)規(guī)定。

（二）我國有關(guān)再保險(xiǎn)的主要現(xiàn)行法律規(guī)定

1.再保險(xiǎn)的定義原則

《保險(xiǎn)法》第28條對再保險(xiǎn)定義為：“保險(xiǎn)人將其承擔(dān)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以承保形式，部分轉(zhuǎn)移給其他保險(xiǎn)人的，為再保險(xiǎn)。”可見，保險(xiǎn)公司只能將自己承保業(yè)務(wù)的一部分進(jìn)行分保。

《保險(xiǎn)法》在“保險(xiǎn)合同”一章中還規(guī)定了再保險(xiǎn)所應(yīng)遵循的原則，如再保險(xiǎn)合同的誠信原則和再保險(xiǎn)合同的獨(dú)立原則。

2.對經(jīng)營再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)主體的規(guī)定

我國除了中國再保險(xiǎn)公司為專業(yè)再保險(xiǎn)公司外，其他都是保險(xiǎn)公司兼營再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)?！侗ｋU(xiǎn)法》第92條規(guī)定：“經(jīng)金融監(jiān)督管理部門核定，保險(xiǎn)公司可以在分業(yè)經(jīng)營的原則下經(jīng)營分出保險(xiǎn)和分入保險(xiǎn)”。也就是說，再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營需要經(jīng)過授權(quán)，并且不得經(jīng)營超出原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)范圍之外的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

3.對分出公司自留額的限制

《保險(xiǎn)法》第98條規(guī)定：“經(jīng)營財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司當(dāng)年自留保費(fèi)，不得超過其實(shí)有資本加公積金總和的四倍”。第99條規(guī)定：“保險(xiǎn)公司對每一危險(xiǎn)單位，即對一次保險(xiǎn)事故可能造成的最大損失范圍所承擔(dān)的責(zé)任，不得超過其實(shí)有資本金加公積金總和的百分之十；超過的部分，應(yīng)當(dāng)辦理再保險(xiǎn)”。

4.對分出公司、分出范圍的限制

《保險(xiǎn)法》對此未作出直接限制，但保留了監(jiān)管部門的限制權(quán)。《保險(xiǎn)法》第103條規(guī)定：“金融監(jiān)督管理部門有權(quán)限制或者禁止保險(xiǎn)公司向中國境外的保險(xiǎn)公司辦理再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)或者接受中國境外再保險(xiǎn)分入業(yè)務(wù)”。

5.對分出公司分保計(jì)劃的審查

對于個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)的再保險(xiǎn)安排，《保險(xiǎn)法》保留了保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審核權(quán)。《保險(xiǎn)法》第100條規(guī)定：“保險(xiǎn)公司對于危險(xiǎn)單位的計(jì)算辦法和巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)安排計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)金融監(jiān)督管理部門核準(zhǔn)”。

《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》第87條作了進(jìn)一步規(guī)定：保險(xiǎn)公司應(yīng)于每年11月1日以前將下一年度的分保方案報(bào)中國保監(jiān)會批準(zhǔn)；分保方案如需調(diào)整，也須報(bào)中國保監(jiān)會批準(zhǔn)。保險(xiǎn)公司的分保方案應(yīng)包括合同分保、用匯計(jì)劃、保費(fèi)自留額及臨分方案等內(nèi)容。

6.對優(yōu)先分保的規(guī)定

《保險(xiǎn)法》第102條對分出業(yè)務(wù)規(guī)定了優(yōu)先分保；《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》第88條對分出業(yè)務(wù)的優(yōu)先分保作了進(jìn)一步規(guī)定，還對分入業(yè)務(wù)規(guī)定了優(yōu)先分保；保險(xiǎn)公司需要辦理再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)的，應(yīng)優(yōu)先向中國境內(nèi)的保險(xiǎn)公司辦理；但國外分保條件明顯優(yōu)惠的，可向境外保險(xiǎn)公司辦理。在同等條件下，再保險(xiǎn)分入公司應(yīng)優(yōu)先接受境內(nèi)保險(xiǎn)公司的分出業(yè)務(wù)；再保險(xiǎn)分入公司接受的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)需要辦理轉(zhuǎn)分保時(shí)，應(yīng)優(yōu)先向境內(nèi)的保險(xiǎn)公司辦理。

7.對法定分保的規(guī)定

《保險(xiǎn)法》第101條規(guī)定：“除人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將其承保的每筆保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的百分之二十按照國家有關(guān)規(guī)定辦理再保險(xiǎn)”。由此可見，我國的法定分保比率不僅比1988年《保險(xiǎn)企業(yè)管理暫行條例》規(guī)定的有所降低，實(shí)施的領(lǐng)域也僅限于非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)，壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)只有優(yōu)先分保的規(guī)定。

二、我國現(xiàn)行再保險(xiǎn)法規(guī)存在的不足

1.沒有專門的再保險(xiǎn)法規(guī)

我國沒有專門的再保險(xiǎn)法規(guī)，主要在《保險(xiǎn)法》和《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》中對再保險(xiǎn)作了某些規(guī)定。然而即使在《保險(xiǎn)法》中關(guān)于再保險(xiǎn)的規(guī)定，也沒有專門的再保險(xiǎn)章節(jié)，而是分布在《保險(xiǎn)合同》和《保險(xiǎn)經(jīng)營管理》兩章中。《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》中雖有專門的再保險(xiǎn)章節(jié)，但總體來看，我國的再保險(xiǎn)規(guī)定主要是對再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的規(guī)定，而沒有對于再保險(xiǎn)組織的管理規(guī)定。任何法規(guī)中都沒有明確再保險(xiǎn)公司的管理是否應(yīng)遵守保險(xiǎn)公司的規(guī)定?？梢娢覈鴮τ谠俦ｋU(xiǎn)的監(jiān)管還不是十分重視。

2.法定分保規(guī)定很完備，但商業(yè)分保方面的制度還不健全，與國際再保險(xiǎn)監(jiān)管差距甚大

長期以來，主要實(shí)施法定分保是我國再保險(xiǎn)業(yè)的鮮明特征，因此我國關(guān)于法定分保的措施與其他國家相比較為完善。從分保方式上，主要是比例分保，便于操作，也有利于我國的再保險(xiǎn)公司承擔(dān)更大規(guī)模的業(yè)務(wù)。法定分保的比率統(tǒng)一劃定為20％，相對于其他實(shí)行法定分保的國家，也是適中的，既能滿足我國保險(xiǎn)公司的分保的一般需求，也留下了商業(yè)分保的空間。

但在商業(yè)分保方面，僅在《保險(xiǎn)法》中規(guī)定了再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的原則以及自留額的限制。應(yīng)該說，我國采取的態(tài)度是鼓勵市場競爭和自由經(jīng)營的，各個(gè)保險(xiǎn)公司可以根據(jù)自身情況選擇合適的再保險(xiǎn)公司，不象有的國家禁止本國保險(xiǎn)公司向國外分出或者限制分出的數(shù)額，如印度。但還缺乏進(jìn)一步的指導(dǎo)和制度保證，尤其是對于如何選擇國外再保險(xiǎn)人和保證國外再保險(xiǎn)人的償付能力方面沒有任何措施。這是我國再保險(xiǎn)制度的一個(gè)根本缺陷。

3.再保險(xiǎn)市場缺乏明確的準(zhǔn)入與退出制度，造成市場壟斷性過強(qiáng)

《保險(xiǎn)法》中沒有對再保險(xiǎn)公司設(shè)立的授權(quán)、資本金及組織形式等方面作出明確規(guī)定，也沒有明確說明再保險(xiǎn)公司是否應(yīng)遵守保險(xiǎn)公司的規(guī)定，當(dāng)然也就不存在對其償付能力不足的處理，使再保險(xiǎn)公司的設(shè)立無法可依。從實(shí)際情況看，我國現(xiàn)階段只有一家國家再保險(xiǎn)公司，其他專業(yè)再保險(xiǎn)公司的設(shè)立尚未提上議事日程。而保險(xiǎn)公司之間的橫向互保又因?yàn)橥幱诟偁帉κ值匚欢泻艽蟮木窒扌?。這樣造成了我國的再保險(xiǎn)市場壟斷性過強(qiáng)，業(yè)務(wù)集中在向中國再保險(xiǎn)公司的縱向分保系統(tǒng)內(nèi)，不利于市場競爭機(jī)制的形成。長此以往，必將影響我國再保險(xiǎn)市場的成熟和擴(kuò)大。

4.沒有一套科學(xué)的對國際再保險(xiǎn)人的選擇與監(jiān)督機(jī)制，使分出業(yè)務(wù)難于開展

正是因?yàn)槿鄙僖惶卓茖W(xué)的對國際再保險(xiǎn)人的選擇與監(jiān)督機(jī)制，才形成了我國相對封閉的再保險(xiǎn)市場。而且，一方面對國內(nèi)保險(xiǎn)公司在商業(yè)分保的選擇上敞開大門，另一方面又不給予其指導(dǎo)和控制，完全由保險(xiǎn)公司去承擔(dān)選擇的風(fēng)險(xiǎn)。而再保險(xiǎn)的復(fù)雜性和國際市場的變幻莫測決定了保險(xiǎn)公司自身選擇的先天不足，難免出現(xiàn)失誤。我國保險(xiǎn)公司因選擇的國際分保接受人破產(chǎn)而導(dǎo)致自身損失的例子近年來屢屢出現(xiàn)。在這里，國家作為總監(jiān)控人的角色沒有很好的發(fā)揮作用。國家要么把國外的再保險(xiǎn)人引進(jìn)來，親自監(jiān)控其業(yè)務(wù)的開展；要么有相應(yīng)的制度來保證其對單一合同的償付能力。這方面，美國的雙重管理體制值得借鑒，再保險(xiǎn)人或者在國內(nèi)獲得授權(quán)，遵守國內(nèi)的一切相關(guān)法律規(guī)定，或者在美國建立財(cái)務(wù)上的償付保證。

5.再保險(xiǎn)合同的監(jiān)管過于簡單

對于再保險(xiǎn)合同的規(guī)定，只體現(xiàn)了誠信原則和與保險(xiǎn)合同相獨(dú)立的原則。雖然再保險(xiǎn)合同的訂立要遵循合同自由原則，但是再保險(xiǎn)合同有很多特殊條款，如直接給付條款、喪失償付能力條款等都值得注意。隨著保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，及投資連結(jié)保險(xiǎn)和分紅保險(xiǎn)等新險(xiǎn)種的不斷推出，投保人的收益越來越多的和保險(xiǎn)人的經(jīng)營成果聯(lián)系在一起，有可能會對保險(xiǎn)人的再保險(xiǎn)安排提出要求，甚至附加批單。相應(yīng)的，保險(xiǎn)人在其再保險(xiǎn)合同中就應(yīng)有所體現(xiàn)。另外，保險(xiǎn)市場的主體不斷增加，競爭日益激烈，保險(xiǎn)人的倒閉就不再是不可能的事情，因此，在再保險(xiǎn)合同中強(qiáng)調(diào)有關(guān)的特殊條款，可以更好地保障被保險(xiǎn)人的利益。

三、對構(gòu)架我國再保險(xiǎn)監(jiān)管體系的思考

再保險(xiǎn)監(jiān)管相對于直接保險(xiǎn)監(jiān)管要簡單的多。關(guān)鍵是償付能力監(jiān)管，包括直接保險(xiǎn)公司的償付能力和再保險(xiǎn)公司的償付能力，前者主要通過核定其自留額標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)現(xiàn)，后者則可以要求其提供相應(yīng)的資金保證。雖然再保險(xiǎn)監(jiān)管的對象是再保險(xiǎn)行為，但監(jiān)管的重點(diǎn)卻是直接保險(xiǎn)公司，從而間接地監(jiān)管再保險(xiǎn)公司。

1.繼續(xù)實(shí)施法定分保，完善優(yōu)先分保，保證再保險(xiǎn)市場初期的良性發(fā)展

法定分保政策是再保險(xiǎn)市場發(fā)展初期的普遍做法，與WTO對于發(fā)展中國家“逐步自由化”的原則是相一致的。而且，通過法定分保，國家再保險(xiǎn)公司可以及時(shí)了解各保險(xiǎn)公司經(jīng)營狀況和保險(xiǎn)市場存在的問題，及時(shí)采取相應(yīng)的對策，從而強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管的力度。所以在今后很長一段時(shí)間內(nèi)應(yīng)繼續(xù)實(shí)施。

在法定分保政策實(shí)施的同時(shí)，應(yīng)鼓勵商業(yè)分保的開展。因?yàn)榉ǘǚ直５哪康闹灰彩菫榱伺嘤俦ｋU(xiǎn)市場的成熟，是一個(gè)階段性的措施。因此可在有條件的時(shí)候降低法定分保的比例，改變法定分保的方式，逐步從法定分保為主過渡到以商業(yè)分保為主。例如對于車險(xiǎn)以外的其他險(xiǎn)種考慮采用溢額方式，每筆業(yè)務(wù)按不同比例分保，或者不同的公司根據(jù)業(yè)績不同采用不同的分保比例等。

2.完善準(zhǔn)入與退出機(jī)制，逐步建立我國的再保險(xiǎn)市場

（1）我國再保險(xiǎn)市場發(fā)展的階段分析

曾有專家指出，我國再保險(xiǎn)市場的發(fā)展可分為三個(gè)階段。第一階段：主要強(qiáng)調(diào)保護(hù)，即政府成立國家再保險(xiǎn)公司，實(shí)施法定分保，制定相關(guān)管理措施，建立有關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。第二階段：國家再保險(xiǎn)公司在接受法定分保的同時(shí)，也接受商業(yè)分保，同時(shí)成立商業(yè)再保險(xiǎn)公司。允許境內(nèi)各公司之間分保和互換業(yè)務(wù)，允許各類分保集團(tuán)的存在，允許少數(shù)外國公司在國內(nèi)設(shè)立專業(yè)再保險(xiǎn)公司，做到有限制地開放國內(nèi)市場，減少法定分保比例。第三階段：市場管理和公司運(yùn)作走向成熟化階段。國家再保險(xiǎn)公司過渡到完全市場化競爭，外國再保險(xiǎn)公司可以直接進(jìn)入，各直接業(yè)務(wù)公司可以自主選擇分保市場。從我國的現(xiàn)狀來看，基本度過了第一階段的封閉與保護(hù)下的成長階段，已進(jìn)入第二階段，應(yīng)該進(jìn)行適度的開放了。

（2）市場準(zhǔn)入的原則

對于國內(nèi)再保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)入，原則上應(yīng)與直接保險(xiǎn)公司相同，但對資本金和高級管理人員的要求應(yīng)高于直接保險(xiǎn)公司。

對于國外再保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)入，則不能以其在當(dāng)?shù)氐馁Y產(chǎn)衡量其所具有的資金實(shí)力，而應(yīng)以其總公司在全球范圍內(nèi)擁有的資產(chǎn)為衡量標(biāo)準(zhǔn)，否則會極大地降低跨國再保險(xiǎn)集團(tuán)的承保能力，因?yàn)樗诺矫恳粋€(gè)國家的資產(chǎn)畢竟是有限的，而且，它最終償付時(shí)，也不會以當(dāng)?shù)刭Y產(chǎn)為限，而是調(diào)動總公司的資產(chǎn)。對其信用狀況的考察，可參考國際上對再保險(xiǎn)公司的信譽(yù)評級。當(dāng)然它的設(shè)立也要遵循一定的條件。

（3）跨國專業(yè)再保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)入條件

通常對于跨國專業(yè)再保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)入條件沒有直接保險(xiǎn)公司那么嚴(yán)格，因?yàn)樗鼪]有授權(quán)也可以做業(yè)務(wù)，如果過于嚴(yán)格，它就會在獲得國民待遇與獲得授權(quán)經(jīng)營的成本之間作出權(quán)衡了。而且，將其引入國內(nèi)，最大的受益者將是國內(nèi)的保險(xiǎn)公司，因?yàn)樗麄兎殖鰳I(yè)務(wù)的安全性與便利性都大大增加了。一般的，跨國專業(yè)再保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)入條件包括：總公司的資本金要求；在國內(nèi)設(shè)立代表處的年限；法人代表的資格要求，如無犯罪記錄、具有居民身份或長期居住中國等；營業(yè)范圍的要求，如不做直接業(yè)務(wù)；組織形式的要求，即必須是分公司，因?yàn)槿绻亲庸?，其償付能力會受到限制；保證金要求，即在中國必須具有與在國內(nèi)因再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)引起的負(fù)債相等數(shù)額的資金。但保證金可以是多種形式，如現(xiàn)金、合格的信用證等。

3.建立商業(yè)分保的監(jiān)管制度，促進(jìn)我國再保險(xiǎn)業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展

（1）分出業(yè)務(wù)

對于分出業(yè)務(wù)的監(jiān)管首先應(yīng)加強(qiáng)自留額標(biāo)準(zhǔn)的核定，在可能的情況下對不同險(xiǎn)種、不同公司劃訂不同的自留額標(biāo)準(zhǔn)。其次應(yīng)加強(qiáng)對再保險(xiǎn)計(jì)劃的審查。主要檢查其自留額是否過高，是否影響了償付能力；或者過低而喪失業(yè)務(wù)；對分保人的選擇是否恰當(dāng)?shù)取覒?yīng)很好地發(fā)揮總監(jiān)督人的角色，通過對國際再保險(xiǎn)人的信用評級，對保險(xiǎn)公司的選擇作出指導(dǎo)。對于國際再保險(xiǎn)公司的評價(jià)，要將信譽(yù)評級與在國內(nèi)具有的資金數(shù)額結(jié)合起來，信譽(yù)等級高的，相應(yīng)的保證金要求可以降低。再次應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，加強(qiáng)對各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告的審核，如提出資產(chǎn)、負(fù)債的估價(jià)要求、年報(bào)披露，會計(jì)及文件要求、審計(jì)師的年報(bào)、注冊精算師關(guān)于損失準(zhǔn)備金的意見等。最后，可以對再保險(xiǎn)的準(zhǔn)備金提存作出要求，包括提存保險(xiǎn)準(zhǔn)備金和賠款準(zhǔn)備金。

（2）分入業(yè)務(wù)

對于分入業(yè)務(wù)的管理相對要少。首先，國內(nèi)的專業(yè)再保險(xiǎn)公司或者分入再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的直接保險(xiǎn)公司要加強(qiáng)償付能力的審核，超出承保能力范圍的應(yīng)當(dāng)辦理轉(zhuǎn)分保。這可以遵循原保險(xiǎn)公司的償付能力標(biāo)準(zhǔn)；對于國外的再保險(xiǎn)公司要求其提供一定的償付保證，將來準(zhǔn)入后還要監(jiān)管其資本流動。其次，對于分入人的信用情況要跟蹤監(jiān)視，并建立完善的預(yù)警系統(tǒng)。再次，對國內(nèi)再保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的要求應(yīng)類似于原保險(xiǎn)公司。

4.加強(qiáng)對國際再保險(xiǎn)市場趨勢的研究，及早采取相應(yīng)的對策