序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇員工自我評(píng)價(jià)和總結(jié)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

在當(dāng)前金融危機(jī)的情況下，建立和保持一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)任何組織的成功都是至關(guān)重要的。但是內(nèi)部控制的執(zhí)行和遵循成本是一個(gè)不能回避的問(wèn)題。相對(duì)而言，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)提倡的是以研討會(huì)的方式讓全體員工參與內(nèi)部控制的建設(shè)。不僅有助于降低成本，而且符合人本管理的理念。因此，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)的重要性不言而喻?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二章內(nèi)部環(huán)境中要求審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)“審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和自我評(píng)價(jià)情況”，但對(duì)于如何實(shí)施、怎樣實(shí)施并未有具體指引。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的現(xiàn)實(shí)意義是什么?如何具體實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)等問(wèn)題是每個(gè)企業(yè)應(yīng)該關(guān)注的重要問(wèn)題。

一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的概念及其特征

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)系統(tǒng)最早是由加拿大的海灣資源公司在上世紀(jì)八十年代開(kāi)始運(yùn)用的，并大大推動(dòng)了該公司內(nèi)部控制的發(fā)展和完善。近年來(lái)，其理念受到了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等理論界和實(shí)務(wù)界的贊許和推廣。隨著經(jīng)濟(jì)全球化、決策低層化以及企業(yè)外部競(jìng)爭(zhēng)多元化趨勢(shì)的日益加劇和加深，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員由于對(duì)復(fù)雜多變的業(yè)務(wù)不盡熟悉，受人力資本、工作時(shí)間和工作地域的限制，完全依贛個(gè)別審計(jì)人員實(shí)施完整有效的審計(jì)監(jiān)督已不具可能性。在公司治理活動(dòng)的推動(dòng)下。企業(yè)內(nèi)部管理的強(qiáng)化，使內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)也由傳統(tǒng)的審計(jì)人員檢查單據(jù)、實(shí)施復(fù)核性測(cè)試程序?yàn)閷?dǎo)向，轉(zhuǎn)為在審計(jì)人員指引下、由管理部門和員工共同研討、提出最佳改進(jìn)措施的“內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)”。

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)(CSA)是指公司定期或不定期地對(duì)自己及所屬子公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率和效果以期能更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。其一般的方法是內(nèi)部審計(jì)人員與被評(píng)價(jià)單位管理人員組成一個(gè)小組，管理人員在內(nèi)部審計(jì)人員的幫助下，對(duì)本部門內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后根據(jù)評(píng)價(jià)和集體討論來(lái)改進(jìn)建議，出具報(bào)告，由管理者實(shí)施(張諫忠、吳軼倫，2005)。J.Stephen Mcnally(2007)認(rèn)為內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是一種管理技術(shù)，其運(yùn)用可以向內(nèi)部和外部重要的利益相關(guān)者確保一個(gè)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)是可靠的。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，管理層可憑借這種方法檢驗(yàn)證實(shí)其內(nèi)部控制的效果。也就是一個(gè)組織里的每個(gè)過(guò)程中的組長(zhǎng)或個(gè)人都對(duì)其效果進(jìn)行檢驗(yàn)，核實(shí)關(guān)鍵的控制功能是否適當(dāng)?shù)匕l(fā)揮，從而察覺(jué)或消除重要的誤報(bào)。綜上所述，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是指公司管理層和員工共同在公司內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)，而進(jìn)行的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和恰當(dāng)性實(shí)施的自我評(píng)價(jià)方法。有效的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是一個(gè)對(duì)內(nèi)部控制效果的監(jiān)督和測(cè)試的持續(xù)過(guò)程。

“內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)”體現(xiàn)了內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)的嶄新觀念。發(fā)展至今，已由審計(jì)的技術(shù)和方法轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾淼募夹g(shù)和方法。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)有三個(gè)基本特征：關(guān)注業(yè)務(wù)過(guò)程和控制成效；由管理部門和職員共同進(jìn)行；用結(jié)構(gòu)化的方法開(kāi)展自我評(píng)估。企業(yè)不僅是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的主體，而且負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，增強(qiáng)了企業(yè)的自主性和責(zé)任感。內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)機(jī)制使內(nèi)部控制的監(jiān)督由被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)，是公司治理協(xié)調(diào)性和有效性的體現(xiàn)。

二、實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的益處

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)活動(dòng)一般以研討會(huì)的形式進(jìn)行，通過(guò)每個(gè)過(guò)程的人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的缺陷和可能導(dǎo)致的后果，主動(dòng)采取改進(jìn)行動(dòng)，從而提高全員的內(nèi)部控制意識(shí)。

第一，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)增加了業(yè)務(wù)流程執(zhí)行者的責(zé)任，總體上也增加了經(jīng)營(yíng)管理階層的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任。實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的首要步驟，需要確保內(nèi)部控制的過(guò)程和程序已經(jīng)建立并清晰地解釋。每個(gè)業(yè)務(wù)流程的組長(zhǎng)必須理解由他或她的部門所擁有的整個(gè)計(jì)劃，包括每個(gè)小組成員的作用以及如何由小組相互聯(lián)系實(shí)行控制活動(dòng)。然后要求每個(gè)業(yè)務(wù)流程的組長(zhǎng)檢測(cè)他們的控制效果，履行制定的檢驗(yàn)手冊(cè)，核實(shí)證據(jù)并且證實(shí)控制是否按所設(shè)計(jì)運(yùn)行。該流程的組長(zhǎng)親自負(fù)責(zé)監(jiān)督和證實(shí)該部門整個(gè)年度內(nèi)部控制的效果。一個(gè)有效的自我評(píng)價(jià)把內(nèi)部控制的責(zé)任感帶到了每個(gè)業(yè)務(wù)流程小組的每個(gè)成員。事實(shí)上，由那些直接對(duì)交易加工處理的人、或者是對(duì)某個(gè)過(guò)程履行關(guān)鍵控制的人證實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果是最好的安排。通過(guò)調(diào)動(dòng)這些不同的個(gè)人的積極性，使他們對(duì)作為控制的主人、他們的責(zé)任、以及控制意識(shí)等獲得了更好的理解。

第二，有效的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)會(huì)促進(jìn)對(duì)法律法規(guī)的持續(xù)遵循。它是通過(guò)將內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)鑲嵌于每日的活動(dòng)或例行的程序中提供了保證。最重要的是實(shí)施內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)使得管理階層更有可能發(fā)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有的控制活動(dòng)加以改善或合理化的機(jī)會(huì)，取消多余的、無(wú)效的控制，減輕內(nèi)部控制系統(tǒng)可能存在的缺陷，使某個(gè)過(guò)程的組長(zhǎng)和個(gè)人對(duì)他們?cè)谶^(guò)程中的特有的作用加深了理解。因而，自我評(píng)價(jià)的結(jié)果很可能使企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)得以加強(qiáng)并且合理化，自然使得管理當(dāng)局遵循法律法規(guī)演化為一個(gè)持續(xù)的過(guò)程。

第三，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)可能成為一個(gè)有效的培訓(xùn)工具。實(shí)施自我評(píng)價(jià)的過(guò)程并在整個(gè)年度內(nèi)對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)，有助于那些對(duì)交易進(jìn)行加工處理的人理解他們?cè)谡麄€(gè)計(jì)劃里的作用，結(jié)果使他們?cè)诼男衅涔ぷ鲿r(shí)變得更有效。自我評(píng)價(jià)也使得經(jīng)營(yíng)管理階層，特別是每個(gè)過(guò)程的組長(zhǎng)更好地理解關(guān)鍵的控制和由小組中每個(gè)成員所發(fā)揮的作用之間的聯(lián)系。自我評(píng)價(jià)的文件可以被另一個(gè)小組中的新的成員進(jìn)行復(fù)核，這樣對(duì)于他們總體上的作用和對(duì)內(nèi)部控制的義務(wù)就能迅速地達(dá)成。一個(gè)有效的自我評(píng)價(jià)確保內(nèi)部控制培訓(xùn)變成了常規(guī)的一部分。

第四，降低內(nèi)部控制的遵循成本。內(nèi)部控制法律法規(guī)的遵循，常常要增加內(nèi)部審計(jì)人員或雇傭新的人員，從而提高了內(nèi)部控制的成本。實(shí)施一個(gè)有效的自我評(píng)價(jià)，管理當(dāng)局就能減少或消除對(duì)第三方的依賴。從而使內(nèi)部審計(jì)的功能更加關(guān)注那些有壓力的和戰(zhàn)略上的需要，從而減少了純粹出于遵循而增加的成本。由于內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是一個(gè)在廣泛的范圍內(nèi)員工參與的過(guò)程，因而不會(huì)對(duì)其中的某一個(gè)人造成過(guò)度的負(fù)擔(dān)。

第五，強(qiáng)化內(nèi)部控制的環(huán)境。有效的自我評(píng)價(jià)不只提高了內(nèi)部控制的遵循效率，而且提高了公司總體上的控制意識(shí)。由于在管理當(dāng)局和全體員工較寬的范圍內(nèi)執(zhí)行，組織將更好地培訓(xùn)和激勵(lì)員工，特別是當(dāng)自我評(píng)價(jià)的責(zé)任經(jīng)由業(yè)績(jī)的復(fù)核可以被計(jì)量或獎(jiǎng)勵(lì)的話，更易于對(duì)雇員的激勵(lì)。

另外，自我評(píng)價(jià)使管理當(dāng)局能夠識(shí)別

內(nèi)部控制的不足，對(duì)控制的失敗具有很大的預(yù)防性的作用。員工對(duì)內(nèi)部控制具有了一致的認(rèn)識(shí)并能在控制缺陷發(fā)生時(shí)加以識(shí)別和更正，而不是在發(fā)現(xiàn)故障之后才補(bǔ)救。有效的自我評(píng)價(jià)將提高經(jīng)營(yíng)管理階層和高管之間的交流，并且對(duì)高管和外部審計(jì)師就組織的內(nèi)部控制有效運(yùn)行提供較大的保證。

三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的具體實(shí)施方法和步驟

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法常用的有三種：即研討會(huì)法、問(wèn)卷調(diào)查法和管理結(jié)果分析法。其中，研討會(huì)法是指把管理當(dāng)局和員工召集起來(lái)就特定的問(wèn)題或過(guò)程進(jìn)行面談和討論的一種方法。問(wèn)卷調(diào)查法是利用問(wèn)卷工具使得受訪者只要做出簡(jiǎn)單的“是／否”或“有／無(wú)”的反應(yīng)，控制流程的執(zhí)行者則利用調(diào)查結(jié)果對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)做出評(píng)價(jià)。無(wú)論采用何種方法或結(jié)合使用幾種方法。都需要了解實(shí)施的步驟。

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的實(shí)施包括定義其性質(zhì)和范圍；開(kāi)始實(shí)施；對(duì)實(shí)施進(jìn)行測(cè)試和復(fù)核；總結(jié)具體的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)；開(kāi)始下一輪實(shí)施過(guò)程。一般主要通過(guò)以下幾個(gè)步驟來(lái)實(shí)現(xiàn)：

(一)研究采用的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的模式

研究采用的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)取得管理層的支持，由內(nèi)部審計(jì)人員參與設(shè)計(jì)，必要時(shí)聘請(qǐng)外部審計(jì)人員或相關(guān)的專家?guī)椭O(shè)計(jì)。其結(jié)構(gòu)一般包括；管理者的支持及工作小組的創(chuàng)建。并恰當(dāng)安排小組成員。有助于內(nèi)部審計(jì)部門和其他部門開(kāi)展合作和增加相互理解。參與的人員要有對(duì)各自控制環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)表意見(jiàn)的機(jī)會(huì)，可以采用定期舉行會(huì)議的形式。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可由審計(jì)師以職業(yè)的眼光進(jìn)行判斷，以預(yù)防各種錯(cuò)弊。

(二)定義內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的范圍、原則和目標(biāo)

每個(gè)組織關(guān)于內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)范圍、原則和目標(biāo)并不相同，但一般應(yīng)采用全員參與的、整個(gè)流程范圍的自我評(píng)價(jià)。并要在所有的關(guān)鍵的利益相關(guān)者之間進(jìn)行交流、調(diào)整，如內(nèi)部審計(jì)師、高層管理人員和董事會(huì)。

(三)作用和責(zé)任的限定

有效的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)關(guān)鍵在于對(duì)參與者的作用和責(zé)任的限定。包括過(guò)程的崗位責(zé)任者，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的測(cè)試人員以及經(jīng)營(yíng)的復(fù)核者。一般而言，一個(gè)過(guò)程的崗位負(fù)責(zé)人應(yīng)該是一個(gè)擁有較強(qiáng)的項(xiàng)目管理技術(shù)的專家并且足夠資深，以確保無(wú)論在何種情況下，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)能優(yōu)先排序。對(duì)測(cè)試人員要實(shí)行詳細(xì)的檢驗(yàn)，并將相應(yīng)的結(jié)果文件化，測(cè)試人員必須對(duì)自我評(píng)價(jià)的過(guò)程理解和所測(cè)試的基本控制進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋?quán)衡，并且以合理程度的專業(yè)懷疑態(tài)度和獨(dú)立性進(jìn)行測(cè)試。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的復(fù)核人員也必須對(duì)實(shí)施有效的復(fù)核過(guò)程有足夠的理解。對(duì)某一個(gè)既定的過(guò)程而言，自我評(píng)價(jià)復(fù)核人員邏輯上通常是這個(gè)過(guò)程的崗位負(fù)責(zé)人。

(四)確定內(nèi)部審計(jì)人員的功能

出于遵循法律法規(guī)的需要，一般都由內(nèi)部審計(jì)人員正式地對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)進(jìn)行評(píng)估并發(fā)表相應(yīng)的意見(jiàn)；或者他們只是簡(jiǎn)單地對(duì)某個(gè)既定過(guò)程的基本的內(nèi)部控制在一般的基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)。無(wú)論內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)在結(jié)構(gòu)上采用何種方式，關(guān)鍵的是對(duì)上述人員的作用加以規(guī)定，并從項(xiàng)目涉及的各個(gè)參與人的視角進(jìn)行協(xié)調(diào)，達(dá)成一致意見(jiàn)。

(五)全面實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

在建立了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的總體的結(jié)構(gòu)、原則和預(yù)期后，就需要將相應(yīng)的培訓(xùn)列入日程中。培訓(xùn)涉及內(nèi)部控制的性質(zhì)、審計(jì)功能和目標(biāo)，對(duì)那些沒(méi)有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的參與者要使其領(lǐng)會(huì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)項(xiàng)目的具體要求。

(六)提出實(shí)施的具體要求

對(duì)每一個(gè)關(guān)鍵控制的目標(biāo)如何進(jìn)行測(cè)試要制定測(cè)試手冊(cè)。包括事先確定樣本的規(guī)格、具體測(cè)試的步驟、步驟保留的證據(jù)以及每項(xiàng)測(cè)試通過(guò)與不通過(guò)的組成內(nèi)容?？梢远嗦?tīng)取外部審計(jì)師及其他專家的意見(jiàn)。

(七)實(shí)施測(cè)試和復(fù)核

在進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)測(cè)試期間，對(duì)每一位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的測(cè)試者而言，首先應(yīng)該復(fù)核已有的內(nèi)部控制文件，包括關(guān)鍵控制和有關(guān)的測(cè)試手冊(cè)以及分配的每一個(gè)責(zé)任領(lǐng)域；其次按照事先建立的測(cè)試手冊(cè)和正式的文件實(shí)施適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制自我評(píng)價(jià)測(cè)試，必要時(shí)要保持有關(guān)的證據(jù)。每個(gè)測(cè)試人應(yīng)該與該過(guò)程的崗位責(zé)任人和具體的個(gè)人就潛在的、新的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行討論，完成測(cè)試。某個(gè)過(guò)程的崗位負(fù)責(zé)人或涉及的個(gè)人應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)測(cè)試的文件進(jìn)行復(fù)核，包括詳細(xì)描述實(shí)施的測(cè)試、達(dá)成的結(jié)論和任何支撐的證據(jù)。

(八)矯正已確認(rèn)的內(nèi)部控制的缺陷

在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)測(cè)試中，如果內(nèi)部控制的缺陷已經(jīng)被確認(rèn)，或者是對(duì)所設(shè)計(jì)的控制有某些擔(dān)心或者失敗已確認(rèn)，則應(yīng)盡快啟動(dòng)對(duì)差異的矯正。確認(rèn)已有的控制和最佳的控制之間的差距，從而不斷改善、發(fā)現(xiàn)和掌握使內(nèi)部控制程序和內(nèi)部控制本身更有效的方法。

篇（2）

中圖分類號(hào)：C937文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1001-8409（2013）04-0111-05

1問(wèn)題提出

工作投入（Work Engagement）概念最早由Kahn于1990年提出，后被Schaufeli等進(jìn)一步發(fā)展和完善，認(rèn)為工作投入是積極情感和高強(qiáng)動(dòng)機(jī)在工作中的持續(xù)反應(yīng)，可以從活力、奉獻(xiàn)和專注三個(gè)角度進(jìn)行概念化操作[1]。工作投入研究的理論基礎(chǔ)是工作要求-資源模型，根據(jù)Bakker和Demerouti的觀點(diǎn)，將工作特征劃分為工作要求和工作資源，強(qiáng)調(diào)工作要求與工作資源不同程度的組合對(duì)工作投入的影響[2]。研究表明：自主度、任務(wù)多樣性、工作重要性和反饋等工作特征會(huì)對(duì)從業(yè)者工作投入產(chǎn)生重要影響。同時(shí)，變革型領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)導(dǎo)成員交換等社會(huì)因素對(duì)工作投入的作用在許多研究中也得到了證實(shí) [3，4]。雖然該模型具有一定有效性，但其過(guò)于關(guān)注工作環(huán)境對(duì)工作投入的影響，缺少對(duì)個(gè)體因素的考量[5]，而且需要特別注意的是，工作要求-資源模型是隨著人群特點(diǎn)的不同、文化習(xí)俗的不同而有所權(quán)變的模型。

結(jié)合我國(guó)具體國(guó)情，80后、90后的新生代員工已成為創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的主要生力軍，這些新生代員工同上一代用工群體相比，個(gè)性張揚(yáng)、自尊心強(qiáng)，他們特有的過(guò)往經(jīng)驗(yàn)、人格特點(diǎn)、價(jià)值觀念等均有可能影響其工作表現(xiàn)。社會(huì)認(rèn)知理論假設(shè)人類具有自我反思和自我調(diào)節(jié)能力，認(rèn)為人類不僅是環(huán)境的消極反映者，而且還是環(huán)境的積極塑造者[6]。中國(guó)情境下新生代員工工作投入行為的產(chǎn)生是外部環(huán)境與個(gè)體內(nèi)部因素（如認(rèn)知因素、情感因素等）交互作用的產(chǎn)物。因此，有必要探討個(gè)體特質(zhì)與工作投入的關(guān)系，并重點(diǎn)關(guān)注認(rèn)知因素對(duì)這種權(quán)變關(guān)系的影響與作用機(jī)制。

11核心自我評(píng)價(jià)與工作投入的關(guān)系

Judge，Locke和Durham在整合自尊、自我效能感、控制點(diǎn)和情緒穩(wěn)定性的基礎(chǔ)上，提出了“廣泛的、潛在的、高階的”的人格構(gòu)念——核心自我評(píng)價(jià)，并將其定義為個(gè)體對(duì)自我能力和價(jià)值所持有的最基本的評(píng)價(jià)和估計(jì)[7]。從核心自我評(píng)價(jià)提出以來(lái)，有關(guān)核心自我評(píng)價(jià)與工作行為的關(guān)系研究在國(guó)外學(xué)術(shù)界較受關(guān)注，從而使得核心自我評(píng)價(jià)迅速成為組織行為學(xué)研究中不可或缺的個(gè)體差異性因素。Chang，F(xiàn)erris，Johnson，Rosen和Tan針對(duì)149項(xiàng)核心自我評(píng)價(jià)研究中出現(xiàn)的599個(gè)描述核心自我評(píng)價(jià)同結(jié)果變量關(guān)系的效應(yīng)量進(jìn)行元分析，結(jié)果表明：當(dāng)員工具有較高的核心自我評(píng)價(jià)時(shí)，除了會(huì)表現(xiàn)出較高的生活工作滿意感外，還會(huì)增進(jìn)對(duì)組織的情感承諾，并表現(xiàn)出較強(qiáng)的工作動(dòng)機(jī)、較高的工作績(jī)效和積極的組織公民行為[8]。雖然國(guó)內(nèi)關(guān)于核心自我評(píng)價(jià)在工作背景下的研究還不多，但有研究指出：核心自我評(píng)價(jià)同工作結(jié)果變量存在直接關(guān)系[9]。借鑒國(guó)外核心自我評(píng)價(jià)的研究成果，并充分考慮東方集體主義組織文化背景的前提下，提出研究假設(shè)1：新生代員工高水平的核心自我評(píng)價(jià)可以提升其工作投入水平。

12心理授權(quán)對(duì)核心自我評(píng)價(jià)和工作投入關(guān)系的中介效應(yīng)

心理授權(quán)由授權(quán)概念演變而來(lái)，Spreitzer指出：心理授權(quán)是個(gè)體對(duì)工作任務(wù)形成的內(nèi)化動(dòng)機(jī)，體現(xiàn)了個(gè)體對(duì)工作的控制感，是個(gè)體對(duì)工作角色的積極定位，是工作意義、工作自主性、勝任力和影響力的認(rèn)知綜合體[10]。自我決定理論一直是心理授權(quán)研究中最重要的理論之一，該理論認(rèn)為：任務(wù)的激勵(lì)效果不是由任務(wù)活動(dòng)的客觀特征決定，而是由這些任務(wù)活動(dòng)賦予人的心理意義所決定。任務(wù)給個(gè)體帶來(lái)了自主型動(dòng)機(jī)，個(gè)體就會(huì)受到激勵(lì)[11]。一般而言，核心自我評(píng)價(jià)較高的個(gè)體通常會(huì)選擇具有挑戰(zhàn)性的工作，由此促使其工作動(dòng)機(jī)得到內(nèi)化，進(jìn)而對(duì)心理授權(quán)的感知產(chǎn)生強(qiáng)化。例如，Judge和Hurst的研究就證實(shí)了核心自我評(píng)價(jià)對(duì)心理授權(quán)的正向影響[12]。此外，持續(xù)增強(qiáng)的內(nèi)部動(dòng)機(jī)會(huì)有效提升員工組織公民行為。Seibert對(duì)于心理授權(quán)的元分析表明：心理授權(quán)水平較高的個(gè)體會(huì)對(duì)自己的工作態(tài)度與工作行為產(chǎn)生更為積極的知覺(jué)或體驗(yàn)[13]?；谝陨戏治觯蓪⑿睦硎跈?quán)視為中介變量，如果員工核心自我評(píng)價(jià)較高，其心理授權(quán)程度就會(huì)得到增強(qiáng)，增強(qiáng)的內(nèi)部動(dòng)機(jī)繼而影響其工作投入水平。提出假設(shè)2：心理授權(quán)在新生代員工核心自我評(píng)價(jià)與工作投入關(guān)系之間有中介效應(yīng)。

13過(guò)度教育對(duì)心理授權(quán)中介效應(yīng)的調(diào)節(jié)作用

隨著我國(guó)高等教育連續(xù)十幾年的擴(kuò)招，高學(xué)歷已然成為新生代員工的一個(gè)顯著特征，而這些高學(xué)歷員工的增加在某種程度上已超出勞動(dòng)力市場(chǎng)的吸納能力，因此，許多人不得不接受一份與他們實(shí)際教育水平不相匹配的工作。由此，過(guò)度教育已成為該群體日益凸顯的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。過(guò)度教育是指受教育者由教育帶來(lái)的知識(shí)、能力、技能等超出了自身工作的需要。依據(jù)相對(duì)剝奪理論，組織中員工對(duì)工作環(huán)境的反應(yīng)，受他們自我評(píng)估以及和比較對(duì)象多方面對(duì)比結(jié)果的影響[14]。一方面，核心自我評(píng)價(jià)高的個(gè)體會(huì)對(duì)工作產(chǎn)生較高預(yù)期，當(dāng)個(gè)體感覺(jué)到為工作所投入的前期教育成本并未獲得相應(yīng)收獲時(shí)，會(huì)大大降低其工作動(dòng)機(jī)。Agut和Peiró的研究表明過(guò)度教育對(duì)個(gè)人主動(dòng)性和內(nèi)在工作價(jià)值觀有著消極影響[15]。據(jù)此推斷，過(guò)度教育作為人職匹配程度的重要指標(biāo)，在核心自我評(píng)價(jià)與心理授權(quán)關(guān)系間起負(fù)向調(diào)節(jié)作用。另一方面，過(guò)度教育的個(gè)體通過(guò)與那些和他們從事類似工作但學(xué)歷低于他們的人相比，會(huì)感覺(jué)工作預(yù)期沒(méi)有得到滿足，比如技能得不到充分發(fā)揮、較低薪酬以及有限的社會(huì)人際關(guān)系等，進(jìn)而產(chǎn)生相對(duì)剝奪感。研究表明，相對(duì)剝奪感不但會(huì)降低個(gè)體對(duì)工資的滿意水平，還會(huì)對(duì)其身心健康產(chǎn)生不利影響[16，17]。可以說(shuō)，過(guò)度教育不可避免地造成新生代員工對(duì)自身工作角色的消極定位，由此削弱了個(gè)體心理授權(quán)與工作投入的正向關(guān)系?；谏鲜鐾茰y(cè)，提出假設(shè)3：過(guò)度教育在心理授權(quán)的中介效應(yīng)中發(fā)揮著調(diào)節(jié)作用。整體研究架構(gòu)見(jiàn)圖1。

2方法

21被試

問(wèn)卷調(diào)查在北京、上海、哈爾濱、大連、青島等地的16家企業(yè)中進(jìn)行，這些企業(yè)覆蓋了國(guó)有、民營(yíng)、外資和合資等組織類型，被試者是1980年以后出生的新生代員工，性別分布平衡。鑒于新生代員工知識(shí)水平較高的特點(diǎn)，在人事專員的協(xié)調(diào)下，簡(jiǎn)要介紹研究目的并承諾匿名之后，任何感興趣的被試者可以自由選擇是否要參加。根據(jù)其個(gè)人意愿，問(wèn)卷的發(fā)放采用現(xiàn)場(chǎng)作答和網(wǎng)絡(luò)作答二選其一的方式進(jìn)行，并通過(guò)平衡項(xiàng)目順序、匿名測(cè)評(píng)等方法控制共同方法偏差。根據(jù)篩選標(biāo)準(zhǔn)，剔除未完成和胡亂作答（連續(xù)出現(xiàn)10個(gè)或以上同一答案，或有規(guī)律）等無(wú)效問(wèn)卷39份，剩余合格問(wèn)卷447份，有效回收率為9198%。被試中，74%以上擁有本科學(xué)歷，814%未婚；男性占499%，女性占501%。

22工具

3結(jié)果

31共同方法偏差檢驗(yàn)

4討論

基于社會(huì)認(rèn)知理論、自我決定理論和相對(duì)剝奪理論，對(duì)新生代員工核心自我評(píng)價(jià)與工作投入關(guān)系進(jìn)行探討。首先，核心自我評(píng)價(jià)對(duì)新生代員工工作投入的主效應(yīng)得到了回歸分析結(jié)果的支持。核心自我評(píng)價(jià)較高的新生代員工，通常具有較高的工作投入。體現(xiàn)在組織環(huán)境中，新生代員工通過(guò)與工作環(huán)境的磨合以及對(duì)任務(wù)成敗的總結(jié)，會(huì)持續(xù)積累、沉淀和概化自身能力與價(jià)值。因此，高自我評(píng)價(jià)的新生代員工通常具備積極的工作態(tài)度，這也是核心自我評(píng)價(jià)帶動(dòng)工作投入產(chǎn)生的重要原因。其次，心理授權(quán)對(duì)新生代員工核心自我評(píng)價(jià)和工作投入間的關(guān)系起部分中介效應(yīng)。心理授權(quán)強(qiáng)調(diào)個(gè)體感知到的授權(quán)程度，反映了個(gè)體對(duì)工作及自己在組織中角色的知覺(jué)或態(tài)度。研究表明，如果新生代員工能夠自主決定自己的行為，有能力在富有意義的任務(wù)上取得預(yù)期的結(jié)果，并且能夠通過(guò)關(guān)系的建立在群體中產(chǎn)生一定影響，其內(nèi)部動(dòng)機(jī)就會(huì)得到維持或增強(qiáng)。這種持續(xù)的自主型動(dòng)機(jī)不但反映了新生代員工對(duì)自身能力和價(jià)值所持有的最基本評(píng)價(jià)和估計(jì)，還會(huì)進(jìn)一步促進(jìn)其在工作中充滿熱情、積極奉獻(xiàn)、主動(dòng)融入。這一結(jié)論也成功驗(yàn)證了自我決定理論在職業(yè)健康心理學(xué)研究中的可推廣性，并啟發(fā)研究者進(jìn)一步深入探索如何對(duì)新生代員工進(jìn)行自我啟發(fā)式培訓(xùn)，促進(jìn)其自主型動(dòng)機(jī)的整合。再次，研究結(jié)果證實(shí)，新生代員工心理授權(quán)對(duì)核心自我評(píng)價(jià)與工作投入關(guān)系的部分中介效應(yīng)受到過(guò)度教育的調(diào)節(jié)作用。這種調(diào)節(jié)作用不僅表現(xiàn)在核心自我評(píng)價(jià)與心理授權(quán)的關(guān)系上，同時(shí)還體現(xiàn)在心理授權(quán)與工作投入的關(guān)系上，這說(shuō)明新生代員工心理授權(quán)對(duì)工作投入的影響是有調(diào)節(jié)的中介效應(yīng)。一方面，新生代員工渴望人格的獨(dú)立和他人的尊重，樂(lè)于參與有價(jià)值和挑戰(zhàn)性的工作任務(wù)。但是，當(dāng)員工自認(rèn)為大膽創(chuàng)新無(wú)法得到組織的認(rèn)同，或是付出的腦力勞動(dòng)得不到相應(yīng)的尊重，會(huì)感覺(jué)到對(duì)于組織的發(fā)展決策和管理工作缺少話語(yǔ)權(quán)，從而使得過(guò)度教育高感知削弱了核心自我評(píng)價(jià)對(duì)心理授權(quán)的積極影響。另一方面，新生代員工職業(yè)生涯剛剛起步，他們迫切地希望將自己的利益與組織發(fā)展密切結(jié)合，雖然心理授權(quán)有助于提高信息的透明度，增加員工程序公正感，但如果新生代員工受人職不匹配因素影響，對(duì)組織目標(biāo)缺乏認(rèn)同，同樣會(huì)降低其工作投入程度，這對(duì)于過(guò)度教育高感知群體尤為明顯。

5未來(lái)研究方向

新生代員工核心自我評(píng)價(jià)通過(guò)心理授權(quán)對(duì)其工作投入產(chǎn)生正向影響，該效應(yīng)之所以發(fā)生，是由于在組織環(huán)境中，自主、關(guān)系和勝任等因素能夠滿足個(gè)體的基本心理需求，從而促使個(gè)體自主型動(dòng)機(jī)的形成，并在自我決定的基礎(chǔ)上，最終對(duì)提升個(gè)體工作投入水平。核心自我評(píng)價(jià)對(duì)工作投入的影響強(qiáng)度因過(guò)度教育的高低而異，過(guò)度教育感知越高，對(duì)心理授權(quán)的感受度越低，核心自我評(píng)價(jià)與心理授權(quán)關(guān)系越弱，繼而降低工作投入程度的可能性越大。因此，對(duì)于年輕人來(lái)講，進(jìn)行合理的職業(yè)生涯規(guī)劃，選擇一份與自身教育水平相適應(yīng)相匹配的工作非常重要，盡管有時(shí)候它并沒(méi)有吸引人的外在獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，招聘前進(jìn)行合理的工作分析，注意工具性支持與情感性支持并重，充分地體現(xiàn)出對(duì)新生代員工的情感尊重和智力尊重，實(shí)屬必要。

今后的研究中，應(yīng)注意避免同源誤差，增加數(shù)據(jù)來(lái)源的異質(zhì)性，還需進(jìn)一步加大被試取樣的范圍和數(shù)量，從而使研究結(jié)論更具可推廣的外部效度。此外，對(duì)工作投入的研究方法進(jìn)行創(chuàng)新，開(kāi)展多特質(zhì)、多方法、長(zhǎng)期追蹤式的本土化研究，也將是未來(lái)研究的方向之一。

參考文獻(xiàn)：

[1]Schaufeli W B， Salanova M， Gonzalez-Roma V， Bakker A B. The Measurement of Burnout and Engagement： A Confirmatory Factor Analytic Approach[J]. Journal of Happiness Studies， 2002，3（1）：71-92.

[2]Bakker A B， Demerouti E. The Job Demands-Resources Model： State of the Art[J]. Journal of Managerial Psychology， 2007， 22（3）： 309-328.

[3]Christian M S， Garza A S， Slaughter J E. Work Engagement： A Quantitative Review and Test of Its Relations with Task and Contextual Performance[J]. Personnel Psychology， 2011， 64（1）： 89-136.

[4]Rich B L， Lepine J A， Crawford E R. Job Engagement： Antecedents and Effects on Job Performance[J]. Academy of Management Journal， 2010， 53（3）： 617-635.

[5]吳亮，張迪，伍新春. 工作特征對(duì)工作者的影響——要求-控制模型與工作要求-資源模型的比較[J].心理科學(xué)進(jìn)展， 2010， 18（02）： 348-355.

[6]Bandura A. Social Cognitive Theory： An Agentic Perspective[J]. Annual Review of Psychology， 2001（52）： 1-26.

[7]Judge T A. Core Self-evaluations and Work Success[J]. Current Directions in Psychological Science， 2009， 18（1）： 58-62.

[8]Chang C-H， Ferris D L， Johnson R E， Rosen C C， Tan J A. Core Self-evaluations： A Review and Evaluation of the Literature[J]. Journal of Management， 2012， 38（1）： 81-128.

[9]黎建斌，聶衍剛. 核心自我評(píng)價(jià)研究的反思與展望[J].心理科學(xué)進(jìn)展， 2010， 18（12）： 1848-1857.

[10]Spreitzer G.Participative Organizational Leadership， Empowerment，and Sustainable Peace[J]. Journal of Organizational Behavior，2007，28（8）： 1077-1096.

[11]Deci E L， Ryan R M. The"what"and"why"of Goal Pursuits： Human Needs and the Self-determination of Behavior[J].Psychological Inquiry，2000，11（4）： 227-268.

[12]Judge T A， Hurst C. Capitalizing on One's Advantages： Role of Core Self-evaluations[J]. Journal of Applied Psychology， 2007， 92 （5）： 1212-1227.

[13]Seibert S E， Wang G， Courtright S H. Antecedents and Consequences of Psychological and Team Empowerment in Organizations： A Meta-analytic Review[J]. Journal of Applied Psychology， 2011， 96 （5）： 981-1003.

[14]Crosby F. Relative Deprivation in Organizational Settings[J].Research in Organizational Behavior： An Annual Series of Analytic Essays and Critical Reviews， 1984（6）： 51-93.

[15]Agut S， Peiró J M， Grau R. The Effect of Overeducation on Job Content Innovation and Career Enhancing Strategies among Young Spanish Employees[J]. Journal of Career Development， 2009， 36 （2）： 159-182.

[16]Buunk B P， Janssen P P M. Relative Deprivation， Career Issues， and Mental Health among Men in Midlife[J]. Journal of Vocational Behavior， 1992， 40 （3）： 338-350.

[17]Sweeney P D， McFarlin D B， Inderrieden E J. Using Relative Deprivation Theory to Explain Satisfaction with Income and Pay Level： A Multi-study Examination[J]. Academy of Management Journal， 1990， 33（2）： 423-436.

[18]Brislin R W. Translation and Content Analysis of Oral and Written Materials [A]. Triandis H C， Berry J W. Handbook of Cross-cultural Psychology[M].Vol 2. Boston， MA： Allyn and Bacon， 1980. 389-444.

[19]Judge T A， Erez A， Bono J E， Thoresen C J. The Core Self-Evaluations Scale （CSES）： Development of a Measure[J]. Personnel Psychology， 2003， 56（2）： 303-331.

[20]張軼文，甘怡群. 中文版Utrecht工作投入量表（UWES）的信效度檢驗(yàn)[J]. 中國(guó)臨床心理學(xué)雜志， 2005， 13（03）： 268-271.

[21]李超平，李曉軒，時(shí)勘，陳雪峰.授權(quán)的測(cè)量及其與員工工作態(tài)度的關(guān)系[J]. 心理學(xué)報(bào)， 2006， 38（1）： 99-106.

[22]Johnson G J， Johnson W R. Perceived Overqualification and Psychological Well-being[J]. Journal of Social Psychology， 1996， 136（4）： 435-445.

[23]Baron R M， Kenny D A. The Moderator-mediator Variable Distinction in Social Psychological Research： Conceptual， Strategic， and Statistical Considerations[J]. Journal of Personality and Social Psychology， 1986， 51（6）： 1173-1182.

[24]Aiken L S， West S G. Multiple Regression： Testing and Interpreting Interactions[M]. Thousand Oaks， CA： Sage， 1991. 1-18.

篇（3）

現(xiàn)代企業(yè)均具備經(jīng)濟(jì)性和倫理性的雙重身份,擔(dān)當(dāng)著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和生態(tài)的三種功能,這決定了現(xiàn)代企業(yè)必須具備相應(yīng)的道德觀念和價(jià)值目標(biāo)。和諧力是現(xiàn)代企業(yè)所應(yīng)該達(dá)到的一種應(yīng)然的價(jià)值目標(biāo)和理想追求。培育和優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)和諧力的過(guò)程其實(shí)就是將這種應(yīng)然的價(jià)值目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體實(shí)踐效果的過(guò)程,現(xiàn)代企業(yè)和諧力的優(yōu)化只有在加強(qiáng)教育灌輸、進(jìn)行制度化管理的同時(shí)融入到企業(yè)具體的生產(chǎn)實(shí)踐中才能收到實(shí)效,因?yàn)椤皞€(gè)人怎么表現(xiàn)自己的生活,他們自己就是怎樣。因此,他們是什么樣的,這同他們的生產(chǎn)是一致的――既和他們生產(chǎn)什么一致,又和他們?cè)鯓由a(chǎn)一致?！?/p>

一、加強(qiáng)企業(yè)員工的倫理準(zhǔn)則教育

培養(yǎng)企業(yè)員工愛(ài)崗敬業(yè)、團(tuán)結(jié)協(xié)作、無(wú)私奉獻(xiàn)的精神要素。具體的倫理準(zhǔn)則構(gòu)成了我國(guó)企業(yè)倫理的行為規(guī)范體系,其終極目標(biāo)在于營(yíng)造企業(yè)的和諧力,使企業(yè)走上良性發(fā)展的道路。然而要實(shí)現(xiàn)這個(gè)終極目標(biāo),只有在上述應(yīng)然的企業(yè)倫理準(zhǔn)則轉(zhuǎn)化為企業(yè)具體的道德實(shí)踐后方才具有真實(shí)的意義,否則無(wú)異于紙上談兵。

二、強(qiáng)化企業(yè)的制度化管理

從根本上講,企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)源于企業(yè)中人的自覺(jué)遵守,倘若人類的理性意志完全能夠制約人性對(duì)待利益的感性追求,那么,以強(qiáng)制為特征的法律和制度也就沒(méi)有存在的理由了。事實(shí)上,在由人構(gòu)成的企業(yè)行為選擇中,制度建設(shè)在企業(yè)發(fā)展中仍然發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)和諧力作為一種高尚的企業(yè)道德理想和價(jià)值目標(biāo),倘若不能滲透到企業(yè)的行為實(shí)踐中,就會(huì)淪為空想,實(shí)現(xiàn)這種滲透和結(jié)合主要靠企業(yè)員工的自覺(jué)實(shí)踐,同時(shí)需要制度的約束和保障,能夠經(jīng)常性地、以一貫之的落實(shí)在現(xiàn)在企業(yè)的行為活動(dòng)中,以保證實(shí)現(xiàn)制度的常態(tài)化。除了擬定法規(guī)和完善監(jiān)督之外,還需構(gòu)建公平民主的管理機(jī)制,塑造民主、自由的氛圍,這是培育并優(yōu)化企業(yè)和諧力、促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展和整個(gè)社會(huì)和諧發(fā)展的一個(gè)契機(jī)。

三、構(gòu)建有序的評(píng)價(jià)體系

除了強(qiáng)化企業(yè)的制度化管理,實(shí)行實(shí)效化的激勵(lì)機(jī)制,而且要進(jìn)行有序的評(píng)價(jià)體系。對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的制度進(jìn)行客觀、全面、及時(shí)、有序的評(píng)價(jià),是保障企業(yè)管理制度化、規(guī)范化、科學(xué)化的關(guān)鍵時(shí)節(jié)。

有序的評(píng)價(jià)體系需要采用多種評(píng)價(jià)方式進(jìn)行全方位的評(píng)價(jià)。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)法制度的性質(zhì)和特點(diǎn)以及進(jìn)行評(píng)價(jià)活動(dòng)的主體和對(duì)象,對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度管理的評(píng)價(jià)方式主要有:

篇（4）

中國(guó)神華能源股份有限公司（簡(jiǎn)稱公司）是一家以煤為基礎(chǔ)，電力、鐵路、港口、航運(yùn)、煤制油與煤化工為一體，產(chǎn)、運(yùn)、銷一條龍經(jīng)營(yíng)的特大型能源企業(yè)。2005年6月在香港主板上市，2007年10月回歸A股，作為A+H股上市公司，公司內(nèi)部控制建設(shè)要滿足上市監(jiān)管要求，同時(shí)要建立符合公司實(shí)際的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，目前這一評(píng)價(jià)制度的建設(shè)和運(yùn)行已經(jīng)從公司總部、業(yè)務(wù)板塊模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆思覺(jué)”模式，“十八”就是財(cái)政部等五部委內(nèi)控應(yīng)用指引基本要求，“X”為公司基本要求，包括公司以風(fēng)險(xiǎn)管理為主要特征的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全體系建設(shè)和運(yùn)行的基本評(píng)價(jià)點(diǎn)。目前內(nèi)控評(píng)價(jià)已經(jīng)成為公司監(jiān)督內(nèi)部控制有效性及提升企業(yè)管理水平的重要舉措。

一、循序漸進(jìn)逐步提高內(nèi)控評(píng)價(jià)的有效性

（一）內(nèi)控自我評(píng)價(jià)從公司總部開(kāi)始。公司的內(nèi)控建設(shè)和評(píng)價(jià)首先是在公司總部進(jìn)行的，2006年通過(guò)現(xiàn)狀評(píng)估，與國(guó)際先進(jìn)能源企業(yè)對(duì)標(biāo)并制定的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)自我評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)差距，尋找問(wèn)題的系統(tǒng)性原因，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行整改，不斷完善內(nèi)控制度流程及組織架構(gòu)，明確管控責(zé)任。

（二）以總部評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，在全公司范圍內(nèi)自我評(píng)價(jià)。2007年開(kāi)始公司所屬企業(yè)在總結(jié)公司總部?jī)?nèi)控評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，全部子分公司開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)。

（三）在自我評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，進(jìn)行抽樣檢查評(píng)價(jià)。2007年開(kāi)始在總部及子分公司自我評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，選擇總部及部分重點(diǎn)子分公司進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，獨(dú)立對(duì)自我評(píng)價(jià)的可靠性及重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行測(cè)試。

（四）在抽樣檢查評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，進(jìn)行全公司范圍檢查評(píng)價(jià)。2009年開(kāi)始在總部及子分公司自我評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)總部及全部子分公司進(jìn)行全面檢查評(píng)價(jià)，提高內(nèi)控評(píng)價(jià)的可靠性和有效性。

（五）核實(shí)評(píng)價(jià)和內(nèi)控審計(jì)，2007年開(kāi)始外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行核實(shí)，包括對(duì)內(nèi)控整體檢查的方案、自我評(píng)價(jià)、檢查評(píng)價(jià)的程序、內(nèi)容和結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，2011年開(kāi)始外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)控有效性進(jìn)行審計(jì)。

公司在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作實(shí)踐中，始終堅(jiān)持量身定做、與時(shí)俱進(jìn)，不斷探索和創(chuàng)新，使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作與公司管理工作相融合，不斷提升企業(yè)管理水平。

二、積極利用現(xiàn)有組織體系開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)

公司開(kāi)展年度內(nèi)控評(píng)價(jià)工作以來(lái)，一直由內(nèi)控審計(jì)部牽頭組織，總部各部門、各分子公司全部參與，內(nèi)控審計(jì)部由公司董事長(zhǎng)直接分管，向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)工作。公司總部和分子公司分別設(shè)置內(nèi)控評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，領(lǐng)導(dǎo)小組由公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門總經(jīng)理組成，主要負(fù)責(zé)對(duì)本單位的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作統(tǒng)一部署和安排，同時(shí)對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作結(jié)果確認(rèn)。工作小組由內(nèi)控審計(jì)部和其他部門相關(guān)人員組成，負(fù)責(zé)工作的具體組織和實(shí)施。

子分公司是否設(shè)置內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理專職部門，以及如何設(shè)計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和規(guī)劃，公司沒(méi)有統(tǒng)一要求，公司只是定期組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控評(píng)價(jià)、專項(xiàng)檢查，子分公司根據(jù)自身管理現(xiàn)狀和公司統(tǒng)一管理要求逐步推進(jìn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

三、以全面風(fēng)險(xiǎn)控制、重點(diǎn)內(nèi)控檢查為評(píng)價(jià)原則

公司開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)一直堅(jiān)持全面性、重要性、客觀性、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向原則。

（一）全面性原則是指評(píng)價(jià)工作包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，包括公司各部門和各分子公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，涵蓋決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程。

（二）重要性原則是指在內(nèi)部控制全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，針對(duì)公司總部重點(diǎn)部門、重點(diǎn)分子公司、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)檢查或測(cè)試。

（三）客觀性原則是指公司總部和分子公司以及評(píng)級(jí)工作組應(yīng)在評(píng)價(jià)工作基礎(chǔ)上，客觀地揭示經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)狀況，在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中如實(shí)反映、準(zhǔn)確描述內(nèi)部控制缺陷，客觀評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。

（四）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向原則是指根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作確定的重要風(fēng)險(xiǎn)和制定的管控措施，評(píng)價(jià)公司各項(xiàng)管控措施對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)的控制情況，以及偏離公司整體控制目標(biāo)的程度。

四、科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)控評(píng)價(jià)程序

內(nèi)控評(píng)價(jià)工作過(guò)程中，公司逐步形成評(píng)價(jià)方案設(shè)計(jì)、自我評(píng)價(jià)、檢查評(píng)價(jià)、缺陷認(rèn)定及整改、撰寫評(píng)價(jià)報(bào)告、核實(shí)評(píng)價(jià)及內(nèi)控審計(jì)、結(jié)果評(píng)比等七個(gè)環(huán)節(jié)為一體的年度內(nèi)控評(píng)價(jià)工作程序。

（一）評(píng)價(jià)方案設(shè)計(jì)是指評(píng)價(jià)工作開(kāi)始前，對(duì)本年自我評(píng)價(jià)工作底稿中的關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施更新、確定檢查評(píng)價(jià)內(nèi)容與程序、對(duì)全部評(píng)價(jià)工作籌劃安排，組織抽調(diào)相關(guān)人員組成評(píng)價(jià)工作組等。

（二）自我評(píng)價(jià)是指各部門、各分子公司對(duì)照自我評(píng)價(jià)工作底稿中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，自我檢討和審視自身業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)內(nèi)控的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，風(fēng)險(xiǎn)的管控情況，并撰寫部門和分子公司內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

（三）檢查評(píng)價(jià)是指公司內(nèi)控審計(jì)部抽調(diào)熟悉業(yè)務(wù)的人員或聘用專業(yè)機(jī)構(gòu)組成評(píng)價(jià)工作組，對(duì)各部門和分子公司的自我評(píng)價(jià)底稿和自我評(píng)價(jià)報(bào)告復(fù)核，并抽取重要業(yè)務(wù)執(zhí)行專業(yè)測(cè)試。

（四）缺陷認(rèn)定及整改是指各部門、各分子公司首先分析缺陷產(chǎn)生的原因和后果，并提出整改建議或措施，由公司匯總后分析缺陷的類型，是否需要披露，并分解整改責(zé)任，落實(shí)整改。

（五）撰寫評(píng)價(jià)報(bào)告是指內(nèi)控審計(jì)部在匯總、整理、分析全公司內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上，撰寫內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，經(jīng)董事會(huì)審核批準(zhǔn)后，對(duì)外披露。

（六）核實(shí)評(píng)價(jià)及內(nèi)控審計(jì)是指外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告核實(shí)后，發(fā)表核實(shí)意見(jiàn)，2011年起改為內(nèi)控審計(jì)，并發(fā)表財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)控有效性審計(jì)意見(jiàn)。

（七）結(jié)果評(píng)比是指按照預(yù)先制定并向各分子公司公布的評(píng)比辦法，對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果打分排名，以鼓勵(lì)先進(jìn)、督促后進(jìn)。

五、建立符合公司自身特點(diǎn)內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制

（一）實(shí)施全面內(nèi)控評(píng)價(jià)

公司到底實(shí)施全面內(nèi)控評(píng)價(jià)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控，在外界對(duì)內(nèi)控建設(shè)和評(píng)價(jià)的范圍爭(zhēng)論不休時(shí)，公司從提升管理水平，有效防范公司全面風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，實(shí)施以財(cái)務(wù)為核心的全面內(nèi)控評(píng)價(jià)。

公司實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)時(shí)，評(píng)價(jià)的范圍不僅包括資金管理、預(yù)算管理等與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制，也包括了總體戰(zhàn)略規(guī)劃編制、資源選擇與獲取、公司并購(gòu)業(yè)務(wù)、項(xiàng)目投資決策等與公司重大戰(zhàn)略相關(guān)的內(nèi)控控制，還包括年度生產(chǎn)計(jì)劃制定、日常調(diào)度業(yè)務(wù)、生產(chǎn)裝備管理、煤炭裝船銷售等與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)密切相關(guān)的內(nèi)部控制，還包括安全監(jiān)督檢查與隱患整治管理、突發(fā)事故處理等與公司安全風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)的內(nèi)部控制，還包括科技創(chuàng)新項(xiàng)目管理等與公司科技發(fā)展密切相關(guān)的內(nèi)部控制，體現(xiàn)了公司董事會(huì)在內(nèi)控評(píng)價(jià)伊始，就將公司的內(nèi)控評(píng)價(jià)上升到防范公司重大風(fēng)險(xiǎn)、提升公司管理水平的重要手段。

（二）建立內(nèi)控評(píng)價(jià)運(yùn)行機(jī)制

公司在內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)踐中，逐步建立了“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估-風(fēng)險(xiǎn)管控-內(nèi)控評(píng)價(jià)-缺陷改進(jìn)-考核評(píng)比”不斷循環(huán)往復(fù)的機(jī)制。即每年年初，各部門、各分子公司對(duì)當(dāng)年可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并調(diào)整或制定相應(yīng)的管控措施，年中各部門、各分子公司對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)管控，內(nèi)控審計(jì)部、安全監(jiān)督局等監(jiān)督部門對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)監(jiān)控并進(jìn)行專項(xiàng)檢查，年末內(nèi)控審計(jì)部對(duì)各部門、各分子公司一年來(lái)風(fēng)險(xiǎn)管控措施執(zhí)行情況、風(fēng)險(xiǎn)管控效果進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)，對(duì)于評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析原因，分解責(zé)任，落實(shí)整改，并對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果打分評(píng)比。

由于建立了這樣一種常態(tài)性的內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，所有的內(nèi)控實(shí)施人員，包括公司領(lǐng)導(dǎo)和具體操作人員，都能自覺(jué)遵守各項(xiàng)管控措施，并努力采取各類措施以有效控制風(fēng)險(xiǎn)，謀求公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、科學(xué)發(fā)展和安全發(fā)展。

（三）實(shí)施全員內(nèi)控評(píng)價(jià)

正如財(cái)政部王軍副部長(zhǎng)在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范聯(lián)合培訓(xùn)班上的講話所說(shuō)，公司中每個(gè)人都是內(nèi)部控制的劇中人和責(zé)任人。公司內(nèi)控評(píng)價(jià)開(kāi)始就沒(méi)有走一般企業(yè)慣常走的評(píng)價(jià)組主導(dǎo)型的模式，而是走了一條全員內(nèi)控自我評(píng)價(jià)的道路。公司內(nèi)控評(píng)價(jià)的第一步首先是各部門、各分子公司對(duì)照自我評(píng)價(jià)工作底稿自我評(píng)價(jià)，撰寫自我評(píng)價(jià)報(bào)告，自己評(píng)價(jià)自己到底做的怎么樣，還有那些不足和缺陷待改進(jìn)。

在這種評(píng)價(jià)方法下，全體員工既是自己所負(fù)責(zé)領(lǐng)域內(nèi)控的執(zhí)行者，也是評(píng)價(jià)者。每位員工對(duì)自身工作的領(lǐng)域無(wú)疑是最了解的，由員工自己對(duì)照自我評(píng)價(jià)工作底稿的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)自己實(shí)施的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，員工會(huì)深刻了解自己工作中的不足，并主動(dòng)的進(jìn)行彌補(bǔ)和改正，同時(shí)也能提出更具有操作性和針對(duì)性的改正建議。為彌補(bǔ)自己評(píng)價(jià)自己所缺乏的客觀性，內(nèi)控審計(jì)部抽調(diào)人員組成獨(dú)立的評(píng)價(jià)工作組，對(duì)自我評(píng)價(jià)工作底稿和自我評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并選擇重要方面，使用專業(yè)評(píng)價(jià)方法測(cè)試。

這種評(píng)價(jià)方法實(shí)施以來(lái)，深刻改變了各分子公司、各部門的內(nèi)控意識(shí)，增強(qiáng)了全體員工的內(nèi)控責(zé)任感，從最初的“我被內(nèi)控”，轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的“我要內(nèi)控”，如一些部門和公司，主動(dòng)要求增加自我評(píng)價(jià)的流程，并接受評(píng)價(jià)工作組的檢查。這種評(píng)價(jià)方法也充分調(diào)動(dòng)了全體員工在內(nèi)控工作中的積極性，各分子公司、各部門自覺(jué)行動(dòng)起來(lái)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，整章建制，主動(dòng)系統(tǒng)完善和改進(jìn)公司的各項(xiàng)內(nèi)控建設(shè)，彌補(bǔ)自己在工作中不足，公司的整體內(nèi)控建設(shè)發(fā)生了翻天覆地變化，公司的內(nèi)控文化深入人心，公司的整體管理水平得到迅速提高。

（四）內(nèi)控評(píng)價(jià)推動(dòng)內(nèi)控執(zhí)行

“天下之事，不難于立法，而難于法之必行”。內(nèi)控的最大的難點(diǎn)不在于制度不全，而在于執(zhí)行不力。公司自實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)以來(lái)，一直把推動(dòng)內(nèi)控的執(zhí)行列為內(nèi)控評(píng)價(jià)的主要目的。

公司每年都實(shí)施內(nèi)控自我評(píng)價(jià)，但每年全體員工對(duì)照進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的關(guān)鍵控制點(diǎn)不是一成不變的，而是每年根據(jù)監(jiān)管要求的變化、公司管控要求的變化、當(dāng)年風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果、上一年內(nèi)控評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等進(jìn)行調(diào)整，將最新的外部監(jiān)管要求和公司內(nèi)部管控要求貫徹落實(shí)，促進(jìn)了這些管控措施的真正落地，同時(shí)公司的內(nèi)控評(píng)價(jià)始終圍繞公司的主要風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)，圍繞最常出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)展開(kāi)，不斷督促公司各個(gè)層面加強(qiáng)管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

（五）致力于全體分子公司管理水平提升

中國(guó)神華下屬有40多家二級(jí)分子公司，分布在煤炭、電力、鐵路、港口、航運(yùn)五大業(yè)務(wù)板塊，神東煤炭、國(guó)華電力等幾家大的公司資產(chǎn)和收入總額占集團(tuán)公司相當(dāng)大比重，根據(jù)方案分析，如果只做這幾家公司內(nèi)控評(píng)價(jià)，基本能夠滿足監(jiān)管要求。但是中國(guó)神華沒(méi)有將內(nèi)控評(píng)價(jià)理解為僅僅滿足監(jiān)管要求，或者走形式，而是致力于全面提升所有分子公司內(nèi)控管理水平。

歷年來(lái)，對(duì)于幾大分子公司以外的其他公司的內(nèi)控工作，中國(guó)神華也常抓不懈。如各個(gè)公司的內(nèi)控底稿和報(bào)告，內(nèi)控評(píng)價(jià)組全部復(fù)核，對(duì)于幾大分子公司外的其他公司，內(nèi)控評(píng)價(jià)組也派人親赴現(xiàn)場(chǎng)，測(cè)試重要業(yè)務(wù)，訪談?dòng)嘘P(guān)領(lǐng)導(dǎo)。以致力于推動(dòng)全集團(tuán)內(nèi)控管理水平提高，避免各分子公司間內(nèi)控發(fā)展水平不平衡。

六、內(nèi)控評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題和對(duì)策

公司實(shí)行以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的內(nèi)控評(píng)價(jià)以來(lái)，也清醒看到尚存在一些問(wèn)題和不足，對(duì)于存在的問(wèn)題和不足，公司一直在積極改進(jìn)、應(yīng)對(duì)和系統(tǒng)解決。

（一）風(fēng)險(xiǎn)和管控措施重要性分級(jí)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是公司內(nèi)部控制和評(píng)價(jià)的方向，公司從2006年以來(lái)，每年進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定管控措施和實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)。但是公司目前只評(píng)估出公司和各分子公司層面的重大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)管控，對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，缺乏適合公司管控體系和管理需要的風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)、分層標(biāo)準(zhǔn)，尚未建立分層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，可能導(dǎo)致公司不能依照風(fēng)險(xiǎn)的管理層級(jí)，有效配置人力和資源，合理管控和評(píng)價(jià)公司存在的全部風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)此問(wèn)題，公司將進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估科研立項(xiàng)，補(bǔ)充完善公司風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)、分層、分類、分擔(dān)，建立分層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管控策略和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，在確定風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位的基礎(chǔ)上，平卻管控責(zé)任和評(píng)價(jià)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）評(píng)價(jià)結(jié)果評(píng)比

公司目前尚未將內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果納入各分子公司、各部門的績(jī)效考核，原因是目前的打分評(píng)比方法，不能客觀比較不同規(guī)模大小、不同發(fā)展階段（如生產(chǎn)期和基建期）、不同業(yè)務(wù)類型（如煤炭生產(chǎn)企業(yè)和鐵路運(yùn)輸企業(yè)、境內(nèi)外企業(yè)、復(fù)雜業(yè)務(wù)與簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)企業(yè)）企業(yè)間內(nèi)控發(fā)展水平，這在一定程度上影響到內(nèi)控的貫徹執(zhí)行和內(nèi)控評(píng)價(jià)的效果。

針對(duì)此問(wèn)題，公司正在考慮對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制進(jìn)一步深化，制定一套具有科學(xué)性、客觀性、可操作性、可比性、適應(yīng)性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和辦法，對(duì)各分子公司、各部門的評(píng)價(jià)結(jié)果評(píng)比，在此基礎(chǔ)上，逐步過(guò)渡到對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果考核。

（三）評(píng)價(jià)指標(biāo)定量化

公司目前使用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要是定性指標(biāo)，缺乏定量指標(biāo)，例如對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)：“公司在制定戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)和指標(biāo)時(shí)，是否明確規(guī)定所需資源支持以及未來(lái)所需獲取資源的范圍、重點(diǎn)、計(jì)劃”進(jìn)行自我評(píng)價(jià)時(shí)，目前可選的答案是“是”和“否”，在選擇“是”時(shí)，不能反映“是”的程度，當(dāng)連續(xù)兩年都選擇“是”時(shí)，也不能反映出公司針對(duì)此關(guān)鍵控制點(diǎn)的管控水平提高了沒(méi)有，提高了多少。當(dāng)不同的兩個(gè)分子公司都選擇“是”時(shí)，也不能反映這兩個(gè)分子公司針對(duì)此關(guān)鍵控制點(diǎn)的管控水平的差異。

篇（5）

西餐廚師長(zhǎng)自我評(píng)價(jià)范文一：廚房在XX年做了很多，但也有不足，有激情，但也有無(wú)奈，其實(shí)這些就是工作，這些就是生活。我們不要想著去改變什么，我們更多的該想想我們自己還可以改變什么，這樣才能讓我們的廚房有更大的進(jìn)步。下面是我的工作總結(jié)，和大家分享：

XX年香榭里廚房工作總結(jié)

XX年即將過(guò)去，回首年前的工作計(jì)劃和這一年中的忙碌種種，廚房員工付出了艱辛的努力，大家齊心協(xié)力，積極奮斗，在完成計(jì)劃的同時(shí)還創(chuàng)造了一個(gè)個(gè)的驚喜，但也有不足需要我們?nèi)タ偨Y(jié)和彌補(bǔ)。

一、XX年工作總結(jié)：

1.加強(qiáng)廚房?jī)?nèi)部培訓(xùn)。

根據(jù)前一年的工作總結(jié)，廚房員工工作能力差和工作意識(shí)不強(qiáng)現(xiàn)象，嚴(yán)抓新員工的工作服務(wù)意識(shí)，強(qiáng)化崗位技能，提升員工的綜合能力。

2.加強(qiáng)前后臺(tái)溝通和協(xié)調(diào)，提升對(duì)客服務(wù)。

定期拓開(kāi)廚房、前臺(tái)協(xié)調(diào)會(huì)議，增強(qiáng)香榭里人員的團(tuán)隊(duì)意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，發(fā)現(xiàn)并解決工作中的存在的不足，前后臺(tái)相互協(xié)助，共同努力，提升了餐廳的品牌。

3.合理安排人員，勞動(dòng)力綜合運(yùn)用。

在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的當(dāng)今，人員緊張，根據(jù)廚房現(xiàn)有人員對(duì)其進(jìn)行合理安排，綜合運(yùn)用，及時(shí)調(diào)整員工的工作內(nèi)容，提升員工的工作效率。

4.進(jìn)一步規(guī)范和明確廚房獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。

為提升廚房員工工作效率，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力和凝聚力，提高員工總體水平和素質(zhì)，培養(yǎng)員工積極進(jìn)取的工作態(tài)度，對(duì)員工的獎(jiǎng)勵(lì)及考核方案作了進(jìn)一步的明細(xì)規(guī)定。

5.一如既往做好廚房“五常法”和衛(wèi)生工作，廚房的衛(wèi)生和“五常法”工作一直是廚房工作的重點(diǎn)之一，廚房員工持之以恒進(jìn)行落實(shí)。

在飯店星級(jí)復(fù)評(píng)自查中，受飯店領(lǐng)導(dǎo)好評(píng)，還被評(píng)為西餐部“五常法”示范廚房。

6.體現(xiàn)餐廳品牌，突出個(gè)性化服務(wù)。

在平日服務(wù)中，前后臺(tái)共同配合，不缺乏個(gè)，對(duì)特殊客人特殊對(duì)待，這其中有為孕婦制定制作為期兩個(gè)多月的營(yíng)養(yǎng)餐，有為喜好美食的常客長(zhǎng)期制作個(gè)性菜肴等等。

7.堅(jiān)持做好各廚房的協(xié)調(diào)配合工作。

嚴(yán)把出品質(zhì)量關(guān)，保證從本廚房出去的任何成品或半成品符合標(biāo)準(zhǔn)，提升部門的服務(wù)與品質(zhì)。

8.圓滿完成月餅銷售任務(wù)。

一年一度的月餅銷售工作廚房人員齊心協(xié)力，把工作重點(diǎn)放在銷售上，雖廚房人員的銷售能力薄弱，但經(jīng)過(guò)兩個(gè)多月的努力，圓滿完成任務(wù)。

9.各節(jié)日美食活動(dòng)豐富多彩。

從中西混合套餐到經(jīng)典自助吧臺(tái)，從母親節(jié)溫馨套餐到圣誕大餐，給客人帶來(lái)的不光是美食，更多的是驚喜和滿足。

10.創(chuàng)造具有南苑特色的優(yōu)秀西餐菜肴。

廚房?jī)?nèi)部創(chuàng)新開(kāi)拓，研制了許多深受客人喜愛(ài)的西餐零點(diǎn)菜肴;在參加全省烹飪技能大賽中屢獲金獎(jiǎng)、特金獎(jiǎng)，為飯店?duì)帄Z榮譽(yù)。

這些都離不開(kāi)全體人員的共同努力，也離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)的支持和配合。在這一年中廚房取得了一些成績(jī)，但我們更多的思考應(yīng)該是我們的不足，在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的今天，我們?nèi)绾卧诿魈靹?chuàng)造更多的業(yè)績(jī)，這需要我們?nèi)毫θ翰?。我們?huì)在新的一年中，共同面對(duì)困難，共同挑戰(zhàn)未來(lái)，創(chuàng)造更美好的明天。

西餐廚師長(zhǎng)自我評(píng)價(jià)范文二：回首2013年，在各位領(lǐng)導(dǎo)及廣大同事的支持下，作為一名廚師，我始終堅(jiān)持以身作則，高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，團(tuán)結(jié)。為顧客提供了精美的菜肴和優(yōu)質(zhì)的服務(wù);為實(shí)現(xiàn)酒店經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)效益，勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)?，F(xiàn)將一年來(lái)的具體工作總結(jié)如下：

一、經(jīng)營(yíng)方面：我在各位領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下集思廣益、制定較合理的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。如：根據(jù)顧客的消費(fèi)心理，我們推出一些綠色食品和野生食品;根據(jù)季節(jié)性原料供應(yīng)特點(diǎn)，我們推出一些具有農(nóng)家特色的菜肴，還為客人提供具有季節(jié)特色的花茶等等。

二、管理方面：以人為本，我結(jié)合員工實(shí)際情況，定期對(duì)員工進(jìn)行有針對(duì)性的廚藝培訓(xùn)，并經(jīng)常激勵(lì)他們把本分工作做好。經(jīng)過(guò)努力，員工整體素質(zhì)得以提高，如注重儀表、遵守廚房規(guī)章制度不斷提高自己的廚藝，甚至有些員工還開(kāi)始嘗試自己制作新菜肴。現(xiàn)在，我們已經(jīng)形成了一個(gè)和諧、優(yōu)質(zhì)、高效、創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)。

三、質(zhì)量方面：菜肴質(zhì)量是酒店餐飲方面得以生存發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力。作為領(lǐng)班，我以身作則，協(xié)助廚師長(zhǎng)嚴(yán)把關(guān)好菜肴出品的質(zhì)量。我們對(duì)每道菜都制作了一個(gè)投料標(biāo)準(zhǔn)及制作程序單，做菜時(shí)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，確保每道菜的色、香、味穩(wěn)定;我們還認(rèn)真聽(tīng)取餐飲廳面員工意見(jiàn)及賓客反饋意見(jiàn)，總結(jié)每一餐的菜肴出品問(wèn)題，并在每日例會(huì)中及時(shí)向員工分析廚房的不足;我們還經(jīng)常添加新菜肴，確?；仡^客每次都可以嘗到新口味。

四、衛(wèi)生方面：嚴(yán)格執(zhí)行《食品衛(wèi)生安全法》，認(rèn)真抓好食品衛(wèi)生安全工作，把握好食品加工的各個(gè)環(huán)節(jié)。按規(guī)定，每個(gè)員工都必須對(duì)各自的衛(wèi)生區(qū)域負(fù)責(zé)，同時(shí)，由我進(jìn)行不定期檢查。我們利用一切可以利用的力量，確保食品衛(wèi)生安全，防止顧客食物中毒，造成不必要的后果。

五、成本方面：在保證菜肴質(zhì)量的情況下，降低成本，讓利顧客，始終是我們追求的一個(gè)重要目標(biāo)。作為廚師，我也總結(jié)出一些降低成本的新方法。如：掌握庫(kù)存狀況，堅(jiān)決執(zhí)行“先進(jìn)先出”原則，把存貨時(shí)間較長(zhǎng)的原料盡快銷售出去;研制無(wú)成本菜品，把主菜的剩余原料做成托式菜品，以降低成本;還讓每位員工都知道自己所用原料的單價(jià)，每日估算所用原料的價(jià)值，這樣就把成本控制落實(shí)到每個(gè)員工身上，使所有廚房員工都關(guān)心成本，從而達(dá)到效益最大化。

綜上所述，在本年度，通過(guò)團(tuán)隊(duì)的共同努力，我們?cè)趶N房經(jīng)營(yíng)管理方面取得了顯著成效;在菜品創(chuàng)新、菜肴質(zhì)量、成本控制、員工素質(zhì)提高等方面都取得相當(dāng)高的成績(jī)。當(dāng)然，我們也還存在不足，從這個(gè)事件上，我也深感我肩負(fù)工作的挑戰(zhàn)性與創(chuàng)新性。今后，我一定會(huì)帶領(lǐng)我的團(tuán)隊(duì)不斷接受挑戰(zhàn)、勇于創(chuàng)新，烹飪更精美的菜肴。

辭舊迎新之際，我們將在2013年的基礎(chǔ)上，繼續(xù)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、質(zhì)量衛(wèi)生監(jiān)控和成本控制，同時(shí)要改進(jìn)自己的工作思路，考察新的菜品，加快菜肴的創(chuàng)新，從而尋求在2014年創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

但是，我相信，在各位領(lǐng)導(dǎo)和同仁的指導(dǎo)和幫助下，我們的團(tuán)隊(duì)一定能夠抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，走向一個(gè)收獲的2014!

西餐廚師長(zhǎng)自我評(píng)價(jià)范文三：光陰似箭，日月如梭轉(zhuǎn)眼間20xx即將接近尾聲，馬上伴著圣誕節(jié)的喜慶和元旦的氣息，20xx年的鐘聲即將敲響。首先，我預(yù)祝大家新年快樂(lè)、工作順利!回首20xx年，在各位領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)懷指導(dǎo)下，在廣大同事的支持下，作為一名廚師長(zhǎng)兼廚師，我始終堅(jiān)持以身作則，高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求、團(tuán)結(jié)和帶領(lǐng)食堂員工，堅(jiān)持以大局為重，服從組織安排，干一行愛(ài)一行，以自己的實(shí)際行動(dòng)抓好食堂管理，保證工作正常動(dòng)轉(zhuǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)和員工提供精美、可口的菜肴和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，我們還開(kāi)墾出來(lái)好幾畝地，種植蔬菜，飼養(yǎng)牛，羊，雞，鴨等。加飯菜的花色品種，做到主副食合理搭配，降低損耗，節(jié)約成本。溫暖服務(wù)的理念，全心全意為地雅，紫金服務(wù).在20xx年里，食堂共接待外部用餐121次，共計(jì)1077人次，并受到領(lǐng)導(dǎo)及客人的一致好評(píng)。 現(xiàn)將一年來(lái)的具體工作總結(jié)如下：

一、工作方面：

我現(xiàn)擔(dān)任食堂主管兼食堂烹調(diào)工作。我在各位領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下集思廣益、制定較合理的工作計(jì)劃。首先在節(jié)約支出的情況下，吃飽吃好不浪費(fèi)，并在技術(shù)上不斷提高自己的烹飪技術(shù)。在實(shí)踐中我不斷探索，讓領(lǐng)導(dǎo)和員工都能吃上香甜可口的飯菜。

二、管理方面：

首先，對(duì)廚房從業(yè)人員定期培訓(xùn)和指導(dǎo)，杜絕在操作過(guò)程中的重大失誤，比如燒傷，燙傷等。結(jié)合員工實(shí)際情況加強(qiáng)素質(zhì)教育，對(duì)操作人員進(jìn)行有針對(duì)性的廚藝培訓(xùn)，并經(jīng)常激勵(lì)他們把工作看作是自己的事業(yè)。經(jīng)過(guò)努力，員工整體素質(zhì)得以提高;注重儀表、遵守廚房規(guī)章制度、勞動(dòng)紀(jì)律、不缺勤、不曠工、不遲到、不早退;現(xiàn)在，我們已經(jīng)形成了一個(gè)和諧、優(yōu)質(zhì)、高效、創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)。

三、質(zhì)量方面：

菜肴質(zhì)量是食堂得以新鮮、實(shí)惠的核心。作為廚師長(zhǎng)，我嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，保證食材，新鮮、不腐爛、不變質(zhì)。還要確保員工的用餐衛(wèi)生、可口嚴(yán)防食物中毒，拒絕霉變，過(guò)期食品。其次，增加飯菜的花色品種，做到主、副食合理搭配。

四、衛(wèi)生方面：

嚴(yán)格執(zhí)行《食品衛(wèi)生安全法》，認(rèn)真抓好食品衛(wèi)生安全工作，把食品加工的各個(gè)環(huán)節(jié)。按規(guī)定，每個(gè)員工都必須對(duì)各自的衛(wèi)生區(qū)負(fù)責(zé)，對(duì)操作間進(jìn)行每?jī)商煜疽淮?/p>

希望領(lǐng)導(dǎo)及同事們進(jìn)行不定期檢查;并提出寶貴意見(jiàn)，加以改正。其次，規(guī)定食品原料必須分類存放，分別處理，廚房用具也必須存放在固定位置;另外，庫(kù)房、保鮮柜、冷凍箱等原料存放地也進(jìn)行定期的溫度和濕度測(cè)量。我們利用一切可以利用的力量，確保食品衛(wèi)生安全，防止食物腐爛，造成不必要的浪費(fèi)。

五、成本方面：

在確保不超支、不浪費(fèi)、而且菜肴質(zhì)量的情況下，降低損耗、節(jié)約成本、始終是我們追求的一個(gè)重要目標(biāo)之一。作為廚師長(zhǎng)，在平時(shí)的工作中也總結(jié)出一些降低成本的新方法。如：隨時(shí)掌握庫(kù)存狀況、堅(jiān)決執(zhí)行“先進(jìn)先出”原則，把存貨時(shí)間較長(zhǎng)的原料盡快投入使用;研制無(wú)成本菜品，以降低成本。

綜上所述，在本年度，通過(guò)團(tuán)隊(duì)的共同努力，我們?cè)趶N房管理方面取得了顯著成效;在菜品創(chuàng)新、菜肴質(zhì)量、成本控制、員工素質(zhì)提高等方面都取得相當(dāng)高的成績(jī)。當(dāng)然，我們還存在不足。請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)和同事監(jiān)督指正，我也深感我肩負(fù)工作的挑戰(zhàn)性與創(chuàng)新性。

經(jīng)過(guò)一年多的努力，在原有的工作基礎(chǔ)上，嚴(yán)格要求自己和幫廚人員，在以后的工作中找出不足，保留好的傳統(tǒng)。今后，我一定會(huì)帶領(lǐng)我們的團(tuán)隊(duì)不斷努力，接受挑戰(zhàn)、勇于創(chuàng)新，烹飪更精美好吃的的菜肴。

辭舊迎新之際，我們將在20xx年的基礎(chǔ)上，繼續(xù)加強(qiáng)管理、質(zhì)量衛(wèi)生監(jiān)控和成本控制，同時(shí)要改進(jìn)自己的工作思路，考察新的菜品，加快菜肴的創(chuàng)新?？傊窈蟮墓ぷ髦?，不斷地鞭策自己并充實(shí)能量，提高自身素質(zhì)、營(yíng)養(yǎng)知識(shí)和烹飪水平，以適應(yīng)時(shí)代和企業(yè)的發(fā)展，與公司共同成長(zhǎng)。我相信，我們的團(tuán)隊(duì)一定能走向一個(gè)成功喜悅收獲的20xx。

篇（6）

內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造，并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是公司不定期或定期地對(duì)自己及所屬子公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期能更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是一種自發(fā)的自我評(píng)估運(yùn)營(yíng)程序，它把傳統(tǒng)的只由內(nèi)部審計(jì)人員從事的內(nèi)控評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)由公司各部門參與作業(yè)的人員親自評(píng)估，幫助他們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制不只是內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任，也不僅僅是高級(jí)管理層應(yīng)該關(guān)心的問(wèn)題，相反，應(yīng)該把它看作是組織所有成員的事。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是為提高組織內(nèi)部控制的自我意識(shí)所作的努力，這種活動(dòng)經(jīng)常以研討會(huì)的形式進(jìn)行。研究表明，實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方法對(duì)于一個(gè)公司加強(qiáng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)程序和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)程序及控制風(fēng)險(xiǎn)等都有著積極的作用。

一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的基本特征

（1）現(xiàn)在我國(guó)的一部分企業(yè)在發(fā)展業(yè)務(wù)流程和控制成效上也加大了管理力度，管理信息系統(tǒng)作為企業(yè)內(nèi)部控制和管理的重要子系統(tǒng)，也在評(píng)價(jià)范圍之內(nèi)，由于對(duì)于管理信息系統(tǒng)的重視，控制成效也有了相當(dāng)大的提高，所以加強(qiáng)了對(duì)這兩方面的關(guān)注。（2）由職能部門和業(yè)務(wù)部門共同進(jìn)行。要想企業(yè)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)落到實(shí)處，起到應(yīng)有的作用，要在企業(yè)的職能部門和業(yè)務(wù)部門同時(shí)開(kāi)展是無(wú)庸質(zhì)疑的。（3）從內(nèi)部審計(jì)人員到業(yè)務(wù)流程具體執(zhí)行人員全體參與。一方面要想使內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)順利有效的進(jìn)行，企業(yè)從內(nèi)部審計(jì)人員到業(yè)務(wù)流程具體執(zhí)行人員全體必須參與；另一方面也體現(xiàn)出企業(yè)對(duì)員工的重視，增加員工的積極性，同時(shí)也是普及內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的過(guò)程。

二、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)實(shí)踐

由于業(yè)務(wù)復(fù)雜多變，受人力資本和工作時(shí)間的限制，完全依賴少量的審計(jì)人員實(shí)施完整有效的審計(jì)監(jiān)督十分困難，一些企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比以往任何時(shí)候都大。另外，由于一些企業(yè)采取事業(yè)部制，使得在此組織機(jī)構(gòu)下職能部門和業(yè)務(wù)單元之間的沖突無(wú)法避免，而以監(jiān)督和檢查為天職的內(nèi)部審計(jì)部門首當(dāng)其沖。為了創(chuàng)造和諧,更是為了深入業(yè)務(wù)，在監(jiān)督的同時(shí)做好指導(dǎo)、服務(wù)工作?？刂苹顒?dòng)是針對(duì)控制點(diǎn)而制定的，公司一般根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)控制活動(dòng)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)流程。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)作為一種很好的雙向溝通機(jī)制，就受到企業(yè)中審計(jì)部門和業(yè)務(wù)單位的一致好評(píng)?？赏柚鷥?nèi)部控制自我評(píng)價(jià)這一平臺(tái)讓各部門減少摩擦，創(chuàng)造和諧，提高管理水平，完善內(nèi)部控制制度是公司發(fā)展和治理的需要。

三、內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對(duì)稱內(nèi)部控制和監(jiān)督不力

1．企業(yè)沒(méi)有專門機(jī)構(gòu)或指定專門的人員制定、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制，更缺乏對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況的評(píng)價(jià)機(jī)制。由于內(nèi)部控制職責(zé)不明確，對(duì)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題要么發(fā)現(xiàn)不了，要么不及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，汲取教訓(xùn)，“有章不循”現(xiàn)象嚴(yán)重。以致有的控制點(diǎn)（甚至是關(guān)鍵控制點(diǎn)）長(zhǎng)期失控也未能察覺(jué)，管理漏洞不能有效堵塞。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對(duì)等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)既代表國(guó)家執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé)，又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)。這種理論上的雙向服務(wù)機(jī)制將內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和義務(wù)確定得大于其實(shí)際的功能和擁有的權(quán)力，只能把內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)置于一個(gè)兩難的境地。

2．財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合署辦公，在傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，這種機(jī)構(gòu)設(shè)置尚能滿足管理的需要，但與現(xiàn)代企業(yè)制度要求相比，其弊端暴露無(wú)遺。一是服務(wù)對(duì)象不明。財(cái)務(wù)監(jiān)督的服務(wù)對(duì)象是企業(yè)的所有者，而會(huì)計(jì)監(jiān)督的服務(wù)對(duì)象是企業(yè)內(nèi)、外部利害關(guān)系人，其提供的公開(kāi)化會(huì)計(jì)信息必須體現(xiàn)“真實(shí)、公允”的原則。將服務(wù)對(duì)象和靈活性程度不同的兩項(xiàng)工作合并一處，必然導(dǎo)致服務(wù)對(duì)象模糊，財(cái)務(wù)管理的靈活性會(huì)干擾會(huì)計(jì)的公允性。二是財(cái)會(huì)部門不堪重負(fù)。應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的投資、籌資和收益分配事項(xiàng)，涉及的時(shí)間跨度大。特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)必將日趨復(fù)雜，關(guān)系到企業(yè)的存亡。由會(huì)計(jì)人員兼做財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)人員力不從心，既影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量又導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理乏力，財(cái)會(huì)部門的工作質(zhì)量也隨之下降。三是違背不相容職務(wù)分離原則。由財(cái)會(huì)部門的主管人員既管理財(cái)務(wù)收支又進(jìn)行會(huì)計(jì)信息處理，極易導(dǎo)致基于財(cái)務(wù)收支需要而捏造會(huì)計(jì)信息；財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資本營(yíng)運(yùn)系統(tǒng)，而會(huì)計(jì)的對(duì)象是信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合并一處也不符合實(shí)物管理與會(huì)計(jì)記錄分離原則。隨著理財(cái)業(yè)務(wù)量的增大，對(duì)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部不相容職務(wù)的劃分提出了更高的要求，劃分不當(dāng)，容易產(chǎn)生個(gè)人舞弊。

四、對(duì)完善內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的幾點(diǎn)思考

1．明確內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中的重要作用。一是有助于管理層改善經(jīng)營(yíng)方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；二是保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失或損害；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性；四是保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。

2．樹(shù)立以人為本的新觀念。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的隨意性往往會(huì)限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄€(gè)企業(yè)的發(fā)展。亞細(xì)亞關(guān)門、“廣東國(guó)投”破產(chǎn)，都與領(lǐng)導(dǎo)者不重視內(nèi)部控制的重要性有關(guān)。反之，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，注重對(duì)企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強(qiáng)調(diào)溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，就能促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

3．健全組織機(jī)構(gòu)提高管理人員素質(zhì)。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的不斷更新，原有的內(nèi)部控制制度在具體實(shí)施過(guò)程中，暴露了一些突出問(wèn)題，如體系不夠完善、內(nèi)容不夠完備、監(jiān)督不夠得力、可操作性不強(qiáng)、滯后性明顯等。企業(yè)內(nèi)部控制制度要?jiǎng)?chuàng)新，就要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，充分考慮企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、生產(chǎn)工藝過(guò)程、管理模式等內(nèi)容，建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度，如建立新型的成本、費(fèi)用控制制度，破除傳統(tǒng)的成本、費(fèi)用與科技創(chuàng)新、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相脫節(jié)的弊端，健全組織機(jī)構(gòu)。大膽啟用有現(xiàn)代管理知識(shí)的人才，提高管理者的綜合素質(zhì)。

4．建立完整的監(jiān)督機(jī)制。建立內(nèi)部控制固然不可忽視，但使內(nèi)部控制能夠有效執(zhí)行則更為重要。目前，一些企業(yè)之所以會(huì)產(chǎn)生有內(nèi)部控制制度而不認(rèn)真執(zhí)行的情況，一個(gè)很重要的原因是監(jiān)督機(jī)制不健全，對(duì)執(zhí)行者沒(méi)有足夠的約束力，即沒(méi)有實(shí)施必要的內(nèi)部控制執(zhí)行隋況的評(píng)價(jià)制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的控制點(diǎn)，進(jìn)行定期或不定期的內(nèi)部控制實(shí)施情況評(píng)價(jià)活動(dòng)。

綜上所述，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)作為新興的審計(jì)技術(shù)和方法，其理論和方法正在被實(shí)施者不斷充實(shí)和更新，希望國(guó)內(nèi)同行有更多的人了解內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)、運(yùn)用內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，并結(jié)合我國(guó)國(guó)情和公司的實(shí)際情況把這一方法進(jìn)行改良、發(fā)展，以提高公司的管理水平。

篇（7）

我來(lái)中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司青海公司業(yè)管中心工作已經(jīng)七年多了，在過(guò)去的這工作的七年里，有成功，有失敗，有歡樂(lè)，也有苦惱。在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)懷及指導(dǎo)下，在各位同事及前輩的鼎力支持幫助下，我的工作能力有了很大的提高，現(xiàn)將七年來(lái)的工作做一個(gè)自我評(píng)定。 在工作過(guò)程中細(xì)心和責(zé)任感很重要，以前在上學(xué)階段，學(xué)習(xí)的好壞需對(duì)自己負(fù)責(zé)，而工作中，責(zé)任很重要，一句話也許就會(huì)造成后面無(wú)數(shù)連鎖反應(yīng)，我們要對(duì)自己說(shuō)的話負(fù)責(zé)要對(duì)自己做的事負(fù)責(zé)。

以前在工作中，我自認(rèn)為是比較盡職盡責(zé)的，但即便如此，有時(shí)候依然會(huì)犯職場(chǎng)中的大忌：即情緒化的處理工作中的問(wèn)題。殊不知這種不專業(yè)的態(tài)度不僅給別人造成了困惑，也給自己帶來(lái)了不少負(fù)面影響。

充分利用時(shí)間。一個(gè)人的時(shí)間是有限的，在有限的時(shí)間里如何將自己的事情打理的有條不紊很重要。在工作過(guò)程中，有工作在時(shí)，主要矛盾就是工作，而不是化妝、看電視、聊天、對(duì)工作視而不見(jiàn)等等，忙完了可以休息，工作中我有時(shí)候喜歡把活堆起來(lái)，總說(shuō)明天再弄，明天的活來(lái)了又堆起來(lái)說(shuō)后天再弄事實(shí)證明，這種做法會(huì)使工作效率低下，看似整天很忙，卻不見(jiàn)成效。時(shí)間是稀缺資源，我們年輕人更應(yīng)該懂得如何有效利用時(shí)間才能最大化的完成工作。

隨著時(shí)間的推移，工作閱歷的增加，我也在不斷的完善自我。2012年又是一個(gè)充滿激情的一年，在今后的工作中，我將努力提高自身素質(zhì)，克服不足，對(duì)照德能勤績(jī)四項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，盡心盡力做好各項(xiàng)工作，較好履行自己的工作職責(zé)。朝著以下幾個(gè)方向努力：

一是高度重視理論知識(shí)學(xué)習(xí)，不斷堅(jiān)定政治信念，進(jìn)一步明確服務(wù)宗旨。

積極參加機(jī)關(guān)組織的各項(xiàng)活動(dòng)，提高自己的溝通能力，更希望能參加公司組織的每次培訓(xùn)。能針對(duì)自身工作特點(diǎn)，擠出時(shí)間學(xué)習(xí)有關(guān)文件、報(bào)告和業(yè)務(wù)書(shū)籍。時(shí)刻牢記全心全意為客戶、為基層公司服務(wù)的宗旨，公道正派，堅(jiān)持原則，忠實(shí)地做好本職工作。

二是統(tǒng)籌結(jié)合加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高工作能力，積極做好本職工作。

學(xué)無(wú)止鏡，時(shí)代的發(fā)展瞬息萬(wàn)變，各種學(xué)科知識(shí)日新月異。我將堅(jiān)持不懈地努力學(xué)習(xí)各種保險(xiǎn)知識(shí)，并用于指導(dǎo)實(shí)踐工作。業(yè)精于勤而荒于嬉，在以后的工作中不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，通過(guò)多看、多學(xué)、多練來(lái)不斷的提高自己的各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能。積極利用參加培訓(xùn)班等機(jī)會(huì)聆聽(tīng)專家的指導(dǎo)，向?qū)＜艺?qǐng)教學(xué)習(xí)，提高自己的業(yè)務(wù)能力。緊緊圍繞本職工作的重點(diǎn)，積極學(xué)習(xí)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、政治、科技、法律等最新知識(shí)，努力做到融匯貫通，聯(lián)系實(shí)際。在實(shí)際工作中，把理論知識(shí)、業(yè)務(wù)知識(shí)和其它新鮮知識(shí)結(jié)合起來(lái)，開(kāi)闊視野，拓寬思路，豐富自己,努力適應(yīng)新形勢(shì)、新任務(wù)對(duì)本職工作的要求。

三是勤干加實(shí)干，積極進(jìn)取，努力取得工作實(shí)績(jī)。

認(rèn)真做好本職工作和日常事務(wù)性工作，做到腿勤、口勤，手勤，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)建立健全各項(xiàng)制度，保持良好的工作秩序和工作環(huán)境，使各項(xiàng)管理日趨正規(guī)化、規(guī)范化。來(lái)人接待、上下溝通、內(nèi)外聯(lián)系等各類工作努力做到不推諉、負(fù)責(zé)任。工作中的自我評(píng)價(jià)有句話叫態(tài)度決定一切，其實(shí)在工作中，態(tài)度決定工作質(zhì)量、工作效率、工作完成率。沒(méi)有事業(yè)心的人，將一事無(wú)成。才華和能力只有在腳踏實(shí)地的工作中才能充分施展，才能得到相應(yīng)的回報(bào)，我們青年的一代是要充分發(fā)揮個(gè)人潛能，銳意進(jìn)取才能真正實(shí)現(xiàn)個(gè)人的人生價(jià)值。

【員工工作態(tài)度自我評(píng)價(jià)范文二】

歲月的年輪在飛一般地轉(zhuǎn)動(dòng),20xx年呼啦一下子又過(guò)去了,回顧過(guò)往的一年，現(xiàn)將工作上各方面作一總結(jié)?？偨Y(jié)如下：

首先，非常感謝公司給了我這個(gè)成長(zhǎng)的平臺(tái)，讓我不斷地磨練,慢慢地提升自己的素質(zhì)與才能。過(guò)往的一年在領(lǐng)導(dǎo)和同事們的悉心關(guān)懷和指導(dǎo)下，通過(guò)自身的不懈努力，在工作基礎(chǔ)上增長(zhǎng)了很多技術(shù)知識(shí)而且吸取了很多工作經(jīng)驗(yàn)，但仍存在了諸多不足。

在過(guò)去的一年中，我還是有許多的不足之處需要在今年的工作中加以改善，比如：對(duì)本工作崗位的知識(shí)技能還有待進(jìn)一步的提高;對(duì)處理一些緊急的情況還缺乏經(jīng)驗(yàn);俗話說(shuō)馬有失蹄人有失足，工作中還會(huì)犯一些不必要的錯(cuò)誤等等。針對(duì)去年出現(xiàn)的種種問(wèn)題，我想我應(yīng)該在今年的工作中逐漸避免，做到在工作中還會(huì)多思、多想、多學(xué)、多問(wèn)，在存有的基礎(chǔ)知識(shí)上增加自己多方面能力，在工作的各方面發(fā)揮出自己的才能。具體來(lái)說(shuō)就是做到以下這幾點(diǎn)：1.工作是工作，要靠自己來(lái)完成，不能依靠任何人;2.每件事情都要獨(dú)立完成，不能讓任何人輔助自己;3.做每一件事都要喜歡動(dòng)腦子，而且要會(huì)動(dòng)腦，不能事事往自己身上攬;

4.遇到不明白的，無(wú)論別人持有什么態(tài)度，都要打破砂鍋問(wèn)到底，直到自己弄明白為止;5.交接工作不可大意，必須自己一筆一筆的對(duì)上，否則后果不堪設(shè)想;6.在自己能力范圍內(nèi)，盡最大的力量幫助別人，鼓勵(lì)別人;7.只要內(nèi)心無(wú)愧，你就是做的最好的，相信自己比相信任何人重要;8做任何事情都要認(rèn)真仔細(xì)對(duì)待。這丫才能在今年把工作做得更好。 2013年，是充滿希望的一年，也是自我挑戰(zhàn)的一年，我將努力改正過(guò)往一年工作中的不足，取長(zhǎng)補(bǔ)短，把新一年的工作做到最好?？偨Y(jié)起來(lái)，算是對(duì)自己的工作有了更多的熟悉,也好引導(dǎo)自己在新一年的工作中更好的利用、發(fā)揮自己的才能為公司的發(fā)展作出自己的一點(diǎn)貢獻(xiàn)。

在今后的日子里，我將繼續(xù)保持我的優(yōu)良作風(fēng)，發(fā)揮能動(dòng)性，彌補(bǔ)不足，奮力前進(jìn)。

【員工工作態(tài)度自我評(píng)價(jià)范文三】

到單位工作已經(jīng)有三個(gè)月了，在過(guò)去的工作三個(gè)月里，有成功，有失敗，有歡樂(lè)，也有苦惱.在領(lǐng)導(dǎo)及關(guān)懷與指導(dǎo)下，在各位同事的鼎力支持幫助下，我的工作能力有了很大的提高，現(xiàn)將3個(gè)月來(lái)的工作做一個(gè)自我評(píng)定。

1，對(duì)本職工作進(jìn)一步加強(qiáng)深化理解，嚴(yán)格要求自己對(duì)安全第一，預(yù)防為主，綜合治理為己要。

2，積極主動(dòng)不放過(guò)可以學(xué)習(xí)的任何機(jī)會(huì)，對(duì)自己當(dāng)前的嚴(yán)格可以使在工作中安全生產(chǎn)為首要。

篇（8）

一、心理學(xué)促進(jìn)人的自我認(rèn)識(shí)

學(xué)習(xí)心理學(xué)加深了人們對(duì)自身的了解。通過(guò)學(xué)習(xí)心理學(xué)，我們可以更好地解釋自己的行為，并研究這些行為背后隱藏著的心理活動(dòng)。通過(guò)心理學(xué)的測(cè)驗(yàn)我們可以明確知道自己屬于哪種氣質(zhì)類型的人，是膽汁質(zhì)、粘液質(zhì)、多血質(zhì)還是抑郁癥。再根據(jù)自己的氣質(zhì)類型進(jìn)行自我完善，同時(shí)也可以指導(dǎo)我們充分發(fā)揮自己的氣質(zhì)優(yōu)勢(shì)，豐富生活。

心理學(xué)中的自我認(rèn)識(shí)中包括兩個(gè)重要概念，自我概念和自我評(píng)價(jià)。自我概念就是個(gè)體關(guān)于自己的總體認(rèn)識(shí)，即一個(gè)人對(duì)自身存在的體驗(yàn)。它包括一個(gè)人通過(guò)經(jīng)驗(yàn)、反省和他人的反饋，逐步加深對(duì)自身的了解。自我概念是由反映評(píng)價(jià)、社會(huì)比較和自我感覺(jué)三部分構(gòu)成。反映評(píng)價(jià)一直伴隨著我們，例如，幼兒園的小朋友在活動(dòng)中積極配合老師，并因此得到一朵小紅花，那么小朋友的到老師的肯定后自信就會(huì)增加，在以后的活動(dòng)中自然而然表現(xiàn)良好。反之，如果小朋友在活動(dòng)中因表現(xiàn)不好而受到老師的批評(píng)，那么孩子心中就會(huì)有挫敗感，在此活動(dòng)中必然無(wú)法充分發(fā)揮，以后的活動(dòng)也許還會(huì)受到影響。社會(huì)比較，在生活和工作中，人們往往與他人比較來(lái)確定衡量自己的標(biāo)準(zhǔn)，這就是在作社會(huì)比較。小時(shí)候我們會(huì)比較哪個(gè)小朋友吃飯速度比較快，哪個(gè)小朋友比較乖，大一點(diǎn)，同學(xué)之間會(huì)比較誰(shuí)的成績(jī)高，成年后又會(huì)比較誰(shuí)的收入高、誰(shuí)的孩子好等等。這些比較可以讓我們更好地認(rèn)識(shí)自己當(dāng)前的狀況，并及時(shí)彌補(bǔ)不足。自我感覺(jué)則是隨著年齡的增長(zhǎng)出現(xiàn)的。做作業(yè)時(shí)自己通過(guò)努力思考解決了一道難題，自己動(dòng)手縫好了掉落的扣子，第一次獨(dú)立做好一頓晚餐，這些都可以是我們獲得較好的自我感覺(jué)，并因此而更加自信，同時(shí)，自我概念也改進(jìn)了。自我評(píng)價(jià)是對(duì)自我所做的某種判斷。事實(shí)上，自我評(píng)價(jià)與自我概念始終是聯(lián)系在一起的。自我概念的形成過(guò)程中就有自我評(píng)價(jià)成分的融入，而自我感念形成后又為自我評(píng)價(jià)提供了框架 。心理學(xué)有效地促進(jìn)了個(gè)體對(duì)自我的認(rèn)識(shí)。

二、心理學(xué)有利于教學(xué)

心理學(xué)研究證明，參與教學(xué)活動(dòng)的心理分為認(rèn)知因素和情感心理因素兩大類，正確處理這兩大類心理有利于教學(xué)活動(dòng)的進(jìn)行。教師在教學(xué)時(shí)采取符合學(xué)生學(xué)習(xí)心理和情感需要的教學(xué)方法，以此提高學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣和積極性。

古代的教學(xué)是夫子在上面講晦澀難懂的古文，之后學(xué)生死記硬背，這樣的教學(xué)方法培養(yǎng)出一批又一批固守條條框框、缺乏自己思想的麻木者。現(xiàn)代的教學(xué)則吸取教訓(xùn)，充分研究學(xué)生的心理，在教學(xué)時(shí)采取多種形式的教學(xué)法。例如魏書(shū)生先生的“六步教學(xué)法”，首先給學(xué)生進(jìn)行“定向”，明確方向，使學(xué)生有了學(xué)習(xí)的動(dòng)力；第二步讓學(xué)生“自學(xué)”，學(xué)生根據(jù)學(xué)習(xí)的重點(diǎn)和難點(diǎn)自學(xué)習(xí)教材，獨(dú)立思考，自己作答案，這些答案都充滿了學(xué)生自己獨(dú)特的思想；第三步則進(jìn)行“答疑”，此處的答疑首先是學(xué)生之間互相解答疑惑，在這一過(guò)程中學(xué)生思考了更多問(wèn)題，答案也集中了全班同學(xué)的智慧，對(duì)于學(xué)生自己解決不了的問(wèn)題教師在給予解答；第四步“自測(cè)”，顧名思義，學(xué)生根據(jù)“定向”中指定的目標(biāo)來(lái)檢測(cè)自己，進(jìn)行自我評(píng)定， 檢查學(xué)習(xí)效果；最后一步“自結(jié)”，學(xué)生自己總結(jié)本科學(xué)習(xí)的收獲，再選取在自測(cè)中成績(jī)優(yōu)秀的同學(xué)進(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)，使知識(shí)得到強(qiáng)化。這種教學(xué)法充分調(diào)動(dòng)了學(xué)生的求知欲，認(rèn)識(shí)求知的重要性，并在獨(dú)立解決問(wèn)題的過(guò)程中提高效率，體驗(yàn)了獲得知識(shí)的歡樂(lè)和幸福。教師還可以在教學(xué)中與學(xué)生通過(guò)互動(dòng)進(jìn)行情感交流，使學(xué)生情況得到及時(shí)反饋，教師可以因此調(diào)整教學(xué)進(jìn)度。學(xué)生具有獵奇心理，教師在教學(xué)中不時(shí)地展現(xiàn)一些圖片、案例能很好地吸引學(xué)生的注意力。利用艾賓浩斯的遺忘規(guī)律則可以使教師引導(dǎo)學(xué)生將所學(xué)知識(shí)及時(shí)復(fù)習(xí)，鞏固記憶，提高學(xué)習(xí)效率。

三、心理學(xué)使人更好地工作

心理學(xué)在工作中運(yùn)用極為廣泛，有助于企業(yè)更好地展開(kāi)工作。我們平時(shí)見(jiàn)到的商場(chǎng)工作人員就是利用消費(fèi)和廣告心理學(xué)的知識(shí)重新設(shè)計(jì)櫥窗、陳設(shè)商品，以吸引更多的顧客，如大街經(jīng)常 “打折”或“瘋狂大甩賣”店鋪，再如企業(yè)中總管利用組織與管理心理學(xué)的知識(shí)激勵(lì)員工，鼓舞士氣，促進(jìn)員工積極工作，等等。心理學(xué)在工會(huì)工作中的作用則在2010年富士康“13連跳”后得到充分體現(xiàn)。黨的十七大報(bào)告提出：國(guó)有企業(yè)要關(guān)注職工的心理健康，富士康依此通過(guò)定時(shí)對(duì)員工進(jìn)行心理咨詢、緩解員工工作壓力等方法來(lái)促進(jìn)員工心理健康。員工心理健康了，工作積極性和工作效率自然提高。

四、心理學(xué)使人際關(guān)系更和諧

人際交往總會(huì)存在一些心理效應(yīng)，如刻板印象、首因效應(yīng)、近因效應(yīng)、投射效應(yīng)、暈輪效應(yīng)等，這些效應(yīng)會(huì)影響到我們的人際交往。心理學(xué)家根據(jù)這些效應(yīng)提出一些合理的交往法則，例如匈牙利傳播學(xué)家拉希爾提出了一個(gè)拉希爾法則，也稱為人際交往第二法則，核心思想是：人際交往尊重為本。這個(gè)觀點(diǎn)與我國(guó)儒學(xué)大師孟子的“愛(ài)人者，人恒愛(ài)之；敬人者，人恒敬之”相似，這些思想多多少少都能給我們一些啟發(fā)，促使我們與他人友好相處，是人際關(guān)系更加和諧。

五、結(jié)論

由此，心理學(xué)涉及每個(gè)人生活和工作的方方面面，凡是人，不論幼兒或老人，正常人或精神病患者，都會(huì)運(yùn)用到心理學(xué)，終身受其影響。我們要深刻認(rèn)識(shí)到心理學(xué)的重要作用，并積極利用心理學(xué)的知識(shí)來(lái)造福自己，使自己更完善，學(xué)習(xí)更輕松，工作更順利，人際更和諧，讓生活更加豐富。

參考文獻(xiàn)：

[1]時(shí)蓉華.社會(huì)心理學(xué)[M].浙江教育出版社，2005

篇（9）

一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與披露的內(nèi)涵

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是指公司定期檢查公司內(nèi)部控制缺陷，評(píng)估其執(zhí)行的效果和效率，并及時(shí)提出改進(jìn)建議的過(guò)程。它是由企業(yè)的全體成員共同參與，采用結(jié)構(gòu)化的方法對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行總體的評(píng)估，使得上至企業(yè)管理者，下至企業(yè)基層員工都能了解內(nèi)部控制所存在的不足以及這些問(wèn)題所可能導(dǎo)致的嚴(yán)重后果，督促企業(yè)的管理者能夠積極主動(dòng)地改正這些缺點(diǎn)，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，企業(yè)的員工也能主動(dòng)地遵守改進(jìn)后的內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。從現(xiàn)在的實(shí)施情況看來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)所起到的作用是巨大的，它在一定程度上能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，同時(shí)能夠使企業(yè)擁有一個(gè)有效的內(nèi)部稽查程序，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制所存在的不足并進(jìn)行改進(jìn)，使企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)流程更加合理有序，而且能夠提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部控制信息披露，是指上市公司通過(guò)一定的媒介向社會(huì)公眾發(fā)表或公司內(nèi)部控制運(yùn)行狀況的信息。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。規(guī)范中也規(guī)定將企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的情況及進(jìn)行自我評(píng)價(jià)與披露的情況納入績(jī)效考核體系，有關(guān)部門有權(quán)力檢查企業(yè)的具體操作情況。為此目的，企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人可以要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期的對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否到位進(jìn)行審計(jì)，然后將最后的結(jié)果通過(guò)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告或其他的方式提供給外部信息使用者。

二、上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與披露存在的問(wèn)題

（一）披露內(nèi)容不規(guī)范。通過(guò)研究選取的自我評(píng)價(jià)報(bào)告可以發(fā)現(xiàn)公司所披露的報(bào)告內(nèi)容帶有很大隨意性，缺乏一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)范性的標(biāo)準(zhǔn)。盡管現(xiàn)在已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)文件，但是也僅僅提出了哪些內(nèi)容是報(bào)告中必須要有的，而沒(méi)有對(duì)全部的內(nèi)容做出一個(gè)硬性統(tǒng)一的規(guī)定，所以導(dǎo)致報(bào)告的內(nèi)容五花八門，也導(dǎo)致報(bào)告中的內(nèi)容大多是避重就輕，存在眾多的無(wú)用信息。

在所收集到的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中，大部分的公司都按照相關(guān)要求詳細(xì)地評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制的幾個(gè)基本要素，或者是分業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要的介紹了一下內(nèi)控的設(shè)計(jì)，并且這些內(nèi)容占了報(bào)告的絕大部分版頁(yè)。但是一個(gè)很現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題不得不引起我們的思考，那就是這些信息的作用到底有多大？以雅戈?duì)柕膬?nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告部分內(nèi)容為例，報(bào)告中雅戈?duì)枌?duì)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)就短短的一句話：明確了銷售業(yè)務(wù)中各環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，并按照權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了與生產(chǎn)、資產(chǎn)、資金等方面管理的銜接，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銷售目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在評(píng)價(jià)研究和開(kāi)發(fā)的內(nèi)部控制時(shí)，幾乎沒(méi)有對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，而是著重介紹了公司品牌的發(fā)展歷程。這樣的信息對(duì)于我們的信息使用者而言其實(shí)都是一些無(wú)用或者說(shuō)是沒(méi)有任何實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的信息，而這樣的信息在很多公司的內(nèi)控報(bào)告中都出現(xiàn)了，所占的篇幅比重也不小。

（二）內(nèi)控報(bào)告中關(guān)于“缺陷”的披露情況存在不足。目前大部分公司所公布的報(bào)告中都包括內(nèi)部控制的缺陷與整改情況這個(gè)內(nèi)容，但是真正把企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺點(diǎn)公布出來(lái)的企業(yè)的數(shù)量是有限的。很多報(bào)告中都是說(shuō)本公司的內(nèi)部控制不存在重大或重要缺陷，也有的公司沒(méi)有提到這句話，只是說(shuō)會(huì)繼續(xù)按照有關(guān)要求改進(jìn)其內(nèi)部控制制度。而不管企業(yè)的內(nèi)部控制到底是否存在缺陷，報(bào)告中有沒(méi)有披露所發(fā)現(xiàn)的不足，最后關(guān)于內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)都是內(nèi)部控制制度健全，執(zhí)行有效。這些其實(shí)違背了內(nèi)控自評(píng)的初衷，內(nèi)控自評(píng)為的是讓公司發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中所存在的不足并加以改正，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，同時(shí)也是為了讓其他利益相關(guān)的人員了解企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的真實(shí)情況，幫助他們做出決策。有缺點(diǎn)就要勇于披露，積極改正，相信投資者肯定會(huì)做出一個(gè)合理的判斷，但是顯而易見(jiàn)我國(guó)的上市公司目前在這方面仍然做的不夠好。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。在公司所公布的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中往往還包括內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法以及內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，仔細(xì)查看這幾部分內(nèi)容可以發(fā)現(xiàn)幾乎每個(gè)公司都有自己?jiǎn)为?dú)的流程以及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。盡管每個(gè)公司披露出來(lái)的內(nèi)控評(píng)價(jià)的流程存在相同之處，大體可以分為評(píng)價(jià)準(zhǔn)備階段、評(píng)價(jià)實(shí)施階段、缺陷認(rèn)定階段、評(píng)價(jià)報(bào)告階段，所采用的方法也基本相似，主要有調(diào)查問(wèn)卷法、訪談法、穿行測(cè)試法和抽樣法等集中辦法，但是在最重要的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上每個(gè)公司采用的標(biāo)準(zhǔn)是千差萬(wàn)別的。

評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)一般分為定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)，在這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)上每個(gè)公司所給出的參考數(shù)據(jù)是不一樣的，例如華潤(rùn)雙鶴的報(bào)告所給出的定性標(biāo)準(zhǔn)中提到關(guān)鍵崗位管理人員和技術(shù)人員流失嚴(yán)重或者是媒體負(fù)面新聞?lì)l現(xiàn)都屬于內(nèi)部控制的重要缺陷，而這些在其他公司出現(xiàn)的比較少。定性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，定量標(biāo)準(zhǔn)更是千差萬(wàn)別。根據(jù)公司自己的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也許可以評(píng)判一個(gè)公司內(nèi)部控制制度的好壞，執(zhí)行落實(shí)的效果如何，但是在整個(gè)的評(píng)價(jià)體系中，公司之間卻缺少一個(gè)可以進(jìn)行統(tǒng)一衡量的標(biāo)準(zhǔn)，不能進(jìn)行公司與公司之間的橫向比較。這個(gè)缺點(diǎn)使得公司之間的相互學(xué)習(xí)變得比較困難，也使得有關(guān)部門不能統(tǒng)一全面地了解全體公司的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況。

（四）披露形式與格式不規(guī)范。上文中提到在現(xiàn)有的文件中沒(méi)有明確的提出內(nèi)部控制信息披露的具體形式，也不強(qiáng)制性地規(guī)定公司必須要采取哪種披露方法，企業(yè)可以在現(xiàn)有的兩個(gè)形式中自由選擇其中一種，這不利于讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的重要性，也不能滿足社會(huì)對(duì)內(nèi)評(píng)報(bào)告的需求。同樣的現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露的格式也缺少一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)定，在之前的現(xiàn)狀描述中也說(shuō)到公司進(jìn)行披露的格式主要有兩種，盡管這兩種格式在大體上是相似，但是其中的細(xì)節(jié)部分還是存在不同，導(dǎo)致所披露的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告也存在差別，這就會(huì)使得報(bào)告顯得雜亂無(wú)章，也會(huì)影響信息需求者的使用。

（五）信息提供者和信息需求者對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與披露不重視。

一是從信息提供者的角度看，雖然很多上市公司的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)都確定了具體的評(píng)價(jià)流程，但是很多公司僅僅是敷衍了事，并沒(méi)有嚴(yán)格地遵照規(guī)定來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且在報(bào)告中給出的結(jié)論也極其簡(jiǎn)單，起不到任何實(shí)質(zhì)的作用，甚至還有的企業(yè)沒(méi)有披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的相關(guān)信息。而如果是聘請(qǐng)外部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)進(jìn)行內(nèi)控的評(píng)估，一方面他們所關(guān)注只是與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的那部分內(nèi)部控制，另一方面出于利益的考慮，某些注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提供的內(nèi)部控制審計(jì)信息對(duì)于利益相關(guān)者來(lái)說(shuō)并沒(méi)有很大的利用價(jià)值，而正是因?yàn)檫@樣導(dǎo)致披露出來(lái)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告缺少使用價(jià)值。

二是從信息需求者的角度看，內(nèi)評(píng)信息的需求動(dòng)力嚴(yán)重缺乏。盡管說(shuō)如今對(duì)內(nèi)控信息的需求正在增加，但是真正有效的需求還是比較少的，因?yàn)槿杂泻芏嗟睦嫦嚓P(guān)者包括投資者和政府部門都還沒(méi)有真正的意識(shí)到內(nèi)評(píng)信息所能起到的重要作用，或者可以說(shuō)是他們還沒(méi)有感受其所能帶來(lái)的價(jià)值；同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的員工還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與披露對(duì)改善工作流程、提高工作效率、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重大作用，自然就不用主動(dòng)的去關(guān)注內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告有哪些不足。

三、完善上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的建議

（一）上市公司層面。

1.不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)。建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制是公司董事會(huì)的責(zé)任；監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督；經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。然而在現(xiàn)實(shí)生活中，由于各部門的利益糾葛，會(huì)影響到內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，從而可能會(huì)影響內(nèi)部控制披露信息的真實(shí)性。所以要保證披露信息的質(zhì)量，必須要使這些部門負(fù)責(zé)任地承擔(dān)其本職工作。公司的董事會(huì)為了股東的合理利益，要認(rèn)真地根據(jù)公司情況設(shè)計(jì)內(nèi)部控制；監(jiān)事會(huì)則認(rèn)真地?fù)?dān)負(fù)起監(jiān)督責(zé)任，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在不足就應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門反映；經(jīng)理層則應(yīng)堅(jiān)持將內(nèi)部控制制度執(zhí)行落實(shí)到底，不能陽(yáng)奉陰違，及時(shí)調(diào)整在實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的弱點(diǎn)，以保證公司的內(nèi)部控制不存在任何的重大或重要的缺點(diǎn)。堅(jiān)持如此，公司的人員就不會(huì)害怕披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的信息，因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制都是完善且有效的，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與披露也可以成為公司主動(dòng)自愿的行為，企業(yè)能夠理直氣壯的在報(bào)告中說(shuō)企業(yè)內(nèi)部控制健全，執(zhí)行有效，更能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約一些不必要的“包裝費(fèi)用”，保證信息的可靠性。

2.改變企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)管理者的思維模式。雖然完善的內(nèi)部控制制度可以在一定程度上緩解內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與披露工作中存在的問(wèn)題，但由人制定的制度避免不了存在瑕疵和缺陷，對(duì)這些信息是否進(jìn)行真實(shí)的披露，取決于企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者的思維模式。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)之中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者需要向企業(yè)所有者負(fù)責(zé)，同時(shí)企業(yè)的所有者也會(huì)評(píng)價(jià)他們的工作。他們會(huì)害怕如果公開(kāi)了公司所存在的問(wèn)題可能會(huì)影響公眾對(duì)企業(yè)的信心，影響到公司的業(yè)績(jī)，出于對(duì)自身利益的考慮，管理者會(huì)偏向不公布內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)信息或者是選擇披露好的信息。這時(shí)候企業(yè)的所有者或者說(shuō)是公司的股東董事們應(yīng)該要起到帶頭作用，鼓勵(lì)管理層對(duì)外披露內(nèi)部控制信息，讓公司的內(nèi)部控制處在公眾的監(jiān)督之下，讓公眾判斷公司是否適合投資；同時(shí)也應(yīng)該鼓勵(lì)管理層不斷地完善企業(yè)的治理環(huán)境，保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施，也應(yīng)該做到不以一時(shí)的利益得失來(lái)作為管理者的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。管理層則應(yīng)該排除后顧之憂，實(shí)事求是地反映內(nèi)部控制的真實(shí)情況，不要因?yàn)橐粫r(shí)的私利而影響到公司全局，敢于做實(shí)事，說(shuō)實(shí)話。

3.重視重要性宣傳與公司文化建設(shè)。目前很多公司不愿意進(jìn)行內(nèi)部控制信息的披露，一方面是害怕披露了缺點(diǎn)會(huì)影響公司的形象，從而造成不好的結(jié)果，另一方面則是認(rèn)為內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與披露是一件成本與效益不符的行為。每年的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與披露會(huì)支出一部分的費(fèi)用，但是卻看不到實(shí)實(shí)在在的利益。再加之公司很多員工都認(rèn)為內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與披露這項(xiàng)工作是管理人員的責(zé)任，導(dǎo)致員工的參與積極性并不高。這就要求公司加大對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與披露重要性的宣傳，讓每一位員工能夠意識(shí)到這項(xiàng)成本是一次性支出，并不是會(huì)經(jīng)常發(fā)生的，而且它是企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)遠(yuǎn)投資，不管對(duì)企業(yè)還是對(duì)個(gè)人都有重要的作用，其長(zhǎng)遠(yuǎn)效益更是不可估量。同時(shí)也可以通過(guò)企業(yè)文化的建設(shè)，通過(guò)潛移默化的影響，讓員工樹(shù)立起“執(zhí)行完善內(nèi)部控制，披露內(nèi)部控制信息，人人有責(zé)”的思想意識(shí)，使他們能夠積極主動(dòng)地參與到內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和自我評(píng)價(jià)的工作中來(lái)，幫助企業(yè)的管理者改進(jìn)內(nèi)部控制中存在的缺陷，完善企業(yè)的內(nèi)部控制。

4.健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。現(xiàn)在我國(guó)有部分上市公司在進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)往往是臨時(shí)組建評(píng)價(jià)小組，而不是將內(nèi)控評(píng)價(jià)的工作安排到日常的流程中。這會(huì)造成評(píng)價(jià)的時(shí)間短，評(píng)價(jià)工作匆忙，而且在臨時(shí)組建的小組中并不全都由專業(yè)的人士構(gòu)成，也會(huì)影響到最后所披露的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度理應(yīng)包括一個(gè)專業(yè)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)，沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)評(píng)組織在一定程度上也就說(shuō)明企業(yè)的內(nèi)部控制本身就存在著重大的缺陷。組建內(nèi)部控制專業(yè)評(píng)價(jià)小組，建立內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度，不但可以提高內(nèi)部評(píng)價(jià)的監(jiān)督力度，而且由專業(yè)的團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作可以保證內(nèi)部控制的規(guī)定能夠落到實(shí)處，也能夠使內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的工作更具有科學(xué)性。同時(shí)也應(yīng)該保證內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)小組的客觀性，使內(nèi)評(píng)工作不受任何外來(lái)因素的影響以確保最后內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中內(nèi)部評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

另一方面應(yīng)提高董事審議內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的能力。在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告正式公布之前，會(huì)先提交給董事會(huì)進(jìn)行審議，同時(shí)要求董事會(huì)填寫相關(guān)的工作底稿，作為董事審議了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的依據(jù)。但是由于專業(yè)知識(shí)的限制，很多董事并不能很好地理解工作底稿中的內(nèi)容，也不知道怎么填寫表格，這樣就很難保證內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的客觀性和準(zhǔn)確性，也不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)管理層或者是內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的造假行為。公司應(yīng)安排董事進(jìn)行一些內(nèi)部控制審計(jì)的知識(shí)培訓(xùn)，使他們了解如何進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，所采用的方法有哪些，具體要怎么操作，甚至在董事了解相關(guān)的知識(shí)后安排他們參與內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)工作，以保證內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)可靠。

（二）制度層面。盡管在美國(guó)或者是其他國(guó)家，也都還沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容做出統(tǒng)一的規(guī)定，但是出于對(duì)我國(guó)上市公司實(shí)際情況的考慮，出臺(tái)切實(shí)可行的披露框架勢(shì)在必行。

1.充實(shí)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容。前面總結(jié)出我國(guó)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中所披露的內(nèi)容不完善，無(wú)用信息過(guò)多，這是因?yàn)槲覈?guó)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容沒(méi)有做出具體統(tǒng)一的規(guī)定。筆者認(rèn)為相關(guān)部門應(yīng)該在相關(guān)使用者中進(jìn)行調(diào)查，了解他們需要哪些信息，包括投資者、政府部門和其他的利益相關(guān)者，將所收集的信息進(jìn)行整理并結(jié)合上市公司的具體實(shí)際，以法律或者是法規(guī)的形式規(guī)定出內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的具體的、統(tǒng)一的內(nèi)容，特別應(yīng)該注意內(nèi)部控制缺陷和整改意見(jiàn)的內(nèi)容規(guī)定，這部分必須作為報(bào)告的重點(diǎn)。具體的內(nèi)容規(guī)定可以防止企業(yè)所披露的報(bào)告大量充斥無(wú)用的信息，從而保證報(bào)告所披露的內(nèi)容是有效的，能夠真正為人們所用。

2.統(tǒng)一內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的格式。目前各個(gè)公司的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告所采用的格式五花八門，使用者閱讀不便，難于理解。通過(guò)對(duì)比各個(gè)公司的自評(píng)報(bào)告，總結(jié)各自的優(yōu)缺點(diǎn)后，筆者認(rèn)為內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告大體可以采用如下框架格式：①董事會(huì)聲明；②內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的總體工作安排；③內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)；④內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍；⑤內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定；⑥內(nèi)部控制活動(dòng)中存在的問(wèn)題及整改計(jì)劃；⑦內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的總體安排中應(yīng)著重介紹內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序與方法。在內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍一章中則以內(nèi)部控制的五個(gè)基本要素為框架，在基本要素下再分業(yè)務(wù)介紹公司的內(nèi)部控制制度，同時(shí)要求附上公司的內(nèi)部控制流程，以幫助讀者進(jìn)行理解，但是這部分內(nèi)容不應(yīng)該也不允許企業(yè)作為重點(diǎn)的內(nèi)容，對(duì)其的披露要做一個(gè)相應(yīng)的篇幅限制。報(bào)告的重點(diǎn)應(yīng)該放在缺陷的披露和整改，企業(yè)必須要在這部分披露實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容，不能敷衍了事。具體的格式企業(yè)應(yīng)該結(jié)合需要披露的內(nèi)容做進(jìn)一步調(diào)整。除規(guī)定格式以外還應(yīng)統(tǒng)一規(guī)定報(bào)告的披露形式，以方便需求者獲取和使用。

3.制定操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。如前所述，很多公司的報(bào)告中幾乎沒(méi)有披露出重大的內(nèi)部控制缺陷，這一方面是因?yàn)樯鲜泄境鲇诶姹Ｗo(hù)的考慮，另一方面也是因?yàn)槊總€(gè)上市公司的重大缺陷評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是不統(tǒng)一的，而且是由公司自行設(shè)定。按照公司自身設(shè)定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難以發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部控制中存在的不足，更不用說(shuō)是進(jìn)行披露，甚至可能存在發(fā)現(xiàn)了重大的內(nèi)部控制缺陷，但是通過(guò)修改評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，缺陷也變成是正常的情況。針對(duì)這一情況，相關(guān)的監(jiān)管部門必須加緊出臺(tái)統(tǒng)一的內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，用以指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定，同時(shí)也為公司間的相互借鑒提供條件。

4.明確內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的責(zé)任追究機(jī)制?，F(xiàn)在大量無(wú)用的甚至是虛假的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告得以公布，是因?yàn)槠髽I(yè)所需承擔(dān)的造假成本低，也意味著我國(guó)目前的監(jiān)管體系仍不完善，甚至還存在漏洞。這就要求有關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控信息披露的監(jiān)管，可以從以下幾個(gè)方面入手：

（1）加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)審計(jì)能力。在企業(yè)公布內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告之前都會(huì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師就內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)并給出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)，但是大多數(shù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于現(xiàn)實(shí)的考慮，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告所給出的審計(jì)意見(jiàn)大都是“內(nèi)部控制健全”。如果可以加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的獨(dú)立性，減少公司與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的利益糾葛，不僅可以督促企業(yè)管理者不斷的改善內(nèi)部控制制度，也可以保證所披露的內(nèi)部控制信息的真實(shí)可靠。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備及業(yè)務(wù)能力也會(huì)影響到最后評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該不斷加強(qiáng)專業(yè)勝任能力，保證能夠提供真實(shí)有效的信息。相信通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度的完善再加上外部審計(jì)的輔助，公司內(nèi)部控制的建設(shè)與評(píng)價(jià)工作必然可以更加順利的開(kāi)展。

（2）有關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管。因?yàn)楹芏嗤顿Y者將內(nèi)部控制的相關(guān)情況作為其是否進(jìn)行投資的重要參考依據(jù)，大量虛假無(wú)用的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告可能會(huì)損害到投資者的利益。監(jiān)管部門應(yīng)完善審計(jì)和監(jiān)管程序，對(duì)于那些在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與信息披露過(guò)程中違反有關(guān)規(guī)定，故意遺漏，甚至造假的上市公司，要給予嚴(yán)厲的處罰。同時(shí)也應(yīng)該建立起一個(gè)投資者監(jiān)督反饋渠道，讓投資者及時(shí)地反映上市公司披露過(guò)程中所存在的問(wèn)題，對(duì)所收到的投訴也要認(rèn)真對(duì)待。對(duì)于那些由于虛假的信息而使利益受到損害的投資者，要建立起民事賠償訴訟機(jī)制，加大上市公司及其有關(guān)人員的違規(guī)成本，從根本上杜絕虛假的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

5.建立激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)上市公司披露內(nèi)控信息。有關(guān)機(jī)構(gòu)還要加強(qiáng)對(duì)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的事后監(jiān)督，可以采用抽查的方法，對(duì)于檢查不合格的企業(yè)給予懲戒，對(duì)于表現(xiàn)良好的企業(yè)予以獎(jiǎng)勵(lì)，具體的獎(jiǎng)勵(lì)措施包括：

（1）通過(guò)政府網(wǎng)站、報(bào)紙，或者是通過(guò)上交所和深交所的網(wǎng)站對(duì)表現(xiàn)良好的企業(yè)進(jìn)行表?yè)P(yáng)和宣傳，幫助企業(yè)樹(shù)立良好的形象，增強(qiáng)投資者對(duì)該企業(yè)的信心，也有利于企業(yè)開(kāi)展相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（2）建立信用評(píng)級(jí)制度。對(duì)于披露工作做的較好，對(duì)在檢查后確認(rèn)能夠真實(shí)如實(shí)地反映內(nèi)部控制信息的企業(yè)在信用評(píng)級(jí)中給予好評(píng)，對(duì)于受到好評(píng)的企業(yè)在銀行貸款、政策扶持、稅收等方面都給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠。

（3）建立類似免檢產(chǎn)品的制度，可以評(píng)選出類似的免檢公司。對(duì)于在檢查中發(fā)現(xiàn)已建立比較完善的內(nèi)部控制制度，同時(shí)在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中真實(shí)地反映內(nèi)部控制實(shí)施情況的企業(yè)可以適當(dāng)?shù)販p少檢查的次數(shù)，減少檢查的內(nèi)容，并可以給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，從而起到鼓勵(lì)帶動(dòng)其他企業(yè)的目的。

（三）信息需求者層面。當(dāng)前，投資者和債權(quán)人仍是內(nèi)控信息的主要需求者，但是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，證交易市場(chǎng)的不斷規(guī)范，內(nèi)部控制信息的使用者必然越來(lái)越多。我們?cè)诓粩嗟囊笃髽I(yè)提供真實(shí)可靠的內(nèi)部控制信息，但是這些信息對(duì)于使用者的價(jià)值到底有多少還是要看個(gè)人的，每個(gè)人獲取信息的能力不同，分析能力也存在差別。如果使用者意識(shí)不到內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的價(jià)值，不能很好地利用內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，那么再好再可靠的內(nèi)評(píng)報(bào)告也只是一堆廢紙。我們只有讓使用者認(rèn)識(shí)到內(nèi)評(píng)報(bào)告的重要性并不斷地提高使用者的信息獲取和分析能力，使使用者能夠判斷內(nèi)部控制信息是否真實(shí)有效，并且積極主動(dòng)地配合相關(guān)的部門監(jiān)督上市公司的內(nèi)控信息披露，發(fā)現(xiàn)所存在的不足，從而通過(guò)不斷增加的有效的信息需求去督促企業(yè)負(fù)責(zé)任地內(nèi)控信息。S

參考文獻(xiàn)：

1.楊勝宇.內(nèi)部控制信息披露研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010，（19）.

2.李榮錦，曾景偉.上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)相關(guān)問(wèn)題的探析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2012，（7）.

3.董美霞.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究[D].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2009.

4.朱琳琳.內(nèi)部控制缺陷信息披露淺析[J].會(huì)計(jì)師，2010，（4）.

5.李成云.上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)規(guī)范比較研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2012，（9）.

6.宮玉惠.企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的涵義與方法[J].遼寧經(jīng)濟(jì)，2009，（3）.

7.李想.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2012，（8）.

篇（10）

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)CSA(ControlSelfAppraisal，簡(jiǎn)稱CSA)是近年來(lái)產(chǎn)生的一種新的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，體現(xiàn)了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的新觀念，不僅可以用于審計(jì)領(lǐng)域，也可以用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域?；诮?jīng)營(yíng)管理目的的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)最初主要由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)起和實(shí)施，然而，由于缺乏管理者的支持、企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的不足以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性等因素的制約，由內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)起和實(shí)施的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作往往很難有效地開(kāi)展。于是，從20世紀(jì)80年代末開(kāi)始，一種由企業(yè)高層管理當(dāng)局發(fā)動(dòng)，全員參與的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法——“內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)”應(yīng)運(yùn)而生。為了保證***有限公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)各種錯(cuò)誤、舞弊行為，本公司結(jié)合自身實(shí)際情況，建立了內(nèi)部控制，并在執(zhí)行中不斷完善。

一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)（CSA）的特征及主要方法

（一）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)（CSA）的含義及特征

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)（CSA）是指企業(yè)內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)而對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和恰當(dāng)性實(shí)施自我評(píng)價(jià)的方法。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在1996年的研究報(bào)告中總結(jié)了CSA的三個(gè)基本特征：由管理和職員共同進(jìn)行；關(guān)注業(yè)務(wù)的過(guò)程和控制的成效；用結(jié)構(gòu)化的方法開(kāi)展自我評(píng)估。具體來(lái)講，CSA將維持和運(yùn)行內(nèi)部控制的主要責(zé)任賦予公司管理層，管理層、員工和內(nèi)部審計(jì)人員合作評(píng)價(jià)控制程序的有效性，使管理層和員工與內(nèi)部審計(jì)人員一同承擔(dān)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估的責(zé)任；CSA以崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作規(guī)程為中心來(lái)自我調(diào)節(jié)和自我完善，涉及所有員工對(duì)控制制度本身及其效果和效率進(jìn)行的評(píng)價(jià)以及對(duì)參與控制人員的資格、工作程序和工作表現(xiàn)的評(píng)價(jià)。這使以往由內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)控制的適當(dāng)性及有效性進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證發(fā)展到全新的階段，即通過(guò)設(shè)計(jì)、規(guī)劃和運(yùn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估程序，由組織整體對(duì)內(nèi)部控制和公司治理負(fù)責(zé)。

（二）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)（CSA）的方法

西方國(guó)家在實(shí)踐中已經(jīng)發(fā)展了多至20余種的CSA方法，但從其基本形式來(lái)看，主要有三種，即：引導(dǎo)會(huì)議法、問(wèn)卷調(diào)查法和管理結(jié)果分析法。

1、引導(dǎo)會(huì)議法

由內(nèi)部審計(jì)人員與被評(píng)價(jià)單位管理人員組成評(píng)價(jià)工作小組，管理人員在內(nèi)部審計(jì)人員的幫助下，對(duì)企業(yè)或本部門內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后根據(jù)評(píng)價(jià)和集體討論來(lái)提出改進(jìn)建議出具評(píng)價(jià)報(bào)告，并由管理者實(shí)施。引導(dǎo)會(huì)議法集中體現(xiàn)了CSA全員參與內(nèi)部控制的理念，改變了把內(nèi)部控制評(píng)價(jià)看作是審計(jì)人員責(zé)任的思想，有效地提升了企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。

2、問(wèn)卷調(diào)查法

利用問(wèn)卷工具使得受訪者只要做出簡(jiǎn)單的“是/否”或“有/無(wú)”的反應(yīng)，控制程序的執(zhí)行者則利用調(diào)查結(jié)果來(lái)評(píng)價(jià)他們的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3、管理結(jié)果分析法

指除上述兩種方法之外的任何CSA方法。通過(guò)這種方法，管理當(dāng)局布置工作人員學(xué)習(xí)經(jīng)營(yíng)過(guò)程。CSA引導(dǎo)者（可以是一個(gè)內(nèi)審人員）把員工的學(xué)習(xí)結(jié)果與他們從其他方面如其他經(jīng)理和關(guān)鍵人員收集到的信息加以綜合。通過(guò)綜合分析這些材料，CSA引導(dǎo)者提出一種分析方法，使得控制程序執(zhí)行者能在他們?yōu)镃SA做出努力時(shí)利用這種分析方法。

二、公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的目標(biāo)和原則

（一）公司建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的五項(xiàng)基本目標(biāo)

1、建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)全面防范和控制，保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常、有序、高效運(yùn)行。

3、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤、舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全完整。

4、規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

5、確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行

（二）公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循以下基本原則

1、內(nèi)部控制制度涵蓋公司內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制制度落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、檢查、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

2、內(nèi)部控制符合國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，要求全體員工必須遵照?qǐng)?zhí)行，任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。

3、內(nèi)部控制保證公司機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持既無(wú)重疊，又無(wú)空白，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互服務(wù)。

4、內(nèi)部控制的制定兼顧考慮成本和效益的關(guān)系，盡量以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

三、建立公司內(nèi)部控制體系

（一）內(nèi)部環(huán)境控制

1、管理理念與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格公司把“誠(chéng)實(shí)守信”作為企業(yè)發(fā)展之基、員工立身之本，將制度視為公司的法律、組織的規(guī)范，堅(jiān)持在管理中不斷完善和健全制度體系，注重內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施，認(rèn)為只有建立完善高效的內(nèi)部控制機(jī)制，才能使公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有條不紊、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，才能提高工作效率、提升公司治理水平。

2、治理結(jié)構(gòu)根據(jù)《公司法》、《公司章程》和其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層“三會(huì)一層”的法人治理結(jié)構(gòu)，制定議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。三會(huì)一層各司其職、規(guī)范運(yùn)作。董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略及投資委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)，提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)四個(gè)專門委員會(huì)，以進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)董事會(huì)科學(xué)、高效決策。

3、組織機(jī)構(gòu).公司根據(jù)職責(zé)劃分結(jié)合公司實(shí)際情況，設(shè)立總經(jīng)理辦公室、質(zhì)量保證部、生產(chǎn)部、人力資源部、財(cái)務(wù)部、物料部、研發(fā)部、內(nèi)審部等職能部門并制定了相應(yīng)的崗位職責(zé)。各職能部門分工明確、各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)作、相互牽制、相互監(jiān)督。公司對(duì)控股或全資子公司的經(jīng)營(yíng)、資金、人員、財(cái)務(wù)等重大方面，按照法律法規(guī)及其公司章程的規(guī)定，通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫劝才怕男斜匾谋O(jiān)管。

4、內(nèi)部審計(jì)公司審計(jì)部直接對(duì)**負(fù)責(zé)，在審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門和個(gè)人的干涉。審計(jì)部負(fù)責(zé)人由審計(jì)委員會(huì)召集人承擔(dān)，并配備了專職審計(jì)人員，對(duì)公司及下屬子公司所有經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)控執(zhí)行等情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)性、合理性、合法性做出合理評(píng)價(jià)。

5、人力資源政策公司堅(jiān)持“德才兼?zhèn)?、崗位成才、用人所長(zhǎng)”的人才理念，始終以人為本，做到理解人、相信人、尊重人和塑造人。公司實(shí)行全員勞動(dòng)合同制，制定了系統(tǒng)的人力資源管理制度，對(duì)人員錄用、員工培訓(xùn)、工資薪酬、福利保障、績(jī)效考核、內(nèi)部調(diào)動(dòng)、職務(wù)升遷等等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，并建立了一套完善的績(jī)效考核體系。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制

結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，建立系統(tǒng)、有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系：根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，做到風(fēng)險(xiǎn)可控。同時(shí)，建立企業(yè)突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制，制定應(yīng)急預(yù)案，明確各類重大突發(fā)事件的監(jiān)測(cè)、報(bào)告、處理的程序和時(shí)限，建立了督察制度和責(zé)任追究制度。

（三）控制活動(dòng)

1、建立健全制度

根據(jù)《公司法》、《證券法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制訂《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》、《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《重大投資決策制度》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《信息披露管理制度》、《募集資金管理辦法》等重大規(guī)章制度，以保證公司規(guī)范運(yùn)作，促進(jìn)公司健康發(fā)展。日常經(jīng)營(yíng)管理：以公司基本制度為基礎(chǔ)，制定了涵蓋生產(chǎn)管理、行政管理、物料采購(gòu)、人力資源、財(cái)務(wù)管理等整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的

一系列制度，確保各項(xiàng)工作都有章可循，管理有序，形成了規(guī)范的管理體系。會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面：按照《公司法》對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求以及《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)的規(guī)定建立了規(guī)范、完整的財(cái)務(wù)管理控制制度以及相關(guān)的操作規(guī)程，如《會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)核算制度》、《資金管理辦法》《成本核算辦法》、《成本管理?xiàng)l例》等等，對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，確保會(huì)計(jì)憑證、核算與記錄及其數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性和安全性。

2、控制措施

（1）管理控制：健全公司的法人治理結(jié)構(gòu)和完善的管理制度，主要包括治理綱要、《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》、《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《投資者關(guān)系管理制度》、《信息披露事務(wù)管理制度》、《重大投資決策制度》、《募集資金管理辦法》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度》、子公司管理制度以及研發(fā)管理、人力資源管理、行政管理、采購(gòu)管理、生產(chǎn)和銷售管理等各個(gè)方面的企業(yè)管理制度、內(nèi)部控制制度。公司各項(xiàng)管理制度建立之后均能得到有效地貫徹執(zhí)行。

（2）生產(chǎn)過(guò)程控制：制定公司內(nèi)部完善的采購(gòu)、生產(chǎn)、質(zhì)量、安全、銷售等管理運(yùn)作程序和體系標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照國(guó)家**標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理。公司定期對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行檢查和評(píng)估，對(duì)員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)和考試，公司質(zhì)量控制部對(duì)公司生產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，保證了公司產(chǎn)品的安全。

（3）財(cái)務(wù)管理控制：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)法》、《稅法》、《經(jīng)濟(jì)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立較為完善的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制體系，具體包括《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度》、《財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度》、《發(fā)票管理制度》等。

（4）信息披露控制：制定嚴(yán)格的公司《信息披露事務(wù)管理制度》，在制度中規(guī)定了信息披露事務(wù)管理部門、責(zé)任人及義務(wù)人職責(zé)；信息披露的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)；信息披露的報(bào)告、流轉(zhuǎn)、審核、披露程序；信息披露相關(guān)文件、資料的檔案管理；財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制；投資者關(guān)系活動(dòng)；信息披露的保密與處罰措施等等，特別是對(duì)定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告、重大事項(xiàng)的流轉(zhuǎn)程序作了嚴(yán)格規(guī)定。公司能夠按照相關(guān)制度認(rèn)真執(zhí)行。

（5）公司**資金管理控制。為規(guī)范公司募集資金的存放、使用和管理，保證資金的安全，最大限度地保障投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《中小企業(yè)板募集資金管理辦法》等國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定了公司的資金管理制度，對(duì)公司資金的基本管理原則，資金的三方監(jiān)管，以及資金的使用和監(jiān)督等作了明確規(guī)定。

（6）對(duì)外擔(dān)保控制。嚴(yán)格控制公司的對(duì)外擔(dān)保，對(duì)外擔(dān)保按照規(guī)定，履行審批程序。報(bào)告期內(nèi)公司除對(duì)控股子公司進(jìn)行擔(dān)保外，沒(méi)有發(fā)生其他任何擔(dān)保。

（7）內(nèi)部審計(jì)控制：內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持以公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況審計(jì)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)為重點(diǎn)，不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)監(jiān)督力度。公司每年對(duì)下屬分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)、制度執(zhí)行、工程項(xiàng)目、合同等進(jìn)行審計(jì)。

（8）人事管理控制：公司已建立和實(shí)施了較科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)懲、晉升和淘汰等人事管理制度，并得到有效執(zhí)行。

（9）子公司管理控制：**年以來(lái)公司子公司數(shù)量大幅增加，增加了公司管理的難度。為此，公司已制定了對(duì)子公司的管理制度和措施，明確規(guī)定了子公司的職責(zé)、權(quán)限，并在日常經(jīng)營(yíng)管理中得到有效實(shí)施，對(duì)提高公司整體運(yùn)作效率和增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力起到了較好的效果。

（四）內(nèi)部監(jiān)督

公司**負(fù)責(zé)對(duì)**、**及其他高管人員的履職情形及公司依法運(yùn)作情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。

審計(jì)委員會(huì)是**的專門工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作，確保董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的有效監(jiān)督。

公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)對(duì)全公司及下屬各企業(yè)、部門的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，具體包括：負(fù)責(zé)審查各企業(yè)、部門經(jīng)理任職目標(biāo)和責(zé)任目標(biāo)完成情況；負(fù)責(zé)審查各企業(yè)、部門的財(cái)務(wù)賬目和會(huì)計(jì)報(bào)表；負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)理人員、財(cái)會(huì)人員進(jìn)行離任審計(jì)；負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)合作項(xiàng)目和合作單位的財(cái)務(wù)審計(jì)；協(xié)助各有關(guān)企業(yè)、部門進(jìn)行財(cái)務(wù)清理、整頓、提高。通過(guò)審計(jì)、監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和不足，詳細(xì)分析問(wèn)題的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案并監(jiān)督落實(shí)，并以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)報(bào)告董事會(huì)。另外，公司還經(jīng)常通過(guò)開(kāi)展部門間自查、互查、抽查、紀(jì)律大檢查等方式，強(qiáng)化制度的執(zhí)行和效果驗(yàn)證；通過(guò)組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)、普法宣傳等，提高員工特別是董監(jiān)高的守法意識(shí)，依法經(jīng)營(yíng)；通過(guò)深入推進(jìn)公司治理專項(xiàng)活動(dòng)、防止大股東占用資金自查等活動(dòng)，完善內(nèi)部控制，提升公司治理水平

四、結(jié)論

綜上所述，審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為：公司現(xiàn)有內(nèi)部控制體系已基本健全并已得到有效執(zhí)行，公司內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制發(fā)揮了較好的作用，公司的內(nèi)控體系與相關(guān)制度基本能夠適應(yīng)公司管理的要求和發(fā)展的需要，能夠?qū)靖黜?xiàng)業(yè)務(wù)的健康運(yùn)行及公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制提供保證。隨著公司未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，公司將不斷深化管理，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，使之適應(yīng)公司發(fā)展的動(dòng)態(tài)需要和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求。

參考文獻(xiàn)

[1]李風(fēng)鳴-內(nèi)部控制學(xué)［M］-北京:北京大學(xué)出版社-2002．

[2]楊國(guó)莉-內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)芻議[J]-集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究-2007年10期