序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇稅收策劃論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

策劃是指人們?yōu)榱诉_(dá)成某種特定的目標(biāo)，借助一定的科學(xué)方法所進(jìn)行的創(chuàng)造性構(gòu)思及運(yùn)作方案設(shè)計(jì)。凡有決策和計(jì)劃的領(lǐng)域都有策劃。南宋辛棄疾在《議練民兵守淮疏》中說：“事不前定不可以應(yīng)猝，兵不預(yù)謀不可以制勝，”他把策劃定義為做事之前的深思熟慮。

企業(yè)的稅收策劃是以企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，為減輕企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的稅后利潤(rùn)而做出的一種戰(zhàn)略性的策劃活動(dòng)，它是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要構(gòu)成部分。稅收策劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)的設(shè)立到經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)娜^程。稅收策劃是提升企業(yè)整體價(jià)值的重要途徑，也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要?jiǎng)恿?。一個(gè)企業(yè)如果沒有良好的稅收策劃就不能有效安排稅收事宜，也談不上有效的財(cái)務(wù)管理，更無法達(dá)到理想的企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，對(duì)于追求價(jià)值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可的情況下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低、最適宜，也就成為企業(yè)稅收策劃的重心所在。

稅收籌劃是指納稅人為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或者股東權(quán)益最大化，在法律法規(guī)允許并鼓勵(lì)的范圍內(nèi)，通過對(duì)融資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等的事先籌劃和安排，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國(guó)家法律所鼓勵(lì)的，更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)就是在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)階段。

1稅收策劃貫穿于企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置過程

《公司法》第十四條規(guī)定：“子公司具有法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任；分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)?！逼髽I(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，使其不具有法人資格。且不實(shí)行獨(dú)立核算，則可由總公司匯總納稅，這樣可以實(shí)現(xiàn)總公司調(diào)節(jié)盈虧，合理減輕企業(yè)的稅負(fù)。

某汽車運(yùn)輸公司擁有汽車運(yùn)輸、汽車維修和站務(wù)幾個(gè)業(yè)務(wù)部分。在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)重新設(shè)置過程中，一種方法是將汽車修理業(yè)務(wù)獨(dú)立設(shè)置為子公司。由于子公司具有獨(dú)立法人的資格，對(duì)集團(tuán)公司中的汽車修理視為對(duì)外業(yè)務(wù)修理，在業(yè)務(wù)承接過程中要獨(dú)立核算修理業(yè)務(wù)收入而向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值稅及附加稅，而如果將其修理業(yè)務(wù)部分設(shè)置為分公司，由于分公司不具有法人資格，因此對(duì)集團(tuán)公司的汽車修理視為對(duì)本企業(yè)的維護(hù)業(yè)務(wù)，不繳納流通環(huán)節(jié)的增值稅及附加稅，可見，由于企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置的差異將導(dǎo)致企業(yè)承受的稅負(fù)有著明顯的區(qū)別。

2稅收策劃貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為

某汽車運(yùn)輸公司下屬公交汽車客運(yùn)公司和長(zhǎng)途汽車客運(yùn)公司兩個(gè)子公司，依據(jù)稅收政策，公交客運(yùn)公司享受減免所得稅的優(yōu)惠，而長(zhǎng)途汽車客運(yùn)公司則要依據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)繳納所得稅。隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，長(zhǎng)途汽車運(yùn)輸公司出現(xiàn)季節(jié)性的運(yùn)輸車輛短缺，而公交客運(yùn)則有閑置的運(yùn)輸車輛，一種方法是長(zhǎng)途公司直接向公交公司租借運(yùn)輸車輛并支付租金，另一種辦法是由公交公司向長(zhǎng)途公司租借線路經(jīng)營(yíng)權(quán)，扣除必要的手續(xù)費(fèi)和站務(wù)設(shè)施費(fèi)，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)留歸公交公司。經(jīng)過綜合測(cè)算二種方法的預(yù)期收益率，選擇公交公司收益較大的一種方法，享受所得稅減免優(yōu)惠，這樣就整個(gè)公司來說減少了所得稅支出。3稅收策劃貫穿于會(huì)計(jì)核算過程

某出租車公司的經(jīng)營(yíng)方式是實(shí)行車輛抵償承包責(zé)任制，其經(jīng)營(yíng)模式是出租車價(jià)款由駕駛員實(shí)際承擔(dān)，但出租車輛的經(jīng)營(yíng)權(quán)則屬于出租公司，針對(duì)這種經(jīng)營(yíng)模式，在會(huì)計(jì)核算的方式上，一種是將駕駛員向公司交的管理費(fèi)、向政府部門繳納的客票附加費(fèi)和養(yǎng)路費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用納入收入核算，參照交通運(yùn)輸企業(yè)繳納3％的營(yíng)業(yè)稅，由于營(yíng)業(yè)稅稅基較大，因而出租車企業(yè)的負(fù)擔(dān)也是比較重的。另一種核算方式是將駕駛員向出租公司繳納的管理費(fèi)作為勞務(wù)收入繳納5％的營(yíng)業(yè)稅，而將駕駛員向政府繳納的各種費(fèi)用按代收代繳核算，雖然營(yíng)業(yè)稅率提高了，但稅基變小了，因而總的稅負(fù)反而減輕了，這樣也可以為進(jìn)一步減輕出租車行業(yè)整體費(fèi)用負(fù)擔(dān)留下一定的空間。

以上的稅收策劃雖然有一定的可取之處，但任何一項(xiàng)稅收策劃方案都具有兩面性，隨著某一項(xiàng)策劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分減輕稅負(fù)利益的同時(shí)，必然會(huì)為該方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用及因選擇該方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)的機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用和損失小于取得的利益時(shí)，該策劃方案才是合理的，當(dāng)費(fèi)用和損失大于收益時(shí)，該方案是失敗的。一項(xiàng)成功的稅收策劃必然是多種方案的優(yōu)化選擇，我們不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往會(huì)導(dǎo)致納稅人總體利益的下降。因此，真正意義上的稅收策劃是一個(gè)企業(yè)不斷走向成熟和理性的標(biāo)志，是一個(gè)企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)。

在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，納稅人往往面臨著稅負(fù)不同的多種納稅方案的選擇，納稅人往往可以避重就輕，選擇低稅負(fù)的納稅方案，企業(yè)稅收策劃就是合理地、最大限度地在法律允許的范圍內(nèi)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，稅收策劃的大門雖然對(duì)一切納稅人開啟，但節(jié)稅的機(jī)遇卻并不等同，經(jīng)濟(jì)因素、稅收因素、管理因素、策劃技能等都從不同方面制約策劃的利益，作為稅收策劃的主體，除了掌握各種經(jīng)營(yíng)管理的必備知識(shí)外，還必須充分了解稅收制度可掌握科學(xué)有效的稅收策劃方法，以取得盡可能的節(jié)稅利益。

篇（2）

    我國(guó)對(duì)文化產(chǎn)業(yè)基本上實(shí)行統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策,沒有考慮文化創(chuàng)意產(chǎn)品需求在區(qū)域、服務(wù)對(duì)象等方面的差異,忽略了企業(yè)的不同經(jīng)營(yíng)對(duì)象和盈利水平,影響了稅收優(yōu)惠政策實(shí)際效果的發(fā)揮。其次,文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠缺乏公平性。再次,盡管我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)很多文化產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,但文化產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)體系還不健全,稅收優(yōu)惠政策與國(guó)外市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家相比,具有明顯過渡性質(zhì)。現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策以定期減免為主,減免政策不具有可持續(xù)性。

    營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的好處

    考慮當(dāng)前我國(guó)文化服務(wù)產(chǎn)業(yè)普遍征收營(yíng)業(yè)稅的情況,研究文化服務(wù)業(yè)增值稅與營(yíng)業(yè)稅對(duì)接、轉(zhuǎn)型的稅制體系設(shè)計(jì),重點(diǎn)對(duì)公益性強(qiáng)的文化產(chǎn)業(yè)實(shí)行免稅或減稅,具有現(xiàn)實(shí)意義。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的影響主要表現(xiàn)為:一是有利于減少重復(fù)征稅行為,降低產(chǎn)品價(jià)格。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,各個(gè)產(chǎn)業(yè)之間環(huán)環(huán)相扣,基本消除了重復(fù)征稅,降低了消費(fèi)品的稅收成本,從而在一定程度上減輕了通脹壓力;二是有利于提高文化產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。由于營(yíng)業(yè)稅是對(duì)營(yíng)業(yè)額全額征稅,且無法抵扣,不可避免地會(huì)使企業(yè)傾向于“小而全”、“大而全”模式,進(jìn)而扭曲企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的生產(chǎn)和投資決策。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,消除了重復(fù)征稅,企業(yè)就可以向?qū)I(yè)化細(xì)分和升級(jí)換代邁進(jìn)。

    營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的難點(diǎn)

    當(dāng)前環(huán)境下營(yíng)業(yè)稅改征增值稅不可能一步到位,而只能是先在某些行業(yè)試點(diǎn),進(jìn)而推廣到全國(guó)。我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅面臨的主要難點(diǎn)有:

    (一)稅率設(shè)計(jì)

篇（3）

（二）部分文化創(chuàng)意企業(yè)重復(fù)納稅致使稅負(fù)較重文化創(chuàng)意企業(yè)擁有的多數(shù)是知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商譽(yù)、人力資源等無形資產(chǎn)，如美國(guó)電影和電視產(chǎn)業(yè)通常包括生產(chǎn)開支、支付工資和投資三種稅收抵扣，但是我國(guó)現(xiàn)行稅制下占成本絕大部分的智力投入在納稅時(shí)卻無法抵扣，研發(fā)成本的風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偛蛔?。而且，文化?chuàng)意是多種行業(yè)并存的特殊產(chǎn)業(yè)，如會(huì)展業(yè)中組展方與展館需要分別對(duì)展位費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅，造成重復(fù)納稅。此外，“營(yíng)改增”試點(diǎn)涉及內(nèi)容有限，非試點(diǎn)企業(yè)與試點(diǎn)企業(yè)之間業(yè)務(wù)活動(dòng)繳納稅款抵扣困難，加重了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。目前世界許多國(guó)家對(duì)于文化創(chuàng)意企業(yè)稅收支持力度都非常大（見表4），相比而言我國(guó)則稅負(fù)比較重。

（三）缺少大力支持文化創(chuàng)意從業(yè)者發(fā)展的稅收政策我國(guó)缺少對(duì)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)園區(qū)和文化特色顯著的少數(shù)民族自治區(qū)內(nèi)文化創(chuàng)意企業(yè)的稅收優(yōu)惠，對(duì)文化創(chuàng)意人才的稅收優(yōu)惠也很少。文化創(chuàng)意產(chǎn)品的創(chuàng)作屬于知識(shí)密集型復(fù)雜勞動(dòng)，從業(yè)人員的勞務(wù)報(bào)酬波動(dòng)性較大，按次而非按期繳納個(gè)人所得稅，如果取得時(shí)間跨度長(zhǎng)但一次數(shù)額較大的勞務(wù)報(bào)酬則需要加成征稅，在扣除費(fèi)用800元或收入20%后適用20%、30%、40%的不同稅率計(jì)算繳納，稅負(fù)較高不利于保護(hù)其創(chuàng)作積極性。而現(xiàn)行稅制除工資薪金所得外，個(gè)人所得稅法其他多項(xiàng)個(gè)人所得項(xiàng)目的費(fèi)用扣除額30年不變，對(duì)文化創(chuàng)意企業(yè)和文化創(chuàng)意產(chǎn)品的知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓激勵(lì)不夠。

二、促進(jìn)文化創(chuàng)意企業(yè)發(fā)展的稅制改革建議

（一）構(gòu)建系統(tǒng)的支持文化創(chuàng)意企業(yè)的稅收政策體系，營(yíng)造公平稅收環(huán)境遵循公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)的原則，改革傳統(tǒng)按所有制性質(zhì)制定稅收優(yōu)惠政策的思路，結(jié)合我國(guó)稅收工作實(shí)際并借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，明確界定文化創(chuàng)意內(nèi)容，增加間接稅收優(yōu)惠方式，出臺(tái)全面的優(yōu)惠政策，允許符合條件的文化創(chuàng)意企業(yè)提取創(chuàng)意開發(fā)準(zhǔn)備金，建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度，稅前全額扣除知識(shí)產(chǎn)權(quán)成本和提高文化產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比重，延長(zhǎng)優(yōu)惠期限為5-10年或長(zhǎng)期優(yōu)惠，從而增加文化創(chuàng)意企業(yè)對(duì)未來發(fā)展的可測(cè)性，加快建立稅務(wù)部門與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度，努力建立系統(tǒng)有效的長(zhǎng)期支持企業(yè)發(fā)展的稅收政策體系。健全稅收法制的同時(shí)，要注意提高稅收依法征管水平，完善稅務(wù)公開制度，營(yíng)造公平稅收環(huán)境。根據(jù)文化創(chuàng)意產(chǎn)品的市場(chǎng)性或公益性確定稅收優(yōu)惠政策，對(duì)同類文化創(chuàng)意產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)一視同仁，以國(guó)家文化導(dǎo)向?yàn)橐罁?jù)，區(qū)別不同產(chǎn)品生產(chǎn)或不同服務(wù)對(duì)象（兒童、老人、婦女）、活動(dòng)區(qū)域在特定地區(qū)（國(guó)家規(guī)定的老少邊窮、農(nóng)村地區(qū)）、規(guī)模大小的企業(yè)實(shí)行差別稅率優(yōu)惠，營(yíng)造公平稅收環(huán)境。

篇（4）

在依法經(jīng)營(yíng)的前提下，如何圍繞現(xiàn)行法律法規(guī)開展適合電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的稅收籌劃方案，用好用足稅收政策，盡最大努力降低企業(yè)稅收成本，是當(dāng)期財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本文結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)就主要稅種稅收籌劃談相應(yīng)對(duì)策。

一、增值稅稅收籌劃

增值稅作為電網(wǎng)企業(yè)最大稅種，稅收籌劃的關(guān)鍵是進(jìn)項(xiàng)稅額如何足額、及時(shí)抵扣。

(一)進(jìn)項(xiàng)稅的籌劃

電網(wǎng)企業(yè)涉及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的成本項(xiàng)目主要有購(gòu)電費(fèi)、材料費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品、辦公用品、運(yùn)輸費(fèi)、取暖費(fèi)等，其中加強(qiáng)修理費(fèi)和材料費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅的籌劃是增值稅稅收籌劃的重點(diǎn)。

1.改變大修理工程結(jié)算方式

目前電網(wǎng)企業(yè)部分單位大修理工程管理上主要采取包工包料結(jié)算方式委托給多經(jīng)工程公司。工程公司為建安企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，自己取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票不能抵扣，也不能開具增值稅專用發(fā)票，使電網(wǎng)企業(yè)無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

因此，應(yīng)改變大修理工程管理和結(jié)算方式，對(duì)大修理工程采取包工不包料的管理和結(jié)算方式，材料統(tǒng)一由電網(wǎng)企業(yè)自行采購(gòu)，及時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，一方面公司增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，另一方面多經(jīng)工程公司通過節(jié)約工程材料成本可以增加利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)雙贏。改變多經(jīng)企業(yè)承包管理方式。

電網(wǎng)企業(yè)與多經(jīng)企業(yè)大都簽訂了各種各樣的承包服務(wù)合同，且大部分為總包方式，統(tǒng)一開具發(fā)票，由于大部分多經(jīng)企業(yè)為服務(wù)業(yè)(物業(yè)、運(yùn)輸業(yè)等)，不能開具增值稅專用發(fā)票，減少了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

因此，應(yīng)改變承包合同的結(jié)算方式，降低合同額，將可以抵扣的材料費(fèi)和修理費(fèi)項(xiàng)目由主業(yè)承擔(dān)。例如：運(yùn)輸承包服務(wù)合同，可以規(guī)定車輛燃油費(fèi)、修理費(fèi)由承租方承擔(dān)，取得外部增值稅專用發(fā)票在承租方報(bào)銷抵扣。購(gòu)進(jìn)商品或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)盡量采取商業(yè)匯票支付費(fèi)用。

這樣可以得到兩點(diǎn)好處，一是可以推遲付款時(shí)間，減少現(xiàn)金流出量；二是可以視同支付費(fèi)用，獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，減少當(dāng)期應(yīng)納稅額，從而達(dá)到遞延納稅的效果。

2.加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理

一是加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票取得的考核力度，提高增值稅專用發(fā)票取得率。購(gòu)置貨物、接受勞務(wù)盡可能取得合法、完整的增值稅發(fā)票。在價(jià)格相同的情況下，要購(gòu)買具有增值稅發(fā)票的貨物。在發(fā)生運(yùn)費(fèi)時(shí)，要取得合法的扣稅憑證。電網(wǎng)企業(yè)在采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)，可以將部分附屬部件單獨(dú)作為材料或低值易耗品購(gòu)進(jìn)，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二是在取得增值稅專用發(fā)票后，“認(rèn)證”、“申報(bào)”和“抵扣”要及時(shí)有效。根據(jù)稅務(wù)部門的規(guī)定，增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此應(yīng)在最短的時(shí)間內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行專用發(fā)票認(rèn)證，及時(shí)抵扣當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅，為企業(yè)爭(zhēng)取資金的時(shí)間價(jià)值。

(二)銷售使用過的固定資產(chǎn)增值稅籌劃

按稅法規(guī)定，企業(yè)銷售自己使用過的屬于貨物的固定資產(chǎn)，只要同時(shí)滿足以下條件，可以免征增值稅，條件一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；二是按固定資產(chǎn)管理，并確認(rèn)已使用過；三是銷售價(jià)格不超過原值。

電網(wǎng)企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)主要有更換固定資產(chǎn)變價(jià)處理和抵債收回固定資產(chǎn)的處理。應(yīng)注意事項(xiàng)，一是對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)取得抵債來的固定資產(chǎn)，要先將該抵債資產(chǎn)入帳使用和管理一段時(shí)間后再出售，可以免繳增值稅；二是對(duì)于更換固定資產(chǎn)如果出現(xiàn)升值，需要繳納增值稅時(shí)，應(yīng)確定適當(dāng)?shù)膬r(jià)格，計(jì)算凈收益增減平衡點(diǎn)，保證銷售價(jià)格與原值之差大于應(yīng)繳納的增值稅稅額，提高凈收益。

通過以上分析可以看出，電網(wǎng)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)雖然單一，但是在增值稅稅收籌劃方面仍然有所作為，且非常必要。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃

企業(yè)所得稅由納稅人按照應(yīng)納稅所得額的一定比例計(jì)算繳納，其應(yīng)納稅額與收入、成本、費(fèi)用等密切相關(guān)，降低應(yīng)納稅所得額的關(guān)鍵在于如何合法、合規(guī)地加大當(dāng)期成本費(fèi)用、減少當(dāng)期收入確認(rèn)。

(一)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的稅收籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)的所得稅前加計(jì)扣除。

2006年國(guó)家對(duì)技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整，一次性提足折舊進(jìn)成本的科研設(shè)備價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)由10萬元提高到30萬元，由于科研設(shè)備既可以一次性提足折舊及時(shí)收回資本性資金，又可以享受稅前加計(jì)扣除，因此電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)充分利用技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策，合理安排預(yù)算資金，一是適當(dāng)增加設(shè)備購(gòu)置的資本性支出預(yù)算，在實(shí)現(xiàn)所得稅加計(jì)扣除的同時(shí)，解決公司資本性資金不足問題，從而達(dá)到企業(yè)整體稅收優(yōu)惠利益最大化；二是改變目前技術(shù)開發(fā)費(fèi)核算和管理模式，運(yùn)用科學(xué)合理的核算方法，將科技機(jī)構(gòu)人員工資、設(shè)備折舊、管理經(jīng)費(fèi)等其他直接費(fèi)用納入技術(shù)開發(fā)費(fèi)管理，加大加計(jì)扣除金額。

(二)專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的稅收籌劃

稅法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

電網(wǎng)在安全生產(chǎn)、節(jié)能減排、環(huán)保方面投入持續(xù)增加，利用該項(xiàng)政策可以為電網(wǎng)企業(yè)節(jié)省大量所得稅支出。

(三)固定資產(chǎn)修理與改良支出的籌劃

《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定，納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，需增加固定資產(chǎn)價(jià)值或作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：1.發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值50%以上；2.經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上。

電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)修理支出能否稅前扣除，關(guān)鍵是發(fā)生的修理支出是否達(dá)到固定資產(chǎn)原值的50%以上，因此，為了加大當(dāng)期費(fèi)用扣除，修理工程支出要合理安排，盡量不要超過固定資產(chǎn)原值50%。

(四)固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的籌劃

新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步原因采用加速折舊的優(yōu)惠政策力度更大，規(guī)定確需加速折舊的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可以采用直接縮短折舊年限的方式實(shí)行加速折舊。

對(duì)于軟件攤銷年限問題，新稅法也制訂了優(yōu)惠措施，按照《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅[2008]1號(hào)規(guī)定，“企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年?！?/p>

因此，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)充分運(yùn)用優(yōu)惠政策，利用電網(wǎng)企業(yè)設(shè)備技術(shù)進(jìn)步較快的原因，與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通，征得同意后縮短折舊和攤銷年限。

三、營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃

電網(wǎng)企業(yè)涉及營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)較少，主要是降低電網(wǎng)工程涉及的營(yíng)業(yè)稅，以有效降低工程造價(jià)。

目前電網(wǎng)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃主要是落實(shí)建安企業(yè)不計(jì)營(yíng)業(yè)稅的設(shè)備清單。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》有關(guān)政策規(guī)定，通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。另外還規(guī)定其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。

目前在實(shí)際工作中經(jīng)常有稅務(wù)部門對(duì)電網(wǎng)施工企業(yè)設(shè)備和材料劃分標(biāo)準(zhǔn)不理解，將電纜統(tǒng)一作為材料作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，加大了工程成本。電網(wǎng)企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)，確認(rèn)電網(wǎng)企業(yè)不計(jì)入營(yíng)業(yè)額的設(shè)備清單，該稅收政策的落實(shí)有利于進(jìn)一步規(guī)范電力施工企業(yè)稅收管理，降低施工成本。

四、個(gè)人所得稅稅收籌劃

個(gè)人所得稅主要從以下兩個(gè)方面進(jìn)行籌劃：

(一)獎(jiǎng)金發(fā)放方式的稅收籌劃

個(gè)人所得稅由于采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算，因此個(gè)稅稅收籌劃主要是從如何降低適用稅率入手，從目前執(zhí)行政策看主要包括兩個(gè)方面，一要盡量做到獎(jiǎng)金在各月均衡發(fā)放，減少季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、節(jié)日獎(jiǎng)等專項(xiàng)獎(jiǎng)致使個(gè)別月份稅率偏高的影響，從而達(dá)到均衡各月稅負(fù)的目的；二要合理利用全年年終獎(jiǎng)稅收特殊政策實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，根據(jù)《國(guó)稅總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》，該通知一是規(guī)定了納稅人取得年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅；二是專門制訂了年終獎(jiǎng)適用稅率，比日常薪金適用稅率有所降低，因此當(dāng)年終獎(jiǎng)適用稅率比月工資收入適用稅率低一檔次時(shí)，可以有效降低個(gè)稅。舉例說明：

某職工收入如下：月實(shí)發(fā)工資1500元，月獎(jiǎng)4000元，扣除費(fèi)用1600元，應(yīng)納稅額為3900元，適用稅率15%，需繳個(gè)稅460元。

年終獎(jiǎng)7000元，年終獎(jiǎng)適用稅率為10%，需繳納個(gè)稅675元。

可見由于年終獎(jiǎng)使用稅率偏低，稅率差為5%，存在節(jié)稅空間。該職工年收入為73000元，在年收入不變的情況下，可減少發(fā)放月獎(jiǎng)，每月減少1900元，共計(jì)22800元，將月獎(jiǎng)稅率降到10%，增加年終獎(jiǎng)發(fā)放22800元，可年節(jié)稅22800×5%=1140元。

(二)轉(zhuǎn)化所得或轉(zhuǎn)化所得類型

把現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)化為提供非貨幣利，即通過提供各種補(bǔ)貼，降低名義收入，比如提供免費(fèi)工作午餐、手機(jī)話費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等，這樣既可以增加員工福利，又可少繳個(gè)人所得稅。

五、房產(chǎn)稅稅收籌劃

房產(chǎn)稅是電網(wǎng)企業(yè)的一項(xiàng)小稅種，稅率不高，造成對(duì)房產(chǎn)稅稅收籌劃不夠重視。由于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值扣除一定比例后繳納，因此只要房產(chǎn)存在就必須納稅，構(gòu)成了企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期稅負(fù)，假設(shè)房產(chǎn)使用壽命按50年左右測(cè)算，房產(chǎn)稅將達(dá)到房產(chǎn)原值的40%-50%，稅負(fù)很重。

房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋，包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備、一般不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施。因此房產(chǎn)稅稅收籌劃的關(guān)鍵是如何劃分和核算房產(chǎn)附屬設(shè)備。

即將實(shí)施的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一些新變化，對(duì)房產(chǎn)稅稅收籌劃提供了空間，一是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)-無形資產(chǎn)》規(guī)定，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算成本，而仍作為無形資產(chǎn)核算，土地使用權(quán)和地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊；二是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》規(guī)定，對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。根據(jù)以上規(guī)定，房產(chǎn)稅稅收籌劃要把握好以下幾點(diǎn)：

一是土地使用權(quán)要單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算，不再結(jié)轉(zhuǎn)到房屋建筑物價(jià)值。

二是減少列入房產(chǎn)價(jià)值的附屬設(shè)備價(jià)值。要準(zhǔn)確把握房產(chǎn)稅暫行條例所列舉房產(chǎn)附屬設(shè)備，對(duì)于所列舉以外的附屬設(shè)備盡量不計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值。

三是要充分利用稅務(wù)總局對(duì)中央空調(diào)是否計(jì)入房產(chǎn)原值有關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，新建房屋交付使用時(shí)，如中央空調(diào)設(shè)備已計(jì)算在房產(chǎn)設(shè)備中，則房產(chǎn)原值應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備；如中央空調(diào)作單項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬，單獨(dú)核算并提取折舊，則房產(chǎn)原值不包括中央空調(diào)。因此要按照新準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)中央空調(diào)單獨(dú)入賬，減少房產(chǎn)稅支出。

總之，稅收籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過合理運(yùn)用國(guó)家稅收法規(guī)對(duì)企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)冉?jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，以達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最小化的目的。企業(yè)在加強(qiáng)稅收籌劃，用足用好各種優(yōu)惠政策，有效降低納稅成本的同時(shí)，還要樹立以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心的安全理念，提高風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)和分析能力，切實(shí)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一是充分借助會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所等外部力量，以稅法條款為依據(jù)，通過深入研究各項(xiàng)稅收政策，制訂出合法合規(guī)的稅收籌劃方案，為企業(yè)的稅收籌劃營(yíng)造一個(gè)安全的環(huán)境。二是及時(shí)掌握政策變化，并適時(shí)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，保證稅收籌劃行為在稅收法律法規(guī)范圍內(nèi)實(shí)施。三是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，在認(rèn)真考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他變數(shù)后，再做出決策，不能因?yàn)槎唐诶娑M(jìn)行盲目的稅收籌劃。

參考文獻(xiàn)：

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篇（5）

中圖分類號(hào)：S513 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.11974/nyyjs.20170133061

1 玉米機(jī)械化收獲中存在的問題

玉米機(jī)械化設(shè)備滯后、售后服務(wù)跟不上。就目前冀州區(qū)情況而言，截止到2016年9月底，我區(qū)玉米收割機(jī)保有量750臺(tái)，除福田雷沃三行、四行摘穗剝皮玉米收割機(jī)外，還存在300多臺(tái)君峰、冀新牌二行摘穗玉米收割機(jī)需要淘汰。再就是，作業(yè)故障率高，維修是個(gè)難題，沒有專業(yè)的維修網(wǎng)點(diǎn)，配件難找，通用性差，很多機(jī)械不兼容，更缺乏R滴修技術(shù)人員；機(jī)械設(shè)備投資周期長(zhǎng)。當(dāng)前，玉米機(jī)械的設(shè)備的價(jià)格仍然較高，遠(yuǎn)超出了農(nóng)民的購(gòu)買能力范圍。另外，由于不同區(qū)域的玉米種植模式各有不同，無法進(jìn)行統(tǒng)一的跨區(qū)作業(yè)；政府支持力度不足。政府支持力度不足是影響玉米機(jī)械化收獲規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大的關(guān)鍵因素。

2 解決玉米機(jī)械化收獲問題的對(duì)策

2.1 加大機(jī)械化設(shè)備的研發(fā)力度、完善售后服務(wù)

只有加快玉米機(jī)械化收獲設(shè)備的更新和完善，盡快提高玉米機(jī)械化收獲技術(shù)水平，才能提升玉米的收獲效率。而加大玉米機(jī)械化設(shè)備的研發(fā)力度是保證玉米機(jī)械化收獲設(shè)備更新?lián)Q代、升級(jí)優(yōu)化的關(guān)鍵。鑒于此，應(yīng)當(dāng)加大對(duì)玉米機(jī)械化收獲設(shè)備的研發(fā)，結(jié)合實(shí)際氣候環(huán)境、地理因素，研發(fā)出多功能、實(shí)用性強(qiáng)的玉米機(jī)械化收獲設(shè)備。

在研發(fā)玉米機(jī)械化設(shè)備時(shí)應(yīng)當(dāng)重視以提高設(shè)備工作效率為基本準(zhǔn)則，不斷改良設(shè)備材質(zhì)，并延長(zhǎng)設(shè)備的使用期限；應(yīng)當(dāng)重視培養(yǎng)專業(yè)的使用人才，以便玉米機(jī)械化設(shè)備能夠在農(nóng)民中推廣開來；應(yīng)當(dāng)重視借鑒其它地區(qū)的先進(jìn)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合衡水市實(shí)際情況，加快衡水市玉米機(jī)械化設(shè)備的更新?lián)Q代。如應(yīng)當(dāng)從3個(gè)方面綜合考慮玉米機(jī)械化收獲設(shè)備的研發(fā)：要重視改良收獲機(jī)性能，降低籽粒破損率；應(yīng)針對(duì)衡水市新型的農(nóng)業(yè)種植技術(shù)，套作、移栽等；重視玉米機(jī)械化收獲設(shè)備的質(zhì)量。目前，我國(guó)研發(fā)玉米收獲機(jī)的單位不在少數(shù)，其技術(shù)水平、機(jī)型特點(diǎn)，存在著很大的差異。為了適應(yīng)衡水市玉米機(jī)械化設(shè)備的發(fā)展，政府應(yīng)當(dāng)帶頭組織技術(shù)團(tuán)隊(duì)及經(jīng)銷商進(jìn)行玉米收獲機(jī)的調(diào)研引進(jìn)。

進(jìn)一步完善售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，配備專業(yè)的維修人員，解決機(jī)械配件供應(yīng)。 農(nóng)機(jī)維修是季節(jié)性修理，經(jīng)銷商應(yīng)培養(yǎng)一批技術(shù)工人，農(nóng)忙時(shí)下鄉(xiāng)駐點(diǎn)服務(wù)。做到隨叫隨到。生產(chǎn)廠家也應(yīng)定期派出技術(shù)人員集中進(jìn)行農(nóng)機(jī)保養(yǎng)、維修。政府也應(yīng)加大扶持農(nóng)機(jī)合作社機(jī)庫建設(shè)，成立區(qū)域性的農(nóng)機(jī)專業(yè)合作社機(jī)庫和農(nóng)機(jī)維修網(wǎng)點(diǎn)，為農(nóng)機(jī)維修和人員培訓(xùn)提供很好的平臺(tái)。

2.2 完善農(nóng)機(jī)與農(nóng)藝配套

隨著衡水市農(nóng)業(yè)種植技術(shù)的發(fā)展，玉米的種植方式也在不斷的改變。也正因?yàn)槿绱耍r(nóng)機(jī)與農(nóng)藝的不配套成為玉米機(jī)械化發(fā)展的一個(gè)重要影響因素。為此，衡水市應(yīng)當(dāng)采取轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的收獲理念，使玉米收獲機(jī)械為玉米產(chǎn)業(yè)的增產(chǎn)增收、優(yōu)質(zhì)低耗安全服務(wù)。另外，還應(yīng)當(dāng)重視玉米標(biāo)準(zhǔn)化的種植，逐漸實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的玉米標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)。尤其是加大優(yōu)良品種的選擇和種植技術(shù)的發(fā)展。這樣不僅能節(jié)約農(nóng)機(jī)購(gòu)買成本，還能大大提高玉米收獲機(jī)械的生產(chǎn)效率。如可以從8個(gè)方面實(shí)現(xiàn)農(nóng)機(jī)與農(nóng)藝的配套，選用優(yōu)良品種包衣種子：選擇耐密、抗倒、耐陰雨寡照，高產(chǎn)潛力大，產(chǎn)性好的優(yōu)良品種；科學(xué)播種：搶時(shí)、滅茬、寬窄行、測(cè)土配方、3位施肥或條深松免耕多層施肥、密植播種；葉面施肥：當(dāng)玉米長(zhǎng)到3～5葉時(shí)，及時(shí)噴灑途?？岛蛺畚指蝗~面肥；統(tǒng)一除草、防病害；化控防倒：可以選擇在六葉一心時(shí)統(tǒng)一噴灑玉黃金控旺藥劑，每667m2用玉黃金1500倍液，噴灑30kg；人工輔助授粉：在剛抽雄時(shí)2人分別站到畦背上用竹竿拉繩子對(duì)玉米進(jìn)行人工輔助授粉，以增加穗粒數(shù)，防止玉米禿尖；適時(shí)晚收；全程機(jī)械化：播種、澆水、施肥、統(tǒng)防統(tǒng)治、收獲都實(shí)行機(jī)械化，減少人工投入，降低種植成本，提高種植效益。

2.3 政府應(yīng)加大扶持力度

政府的扶持力度是保證玉米機(jī)械化收獲迅速發(fā)展的關(guān)鍵。政府應(yīng)當(dāng)重視從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、政策等多個(gè)方面，加大對(duì)農(nóng)民使用玉米機(jī)械化收獲設(shè)備的扶持力度，從而營(yíng)造出良好的機(jī)械化玉米收獲氛圍，充分調(diào)動(dòng)農(nóng)民使用玉米機(jī)械化收獲的積極性。

篇（6）

在我國(guó)稅收中，企業(yè)的所得稅是屬于我國(guó)的主體稅收。隨著我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)一些壟斷企業(yè)也步入了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的潮流中。我國(guó)電力企業(yè)作為我國(guó)壟斷企業(yè)的一個(gè)代表，現(xiàn)階段，其所得稅也將成為發(fā)展企業(yè)、促進(jìn)企業(yè)收益的重要方面。我國(guó)稅收策劃起步比較晚，相應(yīng)的，我國(guó)電力企業(yè)也是在2007年4月后正式開始向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的方向出發(fā)。逐漸完善的稅收策劃與剛進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)電力企業(yè)該如何結(jié)合在一起，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展，下文將對(duì)此進(jìn)行簡(jiǎn)要的了解。

一、稅收策劃的內(nèi)涵

稅收策劃是屬于舶來詞，該詞是在20世紀(jì)30年代由英國(guó)上議湯姆森爵士提出的，其認(rèn)為“任何一個(gè)企業(yè)或是個(gè)人都有權(quán)利安培自身的發(fā)展事業(yè)，那么根據(jù)本國(guó)的法律法規(guī)，就應(yīng)當(dāng)根據(jù)其情況，少安排交稅?！倍@一觀點(diǎn)也得到法律上的認(rèn)可。根據(jù)該詞的特殊性，因此其內(nèi)涵可以從其構(gòu)成要素進(jìn)行分析。

1.主體的普遍性：主體也就是納稅人，納稅人是具有一定的普遍性的，但是納稅人的稅收策劃則不一定了，因?yàn)槊恳粋€(gè)企業(yè)都有其不同的事業(yè)，因此稅收策劃也是不同的。

2.涉稅與稅額的價(jià)值性與多樣性。不同的企業(yè)，其涉稅項(xiàng)目也是不同的，就算是相同的行業(yè)，其涉稅的項(xiàng)目也有差異。相應(yīng)的，相同的涉稅事項(xiàng)，其中又有很多種不同的稅收需要交納。這就代表著不同的涉稅事項(xiàng)與納稅金額，與企業(yè)的利益與價(jià)值是掛鉤的。

3.稅收法的復(fù)雜性。在我國(guó)法律上，稅收的種類是比較多的，相應(yīng)的，其相關(guān)的條例也就非常多，而每一條例又牽扯出了很多稅制相關(guān)要素，而每一要素又有很多的條款。所以就可以看出，整個(gè)稅收法是反應(yīng)出了一種有條理而又復(fù)雜的情況。

從上述內(nèi)涵就可以了解到，本文是遵循這幾項(xiàng)條例進(jìn)行敘述的，也就是從價(jià)值性、多樣性以及專業(yè)性三方面進(jìn)行分析。

二、電力企業(yè)稅收策劃思路與關(guān)鍵切入點(diǎn)

電力企業(yè)的稅收策劃可以說是納稅設(shè)計(jì)的最終成果，而這最終成果則需要依靠計(jì)劃來完成。思路是電力企業(yè)策劃最先提出的框架，下文將從流程思路、契約思路以及轉(zhuǎn)化思路三個(gè)方面進(jìn)行了解。

（一）策劃思路

1.流程思路

流程是電力企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生、發(fā)展的過程，而電力企業(yè)的流程是與稅收相互聯(lián)系在一起的，可以說稅收是從流程中誕生的，而不同的流程則在源頭就能夠決定稅收的性質(zhì)。因此在設(shè)計(jì)稅收策劃方案時(shí)，就要利用流程所擁有的優(yōu)勢(shì)，改變稅收的性質(zhì)。就以一家電力自動(dòng)化設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為例，其在研發(fā)設(shè)備時(shí)，其引進(jìn)的軟件配置售價(jià)相較于市場(chǎng)上其他同類產(chǎn)品就高出了20%，在這種情況下，產(chǎn)品售價(jià)非常高，就導(dǎo)致了增值稅的負(fù)擔(dān)加重。

那么就以流程思路來進(jìn)行思考，該款設(shè)備的售價(jià)高主要是來源于引進(jìn)的軟件配置，軟件本身就屬于高附加值的產(chǎn)品，設(shè)備運(yùn)用了高附加值的產(chǎn)品，其增值率也就隨之上升了，這就可以知道，龐大的增值稅是來源于設(shè)備。針對(duì)該種情況，首先就需要找到其問題源頭，其問題源頭就來源于軟件公司，因?yàn)檐浖驹谶M(jìn)行交易的過程中，只擔(dān)負(fù)起了3%的增值稅，而電力公司則是負(fù)擔(dān)起了17%的增值稅。這就是為什么電力自動(dòng)化設(shè)備公司會(huì)出現(xiàn)高增值稅的負(fù)擔(dān)。而這也就是從流程的方向進(jìn)行思考，得出了結(jié)果后，在設(shè)計(jì)稅收策劃的源頭上就不會(huì)出現(xiàn)紕漏。

2.契約思路

其次是契約思路。換一種角度思考，實(shí)際上公司就是由契約組成的，公司的房產(chǎn)有房產(chǎn)證，公司的員工有合同關(guān)系，而公司于稅務(wù)之間，也是存在著契約的，而這契約就是法律。

從契約的角度進(jìn)行思考，公司與稅務(wù)之間是一種稅法契約，也是一種公共的契約，而公司與公司中的利益相關(guān)者之間則是有著一種競(jìng)爭(zhēng)與合作的關(guān)系，該種關(guān)系則是市場(chǎng)契約。電力企業(yè)的納稅人，可以采用多種方法，在合理的契約規(guī)范下進(jìn)行納稅。

3.轉(zhuǎn)化思路

稅法是固定的，但是人卻是靈活的。人可以在稅法的規(guī)則下針對(duì)于稅收策劃方案進(jìn)行轉(zhuǎn)化，轉(zhuǎn)化思路實(shí)際上就是一種創(chuàng)新思維?，F(xiàn)代社會(huì)，只要哪個(gè)企業(yè)有創(chuàng)新思維，那么這個(gè)企業(yè)就一定能夠存活下去。將轉(zhuǎn)化思路運(yùn)用到電力企業(yè)的稅收策劃中，主要有兩種方式，一種是業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)化，另一種則是業(yè)務(wù)期間的轉(zhuǎn)化。業(yè)務(wù)形式的轉(zhuǎn)化：也就是將業(yè)務(wù)形式中可能涉及到的業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)的稅種進(jìn)行轉(zhuǎn)化；另一種是將企業(yè)會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化成另一個(gè)會(huì)計(jì)企業(yè)的業(yè)務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。該種方式不是違反法律，該種方法是在稅法的業(yè)務(wù)范圍之內(nèi)進(jìn)行了。在進(jìn)行轉(zhuǎn)化思路時(shí)，其將意味著業(yè)務(wù)模式的改變，因?yàn)椴煌臉I(yè)務(wù)模式有著不同的稅收政策，相應(yīng)的，其也有著不同的稅收特征，通過轉(zhuǎn)化思路，在設(shè)計(jì)稅收策劃方案時(shí)，就能夠發(fā)揮出更大的空間。

（二）設(shè)計(jì)思路的切入點(diǎn)

1.節(jié)稅空間的稅種切入

因?yàn)槎愂詹邉澐桨羔槍?duì)的是所有稅種，因此就會(huì)影響到其策劃的途徑、方案以及收益。在進(jìn)行節(jié)稅時(shí)，針對(duì)于節(jié)稅空間，其主要有兩種因素。（1）特定稅種與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的關(guān)系。作為企業(yè)，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)時(shí)，除了需要考慮自身的利益，還需要對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為與國(guó)家的政策相保持一致。也就是，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，國(guó)家必須通過稅收的手段，鼓勵(lì)和發(fā)展國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策。（2）稅種本身的因素。因?yàn)槎惙N本身就具有一定的稅負(fù)彈性，當(dāng)期稅負(fù)彈性增大時(shí)，稅收策劃的潛力也會(huì)被激發(fā)出來。稅負(fù)彈性主要包含了稅基、扣除以及稅率，當(dāng)稅基的范疇越寬時(shí)，稅率就會(huì)越高，稅負(fù)相對(duì)而言也會(huì)越重，這是一個(gè)連鎖的關(guān)系。

2.稅收優(yōu)惠的切入

稅收優(yōu)惠是整個(gè)稅收制度設(shè)計(jì)中一個(gè)比較基本的要素，一個(gè)國(guó)家為了要實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控以及對(duì)稅收的調(diào)節(jié)，在對(duì)稅種進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候，就需要設(shè)置有關(guān)于稅收優(yōu)惠的一些條款。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，通過這些稅收優(yōu)惠條款，就可以享受到相應(yīng)的節(jié)稅優(yōu)待。但是企業(yè)在選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃的主要發(fā)展動(dòng)力時(shí)，主要需要注意兩點(diǎn)問題，這兩點(diǎn)問題是與我國(guó)的法律相聯(lián)系的。（1）經(jīng)營(yíng)者不得將稅收的優(yōu)惠政策故意曲解，從而用非法的手段獲取稅收優(yōu)惠；（2）經(jīng)營(yíng)者需要利用稅收優(yōu)惠政策的時(shí)候，一定要按照規(guī)章制度嚴(yán)格的進(jìn)行申請(qǐng)，不得投機(jī)取巧，避免日后可能出現(xiàn)的問題。

3.從影響納稅額的相關(guān)因素切入

計(jì)稅依據(jù)與稅率是影響應(yīng)納稅額的兩個(gè)主要方面，而這三個(gè)因素是相互聯(lián)系，相輔相成的。如果計(jì)稅依據(jù)非常小，那么相應(yīng)的，稅率也會(huì)非常低，所需要交納的稅額也會(huì)相應(yīng)的減少。因此在進(jìn)行稅收策劃的時(shí)候，首先需要的就是從計(jì)稅依據(jù)與稅率觸發(fā)，以這兩個(gè)因素為主要入手點(diǎn)，從而找到相應(yīng)的、合理的以及規(guī)范的辦法來降低所需要交納的稅額數(shù)。

三、電力企業(yè)所得稅稅收籌劃的對(duì)策

（一）利用適用性優(yōu)惠政策

由于我國(guó)電力企業(yè)是在2007年開始正式的邁入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的行列，因此，在這短短的五年期間，我國(guó)給予電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還是比較少的。而電力企業(yè)要想在最大程度上設(shè)計(jì)出稅收策劃方案，就需要充分利用國(guó)家所給與的具有一定適用性的優(yōu)惠政策。就比如利用我國(guó)所頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中的企業(yè)在進(jìn)行購(gòu)置于實(shí)際使用目錄內(nèi)規(guī)定的生產(chǎn)安全設(shè)備時(shí)，就可以根據(jù)其設(shè)備的投資額，相應(yīng)的抵消10%的應(yīng)納稅款。而這就印證了上文所述的轉(zhuǎn)化思路的思路，在法律條款規(guī)定的框架內(nèi)，合理地對(duì)稅收進(jìn)行策劃。

（二）各企業(yè)內(nèi)部共同合作

電力企業(yè)要想發(fā)展，單單依靠企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)部門是沒有辦法平穩(wěn)發(fā)展的。因此就需要加強(qiáng)電力企業(yè)中各部門之間的聯(lián)系，通過聯(lián)系，培養(yǎng)出具有高素質(zhì)、高水準(zhǔn)的稅收管理人才。為企業(yè)降低稅收的負(fù)擔(dān)，避開相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。例如電力企業(yè)的采購(gòu)部，就必須負(fù)責(zé)將所有符合國(guó)家所頒布的優(yōu)惠政策目錄中的設(shè)備情況進(jìn)行匯總，并將設(shè)備的所有信息傳達(dá)給會(huì)計(jì)部或是財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部根據(jù)我國(guó)稅收政策對(duì)優(yōu)惠的設(shè)備進(jìn)行挑選，并將其記錄在案。最終將設(shè)備采購(gòu)回來之后，將所有的設(shè)備發(fā)票與合同全部移送至稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)，為享受相關(guān)的優(yōu)惠政策在源頭上提供最基礎(chǔ)的資料源，幫助企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)。而這一部分就是上文所述的流程思路。

四、電力企業(yè)所得稅稅收策劃方案

為了印證上文所述的理論進(jìn)行設(shè)計(jì)稅收策劃方案，下文將以案例的形式進(jìn)行分析，選出當(dāng)前最適合我國(guó)電力企業(yè)所得稅的稅收策劃方案。

假設(shè)A發(fā)電廠是在2005年成立的，企業(yè)的總資產(chǎn)為12000萬元，并且擁有a、b兩條生產(chǎn)線，企業(yè)所擁有的機(jī)器的總價(jià)值是在9000萬元。但是由于該企業(yè)的產(chǎn)品消耗量太大，成本過高，使得該企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐漸的下降，因此在2009年，企業(yè)將對(duì)兩條生產(chǎn)線進(jìn)行修理和技術(shù)改造，其方案1是設(shè)備維修，方案2是技術(shù)改造，詳情如下。

（一）主要設(shè)備維修

電力企業(yè)在2009年對(duì)a生產(chǎn)線進(jìn)行維修，維修費(fèi)用為1400萬元，對(duì)b生產(chǎn)線進(jìn)行維修，維修費(fèi)用為1400萬元。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，09年固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)35%（1400/4000=35%

（二）技術(shù)改造

企業(yè)將1800萬元對(duì)a生產(chǎn)線進(jìn)行技術(shù)改造，在同年改造成功之后，實(shí)現(xiàn)了3500萬元的利潤(rùn)，根據(jù)我國(guó)的稅法，由于是技術(shù)改造，是屬于自身的技術(shù)產(chǎn)業(yè)，因此可抵消企業(yè)所得稅額的3500×25%=875萬元。電力企業(yè)對(duì)b線進(jìn)行技術(shù)改造后，該企業(yè)實(shí)現(xiàn)了1800萬元的利潤(rùn)。因此可根據(jù)1800×25%=450萬元，875+450=1325萬元。通過該種方法，企業(yè)可以節(jié)省下1325萬元。

從上文兩種方案來看，選用第二種方案使最適合我國(guó)電力企業(yè)所得稅的稅收策劃方案。

五、結(jié)語

面對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，我國(guó)電力企業(yè)要想在該環(huán)境下逐步發(fā)展，就只有通過戰(zhàn)略性的稅收策劃來進(jìn)行管理。稅收策劃的本質(zhì)就是一種依靠自身敏捷的識(shí)別方式以及環(huán)境適應(yīng)力進(jìn)行戰(zhàn)略管理，從而為電力企業(yè)的發(fā)展開創(chuàng)出一條可儲(chǔ)蓄發(fā)展的道路。本文從稅收策劃、思路以及對(duì)策進(jìn)行了解，借鑒相關(guān)實(shí)例進(jìn)行分析，了解到，只有在我國(guó)稅法的規(guī)范中，合理地進(jìn)行運(yùn)用，才能夠幫助電力企業(yè)走向輝煌。

參考文獻(xiàn)

[1]段樹喬.云南電力企業(yè)投入產(chǎn)出與可持續(xù)發(fā)展[C].西部開發(fā)與系統(tǒng)工程——中國(guó)系統(tǒng)工程學(xué)會(huì)第12屆年會(huì)論文集，2008.

[2]黃其勵(lì).電力企業(yè)信息化是建設(shè)現(xiàn)代電力企業(yè)的必經(jīng)之路[C].全面建設(shè)小康社會(huì)：中國(guó)科技工作者的歷史責(zé)任——中國(guó)科協(xié)2003年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集（上），2009.

[3]王欣，王鋼，薛雯.電力企業(yè)ERP的應(yīng)用研究[C].高效 清潔 安全 電力發(fā)展與和諧社會(huì)建設(shè)——吉林省電機(jī)工程學(xué)會(huì)2008年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集，2008.

篇（7）

大三的學(xué)年論文，就要個(gè)題目和提綱，想到的或者有的留下QQ，我加你，答案滿意的另外加分懸賞，謝謝！問題補(bǔ)充：

誒。。也別留下QQ了，不然估計(jì)沒人留，就直接發(fā)在這里吧。。

提綱呢？我還想要個(gè)提綱。。

我來幫他解答

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2009-4-5 21:22 滿意回答 工商管理專業(yè)論文題目參考

工商管理（本科）畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）參考題目

（2007年修訂）

畢業(yè)設(shè)計(jì)或畢業(yè)論文寫作既是本科教育的一項(xiàng)必要訓(xùn)練環(huán)節(jié)，也是對(duì)學(xué)生本科期間所學(xué)知識(shí)及其應(yīng)用能力的一次綜合檢驗(yàn)，務(wù)必引起同學(xué)們的重視。這里提供的論文題目可作為學(xué)生直接選題。

一、總體要求

1、題目要明確、精煉，語句通順且相對(duì)完整，選題不要太泛、過廣。

2、內(nèi)容體系層次分明，邏輯性強(qiáng)。不管具體體系如何，基本上應(yīng)按如下層次和邏輯關(guān)系展開：①提出問題（立題的背景，國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀、研究的理論與現(xiàn)實(shí)意義）②分析問題（事物發(fā)展現(xiàn)狀、存在的問題剖析）③解決問題（解決問題的方法、措施、對(duì)策等）。

3、觀點(diǎn)明確，論述有理有據(jù)，語句通順。

4、緊扣主題展開寫作，無必要或無關(guān)緊要的東西不寫。

5、要嚴(yán)格按繼續(xù)教育學(xué)院規(guī)定的規(guī)范寫作論文。①內(nèi)容齊全：如中英文摘要、關(guān)鍵詞、目錄、前言、正文、結(jié)論、參考文獻(xiàn)、致謝等；②頁面設(shè)置符合規(guī)范；③章節(jié)設(shè)計(jì)符合規(guī)范；④字體設(shè)置符合規(guī)范；⑤圖表設(shè)計(jì)符合規(guī)范。

二、理論性論文具體要求

原則上不鼓勵(lì)寫純理論性的論文。如選擇了寫該類論文，要注意：

1、要有自己鮮明的觀點(diǎn)，不能人云亦云。

2、要有自己的創(chuàng)新性工作，如某一理論的修正、某一方法的改進(jìn)、某些學(xué)術(shù)觀點(diǎn)的系統(tǒng)整合、某些新事物或新現(xiàn)象的解析等。

3、一般應(yīng)有案例分析，以支持自己的觀點(diǎn)。

三、應(yīng)用性論文具體要求

鼓勵(lì)寫作該類論文，要注意：

1、能應(yīng)用自己所掌握的管理知識(shí)、基本理論與方法，針對(duì)某一具體現(xiàn)象或問題展開分析研究。

2、研究的問題具有比較強(qiáng)的針對(duì)性，提倡“小題大做”，而不是“大題小做”。

3、分析問題多以事實(shí)說話，建議多采用數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)圖表展示事實(shí)現(xiàn)狀、存在的問題，展示分析的過程及分析結(jié)果。

4、要明確提出解決問題的方法、方案、措施或?qū)Σ叩取?/p>

四、工商管理專業(yè)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目

1 提高我國(guó)廣告業(yè)設(shè)計(jì)水平的對(duì)策思考

2 論企業(yè)管理人員選拔與培訓(xùn)機(jī)制建設(shè)

3 國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)重組模式探索

4 科研單位人力資源管理問題若干思考

5 論企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷策略的靈活應(yīng)用

6 體驗(yàn)營(yíng)銷方案策劃與實(shí)施策略研究

7 論施工項(xiàng)目的全面質(zhì)量管理

8 中國(guó)汽車市場(chǎng)發(fā)展存在的問題分析

9 項(xiàng)目成本費(fèi)用控制管理研究

10 論建筑企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷策劃

11 因特網(wǎng)數(shù)據(jù)中心的市場(chǎng)分析與市場(chǎng)營(yíng)銷策略

12 “殼”資源重組有關(guān)問題的研究

13 論中小企業(yè)的生存和發(fā)展之道

14 我國(guó)企業(yè)重組中存在的問題分析

15 論我國(guó)企業(yè)如何正確選擇和實(shí)施多元化發(fā)展戰(zhàn)略 16 中國(guó)企業(yè)的民族品牌策略研究

17 論我國(guó)企業(yè)如何面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的沖擊

18 加入wto對(duì)我國(guó)銀行業(yè)的影響研究

19 某企業(yè)人力資源的規(guī)劃與開發(fā)評(píng)析

20 論企業(yè)產(chǎn)品成本的控制與管理

21 論現(xiàn)代企業(yè)的管理激勵(lì)機(jī)制建設(shè)

22 現(xiàn)代公司專業(yè)技術(shù)人員績(jī)效評(píng)估體系研究

23 中小企業(yè)如何建立和實(shí)施成功的營(yíng)銷戰(zhàn)略

24 全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下的我國(guó)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)策研究 25 論我國(guó)零售物流企業(yè)如何迎接國(guó)際化挑戰(zhàn)

26 中國(guó)電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

27 論電子商務(wù)在旅游行業(yè)中的運(yùn)用

28 論電子商務(wù)在企業(yè)中的應(yīng)用

29 論企業(yè)的綠色生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

30 某集團(tuán)公司多元化發(fā)展戰(zhàn)略分析

31 論企業(yè)的社會(huì)責(zé)任

32 論汽車制造業(yè)的品牌經(jīng)營(yíng)策略

33 創(chuàng)業(yè)公司的人才激勵(lì)機(jī)制研究

34 房地產(chǎn)企業(yè)品牌經(jīng)營(yíng)策略研究

35 體育服務(wù)器材市場(chǎng)渠道管理研究

36 房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)管理研究

37 教育品牌經(jīng)營(yíng)策略研究

38 國(guó)企人才流失問題分析

39 某地區(qū)家政服務(wù)業(yè)市場(chǎng)分析

40 論企業(yè)績(jī)效評(píng)估體系的科學(xué)設(shè)計(jì)

41 論廣告真實(shí)性與藝術(shù)性的有機(jī)結(jié)合

42 論我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品的綠色生產(chǎn)與營(yíng)銷管理

43 論建筑工程的健康、安全與環(huán)保管理

44 論我國(guó)人事管理制度的創(chuàng)新

45 論商業(yè)銀行的數(shù)字化管理

46 建筑施工質(zhì)量監(jiān)控管理研究

47 民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)問題研究

48 論企業(yè)的人性化管理

49 需求個(gè)性化下的營(yíng)銷策略研究

50 我國(guó)中小高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展問題研究

51 論現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)具備的環(huán)保意識(shí)

52 論投資活動(dòng)中的造價(jià)管理

53 我國(guó)產(chǎn)業(yè)集群式發(fā)展模式分析

54 我國(guó)中小企業(yè)融資中存在的問題及原因探析

55 論如何提高我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

56 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的中國(guó)企業(yè)文化建設(shè)

57 論我國(guó)古代管理思想在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用

58 論我國(guó)古代兵法謀略在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用

59 論企業(yè)的危機(jī)管理

60 某企業(yè)績(jī)效考核體系設(shè)計(jì)研究

61 統(tǒng)計(jì)技術(shù)在質(zhì)量管理中的應(yīng)用案例分析

62 企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)控制管理研究

63 某企業(yè)戰(zhàn)略管理研究

64 論中國(guó)企業(yè)管理人才的選拔與培養(yǎng)

65 論商業(yè)零售企業(yè)的營(yíng)銷戰(zhàn)略管理

66 中國(guó)外資利用的狀況分析及合理利用外資策略研究 67 中國(guó)勞動(dòng)力市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)分析

68 新環(huán)境下電信企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略

69 管理本土化問題研究

70 論銀行如何加強(qiáng)對(duì)民企放貸款的管理

70 某企業(yè)總經(jīng)銷制方案設(shè)計(jì)

71 我國(guó)連鎖經(jīng)營(yíng)發(fā)展對(duì)策思考

72 經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段國(guó)有企業(yè)職工激勵(lì)機(jī)制的重構(gòu)研究 73 國(guó)有大中型企業(yè)薪酬機(jī)制研究

74 論新的資質(zhì)就位政策對(duì)建筑企業(yè)的影響

75 基于知識(shí)管理的企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展模式研究

76 國(guó)有商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式創(chuàng)新研究

77 對(duì)我國(guó)稅費(fèi)制度改革的思考

78 稅務(wù)的現(xiàn)狀、前景與發(fā)展對(duì)策研究

79 論我國(guó)旅游資源的開發(fā)管理

80 我國(guó)新能源發(fā)展戰(zhàn)略研究

81 論企業(yè)如何創(chuàng)建名牌

82 論知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)人力資源開發(fā)戰(zhàn)略

83 稅收征管的制度因素分析

84 論市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的我國(guó)財(cái)政職能轉(zhuǎn)變

85 公共財(cái)政體系中政府職能分析

86 論國(guó)有資產(chǎn)重組與國(guó)企活力再造

87 我國(guó)手機(jī)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)格局分析

88 論我國(guó)轎車制造企業(yè)如何增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

89 國(guó)內(nèi)企業(yè)人力資源競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)狀分析

90 試論基于循環(huán)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

91 企業(yè)重大事故預(yù)防機(jī)制研究

92 論房地產(chǎn)企業(yè)如何打造強(qiáng)勢(shì)品牌

93 建筑裝飾材料市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)狀況分析與營(yíng)銷策略研究 94 論金融風(fēng)險(xiǎn)管理

95 論我國(guó)企業(yè)的管理創(chuàng)新

96 論我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)

97 企業(yè)投資決策機(jī)制研究

98 我國(guó)住房抵押貸款存在的問題分析

99 論我國(guó)增值稅制的進(jìn)一步改革與完善

100 企業(yè)戰(zhàn)略并購(gòu)行為研究

101 中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略研究

102 國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制研究

103 企業(yè)并購(gòu)的模式與策略研究

104 國(guó)有企業(yè)發(fā)展必須以人為本

105 論煙草行業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展

106 中國(guó)企業(yè)走向國(guó)際化的戰(zhàn)略思考

107 關(guān)于中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)規(guī)范化管理的系統(tǒng)思考

108 中國(guó)城鎮(zhèn)發(fā)展模式的若干思考

109 國(guó)有企業(yè)要走創(chuàng)新之路

110 稅收征收成本分析

111 電子商務(wù)發(fā)展對(duì)我國(guó)稅收的影響分析

112 論國(guó)有企業(yè)激勵(lì)機(jī)制建設(shè)

113 我國(guó)證券市場(chǎng)運(yùn)行的供需矛盾分析

114 企業(yè)cis的導(dǎo)入研究

115 財(cái)政管理信息化發(fā)展探索

116 論企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革

117 現(xiàn)行稅收征管模式評(píng)析

118 我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度改革探索

119 控制稅收征管成本的途徑分析

120 現(xiàn)代商業(yè)連鎖經(jīng)營(yíng)問題分析與發(fā)展對(duì)策思考 121 建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度研究

122 中國(guó)商品批發(fā)企業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展形勢(shì)分析

123 論中外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一管理

124 論現(xiàn)行增值稅制的進(jìn)一步完善

125 稅務(wù)機(jī)制建設(shè)若干問題思考

126 民營(yíng)企業(yè)發(fā)展問題研究

127 論加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)詐騙犯罪的打擊防范

128 論如何創(chuàng)建中國(guó)特色的企業(yè)品牌

129 國(guó)有企業(yè)人才流失的原因與解決對(duì)策

130 論我國(guó)外貿(mào)發(fā)展從比較優(yōu)勢(shì)戰(zhàn)略到競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變 131 我國(guó)中小型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展對(duì)策研究

132 關(guān)于進(jìn)一步完善我國(guó)企業(yè)所得稅制度的構(gòu)想

133 國(guó)有大型零售商業(yè)發(fā)展趨勢(shì)分析及發(fā)展對(duì)策研究

134 現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與合作行為研究 135 小型配套企業(yè)質(zhì)量保證體系研究 136 我國(guó)房地產(chǎn)價(jià)格調(diào)控機(jī)制研究 137 住宅產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化研究

138 中國(guó)民營(yíng)企業(yè)如何提高競(jìng)爭(zhēng)力 139 我國(guó)體育用品市場(chǎng)發(fā)展前景分析 140 建筑工程施工項(xiàng)目成本控制方法研究 141 論家政服務(wù)行業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷

篇（8）

一、引言

房地產(chǎn)企業(yè)投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高，因而房地產(chǎn)公司要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存、發(fā)展、獲利，就必須根據(jù)企業(yè)本身的特點(diǎn)采取不同有效的方法，在這些方法中，創(chuàng)造成本優(yōu)勢(shì)是通用的基本手法之一，而稅收負(fù)擔(dān)的輕重是直接影響其成本高低的一個(gè)重要因素，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在考慮其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略時(shí)，必須綜合考慮稅收這一成本因素，作為財(cái)務(wù)成本很大一塊的稅收支出，如何通過稅收籌劃予以控制，對(duì)公司來說就變得相當(dāng)關(guān)鍵。

二、稅收籌劃的基本理論及依據(jù)

稅收籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。其理論依據(jù)為：1.稅收調(diào)控理論與稅收籌劃稅收調(diào)控理論認(rèn)為政府利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上是通過稅收利益差別來引導(dǎo)納稅主體行為使之產(chǎn)生正向影響，實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。正是這種稅收調(diào)控使得稅收產(chǎn)生利益差別，從而使得稅收籌劃成為減輕稅收負(fù)擔(dān)最有效的途徑。稅收調(diào)控納稅主體行為是通過彈性稅負(fù)來誘導(dǎo)納稅主體行為的，因此在稅收負(fù)擔(dān)有差異或有彈性的領(lǐng)域，稅收籌劃是可行的。2.稅收價(jià)格理論和稅收籌劃?，F(xiàn)代財(cái)政理論認(rèn)為稅收的本質(zhì)是國(guó)家提供公共產(chǎn)品的價(jià)格。因?yàn)楣伯a(chǎn)品的提供需要支付費(fèi)用，政府就需要通過向社會(huì)成員征稅來補(bǔ)償。由于公共物品具有消費(fèi)的非排他性，納稅人即使想拒絕該商品是不可能的，所以納稅人總是試圖以盡可能低的價(jià)格來購(gòu)買該商品。所以納稅人的稅收籌劃活動(dòng)就自然產(chǎn)生了。3.企業(yè)契約理論與稅收籌劃?？扑沟钠髽I(yè)契約理論認(rèn)為:“企業(yè)實(shí)質(zhì)是一系列契約的聯(lián)結(jié)”企業(yè)與政府間的稅收契約就屬于其中之一。”企業(yè)逐利性和契約的可策劃性下，作為契約關(guān)系人一方的企業(yè)就有動(dòng)力和機(jī)會(huì)進(jìn)行一些安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值或稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的部分方法

房地產(chǎn)業(yè)所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅等，房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產(chǎn)業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行具有自身特色的稅收籌劃。在現(xiàn)行政策下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何能夠?qū)崿F(xiàn)良好業(yè)績(jī)，獲得企業(yè)的利潤(rùn)?除了進(jìn)行合理的價(jià)格策略外，進(jìn)行合理的稅收籌劃方案也起著至關(guān)重要的作用。下面簡(jiǎn)要介紹房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的幾種方法:

1.利用公司的組織形式進(jìn)行稅收籌劃，設(shè)立銷售公司。目前我國(guó)的土地增值稅采用的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率，而且對(duì)于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值稅。因此，納稅人在銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，可以適當(dāng)考慮增加銷售環(huán)節(jié)，將高增值額分解成低增值額，從而降低增值率和土地增值稅的適用稅率。增值額如果被分散的次數(shù)很多，就可以享受到起征點(diǎn)帶來的稅收優(yōu)惠。因此，在實(shí)踐中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以將企業(yè)的銷售部單獨(dú)設(shè)立具有法人地位的銷售公司。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過合理的定價(jià)將房地產(chǎn)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給銷售公司，再由銷售公司進(jìn)行第三方銷售，從而能夠人為地調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和房地產(chǎn)銷售公司的增值率，通過籌劃使得企業(yè)承受較低的土地增值稅。2.利用公共配套設(shè)施投入扣除《土地增值稅實(shí)施細(xì)則》規(guī)定:可以對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和加計(jì)20%扣除。在市場(chǎng)接受的范圍內(nèi)適當(dāng)?shù)募哟蠊才涮自O(shè)施的投入，用以改善環(huán)境，增加賣點(diǎn)，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)也能夠提高銷售價(jià)格。比如:可以在小區(qū)內(nèi)有限的空間內(nèi)增設(shè)體育設(shè)施，可以讓人們足不出戶就可以享受到鍛煉的樂趣;也可以設(shè)立會(huì)所和在頂層設(shè)立游泳池等。這樣既可以娛樂，又能夠休閑，相應(yīng)的隱私也能夠受到保護(hù)。這些項(xiàng)目均可以列入到開發(fā)成本里進(jìn)行加計(jì)扣除。

四、充分關(guān)注稅收的籌劃風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)濟(jì)主體通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和評(píng)估，采用合理的經(jīng)濟(jì)手段及技術(shù)手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，規(guī)避或減少風(fēng)險(xiǎn)損失的一種管理活動(dòng)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為因?yàn)闆]有正確遵循稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，使得房地產(chǎn)企業(yè)沒有準(zhǔn)確和及時(shí)的繳納稅款，從而引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查、調(diào)整、處罰等等，最后導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的損失。稅收籌劃面臨諸多的不確定性和不斷變化的規(guī)則約束，因此其風(fēng)險(xiǎn)更難于掌握，所以，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)可以通過采取以下措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理：1.正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀。2.關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變形、復(fù)雜性及不確定事件的發(fā)生，稅法常隨經(jīng)濟(jì)情況的變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟?。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后作出正確決策。3.聘請(qǐng)稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權(quán)威性，可靠性，科學(xué)性。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，是一門綜合性學(xué)科，涉及法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融、企業(yè)管理等多方面的知識(shí)，具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技能性，需要專業(yè)技能高的籌劃人員來操作。4.力求整體效益最大化?；I劃時(shí)，不能僅僅緊盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果。優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小，而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。

參考文獻(xiàn)

篇（9）

1問題的提出

由于社會(huì)的知識(shí)化轉(zhuǎn)型，持續(xù)傳播不斷更新的社會(huì)公共科學(xué)知識(shí)，實(shí)現(xiàn)公共科學(xué)知識(shí)的社會(huì)共享已經(jīng)成為公眾科學(xué)素質(zhì)建設(shè)中全國(guó)科普教育基地的時(shí)代社會(huì)使命，促進(jìn)全國(guó)科普教育基的可持續(xù)發(fā)展也由此成為國(guó)家科普能力建設(shè)的重要保障基礎(chǔ)。為此，在中國(guó)科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)科普活動(dòng)中心和中國(guó)科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)發(fā)展研究中心的領(lǐng)導(dǎo)與組織下，對(duì)261個(gè)全國(guó)科普教育基地進(jìn)行了問卷調(diào)查和部分基地實(shí)地調(diào)研。本次調(diào)查共向261個(gè)中國(guó)科協(xié)命名的全國(guó)科普教育基地發(fā)放問卷，實(shí)際回收問卷188份，其中有兩份問卷為無效空白問卷，有效問卷共計(jì)186份。有26個(gè)全國(guó)科普教育基地提交了目前無法填寫問卷的具體原因?？鄢?6個(gè)基地，在剩余的235個(gè)基地中，問卷回收率為80. 0%，有效問卷占79. 1%。本文以實(shí)證調(diào)查的一手資料為分析依據(jù)，著力探討我國(guó)全國(guó)科普教育基地可持續(xù)發(fā)展面臨的問題，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

2國(guó)家科普教育基地可持續(xù)發(fā)展面臨的問題

根據(jù)可持續(xù)發(fā)展理論，國(guó)家科普教育基地的可持續(xù)發(fā)展的核心問題是:科普教育基地良性運(yùn)行的可持續(xù)性和科普教育基地良性運(yùn)行中的發(fā)展性。其基本理念在于實(shí)現(xiàn)科普教育基地資源開發(fā)與利用的公平性、持續(xù)性和共同性。

首先，公平性的實(shí)質(zhì)含義有:強(qiáng)調(diào)科普教育基地的可持續(xù)發(fā)展要滿足全體人民的基本科學(xué)素質(zhì)需求和給全體人民機(jī)會(huì)以滿足他們要求較好科學(xué)素質(zhì)愿望。不要為自己的發(fā)展和需求而損害后代滿足需求的科普教育資源與環(huán)境，給世世代代以公平利用科普教育資源的權(quán)利。為消除科普教育資源的鴻溝，必須均衡地配置科普教育資源。其次，科普教育基地可持續(xù)發(fā)展的持續(xù)性強(qiáng)調(diào)的是科普教育基地的資源有其臨界性，科普教育基地科普資源的開發(fā)與利用要考慮一定時(shí)期國(guó)家科普教育基地科普資源的承載能力。最后，科普教育基地可持續(xù)發(fā)展的共同性強(qiáng)調(diào)的是科普教育基地可持續(xù)發(fā)展所體現(xiàn)的公平性和持續(xù)性對(duì)所有區(qū)域都是共同的。結(jié)合我們對(duì)全國(guó)科普基地的實(shí)地調(diào)研和問卷調(diào)查，我們認(rèn)為，全國(guó)科普基地可持續(xù)發(fā)展仍需著力解決以下問題。

2. 1全國(guó)科普教育基地資源配置不均衡

現(xiàn)有國(guó)家科普教育基地省區(qū)布局不均衡，大部分省份的全國(guó)科普教育基地?cái)?shù)量在平均數(shù)以下(見表1)。全國(guó)科普教育基地大區(qū)域分布也不均衡，東部地區(qū)全國(guó)科普教育基地的總量和平均數(shù)均遠(yuǎn)高于中、西部地區(qū)。全國(guó)科普教育基地?cái)?shù)排在前五位的依次是:北京(30個(gè))、上海(20個(gè))、天津(13個(gè))、廣東(13個(gè))和云南(12個(gè))(見圖1)。其中，除云南屬于西部地區(qū)外，其他4個(gè)省份均來自東部地區(qū)。國(guó)家科普基地布局不均衡的狀況背離了科普的公益性原則，更背離了科普教育基地可持續(xù)發(fā)展的公平性要求。

2. 2全國(guó)科普教育基地運(yùn)行缺乏有效的制度規(guī)制

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)的科普教育基地運(yùn)行的制度建設(shè)存在著一定程度的混亂，中國(guó)科協(xié)科普部2004年制定了《全國(guó)科普教育基地標(biāo)準(zhǔn)》，此后，一些省、自治區(qū)、較大的城市的科技主管部門或科協(xié)制訂了所在地的科普教育基地認(rèn)定管理辦法;一些專業(yè)學(xué)會(huì)如中國(guó)地理學(xué)會(huì)、中國(guó)海洋學(xué)會(huì)、中國(guó)水產(chǎn)學(xué)會(huì)均制定了所在專業(yè)科普教育基地的認(rèn)定與管理辦法;也有國(guó)家主管部門和專業(yè)學(xué)會(huì)聯(lián)合制定專業(yè)科普基地的認(rèn)定與管理辦法;在落實(shí)科普稅收優(yōu)惠制度中，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和科技部對(duì)全國(guó)的科普基地認(rèn)定也有相應(yīng)的規(guī)定?？梢?，我國(guó)的科普教育基地制度建設(shè)主體存在政出多門的問題，而且缺少統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制。在統(tǒng)計(jì)的186個(gè)基地中，有152個(gè)基地建有規(guī)章制度，占81. 7%;有21個(gè)基地正在建設(shè)當(dāng)中，占11.3%;有2個(gè)基地明確反映它們單位建有制度但執(zhí)行不好;還有2個(gè)基地缺乏基本的規(guī)章制度建設(shè)。

2. 3全國(guó)科普教育基地的稅收優(yōu)惠制度缺乏配套制度支撐

我國(guó)《科普法》、《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》、《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》、《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2020年)》和《全民科學(xué)素質(zhì)行動(dòng)計(jì)劃綱要(2006-2010-2020年)》都明確規(guī)定對(duì)科普實(shí)行稅收優(yōu)惠。然而，科普基地的稅收優(yōu)惠制度的真正實(shí)施還有賴于科普基地的認(rèn)定制度配套支持。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、科技部、新聞出版總署，2003年5月聯(lián)合了《關(guān)于鼓勵(lì)科普事業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策問題的通知》，科技部頒布實(shí)施了《科普稅收優(yōu)惠政策實(shí)施辦法》，這兩個(gè)部門規(guī)章對(duì)科普基地的認(rèn)定制度作了初步安排。對(duì)科普基地的認(rèn)定范圍、認(rèn)定條件、認(rèn)定程序、審核準(zhǔn)入制度、年度管理制度等做出了規(guī)定。

上述認(rèn)定制度對(duì)于科普基

地的稅收優(yōu)惠制度實(shí)施是重要的制度支撐，然而上述制度實(shí)施中暴露出了一些問題，第一，認(rèn)定范圍過于狹窄。有許多專業(yè)性很強(qiáng)的科普機(jī)構(gòu)、企業(yè)科普教育機(jī)構(gòu)、集體科普機(jī)構(gòu)等難以得到相應(yīng)的認(rèn)定。第二，認(rèn)定條件過于籠統(tǒng)，且不完全。認(rèn)定條件中對(duì)申請(qǐng)認(rèn)定的主體資格沒有具體規(guī)定，致使實(shí)際認(rèn)定中存在操作困難。認(rèn)定條件中對(duì)保障科普教育基地可持續(xù)運(yùn)行的科普人員的教育、培訓(xùn)均沒有規(guī)定。第三，認(rèn)定程序強(qiáng)調(diào)行政認(rèn)定，忽視了科普教育基地的專業(yè)認(rèn)定的權(quán)威性和公正性。第四，審核準(zhǔn)入制度增加了科普教育基地稅收優(yōu)惠制度實(shí)施的成本，也使得稅收優(yōu)惠制度的實(shí)施難以落實(shí)到實(shí)處。

2. 4全國(guó)科普教育基地的人才資源缺乏持續(xù)保障

從調(diào)查的情況來看，全國(guó)科普教育基地人才資源缺乏持續(xù)保障。

第一，人員學(xué)歷層次不高。全國(guó)科普教育基地本科、研究生等高學(xué)歷人員所占的比例偏小，不足40%，這必然在一定程度上制約基地的發(fā)展后勁與水平。

第二，科普主題策劃人員嚴(yán)重不足。全國(guó)科普教育基地策劃人員的比例僅為3. 8%。全國(guó)科普教育基地每年都要開展豐富多彩、主題多樣的科普活動(dòng)，為切實(shí)提高其科普教育的覆蓋范圍，科普活動(dòng)理應(yīng)契合知識(shí)社會(huì)的發(fā)展，求新求變，滿足更多受眾的多樣化的科學(xué)知識(shí)需求。科普服務(wù)項(xiàng)目的開發(fā)、科普活動(dòng)主題策劃、科普知識(shí)傳播路徑策劃愈來愈需要植入專業(yè)化策劃的理念和一定數(shù)量專業(yè)策劃人員的參與。

第四，專業(yè)人才資源的持續(xù)開發(fā)嚴(yán)重不足。在調(diào)查統(tǒng)計(jì)的186個(gè)全國(guó)科普教育基地中，近三年有組織員工參加學(xué)歷教育的基地占59.1 %，有組織中長(zhǎng)期培訓(xùn)的占54.3%，但仍然有愈四成的基地近三年都未開展相關(guān)的中長(zhǎng)期教育與培訓(xùn)，缺乏必要的科普人才持續(xù)成長(zhǎng)與建設(shè)機(jī)制。作為示范性、標(biāo)桿性的全國(guó)科普教育基地，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看，這種狀況巫待改善。

3促進(jìn)國(guó)家科普教育基地可持續(xù)發(fā)展的對(duì)策建議

3.1合理配置全國(guó)科普教育資源，促進(jìn)全國(guó)科普教育基地均衡發(fā)展

第一，確定全國(guó)基本科普教育資源的公共服務(wù)范圍，建立全國(guó)基本科普教育資源公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，明確我國(guó)在法定的基本科普教育資源公共服務(wù)上需要均等化的地區(qū)和領(lǐng)域，奠定計(jì)量實(shí)現(xiàn)基本科普教育資源公共服務(wù)均等化所需要財(cái)政支出的技術(shù)基礎(chǔ)。

第二，根據(jù)基本科普教育資源公共服務(wù)均等化狀況，評(píng)估需要均等化地區(qū)的財(cái)力和財(cái)政支付能力;調(diào)整和改革政府間關(guān)系，完善政府間轉(zhuǎn)移支付機(jī)制，實(shí)現(xiàn)地方政府基本科普教育資源公共服務(wù)財(cái)政能力均等化;明確政府間基本科普教育資源公共服務(wù)供給責(zé)任，提高地方政府科普教育資源的公共服務(wù)供給能力。在宏觀層面明確了政府間科普教育資源公共服務(wù)提供的事權(quán)范圍之后，還應(yīng)該解決事權(quán)落實(shí)所需要的財(cái)政能力問題。要著力從三個(gè)方面入手:一是中央政府盡快制訂全國(guó)基本科普教育資源公共服務(wù)框架內(nèi)的各項(xiàng)具體制度的最低標(biāo)準(zhǔn)。二是完善省以下政府財(cái)政的科普教育經(jīng)費(fèi)的分擔(dān)機(jī)制。三是建立政府間各項(xiàng)基本科普教育資源的公共服務(wù)問責(zé)制。

第三，改革和完善科普教育資源公共服務(wù)領(lǐng)域的投資體制，提高公共財(cái)政投資效率和基本科普教育資源公共服務(wù)質(zhì)量。應(yīng)當(dāng)結(jié)合政府轉(zhuǎn)型和推進(jìn)公共服務(wù)建設(shè)的契機(jī)，在加強(qiáng)科普社會(huì)組織管理的同時(shí)，培育社會(huì)組織參與科普教育資源的公共服務(wù)的供給，政府購(gòu)買科普社會(huì)組織的科普資源的公共服務(wù)?？破丈鐣?huì)組織管理部門要制定有關(guān)政策和標(biāo)準(zhǔn)，為政府購(gòu)買科普社會(huì)組織的科普資源的公共服務(wù)創(chuàng)造條件。把社區(qū)科普、旅游科普、公共衛(wèi)生科普、災(zāi)害治理科普、科普教育等通過政府購(gòu)買科普社會(huì)組織服務(wù)形式轉(zhuǎn)移給社會(huì)組織去做。形成全社會(huì)關(guān)心科普、參與科普的局面，真正實(shí)現(xiàn)科普教育和科普基地科普活動(dòng)的社會(huì)化的良性運(yùn)行機(jī)制。

第四，在加速城鎮(zhèn)化進(jìn)程中，逐步消除科普教育資源的城鄉(xiāng)體制分割?？破战逃氐倪\(yùn)行要堅(jiān)持以社會(huì)公眾的知識(shí)需求為導(dǎo)向，要制定并實(shí)施科普基地社會(huì)公益設(shè)施配置標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)劃，大力調(diào)整科普基地的事業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)先發(fā)展基本科普教育的公共服務(wù)，強(qiáng)化重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)人群、薄弱環(huán)節(jié)和薄弱地區(qū)的發(fā)展，擴(kuò)大科普教育優(yōu)質(zhì)資源的供給能力，使包括遷移人口在內(nèi)的所有城市居民都能夠享有基本科普教育資源的公共服務(wù)。逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)科普教育資源的利用，形成城鄉(xiāng)勞動(dòng)者平等接受科普教育的制度。

3. 2制定全國(guó)統(tǒng)一的科普教育基地認(rèn)定與管理制度

為消解科普教育基地制度建設(shè)的混亂狀況，促進(jìn)全國(guó)有限的科普教育資源的合理利用與資源共享。應(yīng)盡快由國(guó)家制定全國(guó)統(tǒng)一的科普教育基地認(rèn)定與管理制度。統(tǒng)一的基本理念應(yīng)為:服務(wù)《全民科學(xué)素質(zhì)行動(dòng)計(jì)劃綱要》;確權(quán)與限權(quán);公開、公正、公平;便民、利民;權(quán)責(zé)一致;法治。其基本制度應(yīng)由以下幾種主要的制度構(gòu)成:主體確認(rèn)制度、資格準(zhǔn)入度、嚴(yán)格程序制度、人文關(guān)懷制度、運(yùn)行保障制度、有條件的撤銷制度。其主要實(shí)施機(jī)制應(yīng)當(dāng)包括:政府推動(dòng)機(jī)制;科協(xié)和專業(yè)協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)機(jī)制;社會(huì)力量的參與機(jī)制;社會(huì)公眾參與機(jī)制;服務(wù)對(duì)象的確定化機(jī)制;服務(wù)內(nèi)容的適時(shí)化和創(chuàng)新化機(jī)制;經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制;監(jiān)測(cè)、評(píng)估機(jī)制;激勵(lì)與約束機(jī)制;優(yōu)惠政策的協(xié)同實(shí)施機(jī)制。

3. 3建立全國(guó)科普教育基地稅收優(yōu)惠制度長(zhǎng)效化機(jī)制

我國(guó)實(shí)際執(zhí)行的稅收優(yōu)惠制度是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、科技部、新聞出版總署，2003年5月聯(lián)合了《關(guān)于鼓勵(lì)科普事業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策問題的通知》和國(guó)家科技部頒布實(shí)施了《科普稅收優(yōu)惠政策實(shí)施辦法》中的制度安排，這兩個(gè)辦法中的制度安排不是長(zhǎng)期的，而是有期限的，由于實(shí)際執(zhí)行的科普稅收優(yōu)惠制度是有期限的短期制度，致使科普基地的稅收優(yōu)惠制度難以形成長(zhǎng)效化的機(jī)制，這既不利于科普基地的科普活動(dòng)的長(zhǎng)期規(guī)劃，嚴(yán)重制約了科普教育基地開展科普活的積極性、創(chuàng)造性，更使得科普教育基地難以形成持續(xù)發(fā)展的局面。為此，應(yīng)當(dāng)在落實(shí)法律法規(guī)對(duì)科普教育基地的稅收優(yōu)惠制度同時(shí)，形成長(zhǎng)效化的制度機(jī)制。建議在《科普法的實(shí)施細(xì)則》制定中將科普活動(dòng)稅收優(yōu)惠制度細(xì)化，通過具體可操作性的制度設(shè)計(jì)和實(shí)施機(jī)制實(shí)現(xiàn)科普教育基地稅收優(yōu)惠制度的規(guī)范化、長(zhǎng)效化，或者制定專門的《科普活動(dòng)稅收優(yōu)惠實(shí)施細(xì)則》。

3. 4全方位、多層次、寬領(lǐng)域地開展科普教育基地人才資源開發(fā)

篇（10）

稅務(wù)籌劃是21世紀(jì)的朝陽產(chǎn)業(yè)，但“對(duì)大多數(shù)企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃仍然是皇冠上的明珠?！倍悇?wù)籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境和現(xiàn)行稅法，遵循稅收國(guó)際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項(xiàng)目和內(nèi)容等，對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排。稅務(wù)籌劃具有必然性、復(fù)雜性和廣泛性，稅務(wù)籌劃呈越來越專業(yè)化的特點(diǎn)。稅務(wù)籌劃應(yīng)該在合法或不違法的前提下進(jìn)行，既不能越雷池一步，也不能刻舟求劍；還不能為籌劃而籌劃，要服從、服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。在企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)中，避稅籌劃作為稅務(wù)籌劃的一種主要手段，避稅的彈性和空間比較大，合理地規(guī)避稅賦，能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益，且又不違反稅法，企業(yè)肯定樂意為之。

避稅籌劃一般是與稅法的立法意識(shí)相悖的，它是利用稅法的不足進(jìn)行反制約、反控制的行為，但并不影響或削弱稅法的法律地位。避稅籌劃實(shí)質(zhì)上就是納稅人在履行應(yīng)盡法律義務(wù)的前提下，運(yùn)用稅法賦予的權(quán)利保護(hù)既得利益的手段。避稅籌劃并沒有、也不會(huì)、也不能“不履行”法律規(guī)定的義務(wù)，避稅籌劃不是對(duì)法定義務(wù)的抵制和對(duì)抗，而是納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利，即納稅人有權(quán)依據(jù)法律“非不允許”進(jìn)行選擇和決策。對(duì)此，在一些著名的判例和判決中，早就做出了比較明確的回答。例如，美國(guó)著名的漢德法官曾指出：人們通過安排自己的活動(dòng)來達(dá)到降低稅負(fù)的目的，是無可厚非的。無論他是富翁還是窮人，都可以這樣做，并且這完全是正當(dāng)?shù)?。任何人都無須超過法律的規(guī)定來承擔(dān)稅負(fù)。稅收不是靠自愿捐獻(xiàn)，而是靠強(qiáng)制課征，不能以道德的名義來要求稅收。人們可以為了規(guī)避或減輕稅負(fù)，對(duì)自己的活動(dòng)事先做出安排，以實(shí)現(xiàn)依法降低或免除稅負(fù)的目標(biāo)。退一步說，即使不承認(rèn)避稅是合法的、是受法律保護(hù)的經(jīng)濟(jì)行為，但它肯定應(yīng)是不違法、不能受到法律制裁的經(jīng)濟(jì)行為。

避稅籌劃作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特有現(xiàn)象，隨著法制的不斷健全、不斷完善，將逐漸演變成一種高智商的經(jīng)濟(jì)技巧和經(jīng)營(yíng)藝術(shù)。如何運(yùn)籌好避稅籌劃，成功地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須認(rèn)真學(xué)習(xí)并熟練掌握稅務(wù)籌劃的基本理論、基本方法和基本技術(shù)。根據(jù)我們的理解，避稅籌劃應(yīng)是納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關(guān)法律的差異、疏漏、模糊之處，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、融資活動(dòng)、投資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的精心安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。在了解了避稅涵義的前提下，我們也要嚴(yán)格區(qū)分避稅籌劃與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅的法律界限，即正確界定合法、不違法與違法的界限。（圖1）

從這圖1中我們可以嚴(yán)格區(qū)分避稅籌劃與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅的法律界限，即正確界定合法、不違法與違法的界限。所以說，避稅籌劃是納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利，即納稅人有權(quán)依據(jù)法律“非不允許”進(jìn)行選擇和決策。我們常?？匆娪行┨颖芗{稅義務(wù)的納稅人受到了政府的嚴(yán)厲制裁，損失慘重，而有著合理的避稅籌劃的人則坦然、輕松地面對(duì)政府的各項(xiàng)稅務(wù)稽查，順利過關(guān)，不受任何損失或懲罰。究其原因，不外乎這些聰明的納稅人常常能夠卓有成效地利用稅法本身的漏洞和缺陷，順利而又輕松地實(shí)現(xiàn)了規(guī)避或減輕納稅負(fù)擔(dān)而又未觸犯法律。針對(duì)企業(yè)避稅籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或者不違反稅法，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)的應(yīng)有之意。綜觀對(duì)避稅籌劃的各種觀點(diǎn)，相對(duì)比較一致地認(rèn)為避稅具有以下特征：（1）避稅是合法的或者是不違法的，這是與非法偷稅的根本區(qū)別；（2）避稅的目的是通過避免繳稅、少繳稅和推遲繳稅，使稅收負(fù)擔(dān)最小化；（3）避稅的手段是利用稅法的不完善之處或漏洞，有的是歪曲、濫用法律的有關(guān)規(guī)定，而且這些手段一般都經(jīng)過精心計(jì)劃和安排；（4）避稅技術(shù)的應(yīng)用一般應(yīng)在應(yīng)納稅事實(shí)發(fā)生之前。這就使越來越多的納稅人對(duì)避稅籌劃十分重視，不斷提升避稅籌劃技術(shù)。避稅籌劃技術(shù)是納稅人在現(xiàn)行稅法的框架下，為降低稅負(fù)而采用的某些手段和技巧。主要是從縮小稅基、降低稅率兩方面籌劃，常見的技術(shù)有：

1、價(jià)格轉(zhuǎn)讓法。價(jià)格轉(zhuǎn)讓法亦稱轉(zhuǎn)讓價(jià)格法、轉(zhuǎn)讓定價(jià)法。它是指兩個(gè)或兩個(gè)以上有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)實(shí)體為共同獲取更多利潤(rùn)和更多地滿足經(jīng)濟(jì)利益的需要，以內(nèi)部?jī)r(jià)格進(jìn)行的銷售（轉(zhuǎn)讓）活動(dòng)，這是避稅實(shí)踐中最基本的方法。

2、成本（費(fèi)用）調(diào)整法。成本（費(fèi)用）調(diào)整法，是通過對(duì)成本（費(fèi)用）的合理調(diào)整或分配（攤銷），抵消收益、減少利潤(rùn)，以達(dá)到規(guī)避納稅義務(wù)的避稅方法。

3、融資（籌資）法。融資法，即利用融資技術(shù)使企業(yè)達(dá)到最大獲利水平和使稅負(fù)最輕的方法。

4、租賃法。租賃可以獲得雙重好處，也是一種減輕稅負(fù)的行為。

5、低稅區(qū)避稅法。低稅區(qū)避稅法是最常見的避稅方法。低稅區(qū)包括稅率較低、稅收優(yōu)惠政策多、稅負(fù)較輕的國(guó)家和地區(qū)。

稅制具有復(fù)雜性，這就意味著納稅義務(wù)不能自動(dòng)履行。納稅人必須及時(shí)、正確、全面地掌握所涉稅境的稅法，將稅務(wù)籌劃置于理財(cái)學(xué)的框架內(nèi)，盡可能避免納稅風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來潛在的機(jī)會(huì)成本發(fā)生，努力實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。避稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)稅務(wù)籌劃使稅收負(fù)擔(dān)最小化與其稅后利潤(rùn)最大化呈正相關(guān)時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)最小化就是稅務(wù)籌劃的最高目標(biāo)。通過合理的避稅籌劃，能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益。

通過一個(gè)例子來說明既少交稅，又不違法，企業(yè)合理避稅可以設(shè)計(jì)。有一家2009年3月成立的10個(gè)人的管理咨詢公司，如果預(yù)計(jì)年度銷售額為1，000萬元，作為這家公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，你能使公司一分錢的稅不交，又不違反稅法嗎？在10月15日舉行的首屆中國(guó)財(cái)務(wù)經(jīng)理年會(huì)上，稅務(wù)專家、中國(guó)稅收策劃網(wǎng)CEO李記有先生給來自全國(guó)的財(cái)務(wù)經(jīng)理出了一道難題。他表示只要精通稅法，善于籌劃，這完全可以做得到。這么一家管理咨詢公司如果年度銷售額為1，000萬元，按照正常情況應(yīng)該交納營(yíng)業(yè)稅、所得稅80萬～100萬元左右。很多企業(yè)的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理不一定了解財(cái)務(wù)政策，遇到這種情況，往往會(huì)讓財(cái)務(wù)經(jīng)理或人員去報(bào)稅、辦手續(xù)等，大部分財(cái)務(wù)經(jīng)理可能就按照稅法把這個(gè)稅給交了。但這位財(cái)務(wù)經(jīng)理如果進(jìn)行一番策劃，可能這80萬元的稅就不用交了。

如果仔細(xì)研究稅法，至少有兩個(gè)新的稅收政策可以使這家公司免交80萬元的稅款。一是2009年國(guó)家規(guī)定：“新辦的服務(wù)型企業(yè)，安排失業(yè)、下崗人員達(dá)到30%的，可以免三年?duì)I業(yè)稅和所得稅?！边@個(gè)政策看起來非常簡(jiǎn)單，但非常實(shí)用。有些公司領(lǐng)導(dǎo)可能會(huì)說：“我安排下崗、失業(yè)人員干什么？”其實(shí)，這是一種觀念上的障礙。像這家管理咨詢公司完全可以利用這一政策，安排兩個(gè)下崗女工干食堂，再安排一個(gè)失業(yè)或下崗的給領(lǐng)導(dǎo)開車，這樣80萬元的稅就不用交了，省下的錢能買好幾輛高級(jí)轎車。但許多財(cái)務(wù)人員對(duì)這樣的稅務(wù)政策可能看了一百遍了，但誰也沒去使用。另外，還有一個(gè)文件可以使用。2004年新的稅務(wù)政策規(guī)定：“興辦的私營(yíng)企業(yè)安排退役士官達(dá)到30%比例的，可以免三年?duì)I業(yè)稅和所得稅。”這家公司完全可以招個(gè)退役的男兵開車，招兩個(gè)女兵做秘書和話務(wù)員，他們并不是公司的核心管理人員，對(duì)公司的影響并不大。一年免80萬元，三年就是200多萬元。很多企業(yè)的老總們沒有去思考這個(gè)問題，在現(xiàn)有中國(guó)沒有籌劃的背景下，很多企業(yè)關(guān)注的是誰和稅務(wù)部門的關(guān)系好，考慮更多的是出事的時(shí)候，如何“滅火”，而不是提前安排“防火材料”，還沒有籌劃的概念在里頭。

有人說，現(xiàn)在是野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，智慧者進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃是明智之舉、文明之舉、進(jìn)步之舉。與此同時(shí)，政府也不得不將其注意力集中到完善、健全稅制、加強(qiáng)征稅籌劃上。這種對(duì)稅法的避與堵，大大加快了稅收法制建設(shè)，使稅制不斷健全、不斷完善，稅務(wù)人員的執(zhí)法素質(zhì)不斷提高，有助于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步與發(fā)展。因此，避稅籌劃是一種高超的智力競(jìng)賽、有益的社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)行為。

參考文獻(xiàn)：