序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇工程建設(shè)跟蹤審計(jì)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)概述

工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)組織從工程建設(shè)項(xiàng)目投資活動(dòng)開始，至竣工驗(yàn)收交付使用之前，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性進(jìn)行審計(jì)。它是一種將監(jiān)督管理職能前移到項(xiàng)目初始環(huán)節(jié)的全過(guò)程的審計(jì)方式，其實(shí)質(zhì)是防范工程建設(shè)項(xiàng)目中的資金風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，減少投資失誤與損失，為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值。其主要作用有如下幾個(gè)方面：一是促進(jìn)國(guó)家相關(guān)法規(guī)和基本建設(shè)程序得到嚴(yán)格執(zhí)行，確保項(xiàng)目建設(shè)合法合規(guī)；二是促進(jìn)項(xiàng)目加強(qiáng)過(guò)程管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)進(jìn)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)作、科學(xué)管理；三是促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部控制制度和工作機(jī)制不斷健全完善，確?！胺彩露加姓驴裳?、凡事都有據(jù)可查、凡事都有人負(fù)責(zé)、凡事都有人監(jiān)督”；四是促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)單位和人員加強(qiáng)廉潔自律，確保有關(guān)各方廉政安全和建設(shè)項(xiàng)目順利推進(jìn)；五是促進(jìn)工程造價(jià)得到科學(xué)控制，確保建設(shè)投資發(fā)揮最佳效益。

二、工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)及設(shè)計(jì)階段審計(jì)。

1、項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及概算的申報(bào)和批復(fù)文件是否完整、合法、合規(guī)。2、項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系是否健全實(shí)用。3、項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案有否全面、系統(tǒng)分析，并不斷優(yōu)化。4、施工圖設(shè)計(jì)是否符合審批界定。5、資金來(lái)源有否落實(shí)，融資方案是否合理可行。

（二）招投標(biāo)階段審計(jì)。

1、投標(biāo)人資格，標(biāo)段劃分，發(fā)包方式，招標(biāo)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，投標(biāo)保證金要求，招標(biāo)公告媒體，項(xiàng)目工期，合同價(jià)格約定等是否符合規(guī)定。2、工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)是否真實(shí)可靠、符合規(guī)定，有無(wú)超預(yù)算，經(jīng)審計(jì)的結(jié)果是否作為招標(biāo)文件的依據(jù)。3、中標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)、各種費(fèi)用計(jì)提是否合理合規(guī)。

（三）合同管理審計(jì)。

1、工程建設(shè)項(xiàng)目合同商務(wù)談判前是否制定具體談判方案和要求；參加商務(wù)談判人員構(gòu)成是否具有代表性、符合規(guī)定；談判程序是否規(guī)范、內(nèi)容有否記錄和形成會(huì)議紀(jì)要備案存查；合同審批流程是否按規(guī)定程序運(yùn)行，審計(jì)人員有否簽署意見和建議。2、結(jié)算方式、價(jià)差調(diào)整、總分包的配合與責(zé)任、工程索賠及工程變更部分價(jià)款調(diào)整等內(nèi)容，在施工合同中是否訂立明確。3、對(duì)勘察、設(shè)計(jì)及其它咨詢類合同審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)審查委托人對(duì)勘察設(shè)計(jì)完成時(shí)間，勘察、設(shè)計(jì)工作內(nèi)容、質(zhì)量的要求等，是否滿足項(xiàng)目實(shí)際要求。

（四）施工管理階段審計(jì)。

1、管理制度的建立與執(zhí)行情況，內(nèi)容是否缺失，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否合理，具體業(yè)務(wù)流程是否規(guī)范；設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位、咨詢單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位等與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)管理制度和措施是否健全。2、工程監(jiān)理單位的確定是否符合有關(guān)規(guī)定，是否依法履職、規(guī)范監(jiān)理。3、有否編制項(xiàng)目總進(jìn)度控制計(jì)劃及其三級(jí)進(jìn)度控制計(jì)劃體系；工期變更、違約責(zé)任的確認(rèn)與處理等情況，有否明確界定。4、工程質(zhì)量保證體系有無(wú)建立；現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽工程等管理制度是否建立和落地執(zhí)行，是否按規(guī)定程序組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)。5、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)變更的程序是否符合約定，是否相關(guān)代表簽字，相關(guān)價(jià)格是否合理；工程重大設(shè)計(jì)變更是否組織專家論證、是否對(duì)設(shè)計(jì)變更的工程造價(jià)進(jìn)行測(cè)算，審核報(bào)批手續(xù)是否完善。6、工程預(yù)付款、進(jìn)度款、工程變更及簽證費(fèi)用、工程索賠等是否按規(guī)定程序，經(jīng)施工單位申請(qǐng)及監(jiān)理、建設(shè)單位審核并出具審核意見后支付；項(xiàng)目建設(shè)單位有否建立相應(yīng)的工程款支付管理臺(tái)帳。

（五）竣工決算階段審計(jì)。

1、工程竣工結(jié)算金額是否正確、真實(shí)、符合規(guī)定。2、驗(yàn)收過(guò)程是否符合操作規(guī)程和流程，各類資料是否分類立卷并妥善保管，資產(chǎn)交付是否及時(shí)、程序是否合規(guī)。3、竣工決算報(bào)告編制是否合理、準(zhǔn)確、全面。4、概算調(diào)整是否經(jīng)審批、依據(jù)是否充分；超概算的原因分析后，是否存在擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或擅自調(diào)整生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資規(guī)模的比例的現(xiàn)象。

三、工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)應(yīng)予關(guān)注的三個(gè)問(wèn)題

（一）應(yīng)制定科學(xué)、合理的審計(jì)實(shí)施方案。工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，假如沒有周密、全面、具體的審計(jì)實(shí)施方案，沒有事前明確審什么、怎么審，沒有明確項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)各方職責(zé)定位和工作機(jī)制，那么，跟蹤審計(jì)的質(zhì)量、效率和作用就將大打折扣，勢(shì)必影響工程建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量和資金投入。

（二）應(yīng)建立全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)定期召開有設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、基建管理、審計(jì)等部門或組織參加的跟蹤審計(jì)情況分析聯(lián)席會(huì)，即時(shí)通報(bào)過(guò)程跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，共同研究、分析出現(xiàn)問(wèn)題的原因，提出解決問(wèn)題的方法和整改措施，把各種隱患消除在萌芽狀態(tài)。通過(guò)聯(lián)席會(huì)議，消除不同方的誤解和偏見，構(gòu)筑理解機(jī)制、化解一切矛盾，促使建設(shè)各方增強(qiáng)協(xié)作意識(shí)、強(qiáng)化工作合力，推進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)保質(zhì)、保量、按時(shí)完成任務(wù)。

篇（2）

傳統(tǒng)的水利工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)主要采取的是事后審計(jì)的模式，即建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。鑒于目前水利工程建設(shè)投資力度加大且投、融資渠道的多元化，傳統(tǒng)的事后審計(jì)模式已無(wú)法滿足投資控制的需要；故水利工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的模式應(yīng)運(yùn)而生。本文結(jié)合開展跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的工程實(shí)踐，從理論與操作層面上，談點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)，旨在對(duì)當(dāng)前水利系統(tǒng)在建項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)工作起到“拋磚引玉”的作用。

1.跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵與作用

水利工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)分為：開工前審計(jì)，即對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性（含招投標(biāo)）、投資概算的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)；施工期間審計(jì)，即工程施工期間對(duì)在建項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、投資和工程材料（設(shè)備）、工程變更等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)；竣工結(jié)算審計(jì)，即對(duì)竣工后項(xiàng)目最終造價(jià)的審計(jì)；財(cái)務(wù)結(jié)（決）算審計(jì)，即對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定的審計(jì)。跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，不同于一般意義上的全過(guò)程審計(jì)。而是基于審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能和動(dòng)態(tài)控制理論而提出的一種審計(jì)模式。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)項(xiàng)目中存在的問(wèn)題，既能有效地控制工程造價(jià)，又能使工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)期功能目標(biāo)值得以如實(shí)體現(xiàn)。

2.水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)思路

水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)要求改變以往的竣工后再進(jìn)行的事后審計(jì)思路，而將對(duì)水利建設(shè)工程進(jìn)行貫穿項(xiàng)目始終的審計(jì)，在事后審計(jì)的基礎(chǔ)上增加在水利建設(shè)工程準(zhǔn)備前的審計(jì)和在施工中的審計(jì)。在水利建設(shè)工程項(xiàng)目開工前及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并將問(wèn)題及時(shí)的反饋給委托方。水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的主要工作集中在水利建設(shè)工程的施工階段，要求審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)施工的進(jìn)度進(jìn)行審計(jì)，特別是對(duì)于事后很難進(jìn)行審計(jì)的施工環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)的審計(jì)。

3.完善水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)思路

3.1保證審計(jì)獨(dú)立性

為了保證審計(jì)項(xiàng)目組能在水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中及時(shí)的發(fā)現(xiàn)水利建設(shè)工程項(xiàng)目中存在的問(wèn)題，保障水利建設(shè)工程項(xiàng)目的質(zhì)量并控制水利建設(shè)工程項(xiàng)目的工程成本，要在形式上和實(shí)質(zhì)上保證審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性。首先要定期的輪換審計(jì)項(xiàng)目組的主要成員，特別是對(duì)于工程周期比較長(zhǎng)的水利建設(shè)工程項(xiàng)目，通過(guò)定期輪換審計(jì)項(xiàng)目組主要的成員、審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人的方式，使審計(jì)項(xiàng)目組在形式上具有審計(jì)獨(dú)立性；其次是通過(guò)嚴(yán)格審核審計(jì)項(xiàng)目組的人員組成，嚴(yán)格限制與施工方具有重大關(guān)聯(lián)的人進(jìn)入審計(jì)組，以保證審計(jì)項(xiàng)目組的成員組成在實(shí)質(zhì)上具有獨(dú)立性。

3.2不得參與管理層活動(dòng)

審計(jì)項(xiàng)目組參與管理層活動(dòng)是指審計(jì)項(xiàng)目組在對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)的同時(shí)再接受委托方管理層的委托，履行部分本應(yīng)由管理層行使的活動(dòng)。如果參與到管理層活動(dòng)或者甚至開展項(xiàng)目的管理工作，將使得水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)失去意義。

4.水利工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的意義

開展水利工程建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)，合乎建設(shè)項(xiàng)目控制造價(jià)、節(jié)約投資、化解風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)管理，建立健全良性的快速糾錯(cuò)和預(yù)警機(jī)制的內(nèi)在要求。全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)質(zhì)是審價(jià)環(huán)節(jié)前移，并始終貫穿建設(shè)全過(guò)程，使建設(shè)單位能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保障建設(shè)資金安全、完整和有效使用。全過(guò)程跟蹤審計(jì)有利于加強(qiáng)建設(shè)單位與審計(jì)機(jī)構(gòu)、施工單位的溝通、協(xié)調(diào)，及時(shí)采納合理化審計(jì)建議和意見，促進(jìn)工程結(jié)算支付和竣工決算編報(bào)、審批工作順利完成。跟蹤審計(jì)有利于彌補(bǔ)過(guò)去事后審計(jì)對(duì)前期情況不清楚的缺陷；事后審計(jì)，審計(jì)人員在工程竣工、工程決算出來(lái)后才接觸項(xiàng)目，對(duì)工程原貌不清，審計(jì)結(jié)果可能有瑕疵。跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員經(jīng)歷工程建設(shè)全過(guò)程，了解工程全貌，對(duì)工程建設(shè)變化可以隨時(shí)審核確認(rèn)，審計(jì)結(jié)算較客觀公正，而且也為業(yè)主撥付進(jìn)度款提供了可靠依據(jù)。實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，一方面彌補(bǔ)了工程監(jiān)理對(duì)投資控制管理不足的缺陷;另一方面還起到了第三方監(jiān)督作用，避免了有意或無(wú)意損害業(yè)主利益行為的發(fā)生，起到對(duì)參建各方人員的保護(hù)作用。

篇（3）

2電力工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和關(guān)注要點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)工程不同階段進(jìn)行確定。

2.1立項(xiàng)階段

在投資立項(xiàng)階段，主要是通過(guò)審查與評(píng)價(jià)擬上報(bào)的可行性研究報(bào)告的科學(xué)性、完整性和可行性，為決策層提供決策依據(jù)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益。

2.2設(shè)計(jì)階段

在設(shè)計(jì)階段，工程造價(jià)控制是關(guān)鍵。設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)有決定性的影響，設(shè)計(jì)方案審查的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)方案的深度、科學(xué)性和經(jīng)濟(jì)合理性。設(shè)計(jì)深度達(dá)不到要求或存在重大缺陷，將直接影響工程量清單和據(jù)此計(jì)算的招標(biāo)控制價(jià)的準(zhǔn)確性，將在施工過(guò)程中形成大量的設(shè)計(jì)變更。施工圖要重點(diǎn)檢查委托設(shè)計(jì)合同中對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的控制措施，技術(shù)管理部門對(duì)圖紙的修改和完善，對(duì)設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)合理性的評(píng)價(jià)方法等。

2.3招投標(biāo)階段

招投標(biāo)階段是項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)公開招投標(biāo)程序來(lái)確定施工單位，可以合理控制工程造價(jià)，確保工程質(zhì)量達(dá)到設(shè)計(jì)要求。招投標(biāo)階段重點(diǎn)把關(guān)該公開招標(biāo)的項(xiàng)目是否公開招標(biāo)、施工單位的資質(zhì)審核、招標(biāo)文件內(nèi)容和招標(biāo)控制價(jià)，檢查招標(biāo)文件是否符合法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的要求，招投標(biāo)程序是合法，招標(biāo)過(guò)程是否真正做到了公平、公正、公開。工程量清單應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制，清單項(xiàng)目有無(wú)漏項(xiàng)或重復(fù)，審查工程計(jì)算的準(zhǔn)確性，項(xiàng)目特征描述是否準(zhǔn)確性完整，有無(wú)漏項(xiàng)和重項(xiàng)，審查招標(biāo)控制價(jià)計(jì)算是否正確合理。

2.4合同審查階段

對(duì)中標(biāo)單位跟蹤合同的跟蹤審計(jì)，主要落在造價(jià)結(jié)算、風(fēng)險(xiǎn)約定、變更確認(rèn)上。施工合同應(yīng)在合同正式簽訂前認(rèn)真詳細(xì)地審查其主要內(nèi)容，如主要條款要與招投標(biāo)文件保持一致，合同主體是否經(jīng)評(píng)標(biāo)小組確定，內(nèi)容齊全完整，意思表達(dá)清晰準(zhǔn)確，重點(diǎn)關(guān)注與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時(shí)間、比例及支付方式，清單項(xiàng)目及變更項(xiàng)目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金。

2.5設(shè)計(jì)變更與簽證

在施工過(guò)程中，設(shè)計(jì)變更與簽證越多，造價(jià)變化越大，變更與簽證是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，此階段主要審查設(shè)計(jì)變更與簽證的程序合規(guī)、變更依據(jù)合理、變更資料齊全、內(nèi)容真實(shí)、變更手續(xù)完備，重點(diǎn)關(guān)注施工承包單位提出的設(shè)計(jì)變更與簽證。對(duì)重大設(shè)計(jì)變更和簽證，審計(jì)人員要關(guān)注施工方案設(shè)計(jì)單位、業(yè)主單位和監(jiān)理單位的審批意見，及時(shí)預(yù)測(cè)對(duì)工程造價(jià)的影響，及時(shí)提出審計(jì)建議和意見。

2.6隱蔽工程審計(jì)

由于隱蔽工程覆蓋后再審核非常困難，審計(jì)人員要關(guān)注隱蔽工程的各個(gè)工序，詳細(xì)記錄審核過(guò)程，適時(shí)拍攝照片和錄像記錄，預(yù)防施工過(guò)程中偷工減料和結(jié)算時(shí)的高估冒算。

2.7工程進(jìn)度款審計(jì)

重點(diǎn)關(guān)注工程款進(jìn)度款計(jì)算是否正確，避免工程進(jìn)度款超付。審計(jì)人員要通過(guò)分析施工單位的報(bào)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注數(shù)量較大、綜合單價(jià)高、施工工藝復(fù)雜的分部分項(xiàng)工程。通過(guò)審查招投標(biāo)文件和施工合同中重點(diǎn)分部分項(xiàng)工程的內(nèi)容和清單中的項(xiàng)目特征描述，檢查材料品牌、型號(hào)規(guī)格與合同約定是否一致，注意區(qū)分工程量清單內(nèi)外項(xiàng)目的結(jié)算方式，清單中已包含的項(xiàng)目按投標(biāo)報(bào)價(jià)結(jié)算，清單未包含項(xiàng)目按合同約定計(jì)價(jià)方式結(jié)算。

2.8工程結(jié)算階段

工程結(jié)算階段重點(diǎn)審查送審資料的真實(shí)性、合法性和完整性；審查預(yù)付款和甲供材料是否全部扣回，業(yè)主分包工程是否已全部扣減，扣減金額是否計(jì)算正確；項(xiàng)目工程量及工程總價(jià)款的計(jì)算是否準(zhǔn)確，取費(fèi)依據(jù)是否正確；審查設(shè)計(jì)變更與簽證的工程價(jià)款是否已含在投標(biāo)報(bào)價(jià)內(nèi)，有無(wú)漏項(xiàng)重項(xiàng)，工程價(jià)款的調(diào)整辦法是否符合招投標(biāo)文件及施工合同等。工程結(jié)算的審計(jì)中，重點(diǎn)關(guān)注是否存在超進(jìn)度付款、建設(shè)資金和生產(chǎn)資金是否獨(dú)立、有無(wú)浪費(fèi)等。堅(jiān)持“先審計(jì)、后付款”原則，確實(shí)工程控制質(zhì)量和造價(jià)。

3全過(guò)程跟蹤審計(jì)的原則和方法

3.1原則

（1）以工程量和工程造價(jià)為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)在跟蹤審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注工程量的審計(jì)，工程量的大小決定了工程費(fèi)用的金額，施工企業(yè)為了多算工程費(fèi)用首先是在工程量上想辦法，圍繞復(fù)雜工程、變更工程、量大工程、隱蔽工程、高造價(jià)工程、新技術(shù)新材料工程為重點(diǎn)，抓住工程量和工程造價(jià)中的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。（2）以工程績(jī)效為目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)跟蹤審計(jì)要考慮建設(shè)項(xiàng)目的績(jī)效，使建設(shè)項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效應(yīng)最大化，形成合理的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)保效益。在審計(jì)過(guò)程中，電力工程項(xiàng)目投資額度大、施工線長(zhǎng)、涉及地域廣、建設(shè)周期長(zhǎng)、施工條件復(fù)雜，關(guān)系到區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)和民生發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的要求高。要以工程績(jī)效為目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)工程建設(shè)中程序的公平、公正、公開，深入工程建設(shè)的可行性研究，提高勘測(cè)、設(shè)計(jì)和施工的質(zhì)量，避免重復(fù)投資和低效益投資建設(shè)項(xiàng)目，科學(xué)優(yōu)化，提高資源利用效率。（3）以跟蹤工程全過(guò)程為原則進(jìn)行審計(jì)以項(xiàng)目建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)為主，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)和外部設(shè)計(jì)結(jié)合，對(duì)電力工程項(xiàng)目的合同管理、資金管理、施工過(guò)程管理、質(zhì)量管理、工期管理等，進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。加強(qiáng)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銜接，工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)應(yīng)從管理審計(jì)、會(huì)計(jì)審計(jì)入手，改善管理漏洞，降低工程造價(jià)，提高工程投資效益。

3.2方法

（1）大宗材料設(shè)備采購(gòu)審計(jì)對(duì)大宗材料設(shè)備采購(gòu)審計(jì)，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)獲取招標(biāo)采購(gòu)合同、供貨材料及設(shè)備的性能指標(biāo)及價(jià)格等資料，在充分論證和調(diào)研基礎(chǔ)上及時(shí)進(jìn)行綜合評(píng)估和市場(chǎng)詢價(jià)后，向工程管理部門或施工單位提出合理的建議和相關(guān)意見后，由工程管理部門或施工單位按照要求進(jìn)行招投標(biāo)，擇優(yōu)選購(gòu)材料設(shè)備。（2）工程進(jìn)度款審計(jì)施工單位根據(jù)監(jiān)理單位簽字認(rèn)可的工程量月報(bào)統(tǒng)計(jì)資料，提供工程進(jìn)度支付款申請(qǐng)后，施工監(jiān)理人員和甲方工程項(xiàng)目代表審核，提出具體意見認(rèn)可后，項(xiàng)目建設(shè)管理部門根據(jù)審計(jì)意見，方可支付工程進(jìn)度款。（3）工程變更審計(jì)工程變更有施工圖變更和指令類變更。對(duì)工程變更造成的合同增減工程量，首先需由工程管理部門以書面形式予以確認(rèn)有關(guān)變更費(fèi)用，同時(shí)必須附加變更費(fèi)用預(yù)算說(shuō)明。再由監(jiān)理單位和甲方工程項(xiàng)目代表對(duì)變更費(fèi)用進(jìn)行審核，提出審核意見。最后審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)變更費(fèi)用的程序合法性和合理性進(jìn)行審計(jì)，工程管理部門根據(jù)審計(jì)意見，簽訂變更合同或協(xié)議，作為結(jié)算依據(jù)。（4）工程索賠審計(jì)工程索賠首先由施工單位及時(shí)提交索賠申請(qǐng)，并附相關(guān)損失費(fèi)用計(jì)算的書面材料，再由施工監(jiān)理單位和甲方工程項(xiàng)目代表進(jìn)行審核，最后進(jìn)行工程索賠審計(jì)。審核根據(jù)審核意見，主要針對(duì)索賠原因、真實(shí)性、合法性、完整性、正確性進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)，由工程管理部門與施工單位落實(shí)索賠金額，作為結(jié)算依據(jù)。（5）竣工結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目管理部門根據(jù)施工單位提供的竣工結(jié)算報(bào)告和竣工結(jié)算資料后，提出具體意見，應(yīng)及時(shí)提交審計(jì)項(xiàng)目組和造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)工程結(jié)算要求進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，提出審計(jì)意見，工程管理部門按照審計(jì)意見和造價(jià)審計(jì)意見及時(shí)進(jìn)行竣工結(jié)算。（6）竣工決算審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)編制項(xiàng)目造價(jià)和投資效果的竣工決算報(bào)告，進(jìn)行竣工決算審計(jì)?？⒐Q算審計(jì)包括竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書審計(jì)、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、工程竣工圖審計(jì)和工程造價(jià)對(duì)比分析審計(jì)四個(gè)部分。

4問(wèn)題和對(duì)策

4.1問(wèn)題

（1）用電需求的快速增長(zhǎng)導(dǎo)致供電不足，大量電力工程項(xiàng)目紛紛上馬，形成工程項(xiàng)目繁多、審計(jì)力量不足和審計(jì)不及時(shí)。（2）大量未竣工電力工程建設(shè)項(xiàng)目，存在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離或離退，導(dǎo)致“先離后審”的現(xiàn)象。（3）高效和集約化的電力行業(yè)重組與現(xiàn)有審計(jì)要求和效率不協(xié)調(diào)，審計(jì)依據(jù)和工作標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。（4）部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識(shí)和重視不夠，配合積極性不高，甚至設(shè)置障礙，影響審計(jì)工作的正常開展，增加了任期審計(jì)工作的難度。（5）有些審計(jì)形成的意見，執(zhí)行力度不夠，存在審而不改、審而不糾的現(xiàn)象，審計(jì)的嚴(yán)肅性與權(quán)威性得不到充分的維護(hù)。

4.2對(duì)策

（1）全面審計(jì)，先審后離，突出重點(diǎn)審計(jì)中要多方面調(diào)查、全方位審計(jì)，抓住重點(diǎn)要點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一查到底，堅(jiān)持“全面審計(jì)，先審后離，突出重點(diǎn)”。在干部離任之前，按照規(guī)定及時(shí)對(duì)決策正確性、是否充分利用優(yōu)惠政策、工程勘察設(shè)計(jì)質(zhì)量、工程設(shè)計(jì)方的招標(biāo)、招投標(biāo)管理的規(guī)范性、工程量清單、變更簽證管理、材料采購(gòu)、工程造價(jià)的控制、竣工結(jié)算等，全面而突出重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。（2）取證準(zhǔn)確，客觀公正采用多種科學(xué)取證工作方法，堅(jiān)持識(shí)圖分析法、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法、調(diào)研取證法、核對(duì)驗(yàn)證法等多種方法結(jié)合，取得實(shí)際工程資料，全面掌握真實(shí)情況，形成客觀實(shí)際審計(jì)意見，真實(shí)反映實(shí)際情況，事實(shí)要清楚、評(píng)價(jià)要公正、處理要合理合規(guī)，以保證審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定的公正性、客觀性。（3）加大審計(jì)力度，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建立國(guó)網(wǎng)、省網(wǎng)和下屬控股電力公司的自上而下、分級(jí)管理的審計(jì)隊(duì)伍，堅(jiān)持理論學(xué)習(xí)與聯(lián)系實(shí)際相結(jié)合，從業(yè)務(wù)、法規(guī)上加大培訓(xùn)力度。不斷創(chuàng)新審計(jì)思路，改進(jìn)方式、方法，面對(duì)新問(wèn)題，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。（4）全面執(zhí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)要求對(duì)具有大量隱蔽工程的電力工程項(xiàng)目，事前審計(jì)結(jié)合事中審計(jì)和事后審計(jì)，尤為重要。在工程施工之前提前介入，對(duì)工程前期的可行性研究、投資計(jì)劃、初設(shè)批復(fù)、材料設(shè)備、施工內(nèi)容、工程總造價(jià)、設(shè)計(jì)監(jiān)理的招標(biāo)、合同管理等，進(jìn)行監(jiān)督、督導(dǎo)，完善相關(guān)手續(xù)、流程、制度。事中審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)工程是否按圖、按規(guī)范施工，變更項(xiàng)目記錄和資料的完整性。事后審計(jì)主要對(duì)工程決算書的編制是否規(guī)范、材料用量及價(jià)差是否準(zhǔn)確等。（5）落實(shí)審計(jì)意見，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)對(duì)形成的審計(jì)意見，該懲處應(yīng)及時(shí)懲處，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，分析共性問(wèn)題，通過(guò)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)不斷提高審計(jì)工作水平。

篇（4）

現(xiàn)階段，我國(guó)建筑工程在造價(jià)審計(jì)方面只把工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)當(dāng)作整個(gè)工程建設(shè)的重點(diǎn)，嚴(yán)重忽視了對(duì)整個(gè)建設(shè)過(guò)程的跟蹤審計(jì)。因此，如何采用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)工程整個(gè)過(guò)程造價(jià)的合法性、準(zhǔn)確性、有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，提高建筑工程經(jīng)濟(jì)效益，成為建筑行業(yè)專業(yè)人士研究的重要問(wèn)題。

一、建筑工程造價(jià)跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題

1、只把工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)當(dāng)作跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

我國(guó)以前的建筑工程造價(jià)審計(jì)是出現(xiàn)在工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)，只是單單注重核實(shí)工程造價(jià)的，在審計(jì)結(jié)算時(shí)如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際支出超出預(yù)算時(shí)，超出部分的資金就成為了建設(shè)工程的實(shí)體，不能重新轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金，帶來(lái)不必要的損失。在實(shí)踐中，建筑工程竣工結(jié)算時(shí)常常高估預(yù)算，參照較高的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，獲得非法利潤(rùn)；另一方面，巧立名目，將定額子目?jī)?nèi)包含的內(nèi)容單獨(dú)列項(xiàng)計(jì)算，有時(shí)還把定額中包括在綜合單價(jià)中的內(nèi)容單獨(dú)列項(xiàng)計(jì)算[1]。

2、建設(shè)管理體系不健全

由于建筑工程建設(shè)管理體系不健全，缺乏必要的監(jiān)督管理機(jī)制，使得施工、設(shè)計(jì)以及監(jiān)理不到位，導(dǎo)致工程建設(shè)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)不必要的資金流失。同時(shí)，工程審計(jì)的管理體系不明確，存在暗箱操作現(xiàn)象；而建筑市場(chǎng)也不夠規(guī)范，承包的合同條款不清晰，責(zé)任也很不明確，致使貪污、浪費(fèi)等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

3、忽視了對(duì)建筑工程的投資控制

在建筑工程建設(shè)過(guò)程中，一些工程技術(shù)人員常常只是單方面重視工程質(zhì)量以及工程進(jìn)度的控制，很容易忽視控制建筑工程的投資。而工程造價(jià)人員缺乏掌握足夠的工程技術(shù)知識(shí)，導(dǎo)致工程造價(jià)很難得到有效管控[2]。建筑工程中結(jié)算超預(yù)算、概算超估算以及預(yù)算超概算的現(xiàn)象普遍存在，在某種程度上降低了投資效益。

二、跟蹤審計(jì)在建筑工程中實(shí)踐應(yīng)用的必要性

跟蹤審計(jì)在建筑工程中實(shí)踐應(yīng)用的主要目的是對(duì)與工程造價(jià)有關(guān)的各種具體工作的實(shí)施情況進(jìn)行有效監(jiān)管，這是一種對(duì)建筑工程可行性分析、了解投資回報(bào)的方式。在我國(guó)現(xiàn)階段的建筑工程施工中，工程的跟蹤審計(jì)，能夠有效控制施工各個(gè)階段費(fèi)用使用情況，并且完善的跟蹤審計(jì)工作是確保落實(shí)工程造價(jià)的前提條件[3]。跟蹤審計(jì)對(duì)工程整個(gè)過(guò)程的進(jìn)行管理、分析，對(duì)建筑工程項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行合理監(jiān)督，確保投資方、施工方的合法經(jīng)濟(jì)利益，與此同時(shí)，它在某種程度上也控制了建筑工程中非法挪用資金、等不良現(xiàn)象的發(fā)生，是保證建筑工程建設(shè)資金合法合理高效使用的重要環(huán)節(jié)，提高建筑工程的投資效益。在建筑工程中實(shí)施跟蹤審計(jì)，能夠規(guī)范工程資金使用過(guò)程中的種種不規(guī)范、不合理行為，為建筑行業(yè)的發(fā)展提供了一個(gè)相對(duì)公平、公正的環(huán)境。

三、建筑工程造價(jià)跟蹤審計(jì)實(shí)踐應(yīng)用的方法

按照工程項(xiàng)目的規(guī)模大小、施工企業(yè)概況與預(yù)算、決算編制質(zhì)量等，可以把跟蹤審計(jì)方法分為：重點(diǎn)審查方法、全面審查方法以及對(duì)比審查方法。其中重點(diǎn)審查方法主要是對(duì)建筑工程造價(jià)較高的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，通常是依據(jù)建筑物的結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)審查相關(guān)結(jié)構(gòu)內(nèi)容，比如：磚混結(jié)構(gòu)等，尤其是對(duì)圖形算量部分必須采用手工復(fù)核。第二種審查方法，主要是針對(duì)業(yè)務(wù)水平較低、預(yù)算、決算標(biāo)準(zhǔn)及信譽(yù)程度較低的施工單位未審核的預(yù)算、決算相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行全面審核。對(duì)比審查方法，一般是針對(duì)民用建筑結(jié)構(gòu)，其中單位建筑面積的造價(jià)、材料消耗指標(biāo)等差別較小[4]。

如果按照工程的定量分析方法進(jìn)行分類，可以分為：①概率分析方法，也稱作風(fēng)險(xiǎn)分析方法，如果方案中某些參數(shù)數(shù)值不確定，只了解概率分布情況，就能夠做概率分析。概率分析主要是對(duì)不確定概率的因素在大致估計(jì)的條件下，研究計(jì)算多種經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的期望值的分析方法，這一種方法適用于工程的方案設(shè)計(jì)、施工方案的選擇以及項(xiàng)目決策等。②概預(yù)算法，是確定建筑工程造價(jià)的最主要方法，這主要是由建筑工程的特點(diǎn)決定的，現(xiàn)今我國(guó)各種概預(yù)算方法雖然存在一定差異，總體可以分成兩種：定額計(jì)價(jià)方法和工程量清計(jì)價(jià)方法。③財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法，這是工程投資決策的根本方法，主要是從投資主體角度思考工程的盈利情況、清償情況等。而投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)主要包括盈利情況評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)生存能力評(píng)價(jià)以及債務(wù)清償能力評(píng)價(jià)等。

四、建筑工程建設(shè)中跟蹤審計(jì)的實(shí)施

1、將跟蹤審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合

績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)一個(gè)企業(yè)的投資回報(bào)評(píng)價(jià)非常全面，能夠確保跟蹤審計(jì)工作的全面合理。建筑工程在建設(shè)過(guò)程中可以把跟蹤審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)通過(guò)科學(xué)的方式相結(jié)合，綜合考慮功工程的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益，通過(guò)跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的投資、回報(bào)情況。投資、施工人員都應(yīng)該建立較完善的監(jiān)督審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施全面的跟蹤審計(jì)，通過(guò)該項(xiàng)工作的實(shí)施，促使企業(yè)獲得較高經(jīng)濟(jì)效益[5]。投資方、施工方通過(guò)科學(xué)的跟蹤審計(jì)方法，對(duì)建筑工程的施工進(jìn)展進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)管，同時(shí)，還要強(qiáng)化發(fā)展跟蹤審計(jì)模式，適時(shí)對(duì)企業(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高其工作能力，保證跟蹤審計(jì)的實(shí)施。

2、優(yōu)化跟蹤審計(jì)方法，提高跟蹤審計(jì)效果

在目前建筑工程建設(shè)過(guò)程中，跟蹤審計(jì)實(shí)施的效果和審計(jì)方法密切相關(guān)。跟蹤審計(jì)在每個(gè)建筑企業(yè)的部門劃分過(guò)程中具有相對(duì)獨(dú)立的權(quán)限，成立跟蹤審計(jì)部門，可以對(duì)跟蹤審計(jì)的工作人員的培訓(xùn)交流提供一個(gè)相對(duì)寬松的環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和跟蹤審計(jì)部門的交流，把跟蹤審計(jì)工程適時(shí)融入企業(yè)各項(xiàng)工作中，為下一步跟蹤審計(jì)工作的貫徹落實(shí)奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)的工作人員能夠適時(shí)了解施工現(xiàn)場(chǎng)詳細(xì)情況，了解工程建設(shè)施工進(jìn)度，明確各相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，保證建筑工程跟蹤審計(jì)的順利實(shí)施[6]。采用科學(xué)的審計(jì)模式，能夠最大限度優(yōu)化企業(yè)的跟蹤審計(jì)流程，保證投資方、施工方獲得預(yù)期收益。最后，要按照流程實(shí)施結(jié)算審計(jì)。當(dāng)建筑工程竣工，進(jìn)行結(jié)算審計(jì)時(shí)，施工單位提交的竣工資料需要先得到監(jiān)理公司的認(rèn)可，再通過(guò)建設(shè)管理部門的復(fù)核，由跟蹤審計(jì)單位審核工程結(jié)算教給業(yè)主審批。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，建筑工程的跟蹤審計(jì)工作是一種符合建筑企業(yè)審計(jì)管理需要的工作，對(duì)提高建筑行業(yè)審計(jì)水平具有非常重要的作用。在實(shí)施跟蹤審計(jì)過(guò)程中和施工方、投資方加強(qiáng)合作，選用科學(xué)的審計(jì)方法，讓跟蹤審計(jì)工作慢慢走向規(guī)范化、制度化的道路。同時(shí)由于

建筑工程造價(jià)管理的創(chuàng)新工作是一個(gè)比較系統(tǒng)的工程，在實(shí)踐過(guò)程中，應(yīng)突破傳統(tǒng)上工程造價(jià)管理的思維和模式，積極采用新的跟蹤審計(jì)方式，不斷創(chuàng)新完善工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)管理體系，提高工程投資的效益，確保企業(yè)在造價(jià)投資控制和工程建設(shè)方面的協(xié)調(diào)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇（5）

跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)手段，在實(shí)踐中已顯示出其優(yōu)越性和廣闊的應(yīng)用前景，其優(yōu)越性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化

傳統(tǒng)審計(jì)模式，是在工程竣工后集中進(jìn)行的一次審計(jì)。審計(jì)時(shí)要面對(duì)施工階段各個(gè)施工程序中發(fā)生的大量簽證、變更等資料；審計(jì)的過(guò)程相當(dāng)于是還原工程的施工過(guò)程。而跟蹤審計(jì)可以分時(shí)段、分內(nèi)容地進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，使審核思路更清晰，可緩解短時(shí)間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的壓力。另外，跟蹤審計(jì)可以分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動(dòng)態(tài)地全過(guò)程監(jiān)督各階段的運(yùn)作。

2.從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的事后審計(jì)，因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、判定正確；跟蹤審計(jì)可從源頭上解決類似情況的發(fā)生。如在施工階段，審計(jì)人員及時(shí)深入現(xiàn)場(chǎng)，在工程隱蔽前或變更施工過(guò)程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程施工中的各類有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為施工簽證的確認(rèn)和結(jié)算審核提供依據(jù)。

3.有利于合理利用資源，充分發(fā)揮審計(jì)職能

在施工階段，跟蹤審計(jì)人員在施工現(xiàn)場(chǎng)，會(huì)同建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位簽字認(rèn)可實(shí)測(cè)記錄后，審計(jì)人員可立即計(jì)算出相應(yīng)的工程數(shù)據(jù)，避免了推諉和以往長(zhǎng)期不簽證，大量積壓的弊病。審計(jì)過(guò)程覆蓋整個(gè)建設(shè)過(guò)程，使過(guò)去過(guò)于集中的工作量盡可能均勻分散在施工各階段，從而加快了結(jié)算審核速度，提高了經(jīng)濟(jì)效益。

隨著審計(jì)職能轉(zhuǎn)變，審計(jì)結(jié)論要更好的為管理服務(wù)。審計(jì)目的不在于查找問(wèn)題，而是在管理過(guò)程中適時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的意見和建議，為建設(shè)單位更好的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)參考依據(jù)，跟蹤審計(jì)恰恰能更好的實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)。

以施工階段的審計(jì)為重點(diǎn)向前期決策階段、設(shè)計(jì)階段和招投標(biāo)階段延伸傳統(tǒng)審計(jì)模式是以工程建設(shè)項(xiàng)目開工到竣工的施工階段為審計(jì)重點(diǎn)；跟蹤審計(jì)是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目從籌建時(shí)起至竣工驗(yàn)收時(shí)為止所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)與監(jiān)督。它不但強(qiáng)調(diào)施工階段的造價(jià)控制，而且注重對(duì)前期決策工作的跟蹤審計(jì)，深入開展對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的跟蹤審計(jì)，積極介入招投標(biāo)階段的跟蹤審計(jì)，使審計(jì)工作向多元化發(fā)展。

工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有廣泛性、全面性、過(guò)程性等特性，在實(shí)踐中也不可避免地反映出一些局限性，具體表現(xiàn)有以下幾個(gè)方面：

1.跟蹤審計(jì)深度難以把握，容易偏離審計(jì)目標(biāo)

跟蹤審計(jì)是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在工程建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中頻繁地介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離既定的審計(jì)目標(biāo)，介入到工程建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中，從而影響審計(jì)的獨(dú)立性。比如，關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證問(wèn)題，國(guó)家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往往先要跟審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。

2.跟蹤審計(jì)的法律、法規(guī)不夠完善，審計(jì)實(shí)踐被動(dòng)

跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過(guò)程實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，作為一種全新的審計(jì)模式，審計(jì)人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而目前這方面的法規(guī)政策相對(duì)滯后，使得審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目做出共性的評(píng)價(jià)和判斷，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，審計(jì)質(zhì)量難以提高，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)模式一直處于被動(dòng)局面。

3.審計(jì)資源有限，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大

篇（6）

2 高校工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的價(jià)值

2.1 提高工程建設(shè)項(xiàng)目的績(jī)效

高校建設(shè)項(xiàng)目工程金額都比較大，與傳統(tǒng)的零星維修項(xiàng)目無(wú)法相比。雖然進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)需要付出相應(yīng)的成本，但是全過(guò)程跟蹤審計(jì)為項(xiàng)目創(chuàng)造的價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)全過(guò)程跟蹤審計(jì)付出成本，跟蹤審計(jì)在參與的過(guò)程中同時(shí)也關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量本身，每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目至少使用幾十年，其質(zhì)量的好壞直接影響今后的使用及維護(hù)管理，其意義也遠(yuǎn)超過(guò)核減金額本身。

2.2 彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)的缺陷

傳統(tǒng)的工程審計(jì)基本局限于工程結(jié)算造價(jià)審計(jì)，通常是在建設(shè)工程項(xiàng)目已經(jīng)交付使用后進(jìn)行，這只是一種靜態(tài)的事后審計(jì)，無(wú)法對(duì)基建項(xiàng)目的造價(jià)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的把握，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的違反建設(shè)程序或合同事項(xiàng)無(wú)法及時(shí)糾正。全過(guò)程跟蹤審計(jì)從立項(xiàng)到竣工交付使用全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的和持續(xù)性的審計(jì)監(jiān)督。參與建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與投資項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及履職履約情況等方面。彌補(bǔ)了傳統(tǒng)審計(jì)關(guān)注工程結(jié)算造價(jià)審計(jì)的缺陷，也改變了傳統(tǒng)審計(jì)事后靜態(tài)審計(jì)的局面，能動(dòng)態(tài)地、事前及事中全面地參與建設(shè)工程項(xiàng)目。

2.3 規(guī)范工程項(xiàng)目的管理降低風(fēng)險(xiǎn)

由于各種原因，一些高校沒有有效開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作。當(dāng)工程竣工后才發(fā)現(xiàn)工程漏洞問(wèn)題就已經(jīng)過(guò)了最佳的審計(jì)時(shí)期，即使發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)中一些不合理的資金浪費(fèi)現(xiàn)象，因沒有及時(shí)介入，結(jié)算審計(jì)也無(wú)法挽救。跟蹤審計(jì)目的是為了在于控制和節(jié)約項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的成本支出，工程建設(shè)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并要求糾正，提高建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)水平;在一定程度上降低工程風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)高校整體利益。

3 高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容及需要重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)

高校基本建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)涵蓋前期工作、建設(shè)實(shí)施、竣工驗(yàn)收3個(gè)階段，前期工作階段包括立項(xiàng)審批、勘察設(shè)計(jì)、項(xiàng)目報(bào)建、工程招標(biāo)。在這個(gè)階段主要關(guān)注工程招標(biāo)環(huán)節(jié)，關(guān)注建設(shè)工程項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)設(shè)置是否合理。高校內(nèi)部審計(jì)部門委托有資質(zhì)的咨詢單位進(jìn)行招標(biāo)控制價(jià)的復(fù)核，但是現(xiàn)實(shí)情況中，做標(biāo)單位和監(jiān)標(biāo)單位經(jīng)常出現(xiàn)互相復(fù)制的情況，可能出現(xiàn)監(jiān)標(biāo)單位沒有進(jìn)行實(shí)質(zhì)上測(cè)算，直接使用標(biāo)底的數(shù)據(jù)來(lái)應(yīng)付高校。這時(shí)如有跟蹤審計(jì)介入對(duì)監(jiān)標(biāo)的結(jié)果再抽查核對(duì)，能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并指出要求他們糾正，可從源頭上控制錯(cuò)誤的發(fā)生。

建設(shè)實(shí)施階段包括合同管理、質(zhì)量控制、安全管理、工期控制、變更控制、資金管理。建設(shè)實(shí)施階段是全過(guò)程跟蹤審計(jì)中參與最多也是最重要的階段。做好建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段是做好全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作關(guān)鍵時(shí)期。合同管理環(huán)節(jié)分為合同起草、合同簽訂及合同執(zhí)行三階段。合同起草階段跟蹤審計(jì)需關(guān)注簽訂合同依據(jù)是否充分，合同條款是否清晰，內(nèi)容是否完備，以及在執(zhí)行的過(guò)程中是否存在與現(xiàn)行的法律或規(guī)章制度有沖突的地方。在簽訂合同的時(shí)候要關(guān)注合同簽訂的程序是否合法，簽訂是否及時(shí)。在合同執(zhí)行的過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注是否嚴(yán)格按照合同內(nèi)容執(zhí)行，有無(wú)存在著背離原合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行簽訂補(bǔ)充協(xié)議的情況。在質(zhì)量控制環(huán)節(jié)中對(duì)工程質(zhì)量跟蹤檢查，關(guān)注施工、監(jiān)理單位履行對(duì)應(yīng)職責(zé)的情況，現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出，督促整改。安全管理環(huán)節(jié)，聽取施工單位關(guān)于安全管理環(huán)節(jié)的情況通報(bào)，可聯(lián)合基建部門對(duì)安全管理情況進(jìn)行檢查。工期控制環(huán)節(jié)中需要關(guān)注是否按期完工情況，高校建設(shè)工程項(xiàng)目會(huì)因各種原因出現(xiàn)延期，就會(huì)涉及辦理工期簽證，這個(gè)時(shí)候就需要提醒基建部門做好工期索賠的證據(jù)積累和保存。

4 高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)面臨的難題

(1)目前我國(guó)在全過(guò)程跟蹤審計(jì)方面尚未出臺(tái)相應(yīng)的法規(guī)，僅是在宏觀政策層面上給出一些指導(dǎo)，對(duì)在實(shí)施過(guò)程中對(duì)應(yīng)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、操作程序、具體事項(xiàng)上的處理缺乏相關(guān)的規(guī)定，沒有相應(yīng)的操作管理辦法。對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法法律上也沒有明確規(guī)定，定位的不明確，跟蹤審計(jì)在插手到具體的項(xiàng)目管理中易出現(xiàn)審計(jì)越位問(wèn)題。

(2)現(xiàn)有的審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)之間不匹配不對(duì)稱，工程專業(yè)審計(jì)人員在數(shù)量和素質(zhì)上都嚴(yán)重不足。開展跟蹤審計(jì)對(duì)人員的專業(yè)要求極高，需要工程造價(jià)管理、工程技術(shù)且懂審計(jì)法規(guī)的復(fù)合型人才。此類人才在目前的高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中極其缺乏。

(3)由于全過(guò)程跟蹤審計(jì)的介入，在具體的工作過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)高?；ü芾砣藛T和監(jiān)理人員竭力把風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任推給跟蹤審計(jì)方，只要涉及關(guān)于造價(jià)的問(wèn)題基本推給跟蹤審計(jì)來(lái)定，從而推脫自己的責(zé)任。角色的錯(cuò)位，本來(lái)應(yīng)該起到監(jiān)督把關(guān)的作用，就沒有辦法實(shí)現(xiàn)了。

(4)如何處理好審計(jì)監(jiān)督與常規(guī)管理的關(guān)系，做到重點(diǎn)有限干預(yù)而不是隨意無(wú)限參與，如何做好審計(jì)的獨(dú)立性站位問(wèn)題也是擺在跟蹤審計(jì)面前的難題。

5 全過(guò)程跟蹤審計(jì)面臨難題的解決對(duì)策

(1)建立和完善全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度，明確跟蹤審計(jì)地位和職責(zé)，劃清與其他部門的權(quán)利界限，使跟蹤審計(jì)在工作的過(guò)程中各司其職，不得越位。制定科學(xué)合理確實(shí)可行的工作流程，能在項(xiàng)目建設(shè)管理部門、施工單位及監(jiān)理單位緊密地配合下順利開展全過(guò)程跟蹤的審計(jì)工作。

(2)解決跟蹤審計(jì)力量不足的問(wèn)題，有兩種方式供高校參考，一是委托中介機(jī)構(gòu)執(zhí)行，通過(guò)公開招投標(biāo)的方式委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，委托單位的監(jiān)察審計(jì)部門對(duì)委托業(yè)務(wù)實(shí)施管理和監(jiān)督。二是從社會(huì)審計(jì)組織或其他企事業(yè)單位臨時(shí)聘用審計(jì)人員或工程、法律等方面專家，編入審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)組，優(yōu)化全過(guò)程跟蹤審計(jì)人員配置，提高整體素質(zhì)，抓好現(xiàn)有在職審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)，使其能不斷學(xué)習(xí)工程最新的知識(shí)。

(3)對(duì)跟蹤審計(jì)工作及時(shí)進(jìn)行審計(jì)總結(jié)，與其他工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)成員溝通交流互相學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合工程項(xiàng)目特點(diǎn)調(diào)整審計(jì)方案。涉及關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵工序、隱蔽工程或重要簽證項(xiàng)目的，審計(jì)人員必須現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審核記錄，以保證結(jié)算資料的真實(shí)性。隱蔽工程是審計(jì)的難點(diǎn)，易產(chǎn)生爭(zhēng)議，專業(yè)審計(jì)成員采用寫審計(jì)日志的方式來(lái)記錄。這種參與現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)不是替代工程管理部門的管理職責(zé)，而是加強(qiáng)對(duì)他們及施工單位、監(jiān)理單位的監(jiān)督。

篇（7）

建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一種模式，是工程項(xiàng)目審計(jì)由事后向事前、事中審計(jì)的一種延伸，也是傳統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展與完善，是現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理的需要。質(zhì)量控制審計(jì)也是現(xiàn)代審計(jì)模式的創(chuàng)新，有效地控制建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)，提高項(xiàng)目的投資效果，則必須進(jìn)行事先、主動(dòng)且貫穿于項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的工程造價(jià)控制，即從項(xiàng)目決策、投資估算、設(shè)計(jì)階段的概算，到實(shí)施階段的承包合同價(jià)和完工后的竣工決算。日照煙草有限公司通過(guò)近幾年實(shí)踐，實(shí)施以工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向、審計(jì)質(zhì)量控制為核心的動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，逐步探索出一套適合煙草企業(yè)特點(diǎn)的工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法。日照煙草在工程建設(shè)實(shí)施過(guò)程中，遵循風(fēng)險(xiǎn)主導(dǎo)、事前控制、全過(guò)程監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)的原則，合理配置審計(jì)資源，保證審計(jì)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行緊密、持續(xù)的檢測(cè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、預(yù)算、招投標(biāo)、合同簽訂、建設(shè)施工、結(jié)算、竣工決算和項(xiàng)目后期評(píng)價(jià)的全過(guò)程監(jiān)督，提高了工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)成效。

一、以審計(jì)質(zhì)量控制為核心，實(shí)施全過(guò)程工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)施背景

長(zhǎng)期以來(lái)，建筑工程預(yù)算定額是我國(guó)承發(fā)包計(jì)價(jià)、定價(jià)的主要依據(jù)，在一定程度上限制了建筑企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)。2008年，住建部公告第63號(hào)規(guī)定，“全部使用國(guó)有資金投資或國(guó)有資金投資為主的工程建設(shè)項(xiàng)目，必須采用工程量清單計(jì)價(jià)”。新的計(jì)價(jià)模式給工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)，投標(biāo)企業(yè)以追逐高利潤(rùn)為目的的各種投標(biāo)報(bào)價(jià)方法也應(yīng)運(yùn)而生，傳統(tǒng)的事后審計(jì)已無(wú)法滿足當(dāng)前工程建設(shè)審計(jì)的新形勢(shì)需要，抓住工程量清單計(jì)價(jià)模式下工程審計(jì)重點(diǎn)是提高審計(jì)質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。

近年來(lái)，隨著煙草行業(yè)工程項(xiàng)目資金投入力度的加大，煙草企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量逐年增多，跟蹤審計(jì)作為工程項(xiàng)目的有效監(jiān)督方式顯得尤為重要。日照市煙草專賣局（公司）審計(jì)部門根據(jù)煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要求和職責(zé)，采取統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)，努力探索以防范風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)工作原則，促進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

二、以審計(jì)質(zhì)量控制為核心，實(shí)施全過(guò)程工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)涵

以審計(jì)質(zhì)量控制為核心的全過(guò)程跟蹤審計(jì)是審計(jì)部門和審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心，通過(guò)識(shí)別和評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，篩選出與關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)密切相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性的依法對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中和事后的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。實(shí)施包括從項(xiàng)目前期決策、立項(xiàng)規(guī)劃、招投標(biāo)、造價(jià)控制、變更簽證、材料價(jià)格確認(rèn)、項(xiàng)目后期結(jié)算審核、決算審計(jì)以及評(píng)估的全過(guò)程的審計(jì)活動(dòng)。主要特點(diǎn)是：

（一）實(shí)現(xiàn)由結(jié)果審計(jì)向過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)變

它是工程審計(jì)由竣工結(jié)算審核向過(guò)程控制的根本轉(zhuǎn)變。過(guò)去僅僅是局限于竣工結(jié)算審計(jì)，這種靜態(tài)的審計(jì)難以對(duì)過(guò)程進(jìn)行控制，由于缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，對(duì)工程造成的損失難以補(bǔ)救。通過(guò)監(jiān)督關(guān)口，把握環(huán)節(jié)、控制內(nèi)控，事前提出要求，事中指導(dǎo)糾正，事后發(fā)表建議。實(shí)施動(dòng)態(tài)的、實(shí)時(shí)的、持續(xù)性的審計(jì)，其目的是加強(qiáng)監(jiān)督，促進(jìn)管理，控制規(guī)模，節(jié)約投資，縮短建設(shè)期，提高工程質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)工程投資綜合效益最大化。

（二）實(shí)現(xiàn)由事后監(jiān)督向事中風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)變

它更加突出強(qiáng)調(diào)的是工程建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制。以檢查內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，遵循風(fēng)險(xiǎn)主導(dǎo)、事前控制、全過(guò)程監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)的原則，通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目全過(guò)程的管理控制有效性進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審查，確定在項(xiàng)目實(shí)施各階段中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)大小，對(duì)超出可接受范圍的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施前提出建議和措施，防患于未然，保證工程質(zhì)量，降低工程成本，提高投資效益。

（三）實(shí)現(xiàn)由單一差錯(cuò)糾弊向事前防范轉(zhuǎn)變

它強(qiáng)調(diào)審計(jì)作用的及時(shí)性和審計(jì)目標(biāo)的多元化。對(duì)工程建設(shè)起到預(yù)警、預(yù)防作用，使審計(jì)控制隨著工程進(jìn)展處在一種持續(xù)不斷的狀態(tài)。通過(guò)循環(huán)往復(fù)的審計(jì)信息反饋和調(diào)節(jié)，克服事后監(jiān)督的局限性。

三、以審計(jì)質(zhì)量控制為核心，實(shí)施全過(guò)程工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要措施

控制造價(jià)、規(guī)范管理、提高投資效益是工程量清單計(jì)價(jià)模式下以審計(jì)質(zhì)量控制為核心，以全過(guò)程跟蹤為手段的工程審計(jì)監(jiān)督的目的。把好“概算編制和審核、項(xiàng)目招標(biāo)，合同審核、變更簽證、工程結(jié)算、竣工決算”六道關(guān)口，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程監(jiān)督。

（一）把好六道審計(jì)“關(guān)口”

1.把好立項(xiàng)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范以后，對(duì)設(shè)計(jì)文件的審查尤為重要，因?yàn)楣こ淘O(shè)計(jì)質(zhì)量的高低，直接關(guān)系到招標(biāo)工作的成敗和工程量清單的準(zhǔn)確性，影響工程質(zhì)量和投資。加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)文件的審計(jì)，能有效促進(jìn)設(shè)計(jì)單位重視設(shè)計(jì)工作，提高設(shè)計(jì)質(zhì)量。

2.把好招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。具體包括：（1）招標(biāo)文件準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。招標(biāo)文件是施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)的依據(jù)之一，也是施工合同的重要組成部分。工程量清單的準(zhǔn)確、完整是工程招標(biāo)成敗的關(guān)鍵。（2）招標(biāo)與評(píng)標(biāo)過(guò)程規(guī)范。由于招標(biāo)在很大程度上決定著工程造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度；同時(shí)，由于招標(biāo)環(huán)節(jié)牽扯到各方經(jīng)濟(jì)利益，極易產(chǎn)生暗箱操作，因此，必須對(duì)招標(biāo)過(guò)程實(shí)行全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督。

3.把好合同審核風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。施工合同審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)合同的簽證、執(zhí)行和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，目的是為了完善條款、避免糾紛，依法維護(hù)各方的合法權(quán)益。施工合同審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的：一是合同形式，二是合同價(jià)款，三是施工資質(zhì)情況、施工組織能力、社會(huì)信譽(yù)度等，四是履約能力和履約擔(dān)保。

4.把好設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。合同簽證是施工方提出索賠、提高造價(jià)的主要手段，有些施工企業(yè)本著“低標(biāo)價(jià)、勤索賠、高結(jié)算”策略，通過(guò)合法的方式獲取中標(biāo)，然后通過(guò)圖紙變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證在材料和工程量上做文章，牟取利益最大化。在施工過(guò)程中要盡可能的減少設(shè)計(jì)變更，對(duì)于不可避免的變更簽證及隱蔽簽證，必須嚴(yán)格審核。建設(shè)項(xiàng)目中涉及所有變更必須有正當(dāng)理由，對(duì)于影響工程造價(jià)較大的工程變更，必須經(jīng)過(guò)審計(jì)部門測(cè)算后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。隱蔽簽證必須有建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方三方簽字才有效，結(jié)合平時(shí)的相關(guān)記錄進(jìn)行反復(fù)審核。

5.把好結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，也是工程建設(shè)的重要控制點(diǎn)。它直接影響計(jì)算直接費(fèi)和其它各項(xiàng)費(fèi)用，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低。為保證工程計(jì)量準(zhǔn)確，內(nèi)部審計(jì)部門和中介機(jī)構(gòu)，定期參加工程例會(huì)，提出管理意見；對(duì)隱蔽工程做好記錄和影像取證；對(duì)工程量進(jìn)行嚴(yán)格的現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量；對(duì)工程變更，嚴(yán)格審核變更理由、變更程序和變更價(jià)款處理等。

6.把好竣工驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。工程事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后保證。工程竣工后，及時(shí)組織相關(guān)各方進(jìn)行驗(yàn)收，質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)參與驗(yàn)收過(guò)程監(jiān)督。在工程量清單計(jì)價(jià)模式下，對(duì)于圖紙上包含的工程內(nèi)容，結(jié)算時(shí)不再調(diào)整。對(duì)于工程量變化引起的綜合單價(jià)的調(diào)整，要嚴(yán)格按照清單計(jì)價(jià)規(guī)范進(jìn)行調(diào)整，有合同約定的按照合同約定的辦法調(diào)整。

（二）具體案例

日照煙草專賣局（公司）綜合業(yè)務(wù)用房跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，在建設(shè)前期，依據(jù)建設(shè)單位提供的施工圖紙，在招標(biāo)前請(qǐng)?jiān)靸r(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目編制預(yù)算，設(shè)立控制價(jià)。為了使預(yù)算的編制切合實(shí)際，提高其正確性和完整性，我們規(guī)定參與編制概算和預(yù)算的中介機(jī)構(gòu)不能從事該項(xiàng)工程建設(shè)過(guò)程中的跟蹤審計(jì)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核的第三方中介機(jī)構(gòu)也不能參與跟蹤審計(jì)，堅(jiān)持實(shí)事求是、公平公正的原則，防范工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，做好每一項(xiàng)工作。

在施工期間，審計(jì)人員參與了全部設(shè)備和材料的市場(chǎng)考察，通過(guò)了解材料價(jià)格；定期和不定期對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查，對(duì)于施工單位提供的隱蔽工程、簽證單等資料，配合建設(shè)單位、監(jiān)理等單位認(rèn)真復(fù)核，并做好音像記錄；施工期間出現(xiàn)的變更，出具初步審計(jì)結(jié)果，盡量避免今后的結(jié)算糾紛與經(jīng)濟(jì)損失。

在施工后期，審計(jì)人員依據(jù)竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、工程簽證單、平常積累的音像資料、《建設(shè)工程施工合同》的規(guī)定及其它資料，對(duì)乙方提交的工程造價(jià)決算進(jìn)行了審核，并針對(duì)其中的爭(zhēng)議問(wèn)題提出了參考處理意見，出具最真實(shí)合理的審計(jì)結(jié)果，為甲方控制造價(jià)做出了貢獻(xiàn)。

四、以審計(jì)質(zhì)量控制為核心，實(shí)施全過(guò)程工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)思考。

（一）和諧審計(jì)是基石

跟蹤審計(jì)是個(gè)系統(tǒng)工程，各部門各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)同配合，對(duì)于跟蹤審計(jì)工作能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果至關(guān)重要。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)爭(zhēng)取各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是做好跟蹤審計(jì)的前提和保障。煙草企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工程跟蹤審計(jì)工作高度重視，使相關(guān)人員提高了對(duì)工程跟蹤審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，為跟蹤審計(jì)工作的順利開展提供思想保證。做好各方關(guān)系的協(xié)調(diào)工作，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)介入審計(jì)后，形成了有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方與中介機(jī)構(gòu)的關(guān)系，對(duì)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)拿出相應(yīng)解決問(wèn)題的辦法，與施工方及監(jiān)理方進(jìn)行溝通解決。在審計(jì)過(guò)程中，要建立溝通、協(xié)商機(jī)制，以各部門的準(zhǔn)確定位、合理分工和協(xié)調(diào)互補(bǔ)，推動(dòng)跟蹤審計(jì)順利實(shí)施。

（二）完善制度是保障

跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)模式，行業(yè)內(nèi)相關(guān)制度與規(guī)范尚不健全，制度建設(shè)相對(duì)滯后。審計(jì)建議缺少?gòu)?qiáng)制性，跟蹤審計(jì)提出的一些好的建議尚不能被完全采納。為此，需建立一套跟蹤審計(jì)的管理辦法和操作指南，從跟蹤審計(jì)的依據(jù)、原則、組織方式、審計(jì)程序、內(nèi)容及重點(diǎn)等方面加以規(guī)范，為跟蹤審計(jì)人員提供具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。今年，我們將建立完善部分工程審計(jì)制度，修訂《工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》，建立《中介機(jī)構(gòu)管理辦法》，進(jìn)一步規(guī)范全過(guò)程跟蹤審計(jì)的開展和對(duì)中介機(jī)構(gòu)的考核管理，結(jié)合制度建設(shè)，進(jìn)一步完善工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)流程。

（三）合理把握介入點(diǎn)和切入點(diǎn)是重點(diǎn)

跟蹤審計(jì)是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目從決策立項(xiàng)到項(xiàng)目總體驗(yàn)收之前的投資管理活動(dòng)，實(shí)施連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)工作。科學(xué)合理選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和審計(jì)內(nèi)容的切入點(diǎn)，是高質(zhì)量完成跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，將跟蹤審計(jì)關(guān)口前移到項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，前移到重要事項(xiàng)的決策階段，使審計(jì)能夠貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程。

（四）外部力量是有效補(bǔ)充

在審計(jì)工作量大，人員少的情況下，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)審計(jì)人員參加項(xiàng)目審計(jì)，放大社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督作用和功效。通過(guò)公開招聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)參審中介機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的管理和考核，制定《中介機(jī)構(gòu)管理辦法》，細(xì)化條款，逐條量化打分，將考核結(jié)果與費(fèi)用結(jié)算、單位信譽(yù)掛鉤，來(lái)達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（五）提高人員素質(zhì)是關(guān)鍵

審計(jì)人員要給自己正確定位。跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目整個(gè)過(guò)程的監(jiān)督與控制，投入大、時(shí)間長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多，這對(duì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)的全面性提出了更高的要求。審計(jì)人員不僅要掌握工程計(jì)價(jià)方面的知識(shí)，還要掌握設(shè)計(jì)、施工、管理及財(cái)務(wù)等方面的知識(shí)，掌握國(guó)家有關(guān)政策和了解市場(chǎng)信息。在審計(jì)手段方面要大力推進(jìn)審計(jì)信息化，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計(jì)軟件，以提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。

建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是在新形勢(shì)下產(chǎn)生的一項(xiàng)新的審計(jì)方式，正在不斷實(shí)踐探索階段，煙草行業(yè)在今后的實(shí)踐過(guò)程中還要不斷加以完善，使其在改進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)管理，提高工程建設(shè)資金使用效益方面發(fā)揮更加積極的作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]曹慧明.論建設(shè)項(xiàng)目跟蹤效益審計(jì)[J].審計(jì)研究，2005（1）.

篇（8）

2.合同審簽風(fēng)險(xiǎn)

招標(biāo)文件、合同審簽風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)系到工程建設(shè)的質(zhì)量、工期、造價(jià)，合同審簽一定要嚴(yán)謹(jǐn)，考慮周全，明確開工日期。有的合同明確開工日期以施工單位向業(yè)主打的開工報(bào)告為準(zhǔn)。這是極不明智的做法。這會(huì)出現(xiàn)施工單位遲遲不開工，不打開工報(bào)告，業(yè)主拿他沒辦法的現(xiàn)象。開工日期和竣工日期一定要在合同中明確。工程質(zhì)量要明確質(zhì)量等級(jí)，如要求是省優(yōu)，在平時(shí)的施工管理中按省優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求。明確工程價(jià)格調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)范圍，為以后竣工結(jié)算不留隱患。控制對(duì)策：嚴(yán)格把關(guān)招標(biāo)文件、合同條款，明確雙方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，注意增加反索賠條款。加強(qiáng)合同審簽程序，防止施工單位串改合同條款。有的業(yè)主單位圖省事，將合同全由施工單位代辦，會(huì)出現(xiàn)施工單位串改合同局部重要條款與招標(biāo)文件規(guī)定不符現(xiàn)象。事后業(yè)主才知已晚矣。

3.施工隊(duì)伍選擇的風(fēng)險(xiǎn)

施工隊(duì)伍的選擇關(guān)鍵是項(xiàng)目經(jīng)理，一個(gè)會(huì)管理、責(zé)任心強(qiáng)的項(xiàng)目經(jīng)理在施工過(guò)程中會(huì)讓業(yè)主很放心，雙方配合會(huì)很融洽，做事就會(huì)很順。在工期、質(zhì)量、造價(jià)方面都能達(dá)到預(yù)期的效果。而選一個(gè)素質(zhì)差的項(xiàng)目經(jīng)理，就會(huì)讓業(yè)主感到很累，不斷給業(yè)主增添麻煩，導(dǎo)致雙方配合很不愉快。完不成預(yù)期的任務(wù)，給工程的工期、質(zhì)量、造價(jià)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)?？刂茖?duì)策：在全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中，建議在資格預(yù)審階段對(duì)施工單位選派的項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行考察，掌握擬派選項(xiàng)目經(jīng)理的業(yè)績(jī)，到與之相配合的業(yè)主單位了解情況。項(xiàng)目經(jīng)理原則上由施工單位選派。如業(yè)主對(duì)擬派項(xiàng)目經(jīng)理不滿意可與施工單位進(jìn)行交換意見。況且又在投標(biāo)前階段，因此項(xiàng)目經(jīng)理還是可以選擇的。在建設(shè)過(guò)程中更換項(xiàng)目經(jīng)理比較麻煩。

4.材料價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)

在建設(shè)工程中一個(gè)單項(xiàng)工程的工程造價(jià)材料費(fèi)用占總價(jià)75%左右。尤其新材料、新工藝更新很快，因此加強(qiáng)對(duì)材料價(jià)格的審計(jì)監(jiān)督尤為重要。在眾多材料中有些材料價(jià)格是很難控制的，如大理石、花崗巖、瓷磚、地磚、內(nèi)外墻乳膠漆、開關(guān)、插座等。市場(chǎng)上質(zhì)量分三六九等，價(jià)格也分三六九等。因此在施工過(guò)程中，材料價(jià)格難控制存在一定風(fēng)險(xiǎn)?？刂茖?duì)策：對(duì)主要材料如鋼材、砼、水泥、黃沙、石子、門窗等建議由乙方購(gòu)買，對(duì)裝飾性材料如花崗巖、大理石、乳膠漆等作為甲供材或甲控材。在投標(biāo)前將這些材料以某一暫定價(jià)進(jìn)入投標(biāo)價(jià)?？⒐そY(jié)算時(shí)以業(yè)主實(shí)際購(gòu)買價(jià)或控制價(jià)按實(shí)結(jié)算。

5.工程變更的風(fēng)險(xiǎn)

在施工過(guò)程中由于設(shè)計(jì)原因出現(xiàn)安全問(wèn)題或使用功能的改變等原因，會(huì)出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更，這種變更在所難免，但有的變更純粹出于施工方便或增加造價(jià)的目的而要求變更。如澆筑有梁板混凝土?xí)r，當(dāng)梁的砼強(qiáng)度等級(jí)與板的強(qiáng)度等級(jí)不同時(shí)，施工單位就會(huì)要求設(shè)計(jì)單位出具板與梁相同強(qiáng)度等級(jí)的變更（一般梁的強(qiáng)度等級(jí)大于板的強(qiáng)度等級(jí)），這樣不僅施工方便而且還增加了造價(jià)；再如施工單位利用不平衡造價(jià)而要求變更，如我校教學(xué)樓工程，施工單位在投標(biāo)時(shí)將走廊地磚樓面報(bào)價(jià)利潤(rùn)很低，而教室水磨石利潤(rùn)很高，施工時(shí)施工單位就要求將走廊地磚改為水磨石。這樣一是便于施工，二是施工單位會(huì)獲更多的利潤(rùn)?？刂茖?duì)策：防止施工單位不平衡報(bào)價(jià)，嚴(yán)格控制工程變更簽證，除非影響安全和功能使用，否則盡可能不變更。

6.結(jié)算審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)

從各類雜志發(fā)表的文章看，結(jié)算審計(jì)方法有多種，如全面設(shè)計(jì)法、抽項(xiàng)審計(jì)法、增減審計(jì)法等。不當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法會(huì)給工程造價(jià)帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。也會(huì)給業(yè)主帶來(lái)不利的資金損失。因此選擇正確的審計(jì)方法不但會(huì)規(guī)避業(yè)主資金的風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)規(guī)避審計(jì)部門自己的風(fēng)險(xiǎn)?？刂茖?duì)策：全面審計(jì)法。工程結(jié)束后進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)。審計(jì)部門對(duì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告。業(yè)主與施工單位雙方以審計(jì)報(bào)告作為雙方結(jié)算的依據(jù)。就是說(shuō)審計(jì)報(bào)告的結(jié)果直接涉及雙方的利益。偏向任何一方都會(huì)給另一方帶來(lái)?yè)p失。也會(huì)給審計(jì)部門帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此全面審計(jì)方法是目前最好的審計(jì)方法。

篇（9）

1、問(wèn)題的提出

我們知道，工程造價(jià)管理與工程質(zhì)量、進(jìn)度管理并稱為基建工程項(xiàng)目管理的三大核心問(wèn)題，如何強(qiáng)化對(duì)工程造價(jià)的控制，做到以合理的投資滿足工程功能、質(zhì)量和進(jìn)度的要求，一直是審計(jì)工作者研究的問(wèn)題，也是廣大基建項(xiàng)目管理人員的目標(biāo)與追求。為了加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資的控制，國(guó)家有關(guān)部門制定了法人負(fù)責(zé)制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制等5項(xiàng)制度。執(zhí)行這些制度，進(jìn)行跟蹤審計(jì)，是對(duì)這些過(guò)程的監(jiān)控和科學(xué)監(jiān)督，以期達(dá)到預(yù)想的目標(biāo)和效果。

2、跟蹤審計(jì)及其作用

2、1跟蹤審計(jì)的含義

又稱同步審計(jì)，是指審計(jì)人員按照基本建設(shè)程序，逐步開展對(duì)工程項(xiàng)目績(jī)效建設(shè)前工作的審計(jì)，在建期工作的審計(jì)和竣工后工作的審計(jì)等相關(guān)工作，并實(shí)現(xiàn)從以資金為主線轉(zhuǎn)移到以項(xiàng)目建設(shè)為主線的審計(jì)重心轉(zhuǎn)移。通過(guò)跟蹤審計(jì)，更加重視對(duì)前期決策執(zhí)行情況、資金籌集與使用情況、項(xiàng)目建設(shè)與管理情況以及項(xiàng)目建設(shè)效益情況等相關(guān)內(nèi)容的審計(jì)工作，更加注重審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)效率的提高。

2、2跟蹤審計(jì)的必要性

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開展績(jī)效審計(jì)的一種有效方式，其特點(diǎn)是審計(jì)提前介入，全過(guò)程跟蹤監(jiān)督，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及早糾正問(wèn)題，節(jié)約政府資金和規(guī)范項(xiàng)目管理。作用表現(xiàn)在：（1）引進(jìn)跟蹤審計(jì)是基建管理轉(zhuǎn)型和職能轉(zhuǎn)變的需要。（2）引進(jìn)跟蹤審計(jì)有利于彌補(bǔ)工程監(jiān)理對(duì)投資控制管理不足的缺陷，同時(shí)對(duì)工程監(jiān)理形成一定程度的牽制。（3）引進(jìn)跟蹤審計(jì)有利于彌補(bǔ)事后審計(jì)對(duì)前期情況不清楚的缺陷。（4）引進(jìn)跟蹤審計(jì)有利于完善監(jiān)督體制，增加決策的透明度，防止腐敗行為的滋生。

3、搞好建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的思路與方法

3、1統(tǒng)一思想，制定切實(shí)可行的審計(jì)方案

如果不能統(tǒng)一思想，不能主動(dòng)配合和支持審計(jì)工作，跟蹤審計(jì)的作用就不能充分發(fā)揮，審計(jì)就會(huì)成為一個(gè)幌子，甚至成為甲方?jīng)Q策失誤、管理混亂和個(gè)別人員違紀(jì)違規(guī)的擋箭牌。所以，做好跟蹤審計(jì)的前提就是要整個(gè)管理團(tuán)隊(duì)統(tǒng)一思想，自覺主動(dòng)參與審計(jì)工作。另外，由于建設(shè)項(xiàng)目具有獨(dú)特性、復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)，是一次性非重復(fù)性工作。因此，跟蹤審計(jì)方案必須與工程項(xiàng)目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導(dǎo)性作用，反而讓被審單位認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是走走過(guò)場(chǎng)，搞形式主義，降低了審計(jì)的權(quán)威性。因此應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)不同項(xiàng)目特征、不同施工方案，有針對(duì)性地制定跟蹤審計(jì)方案，使審計(jì)方案切實(shí)可行，真正對(duì)審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。

3、2對(duì)跟蹤審計(jì)工作的定位要準(zhǔn)確

作為工程項(xiàng)目建設(shè)中的一方，跟蹤審計(jì)人員在建設(shè)過(guò)程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計(jì)獨(dú)立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計(jì)過(guò)程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應(yīng)正確處理好與基建管理、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是將跟蹤審計(jì)工作等同于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，將工程造價(jià)審計(jì)工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價(jià)，不能動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過(guò)程各階段運(yùn)作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議。因此，審計(jì)工作一定要定位準(zhǔn)確。

3、3處理好建設(shè)項(xiàng)目中的各種關(guān)系

（1）正確處理跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理的關(guān)系。建議做好協(xié)調(diào)工作，力爭(zhēng)使得各方面形成合力。實(shí)踐證明，跟蹤審計(jì)的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素外，主要還取決于甲方的態(tài)度和監(jiān)理的配合，跟蹤審計(jì)與監(jiān)理能否達(dá)到配合給力、運(yùn)作通暢的效果，這就取決于兩者的定位是否準(zhǔn)確、分工是否合理，能否互相協(xié)調(diào)互為補(bǔ)充，從而減少內(nèi)耗、形成合力。甲方管理人員對(duì)跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理管理的一個(gè)重要方面就是要協(xié)調(diào)他們之間的關(guān)系，確保他們各種充分發(fā)揮作用，這是工作的重點(diǎn)所在。

篇（10）

在進(jìn)行工程建造時(shí)，若不能對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行確定，非常容易導(dǎo)致建設(shè)單位對(duì)資金的投入產(chǎn)生較大的壓力，從而降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而工程造價(jià)跟蹤審計(jì)工作則是根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律，加上相應(yīng)的審計(jì)方法，對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的資產(chǎn)形成和技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行有效的評(píng)估，保證工程造價(jià)的合理性和真實(shí)性，保護(hù)參與工程建設(shè)的各方利益，促進(jìn)管理水平的提高。

1工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵

所謂的工程造價(jià)跟蹤審計(jì)，指的是在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中，建設(shè)單位或者工程項(xiàng)目的管理單位，對(duì)正在興建的工程項(xiàng)目進(jìn)行全方位的監(jiān)控，在這個(gè)過(guò)程中，所有的資金消耗以及工程的操作運(yùn)行等，都會(huì)全部進(jìn)行記錄和監(jiān)督，防止工程建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)等現(xiàn)象。對(duì)于監(jiān)督內(nèi)容來(lái)說(shuō)，主要包含以下幾種：項(xiàng)目的建設(shè)周期、所需要的總資金和質(zhì)量要求等，另外，對(duì)于施工過(guò)程中出現(xiàn)的不合理施工方案，也具有提出要求的權(quán)利，最終的目的是為了保證工程建設(shè)節(jié)約成本，實(shí)現(xiàn)資金的合理利用。

2造價(jià)跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式中存在的問(wèn)題

（1）資源占有率較高

同事后審計(jì)工作不同，跟蹤審計(jì)工作由于其歷時(shí)較長(zhǎng)，過(guò)程較為復(fù)雜，導(dǎo)致其成本較高。另外，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，其需要的審計(jì)人員數(shù)量較多，審計(jì)工作較為復(fù)雜，同事后審計(jì)工作相比，其工作量較大。因此，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)工作時(shí)，足夠的審計(jì)資源是保證審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行的必要條件，充足的審計(jì)資源也能夠提高審計(jì)工作的質(zhì)量。所以，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)工作時(shí)，需要對(duì)計(jì)量資料進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，保證審計(jì)資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，提高審計(jì)工作的質(zhì)量，使審計(jì)工作能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（2）人員素質(zhì)問(wèn)題

審計(jì)工作是一項(xiàng)技術(shù)含量較高的工作，因此，對(duì)于審計(jì)工作人員的個(gè)人素質(zhì)要求較高，而在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，往往存在著財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審計(jì)兩種不同的學(xué)科，其中的工程造價(jià)審計(jì)需要較強(qiáng)的工程技術(shù)和造價(jià)知識(shí)，而財(cái)務(wù)審計(jì)工作則主要是審計(jì)師和會(huì)計(jì)師。對(duì)于工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，其需要將造價(jià)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)兩者進(jìn)行完美的結(jié)合，只有這樣才能在進(jìn)行工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作時(shí)，保證技術(shù)的全面性，防止出現(xiàn)違法行為。因此，跟蹤審計(jì)工作對(duì)工作人員的素質(zhì)要求較高，而目前我國(guó)的審計(jì)工作人員在這方面的缺陷較大，導(dǎo)致我國(guó)的跟蹤審計(jì)工作難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3對(duì)造價(jià)跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式進(jìn)行優(yōu)化的措施

（1）選擇高素質(zhì)的造價(jià)審計(jì)人員

在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)工作時(shí)，對(duì)于審計(jì)人員具有較高的素質(zhì)要求，不僅要求其具有審計(jì)工作中需要的專業(yè)技術(shù)和知識(shí)，還要求其能同工程涉及到的各個(gè)部門進(jìn)行良好的協(xié)調(diào)，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。另外，對(duì)于工程的所有施工流程等具有全面的了解，保證工程項(xiàng)目造價(jià)的準(zhǔn)確性和公正性。因此，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)工作時(shí)，需要選擇具有較高素質(zhì)的造價(jià)人員。此外，還需要定期邀請(qǐng)專業(yè)的技術(shù)人員對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，保證審計(jì)工作人員對(duì)于工程所使用的技術(shù)等具有全面的了解。同時(shí)，不斷引進(jìn)具有豐富審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的工作人員，增強(qiáng)審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)，保證審計(jì)工作的正常運(yùn)行。

（2）時(shí)刻同工程項(xiàng)目建設(shè)工作保持同步運(yùn)行

在進(jìn)行跟蹤審計(jì)工作時(shí)最基本的原則就是審計(jì)工作和工程項(xiàng)目的建設(shè)步調(diào)一致，只有這樣才能對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全面的監(jiān)控，保證整個(gè)項(xiàng)目的承包、設(shè)計(jì)和施工等全部在審計(jì)工作的范圍內(nèi)，且對(duì)于不同的施工階段，審計(jì)人員需要根據(jù)實(shí)際需要選擇合適的監(jiān)督手段。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)需要保證每個(gè)環(huán)節(jié)都包含在內(nèi)，防止后期進(jìn)行事后審計(jì)。

（3）采用適宜的審計(jì)方法

對(duì)于工程造價(jià)來(lái)說(shuō)，其包含的內(nèi)容非常多，不僅有工程、經(jīng)濟(jì)，還有財(cái)務(wù)和技術(shù)等眾多內(nèi)容，這就要求在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)需要將相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和方法進(jìn)行統(tǒng)一的運(yùn)用，并且通過(guò)眾多的工程進(jìn)行檢測(cè)，經(jīng)過(guò)多方面的創(chuàng)新和經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，逐漸建立完善的審計(jì)系統(tǒng)。通過(guò)對(duì)跟蹤審計(jì)方法的正確選擇，使其能夠?qū)こ淘靸r(jià)進(jìn)行全面的監(jiān)控，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在工程造價(jià)跟蹤審計(jì)中，比較常用的方法有全面審核法、重點(diǎn)審核法等，根據(jù)工程的具體情況，選擇合適的審計(jì)方法，能夠提高審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，降低工程建設(shè)成本。

4結(jié)語(yǔ)

綜合上述所說(shuō)，建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)工作是一項(xiàng)對(duì)技巧和技術(shù)等要求非常高的工作，不僅需要審計(jì)工作人員具有較高的個(gè)人素質(zhì)，同時(shí)還對(duì)審計(jì)過(guò)程中的方法選擇等具有很高的要求。通過(guò)加強(qiáng)工程的跟蹤造價(jià)審計(jì)工作，不僅能夠大大提高工程的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還能減少工程建設(shè)過(guò)程中的腐敗貪污現(xiàn)象，整治管理部門。因此，政府需要不斷加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)跟蹤審計(jì)工作的支持，通過(guò)有效的管理手段，提高其應(yīng)用水平，最終實(shí)現(xiàn)整個(gè)建筑行業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃海娜.建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式分析[J].建材與裝飾,2012,(14):268-269.