序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

中圖分類(lèi)號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2016年10月28日

近年來(lái)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)在一系列事件的刺激下逐漸深入人心。正是在這個(gè)背景下，大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題顯得越發(fā)重要。大企業(yè)的稅收問(wèn)題，對(duì)大企業(yè)與國(guó)家之間，大企業(yè)的管理層與投資者之間的相互關(guān)系，大企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展的具體、細(xì)化目標(biāo)之間的關(guān)系以及大企業(yè)的內(nèi)部控制管理措施與外部系統(tǒng)的監(jiān)督者之間等各方面相互關(guān)系的和諧問(wèn)題都具有重要的影響。因此，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)的今天，需要切實(shí)做好大企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

一、什么是稅收風(fēng)險(xiǎn)

稅收風(fēng)險(xiǎn)是指在征稅過(guò)程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長(zhǎng)乏力、最終導(dǎo)致稅收收入不能滿(mǎn)足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。

二、大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

（一）稅收政策的多變性。由于我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)變革時(shí)期，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，稅務(wù)法規(guī)變化過(guò)快，朝令夕改，稅收政策的變化比較頻繁、不夠穩(wěn)定，加之信息傳輸渠道不暢通，難以讓納稅人及時(shí)準(zhǔn)確掌握。納稅人如果沒(méi)有及時(shí)了解和掌握難免會(huì)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于不可避免地受到外部和內(nèi)部因素的干擾，造成某些業(yè)務(wù)處理規(guī)定與稅法規(guī)定發(fā)生偏差，形成風(fēng)險(xiǎn)源。這些風(fēng)險(xiǎn)源是企業(yè)的一種靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)企業(yè)在處理某件具體的事件時(shí)，該靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)極有可能轉(zhuǎn)化為動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)的實(shí)際處理與稅法規(guī)定不一致并且造成少繳稅或者多繳稅時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生量變到質(zhì)變的演變，成為企業(yè)實(shí)際的損失，即受到法律的制裁、財(cái)產(chǎn)損失或者聲譽(yù)損害。例如應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金甚至是刑罰處罰。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力的局限性。在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，對(duì)于稅法的全面認(rèn)識(shí)與運(yùn)用及對(duì)有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn)，雖然主觀(guān)上沒(méi)有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒(méi)有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，或者在表面上、局部上符合規(guī)定，而在實(shí)質(zhì)上、整體上沒(méi)有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作造成事實(shí)上的偷稅、逃稅，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)優(yōu)惠政策的時(shí)效性。由于每項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策都是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總目標(biāo)，通過(guò)稅收制度和政策，對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格，在一定的時(shí)效內(nèi)，按照一定的程序申報(bào)和批準(zhǔn)，才能享受。如果有一項(xiàng)不符合規(guī)定而享受了有關(guān)稅收優(yōu)惠。

（四）企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范性。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則主要是來(lái)源于企業(yè)的高層管理者缺乏正確的納稅理念和納稅態(tài)度，企業(yè)缺乏健全完善的內(nèi)部控制機(jī)制以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)壓力、經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誘因比較復(fù)雜，是深層次和多方面的。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是大企業(yè)面臨的一個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)，必須采取有效的手段和措施控制風(fēng)險(xiǎn)，否則將會(huì)使企業(yè)成本增加，侵蝕企業(yè)利潤(rùn)，嚴(yán)重影響大企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)

實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理及評(píng)估可以使企業(yè)稅收管理更有效率。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理即是通過(guò)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別、分析稅收風(fēng)險(xiǎn)的成因、確立風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、估測(cè)可能造成的稅收流失、形成稅收管理責(zé)任等后果，從而有針對(duì)性地采取措施，實(shí)施監(jiān)督控制，防范并減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。實(shí)踐表明，通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)稅收過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估進(jìn)而完善管理，可以大大提高稅收的效率。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有利于保證稅收的安全、穩(wěn)定，降低納稅成本，減少不必要的損失。本文所討論的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)大企業(yè)征稅過(guò)程中稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和預(yù)判，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的事前控制，也包括處理風(fēng)險(xiǎn)后果等一系列的活動(dòng)。實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的根本目的，就是最大限度地防范稅收流失，并不斷提高納稅人的納稅遵從度。從實(shí)際操作來(lái)看稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有利于保證稅收的安全、穩(wěn)定。

四、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方法

（一）樹(shù)立全面且正確的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。目前，我國(guó)對(duì)大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)以正確、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念作指導(dǎo)，從國(guó)家宏觀(guān)戰(zhàn)略的角度實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念始終貫穿于大企業(yè)稅收征管的全過(guò)程。通過(guò)對(duì)大企業(yè)實(shí)施有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程和管理方法，提高大企業(yè)征收管理效率。樹(shù)立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)從傳統(tǒng)的管理理念中解放出來(lái)，將現(xiàn)代的管理理念融入其中。對(duì)大企業(yè)的管理理念需要轉(zhuǎn)變管理方式，從原來(lái)的重視管理轉(zhuǎn)變到重視服務(wù)，將為大企業(yè)服務(wù)的理念放在第一位，對(duì)大企業(yè)實(shí)行有針對(duì)性的、差別化的管理和服務(wù)，進(jìn)而有效地保護(hù)納稅人的權(quán)益，大企業(yè)得到了稅務(wù)機(jī)關(guān)高質(zhì)量的納稅服務(wù)，納稅遵從度自然會(huì)提升，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之減少。

（二）幫助大企業(yè)建立合理的涉稅內(nèi)控機(jī)制。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展，各國(guó)家執(zhí)法機(jī)關(guān)以及社會(huì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中介都對(duì)大企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建了一套相對(duì)完善和成熟的技術(shù)框架，總結(jié)出了豐富的經(jīng)驗(yàn)，可以為我國(guó)的涉稅內(nèi)部控制測(cè)評(píng)體系提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。我國(guó)應(yīng)該結(jié)合大企業(yè)的實(shí)際情況，形成符合國(guó)情的稅收管理內(nèi)部控制機(jī)制，構(gòu)建科學(xué)的、行之有效的企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合行業(yè)管理，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定制度，確定稅收等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)將大企業(yè)劃分等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，并且應(yīng)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的大企業(yè)實(shí)行區(qū)別對(duì)待，實(shí)行等級(jí)評(píng)定制度對(duì)于大企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義與價(jià)值。例如，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較低的納稅人主要進(jìn)行政策輔導(dǎo)、提醒服務(wù)等。而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的納稅人應(yīng)該實(shí)施約談舉證、實(shí)地核查、重點(diǎn)關(guān)注等立定期稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。對(duì)于不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的大企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，做到定時(shí)監(jiān)控、提前預(yù)防，將風(fēng)險(xiǎn)控制在發(fā)生之初。此外，還要引導(dǎo)企業(yè)建立自查制度，定期檢查經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中是否存在風(fēng)險(xiǎn)。

五、小結(jié)

事實(shí)上，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建和制度的實(shí)施是長(zhǎng)期性的、系統(tǒng)性的工程，離不開(kāi)社會(huì)各個(gè)方面的協(xié)同努力。我國(guó)也只是剛剛開(kāi)始這方面的研究和嘗試，還需要在不斷地探索中發(fā)現(xiàn)其規(guī)律，建立起符合我國(guó)大企業(yè)的稅收管理體系。

主要參考文獻(xiàn)：

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增加了不必要的負(fù)擔(dān)?？偟脕?lái)說(shuō)就是企業(yè)的涉稅行為，引起了納稅不準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收面臨著不必要的風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，目前業(yè)界尚未有一個(gè)統(tǒng)一的定義，筆者只是根據(jù)以往研究，結(jié)合多年工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要方面，它是企業(yè)為了避免其由于沒(méi)有遵循國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)而可能遭受的種種風(fēng)險(xiǎn)，而采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制等行為的管理過(guò)程。

二、石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

1.石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，可以有效提高企業(yè)稅收管理的效率

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)對(duì)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)而采取針對(duì)性的管理措施，以防范企業(yè)所面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)損失，這就增強(qiáng)了管理的針對(duì)性，提高了管理效率。實(shí)踐也證明，通過(guò)對(duì)石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠促使企業(yè)對(duì)稅收過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估并及時(shí)進(jìn)行完善管理，這就大大提高了本企業(yè)稅收的管理效率。

2.石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)

進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的根本目的，就是為了最大限度地防范稅收流失，并不斷提高納稅人的納稅遵從度。石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)國(guó)家而言，可以保證國(guó)家稅收的安全、穩(wěn)定，對(duì)企業(yè)自身而言，可以降低本企業(yè)的納稅成本，減少企業(yè)不必要的損失，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)。

三、石化企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施

1.石化企業(yè)要全面增強(qiáng)企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

石化企業(yè)要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳教育工作，采取有效措施，使得稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)深入人心，在企業(yè)營(yíng)造稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的氛圍。同時(shí)，企業(yè)的管理層以及執(zhí)行層，要做到以依法納稅為基礎(chǔ)，采用積極有效的稅收籌劃措施，科學(xué)合理地運(yùn)用國(guó)家在稅收方面的優(yōu)惠政策，全面提高企業(yè)的整體利益，逐步增強(qiáng)企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.石化企業(yè)要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

石化企業(yè)是一個(gè)特殊性行業(yè)，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也是相當(dāng)復(fù)雜。鑒于此，石化企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，設(shè)立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。該部門(mén)的管理人員要具有較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的重大涉稅事項(xiàng)的進(jìn)行稅務(wù)工作指導(dǎo)、及時(shí)防控企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、靈活進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的籌劃和管理工作；此外，該部門(mén)還應(yīng)有完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，能夠定期對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)情況進(jìn)行分析、評(píng)估、總結(jié)，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)工作和稅務(wù)工作予以及時(shí)改進(jìn)和完善，控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不必要的納稅損失和信譽(yù)損害。

3.石化企業(yè)要保持和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系，密切關(guān)注稅收政策動(dòng)態(tài)

石化企業(yè)的涉稅部門(mén)要做到及時(shí)的保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系，以便能夠使石化企?I及時(shí)得了解稅收政策的相關(guān)動(dòng)態(tài)，從而簡(jiǎn)化不必要的納稅程序，提高企業(yè)納稅效率，以規(guī)避企業(yè)存在的不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，石化企業(yè)可以一方面通過(guò)網(wǎng)絡(luò)手段等形式，及時(shí)關(guān)注和了解國(guó)家稅收法律法規(guī)的動(dòng)態(tài)；另一方面，石化企業(yè)涉稅部門(mén)要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通深度，這樣既可以更深入的了解國(guó)家現(xiàn)行的稅收政策，又可以借助向稅務(wù)機(jī)關(guān)的咨詢(xún)，以便當(dāng)涉及比較繁雜的稅務(wù)情況時(shí)，進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。

4.石化企業(yè)要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍的建設(shè)

石化企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展，離不開(kāi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員的支持，所以必須加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的培訓(xùn)，建立一支高素質(zhì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。為此，石化企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面準(zhǔn)備：

篇（3）

目前，稅收改革以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)只有相互合作，才能建立起一套健全的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)于企業(yè)的決策也是至關(guān)重要的，學(xué)術(shù)界對(duì)其展開(kāi)了猛烈的攻勢(shì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究不僅具有理論意義，還有很大的實(shí)踐價(jià)值。

一、我國(guó)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理初見(jiàn)成效

企業(yè)規(guī)模逐漸趨向大型化，隨之而來(lái)的稅收環(huán)境更加復(fù)雜化，企業(yè)面臨著前所未有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難題。企業(yè)開(kāi)始完善自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，政府稅務(wù)機(jī)關(guān)也助力企業(yè)提高改革的步伐，與此同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)也在不斷的努力，以期為企業(yè)提供更好、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，使企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理錦上添花。目前，我國(guó)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)取得了一定的成效：

(一)有法可依

國(guó)稅總局頒布的《指引》使得企業(yè)有章可循，有法可依。明確具體地提出企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上的制度要求，強(qiáng)調(diào)企業(yè)必須將稅收風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分，并且構(gòu)建了從原則、崗位分工、組織機(jī)構(gòu)等到監(jiān)督管理機(jī)制的一個(gè)完整框架。相關(guān)的稅務(wù)部門(mén)也據(jù)此因地制宜，制定了相應(yīng)的符合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的具體辦法。企業(yè)在雙重制度下，尋求企業(yè)、政府、機(jī)關(guān)等的協(xié)調(diào)一致，參考《指引》與具體辦法，努力建立一套完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。同時(shí)，《稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制指導(dǎo)意見(jiàn)》也對(duì)中介機(jī)構(gòu)輔助企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提出了希望。要求注冊(cè)稅務(wù)師在接受委托后，首先確認(rèn)須重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，在整個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)程中始終保持對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度。通過(guò)對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目劃分等級(jí)和標(biāo)準(zhǔn)，采取相應(yīng)的防范措施，不僅提高稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量與聲譽(yù)，而且可以有效地為企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)提供有效的服務(wù)。

(二)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度初見(jiàn)模型

不少企業(yè)在完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度上已經(jīng)取得了見(jiàn)效，其按照《指引》和相關(guān)辦法，建立了符合企業(yè)自身特色的稅收管理制度以及配套具體措施。比方說(shuō)，中國(guó)電信甚至對(duì)凡是涉及納稅的環(huán)節(jié)都通過(guò)內(nèi)部控制進(jìn)行嚴(yán)格防范；中國(guó)銀行建立了定期進(jìn)行稅務(wù)報(bào)告的制度；中國(guó)人壽保險(xiǎn)更是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理提升至戰(zhàn)略高度，足見(jiàn)其對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的重視。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的“疑難雜癥”

目前來(lái)看，我國(guó)企業(yè)，尤其是大企業(yè)，在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面已經(jīng)取得了很大的進(jìn)步，有效地規(guī)避了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)整體價(jià)值的提高也產(chǎn)生了積極的作用。然而，看到希望的同時(shí)，也要提高警惕，因?yàn)橐幌盗械膯?wèn)題也接踵而至。

(一)法律法規(guī)存在缺陷

《指引》作為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的第一個(gè)重要文件，勾勒了比較完整的關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的整體框架，將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理正式提上日程。然而，也在現(xiàn)實(shí)的考驗(yàn)下暴露了大量問(wèn)題。一是約束力不足。作為部門(mén)規(guī)范性文件，直指對(duì)象是各稅務(wù)部門(mén)，要求其加大宣傳力度，并輔助企業(yè)進(jìn)行參考實(shí)施，即對(duì)企業(yè)產(chǎn)生間接作用，而非強(qiáng)制性的規(guī)定。結(jié)果可能導(dǎo)致企業(yè)并不愿意配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自身稅收風(fēng)險(xiǎn)管理探索，從而影響整個(gè)行業(yè)乃至我國(guó)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)程。二是針對(duì)的對(duì)象含糊不清?！吨敢分饕獜亩悇?wù)機(jī)構(gòu)的利益角度出發(fā)，重點(diǎn)針對(duì)大企業(yè)來(lái)保證稅收收入，對(duì)于中小企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理鮮少提及，缺乏指導(dǎo)意見(jiàn)。三是，內(nèi)容過(guò)于抽象，《指引》雖然構(gòu)建了整體框架，但是由于各行業(yè)的規(guī)模、類(lèi)型、組織機(jī)構(gòu)等有所不同，因此，缺乏更具體的、分門(mén)別類(lèi)的實(shí)施方案。

(二)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

雖然，部分企業(yè)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理打開(kāi)了大門(mén)，但是，對(duì)于整個(gè)國(guó)家、社會(huì)而言，仍有一定數(shù)目的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在門(mén)前猶豫不決，加之對(duì)納稅降低企業(yè)價(jià)值的不滿(mǎn)，更加劇了部分企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的抵觸。表現(xiàn)在：高級(jí)管理人員的不重視，主要是專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足，相比經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠；稅收風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有納入企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范部門(mén)沒(méi)有建立，決策過(guò)程也未將其作為考慮因素之一，典型的當(dāng)屬2010年的“平安稅務(wù)門(mén)”；過(guò)度規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，忽略了稅收政策產(chǎn)生的潛在價(jià)值，良好的稅收籌劃可以為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

(三)企業(yè)與中介機(jī)構(gòu)缺乏合作

一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與中介機(jī)構(gòu)的合作關(guān)系不和諧，另一方面，企業(yè)基于成本考慮，抵觸中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)。大多數(shù)企業(yè)一般只在年度末接受中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)，日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中卻很少與中介機(jī)構(gòu)合作，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)只能在年末發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)，并建議進(jìn)行調(diào)整等，但是在經(jīng)濟(jì)事實(shí)都已形成后，稅收法律上的性質(zhì)也已基本確定，留給中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)籌劃的空間就非常小了，無(wú)法在日常經(jīng)營(yíng)中對(duì)企業(yè)進(jìn)行引導(dǎo)，通常會(huì)給企業(yè)造成一些不必要的損失。

三、應(yīng)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的“良計(jì)”

企業(yè)在完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的道路上困難重重，稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)在為企業(yè)掃除障礙的過(guò)程中功不可沒(méi)，以下主要從中介機(jī)構(gòu)的角度出發(fā)，輔助企業(yè)建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

(一)發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的橋梁作用

稅務(wù)師事務(wù)所是連接企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的橋梁與紐帶。中介機(jī)構(gòu)一般具有雄厚的人才資源，對(duì)于稅收相關(guān)的法律政策也比較熟悉，實(shí)踐能力很強(qiáng)，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理通常形成獨(dú)具特色并且專(zhuān)業(yè)的防范機(jī)制，在企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間可以形成和諧的調(diào)節(jié)機(jī)制。中介機(jī)構(gòu)對(duì)于連接企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的《指引》可以起到很好的輔助與完善作用。在《指引》的修訂的過(guò)程中，中介機(jī)構(gòu)可以憑借資深的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)技能，建言獻(xiàn)策，指出上述《指引》存在的問(wèn)題，在企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間做好專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)，通過(guò)解決兩者的疑難問(wèn)題，不斷提出有利于完善相應(yīng)法律法規(guī)的建議，以期在我國(guó)建立起全面、完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范制度。

(二)中介機(jī)構(gòu)要“以身作則”

為了有效解決企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄的問(wèn)題，加強(qiáng)宣傳的同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所在為企業(yè)提供納稅服務(wù)的過(guò)程中，可以通過(guò)加強(qiáng)自身對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，從而潛移默化地影響企業(yè)的行為。

1.加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

中介機(jī)構(gòu)要以身作則，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范意識(shí)，為企業(yè)提供保質(zhì)保量的服務(wù)，同時(shí)也對(duì)企業(yè)起到警醒的作用，協(xié)助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高專(zhuān)業(yè)技能

中介機(jī)構(gòu)要具備健全的組織機(jī)構(gòu)與強(qiáng)大的專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)，才能保證企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題都能得到一一解決。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)等程序上，通過(guò)與治理層、管理層等的溝通，使其理解中介機(jī)構(gòu)的管理程序，從而在今后的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度上有章可循。

3.提高服務(wù)質(zhì)量

在中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供稅務(wù)服務(wù)時(shí)，要保證人員具有強(qiáng)烈的責(zé)任心、職業(yè)道德，可以通過(guò)招聘、考試、管理等廣納人才，同時(shí)也要通過(guò)后續(xù)培訓(xùn)、教育等不斷提高相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)技能，稅務(wù)師事務(wù)所還可通過(guò)建立賠償保險(xiǎn)制度以及質(zhì)量體系，降低風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)多重復(fù)核，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，同時(shí)也可以通過(guò)采取符合稅收法規(guī)的稅收籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，以及為企業(yè)提供一些輔助的稅務(wù)顧問(wèn)，滿(mǎn)足企業(yè)的納稅服務(wù)的同時(shí)，又贏得良好的聲譽(yù)。

(三)建立良好的合作關(guān)系

中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間應(yīng)該建立透明、相互信任的良好合作關(guān)系，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的復(fù)雜的稅收問(wèn)題，通?？梢缘玫街薪闄C(jī)構(gòu)資深專(zhuān)家的幫助，因此，企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)還需建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系。中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)有共同的需求——專(zhuān)業(yè)人才，中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)大的人力資源可以幫助企業(yè)的相關(guān)人員進(jìn)行“在職培訓(xùn)”，將其豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)傳授給企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員，不僅提高實(shí)際稅務(wù)問(wèn)題的解決能力，而且?guī)椭浣庾x相關(guān)的稅收法律，通過(guò)稅收籌劃挖掘企業(yè)更多的價(jià)值，將中介機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮得淋漓盡致。綜上所述，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程之稅收風(fēng)險(xiǎn)管理任重而道遠(yuǎn)，中介機(jī)構(gòu)在為企業(yè)提供納稅服務(wù)的同時(shí)，也在幫助企業(yè)不斷完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，解決企業(yè)面臨的各種稅務(wù)難題，中介機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，因此，二者應(yīng)該齊頭并進(jìn)，相互促進(jìn)，企業(yè)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，中介機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，以期取得更上一層樓的成效。

作者:戴英 單位:南通玎佳會(huì)計(jì)師事務(wù)所

篇（4）

“風(fēng)險(xiǎn)”一詞源于意大利語(yǔ)“RISQUE”，也就是在預(yù)期范圍之外的突發(fā)性事件，并且對(duì)于本來(lái)良好的運(yùn)行狀態(tài)具有一定的破壞力，打消原本平衡的可能性。風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)多樣，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)等。其中，本文所研究的稅收風(fēng)險(xiǎn)是指涉稅行為未能遵從稅法而導(dǎo)致企業(yè)利益損失的可能性，它貫穿于企業(yè)的整個(gè)生命周期，具有不確定性、難控性、損害性、可管理性，是遏制企業(yè)未來(lái)發(fā)展的潛在性危機(jī)，所以對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理是企業(yè)必須直面的問(wèn)題。稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理是風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的一部分，所以我們有必要先了解風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理最早由美國(guó)的許布納博士于1930年的一次保險(xiǎn)會(huì)議上提出的，從那時(shí)起迅速發(fā)展為一門(mén)獨(dú)特的管理學(xué)科，風(fēng)險(xiǎn)管理的目的即抑制不確定性造成的財(cái)務(wù)、效率等的損失。

二、現(xiàn)狀和問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

我國(guó)的立法的主體是國(guó)家，因此有關(guān)稅收的法律是建立在國(guó)家行政利益之上的，也就意味著納稅人的個(gè)人利益將會(huì)妥協(xié)于國(guó)家的行政權(quán)力，也就是稅法。

法律是以文字的方式呈現(xiàn)的，也就是法律條文。從主觀(guān)層面上看，由于法律條文的表述形式的局限，對(duì)于不同的人會(huì)產(chǎn)生出不同的理解，甚至導(dǎo)致認(rèn)識(shí)的偏差，最終引起收稅過(guò)程中的稅收流失，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在。另一方面，從客觀(guān)上看，我國(guó)的稅法體系存在漏洞，不夠完善，規(guī)范性有待加強(qiáng)，這也會(huì)造成納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

這主要表現(xiàn)在納稅人和征稅人在法律面前的不對(duì)等關(guān)系，即信息不對(duì)稱(chēng)。由于現(xiàn)行的稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的政策宣傳的覆蓋面不夠廣，甚至一部分本來(lái)應(yīng)該明確、公開(kāi)的納稅法規(guī)未能有效公開(kāi)，造成納稅人對(duì)于法規(guī)認(rèn)識(shí)和征稅人的認(rèn)識(shí)存在出入，這不僅會(huì)造成巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還違背了“法律面前人人平等”的普適性原則

目前實(shí)行的法律規(guī)章中對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅法解釋權(quán)和自由裁量權(quán)缺乏制約，導(dǎo)致了稅務(wù)機(jī)務(wù)實(shí)行職能的過(guò)程中對(duì)于裁量“度”的把握不夠精準(zhǔn)，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重偏差，這同樣侵犯了納稅人的正當(dāng)權(quán)益，造成不可挽救的過(guò)失，而且納稅人也同樣不存在維護(hù)自己正當(dāng)權(quán)益的可能性。法律規(guī)則的漏洞是禍根，稅務(wù)機(jī)關(guān)行使存在漏洞的規(guī)則就是對(duì)漏洞的放大，造成了更嚴(yán)重的財(cái)務(wù)流失和損失。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制

既然稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因是多方面的，不可避免的，那么對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制責(zé)任對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急手段，之所以說(shuō)是應(yīng)急是因?yàn)檎嬲膶?duì)于風(fēng)險(xiǎn)的處理是應(yīng)該建立起一套從預(yù)測(cè)到識(shí)別、控制，再到處理，最后評(píng)估、總結(jié)的體系的。而風(fēng)險(xiǎn)控制只是其中的核心環(huán)節(jié)而已，并不是唯一環(huán)節(jié)。只不過(guò)在人們剛開(kāi)始意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，并沒(méi)有一套完整的體系，所以只能通過(guò)應(yīng)急手段加以解決。在稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中應(yīng)該分稅種控制，所以應(yīng)該有一套稅種分類(lèi)的指標(biāo)，依法歸納稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，實(shí)行戰(zhàn)略管理。

（三）現(xiàn)行管理模式下的問(wèn)題

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化，稅源的豐富性導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的逐年上升和風(fēng)險(xiǎn)危害的逐年加重，大部分企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始從無(wú)意識(shí)到有意識(shí)的通過(guò)正當(dāng)手段規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)造成的財(cái)務(wù)損失和企業(yè)業(yè)績(jī)的下滑。表現(xiàn)在企業(yè)越來(lái)越重視稅收籌劃、安排；引入專(zhuān)業(yè)人才，專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對(duì)專(zhuān)業(yè)人才進(jìn)行培訓(xùn)；有意識(shí)地對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)行制度進(jìn)行調(diào)整，創(chuàng)新等。

盡管企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了稅收風(fēng)險(xiǎn)的危害，但是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理仍處于“初級(jí)階段“，在管理策略上下了很大的功夫，做足了準(zhǔn)備，但在具體實(shí)施的過(guò)程中未能落實(shí)得當(dāng)，沒(méi)有能夠嚴(yán)格執(zhí)行稅收籌劃，未能及時(shí)有效地對(duì)制度進(jìn)行調(diào)整、變動(dòng)，于是在進(jìn)行動(dòng)態(tài)稅籌劃時(shí)企業(yè)策劃者往往處于被動(dòng)的局面，最終導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法有效規(guī)避，稅收風(fēng)險(xiǎn)較高，企業(yè)損失慘重。

在整個(gè)管理過(guò)程中，企業(yè)更多的是注重事后處理而非事前預(yù)防，即使有也只是“保守預(yù)防”。也就是說(shuō)多數(shù)企業(yè)缺乏“遠(yuǎn)見(jiàn)”，目光停留在問(wèn)題和解決問(wèn)題本身，而非主動(dòng)預(yù)防，有效預(yù)防，“瞻前”意識(shí)的缺乏是一個(gè)普遍的待解決的問(wèn)題之一。

企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上，往往帶有利益化傾向，而缺乏大局觀(guān)，整體意識(shí)。也就是說(shuō)，控制風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理只是單純地為了提高盈利能力的目的，而不是為整個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)足進(jìn)步作考量。這是企業(yè)管理者缺乏整體思維的表現(xiàn)，是管理者職能的缺位，因?yàn)樽鳛橐粋€(gè)管理者應(yīng)該具備整體觀(guān)的基本素養(yǎng)，一葉障目，鼠目寸光的人是不具備擔(dān)任稅務(wù)管理職位的能力的，而這種缺位在如今的企業(yè)中竟然是普遍存在的，這又可以追溯到企業(yè)的人才管理的問(wèn)題，那么牽連出來(lái)的事項(xiàng)可能就更多了。有時(shí)候，這種局限的思維會(huì)損害企業(yè)股東和合作者的利益，這會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)名譽(yù)的詆毀，其后果也同樣是無(wú)法挽回的。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式

稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式中的核心環(huán)節(jié)，一方面它通過(guò)已掌握的涉稅數(shù)據(jù)和構(gòu)建的指標(biāo)體系，運(yùn)用合理、有效的定性和定量的方式發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的存在，從源頭抑制風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)造成的更大的破壞。另一方面，它對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、稅收流失額度進(jìn)行估算和預(yù)測(cè)，避免潛在的財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)科學(xué)的識(shí)別系統(tǒng)是對(duì)于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用是不可估量的。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別講求規(guī)范化，即按照相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)明確管理人員的相關(guān)職責(zé)，劃清權(quán)責(zé)界限，避免權(quán)力的交叉、重疊。在稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中，納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)是主要的識(shí)別對(duì)象，應(yīng)從不同層次和不同角度對(duì)納稅遵從度預(yù)測(cè)、估算，建立完善監(jiān)控模型，找到合適的系統(tǒng)參數(shù)、預(yù)警參數(shù)，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的專(zhuān)業(yè)度。

稅收風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性，因此從事風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 的管理人員需要有超前的眼光，對(duì)于信息要有靈敏的捕捉能力，善于利用科技手段進(jìn)行精細(xì)的計(jì)算。另外，除了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的直接管理者，還需要配備相應(yīng)的監(jiān)督員，避免職權(quán)的過(guò)分集中。

稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法主要分為稅收能力估算法和關(guān)鍵指標(biāo)分析識(shí)別法。稅收能力估算法根據(jù)宏觀(guān)識(shí)別和微觀(guān)識(shí)別又可分為自上而下和自下而上，其中適用于企業(yè)的是自下而上的企業(yè)內(nèi)部流程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別法，顧名思義就是通過(guò)繪制流程圖，對(duì)涉水環(huán)節(jié)和可能造成稅收流失的環(huán)節(jié)進(jìn)行識(shí)別的方法，由于較為復(fù)雜，一般適用于大型企業(yè)。流程識(shí)別法講求動(dòng)靜結(jié)合，通過(guò)靜態(tài)分析捕捉稅收風(fēng)險(xiǎn)潛在環(huán)節(jié)點(diǎn)，通過(guò)動(dòng)態(tài)分析著眼流程圖之間的相關(guān)變動(dòng)，找出關(guān)鍵點(diǎn)。比如在某個(gè)服裝公司的半成品庫(kù)里，縫制衣物前經(jīng)過(guò)的半成品庫(kù)是生產(chǎn)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，若發(fā)生意外導(dǎo)致公司無(wú)法及時(shí)交貸就會(huì)產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)，如果運(yùn)用流程分析圖，靜態(tài)分析加之以動(dòng)態(tài)比較，進(jìn)而識(shí)別出潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，那么就可以有效地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)的可能性，減少財(cái)務(wù)損失。另外一種方法就是關(guān)鍵稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)識(shí)別法，也就是稅收預(yù)警指標(biāo)主要通過(guò)建立稅收變動(dòng)率、成本、利潤(rùn)率等指標(biāo)，再通過(guò)樣本采集的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，需要專(zhuān)業(yè)的精算人員專(zhuān)業(yè)化的分析，所以主要適用于大型企業(yè)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失程度，結(jié)合相關(guān)因素進(jìn)行綜合的、全面的考慮，以便于提出有效的處理方案和策略，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估講求整體性、統(tǒng)一性、客觀(guān)性和可操作性。主要流程包括建構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)參數(shù)，數(shù)據(jù)加工處理，定性、定量分析，概率統(tǒng)計(jì)及修改參數(shù)，最終對(duì)原程序進(jìn)行改進(jìn)。

這里主要以側(cè)重于定性分析為例的專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)法來(lái)闡述稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟和原理。組建熟悉風(fēng)險(xiǎn)因素和發(fā)展趨勢(shì)的專(zhuān)家組，以書(shū)面形式提出風(fēng)險(xiǎn)概率大小的估算結(jié)果，整理專(zhuān)家組意見(jiàn)，對(duì)于存在分歧的點(diǎn)進(jìn)行討論，重新計(jì)算概率，如此循環(huán)直至意見(jiàn)基本統(tǒng)一。風(fēng)險(xiǎn)度一般取決于兩個(gè)因素，即風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度。

R=S*P

其中：R為風(fēng)險(xiǎn)度，風(fēng)險(xiǎn)事故損失/單位時(shí)間

S為風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度，風(fēng)險(xiǎn)事故損失/事故次數(shù)

P為風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，風(fēng)險(xiǎn)事故次數(shù)、單位時(shí)間

根據(jù)此原理，專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)法的目的在于計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度來(lái)估算風(fēng)險(xiǎn)度，將得到的數(shù)值與稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系中的數(shù)值進(jìn)行比較，提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃和策略，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，將損失減小。當(dāng)然，這種方法在分析的過(guò)程中工作量極大，而且，專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)法盡管雖然有定量分析，但這種定量分析是建立在經(jīng)驗(yàn)之上的，難免與實(shí)際情況不相符，造成計(jì)算誤差。

（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)

在整個(gè)稅收管理的過(guò)程中稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)是最關(guān)鍵的一個(gè)階段。是直接的控制手段，以提高納稅遵從度，控制稅收流失為最終目的。在稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)過(guò)程中，管理者要根據(jù)全面性、針對(duì)性、差別化的原則對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)，逐一攻破，層層遞進(jìn)，確定風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，明確應(yīng)對(duì)策略，分析應(yīng)對(duì)信息，實(shí)施具體方案，評(píng)估應(yīng)對(duì)績(jī)效，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)最關(guān)鍵的是分門(mén)別類(lèi)，個(gè)性化管理。比如在廢舊物資的生產(chǎn)企業(yè)要了解且也收購(gòu)廢舊物的價(jià)格與同期市場(chǎng)價(jià)格是否存在增購(gòu)進(jìn)價(jià)格問(wèn)題？于是通過(guò)半段企業(yè)資金規(guī)模，核實(shí)廢舊物資收購(gòu)發(fā)票的真?zhèn)涡?，建立交易?bào)驗(yàn)制度則是重中之重。而在外貿(mào)企業(yè)則要考慮，企業(yè)外貿(mào)所得稅的監(jiān)管力度是否得當(dāng)？利潤(rùn)率是否低于預(yù)警指標(biāo)？于是對(duì)所得稅的監(jiān)控力度的把握，對(duì)企業(yè)所得稅匯算的核審工作是尤為關(guān)鍵的。

四、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐

盡管不同的企業(yè)在應(yīng)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的方法是呈現(xiàn)出不同的風(fēng)景，但是在實(shí)施的過(guò)程中有時(shí)候并未取得理想的情形，往往與預(yù)期有相當(dāng)大的距離，因?yàn)樵趯?shí)踐的過(guò)程中，企業(yè)會(huì)不自覺(jué)地忽略一些看似不影響全局實(shí)則起到?jīng)Q定性作用的問(wèn)題。

企業(yè)要樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要貫穿于企業(yè)整個(gè)生命周期，所以要建立起長(zhǎng)效的管理模式。但是稅收風(fēng)險(xiǎn)不是一成不變的，所以要靈活應(yīng)變。在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中要對(duì)原有模式要不斷的完善、改進(jìn)。所以企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理是一門(mén)藝術(shù)，需要管理者發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)性，調(diào)動(dòng)想象思維，不斷的創(chuàng)新，動(dòng)態(tài)的管理。

企業(yè)要抓住  關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)行精細(xì)化管理。在一項(xiàng)復(fù)雜的精算任務(wù)中，管理者要投入較大的資源，若缺乏精細(xì)的構(gòu)思就會(huì)導(dǎo)致量化的失誤，最終導(dǎo)致資源的浪費(fèi)。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)的整個(gè)生命周期，是企業(yè)的命脈，風(fēng)險(xiǎn)的存在也是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的隱患。目前，企業(yè)基本都擁有一套適合自己的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但普遍重視事后處理而輕視事前預(yù)測(cè)，導(dǎo)致管理的被動(dòng)。稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理體系包括識(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。其中，識(shí)別和預(yù)測(cè)是核心、基礎(chǔ)，應(yīng)對(duì)是最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。另外，在實(shí)踐的過(guò)程中并不一定能達(dá)到理想的狀態(tài)，管理者要靈活應(yīng)對(duì)，抓住關(guān)鍵點(diǎn)，有效的實(shí)行控制和解決。

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資本運(yùn)營(yíng)是企業(yè)追求利益最大化的必要價(jià)值，影響到企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。稅收作為純成本，直接影響到經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)稅收事務(wù)做出合理、合法策劃，根據(jù)國(guó)家優(yōu)惠政策，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化，這是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的重要部分。本文以電力企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與防范為研究對(duì)象，著重對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的管理、防范相關(guān)事項(xiàng)展開(kāi)了論述。

一、電力企業(yè)稅收管理要點(diǎn)

（一）依法堅(jiān)持稅收政策

從市場(chǎng)情況上來(lái)看，對(duì)于電力企業(yè)的成本來(lái)說(shuō)呈現(xiàn)出逐年升高的趨勢(shì)，可以挖掘的其它費(fèi)用節(jié)省下來(lái)的空間并不大，這種情況下根據(jù)與企業(yè)稅收有關(guān)的政策，采取合理的策劃，與稅收有關(guān)的支出會(huì)被節(jié)約下來(lái)，這是電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的一個(gè)重點(diǎn)。結(jié)合電力企業(yè)自身狀況，依法制定科學(xué)合理的稅收計(jì)劃，這樣會(huì)增強(qiáng)稅務(wù)權(quán)利意識(shí)，對(duì)于成本來(lái)說(shuō)也是一種節(jié)約，使得經(jīng)濟(jì)利益得到增加，稅務(wù)管理的觀(guān)念得到進(jìn)一步推動(dòng)。

（二）與行業(yè)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相協(xié)調(diào)

從地域來(lái)說(shuō)電力行業(yè)具有一定的壟斷性，而相關(guān)產(chǎn)品的渠道環(huán)節(jié)較為固定，在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中稅收策劃很難實(shí)現(xiàn)，因此在稅收策劃中，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與最大化的整體效益應(yīng)最大限度地被考慮，這并意味著盡可能地少繳納稅金；另外從企業(yè)的性質(zhì)來(lái)看電力企業(yè)是國(guó)有大型央企，很顯然稅收成本支出容易被忽視，而這就要求進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到策劃的重要性，有效利用優(yōu)惠政策，這是稅收策劃能夠有效實(shí)施的一種簡(jiǎn)便方式；然后受到企業(yè)類(lèi)型規(guī)模的影響，從事稅收管理的會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)流程的認(rèn)識(shí)了解不具有完整性，經(jīng)驗(yàn)方案照搬的現(xiàn)象很容易發(fā)生，這并不符合實(shí)際情況，因此稅收策劃還應(yīng)該得到高度重視。

二、電力企業(yè)稅收的籌備策劃策略管理

（一）稅收策劃層次策略

從策劃的水平層次上來(lái)看，主要分為三個(gè)層次，這三個(gè)層次主要分為最低層次的策劃，這是為了避免額外稅負(fù)，此外還有對(duì)企業(yè)自身發(fā)展有利的優(yōu)惠政策、納稅方案與最高層次的策劃策略。

企業(yè)在納稅方面通常會(huì)造成一定的損失，為避免不必要的損失，在支付的款項(xiàng)中，實(shí)際所支付的金額與稅法計(jì)稅相比，應(yīng)大于稅法計(jì)稅，負(fù)擔(dān)額外稅負(fù)。對(duì)于最低層次的策略來(lái)講，應(yīng)先保證涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，賬目上保證清晰，這樣才能保證正確納稅，避免錯(cuò)誤的出現(xiàn)而發(fā)生多繳稅款的現(xiàn)象。時(shí)刻保證依法處理與稅法有關(guān)的稅收事務(wù)，避免出現(xiàn)與稅法規(guī)定背道而馳的現(xiàn)象，從而被認(rèn)定為偷稅漏稅而受到相應(yīng)的處罰，導(dǎo)致企業(yè)名譽(yù)上遭受極大的損失。在納稅的過(guò)程中還會(huì)發(fā)生額外稅負(fù)的現(xiàn)象，這種情況下要深入理解稅法政策，使企業(yè)能夠正確核算出應(yīng)繳稅款，確保稅收工作征收繳納的規(guī)范性。

依法遵守稅收優(yōu)惠政策，通?？梢赃M(jìn)行事前籌劃，前提是在政策允許的范圍內(nèi)，這樣會(huì)使稅收負(fù)擔(dān)大為降低，這是一種很有效的稅收策劃。在稅收管理方面以國(guó)家稅收優(yōu)惠政策作為導(dǎo)向，稅務(wù)分為很多種類(lèi)，這就需要對(duì)不同的稅務(wù)種類(lèi)加以區(qū)分研究，對(duì)不同稅務(wù)種類(lèi)納稅途徑方法與收益增加了解，結(jié)合所在地區(qū)的實(shí)際情況安排優(yōu)化納稅方案。根據(jù)電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，將策劃重點(diǎn)放置在增值稅等方面。在還未做出投資、經(jīng)營(yíng)決策前，結(jié)合政策背景對(duì)不同的決策方案加以比較，進(jìn)行綜合考慮，選取具體方案，與預(yù)期成本、收益進(jìn)行對(duì)比，從成本收益上來(lái)看，從中選擇最為優(yōu)化的策劃方案。從長(zhǎng)遠(yuǎn)性來(lái)說(shuō)，最高層次的稅收策劃可以看做是對(duì)企業(yè)有利的那種稅收政策。伴隨深入財(cái)政改革有條不紊的展開(kāi)，制定稅收制度的開(kāi)放程度在不斷得到提高，企業(yè)要對(duì)自身目標(biāo)加以明_，能夠獲取支持。

（二）經(jīng)營(yíng)階段差異策略

稅收層次的不同，會(huì)涉及到不同的經(jīng)營(yíng)環(huán)境階段，策劃角度方法呈現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn)。企業(yè)在設(shè)立之初，選擇的投資形式與所在地的稅收核算是具有協(xié)調(diào)性的，這是策劃實(shí)施中應(yīng)當(dāng)注重的問(wèn)題。對(duì)于投資方向而言，企業(yè)應(yīng)與改革發(fā)展的步調(diào)一致，根據(jù)政策對(duì)投資方向進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)在進(jìn)行清算、資產(chǎn)重組中，不同的產(chǎn)權(quán)支付方式會(huì)影響到實(shí)際稅負(fù)的不同，結(jié)合實(shí)際情況對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值部分加以確認(rèn)。

經(jīng)營(yíng)是發(fā)展的前提，是發(fā)展中的重要階段，而稅收策劃的重點(diǎn)則應(yīng)放置在經(jīng)營(yíng)上，籌資安排與核算方法策劃是經(jīng)營(yíng)階段中重點(diǎn)考慮的兩個(gè)方面?；I資成本中的某些因素將會(huì)帶來(lái)不同的負(fù)擔(dān)，電力企業(yè)屬于資金密集型的企業(yè)，這決定了稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，這就警示電力企業(yè)在籌資過(guò)程中要謹(jǐn)慎選擇籌資方式，以節(jié)約籌資成本為最大限度，所選擇的財(cái)務(wù)核算方法應(yīng)盡量拖延時(shí)間，這樣會(huì)使流動(dòng)資金得到有效利用，將免稅期充分利用好。

三、電力企業(yè)稅收管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

電力企業(yè)如果想要節(jié)約成本，提高經(jīng)營(yíng)效率，需要對(duì)稅收策劃合理制定，，盡管對(duì)稅收策劃制定得再詳細(xì)，也會(huì)存在若干問(wèn)題，受到企業(yè)內(nèi)部管理和外部環(huán)境因素的影響而帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，此外在策劃開(kāi)展管理中也存在一些問(wèn)題。這些問(wèn)題并不能根據(jù)財(cái)政政策來(lái)加以明確的解釋?zhuān)唧w操作細(xì)則也是很不清晰規(guī)范，使得電力企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)之間存在誤解，監(jiān)管力度在不同時(shí)期、地域受到宏觀(guān)政策的影響，進(jìn)而對(duì)稅收策劃的執(zhí)行產(chǎn)生影響。財(cái)政管理機(jī)制的缺乏，在不同地域內(nèi)同一事項(xiàng)管理標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)不同，執(zhí)行尺度也會(huì)不同，難以保證策劃方案的合法性、合理性。加之內(nèi)部財(cái)稅人才的不足，從業(yè)人員所掌握的知識(shí)從結(jié)構(gòu)上來(lái)看較為單一，組織體系方面存在不健全的問(wèn)題，很多情況下一些財(cái)政管理人員從事多個(gè)職位，對(duì)財(cái)政工作正常開(kāi)展產(chǎn)生了重要影響，受到工作人員的時(shí)間精力等方面的限制，對(duì)于稅收策劃、風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在巨大的困難性。

四、涉稅風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理

（一）涉稅風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

在內(nèi)、外部因素的影響下，對(duì)財(cái)稅關(guān)系沒(méi)有做出正確的處理，偷稅、漏稅現(xiàn)象得以出現(xiàn)，產(chǎn)生不必要的財(cái)務(wù)損失，對(duì)企業(yè)聲譽(yù)來(lái)說(shuō)也是很不利，嚴(yán)重情況下承擔(dān)法律責(zé)任。在宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響下，政府在實(shí)施政策調(diào)整的時(shí)候，也要對(duì)與稅務(wù)相關(guān)的處理方法做出相應(yīng)調(diào)整。新稅收政策在出臺(tái)實(shí)施初期會(huì)面臨諸多的阻礙，這會(huì)對(duì)電力企業(yè)的稅收轉(zhuǎn)變產(chǎn)生很大影響，這點(diǎn)容易被工作人員忽視，很難得到迅速的掌握處理，在政策變化之前重新審視處理納稅方案，在變動(dòng)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)從中產(chǎn)生，而企業(yè)對(duì)管理的輕視也會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（二）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的建議

針對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于其風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)，電力企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)加以增強(qiáng)，對(duì)財(cái)稅基礎(chǔ)工作加以加強(qiáng)，對(duì)基礎(chǔ)性的核算工作進(jìn)行規(guī)范，鼓勵(lì)和引導(dǎo)、為工作人員提供深入學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，使其時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化，建立健全策劃體系、管理機(jī)制，在經(jīng)營(yíng)階段重點(diǎn)做好管理監(jiān)督的各項(xiàng)工作，使賬目更加清晰，將內(nèi)部控制機(jī)制作為風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)的重要前提基礎(chǔ)。電力企業(yè)屬于國(guó)有大型央企，稅收的策劃管理需要多個(gè)部門(mén)的共同合作，需要更多專(zhuān)業(yè)人才的加入，建立健全監(jiān)督機(jī)制，開(kāi)展必要的評(píng)估工作，正確認(rèn)識(shí)已有風(fēng)險(xiǎn)，逐漸積累經(jīng)驗(yàn)，使應(yīng)對(duì)能力不斷得到提高。

五、結(jié)論

通過(guò)本文的論述可知，本文從四個(gè)方面對(duì)電力企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與防范展開(kāi)了論述。當(dāng)前電力企業(yè)對(duì)于稅收管理的認(rèn)識(shí)不足，重視程度還不夠，造成成本浪費(fèi)，運(yùn)營(yíng)效率大為降低等問(wèn)題，增加了風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的情況下，為規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在處理與稅收相關(guān)的事項(xiàng)上堅(jiān)持謹(jǐn)慎的原則，使損失降低到最低程度。

參考文獻(xiàn)：

篇（6）

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家財(cái)政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現(xiàn)了較大壓力，其中稅收風(fēng)險(xiǎn)性增加。我國(guó)部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)也認(rèn)識(shí)到改善稅務(wù)征管質(zhì)量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風(fēng)險(xiǎn)。本文首先闡述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容與要素，其次明確基于審計(jì)角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題，最后提出基于審計(jì)角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)審計(jì)

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本內(nèi)容與相關(guān)要素

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以理解為，企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征與自身經(jīng)營(yíng)的狀況進(jìn)行考慮，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)不必要的損失而構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，其中囊括了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)、管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)信息溝通與改進(jìn)機(jī)制等。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統(tǒng)化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業(yè)根據(jù)相關(guān)稅收法律計(jì)算和繳納稅收，并遵從稅務(wù)機(jī)關(guān)的合理管理。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要結(jié)合稅務(wù)學(xué)習(xí)制度，收集稅務(wù)信息，熟悉和掌握稅收程序法與實(shí)體法，將企業(yè)所有的稅務(wù)事務(wù)規(guī)范在國(guó)家稅收法律中。系統(tǒng)化原則包括了兩個(gè)層面，系統(tǒng)規(guī)劃層面與系統(tǒng)控制層面。前者是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的前提條件，需要從企業(yè)整體角度出發(fā)，降低稅務(wù)，規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略相符的方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。后者是在系統(tǒng)規(guī)劃基礎(chǔ)上，執(zhí)行各種現(xiàn)實(shí)沖突問(wèn)題與偏差，做到有效的系統(tǒng)控制，及時(shí)校正偏差。制度化原則中包括了企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來(lái)管理企業(yè)的涉稅事務(wù)。

（二）稅務(wù)審計(jì)

稅務(wù)審計(jì)指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法稽查和處理扣稅義務(wù)、納稅人、扣繳義務(wù)、納稅義務(wù)等情況的總稱(chēng)。在稅務(wù)審計(jì)角度下，可以對(duì)企業(yè)的稅務(wù)賬目進(jìn)行全方位的合法性審計(jì)，差錯(cuò)防漏，提出稅務(wù)補(bǔ)救措施，防止用戶(hù)或者企業(yè)被承擔(dān)刑事責(zé)任或處以稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)，其原因包括企業(yè)內(nèi)部控制不到位、相關(guān)管理制度不完善、企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠。其中稅務(wù)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠具體體現(xiàn)在籌資、生產(chǎn)、訂立合同與營(yíng)銷(xiāo)等環(huán)節(jié)中。企業(yè)內(nèi)控制度及內(nèi)部控制工作的不到位也會(huì)造成各種經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)，如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠

在企業(yè)中普遍存在一個(gè)誤區(qū)，即企業(yè)稅款產(chǎn)生于時(shí)間是財(cái)務(wù)部門(mén)核算過(guò)程，這忽視了其他業(yè)務(wù)部門(mén)的管理。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，其他業(yè)務(wù)部門(mén)若也欠缺稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，造成稅務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制混亂，影響著公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。實(shí)際上，企業(yè)納稅義務(wù)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中就已經(jīng)產(chǎn)生，因此企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)決策管理都會(huì)影響企業(yè)稅負(fù)的產(chǎn)生，見(jiàn)圖1.

企業(yè)資金的來(lái)源有兩種，債權(quán)人借入與股東資本投入。企業(yè)利用債權(quán)人借入的渠道相對(duì)較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業(yè)。因此，多數(shù)企業(yè)更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對(duì)企業(yè)稅負(fù)會(huì)產(chǎn)生不同的影響。部分小型企業(yè)主要是自有資金經(jīng)營(yíng)為主，所以根本沒(méi)有認(rèn)識(shí)到資金流入形式會(huì)影響稅收，因此增加了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

我國(guó)部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度有待完善，尤其是財(cái)務(wù)核算制度。真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息才能確保財(cái)務(wù)信息的價(jià)值。部分企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)核算上存在較大的隨意性，沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)核算機(jī)制，也沒(méi)有進(jìn)行賬證核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)等基本程序。部分企業(yè)中的財(cái)經(jīng)紀(jì)律強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性不夠，導(dǎo)致財(cái)經(jīng)信息不準(zhǔn)確。信息不能反映出企業(yè)當(dāng)前存在的稅務(wù)問(wèn)題與財(cái)務(wù)問(wèn)題，既影響企業(yè)的發(fā)展，也會(huì)影響員工的工作激情。

（三）稅務(wù)管理被財(cái)務(wù)管理代替

財(cái)務(wù)管理是對(duì)理財(cái)事務(wù)的管理，而企業(yè)理財(cái)事務(wù)又不能缺少稅務(wù)管理。作為財(cái)政收入的重要來(lái)源，稅務(wù)管理也是財(cái)政管理的組成部分。企業(yè)在籌資、投資與經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中都離不開(kāi)財(cái)務(wù)核算，也會(huì)涉及到稅收問(wèn)題，但稅收問(wèn)題往往被忽略或者被財(cái)務(wù)管理代替。稅務(wù)管理被財(cái)務(wù)管理代替會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息的反饋造成阻礙。如財(cái)務(wù)管理不當(dāng)增加了企業(yè)稅負(fù)，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)想方設(shè)法掩蓋問(wèn)題，那么企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更大。

三、基于稅務(wù)審計(jì)視角的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）提高內(nèi)部職員的綜合素質(zhì)

在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)必須意識(shí)到加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，要以稅務(wù)審計(jì)為切入點(diǎn)，從不同角度入手，定期對(duì)內(nèi)部職員進(jìn)行全面、系統(tǒng)化培訓(xùn)，對(duì)其進(jìn)行再教育學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)相關(guān)的審計(jì)知識(shí)，特別是稅審知識(shí)，學(xué)習(xí)法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)等，使其具備扎實(shí)的理論知識(shí)，逐漸他們的審計(jì)能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質(zhì)，有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益。

（二）構(gòu)建信息溝通機(jī)制，避免信息不對(duì)稱(chēng)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，建立信息溝通機(jī)制，內(nèi)容包括企業(yè)管理層如監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)的建立等，通過(guò)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)稅務(wù)申報(bào)、數(shù)據(jù)管理、信息收集的自動(dòng)控制工作。按照COSO-ERM框架識(shí)別信息控制目標(biāo)，反饋控制效果。通過(guò)該框架建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內(nèi)部信息反饋制。企業(yè)各部門(mén)根據(jù)自己日常工作與銷(xiāo)售、損失等的情況進(jìn)行定期反饋，管理層收集與統(tǒng)計(jì)好信息，報(bào)送給企業(yè)財(cái)務(wù)部。稅務(wù)管理組織進(jìn)行信息匯總分析，按照批準(zhǔn)意見(jiàn)實(shí)施稅務(wù)處理。第二，外部信息征詢(xún)制。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部分按照業(yè)務(wù)情況和供應(yīng)商客戶(hù)溝通，做好信息匯總后上交給企業(yè)管理人員。第三，信息匯總制。企業(yè)各個(gè)部門(mén)的意見(jiàn)征詢(xún)與反饋需要稅務(wù)組織的審核，再傳遞給企業(yè)管理部門(mén)，管理部門(mén)的決策與意見(jiàn)也需要稅務(wù)管理審核后才能轉(zhuǎn)發(fā)實(shí)施。企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)均要經(jīng)過(guò)稅務(wù)組織的管控，才能掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性的采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)。第四，信息處理制。根據(jù)稅務(wù)管理部門(mén)反映的內(nèi)外部稅務(wù)信息處理的建議，管理層及時(shí)擬定處理意見(jiàn)，并下達(dá)組織實(shí)施執(zhí)行。

（三）建立健全監(jiān)督機(jī)制與改進(jìn)機(jī)制

多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、內(nèi)控制度等均浮于表面，實(shí)際上并沒(méi)有按照制度實(shí)施執(zhí)行，這也是缺乏審計(jì)監(jiān)督的結(jié)果。企業(yè)為保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠健康運(yùn)行，需要制定一套行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制。堅(jiān)持以成本效益、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛驹瓌t，設(shè)置監(jiān)督崗位進(jìn)行促專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)及改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的缺陷，保證企業(yè)稅務(wù)管理體系的正常運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)審計(jì)角度下的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。

（四）建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

站在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度評(píng)估企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制是非常必要的。在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)要結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)情況，采用先進(jìn)的技術(shù)，借助信息化手段，優(yōu)化利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建全新的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，要明確稅收風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)，比如，資產(chǎn)管理、稅務(wù)情況、償債能力，合理設(shè)置權(quán)重分析，動(dòng)態(tài)監(jiān)督各個(gè)方面，準(zhǔn)確判斷企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，促使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理分析與評(píng)估存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效解決存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)家財(cái)政收入在不斷增加的同時(shí)，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，影響著企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在稅收審計(jì)角度下，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與改進(jìn)機(jī)制、部門(mén)溝通機(jī)制等，以應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的發(fā)展障礙。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].導(dǎo)師：劉昆.暨南大學(xué)，2012.

篇（7）

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱在我國(guó)國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量的好壞與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著密切的關(guān)聯(lián)。而在當(dāng)今社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)片面的追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的稅收管理工作當(dāng)中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，從而導(dǎo)致了企業(yè)的稅收工作脫離實(shí)際，不能保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）缺乏專(zhuān)業(yè)的人才隨著我國(guó)社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展，社會(huì)對(duì)全面型、復(fù)合型、專(zhuān)業(yè)性的人才需求越來(lái)越迫切，專(zhuān)業(yè)的、優(yōu)秀的人才在我國(guó)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展過(guò)程中有著至關(guān)重要的作用。然而在我國(guó)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員，缺乏相應(yīng)的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)人員，稅務(wù)管理人員素質(zhì)低下，企業(yè)的稅收管理工作基本依靠基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的現(xiàn)有人員根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，摸索著實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理措施，這種風(fēng)險(xiǎn)管理措施已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前快速發(fā)展的社會(huì)的需求了。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平低隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國(guó)國(guó)有企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，國(guó)有企業(yè)的規(guī)模的擴(kuò)大，其經(jīng)營(yíng)范圍也在不斷增加，在我國(guó)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中已經(jīng)形成了規(guī)模性的發(fā)展趨勢(shì)，國(guó)有企業(yè)分布廣泛，給稅務(wù)部門(mén)的管理帶來(lái)了很大的困難。當(dāng)前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅務(wù)的時(shí)候，由于信息化水平低，導(dǎo)致稅收信息共享率低，從而出現(xiàn)重收、漏收的現(xiàn)象。同時(shí)在我國(guó)稅務(wù)管理工作中，電子檔案及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)水平及整合水平不高，有效的信息資源未能得以充分利用，信息缺乏指導(dǎo)性或針對(duì)性，從而導(dǎo)致我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平低下。

（四）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制不完善稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，而國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而影響到我國(guó)財(cái)政收入。在我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，首先是沒(méi)有建立標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)體系，不能對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行確認(rèn)，許多國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是以指標(biāo)為主，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式的研究不夠深入。其次就是國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠完善，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)、程序缺乏實(shí)際操作，風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果應(yīng)用水平較低，互動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

三、提高我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的一部分，其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)的稅收工作與其自身的經(jīng)濟(jì)效益密切相連。國(guó)有企業(yè)要想取得經(jīng)濟(jì)效益，就必須認(rèn)識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性。首先強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在企業(yè)管理層中，加強(qiáng)管理層人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而保障企業(yè)內(nèi)部的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開(kāi)展，其次，要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高他們工作的責(zé)任心和責(zé)任意識(shí)，只有在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立其稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，才能進(jìn)一步保障企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）加大專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)隨著社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)演變?yōu)榭萍寂c人才之間的較量，專(zhuān)業(yè)的技術(shù)人才在這個(gè)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中的作用越來(lái)越突出。在我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，企業(yè)要想促進(jìn)其自身的健康發(fā)展，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，就必須價(jià)錢(qián)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的人才的培養(yǎng)。首先，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)能培養(yǎng)，不僅要注重專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)，同時(shí)還要加強(qiáng)他們專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，可以安排他們出國(guó)深造，從而為企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供保障。其次，國(guó)有企業(yè)要擴(kuò)寬企業(yè)人才招收渠道，讓外面優(yōu)秀的人才走進(jìn)來(lái)，同時(shí)加強(qiáng)與企業(yè)國(guó)有企業(yè)的聯(lián)系，建立互聯(lián)平臺(tái)，通過(guò)互助學(xué)習(xí)的方式來(lái)極強(qiáng)彼此企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）建立信息化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)在這個(gè)科技不斷發(fā)展社會(huì)當(dāng)中，以計(jì)算機(jī)為核心的應(yīng)用技術(shù)已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用。在我國(guó)國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，利用信息采集系統(tǒng)，可以對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)試，也便于企業(yè)進(jìn)行自查。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)中，將收集到的關(guān)于企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)，錄入系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估。在審計(jì)稽查系統(tǒng)中，也可以采集審計(jì)數(shù)據(jù)、處理企業(yè)的無(wú)紙化賬務(wù)信息、錄入審計(jì)底稿等，從而提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效率，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

（四）完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理直接影響到其自身的經(jīng)濟(jì)效益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，有競(jìng)爭(zhēng)，必然會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)要想在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下穩(wěn)步發(fā)展，就必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制。首先，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，從而有效地降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)估體系，制定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確認(rèn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)規(guī)章制度體系建設(shè)的完善。一方面，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合框架為準(zhǔn)繩，制定完善的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度；另一方面，需要對(duì)現(xiàn)行管理制度的清理、修改、補(bǔ)充和廢止，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行上的缺陷，不斷完善制度體系。最后，建立責(zé)任制、獎(jiǎng)懲制，通過(guò)這種方式來(lái)提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的工作責(zé)任心和積極性，從而提高國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，保障國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。

篇（8）

隨著國(guó)家房地產(chǎn)行業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其在我國(guó)的GPD中所占比重已經(jīng)非常大，這在帶動(dòng)國(guó)家企業(yè)發(fā)展方面起到的作用是非常大的。當(dāng)時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)因項(xiàng)目投入資金較大，且經(jīng)營(yíng)過(guò)程較為復(fù)雜，其本身就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。特別是在稅收方面，如果房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法根據(jù)自身的企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展進(jìn)行有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控，將會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)比較嚴(yán)重的障礙，所以。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)自身內(nèi)外部稅收風(fēng)險(xiǎn)的綜合因素分析，以努力探尋房地產(chǎn)企業(yè)稅收內(nèi)部管控方式為手段，通過(guò)有效的稅收控制來(lái)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)不斷地實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的化解。

1房地產(chǎn)當(dāng)前的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

從當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)稅收出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)看，其很大一部分原因都是由于房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有對(duì)內(nèi)部的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控加以重視。房地產(chǎn)企業(yè)的稅控管理重點(diǎn)往往在稅務(wù)申報(bào)工作和單個(gè)環(huán)節(jié)的稅費(fèi)避讓?zhuān)毡槿狈?duì)國(guó)家當(dāng)前稅控政策的徹底分析和了解，沒(méi)有形成與之對(duì)應(yīng)的稅務(wù)管控方案。同時(shí)很多房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)專(zhuān)崗都是兼職，在專(zhuān)業(yè)知識(shí)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)方面都比較欠缺。從房地產(chǎn)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，其主要有政策、財(cái)務(wù)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)及法律等方面的風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)這些稅收風(fēng)險(xiǎn)缺乏連續(xù)性的總體方案規(guī)劃，特別是當(dāng)前變化較快的稅收政策也提升了稅控風(fēng)險(xiǎn)?；谶@些情況，房地產(chǎn)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的合法提升，就應(yīng)該結(jié)合稅收政策進(jìn)行稅收籌劃和內(nèi)控體系的完善。

2房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)前的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控現(xiàn)狀

2.1企業(yè)普遍缺乏稅收籌劃管理理念

房地產(chǎn)企業(yè)的稅后籌劃基本定位在如何有效地降低納稅方面。實(shí)際上，企業(yè)的稅收籌劃是稅收工作的重要指導(dǎo)依據(jù)，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅后風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部管控除了關(guān)系到納稅金額之外，還涉及企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)，發(fā)展及財(cái)務(wù)，法律等多個(gè)環(huán)節(jié)。為此，在房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面，如何能夠?qū)⑵溆行У刎灤┑秸麄€(gè)企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中就成為比較關(guān)鍵的問(wèn)題。在這方面，很多房地產(chǎn)企業(yè)還處于比較被動(dòng)的狀態(tài)，缺乏針對(duì)性的管理規(guī)劃，這就導(dǎo)致了企業(yè)成本管控不合理，稅負(fù)得不到有效降低等問(wèn)題的出現(xiàn)。

2.2房地產(chǎn)企業(yè)針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部管控機(jī)制不健全

要想實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)合理管控，就必須有完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制來(lái)加以約束。隨著國(guó)家稅收政策的不斷升級(jí)和發(fā)展，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都已經(jīng)能夠形成針對(duì)自身稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)約束機(jī)制。但從機(jī)制的管控來(lái)看，普遍存在稅控與經(jīng)營(yíng)脫節(jié)，稅收讓步于服務(wù)的現(xiàn)象。而且很多稅收風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制在日常公司運(yùn)營(yíng)中，因?yàn)槿狈?zhí)行監(jiān)管，也很難得到有效的落實(shí)。同時(shí)加上缺乏針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的考核和評(píng)價(jià)，使得很多已經(jīng)沉穩(wěn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控制度很難得到真正地實(shí)施。

2.3普遍缺乏對(duì)稅務(wù)政策的研究而出現(xiàn)稅控不到位的情況

(1)國(guó)家的稅收政策也是變化比較快的，在房地產(chǎn)企業(yè)還沒(méi)對(duì)一個(gè)政策進(jìn)行完全吃透的基礎(chǔ)上，新的政策一出臺(tái)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)新舊政策難以進(jìn)行很好的理解和貫徹。(2)企業(yè)管理層對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控思路有問(wèn)題，他們普遍認(rèn)為延遲繳稅、偷稅漏稅是好事，其實(shí)這其中可能會(huì)導(dǎo)致很多會(huì)計(jì)角度的核算問(wèn)題出現(xiàn)。再加上房地產(chǎn)的增值稅和企業(yè)所得稅清算比較困難，施工過(guò)程較長(zhǎng)且立項(xiàng)手續(xù)復(fù)雜，使得財(cái)務(wù)稅收經(jīng)常出現(xiàn)跨年的問(wèn)題，這對(duì)企業(yè)保稅及內(nèi)部管控來(lái)說(shuō)就困難重重。(3)企業(yè)普遍認(rèn)為稅控問(wèn)題是財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)角度問(wèn)題。在實(shí)際的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理方面，其他部門(mén)很難主動(dòng)地去配合財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅控考慮。這就使得土地增值稅和所得稅清算工作難度較大。

3優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅后風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)策略

3.1成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)涉及稅種較多，繳算繁雜的情況，應(yīng)該以公司角度來(lái)形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，對(duì)事前及事中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)警示。提升管理層及稅收專(zhuān)業(yè)的稅控管理意識(shí)，清楚企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程及制度建設(shè)，在不違背稅收政策的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)因素的合理識(shí)別和管控。

3.2進(jìn)行有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)要根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)分類(lèi)。這樣就可以結(jié)合等級(jí)評(píng)估來(lái)進(jìn)行稅收事件的具體分析，然后可以指定合理的解決方案。同時(shí)有利于稅收風(fēng)險(xiǎn)的縱向比較和稅控風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)積累。

3.3不斷完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系

面對(duì)房地產(chǎn)稅收方面的各種風(fēng)險(xiǎn)，雖然無(wú)法通過(guò)單一的方式來(lái)進(jìn)行處理，但是我們可以在總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及結(jié)果分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行對(duì)應(yīng)方案的規(guī)劃。常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)主要遵循：結(jié)合以往風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行針對(duì)性措施制定；以降低誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的不確定因素來(lái)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失；進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)的有效業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)嫁，比如，可以以外購(gòu)商品房的形式來(lái)處理安置房的復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題。

3.4完善關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理機(jī)制

很多房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部管控機(jī)制存在漏洞，同時(shí)缺乏執(zhí)行監(jiān)督。針對(duì)這種情況，建議房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控機(jī)制的執(zhí)行監(jiān)督常態(tài)化，讓稅收的合理規(guī)劃和依法納稅成為一種內(nèi)控正確觀(guān)念。并構(gòu)建與之對(duì)應(yīng)的考核監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理機(jī)制的全面落實(shí)監(jiān)督。

3.5形成稅收規(guī)劃與風(fēng)控兩相呼應(yīng)的局勢(shì)

稅收規(guī)劃主要是進(jìn)行事前的稅務(wù)安排，而稅收風(fēng)控則是一種預(yù)警，兩者之間存在交叉，所以，企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)對(duì)兩者的呼應(yīng)統(tǒng)籌。以實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)稅收政策的合理了解為原則，及時(shí)進(jìn)行與稅法相對(duì)應(yīng)的稅收籌劃。同時(shí)監(jiān)理會(huì)計(jì)核算制度，確保稅收籌劃能夠統(tǒng)籌大局。

3.6針對(duì)土地增值稅的風(fēng)險(xiǎn)控制

房地產(chǎn)企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中涉及的主要稅種之一就是土地增值稅。在土地增值稅的風(fēng)險(xiǎn)控制方面，首先應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前的稅收減免政策進(jìn)行靈活的納稅規(guī)劃。對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，主要目的是及時(shí)盈利，而繳納的土地增值稅金額又與企業(yè)的盈利額成正比。所以項(xiàng)目初期的增值稅納稅籌劃就顯得非常重要。這時(shí)還應(yīng)該考慮如何通過(guò)將一些費(fèi)用轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用里，來(lái)適度實(shí)現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)鏈的延伸，增強(qiáng)跨行業(yè)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)化，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)繳納土地增值稅的有效降低。

3.7針對(duì)企業(yè)所得稅的有效管控

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的控制，首先應(yīng)該避免違法稅控導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在納稅之前先進(jìn)行內(nèi)部申報(bào)信息的稽核。另外還應(yīng)該通過(guò)稅后的總體籌劃，以利潤(rùn)轉(zhuǎn)移法的綜合利用和收入調(diào)節(jié)，來(lái)最大可能地降低企業(yè)所得稅繳納壓力。

4結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)的內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)控制是一個(gè)非常關(guān)鍵的效益把控方式，它可以幫助企業(yè)有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。如果內(nèi)部稅控得不到有效的控制，房地產(chǎn)企業(yè)將會(huì)給自身帶來(lái)比較高額的稅收壓力。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須能夠緊緊抓住當(dāng)前的國(guó)家的各項(xiàng)稅后政策，并進(jìn)行深入的分析解讀，以正確稅收觀(guān)念的樹(shù)立，來(lái)優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)管理和成本運(yùn)營(yíng)機(jī)制，并加強(qiáng)差異化風(fēng)險(xiǎn)策略的應(yīng)用，有效提升企業(yè)稅收內(nèi)部管理水平，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)能夠獲得更好的發(fā)展前景。

參考文獻(xiàn)

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篇（9）

一、前言

稅收籌劃是經(jīng)營(yíng)企業(yè)利用稅收政策所提供的選擇機(jī)會(huì)，對(duì)所經(jīng)營(yíng)或投資的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃的活動(dòng)，其核心目的在于在合理的范疇內(nèi)達(dá)到有效的節(jié)稅效果。稅收籌劃結(jié)果直接體現(xiàn)在納稅人規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)獲得稅后收益的最大化，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，尤其是在應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境中，依靠稅收籌劃提升企業(yè)綜合實(shí)力，無(wú)疑是增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)有力手段。反之，若籌劃不當(dāng)則不僅會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益同時(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)造成不良影響，制約企業(yè)的健康發(fā)展。本文中就現(xiàn)階段稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全面分析，并以分析結(jié)果為核心，提出了關(guān)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)策略，希望為企業(yè)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)提升提供有力參考。

二、稅收籌劃概念

稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生前通過(guò)籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的事先安排、選擇和策劃，采用不違反稅收法律法規(guī)的方法，規(guī)避、減輕、轉(zhuǎn)移、推遲納稅以實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。

稅收籌劃的概念可以從兩個(gè)方面予以分析，也就是廣義下的概念與狹義下的概念。其中，廣義下的稅收籌劃所指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者也就是納稅人在不偏離稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，利用有效渠道，對(duì)自身所經(jīng)營(yíng)的或參與投資的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃，以此達(dá)到少繳稅款的效果，這其中一系列的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)都被稱(chēng)為稅收籌劃行為。廣義下的稅收籌劃概念，更為關(guān)注的是稅收籌劃的基礎(chǔ)是不能脫離稅法，稅收籌劃的核心目的是少繳或緩繳稅款。

狹義下的稅收籌劃概念所指的是納稅人在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向作為前提，利用稅法所提供的稅收優(yōu)惠，對(duì)自己所經(jīng)營(yíng)的或參與投資的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃，以此實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的，在此期間的一系列行為被稱(chēng)之為稅收籌劃行為。狹義下的稅收籌劃概念，更為凸顯的是稅收籌劃的目的是節(jié)稅，但期間采取的一切手段需要在稅收法律的范圍內(nèi)，主要是基于政府稅收政策所實(shí)現(xiàn)的一系列節(jié)稅行為。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)方向

1.基于稅收政策認(rèn)知不清導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

基于企業(yè)管理者自身素質(zhì)的問(wèn)題或管理觀(guān)念等問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)在稅收籌劃問(wèn)題上存在著一定錯(cuò)誤的認(rèn)知，由此做出了一些錯(cuò)誤的戰(zhàn)略方向或戰(zhàn)略措施。期間也有部分企業(yè)管理者錯(cuò)誤的認(rèn)知稅收籌劃就是與稅務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)關(guān)系，導(dǎo)致其不會(huì)投入過(guò)多的關(guān)注，而是將其完全寄托于經(jīng)辦人員或領(lǐng)導(dǎo)方面，進(jìn)行一些拉關(guān)系，甚至是行賄等不良行為。另外，也有部分企業(yè)管理者認(rèn)為，稅收籌劃是達(dá)到降低稅收或逃稅的手段，偏離了稅收籌劃的實(shí)際價(jià)值。企業(yè)內(nèi)的稅收事項(xiàng)眾多，包括企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)也包括具有經(jīng)濟(jì)往來(lái)的相關(guān)企業(yè)，而財(cái)務(wù)部門(mén)的主要任務(wù)則是納稅環(huán)節(jié)?；诖?，僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)是不能夠完全做好稅收籌劃工作的，需要企業(yè)參與人員的共同協(xié)作。

2.基于稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，國(guó)家為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在特定時(shí)期內(nèi)會(huì)頒布與其相適應(yīng)的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的減稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，這是國(guó)家所實(shí)施的針對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀(guān)調(diào)控行為。國(guó)家稅收政策會(huì)基于國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)不斷的做出調(diào)整，確保稅收政策的時(shí)效性，使其能夠更為符合國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。稅收籌劃是預(yù)先籌劃行為，針對(duì)任何一項(xiàng)稅收的籌劃都需要一個(gè)周期，在此期間內(nèi)，可能稅收政策作出了全新的調(diào)整，而這種變化使得正在進(jìn)行的稅收籌劃不再適合，因此導(dǎo)致了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

3.基于稅收籌劃目的不清導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)經(jīng)歷不同的發(fā)展階段，而在不同的發(fā)展階段中，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)自然也存在著差異性，稅收籌劃是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)的活動(dòng)?；诖耍髽I(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，其方式與目的不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀(guān)要求，或不符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的要求，企業(yè)便會(huì)以為實(shí)施了不合理的稅收籌劃手段而擾亂了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與管理秩序，因而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，而這種紊亂問(wèn)題的出現(xiàn)很容易導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.基于財(cái)務(wù)人員缺乏稅收籌劃能力導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范疇較為廣泛，所涉及到的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)眾多，而不同稅種的計(jì)稅方法與稅收優(yōu)惠政策存在差異性，需要籌劃人員明確掌握現(xiàn)行的稅法政策與國(guó)家階段內(nèi)所提出的稅收優(yōu)惠政策。就對(duì)現(xiàn)階段內(nèi)部分籌劃人員的觀(guān)察看來(lái)，普遍存在專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不足與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足等問(wèn)題，在稅收籌劃過(guò)程中常出現(xiàn)對(duì)稅收優(yōu)惠政策精神認(rèn)知不清而造成事實(shí)上的偷稅行為。稅收籌劃在我國(guó)發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，因此具備稅收籌劃的綜合型專(zhuān)業(yè)人才有限，導(dǎo)致其面對(duì)政府全新推出的稅收優(yōu)惠政策時(shí)出現(xiàn)認(rèn)知不清等問(wèn)題。

四、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

1.強(qiáng)化對(duì)稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知

在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化對(duì)稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知可從兩個(gè)方面予以實(shí)現(xiàn)：第一，企業(yè)管理層需要首先樹(shù)立必須依法納稅的觀(guān)念，這是確保順利實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的基礎(chǔ)條件，也是硬性標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃絕不是實(shí)現(xiàn)逃稅或漏稅的工具，而是在稅法允許的基礎(chǔ)上，合法的有效的進(jìn)行節(jié)稅。第二，當(dāng)前，我國(guó)稅收制度尚不完善，稅收政策變化較快，具有著時(shí)效性與區(qū)域性的限制，基于此，需要企業(yè)管理層及時(shí)的學(xué)習(xí)與掌握稅收政策，在明確掌握現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的精神后，制定合理的稅收籌劃方案。

2.促進(jìn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作

納稅人在實(shí)施某一個(gè)項(xiàng)目的稅收籌劃階段，如不能夠充分的明確或掌握稅收政策的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，即便是在某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了方向性的錯(cuò)誤都會(huì)導(dǎo)致整個(gè)籌劃行為的失敗。因此，就利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃的企業(yè)而言，不同的稅收優(yōu)惠政策都具有著一定的適用范圍，包括企業(yè)類(lèi)型、注冊(cè)地點(diǎn)、特定人員比例等方面的標(biāo)準(zhǔn)，納稅人想利用這些優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，則必須要明確其具體的要求，避免出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)此，需要企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立一個(gè)正確的稅收籌劃觀(guān)念，包括對(duì)稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)知、應(yīng)用等。

4.加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人員的培訓(xùn)

稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)管理方面的工作，必須要確保其嚴(yán)謹(jǐn)性與可靠性，而稅收籌劃的參與人員對(duì)此起到重要影響作用，需要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)。稅務(wù)籌劃人員不僅需要具備一定的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，同時(shí)需要具備對(duì)經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)測(cè)能力以及項(xiàng)目統(tǒng)籌能力。稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提升，一方面依靠于個(gè)人的努力。另一個(gè)方面便是企業(yè)的后期培養(yǎng)，因此，在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展稅收人員培訓(xùn)具有重要意義。

五、結(jié)論

綜合上文所述，稅收籌劃是一種在稅法允許的情況前提下，通過(guò)合理的手段所進(jìn)行的一種節(jié)稅行為，現(xiàn)階段稅收籌劃基于企業(yè)管理層認(rèn)知不清、籌劃人員自身素質(zhì)不足等問(wèn)題，導(dǎo)致稅收籌劃存在著諸多的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)在本文中提出可經(jīng)由樹(shù)立正確的稅收籌劃觀(guān)念、加強(qiáng)對(duì)稅收人員的培訓(xùn)、促進(jìn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作等措施予以控制或改善。

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篇（10）

一、引言

當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入和完善，使得企業(yè)面臨著巨大的市場(chǎng)壓力。提升企業(yè)的內(nèi)部管理對(duì)于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益十分重要。稅收籌劃作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要方面，是財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，加強(qiáng)稅收籌劃管理和實(shí)踐，能夠提升企業(yè)的盈利能力。

稅收籌劃，即納稅人通過(guò)一定的手段在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi)減輕稅后負(fù)擔(dān)，可以促進(jìn)利潤(rùn)的相對(duì)提高。稅收籌劃不僅沒(méi)有違背國(guó)家稅法精神，還是順應(yīng)國(guó)家稅收政策導(dǎo)向的重要手段。企業(yè)的稅收籌劃工作能夠增強(qiáng)企業(yè)自身的稅法意識(shí)，并通過(guò)對(duì)相關(guān)籌劃方案的審查維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。實(shí)際上，稅收籌劃也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的始終。企業(yè)的稅收籌劃還能促使國(guó)家完善稅收制度，實(shí)現(xiàn)稅收政策，是社會(huì)發(fā)展與進(jìn)步的表現(xiàn)。本文基于稅收籌劃的含義，從管理實(shí)踐和風(fēng)險(xiǎn)控制兩個(gè)方面對(duì)企業(yè)當(dāng)前的稅收籌劃問(wèn)題進(jìn)行了剖析，嘗試從分析問(wèn)題并提出解決策略，以期通過(guò)稅收籌劃優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、稅收籌劃工作：原則及管理實(shí)踐

稅收籌劃工作包含以下幾個(gè)原則：一是從其含義出發(fā)，稅收籌劃的基本原則之一是納稅人被允許在稅法范圍內(nèi)，通過(guò)事的安排籌劃，制定最優(yōu)的企業(yè)納稅方案，減輕稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)省企業(yè)資金。當(dāng)前，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，企業(yè)的稅收籌劃已經(jīng)得到初步發(fā)展，且良好的外部環(huán)境將促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要在國(guó)家稅法范疇內(nèi)并保證誠(chéng)信度。進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度。二是企業(yè)的稅收籌劃工作要從實(shí)際出發(fā)，既要把握稅收政策，又要合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、提高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于企業(yè)而言，要統(tǒng)籌生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)投資活動(dòng)。實(shí)際上，企業(yè)的稅收籌劃對(duì)于實(shí)現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、扶持的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)發(fā)展十分重要。從管理實(shí)踐來(lái)看，我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃管理工作體系逐步走向完善，包含以下幾個(gè)方面：

一是提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力。稅收籌劃人員的素質(zhì)決定了企業(yè)稅收籌劃的效果。作為一個(gè)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作，稅收籌劃需要多方面知識(shí)，涵蓋了稅收、法律、會(huì)計(jì)等綜合內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃人員來(lái)說(shuō)，既要具備一定的工作經(jīng)驗(yàn)，還要具備專(zhuān)業(yè)的知識(shí)。當(dāng)前，我國(guó)稅收法律逐步完善，稅收工作人員要與時(shí)俱進(jìn)，提高業(yè)務(wù)水平和能力。企業(yè)也要為員工提供專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，發(fā)揮各種資源優(yōu)勢(shì)提升稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和能力。

二是企業(yè)的稅收籌劃方案要進(jìn)行事前設(shè)計(jì)，并需要具備大量特定信息的支持。實(shí)際上，在制定籌劃方案前，稅收籌劃人員要了解企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，包括經(jīng)營(yíng)情況、產(chǎn)品狀況等；籌劃方案制定完成及實(shí)踐中，相關(guān)人員要注意國(guó)家政策、考慮到信息的變化并對(duì)方案做出相應(yīng)的調(diào)整?？茖W(xué)管理信息才能實(shí)現(xiàn)真正有效的稅收籌劃。

三是企業(yè)的稅收籌劃要設(shè)立獨(dú)立的籌劃部門(mén)。單獨(dú)由財(cái)務(wù)人員來(lái)進(jìn)行籌劃工作時(shí)往往限于業(yè)務(wù)知識(shí)的局限性，稅收籌劃不能實(shí)現(xiàn)良好的效果，因此要在企業(yè)內(nèi)部建立專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，招聘專(zhuān)業(yè)人才進(jìn)行籌劃方案制定。不過(guò)，成功的稅收籌劃方案需要不同部門(mén)的配合。高能力、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才要充分掌握稅收知識(shí)，并能夠了解企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境。稅收籌劃方案要能真正減輕企業(yè)的稅收壓力、提高經(jīng)濟(jì)效益。

四是做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制首先要有預(yù)見(jiàn)能力，即通過(guò)對(duì)稅收籌劃有關(guān)的信息進(jìn)行分析以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的提前監(jiān)控，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及時(shí)調(diào)整方案，從根源上有效控制和防范危險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

總之，以上的管理實(shí)踐過(guò)程在我國(guó)已經(jīng)展開(kāi)，企業(yè)大都開(kāi)始重視稅收籌劃，并采取有利于稅收籌劃管理的政策?？梢哉f(shuō)，成功的稅收籌劃管理能夠有限減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái)，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是十分重要的，在今后還要積極實(shí)踐。

三、稅收籌劃過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型及應(yīng)對(duì)

當(dāng)前，稅收籌劃中存在的問(wèn)題集中表現(xiàn)為企業(yè)面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括：一是企業(yè)對(duì)稅收籌劃概念認(rèn)識(shí)偏差，企業(yè)存在故意少納稅、偷稅、抗稅、騙稅等問(wèn)題，違背了納稅籌劃的實(shí)質(zhì)。同事，稅收籌劃有一定的時(shí)效性，由于當(dāng)前企業(yè)缺乏相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人員，各項(xiàng)優(yōu)惠政策下財(cái)務(wù)人員制定出的稅收籌劃方案不能獲取有效的節(jié)稅收益。二是稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，如果企業(yè)無(wú)法有效的理解和領(lǐng)悟，就可能使原有的籌劃方案導(dǎo)致利益沖突。三是稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的籌劃人員的缺乏往往導(dǎo)致籌劃失敗。四是稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范。稅收籌劃要經(jīng)稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)認(rèn)可。五是稅收籌劃目的不明確，往往導(dǎo)致效果的不確定性。

總體來(lái)看，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范包含這樣幾個(gè)方面。一是要正確理解稅收籌劃，規(guī)范基礎(chǔ)工作，建立一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和科學(xué)預(yù)警系統(tǒng)。完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。二是要營(yíng)造良好的稅企關(guān)系，樹(shù)立法律的權(quán)威性，共同創(chuàng)建和諧的納稅籌劃氛圍。三是要樹(shù)立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，關(guān)注政策變化調(diào)整，適時(shí)調(diào)整方案。四是要提高稅收籌劃人員素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力，使他們更好的理解稅收政策，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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