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時(shí)間：2023-03-14 14:48:23
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇內(nèi)審工作報(bào)告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
(一)高校內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)
高校內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、依據(jù)、方法、手段、甚至審計(jì)職責(zé)和審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性等方面有別于政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)等外部審計(jì)。盡管三者本質(zhì)都是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià),但外部審計(jì)的目的側(cè)重于營造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場環(huán)境,而內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)的目的更側(cè)重于促進(jìn)單位內(nèi)部管理和提高單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益,高校內(nèi)部審計(jì)的目的正是為了加強(qiáng)高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理。
(二)高校內(nèi)部審計(jì)有別于主管部門和企業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)
主管部門的內(nèi)部審計(jì)主要是對下屬單位內(nèi)部審計(jì)工作在業(yè)務(wù)上起領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)和監(jiān)督作用,它兼有內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)作用的性質(zhì)。企業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)主要是為企業(yè)決策層和管理層服務(wù),目的是為了加強(qiáng)企業(yè)管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,深受企業(yè)管理層重視。高校內(nèi)部審計(jì)由于高校的任務(wù)、經(jīng)費(fèi)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性的內(nèi)涵不同有別于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。高校內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)審部門按照有關(guān)規(guī)定對學(xué)院財(cái)務(wù)收支及預(yù)算安排和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督,保證資金及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性。高校的任務(wù)是培養(yǎng)人才,它的經(jīng)費(fèi)來源除向?qū)W生收取適當(dāng)費(fèi)用外主要靠財(cái)政撥款(貸款最終靠這兩項(xiàng)收入償還),它注重經(jīng)濟(jì)效益但更重視社會(huì)效益,它考核經(jīng)濟(jì)效益主要從經(jīng)濟(jì)性、效果性出發(fā)而對效率性考慮不夠(對產(chǎn)出難以定量考核)。由于以上差別,高校內(nèi)部審計(jì)的動(dòng)力、受領(lǐng)導(dǎo)重視的程度顯然不及企業(yè)。對高校內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型更沒有提高到應(yīng)有高度。
(三)高校內(nèi)審部門的職責(zé)不能混同于內(nèi)部管理部門
高校內(nèi)部審計(jì)部門是對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)的部門,它不是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理部門。高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)、后勤、校產(chǎn)、基建、產(chǎn)業(yè)等管理部門根據(jù)部門職責(zé)分工對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行決策、管理和控制。高校內(nèi)審部門對高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)該參與、介入、監(jiān)督和評價(jià),但決不應(yīng)進(jìn)行決策甚至參與管理,否則審計(jì)部門就會(huì)“錯(cuò)位”和“越位”,審計(jì)的獨(dú)立性則難以保證,評價(jià)難以客觀公正。
(四)高校內(nèi)部審計(jì)要同其他監(jiān)督形式相配合。
高校內(nèi)部審計(jì)是一種對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和評價(jià),它與財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部監(jiān)督和監(jiān)察部門的行政監(jiān)督既有聯(lián)系又有區(qū)別。財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理的日常工作,是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)管理活動(dòng)。監(jiān)察部門的監(jiān)督主要對程序進(jìn)行監(jiān)督,著眼于“人”的監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督和評價(jià),是對“事”的監(jiān)督。三者不應(yīng)混淆,否則會(huì)出現(xiàn)多頭監(jiān)督現(xiàn)象,但三者應(yīng)注意協(xié)調(diào)和配合,并注意審計(jì)、財(cái)務(wù)、監(jiān)察成果的互相利用。
二、做好內(nèi)部審計(jì)工作,保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序運(yùn)行
(一)內(nèi)審工作高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視
要想做好高校內(nèi)審工作并使高校內(nèi)審在學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮應(yīng)有作用,離開學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視絕對不行。校領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)審工作不只是停留在口頭上,也不僅是表現(xiàn)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、經(jīng)費(fèi)的安排這些形式上,最重要的應(yīng)體現(xiàn)在對審計(jì)工作的重視程度和審計(jì)報(bào)告的運(yùn)用方面。試想,如果學(xué)校重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不要審計(jì)部門參加,審計(jì)合理建議得不到采納,審計(jì)報(bào)告被束之高閣,審計(jì)的權(quán)威性怎么體現(xiàn)出!別說“同級審”,就是“上審下”也只能流于形式。
(二)內(nèi)審觀念要有新轉(zhuǎn)變
高校內(nèi)審工作是對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和評價(jià),其目的是保證高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性。要想達(dá)到內(nèi)審的目的僅靠傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、事后審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)的做法已滿足不了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,必須更新審計(jì)觀念。具體地說要從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)到賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)并重并向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)滲透;從事后審計(jì)向事前、事中、事后全過程審計(jì)發(fā)展;從財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)或效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。
(三)在全面審計(jì)基礎(chǔ)上突出審計(jì)工作重點(diǎn)
高校內(nèi)審工作正如前所述,需要做的事情很多,在做好這些審計(jì)工作的同時(shí),內(nèi)審部門要根據(jù)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的要求,結(jié)合學(xué)院的中心工作,突出審計(jì)工作重點(diǎn)。內(nèi)審部門對那些涉及面廣,資金使用所占比例大,審計(jì)可產(chǎn)生明顯效益的項(xiàng)目要投入較多的人力和精力。高校在不同時(shí)間有不同的中心任務(wù),高校干部“換屆”的時(shí)候,干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就可確定為內(nèi)審工作重點(diǎn),學(xué)院在建設(shè)新校區(qū)的時(shí)候,對新校區(qū)建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)就顯得尤為必要。
(四)堅(jiān)持實(shí)事求是客觀公正的原則
“公正”是對審計(jì)工作的基本要求,“公正”對內(nèi)審工作特別是高校內(nèi)審工作顯得尤其重要。審計(jì)是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的評價(jià),在對事的審計(jì)評價(jià)過程中涉及到方方面面的人,涉及到對人的評價(jià),這就要求高校內(nèi)審部門堅(jiān)持實(shí)事求是客觀公正的原則,抱著學(xué)校對同志負(fù)責(zé)的態(tài)度,結(jié)合學(xué)校的具體情況,做出公正的切合實(shí)際的評價(jià),這樣既可回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),又能向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)反映真實(shí)情況。
(五)做好高校內(nèi)審基礎(chǔ)工作,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)是有風(fēng)險(xiǎn)的,高校內(nèi)審人員生活在高校這個(gè)圈子里,審計(jì)接觸的是校內(nèi)同事甚至朋友,更要注意回避風(fēng)險(xiǎn)。要想回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須做好內(nèi)審基礎(chǔ)工作。包括審計(jì)程序要合法,審計(jì)證據(jù)要充分、正確,審計(jì)底稿要清晰明了,審計(jì)手續(xù)要完備,審計(jì)方法要得當(dāng),審計(jì)結(jié)論要正確等。
(六)從審計(jì)專業(yè)角度出發(fā)向領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議
近來，江蘇盱眙農(nóng)商行按照省聯(lián)社和監(jiān)管部門要求，進(jìn)一步強(qiáng)化法人治理結(jié)構(gòu)，著力規(guī)范運(yùn)作程序，促進(jìn)法人治理工作取得明顯成效。
完善法人治理組織架構(gòu)。一是健全專門委員會(huì)設(shè)置。在董事會(huì)增設(shè)了內(nèi)部控制專業(yè)委員會(huì)，強(qiáng)化對內(nèi)控管理、安全保衛(wèi)、案件防控等擬定年度計(jì)劃、實(shí)施方案、檢查督查等情況的分析與評價(jià)。在監(jiān)事會(huì)增設(shè)監(jiān)督委員會(huì)，重點(diǎn)強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對董事會(huì)、高管層決議的重大事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督，同時(shí)加強(qiáng)對董事、高管人員職務(wù)行為的檢查督查。二是完善法人治理制度。對原有的董、監(jiān)事會(huì)及高管層制度進(jìn)行完善。同時(shí)，充實(shí)了貸款審查委員會(huì)、科技創(chuàng)新委員會(huì)、財(cái)務(wù)審查委員會(huì)、內(nèi)控管理委員會(huì)工作議事規(guī)則等13項(xiàng)制度辦法。三是配足人力資源。董事會(huì)設(shè)立辦公室配備2人（其中專職董事會(huì)秘書1人）、監(jiān)事會(huì)設(shè)立辦公室配備2人負(fù)責(zé)董、監(jiān)事會(huì)日常工作，各專業(yè)委員會(huì)明確本行職工董、監(jiān)事作為具體聯(lián)絡(luò)人，負(fù)責(zé)專業(yè)委員會(huì)信息收集、會(huì)議材料的集中審核匯總上報(bào)工作。形成董、監(jiān)事會(huì)及各專業(yè)委員會(huì)，經(jīng)營層及專業(yè)委員會(huì)工作的常態(tài)化、制度化、規(guī)范化。
規(guī)范改進(jìn)法人治理運(yùn)作。一是明確董、監(jiān)事會(huì)會(huì)議頻率。按照本行《章程》規(guī)定和監(jiān)管部門要求，規(guī)定董、監(jiān)事會(huì)每年至少召開四次會(huì)議，并根據(jù)需要召開臨時(shí)會(huì)議。原則上第一、第二、第三、第四次會(huì)議召開時(shí)間分別每年度2月底前、4月中下旬、8月上旬、10月下旬。二是明確董、監(jiān)事會(huì)會(huì)議內(nèi)容。主要包括但不限于董監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告、行長室工作報(bào)告、內(nèi)審工作報(bào)告、案件防控工作報(bào)告、安全保衛(wèi)工作報(bào)告、內(nèi)部控制分析及評價(jià)報(bào)告、關(guān)聯(lián)交易控制報(bào)告、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)工作報(bào)告（2月底還要提供年度經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)決算與預(yù)算報(bào)告、利潤分配方案信息披露報(bào)告等）。同時(shí)，對每次董、監(jiān)事會(huì)董、監(jiān)事提出的意見和建議，在下一次會(huì)議上由董事長對落實(shí)情況向董、監(jiān)事報(bào)告。三是規(guī)范董、監(jiān)事會(huì)運(yùn)作程序。相關(guān)會(huì)議通知和會(huì)議材料在會(huì)議召開前10日送達(dá)各董監(jiān)事和監(jiān)管部門。各專業(yè)委員會(huì)提交董、監(jiān)事會(huì)議案必須事先經(jīng)各專業(yè)委員會(huì)審議通過。同時(shí)，確保各專業(yè)委員會(huì)會(huì)議時(shí)間和議程安排必須保證委員能夠充分審議相關(guān)事項(xiàng)，防止倒逼專業(yè)委員會(huì)通過相關(guān)決議。
著力強(qiáng)化履職考核評價(jià)。一是建立信息溝通交流機(jī)制。對省聯(lián)社法人治理的相關(guān)文件、制度等，監(jiān)管部門下發(fā)指引、管理辦法、監(jiān)管意見、檢查意見、重要通知等監(jiān)管文件以及本行工作計(jì)劃、工作總結(jié)、管理制度等，及時(shí)抄送各董、監(jiān)事學(xué)習(xí)掌握了解。二是建立董、監(jiān)事培訓(xùn)與調(diào)研機(jī)制。每年開展兩次董、監(jiān)事參加相關(guān)經(jīng)濟(jì)金融形勢、法律法規(guī)和支持文件的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，同時(shí)，圍繞本行轉(zhuǎn)型發(fā)展、強(qiáng)化內(nèi)控管理、拓展中間業(yè)務(wù)等內(nèi)容，每年度組織董、監(jiān)事參加兩次調(diào)研，并要求董、監(jiān)事在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提供書面調(diào)研報(bào)告。三是建立考核評價(jià)制度。今年第四次監(jiān)事會(huì)通過了《盱眙農(nóng)商行監(jiān)事會(huì)對董事、監(jiān)事、高管人員履職考核評價(jià)辦法》，明確考核內(nèi)容、考核時(shí)限、考核方法和程序。對被評為不稱職的董、監(jiān)事，監(jiān)事會(huì)將向股東大會(huì)建議及時(shí)予以更換。
1.iso9001：2000標(biāo)準(zhǔn)；
2.公司的質(zhì)量手冊、程序文件及各部門的質(zhì)量目標(biāo)分解；
3.設(shè)備操作規(guī)程、設(shè)備、工裝、模具管理與保養(yǎng)；
4.注塑、沖制工藝規(guī)程，監(jiān)控要求。
通過培訓(xùn)取得了較為顯著的效果,具體表現(xiàn)在：
a.使廣大員工進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到建立、實(shí)施質(zhì)量管理體系的重要性，明確了iso9001：2000質(zhì)量管理體系的標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)用的過程方法；
b.安全保衛(wèi)和環(huán)境衛(wèi)生大有改進(jìn)，材料、半成品、成品的有序堆放使車間的環(huán)境整潔衛(wèi)生；
c.進(jìn)一步樹立了公司形象，所有員工體現(xiàn)了良好的公司形象和精神風(fēng)貌。
內(nèi)審是對質(zhì)量管理體系實(shí)施情況的自我檢查，發(fā)現(xiàn)問題并采取措施及時(shí)改正的一個(gè)過程，以確保體系符合標(biāo)準(zhǔn)要求和文件規(guī)定，實(shí)現(xiàn)體系的有效運(yùn)行。2005年5月初，企管辦制定了2005年度內(nèi)審計(jì)劃，并于5月13日至14日進(jìn)行了公司的內(nèi)審。這次內(nèi)審的范圍覆蓋了iso9001標(biāo)準(zhǔn)要求的相關(guān)過程、活動(dòng)及所涉及的所有場所和相關(guān)的法律、法規(guī)。這次內(nèi)審也是對質(zhì)量管理體系一次全面的大檢查。內(nèi)審嚴(yán)格按照內(nèi)審的實(shí)施計(jì)劃并按質(zhì)量手冊的有關(guān)規(guī)定成立了審核組，并編寫了《內(nèi)審檢查表》作為現(xiàn)場審核的依據(jù)。此次內(nèi)審由管理者代表出任審核組長，內(nèi)審員與被審核部門之間沒有直接的關(guān)系，保證了內(nèi)審工作的獨(dú)立性和公正性。內(nèi)審共開出了3項(xiàng)不合格項(xiàng)報(bào)告，均為一般不合格，分布在2個(gè)部門，其中供銷部2項(xiàng)，質(zhì)檢部1項(xiàng)。其分布在3條款，分別為：7.2一項(xiàng),7.4一項(xiàng),7.6一項(xiàng)。從不合格項(xiàng)的分布來看，其分布是分散的，沒有形成區(qū)域性的不合格，不合格項(xiàng)開出以后，各責(zé)任部門都能在分析原因的基礎(chǔ)上，制訂并實(shí)施相應(yīng)的糾正措施，并均在限定的期限內(nèi)通過了內(nèi)審員的驗(yàn)證。通過內(nèi)審結(jié)果可以確定我公司的質(zhì)量管理體系是符合gb/tiso9001：2000標(biāo)準(zhǔn)和公司體系文件的持續(xù)運(yùn)行，其運(yùn)行是有效的。
對日常發(fā)生的不合格項(xiàng)目要及時(shí)采取糾正預(yù)防措施，以防止不合格項(xiàng)目的再發(fā)生。所有的糾正預(yù)防措施均列入《改進(jìn)、糾正和預(yù)防措施實(shí)施情況一覽表》。
所有發(fā)生的糾正和預(yù)防措施都已驗(yàn)證，并取得了一定的效果。盡管如此，我們?nèi)圆荒苡薪z毫的放松，還要看到存在的不足之處，積極采取糾正和預(yù)防措施，加強(qiáng)對iso9001：2000標(biāo)準(zhǔn)和公司的質(zhì)量管理體系的學(xué)習(xí)、理解，從而提高我們的質(zhì)量管理工作水平，并與實(shí)際工作相聯(lián)系，只有這樣公司的質(zhì)量管理體系才能不斷完善，不斷進(jìn)步。
內(nèi)部審計(jì)整改意見落實(shí)是指被審單位對審計(jì)報(bào)告中提出的問題、意見和建議予以糾正、采納的工作過程和結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)通過整改意見落實(shí)即審計(jì)成果運(yùn)用，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值和提高組織的運(yùn)作效率，促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。但由于眾多原因，多數(shù)企業(yè)對內(nèi)審整改意見落實(shí)不夠重視和執(zhí)行力度不夠，在內(nèi)部審計(jì)工作中相對關(guān)注審計(jì)結(jié)果，對內(nèi)審整改意見的落實(shí)往往流于形式，不但嚴(yán)重影響了審計(jì)成果的運(yùn)用，也削弱了內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。
一、影響內(nèi)部審計(jì)整改意見落實(shí)的因素
1、對內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足
目前，絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境較差，領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作支持程度一般，內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)工作過程中，與企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)對象容易發(fā)生沖突，其他部門往往認(rèn)為內(nèi)審部門就是挑毛病，找錯(cuò)誤，不能很好地配合或支持內(nèi)部審計(jì)工作的開展，對內(nèi)部審計(jì)工作存在排斥觀念。
2、對內(nèi)部審計(jì)整改意見的落實(shí)缺乏制度性保障
目前國內(nèi)對于內(nèi)部審計(jì)整改意見的落實(shí)沒有出臺(tái)具體法規(guī)和制度，而且大部分企業(yè)在制定內(nèi)部審計(jì)辦法時(shí)也沒有專門涉及審計(jì)整改意見落實(shí)的相關(guān)內(nèi)容，使得內(nèi)審整改意見的落實(shí)缺乏制度性保障。
3、內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性差，使內(nèi)審整改意見落實(shí)流于形式
由于內(nèi)審工作獨(dú)立性差，審計(jì)處理意見和結(jié)論受到重視的程度和執(zhí)行力度不夠，整改意見落實(shí)流于形式。調(diào)查顯示，許多企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有獨(dú)立設(shè)置，或由負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的總會(huì)計(jì)師或負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)主管，開展的審計(jì)活動(dòng)絕大多數(shù)是根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)安排，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題不能客觀公正地反映，往往大事化小，小事化了，審計(jì)處理意見的執(zhí)行情況一般，審計(jì)建議不能得到較好地執(zhí)行。
4、缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)績效考核制度，對落實(shí)內(nèi)審整改意見考核不嚴(yán)
當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)還存在很多不足的地方，主要包括沒有根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)部審計(jì)特征的變化做出相應(yīng)調(diào)整，同時(shí)績效評價(jià)指標(biāo)缺乏系統(tǒng)性，評價(jià)沒有形成綜合評價(jià)結(jié)果，且對內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)往往只注重審計(jì)結(jié)果，而對內(nèi)審整改意見的落實(shí)不夠重視和執(zhí)行力度不夠，在績效評價(jià)體系中缺乏對內(nèi)審整改意見執(zhí)行程度評價(jià)指標(biāo)，考核不嚴(yán)。
5、人際關(guān)系沖突及缺乏有效溝通，阻礙了內(nèi)審整改意見落實(shí)
內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)使內(nèi)部審計(jì)人員遇到人際沖突是在所難免的，由于內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)人員缺乏必要、有效、及時(shí)的信息溝通導(dǎo)致的沖突，及內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)者知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、觀念等方面不同，對同一事物的評價(jià)就會(huì)出現(xiàn)分歧和沖突，以上諸多因素都嚴(yán)重阻礙了內(nèi)審整改意見的落實(shí)和執(zhí)行力度。
6、對內(nèi)部審計(jì)整改意見執(zhí)行程度的跟蹤檢查力度不足
當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對被審單位完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告后，僅要求被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門提交內(nèi)部審計(jì)意見整改落實(shí)的工作報(bào)告及整改意見落實(shí)情況的相關(guān)證明材料，對整改意見落實(shí)的實(shí)際情況進(jìn)行跟蹤檢查力度不足。甚至有些被審計(jì)單位在報(bào)送審計(jì)整改報(bào)告后就認(rèn)為此項(xiàng)工作結(jié)束，造成整改不到位、不及時(shí)、不徹底。
二、強(qiáng)化落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改意見的措施建議
1、高度重視，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門作為組織的一個(gè)職能部門，其職能是為實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，不是專門以審查和評價(jià)別人的差錯(cuò)和失誤作為根本目標(biāo)。因此，無論企業(yè)管理層還是其他部門，都應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)，支持并配合內(nèi)部審計(jì)工作。
2、建立健全內(nèi)部審計(jì)整改意見落實(shí)制度
企業(yè)應(yīng)根據(jù)《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)和文件，建立健全本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改意見落實(shí)制度，以促進(jìn)內(nèi)審整改意見落實(shí)，擴(kuò)大審計(jì)成果運(yùn)用。
3、提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性
獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，也一直是人們關(guān)注的重點(diǎn)問題，涉及到是否客觀公正評價(jià)被審計(jì)對象及審計(jì)報(bào)告的信任程度。因此，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、控制審查過程和審計(jì)結(jié)論等方面保持較高獨(dú)立性。同時(shí)，為了保持審計(jì)工作獨(dú)立性，應(yīng)該樹立內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性，例如內(nèi)部審計(jì)部門只接受公司最高層的領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)，只有這樣，它才能有效地行使職權(quán)，才能在審計(jì)過程中不受干擾地實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，以保證審計(jì)整改意見的順利落實(shí)。
4、建立科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)績效考核體系
企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)特征、戰(zhàn)略目標(biāo)的變化，對內(nèi)審績效評價(jià)指標(biāo)做出相應(yīng)調(diào)整，建立包含整改意見落實(shí)情況的評價(jià)指標(biāo)系統(tǒng)，形成綜合評價(jià)結(jié)果，完善激勵(lì)機(jī)制。例如可以選擇以平衡積分卡為基礎(chǔ)的內(nèi)審績效評價(jià)方法，并根據(jù)內(nèi)審特征對傳統(tǒng)的平衡積分卡模型進(jìn)行修改。
5、溝通合作，化解沖突
事實(shí)上，審計(jì)部門應(yīng)與企業(yè)負(fù)責(zé)人和高層管理者、被審單位及其他部門通過有效溝通，保持良好人際關(guān)系，消除相關(guān)利益部門的誤會(huì)，使他們認(rèn)同其思想和最終目的，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行，提高審計(jì)效率和效果。同時(shí)，內(nèi)審人員在出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)與被審單位進(jìn)行恰當(dāng)溝通，充分征求其意見，切實(shí)提高審計(jì)意見和建議的針對性和可操作性，確保審計(jì)整改意見落實(shí)的順利實(shí)施。
6、開展審計(jì)回訪和后續(xù)審計(jì)，制定獎(jiǎng)懲制度，加大跟蹤檢查力度
內(nèi)審部門在審計(jì)報(bào)告發(fā)出之后一定期限內(nèi)，應(yīng)到被審單位就審計(jì)報(bào)告中反映問題和提出的建議進(jìn)行跟蹤檢查，查看審計(jì)報(bào)告中反映問題和提出建議被審單位是否采取了糾正行動(dòng)并是否達(dá)到預(yù)定效果。此外，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對落實(shí)內(nèi)審整改意見不力且不提出異議的被審單位進(jìn)行相應(yīng)懲罰;而對配合積極、整改及時(shí)、落實(shí)到位的被審單位可以采取多種形式，給予一定程度的獎(jiǎng)勵(lì)。要通過這些方式，加大跟蹤檢查力度。
【參考文獻(xiàn)】
中圖分類號(hào)：TU198+.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
緒論
我國經(jīng)濟(jì)正處于一個(gè)高速發(fā)展的階段，各個(gè)行業(yè)也在尋求著自我的突破，近些年來建筑行業(yè)的發(fā)展我們是有目共睹的，隨著建筑行業(yè)的不斷擴(kuò)充，隨之而來的質(zhì)量問題開始受到廣泛的關(guān)注，而對于工程質(zhì)量的檢測工作就被大眾開始注意，可以這么說，實(shí)驗(yàn)室檢測工作其實(shí)是伴隨著建筑行業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的，不管是技術(shù)的革新，還是民眾對于居住使用環(huán)境質(zhì)量要求的提高，這些都不斷的鞭策著建筑行業(yè)的提高，同時(shí)實(shí)驗(yàn)室檢測工作也承受著更加重要的使命。在我國根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)則，實(shí)驗(yàn)室的資質(zhì)認(rèn)定主要是為了確保其自身各項(xiàng)檢測工作的開展和實(shí)施，在保證數(shù)據(jù)真實(shí)可靠地情況下，才能更好的完成檢測工作，同時(shí)實(shí)驗(yàn)室必須定期做好檢測審核工作。在內(nèi)部工作審核機(jī)制中，主要是調(diào)整自身內(nèi)部工作運(yùn)行，提高實(shí)驗(yàn)室內(nèi)部數(shù)據(jù)文件以及實(shí)驗(yàn)活動(dòng)的發(fā)展速度，確?？沙掷m(xù)發(fā)展的理念貫徹始終，并且為實(shí)驗(yàn)室檢測工作提供可靠地依據(jù)。
內(nèi)審工作
實(shí)驗(yàn)室檢測內(nèi)審的依據(jù)包含是非常廣泛的，比如評審準(zhǔn)則、質(zhì)量檢測目標(biāo)、管理體系架構(gòu)等等，而內(nèi)審的范圍也包含著各項(xiàng)內(nèi)容，其范圍必須包括以下幾點(diǎn)：A實(shí)驗(yàn)室資質(zhì)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)。B檢測活動(dòng)場所。C管理活動(dòng)組織架構(gòu)。對于內(nèi)審開展的主要依據(jù)與原則來講，我們首先需要確保的是其具有客觀的依據(jù)和證據(jù)，要完全達(dá)到公正的要求，這是必須遵守的內(nèi)審機(jī)制。同時(shí)參與到內(nèi)審中的工作人員在工作內(nèi)容的管理和安排上，必須要嚴(yán)格遵守回避制度，也就是不能參與與自己有直接關(guān)系的活動(dòng)，最后關(guān)于內(nèi)審活動(dòng)必須遵守有序系統(tǒng)的規(guī)律。
內(nèi)審工作具體步驟
3.1策劃以及準(zhǔn)備工作
在審核工作進(jìn)行中，實(shí)驗(yàn)室必須要遵守每年年初所編制的年度計(jì)劃，也就是我們常說的內(nèi)審計(jì)劃，計(jì)劃的主要內(nèi)容包含著年度審核目的、性質(zhì)、依據(jù)、范圍、內(nèi)審組人員、相關(guān)工作的日程安排。對于每次審核任務(wù)，應(yīng)該嚴(yán)格成立內(nèi)審分組，全程由組長帶領(lǐng)，在開展內(nèi)審工作的過程中，必須先制定內(nèi)審的主要計(jì)劃，按照步驟和分工，每個(gè)組別成員都要分工明確、職能分配清晰，按照日程時(shí)間進(jìn)行詳細(xì)的工作管理，要為內(nèi)審活動(dòng)做好充分的準(zhǔn)備工作。
3.2內(nèi)審工作實(shí)施
實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行內(nèi)部審核工作，在工作開始實(shí)施前期，必須按照規(guī)定進(jìn)行一系列的工作安排，比如對于工作需要進(jìn)行首次的會(huì)議商討、在現(xiàn)場需要進(jìn)行審核工作，組別成員需要進(jìn)行碰頭會(huì)議就工作進(jìn)展，突發(fā)事件等進(jìn)行商議，內(nèi)審工作隨著事件的進(jìn)程，內(nèi)審組成員也需要做好一系列匯報(bào)工作，比如需要開具一些不符合報(bào)告，在最終的階段則需要進(jìn)行末次會(huì)議，這些都是必須遵守的工作安排和程序，也是保證內(nèi)審工作的完成性以及有效性。
在此，我們以首次會(huì)議來講，關(guān)于首次會(huì)議，其主要的目的就是為了進(jìn)行審核工作的開始，首次會(huì)議通常是由內(nèi)審組的組長主持，進(jìn)行會(huì)議各方面的安排以及工作的管理，在會(huì)議中內(nèi)審組首先要安排好一系列內(nèi)審工作的時(shí)間、場所、工作進(jìn)程調(diào)度等問題，這次會(huì)議的時(shí)間不適宜太長，最好控制在半個(gè)小時(shí)左右，通常只是內(nèi)審工作的安排宣傳，在工作現(xiàn)場進(jìn)行審核時(shí)，工作人員主要采取聽、看、查、問等形式和方法，比如通過一些交談，查問和受審查的相關(guān)部門以及工作人員進(jìn)行交流，了解情況，找尋相關(guān)文件查閱，同時(shí)在現(xiàn)場需要嚴(yán)格的驗(yàn)證和檢查，收集相關(guān)的數(shù)據(jù)，找到符合或者不符合的證據(jù)后，內(nèi)審組成員需要做好細(xì)致的審核記錄，對于發(fā)現(xiàn)的不符合項(xiàng)目經(jīng)過嚴(yán)密審核后，再由受審一方進(jìn)行確認(rèn)，最終開具不符合的報(bào)告，得出審核結(jié)論，并且要以末次會(huì)議結(jié)束在現(xiàn)場的審核工作。將不符合報(bào)告在末次會(huì)議中進(jìn)行宣讀，做出審核評價(jià)和相關(guān)的結(jié)論，并且要針對相發(fā)現(xiàn)的問題要向相關(guān)的責(zé)任部門以及工作人員進(jìn)行糾正措施的要求。需要注意的是現(xiàn)場審核時(shí)內(nèi)部審核的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，我們通常會(huì)對現(xiàn)場審核進(jìn)行嚴(yán)格的控制以及審核技巧應(yīng)用的要求，這才是內(nèi)部審核工作能夠成功的關(guān)鍵內(nèi)容。
3.3編寫內(nèi)審報(bào)告
關(guān)于內(nèi)審報(bào)告的編寫問題，需要注意的是其是現(xiàn)場審核工作全部結(jié)束后的一個(gè)總結(jié)性文件，是十分重要的工作。在內(nèi)審報(bào)告的編寫中主要是要對本次內(nèi)審工作的總體情況進(jìn)行一個(gè)闡述，并且對審核過程中不符合要求的項(xiàng)目需要進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析工作，單獨(dú)進(jìn)行歸納和總結(jié)評價(jià)，在內(nèi)審報(bào)告的編寫中要注意的是文件寫作需規(guī)范化、對于不符合項(xiàng)目需具體化編寫，最后就是內(nèi)審報(bào)告定量化。
3.4跟蹤驗(yàn)證工作
內(nèi)審工作還需進(jìn)行延續(xù)性工作，比如跟蹤審核驗(yàn)證工作，在內(nèi)審工作進(jìn)行的過程中，受審核的相關(guān)部門需要對內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)不符合項(xiàng)目進(jìn)行糾正、需要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行糾正，內(nèi)審組長需要對于不符合項(xiàng)目指定審核員去做跟蹤工作，對于需要糾正的工作要保持其糾正措施的有效性和完整性，在跟蹤的過程中要做好糾正措施的跟蹤，確認(rèn)完成且合格后，要做好跟蹤驗(yàn)證記錄工作。
3.5內(nèi)審工作總結(jié)
按照年度的內(nèi)審工作計(jì)劃，本年度內(nèi)部審核工作全部完成后，需要經(jīng)由相關(guān)質(zhì)量部門或者質(zhì)量主管進(jìn)行本年度內(nèi)審工作的評價(jià)，關(guān)于評價(jià)內(nèi)容主要是年度計(jì)劃是否合適、組織是否合理、內(nèi)審人員是否能夠勝任工作，并且總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)進(jìn)行改進(jìn)。
內(nèi)審的基本要求
4.1內(nèi)審需制定工作程序
實(shí)驗(yàn)室內(nèi)審工作應(yīng)該在整體的質(zhì)量管理工作體系中制定內(nèi)審工作的主要程序，日常審核工作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照程序進(jìn)行。內(nèi)審的程序應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)內(nèi)容：審核主要目的、審核工作范圍、審核引用標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)審工作組織、審核工作基本要求、工作人員職責(zé)、審核工作計(jì)劃、內(nèi)審要求、審核證據(jù)記錄分析、報(bào)告編寫、跟蹤審核步驟等。內(nèi)審程序是實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行整體審核工作的指導(dǎo)性規(guī)則，必須重視。
4.2審核的策劃
審核工作作為一項(xiàng)計(jì)劃性工作，要求實(shí)驗(yàn)室嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)則進(jìn)行管理，在年度計(jì)劃的編寫以及報(bào)批等都按照程序進(jìn)行，如發(fā)現(xiàn)重大質(zhì)量問題或者最高管理層認(rèn)為需要進(jìn)行其他工作時(shí)，可以臨時(shí)性計(jì)劃組織臨時(shí)內(nèi)審工作組。對于實(shí)驗(yàn)室年度計(jì)劃的安排，需嚴(yán)格遵守，內(nèi)審的計(jì)劃應(yīng)當(dāng)涉及相關(guān)的管理體系和全部要素，在實(shí)驗(yàn)室場所必須包含著所有的技術(shù)以及活動(dòng)。內(nèi)審活動(dòng)開展的周期通常為一年。
4．3內(nèi)審人員組織和職責(zé)
實(shí)驗(yàn)室內(nèi)審組需有組長一名，成員若干名，所有的內(nèi)審組成員都需要經(jīng)過嚴(yán)格的培訓(xùn)并且具有內(nèi)審員資格，經(jīng)過實(shí)驗(yàn)室專門授權(quán)后才可以擔(dān)負(fù)工作職責(zé)。此外對于內(nèi)審組長則需要符合更高的要求，其需要負(fù)責(zé)內(nèi)審工作的計(jì)劃編制；組織開展內(nèi)審工作，負(fù)責(zé)和相關(guān)的被審核部門進(jìn)行溝通和信息交換；主持完成首次會(huì)議和末次會(huì)議；向上級報(bào)告關(guān)于內(nèi)審工作中遇到的重大問題；和組員一起總結(jié)結(jié)論；簽發(fā)不符合項(xiàng)目的通知書；編寫內(nèi)審工作報(bào)告。內(nèi)審工作人員的職責(zé)：編制內(nèi)審檢查表；完成審核報(bào)告的結(jié)果；不符合項(xiàng)目需要進(jìn)行跟蹤驗(yàn)收等等。
4.4內(nèi)審文件管理
內(nèi)審活動(dòng)所形成的所有文件都需要做好收集整理保管工作，文件的格式需按照要求進(jìn)行規(guī)范化編寫，記錄需檔案化保管。
4.5糾正措施的實(shí)施
實(shí)驗(yàn)室對于內(nèi)審工作中遇到的需要糾正的問題，必須跟蹤驗(yàn)證直到有效解決問題為止，同時(shí)也需要防止類似問題的再次發(fā)生。
內(nèi)審工作建議
首先一項(xiàng)工作是否能夠完成，需要領(lǐng)導(dǎo)層的支持以及全體人員的高度重視，所以只有提高了這些才會(huì)提高內(nèi)審工作完成的質(zhì)量。其次關(guān)于內(nèi)審工作的成員，實(shí)驗(yàn)室高層管理者應(yīng)該提高其對于審核工作的認(rèn)知和認(rèn)同，這樣才能提高其自身的能力，使其更好的完成工作。最后，要充分發(fā)揮內(nèi)審工作的促進(jìn)作用，提高員工的素質(zhì)和實(shí)驗(yàn)室管理水平，避免管理工作趨于形式化。
結(jié)論
建筑行業(yè)質(zhì)量問題是我們普遍關(guān)注的問題，同時(shí)實(shí)驗(yàn)室審核工作不斷保護(hù)著建筑行業(yè)健康的發(fā)展，同時(shí)也維護(hù)著公民的安全以及社會(huì)的安定，所以審核工作的健康運(yùn)行是十分重要的，實(shí)驗(yàn)室管理體系健康運(yùn)行，各工作人員提高自身水平才可以有效確保質(zhì)量檢測，不斷促進(jìn)實(shí)驗(yàn)室管理水平的提高。
調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，盡管內(nèi)審部門已經(jīng)歷了重大的變革，正確地設(shè)定了未來工作發(fā)展的重心及目標(biāo)，然而，距離高水準(zhǔn)內(nèi)審職能行業(yè)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，仍存在較大的績效差距。隨著工作范圍的延伸，以及在為企業(yè)提供增值的目標(biāo)驅(qū)動(dòng)下，許多內(nèi)審部門所面臨的真正的挑戰(zhàn)是預(yù)算編制內(nèi)的人力資源匱乏，改變內(nèi)審部門的能力和技能是當(dāng)務(wù)之急。
超越現(xiàn)狀
大多數(shù)的內(nèi)審部門都已經(jīng)意識(shí)到，要想繼續(xù)維持內(nèi)審行業(yè)在企業(yè)中的價(jià)值地位，單憑向公司高級管理層和審計(jì)委員會(huì)提供一般性的合規(guī)檢查工作報(bào)告是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。如今的挑戰(zhàn)在于，公司內(nèi)部必須就內(nèi)審職能的延伸以滿足相應(yīng)的更高要求而達(dá)成共識(shí)。
通常，企業(yè)熱衷于如何提高對重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管的業(yè)績，這里的風(fēng)險(xiǎn)指的是那些連最有實(shí)力的企業(yè)也無法主導(dǎo)的、要么成功要么失敗的風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層還必須了解那些存在風(fēng)險(xiǎn)的事件和問題，該風(fēng)險(xiǎn)可能給組織戰(zhàn)略目標(biāo)帶來的負(fù)面效果，以及管理和緩解這些風(fēng)險(xiǎn)所需要的能力。然而，大多數(shù)企業(yè)的管理層或董事會(huì)對于如何就風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性評估，缺乏實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)以及清晰的戰(zhàn)略性指導(dǎo)。
許多公司也意識(shí)到，內(nèi)審部門如果將自己定位于服務(wù)全公司，積極地協(xié)助識(shí)別并防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，絕對有利于為組織帶來一場意義深遠(yuǎn)的變革。
當(dāng)被問及哪些屬性可以衡量內(nèi)審部門的卓越表現(xiàn)時(shí)，受訪者對一些預(yù)先定義的屬性的重要性和企業(yè)目前的表現(xiàn)，按1～10分進(jìn)行評定。調(diào)查結(jié)果顯示“關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)和問題”、“價(jià)值定位完全契合利益相關(guān)人員的需求與期望”被視為是最重要的，但同時(shí)也是現(xiàn)狀與期望之間存在最大改善空間的領(lǐng)域；而“節(jié)約成本的工作方式”和“客戶服務(wù)文化”，這兩個(gè)屬性的現(xiàn)狀表現(xiàn)得分超過了其預(yù)先定義的重要性。（如圖右所示）
明確職責(zé)
許多內(nèi)審部門都正在采用或計(jì)劃采用各種措施來提高工作效率。調(diào)查顯示，雖然長遠(yuǎn)來看充分利用技術(shù)手段是效率提高的最有效措施，但在實(shí)際操作中很難實(shí)現(xiàn)（很大程度上由于員工缺乏相當(dāng)?shù)募寄埽?，更難以向高級管理層清楚解釋技術(shù)手段能夠帶來的裨益（全球55%的參與者或無法計(jì)算出技術(shù)項(xiàng)目的投資收益，或親身體驗(yàn)過采用技術(shù)手段并非一定產(chǎn)生效益的經(jīng)歷）。
內(nèi)審職能不應(yīng)該成為負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)抵御的“第一道防線”。風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的總體職責(zé)歸屬于執(zhí)行管理層，他們應(yīng)確保公司有足夠的裝備對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。
在企業(yè)中，合規(guī)和控制活動(dòng)通常因占用預(yù)算和消耗管理層時(shí)間而被視為一種負(fù)擔(dān)，且經(jīng)常被理解成“不必要支出”和“低效率行為”。然而，如果成功地將這些內(nèi)控活動(dòng)在日常流程中加以實(shí)施并有效運(yùn)作，應(yīng)該可以幫助提高信息可信度、決策正確性以及經(jīng)營業(yè)績。這點(diǎn)在成本縮減的時(shí)候會(huì)顯得更為重要。
內(nèi)審能夠協(xié)助管理層創(chuàng)建一個(gè)更為全面、通俗易懂的框架，從而評估、解決和監(jiān)控組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。通過運(yùn)用最佳模型所總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)審應(yīng)該能夠協(xié)助管理層實(shí)現(xiàn)：更好地理解組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)；確保管理層實(shí)施適當(dāng)?shù)暮弦?guī)和控制活動(dòng)框架，以應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)；協(xié)調(diào)統(tǒng)一組織內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制流程；協(xié)助完成向高級管理層和審計(jì)委員會(huì)提交的綜合風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。
此外，內(nèi)審需要將風(fēng)控意識(shí)和技能灌輸給前線業(yè)務(wù)人員，達(dá)到使執(zhí)行日常業(yè)務(wù)流程的人員更具控制意識(shí)；使缺乏風(fēng)控知識(shí)經(jīng)驗(yàn)的基層管理人員具有風(fēng)險(xiǎn)技能；主動(dòng)教導(dǎo)和鼓勵(lì)員工共同建立基于風(fēng)控意識(shí)的合規(guī)和控制的企業(yè)文化。
面臨挑戰(zhàn)
在未來數(shù)年內(nèi)，一些企業(yè)很可能將經(jīng)歷巨大的運(yùn)營和結(jié)構(gòu)體系變化。由于新的運(yùn)營模式、系統(tǒng)和流程很可能造成控制失效，因此內(nèi)審在確保執(zhí)行管理層實(shí)施有效的變革程序方面扮演了關(guān)鍵的角色。內(nèi)審能夠也應(yīng)該使那些負(fù)責(zé)實(shí)施變革程序的人員具備適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理技能。例如，內(nèi)審可對以下事項(xiàng)提出質(zhì)疑：程序是否設(shè)定清晰的有利目標(biāo)；決策所依賴的信息是否準(zhǔn)確；執(zhí)行該程序的管理層是否考慮過達(dá)到目標(biāo)的其他方式；利益相關(guān)者和管理當(dāng)局的代表是否是精于該項(xiàng)目不同方面的專家，而非僅僅對成功的結(jié)果感興趣。
提高內(nèi)審人員的“軟技能”是必要的，尤其對于高級內(nèi)審人員來說。因?yàn)樽钣行У膬?nèi)審專家是那些善于交流的人士，與組織進(jìn)行有意義的溝通，能提高戰(zhàn)略高度視角，以及能夠主動(dòng)提供建設(shè)性建議（而不只是發(fā)現(xiàn)問題）的內(nèi)審人員。因此內(nèi)審人員需要發(fā)展其咨詢職能及培養(yǎng)如何成為商業(yè)伙伴的技能。這些技能也將會(huì)同時(shí)使內(nèi)審在保持適當(dāng)獨(dú)立性的前提下，作為企業(yè)真正的業(yè)務(wù)伙伴與組織戰(zhàn)略層緊密合作。
變革機(jī)遇
如今，企業(yè)對于關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面洞悉與管控需求與日俱增，相應(yīng)地，企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)的需求與期望亦呈現(xiàn)出空前高漲的態(tài)勢。我們必須清晰地認(rèn)識(shí)到，內(nèi)審職能在一些重要屬性方面，與企業(yè)的期望值仍存在一定差距。意識(shí)到了這些新的挑戰(zhàn)，內(nèi)審部門必須采取一種比過去更為大膽創(chuàng)新的方式進(jìn)行變革，重新思考和定義其所需技能及工作方式。例如：擴(kuò)展部門的專業(yè)技能結(jié)構(gòu)，為擔(dān)當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)者的角色而做好準(zhǔn)備，促進(jìn)公司戰(zhàn)略和對風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制和緩解的協(xié)調(diào)一致上，從而成為高級管理層和董事會(huì)的得力支持。
1新線機(jī)電設(shè)備國產(chǎn)化及免稅申報(bào)管理
盡管“設(shè)備國產(chǎn)化審核”與“免稅確認(rèn)書申請”在銜接環(huán)節(jié)上有所調(diào)整，但從國家部委的管控順序上，從企業(yè)內(nèi)部實(shí)施環(huán)節(jié)上，兩者還是存在較為密切的關(guān)系。下面從國產(chǎn)化管理出發(fā)，結(jié)合免稅申報(bào)管理，對企業(yè)內(nèi)部職責(zé)落實(shí)、工作流程進(jìn)行探討。公司內(nèi)部職責(zé)落實(shí)新建城市軌道交通單位在開展新線機(jī)電設(shè)備國產(chǎn)化管理工作前，可先行落實(shí)各相關(guān)部門職責(zé)，如綜合管理歸口部門、技術(shù)歸口管理部門以及主辦部門等。綜合管理歸口部門。機(jī)電設(shè)備國產(chǎn)化綜合管理歸口部門建議由負(fù)責(zé)設(shè)備招投標(biāo)、合同及預(yù)結(jié)算管理的部門擔(dān)任，如合同部、合同計(jì)劃、合同預(yù)結(jié)算處、企業(yè)管理部等（以下簡稱“合同部”），負(fù)責(zé)機(jī)電設(shè)備國產(chǎn)化管理工作的內(nèi)部組織及外部協(xié)調(diào)，具體職責(zé)為：在內(nèi)部組織上，負(fù)責(zé)指導(dǎo)企業(yè)各部門的新線機(jī)電設(shè)備國產(chǎn)化工作，組織主辦部門編制機(jī)電設(shè)備國產(chǎn)化工作報(bào)告，匯總各設(shè)備專業(yè)的國產(chǎn)化率，計(jì)算綜合結(jié)果，并組織企業(yè)內(nèi)部審查會(huì)；在外部協(xié)調(diào)上，負(fù)責(zé)向國家發(fā)改委提交初審設(shè)備免稅申請，負(fù)責(zé)向市發(fā)改委、國家發(fā)改委申報(bào)線路項(xiàng)目國產(chǎn)化率評審，之后，組織相關(guān)部門加中國城市軌道交通協(xié)會(huì)（國家發(fā)改委委托的軌道交通設(shè)備國產(chǎn)化評審單位，以下簡稱“交協(xié)”）主持的機(jī)電設(shè)備國產(chǎn)化評審工作。技術(shù)管理歸口部門。機(jī)電設(shè)備國產(chǎn)化技術(shù)管理歸口部門建議由總工程師室擔(dān)任，職責(zé)包括：在工程前期，確定新線項(xiàng)目機(jī)電設(shè)備整體國產(chǎn)化率及各系統(tǒng)設(shè)備的國產(chǎn)化率指標(biāo)并下達(dá)執(zhí)行；在合同執(zhí)行期，審核可能引起國產(chǎn)化率變化的設(shè)備設(shè)計(jì)變更；在國產(chǎn)化評審期，技術(shù)審查主辦部門提交的國產(chǎn)化工作報(bào)告，參加企業(yè)的內(nèi)部審查會(huì)，交協(xié)主持的國產(chǎn)化評審會(huì)。主辦部門。即企業(yè)設(shè)備國產(chǎn)化工作的直接責(zé)任部門，一般為機(jī)電部、設(shè)備處或機(jī)電設(shè)備處（以下簡稱“機(jī)電部”），主要承擔(dān)下列職責(zé)：在合同執(zhí)行期，成立國產(chǎn)化專業(yè)小組，對各專業(yè)的設(shè)備清單進(jìn)行政策和國產(chǎn)化率的符合性審查，將國產(chǎn)化率要求具體落實(shí)到設(shè)備合同中，并編制國產(chǎn)化工作報(bào)告提交有關(guān)部門；在國產(chǎn)化評審期，派出國產(chǎn)化專業(yè)小組成員，負(fù)責(zé)應(yīng)答專業(yè)評審問題，并在必要時(shí)修正國產(chǎn)化工作報(bào)告。
2國產(chǎn)化率評審及免稅申報(bào)工作
下面按時(shí)間順序?qū)a(chǎn)化率評審及免稅申報(bào)工作的各流程節(jié)點(diǎn)予以說明。制定機(jī)電設(shè)備國產(chǎn)化率指標(biāo)?？偣な腋鶕?jù)可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)中涉及的各專業(yè)設(shè)備要求，提出國產(chǎn)化率指標(biāo)，確定新線機(jī)電設(shè)備：車輛、信號(hào)系統(tǒng)、通信系統(tǒng)、供電系統(tǒng)、火災(zāi)報(bào)警系統(tǒng)、通風(fēng)空調(diào)、動(dòng)力照明、自動(dòng)扶梯及電梯、自動(dòng)售檢票等國產(chǎn)化率指標(biāo)，并下達(dá)主辦部門落實(shí)。填制機(jī)電設(shè)備清單。主辦部門在設(shè)計(jì)聯(lián)絡(luò)階段，督促設(shè)備供應(yīng)商編制提交進(jìn)口清單（嚴(yán)格按財(cái)關(guān)稅號(hào)文要求，分年度），以及國產(chǎn)化率計(jì)算用的設(shè)備清單（按發(fā)改工業(yè)2084號(hào)要求），并成立國產(chǎn)化專業(yè)小組初審前述各專業(yè)的清單，并提交合同部。向國家發(fā)改委提交免稅申請文件。合同部匯總、文整、審核主辦部門提交的設(shè)備進(jìn)口清單后，在每年3月份，向國家發(fā)改委（產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)司機(jī)械裝備處）提交線路年度免稅申請文件，對包括當(dāng)年1城市軌道交通新線設(shè)備國產(chǎn)化評審及進(jìn)口設(shè)備免稅申報(bào)管理余華輝～12月進(jìn)口設(shè)備零部件貨值申請免稅（相關(guān)設(shè)備清單需符合財(cái)關(guān)稅號(hào)、發(fā)改工業(yè)2084號(hào)的列項(xiàng)要求，附分項(xiàng)貨值），并跟進(jìn)后續(xù)財(cái)政部、海關(guān)總署的批復(fù)進(jìn)度。一般經(jīng)國家發(fā)改委初審?fù)ㄟ^，免稅申請能在當(dāng)年9月份得以最終批復(fù)。向所在地海關(guān)辦理備案手續(xù)。合同部在進(jìn)口的協(xié)助下，憑相關(guān)線路立項(xiàng)、設(shè)備合同等證明文件，向所在地海關(guān)申請憑稅款擔(dān)保先予辦理有關(guān)進(jìn)口設(shè)備及部件的放行手續(xù)（簡稱“憑保先放”），做好在企業(yè)未獲免稅批復(fù)下的相關(guān)設(shè)備進(jìn)口備案工作。設(shè)備以“憑保先放”方式進(jìn)口。在年度企業(yè)免稅申請得以最終批復(fù)前，合同部在進(jìn)口的協(xié)助下，逐次以“憑保先放”方式組織進(jìn)口設(shè)備，所在地海關(guān)按每批貨值對應(yīng)的稅款扣減保函額度，待當(dāng)年免稅申請批復(fù)后，進(jìn)口在批復(fù)的免稅進(jìn)口額度內(nèi)，按實(shí)際進(jìn)口批次辦理《設(shè)備進(jìn)口減免稅證明》，以及核銷當(dāng)年憑保先放的稅款保函額度。向國家發(fā)改委報(bào)備免稅政策的落實(shí)情況。合同部應(yīng)在每年3月份，將上一年度的免稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況報(bào)國家發(fā)改委轉(zhuǎn)報(bào)財(cái)政部備案，當(dāng)企業(yè)實(shí)際使用免稅進(jìn)口金額與核實(shí)額存在較大差距時(shí)，企業(yè)應(yīng)予以說明，存在虛報(bào)情節(jié)嚴(yán)重的，財(cái)政部將停止企業(yè)享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策1～2年。編寫機(jī)電設(shè)備國產(chǎn)化工作報(bào)告。在合同執(zhí)行期，主辦部門將總工室相關(guān)國產(chǎn)化率要求，落實(shí)到具體設(shè)備合同，并會(huì)同設(shè)備供應(yīng)商編制機(jī)電設(shè)備國產(chǎn)化工作報(bào)告，成稿后，在主辦部門內(nèi)部由國產(chǎn)化專業(yè)小組成員初審后，報(bào)批總工室審核，再報(bào)合同部進(jìn)行國產(chǎn)化報(bào)告匯編和國產(chǎn)化數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。公司內(nèi)審新線機(jī)電設(shè)備國產(chǎn)化報(bào)告，形成最終報(bào)告。合同部整合匯編國產(chǎn)化工作報(bào)告（附統(tǒng)計(jì)表及設(shè)備清單），并組織公司內(nèi)部審查會(huì)議，會(huì)議由公司分管領(lǐng)導(dǎo)主持，合同部、總工室和主辦部門參加，必要時(shí)，邀請具有評審經(jīng)驗(yàn)的外部設(shè)備專家顧問與會(huì)。合同部根據(jù)內(nèi)部審查意見，組織進(jìn)行修改完善，并形成最終的國產(chǎn)化工作報(bào)告。報(bào)送新線機(jī)電設(shè)備國產(chǎn)化報(bào)告至市發(fā)改委，并協(xié)助轉(zhuǎn)報(bào)國家發(fā)改委。合同部負(fù)責(zé)向市發(fā)改委（規(guī)劃處）報(bào)送關(guān)于申報(bào)線路工程國產(chǎn)化率評審的請示，以及配合市發(fā)改委將請示呈送國家發(fā)改委（產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)司機(jī)械裝備處）。國家發(fā)改委委托交協(xié)組織評委專家進(jìn)行國產(chǎn)化評審，評審地點(diǎn)一般為被評審的軌道交通企業(yè)所在地。評審過程中，合同部、總工室和主辦部門需派員參加。線路機(jī)電設(shè)備國產(chǎn)化率評審后，交協(xié)將評審結(jié)果提交國家發(fā)改委（產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)司機(jī)械裝備處）。如評審?fù)ㄟ^，則企業(yè)后續(xù)線路進(jìn)口設(shè)備免稅申請初審不受影響，如評審不通過，企業(yè)需協(xié)同供應(yīng)商做出相應(yīng)國產(chǎn)化整改措施后，才能向國家發(fā)改委申報(bào)后續(xù)線路的初審。
作者：余華輝單位：廣州中咨城軌工程咨詢有限公司
主要工作內(nèi)容：
一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和工作制度；強(qiáng)化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計(jì)工作中遇到的新問題，使審計(jì)工作由查錯(cuò)防弊型向風(fēng)險(xiǎn)防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。
二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時(shí)了解對農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障的各項(xiàng)政策。在具體工作中對學(xué)校是否按政策規(guī)范收費(fèi)、對作業(yè)本費(fèi)的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費(fèi)的籌措和使用情況等作為一項(xiàng)重要內(nèi)容進(jìn)行了審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)在落實(shí)本校教育經(jīng)費(fèi)保障體制中的作用。
三、對學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)管理工作和食堂伙食費(fèi)收支情況做到了一期一審，并及時(shí)上報(bào)審計(jì)工作報(bào)告，有效地提高了教育經(jīng)費(fèi)使用效益。根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，今年我校內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容有：
1、對學(xué)校的各項(xiàng)收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為學(xué)校的所有收入都及時(shí)入賬，并納入了學(xué)校的財(cái)務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況。
2、對學(xué)校的各項(xiàng)支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補(bǔ)貼、伙食費(fèi)等支出情況進(jìn)行審核，重點(diǎn)審計(jì)了支出的真實(shí)性和合法性，有沒有損失浪費(fèi)等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項(xiàng)支出均屬合理。
3、對于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計(jì)認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù)；固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來款項(xiàng)作了相應(yīng)清理。
4、對學(xué)校的負(fù)債也作了相應(yīng)審計(jì)，學(xué)校從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費(fèi)。
5、對學(xué)校收費(fèi)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)亂收費(fèi)現(xiàn)象，學(xué)校收費(fèi)合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費(fèi)，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對學(xué)生生活費(fèi)給予了補(bǔ)助。
四、認(rèn)真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時(shí)完成了教育局安排的各項(xiàng)工作。
審計(jì)工作中的措施
1、嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計(jì)工作計(jì)劃，提高了對計(jì)劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí)。在具體審計(jì)工作中堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，客觀公正地看待和處理問題。
主要工作內(nèi)容：
一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和工作制度;強(qiáng)化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計(jì)工作中遇到的新問題，使審計(jì)工作由查錯(cuò)防弊型向風(fēng)險(xiǎn)防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。
二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時(shí)了解對農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障的各項(xiàng)政策。在具體工作中對學(xué)校是否按政策規(guī)范收費(fèi)、對作業(yè)本費(fèi)的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費(fèi)的籌措和使用情況等作為一項(xiàng)重要內(nèi)容進(jìn)行了審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)在落實(shí)本校教育經(jīng)費(fèi)保障體制中的作用。
三、對學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)管理工作和食堂伙食費(fèi)收支情況做到了一期一審，并及時(shí)上報(bào)審計(jì)工作報(bào)告，有效地提高了教育經(jīng)費(fèi)使用效益。根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，今年我校內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容有：
1、對學(xué)校的各項(xiàng)收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為學(xué)校的所有收入都及時(shí)入賬，并納入了學(xué)校的財(cái)務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況。
2、對學(xué)校的各項(xiàng)支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補(bǔ)貼、伙食費(fèi)等支出情況進(jìn)行審核，重點(diǎn)審計(jì)了支出的真實(shí)性和合法性，有沒有損失浪費(fèi)等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項(xiàng)支出均屬合理。
3、對于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計(jì)認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項(xiàng)作了相應(yīng)清理。
4、對學(xué)校的負(fù)債也作了相應(yīng)審計(jì)，學(xué)校從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費(fèi)。
5、對學(xué)校收費(fèi)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)亂收費(fèi)現(xiàn)象，學(xué)校收費(fèi)合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費(fèi)，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對學(xué)生生活費(fèi)給予了補(bǔ)助。
四、認(rèn)真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時(shí)完成了教育局安排的各項(xiàng)工作。
審計(jì)工作中的措施
1、嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計(jì)工作計(jì)劃，提高了對計(jì)劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí)。在具體審計(jì)工作中堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，客觀公正地看待和處理問題。
行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)即組織內(nèi)部的一項(xiàng)單獨(dú)性客觀的監(jiān)督與評價(jià)工作，其借助系統(tǒng)、規(guī)范的手段，審視評定行政事業(yè)單位資金運(yùn)行以及內(nèi)部控制是否適當(dāng)、合法和有效，以此推進(jìn)組織增大價(jià)值與提升運(yùn)作成效等目標(biāo)的達(dá)到。科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)可保障行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的安全、合理與有效應(yīng)用。
（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制即由內(nèi)部審計(jì)管理部門對內(nèi)部審計(jì)的逐項(xiàng)業(yè)務(wù)工作實(shí)施有計(jì)劃的監(jiān)督與調(diào)整，真實(shí)地探究出內(nèi)部審計(jì)工作所存的差距與不足，科學(xué)合理地確立提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量之具體方法和手段，對于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的全面開展與質(zhì)量的不斷提升有著非常重要的意義。
二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與控制存在的問題分析
（一）內(nèi)部審計(jì)制度欠缺，監(jiān)督作用未有效發(fā)揮
當(dāng)前我國關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的僅有審計(jì)署的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，且內(nèi)容沒有上升至法律的層面，致使內(nèi)部審計(jì)與國家以及民間的審計(jì)于地位上存有差別，使得內(nèi)部審計(jì)未得到應(yīng)有的關(guān)注。并且，各行政事業(yè)單位未構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性大，未真正達(dá)到制度化和常規(guī)化。
（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不完善，內(nèi)審工作很難展開
當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)審部門的配設(shè)情況為：教育部門、衛(wèi)生部門等行政管理部門都配置了單獨(dú)的內(nèi)審部門，配置專門的審計(jì)工作者；大多數(shù)行政事業(yè)單位未配設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，未配置專門審計(jì)工作者。其主要原因，是因體制編制所局限，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作幾乎是沒有機(jī)構(gòu)編制、人員編制和經(jīng)費(fèi)保障，往往內(nèi)審未真正做到名正言順。
（三）對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)審工作質(zhì)量很難保證
主要是一些單位的主要管理者以為內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用局限了其職權(quán)和自由權(quán)，及至對其功能不屑一顧。此種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)較為普遍，導(dǎo)致內(nèi)審工作質(zhì)量很難得到保障。主要表現(xiàn)在如下兩點(diǎn)：1.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性不強(qiáng)；2.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的落實(shí)性不強(qiáng)。
（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，很難發(fā)揮內(nèi)審職能
內(nèi)部審計(jì)工作屬于一種專業(yè)性與政策性很強(qiáng)的審查與評定工作?？僧?dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作者整體素質(zhì)很低，主要表現(xiàn)在：審計(jì)工作者配置不科學(xué)；內(nèi)部審計(jì)工作者知識(shí)結(jié)構(gòu)單一；缺乏分析、處理問題、社會(huì)交往、文字與口頭表達(dá)等方面的能力；少數(shù)內(nèi)部審計(jì)工作者缺乏職業(yè)道德和最基本的處事原則等。
（五）內(nèi)部審計(jì)措施單一，內(nèi)審工作方法缺乏創(chuàng)新
當(dāng)前行政事業(yè)單位大多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)主要以財(cái)務(wù)收支狀況展開，重點(diǎn)置于審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法方面，而在評定內(nèi)部控制制度可否健全、單位內(nèi)部各機(jī)構(gòu)職能可否到位等方面,未發(fā)揮應(yīng)具備的作用。
三、改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與控制的應(yīng)對措施
（一）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立展開內(nèi)審工作
行政事業(yè)單位尤其是行政主管單位單獨(dú)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門，是做好系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的根本保障。主要包括如下兩方面內(nèi)容：1.應(yīng)當(dāng)科學(xué)界定內(nèi)部審計(jì)職能。應(yīng)當(dāng)由市場主體管理者的視角出發(fā)，以適應(yīng)管理者的需要為基礎(chǔ)，制約監(jiān)督市場主體之內(nèi)部分權(quán)行為；2.應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性可謂審計(jì)的靈魂，拋開了獨(dú)立性，審計(jì)的所有結(jié)論定會(huì)喪失單獨(dú)的控制作用。
（二）進(jìn)一步理順內(nèi)部審計(jì)管理體制
應(yīng)當(dāng)確立行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門的管理者關(guān)系，也就是內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)我國的法律法規(guī)以及政策規(guī)章制度等，對本單位（包括所屬單位）的財(cái)政、本單位（包括所屬單位）的財(cái)務(wù)收支與本單位（包括所屬單位）的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，單獨(dú)行使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督權(quán)，對本單位管理者負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立、權(quán)威和有效。
（三）提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，積極展開內(nèi)審工作
借助強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員政治思想工作、組織其參加學(xué)習(xí)與培訓(xùn)、定期不定期開展審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的研討會(huì)，讓審計(jì)工作者綜合素質(zhì)得到提升，以更好地滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要。主要從如下幾方面著手：1.應(yīng)從實(shí)際出發(fā),因地制宜地明確和健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作者的管理方法及激勵(lì)機(jī)制，妥善處理好他們的待遇等問題，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作者的積極性；2.應(yīng)當(dāng)嚴(yán)把行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作者入口質(zhì)量關(guān)，將那部分政治思想與業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任感強(qiáng)的人才調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)職位上來；3.應(yīng)做好行政事業(yè)單位內(nèi)審工作者培訓(xùn)工作，不斷更新內(nèi)部審計(jì)工作者的知識(shí)內(nèi)容，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)技能，以更好地提升他們的整體素質(zhì)；4.應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)工作者職責(zé)，嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律，確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
（四）進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序
行政事業(yè)單位內(nèi)審部門一定要根據(jù)我國的審計(jì)法律法規(guī)及內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，確立內(nèi)部審計(jì)部門的地位、制定內(nèi)部審計(jì)的工作報(bào)告制度、從事內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)具備的條件、內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)與權(quán)限以及各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體程序等，達(dá)到有章可循。
（五）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的方式方法，優(yōu)質(zhì)高效展開內(nèi)審工作
主要應(yīng)從如下四個(gè)方面著手：1.在關(guān)注重點(diǎn)方面，應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)收支為主轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)收支同業(yè)務(wù)控制并重；2.在審計(jì)模式方面，應(yīng)當(dāng)從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程監(jiān)督；3.在審計(jì)層次方面，應(yīng)當(dāng)由治標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)橹伪荆?.在審計(jì)結(jié)論整改落實(shí)方面，應(yīng)當(dāng)由自行落實(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)槎酱俾鋵?shí)。
