序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)內(nèi)部控制論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

民營企業(yè)治理機構(gòu)的特征之一就是“家族治理”，這就導(dǎo)致管理權(quán)高度集中，產(chǎn)權(quán)高度封閉，最終導(dǎo)致經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)綁定在一起。這樣的現(xiàn)象違背了現(xiàn)代化公司的特征：經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離[2]。如果脫離了完善的現(xiàn)代化公司治理結(jié)構(gòu)，無論是企業(yè)內(nèi)部控制，還是風險管理機制，相應(yīng)地難以得到有效地落實。

（二）在經(jīng)濟全球化的背景下，民營企業(yè)缺乏應(yīng)對風險的能力

民營企業(yè)在經(jīng)濟全球化的大背景下，面臨著越來越大的國內(nèi)和國際競爭的壓力。較多民營企業(yè)中的管理層在控制風險方面，比較缺乏現(xiàn)代化的經(jīng)營理念以及現(xiàn)代化的視野。雖然企業(yè)通過參與金融市場的途徑能夠有效的避免因為原材料價格以及匯率波動而產(chǎn)生市場競爭壓力，但是，參與金融市場的同時，相應(yīng)而來的就有金融風險的壓力，而多數(shù)的民營企業(yè)在風險應(yīng)對方面的能力較弱。

（三）在民營企業(yè)中沒有較為先進的風險管理機制

很多企業(yè)因為還沒有建立先進的風險控制體系，所以對于可能發(fā)生的風險難以進行有效的應(yīng)對，其表現(xiàn)為大部分的企業(yè)尤其是民營企業(yè)沒有設(shè)立風險管理部門。同時，企業(yè)也沒有相關(guān)的專業(yè)人才來從事這一類型的工作，這就會導(dǎo)致在進行風險管理工作的時候不存在較高的專業(yè)性。

（四）在民營企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制

企業(yè)擁有一套比較完整的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，不僅能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，還可以讓企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度有效的發(fā)揮其作用。當今，我國大部分企業(yè)特別是民營企業(yè)，沒有較為健全的監(jiān)督機制來約束企業(yè)的內(nèi)部控制，在這種情況下就難以確保內(nèi)部控制所具有的作用得到充分有效地發(fā)揮[3]。雖然有一部分民營企業(yè)意識到了內(nèi)部控制監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)部控制風險管理機制中的重要作用，并且企業(yè)也確實制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制的一系列規(guī)章制度，可是這些規(guī)章制度難以將其作用發(fā)揮出來。除此之外，一些企業(yè)沒有將專門的內(nèi)部審計部門設(shè)置出來。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的組成部分，也是對內(nèi)部進行再控制的手段。沒有內(nèi)部審計部門，可能無法對企業(yè)內(nèi)部控制的合理性、合法性以及規(guī)范性進行評價和審查。

二、我國民營企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制出現(xiàn)問題的原因

（一）民營企業(yè)缺乏現(xiàn)代化公司治理機構(gòu)的原因

民營企業(yè)缺乏現(xiàn)代化公司治理機構(gòu)的原因，一方面，在民營企業(yè)創(chuàng)立之初，“家族治理”降低了企業(yè)內(nèi)部的資源成本，使之最小化。而且家族成員之間容易建立共同的利益目標，更容易合作。與其他的企業(yè)相比，“家族治理”的民營企業(yè)凝聚力更強。這就使得民營企業(yè)延續(xù)家族治理。另一方面，董事會成員在公司治理結(jié)構(gòu)方面沒有給予高度重視。在現(xiàn)代化公司治理結(jié)構(gòu)體系中，董事會扮演著十分重要的角色，它與股東和管理者們有著密不可分的關(guān)系。同時，大多數(shù)監(jiān)事會的成員來自于企業(yè)內(nèi)部，其權(quán)利有名無實，最重要的是成員綜合素質(zhì)并不高，在董事會進行戰(zhàn)略決策的時候無法起到監(jiān)督作用。

（二）民營企業(yè)缺乏應(yīng)對風險能力的原因

民營企業(yè)在經(jīng)營管理、財務(wù)決策以及營銷策略制定等方面具有很強的盲目性和主觀性。有些管理人員缺少風險管理觀念，看重經(jīng)營卻忽略管理，以至于當企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)無法有效的面對這些風險。此外，民營企業(yè)擁有較為薄弱的風險控制意識，特別是對來自于全球背景下的風險，例如世界經(jīng)濟增長速度放緩、全球通貨膨脹壓力等，主要體現(xiàn)在企業(yè)盲目地跟風、創(chuàng)新、尋求多元化,不是所有的創(chuàng)新都是能被市場所接受的。還有一些民營企業(yè)家覺得應(yīng)該讓企業(yè)走多元化道路，讓企業(yè)涉足多個行業(yè)，但是結(jié)果卻不盡人意。

（三）在民營企業(yè)中沒有較為先進的風險管理機制的原因

由于經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，所以企業(yè)所要面臨的風險日益增多。風險的增加就會對企業(yè)的風險管理能力提出更加嚴格的要求。尤其是金融衍生品被運用到企業(yè)之中，直接將較大的挑戰(zhàn)呈現(xiàn)在企業(yè)的面前。一般民營企業(yè)的規(guī)模不是很大、業(yè)務(wù)量也較少，沒有建立風險管理部門，規(guī)范的內(nèi)部控制的風險管理機制也尚未被建立起來。另外，許多民營企業(yè)為本企業(yè)員工繳納的養(yǎng)老保險等福利金額較低，因此民營企業(yè)無法吸收相關(guān)的專業(yè)人才，進而導(dǎo)致民營企業(yè)的風險管理工作缺乏專業(yè)性。

（四）在民營企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制的原因

民營企業(yè)中沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制是因為很多民營企業(yè)中缺少了一套完整有力的內(nèi)部審計制度。民營企業(yè)的內(nèi)部審計缺少政府部門對企業(yè)的指導(dǎo)和支持，內(nèi)部審計工作缺少法律的支持。除此之外，企業(yè)對于內(nèi)部審計應(yīng)該發(fā)揮的獨立監(jiān)督作用沒有形成相應(yīng)的重視，因此造成企業(yè)內(nèi)部沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制現(xiàn)象的出現(xiàn)。

三、如何完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制

（一）促使民營企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)不斷地得到優(yōu)化

要保證內(nèi)部風險管理機制得到有效地執(zhí)行，首先要改變治理結(jié)構(gòu)，即設(shè)置完善的內(nèi)部機構(gòu)以及部門，同時還要將內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化。因此，以下兩個方面可以作為出發(fā)點：一方面，應(yīng)該明確并且清晰地知道企業(yè)的性質(zhì)以及其在市場中的地位，應(yīng)該將市場化作為指導(dǎo)內(nèi)容，改革并且完善企業(yè)的結(jié)構(gòu)。與此同時，還應(yīng)該積極主動的引進外部的投資者，促使企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)得到改善，最終促使企業(yè)能夠有效地提高自身的經(jīng)營管理效率。另一方面，在進行企業(yè)內(nèi)部治理的時候應(yīng)該將獨立董事的作用重點發(fā)揮出來，有效地提高獨立董事所具有的話語權(quán)以及決策權(quán)，要堅決避免形式化以及邊緣化的獨立董事制度這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。通過以上措施，獨立董事制度能夠真正被運用于企業(yè)內(nèi)部問題的治理當中。

（二）立足于經(jīng)濟全球化的大背景來樹立風險管理理念

企業(yè)所面臨的風險在經(jīng)濟全球化的這種大背景下具有很大的不確定因素，因此企業(yè)只有將市場這一大環(huán)境作為立足點才有可能對所發(fā)生的經(jīng)濟風險進行良好的評估，也只有這樣才能夠加強內(nèi)部控制風險管理機制的建設(shè)。首先，要高度重視金融衍生品將會帶來的一切可能性風險，有效地樹立起防范金融風險的意識，采取現(xiàn)代化的風險管理手段來有效地管理并控制金融風險，以此來避免杠桿風險可能給企業(yè)帶來的毀滅性打擊。其次，企業(yè)還應(yīng)該將財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)有效地建立起來，通過不斷完善財務(wù)系統(tǒng)的措施，促使企業(yè)不斷提升管理內(nèi)部風險的能力。第三，公司還要經(jīng)常開展風險教育，使得員工深刻的認識了解風險環(huán)節(jié)和風險因素。

（三）促使民營企業(yè)的風險管理體系不斷地得到完善

民營企業(yè)應(yīng)該不斷的完善內(nèi)部控制的風險管理體系，促使企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制不斷提升自身的可執(zhí)行性，并以此來增強民營企業(yè)應(yīng)對風險的能力。如何才能使企業(yè)內(nèi)部的控制風險管理體系不斷地得到完善，主要包括了下面幾點內(nèi)容：第一，民營企業(yè)應(yīng)該強化風險意識，尤其是直接業(yè)務(wù)崗位，制定覆蓋所有風險因素和環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，以消除企業(yè)員工的盲區(qū)。第二，民營企業(yè)應(yīng)該定期的對企業(yè)中存在的風險進行評估以及分類，然后按照風險呈現(xiàn)出來的大小層次對風險進行分層管理和控制。除此之外，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的特點，不斷地完善企業(yè)內(nèi)部擁有的風險管理體系。只有這樣才能夠促使企業(yè)內(nèi)部的風險管理體系得到適應(yīng)性的發(fā)展。

（四）促使嚴格的內(nèi)部審計制度得以有效地建立

只有將嚴格的內(nèi)部審計制度有效地建立起來，才可以使內(nèi)部審計制度將其應(yīng)有的監(jiān)督作用有效地發(fā)揮出來。一旦內(nèi)部審計制度的監(jiān)督作用得到提升，相應(yīng)的企業(yè)風險管理能力也能相應(yīng)地得到很大程度的提升。一方面，民營企業(yè)應(yīng)該建立起嚴格的內(nèi)部審計制度，同時，還要確保內(nèi)部審計部門的權(quán)威性以及獨立性不被破壞。做好這兩項工作，不但能夠使內(nèi)部審計制度的可執(zhí)行性得到提高，而且能夠為企業(yè)的管理層在制定決策的時候提供重要的依據(jù)。另一方面，審計制度應(yīng)該要和風險管理工作有機地結(jié)合在一起。民營企業(yè)要建立起以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計制度，隨后促使審計專業(yè)人員對風險預(yù)測、風險管理以及風險評估等工作進行有效地參與。通過上述途徑，不僅可以促使實際工作與審計工作的結(jié)合度得到有效地提升，更可以促使內(nèi)部審計制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

篇（2）

內(nèi)部控制審核指導(dǎo)注冊會計師對內(nèi)部控制對會計報表相關(guān)的有效性，如何進行專項審計和審計意見的發(fā)表。它將在內(nèi)部控制的審查范圍有限，對會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制，這是可取的會計和審計標準，因為在財務(wù)報表審計中，內(nèi)部控制評價在一般的情況下是可以作為審計方法的憑證的，它的范圍應(yīng)界定會計報表相關(guān)，主要是取決于完善并且提高審計工作效率，從而來保證審計目標和審計質(zhì)量；對內(nèi)部控制的評價作為一種特殊驗證，而不是整體的控制，這是非常不合適的。內(nèi)部控制與會計報表的有關(guān)電力企業(yè)控制集成交織在一起，不僅難以區(qū)分每個內(nèi)容之間的試驗研究，很難獨立意見。

2.電力企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理不完善

監(jiān)事會的成員不得少于三人，由風潮的代表和職工代表的比例適當，雖然有規(guī)定，董事，經(jīng)理及財務(wù)負責人不得兼任的股東，但沒有規(guī)定，如果他們成為監(jiān)事如何制裁。因此，在對人員或董事會的董事會成員兼任情況監(jiān)事會出現(xiàn)許多成員公司，很難控制自己，導(dǎo)致監(jiān)事會董事會、經(jīng)理層在公司董事會提出許多成為建筑工地的親戚，讓一些受人尊敬的教友占重要的位置，但不履行職責；其他規(guī)則沒有對監(jiān)事會職工代表的比例，具體的限制，很容易對工人的權(quán)利和利益產(chǎn)生的反對。

3.缺乏對內(nèi)部控制評價報告的具體規(guī)定

基于內(nèi)部控制報告缺乏規(guī)定，對內(nèi)部控制的責任管理僅僅是內(nèi)部控制制度方面的完善，并沒有保證內(nèi)部控制制度運行。缺乏詳細規(guī)定格式及財務(wù)報告的內(nèi)容，也使內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要原因不能有效地運行，對于一般的上市公司，披露內(nèi)部控制系統(tǒng)的電力企業(yè)建立在上市公告的要求，以及相關(guān)的要求，在年度報告中沒有內(nèi)部控制報告。

4.內(nèi)部控制評價從業(yè)人員素質(zhì)相對較低

經(jīng)理忽略了從業(yè)人員的培訓(xùn)，目前，電力企業(yè)的管理人員往往忽視對從業(yè)人員的培訓(xùn)，突出表現(xiàn)在缺乏了解培訓(xùn)機構(gòu)管理人員的安全培訓(xùn)的法律責任，系統(tǒng)安全培訓(xùn)管理不完善；新材料、新技術(shù)的安全生產(chǎn)發(fā)展方向，以及新教材缺乏技術(shù)差距，培訓(xùn)的針對性不強，主要原因是經(jīng)濟案件不斷發(fā)生。員工考核機制不完善的內(nèi)部，在員工的內(nèi)部評價機制的電力企業(yè)是不完美的，工作態(tài)度相對滯后，電力企業(yè)和不相關(guān)的可行的員工考核管理機制，偶爾的業(yè)務(wù)考核流于形式，考核后，經(jīng)常使用互評，風，設(shè)置有沒有相應(yīng)的獎懲制度。因此，對員工的評價不夠重視。嚴重影響電力企業(yè)的工作效率，在電力企業(yè)的大發(fā)展的抑制作用。

二、完善電力企業(yè)內(nèi)部控制評價的應(yīng)對策略

1.完善電力企業(yè)內(nèi)部控制制度

首先，應(yīng)該完善電力企業(yè)內(nèi)部控制評價的內(nèi)容，對企業(yè)內(nèi)部控制能力評價的內(nèi)容及范圍進行明確的規(guī)定和詳細的安排，對內(nèi)部控制審計指導(dǎo)建議進行主要的修改，內(nèi)部審計范圍將擴大，使內(nèi)部控制審計報告具有一定說服力，可靠程度可以借判斷電力企業(yè)方面的會計報告，發(fā)揮電力企業(yè)內(nèi)部控制評價作用。在統(tǒng)一的電力企業(yè)內(nèi)部控制制度評價，目前，電力企業(yè)內(nèi)部控制其評價方面的研究是非常有必要的。

2.完善電力企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管

建立和完善董事會制度，董事會為紐帶聯(lián)系業(yè)主和經(jīng)理，在電力企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中起著關(guān)鍵的作用。董事的股東大會董事會接受委托的具體事務(wù)公司在管理方面來看，在交易過程中，公司業(yè)務(wù)執(zhí)行起決定作用?？偨?jīng)理由公司董事會來決定，主要是負責經(jīng)營管理等方面的工作。完善內(nèi)部控制實現(xiàn)內(nèi)部控制，發(fā)揮董事會決定作用。由于現(xiàn)在董事會存在題，改善內(nèi)部控制環(huán)境是非常有必要的。所以，應(yīng)積極加強董事會建設(shè)，提供一個核心的位置。關(guān)鍵是完善監(jiān)事會制度，董事會的運行工作板可以依賴。目前，很多企業(yè)都意識到問題的嚴重性，根據(jù)其自身特點，完善其董事會制度規(guī)制不同程度，保證董事會的決策科學。

3.完善內(nèi)部控制評價報告的具體規(guī)定

實施內(nèi)部控制的重要性評價報告是電力企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，電力企業(yè)是為了確保提前重要控制弱點的主要依據(jù)?？梢詮漠咇R威和其他公司的內(nèi)部控制評價報告的實踐中學習，在高級管理小組的內(nèi)部結(jié)構(gòu)形成的單位，檢查和定期的步驟和電力企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計與實現(xiàn)方案的評價。電力企業(yè)可以對注冊會計師協(xié)會聘請外部中介機構(gòu)審計的年度報告的有效性，以及主要的控制缺陷的評價過程中發(fā)現(xiàn)了必要的改進，保證財務(wù)報告的電力企業(yè)的制備和報告的質(zhì)量，以減少金融風險。具體規(guī)定明確內(nèi)部控制評價報告，由于目前對電力企業(yè)的內(nèi)部控制評價報告給當局沒有具體的規(guī)定，稱其響應(yīng)的具體規(guī)定。

篇（3）

內(nèi)控指的是某組織的管理人員為了實現(xiàn)對企業(yè)的有效管理，而事實的一種有效的管理和配置活動。他包括各種核算和審計，涵蓋了企業(yè)管理的方方面面。企業(yè)內(nèi)部控制體制貫穿于企業(yè)管理的各個階段，也在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮著非常重要的作用。不同的企業(yè)處在不同的行業(yè)，擁有不同的所有制和組織形式，規(guī)模也存在較大差異。因此對于不同的企業(yè)而言，要結(jié)合企業(yè)自身情況，從不同的層面入手進行內(nèi)部控制建設(shè)。

（二）中小化工企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

第一，內(nèi)部控制體制可以有效地管理好中小化工企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)問題，可以在無形之中防止財產(chǎn)的流失和滯留；一個中小化工企業(yè)內(nèi)部如果具有科學的企業(yè)內(nèi)部控制體制，那么其內(nèi)部的財產(chǎn)就可以有效的施行，這樣就可以保證中小化工企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)的完整性和安全性。第二，國內(nèi)中小化工企業(yè)在進行會計處理的事務(wù)上，常常會出現(xiàn)信息失真的情況。其主要的原因是：中小企業(yè)缺乏必要的內(nèi)部控制，沒有辦法對企業(yè)的財務(wù)工作進行必要的約束。當前會計的改革應(yīng)該放在這一問題之上，這樣才可以保證中小化工企業(yè)的正常運行。第三，國家進行財政法規(guī)的制定，都需要通過內(nèi)部控制體制來完成。需要在內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)的前提下，進行有效的管理。因而在企業(yè)管理方面，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部管理體制進行相關(guān)的監(jiān)管活動。并需要對這一系列監(jiān)管活動進行有效的管理和控制。第四，一個企業(yè)內(nèi)部如果具有科學的內(nèi)部控制制度，可以有效的提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，包括人力資源的管理、協(xié)調(diào)和考核，可以使中小化工企業(yè)內(nèi)部的人員進行有效的分配，做到資源的有效配置，明確的做到分工明確。

二、鑫宇化工有限公司內(nèi)部控制存在的問題

鑫宇化工有限公司屬于一家中小型家族企業(yè)，公司的主要業(yè)務(wù)范圍牽涉到化學溶劑、精細化學品等高端產(chǎn)品的與銷售。公司創(chuàng)立于2002年，注冊資金50萬元，公司法人代表羅先生出資40萬元，其表弟投入10萬元，并一起經(jīng)營公司，并且此后幾年，他們的一些親戚也參與其中。經(jīng)過近10年的經(jīng)營，公司規(guī)模迅速擴大，在化工行業(yè)有一定的基礎(chǔ)和客戶群體，現(xiàn)有員工58名，倉庫1個，實驗室2個，2011年盈利在760萬元左右。但是隨著2012年國內(nèi)化工行業(yè)發(fā)展受阻，鑫宇化工的業(yè)績量也出現(xiàn)一定的下滑。且隨著化工領(lǐng)域的競爭日益激烈，企業(yè)的盈利空間越來越小，導(dǎo)致公司面臨著嚴峻的考驗。造成中小化工企業(yè)發(fā)展問題的原因是多方面的，其中一項非常重要的因素就來源于企業(yè)的內(nèi)部控制上，由于是中小家族企業(yè)，鑫宇化工的公司治理和內(nèi)部控制存在較多的問題，有內(nèi)部環(huán)境的問題，有風險評估方面的問題，也有監(jiān)督存在的問題。上述這些問題從側(cè)面也表現(xiàn)出了我國很多中小化工企業(yè)的內(nèi)控問題，具體如下所示：

（一）內(nèi)部環(huán)境方面

1、內(nèi)部控制意識薄弱

鑫宇化工有限公司的管理者缺乏在內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行上的意識。即便該企業(yè)建立其所謂的內(nèi)部控制制度，在工作中各個部門和員工也沒有依照內(nèi)部控制的原則來實施內(nèi)部控制工作。這主要是因為鑫宇化工有限公司是中小型私營企業(yè)，該企業(yè)的所有者是企業(yè)的最高管理人員，并且其親戚朋友也加入到企業(yè)的管理中，他們的個人素質(zhì)和管理能力較低，無法對內(nèi)部控制制度建設(shè)保持較高的關(guān)注力度?？梢?，鑫宇化工有限公司的內(nèi)部控制存在著內(nèi)部控制意識較為薄弱的問題。

2、公司治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)不完善

從現(xiàn)在看來，鑫宇化工有限公司無論是在實施科學決策、完善公司治理結(jié)構(gòu)還是在實施權(quán)責利對等方面上都存在不同程度的問題，這也表明了鑫宇化工有限公司存在較大的組織結(jié)構(gòu)和智力體質(zhì)不健全的現(xiàn)實。另外，鑫宇化工有限公司的組織結(jié)構(gòu)相對來說較為簡單，通過上述案例介紹可以看到，鑫宇化工為了節(jié)省開支，會讓自己的員工負責很多工作，導(dǎo)致一些員工身兼數(shù)職的狀況，甚至一些核心部門也會被削減，這對于企業(yè)的健康發(fā)展和企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行極為不利。

3、內(nèi)部控制制度不健全

鑫宇化工有限公司缺乏健全的內(nèi)部控制制度，更沒有將其覆蓋到企業(yè)的全部員工和部門，也沒有很好的體現(xiàn)在具體的業(yè)務(wù)流程中。這就使得該企業(yè)內(nèi)部會計工作雜亂無章，信息失真。在鑫宇化工公司中，其沒有將制度化的管理模式滲透到企業(yè)的各個業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)。對于公司要害部門——財務(wù)部門來說，鑫宇化工的財務(wù)部一共有2人，都是老板羅先生的親戚，并且其中1人還負責行政和人力資源。這樣由一人負責多崗的情況，很容易導(dǎo)致崗位間缺乏牽制和監(jiān)督性。并且財務(wù)方面的會計、審核和出納業(yè)務(wù)全部由1人包辦，業(yè)務(wù)方面的銷售、發(fā)貨、收款環(huán)節(jié)也全部是一人負責，這些就導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（二）風險評估方面

1、風險意識淡薄

就當前的情況來說，鑫宇化工公司的老板和管理者缺乏必要的風險意識，在企業(yè)內(nèi)部還未建立起風險評估機制。在一般狀況下，鑫宇化工的管理者只有在意識到風險時才會采取措施加強風險的預(yù)警，所采取的措施也是基于管理層和權(quán)威的個人偏好和個人經(jīng)驗基礎(chǔ)上的，缺乏必要的制度支撐。所以，對于鑫宇化工來說，風險意識的單薄是其風險評估上的最大問題。

2、風險評估機制不健全

鑫宇化工公司的規(guī)模很小，在運營的過程中追逐利益最大化而忽視了科學的管理。加上其風險意識單薄，導(dǎo)致目前鑫宇化工公司還沒有建立起有效的風險評估機制。

（三）內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問題

通常來說，中小化工企業(yè)會計造假從本質(zhì)上是會計工作人員導(dǎo)致的。因此，會計工作人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)能力的監(jiān)督就非常關(guān)鍵。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國內(nèi)會計準則逐漸和國際接軌，但是我國高水平的會計人才稀缺。在當前，盡管會計從業(yè)人員眾多，已經(jīng)滿足企業(yè)的數(shù)量需要，但是從總的來說，國內(nèi)會計工作人員的整體素質(zhì)偏低，知識、學歷水平以及業(yè)務(wù)水平較低，很多人沒有受過專業(yè)性的教育，甚至有一些人沒有相關(guān)的從業(yè)資格證。而且，個別會計工作人員缺乏足夠的法律意識和自制能力，職業(yè)道德思想缺失，很容易在個人利益的誘惑下聽命上級領(lǐng)導(dǎo)安排，故意進行造假，導(dǎo)致會計信息的失真。在鑫宇化工公司中，企業(yè)管理層往往控制著企業(yè)所有的事務(wù)，操縱著企業(yè)的經(jīng)營活動，這很容易為企業(yè)放松約束做假賬埋下風險。一旦企業(yè)為了追求短期的利益而忽略長期的發(fā)展，命令會計人員編制假賬，做一些違背道德規(guī)范的事情，從而嚴重影響會計監(jiān)督工作的展開，而破壞了企業(yè)的利益。

三、改進中小化工企業(yè)內(nèi)部控制的建議

上文中我們列舉了鑫宇化工公司內(nèi)部控制的案例，該企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題是我國很多中小化工企業(yè)內(nèi)控問題的縮影。因此，如何有效的提升中小化工企業(yè)的內(nèi)部控制水平，提升中小化工企業(yè)會計信息質(zhì)量，保障中小化工企業(yè)健康發(fā)展，成為非常關(guān)鍵的問題。要解決中小化工企業(yè)內(nèi)部控制的問題，需要從優(yōu)化中小化工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、加強風險評估與防范能力和加強監(jiān)督等方面著手，具體如下：

（一）優(yōu)化中小化工企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境

1、提高管理層的內(nèi)部控制的意識

中小化工企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其實施內(nèi)部控制的重要氛圍所在，它直接影響到中小化工企業(yè)全體員工參與內(nèi)部控制的主動性和熱情，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。但是由于中小化工企業(yè)本身的特點，其內(nèi)部環(huán)境很容易受到管理層的干擾和影響。企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重視程度直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的力度上面，更會直接反射到全員對內(nèi)部控制的重視程度上面來。所以，中小化工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的好與壞，是否得到有效的執(zhí)行和管理層的意識與重視程度有很大的內(nèi)在聯(lián)系。因此，要充分提出企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部意識，使其充分意識到內(nèi)部控制工作對企業(yè)的意義和建設(shè)的緊迫性。只有這樣才能確保內(nèi)控的內(nèi)部環(huán)境，才可以確保內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部得到有效發(fā)揮。

2、健全完善公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理和內(nèi)控工作緊密相連，全面的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)可以為企業(yè)創(chuàng)造一個較為和諧的內(nèi)部控制建設(shè)氛圍。內(nèi)部控制制度的良好運行，離不開合理的組織結(jié)構(gòu)，同樣，良好的內(nèi)部控制機制可以內(nèi)部管理監(jiān)督的有效性，進而有利于公司治理結(jié)構(gòu)的完善，提升公司治理效率。所以，要想完善中小化工企業(yè)的內(nèi)部控制制度，必須要健全和完善中小化工企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。一個科學的公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當包括民主的內(nèi)部決策、快速的監(jiān)控反饋機制和健全的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。中小化工企業(yè)要想完善其公司治理結(jié)構(gòu)，第一要按照我國相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的客觀情況，建立健全企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)內(nèi)部控制的健康運行。第二，企業(yè)要完善內(nèi)部各個權(quán)力主體間的權(quán)力平衡機制，降低內(nèi)部控制實施的阻力，促進其正常執(zhí)行。

（二）加強風險評估建設(shè)和實施

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中小化工企業(yè)面臨著前所未有的內(nèi)外部壓力。與此同時，經(jīng)營和管理風險也成為企業(yè)不得不面對的問題。具體而言，這些風險有來自于財務(wù)的風險，有來自于自然外界的風險，也有來自于市場的風險，也有來自于企業(yè)自身經(jīng)營中的風險。自然和市場風險屬于企業(yè)不可控的風險，財務(wù)和經(jīng)營風險則屬于企業(yè)可以控制的風險。企業(yè)借助內(nèi)控機制的提升可以充分的提高企業(yè)的財務(wù)風險。

1、建設(shè)企業(yè)風險文化，強化風險防范意識

針對中小化工企業(yè)目前存在的風險預(yù)防和管理意識薄弱的問題，就需要實施和建立風險評估機制。首先需要在中小化工企業(yè)內(nèi)部建立風險文化，強化中小化工企業(yè)全員的風險意識。風險管理是一項長效性的工作，中小化工企業(yè)只有將風險防范意識融入到企業(yè)文化，形成獨特的企業(yè)風險文化，才可以保證風險防范的長期性。第一，加強員工和領(lǐng)導(dǎo)的溝通，領(lǐng)導(dǎo)要在其中發(fā)揮出表率帶頭的作用。領(lǐng)導(dǎo)可以借助現(xiàn)實的案例讓員工吸收經(jīng)驗和教訓(xùn)，提升風險意識，樹立風險管理理念。第二，中小化工企業(yè)可以依靠培訓(xùn)手段，邀請該領(lǐng)域的相關(guān)專家對員工和企業(yè)的管理者進行風險防范和管理的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建設(shè)風險防范文化，提升企業(yè)的風險意識。

2、運用合適風險工具，提風險管理能力高

使用合適的風險工具，無論是對企業(yè)的風險識別，還是風險防范等，都大有裨益。當前風險管理工具各式各樣，不同企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境存在差異，面臨的風險自然也不盡相同。因此，中小化工企業(yè)要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，選取合理的風險工具，提升自身的風險管理能力。

（三）提高內(nèi)部監(jiān)督能力

1、健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制

內(nèi)審是企業(yè)內(nèi)部控制機制中非常關(guān)鍵的一項內(nèi)容，內(nèi)部審計通過企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)、健全和執(zhí)行的有效性實施評價，幫助企業(yè)對自身的內(nèi)控體系不斷的完善和改進。其在企業(yè)內(nèi)部控制的健全和完善中發(fā)揮著關(guān)鍵的過渡作用。所以，企業(yè)要通過健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制來提升企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督能力。要提升企業(yè)對內(nèi)部審計的重視。當前很多中小化工企業(yè)對內(nèi)部審計缺乏足夠的重視，甚至一些企業(yè)的管理者不知道內(nèi)部審計為何物，更談不上企業(yè)存在內(nèi)部審計工作。所以，在當前，各個企業(yè)要充分意識到內(nèi)部審計的作用和功效，高度的重視內(nèi)部審計工作，主動出擊，明確內(nèi)部審計的職責，提升內(nèi)部監(jiān)督水平。

2、明確內(nèi)部審計責任人

當前，我國中小化工企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置較為簡單，并且科學性較低。同時，員工的數(shù)量較少，一些企業(yè)不會設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門進行內(nèi)審工作。所以，中小化工企業(yè)可以結(jié)合自身的特點，通過在企業(yè)內(nèi)部明確內(nèi)部審計責任人的方式來實施監(jiān)督，為內(nèi)部控制的建設(shè)提供支撐。

3、轉(zhuǎn)變內(nèi)審觀念，切實做好工作

在很多設(shè)有內(nèi)部審計部門和崗位的中小化工企業(yè)，由于企業(yè)不重視等各方面的原因，這些部門形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的功能。另外，其他部門的員工也缺乏對內(nèi)部審計工作的了解，認為這項工作沒有意義?；诖耍行』て髽I(yè)要在提升內(nèi)部審計認識的基礎(chǔ)之上，不斷轉(zhuǎn)變工作理念，在保證審計工作客觀性和獨立性的基礎(chǔ)之上，多和領(lǐng)導(dǎo)溝通，多向上級反映審計的工作情況，做好工作，實現(xiàn)審計的監(jiān)督效果。

4、構(gòu)建財務(wù)監(jiān)控體系

財務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，完善企業(yè)的內(nèi)控制度是企業(yè)改善經(jīng)營環(huán)境、提升管理水平、創(chuàng)造經(jīng)濟價值的重要途徑。所以，要想完善企業(yè)的內(nèi)部控制首先要完善企業(yè)的財務(wù)管理。中小化工企業(yè)可以強化重大財務(wù)事項的管理、加強財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督等來打造企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控體系。從總體上來對企業(yè)活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實施監(jiān)控，為提升財務(wù)監(jiān)控在內(nèi)部控制中的作用打下了基礎(chǔ)。

篇（4）

2研發(fā)風險

創(chuàng)新是企業(yè)高成長的一個重要驅(qū)動因素，是企業(yè)發(fā)展壯大的不竭動力和重要法寶。但是研發(fā)活動也具有投入大、周期長、不確定性高的特點，在帶來高收益的同時，也給企業(yè)帶來潛在的高風險。針對研發(fā)風險對高成長企業(yè)產(chǎn)生的影響，研發(fā)活動的內(nèi)部控制審計關(guān)鍵控制點：（1）自主研發(fā)過程管理。風險來源：研發(fā)過程管理不善，影響研發(fā)效率，抬高研發(fā)成本甚至造成資產(chǎn)流失。關(guān)鍵控制點：是否建立研發(fā)項目管理制度和技術(shù)標準；是否合理設(shè)計項目實施進度計劃和組織結(jié)構(gòu)；預(yù)計工作量和所需資源是否精確計量；是否建立了開發(fā)費用支付標準及審批權(quán)限，遵循不相容崗位牽制原則。（2）核心研發(fā)人員的管理。風險來源：職業(yè)道德風險和離職風險。關(guān)鍵控制點：檢查企業(yè)是否制定了相關(guān)保密規(guī)范，充分發(fā)揮保密協(xié)議的作用。企業(yè)是否通過與核心研究人員簽訂競業(yè)限制協(xié)議等方式，確保公司能最大限度地降低核心技術(shù)外流的風險。

3體制風險

篇（5）

內(nèi)部控制需要企業(yè)各級部門及全體員工的共同努力，它是企業(yè)實現(xiàn)控制目標的全過程，是企業(yè)為了保證自身生產(chǎn)經(jīng)營與管理活動的合法性，資產(chǎn)運作的安全性，財務(wù)報表及其相關(guān)信息的真實性與完整性而采取的合理有效的措施，從而促進企業(yè)的進一步發(fā)展。傳統(tǒng)的企業(yè)管理是委托機構(gòu)進行管理，長此以往，就會暴露出很多問題，內(nèi)部控制制度的實施是順應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求的。內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部建立了相對健全的監(jiān)管體系，可以實現(xiàn)對人工作行為的有效監(jiān)督，使人能在考慮企業(yè)未來發(fā)展的基礎(chǔ)上開展自己的工作，為企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化作出貢獻?？梢哉f，預(yù)算目標是將戰(zhàn)略目標進行細分，規(guī)劃成為階段性目標，分期完成。應(yīng)用全面預(yù)算，做到了企業(yè)投資者、經(jīng)理與員工三者權(quán)責分明，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，帶領(lǐng)全體員工積極主動參與到實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的任務(wù)中來?？梢姡骖A(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制具有共同的目標，共同促進企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

2.二者相互作用

近年來，企業(yè)內(nèi)部控制取得了較快的發(fā)展，對全面預(yù)算管理中的權(quán)責分配產(chǎn)生了很重要的影響。在全面預(yù)算管理發(fā)展初期，完全依靠經(jīng)營者制定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃形勢。隨著現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，它逐步發(fā)展成為一套完整的管理系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)全面控制。它體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者與員工之間權(quán)責、利益等的優(yōu)化配置。實現(xiàn)全面預(yù)算的科學化管理，有助于建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高企業(yè)控制水平。全面預(yù)算能否順利是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境好壞的直觀體現(xiàn)。會計人員在編制預(yù)算時，要綜合考慮風險評估，在執(zhí)行預(yù)算活動中要加強內(nèi)部監(jiān)督，做好企業(yè)內(nèi)部信息的流通工作。因此，全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制相互作用，相輔相成，共同促進企業(yè)的發(fā)展。

3.二者相互協(xié)同

全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理活動中，共同利用企業(yè)的資源，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益做貢獻。全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制兩種管理方法，都要求企業(yè)上下員工都能夠積極參與進來，為了企業(yè)的戰(zhàn)略目標貢獻自己的一份力。由于二者控制目標相同，全面預(yù)算編制與內(nèi)部控制相關(guān)的活動就可以通過共同的協(xié)調(diào)與規(guī)劃，利用最少的人力和物力，實現(xiàn)最終的目標，有利于企業(yè)利用較低的經(jīng)營管理成本，實現(xiàn)更大的經(jīng)濟效益。綜合運用二者的協(xié)同效應(yīng)，可以使工作人員提前預(yù)知風險，并及時采取措施進行補救，真正做到防患于未然，為企業(yè)謀得長足發(fā)展，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理下的企業(yè)內(nèi)部管理控制

全面預(yù)算管理是將有利于企業(yè)發(fā)展的一系列生產(chǎn)經(jīng)營活動進行量化，并對這些活動進行全程監(jiān)督與控制，是有效評價并控制企業(yè)經(jīng)營活動效果的管理辦法，能夠激勵員工探索更優(yōu)的活動方案。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制活動內(nèi)容中非常重要的一項，為內(nèi)控活動具體化，并明確其目標。全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制都是以企業(yè)利潤最大化為目標而開展的活動，并已經(jīng)取得了一定的成效。在企業(yè)內(nèi)部實施內(nèi)部控制，要實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，并為了達到此目標建立一系列的制度與具體活動。一般情況下，企業(yè)需要根據(jù)自身業(yè)務(wù)及發(fā)展情況建立健全的內(nèi)部控制體系，通過合理監(jiān)督、控制，提高企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的規(guī)范化程度。在日趨激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，現(xiàn)代化企業(yè)必須要加強企業(yè)內(nèi)部控制，這就要通過全面實施預(yù)算管理手段來實現(xiàn)，在對企業(yè)經(jīng)營活動管理進行考評時，要以預(yù)算目標為標準，通過全面預(yù)算，不斷調(diào)整活動方案，促使企業(yè)經(jīng)營活動的順利實施，早日實現(xiàn)戰(zhàn)略總目標。在內(nèi)部控制中應(yīng)用全面預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)整體業(yè)績的客觀真實的評價。在員工工資標準的制定上，可以與其日常工作表現(xiàn)及績效掛鉤，全面提升員工的創(chuàng)造性與工作積極性，進而提升企業(yè)的整體業(yè)績，提升內(nèi)部控制。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用

在內(nèi)部控制中應(yīng)用預(yù)算管理，可以有效強化企業(yè)內(nèi)部控制。全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用發(fā)揮了十分重要的作用：它能促進內(nèi)部控制的有效實施，反過來說，其管理水平又收到內(nèi)部控制水平的影響，二者相互影響，相互制約。因此，我們必須正確認識二者的關(guān)系，全面進行預(yù)算管理，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的重要作用，共同促進企業(yè)的發(fā)展。

1.利于內(nèi)部控制制度的實施

現(xiàn)代企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理時，首先，要以企業(yè)整體發(fā)展目標為出發(fā)點，即在進行預(yù)算管理編制與貫徹落實時，要緊緊圍繞企業(yè)長期發(fā)展目標，一切為了企業(yè)未來的發(fā)展，在落實此項管理辦法的過程中，要不斷優(yōu)化資源配置，利用現(xiàn)有的資源實現(xiàn)更好的效果，健全考評制度，為企業(yè)改進方案提供參考。其次，對此管理制度的制定與執(zhí)行，必須要建立在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上，建立具體的預(yù)算標準，調(diào)動各業(yè)務(wù)部門工作人員的工作積極性，并將此項管理活動貫穿在企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，提高對管理活動相關(guān)人員的監(jiān)督，提高企業(yè)運營活動的規(guī)范化程度，全面落實內(nèi)部控制制度。

2.幫助企業(yè)規(guī)避風險

實施預(yù)算管理，是企業(yè)管理者通過一定的市場調(diào)研，并綜合企業(yè)的實際發(fā)展情況制定未來一定時間內(nèi)的預(yù)算計劃。這樣，可以做出有效預(yù)測，并制定一系列活動有效規(guī)避財務(wù)、采購等方面的風險。這一管理手段，在確保企業(yè)自身目標得以實現(xiàn)的前提下，還能實現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)有資源與企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境之間的關(guān)系進行協(xié)調(diào)?？傊?，全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種重要手段，通過量化，具體化，切實幫助企業(yè)規(guī)避風險。

3.企業(yè)業(yè)績實現(xiàn)量化

進行全面管理時，要由專業(yè)人員綜合考慮各方面原因制定評價標準，這就是實現(xiàn)了將企業(yè)在一定時間內(nèi)的業(yè)績以貨幣的形式進行量化，并且較為具體，管理者可以對這一業(yè)績進行分析，作為績效考核的參考，這是一種全新的評價方法。管理者可以通過這一具體的評價標準，建立相應(yīng)的激勵與約束機制，為員工制定適當?shù)臉I(yè)務(wù)底線，督促他們用盡一切辦法，集思廣益，提高業(yè)績；并制定一定的制度對員工的日常業(yè)務(wù)活動進行規(guī)范，使員工能夠自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，這樣就在很大程度上提升了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

4.促使企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標

篇（6）

2互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)的操作風險

操作風險是國際金融界高度關(guān)注的重要風險，覆蓋范圍極其廣泛。巴塞爾銀行業(yè)監(jiān)管委員會將操作風險定義為：由于不完善或有問題的內(nèi)部操作過程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致的直接或間接損失風險。巴塞爾銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會將操作風險分為7種表現(xiàn)形式，即：內(nèi)部欺詐，外部欺詐，雇傭制度及工作場所安全性，客戶、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)做法，實物資產(chǎn)損壞，業(yè)務(wù)中斷及系統(tǒng)癱瘓，交割及流程管理?；ヂ?lián)網(wǎng)金融本質(zhì)上是一種金融技術(shù)的創(chuàng)新，是信息技術(shù)不斷發(fā)展的產(chǎn)物，屬于一種特殊的金融服務(wù)模式，操作風險也是自然存在的，并且在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)中的表現(xiàn)形式更為復(fù)雜。作為依靠信息技術(shù)發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，信息技術(shù)貫穿于企業(yè)運營的整個過程，交易環(huán)境信息化和操作技術(shù)自動化給企業(yè)帶來了許多新的風險。

2.1操作環(huán)境信息化問題（1）互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的經(jīng)營活動都是依托開放的網(wǎng)絡(luò)平臺進行的，交易場所是虛擬的，操作人員在業(yè)務(wù)操作過程中容易受到不法分子的攻擊，出現(xiàn)丟失數(shù)據(jù)等影響交易完成的情況。為營造良好的運營環(huán)境，網(wǎng)絡(luò)信息安全必須得到保證，系統(tǒng)安全必須得到有效控制。（2）互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)對信息系統(tǒng)的依賴程度極高，信息系統(tǒng)需要處理的電子數(shù)據(jù)量極其龐大，交易依賴系統(tǒng)終端和網(wǎng)絡(luò)傳輸，維護智能終端的正常運行和網(wǎng)絡(luò)信息的正常傳輸是避免業(yè)務(wù)中斷及系統(tǒng)癱瘓的重要保證。尤其是類似網(wǎng)上銀行支付的業(yè)務(wù)，一旦系統(tǒng)崩潰，可能給金融機構(gòu)帶來無法彌補的損失。必須高度重視系統(tǒng)開發(fā)與維護控制、硬件及系統(tǒng)軟件控制。

2.2操作主體多元化問題（1）互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)產(chǎn)品和業(yè)務(wù)覆蓋范圍廣、行業(yè)跨度大、風險系數(shù)高，涉及的操作主體較為復(fù)雜，可能出現(xiàn)內(nèi)部欺詐、外部欺詐以及雇傭制度不當?shù)蕊L險。建立嚴格的組織控制和操作控制，把信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的組織和操作流程規(guī)范化，建立嚴格的管理體制，降低可控風險。（2）互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)具有交易頻率高、數(shù)據(jù)存儲量大、對信息安全保密程度要求高等特點，龐大的數(shù)據(jù)處理量需要科學的管理信息系統(tǒng)。企業(yè)所有交易的完成都要進行信息的傳輸，數(shù)據(jù)的輸入、處理和輸出不當都可能導(dǎo)致操作風險，必須加強企業(yè)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制制度建設(shè)。

3風險管控的對策與建議———加強信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系建設(shè)

信息系統(tǒng)是由計算機硬件、網(wǎng)絡(luò)和通信設(shè)備、計算機軟件、信息資源、信息用戶和規(guī)章制度組成的以處理信息流為目的的人機一體化系統(tǒng)。目前，信息系統(tǒng)已從純粹的財務(wù)系統(tǒng)整合進企業(yè)經(jīng)營系統(tǒng)中，加強信息系統(tǒng)內(nèi)部控制對企業(yè)的經(jīng)營與管理具有重要意義。針對互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)操作風險的新問題，本文從以下兩個方面提出應(yīng)對措施。

3.1優(yōu)化操作環(huán)境

3.1.1安全控制互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的安全控制主要包括環(huán)境安全控制、安全保密控制和防病毒控制3個方面。環(huán)境安全控制主要是指信息傳輸環(huán)境的安全控制；安全保密控制主要針對軟件進行，對數(shù)據(jù)和運行程序進行加密，系統(tǒng)執(zhí)行時在進行解碼，維護系統(tǒng)正常運行；由于互聯(lián)網(wǎng)金融活動依賴網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，防病毒控制主要針對聯(lián)網(wǎng)交易中的外來侵入問題，可以利用防病毒軟件檢測程序運行，定期對系統(tǒng)進行檢查，對重要信息進行備份。

3.1.2系統(tǒng)開發(fā)與維護控制、硬件及系統(tǒng)軟件控制信息系統(tǒng)運行與維護主要包括日常運行維護、系統(tǒng)變更和安全管理3個事項。①系統(tǒng)開發(fā)階段的控制是其他控制有效發(fā)揮的前提，如果開發(fā)的系統(tǒng)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實施有效控制。并且信息系統(tǒng)開發(fā)的成本較高，規(guī)劃不合理會給后期操作帶來阻礙，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下。所以，必須在系統(tǒng)開發(fā)階段進行有效控制，設(shè)計符合需要的信息系統(tǒng)，合理規(guī)劃并利用信息技術(shù)實現(xiàn)有效的控制。②要定期進行系統(tǒng)運行和安全維護，查看是否存在軟硬件毀損或信息泄露等情況，對硬件系統(tǒng)進行有效性檢驗，軟件系統(tǒng)設(shè)置錯誤處置、程序保護、文件保護、安全保護、自我保護。③互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的交易具有實時性、高頻性和廣泛性的特點，一旦系統(tǒng)發(fā)生故障，可能瞬間造成巨大損失，控制系統(tǒng)必須具備迅速進行災(zāi)難恢復(fù)的能力。

3.2降低操作風險

3.2.1組織控制和操作控制有序的組織控制是開展各項控制的基礎(chǔ)，對各個管理流程的負責人員要進行職責分離，執(zhí)行業(yè)務(wù)須進行業(yè)務(wù)授權(quán)，防止內(nèi)部欺詐和雇傭制度風險?；ヂ?lián)網(wǎng)金融交易的每一步都離不開操作，內(nèi)部人員必須嚴格遵守上機守則與操作規(guī)程，為交易的完成創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)環(huán)境。

3.2.2應(yīng)用控制應(yīng)用控制的有效性受到組織控制和操作控制的影響，良好的組織和操作環(huán)境是實施應(yīng)用控制的有效保障。其中，應(yīng)用控制最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是輸入控制，錯誤的輸入直接影響處理和輸出的正確性和有效性。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的操作流程基本為程序化控制，操作主體在進行操作時，可以采用口令識別和數(shù)據(jù)加密等技術(shù)進行控制，例如，消費者在利用第三方支付平臺進行支付時，必須輸入靜態(tài)密碼和動態(tài)密碼，通過實時更新操作信息來對輸入數(shù)據(jù)進行控制。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)比普通企業(yè)對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)有著更高的要求，為了維護行業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)必須正確認識信息系統(tǒng)中的風險易發(fā)環(huán)節(jié)，建立完善的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度和風險管理體系。

篇（7）

1、對內(nèi)部控制的重要性認識不足

由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟價值，間接效益也需要較長的周期才能看出，而且需要多設(shè)置人員崗位，需要制定大量的規(guī)章制度，需要增加辦事環(huán)節(jié)和程序，因而多數(shù)企業(yè)把精力主要放在生產(chǎn)和營銷上；有的認為加強內(nèi)部控制，束縛了自己的手腳，影響辦事效率；甚至有的認為搞內(nèi)部控制就是對自己人的不信任，容易制造內(nèi)部矛盾等。

2、我國還沒有形成內(nèi)部控制的整體框架

目前，由于對內(nèi)部控制概念認識混亂，因而對內(nèi)部控制應(yīng)包括哪些內(nèi)容、應(yīng)如何構(gòu)建、各種要素有哪些聯(lián)系等也認識不一，各企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建也是千差萬別，還沒形成內(nèi)部控制的整體框架。

3、內(nèi)部控制執(zhí)行不力

我國現(xiàn)有內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度是掛在墻上、寫在紙上制度，實際執(zhí)行情況可想而知。企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況評價、報告等也鮮有實施，內(nèi)部控制執(zhí)行不力。

4、在內(nèi)控制設(shè)計上存在著各自為政、就事論事的傾向

財政部門著重抓了內(nèi)部會計控制建設(shè)：財政部于1986年頒發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，2001年以來了四個內(nèi)部會計控制規(guī)范。證券監(jiān)管部門對上市公司內(nèi)部控制的報告作了一些規(guī)定，2000年國家證監(jiān)會了《公開發(fā)行證券公司信息披露變報規(guī)則》，對公開發(fā)行證券的金融企業(yè)內(nèi)部控制的披露作了一點要求。中國注冊會計師協(xié)會對事務(wù)所的內(nèi)部控制作了要求。國家審計署實施的《中華人民共和國國家審計基本準則》對內(nèi)控制度的測試當作“作業(yè)準則”予以規(guī)定。整體來看，全國沒有統(tǒng)一的協(xié)調(diào)和規(guī)劃，各部門只在自己的職責范圍內(nèi)，針對具體事件確定要求。

二、形成我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的原因

形成我國企業(yè)內(nèi)部控制無序局面的原因是多方面的。具體分析，主要有以下幾方面：

1、市場經(jīng)濟不發(fā)達

從內(nèi)部控制的發(fā)展歷史可以看出，內(nèi)部控制發(fā)展的外部動因是市場競爭的加劇。我國剛從計劃經(jīng)濟過渡到市場經(jīng)濟，計劃經(jīng)濟的影響時時處處可見，市場競爭有不規(guī)范的地方，計劃經(jīng)濟思維的慣性影響內(nèi)部控制的發(fā)展。

2、企業(yè)風險意識不強

在計劃經(jīng)濟時代，國家計劃規(guī)避了市場風險，而市場經(jīng)濟風險處處存在，許多企業(yè)仍然是計劃經(jīng)濟決策方式，對市場風險沒有充分認識，沒有相應(yīng)的內(nèi)部控制機制，只憑管理者的感覺盲目決策，造成大量的失敗例子。春都集團、廣東國投、東北華聯(lián)等不勝枚舉的案例都是這方面的充分證明。

3、沒有形成良好的控制環(huán)境

全國沒有形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制概念，而政出多門不利于企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。大部分企業(yè)沒有自己良好的企業(yè)文化。企業(yè)內(nèi)部控制體制不順，有相當一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)控機構(gòu)，已建立的部分機構(gòu)多數(shù)處于被控制對象的領(lǐng)導(dǎo)之下，不能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。沒有建立有效的內(nèi)部控制激勵機制，大部分內(nèi)控制度流于形式。

4、沒有完善的內(nèi)部控制評價機制

長期以來，對企業(yè)管理者業(yè)績考核以利潤為主要依據(jù)，很少對其內(nèi)部控制綜合考察。內(nèi)部控制狀況對企業(yè)內(nèi)外利害關(guān)系方也沒有立竿見影的利益影響，各方對此關(guān)注不夠。

5、法人治理結(jié)構(gòu)不完善

目前大部分國有企業(yè)仍未形成“產(chǎn)權(quán)清晰，政企分開，責權(quán)明確，管理科學”的現(xiàn)代企業(yè)制度。雖然原有的行政權(quán)力正逐漸減弱，企業(yè)獨立的法人治理權(quán)得以落實，但離真正的法人治理結(jié)構(gòu)還有一定距離，相應(yīng)的監(jiān)督制約機制未真正形成。此外，雖然我國許多上市公司雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，但在實際工作中，監(jiān)事會、董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化，企業(yè)未能從根本上建立符合企業(yè)發(fā)展需要的公司治理機制。

6、內(nèi)部控制動力不足

在人主導(dǎo)的內(nèi)部控制體系中缺乏委托人的激勵約束機制，委托人的約束主要靠人的自覺，因而人的內(nèi)部控制動力不足。加之人主導(dǎo)型的內(nèi)部控制成本昂貴，花費在組織管理上的成本由企業(yè)自己承擔，而內(nèi)部控制的收益則隱性化、長期化和社會化，當邊際管理成本高于邊際收益時，企業(yè)本身的內(nèi)部控制動力則明顯不足。

7、外部監(jiān)督乏力

雖然我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但監(jiān)督效果卻不盡人意。其主要原因，一是各種監(jiān)督的功能交叉、標準不一，加之分散管理、缺乏溝通，未能形成有效的合力；二是有的監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標進行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，再加上個別黑幕交易，監(jiān)督弱化問題嚴重，對內(nèi)部控制問題更是不報告、不追究；三是會計師事務(wù)所不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當?shù)臉I(yè)務(wù)競爭，以及對注冊會計師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。

三、加強我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對策

1、完善社會主義市場競爭機制，加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的統(tǒng)一規(guī)劃和指導(dǎo)

由于我國市場經(jīng)濟剛剛起步，加上我國計劃經(jīng)濟的長期影響，企業(yè)對政府依賴性較強，因此政府要充分發(fā)揮能動作用和主導(dǎo)作用，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)營造良好的外部環(huán)境。一方面我們要加強法制建設(shè)，建立更加透明、公平、高效的市場競爭規(guī)則；另一方面是要嚴格執(zhí)法，大力整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序。良好的市場競爭環(huán)境，會有力激發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)意識，從根本上促進內(nèi)部控制建設(shè)。

2、完善法人治理結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度，在人實施的內(nèi)部控制上是十分有效的，但在為委托人對人實施的控制上則是無效的，所以只有強化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，才能從根本上解決委托人對人的監(jiān)督，特別是解決上述“誰來監(jiān)督監(jiān)督者”的問題，以便把“內(nèi)部控制網(wǎng)”從企業(yè)最高層撒至最低層，實現(xiàn)我們所主張的全過程、全方位、全員控制。

3、內(nèi)部控制外部化

內(nèi)部控制的外部化是指企業(yè)采用外部控制程序在某些環(huán)節(jié)上替代內(nèi)部控制，以達到對其特殊的控制效果的過程。它包括控制參與者的外部化，也包括控制程序及方法的外部化。換言之，企業(yè)即可以通過利用外部人員的專職人員參與內(nèi)部控制，也可以直接使用外部控制的程序、方法來代替內(nèi)部控制。

4、建立具有操作性的道德規(guī)范與行為準則

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者應(yīng)是包括高層管理人員在內(nèi)的全體員工，激勵和約束的對象也是企業(yè)的員工，員工的道德水準和價值觀念長期被認為是內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立要考慮員工道德水準和價值觀念。實踐表明，基于環(huán)境現(xiàn)狀而構(gòu)建內(nèi)部控制機制是一種被動性的做法，故此，英美等國越來越多的公司將道德規(guī)范和行為準則的建設(shè)直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容。道德規(guī)范和行為準則建設(shè)是世界各國公司管理中面臨的共同課題，就我國目前公司的現(xiàn)狀而言，道德規(guī)范與行為準則的建設(shè)也有了一定的基礎(chǔ)，現(xiàn)在需要解決的問題是如何在道德規(guī)范與行為準則建設(shè)中避免空洞的說教，針對各崗位的特點建立起具有操作性的行為規(guī)范與準則體系。

內(nèi)容摘要：我國對企業(yè)內(nèi)部控制的研究和實踐正處于探索階段，企業(yè)內(nèi)部控制存在著對內(nèi)部控制的重要性認識不足、沒有形成內(nèi)部控制的整體框架、內(nèi)部控制執(zhí)行不力、內(nèi)控制設(shè)計上各自為政等問題；應(yīng)采取加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的統(tǒng)一規(guī)劃和指導(dǎo)、完善法人治理結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制外部化、建立具有操作性的道德規(guī)范與行為準則等措施來加強我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

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篇（8）

面對入世之后激烈的國際競爭，如何加強中小企業(yè)的管理，實現(xiàn)與國外跨國中小企業(yè)相抗衡，成為一個亟待解決的問題。中小企業(yè)的特征及其復(fù)雜的經(jīng)營模式表明中小企業(yè)管理的核心問題是將下屬二級經(jīng)營單位及其內(nèi)部各個層級和各位員工聯(lián)合起來，圍繞著中小企業(yè)的總體目標而運行。而實施全面預(yù)算控制則是實現(xiàn)中小企業(yè)資源整合的有效途徑。中小企業(yè)的預(yù)算控制應(yīng)是圍繞整體戰(zhàn)略目標運作的，缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算是短期預(yù)算，不利于中小企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的培育。特別是隨著環(huán)境的變化，中小企業(yè)經(jīng)營面臨著較大的風險與不確定性，這就要求中小企業(yè)必須進行戰(zhàn)略規(guī)劃，明確發(fā)展方向，適時調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，提高組織的效率，同時把戰(zhàn)略貫徹到預(yù)算中去。

一、當前中小企業(yè)實施預(yù)算控制的問題

（一）混淆預(yù)算目標與企業(yè)目標的關(guān)系

這是預(yù)算控制中的一種危險傾向，即常說的目標置換。在這種情況下，各職能部門主管只是熱衷于使本部門的活動嚴格按預(yù)算的規(guī)定進行，但卻忘記了首要的職責是要千方百計地去實現(xiàn)企業(yè)的目標。目標的置換通常由兩個方面的原因引起的：第一，沒有恰當?shù)卣莆疹A(yù)算控制目的。第二，為職能部門設(shè)立的預(yù)算標準沒有很好地體現(xiàn)企業(yè)目標的要求，與企業(yè)的總目標方法沒有更直接的、更明確的聯(lián)系，或者是企業(yè)環(huán)境變化產(chǎn)生了預(yù)算目標與企業(yè)總目標的脫離。

（二）業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財務(wù)脫節(jié)

首先，在企業(yè)里，財會部門作為預(yù)算控制的具體執(zhí)行部門，需要懂得業(yè)務(wù)經(jīng)營的內(nèi)容和流程，但該企業(yè)業(yè)務(wù)種類繁多，企業(yè)管理部門又不進行具體的業(yè)務(wù)操作，使得財會部門在匯編綜合預(yù)算時無法與業(yè)務(wù)部門良好溝通。其次，由于沒有專人負責與專業(yè)性很強的各專業(yè)子公司進行預(yù)算的溝通和協(xié)調(diào)，只是空洞的要求業(yè)務(wù)部門配合財會部門的預(yù)算控制工作，必然造成二者脫節(jié)的問題。

（三）在面對企業(yè)環(huán)境的多變性問題時缺乏應(yīng)變能力

由于我國企業(yè)特別是國有企業(yè)長期受計劃經(jīng)濟的影響，對市場變化的反映能力比西方企業(yè)還略為遜色，而企業(yè)內(nèi)研究市場的部門與參與市場競爭的部門又常常脫節(jié)，造成預(yù)算控制中對市場反應(yīng)不夠敏銳的問題。此外，由于我國企業(yè)在進行預(yù)算控制中多采用年度預(yù)算，沒有采用滾動預(yù)算，使得預(yù)算控制機制較為僵化。

（四）預(yù)算過繁過細缺乏操作空間

由于預(yù)算對極細微的支出也作了瑣碎的規(guī)定，致使各職能部門缺乏應(yīng)有的自由，這無可避免地會影響到企業(yè)運營的效率。所以，預(yù)算并不是越細越好。究竟預(yù)算應(yīng)細微到什么程度，必須聯(lián)系到授權(quán)的程度進行認真酌定。預(yù)算控制中存在的另一種危險傾向是因循守舊，以歷史的情況作為評判現(xiàn)在和未來的依據(jù)。

（五）沒有選擇適當?shù)念A(yù)算控制組織形式導(dǎo)致部門目標不統(tǒng)一

在企業(yè)內(nèi)部利潤中心、成本中心和投資中心之間沒有明確的內(nèi)部價格轉(zhuǎn)移體系，沒有完善合理的考評體系，致使發(fā)生內(nèi)部交易的各中心發(fā)生矛盾，尤其是縱向一體化組織形式的企業(yè)，可能由于內(nèi)部交易價格難以確定而失去外部業(yè)務(wù)機會。在這樣的環(huán)境下，各責任中心為完成預(yù)算任務(wù)，都在為控制成本、費用和提高本中心的利潤而努力，使得內(nèi)部市場機制難以發(fā)揮作用。預(yù)算控制的目的是要實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算控制目標，達到企業(yè)價值最大化，如果由于內(nèi)部交易和相關(guān)考核不理想的原因而失去業(yè)務(wù)機會，受損失的是企業(yè)整體。

二、加強中小企業(yè)內(nèi)部預(yù)算控制的建議

（一）明確預(yù)算控制目標與企業(yè)目標的關(guān)系，提高戰(zhàn)略管理水平

中小企業(yè)應(yīng)組織內(nèi)外研究力量，對企業(yè)未來的發(fā)展進行前瞻性的研究，確立企業(yè)長期發(fā)展方向。企業(yè)管理層據(jù)此提出年度運作計劃，并使預(yù)算組織部門明確預(yù)算目標，從而徹底解決企業(yè)的戰(zhàn)略、運作計劃和預(yù)算目標長期處于割裂的現(xiàn)狀。同時，還應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點及發(fā)展階段，確定企業(yè)單一的預(yù)算目標，從而找準預(yù)算方向。企業(yè)將制定、執(zhí)行預(yù)算同公司的戰(zhàn)略結(jié)合起來，有助于調(diào)整公司策略，得到有關(guān)機遇和挑戰(zhàn)的反饋，最終提高公司戰(zhàn)略管理的水平。

（二）業(yè)務(wù)部門與財會部建立溝通讓業(yè)務(wù)部門緊密結(jié)合起來，提高預(yù)算控制的權(quán)威性

首先，在企業(yè)里，財會部門作為預(yù)算控制的具體執(zhí)行部門，需要懂得業(yè)務(wù)經(jīng)營的內(nèi)容和流程，企業(yè)管理部門要進行具體的業(yè)務(wù)操作，使得財會部門在匯編綜合預(yù)算時與業(yè)務(wù)部門進行良好溝通。其次，派專人負責與專業(yè)性很強的各專業(yè)子公司進行預(yù)算的溝通和協(xié)調(diào)，而且要求業(yè)務(wù)部門配合財會部門的預(yù)算控制工作，讓兩者緊密結(jié)合起來。再次，使用現(xiàn)代管理工具如ERP系統(tǒng)，讓業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的數(shù)據(jù)統(tǒng)一起來。企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)自身所處的行業(yè)和公司自身的經(jīng)營情況，設(shè)置系統(tǒng)的公司預(yù)算控制系統(tǒng)。中小企業(yè)應(yīng)該建立層次分明的預(yù)算組織體系，預(yù)算的編制和調(diào)整工作不能全部落在財會部門，各職能部門都需要真正參與到預(yù)算的編制、控制等體系中來，使預(yù)算控制具有權(quán)威性和前瞻性，更好地發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的控制作用。

（三）靈活選擇適合本企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)算控制模式，提高企業(yè)的應(yīng)變能力

我國企業(yè)在進行預(yù)算控制時，需要根據(jù)企業(yè)目標，企業(yè)所處的市場地位及主要產(chǎn)品所處的生命周期階段，確定企業(yè)預(yù)算目標體系，選擇適合本企業(yè)的預(yù)算控制模式。與企業(yè)預(yù)算目標相關(guān)的預(yù)算控制模式主要有：以銷售為起點的預(yù)算控制模式，以成本為起點的預(yù)算控制模式，以利潤為起點的預(yù)算控制模式，以投資為起點的預(yù)算控制模式，以現(xiàn)金為起點的預(yù)算控制模式。由于企業(yè)在市場中所處地位的不同，主要產(chǎn)品生命周期地位的不同，管理人員經(jīng)營理念的不同，不同的企業(yè)有不同的企業(yè)目標，進而決定了企業(yè)預(yù)算控制目標也不盡相同，不同的預(yù)算控制目標需要有不同的預(yù)算控制模式與之相配套。企業(yè)在進行預(yù)算控制時，需要評價企業(yè)自身情況，選擇適當?shù)念A(yù)算控制模式。以銷售為起點的預(yù)算控制模式適用于以企業(yè)價值最大化為目標的企業(yè)、成長期的企業(yè)和成長期的市場；以利潤為起點的預(yù)算模式適用于以利潤最大化為目標的企業(yè)或企業(yè)集團的利潤中心；以成本為起點的預(yù)算控制模式適用于銷售比較穩(wěn)定的傳統(tǒng)企業(yè)，大型企業(yè)集團的成本中心；以資本投入為起點的預(yù)算控制模式適用于初創(chuàng)期的企業(yè)，大型企業(yè)集團的投資中心和迅速成長的市場；以現(xiàn)金為起點的預(yù)算控制模式適用于資金比較緊張，財務(wù)比較困難的企業(yè)和衰退的市場。

（四）選擇繁簡適當?shù)念A(yù)算控制制度，充分發(fā)揮職工的主觀能動性

企業(yè)在實施預(yù)算控制時，要充分考慮到員工可能對預(yù)算做出的反應(yīng)，充分發(fā)揮出職工的主觀能動性。企業(yè)在實施預(yù)算控制中，需要根據(jù)企業(yè)文化、企業(yè)發(fā)展階段、企業(yè)管理水平、傳統(tǒng)習慣、個人行為影響等因素，選擇采用參與型預(yù)算控制或指令型預(yù)算控制。實行預(yù)算控制的企業(yè)需要結(jié)合自身的特點選用適當?shù)念A(yù)算控制方式。凡是對于企業(yè)戰(zhàn)略和目標實現(xiàn)具有影響作用的部門或個人，應(yīng)該賦予其相應(yīng)的權(quán)力，并承擔相應(yīng)的責任，在相關(guān)部門充分參與制定并符合企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展的前提下要實行嚴格預(yù)算控制。當然這一過程還要允許適度的、并經(jīng)各部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一后的預(yù)算彈性和預(yù)算靈活性。

（五）選擇適合本企業(yè)的預(yù)算控制組織形式，統(tǒng)一各部門目標

根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點、管理體制等因素，企業(yè)可以采取不同的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，大型、業(yè)務(wù)門類眾多的企業(yè)，多數(shù)設(shè)立預(yù)算控制委員會，負責企業(yè)預(yù)算控制工作；小型、業(yè)務(wù)門類簡單的企業(yè)未必需要專門設(shè)置預(yù)算控制委員會，而由企業(yè)各部門經(jīng)理組成的辦公會議替代。預(yù)算編制工作通常由企業(yè)的財務(wù)部門負責。企業(yè)在施行預(yù)算控制時，需要考慮企業(yè)的實際情況選擇預(yù)算組織形式，而不是一味追求理論上先進，在預(yù)算組織形式的確定中，最適合的就是最好的。

現(xiàn)代中小企業(yè)經(jīng)營的多元化、組織結(jié)構(gòu)的多層次化，使得對中小企業(yè)的管理控制難度加大。如何協(xié)調(diào)中小企業(yè)內(nèi)部資源，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟、協(xié)同效應(yīng)是擺在所有者、管理者面前的一個重大問題。本文提出的現(xiàn)代中小企業(yè)預(yù)算控制模式，應(yīng)用基于戰(zhàn)略的分析方法，實施中小企業(yè)的長效預(yù)算控制模式，將在一定程度上解決預(yù)算控制遇到的問題。預(yù)算控制作為目標管理的范疇，自始至終就是服務(wù)于中小企業(yè)的目標，也就是中小企業(yè)將來發(fā)展所要達到的一種狀態(tài)，使中小企業(yè)在未來更加自由的市場經(jīng)濟體制中擁有更強大的競爭力。

參考文獻：

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2、廖貴明.淺談如何做好企業(yè)的預(yù)算管理工作[J].經(jīng)濟師,2002(12).

篇（9）

2內(nèi)部控制在中小民營企業(yè)存在的問題

2.1中小民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的重視我國的中小民營企業(yè)的規(guī)模較小、資金運作有限以及在管理制度上的不健全等原因使得中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱。大部分中小企業(yè)的組織機構(gòu)都是民營創(chuàng)業(yè)者，他們對于企業(yè)的內(nèi)部控制不夠重視，在創(chuàng)業(yè)初期一味追求企業(yè)的經(jīng)濟效益而忽視了企業(yè)的內(nèi)部管理工作，由于企業(yè)老板自己都不重視內(nèi)部控制管理，因此在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期各種問題層出不窮。管理者在管理上的態(tài)度松散，導(dǎo)致員工在工作上的不積極不熱情，一些企業(yè)的老板在創(chuàng)業(yè)初期為避免不必要的繁瑣和審批環(huán)節(jié)，沒有制定相應(yīng)的內(nèi)部控制，使得企業(yè)在遇到資金問題或者其他問題時無從下手，正常工作不能順利開展。

2.2中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善中小民營企業(yè)在建立內(nèi)部控制時，沒有嚴格和規(guī)范的治理政策和方案。由于中小民營企業(yè)都是私營制，且大部分民營企業(yè)都是家族式的配置結(jié)構(gòu)，在進行企業(yè)管理和決策時難以定下標準。這種家族式企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)管理中更加難以實施，由于企業(yè)管理層的人際關(guān)系，使得企業(yè)在出現(xiàn)內(nèi)部決策時制度上不夠完善和健全，缺乏透明公開的管理，盡管家族式企業(yè)在表面上建立了董事會、監(jiān)事會以及總經(jīng)理等管理職位，但在進行日常的工作中其在對決策權(quán)方面卻無法達到內(nèi)部權(quán)衡的效果，因此，這種形同虛設(shè)的管理機制直接影響著整個企業(yè)的管理層的混亂。

2.3中小民營企業(yè)過于追求經(jīng)營效果部分中小民營企業(yè)在管理上具有靈活和簡潔的特點，缺乏風險規(guī)劃意識，因此在企業(yè)經(jīng)營效果的追求上過于片面。如“業(yè)務(wù)員直接開具出庫單并提貨”現(xiàn)象、“會計人員兼任出納或倉庫保管員”現(xiàn)象以及“企業(yè)沒有財務(wù)審核人員”等。使得企業(yè)在管理職責上無風險管理意識，不能有效的做好風險防范工作，一旦企業(yè)發(fā)生重大問題，不能將責任劃分到人，則會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大的財務(wù)損失。一些民營企業(yè)在財務(wù)審核上沒有設(shè)立財管人員管控和決策，而是憑著主觀判斷和盲目分析去進行工作的調(diào)研和決策，這在面對日益變化的市場環(huán)境考驗時給企業(yè)帶來了一定的風險。

2.4中小民營企業(yè)缺乏監(jiān)督管理機制大多數(shù)中小民營企業(yè)在內(nèi)部審計機構(gòu)沒有建立管理和監(jiān)督機制，使得企業(yè)無獨立和權(quán)威的審計部門，當出現(xiàn)一些財務(wù)記賬、查賬、報賬等會計職能時只能停留在表面工作，對于賬面上出錯的情況，缺乏管理監(jiān)督，以至于財務(wù)工作銜接上不能將責任劃分。由于很多中小民營企業(yè)缺乏先進的績效管理機制，使得企業(yè)的員工績效不能得到及時的落實，而績效管理機制作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用。大部分中小民營企業(yè)都存在著家族式的作風，受家族式關(guān)系的影響，企業(yè)在管理上不能統(tǒng)一，使得內(nèi)部控制制度難以執(zhí)行。

3完善和健全中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策

為有效完善和健全我國中小民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，針對我國中小民營企業(yè)的特點，規(guī)范和加強內(nèi)部控制在企業(yè)中的效果，其對策主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

3.1改善管理模式，優(yōu)化控制環(huán)境中小民營企業(yè)在管理模式上應(yīng)該科學合理且考慮人性化。實行科學的管理和現(xiàn)代化的管理理念，可以有效的幫助企業(yè)在決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)上更加權(quán)衡。大部分中小民營企業(yè)規(guī)模較小，內(nèi)部控制環(huán)境作為企業(yè)的一個基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，不斷優(yōu)化和完善企業(yè)的控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制要考慮的首要因素。

3.2建立信息渠道，搭建溝通平臺信息是企業(yè)的重要資源，只有建立完善的信息渠道，保證企業(yè)可以準確的收集內(nèi)部控制的相關(guān)信息，通過搭建有效的溝通的平臺，使企業(yè)在各項經(jīng)營管理活動中可以有依據(jù)可循，進行及時有效的溝通可以讓企業(yè)的管理層最快的獲取管理信息和經(jīng)營活動存在的問題。

3.3加強內(nèi)部控制意識，提高管理層素質(zhì)企業(yè)內(nèi)部控制的實施和效果直接和企業(yè)的管理層息息相關(guān)，在中小民營企業(yè)中企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識還需完善中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策研究（1.武漢紡織大學；2.國網(wǎng)山西省電力公司呂梁供電公司）23加強，因此，提高管理層的素質(zhì)顯得尤為重要。管理層的素質(zhì)直接和企業(yè)的各項管理活動密不可分，只有有效的提高管理層的素質(zhì)，管理層自身做到位，才能讓員工在內(nèi)部控制意識上做到真正的落實。

3.4強化風險意識，健全內(nèi)部控制制度面對目前日益激烈的市場競爭，中小民營企業(yè)要強化個人的風險意識，在風險管理上要把好關(guān)，對于企業(yè)的風險管理與收益管理要制定相應(yīng)的解決方案，以便企業(yè)在遭受重大損失時不至于無可行之有效的方法。另外，中小民營企業(yè)自身要認清自身的優(yōu)勢與劣勢，健全內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)的各個組織機構(gòu)都能明確分工，將責任落實到人，尤其是財務(wù)管理工作方面，對于企業(yè)財產(chǎn)的記錄、資料的盤點、報表的審核等，都要嚴格按照財務(wù)手續(xù)進行，健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以有效改善企業(yè)的運營狀況，加強對財務(wù)管理的合理監(jiān)督，確保各項工作的順利展開。

3.5落實審計工作，實行內(nèi)部監(jiān)督中小民營企業(yè)的審計工作是內(nèi)部控制的組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計部門的主要作用是可以有效對企業(yè)內(nèi)部控制進行執(zhí)行，有針對性的對內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)給出適當?shù)慕ㄗh。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)在內(nèi)部控制及建立上進行檢查監(jiān)督的有效途徑，對內(nèi)部控制的監(jiān)督要嚴格按照企業(yè)的標準要求來執(zhí)行，促使企業(yè)在成本上的有效控制。

篇（10）

通常企業(yè)的風險管理主要是指發(fā)現(xiàn)和了解企業(yè)內(nèi)部隱含的風險，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標的指導(dǎo)下，科學的研究和評估風險，對于出現(xiàn)的各種風險和苗頭給予積極合理的控制，減少風險產(chǎn)生的可能性和風險產(chǎn)生之后對企業(yè)造成的損害。企業(yè)風險管理中的兩個關(guān)鍵點是企業(yè)風險與戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)緊密相連，另一方面是企業(yè)風險的管理與控制必須與內(nèi)部控制機制協(xié)作。防范和化解風險的指導(dǎo)原則和具體實施策略都是依據(jù)這兩個關(guān)鍵點展開的。

1.2.企業(yè)風險管理的途徑應(yīng)當是在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，科學的分析和評估風險，針對各種風險采取積極、全面的內(nèi)部控制措施。

內(nèi)部控制在風險管理中發(fā)揮著強大的作用，甚至在關(guān)鍵時候能夠決定企業(yè)的生死存亡。內(nèi)控機制是在內(nèi)部控制主體具體實施的基礎(chǔ)上，對主體的行為規(guī)范不斷的調(diào)整，整合的過程。企業(yè)的各種經(jīng)濟活動能夠在內(nèi)控機制的影響下順利進行，以此不斷激勵和約束企業(yè)內(nèi)交易中的各種行為。通過上面的分析可見，企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制之間是存在協(xié)作關(guān)系的，內(nèi)部控制制度若科學、嚴格的設(shè)計和執(zhí)行能有效的預(yù)防風險的產(chǎn)生。同時，在風險爆發(fā)之后，在危機處理過程中也需要強大的內(nèi)部控制機制作為支撐。內(nèi)部控制不僅對企業(yè)風險的規(guī)避產(chǎn)生作用，同時還對企業(yè)風險的治理發(fā)揮效能。內(nèi)部控制制度是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，每個企業(yè)有每個企業(yè)的內(nèi)部控制機制，這些機制都是隨著企業(yè)的發(fā)展和完善產(chǎn)生的獨具特色的管理文化。企業(yè)在設(shè)計自己的內(nèi)控機制時應(yīng)當能夠充分依據(jù)自身的特點。針對企業(yè)的實際情況，設(shè)計對自身管理確實能起到作用的制度體系。

2、基于風險管理的內(nèi)控機制的構(gòu)建

2.1強化內(nèi)控制度執(zhí)行部門的風險意識。

企業(yè)內(nèi)部控制機制中各執(zhí)行部門的風險意識對于企業(yè)風險管理效果起著巨大作用，執(zhí)行部門應(yīng)當嚴格遵守企業(yè)風險管理程序和內(nèi)部控制機制的具體規(guī)章制度，建立嚴格的監(jiān)督機制應(yīng)對那些執(zhí)行不力、把關(guān)不嚴的現(xiàn)象。這種人為疏忽容易導(dǎo)致經(jīng)辦部門和個人謀取私利，給企業(yè)到來資產(chǎn)流失的風險。另外，當今時代隨著信息技術(shù)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)、電子商務(wù)環(huán)境中企業(yè)面臨的不可控風險進一步增加。這種情況下更需要注意外部經(jīng)營環(huán)境。企業(yè)所面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境越來越復(fù)雜，在這種復(fù)雜多變的動態(tài)系統(tǒng)中應(yīng)當大力加強人員的風險意識，針對網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的風險控制應(yīng)當盡早制定和出臺相關(guān)的制度，提高人員對于風險防范的能力和自覺性。增強各執(zhí)行部門的風險意識還可以通過人力資源部門組織相關(guān)人員參加短期培訓(xùn)，以現(xiàn)實的案例和專家透徹的分析向大家表明風險意識的重要性。培訓(xùn)中應(yīng)當適當邀請一些企業(yè)風險管理的專家學者和經(jīng)歷過企業(yè)風險的工作人員，通過他們經(jīng)歷的講述，結(jié)合專家的理論解析增強企業(yè)職員對風險管理的科學認識。

2.2.提升內(nèi)控機制的執(zhí)行力。

內(nèi)控機制設(shè)計的再完善，若沒有較強的執(zhí)行力，也不能在風險管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)作為獨立的經(jīng)濟組織，每個部門都有非常重要的的工作內(nèi)容。尤其是內(nèi)部控制的各執(zhí)行部門，首先應(yīng)當處理好個人利益與企業(yè)利益之間的關(guān)系，將二者緊密結(jié)合起來。內(nèi)部控制不能以部門或個人利益作為工作出發(fā)點，而是應(yīng)當站在整個企業(yè)的角度考慮問題，打破條塊分割，以增強企業(yè)的整體實力和競爭力為根本目標，加強各執(zhí)行部門之間的聯(lián)系和信息共享機制，在各部門之間應(yīng)當不斷的協(xié)作、促進，對于工作中出現(xiàn)的異常現(xiàn)象及時的給予關(guān)注。發(fā)現(xiàn)問題，了解問題，最終做到解決問題。增強內(nèi)控機制實施的執(zhí)行力還依賴于企業(yè)文化的建設(shè)，企業(yè)文化對員工行為的影響是潛移默化的，它能夠促使員工自覺的履行企業(yè)制定的各種戰(zhàn)略決策和規(guī)章制度。因此以企業(yè)文化的建設(shè)增強員工和相關(guān)人員對內(nèi)控機制的執(zhí)行力是十分重要和關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。