序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇初級(jí)審計(jì)內(nèi)容范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

2008年始于美國(guó)的金融危機(jī)席卷全球，它不僅重創(chuàng)了國(guó)際金融系統(tǒng)，并且對(duì)各國(guó)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了巨大的影響。如何使得作為風(fēng)險(xiǎn)防范的“第三道防線”的內(nèi)審部門能夠以此為契機(jī)更好地發(fā)揮“保駕護(hù)航”的作用是內(nèi)部審計(jì)界共同關(guān)心的話題。本文試就金融危機(jī)后內(nèi)部審計(jì)熱點(diǎn)問(wèn)題做一探討。

一、金融危機(jī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

1.內(nèi)部審計(jì)在金融危機(jī)中得以提升和轉(zhuǎn)型

金融危機(jī)之下，企業(yè)面臨著重重困難，各種風(fēng)險(xiǎn)迎面襲來(lái)。加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和識(shí)別、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制規(guī)避和關(guān)注成為企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵任務(wù)。生存與發(fā)展要求企業(yè)加強(qiáng)管理與控制，客觀上提高了內(nèi)審在公司治理中的地位。資料顯示，84％的受訪者認(rèn)為金融危機(jī)使得企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)提高了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重視程度，而內(nèi)部審計(jì)作為公司風(fēng)險(xiǎn)管控的重要的一環(huán)，對(duì)其重視程度也相應(yīng)地提高，從中可以看出，越來(lái)越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在組織管理中的重要作用；其次，2008年5月，財(cái)政部等五部委共同制定了被稱為中國(guó)的“薩班斯法案”的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。規(guī)范第十五條明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。此規(guī)范的頒布，是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的另一個(gè)重要里程碑。至此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，已被視為建立企業(yè)內(nèi)部控制是否完善的必要評(píng)估條件之一。第三，隨著經(jīng)濟(jì)及金融危機(jī)全球化的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，風(fēng)險(xiǎn)控制成本也逐步增加，在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方面，由于受制于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的滯后及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與傳統(tǒng)內(nèi)審在技術(shù)工具使用上的較大差別，特別是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的共同影響，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處在萌芽階段，普遍停留在理念層面，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)至今沒(méi)見(jiàn)成功案例。在接受筆者調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)工作人員中，僅有很少人清楚風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的工作模式、工作流程、技術(shù)方法和工具。

2.內(nèi)部控制審計(jì)的基礎(chǔ)日趨成熟，正在向縱深發(fā)展

內(nèi)部控制審計(jì)在國(guó)內(nèi)的發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，在整體公司治理不規(guī)范，基礎(chǔ)管理工作不到位的情況下，其發(fā)展受到比較大的影響。但金融危機(jī)后，人們對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)逐步加強(qiáng)，內(nèi)部控制體系建設(shè)有了顯著進(jìn)步，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出更多的要求，內(nèi)部控制審計(jì)的基礎(chǔ)日趨成熟，正在向縱深發(fā)展。到2009年，就有92％的企業(yè)表示會(huì)依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》開展內(nèi)控體系建設(shè)。上述結(jié)果表明，國(guó)內(nèi)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出更多的要求，內(nèi)部控制審計(jì)的基礎(chǔ)日趨成熟，正在向縱深發(fā)展，

二、金融危機(jī)后內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)

內(nèi)部審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)移自己的工作重點(diǎn)，從單純的查錯(cuò)防弊，向促進(jìn)提高單位風(fēng)險(xiǎn)管理水平轉(zhuǎn)變將成為今后一段時(shí)期內(nèi)部審t1發(fā)展趨勢(shì)。為此，內(nèi)部審計(jì)要擴(kuò)大并調(diào)整自己的工作范圍，不局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)，要向業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理領(lǐng)域擴(kuò)展。擴(kuò)展的內(nèi)容有：

篇（2）

    人民檢察院收到公安機(jī)關(guān)的起訴意見(jiàn)書后,應(yīng)當(dāng)指定檢察人員審查案件是否屬于本院管轄,起訴意見(jiàn)書以及案卷材料是否齊備,案卷裝訂、移送是否符合有關(guān)規(guī)定和要求,訴訟文書,技術(shù)性鑒定材料是否單獨(dú)裝訂成卷,作為證據(jù)使用的實(shí)物是否隨案移送及移送的實(shí)物與物品清單是否相符,犯罪嫌疑人是否在案及采取強(qiáng)制措施的情況。經(jīng)過(guò)審查,對(duì)具備受理?xiàng)l件的,填寫受理審查起訴登記表,對(duì)移送的起訴意見(jiàn)書及其他材料不符合有關(guān)規(guī)定和要求或者有遺漏的,應(yīng)當(dāng)要求公安機(jī)關(guān)按照要求制作后移送或者在3日內(nèi)補(bǔ)送。

    對(duì)于犯罪嫌疑人在逃的,應(yīng)當(dāng)要求公安機(jī)關(guān)采取措施保證在逃的犯罪嫌疑人到案后另案移送審查起訴,對(duì)在案的犯罪嫌疑人的審查起訴應(yīng)當(dāng)照常進(jìn)行。人民檢察院審查起訴部門受理本院偵查部門移送審查起訴的案件,應(yīng)當(dāng)按照上述程序辦理。人民檢察院受理同級(jí)公安機(jī)關(guān)移送審查起訴的案件,經(jīng)審查認(rèn)為屬于上級(jí)人民法院管轄的第一審案件時(shí),應(yīng)當(dāng)寫出審查報(bào)告,連同案卷材料報(bào)送上一級(jí)人民檢察院,同時(shí)通知移送起訴的公安機(jī)關(guān);認(rèn)為屬于同級(jí)其他人民法院管轄的第一審案件時(shí),應(yīng)當(dāng)寫出審查報(bào)告,連同案卷材料移送有管轄權(quán)的人民檢察院或者報(bào)送共同的上級(jí)人民檢察院指定管轄,同時(shí)通知移送審查起訴的公安機(jī)關(guān)。

    上級(jí)人民檢察院受理同級(jí)公安機(jī)關(guān)移送審查起訴的案件,認(rèn)為屬于下級(jí)人民法院管轄時(shí),可以直接交由下級(jí)人民檢察院審查,由下級(jí)人民檢察院向同級(jí)人民法院提起公訴,同時(shí)通知移送審查起訴的公安機(jī)關(guān)。一人犯數(shù)罪、共同犯罪和其他需要并案審理的案件,只要其中一人或一罪屬于上級(jí)人民檢察院管轄的,全案由上級(jí)人民檢察院審查起訴。

    (二)審查起訴的內(nèi)容根據(jù)刑事訴訟法第137條的規(guī)定,人民檢察院審查案件的時(shí)候,必須查明以下內(nèi)容:

    1.犯罪事實(shí)、情節(jié)是臺(tái)清楚,證據(jù)是否確實(shí)、充分,犯罪性質(zhì)和罪名的認(rèn)定是否正確。

    查明犯罪事實(shí)、情節(jié),是正確定罪量刑的前提,查明證據(jù)是否確實(shí)、充分,是正確定罪量刑的依據(jù)和基礎(chǔ)。在查明犯罪事實(shí)和取得確實(shí)、充分證據(jù)的基礎(chǔ)上,應(yīng)當(dāng)對(duì)犯罪的性質(zhì)和罪名的認(rèn)定是否恰當(dāng)進(jìn)行鑒別。犯罪的性質(zhì)與罪名互相聯(lián)系,密不可分,如果只認(rèn)定了犯罪性質(zhì),而不認(rèn)定具體的罪名,性質(zhì)也難以定準(zhǔn)。因?yàn)樵谕恍再|(zhì)的犯罪中,法律又規(guī)定了若干罪名?？梢?jiàn),審查犯罪性質(zhì)與審查具體的罪名,應(yīng)當(dāng)同時(shí)進(jìn)行。

    2.有無(wú)遺漏罪行和其他應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的人。

    人民檢察院追訴犯罪應(yīng)當(dāng)客觀、全面,因此,在審查起訴時(shí)要注意審查有無(wú)遺漏犯罪嫌疑人的罪行和其他應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的人。要查清案件的全部犯罪事實(shí),就必須查清犯罪嫌疑人的全部罪行,對(duì)共同犯罪案件要查獲所有實(shí)施犯罪的人。例如,在審查盜竊、詐騙、走私案件時(shí),要注意追查銷贓犯和包庇、窩藏犯,對(duì)于已構(gòu)成窩贓、銷贓罪的,也應(yīng)對(duì)窩贓、銷贓者一并提起公訴;在審查未成年人犯罪案件時(shí),要注意審查有無(wú)教唆犯;審查個(gè)人犯罪案件時(shí)要注意發(fā)現(xiàn)團(tuán)伙犯罪活動(dòng);審查團(tuán)伙犯罪時(shí)更應(yīng)注意審查有無(wú)漏訴其他犯罪成員。

    3.是否屬于不應(yīng)追究刑事責(zé)任的情形。

    保障無(wú)罪的人不受刑事追究是人民檢察院的職責(zé)之一,因此,人民檢察院在審查案件時(shí),必須查明犯罪嫌疑人有無(wú)不應(yīng)追究刑事責(zé)任的情形,刑事訴訟法第15條對(duì)不應(yīng)追究刑事責(zé)任的情形作了明確的規(guī)定。

    4.有無(wú)附帶民事訴訟。

    刑事訴訟法第77條規(guī)定:被害人由于被告人的犯罪行為而遭受物質(zhì)損失的,在刑事訴訟過(guò)程中,有權(quán)提起附帶民事訴訟。刑事附帶民事訴訟制度,對(duì)于全面追究被告人的刑事責(zé)任和民事責(zé)任,保護(hù)國(guó)家、集體利益和公民的合法權(quán)益,具有十分重要的意義。為此,人民檢察院在審查起訴時(shí),首先要審查犯罪嫌疑人的犯罪行為是否給被害人造成了經(jīng)濟(jì)損失;被害人是否提起了附帶民事訴訟。已提起的,要保護(hù)被害人的這項(xiàng)權(quán)利,沒(méi)有提起的,應(yīng)主動(dòng)告知被害人有權(quán)提起。其次,還要查明國(guó)家、集體財(cái)產(chǎn)是否因犯罪而遭受損失,如果造成了損失,人民檢察院可以在提起公訴時(shí)一并提起附帶民事訴訟。

    5.偵查活動(dòng)是否合法。

    人民檢察院審查起訴的過(guò)程,也是對(duì)偵查工作進(jìn)行法律監(jiān)督的過(guò)程。因此,人民檢察院對(duì)案件進(jìn)行審查時(shí),要注意審查偵查人員的偵查活動(dòng)是否符合法定程序,法律手續(xù)是否完備,特別要查明在訊問(wèn)犯罪嫌疑人和詢問(wèn)證人的過(guò)程中是否有刑訊逼供和以威脅、引誘、欺騙以及其他非法方法收集證據(jù)的情況。

    一旦發(fā)現(xiàn)偵查活動(dòng)中有違反法律的行為時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出糾正意見(jiàn)。構(gòu)成犯罪的,應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。在司法實(shí)踐中,人民檢察院在審查起訴過(guò)程中,還應(yīng)當(dāng)注意審查以下內(nèi)容:

篇（3）

2007年《中華人民共和國(guó)反洗錢法》和配套規(guī)章制度頒布實(shí)施，要求金融機(jī)構(gòu)建立健全反洗錢內(nèi)部控制制度，其中包括重要一項(xiàng)，即開展反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作。在《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》第十七條規(guī)定金融機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送稽核審計(jì)報(bào)告中與反洗錢有關(guān)的內(nèi)容，《反洗錢非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管辦法（試行）》中提到金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按年度報(bào)告內(nèi)部審計(jì)情況。自此，金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作增加了一項(xiàng)新的內(nèi)容——反洗錢內(nèi)部審計(jì)。

雖按照法律法規(guī)，金融機(jī)構(gòu)已按照相關(guān)要求開展反洗錢的內(nèi)部審計(jì)工作，但是由于反洗錢工作本身是一項(xiàng)全新業(yè)務(wù)，對(duì)該工作的內(nèi)部審計(jì)，也是內(nèi)部審計(jì)部門的全新領(lǐng)域，金融機(jī)構(gòu)更是在摸索中開展與完善。

一、金融機(jī)構(gòu)反洗錢內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

根據(jù)近幾年對(duì)金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管工作發(fā)現(xiàn)，目前金融機(jī)構(gòu)的反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作尚處于起步階段，對(duì)其內(nèi)部審計(jì)以合規(guī)為目標(biāo)，即通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)自身反洗錢內(nèi)部控制制度的制訂與執(zhí)行中是否存在違反法律法規(guī)的事實(shí)，并督促修正這些違規(guī)事實(shí)以達(dá)到合法合規(guī)，免受監(jiān)管單位的處罰。

首先，在審計(jì)目標(biāo)上以行為基本符合法律法規(guī)為目標(biāo)。金融機(jī)構(gòu)在實(shí)施對(duì)反洗錢工作的內(nèi)部審計(jì)時(shí)，主要評(píng)價(jià)自身在內(nèi)部控制制度是否建立，客戶身份識(shí)別和大額可疑交易報(bào)告在具體操作中是否執(zhí)行，審計(jì)培訓(xùn)是否開展等，以滿足本機(jī)構(gòu)能達(dá)到反洗錢法律法規(guī)的基本要求，并在此基礎(chǔ)上開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。具體執(zhí)行中，多以是與否來(lái)評(píng)價(jià)此項(xiàng)工作的開展?fàn)顩r，未對(duì)各項(xiàng)義務(wù)履行的具體質(zhì)量做深度審計(jì)。如在審計(jì)反洗錢組織機(jī)構(gòu)時(shí)，多看本機(jī)構(gòu)是否成立了反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組每年是否按要求召開會(huì)議，而未對(duì)領(lǐng)導(dǎo)小組的組成結(jié)構(gòu)、會(huì)議內(nèi)容中布置的具體項(xiàng)目質(zhì)量開展審計(jì)。對(duì)客戶身份識(shí)別工作執(zhí)行情況的審計(jì)也多流于表面，多是審計(jì)在與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系時(shí)客戶身份資料留存的完整程度，而不能根據(jù)各業(yè)務(wù)條線各金融產(chǎn)品多角度分析客戶身份識(shí)別工作執(zhí)行的好壞。

其次，在審計(jì)范圍與流程上仍以傳統(tǒng)方式為主。近幾年，雖然金融機(jī)構(gòu)的金融產(chǎn)品與金融業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，建立業(yè)務(wù)關(guān)系的客戶數(shù)量逐年增加，但多數(shù)金融機(jī)構(gòu)在選擇反洗錢內(nèi)部審計(jì)范圍時(shí)，仍集中在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)上，如銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)多審計(jì)的是在客戶初次與其建立業(yè)務(wù)關(guān)系時(shí)的客戶身份識(shí)別問(wèn)題，即賬戶管理的層面，而不能根據(jù)業(yè)務(wù)品種及潛在風(fēng)險(xiǎn)程度審計(jì)客戶身份識(shí)別工作的執(zhí)行狀況。在審計(jì)流程上，該業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)仍采取事后審計(jì)的傳統(tǒng)模式，且多集中在對(duì)操作層面的內(nèi)部審計(jì)，即員工在具體執(zhí)行中存在的操作問(wèn)題，流于表象。

再次，在審計(jì)作用上，基于金融機(jī)構(gòu)反洗錢內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與流程等設(shè)定現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的多集中于操作層面在制度執(zhí)行中的問(wèn)題，制度設(shè)計(jì)合理性等反洗錢工作執(zhí)行的深層次問(wèn)題難以發(fā)掘。因此，反洗錢內(nèi)部審計(jì)多僅能達(dá)到讓本機(jī)構(gòu)滿足被監(jiān)管單位的最基本合規(guī)要求，不能為本機(jī)構(gòu)決策層提供如何積極主動(dòng)提升反洗錢水平的內(nèi)部審計(jì)建議。

最后，在審計(jì)技術(shù)上多采用手工翻查為主。在金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不斷實(shí)現(xiàn)電子化網(wǎng)絡(luò)化的形勢(shì)下，多數(shù)金融機(jī)構(gòu)仍采取的是手工翻查賬本，無(wú)目標(biāo)的選擇少量審計(jì)樣本的做法，使得反洗錢內(nèi)部審計(jì)結(jié)果未必能代表金融機(jī)構(gòu)的真實(shí)工作水平，工作效率低下且效果不顯著。

二、金融機(jī)構(gòu)建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)原因

（一）監(jiān)管當(dāng)局“風(fēng)險(xiǎn)為本”監(jiān)管思路的要求

當(dāng)前，作為反洗錢監(jiān)管部門的中國(guó)人民銀行在對(duì)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)管時(shí)，采取了基于風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管措施，即實(shí)行差別化分類監(jiān)管，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的金融機(jī)構(gòu)實(shí)施較為嚴(yán)格的監(jiān)管措施，對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)的金融機(jī)構(gòu)則可以簡(jiǎn)化監(jiān)管措施。這一思路的提出，就要求金融機(jī)構(gòu)能結(jié)合自身業(yè)務(wù)充分認(rèn)識(shí)到自身在反洗錢領(lǐng)域存在的風(fēng)險(xiǎn)，并將這類風(fēng)險(xiǎn)控制到最低水平。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計(jì)就能夠在實(shí)施時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿其中始終，以幫助本機(jī)構(gòu)識(shí)別并控制好內(nèi)部洗錢風(fēng)險(xiǎn)。

（二）金融機(jī)構(gòu)健全反洗錢內(nèi)部控制制度的要求

監(jiān)管當(dāng)局要求金融機(jī)構(gòu)建立健全反洗錢內(nèi)部控制制度，就是要求金融機(jī)構(gòu)在反洗錢領(lǐng)域搭建內(nèi)部控制環(huán)境、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、制定并實(shí)施各項(xiàng)控制措施、收集和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息、對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的循環(huán)運(yùn)作過(guò)程。在這一過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作將幫助金融機(jī)構(gòu)有效梳理制度并完善，有效評(píng)估內(nèi)部控制，并通過(guò)咨詢服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計(jì)與優(yōu)化、培訓(xùn)等使金融機(jī)構(gòu)在各業(yè)務(wù)條線的反洗錢內(nèi)部控制制度得到優(yōu)化與完善。

（三）金融產(chǎn)品與服務(wù)不斷創(chuàng)新發(fā)展的形勢(shì)需求

伴隨著技術(shù)發(fā)展，金融機(jī)構(gòu)不斷創(chuàng)新金融產(chǎn)品與服務(wù)，客戶所能選擇的金融產(chǎn)品與支付方式已日益豐富。除了傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)外，理財(cái)、投資產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，很多已突破傳統(tǒng)的行業(yè)限制，銀行與保險(xiǎn)、銀行與證券等合作的產(chǎn)品也越來(lái)越多。在結(jié)算方式上，除了面對(duì)面業(yè)務(wù)外，增加了網(wǎng)上銀行、電話銀行、POS等方式。這些金融產(chǎn)品與服務(wù)在給客戶提供便捷同時(shí)，也增加了被客戶利用實(shí)施洗錢的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計(jì)，將突破傳統(tǒng)的審計(jì)思維，有效識(shí)別不同產(chǎn)品與服務(wù)中洗錢風(fēng)險(xiǎn)程度高低，并根據(jù)評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)幫助金融機(jī)構(gòu)有效控制此類風(fēng)險(xiǎn)。

三、金融機(jī)構(gòu)建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向反洗錢內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議

（一）突出重點(diǎn)，圍繞業(yè)務(wù)條線的洗錢風(fēng)險(xiǎn)開展內(nèi)部審計(jì)

隨著全社會(huì)對(duì)反洗錢工作的重視，監(jiān)管部門結(jié)合金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等，對(duì)很多成熟案例進(jìn)行了剖析。金融機(jī)構(gòu)在開展反洗錢內(nèi)部審計(jì)時(shí)，可通過(guò)這些經(jīng)典案例剖析，分析本機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)條線在經(jīng)營(yíng)中存在的洗錢高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從制度的制定決策層面到制度的操作層面對(duì)產(chǎn)生此類風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行排查，突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)，在發(fā)現(xiàn)表面問(wèn)題的同時(shí)，挖掘出隱藏在問(wèn)題表象后的風(fēng)險(xiǎn)盲點(diǎn)。

（二）自上而下、自下而上，建立全過(guò)程參與的反洗錢審計(jì)格局

轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的對(duì)反洗錢工作的事后監(jiān)督與評(píng)價(jià)的思路，構(gòu)建事前參與、事中監(jiān)控的內(nèi)部審計(jì)理念。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提倡兩條線并行作業(yè)，即大膽應(yīng)用“自上而下”與“自下而上”相結(jié)合，并大量采用戰(zhàn)略分析和系統(tǒng)分析等先進(jìn)工具以及技術(shù)方法。具體來(lái)說(shuō)，首先運(yùn)用“自上而下”的思路，從金融機(jī)構(gòu)反洗錢工作管理分析層面入手，逐步落實(shí)內(nèi)部審計(jì)范圍和重點(diǎn)，確定相關(guān)審計(jì)目標(biāo)和程序，然后通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序“自下而上”地歸納和判斷各業(yè)務(wù)條線的具體風(fēng)險(xiǎn)并形成最終的審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)重點(diǎn)更加突出，將審計(jì)力量用在“刀刃”上，即反洗錢高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，將大大提高審計(jì)效率。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)，推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了新挑戰(zhàn)，不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員全面掌握反洗錢、金融、會(huì)計(jì)等知識(shí)，還要求其擁有豐富的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏銳性和判斷能力。因此要在業(yè)務(wù)培訓(xùn)中增加有關(guān)洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制的相關(guān)內(nèi)容，提高審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力。除此之外，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)還要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行處理人際關(guān)系的能力和技巧的訓(xùn)練，只有本機(jī)構(gòu)的管理層以及各業(yè)務(wù)條線部門保持良好的關(guān)系，才能使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

同時(shí)，隨著金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的不斷電子信息化和集中化管理，應(yīng)建立基于反洗錢的審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)業(yè)務(wù)信息處理系統(tǒng)對(duì)海量信息進(jìn)行采集、統(tǒng)計(jì)和分析，把握反洗錢審計(jì)的重點(diǎn)，為開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)提供數(shù)據(jù)支持，提高審計(jì)的效率。

（四）健全組織內(nèi)部控制機(jī)制，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計(jì)的制度基礎(chǔ)

金融機(jī)構(gòu)的反洗錢風(fēng)險(xiǎn)不僅涉及操作層面，也涉及到管理層面，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)對(duì)易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，內(nèi)部控制薄弱的地方，都要進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和控制。因此，應(yīng)從建立健全組織內(nèi)部控制機(jī)制著手，優(yōu)化管理層框架，關(guān)注洗錢風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的薄弱環(huán)節(jié)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與反洗錢各業(yè)務(wù)條線部門的配合和溝通，為開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的反洗錢內(nèi)部審計(jì)奠定基礎(chǔ)。努力構(gòu)建“事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的全過(guò)程反洗錢審計(jì)格局，建立一整套風(fēng)險(xiǎn)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，降低金融機(jī)構(gòu)被犯罪分子利用洗錢的整體風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 蘇寧.反洗錢法規(guī)實(shí)用手冊(cè)[M].北京：中國(guó)金融出版社，2007.

篇（4）

中圖分類號(hào)：G356文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一．工作開展初期的檢測(cè)對(duì)象

根據(jù)沈陽(yáng)市目前環(huán)衛(wèi)工作的的實(shí)際情況，環(huán)衛(wèi)設(shè)備檢測(cè)工作在開展初期的檢測(cè)對(duì)象主要為環(huán)衛(wèi)車輛，包括掃路車、垃圾車、吸糞車、灑水車和真空吸污車這5種車型。

二．檢測(cè)對(duì)象的范圍

1.沈陽(yáng)市新招標(biāo)采購(gòu)的掃路車、垃圾車、吸糞車、灑水車和真空吸污車。

2.沈陽(yáng)市各區(qū)環(huán)境衛(wèi)生管理部門所轄的環(huán)境衛(wèi)生車隊(duì)所有的并正在運(yùn)行的掃路車、垃圾車、吸糞車、灑水車和真空吸污車。

三．檢測(cè)項(xiàng)目及方法

根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)《真空吸污車性能試驗(yàn)方法》（CJ/T90-1999）、《掃路車》（QC/T51-2006）、《垃圾車》（QC/T52-2000）、《吸糞車》（QC/T53-2006）、《灑水車》（QC/T54-2006）等的要求，對(duì)車輛的檢驗(yàn)一般分為出廠檢驗(yàn)和型式檢驗(yàn)，檢驗(yàn)項(xiàng)目包括外觀質(zhì)量及主要技術(shù)結(jié)構(gòu)參數(shù)檢查、行駛性能、安全與環(huán)保、專業(yè)性能和可靠性試驗(yàn)等五個(gè)大項(xiàng)目，其中每個(gè)大項(xiàng)目又包括幾個(gè)小項(xiàng)目。建議檢測(cè)的項(xiàng)目只包括專業(yè)性能檢測(cè)項(xiàng)目中的所有項(xiàng)目及可靠性試驗(yàn)中的有關(guān)項(xiàng)目，主要用來(lái)考察車輛的專業(yè)使用性能，其它檢測(cè)項(xiàng)目在出廠檢驗(yàn)、型式檢驗(yàn)或每年的車輛年檢時(shí)已檢驗(yàn)，故不再檢驗(yàn)。具體項(xiàng)目如下：

表1真空吸污車檢測(cè)項(xiàng)目

表2掃路車檢測(cè)項(xiàng)目

表3垃圾車檢測(cè)項(xiàng)目

表4吸糞車檢測(cè)項(xiàng)目

表5灑水車檢測(cè)項(xiàng)目

四．檢測(cè)時(shí)間及頻次

各車隊(duì)在購(gòu)入新車后投入使用前必須進(jìn)行檢測(cè)，另外對(duì)于還沒(méi)有報(bào)廢正在使用的車輛應(yīng)每年檢測(cè)一次，時(shí)間為每年的4月至5月間。

五．未來(lái)檢測(cè)工作發(fā)展方向

篇（5）

關(guān)鍵詞 ：高職；審計(jì)專業(yè)；課程體系及教學(xué)內(nèi)容體系；重構(gòu)

一、我國(guó)審計(jì)活動(dòng)、審計(jì)教學(xué)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

我國(guó)審計(jì)活動(dòng)“源遠(yuǎn)流長(zhǎng)”。具有“獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”特征的“國(guó)家（政府）審計(jì)”審計(jì)起源于西周時(shí)期，二十世紀(jì)初、中期，又從國(guó)外借鑒、引入“民間審計(jì)”和“內(nèi)部審計(jì)”。我國(guó)當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，“傳統(tǒng)審計(jì)”與“現(xiàn)代審計(jì)”并存?！罢畬徲?jì)”、“民間審計(jì)”與“內(nèi)部審計(jì)”等審計(jì)形式共存。

審計(jì)專業(yè)教學(xué)是向社會(huì)輸送審計(jì)工作專業(yè)人才的主要渠道。自20 世紀(jì)80 年代初，隨著我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)立、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組織的恢復(fù)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立。各層次的審計(jì)教學(xué)的蓬勃發(fā)展，專業(yè)課程相繼設(shè)置，審計(jì)類專業(yè)通常開設(shè)“審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、審計(jì)案例及審計(jì)理論專題”等課程。會(huì)計(jì)類相關(guān)專業(yè)通常開設(shè)“審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)、審計(jì)案例”等課程。審計(jì)教學(xué)內(nèi)容多有重疊、交叉。且不同層次審計(jì)教學(xué)課程體系幾乎相同。

我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)教學(xué)，從碩士研究生、大學(xué)本科、到職業(yè)教育的高職、中職各層次均有開設(shè)。但開設(shè)課程與教學(xué)內(nèi)容大同小異。由于教學(xué)體系及教學(xué)內(nèi)容的趨同性。不能滿足社會(huì)對(duì)不同層次“專業(yè)知識(shí)及職業(yè)能力”人才的需要。

從社會(huì)的審計(jì)實(shí)際工作角度看，需要不同層次，不同職業(yè)能力的人員。高職審計(jì)教學(xué)基本目標(biāo)，是由審計(jì)工作需要及其應(yīng)具備的知識(shí)能力要求決定的。教學(xué)目標(biāo)取決于人才培養(yǎng)目標(biāo)。高職人才培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)定位于培養(yǎng)“掌握一定的審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)及基本操作技能，能在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事初級(jí)審計(jì)工作或助理審計(jì)工作的人員”。教學(xué)內(nèi)容應(yīng)定位于“審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)”與“企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)”與“審計(jì)實(shí)訓(xùn)技能”等部分，不宜再過(guò)多過(guò)寬?？砷_設(shè)，“審計(jì)基礎(chǔ)”、“財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)”、“審計(jì)實(shí)務(wù)”等課程。

“審計(jì)基礎(chǔ)”應(yīng)包括：“認(rèn)知審計(jì)種類、理解審計(jì)基礎(chǔ)理論、熟悉審計(jì)基本方法及工作流程”等教學(xué)內(nèi)容?！柏?cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)”應(yīng)包括“以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為載體，主要的操作程序、操作內(nèi)容、操作方法及常見(jiàn)錯(cuò)避問(wèn)題分析處理”等教學(xué)內(nèi)容。“審計(jì)實(shí)訓(xùn)”應(yīng)包括“實(shí)務(wù)訓(xùn)練，即以財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)為主要內(nèi)容的仿真性模擬訓(xùn)練，全過(guò)程的實(shí)務(wù)作業(yè)，達(dá)到熟悉、掌握必備的審計(jì)實(shí)務(wù)技能的目的”。

各層次教學(xué)目標(biāo)不清，教學(xué)內(nèi)容與實(shí)際工作脫節(jié)，部分課程內(nèi)容交叉重疊，加之有理論，無(wú)實(shí)踐的教學(xué)，使培養(yǎng)出的學(xué)生走上工作崗位后，需要很長(zhǎng)時(shí)間的適應(yīng)期，難以適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)對(duì)審計(jì)人才的需要。

二、重構(gòu)審計(jì)課程體系及審計(jì)教學(xué)內(nèi)容體系

（一）根據(jù)社會(huì)對(duì)審計(jì)人才的需求，重新定位審計(jì)教學(xué)目標(biāo)

由于我國(guó)現(xiàn)階段傳統(tǒng)審計(jì)與現(xiàn)代審計(jì)并存?！罢畬徲?jì)”、“民間審計(jì)”與“內(nèi)部審計(jì)”共存。因而，對(duì)審計(jì)人才的需求是全方位、多層次的?！罢畬徲?jì)”側(cè)重于“查錯(cuò)糾弊”，“民間審計(jì)”側(cè)重于“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與經(jīng)濟(jì)鑒證”，“內(nèi)部審計(jì)”側(cè)重于“改善經(jīng)營(yíng)管理”。他們對(duì)審計(jì)專業(yè)人才有著不同的“能力”與“知識(shí)”方面的要求。

“美國(guó)會(huì)計(jì)教育委員會(huì)”對(duì)會(huì)計(jì)與審計(jì)人員的專業(yè)能力的要求表述為：①辨認(rèn)目標(biāo)、問(wèn)題與機(jī)會(huì)的能力。②識(shí)別、匯總、計(jì)量、總結(jié)、分析、解釋那些對(duì)處理目標(biāo)、問(wèn)題與機(jī)會(huì)有用的財(cái)務(wù)審計(jì)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的能力。③應(yīng)用數(shù)據(jù)、作出判斷、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的能力。

我國(guó)的審計(jì)教學(xué)的目標(biāo)就是通過(guò)審計(jì)專業(yè)教學(xué)，向社會(huì)提供具有審計(jì)專業(yè)知識(shí)及專業(yè)能力的人才。借鑒美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)的審計(jì)教學(xué)目標(biāo)可定位于培養(yǎng)具有“全面的審查能力、系統(tǒng)的分析能力、流暢的表達(dá)溝通能力”的審計(jì)專業(yè)人才。審計(jì)專業(yè)人才應(yīng)具備的基本知識(shí)應(yīng)包括“法律法規(guī)知識(shí)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)；審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)；應(yīng)用寫作知識(shí)”，除一般的職業(yè)能力與知識(shí)要求外，不同層次的審計(jì)教學(xué)目標(biāo)應(yīng)有所側(cè)重、有所區(qū)別。碩士研究生應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)理論及審計(jì)實(shí)務(wù)的研究型人才。教學(xué)內(nèi)容除審計(jì)基礎(chǔ)、審計(jì)實(shí)務(wù)外，應(yīng)側(cè)重于審計(jì)理論專題。本科應(yīng)培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等審計(jì)中、高級(jí)應(yīng)用型人才，教學(xué)內(nèi)容應(yīng)側(cè)重于中、高級(jí)審計(jì)實(shí)務(wù)。高職應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)初級(jí)應(yīng)用型人才。教學(xué)內(nèi)容應(yīng)側(cè)重于初級(jí)審計(jì)實(shí)務(wù)技能與知識(shí)。

（二）根據(jù)審計(jì)教學(xué)目標(biāo)，重構(gòu)審計(jì)課程體系及審計(jì)教學(xué)內(nèi)容體系

高職審計(jì)教學(xué)內(nèi)容體系應(yīng)以《財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)容的構(gòu)建為中心，向《審計(jì)基礎(chǔ)》追溯和向《審計(jì)實(shí)訓(xùn)》延伸?！敦?cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)容應(yīng)包括①初步審計(jì)活動(dòng)：包括“認(rèn)知審計(jì)流程、了解委托人的基本情況、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及評(píng)估、制審計(jì)計(jì)劃”等。②業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)：包括“銷售與收款循環(huán)審計(jì)、購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)、籌資與投資循環(huán)審計(jì)、貨幣資金審計(jì)”等。③審計(jì)業(yè)務(wù)完成階段工作：包括“審計(jì)報(bào)告編制前的工作、編制審計(jì)差異調(diào)整表、編制試算平衡表、取得管理當(dāng)局聲明書和律師聲明書、進(jìn)行總體性復(fù)合、審計(jì)總結(jié)、確定審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)”等。

《審計(jì)基礎(chǔ)》課程為“審計(jì)實(shí)務(wù)”的開展提供基礎(chǔ)知識(shí)、方法。內(nèi)容包括：①審計(jì)概述：具體包含“審計(jì)的定義、審計(jì)的必要性；審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展；審計(jì)的職能、作用、特征；審計(jì)對(duì)象；政府審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員及其條件；審計(jì)職業(yè)道德的涵義、職業(yè)道德規(guī)范”等。②審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)流程：具體包含“我國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的具體目標(biāo)、會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定；審計(jì)的基本分類；審計(jì)流程、審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及評(píng)估、審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)各階段的工作項(xiàng)目”等。③審計(jì)方法與審計(jì)抽樣：具體包含“審計(jì)一般方法和審計(jì)技術(shù)方法的區(qū)別、順查法與逆查法、錯(cuò)賬查找的方法、審計(jì)技術(shù)方法及運(yùn)用技巧。審計(jì)抽樣的涵義及種類；樣本的設(shè)計(jì)與選取；分析樣本誤差，推斷總體誤差，重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)，形成審計(jì)結(jié)論”等。④審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)依據(jù)：具體包含“國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系、獨(dú)立審計(jì)的過(guò)程；審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)、種類”等。⑤審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿：具體包含“審計(jì)證據(jù)的定義、作用、種類、特點(diǎn)，審計(jì)證據(jù)的收集，審計(jì)工作底稿的定義、種類、格式及編制”等。⑥審計(jì)報(bào)告與管理建議書：具體包含“審計(jì)報(bào)告的編制、管理建議書的編制”等。

《審計(jì)實(shí)訓(xùn)》按《財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)》的體系安排具體的實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

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篇（6）

審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)（審計(jì)員、助理審計(jì)師）資格、中級(jí)（審計(jì)師）資格、高級(jí)（高級(jí)審計(jì)師）資格。

第三條審計(jì)人員的初級(jí)、中級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，通過(guò)參加全國(guó)統(tǒng)一考試，并達(dá)到合格標(biāo)準(zhǔn)后獲得。

第四條審計(jì)人員的初級(jí)、中級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的考試內(nèi)容、報(bào)名條件等，按照審計(jì)署、人事部關(guān)于審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試的有關(guān)規(guī)定辦理。

第五條國(guó)家及地方各級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)署、人事部審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試辦公室的關(guān)于審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試（或通用）考務(wù)工作要求，組織好考務(wù)管理工作。

中央、國(guó)務(wù)院各部門及其所屬單位的審計(jì)人員按照屬地原則參加考試。

各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)審計(jì)廳（局），應(yīng)當(dāng)積極配合考試管理機(jī)構(gòu)做好工作。

第六條審計(jì)人員的高級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，通過(guò)高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)按照規(guī)定評(píng)審獲得。

高級(jí)審計(jì)師的申報(bào)條件、評(píng)審條件，按照人事部《關(guān)于印發(fā)＜高級(jí)審計(jì)師資格評(píng)審條件（試行）＞的通知》（人職發(fā)〔1995〕84號(hào)）辦理。

第七條國(guó)務(wù)院各部門、省、自治區(qū)、直轄市應(yīng)當(dāng)根據(jù)人事部《關(guān)于印發(fā)＜企事業(yè)單位評(píng)聘專業(yè)技術(shù)職務(wù)若干問(wèn)題暫行規(guī)定＞的通知》（人職發(fā)〔1990〕4號(hào)）和《關(guān)于重新組建專業(yè)技術(shù)職務(wù)評(píng)審委員有關(guān)事項(xiàng)的通知》的要求，組建高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)，承辦國(guó)務(wù)院各部門和省、自治區(qū)、直轄市的高級(jí)審計(jì)師評(píng)審工作。

第八條國(guó)務(wù)院各部門、省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)機(jī)關(guān)在組建或充實(shí)、調(diào)整高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)等項(xiàng)工作中，應(yīng)當(dāng)積極提出意見(jiàn)，并經(jīng)人事部門批準(zhǔn)。

第九條高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)應(yīng)當(dāng)由具有較高學(xué)術(shù)技術(shù)水平、作風(fēng)正派、辦事公道、群眾公認(rèn)的專家組成，中青年專家一般應(yīng)占三分之一。

高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)的組成不得少于17人，設(shè)主任委員1人，副主任委員1至2人，負(fù)責(zé)主持評(píng)審委員會(huì)的評(píng)審工作。

評(píng)審委員會(huì)委員出現(xiàn)空缺時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)增補(bǔ)，或根據(jù)具體情況進(jìn)行必要的調(diào)整。

第十條推薦申報(bào)高級(jí)審計(jì)師資格，按照下列程序辦理：

（一）由單位人事（職改）部門根據(jù)年度或任期考核結(jié)果進(jìn)行推薦，對(duì)推薦對(duì)象的學(xué)歷、資歷、外語(yǔ)水平、成果業(yè)績(jī)、著作（譯著）、論文等基本條件進(jìn)行審核；

（二）被推薦人應(yīng)提交兩名以上財(cái)經(jīng)、審計(jì)專家的推薦意見(jiàn)，提交在中級(jí)專業(yè)技術(shù)崗位上工作的業(yè)務(wù)報(bào)告，按要求填寫《專業(yè)技術(shù)人員考核登記表》和《專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格評(píng)審表》；

（三）所在單位對(duì)被推薦人提交的《專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格評(píng)審表》等申報(bào)材料進(jìn)行逐項(xiàng)審查，對(duì)申報(bào)材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，對(duì)被推薦人的學(xué)歷、資歷、成果業(yè)績(jī)、實(shí)際水平進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，提出推薦意見(jiàn)，并加蓋公章。

第十一條高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)獨(dú)立行使評(píng)審權(quán)，按照下列程序進(jìn)行評(píng)審：

（一）評(píng)審委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)對(duì)申報(bào)材料進(jìn)行審查、驗(yàn)收，合格者送高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)評(píng)審；

（二）評(píng)審委員會(huì)召開評(píng)審工作會(huì)議，出席會(huì)議的人數(shù)和有效評(píng)審結(jié)果的產(chǎn)生，應(yīng)按《關(guān)于重新組建專業(yè)技術(shù)職務(wù)評(píng)審委員會(huì)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（人職發(fā)〔1991〕8號(hào)）中的有關(guān)規(guī)定辦理；

（三）評(píng)審委員會(huì)委員對(duì)所負(fù)責(zé)評(píng)議的被評(píng)審人寫出評(píng)審意見(jiàn)，明確其是否具備高級(jí)審計(jì)師資格條件，評(píng)審意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)措辭嚴(yán)謹(jǐn)、評(píng)價(jià)適當(dāng)、內(nèi)容具體、文字簡(jiǎn)明；

（四）評(píng)審結(jié)果由評(píng)審委員會(huì)主任委員簽字（蓋章）、評(píng)審委員會(huì)蓋章（或按照人事〈職改〉部門有關(guān)規(guī)定完善評(píng)審手續(xù)）后，正式通知各推薦（委托）單位。

第十二條高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持平等公正、實(shí)事求是的原則，堅(jiān)持嚴(yán)肅、認(rèn)真的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的工作作風(fēng)，遵守評(píng)審工作紀(jì)律。

第十三條目前尚不具備組建高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)條件的國(guó)務(wù)院部門、省、自治區(qū)、直轄市的高級(jí)審計(jì)師評(píng)審工作，可以委托具有相應(yīng)評(píng)審權(quán)的地區(qū)、部門或單位的高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)評(píng)審。高級(jí)審計(jì)師委托評(píng)審，須有省、自治區(qū)、直轄市和各部、委人事（職改）部門出具的委托評(píng)審函，單位之間或個(gè)人委托評(píng)審無(wú)效。

篇（7）

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.內(nèi)部審計(jì)定位不準(zhǔn)確，獨(dú)立性欠缺

目前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位存在兩種：服務(wù)主導(dǎo)、監(jiān)督主導(dǎo)。依照現(xiàn)代企業(yè)管理制度，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)從“監(jiān)督主導(dǎo)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺?wù)主導(dǎo)”。但是政府對(duì)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)干預(yù)，極易使內(nèi)部對(duì)其抵觸。由于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位不準(zhǔn)確，造成審計(jì)人員受到各方面利益的牽制，無(wú)法展開客觀的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)與監(jiān)管工作，從而獨(dú)立性較差，不能確保審計(jì)質(zhì)量以及有效避開風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與對(duì)象的復(fù)雜化

國(guó)有企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境愈來(lái)愈復(fù)雜，重組和改制是國(guó)企發(fā)展的重要方向，從而內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和對(duì)象逐漸復(fù)雜。審計(jì)對(duì)象復(fù)雜化必然增加內(nèi)部審計(jì)的困難與風(fēng)險(xiǎn)。此外，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也發(fā)生巨大改變，不單單是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，還包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理審計(jì)、投資審計(jì)等內(nèi)容審計(jì)，從而審計(jì)難度增加的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也增大。

3.內(nèi)部審計(jì)手段落后

由于內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)起步發(fā)展較晚，加之內(nèi)審人員的計(jì)算機(jī)水平還在初級(jí)階段，因此內(nèi)部審計(jì)信息化水平不高。許多內(nèi)部審計(jì)人員還以傳統(tǒng)手工查賬的方式為主，與信息技術(shù)要求相差甚遠(yuǎn)，并且我國(guó)的審計(jì)軟件還處在初級(jí)階段，尚未構(gòu)建一整套完整、系統(tǒng)、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的審計(jì)體系，但是，被審計(jì)單位的GRP或者ERP（管理信息系統(tǒng)）已經(jīng)快速發(fā)展并普及，滯后的審計(jì)軟件更加難以順利準(zhǔn)確展開內(nèi)審，進(jìn)而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，“抽樣審”方法和現(xiàn)實(shí)必然有差距，讓審計(jì)結(jié)果存在偏差。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.構(gòu)建和完善相關(guān)機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威和獨(dú)立

一是完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立。把內(nèi)部審計(jì)部門從其他管理部門獨(dú)立出來(lái)，直接受到企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層的管理，同時(shí)獨(dú)立展開審計(jì)，充當(dāng)國(guó)企最高決策層的助手與參謀，并且經(jīng)過(guò)學(xué)習(xí)和宣傳，提升最高決策層的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)，讓其充分理解和認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的作用和本質(zhì)屬性，將內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)關(guān)鍵部分；二是提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。國(guó)企招聘內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)公正公開公平選拔人才，構(gòu)建一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德和技術(shù)技能過(guò)硬的人才隊(duì)伍，完善相關(guān)的考核體系；加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高綜合素養(yǎng)，完善其知識(shí)體系，改革人事制度。三是構(gòu)建和認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的規(guī)避制度。結(jié)合人事特點(diǎn)，建立嚴(yán)格的規(guī)避制度，不僅能保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益，而且能增強(qiáng)審計(jì)評(píng)價(jià)的公正性。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的制度化信息化建設(shè)

國(guó)企應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)審制度化建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)工作流程，確保內(nèi)審評(píng)價(jià)的公正性和準(zhǔn)確性，減少人為錯(cuò)誤；加強(qiáng)信息化系統(tǒng)的構(gòu)建，配齊完善的電子辦公設(shè)備，并且強(qiáng)化內(nèi)審人員的考核和培訓(xùn)，充分利用網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)代審計(jì)方法應(yīng)對(duì)日益發(fā)展的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并且提出改進(jìn)對(duì)策，提高內(nèi)審質(zhì)量和效率，降低人為主觀錯(cuò)誤，達(dá)到事半功倍的效果。

3.提高內(nèi)部審計(jì)的利用效率

審計(jì)報(bào)告是內(nèi)審部門的勞動(dòng)果實(shí)，總結(jié)審計(jì)項(xiàng)目的書面規(guī)范形式，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后應(yīng)該送至被審計(jì)部門，被審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行，國(guó)企高層應(yīng)該充分尊重審計(jì)報(bào)告，不可姑息遷就，對(duì)企業(yè)存在的違紀(jì)違規(guī)的行為必須堅(jiān)決查處，為內(nèi)審部門營(yíng)造一個(gè)良好的審計(jì)氛圍。

4.建立健全內(nèi)部審計(jì)的法律體系

篇（8）

二、專業(yè)課程體系的構(gòu)建

專業(yè)課程體系主要包括專業(yè)基礎(chǔ)課、專業(yè)核心課和專業(yè)選修課三個(gè)部分。中職階段的專業(yè)基礎(chǔ)課包括會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)知識(shí)、出納實(shí)務(wù)(可以分別珠算、點(diǎn)鈔、小鍵盤以及票據(jù)業(yè)務(wù)等進(jìn)行授課)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德;專業(yè)核心課程包括:企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、成本計(jì)算與分析、企業(yè)財(cái)務(wù)管理、稅費(fèi)計(jì)算等;專業(yè)選修課應(yīng)包括財(cái)經(jīng)英語(yǔ)、財(cái)經(jīng)應(yīng)用文、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)以及審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)等。高職階段的專業(yè)基礎(chǔ)課包括經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)和財(cái)政金融基礎(chǔ)等;專業(yè)核心課程包括企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、成本計(jì)算與管理、財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)、稅收籌劃、會(huì)計(jì)電算化軟件應(yīng)用，專業(yè)選修課程包括:審計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法、EXCEL在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用、統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)等課程。

三、課程內(nèi)容體系的構(gòu)建

中職階段與高職階段的會(huì)計(jì)專業(yè)課程，總體來(lái)說(shuō)，在課程的設(shè)計(jì)上，中職應(yīng)側(cè)重于基礎(chǔ)知識(shí)和技能的掌握，高職側(cè)重于更深入的知識(shí)、技能以及理論的理解和掌握;中職更多的要求掌握該如何做的問(wèn)題，高職則要明白為什么要這么做的問(wèn)題。具體到需要進(jìn)行銜接的課程及其內(nèi)容，主要是在專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)核心課程上，其中又以專業(yè)核心課程的銜接最為重要。在以上的課程體系中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅收實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)電算化等課程需要解決銜接與配合的問(wèn)題。下面分別論述:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，不同的院?？赡苊Q不同，如企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、初級(jí)或中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等，其實(shí)就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容。結(jié)合中高職培養(yǎng)目標(biāo)的不同和學(xué)生的實(shí)際情況，中職掌握的內(nèi)容應(yīng)不超過(guò)初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試所需范圍就可以，高職掌握的內(nèi)容不超過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試所需的要求即可。中職階段掌握的內(nèi)容可以滿足小微企業(yè)進(jìn)行基本會(huì)計(jì)核算和編制報(bào)表的需要;高職階段的內(nèi)容除對(duì)中職的內(nèi)容加以深入以外，最主要的區(qū)別是涉及到金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算、投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的處理、減值準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的處理、長(zhǎng)期負(fù)債業(yè)務(wù)的處理、所得稅業(yè)務(wù)的處理等，以及現(xiàn)金流量表的編制等，還涉及到會(huì)計(jì)方法的選擇和對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的更深層次的把握和理解，就是既要知其然又要知其所以然，能在更高的層次上更好地對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行把握，以滿足中小企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)管理的需要，上升到管理層面。成本會(huì)計(jì)，中職的內(nèi)容應(yīng)該掌握在制造成本法下的各種成本計(jì)算方法的掌握;高職階段除了要掌握制造成本法以外，還應(yīng)該掌握成本差異分析、作業(yè)成本法、變動(dòng)成本法等，從中職的成本核算層面上升到成本管理、控制和決策的層面。財(cái)務(wù)管理，中職階段的內(nèi)容側(cè)重進(jìn)行基本的計(jì)算和簡(jiǎn)單的分析;高職階段除了計(jì)算的指標(biāo)更多以外，還要體現(xiàn)指標(biāo)之間系統(tǒng)性和分析的全面性。稅收實(shí)務(wù)，中職側(cè)重進(jìn)行納稅計(jì)算，能處理企業(yè)日常發(fā)生的相對(duì)簡(jiǎn)單的涉稅事項(xiàng);而高職則更多從稅收籌劃的角度進(jìn)行稅務(wù)管理，在合理合法的前提下盡量為企業(yè)節(jié)稅。會(huì)計(jì)電算化，中職要求對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行基本操作就可以;高職則要學(xué)會(huì)幾種主要會(huì)計(jì)軟件的操作，同時(shí)還要學(xué)會(huì)利用軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)管理，即時(shí)提供管理所需的各種信息。

四、實(shí)訓(xùn)體系的構(gòu)建

中職實(shí)訓(xùn)體系中最主要的是兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是出納實(shí)務(wù)相關(guān)技能實(shí)訓(xùn)，二是會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)技能的實(shí)訓(xùn)。為培養(yǎng)學(xué)生出納實(shí)務(wù)技能，所需要的實(shí)訓(xùn)包括:點(diǎn)鈔、小鍵盤輸入、珠算、票據(jù)業(yè)務(wù)、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬登記等相關(guān)方面技能，而會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算技能最核心的是要掌握基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的全過(guò)程，也就是能完成從憑證取得或填制開始到會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成的全過(guò)程業(yè)務(wù)處理，既包括記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序等不同賬務(wù)處理程序的熟練掌握，也包括手工處理環(huán)境和計(jì)算機(jī)處理環(huán)境下的賬務(wù)處理程序的熟練掌握，目的是讓學(xué)生能全面掌握會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的程序和方法，以使其畢業(yè)后能獨(dú)立應(yīng)對(duì)小微企業(yè)會(huì)計(jì)工作的全過(guò)程。高職實(shí)訓(xùn)體系則是在中職的基礎(chǔ)上培養(yǎng)學(xué)生進(jìn)行相應(yīng)崗位工作所需的會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)處理技能、成本計(jì)算與管理技能、財(cái)務(wù)管理與決策的技能以及稅收籌劃的技能。會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)處理技能要能完成相對(duì)復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)和報(bào)表編制，實(shí)踐中很多高職院校都設(shè)計(jì)了分崗位會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)，就是在會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)中，分設(shè)出納、會(huì)計(jì)核算、成本計(jì)算、財(cái)務(wù)主管等不同崗位，分別由不同的學(xué)生完成相應(yīng)的工作，并能熟練地運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件(如用友財(cái)務(wù)軟件、金蝶財(cái)務(wù)軟件)進(jìn)行操作;成本計(jì)算與管理實(shí)訓(xùn)在進(jìn)行成本計(jì)算的基礎(chǔ)上，側(cè)重把相關(guān)的成本數(shù)據(jù)指標(biāo)運(yùn)用到企業(yè)管理中去，為管理提供各種所需要的成本信息，如變動(dòng)成本法在財(cái)務(wù)決策中的應(yīng)用、成本的控制與分析技能等;財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)則要求在完成指標(biāo)計(jì)算的同時(shí)，能對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分析并將其運(yùn)用到企業(yè)管理中去;稅收籌劃實(shí)訓(xùn)則是從籌劃的角度對(duì)企業(yè)所需交納的各項(xiàng)稅費(fèi)進(jìn)行綜合規(guī)劃與管理，做到企業(yè)在合法的前提下晚交稅或少交稅，為企業(yè)創(chuàng)造好的節(jié)稅效益。另外，作為一名高職會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，對(duì)審計(jì)知識(shí)和技能應(yīng)有一個(gè)基本的了解，應(yīng)該掌握我國(guó)的審計(jì)組織體系構(gòu)成，不同審計(jì)組織的審計(jì)目的和方法的不同，以及審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系等。

篇（9）

無(wú)論是在完成正常審計(jì)任務(wù)，還是在接受特殊時(shí)期應(yīng)急審計(jì)任務(wù)，審計(jì)工作都有其工作的重點(diǎn)和所要完成的審計(jì)目標(biāo)。同時(shí)，由于審計(jì)工作政策性較強(qiáng)、涉及面廣，且每項(xiàng)審計(jì)工作重點(diǎn)都與黨和國(guó)家制定的政策息息機(jī)關(guān)。因此，采編信息特別是應(yīng)急階段中的信息采編必須掌握好各階段的工作重點(diǎn)，念好“政策經(jīng)”，及時(shí)挖掘政策性信息，隨時(shí)做好應(yīng)急任務(wù)下信息采編的準(zhǔn)備，幫助領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解、掌握重大政策出臺(tái)后的運(yùn)作效果及其帶來(lái)的社會(huì)效應(yīng)，以便更好地從實(shí)際出發(fā)，實(shí)施正確的有效的決策，從而使審計(jì)信息成果利用的最大化。首先，要注意把握全局，突出重點(diǎn)。只有立足中心、圍繞重點(diǎn)，站高看遠(yuǎn)，從全局性的高度去觀察問(wèn)題、分析問(wèn)題、思考問(wèn)題，采集和處理的信息才更容易貼近領(lǐng)導(dǎo)的所思所想。如抗震救災(zāi)物資審計(jì)、各類捐助物資的審計(jì)，以及退牧還草、牧民定居工程等涉及民生的審計(jì)，內(nèi)容不僅要含蓋各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)監(jiān)督各階段的批示、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)建議、被審計(jì)單位整改落實(shí)等情況。同時(shí)，還要重點(diǎn)采編與全局有關(guān)、與重點(diǎn)工作有關(guān)、與領(lǐng)導(dǎo)決策有關(guān)的政策性內(nèi)容，切實(shí)為當(dāng)?shù)卣霞?jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位跟蹤服務(wù)，科學(xué)決策提供依據(jù)。其次，要注意綜合提煉，開發(fā)信息精品。即通過(guò)對(duì)零散的、初級(jí)的信息進(jìn)行歸納、綜合、分析和提煉，開發(fā)出有情況、有分析、有建議的政策性的精品信息，以引起領(lǐng)導(dǎo)的重視，并采取相應(yīng)措施，對(duì)政策加以修正、完善。

二、主攻難點(diǎn)，下好“及時(shí)雨”。

為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)就必須跟上國(guó)家政策和領(lǐng)導(dǎo)的思想脈搏,急領(lǐng)導(dǎo)所急,幫領(lǐng)導(dǎo)所需,解領(lǐng)導(dǎo)所難,下好“及時(shí)雨”。首先，要講求時(shí)效性。時(shí)間往往決定了一條信息的價(jià)值。從信息的收集、篩選到整理、編報(bào)各環(huán)節(jié)都要突出一個(gè)“快”字，做到信息捕捉快速，信息加工迅速，信息傳遞高速，使領(lǐng)導(dǎo)早知情，早決策，早解決，從而發(fā)揮信息的時(shí)間效應(yīng)。如牧民定居、退牧還草等民生工程，進(jìn)行效益跟蹤審計(jì)時(shí)，在工程的初始階段就要注意搜集相關(guān)信息和資料，工程建設(shè)到哪一階段，跟蹤審計(jì)到哪一階段，都要及反映出來(lái)，為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和部門在短時(shí)間內(nèi)制定方案，提供基礎(chǔ)和保障。其次，要注重超前性。就是要從大量初級(jí)信息中發(fā)現(xiàn)傾向性、苗頭性問(wèn)題，力求做到新事物早發(fā)現(xiàn)，新情況早了解，新經(jīng)驗(yàn)早總結(jié)，按照規(guī)律，從傾向性、苗頭性的問(wèn)題中推斷，向縱深挖掘，預(yù)測(cè)發(fā)展變化的趨勢(shì)，從而有針對(duì)性的提出對(duì)策，主動(dòng)為領(lǐng)導(dǎo)決策做好超前服務(wù)，以利于未雨綢繆，掌握工作的主動(dòng)權(quán)。

三、捕捉焦點(diǎn)，打出“特色牌”。

篇（10）

一、目前審計(jì)教學(xué)中存在的問(wèn)題

1、教材普遍陳舊且不適合中職教學(xué)

審計(jì)作為一門基礎(chǔ)性學(xué)科，很多會(huì)計(jì)專業(yè)都開設(shè)這門課程，中職學(xué)校應(yīng)該考慮中職學(xué)生的培養(yǎng)目標(biāo)配備合適的教材。根據(jù)教育部頒發(fā)的中等職業(yè)學(xué)校會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)指導(dǎo)方案，要求審計(jì)教學(xué)應(yīng)以培養(yǎng)高素質(zhì)中初級(jí)應(yīng)用型人才為目標(biāo)，強(qiáng)化審計(jì)知識(shí)的應(yīng)用性，針對(duì)性和技能的可操作性來(lái)體現(xiàn)我國(guó)中職職業(yè)教育的特點(diǎn)要求。但是現(xiàn)在很多學(xué)校普遍采用的是審計(jì)學(xué)教材，這些教材的理論性較強(qiáng)，重理論，輕實(shí)踐，且教學(xué)內(nèi)容普遍陳舊，既沒(méi)有結(jié)合新的審計(jì)準(zhǔn)則，也無(wú)法體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，主要內(nèi)容還是制度基礎(chǔ)審計(jì)那老一套，不利于于學(xué)生學(xué)習(xí)。

2、中職生源素質(zhì)普遍較低，學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)缺失，有厭學(xué)心理

中職學(xué)生大多來(lái)自中考的落榜生，是基礎(chǔ)教育中經(jīng)常被忽視的弱勢(shì)群體，初中的成績(jī)都比較差，進(jìn)入中職以后無(wú)法擺脫自卑心理，自信心難以樹立。大部分學(xué)生由于學(xué)習(xí)基礎(chǔ)較差且缺乏刻苦學(xué)習(xí)的精神，在學(xué)習(xí)上沒(méi)有養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，找不到正確的學(xué)習(xí)方法，學(xué)習(xí)缺乏動(dòng)力，學(xué)不好，不想學(xué)，甚至發(fā)展到厭學(xué)、輟學(xué)。而審計(jì)又是一門綜合性和結(jié)束性課程，具有一定的難度，如何使學(xué)生更快、更輕松、更好地學(xué)好這門課程，培養(yǎng)出有一技之長(zhǎng)的初級(jí)技術(shù)人才是中職學(xué)校必須解決的問(wèn)題。

3、專業(yè)教師普遍缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

中職的教師大部分是從高校畢業(yè)就直接到中職學(xué)校任教，理論知識(shí)比較扎實(shí)，但是大部分老師沒(méi)有親自參與審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，或是這方面的經(jīng)驗(yàn)非常不足，動(dòng)手能力不強(qiáng)。如果審計(jì)老師沒(méi)有相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，不熟悉審計(jì)的操作流程和實(shí)際運(yùn)作，在教學(xué)中只能停留在理論階段，很難做到理論聯(lián)系實(shí)際，講課的時(shí)候也是照本宣科，紙上談兵，側(cè)重抽象理論的講解，缺少案例的分析和操作，不能從根本上提高學(xué)生的實(shí)踐能力和動(dòng)手能力。

二、提高中職審計(jì)教學(xué)質(zhì)量的幾點(diǎn)建議

1、選用合適的教材，編制內(nèi)容豐富的審計(jì)案例教學(xué)資源

首先選用的教材必須通俗易懂，言簡(jiǎn)意賅，才有利于學(xué)生掌握，不至于厭學(xué)。其次，選用的教材要應(yīng)用性強(qiáng)，理論和實(shí)操搭配合理，這樣有利于讓學(xué)生在理解理論的基礎(chǔ)上培養(yǎng)分析能力和解決問(wèn)題的能力。對(duì)于中職這種應(yīng)用型學(xué)校，會(huì)計(jì)專業(yè)的目標(biāo)是培養(yǎng)初中級(jí)技術(shù)人才，所以要選擇偏重實(shí)務(wù)的教材。最后，專業(yè)老師也可根據(jù)學(xué)生的實(shí)際需要自己編制審計(jì)教學(xué)案例資料和校本教材。專業(yè)老師應(yīng)該選擇性地收集審計(jì)案例，特別是國(guó)內(nèi)或國(guó)外一些重大典型的審計(jì)案例進(jìn)行加工，再聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專家進(jìn)行研究和討論，編制成有中職特色的校本教材。

2、采用案例教學(xué)法，多種教學(xué)方法靈活運(yùn)用

案例教學(xué)法是行動(dòng)導(dǎo)向教學(xué)法的一種，是一種啟發(fā)式、互動(dòng)式、探討式的教學(xué)方式，能通過(guò)一些具體的案例將枯燥艱澀的理論與實(shí)際聯(lián)系起來(lái)，極大地提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣、動(dòng)手能力和溝通協(xié)作能力，是培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力的重要手段，筆者在審計(jì)案例教學(xué)方面做了很多積極探索。

(1)課前精心準(zhǔn)備教學(xué)案例

案例的選擇應(yīng)該是由淺到深，循序漸進(jìn)。專業(yè)老師要在課前廣泛收集、整理和設(shè)計(jì)適合學(xué)生的案例，這些案例取得的來(lái)源可以是國(guó)內(nèi)外發(fā)生的熱門審計(jì)案例，可以通過(guò)社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)從企業(yè)取得，也可以由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所提供。審計(jì)的教學(xué)中主要分為三大模塊，基本審計(jì)理論模塊，分類審計(jì)模塊和綜合審計(jì)模塊。在講解分類審計(jì)模塊時(shí)多采用小型引導(dǎo)性案例，最后綜合審計(jì)模塊應(yīng)采用大型綜合案例。在選用案例的時(shí)候國(guó)內(nèi)案例和國(guó)外案例應(yīng)該相結(jié)合，并根據(jù)學(xué)生的實(shí)際情況進(jìn)行整理改編，以提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和對(duì)案例的感性認(rèn)識(shí)。

(2)課中積極引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行分析、討論

審計(jì)案例教學(xué)應(yīng)該以學(xué)生討論為主，老師引導(dǎo)為輔。上課前老師要把教學(xué)案例的背景資料和注意事項(xiàng)詳細(xì)地解釋清楚，然后引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行思考和討論。在實(shí)施的過(guò)程中，學(xué)生可以是個(gè)人模式，即獨(dú)立思考并得出審計(jì)結(jié)論，也可以是小組模式，3―5個(gè)同學(xué)扮演不同的角色，共同完成一個(gè)案例。這樣的教學(xué)改變了“教師講、學(xué)生聽”教學(xué)模式，學(xué)生化被動(dòng)為主動(dòng)，創(chuàng)造了學(xué)生自主參與、自主探索的新型教學(xué)模式，極大提高學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力。課堂結(jié)束之前教師要及時(shí)進(jìn)行歸納總結(jié)，闡明案例的重點(diǎn)和難點(diǎn)，明確指出學(xué)生分析和處理過(guò)程中的優(yōu)缺點(diǎn)，讓學(xué)生進(jìn)一步深入思考解決問(wèn)題的方法。教師還可布置課外作業(yè)，要求學(xué)生查找相關(guān)案例，留待下節(jié)課討論。

(3)加強(qiáng)師資培訓(xùn)，提高審計(jì)教師的實(shí)踐能力

教師要努力提高自身的專業(yè)水平，不斷學(xué)習(xí)新的專業(yè)理論知識(shí)，積極參加各種專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)術(shù)研討，主動(dòng)參加審計(jì)師考試，真正做到“雙師型”。同時(shí)，學(xué)校應(yīng)該積極采取各種措施，有計(jì)劃地安排教師到相關(guān)的企業(yè)進(jìn)行社會(huì)實(shí)踐，包括到合作的審計(jì)師實(shí)務(wù)所進(jìn)行短期的實(shí)踐，積累實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，也可聘請(qǐng)優(yōu)秀的審計(jì)師到校擔(dān)任教師或開設(shè)講座等，以彌補(bǔ)校內(nèi)教師的不足。

審計(jì)是一門理論性、實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，要搞好審計(jì)教學(xué)，就必須采用合適的審計(jì)教材，收集豐富的審計(jì)教學(xué)案例，并深入采用案例教學(xué)法，同時(shí)要加強(qiáng)專業(yè)教師的師資培訓(xùn)，促進(jìn)專業(yè)教師的理論知識(shí)的不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐能力的不斷提高。做好這幾方面的工作，有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)教學(xué)目標(biāo)，培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)技能和實(shí)踐能力，提高教學(xué)效果。

參考文獻(xiàn)