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篇（1）

【關(guān)鍵詞】社會時空/社會形態(tài)/自由時間/時空轉(zhuǎn)化/虛擬時空/socialtimeandspace/socialform/freetime/transitionoftimeandspace/virtualtimeandspace

【正文】

長期以來，國內(nèi)對馬克思時空觀的研究和傳統(tǒng)教科書對該理論的闡釋僅停留在辯證的自然時空觀上，對馬克思的社會時空理論則很少有人問津。20世紀90年代初，盡管個別學(xué)者曾對馬克思社會時空觀問題做了較為深入的探討，但沒有引起學(xué)界應(yīng)有的回應(yīng)和對該理論足夠的重視。隨著近幾年數(shù)字化和虛擬哲學(xué)研究的興起，馬克思的社會時空理論終于又浮出水面，重新引起理論界的興趣和關(guān)注。為此，回顧和總結(jié)近十年來國內(nèi)對這一問題的研究狀況，為這一理論在當(dāng)代的深化和拓展提供一個基礎(chǔ)和平臺，顯然是很有必要的。

一、社會時空問題的提出

對馬克思何以提出社會時空觀，或社會時空觀何以可能，國內(nèi)學(xué)者有不同見解，具有代表性的是以下兩種：

1.從哲學(xué)的時空框架中邏輯地推出。

劉奔在《時間是人類的發(fā)展空間：社會時一空初探》(《哲學(xué)研究》1991年第1期)一文中提出：哲學(xué)的時空范疇，是物質(zhì)運動的規(guī)律性的表現(xiàn)，那么作為運動高級形式的社會當(dāng)然也有自己特有的時空結(jié)構(gòu)。社會時空特性，無非是社會運動的規(guī)律性在時空關(guān)系上的體現(xiàn)。

劉奔是從時空與物質(zhì)運動的關(guān)系入手，將這一理論“推廣”到社會歷史領(lǐng)域的。

2.時空來源于人的社會實踐。

俞吾金在《馬克思時空觀新論》(《哲學(xué)研究》1996年第3期)一文中認為：馬克思不是從傳統(tǒng)哲學(xué)的時空框架引申出實踐概念，而是從人的實踐活動，特別是從生產(chǎn)活動出發(fā)引申出時空概念的。在馬克思看來，并不存在一種與人的實踐相脫離的“自然時一空”。而傳統(tǒng)的哲學(xué)教科書的失誤正是撇開人的實踐活動，從所謂的自己運動著的物質(zhì)世界或自然界本身出發(fā)去闡述馬克思的時空觀，形成所謂自然時空，這樣就把馬克思的時空觀二元化了。他認為劉奔雖然強調(diào)應(yīng)把馬克思的時空觀研究重心放到社會時空上，但沒有從根本上超越這種二元論。

也有讀者對俞吾金的觀點提出異議。因為俞吾金在《馬克思時空觀新論》一文中，引用古爾德的話(對于馬克思來說，勞動是時間的起源——既是人類時間意識的起源，又是對時間進行客觀測量的起源(注：CC.Gould:Marx''''sSocialontology.p.41.TheMITPress,1978.))來說明時空來源于人的生產(chǎn)勞動。有人認為俞吾金引用的這句話恰恰表明了不是時間和空間，而是人類的時間意識和對時間的測量手段，起源于生產(chǎn)勞動。俞吾金是在用時間意識的起源來解釋時空的起源。

在以上討論中其實隱含了這樣一個問題：自然時空和社會時空的關(guān)系問題。持第一種觀點的人認為，社會時空是自然時空在社會運動領(lǐng)域的特殊表現(xiàn)形式；持第二種觀點的人認為，根本不存在脫離人的實踐活動的絕對的自然時空，自然時空只能以揚棄的形式包含于社會時空之中，因為現(xiàn)實的自然界只能是打上人的活動烙印的人化自然。

二、對馬克思社會時空觀的闡釋

如何理解馬克思的社會時空觀，包括其理論內(nèi)涵、特色、意義、發(fā)展階段等等，國內(nèi)學(xué)者做了深入的研究。

1.對傳統(tǒng)教科書中時空觀的反思。

傳統(tǒng)教科書中時空理論的科學(xué)性在于：強調(diào)時空與運動的不可分離性，根除了牛頓“絕對時空”觀認為時空與運動無關(guān)的錯誤觀念；強調(diào)時空存在的客觀性，否定了康德把時空理解為先天直觀形式和馬赫把時空理解為整理感覺材料的工具的過分夸大主觀性的錯誤；強調(diào)了時空的無限性，否定了黑格爾認為自然界的發(fā)展是在空間以內(nèi)、時間之外的觀點和杜林認為世界在時間上是有開端的、在空間上是有界限的時空觀。

但是，傳統(tǒng)教科書時空理論也存在嚴重失誤：它沒有從根本上走出舊哲學(xué)從物質(zhì)和運動出發(fā)來闡述時空理論的基本思路。它在強調(diào)時空客觀實在性時又把時空絕對化、抽象化了。這種與人的活動相分離的、始終是以抽象的物質(zhì)或抽象自然界作為載體的時空觀，必定是超越社會歷史的。所以，傳統(tǒng)教科書中的時空觀是對馬克思時空觀的誤讀(或片面理解)，它沒有從根本上反映馬克思的時空理論的全貌和特色。

2.關(guān)于馬克思社會時空觀的理論特色。

一些學(xué)者在反思傳統(tǒng)教科書時空觀得失的基礎(chǔ)上，揭示了馬克思社會時空觀的理論特色：(1)馬克思從經(jīng)濟學(xué)角度表述時空觀，并不是為了純粹的理論建構(gòu)，而是基于現(xiàn)實社會批判的需要。所以它始終保持哲學(xué)的高度，并自始至終著眼于實踐的思維方式和批判方式。(2)馬克思不是從傳統(tǒng)哲學(xué)的時空框架出發(fā)引申出時空概念，而是從人的實踐活動，特別是生產(chǎn)勞動出發(fā)引申出時空概念。(3)馬克思始終是把時空問題放在資本主義社會這一特定的社會歷史條件下進行考察的。他沒有局限于“物質(zhì)—運動—時空—規(guī)律”的形而上學(xué)公式，而是抓住了資本主義生產(chǎn)的內(nèi)在邏輯。

在對資本主義歷史條件的考察的基礎(chǔ)上，從時空角度考察三大社會形態(tài)，形成了社會形態(tài)時空理論。

3.關(guān)于馬克思社會時空觀的意義。

有學(xué)者認為，馬克思提出社會時空觀的意義在于：(1)從根本上超越了傳統(tǒng)哲學(xué)從抽象物質(zhì)運動或從主觀意識出發(fā)的極端，將時空建立在人類實踐活動基礎(chǔ)之上，這是時空概念發(fā)展史上的一次劃時代革命。(2)只有理解了馬克思社會時空觀的內(nèi)涵，理解了它與物質(zhì)、價值、自由等問題的關(guān)系，才能真正進入實踐唯物主義視野中。

此外，還有學(xué)者認為，社會時空的提出，(1)為研究人類社會發(fā)展提供了一個新的思路。無論是社會發(fā)展和個體發(fā)展，都是爭取時間以獲得更廣闊的發(fā)展空間。(2)給唯物史觀研究社會前進的動力提供了一個新的視角。傳統(tǒng)唯物史觀認為，社會基本矛盾是社會歷史前進的動力。其實，從另一個方面來看，時空運動和相互轉(zhuǎn)化也是社會發(fā)展的另一條線索，這條線索恰恰反映了生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系矛盾運動的復(fù)雜性和非線性決定關(guān)系。

4.關(guān)于馬克思時空觀的發(fā)展階段。

俞吾金認為馬克思的時空思想的發(fā)展可分為兩階段：

第一階段以馬克思的博士論文為代表，主要是從哲學(xué)上闡述時空學(xué)說，馬克思在對伊壁鳩魯時空學(xué)說的描述中闡發(fā)了自己對時空的理解：時空是現(xiàn)象的純粹形式，而現(xiàn)象又是相對于感性而言的，所以感性才是時空的源泉。青年時代的馬克思的時空學(xué)說深受康德的影響。

第二階段以《政治經(jīng)濟學(xué)批判大綱》和《資本論》為代表，主要從經(jīng)濟學(xué)角度，尤其是從資本主義的生產(chǎn)勞動出發(fā)闡述時空問題。馬克思不僅認識到時間是人的積極存在，是人的生命的尺度和發(fā)展空間，由此提出一切節(jié)約歸根到底是時間的節(jié)約，勞動者獲得自由的根本條件是工作日的縮短，而且涉及了關(guān)于社會形態(tài)時空的暗示。

5.關(guān)于馬克思社會時空觀的內(nèi)涵。

19世紀下半葉及20世紀，國外很多理論家非常關(guān)注并創(chuàng)造性地闡發(fā)了馬克思的時空理論，如馬爾庫塞把人的日常生活時間分為勞動時間和自由時間，提出自由的前提就是縮短勞動時間；阿爾都塞提出了“歷史時間”的概念以表明“社會總體”的不同層次和部分、社會不同發(fā)展階段上的時間均有質(zhì)的差異；古爾德提出了馬克思關(guān)于“時間辯證法”的學(xué)說；吉登斯則把時空問題和現(xiàn)代性聯(lián)系起來。這些學(xué)者開始從人的勞動出發(fā)來論述馬克思的時間理論，同時意識到了馬克思的時間學(xué)說與生存、價值、自由之間的內(nèi)在聯(lián)系，這對我國學(xué)者研究馬克思時空觀的角度和思路無疑是很好的借鑒。

國內(nèi)學(xué)者在借鑒現(xiàn)代西方學(xué)者研究馬克思時空觀成果的同時，從以下方面揭示了社會時空觀的內(nèi)涵：

(1)社會的時間結(jié)構(gòu)和社會空間。社會的時間結(jié)構(gòu)就是滿足不同需要的各種活動在人的整個時間中所占的比例，它決定著人類發(fā)展空間的廣度和深度。社會的時間結(jié)構(gòu)如下：

附圖

直接決定人的發(fā)展空間大小的是自由時間的多少。自由時間在量上與必要勞動時間成反比，與剩余勞動時間成正比。因此，一切節(jié)約歸根到底都是時間的節(jié)約，個人和社會的發(fā)展都取決于時間的節(jié)省。發(fā)展生產(chǎn)力，提高勞動效率，節(jié)約勞動時間，就等于增加自由時間，擴大個人和社會發(fā)展的空間。活動的時間結(jié)構(gòu)是隨著生產(chǎn)力的發(fā)展而變化的。

(2)時空的相互轉(zhuǎn)化。人在實踐中創(chuàng)造自由時間，也就為自己開辟了發(fā)展的空間，這是人的本質(zhì)力量對象化在時空關(guān)系上的表現(xiàn)。作為社會時間晶化形式的社會空間，不但以實物形態(tài)存在，而且以社會關(guān)系形態(tài)存在，也就是社會結(jié)構(gòu)。

社會歷史表現(xiàn)為兩個相反的運動過程：即時間的空間化(活動結(jié)構(gòu)要素轉(zhuǎn)化為社會關(guān)系要素)和空間的時間化(社會關(guān)系結(jié)構(gòu)要素轉(zhuǎn)化為活動結(jié)構(gòu)要素)?？疾焐鐣r空的內(nèi)在聯(lián)系，就是考察社會結(jié)構(gòu)和社會活動結(jié)構(gòu)的相互轉(zhuǎn)化，這是解釋社會規(guī)律及其實現(xiàn)機制的根本途徑。

(3)時空關(guān)系與分工規(guī)律。物質(zhì)勞動和精神勞動的分工，從階級關(guān)系上來看，是少數(shù)剝削階級把自己在精神領(lǐng)域的發(fā)展建立在對大多數(shù)勞動者剩余勞動的剝削上；從個體與族類的關(guān)系上看，這是族類犧牲多數(shù)個體以獲得族類的加速度發(fā)展；從時間與空間的關(guān)系上看，這又是人類以多數(shù)個體的全部生命活動時間耗費于生產(chǎn)直接物質(zhì)生活資料為代價，換取族類更為廣闊的發(fā)展空間。

(4)社會形態(tài)時空。在馬克思三大社會形態(tài)理論中，時空具有不同的特征和表現(xiàn)方式。在以“物的依賴性”為主的第一階段，決定人的活動價值的是勞動時間；在以“人的依賴性”為主的第二階段，作為人的勞動成果凝結(jié)的商品價值則以社會必要勞動時間為尺度；而在“人的自由個性全面發(fā)展”的第三階段，自由時間將成為衡量財富的尺度。

(5)時空關(guān)系與人的自由。階級社會中，在生產(chǎn)力發(fā)展不足時，人類的發(fā)展是以多數(shù)個體的時間換取社會的自由時間為代價的。在生產(chǎn)力高度發(fā)展的現(xiàn)代社會，社會的發(fā)展不再以犧牲個體自由為代價?？茖W(xué)技術(shù)為人類帶來的大量閑暇時間轉(zhuǎn)化為人的活動(發(fā)展)空間，意味著不論社會還是個體的自由度都將顯著提高。

三、對社會時空問題的新探索

在對馬克思社會時空觀做出闡釋的同時，一些學(xué)者也從不同角度對社會時空理論做了具有深化意義的研究。

1.社會時空的特征。

社會時空具有以下重要特征：(1)主體性。社會時空是社會運動的本質(zhì)規(guī)律，而社會運動的主體是人，所以社會時空可以通過人的活動達到質(zhì)與量的統(tǒng)一。(2)主觀性。人們不能隨心所欲地創(chuàng)造社會時空；社會時空結(jié)構(gòu)作為人的活動過程的結(jié)晶，反過來又影響和制約人的活動。(3)社會歷史性。社會時空由于歷史階段的不同而具有質(zhì)的不同。社會時空作為一種存在只能從人的具體活動中獲得它的規(guī)定性。(4)相互轉(zhuǎn)換性。社會時間和社會空間的相互轉(zhuǎn)化。科學(xué)技術(shù)在轉(zhuǎn)換中發(fā)揮著重大的推動作用。

2.人類個體發(fā)展的可能性空間。

有學(xué)者應(yīng)用馬克思的社會時空理論分析了人類個體的發(fā)展空間，提出人類個體的發(fā)展空間實際上就是從事生產(chǎn)的可能性空間，而從事生產(chǎn)的可能性空間又取決于個體在多大程度上擁有屬于他的那個獨特的資源世界。所以資源占有狀況的分析是人類個體發(fā)展研究及其與社會發(fā)展之關(guān)系研究的共同基礎(chǔ)。

3.自由時間和閑暇時間。

自由時間和閑暇時間都是以社會生產(chǎn)力的高度發(fā)展和勞動時間的節(jié)約為前提的；而且自由時間的實現(xiàn)，也要依賴于閑暇時間里具有積極意義部分的增長。

二者的區(qū)別在于性質(zhì)和構(gòu)成上的不同：(1)兩者質(zhì)的構(gòu)成和社會功能不同。閑暇指工作日之外的、以休息和消遣為主要內(nèi)容的時間。消極的閑暇活動可能帶來消極的社會后果。(2)閑暇與勞動處于分離狀態(tài)，而自由時間和勞動時間在未來特定的歷史條件下是直接同一、融為一體的。(3)閑暇時間是社會學(xué)研究的對象，自由時間是一個與人的自由和發(fā)展緊密聯(lián)系的哲學(xué)范疇。

4.社會時空與歷史發(fā)展中的因果關(guān)系。

歷史發(fā)展在總的過程和趨勢上的不可逆性是絕對的，即過去—現(xiàn)在—未來；但歷史并非是單向決定，歷史時間的過去、現(xiàn)在和未來這三個依次出現(xiàn)的因素能夠以濃縮的形式“并存”于同一社會空間中，并相互規(guī)定、相互制約。這集中體現(xiàn)了歷史因果聯(lián)系的辯證性質(zhì)：原因和結(jié)果相互轉(zhuǎn)化，不僅“前因”決定“后果”，后果也作為原因調(diào)節(jié)、規(guī)定著現(xiàn)存事物的發(fā)展方向。歷史的時間在方向性上，是絕對的不可逆性和相對的可逆性的統(tǒng)一。每一種社會結(jié)構(gòu)作為歷史的暫時形態(tài)，都是過去、現(xiàn)在和未來的統(tǒng)一體。

5.可持續(xù)發(fā)展的社會時空特性。

有人從社會時空的角度研究了可持續(xù)發(fā)展，即可持續(xù)發(fā)展觀一方面通過時間空間化來保證當(dāng)代人發(fā)展的需要；另一方面通過空間時間化來揚棄時間空間化的過程，并以新的時間空間化成果為后代人提供滿足其發(fā)展的需要。可持續(xù)發(fā)展的時空結(jié)構(gòu)突破了時間不可逆的局限，不僅包括從現(xiàn)在指向未來的取向，而且包含了從未來指向現(xiàn)在的過程，是兩個過程的有機統(tǒng)一。

6.數(shù)字化時代的社會時空觀。

社會時空既然是人的實踐活動的存在形式，那么它的形式必然隨著人類實踐水平的提高和實踐形式的深化而不斷呈現(xiàn)新的特點。隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和虛擬技術(shù)的興起，虛擬實踐已經(jīng)成為人類一種全新的實踐形式。虛擬實踐必然引起社會時空的質(zhì)的變化，而這種變化對于人在數(shù)字化時代的生存和發(fā)展具有決定性意義。

四、數(shù)字化與馬克思的社會時空觀

近年來，對虛擬時空的研究成為虛擬哲學(xué)的理論熱點，這也是馬克思社會時空觀在當(dāng)代的最新發(fā)展。研究集中在以下方面：

1.虛擬實踐與社會時間形態(tài)的轉(zhuǎn)型。

(1)社會時間的彈性化。虛擬實踐打破了機器大工業(yè)時代“時鐘時間”對人們的束縛，大大增加了工作時間的靈活性和彈性，社會時間的彈性化管理越來越受到人們的重視。(2)社會時間的即時化。信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)打破了人們傳統(tǒng)的作息節(jié)奏和習(xí)慣，人們的活動完全打破了傳統(tǒng)的意義上的時間障礙，社會時間具有明顯“即時化”的特點。(3)社會時間的可逆化。在虛擬社會中，時間超越了傳統(tǒng)的線性和不可逆的特征，呈現(xiàn)出可逆化的特征。(4)社會時間的個性化。數(shù)字化時代是“真正的個人化時代”，虛擬實踐可以使人們根據(jù)需要對社會時間進行選擇，社會時間更多的具有了個性化的品格。

2.虛擬空間的結(jié)構(gòu)和特點。

(1)社會空間結(jié)構(gòu)的新分析。自人類產(chǎn)生以來，空間已經(jīng)分化為自然空間和社會空間。隨著當(dāng)代虛擬實踐的興起，社會空間也二重化為傳統(tǒng)意義上的現(xiàn)實社會空間——虛擬空間。有學(xué)者對社會空間的結(jié)構(gòu)分析如下：

附圖

還有學(xué)者提出以下關(guān)于社會空間結(jié)構(gòu)的分析方法：從社會時間轉(zhuǎn)化為社會空間的基本方式來看，社會空間有物化型社會空間、關(guān)系型社會空間和制度型社會空間；從社會時間轉(zhuǎn)化為社會空間的特點上看，社會空間具有個體型空間與整體型空間。

(2)虛擬空間的特點。對于虛擬空間的特點，人們從不同角度給予描述和說明，可總結(jié)為以下幾點：A.虛擬性。虛擬空間是通過信息、網(wǎng)絡(luò)、傳感、人機界面、VR技術(shù)等一系列技術(shù)綜合形成的數(shù)字化空間，它不同于現(xiàn)實空間卻能給人以身臨其境的真實感受。B.非限定性或流動性。虛擬空間打破了物理空間的穩(wěn)定性和固定性，使虛擬實踐不再受地理疆域的限制，人們由此可以過一種“電子游牧式的生活”。C.縮微性或隱匿性?；ヂ?lián)網(wǎng)使人們的各種交易時間大為縮短，從而拉近了交易距離，增加了單位時間的交易量，更多地“消滅”交易空間。D.非集中化或去中心化。虛擬空間解構(gòu)了傳統(tǒng)社會信息自上而下的集權(quán)結(jié)構(gòu)，虛擬社會成為一個沒有等級差別的社會，個人的自由意志和獨立人格可以獲得充分的張揚。E.可共享性或非獨占性。現(xiàn)實實踐中人的空間是固定的、獨占的，虛擬實踐中的空間是非獨占性的，一個人可以同時既在此處又在他處，占據(jù)多個空間。

曾國平、李正風(fēng)等學(xué)者在《賽博空間的哲學(xué)探索》一書中，從互動建構(gòu)論的立場分析了虛擬空間的特點，虛擬空間的實質(zhì)在于對人類社會生活空間的延拓和塑造。它的特點在于：其一，虛擬空間是數(shù)字化流動空間，這種數(shù)字化的知識平臺不僅使開放性資源共享和合作性競爭成為知識生產(chǎn)的機制，而且知識的網(wǎng)絡(luò)化生產(chǎn)也加快了知識創(chuàng)新的過程。其二，虛擬空間不是信息的容器，而是主體間相互交往、共同建構(gòu)的交往文化空間。這正反映了人在建構(gòu)技術(shù)的同時，技術(shù)也反映了人的開放性的本質(zhì)力量和人性的深度。其三，虛擬空間又是一種政治—經(jīng)濟體制主宰下的知識權(quán)利結(jié)構(gòu)，其動力來自于以資本和知識為主導(dǎo)的社會權(quán)利結(jié)構(gòu)對更有效的市場控制的需求。

3.信息化對時空特性的影響以及中國信息化進程的時空特點。

有學(xué)者從信息化角度研究了時空的特性，認為信息技術(shù)的飛速發(fā)展及其廣泛應(yīng)用，推動了時間和空間從社會發(fā)展的外部環(huán)境要素轉(zhuǎn)化為內(nèi)在因素，成為推動社會發(fā)展的重要力量。信息化不僅是一種信息技術(shù)、信息資源和信息活動規(guī)則的創(chuàng)新和整合的過程，更是一種時間和空間的重組進程。主要表現(xiàn)為：發(fā)達國家借助于信息產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的優(yōu)勢向外擴張，不斷擴大自己的發(fā)展空間，信息化對他們來說是一個“時空延伸”(Time-SpaceDistension)的過程。而當(dāng)代中國信息化既包含了從傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)文明向工業(yè)文明的過渡，也包含了盡快提升工業(yè)化的水平邁向信息化，并以信息化帶動工業(yè)化的問題。當(dāng)代中國的信息化實際上就是將農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、工業(yè)化與信息化壓縮到同一個時空中，信息化表現(xiàn)為“時空壓縮”(Time-SpaceCompression)的過程；但同時，信息化在很大程度上也為中國的社會經(jīng)濟發(fā)展提供了時空伸延的可能性。

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締約過失責(zé)任，又稱先契約責(zé)任，有的學(xué)者直接稱其為締約過失。我國關(guān)于締約過失責(zé)任的規(guī)定見于我國民法通則和合同法中，但其中未規(guī)定締約過失責(zé)任的具體概念。《民法通則》第61條第1款規(guī)定：“民事行為被確認為無效或被撤銷后，當(dāng)事人因該行為取得的財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)返還給受損失的一方。有過錯的一方應(yīng)當(dāng)賠償對方因此所受的損失，雙方都有過錯的，應(yīng)當(dāng)各自承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。”這是締約過失責(zé)任的一般規(guī)定?！逗贤ā返?2條規(guī)定：“當(dāng)事人在訂立合同過程中有下列情形之一，給對方造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任：（一）假借訂立合同，惡意進行磋商；（二）故意隱瞞與訂立合同有關(guān)的重要事實或者提供虛假情況；（三）有其他違背誠實信用原則的行為。”可見，在我國《合同法》創(chuàng)設(shè)了完備的締約過失責(zé)任制度，彌補了法律的空白，為正確適用法律提供了依據(jù)。至于何謂締約過失責(zé)任，學(xué)者們的見解是見仁見智，比較權(quán)威的意見認為：“締約過失責(zé)任是指在合同締結(jié)過程中，一方因違背其依據(jù)誠實信用原則所應(yīng)盡的義務(wù)，而致使另一方的信賴利益遭受損失時，所應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任?！北疚木蜕婕熬喖s過失責(zé)任的幾個問題，作一初步的探討。

一、締約過失責(zé)任的歷史考察及法理基礎(chǔ)

（一）締約過失責(zé)任的歷史考察

締約過失責(zé)任的觀念，最早可以追溯到羅馬法。如羅馬法有一法彥：“契約以不能給付為標的者無效?！贝藭r若買受人為善意且無過失，為保護交易安全，在特殊情況下，買受人得基于買主訴權(quán)，以誠意訴訟，向賣主請求賠償因契約無效所受損失?？梢?，羅馬法中，信賴利益的賠償觀念已經(jīng)出現(xiàn)。

權(quán)威的意見認為，締約過失責(zé)任概念最早由德國法學(xué)碩儒耶林提出，之后違約責(zé)任受到?jīng)_擊，傳統(tǒng)的責(zé)任體系被打破。隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展，締約過失責(zé)任已形成龐雜的體系，逐步被理論界及各國民法所接受，成為債法體系中一個重要的組成部分，在實踐中發(fā)揮著巨大作用。1861年德國法學(xué)家耶林在其主編的《耶林學(xué)說年報》第四卷上發(fā)表了《締約上過失——契約無效與未成立時之損害賠償》一文。在該文中他指出，德國普遍通法過分注重意志說，強調(diào)當(dāng)事人主觀意志的合意，因此不足以適應(yīng)商業(yè)活動的需要。例如，要約或承諾的傳達失實，相對人或標的物的錯誤都會影響契約的效力，倘若契約因當(dāng)事人一方的過失而不成立時，有過失的一方是否應(yīng)就他方因信賴契約的成立而遭受的損失負賠償責(zé)任？耶林的回答是：“從事契約締結(jié)的人，是從契約交易外的消極義務(wù)范疇，進入契約上的積極義務(wù)范疇，其因此而承擔(dān)的首要義務(wù)，系于締約時須善盡必要的注意。法律所保護的，并非僅是一個業(yè)已存在的契約關(guān)系，正在發(fā)生的契約關(guān)系亦應(yīng)包括在內(nèi)，否則，契約交易將暴露于外，不受保護，締約一方當(dāng)事人不免成為他方疏忽或不注意的犧牲品。契約的締約產(chǎn)生了一種履行義務(wù)，若此種效力因法律上的障礙而被排除時，則會產(chǎn)生一種損害賠償義務(wù)，因此，所謂契約無效者，僅指不發(fā)生履行效力，非謂不發(fā)生任何效力。簡言之，當(dāng)事人因自己過失致使契約不成立者，對信其契約為有效成立的相對人，應(yīng)賠償基于此項信賴而產(chǎn)生的損害?！?/p>

大陸法系之一支，德國法系國家和地區(qū)，如德國、瑞士、日本、希臘、我國臺灣地區(qū)等，皆接受耶林的理論，并在法律上明文加以規(guī)定（特別規(guī)定后概括條款）。在《德國民法典》制定之際，學(xué)者們就締約過失問題展開了激烈的爭論，最后在法典中僅就表示錯誤的撤消、自始客觀不能、無權(quán)的情況下做出規(guī)定（屬特別規(guī)定），承認締約過失責(zé)任。德國民法第一草案的立法理由說明書明確指出：除上述法定情形外，在締約之際因過失不法侵害他人權(quán)益的，應(yīng)屬侵權(quán)行為還是對契約義務(wù)的違反，是一個法律解釋的問題應(yīng)由判例學(xué)說加以決定。事實上，經(jīng)過判例學(xué)說百余年的運用，締約過失已形成了精細、復(fù)雜、適用范圍廣泛的制度，建立了一般化的原則。日本民法從接觸磋商的當(dāng)事人之間的信賴和誠實信用原則出發(fā)，尋找締約過失責(zé)任的依據(jù)，以判例學(xué)說形式承認締約過失責(zé)任理論。希臘、意大利民法將締約過失責(zé)任作為一般原則加以規(guī)定?！兑獯罄穹ǖ洹返?337條規(guī)定了“談判和契約前的責(zé)任”，即“在談判和締結(jié)契約過程中，雙方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)根據(jù)誠信原則進行之”；第1338條規(guī)定：“知道或應(yīng)當(dāng)知道契約無效原因存在的一方?jīng)]有將其通知另一方，則該方要為此就對方在契約有效期內(nèi)基于信賴、沒有過錯而遭受的損失承擔(dān)賠償責(zé)任。”我國臺灣地區(qū)民法修正前沒有規(guī)定締約過失責(zé)任的一般原則，而是僅就特定情況規(guī)定了締約過失責(zé)任。1999年4月21日的民法修正案增訂第245條之一規(guī)定：“契約未成立時，當(dāng)事人為準備或商議訂立契約而有下列情形之一者，對于非因過失而信契約能成立致受損之他方當(dāng)事人，負賠償責(zé)任：（1）就訂約有重要關(guān)系之事項，對他方之詢問，惡意隱匿或為不真實之說明。（2）知悉或持有他人之秘密，經(jīng)他方明示應(yīng)予保密，而因故意或重大過失泄露之者。（3）其他顯然違反誠實及信用方法者?？梢?，我國臺灣地區(qū)民法在締約過失責(zé)任上已完成了特別規(guī)定到概括條款的轉(zhuǎn)換。

作為大陸法系另一支的法國法系，如法國、比利時等因其侵權(quán)行為法采概括原則，學(xué)說上未接受耶林的理論，未將締約過失責(zé)任納入民法典中，遇到類似情況一般按侵權(quán)法的原則處理，但近年來的司法實踐表明，依合同法原則對契約無效或不成立時有過錯一方當(dāng)事人的責(zé)任進行追究的案例時有出現(xiàn)，如對預(yù)備協(xié)議的保護即為適例。

英美法系國家，如英國、美國、澳大利亞、加拿大等，沒有締約過失的概念，雖然1933年曼斯菲德（LordMansfield）將誠信義務(wù)引如英美法中并獲得廣泛贊同，普通法也承認誠信義務(wù)構(gòu)成過失，但英美法一直未產(chǎn)生締約過失的一般性原則。

中國大陸《民法通則》第61條第1款、《合同法》第42條是關(guān)于締約過失責(zé)任的一般性原則的規(guī)定，其實是對德國法系締約過失責(zé)任理論的移植和借鑒。

（二）締約過失責(zé)任制度的法理基礎(chǔ)

締約過失責(zé)任制度的法理基礎(chǔ)是指依據(jù)何種法理確立和追究締約過失人的法律責(zé)任，在民法上，債的請求權(quán)包括合同的請求權(quán)、不當(dāng)?shù)美恼埱髾?quán)、無因管理的請求權(quán)和侵權(quán)行為的請求權(quán)。那么，締約上的過失致他人損害，受害人請求賠償?shù)恼埱髾?quán)基礎(chǔ)即締約過失責(zé)任的理論依據(jù)是什么？在國外的判例和學(xué)說中一直存在著不同的觀點，歷來有多種爭議。歸納起來，主要有四種學(xué)說，即侵權(quán)行為說、法律行為說、法律規(guī)定說和誠實信用說四種主張。此四種學(xué)說，依其先后次序，代表了締約過失理論發(fā)展的四個階段：1、侵權(quán)行為說。侵權(quán)行為說認為，除法定情形外，因締約上過失致他人損害是一種侵權(quán)行為，屬于侵權(quán)行為法調(diào)整的范疇，應(yīng)當(dāng)按照侵權(quán)行為法的規(guī)定追究行為人的責(zé)任。我國學(xué)者董安生也持這種觀點，他認為，以侵權(quán)行為來解釋締約上過失行為更符合實際情況，并且更符合民法規(guī)則體系的要求。他指出：“傳統(tǒng)侵權(quán)法的這些欠缺完全可以通過自身規(guī)則的發(fā)展得到完善（例如，將締約上過失和故意行為均作為特殊侵權(quán)行為之一種），而沒有必要損害民事違法行為的基本格局?！?、法律行為說。法律行為說認為締約過失責(zé)任的理論基礎(chǔ)在于當(dāng)事人之間存在的法律行為。該說又分為目的契約說和默示契約說。目的契約說認為，締約過失責(zé)任的基礎(chǔ)在于當(dāng)事人之間后來訂立的契約；默示契約說認為，締約過失責(zé)任的基礎(chǔ)在于當(dāng)事人從事締約行為之際，默示締結(jié)了責(zé)任契約。3、法律規(guī)定說認為，締約過失責(zé)任的基礎(chǔ)既不是侵權(quán)行為，也不是法律行為，而是法律的直接規(guī)定。在我國，王利明教授也認為采納“法律規(guī)定說”解釋締約過失責(zé)任的請求權(quán)基礎(chǔ)較為妥當(dāng)。4、誠實信用原則說。該說認為，締約過失責(zé)任的法律基礎(chǔ)在于誠實信用原則。按照誠實信用原則，從事締約磋商的人，應(yīng)善盡交易上的必要注意，以維護相對人的利益。如果當(dāng)事人違反了應(yīng)盡的注意義務(wù)，如協(xié)力、通知、保護、保密等義務(wù)，造成相對人損害的，自應(yīng)負賠償責(zé)任。該學(xué)說是德國理論界流行的觀點。

對上述各說，我國學(xué)者各執(zhí)己見，認識尚未統(tǒng)一。但筆者認為，以侵權(quán)行為說和法律行為說解釋締約過失責(zé)任，有失牽強。因為侵權(quán)行為法所加于人們的義務(wù)是權(quán)利不可侵害的義務(wù)，而締約過失行為并非侵害了相對人的某種權(quán)利（當(dāng)然，締約人在締約之際也有可能侵害相對人人身權(quán)、財產(chǎn)權(quán)，這完全可以通過侵權(quán)法加以解決），侵權(quán)行為說有違侵權(quán)行為法的基本要求：法律行為說以尚未成立或不存在的合同作為締約過失責(zé)任的基礎(chǔ)，實際是把締約過失責(zé)任歸入違約責(zé)任體系，混淆了兩種不同的民事責(zé)任。而法律規(guī)定說與誠實信用說并無實質(zhì)差別，只不過是兩種不同的表述：法律正是基于誠實信用原則而直接規(guī)定違反誠實信用所應(yīng)承擔(dān)的法定責(zé)任，即締約過失責(zé)任。法律規(guī)定說是對誠實信用說的法律確認，或者說，誠實信用說在法律上的表現(xiàn)即為法律規(guī)定說。誠實信用是民法的基本原則，素有“帝王條款”之稱，所以，以誠實信用說解釋締約過失責(zé)任的基礎(chǔ)顯得更為妥切和恰當(dāng)，而且，此也是學(xué)界多數(shù)之見解。

二、締約過失責(zé)任的構(gòu)成

締約過失責(zé)任是一種獨立債權(quán)制度，故有過失的一方當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。民事責(zé)任以行為的違法性、損害事實的存在、行為與損害之間的因果關(guān)系及行為人有過錯為一般構(gòu)成要件，所以締約過失責(zé)任也應(yīng)當(dāng)具備民事責(zé)任的一般構(gòu)成要件，具體包括：

（一）締約當(dāng)事人違反先契約義務(wù)

締約過失責(zé)任作為一種責(zé)任形態(tài)存在，必須以先契約義務(wù)的存在及違反作為前提。先契約義務(wù)是指當(dāng)事人在訂立契約過程中負有的依據(jù)誠實信用原則所產(chǎn)生的附隨義務(wù)，也有人稱為誠信義務(wù)。違反先契約義務(wù)的行為，稱之為締約過失行為，一般情況下是不作為，如應(yīng)盡協(xié)助、告知、照顧、保護義務(wù)而不進行協(xié)助、告知、照顧、保護；也可以是作為，如泄露或不正當(dāng)?shù)氖褂盟说纳虡I(yè)秘密等。

違反先契約義務(wù)的行為發(fā)生在契約訂立過程中，即契約締結(jié)階段。契約締結(jié)階段是指一方發(fā)出要約，另一方作出承諾以前的階段，即雙方合意形成以前的階段。在契約締結(jié)階段，當(dāng)事人之間負有誠信義務(wù)，因為在此階段當(dāng)事人之間已經(jīng)具有某種訂約上的聯(lián)系，為締結(jié)契約一方實施了某種有法律意義的行為（如發(fā)生要約或要約邀請），并受該行為的約束，而另一方對此行為將產(chǎn)生契約能夠成立的合理信賴，也就是說當(dāng)事人之間已進行實際的接觸、磋商，已由原來的普通關(guān)系進入到特殊的聯(lián)系階段，當(dāng)事人之間可能是某種信賴關(guān)系，此時一方就應(yīng)對另一方負有誠實信用原則所產(chǎn)生的義務(wù)，即互相協(xié)助、告知、照顧、保護等義務(wù)。這種義務(wù)隨著雙方當(dāng)事人的聯(lián)系的密切而逐漸加深。當(dāng)事人一方如不履行這種義務(wù)，不僅會給他方產(chǎn)生損害，而且也會妨害社會經(jīng)濟秩序。所以，為了加強締約當(dāng)事人的責(zé)任心，防止當(dāng)事人因故意或過失使契約不能成立或生效，維護正常的經(jīng)濟秩序，法律要求當(dāng)事人必須履行上述誠信義務(wù)。否則，就要承擔(dān)締約過失責(zé)任。因此，締約過失責(zé)任的第一個要件是要有締約過失行為。

（二）因締約人的過錯致使契約不成立、無效或被撤消，給相對人造成了信賴利益的損害，或者因行為人未盡適當(dāng)注意義務(wù)而使契約相對人受到人身或財產(chǎn)損害。

民事責(zé)任一般以損害事實的存在為成立條件，締約過失責(zé)任當(dāng)然也不例外，只有締約一方違反先契約義務(wù)造成相對人損害時，才能產(chǎn)生締約過失責(zé)任。如果只有締約過失行為，當(dāng)事人也有過錯，而沒有損害事實的發(fā)生，也不構(gòu)成締約過失責(zé)任。締約過失責(zé)任中的損失主要是指信賴利益的損失。締約過失責(zé)任中所說的信賴利益，就是指一方基于對另一方將與其訂立合同的合理信賴所產(chǎn)生的利益。信賴利益的損失，是指因另一方的締約過失行為而使合同不能成立和生效，導(dǎo)致信賴方所支付的各種費用和其他損失不能得到彌補。當(dāng)然，這些利益必須是當(dāng)事人可以客觀的預(yù)見到的范圍內(nèi)。法律所保護的信賴利益，必須是基于合理的信賴而產(chǎn)生的利益，這種合理的信賴意味著，當(dāng)事人雖然處于締約階段，但因為一方的行為，已使另一方足以相信合同的成立或生效，由于另一方的締約過失破壞了締約關(guān)系，使信賴一方的利益喪失。如果不是基于信賴利益而產(chǎn)生的損失，即如果從客觀的事實中，不能對合同的成立或生效產(chǎn)生信賴，即使一方支付了大量的費用而造成了損失，也不能視為信賴利益的損失。如果僅有一方的過失行為，而無對方受有損失的事實，則無所謂賠償。

（三）違反先契約義務(wù)的一方主觀上有過錯

過錯是民事責(zé)任的構(gòu)成要件，締約過失責(zé)任作為民事責(zé)任的一種，也不例外。過錯具體表現(xiàn)為故意和過失兩種基本形態(tài)。故意是指締約人預(yù)見到自己的行為會產(chǎn)生合同無效、不成立或被撤銷，能給相對人造成損失的后果，而仍然進行這種民事行為，希望或放任違法后果的發(fā)生。過失是指締約人應(yīng)當(dāng)預(yù)見自己的行為可能產(chǎn)生合同無效、不成立或被撤銷造成相對人信賴利益損失，因疏忽大意沒有盡到協(xié)助、通知、保護、保密等義務(wù)，雖然預(yù)見到了但輕信其不會發(fā)生的主觀心理狀態(tài)。因此，無論故意或過失，只要具有過錯就要承擔(dān)責(zé)任，無過錯就不承擔(dān)責(zé)任。如果締約過程中發(fā)生的損失是受害人、不可抗力等原因造成的，則違反先合同義務(wù)的一方也不承擔(dān)締約過失責(zé)任。

（四）過錯與損失之間有因果關(guān)系

這里的因果關(guān)系是指一方當(dāng)事人的過錯與對方遭受的信賴利益的損失之間存在必然的聯(lián)系。這就是損害結(jié)果的出現(xiàn)系締約過錯行為所必然引起，若對方遭受的損失非因一方的過錯，即使發(fā)生在締約過程中，即使出現(xiàn)了信賴利益的損害，也不產(chǎn)生締約過失責(zé)任。締約過失責(zé)任的因果關(guān)系應(yīng)適用民法關(guān)于一般因果關(guān)系的認定。

三、締約過失責(zé)任的承擔(dān)形式

締約過失責(zé)任是一種法定責(zé)任，由法律直接規(guī)定，不能由當(dāng)事人來進行約定，它的責(zé)任承擔(dān)形式只有一種，即損害賠償。對于締約過失責(zé)任的賠償范圍如何確定，是一個十分重要而復(fù)雜的的問題，理論上也不盡相同，對信賴利益的損失范圍的確定，學(xué)界觀點歷來不一。王澤鑒先生認為，一般言之，被害人得請求的，系若無加害行為時，其所處的狀態(tài)故應(yīng)該以信賴利益為原則。德國和日本的學(xué)說判例中，認為在締約過失責(zé)任的情況下，賠償?shù)臄?shù)額以不得超過履行利益為限。即不應(yīng)該超過當(dāng)事人在訂立合同時所應(yīng)當(dāng)預(yù)見到的，因合同不成立，無效或被撤銷所可能造成的損失，也不得超過合同有效或者合同成立時的履行利益。筆者認為在具體確定締約過失責(zé)任的賠償范圍時應(yīng)從以下三點考慮：

（一）締約過失責(zé)任的賠償范圍僅限于信賴利益，而不應(yīng)包括固有利益。

所謂固有利益，又稱為維持利益，是指任何人的人身或財產(chǎn)不受他人侵害所享有的利益。行為人未盡注意義務(wù)，侵害他人的人身或財產(chǎn)造成損害的，應(yīng)當(dāng)通過侵權(quán)法加以解決。如果將損害固有利益也通過締約過失責(zé)任加以解決，勢必混淆締約過失責(zé)任與侵權(quán)責(zé)任的界限，不利于建立和諧的債法體系。實際上，締約過失責(zé)任正是為彌補侵權(quán)責(zé)任的不足而發(fā)展起來的。

所謂信賴利益，是指一方因信賴另一方會與之訂立合同或合同有效而受到的損失。當(dāng)事人在訂立合同過程中存在三種利益：期待利益、履行利益、誠信利益。所謂期待利益，是當(dāng)事人訂立合同期望得到的利益；所謂履行利益，是合同履行后當(dāng)事人所能取得的利益；所謂誠信利益，即信賴利益。合同有效成立前，不存在期待利益和履行利益，只有締約過程中的信賴利益成為締約過程中當(dāng)事人受法律保護的利益。信賴利益的損害，是產(chǎn)生締約過失責(zé)任的前提。

（二）信賴利益應(yīng)當(dāng)包括積極損失和消極損失。

積極損失即所受損害，如訂約費用、準備履約的費用等。消極損失即所失利益，主要是指喪失訂約機會的損失。賠償消極損失的原因在于：建立締約過失責(zé)任的目的之一就在于彌補受害人的損失。如果確因一方違反先契約義務(wù)造成他方喪失訂約機會而受損害，則不予賠償有失公平，也不利于維持正常的市場交易秩序。喪失訂約機會必須嚴格把握，只有具備下列條件始可認定：①受害人與第三人之間曾存在訂約機會：②受害人與第三人喪失訂約機會系由一方違反先合同義務(wù)造成；③喪失訂約機會的喪失必須是基于對違反先合同義務(wù)人的締約行為的信賴而產(chǎn)生的。

（三）信賴利益以不超過履行利益為原則

信賴利益的賠償范圍是否以履行利益為限，屬于締約雙方利益沖突的平衡問題。從國外的立法經(jīng)驗來看，許多國家的立法均確立了信賴利益不得超越履行利益的原則?！兜聡穹ǖ洹返?07條規(guī)定：“在訂立以不能給付為標的的合同時，明知或可知其給付為不能的一方當(dāng)事人，對因相信合同有效而受損害的另一方當(dāng)事人負損害賠償責(zé)任，但賠償額不得超過另一方當(dāng)事人在合同有效時享有的利益的金額?！睂π刨嚴娴馁r償做出這種限制是必要的：一方面，信賴利益的賠償包括積極損害和消極損害。而消極損害的賠償已經(jīng)為一方施加了比較重的責(zé)任。信賴利益的損失有時難以確定，如果法律上不作限制會使賠償范圍漫無邊際，難以操作，而履行利益乃是在契約如期履行后當(dāng)事人所獲得的全部利益，保護此種利益足以最大限度地維護當(dāng)事人的利益。從平衡締約雙方的利益角度出發(fā)，信賴利益的賠償應(yīng)以不超過履行利益為限。同時，受害人訂立契約就是為了取得履行利益，如果信賴利益的賠償超過了履行利益，則應(yīng)屬于受害人的意外獲利，這與受害人的預(yù)期目的不相符合。另一方面，如果信賴利益的賠償超過了履行利益，則可能出現(xiàn)一方當(dāng)事人將從事交易的虧本轉(zhuǎn)嫁給另一方的情況，而這種轉(zhuǎn)嫁沒有合同上的根據(jù)。在通常情況下，用履行利益來限定信賴利益的范圍是合理的。當(dāng)然，如果發(fā)生侵權(quán)責(zé)任與締約過失責(zé)任的競合，或者在特殊情況下受害人所支出的費用損失超過了履行利益，而此種費用的支出又是必要的、合理的，為保護善意信賴人，也有必要責(zé)令有過錯的一方賠償因其行為給受害人造成的全部實際損失。

多數(shù)學(xué)者認為，在締約過失責(zé)任的情況下，所應(yīng)賠償?shù)臑樾刨嚴娴膿p失，即無過錯的當(dāng)事人信賴合同有效成立，但因法定事由發(fā)生，致使合同不成立、無效、被撤銷等造成的損失。這種信賴利益的損失包括積極損失和消極損失。積極損失包括：1、訂立合同所支出的費用，包括交通費、通訊費、考察費、餐飲住宿費等；2、準備履行或履行合同所支出的費用，如倉儲費、運費、保險費等；3、主張合同無效或可撤消時支出的訴訟費用或其他費用；4、受害人支出上述費用所推動的利息損失。消極損失是指喪失了與第三人另訂合同的機會所產(chǎn)生的損失。這些損失必須是在可以客觀預(yù)見的范圍內(nèi)，必須是基于信賴利益而產(chǎn)生的損失。

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篇（3）

一、管理學(xué)研究范式的含義

范式是托馬斯·S·庫恩在《科學(xué)革命的結(jié)構(gòu)》提出來的一個術(shù)語，指科學(xué)理論研究的內(nèi)在規(guī)律及其演進方式。庫恩在《科學(xué)革命的結(jié)構(gòu)》中賦予這個概念以關(guān)鍵性的作用，他提出科學(xué)認識不是簡單而純粹的知識積累；對科學(xué)理論進行構(gòu)思、表述和組織的那種方式受到一些前提或預(yù)設(shè)的指揮和控制。他要探測一種隱蔽在預(yù)設(shè)或前提之下的、絕對而自明的集體資源。他把這些自明性稱作范式。范式的這一定義同時是語義的、邏輯的和觀念——邏輯的。就語義而言，范式?jīng)Q定著可理解性，給事物以意義；就邏輯而言，范式?jīng)Q定著最主要的邏輯操作；就觀念——邏輯而言，范式是聯(lián)合、淘汰、選擇的第一原則，決定著觀念的組織條件。根據(jù)這三個生成的和組織的含義，范式指導(dǎo)、統(tǒng)治、控制著個人推理的組織和那些遵循范式的觀念系統(tǒng)的組織。

范式的含義既強烈又模糊，強烈是因為范式具有一種徹底的意義，它是方法論的指導(dǎo)、思維的基本圖式、預(yù)設(shè)或起關(guān)鍵作用的信仰，因此它本身帶有一種理論統(tǒng)治權(quán)。模糊是因為范式搖擺于多種含義之間，最終以含混的方式涵蓋了科學(xué)家們對一種世界觀的集體贊同。范式概念的不充分和不精確不僅揭示了庫恩思想的缺陷，也揭示了思考范式概念的困難。一種范式，對于在這種范式控制下進行的所有話語而言，包含著可理解性的基本概念或主要范疇，同時也包含這些概念或范疇之間的吸引/排斥的邏輯關(guān)系的類型。一種范式的性質(zhì)可以通過下述方式來界定，第一是對主要的可理解性的范疇的推廣或選擇；第二是對主要的邏輯操作的規(guī)定。

管理學(xué)范式是一種世界觀，是管理學(xué)最高層次的方法論。它主要從科學(xué)哲學(xué)角度探討與管理學(xué)學(xué)科體系和基本假設(shè)有關(guān)的一般原理問題，即指導(dǎo)管理研究的原則、邏輯基礎(chǔ)以及學(xué)科的研究程序和研究方法等問題。在既定的范式中，管理學(xué)的理論研究和實務(wù)問題的解決往往是沿著既定的路徑。按照管理學(xué)家的解釋，知識的發(fā)展一般是遵循一定的路徑從而形成一定的理論范式。在管理實踐中，一般現(xiàn)存企業(yè)是在已有管理知識范式和管理技術(shù)的基礎(chǔ)上尋求管理變革或改進管理的。而新企業(yè)和新技術(shù)往往會帶來知識跳躍式發(fā)展的新范式。如果一種新技術(shù)的背后有全新的知識范式作為支撐，那么將對已有的管理理論、技術(shù)和能力構(gòu)成威脅。

按照庫恩的標準，管理學(xué)范式是劃分管理科學(xué)共同體的標準，不同的范式?jīng)Q定管理學(xué)發(fā)展的某一歷史時期，而某個特定研究方向或領(lǐng)域內(nèi)所特有的共同世界觀、共識及基本觀點則形成管理學(xué)家群體。管理學(xué)范式就是管理學(xué)家對他們的研究主題所表現(xiàn)出來的基本意向和潛在知識假設(shè)。由于社會科學(xué)和自然科學(xué)的研究范式不同，所以管理學(xué)的研究范式呈現(xiàn)出多元化特征。從科學(xué)哲學(xué)的角度看，管理學(xué)范式理論包括三個重要的組成部分，一是本體論視角，二是認識論視角，三是方法論視角。所以管理學(xué)的范式理論是以管理學(xué)為研究對象的學(xué)科，它與管理學(xué)之間呈現(xiàn)既相互聯(lián)系又相互區(qū)別、既相互作用又相互促進的關(guān)系。

二、管理學(xué)研究的科學(xué)主義范式

西方的管理思想和學(xué)說從產(chǎn)生的時期可以分為三類：第一類是古典管理理論，主要包括泰羅的科學(xué)管理理論、法約爾的一般管理理論和韋泊的組織理論等；第二類是行為管理理論，發(fā)端于二十世紀二三十年代產(chǎn)生的人際關(guān)系學(xué)說，而后發(fā)展成為行為科學(xué)；第三類是當(dāng)代的各種管理理論，產(chǎn)生和形成于第二次世界大戰(zhàn)前后至今。這三類理論只是產(chǎn)生的時期有先后，并不是截然分開的三個階段。它們相互影響，繼承演變，形成各種流派。根據(jù)不同的邏輯起點，管理學(xué)的理論研究有兩個范式，一個是以組織的效率為起點，另一個是以人的需要為起點。前者被稱為科學(xué)主義范式，后者被稱為人本主義范式?？茖W(xué)主義范式是以組織的存在為根本，把人納入組織，人的存在就是為了提高組織效率；人本主義范式把人的存在和需要作為根本，通過滿足人的需要來實現(xiàn)組織目標。

管理學(xué)的科學(xué)主義范式以美國古典管理學(xué)家泰羅為代表，通常把科學(xué)主義范式稱為泰羅范式。該范式的核心是如何使工作更加多產(chǎn)和高效，“科學(xué)管理”注重的是如何改進職工的工作表現(xiàn)，演示了工作要素的可辯識性和可重復(fù)性，泰羅堅信通過確定出工人完成某項作業(yè)的最佳時間，管理者就可能判斷工人是否干得出色。通過這種管理方式帶來了組織效率的提高。隨著管理學(xué)的發(fā)展，在泰羅范式基礎(chǔ)上發(fā)展起來的科學(xué)主義范式以實證主義、經(jīng)驗主義為哲學(xué)基礎(chǔ)，把人的認識局限在人的經(jīng)驗所及的領(lǐng)域，其方法論范式深受自然科學(xué)方法論范式的強烈影響。這種范式認為，組織及其管理現(xiàn)象與自然現(xiàn)象一樣，具有一般性的普遍規(guī)律。管理學(xué)的任務(wù)就是要運用自然科學(xué)的實證方法，從觀察經(jīng)驗事實出發(fā)，研究和發(fā)展組織及其管理領(lǐng)域內(nèi)的一般性普遍規(guī)律。:

科學(xué)主義范式體現(xiàn)在具有理性約束的個體追求服從技術(shù)規(guī)律和組織紀律帶來的高效率。從人的行為特征來看，“經(jīng)濟人”的行為是理性的，因此，假定每個行為主體的行為都是合乎理性的，管理原理、原則和制度必須以管理主體的個人行為為基礎(chǔ)并且可以從社會歷史背景中抽象出來。單個行為主體都服從于技術(shù)規(guī)律，通過時間動作的分析，實現(xiàn)工作方法的標準化、工作條件的標準化和工作時間的標準化。適應(yīng)這樣的行為主體的組織是一個高度結(jié)構(gòu)化、形式化、不受個人支配的集權(quán)組織。

三、管理學(xué)研究的人本主義范式

管理學(xué)范式的第一次變革是由梅奧為代表的人際關(guān)系學(xué)說完成的，人本主義者指責(zé)泰羅的科學(xué)管理方法是不道德的，是將工作“非人性化”，并把極具人性色彩的管理變成了簡單的效率衡量。他們對科學(xué)主義范式提出批評，認為管理的對象不僅是物的管理問題，更重要的是人的管理問題，人是每一個組織中的核心，是具有社會性的動物，應(yīng)當(dāng)重視人的積極性對提高勞動生產(chǎn)率的影響和作用。從人本主義范式的理論主張可以發(fā)現(xiàn)，行為管理是為解決效率與人性之間的矛盾而出現(xiàn)的。解決這一矛盾的方法是對人性進行深入的研究并采取相應(yīng)的行為準則，使得管理活動在處理人與人、人與組織、組織與組織、人和組織與環(huán)境的關(guān)系時達到最佳的平衡狀態(tài)，更加符合人性。從某種意義上說，正是古典管理學(xué)的原罪促成了人本主義范式的興起。人本主義范式以新康德主義、現(xiàn)象學(xué)、詮釋學(xué)等哲學(xué)思潮為理論基礎(chǔ)，強調(diào)管理學(xué)與自然科學(xué)的差異，認為組織及其關(guān)系現(xiàn)象的本質(zhì)是人的主體精神外化或客體化，是精神世界和文化世界。嚴格來說，行為科學(xué)學(xué)派來自于社會學(xué)，法國學(xué)者涂爾干指出，在任何社會組織中群體總是由建立他們的價值觀和規(guī)范來控制人們的行為。

人本主義范式強調(diào)應(yīng)把人放在管理學(xué)研究的中心位置，組織中最寶貴的資源不是原材料、資本、機器、土地或能源，而是人。這里所說的“人”，是被看成“生活在社會里的人”，他們是不斷地被密如蛛網(wǎng)的人際關(guān)系網(wǎng)所包圍，而他們自身也是這個關(guān)系網(wǎng)的一部分。在人本主義范式中，整個人類的本性是由積極的與消極的、崇高的與卑劣的品質(zhì)構(gòu)成，他們反對科學(xué)主義范式把人看成僅僅是一味索取的自利主義的“經(jīng)濟人”，強調(diào)利他主義與給予的品質(zhì)也是人性中最根本的東西。同時該范式強調(diào)人的潛質(zhì)的生長與發(fā)展，而且這種潛質(zhì)的生長始終處于動態(tài)過程中，是不斷成長和進化的，是隨著時間和社會文化場景的變化而變化的。早在西方科學(xué)發(fā)展的初期，培根（F.Bacon）就覺察到了對一切認識活動產(chǎn)生影響的社會文化束縛，并同時覺察到了擺脫這些束縛的必要性。他在對認識的社會——文化規(guī)定性進行診斷時指出，認識的使命在于把認識從社會——文化規(guī)定性中解放出來，使認識成為科學(xué)?；艨撕Ｄ桶⒍酄栔Z認為，已經(jīng)獲得的合理性會隨著促使它形成的那個過程的延續(xù)而削弱，合理性的操作特征會被不合理的社會力量所截取和利用。組織理論學(xué)家布賴爾和摩根在《社會學(xué)范式與組織分析》一書中隱含地指出，社會科學(xué)理論主要有兩條軸線，一條代表科學(xué)本質(zhì)屬性的連續(xù)體，另一條代表社會（組織）本質(zhì)屬性的連續(xù)體?？茖W(xué)的本質(zhì)屬性強調(diào)穩(wěn)定性、可證實性和規(guī)定性，而社會的本質(zhì)屬性體現(xiàn)為永恒的變革。

四、結(jié)論

科學(xué)主義范式和人本主義范式分別是管理理論中注重技術(shù)與注重人的兩個主要方面，這兩種范式的發(fā)展構(gòu)成了早期管理學(xué)發(fā)展的歷史。前者注重的技術(shù)是建立在一定的生產(chǎn)力基礎(chǔ)上的，隨著生產(chǎn)力發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新科學(xué)主義范式不斷變革，所以科學(xué)主義范式恰好體現(xiàn)了管理學(xué)研究范式的社會性。而人本主義范式注重人的需要，認為人是組織的核心，管理的對象不僅是物，而且是人，這樣的觀點恰恰體現(xiàn)了管理學(xué)研究范式的科學(xué)性。人是管理學(xué)研究的主體，在不同的歷史時期人的行為表現(xiàn)出不同的特征，這樣的研究方法正是辨證的和科學(xué)的。組織及其管理的效率不僅是科學(xué)主義范式理性創(chuàng)新所產(chǎn)生的效率，也包括人本主義范式對工作認同的詮釋所產(chǎn)生的效率。

從本質(zhì)上分析，科學(xué)主義范式和人本主義范式是統(tǒng)一的，統(tǒng)一的基礎(chǔ)在于西方大范式。這個大范式是由笛卡爾提出并隨著17世紀以來歐洲歷史的發(fā)展而確立了下來。笛卡爾的范式把主體和客體分離開來，使它們各自擁有自己的領(lǐng)域，一邊是科學(xué)和客觀性研究，一邊是哲學(xué)和反思性研究。這個范式?jīng)Q定著一種二元世界觀，也是同一個世界的二元化：一方面是必須接受觀察、實驗和操作的客體的世界，另一方面是對自己提出存在、溝通、意識、命運等問題的主體的世界，客體世界對應(yīng)著管理學(xué)的科學(xué)主義范式，而主體世界對應(yīng)著管理學(xué)的人本主義范式。

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篇（4）

隨著信息化的不斷擴展，各類網(wǎng)絡(luò)版應(yīng)用軟件推廣應(yīng)用，計算機網(wǎng)絡(luò)在提高數(shù)據(jù)傳輸效率，實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中、數(shù)據(jù)共享等方面發(fā)揮著越來越重要的作用，網(wǎng)絡(luò)與信息系統(tǒng)建設(shè)已逐步成為各項工作的重要基礎(chǔ)設(shè)施。為了確保各項工作的安全高效運行，保證網(wǎng)絡(luò)信息安全以及網(wǎng)絡(luò)硬件及軟件系統(tǒng)的正常順利運轉(zhuǎn)是基本前提，因此計算機網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)安全建設(shè)就顯得尤為重要。

1局域網(wǎng)安全現(xiàn)狀

廣域網(wǎng)絡(luò)已有了相對完善的安全防御體系，防火墻、漏洞掃描、防病毒、IDS等網(wǎng)關(guān)級別、網(wǎng)絡(luò)邊界方面的防御，重要的安全設(shè)施大致集中于機房或網(wǎng)絡(luò)入口處，在這些設(shè)備的嚴密監(jiān)控下，來自網(wǎng)絡(luò)外部的安全威脅大大減小。相反來自網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的計算機客戶端的安全威脅缺乏必要的安全管理措施，安全威脅較大。未經(jīng)授權(quán)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備或用戶就可能通過到局域網(wǎng)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備自動進入網(wǎng)絡(luò)，形成極大的安全隱患。目前，局域網(wǎng)絡(luò)安全隱患是利用了網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)本身存在的安全弱點，而系統(tǒng)在使用和管理過程的疏漏增加了安全問題的嚴重程度。

2局域網(wǎng)安全威脅分析

局域網(wǎng)（LAN）是指在小范圍內(nèi)由服務(wù)器和多臺電腦組成的工作組互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)。由于通過交換機和服務(wù)器連接網(wǎng)內(nèi)每一臺電腦，因此局域網(wǎng)內(nèi)信息的傳輸速率比較高，同時局域網(wǎng)采用的技術(shù)比較簡單，安全措施較少，同樣也給病毒傳播提供了有效的通道和數(shù)據(jù)信息的安全埋下了隱患。局域網(wǎng)的網(wǎng)絡(luò)安全威脅通常有以下幾類：

2.1欺騙性的軟件使數(shù)據(jù)安全性降低

由于局域網(wǎng)很大的一部分用處是資源共享，而正是由于共享資源的“數(shù)據(jù)開放性”，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息容易被篡改和刪除，數(shù)據(jù)安全性較低。例如“網(wǎng)絡(luò)釣魚攻擊”，釣魚工具是通過大量發(fā)送聲稱來自于一些知名機構(gòu)的欺騙性垃圾郵件，意圖引誘收信人給出敏感信息：如用戶名、口令、賬號ID、ATMPIN碼或信用卡詳細信息等的一種攻擊方式。最常用的手法是冒充一些真正的網(wǎng)站來騙取用戶的敏感的數(shù)據(jù)，以往此類攻擊的冒名的多是大型或著名的網(wǎng)站，但由于大型網(wǎng)站反應(yīng)比較迅速，而且所提供的安全功能不斷增強，網(wǎng)絡(luò)釣魚已越來越多地把目光對準了較小的網(wǎng)站。同時由于用戶缺乏數(shù)據(jù)備份等數(shù)據(jù)安全方面的知識和手段，因此會造成經(jīng)常性的信息丟失等現(xiàn)象發(fā)生。

2.2服務(wù)器區(qū)域沒有進行獨立防護

局域網(wǎng)內(nèi)計算機的數(shù)據(jù)快速、便捷的傳遞，造就了病毒感染的直接性和快速性，如果局域網(wǎng)中服務(wù)器區(qū)域不進行獨立保護，其中一臺電腦感染病毒，并且通過服務(wù)器進行信息傳遞，就會感染服務(wù)器，這樣局域網(wǎng)中任何一臺通過服務(wù)器信息傳遞的電腦，就有可能會感染病毒。雖然在網(wǎng)絡(luò)出口有防火墻阻斷對外來攻擊，但無法抵擋來自局域網(wǎng)內(nèi)部的攻擊。

2.3計算機病毒及惡意代碼的威脅

由于網(wǎng)絡(luò)用戶不及時安裝防病毒軟件和操作系統(tǒng)補丁，或未及時更新防病毒軟件的病毒庫而造成計算機病毒的入侵。許多網(wǎng)絡(luò)寄生犯罪軟件的攻擊，正是利用了用戶的這個弱點。寄生軟件可以修改磁盤上現(xiàn)有的軟件，在自己寄生的文件中注入新的代碼。最近幾年，隨著犯罪軟件（crimeware）洶涌而至，寄生軟件已退居幕后，成為犯罪軟件的助手。2007年，兩種軟件的結(jié)合推動舊有寄生軟件變種增長3倍之多。2008年，預(yù)計犯罪軟件社區(qū)對寄生軟件的興趣將繼續(xù)增長，寄生軟件的總量預(yù)計將增長20%。

2.4局域網(wǎng)用戶安全意識不強

許多用戶使用移動存儲設(shè)備來進行數(shù)據(jù)的傳遞，經(jīng)常將外部數(shù)據(jù)不經(jīng)過必要的安全檢查通過移動存儲設(shè)備帶入內(nèi)部局域網(wǎng)，同時將內(nèi)部數(shù)據(jù)帶出局域網(wǎng)，這給木馬、蠕蟲等病毒的進入提供了方便同時增加了數(shù)據(jù)泄密的可能性。另外一機兩用甚至多用情況普遍，筆記本電腦在內(nèi)外網(wǎng)之間平凡切換使用，許多用戶將在Internet網(wǎng)上使用過的筆記本電腦在未經(jīng)許可的情況下擅自接入內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)使用，造成病毒的傳入和信息的泄密。

2.5IP地址沖突

局域網(wǎng)用戶在同一個網(wǎng)段內(nèi)，經(jīng)常造成IP地址沖突，造成部分計算機無法上網(wǎng)。對于局域網(wǎng)來講，此類IP地址沖突的問題會經(jīng)常出現(xiàn)，用戶規(guī)模越大，查找工作就越困難，所以網(wǎng)絡(luò)管理員必須加以解決。

正是由于局域網(wǎng)內(nèi)應(yīng)用上這些獨特的特點，造成局域網(wǎng)內(nèi)的病毒快速傳遞，數(shù)據(jù)安全性低，網(wǎng)內(nèi)電腦相互感染，病毒屢殺不盡，數(shù)據(jù)經(jīng)常丟失。

3局域網(wǎng)安全控制與病毒防治策略

3.1加強人員的網(wǎng)絡(luò)安全培訓(xùn)

安全是個過程，它是一個匯集了硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)、人員以及他們之間互相關(guān)系和接口的系統(tǒng)。從行業(yè)和組織的業(yè)務(wù)角度看，主要涉及管理、技術(shù)和應(yīng)用三個層面。要確保信息安全工作的順利進行，必須注重把每個環(huán)節(jié)落實到每個層次上，而進行這種具體操作的是人，人正是網(wǎng)絡(luò)安全中最薄弱的環(huán)節(jié)，然而這個環(huán)節(jié)的加固又是見效最快的。所以必須加強對使用網(wǎng)絡(luò)的人員的管理，注意管理方式和實現(xiàn)方法。從而加強工作人員的安全培訓(xùn)。增強內(nèi)部人員的安全防范意識，提高內(nèi)部管理人員整體素質(zhì)。同時要加強法制建設(shè)，進一步完善關(guān)于網(wǎng)絡(luò)安全的法律，以便更有利地打擊不法分子。對局域網(wǎng)內(nèi)部人員，從下面幾方面進行培訓(xùn)：

3.1.1加強安全意識培訓(xùn)，讓每個工作人員明白數(shù)據(jù)信息安全的重要性，理解保證數(shù)據(jù)信息安全是所有計算機使用者共同的責(zé)任。

3.1.2加強安全知識培訓(xùn)，使每個計算機使用者掌握一定的安全知識，至少能夠掌握如何備份本地的數(shù)據(jù)，保證本地數(shù)據(jù)信息的安全可靠。

3.1.3加強網(wǎng)絡(luò)知識培訓(xùn)，通過培訓(xùn)掌握一定的網(wǎng)絡(luò)知識，能夠掌握IP地址的配置、數(shù)據(jù)的共享等網(wǎng)絡(luò)基本知識，樹立良好的計算機使用習(xí)慣。

3.2局域網(wǎng)安全控制策略

安全管理保護網(wǎng)絡(luò)用戶資源與設(shè)備以及網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)本身不被未經(jīng)授權(quán)的用戶訪問。目前網(wǎng)絡(luò)管理工作量最大的部分是客戶端安全部分，對網(wǎng)絡(luò)的安全運行威脅最大的也同樣是客戶端安全管理。只有解決網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的安全問題，才可以排除網(wǎng)絡(luò)中最大的安全隱患，對于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)終端安全管理主要從終端狀態(tài)、行為、事件三個方面進行防御。利用現(xiàn)有的安全管理軟件加強對以上三個方面的管理是當(dāng)前解決局域網(wǎng)安全的關(guān)鍵所在。

3.2.1利用桌面管理系統(tǒng)控制用戶入網(wǎng)。入網(wǎng)訪問控制是保證網(wǎng)絡(luò)資源不被非法使用，是網(wǎng)絡(luò)安全防范和保護的主要策略。它為網(wǎng)絡(luò)訪問提供了第一層訪問控制。它控制哪些用戶能夠登錄到服務(wù)器并獲取網(wǎng)絡(luò)資源，控制用戶入網(wǎng)的時間和在哪臺工作站入網(wǎng)。用戶和用戶組被賦予一定的權(quán)限，網(wǎng)絡(luò)控制用戶和用戶組可以訪問的目錄、文件和其他資源，可以指定用戶對這些文件、目錄、設(shè)備能夠執(zhí)行的操作。啟用密碼策略，強制計算機用戶設(shè)置符合安全要求的密碼，包括設(shè)置口令鎖定服務(wù)器控制臺，以防止非法用戶修改。設(shè)定服務(wù)器登錄時間限制、檢測非法訪問。刪除重要信息或破壞數(shù)據(jù)，提高系統(tǒng)安全行，對密碼不符合要求的計算機在多次警告后阻斷其連網(wǎng)。

3.2.2采用防火墻技術(shù)。防火墻技術(shù)是通常安裝在單獨的計算機上，與網(wǎng)絡(luò)的其余部分隔開，它使內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)與Internet之間或與其他外部網(wǎng)絡(luò)互相隔離，限制網(wǎng)絡(luò)互訪，用來保護內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)資源免遭非法使用者的侵入，執(zhí)行安全管制措施，記錄所有可疑事件。它是在兩個網(wǎng)絡(luò)之間實行控制策略的系統(tǒng)，是建立在現(xiàn)代通信網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息安全技術(shù)基礎(chǔ)上的應(yīng)用性安全技術(shù)。采用防火墻技術(shù)發(fā)現(xiàn)及封阻應(yīng)用攻擊所采用的技術(shù)有：

①深度數(shù)據(jù)包處理。深度數(shù)據(jù)包處理在一個數(shù)據(jù)流當(dāng)中有多個數(shù)據(jù)包，在尋找攻擊異常行為的同時，保持整個數(shù)據(jù)流的狀態(tài)。深度數(shù)據(jù)包處理要求以極高的速度分析、檢測及重新組裝應(yīng)用流量，以避免應(yīng)用時帶來時延。

②IP?URL過濾。一旦應(yīng)用流量是明文格式，就必須檢測HTTP請求的URL部分，尋找惡意攻擊的跡象，這就需要一種方案不僅能檢查RUL,還能檢查請求的其余部分。其實，如果把應(yīng)用響應(yīng)考慮進來，可以大大提高檢測攻擊的準確性。雖然URL過濾是一項重要的操作，可以阻止通常的腳本類型的攻擊。

③TCP?IP終止。應(yīng)用層攻擊涉及多種數(shù)據(jù)包，并且常常涉及不同的數(shù)據(jù)流。流量分析系統(tǒng)要發(fā)揮功效，就必須在用戶與應(yīng)用保持互動的整個會話期間，能夠檢測數(shù)據(jù)包和請求，以尋找攻擊行為。至少，這需要能夠終止傳輸層協(xié)議，并且在整個數(shù)據(jù)流而不是僅僅在單個數(shù)據(jù)包中尋找惡意模式。系統(tǒng)中存著一些訪問網(wǎng)絡(luò)的木馬、病毒等IP地址，檢查訪問的IP地址或者端口是否合法，有效的TCP?IP終止，并有效地扼殺木馬。時等。

④訪問網(wǎng)絡(luò)進程跟蹤。訪問網(wǎng)絡(luò)進程跟蹤。這是防火墻技術(shù)的最基本部分，判斷進程訪問網(wǎng)絡(luò)的合法性，進行有效攔截。這項功能通常借助于TDI層的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)攔截，得到操作網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)報的進程的詳細信息加以實現(xiàn)。

3.2.3封存所有空閑的IP地址，啟動IP地址綁定采用上網(wǎng)計算機IP地址與MCA地址唯一對應(yīng)，網(wǎng)絡(luò)沒有空閑IP地址的策略。由于采用了無空閑IP地址策略，可以有效防止IP地址引起的網(wǎng)絡(luò)中斷和移動計算機隨意上內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)造成病毒傳播和數(shù)據(jù)泄密。

3.2.4屬性安全控制。它能控制以下幾個方面的權(quán)限：防止用戶對目錄和文件的誤刪除、執(zhí)行修改、查看目錄和文件、顯示向某個文件寫數(shù)據(jù)、拷貝、刪除目錄或文件、執(zhí)行文件、隱含文件、共享、系統(tǒng)屬性等。網(wǎng)絡(luò)的屬性可以保護重要的目錄和文件。

3.2.5啟用殺毒軟件強制安裝策略，監(jiān)測所有運行在局域網(wǎng)絡(luò)上的計算機，對沒有安裝殺毒軟件的計算機采用警告和阻斷的方式強制使用人安裝殺毒軟件。

3.3病毒防治

病毒的侵入必將對系統(tǒng)資源構(gòu)成威脅，影響系統(tǒng)的正常運行。特別是通過網(wǎng)絡(luò)傳播的計算機病毒，能在很短的時間內(nèi)使整個計算機網(wǎng)絡(luò)處于癱瘓狀態(tài)，從而造成巨大的損失。因此，防止病毒的侵入要比發(fā)現(xiàn)和消除病毒更重要。防毒的重點是控制病毒的傳染。防毒的關(guān)鍵是對病毒行為的判斷，如何有效辨別病毒行為與正常程序行為是防毒成功與否的重要因素。防病毒體系是建立在每個局域網(wǎng)的防病毒系統(tǒng)上的，主要從以下幾個方面制定有針對性的防病毒策略：

3.3.1增加安全意識和安全知識，對工作人員定期培訓(xùn)。首先明確病毒的危害，文件共享的時候盡量控制權(quán)限和增加密碼，對來歷不明的文件運行前進行查殺等，都可以很好地防止病毒在網(wǎng)絡(luò)中的傳播。這些措施對杜絕病毒，主觀能動性起到很重要的作用。超級秘書網(wǎng)

3.3.2小心使用移動存儲設(shè)備。在使用移動存儲設(shè)備之前進行病毒的掃描和查殺，也可把病毒拒絕在外。

3.3.3挑選網(wǎng)絡(luò)版殺毒軟件。一般而言，查殺是否徹底，界面是否友好、方便，能否實現(xiàn)遠程控制、集中管理是決定一個網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件的三大要素。瑞星殺毒軟件在這些方面都相當(dāng)不錯，能夠熟練掌握瑞星殺毒軟件使用，及時升級殺毒軟件病毒庫，有效使用殺毒軟件是防毒殺毒的關(guān)鍵。

通過以上策略的設(shè)置，能夠及時發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)運行中存在的問題，快速有效的定位網(wǎng)絡(luò)中病毒、蠕蟲等網(wǎng)絡(luò)安全威脅的切入點，及時、準確的切斷安全事件發(fā)生點和網(wǎng)絡(luò)。

局域網(wǎng)安全控制與病毒防治是一項長期而艱巨的任務(wù)，需要不斷的探索。隨著網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的發(fā)展計算機病毒形式及傳播途徑日趨多樣化，安全問題日益復(fù)雜化，網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)已不再像單臺計算安全防護那樣簡單。計算機網(wǎng)絡(luò)安全需要建立多層次的、立體的防護體系，要具備完善的管理系統(tǒng)來設(shè)置和維護對安全的防護策略。

參考文獻

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究其原因。一是歷史的原因造成了許多檔案館位于黨政機關(guān)的深宅大院內(nèi)，儼然一個保密機關(guān)，較為封閉；二是《檔案法》雖己頒布近二十周年，但檔案法律法規(guī)的權(quán)威沒有真正樹立起來，檔案執(zhí)法的剛性也不夠。一種違法行為的長期存在并呈普遍性，至少說明相關(guān)法律法規(guī)缺乏足夠的震撼力和威懾力。

社會檔案意識的增強是做好全社會檔案工作的充分和必要條件，如何培養(yǎng)全社會的檔案意識是每個檔案工作者義不容辭的責(zé)任。

新時期社會檔案意識的培養(yǎng)問題，我認為應(yīng)從以下幾個方面入手。

一要探索新時期檔案宣傳的新方法。只有加強檔案宣傳，社會檔案意識才能得到提高?！熬坪靡才孪镒由睢?，檔案是一壇釀造多年又陳封許久的好酒，連聞名遐邇的國酒茅臺都做廣告，何況“養(yǎng)在深閨人未識”的檔案呢？

1、把開展宣傳貫穿到工作的始終，檔案工作開展到哪里，宣傳工作就跟進到哪里，使工作與宣傳同步進行。

2、抓重點，不斷掀起宣傳工作的新。根據(jù)檔案工作的規(guī)律性，抓住重點時間、重點內(nèi)容、重點形式，不斷掀起宣傳。要掌握好時間，不要錯過最佳宣傳時機；內(nèi)容要典型生動，才能吸引觀眾；形式不能陳舊，否則會使人不屑一顧。例如：在《檔案法》頌布重點紀念日前后，開展規(guī)模較大的宣傳活動，內(nèi)容上要集中宣傳檔案法規(guī)，除正面內(nèi)容的宣傳外，配合一些違法案例宣傳，使人對法律的理解更深刻，效果更佳。形式上不應(yīng)僅搞搞展覽，展覽存在較大局限性，應(yīng)考慮利用電視、報紙、網(wǎng)上、向各單位普發(fā)小冊子、向各鎮(zhèn)、街道提供宣傳內(nèi)容要求他們在各社區(qū)、村居代為刊出宣傳板報等宣傳面廣的宣傳形式。

3、抓時機，把主管領(lǐng)導(dǎo)作為主要宣傳對象。各級主管領(lǐng)導(dǎo)對檔案工作的有效開展起著非常重要的作用。但主管領(lǐng)導(dǎo)一般不僅僅是檔案部門的主管領(lǐng)導(dǎo)，往往分管幾個口、多個部門。檔案部門應(yīng)積極主動、搶抓時機，向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報檔案工作開展情況、取得的成績和存在的問題，以取得領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持。在實際工作中應(yīng)突出一個“勤”字，即勤請示、勤匯報、勤動腦，不失時機、千方百計地爭取領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注與支持；勤動手，經(jīng)常把工作情況、計劃思路形成材料上報領(lǐng)導(dǎo)。檔案部門的重要工作和活動，要爭取主管領(lǐng)導(dǎo)參與，以便領(lǐng)導(dǎo)全面地了解檔案工作。

4、高瞻遠矚，把在校學(xué)生作為重點宣傳對象。學(xué)生是祖國的未來，檔案意識應(yīng)從學(xué)生抓起，且學(xué)生量大面廣，是一個正在集中接受教育的龐大群體和后備力量，目前也是檔案宣傳的一個薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)高度重視。

建立好愛國主義教育基地，充分發(fā)揮愛國主義教育基地的教育功能，教育青少年學(xué)生；省、市級檔案部門可編寫圖文并茂、內(nèi)容豐富的檔案通俗讀物，服務(wù)學(xué)生教育工作；普及檔案知識，讓學(xué)生完整保存成長足跡，通過整理、制作個人成長檔案，學(xué)生們重溫自己的成長歷程，增強檔案意識；走進學(xué)校，為學(xué)生開設(shè)檔案專題講座。

二要加強檔案立法、執(zhí)法力度。檔案法規(guī)是檔案工作的指南針，依法治檔，用強制力強化檔案意識的培養(yǎng)。營造以法促規(guī)范，以法促發(fā)展的良好的工作氛圍，加強動態(tài)管理，完善執(zhí)法機制，重拳強化檔案意識。

十多年來，經(jīng)過各級檔案行政管理部門的努力，檔案行政執(zhí)法工作取得的成績有目共睹。但客觀地分析，檔案行政執(zhí)法工作與社會預(yù)期和檔案事業(yè)的客觀要求相比，還存在許多問題，并暴露出一些深層次的矛盾。首先，檔案違法現(xiàn)象與行為仍具有很大的普遍性。其次，檔案行政執(zhí)法乏力，違法行為長期得不到有效制裁。檔案行政執(zhí)法的對象有其特殊性，主要是各級黨政機關(guān)和企事業(yè)單位，在許多部門、單位面前，倒顯得檔案局這個執(zhí)法主體是弱勢部門，加上檔案法律法規(guī)授予檔案行政管理部門的執(zhí)法權(quán)非常有限，導(dǎo)致許多檔案行政管理部門因此畏縮不前。

因此，加快立法步伐，通過立法，進一步擴大行政處罰的范圍，授予檔案行政管理部門更大的執(zhí)法權(quán)。對于普遍存在的同時危害很大的在機關(guān)、企事業(yè)單位出現(xiàn)的拒絕歸檔、拒絕檔案安全保管等進館之前的違法行為作為檔案法規(guī)調(diào)整的重點。因為這些檔案在進館之間遭受損失的可能性很大，進館這后倒相對安全了。

同時，要加強組織領(lǐng)導(dǎo)，積極開展專項執(zhí)法，使執(zhí)法工作的影響面日益擴大，努力推進檔案工作法治化。

三要加強制度建設(shè)。其中關(guān)鍵的是開展年檢制度和與之配套的將檔案工作納入各縣市區(qū)年度綜合目標績效考核制度，這兩項制度對機關(guān)單位及其工作人員的檔案工作及意識的全面提高尤為重要，且見效迅速，各地應(yīng)全面建立。加強重大活動和重點工程檔案管理制度建設(shè)，對擴大檔案的知名度與提高檔案意識也大有裨益。

四要重視新農(nóng)村檔案工作。在我國農(nóng)村人口占絕大多數(shù)，一個地方其他檔案工作做得很好，農(nóng)村檔案工作未做好，是不完善的，檔案意識的覆蓋面也大有問題。長期以來，只重視機關(guān)、企事業(yè)單位的檔案工作，農(nóng)村檔案未引起足夠的重視。正因為農(nóng)村檔案的薄弱，所以應(yīng)格外關(guān)注。

在建設(shè)社會主義新農(nóng)村的新的形勢下，各地應(yīng)制定新農(nóng)村建設(shè)檔案工作的總體規(guī)劃，全面推進村級檔案規(guī)范化建設(shè)，建立健全村居建設(shè)檔案、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施檔案、土地承包檔案、農(nóng)村專業(yè)合作社、農(nóng)村龍頭企業(yè)檔案、村民檔案、農(nóng)民素質(zhì)培訓(xùn)檔案、村務(wù)公開和民主管理檔案、農(nóng)業(yè)科技檔案、農(nóng)村文化檔案。在現(xiàn)實條件下，推廣“村檔鎮(zhèn)管”管理模式。主動加強服務(wù)，以規(guī)范化為抓手，全面提高農(nóng)業(yè)和農(nóng)村檔案工作整體水平，有力地促進全社會檔案意識的提高。

五要促進家庭檔案觀的樹立。家庭是社會的細胞，家庭檔案工作做好了，社會檔案意識真正會達到深入人心的境界。家庭檔案應(yīng)成為檔案工作的新領(lǐng)域，檔案部門要積極倡導(dǎo)開展家庭建檔工作，更好地為和諧社會服務(wù)。

篇（6）

**是**最干旱地區(qū)之一，農(nóng)業(yè)用水占總用水量的97%，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)主要依賴于灌溉，沒有灌溉就沒有**的農(nóng)業(yè)。為此，大力發(fā)展推廣先進的節(jié)水灌溉技術(shù)已成為**實現(xiàn)水資源可持續(xù)利用的關(guān)鍵所在。就目前**大力發(fā)展和推廣應(yīng)用先進的節(jié)水灌溉技術(shù)而言，本文重點分析滴灌節(jié)水技術(shù)。滴灌技術(shù)在我國已算不上“高、新、尖”技術(shù)，但其在推廣使用的過程中仍存在諸多問題，如設(shè)備質(zhì)量低下、不顧條件盲目推廣、滴灌工程效益不佳、管理落后等等，這些問題阻礙了我國滴灌技術(shù)的順利發(fā)展，需盡快加以解決。

一、滴灌技術(shù)的特點

滴灌技術(shù)較之傳統(tǒng)溝灌和畦灌，具有顯著的優(yōu)點。

（一）節(jié)水、節(jié)肥、省工

滴灌屬全管道輸水和局部微量灌溉，使水分的滲漏和損失降低到最低限度。同時，又由于能做到適時地供應(yīng)作物根區(qū)所需水分，不存在水的損失問題，又使水的利用效率大大提高。灌溉可方便地結(jié)合施肥，即把化肥溶解后灌注入灌溉系統(tǒng)，由于化肥同灌溉水結(jié)合在一起，肥料養(yǎng)分直接均勻地施到作物根系層，真正實現(xiàn)了水肥同步，大大提高了肥料的有效利用率，同時又因是小范圍局部控制，微量灌溉，水肥滲漏較少，故可節(jié)省化肥施用量，減輕污染。滴灌系統(tǒng)僅通過閥門人工或自動控制，又結(jié)合了施肥，故又可明顯節(jié)省勞力投入，降低了生產(chǎn)成本。

（二）控制溫度和濕度

傳統(tǒng)溝灌的大棚，一次灌水量大，地表長時間保持濕潤，不但棚溫、地溫降低太快，回升較慢，且蒸發(fā)量加大，室內(nèi)濕度太高，易導(dǎo)致蔬菜或花卉病蟲害發(fā)生。因滴灌屬于局部微灌，大部分土壤表面保持干燥，且滴頭均勻緩慢地向根系土壤層供水，對地溫的保持、回升，減少水分蒸發(fā)，降低室內(nèi)濕度等均具有明顯的效果。

（三）保持土壤結(jié)構(gòu)

在傳統(tǒng)溝畦灌較大灌水量作用下，使設(shè)施土壤受到較多的沖刷、壓實和侵蝕，若不及時中耕松土，會導(dǎo)致嚴重板結(jié)，通氣性下降，土壤結(jié)構(gòu)遭到一定程度破壞。而滴灌屬微量灌溉，水分緩慢均勻地滲入土壤，對土壤結(jié)構(gòu)能起到保持作用，并形成適宜的土壤水、肥、熱環(huán)境。

（四）改善品質(zhì)、增產(chǎn)增效

由于應(yīng)用滴灌減少了水肥、農(nóng)藥的施用量以及病蟲害的發(fā)生，可明顯改善產(chǎn)品的品質(zhì)?？傊?，較之傳統(tǒng)灌溉方式采用滴灌后，可大大提高產(chǎn)品產(chǎn)量，提早上市時間，并減少了水肥、農(nóng)藥的施用量和勞力等的成本投入，因此經(jīng)濟效益和社會效益顯著。

二、滴灌技術(shù)存在的問題分析

（一）設(shè)備質(zhì)量問題

通過多年的技術(shù)引進、消化和吸收，我國已能獨立生產(chǎn)相對成套的滴灌設(shè)備，部分滴灌設(shè)備產(chǎn)品性能水平已接近國外同類產(chǎn)品水平，但一些關(guān)鍵設(shè)備，特別是首部樞紐設(shè)備、自動控制設(shè)備等與國外同類先進產(chǎn)品相比仍存在較大的差距?？傮w上來講產(chǎn)品品種少，缺乏系列化，配套水平低。并且一直沒有形成規(guī)模，市場上沒有多大選擇的余地。另外目前滴灌設(shè)備市場混亂，魚目混珠，缺乏有效的產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗機構(gòu)，價格無序，售后服務(wù)差，也制約了滴灌事業(yè)的順利發(fā)展。

（二）設(shè)備管理問題

我國滴灌工程往往存在著一邊建一邊丟的現(xiàn)象。很多地區(qū)安裝了滴灌后，使用不長時間即成了擺設(shè)，有的拔掉滴灌帶（管），但繼續(xù)使用輸水主管道，成了“管灌”；有的則直接放棄不用，又恢復(fù)了溝灌。究其原因，關(guān)鍵在于管理不善。

（三）設(shè)計問題

由于滴灌系統(tǒng)工程一般為較小工程，設(shè)計、施工有可能沒有科學(xué)、合理的進行設(shè)計和施工。致使工程從設(shè)計上就存在諸多問題，安裝時往往又是組織臨時隊伍進行安裝，故很難保證質(zhì)量。

（四）使用技術(shù)問題

沒有建立相應(yīng)的滴灌灌溉制度，仍沿用傳統(tǒng)的灌溉制度，一次灌水量過大或灌水時間過長，灌水定額過大，與傳統(tǒng)溝灌方式?jīng)]有多少差別，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的優(yōu)越性。另外目前大多數(shù)農(nóng)民還習(xí)慣于手工追肥緊接灌水的傳統(tǒng)，即使設(shè)計安裝了施肥裝置，也很少使用或不用，形同虛設(shè)。對于滴灌的理解僅限于灌水任務(wù)上，由于基本上仍然使用固體顆粒肥料，并需事先溶解，不但增加了堵塞灌水器的機會，且由于施肥器一般容量較小，每次施肥量有限，在目前大多數(shù)菜農(nóng)仍采用傳統(tǒng)肥量的基礎(chǔ)上，顯然覺得太少，也太麻煩。因此使用滴灌后，必須相應(yīng)改變原有的灌水制度和施肥制度（包括肥料用量、施肥次數(shù)、施肥方式、肥料類型選擇等），才能充分發(fā)揮出滴灌的優(yōu)越性。

三、建議

（一）要堅持因地制宜、以經(jīng)濟效益為中心的原則

發(fā)展灌溉一定要從各地的實際出發(fā)，堅持因地制宜的原則。我國幅員遼闊，各地自然地理條件、經(jīng)濟條件、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展水平、農(nóng)業(yè)作物布局和管理水平都差別較大，在充分考慮各地發(fā)展的實際情況的基礎(chǔ)上，量力而行，宜上則上，時機不成熟的不要盲目發(fā)展；在發(fā)展規(guī)模、速度、檔次上更要因地制宜，不可盲目一哄而上。

在市場經(jīng)濟條件下，一切經(jīng)濟活動都必須以經(jīng)濟效益為中心。任何先進技術(shù)是否有旺盛的生命力，能否大面積推廣，關(guān)鍵在于是否有較高的經(jīng)濟效益。沒有經(jīng)濟效益的支撐任何一項社會活動都是很難長久維持和發(fā)展下去的。滴灌工程投資相對較大，可以說是一種昂貴的先進灌水技術(shù)，必須要高產(chǎn)出、高效益來支撐，施工前必須做好投資分析和經(jīng)濟評價，以其顯著的經(jīng)濟效益吸引農(nóng)民的投資。滴灌作為最先進的節(jié)水灌溉方式，具有明顯的節(jié)水效果，但其最大的優(yōu)點在于通過與其他農(nóng)業(yè)先進技術(shù)相結(jié)合能推動生產(chǎn)力的發(fā)展，創(chuàng)造出顯著的經(jīng)濟效益。忽視了這一點，單純就節(jié)水效益來抓滴灌，在任何情況下是很難推廣的。因此要始終把經(jīng)濟效益放在滴灌工程的首位。

（二）重視規(guī)劃設(shè)計安裝工作

無論是一個規(guī)模較大的滴灌工程，還是一個單獨的溫室或大棚滴灌系統(tǒng)，均應(yīng)重視規(guī)劃設(shè)計以及做好安裝工作。

從設(shè)計上來講，首先要考慮當(dāng)?shù)厮?、土壤、作物種類、管理水平等因素的基礎(chǔ)上，按照微灌工程設(shè)計規(guī)范進行仔細設(shè)計，出具設(shè)計圖紙，若有條件，最好請專業(yè)設(shè)計人員進行設(shè)計或進行指導(dǎo)。二是要注意系統(tǒng)設(shè)備的完整配套性。過濾裝置、施肥裝置、調(diào)壓控制裝置、壓力表等設(shè)備應(yīng)該是必備的，缺一不可。若條件允許，自動控制設(shè)備也應(yīng)考慮上。三是要選用質(zhì)量有保證的設(shè)備。為減少投資而降低對質(zhì)量的要求以及減少配套設(shè)備的做法是得不償失的，將會付出更大的代價。工程安裝更要精心組織，最好選有經(jīng)驗的專業(yè)安裝隊伍進行安裝，避免留下安全隱患。

（三）重視滴灌制度研究

滴灌作為一種先進的滴灌方式，必須配以先進的灌水技術(shù)才能發(fā)揮其優(yōu)越性。灌水技術(shù)主要是指合理的灌水制度，包括不同作物、不同生育期的灌水起始點、灌水上限、灌水定額的確定、灌水時間、灌水次數(shù)等等方面。另外研究滴灌對土壤養(yǎng)分和鹽分運移的影響等也有助于合理滴灌制度的確定。

在傳統(tǒng)溝灌方式下，農(nóng)民根據(jù)作物的長勢、生長階段及土壤的水分狀況，確定灌水時間和灌水量，具有比較成熟的經(jīng)驗。而滴灌條件下，能夠給作物根系層土壤創(chuàng)造一個最適宜水分狀態(tài)，而要實現(xiàn)這一點，僅通過從表面觀察作物長勢和土壤水分狀況是很難確定的。因此，應(yīng)盡快通過灌溉實驗，根據(jù)不同地區(qū)土壤條件、氣候條件、作物種類，按照滴灌的要求特性及作物的生長狀況，制定出滴灌條件下合理的、便于實施的灌溉制度，以指導(dǎo)農(nóng)民進行合理滴灌，發(fā)揮出滴灌應(yīng)有的效益，促進滴灌事業(yè)的發(fā)展。超級秘書網(wǎng)

（四）重視滴灌過濾和滴灌施肥工作

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在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)必須在競爭中求生存、謀發(fā)展。隨著生產(chǎn)集約化程度的提高，經(jīng)濟體制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，詳細內(nèi)容請看下文研究與開發(fā)費用會計處理的探討。

企業(yè)之間競爭日益激烈，特別是企業(yè)之間產(chǎn)品品種和質(zhì)量的競爭愈演愈烈。在企業(yè)產(chǎn)品乃至生產(chǎn)經(jīng)營的競爭中，先進科學(xué)技術(shù)的開發(fā)占有越來越重要的地位。因此，許多公司不得不投入巨額資金進行研究與開發(fā)活動。研究和開發(fā)活動已經(jīng)成為企業(yè)生存和發(fā)展的生命線。因此，一些企業(yè)每年會發(fā)生大量的研究與開發(fā)費用。這些研究與開發(fā)費用往往占企業(yè)經(jīng)營支出的很大比重。因此，對研究與開發(fā)費用的會計處理恰當(dāng)與否，直接關(guān)系到財務(wù)報告的質(zhì)量。為此，加強研究與開發(fā)費用會計的理論探討非常必要。

企業(yè)(不包括從事采掘勘探石油、天然氣和礦產(chǎn)等的企業(yè))研究與開發(fā)活動的含義。企業(yè)的研究與開發(fā)活動分研究活動和開發(fā)活動兩部分來界定。研究活動是指為取得新的科學(xué)或技術(shù)知識而做的努力，這種努力是有計劃的、創(chuàng)造性的。把研究活動按是否為解決特定實際問題而展開，又可以分成基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究。前者的費用支出與未來的收益之間通常沒有直接的聯(lián)系;而后者的費用支出往往有直接的受益對象。開發(fā)活動是指為了在商業(yè)生產(chǎn)或使用之前形成新的或?qū)嵸|(zhì)性改進的產(chǎn)品、工藝等，而把科學(xué)技術(shù)知識有計劃地付諸實踐的活動。盡管研究活動與開發(fā)活動不同，但它們是緊密相聯(lián)的：研究活動是開發(fā)活動的前奏，通過前者獲得新的科學(xué)技術(shù)知識，再通過后者將新的科學(xué)技術(shù)知識即研究成果付諸實踐。因此，我們常常把企業(yè)的研究與開發(fā)活動看成一個整體，當(dāng)作一個項目的兩個階段。

研究與開發(fā)活動的會計處理方法。企業(yè)在研究與開發(fā)活動中，往往要進行計劃、設(shè)計、論證、研制、實驗、定型、測試等一系列活動，這些活動會產(chǎn)生大量的研究與開發(fā)費用。例如科研人員、服務(wù)人員(如科技管理人員等)的工資費用，耗用的化學(xué)試劑、儀器配件等各種材料，自有設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費、維修費，租賃設(shè)備、房屋的租金或使用費等。研究與開發(fā)費用的會計處理，就是對企業(yè)在研究與開發(fā)活動中發(fā)生的這些費用進行確認、計量、記錄和報告。關(guān)鍵是第一步，即確認，也就是將研究與開發(fā)費用確認為資產(chǎn)項目還是作為當(dāng)期費用。

篇（8）

電子商務(wù)（ElectronicCommerce）即通過電信網(wǎng)絡(luò)進行的生產(chǎn)、營銷和流通活動，它不僅指基于因特網(wǎng)上的交易，而且指所有利用電子信息技術(shù)來解決擴大宣傳、降低成本、增加價值和創(chuàng)造商機的商務(wù)活動，包括通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)從原材料查詢、采購、產(chǎn)品展示、訂購到生產(chǎn)、儲運以及電子支付等一系列的貿(mào)易活動。電子商務(wù)主要含概了三個方面的內(nèi)容：一是政府貿(mào)易管理的電子化，即采用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)數(shù)據(jù)和資料的處理、傳遞和儲存；二是企業(yè)級電子商務(wù)，即企業(yè)間利用計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)和供貨商、用戶之間的商務(wù)活動；三是電子購物，即企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)為個人提供的服務(wù)及商業(yè)行為。按照這種思想，電子商務(wù)可以分成兩大類：一類是企業(yè)與企業(yè)之間的電子商務(wù)（BtoB），另一類是企業(yè)與個人之間的電子商務(wù)（BtoC）。后者亦即我們所說的網(wǎng)上購物或在線購物。

電子商務(wù)具有全球化、方便快捷、成本低、效率高、選擇性強等優(yōu)點，因此，發(fā)展十分迅速。據(jù)美國《商業(yè)周刊》估計，1998年美國在線購物達到48億美圓，2000年，這一數(shù)字將上升到200億美圓，比1998年增加23%。商業(yè)機構(gòu)間的網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易將會從1998年的156億美圓上升至2000年的1750美圓。據(jù)世界貿(mào)易組織（WTO）今年初對電子商務(wù)發(fā)展所作的報告預(yù)測，到2002年，電子商務(wù)交易總值將達到3000億美圓。

各個發(fā)達國家政府對電子商務(wù)的發(fā)展都比較重視。日本于1996年投入3.2億美圓推行電子商務(wù)有關(guān)計劃；新加坡成立了"新加坡一號"項目，目前有31家機構(gòu)與政府簽約開展電子商務(wù)活動，每年可得到2-3億美圓的經(jīng)費支持以研究和發(fā)展各種應(yīng)用；1997年4月，歐盟提出了《歐盟電子商務(wù)行動方案》；1997年7月，美國提出了《全球電子商務(wù)框架》。在美國總統(tǒng)的倡議下，世界貿(mào)易組織132個成員國決定使INTERNET成為自由貿(mào)易區(qū)，期限至少為一年。我國電子商務(wù)剛剛起步，人們對電子商務(wù)的巨大潛力深信不疑；我國政府積極支持電子商務(wù)活動的開展，先后批準北京、上海、天津等城市作為我國電子商務(wù)的試點城市，并開始計劃制定一系列相應(yīng)的政策、法規(guī)等等。但是應(yīng)當(dāng)看到，我國還存在一些"瓶頸"問題，嚴重地阻礙著電子商務(wù)的發(fā)展。本文擬對我國電子商務(wù)環(huán)境作一分析，并簡要探討我國電子商務(wù)發(fā)展的模式與策略。

2我國電子商務(wù)環(huán)境分析

2.1政策與法律環(huán)境

總的說來，我國的信息化政策還不夠完善，尤其體現(xiàn)在電子商務(wù)方面，有關(guān)的政策不夠明朗，相應(yīng)的法律、法規(guī)，相關(guān)的標準還都沒有建立，跨部門、跨地區(qū)的協(xié)調(diào)存在較大問題。因為參與電子商務(wù)的不僅僅是交易雙方，更重要的涉及工商行政管理、海關(guān)、保險、財稅、銀行等眾多部門和不同地區(qū)、不同國家，這就需要有統(tǒng)一的法律、政策框架，以及跨部門、跨地區(qū)的強有力的綜合協(xié)調(diào)組織，才能促進電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展。

例如，如何解決稅收是電子商務(wù)活動中的又一大難題。在INTERNET環(huán)境下，交易實體是無形的，交易與匿名的支付系統(tǒng)聯(lián)結(jié)，沒有有型的合同，其過程和結(jié)果不會留下痕跡作為審計的線索，沒有明確的納稅人或交易數(shù)字，很難保證其服從稅法，避稅和反避稅的斗爭在電子商務(wù)中變得更加激烈。1998年5月14日，幾經(jīng)修改的Internet免稅法案在美國參議院商業(yè)委員會以41票對0票的優(yōu)勢通過，為美國本土企業(yè)鋪平了電子商務(wù)的發(fā)展道路。同年5月20日，美國又促使132個世界貿(mào)易組織成員國的部長們達成一致意見，通過了Internet零關(guān)稅狀態(tài)至少一年的協(xié)議，使通過Internet進行國際交易的企業(yè)能夠順利地越過本國國界，在其它國家搶占市場。

在九屆人大三次會議上，上海代表團提出了《關(guān)于急需加緊制定中國電子商務(wù)法的議案》并被列為1號提案。目前，我國的電子商務(wù)的各項政策、法律與法規(guī)、各種標準正在加緊制定當(dāng)中。估計關(guān)于稅收、安全、認證等法規(guī)與標準將會在本年度出臺。這也是我國為加入WTO進行的積極準備。

2.2企業(yè)信息化建設(shè)

企業(yè)作為電子商務(wù)的主體，其信息化程度是電子商務(wù)運行的基礎(chǔ)。目前，我國企業(yè)大多處于轉(zhuǎn)型階段，現(xiàn)代企業(yè)制度尚未普遍建立，企業(yè)信息化的進展并不令人滿意。目前我國已經(jīng)上網(wǎng)的企業(yè)不到企業(yè)總數(shù)的1%。，在1，5000家國有大中型企業(yè)中，大約只有10%實現(xiàn)了企業(yè)信息化或運用信息手段比較好。大約有70%左右的企業(yè)擁有一定的信息手段或著手向?qū)崿F(xiàn)企業(yè)信息化的方向努力，大約20%的企業(yè)只有少量的計算機，而且只從事單機工作。在1000余萬家中小企業(yè)中，只有極少的一部分擁有現(xiàn)代化的信息手段。

目前，許多網(wǎng)站建立了電子商務(wù)平臺，為企業(yè)之間以及企業(yè)與用戶之間提供了各種交易的途徑。企業(yè)只要具備了一定的信息化手段（如企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)、管理信息系統(tǒng)、后臺數(shù)據(jù)庫等），就可以利用這些平臺進行電子商務(wù)運作。這為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的機遇，它們可以用自己靈活、簡便、低成本的優(yōu)勢與大企業(yè)展開競爭。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要在內(nèi)心深處真正意識到企業(yè)信息化的必要性、可能性和良好的效益，要認真研究本單位的實際情況，在信息化的方面最需要做什么，立即投入實際行動，充分運用信息手段，在運用中進一步了解和掌握它，不斷收到實際效益，進而增強推進信息化的信心，政府要為企業(yè)信息化做好組織工作，制定好發(fā)展規(guī)劃。

2.3網(wǎng)民的結(jié)構(gòu)比例

根據(jù)中國INTERNET網(wǎng)絡(luò)信息中心（CNNIC）的資料，1999年中國的INTERNET用戶有8,900,000個，占將近中國人口的1%。相對而言，這一比例是比較低的，而且網(wǎng)民中對電子商務(wù)感興趣的比例更要低一些。但從絕對數(shù)量來講，近1000萬的網(wǎng)民是一支不容忽視的力量；對電子商務(wù)感興趣的人士大約占到網(wǎng)民總數(shù)的10%以上，而且大多集中在大中城市，比較穩(wěn)定。目前，我國的上網(wǎng)人數(shù)仍在飛速增長，人們對電子商務(wù)的認識也在進一步加深，可以說，我國的電子商務(wù)蘊藏著巨大的潛力。

2.4金融電子化建設(shè)

金融體系是商務(wù)活動的基礎(chǔ)保證。電子商務(wù)的支付與結(jié)算需要電子化金融體系的密切配合。目前我國金融服務(wù)極其電子化水平比較落后，跨區(qū)域、跨銀行的電子支付系統(tǒng)還未建立，網(wǎng)上支付、結(jié)算等問題很大程度上阻礙了我國電子商務(wù)發(fā)展的進程。例如，上海新華書店在互聯(lián)網(wǎng)上了圖書信息，收到大量國外的訂單，但是由于國內(nèi)的電子支付手段沒有建立，生意無法成交，造成了不小的經(jīng)濟損失。

加快建立銀行間、銀行與企業(yè)間資金清算和金融管理信息系統(tǒng)，使企業(yè)和個人能夠隨時隨地方便地使用電子支付，實時完成電子交易已經(jīng)是勢在必行。各國的貨幣體系區(qū)別很大，而且存在匯率問題，因此，有必要努力將各種不同的支付方式統(tǒng)一起來，真正實現(xiàn)"一卡走世界"。我國的人民銀行作為銀行的銀行，是這一任務(wù)的主要承擔(dān)者；目前正在積極地進行試點與協(xié)調(diào)，估計在年內(nèi)將出臺一個較為具體的初步方案。對于支付各方（如買者、賣者、銀行、中介機構(gòu)等）的權(quán)利與義務(wù)也要有相應(yīng)的法律予以確認。

2.5安全保證系統(tǒng)

由于電子數(shù)據(jù)具有無形化的特征，電子商務(wù)的運作，涉及多方面的安全問題，如資金安全、信息安全、貨物安全、商業(yè)秘密等。它要求電子商務(wù)比傳統(tǒng)的有紙貿(mào)易更安全、更可靠。而目前網(wǎng)上安全技術(shù)及其認證機制均不完善，這也是普通消費者對電子商務(wù)持觀望態(tài)度的重要原因。雖然計算機專家在網(wǎng)上銀行的安全問題上下了很大功夫，采用了多種措施，然而，網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊仍然使專家們心疼不已。安全問題仍舊是電子商務(wù)活動中的關(guān)鍵。這個問題直接關(guān)系到電子交易各方的利益，由于種種風(fēng)險的存在，各方當(dāng)事人對INTENET上從事電子交易總是不免心存疑慮。同時，網(wǎng)上交易所能帶來的巨大機遇和豐厚利潤也無時無刻不在吸引著那些喜歡冒險的網(wǎng)絡(luò)入侵者，買方、賣方、銀行都必須承擔(dān)來自外部的風(fēng)險。電子商務(wù)中的信息安全與一般情況下所說的信息安全有一定的區(qū)別。它除了具有一般信息的含義外，還具有金融業(yè)和商業(yè)信息的特征。所以，必須高度重視電子商務(wù)中的安全問題。

電子商務(wù)的安全問題，不僅涉及技術(shù)問題，同時也涉及管理問題和法律問題。我國目前還不能生產(chǎn)自己的網(wǎng)絡(luò)防火墻，許多銀行現(xiàn)有的技術(shù)防范措施顯然不能適應(yīng)大規(guī)模電子交易的需要。電子商務(wù)的管理標準尚未系統(tǒng)確定，法律對于電子商務(wù)違法交易行為的認定還處于摸索階段。

政府應(yīng)當(dāng)從三方面入手，構(gòu)建電子商務(wù)安全運作的綜合保障體系。其一，組織力量，篩選符合我國國情的電子商務(wù)安全技術(shù)。目前我國使用的網(wǎng)絡(luò)安全產(chǎn)品基本上是"舶來品"，開發(fā)我國自己的網(wǎng)絡(luò)安全產(chǎn)品已成為不可回避的問題。其二，強化電子商務(wù)安全管理，規(guī)范買賣雙方和中介方的交易行為。目前，應(yīng)抓緊制定規(guī)范的電子商務(wù)標準。同時，應(yīng)盡快有關(guān)管理標準。其三，盡快完善電子商務(wù)法律法規(guī)，明確交易各方當(dāng)事人的法律關(guān)系和法律責(zé)任，嚴厲打擊各種違法交易行為。這些問題有些是國際性問題，應(yīng)由全世界共同面對并加以解決。一個可能的解決方案是創(chuàng)建一個獨立的國際實體，負責(zé)用一種可被全世界接受的統(tǒng)一的程序來管理與協(xié)調(diào)。

2.6人力資源

電子商務(wù)實現(xiàn)的關(guān)鍵最終仍然是人。眼下各大企業(yè)缺乏的正是精通計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的商業(yè)人才。人才的匱乏是電子商務(wù)發(fā)展的又一難題。中國社會事務(wù)所在對北京、上海、廣州等城市數(shù)千名公眾的電話調(diào)查中了解到，能熟練使用電腦的只占很少一部分，其中很多人能夠使用電腦但不懂上網(wǎng)等比較復(fù)雜操作。而對于家用電腦的用途，作文字處理與娛樂的比較多，上互聯(lián)網(wǎng)的極少。

電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展使知識型人才缺乏，有待補充。關(guān)于這方面情況，目前我國尚未見到具體統(tǒng)計數(shù)字。據(jù)美國的統(tǒng)計，其國內(nèi)缺少數(shù)十萬名工程師、系統(tǒng)分析員和程序設(shè)計師。一些外國公司紛紛到中國招募軟件工程師。日本、加拿大、英國、新加坡等國都在中國的各大城市開始了行動，特別是在北京、上海、廣州、南京、武漢等人才集中的城市。

電子商務(wù)是信息現(xiàn)代化與商務(wù)的有機結(jié)合，需要大量的掌握現(xiàn)代信息技術(shù)的現(xiàn)代商貿(mào)理論與實務(wù)的復(fù)合型人才。而一個國家、一個地區(qū)能否培養(yǎng)出大批這樣的復(fù)合人才，就成為該國、該地區(qū)發(fā)展電子商務(wù)的最關(guān)鍵因素。國家應(yīng)該鼓勵教育部門向?qū)W生普及網(wǎng)絡(luò)知識，在有條件的學(xué)校，特別是一些大專院校經(jīng)濟、貿(mào)易、計算機等專業(yè)院系開設(shè)電子商務(wù)等選修課程，甚至可以考慮開設(shè)電子商務(wù)專業(yè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才，以適應(yīng)社會的需要。

2.7我國電子商務(wù)與WTO

首先，中國加入WTO將打開國外直接在INTERNET方面投資的大門。根據(jù)中美雙邊WTO協(xié)議，國外服務(wù)提供者將能夠涉及到INTERNET服務(wù)的所有方面。在經(jīng)過同意的情況下，外方可以在合資企業(yè)中保持30%的股份，一年以后可達49%二年后達50%。中國同意按照競爭管理原則承擔(dān)WTO文件中規(guī)定的所有義務(wù)。其次WTO將會使中國的法律制度增加透明度。服務(wù)貿(mào)易總協(xié)議（GATS）要求政府出版所有相關(guān)的法律和法規(guī)，并迅速或至少按年度地將新法律法規(guī)或方針告知服務(wù)貿(mào)易理事會。第三，中國將與WTO成員國進行更加廣泛的交流與合作，能與全球貿(mào)易伙伴互相影響，以便對電子商務(wù)形成一種統(tǒng)一的方法。

3發(fā)展我國電子商務(wù)的模式與策略

篇（9）

正確界定研究與開發(fā)活動,是恰當(dāng)進行相關(guān)的會計處理和財務(wù)信息揭示的關(guān)鍵。

1、企業(yè)(不包括從事采掘勘探石油、天然氣和礦產(chǎn)等的企業(yè))研究與開發(fā)活動的含義。

企業(yè)的研究與開發(fā)活動分研究活動和開發(fā)活動兩部分來界定。研究活動是指為取得新的科學(xué)或技術(shù)知識而做的努力,這種努力是有計劃的、創(chuàng)造性的。把研究活動按是否為解決特定實際問題而展開,又可以分成基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究。前者的費用支出與未來的收益之間通常沒有直接的聯(lián)系;而后者的費用支出往往有直接的受益對象。開發(fā)活動是指為了在商業(yè)生產(chǎn)或使用之前形成新的或?qū)嵸|(zhì)性改進的產(chǎn)品、工藝等,而把科學(xué)技術(shù)知識有計劃地付諸實踐的活動。盡管研究活動與開發(fā)活動不同,但它們是緊密相聯(lián)的:研究活動是開發(fā)活動的前奏,通過前者獲得新的科學(xué)技術(shù)知識,再通過后者將新的科學(xué)技術(shù)知識即研究成果付諸實踐。因此,我們常常把企業(yè)的研究與開發(fā)活動看成一個整體,當(dāng)作一個項目的兩個階段。

2、研究與開發(fā)活動的會計處理方法。

企業(yè)在研究與開發(fā)活動中,往往要進行計劃、設(shè)計、論證、研制、實驗、定型、測試等一系列活動,這些活動會產(chǎn)生大量的研究與開發(fā)費用。例如科研人員、服務(wù)人員(如科技管理人員等)的工資費用,耗用的化學(xué)試劑、儀器配件等各種材料,自有設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費、維修費,租賃設(shè)備、房屋的租金或使用費等。研究與開發(fā)費用的會計處理,就是對企業(yè)在研究與開發(fā)活動中發(fā)生的這些費用進行確認、計量、記錄和報告。關(guān)鍵是第一步,即確認,也就是將研究與開發(fā)費用確認為資產(chǎn)項目還是作為當(dāng)期費用。

對確認費用有兩條具體標準:

(1)按權(quán)責(zé)發(fā)生制標準來確認本期的費用;

(2)按劃分收益性支出與資本性支出的標準來確認本期的費用。

這兩條標準的核心是收入與費用的配比原則。根據(jù)研究與開發(fā)活動的含義,應(yīng)把研究與開發(fā)費用資本化為資產(chǎn)項目,以后在其收益期分期攤銷。但研究與開發(fā)活動有其獨特的性質(zhì),即具有一定的風(fēng)險性。有的研究與開發(fā)項目獲得成功,會增加企業(yè)未來收益,如形成專利權(quán)等;有的研究與開發(fā)項目則可能以失敗告終。這就是說,研究與開發(fā)活動成功與否存在著不確定性,更具體地說,與研究開發(fā)活動有關(guān)的未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)具有不確定性。因此,如果將企業(yè)研究與開發(fā)活動的全部支出資本化為資產(chǎn)項目而后在其收益期間分期攤銷,不符、穩(wěn)健性原則,同時也很可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報表失真,虛增資產(chǎn)、虛增收益;

如果將企業(yè)研究與開發(fā)活動全部支出費用化即從當(dāng)期收益中立即沖銷,又有悖于收入與費用的配比原則。研究活動是開發(fā)活動的前奏,與開發(fā)活動相比,研究活動帶來的未來經(jīng)濟利益具有更高的不確定性。而且,一項研究項目可能與好幾個開發(fā)項目有關(guān),有的開發(fā)項目能取得成功,有的開發(fā)項目卻遭致失敗,又很難辨別哪些研究費用是成功開發(fā)項目的花費,哪些研究費用是失敗開發(fā)項目的花費。因此,企業(yè)常把研究費用全部費用化。這樣,有關(guān)研究與開發(fā)費用會計處理的探討,實質(zhì)上也就成為開發(fā)費用資本化與費用化的爭論。

將開發(fā)費用資本化的理由主要有:

(1)企業(yè)投入大量資金用于研究與開發(fā)活動,是為了獲得未來經(jīng)濟利益,而不是作為當(dāng)期生產(chǎn)所必需的制造費用。

(2)將研究與開發(fā)費用從當(dāng)期收益中沖銷,人為地使新產(chǎn)品引進的前期和早期利潤降低,有違權(quán)責(zé)發(fā)生制。

(3)將研究與開發(fā)費用立即從當(dāng)期收益中沖銷,降低了報告利潤,會抑制企業(yè)管理當(dāng)局進行研究與開發(fā)活動的積極性。

將研究與開發(fā)費用當(dāng)期費用化的理由主要有:

(1)能更真實地反映企業(yè)的現(xiàn)金流量。

(2)將研究與開發(fā)費用資本化,要對未來經(jīng)濟利益進行主觀判斷,相對而言,當(dāng)期費用化更具有客觀性。

(3)將研究與開發(fā)費用資本化,隨后按收入與費用的配比原則分期攤銷,在實際操作上有一定的困難,企業(yè)也可能通過費用的攤銷來控制其各期收益。

3、兩種會計處理方法的各國實務(wù)比較。對上述兩種方法的使用,世界各國有不同的選擇(表見下頁)。

從表中可以看出,大多數(shù)國家采取謹慎態(tài)度,廣泛采用研究與開發(fā)費用當(dāng)期費用化的方法。也有在特定條件下采用資本化并系統(tǒng)攤銷的方法。

注:a、在特定條件下,開發(fā)費用除外;b、如果研究與開發(fā)費用資本化,那么必須建立準備帳戶;C、在特定條件下,計算機軟件開發(fā)費用除外。

二、我國的研究與開發(fā)費用準則及其展望

近年來,研究與開發(fā)費用的會計處理問題,已經(jīng)引起我國準則制定機構(gòu)的足夠重視。財政部也曾研究與開發(fā)費用準則征求意見稿。該征求意見稿要求將企業(yè)進行研究與開發(fā)活動發(fā)生的費用在其發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。我國現(xiàn)行會計實務(wù)也將研究與開發(fā)費用作為“企業(yè)管理費”處理。

篇（10）

金融會計具有核算和經(jīng)營管理兩項主要功能，一方面直接負責(zé)財務(wù)管理、損益計算和經(jīng)濟核算；另一方面通過反映情況、提供信息、分析預(yù)測來實現(xiàn)計劃管理、資金管理，對整個銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營進行控制和調(diào)節(jié)。因此在分析會計風(fēng)險時，我們應(yīng)將重點放在如何強化金融會計職能方面，也就是在分析金融會計風(fēng)險類型和我國金融業(yè)會計風(fēng)險現(xiàn)狀、原因及控制時，界定在會計職能的發(fā)揮上面。

一、金融會計風(fēng)險存在八種類型：

(一)信息失真風(fēng)險

銀行的一切業(yè)務(wù)活動都要通過會計信息進行反映，為維護自身利益不少行違反金融政策和上級行有關(guān)要求，在會計信息處理上大做文章。致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等現(xiàn)象事實上掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險，影響對銀行經(jīng)營狀況的客觀評價進而帶來更大的風(fēng)險。

(二)監(jiān)督乏力風(fēng)險

雖說我國《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》均要求商業(yè)銀行必須依法經(jīng)營，但在不正當(dāng)利益的驅(qū)動下，發(fā)放繞規(guī)模貸款、違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等違規(guī)情況屢禁不止，這其中一個很重要的原因就是會計核算監(jiān)督檢查不力、會計懲罰制度未跟上，從而變相地助長了違規(guī)經(jīng)營情況的蔓延，加大了經(jīng)營風(fēng)險。

(三)財務(wù)成本風(fēng)險

存款對于增強銀行資金實力、奠定在同業(yè)競爭中的地位無疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大戶。不顧效益擅自或變相提高存款利率，盲目增設(shè)網(wǎng)點機構(gòu)，草率開辦各項新業(yè)務(wù)不計算資金成本，不搞盈虧臨界點分析等非正?，F(xiàn)象，加大了財務(wù)風(fēng)險。同時籌集來的資金如果運用不充分，造成資金在銀行內(nèi)的積壓和閑置，無效益資產(chǎn)的增加也會直接影響銀行損益風(fēng)險。

(四)操作管理風(fēng)險

這類風(fēng)險是指在銀行組織內(nèi)，由于會計操作上的失誤帶來的風(fēng)險。主要包括：會計、儲蓄或經(jīng)辦員責(zé)任心不強和法制觀念淡薄而造成的財產(chǎn)損失。銀行會計作為一項專業(yè)性較強而風(fēng)險性又大的部門會計，面對大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，一旦發(fā)生工作疏漏和制度不健全造成的資產(chǎn)損失是巨大的，同時還會造成銀行信譽受損。

(五)支付結(jié)算風(fēng)險

會計結(jié)算制度通過幾十年的理論研究和業(yè)務(wù)實踐已經(jīng)形成比較完善的體系，《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等的頒布為加強銀行內(nèi)部控制和管理發(fā)揮了很好的作用。但在實際工作中，有許多細節(jié)問題尚待進一步完善，特別是大額提現(xiàn)是結(jié)算管理中的一個薄弱環(huán)節(jié)。由于基層會計人員業(yè)務(wù)知識和風(fēng)險防范意識的缺乏，越權(quán)辦理大額支付情況突出。對大額提現(xiàn)審核不嚴，極易產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險。

(六)金融案件風(fēng)險

目前社會上一些不法分子將銀行作為其獵擊的主要目標，各類案件居高不下、手段花樣層出不窮，無論是假匯票、利用信用卡惡意透支，明目張膽地掄劫，還是監(jiān)守自盜、貪污盜竊、索賄受賄，任何一個案件必然會多少涉及作為整個經(jīng)營核算部門的會計部門，一旦會計部門放松管制、降低核算水平，那就會為罪犯作案客觀上開了綠燈，加大了經(jīng)營風(fēng)險。

(七)誤導(dǎo)決策風(fēng)險

會計部門未能充分發(fā)揮會計管理職能，未能及時向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過核算分析及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這是會計人員的失職。目前，會計部門普遍沒有制定風(fēng)險量化監(jiān)測指標體系，參與決策職能形同虛設(shè)，無助于決策的科學(xué)化、周密化，一旦決策失誤損失無法彌補。

(八)會計創(chuàng)新風(fēng)險

無論是從市場競爭的需要、金融國際化趨勢的需要、擺脫當(dāng)前困境的需要還是從銀行所經(jīng)營的貨幣和信用實質(zhì)內(nèi)容上來看，銀行都必須創(chuàng)新。從會計的角度，會計創(chuàng)新也是必須的。特別是在各行的財務(wù)管理方面，待挖掘的領(lǐng)域尚大。但如果不顧及適應(yīng)這種開拓的良好的內(nèi)外部環(huán)境，盲目照搬先進經(jīng)驗，就會造成先進的管理經(jīng)驗和落后的經(jīng)管水平、客觀條件相違背的情況，如目前對企業(yè)全面推行的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”對于我國銀行業(yè)經(jīng)營水平來說尚屬超前，造成的虛盈實虧、用信貸資金墊支利稅的情況使我國銀行業(yè)普遍存在潛在效益風(fēng)險。

二、會計風(fēng)險與信貸資產(chǎn)風(fēng)險的關(guān)系

(一)會計風(fēng)險直接產(chǎn)生信貸資產(chǎn)風(fēng)險

首先，如果會計在金融業(yè)務(wù)核算、經(jīng)營、管理中出錯以至于在提供決策依據(jù)時發(fā)生嚴重誤導(dǎo)，在存在會計風(fēng)險的同時，決策上失誤也必然帶來信貸資產(chǎn)風(fēng)險；其次，會計信息系統(tǒng)失靈，必然會導(dǎo)致對金融業(yè)存在的信貸資產(chǎn)風(fēng)險心中無“度”，沒有一套完整的使會計風(fēng)險與信貸資產(chǎn)風(fēng)險充分結(jié)合的風(fēng)險監(jiān)測指標系統(tǒng)、不能采取有針對性的措施加以改善，使金融風(fēng)險日趨嚴重。

(二)信貸資產(chǎn)風(fēng)險倒逼會計風(fēng)險

資產(chǎn)質(zhì)量差、利息回收率低，為追求利潤目標和眼前利益，必然存在人為調(diào)節(jié)各類報表，甚至采取種種手段虛增存款、利潤、壓縮逾期貸款比例，通過拆出資金、內(nèi)部往來等科目超規(guī)模發(fā)放貸款等現(xiàn)象，促使會計風(fēng)險更為加劇，核算質(zhì)量難以保證。

(三)二者相互影響加大金融風(fēng)險

會計風(fēng)險與信貸資產(chǎn)風(fēng)險二者產(chǎn)生后又互相影響、相互作用，共同增加了金融風(fēng)險。所以在銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營中，要充分認識兩種風(fēng)險的互動作用，在管理和控制金融風(fēng)險時，必須二者并重、不能顧此失彼。

三、金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

(一)外部政策環(huán)境

首先，一九九三年的財會制度改革在我國確立了權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會計謹慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，不采用會計謹慎原則來指導(dǎo)銀行經(jīng)營行為，小則事關(guān)金融業(yè)自身的厲害得失，大則事關(guān)整個金融業(yè)的安危和整個社會經(jīng)濟的穩(wěn)定與否。經(jīng)濟規(guī)律是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的，亞洲金融危機從自身的角度來說就是脫離會計謹慎性原則而導(dǎo)致的泡沫經(jīng)濟造成的，只重視權(quán)責(zé)發(fā)生制而忽略謹慎性原則對防范經(jīng)營風(fēng)險極為不利，甚至直接導(dǎo)致風(fēng)險；其次，中央銀行對金融機構(gòu)監(jiān)管缺少經(jīng)驗，監(jiān)管力度不夠，措施沒有及時到位，因而很難在風(fēng)險處于萌芽狀態(tài)時進行有效的防范和控制；第三，金融改革開放后，對金融會計在金融機構(gòu)中的作用從上到下認識不夠，有關(guān)法規(guī)不夠健全，管理制度滯后，直接制約著會計職能的發(fā)揮，會計僅限于記賬、算賬、報賬。而忽略了事前預(yù)測、事中參與決策、事后分析評價的管理功能。

(二)內(nèi)部管理水平

長期以來，由于受傳統(tǒng)經(jīng)濟體制和會計觀念的束縛，會計理論陳舊、人員素質(zhì)低，核算手段落后，嚴重地影響了銀行會計職能的有效發(fā)揮。現(xiàn)有的銀行會計基本上都是按照《金融企業(yè)會計準則》的要求對銀行的經(jīng)營活動進行反映和核算，提供的會計信息較籠統(tǒng)，同時信息可加工性差，不能滿足風(fēng)險管理對信息復(fù)雜多變的要求，會計信息質(zhì)量不高。這表面上是由于目前的會計報表體系造成的，但更深層次的原因是由目前銀行會計的服務(wù)目的決定的，目前銀行會計的服務(wù)主要是外向的，側(cè)重于對外界提供各種信息，對內(nèi)會計特別是管理會計重視不夠，信息質(zhì)量不能保證。除此之外內(nèi)控制度不健全或者說缺乏行之有效的稽查機制也是金融會計風(fēng)險時有發(fā)生的重要因素之一。同時會計人員工作繁重、知識更新慢，風(fēng)險意識弱自我保護能力低再加上犯罪分子作案手段的不斷翻新、全融案件時有發(fā)生。在會計監(jiān)管上，平時我們過于注重存款計劃、貸款計劃而忽略了成本計劃，造成成本觀念弱化以及在會計活動中法制觀念淡薄、競爭意識薄弱和競爭能力差等狀況，直接導(dǎo)致了銀行會計活動中風(fēng)險的產(chǎn)生。

四、從宏觀、微觀兩個方面來規(guī)避會計風(fēng)險

從宏觀的角度來看，在充分了解會計風(fēng)險成因的基礎(chǔ)上，要采取正確的政策措施。其指導(dǎo)方針是：遵循實事求是、客觀公正的原則，依據(jù)兩制、兩則及相關(guān)的法律法規(guī)，從自身人手，在強化風(fēng)險意識、加強職業(yè)道德觀念、提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的前提下，進一步提高會計核算水平和管理水平，建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警機制和風(fēng)險防范約束機制，適量適度開展會計創(chuàng)新，督促金融機構(gòu)強化內(nèi)部控制，提高會計自身調(diào)節(jié)適應(yīng)能力，防范化解金融會計風(fēng)險、進而化解金融風(fēng)險以促進國民經(jīng)濟和社會的穩(wěn)定發(fā)展。簡言之，就是依法監(jiān)督、強化意識、提高素質(zhì)、引導(dǎo)發(fā)展。

從微觀的角度來看，要防范金融會計風(fēng)險必須注意以下幾個方面：

(一)強化內(nèi)控制度，實行集中核算

有效的內(nèi)部控制實際上是金融機構(gòu)從決策實施到管理、監(jiān)督的一個完善的運行機制。其中獨立的會計及核算體制是其基本要求之一。金融會計人員業(yè)務(wù)上只接受會計主管的領(lǐng)導(dǎo)，會計人員進行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會計憑征。推行統(tǒng)一的核算軟件，實行賬務(wù)集中核算，實行業(yè)務(wù)處理和會計處理的分離會計資產(chǎn)負債表、財務(wù)報表由系統(tǒng)自動生成匯總上報，其他有關(guān)會計信息報表應(yīng)當(dāng)由會計人員獨立編制，任何人不得任意調(diào)整。這樣才有利于防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生，提高會計信息的真實性。才能有效控制人為調(diào)表而造成的會計信息失真現(xiàn)象。

(二)重視會計分析，建立預(yù)警機制

報表反映的是過去的經(jīng)營狀況，但了解過去不是報表使用者的最終目的，報表的真正使用價值是通過對報表的分析來發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、預(yù)測前景，幫助領(lǐng)導(dǎo)層了解過去、規(guī)劃未來。會計分析從內(nèi)容上講包括資產(chǎn)負債表分析、財務(wù)分析兩部分，從形式上講包括常規(guī)分析和專項分析兩大類，只有加強會計分析，才能在充分了解存在問題的基礎(chǔ)上，面對未來的變化作出有針對性的反映。才能幫助銀行建立會計風(fēng)險預(yù)警機制，優(yōu)化控制、提高規(guī)劃決策能力，發(fā)揮會計職能作用。

(三)加強現(xiàn)金管理，提高支付水平

會計部門對企業(yè)使用現(xiàn)金要嚴格審查，明確授權(quán)制度，除工資性支出外、大額現(xiàn)金支付會計部門都要建立臺賬，逐筆登記，對注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，也要登記備案，對具有儲蓄、貸款、匯兌功能的信用卡，也必須服從現(xiàn)金管理規(guī)定，對單位卡一律不得支付現(xiàn)金，嚴禁將公款轉(zhuǎn)入個人信用卡，個人提現(xiàn)只限于備用金，透支部分不得提現(xiàn)。

(四)拓展中間業(yè)務(wù)，分散經(jīng)營風(fēng)險

按國際慣例風(fēng)險控制的主要方法是多角經(jīng)營和多角籌資，而對于銀行業(yè)來說，拓展中間業(yè)務(wù)，將經(jīng)營風(fēng)險分散化是化解金融風(fēng)險的重要手段之一，而作為會計人員來講，將會計服務(wù)多元化也是分散金觸會計風(fēng)險的重要手段，會計人員可通過自身努力考取注冊會計師，通過本行申請辦理的注冊會計師事務(wù)所開展財務(wù)咨詢活動，這詳既可開辟一項新的中間業(yè)務(wù)——財務(wù)咨詢來創(chuàng)造收入，同時對提高本行財會人員的監(jiān)督核算水平也大有幫助。超級秘書網(wǎng)

(五)廣泛運用微機，推行責(zé)任會計