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篇（1）

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.24.120

[中圖分類號(hào)]F284 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）24-0-02

如何更好地推進(jìn)政府工程的建設(shè)，促進(jìn)建筑行業(yè)的健康發(fā)展，是政府工程管理部門時(shí)刻需要考慮的問(wèn)題，對(duì)承包商實(shí)施合同履約評(píng)價(jià)制度，是政府建設(shè)管理的重要舉措。

1 深圳市建筑工務(wù)署簡(jiǎn)介

深圳市建筑工務(wù)署，是一家成立于2002年的正局級(jí)事業(yè)單位，負(fù)責(zé)除水務(wù)、公路以外的深圳市政府投資項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)適用房和其他政策性住房的建設(shè)和管理工作。截至2016年第3季度，深圳市建筑工務(wù)署負(fù)責(zé)建設(shè)管理的政府工程共316個(gè)，總投資1 240億元，累計(jì)完工項(xiàng)目225個(gè)，完成投資820億元，年均完成投資近60億元。建設(shè)完成了南方科技大學(xué)（一期）、深圳信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院遷址新建工程、深圳大學(xué)城、香港大學(xué)深圳醫(yī)院、深圳市人民醫(yī)院外科住院樓、深圳新安醫(yī)院、深圳寶荷醫(yī)院、松坪村三期保障性住房、深康村保障性住房、深圳會(huì)展中心、深圳大運(yùn)中心、深圳當(dāng)代藝術(shù)館與城市規(guī)劃展覽館、深圳灣公園等一大批已在深圳市經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活中發(fā)揮重要作用的重大民生工程和基礎(chǔ)設(shè)施工程。目前正在建設(shè)的有深圳北理莫斯科大學(xué)新建校區(qū)、深圳大學(xué)西麗校區(qū)建設(shè)工程（一期）、香港中文大學(xué)深圳校區(qū)、哈爾濱工業(yè)大學(xué)深圳校區(qū)擴(kuò)建工程、中山大學(xué)附屬第七醫(yī)院（新明醫(yī)院）、深圳大學(xué)學(xué)府醫(yī)院、健寧醫(yī)院、深圳監(jiān)獄保障性住房、深圳機(jī)場(chǎng)擴(kuò)建工程T4航站區(qū)軟基處理工程等80余項(xiàng)政府工程。

2 履約評(píng)價(jià)制度簡(jiǎn)介及做法

由于深圳市建筑工務(wù)署負(fù)責(zé)建設(shè)和管理的大部分項(xiàng)目都是為解決城市發(fā)展的重大民生工程和基礎(chǔ)設(shè)施工程，如教育、醫(yī)療、體育場(chǎng)館、保障性住房等工程，使用的建設(shè)資金多來(lái)自于深圳市公共預(yù)算，花的是納稅人的錢，工程的質(zhì)量、安全、工期及投資控制就顯得更加重要，為此深圳市建筑工務(wù)署制定了多項(xiàng)制度來(lái)保障建設(shè)管理政府工程，真正用好納稅人的每一分錢，其中對(duì)承包商的合同履約評(píng)價(jià)制度就是一項(xiàng)行之有效的管理制度。

2.1 履約評(píng)價(jià)制度簡(jiǎn)介

所謂合同履約評(píng)價(jià)制度就是定期對(duì)承包商履行合同情況進(jìn)行評(píng)價(jià)并將評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行運(yùn)用的制度。深圳市建筑工務(wù)署的履約評(píng)價(jià)分為季度履約評(píng)價(jià)、年度履約評(píng)價(jià)、最終履約評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)范圍涵蓋了勘察、設(shè)計(jì)、造價(jià)咨詢、工程保險(xiǎn)、施工、監(jiān)理、材料設(shè)備采購(gòu)、人防、防水等各類工程合同及前期、施工、維修、保修等各個(gè)建設(shè)階段。評(píng)價(jià)結(jié)果分為優(yōu)秀、良好、合格和不合格四個(gè)等級(jí)。

每逢季度末，每個(gè)項(xiàng)目組（深圳市建筑工務(wù)署管理政府工程的基礎(chǔ)單位，一般由項(xiàng)目主任、土建工程師、造價(jià)工程師、機(jī)電工程師等數(shù)人組成）召開(kāi)履約評(píng)價(jià)專題會(huì)議對(duì)所有合同的履約情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括對(duì)承包商的人員配備、承包商實(shí)力、履約質(zhì)量、履約工期控制、履約配合情況等方面進(jìn)行評(píng)議打分，并按照相應(yīng)的權(quán)重綜合得出每份合同的履約評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)。得分大于或等于90分的為優(yōu)秀；大于等于80分且小于90分的為良好；大于等于60分且小于80分的為合格；小于60分的為不合格。每份合同年度履約評(píng)價(jià)結(jié)果是由當(dāng)年季度評(píng)價(jià)結(jié)果的平均分得到的，最終履約評(píng)價(jià)結(jié)果由項(xiàng)目全周期中所有季度履約評(píng)價(jià)結(jié)果平均分得出。

2.2 履約評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用

剛開(kāi)始實(shí)施履約評(píng)價(jià)制度時(shí)，深圳市建筑工務(wù)署只是將履約評(píng)價(jià)的結(jié)果告知承包商，由于缺乏配套的獎(jiǎng)懲措施，即使是履約評(píng)價(jià)表現(xiàn)不好的承包商，仍然能夠通過(guò)正常的招投標(biāo)程序繼續(xù)承攬深圳市建筑工務(wù)署其他的工程，使這項(xiàng)制度沒(méi)有達(dá)到預(yù)期中的效果。自2011年10月起，隨著深圳招投標(biāo)制度的改革，深圳市建筑工務(wù)署逐漸將履約評(píng)價(jià)結(jié)果與承包商能否繼續(xù)承攬我署工程掛鉤，并制定了相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)選擇承包商、促進(jìn)項(xiàng)目管理起到了良好的效果，其中主要的做法有以下幾個(gè)方面。

（1）單份合同或單位年度履約評(píng)價(jià)、最終履約評(píng)價(jià)為優(yōu)秀的，深圳市建筑工務(wù)署將發(fā)文予以通報(bào)表?yè)P(yáng)。對(duì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、造價(jià)咨詢、施工類單份合同或單位年度履約評(píng)價(jià)、最終履約評(píng)價(jià)為優(yōu)秀的，經(jīng)公示后，深圳市建筑工務(wù)署授予“履約評(píng)價(jià)優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)”稱號(hào)或“履約評(píng)價(jià)優(yōu)秀單位”稱號(hào)。

（2）單份合同年度履約評(píng)價(jià)或最終履約評(píng)價(jià)不合格，視情形給予書(shū)面嚴(yán)重警告甚至一年內(nèi)拒絕其參與深圳市建筑工務(wù)署項(xiàng)目投標(biāo)的處罰；單位年度履約評(píng)價(jià)或最終履約評(píng)價(jià)不合格，視情形給予一年或三年內(nèi)拒絕其參與深圳市建筑工務(wù)署項(xiàng)目投標(biāo)的處罰。

（3）將履約評(píng)價(jià)結(jié)果作為推薦優(yōu)秀管理團(tuán)隊(duì)、實(shí)名推薦企業(yè)的重要參考，而獲得榮譽(yù)認(rèn)定的企業(yè)在參加深圳市建筑工務(wù)署工程的投標(biāo)時(shí)可以享受一定的政策傾斜。

（4）企業(yè)在參與深圳市建筑工務(wù)署預(yù)選招標(biāo)（包括批量招標(biāo)、戰(zhàn)略合作招標(biāo)等）時(shí)，相關(guān)企業(yè)在深圳市建筑工務(wù)署的履約記錄是其能否最終入圍的一項(xiàng)重要指標(biāo)。

（5）在與服務(wù)類承包商（監(jiān)理、造價(jià)、設(shè)計(jì)、保險(xiǎn)等）簽訂合同時(shí)，在合同條款中設(shè)定占合同總額20%的績(jī)效費(fèi)用的發(fā)放與承包商在履約評(píng)價(jià)中的表現(xiàn)直接掛鉤。

（6）與深圳市建筑工務(wù)署達(dá)成戰(zhàn)略合作的企業(yè)，如果有其負(fù)責(zé)的項(xiàng)目?jī)纱温募s評(píng)價(jià)不合格，暫停其入圍下一個(gè)工程的資格。

3 實(shí)施履約評(píng)價(jià)制度的效果

履約評(píng)價(jià)制度的不斷完善，相應(yīng)獎(jiǎng)懲措施的逐步落實(shí)，承包商也越來(lái)越重視履約評(píng)價(jià)的結(jié)果，也愿意投入人力物力與深圳市建筑工務(wù)署形成合力，共同推動(dòng)政府工程的建設(shè)，對(duì)踐行深圳市政府提出的“深圳標(biāo)準(zhǔn)、深圳質(zhì)量”理念起到了非常積極、正面的作用。有利于規(guī)范深圳市建筑市場(chǎng)的秩序，促進(jìn)建筑市場(chǎng)的健康發(fā)展。

2011年10月深圳市住房和建設(shè)局在深圳市建筑工務(wù)署試行工程招投標(biāo)“定性評(píng)審、評(píng)標(biāo)公開(kāi)、評(píng)定分離、落實(shí)招標(biāo)人負(fù)責(zé)制”（該項(xiàng)制度于2013年在深圳推廣，2015年9月正式實(shí)施），定標(biāo)環(huán)節(jié)的定標(biāo)委員結(jié)合投標(biāo)單位歷年在深圳市建筑工務(wù)署工程建設(shè)中的履約評(píng)價(jià)表現(xiàn)進(jìn)行投票，選出較好的承包商，這有利于工程項(xiàng)目的建設(shè)管理。

履約評(píng)價(jià)制度使承包商更重視履約評(píng)價(jià)結(jié)果。承包商愿意選派實(shí)力更強(qiáng)的工程管理人員參加政府工程的建設(shè)，對(duì)深圳市建筑工務(wù)署提出的要求執(zhí)行到位，能夠以積極的態(tài)度配合項(xiàng)目組的工作，例如：深圳市建筑工務(wù)署負(fù)責(zé)建設(shè)的深圳市第三人民醫(yī)院改擴(kuò)建工程，該項(xiàng)目的總包單位初期表現(xiàn)不如人意，在與其領(lǐng)導(dǎo)約談后，總包單位馬上更換了能力更強(qiáng)的項(xiàng)目經(jīng)理跟進(jìn)。

由于深圳市建筑工務(wù)署屬于政府部門，履約評(píng)價(jià)的結(jié)果具有較高的公信力，許多表現(xiàn)優(yōu)良的承包商在參與非深圳市建筑工務(wù)署工程的投標(biāo)時(shí)將其履約評(píng)價(jià)結(jié)果作為一項(xiàng)投標(biāo)資質(zhì)，甚至有些承包商愿意少賺錢或不賺錢也要參與到深圳市建筑工務(wù)署的工程。服務(wù)類承包商的績(jī)效工資直接與履約評(píng)價(jià)結(jié)果掛鉤，促進(jìn)其相關(guān)工作人員更加盡職盡責(zé)的工作。

盡管履約評(píng)價(jià)制度更好地推進(jìn)了政府工程建設(shè)，但也存在一些需要改進(jìn)的地方，例如一家較大承包商負(fù)責(zé)我署一個(gè)項(xiàng)目上的多項(xiàng)工程，具體在每一個(gè)工程上的表現(xiàn)可能良莠不齊，該承包商容易因?yàn)樵谀骋粋€(gè)工程上的不佳表現(xiàn)拉低了對(duì)其的整體評(píng)價(jià)。因此履約評(píng)價(jià)制度仍要進(jìn)行不斷的完善，才能在政府工程的建設(shè)和管理中發(fā)揮更大的作用。

篇（2）

中圖分類號(hào)：TU723.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2015）15-0073-01

建設(shè)工程施工合同履約過(guò)程中，無(wú)可避免地會(huì)存在合同執(zhí)行問(wèn)題、工程變更問(wèn)題等。既有傳統(tǒng)的以工程變更指令形式產(chǎn)生的工程變更，也包括由業(yè)主違約和不可抗力等因素被動(dòng)形成的工程變更。由于工程變更對(duì)工程施工的影響，人們對(duì)工程變更開(kāi)展、提出了諸多工程變更的控制辦法，如程序控制，強(qiáng)化監(jiān)理制度以及加強(qiáng)決策者對(duì)投資行為的管理和引導(dǎo)等，但由于工程變更的復(fù)雜性，對(duì)工程變更的控制還缺乏從技術(shù)手段、經(jīng)濟(jì)手段以及法律手段多角度的系統(tǒng)研究。因此，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程施工合同中的變更控制研究，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 施工合同管理的意義與價(jià)值

一旦項(xiàng)目延期、或者變更涉訴，工期是最容易被對(duì)方或反訴的一個(gè)點(diǎn)，而且這個(gè)點(diǎn)又是如此的脆弱，一抓一個(gè)準(zhǔn)。實(shí)際竣工日期與合同約定的竣工日期相差的天數(shù)乘以合同約定的處罰標(biāo)準(zhǔn)，就是施工單位需要承擔(dān)的違約金，如果給對(duì)方造成的損失大于違約金的，還需要承擔(dān)超出的損失部分。

因而，對(duì)于施工單位來(lái)說(shuō)，只有提出足夠的能夠延長(zhǎng)工期的相關(guān)證據(jù)，才有可能避免承擔(dān)違約責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然并不是每個(gè)項(xiàng)目都需要將工期的履約管理放在首位，筆者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目才是主抓的關(guān)鍵。而什么樣的項(xiàng)目才是風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目呢？一般的，房地產(chǎn)項(xiàng)目、私營(yíng)企業(yè)的項(xiàng)目、建設(shè)單位信譽(yù)差的項(xiàng)目以及非長(zhǎng)期合作的項(xiàng)目可以列入風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。其次，可以根據(jù)具體項(xiàng)目的情況以及合同的有關(guān)條款來(lái)判斷風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，比如，建設(shè)單位對(duì)使用該工程的迫切程度、建設(shè)單位是否按約付款、該項(xiàng)目上其他施工單位對(duì)建設(shè)單位的評(píng)價(jià)以及合同中對(duì)于工期延期處罰的輕重等等。在判斷出某個(gè)項(xiàng)目是風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目后，再進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤管理。

2 施工合同管理履約的內(nèi)容分析

通常，建設(shè)工程合同履約管理，主要是圍繞施工合同來(lái)進(jìn)行，對(duì)于施工單位來(lái)說(shuō)，合同中約定的自身的主要權(quán)利和義務(wù)是重點(diǎn)要把握的方向。主要權(quán)利方面，工程款的收取是第一位的。主要義務(wù)方面，工期的按期完成、質(zhì)量滿足合同約定、安全無(wú)事故、文明施工等等，當(dāng)然，不同的項(xiàng)目，施工合同約定不一樣，合同的權(quán)利義務(wù)也不一樣，但大體上應(yīng)該是相通的。施工單位只有在履行了合同的主要義務(wù)后，才能按照約定行使合同的主要權(quán)利，這是最基本的道理。同樣的，在合同的履約管理上也就分為主要權(quán)利的履約管理以及主要義務(wù)的履約管理。

（1）在主要權(quán)利的履約管理上，需要做的事情是按照合同的約定程序及流程，及時(shí)提交相關(guān)的資料及文件。比如，預(yù)付款的申請(qǐng)表、每月已完成工程量報(bào)表、工程進(jìn)度款的請(qǐng)款表、結(jié)算報(bào)告及結(jié)算資料等等需要按時(shí)提交。另外，還應(yīng)當(dāng)及時(shí)要求建設(shè)單位或監(jiān)理單位對(duì)已提交的資料或文件進(jìn)行簽收、審批，并保存好原件。如果建設(shè)單位或監(jiān)理單位未按約完成審批或未按時(shí)付款，及時(shí)發(fā)函催審或催款，并保留好催審或催款的原件及憑證。

（2）在主要義務(wù)的履約管理上，質(zhì)量、安全、文明施工等主要依靠項(xiàng)目人員的項(xiàng)目管理、材料管理等來(lái)完成，法務(wù)人員只要督促其做好相關(guān)的書(shū)面資料即可，并定期進(jìn)行檢查。而在合同的履約管理上，重點(diǎn)還是放在工期的履約管理上，這一塊單純依靠項(xiàng)目人員可能無(wú)法完成，涉及到兩個(gè)問(wèn)題：一個(gè)是項(xiàng)目人員的意識(shí)問(wèn)題，是否有必要向建設(shè)單位或監(jiān)理單位提出工期延期簽證一直是他們的疑問(wèn)，因?yàn)檫@是一個(gè)吃力不討好的活，一方面可能破壞關(guān)系，另一方面也沒(méi)有實(shí)際的利益誘惑；再一方面，建設(shè)單位在施工過(guò)程中一般都不會(huì)在工期上對(duì)施工單位進(jìn)行處罰，甚至很多的項(xiàng)目，即使延期很長(zhǎng)時(shí)間，最后也是不了了之，因此，項(xiàng)目人員會(huì)覺(jué)得這不是一個(gè)迫切的問(wèn)題。

3 有效控制施工合同履行的措施辦法

3.1 加強(qiáng)精細(xì)管理，保證合同實(shí)施的可控性

主要是：（1）做好合同文件管理工作。合同及補(bǔ)充合同協(xié)議乃至經(jīng)常性的工地會(huì)議紀(jì)要、工作聯(lián)系單等等實(shí)際上是合同內(nèi)容的一種延伸和解釋。應(yīng)建立技術(shù)檔案，對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，根據(jù)分析結(jié)果采取積極主動(dòng)措施，與合同方進(jìn)行有效溝通。（2）注意按合同要求的時(shí)限履行義務(wù)。新頒布的《合同示范文本》對(duì)工程中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和意外情況處理時(shí)限都作了具體規(guī)定。承發(fā)包雙方、監(jiān)理工程師都應(yīng)在合同要求的時(shí)限內(nèi)履行各自的義務(wù)。否則，容易引起索賠。（3）公正地處理索賠。索賠是合同履行過(guò)程中一方主張權(quán)利的要求，在主張的同時(shí)要提供事實(shí)證據(jù)。根據(jù)事實(shí)證據(jù)和合同條款，另一方作出承認(rèn)、部分承認(rèn)并予以賠償相應(yīng)的工期和費(fèi)用。當(dāng)然也可以采取反索賠來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益。但不是就同一個(gè)問(wèn)題的推諉，而是找出對(duì)方違約的地方提出反索賠要求。（4）嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)簽證制度。工程項(xiàng)目施工過(guò)程經(jīng)常出現(xiàn)各種與合同約定不符的情況，必須及時(shí)辦理現(xiàn)場(chǎng)簽證。由于簽證是雙方對(duì)事實(shí)意思表示一致的結(jié)果，可以直接作為追加工程合同價(jià)款的計(jì)算依據(jù)。因此要嚴(yán)格簽證權(quán)限制和簽證手續(xù)程序，提倡只簽客觀實(shí)際情況而不簽造價(jià)，只簽實(shí)際工作量、點(diǎn)工數(shù)、施工措施而不簽造價(jià)。結(jié)算部門應(yīng)嚴(yán)把審核關(guān)，拒絕不合理的現(xiàn)場(chǎng)簽證。

3.2 努力營(yíng)造氛圍，合同雙方誠(chéng)信守約經(jīng)營(yíng)

篇（3）

我國(guó)建設(shè)工程招投標(biāo)市場(chǎng)中普遍使用履約保證金制度，履約保證金制度要求中標(biāo)工程項(xiàng)目的承包人向發(fā)包人提交履約保證金，作為履行合同的擔(dān)保，以解決承包人不履行合同規(guī)定義務(wù)的問(wèn)題。銀行履約保函以其信用度高和流通性強(qiáng)、融資便利靈活多樣的特征，被廣泛采用。

一、銀行履約保函的含義及內(nèi)容

銀行履約保函是銀行應(yīng)承包人（申請(qǐng)人或被保證人）的委托，向發(fā)包人提供并作出的保證承包人嚴(yán)格按照合同約定全面和實(shí)際地履行其合同責(zé)任和義務(wù)的獨(dú)立的書(shū)面保證文件。在承包人違約時(shí)，銀行根據(jù)發(fā)包人提出的符合擔(dān)保合同規(guī)定的索賠文件，在保函設(shè)定的金額范圍內(nèi)向發(fā)包人做出經(jīng)濟(jì)賠償。

銀行履約保函的內(nèi)容：保函編號(hào)；被保證人、受益人及擔(dān)保人的名稱、地址；工程項(xiàng)目或采購(gòu)合同名稱、招標(biāo)編號(hào)、日期；擔(dān)保金額；責(zé)任條款，包括被保證人、受益人、銀行各方的義務(wù)；索賠條款，包括受益人向銀行提出索賠理由、方式、期限、渠道，應(yīng)提交要求索賠的書(shū)面文件及證明等；保函開(kāi)出生效期；保函失效期或失效事由；適用法律等。

二、銀行履約保函的審核要點(diǎn)

發(fā)包人在收到銀行履約保函，都必須對(duì)其進(jìn)行仔細(xì)的審核，以確保收到的履約保函符合合同的要求或雙方的約定，在實(shí)踐中，可從下列幾方面進(jìn)行審核：

（1）驗(yàn)證。收到的保函必須是原件。通過(guò)到開(kāi)立保函的銀行去查詢.或通過(guò)網(wǎng)站確認(rèn).或電話查詢驗(yàn)證保函的真實(shí)性。

（2）審查保函當(dāng)事人名稱和注冊(cè)地址是否和背景合同的當(dāng)事人名稱和注冊(cè)地址一致。特別是受益人（發(fā)包人）的名稱和地址。

（3）審查擔(dān)保人是否合法。審查擔(dān)保人是否在國(guó)內(nèi)注冊(cè)的有資格的銀行；是否具備能夠提供規(guī)范的保函業(yè)務(wù)，具有擔(dān)保能力和擔(dān)保資格；審查法定代表人或授權(quán)委托人的資格證明；代出具履約保函的，要審查是否具備委托人的授權(quán)委托證明，并審查是否在授權(quán)范圍、授權(quán)期限內(nèi)出具履約保函。

（4）審查保函內(nèi)容是否合法。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查保函內(nèi)容是否損害受益人（發(fā)包人）的利益， 有無(wú)瑕疵或隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。

（5）審查保函條款是否完備。應(yīng)根據(jù)合同的性質(zhì)，依據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)保函條款進(jìn)行認(rèn)真審查，確定保函條款有無(wú)遺漏，各條款內(nèi)容是否具體、明確、切實(shí)可行。避免因保函條款不全和過(guò)于簡(jiǎn)單、抽象、原則，對(duì)發(fā)包人主張履約保函等索賠權(quán)利時(shí)帶來(lái)困難，為以后發(fā)生糾紛埋下種子。

（6）審查保函的文字是否規(guī)范。審查保函時(shí)，應(yīng)對(duì)保函的每一條款、每一個(gè)詞、每一個(gè)字乃至每一個(gè)標(biāo)點(diǎn)符合都仔細(xì)推敲、反復(fù)斟酌。確定保函中是否存在前后意思矛盾、詞義含糊不清的文字表述，并及時(shí)糾正容易引起誤解、產(chǎn)生歧義的語(yǔ)詞，確保保函的文字表述準(zhǔn)確無(wú)誤。

（7）審查保函的擔(dān)保金額是否明確。審查擔(dān)保金額是否與合同約定的金額相同，是否按比例到位。

（8）審查保函簽訂的手續(xù)和形式是否完備。審查保函生效期限是否屆至；是否有保證人的簽名和蓋公章等。

在審查履約保函的過(guò)程中，還需注意標(biāo)準(zhǔn)施工合同文本的約定應(yīng)當(dāng)與銀行出具的保函中的責(zé)任條款內(nèi)容相一致。例如《廣東省建設(shè)工程標(biāo)準(zhǔn)施工合同（2009年版）》通用條款第28.2履約擔(dān)保期限和退還“履約擔(dān)保的有效期，是從提供履約擔(dān)保之日起至合同工程竣工驗(yàn)收合格之日止?！奔皩Ｓ脳l款第28.2履約擔(dān)保退還時(shí)間的約定“本工程竣工驗(yàn)收合格后30天內(nèi)無(wú)息退還?！甭募s保函與標(biāo)準(zhǔn)施工合同文本在對(duì)權(quán)利、責(zé)任與義務(wù)的約定應(yīng)相對(duì)應(yīng)。

三、銀行履約保函的風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）擔(dān)保人（出具履約保函的銀行）的風(fēng)險(xiǎn)防范

篇（4）

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)石化企業(yè)“推進(jìn)科學(xué)發(fā)展、打造國(guó)際一流” 戰(zhàn)略目標(biāo)的確立，近年來(lái)我國(guó)石化工程建設(shè)隊(duì)伍承包的國(guó)際石油工程項(xiàng)目不斷增多，保函業(yè)務(wù)在國(guó)際石油工程項(xiàng)目管理中的作用也日益重要。對(duì)我國(guó)石化工程建設(shè)隊(duì)伍而言，保函風(fēng)險(xiǎn)管理還是一個(gè)新生事物，是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中新興的一個(gè)課題。如何加強(qiáng)保函風(fēng)險(xiǎn)管理工作，防范和減少開(kāi)具保函中的風(fēng)險(xiǎn)和損失，是國(guó)際石油工程項(xiàng)目管理中需要特別注意的問(wèn)題。

一、保函業(yè)務(wù)概述

保函是銀行保函的簡(jiǎn)稱，是銀行應(yīng)承包商要求向業(yè)主開(kāi)具的獨(dú)立的書(shū)面付款保證文件，是由銀行為業(yè)主提供的書(shū)面承諾形式的一種貨幣經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，其主要內(nèi)容包括擔(dān)保人、被擔(dān)保人、受益人、擔(dān)保原因、擔(dān)保金額、擔(dān)保貨幣、擔(dān)保責(zé)任、索償兌現(xiàn)的條件、有效日期、保函編號(hào)等。保函獨(dú)立于基礎(chǔ)合同，一經(jīng)開(kāi)出在其有效期內(nèi)承包商不能撤銷，銀行根據(jù)保函本身的規(guī)定承擔(dān)絕對(duì)付款責(zé)任。保函既是一份獨(dú)立的法律文件，又是工程投標(biāo)和工程承包合同不可缺少的組成部分，要受招標(biāo)文件中有關(guān)保函條款的制約。

業(yè)主為保證工程如期簽約、履行和避免因承包商違約而蒙受損失，通常要求承包商提供各種經(jīng)濟(jì)擔(dān)保如母公司擔(dān)保函、銀行保函等。在各種經(jīng)濟(jì)擔(dān)保的角逐下，銀行保函因其信用最高、收費(fèi)合理的優(yōu)勢(shì)，成為易被業(yè)主接受的最常見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)擔(dān)保形式。在國(guó)際石油工程承包中常見(jiàn)的保函主要有投標(biāo)保函、履約保函、預(yù)付款保函、質(zhì)量保函等。

由于國(guó)際石油工程項(xiàng)下保函受益人和承包商不屬同一國(guó)家或地區(qū)、保函有效期長(zhǎng)、保函種類多和保函金額大等特點(diǎn)，因此國(guó)際石油工程項(xiàng)下保函的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)大于其它任何商業(yè)行為中經(jīng)濟(jì)擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)。

二、項(xiàng)目投標(biāo)階段保函風(fēng)險(xiǎn)管理

投標(biāo)保函（Bid Bond/Guarantee）即投標(biāo)保證書(shū)，它保證投標(biāo)人在開(kāi)標(biāo)簽約前不撤銷其投標(biāo)書(shū)，中標(biāo)后在約定的時(shí)間內(nèi)與業(yè)主簽約和簽約后及時(shí)提交履約保函。投標(biāo)保函隨同投標(biāo)書(shū)一起遞交招標(biāo)方，投標(biāo)保函金額通常會(huì)在招標(biāo)文件中做出規(guī)定，投標(biāo)保函有效期一般為三個(gè)月（90天），最長(zhǎng)的120天～180天，在此期間投標(biāo)人不得撤標(biāo)。投標(biāo)人一旦中標(biāo)，必須在收到中標(biāo)通知后一定時(shí)間內(nèi)（如7天、15天或30天）和業(yè)主簽訂合同，簽約時(shí)或簽約后多少天內(nèi)（如15天、20天或30天）提交履約保函或母公司擔(dān)保函。對(duì)于以上責(zé)任如果投標(biāo)人沒(méi)有履行，業(yè)主有權(quán)沉沒(méi)其投標(biāo)保函，向銀行索賠其擔(dān)保金額；如果投標(biāo)人沒(méi)有違背上述任何一條或者沒(méi)有中標(biāo)，則業(yè)主應(yīng)退回原投標(biāo)保函，投標(biāo)人相應(yīng)解除擔(dān)保責(zé)任。投標(biāo)保函的風(fēng)險(xiǎn)管理措施主要有：

1.投標(biāo)前全面掌握項(xiàng)目背景

國(guó)際石油工程項(xiàng)目一般采用承發(fā)包方式，如果承包商要參加投標(biāo)就意味著接受業(yè)主招標(biāo)文件的規(guī)定，故承包商在購(gòu)買招標(biāo)文件前，必須分析該項(xiàng)目所在國(guó)的政治和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，掌握業(yè)主的資信情況、項(xiàng)目資金來(lái)源及可靠程度等。

2.仔細(xì)研究保函條款

承包商購(gòu)買招標(biāo)文件后，應(yīng)對(duì)招標(biāo)文件中各類保函的要求和保函格式中的具體內(nèi)容進(jìn)行研究，關(guān)注擔(dān)保金額是否過(guò)高、有效期是否過(guò)長(zhǎng)、條款有無(wú)嚴(yán)重不合理之處、是否屬于“首次索償即付保函”等，盡量避免開(kāi)出風(fēng)險(xiǎn)較大的保函。

3.抓住風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避關(guān)鍵環(huán)節(jié)

如果業(yè)主資信情況一般且在招標(biāo)文件中又嚴(yán)格規(guī)定承包商必須出具“無(wú)條件首次索償即付保函”，在這種情況下承包商應(yīng)慎重考慮是否參加投標(biāo)。對(duì)于政府出資的石油工程項(xiàng)目，要考查該國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性及工程資金來(lái)源可靠性，對(duì)要求帶資承包或延期付款的項(xiàng)目，即使是政府項(xiàng)目也應(yīng)堅(jiān)持得到銀行的付款保函或延期支付信用證。

4.采取積極靈活應(yīng)對(duì)策略

如果由于業(yè)主方面的原因（如評(píng)標(biāo)時(shí)間延長(zhǎng)）要求承包商延長(zhǎng)投標(biāo)保函有效期，承包商可根據(jù)實(shí)際情況做出選擇：（1）拒絕延長(zhǎng)投標(biāo)保函有效期，收回該投標(biāo)保函，放棄投標(biāo)該項(xiàng)目；（2）同意延長(zhǎng)投標(biāo)保函有效期，辦理延期手續(xù)；（3）同意延長(zhǎng)投標(biāo)保函有效期并辦理了延期手續(xù)，但同時(shí)致函業(yè)主保留調(diào)整投標(biāo)報(bào)價(jià)的權(quán)利。通常情況下，如無(wú)望得標(biāo)取其一，有望得標(biāo)取其二，原報(bào)價(jià)偏低但招標(biāo)文件中又有調(diào)價(jià)規(guī)定可以取其三。

三、項(xiàng)目執(zhí)行階段保函風(fēng)險(xiǎn)管理

項(xiàng)目執(zhí)行階段主要涉及的保函包括履約保函和預(yù)付款保函。

履約保函（Performance Bond/Guarantee）是承包商通過(guò)銀行（業(yè)主指定或認(rèn)可的銀行）向業(yè)主出具保證承包商正常履約的書(shū)面付款保證，承諾當(dāng)承包商違約時(shí)向業(yè)主支付保函中所列的擔(dān)保款項(xiàng)。履約保函是合同生效的必要條件之一，主要作用是保證承包商按照合同規(guī)定履行義務(wù)，如果承包商發(fā)生違約行為，不能按質(zhì)按量、按期完成合同規(guī)定的義務(wù)，業(yè)主有權(quán)憑該保函向銀行索償其擔(dān)保金額。履約保函金額一般在合同中會(huì)有規(guī)定，通常為合同總金額的10%，也有的是一個(gè)固定的金額。履約保函有效期長(zhǎng)短取決于合同工期的長(zhǎng)短，一般略長(zhǎng)于合同工期。

預(yù)付款保函（Advance Payment Guarantee）又稱定金保函、還款保函，是承包商通過(guò)銀行向業(yè)主出具的保證按照合同規(guī)定償還業(yè)主預(yù)付款的書(shū)面付款保證。有些國(guó)際石油工程項(xiàng)目招標(biāo)時(shí)，規(guī)定在中標(biāo)簽約后業(yè)主向中標(biāo)的承包商支付一定比例（按合同總金額的百分比）的預(yù)付款，但需要承包商出具預(yù)付款保函。預(yù)付款保函的擔(dān)保金額一般與業(yè)主所付的預(yù)付款金額相等，通常為合同總金額5%～15%。如果由于承包商的責(zé)任（如中途毀約、中止工程等）而不能在規(guī)定的期限內(nèi)從工程款中扣還全部預(yù)付款，則業(yè)主有權(quán)憑預(yù)付款保函向銀行索取其擔(dān)保金額作為補(bǔ)償。

履約保函的風(fēng)險(xiǎn)管理措施主要有：為同一個(gè)國(guó)際石油工程項(xiàng)目開(kāi)出的各類保函中，因國(guó)際石油工程項(xiàng)目本身所固有的風(fēng)險(xiǎn)性和不確定性決定了履約保函項(xiàng)下的風(fēng)險(xiǎn)最大，最易遭業(yè)主索賠，因此履約保函的風(fēng)險(xiǎn)控制是保函風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重中之重。承包商在和業(yè)主商談合同時(shí)一是爭(zhēng)取履約保函的擔(dān)保金額不超過(guò)合同總金額的10%，二是爭(zhēng)取履約保函的失效期定在業(yè)主簽發(fā)竣工合格證書(shū)之日。為避免業(yè)主無(wú)限期推遲簽發(fā)竣工合格證書(shū)，也可根據(jù)合同推算出竣工日期加一段時(shí)間的寬限期（建議不超過(guò)一個(gè)月為宜）確定一個(gè)具體的失效日期，同時(shí)避免履約保函與質(zhì)量保函有效期發(fā)生重疊， 否則會(huì)增大承包商的風(fēng)險(xiǎn)；如無(wú)法確定竣工日期的（如總承包合同約定開(kāi)工日期以開(kāi)工令為準(zhǔn)），建議履約保函有效期約定為“自業(yè)主發(fā)出開(kāi)工令之日起至第某某日歷天止”。如果項(xiàng)目確實(shí)出現(xiàn)延期，承包商應(yīng)當(dāng)及時(shí)與業(yè)主協(xié)商并通知銀行將履約保函有效期延長(zhǎng)，以防業(yè)主因有效期到期而借故索償。

預(yù)付款保函的風(fēng)險(xiǎn)管理措施主要有：一是及時(shí)退回。預(yù)付款保函的生效日通常從承包商收到預(yù)付款日起計(jì)算，有效期明確規(guī)定為某年某月某日失效或預(yù)付款扣完為止，并以兩者中先實(shí)現(xiàn)的日期為準(zhǔn)。當(dāng)業(yè)主扣完全部預(yù)付款后，承包商應(yīng)及時(shí)催促業(yè)主退回預(yù)付款保函，以便及時(shí)合理地消除保函風(fēng)險(xiǎn)。二是及時(shí)辦理減額。由于預(yù)付款將逐月或逐季從工程進(jìn)度款中扣還，故預(yù)付款的擔(dān)保金額也應(yīng)隨扣還后的余額而減少，因此預(yù)付款保函是一種責(zé)任遞減保函。承包商在通過(guò)銀行開(kāi)出預(yù)付款保函時(shí)，應(yīng)當(dāng)在保函條款中注明在施工期間按月或按季度從業(yè)主那里取得同意此保函減額的通知送銀行確認(rèn)。鑒于上述情況，預(yù)付款保函的跟蹤管理尤為重要，在項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，為控制預(yù)付款保函的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)減少保函手續(xù)費(fèi)從而降低項(xiàng)目財(cái)務(wù)費(fèi)用，承包商應(yīng)按月或按季度將“預(yù)付款保函減額通知”定期發(fā)給業(yè)主，取得業(yè)主簽字確認(rèn)后再正式通知銀行辦理相關(guān)手續(xù)，銀行將據(jù)此核減相應(yīng)保函金額，并將核減后的預(yù)付款保函金額通知業(yè)主。

承包商在出具預(yù)付款保函前應(yīng)和業(yè)主商討減額規(guī)則、減額時(shí)間、遞減比例及遞減程序，以便逐步降低預(yù)付款保函金額和釋放銀行授信額度（保函額度），確保銀行授信額度充分合理利用。在預(yù)付款保函同時(shí)擔(dān)保承包商履約的情況下，尤其要避免預(yù)付款保函與履約保函并行有效直至竣工驗(yàn)收合格，如果對(duì)預(yù)付款保函的有效期作如此規(guī)定， 則無(wú)異于將預(yù)付款保函變成了第二個(gè)履約保函。這就要求承包商的市場(chǎng)商務(wù)部門、合同部門、財(cái)務(wù)部門在合同簽訂前要全面了解石油工程所在國(guó)的經(jīng)濟(jì)政策及相關(guān)稅收制度并及時(shí)溝通，力爭(zhēng)簽訂出公平、對(duì)等的國(guó)際石油工程總承包合同。

四、項(xiàng)目收尾階段保函風(fēng)險(xiǎn)管理

質(zhì)量保函 （Maintenance Guarantee）亦稱工程維修保函，其主要作用是擔(dān)保承包商對(duì)完工后的工程缺陷進(jìn)行維修，擔(dān)保金額通常為合同總金額的5%，有效期限與維修期相同（通常為一年）。維修期從工程竣工驗(yàn)收合格之日開(kāi)始計(jì)算，在維修期內(nèi)承包商完成維修任務(wù)或該工程沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何需要維修的缺陷，業(yè)主應(yīng)及時(shí)簽發(fā)維修合格證書(shū)，并將質(zhì)量保函退還承包商。

質(zhì)量保函風(fēng)險(xiǎn)管理措施主要有：有的合同規(guī)定在維修期滿并獲得維修合格證書(shū)后才退還履約保函，承包商在簽訂合同時(shí)一般會(huì)要求業(yè)主同意在工程竣工驗(yàn)收合格后用質(zhì)量保函代替履約保函，注意避免履約保函與質(zhì)量保函有效期發(fā)生重疊。質(zhì)量保函金額遠(yuǎn)低于履約保函金額，這樣對(duì)合同雙方而言公平合理。

五、建立全過(guò)程的保函動(dòng)態(tài)管理機(jī)制

篇（5）

隨著新收入準(zhǔn)則的實(shí)施，各行業(yè)將結(jié)合自身情況對(duì)收入確認(rèn)的相關(guān)政策會(huì)有大的調(diào)整，但在所有行業(yè)中，影響較大的應(yīng)該屬于建筑安裝工程施工公司。建筑施工企業(yè)主要從事建筑安裝工程的施工，正常情況下，企業(yè)在與客戶簽訂工程施工合同后，便會(huì)按照合同約定及要求，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)施工，該類收入類型屬于建造合同收入，此類工程施工合同一般所涉及的業(yè)務(wù)比較復(fù)雜且有較高的合同金額，導(dǎo)致收入確認(rèn)時(shí)出現(xiàn)了很多問(wèn)題，迫切需要對(duì)新收入準(zhǔn)則下建筑施工企業(yè)的合同收入確認(rèn)問(wèn)題做出深入研究，以提高相關(guān)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

一、新收入準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則對(duì)比的變化情況分析

新收入準(zhǔn)則是指財(cái)政部在2017年7月5日頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)———收入》，代替了原執(zhí)行的CAS14收入準(zhǔn)則和CAS15建造合同準(zhǔn)則。與原收入準(zhǔn)則相比新收入準(zhǔn)則有以下幾個(gè)主要變化。

（一）統(tǒng)一口徑

以公司業(yè)務(wù)合同為基礎(chǔ)和依據(jù)，統(tǒng)一了收入確認(rèn)和計(jì)量的模型以供參考。相比于原準(zhǔn)則根據(jù)《收入》及《建造合同》的相關(guān)規(guī)定，分別將各類銷售活動(dòng)如銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)和建造合同等業(yè)務(wù)類型分別區(qū)分，各種不同的業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)不一樣的收入確認(rèn)模式分別計(jì)量；但在新收入準(zhǔn)則下，將不再需要按業(yè)務(wù)類型來(lái)區(qū)分，采用統(tǒng)一的收入確認(rèn)模式確認(rèn)收入即可。

（二）收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的重大修改

首次引入“控制權(quán)”，并強(qiáng)調(diào)需要以控制權(quán)轉(zhuǎn)移作為判斷是否可以確認(rèn)收入的必要條件，而不再是原準(zhǔn)則規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移。新收入準(zhǔn)則改革了原有的“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移”為核心原則的收入確認(rèn)方法，明確收入確認(rèn)的核心的原則已變?yōu)椤翱刂茩?quán)轉(zhuǎn)移”，即“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入”，主要強(qiáng)調(diào)與業(yè)務(wù)的匹配及真實(shí)性，即各公司確認(rèn)收入的模式應(yīng)真實(shí)反映各公司真實(shí)的債權(quán)，反映企業(yè)因履約而很有可能取得相關(guān)對(duì)價(jià)。

（三）對(duì)多重交易提供了更多指導(dǎo)性意見(jiàn)

新準(zhǔn)則對(duì)于合同中包含多重交易的業(yè)務(wù)，提供了更明確的會(huì)計(jì)處理意見(jiàn)。有利于企業(yè)合理合規(guī)的進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，公司財(cái)務(wù)管理部門通過(guò)參與合同評(píng)估、主要條款制度及合同簽訂過(guò)程，識(shí)別各項(xiàng)可辨認(rèn)并能準(zhǔn)確劃分的履約義務(wù)，能夠準(zhǔn)確劃分各期的收入成本。

（四）特定交易給出明確規(guī)定

對(duì)于某些特定交易（或事項(xiàng)）如收入總額法還是凈額法、對(duì)附有質(zhì)量保證條款的銷售合同、無(wú)需退還的其他初始費(fèi)等的會(huì)計(jì)處理，新準(zhǔn)則在收入確認(rèn)和計(jì)量方面也給出了明確規(guī)定。

二、新收入準(zhǔn)則下建筑業(yè)施工企業(yè)收入的確認(rèn)具體方法

建筑業(yè)施工企業(yè)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，但是，履約進(jìn)度不能合理確定的除外。

（一）履約進(jìn)度能夠合理確定的收入確認(rèn)方法

新準(zhǔn)則要求按履約進(jìn)度確認(rèn)收入，進(jìn)度的確認(rèn)新準(zhǔn)則下給出了兩種方法，分別為投入法和產(chǎn)出法。比較來(lái)說(shuō)，產(chǎn)出法是一種更優(yōu)的方法。但在實(shí)務(wù)過(guò)程中，有時(shí)候存在無(wú)法獲取相關(guān)有效的產(chǎn)出信息的情況，進(jìn)而導(dǎo)致實(shí)務(wù)中無(wú)法準(zhǔn)確使用產(chǎn)出法，在此情況下，公司只能選擇投入法時(shí)確定履約進(jìn)度，這樣成本法差不多是唯一比較可行的選擇。但如果一旦使用成本法，成本進(jìn)度是關(guān)鍵，能否如實(shí)反映合同真實(shí)履約進(jìn)度，公司將會(huì)涉及到重大的會(huì)計(jì)判斷，這樣將會(huì)帶來(lái)收入確認(rèn)可控性的相關(guān)問(wèn)題。新準(zhǔn)則中對(duì)成本法也是有些顧慮的，因此要求在用此方法時(shí)，一定要合理評(píng)價(jià)成本投入和轉(zhuǎn)移商品控制權(quán)之間是否存在相應(yīng)對(duì)應(yīng)關(guān)系，是否能夠反映合同真實(shí)的履約進(jìn)度。如果存在效果不佳或者無(wú)法評(píng)價(jià)的情況，則需要延用以前準(zhǔn)則，按照合同已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的成本金額來(lái)確認(rèn)收入金額，直到履約進(jìn)度能夠合理估計(jì)并確定為止。

（二）履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)收入的確認(rèn)方法

準(zhǔn)則明確規(guī)定，當(dāng)工程項(xiàng)目履約進(jìn)度不能用合理方法確定時(shí)，只有當(dāng)實(shí)際已發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償時(shí)，才可以確認(rèn)收入，否則應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)損失，且確認(rèn)的收入只能是實(shí)際已發(fā)生的成本金額，這樣可以最大限度控制建筑安裝工程施工公司提前確認(rèn)收入。

三、建筑業(yè)施工企業(yè)收入確認(rèn)存在的問(wèn)題分析

（一）履約進(jìn)度的確定不能反映工程項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度

在選擇投入法時(shí)，存在的最大的問(wèn)題就如何讓成本進(jìn)度如實(shí)反映工程項(xiàng)目的履約進(jìn)度，以直接材料和直接人工為例，因建筑業(yè)施工企業(yè)的特殊性，一般建筑材料直接發(fā)往項(xiàng)目上，材料運(yùn)抵項(xiàng)目后，不會(huì)立刻被領(lǐng)用到工程項(xiàng)目上，只有項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的材料實(shí)際被耗用時(shí)才能反映項(xiàng)目的實(shí)際履約進(jìn)度，但公司在進(jìn)行存貨核算時(shí)，由于項(xiàng)目管理和信息溝通等原因，財(cái)務(wù)存在沒(méi)辦法確認(rèn)工程實(shí)際領(lǐng)用材料的情況，而是當(dāng)有材料發(fā)往工地現(xiàn)場(chǎng)時(shí)，就會(huì)視同項(xiàng)目已領(lǐng)用，計(jì)入項(xiàng)目成本，這樣會(huì)導(dǎo)致各期末賬面工程成本核算金額與項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際領(lǐng)用成本存在差異，無(wú)法真實(shí)反映項(xiàng)目的實(shí)際履約進(jìn)度；在存在人員外包的情況下，公司一般與外包勞務(wù)公司簽訂框架合同后，因后續(xù)項(xiàng)目管理和溝通不及時(shí)原因，公司財(cái)務(wù)人員會(huì)將合同金額全額計(jì)入合同成本，這樣會(huì)導(dǎo)致各期末工程賬面成本與實(shí)際發(fā)生成本差異大，無(wú)法反映項(xiàng)目的實(shí)際履約進(jìn)度。

（二）計(jì)劃成本不及時(shí)調(diào)整而使項(xiàng)目履約進(jìn)度與實(shí)際不符

工程項(xiàng)目預(yù)算成本通常隨著項(xiàng)目的變化而變化，而財(cái)務(wù)賬面上計(jì)劃成本一直是項(xiàng)目最初的預(yù)算數(shù)據(jù)，不會(huì)隨著原材料價(jià)格波動(dòng)、工程項(xiàng)目的變更、材料更換等發(fā)生變化而對(duì)原計(jì)劃成本進(jìn)行修改，直至項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，才會(huì)將此部分差異全部體現(xiàn)出來(lái)。這樣會(huì)導(dǎo)致前期各期末履約進(jìn)度不能反映工程項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度，進(jìn)而影響收入確認(rèn)的金額。

（三）施工現(xiàn)場(chǎng)存貨管理不到位而使項(xiàng)目履約進(jìn)度與實(shí)際不符

項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)存貨管理不當(dāng)，未做好項(xiàng)目實(shí)際領(lǐng)用到工程項(xiàng)目上的收發(fā)存，材料的真實(shí)耗用無(wú)法準(zhǔn)確的反饋到公司財(cái)務(wù)上，特別是多項(xiàng)目存在物質(zhì)調(diào)撥時(shí)，也未及時(shí)與公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通，這些差異最終導(dǎo)致各期末履約進(jìn)度不能反映工程項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度，進(jìn)而影響收入確認(rèn)的金額。

（四）新增合同金額確定滯后或合同變更部分確定金額滯后

建筑業(yè)施工企業(yè)特殊性，存在施工過(guò)程中項(xiàng)目有隨時(shí)調(diào)整的情況，但此類合同的金額確認(rèn)存在滯后的情況，在這種情況下，對(duì)于預(yù)期可收回金額無(wú)法準(zhǔn)確確認(rèn)，進(jìn)而影響收入確認(rèn)的金額。

四、建筑業(yè)施工企業(yè)收入確認(rèn)的建議

（一）加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)存貨管理

工程現(xiàn)場(chǎng)需要加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)存貨管理，各月末對(duì)現(xiàn)場(chǎng)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)并做好記錄，將各工程真實(shí)耗用材料反饋到公司財(cái)務(wù)部；同時(shí)公司財(cái)務(wù)部每月末也需要依據(jù)公司項(xiàng)目明細(xì)清單隨機(jī)選取部分項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)材料盤點(diǎn)，以進(jìn)一步確認(rèn)賬實(shí)是否相符，不能讓企業(yè)財(cái)務(wù)只是停留在財(cái)務(wù)做賬階段，而是要讓財(cái)務(wù)完全參與公司各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。對(duì)存在外包人員的情況下，工程部一定要及時(shí)上報(bào)各期外包人員實(shí)際施工進(jìn)度，財(cái)務(wù)部也需要各期與工程部核對(duì)外包人員工程進(jìn)度，在各期支付外包相關(guān)費(fèi)用時(shí)，也要進(jìn)一步核實(shí)相關(guān)施工進(jìn)度。

（二）加強(qiáng)成本預(yù)算管理

公司工程、項(xiàng)目部應(yīng)及時(shí)根據(jù)客戶溝通情況、現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)情況、各期物料實(shí)際采購(gòu)等情況對(duì)各項(xiàng)目進(jìn)行分析，判斷各項(xiàng)目新的預(yù)計(jì)成本與原預(yù)計(jì)成本有無(wú)差異，如果有，則需要及時(shí)調(diào)整新的總預(yù)算成本并反饋到財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)部則主要需要核對(duì)各工程物質(zhì)的采購(gòu)型號(hào)、價(jià)格等與原預(yù)算的差異，如果差異較大，而需要提請(qǐng)工程部重新提供新的預(yù)算。當(dāng)然財(cái)務(wù)部也需要對(duì)工程部主動(dòng)提供的預(yù)算的變更進(jìn)一步復(fù)核，以確認(rèn)預(yù)算成本變更的真實(shí)性及合理性。

（三）加強(qiáng)與項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理員的溝通

公司應(yīng)加強(qiáng)與施工現(xiàn)場(chǎng)管理員的溝通，及時(shí)了解項(xiàng)目上材料的收發(fā)存情況，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行隨機(jī)抽查，并對(duì)相關(guān)抽查項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，對(duì)各期末現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。通過(guò)工程現(xiàn)場(chǎng)和財(cái)務(wù)人員的相互監(jiān)督和牽制，這樣一來(lái)，公司財(cái)務(wù)部最終取得的項(xiàng)目履約進(jìn)度會(huì)與真實(shí)的進(jìn)度較接近，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證了履約進(jìn)度與實(shí)際進(jìn)度一致，進(jìn)而保證收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性。

（四）加強(qiáng)與客戶的溝通，及時(shí)確認(rèn)合同變化部分的準(zhǔn)確金額

公司應(yīng)加強(qiáng)與客戶的及時(shí)有效溝通，及時(shí)針對(duì)項(xiàng)目變更部分與客戶取得合同，為后續(xù)收入確認(rèn)提供依據(jù)。對(duì)于無(wú)法取得合同部分的工程，公司應(yīng)按準(zhǔn)則確認(rèn)相關(guān)收入，判斷是否能收回作為是否可以確認(rèn)收入的原則。

五、結(jié)語(yǔ)

就收入準(zhǔn)則而言，它是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化的高質(zhì)量準(zhǔn)則，每個(gè)公司都要按新準(zhǔn)則要求實(shí)施，隨著收入確認(rèn)條件與計(jì)量方法的變化，將會(huì)帶來(lái)收入確認(rèn)發(fā)生變化，由此會(huì)引起相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目在列報(bào)金額時(shí)會(huì)發(fā)生變化，到時(shí)候?qū)麧?rùn)額的影響較為顯著。只有對(duì)這些準(zhǔn)則的變化做出正確的認(rèn)識(shí)，才能做出更有效的判斷和決策，但建筑企業(yè)因其行業(yè)特殊性，對(duì)各因素的估計(jì)稍有差錯(cuò)，將會(huì)大大降低報(bào)表的可讀性。通過(guò)此文章，希望對(duì)各工程公司在新收入準(zhǔn)則下收入確認(rèn)有所幫助，各公司應(yīng)嚴(yán)格加強(qiáng)預(yù)算成本管理、施工現(xiàn)場(chǎng)存貨管理、及時(shí)與客戶溝通確認(rèn)變更事項(xiàng)，確保各期履約進(jìn)度與工程實(shí)際進(jìn)度相符，以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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篇（6）

目前，大部分企業(yè)都在進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，分包合同履約風(fēng)險(xiǎn)是建筑企業(yè)重要的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之一，采取主動(dòng)措施預(yù)防分包合同履約風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)分包合同履約風(fēng)險(xiǎn)管控的規(guī)范化，提高分包合同履約風(fēng)險(xiǎn)管控能力和水平，有著重大的現(xiàn)實(shí)意義。

1 分包合同履約風(fēng)險(xiǎn)管控的主要目標(biāo)

分包合同履約風(fēng)險(xiǎn)管控的目標(biāo)：防范或減少分包合同履行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，禁止或降低由此造成的損失。

2 對(duì)分包合同履約進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

項(xiàng)目部在分包合同簽訂，應(yīng)在已成立的全面風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組的組織下，對(duì)已簽訂的分包合同進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；一般包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)步驟

2.1 對(duì)分包合同履約進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)

分包合同履約風(fēng)險(xiǎn)一般包括：分包商主體資格合法性方面的風(fēng)險(xiǎn)，分包工程質(zhì)量、施工安全方面的風(fēng)險(xiǎn)、投入資源及進(jìn)度方面的風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)、資金方面的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 在全面風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組的組織下，根據(jù)分包合同，結(jié)合分包工程、分包商的具體情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，初步確定各類風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

2.3 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的管控。一般應(yīng)每季度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。

3 分包合同履約過(guò)程中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施

3.1 分包商主體資格合法性方面的風(fēng)險(xiǎn)管控

主要風(fēng)險(xiǎn)：分包商主體資格不合法。表現(xiàn)在《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書(shū)》、《稅務(wù)登記證》、《安全生產(chǎn)許可證》、《中華人民共和國(guó)組織機(jī)構(gòu)代碼證》、《法人代表證書(shū)》、《法人代表授權(quán)委托書(shū)》不在有效期內(nèi)、或未年檢、或與承擔(dān)工程所需不符。

主要管控措施：簽訂合同前嚴(yán)格審查原件；在合同履行過(guò)程中，建立各類證照的有效期臺(tái)賬，同時(shí)定期或不定期檢查分包商資質(zhì)證照；

3.2 分包工程質(zhì)量、安全方面的風(fēng)險(xiǎn)管控

主要風(fēng)險(xiǎn)：因質(zhì)量和安全事故給承包人和分包商帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)損失。

主要管控措施：建立完善的質(zhì)量、安全管理體系；項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)分包工程質(zhì)量、安全采取介入式的管理，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)質(zhì)量、安全管理規(guī)章制度；同時(shí)項(xiàng)目部應(yīng)制定質(zhì)量安全教育、檢查、考核及獎(jiǎng)懲辦法，提高分包商的質(zhì)量安全意識(shí)；根據(jù)制定的質(zhì)量及安全專項(xiàng)措施，積極指導(dǎo)分包商加以落實(shí)，切實(shí)保障工程質(zhì)量和施工安全；嚴(yán)格過(guò)程控制，預(yù)防為主。

3.3 投入的資源及進(jìn)度方面的風(fēng)險(xiǎn)管控

3.3.1 加強(qiáng)對(duì)分包商投入人力資源的管控。

主要風(fēng)險(xiǎn)：人員投入數(shù)量與素質(zhì)與工程施工需要不匹配，影響工程工期、施工質(zhì)量、施工成本；拖欠工資；人身安全方面的風(fēng)險(xiǎn)。

主要管控措施：項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)分包商投入的人力資源制定詳細(xì)的管理辦法。應(yīng)對(duì)分包商投入的人力資源每月進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立起分包商投入人力資源臺(tái)賬，掌控其人數(shù)、人員進(jìn)退場(chǎng)、人員素質(zhì)、出勤、工資發(fā)放等方面的情況，力促分包商購(gòu)買人身意外傷害保險(xiǎn)，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

3.3.2 工程施工用材料的管控。

主要風(fēng)險(xiǎn)：承包人供應(yīng)材料的超領(lǐng)、超耗、丟失、甚至倒賣。

主要管控措施：建立分包商材料領(lǐng)用、消耗、庫(kù)存臺(tái)賬；應(yīng)采取嚴(yán)格控制主材的領(lǐng)用流程，定期核查分包商的庫(kù)存，根據(jù)完成工程量定期核算主材的消耗；防止分包商倒賣和超耗主材，協(xié)助分包商節(jié)約成本，提高效益。

3.3.3 加強(qiáng)分包商分包商投入施工機(jī)械設(shè)備管控。

主要風(fēng)險(xiǎn)：設(shè)備投入數(shù)量、種類與工程施工需要不匹配，影響工程工期、施工質(zhì)量、施工成本；施工設(shè)備運(yùn)行安全方面的分先。

主要管控措施：應(yīng)對(duì)分包商投入的機(jī)械設(shè)備每月進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立起分包商投入機(jī)械設(shè)備臺(tái)賬，掌控其數(shù)量、種類、進(jìn)退場(chǎng)、工作出勤、租賃費(fèi)用支付等方面的情況，力促分包商購(gòu)買相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，轉(zhuǎn)移相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3.4 應(yīng)對(duì)分包商投入的資源進(jìn)行綜合分析，促進(jìn)分包商投入的資源與工程施工進(jìn)度的匹配；協(xié)助分包商適時(shí)調(diào)整資源投入。

3.4 經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)管控

主要風(fēng)險(xiǎn)：分包商實(shí)際發(fā)生施工成本過(guò)高，造成虧損，影響工程施工進(jìn)度及雙方協(xié)作關(guān)系。

主要管控措施：

3.4.1 按照分包商投入的資源及完成工程情況，定期核算分包商的施工成本，掌控其盈虧狀況。

3.4.2 對(duì)分包商的各項(xiàng)施工采取介入式的方法進(jìn)行管理，協(xié)助和指導(dǎo)分包商降低施工成本，提高盈利能力，實(shí)現(xiàn)互利雙贏。

3.4.3 項(xiàng)目部應(yīng)組織學(xué)習(xí)分包合同，讓項(xiàng)目相關(guān)人員掌握分包合同條款規(guī)定，制定工程價(jià)款規(guī)定，合理管理和協(xié)助分包隊(duì)伍。

3.4.4 制定并嚴(yán)格落實(shí)工程價(jià)款結(jié)算流程和辦法，完善工程量確定及主材扣回的方法和措施，防止超結(jié)和漏扣現(xiàn)象的發(fā)生。

3.5 施工技術(shù)方案的風(fēng)險(xiǎn)管控

主要風(fēng)險(xiǎn)：分包商因施工方案不當(dāng)，造成施工質(zhì)量、進(jìn)度、安全滿足不了合同要求，影響施工成本。

主要管控措施：項(xiàng)目部應(yīng)充分發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢(shì)，積極分析項(xiàng)目施工特點(diǎn)、難點(diǎn)、重點(diǎn)，積極與分包商進(jìn)行溝通，制定科學(xué)合理的施工技術(shù)方案；以利于減少分包商資源投入、節(jié)省成本，防范質(zhì)量、安全、進(jìn)度、費(fèi)用方面的風(fēng)險(xiǎn)；保障工程施工順利進(jìn)行。

3.6 資金方面的風(fēng)險(xiǎn)管控

主要風(fēng)險(xiǎn)：因借款或工程款超付造成工程價(jià)款結(jié)算的難度或經(jīng)濟(jì)損失。

主要管控措施：

3.6.1 制定資金支付管理辦法，嚴(yán)格控制分包商借款。

3.6.2 定期及時(shí)辦理工程價(jià)款結(jié)算，及時(shí)支付資金。

3.6.3 掌控分包商使用的人力資源工資發(fā)放、材料費(fèi)支付及租賃設(shè)備費(fèi)用支付情況。制定分包商未按時(shí)支付前述費(fèi)用時(shí)的相關(guān)措施和管控辦法。

鑒于目前各項(xiàng)目均成立了綜合部、合同管理部、施工技術(shù)部、機(jī)電物資部、質(zhì)量管理部、安全管理部、生產(chǎn)管理部、財(cái)務(wù)管理部等相關(guān)的部室，對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行了分工負(fù)責(zé)；因此項(xiàng)目各部室在對(duì)分包商的分工管理過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)團(tuán)結(jié)協(xié)作、及時(shí)溝通交流，加強(qiáng)整體管控能力，提高管理效果。

4 結(jié)束語(yǔ)

篇（7）

關(guān)鍵詞：公路工程；合同履約；工程變更定價(jià)；索賠

當(dāng)前我國(guó)社會(huì)在發(fā)展、經(jīng)濟(jì)在進(jìn)步，各種的建設(shè)如火如荼，基礎(chǔ)設(shè)施在逐漸完善。公路的建設(shè)作為一項(xiàng)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目，本身具有規(guī)模大、投資多和周期長(zhǎng)的這幾個(gè)特點(diǎn)?，F(xiàn)在公路建設(shè)方興未艾，我國(guó)自從實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)到現(xiàn)在已經(jīng)二十幾年了，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體質(zhì)已經(jīng)不斷得到完善并且還在繼續(xù)發(fā)展，各種物資流通的需求也在持續(xù)增加，這樣一來(lái)，各種運(yùn)輸路徑的建設(shè)就越來(lái)越重要，公路屬于一種非?；A(chǔ)的交通設(shè)施，所以重要性不言而喻，所以應(yīng)該對(duì)其優(yōu)先發(fā)展。公路建設(shè)往往穿越各種地形地勢(shì)，投入資金較多，在產(chǎn)業(yè)分類上，屬于資金密集型，但是當(dāng)前，人們對(duì)公路建設(shè)的研究往往只在技術(shù)層面和管理層面，很少有人關(guān)注公路工程的合同以及其履約方面的問(wèn)題。上文提到，公路工程的建設(shè)往往需要投入巨額資金，所以在工程發(fā)生變更之后，如何進(jìn)行定價(jià)以及如何進(jìn)行索賠也是一個(gè)十分重要的話題，如果能把這項(xiàng)工作做好，公路工程其自身的經(jīng)濟(jì)效益也將獲得很大的提高。

1 公路工程合同履約過(guò)程當(dāng)中的工程變更和索賠分析

公路工程合同能否更好的履約主要表現(xiàn)在工程的各個(gè)實(shí)施階段，關(guān)于公路工程合同履約過(guò)程當(dāng)中所出現(xiàn)的工程變更和工程索賠問(wèn)題主要表現(xiàn)在四個(gè)方面，分別是在工程的準(zhǔn)備階段、工程的簽署階段、工程的實(shí)施階段和工程的驗(yàn)收結(jié)算階段。

1.1 工程準(zhǔn)備階段的工程變更和索賠履約問(wèn)題

合同管理在工程的準(zhǔn)備階段主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容，分別是合同的立項(xiàng)和申請(qǐng)，招標(biāo)和投標(biāo)文件的編制及審查和工程的設(shè)計(jì)。工程的準(zhǔn)備階段是工程合同管理的最基礎(chǔ)階段，如果在這個(gè)階段內(nèi)對(duì)于合同的文件沒(méi)有做出精致的編輯，那么就會(huì)為招標(biāo)和投標(biāo)工作帶來(lái)很大的麻煩，使招投標(biāo)工作的編制不盡完善。這就會(huì)造成工程的設(shè)計(jì)不能合理有效的符合實(shí)際情況，這樣就會(huì)為工程在施工階段造成很大的問(wèn)題，使工程在施工過(guò)程當(dāng)中面臨著很多的工程變更和索賠問(wèn)題。

1.2 工程合同簽署階段面臨的工程變更和履約問(wèn)題

完善了公路工程的準(zhǔn)備階段工作以后就是招投標(biāo)工作了，進(jìn)而要面臨的便是工程合同的簽署問(wèn)題。在工程合同的簽署階段，合同管理主要涉及到的內(nèi)容有很多，具體來(lái)說(shuō)主要包括有對(duì)中標(biāo)者的確認(rèn)，合同談判和中標(biāo)通知書(shū)，合同的談判和簽訂等等。合同的簽署階段是簽署合同的雙方在對(duì)法律合作關(guān)系進(jìn)行締結(jié)和磋商的階段，所以這一階段與未來(lái)的索賠有著十分重要的關(guān)系。由此可見(jiàn)，對(duì)于合同內(nèi)容進(jìn)行設(shè)定的時(shí)候一定要本著仔細(xì)、詳細(xì)的原則，在合同談判的時(shí)候，這一階段主要會(huì)對(duì)將來(lái)有可能出現(xiàn)爭(zhēng)議或者工程變更問(wèn)題的地方做出書(shū)面的解釋和澄清，其目的是為了減少在公路工程的施工過(guò)程所出現(xiàn)的工程變更或者索賠問(wèn)題，但是這還是不能夠有效的完全將其避免。

1.3 工程合同實(shí)施階段面臨的工程變更和履約問(wèn)題

在公路工程合同的實(shí)施階段，合同主要管理的內(nèi)容將會(huì)更加的詳細(xì)和深化。其大致的內(nèi)容將會(huì)涉及到對(duì)施工企業(yè)設(shè)計(jì)文件的批準(zhǔn)，如果以上兩個(gè)階段出現(xiàn)了問(wèn)題，那么在這一階段就會(huì)表現(xiàn)出來(lái)，甚至可能會(huì)引起十分激烈的問(wèn)題，可以說(shuō)這一階段是涉及到公路工程變更和索賠問(wèn)題的最主要階段。舉例子來(lái)說(shuō)，假如在工程的施工過(guò)程中出現(xiàn)了某些不可預(yù)見(jiàn)的事故，那么因?yàn)樽匀辉蚧蛘呱鐣?huì)原因所引發(fā)的工期拖延或者停工等問(wèn)題，將會(huì)作何處理，這些都是工程合同在實(shí)施階段所面臨的工程變更或履約問(wèn)題的表現(xiàn)。

1.4 工程合同在收尾驗(yàn)收階段出現(xiàn)工程變更的情況以及履約的問(wèn)題

工程收尾階段一般是驗(yàn)收和結(jié)算，在此環(huán)節(jié)所涉及到的內(nèi)容包括完成申請(qǐng)報(bào)告、完成工程的鑒定書(shū)、完善驗(yàn)收資料并且提交以及移交書(shū)，這些都是在工程收尾階段的合同管理所要涉及到的內(nèi)容。所以很多問(wèn)題都會(huì)在這個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行清理和結(jié)算。如果出現(xiàn)工程變更的情況以及索賠問(wèn)題，那么就要特別注意。禿嘶方謔欽飧黿錐巫鈧匾的一個(gè)工序，這項(xiàng)工作能否做好決定著索賠事項(xiàng)能否保證完整性以及正確性。

2 上述問(wèn)題的相關(guān)對(duì)策

2.1 設(shè)計(jì)工作要精細(xì)化

在進(jìn)行施工之前，設(shè)計(jì)是一個(gè)前置環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)質(zhì)量如何能夠直接決定工程本身的質(zhì)量，如果設(shè)計(jì)重視質(zhì)量和合理性，就能夠減少工程變更的情況，而其后的索賠等問(wèn)題也可以直接避免了。如果工程在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)就做得十分粗糙，在設(shè)計(jì)方面，潛藏的漏洞和隱患就會(huì)很多。所以這就要從招標(biāo)工作開(kāi)始抓起，在選擇單位的時(shí)候，優(yōu)先考慮報(bào)價(jià)合理的單位，并且結(jié)合單位自身的工程質(zhì)量和業(yè)內(nèi)信譽(yù)等因素，這樣才能夠保證其能夠提供的服務(wù)和技術(shù)能夠和工程需要相適應(yīng)。

2.2 招標(biāo)文件要合理編寫(xiě)

其實(shí)合同雙方糾紛的產(chǎn)生往往是因?yàn)檎袠?biāo)文件中存在著漏洞，有不完善之處，這是糾紛的主要來(lái)源，往往導(dǎo)致工程變更情況。所以在招標(biāo)環(huán)節(jié)要盡量合理化。合同條款的書(shū)寫(xiě)要用規(guī)范的語(yǔ)言，書(shū)寫(xiě)完畢之后請(qǐng)業(yè)內(nèi)專家進(jìn)行專門審核。另外為了避免施工中出現(xiàn)干擾情況，應(yīng)該保證標(biāo)段之間互相獨(dú)立的關(guān)系，所以在文件中要進(jìn)行明確規(guī)劃。

2.3 針對(duì)災(zāi)害類的風(fēng)險(xiǎn)要有預(yù)防處理

工程施工的進(jìn)行總，往往會(huì)存在著一些不可抗力，比如一些自然災(zāi)害，包括地震、洪水甚至雷電和火山等，這些問(wèn)題往往會(huì)直接影響到工程進(jìn)度，如果情況特殊也許會(huì)給工程造成很嚴(yán)重的打擊。所以為了減小這類情況帶來(lái)的損害，在施工前，施工單位應(yīng)該積極投保，對(duì)工程險(xiǎn)以及財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)應(yīng)該格外重視，這是一種自保和轉(zhuǎn)假風(fēng)險(xiǎn)的方式，是降低意外風(fēng)險(xiǎn)造成的損失的有效途徑。

結(jié)束語(yǔ)

在本文，主要分析了工程中在履約環(huán)節(jié)出現(xiàn)了工程變更的情況，并且針對(duì)索賠來(lái)進(jìn)行了就簡(jiǎn)要分析，本人在實(shí)際工作中認(rèn)識(shí)到了這個(gè)問(wèn)題的重要性，也根據(jù)自身的工作經(jīng)驗(yàn)談到了一些看法。在當(dāng)前我們不應(yīng)該只注重技術(shù)的管理，其實(shí)從另一方面上，經(jīng)營(yíng)模式上的管理也是十分重要的，對(duì)于公路工程中存在的條款方面的不完善的問(wèn)題應(yīng)該結(jié)合工作中實(shí)際遇到的情況來(lái)進(jìn)行補(bǔ)足和完善，盡量減少在工程中出現(xiàn)工程變更的問(wèn)題以及接下來(lái)的索賠問(wèn)題，這樣才能夠促進(jìn)我國(guó)公路建設(shè)的發(fā)展，為我國(guó)交通事業(yè)提供新的助力。

參考文獻(xiàn)

篇（8）

對(duì)工程施工合同設(shè)定的擔(dān)保主要包括兩種形式，一種是業(yè)主對(duì)承包人履行債務(wù)提出的擔(dān)保要求，也就是賣方擔(dān)保，另一種是承包人對(duì)業(yè)主履行債務(wù)提出的擔(dān)保要求，也就是買方擔(dān)保。結(jié)合我國(guó)具體國(guó)情以及工程擔(dān)保設(shè)立的目的，我國(guó)對(duì)于構(gòu)建以賣方擔(dān)保為核心的工程擔(dān)保體系更加重視，而在以賣方擔(dān)保為核心的工程擔(dān)保體系中，擔(dān)保的品種包括履約擔(dān)保、投標(biāo)擔(dān)保、承包人支付擔(dān)保以及工程質(zhì)量擔(dān)保等，本文主要以履約擔(dān)保為研究?jī)?nèi)容。履約擔(dān)保的種類有很多，目前開(kāi)展最為廣泛的業(yè)務(wù)有：工程合同履約擔(dān)保和工程招投標(biāo)履約擔(dān)保。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快、較為成熟的國(guó)家，工程擔(dān)保尤其是承包人履約擔(dān)保，作為一種信用工具被廣泛應(yīng)用于工程承包活動(dòng)中。

履約保函是履約擔(dān)保的一種主要方式，指的是銀行金額機(jī)構(gòu)應(yīng)勞務(wù)方與承包方的請(qǐng)求，對(duì)業(yè)主方做出的一種履約保證承諾。履約保函具有一定的格式限制，也有一定的條件要求。履約保函可以較好的保證工程合同的有效履行、保障業(yè)主實(shí)現(xiàn)債權(quán)，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)建筑市場(chǎng)的良好發(fā)展。

一、當(dāng)前我國(guó)履約擔(dān)保實(shí)施存在的主要問(wèn)題

分析我國(guó)當(dāng)前履約擔(dān)保實(shí)施情況發(fā)現(xiàn)，履約保函格式不統(tǒng)一、過(guò)度使用保證金方式、履約擔(dān)保索賠困難等問(wèn)題依然大量存在，且較難解決，在一定程度上阻礙了我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（一）履約保函格式不統(tǒng)一

銀行金額機(jī)構(gòu)的履約保函一般都是采用本行規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)格式，各個(gè)銀行的履約保函格式都有一定的差別。除此之外，部分業(yè)主方也有其自有的非標(biāo)準(zhǔn)格式。這就導(dǎo)致銀行保函現(xiàn)有的格式文本與各業(yè)主所期望的自有格式文本不一致，在擔(dān)保有效期、索賠程序、爭(zhēng)議解決等條款內(nèi)容的設(shè)定上有所差別。這種差別容易引起金融機(jī)構(gòu)、業(yè)主及承包方三方之間的矛盾：一方面由于履約保函格式的不統(tǒng)一，業(yè)主、承包人與保證人之間需要不斷的協(xié)調(diào)溝通，加大了保函辦理的復(fù)雜度與難度。另一方面，在實(shí)際履行合同時(shí)，各方對(duì)保函條款的理解都不同，將會(huì)帶來(lái)諸多的履約擔(dān)保索賠問(wèn)題。

（二）過(guò)度使用保證金方式

中國(guó)建筑業(yè)協(xié)會(huì)課題組曾對(duì)北京、上海、陜西、江蘇等地區(qū)的65家建筑業(yè)企業(yè)提交履約擔(dān)保項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查統(tǒng)計(jì)，數(shù)據(jù)顯示，在2007-2011年間，這些建筑業(yè)企業(yè)中采用銀行保函方式的約占55.4%，采用履約保證金的約有41.1%，采用專業(yè)擔(dān)保公司保證書(shū)的約占3.5%。雖然我國(guó)將部分地區(qū)設(shè)為工程擔(dān)保試點(diǎn)地區(qū)，采用專業(yè)擔(dān)保公司保證書(shū)的企業(yè)逐漸增多，但總體來(lái)說(shuō)占得市場(chǎng)份額依舊很小。

由于履約擔(dān)保的擔(dān)保金額不得低于簽約合同價(jià)格的10%，如果采用履約保證金的方式，必然會(huì)占用承包人大量的流動(dòng)資金，資金回收周期較長(zhǎng)將會(huì)大大影響企業(yè)整體資金的運(yùn)作，尤其對(duì)承接項(xiàng)目較多的承包方影響更加明顯。就目前而言，履約保證金在一定程度上給承包方帶來(lái)了負(fù)擔(dān)，而承包人需要交納的保證金除了履約保證金之外，還有諸如投標(biāo)保證金、農(nóng)民工工資保證金、工程質(zhì)量保證金、注冊(cè)保證金、安全生產(chǎn)保證金、工期保證金之類的保證金種類，給承包人帶來(lái)了負(fù)擔(dān)可想而知。

（三）履約擔(dān)保索賠困難

由于在不同的履約保函格式文本中對(duì)于擔(dān)保索賠的規(guī)定一致，導(dǎo)致業(yè)主在索賠時(shí)常會(huì)因索賠程序、索賠處理等問(wèn)題，與保證人產(chǎn)生較大的爭(zhēng)議，進(jìn)而導(dǎo)致?lián)Ｋ髻r時(shí)間延長(zhǎng)或擔(dān)保索賠停滯等。另外，在際工程履約擔(dān)保過(guò)程中，工程合同雙方產(chǎn)生爭(zhēng)議后，通常不會(huì)按照法律規(guī)定以及合同的約定解決，而是采取各種手段自行和解，不會(huì)首先考慮履約擔(dān)保索賠途徑。

據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分地區(qū)的建設(shè)行政主管部門要求只有提供履約擔(dān)保才能發(fā)放施工許可證，業(yè)主要求承包人提交履約擔(dān)保的主要原因，就是為了取得施工許可證使工程順利開(kāi)工，承包人遞交履約擔(dān)保也只是為了應(yīng)付政府的強(qiáng)制性要求，這導(dǎo)致履約擔(dān)保成為一種“必要的形式”。雖然深圳市住房和建設(shè)局在2010年取消了“只有履約保函才能辦理施工許可證”這一前提條件，但業(yè)主與承包人的觀念還是很難扭轉(zhuǎn)。并且業(yè)主在面對(duì)承包人的違約情況時(shí)，也只會(huì)考慮施工合同索賠，而沒(méi)有履約擔(dān)保索賠的觀念。

二、完善履約保函應(yīng)用的建議

基于建設(shè)工程交易的特殊性以及我國(guó)建筑市場(chǎng)實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)制的國(guó)情，實(shí)行以賣方擔(dān)保為核心的工程擔(dān)保體系更符合實(shí)際情況，也是銜接國(guó)際慣例的客觀要求。

（一）謹(jǐn)慎選擇履約擔(dān)保方式

建議建筑業(yè)企業(yè)在選擇履約擔(dān)保方式時(shí)，優(yōu)先考慮銀行保函、專業(yè)擔(dān)保公司保證書(shū)等第三方保證擔(dān)保方式。無(wú)條件履約保函應(yīng)主要由銀行提供，不僅可以保障業(yè)主進(jìn)行快速有效的索賠，也能保證銀行的信用聲譽(yù)。而有條件履約保函應(yīng)主要由專業(yè)工程擔(dān)保公司提供，專業(yè)的工程擔(dān)保公司不僅能做到在承保前嚴(yán)格審查，在承擔(dān)保證責(zé)任前對(duì)承包人違約責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定，還能夠利用其專業(yè)能力向承包人提供技術(shù)和管理上的支持，幫助承包人繼續(xù)履約。

（二）構(gòu)建多角度、全方位的市場(chǎng)管理機(jī)制

構(gòu)建擔(dān)保、信用、資質(zhì)相結(jié)合的市場(chǎng)管理機(jī)制，建立“守信激勵(lì)、失信懲戒”的制度并進(jìn)行嚴(yán)格的落實(shí)，用市場(chǎng)自身手段加大履約失信的成本和懲戒力度，實(shí)現(xiàn)賣方向買方提供信任的目的。在資質(zhì)管理中考慮信用成分，確定擔(dān)保費(fèi)用時(shí)兼顧信用和資質(zhì)等級(jí)，最終實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化擔(dān)保和信用，淡化資質(zhì)，實(shí)現(xiàn)國(guó)際建筑市場(chǎng)的通常做法。

（三）完善履約委托保證合同

履約委托保證合同是承包人委托保證人、以保證方式向業(yè)主提供工程履約擔(dān)保所簽訂的合同，在完善履約委托保證合同時(shí)，需注意以下內(nèi)容的完善與補(bǔ)充。

首先，履約擔(dān)保金額是保證人承擔(dān)保證責(zé)任的上限，合同條款中應(yīng)明確保證人只在這一范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。其次，合同中應(yīng)約定履約擔(dān)保延期所加的費(fèi)用的承擔(dān)，可有效保障保證人的利益。最后，保證方式設(shè)置為連帶責(zé)任保證，一方面可調(diào)動(dòng)保證人的積極性，關(guān)注承包人在主合同履行時(shí)的履約情況，另一方面可保證履約擔(dān)保索賠的執(zhí)行效率，不必等法院對(duì)主合同糾紛的判決結(jié)果，只需要按照履約保函中的代償安排執(zhí)行。

（四）選擇適格保證人

對(duì)于承包人來(lái)說(shuō)，選擇適格的保證人非常重要，可以保證履約保函索賠后能夠承擔(dān)保證責(zé)任。承包人選擇適格的保證人，保證人可在承保階段對(duì)承包人的資信情況、履約能力等進(jìn)行仔細(xì)審查，積年累月必將倒逼承包人，促使承包人提高其履行工程施工合同的能力。同時(shí)，承包人選擇適格的保證人，可保證業(yè)主履約擔(dān)保索賠的權(quán)利，順利承擔(dān)保證責(zé)任，使履約保函能夠真正發(fā)揮其作用。

三、結(jié)語(yǔ)

履約保函的主要功能，是保障業(yè)主在承包人違約情況下的權(quán)益，而維護(hù)業(yè)益的核心是索賠操作的可實(shí)施性，也就是履約保函索賠過(guò)程是否具有可操作性。因此，業(yè)主、監(jiān)理人以及保證人，都應(yīng)該嚴(yán)格按照擔(dān)保合同約定的索賠程序進(jìn)行操作，以減少不必要的爭(zhēng)議，避免履約保函索賠耗時(shí)長(zhǎng)、難度大等問(wèn)題。尤其是業(yè)主，要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保索賠操作重視程度，才會(huì)使履約保函索賠成立，以免承擔(dān)擔(dān)保索賠不成立的后果。

參考文獻(xiàn)：

篇（9）

市招標(biāo)辦建設(shè)啟用了以“集約辦事流程，明確崗位職責(zé)，規(guī)范監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，提升服務(wù)形象”為主要目的的招標(biāo)投標(biāo)“一站式”辦公平臺(tái)，構(gòu)建起了“集中服務(wù)、陽(yáng)光操作、有效制約、規(guī)范有序”的高效扁平化招標(biāo)投標(biāo)監(jiān)管和服務(wù)模式，使招標(biāo)投標(biāo)管理事項(xiàng)備案監(jiān)管和服務(wù)工作發(fā)生了根本性變化。招標(biāo)投標(biāo)“一站式”辦公平臺(tái)的使用，統(tǒng)一了辦事程序、規(guī)則、時(shí)限和工作標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)了前臺(tái)13項(xiàng)即時(shí)辦理事項(xiàng)與后臺(tái)7項(xiàng)集中辦理事項(xiàng)的有效分離，使管理事項(xiàng)高度集約，服務(wù)高效快捷；實(shí)現(xiàn)了招標(biāo)備案管理從“一人負(fù)責(zé)到底”到受理、審查、決定、告知四個(gè)辦理環(huán)節(jié)既有機(jī)銜接又有效制衡的轉(zhuǎn)變，隔開(kāi)了具有審查權(quán)和決定權(quán)的工作人員與前來(lái)辦事人員的直接接觸，統(tǒng)一了審查標(biāo)準(zhǔn)，有效限制了自由裁量權(quán)的濫用，從制度上保證了監(jiān)管工作的公正廉潔，保證了招標(biāo)投標(biāo)管理事項(xiàng)辦理全過(guò)程的公開(kāi)透明；“一站式”網(wǎng)絡(luò)辦公平臺(tái)接入了市紀(jì)委監(jiān)察局的監(jiān)督系統(tǒng)，市監(jiān)察局可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直接監(jiān)督前臺(tái)工作情況，對(duì)服務(wù)質(zhì)量可及時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核；貫徹了服務(wù)至上的辦公理念，大廳內(nèi)集中融合了18項(xiàng)辦理事項(xiàng)，設(shè)置了服務(wù)工作平臺(tái)、服務(wù)區(qū)、咨詢臺(tái)、查詢臺(tái)、自動(dòng)叫號(hào)、手機(jī)信息通知、大屏信息顯示、網(wǎng)上填報(bào)、電腦填寫(xiě)、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、便民手冊(cè)、服務(wù)熱線等服務(wù)設(shè)施；實(shí)現(xiàn)了前后臺(tái)管理網(wǎng)絡(luò)無(wú)縫銜接，“一站式”辦公、信用監(jiān)管、專家抽取、指紋識(shí)別、計(jì)算機(jī)輔助評(píng)標(biāo)、合同履約管理等系統(tǒng)有機(jī)銜接，形成閉合監(jiān)管體系。在此基礎(chǔ)上，他們還逐步推進(jìn)網(wǎng)上受理、網(wǎng)上審查、網(wǎng)上決定、網(wǎng)上告知，為建立“四大一全”即“大交易、大平臺(tái)、大監(jiān)管、大服務(wù)”和“信息齊全”的招標(biāo)投標(biāo)監(jiān)管和合同履約監(jiān)管模式奠定了基礎(chǔ)。

二、全面推行計(jì)算機(jī)輔助評(píng)標(biāo)

為提高評(píng)標(biāo)質(zhì)量和效率，減少評(píng)標(biāo)專家的工作量，推進(jìn)評(píng)標(biāo)工作的公平、公正，市招標(biāo)辦與市發(fā)包承包交易中心以信息化手段為依托，聯(lián)合開(kāi)發(fā)了計(jì)算機(jī)輔助評(píng)標(biāo)系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)輔助評(píng)標(biāo)系統(tǒng)嵌入“一站式”監(jiān)管平臺(tái)，上游接信用信息系統(tǒng)，下游連合同履約監(jiān)管平臺(tái)。計(jì)算機(jī)輔助評(píng)標(biāo)系統(tǒng)的模塊同屏比較和清單對(duì)比功能，實(shí)現(xiàn)了評(píng)標(biāo)專家在有限的評(píng)標(biāo)時(shí)間內(nèi)從重總價(jià)評(píng)審向清單單價(jià)評(píng)審的深化，切實(shí)提高了評(píng)標(biāo)的內(nèi)在質(zhì)量，在此基礎(chǔ)上形成的合同對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)變更洽商管理、減少合同糾紛起到了積極的預(yù)控和指導(dǎo)作用；計(jì)算機(jī)輔助評(píng)標(biāo)系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)專家的獨(dú)立評(píng)審，系統(tǒng)對(duì)不同投標(biāo)文件模塊隨機(jī)分配到不同的評(píng)標(biāo)室，評(píng)標(biāo)專家在不同評(píng)標(biāo)室即可完成同一項(xiàng)目的評(píng)標(biāo)工作，杜絕了專家在評(píng)審工作中的相互影響，通過(guò)專家獨(dú)立評(píng)標(biāo)結(jié)果的上傳，及時(shí)掌握每位專家的評(píng)標(biāo)情況，促進(jìn)評(píng)標(biāo)專家的客觀公正；計(jì)算機(jī)對(duì)招標(biāo)文件約定的評(píng)標(biāo)辦法的鎖定功能，規(guī)范了評(píng)標(biāo)專家的評(píng)標(biāo)程序和行為，減少了評(píng)標(biāo)專家的自由裁量權(quán)；計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的匯總功能，避免了專家故意或過(guò)失出現(xiàn)評(píng)分錯(cuò)誤，確保了評(píng)審程序的科學(xué)性和計(jì)算統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性；招標(biāo)投標(biāo)文件的電子化，降低了招標(biāo)投標(biāo)成本，形成的招標(biāo)投標(biāo)電子化成果為招標(biāo)投標(biāo)檔案的電子化管理打下了基礎(chǔ)；簽訂的電子合同實(shí)現(xiàn)了監(jiān)管人員在施工現(xiàn)場(chǎng)的“零門檻”查閱，提升了監(jiān)管水平。

三、實(shí)施合同履約全過(guò)程監(jiān)管

篇（10）

中圖分類號(hào)：TU723.3

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1008-0422（2006）01-0082-02

引言

長(zhǎng)期以來(lái)，項(xiàng)目業(yè)主在項(xiàng)目建安工程實(shí)施后，對(duì)建安工程竣工結(jié)算造價(jià)超出施工合同價(jià)的原因認(rèn)識(shí)比較模糊，大中型項(xiàng)目甚至在施工過(guò)程中就出現(xiàn)工程進(jìn)度款支付調(diào)整或超支的情況，項(xiàng)目業(yè)主感到處理茫然，很難把握，究其原因主要是對(duì)工程建安造價(jià)和施工合同價(jià)的含義理解不透徹，可轉(zhuǎn)化為價(jià)款責(zé)任的合同約定條款比較隨意，沒(méi)有形成完整無(wú)缺的體系.因此，明確工程建安造價(jià)與合同價(jià)款之間的差異與聯(lián)系，對(duì)合理地控制工程造價(jià)、保證雙方履約的順利進(jìn)行十分重要。

1 工程建安造價(jià)與施工合同價(jià)的概念

工程建安造價(jià)即工程建安費(fèi)用，也就是通常所說(shuō)的建安工程竣工結(jié)算造價(jià)，是承發(fā)包工程最終的合同價(jià)款，從表現(xiàn)形式上講它是在合同明確的標(biāo)的價(jià)款、約定的合同條件，加上實(shí)施過(guò)程中的變更、簽證、索賠和可轉(zhuǎn)化為價(jià)款責(zé)任條款履約顯現(xiàn)后形成的結(jié)算造價(jià)，它包含建安工程實(shí)施過(guò)程中雙方為履行合同義務(wù)共同認(rèn)可的一切費(fèi)用，是承發(fā)包雙方財(cái)務(wù)結(jié)算的總依據(jù)。

施工合同價(jià)：在國(guó)家建設(shè)部、工商行政管理局推薦的GF-1999-0201《建設(shè)工程施工合同（示范文本）》通用條款中，對(duì)合同價(jià)款是這樣闡述的："合同價(jià)款是指發(fā)包人、承包人在協(xié)議書(shū)中約定，發(fā)包人用以支付承包人按照合同約定完成承包范圍內(nèi)全部工程并承擔(dān)質(zhì)量保修責(zé)任的款項(xiàng)."合同價(jià)款由合同確定并以支付為目的，而合同是契約雙方要約與承諾的結(jié)合，在符合國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件要求的情況下有約定如法之約束力，因此，合同價(jià)款有相對(duì)穩(wěn)定性，能給雙方履約和建安工程造價(jià)控制起到保證作用。

2 工程建安造價(jià)與施工合同價(jià)的關(guān)系

2.1 施工合同價(jià)的一般構(gòu)成

我們知道，合同必須有明確的標(biāo)的，合同標(biāo)的與合同價(jià)款一一對(duì)應(yīng).對(duì)于施工承發(fā)包合同來(lái)說(shuō)，標(biāo)的和價(jià)款都由招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中形成的中標(biāo)標(biāo)函確定，中標(biāo)標(biāo)函的中標(biāo)價(jià)款便是合同價(jià)款的主體.按照我國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法規(guī)定，它們的相互關(guān)系圖如下：

中標(biāo)標(biāo)函是施工招投標(biāo)終了的產(chǎn)物，于是合同價(jià)款在建安工程招標(biāo)投標(biāo)完成之時(shí)也就已與合同標(biāo)的同時(shí)確定.

2.2 工程建安造價(jià)與施工合同價(jià)的關(guān)系

對(duì)于合同價(jià)款，如果施工過(guò)程中沒(méi)有違約、沒(méi)有變更、沒(méi)有簽證和索賠事項(xiàng)發(fā)生，那么建安造價(jià)便等于合同價(jià)款，但實(shí)際上哪個(gè)工程的履約會(huì)單純得沒(méi)有一點(diǎn)變化呢？沒(méi)有的.從工程建安造價(jià)和合同價(jià)款的概念，我們有下列關(guān)系圖：

由圖（2）可見(jiàn)，工程建安造價(jià)實(shí)際上是最終的合同價(jià)款，它的構(gòu)成是以下確認(rèn)/審定的代數(shù)和：①承包合同價(jià)；②簽證/索賠價(jià)款；③ 補(bǔ)充協(xié)議（合同）調(diào)整的價(jià)款；④ 合同條款約定的可轉(zhuǎn)化為價(jià)款責(zé)任事項(xiàng)的價(jià)款（如工期補(bǔ)償、質(zhì)量補(bǔ)償、各類配合費(fèi)用等等）。

值得注意的是，組成工程建安造價(jià)代數(shù)和的各項(xiàng)，除合同價(jià)款外都必須是確實(shí)需要，經(jīng)發(fā)包人按合同約定的確認(rèn)程序確認(rèn)的費(fèi)用。

3加強(qiáng)合同管理 嚴(yán)格履約行為 控制建安造價(jià)

由于工程建安造價(jià)的決定因素是合同價(jià)款和合同約定條款，而合同價(jià)款在工程施工招標(biāo)結(jié)束時(shí)就已明確具體數(shù)額或計(jì)算方法，所以工程建安造價(jià)控制的重點(diǎn)除在施工招標(biāo)階段嚴(yán)格招標(biāo)條件，爭(zhēng)取較低中標(biāo)造價(jià)為合理低價(jià)外，在合同簽訂階段應(yīng)規(guī)范合同條款，在施工實(shí)施階段應(yīng)加強(qiáng)合同及履約管理。

施工合同，合同價(jià)款，建安造價(jià)的相互制約關(guān)系見(jiàn)圖3：

圖3顯見(jiàn)，合同價(jià)款、補(bǔ)充合同、簽證/索賠事項(xiàng)、可轉(zhuǎn)化為價(jià)款責(zé)任的其他約定全部都由合同條款決定，通過(guò)施工實(shí)施后形成工程建安造價(jià).因此，加強(qiáng)合同管理和誠(chéng)信履約顯得尤為重要.

3.1 補(bǔ)充合同（協(xié)議）的運(yùn)用

補(bǔ)充合同（協(xié)議）的作用是修正合同約定條款、彌補(bǔ)合同自身缺陷、調(diào)整合同價(jià)款.它可以在中標(biāo)標(biāo)函有充分依據(jù)或合同有明確約定條件（或慣例要求）時(shí)按照法定程序在雙方法人平臺(tái)上簽訂，以便在施工實(shí)施中出現(xiàn)履約困難時(shí)化矛盾為一致、化對(duì)立為統(tǒng)一，使雙方權(quán)利、義務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來(lái).

具體來(lái)說(shuō)，以下情況可簽訂補(bǔ)充合同：① 招標(biāo)工程量調(diào)整；② 合同價(jià)款變更超過(guò)約定量；③ 其他權(quán)利、義務(wù)的重新調(diào)整.通過(guò)補(bǔ)充合同（協(xié)議）調(diào)整的工程價(jià)款屬于合同價(jià)款，可以作為進(jìn)度款支付的依據(jù).

3.2 規(guī)范簽證/索賠管理

簽證/索賠費(fèi)用控制是工程建安造價(jià)控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)。合同對(duì)施工過(guò)程中發(fā)生的技術(shù)核定、設(shè)計(jì)變更、設(shè)計(jì)修改、業(yè)務(wù)往來(lái)、雙方不當(dāng)行為、違約事件等涉及合同價(jià)款之外的責(zé)任事件一般都約定通過(guò)簽證的途徑，明確價(jià)款的調(diào)整事宜，由發(fā)承包雙方代表共同簽認(rèn).但簽證價(jià)款一般不進(jìn)入合同價(jià)，只進(jìn)入建安結(jié)算造價(jià)，合法有效的簽證應(yīng)符合合同約定的條件或慣例要求，闡明的事項(xiàng)應(yīng)具充分性，確定的事實(shí)應(yīng)具唯一性。

在實(shí)際運(yùn)用中，簽證需堅(jiān)持以下原則：① 滿足合法原則；② 明確責(zé)任原則；③ 準(zhǔn)確合理原則；④ 權(quán)利舉證原則；⑤ 證據(jù)充分原則；⑥ 缺陷就低原則.根據(jù)工程具體情況進(jìn)行具體分析，以事實(shí)為依據(jù)、以合同為準(zhǔn)繩，把握時(shí)效性、有理有節(jié)友好協(xié)商達(dá)成共識(shí).

3.3 嚴(yán)謹(jǐn)合同的可轉(zhuǎn)化價(jià)款責(zé)任條款

施工合同對(duì)可轉(zhuǎn)化為價(jià)款責(zé)任的其他約定一般都有涉及，但履約誠(chéng)信度低、可操作性差、不能給事先控制或事后處置提供有效措施.如對(duì)工期、質(zhì)量、履約保證等違約補(bǔ)賠條款的約定和實(shí)施，在工程竣工后真正落實(shí)到違約經(jīng)濟(jì)責(zé)任上的較少，發(fā)承包雙方因此相互扯皮，各自強(qiáng)調(diào)客觀條件，引起合同糾紛的實(shí)例屢見(jiàn)不鮮.所以，對(duì)可轉(zhuǎn)化為價(jià)款責(zé)任的合同約定，應(yīng)具體、客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、具備可操作性，獎(jiǎng)罰比例同時(shí)應(yīng)滿足行業(yè)規(guī)定，真正落到實(shí)處。

4 結(jié)語(yǔ)

在施工實(shí)施過(guò)程中，工程建安造價(jià)與合同價(jià)款是不一致的，因?yàn)榻ò苍靸r(jià)是客觀的，而合同價(jià)款不僅客觀而且組成的各項(xiàng)均需雙方在合同中明確.只有通過(guò)有效調(diào)節(jié)發(fā)承包雙方之間的責(zé)、權(quán)、利，嚴(yán)格履約，最終才能在發(fā)承包雙方法人平臺(tái)上、在工程竣工結(jié)算時(shí)達(dá)到合同價(jià)款與工程建安造價(jià)的完全統(tǒng)一.

參考文獻(xiàn)：

[1] 譚大璐.土木工程經(jīng)濟(jì)[M].成都：四川大學(xué)出版社，2003.