審計的重點匯總十篇

時間：2023-08-30 16:38:31

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇審計的重點范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

審計的重點

篇（1）

二、關(guān)注財政風(fēng)險問題，開展對地方財政債務(wù)情況調(diào)查。從全局的角度研究政府債務(wù)總體性的問題，提出化解財政風(fēng)險的建議，突出審計工作的宏觀性。

三、關(guān)注財政轉(zhuǎn)移支付資金管理使用情況。將轉(zhuǎn)移支付資金審計作為每年財政審計的必審內(nèi)容，深化預(yù)算執(zhí)行審計工作。

四、關(guān)注財政改革措施的落實情況。在部門審計中增加兩個專題審計――“部門預(yù)算的項目支出審計”和“部門預(yù)算編制情況審計”。用“兩個專題”將各部門的預(yù)算執(zhí)行審計串聯(lián)起來，使其更富有新意和成效。從以往審計情況看，審計部門發(fā)現(xiàn)的問題幾乎年年雷同，缺乏新意。隨著部門預(yù)算的推開，新的問題會逐步顯現(xiàn)，但審計人員缺少關(guān)注，仍按老路子審計，影響了審計成果。

篇（2）

隨著我國對外開放的不斷深入，我國利用外資的項目越來越多，規(guī)模越來越大，外資審計也越來越受到各級審計機(jī)關(guān)和社會各界的高度關(guān)注。做好外資審計工作，防范和降低外資審計風(fēng)險，提高外資審計質(zhì)量成為當(dāng)前外資審計工作的重要任務(wù)。

一、新形勢下我國利用外資面臨的變化

自加入WTO以后，我國政府進(jìn)一步對外開放了國內(nèi)市場，為適應(yīng)跨國資本流動的新趨勢和特點，我國在外資利用方面發(fā)生了越來越多的變化，這對外資審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)。

1、利用外資的戰(zhàn)略發(fā)生了變化

根據(jù)國際形勢的發(fā)展變化和我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的要求，我國政府利用外資的戰(zhàn)略已經(jīng)發(fā)生了變化：從原來的重數(shù)量、輕質(zhì)量，重資金、輕技術(shù)，重政策優(yōu)惠、輕市場法則，轉(zhuǎn)變?yōu)樘岣呃猛赓Y的質(zhì)量和水平。并將利用外資與我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、產(chǎn)業(yè)化升級、企業(yè)效益的提高緊密結(jié)合起來；將利用外資與完善我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制、增強(qiáng)企業(yè)的國際競爭力緊密結(jié)合起來；將引進(jìn)外資與擴(kuò)大企業(yè)出口、發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)緊密結(jié)合起來。

2、投資形式日趨多樣化，直接投資占比增加

我國穩(wěn)定的政治形勢和龐大的市場，吸引了越來越多的外商投資，外商投資的形式也越來越多樣化，如采取基金投資、跨國并購、分險投資等形式吸收外資；外商投資直接參與國有企業(yè)改組改造；外資擴(kuò)大到證券投資領(lǐng)域等。

3、政府在利用外資方面的職能發(fā)生了變化

加入WTO之前，政府在利用外資方面的主要任務(wù)是“招商引資”；而入世之后，政府的主要職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)椤昂喕瘜徟绦蚝蛢?nèi)容、推進(jìn)依法行政、加快建立統(tǒng)一規(guī)范的市場經(jīng)濟(jì)秩序、改善投資環(huán)境”。目前政府的工作重心正在向改善投資環(huán)境方面轉(zhuǎn)移，包括創(chuàng)造公平競爭的市場環(huán)境、穩(wěn)定的政策環(huán)境、完善的法律環(huán)境、創(chuàng)新的體制和科技環(huán)境等，以及維護(hù)外商合法權(quán)益、保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)、增加政策的透明度、健全法制和信用制度等。

二、新形勢下外資審計工作存在的問題

1、審計理念、工作方法相對滯后

長期以來，我國的外資審計工作還主要停留在需公證審計的項目，大量沒有授權(quán)的國外貸援款項目并沒有包含在審計范圍內(nèi)。而證審計習(xí)慣于按部就班，工作方法明顯滯后于時代的發(fā)展，在改進(jìn)審計方法和手段，揭示問題的深度，發(fā)現(xiàn)重大問題和案件線索等方面還做得不夠。隨著審計任務(wù)的增加和要求的提高，公證審計業(yè)務(wù)成為限制外資審計部門履行法定職責(zé)的瓶頸。

2、地方審計機(jī)關(guān)存在“內(nèi)外有別”的觀念，降低了審計質(zhì)量

由于我國地方審計機(jī)關(guān)實行的雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，審計監(jiān)督的獨立性在一定程度上受到干預(yù)和制約。同時，審計是為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，有些地方審計機(jī)關(guān)為了維護(hù)本地利益，不能詳實準(zhǔn)確的出具審計報告，不能如實披露問題，嚴(yán)重降低了審計質(zhì)量，加大了審計風(fēng)險，影響了政府利用外資的對外形象。

3、審計授權(quán)方式嚴(yán)重限制了外資審計功能的發(fā)揮

隨著我國對外開放程度不斷加大，外商投資項目不斷增加，引進(jìn)外資規(guī)模擴(kuò)大，審計機(jī)關(guān)的外資審計工作量也越來越大。我國外資審計只能由審計署對省級審計機(jī)關(guān)授權(quán)，對外出具審計報告也只能有省級審計機(jī)關(guān)實施，所以，大量審計任務(wù)和對外出具審計報告的工作積壓在省級審計部門。而且，外資審計報告的出具時間要求非常嚴(yán)格，使得外資審計人員每年僅僅忙于應(yīng)付出具公證審計報告，在工作過程中，只重數(shù)量不重質(zhì)量，審計深度、力度不夠，根本沒有更多的精力和時間深入發(fā)現(xiàn)在外資項目上存在的深層次的問題，直接影響了審計的質(zhì)量和效率，也影響了整個外資審計隊伍的發(fā)展和整體效能的發(fā)揮。

三、當(dāng)前環(huán)境下外資審計應(yīng)關(guān)注的重點

1、牢固樹立各級審計機(jī)關(guān)對外資審計的風(fēng)險意識

外資審計風(fēng)險大主要來源于它的涉外性，較其它專業(yè)審計而言，外資審計更直接、具體地將自身形象展露在世界面前，因此既影響和關(guān)系到我國整個審計隊伍的形象和信譽(yù)，又會對整個國家聲譽(yù)造成影響。所以外資審計一定要樹立風(fēng)險意識，盡量避免和減少審計風(fēng)險。樹立外資審計的風(fēng)險意識，關(guān)鍵在于提高審計質(zhì)量，切實促進(jìn)項目單位積極、合理、合法、有效地用好外資。審計機(jī)關(guān)在外資審計工作中，不僅要審出重大問題，更要及時報告問題。審出問題而隱瞞不報，是外資審計工作中最大的風(fēng)險。

2、更新理念，改進(jìn)審計方法和手段

我們要積極跟進(jìn)，思考、探索改進(jìn)工作的新思路，新方法，以適應(yīng)外資審計的新變化和新要求。工作過程中，要結(jié)合外資項目的具體特點進(jìn)行合理的審計方法。在實際工作中，要按照系統(tǒng)審計模式，對正在建設(shè)期項目，注重把項目審計與效益審計結(jié)合起來，把效益審計貫穿于財務(wù)審計和公證審計中；對已建成的項目，關(guān)注項目的后評估，圍繞營運過程和還貸過程，開展效益審計和審計調(diào)查試點，積極探索外資效益審計新模式，突破公證審計瓶頸制約，拓展外資審計空間。

3、建立制度保障，加強(qiáng)地方審計機(jī)關(guān)對外資審計質(zhì)量的重視

篇（3）

重點審查立項決策程序、設(shè)計文件、資金來源和落實情況、投資決策責(zé)任等

1.建設(shè)項目立項決策程序的審查?？尚行詧蟾媸菦Q策部門審批項目的主要依據(jù)和前期工作的主要。因此，在審查項目建議書是否嚴(yán)格遵守審批程序的同時，立項決策程序?qū)彶榈闹攸c就是對可行性研究報告進(jìn)行再審查。一是審查對所提出的項目背景是否真實，建設(shè)條件能否落實，可行性研究內(nèi)容是否齊全，深度能否達(dá)到規(guī)定的要求并滿足設(shè)計需要。二是審查承擔(dān)可行性研究的單位是否具備一定的資格，是否具有獨立性和超脫性，對項目的論證是否充分，可行性研究報告的審核批準(zhǔn)是否嚴(yán)格遵守審批程序。三是審查可行性研究中的技術(shù)論證、經(jīng)濟(jì)論證、財務(wù)投資方案是否切實可行。從而對可行性研究做出的結(jié)論進(jìn)行評價，為投資決策提供審計信息，以便做到在決策階段體現(xiàn)其項目建設(shè)的明智性、效益性。

2.建設(shè)項目設(shè)計文件的審查。建設(shè)項目的設(shè)計文件主要包括設(shè)計概算和施工圖預(yù)算。概預(yù)算文件審計，主要審查概預(yù)算等初步設(shè)計文件的編制是否合規(guī)合法，是否嚴(yán)格遵守審批程序，概預(yù)算文件的組成內(nèi)容是否完整，編制概算文件所依據(jù)資料是否齊全，是否做到了符合實際。概預(yù)算定額與概預(yù)算指標(biāo)是否符合建設(shè)項目的專業(yè)要求和國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，材料與設(shè)備供應(yīng)方式、市場價格與預(yù)算價格是否正確，工程量的、概預(yù)算定額和指標(biāo)的套用是否合規(guī)等。

3.資金來源及其落實情況的審查。一是審查建設(shè)項目資金來源是否合規(guī)。二是審查資金來源是否落實，地方政府配套資金和單位自籌資金是否按比例足額按期到位。對使用建設(shè)資金、銀行貸款的項目，要求出具有關(guān)部門下達(dá)的年度計劃，自籌資金要有建設(shè)銀行的存款證明。在審計中，如發(fā)現(xiàn)資金來源有，應(yīng)如實向批準(zhǔn)建設(shè)項目開工的機(jī)關(guān)報告，明確審計意見，不得開工建設(shè)。

4.投資項目決策責(zé)任審查。主要審查在投資決策形成的各個環(huán)節(jié)上是否建立了完善的決策責(zé)任制，是否使參與投資決策的每個主體都能承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任和風(fēng)險。審查行使項目最終決策權(quán)的有關(guān)部門、人員是否履行和尊重可行性研究和項目評估的結(jié)論。

二、投資項目管理的審查。

主要審查項目法人制、資本金制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制的落實情況。

1.審查項目是否實行項目法人責(zé)任制，項目法人在項目的策劃、資金籌措、建設(shè)實施、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值過程中是否實現(xiàn)了責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一。

2.對實行資本金制的項目，主要審查資本金是否按規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額及時到位，是否按規(guī)定用途使用，有無弄虛作假，挪用或抽逃資本金。

3.對項目招投標(biāo)的審查，一是要審查招標(biāo)條件和招標(biāo)準(zhǔn)備，審查標(biāo)底是否控制在總概算及投資包干的限額之內(nèi)，編制的依據(jù)是否合規(guī)，是否由有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)及造價管理資格的人員編制，是否遵循國家有關(guān)政策法規(guī)，是否體現(xiàn)招標(biāo)文件的規(guī)定和要求，是否與市場實際價格相吻合，是否根據(jù)施工圖編制，有無存在不從實際出發(fā)片面降低造價，工程質(zhì)量的情況。二是要審查招投標(biāo)是否按“公開、公正、公平”等原則進(jìn)行，審查是否存在中標(biāo)單位資質(zhì)不夠，有無通過虛假招標(biāo)，指定分包方式搞違法分包，層層轉(zhuǎn)包，造成工程重大損失和質(zhì)量隱患等問題。

4.審查項目有關(guān)合同是否真實有效，有無因強(qiáng)行要求承包方墊資或壓低標(biāo)價影響工程進(jìn)度和工程質(zhì)量等現(xiàn)象。

5.對工程監(jiān)理的審查，一是審查監(jiān)理單位資質(zhì)的真實性和合法性，二是審查有無項目監(jiān)理規(guī)劃和監(jiān)理細(xì)則，三是審查項目建設(shè)監(jiān)理的體制是否規(guī)范合理，是否加強(qiáng)現(xiàn)場監(jiān)理和實施跟蹤監(jiān)管。對工作失誤或弄虛作假給政府投資造成損失的，要會同有關(guān)部門給予必要的處罰。

三、投資項目資金使用和管理的真實性、合法性的審查

主要從六個方面進(jìn)行審查：一是審查資金是否及時足額到位，使用是否合規(guī)。二是審查有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問題，切實保證建設(shè)資金能夠?qū)？顚Ｓ?，防止挪用和變相挪用。三是要?yán)格審查項目建設(shè)資金的各項開支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，防止損失浪費。四是審查政府各職能部門對投資建設(shè)資金撥付、使用和管理等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效。五是審查概預(yù)算的執(zhí)行情況，包括審查建設(shè)項目是否按照批準(zhǔn)文件所規(guī)定的完成，查明是否存在著預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的現(xiàn)象，有無隨意改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、搞計劃外工程、虛列工程費用和概預(yù)算外購置等情況。六是審查建設(shè)單位是否及時辦理工程決算，審查工程價款結(jié)算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。

篇（4）

（一）電力企業(yè)風(fēng)險

1、政策性風(fēng)險。電力企業(yè)作為國家重要基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，同時電網(wǎng)經(jīng)營作為國有壟斷，其在日常生產(chǎn)經(jīng)營中與國家相關(guān)政策聯(lián)系緊密。電力企業(yè)必須嚴(yán)格按照國家政策執(zhí)行。例如，2005年由于國家電力能源緊張，對部分高耗能企業(yè)執(zhí)行差別電價政策，以及在1990年后實行的鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所上劃等政策，對企業(yè)的收入、資產(chǎn)等產(chǎn)生較大影響。

2、市場風(fēng)險。目前，國家正逐步試行發(fā)電廠直供、區(qū)域供電等電力銷售方式，由于用電企業(yè)在選擇電力產(chǎn)品的時候主要考慮的一個因素就是電價，由于以上電力銷售方式減少了中間環(huán)節(jié)，使發(fā)電廠等企業(yè)能以比較低的價格搶占原電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)的市場，從而對電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)產(chǎn)生較大影響。

3、內(nèi)部控制風(fēng)險。歷史較長的國有電力企業(yè)中，不論是原電力業(yè)部，還是目前各大發(fā)電企業(yè)集團(tuán)和電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)，都建立了相關(guān)內(nèi)部控制制度。但是由于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多內(nèi)部控制制度無論制定的法律依據(jù)，還是執(zhí)行越來越不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求。同時，內(nèi)部控制也注重對人的控制，但目前由于電力企業(yè)各項業(yè)務(wù)工作不斷改革變化、新的政策法規(guī)不斷出臺，使電力企業(yè)人員存在著實踐經(jīng)驗少，對人員的后繼教育不足、工作壓力較大等情況。由于以上原因使企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險加大。

4、安全生產(chǎn)風(fēng)險。由于電力企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)主要電壓等級都在220V以上，故電力企業(yè)屬于典型的高危行業(yè)。同時，電力企業(yè)生產(chǎn)中受人為和自然因素影響較大，電力企業(yè)的任何一次重大事故所產(chǎn)生的影響都是難以估計的。電力企業(yè)主要通過提高人員素質(zhì)和加大設(shè)備安全可靠性，達(dá)到安全生產(chǎn)的目的。

5、財務(wù)風(fēng)險。根據(jù)電力上市公司的特點，以下幾個方面易于引起電力企業(yè)的財務(wù)困難，在審計中也應(yīng)引起注意：（1）固定資產(chǎn)比例較大風(fēng)險。這些固定資產(chǎn)對保障電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營至關(guān)重要，一旦發(fā)生事故或意外損壞而導(dǎo)致固定資產(chǎn)損失，將對電力上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營造成重大影響，易于引起財務(wù)危機(jī)。（2）投資項目風(fēng)險。電力上市公司作為國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，投資額大，生產(chǎn)周期長；作為項目資本金，所需資金往往需要通過貸款解決，存在著高負(fù)債率的風(fēng)險。在審計的時候應(yīng)通過有關(guān)指標(biāo)的計算，分析其資產(chǎn)負(fù)債率，關(guān)注其償債能力。（3）成本核算不實風(fēng)險。許多電力上市公司設(shè)立時，對主要股東投入的資產(chǎn)按照評估確認(rèn)增值后的價值折股入賬，其增值率較大，未按歷史成本原則核算，從而有可能影響投資者對公司真實財務(wù)狀況的判斷。

（二）審計機(jī)構(gòu)審計風(fēng)險

1、審計人員素質(zhì)。對審計人員而言，良好的素質(zhì)主要包括：具有良好的職業(yè)道德、精通業(yè)務(wù)知識、具有良好的計算機(jī)應(yīng)用能力、熟悉國家有關(guān)財政稅收政策法規(guī)、了解被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況、具備經(jīng)濟(jì)活動分析能力，還要有相關(guān)專業(yè)的知識，如一般商業(yè)知識、金融、國際貿(mào)易、貨幣銀行學(xué)等。

2、審計風(fēng)險的考慮。一個審計項目往往是一個公司、多個行業(yè)、多個項目，點多面廣，情況十分復(fù)雜，如果確定可能出現(xiàn)的風(fēng)險就倉促上陣，審計就可能會失敗。對于一些重點審計項目，更要花足夠長的時間了解被審單位的總體情況、業(yè)務(wù)流程，掌握管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定具體的審計實施方案。

3、審計人員的溝通與協(xié)調(diào)。審計人員在審計中主要是與企業(yè)人員進(jìn)行交往，相關(guān)審計信息不僅來自于企業(yè)已形成的書面記錄，同時與企業(yè)人員進(jìn)行溝通也能獲取相關(guān)審計證據(jù)。就審計項目組內(nèi)部而言，一個項目可能分成多個審計小組，審計小組內(nèi)部人員和審計小組之間的有效溝通，也會對審計風(fēng)險產(chǎn)生影響。

二、電力企業(yè)審計風(fēng)險防范控制

（一）了解電力企業(yè)政策，充分利用電力企業(yè)已有的管理信息系統(tǒng)。部分電力企業(yè)已建成辦公自動化系統(tǒng)，充分利用該系統(tǒng)提供的信息，使審計人員對電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有一個全面的了解。

（二）關(guān)注企業(yè)內(nèi)部管理制度。一個完善的內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)著重從“人、事、錢、物”四方面考量，企業(yè)必須強(qiáng)化對人的管理和監(jiān)督。通過了解企業(yè)內(nèi)部管理制度，可以發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞。

（三）關(guān)注企業(yè)文化建設(shè)。電力企業(yè)普遍開展了企業(yè)文化建設(shè)工作。企業(yè)文化可以使員工在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中落實企業(yè)理念，促進(jìn)企業(yè)安全、文明生產(chǎn)和穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)全員風(fēng)險防范意識。

（四）了解和檢查電力企業(yè)營銷信息系統(tǒng)。由于電力企業(yè)面對千家萬戶，技術(shù)要求高，性能復(fù)雜，有些電力系統(tǒng)直屬各單位電費計費信息管理系統(tǒng)尚未統(tǒng)一，缺乏規(guī)范管理。系統(tǒng)的容量隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展日趨滯后，科學(xué)性不強(qiáng)，安全性不高，數(shù)據(jù)資料保存缺乏制度規(guī)定，以致幾年前的部分有關(guān)資料保存不完整，尤其是審查某一時點的應(yīng)收電費、已收電費、未收電費和銷售電量時，往往提供不出資料，沒有留下審計痕跡，造成管理上的缺陷。有些單位沒有及時輸入數(shù)據(jù)，或輸入數(shù)據(jù)時間不配比，往往造成對賬的麻煩，難以核對，容易產(chǎn)生錯漏，控制風(fēng)險增大。

篇（5）

多種經(jīng)營系統(tǒng)是煤炭主業(yè)發(fā)展不可或缺的組成部分，是集團(tuán)公司產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要組成部分，多種經(jīng)營的發(fā)展關(guān)系著集團(tuán)公司的穩(wěn)定與發(fā)展。經(jīng)過多年的放開搞活，多種經(jīng)營單位發(fā)生了很大的變化，但發(fā)展速度與主業(yè)的發(fā)展速度相比，差距卻越來越大。因此，對多種經(jīng)營單位的審計就尤顯重要了。

一、明確對多種經(jīng)營單位審計的目的

縱觀多種經(jīng)營單位的發(fā)展史，不難看出，發(fā)展是相當(dāng)緩慢的，而且又沒有自己的拳頭產(chǎn)品，只是依附于主業(yè)生存。多種經(jīng)營單位的產(chǎn)品及服務(wù)項目的市場均以集團(tuán)公司內(nèi)部市場為主；多種經(jīng)營單位的職工多數(shù)為主業(yè)分流人員和安置的待業(yè)青年，綜合素質(zhì)相對較低，再就業(yè)能力較差。因此，我們在開展對多種經(jīng)營單位的審計時，首先，應(yīng)明確“內(nèi)部審計”的職責(zé)――服務(wù)與監(jiān)督；其次，在實施審計過程中要圍繞多種經(jīng)營單位的和諧、穩(wěn)定與發(fā)展；再次，審計人員在實施審計的過程中，應(yīng)站在管理者、經(jīng)營者的高度分析問題，并且協(xié)助解決問題，協(xié)調(diào)處理好被審計單位與市場各主體之間的關(guān)系。總之，在開展對多種經(jīng)營單位的審計時，審計組成員必須明確“我們是通過審計幫助多種經(jīng)營單位穩(wěn)步有序地快速發(fā)展，縮小與主業(yè)發(fā)展的差距”。審計人員只有心中懷有多種經(jīng)營的發(fā)展與穩(wěn)定，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計保駕護(hù)航的作用。

二、加強(qiáng)對多種經(jīng)營單位會計信息質(zhì)量的審計

會計信息是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行的主要憑據(jù)，會計信息的真?zhèn)螞Q定著企業(yè)經(jīng)營成果的好壞及真?zhèn)?。因此，會計信息的質(zhì)量就是審計人員審計的重點，審計中，應(yīng)查閱多種經(jīng)營單位的會計事項，是否真實反映本單位的經(jīng)濟(jì)運行情況，是否有外單位及上級主管單位的經(jīng)濟(jì)事項，集團(tuán)公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易行為是否合規(guī)等等，均應(yīng)在“審計意見書”中如實披露。

三、開展基礎(chǔ)管理工作的審計

多種經(jīng)營單位基礎(chǔ)管理工作非常薄弱，而多種經(jīng)營單位又是獨立的經(jīng)濟(jì)實體和市場主體，因此，在明確了審計目的之后，對基礎(chǔ)管理工作的審計就成為實施內(nèi)部審計的重點了。通過對基礎(chǔ)管理工作的審計，可以協(xié)助多種經(jīng)營單位加強(qiáng)管理，完善經(jīng)濟(jì)運行體系，逐步發(fā)展壯大，最終獨立步入市場經(jīng)濟(jì)的競爭洪流。

多種經(jīng)營單位的管理結(jié)構(gòu)與主業(yè)一樣，主要包括組織管理環(huán)節(jié)、原材料采供環(huán)節(jié)、生產(chǎn)技術(shù)管理環(huán)節(jié)、營銷環(huán)節(jié)等，在實施審計時應(yīng)將審計重點立足于各環(huán)節(jié)管理的可行性和效益性上。

（一）組織管理環(huán)節(jié)的審計

組織管理就是單位的組織機(jī)構(gòu)的管理結(jié)構(gòu)，這一環(huán)節(jié)的審計，首先，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，查看單位組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否合理、有效；其次，要著重審查單位內(nèi)部控制制度是否健全、完善，是否行之有效，是否只是一個擺設(shè)，是否能達(dá)到令行禁止等；再次，審查單位內(nèi)部的考核激勵機(jī)制是否真正做到了獎罰分明，是否充分調(diào)動了每一位員工的積極性；最后，還應(yīng)審查多種經(jīng)營單位是否嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司的各項政策，是否有違規(guī)經(jīng)營的現(xiàn)象等。

（二）原材料采供環(huán)節(jié)的審計

多種經(jīng)營單位的原材料采購分為內(nèi)部市場和外部市場，但無論內(nèi)部市場還是外部市場，最主要是查看采購價格和質(zhì)量。審計人員審計時，要對采購價格和質(zhì)量進(jìn)行跟蹤對比并分析。一是價格對比，要進(jìn)行社會市場價格、內(nèi)部調(diào)撥價和采購價的對比，就價格的對比進(jìn)行分析，并將對比分析結(jié)果在“審計意見書”中如實披露；二是質(zhì)量跟蹤，所采購的原材料是否生產(chǎn)所需，是否盲目采購，質(zhì)量是否合格，是否為三無產(chǎn)品，是否影響多種經(jīng)營產(chǎn)品的合格率等，都應(yīng)作詳細(xì)的分析。對采購原材料的價格質(zhì)量審計完后還應(yīng)對原材料的驗收、出入庫及倉儲保管環(huán)節(jié)進(jìn)行審計，查看驗收入庫的手續(xù)是否齊全，是否按規(guī)定辦理，出庫制度是否健全，執(zhí)行是否有力，倉儲條件是否合規(guī)，是否影響原材料的質(zhì)量，倉儲環(huán)境是否安全，是否按制度辦事。

（三）生產(chǎn)技術(shù)環(huán)節(jié)的審計

多種經(jīng)營單位的產(chǎn)品及業(yè)務(wù)，都是圍繞煤炭生產(chǎn)主業(yè)而開展的，技術(shù)含量相對較低，這就要求審計人員在審計時，注重被審單位的技術(shù)投入是否真正用于技術(shù)改造和革新等，是否有激勵機(jī)制，通過這一環(huán)節(jié)的審計，鼓勵多種經(jīng)營單位加大技術(shù)投入的力度，不斷提高多種經(jīng)營產(chǎn)品的技術(shù)含量。同時跟蹤生產(chǎn)過程，加大生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本管理的審計，查看是否本著節(jié)約高效的原則，有無浪費損失的現(xiàn)象，廢品率是否控制在規(guī)定范圍之內(nèi)。

（四）對營銷環(huán)節(jié)的審計

首先，應(yīng)重點審查多種經(jīng)營單位對產(chǎn)成品的管理，多種經(jīng)營單位產(chǎn)成品管理是比較薄弱的環(huán)節(jié)，審計人員應(yīng)先查閱產(chǎn)成品的出入庫制度是否完善、健全，執(zhí)行是否嚴(yán)格等；其次，應(yīng)檢測銷售單價的制定是否合規(guī)，單位成本的測算是否準(zhǔn)確；再次，應(yīng)對銷售過程進(jìn)行審計，審查是否有違規(guī)違紀(jì)行為，銷售費用的構(gòu)成是否合理；最后，還應(yīng)對售后服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行審計，檢查記錄是否及時、完整，是否對產(chǎn)品質(zhì)量的提高有促進(jìn)作用。

對銷售環(huán)節(jié)的審計結(jié)果，應(yīng)在“審計意見書”中實事求是地披露，并提出中肯的建議。

篇（6）

Abstract: In recent years, with the increasing market competition, construction companies a moderate expansion of the scale of projects to subcontract more and more. Many problems exist for the current subcontract, it should be noted that the audit of the subcontract works. In this paper I will explore the subcontract audit related issues, in the hope to promote the standardization of our subcontract management.Keywords: engineering subcontracting, audit, methods

中圖分類號：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、引言

工程分包審計是一項復(fù)雜的系統(tǒng)性工作。近幾年，由于建筑市場項目利潤低, 公司加大了工程項目承攬力度, 中標(biāo)金額和年完成產(chǎn)值高速增長，分包工程越來越多。雖然公司已對勞務(wù)分包管理制定了不少措施，但審計中仍發(fā)現(xiàn)，分包工程管理存在的問題和漏洞較多，因管理不善而造成經(jīng)濟(jì)損失時有發(fā)生。借支工程款、計價不及時、超付工程款、分包隊伍拒絕簽訂合同，甚至卷入勞務(wù)糾紛，致使公司在工程分包管理中處于被動狀態(tài)。一些分包單位違反操作規(guī)程，偷工減料，致使項目發(fā)生安全質(zhì)量事故，既造成經(jīng)濟(jì)損失，又損害了公司的良好聲譽(yù)。當(dāng)前，應(yīng)加強(qiáng)對分包工程管理的審計。

二、加強(qiáng)工程分包審計的重要性

加強(qiáng)工程分包審計工作既是國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要, 也是我們每個企業(yè)走向市場，不斷完善經(jīng)營機(jī)制的需要。所以，深人地開展分包工程審計工作，理應(yīng)引起各單位的決策者和各級審計機(jī)構(gòu)的高度重視。分包工程審計的重要性可概括如下：

1．可進(jìn)一步維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律，保證企業(yè)的現(xiàn)代化制度改革順利進(jìn)行。

2. 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部管理制度，杜絕各種違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

3. 加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4. 防止施工企業(yè)潛虧和轉(zhuǎn)移利潤的重要舉措。

三、工程分包審計方法

1、抽查法

此方法是從整個工程項目中抽查一定量的內(nèi)容進(jìn)行審核，僅對抽查部分的內(nèi)容進(jìn)行計算、核對，此方法相對于前面的逐項審查法大大減少了工作量，但是相對應(yīng)的準(zhǔn)確率也有所降低，但同時工作效率提高了，對時間的要求降低了，此方法在工作的應(yīng)用中較廣。

2、逐項審查法

根據(jù)施工圖紙，現(xiàn)場實際情況，從工程量，采項，材料價格，取費等各項內(nèi)容逐項審核報審預(yù)算書的內(nèi)容的一種方法，這種方法類似于重新做了一遍預(yù)算，將預(yù)算書的每一項內(nèi)容都重新審核、計算。此方法的工作量大，費時費力，但是準(zhǔn)確率高，適合那種要求精度高而且時間較充沛的工程。

3、重點內(nèi)容審查法

此方法是在有側(cè)重點的前提下對工程做以重點部分的審核，比如，在一項土建主體工程中占總造價最高的部分可能是鋼筋砼工程，可以僅對此部分內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的審核，其他內(nèi)容所占的造價相對較低，可以簡單審核即可，此方法針對側(cè)重點很明顯的工程比較適用。另外如變更簽證的內(nèi)容，這是在動態(tài)成本控制中需要把握的重點內(nèi)容，對于造價較高或者變化較大的項目進(jìn)行重點審核也可采用此方法。

四、工程分包審計的重點內(nèi)容

分包工程審計應(yīng)突出對分包工程結(jié)算真實性、完整性、合法性的審查，具體審計內(nèi)容是：

1、內(nèi)部控制制度的審計

查閱相關(guān)文件、協(xié)議, 了解經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、管理、程序和實務(wù), 檢查內(nèi)部控制制度, 評價內(nèi)控制度的強(qiáng)點與弱點。審查各項內(nèi)控制度是否貫徹實施, 有無流于形式而造成管理失控, 對分包工程是否進(jìn)行有效管理, 是否存在只包不管或以包代管現(xiàn)象, 有無因管理不善而造成返工、窩工等現(xiàn)象。

關(guān)注分包工程結(jié)算流程, 是否符合項目分包管理規(guī)定。如分包工程單價的確定單價是否經(jīng)過集體研究確定, 且一般不得高于主承包合同中該部分單價。分包結(jié)算設(shè)計變更單、現(xiàn)場簽證單手續(xù)是否完備, 是否有監(jiān)督約束機(jī)制。

關(guān)注各管理部門對分包工程的管理、監(jiān)督，對勞務(wù)分包隊伍的管理、計價、撥款等是否按照規(guī)定執(zhí)行，監(jiān)控措施是否健全有效。重點應(yīng)審查分包隊伍分部分項工程的勞務(wù)單價是否合理，工程計價是否進(jìn)行據(jù)實收方，以及收方數(shù)量是否超出設(shè)計數(shù)量或復(fù)測數(shù)量，各種原始簽認(rèn)單是否齊全，驗工計價是否建立臺賬管理；是否存在超計價付款；是否存在漏扣材料款、代墊款項；是否足額扣留工程質(zhì)量保證金等等。

2、分包合同的審計

要制定規(guī)范的分包合同文本, 避免經(jīng)濟(jì)糾紛發(fā)生, 在分包單位進(jìn)場前必須簽訂分包合同, 交付履約保證金和質(zhì)量保證金。

（1）審查有關(guān)文件和會議記錄, 看對分部、分項工程實行分包是否符合施工合同的規(guī)定, 是否存在“先進(jìn)場施工后簽訂合同或未簽訂合同”的現(xiàn)象。

（2）審查合同主體資格，分包單位的資質(zhì)是否滿足分包工程的需要，看是否存在違法分包、工程轉(zhuǎn)包、掛靠型分包等現(xiàn)象

（3）審閱合同條款, 看其是否規(guī)范、合法、完整, 是否有實現(xiàn)的可能, 是否明確規(guī)定了雙方的權(quán)利與義務(wù)。應(yīng)明確分包工程的名稱、工程內(nèi)容、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、材料物資的供應(yīng)方式、安全措施、工期要求, 工程價款的結(jié)算方式, 質(zhì)量保證金的扣留和返還,違約責(zé)任, 糾紛和仲裁等。

（4）審查合同中規(guī)定的工程單價是否超過計量清單單價。

（5）分包單位的選擇和確定是否經(jīng)過了項目部班子的集體研究, 是否經(jīng)過了項目部工程、計劃、財務(wù)、機(jī)械、材料物資等業(yè)務(wù)部門會簽。需上報審批的合同是否按規(guī)定上報公司主管部門進(jìn)行審批，是否按審批意見辦理，是否存在越權(quán)簽訂合同的行為；合同的變更、終止是否履行相關(guān)程序；是否按合同約定嚴(yán)格履行，在合同管理過程中有無損害公司利益的行為。

（6）分包單位是否按合同規(guī)定按期足額地交付了履約保證金。

（7）審查合同中有關(guān)工程質(zhì)量要求方面的內(nèi)容是否符合技術(shù)設(shè)計圖紙的要求和國家規(guī)定的驗收標(biāo)準(zhǔn)。

篇（7）

中圖分類號：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

前言

由于工程建設(shè)規(guī)模大，工期長，項目參加者眾多，在實施過程中工程變更多，材料價格波動大，使得工程造價存在很大的不確定性。由于我國法律法規(guī)還不完善，合同管理水平較低，從而加大了工程造價審計工作的難度。目前我國工程造價審計工作還未能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，審計工作質(zhì)量總體水平不高，從而影響了項目的投資效果。因此，有必要進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量，促使工程造價審計工作朝著健康的方向發(fā)展。

一、工程造價審計應(yīng)對工程的工程量實施重點審計

工程造價的確定不管采用單價法，還是采用定額實物法，都是以各分項工程的工程量為基礎(chǔ)加以確定的。顯然，各分項工程的工程量正確與否，將對工程造價產(chǎn)生重要影響。所以工程造價審計必須對如下項目的工程量進(jìn)行重點審計。

1、審查各分項工程工程量的計算是否符合現(xiàn)行定額計算規(guī)則，有無錯算、重算、漏算現(xiàn)象。如基礎(chǔ)的埋置深度確定是否正確、采用綜合基礎(chǔ)套價是否存在重計土方工程現(xiàn)象，管道溝槽回填土工程量計算是否扣除管道所占體積。

2、審查墻身的劃分是否符合規(guī)定，不同厚度的內(nèi)、外墻是否分別計算，埋人墻體的砼柱、梁是否扣除。

3、特別關(guān)注容易被人們忽視及容易出錯的分項工程工程量的計算，審查其計算的正確性。如平砌磚過梁長度、寬度取值是否正確；卷材屋面中伸縮縫、女兒墻、天窗的工程量計算是否正確；室內(nèi)天棚裝飾腳手架工程量計算是否正確；砼工程是否分別計算預(yù)制砼和現(xiàn)澆砼工程量。

二、工程造價審計應(yīng)對工程的設(shè)計變更、工程變更及各種調(diào)差進(jìn)行詳細(xì)審計

工程在建設(shè)過程中經(jīng)常發(fā)生設(shè)計變更、工程變更及各種調(diào)差，這些都對工程造價產(chǎn)生重要影響，同時它又是產(chǎn)生漏洞、增大工程造價的重要因素．因此，應(yīng)對此進(jìn)行詳細(xì)審計。

1、審查設(shè)計變更、工程變更手續(xù)是否齊全，是否經(jīng)設(shè)計單位、建設(shè)單位、監(jiān)理部門簽字認(rèn)可。

2、審查設(shè)計變更、工程變更是否必要，是否真正發(fā)生，有無隨意擴(kuò)大工程變更工程量等虛假現(xiàn)象。

3、審查各種調(diào)差的依據(jù)是否正確、有效，計算是否正確，有無擴(kuò)大調(diào)差基數(shù)的現(xiàn)象。

三、工程造價審計應(yīng)對預(yù)算單價的套用是否符合定額規(guī)定進(jìn)行高比例抽樣審計

預(yù)算單價套用準(zhǔn)確與否，直接影響工程造價的高低。故此，在對工程量及各種變更實施審計以后，應(yīng)對預(yù)算單價套用換算進(jìn)行高比例抽樣審計，抽樣時應(yīng)突出以下內(nèi)容；

1、審查換算的單價是否是定額允許換算的，換算的方法、結(jié)果是否正確。

2、審查補(bǔ)充定額及單位估價表的編制是否符合編制原則，有無相關(guān)部門批復(fù)。

3、對各分項工程分別實施抽樣審查，審查各分項工程預(yù)算單價與所執(zhí)行定額預(yù)算單價是否相符，項目名稱、規(guī)格、單位及所含工程內(nèi)容是否與單位估價表一致。

4、裝飾工程的套價應(yīng)視裝飾等級分別套用《裝飾單位估價表》和《綜合單位價值表》，因此，對裝飾工程的審計應(yīng)重點審查其套用定額是否正確，是否存在低裝飾等級高套價現(xiàn)象。

四、工程造價審計應(yīng)對各項取費進(jìn)行詳細(xì)審計

工程造價除定額直接費以外，尚有其他直接費、現(xiàn)場經(jīng)費、間接費、利潤、稅金等費用。這些費用都是按一定的計價基礎(chǔ)以一定的比例計取的，同時以上費用在工程造價中所占比例也較高，所以審計人員有必要對其實施詳細(xì)審計。

1、審查各項費用的計取基礎(chǔ)是否符合現(xiàn)行規(guī)定，有無不能作為計算基礎(chǔ)的費用列入計費基礎(chǔ)。

2、審查定額直接費調(diào)減以后各項費用是否相應(yīng)調(diào)整。

3、審查各項費用計取的費率是否與建安工程合同規(guī)定相符，是否與現(xiàn)行規(guī)定相符，是否與施工單位的資質(zhì)等級相符，是否與工程類別相符。

五、合理、靈活運用審計方法

提高審計效果，必須合理、靈活運用審計方法。由于工程造價審計的具體對象千差萬別，所以采用的審計方法也不盡相同。如何合理、靈活使用審計方法是加速審計進(jìn)程，提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵所在。通常對于工程量小，工藝簡單的單位工程采用全面審核計法對其逐項審查；對于工程量大、工藝復(fù)雜的工程，則采用分組計算審計法實施審計，一方面加快審計進(jìn)程，一方面能得到滿意的審計效果；對于工程量大、工藝復(fù)雜且審計時間緊張的工程，應(yīng)采用重點抽查法實施審計。特別注意的是：工程造價審計人員必須深入工程現(xiàn)場，了解工程具體情況，核要分項工程的具體做法，核對設(shè)計變更是否實施。只有這樣才能取得令人信服的審計效果，也只有這樣才以發(fā)揮審計在控制工程造價方面的作用。

六、提高審計工作質(zhì)量的措施

1、提高執(zhí)業(yè)水平

工程造價審計的目的是對工程造價進(jìn)行準(zhǔn)確估算。估算的準(zhǔn)確與否取決于審計人員的經(jīng)驗和專業(yè)能力。工程造價的形成貫穿于工程建設(shè)的全過程，涉及面非常廣，因此，審計人員不但要具備相應(yīng)的專業(yè)知識，還需要具備豐富的實踐經(jīng)驗。這就要求審計人員不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，豐富實踐經(jīng)驗，以提高審計工作質(zhì)量。在工程造價審計工作中，嚴(yán)格遵守我國法律法規(guī)，按照工程量計算規(guī)則核對工程量計算的真實性和準(zhǔn)確性，按照國家和地方建設(shè)主管部門頒布的定額和取費標(biāo)準(zhǔn)套用定額和取費，將工程造價審計工作納入法制化軌道。

2、對工程實行全過程跟蹤

工程造價審計主要是以工程資料為依據(jù)進(jìn)行間接審計，一般不直接參與工程建設(shè)。由于不能直接掌握工程的實際情況，只能通過反饋的工程信息資料間接了解工程情況，審計后的工程造價是否準(zhǔn)確、客觀在很大程度上取決于工程信息是否準(zhǔn)確齊全。在實際工作中，有些承包商將對自己有利的變更簽證提供出來，而隱藏于己不利的工程資料，業(yè)主方或監(jiān)理人員有時由于工作疏忽，提供的資料也不齊全，而審計人員又不掌握工程實際情況，這樣，工程造價審計質(zhì)量就無法得到保證。因此，審計人員應(yīng)當(dāng)及早主動介入并對工程實施進(jìn)行全過程追蹤，如參與工程招投標(biāo)標(biāo)底和報價的審核工作，參與施工合同的簽訂，對工程變更推行審批和備案制度，以便審計人員能夠獲得第一手資料，保證審計工作真實客觀。

3、建立約束機(jī)制

約束各工程參與方的行為，杜絕弄虛作假和缺乏責(zé)任心的現(xiàn)象發(fā)生。對承包商建立信用評價制度，如果承包商虛估高套，弄虛作假，除了按規(guī)定審計以外，對其信用進(jìn)行扣分，當(dāng)達(dá)到一定分值以后，通知有關(guān)部門，建議停止其參加本單位工程投標(biāo)一次；如果分值達(dá)到一定極限，建議取消其參加本單位工程投標(biāo)資格。對監(jiān)理單位，建立工程檔案定期交流制度，要求監(jiān)理人員定期將相關(guān)工程資料副本報送審計部門，并對相關(guān)人員加強(qiáng)監(jiān)督，以杜絕瀆職和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

4、加強(qiáng)與相關(guān)單位的協(xié)作和交流

工程造價審計工作離不開工程資料，工程資料是否齊全、準(zhǔn)確直接影響造價審計工作質(zhì)量。這就需要眾多工程參加者加以支持和配合，以保證工程資料真實完整。同時，正確處理甲乙雙方的關(guān)系，堅持客觀、公正、平等的審計原則，切實維護(hù)雙方的合法權(quán)益，實事求是，保證工程造價真實、合理。

結(jié)束語

作為工程造價共組中重要一環(huán)的造價審計更要加強(qiáng)監(jiān)督和控制,積極規(guī)避風(fēng)險,尋找解決工程造價審計中存在的各種問題的方法。

參考文獻(xiàn)

[1] 馬林林.淺談建設(shè)項目工程造價的全過程控制[J]. 山西建筑. 2008(01)

篇（8）

（一）確定重要性水平：

（二）風(fēng)險評估：按照《審計署審計質(zhì)量控制100條進(jìn)行》

二、檢查與控制的目標(biāo)：

對已開工項目的四制（項目法人制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制）進(jìn)行檢查；對財務(wù)財務(wù)管理進(jìn)行檢查，包括各參建單位的合同執(zhí)行情況和執(zhí)行財務(wù)管理規(guī)定以及防止由于損失浪費而導(dǎo)致的投資增加，并分析產(chǎn)生問題的原因，尋找薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見和建議，完善各項制度。對完工項目工程量作為重點審查對象。

三、檢點：

（一）項目檢查：

1.項目法人制理建設(shè)與實施情況的檢查。檢查項目法人在項目實施過程中是否存在未嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的有關(guān)建設(shè)程序和規(guī)劃、環(huán)保、儲蓄、勞動、安全、消防、建筑等的法律法規(guī)，檢查行政許可手續(xù)是否齊備，檢查是否遵循建筑質(zhì)量體系，是否存在擅自（如履行程序就合法了）提高或降低工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，改變建設(shè)內(nèi)容，擴(kuò)大或縮小投資規(guī)模的行為，是否存在轉(zhuǎn)移、挪用工程建設(shè)資金的問題。

2.招投標(biāo)情況的檢查。

3.合同管理情況的檢查。

檢查合同約定是否嚴(yán)謹(jǐn)，是否存在因合同約定不合理而造成投資增加的情況；合同范本以外特殊的方面有沒有因合同約定不合理或不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r造成問題；檢查合同中對土方如何約定；檢查合同執(zhí)行中業(yè)主對施工條件的約定是否合理；檢查合同執(zhí)行條款是否存在不嚴(yán)謹(jǐn)或相互矛盾的情況；檢查合同是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，是否存在違反合同約定對施工方非法補(bǔ)償?shù)那闆r；察看索賠和補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)資料，分析索賠和補(bǔ)償?shù)暮侠硇?，檢查是否存在合同與約定不與補(bǔ)償?shù)捻椖?，業(yè)主違規(guī)予以補(bǔ)償，是否存在應(yīng)由施工單位承擔(dān)的風(fēng)險，業(yè)主考慮其承受能力給與補(bǔ)償?shù)?，是否存在將包含的投資包干項目議定補(bǔ)償，是否存在將總價投資包干的臨時工程項目議定補(bǔ)償，是否存在投資變更項目的決策增加給施工方給與補(bǔ)償。

檢查是否存在違反《招投標(biāo)法》法律規(guī)定調(diào)整原合同約定或增加補(bǔ)充協(xié)議、補(bǔ)償協(xié)議，對施工單位給與額外補(bǔ)償與獎勵的。

檢查總價合同的合理性。

4.違法轉(zhuǎn)包、分包情況的檢查。查看施工單位財務(wù)資料，是否簽訂了合同協(xié)議，根據(jù)資金流向和核算方式來判定是否存在有無非法以借勞務(wù)合作之名，借勞務(wù)分包進(jìn)行分包之實，轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)分包行為中有無分包超過國家規(guī)定的比例，是否存在再一次分包、轉(zhuǎn)包，是否存在業(yè)主指定轉(zhuǎn)包分包的行為，關(guān)注違規(guī)轉(zhuǎn)分包中利益分配并因此造成工程質(zhì)量問題，有無存在其他利益分配，支付給個人的行為。

5.監(jiān)理情況的檢查。

檢查監(jiān)理單位基本情況：包括監(jiān)理的資質(zhì)，檢查監(jiān)理人員配置情況；檢查監(jiān)理工作情況：是否按照進(jìn)度規(guī)劃進(jìn)行監(jiān)理工作，現(xiàn)場監(jiān)理是否履行了其職責(zé)，監(jiān)理日志記錄是否齊全，記錄內(nèi)容是否符合要求；檢查監(jiān)理對于工程量的計量是否嚴(yán)格；檢查監(jiān)理對工程資料的簽證是否嚴(yán)謹(jǐn)，變更理由是否充分，簽證的程序是否合規(guī)，資料是否齊全，變更單價是否合理。

6、設(shè)計單位和設(shè)計變更情況的檢查。檢查設(shè)計圖紙的質(zhì)量是否符合項目的要求，是否因涉及的原因造成工期延誤，包括圖紙的提供是否及時；檢查設(shè)計單位是否及時對概算調(diào)整情況進(jìn)行了計劃；檢查設(shè)計單位是否按照合同的約定對現(xiàn)場派駐設(shè)計人員，現(xiàn)場的設(shè)計變更是否嚴(yán)謹(jǐn)，檢查設(shè)計變更的必要性是否符合規(guī)定，是否符合規(guī)定的程序，現(xiàn)場服務(wù)是否及時到位。

7、獎勵情況的檢查。獎勵理由是否充分真實，依據(jù)是否合理，是否符合合同的規(guī)定，是否達(dá)到了合同規(guī)定的考核指標(biāo)，是否超過合同的限額發(fā)放獎金，重復(fù)發(fā)放獎金，只獎不罰；是否存在業(yè)主單位搭車發(fā)放獎金。

8、甲方供應(yīng)材料管理情況的檢查。

（二）財務(wù)檢查

篇（9）

扶貧資金是國家從財政中固定撥款用來幫助貧困山區(qū)或者經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的人民群眾的一種資金，主要用來幫助人們改變困難的生活情況，發(fā)展生產(chǎn)和生活?，F(xiàn)實生活中扶貧資金的使用存在很嚴(yán)重問題，例如擠占挪用扶貧資金，套取扶貧資金用于，以建設(shè)“農(nóng)貿(mào)市場”為名多次申請扶貧資金等，這些導(dǎo)致真正需要扶貧的人沒有得到應(yīng)有的幫助，基于這種現(xiàn)狀，對扶貧資金進(jìn)行審計顯得格外必要。

一、扶貧資金審計的重點

對扶貧資金的審計非常重要，在審計過程中，我們要知道重點部位，這樣才可以高效的對其進(jìn)行審計，將扶貧資金使用的更加合理科學(xué)。

（一）重點抓住扶貧項目立項、審批過程的審計

扶貧資金一定要運用到真正的扶貧對象或者項目中，只有將這些資金運用到正確的人身上才可以發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此審計人員應(yīng)該嚴(yán)格遵守《財政專項扶貧資金管理辦法》和《審計法》對扶貧立項環(huán)節(jié)進(jìn)行審計和監(jiān)督。審計人員要將這些扶貧項目和國家所規(guī)定的扶貧要求進(jìn)行認(rèn)真核查，對立項和審批過程進(jìn)行詳細(xì)檢查，這一環(huán)節(jié)是扶貧資金合理科學(xué)使用的起點和關(guān)鍵。

（二）重點抓住資金流轉(zhuǎn)過程中的審計監(jiān)督

扶貧資金是在鄉(xiāng)鎮(zhèn)扶貧項目立項之后由國家從財政中專門撥出的一筆資金，它從中央達(dá)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方官員按照國家確定的扶貧計劃流轉(zhuǎn)到具體人或者具體活動中，扶貧資金由上級流轉(zhuǎn)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)這一過程中存在很多貪污和私吞等情況，例如某省主任段某某將村里扶貧資金貪污入獄10年，某村原黨支部書記等6名村干部虛報、挪用庫區(qū)移民后期扶持專項補(bǔ)助項目工程款10萬元，因此審計人員應(yīng)該將重點放在扶貧資金的流轉(zhuǎn)過程。在這個過程中，審計人員應(yīng)該對每一筆資金支出去向進(jìn)行核查，應(yīng)該對資金支出的金額進(jìn)行記錄和備份等，對這個資金流轉(zhuǎn)過程進(jìn)行審計監(jiān)督是減少腐敗的重要一步。

（三）重點抓住扶貧資金使用效益性審計

扶貧資金最關(guān)鍵的作用是幫助人們?nèi)罕姼纳片F(xiàn)有的困難生活，幫助他們可以脫離貧困，因此審計人員一定要審計資金的使用效益，只有保證資金確實有效益，那么這樣的資金支出才有價值。例如2006年，國家在包括寧夏在內(nèi)的14個省區(qū)進(jìn)行“貧困村村級發(fā)展互助資金”試點，試點完成以后對其結(jié)果進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)互助資金起到了緩解資金不足和促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展的作用，扶貧資金的使用性效益主要是指資金是否真正對人們有用，是否運用到關(guān)鍵的部位，解決了真正現(xiàn)存的困難，對資金使用效益性審計是評估資金非常重要。

二、扶貧資金審計的方法

對扶貧資金進(jìn)行審計是將資金運用到正確位置的關(guān)鍵，因此要進(jìn)行科學(xué)合理審計必須掌握一套合適的方法，具體如下：

（一）與專項審計調(diào)查相結(jié)合

扶貧資金審計是對其使用情況結(jié)果進(jìn)行審計核查，使用過程進(jìn)行監(jiān)督，這一過程一般是對其扶貧資金使用整個流程進(jìn)行審計，在這同時我們還需要進(jìn)行專項審計調(diào)查。所謂的專項審計調(diào)查，是整體審計過程中的某一個局部進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，例如對扶貧對象真實性進(jìn)行審計核查，對扶貧資金分配情況進(jìn)行審計，對扶貧資金流轉(zhuǎn)過程科學(xué)性進(jìn)行審計等，這種專項調(diào)查對增加審計科學(xué)性有重要意義。

（二）財務(wù)收支真實性與預(yù)決算審計相結(jié)合

扶貧資金審計過程中，最重要的就是扶貧資金的使用和管理情況進(jìn)行審計，在這個審計過程中，就是要對扶貧資金支出的去向和真實性進(jìn)行審計監(jiān)督。預(yù)算是活動項目進(jìn)行之前根據(jù)現(xiàn)實情況運用科學(xué)程序進(jìn)行估計出的資金總額，決算是整個活動進(jìn)行之后，根據(jù)在活動進(jìn)行時所消耗的資源，計算最終的資金總額。審計人員在審計過程中，應(yīng)該對項目的預(yù)算和決算進(jìn)行審計，確定經(jīng)費使用合理，同時可以保障扶貧進(jìn)行的公開性和透明性。

（三）與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合

審計活動進(jìn)行之后，審計結(jié)果應(yīng)該對扶貧資金使用有誤之人有所懲罰，扶貧資金使用之人應(yīng)該附有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，例如如果有貪污浪費的情況，就應(yīng)該有職位上的懲罰，停職或者降級等，例如某市三起扶貧資金貪污案例，案例中相關(guān)人士都進(jìn)行處分或者送往司法機(jī)關(guān)，只有這樣才可以使扶貧資金項目使用者真正負(fù)責(zé)任。

（四）與計算機(jī)軟件審計相結(jié)合

計算機(jī)現(xiàn)在在各個行業(yè)使用特別頻繁，在扶貧資金審計也可以運用計算機(jī)，我們可以利用計算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)儲存、計算和匯總等，最終建立扶貧資金數(shù)據(jù)庫，例如在某省扶貧資金專項審計調(diào)查中計算機(jī)就發(fā)揮了積極作用，方便資金的查詢和分析，使審計更加快捷和科學(xué)。

三、結(jié)束語

綜上所述，扶貧資金是一筆用來幫助貧困群眾的資金，對其使用情況的審計非常重要，我們要對其立項審批過程、資金流轉(zhuǎn)過程以及效益性進(jìn)行重點審計，同時采用專項調(diào)查和計算機(jī)等方法，希望對扶貧資金審計有所幫助。

參考文獻(xiàn)：

篇（10）

跟蹤審計監(jiān)督在國家經(jīng)濟(jì)政治生活中發(fā)揮著越來越重要的作用，實現(xiàn)了審計工作由事后向事前的轉(zhuǎn)移和對國家建設(shè)項目決策風(fēng)險的全過程監(jiān)控，不僅有利于規(guī)范工程建設(shè)行為，還有利于有效控制、化解與防范國家建設(shè)項目的決策風(fēng)險，防止工程建設(shè)領(lǐng)域滋生腐敗現(xiàn)象，從制度上保證政府投資的效益，以期減少損失，實現(xiàn)政府投資項目的預(yù)期目標(biāo)，建設(shè)項目跟蹤審計理論必然迎來新的春天。

一、跟蹤審計的重要性及特點

1、跟蹤審計的重要性

所謂跟蹤審計就是相關(guān)審計單位組織一定的審計力量在新工程建設(shè)前期介入，并以工程造價控制為主要目的，對相關(guān)建設(shè)項目進(jìn)行全方位、全過程的真實、合法、規(guī)范、效益等展開審計監(jiān)督以及各類服務(wù)性活動。與事后的審計工作相比較，其可以進(jìn)行事前、事中以及事后等全過程結(jié)合的審計監(jiān)督，將各類問題扼殺在萌芽狀態(tài)，有效的推進(jìn)建設(shè)、代建、設(shè)計、監(jiān)理以及施工等企業(yè)強(qiáng)化其自身管理，將有限的人力、物力及財力最優(yōu)化的使用，進(jìn)而呈現(xiàn)出最好的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。

2、跟蹤審計的特點

跟蹤審計可以說是相關(guān)建設(shè)項目審計策略的關(guān)鍵性、實效性創(chuàng)新，致使以往的審計程序、內(nèi)容及方式都出現(xiàn)了極大的改變。通常相關(guān)投資項目跟蹤審計都普遍有三大特點，審計范圍廣，對應(yīng)審計人員要對所投資項目在前期就開始規(guī)劃、論證、設(shè)計、施工、竣工、驗收等全過程展開動態(tài)跟蹤審計；技術(shù)含量高，因為投資項目跟蹤審計涉及很廣，并且相關(guān)技術(shù)要素較為復(fù)雜，審計人員要熟悉工程以及財務(wù)等相關(guān)知識，應(yīng)掌握項目評估、工程設(shè)計、相關(guān)合同、招投標(biāo)、環(huán)保等政策以及體制、規(guī)章。或者還應(yīng)該聘請外部的專業(yè)人員參與相關(guān)審計；審計成果應(yīng)用效果好，相應(yīng)投資項目跟蹤審計能夠依據(jù)出現(xiàn)的問題及時進(jìn)行階段性審計報告及審計意見函，這些會被審計企業(yè)作為依據(jù)，便于合理的進(jìn)行整改、預(yù)防。

二、建設(shè)項目跟蹤審計的重點

1、整合資源，完善工作機(jī)制

要利用專業(yè)人才引進(jìn)、權(quán)威專家補(bǔ)充以及聘請專業(yè)人才參與審計等的方式，充實審計力量，走審計購買社會服務(wù)之路。購買社會服務(wù)包括聘人與聘請社會中介機(jī)構(gòu)。達(dá)到招投標(biāo)法律法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)嚴(yán)格按招標(biāo)投標(biāo)法執(zhí)行；達(dá)不到的，則應(yīng)本著公平、公正、公開的原則，招聘社會中介機(jī)構(gòu)。在合同簽訂時，要明確雙方的權(quán)利義務(wù)，力爭做到依法辦事與聘請優(yōu)質(zhì)審計資源統(tǒng)一，做到依法辦事與節(jié)約時間、經(jīng)費的統(tǒng)一。審計單位應(yīng)當(dāng)建立健全審查復(fù)核機(jī)制，加強(qiáng)督導(dǎo)和業(yè)務(wù)復(fù)核，對利用聘請人員和受托機(jī)構(gòu)工作成果所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。

2、建設(shè)項目招標(biāo)階段審計

招標(biāo)是建設(shè)工程的重要環(huán)節(jié)，規(guī)范化的招標(biāo)，是確保施工安全和質(zhì)量的關(guān)鍵前提，因此對建設(shè)項目招標(biāo)進(jìn)行跟蹤審計是具有很高實際價值的。在招標(biāo)審計過程中，工作的重點實際上就是對相關(guān)文件以及標(biāo)底進(jìn)行全面的審查。確定文件的真實性和合法性，對文件的實際情況做到心中有數(shù)，尤其是關(guān)于工程造價方面的內(nèi)容，審計過程中應(yīng)對這方面的各項條款一一進(jìn)行核算，確定相關(guān)條款的準(zhǔn)確性。另外，還需要對工程量清單中的工程量進(jìn)行核算，確定工程量是否符合標(biāo)準(zhǔn)，對于工程特征的相關(guān)描述是否真實。國家對于建設(shè)項目工程招標(biāo)具有嚴(yán)格的規(guī)定和限制，跟蹤審計還需對招標(biāo)程序進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保招標(biāo)過程的公正和公開，對于假招標(biāo)等違法亂紀(jì)行為應(yīng)給予嚴(yán)厲的懲處，將問題扼殺在萌芽階段，避免事故的發(fā)生。

3、建設(shè)項目合同的審計

在對建設(shè)項目合同進(jìn)行跟蹤審計時，應(yīng)將工作的重點放在正式簽署合同之前，對合同條款執(zhí)行情況的審計屬于下一個階段的審計任務(wù)，要在合同跟蹤審計結(jié)束之后才可進(jìn)行。合同的跟蹤審計過程中，應(yīng)對合同的所有內(nèi)容進(jìn)行充分的了解，并分類實施分析和研究，確保各項條款的內(nèi)容和要求滿足規(guī)范的規(guī)定，在實際情況中，應(yīng)對工程造價方面的內(nèi)容引起重視，檢查條款中的內(nèi)容是否存在遺漏，如果合同審計結(jié)果不合格，則不予簽署，還需對合同進(jìn)行整改。

4、施工階段審計工作

（1）合約與概預(yù)算進(jìn)行的審計

該時期審計，總體是為了對建筑及施工兩方有無依據(jù)合同相關(guān)條例展開各類權(quán)力及義務(wù)的考察，有無轉(zhuǎn)包及分包等違規(guī)狀況，有無嚴(yán)格把關(guān)基于工程進(jìn)度下的項目投資，有無相關(guān)工程人員對工程數(shù)據(jù)謊報的現(xiàn)象。

（2）審計工程變更以及工程賠償審計

其關(guān)鍵是考察相關(guān)變更方案是不是科學(xué)、合理，提前做好相關(guān)手續(xù)，依據(jù)國家及地方的要求落實各個簽證程序。并且對應(yīng)工程量計算務(wù)必要精準(zhǔn)，以便于盡量的避免之后出現(xiàn)的工程實際性差價。

（3）工程材料以及機(jī)械設(shè)備審計

針對性的對相關(guān)工程建設(shè)過程中，投資資金較大、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及要求高的各種大型機(jī)械設(shè)備有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審計，對應(yīng)工程人員要嚴(yán)格按照國家的招投標(biāo)法律規(guī)章，并選擇合理的材料供應(yīng)商，把工程材料的相關(guān)費用控制在合理的范圍之內(nèi)，并確保工程的最終質(zhì)量，經(jīng)濟(jì)合理的應(yīng)用過程各類資源。

（4）制度審計控制

仔細(xì)核查審計企業(yè)內(nèi)部有無科學(xué)合理的審計體制構(gòu)建，比如相關(guān)材料采購以及簽證制度、內(nèi)部控制制度等。

5、跟蹤審計工作要加強(qiáng)對竣工驗收及竣工結(jié)算的審計

首先要注意每一次驗收必須通知各方全部到場；其次，一定要深入現(xiàn)場，嚴(yán)把施工圖紙與設(shè)計圖紙的一致性。著重關(guān)注工程質(zhì)量及變更、簽證手續(xù)是否齊全，隱蔽工程是否屬實，必要時要對隱蔽工程進(jìn)行重新檢查核實，跟蹤審計人員須在第一時間將相關(guān)施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。竣工結(jié)算審核前，首先要熟悉合同和招投標(biāo)文件，弄清標(biāo)底范圍，明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價變更，哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料，審核工作量計算是否準(zhǔn)確，變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無沖突，清單子目套用是否正確，規(guī)費計取是否合理，材料計價是否符合合同約定等。審計過程中，跟蹤審計人員要以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方式方法。審計還應(yīng)關(guān)注建設(shè)單位是否自覺遵守國家和省、市、區(qū)的各項投資和基建管理制度。跟蹤審計工作要敦促建設(shè)單位在工程竣工后及時辦理工程結(jié)算，相關(guān)建設(shè)資料要及時完整地收集、整理、立卷、歸檔等。

總之，建設(shè)項目跟蹤審計對于建設(shè)項目來說有著重大意義，能夠保障工程項目的質(zhì)量以及建設(shè)項目的安全性。隨著我國城市化的推進(jìn)，工程建設(shè)項目將越來越多，建設(shè)項目跟蹤審計的重要性也會越來越強(qiáng)，因此，要不斷強(qiáng)化關(guān)于建設(shè)工程項目全過程審計的了解，在建設(shè)工程項目的全過程進(jìn)行有效審計，只有這樣，建設(shè)工程項目安全性以及質(zhì)量才能得到更好地保障，建設(shè)工程項目才能切實推進(jìn)我國城市化步伐，服務(wù)社會服務(wù)人民。