序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇就業(yè)政策論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

財(cái)務(wù)政策一般指財(cái)務(wù)主體利用一定的辦法有意識(shí)地改變財(cái)務(wù)對(duì)象，以達(dá)到企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的指針。財(cái)務(wù)政策因具有國(guó)家和企業(yè)兩個(gè)不同的主體而產(chǎn)生兩種不同的目標(biāo)取向和表現(xiàn)形式：

（一）就國(guó)家主體而言，財(cái)務(wù)政策是國(guó)家以財(cái)務(wù)規(guī)則、制度等形式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面所作的規(guī)范，它是一種強(qiáng)制執(zhí)行性的財(cái)務(wù)政策。其基本目標(biāo)是作為宏觀經(jīng)濟(jì)政策的一種配合，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和限制。從財(cái)務(wù)政策的內(nèi)容上看，主要包括資本金的來(lái)源形式和管理的規(guī)定、現(xiàn)金管理辦法的規(guī)定、固定資產(chǎn)折舊辦法的規(guī)定、成本開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定、利潤(rùn)及其分配政策的規(guī)定等；從財(cái)務(wù)政策的表現(xiàn)形式上看，主要是《企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》和各行業(yè)的財(cái)務(wù)制度。

（二）就企業(yè)主體而言，財(cái)務(wù)政策是企業(yè)在國(guó)家財(cái)務(wù)政策的指導(dǎo)下，根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)要求所制定或選擇的一套自主的理財(cái)行動(dòng)指南，它是一種自主選擇性的財(cái)務(wù)政策。其基本目標(biāo)是配合企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策，調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，力求提高企業(yè)財(cái)務(wù)效率。從財(cái)務(wù)政策的內(nèi)容上看，主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理政策、信用管理政策、融資管理政策、營(yíng)支資金管理政策、投資管理政策和股利管理政策等；從財(cái)務(wù)政策的表現(xiàn)形式上看，它是一套自主的、靈活的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。

在我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的背景下，企業(yè)作為政府的附屬物，無(wú)獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，企業(yè)財(cái)務(wù)行為只能是一種被動(dòng)行為，財(cái)務(wù)政策也基本上是以國(guó)家為主體的強(qiáng)制執(zhí)行性財(cái)務(wù)政策，供企業(yè)選擇的余地非常有限，導(dǎo)致企業(yè)“無(wú)財(cái)可理”。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，企業(yè)作為市場(chǎng)主體地位的確立，特別是具有法人地位的財(cái)務(wù)主體的確立，企業(yè)財(cái)務(wù)行為成為一種積極的、主動(dòng)行為，自主選擇性財(cái)務(wù)政策成為理財(cái)人員自主理財(cái)?shù)耐庠诒憩F(xiàn)。在這種情況下，公司財(cái)務(wù)政策的地位變得越來(lái)越重要，它是實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要保障，也是規(guī)范和優(yōu)化公司理財(cái)行為，提高企業(yè)理財(cái)效率的重要基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)政策的選擇

企業(yè)財(cái)務(wù)政策涉及到活動(dòng)的方方面面。從理財(cái)內(nèi)容看，主要包括：融資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理和股利管理，因此相慶的財(cái)務(wù)政策就有風(fēng)險(xiǎn)管理政策、信用管理政策、融資管理政策、營(yíng)運(yùn)資金管理政策、投資管理政策和股利管理政策，下面就財(cái)務(wù)政策的選擇問(wèn)題進(jìn)行討論。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理政策及其選擇

風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)較難掌握的概念，如何定義存在著爭(zhēng)議，但無(wú)論如何，風(fēng)險(xiǎn)卻是客觀、廣泛地存在于公司的融資、投資、營(yíng)運(yùn)資金和股利管理的全部理財(cái)活動(dòng)中，并且對(duì)公司實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)有重要的，使人們無(wú)法回避和忽視。一般而言，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的基本關(guān)系是風(fēng)險(xiǎn)越大要求的報(bào)酬率越高。因此風(fēng)險(xiǎn)管理政策選擇的目的不在于一味地追求降低風(fēng)險(xiǎn)，而在于在報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)之間作出恰當(dāng)?shù)木駬?。其決策原則是：當(dāng)報(bào)酬率相同時(shí)，應(yīng)選擇風(fēng)險(xiǎn)小的項(xiàng)目；當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)相同時(shí)，應(yīng)選擇報(bào)酬率高的項(xiàng)目；當(dāng)決策項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大、報(bào)酬率也高時(shí)，則取決于報(bào)酬是否高到值得去冒險(xiǎn)，以及決策者以風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。

從理論上講，決策者對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度是有區(qū)別的，可能采取三種態(tài)度：愿意冒險(xiǎn)、回避風(fēng)險(xiǎn)、中庸之道。據(jù)此，可供選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理政策主要有：

1.回避風(fēng)險(xiǎn)政策。這是一種保守的風(fēng)險(xiǎn)管理政策。對(duì)于那些回避風(fēng)險(xiǎn)的決策者，總是以無(wú)風(fēng)險(xiǎn)作為衡量各種被選方案優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。事實(shí)上，這種政策并不經(jīng)常采用，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并總是與報(bào)酬聯(lián)系在一起的，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)也就沒(méi)有豐厚的報(bào)酬，一個(gè)成功的經(jīng)營(yíng)管理者是不會(huì)采用這種風(fēng)險(xiǎn)管理政策的。

2.控制風(fēng)險(xiǎn)政策。這是一種冒險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策。采用這種政策，要求公司在經(jīng)營(yíng)管理中，要正視風(fēng)險(xiǎn)，極力采取相應(yīng)措施來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，以減少因發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能給公司帶來(lái)的損失。在理財(cái)實(shí)踐中，這種風(fēng)險(xiǎn)管理政策經(jīng)常被采用。

3.轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)政策。這種政策是指對(duì)某些可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失的財(cái)產(chǎn)或項(xiàng)目，用轉(zhuǎn)移的方式轉(zhuǎn)出企業(yè)，并交換回較為保險(xiǎn)的財(cái)產(chǎn)或項(xiàng)目，如：用轉(zhuǎn)手承包的方式把有風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目轉(zhuǎn)包給他人；以參加保險(xiǎn)的方式把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司等。

（二）信用管理政策及其選擇

賒銷(xiāo)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)方式，是企業(yè)為加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)、擴(kuò)大銷(xiāo)售、開(kāi)拓市場(chǎng)而選擇的出路。利用這種競(jìng)銷(xiāo)手段，就必然產(chǎn)生商業(yè)信用問(wèn)題。當(dāng)然，企業(yè)銷(xiāo)售商品并不是對(duì)任何一個(gè)單位都可以給予商業(yè)信用，而是應(yīng)當(dāng)先制定信用政策，據(jù)以對(duì)各個(gè)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)，衡量是否可以給予商業(yè)信用，并對(duì)其數(shù)額加以調(diào)節(jié)和控制。因此現(xiàn)代公司理財(cái)必須將信用管理政策的選擇置于一個(gè)重要的位置上。

信用管理政策的選擇需要考慮以下因素：應(yīng)收賬款占用水平、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的程度、公司的銷(xiāo)售狀況、客戶的信用等級(jí)和公司信用罐及管理能力。若公司當(dāng)前應(yīng)收賬款占用少、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、產(chǎn)品銷(xiāo)路差、客戶信用等級(jí)高、信用制度嚴(yán)密以及管理能力強(qiáng)，可實(shí)行適度寬松的信用政策；反之，則可以實(shí)行適度從緊的信用政策。信用政策是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的重要組成部分，一般由三個(gè)要素構(gòu)成：

1.信用標(biāo)準(zhǔn)政策。為了評(píng)價(jià)、證實(shí)和判斷購(gòu)貨單位的信用情況，用以確定對(duì)其可否給予商業(yè)信用或達(dá)到一般的信用期，需要有評(píng)價(jià)這種信用的程度的標(biāo)準(zhǔn)，一般要有五個(gè)內(nèi)容：（1）客戶品質(zhì)，即購(gòu)貨單位過(guò)去履行償債義務(wù)，遵守商業(yè)信用的品德，這是對(duì)客戶能否給予商業(yè)信用最重的評(píng)價(jià)因素。（2）償債能力，這是銷(xiāo)貨單位的信用部門(mén)對(duì)客戶過(guò)去的償債情況、未來(lái)的盈利趨勢(shì)、當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況等，進(jìn)行調(diào)查和研究以后所作出的主觀判斷。（3）財(cái)務(wù)能力，根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表以確定客戶凈資產(chǎn)的大小和獲利的可能性，作為其賒銷(xiāo)賬款限額的依據(jù)。（4）提供的擔(dān)保品，對(duì)于信用期較長(zhǎng)的單位，則需要研究其可能提供償還債務(wù)的擔(dān)保品，如流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容及其變現(xiàn)能力。（5）經(jīng)濟(jì)情況，主要是社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的影響。很明顯，采用以上五項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)需要給予商業(yè)信用的客戶分別進(jìn)行評(píng)價(jià)，是保證應(yīng)收賬款安全的必要手段。

2.信用條件政策。信用條件政策包括信用期限和現(xiàn)金折扣兩個(gè)方面。在企業(yè)制定信用政策的過(guò)程中，企業(yè)首先必須確定賒銷(xiāo)需要采用的最佳信用期，企業(yè)采用的信用期越長(zhǎng)，賒銷(xiāo)的商品就趙多，發(fā)生的銷(xiāo)售收入就越大，取得的利潤(rùn)也可能越大，而且壞賬損失也可能越高。其次還要確定合理的現(xiàn)金折扣政策，它是為了鼓勵(lì)客戶提前付款所給予的優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣的實(shí)施可以加速應(yīng)收賬款的收回，但要發(fā)生折扣支出。因此，現(xiàn)金折扣的制定，要通過(guò)分析給予折扣所減少的應(yīng)收賬款資金占用

和給予現(xiàn)金折扣所發(fā)生的支出來(lái)進(jìn)行。

3.收賬政策。收賬政策的制定要寬嚴(yán)適度。如果收賬政策過(guò)于寬松，可能導(dǎo)致客戶更加拖欠貨款，增加與應(yīng)收賬款投資相關(guān)的成本；如果收賬政策過(guò)于嚴(yán)格，可能導(dǎo)致公司失去較多的銷(xiāo)售機(jī)會(huì)，影響公司未來(lái)的銷(xiāo)售和利潤(rùn)的增長(zhǎng)。因此企業(yè)必須根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況來(lái)制定合適的收賬政策。

（三）融資管理政策及其選擇

融資管理的實(shí)質(zhì)在于負(fù)債融資和融資方式的選擇及其融資比例的決策。負(fù)債是公司的一項(xiàng)重要的資金來(lái)源，幾乎沒(méi)有一個(gè)公司只靠資本，而不運(yùn)用負(fù)債資本就能滿足資金需要的。負(fù)債融資與融資相比，負(fù)債融資的還本付息壓力大，但資金成本一般較融資低，且不會(huì)分散公司的控制權(quán)；而融資則是一種高成本、低風(fēng)險(xiǎn)的融資方式。

事實(shí)證明，負(fù)債融資對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)個(gè)有重要的意義，會(huì)給公司經(jīng)營(yíng)帶來(lái)正面和負(fù)面的雙重性影響：適度的負(fù)債不僅有利于降低公司的資金成本，而且可以產(chǎn)生財(cái)務(wù)模杠桿作用，即不論公司利潤(rùn)多少，負(fù)債資本的利息是固定的，當(dāng)公司的投資報(bào)酬率高于利息率時(shí)，會(huì)使公司的每股收益提高；但過(guò)度的負(fù)債會(huì)加大公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至使公司陷入財(cái)務(wù)困境。

從國(guó)際慣例來(lái)看，確定長(zhǎng)期資本中負(fù)債資本和資本各自的構(gòu)成比例及其相到關(guān)系，實(shí)質(zhì)上是資本結(jié)構(gòu)決策的核心問(wèn)題。因此融資管理政策的選擇必須建立在資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的基礎(chǔ)之上。從理論上講，各公司都應(yīng)有其最佳的資本結(jié)構(gòu)，但實(shí)際工作中還沒(méi)有一個(gè)科學(xué)的方法判斷資本結(jié)構(gòu)的最優(yōu)點(diǎn)。通常只能根據(jù)財(cái)務(wù)經(jīng)理的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力來(lái)作出決策，為此在制定融資管理政策時(shí)，需要明確以下幾個(gè)問(wèn)題：

1.負(fù)債經(jīng)營(yíng)政策的選擇必須以資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化為基礎(chǔ)。根據(jù)西方資本結(jié)構(gòu)理論，可采用以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷資本結(jié)構(gòu)是否“最優(yōu)”：一是加權(quán)平均資本成本最小化。一般認(rèn)為，一個(gè)公司要達(dá)到最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，就是要使公司的加權(quán)平均資本成本降至最低限度。二是公司的總價(jià)值最大化。從根本上講，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)在于追求公司價(jià)值的最大化，所以公司的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是可使公司的價(jià)值最高。當(dāng)然公司的價(jià)值只有投入市場(chǎng)才能通過(guò)價(jià)格表現(xiàn)出來(lái)，而且公司的市場(chǎng)總價(jià)值應(yīng)該等于其股票的總價(jià)值加上債券的價(jià)值。

2.考慮影響資本結(jié)構(gòu)的主要因素。影響資本結(jié)構(gòu)的因素很多，主要有：（1）公司的風(fēng)險(xiǎn)程度。公司的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)融資方式有很大的影響，若公司的風(fēng)險(xiǎn)大，舉債就不如發(fā)行股票理想。（2）公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果越好，舉債融資就越有吸引力。（3）銷(xiāo)售的穩(wěn)定性。如果公司的銷(xiāo)售穩(wěn)定，則可以較多地負(fù)擔(dān)固定的債務(wù)費(fèi)用，否則，就會(huì)冒很大的風(fēng)險(xiǎn)。（4）管理者的態(tài)度。如果管理者討厭風(fēng)險(xiǎn)，就可能盡量減少負(fù)債資本的比例。（5）貸款者的態(tài)度。大多貸款者都不希望公司的負(fù)債比例過(guò)大。（6）公司所處的行業(yè)。不同的行業(yè)，資本結(jié)構(gòu)有很大差別。

3.進(jìn)行融資的每股收益分析。判斷資本結(jié)構(gòu)的合理與否，還可以通過(guò)分析每股收益的變化來(lái)衡量。即能提高每股收益的資本結(jié)構(gòu)是合理的，反之則不夠合理。每股收益分析是利用每股收益的無(wú)差別點(diǎn)進(jìn)行的，根據(jù)每股收益無(wú)差別點(diǎn)，可以分析判斷在什么樣的銷(xiāo)售水平下適于采用何種資本結(jié)構(gòu)。

（四）營(yíng)運(yùn)資金管理政策及其選擇

營(yíng)運(yùn)資金管理政策涉及流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債以及二者之間關(guān)系的總體安排。良好的營(yíng)運(yùn)資金管理必須依靠一種切實(shí)可行的、能夠有效地考慮風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的營(yíng)運(yùn)資金管理政策。營(yíng)運(yùn)資金是公司短期籌資與投資的具體體現(xiàn)，它在數(shù)量上等于流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額，因此它體現(xiàn)著公司在流動(dòng)資產(chǎn)及其籌資安排上的效果。

營(yíng)運(yùn)資金管理政策一般有正常型、穩(wěn)健型和冒險(xiǎn)型三種，它們各有利弊：冒險(xiǎn)型政策的凈流動(dòng)資本最小，風(fēng)險(xiǎn)最大，但其總成本最低，收益最高；穩(wěn)健型政策的凈流動(dòng)資本最大，風(fēng)險(xiǎn)最小，但其總成本最高，收益最低；正常型政策的收益與風(fēng)險(xiǎn)則介于二者之間。每個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己對(duì)待收益與風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，在這三種政策之間作出恰當(dāng)?shù)倪x擇：

1.正常型營(yíng)運(yùn)資金管理政策。公司以短期資金滿足流動(dòng)資產(chǎn)的資金需求，以長(zhǎng)期負(fù)債或資本滿足固定資產(chǎn)的資金需求。這種政策減少了公司不能償付到期款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，它要求公司能夠準(zhǔn)確銜接資產(chǎn)變現(xiàn)和負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。

2.穩(wěn)健型營(yíng)運(yùn)資金管理政策。公司用長(zhǎng)期負(fù)債或資本來(lái)滿足固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期性流動(dòng)資產(chǎn)的資金需求，而且短期負(fù)債來(lái)應(yīng)付臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)的資金需求，由于短期資金來(lái)源產(chǎn)生于公司正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，公司無(wú)法將它們控制在盡可能低的水平上，因此，這種政策的實(shí)際運(yùn)用會(huì)遇到困難。

3.冒險(xiǎn)型營(yíng)運(yùn)資金管理政策。公司以長(zhǎng)期負(fù)債或資本籌措部分固定資產(chǎn)所需的資金，以短期負(fù)債來(lái)籌措全部流動(dòng)資產(chǎn)和部分固定資產(chǎn)所需的資金。由于公司中的短期能力有限，可能沒(méi)有足夠的短期資金來(lái)滿足，所以這種政策的風(fēng)險(xiǎn)最大。

（五）投資管理政策及其選擇

投資管理是現(xiàn)代公司理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要內(nèi)容，選擇科學(xué)的投資管理政策來(lái)指導(dǎo)投資管理至關(guān)重要。投資管理政策是為了使企業(yè)在長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)的生存和發(fā)展，在充分估計(jì)影響企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境中各種因素的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期投資所作出的總體規(guī)劃。企業(yè)投資管理政策實(shí)施的主要目的在于：有效地利用人力、物力、財(cái)力，合理地、科學(xué)地組織培植企業(yè)生產(chǎn)力，解決企業(yè)將來(lái)如何在急劇變化的環(huán)境中保持旺盛的生機(jī)與活力。

企業(yè)選擇投資管理政策必須考慮以下四個(gè)原則：（1）從屬性原則，即企業(yè)投資管理政策的選擇必須符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，符合企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)；（2）導(dǎo)向性原則，即企業(yè)投資政策一經(jīng)確立，就成為企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)的指導(dǎo)原則，是企業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)；（3）長(zhǎng)期性原則，即投資政策是為謀求企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，它不僅確定企業(yè)發(fā)展方向和趨勢(shì)，也規(guī)定各項(xiàng)短期投資計(jì)劃的基調(diào)；（4）風(fēng)險(xiǎn)性原則，即投資政策本身不能消除風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橥顿Y政策實(shí)施成功，就會(huì)給整個(gè)企業(yè)帶來(lái)生機(jī)和活力，使企業(yè)得以迅速發(fā)展；反之，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大損失，甚至陷入破產(chǎn)、倒閉的局面。企業(yè)投資管理政策按性質(zhì)不同，可劃分為穩(wěn)定型、擴(kuò)張型、緊縮型和混合型政策四種：

1.穩(wěn)定型投資政策，是一種維持現(xiàn)狀的政策，它適用于企業(yè)外部環(huán)境近期無(wú)重大變化，投資維持現(xiàn)有水平，企業(yè)充分、有效的利用現(xiàn)有資源，以最大限度地獲取現(xiàn)有產(chǎn)品的利潤(rùn)，以積聚資金為將來(lái)發(fā)展作準(zhǔn)備。這種政策實(shí)際上是產(chǎn)品轉(zhuǎn)向的一個(gè)過(guò)渡階段。

2.擴(kuò)張型投資政策，是企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，增加新的產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。其核心是發(fā)展和壯大。具體包括市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和多樣化成長(zhǎng)（即經(jīng)營(yíng)新的產(chǎn)品或服務(wù)項(xiàng)目）。

3.緊縮型投資政策，該政策一般有兩種：一是完全緊縮型投資政策，即企業(yè)受到全面威脅時(shí)，將全部資產(chǎn)清算以收回資金、償還債務(wù)；二是部分緊縮型投資政策，是將企業(yè)部分非關(guān)據(jù)產(chǎn)品或技術(shù)出賣(mài)，緊縮經(jīng)營(yíng)規(guī)模。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策嚴(yán)重失誤，經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)喪失，或者在取得競(jìng)爭(zhēng)勝利時(shí)放慢競(jìng)爭(zhēng)節(jié)奏時(shí)宜采用這種投資政策。

4.混合型投資政策，是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)同時(shí)采取穩(wěn)定、擴(kuò)張、緊縮性等幾種政策。

（六）股利管理政策及其選擇

股利理論研究的焦點(diǎn)在于股利政策與公司價(jià)值是否相關(guān)的問(wèn)題，目前存在著兩種著名的股利理論：一是股利無(wú)關(guān)論；二是股利相關(guān)論。事實(shí)上，無(wú)論股利政策與公司價(jià)值是否相關(guān)，股利政策都是公司的一項(xiàng)重要的收益分配管理政策。選擇科學(xué)的股利政策對(duì)于保障股東權(quán)益，協(xié)調(diào)股東之間的利益關(guān)系，促進(jìn)公司長(zhǎng)期、穩(wěn)定的發(fā)展，穩(wěn)定股票價(jià)格，維護(hù)公司形象具有極為重要的意義。

公司股利政策的選擇必須考慮以下公司內(nèi)部和外部的有關(guān)影響因素：（1）從內(nèi)部因素上看，主要有盈利狀況、變現(xiàn)能力、籌資能力、投資項(xiàng)目、償債能力等；（2）從外部素上看，主要有法律限制、股東要求和債務(wù)合同約束、通貨膨脹和其他因素。對(duì)以上這些因素的不同考慮，形成了不同類(lèi)型的股利政策：

1.穩(wěn)定股利政策，是將股利支付額固定在一個(gè)已定的水平上，在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)不隨公司盈利情況的變動(dòng)而變動(dòng)的股利政策。實(shí)施該政策，能消除投資者對(duì)未來(lái)股利的不安全感；便于股東安排股利收入和支出；減少鳳票投資風(fēng)險(xiǎn)；盈余減少不會(huì)引起社會(huì)反響。但該政策的局限性在于股利的支付與公司的盈利情況聯(lián)系不緊密；盈利下降可能導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)危機(jī)，實(shí)際上影響股利的穩(wěn)定性。

篇（2）

一、美國(guó)的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策

1.農(nóng)產(chǎn)品補(bǔ)貼政策

美國(guó)現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品補(bǔ)貼政策繼續(xù)沿用2002年農(nóng)業(yè)法案中的“營(yíng)銷(xiāo)援助貸款”、“貸款差價(jià)支付”、“固定直接補(bǔ)貼”和“反周期補(bǔ)貼”幾種政策工具,為農(nóng)場(chǎng)主提供支持和補(bǔ)貼,構(gòu)成嚴(yán)密的收入安全保護(hù)網(wǎng)。只是新農(nóng)業(yè)法對(duì)補(bǔ)貼范圍和資格都做了調(diào)整。

(1)營(yíng)銷(xiāo)援助貸款。營(yíng)銷(xiāo)援助貸款是指生產(chǎn)指定農(nóng)作物的農(nóng)民在生產(chǎn)之前可以用預(yù)計(jì)的農(nóng)作物產(chǎn)量為抵押獲得為期9個(gè)月的無(wú)追索權(quán)貸款。收獲之后,在貸款到期前,當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格高于借貸率與利息之和時(shí),農(nóng)民可以在市場(chǎng)上銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品,償還貸款;當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格低于借貸率和利息之和時(shí),農(nóng)民可以以抵押的農(nóng)作物償還貸款。

(2)貸款差價(jià)支付。貸款差價(jià)支付是營(yíng)銷(xiāo)援助貸款的一種替代形式,當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格低于借貸率時(shí),政府對(duì)于市場(chǎng)價(jià)格和借貸率之間的差額部分直接進(jìn)行現(xiàn)金支付。這樣就有效緩解了營(yíng)銷(xiāo)援助貸款為農(nóng)產(chǎn)品信貸公司造成的庫(kù)存壓力。新農(nóng)業(yè)法延續(xù)了2002年農(nóng)業(yè)法對(duì)于貸款差價(jià)支付的規(guī)定,操作方式保持不變。除了ELS棉花外,所有營(yíng)銷(xiāo)援助貸款的農(nóng)產(chǎn)品都在貸款差價(jià)支付的范圍。

(3)固定直接補(bǔ)貼。這是一種典型的與農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)、價(jià)格不掛鉤的補(bǔ)貼方式,屬于“綠箱”政策,農(nóng)民可以自愿參加。政府預(yù)先確定作物的面積和單產(chǎn),并對(duì)每種商品都規(guī)定一個(gè)固定的直接補(bǔ)貼率。補(bǔ)貼金額為補(bǔ)貼面積與補(bǔ)貼單產(chǎn)以及補(bǔ)貼率的乘積。

(4)反周期補(bǔ)貼。2002年農(nóng)業(yè)法規(guī)定的反周期補(bǔ)貼是“基于價(jià)格的反周期支付”,即基于目標(biāo)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格和直接支付之間的差額確定補(bǔ)貼。當(dāng)全國(guó)平均市場(chǎng)價(jià)格與直接支付之和等于或大于目標(biāo)價(jià)格時(shí),不進(jìn)行反周期支付;反之要進(jìn)行補(bǔ)貼。

2.農(nóng)業(yè)出口補(bǔ)貼政策

美國(guó)的出口補(bǔ)貼主要包括直接出口補(bǔ)貼和出口信貸。直接出口補(bǔ)貼主要有出口促進(jìn)計(jì)劃和奶制品出口刺激計(jì)劃兩個(gè)補(bǔ)貼項(xiàng)目。出口促進(jìn)計(jì)劃是美國(guó)農(nóng)業(yè)部向出口商支付現(xiàn)金,使得他們能夠以低于成本的價(jià)格在目標(biāo)國(guó)銷(xiāo)售美國(guó)的農(nóng)產(chǎn)品,以應(yīng)對(duì)來(lái)自高補(bǔ)貼國(guó)家和地區(qū)的競(jìng)爭(zhēng),達(dá)到占領(lǐng)市場(chǎng)份額的目的。奶制品出口刺激計(jì)劃主要用于促進(jìn)脫脂奶粉、干酪和黃油的出口。

出口信貸。出口信貸是一種間接的出口補(bǔ)貼方式。它始于1982年,目前是美國(guó)最大的農(nóng)產(chǎn)品出口支持項(xiàng)目,主要功能是為美國(guó)農(nóng)產(chǎn)品出口商提供回款擔(dān)保。

二、美國(guó)農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策對(duì)我國(guó)的啟示

1.加大農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼力度

與美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家相比,我國(guó)農(nóng)業(yè)還具有傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)的典型特征。一是生產(chǎn)規(guī)模很小,技術(shù)水平和人力資本水平低,農(nóng)民抵御各種風(fēng)險(xiǎn)的能力很弱,基本農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位是農(nóng)戶,其目標(biāo)往往是生產(chǎn)現(xiàn)有技術(shù)水平所能達(dá)到的最大產(chǎn)量。他們比美國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者更難適應(yīng)市場(chǎng)波動(dòng)和自然災(zāi)害等風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)的基本農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位是農(nóng)場(chǎng),平均規(guī)模比我國(guó)農(nóng)戶的生產(chǎn)規(guī)模大得多,具備經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上廠商的組織化特征和行為特點(diǎn),按照利潤(rùn)最大化目標(biāo)從事生產(chǎn)活動(dòng)。在經(jīng)營(yíng)管理上也更接近工商企業(yè)的方法,甚至雇傭職業(yè)經(jīng)理人來(lái)進(jìn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)管理。美國(guó)農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化和商品化特征與我國(guó)農(nóng)業(yè)中廣泛存在的自然經(jīng)濟(jì)特征形成了鮮明對(duì)照。二是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以農(nóng)戶為組織單位且高度分散,使農(nóng)民很難組織起自己的利益團(tuán)體來(lái)提高產(chǎn)品價(jià)格、保護(hù)自己的利益。而美國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者游說(shuō)國(guó)會(huì)、影響政府政策和行為的能力非常強(qiáng)。

目前我國(guó)已經(jīng)處于工業(yè)化中期階段,應(yīng)該逐步改變重工輕農(nóng)的資源配置模式,加大財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的支持力度,變工業(yè)從農(nóng)業(yè)汲取為對(duì)農(nóng)業(yè)反哺。政府通過(guò)財(cái)政的強(qiáng)制轉(zhuǎn)移應(yīng)該是主要手段。在加大直接的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的同時(shí),政府可以通過(guò)財(cái)政貼息方式引導(dǎo)和鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)農(nóng)業(yè)的投入。

2.提高“綠箱”補(bǔ)貼水平

依據(jù)WTO《農(nóng)業(yè)協(xié)議》的相關(guān)規(guī)則和已經(jīng)做出的承諾,我國(guó)今后農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向應(yīng)該是,調(diào)整“黃箱”政策的同時(shí),擴(kuò)大“綠箱”補(bǔ)貼的范圍,并提高“綠箱”補(bǔ)貼水平。應(yīng)逐步縮小糧食價(jià)格保護(hù)的范圍,重點(diǎn)為優(yōu)良品種提供價(jià)格保護(hù),同時(shí),調(diào)整糧食收購(gòu)價(jià)格,使之逐步接近市場(chǎng)價(jià)格,以減輕財(cái)政壓力,并將糧棉流通部門(mén)的“黃箱”保護(hù)價(jià)收購(gòu)資金轉(zhuǎn)為直接向農(nóng)戶發(fā)放的“綠箱”收入補(bǔ)貼。一是增加對(duì)農(nóng)業(yè)科技研究的投入補(bǔ)貼。以設(shè)立國(guó)家農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣基金,對(duì)重大農(nóng)業(yè)科技成果的推廣應(yīng)用給以資金傾斜。另外,對(duì)農(nóng)民的基礎(chǔ)教育和技術(shù)培訓(xùn)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)資助,提高農(nóng)產(chǎn)品的科技含量,推動(dòng)農(nóng)業(yè)增長(zhǎng)方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變,增強(qiáng)我國(guó)農(nóng)業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。二是重視對(duì)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的補(bǔ)貼。既間接地減少農(nóng)民用于生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的成本支出,增加農(nóng)民收入,又通過(guò)改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件,增加農(nóng)業(yè)發(fā)展的后勁,提高農(nóng)業(yè)的綜合生產(chǎn)能力。三是增加對(duì)農(nóng)村環(huán)境和生態(tài)保護(hù)的投入補(bǔ)貼。農(nóng)村環(huán)境和生態(tài)狀況是農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要條件,政府應(yīng)建立全國(guó)農(nóng)業(yè)資源信息管理系統(tǒng),用現(xiàn)代化的手段對(duì)農(nóng)業(yè)資源進(jìn)行管理和配置,向農(nóng)民提供調(diào)整農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)和保護(hù)生態(tài)環(huán)境的補(bǔ)貼。

3.逐步將農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策法律化,把對(duì)農(nóng)業(yè)的支持和保護(hù)由政府行為轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)家行為

我國(guó)要對(duì)農(nóng)業(yè)提供有效的補(bǔ)貼,必須建立健全有關(guān)農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼的法律制度:一是建立起適合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)外統(tǒng)一、公開(kāi)透明的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼法律體系。二是強(qiáng)化農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼法律法規(guī)建設(shè),要以保障對(duì)農(nóng)民收入的直接補(bǔ)貼為核心,充分考慮我國(guó)財(cái)政的支付能力,兼顧農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,為農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)改革留出余地。三是優(yōu)化“綠箱政策”結(jié)構(gòu),設(shè)定必要的“黃箱政策”條款,將合法的特殊差別待遇和例外條款以法律形式固定下來(lái),增加對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的直接補(bǔ)貼的法律規(guī)定,增強(qiáng)補(bǔ)貼的針對(duì)性和集中性,形成補(bǔ)貼的縱向優(yōu)勢(shì)。四是以法律的形式確保對(duì)農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼的投入量,同時(shí)規(guī)定補(bǔ)貼結(jié)構(gòu)及補(bǔ)貼方式。五是明確法律法規(guī)的表述,同時(shí)減少柔性條款,增加剛性條款,并增加對(duì)農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼的法定性和程序性規(guī)定。

參考文獻(xiàn):

[1]陳錫文,程國(guó)強(qiáng).美國(guó)新農(nóng)業(yè)法對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)的影響與建議[J].WTO經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊,2003,(3).

篇（3）

針對(duì)后一個(gè)問(wèn)題，一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為可以通過(guò)就業(yè)政策的調(diào)整來(lái)緩解失業(yè)問(wèn)題。如Willams認(rèn)為可以通過(guò)如推行有利減少失業(yè)的財(cái)政和貨幣政策，提供勞動(dòng)市場(chǎng)信息，擴(kuò)大公共就業(yè)等手段緩解失業(yè)問(wèn)題。Sherraden根據(jù)摩擦性失業(yè)和結(jié)構(gòu)性失業(yè)源于市場(chǎng)失調(diào)，提出針對(duì)摩擦性失業(yè)采取制訂匹配工人和崗位的政策，針對(duì)結(jié)構(gòu)性失業(yè)采取培訓(xùn)工人的政策，針對(duì)周期性失業(yè)，采取在短期內(nèi)刺激經(jīng)濟(jì)、創(chuàng)造就業(yè)崗位的政策。Mortensen以及nssarides的研究構(gòu)建了一些模型來(lái)研究就業(yè)政策的影響，認(rèn)為勞動(dòng)力市場(chǎng)是雙向匹配的過(guò)程，失業(yè)是由于非完全信息、流動(dòng)成本和市場(chǎng)的異質(zhì)性造成的。就業(yè)政策通過(guò)補(bǔ)貼等方式可以增加新創(chuàng)造工作合同的數(shù)量。這些研究雖然對(duì)解決商業(yè)周期下的就業(yè)問(wèn)題具有積極的作用，但缺乏對(duì)就業(yè)政策是通過(guò)何種路徑來(lái)對(duì)沖擊做出反應(yīng)的分析以及對(duì)策研究。

當(dāng)前，在全球金融危機(jī)影響下，受到出口需求大幅減少和經(jīng)濟(jì)增速減緩的影響，就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻。勞動(dòng)力市場(chǎng)的供需矛盾加劇。一方面，勞動(dòng)力供給增加，主要表現(xiàn)在：一是勞動(dòng)力人口存量大。近一個(gè)時(shí)期正值我國(guó)勞動(dòng)力人口增加的高峰期，平均年增加約1500萬(wàn)人，給就業(yè)帶來(lái)較大的困難；二是農(nóng)民工就業(yè)問(wèn)題突出。2009年初約2000萬(wàn)人需要重新尋找工作；三是高校畢業(yè)生就業(yè)難。據(jù)有關(guān)部門(mén)測(cè)算，不考慮2009年新增的611萬(wàn)大學(xué)畢業(yè)生，歷年積累的就有近100萬(wàn)畢業(yè)生需要解決就業(yè)問(wèn)題。另一方面，勞動(dòng)力需求減少，據(jù)對(duì)5個(gè)省15個(gè)城市513家企業(yè)的持續(xù)監(jiān)測(cè)顯示，2009年3月份企業(yè)崗位累計(jì)增減相抵為凈減，3月底減幅達(dá)5.3%。在這一背景下，失業(yè)問(wèn)題受到日益關(guān)注。因此，如何依據(jù)現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，調(diào)整公共就業(yè)政策，緩解就業(yè)壓力成為一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。

二、我國(guó)公共就業(yè)政策的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)

公共就業(yè)政策的制定和實(shí)施需要依據(jù)一定的制度基礎(chǔ)和物質(zhì)基礎(chǔ)。它們決定了公共就業(yè)政策的規(guī)模、范圍和效果。經(jīng)過(guò)數(shù)十年的發(fā)展，我國(guó)公共就業(yè)政策已經(jīng)具備了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1.具有適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的制度基礎(chǔ)

我國(guó)的就業(yè)制度是與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治、文化等制度相伴而生的。我國(guó)傳統(tǒng)的就業(yè)制度是以城鄉(xiāng)勞動(dòng)力分割、城市就業(yè)統(tǒng)包統(tǒng)配、低工資高福利為主要特征的，它是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下產(chǎn)生和發(fā)展并與國(guó)家確定的重工業(yè)優(yōu)先發(fā)展相對(duì)應(yīng)的。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，商品市場(chǎng)的培育和發(fā)展推動(dòng)了生產(chǎn)要素市場(chǎng)的發(fā)育，勞動(dòng)力市場(chǎng)價(jià)格逐步成為反映勞動(dòng)力供求變化和引導(dǎo)勞動(dòng)力流動(dòng)的重要工具。我國(guó)開(kāi)始以勞動(dòng)力市場(chǎng)作為勞動(dòng)力資源配置的基礎(chǔ)手段，實(shí)行積極的勞動(dòng)力市場(chǎng)政策，培育和發(fā)展勞動(dòng)力市場(chǎng)，建立了以市場(chǎng)為導(dǎo)向的現(xiàn)代新型的就業(yè)制度。在這一制度下，企業(yè)依據(jù)《勞動(dòng)法》可以自主用人，勞動(dòng)者可以自主擇業(yè)，企業(yè)用人機(jī)制更加靈活。在工資分配上，國(guó)家從微觀管理轉(zhuǎn)變?yōu)楹暧^調(diào)控，工資形成市場(chǎng)機(jī)制逐步發(fā)展，工資成為反映勞動(dòng)力供求狀況、引導(dǎo)勞動(dòng)力流動(dòng)的重要杠桿。同時(shí)，與就業(yè)制度變遷相適應(yīng)，國(guó)家建立了比較健全的養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)和生育保險(xiǎn)體系。

2.具有公共就業(yè)服務(wù)體系等較完備的物質(zhì)基礎(chǔ)

公共就業(yè)服務(wù)體系通過(guò)政府財(cái)政支持，為求職者提供公益性就業(yè)服務(wù)，并為就業(yè)困難群眾提供就業(yè)援助，包括職業(yè)介紹、職業(yè)指導(dǎo)、就業(yè)培訓(xùn)和公益崗位開(kāi)發(fā)。越來(lái)越多的國(guó)家依靠公共就業(yè)服務(wù)體系，作為政府就業(yè)政策和勞動(dòng)力市場(chǎng)調(diào)節(jié)政策的載體來(lái)解決失業(yè)問(wèn)題。公共就業(yè)服務(wù)體系作為公共就業(yè)政策的載體，主要表現(xiàn)在：一是公共就業(yè)服務(wù)體系具有降低經(jīng)濟(jì)周期對(duì)就業(yè)的影響的功能；二是可以減少勞動(dòng)力市場(chǎng)結(jié)構(gòu)性的不平衡；三是具有改善一般性勞動(dòng)力市場(chǎng)的功能；四是具有增強(qiáng)勞動(dòng)者技能，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率的功能；五是可以支持弱勢(shì)群體或處于長(zhǎng)期失業(yè)狀態(tài)的求職者就業(yè)。我國(guó)早在20世紀(jì)80年代就開(kāi)始建立公共就業(yè)服務(wù)體系，發(fā)展到今天，我國(guó)的各城市和區(qū)縣基本設(shè)立了綜合性的公共就業(yè)服務(wù)場(chǎng)所，向求職者和用人單位提供功能比較完善的一站式就業(yè)服務(wù)。到2005年底，全國(guó)縣區(qū)以上公共職業(yè)介紹機(jī)構(gòu)3860個(gè)，工作人員2.7萬(wàn)人。全國(guó)98%的街道和70%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立了勞動(dòng)保障工作機(jī)構(gòu)，89%的社區(qū)配備了專(zhuān)職的勞動(dòng)保障工作人員。街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和社區(qū)勞動(dòng)保障工作人員共有17萬(wàn)人，構(gòu)成了實(shí)施公共就業(yè)政策的主要載體。

三、全球金融危機(jī)下我國(guó)公共就業(yè)政策面臨的挑戰(zhàn)

1.出口沖擊

受全球金融危機(jī)的影響，主要貿(mào)易伙伴需求萎縮，我國(guó)進(jìn)出口出現(xiàn)收縮趨勢(shì)。海關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，2009年一季度，我國(guó)對(duì)外貿(mào)易進(jìn)出口總額4287億美元，同比下降24.9%。其中，出口2455億美元，下降19.7%；進(jìn)口1832億美元，下降30.9%。由于在我國(guó)近年的就業(yè)增長(zhǎng)中，外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)揮了重要作用，而我國(guó)外貿(mào)最大的出口國(guó)——美國(guó)和歐盟受全球金融危機(jī)影響嚴(yán)重，對(duì)我國(guó)產(chǎn)品的總需求由持續(xù)高增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為低增長(zhǎng)，甚至出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。出口下降直接和較大地影響到我國(guó)的就業(yè)。從地區(qū)來(lái)看，東部地區(qū)的出口企業(yè)和產(chǎn)業(yè)部門(mén)受到影響較大，這些企業(yè)和部門(mén)的就業(yè)彈性較高，因此對(duì)就業(yè)的影響較大。以廣東省為例，廣東省出口占全國(guó)的1／3，外向型程度較高。由于加工貿(mào)易企業(yè)占制造業(yè)很大比例，行業(yè)的利潤(rùn)率較低，抵御沖擊的能力較弱，在出口沖擊下，廣東加工貿(mào)易企業(yè)拉動(dòng)的新增就業(yè)人數(shù)從2005年的76萬(wàn)人下降到2007年的43萬(wàn)人，減少了33萬(wàn)人。從行業(yè)來(lái)看，紡織、服裝、塑料制品等吸納就業(yè)人數(shù)較多的加工制造業(yè)和勞動(dòng)密集型企業(yè)受到明顯沖擊。同時(shí)，吸納就業(yè)能力較強(qiáng)的中小企業(yè)也面臨就業(yè)需求下降的壓力。

2.外資增幅減少

投資是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的源泉，也是擴(kuò)大就業(yè)的重要力量。就業(yè)量究竟穩(wěn)定在較高水平上還是停留在較低水平上，也就是國(guó)民收入是在較高水平上實(shí)現(xiàn)均衡還是在較低水平上實(shí)現(xiàn)均衡。我國(guó)是全球吸收FDI投資最大的國(guó)家。金融危機(jī)爆發(fā)后，一些跨國(guó)企業(yè)或投資者由于受到資本市場(chǎng)籌資和融資的約束，無(wú)法籌措資金繼續(xù)進(jìn)行投資。同時(shí)，我國(guó)制造業(yè)成本上升也減少了投資者的盈利預(yù)期，從而減弱對(duì)中國(guó)的投資意愿。在外部訂單減少的影響下，很多外商企業(yè)和國(guó)內(nèi)企業(yè)面臨著虧損甚至倒閉的威脅，不得不削減生產(chǎn)或關(guān)門(mén)倒閉，從而加劇了就業(yè)問(wèn)題。據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，2008年1-11月，全國(guó)新批設(shè)立外商投資企業(yè)24952家，同比下降27.51%；實(shí)際使用外資金額864.18億美元，同比增長(zhǎng)26.29%。但11月份當(dāng)月統(tǒng)計(jì)顯示，全國(guó)新批設(shè)立外商投資企業(yè)2216家，同比下降38.32%；實(shí)際使用外資金額53.22億美元，同比下降36.52%。

3.經(jīng)濟(jì)增速放緩

就業(yè)機(jī)會(huì)的創(chuàng)造，取決于諸多結(jié)構(gòu)性變量，但在我國(guó)工業(yè)化的過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)一直是最基本的決定性的變量。一般來(lái)說(shuō)，一定的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)會(huì)帶來(lái)一定的就業(yè)增長(zhǎng)。一方面，勞動(dòng)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基本因素，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與勞動(dòng)之間存在函數(shù)關(guān)系，因此，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)可以促進(jìn)勞動(dòng)需求的增長(zhǎng)。另一方面，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中，投資對(duì)于消除失業(yè)具有重大的作用。在經(jīng)濟(jì)增速與就業(yè)率的關(guān)系上，各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)證明，經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)會(huì)降低失業(yè)率，而經(jīng)濟(jì)低速增長(zhǎng)仍然會(huì)使失業(yè)率上升。由于經(jīng)濟(jì)周期因素和世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)因素的共同影響，自2008年10月份以后全國(guó)工業(yè)生產(chǎn)增速陡然大幅下滑，月度落差最大達(dá)3.2個(gè)百分點(diǎn)之多。由于工業(yè)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)GDP中所占比重最高，預(yù)計(jì)2009年我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率將比2008年下降，并對(duì)我國(guó)就業(yè)產(chǎn)生了較嚴(yán)重的影響。主要表現(xiàn)在：一是城鎮(zhèn)新增就業(yè)人數(shù)增速下降；二是企業(yè)用工需求出現(xiàn)下滑；三是企業(yè)現(xiàn)有崗位流失嚴(yán)重。

4.經(jīng)濟(jì)周期調(diào)整

在本輪經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中，2007年處于我國(guó)經(jīng)濟(jì)周期性變化的波峰，2008年上半年在遏制通貨膨脹的措施下，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)處于下行態(tài)勢(shì)。經(jīng)濟(jì)周期調(diào)整對(duì)就業(yè)的影響表現(xiàn)為：在勞動(dòng)力供給一定的情況下，對(duì)商品和勞務(wù)的需求過(guò)低，對(duì)勞動(dòng)力需求就少，形成周期性失業(yè)。而且，存在周期性失業(yè)的勞動(dòng)力市場(chǎng)必然處于非均衡狀態(tài)，一些愿意工作的求職者無(wú)業(yè)可就。受經(jīng)濟(jì)周期調(diào)整的影響，今后2-3年內(nèi)的經(jīng)濟(jì)減速將對(duì)城鎮(zhèn)總體就業(yè)形勢(shì)產(chǎn)生較大的影響。對(duì)城鎮(zhèn)新增就業(yè)人口，如大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)會(huì)產(chǎn)生擠壓。對(duì)于部分倒閉的制造企業(yè)而言，由于存在結(jié)構(gòu)性失業(yè)問(wèn)題，勞動(dòng)力供給結(jié)構(gòu)與勞動(dòng)力需求結(jié)構(gòu)是不吻合的，求職者找不到與自己技能相符合的工作，尋找工作所需要的時(shí)間延長(zhǎng)，從而在加大城市勞動(dòng)力市場(chǎng)的新增勞動(dòng)力的供給壓力的同時(shí)，會(huì)加劇失業(yè)問(wèn)題。

四、我國(guó)公共就業(yè)政策的調(diào)整方向與改進(jìn)策略

在全球金融危機(jī)下，我國(guó)勞動(dòng)力市場(chǎng)將逐漸在一個(gè)新的層次上達(dá)到一種供求平衡。但是在這個(gè)過(guò)程中，結(jié)構(gòu)性失業(yè)、摩擦性失業(yè)與周期性失業(yè)并存。由于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)(包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)等)發(fā)生了變化，現(xiàn)有勞動(dòng)力的知識(shí)、技能、觀念、區(qū)域分布等不適應(yīng)這種變化，造成勞動(dòng)力供給結(jié)構(gòu)與市場(chǎng)需求不匹配。因此，我國(guó)政府需要調(diào)整公共就業(yè)政策向積極的公共就業(yè)政策轉(zhuǎn)變。在危機(jī)下，推動(dòng)積極的就業(yè)政策已經(jīng)成為歐美各國(guó)和國(guó)際社會(huì)的共識(shí)。積極的就業(yè)政策以公共就業(yè)服務(wù)體系建設(shè)為基礎(chǔ)，公共投入集中用于提高職業(yè)咨詢、就業(yè)培訓(xùn)和改善勞動(dòng)力市場(chǎng)的效率。從各國(guó)實(shí)踐來(lái)看，與消極的就業(yè)政策主要通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付、失業(yè)保障和養(yǎng)老金來(lái)完善收入分配制度不同，各國(guó)在實(shí)施積極就業(yè)政策的過(guò)程中，通過(guò)完善公共就業(yè)服務(wù)體系并增強(qiáng)職能，在緩解失業(yè)問(wèn)題上發(fā)揮了重要的作用。

具體來(lái)看，我國(guó)公共就業(yè)政策應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行轉(zhuǎn)變：

1.完善公共就業(yè)機(jī)構(gòu)與體系建設(shè)

完善公共就業(yè)機(jī)構(gòu)的主要目標(biāo)是增加管理失業(yè)人員的福利并提高求職者與勞動(dòng)力市場(chǎng)的匹配效率。為此，政府需要一方面改善涵蓋職業(yè)介紹、職業(yè)指導(dǎo)、就業(yè)培訓(xùn)和公益崗位開(kāi)發(fā)的公共職業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)；另一方面要延伸服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，延伸到各街道和社區(qū)，形成以社區(qū)服務(wù)為主的基層服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮公共就業(yè)服務(wù)在解決就業(yè)問(wèn)題上的主導(dǎo)作用并促進(jìn)各種形式的服務(wù)機(jī)構(gòu)的共同發(fā)展，以實(shí)現(xiàn)提高就業(yè)率的目標(biāo)。在運(yùn)行機(jī)制的調(diào)整上需要考慮以下幾個(gè)方面：首先，公共就業(yè)服務(wù)組織機(jī)構(gòu)需要在雇主和求職者之間建立一種良好的渠道，主要的標(biāo)準(zhǔn)是雇主與求職者之間能夠進(jìn)行方便和有效的溝通，并保證信息的真實(shí)性。其次，公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立能夠應(yīng)對(duì)外界環(huán)境變化的靈活的協(xié)調(diào)機(jī)制，也就是說(shuō)，公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)勞動(dòng)力市場(chǎng)的變化做出及時(shí)準(zhǔn)確的調(diào)整。針對(duì)不同群體調(diào)整服務(wù)的方式和重點(diǎn)，如在下崗職工比例大的時(shí)候，提供更有效的職業(yè)培訓(xùn)服務(wù)，有利于職工的再就業(yè)；“4050人員”比例大的時(shí)候，提供更多的公益性崗位和新的就業(yè)崗位開(kāi)發(fā)計(jì)劃。

2.改善就業(yè)培訓(xùn)的內(nèi)容和方式

在公共就業(yè)政策中，就業(yè)培訓(xùn)越來(lái)越成為一項(xiàng)重要內(nèi)容?，F(xiàn)階段，就業(yè)培訓(xùn)除主要為失業(yè)人員提供崗位技能培訓(xùn)，還為就業(yè)人員提供培訓(xùn)以適應(yīng)勞動(dòng)力市場(chǎng)的新變化。在就業(yè)培訓(xùn)，內(nèi)容上，強(qiáng)化實(shí)用技能、職業(yè)資格技能和創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)；在培訓(xùn)方式上，采取實(shí)地實(shí)習(xí)的方式，將黑板講授和專(zhuān)家咨詢案例分析相結(jié)合，并根據(jù)就業(yè)形勢(shì)的變化和求職者的需求，來(lái)及時(shí)調(diào)整培訓(xùn)的內(nèi)容和方式。

3.為新增勞動(dòng)力提供更多的崗位和培訓(xùn)

篇（4）

三是以會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、維修費(fèi)、往來(lái)款等名義虛列支出。有的單位采用虛開(kāi)發(fā)票的方式以會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、維修費(fèi)等各種名義虛列支出；有的單位利用其下屬二級(jí)單位，虛掛往來(lái)款，以達(dá)到套取財(cái)政資金目的。

四是將部分收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬，列收列支。有的單位將各種租賃收入、國(guó)有資產(chǎn)處置收入、代征代扣手續(xù)費(fèi)或違規(guī)收費(fèi)等收入計(jì)入“暫存款”科目長(zhǎng)期掛賬，逃避納稅和監(jiān)督檢查；有的單位將應(yīng)繳預(yù)算款或應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款長(zhǎng)期掛在“暫存款”科目，列收列支，以達(dá)到隱瞞應(yīng)繳財(cái)政收入目的；有的單位將專(zhuān)項(xiàng)資金長(zhǎng)期掛在“暫存款”科目，造成專(zhuān)項(xiàng)資金被擠占或挪用。

五是經(jīng)費(fèi)列支超預(yù)算現(xiàn)象較為普遍。不少行政事業(yè)單位年終進(jìn)行收支結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)出現(xiàn)超支的現(xiàn)象。部分單位對(duì)支出控制不嚴(yán)，預(yù)算細(xì)化不夠和預(yù)算約束力不強(qiáng)，有的單位隨意擠占專(zhuān)項(xiàng)資金、占用代管資金。

造成上述現(xiàn)象屢禁不止的主要原因有：一是部分領(lǐng)導(dǎo)和人員法紀(jì)意識(shí)淡薄，加上小團(tuán)體利益驅(qū)動(dòng)，認(rèn)為集體研究，沒(méi)有揣個(gè)人腰包就沒(méi)有問(wèn)題；二是“收支兩條線”的執(zhí)行日趨嚴(yán)格，有的單位害怕將資金上繳財(cái)政后，財(cái)政不能及時(shí)、正常保證單位用款，影響到工作開(kāi)展；三是隨著國(guó)庫(kù)集中支付的逐步推行，有的單位為規(guī)避財(cái)政、審計(jì)的檢查監(jiān)督，將資金游離于體外；四是財(cái)務(wù)和相關(guān)人員缺乏必要的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，自身知識(shí)更新慢，不能適應(yīng)新情況、新要求。

為進(jìn)一步規(guī)范我區(qū)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，真正杜絕上述問(wèn)題發(fā)生，最大限度發(fā)揮財(cái)政資金的使用效益，審計(jì)建議：

篇（5）

一、產(chǎn)業(yè)政策的含義和基本

(一)產(chǎn)業(yè)政策的定義

有的認(rèn)為”產(chǎn)業(yè)政策是國(guó)家或政府為了實(shí)現(xiàn)特定的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)目的對(duì)產(chǎn)業(yè)實(shí)施的經(jīng)濟(jì)干預(yù)，這種干預(yù)包括對(duì)產(chǎn)業(yè)的規(guī)劃、調(diào)整、保護(hù)、扶持、限制等”。[1]有的認(rèn)為”產(chǎn)業(yè)政策一般以各個(gè)產(chǎn)業(yè)為直接對(duì)象，保護(hù)和扶植某些產(chǎn)業(yè)，調(diào)整和整頓產(chǎn)業(yè)組織，其目的是改善資源配置，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長(zhǎng)，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，改善與保護(hù)生態(tài)環(huán)境等。政府對(duì)每個(gè)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)，交易活動(dòng)進(jìn)行積極或消極的干預(yù)，直接或間接地介入市場(chǎng)的形成和市場(chǎng)機(jī)制”。有的日本學(xué)者將其定義為”產(chǎn)業(yè)政策是指為了促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)福利的發(fā)展，政府部門(mén)干預(yù)而實(shí)施的對(duì)于一個(gè)國(guó)家的整個(gè)產(chǎn)業(yè)或特定的產(chǎn)業(yè)部門(mén)的有關(guān)政策。具體地說(shuō)，為了扶持或培育將來(lái)的國(guó)家主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，政府實(shí)行稅收優(yōu)惠待遇，以改善信息不對(duì)稱(chēng)狀態(tài)為目的進(jìn)行信息提供，對(duì)市場(chǎng)機(jī)制失靈狀態(tài)的產(chǎn)業(yè)實(shí)施一些規(guī)則等”。還有的學(xué)者認(rèn)為產(chǎn)業(yè)政策是指”以建立比較理想的國(guó)家產(chǎn)業(yè)活動(dòng)為目的的有關(guān)產(chǎn)業(yè)活動(dòng)的政府干預(yù)”。

綜上我們可以看出，學(xué)者們大都主張產(chǎn)業(yè)政策是國(guó)家為產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以產(chǎn)業(yè)為對(duì)象所采取的一系列干預(yù)措施。我認(rèn)為，在當(dāng)今的社會(huì)，整個(gè)產(chǎn)業(yè)的正常發(fā)展的確需要政府部門(mén)的主導(dǎo)，但是過(guò)多的干預(yù)不一定有利于產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)斐僧a(chǎn)業(yè)發(fā)展的障礙，所以在有些情況下，政府不干預(yù)發(fā)展也十分的重要。政策包括政府對(duì)某些事情的態(tài)度及對(duì)其采取的具體行為，而不干預(yù)也體現(xiàn)了政府對(duì)某些事情的態(tài)度和意志，因此我認(rèn)為政府對(duì)某些產(chǎn)業(yè)的不干預(yù)態(tài)度也是一種產(chǎn)業(yè)政策。因此得出：產(chǎn)業(yè)政策是一個(gè)國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)、促進(jìn)與限制某些產(chǎn)業(yè)、規(guī)范產(chǎn)業(yè)組織、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高產(chǎn)業(yè)技術(shù)等制定的政策體系，它要求政府對(duì)某些產(chǎn)業(yè)或企業(yè)進(jìn)行干預(yù)，而這些干預(yù)包括消除在某些產(chǎn)業(yè)之問(wèn)或產(chǎn)業(yè)中已經(jīng)存在的某些政府部門(mén)的過(guò)多干預(yù)的行為。

(二)產(chǎn)業(yè)政策的基本構(gòu)成

關(guān)于產(chǎn)業(yè)政策的體系問(wèn)題，國(guó)內(nèi)學(xué)者有不同的看法，有的認(rèn)為產(chǎn)業(yè)政策可分為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策、產(chǎn)業(yè)組織政策、產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策、產(chǎn)業(yè)區(qū)域政策及產(chǎn)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力政策；[4]另有學(xué)者認(rèn)為，產(chǎn)業(yè)政策主要內(nèi)容應(yīng)該包括：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策、產(chǎn)業(yè)組織政策、產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策、產(chǎn)業(yè)布局政策、產(chǎn)業(yè)環(huán)境保護(hù)政策和產(chǎn)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力政策等具體政策；還有學(xué)者認(rèn)為，產(chǎn)業(yè)政策主要包括兩部分：一是產(chǎn)業(yè)組織政策；二是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策。[6]在中國(guó)的教科書(shū)中產(chǎn)業(yè)政策的分類(lèi)大都采用國(guó)務(wù)院1994年的{90年代國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策綱要》中的分類(lèi)?！毒V要》指出”產(chǎn)業(yè)政策包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策、產(chǎn)業(yè)組織政策、產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策和產(chǎn)業(yè)布置政策，以及其他對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展有重大影響的政策和法規(guī)”，因此學(xué)者通常認(rèn)為，產(chǎn)業(yè)政策由產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策、產(chǎn)業(yè)組織政策、產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策和產(chǎn)業(yè)布置政策四個(gè)部分組成。我們認(rèn)為產(chǎn)業(yè)政策的體系不是靜態(tài)的、封閉的，而是動(dòng)態(tài)的、開(kāi)放的，這里所謂”其他對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展有重大影響的政策和法規(guī)”正是體現(xiàn)了動(dòng)態(tài)、開(kāi)放的要求，產(chǎn)業(yè)政策應(yīng)隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等的變化而變化。當(dāng)今世界的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的趨向是經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化和經(jīng)濟(jì)的循環(huán)化。因此我們可以認(rèn)為中國(guó)的產(chǎn)業(yè)化政策還包括產(chǎn)業(yè)國(guó)際化政策和產(chǎn)業(yè)循環(huán)化政策?？傊覀兛梢哉J(rèn)為現(xiàn)在的產(chǎn)業(yè)政策應(yīng)該是針對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)組織、產(chǎn)業(yè)技術(shù)、產(chǎn)業(yè)布置、產(chǎn)業(yè)國(guó)際化和產(chǎn)業(yè)循環(huán)化的政策。

二、產(chǎn)業(yè)政策法的的基本內(nèi)涵和制度體系

(一)產(chǎn)業(yè)政策法的的基本內(nèi)涵

產(chǎn)業(yè)政策是為了克服市場(chǎng)失靈而”補(bǔ)充市場(chǎng)機(jī)制的法律”，是經(jīng)濟(jì)法體系中重要的組成部分。關(guān)于產(chǎn)業(yè)政策法的定義也是眾說(shuō)紛紜。有人基于法理學(xué)上關(guān)于法與政策的嚴(yán)格區(qū)別而對(duì)產(chǎn)業(yè)政策法的提法提出質(zhì)疑，認(rèn)為法與政策不能兼容。他們認(rèn)為，法與政策在傳統(tǒng)稱(chēng)謂上是兩個(gè)不同的概念，法律有其特定的邏輯結(jié)構(gòu)，能給人們提供具體的行為準(zhǔn)則，穩(wěn)定性較強(qiáng)；政策則多系原則性的，具有靈活易變的特點(diǎn)。因此，政策與法是不能兼容的，反對(duì)產(chǎn)業(yè)政策法乃至經(jīng)濟(jì)政策法的提法。實(shí)際上，任何事物都在發(fā)生變化，在諸部門(mén)法中，經(jīng)濟(jì)法具有明顯的政策性特點(diǎn)，其中，又以宏觀調(diào)控法最為突出。國(guó)家宏觀調(diào)控的目標(biāo)、任務(wù)和所采取的措施，需要根據(jù)不同時(shí)期、不同的國(guó)內(nèi)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)形勢(shì)加以確定和產(chǎn)業(yè)調(diào)整，國(guó)家計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)政策和調(diào)節(jié)手段的運(yùn)用不能一成不變。受其影響，宏觀調(diào)控法的許多內(nèi)容和規(guī)定具有較大變動(dòng)性。另外，政策化的宏觀調(diào)控法相對(duì)于傳統(tǒng)的民法、刑法等部門(mén)法，法律規(guī)則體系也并不十分嚴(yán)密，法律規(guī)則不可能周全和處處明確具體。這樣，在宏觀調(diào)控法領(lǐng)域，法律與政策的界限已趨于模糊，政策與法有著密切的聯(lián)系。產(chǎn)業(yè)政策法是一種宏觀調(diào)控法，從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，產(chǎn)業(yè)政策法的提法并無(wú)不當(dāng)之處。

王先林教授認(rèn)為，”產(chǎn)業(yè)政策法是調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策制定和實(shí)施過(guò)程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。簡(jiǎn)單地說(shuō)，產(chǎn)業(yè)政策法就是規(guī)范和保障產(chǎn)業(yè)政策的法。它是經(jīng)濟(jì)法的一個(gè)重要組成部分，其基本方面可歸為宏觀調(diào)控法的范疇”。王教授認(rèn)為產(chǎn)業(yè)政策法與產(chǎn)業(yè)法或產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)法不同。與產(chǎn)業(yè)政策法相比，產(chǎn)業(yè)法的范圍更廣，產(chǎn)業(yè)法除了產(chǎn)業(yè)政策法之外，還包括了非由產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的但由法律直接調(diào)整的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)中所包括的產(chǎn)業(yè)組織、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)布局、產(chǎn)業(yè)技術(shù)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展等經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

我認(rèn)為，產(chǎn)業(yè)政策法就是產(chǎn)業(yè)政策的法律化，產(chǎn)業(yè)政策是產(chǎn)業(yè)政策法的內(nèi)容，產(chǎn)業(yè)政策法是產(chǎn)業(yè)政策的法律表現(xiàn)形式，兩者互為表里。

(二)產(chǎn)業(yè)政策法的制度體系

關(guān)于產(chǎn)業(yè)政策法的制度體系，通說(shuō)認(rèn)為產(chǎn)業(yè)政策法由產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)法、產(chǎn)業(yè)組織法、產(chǎn)業(yè)技術(shù)法、產(chǎn)業(yè)布局法四部分組成。此種觀點(diǎn)的立法基礎(chǔ)實(shí)際上是源于對(duì)產(chǎn)業(yè)政策的理解，即產(chǎn)業(yè)政策由產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策、產(chǎn)業(yè)組織政策、產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策和產(chǎn)業(yè)布置政策所組成。我們認(rèn)為，與前述產(chǎn)業(yè)政策主要由產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策、產(chǎn)業(yè)組織政策，產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策、產(chǎn)業(yè)布置政策、產(chǎn)業(yè)國(guó)際化政策和產(chǎn)業(yè)循環(huán)化政策所構(gòu)成相一致，產(chǎn)業(yè)政策法的基本制度體系也主要由產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策法律制度、產(chǎn)業(yè)組織政策法律制度、產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策法律制度、產(chǎn)業(yè)布局政策法律制度、產(chǎn)業(yè)國(guó)際化政策法律制度和產(chǎn)業(yè)循環(huán)化政策法律制度所構(gòu)成。其中，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策法律制度和產(chǎn)業(yè)組織政策法律制度是產(chǎn)業(yè)政策法基本制度體系中兩個(gè)最主要、最基本的方面。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策是指政府依據(jù)本國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演化趨勢(shì)，為推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)而制定的產(chǎn)業(yè)政策，是以產(chǎn)業(yè)間的資源配置為對(duì)象，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化的政策。它包括主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)選擇和支持政策、弱小產(chǎn)業(yè)扶植政策和衰退產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策、促進(jìn)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)制度、保護(hù)和扶植主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)制度和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)合理化制度等。

產(chǎn)業(yè)組織政策是指政府為了獲得理想的市場(chǎng)績(jī)效而制定的干預(yù)產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和市場(chǎng)行為的政策，包括競(jìng)爭(zhēng)政策，直接規(guī)制政策和中小企業(yè)政策。

產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策是政府制定的促進(jìn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步的政策，主要內(nèi)容包括產(chǎn)業(yè)技術(shù)發(fā)展的目標(biāo)、主攻方向、重點(diǎn)領(lǐng)域、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的策略和措施等保障產(chǎn)業(yè)技術(shù)有效發(fā)展的重要手段。

產(chǎn)業(yè)布局政策是指政府為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)空問(wèn)分布和組合合理化而制定的政策，主要包括區(qū)域產(chǎn)業(yè)扶持政策、區(qū)域產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策和區(qū)域產(chǎn)業(yè)保護(hù)政策等內(nèi)容。

產(chǎn)業(yè)國(guó)際化政策是指政府為促進(jìn)某一產(chǎn)業(yè)向國(guó)際化發(fā)展而制定的政策，目的是要提高產(chǎn)業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高產(chǎn)業(yè)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中的地位。

產(chǎn)業(yè)循環(huán)化政策是指政府以抑制廢棄物的產(chǎn)生，促進(jìn)資源的循環(huán)利用，合理處理廢棄物，抑制天然資源的消費(fèi)，減輕環(huán)境的負(fù)擔(dān)等為目標(biāo)制定的符合產(chǎn)業(yè)變化趨勢(shì)的～系列政策，目的在于保護(hù)環(huán)境和資源，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

產(chǎn)業(yè)政策法律制度就是對(duì)這些方面的產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行法律調(diào)整麗形成的。

三、目前我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策法存在的問(wèn)題和完善

(一)產(chǎn)業(yè)政策法律化程度不夠

目前，很多重要方面的產(chǎn)業(yè)政策僅表現(xiàn)為政府或其職能部門(mén)的法規(guī)或規(guī)章，有些甚至連規(guī)章的形式都末采取，只是以某種規(guī)范性文件形式存在的純粹的政策，這導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)中出現(xiàn)諸多弊端，產(chǎn)業(yè)政策在具體實(shí)施中出現(xiàn)諸多變數(shù)，達(dá)不到預(yù)期的效果。最典型的是《汽車(chē)工業(yè)產(chǎn)業(yè)政策》，究其原因，主要在于《汽車(chē)工業(yè)產(chǎn)業(yè)政策》本身并不是_-部法規(guī)，其內(nèi)容只有指導(dǎo)性作用，不具有強(qiáng)制力，沒(méi)有相應(yīng)的法律責(zé)任制度作保障，對(duì)各地的約束力不大。就我國(guó)2002年通過(guò)的《中小企業(yè)促進(jìn)法》來(lái)說(shuō)，它是我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策法中少有的高層次立法，其基本內(nèi)容也是較為合理與有效的。但是，它也有一個(gè)明顯的不足，那就是缺少法律責(zé)任的規(guī)定，盡管這類(lèi)促進(jìn)型的法律不像那些直接規(guī)范市場(chǎng)行為的法律具有非常具體的法律責(zé)任制度，但也不至于連一個(gè)條款都沒(méi)有，甚至能夠體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)法特色的獎(jiǎng)勵(lì)條款也沒(méi)有。這樣的法律也很難起到對(duì)政府行為的約束和控制作用。

(二)已有的產(chǎn)業(yè)政策法效力層次太低

中國(guó)現(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)政策法主要是行政法規(guī)和部門(mén)規(guī)章，相比而言，國(guó)外的產(chǎn)業(yè)政策法基本上是議會(huì)制定的，以法律為表現(xiàn)形式，這無(wú)疑加大了產(chǎn)業(yè)政策的執(zhí)行力度和效果。

(三)產(chǎn)業(yè)組織政策法十分稀缺

上述產(chǎn)業(yè)政策及其法律主要集中于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，產(chǎn)業(yè)組織方面的規(guī)定鳳毛麟角，實(shí)際上，產(chǎn)業(yè)組織問(wèn)題在中國(guó)是一個(gè)十分嚴(yán)重的問(wèn)題，必須加大力度制定相關(guān)的法律這～狀況才能得到改善。

篇（6）

一是為植物食品安全提供風(fēng)險(xiǎn)保障。涉及全民植物食品安全的農(nóng)作物應(yīng)包括：水稻、玉米、小麥、大豆等糧食作物；花生、油菜等經(jīng)濟(jì)作物；蔬菜、水果也應(yīng)考慮適用政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。至于棉花等作物，雖不危及食品安全，但因?yàn)槭侵匾?、關(guān)系國(guó)計(jì)民生的大宗農(nóng)作物，也應(yīng)進(jìn)行政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。

二是為動(dòng)物食品安全提供風(fēng)險(xiǎn)保障。涉及全民食品安全的動(dòng)物應(yīng)包括：牛、豬、羊等家畜；雞、鴨、鵝等家禽；養(yǎng)殖的魚(yú)、蝦、蟹等水產(chǎn)品。

三是為漁民漁船安全提供風(fēng)險(xiǎn)保障。從事海洋、大河捕撈的漁業(yè)生產(chǎn)，需要保險(xiǎn)的保駕護(hù)航，應(yīng)對(duì)漁民的人身傷亡和漁船進(jìn)行政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。

在上述政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)范圍內(nèi)，政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)主要承保旱災(zāi)、水災(zāi)、雹災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、凍災(zāi)等自然災(zāi)害造成的損失，主要承保日常性疾病等動(dòng)物死亡風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)超出一般水平的巨災(zāi)，國(guó)家應(yīng)另行安排救濟(jì)和幫扶。

政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的最大受益人是農(nóng)戶，但是農(nóng)戶獲得保險(xiǎn)利益是有一定前提條件的，一是需要支付一部分保費(fèi)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)，二是要在出現(xiàn)災(zāi)情損失時(shí)才能實(shí)現(xiàn)政府補(bǔ)貼帶來(lái)的好處。農(nóng)村可以實(shí)現(xiàn)人人有低保，但是人人皆保險(xiǎn)尚需時(shí)日。所以，即使在政府補(bǔ)貼、龍頭企業(yè)幫扶的情況下，農(nóng)戶購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)也需要?jiǎng)訂T。在日本，加入政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)是需要一定條件的，例如，水稻、陸稻及麥類(lèi)的栽培面積合計(jì)超過(guò)1畝或3畝(日本制，下同)，才有資格加入。同時(shí)，一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模以上的農(nóng)戶又必須加入農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，例如，北海道地區(qū)的麥類(lèi)耕作面積4畝至10畝的，必須加入農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。在我國(guó)，保險(xiǎn)公司可以采取以下模式擴(kuò)大政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的覆蓋面。

一是對(duì)基地型農(nóng)戶進(jìn)行保險(xiǎn)。以農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)為載體帶動(dòng)農(nóng)戶參加保險(xiǎn)，對(duì)基地型農(nóng)戶進(jìn)行保險(xiǎn)?；匦娃r(nóng)戶是指根據(jù)訂單為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)進(jìn)行農(nóng)作物種植和動(dòng)物養(yǎng)殖的農(nóng)戶。這些農(nóng)產(chǎn)品作為工業(yè)原料從農(nóng)戶的田間、地頭和院落、場(chǎng)房進(jìn)入大型農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)。廣大農(nóng)戶與龍頭企業(yè)形成了比較緊密的生產(chǎn)流程上的上下游關(guān)系、原材料和產(chǎn)成品的基地與前沿關(guān)系。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)通過(guò)對(duì)訂單農(nóng)戶提供保險(xiǎn)服務(wù)，能夠有效保障產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)基地的穩(wěn)定發(fā)展，穩(wěn)固產(chǎn)業(yè)化鏈條源頭。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)可適當(dāng)給訂單農(nóng)戶部分保費(fèi)補(bǔ)貼，組織訂單農(nóng)戶參加保險(xiǎn)，降低了農(nóng)戶的保費(fèi)負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大了保險(xiǎn)覆蓋面；為訂單農(nóng)戶提供保費(fèi)補(bǔ)貼，加強(qiáng)了公司與農(nóng)戶聯(lián)系的緊密度，保證訂單農(nóng)戶生產(chǎn)穩(wěn)定，龍頭企業(yè)原材料供應(yīng)充足，有利于龍頭企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，把農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)。

二是對(duì)專(zhuān)業(yè)農(nóng)戶進(jìn)行保險(xiǎn)。以農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織為載體帶動(dòng)農(nóng)民參加農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，對(duì)專(zhuān)業(yè)農(nóng)戶進(jìn)行保險(xiǎn)。專(zhuān)業(yè)農(nóng)戶是指種養(yǎng)業(yè)規(guī)模較大、技術(shù)較先進(jìn)、適應(yīng)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的農(nóng)戶。專(zhuān)業(yè)農(nóng)戶往往與農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作組織有密切聯(lián)系，保險(xiǎn)公司可以以農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織為載體，向合作組織內(nèi)的成員提供保險(xiǎn)，充分發(fā)揮社員之間信息比較對(duì)稱(chēng)、聯(lián)系比較緊密的特點(diǎn)，相對(duì)集中地開(kāi)展較大規(guī)模的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。合作社社員比較集中，養(yǎng)殖規(guī)模較大，多數(shù)社員已成為種、養(yǎng)專(zhuān)業(yè)戶，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較強(qiáng)，投保積極性較高，農(nóng)戶之間的示范作用較明顯。同時(shí)，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)還對(duì)合作社的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。比較規(guī)范的合作經(jīng)濟(jì)組織，一般都有一個(gè)經(jīng)營(yíng)實(shí)體支撐，如飼料加工廠或屠宰加工廠，還有穩(wěn)定的銷(xiāo)售渠道，在保險(xiǎn)的開(kāi)展上，有的合作社對(duì)參加保險(xiǎn)的飼養(yǎng)戶給予飼料或銷(xiāo)售上的一些優(yōu)惠，這就吸引了更多農(nóng)戶加入合作社，從而擴(kuò)大合作社的規(guī)模。

三是對(duì)傳統(tǒng)農(nóng)戶進(jìn)行保險(xiǎn)。以縣級(jí)為單位對(duì)大宗農(nóng)作物進(jìn)行統(tǒng)保，對(duì)傳統(tǒng)農(nóng)產(chǎn)進(jìn)行保險(xiǎn)。我國(guó)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)依然以傳統(tǒng)方式為主，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相對(duì)分散、地域差異較大，特別是大宗糧食作物保險(xiǎn)的承保和理賠難度較大。對(duì)傳統(tǒng)農(nóng)戶的保險(xiǎn)難度更大，而傳統(tǒng)農(nóng)戶經(jīng)營(yíng)的往往是傳統(tǒng)的種植業(yè)，急需保險(xiǎn)來(lái)分擔(dān)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

二、政府對(duì)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的幫扶方式

(一)政府通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼支持農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)

政府通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼支持農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，是全社會(huì)分散和轉(zhuǎn)移農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要渠道。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的開(kāi)辦歷史表明，沒(méi)有政府的財(cái)政支持，任何國(guó)家的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)都無(wú)法維持下去。美國(guó)作為世界級(jí)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)大國(guó)，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)也辦得較好，政府的財(cái)政支持更是一大亮點(diǎn)。目前美國(guó)政府對(duì)農(nóng)作物保險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)支持大致包括：保費(fèi)補(bǔ)貼，各險(xiǎn)種的補(bǔ)貼比例不同，2000年，補(bǔ)貼額平均為純保費(fèi)的53%(保費(fèi)補(bǔ)貼額平均每英畝為6.6美元)，其中，巨災(zāi)保險(xiǎn)補(bǔ)貼全部保費(fèi)，多種風(fēng)險(xiǎn)農(nóng)作物保險(xiǎn)、收入保險(xiǎn)等保費(fèi)補(bǔ)貼率約為40%；業(yè)務(wù)費(fèi)用補(bǔ)貼，向承辦政府農(nóng)作物保險(xiǎn)私營(yíng)保險(xiǎn)公司提供20%—25%的業(yè)務(wù)費(fèi)用(包括定損費(fèi))補(bǔ)貼；另外，政府還承擔(dān)農(nóng)業(yè)部聯(lián)邦農(nóng)作物保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)費(fèi)用，以及農(nóng)作物保險(xiǎn)推廣和教育費(fèi)用。聯(lián)邦農(nóng)作物保險(xiǎn)法明確規(guī)定聯(lián)邦政府、州政府及其他地方政府對(duì)農(nóng)作物保險(xiǎn)免征一切稅賦。

(二)政府通過(guò)條件救濟(jì)支持農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)

即便政府為農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)提供補(bǔ)貼，農(nóng)戶還是有不愿意購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的，保險(xiǎn)對(duì)于農(nóng)戶來(lái)講首先是一筆支出，然后才有可能在出險(xiǎn)后獲得補(bǔ)償，農(nóng)民并不踴躍參保。即使在美國(guó)，也在實(shí)行了把購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)作為獲得政府其他支持的條件后，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的覆蓋面才獲得突破性發(fā)展。1994年通過(guò)的美國(guó)聯(lián)邦農(nóng)作物保險(xiǎn)改革法令，鼓勵(lì)農(nóng)場(chǎng)主購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，進(jìn)而降低農(nóng)場(chǎng)主對(duì)災(zāi)害救濟(jì)的潛在需求。它規(guī)定，除非農(nóng)場(chǎng)主購(gòu)買(mǎi)了農(nóng)作物保險(xiǎn)，最少也要購(gòu)買(mǎi)巨災(zāi)保險(xiǎn)保障，否則他們不可能得到農(nóng)業(yè)保護(hù)計(jì)劃中的其他好處，即取消了政府救濟(jì)計(jì)劃。通過(guò)提供基本保障的巨災(zāi)保險(xiǎn)(新設(shè)立)、提供較高保障水平的擴(kuò)大保障保險(xiǎn)、集體保險(xiǎn)和非保險(xiǎn)作物保障計(jì)劃等四大險(xiǎn)種把所有農(nóng)作物生產(chǎn)者都納入了農(nóng)作物保險(xiǎn)計(jì)劃。該法令還規(guī)定，不參加政府農(nóng)作物保險(xiǎn)計(jì)劃的農(nóng)民不能得到福利，如農(nóng)戶貸款計(jì)劃、農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格支持和保護(hù)計(jì)劃的支持等，對(duì)農(nóng)作物保險(xiǎn)實(shí)行了事實(shí)上的強(qiáng)制參加。該法令的實(shí)施使保險(xiǎn)作物從1980年的30種擴(kuò)大到47種，農(nóng)作物保險(xiǎn)的投保率迅速提高，1995年，農(nóng)作物保險(xiǎn)承保面積達(dá)到2.2億英畝，占當(dāng)年可保面積的82%，是美國(guó)歷史上承保面積占可保面積比例最高的一年。

(三)政府通過(guò)立法支持農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)

通過(guò)法律確定農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的標(biāo)的、范圍、機(jī)構(gòu)、補(bǔ)貼等各種內(nèi)容和環(huán)節(jié)，使農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)能夠獲得穩(wěn)定、持續(xù)和透明的發(fā)展，不因政府官員的更迭而起落，不因市場(chǎng)的變化而消長(zhǎng)。日本自1929年以來(lái)，有關(guān)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的立法、制度及修改多達(dá)10部之多，對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)作物的品種、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的準(zhǔn)入條件、保險(xiǎn)范圍、承保方式、財(cái)政補(bǔ)貼、保險(xiǎn)費(fèi)率計(jì)算方法、保險(xiǎn)費(fèi)國(guó)庫(kù)負(fù)擔(dān)方式等方方面面，都進(jìn)行了規(guī)定，有力地推動(dòng)了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展，也合理地利用了國(guó)庫(kù)的財(cái)政資源，有效地保護(hù)了農(nóng)戶。

三、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司的營(yíng)銷(xiāo)渠道

中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)的三家試點(diǎn)專(zhuān)業(yè)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司，經(jīng)過(guò)幾年的探索和實(shí)踐，從對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的政策研究、立法勸說(shuō)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、產(chǎn)品設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售渠道建立、人培訓(xùn)、定損人員培養(yǎng)、統(tǒng)計(jì)、精算、資料收集加工，以及農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的宣傳、推廣和教育等方面，逐漸獲得了經(jīng)驗(yàn)和方法，試點(diǎn)公司也漸趨成熟。試點(diǎn)公司承擔(dān)了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的直接業(yè)務(wù)，通過(guò)開(kāi)展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(銷(xiāo)售、簽單及其他服務(wù))，具體實(shí)施政府補(bǔ)貼的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)計(jì)劃。試點(diǎn)公司還培訓(xùn)、管理、監(jiān)督和使用保險(xiǎn)人和農(nóng)險(xiǎn)查勘核損人。農(nóng)險(xiǎn)查勘核損工作由農(nóng)險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)核損人來(lái)進(jìn)行，查勘核損人需經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司長(zhǎng)時(shí)間的培訓(xùn)，通過(guò)考核取得資格后才能從業(yè)。專(zhuān)業(yè)公司有動(dòng)力、能力和愿景，將作為主業(yè)來(lái)看待，必將推動(dòng)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展。

試點(diǎn)公司對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的專(zhuān)注，不只是停留在領(lǐng)導(dǎo)的一般號(hào)召與員工的象征性響應(yīng)上，而是深入實(shí)際探索農(nóng)民的需求、要求政府的財(cái)政支持、教育員工精做農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。試點(diǎn)公司應(yīng)根據(jù)區(qū)域特點(diǎn)制定農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展規(guī)劃，并在農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)上始終堅(jiān)持按照試點(diǎn)區(qū)域的特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)和規(guī)劃。例如安華農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)股份有限公司，根據(jù)吉林省是以傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式為主的國(guó)家重點(diǎn)商品糧基地i對(duì)國(guó)家糧食安全起決定性作用的實(shí)際情況，尤其是該省近年來(lái)的畜牧業(yè)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展較快的現(xiàn)實(shí)，公司在吉林省內(nèi)主要規(guī)劃開(kāi)展玉米、水稻、大豆種植保險(xiǎn)和規(guī)模化養(yǎng)殖保險(xiǎn)，并主要依托農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)為載體開(kāi)辦農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；根據(jù)畜牧業(yè)發(fā)達(dá)，要建設(shè)中國(guó)乳都的實(shí)際，公司在自治區(qū)主要規(guī)劃開(kāi)辦奶牛等養(yǎng)殖保險(xiǎn)品種，并與當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)相結(jié)合開(kāi)展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；根據(jù)山東省種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)均比較發(fā)達(dá)，小麥等糧食作物在全國(guó)占有重要地位，同時(shí)還是蔬菜、水果等農(nóng)產(chǎn)品出口基地的實(shí)際，公司規(guī)劃在山東探索開(kāi)辦小麥、棉花、蔬菜、水果等種植保險(xiǎn)和奶牛、肉雞、水貂等養(yǎng)殖保險(xiǎn)；根據(jù)北京在發(fā)展都市農(nóng)業(yè)方面取得了較好的成效，郊區(qū)農(nóng)業(yè)比較發(fā)達(dá)的實(shí)際，公司在北京地區(qū)探索以奶牛養(yǎng)殖和水果、蔬菜種植為主開(kāi)辦政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)試點(diǎn)。通過(guò)兩年多試點(diǎn)，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得了較好的成效。試點(diǎn)公司堅(jiān)持圍繞試點(diǎn)區(qū)域特點(diǎn)研發(fā)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品。比如安華農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)股份有限公司針對(duì)吉林省等試點(diǎn)地區(qū)玉米、水稻、大豆等作物是種植面積最大、關(guān)系農(nóng)民數(shù)量最多、事關(guān)國(guó)家糧食生產(chǎn)安全的品種，公司集中研發(fā)玉米、水稻、大豆等大宗糧食作物的巨災(zāi)保險(xiǎn)產(chǎn)品。由于內(nèi)蒙、山東、吉林、北京的畜牧業(yè)也都非常發(fā)達(dá)，各試點(diǎn)省區(qū)的畜牧業(yè)生產(chǎn)都逐漸呈集中化、專(zhuān)業(yè)化的發(fā)展態(tài)勢(shì)，公司相繼研發(fā)了肉雞、生豬、奶牛、肉牛、梅花鹿養(yǎng)殖保險(xiǎn)，并根據(jù)各地養(yǎng)殖成本、風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)等因素在具體條款中進(jìn)行調(diào)整，體現(xiàn)區(qū)域特色。同時(shí)，公司還針對(duì)試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，相繼研發(fā)了經(jīng)濟(jì)作物草莓、煙葉等種植保險(xiǎn)條款和朗德鵝、水貂等特色養(yǎng)殖保險(xiǎn)條款。作為試點(diǎn)公司之一的安華農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)股份有限公司為降低農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)開(kāi)辦成本，為農(nóng)民提供方便快捷的保險(xiǎn)服務(wù)，通過(guò)兩年多來(lái)的探索，主要開(kāi)辟了五個(gè)營(yíng)銷(xiāo)渠道。

一是與農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)相結(jié)合的渠道。省農(nóng)委領(lǐng)導(dǎo)的農(nóng)業(yè)管理部門(mén)與農(nóng)民聯(lián)系密切，并在各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)都有機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，人員專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，素質(zhì)較高，是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的良好渠道。在吉林保監(jiān)局和省農(nóng)委的大力幫助下，公司與省農(nóng)經(jīng)管理總站簽訂了保險(xiǎn)合作協(xié)議，全面啟動(dòng)并推進(jìn)了試點(diǎn)工作的開(kāi)展。

二是與農(nóng)村信用合作社相結(jié)合的渠道。公司與省農(nóng)信社聯(lián)社簽署協(xié)議，利用其在農(nóng)村的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)優(yōu)勢(shì)和人員優(yōu)勢(shì)廣泛開(kāi)展業(yè)務(wù)。公司在開(kāi)業(yè)當(dāng)天即與省農(nóng)信聯(lián)社簽訂了全面協(xié)議，公司各分支機(jī)構(gòu)與當(dāng)?shù)剞r(nóng)信社關(guān)系十分緊密。2006年，農(nóng)信社代辦農(nóng)村小額貸款保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，全年為200多位死亡和傷殘的貸款農(nóng)戶進(jìn)行了賠償。

三是與其他農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)結(jié)合的渠道。公司已經(jīng)與中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、省郵政系統(tǒng)等機(jī)構(gòu)簽訂了協(xié)議，并與省農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行正式合作。農(nóng)村金融、郵政機(jī)構(gòu)的兼業(yè)方式，在公司廣開(kāi)渠道建設(shè)的同時(shí)，也為農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)在更深層次上的開(kāi)展埋下了伏筆，探索了路子，奠定了基礎(chǔ)。事實(shí)上，國(guó)外成功開(kāi)辦農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)是和農(nóng)村金融政策緊密相連的。

四是與農(nóng)機(jī)、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣部門(mén)相結(jié)合的渠道。農(nóng)委所屬的農(nóng)機(jī)站、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣站在農(nóng)村也擁有豐富的網(wǎng)絡(luò)資源，公司通過(guò)這些部門(mén)開(kāi)展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，一方面有效降低了開(kāi)辦成本，另一方面在防災(zāi)、防損和理賠工作上更容易得到投保農(nóng)戶的認(rèn)同。

五是探索開(kāi)辟農(nóng)村個(gè)人渠道。兩年來(lái)，公司在農(nóng)村借助具有較高威信和素質(zhì)的干部、教師等人員，通過(guò)統(tǒng)一的培訓(xùn)、考試，按照保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)的架構(gòu)和模式，組建起相對(duì)固定的農(nóng)村隊(duì)伍，持證上崗，持證率達(dá)86%。

篇（7）

一、我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)中存在“雙失靈”

(一)我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的困境分析

農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)是處理農(nóng)業(yè)非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的重要財(cái)務(wù)安排，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的三大支柱(農(nóng)業(yè)科技、農(nóng)村金融和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn))之一。作為世貿(mào)組織允許各國(guó)支持農(nóng)業(yè)的一項(xiàng)“綠箱”政策，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)日益受到各國(guó)政府的重視。然而在我國(guó)，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)卻陷入了困境，出現(xiàn)了加速下降的趨勢(shì)。我國(guó)農(nóng)業(yè)所面臨的困境主要有：農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)收入不斷減少；農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率居高不下；農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期虧損；農(nóng)民不愿投保，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)展業(yè)困難。

(二)“雙失靈”是造成農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)困境的根本原因

我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)困境的根本因素是制度問(wèn)題，在我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)中存在著嚴(yán)重的“雙失靈”現(xiàn)象。

1.市場(chǎng)失靈。自20世紀(jì)90年代中期，中國(guó)人民保險(xiǎn)公司逐步轉(zhuǎn)換為規(guī)范的商業(yè)保險(xiǎn)公司以后，我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)也發(fā)生了根本性變化。但商業(yè)性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)模式并不適應(yīng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的特點(diǎn)。一是商業(yè)保險(xiǎn)的高收費(fèi)與農(nóng)民的低收入存在矛盾，農(nóng)民沒(méi)有交費(fèi)能力；二是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)存在高風(fēng)險(xiǎn)率、高費(fèi)用率、高賠付率的特征，追逐利益的商業(yè)性保險(xiǎn)公司對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的規(guī)避也就不難理解。因此，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)自身的特點(diǎn)使其具有準(zhǔn)公共產(chǎn)品的性質(zhì)，即農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)缺乏競(jìng)爭(zhēng)性，存在非排他性和利益外溢現(xiàn)象。正因?yàn)榇?，?duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)采取商業(yè)性經(jīng)營(yíng)模式會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)失靈。

2.政府失靈。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的準(zhǔn)公共產(chǎn)品特征及其商業(yè)化經(jīng)營(yíng)的實(shí)踐共同佐證了一點(diǎn)，即我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展需政府履行彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的職責(zé)，而我國(guó)政府卻長(zhǎng)期處于缺位狀態(tài)，也在很大程度上造成了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的舉步維艱。

因此，要使農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)走出困境，關(guān)鍵和首要的問(wèn)題是制度設(shè)計(jì)。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)應(yīng)以政府為主體，突出農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的政策性，改變商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的現(xiàn)狀，通過(guò)建立與市場(chǎng)機(jī)制有效結(jié)合的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度，將政策與市場(chǎng)機(jī)制相結(jié)合，為農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)有利的環(huán)境。

二、國(guó)外政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展的模式

各國(guó)發(fā)展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的模式大體可分為政府主導(dǎo)型的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展模式和市場(chǎng)主導(dǎo)型的商業(yè)性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展模式，分別以美國(guó)和毛里求斯為例進(jìn)行說(shuō)明。

(一)美國(guó)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展模式

美國(guó)自20世紀(jì)30年代開(kāi)辦農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，采用的是政府主辦、商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的發(fā)展模式。美國(guó)政府依據(jù)《聯(lián)邦農(nóng)作物保險(xiǎn)法》，通過(guò)提供巨災(zāi)保險(xiǎn)(屬基本保障水平)、擴(kuò)大保障保險(xiǎn)(屬較高保障水平)、集體保險(xiǎn)和非保險(xiǎn)作物保障計(jì)劃四大險(xiǎn)種，取代政府救濟(jì)計(jì)劃將農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者納入農(nóng)作物保險(xiǎn)計(jì)劃。并規(guī)定不參加政府保險(xiǎn)計(jì)劃的農(nóng)戶，不能得到政府其它計(jì)劃的幫助。在運(yùn)作模式上，目前農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的管理機(jī)構(gòu)是聯(lián)邦農(nóng)作物保險(xiǎn)公司，與風(fēng)險(xiǎn)管理局屬于兩塊牌子、一套人馬，主要負(fù)責(zé)全國(guó)性險(xiǎn)種條款制訂、費(fèi)率擬定、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查，開(kāi)發(fā)維護(hù)軟件、預(yù)測(cè)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格等，為商業(yè)保險(xiǎn)公司提供經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)補(bǔ)貼和再保險(xiǎn)。政府還承擔(dān)聯(lián)邦農(nóng)作物保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)費(fèi)用以及農(nóng)作物保險(xiǎn)推廣和教育費(fèi)用。1995年起，美國(guó)政府為了鼓勵(lì)部分商業(yè)性保險(xiǎn)公司開(kāi)展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，為開(kāi)辦農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的19家公司提供其相當(dāng)于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)的31%的補(bǔ)貼，并提供農(nóng)作物保險(xiǎn)免稅、比例再保險(xiǎn)和超額損失再保險(xiǎn)等政策扶持。2000年美國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼平均占到純保費(fèi)的53%，保費(fèi)補(bǔ)貼額平均達(dá)6.6美元／英畝，農(nóng)作物巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)推行強(qiáng)制性保險(xiǎn)制度并補(bǔ)貼全部保費(fèi)，其他皆為自愿選擇。投保農(nóng)民當(dāng)年農(nóng)作物收成因?yàn)?zāi)害減產(chǎn)25%以上時(shí)，可取得聯(lián)邦農(nóng)作物保險(xiǎn)公司的最高賠償金額。1981—1988年間，美國(guó)政府對(duì)農(nóng)作物保險(xiǎn)的開(kāi)支達(dá)42億美元，賠付金額與投保金額的比例高達(dá)14：1。1989-1999年10年間，聯(lián)邦政府對(duì)農(nóng)作物保險(xiǎn)的財(cái)政補(bǔ)貼總額累計(jì)達(dá)到108億美元，僅1999年一年就達(dá)到22.4億美元。2004年美國(guó)各家經(jīng)營(yíng)農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司共收入保費(fèi)41.9億美元，其中政府對(duì)農(nóng)險(xiǎn)的補(bǔ)貼為24.8億美元。此外，政府還給予免稅和法律支持。雖然政府對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)公司的補(bǔ)貼昂貴，但是政府仍認(rèn)為這是比救災(zāi)計(jì)劃和政府直接經(jīng)營(yíng)更經(jīng)濟(jì)的做法。

(二)毛里求斯農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展模式

毛里求斯的糖業(yè)保險(xiǎn)基金在國(guó)際上被公認(rèn)為是一項(xiàng)成功的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)模式，該模式具有四個(gè)鮮明特點(diǎn)：第一，效率高。由于該基金只承保一種作物，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、單證費(fèi)用低，加之計(jì)算機(jī)管理程度高、工作人員少，因而效率很高，其費(fèi)用率僅占保費(fèi)收入的7%(多數(shù)國(guó)家這一比例為15%—20%)。第二，費(fèi)率擬定科學(xué)化。為防止風(fēng)險(xiǎn)不均質(zhì)而導(dǎo)致逆選擇，該基金設(shè)計(jì)了多達(dá)100個(gè)檔次的費(fèi)率體系，費(fèi)率體系的高度差異化能激勵(lì)生產(chǎn)者努力耕作，以改善自己的費(fèi)率檔次，從而達(dá)到少支付保費(fèi)又能獲得較大保障的目的。第三，投資收益高?；鸬耐顿Y收入約為業(yè)務(wù)費(fèi)用的150%，投資收入的50%用于基金積累，能夠相應(yīng)減少農(nóng)民的保費(fèi)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)基金抗巨災(zāi)的能力。第四，商業(yè)化運(yùn)作。雖然政府在基金建立初期承擔(dān)支付工作人員工資的職責(zé)，而且政府要求強(qiáng)制投保，但到目前，該基金從原保險(xiǎn)到再保險(xiǎn)完全采用商業(yè)方式來(lái)運(yùn)作。

雖然世界各國(guó)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)模式都不盡相同，但政府的基本扶持方式大致相似，即主要采用法律保護(hù)、政府行政指導(dǎo)、財(cái)政資金支持、減免稅費(fèi)業(yè)務(wù)發(fā)展與農(nóng)業(yè)信貸銜接等措施。

特別值得一提的是，大多農(nóng)業(yè)發(fā)達(dá)和不發(fā)達(dá)國(guó)家都有專(zhuān)門(mén)的法律制度就政府對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的優(yōu)惠政策以及具體補(bǔ)貼比例進(jìn)行規(guī)定。如美國(guó)和日本分別于1938年頒布了《農(nóng)作物保險(xiǎn)法》，美國(guó)于1994年又制訂了《克林頓農(nóng)作物保險(xiǎn)改革法》。2000年6月美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)法》，計(jì)劃在以后5年內(nèi)提供總計(jì)82億美元財(cái)政支出，補(bǔ)貼農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。2002年美國(guó)又通過(guò)了新的農(nóng)業(yè)法，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)農(nóng)業(yè)的補(bǔ)貼力度，決定在未來(lái)10年內(nèi)給農(nóng)業(yè)撥款1910億美元，較目前實(shí)行的補(bǔ)貼增加了80%，在價(jià)格支持和收入政策、農(nóng)產(chǎn)品儲(chǔ)備計(jì)劃、出口支持、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和信息服務(wù)、國(guó)內(nèi)農(nóng)業(yè)安全、教育研究和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)等方面推出了一系列新的舉措。正是由于有了這些政府補(bǔ)貼政策和相關(guān)的法律制度支持，各國(guó)的保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)才得以蓬勃發(fā)展。

三、適合我國(guó)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的制度設(shè)計(jì)

然而長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略等多方面原因，對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的補(bǔ)貼和扶持非常少，我國(guó)的農(nóng)險(xiǎn)法律建設(shè)滯后、核算辦法、稅費(fèi)扶持等政策不配套的狀況沒(méi)有扭轉(zhuǎn)。《保險(xiǎn)法》第155條規(guī)定：“國(guó)家支持發(fā)展為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的保險(xiǎn)事業(yè)，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定”。但至今配套的法律、法規(guī)尚未出臺(tái)。在我國(guó)，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)只免交營(yíng)業(yè)稅，其他方面同商業(yè)性保險(xiǎn)一樣，國(guó)家尚無(wú)配套政策予以扶持。這就造成了僅僅依靠商業(yè)性保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，而我國(guó)政府補(bǔ)貼和扶持缺位的情況。

(一)構(gòu)建支持政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的法律體系

從對(duì)美國(guó)和毛里求斯的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展模式的分析可以看出，政府首先是制定一系列法律法規(guī)，確保農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的順利進(jìn)行。我國(guó)雖然已于1995年頒布了《保險(xiǎn)法》，但這只是一部規(guī)范商業(yè)保險(xiǎn)的主要法律，并不適用于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)也并未有具體的規(guī)定。因此應(yīng)盡早出臺(tái)專(zhuān)門(mén)的《農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法》?！掇r(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法》應(yīng)明確規(guī)定政策性保險(xiǎn)的政策性和非商業(yè)性特征、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)原則及組織形式等；規(guī)范農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的資金籌集方式、資金管理原則、政府支持方式等，并用存款比例、負(fù)債比例、流動(dòng)性比例等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)調(diào)控其運(yùn)行；《農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法》中還應(yīng)對(duì)政府行為予以約束，對(duì)政府的作用和農(nóng)民的參與方式進(jìn)行規(guī)范，避免由于地方政府的隨意性或財(cái)政困難而忽視對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的支持。

(二)構(gòu)建政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的組織制度

篇（8）

【關(guān)鍵詞】產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力山西煤炭產(chǎn)業(yè)對(duì)策

山西能源工業(yè)投資、建設(shè)快速發(fā)展,生產(chǎn)能力大大增強(qiáng),各種能源產(chǎn)品的生產(chǎn)、外銷(xiāo)大幅猛增,強(qiáng)勢(shì)體現(xiàn)了山西在我國(guó)中的能源生產(chǎn)大省和調(diào)出大省的地位。全省能源工業(yè)經(jīng)濟(jì)效益全面提升,資產(chǎn)結(jié)構(gòu)趨于合理。但在新的形勢(shì)下,面對(duì)世界及國(guó)內(nèi)能源形勢(shì)和全國(guó)新一輪經(jīng)濟(jì)發(fā)展熱潮,特別是中部崛起的大好時(shí)機(jī)。如何能在處理好歷史積淀問(wèn)題的同時(shí),又能充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì),為山西經(jīng)濟(jì)的快速崛起做出更大貢獻(xiàn)。

1煤炭產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力及山西煤炭產(chǎn)業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力的表現(xiàn)

根據(jù)煤炭產(chǎn)業(yè)的特性和產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一般定義,煤炭產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力可以定義為:一個(gè)國(guó)家的煤炭產(chǎn)業(yè)在擁有有限的煤炭資源和持續(xù)、穩(wěn)定的生產(chǎn)能力的基礎(chǔ)上,通過(guò)科技創(chuàng)新等手段,提高產(chǎn)品性能、降低產(chǎn)品成本并能夠在國(guó)際市場(chǎng)上比其他國(guó)家或地區(qū)生產(chǎn)或提供更好的煤炭產(chǎn)品(包括服務(wù)),實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)和持續(xù)謀取利潤(rùn)的綜合能力[1]。

我國(guó)煤炭產(chǎn)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力在世界十多個(gè)主要產(chǎn)煤國(guó)家中大致處于中等偏上水平,山西煤炭產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力更是如此。但在煤炭生產(chǎn)效率、采煤技術(shù)裝備水平等方面仍然十分落后。山西煤炭產(chǎn)業(yè)缺乏國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(1)體制與機(jī)制因素

在山西除去山西焦煤集團(tuán)等幾個(gè)大型煤炭企業(yè)外,當(dāng)前大多數(shù)煤炭企業(yè)并未建立起與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的產(chǎn)權(quán)制度和管理制度,也未形成高效的運(yùn)行機(jī)制。產(chǎn)權(quán)不夠清晰,權(quán)責(zé)不夠明確,政企分開(kāi)進(jìn)程緩慢,大大束縛了國(guó)有煤炭企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的形成與發(fā)揮。

(2)煤炭技術(shù)因素

山西煤炭產(chǎn)業(yè)仍然是一個(gè)以粗放式經(jīng)營(yíng)為主要特征的產(chǎn)業(yè),我國(guó)煤炭產(chǎn)業(yè)在煤炭開(kāi)采、煤炭質(zhì)量提高、煤炭深加工和煤礦機(jī)械制造技術(shù)等方面與先進(jìn)國(guó)家相比仍然十分落后,資料顯示,科技進(jìn)步對(duì)我國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率為35%左右,而國(guó)外己達(dá)到70%～80%。目前,山西乃至全國(guó)潔凈煤加工制造技術(shù)還比較落后,因此,原國(guó)家計(jì)委、科委、經(jīng)貿(mào)委等聯(lián)合制定了一些凈煤技術(shù)的發(fā)展規(guī)劃,它包括4大領(lǐng)域、14個(gè)方面的技術(shù)?？梢?jiàn),目前正是發(fā)展?jié)崈裘杭夹g(shù)的大好機(jī),山西煤炭企業(yè)要抓住這個(gè)難得的機(jī)遇,發(fā)展自己的心技術(shù),構(gòu)筑自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

(3)山西煤炭企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模

山西焦煤集團(tuán)公司的組建,就是原西山礦務(wù)局、忻州礦務(wù)局、汾西礦務(wù)局三大焦煤生產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)歷了煤炭市場(chǎng)的嚴(yán)峻考驗(yàn)后,著眼于企業(yè)做大做強(qiáng)和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重大戰(zhàn)略而做出的決策。

(4)科技人才因素。

煤炭企業(yè)每年招聘應(yīng)屆大專(zhuān)院校畢業(yè)生和自己內(nèi)部通過(guò)校企合作“訂單式”培養(yǎng),培訓(xùn)的人才也不少,但往往不能為其安排合適的工作崗位,尤其是高層次專(zhuān)業(yè)人才或是具備真才實(shí)學(xué)的人才,沒(méi)有能及時(shí)安排具有挑戰(zhàn)性的工作讓其施展才華,人不能盡其才,人才資源的配置效率低下,這種低效率的使用致使人才資源隱性流失。加入WTO后,我國(guó)煤炭產(chǎn)業(yè)與國(guó)際間的競(jìng)爭(zhēng)歸根到底是人才的競(jìng)爭(zhēng),誰(shuí)擁有了解和掌握跨國(guó)經(jīng)營(yíng)規(guī)律的高級(jí)管理和知識(shí)創(chuàng)新型人才,誰(shuí)就擁有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。我國(guó)煤炭產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)相比,人才本來(lái)就十分匾乏,現(xiàn)行的國(guó)有煤炭企業(yè)高級(jí)管理者選用的政府任命制,又在相當(dāng)程度上縮小了國(guó)際化經(jīng)營(yíng)管理人才的選拔范圍。

(5)國(guó)內(nèi)環(huán)境因素

我國(guó)市場(chǎng)體系和規(guī)范的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境并未形成[2]。主要表現(xiàn)在:①國(guó)內(nèi)市場(chǎng)壟斷與過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)并存,產(chǎn)業(yè)間不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)重存在;②社會(huì)保障制度不健全,煤炭企業(yè)剩余人員分流困難;③法制建設(shè)有待完善,政府干預(yù)過(guò)多,缺乏平等競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境。

2山西煤炭產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提升的對(duì)策

長(zhǎng)期以來(lái)山西省煤炭產(chǎn)業(yè)積累的許多深層次問(wèn)題尚未得到應(yīng)有的重視和解決,煤炭產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失調(diào)、資源有效供給能力不足、產(chǎn)業(yè)運(yùn)行機(jī)制不合理、產(chǎn)業(yè)政策缺位等問(wèn)題,嚴(yán)重制約了山西煤炭產(chǎn)業(yè)的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展?！笆晃濉币?guī)劃綱要強(qiáng)調(diào)指出,能源產(chǎn)業(yè)要堅(jiān)持節(jié)約優(yōu)先、立足國(guó)內(nèi)、煤為基礎(chǔ)、多元發(fā)展,構(gòu)筑穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)、清潔的能源供應(yīng)體系。這要求山西省必須提高自己煤炭產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

提高山西煤炭產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力是一項(xiàng)艱巨的系統(tǒng)工程,必須立足本省本行業(yè)特點(diǎn),統(tǒng)籌規(guī)劃,標(biāo)本兼治,協(xié)調(diào)推進(jìn),筆者認(rèn)為,提升山西煤炭產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力應(yīng)從以下幾個(gè)方面的入手來(lái)解決提高山西煤炭產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的問(wèn)題:

2.1實(shí)施科技創(chuàng)新,突出主業(yè)能力

山西煤炭企業(yè)應(yīng)該大力實(shí)施科技創(chuàng)新,根據(jù)企業(yè)的具體情況推廣應(yīng)用先進(jìn)的綜合機(jī)械化掘進(jìn)技術(shù)和綜合機(jī)械化開(kāi)采技術(shù),加強(qiáng)煤塵、瓦斯的防治技術(shù)研究,加快對(duì)潔凈煤技術(shù)和煤炭液化、氣化的研究和應(yīng)用工作,實(shí)施煤電一體化、煤化一體化(煤的焦化、液化、氣化、潔凈化),延長(zhǎng)企業(yè)的價(jià)值鏈,增加產(chǎn)品的科技附加值,在充分利用自身資源的基礎(chǔ)上,提高主業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

(1)加快大型煤炭企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新體系建設(shè),提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力。按照國(guó)家級(jí)技術(shù)中心體系建設(shè)的要求,重整現(xiàn)有企業(yè)技術(shù)中心架構(gòu),高度重視科技資源的優(yōu)化配置,加強(qiáng)產(chǎn)、學(xué)、研之間資源的聯(lián)動(dòng),實(shí)現(xiàn)科學(xué)技術(shù)成果化、產(chǎn)業(yè)化。

(2)加大科技開(kāi)發(fā)資金的投入,保證重點(diǎn)技術(shù)攻關(guān)、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和新技術(shù)推廣應(yīng)用的需要,重視調(diào)動(dòng)廣大工程技術(shù)人員積極性和創(chuàng)造性,以煤炭生產(chǎn)主導(dǎo)技術(shù)、產(chǎn)業(yè)升級(jí)技術(shù)為突破口,通過(guò)引進(jìn)、消化、吸收與自主開(kāi)發(fā)相結(jié)合,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的不斷提高[3]。

2.2進(jìn)行制度創(chuàng)新,增強(qiáng)企業(yè)活力

山西煤炭企業(yè)應(yīng)加快完善現(xiàn)代企業(yè)制度和企業(yè)治理結(jié)構(gòu),規(guī)范企業(yè)行為,大力推進(jìn)管理創(chuàng)新,加強(qiáng)企業(yè)的激勵(lì)和約束機(jī)制,建立符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的組織構(gòu)架,使企業(yè)成為一個(gè)充滿生機(jī)和活力的生命機(jī)體,更好地適應(yīng)激烈多變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

(1)完善技術(shù)創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制。建立清晰的產(chǎn)權(quán)制度是技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)權(quán)激勵(lì)的關(guān)鍵。因此,要建立技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)權(quán)激勵(lì)機(jī)制,必須加強(qiáng)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù),建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律,加強(qiáng)和完善專(zhuān)利制度。同時(shí),進(jìn)一步建立健全企業(yè)內(nèi)在激勵(lì)機(jī)制。在收入分配制度上,采取技術(shù)創(chuàng)新人員的收入與創(chuàng)新成果掛鉤的分配形式。在企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度上,承認(rèn)和保護(hù)科技人員的技術(shù)創(chuàng)新權(quán),允許創(chuàng)新者以技術(shù)創(chuàng)新的知識(shí)產(chǎn)權(quán)入股。

(2)實(shí)行公平、科學(xué)的稅收制度。山西煤炭企業(yè)之間存在著諸多的差別,人為地制造了不平等的競(jìng)爭(zhēng)條件,使得大量小煤礦得以生存,非常不利于煤炭產(chǎn)業(yè)的有序發(fā)展。表現(xiàn)在資源稅征收上有:一是地方保護(hù)主義傾向。對(duì)各類(lèi)煤礦企業(yè),要嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn),征收資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。二是稅收政策不科學(xué)?，F(xiàn)行的資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)是根據(jù)煤礦對(duì)外銷(xiāo)售量按噸煤征收的。煤礦雖有開(kāi)采權(quán),但在在實(shí)際開(kāi)采過(guò)程中的所有者地位并沒(méi)有得到充分的體現(xiàn),這種資源的分配方式忽視了煤炭資源開(kāi)采回收率,人為地降低了資源的價(jià)值,建議國(guó)家應(yīng)按資源總量收取“地租”,實(shí)行差別稅率。

(3)吸引優(yōu)秀人才,激發(fā)員工潛能[4]。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)最終是人才的競(jìng)爭(zhēng),吸引住優(yōu)秀的科技人才和管理人才,是煤炭企業(yè)塑造核心競(jìng)爭(zhēng)能力的基礎(chǔ)和實(shí)力。煤炭企業(yè)由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響和行業(yè)的自身特點(diǎn),平均主義和大鍋飯的思想比較嚴(yán)重,甚至煤炭行業(yè)的上市公司也是如此,公司的高層管理人員和普通工人的工資和獎(jiǎng)金差別較小,激勵(lì)形式單一,這顯然不利于激勵(lì)公司的高管人員。

(4)建立完善的人才招聘,選拔機(jī)制。招聘工作是整個(gè)人力資源管理工作的基礎(chǔ)。一方面,招聘工作直接關(guān)系到組織中人力資源的形成;另一方面,招聘和選拔是人力資源管理中其他工作的基礎(chǔ)。怎樣選擇錄用,選拔什么樣的人才,這是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。因此要堅(jiān)持以下原則:第一,要樹(shù)立人才就是效益的觀念。第二,大膽培養(yǎng),選拔、使用人才。第三,講究合理的人才結(jié)構(gòu)。第四,杜絕用人問(wèn)題上的不正之風(fēng)。

2.3培育企業(yè)文化,提高員工素質(zhì)

煤炭企業(yè)工人平均素質(zhì)較其它行業(yè)偏低,這顯然不利于知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求,也不利于煤炭企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展。采取多種形式和方法,提高工人的文化水平和技術(shù)水平,增強(qiáng)煤炭企業(yè)的凝聚力和創(chuàng)新能力,對(duì)于煤炭企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的構(gòu)建具有重要的支撐作用。

重視企業(yè)文化建設(shè)、營(yíng)造良好工作氛圍,塑造完美企業(yè)形象。企業(yè)文化直接影響著員工的信念和行為,對(duì)企業(yè)職工起著整合、導(dǎo)向、凝聚、規(guī)范和激勵(lì)等作用。實(shí)行有效的文化整合,可以培育和塑造“企業(yè)人”的文化特質(zhì),使其都受到有利于個(gè)人發(fā)展和組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的積極的文化熏陶。因此企業(yè)文化必須與企業(yè)戰(zhàn)略相配合,在企業(yè)制定企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃后就要選擇相應(yīng)的企業(yè)文化類(lèi)型。

2.4合理兼并重組,實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì),延伸產(chǎn)業(yè)鏈,提高產(chǎn)品附加值

山西省是國(guó)內(nèi)最大的焦煤基地,焦煤資源探明儲(chǔ)量1400億噸,占全國(guó)的57%,2004年全省焦炭產(chǎn)量6805萬(wàn)噸,副產(chǎn)品焦?fàn)t煤氣約150億立方米、粗苯70萬(wàn)噸、煤焦油約300萬(wàn)噸,這些豐富的副產(chǎn)品為生產(chǎn)尿素、甲醇和苯加工、煤焦油深加工提供了原料。山西絕大多數(shù)煤炭企業(yè)的產(chǎn)量都較低,不能形成規(guī)模經(jīng)濟(jì),競(jìng)爭(zhēng)能力相對(duì)較強(qiáng)的煤炭企業(yè)在當(dāng)前效益較好的時(shí)候,應(yīng)該考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,實(shí)施企業(yè)間的兼并重組和優(yōu)化組合,全面提升和增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。

篇（9）

1引言

產(chǎn)業(yè)集群是處于企業(yè)與市場(chǎng)之間的中間組織形態(tài)之一，具體指在某一特定領(lǐng)域內(nèi)相互聯(lián)系的、在地理位置上集中的公司和機(jī)構(gòu)的集合，集群包括一批對(duì)競(jìng)爭(zhēng)起重要作用的、相互聯(lián)系的產(chǎn)業(yè)，例如，他們包括零部件、機(jī)器和服務(wù)等專(zhuān)業(yè)化投人的供應(yīng)商和專(zhuān)業(yè)化基礎(chǔ)設(shè)施的提供者，產(chǎn)業(yè)集群還經(jīng)常延伸至銷(xiāo)售渠道和客戶，并從側(cè)面擴(kuò)展到輔產(chǎn)品的制造商，以及與技能技術(shù)和投人相關(guān)的產(chǎn)業(yè)公司閣。許多集群還提供包括專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)、教育、信息研究和技術(shù)支持的政府和其他機(jī)構(gòu)—如大學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)、咨詢和評(píng)估機(jī)構(gòu)、貿(mào)易聯(lián)盟等。

對(duì)于產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展階段，馬歇爾認(rèn)為產(chǎn)業(yè)聚集的過(guò)程就是外部經(jīng)濟(jì)向內(nèi)部經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化的過(guò)程，在這一過(guò)程中，整個(gè)產(chǎn)業(yè)的單位成本不斷下降，市場(chǎng)占有率則不斷提高，表現(xiàn)為規(guī)模報(bào)酬遞增。這一外部經(jīng)濟(jì)的主要來(lái)源有勞動(dòng)力市場(chǎng)的共享、專(zhuān)業(yè)性附屬行業(yè)的創(chuàng)造和技術(shù)外溢工業(yè)區(qū)位理論的創(chuàng)立者韋伯認(rèn)為產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展分為兩個(gè)階段:第一階段是企業(yè)自身的簡(jiǎn)單規(guī)模擴(kuò)張從而引起的產(chǎn)業(yè)集中化;第二階段則主要是靠大企業(yè)以完善的組織方式集中于某一地方，并引發(fā)更多的同類(lèi)企業(yè)出現(xiàn)形成有顯著經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)業(yè)集群。

我國(guó)產(chǎn)業(yè)集群在形成之初基本上都是企業(yè)的自發(fā)行為，但一旦產(chǎn)業(yè)集群的雛形出現(xiàn)后，地方政府往往都會(huì)積極參與、熱情扶持，發(fā)揮彌補(bǔ)“市場(chǎng)失靈”的功能，加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)集群公共政策和公共產(chǎn)品的供給，對(duì)本地產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn)。但由于產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的階段性，政府對(duì)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的公共政策供給應(yīng)有所區(qū)別。

2產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的三個(gè)階段

福建省的產(chǎn)業(yè)集群總體上有傳統(tǒng)特色引導(dǎo)型、市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)型和大企業(yè)誘導(dǎo)與政府推動(dòng)結(jié)合三大類(lèi)型。各個(gè)產(chǎn)業(yè)集群由于資源環(huán)境、歷史條件和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)等的差別，呈現(xiàn)出不同的發(fā)展階段，主要有以南靖電子產(chǎn)業(yè)集群為代表的起步階段，包括仙游仿古家具產(chǎn)業(yè)集群等;以長(zhǎng)樂(lè)紡織產(chǎn)業(yè)集群為代表的內(nèi)含提升階段，包括德化陶瓷產(chǎn)業(yè)集群、南安水暖產(chǎn)業(yè)集群等;以石獅服裝產(chǎn)業(yè)集群為代表的外延擴(kuò)張階段，包括晉江食品產(chǎn)業(yè)集群、制鞋產(chǎn)業(yè)集群、安溪茶葉產(chǎn)業(yè)集群等。

2.1起步階段

該階段主要以南靖電子產(chǎn)業(yè)集群為代表，包括仙游仿古家具產(chǎn)業(yè)集群等。這一階段主要特點(diǎn)是產(chǎn)業(yè)集群不明顯，但有發(fā)展的趨勢(shì)，具體表現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)園區(qū)沒(méi)有或在擬建中;規(guī)模以上的企業(yè)偏少;市場(chǎng)尚未形成，知名品牌數(shù)量有限;產(chǎn)業(yè)鏈不完整、相關(guān)配套項(xiàng)目缺乏。

本階段發(fā)展面臨的主要制約因素有:

水、電、路、排污設(shè)備等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)滯后。如南靖萬(wàn)利達(dá)反映由于企業(yè)發(fā)展用電量提高，電量供不應(yīng)求，電價(jià)也提高，用電成本上升影響產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力;用水方面，當(dāng)前南靖市內(nèi)供水量只有1萬(wàn)多噸，而發(fā)展產(chǎn)業(yè)集群后對(duì)水的需求量要上升到3萬(wàn)多噸。

上游項(xiàng)目缺乏。萬(wàn)利達(dá)的上游配套產(chǎn)品要從天津、廣東、上海等地買(mǎi)進(jìn)，就拿硅原料的加工品來(lái)說(shuō)，我國(guó)的硅原料以0.8萬(wàn)多元人民幣/噸賣(mài)給美國(guó)、日本，然后再以58萬(wàn)元人民幣/噸的價(jià)格買(mǎi)回硅加工品作為電子產(chǎn)品的原材料，按6噸硅原料生產(chǎn)1噸硅加工品計(jì)算，我們獲得1噸硅加工品需支付53.2萬(wàn)元人民幣的成本。仙游的仿古家具當(dāng)前市場(chǎng)需求大，但由于原料(紫檀木)要從東南亞進(jìn)口，成本偏高，并且進(jìn)口量受到的限制，產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展難以拓開(kāi)。

行業(yè)協(xié)會(huì)跟不上。作為產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的起步階段，要么相關(guān)企業(yè)數(shù)量少，要么企業(yè)都是家庭作坊式、規(guī)模小，區(qū)域內(nèi)的行業(yè)協(xié)會(huì)還沒(méi)建立起來(lái)，對(duì)區(qū)域內(nèi)產(chǎn)業(yè)內(nèi)的共同間題沒(méi)有反映的代表，尤其是對(duì)于品牌保護(hù)問(wèn)題和原材料進(jìn)口問(wèn)題，單靠企業(yè)自身的力量難以解決。

2.2內(nèi)含提升階段

該階段主要以長(zhǎng)樂(lè)紡織產(chǎn)業(yè)集群為代表，包括德化陶瓷產(chǎn)業(yè)集群、南安水暖產(chǎn)業(yè)集群等。這一階段的發(fā)展特點(diǎn)主要是產(chǎn)業(yè)集群的基礎(chǔ)已初步形成，面臨的主要任務(wù)是集群內(nèi)在質(zhì)量的升級(jí)，具體表現(xiàn)如下:

產(chǎn)業(yè)集群核心能力方面:規(guī)模企業(yè)明顯，長(zhǎng)樂(lè)規(guī)模以上企業(yè)的產(chǎn)值占紡織產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的79.300，德化規(guī)模以上陶瓷企業(yè)的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率達(dá)3000;品牌建設(shè)初見(jiàn)成效，長(zhǎng)樂(lè)被授予全國(guó)第19個(gè)紡織基地，德化被授予中國(guó)瓷都的稱(chēng)號(hào)，南安英都被授予中國(guó)水暖基地鎮(zhèn)的稱(chēng)號(hào)，但區(qū)域內(nèi)的企業(yè)品牌數(shù)量仍不夠充分;德化陶瓷產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)至今仍沒(méi)有中國(guó)名牌產(chǎn)品;產(chǎn)業(yè)鏈條不斷延伸，初步形成長(zhǎng)樂(lè)有化纖一紡紗一制造一印染一服裝產(chǎn)業(yè)鏈條，德化有礦產(chǎn)采掘一瓷土加工一陶瓷機(jī)械一彩印包裝一花紙生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)鏈條，但企業(yè)間聯(lián)系的緊密程度還有限，相關(guān)配套項(xiàng)目都已存在，但能量有限，德化陶瓷產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)有物流中心，可都是外面內(nèi)設(shè)辦事處。

產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展速度方面:產(chǎn)業(yè)發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁，長(zhǎng)樂(lè)像金綸等企業(yè)大幅度進(jìn)行技術(shù)改造，引進(jìn)當(dāng)前國(guó)際先進(jìn)水平的機(jī)器設(shè)備，生產(chǎn)流程采用智能化控制系統(tǒng)，產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)水平;德化陶瓷產(chǎn)業(yè)以年均高于20個(gè)百分點(diǎn)的幅度快速增長(zhǎng)。

產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施方面:產(chǎn)業(yè)集聚形勢(shì)加強(qiáng)，產(chǎn)業(yè)園區(qū)不斷增加，長(zhǎng)樂(lè)現(xiàn)已建成濱海工業(yè)區(qū)，閩江口工業(yè)區(qū)，金峰工業(yè)區(qū)，德化陶瓷企業(yè)絕大多數(shù)集聚縣城周邊的工業(yè)園區(qū)內(nèi)，產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、人口、資金等諸多要素不斷聚集;專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)有所發(fā)展，但還沒(méi)釋放該有的能量，南安的中國(guó)水暖城剛建成一年，人住率有限。

本階段發(fā)展面臨的主要制約因素有:

資金的制約:資金融資困難，缺乏地方性金融組織，長(zhǎng)樂(lè)企業(yè)的金融業(yè)務(wù)都要到福州市區(qū)內(nèi)，經(jīng)常要花一天時(shí)間辦理，成本太高。

人才制約:長(zhǎng)樂(lè)的機(jī)械設(shè)備都是國(guó)內(nèi)國(guó)際先進(jìn)水平，但操作如此高端設(shè)備的人才難以引進(jìn)，德化則是缺乏中等熟練工人。

服務(wù)體系的制約:政府服務(wù)職能有待改善，有的企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備還要遞交可行性報(bào)告，甚至花了20萬(wàn)元只是為了蓋個(gè)章;產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)的分工協(xié)作及行業(yè)規(guī)范管理急需加強(qiáng)，行業(yè)協(xié)會(huì)雖已建成，但沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.3外延擴(kuò)張階段

該階段主要以石獅服裝產(chǎn)業(yè)集群為代表，包括晉江食品產(chǎn)業(yè)集群、制鞋產(chǎn)業(yè)集群、安溪茶葉產(chǎn)業(yè)集群等。這一階段的發(fā)展特點(diǎn)主要是產(chǎn)業(yè)集群相對(duì)成熟，其作用開(kāi)始向外輻射，包括集群產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)的擴(kuò)張、集群內(nèi)產(chǎn)業(yè)對(duì)其他產(chǎn)業(yè)的擴(kuò)張和集群內(nèi)產(chǎn)業(yè)對(duì)區(qū)域社會(huì)的影響，具體表現(xiàn)如下:

產(chǎn)業(yè)集群的核心能力方面:區(qū)域優(yōu)勢(shì)凸顯，晉江鞋業(yè)產(chǎn)業(yè)集群的旅游運(yùn)動(dòng)鞋產(chǎn)量占全國(guó)的4000，世界的20%，是世界旅游運(yùn)動(dòng)鞋的生產(chǎn)基地;晉江食品產(chǎn)業(yè)年產(chǎn)值近40億元，占福建省食品工業(yè)總產(chǎn)值的一半以上，其中糖果產(chǎn)量占全國(guó)總產(chǎn)量的1800;品牌優(yōu)勢(shì)突出，晉江被授予“中國(guó)鞋都”、“中國(guó)食品工業(yè)強(qiáng)市”稱(chēng)號(hào)，擁有9個(gè)中國(guó)名牌產(chǎn)品、8個(gè)中國(guó)馳名商標(biāo)、76個(gè)福建著名商標(biāo)和86個(gè)福建省名牌產(chǎn)品;產(chǎn)業(yè)鏈完善，配套項(xiàng)目相對(duì)齊全，目前石獅已形成化纖一紡紗一布廠一印染一面料市場(chǎng)一服裝產(chǎn)業(yè)鏈，并且每個(gè)環(huán)節(jié)都有足夠的企業(yè)參與競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)，輔料、服裝機(jī)械等行業(yè)也發(fā)展充分，在石獅可以采購(gòu)全國(guó)各類(lèi)的服裝機(jī)械。

產(chǎn)業(yè)集群的基礎(chǔ)設(shè)施方面:產(chǎn)業(yè)園區(qū)規(guī)劃建設(shè)相對(duì)超前，石獅正著力規(guī)劃開(kāi)發(fā)建設(shè)石湖工業(yè)園(紡織園區(qū))、靈秀服裝創(chuàng)業(yè)園、寶蓋服飾工業(yè)園;專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)較為完善，石獅服裝產(chǎn)業(yè)集群已建立起石獅服裝城、鴛鴦布料市場(chǎng)、塔前服裝輔料市場(chǎng)、塔前服裝機(jī)械市場(chǎng)等專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)。

產(chǎn)業(yè)集群的對(duì)外擴(kuò)張方面:市場(chǎng)不斷進(jìn)行擴(kuò)張，大多數(shù)企業(yè)已在國(guó)內(nèi)各個(gè)大中型城市布有銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)，在國(guó)內(nèi)提高市場(chǎng)份額的同時(shí)，很多企業(yè)已開(kāi)始向國(guó)際同行業(yè)高端市場(chǎng)進(jìn)軍;技術(shù)不斷擴(kuò)張，很多企業(yè)不斷提升自身的研發(fā)水平，甚至攻克一些同行業(yè)的具有國(guó)際水平的技術(shù)難題，并且有引導(dǎo)并制定國(guó)內(nèi)甚至國(guó)際同行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的趨勢(shì);生產(chǎn)不斷擴(kuò)張。產(chǎn)業(yè)集群區(qū)域內(nèi)主導(dǎo)行業(yè)的企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)張、國(guó)際先進(jìn)項(xiàng)目不斷引進(jìn)的同時(shí)，相關(guān)行業(yè)的企業(yè)也不斷發(fā)展壯大，加快了區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，石獅有3千多家服裝企業(yè)，隨便多少定單都可以吞下去;規(guī)模一定的企業(yè)為搶占市場(chǎng)到全國(guó)各地辦分公司，擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)集群的影響力。

本階段發(fā)展面臨的主要制約因素如下:

產(chǎn)業(yè)集群區(qū)域內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)滯后的制約。當(dāng)前這一階段相對(duì)前兩階段來(lái)說(shuō)，面臨的水、電、能源等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的制約更加嚴(yán)重，尤其是對(duì)于一些污染度高的行業(yè)，環(huán)境問(wèn)題已成為這一階段產(chǎn)業(yè)集群進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸因素。

產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)企業(yè)員工生活基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)負(fù)擔(dān)重。這一階段的企業(yè)大多經(jīng)過(guò)了資本積累時(shí)期，進(jìn)人第二次甚至第三次創(chuàng)業(yè)階段。企業(yè)都在市場(chǎng)擴(kuò)張、技術(shù)擴(kuò)張、生產(chǎn)擴(kuò)張上下功夫，其中最關(guān)鍵的是留住各層次人才，包括中高級(jí)技術(shù)人才、管理人才、營(yíng)銷(xiāo)人才和廣大技術(shù)熟練的生產(chǎn)工人，這使企業(yè)在員工的生活基礎(chǔ)設(shè)施上的負(fù)擔(dān)加重，比如幾乎每個(gè)上規(guī)模的企業(yè)都自己擁有幼兒園、小學(xué)、食堂、醫(yī)務(wù)室、警務(wù)室。政府工作手續(xù)復(fù)雜，增加了企業(yè)的成本;人力資源缺位，這一階段的生產(chǎn)設(shè)備很多已達(dá)到國(guó)內(nèi)或國(guó)際先進(jìn)水平，但由于城市品牌沒(méi)跟上、工作環(huán)境相對(duì)落后，難以引進(jìn)高級(jí)人才;技術(shù)發(fā)展受到瓶頸制約，企業(yè)的創(chuàng)新力落后于企業(yè)生產(chǎn)力;中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的融資困難。

綜上所述，產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展軌跡可如圖1所示:

3公共政策對(duì)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的作用

產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)發(fā)展的一個(gè)重要標(biāo)志。當(dāng)前公共政策尤其是公共經(jīng)濟(jì)政策的職能應(yīng)包括效率、公平、穩(wěn)定三大職能，通過(guò)公共政策對(duì)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展進(jìn)行扶持，產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展后將增加產(chǎn)業(yè)集群的經(jīng)濟(jì)效益、增加集群區(qū)域內(nèi)的稅收，然后增加地方的財(cái)政收人，這使地方有更大的財(cái)力進(jìn)一步扶持產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展，從而達(dá)到良性循環(huán)。

首先，公共政策有利于克服產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)的“市場(chǎng)失靈”，使產(chǎn)業(yè)集群從“外生性超均衡預(yù)算”向“內(nèi)生性超均衡預(yù)算”的轉(zhuǎn)變。每一階段產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展都對(duì)科技、人才、公共性基礎(chǔ)設(shè)施有不同程度的需求，但是由于研究與開(kāi)發(fā)投資、人力資本投資等具有很強(qiáng)的正外部性，私人收益小于社會(huì)收益，從而抑制這些活動(dòng)的展開(kāi)，使其低于最適合的水平，進(jìn)而導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)性均衡增長(zhǎng)率低于社會(huì)最佳增長(zhǎng)率，這就需要政府給予矯正性的財(cái)政補(bǔ)貼。通過(guò)優(yōu)惠性的公共政策，加大對(duì)科研開(kāi)發(fā)、人力資源的培訓(xùn)，可以創(chuàng)造內(nèi)生的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，避免外生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型物質(zhì)資本邊際報(bào)酬遞減的現(xiàn)象。

篇（10）

制定會(huì)計(jì)政策是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一項(xiàng)基本內(nèi)容，也是將會(huì)計(jì)理論應(yīng)用于實(shí)務(wù)的最為重要一環(huán)。在我略高于實(shí)行由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)自的確立與強(qiáng)化，這一問(wèn)題顯得尤為緊迫，已受到會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界高度重視。從理論界現(xiàn)有研究狀況看，多限于會(huì)計(jì)政策概念、性質(zhì)、特點(diǎn)、目標(biāo)等一般性理論問(wèn)題的研究，還缺乏從實(shí)務(wù)處理的角度對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行具體分析[1]。有鑒于此，本文選擇公司分配股票股利這一會(huì)計(jì)事項(xiàng)，對(duì)會(huì)計(jì)政策的成因、制定及其經(jīng)濟(jì)后果作一簡(jiǎn)要分析，旨在引起理論界對(duì)這一問(wèn)題的興趣和重視，同時(shí)民為實(shí)務(wù)界有關(guān)股票股利帳務(wù)處理提供一些參考性意見(jiàn)。

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》將會(huì)計(jì)政策定義為，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。根據(jù)其制定的主體不同，會(huì)計(jì)政策分為宏觀會(huì)計(jì)政策和企業(yè)會(huì)計(jì)政策。前者主要是政府或權(quán)威機(jī)構(gòu)通過(guò)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和實(shí)施來(lái)體現(xiàn)的。而事者則是在宏觀會(huì)計(jì)政策的指導(dǎo)和約束下，企業(yè)根據(jù)其自身的實(shí)際情況所選擇的會(huì)計(jì)原則、方法和程序，常也稱(chēng)之為微觀會(huì)計(jì)政策。產(chǎn)生會(huì)計(jì)政策的主要原因在于會(huì)計(jì)自身的模糊性，以及人們所持的不同的會(huì)計(jì)觀點(diǎn)[2]。

由于所有者權(quán)益本身是由資產(chǎn)與負(fù)債倒軋而得，是各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的最終體現(xiàn)，這無(wú)疑對(duì)其自身變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理增添了復(fù)雜性，其會(huì)計(jì)政策也便具有相應(yīng)的特殊性。而股票股利支付是通過(guò)留存收益資本化而造成權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)的一件典型會(huì)計(jì)事項(xiàng)，長(zhǎng)期以來(lái)，人們對(duì)股票股利的會(huì)計(jì)處理一直存在爭(zhēng)議。從某種意義上講，股票股利本身源于人們對(duì)股東權(quán)益的認(rèn)識(shí)。這使股票股利會(huì)計(jì)政策的研究尤其是典型意義。

一、股票股利會(huì)計(jì)政策的成因分析

我國(guó)《公司法》規(guī)定，公司分配股利可以采用現(xiàn)金股利和股票股利兩種方式。其中，股票股利又稱(chēng)為分紅股或送股，是公司無(wú)償向普通股股東增發(fā)普通股股票。它所涉及到的會(huì)計(jì)問(wèn)題主要有兩個(gè)：其一，股東收取股票股利時(shí)應(yīng)否將其砍認(rèn)為投資收益；其二，送股公司應(yīng)如何確認(rèn)和計(jì)量分配股票股利所引起的權(quán)益變化。在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)理論下，股東不應(yīng)將收取的股票股利確認(rèn)為投資收益。這也是目前會(huì)計(jì)界普遍持有的觀點(diǎn)。本文重點(diǎn)討論的第二個(gè)問(wèn)題，即送股公司的會(huì)計(jì)處理，它涉及到結(jié)轉(zhuǎn)科目與結(jié)轉(zhuǎn)金額的確定。

（一）結(jié)轉(zhuǎn)科目的確認(rèn)

公司發(fā)放股票股利可以視為帳戶結(jié)轉(zhuǎn)和股票分割兩筆業(yè)務(wù)的復(fù)合。因?yàn)楣善惫衫⒉淮砉蓶|對(duì)公司的投資增加，如果會(huì)計(jì)上不對(duì)股東權(quán)益另行分類(lèi)，或者完全按來(lái)源劃分權(quán)益，則不存在帳戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題。但在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，為了提供決策相關(guān)的信息，會(huì)計(jì)人員對(duì)股東權(quán)益的劃分并未完全遵循來(lái)源標(biāo)準(zhǔn)，而是考慮了多重目標(biāo)。典型的分類(lèi)方式是將股東權(quán)益劃分為資本金帳戶和留存收益帳戶。前者可以進(jìn)一步劃分為永久性資本（股份公司為股本）和資本盈余帳戶（在我國(guó)為資本公積）。這樣結(jié)轉(zhuǎn)分錄就可以分別由資本盈余和留存收益向永久性資本帳戶結(jié)轉(zhuǎn)。

在實(shí)行法定資本制的國(guó)家，資本金帳戶不得用于股利分配，用于利潤(rùn)分配的資金一般只能來(lái)自留存收益。但在英美等實(shí)行授權(quán)資本制的國(guó)家，對(duì)股利來(lái)源一般不作嚴(yán)格限制，例如根據(jù)美國(guó)示范公司法（MBCA）的規(guī)定，如果公司保持償債能力并能在債務(wù)到期時(shí)償付則允許分配，在這種規(guī)定下，甚至股本（capitalstock）都可直接用于分配，更不用說(shuō)資盈余（capitalsurplus）了；而在英國(guó)，用于描述股票股利的“分紅（bonusissue）”，其實(shí)施是按增發(fā)股份的面值從資本盈余中結(jié)轉(zhuǎn)的。

（二）結(jié)轉(zhuǎn)金額的計(jì)量

分配股票股利的會(huì)計(jì)本質(zhì)是在不改變公司資產(chǎn)總額的情況下，通過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)留存收益（授權(quán)資本制下還包括資本盈余）而增中其法定資本數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)之后，同等數(shù)額資產(chǎn)的用途被施加限制，董事會(huì)不能象以前一樣將這些資產(chǎn)分配給股東，所限制的數(shù)額為增發(fā)股份所必要的額外法定資本，這一數(shù)額即為需要資本化的留存收益。而每股所代表的法定資本數(shù)額一般是用面值表示的（無(wú)面值股份為董事會(huì)所設(shè)定的價(jià)值），相應(yīng)地，只有面值結(jié)轉(zhuǎn)才是符合股票股利會(huì)計(jì)本質(zhì)的，任何其它結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)價(jià)方式都是武斷的，有違于這一事項(xiàng)的內(nèi)在邏輯性。

但在實(shí)務(wù)中，卻存在多種計(jì)量方法，如市場(chǎng)價(jià)值、增發(fā)前每股帳面資產(chǎn)價(jià)值或同類(lèi)股票的發(fā)行價(jià)值，其中尤以市價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)法最受關(guān)注。支持市價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)主要持下述兩種觀點(diǎn)[3]；

1、再投資假設(shè)：股票股利可以看成由兩筆交易組成，公司先向股東支付現(xiàn)金股利，股東收到現(xiàn)金股利后再按市場(chǎng)價(jià)值向公司購(gòu)買(mǎi)新增股份。從帳務(wù)處理上看，公司在發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)可以按股票的市場(chǎng)價(jià)值減少留存收益；而隨后的股票銷(xiāo)售將按同等金額增加實(shí)收資本。

2、機(jī)會(huì)成本假設(shè)：公司股票股利的成本被認(rèn)為是將股票送給股東而不是在市場(chǎng)中出售的機(jī)會(huì)成本。即因?yàn)楣颈緛?lái)可以按市價(jià)出售這些股份，這是股利金額的最好證據(jù)，這一數(shù)額應(yīng)被資本化。

這些觀點(diǎn)的似是而非性實(shí)質(zhì)上反映了人們對(duì)股東權(quán)益認(rèn)識(shí)的模糊，如以剩余權(quán)益理論來(lái)看市價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，股票市場(chǎng)價(jià)值代表了企業(yè)的權(quán)益總額，其本身已包括了資本金和留存收益。因此，將代表兩者之和的數(shù)額從后者結(jié)轉(zhuǎn)到前者是不合邏輯的。

二、美國(guó)股票股利會(huì)計(jì)準(zhǔn)則評(píng)介

在美國(guó)，會(huì)計(jì)程序委員會(huì)（CAP）（1938年—1958年）于1941年首次關(guān)于股票股利的第11號(hào)會(huì)計(jì)研究公報(bào)（ARB11）。該項(xiàng)公報(bào)對(duì)股票股利的來(lái)源及帳務(wù)處理作了要求：首先，股票股利只能限于當(dāng)期收益；其次，當(dāng)市場(chǎng)價(jià)值顯著高于面值或法律規(guī)定時(shí)，增發(fā)垢股份應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)值予以資本化。1952年，ARB11為現(xiàn)行權(quán)威公告所取代，即修訂后的第11號(hào)會(huì)計(jì)研究公報(bào)。這份公報(bào)對(duì)評(píng)估股票股利的標(biāo)準(zhǔn)作了界定和區(qū)分，同修訂前相比，基本上未作改動(dòng)。1953年，CAP又對(duì)此前的42份研究公報(bào)進(jìn)行調(diào)整，匯編而成第43號(hào)會(huì)計(jì)研究公報(bào)和第1號(hào)會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)公報(bào)。其中，關(guān)于股票股利和股票分割的會(huì)計(jì)規(guī)定被收錄于43號(hào)公報(bào)第七章第二部分（ARB43，Ch.7B），并一直沿用至今。

（一）準(zhǔn)則簡(jiǎn)介

在這份準(zhǔn)則中，最受爭(zhēng)議的一點(diǎn)是關(guān)于小額送股市價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定。根據(jù)委員會(huì)的規(guī)定，當(dāng)送股比例低于20%或25%時(shí)，必須按增發(fā)股份的市價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)（后來(lái)美國(guó)證券交易委員會(huì)選取25%作為劃分小額送股上限）。CAP對(duì)此所作的解釋是，在發(fā)放小額股票股利時(shí)，投資者會(huì)將其視為公司收益的分配，其數(shù)額相當(dāng)于收取額外股份的公允價(jià)值?；谶@種認(rèn)識(shí)，市場(chǎng)一般不會(huì)對(duì)小額送股作出明顯反應(yīng)。因此，如無(wú)公司所在州公司法的特別規(guī)定，公司在發(fā)放小額股票股利時(shí)應(yīng)按市價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)。但在控股公司（closely-heldcompanies）中，因股東對(duì)公司事務(wù)十分了解，不會(huì)把股票股利看成是公司收益的分配，應(yīng)當(dāng)按法定要求的面值或設(shè)定價(jià)值予以資本化[4]。

對(duì)于高于設(shè)定比率的大額送股，CAP提供了兩種備選處理方法，一是根據(jù)所在州公司法的規(guī)定，按面值或設(shè)定價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，并建議公司將送股描述為“以股利形式實(shí)施的分割”（splitupeffectedintheformofadividend）。而在州公司法對(duì)此未作規(guī)定時(shí)，就沒(méi)有必要對(duì)留存收益進(jìn)行資本化了，可按股票分割不作帳務(wù)處理。對(duì)此，紐約證券交易所（NYSE）還推薦了另一種處理辦法，即按面值從資本盈余結(jié)轉(zhuǎn)到股本帳戶。

（二）評(píng)價(jià)

對(duì)于CAP的這份公報(bào)，公眾褒貶不一。尤其是關(guān)于小額送股市價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)的說(shuō)法。在準(zhǔn)則制定之初，委員會(huì)部分成員就曾指出，CAP在制訂股票股利收取者（recipient）的會(huì)計(jì)政策時(shí)，已認(rèn)為不應(yīng)將其確認(rèn)為收益；而在制訂股票股利發(fā)放者（issuer）的會(huì)計(jì)政策時(shí)，又基于與前者完全相反的假定，因而兩者之間缺乏內(nèi)在一致性。并且，CAP將會(huì)計(jì)政策建立在可能引起的市場(chǎng)瓜這一假設(shè)之上，也是不符合邏輯的。此外，對(duì)市場(chǎng)瓜的假設(shè)也并未得到實(shí)證研究的支持。根據(jù)有效市場(chǎng)理論，如果市場(chǎng)是有效的，那么無(wú)論是何種比例的送股，對(duì)股票的稀釋都應(yīng)當(dāng)立即在股票價(jià)格中得到反映。福斯特等人（Fosteretal.1978）分析了送股時(shí)股價(jià)行為，發(fā)現(xiàn)無(wú)認(rèn)綱舉目張額送股還是大額送股，股東在股東的除權(quán)日附近的異常報(bào)酬并不顯著異于零。[5]亦即，市場(chǎng)對(duì)各種比例的送股均會(huì)作出適度調(diào)整，只不過(guò)受市場(chǎng)非完善因素阻礙，這種調(diào)整不是很充分而已。盡管如此，CAP突破了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論框架的約束，結(jié)合股票股利的市場(chǎng)反應(yīng)來(lái)制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。對(duì)此，哲夫（Zeff1978）評(píng)論道，CAP關(guān)于股票股利的會(huì)計(jì)公報(bào)是會(huì)計(jì)界在制訂會(huì)計(jì)政策時(shí)將其經(jīng)濟(jì)后果納入考慮的最早事件之一[6]。這對(duì)于其他會(huì)計(jì)政策的制定無(wú)疑具有啟發(fā)作用。

從歷史上看，會(huì)計(jì)程序委員會(huì)是為美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師最初制定公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（GAAP）而設(shè)立的機(jī)構(gòu)，尚處于準(zhǔn)則制定的探索階段。委員會(huì)發(fā)表的會(huì)計(jì)研究公報(bào)，也主要是對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)慣例加以選擇和認(rèn)可，而缺乏對(duì)會(huì)計(jì)原則的系統(tǒng)研究。股票股利會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定充分體現(xiàn)了ARB就事認(rèn)強(qiáng)烈，缺乏前后一貫理論依據(jù)的不成熟特點(diǎn)。但有一點(diǎn)是共同的，即公報(bào)沒(méi)有嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)上的邏輯。

三、有關(guān)股票股利會(huì)計(jì)政策的實(shí)證研究

與現(xiàn)金股利不同，股票股利并不影響企業(yè)的現(xiàn)金流，而只是企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)和股票分割的復(fù)合。因此，如果市場(chǎng)是有效的，則會(huì)在股票股利宣告日對(duì)其會(huì)計(jì)政策的信息內(nèi)涵作出適度反應(yīng)。這方面的研究舉不勝舉。例如，格林布勒特等人（Grinblatt,MasulisandTitman1984）（簡(jiǎn)稱(chēng)GMT）在調(diào)查股票股利宣告日價(jià)格反應(yīng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有顯著的異常報(bào)酬（abnormalreturn）。表明股票股利的宣告確實(shí)向市場(chǎng)傳遞了某種信息。對(duì)于股票股利和股票分割，前者的兩天報(bào)酬為3.03%，而后者則為4.9%，顯然股票股利的宣告效應(yīng)較大；對(duì)于不同送股比例的股票股利，大額股票股利的異常報(bào)酬為4.90%，小額股票股利為5.89%，宣告報(bào)酬隨送股規(guī)模呈反向關(guān)系。GMT用留存收益假設(shè)（retainedearningshypothesis）對(duì)這一現(xiàn)象作了解釋[8]。

（一）留存收益假設(shè)

根據(jù)信息不對(duì)稱(chēng)理論，在非完善市場(chǎng)中，企業(yè)管理者要比外部投資者更了解企業(yè)當(dāng)前的盈利水平和未來(lái)的增長(zhǎng)潛力，即具備更多關(guān)于企業(yè)價(jià)值的真實(shí)信息。因此，在必要時(shí)，尤其是在企業(yè)價(jià)值被市場(chǎng)低估時(shí)，管理者便會(huì)采用相應(yīng)的手段予以揭示。其中，股利政策是一種常用的信號(hào)顯示（signaling）機(jī)制。同現(xiàn)金股利相比，股票股利既能傳播信息，又不會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流，因而倍受管理者的歡迎。但是，這并不意味著，股票股利的發(fā)放是不花任何代價(jià)的。作為一種信號(hào)顯示機(jī)制，為了防止被造假者利用，它必須具備相應(yīng)的信號(hào)成本，足以使?jié)撛诘脑旒僬咄鴧s步，股票股利同樣如此。從會(huì)計(jì)角度來(lái)看，可用留存收益假設(shè)來(lái)解釋公司發(fā)放股票股利的信號(hào)成本。

該假設(shè)認(rèn)為，企業(yè)發(fā)放股票股利時(shí)，一般會(huì)從留存收益中結(jié)轉(zhuǎn)出一部分金額到永久性資本帳戶（即股本和資本盈余），而留存收益通常又是企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利的最高限額。因此，由股票股利所引起的留存收益減少，實(shí)際上就削弱了公司在未來(lái)支付現(xiàn)金股利的能力。除非公司具有良好的經(jīng)營(yíng)前景，可用未來(lái)的收益填補(bǔ)減少的這一部分，否則，會(huì)因留存收益不足以支付現(xiàn)金股利而陷入極為不利的困境。這對(duì)于造假者而言，代價(jià)是昂貴的。因此，在正常情況下，投資者會(huì)將股票股利的發(fā)放視為一個(gè)有利信號(hào)，它顯示了管理者對(duì)公司未來(lái)業(yè)績(jī)的信心。

嚴(yán)格地講，留存收益假設(shè)是不夠準(zhǔn)確的，它必須具備這樣兩個(gè)條件：首先，對(duì)股票股利會(huì)計(jì)處理的結(jié)果必須要減少留存收益；其次，現(xiàn)金股利只能從留存收益中支付。前者是一個(gè)會(huì)計(jì)方法的選擇問(wèn)題，后乾則涉及到相關(guān)法律的具體規(guī)定。為此，彼得遜等人（Petersonetal.1996）[9]提出可分配權(quán)益（distributalbeequity）概念，它是公司怕在州對(duì)公司支付現(xiàn)金股利的法定最高限額。只有引起可分配權(quán)益減少的股票股利，其信號(hào)成本才是昂貴的。

（二）送股會(huì)計(jì)政策傳遞信號(hào)的實(shí)證檢驗(yàn)

根據(jù)會(huì)計(jì)程序委員會(huì)及紐約證券交易所的規(guī)定，股票股利的會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)一般有以下幾種處理方式：

當(dāng)送股比例低于25%時(shí)，

·必須按增發(fā)股票的市價(jià)從留存收益結(jié)轉(zhuǎn)到普通股股本和資本盈余帳戶

當(dāng)送股比例大于或等于25%,可以在下述三種方法中選擇

·按面值從留存收益轉(zhuǎn)入普通股股本帳戶

·按面值從資本盈余結(jié)轉(zhuǎn)到普通股股本帳戶

·視同股票分割不作帳戶結(jié)轉(zhuǎn),只須按送股比例減少每股面值

可分配權(quán)益是由各州公司法規(guī)定的,有以下三種類(lèi)型:第一類(lèi)要求現(xiàn)金股利只能從留存收益中支付；第二類(lèi)則為留存收益和資本盈余之和；第三類(lèi)最為寬松，只要不至于引起資不抵債，所有權(quán)益均可用于發(fā)放現(xiàn)金股利。

股票股利會(huì)計(jì)處理的多樣性及分配權(quán)益的不同規(guī)定，使得其信號(hào)成本也不盡相同，可表述如下：

表1不同送股比例及其會(huì)計(jì)處理對(duì)可分配權(quán)益的影響（參見(jiàn)會(huì)計(jì)研究2000.3第51頁(yè)）

根據(jù)留存收益假設(shè)，可分配權(quán)益減少得越多，則股票股利的信號(hào)成本就越高，從而越能反映公司管理者對(duì)未來(lái)業(yè)績(jī)的信心。因此，管理者可以通過(guò)送股比例及會(huì)計(jì)方法的選擇，向市場(chǎng)顯示其關(guān)于企業(yè)價(jià)值的私有信息。彼得遜等人的實(shí)證結(jié)果表明，對(duì)于可分配權(quán)益減少了的企業(yè)，投資者在股票股利宣告日附近所獲得異常報(bào)酬顯著高于其它企業(yè)，證實(shí)了留存收益假設(shè)的有效性。

此外，根據(jù)規(guī)定，25%的送股比例為大額送股與小額送股的分界線。在此以上按面值結(jié)轉(zhuǎn)，在此以下則按市值結(jié)轉(zhuǎn)。又因股票市價(jià)一般遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其面值或設(shè)定價(jià)值。這樣，在送股比例低于且接近于25%時(shí)，公司所結(jié)轉(zhuǎn)的留存收益數(shù)額可能會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)其送股比例高于25%的情況。從而出現(xiàn)小額送股卻要比大額送股減少更多留存收益的反?，F(xiàn)象。例如，在1987年6月，貝爾產(chǎn)業(yè)（BellIndustries）宣告了20%的股票股利，贈(zèng)送新股1，081，402份，每股面值0.25美元。貝爾為此結(jié)轉(zhuǎn)了2052.7萬(wàn)美元。而如果貝爾宣告25%的股票股利，則只需按面值減少33.8萬(wàn)美元的留存收益。由于兩種比例十分接近，因而可以忽略諸如股票流通性等其他因素對(duì)股價(jià)的影響。在這種情況下，公司在20%和25%兩種送股比例之間的選擇，實(shí)質(zhì)上是一個(gè)會(huì)計(jì)方法的選擇問(wèn)題。根據(jù)留存收益假設(shè)，20%的股票股利可能被市場(chǎng)理解為管理者傳遞關(guān)于企業(yè)價(jià)值更有利的信號(hào)。對(duì)此，蘭金等人（Rankineetal.1997）通過(guò)經(jīng)驗(yàn)測(cè)試，對(duì)兩種送股比例的企業(yè)作了比較。結(jié)果表明，對(duì)于送股比例為20%的企業(yè)，股東在宣告期獲得了更大的異常報(bào)酬，公司也在宣告以后的期間內(nèi)出現(xiàn)了增長(zhǎng)更快的現(xiàn)金股利[10]。

上述結(jié)果證實(shí)，管理者有通過(guò)會(huì)計(jì)政策的選擇來(lái)傳其私有信息的動(dòng)機(jī)。換言之，會(huì)計(jì)政策具有傳遞信號(hào)的功能，從而有利于減緩企業(yè)管理者與投資者之間的信息不對(duì)稱(chēng)。

四、我國(guó)股票股利會(huì)計(jì)政策評(píng)析

迄今為止，我國(guó)股票股利的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，只是在相關(guān)的法規(guī)中作了一些零星的規(guī)定。

（一）制度分析

我國(guó)屬于法定資本制的國(guó)家。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股東權(quán)益由四個(gè)科目構(gòu)成，即股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。其中，由資本公積向股本的結(jié)轉(zhuǎn)屬于資本性帳戶的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，不具有利潤(rùn)分配的性質(zhì)，由此項(xiàng)會(huì)計(jì)處理而進(jìn)行的無(wú)償增股自然不作股票股利。中國(guó)證監(jiān)會(huì)于1996年7月24日公布的《關(guān)于上市公司若干問(wèn)題的通知》要求：“上市公司的送股方案必須將以利潤(rùn)派送紅股和以公積金轉(zhuǎn)為股本予以明確區(qū)分，并在股東大會(huì)上分別作出決議，分項(xiàng)披露，不得將才者均表示為送紅股。”

《公司法》要求，股份有限公司在彌補(bǔ)虧損和提取公積金、法定公益金后剩余利潤(rùn)，按照股東持有的股份比例分配。我國(guó)并未對(duì)股票股利的資本化金額作出正式規(guī)定。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第×號(hào)——所有者權(quán)益（征求意見(jiàn)稿）》第21條第1款，公司在公配股票股利時(shí)，“應(yīng)按該種股票該次發(fā)行價(jià)格確定其價(jià)值。如果該次作為股利發(fā)放的該種股票沒(méi)有發(fā)行價(jià)格，則應(yīng)根據(jù)公司連續(xù)盈利情況和財(cái)產(chǎn)增值情況確定股票股利的價(jià)值，按確定的股票股利的價(jià)值減少留存收益。”此外，根據(jù)《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)分錄的規(guī)定，公司按股東大會(huì)批準(zhǔn)的應(yīng)分配股票股利的金額，辦理增資手續(xù)后，借記“利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的普通股股利”，貸記“股本”。如實(shí)際發(fā)放的股票股利金額與票面金額不一致，應(yīng)當(dāng)按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。雖然《制度》并未對(duì)股票股利的資本化金額作出明確規(guī)定，但從其帳戶處理所涉及的科目看，無(wú)疑是允許企業(yè)使用面值法或其他高于面值的金額結(jié)轉(zhuǎn)。

（二）實(shí)務(wù)處理

盡管會(huì)計(jì)制度允許企業(yè)采用多種送股計(jì)價(jià)方式。但是，從我國(guó)目前的情況來(lái)看，由于股票市場(chǎng)發(fā)育尚不成熟，股價(jià)波動(dòng)較大，使得股票有公允價(jià)值難以確定。公司發(fā)放股票股利一般是按照股票面值折股的。因?yàn)楣善泵嬷狄话銥?元，便于確定所要結(jié)轉(zhuǎn)的金額（應(yīng)等于增發(fā)股票有數(shù)量）。這使股票股利的數(shù)額與折股的股票面值總額保持一致，因而不涉及折股中的溢價(jià)問(wèn)題。從納稅角度看，這一處理有利于公司減輕股東稅賦，因?yàn)槿绨凑帐袃r(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，其結(jié)轉(zhuǎn)金額無(wú)疑會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)面值數(shù)額，由此應(yīng)由股東承擔(dān)的稅賦也是相當(dāng)重的。

此外，實(shí)務(wù)還對(duì)股票股利處理時(shí)間與報(bào)告揭示作了靈活處理。對(duì)于現(xiàn)金股利，在董事會(huì)確定利潤(rùn)分配方案后，必須進(jìn)行帳務(wù)處理；當(dāng)它與股東大會(huì)批準(zhǔn)的現(xiàn)金股利之間發(fā)生差異時(shí)，必須調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)或上年數(shù)。對(duì)于股票股利，董事會(huì)提出分配方案時(shí)不需要進(jìn)行帳務(wù)處理，只需要在當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露；在股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案并實(shí)際發(fā)生時(shí)，直接進(jìn)行帳務(wù)處理，因而不存在有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整的問(wèn)題。股票股利之所以采用上述處理方法，首先考慮到股票股利與現(xiàn)金股利的差別，如果采用與現(xiàn)金股利丁同的處理方法，在董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案時(shí)須作為負(fù)債處理，執(zhí)必夸大公司的負(fù)債權(quán)益比例，從而可能導(dǎo)致一些股東對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生誤解。其次，按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)在增加資本時(shí)必須報(bào)經(jīng)工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)變更注冊(cè)資本。一般情況下，應(yīng)當(dāng)是在股東大會(huì)正式批準(zhǔn)股票股利分配方案后，才正式申請(qǐng)變更注冊(cè)資本的注冊(cè)登記。因此，在送股發(fā)生時(shí)再進(jìn)行帳務(wù)處理可以避免不必要的會(huì)計(jì)調(diào)整。

從上述分析可以看出，我國(guó)實(shí)務(wù)界對(duì)股票股利會(huì)計(jì)政策的選擇既保證了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，又有利于簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)工作程序和手續(xù)，并且在相當(dāng)大的程度上維護(hù)了股東和企業(yè)自身的合法權(quán)益，因而是合理可行的。與美國(guó)相比，我國(guó)實(shí)務(wù)界對(duì)送股所采用的會(huì)計(jì)政策缺乏可選性，從而限制了會(huì)計(jì)政策傳遞信號(hào)的功能。但在目前，由于我國(guó)尚不具備象美國(guó)一樣發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)，通過(guò)會(huì)計(jì)政策來(lái)傳遞信號(hào)還缺乏相應(yīng)的市場(chǎng)條件，因而會(huì)計(jì)政策還僅僅限于指導(dǎo)會(huì)計(jì)信息加工的作用。

五、小結(jié)

本文以股票股利為例，對(duì)會(huì)計(jì)政策的成因、制定動(dòng)機(jī)、經(jīng)濟(jì)效果、選擇依據(jù)作了逐一分析?，F(xiàn)作如下歸納：

·會(huì)計(jì)政策的可選性產(chǎn)生于會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的認(rèn)識(shí)上的分歧；

·宏觀會(huì)計(jì)政策制定者有動(dòng)機(jī)通過(guò)準(zhǔn)則的制定以擴(kuò)大影響；

·在有效資本市場(chǎng)中，會(huì)計(jì)政策的選擇具有傳達(dá)管理者私有信息的功能；

·會(huì)計(jì)政策的選擇要遵循成本效益原則，并有利于企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

·公司法是制定會(huì)計(jì)政策的法律依據(jù)，會(huì)計(jì)政策從會(huì)計(jì)角度確保公司法的實(shí)施。

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