序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇個(gè)人所得稅完稅證明范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

我國(guó)公民依法納稅的意識(shí)比較淡薄，稅務(wù)部門征管力量不足的現(xiàn)狀，為了有效征管采用了以代扣代繳為主，納稅人自行申報(bào)為輔的征收方式?，F(xiàn)在，個(gè)人收入的多樣，致使現(xiàn)金收入頻繁化，個(gè)人所得稅征管力量嚴(yán)重不足，有數(shù)據(jù)表明，我國(guó)個(gè)人所得稅日收中，主動(dòng)申報(bào)納稅率不足10%。

我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)納稅兩種征管方式。我國(guó)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)人員主要是收入較高行業(yè)和單位的管理人員，這也往往是基于國(guó)有大型企業(yè)年終考核制度約束，致使這項(xiàng)任務(wù)不得不完成的情況下會(huì)自行申報(bào)個(gè)人所得稅。對(duì)于個(gè)人投資者、私營(yíng)業(yè)主、個(gè)體工商戶、中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員、部分文體工作者、外籍人員就沒(méi)有很大的約束力，單憑納稅人依法納稅的意識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。如現(xiàn)行個(gè)人所得稅在房屋出租收入上采用以票控稅為主，但現(xiàn)實(shí)房屋租賃特別是對(duì)個(gè)人的租賃大多不開具發(fā)票，導(dǎo)致這類個(gè)人所得稅收入的漏征漏管和稅款流失?，F(xiàn)實(shí)工作中我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都要對(duì)每一片區(qū)的稅收管理員下達(dá)收入12萬(wàn)元納稅申報(bào)的任務(wù)，這種現(xiàn)象看似可笑，但事實(shí)仍存在，這一現(xiàn)象說(shuō)明我國(guó)大部分年收入超過(guò)12萬(wàn)的納稅沒(méi)有遵守《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》申報(bào)個(gè)人收入，從而稅務(wù)機(jī)關(guān)不能準(zhǔn)確掌握納稅人的收入情況，造成稅款的大量流失?，F(xiàn)在主動(dòng)去稅務(wù)局申報(bào)繳納工資薪金個(gè)人所得稅的，多數(shù)是在銀行貸款時(shí)提供的工資證明達(dá)到了應(yīng)納稅所得額，但未繳納個(gè)人所得稅，為了提供納稅證明來(lái)進(jìn)行納稅申報(bào)的。

二、我國(guó)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度的法律困境

（一）個(gè)稅稅源控管乏力

現(xiàn)階段，我國(guó)個(gè)人收入貨幣化程度和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信用化程度較低，個(gè)人支票制度還未建立，銀行現(xiàn)金管理不嚴(yán)，個(gè)人所得以現(xiàn)金形式結(jié)算的不在少數(shù)，同時(shí)在收入分配中還存在各種形式的福利分配等。尤其是一些高收入人群收入來(lái)源多樣化、隱蔽化，稅務(wù)部門很難方便、快捷地掌握納稅人的實(shí)際收入情況，客觀上造成了個(gè)人所得極易逃避稅收監(jiān)控的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。特別在對(duì)高收入這個(gè)人所得稅征管方面存在很大漏洞，有很多私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，存在大量現(xiàn)金交易，收入隱蔽性強(qiáng)；還有的私營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期不進(jìn)行利潤(rùn)分配，個(gè)人投資者長(zhǎng)期不從企業(yè)領(lǐng)取工資，但將其個(gè)人及其家庭成員財(cái)產(chǎn)和日常消費(fèi)支出混入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出，甚至以發(fā)票報(bào)銷、假票沖抵相關(guān)費(fèi)用等方式逃避納稅；另外，還有一些私營(yíng)企業(yè)投資者的財(cái)富主要體現(xiàn)為股權(quán)、房屋等，有的私營(yíng)企業(yè)投資者同時(shí)開辦多個(gè)公司，在所屬公司之間進(jìn)行股權(quán)、資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)方交易，逃避納稅。

（二）稅收稽查方面涉稅案件懲罰力度不夠

當(dāng)前稅法的法律責(zé)任大家都沒(méi)有深入的認(rèn)識(shí)，事實(shí)上，有效的處罰才能更好地督促納稅人繳納稅款，打消他們逃稅的想法，稅收處罰力度加大了，稅法才真正意義上有了威懾力，否則僅靠納稅人的素質(zhì)提高遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。我國(guó)個(gè)人所得稅法對(duì)偷稅行為的處罰力度不大，從重處罰才能減少和杜絕不申報(bào)和申報(bào)不實(shí)的納稅人，讓大家認(rèn)識(shí)偷稅是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的行為而不作為。我國(guó)《征管法》對(duì)虛假納稅申報(bào)和不申報(bào)情況下的處罰多數(shù)只限于罰款，唯一一條刑事處罰限于納稅人逃稅數(shù)額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，才會(huì)被追究刑事責(zé)任。無(wú)疑大家都懷有僥幸心理“這次沒(méi)準(zhǔn)查不到，查到無(wú)非也是補(bǔ)繳稅款和交納相應(yīng)的罰款”。

現(xiàn)如今我國(guó)稅法中對(duì)偷稅者缺乏有力的社會(huì)評(píng)價(jià)和社會(huì)價(jià)值體系，偷稅者不會(huì)受到大眾的鄙視，其行為也不會(huì)因?yàn)橥刀愂艿较拗?，致使許多人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了，補(bǔ)交以后也還是有利可圖的，逃稅可恥的理念還沒(méi)有國(guó)民化。因此，我國(guó)稅收法律中一定要規(guī)定從嚴(yán)治稅，在相關(guān)稅收法規(guī)中也要強(qiáng)化它的執(zhí)行制度，從體制上打消部分納稅人心目中“即使偷稅漏稅而不受罰或輕罰”的僥幸心理。

三、個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度完善

（一）建立個(gè)人所得稅納稅人識(shí)別號(hào)制度

目前我國(guó)繳納個(gè)人所得稅的憑據(jù)就是稅務(wù)局開具的完稅票證，由于全國(guó)地稅局并沒(méi)有聯(lián)網(wǎng)，一旦完稅票證丟失很難證明納稅人已繳納了稅款。而以個(gè)人身份證號(hào)碼為基礎(chǔ)，建立納稅人編碼制度，為每一個(gè)有正常收入的公民設(shè)立終身不變的稅務(wù)號(hào)碼，建立個(gè)人收入、支出及納稅信息，可以確保個(gè)人涉稅信息的真實(shí)準(zhǔn)確。自開始試行開具完稅證明以來(lái)，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2005年全國(guó)地稅機(jī)關(guān)共向納稅人開具了547萬(wàn)份個(gè)人所得稅完稅證明；2006年全國(guó)開具完稅證明的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，各省都有試點(diǎn)，全國(guó)開具完稅的證明大幅增至近3000萬(wàn)份，以后逐年增加；2010年全國(guó)開具完稅證明6000萬(wàn)份，截至2010年底，全國(guó)累計(jì)開具完稅證明1.5億份。就稅收成本而言，為每一個(gè)繳納個(gè)人所得稅的納稅人開具完稅證明是一筆不小的開支。

面對(duì)我國(guó)多元化收入的現(xiàn)狀，我們必須推廣個(gè)人賬戶制度，個(gè)人收入達(dá)到應(yīng)稅所得 時(shí)不得使用現(xiàn)金方式結(jié)算，提倡支票和銀行卡等非現(xiàn)金結(jié)算方式。這樣每個(gè)達(dá)到法定年齡的公民收入、支出信息通過(guò)銀行賬戶記錄下來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以此為依據(jù)進(jìn)行征稅。盡管對(duì)于我過(guò)來(lái)說(shuō)這是一項(xiàng)龐大的工程，但為了適應(yīng)社會(huì)個(gè)人所得的增長(zhǎng)和稅收征管的要求，建立個(gè)人所得稅納稅人識(shí)別號(hào)制度對(duì)建設(shè)良好的現(xiàn)代稅收環(huán)境具有重大意義。

（二）大力推進(jìn)稅收信息化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)

當(dāng)前地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)只限于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，與銀行實(shí)現(xiàn)的聯(lián)網(wǎng)也只是個(gè)體工商戶代繳稅款和企業(yè)納稅申報(bào)，而沒(méi)有真正涉及個(gè)人所得稅的監(jiān)控功能。面對(duì)個(gè)人所得稅納稅人數(shù)多、收入難確定的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須使用現(xiàn)代化的征管方法，充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高個(gè)人所得稅的征管效率，避免信息不對(duì)稱造成的稅款流失。目前我國(guó)只有大連國(guó)稅局實(shí)施了工商、地稅、銀行信息共享，但還沒(méi)有真正涉及個(gè)人所得稅信息的監(jiān)控。所以我們應(yīng)該多借鑒國(guó)外運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行登記、申報(bào)、征收、稽查等全方面的管理模式，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門、機(jī)構(gòu)的協(xié)作，共享涉稅信息，完善配套措施。建立大型的計(jì)算機(jī)信息中心與關(guān)聯(lián)行政部門、銀行聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)各級(jí)各部門信息共享，使得納稅申報(bào)準(zhǔn)確高效。

（三）大力發(fā)展稅務(wù)業(yè)

稅務(wù)作為連接納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的紐帶，使稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)上的協(xié)稅護(hù)稅因素有機(jī)配合起來(lái)，形成稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)、納稅人三者相互制約、促進(jìn)作用。稅務(wù)作為一種社會(huì)中介服務(wù)行業(yè)，主要在涉稅業(yè)務(wù)中接受納稅人的委托，納稅事務(wù)。其業(yè)務(wù)主要包括咨詢服務(wù)、記賬、納稅、稅收籌劃以及稅務(wù)機(jī)關(guān)委托辦理的其他事項(xiàng)。稅務(wù)在從事稅務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，具有雙重職責(zé)，主要是依法為委托人提供涉稅服務(wù)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益；輔助監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為，維護(hù)國(guó)家稅收的權(quán)益。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)目前只有不到3%的企業(yè)法人的納稅業(yè)務(wù)由稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理，許多地方還未設(shè)立注冊(cè)師機(jī)構(gòu)。由于我國(guó)納稅人申報(bào)納稅的主動(dòng)性差，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管方法落后，導(dǎo)致社會(huì)對(duì)稅務(wù)市場(chǎng)需求不多。盡管我國(guó)的稅務(wù)行業(yè)發(fā)展遲緩，也不完善，但發(fā)展稅務(wù)業(yè)仍然是我國(guó)稅收管理改革的重要舉措。隨著我國(guó)稅收征管力度的不斷加強(qiáng)，納稅人納稅意識(shí)的提高，個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度的廣泛應(yīng)用，社會(huì)上對(duì)稅務(wù)的需求會(huì)不斷增加，這就要求稅務(wù)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，來(lái)完成委托人的要求。稅務(wù)使委托人獲得更多利益，才能促進(jìn)納稅人對(duì)稅務(wù)的需求，形成稅務(wù)行業(yè)的良性發(fā)展。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)稽查，嚴(yán)厲懲處偷稅行為

個(gè)人所得稅征管必須克服原有稅收征管模式下的稽查缺陷，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息的優(yōu)點(diǎn)，對(duì)稅務(wù)稽查人員配備現(xiàn)代化的稽查手段，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理與信息共享的有效結(jié)合。充實(shí)稅務(wù)稽查隊(duì)伍，逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)總局要求的稽查人員占稅務(wù)機(jī)關(guān)總?cè)藬?shù)的40%。目前個(gè)人所得稅的征管已經(jīng)涉及個(gè)人收入的多元化，這就要求稽查人員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水平和法律分析能力。

同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局必須調(diào)整個(gè)人所得稅偷稅行為在稅法中的處罰標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)個(gè)人所得稅不申報(bào)和虛報(bào)的行為從重處罰。通過(guò)健全的稅法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的權(quán)利，增強(qiáng)執(zhí)法力度，保證個(gè)人所得稅制度實(shí)施的通暢。（作者單位：青海省西寧市城西區(qū)地方稅務(wù)）

參考文獻(xiàn)：

[1]龐鳳喜.論當(dāng)前我國(guó)社會(huì)結(jié)構(gòu)的形成與個(gè)人所得稅的地位[J].稅制改革.2009（5）

篇（2）

一、自行納稅申報(bào)的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)：信息化開啟了稅務(wù)管理的新時(shí)代

個(gè)人所得稅是涉眾群體最大的一個(gè)稅種，北京直接面向的納稅個(gè)人有400萬(wàn)人，其中年所得12萬(wàn)元以上的納稅人有26萬(wàn)人。完成自行申報(bào)工作，僅僅依靠手工勞動(dòng)是難以實(shí)現(xiàn)的，最優(yōu)的方式和途徑就是充分利用信息化技術(shù)，而信息化恰恰是北京市地稅局管理的優(yōu)勢(shì)所在。以信息化統(tǒng)領(lǐng)、覆蓋、支撐稅務(wù)管理工作，是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的根本要求，也是北京市地稅局長(zhǎng)期遵循的工作思路。北京的個(gè)人所得稅信息化工作始終走在全國(guó)前列，從*年至今，先后推出了個(gè)人所得稅管理一期、二期、三期信息系統(tǒng)，每一步均實(shí)現(xiàn)了率先全國(guó)、保持領(lǐng)先。

*年10月，北京首次推出了重點(diǎn)納稅人管理信息系統(tǒng)（個(gè)稅一期），實(shí)現(xiàn)了為重點(diǎn)納稅人建立電子檔案。

*年1月1日，“個(gè)人所得稅服務(wù)管理信息系統(tǒng)”（個(gè)稅二期）上線運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了每月約400萬(wàn)有稅納稅人的網(wǎng)上申報(bào)。

*年1月1日，以個(gè)稅三期系統(tǒng)為依托，面向所有取得應(yīng)稅所得的個(gè)人，全面實(shí)現(xiàn)了全員全額扣繳申報(bào)。

信息化建設(shè)的三大步，真正實(shí)現(xiàn)了個(gè)人所得稅管理質(zhì)的飛躍和歷史性突破，為實(shí)現(xiàn)北京市地稅局管理的科學(xué)化、精細(xì)化起到了重要推動(dòng)作用。

信息化應(yīng)用的一個(gè)顯著成果，就是全面實(shí)現(xiàn)了完稅證明的批量打印開具。在以前，為幾百萬(wàn)的個(gè)人所得稅納稅人每人提供一份完稅證明，幾乎是不可能完成的任務(wù)，現(xiàn)在這一任務(wù)已經(jīng)成功實(shí)現(xiàn)。*年，北京市共有332萬(wàn)名納稅人收到了地稅局批量打印的年度完稅證明。與此同時(shí)，越來(lái)越多的社會(huì)領(lǐng)域信賴個(gè)人所得稅完稅證明是作為個(gè)人信用的一種憑證，我們也充分滿足納稅人的個(gè)性化需求，隨時(shí)為提出要求的納稅人提供完稅證明。完稅證明受到了來(lái)自全社會(huì)納稅人的廣泛贊譽(yù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的滿意度得以提升，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人心目中的公信力極大提高，納稅人的信賴感顯著增強(qiáng)。

信息化應(yīng)用的另一個(gè)顯著成果，就是全面推進(jìn)了自行申報(bào)工作的開展。為完成自行納稅申報(bào)工作，我們充分利用了信息化的優(yōu)勢(shì)和力量。依據(jù)個(gè)人所得稅三期系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，確定了北京市年所得超過(guò)12萬(wàn)元的納稅人數(shù)為26萬(wàn)人，通過(guò)整理分析系統(tǒng)中的每個(gè)納稅人明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，鎖定了自行申報(bào)對(duì)象，增強(qiáng)了申報(bào)工作開展的針對(duì)性。我們?cè)谝呀?jīng)形成的信息化成果的基礎(chǔ)上，開發(fā)了個(gè)人自行申報(bào)軟件及集中申報(bào)軟件，納稅人足不出戶、輕輕點(diǎn)擊鼠標(biāo)即能完成自行申報(bào)全過(guò)程，既極大地方便了納稅人，又提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率，真正實(shí)現(xiàn)了稅收征收成本和繳納成本的同步降低。目前，北京市的自行納稅申報(bào)基本全部實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)，實(shí)踐證明，信息化工作是全部稅收工作的基礎(chǔ)，基礎(chǔ)工作必須先行，抓住了信息化工作，就抓住了各項(xiàng)稅收工作的主動(dòng)權(quán)。

二、自行納稅申報(bào)的深入思考：稅務(wù)管理水平的全面帶動(dòng)與提升

篇（3）

按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,2006年年所得12萬(wàn)元以上的納稅人在2007年初進(jìn)行了自行申報(bào)納稅。截止2007年4月2日全國(guó)共有163萬(wàn)納稅人進(jìn)行了納稅申報(bào)。這一情況雖然基本達(dá)到了稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)想的效果,但仍然存在一些問(wèn)題,這在納稅人自行申報(bào)制度實(shí)施的起步階段是難以避免的。但是,需要對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行必要的分析,采取積極的對(duì)策,規(guī)范、完善個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度及其實(shí)施的環(huán)境條件。以進(jìn)一步促使納稅人規(guī)范申報(bào)、依法納稅。

一、影響納稅人自行納稅申報(bào)的主要問(wèn)題

1、納稅人主動(dòng)申報(bào)意識(shí)不強(qiáng),缺乏納稅申報(bào)的思想準(zhǔn)備和基礎(chǔ)資料準(zhǔn)備。雖然2005年12月國(guó)務(wù)院頒布的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中就明確了年所得超過(guò)12萬(wàn)元的個(gè)人需要進(jìn)行納稅申報(bào),但由于納稅人普遍存在著納稅意識(shí)較弱,亦缺乏學(xué)習(xí)和了解稅法的主動(dòng)性,以及在過(guò)去個(gè)人所得稅代扣代繳制度中形成的習(xí)慣性依賴,人們對(duì)自行申報(bào)缺乏正確的認(rèn)識(shí)?；虿恢雷约盒枰M(jìn)行申報(bào),或不清楚如何進(jìn)行申報(bào),甚至有相當(dāng)一部分人將自行納稅申報(bào)誤解為再繳一次稅,為此,影響了申報(bào)的順利進(jìn)行。由于認(rèn)識(shí)的不足,在過(guò)去的一年中,大多數(shù)納稅人并未就年度終了后的納稅申報(bào)做出相應(yīng)準(zhǔn)備,對(duì)全年收入沒(méi)有做詳細(xì)的記錄,或沒(méi)有完整地保存收入憑證和完稅憑證。這樣,對(duì)于收入項(xiàng)目單一、集中,或多為大額收入,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)著重監(jiān)管的重點(diǎn)納稅人,就年內(nèi)收入進(jìn)行申報(bào)相對(duì)較為容易。而對(duì)于收入項(xiàng)目多、次數(shù)多、收入分散,每次(項(xiàng))收入額相對(duì)較小,且多為現(xiàn)金收入的納稅人,準(zhǔn)確理清及申報(bào)其全年所得存在一定的困難。在目前普遍實(shí)行代扣代繳制度的情況下,有時(shí)扣繳義務(wù)人在支付個(gè)人收入時(shí)扣繳了應(yīng)納稅款。但并沒(méi)有給納稅人開具扣稅憑證。因此,納稅人在申報(bào)時(shí),由于不清楚已納稅額,也不會(huì)還原計(jì)算收入額,這時(shí)再向支付單位索取扣稅憑證有一定難度,特別是一些異地支付和一次易,還可能根本無(wú)法取得扣稅憑證。這些情況都影響了納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。

2、納稅申報(bào)存在一些技術(shù)處理上的困難。在進(jìn)行納稅申報(bào)之前,國(guó)家稅務(wù)總局已出臺(tái)相關(guān)辦法,對(duì)各項(xiàng)收入的年所得計(jì)算方法做出了較為詳細(xì)的規(guī)定,但納稅人在實(shí)際計(jì)算時(shí)仍存在一些困難。比較典型的是:(1)工資、薪金所得項(xiàng)目具體數(shù)額及扣除額的確定存在一定困難。根據(jù)規(guī)定,工資、薪金所得按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。實(shí)際上,納稅人每月實(shí)際領(lǐng)到的工資并不等于這個(gè)“收入額”。有些單位的工資單并不清晰,如對(duì)一些免稅項(xiàng)目并未單獨(dú)列出;有些單位將部分稅后收入直接轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶,并不在工資單中列示,也沒(méi)有完稅憑證。按照現(xiàn)行政策,許多需要列入工資、薪金所得課稅的項(xiàng)目,如旅游獎(jiǎng)勵(lì)、商業(yè)保險(xiǎn)、認(rèn)購(gòu)股票、從雇主取得折扣等收入數(shù)額,若單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員沒(méi)有為個(gè)人申報(bào)進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)資料的整理,很多人由于不了解稅法的相關(guān)規(guī)定。并不清楚各種允許稅前扣除的項(xiàng)目或扣除比例,也不清楚應(yīng)計(jì)入收入的項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)。因此,往往難以做到準(zhǔn)確申報(bào)。(2)一些項(xiàng)目收入的歸屬尚難確定。從目前來(lái)看,家庭或夫妻共同的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、租賃取得的所得,家庭儲(chǔ)蓄及股票投資取得的利息、股息、紅利所得以及其他所得等收入,是全部計(jì)入某一家庭成員的年所得,還是在家庭成員之間進(jìn)行分割后計(jì)入各自所得會(huì)對(duì)納稅人是否達(dá)到自行申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生重要影響。但對(duì)于這類收入是否允許分割以及如何分割尚缺乏明確的規(guī)定,這在一定程度上也影響了申報(bào)的準(zhǔn)確性。(3)由于各種原因?qū)е虏糠炙脭?shù)額的確定存在一定困難。由于個(gè)人所得稅知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)、金融知識(shí)的局限,以及外部條件的限制,對(duì)部分所得項(xiàng)目的具體數(shù)額尚難以準(zhǔn)確確定。例如,納稅人進(jìn)行股票投資,股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)的紅股,以及以現(xiàn)金形式派發(fā)的股息、紅利,在由支付企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅后計(jì)人個(gè)人股票賬戶,納稅人在納稅申報(bào)時(shí),確定這部分年所得的數(shù)額存在一定困難,甚至部分納稅人不能區(qū)分開資本公積金送股與盈余公積金送股,也不清楚二者在征免稅方面的規(guī)定。對(duì)于股權(quán)分置改革中非流通股股東通過(guò)對(duì)價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入暫免征收個(gè)人所得稅,是否需要計(jì)人申報(bào)數(shù)額無(wú)從掌握,這些因素都使納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性受到影響。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)受多種因素制約對(duì)納稅申報(bào)實(shí)施有效管理尚存在一定困難。我國(guó)目前條件下未能形成有效的相關(guān)公共管理部門、支付單位與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息傳遞的配合機(jī)制,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人基礎(chǔ)信息的掌握并不完備。同時(shí),各地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化水平參差不齊,信息傳遞和共享難以實(shí)現(xiàn)。在納稅人所得項(xiàng)目比較多,支付地點(diǎn)相對(duì)分散,又多以現(xiàn)金形式取得的情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人自行申報(bào)情況進(jìn)行全方位監(jiān)控存在一定困難。

為了使納稅人更好地完成納稅申報(bào),在申報(bào)管理辦法中規(guī)定了一些便利納稅人、服務(wù)納稅人的措施。如稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒納稅人有關(guān)申報(bào)的規(guī)定,納稅人自行變更申報(bào)地點(diǎn)、選擇申報(bào)方式的規(guī)定,對(duì)納稅人及時(shí)申報(bào)、便利申報(bào)是有著積極作用的。但某些規(guī)定也會(huì)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理帶來(lái)一些不利的因素,如納稅人可以變更申報(bào)地點(diǎn),又不需報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也無(wú)法按規(guī)定將納稅人的信息傳遞給新的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),而且選擇納稅地點(diǎn)容易被納稅人作為逃避納稅義務(wù)的手段,增加了稅務(wù)管理的難度。

二、完善個(gè)人所得稅納稅申報(bào)制度的對(duì)策

缺乏對(duì)稅法的了解;納稅申報(bào)有困難,需要付出較多的努力;納稅申報(bào)成

本過(guò)高等,是普遍存在的納稅人不能依法申報(bào)的重要原因。目前,自行納稅申報(bào)在我國(guó)還屬于一種新的具有探索性、積累經(jīng)驗(yàn)性質(zhì)的工作,其目的是提高納稅人自行申報(bào)納稅意識(shí),充分掌握納稅人的收入信息,推動(dòng)依法納稅,并為實(shí)施綜合課征制下的自行納稅申報(bào)制度提供管理經(jīng)驗(yàn),奠定管理基礎(chǔ)。從我國(guó)目前個(gè)人所得稅管理的內(nèi)外部條件來(lái)看,對(duì)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人實(shí)行自行申報(bào)的制度設(shè)計(jì)具有一定的超前性,在某些方面超越了目前稅收管理的外部基礎(chǔ)條件和現(xiàn)有征管技術(shù)條件。在我國(guó)經(jīng)驗(yàn)不足、條件欠缺的情況下,個(gè)人所得稅自行申報(bào)出現(xiàn)一些問(wèn)題是難以避免的,而且這些問(wèn)題也不可能一次性地或在短期內(nèi)加以解決,需要在今后的納稅申報(bào)中不斷探索,積累經(jīng)驗(yàn),及時(shí)調(diào)整,逐步完善。因此,自行納稅申報(bào)的規(guī)范及其效果的全面顯現(xiàn),需要一個(gè)過(guò)程,在這一過(guò)程中需要不斷完善自行納稅申報(bào)制度和辦法。

1、完善自行納稅申報(bào)制度中相關(guān)收入的確定方法。對(duì)于納稅人在自行申報(bào)時(shí)準(zhǔn)確確定所得有困難的項(xiàng)目應(yīng)逐步加以明確。對(duì)于工資、薪金所得項(xiàng)目可以制定“年所得”的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算公式,提供給納稅人、扣繳義務(wù)人和機(jī)構(gòu);統(tǒng)一規(guī)定各單位工資單(或個(gè)人收入憑證)的標(biāo)準(zhǔn)格式,明確規(guī)定口徑的“年所得”數(shù)額;扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)必須向納稅人提供符合標(biāo)準(zhǔn)的收入憑證和扣繳稅款憑證。具備條件的扣繳義務(wù)人應(yīng)在年初向納稅人提供上年度從本單位取得的“年所得”的憑證。對(duì)于納稅人家庭的財(cái)產(chǎn)性收入、來(lái)自持有股票的各類所得以及其他所得確定存在困難和爭(zhēng)議的收入項(xiàng)目,應(yīng)明確所得確定和申報(bào)的方法。

2、做好為納稅人服務(wù)的各項(xiàng)工作,奠定良好的納稅申報(bào)基礎(chǔ)。首先:加強(qiáng)對(duì)納稅人和人員的培訓(xùn),設(shè)計(jì)適合記錄個(gè)人收支的賬簿,開發(fā)個(gè)人(家庭)記賬和計(jì)算個(gè)人所得稅軟件,免費(fèi)發(fā)放給納稅人使用,積極推動(dòng)納稅人準(zhǔn)確記錄年度所得。完善稅務(wù)制度,推廣個(gè)人所得稅納稅申報(bào),向社會(huì)公布有資質(zhì)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn);制定規(guī)范、統(tǒng)一的個(gè)人所得稅委托申報(bào)協(xié)議(合同)范本。其次,建立有效的納稅申報(bào)善意提醒制度。采取多種形式對(duì)全體公民進(jìn)行廣泛宣傳,如在完稅憑證、發(fā)票等憑據(jù)上印制辦理納稅申報(bào)的提示語(yǔ);在新聞媒體宣傳自行申報(bào)的相關(guān)規(guī)定;對(duì)年所得可能達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人利用信函、電話、短信等方式個(gè)別提醒,提高提醒的針對(duì)性;建立扣繳義務(wù)人提醒制度,規(guī)定扣繳義務(wù)人在向個(gè)人一次或一個(gè)月累計(jì)支付金額達(dá)到1萬(wàn)元時(shí)(這些人是年所得12萬(wàn)元以上現(xiàn)實(shí)或潛在的納稅人)必須向納稅人宣傳自行申報(bào)的有關(guān)規(guī)定,發(fā)放辦稅指南,進(jìn)行個(gè)別提醒;每年選擇一些個(gè)人所得稅自行申報(bào)的正反案例進(jìn)行以案說(shuō)法;建立和落實(shí)稅法進(jìn)校園活動(dòng)等。通過(guò)廣泛宣傳和有針對(duì)性的善意提醒,逐步提高全體社會(huì)成員的納稅意識(shí),為個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)提供良好的社會(huì)環(huán)境。

這里需要注意的問(wèn)題是,在稅務(wù)機(jī)關(guān)廣泛提供納稅服務(wù)的同時(shí),避免將稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供納稅服務(wù)的某些措施作為納稅人履行納稅申報(bào)義務(wù)的前置條件。因此,建議將《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》中有關(guān)納稅申報(bào)提醒的規(guī)定修改為“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年法定申報(bào)期間,可以通過(guò)適當(dāng)方式提醒納稅人辦理自行納稅申報(bào)。但稅務(wù)機(jī)關(guān)未提醒,不免除納稅人不履行申報(bào)義務(wù)的法律責(zé)任?！北苊饧{稅人對(duì)納稅申報(bào)程序產(chǎn)生歧義而影響正常的納稅申報(bào)。

3、進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)自行申報(bào)管理的力度。首先,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的管理力度,提高扣繳申報(bào)質(zhì)量。從目前情況看,雖然全員全額扣繳申報(bào)資料可能不夠完整,但這些數(shù)據(jù)信息對(duì)核查自行申報(bào)資料針對(duì)性很強(qiáng),是稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)納稅人申報(bào)是否真實(shí)、完整的重要依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)取得支付個(gè)人收入信息越準(zhǔn)確,納稅人少申報(bào)、不申報(bào)的行為就越容易暴露。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人報(bào)送的全員全額扣繳申報(bào)信息的分析利用,定期與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行比對(duì),將雙方申報(bào)不一致的信息作為稅務(wù)檢查的重點(diǎn)。其次,加大對(duì)不申報(bào)、少申報(bào)行為的查處力度,增強(qiáng)稅法的威懾力。提高處罰威脅的可置信度,是提高納稅人遵從度十分有效的措施。個(gè)人所得稅與個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益密切相關(guān),在防止處罰濫用的前提下,要使不遵從者受到處罰的損失大于其違法收益。稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的信息不對(duì)稱使稅收違法行為被發(fā)現(xiàn)和被懲處的概率較低,加大處罰力度則可以在一定程度上彌補(bǔ)發(fā)現(xiàn)和懲處概率偏低的不足。同時(shí)。對(duì)依法納稅、如實(shí)申報(bào)的誠(chéng)信納稅人,在相關(guān)涉稅事務(wù)的處理中給予一定優(yōu)惠,鼓勵(lì)納稅人依法履行納稅申報(bào)義務(wù)。稅收政策與政府行為的科學(xué)化、合理化、法制化,會(huì)促進(jìn)納稅人對(duì)稅收的理解、關(guān)心、支持,普遍納稅意識(shí)得以增強(qiáng)。

三、構(gòu)建有利于促進(jìn)納稅人依法納稅申報(bào)的社會(huì)環(huán)境

從當(dāng)前看,由于各方面條件的限制,納稅人如實(shí)納稅申報(bào)還依賴于納稅人自身的誠(chéng)實(shí),而不是制度約束。在沒(méi)有其他相關(guān)部門提供個(gè)人收入信息及有效收入控管制度的情況下,自行納稅申報(bào)的積極作用將趨弱。因此,建立起有效促使納稅人自行申報(bào)的制度體系,需要在完善納稅人自行申報(bào)辦法、優(yōu)化納稅服務(wù)、強(qiáng)化稅務(wù)管理的同時(shí),構(gòu)建促進(jìn)納稅人依法納稅申報(bào)的社會(huì)環(huán)境。

1、大力推廣個(gè)人賬戶制度,強(qiáng)化非現(xiàn)金結(jié)算。要在全社會(huì)特別是城鎮(zhèn)居民中推廣個(gè)人賬戶制度,對(duì)個(gè)人收支數(shù)額較大的(比如一次收付額1萬(wàn)元以上的),強(qiáng)制推廣使用支票、信用卡等非現(xiàn)金結(jié)算方式,縮小現(xiàn)金交易范圍和交易量。在此基礎(chǔ)上,建立以個(gè)人身份為唯一識(shí)別標(biāo)識(shí)的個(gè)人基礎(chǔ)信息及收入征管信息系統(tǒng),這個(gè)系統(tǒng)必須擁有海量檢索和比對(duì)分析功能,同時(shí),實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)以及與相關(guān)部門互聯(lián)互通,為提升個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)管理水平提供技術(shù)支撐。

2、強(qiáng)化相關(guān)部門和單位在涉稅事務(wù)中的法律義務(wù)和責(zé)任。在建立和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)之間個(gè)人信息傳遞共享機(jī)制的同時(shí),通過(guò)相關(guān)法律明確規(guī)定政府各部門、公共管理部門、金融部門及支付單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)傳遞個(gè)人涉稅信息的法律義務(wù)和法律責(zé)任,盡快實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)傳遞和準(zhǔn)確查詢,增強(qiáng)納稅監(jiān)督與稅務(wù)管理的針對(duì)性、及時(shí)性。同時(shí),通過(guò)法律的形式強(qiáng)化這些部門和單位在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中必須承擔(dān)的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)與責(zé)任,形成有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)管理的社會(huì)條件。

3、建立誠(chéng)信納稅的激勵(lì)約束機(jī)制。促進(jìn)納稅人依法納稅的社會(huì)氛圍和社會(huì)運(yùn)行機(jī)制的形成,主要就是將個(gè)人納稅狀況作為個(gè)人信用狀況的一個(gè)重要指標(biāo),從而使個(gè)人納稅狀況與其諸多方面的利益聯(lián)系在一起。個(gè)人納稅狀況反映一個(gè)人是否能夠很好地遵守國(guó)家法律,是否具有良好的法制觀念,是否具有誠(chéng)信的品質(zhì);而且納稅狀況可以成為很多情況下個(gè)人經(jīng)濟(jì)實(shí)力、能力及經(jīng)歷的一種證明。我國(guó)應(yīng)盡快建立稅收信用數(shù)據(jù)庫(kù)和個(gè)人納稅信用檔案,并將個(gè)人納稅狀況作為社會(huì)信用體系中的一個(gè)重要指標(biāo)。從目前情況看,可以考慮將個(gè)人納稅狀況首先在以下幾個(gè)方面加以運(yùn)用,進(jìn)而促使納稅人從提升自身在社會(huì)交往、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中信用水平以及自身利益最大化的角度去遵從稅法、依法納稅、依法履行納稅申報(bào)義務(wù)。

第一,將個(gè)人完稅證明或年度納稅申報(bào)單作為個(gè)人收入狀況的證明。個(gè)人購(gòu)買住房或汽車等大宗商品到銀行申請(qǐng)個(gè)人住房貸款或個(gè)人消費(fèi)貸款、進(jìn)行分期付款消費(fèi)以及為他人提供擔(dān)保等需要證明其是否具有穩(wěn)定收入來(lái)源或達(dá)到一定收入水平時(shí),應(yīng)以個(gè)人完稅證明或 年度納稅申報(bào)單作為唯一證明,而不是目前的由任職或受雇單位提供收入證明。由于存在某些單位提供虛假收入證明,而相關(guān)部門又難以核實(shí)的情況,政府部門辦理個(gè)人的相關(guān)業(yè)務(wù)需要了解或證實(shí)個(gè)人收入狀況時(shí),應(yīng)以個(gè)人完稅證明或年度納稅申報(bào)單作為依據(jù),并建議銀行、公司等機(jī)構(gòu)在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)都采取這一做法。

第二,個(gè)人收入補(bǔ)償應(yīng)以過(guò)去一年或若干年的完稅證明或納稅申報(bào)單申報(bào)納稅的收入為基數(shù)計(jì)算補(bǔ)償數(shù)額。因意外傷害賠償、國(guó)家賠償、誤工補(bǔ)助、收入賠償?shù)刃枰獙?duì)個(gè)人進(jìn)行收入補(bǔ)償時(shí),目前一般是以當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY這一平均收入水平為基數(shù)來(lái)計(jì)算補(bǔ)償數(shù)額,這一辦法缺乏公平性和合理性。因此,應(yīng)以個(gè)人實(shí)際收入為依據(jù)進(jìn)行收入補(bǔ)償。具體操作是,以個(gè)人過(guò)去一年或若干年的完稅證明或年度納稅申報(bào)單上載明的申報(bào)納稅的收入確定其收入水平,以此為基數(shù)計(jì)算補(bǔ)償數(shù)額。由于是“補(bǔ)償”,在執(zhí)行中可以從高確定補(bǔ)償數(shù)額,即當(dāng)以完稅證明或年度納稅申報(bào)單確定的年收入低于當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的,按當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY進(jìn)行補(bǔ)償;當(dāng)以完稅證明或年度納稅申報(bào)單確定的收入高于當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的,按其實(shí)際收入進(jìn)行補(bǔ)償。

第三,個(gè)人求職時(shí),應(yīng)以過(guò)去若干年的完稅證明或年度納稅申報(bào)單證明其工作經(jīng)歷或收入水平。某些單位在聘用雇員時(shí),需要求職者有過(guò)相關(guān)崗位的工作經(jīng)歷。一個(gè)最好的證明就是提供原任職或受雇單位代扣代繳個(gè)人所得稅稅款憑證或個(gè)人完稅證明、個(gè)人納稅申報(bào)單。個(gè)人求職、受雇或提供勞務(wù),要求一定標(biāo)準(zhǔn)的工資或報(bào)酬時(shí),同樣以完稅證明來(lái)說(shuō)明其過(guò)去的工資或報(bào)酬水平。在我國(guó)目前個(gè)人所得稅實(shí)行全員納稅申報(bào)的情況下,采取這一做法是完全可行的。

篇（4）

1.2 公證費(fèi)：當(dāng)?shù)毓召M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

1.3 契稅：不論房產(chǎn)什么情況都需要征收全額契稅 其他費(fèi)用和正常過(guò)戶一樣

2、所需材料

2.1 登記申請(qǐng)書原件;

2.2 申請(qǐng)人身份證明;

2.3 房屋所有權(quán)證原件;

2.4 贈(zèng)與協(xié)議公證書原件，或贈(zèng)與公證書和接受贈(zèng)與的書面文件原件;

2.5 契稅完稅或減免稅憑證原件;

2.6 房屋登記表、房產(chǎn)平面圖二份;

2.7 已購(gòu)公有住房贈(zèng)與的，提交補(bǔ)交土地收益證明及補(bǔ)交房屋差價(jià)(標(biāo)準(zhǔn)價(jià)、優(yōu)惠價(jià)公有住房)證明;

2.8 已購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用住房家庭取得契稅完稅憑證或房屋所有權(quán)證滿五年的經(jīng)濟(jì)適用住房或限價(jià)商品住房贈(zèng)與的，提交補(bǔ)交土地收益證明;

2.9 國(guó)有土地使用證(整宗房地產(chǎn));

2.10 整宗劃撥用地或者整幢樓房占用劃撥土地的，提供劃撥土地轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)文件。

3、情況說(shuō)明

3.1 近親屬和具有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的人之間贈(zèng)與房產(chǎn)，以及發(fā)生繼承、遺贈(zèng)取得房產(chǎn)的，免征個(gè)人所得稅。

3.1.1 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

3.1.2 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

篇（5）

政策背景

新《企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定：企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。享受優(yōu)惠設(shè)備的投資額金額的確定就影響稅額抵免的額度，因此如何確定設(shè)備的投資額就成了問(wèn)題的關(guān)鍵。2008年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合了《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備等企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的通知》明確，專用設(shè)備投資額，是指購(gòu)買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。

2009年1月1日，增值稅改革，我國(guó)由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，購(gòu)入固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，那么已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以作為投資額抵免企業(yè)所得稅，實(shí)務(wù)中存在不少爭(zhēng)議。6月2日，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[2010]256號(hào)文對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行了明確。

通知的核心內(nèi)容

通知明確了企業(yè)購(gòu)入專用設(shè)備其進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許再作為投資額抵免企業(yè)所得稅；進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以作為投資額抵免企業(yè)所得稅，消除了實(shí)務(wù)中的爭(zhēng)議。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可從其銷項(xiàng)稅額中抵扣，因此，自2009年1月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票的，在按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]48號(hào))第二條規(guī)定進(jìn)行稅額抵免時(shí)，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

本刊建議

納稅人須注意可享受抵免企業(yè)所得稅的投資額企業(yè)因自身原因，可允許抵扣的專用設(shè)備，未享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許再作為投資額抵免企業(yè)所得稅。納稅人應(yīng)區(qū)別不能抵扣情形的具體情況。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣的情形有：(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。如果企業(yè)購(gòu)入的專用設(shè)備用于上述項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，在計(jì)算抵免的企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)以價(jià)稅合計(jì)金額作為投資額。除此以外，在計(jì)算抵免的企業(yè)所得稅時(shí)，投資額不應(yīng)包含進(jìn)項(xiàng)稅額。

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)》有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知

政策背景

2009年屆家稅務(wù)總局實(shí)施了《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“《辦法》”)。針對(duì)一年來(lái)實(shí)施過(guò)程中存在的若干問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局于6月21日下發(fā)《關(guān)于有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2010]290號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“290號(hào)文”)就《辦法》提出了若干補(bǔ)充意見(jiàn)。

明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)的含義

290號(hào)文指出，《辦法》第六條規(guī)定的國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局包括符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十四條規(guī)定的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十四條：本法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

明確了居民身份證明格式

290號(hào)文指出，按照《辦法》第九條第一款第(三)項(xiàng)或第十二條第一款第(二)項(xiàng)規(guī)定應(yīng)由納稅人提交的稅收居民身份證明，包括稅收協(xié)定締約對(duì)方主管當(dāng)局以下列方式之一出具的稅收居民身份證明：

(一)按照國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)文附件1第27欄或附件2第25欄的要求填寫的相關(guān)內(nèi)容；

(二)單獨(dú)出具的專用證明。

我們對(duì)比發(fā)現(xiàn)，國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)文附件1第27欄或附件2第25欄中的身份證明內(nèi)容是一致的。

非居民申請(qǐng)享受稅收協(xié)定待遇時(shí)免于提交資料的限制

非居民按《辦法》第九條第二款或第十二條第二款規(guī)定可以免于提交已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的資料，限于該非居民向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)提交的資料。即非居民申請(qǐng)享受稅收協(xié)定待遇時(shí)免于提交的資料，即審批申請(qǐng)時(shí)提交的《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報(bào)告表》和備案時(shí)提交的稅收居民身份證明，限于該非居民向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)提交的資料。

非居民需要向不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)或備案報(bào)告的，應(yīng)分別向不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料。

納稅人或扣繳義務(wù)人未備案不得享受稅收協(xié)定待遇

《辦法》將非居民稅收協(xié)定待遇優(yōu)惠分為審批類和備案類，屬于審批類的有：

(1)稅收協(xié)定股息條款；(2)稅收協(xié)定利息條款；(3)稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款；(四)稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益條款。

屬于備案類的有：

(一)稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)以及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)條款；

(二)稅收協(xié)定獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)條款；

(三)稅收協(xié)定非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)條款；

(四)除本條第(一)至(三)項(xiàng)和本辦法第七條所列稅收協(xié)定條款以外的其他稅收協(xié)定條款。

290號(hào)文規(guī)定，納稅人或者扣繳義務(wù)人根據(jù)《辦法》第十一條規(guī)定，于申報(bào)相關(guān)納稅義務(wù)之前進(jìn)行享受協(xié)定待遇備案的，在填寫《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報(bào)告表》時(shí)，第20欄“收入額或應(yīng)納稅所得額”和第21欄“減免稅額”暫按合同約定數(shù)或預(yù)計(jì)數(shù)填寫；待按國(guó)內(nèi)法規(guī)定申報(bào)該已備案的納稅義務(wù)時(shí)，納稅人或者扣繳義務(wù)人再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報(bào)告表》(見(jiàn)附件3，略)，報(bào)告已備案的稅收協(xié)定待遇實(shí)際執(zhí)行情況。

《辦法》第十三條針對(duì)第十一條規(guī)定的采用扣繳形式的備案類所得，不包括按照國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定實(shí)行源泉扣繳，且根據(jù)《辦法》第七條規(guī)定屬于審批類的所得。

290號(hào)文強(qiáng)調(diào)指出，扣繳義務(wù)人在執(zhí)行需要備案的稅收協(xié)定待遇時(shí)，無(wú)論納稅人是否已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，均應(yīng)按《辦法》第十三條規(guī)定完成備案程序。納稅人拒絕向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)資料的，扣繳義務(wù)人不得執(zhí)行相關(guān)稅收協(xié)定待遇。

根據(jù)《辦法》規(guī)定，非居民需要享受稅收協(xié)定股息條款、稅收

協(xié)定利息條款、稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款、稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益條款等稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)。非居民發(fā)生的納稅義務(wù)按國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定實(shí)行源泉扣繳的，在提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)時(shí)，納稅人應(yīng)向扣繳義務(wù)人提交應(yīng)該填報(bào)、提交的資料，由扣繳義務(wù)人作為扣繳報(bào)告的附報(bào)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。290號(hào)文明確了納稅人拒絕向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)資料的，扣繳義務(wù)人不得享受稅收協(xié)定待遇。

明確了工作時(shí)限的含義

《辦法》規(guī)定，有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受非居民享受稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)之日，由縣、區(qū)級(jí)及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，在20個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。

290號(hào)文明確了，《辦法》第十七條第二款規(guī)定的“本辦法第十六條規(guī)定的工作時(shí)限”是指《辦法》第十六條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的時(shí)限，即按《辦法》第十七條規(guī)定處理上報(bào)情況的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)自收到上報(bào)情況之日起20個(gè)工作日內(nèi)做出處理決定，并直接或逐級(jí)通知有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)，或者完成再上報(bào)程序。

修訂了《辦法》附表中涉及的所得類型及代號(hào)

納稅人或扣繳義務(wù)人必須注意，根據(jù)290號(hào)文的規(guī)定，《辦法》附件1、附件2和附件5的填表說(shuō)明中涉及的所得類型及代號(hào)統(tǒng)一修改為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-7；股息-10；利息-11；特許權(quán)使用費(fèi)-12；財(cái)產(chǎn)收益-13；獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得-14；非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得-15；藝術(shù)家或運(yùn)動(dòng)員所得-17；退休金-18；支付給學(xué)生的教育或培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)-20，其他所得-21。

修改后的表樣限于篇幅，此處省略，讀者可在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站(chinatax.省略)下載查閱。

其他注意的主要規(guī)定

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[19981381號(hào))第二條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于(內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排>有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2007]403號(hào))第三條第(三)項(xiàng)規(guī)定，是依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局與香港特別行政區(qū)稅務(wù)局通過(guò)相互協(xié)商形成的有關(guān)執(zhí)行稅收安排的協(xié)議做出的規(guī)定。根據(jù)《辦法》第四十四條，該兩項(xiàng)規(guī)定與《辦法》有不同的應(yīng)按該兩項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

2、《辦法》附件2第26欄中“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或其授權(quán)人印章或簽字”修改為“接受稅務(wù)機(jī)關(guān)或其授權(quán)人印章或簽字”?！敖邮芏悇?wù)機(jī)關(guān)”指按照《辦法》第七條規(guī)定接受非居民審批申請(qǐng)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)?！掇k法》附件3第15至21欄中“最近一年”指申請(qǐng)人取得所得前的一年。

3、《辦法》附件5《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批執(zhí)行情況報(bào)告表》和附件6《非居民享受稅收協(xié)定待遇匯總表(按國(guó)別)》，分別由本通知所附的《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報(bào)告表》(附件3，略)和《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況匯總表》(附件4，略)替代。

4、請(qǐng)各地將本地區(qū)執(zhí)行稅收協(xié)定的情況進(jìn)行年度匯總，填報(bào)有關(guān)匯總表，并于次年三月底前報(bào)稅務(wù)總局。由該規(guī)定推斷，納稅人或扣繳義務(wù)人提交報(bào)表截止日應(yīng)不晚于次年三月中旬，具體時(shí)限應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于境外分行取得來(lái)源于境內(nèi)利息所得扣繳企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知

一、稅收協(xié)定列名的免稅外國(guó)金融機(jī)構(gòu)設(shè)在第三國(guó)的非法人分支機(jī)構(gòu)與其總機(jī)構(gòu)屬于同一法人，除稅收協(xié)定中明確規(guī)定只有列名金融機(jī)構(gòu)的總機(jī)構(gòu)可以享受免稅待遇情況外，該分支機(jī)構(gòu)取得的利息可以享受中國(guó)與其總機(jī)構(gòu)所在國(guó)簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的免稅待遇。在執(zhí)行上述規(guī)定時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào))有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)。

二、屬于中國(guó)居民企業(yè)的銀行在境外設(shè)立的非法人分支機(jī)構(gòu)同樣是中國(guó)的居民，該分支機(jī)構(gòu)取得的來(lái)源于中國(guó)的利息，不論是由中國(guó)居民還是外國(guó)居民設(shè)在中國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)支付，均不適用我國(guó)與該分支機(jī)構(gòu)所在國(guó)簽訂的稅收協(xié)定，應(yīng)適用我國(guó)國(guó)內(nèi)法的相關(guān)規(guī)定，即按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)來(lái)源于我國(guó)利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知》(國(guó)稅函[2008]955號(hào))文件辦理。

(國(guó)稅函[20101266號(hào)；2010年6月2日)

中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部

上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問(wèn)題解答

問(wèn)題1.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無(wú)償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，應(yīng)該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

解答：上市公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，進(jìn)行所得稅及其他稅費(fèi)的核算。對(duì)于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目；否則，應(yīng)計(jì)入補(bǔ)繳稅款當(dāng)期的損益。因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于主要股東或?qū)嶋H控制人無(wú)償代上市公司繳納或承擔(dān)的稅款，上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。

問(wèn)題2.上市公司在何種情況下可以認(rèn)定前期會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生差錯(cuò)，需要按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)――會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》進(jìn)行處理?

解答：會(huì)計(jì)估計(jì)，指企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易或者事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。盡管會(huì)計(jì)估計(jì)所涉及的交易和事項(xiàng)具有內(nèi)在的不確定性，但如果上市公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，已經(jīng)充分考慮和合理利用了當(dāng)時(shí)所獲得的各方面信息，一般不存在會(huì)計(jì)估計(jì)差錯(cuò)。例如由于上市公司據(jù)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗(yàn)以及后來(lái)的發(fā)展變化，可能需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂，這種修訂不屬于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)。只有上市公司能夠提供確鑿證據(jù)表明由于重大人為過(guò)失或舞弊等原因，并未合理使用編報(bào)前期報(bào)表時(shí)已經(jīng)或能夠取得的可靠信息做出會(huì)計(jì)估計(jì)，導(dǎo)致前期會(huì)計(jì)估計(jì)結(jié)果未恰當(dāng)反映當(dāng)時(shí)的情況，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)――會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》進(jìn)行前期差錯(cuò)更正，其他情況下會(huì)計(jì)估計(jì)變更及影響應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

問(wèn)題3.上市公司在發(fā)行權(quán)益性證券過(guò)程中發(fā)生的各種交易費(fèi)用及其他費(fèi)用應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?

解答：上市公司為發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的承銷費(fèi)、保薦費(fèi)、上網(wǎng)發(fā)行費(fèi)、招股說(shuō)明書印刷費(fèi)、申報(bào)會(huì)計(jì)師費(fèi)、律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的新增外部費(fèi)用應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性證券發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)；發(fā)行權(quán)益性證券過(guò)程中發(fā)行的廣告費(fèi)、路演及財(cái)經(jīng)公關(guān)費(fèi)、上市酒會(huì)費(fèi)等其他費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。

(2010年第一期，總第四期：2010年6月23日)

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步做好個(gè)人所得稅完稅憑證開具工作的通知

為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)就個(gè)人所得稅完稅憑證(以下簡(jiǎn)稱完稅憑證)開具及相關(guān)工作事項(xiàng)通知如下：

一、切實(shí)提高對(duì)完稅憑證開具工作重要性的認(rèn)識(shí)

由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向個(gè)人所得稅納稅人開具完稅憑證，告知其納稅情況，是貫徹落實(shí)“服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收”的工作要求的具體體現(xiàn)，是優(yōu)化納稅服務(wù)的客觀需要，更是進(jìn)一步推動(dòng)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)、提升個(gè)人所得稅征管質(zhì)量和效率的重要舉措，也為個(gè)人所得稅制改革奠定基礎(chǔ)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，按照“明確目標(biāo)、全力推進(jìn)、多措并舉、逐步到位”的基本原則，以強(qiáng)化全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)為契機(jī)，創(chuàng)造條件，采取多種方式，堅(jiān)定不移地推進(jìn)完稅憑證的開具工作，加大工作力度，切實(shí)滿足納稅人稅收知情權(quán)的訴求。

二、工作目標(biāo)和要求

工作目標(biāo)：按照個(gè)人所得稅制改革方向和優(yōu)化納稅服務(wù)的要求，通過(guò)多種方式，保證納稅人能夠方便、快捷、準(zhǔn)確知曉個(gè)人所得稅納稅情況，保護(hù)其知情權(quán)。保證稅務(wù)機(jī)關(guān)能歸集和掌握個(gè)人收入和納稅信息，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理。具體要求是：

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收稅款的(如個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、自行納稅申報(bào)納稅的)、納稅人申請(qǐng)開具完稅憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人開具通用完稅證或繳款書、完稅證明。

(二)凡是扣繳義務(wù)人已經(jīng)實(shí)行扣繳明細(xì)申報(bào)，且具備條件的地區(qū)2010年應(yīng)當(dāng)向納稅人告知個(gè)人所得稅納稅情況，具體方式如下：

1.直接為納稅人開具《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》(以下簡(jiǎn)稱《完稅證明》)。

《完稅證明》為一聯(lián)式憑證，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，式樣附后(見(jiàn)附件1；完稅證明開具示例見(jiàn)附件2與附件3)。《完稅證明》比照《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(稅收票證管理辦法)的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]32號(hào))的規(guī)定嚴(yán)格管理。

自2010年8月1日起，凡向個(gè)人納稅人開具的完稅證明，統(tǒng)一按此格式開具，原《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試行稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人實(shí)行明細(xì)申報(bào)后的納稅人開具個(gè)人所得稅完稅證明的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]8號(hào))文件規(guī)定的證明樣式停止使用。

2.通過(guò)稅務(wù)網(wǎng)站，由納稅人網(wǎng)絡(luò)查詢、打印納稅情況，并告知納稅人開具完稅證明的方法和途徑。

3.通過(guò)手機(jī)短信等方式告知納稅人納稅情況(如每半年或一年向納稅人發(fā)送短信一次)，并告知納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具完稅證明的方法和途徑。

4.其他方式。各地可以結(jié)合本地的實(shí)際，確定告知納稅人納稅情況的方式。

(三)扣繳義務(wù)人未實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)和實(shí)行明細(xì)申報(bào)但不具備開具條件的地區(qū)，應(yīng)積極創(chuàng)造條件，推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，擴(kuò)大全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)覆蓋面，盡快實(shí)現(xiàn)直接為納稅人開具完稅證明。同時(shí)，要做好本地的宣傳解釋工作，說(shuō)明不能直接開具完稅證明的原因，并采取有效措施，保護(hù)納稅人的稅收知情權(quán)。

(四)督促扣繳義務(wù)人履行告知義務(wù)。一方面，要督促扣繳義務(wù)人在發(fā)放工資扣繳個(gè)人所得稅后，在工資單上注明個(gè)人已扣繳稅款的金額。另一方面，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人必須開具。

前款所稱個(gè)人所得稅完稅憑證包括完稅證、繳款書、代扣代收稅款憑證，以及個(gè)人所得稅完稅證明。

三、個(gè)人所得稅完稅憑證索取指引

各地應(yīng)自本通知之日起1個(gè)月內(nèi)，結(jié)合本地實(shí)際，個(gè)人所得稅完稅憑證的索取指引，向納稅人告知如下事項(xiàng)(不限于)：

(一)明確告知個(gè)人所得稅完稅憑證的種類。

(二)具體說(shuō)明納稅人在不同情形下應(yīng)取得完稅憑證的種類。

(三)詳盡描述開具不同完稅憑證的時(shí)間、地點(diǎn)、流程及附送資料，保證納稅人按照索取指引，即可獲取完稅憑證。

四、協(xié)同配合做好完稅憑證開具工作

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照國(guó)稅發(fā)[2005]8號(hào)文件和本通知的要求，進(jìn)一步做好完稅憑證的開具工作。各部門之間要明確職責(zé)、密切配合，所得稅部門要積極推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，全面實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，推進(jìn)為納稅人直接開具完稅證明的基礎(chǔ)工作。收入規(guī)劃核算部門要協(xié)助做好完稅證明開具的具體工作，研究完善代扣代收稅款憑證開具工作。納稅服務(wù)部門要做好宣傳解釋工作，讓納稅人知曉獲取完稅證明和納稅信息的渠道。征管科技部門和電子稅務(wù)管理部門要配合加快個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)的推廣應(yīng)用加大自然人數(shù)據(jù)庫(kù)歸集數(shù)據(jù)工作力度，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，為全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)和開具完稅證明工作提供技術(shù)支撐。

(國(guó)稅發(fā)[2010163號(hào)；2010年6月28日)

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知

目前，一些企業(yè)采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)(產(chǎn)權(quán))仍屬于公司)，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。鑒于采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式的企業(yè)，雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔(dān)諸如市場(chǎng)、管理、采購(gòu)、銷售等經(jīng)營(yíng)職責(zé)及絕大部分經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。為此，對(duì)此類以“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

本公告自2010年1月1日起施行。

(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第2號(hào)；2010年7月9日)

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于開展同期資料檢查的通知

為貫徹實(shí)施新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，加強(qiáng)同期資料管理，了解企業(yè)準(zhǔn)備同期資料合規(guī)情況及存在的問(wèn)題，稅務(wù)總局決定在全國(guó)開展同期資料準(zhǔn)備情況的抽查工作，現(xiàn)將具體要求明確如下：

篇（6）

一、個(gè)人通過(guò)拍賣市場(chǎng)拍賣個(gè)人財(cái)產(chǎn)，對(duì)其取得所得按以下規(guī)定征稅：

（一）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔〕089號(hào)），作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除800元（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以下）或者20%（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以上）后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

二、對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)最終拍賣成交價(jià)格為其轉(zhuǎn)讓收入額。

三、個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人憑合法有效憑證（稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的正式發(fā)票、相關(guān)境外交易單據(jù)或海關(guān)報(bào)關(guān)單據(jù)、完稅證明等），從其轉(zhuǎn)讓收入額中減除相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值、拍賣財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。

（一）財(cái)產(chǎn)原值，是指售出方個(gè)人取得該拍賣品的價(jià)格（以合法有效憑證為準(zhǔn)）。具體為：

1.通過(guò)商店、畫廊等途徑購(gòu)買的，為購(gòu)買該拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款；

2.通過(guò)拍賣行拍得的,為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；

3.通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用；

4.通過(guò)贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；

5.通過(guò)其他形式取得的，參照以上原則確定財(cái)產(chǎn)原值。

（二）拍賣財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金，是指在拍賣財(cái)產(chǎn)時(shí)納稅人實(shí)際繳納的相關(guān)稅金及附加。

（三）有關(guān)合理費(fèi)用，是指拍賣財(cái)產(chǎn)時(shí)納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的拍賣費(fèi)（傭金）、鑒定費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、圖錄費(fèi)、證書費(fèi)等費(fèi)用。

四、納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

五、納稅人的財(cái)產(chǎn)原值憑證內(nèi)容填寫不規(guī)范，或者一份財(cái)產(chǎn)原值憑證包括多件拍賣品且無(wú)法確認(rèn)每件拍賣品一一對(duì)應(yīng)的原值的，不得將其作為扣除財(cái)產(chǎn)原值的計(jì)算依據(jù)，應(yīng)視為不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，并按上述規(guī)定的征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

六、納稅人能夠提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，但不能提供有關(guān)稅費(fèi)憑證的，不得按征收率計(jì)算納稅，應(yīng)當(dāng)就財(cái)產(chǎn)原值憑證上注明的金額據(jù)實(shí)扣除，并按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

七、個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

篇（7）

(2)需補(bǔ)繳人身份證號(hào)碼;

(3)需補(bǔ)繳人月工資金額;

(4)需補(bǔ)繳人要補(bǔ)繳的月份;

(5)需補(bǔ)繳人地址及郵編。

2、做好補(bǔ)交個(gè)人所得稅的申報(bào)報(bào)表。

篇（8）

【正文】

為增強(qiáng)企業(yè)和群眾的獲得感，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，2020年以來(lái)，市民服務(wù)中心稅務(wù)窗口堅(jiān)持“以納稅人需求為導(dǎo)向，以納稅人滿意為目標(biāo)”，在涉稅辦理環(huán)節(jié)積極優(yōu)化配置、整合資源，以優(yōu)化納稅服務(wù)為重點(diǎn)，通過(guò)“小提醒、小投入、小整合”的“三小”實(shí)踐，切實(shí)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便利、規(guī)范、高效的服務(wù)。

“小提醒”減少“煩心事”

新辦企業(yè)在辦理初期不熟悉業(yè)務(wù)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)辦理完?duì)I業(yè)執(zhí)照后不知道下一步要干什么的情況。針對(duì)這樣的情況，稅務(wù)窗口專門發(fā)放了《納稅人開業(yè)后續(xù)涉稅事項(xiàng)溫馨提示》《新辦納稅人“套餐式”服務(wù)事項(xiàng)告知書》，明確納稅人最需要了解的19條內(nèi)容；在納稅人領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)，發(fā)放紙質(zhì)涉稅事項(xiàng)提示資料，提前告知涉稅業(yè)務(wù)和所需材料，做到心里有底；加強(qiáng)與市場(chǎng)監(jiān)管部門的聯(lián)手服務(wù)，打破業(yè)務(wù)壁壘，實(shí)現(xiàn)部門間數(shù)據(jù)信息互通，為企業(yè)設(shè)立再提速，真正將“最多跑一次”落實(shí)到位。

“小投入”帶來(lái)“真便利”

去年8月27日下午，王女士來(lái)到市民服務(wù)中心公積金窗口辦理商轉(zhuǎn)公貸款業(yè)務(wù)，工作人員告知她平均工資超過(guò)5000元，必須開具個(gè)人所得稅完稅證明。當(dāng)時(shí)已近下班時(shí)間，王女士焦急萬(wàn)分，稅務(wù)窗口首席代表張娜見(jiàn)狀，主動(dòng)上前詢問(wèn)，引導(dǎo)王女士來(lái)到自助辦稅機(jī)前，僅用3分鐘就成功開具完稅證明。“你們的自助機(jī)幫了我大忙，不用上單位請(qǐng)假了?！蓖跖肯矏偟恼f(shuō)。

為方便納稅人，稅務(wù)部門在市民服務(wù)中心設(shè)置了1臺(tái)自助辦稅終端，已開通了個(gè)人所得稅納稅記錄、社保信息的查詢、打印等功能。目前，這臺(tái)自助機(jī)已為數(shù)百名納稅人打印個(gè)人所得稅完稅證明，帶來(lái)實(shí)實(shí)在在的便利。

“小整合”贏得“百姓樂(lè)”

篇（9）

3、【填寫繳款書】：左側(cè)出現(xiàn)打“√”的項(xiàng)目點(diǎn)擊“繼續(xù)”填寫內(nèi)容點(diǎn)擊“保存并生成繳款書”將內(nèi)容抄寫在從專管員處領(lǐng)取的“電子繳庫(kù)專用繳款書”上，不分稅種，每月一張持抄寫完整的電子繳庫(kù)專用繳款書到銀行繳款，領(lǐng)取回單（做賬）如未按期繳款，必須作廢已申報(bào)的繳款書，并到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)稅，否則為欠稅！

4、【作廢繳款書】：步驟：1+2（2）點(diǎn)擊“查看本期繳款書” 點(diǎn)擊“作廢”【紙質(zhì)申報(bào)】：次年1月31日前交稅務(wù)所；個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)——獲取完稅證明【每月15號(hào)前】

5、【獲取申報(bào)密碼】：登陸 點(diǎn)擊中間“辦稅通道”下的“個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)”右側(cè)“代扣代繳單位使用” 下“明細(xì)申報(bào)初始密碼獲取”填寫內(nèi)容（按綜合申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)容填寫）點(diǎn)擊“登陸”獲得申報(bào)密碼（請(qǐng)自行記錄）找管理員審核，綜合申報(bào)查詢信息步驟：登陸點(diǎn)擊“稅務(wù)登記”“變更稅務(wù)登記”“網(wǎng)上變更稅務(wù)登記”復(fù)制相關(guān)內(nèi)容至明細(xì)申報(bào)系統(tǒng)

篇（10）

(二)加強(qiáng)稅源調(diào)查和監(jiān)控，開展稅源普查，準(zhǔn)確、詳細(xì)掌握稅源結(jié)構(gòu)、分布及增減變化趨勢(shì)，加強(qiáng)收入預(yù)測(cè)、分析和調(diào)度，掌握組織收入工作的主動(dòng)權(quán)；充分利用稅源檔案、管理臺(tái)帳、納稅評(píng)估等稅源管理平臺(tái)，加強(qiáng)基礎(chǔ)稅源管理；認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款比例不低于70%的要求。

(三)強(qiáng)化重點(diǎn)行業(yè)和征管薄弱環(huán)節(jié)的稅收管理，著重加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)、建筑、交通、制造、商貿(mào)等支柱性稅源的征管，加強(qiáng)餐飲、娛樂(lè)、社會(huì)服務(wù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等征管薄弱環(huán)節(jié)的所得稅征管。

(四)加大監(jiān)督檢查力度，繼續(xù)按照統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一部署的原則，通過(guò)綜合執(zhí)法檢查、專項(xiàng)檢查等形式，加強(qiáng)對(duì)稅收政策貫徹執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，減少稅收流失，促進(jìn)收入增長(zhǎng)。

(五)認(rèn)真開展收入分析，開展分稅種、分行業(yè)收入信息比對(duì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織收入中存在的問(wèn)題，對(duì)收入增減幅度超過(guò)20%的行業(yè)或企業(yè)，進(jìn)行重點(diǎn)分析，把握所得稅收入動(dòng)態(tài)變化情況。

二、落實(shí)政策，發(fā)揮稅收職能作用

（一）認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)稅收政策，正確把握宏觀政策目標(biāo)，積極探索稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的途徑；落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、鼓勵(lì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和節(jié)能減排、支持企業(yè)創(chuàng)新和科研成果轉(zhuǎn)化、加快基礎(chǔ)建設(shè)等稅收優(yōu)惠政策；落實(shí)國(guó)家對(duì)個(gè)人收入分配的調(diào)節(jié)政策，確保調(diào)節(jié)收入分配的目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。提升政策宣傳效果，加大政策落實(shí)力度。

(二)支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，圍繞促進(jìn)皖北地區(qū)的發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)揮稅收職能，助力崛起；對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理和個(gè)性化服務(wù)；促進(jìn)重點(diǎn)骨干企業(yè)做大做強(qiáng)，扶持中小企業(yè)有序發(fā)展。

(三)用足用活稅收優(yōu)惠政策。充分把握稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用，拓展政策應(yīng)用空間，釋放稅收政策效應(yīng)，支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展；落實(shí)支持就業(yè)稅收政策，促進(jìn)城鎮(zhèn)居民、農(nóng)民工、高校畢業(yè)生充分就業(yè)。

(四)努力提高納稅服務(wù)水平。認(rèn)真做好稅收優(yōu)惠政策宣傳、輔導(dǎo)，讓納稅人充分了解稅收優(yōu)惠政策；整合納稅服務(wù)資源，細(xì)化服務(wù)措施,注重服務(wù)實(shí)效；優(yōu)化稅收優(yōu)惠審批、備案流程，精簡(jiǎn)審批環(huán)節(jié)，提高行政效率；健全信息公開制度，推進(jìn)個(gè)人所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)網(wǎng)上查詢。

(五)努力提高納稅服務(wù)水平。認(rèn)真做好稅收優(yōu)惠政策宣傳、輔導(dǎo)，讓納稅人充分了解稅收優(yōu)惠政策；完善納稅服務(wù)制度辦法，整合納稅服務(wù)資源，細(xì)化服務(wù)措施,注重服務(wù)實(shí)效；優(yōu)化稅收優(yōu)惠審批、備案流程，精簡(jiǎn)審批環(huán)節(jié)，提高行政效率；健全信息公開制度，主動(dòng)接受納稅人監(jiān)督。

三、強(qiáng)化稅收征收管理水平

（一）深化建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理工作，完善房地產(chǎn)及建筑業(yè)稅源監(jiān)控體系建設(shè)，搞好房地產(chǎn)及建筑業(yè)管理軟件的運(yùn)用。做好房地產(chǎn)及建筑業(yè)跨部門涉稅信息聯(lián)網(wǎng)工作。

（二）推廣應(yīng)用財(cái)產(chǎn)行為稅稅源監(jiān)控管理平臺(tái)軟件，逐步將城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等各稅種納入監(jiān)控范圍，實(shí)現(xiàn)稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

（三）按照貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)管理工作的相關(guān)要求和政策規(guī)定，加強(qiáng)貨運(yùn)自開票納稅人管理工作。

（四）加強(qiáng)兩稅信息比對(duì)工作，運(yùn)用數(shù)據(jù)比對(duì)成果，切實(shí)提高城建稅征收水平。

（五）完善車輛稅收一條龍管理的信息化建設(shè)，強(qiáng)化保險(xiǎn)部門代收代繳車輛車船稅管理，通過(guò)綜合治稅、部門配合等手段，加強(qiáng)車船稅稅源控管。

（六）強(qiáng)化土地增值稅清算工作，深入開展督導(dǎo)檢查。建立健全“項(xiàng)目登記、項(xiàng)目開發(fā)、項(xiàng)目清算”的全過(guò)程稅源監(jiān)控機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)土地增值稅清算工作的常態(tài)化管理。

（七）強(qiáng)化同期資料管理，加強(qiáng)對(duì)避稅行為的防范；拓展反避稅新領(lǐng)域，加大反避稅調(diào)查力度。

(八)大力推進(jìn)分類管理，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)開展調(diào)查研究，了解經(jīng)營(yíng)模式、掌握業(yè)務(wù)流程、熟悉核算方式、把握適用政策，有針對(duì)性地制定行業(yè)管理辦法。推廣實(shí)施總局《企業(yè)所得稅行業(yè)管理操作指南》。對(duì)企業(yè)兼并重組、股權(quán)收購(gòu)等業(yè)務(wù)、匯總納稅、清算所得等特殊事項(xiàng)，加強(qiáng)調(diào)查研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決新情況、新問(wèn)題。積極推廣應(yīng)用企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)。

（九）切實(shí)做好匯算清繳管理，明確企業(yè)所得稅匯清繳工作流程和工作重點(diǎn)，著重把好企業(yè)年度申報(bào)表的審核關(guān)、優(yōu)惠政策的落實(shí)關(guān)。嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍、條件、標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行審批或備案稅前扣除項(xiàng)目，對(duì)大額資產(chǎn)損失進(jìn)行實(shí)地核查。繼續(xù)推行企業(yè)所得稅電子申報(bào)，全面推廣涉稅通匯算清繳軟件。對(duì)企業(yè)匯繳申報(bào)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，及時(shí)反饋稽查部門，通過(guò)稅務(wù)稽查，鞏固匯算清繳成果。做好匯算清繳與稅源結(jié)構(gòu)分析、開展納稅評(píng)估的結(jié)合。

（十）開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，充分依托綜合征管信息系統(tǒng)和銀行、工商等外部門提供的第三方涉稅信息，全面完整準(zhǔn)確掌握企業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)，科學(xué)確定評(píng)估對(duì)象。加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)控預(yù)警分析，著力加強(qiáng)對(duì)稅負(fù)明顯偏低企業(yè)的評(píng)估。每年的納稅評(píng)估面不低于所管企業(yè)所得稅戶數(shù)的20%。

（十一）加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理，結(jié)合縣經(jīng)濟(jì)總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和居民收入來(lái)源特點(diǎn)，確定我縣高收入者相對(duì)集中的行業(yè)和人群，摸清高收入行業(yè)的收入分布規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來(lái)源，建立高收入者所得來(lái)源信息庫(kù)，有針對(duì)性地加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管。加強(qiáng)對(duì)規(guī)模較大的個(gè)私企業(yè)、個(gè)體工商戶管理。

（十二）全面推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，省局個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)服務(wù)器升級(jí)后，在所有代扣代繳單位推廣個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)。提升管理信息系統(tǒng)應(yīng)用效果，借助管理信息系統(tǒng)，全力推進(jìn)全員全額明細(xì)申報(bào)工作，到年底，全面實(shí)施全員全額明細(xì)申報(bào)。以全員全額明細(xì)申報(bào)為基礎(chǔ)，開展企業(yè)所得稅工資、福利費(fèi)稅前扣除與個(gè)人所得稅工資薪金比對(duì)工作，比對(duì)戶數(shù)不得低于規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

（十三）加強(qiáng)12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)管理，將高收入群體納入重點(diǎn)稅源監(jiān)控和管理范圍，全面完成12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)任務(wù)。注重提高申報(bào)質(zhì)量，對(duì)納稅人應(yīng)申報(bào)未申報(bào)、申報(bào)不實(shí)少繳稅款的，嚴(yán)格按照征管法的規(guī)定進(jìn)行處理。

（十四）加大開具完稅證明工作力度，對(duì)已實(shí)行明細(xì)申報(bào)的扣繳單位，要為所有納稅人開具完稅證明。明確目標(biāo)，全力推進(jìn)，多措并舉，通過(guò)郵寄、上門服務(wù)等形式，把完稅證明直接發(fā)送給納稅人。