時(shí)間：2022-10-08 07:09:08
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇債權(quán)債務(wù)清理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。
1、完善土地手續(xù)方面
由于歷史的原因，金達(dá)通土地權(quán)證一直未歸位，項(xiàng)目存在嚴(yán)重產(chǎn)權(quán)瑕疵，按照集團(tuán)和上級(jí)公司的要求，完善土地手續(xù)成了公司當(dāng)前最重要的工作之一。
53畝土地變性過(guò)戶及15畝超占土地問(wèn)題。該項(xiàng)工作在去年工作基礎(chǔ)上得到實(shí)質(zhì)性突破和推進(jìn)。由于國(guó)土變性過(guò)戶涉及較強(qiáng)的政策性，且辦理程序復(fù)雜，再加上地震后都江堰百?gòu)U待興，政府工作人員工作任務(wù)重、壓力大，從而影響了工作進(jìn)度。經(jīng)過(guò)公司不懈的努力，不懈的與都江堰市政府、市國(guó)土局、地稅局等單位領(lǐng)導(dǎo)反復(fù)溝通，爭(zhēng)取政府相關(guān)部門的理解和支持，用好、用活災(zāi)后重建政策、成都建設(shè)西部金融中心的政策。經(jīng)過(guò)我們的努力，按照5月17日，都江堰國(guó)土局非常態(tài)會(huì)審會(huì)紀(jì)要精神，地價(jià)按照40萬(wàn)/畝的整理成本加土地出讓金的地價(jià)即55萬(wàn)/畝的價(jià)格優(yōu)惠給我公司，對(duì)于53畝土地補(bǔ)交出讓金按55萬(wàn)元的25%繳納，即13.75萬(wàn)/畝，同時(shí)，15畝超占土地亦按照此價(jià)格協(xié)議出讓給我公司，征地指標(biāo)按存量土地置換予以解決。同時(shí)，在交納土地款資金存在較大的缺口的情況下，經(jīng)請(qǐng)示集團(tuán)給予協(xié)調(diào)解決，資金缺口問(wèn)題得到集團(tuán)的大力支持，集團(tuán)通過(guò)辦公會(huì)同意由地產(chǎn)公司借款1200萬(wàn)給金達(dá)通以解決完善土地手續(xù)所需資金缺口。
2、項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)安全管理問(wèn)題
（1）積極努力解決項(xiàng)目堆土侵權(quán)問(wèn)題
現(xiàn)場(chǎng)安全管理是目前金達(dá)通公司的難點(diǎn)問(wèn)題。由于項(xiàng)目地處偏僻的農(nóng)村，再加上項(xiàng)目停工時(shí)間長(zhǎng)，存在嚴(yán)重產(chǎn)權(quán)瑕疵等原因，外包的安保力量又比較弱，公司及政府監(jiān)管存在盲區(qū)，出現(xiàn)了當(dāng)?shù)卮迕窦疤┮莨居袚p公司利益的行為。侵權(quán)行為發(fā)生后，公司立即上報(bào)了上級(jí)公司和當(dāng)?shù)卣?。公司上下非常重視，采取了一系列積極措施，包括：嚴(yán)厲抗議、發(fā)律師函、公證取證、報(bào)告政府、與泰逸公司及村民反復(fù)溝通協(xié)商等，但收效甚微。目前，公司一方面積極與律師一道完成了相關(guān)證據(jù)的收集、訴訟方案的制定，隨時(shí)準(zhǔn)備通過(guò)司法途徑解決此問(wèn)題。另一方面，我們將積極按照上級(jí)的指示，加緊與地產(chǎn)公司協(xié)作溝通，待新的概念規(guī)劃設(shè)計(jì)方案出來(lái)后再?zèng)Q定采取適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行維護(hù)自身合法權(quán)益。
（2）針對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)安全管理工作，我們加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真落實(shí)市國(guó)資委關(guān)于認(rèn)真開展“安全生產(chǎn)責(zé)任落實(shí)年”活動(dòng)的意見精神，將安全工作落實(shí)到人，加強(qiáng)定期不定期的項(xiàng)目巡查。同時(shí)，為維護(hù)公司利益，確保現(xiàn)場(chǎng)安全，我們對(duì)物管合同部分條款進(jìn)行修改調(diào)整，擬與物管公司重新簽訂物管合同。
3、債權(quán)債務(wù)處置
（1）債務(wù)問(wèn)題。在去年司法終審判決生效的基礎(chǔ)上，結(jié)清了明星公司及巨洋公司所有遺留債務(wù)，并已按程序制度完善相關(guān)支付手續(xù)。同時(shí)完成相關(guān)文件資料的歸檔，做到帳消案存。
（2）債權(quán)清收工作
成都保定、江蘇靖華兩個(gè)案子完成訴訟前的所有司法文件準(zhǔn)備工作。江蘇靖華案子由于管轄異議問(wèn)題，已向法院提交管轄異議答辯書，基層法院也駁回了對(duì)方管轄異議，目前，公司將與律師一道時(shí)刻保持與法院的溝通工作。等待江蘇靖華案開庭；寶定太行案原定開庭時(shí)間由于法院原因延遲開庭，自此，公司重大債權(quán)債務(wù)問(wèn)題清理將劃上句號(hào)。
（3）在建工程及固定資產(chǎn)核銷工作
在建工程的核銷是公司項(xiàng)目重起的一道關(guān)鍵門檻，在建工程不核銷，下一步重建工作將無(wú)從談起，是金達(dá)通公司繼續(xù)向前推進(jìn)重要的一環(huán)，為此，公司研究政策，完成了公司內(nèi)部決策程序，目前，已按相關(guān)決策審批程序上報(bào)了集團(tuán)，并取得了集團(tuán)關(guān)于資產(chǎn)核銷相關(guān)批復(fù)，并為中介評(píng)估、審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)場(chǎng)做好了準(zhǔn)備工作，為下一步上報(bào)國(guó)資委打下了一定基礎(chǔ)。
4、股權(quán)調(diào)整工作
相對(duì)于個(gè)人的債權(quán)債務(wù)而言，企業(yè)債權(quán)債務(wù)無(wú)論是從金額上，或是從發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)的關(guān)系上，或是從數(shù)量上，都是比較多而且復(fù)雜的。它的范圍包括了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因發(fā)生購(gòu)銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)業(yè)務(wù)而形成的的暫收、暫付、預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等往來(lái)款項(xiàng)。對(duì)于企業(yè)而言，隨著自身的發(fā)展和業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，債權(quán)債務(wù)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的頻率越高。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，加強(qiáng)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)管理，解決債權(quán)債務(wù)管理中存在的問(wèn)題，不僅能夠規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而且使企業(yè)資金得到合理使用，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)自身發(fā)展，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有積極意義。
一、當(dāng)前企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理的現(xiàn)狀
從目前市場(chǎng)上的大多數(shù)企業(yè)對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理情況來(lái)看，主要存在兩個(gè)方面的問(wèn)題:一是對(duì)于債權(quán)債務(wù)管理不夠重視。許多企業(yè)存在債權(quán)債務(wù)無(wú)專人管理，債權(quán)債務(wù)混雜不堪的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，有的雖然成立了債權(quán)債務(wù)管理機(jī)構(gòu)，但形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。至于企業(yè)該什么時(shí)候履行債務(wù)償還義務(wù)，該什么時(shí)候行使權(quán)利，無(wú)人問(wèn)津。往往要等到對(duì)方催告履行債務(wù)時(shí)，才發(fā)現(xiàn)對(duì)外債務(wù)應(yīng)該履行了。沒(méi)有事先的充分準(zhǔn)備，債務(wù)到期時(shí)，因難以調(diào)度經(jīng)營(yíng)資金和其他資源，往往造成不能立即履行債務(wù)，而產(chǎn)生額外的違約責(zé)任或經(jīng)濟(jì)糾紛。此外，由于對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理不夠重視，債權(quán)債務(wù)往往拖的時(shí)間比較長(zhǎng)，這樣就很容易產(chǎn)生呆賬、死賬、以及無(wú)法消化的成本費(fèi)用，造成長(zhǎng)期掛賬的資金數(shù)額大，嚴(yán)重地制約了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。二是企業(yè)內(nèi)部務(wù)部門之間對(duì)于債權(quán)債務(wù)的管理缺乏有效的協(xié)作。債權(quán)債務(wù)管理屬于企業(yè)綜合管理的范疇，不僅與財(cái)務(wù)管理聯(lián)系緊密，而且與經(jīng)營(yíng)管理等密切相關(guān)。企業(yè)應(yīng)該改變過(guò)去認(rèn)為債權(quán)債務(wù)管理只是財(cái)務(wù)部門的事情，賬務(wù)不清也是財(cái)務(wù)部門責(zé)任的觀念。只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)部門之間的協(xié)作意識(shí)和整體觀念，才能提高工作質(zhì)量和效率，才能對(duì)債權(quán)債務(wù)形成系統(tǒng)化、程序化的管理。
二、加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理中企業(yè)應(yīng)采取的對(duì)策
企業(yè)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理，就是在對(duì)本企業(yè)當(dāng)前的債權(quán)債務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行認(rèn)真分析后找出存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地提出解決辦法。同時(shí)應(yīng)本著“合理、合法、盤整資金，按實(shí)際操作，盤整存量資產(chǎn)，激活僵化財(cái)源”的原則，建立一套全面、系統(tǒng)的債權(quán)債務(wù)管理機(jī)制，也就是企業(yè)建立橫向和縱向相結(jié)合的債權(quán)債務(wù)管理機(jī)制。
債權(quán)債務(wù)的橫向管理就是企業(yè)內(nèi)部之間可根據(jù)企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)成立專職或兼職債權(quán)債務(wù)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)一些大的債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目指定專人負(fù)責(zé)處理。同時(shí)，債權(quán)債務(wù)管理機(jī)構(gòu)可負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)所有的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分類，按類別擬訂不同的處理方法和程序，使問(wèn)題的處理有章可循。比如可將問(wèn)題分為主要應(yīng)由經(jīng)營(yíng)部門負(fù)責(zé)處理或應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)處理等。通過(guò)這些手段來(lái)提高債權(quán)債務(wù)的清償、清理回收率，減少企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。
債權(quán)債務(wù)的縱向管理就是建立債權(quán)債務(wù)的事前管理、事中管理、事后管理。根據(jù)債權(quán)債務(wù)所處的不同階段，分別制定相應(yīng)的管理策略，相互配合，實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行的一體化管理。事前管理主要是明確管理職責(zé)和對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行登記造冊(cè)，事中管理主要是通過(guò)對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分析，有重點(diǎn)地采取相應(yīng)的措施，包括考慮改進(jìn)債權(quán)債務(wù)發(fā)生的管理工作，確定近期應(yīng)清理重點(diǎn)，制定清理方案，將其中部分債權(quán)債務(wù)列作壞賬，予以核銷等。事后管理主要是針對(duì)債權(quán)債務(wù)到期后所進(jìn)行的清理。企業(yè)可按照分析的資料，對(duì)延期的債權(quán)債務(wù)明確清理目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)選用不同的清理方式。如為提高清理人員的積極性而采取合理的獎(jiǎng)勵(lì)措施；在清理成本高，清理難度極大時(shí)委托第三方清理等。在清理過(guò)程中有時(shí)會(huì)發(fā)生債權(quán)債務(wù)糾紛，企業(yè)可選用協(xié)商解決、調(diào)解解決、仲裁解決甚至司法解決等各種法律手段,以維護(hù)企業(yè)的應(yīng)得利益。
三、加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理,企業(yè)要始終明確兩個(gè)問(wèn)題
一是明確債權(quán)債務(wù)管理對(duì)于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重大意義。今天伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，能源、原材料等價(jià)格的急速上漲，企業(yè)的利潤(rùn)空間越來(lái)越小。而通過(guò)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理，挖掘企業(yè)資金，提高資金的使用效益來(lái)保障企業(yè)發(fā)展是一個(gè)重要手段。因此，加強(qiáng)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理對(duì)于企業(yè)具有非常重要的意義。
二是明確債權(quán)債務(wù)管理是當(dāng)今社會(huì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展中要始終抓好的一項(xiàng)工作。在社會(huì)分工越來(lái)越細(xì)化的當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)的債權(quán)債務(wù)將始終存在于企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把債權(quán)債務(wù)管理當(dāng)作一項(xiàng)長(zhǎng)期抓好，以便從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度促使企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)向合理化方面發(fā)展，從而不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)能力。
參考文獻(xiàn):
具體說(shuō)有兩點(diǎn)：
1、根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照《會(huì)計(jì)法》及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)債權(quán)債務(wù)。
2、保證債權(quán)債務(wù)款項(xiàng)記錄及時(shí)、認(rèn)真、準(zhǔn)確；建立債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任制，實(shí)行債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任追究制度。按誰(shuí)掛賬誰(shuí)清賬的原則，保證應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)收回，盡可能縮短債權(quán)期限。合理確定債務(wù)規(guī)模，減輕債務(wù)負(fù)擔(dān)，保證資金的正常周轉(zhuǎn)。
二、債權(quán)債務(wù)控制的程序
1、劃分責(zé)任部門。債權(quán)債務(wù)的責(zé)任部門為主辦該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或經(jīng)濟(jì)往來(lái)事項(xiàng)的部門，主要是指與對(duì)方聯(lián)系、洽談、簽約等，并已向財(cái)務(wù)部辦理收付款業(yè)務(wù)的部門。責(zé)任部門的直接經(jīng)辦人為主要責(zé)任人，負(fù)責(zé)所經(jīng)辦債權(quán)債務(wù)的清理。責(zé)任部門負(fù)責(zé)人和批準(zhǔn)人為次要責(zé)任人。
2、職責(zé)分工。對(duì)債權(quán)債務(wù)管理應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)分工。物資采購(gòu)部門、有關(guān)業(yè)務(wù)部門、合同管理部門、財(cái)會(huì)部門應(yīng)各司其職、相互協(xié)調(diào)。
（1）財(cái)會(huì)部門必須設(shè)專人負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)審核、核算、清理、簽認(rèn)。財(cái)會(huì)主管人員負(fù)責(zé)控制、審查債權(quán)債務(wù)發(fā)生的合理性，監(jiān)督債權(quán)債務(wù)的清理情況。
（2）物資采購(gòu)部門負(fù)責(zé)編制物資采購(gòu)計(jì)劃，采購(gòu)物資必須簽訂采購(gòu)合同。
（3）有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)涉及的有關(guān)工程、勞務(wù)項(xiàng)目要確保技術(shù)、質(zhì)量符合要求，并確保工程、勞務(wù)項(xiàng)目按期完成。在有關(guān)工程、勞務(wù)項(xiàng)目發(fā)生前必須簽訂相關(guān)合同。
（4）各部門在簽訂合同時(shí)必須按照公司合同管理辦法并進(jìn)行會(huì)簽，對(duì)所簽合同的各項(xiàng)條款要認(rèn)真審核，在確定付款方式、付款期限、違約條款時(shí)，應(yīng)考慮縮短債權(quán)債務(wù)期限，便于及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)。
3、列賬。債權(quán)債務(wù)列賬時(shí)，財(cái)務(wù)部依據(jù)有權(quán)批準(zhǔn)人、經(jīng)辦人簽章的有效單據(jù)，按照會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行賬務(wù)處理。
4、分析。公司債權(quán)債務(wù)狀況作為每季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的一項(xiàng)重要內(nèi)容進(jìn)行分析，對(duì)半年以上無(wú)清理動(dòng)態(tài)的債權(quán)債務(wù)，財(cái)務(wù)部須每季度向批準(zhǔn)人和主管財(cái)務(wù)的經(jīng)理報(bào)告。
5、責(zé)任追究。對(duì)半年以上無(wú)清理動(dòng)態(tài)的債權(quán)債務(wù)、超過(guò)三年無(wú)法收回而形成壞賬的其他債權(quán)，應(yīng)區(qū)分債權(quán)性質(zhì)和無(wú)法收回的具體情況，分別追究經(jīng)辦人、責(zé)任部門負(fù)責(zé)人和批準(zhǔn)人的責(zé)任。
三、債權(quán)債務(wù)控制的方法
對(duì)債權(quán)債務(wù)的控制，應(yīng)采取以下控制措施：
1、審核：財(cái)會(huì)部門在核算債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)有關(guān)原始資料（購(gòu)銷發(fā)票、請(qǐng)購(gòu)單、定貨單、驗(yàn)收單的項(xiàng)目、規(guī)格、單價(jià)與金額等）進(jìn)行審核，認(rèn)定確系本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生，按照實(shí)際發(fā)生金額并經(jīng)有關(guān)責(zé)任部門審核簽章，方可進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
2、確認(rèn)：財(cái)會(huì)部門根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)確認(rèn)債權(quán)債務(wù)。
（1）應(yīng)收賬款的確認(rèn)。在勞務(wù)已經(jīng)提供，合同已經(jīng)履行，相關(guān)手續(xù)已經(jīng)完備時(shí)確認(rèn)。
（2）應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)。在勞務(wù)且各種結(jié)算憑證合法完備時(shí)確認(rèn)。采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下，收到的票據(jù)形成的債權(quán)，其確認(rèn)應(yīng)與應(yīng)收賬款確認(rèn)相同。
（3）預(yù)付款項(xiàng)的確認(rèn)。按照《合同法》有關(guān)規(guī)定簽訂合同，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人授權(quán)批準(zhǔn)，按合同規(guī)定預(yù)付給供貨方貨款總額一定比例的貨款，確認(rèn)為預(yù)付款項(xiàng)的成立。
（4）其他應(yīng)收款的確認(rèn)。發(fā)生的非購(gòu)銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)為其他應(yīng)收款，包括各種賠款、存出保證金、備用金及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)單位負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)、相關(guān)責(zé)任部門提供的原始憑證和資料，經(jīng)審核無(wú)誤后確認(rèn)。
（5）應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的確認(rèn)。根據(jù)購(gòu)銷合同對(duì)所購(gòu)商品的所有權(quán)已轉(zhuǎn)移或勞務(wù)已發(fā)生為標(biāo)志，即可確認(rèn)列為應(yīng)付賬款。
（6）應(yīng)付票據(jù)的確認(rèn)。應(yīng)付票據(jù)產(chǎn)生于企業(yè)購(gòu)貨環(huán)節(jié)，購(gòu)貨方向供貨方購(gòu)入商品或勞務(wù)時(shí)所開出的商業(yè)應(yīng)付票據(jù)。在開具商業(yè)票據(jù)時(shí)，經(jīng)辦人必須審核購(gòu)貨合同、請(qǐng)購(gòu)單、定貨單、驗(yàn)收單，核對(duì)購(gòu)貨發(fā)票金額，經(jīng)財(cái)會(huì)主管簽章后交票據(jù)簽發(fā)人簽發(fā)，同時(shí)應(yīng)在票據(jù)登記簿上逐筆登記。經(jīng)辦簽發(fā)票據(jù)的人員不得辦理“應(yīng)付票據(jù)”的核算工作。
（7）其他應(yīng)付款的確認(rèn)。發(fā)生非購(gòu)銷或非接受勞務(wù)應(yīng)付的款項(xiàng)記為其他應(yīng)付款。主要為本單位承擔(dān)的租金、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)、存入保證金、應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金等，按實(shí)際發(fā)生金額予以確認(rèn)。
（8）應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款的確認(rèn)。在一定時(shí)期內(nèi)取得營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，按照國(guó)家規(guī)定交稅、交費(fèi)。
3、記錄：財(cái)會(huì)部門根據(jù)審核和確認(rèn)的債權(quán)債務(wù)，進(jìn)行賬務(wù)處理。
4、清理：債權(quán)債務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人必須及時(shí)主動(dòng)地清理債權(quán)債務(wù)，財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)審核、核算、清理、簽認(rèn)工作的人員督促、協(xié)助經(jīng)辦人清理債權(quán)債務(wù)，定期（每季末）檢查債權(quán)債務(wù)的清理情況。
（1）應(yīng)收賬款到期時(shí)未收到款項(xiàng)時(shí)，在應(yīng)收賬款到期前，財(cái)會(huì)部門應(yīng)通知責(zé)任部門及經(jīng)辦人進(jìn)行催收。
（2）應(yīng)收賬款到期后逾期三個(gè)月及其以上的，財(cái)會(huì)部門必須定期（每季度）向單位負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人分別提出書面報(bào)告和催收通知單。
（3）對(duì)個(gè)人借支、預(yù)支等款項(xiàng)，經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項(xiàng)目完成后，必須及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，同時(shí)將余款全部交清。經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項(xiàng)目完成后一個(gè)月內(nèi)仍未辦理相關(guān)報(bào)銷手續(xù)的，財(cái)會(huì)部門必須將其名單書面報(bào)告部門負(fù)責(zé)人，督促借支人清賬。
（4）企業(yè)必須根據(jù)自身償債能力控制債務(wù)規(guī)模，應(yīng)當(dāng)按照合同規(guī)定的時(shí)間和方式及時(shí)償還債務(wù)，不應(yīng)無(wú)故拖延。
（5）對(duì)跨年度的債權(quán)，財(cái)會(huì)部門在每年年底前開具對(duì)賬單或簽認(rèn)單交責(zé)任部門或經(jīng)辦人與對(duì)方核對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)，并取得對(duì)方的簽認(rèn)手續(xù)，發(fā)生差異時(shí)要及時(shí)查清原因。
四、債權(quán)債務(wù)控制的重點(diǎn)
各公司應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的款項(xiàng)，經(jīng)辦人應(yīng)書面說(shuō)明原因，公司財(cái)會(huì)部門提出書面報(bào)告，報(bào)公司負(fù)責(zé)人審核，并按規(guī)定的管理權(quán)限逐級(jí)報(bào)批。
公司財(cái)會(huì)部門對(duì)批準(zhǔn)后的壞賬及時(shí)列銷，并對(duì)已列銷的壞賬要建立臺(tái)賬，記錄列銷的有關(guān)情況，并繼續(xù)關(guān)注事態(tài)發(fā)展，收回的壞賬金額應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)作壞賬損失時(shí)，必須符合下列規(guī)定條件之一：（1）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；（2）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過(guò)三年仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)其他超過(guò)兩年以上無(wú)法清償?shù)膫鶆?wù)，由負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)清理的會(huì)計(jì)人員提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)會(huì)主管人員核實(shí)，報(bào)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后列銷。公司按規(guī)定列銷的壞賬，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)部門辦理所得稅稅前扣除手續(xù)。公司列支壞賬損失時(shí)要取得完整的書面資料，查明原因，落實(shí)責(zé)任，避免有關(guān)人員利用壞賬挪用公款。
按照國(guó)務(wù)院關(guān)于“制止新債、摸清舊債、明確責(zé)任、分類處理、逐步化解”的總體要求，通過(guò)清理自查，摸清我鎮(zhèn)村級(jí)債權(quán)債務(wù)形成的原因、構(gòu)成和存在的主要問(wèn)題；通過(guò)核查審定、鎖定債權(quán)債務(wù)，為下一步按照中央有關(guān)政策化解村級(jí)債務(wù)，提供真實(shí)可靠的依據(jù)，促進(jìn)我鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。
二、成立機(jī)構(gòu)、明確職責(zé)
根據(jù)區(qū)政府規(guī)定，我鎮(zhèn)成立了清理鎖定村級(jí)債權(quán)債務(wù)試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)：，鎮(zhèn)政府鎮(zhèn)長(zhǎng)；副組長(zhǎng)：，鎮(zhèn)工會(huì)主席；成員單位由鎮(zhèn)財(cái)政所、社會(huì)事務(wù)綜合管理站等單位組成。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室（以下簡(jiǎn)稱清債辦），抽調(diào)專業(yè)人員組成工作組，負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)和幫助各村開展村級(jí)債權(quán)債務(wù)的清理自查和統(tǒng)計(jì)上報(bào)等具體工作；各村委會(huì)成立有村民代表參加的清債工作小組，在區(qū)鄉(xiāng)兩級(jí)政府的政策指導(dǎo)下，具體實(shí)施村級(jí)債權(quán)債務(wù)的清理自查工作。
三、清債工作的主要內(nèi)容
（一）全面自查、摸清底數(shù)
通過(guò)村自查清理、摸清底數(shù)，為鎮(zhèn)級(jí)核查提供翔實(shí)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和有效依據(jù)。
1、時(shí)間安排
自查工作從2012年5月15日—5月底。由各村清債領(lǐng)導(dǎo)小組牽本村委會(huì)(包括村民小組)2011年底以前形成的各種債權(quán)債務(wù)和村級(jí)資產(chǎn)按要求進(jìn)行全面自查。
自查工作務(wù)必于15天內(nèi)內(nèi)完成，自查結(jié)果按要求登記匯總后，報(bào)鎮(zhèn)黨委、政府審核。
2、工作要求
（1）自查統(tǒng)計(jì)工作應(yīng)根據(jù)區(qū)統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格（表樣見附件），結(jié)合本村實(shí)際，按照債權(quán)債務(wù)發(fā)生的時(shí)間、用途、利率、經(jīng)手人、證明人、債務(wù)人、債權(quán)人等項(xiàng)目進(jìn)行分門別類、登記造冊(cè)；對(duì)村級(jí)集體所有的資產(chǎn)要按照資產(chǎn)名稱、數(shù)量、價(jià)值（估值）等內(nèi)容登記臺(tái)帳，并在自查后實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)登記。
（2）村級(jí)自查結(jié)果要經(jīng)過(guò)村民理財(cái)小組和村民代表逐筆核對(duì)、審查、確認(rèn)，經(jīng)自查登記入冊(cè)的債權(quán)債務(wù)和村級(jí)資產(chǎn)必須具備充分有效的原始依據(jù)，確保帳冊(cè)相符、帳據(jù)翔實(shí)。
（二）徹底核查、鎖定債務(wù)
1、時(shí)間安排
核查工作由鎮(zhèn)清債辦從相關(guān)部門工作人員組成核查工作組，工作組根據(jù)各村自查結(jié)果，有針對(duì)性地選擇幾個(gè)有代表性的村組先行試點(diǎn)核查，同時(shí)區(qū)清債辦也要對(duì)部份村進(jìn)行核查。根據(jù)試點(diǎn)結(jié)果總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，研究制定明確的鎖定債務(wù)原則和方案，再在全區(qū)全面鋪開。核查試點(diǎn)工作從2012年6月開始，具體全面鋪開到核查鎖定工作結(jié)束時(shí)間，根據(jù)試點(diǎn)工作情況再另行確定。
2、工作要求
核查鎖定債務(wù)試點(diǎn)工作原則上按照以下工作原則確定，遇重大特殊事項(xiàng)或以下未列舉的事項(xiàng)，難以確定的，由鎮(zhèn)核查工作組報(bào)區(qū)清債領(lǐng)導(dǎo)小組討論研究后再確定。
（1）核查工作以村級(jí)自查為基礎(chǔ)，以會(huì)計(jì)帳目為依據(jù)，帳內(nèi)帳外相結(jié)合，同時(shí)注意聽取群眾的意見，對(duì)群眾反映的突出問(wèn)題，要重點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)。
（2）對(duì)在賬面往來(lái)沒(méi)有的債權(quán)、債務(wù)，各村應(yīng)出具有效原始依據(jù)，經(jīng)核查組審核確認(rèn)屬實(shí)的，憑有關(guān)依據(jù)按程序可及時(shí)補(bǔ)登有關(guān)賬表。
（3）對(duì)由于時(shí)間較長(zhǎng)或其他歷史原因造成原始資料不完備的,審核時(shí)除通過(guò)對(duì)債權(quán)債務(wù)相關(guān)記錄進(jìn)行分析核對(duì)外,還應(yīng)注重聽取群眾意見,審核其他能相互印證的資料,必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地核實(shí),并由相關(guān)單位出具書面證明和資料缺失原因說(shuō)明材料等。
（4）經(jīng)清查不實(shí)的村級(jí)債權(quán)債務(wù)，以及違反規(guī)定增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)形成的債權(quán)債務(wù)，原則上村級(jí)債權(quán)債務(wù)中剔除，特殊情況報(bào)區(qū)清債辦研究確定。
（5）對(duì)債權(quán)單位或債權(quán)人已撤消或者主動(dòng)放棄追債要求的，經(jīng)雙方協(xié)商一致簽訂有關(guān)協(xié)議后，按有關(guān)程序核銷雙方債權(quán)債務(wù)。
（6）對(duì)村內(nèi)過(guò)去興辦電力、通訊、交通、水利、教育等公益事業(yè)所欠債務(wù)，若其事權(quán)、財(cái)權(quán)、產(chǎn)權(quán)已上劃的，先對(duì)其債務(wù)單列，通過(guò)協(xié)商后，按有關(guān)程序劃轉(zhuǎn)給有關(guān)單位；對(duì)確屬用于集體生產(chǎn)、興辦公益事業(yè)形成的債務(wù)（對(duì)形成有形資產(chǎn)的必須到實(shí)地核查驗(yàn)證），借貸手續(xù)齊全，使用開支合理的，可確認(rèn)為集體債務(wù)，由集體逐步償還。
（7）對(duì)村組集體在發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、興辦公益事業(yè)過(guò)程中形成的工程，其工程造價(jià)以決算審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)，無(wú)工程決算審計(jì)報(bào)告的以項(xiàng)目中標(biāo)價(jià)、合同價(jià)或驗(yàn)收決算單為核實(shí)依據(jù)，同時(shí)要通過(guò)實(shí)地勘察和查賬相結(jié)合核實(shí)工程造價(jià)是否符合規(guī)定，工程造價(jià)必須符合國(guó)家或地方定額規(guī)定和公允市價(jià)，超過(guò)部分一律從債務(wù)本金中剔除。
（8）對(duì)以村組集體名義為個(gè)人和其他單位貸款或擔(dān)保形成的債務(wù)，先對(duì)其債務(wù)單列，并通過(guò)認(rèn)真協(xié)調(diào)，幫助其解除擔(dān)保關(guān)系，盡量從村級(jí)債務(wù)中剝離出來(lái)。
（9）對(duì)村級(jí)管理費(fèi)開支形成的開支，由村民代表逐步審核確認(rèn)，與村集體事業(yè)無(wú)關(guān)、村民不同意的，按“誰(shuí)舉債、誰(shuí)負(fù)擔(dān)”的原則落實(shí)責(zé)任人，從村級(jí)集體債務(wù)中剝離。
（10）對(duì)由村集體代墊代繳應(yīng)由農(nóng)民承擔(dān)的合理稅費(fèi)而形成的債務(wù)，應(yīng)將其債務(wù)分解落實(shí)到相應(yīng)農(nóng)戶，并明確稅改前、稅改后欠稅費(fèi)項(xiàng)目、金額。對(duì)此類債務(wù)先分類統(tǒng)計(jì)匯總，再根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，報(bào)區(qū)政府研究后決定處理辦法。
有的高校債權(quán)債務(wù)總額超過(guò)千萬(wàn)元，且形成的時(shí)間長(zhǎng)、涉及的業(yè)務(wù)面廣，三年以上往來(lái)款項(xiàng)占單位資產(chǎn)負(fù)債的比例畸高，形成這種不合理的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的主要原因如下：一是由于高校普遍只重視單位收支核算，不關(guān)注往來(lái)掛賬形成原因和影響；二是單位領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人員發(fā)生輪崗、調(diào)動(dòng)等工作變動(dòng)時(shí)，只是對(duì)賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)移交，未能將單位債權(quán)債務(wù)形成的背景、處理建議等相關(guān)內(nèi)容逐一進(jìn)行詳細(xì)移交；三是一些高校因?yàn)楹喜?、分立等機(jī)構(gòu)變動(dòng)原因，制約了債權(quán)債務(wù)的清理工作，形成了單位歷史遺留問(wèn)題。
（二）盲目擴(kuò)張大量舉債，陷入財(cái)務(wù)困境
近年來(lái)，在高校擴(kuò)招的背景下，國(guó)內(nèi)有些高校通過(guò)大量舉債的辦法，達(dá)到擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)?；蛱岣呗毠じ＠哪康模@也使高校財(cái)經(jīng)管理工作變得越來(lái)越復(fù)雜。大多數(shù)高校沒(méi)有引起足夠的重視，未能及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，造成單位債務(wù)累累，出現(xiàn)財(cái)務(wù)赤字，有些高校甚至通過(guò)壓減正常的日常支出來(lái)維持單位運(yùn)轉(zhuǎn)，嚴(yán)重影響了高校的教育質(zhì)量和長(zhǎng)期發(fā)展。
（三）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)通過(guò)往來(lái)核算，虛增債權(quán)債務(wù)
有些高校為了提高單位職工福利，充分利用稅收優(yōu)惠政策，自主創(chuàng)辦了一些類似后勤服務(wù)之類的企業(yè)。雖然企業(yè)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧，但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，高校與校辦企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)較多，為了掩蓋真實(shí)的交易過(guò)程，收支核算常常以往來(lái)核算體現(xiàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)賬面上虛增債權(quán)債務(wù)，不能真實(shí)地反映高校的財(cái)務(wù)信息。由于市場(chǎng)原因或事企不分等因素，校辦企業(yè)很難真正做到自主經(jīng)營(yíng)，且大多數(shù)企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善年年虧損，不僅未能實(shí)現(xiàn)投資的初衷，高校作為投資主體還會(huì)有潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。
（四）職工借款管理不規(guī)范，出現(xiàn)挪用公款不良現(xiàn)象
高校職工借款管理不規(guī)范主要表現(xiàn)在兩方面，一是借款內(nèi)容和金額控制不嚴(yán)。高校作為事業(yè)單位，資金來(lái)源大部分是財(cái)政撥款，有些高校對(duì)資金管理把控不嚴(yán)，財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，對(duì)職工借款審批手續(xù)把關(guān)不嚴(yán)，容易造成一些職工想盡辦法鉆制度“空子”，借款額度和借款事項(xiàng)較隨意，以不同理由同時(shí)借出大量現(xiàn)金作為業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)；二是職工還款不及時(shí)，個(gè)人借款掛賬額度較大。個(gè)別高校的職工借款賬面余額累計(jì)達(dá)到上百萬(wàn)元，容易出現(xiàn)“公款私用”現(xiàn)象。
（五）忽視隱性債權(quán)債務(wù)管理，會(huì)計(jì)信息不全面
高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算除了部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算按照規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，一般采用收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算。收付實(shí)現(xiàn)制以實(shí)際收到或付出現(xiàn)金作為會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，高校會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)沒(méi)有引起現(xiàn)金實(shí)際流入，但已經(jīng)形成現(xiàn)時(shí)權(quán)利的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，收付實(shí)現(xiàn)制既不確認(rèn)收入，也不反映與之聯(lián)系的收款權(quán)利，這些事項(xiàng)就是高校隱性債權(quán)，如學(xué)生欠繳的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、對(duì)外投資分紅收益等；對(duì)沒(méi)有引起現(xiàn)金實(shí)際流出，但已經(jīng)形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，收付實(shí)現(xiàn)制既不確認(rèn)收支出，也不反映與之聯(lián)系的付款義務(wù)，這些事項(xiàng)就是高校隱性債務(wù)，如應(yīng)付未付稅金、欠繳水電費(fèi)、合同約定應(yīng)付未付款項(xiàng)等。高校的會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)賬簿中并未記錄這些隱性債權(quán)債務(wù)，賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值不一致，對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息無(wú)法全面、準(zhǔn)確地反映該單位的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，不能充分滿足會(huì)計(jì)信息使用者的決策需要。
二、加強(qiáng)高校債權(quán)債務(wù)管理的對(duì)策
（一）注重會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，降低呆賬風(fēng)險(xiǎn)
高校要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)并加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)處理能力，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，嚴(yán)格按照高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行債權(quán)債務(wù)的核對(duì)、清理工作，比如，制度中明確規(guī)定“逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)物資，且確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在“已核銷預(yù)付賬款備查簿”中保留登記。
（二）完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)監(jiān)管力度
為了進(jìn)一步加強(qiáng)高校債權(quán)債務(wù)的日常管理工作，特別是針對(duì)職工個(gè)人借款額度較大現(xiàn)象，高校一是要應(yīng)當(dāng)建立健全相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，明確規(guī)定需要借款的職工，應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)辦理沖賬還款手續(xù)，對(duì)工作變動(dòng)的職工，必須及時(shí)清理個(gè)人借款，否則不予辦理相關(guān)手續(xù)。二是要嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，除了可使用現(xiàn)金的業(yè)務(wù)范圍，其他事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬完成。對(duì)于出差等公務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)全面推行公務(wù)卡結(jié)算制度，充分發(fā)揮公務(wù)卡制度的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范公務(wù)支出管理，控制現(xiàn)金支出、預(yù)防公款私用。
（三）規(guī)范財(cái)務(wù)核算，真實(shí)反映財(cái)務(wù)信息
高校與校辦企業(yè)之間應(yīng)該明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，將所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相互分離，清晰界定經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。對(duì)于相互之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，不能為了掩蓋校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損的客觀事實(shí)或隱藏收入，而采取不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)范核算，真實(shí)客觀地反映財(cái)務(wù)信息。高校校辦企業(yè)應(yīng)當(dāng)真正按照現(xiàn)代企業(yè)管理模式，提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，不能僅依賴高校的投入，總是模糊地?fù)u擺在事業(yè)與企業(yè)管理之間，制約自身的發(fā)展，只有企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力提升了才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
（四）明確舉債責(zé)任，避免財(cái)務(wù)危機(jī)
要較好地防范高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)高校財(cái)務(wù)危機(jī)和可能連帶引發(fā)的社會(huì)金融危機(jī)，一方面需要政府部門規(guī)范高校舉債的資金使用方向、明確高校負(fù)債的償還責(zé)任、及時(shí)清理高校負(fù)債；另外，需要提高高校管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和憂患意識(shí)，在舉債之前應(yīng)進(jìn)行可行性分析，明確單位現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況能承擔(dān)的負(fù)債額度，應(yīng)反復(fù)論證單位舉債融資的必要性與合理性，不能追求盲目擴(kuò)張，忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給單位帶來(lái)的發(fā)展隱患。
（五）通過(guò)專項(xiàng)清理，解決歷史遺留往來(lái)事項(xiàng)
首先，高校領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視歷史遺留形成的債權(quán)債務(wù)，要轉(zhuǎn)變思想觀念，變被動(dòng)清理為主動(dòng)清理；其次，校內(nèi)的各相關(guān)部門應(yīng)該通力合作，相互配合，形成合力共同清理；最后，應(yīng)該要安排專項(xiàng)工作清理小組，有針對(duì)性目地性地進(jìn)行清理，對(duì)有償還能力的應(yīng)責(zé)成其及時(shí)清償，對(duì)暫時(shí)無(wú)法償還的應(yīng)有具體的償還計(jì)劃，對(duì)確認(rèn)壞賬損失的應(yīng)按照國(guó)有資產(chǎn)處置程序進(jìn)行上報(bào)核銷，清理工作完成后應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，并形成長(zhǎng)效機(jī)制。
摘 要：企業(yè)債權(quán)債務(wù)是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。作為企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作，其管理質(zhì)量的好壞直接決定著企業(yè)資金運(yùn)作效率的高低。加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的管理，不僅可以規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，還可以顯著降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文首先分析了企業(yè)債權(quán)債務(wù)出現(xiàn)的原因，并對(duì)企業(yè)債權(quán)債務(wù)的管理進(jìn)行了探討。旨在提高債權(quán)債務(wù)管理能力，促進(jìn)企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展。
關(guān)鍵詞 ：企業(yè)財(cái)務(wù)；債務(wù)債權(quán)；管理；原因
中圖分類號(hào)：F234.4文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）10-0168-01
收稿日期：2015-03-20
作者簡(jiǎn)介：劉毅英（1978-），女，漢，廣東廣州人，大學(xué)本科。研究方向：財(cái)務(wù)管理。
1.企業(yè)債權(quán)債務(wù)產(chǎn)生的原因
企業(yè)債權(quán)的形成是多種因素造成的，既有外部因素，又有內(nèi)部因素； 既有客觀規(guī)律，又有主觀過(guò)錯(cuò)； 既具難違性，又具可控性。
1.1 企業(yè)外部原因
持續(xù)高漲的原材料及能源價(jià)格加大了企業(yè)的資金占用，加劇了相互拖欠。企業(yè)外部不良環(huán)境，助長(zhǎng)了企業(yè)債權(quán)的發(fā)生。國(guó)家信貸政策的調(diào)整，使銀行從嚴(yán)控制貸款規(guī)模發(fā)放，一些企業(yè)貸款沽竭，造成相互拖欠，使得某些企業(yè)陷人新貸難求，舊貸催還的惡性循環(huán)。
1.2 企業(yè)內(nèi)部原因一些企業(yè)面對(duì)干變?nèi)f化、日漸激烈的市場(chǎng)，沒(méi)有及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，缺乏適銷對(duì)路的產(chǎn)品，無(wú)法滿足市場(chǎng)需求，只能靠傳統(tǒng)的老產(chǎn)品維持簡(jiǎn)單的再生產(chǎn)和市場(chǎng)占有率。因市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，多數(shù)企業(yè)為求生存，在艱難地發(fā)展業(yè)務(wù)關(guān)系的同時(shí)，采取賒銷或鋪貨方式推銷企業(yè)產(chǎn)品，維持現(xiàn)有的銷售網(wǎng)絡(luò)，有些企業(yè)甚至為搶占市場(chǎng)份額，采取先發(fā)貨后催款的銷售方法，一旦失控就會(huì)造成貨款被大量拖欠。企業(yè)管理制度不健全，缺乏正確的營(yíng)銷機(jī)制。一些企業(yè)由于營(yíng)銷管理混亂，責(zé)任不明確，銷售人員只管賣出貨物，不管貨款回籠，而且在營(yíng)銷過(guò)程中不及時(shí)履行對(duì)賬手續(xù)，造成貨款不清，證據(jù)不全，出現(xiàn)問(wèn)題相互扯皮，使企業(yè)老債無(wú)人清，新債繼續(xù)長(zhǎng)，造成企業(yè)貨款難以收回。
1.3 不良債權(quán)債務(wù)的負(fù)面影響
不良債權(quán)債務(wù)可以對(duì)企業(yè)、政府、社會(huì)等造成很大的負(fù)面影響。會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金短缺，無(wú)法正常地組織和開展正常的企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。嚴(yán)重者一旦造成拖欠職工工資、基本的福利得不到保證，就會(huì)出現(xiàn)人才流失現(xiàn)象，使企業(yè)喪失后勁，甚至?xí)蛊髽I(yè)破產(chǎn)。對(duì)于政府及企業(yè)主管部門而言，企業(yè)債權(quán)債務(wù)過(guò)高也是頗為頭疼。企業(yè)虧損，發(fā)展乏力，影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。頑固的“ 三角債” 問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序產(chǎn)生混亂，不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良哇循環(huán)發(fā)展。
2.企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理對(duì)策
面對(duì)企業(yè)的不良債權(quán)債務(wù)，企業(yè)自身與政府部門，要上下齊動(dòng)，切實(shí)采取有效措施，下大力氣消除企業(yè)不良債權(quán)債務(wù)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。
2.1 提高對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理意識(shí)
企業(yè)應(yīng)提高對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理認(rèn)識(shí)，對(duì)債權(quán)債務(wù)的形成機(jī)理進(jìn)行研究，從而達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。債權(quán)債務(wù)同企業(yè)其他財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有著較大的區(qū)別，對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理是一個(gè)長(zhǎng)時(shí)間的過(guò)程，債權(quán)債務(wù)活動(dòng)不僅僅涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門，還與其他相關(guān)部門緊密聯(lián)系。部門之間應(yīng)該加強(qiáng)協(xié)作意識(shí)，提高債權(quán)債務(wù)的管理能力，挖掘企業(yè)資金，伴隨著債權(quán)債務(wù)的產(chǎn)生和消滅，使資金的使用更加合理化。
2.2 健全債權(quán)債務(wù)的全面管理辦法
良好的財(cái)務(wù)管理機(jī)制是提高企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理水平的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)在完善債權(quán)債務(wù)管理機(jī)制上下功夫，制定并實(shí)行企業(yè)債權(quán)債務(wù)橫向與縱向管理辦法。企業(yè)債權(quán)債務(wù)橫向管理是指企業(yè)根據(jù)債權(quán)債務(wù)的特點(diǎn)建立專門的債權(quán)債務(wù)管理部門，指定專人對(duì)其進(jìn)行管理，并且定期由其他人員進(jìn)行檢查和監(jiān)督。對(duì)不同性質(zhì)的債權(quán)債務(wù)按照風(fēng)險(xiǎn)大小、持續(xù)時(shí)間、收回難度等進(jìn)行系統(tǒng)的分類，在債權(quán)債務(wù)形成后，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，使用不同的、具有針對(duì)性的管理辦法，達(dá)到降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的目的。
企業(yè)債權(quán)債務(wù)的縱向管理是指建立債權(quán)債務(wù)的事前、事中和事后管理機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該在債權(quán)債務(wù)持續(xù)的時(shí)間段內(nèi)做好內(nèi)部控制，對(duì)債權(quán)債務(wù)相關(guān)制度進(jìn)行規(guī)范，對(duì)形成債權(quán)債務(wù)的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，對(duì)特殊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，改進(jìn)債權(quán)債務(wù)的跟蹤辦法，做好壞賬計(jì)提準(zhǔn)備，合理劃分企業(yè)往來(lái)賬的賬齡。對(duì)到期后的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，派專人負(fù)責(zé)延期債權(quán)的催收和延期債務(wù)的償還。
2.3 建立債權(quán)債務(wù)的信息化管理體系
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)電算化軟件的基礎(chǔ)上加大信息技術(shù)的投人，建立相配套的債權(quán)債務(wù)管理信息系統(tǒng)。提高債權(quán)債務(wù)管控能力，詳細(xì)把握企業(yè)資金運(yùn)行狀況，方便對(duì)債權(quán)債務(wù)的查詢、分析，設(shè)置債權(quán)債務(wù)的到期時(shí)間，設(shè)置壞賬準(zhǔn)備計(jì)提系統(tǒng)，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款規(guī)模，制定合理的應(yīng)收款項(xiàng)政策，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門與其它管理部門相配合，通過(guò)與其它部門管理系統(tǒng)的連接，對(duì)所有客戶建立完善的檔案，并隨時(shí)更新，定期評(píng)價(jià)客戶的履約能力和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，為清理不良債權(quán)債務(wù)建立科學(xué)可行的決策方案。
2.4 制定并執(zhí)行債權(quán)債務(wù)的清收與追責(zé)制度
成立清欠機(jī)構(gòu)，加大清欠力度。對(duì)債權(quán)債務(wù)實(shí)行統(tǒng)一歸口管理，統(tǒng)一負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)糾紛。制定應(yīng)收賬款催收辦法、獎(jiǎng)懲措施、債務(wù)重組方案、法律訴訟實(shí)施方案等制度和規(guī)定，定期對(duì)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析和評(píng)審，督促應(yīng)收賬款的相關(guān)責(zé)任單位和人員進(jìn)行清欠，成立責(zé)任追究制度，確保債權(quán)清收，及時(shí)回收資金，最大限度降低企業(yè)的被拖欠行為。
3.結(jié)論
企業(yè)的債權(quán)債務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要內(nèi)容之一，其管理質(zhì)量決定了企業(yè)資金的使用效率和財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理，從思想上重視，在制度上完善，防范因債權(quán)債務(wù)管理不善導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而使得企業(yè)健康、長(zhǎng)久地經(jīng)營(yíng)下去。
參考文獻(xiàn)：
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一、建立財(cái)政廳（局）主管廳（局）長(zhǎng)證券回購(gòu)債務(wù)清欠工作負(fù)責(zé)制
財(cái)政機(jī)構(gòu)的證券回購(gòu)債務(wù)清欠工作是當(dāng)前財(cái)政工作中的一件大事。財(cái)政部已組織專門力量配合全國(guó)證券回購(gòu)債務(wù)清欠辦公室抓這項(xiàng)工作。各財(cái)政廳（局）要建立主管廳（局）長(zhǎng)證券回購(gòu)債務(wù)清欠工作負(fù)責(zé)制，確定相關(guān)處室專人負(fù)責(zé)，并將主管廳（局）長(zhǎng)、處長(zhǎng)及具體經(jīng)辦人員名單、電話號(hào)碼、通訊地址等于4月30日前報(bào)財(cái)政部國(guó)債司備案。主管廳（局）長(zhǎng)要親自抓本省（市）范圍內(nèi)財(cái)政機(jī)構(gòu)證券回購(gòu)債務(wù)清欠工作，對(duì)在清欠工作中措施不力、進(jìn)展緩慢的財(cái)政廳（局），財(cái)政部將在財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)予以通報(bào)。
二、督促債務(wù)機(jī)構(gòu)積極籌措償債資金
各財(cái)政廳（局）要督促本?。ㄊ校┓秶鷥?nèi)財(cái)政機(jī)構(gòu)中所有債務(wù)機(jī)構(gòu)按全國(guó)證券回購(gòu)清欠辦的要求在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開立清欠專戶，并按銀傳〔1997〕31號(hào)文件規(guī)定的數(shù)額和時(shí)限注入資金。各財(cái)政廳（局）要逐一督促、檢查債務(wù)單位采取切實(shí)有效措施積極組織資金。財(cái)政部將對(duì)各地組織資金注入清欠專戶的情況進(jìn)行專項(xiàng)核查，并按旬在全國(guó)財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。
三、加強(qiáng)對(duì)債務(wù)大戶的重點(diǎn)監(jiān)管
各財(cái)政廳（局）對(duì)證券回購(gòu)債務(wù)在5000萬(wàn)元以上同時(shí)又有證券回購(gòu)債權(quán)的機(jī)構(gòu)，要督促其首先償還債務(wù)，不得以債權(quán)未收回為由拖延還款。對(duì)于證券回購(gòu)債務(wù)大于債權(quán)在5000萬(wàn)元以上的機(jī)構(gòu)，要組織力量對(duì)其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行檢查，登記其各類資產(chǎn)，督促制定近期內(nèi)還款的計(jì)劃和實(shí)施的辦法。因出租、出借交易席位而發(fā)生巨額債務(wù)的機(jī)構(gòu)，必須同時(shí)采取有力措施追回被套走的資金，挽回造成的損失；要求這些機(jī)構(gòu)的法定代表人、高級(jí)管理人員和交易員不得擅自離任，總經(jīng)理必須親自參加清欠工作，定期向當(dāng)?shù)刎?cái)政廳（局）匯報(bào)清欠工作情況，并由各?。ㄊ校┴?cái)政廳（局）匯總后及時(shí)上報(bào)財(cái)政部。對(duì)償債不好的機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人，各財(cái)政廳（局）要進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
四、組織財(cái)政系統(tǒng)清欠專場(chǎng)
為了搞好財(cái)政系統(tǒng)的證券回購(gòu)清欠工作，財(cái)政部決定把清理財(cái)政機(jī)構(gòu)之間的債權(quán)債務(wù)作為財(cái)政機(jī)構(gòu)清欠的突破口。為此，4月底至5月上旬，財(cái)政部將配合全國(guó)清欠辦組織進(jìn)行財(cái)政系統(tǒng)清欠專場(chǎng)，專門清理財(cái)政機(jī)構(gòu)之間在三個(gè)交易場(chǎng)所（武漢證券交易中心、天津證券交易中心和北京STAQ系統(tǒng)）內(nèi)的證券回購(gòu)債權(quán)債務(wù)。由在上述三個(gè)交易場(chǎng)所有債權(quán)債務(wù)的財(cái)政機(jī)構(gòu)的法定代表人或具體經(jīng)辦人員持法人授權(quán)委托書到場(chǎng)辦理償債手續(xù)，集中清理財(cái)政機(jī)構(gòu)之間的債權(quán)債務(wù)。
五、建立旬報(bào)制度，定期公布清欠進(jìn)度情況
從1997年4月30日起，財(cái)政部將按旬定期通報(bào)各?。ㄊ校┴?cái)政機(jī)構(gòu)的證券回購(gòu)債務(wù)清欠進(jìn)展情況，各債權(quán)債務(wù)機(jī)構(gòu)務(wù)必于每月1日、11日、21日向當(dāng)?shù)刎?cái)政廳（局）匯報(bào)上一旬清欠專戶資金余額情況及清欠進(jìn)度，并由各省（市）財(cái)政廳（局）統(tǒng)一匯總后于每月3日、13日、23日之前上報(bào)財(cái)政部，以督促加快各地清欠工作的進(jìn)度。
郭昌 郭慶祥
邯鄲職業(yè)技術(shù)學(xué)院 河北 邯鄲 056001
摘要：合同結(jié)算與清理?xiàng)l款的效力也許被認(rèn)為是一個(gè)不言而喻的真理，而被法學(xué)研究忽視，但是合同結(jié)算與清理?xiàng)l款的效力在合同法體系下的地位與基礎(chǔ)如何？合同結(jié)算與清理?xiàng)l款效力的獨(dú)立性來(lái)自哪里？與合同的救濟(jì)方式的關(guān)系如何？均需要正當(dāng)性解釋進(jìn)而將其與整個(gè)合同體系融合，明確其法律適用。文中，以我國(guó)合同法的規(guī)范體系為視角，以規(guī)范分析的方法，探析合同結(jié)算與清理?xiàng)l款效力的正當(dāng)性解釋。
關(guān)鍵詞：結(jié)算與清理?xiàng)l款效力 正當(dāng)性解釋 建筑工程施工合同的結(jié)算和清理?xiàng)l款
根據(jù)我國(guó)合同法第98條規(guī)定，合同終止不影響合同中結(jié)算和清理?xiàng)l款的效力。該條文本身看似是一個(gè)完整的規(guī)范，但是該條的邏輯來(lái)講并非完整的規(guī)范結(jié)構(gòu)，首先對(duì)“合同權(quán)利義務(wù)終止”應(yīng)當(dāng)援引合同法91條，而91條規(guī)定了合同權(quán)利義務(wù)終止的7種情形，其次對(duì)一個(gè)合同而言，應(yīng)當(dāng)判斷哪些是合同的結(jié)算和清理的條款，每個(gè)合同的結(jié)算和清理?xiàng)l款的內(nèi)容都不同，然而國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于合同結(jié)算和清理?xiàng)l款的效力的正當(dāng)性將其視為與合同爭(zhēng)議解決條款一樣的效力，忽視了對(duì)合同98條規(guī)定的合同結(jié)算與清理?xiàng)l款的效力基礎(chǔ)及法律適用規(guī)則探討。
一、對(duì)合同效力的正當(dāng)性的探尋
合同效力的正當(dāng)性是合同具有拘束力、強(qiáng)制力的基礎(chǔ)性問(wèn)題，也是古老的話題，“大陸法系國(guó)家把“合法的原因”作為合同效力的依據(jù)，而英美法系國(guó)家則認(rèn)為并非所有的允諾皆有法律約束力，只有經(jīng)過(guò)深思熟慮，具有“約因”的契約才能產(chǎn)生法律效力?！睂?duì)于合同的效力的正當(dāng)性，我國(guó)有學(xué)者有人將其歸結(jié)為“法律規(guī)定”， 然而，從羅馬法到近現(xiàn)代的合同法理論，合同或法律行為之效力正當(dāng)性的問(wèn)題主要應(yīng)在倫理上被證成。
二、合同效力的正當(dāng)性與合同法98條對(duì)效力割裂的基礎(chǔ)
合同的效力的來(lái)源于當(dāng)事人意思合致，即合同的效力來(lái)源于合同雙方與多方之間的意思一致表示，合同各方可以在合同中對(duì)權(quán)利義務(wù)進(jìn)行安排，并實(shí)現(xiàn)各方企圖實(shí)現(xiàn)的私法上的效果。合同根據(jù)合同主體的意思，取得其合同的效力，因此，根據(jù)合同法第8條，合同主體有信守合同的義務(wù)，對(duì)合同義務(wù)的違反必然導(dǎo)致合同責(zé)任的承擔(dān)。
三、合同結(jié)算和清理?xiàng)l款的界定
我國(guó)合同法并沒(méi)有規(guī)定結(jié)算和清理?xiàng)l款的概念界定，從目前的合同法教科書及學(xué)術(shù)論著的檢索也未檢索到對(duì)合同結(jié)算與清理?xiàng)l款的概念界定。結(jié)合法律規(guī)定，合同結(jié)算與清理?xiàng)l款是指雙方在合同的權(quán)利義務(wù)終止后，為解決合同遺留事務(wù)而進(jìn)行的約定。如建筑工程施工的工程款結(jié)算等事宜、長(zhǎng)期供貨合同解除后雙方對(duì)賬等約定。因此，合同結(jié)算和清理?xiàng)l款與違約責(zé)任、保證金條款等不同。
四、合同終止原因下的結(jié)算和清理?xiàng)l款效力
根據(jù)我國(guó)合同法91條，合同終止的原因有如下幾種方式：（1）債務(wù)已經(jīng)按照約定履行；（2）合同解除；（3）債務(wù)相互抵銷；（4）債務(wù)人依法將標(biāo)的物提存（5）債權(quán)人免除債務(wù)；（6）債權(quán)債務(wù)同歸于一人；（7）法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定終止的其他情形。而另根據(jù)合同法117條，發(fā)生不可抗力時(shí)，不屬于合同的權(quán)利義務(wù)終止，而是規(guī)定免除其責(zé)任，因此，將不可抗力與拒絕履行、不完全履行、債務(wù)人遲延等納入履行障礙是符合邏輯體系的，在該體系下，不可抗力是合同解除的法定原因，不可抗力的發(fā)生導(dǎo)致合同履行不可能的情形，合同一方可以根據(jù)約定或法律規(guī)定依照我國(guó)合同法94條、96條規(guī)定解除合同。
1.債務(wù)已經(jīng)按照約定履行的情況下
在債務(wù)已經(jīng)履行并使得合同權(quán)利義務(wù)的消滅的情況下，保持合同結(jié)算和清理?xiàng)l款的效力是否必要？應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的是在民事權(quán)利中很多權(quán)利的設(shè)定是以權(quán)利預(yù)設(shè)的方式達(dá)到調(diào)整的目的，如締約權(quán)利、撤銷權(quán)諸如此類的權(quán)利，但是是否需對(duì)效力的預(yù)設(shè)存有疑問(wèn)，這也是98條特殊之處。因此，將合同整體效力與合同結(jié)算清理效力分開是必須的。再如合伙協(xié)議中，各合伙人已經(jīng)同意合伙終止，但是合伙期間的財(cái)產(chǎn)并沒(méi)有清理，勞動(dòng)合同中勞動(dòng)合同已經(jīng)履行完畢，但是工資并沒(méi)有得到完全給付，合同法98條在彌合訴權(quán)及債務(wù)得到正確完全給付具有邏輯體系連接的作用。
2.合同解除的情況下
合同解除，是指在合同有效成立之后，因一方或雙方當(dāng)事人的意思表示，使合同關(guān)系溯及或不溯及地消滅，未履行行的部分不必繼續(xù)履行，已履行的部分依具體情形進(jìn)行清算的制度，它是合同特有的消滅原因按照我國(guó)合同法94條，合同解除存在如下四種情況，一是因不可抗力致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的；二是提前拒絕履行的情況；三是發(fā)生遲延履行，經(jīng)催告依然不履行的；四是遲延履行導(dǎo)致合同目的不能實(shí)現(xiàn)的情況；而根據(jù)合同法93條，存在合同一定解除情形。合同解除的后果之一是清算，這是對(duì)合同退出后清理各自權(quán)利義務(wù)的必要。對(duì)于合同解除有兩種觀點(diǎn)，合同解除合同溯及消滅（直接效果說(shuō)），另一種觀點(diǎn)是不溯及合同的效力（間接效果說(shuō)）。
在發(fā)生不可抗力的情況下，依照我國(guó)合同法免除的是責(zé)任，即不可抗力的發(fā)生是合同解除的法定事由，不可抗力發(fā)生后一方可以向?qū)Ψ桨l(fā)出合同解除通知書解除合同。
3.在債務(wù)抵銷情況
在債務(wù)抵銷關(guān)系下，合同法98條尤為重要，“依照抵銷的效力，債之關(guān)系溯及最初得為抵銷時(shí)消滅，稱抵銷的溯及效力，為許多立法例肯定”?！拔覈?guó)《合同法》雖然沒(méi)有明確規(guī)定這一效力，在解釋上亦應(yīng)作相同解釋”。如果在可抵銷情況下，雙方債務(wù)已經(jīng)消滅，后一方債務(wù)人已向?qū)Ψ街Ц独?，嗣后因抵銷而使債之關(guān)系消滅，則對(duì)方所受領(lǐng)的利息即屬于不當(dāng)?shù)美?，可?qǐng)求予以返還。因此在此種情況下，債權(quán)債務(wù)的清理是必須的程序，合同法98條的存在，為債權(quán)債務(wù)的清理提供法律依據(jù)。
4.債務(wù)人提存標(biāo)的物的情形
債務(wù)人提存標(biāo)的物是債的消滅的原因之一，然而，提存僅是視同向債權(quán)人履行，如果將提存視為合同權(quán)利義務(wù)的終止的尚有疑問(wèn)，提存的事實(shí)使得債務(wù)人從債中解放出來(lái)，但是這種解放是整個(gè)債的解放還是僅履行義務(wù)的免除？提存后如果是合同權(quán)利義務(wù)的終止那么意味債的消滅，但是本文認(rèn)為在提存的情況下，僅在受領(lǐng)人將提存物受領(lǐng)后，整個(gè)合同債務(wù)發(fā)生消滅，提存僅發(fā)生履行義務(wù)免除的后果，提存為特定情況下法律規(guī)定的一種履行債務(wù)的方式免得債務(wù)方因此陷入遲延履行的境地，但是當(dāng)受領(lǐng)人受領(lǐng)標(biāo)的物依然存在合同各類抗辯權(quán)，因此將情形視為合同終止恐有不當(dāng)。因此，合同清理?xiàng)l款效力的延伸點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是在提存標(biāo)的物受領(lǐng)時(shí)開始。
5.債務(wù)免除的情形
應(yīng)收賬款債權(quán)憑證（合同）流轉(zhuǎn)，系國(guó)家科技支撐計(jì)劃“基于債權(quán)流轉(zhuǎn)的新一代電子支付服務(wù)體系研發(fā)及應(yīng)用示范項(xiàng)目”，是化解政府及企業(yè)債務(wù)，減少訴訟的有效途徑。該項(xiàng)目由科技部立項(xiàng)，國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心金融所指導(dǎo)，中國(guó)科學(xué)技術(shù)大學(xué)、合肥工業(yè)大學(xué)及安徽海匯金融投資集團(tuán)產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合創(chuàng)新。實(shí)踐中，主要由地方政府組建市或縣區(qū)級(jí)的國(guó)有獨(dú)資應(yīng)收賬款債權(quán)管理公司，協(xié)同銀行、保險(xiǎn)等專業(yè)機(jī)構(gòu)，將企業(yè)靜態(tài)的應(yīng)收、應(yīng)付賬款，通過(guò)科技和增信方式，轉(zhuǎn)換為應(yīng)收賬款債權(quán)憑證（合同）記載的集融資、融貨、流轉(zhuǎn)、交易和抵付等多功能為一體的動(dòng)態(tài)可流轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款。
與保理相比，應(yīng)收賬款債權(quán)憑證（合同）流轉(zhuǎn)重在做實(shí)初始債權(quán)債務(wù)關(guān)系；與質(zhì)押貸款相比，更加注重流轉(zhuǎn)功能；與清理“三角債”相比，完全市場(chǎng)化運(yùn)作，沒(méi)有行政性質(zhì)的強(qiáng)制清理，不需要初始資金注入，不放大風(fēng)險(xiǎn)；與政府融資相比，直接盤活企業(yè)應(yīng)收賬款，將更多資金注入實(shí)體經(jīng)濟(jì)，并在一定程度上緩解政府債務(wù)集中兌付壓力，最終實(shí)現(xiàn)逐步化解。目前，津皖浙晉已分別組建了天津渤龍、浙江余姚等8家國(guó)資應(yīng)收賬款債權(quán)管理公司，42家中外資銀行參與，業(yè)務(wù)規(guī)模300多億元，未發(fā)生一例風(fēng)險(xiǎn)，有效解決企業(yè)融資難融資貴，形成了完整的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)和風(fēng)險(xiǎn)控制體系，受到商務(wù)部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部委重視和支持。中國(guó)人民銀行指出，這種模式對(duì)于解決中小企業(yè)融資難、化解三角債、降低流通成本、化解地方政府債務(wù)、推動(dòng)信用體系建設(shè)將起到積極作用，支持?jǐn)U大范圍。
合同的權(quán)利義務(wù)終止,又稱合同的終止或合同的消滅,是指依法生效的合同,因具備法定的或者當(dāng)事人約定的情形,造成合同權(quán)利義務(wù)的消滅。合同終止后,債權(quán)人不再享有合同權(quán)利,債務(wù)人也不必再履行合同義務(wù)。
根據(jù)《合同法》第91條規(guī)定,如出現(xiàn)合同中債務(wù)已經(jīng)依約履行,合同解除,債務(wù)相互抵消,債務(wù)人依法將標(biāo)的物提存,債權(quán)人免除債務(wù),或者債權(quán)債務(wù)同歸于一人中任一情形的,合同即告終止。此為法定的合同終止,另外,當(dāng)事人之間也可以通過(guò)約定的方式終止合同。
合同的終止并不是合同責(zé)任的終止。如果一方當(dāng)事人嚴(yán)重違約而引起另一方當(dāng)事人行使解除權(quán),此時(shí)因解除而終止合同的并不能免除違約方的違約責(zé)任,也不應(yīng)影響權(quán)利人行使請(qǐng)求損害賠償?shù)臋?quán)利。
合同終止后,合同債權(quán)債務(wù)關(guān)系因此而消失,這種債權(quán)債務(wù)關(guān)系是合同直接規(guī)定的,因此,合同終止后合同條款也相應(yīng)地失去其效力,但僅是合同的履行效力終止。即為一方當(dāng)事人請(qǐng)求另一方當(dāng)事人履行合同義務(wù)的效力終止。但在實(shí)際中,合同終止后仍會(huì)產(chǎn)生遺留,當(dāng)事人在締約時(shí)一般應(yīng)對(duì)此類情況作出約定。為實(shí)際滿足合同權(quán)利義務(wù)雙方之間的關(guān)系,《合同法》第98條規(guī)定,如果合同終止后尚未結(jié)算清理完畢的,其中約定的結(jié)算清理?xiàng)l款仍然有效。
同時(shí),根據(jù)《合同法》第92條的內(nèi)容,合同的權(quán)利義務(wù)終止后,當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用原則,根據(jù)交易習(xí)慣履行通知、協(xié)助、保密等義務(wù)。