序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇內(nèi)部審計策略范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

完善高職院校的內(nèi)部審計制度對高職院校的發(fā)展意義深遠。通過長期的努力，我國高職院校內(nèi)部審計制度已日趨完善。但是我國高職院校對內(nèi)部審計制度的開發(fā)起步較晚，經(jīng)驗不夠豐富，缺乏科學(xué)的管理手段等問題，使我國高職院校的內(nèi)部審計管理發(fā)展進程緩慢。毫無疑問，健全高職院校內(nèi)部審計制度，探索內(nèi)部審計管理策略是高職院校加強審計管理，提高審計建設(shè)，完善審計制度的緊迫任務(wù)。

一、高職院校內(nèi)部審計的涵義

高職院校內(nèi)部審計是通過內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的獨立監(jiān)督，評價本校及所屬單位的財務(wù)狀況和經(jīng)濟管理有效性的過程。加強高職院校內(nèi)部審計能夠反映校內(nèi)經(jīng)濟活動的真實性，提高校內(nèi)經(jīng)濟行為的合法性，從而達到促進校內(nèi)審計管理，提高高職院校綜合管理能力的目的。

二、加強高職院校內(nèi)部審計的重要性

（一）內(nèi)部審計有利于營造高職院校民主的校園環(huán)境。高職院校作為我國教育發(fā)展與進步的重要標(biāo)志，其嚴謹?shù)霓k學(xué)作風(fēng)，民主的政治氛圍，和諧的校園環(huán)境都反映著我國教育的核心理念。高職院校內(nèi)部審計使財務(wù)管理公開化、透明化，這是極大程度尊重廣大教職工民益的表現(xiàn)。高職院校內(nèi)部審計正是維護教職工個人權(quán)益，營造民主校園環(huán)境的有效手段。

（二）內(nèi)部審計有利于促進我國教育審計制度的開展。為了促進高職院校內(nèi)部審計的順利開展，國家頒布了一系列法律法規(guī)對高職院校內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督管理。高職院校內(nèi)部審計的有效實施也同樣促進了我國教育審計制度的順利開展。一方面高職院校內(nèi)部審計促使審計法規(guī)的現(xiàn)實化、合理化；另一方面高職院校內(nèi)部審計保障了審計法規(guī)的有效執(zhí)行。

（三）內(nèi)部審計降低了高職院校的腐敗現(xiàn)象，保證了資產(chǎn)安全。隨著近年來高職院校經(jīng)濟案件的頻繁發(fā)生，高職院校內(nèi)部審計的實施迫在眉睫。高職院校的權(quán)利劃分缺乏制約和平衡導(dǎo)致部分院校領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中。高職院校內(nèi)部審計是對管理進行內(nèi)部監(jiān)控，對經(jīng)濟進行強效綜合治理，防患惡性經(jīng)濟犯罪，健全防腐體制的重要途徑。只有進行徹底的管理，強化內(nèi)部審計才能最大限度降低高職院校腐敗現(xiàn)象，從而保障高職院校資金的有效使用，保障資產(chǎn)安全。

三、高職院校內(nèi)部審計存在的問題

一直以來，國家教委對我國教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作比較重視，并通過制定相關(guān)規(guī)定突出教育審計的作用與地位，完善內(nèi)部審計管理，提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，規(guī)范內(nèi)部審計程序，明確內(nèi)部審計法律責(zé)任等。雖然我國高職院校在不斷探究健全內(nèi)部審計管理的措施，但是由于高職院校對內(nèi)部審計缺少全面的、客觀的、正確的認識。所以高職院校內(nèi)部審計的設(shè)備資源、人員配備等方面都存在一些問題。

（一）高職院校對內(nèi)部審計的認識不足。高職院校內(nèi)部審計是推動高職院校發(fā)展的動力，因此高職院校必須正確認識內(nèi)部審計的作用，才能不斷健全內(nèi)部審計管理。但高職院校的領(lǐng)導(dǎo)以及教職工對內(nèi)部審計仍缺乏主觀的、全面的認識。大部分高職院校普遍較為注重內(nèi)部審計的監(jiān)督特性，片面地認為審計就是對財務(wù)的強制性監(jiān)督管理。所以相關(guān)部門的負責(zé)人難免產(chǎn)生抵觸心理，從而忽略了內(nèi)部審計的作用與潛在職能。高職院校領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視內(nèi)部審計的作用，客觀分析內(nèi)部審計的針對性與有效性，加強內(nèi)部審計的管理與建設(shè)，提高教職工對內(nèi)部審計的認識。

（二）高職院校對內(nèi)部審計的重視不夠。高職院校對內(nèi)部審計的認識程度低導(dǎo)致了對內(nèi)部審計實施的重視性不夠。高職院校一直把豐富學(xué)生文化知識、提高學(xué)生的實踐經(jīng)驗、增強學(xué)生的就業(yè)競爭力為主要工作目標(biāo)，而忽視院校內(nèi)部審計的完善。實際上，高職院校內(nèi)部審計是健全學(xué)校管理制度，規(guī)范高職院校經(jīng)濟管理的重要措施，高職院校只有具有完善的管理，雄厚的辦學(xué)實力才能在激烈的競爭中存活與發(fā)展。這就要求高職院校必須高度重視內(nèi)部審計的重要性。

（三）高職院校內(nèi)部審計方法落后。高職院校目前內(nèi)部審計的發(fā)展水平不是很高，內(nèi)部審計的方法主要以傳統(tǒng)的財務(wù)審計為主線，缺少高級的績效審核、管理審核等先進手段。傳統(tǒng)的審計方式注重對資金的支出核算，而忽視事先預(yù)算的重要性及經(jīng)濟活動實施過程與績效管理的有機結(jié)合。這種模式不利于高職院校對其經(jīng)濟活動的準(zhǔn)確審計監(jiān)控，也嚴重制約了高職院校內(nèi)部審計工作的開展?，F(xiàn)代化的內(nèi)部審計強調(diào)的是審計職能的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計要服務(wù)于高職院校的管理機制，因此只有掌握先進的內(nèi)部審核方法才能促進高職院校的平衡發(fā)展。

（四）高職院校內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)有待提高。高職院校內(nèi)部審計人員的專業(yè)主要以財務(wù)管理和經(jīng)濟管理為主，而內(nèi)部審計需要工作人員要掌握財務(wù)支出、經(jīng)濟效益、基建維修、經(jīng)濟責(zé)任、預(yù)算決算和內(nèi)控制度評審等方面的綜合知識。內(nèi)部審計要想順利開展就必須要提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，這才能精確審計工作，減少審計失誤，降低審計風(fēng)險，提高高職院校內(nèi)部審計質(zhì)量。

四、高職院校內(nèi)部審計策略探究

（一）以國家審計法律法規(guī)為依據(jù)，創(chuàng)造高職院校內(nèi)部審計環(huán)境。目前，我國已經(jīng)頒布了一系列關(guān)于高校審計的法律法規(guī)，并結(jié)合實際高校內(nèi)部審計特點和存在的問題及時調(diào)整法律法規(guī)，以保證為高職院校實行內(nèi)部審計提供廣闊的發(fā)展空間。因此，高職院校完全可以以法律為后盾，開展適合自己發(fā)展的內(nèi)部審計管理。首先，高職院校要提高對內(nèi)部審計的認識。高職院校想要不斷健全內(nèi)部審計制度離不開校領(lǐng)導(dǎo)及教職工對內(nèi)部審計的充分認識，只有領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，教職員工的積極貫徹才能為內(nèi)部審計的實施創(chuàng)造和諧的環(huán)境；其次，高職院校要建立自己的內(nèi)部審計監(jiān)控組織。任何工作有效性的實現(xiàn)都需要完善的監(jiān)督管理體制。高職院校涉及的部門多，自然更離不開審計監(jiān)控組織的有效監(jiān)督。

（二）提高審計人員專業(yè)素質(zhì)，優(yōu)化高職院校內(nèi)部審計管理結(jié)構(gòu)。高職院校的各級領(lǐng)導(dǎo)者要潔身自好，以清正廉潔的精神領(lǐng)導(dǎo)校審計人員強化內(nèi)部審計，完善校管理體制。高職院校內(nèi)部審計實施是否有序，開展是否順利，一方面取決于內(nèi)部審計管理結(jié)構(gòu)是否規(guī)則清晰，權(quán)責(zé)明確；另一方面則取決于校領(lǐng)導(dǎo)的個人素養(yǎng)、道德觀念和審計人員的專業(yè)素質(zhì)。而后者所占的比重更為突出。因此，高職院校各級領(lǐng)導(dǎo)要時刻堅持道德底線。審計人員要不斷學(xué)習(xí)先進的審計技術(shù)與方法，提高自身的審計能力和職業(yè)素養(yǎng)。

（三）學(xué)習(xí)先進的內(nèi)部審計方法，創(chuàng)新內(nèi)部審計管理。正可謂“：活到老，學(xué)到老”。無論是個人還是單位組織都要堅持長足學(xué)習(xí)才能保證自己的不斷成長。我國高職院校內(nèi)部審計從起步時間就不占優(yōu)勢，因此高職院校要學(xué)習(xí)先進的內(nèi)部審計方法，通過結(jié)合學(xué)校發(fā)展實際大膽創(chuàng)新，不斷完善內(nèi)部審計制度。

五、結(jié)語

高職院校內(nèi)部審計的開展有其內(nèi)在動力，提高高職院校經(jīng)濟水平管理、優(yōu)化高職院校管理模式、突出高職院校管理特色等因素都是內(nèi)部審計工作得以開展的必要條件。我國高職院校內(nèi)部審計隨著時代的發(fā)展不斷完善，但各種客觀因素的制約使高職院校必須高度重視內(nèi)部審計策略的探索，使高職院校內(nèi)部審計更好地服務(wù)于學(xué)校建設(shè)。

篇（2）

作為一種監(jiān)督體系，內(nèi)部審計要求具有獨立性，它在一定程度上代表了國家，因此又具有特殊性。內(nèi)部審計通過有效的自我管理來實現(xiàn)行政事業(yè)單位高效率運行，從而保障社會發(fā)展的穩(wěn)定，它直接行使各項權(quán)力，所以必須通過有效的監(jiān)督來實現(xiàn)其運行的公平、公正、廉潔。目前，隨著我國市場經(jīng)濟的改革，對行政事業(yè)單位的工作效率也有了更高的要求，能否有效使用財政資金，財政資金的收益性也得到了更多的重視。內(nèi)部審計是一項復(fù)雜的工作，對其的影響因素也具有多樣性，當(dāng)前社會有諸多的因素影響了內(nèi)部審計的有效運行，因此它存在一定的局限性，本文針對具體的不足之處，對其提出了相應(yīng)的應(yīng)對方針。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在的問題

1.我國傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟形式對內(nèi)部審核工作存在不利影響。受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響我國的行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作缺乏獨立性，審計工作內(nèi)容跟不上發(fā)展的節(jié)奏，陳舊繁榮的內(nèi)容內(nèi)部使審計工作的質(zhì)量不佳，組織結(jié)構(gòu)不夠合理，部門分布不相等。這些都顯示，如今的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作沒有真正脫離傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟帶來的不利影響，即采用傳統(tǒng)的的工作方式，沒有進行相應(yīng)的拓展，滯后于我國經(jīng)濟的發(fā)展，從而降低的工作效率。

2.內(nèi)部審計工作制度不完善。制度不完善就缺少的工作執(zhí)行的指導(dǎo)方針，由于國家制定的內(nèi)部審計不完善，使得一些工作難以操作。我國對于審計工作的相關(guān)法律不健全也嚴重影響了審計工作的運行。國家頒發(fā)的現(xiàn)行法規(guī)中，并沒有對內(nèi)部審計制度進行嚴格規(guī)范的法律法規(guī)。在缺乏強硬制度的規(guī)范下，一些部門所制定的內(nèi)部審計制度顯得微不足道。審計工作缺乏制度保障，不能做到有法可依，就很難去落實一些具體的審計建議，最終導(dǎo)致審計工作缺乏效率。

3.審計部門的組織結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置缺乏獨立性，大多行政事業(yè)單位的審計機構(gòu)都不是獨立存在的，部門的設(shè)計都依靠于其他的部門，并沒有對其進行專門的設(shè)置，從中也可以看出審計部門大多得不到重視，甚者連專業(yè)的審計人員都沒有，用財務(wù)會計人員來兼職審計工作，這樣做的后果就是審計缺乏嚴明性，審計結(jié)果缺乏科學(xué)性，最終直接影響了行政事業(yè)單位的監(jiān)督管理。

4.內(nèi)部審計工作存在滯后性。不正確的定位，嚴重影響了審計工作的進行，使其不能緊跟我國經(jīng)濟發(fā)展的步伐，從而導(dǎo)致審計工作存在滯后性。不能與時俱進就無法實現(xiàn)審計工作的目標(biāo)，而且內(nèi)部審計所制定的目標(biāo)也不合理，把責(zé)、權(quán)、利的原則放在內(nèi)部審計工作之外，沒有這個原則的指導(dǎo)，內(nèi)部審計工作的確切落實就變得更加困難，可操作性也大大減弱。有些行政事業(yè)單位直接把領(lǐng)導(dǎo)的意見作為單位的審計結(jié)果，這完全沒有可信度，這樣也許通過了上級監(jiān)管的檢查，但是是沒有任何意義可言，更不用說審計工作的效率了。

5.對內(nèi)部審計工作認識不夠深入。近幾年來，國家在收支、部門預(yù)算、資金等方面實行了一些政策來應(yīng)對市場經(jīng)濟的發(fā)展，而一些審計部門的領(lǐng)導(dǎo)對這些有錯誤的認識。他們認為，國家有了一些管理，所以行政事業(yè)單位就不需要再進行內(nèi)部審計了。這樣以來行政事業(yè)單位沒有了有效的監(jiān)督機制，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作就沒法正常運行，甚至無法再開展，這樣就與國家設(shè)立審計部門的目的背道而馳了。這一切都是因為領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計審計沒有一個正確的認識。因此，正確認識內(nèi)部審計工作的意義是保證審計工作正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。

6.審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計能否高效的開展，與審計人員的專業(yè)素質(zhì)密不可分，而現(xiàn)狀卻是審計人員不達標(biāo)，缺乏專業(yè)性的同時還沒有較高的政治素養(yǎng)，審計工作不僅僅是經(jīng)濟方面的，它與法律、政治的也有密切聯(lián)系。目前我國審計人員不能將經(jīng)濟知識與法律政治相結(jié)合，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作缺乏全面性。大多數(shù)行政事業(yè)單位將財務(wù)會計人員任命為審計人員，而這些財務(wù)會計大多為中老年人，他們沒有全新的知識體系，不能適應(yīng)發(fā)展快速的市場經(jīng)濟要求，所以不能滿足新時期的內(nèi)部審計工作需求，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作質(zhì)量低下。

7.審計工作內(nèi)容太過單一，缺乏創(chuàng)新。在社會發(fā)展的新時期，市場經(jīng)濟以超乎想象的速度在變化發(fā)展著，而內(nèi)部審計工作卻不能及時有效的進行更新，很多部門的審計工作仍只停留在財務(wù)方面，監(jiān)督管理也屬于事后監(jiān)督，缺乏創(chuàng)新性。如果審計工作仍不采取有效措施那它便不能適應(yīng)社會的發(fā)展，那么內(nèi)部審計對社會的發(fā)展所起的作用就不是有利的了，所以內(nèi)部審計應(yīng)不斷革新，緊跟時代的步伐，做出社會發(fā)展相適應(yīng)的調(diào)整。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作問題的相關(guān)策略

1.提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，加強審計管理。專業(yè)的審計人員需要綜合各個方面的能力。內(nèi)部審計人員不僅要具備各種與審計管理相關(guān)的知識，還要具備良好的個人思想素質(zhì)，有較高的思想覺悟。行政事業(yè)單位要做的就是不斷提高內(nèi)部審計人員的能力和思想素質(zhì)。由于內(nèi)部審計人員工作的特殊性，應(yīng)該從兩方面加強培養(yǎng)。第一項是工作能力的培養(yǎng)，對于這一點可以通過開展一系列的教育培訓(xùn)會，定期進行檢驗內(nèi)部審計人員專業(yè)知識的測試等來提高專業(yè)素質(zhì)。第二項是政治思想素質(zhì)的培養(yǎng)，這個問題可以通過定期開展講座來解決，這樣可以增強行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的事業(yè)心和大局觀。

2.保證內(nèi)部審計工作的獨立進行。行政事業(yè)單位要充分考慮內(nèi)部審計工作的特殊性，保證內(nèi)部審計工作的不受外界干擾是其能否達到理想的審計效果的關(guān)鍵所在。失去了內(nèi)部審計工作的獨立性也就失去了審計部門存在的實際意義。要想保證內(nèi)部審計工作的獨立性需要在兩方面做出努力。一方面是內(nèi)部審計工作要單獨設(shè)計部門。內(nèi)部審計不應(yīng)該作為任何部門的下屬部門，也不應(yīng)該由任何部門進行控制管理，在行政權(quán)利和管理經(jīng)費上保持獨立，不應(yīng)該與其他部門有任何的利益來往。這樣可以避免很多不必要的影響因素。另一方面是保證審計人員的專職性。審計人員不應(yīng)該在其他部門任職，尤其是不能在行政事業(yè)單位的財務(wù)部門。這樣可以增加審計部門對外的公開性和公平性，也便于審計部門內(nèi)部的管理。

3.完善審計工作的相關(guān)制度。沒有規(guī)矩不成方圓，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作也需要用健全的相關(guān)制度進行保障，只有在完善的制度的指導(dǎo)下，審計部門才能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。健全審計工作的制度時需要全方面考慮各種因素。比如：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計規(guī)章制度必須符合我國現(xiàn)有的法律法規(guī)；審計制度要做到毫無遺漏，覆蓋到每一個部門、每一個人，特別是財務(wù)部門要進行重點控制和審計；讓內(nèi)部審計工作做到有法可依；針對審計的單位的實際情況制定科學(xué)合理的規(guī)章制度等。通過制定科學(xué)合理的內(nèi)部審計規(guī)章制度使行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作更加法制和規(guī)范，大大增加了內(nèi)部審計工作的效率。

4.不斷反思現(xiàn)有內(nèi)部審計工作的不足并改進。在內(nèi)部審計工作實際進行的過程中，審計人員應(yīng)該不斷尋找工作中的問題并改正。只有不斷地進步，才能提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的工作效率，從根本上保護國家的財產(chǎn)和利益，實現(xiàn)審計部門的自身價值。單純地延續(xù)原有內(nèi)部審核工作的流程和制度只能使審核部門漸漸失去其存在的價值。

三、結(jié)語

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的有效與否直接影響社會發(fā)展的穩(wěn)定性，也涉及到群眾的利益，它在一定程度上代表著政府具有一定的特殊性，因此做好內(nèi)部審計工作意義非凡。同時，隨著社會經(jīng)濟形勢的不斷變化，內(nèi)部審計工作要做到推陳出新，不斷改善審計制度?？偠灾?，內(nèi)部審計工作一定要與時俱進，根據(jù)市場經(jīng)濟的變化做出相應(yīng)的調(diào)整。

作者:萇征 單位:開封市統(tǒng)計局普查中心

參考文獻：

篇（3）

內(nèi)部審計就是一種獨立客觀確保企業(yè)各項經(jīng)營活動進行的行為，它利用系統(tǒng)化的操作方法和流程對企業(yè)業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進行有效控制和管理，以確保企業(yè)計劃和戰(zhàn)略的順利實現(xiàn)，促進企業(yè)長遠發(fā)展。內(nèi)部審計由企業(yè)內(nèi)部專職審計人員進行。企業(yè)健全的內(nèi)部審計制度能夠為外部審計提供全面準(zhǔn)確的審計資料，減少外部審計工作量，也能減少企業(yè)內(nèi)部和外部的各項風(fēng)險。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部審計已然成為與外部審計一樣重要的現(xiàn)代企業(yè)管理方法，尤其是在商貿(mào)企業(yè)中，面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，其經(jīng)營風(fēng)險很高，如果不做好內(nèi)部審計，可能會在采購、倉儲、營銷和財務(wù)等各環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險，給企業(yè)帶來不良影響。因此商貿(mào)企業(yè)應(yīng)該加強風(fēng)險管理和內(nèi)部審計，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生概率。要想利用內(nèi)部審計做好企業(yè)風(fēng)險管理，首先要了解內(nèi)部審計的內(nèi)涵以及與風(fēng)險管理之間的關(guān)系，然后從全局出發(fā)，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程中的各類風(fēng)險因素，加強風(fēng)險識別、評估與控制，防患未然，及時消除企業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險。本文分析了商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用與具體應(yīng)用，希望能夠提高商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計和風(fēng)險管理水平。

一、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用

(一)更全面有效的風(fēng)險管理

企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險具有客觀普遍存在性、不確定性、破壞性等特點，尤其是企業(yè)經(jīng)營項目越復(fù)雜，資金流出與回籠間隔越長，其經(jīng)營風(fēng)險就越大。而商貿(mào)企業(yè)就屬于經(jīng)營風(fēng)險很高的那種企業(yè)類型，因為商貿(mào)企業(yè)銷售的產(chǎn)品種類眾多，涉及的供應(yīng)商、銷售商也眾多，資金流轉(zhuǎn)周期較長，資金回籠時間慢，在倉儲、采購、銷售等環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險，這就需要通過內(nèi)部審計來對商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程進行風(fēng)險管理，內(nèi)部審計能夠覆蓋商貿(mào)企業(yè)風(fēng)險管理的全過程，從原材料采購到工廠生產(chǎn)加工，再到半成品和成品的倉儲管理，最后到終端銷售，都可以進行資金、產(chǎn)品、質(zhì)量和進度等方面的管理，確保各個環(huán)節(jié)都按照計劃進行，從而降低各個環(huán)節(jié)發(fā)生風(fēng)險的概率。

(二)更準(zhǔn)確客觀的風(fēng)險評價

在商貿(mào)企業(yè)風(fēng)險管理中首先要做的就是風(fēng)險識別。內(nèi)部審計不用參與到企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)中去，只是以旁觀者的視角來對各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險進行管理，這樣可以更加客觀和全面的對商貿(mào)企業(yè)各環(huán)節(jié)工作進行準(zhǔn)確評估，見微知著，通過一些小問題和隱患來評估其風(fēng)險發(fā)生概率和破壞程度，并及時對這些小問題和風(fēng)險隱患進行控制和糾正，確保商貿(mào)企業(yè)各個環(huán)節(jié)按照企業(yè)戰(zhàn)略和計劃正常進行。所以商貿(mào)企業(yè)設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門不受任何部門管理，只服務(wù)于企業(yè)股東，從而以旁觀者視角準(zhǔn)確客觀的對風(fēng)險進行評價。

(三)更有效的科學(xué)風(fēng)險控制

只要是風(fēng)險都會有一定的破壞性，例如財務(wù)風(fēng)險會讓商貿(mào)企業(yè)損失大量資金，存儲風(fēng)險會讓商貿(mào)企業(yè)損失大量產(chǎn)品等等，這些破壞性都會危及企業(yè)正常經(jīng)營和發(fā)展。內(nèi)部審計可以利用全過程風(fēng)險管理方法來及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，并及時消除風(fēng)險隱患，降低風(fēng)險發(fā)生概率和破壞程度，使風(fēng)險在可控范圍內(nèi)。所以商貿(mào)企業(yè)應(yīng)該利用內(nèi)部審計對企業(yè)所處經(jīng)濟環(huán)境、市場行情、國家政策和競爭企業(yè)等外部環(huán)境以及企業(yè)的組織架構(gòu)、規(guī)章制度、資金周轉(zhuǎn)等內(nèi)部環(huán)境進行全面的風(fēng)險評估與控制，防患未然，將風(fēng)險發(fā)生概率和破壞性控制在合理范圍內(nèi)。

二、商貿(mào)企業(yè)風(fēng)險管理存在的問題

(一)風(fēng)險管理缺乏全局性

目前我國商貿(mào)企業(yè)風(fēng)險管理主要由管理層領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，主要管理企業(yè)經(jīng)營活動中的風(fēng)險，忽略了對企業(yè)戰(zhàn)略可行性的風(fēng)險管理。加上企業(yè)風(fēng)險可以在各部門間轉(zhuǎn)移以及商貿(mào)企業(yè)管理人員之間存在利益沖突，導(dǎo)致管理人員對部門之間的風(fēng)險管理具有局限性和片面性，只注重本部門的風(fēng)險管理，忽略其他部門的風(fēng)險管理。同時商貿(mào)企業(yè)風(fēng)險管理大多存在主觀性，根據(jù)風(fēng)險管理者的經(jīng)驗來判斷風(fēng)險發(fā)生概率和破壞程度，而不是通過市場調(diào)查數(shù)據(jù)和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)分析得到風(fēng)險發(fā)生概率和破壞程度，不夠科學(xué)合理。

(二)風(fēng)險管理缺乏預(yù)警機制

目前商貿(mào)企業(yè)風(fēng)險管理的主要工作就是降低企業(yè)風(fēng)險對企業(yè)造成的經(jīng)濟損失，這屬于事后控制，忽略了對企業(yè)風(fēng)險管理的事前預(yù)防與控制，缺少相應(yīng)的風(fēng)險管理預(yù)警機制，往往都是在風(fēng)險發(fā)生后再對風(fēng)險進行補救，不懂得對風(fēng)險隱患進行檢查和預(yù)測，防患未然，降低企業(yè)風(fēng)險發(fā)生概率。

(三)風(fēng)險管理缺乏持續(xù)性

因為企業(yè)風(fēng)險貫穿商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營活動全過程，因此要對商貿(mào)企業(yè)進行全過程的風(fēng)險管理，確保風(fēng)險管理的持續(xù)性，但是很多商貿(mào)企業(yè)只懂得在財務(wù)管理和生產(chǎn)管理上進行風(fēng)險管理，缺乏在銷售和運輸?shù)拳h(huán)節(jié)進行風(fēng)險管理，沒有使用全過程性的企業(yè)風(fēng)險管理，導(dǎo)致在銷售和運輸?shù)拳h(huán)節(jié)容易出現(xiàn)風(fēng)險，給企業(yè)帶來不可估量的損失。

(四)內(nèi)部審計參與度較低

目前我國商貿(mào)企業(yè)只注重內(nèi)部控制制度的評價，忽略了內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的應(yīng)用，更是缺少專門的程序?qū)ζ髽I(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險進行審計，例如采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移的策略來降低企業(yè)風(fēng)險發(fā)生概率。而且商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計人員也缺乏相應(yīng)的負責(zé)企業(yè)風(fēng)險管理的權(quán)力，在審計企業(yè)風(fēng)險過程中處處受限，難以發(fā)揮審計人員查漏補缺的作用。

三、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的形成原因

(一)審計對象的復(fù)雜性和審計內(nèi)容的廣泛性

當(dāng)前的審計形式中，審計對象十分復(fù)雜且信息工作量十分繁重，導(dǎo)致在簽訂審計約定書時，很難在短時間內(nèi)讓審計單位和被審計單位了解雙方的權(quán)責(zé)，尤其是商貿(mào)企業(yè)這樣的結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，資金流向多元且變化莫測，這就更增加了審計工作的復(fù)雜性，導(dǎo)致雙方簽訂約定書時的權(quán)責(zé)不明。同時，審計對象的復(fù)雜性和審計內(nèi)容的廣泛性導(dǎo)致了審計風(fēng)險的出現(xiàn)，并且越來嚴重。此外，還有些工作失誤會被暫時的掩藏起來，一旦發(fā)現(xiàn)就會形成更加嚴重的審計風(fēng)險。目前的審計工作已經(jīng)不再是傳統(tǒng)意義上簡單的財務(wù)報表，還需要會計事務(wù)所能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的舞弊和出現(xiàn)的錯誤作出揭發(fā)處理，同時能夠正確的判斷企業(yè)的生產(chǎn)能力和經(jīng)營能力，以此來保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實完整和科學(xué)性，而以上的各種因素，使得審計風(fēng)險的幾率大大增加。

(二)審計方法對審計風(fēng)險的影響

雖然抽樣審計具有高效的優(yōu)勢，但是這種審計方法有局限性，這也是商貿(mào)企業(yè)審計方法對審計風(fēng)險的影響。首先，對商貿(mào)企業(yè)的審計方法存在滯后性。主要體現(xiàn)在其審計的方法仍然停留在最原始的審計上。財務(wù)報表的主要是通過歷史來反應(yīng)企業(yè)的資金狀況，但是有些數(shù)據(jù)并沒有表現(xiàn)出來，這就使得審計對相關(guān)的使用人員沒有真正的實用性。另外一方面，抽樣統(tǒng)計的一個巨大缺點就是局限性。由于現(xiàn)在企業(yè)規(guī)模的擴張，導(dǎo)致要想方方面面都審計變得不太可能，所以抽樣審計的方法得到廣泛的應(yīng)用。但是部分并不能代表整體，這樣審計風(fēng)險的發(fā)生概率也就被增加了。從另一個方面來看，審計人員在采用判斷抽樣法的時候，如果審計人員的專業(yè)知識不夠，導(dǎo)致判斷發(fā)生偏差，那么同樣會產(chǎn)生風(fēng)險。三是，操作的規(guī)范性達不到標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)范的審計步驟可根據(jù)署制定頒布的《中國審計規(guī)范》和《審計法》中提到的相關(guān)條件操作，但是在實際操作中，這些權(quán)威性的準(zhǔn)則往往不被審計人員重視，并在私下實行違規(guī)操作，這就導(dǎo)致了審計風(fēng)險的增大。

(三)審計人員自身素質(zhì)的影響

每個審計人員都應(yīng)該有足夠豐富的專業(yè)技能以及實戰(zhàn)經(jīng)驗，要想在審計工作中，從復(fù)雜的數(shù)據(jù)中找到正確的審計資料數(shù)據(jù)，必須提高自身的綜合素質(zhì)，并且能夠根據(jù)具體的情況作出對應(yīng)的分析，是審計結(jié)果的客觀公正。但同時，審計人員所具有的實戰(zhàn)經(jīng)驗和能夠掌握的專業(yè)知識有限。目前，缺乏實踐經(jīng)驗和專業(yè)的理論是半執(zhí)業(yè)的注冊會計師當(dāng)中所缺乏的，在當(dāng)前的關(guān)鍵階段，審計工作的開展，就變得異常艱難。同時，審計人員在擁有足夠強大的專業(yè)能力的同時，也要有高尚的職業(yè)道德和品質(zhì)。必須端正嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，做事一絲不茍，才能得到滿意的結(jié)果。所以說，審計人員的素質(zhì)高低與審計風(fēng)險息息相關(guān)。

四、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的應(yīng)用策略

(一)制定契合度高的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

首先商貿(mào)企業(yè)要設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門，并選拔招聘專業(yè)人才進行內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計部門不受其他部門管轄，由董事會直接管轄，商貿(mào)企業(yè)要賦予內(nèi)部審計部門監(jiān)督管理的權(quán)力，對企業(yè)各部門各項工作進行審計和監(jiān)督，確保各項工作順利開展。其次內(nèi)部審計要結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來制定各部門各崗位職責(zé)。審計過程中要以企業(yè)戰(zhàn)略為中心，對各部門各崗位工作進行審計，查看是否有與企業(yè)戰(zhàn)略相沖突的內(nèi)容，有則及時整改。最后內(nèi)部審計根據(jù)商貿(mào)企業(yè)采購和銷售各環(huán)節(jié)的資金周轉(zhuǎn)情況來優(yōu)化資金配置，確保資金使用情況符合企業(yè)戰(zhàn)略資金計劃要求，避免存在超支情況，有則要及時整改。只有以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，才能有的放矢地進行企業(yè)內(nèi)部審計工作。

(二)優(yōu)化內(nèi)部審計流程

內(nèi)部審計人員要創(chuàng)新內(nèi)部審計流程和方法，不能沿用過時的陳舊的審計方法和內(nèi)容，而是要從商貿(mào)企業(yè)的實際情況出發(fā)，對商貿(mào)企業(yè)全過程進行監(jiān)督管理，例如開發(fā)新資源、對產(chǎn)品進行成本和質(zhì)量控制、優(yōu)化資金配置和制定科學(xué)合理地市場營銷策略等等，雖然這些都不是內(nèi)部審計人員負責(zé)的領(lǐng)域，但內(nèi)部審計有權(quán)對這些環(huán)節(jié)進行監(jiān)督管理和風(fēng)險管理。同時內(nèi)部審計人員應(yīng)該精減企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程，刪繁就簡，只有這樣才能避免一些旁枝末節(jié)的地方出現(xiàn)風(fēng)險，影響企業(yè)整體經(jīng)濟效益。在精減采購線、倉管線、運輸線和銷售線的同時也要理清各環(huán)節(jié)的主要目標(biāo)和工作內(nèi)容，確保精減流程而不會丟失關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保精減后的企業(yè)仍然能夠高速運轉(zhuǎn)。

(三)利用先進技術(shù)和手段

在如今的信息時代，信息技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到各行各業(yè)中去，大幅提高了各行各業(yè)的生產(chǎn)工作效率。商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計也可以采用信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，商貿(mào)企業(yè)各部門通過該系統(tǒng)上傳部門各類信息，作為系統(tǒng)管理員的內(nèi)部審計人員要及時對各部門上傳的數(shù)據(jù)信息進行檢查核實，通過各部門上傳的數(shù)據(jù)信息查看各部門經(jīng)營情況，如果存在問題要及時整改。同時利用內(nèi)部審計信息系統(tǒng)可以實現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部的信息共享，各部門員工都可以登錄該系統(tǒng)查閱本部門或其他部門的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，不僅能夠查漏補缺，消除風(fēng)險隱患還可以大幅提高審計效率，減輕審計人員的工作量，事半功倍。

(四)提高風(fēng)險管理效率

商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計的主要目的是控制和管理風(fēng)險，而提高風(fēng)險管理效率則是體現(xiàn)內(nèi)部審計方法好壞的檢驗標(biāo)準(zhǔn)。要想提高風(fēng)險管理效率，商貿(mào)企業(yè)要從以下幾方面開展內(nèi)部審計工作。一是內(nèi)部審計人員不僅要對企業(yè)各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督管理還要具備發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力，即便是不能解決問題，也要結(jié)合實際對問題發(fā)生部門提出改進對策。問題處理完畢后內(nèi)部審計人員要對整改后的問題進行評估，確保沒有風(fēng)險。二是內(nèi)部審計人員要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定審計工作計劃，針對企業(yè)戰(zhàn)略中的重難點問題提出改進對策，并引入風(fēng)險識別、評估和控制等全面的風(fēng)險管理機制，將其落實在企業(yè)各個部門的各項工作中。一旦發(fā)現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略和計劃有沖突矛盾的情況，要及時解決問題，確保企業(yè)各部門都按照企業(yè)計劃和戰(zhàn)略開展工作。三是定期制定內(nèi)部審計報告，對內(nèi)部審計工作進行總結(jié)，分析企業(yè)容易出現(xiàn)風(fēng)險的環(huán)節(jié)和節(jié)點，并要求相應(yīng)部門的人員加強對該節(jié)點的風(fēng)險評估、分析與控制。通過內(nèi)部審計報告來反思內(nèi)部審計工作有待提高的地方，通過定期專業(yè)培訓(xùn)教育不斷提高內(nèi)部審計人員的審計水平，以便于提高企業(yè)內(nèi)部審計和風(fēng)險管理效率。

篇（4）

內(nèi)部審計是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風(fēng)險管理控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)它的目標(biāo)。

一、內(nèi)部審計工作存在的問題

我國內(nèi)部審計起步較晚，主要審計目的是“查錯防弊”，內(nèi)部審計人員風(fēng)險觀念淡薄，審計風(fēng)險控制因素考慮較少，更談不上運用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險。受傳統(tǒng)人文因素和傳統(tǒng)理念的影響，要真正發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的積極作用很不容易，特別是民營企業(yè)目前的內(nèi)部審計工作并不樂觀，與我國社會經(jīng)濟發(fā)展不相適應(yīng)，需要加大力度予以引導(dǎo)。

1. 內(nèi)部審計缺乏完善的法律法規(guī)指導(dǎo)。在內(nèi)部審計的理論方面，如內(nèi)審的目標(biāo)、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和現(xiàn)代企業(yè)制度的理論體系

2.內(nèi)部審計工作沒有財務(wù)工作重視，沒有設(shè)置內(nèi)部審計職能或沒有開展實質(zhì)性內(nèi)部審計工作的企業(yè)大量存在，有些內(nèi)部審計機構(gòu)的日常工作履行財務(wù)職能，或者只限于費用控制業(yè)務(wù)的審批。

3.內(nèi)部審計工作一般是從財務(wù)會計工作中分離出來，審計隊伍全是財會人員，缺乏經(jīng)營管理復(fù)合人才，很難獨立全面地開展內(nèi)部審計工作，得不到企業(yè)的認可，工作難度大。

4.內(nèi)部審計工作不規(guī)范，審計方法簡單，審計風(fēng)險大；內(nèi)部審計工作只有財務(wù)稽查，分析、確認、咨詢、評價能力不足，跟不上企業(yè)快速發(fā)展的需要，沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)有作用。

5.一些民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作受老板、老板娘及其親屬的控制，成為維護“家族集團”利益的工具，往往使審計工作抓小放大，失去內(nèi)部審計的客觀、公正的基本原則，很難獨立地、全面地開展內(nèi)部審計工作。

6.對內(nèi)部審計工作在公司治理中發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)積極作用的認識不足，對如何確保內(nèi)部審計工作的獨立性，更好地改善企業(yè)管理，維護全體股東的利益，缺乏統(tǒng)一的組織定位。

二、完善企業(yè)內(nèi)部審計的對策

在完善和促進我國內(nèi)部審計發(fā)展上，我們需要借鑒國外先進經(jīng)驗，制定相關(guān)的法律法規(guī)，提高內(nèi)部審計部門的地位，賦予其更大的權(quán)力，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能目標(biāo)，提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)和相關(guān)素質(zhì)，擴展內(nèi)部審計范圍。

1.轉(zhuǎn)變觀念，提高認識，加強工作，充分發(fā)揮作用。我國內(nèi)部審計模式的確立應(yīng)將目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向管理審計，將監(jiān)督融于加強企業(yè)風(fēng)險管理，完善公司治理結(jié)構(gòu)中，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供增值服務(wù)。

2.明確內(nèi)部審計工作思路，改進內(nèi)部審計工作方式。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的重點在于評價企業(yè)經(jīng)濟活動的有效性，它的根本目的是改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。因此，內(nèi)部審計應(yīng)從本單位的實際出發(fā)，把審計的重點放在內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟效益上，為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟效益出謀劃策。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連系在一起。

3.改善內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)組成，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進整體素質(zhì)的提升。在內(nèi)部審計人員的隊伍建設(shè)上，關(guān)鍵是注重審計人員的構(gòu)成，將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中來。要求審計人員有較好的職業(yè)道德和較高的政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)政策和企業(yè)規(guī)章制度。要抓好現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)教育工作，從實際出發(fā)，因地制宜地制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的待遇問題，充分調(diào)動審計人員的工作積極性，實行達標(biāo)上崗制度，加強崗位培訓(xùn)，切實提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

4.完善管理制度，嚴格執(zhí)行審計決定。規(guī)范與完善的內(nèi)部審計管理制度，是企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的制度保證，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位和職能，使內(nèi)部審計工作有章可循、有規(guī)可依，為促進內(nèi)部審計健康、有序發(fā)展提供制度保證。

5.拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，拓展內(nèi)部審計作業(yè)領(lǐng)域。內(nèi)部審計不僅要實現(xiàn)觀念上的突破，要重要的是實現(xiàn)內(nèi)部工作上的突破。凡是加強企業(yè)科學(xué)管理，防范企業(yè)風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益，有利于企業(yè)發(fā)展的相關(guān)問題和事項，都應(yīng)作為內(nèi)部審計的工作范疇。如財務(wù)收支審計，實施內(nèi)部控制制度的評審、新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造審計等。隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強，公司治理的逐步完善，合規(guī)性審計目標(biāo)或效益性審計目標(biāo)將上升為主要的審計目標(biāo)。

綜上所述，公司治理離不開內(nèi)部審計，同時也給內(nèi)部審計提供了新的研究課題和發(fā)展機遇。內(nèi)部審計通過創(chuàng)新理念，與時俱進，積極參與公司治理，為優(yōu)化公司治理，促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善，創(chuàng)造一個良好的制度基礎(chǔ)和內(nèi)部環(huán)境。

參考文獻：

篇（5）

一、引言

隨著知識經(jīng)濟時代的來臨，互聯(lián)網(wǎng)與計算機技術(shù)的高速發(fā)展已經(jīng)將信息化技術(shù)拓展到了企業(yè)經(jīng)營的方方面面。在信息化社會中，中小企業(yè)面臨著更大的發(fā)展機遇，同時也不可避免會面對更多樣的風(fēng)險。為了幫助中小企業(yè)更好地實現(xiàn)自身的經(jīng)營目標(biāo)，內(nèi)部控制工作的重要性已經(jīng)逐步凸顯。目前，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)不論在管理方法上，還是在制度建設(shè)上都還存在較多的缺陷和漏洞，建立健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度成為了制約中小企業(yè)發(fā)展的一大難題。內(nèi)部控制審計是專門針對內(nèi)部控制體系有效性的審計，也可以將其看作是對內(nèi)部控制的控制，是對內(nèi)部控制結(jié)果的再次審計。由此可見，內(nèi)部控制審計可以從制度上對企業(yè)的內(nèi)部控制進行約束，有助于完善我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系。同時，將中小企業(yè)的整體管理理念與組織的長期利益相結(jié)合，內(nèi)部控制審計將不僅可以有利于規(guī)避風(fēng)險，還能夠完善企業(yè)的治理體系。

二、中小企業(yè)開展內(nèi)部控制審計工作的意義

1.評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性是審計工作職責(zé)的重要體現(xiàn)

審計工作的主要職責(zé)是對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行檢查和評價，具有較高的獨立性。在聯(lián)合國財務(wù)處和公共行政處共同編制的《發(fā)展中國家政府審計手冊》中，也對內(nèi)部審計工作在內(nèi)部控制建設(shè)中的重要作用做出了清晰、全面的闡述。自20世紀(jì)以來，我國的政府審計工作的一大重要發(fā)展方向便是開始關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制觀念，并且將其作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要部分。針對中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)開展的審計工作，便是將單位的內(nèi)部控制作為一個完整的系統(tǒng)進行評價，并最終以報告的形式提交，對企業(yè)涉及的各類經(jīng)營活動進行客觀公正的分析和合理化建議，以便更好地幫助中小企業(yè)各職能部門履行職責(zé)。由此可見，審計工作已經(jīng)成為了企業(yè)內(nèi)部控制的一項關(guān)鍵部分，是幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系的特殊方式，評價并改善企業(yè)的內(nèi)部控制是其首要職責(zé)，也是其對內(nèi)部控制的重要貢獻。自從我國成功加入WTO之后，全球經(jīng)濟一體化的進程日益加快，我國的中小企業(yè)面臨著更多的機會和挑戰(zhàn)，經(jīng)營風(fēng)險也隨之增大。由于我國大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制都較為薄弱，尤其是近年來各類上市公司曝出的財務(wù)欺詐案件，更是凸顯出我國企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的迫切性。面對這樣的市場環(huán)境，審計工作通過評價企業(yè)的內(nèi)部控制的方式，參與到企業(yè)的經(jīng)營管理中來，對提高中小企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量有著極大的促進作用。

2.審計工作，尤其是內(nèi)審工作已經(jīng)具備評價企業(yè)內(nèi)部控制的先決條件

通常來說，內(nèi)部控制在企業(yè)中的涵蓋范圍很廣，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面。鑒于此，要想對企業(yè)的內(nèi)部控制進行高質(zhì)量的檢查和評價，不僅需要審計人員充分了解企業(yè)的詳細情況，還需要審計人員具有過硬的專業(yè)勝任能力?？陀^來看，我國的注冊會計師審計業(yè)務(wù)近年來在形式上已經(jīng)出現(xiàn)了針對企業(yè)內(nèi)部控制的專項鑒證業(yè)務(wù)，相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范上也對內(nèi)部控制的專項鑒證業(yè)務(wù)作出了明確的要求。在實際業(yè)務(wù)中，這方面的業(yè)務(wù)開展也越來越普遍。除了在企業(yè)的年報審計中需要對內(nèi)部控制進行了解之外，一些重視自身管理的企業(yè)也開始開展內(nèi)部控制審計工作。由此可見，審計工作，尤其是存在于企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)審審計工作能夠充分了解企業(yè)的實際狀況，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的不規(guī)范、不完善的情況，并且加深審計人員對企業(yè)各方面情況的了解程度、培養(yǎng)優(yōu)秀的職業(yè)判斷能力。另一方面，僅僅依靠企業(yè)的報表、賬簿、憑證等內(nèi)容已經(jīng)無法做到全面、真實地了解企業(yè)全貌，而獨立于企業(yè)的審計工作，卻能夠在充分了解企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，更有能力地對內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行情況進行公允的評價，以便提出合理的建議促進企業(yè)內(nèi)部控制的進一步完善。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制審計策略

1.明確內(nèi)部控制審計工作的重點

中小企業(yè)的實際經(jīng)營狀況及在發(fā)展中面臨的各類問題，不僅是企業(yè)的經(jīng)營管理人員需要進行深入了解、合理規(guī)劃的內(nèi)容，同時也是內(nèi)部控制審計工作者需要及時跟進、評估的內(nèi)容。只有在梳理清楚企業(yè)經(jīng)營利益的劃分、產(chǎn)權(quán)歸屬、財務(wù)狀況等問題的基礎(chǔ)上，才能夠了解企業(yè)設(shè)計內(nèi)部控制的側(cè)重點。在對企業(yè)內(nèi)部控制審計工作重點領(lǐng)域的考慮上，主要需要關(guān)注以下幾個方面：首先，明確企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展范圍，對于涉及企業(yè)經(jīng)營手續(xù)的相關(guān)審批文件要進行全面的檢查與核對，尤其需要重點關(guān)注企業(yè)是否存在產(chǎn)權(quán)糾紛，經(jīng)營范圍是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，法律手續(xù)是否完備，經(jīng)營價值的評估是否合理等問題。其次，對于企業(yè)所擁有的無形資產(chǎn)，例如專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、產(chǎn)品開發(fā)所有權(quán)等，要對其有效性進行全面的鑒定與核對。最后，要提前了解企業(yè)的經(jīng)營實力，對于企業(yè)計劃內(nèi)的發(fā)展項目不僅需要從經(jīng)濟利益上進行考量，也要從企業(yè)未來的發(fā)展上進行評價。對于企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中涉及到的現(xiàn)金流入和流出，要重點關(guān)注其會計核算工作，及時了解負債狀況，對企業(yè)的銀行存款、應(yīng)收賬款等內(nèi)容，要及時進行審計，以便準(zhǔn)確評估出企業(yè)的經(jīng)營成果。

2.要重視對中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的合理規(guī)劃

中小企業(yè)有其自身的實際情況和特點，因此，在進行內(nèi)部控制審計工作之前，要首先制定出合理的規(guī)劃，以便審計人員能夠在實際工作中做到有章可循，把握好工作的整體進度?？梢哉f，任何一項審計工作都需要有著周密的規(guī)劃，主要包括安排時間、人員及各類審計資源，以保證在審計過程中的每個環(huán)節(jié)都能環(huán)環(huán)相扣，從而提高審計工作的效率。要完成一份高質(zhì)量的審計計劃，需要從以下幾個方面入手：首先，對審計工作量要有一個清晰的判斷，對參與審計人員的工作效益也要進行一個合理的評估，以此作為制定計劃的基礎(chǔ)。其次，在審計工作開展過程中，要做到獎懲分明，各項事務(wù)均需要按照制定的計劃執(zhí)行，不能隨意更改。對審計工作有重大貢獻的人員需要按照規(guī)定條款進行獎勵，對于未能嚴格執(zhí)行審計流程，不能保持獨立性的審計人員，要嚴格懲罰，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，維護內(nèi)部控制審計工作的有序開展。

3.重視對審計方式的創(chuàng)新，提高審計工作的信息化程度，提高內(nèi)控審計效率

隨著我國中小企業(yè)信息化管理程度的不斷提高，企業(yè)的經(jīng)營管理模式已經(jīng)有了較大的轉(zhuǎn)變。因此，內(nèi)部控制審計的方法和內(nèi)容也需要做到與時俱進。在信息化建設(shè)日新月異的新環(huán)境下，要想繼續(xù)做好企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作，創(chuàng)新和效率是兩大關(guān)鍵因素。通過樹立創(chuàng)新意識、效率意識，轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制審計工作的理念，優(yōu)化工作方式，進一步提高內(nèi)部控制審計的工作質(zhì)量和監(jiān)督能力。并且從過去單一的事后監(jiān)督向事前防范、事中控制的職能進行轉(zhuǎn)變，成為真正意義上的綜合性監(jiān)督。為了達到這一目標(biāo)，內(nèi)部控制審計人員要重視對自身理論知識和實務(wù)經(jīng)驗的學(xué)習(xí)和積累，在信息化高速發(fā)展的背景下，內(nèi)部控制審計人員的業(yè)務(wù)水平高低對內(nèi)控審計的質(zhì)量將起著決定性的作用，是內(nèi)部控制審計工作高質(zhì)量、高效率的基本保障。鑒于此，內(nèi)部控制審計人員必須朝著思想過硬、業(yè)務(wù)精通、能力卓越的方向努力。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著審計工作在我國的不斷發(fā)展，已經(jīng)開始具備足夠的條件及責(zé)任對中小企業(yè)內(nèi)部控制進行評價，力圖為企業(yè)建立起共同關(guān)注內(nèi)部控制建設(shè)的良好氛圍。開展內(nèi)部控制審計不僅是審計工作職能的重要延伸，同時也是我國同國際先進審計理念接軌的客觀需求。相信在更加有效的內(nèi)部控制下，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制運作將會更加規(guī)范，各類生產(chǎn)經(jīng)營活動也能夠在更大程度上按照既定的目標(biāo)發(fā)展，為中小企業(yè)的長遠健康發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

篇（6）

一、緒論

互聯(lián)網(wǎng)有其大數(shù)據(jù)，政府有其大數(shù)據(jù)，企業(yè)有其大數(shù)據(jù)，個人也有其大數(shù)據(jù)，所以大數(shù)據(jù)時代的來臨已不可避免。大數(shù)據(jù)給各行各業(yè)都帶來了一次徹底的革命，要分析其繁雜的數(shù)據(jù)和冗長的結(jié)構(gòu)需要很大的工作量，給經(jīng)營者帶來很大的困難，但是其內(nèi)部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性又使得許多行業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)了新的機遇。在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計工作也面臨著一次前所未有的嚴峻挑戰(zhàn)與變革。企業(yè)要想在廝殺日趨激烈的市場競爭中生存下來并占有一足之地，就需要對內(nèi)部審計的審計理念、審計思維和審計方法等作出優(yōu)化，將大數(shù)據(jù)帶來的困難變成提升自身的一個機遇。

二、大數(shù)據(jù)的概念

大數(shù)據(jù)是指隨計算機的使用逐漸興起的能快速形成的數(shù)量繁多、類型復(fù)雜、結(jié)構(gòu)繁復(fù)的數(shù)據(jù)所形成的集合體，它不僅具有極多的數(shù)量，更重要的是蘊含有極大的價值。所以其可以在限定的時間內(nèi)被分析和整理，利用從而被個人、企業(yè)、政府等所利用。大數(shù)據(jù)是由互聯(lián)網(wǎng)、云計算和物聯(lián)網(wǎng)等共同作用所產(chǎn)生的，集合了物、機器和人的相互關(guān)系，所以就具有了一下特點：第一，數(shù)量巨大，每天都有數(shù)以億計的人在使用計算機等信息化的產(chǎn)品，產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)給審計工作的信息采集和整理帶來了很大的困難；第二，有效數(shù)據(jù)占百分比低，在龐大的數(shù)據(jù)量中有效數(shù)據(jù)只占有很小的比重，千百萬種或許只有其中的幾個對自己是有用的；第三，數(shù)據(jù)具有現(xiàn)實性，大數(shù)據(jù)時代產(chǎn)生的信息和數(shù)據(jù)都是具有現(xiàn)實性的，這就使得企業(yè)在做出決策時有了較為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)保證其正確性；第四，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)及其繁雜，物聯(lián)網(wǎng)涉及到的是物、人和機器這三者之間的交互，不僅會產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，還會生成非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)。當(dāng)他們同時存在時，信息的處理會變得非常困難。

三、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計價值提升面臨的難點

大數(shù)據(jù)時代，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作中在對數(shù)據(jù)進行攫取、分析后利用的往往只是其中的直接審計價值，大多會忽視它的間接審計價值，而有時間接價值在經(jīng)過處理加工和深層挖掘后對企業(yè)的利用價值可能比直接審計價值更重要。另外，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計流程中各環(huán)節(jié)相對獨立，彼此之間的資源與信息不能做到及時交流，數(shù)據(jù)信息無法同時共享，這就使得大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計難以發(fā)揮其最大的作用。因此，內(nèi)部審計的價值提升就出現(xiàn)了一些困難。

第一，審計方法工作貫穿于整個的審計流程，不只是在一個或幾個流程中存在。

當(dāng)海量的數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)時，審計方法會面臨一個極大的挑戰(zhàn)和沖擊。傳統(tǒng)的審計方法只是對有限的數(shù)據(jù)進行分析處理從而解決判定、決策和整改等問題，在大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)形成了一定的局限，不能滿足企業(yè)對于審計工作的要求。常規(guī)審計工作一般采用隨即抽樣的方法進行工作，這種方法的優(yōu)點是投入較小、審計效率較高。但是面臨大量數(shù)據(jù)時，這種隨機的方法可能會忽略一些重要的信息，從而導(dǎo)致審計工作出現(xiàn)錯誤，也就預(yù)示著出現(xiàn)了審計風(fēng)險，可能致使企業(yè)的經(jīng)營決策出現(xiàn)錯誤。隨著信息化進程的不斷前進，大數(shù)據(jù)在審計工作中的影響越來越大，而內(nèi)部審計較差的信息技術(shù)處理能力使得數(shù)據(jù)處理結(jié)果不盡如人意，無法滿足巨大的數(shù)據(jù)處理需求。但是，種類繁多的海量卻低密度的數(shù)據(jù)又不可能讓審計人員逐一的對其進行甄別與篩選。因此，要想提升內(nèi)部審計價值，就需要對相關(guān)部門的人才培養(yǎng)、基礎(chǔ)建設(shè)和執(zhí)行模式及思維方式進行全面的改革和優(yōu)化。

第二，過去的審計方式都是事后審計，即階段性的、周期性的審計，無法對即時的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計和分析。

在現(xiàn)在的大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)更新速度極快，傳統(tǒng)審計方法往往會出現(xiàn)嚴重的滯后性，從而致使出現(xiàn)審計風(fēng)險和錯誤。另外，事后審計針對的一般為經(jīng)濟或財務(wù)方面的問題，沒有對經(jīng)營管理等方面進行評價和監(jiān)督。尤其是以后企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營模式會更加多元化，這就要求內(nèi)部審計采用更加多樣化和復(fù)雜化的措施和辦法來發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營時遭遇的風(fēng)險。

第三，審計結(jié)果的實踐是審計工作的最后一環(huán)，關(guān)系著審計人員的工作能否被正確使用。

審計成果的實踐一般受以下幾個方面的影響：首先是審計和被審計部門領(lǐng)導(dǎo)的不重視，審計時敷衍了事，很難發(fā)現(xiàn)其中真正的問題；其次是被審計企業(yè)的不配合，審計人員無法得到審計所需的資料自然就難以進行工作；最后是內(nèi)部審計人員或復(fù)核人員的經(jīng)驗少、專業(yè)素質(zhì)差等導(dǎo)致的較差的審計質(zhì)量也會使成果難以實踐。

四、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計價值提升的策略

大數(shù)據(jù)時代具有四個特點：大量、多樣、高速和價值，即“4V”。在這樣的形勢下，就需要審計人員增強自身的專業(yè)素養(yǎng)，通過學(xué)習(xí)和日?？偨Y(jié)去擁有更強的發(fā)現(xiàn)能力、流程優(yōu)化的能力和決定審計策略的能力。結(jié)合先進的信息處理設(shè)備和方法對海量數(shù)據(jù)更好的提純與加工，汲取工作時需要的信息，從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)的增值，即內(nèi)部審計能力的增值。具體策略如下：

第一，對大數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析及提取的復(fù)雜性和艱巨性的清楚地認識。

要想讓大數(shù)據(jù)在審計時更好的應(yīng)用，首先需要審計人員做到以下幾點：在具備優(yōu)秀的專業(yè)素質(zhì)的同時還要有計算機、互聯(lián)網(wǎng)等科學(xué)方面的知識，與自身的工作相結(jié)合，才能綜合分析大數(shù)據(jù)時代的繁雜和海量的數(shù)據(jù)；再有就是因為大數(shù)據(jù)的開放性和公開性使得保密性較差，這就要求審計人員在工作時時刻注意自身企業(yè)數(shù)據(jù)的保密性；改變原有的內(nèi)部審計分析的模式，因為傳統(tǒng)的審計方法很難對大數(shù)據(jù)進行分析，所以要優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)部審計流程，尋求更加簡潔和高效的審計操作方法。

第二，對現(xiàn)有的內(nèi)部審計模式及方法進行改革和創(chuàng)新。

傳統(tǒng)的審計基本上為單線操作，各審計業(yè)務(wù)間沒有交叉，審計人員只了解自己工作范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，致使審計的深度和廣度不夠。改變原有審計為連續(xù)性審計可以使審計過程中的信息化程度更好，有利于增強風(fēng)險識別能力，審計執(zhí)行時的力度更大，縱深和延展更好。另外，這種審計模式可以建立企業(yè)自己的審計成果庫，以后的審計工作中可以方便的在其中調(diào)取所需數(shù)據(jù)，更方便、科學(xué)、合理。傳統(tǒng)審計方法一般采用抽樣審計，其準(zhǔn)確性較低，很難利用到全部的數(shù)據(jù)。這就需要將隨機抽樣改為全面審計，對企業(yè)數(shù)據(jù)進行全面的篩選與甄別，深層次的對數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系進行挖掘，破除不同業(yè)務(wù)部門之間的間隔。通過內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在未來發(fā)展時可能存在的風(fēng)險，為企業(yè)的經(jīng)營提出意見與建議。

第三，加大對審計系統(tǒng)研發(fā)時的投入。

我國對于大數(shù)據(jù)的研發(fā)還處于初級階段，對研發(fā)方向、研發(fā)成果的應(yīng)用及人力物力的投入量尚不明確，各企業(yè)也應(yīng)該有自己對于大數(shù)據(jù)研究方面的預(yù)算。但是，大數(shù)據(jù)時代的洶涌浪潮迎面撲來，我們要做好足夠的準(zhǔn)備。對于內(nèi)部審計來說，加大對其投入力度更迫在眉睫。

第四，拓展審計分析時的內(nèi)容廣度與深度。

由于物聯(lián)網(wǎng)中人、物和機器之間的交互，使得大數(shù)據(jù)中存在大量的非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)信息。這就需要審計人員在工作時不僅要對數(shù)字進行分析，還需要結(jié)合高級分析工具和技術(shù)對圖片和視頻等非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)進行收集分析。這樣分析內(nèi)容更加廣闊，就可以彌補只分析數(shù)字時出現(xiàn)的漏洞，規(guī)避其可能引發(fā)的風(fēng)險。

五、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時代的來臨，給企業(yè)的內(nèi)部審計工作帶來了前所未有的困難和挑戰(zhàn)，但同時也為其帶來了極好的機遇。每個企業(yè)都應(yīng)該做好充足的準(zhǔn)備去面對這種困難，同時也要努力將大數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的資產(chǎn)，為內(nèi)部審計所用，從而讓大數(shù)據(jù)為審計價值的提升提供數(shù)據(jù)支持。

只有不斷地變革與創(chuàng)新，實現(xiàn)內(nèi)部審計價值才能得到提升，從而為企業(yè)提供意見與建議，讓其在以后的發(fā)展中穩(wěn)定前行。

參考文獻：

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篇（7）

國民經(jīng)濟的發(fā)展和社會生活水平的進步在很大程度上推動了我國電力行業(yè)的發(fā)展，尤其是在最近十年，我國的電力企業(yè)更是取得了突飛猛進的發(fā)展，在發(fā)展過程中所暴露出來的一些問題仍舊不容忽略，比如，存在于電力企業(yè)內(nèi)部審計中的風(fēng)險，就必須要加以重視，否則很有可能導(dǎo)致不可估量的嚴重后果。

一、存在于電力企業(yè)內(nèi)部審計中的主要風(fēng)險

（一）審計方法方面的風(fēng)險

大部分的電力企業(yè)都采用的是綜合考察與抽樣判斷這兩種審計方法，并且一般情況下，都是將這兩種方法結(jié)合起來運用的。在選取樣本時，必須要結(jié)合企業(yè)實際的運營狀況，根據(jù)科學(xué)的考量標(biāo)準(zhǔn)來判斷樣本和操作計算方法等。另外，就抽樣技術(shù)的本身而言，是不可避免地存在著一些客觀誤差的。所以，在對審計方法進行選擇時，也不能夠盲目跟風(fēng)，一定要選擇最適合于本企業(yè)發(fā)展的技術(shù)方法，并且在操作過程中，也要嚴格地按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求來進行，以盡可能地避免審計結(jié)果在準(zhǔn)確性、客觀性和真實性方面出現(xiàn)一些比較大的誤差。

（二）獨立性方面的風(fēng)險

相較于國家其他直屬的審計部門而言，電力企業(yè)的內(nèi)部審計有著較大的不同，其內(nèi)部審計機構(gòu)在獨立性方面尚不完全，在對公司架構(gòu)設(shè)置、崗位協(xié)作以及部門職能等進行審計時，大部分審計人員都不能夠獨立且客觀地對其進行審核與評價，這在很大程度上降低了電力企業(yè)內(nèi)部審計的全面性、客觀性和公正性，極易引發(fā)一些關(guān)聯(lián)性風(fēng)險。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險存在的原因

（一）從主體上看

第一，內(nèi)部審計的管理。對電力企業(yè)而言，其內(nèi)部審計的質(zhì)量和水平在很大程度上是由內(nèi)部審計管理水平?jīng)Q定的。所以，做好內(nèi)部審計管理工作能夠非常有效地規(guī)避電力企業(yè)內(nèi)部審計在技術(shù)、行為和決策方面所出現(xiàn)的風(fēng)險。第二，內(nèi)部審計的技術(shù)。內(nèi)部審計技術(shù)也是造成電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的一大原因，影響內(nèi)部審計技術(shù)的因素有抽樣誤差、不規(guī)范操作和方法滯后這三單因素。第三，人員的素質(zhì)問題。因為電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的特殊性，所以要求審計人員必須要具備專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力。然而據(jù)目前的情況來看，我國許多電力企業(yè)的審計人員無論是在業(yè)務(wù)素質(zhì)，還是技術(shù)能力上，都普遍偏低，基本不能滿足相應(yīng)的審計工作標(biāo)準(zhǔn)與要求，非常容易引發(fā)人員素質(zhì)風(fēng)險。

（二）從客體上看

第一，法律環(huán)境。我國目前的審計工作正處于一個新舊體制交替的關(guān)鍵時期，在一些政策、規(guī)范和法規(guī)方面，也不可避免地出現(xiàn)了一些碰撞和摩擦，最終使得電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作在法律上時常出現(xiàn)一些不確定性。第二，對內(nèi)部審計的認識出現(xiàn)錯誤。在電力企業(yè)內(nèi)部審計的過程當(dāng)中，審計部門或者審計人員被故意設(shè)置障礙的狀況時有發(fā)生，如此一來，企業(yè)的內(nèi)部審計工作就會受到阻撓或者干擾。第三，審計內(nèi)容的廣泛性與會計核算的復(fù)雜性。電力企業(yè)所經(jīng)營的業(yè)務(wù)隨著其自身發(fā)展的壯大而逐漸增多，審計的內(nèi)容也隨之而變得愈發(fā)廣泛，會計的核算方法也就因此而變得越來越復(fù)雜，這也在很大程度上增加了內(nèi)部審計工作的困難。第四，審計取證。電力企業(yè)內(nèi)部審計在取證過程中，審計人員很容易被審計對象表象所迷惑，從而出現(xiàn)取證失誤或者失察的狀況，進而造成了內(nèi)部審計工作在結(jié)論判斷上的失誤，降低了審計結(jié)果的真實性、準(zhǔn)確性、客觀性以及全面性等。

三、防控電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的措施

（一）改善并優(yōu)化電力企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)與方法

因為電力企業(yè)的內(nèi)部審計對象既復(fù)雜又廣泛，所以在開展內(nèi)部審計工作時，一定要加強控制其全面性，不斷地優(yōu)化抽樣的技術(shù)，將傳統(tǒng)抽樣技術(shù)和先進抽樣技術(shù)的優(yōu)點充分結(jié)合起來，以更好地降低審計風(fēng)險，從而使審計的技術(shù)與方法更加合理和科學(xué)。與此同時，在對電費和售電量等業(yè)務(wù)進行分類統(tǒng)計時，還必須要對賬簿和相應(yīng)報表中的具體數(shù)據(jù)進行嚴格的審核，以使其客觀性和真實性得到保障。

（二）增強電力企業(yè)內(nèi)部審計獨立性

在強化電力企業(yè)的內(nèi)部審計獨立性過程中，首先要做的就是要轉(zhuǎn)變相關(guān)責(zé)任人的思想觀念，要使其對電力企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的作用和意義有一個更加充分的理解，促使其加強對內(nèi)部審計獨立性的重視，以從管理的結(jié)構(gòu)上對內(nèi)部審計部門本身該具有的獨立地位加以確立，夯實內(nèi)部審計獨立性得以保障的物質(zhì)基礎(chǔ)。與此同時，還要強化內(nèi)部審計部門與其他相關(guān)部門之間的聯(lián)系，加強人員之間的相互協(xié)作，從而更好地促進各項管理制度的有效執(zhí)行，真正確保電力企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。

（三）加強對電力企業(yè)內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)的培養(yǎng)

內(nèi)部審計工作的最重要主體是審計人員，因此，電力企業(yè)必須要重視對審計人員整體素質(zhì)的培養(yǎng)，要通過一系列的培訓(xùn)來提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)與技術(shù)能力，為其提供更多的接觸和掌握新觀念、新技術(shù)、新知識和新方法的機會。同時，還要加強對其的職業(yè)道德與法制觀念教育，著力為企業(yè)打造一支綜合能力強并且業(yè)務(wù)素質(zhì)高的內(nèi)部審計隊伍，推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展。

四、結(jié)束語

電力企業(yè)內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險要求電力企業(yè)采取行之有效的措施來加強對風(fēng)險的防范和控制，而要達到這一目的，首先就必須要對造成風(fēng)險的種類與原因進行深入細致的分析，只有這樣，才有可能提高風(fēng)險防控的質(zhì)量和水平，從而推動我國電力行業(yè)的健康發(fā)展。

作者:魏寧 單位:國網(wǎng)滄州供電公司

參考文獻：

篇（8）

    一、目前醫(yī)院內(nèi)部審計工作存在的若干問題

    1.醫(yī)院的經(jīng)管人員對于內(nèi)部審計的認識產(chǎn)生偏差

    由于長期的計劃經(jīng)濟體制的影響,醫(yī)院的大部分的經(jīng)管人員對于內(nèi)部審計的認識產(chǎn)生了一定的偏差。有的醫(yī)院認為內(nèi)部審計通常被認為是對于醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟問題的審查,而此類審查會直接影響到醫(yī)院的員工工作的積極性和主動性,并不利于醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定。有的醫(yī)院認為進行醫(yī)院的內(nèi)部審計會分散醫(yī)院員工的精力,對于醫(yī)院的經(jīng)營自主權(quán)產(chǎn)生了限制,并且削弱了醫(yī)院的權(quán)威性。有的醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計的目的和作用并不明確,對于內(nèi)部審計的結(jié)論和提出的審計意見并不予以重視,認為內(nèi)部審計沒有實質(zhì)的作用,不能為醫(yī)院帶來實質(zhì)的利益。因此,由于醫(yī)院經(jīng)管人員對于內(nèi)部審計認識的偏差,導(dǎo)致了醫(yī)院的內(nèi)部審計形同虛設(shè),內(nèi)部審計人員并沒有實質(zhì)的權(quán)利。內(nèi)部審計的經(jīng)費普遍不足,內(nèi)部審計無法開展。

    2.醫(yī)院審計人員配置不足,素質(zhì)不高

    我國醫(yī)療事業(yè)的不斷壯大,對于內(nèi)部審計的要求也越來越高,目前,雖然大多數(shù)的醫(yī)院都設(shè)立了專門的內(nèi)部審計部門,配備了專職的內(nèi)部審計人員,但是對于越發(fā)壯大的醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)而言是遠遠不足的。不僅僅如此,醫(yī)院的內(nèi)部審計人員大多數(shù)并沒有較高的審計素質(zhì),他們一般是從財務(wù)部門或者管理部門調(diào)配過來的。雖然這些人員擁有這較為完善的財務(wù)知識和管理經(jīng)驗,但是他們并沒有受過完善和正規(guī)的內(nèi)部審計的培訓(xùn),缺乏內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備的理論水平和業(yè)務(wù)能力,也沒有足夠的實踐經(jīng)驗,不能夠及時的發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的內(nèi)部管理和控制中產(chǎn)生的問題,不能滿足醫(yī)院內(nèi)部審計的需要,直接制約了審計職能的發(fā)揮。

    3.醫(yī)院內(nèi)部審計的機構(gòu)不完善,制度不健全

    目前,大部分的醫(yī)院的內(nèi)部審計機構(gòu)是設(shè)置在財務(wù)部門之下的,有的是和監(jiān)察部門或其他部門相合并的,這樣直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性和權(quán)威性,無法獨立的進行內(nèi)部審計的工作,使得內(nèi)部審計的職能無法有效的發(fā)揮出來。國家目前沒有針對醫(yī)院的內(nèi)部審計的具體準(zhǔn)則和實施準(zhǔn)則進行規(guī)定。法規(guī)的滯后性,導(dǎo)致了醫(yī)院內(nèi)部缺乏一套有效的內(nèi)部審計的管理制度,沒有對于內(nèi)部審計人員的工作職能和權(quán)限加以規(guī)范和限制,導(dǎo)致了內(nèi)部審計人員無章可循,內(nèi)部審計工作相當(dāng)混亂,缺乏條理性和有效性,使得內(nèi)部審計工作沒有得到其應(yīng)有的效果,審計意見和建設(shè)難以落實到實處。

    4.醫(yī)院的審計內(nèi)容太過于單一化

    目前,湖南省人民醫(yī)院的內(nèi)審主要集中于對小項目的審計,大致的審計情況包括兩個方面,一是對于50萬元以下的小項目(包括基建、維修、標(biāo)識牌等)采用智多星軟件和市場詢價進行審計,另一個方面是針對于50萬元以上的中、大型的基建項目的審計通常是外送審計事務(wù)所進行審計,醫(yī)院的內(nèi)部審計起協(xié)調(diào)、溝通等輔助的審計作用。而目前對于醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)領(lǐng)域、經(jīng)營管理領(lǐng)域、服務(wù)領(lǐng)域等都尚未開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù),人為的將內(nèi)部審計的職能范圍縮小了,沒有真正的發(fā)揮內(nèi)部審計全面的監(jiān)督和評價的職能?？v觀省內(nèi)其他同級醫(yī)院,情況也大抵如此,醫(yī)院的審計內(nèi)容太過于單一化容易導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部管理中的弊端和漏洞無法被審查出來,不能得到及時有效的解決,對于醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益的提高都會帶來不利的影響。

    二、加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作的若干建議

    1.提高醫(yī)院經(jīng)管人員對于內(nèi)部審計的認識

    醫(yī)院的經(jīng)管人員應(yīng)當(dāng)加強學(xué)習(xí),轉(zhuǎn)變對于醫(yī)院內(nèi)部審計片面的認識,正確的定位內(nèi)部審計的職能。根據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟形勢的發(fā)展,醫(yī)院的內(nèi)部審計也應(yīng)當(dāng)沖破原有的限制,明確醫(yī)院的內(nèi)部審計目標(biāo),不斷從賬目審計逐步向管理審計轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計人員要著重對于醫(yī)院內(nèi)部控制的合理性、健全性、有效性等方面進行客觀的評審,分析醫(yī)院經(jīng)營管理過程中存在的問題,對于醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的潛在風(fēng)險要及時的發(fā)現(xiàn),并且研究解決措施和方案。對于審計結(jié)果應(yīng)該及時的向管理層反饋,加強醫(yī)院經(jīng)管人員的判斷力和決策力。在市場經(jīng)濟的大趨勢下,通過對醫(yī)院的內(nèi)部審計,不斷完善醫(yī)院的經(jīng)營管理體制,保證醫(yī)院能夠更加穩(wěn)定而高效的運行。從根本上提高醫(yī)院經(jīng)管人員對內(nèi)部審計的認識,保證內(nèi)部審計工作能夠順利的開展,為醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

    2.提高醫(yī)院內(nèi)部審計的人員的綜合質(zhì)素

    醫(yī)院的內(nèi)部審計要想發(fā)揮其應(yīng)有的職能,醫(yī)院就必須建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍,內(nèi)部審計人員是審計質(zhì)量的重要保證。首先,醫(yī)院應(yīng)當(dāng)配置具有專業(yè)審計技能的人才,充實內(nèi)部審計隊伍,提高內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)性和整體素質(zhì)。其次,對于現(xiàn)有的審計人員進行培訓(xùn),讓他們學(xué)習(xí)和掌握除了財務(wù)知識之外的審計、管理、計算機等多種專業(yè)知識,并且灌輸醫(yī)療知識,培養(yǎng)復(fù)合型的審計人才。第三,嚴格醫(yī)院對于內(nèi)部審計人員的考核制度,完善獎懲制度,提高內(nèi)部審計人員提高其工作的積極性,并且能夠不斷提高自身的知識、業(yè)務(wù)水平,能夠更加主動的進行學(xué)習(xí)和培訓(xùn),使得自身素質(zhì)不斷的完善和提高。第四,對于醫(yī)院內(nèi)部審計人員要加強職業(yè)道德教育,培養(yǎng)其具有嚴謹和認真的工作作風(fēng),增強其工作的責(zé)任心,確保內(nèi)部審計人員能夠用遵守國家的法規(guī)制度,樹立更加高效且文明的審計形象。

    3.健全醫(yī)院的內(nèi)部審計機構(gòu),完善內(nèi)部審計制度

    健全的內(nèi)部審計機構(gòu)是內(nèi)部審計工作順利進行的有效保證,完善的內(nèi)部審計機構(gòu)能夠防止醫(yī)院財務(wù)管理的混亂,能夠更加客觀而有效的提出審計意見,為經(jīng)管人員的決策管理服務(wù)。而同樣,完善的內(nèi)部審計制度是審計人員進行審計工作的依據(jù),是保證內(nèi)部審計質(zhì)量和實施有效的審計監(jiān)督的保證,通過完善的內(nèi)部審計制度,能使得審計人員有章可循,嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范,防止腐敗行為的滋生。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)的法規(guī)制度的要求,設(shè)立由醫(yī)院直接領(lǐng)導(dǎo)和管理的內(nèi)部審計部門,配置有專門的內(nèi)部審計人員,保證審計工作的順利進行。除此之外,應(yīng)當(dāng)完善醫(yī)院內(nèi)部的規(guī)章制度,根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)以及醫(yī)院的實際情況,制定內(nèi)部審計人員的工作制度和責(zé)任,規(guī)范內(nèi)部審計人員的行為,明確審計人員的工作權(quán)限和職責(zé)。從制度上來保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作的順利開展。

    4.拓寬醫(yī)院內(nèi)部審計的工作范圍和職能

    社會主義經(jīng)濟體制和醫(yī)療制度的日益完善,醫(yī)院對于內(nèi)部審計的要求也再不斷的提高,醫(yī)院的內(nèi)部審計已經(jīng)不能只停留在對于項目的審計上,而應(yīng)當(dāng)不斷拓寬自身的審計范圍,逐漸由項目審計轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)、管理、服務(wù)、效益等多方位結(jié)合的全面的內(nèi)部審計體系。充分發(fā)揮出內(nèi)部審計在醫(yī)院經(jīng)營管理中重要的監(jiān)督職能。醫(yī)院進行內(nèi)部審計的最重要的目的就是能夠及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院各個部門中存在的潛在問題和風(fēng)險,進行及時的規(guī)避和解決,通過內(nèi)部審計的手段來逐步提高醫(yī)院各個部門的經(jīng)濟效益和管理水平,更好的為決策管理人員提供真實、有效的信息和建議。因此,要將內(nèi)部審計置于醫(yī)院管理的各個環(huán)節(jié)之中,結(jié)合醫(yī)院的行業(yè)特點,不斷拓寬內(nèi)部審計的領(lǐng)域,實現(xiàn)內(nèi)部審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能不斷轉(zhuǎn)變?yōu)樵u價、管理、服務(wù)職能,使得內(nèi)部審計變成醫(yī)院能夠創(chuàng)作經(jīng)濟價值的手段,使得內(nèi)部審計服務(wù)于醫(yī)院的發(fā)展,促使醫(yī)院的經(jīng)濟效益不斷的提高。

    5.強化醫(yī)院內(nèi)部審計信息化的建設(shè)

    隨著信息時代的到來,醫(yī)療制度的深化改革,醫(yī)療服務(wù)市場也在逐步的打開,醫(yī)院內(nèi)部審計在具體工作中所要面對的問題也將更加的復(fù)雜化。因此,醫(yī)院的內(nèi)部審計也應(yīng)當(dāng)不斷加強其信息化建設(shè)的工作,內(nèi)部審計人員的作業(yè)手段也應(yīng)當(dāng)全面的向計算機系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變,開發(fā)適用的計算機輔助審計軟件,除了小項目內(nèi)部審計的智多星軟件之余還應(yīng)當(dāng)不斷完善財務(wù)信息化審計、業(yè)務(wù)信息化審計等輔助審計軟件,并且不斷的開發(fā)對于大型項目審計的輔助軟件,使組織的管理網(wǎng)絡(luò)同審計軟件相連接,重視醫(yī)院的信息化建設(shè),從而不斷提高內(nèi)部審計的質(zhì)量,降低內(nèi)部審計的成本,更好的為醫(yī)院的經(jīng)營管理提供決策服務(wù)。

    參考文獻:

篇（9）

行業(yè)間的競爭日趨激烈，企業(yè)也需要積極地采取應(yīng)對策略對競爭對手加以有效的防范并勇于參與市場競爭，加大會計成本核算和審核力度是企業(yè)減少經(jīng)營成本，監(jiān)督企業(yè)行為的重要途徑。會計行業(yè)的審核有外部和內(nèi)部兩種途徑，但是由于我國外部審核機制還有待完善，大多數(shù)企業(yè)更加傾向于采用企業(yè)內(nèi)部審核的方法對企業(yè)會計財務(wù)情況加以控制，內(nèi)部會計審核需要依靠現(xiàn)代化技術(shù)手段的輔助才能夠得以順利實施，為此，有必要對現(xiàn)階段我國的企業(yè)內(nèi)部電算化會計審核進行深入探討。

1 加強會計內(nèi)部審核的重要意義

1.1 內(nèi)部會計審核結(jié)果為企業(yè)發(fā)展提供了科學(xué)參考依據(jù)

內(nèi)部會計審核是企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立財務(wù)部門，聘請專業(yè)的會計人員對企業(yè)賬目進行監(jiān)管，控制企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況的一種審核方式。會計內(nèi)審可以通過對于財務(wù)數(shù)據(jù)的整理分析，對企業(yè)總體財務(wù)狀況進行有效控制，并且對企業(yè)的經(jīng)營狀況做出客觀的分析和反映，反映的結(jié)果可以通過審核報告的形式體現(xiàn)出來，這在一定程度上有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)賬目上的問題，從而降低了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

1.2 較外部審核而言，企業(yè)內(nèi)部審核更具有優(yōu)勢

企業(yè)外部會計審核的實施主體包括政府部門和社會專業(yè)機構(gòu)兩部分，目前，我國的外部監(jiān)督體系還存在著一些問題，首先，就政府部門監(jiān)督而言，相關(guān)的法律法規(guī)不夠完善，起不到對企業(yè)行為的規(guī)范作用，政府審計人員的操作還不具有專業(yè)性，職責(zé)不明確往往導(dǎo)致審計結(jié)果存在較大出入；其次，由于我國現(xiàn)行會計從業(yè)考核機制的不健全，社會上專業(yè)審計企業(yè)的資質(zhì)還有待考證，審計從業(yè)人員的水平也參差不齊；再次，外部審計較內(nèi)部審計的明顯劣勢還在于外部聘請的專業(yè)機構(gòu)對于企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀無法實現(xiàn)充分的了解，對于企業(yè)的基本情況只能通過企業(yè)內(nèi)部人員描述或者通過會計賬目來獲得，這就使得其審核的結(jié)果可能失去真實性和客觀性，產(chǎn)生會計審核的偏差。

內(nèi)部會計審核無論從實施主體還是實施效果來看，都具有相當(dāng)大的優(yōu)勢，比如，由于是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專業(yè)審核的部門，其操作經(jīng)費會大幅度降低，而且還能實現(xiàn)會計監(jiān)管的實時性；最重要的是人員對于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況了如指掌，大大提高了對會計賬目審核的精確度和有效性。但在我國，內(nèi)部審核機制也存在一些問題，例如，會計人員存在串通造假的現(xiàn)象，會計部門缺乏有力的監(jiān)督管理；內(nèi)部會計制度不夠完善等等，嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部會計審核的質(zhì)量，失去了應(yīng)該有的效果。

2 如何在電算化方法的協(xié)助下有效開展企業(yè)內(nèi)部會計審核工作

科技手段的引進是會計內(nèi)部審核工作發(fā)展的一大飛躍，計算機的普遍使用，多樣化的財務(wù)軟件在為會計審核方面起到促進作用的同時，也會引發(fā)一系列的負面問題，譬如從業(yè)人員的技術(shù)水平達不到要求，會計數(shù)據(jù)存在泄漏和分工職責(zé)不明的問題等等，針對這幾方面采取措施可以有效改進會計電算化所帶來的問題。

2.1 注重會計審核電算化的歸責(zé)性和安全性

會計電算化從很大程度上提高了數(shù)據(jù)控制的科學(xué)性和核算效率，這一點毋庸置疑，但在操作時，數(shù)據(jù)承擔(dān)的泄漏風(fēng)險也在同步增加，解決這一問題要從設(shè)備的安全性和工作人員的安全防范意識入手，在使用計算機和相關(guān)軟件進行數(shù)據(jù)操作時，要加大設(shè)備保密性的檢查力度，并對其設(shè)定保密程序，防止資料外泄；相關(guān)操作人員也要簽訂崗位安全性協(xié)議，遵守崗位規(guī)范。在數(shù)據(jù)分工操作時，明晰人員職責(zé)很重要，以防數(shù)據(jù)方式篡改和泄漏時無法追究責(zé)任；另外，要盡量將工作分成相互獨立的若干部分，分配給不同人員完成，加強數(shù)據(jù)的安全性。

2.2 加強會計電算化人員的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)

現(xiàn)代會計操作設(shè)備要求工作人員具有較高的專業(yè)性和對于新知識的學(xué)習(xí)和接受能力，企業(yè)要加強對于新型的會計審核軟件和程序的操作培訓(xùn)，相關(guān)從業(yè)人員也要積極配合，以保持企業(yè)內(nèi)部會計審核隊伍的先進性。

2.3 完善外部會計審核制度

建議相關(guān)部門盡快研究我國的信息系統(tǒng)審計制度，制定相關(guān)的法律、法規(guī)。對任何直接或間接影響財務(wù)報表或其他至關(guān)重要資料的數(shù)據(jù)或處理系統(tǒng)都要求審計，并可在重大信息化工程項目中試點，在總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，再逐步推廣施行信息系統(tǒng)審計制度。在新的經(jīng)濟和技術(shù)環(huán)境下，注冊會計師審計應(yīng)考慮增加以下內(nèi)容。

2.3.1 審計除了對現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)報表所提供的信息進行審計外，審計還要對如分部信息、非財務(wù)信息、前瞻性信息、知識產(chǎn)權(quán)、創(chuàng)新金融工具等方面的內(nèi)容進行審計。

2.3.2 更加注重對內(nèi)部控制制度的研究。內(nèi)部控制制度對保證會計信息的質(zhì)量具有非常重要的意義。這一點同樣也被我國新修訂的《會計法》所重視。

2.3.3 對不確定信息的審計。由于現(xiàn)代財務(wù)報告中包括了如或有事項、衍生金融工具的確認、計量和信息披露和無形資產(chǎn)等有關(guān)內(nèi)容，因此，審計就不能不對這些內(nèi)容進行審計。

2.3.4 在審計報告中應(yīng)增加分析性評價的意見。在審計報告中應(yīng)增加分析性評價的意見，尤其是有助于評價企業(yè)收益質(zhì)量的信息。

2.3.5 開展安全審計。安全審計是指審計人員對計算機網(wǎng)絡(luò)環(huán)境及其有關(guān)活動所進行的系統(tǒng)審計，并進行評價的活動?，F(xiàn)代審計必須積極開展安全審計，并將其作為審計的中心內(nèi)容之一。

2.3.6 開展預(yù)測信息審計。因為現(xiàn)代財務(wù)報告中將大量增加有關(guān)企業(yè)未來的信息，其中包括大量的財務(wù)預(yù)測信息，而對這些預(yù)測信息必須要有相應(yīng)的質(zhì)量保證機制。在這方面，完全可以充分發(fā)揮注冊會計師的作用。

2.3.7 開展對報表附注的審計?，F(xiàn)在及未來，財務(wù)報表附注內(nèi)容將會大大增加，因此，對這部分內(nèi)容的審計也是不可避免的。應(yīng)制定會計報表附注的會計和審計準(zhǔn)則，完善法規(guī)制度，加強對會計報表附注的審計，只有這樣才能使得審計的責(zé)任得以更好地完成。

2.3.8 從重視有形資產(chǎn)審計到重視無形資產(chǎn)的審計。因為在知識經(jīng)濟社會中，以知識、信息及人力資源為主的無形資產(chǎn)的信息在財務(wù)報告所披露的信息中的比重必將大大提高，這也就導(dǎo)致了審計的重點由重視存貨等有形資產(chǎn)的審計向重視知識、人力資源等無形資產(chǎn)審計的轉(zhuǎn)變。

3 結(jié)束語

科技的發(fā)展給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了極大的便利，同時也相伴有一定的風(fēng)險，企業(yè)可以通過建立有效的防控機制來加以預(yù)防，更好的使之為企業(yè)服務(wù)，企業(yè)內(nèi)部會計審核從目前來看是一種不錯的財務(wù)監(jiān)管機制，將科技手段與之相結(jié)合會帶來意想不到的效果。所以，只有科學(xué)的開展企業(yè)內(nèi)部會計電算化的應(yīng)用，才能使企業(yè)具有更強的市場競爭力。

參考文獻

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篇（10）

現(xiàn)代內(nèi)部審計是基于驗證和報告內(nèi)部受托經(jīng)濟責(zé)任的需要以及企業(yè)自身經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生并發(fā)展起來的。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在企業(yè)監(jiān)督治理方面，發(fā)揮非常重要的作用。而從審計的定義可以看出，內(nèi)部審計的基本職能是監(jiān)督、分析、評價企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動，促進企業(yè)整體效益提高。在我國，如何建立、健全公司治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)化內(nèi)部控制、促進企業(yè)資源的有效利用、避免舞弊和浪費，已成為當(dāng)前面臨的重大課題。為了積極應(yīng)對這些問題，有必要對我國內(nèi)部審計的職能做出及時調(diào)整，以使我國的內(nèi)部審計最大限度地適應(yīng)我國目前特殊經(jīng)濟形勢的需要。

一、我國內(nèi)部審計在公司治理中的狀況

第一，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置內(nèi)在動力不足。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該遵循按需自愿的設(shè)置原則。我國的內(nèi)部審計基礎(chǔ)較薄弱。許多企業(yè)對內(nèi)部審計所提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，心理上存在排斥內(nèi)部審計的觀念，積極性不夠，抵觸情緒較大， 表現(xiàn)在內(nèi)審機構(gòu)人員東拼西湊或隨意撤并、精簡，許多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)極不穩(wěn)定，力量單薄，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

第二，內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)低置。經(jīng)濟監(jiān)督是內(nèi)部審計的一項基本職能，而該職能要有效發(fā)揮，主要取決于內(nèi)部審計的隸屬關(guān)系是否恰當(dāng)。一般內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬的層次越高，其獨立性和權(quán)威性越強，職能發(fā)揮得也越充分，反之則越低。從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，要么處于與其他職能部門平行的地位，要么與其他部門合并設(shè)置，內(nèi)部審計只被作為經(jīng)理人員對下級單位財務(wù)、經(jīng)營的監(jiān)督手段，僅對經(jīng)理人員負責(zé)，即使直屬于董事會，也因董事與經(jīng)理人員的高度重合而使董事會形同虛設(shè)。在這種情況下，即使內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理層蓄意操縱財務(wù)報告，在企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)被扭曲的情況下也無法實施有效監(jiān)督。因此，監(jiān)督與確認的職能難以有效地發(fā)揮。

第三，內(nèi)部審計的獨立性差。監(jiān)督機構(gòu)要發(fā)揮作用，高地位和高獨立性相當(dāng)重要?，F(xiàn)實中，我國內(nèi)部審計部門和其他職能部門一樣，都在單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下工作，內(nèi)部審計人員既受經(jīng)營者領(lǐng)導(dǎo)，又受聘、受雇于經(jīng)營者，不可避免地為經(jīng)營者意志所左右。這樣內(nèi)部審計很難對經(jīng)理層的經(jīng)濟責(zé)任進行客觀監(jiān)督和評價，很少對企業(yè)本級職能部門的業(yè)務(wù)進行監(jiān)督。因此，評價確認職能的作用領(lǐng)域非常有限。

第四，隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)內(nèi)部的管理以市場經(jīng)濟為導(dǎo)向，向管理現(xiàn)代化和科學(xué)化方向發(fā)展，內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的組成部分，其內(nèi)在功能也隨之增強。 但是我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計依然停留在財務(wù)審計階段，與西方國家成熟的經(jīng)營管理內(nèi)部審計模式有一定差距。這種審計的目標(biāo)是促進企業(yè)不斷改善內(nèi)部經(jīng)營管理、 加強法制觀念、確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，符合現(xiàn)代內(nèi)部審計特征的要求。

二、發(fā)揮內(nèi)部審計職能應(yīng)采取的策略

第一，轉(zhuǎn)變觀念，重新認識內(nèi)部審計工作。提高企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計工作的認識是加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證。 廣泛宣傳內(nèi)部審計的重要性， 提高內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位。在運作規(guī)范的企業(yè)，可以建立由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計體制，使內(nèi)部審計不受管理層的制約，獨立客觀地開展工作。也使管理者認識到內(nèi)部審計機構(gòu)不是制約管理，而是幫助其進行更好的管理。 對內(nèi)部審計機構(gòu)的人員配備實行專職化， 對從事內(nèi)部審計工作的人員在實行嚴格準(zhǔn)入制度的同時也要保持其穩(wěn)定性。

第二，為了使內(nèi)部審計機構(gòu)充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，必須保證審計機構(gòu)的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)設(shè)置在審計委員會下。Moeller（2005）指出，內(nèi)部審計已經(jīng)不再是管理層的“耳目”，而是組織中的獨立耳目，其對內(nèi)部控制等事項的評估有利于審計委員會履行其對董事會全體、股東、公眾的責(zé)任。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)不能再設(shè)置在董事會下，而應(yīng)該設(shè)置在監(jiān)事會下，這樣設(shè)置不僅使監(jiān)事會有了實施監(jiān)督職能的信息資源，而且提升了內(nèi)部審計機構(gòu)的地位和作用。保證內(nèi)審機構(gòu)的獨立性， 關(guān)鍵是合理界定其權(quán)利和職責(zé)， 這是關(guān)乎內(nèi)部審計控制和治理過程是否充分、 運行是否有效的關(guān)鍵所在。

第三，不斷提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。內(nèi)審人員需要具有全面的財務(wù)管理知識、 系統(tǒng)的組織管理知識、物資采購和管理知識、工程管理知識、 必要的法律知識和公共關(guān)系知識，同時有較高的學(xué)習(xí)能力、綜合分析和邏輯推理能力等。此外，內(nèi)部審計理論和實務(wù)方法都在不斷地發(fā)展， 內(nèi)審人員應(yīng)注重內(nèi)部審計理論的學(xué)習(xí)，不斷為自己“充電”，確保自身的專業(yè)勝任能力。

三、結(jié)語

總體來說，我國內(nèi)部審計不管從制度設(shè)計還是從具體實踐上都還是處于比較低級的階段。要真正發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，必須充分認識內(nèi)部審計在企業(yè)中的重要作用，加強在制度上的支持和指導(dǎo)，保持內(nèi)部審計高度的獨立性以及客觀性，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)，真正做到利用內(nèi)部審計幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理降低風(fēng)險。

（林淑君單位為山西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院；葉美婷單位為河北大學(xué)管理學(xué)院）

參考文獻

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[3] 王光h，瞿曲.公司治理中的內(nèi)部審計――受托責(zé)任視角的內(nèi)部治理機制觀