序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇風(fēng)險(xiǎn)控制論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

2003年國際標(biāo)準(zhǔn)化組織正式頒布了ISO10012：2003《測量管理體系測量過程和測量設(shè)備的要求》標(biāo)準(zhǔn)，我國等同轉(zhuǎn)化為國家標(biāo)準(zhǔn)GB/T19022-2003。一個(gè)有效的測量管理體系，將確保測量設(shè)備和測量過程適應(yīng)預(yù)期用途。它對實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量目標(biāo)和管理不正確測量結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)是重要的。測量管理體系的目標(biāo)是管理由于測量設(shè)備和測量過程可能產(chǎn)生的不正確結(jié)果而影響該組織的產(chǎn)品質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代工業(yè)計(jì)量發(fā)展的趨勢是從計(jì)量器具的管理向測量過程的管理轉(zhuǎn)化，即器具溯源向數(shù)據(jù)溯源轉(zhuǎn)化。建立測量管理體系，用測量過程管理方法實(shí)現(xiàn)測量設(shè)備的計(jì)量確認(rèn)、測量過程的策劃、設(shè)計(jì)、實(shí)施和控制。測量過程設(shè)計(jì)是為了滿足顧客、組織和法律法規(guī)規(guī)定的計(jì)量要求。

1問題的提出

企業(yè)建立并實(shí)施了ISO9000質(zhì)量管理體系，對計(jì)量工作的要求進(jìn)行了臺(tái)帳管理，對檢定和校準(zhǔn)、操作過程、狀態(tài)標(biāo)識(shí)、人員培訓(xùn)、環(huán)境條件等過程要求建立文件化體系，即計(jì)量器具的使用部門按照技術(shù)規(guī)范規(guī)定的檢定周期，將計(jì)量器具送到各級計(jì)量技術(shù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行量值溯源，以保證經(jīng)過溯源并確認(rèn)的計(jì)量器具的量值的準(zhǔn)確。但是，由于對顧客要求、相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)法規(guī)的識(shí)別不夠充分，測量要求的基礎(chǔ)平臺(tái)、計(jì)量要求的導(dǎo)出、檢測資源的計(jì)量確認(rèn)（包括測量能力的確認(rèn)以及測量過程的策劃、實(shí)施、控制、審核與監(jiān)視）等各個(gè)過程，因策劃、識(shí)別不夠充分，導(dǎo)致測量過程能力不足，使產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)過程依然存在不合格數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。

2產(chǎn)品測量體系方案

2.1產(chǎn)品測量過程的識(shí)別與資源分析

2.1.1測量過程的識(shí)別

從產(chǎn)品圖樣、制造驗(yàn)收規(guī)范中識(shí)別出測量參數(shù)，同時(shí)對各數(shù)據(jù)參數(shù)的測量要求進(jìn)行屬性及關(guān)重特性分類，如分出產(chǎn)品的幾何量、機(jī)械性能、物理、化學(xué)量等參數(shù)，根據(jù)參數(shù)特性的技術(shù)要求進(jìn)行分析和分類，針對產(chǎn)品最終使用特性與相應(yīng)不同屬性的特性進(jìn)行分析，并確認(rèn)其是否充分、完整，以便測量驗(yàn)證。

2.1.2測量要求的導(dǎo)出

根據(jù)識(shí)別出的測量過程特性值范圍和要求，確定測量過程相應(yīng)參數(shù)的計(jì)量要求，為確定測量方法、選擇計(jì)量器具、設(shè)計(jì)測量過程建立基礎(chǔ)。

2.1.3測量過程控制級別分類

對所有的測量過程進(jìn)行級別分類，將參數(shù)對產(chǎn)品性能的影響程度分成高、低、一般三個(gè)級別控制。不同級別采用不同的方法實(shí)施控制，控制級別程度不同，實(shí)施準(zhǔn)則也不同。（1）高級別控制點(diǎn)應(yīng)進(jìn)行測量不確定度評定或測量系統(tǒng)分析，建立核查標(biāo)準(zhǔn)，在分析的基礎(chǔ)上用控制圖進(jìn)行監(jiān)視，實(shí)施統(tǒng)計(jì)控制；將測量不確定度方案和測量審核納入工藝文件，將核查標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品實(shí)物檔案管理。（2）低級別控制的測量過程進(jìn)行測量設(shè)備計(jì)量確認(rèn)（驗(yàn)證）。（3）一般控制的測量過程采用測量設(shè)備按期周檢、重復(fù)測量、抽樣檢查，對測量人員的工作實(shí)施監(jiān)督檢測等簡單控制方法實(shí)施控制。

2.1.4資源分析

資源分析包括測量過程分包能力分析和按屬性關(guān)重特性配置的能力分析。資源主要指設(shè)備、方法、環(huán)境因素是否針對已導(dǎo)出的測量要求的適應(yīng)性、充分性及有效性，避免不足而增加不合格數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，制定補(bǔ)遺方案或驗(yàn)證方案為計(jì)量確認(rèn)建立基礎(chǔ)。分包能力分析指測量過程外包實(shí)驗(yàn)室的資質(zhì)能力分析。配套資源的成本要和該測量過程關(guān)重程度相匹配。當(dāng)采購的外包測量過程具備高控過程條件時(shí)，應(yīng)考慮實(shí)驗(yàn)室資源補(bǔ)充。

2.2測量能力確認(rèn)

按控制級別分類，實(shí)施分別確認(rèn)，以一般和低級測量過程，主要通過溯源規(guī)范進(jìn)行確認(rèn)，但需要有選擇地定期評估測量能力指數(shù)。高控過程除了溯源確認(rèn)外，還要將測量過程在一定樣本量情況下進(jìn)行測量不確定度分析，并將評定結(jié)果結(jié)合產(chǎn)品最終狀態(tài)進(jìn)行定期測量審核，以確保始終具備足夠的測量能力和最小的不準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.1識(shí)別完整性

識(shí)別完整性是指產(chǎn)品全部的特性分析測量過程是否完整、高控過程是否完整。

2.2.2導(dǎo)出正確性

根據(jù)選用的測量方案對測量手段（包括設(shè)備的計(jì)量特性和環(huán)境因素識(shí)別）進(jìn)行驗(yàn)證，導(dǎo)出的正確性應(yīng)以溯源正確性為基礎(chǔ)。

2.2.3資源滿足程度

根據(jù)識(shí)別過程、確認(rèn)的能力要求、導(dǎo)出計(jì)量要求最終確認(rèn)資源是否足夠滿足。如不足，分析不合格風(fēng)險(xiǎn)，以確定是否補(bǔ)充或改進(jìn)資源。

2.3測量過程策劃與控制

2.3.1測量過程策劃

測量過程策劃包括測量過程設(shè)計(jì)、測量過程確認(rèn)、測量過程實(shí)施和測量過程控制等階段。

2.3.2應(yīng)明確實(shí)現(xiàn)測量過程的各個(gè)階段和測量過程的組織管理

測量管理體系的核心過程是計(jì)量確認(rèn)和測量過程實(shí)現(xiàn)。測量過程策劃則從環(huán)境、人員、設(shè)備、方法、記錄、結(jié)果分析、數(shù)據(jù)可靠性、測量不確定度等因素進(jìn)行考慮控制和實(shí)施。環(huán)境條件要與產(chǎn)品最終功能特性相對應(yīng)，在識(shí)別和證實(shí)兩個(gè)方面去滿足，即列出影響因素、選擇監(jiān)視（或分包監(jiān)視）手段并記錄。

2.4測量過程的審核與監(jiān)視

2.4.1關(guān)鍵測量審核

盡可能選用各測量過程的核查標(biāo)準(zhǔn)，也可以同其他的不同原理設(shè)備、不同驗(yàn)證方法監(jiān)視測量結(jié)果?？梢钥紤]測量結(jié)果的拆分和系統(tǒng)分析，對關(guān)鍵測量過程應(yīng)分析不同特性結(jié)果的相關(guān)性。

2.4.2關(guān)鍵數(shù)據(jù)監(jiān)視

關(guān)鍵測量數(shù)據(jù)監(jiān)視主要參考適用的、合理的不確定度評定方法，在建立數(shù)學(xué)模型、確定傳遞系數(shù)、選擇不確定度分量、分析儀器和結(jié)果服從的分布規(guī)律、確定相關(guān)性、確定并合成各分量不確定度等方面，將擴(kuò)展不確定的結(jié)果納入規(guī)范，以驗(yàn)證產(chǎn)品的最終特性。通過儀器比對、方法比對、樣品再測及統(tǒng)計(jì)技術(shù)等確定核查標(biāo)準(zhǔn)，用En值（En=yi-yrU2i+U2R姨）判斷結(jié)果的滿意程度，并對過程能力再分析，尋找薄弱環(huán)節(jié)。最終，結(jié)合功能驗(yàn)證試驗(yàn)尋求測量手段的再改進(jìn)，達(dá)到控制產(chǎn)品質(zhì)量的目的。

2.4.3可疑數(shù)據(jù)、問題數(shù)據(jù)的監(jiān)視

根據(jù)不確定度結(jié)果尋找數(shù)據(jù)處理過程的可疑數(shù)據(jù)。對于一組重復(fù)測量數(shù)據(jù)可根據(jù)格拉布斯、狄克遜等準(zhǔn)則判斷該數(shù)據(jù)是否異常；對故障產(chǎn)品的現(xiàn)象和可測參數(shù)追溯測量過程各結(jié)果的可靠性，再選用適宜的監(jiān)視方法進(jìn)行分析，從而為控制結(jié)果建立基礎(chǔ)。

2.5糾正、預(yù)防與改進(jìn)

對于不合格數(shù)據(jù)，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的時(shí)機(jī)進(jìn)行糾正或原因分析，進(jìn)而制定糾正措施及預(yù)防措施，并作為改進(jìn)要求的輸入。實(shí)施PDCA循環(huán)，主要針對不合格設(shè)備、不合格體系、不合格數(shù)據(jù)三個(gè)方面。

3結(jié)語

本文將ISO10012：2003（GB/T19022-2003）標(biāo)準(zhǔn)的理論方法和應(yīng)用思路引入產(chǎn)品質(zhì)量控制和改進(jìn)，意在為產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)過程建立可靠的數(shù)據(jù)支持，這是預(yù)防和診斷的有效途徑。因此，從識(shí)別測量過程、選擇資源和手段并進(jìn)行溯源性確認(rèn)，到測量過程實(shí)現(xiàn)的全過程控制，直至通過審核、監(jiān)視和改進(jìn)過程，并以證實(shí)性方式建立產(chǎn)品信息數(shù)據(jù)庫，將有效規(guī)避產(chǎn)品不合格數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到提高產(chǎn)品質(zhì)量的目的，有效降低因測量控制不落實(shí)而出現(xiàn)的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)及參數(shù)的誤判，從而更好地提高裝備生產(chǎn)質(zhì)量。

作者:胡炎 單位:海裝西安局

篇（2）

一、風(fēng)險(xiǎn)分析

EBG將電子銀行的基本風(fēng)險(xiǎn)劃分為兩大類：一類是電子銀行發(fā)展帶來的新風(fēng)險(xiǎn)，另一類是電子銀行本身具有的傳統(tǒng)性銀行風(fēng)險(xiǎn)。

1、戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)營決策錯(cuò)誤、決策執(zhí)行不當(dāng)或?qū)π袠I(yè)變化束手無策，對銀行的收益或資本形成現(xiàn)實(shí)和長遠(yuǎn)的影響。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是銀行開展電子銀行業(yè)務(wù)時(shí)面臨的最重大的風(fēng)險(xiǎn)之一。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)在屬性上更加普遍和寬泛。銀行董事會(huì)和執(zhí)行管理層所采取的戰(zhàn)略決策都會(huì)對其他風(fēng)險(xiǎn)種類產(chǎn)生影響。如果銀行戰(zhàn)略的規(guī)劃和執(zhí)行出現(xiàn)無效或不當(dāng)，飛速的技術(shù)變革，激烈的同業(yè)競爭和該戰(zhàn)略的性質(zhì)都會(huì)暴露出銀行的巨大風(fēng)險(xiǎn)。類似的，如果管理層采取一種過于謹(jǐn)慎的技術(shù)跟蹤戰(zhàn)略也將使銀行在一個(gè)飽和的市場或迅速鞏固的市場中沒有絲毫的立足之地。

2、運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)

運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)是一種系統(tǒng)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。由于電子銀行對技術(shù)的高度依賴性，使運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)成為最重大的風(fēng)險(xiǎn)之一。運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)來源于以下六個(gè)方面：一是技術(shù)框架的合理性。如果電子銀行系統(tǒng)不能將多種業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼?，那么銀行將由于交易處理發(fā)生的錯(cuò)誤而暴露出重大的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)問題。二是系統(tǒng)安全性。開放的電子遞送渠道使銀行暴露在新的安全風(fēng)險(xiǎn)之下，形成了新的安全風(fēng)險(xiǎn)問題。三是數(shù)據(jù)完整性。數(shù)據(jù)完整性是系統(tǒng)安全的一個(gè)重要組成部分。如果銀行沒有建立一個(gè)有效的控制程序，數(shù)據(jù)在傳遞和接受過程中就可能發(fā)生遺失或轉(zhuǎn)換變形，造成數(shù)據(jù)不完整。四是系統(tǒng)的有效性。如果銀行沒有制定一個(gè)有效的運(yùn)行持續(xù)性和事故應(yīng)急計(jì)劃，系統(tǒng)的超負(fù)荷運(yùn)行和損耗就可能影響銀行準(zhǔn)確、可靠、一貫地提供適當(dāng)配套的產(chǎn)品和服務(wù)，引起潛在的重大聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。五是內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)。如果銀行不具備充分到位的內(nèi)部控制措施，并且這些控制措施不能得到獨(dú)立審計(jì)的話，那么銀行就不能有效防范來自內(nèi)外部的欺詐行為。六是業(yè)務(wù)外包。很多銀行機(jī)構(gòu)過于依賴少數(shù)幾個(gè)外包商，這種對少數(shù)外包商的集中依賴性可能會(huì)產(chǎn)生系統(tǒng)性影響。其次，很多技術(shù)外包商缺乏銀行環(huán)境中所要求的控制知識(shí)。再次，業(yè)務(wù)外包也可以引起與風(fēng)險(xiǎn)敞口相關(guān)的附加隱私權(quán)保護(hù)問題。

3、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指負(fù)面的公眾觀點(diǎn)對銀行收益和資本所產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)和長遠(yuǎn)的影響。阻礙電子銀行遞送渠道有效性的任何負(fù)面發(fā)展都可能影響銀行的聲譽(yù)。提供一個(gè)能夠支持電子銀行業(yè)的可依賴的網(wǎng)絡(luò)能力是至關(guān)重要的。如果因特網(wǎng)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作不善；如果銀行不能在一個(gè)一致的基礎(chǔ)上提供可靠、準(zhǔn)確而及時(shí)的電子銀行服務(wù)；如果銀行不能及時(shí)回復(fù)客戶通過E桵AIL的查詢，不能提供適當(dāng)?shù)男畔⑴痘蚴乔址噶丝蛻舻碾[私權(quán)，銀行的聲譽(yù)都可能招致負(fù)面影響。銀行網(wǎng)址上的重大安全缺陷會(huì)削弱客戶或市場對銀行提供適當(dāng)?shù)墓芾硪蛱鼐W(wǎng)交易能力的信心。

4、法律風(fēng)險(xiǎn)

電子銀行業(yè)務(wù)產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)是另一個(gè)需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)問題。目前，各國政府對電子銀行和網(wǎng)上交易的法律法規(guī)多不清晰，有很多含糊之處，并且缺乏專門規(guī)范電子銀行的有關(guān)法律法規(guī)，各國現(xiàn)行的法律和規(guī)制框架又存在許多沖突。通過因特網(wǎng)與客戶發(fā)展關(guān)系的一國銀行可能并不熟悉另一些國家特定的銀行法律和客戶保護(hù)法律，由此增加了法律風(fēng)險(xiǎn)。

未經(jīng)授權(quán)使用或?yàn)E用在因特網(wǎng)上收集到的數(shù)據(jù)是另一種潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)來源。未得到授權(quán)的個(gè)人能夠?qū)︺y行和外包商擁有的客戶“數(shù)據(jù)倉庫”進(jìn)行攻擊或滲透。譬如，黑客或其他人可能滲透到銀行或外包商的數(shù)據(jù)庫里去，或者建立他們自己的數(shù)據(jù)庫，使用客戶信息進(jìn)行欺詐犯罪活動(dòng)。得到授權(quán)的人員也可能蓄意地濫用數(shù)據(jù)，這些都會(huì)給銀行帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。

5、信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)是指，由于債務(wù)人未能按照與銀行所簽合同條款或約定行事，而對銀行收益或資本造成的風(fēng)險(xiǎn)。銀行機(jī)構(gòu)的信用風(fēng)險(xiǎn)可以受到電子銀行業(yè)務(wù)的多方面影響。因特網(wǎng)遞送渠道的使用可以使銀行特別是小銀行迅速擴(kuò)展，而這會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量的提高，增加了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。因特網(wǎng)的使用也擴(kuò)展了銀行的地域范圍，超越了傳統(tǒng)的經(jīng)營地區(qū)，這也增加了對當(dāng)?shù)厥袌鰟?dòng)態(tài)和風(fēng)險(xiǎn)了解的難度，必須核實(shí)區(qū)域外借款人的擔(dān)保并完善擔(dān)保留置權(quán)。另外，因特網(wǎng)也使得銀行難于鑒別一個(gè)潛在客戶的身份和可信度。而客戶的身份和可信度是合理的信用決策的必要組成部分。

6、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在其所作承諾到期時(shí)，不承擔(dān)難以接受的損失就無法履行這些承諾，從而對銀行收益或資本造成的風(fēng)險(xiǎn)。在因特網(wǎng)上，信息和謊言的流動(dòng)速度之快可以對銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。

7、市場風(fēng)險(xiǎn)

市場風(fēng)險(xiǎn)是指因金融市場需求變動(dòng)而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。近來網(wǎng)上證券發(fā)行和交易的發(fā)展對銀行市場風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響是錯(cuò)綜復(fù)雜的。從市場觀點(diǎn)看，一方面網(wǎng)上證券交易量的增加會(huì)導(dǎo)致動(dòng)蕩性增加，另一方面也導(dǎo)致了流動(dòng)性的增加。從單個(gè)銀行的觀點(diǎn)看，如果銀行開展或擴(kuò)大由網(wǎng)上銀行所帶來的存款經(jīng)紀(jì)、貸款銷售或證券化業(yè)務(wù)，他們就可能增加市場風(fēng)險(xiǎn)。

8、外匯風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)一筆貸款或貸款組合以外匯計(jì)價(jià)或以借入外匯作為資金來源，外匯風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)產(chǎn)生。如果銀行接受了外國客戶的存款或開立了外幣賬戶，銀行就會(huì)面臨外匯風(fēng)險(xiǎn)。因特網(wǎng)使銀行有擴(kuò)展業(yè)務(wù)地域范圍的機(jī)會(huì)，開展電子銀行業(yè)務(wù)帶來的外匯風(fēng)險(xiǎn)程度就會(huì)比開展傳統(tǒng)業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)程度大得多。

二、風(fēng)險(xiǎn)控制

盡管與電子銀行相關(guān)的上述基本風(fēng)險(xiǎn)種類并不是新的，但這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的特定方式以及影響程度對于銀行管理層和監(jiān)管人來說卻是全新的。與傳統(tǒng)銀行風(fēng)險(xiǎn)相比，電子銀行所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)將更加巨大。針對上述電子銀行風(fēng)險(xiǎn)，可考慮采取以下控制策略：

1、建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)

因?yàn)榱己玫墓局卫頇C(jī)制是銀行做出正確戰(zhàn)略的平臺(tái)。銀行要取得因特網(wǎng)戰(zhàn)略和經(jīng)營的成功，必須要有一個(gè)健全、有效的公司治理結(jié)構(gòu)，龍其是需要一個(gè)健康的董事會(huì)。董事會(huì)如同銀行的大腦，大腦不健康，網(wǎng)上戰(zhàn)略和經(jīng)營無從談起。而這一點(diǎn)恰恰是我國尤其是國有銀行所缺乏的。銀行應(yīng)當(dāng)具備一種嚴(yán)密的分析程序來識(shí)別、衡量、監(jiān)督和控制電子銀行風(fēng)險(xiǎn)。對電子銀行風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制包含“規(guī)劃實(shí)施衡量”等基本環(huán)節(jié)。在這些環(huán)節(jié)上，需要銀行組織中的不同角色去完成。首先，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃由銀行董事會(huì)負(fù)責(zé)。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對會(huì)給銀行風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生重大影響的有關(guān)電子銀行技術(shù)項(xiàng)目進(jìn)行研究、批準(zhǔn)和監(jiān)督，并確定有關(guān)技術(shù)和產(chǎn)品是否同銀行戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，是否能滿足市場需求，是否能夠維持該行的競爭能力和贏利能力。其次，技術(shù)實(shí)施由經(jīng)理層負(fù)責(zé)。這就要求經(jīng)理層具備相關(guān)的技能以有效評估電子銀行技術(shù)和產(chǎn)品為銀行選擇合適的組合，并確保選定的技術(shù)安裝正確。再次，衡量和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)由監(jiān)督系統(tǒng)負(fù)責(zé)。監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)該具備相關(guān)技能以有效識(shí)別、衡量、監(jiān)督和控制涉及電子銀行的風(fēng)險(xiǎn)。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)收到關(guān)于所用技術(shù)、所定風(fēng)險(xiǎn)及如何管理這些風(fēng)險(xiǎn)的定期報(bào)告。作為設(shè)計(jì)程序的一個(gè)部分，電子銀行系統(tǒng)中包含有效的質(zhì)量保證和審計(jì)程序。由審計(jì)人員對電子銀行技術(shù)和產(chǎn)品進(jìn)行獨(dú)立評估有助于董事會(huì)和高級管理層完成自己的責(zé)任。

2、設(shè)計(jì)和執(zhí)行與電子銀行風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)

電子銀行改變了傳統(tǒng)銀行的內(nèi)部控制、崗位分工和明晰的審計(jì)軌跡，使銀行在經(jīng)營和審計(jì)方面都極為缺乏專門的技術(shù)和技能。銀行機(jī)構(gòu)必須具有充分到位的控制措施，由獨(dú)立的審計(jì)部門對內(nèi)部控制系統(tǒng)作定期的測試和評估。電子銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)應(yīng)包含：技術(shù)規(guī)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性；數(shù)據(jù)的可用性；數(shù)據(jù)的完整性；對數(shù)據(jù)保密和對隱私的保護(hù)措施；管理信息系統(tǒng)的可靠性。

電子銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的要素包括三方面：一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，用來保障以資金記錄的資產(chǎn)及其可靠性。二是運(yùn)營控制，用來保障業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三是管理控制，用來保障運(yùn)營效率的執(zhí)行政策與程序。這三個(gè)要素體現(xiàn)在以下三個(gè)層次：一是預(yù)防性控制；二是偵測控制；三是糾正控制。

3、保障電子銀行系統(tǒng)安全的措施

EBG的調(diào)查表明，多數(shù)銀行都把安全風(fēng)險(xiǎn)看作是與電子銀行相關(guān)的一個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)。安全性始終是電子銀行系統(tǒng)中的一個(gè)重要問題，而要使電子銀行安全運(yùn)作，還得使用技術(shù)的方法來解決因技術(shù)帶來的問題。保障電子銀行系統(tǒng)安全可采取

防火墻、編碼技術(shù)、授權(quán)證明人等技術(shù)措施。

4、注重電子銀行系統(tǒng)的有效性和持續(xù)可用性

除了確保一個(gè)安全的開展電子銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)之外，制定有效的容量規(guī)劃也是確保電子銀行產(chǎn)品和服務(wù)持續(xù)有效性的關(guān)鍵所在。為了有效地進(jìn)行競爭，避免由于系統(tǒng)損耗引起的潛在的重大聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，開展電子銀行服務(wù)的銀行必須準(zhǔn)確、可靠、一貫地提供適當(dāng)配套的產(chǎn)品和服務(wù)。這些因素表明，制定一個(gè)有效的運(yùn)營持續(xù)性、防御及事故反應(yīng)計(jì)劃是極其重要的。而且，委托外部開發(fā)系統(tǒng)的趨勢也使銀行有必要確保外部服務(wù)提供商的類似計(jì)劃必須到位，并定期檢測其有效性。

5、保持對技術(shù)外包進(jìn)行評估和監(jiān)控的能力

銀行要定期對其技術(shù)支持來源進(jìn)行重新評估，以確定已有的方案是否繼續(xù)適合其業(yè)務(wù)發(fā)展，是否有足夠的彈性來滿足預(yù)期的將來需要。

6、聲譽(yù)和法律風(fēng)險(xiǎn)控制方面

篇（3）

一、高校負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的必然性分析

(一)國家宏觀政策對高校負(fù)債有決定性作用,形成政策性風(fēng)險(xiǎn)

為了解決高校經(jīng)費(fèi)短缺的矛盾,國家以立法的形式鼓勵(lì)高校多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)?！吨袊逃母锖桶l(fā)展綱要》指出:“運(yùn)用金融信貸手段,融通教育經(jīng)費(fèi)資金”。一方面,我國近幾年高校政策性擴(kuò)招,使高校的在校生人數(shù)規(guī)模迅速擴(kuò)大;另一方面,教育主管部門實(shí)際上通過“辦學(xué)條件評估”規(guī)定,高校學(xué)生的占地面積和建筑面積的下達(dá)遠(yuǎn)超過學(xué)校承受能力的“招生計(jì)劃”等方式,誘導(dǎo)和迫使學(xué)校擴(kuò)建。然而大部分高校的教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施達(dá)不到國家規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn),各個(gè)高校在國家對教育投入和學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不可能大幅度提高的情況下,引入信貸資金成為必然趨勢。巨額負(fù)債打破了高校長期的“量入為出、收支平衡”的財(cái)務(wù)管理原則?？删揞~負(fù)債意味著巨額的“連本帶利”,一旦償債風(fēng)險(xiǎn)凸顯,政府面對全國如此巨額的信貸資金,國家財(cái)政不可能將其全部“消化”解決。

(二)國家尚未出臺(tái)規(guī)范高校與銀行貸款行為的法律關(guān)系制度,造成法規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)

《高等教育法》確立了高校的法人地位,出資人與法人的關(guān)系成為兩個(gè)不同財(cái)產(chǎn)獨(dú)立主體之間的法律關(guān)系。高校法人財(cái)產(chǎn)的確立,界定了高校作為產(chǎn)權(quán)主體的權(quán)利義務(wù)區(qū)域,從而也就確定了高校參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力,實(shí)現(xiàn)了高校民事權(quán)利能力和民事行為能力的統(tǒng)一。高校作為法人主體在市場經(jīng)濟(jì)背景下可以自主籌措辦學(xué)資金,當(dāng)然要對其負(fù)債承擔(dān)全部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。然而目前沒有一部相關(guān)的法律法規(guī)對高校的負(fù)債行為及其產(chǎn)生的后果進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)范。我們可以看到:高等教育的“準(zhǔn)公共產(chǎn)品”決定最終收益是整個(gè)社會(huì)而不完全是高校,而負(fù)債百分之百是高校。教育主管部門只是規(guī)定“各個(gè)高校必須本著‘誰貸款誰負(fù)責(zé)’的原則”申請貸款,可怎么負(fù)責(zé)、負(fù)什么責(zé),沒有明確規(guī)定,也沒有明確歸口部門和貸款審批程序等,使得高等學(xué)校在貸款使用方向、規(guī)模等方面缺乏指導(dǎo)與約束。高校債務(wù)的舉借和償還行為缺乏法律和制度上的有效約束。

(三)高校的特殊性質(zhì)成為受銀行業(yè)歡迎的債務(wù)人,而大學(xué)的巨額債務(wù)可能最終成為國有銀行新的不良債務(wù)從而形成新的金融風(fēng)險(xiǎn)

銀行業(yè)優(yōu)惠的貸款利率和優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù),為高校以較低的籌資成本取得急需建設(shè)資金創(chuàng)造了良好的機(jī)遇。同時(shí)我們發(fā)現(xiàn)銀行出于政府承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期造成“壘大戶”的現(xiàn)象。對于一個(gè)財(cái)政撥款、事業(yè)收入、校辦產(chǎn)業(yè)等收入只夠人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等開支的非名牌高校結(jié)余是很少的。在此情況下,如果負(fù)債超過自有資金的一定比例,學(xué)校無力償還到期債務(wù),便會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境。在目前貼息政策下,雖然資金成本較低但貸款到期之后,需要“貸新還舊”形成負(fù)債積累,若“貸新還舊”不能繼續(xù)下去時(shí),則必然造成學(xué)校財(cái)務(wù)危機(jī)。如果繼續(xù)發(fā)展下去,勢必使高校走上“盲目貸款財(cái)務(wù)危機(jī)不良貸款金融風(fēng)險(xiǎn)”,從而使高校走上20世紀(jì)80年代國企老路。

(四)擴(kuò)容和競爭的雙重壓力促使高校不能及時(shí)對負(fù)債的財(cái)務(wù)因素進(jìn)行科學(xué)的論證、評估,形成高校內(nèi)部管理性風(fēng)險(xiǎn)

全國高校規(guī)模普遍劇增,需要新增大量的基礎(chǔ)設(shè)施,高校急需資金進(jìn)行硬件設(shè)施建設(shè)。北京大學(xué)校長許智宏曾經(jīng)指出:“中國高?，F(xiàn)在存在的最大問題就是做什么都是一個(gè)模式?！痹谶@種情況之下,都用銀行貸款來解決燃眉之急。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任制還未真正建立起來時(shí),各個(gè)高校在進(jìn)行舉債時(shí)大有“為公不負(fù)債,為私誰負(fù)債”的勁頭,表現(xiàn)為貸款規(guī)模的隨意性;沒有充分考慮到貸款的高額利息支出對現(xiàn)有教育資源產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng);對償債風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足;貸款規(guī)模大大超出高校的經(jīng)濟(jì)承受能力。而對于負(fù)債經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的大小、何時(shí)真正完成本金歸還以及規(guī)模的安全合理沒有進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼撟C分析。只是注意到什么時(shí)候信貸資金到位,不太注意貸款分期上的把握,對學(xué)校的中長期發(fā)展和投資效益盲目樂觀,單憑主觀意愿而不顧客觀實(shí)際。

(五)償還期內(nèi)貸款本利和的巨大開支必然引起日常支出結(jié)構(gòu)的變化,容易導(dǎo)致人心不穩(wěn)造成人才流失、教學(xué)和科研質(zhì)量下降的經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)

從高校財(cái)務(wù)運(yùn)行的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)來看,當(dāng)一個(gè)高校的利息費(fèi)用超過其收入的10%時(shí),該校人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)的原有規(guī)模便很難保持,甚至?xí)s。在貸款的償還期里學(xué)校各項(xiàng)收入持續(xù)穩(wěn)定的情況下,要支付大額的本金和利息必然會(huì)引起人員和公用經(jīng)費(fèi)相對縮減。各個(gè)高校加大對優(yōu)秀人才的引進(jìn)和吸納,出現(xiàn)了對教師資源的爭奪。高校的規(guī)模和師資成正比例關(guān)系,高校如果不能保證人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)剛性的平穩(wěn)或增長,面對人才競爭的壓力會(huì)造成人才流失和辦學(xué)質(zhì)量下降的危險(xiǎn),最終導(dǎo)致“師資流失教學(xué)質(zhì)量下降畢業(yè)生就業(yè)困難招生生源不足辦學(xué)效益低下限制招生規(guī)模聲譽(yù)下降”。高校師資是決定高校辦學(xué)的關(guān)鍵所在,特別是弱小院校和偏僻地區(qū)院校顯得尤為重要。這些院校必須付出高出幾倍的薪金并附加特殊條件吸引高層次人才,同時(shí)增加科研投入以便努力產(chǎn)出高水平研究成果以提高學(xué)校的品牌。這些投入又進(jìn)一步提高了學(xué)校的辦學(xué)成本和加重學(xué)校的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān),使負(fù)債高校的經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大。

二、化解高校償債風(fēng)險(xiǎn)的控制策略

(一)建立健全資金投入決策管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,落實(shí)投資追蹤問效制度

能否把有限的信貸資金用在刀刃上,對學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展至關(guān)重要?？茖W(xué)的決策體系要依靠規(guī)范的制度來完成,用完善的制度來規(guī)范投資決策行為,明確決策者各自承擔(dān)的責(zé)任,做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。高校的校長是法定代表人,對學(xué)校的財(cái)務(wù)工作負(fù)有法律責(zé)任。特別是對于重大經(jīng)濟(jì)政策的制定與調(diào)整負(fù)責(zé),對銀行貸款行為要組織力量從規(guī)劃、草案、集體研究討論做起,認(rèn)真防范負(fù)債方案的償債風(fēng)險(xiǎn);主管財(cái)務(wù)副校長:宏觀控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)施,按照審批權(quán)限對資金投入管理承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,對校長負(fù)責(zé);財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等各職能部門負(fù)責(zé)人,其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容各不相同。相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是逐級向上負(fù)責(zé)。教育主管部門應(yīng)將貸款管理作為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容,同時(shí)建立各級高校銀行貸款審批制度和高校資金監(jiān)控系統(tǒng)。要求高校的貸款項(xiàng)目充分論證擬定可行性研究報(bào)告,制定中長期貸款計(jì)劃,對所有貸款高校實(shí)行貸款備案制度。對于那些投資決策失誤、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重的,教育主管部門要進(jìn)行責(zé)任追究。

(二)強(qiáng)化高校預(yù)算支出的剛性,將信貸資金納入預(yù)算管理體系

首先對于支出預(yù)算要進(jìn)行可行性研究,預(yù)算的可行性是保證學(xué)校剛性預(yù)算目標(biāo)管理實(shí)現(xiàn)的前提。在加強(qiáng)開支“一支筆”的同時(shí),要實(shí)行“項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制”,對內(nèi)保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約、節(jié)流和節(jié)支并舉。凡審定通過或批復(fù)的預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行,確保預(yù)算支出的剛性,實(shí)行超預(yù)算預(yù)警機(jī)制。高校要以綜合財(cái)務(wù)預(yù)算管理為切入點(diǎn),將貸款資金有機(jī)地納入預(yù)算管理體系。即將自有資金和信貸資金全部納入學(xué)校年度預(yù)算管理,同時(shí)將信貸資金單列預(yù)算管理。信貸資金的收支編入財(cái)務(wù)預(yù)算,形成一種新的財(cái)務(wù)平衡關(guān)系:年度總收入+年度貸款額度=年度總支出+年度還款額度。同時(shí)加強(qiáng)靜態(tài)和動(dòng)態(tài)平衡、總量和結(jié)構(gòu)平衡的有機(jī)結(jié)合,并且將年度財(cái)務(wù)預(yù)算與學(xué)校的中長期規(guī)劃和中長期預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來。防止出現(xiàn)支付危機(jī)即避免破產(chǎn)成本的增加,保證學(xué)校的前瞻性發(fā)展。

(三)科學(xué)合理地確定負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu),建立最佳信貸資金組合,努力降低籌資成本

負(fù)債過多既降低資金使用效益又加重高校償還負(fù)擔(dān),所以確定適度的貸款規(guī)模是負(fù)債決策的關(guān)鍵。要正確分析財(cái)務(wù)狀況,恰當(dāng)預(yù)測所需資金量,合理預(yù)計(jì)貸款的償還能力,將短期、中期、長期貸款有效地結(jié)合起來。避免在未來的某一年成為還款的高峰年,使債務(wù)到期時(shí)間均勻分布,避免信貸資金的集中支出;可以以負(fù)債率(債務(wù)余額與當(dāng)年學(xué)校各項(xiàng)總收入的比例)、債務(wù)率(債務(wù)余額與當(dāng)年可支配財(cái)力的比例)、償債率(年度還本付息額與當(dāng)年可支配財(cái)力的比例)等為重點(diǎn),對債務(wù)的規(guī)模和安全性進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測和評估,研究確定本校合理的貸款控制規(guī)模?？刹扇《鄻踊呢?fù)債形式如:長短期借款、設(shè)備租賃與設(shè)備融資、后勤建筑和設(shè)備融資等。例如在負(fù)債規(guī)模和各項(xiàng)債務(wù)資金成本率一定的情況下,可以根據(jù)綜合債務(wù)成本率(各種債務(wù)資金成本按所占債務(wù)規(guī)模比例計(jì)算的加權(quán)平均數(shù))來估算最佳的負(fù)債組合。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)部門根據(jù)即時(shí)掌握的學(xué)校負(fù)債建設(shè)項(xiàng)目貸款及配套資金的使用情況,加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析,監(jiān)測學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況,以便及時(shí)采取有效措施規(guī)避償債風(fēng)險(xiǎn)。高校結(jié)合學(xué)校自身的實(shí)際情況,以教育部、財(cái)政部組織開發(fā)的“高等學(xué)校銀行貸款額度控制與風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模型”為基礎(chǔ),建立適合自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),控制償債風(fēng)險(xiǎn)。在建立指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)考慮到指標(biāo)的可采集性、可操作性、科學(xué)性及預(yù)見性。例如:負(fù)債期內(nèi)年度預(yù)期收入總額、負(fù)債期內(nèi)流動(dòng)比率等,此類指標(biāo)數(shù)額越大則反映償債能力越強(qiáng);學(xué)生生均貸款額、負(fù)債與收入比率、負(fù)債自有資金比率、人員經(jīng)費(fèi)與總收入的比例等,此類指標(biāo)數(shù)額越大則反映償債能力越弱。高?？山Y(jié)合實(shí)際情況參考各指標(biāo)進(jìn)行綜合分析,探索出適合自身的負(fù)債額度控制與負(fù)債期內(nèi)預(yù)期收入之間的數(shù)學(xué)關(guān)聯(lián),以保證學(xué)校在負(fù)債期內(nèi)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

篇（4）

首先，物業(yè)經(jīng)營過程中會(huì)遇到各種各樣的事件，這些事件可能對物業(yè)經(jīng)營行業(yè)產(chǎn)生不利或有利的影響。不良事件代表可能阻礙物業(yè)管理行業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)；事件的有利影響可以抵消物業(yè)管理行業(yè)的不利影響或機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)控制是對風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的控制，是對物業(yè)管理行業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常運(yùn)作過程中風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控，能確定一切影響物業(yè)經(jīng)營管理的因素。內(nèi)部控制體系是為合理保證單位經(jīng)營活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。簡單來說，內(nèi)控體系就是物業(yè)經(jīng)營行業(yè)擬定一連串的調(diào)整、構(gòu)造、督促、制約的規(guī)章制度和方法來使物業(yè)經(jīng)營行業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和管理活動(dòng)能順利實(shí)現(xiàn)和進(jìn)行。大量的實(shí)踐證明，風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)控體系構(gòu)建是當(dāng)代物業(yè)經(jīng)營管理的兩大不可或缺的兩大工具，構(gòu)建內(nèi)控體系與風(fēng)險(xiǎn)控制相依相生。中國的物業(yè)管理行業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系將融合內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)控制。

二、物業(yè)經(jīng)營管理行業(yè)實(shí)施內(nèi)控的必要性和內(nèi)控內(nèi)容

（一）物業(yè)經(jīng)營管理行業(yè)實(shí)施內(nèi)控的必要性

1.能幫助物業(yè)經(jīng)營公司做好財(cái)務(wù)工作。行業(yè)財(cái)務(wù)良好健康的運(yùn)行是行業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，構(gòu)建內(nèi)控體系能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控，使企業(yè)能輕松應(yīng)對各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能使企業(yè)做好財(cái)務(wù)的一切工作，像：檢查財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)管理層提供實(shí)時(shí)信息來制定行業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃，對行業(yè)的運(yùn)行進(jìn)行記錄和事后評估等等。而且，在內(nèi)控體系的實(shí)施后，行業(yè)往往能更好的對公司財(cái)務(wù)實(shí)行全面預(yù)算管理，加強(qiáng)行業(yè)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)聯(lián)系。而且，還能在當(dāng)今競爭激烈的大背景下，幫助物業(yè)行業(yè)及時(shí)獲得最新訊息，結(jié)合自身實(shí)際做出科學(xué)可行性高的戰(zhàn)略決策。2.能幫助物業(yè)經(jīng)營管理公司做好資金管理工作。資金管理是物業(yè)經(jīng)營管理行業(yè)運(yùn)行的核心內(nèi)容。資金缺乏或配置不合理會(huì)使行業(yè)發(fā)展受到阻礙。而內(nèi)控體系的構(gòu)建就給行業(yè)資金管理提供了保障。它不僅僅可以使行業(yè)能合理有效的配置有限資源還能降低行業(yè)的經(jīng)營成本，保證企業(yè)盈利。

（二）物業(yè)經(jīng)營管理公司實(shí)施內(nèi)控的主要內(nèi)容

物業(yè)公司的內(nèi)控制度的建設(shè)內(nèi)容有收入控制、庫存物資和材料控制、費(fèi)用支出控制三項(xiàng)內(nèi)容。1.收入控制。收入控制是物業(yè)公司內(nèi)控制度建設(shè)中首先要解決的問題，是物業(yè)公司最重要的內(nèi)容，是合理規(guī)范物業(yè)的保障。對資金收入要進(jìn)行詳細(xì)的記載，加強(qiáng)資金的管理，第一要進(jìn)行資金的完整性控制，即要保證收入單據(jù)，發(fā)票的完整性，要建立完整的賬單，對收入進(jìn)行科學(xué)的核算，及時(shí)做出調(diào)整，保證物業(yè)業(yè)務(wù)的進(jìn)行，第二要進(jìn)行資金安全性控制，保障資金的安全，可以實(shí)施崗位分離制度等，安全控制資金的往來。2.庫存物資控制和材料控制。要有效的對庫存物資進(jìn)行控制，根據(jù)市場情況合理的確定庫存，同時(shí)加強(qiáng)采購過程的質(zhì)量監(jiān)督工作，由財(cái)務(wù)部預(yù)算得到合理的采購數(shù)量，由質(zhì)量安全部門檢查材料購進(jìn)的質(zhì)量問題，對于大型的采購過程要由全企業(yè)參與，對于一些重要的采購工作，要由財(cái)務(wù)部提前預(yù)算好，然后由質(zhì)量安全部，統(tǒng)計(jì)部和監(jiān)督部門三者共同完成采購，對于一些小的采購工作由財(cái)務(wù)部獨(dú)立完成，保證采購原料的質(zhì)量。3.費(fèi)用支出控制。費(fèi)用支出控制包括物業(yè)公司的運(yùn)行支出和代收水電費(fèi)的支出，而代收水電費(fèi)的支出是物業(yè)公司主要支出的部分，應(yīng)該做好支出控制，在代收水電費(fèi)時(shí)要開具單據(jù)，為財(cái)務(wù)核算提供依據(jù)，要檢查水表電表的運(yùn)行健康程度，及時(shí)更換壞的水表電表，以防造成損失，對每個(gè)月的水電費(fèi)要在月底進(jìn)行再次審核，核對出現(xiàn)的問題。

三、我國物業(yè)經(jīng)營管理的現(xiàn)狀

我國物業(yè)興起是在我國城鎮(zhèn)住房制度改革力度不斷加大使房屋所有權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生很大變化的背景下。其屬于一個(gè)新興行業(yè)，在改善人民生活，提高生活質(zhì)量的同時(shí)，也出現(xiàn)了一些弊端。下面就介紹了一下我國物業(yè)經(jīng)營管理的現(xiàn)狀。（一）物業(yè)經(jīng)營管理行業(yè)普遍盈利少。一個(gè)行業(yè)只有盈利大于零才能獲得生存和發(fā)展，如果其盈利水平低于社會(huì)平均水平，其就會(huì)遭受破產(chǎn)倒閉。我國物業(yè)經(jīng)營管理行業(yè)剛剛興起，其作為一個(gè)服務(wù)性行業(yè)，其的服務(wù)對象為人民大眾。如果人民大眾的經(jīng)濟(jì)水平和生活質(zhì)量上不去，其獲利就不會(huì)暴增，可能只是稍微獲利。所以我國還是應(yīng)該毫不動(dòng)搖的堅(jiān)持我國基本經(jīng)濟(jì)制度，推動(dòng)各種所有制經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，不斷提高人民生活水平，加快建設(shè)全面小康社會(huì)的步伐。（二）有關(guān)物業(yè)經(jīng)營管理的法制建設(shè)不健全，立法滯后。因?yàn)槲飿I(yè)經(jīng)營管理在我國是一種新興行業(yè)，所以對于它的法律法規(guī)有待完善。目前比較規(guī)范的法律法規(guī)是由國務(wù)院頒布的《中華人民共和國物業(yè)管理?xiàng)l例》，它于2003年9月1日首次生效，經(jīng)幾次修訂，于2007年10月1日開始實(shí)施。在此之前，我國物業(yè)管理法制混亂，不少還依靠物業(yè)行業(yè)自己制定的有關(guān)規(guī)則。而且還存在立法因地區(qū)而異，與全國性條例不符，不利于我國對物業(yè)行業(yè)的管理。因此出現(xiàn)：物業(yè)經(jīng)營管理工作不符合要求，服務(wù)存在問題；房屋建成之后出現(xiàn)質(zhì)量問題，使物業(yè)無辜擔(dān)負(fù)了許多開發(fā)商應(yīng)該擔(dān)負(fù)的責(zé)任；而且在業(yè)主大會(huì)、業(yè)主委員會(huì)成立運(yùn)行過程中，環(huán)境可能不夠透明公開，存在“作弊”行為，使大部分業(yè)益受到損害；業(yè)利義務(wù)混亂，法律主體各方關(guān)系不明，難以追究責(zé)任。等現(xiàn)象。自從《物業(yè)管理?xiàng)l例出臺(tái)以來》頒布以來，《物業(yè)管理企業(yè)資質(zhì)管理辦法》、《物業(yè)管理招投標(biāo)管理暫行辦法》、《業(yè)主大會(huì)規(guī)程》、《物業(yè)服務(wù)收費(fèi)明碼標(biāo)價(jià)規(guī)定》等法律法規(guī)也相繼出臺(tái)，進(jìn)一步規(guī)范了我國物業(yè)經(jīng)營管理。物業(yè)經(jīng)營管理在不斷成長變化，新的問題情況也會(huì)層出不窮，所以有關(guān)法律法規(guī)應(yīng)該不斷修訂完善，新的法律法規(guī)更應(yīng)該出臺(tái)。（三）物業(yè)經(jīng)營管理缺乏專業(yè)化人才。雖然物業(yè)管理是一個(gè)勞動(dòng)密集型，技術(shù)要求相對較低的服務(wù)型行業(yè)，但是隨著我國人民生活水平的不斷提高，人們對居住要求也越來越高。那種單純修繕服務(wù)已經(jīng)滿足不了人們的要求，人們需要的是更專業(yè)化的服務(wù)和嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的態(tài)度。但是由于物業(yè)經(jīng)營管理行業(yè)是技術(shù)要求較低，勞動(dòng)要求很高的行業(yè)，所以使很多教育素養(yǎng)和專業(yè)素養(yǎng)高的人選擇了其它行業(yè)。在加上物業(yè)經(jīng)營管理公司對員工的教育培訓(xùn)不夠，在進(jìn)行物業(yè)作業(yè)時(shí)很容易與業(yè)主發(fā)生不愉快，降低業(yè)主滿意度，不能滿足業(yè)主日益增長的要求。（四）物業(yè)經(jīng)營管理行業(yè)規(guī)模小，盈利低。當(dāng)今許多物業(yè)經(jīng)營管理公司是開發(fā)商自己成立來管理自己招標(biāo)的樓盤，這些物業(yè)經(jīng)營管理公司相對于其他物業(yè)經(jīng)營管理公司的規(guī)模就小很多，公司的結(jié)構(gòu)也不夠健全，非常不利于盈利。又因在完全競爭性假設(shè)的馬歇爾經(jīng)濟(jì)學(xué)中可以說利潤在一定程度上決定了企業(yè)的規(guī)模，所以盈利過低不利于物業(yè)公司規(guī)模變大。（五）業(yè)主經(jīng)濟(jì)收入偏低，物業(yè)收取困難。雖然人們生活普遍有所提高，但是貧富差距還是很大。還是很多人的工資水平低于全國水平。雖然我國已經(jīng)出臺(tái)了住房補(bǔ)貼相關(guān)政策，一定程度解決了人們的住房問題，但是這部分費(fèi)用沒有物業(yè)管理費(fèi)用成分，還是使物業(yè)管理收費(fèi)困難。

四、物業(yè)經(jīng)營中的各種風(fēng)險(xiǎn)

（一）物業(yè)資金收取困難，造成資金回籠風(fēng)險(xiǎn)。物業(yè)在收取資金時(shí)，其收取對象或因觀念或者財(cái)務(wù)情況而不繳、少繳、漏繳相關(guān)費(fèi)用。比如像房屋修繕中水龍頭損壞問題，根據(jù)有關(guān)規(guī)定：物業(yè)管理是對業(yè)主共有部分的管理，業(yè)主的專有部分不是物業(yè)管理的對象。而房間的水龍頭不是業(yè)主的專有部分所以業(yè)主不應(yīng)該要求物業(yè)進(jìn)行無償修繕，而往往有些業(yè)主卻固執(zhí)的認(rèn)為這是物業(yè)的本職所在，在要求物業(yè)修繕以后拒絕向物業(yè)付費(fèi)。而且還存在資金回籠的過程中回籠方式被改變（比如物業(yè)公司在向其它公司出售股權(quán)之后，本來應(yīng)該得到錢款，可是可能會(huì)被給以價(jià)值相當(dāng)物資）等現(xiàn)象。這些現(xiàn)象在給物業(yè)帶來資金回收困難的同時(shí)還使物業(yè)經(jīng)營管理行業(yè)為了能夠生存下去不得已來削減人員降低服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，使其業(yè)主得不到很好的服務(wù)。這樣一來，無疑使物業(yè)和業(yè)主掉進(jìn)了死循環(huán)。（二）開發(fā)商和設(shè)施管理帶來的風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，開發(fā)商與物業(yè)有兩種關(guān)系：一是合同關(guān)系，開發(fā)商是原產(chǎn)權(quán)人與物業(yè)管理簽訂合同。二是從屬關(guān)系，就是物業(yè)是開發(fā)商的子公司或者分支結(jié)構(gòu)。在合同關(guān)系中，往往特別容易出現(xiàn)開發(fā)商將商品銷售完之后開發(fā)商走人，一旦商品出現(xiàn)任何問題，業(yè)主首先找的就是物業(yè)不會(huì)去找開發(fā)商。這時(shí)候物業(yè)找開發(fā)商就比較困難。這樣就致使物業(yè)被夾雜在中間，造成經(jīng)營損失。而且，各種設(shè)施的故障，不管是不是有待修繕還是因?yàn)樽匀辉驑I(yè)主都會(huì)第一時(shí)間找到物業(yè)進(jìn)行質(zhì)問，如果得不到滿意的結(jié)構(gòu)，業(yè)主往往就會(huì)不繳納物業(yè)費(fèi)，使物業(yè)遭受損失。（三）由于物業(yè)不夠?qū)I(yè)和業(yè)主要求日益提高，給其生存帶來風(fēng)險(xiǎn)。在開發(fā)商和物業(yè)的第二種關(guān)系中，非常不利于物業(yè)朝著專業(yè)化、科學(xué)化發(fā)展。物業(yè)管理涉及范圍非常之廣，這就要求物業(yè)的從業(yè)人員有著非常專業(yè)的技能來滿足業(yè)主所需。不少物業(yè)公司為了節(jié)約成本，不但管理范圍縮小而且從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)也不高，再加上業(yè)主不斷增強(qiáng)的維意識(shí)和服務(wù)要求致使這些物業(yè)公司生存率降低。當(dāng)然，這一過程中也使相當(dāng)一部分員工被解雇。（四）員工安全和治安風(fēng)險(xiǎn)。物業(yè)在給業(yè)主提供服務(wù)的過程中員工的安全風(fēng)險(xiǎn)也是相當(dāng)大。比如：保安在執(zhí)行工作中可能會(huì)被外來人員誤傷，在解決業(yè)主之間糾紛過程中易受傷等。一旦事故發(fā)生就會(huì)給物業(yè)帶來不小風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)今社會(huì)入室盜竊和室外偷盜越來越嚴(yán)重，物業(yè)除了要配合公安機(jī)關(guān)進(jìn)行工作以外還要盡力保障業(yè)主財(cái)務(wù)人身安全，一旦業(yè)主財(cái)產(chǎn)身體出現(xiàn)問題往往就會(huì)要求物業(yè)進(jìn)行賠償，無疑給物業(yè)帶來財(cái)務(wù)和法律上的糾紛風(fēng)險(xiǎn)。（五）消防安全風(fēng)險(xiǎn)。在物業(yè)企業(yè)接管業(yè)務(wù)時(shí)一定要首先做的就是檢查消防安全設(shè)施是否設(shè)立完整，是否存在消防安全風(fēng)險(xiǎn)，對沒有通過檢查的，物業(yè)公司要及時(shí)做出相應(yīng)措施，此外，對于購買者，物業(yè)公司要在其進(jìn)行房屋裝修時(shí)檢查其材料是否符合消防規(guī)定，使用的器械是否存在安全隱患，物業(yè)企業(yè)要常常檢查消防設(shè)施和容易發(fā)生消防安全問題的地方，定期修理更換消防設(shè)置，防患未然。（六）停車服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在小區(qū)內(nèi)停車，或者在游玩地方停車，停車場都會(huì)有物業(yè)公司的負(fù)責(zé)，而車子在停車場發(fā)生被劃等事故時(shí)，都會(huì)涉及到物業(yè)公司的賠償問題，物業(yè)公司要做好安全問題，建立合適的停車場管理制度，對于收取了看管費(fèi)的車輛，要建立合理的賠償制度，而在停車場出現(xiàn)的其他問題，要根據(jù)建立的法律制度，必要時(shí)通過報(bào)警的方式解決。

五、基于物業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控體系構(gòu)建的策略

（一）物業(yè)內(nèi)控體系的總體思路。企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，必須依據(jù)物業(yè)管理法律法規(guī)制定相應(yīng)的措施，由內(nèi)到外建立內(nèi)控體系。在物業(yè)公司內(nèi)部，要建立專門負(fù)責(zé)內(nèi)控體系建立及完善的組織機(jī)構(gòu)，由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，對物業(yè)公司實(shí)施全局控制，在各部門要設(shè)立內(nèi)控體系實(shí)施完善小組，由各部門經(jīng)理擔(dān)任組長，受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，對物業(yè)公司各部門實(shí)行分部控制，在物業(yè)公司外部要成立物業(yè)考察小組，對社會(huì)物業(yè)實(shí)施環(huán)境實(shí)時(shí)調(diào)研考察，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，使物業(yè)公司內(nèi)部的發(fā)展更加安全有效。（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、做好財(cái)務(wù)內(nèi)控。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的第一步就是要有風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，由于物業(yè)經(jīng)營的技術(shù)要求較低，對勞動(dòng)力要求較高，這就要求物業(yè)行業(yè)要在人力和物力方面提高警惕?；诋?dāng)前物業(yè)生存率不高的的情況，物業(yè)應(yīng)該考慮如何使物業(yè)更好的生存。首先物業(yè)應(yīng)該考慮的就是財(cái)務(wù)問題。在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控的過程中，物業(yè)可以實(shí)行當(dāng)今比較流行的全面預(yù)算管理，對物業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行“全方位、全員、全面”的管理。物業(yè)還需要不斷強(qiáng)化員工的成本意識(shí)和專業(yè)技能。（三）以物業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，建立內(nèi)控體系。物業(yè)經(jīng)營的最終目的就是實(shí)現(xiàn)物業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，內(nèi)控體系就是其實(shí)行的保障。所以以物業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向建立內(nèi)控體系是一個(gè)符合物業(yè)特點(diǎn)的戰(zhàn)略。一般來說，一個(gè)戰(zhàn)略的實(shí)施可以分為三個(gè)步驟：戰(zhàn)略控制，管理控制，工作控制。即由物業(yè)公司的總經(jīng)理制定戰(zhàn)略，物業(yè)公司的管理部門落實(shí)實(shí)施，最后由員工進(jìn)行作業(yè)實(shí)操。物業(yè)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)要根據(jù)實(shí)時(shí)調(diào)研進(jìn)行更改，只有提高了業(yè)主滿意度，才能使物業(yè)公司健康發(fā)展。（四）構(gòu)建符合內(nèi)部控制要求的業(yè)務(wù)管理新制度，做到考核與獎(jiǎng)懲相統(tǒng)一。為了更好的進(jìn)行內(nèi)控體系的構(gòu)建，物業(yè)行業(yè)要以內(nèi)部控制體系來完善、整合自己的業(yè)務(wù)流程，加大對員工的業(yè)務(wù)監(jiān)督，對各個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估控制。最終考核的時(shí)候，應(yīng)該嚴(yán)格按照新的業(yè)務(wù)管制制度來實(shí)行。在新的業(yè)務(wù)管理制度中，為了提高員工的工作積極性和提高工作質(zhì)量，有必要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，并根據(jù)考核結(jié)果對其進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，這樣一來就能加強(qiáng)物業(yè)公司內(nèi)部的積極性，在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，各部門能夠有效的解決風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損害。（五）做好物業(yè)公司各部門的協(xié)調(diào)工作。物業(yè)公司的主體是服務(wù)中心，要建立起以服務(wù)中心為主體的，其他部門圍繞服務(wù)中心工作的運(yùn)營模式，既然是服務(wù)業(yè)，就要做到服務(wù)至上的地步，服務(wù)中心做統(tǒng)籌安排，由財(cái)務(wù)部做好財(cái)務(wù)預(yù)算和月度預(yù)算，并將這數(shù)據(jù)交由人事部對人員安排及各部門工作做相關(guān)安排，人員的裁剪，調(diào)動(dòng)等，安全管理部門要時(shí)刻巡視小區(qū)內(nèi)的安全隱患，并將主要負(fù)責(zé)消防安全，做好小區(qū)內(nèi)的財(cái)產(chǎn)安全工作，和人員的安全工作，尤其是兒童的身體安全問題，工程維修部要做好小區(qū)內(nèi)的天然氣管道，下水道管道，電氣輸送等維修工作，并和財(cái)務(wù)部建立起聯(lián)系，將信息反饋到服務(wù)中心，來為服務(wù)中心提升服務(wù)質(zhì)量提供依據(jù)。六、

在人民生活水平不斷提高的今天，服務(wù)品質(zhì)高，價(jià)錢合理的物業(yè)公司無疑是人們的不二之選。而如今的物業(yè)公司發(fā)展較為不易，存在許多的風(fēng)險(xiǎn)和問題，物業(yè)公司要采取有效的措施解決問題才能更好的做好物業(yè)工作，所以這就要求物業(yè)能建立內(nèi)控體系來對其所遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制來使其能為業(yè)主更好的服務(wù)，在激烈的競爭中能占得一席之地。

作者:趙鵬鵬 單位:京億方物業(yè)管理有限責(zé)任公司

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篇（5）

二、電力調(diào)度控制的安全隱患分析

結(jié)合當(dāng)前電力調(diào)度工作中存在的具體問題，深入分析發(fā)生電力調(diào)度事故的原因，不難發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致電力調(diào)度安全事故發(fā)生的原因，主要分為兩個(gè)方面。在具體的電力調(diào)度的工作中，相關(guān)工作人員沒有嚴(yán)格的按照電力設(shè)備維修的規(guī)定，定期對電力設(shè)備進(jìn)行維護(hù)檢修工作，是電力設(shè)備存在隱患的基本原因。另一方面，參與電力調(diào)度的工作人員自身專業(yè)素質(zhì)不過關(guān)，缺乏一定的專業(yè)技能，對從事的本職工作缺少應(yīng)有的責(zé)任感，很難發(fā)現(xiàn)電力調(diào)度工作中存在的安全隱患問題。長時(shí)間的發(fā)展下來，致使電力調(diào)度風(fēng)險(xiǎn)控制工作存在嚴(yán)重的問題。這兩方面問題的存在，是電力調(diào)度風(fēng)險(xiǎn)控制工作無法有效進(jìn)行的根本原因。電力調(diào)度控制的安全隱患問題，逐漸成為影響電力調(diào)度工作的主要問題。相關(guān)管理部門應(yīng)結(jié)合電力調(diào)度工作中存在的具體問題，積極的采取有效的措施進(jìn)行解決。電力調(diào)度控制的安全隱患問題，如果一直不能得到有效的解決，很難提高電力調(diào)度的工作效率，甚至?xí)谝欢ǔ潭壬嫌绊懮鐣?huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

三、電力調(diào)度控制安全風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

在生活中，電的生產(chǎn)和社會(huì)公眾的生活有著密切的關(guān)聯(lián)，是人們生活中必不可少的。電力控制系統(tǒng)的安全發(fā)展，對于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們的工作、生活，都具有至關(guān)重要的影響。為了更好的解決電力調(diào)度工作中存在的安全隱患，結(jié)合電力調(diào)度工作中存在的具體問題，進(jìn)一步探究電力調(diào)度控制安全風(fēng)險(xiǎn)的措施，是確保電力系統(tǒng)安全運(yùn)行的重要保障。綜合目前電力調(diào)度工作的現(xiàn)狀發(fā)展，加大硬件設(shè)備與專業(yè)技術(shù)的投入、強(qiáng)化電力調(diào)度安全風(fēng)險(xiǎn)管控網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)工作，是相對有效控制措施，能夠在一定程度上改善電力調(diào)度工作中存在的安全隱患問題。

（一）加大硬件設(shè)備與專業(yè)技術(shù)的投入

在電力調(diào)度控制安全風(fēng)險(xiǎn)控制的工作中，加大硬件設(shè)備與專業(yè)技術(shù)的投入，是電力系統(tǒng)適應(yīng)社會(huì)科技發(fā)展與更新的重要表現(xiàn)。社會(huì)科技的發(fā)展，促使自動(dòng)化設(shè)備的使用范圍逐漸擴(kuò)大，將其應(yīng)用在電力系統(tǒng)的工作中，可以有效的促進(jìn)電力系統(tǒng)工作的有效開展。在電力調(diào)度工作中，設(shè)備作為其核心基礎(chǔ)，保障設(shè)備的正常運(yùn)行，是電力調(diào)度工作中的重點(diǎn)工作。在電力調(diào)度的管理工作中，必須嚴(yán)格的按照規(guī)定，對設(shè)備進(jìn)行維護(hù)與檢修，加大硬件設(shè)備與專業(yè)技術(shù)的投入，以便可以及時(shí)的更新設(shè)備。此外，對設(shè)備的操作人員進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)與考核，也是有效避免設(shè)備違規(guī)操作的主要措施之一。加大硬件設(shè)備與專業(yè)技術(shù)的投入，能夠促使電力部門及時(shí)的更換先進(jìn)的設(shè)備，有效的改善電力設(shè)備的運(yùn)行環(huán)境，盡最大的努力避免惡劣環(huán)境下，電力設(shè)備運(yùn)行存在安全隱患，最終導(dǎo)致電力系統(tǒng)無法正常工作的問題發(fā)生。

（二）強(qiáng)化電力調(diào)度安全風(fēng)險(xiǎn)管控

網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)工作強(qiáng)化電力調(diào)度安全風(fēng)險(xiǎn)管控網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)工作，加大對電力調(diào)度安全工作的重視程度，在電力設(shè)備、操作工作人員的素質(zhì)以及工作責(zé)任方面重點(diǎn)進(jìn)行強(qiáng)調(diào)。同時(shí)，利用現(xiàn)有的條件建設(shè)一系列的運(yùn)行監(jiān)管與管理機(jī)制。強(qiáng)化電力調(diào)度安全風(fēng)險(xiǎn)管控網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)工作，能夠在意識(shí)形態(tài)方面，強(qiáng)化員工的安全意識(shí)與工作的責(zé)任感。結(jié)合實(shí)際工作狀況，制定符合實(shí)際工作需求的安全生產(chǎn)責(zé)任制。同時(shí)，對員工工作實(shí)行定期考核制度，加強(qiáng)員工的專業(yè)培訓(xùn)工作，嚴(yán)格考核員工的職業(yè)素質(zhì)，只有考核合格后才能上崗進(jìn)行工作，避免由于人為操作原因?qū)е碌碾娏φ{(diào)度安全事故。在實(shí)際的工作中，通過嚴(yán)格實(shí)施規(guī)章制度，明確各方的工作責(zé)任，將責(zé)任落實(shí)到工作的細(xì)節(jié)處，在制度執(zhí)行的基礎(chǔ)上，確保電力調(diào)度工作的安全性。此外，加強(qiáng)電力調(diào)度現(xiàn)場的監(jiān)督，也是非常重要的一項(xiàng)工作。因此，強(qiáng)化電力調(diào)度安全風(fēng)險(xiǎn)管控網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)工作，可以有效的促進(jìn)電力調(diào)度工作的順利開展與安全運(yùn)行。

篇（6）

2對原油儲(chǔ)運(yùn)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制

在對原油儲(chǔ)運(yùn)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評估之后，接下來的主要任務(wù)就是在之前的評估和識(shí)別的基礎(chǔ)上，制定出相應(yīng)的控制措施，主要的方式包括以下幾種。

(1)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行回避主要是指對很容易發(fā)生事故的風(fēng)險(xiǎn)，或者只要發(fā)生就會(huì)造成巨大損失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行回避。對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行回避在決策階段比較實(shí)用，不過其前提是要準(zhǔn)確的評估風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失。如果某個(gè)原油儲(chǔ)運(yùn)的相關(guān)工藝已經(jīng)被建成，那么其風(fēng)險(xiǎn)就已經(jīng)存在了。在這樣的情況要，若要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行回避，就只有停止某個(gè)功能單元的運(yùn)作，然而這樣的解決方案明顯不具有可行性。所以，對原油儲(chǔ)運(yùn)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)回避的策略基本很少被采用。

(2)降低風(fēng)險(xiǎn)對原油儲(chǔ)運(yùn)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，經(jīng)常采用的方法就是降低風(fēng)險(xiǎn)。要想降低風(fēng)險(xiǎn)可以采取兩種方法，措施一就是使得發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率大幅度的降低，要做到這一點(diǎn)，主要是依靠對人們的管理行為進(jìn)行強(qiáng)化。措施二就是萬一風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致了某個(gè)事故，就盡可能的降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，而這離不開一定的物質(zhì)條件和保證。比如，當(dāng)儲(chǔ)油罐發(fā)生火災(zāi)，要防止災(zāi)情的惡化，就必須事先在油庫里裝備消防系統(tǒng)?？墒沁@種消防系統(tǒng)是固定式的，如果沒有發(fā)生火災(zāi)，在平日的生產(chǎn)工作中它們并不會(huì)發(fā)揮作用，卻還要消耗很多資源。與此同時(shí)，還要在平時(shí)對消防系統(tǒng)進(jìn)行有效地維修。所以，它一方面需要物質(zhì)資源作保證，另一方面又需要合理的管理措施，二者相互聯(lián)系才能發(fā)揮作用。

(3)把風(fēng)險(xiǎn)分散開來有些風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)性很高，而且又十分的集中。假如交給某一個(gè)部門集中的管理，開始的那段時(shí)間該部門會(huì)很重視該風(fēng)險(xiǎn)，但是隨著時(shí)間的推移，該部門漸漸的就會(huì)放松警惕，麻痹大意。所以，針對這個(gè)現(xiàn)象就要把危險(xiǎn)性比較高的風(fēng)險(xiǎn)分散到幾個(gè)甚至更多部門進(jìn)行管理，使得風(fēng)險(xiǎn)不容易集中。如果某個(gè)部門的管理失去控制，其他部門還能分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的責(zé)任，并且還能減少事故發(fā)生的概率。

篇（7）

目前人民幣遠(yuǎn)期結(jié)匯定價(jià)高，以致出口企業(yè)寧愿承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)也不愿為避險(xiǎn)支付高額交易成本。外匯市場市場化程度不高，像有遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)銀行需要授權(quán)，導(dǎo)致一定程度壟斷，給客戶的價(jià)格當(dāng)然不那么理想。目前銀行與客戶間遠(yuǎn)期外匯合約交易幣種有限，期限短，交易成本高，還有很大局限，屬柜臺(tái)衍生品不能反向操作，不如期貨期權(quán)等交易所產(chǎn)品靈活。

匯改后避險(xiǎn)要求刻不容緩。央行2005年8月就出臺(tái)相關(guān)配套措施改革匯制、發(fā)展外匯市場，政策新突破主要表現(xiàn)在：

1.擴(kuò)大銀行間匯市交易主體，放寬準(zhǔn)入條件。符合條件的非金融機(jī)構(gòu)的出口企業(yè)，亦可進(jìn)入即期銀行間外匯市場交易。

2.允許商業(yè)銀行自主對遠(yuǎn)期結(jié)售匯和掉期定價(jià)，意味著企業(yè)有一定的談判空間，可以爭取用更低的成本來套保。

3.放開交易期限。企業(yè)可以更加靈活地按照自身的風(fēng)險(xiǎn)敞口與銀行簽訂遠(yuǎn)期結(jié)售匯或掉期合約，從而避險(xiǎn)。

4.擴(kuò)大遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)。放寬到現(xiàn)在只要有即期結(jié)售匯業(yè)務(wù)和衍生品交易業(yè)務(wù)的銀行通過備案均可開辦。市場化程度的增強(qiáng)使企業(yè)可選擇期限和成本相對適合自身的銀行做套保。

二、避險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新構(gòu)想

1.產(chǎn)品簡述。鑒于中國目前的避險(xiǎn)產(chǎn)品市場不成熟，但企業(yè)又有強(qiáng)烈的避險(xiǎn)需求，建議銀企聯(lián)合，共同開發(fā)避險(xiǎn)工具，既可給銀行增加商機(jī)，還可為企業(yè)量身訂做套保工具。本文給出一個(gè)創(chuàng)新設(shè)計(jì)：以企業(yè)財(cái)報(bào)為基礎(chǔ)的協(xié)議避險(xiǎn)產(chǎn)品，希望拋磚引玉。

運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理：供給商實(shí)行價(jià)格歧視可放大生產(chǎn)者剩余。

遠(yuǎn)期結(jié)匯和期貨工具都把匯率鎖定成一個(gè)值，無論是實(shí)力雄厚還是薄弱的企業(yè)運(yùn)用這些工具都收到一樣的效果，用一定的成本控制了一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。但實(shí)際上匯率交易風(fēng)險(xiǎn)帶給每個(gè)企業(yè)的損失感受度是不一樣的。同樣5%的波動(dòng)，對于邊際利潤高的企業(yè)，似乎沒有變化，但利潤本來就微薄的企業(yè)則面臨虧損邊界。當(dāng)匯率走勢明顯時(shí)，企業(yè)難以找到交易對手或要支付高額風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，正如目前的遠(yuǎn)期結(jié)匯成本過高。因?yàn)殂y行吃進(jìn)的只是損失的可能，當(dāng)然要求高額補(bǔ)償。以財(cái)報(bào)為基礎(chǔ)，銀企共商避險(xiǎn)方案，應(yīng)該可緩解這些矛盾。

產(chǎn)品描述:企業(yè)向銀行提供財(cái)務(wù)報(bào)表，銀行根據(jù)報(bào)表具體情況分析其虧損邊界，事先確定虧損補(bǔ)償參考值和盈余返交參考值，補(bǔ)償比例和返交比例。若匯率波動(dòng)造成匯兌損失對該企業(yè)影響重大（匯兌損失占企業(yè)稅前年利潤的百分比高），銀行向企業(yè)支付大比例的匯率下跌虧損補(bǔ)償；若損失對企業(yè)影響較?。▍R兌損失占年利潤百分比?。y行僅需小比例補(bǔ)償。若企業(yè)想進(jìn)一步降低避險(xiǎn)成本，可與銀行商討盈余返交參考值。若年終出口利潤超過盈余返交參考值，則據(jù)合同返交比例，企業(yè)讓銀行分享部分利潤。最后由銀行權(quán)衡該筆交易對自身的利弊定價(jià)。利潤高的企業(yè)，匯兌損失占比小，需銀行償付的匯兌損失比例小，銀行收取風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償也??；利潤本來就低的企業(yè)需償付的比例高，當(dāng)然避險(xiǎn)支付成本也高；若企業(yè)愿與銀行分享超額出口利潤，銀行可據(jù)這一條款進(jìn)一步降低產(chǎn)品定價(jià)?？偟膩碚f實(shí)現(xiàn)了差別定價(jià)，企業(yè)支付的成本降低了，因?yàn)殂y行只需要根據(jù)企業(yè)必要救濟(jì)部分進(jìn)行償付，且還有分享企業(yè)盈利的機(jī)會(huì)。

2.優(yōu)勢及可行性。

(1)照顧在相同匯率變動(dòng)狀況下不同企業(yè)的損失感受程度，讓匯率交易風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)狀況好的企業(yè)，壞的企業(yè)和銀行三者間更加公平地分散。

(2)銀行吃進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)明顯減小，匯兌損失發(fā)生后不需為所有企業(yè)的全部損失買單，而是據(jù)各企業(yè)的具體狀況有差別補(bǔ)償，還可分享企業(yè)利潤。這樣消除了銀行避險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)高的根源，企業(yè)可更廉價(jià)地為自己的風(fēng)險(xiǎn)套保。

(3)企業(yè)實(shí)現(xiàn)“與狼共舞”，雖還有風(fēng)險(xiǎn)敞口，但照顧了企業(yè)具體財(cái)務(wù)狀況，使避險(xiǎn)成本下降，與企業(yè)追求價(jià)值最大化整體目標(biāo)一致。這種安排使好企業(yè)和壞企業(yè)出口年終利潤的反映將更加平穩(wěn)，減少來自匯市波動(dòng)的影響。

3.注意事項(xiàng):

篇（8）

中航油事件案例分析

中國航油(新加坡)股份有限公司（以下簡稱中航油）成立于1993年，由中央直屬大型國企中國航空油料控股公司控股，總部和注冊地均位于新加坡。公司成立之初經(jīng)營十分困難，一度瀕臨破產(chǎn)，后在總裁陳久霖的帶領(lǐng)下，一舉扭虧為盈，從單一的進(jìn)口航油采購業(yè)務(wù)逐步擴(kuò)展到國際石油貿(mào)易業(yè)務(wù)，并于2001年在新加坡交易所主板上市，成為中國首家利用海外自有資產(chǎn)在國外上市的中資企業(yè)。公司經(jīng)營的成功為其贏來了聲譽(yù)，2002年公司被新交所評為“最具透明度的上市公司”獎(jiǎng)，并且是唯一入選的中資公司。

中航油通過國際石油貿(mào)易、石油期貨等衍生金融工具的交易，其凈資產(chǎn)已經(jīng)從1997年16.8萬美元增加到2004年的1.35億美元，增幅高達(dá)800倍。但2004年11月，中航油因誤判油價(jià)走勢，在石油期貨投機(jī)上虧損5.5億美元。這一事件被認(rèn)為是著名的“巴林銀行悲劇”的翻版：十年前，在新加坡期貨市場上，歐洲老牌的巴林銀行因雇員違規(guī)投機(jī)操作，令公司損失13億美元并導(dǎo)致被一家荷蘭銀行收購。曾經(jīng)在7年間實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值800倍的海外國企中航油，緣何短短幾個(gè)月內(nèi)就在期貨投機(jī)市場上背負(fù)5.5億美元的巨債？

2003年底，由于中航油錯(cuò)誤地判斷了油價(jià)走勢，調(diào)整了交易策略，賣出了買權(quán)并買入了賣權(quán)，導(dǎo)致期權(quán)盤位到期時(shí)面臨虧損。為了避免虧損，中航油新加坡公司在2004年1月、6月和9月先后進(jìn)行了三次挪盤，即買回期權(quán)以關(guān)閉原先盤位，同時(shí)出售期限更長、交易量更大的新期權(quán)。每次挪盤均成倍擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)在油價(jià)上升時(shí)呈指數(shù)級數(shù)的擴(kuò)大，直至公司不再有能力支付不斷高漲的保證金，最終導(dǎo)致了破產(chǎn)的財(cái)務(wù)困境。應(yīng)該說中航油能夠在7年間實(shí)現(xiàn)凈資產(chǎn)增幅800倍，到巨虧5.5億美元，都是緣于“創(chuàng)新”及對衍生金融工具的使用。衍生金融工具的誕生本來是為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的保值作用，但中航油卻是毀于過度的投機(jī)。

衍生金融工具及其特征

衍生金融工具是具有衍生特征的金融工具。根據(jù)美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)的定義：“衍生金融工具是期貨、遠(yuǎn)期合約、互換和期權(quán)合約以及類似性質(zhì)的金融工具，如利率上限與固定利率借款承諾等”。而我國一些學(xué)者認(rèn)為，衍生金融工具是指價(jià)值派生于某些標(biāo)的物的價(jià)格金融工具；其中，標(biāo)的項(xiàng)目包括債券、商品、利率、匯率和某種指數(shù)等。也就是說，衍生金融工具就是在傳統(tǒng)的金融工具基礎(chǔ)上衍生出來的，通過預(yù)測股價(jià)、利率、匯率等未來行情走勢，采用支付少量保證金或權(quán)利金簽訂遠(yuǎn)期合同或互換不同金融商品等交易形式的新興金融工具。

衍生金融工具是以風(fēng)險(xiǎn)存在為前提，并為適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的，其交易有別于一般的金融現(xiàn)貨交易，是以標(biāo)準(zhǔn)合約交易和保證金交易為基本特征的，其主要功能并不是交易，而是保值或投機(jī)。主要特征有六個(gè)：杠桿性，它能以極少的資金（合約保證金）控制較多的投資資金（出貨或平倉時(shí)合約持有者應(yīng)付的資金），來獲取理財(cái)?shù)氖找妫惶摂M性，它在合約到期時(shí)可以履行也可以不履行；依存性，它依賴于傳統(tǒng)的金融工具而存在，傳統(tǒng)金融工具的價(jià)格變動(dòng)最終會(huì)影響衍生金融工具；靈活性，它可以根據(jù)用戶的不同需要設(shè)計(jì)出不同類型的衍生金融工具，以適應(yīng)使用者的需求；表外交易，它通常不在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中反映；定價(jià)比較復(fù)雜，因?qū)ζ滹L(fēng)險(xiǎn)的度量非常困難。

近幾年以來，衍生工具交易風(fēng)波不斷，1994年1月，德國MGRM集團(tuán)在美國高息籌資，投資石油期貨損失13億美元，相當(dāng)于集團(tuán)一半資產(chǎn)；1994年12月，美國加州橘郡財(cái)務(wù)長雪鐵龍以政府名義籌資，進(jìn)行票據(jù)投資，最后虧損18億美元，地方政府宣布破產(chǎn)；同年12月，美國最富庶的奧蘭冶縣由于從事金融衍生交易失敗而虧損15億美元，不得不宣布破產(chǎn)；1995年2月23日，我國上海證券交易所出現(xiàn)“327國債期貨風(fēng)波”，直接導(dǎo)致了國債期貨市場在我國的暫停。

盡管出現(xiàn)上述情況，但衍生金融工具仍獲得了巨大發(fā)展，美國《幸?！冯s志在1995年載文聲稱，國際金融市場上當(dāng)時(shí)已知的金融衍生工具已有1200多種，未清償名義本金額超過20萬億美元。不僅如此，衍生工具的品種也正在創(chuàng)新中，目前一些大的金融機(jī)構(gòu)幾乎能根據(jù)客戶的任何特殊要求“量身訂造”任何品種的衍生工具并為之創(chuàng)造市場，所以今后衍生工具的品種還將不斷增加。目前我國關(guān)于衍生金融工具投資的制度現(xiàn)狀

我國十分注意衍生金融工具交易的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對于衍生金融工具交易，我國不斷各項(xiàng)規(guī)章制度：國務(wù)院1998年8月的《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步整頓和規(guī)范期貨市場的通知》中規(guī)定：“取得境外期貨業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)，在境外期貨市場只允許進(jìn)行套期保值，不得進(jìn)行投機(jī)交易?！?999年6月，以國務(wù)院令的《期貨交易管理暫行條例》第四條規(guī)定：“期貨交易必須在期貨交易所內(nèi)進(jìn)行。禁止不通過期貨交易所的場外期貨交易。”第四十八條規(guī)定：“國有企業(yè)從事期貨交易，限于從事套期保值業(yè)務(wù)，期貨交易總量應(yīng)當(dāng)與其同期現(xiàn)貨交易量總量相適應(yīng)?！?001年10月，證監(jiān)會(huì)的《國有企業(yè)境外期貨套期保值業(yè)務(wù)管理制度指導(dǎo)意見》第二條規(guī)定：“獲得境外期貨業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)在境外期貨市場只能從事套期保值交易，不得進(jìn)行投機(jī)交易?！?/p>

我國自2004年3月起施行了《金融機(jī)構(gòu)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)管理暫行辦法》，該辦法實(shí)施的范圍為在我國境內(nèi)依法設(shè)立的銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司法人，以及外國銀行在中國境內(nèi)的分行。目前，我國證監(jiān)會(huì)共計(jì)批準(zhǔn)中石油、中石化、中航油等27家企業(yè)可以進(jìn)行衍生金融工具的交易。

企業(yè)投資衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)控制策略

以上一系列事件說明，必須對衍生金融工具的投資風(fēng)險(xiǎn)加以必要的控制，不能任其作為表外業(yè)務(wù)游離于會(huì)計(jì)報(bào)表之外。如果對該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)極大的投機(jī)行為予以適當(dāng)?shù)呐?，有適當(dāng)?shù)臋C(jī)制予以約束，提醒管理層和所有者的高度關(guān)注，就不會(huì)發(fā)生等事態(tài)無法收拾以后的巴林銀行殘局和中航油的艱難重組。對企業(yè)衍生金融工具投資的風(fēng)險(xiǎn)控制，可以從以下幾方面入手：

制定嚴(yán)格的操作規(guī)程，禁止過度投機(jī)，完善內(nèi)部治理制度，杜絕“越陷越深、無法自拔”。建立嚴(yán)格的衍生金融工具使用、授權(quán)和核準(zhǔn)制度。企業(yè)使用衍生金融工具應(yīng)由高級管理部門、董事會(huì)或相關(guān)的專門委員會(huì)如審計(jì)委員會(huì)、財(cái)務(wù)委員會(huì)授權(quán)核準(zhǔn)，并進(jìn)行合法、合規(guī)性檢查；衍生金融工具的授權(quán)、執(zhí)行和記錄必須嚴(yán)格分工。如由獨(dú)立于初始交易者的負(fù)責(zé)人授權(quán)批準(zhǔn)，由獨(dú)立于初始交易者的其他人員負(fù)責(zé)接收來自交易對方對交易的確認(rèn)憑證；對交易伙伴的信譽(yù)進(jìn)行評估，并采取措施控制交易伙伴的信用風(fēng)險(xiǎn)；建立健全的衍生金融工具保管制度和定期盤點(diǎn)核對制度；建立投機(jī)項(xiàng)目的投資限額制度，規(guī)定衍生金融工具投資的最高限額，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的程度之內(nèi)；嚴(yán)格限定衍生金融工具的適用范圍，除為了規(guī)避實(shí)際外貿(mào)業(yè)務(wù)中的不確定風(fēng)險(xiǎn)以外，禁止從事以投機(jī)為手段的投資行為。

篇（9）

二、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

首先，部分醫(yī)院管理者對醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視。一些醫(yī)院財(cái)務(wù)管理者意識(shí)不到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對于醫(yī)院管理的重要性，這種認(rèn)識(shí)上的不足常常會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院管理者不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響醫(yī)院順利營運(yùn)。醫(yī)院只要進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然會(huì)存在著不確定性以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。如果醫(yī)院財(cái)務(wù)管理者對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視而不見，缺少防范意識(shí)或者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄都會(huì)造成醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，很有可能發(fā)生大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，醫(yī)院自身的財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。在一些醫(yī)院中，其財(cái)務(wù)管理關(guān)系比較混亂，這很容易導(dǎo)致醫(yī)院產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一些醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)利益分配、資金的管理以及使用等方面存在著管理混亂、權(quán)責(zé)關(guān)系不明確等相關(guān)問題，這些問題的存在都會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院資金使用效率比較低下，醫(yī)院資產(chǎn)流失嚴(yán)重，醫(yī)院資金的完整性以及安全性難以保障，不利于醫(yī)院的長期發(fā)展。再次，醫(yī)院負(fù)債比例過高，資金結(jié)構(gòu)不合理。對于醫(yī)院來講，其資金結(jié)構(gòu)主要指的是醫(yī)院的全部資金中權(quán)益性資金跟負(fù)債性資金之間的比例關(guān)系。資金結(jié)構(gòu)合理與否直接關(guān)系著醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不少醫(yī)院管理者在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，常常融資決策出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致我國醫(yī)院在資金結(jié)構(gòu)上不合理，負(fù)債所占的比重過高，不合理的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)常常會(huì)使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)過重，極易導(dǎo)致后期償債能力嚴(yán)重不足，引發(fā)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的途徑分析

篇（10）

在這里，我們也將國庫集中支付制叫做單一賬戶制度，它主要指的是將單一國庫賬戶開設(shè)在銀行之內(nèi)，并且集中所有的財(cái)政性政府資金，改變以往不合理的撥付程度，避免層層撥付給資金的使用帶來不便，在需要購買部分單位商品或者是個(gè)別獨(dú)立的款項(xiàng)的企事業(yè)單位，事先需要將財(cái)政使用申請上交與支付機(jī)構(gòu)備案，等支付機(jī)構(gòu)經(jīng)過商量同意之后，才通過銀行的單一賬戶將資金撥付下去。

（二）國庫集中支付制具有的優(yōu)勢

1、國庫資金的使用效率得到了提高

集中支付制度的有效實(shí)施將原來沉淀的閑置資金有效的盤活。并且，避免了以往層層撥付帶給政府和鬧無或者商品提供者的麻煩，從而也將結(jié)算的環(huán)節(jié)大大簡化，不僅減少了財(cái)務(wù)管理人員的數(shù)量，節(jié)省了費(fèi)用的支出，更有利于資金使用效率的提高。并且，也減少了為了應(yīng)付短期資金需要向銀行借貸的額度，也從中減少了部分利息的支出資金。財(cái)政資金都是統(tǒng)一集中在國庫單一的賬戶之中，其調(diào)度靈活、快捷，也加強(qiáng)了對財(cái)政資金的管理與調(diào)度。從根本上改善了以往財(cái)政資金管理過于分散的情況，避免以往戶頭過多，容易重復(fù)混亂的局面出現(xiàn)。

2、財(cái)政對預(yù)算資金的控制和監(jiān)督得以加強(qiáng)

集中支付系統(tǒng)的建立，取消了原來各個(gè)單位或者企事業(yè)部門的銀行賬戶，也使得透明化了國庫支付系統(tǒng)的有關(guān)支出過程，假如在支付過程中出現(xiàn)了違法亂紀(jì)的行為，系統(tǒng)也能夠及時(shí)的對其進(jìn)行監(jiān)測，從另一方面將，也就大幅度減少了違法亂紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3、財(cái)政宏觀調(diào)控能力有所增強(qiáng)

在國庫支付系統(tǒng)當(dāng)中，財(cái)政預(yù)算科目分類規(guī)范，避免了擠占挪用不同性質(zhì)經(jīng)費(fèi)的情況出現(xiàn)，規(guī)范了預(yù)算安排與預(yù)算執(zhí)行，增強(qiáng)了各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)管，避免了不合理的增長支出的出現(xiàn)。同時(shí)，金融部門能夠?qū)Y金的運(yùn)行情況加以掌握，便于國家制定貨幣、財(cái)政等相應(yīng)的宏觀調(diào)控政策。

二、國庫集中支付下的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的控制目標(biāo)

1、財(cái)政國庫資金的安全與完整得以保證

國家在進(jìn)行各項(xiàng)牽涉資金的活動(dòng)時(shí)，都有賴于財(cái)政國庫資金。所以需要建立相應(yīng)的國庫集中支付的財(cái)務(wù)分離制度和授權(quán)批準(zhǔn)制度，避免冒領(lǐng)、挪用、轉(zhuǎn)移國庫資金的情況出現(xiàn)。維護(hù)財(cái)政國庫資金的安全性與完整性，只有嚴(yán)格按照審批程序，實(shí)行不相容職務(wù)相互分離，才能夠確保支付活動(dòng)的正常進(jìn)行。

2、集中支付信息的合理反映與揭示得以保證

國庫集中支付的相應(yīng)機(jī)構(gòu)應(yīng)對其會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，建立出科學(xué)、合理、完整的評價(jià)財(cái)政支付體系，從而避免不準(zhǔn)確、不及時(shí)的支付信息的出現(xiàn)，并且對相應(yīng)的支付信息也需要進(jìn)行逐一分類，為有關(guān)政府決策層提供最詳盡、最真實(shí)的有效數(shù)據(jù)。

3、國家財(cái)政支出政策的貫徹執(zhí)行得以保證

作為財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行支付的過程中，需要披露其支付的程序、手續(xù)和財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)信息，而且各種支付的數(shù)據(jù)都必須依法、合法，從而對財(cái)政的預(yù)算加以約束。有效的財(cái)政支出行為，也大大的提高了財(cái)政支出的規(guī)范化、合理化與透明化。

4、國庫集中支付系統(tǒng)的安全運(yùn)行得以保證

其一，保證準(zhǔn)確的操作原始數(shù)據(jù)。一般來說，對于原始數(shù)據(jù)的處理都是經(jīng)過了人工審核，才將其輸入電腦，如果在人工審核的環(huán)節(jié)下出現(xiàn)了錯(cuò)誤，后面的操作也必定會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤。所以只有規(guī)范一切數(shù)據(jù)的處理，才能夠確保信息的準(zhǔn)確、真實(shí)；其二，對人員的操作職能加以控制。如果對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制中的授權(quán)、批準(zhǔn)有所忽略，操作人員就會(huì)修改或者操縱信息的程序和數(shù)據(jù)庫，導(dǎo)致舞弊、錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)隨之出現(xiàn)；其三，會(huì)計(jì)檔案無紙化和電腦操作無形化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)需要避免。對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說明、憑證等等不僅需要記錄到電腦檔案中，也需要保留紙質(zhì)檔案，此外，對于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、計(jì)算機(jī)程序等還需要用磁性介質(zhì)的方式進(jìn)行保存。

（二）加強(qiáng)國庫集中支付內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度建設(shè)的有效措施

1、修訂和制定內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的法律、法規(guī)以及管理辦法

只有對《總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《預(yù)算法實(shí)施條例》等有關(guān)制度進(jìn)行修訂，才能夠確保順利地制定與實(shí)施內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，另外，還需要制定相關(guān)的《財(cái)政資金支付管理辦法》等條款，才可以適應(yīng)撥付程序的變動(dòng)、賬戶體系設(shè)置等改變，從而用法律制度確保國庫集中支付的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度得以加強(qiáng)。

2、加強(qiáng)內(nèi)部人員管理

對于身處各級財(cái)政國庫處（科、股）的干部，首先要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制對于國庫集中支付的必要性、重要性，從而增強(qiáng)自身法制、責(zé)任意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)要帶頭執(zhí)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，從而帶動(dòng)員工遵守相關(guān)制度，營造風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍。

其次要增強(qiáng)國庫人員的配備，加強(qiáng)培訓(xùn)新知識(shí)、新技能和新業(yè)務(wù)，不斷的提高國庫集中支付工作人員的責(zé)任心與工作素質(zhì)，讓員工在法制觀念與思想意識(shí)上都有一定程度的提高，從而減少“道德風(fēng)險(xiǎn)”的出現(xiàn)。

另外，還需要加強(qiáng)崗位責(zé)任制度的完善，明確崗位分工、相互制約、責(zé)任到位、以崗定責(zé)等。

3、規(guī)范內(nèi)部操作程序

按照內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度、監(jiān)管制度，對國庫的內(nèi)部業(yè)務(wù)工作加以規(guī)范，層層簽訂風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任書，加強(qiáng)各項(xiàng)審核、核算工作的事前、事中以及事后的控制監(jiān)督，做到及時(shí)地發(fā)現(xiàn)、糾正不符合規(guī)范的操作，嚴(yán)厲追究違規(guī)人員的責(zé)任。

4、重視國庫會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理

目前，國庫資金的清算方式相比以往有所改善，其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)前移，這不僅需要嚴(yán)格的監(jiān)督事后的會(huì)計(jì)核算，更應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督事中核算，前移國庫監(jiān)管窗口。而當(dāng)前主要存在以下幾方面的國庫會(huì)計(jì)核算監(jiān)管問題：

（1）監(jiān)管對象僅僅限于紙質(zhì)的傳票、賬簿、報(bào)表的事后監(jiān)督，而這種監(jiān)督管理方式的對象過于狹窄，也適應(yīng)不了目前國庫業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，導(dǎo)致依然存在資金風(fēng)險(xiǎn)。