序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇內(nèi)部管理論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

在這種情況下，ERP系統(tǒng)中單一的數(shù)據(jù)庫(kù)，使過(guò)去跨部門(mén)的審批流程得到簡(jiǎn)化和壓縮。壓縮所造成的一個(gè)結(jié)果是，用于企業(yè)內(nèi)部控制的許多審計(jì)線索在ERP系統(tǒng)的引入后消失了。同時(shí)，企業(yè)過(guò)去基于文件審批的內(nèi)部控制機(jī)制，也無(wú)法適應(yīng)ERP基于流程的管理需要。更重要的是，由于企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)作更加依賴(lài)于ERP系統(tǒng)，這種依賴(lài)和信息系統(tǒng)本身特點(diǎn)所導(dǎo)致的脆弱性，形成了企業(yè)新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)施ERP系統(tǒng)后，企業(yè)所遇到的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般來(lái)自四個(gè)方面：業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用架構(gòu)、數(shù)據(jù)質(zhì)量和技術(shù)架構(gòu)。其中，業(yè)務(wù)流程的轉(zhuǎn)變對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響最大，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)方面的監(jiān)控提出了新的要求，這方面的風(fēng)險(xiǎn)特征相比過(guò)去發(fā)生了根本性的變化。例如，在ERP系統(tǒng)中，通過(guò)對(duì)手工流程的機(jī)器處理，比如審批處理自動(dòng)化等，進(jìn)一步增強(qiáng)了完成各種業(yè)務(wù)流程的效率。但是，在新的業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)境中，這些審批處理自動(dòng)化方法將改變企業(yè)內(nèi)部原有的一些風(fēng)險(xiǎn)特征，這時(shí)相應(yīng)的內(nèi)部控制體系就需要重新評(píng)估和設(shè)計(jì)。

內(nèi)部控制蘊(yùn)涵新的風(fēng)險(xiǎn)

ERP實(shí)行的是流程化的管理，打破了原來(lái)職能部門(mén)的條塊分割，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源的統(tǒng)一管理和共享。企業(yè)的運(yùn)行和管理在一定程度上已經(jīng)交給了ERP系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行控制。

這樣一來(lái)，一方面導(dǎo)致企業(yè)所處的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境發(fā)生了變化，過(guò)去手工狀態(tài)下的控制風(fēng)險(xiǎn)，由于ERP系統(tǒng)的引入而變得更加復(fù)雜；另一方面，ERP系統(tǒng)的實(shí)施需要對(duì)原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化和設(shè)計(jì)，改變了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。

流程優(yōu)化的目的就是減少或合并流程中重復(fù)的、不增值的環(huán)節(jié)，原有的基于手工作業(yè)流程中有利于控制的重復(fù)環(huán)節(jié)將消失，這樣一來(lái)內(nèi)部控制體系會(huì)發(fā)生變化。這些變化必然對(duì)企業(yè)內(nèi)部的整體控制體系的有效性產(chǎn)生負(fù)面影響。在這種情況下，就需要企業(yè)對(duì)基于ERP系統(tǒng)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行定期的審核，確認(rèn)是否存在足夠的有效控制以降低由于ERP系統(tǒng)的使用而帶來(lái)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

定內(nèi)部控制目標(biāo)

針對(duì)由ERP系統(tǒng)實(shí)施所帶來(lái)的新的業(yè)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)，我們需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系做重新評(píng)估和完善。ERP系統(tǒng)實(shí)施之后，內(nèi)部控制評(píng)估的目標(biāo)通常包括下面這些內(nèi)容：

1.利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段重新確定企業(yè)中關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程；

2.對(duì)整個(gè)流程和控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)估，確定這些控制是否很好地滿足和支持最終業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

3.對(duì)崗位職責(zé)分離的評(píng)估，確保在整個(gè)流程中存在正確的稽核點(diǎn)和平衡點(diǎn)，對(duì)敏感業(yè)務(wù)交易給出足夠的訪問(wèn)限制；

4.評(píng)估控制方式是否合理，比如基于手工流程的控制和基于系統(tǒng)的自動(dòng)控制是否搭配合理。

確定評(píng)估范圍

一般來(lái)說(shuō)，ERP系統(tǒng)將覆蓋營(yíng)銷(xiāo)、計(jì)劃、生產(chǎn)、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、財(cái)務(wù)、人力資源等企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)層面。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，如果對(duì)每個(gè)流程和控制點(diǎn)都進(jìn)行評(píng)估在資源的利用上是非常不經(jīng)濟(jì)的。

ERP系統(tǒng)的控制評(píng)估必須基于風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估尋找對(duì)主要業(yè)務(wù)運(yùn)作中影響最大的領(lǐng)域。換句話說(shuō)，我們可以從企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)域中尋找對(duì)企業(yè)具有最大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)流程，從而進(jìn)一步確定有哪些ERP模塊在支持這些業(yè)務(wù)流程。一般來(lái)說(shuō)，我們通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程所有者的訪談，來(lái)確定我們的評(píng)估范圍。

在對(duì)實(shí)施了ERP系統(tǒng)的企業(yè)的調(diào)研和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，我們發(fā)現(xiàn)，ERP系統(tǒng)中涉及到企業(yè)收入業(yè)務(wù)、支出業(yè)務(wù)和庫(kù)存業(yè)務(wù)的系統(tǒng)控制流程對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)能否順利運(yùn)轉(zhuǎn)影響比較大。對(duì)于這種影響，是這樣定義的：由于業(yè)務(wù)控制的削弱，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和違規(guī)問(wèn)題的可能性增加。

例如，企業(yè)管理層非常關(guān)注財(cái)務(wù)控制的內(nèi)部和外部流程，因?yàn)槟切┻@些流程決定了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，是反映企業(yè)運(yùn)作是否健康的“脈搏”。因此，我們通常會(huì)更關(guān)注收入業(yè)務(wù)，它包括主數(shù)據(jù)維護(hù)、銷(xiāo)售訂單處理、發(fā)運(yùn)、開(kāi)票、退貨和收款等控制內(nèi)容。

評(píng)估控制方案

在確定評(píng)估范圍之后，我們需要對(duì)這些流程進(jìn)行描述和分析。對(duì)ERP流程中的每個(gè)動(dòng)作，我們都需要追溯到它的結(jié)果，描述風(fēng)險(xiǎn)特征并確認(rèn)相應(yīng)的控制點(diǎn)。

在ERP環(huán)境中，通常有兩種控制方式我們需要考慮：一種是基于系統(tǒng)的控制，另一種是基于流程的控制。在ERP系統(tǒng)支撐的業(yè)務(wù)流程中，上述兩種方式通常需要結(jié)合使用。

手工控制主要依靠個(gè)人職責(zé)的履行來(lái)完成。比如，通常付款是需要通過(guò)填表、簽字確認(rèn)才可支付的?；贓RP系統(tǒng)的控制，是由軟件來(lái)完成的，通過(guò)控制數(shù)據(jù)的有效性和合理性來(lái)限制和核查動(dòng)作的合法性。ERP系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)置將決定這個(gè)領(lǐng)域的控制級(jí)別。

這些控制包括用戶訪問(wèn)、字段驗(yàn)證、工作流和許多其他用于確保數(shù)據(jù)處理一致性的控制。例如，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)拒絕生成一張與前一次序號(hào)相同的發(fā)票。這樣就自動(dòng)降低了差錯(cuò)發(fā)生的可能性和應(yīng)付帳款處理的混亂。

值得注意的是，在ERP系統(tǒng)實(shí)施過(guò)程中，某些二次開(kāi)發(fā)工作會(huì)削弱在系統(tǒng)中已經(jīng)設(shè)置好的控制，從而產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)因子。這個(gè)時(shí)候，我們必須要用手工控制來(lái)彌補(bǔ)。

完善控制，杜絕盲區(qū)

需要了解的是，即便根據(jù)ERP系統(tǒng)的要求，調(diào)整和優(yōu)化了內(nèi)部控制，減少了由于“流程自動(dòng)化”帶來(lái)的內(nèi)部控制可能的削弱，仍然無(wú)法徹底消除系統(tǒng)本身的特點(diǎn)導(dǎo)致的控制盲區(qū)。這在復(fù)雜的系統(tǒng)接口和多用戶訪問(wèn)情形下，問(wèn)題是比較突出的。

篇（2）

1醫(yī)晚內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的不足

1.1沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。目前很多醫(yī)院沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也是由于法律規(guī)定或行政命令(比如，創(chuàng)“三甲”醫(yī)院就必須要設(shè)有審計(jì)部門(mén))，而非出于自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，因而內(nèi)都審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不盡合理。

1.2內(nèi)審人員綜合素質(zhì)不高。醫(yī)院大部分內(nèi)審人員就是一個(gè)人，有的甚至是兼職人員，大部分是由長(zhǎng)期擔(dān)任財(cái)會(huì)工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，這些人員雖然具有豐富的財(cái)會(huì)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)，但對(duì)審計(jì)工作還是不能完全勝任。對(duì)于審計(jì)人員自身來(lái)說(shuō)，安于現(xiàn)狀，不重視知識(shí)的更新和充實(shí)。這種情況，嚴(yán)重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了內(nèi)審工作的力度。

1.3內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)制度不健全，審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議難以執(zhí)行?，F(xiàn)行國(guó)家頒布的關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)中，除衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》外，與社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)相比，國(guó)家沒(méi)有對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則做出規(guī)定，致使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)，顯得無(wú)章可循，出具的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議沒(méi)有法律的強(qiáng)制性，帶有強(qiáng)烈的“人治”色彩。因此，在執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議的過(guò)程中，常常會(huì)遭遇到被執(zhí)行部門(mén)的抵制，使審計(jì)意見(jiàn)和建議難以切實(shí)落到實(shí)處。

1.4內(nèi)部審計(jì)面窄，審計(jì)方法簡(jiǎn)單，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的要求。目前內(nèi)部審計(jì)工作僅限于開(kāi)展日常審計(jì)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)，糾正違紀(jì)違規(guī)，發(fā)揮審計(jì)事后監(jiān)督作用，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運(yùn)行機(jī)制提出了更高的要求，單一財(cái)務(wù)收支審計(jì)已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢(shì)的要求，內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷拓寬自身的工作范圍才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要求。

2基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

2.1建立合理有效的基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序，規(guī)范醫(yī)院的基本建設(shè)活動(dòng)審計(jì)意見(jiàn)要得到有效的執(zhí)行，內(nèi)審部門(mén)必須樹(shù)立楓威性。零星維修工程的執(zhí)行程序：工程預(yù)算及合同必須經(jīng)內(nèi)審部門(mén)審核后才可以施工，結(jié)算由審計(jì)部門(mén)審核后才可付款招標(biāo)工程的執(zhí)行程序：內(nèi)審部門(mén)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目在立項(xiàng)、招標(biāo)的規(guī)范性等方面進(jìn)行審計(jì)后，才可開(kāi)展項(xiàng)目的招標(biāo)、設(shè)計(jì)和施工等工作，基建項(xiàng)目的招標(biāo)文件、合同、進(jìn)度款、總價(jià)及綜合單價(jià)跟價(jià)等都必須經(jīng)內(nèi)審部門(mén)審計(jì)，與基本建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的付款都必須經(jīng)內(nèi)審部門(mén)審核后財(cái)務(wù)部門(mén)才能付款。

2.2對(duì)于重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程審計(jì)，控制基本建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)，是基建項(xiàng)目審計(jì)工作的重點(diǎn)對(duì)較大的建設(shè)項(xiàng)目，在設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等方面都要進(jìn)行招標(biāo)。

2.2.1項(xiàng)目立項(xiàng)、決策及設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制項(xiàng)目立項(xiàng)、決策階段確定項(xiàng)目的投資估算，內(nèi)審部門(mén)以投資估算作為基建項(xiàng)目造價(jià)的控制限額。設(shè)計(jì)階段，要采用限額設(shè)計(jì)，內(nèi)審部門(mén)要審核設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否在投資估算內(nèi)，若設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算超出投資估算，醫(yī)院應(yīng)及時(shí)調(diào)整材料或建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。

2.2.2項(xiàng)目招標(biāo)前期審核招標(biāo)文件招標(biāo)文件中的條款對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)、臺(tái)同條款、變更部分的結(jié)算方法等有很大的約束力，招標(biāo)文件中的評(píng)標(biāo)方法的選擇對(duì)評(píng)標(biāo)、中標(biāo)也有影響；工程量清單和材料清單的準(zhǔn)確性會(huì)影響投標(biāo)報(bào)價(jià)及限價(jià)的準(zhǔn)確性。這些條款對(duì)工程造價(jià)都有影響，所以。內(nèi)審部門(mén)要在招標(biāo)文件前詳細(xì)審核招標(biāo)文件、工程量清單和材料清單。

2.2.3在開(kāi)標(biāo)前對(duì)招標(biāo)工程設(shè)置總價(jià)限價(jià)及綜合單價(jià)最高限價(jià)施工招標(biāo)時(shí)。在開(kāi)標(biāo)前由招標(biāo)公司編制總價(jià)限價(jià)及綜合單價(jià)最高限價(jià)，內(nèi)審部門(mén)審核總價(jià)限價(jià)及綜合單價(jià)最高限價(jià)，對(duì)控制招標(biāo)項(xiàng)目的價(jià)格水平能起到很好的效果。

2.2.4注重合同條款的審核嚴(yán)密的合同條款，可以全面地制約承包商，防止承包商以各種借口增加工程費(fèi)用。在工程量清單計(jì)價(jià)的模式下，施工合同多為單價(jià)包干合同工程量按實(shí)結(jié)算，工程量的變動(dòng)使工程結(jié)算造價(jià)存在很大的不確定性，這一風(fēng)險(xiǎn)由招標(biāo)人承擔(dān)。在簽訂合同時(shí)，可與施工單位協(xié)商，把一些在總造價(jià)中所占比例比較小的費(fèi)用實(shí)行總價(jià)包干，這樣既可以節(jié)約工程費(fèi)用，又可以減少工程量變動(dòng)引起工程費(fèi)用增加的風(fēng)險(xiǎn)。

3提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

3.1切實(shí)保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須具有獨(dú)立性，這是開(kāi)展審計(jì)工作的前提。我認(rèn)為醫(yī)院必須設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)門(mén)的審計(jì)人員，并明確其職能、權(quán)限、隸屬關(guān)系等，確保內(nèi)審部門(mén)與領(lǐng)導(dǎo)層之間的直接對(duì)話渠道暢通，以利于內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

3.2健立健全內(nèi)部審計(jì)內(nèi)控制度完善的內(nèi)部控制制度是做好一切工作的前提和保障，醫(yī)院內(nèi)審也不例外。醫(yī)院內(nèi)審工作要干好，首先磐須建立健全內(nèi)審內(nèi)控制度，全方位控制、考核、評(píng)價(jià)內(nèi)審人員的素質(zhì)、內(nèi)審工作組織實(shí)施的程序、內(nèi)審報(bào)告的質(zhì)量等。

3.3建立“服務(wù)主導(dǎo)型”醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和醫(yī)院管理模式的變革，新的“服務(wù)主導(dǎo)型”醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式必須建立。審計(jì)人員應(yīng)積極轉(zhuǎn)變?cè)趯徲?jì)思想、方法、對(duì)象上的傳統(tǒng)觀念，不斷引入先進(jìn)的審計(jì)方法，實(shí)行監(jiān)督與服務(wù)并舉，使內(nèi)部審計(jì)融入服務(wù)之中，融入醫(yī)院管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，把主要精力放在加強(qiáng)醫(yī)院管理和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)之中。

篇（3）

稅收是企業(yè)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理時(shí)需要考慮的重要問(wèn)題。企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算同等重要。長(zhǎng)期以來(lái)，由于我國(guó)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，稅收沒(méi)有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要作用，企業(yè)無(wú)意間形成了重財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，輕稅務(wù)管理的局面。但是，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過(guò)稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的宏觀調(diào)控。在這一形勢(shì)下，國(guó)家勢(shì)必要加強(qiáng)稅收征管，納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始顯現(xiàn)，這就要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員需要具備財(cái)務(wù)知識(shí)的基礎(chǔ)上，熟悉國(guó)家稅收法律法規(guī)，掌握納稅申報(bào)、稅務(wù)籌劃、納稅健康自查以及配合稅務(wù)稽查的知識(shí)和能力，以應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)稅務(wù)稽查形勢(shì)嚴(yán)峻

隨著納稅人自行申報(bào)納稅稅收管理模式的實(shí)施，以及稅收征、管、查分工的形成，稅務(wù)稽查的作用日益凸顯。2008年，我國(guó)企業(yè)所得稅法進(jìn)行了重大改革，需要稅務(wù)稽查為新稅法的實(shí)施保駕護(hù)航。在這一形勢(shì)下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比以前任何時(shí)候都大。繼2009年全國(guó)稅務(wù)稽查風(fēng)暴之后，2010年突出重點(diǎn)稅源檢查和大要案查處，未來(lái)幾年還將繼續(xù)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)整治工作，打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)，企業(yè)面臨的稅務(wù)稽查形勢(shì)異常嚴(yán)峻。我國(guó)稅收政策變化頻繁，往往超出了納稅人的接受能力;納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在信息不對(duì)稱(chēng)，又缺乏必要的信息溝通渠道;納稅人難以充分理解稅收政策法規(guī)的實(shí)質(zhì)和辦稅規(guī)程，不能正確履行納稅義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)日益加大。這就要求企業(yè)一方面要加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，防患于未然;另一方面要積極配合稅務(wù)稽查，加強(qiáng)企稅溝通，維護(hù)自身合法權(quán)益。

(三)稅務(wù)籌劃意識(shí)不斷增強(qiáng)

我國(guó)采用的是流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的復(fù)合稅制，大部分企業(yè)涉稅稅種接近20種，如何在合法的前提下合理安排納稅方案，是一個(gè)十分重要的問(wèn)題。稅收的無(wú)償性意味著稅款是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的凈流出，減輕稅收負(fù)擔(dān)等于直接增加納稅人的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃是國(guó)家所倡導(dǎo)的，是納稅人一項(xiàng)重要的權(quán)利，它可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，從而有利于抑制偷稅、漏稅、逃稅等違法行為的發(fā)生。正確的稅務(wù)籌劃能對(duì)可能觸犯稅法的經(jīng)濟(jì)行為加以防范和糾正，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。與大多數(shù)西方發(fā)達(dá)國(guó)家不同，我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)秉承的是“高稅率、多優(yōu)惠”的稅收征管模式，各稅種稅率普遍較高，稅收優(yōu)惠政策涉及范圍非常廣泛。例如，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備，可以按該專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。因此，在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)稅務(wù)籌劃避開(kāi)一些稅費(fèi)是完全有可能的。這就要求納稅人增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)，在從事各類(lèi)活動(dòng)之前把稅收作為影響最終財(cái)務(wù)結(jié)果的一個(gè)重要因素進(jìn)行謀劃和安排。為了加強(qiáng)稅收對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，不同稅種以及同一稅種在稅率、稅收優(yōu)惠政策等要素上存在諸多差異，這一特征為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了廣闊的空間。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的對(duì)策選擇

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要工具，企業(yè)可以在組織現(xiàn)有的內(nèi)部控制框架中，引入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)元素，以建立具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的內(nèi)部控制制度，及時(shí)識(shí)別來(lái)自于組織內(nèi)部(組織結(jié)構(gòu)變化、業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容變化)和外部(稅收政策變化)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部控制的要求，制定適當(dāng)?shù)恼吆统绦?，?guī)范涉稅業(yè)務(wù)流程和涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理，及時(shí)進(jìn)行納稅健康檢查，如果發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)存在異常，要及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，從而始終保持納稅健康狀態(tài)，以避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為稽查的對(duì)象。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制的要求，建立和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，監(jiān)督本企業(yè)稅收活動(dòng)，依法和正確履行納稅義務(wù)，約束稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。與此同時(shí)，企業(yè)還要定期對(duì)內(nèi)部控制制度自身的完整性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。

(二)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅收負(fù)擔(dān)

成功的稅務(wù)籌劃既能降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，又能使國(guó)家稅收政策意圖得以實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)籌劃必須堅(jiān)持合法性、計(jì)劃性和目的性等原則。合法性是指稅務(wù)籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行;計(jì)劃性是指稅務(wù)籌劃只能在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前進(jìn)行;目的性是指稅務(wù)籌劃要幫助組織實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，而不是稅負(fù)最小化。稅務(wù)籌劃是一種專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、高風(fēng)險(xiǎn)的工作，這就要求企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的管理，籌劃人員必須透徹理解組織戰(zhàn)略意圖，需要綜合考慮多個(gè)稅種之間相互牽制和稅負(fù)此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，盡可能順?lè)ú僮鳎苊饣I劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要善于把握稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的稅收安排，降低稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合性的工作，任何一個(gè)涉稅方案都根植于業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)或者專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)加強(qiáng)與各部門(mén)的溝通，一是與決策部門(mén)溝通，在經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策中考慮稅收成本;二是與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，在業(yè)務(wù)活動(dòng)中考慮節(jié)稅問(wèn)題。

(三)配合稅務(wù)稽查，維護(hù)自身的合法權(quán)益

稅務(wù)稽查，是企業(yè)需要面對(duì)的一項(xiàng)涉稅事項(xiàng)，企業(yè)要充分研究稅務(wù)稽查形勢(shì)，掌握稅務(wù)稽查工作的重點(diǎn)，分析企業(yè)被稅務(wù)稽查的原因、稅務(wù)稽查工作的程序和內(nèi)容，然后有針對(duì)性地組織稅務(wù)自查，對(duì)自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)進(jìn)行糾正，積極配合稅務(wù)稽查工作。應(yīng)當(dāng)以積極的心態(tài)，嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，認(rèn)真組織稅務(wù)自查，并及時(shí)糾正在自查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題;同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師要合理解釋?zhuān)s小稅務(wù)爭(zhēng)議的范圍。稅務(wù)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)稽查為契機(jī)，檢查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷，幫助本企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)效機(jī)制，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

篇（4）

2.內(nèi)部控制中薄弱的控制環(huán)境內(nèi)部環(huán)境一般由治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、企業(yè)文化等構(gòu)成，它是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。由于工程項(xiàng)目具有投資時(shí)間長(zhǎng)、資金投入量大等特點(diǎn)，增加了工程項(xiàng)目的控制難度，如果工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的控制環(huán)境薄弱，就會(huì)在根本上降低工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制實(shí)施的有效性。例如在企業(yè)文化中沒(méi)有根深蒂固的內(nèi)部控制理念，企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中權(quán)利和責(zé)任的不對(duì)等，施工過(guò)程中的不相容職務(wù)相分離制度沒(méi)有得到強(qiáng)化實(shí)施等等一系列問(wèn)題，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制體系如同一個(gè)“空架子”，無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3.工程項(xiàng)目管理缺乏健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)在城市化快速發(fā)展的今日，項(xiàng)目工程企業(yè)如雨后春筍紛紛涌出，同時(shí)也出現(xiàn)良莠不齊的現(xiàn)象，以致部分企業(yè)在實(shí)施項(xiàng)目工程中沒(méi)有一套完善的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系。與其他工作相比，工程項(xiàng)目屬于非常態(tài)化的工作，企業(yè)在施工過(guò)程中會(huì)遇到各種類(lèi)型的問(wèn)題，如果沒(méi)有完善的內(nèi)部控制體系，就很有可能在遇到問(wèn)題時(shí)手足無(wú)措，以致施工項(xiàng)目無(wú)法順利實(shí)施，影響工程的工程質(zhì)量和正常進(jìn)度。因此，企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制體系是導(dǎo)致工程項(xiàng)目存在一系列問(wèn)題的重點(diǎn)原因。

4.工程管理中缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制有效的內(nèi)部控制是工程項(xiàng)目全過(guò)程的控制，包含事前控制、事中控制和事后控制三部分，其中事中控制主要是由內(nèi)部監(jiān)督檢查來(lái)保證控制的實(shí)施效果，以促使內(nèi)部控制制度的有效性實(shí)施。而在實(shí)際工作中，大多數(shù)的工程項(xiàng)目在運(yùn)行中缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，以致大大降低了內(nèi)部控制體系實(shí)施的有效性。部分企業(yè)中沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，或者審計(jì)部門(mén)徒有其名，缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，得不到企業(yè)管理部門(mén)的重視，導(dǎo)致其監(jiān)督力度不足或無(wú)法正常開(kāi)展審計(jì)工作，最終致使內(nèi)部控制運(yùn)作中缺陷得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)與處理。

二、關(guān)于企業(yè)工程項(xiàng)目管理的建議

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境良好的控制環(huán)境是控制系統(tǒng)能夠正常運(yùn)作的基礎(chǔ)，因此，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境是完善工程項(xiàng)目控制體系中不可缺少的一項(xiàng)。優(yōu)化工程內(nèi)部項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制環(huán)境需要做到以下兩點(diǎn)：第一，提高項(xiàng)目管理者的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。在影響控制環(huán)境的多方面因素中，提高項(xiàng)目管理者的素質(zhì)是至關(guān)重要的，管理者專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的高低直接影響著建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的完成效率和最終效果。高素質(zhì)的管理人員不僅可以提高項(xiàng)目工程的質(zhì)量，還能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省大量開(kāi)支，因此，要優(yōu)化項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制環(huán)境需要先從提高企業(yè)管理者的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)入手。第二，設(shè)立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。企業(yè)的內(nèi)部控制制度由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度組成。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性具有直接影響的內(nèi)部控制，通過(guò)這一控制制度，可進(jìn)一步提高現(xiàn)金交易在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表中的可靠性。內(nèi)部管理控制制度指的是內(nèi)部控制中對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性沒(méi)有直接形影的控制。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)工程管理的方方面面，因此，企業(yè)若要進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)管理就需要設(shè)立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。

2.加強(qiáng)工程項(xiàng)目的內(nèi)部監(jiān)督若要保證內(nèi)部控制制度能夠切實(shí)執(zhí)行并且效果良好，就離不開(kāi)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。在內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)是其主要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)控過(guò)程中不僅可以幫助建設(shè)單位有效的實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，保證工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)的健康運(yùn)行，還能促進(jìn)控制環(huán)境的快速建立和內(nèi)部控制水平的提高。此外，控制自我評(píng)估也是內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)的一種突破，它具有全員評(píng)價(jià)、全員控制的觀念特點(diǎn)，能夠令員工在日常評(píng)估中提高自我控制意識(shí)，并且可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而完善內(nèi)部控制體系。

篇（5）

(一)審計(jì)資源對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響

所謂審計(jì)資源，是指審計(jì)服務(wù)過(guò)程中必須依靠的各種實(shí)物的或非實(shí)物的基本要素以及審計(jì)評(píng)價(jià)的相應(yīng)資源。審計(jì)資源主要包括審計(jì)人才資源、審計(jì)信息資源、審計(jì)技術(shù)設(shè)備資源等。其中審計(jì)人才資源對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響是最大的。審計(jì)質(zhì)量的高低主要取決于審計(jì)人員的素質(zhì)，專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)、品質(zhì)好的內(nèi)審人員作出的審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)工作質(zhì)量和報(bào)告質(zhì)量一般就高。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)審計(jì)部的規(guī)模也與審計(jì)質(zhì)量的高低是正相關(guān)的。審計(jì)法規(guī)和行業(yè)信息是內(nèi)審人員的行為指南，而這些信息是不停地變化與更新的，內(nèi)審人員要在工作中應(yīng)用這些信息作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，就必須持續(xù)地學(xué)習(xí)，才能有效地保證審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)技術(shù)和設(shè)備資源對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響也是重大的，原有的審計(jì)技術(shù)以及不能充分適應(yīng)企業(yè)管理發(fā)展的需要，內(nèi)審人員要發(fā)揮其職能，必須學(xué)習(xí)使用新的審計(jì)技術(shù)。而設(shè)備資源是先進(jìn)審計(jì)技術(shù)的硬件支撐。

(二)審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響

審計(jì)環(huán)境主要包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和文化環(huán)境。因?yàn)閷徲?jì)可能成為某些政治組織實(shí)現(xiàn)自己目標(biāo)的工具，政治干預(yù)審計(jì)的事件就有可能發(fā)生。經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響主要體現(xiàn)在它決定了審計(jì)的產(chǎn)生、存在與發(fā)展問(wèn)題上。審計(jì)職業(yè)要得到社會(huì)的認(rèn)可，就必須取得社會(huì)的信任，而這種信任必須是以法律為保障的。企業(yè)的文化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響主要是通過(guò)獨(dú)立性來(lái)發(fā)揮作用的。

(三)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響

企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度、領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)以及審計(jì)人員本身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平都會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生巨大影響。

(四)審計(jì)行為對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響

審計(jì)行為因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響是直接的、決定性的。通常，由于信息不對(duì)稱(chēng)的存在，使得內(nèi)審人員在完成審計(jì)項(xiàng)目時(shí)可能存在偷懶行為，這就直接影響了項(xiàng)目的質(zhì)量。審計(jì)行為學(xué)目前也成為了研究的熱點(diǎn)。

二、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的幾點(diǎn)建議

篇（6）

企業(yè)性質(zhì)的不同，危險(xiǎn)源則有所不同，但都不外乎三個(gè)方面：一是人的因素影響而產(chǎn)生的危險(xiǎn)源，如違章操作等；二是環(huán)境因素帶來(lái)的危險(xiǎn)源，高溫天氣，野外作業(yè)人員易發(fā)生中暑，易燃易爆物品存放的地方，易發(fā)生火災(zāi)等；三是設(shè)施設(shè)備運(yùn)行中可能發(fā)生的危險(xiǎn)源。比如使用電梯、電開(kāi)水器、天然氣鍋爐等設(shè)備，可能發(fā)生電梯挾人、墜落，電開(kāi)水器漏電、燙人，天然氣漏氣、失火、爆炸事故。因此要對(duì)以上三個(gè)方面的危險(xiǎn)源進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致地排查辨識(shí)，確保不缺項(xiàng)不漏項(xiàng)，這是做好安全管理的基礎(chǔ)。

2.對(duì)危險(xiǎn)源進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

按照危險(xiǎn)源發(fā)生的可能性大小（即：可能發(fā)生、基本不可能、極不可能）、發(fā)生事故造成危害損失的嚴(yán)重程度（輕度傷害或損失、中度傷害或損失、重度傷害或損失）、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（可忽略風(fēng)險(xiǎn)、可容許風(fēng)險(xiǎn)、基本可容許風(fēng)險(xiǎn)、基本不可容許風(fēng)險(xiǎn)，不可容許風(fēng)險(xiǎn)），對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行劃分。

3.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施

對(duì)可忽略的風(fēng)險(xiǎn)，可不采取防控措施；對(duì)可容許的風(fēng)險(xiǎn)、基本可容許風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有相應(yīng)的控制措施或管理目標(biāo)方案加以防控；對(duì)基本不可容許風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)作為管理目標(biāo)，制定專(zhuān)項(xiàng)控制措施并加強(qiáng)運(yùn)行控制，對(duì)不可容許風(fēng)險(xiǎn)還要制定應(yīng)急預(yù)案。

二、安全管理的手段及方法

1.必須建立健全制度，層層落實(shí)責(zé)任

安全制度、規(guī)定是企業(yè)內(nèi)部員工的行動(dòng)準(zhǔn)則，是實(shí)施安全管理的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際，制定確保企業(yè)內(nèi)部安全生產(chǎn)的各項(xiàng)規(guī)定和辦法。比如，企業(yè)防火管理辦法、安全生產(chǎn)管理辦法、用電管理辦法等。其次應(yīng)貫徹“誰(shuí)主管，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，企業(yè)內(nèi)部層層簽訂安全目標(biāo)責(zé)任書(shū)，把安全責(zé)任真正落到實(shí)處。

2.必須形成和保持常態(tài)化的安全管理高壓態(tài)勢(shì)

一是領(lǐng)導(dǎo)高度重視。要始終堅(jiān)持“安全是企業(yè)永恒的主題、永遠(yuǎn)的責(zé)任”的主導(dǎo)思想，把安全與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)放在同等重要位置。二是健全安全管理體制。班組要有安全員、安全小組長(zhǎng)，部門(mén)要有安全管理員、管理小組長(zhǎng)，企業(yè)要有安全管理部門(mén)或安全專(zhuān)干、單位要有安全領(lǐng)導(dǎo)小組。各層次的安全管理機(jī)構(gòu)應(yīng)連接緊密并認(rèn)真履行各自職責(zé)。三是不斷強(qiáng)化安全教育和培訓(xùn)。安全教育要常搞，安全警鐘要常鳴，不斷提高員工的安全意識(shí)，變企業(yè)抓安全為員工“人人想安全、人人要安全、人人落實(shí)安全”的自覺(jué)行動(dòng)。杜邦公司之所以能長(zhǎng)久保持安全管理的高壓態(tài)勢(shì)，首先，在人事管理上保持著安全的高壓態(tài)勢(shì)，該公司在聘用員工的合同中就明確規(guī)定，只要違反操作規(guī)程，隨時(shí)可以被解雇。讓每位員工從參加工作的第一天就意識(shí)到公司對(duì)安全的重視程度和高壓態(tài)勢(shì)；其次，在日常的管理中保持著對(duì)安全的高壓態(tài)勢(shì)，明確所有的安全事故是可以預(yù)防的安全理念，要求從高層到底層都要有這樣的信念，采取一切可能的方法防止和控制事故的發(fā)生，同時(shí)要求各級(jí)管理層對(duì)各自安全負(fù)總責(zé)；此外，在安全培訓(xùn)上保持著高壓態(tài)勢(shì)，要求對(duì)所有的操作都要進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)，每位員工都要接受安全培訓(xùn)。正是杜邦公司對(duì)安全管理的這種長(zhǎng)效機(jī)制，才使得企業(yè)取得了顯赫的安全業(yè)績(jī)。

3.必須形成和實(shí)施技防、人防、物防三位一體的安全管理體系

技防，就是運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段實(shí)施安全管理。如消防用的火災(zāi)自動(dòng)報(bào)警系統(tǒng)、自動(dòng)噴淋滅火系統(tǒng)；安全防范用的紅外攝像、報(bào)警、電子圍欄等。人防，就是建立高素質(zhì)的群防隊(duì)伍。物防，就是配備相應(yīng)的安全管理設(shè)備，以實(shí)施強(qiáng)有力的管理。如應(yīng)配備防火用的防毒面具、耐高溫的防火服、消防專(zhuān)用逃生繩、救援用的液壓鉗、切割設(shè)備，防恐用的電警棒、鋼管、木棒、盾牌，巡邏用的電動(dòng)巡邏車(chē)等，有條件或有特殊要求的單位，可配備更全更好安防設(shè)備。隨著技術(shù)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，過(guò)去僅靠人防實(shí)施的簡(jiǎn)單安全管理，已不能適應(yīng)現(xiàn)代新形勢(shì)的要求，必須建立新技術(shù)下的安全監(jiān)管系統(tǒng)。技防是基礎(chǔ)，人防是關(guān)鍵，物防是保障，三者必須融為一體，才能實(shí)施有效地企業(yè)內(nèi)部安全管理。

篇（7）

20世紀(jì)末，我國(guó)分別頒布了《內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》等有關(guān)內(nèi)部控制的法律和法規(guī)，可是我國(guó)這些法律法規(guī)缺少內(nèi)在聯(lián)系，不能指導(dǎo)高校的實(shí)際情況，高校沒(méi)有一套完整的內(nèi)部控制理論作為指導(dǎo)，導(dǎo)致高校內(nèi)部控制不能完全發(fā)揮作用。

1.2高校缺乏完善的內(nèi)控會(huì)計(jì)制度

高校缺乏完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不重視會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)的主要職責(zé)是核算、監(jiān)督以及管理。大部分高校財(cái)務(wù)只履行基本的核算職能，缺乏內(nèi)部控制制度或者存在滯后的內(nèi)部控制制度，不能有效約束相關(guān)人員和適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，導(dǎo)致高校經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，嚴(yán)重?fù)p害了高校的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，也影響了高校正常的教學(xué)科研活動(dòng)以及黨風(fēng)廉政建設(shè)等。

1.3高校缺乏良好的內(nèi)部審計(jì)

高校傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，高校沒(méi)有認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，主要體現(xiàn)在職責(zé)定位模糊、工作制度不規(guī)范、審計(jì)觀念落后、審計(jì)方法單一、人員素質(zhì)不高等方面。有些人認(rèn)為高校并非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性單位，內(nèi)部審計(jì)并不重要，且和其他部門(mén)的職能產(chǎn)生沖突。這些問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了高校在現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展。

1.4高校缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)指的是某一行動(dòng)具有不確定的結(jié)果。高校過(guò)去處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制中，由國(guó)家統(tǒng)一安排教育經(jīng)費(fèi)、招生計(jì)劃，學(xué)生事業(yè)支出不要求核算培養(yǎng)成本，也不用考慮辦學(xué)效益，所以高校缺乏較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力?？墒亲罱鼛啄?，高校不斷深化體制改革，其所處的內(nèi)部和外部環(huán)境也發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，國(guó)內(nèi)外高校之間的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，特別是招生和就業(yè)壓力不斷增加，高校面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以高校要提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并且采取有效措施，提高自身的綜合實(shí)力。

2高校內(nèi)部控制管理的完善措施

2.1構(gòu)建完善的法律體系

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展促使我國(guó)既要不斷總結(jié)國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制理論，還要廣泛研究國(guó)外內(nèi)部控制理論的實(shí)際執(zhí)行情況，以目前的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》為基礎(chǔ)，不斷完善其他具體操作規(guī)范，構(gòu)建一個(gè)完整的內(nèi)部控制規(guī)范和法律體系，指導(dǎo)和規(guī)范組織內(nèi)部控制制度建設(shè)。

2.2加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

高校領(lǐng)導(dǎo)者要樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，不斷更新自己的觀念，加強(qiáng)管理。首先，高校要成立專(zhuān)門(mén)的財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，精心組織和審核學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)；其次，高校要重視財(cái)務(wù)管理崗位，將財(cái)務(wù)管理崗位作為一個(gè)重要的技術(shù)崗位，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。

2.3健全高校內(nèi)部審計(jì)

高校要?jiǎng)?chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。高校應(yīng)重視審計(jì)工作，關(guān)心和支持審計(jì)工作，加強(qiáng)宣傳內(nèi)部審計(jì)工作，提高每一個(gè)職工的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)。不斷完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，依照有關(guān)法律進(jìn)行審計(jì)和開(kāi)展高校的各項(xiàng)活動(dòng)；同時(shí)，建立健全內(nèi)部審計(jì)的激勵(lì)和責(zé)任機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)工作更加法制化、制度化和規(guī)范化。此外，高校要拓展內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域。高校內(nèi)部審計(jì)以后勤管理、教學(xué)管理為中心，為教師和學(xué)生提供更好的服務(wù)。此外，還要加強(qiáng)離任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、績(jī)效審計(jì)，提高審計(jì)效果，有效發(fā)揮預(yù)防、引導(dǎo)、監(jiān)督以及服務(wù)職能，不斷深化改革，切實(shí)提高辦學(xué)效果。

2.4加強(qiáng)高校的風(fēng)險(xiǎn)管理

為了有效發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)高校的推動(dòng)作用，使高校發(fā)展更加健康和快速，高校自身要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理。有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)在于維持一個(gè)相對(duì)合理的負(fù)債水平。第一，高校為了拓展自身的規(guī)模和增加辦學(xué)投入，可以充分利用舉債發(fā)展這個(gè)辦法；第二，避免高校因?yàn)檫^(guò)度負(fù)債而面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。因此，高校有必要提高外籌決策機(jī)制的規(guī)范性，加強(qiáng)對(duì)籌資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策以及實(shí)施等環(huán)節(jié)的控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而高校在控制其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以采取各種防范措施，建立健全內(nèi)部控制制度，有效管理風(fēng)險(xiǎn)。此外，高校還要不斷建設(shè)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，因?yàn)槿魏沃贫榷夹枰扇藖?lái)執(zhí)行。高校要有計(jì)劃地聘用和選擇財(cái)務(wù)人員，也要加強(qiáng)對(duì)這些人員的培訓(xùn)，全面提高他們的素質(zhì)，確保高?？梢杂行?zhí)行各種內(nèi)控制度。

篇（8）

二、資金管理的內(nèi)部控制幾個(gè)主要方面

資金管理的內(nèi)部控制要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金的全過(guò)程管理，嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實(shí)防范資金活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（一）資金的授權(quán)管理

辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)該明確支出款項(xiàng)的用途、金額等內(nèi)容，實(shí)行資金分級(jí)授權(quán)管理，重大資金使用由單位領(lǐng)導(dǎo)層集體決策，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序方可安排資金支出，未經(jīng)有權(quán)審批人批準(zhǔn)的，財(cái)務(wù)部門(mén)不得辦理付款業(yè)務(wù)。

（二）資金管理崗位的不相容崗位相互分離

資金管理崗位應(yīng)遵循不相容崗位相互分離、監(jiān)督的原則，出納崗位人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)的登記工作，復(fù)核崗、支付審批崗不能由一人兼任，銀行預(yù)留印簽和空白銀行票據(jù)不得由同一人保管，通過(guò)電匯、票據(jù)方式付款應(yīng)當(dāng)至少實(shí)行三人操作、兩級(jí)審核，嚴(yán)禁一人保管同一賬戶的兩枚以上(含兩枚)銀行預(yù)留印簽。

（三）加強(qiáng)信息系統(tǒng)的控制

會(huì)計(jì)核算體系和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是依附于單位的具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)，所以建立及符合會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的控制程序尤為重要，進(jìn)行流程再造、崗位重塑，減少人為操縱因素，同時(shí)增強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性以及相關(guān)信息的保密性，企業(yè)采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)資金管控，進(jìn)一步提高資金的管控水平。

（四）加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)年工作任務(wù)對(duì)資金的需求，編制資金收支計(jì)劃。根據(jù)次月資金收支情況，編制資金月度計(jì)劃，對(duì)資金計(jì)劃執(zhí)行偏差進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)是否為異常偏差，規(guī)避不符合公司規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)支出，保障公司資金運(yùn)行的安全。

（五）加強(qiáng)資金的監(jiān)督檢查

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織資金的安全檢查，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，監(jiān)督檢查中可以發(fā)現(xiàn)并糾正單位財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一些錯(cuò)誤違法違規(guī)現(xiàn)象，從而做出及時(shí)處理，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期對(duì)本單位的資金控制情況進(jìn)行自查，對(duì)查出的問(wèn)題予以整改。

三、資金管理內(nèi)部控制中存在問(wèn)題和建議

（一）資金管理內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題對(duì)資金管理的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，其存在的問(wèn)題是多樣性的。

1.對(duì)企業(yè)從事資金管理的人員監(jiān)督執(zhí)行力不夠強(qiáng)

在一些企業(yè)當(dāng)中雖然建立了相應(yīng)的資金管理的控制和管理制度，但在具體的執(zhí)行和貫徹上力度還不夠，缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督和控制機(jī)制。

2.有些企業(yè)使用的是會(huì)計(jì)電算化軟件

實(shí)行電子支付的企業(yè)，不同的權(quán)限有不同的操作功能，系統(tǒng)操作崗位人員不注意自己的密碼保密工作，被不法人員盜用，致使一筆資金業(yè)務(wù)按內(nèi)部控制要求應(yīng)該由不同崗位的幾個(gè)人來(lái)完成的工作，結(jié)果由一人操作完成，存在資金的非法支付或挪用的風(fēng)險(xiǎn)。

3.在資金管理控制方面

沒(méi)有進(jìn)行定期地自查和整改，或內(nèi)部控制監(jiān)督檢查流于形式，這樣不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理內(nèi)部控制中的缺陷和漏洞，給不法分子以可乘之機(jī)，辦理違法違規(guī)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

（二）資金管理內(nèi)部控制的建議

1.根據(jù)自身的需要

企業(yè)應(yīng)制定統(tǒng)一資金管理的實(shí)施細(xì)則，具體包括崗位設(shè)置、流程控制、監(jiān)督檢查等與內(nèi)部控制有關(guān)的各項(xiàng)制度，明確各級(jí)管理人員的職權(quán)，加強(qiáng)對(duì)從事資金管理的人員進(jìn)行檢查和抽查，對(duì)不執(zhí)行內(nèi)部控制制度的行為進(jìn)行嚴(yán)格考核，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

2.使用會(huì)計(jì)電算化軟件的企業(yè)

財(cái)務(wù)軟件操作權(quán)限進(jìn)行分級(jí)設(shè)置，并分別設(shè)置密碼，系統(tǒng)操作崗位人員要注意自己的密碼保密工作，從事資金管理的人員要有良好的職業(yè)操守和業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出心中有數(shù)，對(duì)不相容崗位要明確區(qū)分責(zé)任，提高自身的電算化水平，更好地適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)化的、規(guī)范化的按內(nèi)控流程運(yùn)行的資金管理工作。

3.在資金管理控制方面進(jìn)行定期地自查和整改

及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理內(nèi)部控制中的缺陷和漏洞，資金管理的內(nèi)部控制制度一定要設(shè)計(jì)有效、執(zhí)行有力，操作員工有執(zhí)行內(nèi)部控制制度的責(zé)任心和勝任能力，資金管理的內(nèi)部控制制度應(yīng)定期進(jìn)行更新，補(bǔ)充完善不適合企業(yè)實(shí)際的部分，制度設(shè)計(jì)缺陷，及時(shí)消除，制度執(zhí)行缺陷，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行力考核消除，只有把資金管理的內(nèi)部控制的執(zhí)行偏差納入崗位責(zé)任制績(jī)效考核中，才能推動(dòng)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

篇（9）

二、企業(yè)在預(yù)算方面存在的難點(diǎn)

在預(yù)算審部門(mén)審批預(yù)算資金以后，企業(yè)執(zhí)行預(yù)算主要是依靠企業(yè)的預(yù)算管理部門(mén)。雖然企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)強(qiáng)調(diào)要加快預(yù)算執(zhí)行，提高資金的使用效率，但是由于企業(yè)沒(méi)有建立起有效的預(yù)算管理編制，有的企業(yè)缺乏專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理部分，使得企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理的過(guò)程中，存在預(yù)算資金相互擠占，例如：項(xiàng)目支出資金被基本支出資金所擠占，基本支出總公用經(jīng)費(fèi)被人員經(jīng)費(fèi)擠占等。企業(yè)在預(yù)算管理中還存在預(yù)算超支或者物預(yù)算支出的情況。企業(yè)在支出預(yù)算的過(guò)程中，存在隨意性，并沒(méi)有根據(jù)預(yù)算管理編制進(jìn)行資金的支出，使得預(yù)算資金超出預(yù)算范圍。

三、預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用

（一）完善企業(yè)預(yù)算管理制度

企業(yè)建設(shè)一個(gè)健全的預(yù)算管理制度，能夠避免企業(yè)出現(xiàn)差錯(cuò)的情況。企業(yè)要對(duì)預(yù)算管理編制、預(yù)算管理執(zhí)行以及其他工作流程都要進(jìn)行明細(xì)的劃分，規(guī)范企業(yè)預(yù)算管理制度，不斷提高企業(yè)預(yù)算管理的水平。因此，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理編制建立的過(guò)程中，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算，并按照企業(yè)財(cái)政部門(mén)下達(dá)的預(yù)算管理的相關(guān)要求，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理制度的完善引起重視，盡快的制定出符合企業(yè)發(fā)展和實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度、預(yù)算管理制度以及財(cái)務(wù)資金管理制度等，并嚴(yán)格的實(shí)施，提高企業(yè)預(yù)算管理的水平。

（二）全面提高對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

企業(yè)的預(yù)算管理是企業(yè)管理的重點(diǎn)工作內(nèi)容之一，企業(yè)預(yù)算管理水平的高低，直接影響到了企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)預(yù)算管理能否有效的實(shí)施，對(duì)企業(yè)是否能實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)有重要的意義。因此，首先企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對(duì)預(yù)算管理引起重視。企業(yè)要強(qiáng)化全面預(yù)算管理理念，讓企業(yè)的所有職工明白全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)管理的方方面面，讓全員都參與到公司預(yù)算管理的工作中來(lái)，提高對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)。其次，為了保證全面預(yù)算工作的有效實(shí)施，企業(yè)可以建立起相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，明確企業(yè)職員的職責(zé)和權(quán)利，把預(yù)算工作的任務(wù)落實(shí)到個(gè)人，并與職員的工資掛鉤，提高全員參與的熱情。同時(shí)，企業(yè)還要制定完善的培訓(xùn)計(jì)劃，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理人員的培訓(xùn)，提高預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)。

（三）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算工作執(zhí)行的監(jiān)督

全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行和監(jiān)控室緊密聯(lián)系的，要確保預(yù)算管理工作的正常開(kāi)展，就要對(duì)全面預(yù)算實(shí)行有效的監(jiān)督。通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，可以保證全面預(yù)算工作的實(shí)施效果。因此，企業(yè)要建立起全面預(yù)算監(jiān)督體系。首先企業(yè)要明確預(yù)算監(jiān)控的范圍，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)預(yù)算在執(zhí)行中存在的問(wèn)題并糾正，把握好預(yù)算控制的范圍和程度，選擇關(guān)鍵的控制點(diǎn)控制，達(dá)到減少監(jiān)控費(fèi)用，提高監(jiān)控效率的目的。其次，是要全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督措施。預(yù)算管理單位要完善各項(xiàng)管理的規(guī)章制度，嚴(yán)格遵守企業(yè)資金的使用管理、核算方法。強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金的管理，對(duì)企業(yè)的資金實(shí)行統(tǒng)一的管理，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)費(fèi)用的合理支出和各項(xiàng)資金的回籠。

（四）提高對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題，和管理者對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)是有密切關(guān)系的。因此，必須要糾正管理者全面預(yù)算就是財(cái)務(wù)管理部門(mén)工作的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。企業(yè)要強(qiáng)化全面預(yù)算管理理念，讓企業(yè)的所有職工明白全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)管理的方方面面，讓全員都參與到公司預(yù)算管理的工作中來(lái)，提高對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)。其次，為了保證全面預(yù)算工作的有效實(shí)施，高速公路企業(yè)可以建立起相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，明確企業(yè)職員的職責(zé)和權(quán)利，把預(yù)算工作的任務(wù)落實(shí)到個(gè)人，并與職員的工資掛鉤，提高全員參與的熱情。

篇（10）

（二）醫(yī)院內(nèi)部控制管理措施落實(shí)不到位在醫(yī)院的內(nèi)部控制管理工作中，一些關(guān)鍵性的控制活動(dòng)效果較差，尤其是對(duì)于醫(yī)院的資產(chǎn)管理、貨幣資金管理、成本費(fèi)用管理、預(yù)算控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理等活動(dòng)未能真正地實(shí)施，一些重要的內(nèi)部控制約束管理制度得不到全面的貫徹，因而造成了醫(yī)院的內(nèi)部控制管理工作無(wú)法真正起到規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的作用。

（三）內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的落實(shí)實(shí)施，確保醫(yī)院內(nèi)部控制管理的有效性，必須依靠全面的內(nèi)部控制監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)。但是，現(xiàn)階段由于醫(yī)院對(duì)于內(nèi)部控制重視不足，也缺乏有效的監(jiān)督管理手段，尤其是內(nèi)部審計(jì)工作水平不高，造成了內(nèi)部控制工作缺乏全面的評(píng)價(jià)管理，內(nèi)部控制管理工作中存在的問(wèn)題得不到及時(shí)的改進(jìn)和完善。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制管理的優(yōu)化策略

（一）理清醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的關(guān)系流程在醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)部控制管理，首先應(yīng)該理順內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵關(guān)系流程，進(jìn)而有重點(diǎn)、有針對(duì)性地實(shí)施內(nèi)部控制管理工作。首先，應(yīng)該處理好內(nèi)部牽制與協(xié)調(diào)關(guān)系，依靠不相容職務(wù)分離等制度達(dá)到上下?tīng)恐?、左右制約的效果，同時(shí)在內(nèi)部控制中應(yīng)該強(qiáng)調(diào)部門(mén)崗位之間的橫向聯(lián)合、縱向貫通，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的連續(xù)性與有效性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)效率的最大化。其次，應(yīng)該處理好成本與效益的關(guān)系，確保開(kāi)展內(nèi)部控制管理的代價(jià)要低于收益，將成本與效益控制在合理的比例關(guān)系內(nèi)，提高成本效率。最后，要處理好程式定位與動(dòng)態(tài)管理的關(guān)系，要通過(guò)程式定位確保內(nèi)部控制管理制度明確崗位職責(zé)、任務(wù)分工及職責(zé)權(quán)限，動(dòng)態(tài)管理則需要根據(jù)醫(yī)院內(nèi)外環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制管理工作。通過(guò)把握好這幾方面的關(guān)系，確保醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的有效開(kāi)展。

（二）對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制管理環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化良好的內(nèi)部環(huán)境是醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作實(shí)施開(kāi)展的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制管理工作的首要環(huán)節(jié)。首先，醫(yī)院管理部門(mén)應(yīng)該根據(jù)國(guó)家醫(yī)療衛(wèi)生改革的要求，對(duì)醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行定位，以指導(dǎo)內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施開(kāi)展。其次，應(yīng)當(dāng)結(jié)合現(xiàn)代醫(yī)院管理模式，對(duì)醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)，增加內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，合理設(shè)置財(cái)務(wù)管理、收費(fèi)管理等經(jīng)營(yíng)管理科室，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力。最后，還應(yīng)對(duì)醫(yī)院的人力資源政策進(jìn)行優(yōu)化，合理設(shè)置醫(yī)院不同科室的崗位，明確崗位權(quán)限及責(zé)任，完善績(jī)效考核管理，調(diào)動(dòng)員工參加內(nèi)部控制管理的積極性。