序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇內(nèi)部會(huì)計(jì)工作計(jì)劃范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 規(guī)范

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、精細(xì)化的重要支撐。文章對(duì)高校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的問(wèn)題與成因進(jìn)行了分析，從內(nèi)部控制的五個(gè)要素出發(fā)，探究構(gòu)建實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的有效途徑。

一、基于內(nèi)部控制的高職會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的問(wèn)題

不同高職院校在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中分別存在著不同的問(wèn)題，總結(jié)來(lái)說(shuō)，其主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（一）高職會(huì)計(jì)核算方面

會(huì)計(jì)核算是高職院校不可或缺的一部分，其直接關(guān)系到高職院校資金的配置狀況。目前，我國(guó)絕大多數(shù)高職院校在會(huì)計(jì)核算方面存在著一些缺陷：第一，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理缺乏規(guī)范性，多借多貸、先貸后借現(xiàn)象日益顯著；第二，受漏記或多記的影響，導(dǎo)致高職院校固定資產(chǎn)不實(shí)；第三，有效的會(huì)計(jì)核算制度流于形式，并且，尚未嚴(yán)格按照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目；第四，編制會(huì)計(jì)憑證所附的原始憑證內(nèi)容空洞，不全面。

（二）會(huì)計(jì)制度體系方面

一方面是高職院校內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度中沒(méi)有涉及到原始記錄管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析等問(wèn)題，同時(shí)，有關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)處理程序和各項(xiàng)操作規(guī)程不完善、不明確，缺乏針對(duì)性，導(dǎo)致高職院校內(nèi)部會(huì)計(jì)體系不健全；另一方面是高職院校內(nèi)部控制制度尚未徹底擺脫貨幣資金內(nèi)部控制的束縛，內(nèi)部很多內(nèi)容沒(méi)有體現(xiàn)到現(xiàn)代高職會(huì)計(jì)基礎(chǔ)等內(nèi)容，導(dǎo)致高職院校內(nèi)部控制制度存在著較大的滯后性，不利于最大限度上降低行政運(yùn)行成本。

（三）高職會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員方面

高職會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在三點(diǎn)，首先是相當(dāng)一部分高職院校負(fù)責(zé)人不能夠滿足相關(guān)法規(guī)規(guī)定的任用條件，使得其自身難以有效的開展各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作；其次是受高職院校會(huì)計(jì)工作人員數(shù)量局限因素的影響，高職院校沒(méi)有嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，實(shí)施輪崗制度；最后是根據(jù)相關(guān)規(guī)定：出納實(shí)行一人一崗制。而部分高職院校出現(xiàn)出納人員復(fù)核崗位的現(xiàn)象，不利于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的高效性。

（四）高職會(huì)計(jì)監(jiān)督方面

與其他方面相比，高職會(huì)計(jì)監(jiān)督方面存在的漏洞最為突出，其造成的影響最為嚴(yán)重，一方面是會(huì)計(jì)獨(dú)立性評(píng)估和檢查力度較為薄弱，沒(méi)有全面實(shí)現(xiàn)與資產(chǎn)管理部門的賬賬、賬實(shí)核對(duì)，嚴(yán)重制約了高職會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化長(zhǎng)效機(jī)制的構(gòu)建；另一方面是完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制執(zhí)行力度不足，導(dǎo)致其流于形式，尚未充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。

二、基于內(nèi)部控制的高職會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)

（一）重視高職監(jiān)督管理機(jī)制作用的發(fā)揮

（1）強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員依法監(jiān)督意識(shí)。一方面要明確會(huì)計(jì)監(jiān)督管理和各項(xiàng)職責(zé)，使其高職會(huì)計(jì)人員能夠全面的認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，立足于種種認(rèn)識(shí)之上，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的理性判斷；另一方面是加大內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)法規(guī)宣傳力度，為開展高職會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作營(yíng)造良好的外部環(huán)境。建立高校內(nèi)外部的監(jiān)督機(jī)制內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)過(guò)程管理，要確保執(zhí)行效果良好，就必須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督包括持續(xù)性監(jiān)督、獨(dú)立性評(píng)估或二者結(jié)合的方式。持續(xù)性監(jiān)督建立于高校內(nèi)部的業(yè)務(wù)循環(huán)當(dāng)中，包括日常的管理監(jiān)控活動(dòng)。獨(dú)立性評(píng)估通常由高校外部的財(cái)政部門或主管部門定期執(zhí)行。對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的監(jiān)督，尤其是要加強(qiáng)外部的獨(dú)立性評(píng)估與檢查，以定期巡查促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化長(zhǎng)效機(jī)制的建立。

（2）完善監(jiān)督體系建設(shè)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)自身監(jiān)督。首先是相關(guān)部門應(yīng)定期向上級(jí)主管部門就財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題做出匯報(bào)和總結(jié)，以保障上級(jí)主管部門能夠及時(shí)掌握各項(xiàng)審計(jì)狀況；其次是高職院校內(nèi)部設(shè)立專門的審計(jì)部門，不斷加大內(nèi)部審計(jì)力度，通過(guò)定期或者不定期的開展審計(jì)工作，切實(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的問(wèn)題，并予以糾正；最后是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公開，號(hào)召和鼓勵(lì)全體教職工均能夠參與到財(cái)務(wù)收支監(jiān)督管理中，并且，為完善監(jiān)督體系建設(shè)納言獻(xiàn)策。

（二）轉(zhuǎn)變高職會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)觀念

（1）樹立高職會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作理念。第一，定期對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行會(huì)計(jì)法規(guī)和法律知識(shí)培訓(xùn)，確保其能夠熟知各項(xiàng)法律法規(guī)知識(shí)；第二，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)管理知識(shí)培訓(xùn)，保障其自身知識(shí)能夠緊跟時(shí)展潮流，滿足各項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的需求，并運(yùn)用自身掌握的相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)決策的高效性、正確性；第三，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的思想覺(jué)悟認(rèn)識(shí)，通過(guò)不斷完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，保障會(huì)計(jì)人員核算和監(jiān)督職能的順利開展。

（2）增強(qiáng)高職會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的職業(yè)管理能力。首先是增強(qiáng)其道德修養(yǎng)。切實(shí)嚴(yán)格按照各項(xiàng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德和財(cái)務(wù)制度，開展各項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，同時(shí)，不斷增強(qiáng)自身的緊迫感和責(zé)任感；其次是增強(qiáng)其學(xué)習(xí)能力和適應(yīng)能力，以《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為核心，積極接受各種新知識(shí)、新思想，開拓視野，提升自身創(chuàng)新能力。

（三）以制度為前提，完善高職會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作內(nèi)控環(huán)節(jié)

（1）不斷完善內(nèi)部控制制度。第一，建立預(yù)決算管理制度。明確預(yù)決算管理的體制、程序以及方法，立足于管理體系、確定指標(biāo)體系基礎(chǔ)之上，實(shí)行績(jī)效預(yù)算的項(xiàng)目；第二，建立會(huì)計(jì)電算化管理制度。運(yùn)用現(xiàn)行日益發(fā)達(dá)的計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化軟硬件管理、會(huì)計(jì)電算化操作管理以及會(huì)計(jì)電算化檔案管理等；第三，建立賬務(wù)處理相關(guān)制度，通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作各方面的限制條件，確保高職會(huì)計(jì)核算資料的科學(xué)性、完整性、合理性、合法性、真實(shí)性以及準(zhǔn)確性。

（2）建立高職院校內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系

一方面是明確各高職院校負(fù)責(zé)人的相關(guān)崗位職責(zé)，設(shè)置專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，明確各會(huì)計(jì)部門之間的職責(zé)分工，根據(jù)高職院校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作實(shí)際狀況，選擇切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算組織；另一方面是構(gòu)建會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。將其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作劃分為不同的崗位，選取專業(yè)的人才進(jìn)行崗位管理，并對(duì)其管理狀況負(fù)責(zé)。

（四）以核算為基礎(chǔ)，規(guī)范高職會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作環(huán)節(jié)

首先是加強(qiáng)原始憑證的填制和審核工作。圍繞填制和審核原始憑證為中心，不斷規(guī)范自制原始憑證格式，切實(shí)做好對(duì)外來(lái)原始憑證的審核工作，嚴(yán)格按照規(guī)范的原始憑證進(jìn)行開展付款和入賬等各項(xiàng)實(shí)際業(yè)務(wù)；其次是規(guī)范會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記。其登記賬目主要包括總賬、現(xiàn)金、明細(xì)賬、銀行日記賬等，對(duì)于每一筆高職院校資金應(yīng)及時(shí)入賬、記賬，并且，對(duì)其入賬和出賬狀況應(yīng)詳細(xì)記錄，并及時(shí)匯報(bào)于相關(guān)上級(jí)部門，同時(shí)，組織專業(yè)人員定期或者不定期進(jìn)行查賬，以保障賬目的準(zhǔn)確性。

（五）評(píng)估會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作失范風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的弱化，將會(huì)產(chǎn)生賬目混亂，差錯(cuò)嚴(yán)重，會(huì)計(jì)監(jiān)督消弱，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，不利于形成規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范是會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)的基本標(biāo)準(zhǔn)和要求，同時(shí)也是各級(jí)財(cái)政部門、業(yè)務(wù)主管部門檢查會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況的重要依據(jù)。通過(guò)對(duì)高校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)采取自查糾錯(cuò)與整改完善相結(jié)合的方式，以降低會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)施有效控制應(yīng)包括按照規(guī)范操作的事中控制和內(nèi)部稽核與檢查的事后控制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)進(jìn)行整改。

參考文獻(xiàn):

[1]綦穎,宋連喜.高職院校學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)管理體系建設(shè)的研究與實(shí)踐.遼寧農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào).2010(02).

[2]方志英,姚建芬.關(guān)于構(gòu)建高職院校二級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的思考.知識(shí)經(jīng)濟(jì).2010(09).

篇（2）

1 會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

1.1 會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀 會(huì)計(jì)電算化目前已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，商品化、通用化的財(cái)務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會(huì)化的軌道。但由于財(cái)務(wù)工作本身的特點(diǎn)，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進(jìn)的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財(cái)務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。隨著新的會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化正從簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會(huì)計(jì)軟件為核心，融管理、計(jì)劃、分析為一體的會(huì)計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強(qiáng)，顯示會(huì)計(jì)電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過(guò)程中有許多工作要做，有許多問(wèn)題要及時(shí)解決，否則將嚴(yán)重阻礙我國(guó)會(huì)計(jì)電算化向更深層次的發(fā)展。

2 會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求及影響

2.1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)線索的影響 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)線索發(fā)生了變化。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)和形式、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，應(yīng)將審計(jì)需求納入到財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計(jì)線索，除應(yīng)保證會(huì)計(jì)據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行儲(chǔ)存和備份，例如應(yīng)保留應(yīng)收、應(yīng)付款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的余額。

2.2 對(duì)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的影響 審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，效率更高。審計(jì)人員在掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對(duì)電算化系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行核查，必要時(shí)采用專業(yè)軟件來(lái)測(cè)試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性，把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來(lái)使用，并要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)。

企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件，如 ：ERP軟件，因?yàn)槠湓诔跏间浫霊{證時(shí)有一條記錄記載，在改動(dòng)、刪除時(shí)，并不是在原記錄上變動(dòng)，而是另有記錄反映。這樣，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動(dòng)，什么時(shí)間改動(dòng)的，由誰(shuí)操作的，具體在哪項(xiàng)功能中變動(dòng)的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計(jì)工作提供了線索和方便。

由此可見，新的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財(cái)務(wù)手段等多學(xué)科知識(shí)相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部審計(jì)的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)方法和手段。

2.3 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的影響 眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)，結(jié)合運(yùn)用各種審核檢查的方法，就可以達(dá)到目的。然而在使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以后，審計(jì)各方面都發(fā)生了很大變化：審計(jì)線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計(jì)人員無(wú)法很難實(shí)施跟蹤審計(jì)，并且一些審計(jì)人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無(wú)法識(shí)別、審查內(nèi)部控制，也就無(wú)法參與審計(jì)工作。因此，審計(jì)人員除需具備豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊要有清楚的認(rèn)識(shí)。

3 如何推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的對(duì)策

3.1 完善立法工作 隨著電子商務(wù)技術(shù)的不斷發(fā)展，電子貨幣流通、電子數(shù)據(jù)審核、電子合同審核、電子簽名辨別等網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的運(yùn)用也越來(lái)越廣泛，伴隨而來(lái)的信息系統(tǒng)合理性、安全性保障措施、網(wǎng)絡(luò)信息資源的所有權(quán)、使用權(quán)認(rèn)證、認(rèn)證中心和數(shù)字證書的法律地位等，都需要制訂法律法規(guī)加以規(guī)范。鑒于此，完善計(jì)算機(jī)審計(jì)立法工作，時(shí)機(jī)已經(jīng)日趨成熟。

3.2 采用適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)的方法和手段 隨著對(duì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)范圍的擴(kuò)大，不僅要對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查還必須對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實(shí)性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計(jì)流程圖，重點(diǎn)檢查程序設(shè)計(jì)是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實(shí)際數(shù)據(jù)。對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理檢驗(yàn)，并對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計(jì)。

篇（3）

1 會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

1.1 會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀 會(huì)計(jì)電算化目前已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，商品化、通用化的財(cái)務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會(huì)化的軌道。但由于財(cái)務(wù)工作本身的特點(diǎn)，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進(jìn)的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財(cái)務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。隨著新的會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化正從簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會(huì)計(jì)軟件為核心，融管理、計(jì)劃、分析為一體的會(huì)計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強(qiáng)，顯示會(huì)計(jì)電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過(guò)程中有許多工作要做，有許多問(wèn)題要及時(shí)解決，否則將嚴(yán)重阻礙我國(guó)會(huì)計(jì)電算化向更深層次的發(fā)展。

1.2 內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀 我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)建立于1983年，雖然取得了一定的成績(jī)，但總體來(lái)說(shuō)仍處于發(fā)展初級(jí)階段，并且存在著一些問(wèn)題，如審計(jì)的重點(diǎn)仍側(cè)重于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)手段落后和人員素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國(guó)其他諸如業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)開展較少；很多審計(jì)人員面對(duì)網(wǎng)絡(luò)化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)顯得力不從心，經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)比較缺乏。

2 會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求及影響

2.1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)線索的影響 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)線索發(fā)生了變化。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)和形式、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，應(yīng)將審計(jì)需求納入到財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計(jì)線索，除應(yīng)保證會(huì)計(jì)據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行儲(chǔ)存和備份，例如應(yīng)保留應(yīng)收、應(yīng)付款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的余額。

2.2 對(duì)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的影響 審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，效率更高。審計(jì)人員在掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對(duì)電算化系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行核查，必要時(shí)采用專業(yè)軟件來(lái)測(cè)試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性，把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來(lái)使用，并要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)。

企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件，如 ：ERP軟件，因?yàn)槠湓诔跏间浫霊{證時(shí)有一條記錄記載，在改動(dòng)、刪除時(shí)，并不是在原記錄上變動(dòng)，而是另有記錄反映。這樣，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動(dòng)，什么時(shí)間改動(dòng)的，由誰(shuí)操作的，具體在哪項(xiàng)功能中變動(dòng)的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計(jì)工作提供了線索和方便。

由此可見，新的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財(cái)務(wù)手段等多學(xué)科知識(shí)相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部審計(jì)的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)方法和手段。

2.3 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的影響 眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)，結(jié)合運(yùn)用各種審核檢查的方法，就可以達(dá)到目的。然而在使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以后，審計(jì)各方面都發(fā)生了很大變化：審計(jì)線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計(jì)人員無(wú)法很難實(shí)施跟蹤審計(jì)，并且一些審計(jì)人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無(wú)法識(shí)別、審查內(nèi)部控制，也就無(wú)法參與審計(jì)工作。因此，審計(jì)人員除需具備豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊要有清楚的認(rèn)識(shí)。

3 如何推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的對(duì)策

3.1 完善立法工作 隨著電子商務(wù)技術(shù)的不斷發(fā)展，電子貨幣流通、電子數(shù)據(jù)審核、電子合同審核、電子簽名辨別等網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的運(yùn)用也越來(lái)越廣泛，伴隨而來(lái)的信息系統(tǒng)合理性、安全性保障措施、網(wǎng)絡(luò)信息資源的所有權(quán)、使用權(quán)認(rèn)證、認(rèn)證中心和數(shù)字證書的法律地位等，都需要制訂法律法規(guī)加以規(guī)范。鑒于此，完善計(jì)算機(jī)審計(jì)立法工作，時(shí)機(jī)已經(jīng)日趨成熟。

篇（4）

一、會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算工作已經(jīng)絕大部分被電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)所代替，會(huì)計(jì)電算化目前已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，商品化、通用化的財(cái)務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會(huì)化的軌道。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)建立于1983年，雖然取得了一定的成績(jī)，但總體來(lái)說(shuō)仍處于發(fā)展初級(jí)階段，并且存在著一些問(wèn)題。國(guó)家財(cái)政部2001年6月頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》對(duì)電算化會(huì)計(jì)控制提出了新的要求。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的內(nèi)部控制與原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較，范圍更大、控制程序更復(fù)雜，它將職能控制、人工控制和計(jì)算機(jī)控制相結(jié)合，是一種綜合性多方面的控制制度。隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用，管理部門對(duì)由計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴越來(lái)越大，這些會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能預(yù)防和減少計(jì)算機(jī)犯罪的可能性。因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制不容忽視。

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求及影響

1．內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大，是加強(qiáng)電算化內(nèi)部控制的客觀要求。電算化系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒(méi)有的控制，應(yīng)將審計(jì)需求納入到財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計(jì)線索，除應(yīng)保證會(huì)計(jì)據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行儲(chǔ)存和備份。

2．對(duì)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的影響。手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過(guò)多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行操作，必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核復(fù)查機(jī)制，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，在相互牽制、相互核對(duì)、檢查監(jiān)督等重要措施的實(shí)施過(guò)程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗(yàn)等工作。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，效率更高。審計(jì)人員在掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對(duì)電算化系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行核查，必要時(shí)采用專業(yè)軟件來(lái)測(cè)試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性，把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來(lái)使用，要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)。

3．企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件。加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制的主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源、減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。主要的控制措施包括：訂立內(nèi)部操作控制，禁止非電腦操作人員操作賬務(wù)專用電腦；設(shè)置操作權(quán)限限制；操作人員身份的密碼控制。

三、內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的方法

1．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個(gè)方面：以會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)部控制制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性。

2．采用適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)的方法和手段。隨著對(duì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)范圍的擴(kuò)大，不僅要對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查還必須對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實(shí)性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計(jì)流程圖，重點(diǎn)檢查程序設(shè)計(jì)是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實(shí)際數(shù)據(jù)。對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理檢驗(yàn)，并對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計(jì)。

3．要做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作。為了更有效地做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作，我們必須根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，分別做好會(huì)計(jì)檔案的收集、保存、利用等方面的工作。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式。實(shí)施電算化會(huì)計(jì)以后，為一些人利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊提供了條件。由于利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊比手工操作下隱蔽性高、防范困難，所以加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)的控制和自控能力就十分必要。新的會(huì)議理論和方法的確立，又將使電算化會(huì)計(jì)在新的基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步完善和發(fā)展。嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。

篇（5）

大部分水利事業(yè)單位具有公共性和社會(huì)性兩方面的性質(zhì)，給社會(huì)提供了一定的公共服務(wù)，也正因?yàn)槠渚邆涞倪@兩個(gè)性質(zhì)國(guó)家財(cái)政會(huì)定期予以一定的資金補(bǔ)貼。但是國(guó)家的財(cái)政補(bǔ)貼畢竟有限，無(wú)法滿足水利事業(yè)單位的全部財(cái)務(wù)需求，水利事業(yè)單位不得不融入市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的洪流，以向市場(chǎng)提供技術(shù)服務(wù)為手段來(lái)?yè)Q取資金收入，以補(bǔ)貼所需預(yù)算經(jīng)費(fèi)。水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制需要理論與實(shí)踐結(jié)合，使水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制切實(shí)符合各項(xiàng)工作開展的實(shí)際需求，以水利事業(yè)單位的特點(diǎn)來(lái)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，從而保證資金的合理有效利用。根據(jù)筆者多年的水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作經(jīng)驗(yàn)，文章首先對(duì)當(dāng)前水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的一些突出問(wèn)題進(jìn)行了分析，然后有針對(duì)提出若干完善對(duì)策和措施，希望能對(duì)業(yè)界同仁起到一定的幫助作用。

一、水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

任何事企業(yè)單位都會(huì)因?yàn)橹贫仍O(shè)置不合理、工作人員素質(zhì)不夠高、工作技術(shù)要求不達(dá)標(biāo)等因素而在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作過(guò)程中產(chǎn)生無(wú)法避免的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，水利事業(yè)單位作為事業(yè)單位的一種，自然也和其他企事業(yè)部門一樣。目前大多數(shù)水利事業(yè)部門的管理階層對(duì)其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，甚至對(duì)水利事業(yè)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作不了解、不明白，無(wú)法對(duì)各項(xiàng)做出一個(gè)明確的規(guī)劃，無(wú)法科學(xué)合理地對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作實(shí)施組織和管理。并且，由于管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不夠重視，忽略了對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，水利事業(yè)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)往往高低不一，難以滿足各項(xiàng)工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)際需求。最后，因?yàn)樗聵I(yè)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的管理者重視不足，單位人員無(wú)法切身參加內(nèi)部組織管理的過(guò)程，也難以形成會(huì)計(jì)意識(shí)，這就導(dǎo)致事業(yè)部門從上至下都缺乏對(duì)水利事業(yè)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的正確認(rèn)識(shí)，而所有企事業(yè)部門的任何工作只有全體管理者和單位員工共同高度重視并不斷努力，才會(huì)實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)工作的順利完成和不斷發(fā)展。而目前水利事業(yè)部門這種會(huì)計(jì)內(nèi)部整體控制意識(shí)薄弱的狀態(tài)，自然難以促進(jìn)水利事業(yè)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

我國(guó)水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度相比其他在這方面較為先進(jìn)的國(guó)家而言仍有較大差距，而水利事業(yè)單位在不斷發(fā)展，于是二者之間產(chǎn)生了一組矛盾，相對(duì)落后的內(nèi)部控制制度已無(wú)法滿足日益發(fā)展的水利事業(yè)部門的實(shí)際需求，需要我們不斷健全我國(guó)水利事業(yè)部門會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度。目前我國(guó)水利事業(yè)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏對(duì)各項(xiàng)工作的具體的科學(xué)的劃分，經(jīng)常出現(xiàn)一人多崗、不相容崗位混崗等情況。沒(méi)有適合本水利事業(yè)部門的合理的內(nèi)部控制制度，就會(huì)導(dǎo)致許多問(wèn)題的出現(xiàn)，如分工不合理、工作流于形式、制度執(zhí)行有偏差等問(wèn)題。加之水利事業(yè)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的各領(lǐng)導(dǎo)的不重視，也使得許多較好的相關(guān)規(guī)章制度變得形同虛設(shè)，無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的積極作用。因此，我們應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅對(duì)待我國(guó)水利事業(yè)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)置，使得各項(xiàng)工作有章可循。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性

目前我國(guó)水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性。在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的過(guò)程中，許多水利事業(yè)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有達(dá)到足夠的重視程度，并沒(méi)有按照規(guī)定的要求進(jìn)行設(shè)置，這就影響了水利事業(yè)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)單位財(cái)務(wù)的檢查與監(jiān)督，從而無(wú)法有效落實(shí)其監(jiān)督作用。而有些設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的水利事業(yè)部門則因?yàn)楣芾韺拥牟粔蛑匾暬蛘吖室庾钃隙鵁o(wú)法實(shí)現(xiàn)其核算與監(jiān)督的職能，甚至缺乏實(shí)施核算與監(jiān)督的權(quán)利。

（四）預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)控制未融入會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

我國(guó)水利事業(yè)單位目前仍采用財(cái)政撥款制，因此，其所需的主要資金仍然主要來(lái)自于財(cái)政撥款，但事實(shí)上，每年的財(cái)政預(yù)算有限，所以我們應(yīng)當(dāng)在水利事業(yè)單位開展活動(dòng)和各項(xiàng)工作的過(guò)程中，對(duì)其財(cái)政資金進(jìn)行合理有效的規(guī)劃和控制。但是，就目前的現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，我國(guó)大多數(shù)水利事業(yè)單位都并沒(méi)有對(duì)其財(cái)政資金做好規(guī)劃、管理和控制工作，監(jiān)督機(jī)構(gòu)也沒(méi)有切實(shí)做好監(jiān)督工作。在水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，缺乏對(duì)預(yù)算的控制和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制容易增加一些不必要的開支，從而超出財(cái)政預(yù)算范圍，造成一定的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化路徑

（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

不論是水利事業(yè)單位還是其他企事業(yè)單位，任何工作都需要上至管理者下至實(shí)際工作人員的重視才能推動(dòng)該項(xiàng)工作的發(fā)展。水利事業(yè)部門的管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)水利事業(yè)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視，準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到其在財(cái)務(wù)管理工作中的重要作用，合理組織、科學(xué)分工，促進(jìn)水里事業(yè)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作作用的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，水利事業(yè)部門的管理層級(jí)應(yīng)當(dāng)注重對(duì)內(nèi)部工作人員的教育培訓(xùn)工作，增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作人員的責(zé)任意識(shí)和控制意識(shí)。并且在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)過(guò)程中，既要加強(qiáng)對(duì)他們責(zé)任意識(shí)的教育，又要不能忽略對(duì)他們專業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)。

（二）健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

我們應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代的步伐，滿足新時(shí)期對(duì)水利事業(yè)單位工作的客觀需求，不斷創(chuàng)新和發(fā)展，健全和完善水利事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。在制定水利事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)立足于現(xiàn)實(shí)情況，以科學(xué)方法為指導(dǎo)，保持創(chuàng)新意識(shí)，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性與可行性。最后，在制定水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)充分聽取各崗位人員的意見，綜合他們的具體意見，制定出具有可行性的控制制度。

（三）強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性

首先，水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)意識(shí)到審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，并充分理解審計(jì)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和作用，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。其次，水利事業(yè)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作人員的職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，提高其服務(wù)意識(shí)和監(jiān)督意識(shí)，能夠在面臨問(wèn)題時(shí)從容應(yīng)對(duì)，能夠?qū)Τ霈F(xiàn)的各種問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的糾正解決。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其對(duì)水利事業(yè)部門的監(jiān)督和檢查的職能，在分析和檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，幫助水利事業(yè)部門完善和發(fā)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

（四）重視預(yù)算控制及風(fēng)險(xiǎn)控制在會(huì)計(jì)內(nèi)控中的應(yīng)用

水利事業(yè)單位的資金來(lái)源大多數(shù)均為政府財(cái)政撥款，即在財(cái)政預(yù)算中就對(duì)水利事業(yè)單位的資金支出方向和數(shù)額做出了預(yù)算和規(guī)劃，因此水利事業(yè)單位必須做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作?；诖耍聵I(yè)單位可以建立起嚴(yán)格的預(yù)算上報(bào)、審批、撥款、考核等制度，并對(duì)預(yù)算實(shí)現(xiàn)跟蹤、分析和評(píng)估，從而減小超出預(yù)算金額的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)控制，確保有限資金的有效利用，促進(jìn)水利事業(yè)單位能夠更好地為社會(huì)提供公共服務(wù)，切實(shí)履行其應(yīng)有的職責(zé)。同時(shí)，水利事業(yè)單位的管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到A算控制及風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，加強(qiáng)全體工作人員預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)。

三、結(jié)語(yǔ)

總體而言，在新時(shí)期背景下，水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)順應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的實(shí)際需求，不斷完善和發(fā)展其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，不斷推進(jìn)其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的發(fā)展。水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其內(nèi)部控制工作的作用，為單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)其公共性和社會(huì)性，使水利事業(yè)單位能夠更好地為社會(huì)提供公共服務(wù)，實(shí)現(xiàn)水里事業(yè)單位應(yīng)有的職能和價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]高曉娟.水利工程施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012（04）.

[2]喬治.對(duì)水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的若干探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（04）.

篇（6）

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一種保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性，確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作客觀、真實(shí)、完整、合法，從而合理防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度。其主要是由企業(yè)的內(nèi)部計(jì)劃、與財(cái)務(wù)記錄間接相關(guān)的所有方法和所有程序組成的。因此，該制度對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，是保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全的基礎(chǔ)。下面圍繞著企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面臨的主要問(wèn)題展開簡(jiǎn)單的分析與探討。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

（一）管理經(jīng)驗(yàn)不足，管理制度不完善

在我國(guó)，與會(huì)計(jì)相關(guān)的職務(wù)由來(lái)已久，上到大型規(guī)模的企業(yè)，下到家庭小作坊，都少不了會(huì)計(jì)。但是相對(duì)于西方國(guó)家，我國(guó)對(duì)于會(huì)計(jì)理論方面的研究起步晚且取得的研究成果不完善。因此，我國(guó)的很多企業(yè)在會(huì)計(jì)管理方面，主要是學(xué)習(xí)國(guó)外的管理經(jīng)驗(yàn)，但是由于理解力不足等原因，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)管理時(shí)仍然存在很多問(wèn)題。首先，會(huì)計(jì)相關(guān)崗位的領(lǐng)導(dǎo)和員工缺乏理論知識(shí)基礎(chǔ)和管理經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法進(jìn)行合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。其次，企業(yè)內(nèi)部缺少合理的制度進(jìn)行支撐，很多制度只是體現(xiàn)在字面上，不符合企業(yè)自身的情況且缺乏操作性，這就導(dǎo)致內(nèi)部執(zhí)行混亂，難于管理，由此給企業(yè)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)工作不到位，會(huì)計(jì)信息存在漏洞

管理制度的不完善帶來(lái)的主要問(wèn)題體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不到位，會(huì)計(jì)信息存在漏洞上。正因?yàn)闆](méi)有合理的管理和控制制度，使得審計(jì)相關(guān)工作存在人員分配不合理、審計(jì)內(nèi)容不全面、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不確定等問(wèn)題。這樣一來(lái)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)相關(guān)的工作有一部分就處于真空狀態(tài)，在沒(méi)有人指導(dǎo)，沒(méi)有人審查的情況下，員工就會(huì)懈怠，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)缺失和數(shù)據(jù)遭篡改的問(wèn)題。對(duì)于處于監(jiān)管下的工作，雖然有一定的壓力，但是由于管控的不夠全面，仍然存在漏洞可鉆。這樣的現(xiàn)象，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是相當(dāng)不利的，俗話說(shuō)“千里之提，潰于蟻穴”，會(huì)計(jì)方面的小問(wèn)題得不到妥善的解決，往往會(huì)給企業(yè)帶來(lái)致命的打擊。

二、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）提高企業(yè)人員內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

想要完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，合理的防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)會(huì)計(jì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和員工的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。對(duì)于會(huì)計(jì)相關(guān)崗位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該接受企業(yè)內(nèi)部或者外部提供的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論知識(shí)，掌握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的手段及相關(guān)制度的建立方法。對(duì)于會(huì)計(jì)相關(guān)崗位的普通員工，由領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化他們對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度。只有當(dāng)每個(gè)人都真正的意識(shí)到自己所負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)的重要性，他們才能對(duì)工作進(jìn)行重視，不斷加強(qiáng)自身的約束力，不斷規(guī)范自身及他人的行為。

（二）重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)和完善

各部門的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，他們不僅要監(jiān)督下屬完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)，保證企業(yè)的正常運(yùn)行，更要提出合理的建議，不斷改善企業(yè)的管理制度，使得公司的發(fā)展更加順暢。公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)首先引起對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重視，積極推動(dòng)管理制度的建設(shè)和不斷完善。首先，應(yīng)當(dāng)制定長(zhǎng)期的工作計(jì)劃，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)作為長(zhǎng)久的工作，而不是一蹴而就的任務(wù)。其次，明確建立該制度的目的，是為了合理的防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)相關(guān)工作的工作流程，使得內(nèi)部控制更加的準(zhǔn)確、迅速，而不是為了制定各種束手束腳的條件，加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。其次，進(jìn)行合理的分工，明確各部門的職能，保證會(huì)計(jì)控制工作的全面性。最后，建立合理的內(nèi)部績(jī)效考核機(jī)制，合理的評(píng)價(jià)各部門及各員工工作，對(duì)于完成的好的員工進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，對(duì)于出現(xiàn)工作疏忽的員工給予強(qiáng)烈的批評(píng)。并給個(gè)人制定具體的工作目標(biāo)，以目標(biāo)的完成度、個(gè)人表現(xiàn)等對(duì)員工進(jìn)行綜合的績(jī)效考評(píng)。這樣一來(lái)，可以充分調(diào)動(dòng)他們的工作積極性，從而推進(jìn)會(huì)計(jì)控制工作的。

（三）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能

會(huì)計(jì)的工作不單單在于核算企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)支出和收入，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)對(duì)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督和審核。會(huì)計(jì)工作必須精確、無(wú)誤、合理、合法、全面、嚴(yán)格。許多公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)審核工作形同虛設(shè)，平時(shí)幾乎不發(fā)揮作用，只有在公司進(jìn)行內(nèi)審或者外審時(shí)，再進(jìn)行突擊惡補(bǔ)。這對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞，正常開展會(huì)計(jì)工作是非常不利的。因?yàn)椴患皶r(shí)對(duì)失真的信息進(jìn)行監(jiān)督和改正，時(shí)間一長(zhǎng)，對(duì)這些信息就很難進(jìn)行溯源，導(dǎo)致后期工作開展困難重重甚至無(wú)法進(jìn)行。并且會(huì)增長(zhǎng)員工懈怠、耍小聰明的心理，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)帶來(lái)很大的隱患。因此，企業(yè)內(nèi)部必須強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的職能。首先，建立多層次的監(jiān)督機(jī)制，確保監(jiān)督工作的嚴(yán)格到位。其次，擴(kuò)展監(jiān)督的廣度和深度，確保監(jiān)督工作的全面性。最后，對(duì)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，時(shí)刻保證會(huì)計(jì)工作的透明、準(zhǔn)確。

（四）建立合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的概念為預(yù)先警告，從而實(shí)現(xiàn)信息的超前反饋，為及時(shí)布置、防風(fēng)險(xiǎn)于未然奠定基礎(chǔ)。如上文所述，審計(jì)工作不應(yīng)該是“秋后算賬”，而應(yīng)該是無(wú)時(shí)無(wú)刻的監(jiān)督。當(dāng)監(jiān)督部門對(duì)會(huì)計(jì)工作的整個(gè)流程進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，就少不了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。對(duì)于前期工作遇到的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)的指出，對(duì)后面的工作進(jìn)行指導(dǎo)，合理規(guī)避將來(lái)可能遇到的錯(cuò)誤。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的確定和完善是一項(xiàng)長(zhǎng)期且困難的任務(wù)，但是其對(duì)于企業(yè)的意義確實(shí)非常重大的。企業(yè)會(huì)計(jì)工作中一項(xiàng)很小的差錯(cuò)或者失誤，經(jīng)過(guò)積累，很可能成為企業(yè)致命的弱點(diǎn)，降低企業(yè)的盈利和償債能力。因此，企業(yè)必須重視會(huì)計(jì)相關(guān)工作的監(jiān)督，合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題提出了四點(diǎn)措施：提高企業(yè)人員內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)、重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)和完善、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能以及建立合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，希望為相關(guān)企業(yè)提升內(nèi)部控制提高借鑒。

參考文獻(xiàn)

[1]康云雷.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的探析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2016,12:175-176.

篇（7）

1.內(nèi)部管理模式不完善

當(dāng)前，我國(guó)的部分企業(yè)金融會(huì)計(jì)管理方法也存在管理模式相對(duì)傳統(tǒng)、零散，不能有效的管控企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使其維持在一個(gè)很低的水平。這也導(dǎo)致企業(yè)金融會(huì)計(jì)的個(gè)人信息嚴(yán)重失真，并因此衍生出各種資金運(yùn)行和貪污盜用等問(wèn)題，也嚴(yán)重影響了企業(yè)管理模式的更新進(jìn)程。

2.金融監(jiān)管不到位

企業(yè)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的管理內(nèi)容重復(fù)，導(dǎo)致管理部門責(zé)任不明確，管理力度不夠。在企業(yè)監(jiān)管部門對(duì)企業(yè)金融活動(dòng)監(jiān)查管理時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管范圍和對(duì)象存在一定的局限性，監(jiān)管人員也不具備對(duì)企業(yè)金融活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)管的素質(zhì)和權(quán)力。這些就必然導(dǎo)致企業(yè)金融管理活動(dòng)對(duì)企業(yè)金融活動(dòng)的管理存在部門間責(zé)任不明，出現(xiàn)問(wèn)題部門間相互扯皮的問(wèn)題。有些問(wèn)題又沒(méi)有管理權(quán)限導(dǎo)致管理不到位，如此不僅是對(duì)企業(yè)人力財(cái)力物力的浪費(fèi)，也導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)管能力的不完全，不利于企業(yè)自身發(fā)展的需求。

3.金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)參差不齊

我國(guó)金融會(huì)計(jì)行業(yè)管理不完善，導(dǎo)致從業(yè)者的素質(zhì)得不到保證。有的專業(yè)知識(shí)及技能掌握不好，有的工作責(zé)任心不強(qiáng)，有的工作積極性不高，上一天班，敲一天鐘，思想道德水平不高等。這些都給企業(yè)金融活動(dòng)的開展帶來(lái)巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。這些從業(yè)者在進(jìn)行金融資本運(yùn)作時(shí)可能不夠謹(jǐn)慎合理，有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的金融資本大量丟失，也可能威脅企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

二、企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管控體系

這就要求企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立一套完善的金融會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)的從業(yè)人員的權(quán)責(zé)關(guān)系有一個(gè)明確的規(guī)定，構(gòu)建一個(gè)可以及時(shí)銜接會(huì)計(jì)人員的崗位流程操作體系，為他們?cè)O(shè)計(jì)一個(gè)明確合理的金融會(huì)計(jì)目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該明確企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的崗位授權(quán)，構(gòu)建細(xì)化的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理層次和操作單元的會(huì)計(jì)管控體系，實(shí)時(shí)根據(jù)企業(yè)自身的金融活動(dòng)不斷調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，使企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系可以切實(shí)的為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)實(shí)際的利益。當(dāng)然，企業(yè)在這一個(gè)高效完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)管控體系之下，還需要建立一個(gè)對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體制，尤其要大力推廣一種專業(yè)、高效、安全的財(cái)務(wù)核算軟件，減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者的工作隨意性，建立應(yīng)對(duì)各種突發(fā)問(wèn)題的處理預(yù)案，如此就在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建了一套穩(wěn)健牢固的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

2.改革金融會(huì)計(jì)監(jiān)督管理模式

對(duì)于金融會(huì)計(jì)的監(jiān)管主要做到以下兩個(gè)方面。一是改革現(xiàn)有企業(yè)金融監(jiān)管部門之間的職能劃分，加強(qiáng)各監(jiān)管單位之間的信息交流和協(xié)調(diào)能力，發(fā)揮合力監(jiān)管好企業(yè)金融會(huì)計(jì)的活動(dòng)。企業(yè)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)建立一個(gè)穩(wěn)定的工作情況溝通機(jī)制，還應(yīng)設(shè)立一個(gè)應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的緊急溝通和管理風(fēng)險(xiǎn)的可操作的預(yù)案。這有利于最大程度地整合企業(yè)監(jiān)管結(jié)構(gòu)的資源，杜絕有限資源的浪費(fèi)，不做重復(fù)勞動(dòng)，有利于對(duì)監(jiān)管對(duì)象的針對(duì)性檢查，提高檢查效率。二是企業(yè)監(jiān)管主體應(yīng)對(duì)監(jiān)管對(duì)象實(shí)施事前、事中、事后并重的監(jiān)查原則。事前加強(qiáng)工作計(jì)劃和實(shí)施方案合理性的監(jiān)查，事中定期對(duì)監(jiān)查對(duì)象的金融活動(dòng)進(jìn)行問(wèn)詢，事后對(duì)金融會(huì)計(jì)的審核各個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行全面的審核、判斷，給予正確評(píng)價(jià)，報(bào)備留底。

3.注重企業(yè)金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

篇（8）

在職業(yè)技術(shù)教育的發(fā)展過(guò)程中，國(guó)家財(cái)政撥款已經(jīng)不再是學(xué)?；I資的單一渠道，學(xué)?？梢酝ㄟ^(guò)從上級(jí)主管部門、校辦企業(yè)、企事業(yè)單位以及聯(lián)合辦學(xué)等額外渠道獲得收入，那么對(duì)其內(nèi)部控制制度也提出了新的要求，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高辦學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)效益，才能維護(hù)學(xué)校的健康發(fā)展。

一、職業(yè)技術(shù)學(xué)校內(nèi)部控制的意義

職業(yè)技術(shù)學(xué)校的內(nèi)部控制是為了保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)的安全、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性、提高學(xué)校的辦學(xué)效益，而采取的各種組織計(jì)劃和協(xié)調(diào)方案，以保證學(xué)校資產(chǎn)的完整，避免舞弊，降低學(xué)校運(yùn)行中的各種風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)家法律法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度的執(zhí)行。

二、我國(guó)職業(yè)技術(shù)學(xué)校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

眾所周知，我國(guó)職業(yè)技術(shù)學(xué)校是我國(guó)學(xué)校教育體系的重要組成部分，是以職業(yè)技能培訓(xùn)、提升勞動(dòng)力就業(yè)水平為主的學(xué)校，是中國(guó)特色辦學(xué)模式的產(chǎn)物。通過(guò)技術(shù)培訓(xùn)可以增強(qiáng)市場(chǎng)就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，學(xué)生通過(guò)技能考核，取得學(xué)校畢業(yè)證書。

職業(yè)技術(shù)學(xué)校想要在學(xué)校教育體系中取得良好的成績(jī)，就必須有良好的內(nèi)部控制制度，優(yōu)秀的師資隊(duì)伍，卓越的校園文化等環(huán)境建設(shè)。然而，目前有些職業(yè)技術(shù)學(xué)校在內(nèi)部控制上存在很多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

一些職業(yè)技術(shù)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，在籌資渠道多元化的今天，領(lǐng)導(dǎo)過(guò)多關(guān)注籌資活動(dòng)和基本建設(shè)，忽視了財(cái)務(wù)控制制度。內(nèi)部控制仍然停留在原始階段，認(rèn)為制定了各項(xiàng)規(guī)章制度就是進(jìn)行了內(nèi)部控制，缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和考核獎(jiǎng)罰機(jī)制。領(lǐng)導(dǎo)的不重視，導(dǎo)致學(xué)校執(zhí)行人員煩人責(zé)任不強(qiáng)，沒(méi)有約束性，造成內(nèi)部控制制度如紙上談兵，無(wú)實(shí)際意義。

（二）缺乏校園文化建設(shè)

職業(yè)技術(shù)學(xué)校只注重校園外部環(huán)境的建設(shè)，比如操場(chǎng)、圖書館、學(xué)生宿舍、食堂、校衛(wèi)生所、教學(xué)儀器設(shè)備等硬件設(shè)施，忽視了對(duì)校園精神文化的建設(shè)和制度文化的建設(shè)，學(xué)校只把校園文化建設(shè)歸功于對(duì)學(xué)生的管理方面，忽視了學(xué)校整體目標(biāo)的規(guī)劃，缺少制度的建設(shè)，影響學(xué)校的管理水平的提高。

（三）缺乏預(yù)算管理機(jī)制

預(yù)算是財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，是學(xué)校財(cái)務(wù)工作的起點(diǎn)，學(xué)校的一切活動(dòng)圍繞著預(yù)算目標(biāo)而進(jìn)行。職業(yè)技術(shù)學(xué)校在管理過(guò)程中，預(yù)算得不到具體控制，導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部管理缺乏約束力。無(wú)法對(duì)各項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和比較，認(rèn)為編制預(yù)算報(bào)表只是財(cái)務(wù)部門制定就可以了，甚至把預(yù)算管理認(rèn)為只是財(cái)務(wù)部門收支的計(jì)劃，與別的部門無(wú)關(guān)。

（四）投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)

目前很多職業(yè)技術(shù)學(xué)校對(duì)籌資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防范不到位，缺乏評(píng)估和預(yù)算，不能科學(xué)合理地確定籌資規(guī)模和結(jié)構(gòu)。比如：對(duì)于學(xué)校新的建設(shè)，不能對(duì)承包方有充分的實(shí)際考察，資金準(zhǔn)備不足，造成被迫停工，很可能導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)；有的職業(yè)學(xué)校鋪張聲勢(shì)，一味的追求擴(kuò)大學(xué)校規(guī)模，搞聯(lián)合辦學(xué)，卻忽視了對(duì)成本的規(guī)劃，最后導(dǎo)致聯(lián)合辦學(xué)不但沒(méi)有取得經(jīng)濟(jì)效益，反而給學(xué)校造成了負(fù)面影響。

三、改進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制的有效措施

（一）加強(qiáng)校園文化建設(shè)

當(dāng)今社會(huì)環(huán)境復(fù)雜，雅俗共存，很多因素影響著青少年的成長(zhǎng)。盡管政府采取了很多措施，但仍然不能完全制止。學(xué)校不僅僅是“教書”更是“育人”的陣地，肩負(fù)著歷史的重任。因此，學(xué)校應(yīng)該根據(jù)自己的辦學(xué)目的，為國(guó)家培養(yǎng)人才，讓學(xué)生在良好的氛圍中成長(zhǎng)。學(xué)校除了文化課和專業(yè)課的教育，應(yīng)開展豐富多彩的課外活動(dòng)，開展各種活動(dòng)的小組，培養(yǎng)學(xué)生的興趣，讓學(xué)生充分挖掘和展現(xiàn)自己的才華，發(fā)展個(gè)性化教育，提高學(xué)生的綜合素質(zhì)。

（二）提高管理者的素質(zhì)

職業(yè)技術(shù)學(xué)校相對(duì)于普通高校的起步較晚，辦學(xué)的目的是為社會(huì)培養(yǎng)合格的技能型人才。那么對(duì)管理者的要求不容忽視，學(xué)校管理者的素質(zhì)在辦學(xué)管理中起著極其重要的作用。管理者的素質(zhì)不僅僅指知識(shí)與技能，更包括道德觀、價(jià)值觀、世界觀等方面的認(rèn)知。只有在優(yōu)秀的管理者的帶領(lǐng)下，才能培養(yǎng)出一支優(yōu)秀的師資隊(duì)伍。管理者應(yīng)該為校職工營(yíng)造各種培訓(xùn)條件，鼓勵(lì)教師進(jìn)修專業(yè)知識(shí)，更新教育觀念，提升師德修養(yǎng)，豐富知識(shí)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)理論底蘊(yùn)，跟進(jìn)時(shí)代的步伐。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的核心。從會(huì)計(jì)的角度研究，主要側(cè)重于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不是消除一切風(fēng)險(xiǎn)，而是盡可能的控制所能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)職業(yè)技術(shù)學(xué)校的財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的職責(zé)，包括預(yù)算、收支、資產(chǎn)負(fù)債各方面的監(jiān)督。同時(shí)，根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》的規(guī)定，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)學(xué)校開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建立授權(quán)機(jī)制和審核機(jī)制，分清職責(zé)，防止越級(jí)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

加強(qiáng)對(duì)學(xué)校固定資產(chǎn)的管理，建立財(cái)產(chǎn)清查制度，做定期或者不定期的盤點(diǎn)工作，賬實(shí)核對(duì)，賬證核對(duì)，發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)有盈虧情況，及時(shí)匯報(bào)并查明原因，合理地采取相應(yīng)的措施來(lái)彌補(bǔ)這些問(wèn)題。

（四）建立預(yù)算制度

財(cái)務(wù)預(yù)算工作是合理有效地控制成本和費(fèi)用，是職業(yè)技術(shù)學(xué)校內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門做預(yù)算的結(jié)果是要最終確定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)任務(wù)指標(biāo)，并對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行考核，不然預(yù)算工作將失去意義。職業(yè)技術(shù)學(xué)校應(yīng)做好財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，將預(yù)算報(bào)表的數(shù)據(jù)和執(zhí)行情況進(jìn)行比較分析，掌控實(shí)時(shí)信息，抵御財(cái)務(wù)核算帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。給學(xué)校一個(gè)可跟蹤的環(huán)境，確保學(xué)校能健康穩(wěn)定地發(fā)展。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)的電算化水平

會(huì)計(jì)電算化是利用會(huì)計(jì)軟件代替?zhèn)鹘y(tǒng)手工完成的會(huì)計(jì)工作過(guò)程。會(huì)計(jì)電算化極大地減輕了會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提高了會(huì)計(jì)工作的效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)處理的自動(dòng)化。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作量大而繁瑣，月底結(jié)賬時(shí)，往往因?yàn)橐稽c(diǎn)數(shù)據(jù)的偏差而要大量的重新審核憑證?，F(xiàn)如今很多財(cái)務(wù)軟件在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用，比如金蝶財(cái)務(wù)軟件、用友財(cái)務(wù)軟件、管家婆等。隨著科技時(shí)代的發(fā)展，企事業(yè)單位應(yīng)大力培養(yǎng)既掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用又精于財(cái)務(wù)的管理會(huì)計(jì)人員。

（六）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

隨著職業(yè)教育體制改革的不斷發(fā)展，職業(yè)技術(shù)學(xué)校所面臨的危機(jī)也隨時(shí)產(chǎn)生。其中包括：教育質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。

1、教育質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的防范。社會(huì)就業(yè)率低直接影響到辦學(xué)效益，學(xué)校對(duì)人才市場(chǎng)的預(yù)測(cè)不準(zhǔn)，確定不了學(xué)生未來(lái)的畢業(yè)去向。所學(xué)專業(yè)隨著就業(yè)率而不斷發(fā)生變化，改變課程結(jié)構(gòu)和教學(xué)內(nèi)容。學(xué)校應(yīng)及時(shí)做好調(diào)研工作，積極洞察市場(chǎng)動(dòng)向，保證學(xué)生“學(xué)有所用”。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。由于學(xué)?；I資活動(dòng)所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將致使學(xué)校背負(fù)沉重的包袱，直接影響到教學(xué)質(zhì)量。在這些問(wèn)題上，學(xué)校應(yīng)根據(jù)自身的條件，根據(jù)國(guó)家給予的優(yōu)惠政策合理的進(jìn)行籌資活動(dòng)，謹(jǐn)慎考慮可預(yù)見的債務(wù)問(wèn)題，防范風(fēng)險(xiǎn)。

3、法律風(fēng)險(xiǎn)的防范。職業(yè)技術(shù)學(xué)校涉及到的法律風(fēng)險(xiǎn)一般都是校方與學(xué)生之間的就業(yè)協(xié)議。所采取的措施是增強(qiáng)法律意識(shí)，要求學(xué)校職工學(xué)習(xí)法規(guī)法規(guī)以及學(xué)校的規(guī)章制度，不斷完善自身的管理水平，避免法律陷阱。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，教育體制改革后，職業(yè)技術(shù)學(xué)校的工作重點(diǎn)不僅是培養(yǎng)人才，更應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部控制制度，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)實(shí)力才是學(xué)校發(fā)展的基礎(chǔ)。學(xué)校應(yīng)建立內(nèi)部控制制度和成本預(yù)算機(jī)制，應(yīng)在變革中求發(fā)展。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，職業(yè)技術(shù)學(xué)校要充分利用好國(guó)家給予的政策選擇籌資渠道，促進(jìn)效益的提高，從而保持學(xué)校的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇（9）

二、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育形式多樣化的

1．制定會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作計(jì)劃。凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢?；鶎訒?huì)計(jì)管理部門一定要結(jié)合本單位實(shí)際，制定針對(duì)性的會(huì)計(jì)人員年度繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作計(jì)劃，分層次、分類別有序開展會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作，提高培訓(xùn)工作實(shí)施效果，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能水平提升。

2．完善會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和師資隊(duì)伍。會(huì)計(jì)工作專業(yè)性和技能性都非常強(qiáng)，所以對(duì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和師資隊(duì)伍的要求也非常高。企業(yè)可以在內(nèi)部選拔工作經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)技能強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人員充實(shí)師資隊(duì)伍的基礎(chǔ)上，可以和外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所或高校等單位建立培訓(xùn)合作機(jī)制，擴(kuò)大單位會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)構(gòu)范圍，完善會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)師資隊(duì)伍，借助外部力量，增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)水平。

3．開發(fā)針對(duì)性培訓(xùn)教材。培訓(xùn)教材是否新穎，能否吸引會(huì)計(jì)培訓(xùn)人員的積極性對(duì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)效果至關(guān)重要。企業(yè)可以在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作要求，聯(lián)合相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或高校、網(wǎng)站，開發(fā)滿足企業(yè)培訓(xùn)需要的培訓(xùn)教材，提升培訓(xùn)教材的實(shí)用性和針對(duì)性，提高培訓(xùn)效果，達(dá)到培訓(xùn)目標(biāo)和要求。

4．加大“走出去”的培訓(xùn)力度?，F(xiàn)在的會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)大部分都是關(guān)起門來(lái)的內(nèi)部培訓(xùn)，“走出去”培訓(xùn)很少，導(dǎo)致培訓(xùn)形式過(guò)于單一。“走出去”培訓(xùn)可以綜合采取脫產(chǎn)進(jìn)修、關(guān)聯(lián)企業(yè)參觀學(xué)習(xí)、專業(yè)機(jī)構(gòu)授課等多種形式，同時(shí)既可以單位自己組織，也可以參加相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)組織的就某一專題開展的培訓(xùn)。在參加“走出去”培訓(xùn)之前，一定要梳理分析本單位在日常業(yè)務(wù)處理過(guò)程中存在的難點(diǎn)和問(wèn)題，帶著問(wèn)題開展“走出去”培訓(xùn)，不僅能夠有效解決內(nèi)部培訓(xùn)時(shí)會(huì)計(jì)人員在日常業(yè)務(wù)處理和培訓(xùn)之間的時(shí)間分配問(wèn)題，而且還能夠有效解決企業(yè)當(dāng)前在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中存在的難點(diǎn)和問(wèn)題，有效提升了培訓(xùn)效果。

5．積極開展趣味知識(shí)競(jìng)賽。財(cái)務(wù)部門要積極聯(lián)系單位的工會(huì)組織，利用工會(huì)的職工運(yùn)動(dòng)會(huì)、勞動(dòng)競(jìng)賽等多種形式，積極開展財(cái)務(wù)知識(shí)趣味競(jìng)賽，提高會(huì)計(jì)工作人員學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)、提升工作技能的積極性，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作人員及時(shí)掌握財(cái)務(wù)新知識(shí)和新技能，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作人員“要我學(xué)”為“我要學(xué)”的根本轉(zhuǎn)變。

6．創(chuàng)新自助菜單式培訓(xùn)。現(xiàn)行的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育形式，主要是自學(xué)加考試，雖說(shuō)統(tǒng)一的教材，標(biāo)準(zhǔn)尺度統(tǒng)一的考核內(nèi)容，有助于會(huì)計(jì)人員考核的公正和公平，但是卻忽視了不同崗位會(huì)計(jì)工作人員的不同專業(yè)性要求和不同會(huì)計(jì)工作人員的不同特點(diǎn)和年齡、職位差異。所以應(yīng)該在日常培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的職位、年齡、專業(yè)知識(shí)、工作技能、工作經(jīng)驗(yàn)、興趣愛好等方面進(jìn)行梳理和分析，根據(jù)梳理分析結(jié)果對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行分類，針對(duì)不同類別人員的不同特點(diǎn)制定針對(duì)性強(qiáng)的培訓(xùn)方案，由會(huì)計(jì)人員自由選擇適合自己的培訓(xùn)方案，提高培訓(xùn)的針對(duì)性和會(huì)計(jì)人員參加培訓(xùn)工作的積極性，避免會(huì)計(jì)人員應(yīng)付自己不感興趣的培訓(xùn)而造成巨大的培訓(xùn)資源浪費(fèi)。

7．組建會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)小組。會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)小組既可以由單位牽頭組織，也可以是由個(gè)人自發(fā)組織，由幾個(gè)興趣愛好相同、專業(yè)知識(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)或技能能夠互補(bǔ)的會(huì)計(jì)工作人員組成，小組成員可以定期或不定期的開展活動(dòng)，交流工作心得，探討在工作中遇到的各種問(wèn)題，通過(guò)知識(shí)、技能的互補(bǔ)，提高會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)的積極性，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員水平的共同提高。學(xué)習(xí)小組成員不宜過(guò)多，確保每個(gè)成員都能夠參與到活動(dòng)中去，同時(shí)單位也應(yīng)該為學(xué)習(xí)小組提供固定的活動(dòng)場(chǎng)所，確保學(xué)習(xí)活動(dòng)的有效開展。

8．拓展網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)資源。網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)成本低，內(nèi)容豐富，而且方式靈活。企業(yè)在積極做好各項(xiàng)常規(guī)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)的同時(shí)，要積極拓展網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)資源，加大網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)與學(xué)習(xí)的投入力度。網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)可以使會(huì)計(jì)工作人員靈活安排自己的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)時(shí)間，自由選擇自己急需或感興趣的培訓(xùn)課題，培訓(xùn)效果更明顯。

篇（10）

隨著醫(yī)療衛(wèi)生改革的不斷深化, 醫(yī)院加快了向獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)單位轉(zhuǎn)變的步伐。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,醫(yī)院只有在講求社會(huì)效益的同時(shí)提高對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的重視程度,才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中求得生存和發(fā)展,尤其是在目前的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建面臨著新的環(huán)境和新的問(wèn)題,這就要求醫(yī)院建立起一套完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系,以保證醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能夠正常有序地進(jìn)行,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營(yíng)效益的發(fā)展目標(biāo)。

一、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系概述

(一)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義

醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指醫(yī)院在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,為了保證資產(chǎn)的完整與安全性,以及確保業(yè)務(wù)工作得以順利開展而制定和實(shí)施的一系列相關(guān)的政策、措施和程序,其作用是提升內(nèi)部會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性,保障醫(yī)院的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在相關(guān)的制度和規(guī)范下進(jìn)行。具體來(lái)講,醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由組織的計(jì)劃和與保障資產(chǎn)、財(cái)務(wù)記錄的可靠性密切相關(guān)的程序及方法這兩部分組成的,批準(zhǔn)和授權(quán)系統(tǒng)、保管記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告的人物與經(jīng)營(yíng)或資產(chǎn)保管的任務(wù)相分離、對(duì)資產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)等是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的主要手段。醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是為了在各個(gè)組織部門間,通過(guò)塑造企業(yè)文化來(lái)影響職工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí),以提高各成員實(shí)施控制的自覺(jué)性。營(yíng)造出這樣一種濃厚的氛圍,不僅是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化、節(jié)約成本、改善經(jīng)營(yíng)這些發(fā)展目標(biāo)的要求,也是解決目前具有公有性和公益性雙重經(jīng)濟(jì)屬性矛盾的途徑,也是在眾多醫(yī)院在競(jìng)爭(zhēng)中謀發(fā)展的有效途徑。

(二)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié),也是會(huì)計(jì)工作得以順利開展的基礎(chǔ)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,醫(yī)院為了保證各項(xiàng)工作計(jì)劃能夠順利實(shí)施,必須要健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,才能對(duì)醫(yī)療經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。首先,醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,醫(yī)院若想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中搶占先機(jī),不僅要有經(jīng)濟(jì)實(shí)力和發(fā)展?jié)摿ψ龊蠖?還要有能力預(yù)防和控制各類潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。內(nèi)部控制是醫(yī)院管理重中之重,是整個(gè)決策體系能否順利實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建設(shè),能夠在基礎(chǔ)環(huán)節(jié)提供有效的會(huì)計(jì)信息,這樣也就提高了統(tǒng)計(jì)資料的科學(xué)性和可靠行,在此基礎(chǔ)上作出相應(yīng)政策調(diào)整便能有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。其次,健全內(nèi)部控制可以促進(jìn)醫(yī)院的有效運(yùn)營(yíng),在各項(xiàng)工作都有了明確的分工后,就能在很大程度上提高工作效率,培養(yǎng)員工的責(zé)任心,通過(guò)各部門的緊密結(jié)合和通力協(xié)作,充分發(fā)揮整體的作用,以順利實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上,財(cái)經(jīng)紀(jì)律也在很大程度上得以維護(hù),降低了個(gè)別員工貪污盜竊、挪用公款內(nèi)部營(yíng)私舞弊行為發(fā)生的可能性。因此,構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系是醫(yī)院加強(qiáng)管理的內(nèi)在需要。

二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面臨的新問(wèn)題

(一)控制環(huán)境發(fā)生變化

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展,傳統(tǒng)手工環(huán)境下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系逐漸瓦解,取而代之的是會(huì)計(jì)電算化向更深層次發(fā)展,醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境也在發(fā)生改變。傳統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在交易授權(quán)與交易處理相分離的情況,但在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,醫(yī)院會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中進(jìn)行的交易授權(quán)則由計(jì)算機(jī)自動(dòng)授權(quán),這就使得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)所涉及的范圍急速擴(kuò)張,從網(wǎng)上交易到網(wǎng)上結(jié)算,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位之間以及經(jīng)濟(jì)主體內(nèi)部各個(gè)部門之間的在線辦公。在這一過(guò)程中,醫(yī)院的組織單位由實(shí)體形式向虛擬形式轉(zhuǎn)變,會(huì)計(jì)系統(tǒng)也由單純的電算化走向開放式、網(wǎng)絡(luò)化,但我們也應(yīng)看到,它在給醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)便利的同時(shí),也進(jìn)一步加大了醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的安全風(fēng)險(xiǎn)。目前通過(guò)網(wǎng)絡(luò),即使是經(jīng)濟(jì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息也可能被篡改或被截取,以及信息的泄露無(wú)疑是醫(yī)院面臨的最大的安全隱患,雖然目前各單位的系統(tǒng)管理員已經(jīng)意識(shí)到它的重要性,也在積極制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,但各種病毒仍是防不勝防,因此,網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下信息安全問(wèn)題成為醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制急需解決的一個(gè)新課題。雖然醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)決策也在進(jìn)行著相應(yīng)的改變,但由于缺少可以借鑒的歷史經(jīng)驗(yàn),網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作仍面臨著諸多挑戰(zhàn)。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估難度加大

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,醫(yī)院不再是由審計(jì)人員或管理層根據(jù)已經(jīng)建立的交易授權(quán)制度來(lái)對(duì)員工的行為進(jìn)行監(jiān)督和審查,而是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)授權(quán)、批準(zhǔn),這在給醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)便利的同時(shí),也隱藏了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。由于網(wǎng)絡(luò)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的應(yīng)用日益廣泛,醫(yī)院業(yè)務(wù)量便隨之?dāng)U大,會(huì)計(jì)部門的員工組織結(jié)構(gòu)也相應(yīng)發(fā)生變化,即職工內(nèi)部分工趨于專業(yè)化,如新出現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員、計(jì)算機(jī)操作員等。增加的職能部門和職能分工看似有利于權(quán)責(zé)的明確,事實(shí)上卻加大了內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的難度。在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中,醫(yī)院內(nèi)部員工在其操作職權(quán)范圍內(nèi)開展的工作,都需要設(shè)置相應(yīng)的口令及密碼,它相當(dāng)于原始的紙質(zhì)憑證,其本意是明確個(gè)人的職權(quán)和責(zé)任,減少違規(guī)操作的可能性,但是,計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)分布于醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)部門,若是有不相關(guān)人員惡意修改他人的使用權(quán)限,必然會(huì)對(duì)整個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的正常運(yùn)行造成障礙,從而加大了會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn),那么此時(shí)發(fā)生的權(quán)責(zé)問(wèn)題也就難以分辨清楚,這就必然會(huì)加大醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的難度。

(三)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)更加復(fù)雜

醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下呈現(xiàn)出開放性、實(shí)時(shí)性和電子化的新特點(diǎn),原始的手工操作下得出的會(huì)計(jì)信息被轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)內(nèi)部進(jìn)行保存,在這一過(guò)程中,既要求進(jìn)行常規(guī)的科目匯總表的編制、余額發(fā)生額平衡檢查的試算以及總賬和明細(xì)賬的核對(duì)等工作,又要對(duì)錄入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行必要的審查和維護(hù),這就使得原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系由單一的人工控制向“人工-程序”相結(jié)合的控制形式轉(zhuǎn)變,進(jìn)而加大了風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的復(fù)雜性。因?yàn)樵诰W(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,內(nèi)部會(huì)計(jì)信息化控制系統(tǒng)很難找到具體的交易處理痕跡,交易憑證所起到的風(fēng)險(xiǎn)控制功能也就相對(duì)弱化,一方面使得醫(yī)院在清查那些已經(jīng)把責(zé)任落實(shí)到個(gè)人的,但仍出現(xiàn)紕漏的事故的調(diào)查難度加大,另一方面,因?yàn)槿鄙偌垙堎|(zhì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在流動(dòng)中需要領(lǐng)導(dǎo)部門逐級(jí)簽字蓋章等信息確認(rèn)環(huán)節(jié),這便導(dǎo)致那些來(lái)自于網(wǎng)絡(luò)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息的真實(shí)性降低,在整個(gè)信息流通環(huán)節(jié)缺少順利進(jìn)行的保證。同時(shí),在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中,醫(yī)院的內(nèi)部控制以程序化的形式被應(yīng)用于整個(gè)系統(tǒng)內(nèi),其運(yùn)行狀況也就取決于應(yīng)用程序是否順暢,一旦這些程序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)發(fā)生故障,就會(huì)使那些對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生嚴(yán)重依賴性的員工一時(shí)不知所措,勢(shì)必會(huì)影響整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的開展。

三、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建

(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的安全控制

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,醫(yī)院的會(huì)計(jì)信息大部分都儲(chǔ)藏在磁性介質(zhì)載體中,醫(yī)院的會(huì)計(jì)信息被篡改、截取和泄露是面臨的最大的安全隱患,因此系統(tǒng)的保護(hù)功能直接決定著醫(yī)院內(nèi)部所有電子信息的安全性,也影響著醫(yī)院作為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的運(yùn)行狀況。因此,醫(yī)院必須采取措施加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的安全控制,這是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)和前提,這主要可以從以下兩個(gè)方面著手。首先要采用有效信息安全技術(shù),由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中進(jìn)行的交易授權(quán)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)授權(quán),為了防止非授權(quán)用戶越權(quán)操作數(shù)據(jù)和非法用戶竊取機(jī)密信息,這就要求企業(yè)在選擇內(nèi)部會(huì)計(jì)控制軟件時(shí)要重點(diǎn)考慮其信息安全性能,并加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的信息安全培訓(xùn),提高信息安全意識(shí),防止由于工作疏忽所造成的信息安全事故發(fā)生。其次,醫(yī)院應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的要求,按“責(zé)、權(quán)、利”相結(jié)合的原則,建立健全和實(shí)施會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度、安全日志制度等,嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制度,做到特定數(shù)據(jù)面向特定用戶開放,建立會(huì)計(jì)信息資源授權(quán)制度,采取定期的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)備份,緊急恢復(fù)及災(zāi)難補(bǔ)救計(jì)劃,以此加大對(duì)信息的控制力度,減少人為的錯(cuò)誤操作和對(duì)系統(tǒng)造成的物理傷害。

(二)建立健全用戶分級(jí)授權(quán)制度

由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估難度加大,導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施可能存在一系列的問(wèn)題,而解決網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面臨的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估難度加大的問(wèn)題,應(yīng)從制度建設(shè)方面著手。雖然用戶系統(tǒng)授權(quán)功能存在隱患,但并不是說(shuō)有問(wèn)題的制度就要棄之不用,相反要繼續(xù)貫徹執(zhí)行,因?yàn)樗敲鞔_員工權(quán)責(zé)的基礎(chǔ)。目前醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系工作的重點(diǎn)是使用戶分級(jí)授權(quán)制度得以健全并保證其貫徹實(shí)施,具體來(lái)講可從以下幾方面著手。首先,建立健全計(jì)算機(jī)設(shè)備管理制度,按會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分崗位職責(zé),如軟件管理、審核記賬、數(shù)據(jù)分析等,這樣一方面能從物理角度保護(hù)設(shè)備的硬件功能遭到不必要的損害,另一方面也可以確保無(wú)關(guān)人員上機(jī)進(jìn)行惡意操作。其次應(yīng)健全上機(jī)管理制度,在醫(yī)院的日?；顒?dòng)中,使每一次的輪流值班、上機(jī)記錄都應(yīng)有據(jù)可查,一旦出現(xiàn)問(wèn)題,管理部門就可以根據(jù)以往的那些保存完整的操作日志追查到相應(yīng)責(zé)任人。最后,醫(yī)院為了更好的開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作,應(yīng)建立起一套完整的獎(jiǎng)罰機(jī)制,在物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合的基礎(chǔ)上,表彰先進(jìn),以此來(lái)調(diào)動(dòng)員工的積極性和參與性,吸引他們?nèi)纳淼耐度氲奖韭毠ぷ髦衼?lái),間接的為確保醫(yī)院資產(chǎn)的完整性及業(yè)務(wù)順利開展鋪平道路。

(三)強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的控制

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,真正能起到主人翁地位并且對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響的是員工,醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層首先應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到員工的作用和力量,在以人為本思想的指導(dǎo)下,充分調(diào)動(dòng)他們的積極性和創(chuàng)造性,以切實(shí)行動(dòng)感召全體成員為了醫(yī)院的發(fā)展而努力,只有營(yíng)造出濃厚的企業(yè)文化氛圍,加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),使各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)具備兩方面的素質(zhì),一是最基本的業(yè)務(wù)技能,只有員工掌握了基本的業(yè)務(wù)技能,才能保證其操作是符合相關(guān)規(guī)章制度的;二是最重要的道德水平,這是保證員工是否遵守制度規(guī)定的重要保證。因此,應(yīng)該從這兩方面著手強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的控制。醫(yī)院對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能培養(yǎng)方面,應(yīng)嚴(yán)格按照新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則精神來(lái)行事,嚴(yán)格執(zhí)行持證上崗管理理念,同時(shí)通過(guò)定期培訓(xùn)和定期考核等制度,在積極提升相關(guān)員工職業(yè)技能水平的基礎(chǔ)上,嚴(yán)格考察會(huì)計(jì)人員的操作能力和工作能力,讓競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制在機(jī)構(gòu)內(nèi)部得到有效地運(yùn)行,對(duì)在工作中有突出表現(xiàn)的人大力表?yè)P(yáng),而對(duì)長(zhǎng)久以來(lái)一直不能適應(yīng)工作需求的員工則要堅(jiān)決處理。在會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平方面,應(yīng)通過(guò)主管部門對(duì)從業(yè)人員的監(jiān)督檢查,以此來(lái)強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的道德品質(zhì)、思想操守等方面的考核力度,多方面著手做好工作,以確保醫(yī)院會(huì)計(jì)從業(yè)人員在政治上合格,在業(yè)務(wù)上過(guò)硬,這樣才能建立更有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

參考文獻(xiàn):

[1]潘國(guó)才.醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和完善.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)(現(xiàn)代物業(yè)下半月刊),2008年12期

[2]張照學(xué).網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策研究.科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào),2007年35期