序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇審計(jì)基礎(chǔ)論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

理論知識是一種社會戰(zhàn)略資源，科學(xué)研究在世界各國已受到了前所未有的重視。審計(jì)學(xué)大約產(chǎn)生于1930年前后，經(jīng)過多年來的發(fā)展，審計(jì)理論日益完善，科學(xué)的審計(jì)理論對審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展具有重要的作用，然而科學(xué)的審計(jì)理論不是空中樓閣，它應(yīng)該建立在一定的基礎(chǔ)之上，審計(jì)理論基礎(chǔ)是審計(jì)學(xué)科理論大廈的根基，只有建立在科學(xué)基礎(chǔ)之上的理論才能蓬勃發(fā)展。本文對審計(jì)的理論基礎(chǔ)問題做一初步探討。

1.審計(jì)理論基礎(chǔ)的界定

研究審計(jì)理論基礎(chǔ)，必須弄清楚審計(jì)與其理論基礎(chǔ)存在什么樣的關(guān)系，以及審計(jì)理論基礎(chǔ)和審計(jì)基礎(chǔ)理論的區(qū)別。所謂基礎(chǔ)是指事物發(fā)展的根本和起點(diǎn)，形象講就是事物從哪里開始產(chǎn)生與成長，“基礎(chǔ)”中蘊(yùn)涵著事物最初萌芽與發(fā)展所需的相關(guān)因素,是事物發(fā)展的“源頭”。那么審計(jì)理論基礎(chǔ)運(yùn)用基礎(chǔ)的語言學(xué)定義，可以理解為：審計(jì)的理論基礎(chǔ)應(yīng)該是其產(chǎn)生與成長的源頭，審計(jì)學(xué)只是科學(xué)這個(gè)體系中的一個(gè)分支，那么它的理論基礎(chǔ)是位于科學(xué)母體中的生長點(diǎn)，即與其他科學(xué)共同的關(guān)節(jié)點(diǎn)處。

2.審計(jì)理論基礎(chǔ)所應(yīng)該具備的條件

并不是所有與審計(jì)學(xué)有聯(lián)系的學(xué)科都可以成為審計(jì)學(xué)的理論基礎(chǔ)，它應(yīng)該具備一定的條件：1）作為審計(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)的理論必須能夠體現(xiàn)審計(jì)的本質(zhì)和特征?；A(chǔ)是理論產(chǎn)生與成長的源頭，作為審計(jì)學(xué)的理論基礎(chǔ)必須能夠體現(xiàn)審計(jì)的本質(zhì)和特征。2）從審計(jì)學(xué)包括其理論基礎(chǔ)的意義上看，理論基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)構(gòu)成整個(gè)審計(jì)體系的自然的邏輯起點(diǎn)，是審計(jì)學(xué)與其他學(xué)科相互滲透的交叉點(diǎn)，只有這樣，才能把審計(jì)和其他學(xué)科緊密聯(lián)系，構(gòu)成整個(gè)的科學(xué)體系，孤立的理論是不能成為審計(jì)的理論基礎(chǔ)的。3）作為審計(jì)理論基礎(chǔ)的理論必須要早于審計(jì)理論體系產(chǎn)生的時(shí)間。審計(jì)學(xué)大約產(chǎn)生于1930年左右，所以，作為基礎(chǔ)的理論必須早于1930年，這樣才能符合時(shí)間序列順序，這樣才能對審計(jì)的發(fā)展具有極大的指導(dǎo)作用，促成審計(jì)理論的形成和發(fā)展。

3.審計(jì)理論基礎(chǔ)的內(nèi)容

3.1哲學(xué)基礎(chǔ)

哲學(xué)是科學(xué)的科學(xué)，是對從實(shí)驗(yàn)科學(xué)、合理學(xué)問、普遍經(jīng)驗(yàn)或其他事物中獲得的所有知識的批判吸收、系統(tǒng)化和組織化，它構(gòu)成某一學(xué)問的基礎(chǔ)原則體系和實(shí)務(wù)規(guī)范體系，因而哲學(xué)可作為所有學(xué)科理論的基礎(chǔ)，將哲學(xué)的方法、觀念運(yùn)用于審計(jì)理論，就是審計(jì)理論的哲學(xué)基礎(chǔ)。

審計(jì)本質(zhì)是決定審計(jì)區(qū)別于其他客觀事物的根本屬性，審計(jì)作為應(yīng)社會需求出現(xiàn)的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，它最基本的職能就是監(jiān)督。因此，從審計(jì)職能抽象出來的審計(jì)本質(zhì)蘊(yùn)涵了深刻的監(jiān)督思想，監(jiān)督思想最深的根源來自于哲學(xué)中關(guān)于人性的認(rèn)識?！靶员緪骸闭撜J(rèn)為由于人的內(nèi)在動(dòng)力不足以使其自覺地履行義務(wù)、遵守規(guī)則，因此主張通過法制等外力來約束人的行為，而監(jiān)督恰是一種有效的對人進(jìn)行約束和管制的手段。西方的監(jiān)控制度正是基于對人性惡的認(rèn)識，才得到了今天的發(fā)展。此外，哲學(xué)作為反映事物普遍發(fā)展規(guī)律的科學(xué)，其對各學(xué)科都具有普遍的理論指導(dǎo)意義，也為審計(jì)理論提供了辨證的、唯物的思維方法。

3.2法學(xué)基礎(chǔ)

法是階級社會中維護(hù)社會關(guān)系和社會秩序的工具，法國著名法學(xué)家孟德斯鳩在他的代表作《論法的精神》中，提出法是由事物性質(zhì)所產(chǎn)生的必然關(guān)系，因而一切事物都和法有一定的關(guān)系。法對審計(jì)理論的影響主要體現(xiàn)在對審計(jì)范圍和審計(jì)責(zé)任等基礎(chǔ)理論的構(gòu)建上，審計(jì)過程本身就是執(zhí)法過程，在整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)生活中，審計(jì)表現(xiàn)為間接控制，以對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)視為宏觀經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)輸送信息；以對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督實(shí)現(xiàn)宏觀控制。審計(jì)的范圍和審計(jì)人員的責(zé)任通過法庭對一系列劃時(shí)代事件的判決而得到了明確。法學(xué)作為審計(jì)理論基礎(chǔ)的內(nèi)涵，為建立協(xié)調(diào)審計(jì)主體、委托人與被審計(jì)單位三者關(guān)系的審計(jì)理論提供了堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。3.3經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)

西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中的精髓也可以為我所用，以豐富和完善我們的審計(jì)理論，馬克思的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)，尤其是勞動(dòng)價(jià)值學(xué)說，是我們認(rèn)識經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和本質(zhì)、定量和定性分析有關(guān)概念和范疇、總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的重要依據(jù)，它應(yīng)該是審計(jì)理論基礎(chǔ)的一個(gè)重要組成部分。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的“理性人”假設(shè)，委托人和人都是最大效用的追求者，而各自利益目標(biāo)的不一致，導(dǎo)致了行為上的偏差。委托人為了使人朝著自身利益的方向努力需付出成本，監(jiān)督則是能夠降低成本、維系關(guān)系的有效手段。此外，監(jiān)督也體現(xiàn)了審計(jì)最根本的思想，成為審計(jì)最基本的職能。另外，產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)等，都極大豐富了審計(jì)理論基礎(chǔ)的內(nèi)容，為審計(jì)理論的發(fā)展注入了新的活力。

3.4管理科學(xué)理論基礎(chǔ)

管理科學(xué)理論成為審計(jì)理論基礎(chǔ)的組成部分也是顯而易見的，首先制度基礎(chǔ)審計(jì)是以測試和評價(jià)內(nèi)部控制制度為主要內(nèi)容的，而內(nèi)部控制制度是控制論在經(jīng)濟(jì)管理中的具體運(yùn)用，是企業(yè)管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物；其次，管理審計(jì)近幾十年來的悄然興起，說明了企業(yè)管理活動(dòng)的日益重要，管理審計(jì)迫切需要現(xiàn)代管理理論的指導(dǎo)以客觀地評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營管理，為企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理提出富于建設(shè)性的意見；管理科學(xué)理論中分權(quán)管理的思想為國家審計(jì)實(shí)行分級管理、審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立設(shè)置、建立機(jī)構(gòu)內(nèi)部的責(zé)任制、進(jìn)行部門間和上下級之間的溝通協(xié)調(diào)以及職能約束提供了可靠的理論依據(jù)。

3.5數(shù)學(xué)理論基礎(chǔ)

數(shù)學(xué)中的概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)都是先于審計(jì)理論而單獨(dú)存在的兩種理論，具體而言，概率論為抽樣審計(jì)的建立提供了理論依據(jù)，數(shù)理統(tǒng)計(jì)為它提供科學(xué)化和具體化的方法論基礎(chǔ)。審計(jì)中的統(tǒng)計(jì)抽樣是依據(jù)數(shù)理統(tǒng)計(jì)原理從被審單位資料中抽出一部分進(jìn)行審查，以推斷全部被審資料的審計(jì)結(jié)論的方法。概率論中的大數(shù)定律也為審計(jì)工作提供了一種方法，審計(jì)工作所面對的是繁雜的會計(jì)記錄和其他資料，從表面上看是雜亂無章的，所以我們可以視其為大量的相互獨(dú)立的隨機(jī)因素，利用大數(shù)定律，我們可以抽取樣本資料進(jìn)行審計(jì)，對其特征進(jìn)行歸納和總結(jié)，歸納總結(jié)得出的結(jié)果會使這些個(gè)別資料的影響相互抵消，能夠顯現(xiàn)出被審對象的總體特征。所以概率論也是審計(jì)理論發(fā)展的基礎(chǔ)之一。

篇（2）

管理審計(jì)的實(shí)質(zhì)目標(biāo)

民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立經(jīng)歷了不同的發(fā)展過程，從內(nèi)審機(jī)構(gòu)的行政隸屬關(guān)系、工作職責(zé)權(quán)限、工作內(nèi)容和范圍、審計(jì)效果等重要方面都經(jīng)歷了不同程度的“實(shí)驗(yàn)”過程，在這個(gè)艱難的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)和民營企業(yè)家終于確立了民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是增加企業(yè)效益和提高工作效率。

效益和效率可以理解為績效，它來自于過程。企業(yè)的運(yùn)營過程就是一根完整的循序不斷的鏈條，只有健康、高速運(yùn)轉(zhuǎn)，過程才能確保創(chuàng)造績效。而過程控制本身是管理職能，不是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，管理審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)介入管理又不參與管理，事實(shí)上很難嚴(yán)格做到。在民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是醫(yī)院里的專職外科門診大夫，僅限于驗(yàn)病開方，不兼賣藥品和參與手術(shù)開刀，以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)為己任。內(nèi)部審計(jì)找準(zhǔn)切入點(diǎn)和擺正這個(gè)位置有三個(gè)必要條件應(yīng)同時(shí)具備。第一，高度獨(dú)立的體制。最適合國情的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受企業(yè)的董事長領(lǐng)導(dǎo)，特點(diǎn)是確保獨(dú)立性和有效性。第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)確保有能力履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。第三，能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)目標(biāo)——增加效益，提高機(jī)構(gòu)工作效率。

基本條件和主要內(nèi)容

民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作范圍較大且具雜亂感。這是由企業(yè)高層高度信任或直接授權(quán)所造成的。一般情況下，常規(guī)審計(jì)很難進(jìn)入規(guī)范化審計(jì)程序，企業(yè)高層也不關(guān)心你內(nèi)部審計(jì)的工作過程，只問結(jié)果。這是民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。但就管理審計(jì)而言，沒有明確的審計(jì)對象和開展內(nèi)部審計(jì)的基本條件，搞管理審計(jì)很難操作。一方面很難跳出常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)的圈子，另一方面內(nèi)部審計(jì)很難開創(chuàng)新局面。因此開展管理審計(jì)必須解決以下審計(jì)環(huán)境問題。

1、管理審計(jì)面對的是各級職業(yè)經(jīng)理人，其優(yōu)秀素質(zhì)的集中表現(xiàn)是較強(qiáng)的管理意識和較高的工作效率。主觀上理解、關(guān)心、支持內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間成本不會過高，工作溝通、配合、減少和解決矛盾都能在一個(gè)平臺上順利進(jìn)行。

2、經(jīng)營目標(biāo)和考核認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)明確。民營企業(yè)在經(jīng)營上具有靈活性。這是因?yàn)槭袌鲇绊懫髽I(yè)的生存決定的，在企業(yè)內(nèi)部無論哪個(gè)主管、部門、負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理、總裁都有明確的責(zé)任目標(biāo)和詳盡的考核認(rèn)證辦法。但是，這種目標(biāo)和考核認(rèn)證之間有沒有沖突，考核是否獨(dú)立、嚴(yán)格進(jìn)行，有無共同利益在里面是企業(yè)所有者最關(guān)心的，內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)是解決企業(yè)高層最關(guān)心問題的最好途徑。

3、內(nèi)部控制制度健全并不斷得到修正。民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度因企業(yè)文化和發(fā)展規(guī)模的不同而存在差別。一般情況下都能圍繞企業(yè)效益來制定。但最容易被職業(yè)經(jīng)理人“遺忘”也是企業(yè)所有者最關(guān)心的問題是內(nèi)控制度均缺乏“違約條款”或制度輕描淡寫沒有責(zé)任承擔(dān)者，不具操作性，出了問題或矛盾找不到文字上的東西，往往找不到責(zé)任人。這說明制度本身有問題。這是民營企業(yè)家最不愿看到的事情。內(nèi)控制度的不完善就是沒有壓力，這會直接影響企業(yè)的效益和機(jī)構(gòu)的工作效率。那么與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相匹配的內(nèi)部控制制度這根鏈條是否健全，有無死節(jié)、壞節(jié)、環(huán)節(jié)鏈?zhǔn)欠裼须[患和風(fēng)險(xiǎn)僅靠企業(yè)家一人是顧及不到的，靠各“環(huán)節(jié)”匯報(bào)仍存在報(bào)喜不報(bào)憂之嫌。管理審計(jì)的介入就不同了，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)與運(yùn)營無直接利益關(guān)系，通過內(nèi)部控制制度符合性測試以及從各種調(diào)度會、協(xié)調(diào)會、總經(jīng)理辦公會、總裁辦公會、董事會議上反映出來的各種矛盾、沖突、脫節(jié)、扯皮等負(fù)面信息均能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的盲區(qū)和盲點(diǎn)。個(gè)別責(zé)任部門和責(zé)任人不作為暴露無疑。

4、要有良好的企業(yè)文化。民營企業(yè)的企業(yè)文化的核心是職工的凝聚力，內(nèi)容包括生存觀、責(zé)任感、歸宿感、誠信和企業(yè)發(fā)展理念。民營企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵首先是老板，其次是能從內(nèi)心徹底認(rèn)同該企業(yè)文化的合格的稱職的具備高素質(zhì)的職業(yè)經(jīng)理人團(tuán)隊(duì)。以誠信為前提的充分授權(quán)激發(fā)出創(chuàng)新的動(dòng)力，使各級職業(yè)經(jīng)理人時(shí)刻銘記民營企業(yè)賦予自己的職責(zé)和義務(wù)。職業(yè)經(jīng)理人要想在民營企業(yè)生存和發(fā)展就必須具備勇于承擔(dān)責(zé)任的能力和付出對企業(yè)忠誠的代價(jià)。

5、要有科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。管理審計(jì)實(shí)現(xiàn)最終目的的途徑是通過獨(dú)立的評價(jià)活動(dòng)來完成的。在不違反法律的前提下，內(nèi)部審計(jì)要制定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。主要包括采購成本審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、有效生產(chǎn)成本審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、資金預(yù)算審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)收賬款審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、特殊風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、部門盡責(zé)程度審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等。

計(jì)劃、實(shí)施與報(bào)告

管理審計(jì)必須制定計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)盡可能編制詳細(xì)。經(jīng)高層批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃是來自民營企業(yè)的最高指示，應(yīng)該全部

落實(shí)。

1、突出重點(diǎn)。管理審計(jì)計(jì)劃編制前應(yīng)盡力爭取企業(yè)高層，尤其是董事長本人明確（或暗示）的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并將之列為重點(diǎn)對象，切忌自作主張確定非必要重點(diǎn)，即浪費(fèi)審計(jì)資源又勞而無功。

2、明確目標(biāo)。就是施實(shí)管理審計(jì)要達(dá)到什么目的？審計(jì)報(bào)告要揭示和反映問題的原因及責(zé)任是什么？目標(biāo)必須具體，不能似是而非。

3、確定工作范圍。管理審計(jì)范圍的確定要看被審計(jì)對象的信息系統(tǒng)或企業(yè)高層所要求的審查深度來定，一般包括以下內(nèi)容。

（1）重點(diǎn)審計(jì)對象的內(nèi)控制度是否健全？已有的制度是否被有效執(zhí)行？重要職能部門的工作績效怎樣？

（2）財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理信息資料的真實(shí)性。

（3）對重點(diǎn)審計(jì)對象的考核評價(jià)、兌現(xiàn)利益是哪個(gè)部門進(jìn)行的？有無利益關(guān)系或職責(zé)關(guān)聯(lián)相容關(guān)系？

（4）經(jīng)營者（或項(xiàng)目）的責(zé)任經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是否完成，薪資、獎(jiǎng)懲是否按規(guī)定執(zhí)行。

實(shí)施審計(jì)。實(shí)施審計(jì)的過程就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)代表企業(yè)所有者對審計(jì)對象就審目標(biāo)進(jìn)行測試、評估、認(rèn)證的過程。

報(bào)告結(jié)果。民營企業(yè)管理審計(jì)報(bào)告最好直接報(bào)告給董事長，因?yàn)槊駹I企業(yè)（非上市公司）90%以上股權(quán)或資本都是董事長直接或間接所有。如果董事長認(rèn)為有必要讓董事會或總裁辦公會重視這份報(bào)告，可建議董事長已批轉(zhuǎn)報(bào)告的方式周知或舉行小范圍審計(jì)聽證會。管理審計(jì)報(bào)告的格式不宜統(tǒng)一。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃或高層指派就某一項(xiàng)目或某一部門進(jìn)行審計(jì)，報(bào)告的重點(diǎn)是明確肯定或明確否定審計(jì)對象的風(fēng)險(xiǎn)。突出效益、效率影響，明確原因和責(zé)任承擔(dān)者，并從內(nèi)部審計(jì)角度提出可操作性審計(jì)意見。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)方法

由于內(nèi)部管理審計(jì)建立起來的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同，其審計(jì)的技術(shù)方法也存在很大差異。效益標(biāo)準(zhǔn)和效率標(biāo)準(zhǔn)的建立是民營企業(yè)從職業(yè)經(jīng)理人量化了的任務(wù)指標(biāo)和部門職責(zé)兩大平臺所構(gòu)成，是確保企業(yè)發(fā)展的前提條件之一，管理審計(jì)的介入就是通過獨(dú)特的方法向企業(yè)高層提供獨(dú)立的客觀保證，從而增加企業(yè)價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)運(yùn)作的效率。

管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)方法一般應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容。

一、采購成本的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

1、采購計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)。從內(nèi)部審計(jì)掌握的信息資源中，審查目標(biāo)期內(nèi)的采購計(jì)劃總成本是否超過產(chǎn)業(yè)公司目標(biāo)期的生產(chǎn)計(jì)劃期內(nèi)總成本，生產(chǎn)計(jì)劃總成本是否超過營銷公司同期銷售目標(biāo)所需成本。根據(jù)各品種的單位成本逐一審核并加權(quán)計(jì)算采購總成本，扣減有效庫存后編制當(dāng)期必購物資計(jì)劃和采購預(yù)算即可作為管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。

2、比價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。民營企業(yè)確定供貨商是同過比質(zhì)比價(jià)來進(jìn)行的。比價(jià)會議應(yīng)該有內(nèi)部審計(jì)人員的參與并在會議決議上簽字負(fù)責(zé)。報(bào)價(jià)、比價(jià)過程一般在互聯(lián)網(wǎng)或各自局域網(wǎng)上進(jìn)行。原則為隨行就市同質(zhì)優(yōu)價(jià)，老客戶與新客戶機(jī)會均等一視同仁。供貨合同必須報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門就采購數(shù)量、價(jià)格、結(jié)算辦法、付款方式和違約條款等內(nèi)容進(jìn)行審核通過方可蓋章生效。

3、無效庫存標(biāo)準(zhǔn)。所有采購物料均設(shè)立庫存時(shí)限和不合格物料追究制度。庫存超限或不合格物料一律視為無效庫存，計(jì)算損失成本和貨幣的時(shí)間價(jià)值，落實(shí)責(zé)任部門和責(zé)任承擔(dān)者。實(shí)行責(zé)任上劃，連帶追究制度，即下級責(zé)任上級主管負(fù)責(zé)并與考核、獎(jiǎng)懲掛鉤。上級承擔(dān)責(zé)任后追究連帶責(zé)任是其職權(quán)范圍內(nèi)的事。

4、調(diào)整計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)。市場決定企業(yè)生存，民營企業(yè)的經(jīng)營政策有不確定性特點(diǎn)，對審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的及時(shí)調(diào)整必須加強(qiáng)。平衡和解決經(jīng)營政策變化與內(nèi)控目標(biāo)的矛盾關(guān)鍵在于決策信息系統(tǒng)的快速反饋。管理審計(jì)要憑借總裁會議、董事會決議信息將不確定因素加以分析及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以免提供非有效信息，人為制造矛盾。

二、有效成本審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。民營企業(yè)發(fā)展到集團(tuán)化階段，隨著引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備和管理經(jīng)驗(yàn)勞動(dòng)生產(chǎn)率快速提高。一般情況下，大批量的訂單生產(chǎn)基本上都形成了標(biāo)準(zhǔn)成本定額，為管理審計(jì)解剖生產(chǎn)成本提供了基礎(chǔ)。管理審計(jì)認(rèn)為生產(chǎn)成本應(yīng)區(qū)分為有效成本和非有效成本。大批量生產(chǎn)產(chǎn)品開工的第一天。綜合部門就知道批量產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本（直接材料、人工、變動(dòng)成本、固定成本）總額。這為管理審計(jì)的介入創(chuàng)造了切入點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。批量產(chǎn)品全部完工或控制期末應(yīng)產(chǎn)出未產(chǎn)生（廢品損失）的原因、數(shù)額就是審計(jì)對象，是什么原因？應(yīng)明確到班組、個(gè)人；產(chǎn)出來的產(chǎn)品經(jīng)檢驗(yàn)為不合格不能銷售的產(chǎn)品也必須明確責(zé)任；已產(chǎn)出的合格產(chǎn)品在成品庫超限存放占用資金的原因是什么，哪個(gè)部門或哪個(gè)責(zé)任人對此應(yīng)承擔(dān)責(zé)任必須明確。問題的原因要區(qū)分主客觀因素。主觀原因必須處罰?？陀^原因的背后是否存在職責(zé)不清，內(nèi)控制度銜接有問題，部門之間扯皮等情況。比如設(shè)備出了問題應(yīng)該找出是動(dòng)力部門問題還是車間操作問

題還是維修部門的問題。責(zé)任無法落實(shí)的，要將損失量化后視同非有效成本上劃到連帶部門的共同上級管理責(zé)任人，并由其承擔(dān)責(zé)任。

三、資金預(yù)算審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。民營企業(yè)的每一分錢都是老板的私人資本，因此實(shí)行資金預(yù)算制度非常重要。

1、資金預(yù)算必須經(jīng)企業(yè)有權(quán)批準(zhǔn)人的批準(zhǔn)方能執(zhí)行。

2、經(jīng)批準(zhǔn)了的預(yù)算收入是否按規(guī)定及時(shí)到位，不能到位的原因是什么？誰應(yīng)對此負(fù)責(zé)。

3、經(jīng)批準(zhǔn)了的預(yù)算支出在資金上是否有數(shù)量上的保證，資金調(diào)撥環(huán)節(jié)是否暢通，是否存在預(yù)算批準(zhǔn)了，而資金到不了位影響生產(chǎn)、經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的問題，什么原因，內(nèi)控制度本身有無漏動(dòng)，誰應(yīng)負(fù)責(zé)任。

4、超預(yù)算支出和無預(yù)算支出的批準(zhǔn)人是誰？有無追加預(yù)算的審批手續(xù)或最高層授權(quán)，內(nèi)控制度是否還應(yīng)明確。

四、應(yīng)收賬款的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理在民營企業(yè)有其鮮明的特點(diǎn)。即對所有應(yīng)收賬款設(shè)立限額和限時(shí)制度。比如對同一經(jīng)銷商所欠貨款超過發(fā)貨總額的10%到合同期滿不能劃回，或單筆應(yīng)收賬款超過45天不能收回即應(yīng)視為“壞帳”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。凡是進(jìn)入“壞帳”程序的應(yīng)收賬款不能計(jì)算經(jīng)營業(yè)績并與提成、獎(jiǎng)勵(lì)脫鉤，已發(fā)放的獎(jiǎng)金、提成均應(yīng)追回。超過發(fā)貨總額30%超過60天仍不能劃回的應(yīng)收賬款記入營銷公司期間費(fèi)用落實(shí)責(zé)任。

五、盡責(zé)程度的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

民營企業(yè)招聘和重用人才的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩方面即誠信和能力。管理審計(jì)對各職能部門或其負(fù)責(zé)人盡責(zé)程度的評估認(rèn)證是站在企業(yè)所有者的角度來進(jìn)行的，其主要形式是設(shè)立評估項(xiàng)目打分進(jìn)行。

1、工作態(tài)度。全心全意為企業(yè)工作，工作講實(shí)效，服從上級并正確向上級報(bào)告，精通業(yè)務(wù)內(nèi)容，熟練掌握職務(wù)要點(diǎn)，正確領(lǐng)會上級指示并全面執(zhí)行，在規(guī)定的時(shí)間完成任務(wù)。

2、能力。具備獨(dú)立工作的能力，良好的溝通能力，崗位創(chuàng)新能力。

3、責(zé)任感。任務(wù)有排期、工作有計(jì)劃，預(yù)測過失的可能性，并有預(yù)防對策，有勇于主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任的實(shí)際行動(dòng)，知錯(cuò)必改。

4、全局觀念，不以我為中心，突出部門協(xié)調(diào)，一切以企業(yè)利益為中心，一切為了顧客，一切為了市場。

篇（3）

1高職院新校區(qū)基建工程跟蹤審計(jì)工作現(xiàn)狀。

隨著我國高等教育管理體制改革步伐的加快，我國高職院原有規(guī)模和設(shè)施已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)發(fā)展的需要。各高職院積極進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，工程建設(shè)項(xiàng)目不斷增加。對這筆巨額基本建設(shè)資金如何加強(qiáng)管理和有效合理使用，已經(jīng)成為各級領(lǐng)導(dǎo)、高職學(xué)院教職員工和社會最關(guān)注的問題之一，也是高職院內(nèi)部審計(jì)工作者思考的重要課題。

多年來，高職學(xué)院新校區(qū)基礎(chǔ)建設(shè)工程的審計(jì)多是對工程進(jìn)行事后決算審計(jì)，對建設(shè)工程中造成的損失浪費(fèi)，往往只能“秋后算賬”；對建設(shè)過程中造成的各種損失浪費(fèi)，難以從根本上遏制，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能發(fā)揮對工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督作用。惟有對基建工程項(xiàng)目實(shí)施全過程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督貫穿于從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投產(chǎn)的全過程，才有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)環(huán)節(jié)中常見的或苗頭性問題，徹底擺脫事后審計(jì)的被動(dòng)局面。

目前，各高職學(xué)院新校區(qū)的建設(shè)主管部門與跟蹤審計(jì)的同志配合總體上講是比較積極的，工程跟蹤審計(jì)的職能作用也得到了比較充分地發(fā)揮。具體表現(xiàn)在：一是跟蹤審計(jì)在各高職學(xué)院工程項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)決策討論時(shí)，幾乎都參與其中，能夠充分發(fā)表自己的意見和看法，起到了較好的知情及監(jiān)督作用；二是通過跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的一些問題，促使各高職學(xué)院新校區(qū)建設(shè)的主管部門不斷加強(qiáng)管理、改進(jìn)工作方法、提高工作效率。如有些高職院在實(shí)施工程跟蹤審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)在工程變更簽證時(shí)，有一些人情簽證、虛假簽證，工程跟蹤審計(jì)人員為解決這些現(xiàn)場變更簽證中存在的問題，建議主管部門專門建立變更簽證會審制度，使變更簽證這一環(huán)節(jié)既透明、陽光，又統(tǒng)一了松緊尺度，杜絕了人情簽證的情況發(fā)生。三是通過實(shí)施工程跟蹤審計(jì)以后，大多數(shù)高職學(xué)院新校區(qū)建設(shè)的主管部門在工程建設(shè)過程中處理問題比以往更加透明、公開，更加注重集體研究以及按規(guī)范、程序?qū)ㄔO(shè)項(xiàng)目進(jìn)行管理。四是絕大部分高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)人員都積極支持建設(shè)主管部門的工作，努力維護(hù)他們在工程管理中的權(quán)威性，雙方在工作中相互理解、相互支持，各個(gè)方面的配合都比較到位。但是，我們也應(yīng)該看到，由于高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)是新開展的一項(xiàng)工作，起步較晚，在實(shí)踐的過程中，會有許多新的問題、新的矛盾不斷涌現(xiàn)出來，有的還會比較突出。因此，必須不斷總結(jié)、不斷思考，準(zhǔn)確把握搞好高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)工作的關(guān)鍵。

2高職院工程跟蹤審計(jì)工作存在的問題。

當(dāng)前，高職院新校區(qū)基建工程跟蹤審計(jì)工作主要存在以下一些問題：

2.1人員少、任務(wù)重，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高。

第一，隨著高職學(xué)院規(guī)模的不斷擴(kuò)大，很多學(xué)校都在進(jìn)行新校區(qū)的建設(shè)，工程投資大，建設(shè)工期緊，開工項(xiàng)目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項(xiàng)目需要決算審計(jì)，各高職院工程審計(jì)的工作量大幅度增加，工程審計(jì)人員捉襟見肘、疲于應(yīng)付，有時(shí)一個(gè)人要承擔(dān)好幾個(gè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，工作難以深入。第二，工程跟蹤審計(jì)面對變化不定的施工現(xiàn)場，審計(jì)建議質(zhì)量的高與低對工程施工的質(zhì)量及進(jìn)度會產(chǎn)生重大影響，工作的專業(yè)性、及時(shí)性、責(zé)任性等要求非常高。從事跟蹤審計(jì)工作的人員不僅要具備管理、工程、審計(jì)、法律等方面的專業(yè)知識，還應(yīng)該具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，較強(qiáng)的綜合分析能力、調(diào)查研究能力、交往協(xié)調(diào)能力。第三，從事跟蹤審計(jì)工作的人員在工作中必須十分注重工作方法。要堅(jiān)持到位而不越位、監(jiān)督而不代替的工作方針，該自己履行的職責(zé)一定要認(rèn)真做好，該是建設(shè)主管部門做的工作，跟蹤審計(jì)工作的人員不要過多干預(yù)，更不能代替。

第四，從事跟蹤審計(jì)工作的人員必須具備嚴(yán)明的紀(jì)律和優(yōu)良的作風(fēng)。而目前各高職學(xué)院跟蹤審計(jì)隊(duì)伍的現(xiàn)狀距離以上要求還相距甚遠(yuǎn)，必須下大力氣加以解決。

2.2高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)的意識不強(qiáng)。

不可否認(rèn)，工程跟蹤審計(jì)工作在各高職學(xué)院并不是一帆風(fēng)順，人們的工程跟蹤審計(jì)的意識不強(qiáng)。首先，建設(shè)主管部門少數(shù)人錯(cuò)誤地認(rèn)為工程跟蹤審計(jì)削弱了他們的權(quán)利，妨礙了他們?nèi)粘５墓こ坦芾砉ぷ?，影響了工作效率，因此他們在?shí)際工作中經(jīng)常是敷衍甚至排斥跟蹤審計(jì)人員；其次，基建處少數(shù)人認(rèn)為學(xué)校及審計(jì)部門不信任他們，工程跟蹤審計(jì)是來監(jiān)視他們。第三，還有部分人認(rèn)為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計(jì)來為工程簽證把關(guān)，那監(jiān)理及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就沒有必要再多此一舉去重復(fù)確認(rèn)簽證的工程量是否屬實(shí)，一切按照跟蹤審計(jì)的“指示”辦就行了。結(jié)果，他們應(yīng)該做的工作不做，應(yīng)該履行的職責(zé)也不去認(rèn)真履行，而是消極地對待自己的本職工作，這是極不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)。

2.3高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)的程序不規(guī)范。

由于高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)新生事物，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可循，大家都在摸著石頭過河，缺少一套可操作的管理辦法來指導(dǎo)各方面的工作，因此工程跟蹤審計(jì)在工作中容易產(chǎn)生一些問題，特別在工程施工階段，容易出現(xiàn)的問題有：

（1）關(guān)于工程簽證的時(shí)效問題。不少項(xiàng)目的施工單位遲遲不辦理簽證手續(xù)，由于部分項(xiàng)目的簽證時(shí)間拖得太長，一些問題難以記清楚，影響了工程簽證確認(rèn)的公正性，結(jié)果容易產(chǎn)生爭執(zhí)。

（2）關(guān)于工程項(xiàng)目施工組織與管理過程中發(fā)生的工程簽證問題。由于沒有一個(gè)明確的規(guī)定，在確認(rèn)其必要性時(shí)經(jīng)常產(chǎn)生意見分歧。這里所說的簽證是指由甲方提出的因施工組織與管理問題變更而產(chǎn)生的，既然是工程施工組織與管理變更，就存在方案選擇的問題，也就是說要牽涉到工程費(fèi)用的問題，而跟蹤審計(jì)的一項(xiàng)重要職能就是要有效控制工程投資。因此，確認(rèn)工程變更的必要性是跟蹤審計(jì)的重要工作內(nèi)容之一。建設(shè)主管部門一方側(cè)重工程施工的組織與管理，而跟蹤審計(jì)一方側(cè)重工程造價(jià)的控制，這樣雙方就可能會產(chǎn)生矛盾，這些問題最終由誰定奪，必須要有一些明確的規(guī)定。

（3）關(guān)于某些材料價(jià)格簽證確認(rèn)的問題。甲方強(qiáng)調(diào)，這些問題他們可以根據(jù)施工現(xiàn)場的實(shí)際情況來定，而且這些簽證大多也通過了內(nèi)部有關(guān)程序來操作，無須經(jīng)跟蹤審計(jì)同意，否則多一道程序會影響工作效率；而跟蹤審計(jì)認(rèn)為，材料價(jià)格的簽證，在跟蹤審計(jì)中處于很重要的地位，對工程造價(jià)影響很大，必須要先經(jīng)跟蹤審計(jì)認(rèn)可后才可辦理簽證手續(xù)，否則不予認(rèn)可。

（4）關(guān)于零星工作量及點(diǎn)工的簽證問題。甲方認(rèn)為對這樣一些問題，因涉及的工作量較少，費(fèi)用也不會太多，因此各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有權(quán)進(jìn)行處理并有權(quán)確認(rèn)工程量的多少而無須取得跟蹤審計(jì)的同意；而跟蹤審計(jì)認(rèn)為，各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人雖然有權(quán)處理這樣一些問題，但仍然要及時(shí)與跟蹤審計(jì)溝通，因?yàn)檫@些簽證最后是跟蹤審計(jì)確認(rèn)，情況不清楚，就難以確認(rèn)。這些問題的解決，必須要有一套規(guī)范的程序，否則將產(chǎn)生矛盾。

3對加強(qiáng)高職學(xué)院基建工程跟蹤審計(jì)的建議。

3.1加強(qiáng)各部門的相關(guān)人員跟蹤審計(jì)的意識。

審計(jì)、基建、財(cái)務(wù)部門在思想認(rèn)識上的一致是搞好高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)的前提。跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)多部門參與，多單位協(xié)同配合才能完成的工作，必須打破部門意識，以建設(shè)工程項(xiàng)目為中心，作好各職能部門的工作，跟蹤審計(jì)才有可能實(shí)施。

因此，統(tǒng)一思想認(rèn)識至關(guān)重要。

3.2關(guān)口前移，從項(xiàng)目的準(zhǔn)備階段抓起。

現(xiàn)行的跟蹤審計(jì)一般是從施工階段開始實(shí)施的，即從施工開始到竣工結(jié)束。我們通過實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，如果跟蹤審計(jì)從準(zhǔn)備階段開始介入，則跟蹤審計(jì)的效果會更好。高職學(xué)院基建工程跟蹤審計(jì)應(yīng)從“設(shè)計(jì)階段”開始。因?yàn)樗芨玫貫閷W(xué)校把好關(guān)。一是工程結(jié)構(gòu)的合理性。如果一個(gè)工程結(jié)構(gòu)不合理，那造成的代價(jià)和犧牲是巨大的，既有經(jīng)濟(jì)的，更有社會的。二是工程材料的合理性。因?yàn)橛行┎牧系挠猛竞托Ч墙频?，但價(jià)格的差別特別大。所以工程的選材就成為工程造價(jià)控制的大問題。尤其可怕的是，對于一些材料供應(yīng)商與工程設(shè)計(jì)人員的聯(lián)手“合作”，若不能形成有效的監(jiān)控機(jī)制并對其有效監(jiān)控，建設(shè)方的損失就會更大。

3.3完善規(guī)章制度建設(shè)，使跟蹤審計(jì)程序化、規(guī)范化、制度化。

總結(jié)跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，制定學(xué)校工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)辦法和實(shí)施細(xì)則，完善項(xiàng)目管理制度、跟蹤審計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度，制度上相互銜接，保證工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有效實(shí)施。制定切實(shí)可行的跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法是跟蹤審計(jì)順利進(jìn)行的保證，做到跟蹤內(nèi)容明確，管理規(guī)范，有章可循，并在實(shí)踐中不斷改進(jìn)和完善。

3.4明確職責(zé)各部門的職責(zé)和權(quán)限。

明確基建、審計(jì)和財(cái)務(wù)等相關(guān)部門在基建工程項(xiàng)目管理上各自的職責(zé)和權(quán)限，才能發(fā)揮各自職能作用，做到相互協(xié)調(diào)，相互配合，跟蹤審計(jì)才能到位而不越位。對咨詢公司和跟蹤審計(jì)項(xiàng)目部嚴(yán)格要求，提高責(zé)任意識、風(fēng)險(xiǎn)意識和服務(wù)意識，嚴(yán)格按跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法操作，人員到位，設(shè)備到位，每天要主動(dòng)到施工現(xiàn)場跟蹤收集各種信息，切實(shí)提高工作效率。

3.5不斷提高審計(jì)技能和審計(jì)人員素質(zhì)。

實(shí)施跟蹤審計(jì)后，審計(jì)的內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)的范圍，沒有相應(yīng)的技術(shù)手段和人員素質(zhì)，就難以達(dá)到理想的審計(jì)效果。在審計(jì)手段方面要大力推進(jìn)審計(jì)信息化，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計(jì)軟件，以提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)要大力提升審計(jì)人員的自身素質(zhì)，一方面要搞好在職培訓(xùn)，使審計(jì)人員不斷充電，不斷更新知識，使他們在原有知識儲備的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，如：抽樣審計(jì)、符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試、風(fēng)險(xiǎn)分析和評價(jià)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析與數(shù)學(xué)模型分析等現(xiàn)代審計(jì)方法，以適應(yīng)跟蹤審計(jì)的需要。另一方面可以適當(dāng)引進(jìn)急需人才，完善和優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。超級秘書網(wǎng)

4對高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)以后工作的思考。

工程跟蹤審計(jì)要想在高職院基建工程領(lǐng)域保持旺盛的生命力，必須要有更大的作為，必須不斷提高審計(jì)質(zhì)量、取得更大的審計(jì)成效。高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)工作在工程建設(shè)過程中既要起到有效的監(jiān)督保障、控制工程投資、提高資金使用效益的作用，又要注重維護(hù)好、發(fā)揮好工程建設(shè)各方的工作熱情，努力確保工程建設(shè)始終能夠規(guī)范、有序、高效地完成，這是跟蹤審計(jì)工作面臨的重要課題，也是判斷高職院工程跟蹤審計(jì)工作有為、無為的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。工程跟蹤審計(jì)面對變化不定的施工現(xiàn)場，審計(jì)建議質(zhì)量的高與低對工程施工的質(zhì)量及進(jìn)度會產(chǎn)生重大影響，工作的及時(shí)性、責(zé)任性要求非常高。這就要求我們所有從事跟蹤審計(jì)工作的人員，要有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感，要不斷提工程高跟蹤審計(jì)的能力和水平，不斷提高工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量。

總之，基建工程全過程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)能拓展以往審計(jì)部門側(cè)重于事后審計(jì)的做法，做到“關(guān)口”前移，這種創(chuàng)新的審計(jì)方法必能有效提高審計(jì)監(jiān)督效果，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。我們從事工程跟蹤審計(jì)的人員，一切要以維護(hù)學(xué)校的根本利益為出發(fā)點(diǎn)，既堅(jiān)持原則，又注重工作方法，不斷提高工程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和水平，及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)、解決各學(xué)校在工程建設(shè)過程中發(fā)生的問題，有效控制工程投資、降低工程建設(shè)成本、提高資金使用效益，促使建設(shè)項(xiàng)目按規(guī)范、程序進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

篇（4）

一般來說，我國大部分郵儲銀行的管理模式是由高級管理層來領(lǐng)導(dǎo)開展監(jiān)督工作，銀行內(nèi)部審計(jì)很容易受到經(jīng)營管理層的影響，在經(jīng)營管理上缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，與董事會溝通的機(jī)會很少，所以嚴(yán)重影響了銀行內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與治理作用。

1.2郵儲銀行內(nèi)部控制存在漏洞

近些年，銀行內(nèi)部控制體系由于受到郵儲銀行管理制度不完善、內(nèi)部監(jiān)督不力的影響而存在諸多漏洞和缺陷，不法分子趁虛而入，由于制度漏洞而引起的案件頻頻發(fā)生，在很大程度上由于內(nèi)部控制存在缺陷和監(jiān)督不力而導(dǎo)致郵儲銀行運(yùn)營面臨著極大風(fēng)險(xiǎn)，郵儲銀行運(yùn)營成本大大提高。

1.3內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后

當(dāng)前，對原始賬目的審計(jì)是我國郵儲銀行內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，審計(jì)方法或?yàn)樵敿?xì)審計(jì)的抽樣審計(jì)，或?yàn)橐詡€(gè)人經(jīng)驗(yàn)為判斷標(biāo)準(zhǔn)的抽樣審計(jì)。審計(jì)手段的單一化，再加上審計(jì)方法的陳舊化、腐朽化，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果過于主觀化、臆斷化，郵儲銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)劇增。隨著銀行業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，對風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制顯得尤為重要。對現(xiàn)代郵儲銀行來說，這種以人工為主的審計(jì)手段已相當(dāng)滯后，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。

1.4內(nèi)部審計(jì)力量薄弱

對審計(jì)結(jié)果來說，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體專業(yè)能力及業(yè)務(wù)素質(zhì)非常重要?，F(xiàn)代銀行需要的是綜合型人才，即要具備足夠的工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)的審計(jì)技術(shù)、豐富的稅務(wù)知識、法律知識、計(jì)算機(jī)知識等。目前，我國郵儲銀行內(nèi)審還面臨著諸多問題：內(nèi)審人員的經(jīng)驗(yàn)技術(shù)還比較匱乏，專業(yè)勝任能力較差，內(nèi)審人員配備比例不科學(xué)，同時(shí)缺少對內(nèi)審人員的激勵(lì)政策及績效考核管理辦法。

2郵儲銀行內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化對策

2.1提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

將原有審計(jì)導(dǎo)向全面風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，采用制度與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)相結(jié)合的審計(jì)方式；與此同時(shí)做好銀行信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和軟件開發(fā)工作，使銀行內(nèi)部審計(jì)信息、審計(jì)過程及審計(jì)管理逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、電子化和微機(jī)化，確保信息管理及傳遞效率得以提高，強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析與監(jiān)督力度，以便及時(shí)有效地分析與評估各部門和各支行的風(fēng)險(xiǎn)狀況，并做好預(yù)警防范工作，從根本上節(jié)約審計(jì)時(shí)間、審計(jì)資金、審計(jì)人員及審計(jì)物資。同時(shí)，建立內(nèi)審垂直管理制度至關(guān)重要，明確內(nèi)審的地位、作用，建立健全薪酬管理制度、人事管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等，確保內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性、權(quán)威性，從根本上杜絕相互包庇、相互依賴。

2.2不斷建立和健全內(nèi)部控制體系

通過加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制以確保審計(jì)工作順利開展，為保證各項(xiàng)工作能夠相互協(xié)調(diào)，就要明確各項(xiàng)管理職責(zé)及分工。首先，為保證各項(xiàng)內(nèi)容能夠齊抓共管，就要明確審計(jì)人員的職能與職責(zé)，建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制、懲罰機(jī)制，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力和運(yùn)營效益。其次，創(chuàng)新內(nèi)部控制工作的方式方法，將內(nèi)部控制工作與日常審計(jì)工作相結(jié)合，整合理順總行與分行、分行與基層行之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)資源利用最大化。同時(shí)根據(jù)國家審計(jì)法和審計(jì)規(guī)定，各郵儲銀行應(yīng)加大力度建設(shè)內(nèi)部審計(jì)體系，確保銀行資源既安全又完整。銀行內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過降低銀行運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)以有效控制銀行運(yùn)營，提高銀行運(yùn)營效益與效率，確保銀行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)既真實(shí)又完整，所以在遵循國家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律基礎(chǔ)上，要加大對內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與管理力度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，確保銀行合法權(quán)益得到維護(hù)，不斷提高銀行運(yùn)營效益及審計(jì)人員的技術(shù)業(yè)務(wù)水平。

2.3加強(qiáng)銀行審計(jì)技術(shù)的更新與研發(fā)

目前，國外銀行采用的是非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)，這種審計(jì)技術(shù)能夠有效減少系統(tǒng)內(nèi)部經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)損失和控制各機(jī)構(gòu)中出現(xiàn)的欺詐及問題，非常值得我國銀行借鑒與仿效；其次，審計(jì)中的抽樣技術(shù)值得采用，抽樣技術(shù)通過收集選定的樣本數(shù)據(jù)來推斷總體特征和成本效益，符合審計(jì)的成本效益原則；另外，根據(jù)數(shù)學(xué)概率論原理，抽樣技術(shù)能夠準(zhǔn)確判定抽樣規(guī)模的大小，不受主觀因素的影響，抽樣風(fēng)險(xiǎn)大大降低，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)逐步科學(xué)化、高效化。

2.4提升內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

首先，明確銀行內(nèi)部審計(jì)的職務(wù)關(guān)系。只有將管理權(quán)與經(jīng)營權(quán)分開，才能確保內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境的獨(dú)立性、完整性，避免審計(jì)人員礙于情面而難以解決與其他部門的利益沖突。當(dāng)真正把管理權(quán)與經(jīng)營權(quán)分開，審計(jì)人員才會正視自身的職能與責(zé)任，才會秉公處理內(nèi)部審計(jì)工作。其次，解決審計(jì)人員知識能力偏低的問題。銀行應(yīng)加大對員工教育的培訓(xùn)力度，全面補(bǔ)充與拓展審計(jì)人員的知識業(yè)務(wù)面；加強(qiáng)職業(yè)道德教育培訓(xùn)；強(qiáng)化計(jì)算機(jī)技術(shù)、微機(jī)操作等與職業(yè)相關(guān)聯(lián)技能的培訓(xùn)力度；提高審計(jì)人員的選拔標(biāo)準(zhǔn)及選拔要求，引導(dǎo)審計(jì)人員積極主動(dòng)學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識。加強(qiáng)培養(yǎng)員工的綜合素質(zhì)，招聘復(fù)合型人才，加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)步伐，全面提高內(nèi)部審計(jì)技術(shù)水平，以滿足現(xiàn)代銀行發(fā)展的需要。

篇（5）

1．2攻擊對象攻擊的主要目標(biāo)是護(hù)士，約占所有攻擊行為的60%，其次是同室病友，約占20%，醫(yī)生和管教干警受攻擊的比率各約為10%。

1．3攻擊原因精神癥狀影響41例，占66．13%;與病友鬧矛盾10例，占16．13%;自知力缺失5例，占8．06%;護(hù)士態(tài)度問題2例，占3．23%;病房環(huán)境影響2例，占3．23%;藥物不良反應(yīng)2例，占3．23%。

2攻擊行為分析

從以上對攻擊行為發(fā)生原因可以看出，導(dǎo)致精神病患者攻擊行為發(fā)生的主要因素是受精神癥狀的支配，而攻擊的主要目標(biāo)是護(hù)士。住院精神病患者攻擊行為常帶沖動(dòng)性和突發(fā)性，這與精神病患者存在的妄想、幻覺、被控制感、敵意猜疑、易激惹等因素有關(guān)。因?yàn)榛颊咴诨糜X、妄想的支配下，感到自己正遭受迫害，從而做出對他人攻擊和傷害的行為;患者自知力缺失，不適應(yīng)醫(yī)院環(huán)境，與病友鬧矛盾以及抵制住院治療等，也是導(dǎo)致其產(chǎn)生攻擊行為的重要因素;此外，患者的一些心理需求或行為得不到滿足，醫(yī)護(hù)人員的解決手段或態(tài)度處理不當(dāng)，他人的頻繁活動(dòng)等，也會導(dǎo)致攻擊行為的發(fā)生;由于藥物治療過程中導(dǎo)致的精神運(yùn)動(dòng)性興奮，也會導(dǎo)致少數(shù)患者產(chǎn)生攻擊行為;對于女性精神病患者，尤有特殊原因就是月經(jīng)周期的影響，因?yàn)樵陆?jīng)可使病情復(fù)發(fā)，促使精神癥狀加重。雌激素水平的高低影響著女性的情緒變化，而月經(jīng)前期是體內(nèi)雌激素水平最低時(shí)期，最低水平的雌激素加重了女性精神病患者抑郁、焦慮癥狀而控制沖動(dòng)和自殺的能力下降，容易使其產(chǎn)生自殺觀念和攻擊行為;加上女性感情脆弱豐富，易傷感，這些生理、心理特征成為女性精神病患者在月經(jīng)前后容易發(fā)生攻擊行為的生物學(xué)基礎(chǔ)。

3護(hù)理

3．1關(guān)心新入院的患者首先應(yīng)熱情接待，住院環(huán)境及作息制度向患者逐一介紹，協(xié)助做好衛(wèi)生工作;詳細(xì)了解患者病史，全面掌握患者的病情動(dòng)態(tài)，患者由于從關(guān)押單位轉(zhuǎn)送到醫(yī)院治療，住院環(huán)境的陌生以及監(jiān)管人員的改變，常感到焦慮與不安，護(hù)士應(yīng)主動(dòng)與其交談，解釋其病情;對情緒不穩(wěn)定、自知力差及不愿住院的患者要多給予關(guān)心體貼，做好心理護(hù)理，使其對自身疾病有一定認(rèn)識，從而產(chǎn)生親切感，積極配合治療，早日重返關(guān)押單位繼續(xù)勞動(dòng)改造。

3．2安撫易激惹的患者對于易激惹的患者，護(hù)士的接觸方法尤其重要。在與患者交談時(shí)需營造一種輕松愉快的氣氛，以消除患者的戒備心理，在交談過程中認(rèn)真傾聽患者的傾訴，避免使用過激性語言，以免激起患者的攻擊行為。同時(shí)，對患者的過激性語言采取不辯論，不說理，不注意，但不過分遷就的方式。住院期間，盡量避免將易發(fā)生沖突的患者安排在同一病房，防止因爭執(zhí)等情況而引發(fā)攻擊行為［1］。

3．3注重服藥護(hù)理護(hù)士發(fā)藥時(shí)要認(rèn)真負(fù)責(zé)，做到“藥物到手，服藥到口，看藥服下”;對有藏藥、拒藥行為的患者，要注意做好服藥后的檢查工作，不要訓(xùn)斥患者。在病情允許的情況下，對患者進(jìn)行健康教育，讓其認(rèn)識服藥的重要性，積極配合治療，從而達(dá)到最佳治療效果。

3．4掌握患者月經(jīng)周期規(guī)律因?yàn)榕跃癫』颊叩谋┝A向與月經(jīng)周期有密切關(guān)系，因此，護(hù)士在工作中要建立起女性患者的月經(jīng)周期登記表，這對預(yù)防攻擊行為的發(fā)生具有重要作用。在每位患者的月經(jīng)期前后，要嚴(yán)密觀察其動(dòng)作、行為及心理的變化情況，有無配合治療護(hù)理及飲食、睡眠改變等，做到心中有數(shù)，班班交接，發(fā)現(xiàn)可疑情況，及時(shí)采取有效的措施，例如通過心理疏導(dǎo)，熱情關(guān)心和安慰患者，耐心傾聽患者的訴說，從而逐漸達(dá)到消除安全隱患的目的［2］。

3．5沉著應(yīng)對發(fā)生攻擊行為的患者當(dāng)遇到患者發(fā)生攻擊行為時(shí)，護(hù)士首先要保持清醒的頭腦，在管教干警的陪同下，迅速到達(dá)現(xiàn)場，盡快制止患者的行為;當(dāng)語言不能有效制止時(shí)，果斷采取保護(hù)性強(qiáng)制約束措施;置單人房，派專職衛(wèi)生員專崗看護(hù);在保護(hù)期間，注意讓患者保持舒適的，經(jīng)常巡視查看約束帶的松緊度，向患者解釋保護(hù)性的限制約束是為了患者及他人的安全，而不是懲罰;對極度興奮，雖經(jīng)保護(hù)性強(qiáng)制約束措施仍謾罵大叫，躁動(dòng)不安或吐口水的患者，應(yīng)給其戴上口罩，或遵醫(yī)囑使用鎮(zhèn)靜藥物;待患者安靜并表現(xiàn)出合作態(tài)度后，可以解除保護(hù)性約束，并及時(shí)進(jìn)行溝通，鼓勵(lì)患者繼續(xù)配合治療及護(hù)理。

3．6充分的預(yù)見性護(hù)士在平時(shí)的治療護(hù)理工作中要密切觀察患者的言行［3］，對患者攻擊行為的發(fā)生要有充分的預(yù)見性，尤其對新入院、躁狂癥患者、近期有思想波動(dòng)者、拒服藥者、月經(jīng)期患者等要重點(diǎn)觀察，一旦發(fā)現(xiàn)患者語調(diào)高、坐立不安、挑剔、無理要求多或有懷疑、敵意表情時(shí)，護(hù)士應(yīng)高度警惕，盡量避免刺激患者，有條件時(shí)安排患者到安靜的場所，并及時(shí)把環(huán)境中可能的傷人或毀壞的物品移除，盡量不接觸患者的身體，適當(dāng)滿足患者的一些合理要求，允許患者在限定的范圍內(nèi)活動(dòng)。

3．7做好心理護(hù)理護(hù)士在治療護(hù)理過程中，應(yīng)視病犯為普通患者，一視同仁;及時(shí)了解患者的思想動(dòng)態(tài)，做好健康教育，讓患者了解自己的病情，這樣有利于緩解患者的不良情緒;對沖動(dòng)后冷靜下來的患者，讓她們講述沖動(dòng)原因和經(jīng)過，以便進(jìn)一步制訂防范措施;平時(shí)鼓勵(lì)患者積極參加各種工娛療活動(dòng)，減少或避免攻擊行為的發(fā)生;根據(jù)患者的不同性格、愛好、特長等，針對性向患者傳授如何緩解壓力及控制情緒、如何應(yīng)對憤怒等的技巧和方法等，以提高患者對自己行為負(fù)責(zé)的能力。

3．8嚴(yán)格安全檢查精神科患者的安全管理是精神科護(hù)理工作的重中之重，每日應(yīng)定期檢查病房設(shè)施的安全，如有門、窗、床鋪損壞應(yīng)及時(shí)維修;平時(shí)加強(qiáng)對危險(xiǎn)物品的管理，如刀、剪、繩(約束帶)、輸液用的玻璃瓶、打火機(jī)、棉簽、藥膏殼等銳利物品，用后及時(shí)回收，并不定期進(jìn)行清點(diǎn);新入院、外出檢查或活動(dòng)后回病房的患者，要嚴(yán)格檢查危險(xiǎn)物品，禁止危險(xiǎn)物品出現(xiàn)在病區(qū)內(nèi);同時(shí)，定期開展護(hù)士防身技巧培訓(xùn)，嚴(yán)格帶教新上崗的護(hù)士，盡量將受傷害程度減小到最低。

篇（6）

在當(dāng)今中國企業(yè)里，不知道知識經(jīng)濟(jì)這個(gè)詞匯的經(jīng)理人恐怕已經(jīng)不多了。但是，很理性地對知識進(jìn)行管理，并建立了相應(yīng)戰(zhàn)略的企業(yè)絕對不多。知識正日益成為決定企業(yè)命運(yùn)的關(guān)鍵性因素。那么，我們是否可以說，放棄了知識管理就等于自殺？！

本文就企業(yè)如何制定正確的知識管理戰(zhàn)略進(jìn)行了探討，提出了兩種不同的戰(zhàn)略模式，即編碼戰(zhàn)略和個(gè)人化戰(zhàn)略。其中涉及到企業(yè)的總體競爭策略、企業(yè)的知識特性以及相應(yīng)的信息技術(shù)。相信本文的探討為正在尋求知識管理解決方案的經(jīng)理人提供了深刻的啟示。

知識管理絕非新生事物。數(shù)百年來，家族企業(yè)的商業(yè)智慧世代相傳；工藝大師們嘔心瀝血授藝于徒；工人們在一起交流心得和技藝亦由來已久。但直到本世紀(jì)90年代，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們才開始談?wù)撝R管理?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)已從自然資源轉(zhuǎn)為知識資產(chǎn)，這種變化迫使經(jīng)理人返身審視企業(yè)的知識基礎(chǔ)及其利用情況。與此同時(shí)，電腦網(wǎng)絡(luò)的日益普及，也使人們能更加便捷和經(jīng)濟(jì)地進(jìn)行知識的編碼、存儲和共享。

一、兩種戰(zhàn)略模式

對一些企業(yè)而言，知識管理戰(zhàn)略的核心是電腦。經(jīng)過精心編碼的知識儲存在數(shù)據(jù)庫中，企業(yè)員工都可方便地調(diào)用。我們稱此為知識管理的編碼戰(zhàn)略。而在另一些企業(yè)，知識跟開發(fā)知識的人員密不可分，知識主要通過人員之間的直接接觸實(shí)現(xiàn)共享。在這類企業(yè)中，電腦的主要作用是幫助人們交流，而非儲存知識。我們稱之為知識管理的個(gè)人化戰(zhàn)略。選擇企業(yè)的知識管理戰(zhàn)略并不能隨心所欲，而必須考慮企業(yè)服務(wù)客戶的方式、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況以及員工的具體情況。

一些咨詢公司研究發(fā)現(xiàn)，如果企業(yè)在知識管理戰(zhàn)略方面重點(diǎn)不當(dāng)，或試圖同時(shí)推行兩種戰(zhàn)略，則企業(yè)實(shí)力很快就會受到削弱。

安達(dá)信咨詢公司（AndersenConsulting）和峨揚(yáng)公司（Ernst&Young）等一些大型咨詢公司，在知識管理方面遵循的是編碼戰(zhàn)略。在過去五年中，它們開發(fā)了多種精妙的方法來進(jìn)行知識的編碼、存儲和調(diào)用。知識的編碼是通過“人員到文檔”的方式實(shí)現(xiàn)的，即知識首先從開發(fā)者那里提取出來，使之與開發(fā)者分離，再被廣泛用于各種用途。峨揚(yáng)公司商務(wù)知識中心主任RalphPoole（普爾）指出：“我們刪除那些只適用于特定客戶的信息，然后從文檔中抽取面談指南、工作日程、借鑒基準(zhǔn)數(shù)據(jù)、細(xì)分市場分析等關(guān)鍵知識，把它們存儲在電子數(shù)據(jù)庫中以供調(diào)用，由此建立知識‘對象’。”這種做法讓許多人能搜尋并調(diào)用經(jīng)編碼的知識，而無須接觸該知識的最初開發(fā)者。這樣，我們就有可能通過知識再用實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)，并由此使企業(yè)得以發(fā)展。

與此相對，貝恩（Bain）、波士頓顧問公司（BostonConsultingGroup）、麥肯錫（McKinsey）等戰(zhàn)略咨詢公司則強(qiáng)調(diào)知識管理的個(gè)人化戰(zhàn)略。它們注重的是人員間的直接交流，而不是數(shù)據(jù)庫里的知識對象。未經(jīng)編碼，可能也無法編碼的知識通過腦力激蕩和一對一交談得以傳播。咨詢師們就所需解決的問題一起反復(fù)探討，共塑洞見。

為使個(gè)人化戰(zhàn)略在知識管理方面行之有效，貝恩等公司投入巨資構(gòu)建人員網(wǎng)絡(luò)。知識的共享不僅可以通過面對面的形式實(shí)現(xiàn)，而且可以通過電話、電子郵件和視頻會議實(shí)現(xiàn)。麥肯錫公司也通過許多種途徑來培育人員網(wǎng)絡(luò)，如相互調(diào)動(dòng)異地分部職員、倡導(dǎo)立即回復(fù)同事電話的企業(yè)文化、建立專家目錄，以及利用公司內(nèi)部的“咨詢督導(dǎo)”來幫助咨詢項(xiàng)目小組。

這些企業(yè)同時(shí)也建立了電子文檔系統(tǒng)。但其目的不是提供知識對象，而是讓咨詢師通過查詢相關(guān)文檔，迅速掌握特定領(lǐng)域的相關(guān)知識，并由此了解公司內(nèi)部誰曾從事過某一課題，然后直接與其聯(lián)系。

二、如何選擇知識管理戰(zhàn)略

企業(yè)的知識管理戰(zhàn)略應(yīng)該反映其總體競爭戰(zhàn)略。比如，企業(yè)如何為顧客創(chuàng)造價(jià)值，如何把該價(jià)值放入一種經(jīng)濟(jì)模式，企業(yè)員工如何實(shí)現(xiàn)這種價(jià)值和經(jīng)濟(jì)模式。

作為企業(yè)經(jīng)理人，必須能夠清楚地闡述顧客為什么購買一個(gè)企業(yè)而非其競爭對手的產(chǎn)品和服務(wù)。顧客期望從企業(yè)獲取什么價(jià)值？企業(yè)中內(nèi)含的知識如何為顧客增加價(jià)值？如果企業(yè)對上述問題尚無明確答案，就不應(yīng)該急著確定知識管理戰(zhàn)略，否則容易誤入歧途。

如果對企業(yè)的競爭戰(zhàn)略已經(jīng)了然于胸，經(jīng)理人還需考慮下列三個(gè)問題，以幫助自己選定基本的知識管理戰(zhàn)略。雖然答案的含義似乎不言自明，但經(jīng)理人很有必要非常明確地指出公司的競爭戰(zhàn)略與利用知識支持這一競爭戰(zhàn)略之間的關(guān)聯(lián)。

你提供標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品還是定制產(chǎn)品?提供標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品的企業(yè)，銷售的產(chǎn)品幾無變化。盡管戴爾（Dell）按訂單組裝的電腦比大批量上市的產(chǎn)品差異要大，但戴爾公司的產(chǎn)品仍可視為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品。對于生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的企業(yè)而言，采用基于知識再用的知識管理戰(zhàn)略較為合適

提供定制產(chǎn)品或服務(wù)的企業(yè)，其工作重點(diǎn)在于滿足特定顧客的獨(dú)特需求。由于這些需求存在較大差異，編碼知識的作用對它們很有限。采取定制產(chǎn)品策略的企業(yè)，應(yīng)該考慮個(gè)人化的知識管理戰(zhàn)略模式。

你的產(chǎn)品是成熟產(chǎn)品還是創(chuàng)新產(chǎn)品？基于成熟產(chǎn)品的商業(yè)戰(zhàn)略，通常從再用模式中受益良多。成熟產(chǎn)品的開發(fā)和銷售過程包含多種為大家所熟知的工作和能夠編碼的知識。反過來，建立在產(chǎn)品創(chuàng)新基礎(chǔ)上的戰(zhàn)略，最好配以個(gè)人化的知識管理戰(zhàn)略。在尋求創(chuàng)新的企業(yè)中，員工必須共享信息，因?yàn)檫@些信息往往會散失在文檔中。

員工靠顯性知識還是隱性知識解決問題？顯性知識是指可以編碼的知識，如簡單的軟件代碼和市場數(shù)據(jù)。如果企業(yè)員工依靠顯性知識完成工作，“人員到文檔”的方法最有效。相反，隱性知識很難用書面形式表述，需要通過個(gè)人經(jīng)歷來獲取。它包括科學(xué)專長、操作訣竅、對行業(yè)的洞察力、商業(yè)判斷力以及技術(shù)專長。如果人們最常利用隱性知識解決問題，人與人直接交流的方式絕對有效。

有時(shí)侯，經(jīng)理人試圖把本是隱性的知識變成顯性知識。這樣做會帶來很大麻煩。例如，施樂公司（Xerox）一度嘗試把服務(wù)和維修技師的相關(guān)技能植入專家系統(tǒng)，安裝在復(fù)印機(jī)上。他們希望，接到維修服務(wù)電話的技師可以在該專家系統(tǒng)的指導(dǎo)下遠(yuǎn)距離完成維修任務(wù)。但最終結(jié)果是，技師們光靠該系統(tǒng)無法解決問題。復(fù)印機(jī)設(shè)計(jì)人員進(jìn)一步研究后發(fā)現(xiàn)，技師們是通過分享自己維修機(jī)器的實(shí)例互相學(xué)習(xí)。專家系統(tǒng)并不能再現(xiàn)面對面交談過程中的微末細(xì)節(jié)。

對上述三個(gè)問題的回答，往往可以預(yù)示應(yīng)該采用哪種知識管理戰(zhàn)略。但有時(shí)候，另外兩個(gè)因素往往使問題復(fù)雜化：即公司內(nèi)部多個(gè)事業(yè)部的并存和知識的商品化。讓兩種知識管理模式共存于同一企業(yè)的不同事業(yè)部中，是一種誘人的設(shè)想。它們的確能共存，但只限于各事業(yè)部象獨(dú)立公司一樣營運(yùn)的企業(yè)中。比如通用汽車（GeneralMotors），它的汽車事業(yè)部與信貸金融事業(yè)部幾乎沒有什么關(guān)系。在這種企業(yè)里，各事業(yè)部實(shí)際上可以施行不同的知識管理戰(zhàn)略。但是，在各事業(yè)部密切整合的企業(yè)中，應(yīng)該只采用一種知識管理戰(zhàn)略，或者將不適合既定知識管理戰(zhàn)略模式的事業(yè)部分離出去。

一些知識密集型的產(chǎn)品和服務(wù)，比如業(yè)務(wù)流程重組咨詢，隨著時(shí)間的推移，會日漸成熟，逐漸演變?yōu)榇蟊娀a(chǎn)品。在一開始，業(yè)務(wù)流程重組的過程需要獨(dú)特的解決方案。但不久后，便需要一種按部就班的解決方法。CSCIndex（編者譯：CSC指數(shù)咨詢公司）一開始用個(gè)人化的知識管理模式支持定制產(chǎn)品策略，這種組合是正確的。但隨著業(yè)務(wù)流程重組概念的演變，這種做法就逐漸變得不合時(shí)宜了。這時(shí)，公司面臨抉擇：要么改變知識管理戰(zhàn)略，要么退出業(yè)務(wù)流程重組咨詢業(yè)務(wù)。該公司在兩個(gè)方面都無所作為，最后面臨時(shí)日困難只能以破產(chǎn)告終。

在高效企業(yè)中，盡管新的產(chǎn)品和服務(wù)日漸成熟，知識管理戰(zhàn)略模式仍能保持不變。對致力于提供高度差異化解決方案的咨詢公司來說，明智之舉是在解決方案變成大眾化產(chǎn)品之前，退出業(yè)務(wù)流程重組咨詢這樣的領(lǐng)域。重復(fù)利用知識和解決方案的公司則剛好相反。這類企業(yè)可趁方法成熟之機(jī)大加利用。峨揚(yáng)公司的合伙人PeterNovins（諾文斯）說道：“我們盡可能迅速地使某個(gè)領(lǐng)域的技術(shù)專長變成大眾化產(chǎn)品，使其達(dá)到一定規(guī)模并重復(fù)利用，客戶和我們都能從中得益。”

三、不要孤立看知識管理

一些公司的行政總裁極為重視知識管理，另一些企業(yè)則不象對待成本削減、結(jié)構(gòu)重組或全球化擴(kuò)張那樣予以重視。在后一種企業(yè)中，即使有知識管理，也只存在于人力資源或信息技術(shù)等職能部門。然而，孤立對待知識管理的企業(yè)有可能收不到效益。只有當(dāng)知識管理與人力資源、信息技術(shù)和競爭戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)時(shí)，企業(yè)才能受到最大效益。

要實(shí)現(xiàn)這種協(xié)調(diào)，需要有總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)。如果行政總裁和總經(jīng)理積極投入，選擇知識管理策略以支持明確的競爭戰(zhàn)略，企業(yè)和顧客將共同受益。如果高層管理人員未能相應(yīng)選擇，則企業(yè)和顧客雙方都受損。結(jié)果，顧客花錢購買定制方案，而其實(shí)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化方案就已足矣。要么是，客戶在面臨特殊問題需要幫助時(shí)，只得到萬金油式的建議。在企業(yè)組織內(nèi)部，員工沒有了輕重緩急。問題很快演變成權(quán)力斗爭，人們?yōu)闋帄Z資源而不顧大局。這時(shí)，只有強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)方能指明企業(yè)的前進(jìn)方向，帶領(lǐng)企業(yè)克服阻力、選定和實(shí)施新的知識管理戰(zhàn)略。

四、有效的激勵(lì)

人們需要激勵(lì)，才會參與共享知識的過程。兩種不同的知識管理戰(zhàn)略要求不同的激勵(lì)體制。在編碼模式的知識管理戰(zhàn)略中，經(jīng)理人必須建立制度，鼓勵(lì)員工寫下自己了解的東西，并把所生文件存入電子數(shù)據(jù)庫。要促使人們采取這些行動(dòng)，需要真正有效的激勵(lì)方式，而不是小刺激。實(shí)際上，員工向文件數(shù)據(jù)庫所供內(nèi)容的水準(zhǔn)和質(zhì)量，應(yīng)該成為他們年度績效評估的一部分。比如，峨揚(yáng)公司就是這么做的。在它們的績效評估中，咨詢師要接受五個(gè)方面的考評，其中之一就是他們“對公司知識資產(chǎn)的貢獻(xiàn)和利用?！?/p>

在采用個(gè)人化知識管理戰(zhàn)略的企業(yè)中，鼓勵(lì)知識共享的激勵(lì)手段不盡相同。經(jīng)理人必須獎(jiǎng)勵(lì)那些直接與別人共享知識的員工。在貝恩公司，每年都會在各個(gè)方面對合伙人進(jìn)行考評，其中包括他們給予同事多少直接幫助。公司合伙人高達(dá)1/4的年度薪酬，取決于他與公司其它人員進(jìn)行了多高質(zhì)量的人際對話。

篇（7）

從目前具體的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析，高校內(nèi)部大部分的財(cái)政支出審計(jì)工作都是進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對于全面審計(jì)調(diào)查非常少見，主要原因是因?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)所有的工作人員比較匱乏，但是審計(jì)具體的工作量逐漸增多，這就導(dǎo)致審計(jì)人員無法對所有的高校都進(jìn)行比較全面具體的審計(jì)工作，因此，對于我國高等院校具體的教育經(jīng)費(fèi)進(jìn)行的審計(jì)工作只能是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。雖然審計(jì)人員比較少，審計(jì)的范圍非常窄，無法實(shí)現(xiàn)對所有高等院校都完成全面的審計(jì)工作，但是不進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)調(diào)查的工作，無法深入的評價(jià)高校的具體情況，因此，不能提供具體的整改意見。

（二）沒有完善的績效評價(jià)指標(biāo)規(guī)范體系

高校內(nèi)部財(cái)政支出績效具體的評價(jià)，一般都是利用通用的一些財(cái)務(wù)規(guī)則并設(shè)立具體的指標(biāo)，對財(cái)政支出具有的合理性進(jìn)行評價(jià)，依然存在較多的問題。例如，我國廣東省制定的財(cái)政支出具體的績效評價(jià)指標(biāo)將總資產(chǎn)反映出的增長率作為具體的發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)，并沒有充分的考慮到資產(chǎn)整體的利用效率，按照這樣的趨勢，如果大部分高校只是盲目的進(jìn)行擴(kuò)張，蓋一些并不實(shí)用的豪華大樓，這種情況會使總資產(chǎn)增長的速度逐漸增加，但是，股東資產(chǎn)具體的利用效率如果比較低，這就不能證明財(cái)政資金具體的最終利用效率比較高。因此，財(cái)政支出具體的績效評價(jià)仍然存在許多問題。

（三）指標(biāo)評分方法不夠完善

想要得到最終具體的評價(jià)結(jié)果，需要對所有的指標(biāo)值都進(jìn)行科學(xué)合理的評價(jià)，最終進(jìn)行綜合。這就會涉及到無量綱化等內(nèi)容。具體的無量綱化是指利用各種數(shù)字變化完全抵消原始指標(biāo)影響，從而有效的解決指標(biāo)具體的綜合問題。但是，這種無量綱化具體的指標(biāo)并不能代表最終的總評分。但是，在我國所有的評價(jià)工作中，最后的指標(biāo)評分只是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對照最終的得分，其中的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)并沒有科學(xué)規(guī)范的制定，并且最后的結(jié)果大多都是利用工作人員日常的工作經(jīng)驗(yàn)，具有較強(qiáng)的隨意性，并不準(zhǔn)確。

二、完善我國高校內(nèi)部財(cái)政支出具體的績效審計(jì)評價(jià)

高校內(nèi)部的財(cái)政支出具體的績效審計(jì)評價(jià)屬于一個(gè)非常復(fù)雜繁瑣的系統(tǒng)，并且是多指標(biāo)進(jìn)行綜合性評價(jià)的繁瑣系統(tǒng)，建立科學(xué)完善的綜合評價(jià)體系需要滿足以下幾個(gè)過程。第一，評價(jià)目標(biāo)的選定，其中主要包括對總體目標(biāo)的選擇與確定，并對目標(biāo)進(jìn)行細(xì)致劃分。第二，建立科學(xué)完善的評價(jià)指標(biāo)體系，首先需要確定好需要建立的指標(biāo)體系，然后，對評價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行檢查并合理的優(yōu)化。第三，評價(jià)方法以及評價(jià)模型的具體選定，其中包括選擇合適的評價(jià)方法，并確定評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則等。第四，進(jìn)行綜合評價(jià)，包括采集具體的數(shù)據(jù)資料，對數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的評估，對模型參數(shù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u價(jià)等。第五，對確定的評價(jià)結(jié)果進(jìn)行合理的檢測，從而有效的判斷評價(jià)模型以及各種評價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)是否合理，是否符合具體的要求，如果最終的結(jié)果表明并不符合相應(yīng)的要求，需要進(jìn)行及時(shí)的修改調(diào)整。第六，對評價(jià)結(jié)果進(jìn)行分析，并制定評價(jià)報(bào)告，包括對評價(jià)結(jié)果進(jìn)行公正的書面分析，撰寫具體的評價(jià)報(bào)告，最終將評價(jià)得出的最后結(jié)果進(jìn)行公布，將得到的各種數(shù)據(jù)資料進(jìn)行存儲。其中，在前三個(gè)過程中，雖然我國仍然沒有比較健全完善的高校內(nèi)部財(cái)政支出具體的績效評價(jià)體系，不過，部分財(cái)政部門已經(jīng)開始相關(guān)的評價(jià)指標(biāo)體系的具體內(nèi)容，并進(jìn)行了深入的研究。

篇（8）

2影響建筑深基坑安全隱患因素

2.1地質(zhì)水文

基坑降水位就是要判斷地下水位的標(biāo)高情況。在軟土基地，由于軟土的天然含水量，會導(dǎo)致周圍地下水的升高，如果不能在施工進(jìn)行之前采取有效的地下水控制，有可能會出現(xiàn)涌水、涌砂等情況，影響到基坑周邊環(huán)境，更甚者還可能會因?yàn)橥馏w失穩(wěn)而引發(fā)工程事故。

2.2地下管線

地下管線是城市賴以生存的重要通道，如果沒能事前探查清楚管線的位置，很容易在施工過程中造成毀壞管線的事故。

2.3周邊建筑道路

道路周邊設(shè)施安全作為基坑周邊施工安全控制的重點(diǎn)，必須要進(jìn)行細(xì)致觀測，防止因基坑開挖引起基坑周圍道路或者建筑物的變形和破壞。

2.4施工方案

施工方案作為安全控制的源頭，關(guān)系著基坑施工的成敗，因此需在項(xiàng)目施工前對施工工程進(jìn)行勘察，保證勘察資料的準(zhǔn)確性和完整性，并有針對性地編制專項(xiàng)方案，保證工程的安全。

2.5基坑支護(hù)

基坑支護(hù)是深基坑施工的關(guān)鍵，對基坑支護(hù)進(jìn)行監(jiān)理也是保障整個(gè)深基坑安全的環(huán)節(jié)。我國當(dāng)前的開挖工程大多統(tǒng)一采用止水效果好、環(huán)境干擾少、墻體剛度高的支護(hù)。雖然此類支護(hù)有不少的優(yōu)點(diǎn)，但是其過于垂直的鋼筋籠制作在下放不正確時(shí)容易引起鋼筋籠卡槽，對維護(hù)效果產(chǎn)生干擾。因此針對不同的施工項(xiàng)目需選擇不同的支護(hù)進(jìn)行保護(hù)。

3建筑深基坑工程中施工監(jiān)理操作要點(diǎn)

3.1加強(qiáng)施工前期的監(jiān)理要點(diǎn)

1)注重選擇基坑工程監(jiān)管人員。

由于深基坑工程是一項(xiàng)技術(shù)含量高、風(fēng)險(xiǎn)大的系統(tǒng)工程。因此也就決定了基坑工程監(jiān)理人員除了要熟悉和掌握有關(guān)國家、行業(yè)和地方的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)計(jì)文件外，還必須具備一定的專業(yè)知識、組織協(xié)調(diào)能力以及工程實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這樣才能有效處理施工中出現(xiàn)的各種問題，保證監(jiān)理工作的順利進(jìn)行。

2)制定詳細(xì)的基坑工程監(jiān)理細(xì)則。

監(jiān)管單位應(yīng)該對每項(xiàng)實(shí)施監(jiān)管的工程，從工作的流程、控制要點(diǎn)、具體方法等進(jìn)行詳細(xì)的監(jiān)理細(xì)則編制，并用于項(xiàng)目施工過程中的指導(dǎo)，確保各項(xiàng)工作都處于受控狀態(tài)，保證工程的順利實(shí)施。

3)對基坑工程施工方案進(jìn)行審查。

在施工之前，監(jiān)理工程師應(yīng)該對施工項(xiàng)目的難點(diǎn)進(jìn)行針對性、正確性的審查。例如，土方開挖的設(shè)計(jì)是否合理;是否有確保施工安全的應(yīng)急方案;各部門人員是否能滿足本工程需要等。

4)嚴(yán)格把控工程施工的條件。

在工程開工前，監(jiān)理人員必須要對施工設(shè)備、施工方法(施工方案和工藝)、施工材料、施工人員等影響因素進(jìn)行全面的控制，并重點(diǎn)對工程所需的原材料、半成品的質(zhì)量進(jìn)行檢查和控制。

3.2施工過程中的監(jiān)理操作重點(diǎn)

1)鉆孔灌注支護(hù)樁的施工監(jiān)理。

支護(hù)樁在整個(gè)施工過程中要承受來自水平方向的壓力，保護(hù)著施工的開展。因此要從樁長、樁徑、混凝土強(qiáng)度等方面進(jìn)行綜合考慮。

2)錨桿施工質(zhì)量的監(jiān)理。

對于錨桿施工的監(jiān)理，一般主要從錨孔、錨桿安裝、灌漿、鎖定四個(gè)部分進(jìn)行監(jiān)理。首先看錨出的孔是否符合設(shè)計(jì)要求;其次是檢查孔深和直徑是否滿足設(shè)計(jì)需要;再次是注漿導(dǎo)管是否能承受注漿壓力;最后要檢查注漿質(zhì)量是否達(dá)到要求，如果達(dá)不到要求應(yīng)采取二次注漿法進(jìn)行補(bǔ)充，保證質(zhì)量。而當(dāng)錨固體達(dá)到一定強(qiáng)度后要進(jìn)行張拉試驗(yàn)、檢測其強(qiáng)度(質(zhì)量)。

3)降水井施工質(zhì)量的監(jiān)理。

降水井施工質(zhì)量的好壞對基坑工程的安全有著決定作用，因此要對降水井的井徑、井深、水泵的質(zhì)量等進(jìn)行檢查，同時(shí)也要注意做好水泵電纜、過濾尼龍網(wǎng)等工作的保護(hù)措施，只有確保各方面都滿足設(shè)計(jì)要求才能投入使用。

4)基坑土方開挖過程的監(jiān)理。

在進(jìn)行土方開挖時(shí)，必須做好從旁監(jiān)理工作，加強(qiáng)基坑監(jiān)理，保證施工方按照施工方案進(jìn)行合理挖掘;嚴(yán)格按照“開槽支撐，先撐后挖，分層開挖，嚴(yán)謹(jǐn)超挖”的土方開挖原則;在挖至立柱樁、工程樁時(shí)，在樁體周圍均勻、對稱開挖，確保工程樁、立柱樁不被擠壓偏位;土方開挖期間必須嚴(yán)格按照要求留設(shè)挖土坡度;經(jīng)常測量和校核坑基邊坡度，避免欠挖或者超挖情況的出現(xiàn);挖土期間嚴(yán)禁重型車輛、機(jī)械在基坑邊緣行走，保證基坑邊的安全。一旦基坑周邊環(huán)境發(fā)生變化或者基坑本身出現(xiàn)變形的情況，應(yīng)該立即停止土方開挖，并及時(shí)通報(bào)檢測情況，增加檢測頻率，啟動(dòng)應(yīng)急方案，以確?；拥陌踩?。

3.3施工完成后的操作要點(diǎn)

1)重視施工檢測和驗(yàn)收工作。

事后驗(yàn)收是質(zhì)量控制中最后的補(bǔ)救措施。因此檢測單位必須確定具體的檢測內(nèi)容，對完成的檢驗(yàn)批、分項(xiàng)工程等進(jìn)行檢查評定驗(yàn)收，并收集和整理好監(jiān)理過程中形成的文件資料、跟蹤落實(shí)驗(yàn)收過程中提出的需要整改的問題，保證工程的質(zhì)量。

2)重視事故的處理工作。

對于已經(jīng)發(fā)生的事故，監(jiān)理工程師必須充分配合處理，及時(shí)提出實(shí)質(zhì)性的處理方案，吸取教訓(xùn)，杜絕此類工程事故的發(fā)生。

3)加強(qiáng)對拆除工作的監(jiān)理。

監(jiān)理人員必須做好拆撐的監(jiān)測工作。嚴(yán)格限制拆除工作的過早開展，保證拆撐工作按部就班進(jìn)行。當(dāng)檢測發(fā)現(xiàn)異常時(shí)，應(yīng)立即暫?；驕p緩拆撐速度，并研究解決對策。

4建議

基坑施工是個(gè)隱蔽的工程，因此除了在施工過程中對操作要點(diǎn)進(jìn)行全方位的監(jiān)理外，還必須從施工的外部環(huán)境入手進(jìn)行控制。例如，依靠市場的力量，加強(qiáng)監(jiān)理市場的執(zhí)法監(jiān)察，規(guī)范和治理監(jiān)理市場;落實(shí)監(jiān)理工作的崗位責(zé)任制，解決監(jiān)理工程師空掛名的問題;適當(dāng)提高監(jiān)理價(jià)格，保證監(jiān)理服務(wù)的優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià);不斷提高基坑工程從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平和工作能力，使之成為一專多能的復(fù)合型人才;實(shí)行基坑工程專項(xiàng)監(jiān)理制，保證監(jiān)理的針對性和科學(xué)性等。

篇（9）

一、中國傳統(tǒng)審美文化的倫理性特點(diǎn)

中國的傳統(tǒng)文化發(fā)展到今天已經(jīng)有了幾千年的歷史，悠久博大的文化傳承至今沒有出現(xiàn)中斷，這在世界幾大文明古國中是唯一的奇跡。在這深厚的歷史積淀中，中國傳統(tǒng)文化的倫理學(xué)特點(diǎn)是非常值得注意的一點(diǎn)，而審美文化也就不可避免地表現(xiàn)出這一特征。

(一)以孔予為代表的儒家美學(xué)思想的倫理性

這一點(diǎn)在藝術(shù)還沒有完全自覺的時(shí)代表現(xiàn)得很突出，尤其是強(qiáng)調(diào)倫理綱常的儒家學(xué)說更是如此，它既是這一特征的表現(xiàn)，也是推動(dòng)傳統(tǒng)審美倫理性特點(diǎn)形成的思想動(dòng)力。《論語》中孔子關(guān)于美的看法就很有代表性。

在“美”與“善”的關(guān)系上，孔子曾說：“君子成人之美，不成人之惡。小人反是?！?《論語·顏淵篇》)可見在孔子之時(shí)，“美”與“善”還存在著互換使用的現(xiàn)象，又如子張問孑L子“何謂五美”，孔子答日：“君子惠而不費(fèi)，勞而不怨，欲而不談，泰而不驕，威而不猛?！?《論語·堯日篇》)直陳出五種德行。但這并非意味著孔子對“美”和“善”的使用是沒有分別的，比如孔子評論《韶》“盡美矣，又盡善也”，評論《武》“盡美矣，未盡善也”(論語·八佾篇)，足見二者不同。然而這也不能說明孔子已經(jīng)具有了獨(dú)立自覺的美學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，《韶》或《武》都是古樂舞，以藝術(shù)自覺的眼光來看，這當(dāng)然是屬于藝術(shù)表演，但在那個(gè)藝術(shù)沒有獨(dú)立和自覺的時(shí)代，同樣的欣賞活動(dòng)就不純?nèi)皇菍徝阑顒?dòng)了。故而孔子在對樂舞進(jìn)行鑒賞評論時(shí)，在總體把握上就不會采取單純的美學(xué)尺度。對《韶》、《武》的評價(jià)來看，孔子無疑是認(rèn)為《韶》要優(yōu)于《武》的，原因就在于“盡善”與否。舜有德，堯把位置禪讓給他，《韶》樂和贊美舜有關(guān)，而《武》所贊美的武王，是以武力取得了政權(quán)，孔子對于這一點(diǎn)不甚認(rèn)可，認(rèn)為其“未盡善”，可見倫理標(biāo)準(zhǔn)在孔子對樂舞欣賞的判斷中起了多大作用!

在類似于“形式”與“內(nèi)容”關(guān)系的“文”“質(zhì)”關(guān)系和“言”“德”關(guān)系上，孔子認(rèn)為“質(zhì)勝文則野，文勝質(zhì)則史。文質(zhì)彬彬，然后君子”(《論語·雍也篇》)，雖然看起來是將“文”“質(zhì)”同等看待了，但“文質(zhì)彬彬”所成就的是“君子”，仍然是從倫理學(xué)著眼的。又如“有德者必有言，有言者不必有德”(《論語·憲問篇》)，在這一句中，孔子把德行和一個(gè)人的言辭用必然關(guān)系相聯(lián)系，結(jié)合他“巧言令色，鮮矣仁”、“惡利口之覆家邦者”等等其他語錄可以看得出，他真正看重的還是德行。

而在對待《詩》和“樂”上，孔子首先著眼的是它們的道德教化作用。“興于詩、立于禮、成于樂”(《論語·泰伯篇》)、“詩，可以興，可以觀，可以群，可以怨。邇之事父，遠(yuǎn)之事君；多識于鳥獸草木之名”(《論語·陽貨篇》)都體現(xiàn)了這一點(diǎn)。《陽貨篇》有言：“樂云樂云，鐘鼓云乎哉?”可見孔子認(rèn)為“樂”不僅僅只是敲敲鐘鼓弄出樂音這么一個(gè)簡單的形式，而是因?yàn)樗N(yùn)含的思想能給人熏陶，能陶冶人心，凈化風(fēng)俗。所以孔子說：“文之以禮樂，亦可以為成人矣。”(《論語·憲問篇》)

(二)將物比人的“比德”思想

將自然萬物的美與人的美德相聯(lián)系，也是傳統(tǒng)審美文化的一大倫理性特點(diǎn)。在《詩經(jīng)》中已有體現(xiàn)，比如《小雅·白駒》：“皎皎白駒，在彼空谷。生芻一束，其人如玉?！币浴梆ò遵x”比擬隱逸林中的高潔之士?！肚仫L(fēng)·小戎》：“言念君子，溫其如玉。”以玉的溫潤比擬君子品格寬和。在《論語·雍也》中則有“智者樂水，仁者樂山”，將山之穩(wěn)重不遷比仁者寬厚的胸懷安靜的性情，將水之靈動(dòng)不拘比智者敏捷的思維好動(dòng)的性情。屈原的《離騷》以佩飾香草比喻個(gè)人的美德和多才多藝：“紛吾既有此內(nèi)美兮，又重之以修能。扈江離與辟芷兮，紉秋蘭以為佩?！币圆菽镜蛄?、美人將暮比擬報(bào)國的衷情和焦慮：“日月忽其不淹兮，春與秋其代序。惟草木之零落兮，恐美人之遲暮?！倍摹督垌灐穭t以桔樹比擬其高潔的情懷和獨(dú)立不羈的精神，“后皇嘉樹，桔徠服兮。受命不遷，生南國兮。固深難徙，更壹志兮……蘇世獨(dú)立，橫而不流兮。閉心自慎，終不失過兮。秉德無私，參天地兮”。如此發(fā)展下去，后世把梅蘭竹菊稱為“四君子”，成為歷代文人墨客吟哦賦詩、揮灑作畫的經(jīng)典對象。宋代周敦頤的《愛蓮說》是“比德”影響創(chuàng)作的極好例證：“水陸草木之花，可愛者甚蕃。晉陶淵明獨(dú)愛菊；自李唐來，世人盛愛牡丹；予獨(dú)愛蓮之出淤泥而不染，濯清漣而不妖，中通外直，不蔓不枝，香遠(yuǎn)益清，亭亭凈植，可遠(yuǎn)觀而不可褻玩焉。予謂菊，花之隱逸者也；牡丹，花之富貴者也；蓮，花之君子者也?！?/p>

(三)倫理判斷影響審美判斷

傳統(tǒng)審美文化的倫理性特點(diǎn)還表現(xiàn)在對藝術(shù)作品進(jìn)行審美判斷的時(shí)候，往往會受到倫理判斷的影響，甚至倫理判斷還會起到第一位的決定作用。

典型的例子就是“因人廢字”。司馬光《治通鑒》有言：德勝才謂之君子，才勝德謂之小人。很多人認(rèn)為把人品低下的書家的書法作品收藏家中，等于收藏了邪惡之氣，不僅玷污了家風(fēng)，也有損于自己的人品。因此，奸臣蔡京、秦檜、嚴(yán)蒿等雖堪稱書法大家，但他們的書法作品留傳下來的卻極少。書法史上有“蘇黃米蔡”的“宋四家”之說，前三位均無疑問，唯獨(dú)“蔡”，有人認(rèn)為是蔡襄，有人認(rèn)為是蔡京。最早對宋四家進(jìn)行解釋的應(yīng)當(dāng)是明初的王紱，他在《書畫傳習(xí)錄》中提到宋四家的“蔡”是指蔡京，而后人因?yàn)椴叹┦撬位兆谝怀募槌?，遂以蔡襄代之?/p>

宋徽宗的“瘦金體”，從藝術(shù)上來看，橫畫收筆帶鉤，豎畫收筆帶點(diǎn)，撇如匕首，捺如切刀，每筆的尾鉤都異常銳利、力透紙背，體現(xiàn)出宋徽宗極高的藝術(shù)天賦，然而因?yàn)榛兆诔橄噍o政，宦官掌兵，徽宗本人又貪戀女色等等原因，竟使得“瘦金體”落有“柔媚輕浮”、“鋒芒畢露”的評語。

二．傳統(tǒng)審美文化倫理性特點(diǎn)的成因

如果將“美”字進(jìn)行字源考察，就會發(fā)現(xiàn)中國傳統(tǒng)審美文化從萌芽時(shí)期就與實(shí)用性有著關(guān)聯(lián)，不論是“羊大為美”還是“羊人為美”，都有著很強(qiáng)的實(shí)用性意味?！墩f文解字》云：“美，甘也。從羊，從大。羊在六畜主給膳也。美與善同意。”宋代徐鉉補(bǔ)注《說文》日：“羊大則美，故從大?！币簿褪钦f羊的體肥毛密不僅體現(xiàn)著旺盛的生命力，而且在味覺上給人以肥美味甘的味覺感受。而在甲骨文和金文中“美”字都是由上邊的“羊”和下邊的“人”組成，在甲骨文中，“大”訓(xùn)“人”，漢字的造字是有比類取象原則的，在羊的下部畫上“大”象，有一種促進(jìn)羊繁殖生長的巫術(shù)意味。審美最初與實(shí)用相聯(lián)系并不難理解，但中國傳統(tǒng)審美文化又是因何逐步表現(xiàn)出倫理性特點(diǎn)的呢?筆者分析可能與以下兩點(diǎn)原因有關(guān)：超級秘書網(wǎng)

(一)長期處于宗法社會

人類社會的發(fā)展軌跡，大體上都是由氏族血緣政治向文明地緣政治進(jìn)化。

(二)儒家倫理思想的熏陶

篇（10）

計(jì)劃的內(nèi)容包括以下幾部分：

l、被審單位證券投資的基本情況。主要指證券投資的機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理方法、經(jīng)營政策、財(cái)務(wù)管理等。

2、審計(jì)目的。主要說明審計(jì)委托人及審計(jì)性質(zhì)、預(yù)期結(jié)果等。

3、重要的會計(jì)問題及重點(diǎn)的審計(jì)環(huán)節(jié)。主要根據(jù)被審單位證券投資的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，對固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)以及審計(jì)人員以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來決定。

4、審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間安排、小組人員分工等。

二、實(shí)施審計(jì)的程序

（一）了解證券投資的內(nèi)部控制制度，并對其進(jìn)行符合性測試審計(jì)人員到達(dá)審計(jì)現(xiàn)場后，要對其內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行全面的調(diào)查、分析和評價(jià)。主要包括內(nèi)控制度是否健全、關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否得到有效的控制。證券投資主要控制環(huán)節(jié)包括：機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營政策、財(cái)務(wù)核算與管理、考核、分配制度等幾個(gè)方面。

（二）對內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

l、機(jī)構(gòu)設(shè)置的實(shí)質(zhì)性測試。一般來講，證券投資的機(jī)構(gòu)設(shè)置與投資規(guī)模有必然的聯(lián)系，規(guī)模較大的投資，設(shè)置專門的投資管理部門，由公司總經(jīng)理或副總經(jīng)理分管。這類企業(yè)將投資收益列為公司效益的重要組成部分，會投入大量的人力、財(cái)力進(jìn)行經(jīng)營。小規(guī)模的投資設(shè)投資小組或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)，由公司的某領(lǐng)導(dǎo)分管。這類企業(yè)將投資收益作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的補(bǔ)充，不可能投入相當(dāng)大的人力、財(cái)力，很可能因疏于管理而出現(xiàn)漏洞。對機(jī)構(gòu)設(shè)置的實(shí)質(zhì)性測試主要通過向有關(guān)人員調(diào)查、審閱有關(guān)記錄來證明相關(guān)人員是否各司其職、各負(fù)其責(zé)。

2．經(jīng)營政策遵循程度的實(shí)質(zhì)性測試。經(jīng)營政策指證券投資的決策方式。決策方式主要分領(lǐng)導(dǎo)小組集體決策或傾向于操作者自行決策。對于我國目前的證券市場而言，買賣的時(shí)機(jī)以及購買何種證券對證券投資的效益起決定性的作用，也是投資決策的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

3、財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度實(shí)質(zhì)性測試。

（l）財(cái)務(wù)核算。對于規(guī)模較大的證券投資，投資管理科一般配備現(xiàn)場操作人員與記賬人員，對于當(dāng)天的操作記錄給予及時(shí)的記載，月終（或季終）將當(dāng)月的交易資料匯總，交付財(cái)務(wù)部門，納入公司的財(cái)務(wù)核算。小規(guī)模的投資，一般由操作人員將日常交易情況作簡單的記錄，月終匯總有關(guān)原始資料交財(cái)務(wù)部門，納入公司的財(cái)務(wù)核算。該環(huán)節(jié)審計(jì)的重點(diǎn)是賬務(wù)核算的合規(guī)性、正確性。財(cái)務(wù)部有無專人對投資部門提供的交易記錄、原始資料進(jìn)行詳盡的審閱。核對，對投資收益的計(jì)算有無進(jìn)行復(fù)核，驗(yàn)證其正確性。（2）財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的實(shí)質(zhì)性測試。財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)內(nèi)控制度實(shí)質(zhì)性測試，主要是資金管理和股票轉(zhuǎn)托管管理。資金管理是指將公司的資金轉(zhuǎn)入證券公司營業(yè)部的證券保證金戶頭以及將保證金戶頭的資金轉(zhuǎn)出或在不同證券公司營業(yè)部之間的互轉(zhuǎn)情況。由于公司的資金往外轉(zhuǎn)，一般涉及的管理人員較多，都有比較好的管理程序，抽查幾筆即可，不做重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)。審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在證券保證金戶頭的資金管理。

證券投資管理較好的公司，會與證券部簽約，需有公司正式的資金調(diào)動(dòng)委托書證券部方能辦理公司保證金賬戶資金的變動(dòng)。審計(jì)人員可要求開戶的證券公司營業(yè)部提供企業(yè)開戶以來的資金變動(dòng)清單，根據(jù)資金流入流出情況逐筆審查。例如：根據(jù)某證券公司營業(yè)部提供的某公司資金變動(dòng)的清單，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司用于證券投資的資金大于公司賬面記載的投資總額，有50萬元資金來歷不明。另外，從資金變動(dòng)清單上還發(fā)現(xiàn)多次轉(zhuǎn)出資金情況。經(jīng)進(jìn)一步查詢得知該公司證券投資的資金有兩部分來源：公司投資與職工集資。在投資尚處于虧損的狀態(tài)下，公司分次認(rèn)證券保證多戶頭提出60萬元，用于歸還職工本息，損害了公司利益。另外，保證金（或證券）在不同的證券公司營業(yè)部之間轉(zhuǎn)托管管理審計(jì)也十分重要，個(gè)別企業(yè)利用轉(zhuǎn)托管的機(jī)會掩蓋違紀(jì)行為。

例如：審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某公司的證券對賬單起初資料只有股票數(shù)量，審計(jì)人員馬上意識到這不是該公司最初的證券投資保證金賬戶。經(jīng)審計(jì)人員多方面做工作，該公司拿出了在A證券公司營業(yè)部的交易清單，從此份清單看出，該公司曾分次提出資金，挪做他用，侵害了公司的利益。