序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇財務(wù)內(nèi)控制度論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

所謂的會計審核通常是指對財務(wù)工作中所形成的報表和資料實施檢查和監(jiān)督管理的過程。主要是指對財務(wù)會計工作中涉及的報表和相關(guān)的賬目的審核和檢查。主要工作內(nèi)容是指會計人員對平時的各類財務(wù)信息實施必要的重新審查的過程。以此保證會計核算中的發(fā)生不該有的差錯，有效約束相關(guān)的工作人員肆意違反職業(yè)道德的違法行為，為財務(wù)管理工作樹正氣、正歪風。

（二）加強企業(yè)會計審核的對策

1、制定合理的會計審核規(guī)則、程序

會計審核是一項專業(yè)性較強的工作，通過建立完善的會計審核規(guī)則和程序，能有效促進企業(yè)會計核算質(zhì)量的大幅度提高、保證會計審核工作有法可依，有章可循。通過建立健全會計審核檔案來規(guī)范和考核會計審核人員的行為。同時可以為企業(yè)解決經(jīng)濟動態(tài)發(fā)展中出現(xiàn)的各類問題提供信息依據(jù)。

2、提高企業(yè)會計人員綜合素質(zhì)

高質(zhì)量的會計審核工作，離不開高素質(zhì)的、高專業(yè)水平的會計審人員，高水準的會計審核人員，有利于減少審核工作中的出現(xiàn)的差錯，促進審核工作質(zhì)量的有效提升。在實際工作中，會計審核人員需要不斷地學習相關(guān)的專業(yè)知識，不斷地提高專業(yè)水平和工作能力。會計審核人員不但要具備專業(yè)知識，還要通過不斷地學習，掌握法律、管理以及相關(guān)經(jīng)濟方面的各類知識，不斷地加強職業(yè)道德教育，提升職業(yè)道德素養(yǎng)、職業(yè)操守，保證審計人員具備完成審核工作的內(nèi)在素質(zhì)要求。

3、依照相關(guān)法律法規(guī)進行建賬

對于各個單位和企業(yè)的各項資金流動情況需要記錄歸檔，以備相關(guān)的上級部門進行審查，保證其有帳可查，為此反映企業(yè)或單位資金流動真實情況的相關(guān)的核算內(nèi)容要如實記賬。在《會計法》里指出：各個單位實施會計核算中，必須依據(jù)各個單位的經(jīng)濟實際狀況，做好財務(wù)會計報表編制，并做好會計帳簿登記工作。禁止任何單位采用虛假的經(jīng)濟活動狀況或者虛假的統(tǒng)計資料實施會計核算。虛假的會計核算信息，即會給本單位的財務(wù)控制管理工作帶來不利影響，也會給社會經(jīng)濟秩序帶來不利影響。故此，真實準確的會計賬簿，是實施任何財務(wù)控制管理的重要的憑據(jù)，為此，要保證各單位財務(wù)控制管理工作的順利開展，其首要條件是財務(wù)建賬的真實性和準確性。

4、運用正確的會計核算方法

所謂正確的會計核算方法，通常是指會計審核人員通過采用合理而正確的方法處理會計工作。方法運用是否得當，也是標定各個單位會計審核工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，在對會計各項成果審核實踐中，常常會涉及到專業(yè)性強的計算方法，需要我們以正確的態(tài)度來應(yīng)對，絕對禁止擅自以個人的意愿來應(yīng)對，隨意更改，因為這項工作，會計審核是要求具備的專業(yè)素養(yǎng)很高的工作，需要審核人員熟練掌握會計核算方法。

二、財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

（一）財務(wù)內(nèi)控制度概念界定

所謂財務(wù)內(nèi)控制度通常是指一個單位或者企業(yè)為了維護自身資產(chǎn)的安全性，保證企業(yè)或單位的各項經(jīng)營活動完全符合國家規(guī)定的各項法律、法規(guī)和政策要求，實現(xiàn)其自身的風險合理控制，提升其經(jīng)營管理效益的目的，而需要在企業(yè)或單位內(nèi)部管理中，運用一系列的管理制度和方法的總稱，以這些互相聯(lián)系的、互相制約的制度來對企業(yè)進行內(nèi)部管理和控制。目前我國各個企業(yè)運作情況表明，存在會計工作秩序紊亂，虛假謊報信息嚴重，企業(yè)因經(jīng)營失控而失敗，其中重要因素就是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理失控。

（二）精細化企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度的對策建議

1、加強企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的管理，增強財務(wù)管理的自身調(diào)節(jié)能力

財務(wù)內(nèi)控制度，對于一個企業(yè)來說，是其經(jīng)營過程中非常重要的一項制度，同時也是促進企業(yè)不斷提升管理水平的重要舉措。一個企業(yè)在財務(wù)管理內(nèi)控制度進行編制過程中，首先對企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞最大因素進行重點考慮。另外企業(yè)需要建立和完善崗位責任制，企業(yè)在制定崗位責任制過程中，需要按照財務(wù)會計工作具體要求，落實每個員工的工作職責和明確自身的工作內(nèi)容，制定崗位責任制，保證每個工作人員，明確自身在財務(wù)業(yè)務(wù)流程中的任務(wù)和要求、以及權(quán)限，規(guī)范每個工作人員的行為，保證財務(wù)工作各個環(huán)節(jié)管理的規(guī)范化，真正做好企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)控工作。

2、制定企業(yè)經(jīng)營的預(yù)算制度，完成財務(wù)預(yù)算計劃

對于一個企業(yè)來說，預(yù)算管理是企業(yè)進行一系列財務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)和保障，通過對一個企業(yè)的財務(wù)收支、資本經(jīng)營等活動控制，并且保證做到事前準確預(yù)算、事中有效控制、事后完善協(xié)調(diào)，這一系列的經(jīng)營管理活動，可以為企業(yè)的高層管理決策提供準確的科學依據(jù)。通過加強企業(yè)財務(wù)工作控制和監(jiān)督管理，可以保證企業(yè)的全面預(yù)算更符合其長遠經(jīng)營目標，并在此基礎(chǔ)之上，制定好企業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃，引導全體員工參與企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中來。要做好企業(yè)的全面預(yù)算，首先要做好企業(yè)的經(jīng)營目標的量化管理，便于企業(yè)在各項經(jīng)營管理中落實貫徹預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算的全面落實。其次，需要做好企業(yè)的財務(wù)報告的編制工作，加強對企業(yè)經(jīng)營狀況的分析，同時做好同預(yù)算的差異性比較分析，對于差異性較大的問題，需要進行根源分析，采取有效地措施進行整改，責令相關(guān)責任部門及時解決和處理。另外，企業(yè)需要將預(yù)算落實情況納入企業(yè)部門績效考核的標準之中，以促進各個部門落實預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的積極性和主動性，從而保證其工作效率。

3、加強對員工的培訓教育，提升財務(wù)管理的水平

在日益競爭激烈的現(xiàn)代企業(yè)管理中，對于人力資源的有效管理，是提高其競爭力的重要手段，是影響企業(yè)經(jīng)營成功與否的關(guān)鍵核心因素。企業(yè)員工的積極性和主動性，決定了一個企業(yè)開展各項工作的效率和果效。為了保障企業(yè)員工的素質(zhì)，在錄用招聘時要本著專業(yè)能力強、綜合素質(zhì)高的原則錄用，同時還要加強對員工培訓教育工作。首相，需要加強企業(yè)員工職業(yè)道德教育培訓建設(shè)，以提升其職業(yè)道德素養(yǎng)，這是由于財務(wù)會計工作，同其他的工作有著根本的區(qū)別，在實際工作中需要時刻遵守國家法律、法規(guī)。倘若一個企業(yè)中的財務(wù)會計人員對國家的財務(wù)法律、法規(guī)不熟悉，很難保障其在工作中不出現(xiàn)違法行為，就會使計信息的有效性大打折扣。為此，需要不斷地加強企業(yè)員工的職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)以及相關(guān)的法律、法規(guī)培訓教育，保證財務(wù)人員及時熟悉最新的法律法規(guī)，并且采用國家的各項優(yōu)惠政策，扶持企業(yè)做好成本節(jié)約工作。其次，不斷提升財會人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，會計監(jiān)督作用越發(fā)顯得重要，財務(wù)會計工作即承擔著各種記賬、核算等工作，同時也擔負著對企業(yè)財務(wù)狀況及時分析，了解掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，準確及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的各種問題，并向有關(guān)的高級管理者和決策者進行匯報告知，保證高層管理者及時掌控企業(yè)經(jīng)營動態(tài)和問題，掌握處理問題時機，保證問題還在萌芽狀態(tài)或未擴大之前，采取有效的措施進行防范。通過以上分析可知，勝任財務(wù)工作需要較高的綜合能力和素養(yǎng)，為此需要加強對財務(wù)人員的培訓教育，從而真正發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督和會計審核的作用。

篇（2）

由于多年的發(fā)展，江蘇港城汽車運輸已經(jīng)于2002年8月公司實施二次改制，改制后的集團跟隨時代不斷邁進，原有的財務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度顯得力不從心，例如企業(yè)內(nèi)部分設(shè)的審計人員和出納人員仍由一人兼任，財務(wù)人員仍可獨自一人辦理收付款和審核報銷業(yè)務(wù)，財務(wù)人員職責未分離、財務(wù)與審計職能未分離等等，這些現(xiàn)行的財務(wù)內(nèi)部控制制度的存在不適應(yīng)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，急需根據(jù)企業(yè)目前的實際情況進行改進完善。

2.對財務(wù)內(nèi)部控制制度的檢查和監(jiān)督力度不夠

目前，由于江蘇港城汽車運輸集團的經(jīng)營范圍已基本涵蓋了公路運輸相關(guān)的所有行業(yè)，下設(shè)較多子公司，但是由于對于財務(wù)內(nèi)部控制的檢查和監(jiān)督不到位，這些下屬公司在財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行上未能完全按照制度規(guī)定落實，有走形式的狀態(tài)，主觀上缺少執(zhí)行的自覺性和積極性。這些現(xiàn)象的存在可能會給某些別有用心的人員利用職務(wù)之便產(chǎn)生違法的行為，可能會給企業(yè)大發(fā)展帶來巨大的隱患。

3.企業(yè)財會人員素質(zhì)不高

財會人員是企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)部控制的核心，不同素質(zhì)的財會人員所具有的職業(yè)道德和專業(yè)水準不相同，這就會影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)部信息的可靠性、真實性。目前，財務(wù)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)層次不高，中高級職稱人員數(shù)量相對偏少。其次，財會人員由于專業(yè)知識技能的缺乏，經(jīng)驗不足的存在，導致了其在工作中的判斷失誤，在進行財務(wù)信息的處理時，無法做到財務(wù)數(shù)據(jù)的客觀反映，導致財務(wù)數(shù)據(jù)失真，使內(nèi)部控制很難發(fā)揮作用，不利于決策部門作出科學決策。

二、建立完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建議

多年來，港城汽運集團始終秉承“服務(wù)人民，奉獻社會”的宗旨，堅持“一業(yè)為主，多業(yè)并舉”的經(jīng)營思路，弘揚“團結(jié)、奉獻、務(wù)實、爭先“的汽運精神，為我市的經(jīng)濟發(fā)展和城市文明作出了積極貢獻，集團已連續(xù)數(shù)年被張家港市委、市政府評為文明單位。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，集團努力探索一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，2004年12月，集團順利通過了ISO9001國際質(zhì)量管理體系認證，標志著港城汽運集團進入了一個全新的現(xiàn)代化企業(yè)管理領(lǐng)域。面對新形勢，新起點，針對以上存在的問題，港城汽運集團急需制定完善健全的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)繼續(xù)創(chuàng)造輝煌佳績。

1.建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的制度

由于集團不斷發(fā)展的新情況和現(xiàn)行制度存在的弊端，集團應(yīng)該立足變化了的新情況，結(jié)合集團發(fā)展的實際，處理好控制成本和控制效益的關(guān)系，處理好財會人員和審計人員的關(guān)系，對每個崗位實行嚴密的職責劃分，使工作人員及財會人員在工作的時候能夠明確自己的職責，使相關(guān)權(quán)責部門或人員能相互制約，使各部門工作有章可循，以保證財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。從而不斷在發(fā)展的新情況中調(diào)整相應(yīng)的執(zhí)行方案，不斷建立規(guī)章健全、運作有序、權(quán)責分明的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。

2.加強監(jiān)督和管理，加大執(zhí)行力度

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建立和健全以后，一定在企業(yè)內(nèi)部落實執(zhí)行，否則，就算再科學合理的財務(wù)內(nèi)部控制制度也會流于形式。加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理力度，在日常工作中開展常規(guī)性檢查，檢查形式可以是重點檢查，也可以使全面檢查，或者是不定時抽查。在檢查對象上可以對某一重點財務(wù)人員進行檢查，也可以對財務(wù)部所有人員進行檢查，或是對下屬子公司的財務(wù)人員進行抽查，這種多種形式的檢查監(jiān)督可以保證財會人員及時對工作中的錯誤進行及時糾正，保證財務(wù)信息的準確性，真實性，為決策層提供可靠的財務(wù)信息，保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的順利開展與執(zhí)行。

3.提高財會人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平

財會人員是企業(yè)實行財務(wù)內(nèi)部控制的核心工作人員，是會計工作的基層工作者，財會人員的素質(zhì)直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的開展。企業(yè)可以實行對財會人員的技能再培訓，培養(yǎng)其專業(yè)的工作水準。對財會人員進行職業(yè)道德培訓，杜絕和做假賬情況的發(fā)生。

篇（3）

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多郵政單位在整體財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部管理機制劃分非常不明確。而且財務(wù)管理制度在很多郵政業(yè)務(wù)方面并不能體現(xiàn)，也是集中出現(xiàn)的問題，并且有些郵政單位從不進行主動實行的財務(wù)管理制度。很多郵政相應(yīng)的部門都是在工作過程中出現(xiàn)問題后在單獨進行財務(wù)審查措施，這就造成整個單位不能整體進行財務(wù)管理，財務(wù)管理機制基本成為擺設(shè)的存在，對于整個系統(tǒng)用來說存在著很大的風險隱患。還有很多問題體現(xiàn)在，本單位對于職工的財務(wù)制度思想教育跟進不及時，業(yè)績關(guān)心程度遠高于思想關(guān)心，這就造成很多并不能發(fā)生的財務(wù)問題的思想產(chǎn)生，而得不到及時的控制。從客觀的角度來看，這是極其不正確的，正是因為對于員工的管理失控，造成很多財務(wù)問題的產(chǎn)生，而在處理發(fā)生問題方面，單位只是單方面的堵漏措施，財務(wù)管理制度和內(nèi)部管控制度只會一時出現(xiàn)，當問題解決后，就又回到惡性循環(huán)當中。在很多郵政單位都是管理制度口頭派，各種規(guī)章制度都體現(xiàn)在墻面上，而在實際工作當中根本沒有制度管理的概念。

(二)提高內(nèi)部管控和財務(wù)管理制度的執(zhí)行力

為了提高郵政系統(tǒng)的可持續(xù)性發(fā)展，郵政系統(tǒng)的各個部門必須按照一套財務(wù)管理制度和內(nèi)部管控執(zhí)行，建立定期和臨時的財務(wù)管理制度思想教育。在內(nèi)部管控方面，要充分的調(diào)動員工的積極性，踴躍和自主的進行自檢、監(jiān)督等財務(wù)管理制度的實施，結(jié)合國家財務(wù)規(guī)定創(chuàng)建一套符合本單位的財務(wù)管理辦法和內(nèi)部管控機制。創(chuàng)建層次管理模式、階梯式管理模式、交叉式管理模式等，加強執(zhí)行力的操作。對于郵政單位內(nèi)部財務(wù)控制方面，單位要明確劃分主次關(guān)系，做到在財務(wù)制度面前人人平等，設(shè)立專門的財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督人員或班子。單位負責人要主動擔任主管，并全力配合監(jiān)督工作。并且在操作上要嚴格按照規(guī)章制度進行，充分的保障財務(wù)管理制度在單位的運行。保障管控機制長期有效的執(zhí)行。在問題處理方面，必須做到透明化處理所有問題，不回避、不逃避、不畏懼的態(tài)度。對于個人出現(xiàn)問題的，在處理上要做到公平、公正、公開的原則。根據(jù)郵政企業(yè)的整體情況，增設(shè)信息化財務(wù)管理，實現(xiàn)財務(wù)全面管控，定期進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。對于財務(wù)基礎(chǔ)的管理建設(shè)，必須合理，確立會計師為內(nèi)部管控的主體，因為只有單位內(nèi)部的會計師才能真正了解單位財務(wù)出現(xiàn)的問題，而作為郵政單位的會計師必須具備，良好的職業(yè)操守，只有這樣才能夠讓單位實現(xiàn)經(jīng)濟最大保障化。只有確立財務(wù)制度重要性和必要性，才能保證執(zhí)行過程中不出現(xiàn)問題。

二、郵政單位在財務(wù)管理制度制定要點

郵政單位在財務(wù)管理制度制定方面，必須要做到人性化執(zhí)行，充分的考慮問題是如何產(chǎn)生的，并杜絕此類問題的再次發(fā)生。一定嚴格按照國家法律的層面進行財務(wù)制度建設(shè)，一切的措施都是有章可循有法可依的。

(一)郵政單位財務(wù)管理可持續(xù)性發(fā)展建議

財會管理是保障一個單位可持續(xù)性發(fā)展的重要保障，郵政單位的財務(wù)管理制度的建設(shè)，必須圍繞會計統(tǒng)計制度、單位整體經(jīng)濟效益的控制、會計核算、資金籌集等。郵政單位的財務(wù)管理重點應(yīng)該放在資金的籌集和運用、成本核算、有形資產(chǎn)運作、無形資產(chǎn)等。郵政單位的成本核算以及運用如果不能很好的進行管理，那么一旦出現(xiàn)問題就是致命性的問題。作為主要貨幣的體現(xiàn)，成本運用要有預(yù)見性，要有充足的運用計劃，嚴格控制財務(wù)的輸出與流向，財務(wù)管理人員要仔細核算本單位的成本運行，對于市場要分析到位，并對項目進行可行性調(diào)研。作為郵政單位的財務(wù)管理人員要經(jīng)常性的補充經(jīng)濟思想性，對于單位的資本運營要有自己的見解，并根據(jù)當?shù)厥袌鲞\行情況給出建設(shè)性意見。在內(nèi)部管控方面，財務(wù)管理人員要準確的了解當?shù)氐馁Y金運行情況、市場經(jīng)營情況，交易規(guī)模等，這樣有利于本單位的資金運行和風險投資等。

(二)郵政單位財務(wù)管理中的票據(jù)和存儲的重要性

郵政單位財務(wù)的管理制定的主要因素，取決于財務(wù)管理人員的基本素質(zhì)，以及單位的整體配合能力，無論是單獨的財務(wù)管理人員，還是財務(wù)管控小組，都要做到在單位整體成本運營環(huán)節(jié)不出現(xiàn)疏漏、資本運營合理化、單位經(jīng)濟效益最大化為最終目標。郵政單位必須對票據(jù)的管理必須在法律框架下執(zhí)行，所有收據(jù)都要有存根保留，所有支出必須清晰明了，財務(wù)記錄是體現(xiàn)郵政單位的整體業(yè)績，越復雜的數(shù)據(jù)越要細致處理，并根據(jù)不同類別的業(yè)務(wù)進行類別劃分。逐步實現(xiàn)財務(wù)信息系統(tǒng)化，做到隨時查閱，隨時匯總的程度。所有的財務(wù)數(shù)據(jù)、票據(jù)、賬本、報表等，都要嚴格按照國家《財務(wù)法規(guī)》下進行整理、備份、核算等。

篇（4）

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，它的好壞直接決定著其他控制能否實施或?qū)嵤┬Ч暮脡?。目前醫(yī)院在組織機構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導致同級各職能部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，進而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效；大多數(shù)醫(yī)院院長來源于醫(yī)療骨干或?qū)W科帶頭人，缺乏系統(tǒng)的管理知識，對于內(nèi)部控制的認識不到位，使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導，統(tǒng)一部署，即使有些院長對醫(yī)院內(nèi)控工作有了較清楚的認識，也會因其管理能力所限而無法建立和實施完善的內(nèi)部控制制度。

1.2 財務(wù)會計內(nèi)部控制制度不夠健全

有些學術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net醫(yī)院財務(wù)管理部門與會計核算部門未明確劃分，將兩項工作合并一處，財會部門的主管人員既管理財務(wù)收支又處理會計信息，如此極易導致基于需要而捏造會計信息。權(quán)利、義務(wù)與責任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一，而目前醫(yī)院的會計人員按有關(guān)規(guī)定所擔負的責任大于其實際擁有的權(quán)力，同時醫(yī)院又對他們?nèi)狈τ行У膬?nèi)部激勵機制，導致責、權(quán)、利嚴重背離。有的單位雖然建立了較完善的內(nèi)部控制制度，卻沒有很好地貫徹執(zhí)行或束之高閣，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

1.3 財務(wù)會計內(nèi)部控制人員缺乏應(yīng)有的專業(yè)素質(zhì)

人員素質(zhì)是決定財務(wù)會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重要因素。如果人員心理上、技能上和行為方式上未能達到內(nèi)部會計控制的基本要求，對財務(wù)會計內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用。就目前醫(yī)院情況看，會計人員綜合素質(zhì)偏低，參加學習培訓的機會很少，缺乏應(yīng)有的分析判斷能力，難以適應(yīng)財務(wù)會計內(nèi)部控制所需的知識層次，只滿足于日清月結(jié)、做憑單、記賬等，缺乏敏感性和分析辨別能力。

1.4 醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用

內(nèi)部審計是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計人員是財務(wù)會計內(nèi)部控制制度制定和檢查執(zhí)行的首要責任人，但他們的獨立性不夠，內(nèi)部審計的服務(wù)對象是醫(yī)院經(jīng)營者，而內(nèi)部各職能部門都是在經(jīng)營者的直接領(lǐng)導下開展工作，其各項經(jīng)營管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權(quán)下進行，在這種情況下，內(nèi)部審計無法真正履行其職能。有的內(nèi)部審計人員只是兼職或是掛靠，對業(yè)務(wù)知識掌握不全面，使得財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和檢查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加強醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的對策

2.1 營造良好的財務(wù)會計內(nèi)部控制環(huán)境

強化財務(wù)會計內(nèi)部控制意識是提高醫(yī)院內(nèi)部會計控制有效性最基本和最迫切的要求，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立以院長為首的經(jīng)濟責任制，加強總會計師在會計工作中的地位，提高對財務(wù)會計內(nèi)部控制的認識，認真履行《會計法》賦予的職責，加強對財務(wù)內(nèi)部會計控制的組織領(lǐng)導和協(xié)調(diào)，保證其正常有效運行。醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制是一個涉及醫(yī)院經(jīng)濟活動全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，醫(yī)院各個層次的人員，上到院長下到各部門、科室、職工要共同實施，只有全院上下統(tǒng)一認識，才能保證醫(yī)院內(nèi)控制度的建立健全和有效實施。此外，領(lǐng)導重視才能保證內(nèi)部會計控制有一個良好的工作環(huán)境。

2.2 建立健全醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度

財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)該全面、系統(tǒng)，要涵蓋預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資學術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net產(chǎn)控制、工程項目控制、對外投資控制以及信息系統(tǒng)控制。要遵循機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監(jiān)督，確保財務(wù)會計內(nèi)部控制成效。醫(yī)院內(nèi)部會計控制應(yīng)當涉及所有與經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的崗位及人員，并對經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。財務(wù)會計內(nèi)部控制涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程。同時，醫(yī)院應(yīng)選擇一些影響面廣、作用大的關(guān)鍵控制點，實行重點控制。

2.3 全面提高財務(wù)會計人員綜合素質(zhì)

近幾年醫(yī)院會計制度作了較大改革，新增內(nèi)容較多，由于人的素質(zhì)因素，不能適應(yīng)新形勢，跟不上事業(yè)發(fā)展需要，影響了會計信息質(zhì)量，從而導致技術(shù)性會計信息失真；由于從業(yè)人員政治素質(zhì)的影響，不能依法進行會計核算，不履行義務(wù)與職責，在利益驅(qū)動下，步入歧途，形成經(jīng)濟犯罪。為加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制，必須提高會計人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。醫(yī)院負責人應(yīng)鼓勵和支持會計人員學習和掌握新的專業(yè)知識，使其知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內(nèi)部財務(wù)管理控制制度和財政政策，從而跟上經(jīng)濟形勢發(fā)展的需要。同時，還要加強對會計人員的職業(yè)道德教育，提高會計人員的職業(yè)道德水準，這是有效發(fā)揮財務(wù)會計內(nèi)部控制作用的重要條件。

2.4 強化內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計的目的是審計財務(wù)核算的正確性，同時也是為了檢驗各項制度的制定和執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)不足，彌補漏洞。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)強化其獨立性和權(quán)威性，獨立于有關(guān)部門的經(jīng)濟活動之外，通過定期和經(jīng)學術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net常的審計活動，對經(jīng)濟運行進行審核檢查并提出改進意見和建議。在醫(yī)院內(nèi)部建立以內(nèi)部審計為主線的監(jiān)控機制，應(yīng)實行院長負責制，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計科室，保證醫(yī)院內(nèi)審工作的獨立性、權(quán)威性和有效性，避免“形同虛設(shè)”，真正使內(nèi)部審計起到衛(wèi)士、謀士的作用。醫(yī)院審計部門要制定出一整套的內(nèi)部監(jiān)督制度，將整個內(nèi)審工作的重心從過去的事后審計，轉(zhuǎn)向事前計劃預(yù)測、事中跟蹤控制、事后審計并舉，從查處違規(guī)違紀審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，實現(xiàn)對醫(yī)院進行全過程、全方位的監(jiān)督評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題， 把醫(yī)院的經(jīng)營風險降到最低，從而使內(nèi)控制度更加完善和嚴密。

主要參考文獻

篇（5）

企業(yè)的內(nèi)控制度主要由財務(wù)及財務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營等內(nèi)控活動組成，作為現(xiàn)代企業(yè)加強管理的重要組成部分，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完善和創(chuàng)新是企業(yè)不斷提升自身的經(jīng)營、生產(chǎn)水平，保證企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟運作的可靠性、正確性以及真實性的重要保障，創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)控制度，還可以為企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)運作、在國家法律法規(guī)的范圍內(nèi)管理企業(yè)、確保企業(yè)的財產(chǎn)完整和安全提供管理基礎(chǔ)。

1.確定資金內(nèi)部控制制度應(yīng)堅持的原則

1.1符合法律、符合實際的原則

所有企業(yè)或者公司都須以《企業(yè)法》、《公司法》為依據(jù)進行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的確定，并在此基礎(chǔ)上劃分部門職權(quán)，其資金管理的內(nèi)控制度，也應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)進行，另外，在制定內(nèi)控制度過程中應(yīng)用的分工、審批以及審批、互相制衡等主要方式和企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)架以及各部門的職能聯(lián)系緊密，因此，無論是內(nèi)控的措施、方法、手段等，都應(yīng)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行運作，不能違法相關(guān)規(guī)定。

1.2企業(yè)成本效益的原則

這一原則是人類在進行活動時必須遵守的基本、首要原則，這一原則要求人類進行活動時都追求效益高于成本，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控制度也應(yīng)對這一原則進行仔細分析，即進行如何使控制行為產(chǎn)生的效益比控制行為付出的成本更高的研究，不然，即便這一控制制度存在積極影響，也是不值得執(zhí)行的，因此，并非內(nèi)控制度內(nèi)容越完整詳細越好，內(nèi)容越冗長，企業(yè)的資金管理將得不償失，需要強調(diào)的是內(nèi)控效益和內(nèi)控成本較難技能型準確衡量，因此，創(chuàng)新內(nèi)控制度時應(yīng)進行仔細分析。

1.3職務(wù)分離的原則

這一原則只要內(nèi)容是指若企業(yè)資金管理中，某一崗位或個人設(shè)將一些不能兼容的職務(wù)集于一身，則管理行為出錯或者產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象幾率會大大增加，那么，企業(yè)為了避免出現(xiàn)上述錯誤，或者為了及時糾正錯誤行為，從原則出發(fā)企業(yè)內(nèi)部的不兼容職務(wù)應(yīng)由不同的人或者部門來執(zhí)行，若不堅持這一原則，企業(yè)很難實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。

2.完善和創(chuàng)新企業(yè)資金管理內(nèi)部控制體系的方法

2.1加強企業(yè)貨幣資金管理的完整性控制

在對企業(yè)資金管理的范圍內(nèi)，如企業(yè)資金的收支業(yè)務(wù)，或者企業(yè)產(chǎn)生的多種貨幣資金業(yè)務(wù)進行控制時，應(yīng)及時做好整理工作，包括對相關(guān)登記人的賬戶進行調(diào)查，對企業(yè)產(chǎn)生的收據(jù)、發(fā)票進行整理，根據(jù)收據(jù)、發(fā)票存在連續(xù)性的特點對貨幣資金是否和收據(jù)、發(fā)票內(nèi)容保持一致進行探究等，這樣能保證企業(yè)的資金在合理范圍內(nèi)流動。

2.2提高對企業(yè)貨幣資金的安全性控制

這需要加強賬實盤點的控制，即定期、不定期盤點企業(yè)貨幣資金的控制力度，保證資金的基本安全，另外還應(yīng)堅持崗位、職責的分離控制制度，保證不同的人負責不能相容的崗位，最終實現(xiàn)互相監(jiān)督和牽制的目的。

2.3提高對企業(yè)貨幣資金的合法性控制

加強企業(yè)資金管理的合法性內(nèi)控制度的創(chuàng)新，通常會加強企業(yè)內(nèi)部的審計進行檢查、監(jiān)督的力度，如對單筆業(yè)務(wù)資金少、業(yè)務(wù)小的部門，由一人復核即可，而單筆業(yè)務(wù)資金流量大、業(yè)務(wù)大的部門，就應(yīng)增設(shè)復核會計，由兩個或以上會計審計，另外，還應(yīng)堅持嚴格的審批、授權(quán)，控制大筆資金的流向。

2.4提高對企業(yè)貨幣資金的效益性控制

為了提高內(nèi)控制度的效益性，應(yīng)綜合利用投資、籌資等多種手段，加強對有效持有貨幣內(nèi)控方法的探究。在建立內(nèi)控制度時，可利用加快采購資金支付來降低采購成本的采購方法、加快資金回籠或延遲資金支付的銷售方法、利用擴大銷量或漲升售價的投資方法來為企業(yè)的投資、籌資等提供參考，為了增加資金管理的效益性，應(yīng)在投資、籌資之前先制定方案，根據(jù)實際情況進行合理的調(diào)整。

2.5加強財務(wù)監(jiān)管的力度，增加企業(yè)資金流動的可控性

創(chuàng)新企業(yè)資金管理的內(nèi)控制度，首先應(yīng)建立“資金流向所在，正是企業(yè)監(jiān)控和管理的方向所在”的意識，將貨幣資金的流動性管理貫穿于企業(yè)整個管理的所有環(huán)節(jié)之中，尤其重視企業(yè)資金流動和支付過程中的風險管理，嚴格把關(guān)貨幣資金在投資、經(jīng)營等多有活動中的出入關(guān)，財務(wù)管理的重點應(yīng)放在企業(yè)資金未收、應(yīng)收、緩收的款項問題，資金使用的審批問題，資金支付過程中的風險問題、大額資金的立項審批問題、當前預(yù)算與實際流動資金的差異問題等方面。

3.結(jié)語

在創(chuàng)新企業(yè)資金管理中的內(nèi)控制度時，首先須對制度建立的原則加以分析，在此基礎(chǔ)上再探討內(nèi)控制度的有效性。通過內(nèi)控制度的創(chuàng)新性建設(shè)，利于提升企業(yè)資金管理工作的質(zhì)量，避免出現(xiàn)、資金利用偏差的現(xiàn)象，當然，完善、創(chuàng)新內(nèi)控制度是一個循序漸進的過程，應(yīng)根據(jù)實際的情況對應(yīng)制定內(nèi)控制度，只有在實踐中不斷完善內(nèi)控制度，企業(yè)才能發(fā)揮出應(yīng)有的資金管理水平。

參考文獻：

[1]吳滴浪.企業(yè)資金管理方面的內(nèi)控制度創(chuàng)新[J].現(xiàn)代商業(yè),2009(29).

篇（6）

一、引言

高校后勤是高校的重要組成部分，為學校教書育人、管理育人、服務(wù)育人提供了非常重要的后勤保障。此外，高校后勤也具有服務(wù)育人、管理育人、環(huán)境育人的功能，但隨著高校后勤社會化工作的不斷推進，市場機制的引入，后勤服務(wù)運行機制發(fā)生了很大的變化，后勤的工作存在著復雜化、多元化，一些高校后勤財務(wù)管理工作還不能完全適應(yīng)當今形勢發(fā)展的需要，并且還出現(xiàn)了一些突出的問題，不利于高校后勤財務(wù)管理工作的深入開展，同時也關(guān)系到大學校園的和諧與穩(wěn)定，對高校事業(yè)的發(fā)展也造成了一定的影響。

二、高校后勤財務(wù)的現(xiàn)狀

高校后勤財務(wù)屬于學校的二級財務(wù)，其職能與學校一級財務(wù)相同，認真貫徹和執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)方面的政策、法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，履行財務(wù)監(jiān)督，堅持原則，秉公辦事，保證財、物的安全，為相關(guān)領(lǐng)導的管理和決策提供可靠的數(shù)據(jù)。

目前，高校后勤具備保障服務(wù)性及經(jīng)營效益性兩個主要職能。保障服務(wù)性主要涉及到：飲食、公寓、水電暖、修繕、校園綠化、物業(yè)、通信、校醫(yī)院等；經(jīng)營服務(wù)性主要涉及到：超市、招待所、餐廳、商鋪門面出租等。因此，后勤財務(wù)部門需要理清上述各種財務(wù)關(guān)系，規(guī)范財務(wù)的管理與核算，保障國有資產(chǎn)的保值與增值，只有這樣才能為高校的教學、科研、師生生活提供有力的后勤保障。

自高校實施后勤社會化改革以來，多數(shù)高校后勤財務(wù)管理實行總經(jīng)理負責制，下屬各部門采用部門負責人的經(jīng)濟責任制，高校后勤設(shè)立財務(wù)室、財務(wù)部或財務(wù)科，實行“統(tǒng)一管理、逐級審批、集中核算”的財務(wù)管理體系，即統(tǒng)一的財會政策、統(tǒng)一的收支計劃、統(tǒng)一的規(guī)章制度、統(tǒng)一的財務(wù)人員管理。如今，多數(shù)高等學校后勤會計核算執(zhí)行《高等學校財務(wù)制度》，按照收付實現(xiàn)制的原則進行核算，在業(yè)務(wù)上接受校財務(wù)處的指導和校審計部門及審計師事務(wù)所的審計與監(jiān)督。

近些年來，一些高校對后勤財務(wù)的監(jiān)督實行會計委派制，即由學校財務(wù)部門向后勤財務(wù)部門委派會計工作人員進行會計核算。相關(guān)委派人員的福利待遇歸屬于學校，獨立于后勤。執(zhí)行后勤會計委派制使學校對后勤的財務(wù)管理由間接管理從而轉(zhuǎn)變成為直接管理，使后勤的經(jīng)濟事項更加規(guī)范化、有序化、制度化，同時，還促使了后勤財會隊伍統(tǒng)一化的領(lǐng)導，這有利于增強后勤財務(wù)隊伍的整體性意識。盡管教育部、財政部等六部門制定了《關(guān)于進一步加快高等學校后勤社會化改革的意見》，同時提出了后勤社會化改革的指導思想，明確了社會化改革的目標，部署了社會化改革的步驟，但目前大部分高等學校后勤并沒有完全按照社會化、企業(yè)化進行管理，也由于原有的后勤財務(wù)管理水平限制，高等學校后勤在財務(wù)管理上還存在一些比較突出的問題。

三、高校后勤財務(wù)管理的存在的問題

1、內(nèi)控制度尚不健全

（1）內(nèi)控制度的制定不夠系統(tǒng)、全面。有些高校后勤的管理者認為后勤只是學校的一個部門而已，沒有必要制定全面系統(tǒng)的內(nèi)控制度，就只注重了參照學校制訂的內(nèi)控制度，在后勤內(nèi)控制度制訂時，只考慮了某些重要領(lǐng)域的內(nèi)控制度，而忽略了其他次要方面的內(nèi)控制度，從而使內(nèi)控制度在制訂上缺乏系統(tǒng)性和全面性，這樣不利于管理者從全局上從對整個后勤進行把握和監(jiān)督。

（2）內(nèi)控制度的設(shè)置不完善，流于形式。大多數(shù)高校后勤內(nèi)控制度的設(shè)置不夠完善，在一定程度上存在著職責分工不清，權(quán)限設(shè)置不明，個別領(lǐng)導缺乏對內(nèi)控制度過程的重視，而只是注重內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果和事后的責任追究，缺乏對內(nèi)控制度的執(zhí)行力，只是流于表面形式。

2、固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清晰。高校后勤實際管理的固定資產(chǎn)包括學校資產(chǎn)和后勤資產(chǎn)兩部分，學校資產(chǎn)是由學校計財處進行賬務(wù)處理的，后勤集團只進行管理和使用；后勤資產(chǎn)是在后勤賬上進行賬務(wù)處理的。在實際的固定資產(chǎn)管理中存在著職責不明確，資產(chǎn)不實，家底不清等現(xiàn)象，有一些資產(chǎn)處在管與不管的邊緣，這對固定資產(chǎn)本身的管理非常不利，有可能造成國有資產(chǎn)的損壞和流失。

3、財務(wù)管理目標導向不明確。高校后勤自提出社會化改革以來，財務(wù)管理的目標不單純是師生服務(wù)質(zhì)量最優(yōu)化，其利潤最大化等也是后勤所追求的目標。從目前的實際情況來看，個別單位把利潤最大化放在了重要位置，把為師生提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)放在了次要的位置，違背了高校后勤社會化改革的初衷，有時損害了師生的利益，師生對此意見很大，這樣是不明智的；有些單位還是沿用改革前的財務(wù)管理目標，重視了對師生提供的服務(wù)，而沒有講求利潤，導致了微利經(jīng)營，甚至有的虧損經(jīng)營，使后勤員工的福利待遇有所減少，從而降低了后勤員工的工作積極性，這樣也是不明智的。

4、利潤分配不合理。高校后勤的職工分為在編人員和非在編人員，在編人員大多數(shù)為原來的“小機關(guān)、多實體”模式下的人員，享受高校事業(yè)單位人員待遇；非在編人員是編制以外的職工，占高等學校職工隊伍的一大部分，為學校的建設(shè)和后勤的發(fā)展貢獻了非常重要的力量，有效地減輕了高等學校用工嚴重不足的壓力，隨著近些年來我國大學辦學規(guī)模的逐步擴大，非在編人員已經(jīng)成為高等學校隊伍中的一個很重要的群體。在編人員的工資福利待遇按照職稱、職級參照高校機關(guān)人員的發(fā)放標準，崗位、薪級等工資是遵照國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，標準確定后，一般不再變動，因此，在收益分配上，在編人員的工資沒有與責任、勞動貢獻掛鉤，分配上存在著平均主義。非在編人員的工資待遇一般參照社會上同行業(yè)標準，與在編人員的差別非常大，他們存在著非常嚴重的“同工不同酬”現(xiàn)象，這不能體現(xiàn)勞動者按照多勞多得，貢獻大小等取得報酬的原則。

5、財務(wù)人員的財會專業(yè)素質(zhì)不高。高校后勤財務(wù)工作是一項專業(yè)技術(shù)性很強、工作思路很嚴謹?shù)墓ぷ?，因此，沒有一定的財會專業(yè)知識、經(jīng)濟法律常識，缺乏廉潔意識的人員很難勝任后勤財務(wù)的核算管理工作。目前，高校后勤財務(wù)管理人員與財務(wù)從業(yè)人員的素質(zhì)整體偏低，業(yè)務(wù)水平不高，體現(xiàn)在實際的財務(wù)工作中，有較強的工作隨意性，存在著領(lǐng)導咋說我咋辦的工作行為，為此，在一定程度上，削弱了后勤財務(wù)管理的科學性、合理性、嚴肅性、合規(guī)性，從而使財務(wù)管理和核算職能不能得到有效的發(fā)揮。

四、高校后勤財務(wù)管理的建議

1、完善內(nèi)控制度，提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。高校后勤內(nèi)控制度是高校后勤內(nèi)部各級管理層共同實施的，旨在保證后勤服務(wù)工作的有效運行，確保國有資產(chǎn)安全完整與有效使用的相互監(jiān)督、相互制約的監(jiān)督管理體系。高校后勤要完善財務(wù)機構(gòu)，建立健全相關(guān)財務(wù)規(guī)章制度，特別是要建立崗位責任制、內(nèi)部牽制制度；加強與相關(guān)部門的溝通，做好對內(nèi)控制度的宣傳工作，營造良好的內(nèi)控制度環(huán)境。后勤領(lǐng)導干部要提高對內(nèi)控制度的重視程度，做到“事前預(yù)防、事中控制、事后治理”，不拘泥于內(nèi)控制度的形式，加大對內(nèi)控制度的執(zhí)行力，同時，根據(jù)后勤的實際情況，不斷地制定、修改和完善適合自己的內(nèi)控制度，并確保內(nèi)控制度的有效運行，只有這樣，才能保證高校后勤的健康、可持續(xù)發(fā)展。

2、做好固定資產(chǎn)的全面管理工作。加強對后勤固定資產(chǎn)的全面管理，有利于提高高校后勤的保障能力，對于保障學校事業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。因此，后勤與學校固定資產(chǎn)管理部門要做好固定資產(chǎn)的全面清查工作，建立起完善的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，固定資產(chǎn)使用部門要建立臺賬，并將每一個固定資產(chǎn)責任到人，同時，定期做好固定資產(chǎn)的申購、管理、盤點、調(diào)撥、報廢等相關(guān)工作，并確保固定資產(chǎn)的各項手續(xù)齊全，保證固定資產(chǎn)的完備，避免固定資產(chǎn)的流失，使固定資產(chǎn)得到保值或增值。

3、明確后勤財務(wù)管理目標。高校后勤財務(wù)管理的目標決定著后勤財務(wù)管理的基本方向，它是后勤經(jīng)濟活動的出發(fā)點和歸屬，是評價后勤經(jīng)濟活動是否合理的標尺。高校后勤提供的服務(wù)具有公益性，要堅持服務(wù)育人、管理育人、環(huán)境育人的教育理念，要為師生的教學、科研、生活提供有力的后勤保障。高校后勤的主要服務(wù)對象是特殊群體―師生，所以就要站在師生的角度考慮問題，先保證服務(wù)質(zhì)量，完善服務(wù)體系，再去抓經(jīng)濟效益。因此，高校后勤財務(wù)管理的目標應(yīng)是服務(wù)最優(yōu)化第一，成本最低化、利潤最大化第二。

4、改進后勤薪金管理制度，充分調(diào)動后勤職工工作的積極性。想要更好地為高校提供優(yōu)質(zhì)的后勤保障服務(wù)，后勤的收益分配要公平，做到消滅平均主義，實行以崗定薪，按勞、技能、知識價值進行分配。首先，要打破界限、統(tǒng)一身份，按照崗位無論在編職工、非在編職工一律簽訂勞動用工合同；其次，要實現(xiàn)同工同酬，做到公平、公正、合理，規(guī)范用工行為，保障每一位勞動者的權(quán)益；再次，在編人員退休以后要實行“老人老辦法”的福利待遇，對于非在編人員要執(zhí)行勞動合同的相關(guān)規(guī)定。

5、提高后勤財會隊伍的整體素質(zhì)、增強財務(wù)管理意識。高校后勤事業(yè)的發(fā)展需要有具備功底非常強的的財會人員隊伍，財會人員要提高整體素質(zhì)，不僅要注重日常的基礎(chǔ)會計工作，還要注重提高后勤的財務(wù)管理意識、法律法規(guī)意識。

（1）強化后勤財會人員的法制意識。高校后勤財務(wù)人員要認真學習相關(guān)財會法律法規(guī)知識，從而增強法律意識，履行相關(guān)的財務(wù)手續(xù)。同時，還要全面加強后勤財會人員的自身職業(yè)道德修養(yǎng)，要堅決抵制腐敗行為，反對“”、嚴格執(zhí)行“八項規(guī)定”、踐行“三嚴三實”，勇于敢于制止違反財經(jīng)法律法規(guī)的不良行為，從而保證高校后勤的財產(chǎn)安全。

篇（7）

內(nèi)控是內(nèi)部控制的簡稱，文指人民銀行為了有效履行法定職責，通過一系列具體的制度、程序和方法，對業(yè)務(wù)風險進行識別、分析和應(yīng)對的動態(tài)過程。近年來，人民銀行的內(nèi)控制度建設(shè)工作已經(jīng)步入規(guī)范化軌道，但一些制度在部分單位或部門中卻出現(xiàn)了落實起來“外緊內(nèi)松”的現(xiàn)象，為此有必要從內(nèi)控制度建設(shè)中查找不足。

一、基層人民銀行內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制制度建設(shè)在我國起步較晚，尤其是對人民銀行內(nèi)部控制制度的研究較為滯后。20世紀90年代初，內(nèi)部控制才開始受到國內(nèi)專家的關(guān)注和重視，直到20世紀90年代末期，內(nèi)部控制才開始受到政府的重視，這時期內(nèi)部控制制度得到了積極的發(fā)展。

1997年中國人民銀行頒布了《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》，對金融機構(gòu)內(nèi)部控制的定義、目標、原則和內(nèi)容等做出了規(guī)定。1999年人民銀行內(nèi)審部門擔負起再監(jiān)督職責后，人民銀行內(nèi)控制度建設(shè)邁出了基礎(chǔ)的一步。從此，內(nèi)審部門的全面審查、專項審查、季度審查等檢查構(gòu)成了基層人民銀行內(nèi)控制度的重要組成部。2006年，中國人民銀行出臺了《中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》。這是一份主要基于整體框架思想的內(nèi)部控制建構(gòu)指引，它的頒布為基層央行內(nèi)部控制建設(shè)提出了框架性意見和方向性指導。時至今日，在總行的引導和幫助下，基層央行通過廣泛的開展內(nèi)控制度建設(shè)活動，對內(nèi)控制度的重要性、有效防范風險性、優(yōu)越性有了更為深刻的了解。基層央行在排查內(nèi)部風險點、完善內(nèi)控機制的自覺性有所增強，行領(lǐng)導及紀檢監(jiān)察、內(nèi)審部門、事后監(jiān)督等職能部門對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度逐步加大，初步建立起了基本上建立起了全行性、部門性的內(nèi)部控制制度。

二、基層央行內(nèi)控制度建設(shè)中存在的主要問題

（一）“內(nèi)控優(yōu)先”意識淡薄

1.工作不遵守規(guī)章制度。為了個人方便，制定好的必要的工作程序和業(yè)務(wù)監(jiān)督環(huán)節(jié)往往被員工們忽略掉，很多員工認為內(nèi)控制度的存在只是針對那些“心懷不軌”的人，只要自己沒有徇私舞弊的想法，內(nèi)控制度就無需嚴格遵守，這樣就導致了規(guī)章制度雖有卻無人執(zhí)行的局面。

2.不注重對內(nèi)控制度的學習與理解?；鶎尤诵须m然通過培訓、集體討論學習等多種方式向員工強調(diào)內(nèi)控制度的重要性，但是大部分培訓學習的時間比較短，考核比較容易蒙混過關(guān)，大家學習的積極性不高，效果并不理想。

3.缺乏從內(nèi)控的角度思考和總結(jié)問題的習慣。在出現(xiàn)問題后，大多也并沒有從內(nèi)控的角度看待問題，大都只是簡單的就事論事，不從內(nèi)部控制方面找根源，使得內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行過程存在的問題不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正，致使有些問題屢查屢犯。

（二）內(nèi)控制度的制定滯后且不規(guī)范

1.內(nèi)控制度制定不嚴謹、滯后性強。人民銀行體制改革以后，縣支行出現(xiàn)大量富裕人員，并且一些崗位職責與以前有所不同，都需要對有關(guān)的內(nèi)控制度做出相應(yīng)的調(diào)整，或根據(jù)新情況制定新的內(nèi)控制度，但實際上，大部分單位或部門要么照搬上級行的有關(guān)規(guī)章制度，要么依據(jù)現(xiàn)有的制度，有些制度多年一貫制，甚至有的僅憑經(jīng)驗或傳統(tǒng)做法進行操作，內(nèi)控制度建設(shè)明顯滯后于新業(yè)務(wù)及新情況的發(fā)展。

2.內(nèi)控制度內(nèi)容過于簡單，前后矛盾。有些制度過于概括、簡單和條理化，操作性不強，不能為業(yè)務(wù)提供實際的指導；有些制度偏重于強調(diào)紀律，缺乏必要的程序控制；更多的是在實際工作中有制度，但缺乏嚴格落實制度的制度；有些基本制度，如：《人民銀行基本會計制度》未嚴格規(guī)定必須建立幾種登記簿；有些制度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實際工作中有制度，但缺乏嚴格、經(jīng)常性的檢查制度；有些基本制度，如：柜臺交叉復核、雙人雙責和事后監(jiān)督等難以落實，替崗、代崗、代人簽章現(xiàn)象時有發(fā)生。這些制度上的不完善和不健全，導致內(nèi)部控制上的漏洞和操作上的失誤，從而加大了經(jīng)營上的風險。

（三）內(nèi)控制度落實仍存在較大不足

由于基層央行人數(shù)在萎縮，且員工年齡較大，所以人員安排緊張，難以符合制度的剛性規(guī)定。以縣支行綜合業(yè)務(wù)股為例，按貨幣發(fā)行、聯(lián)行、國庫以及支行財務(wù)四大業(yè)務(wù)的制度要求，全股需設(shè)28個崗位，但實際上基層央行綜合業(yè)務(wù)股一般只有8到10人。根據(jù)內(nèi)控制度要求，重要業(yè)務(wù)崗位連續(xù)擔任不能超過兩年，必須定期實行輪崗，但實際上縣支行難以做到，在實際工作中仍存在一人多崗的現(xiàn)象，使崗位之間的監(jiān)督制約機制不能發(fā)揮其應(yīng)有的效能，為正常的業(yè)務(wù)運行埋下了風險隱患。 　 （四）內(nèi)控制度監(jiān)督缺乏獨立性

當前基層人民銀行內(nèi)控部門多采取“監(jiān)督同級，下查一級”的模式，這種體制模式導致監(jiān)督尤其是同級監(jiān)督存在許多自身難以克服的困難。監(jiān)督部門裁判員，又是運動員，其雙重身份難以有效地履行內(nèi)控制度，公平考核評價內(nèi)控制度執(zhí)行力度被削弱，且紀檢、監(jiān)察部門有些成員由于顧及年終考評考核的“民主打分”因素，往往在處理問題時高舉輕放。

三、完善基層央行內(nèi)控制度建設(shè)的建議

內(nèi)控制度對基層央行履行職責，執(zhí)行貨幣政策，抵御風險起著非常重要的作用，因此完善內(nèi)控制度的建設(shè)不容忽視。

（一）加強央行文化建設(shè)，營造良好內(nèi)控氛圍

良好的內(nèi)部文化建設(shè)對基層央行的內(nèi)控機制建設(shè)有著極其重要的作用。當前，基層人民銀行在內(nèi)控機制建設(shè)中，要努力建設(shè)營造良好的內(nèi)控文化環(huán)境和人文環(huán)境。要加大對員工培訓的力度，并使其制度化、規(guī)范化；要在行內(nèi)樹立起內(nèi)控優(yōu)先的觀念，通過培訓、發(fā)放小冊子、組織討論等形式宣傳內(nèi)控的重要性，增強員工對內(nèi)控的重視程度；通過定期進行離崗脫產(chǎn)的系統(tǒng)培訓的方式，讓每位員工都能得到鍛煉；管理者應(yīng)按照總行提出的“五型“隊伍建設(shè)要求，不斷提高隊伍的整體素質(zhì)，不斷增強員工的責任意識、創(chuàng)新意識、內(nèi)控意識，打造良好央行文化品牌，進一步推動內(nèi)控機制建設(shè)。

（二）完善內(nèi)控制度體系，提高業(yè)務(wù)規(guī)范化水平

1.上級行內(nèi)審部門、職能部門可將基層央行現(xiàn)已制定的內(nèi)控制度進行收集和整理，在此基礎(chǔ)上制定規(guī)范的各項規(guī)章制度的框架，印發(fā)到各基層央行，由其結(jié)合自身的實際情況參照制定內(nèi)控制度，上級行收到基層央行制定的內(nèi)控制度后，應(yīng)調(diào)查制定的內(nèi)控制度是否符合其實際情況，并提出相應(yīng)的意見。

2.事物總是在發(fā)展變化的，制度也一樣。隨著業(yè)務(wù)的變化、重點的轉(zhuǎn)移、時間的改變，原來的制定的部分內(nèi)控制度已經(jīng)不適應(yīng)或者相對滯后。因此，有必要針對新業(yè)務(wù)和操作流程變化，及時梳理相關(guān)規(guī)章制度，建立、補充和完善各類規(guī)章制度和辦法，保證規(guī)章制度能覆蓋各項業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵風險點，使各種規(guī)章制度、風險防范措施嵌入到各個操作崗位之中，避免內(nèi)控制度對業(yè)務(wù)行為的不協(xié)調(diào)性和控制上的滯后，促進全行內(nèi)控管理的規(guī)范化、流程化和標準化。

（三）整合基層央行資源，增強內(nèi)控實施效果

當前基層行崗位設(shè)置剛性和人員不足的矛盾比較突出，因此整合崗位人員，加強基層人民銀行合理兼崗，改進管理模式，防控風險，通過定期輪崗和合理安排休假來增強基層央行人員的人力資源短缺問題。整合后的各部門理順了內(nèi)部管理關(guān)系，進一步明確了自身責任，并通過密切合作，最終增強了內(nèi)控實施效果。

（四）加大內(nèi)控制度的檢查監(jiān)督力度，確保各項制度的有效落實

1.要在體系上賦以監(jiān)督部門相應(yīng)的獨立性和權(quán)威性，實行檢查權(quán)、建議權(quán)、處罰權(quán)的有機統(tǒng)一，把監(jiān)督審計工作滲透到內(nèi)控制度的各環(huán)節(jié)。

篇（8）

隨著我國高等教育大眾化進程的推進，高校的辦學規(guī)模也在不斷擴大，教學、科技等活動也變得更加頻繁，經(jīng)費的多元化投入和名目眾多的支出促使高校財務(wù)管理理念也要隨之改變，即傳統(tǒng)的核算管理逐步被會計預(yù)算與核算管理所替代。原有的財務(wù)內(nèi)控機制已不能適應(yīng)復雜多變的財務(wù)環(huán)境，為保證教學、科技等活動的有序進行，保護高校財產(chǎn)的安全和完整，防止、糾正錯誤和預(yù)防、懲治腐敗，進一步完善高校財務(wù)的內(nèi)控機制，降低財務(wù)風險就顯得尤為重要。

一、高校財務(wù)內(nèi)控機制的運行現(xiàn)狀

近年來各高校都在加大財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，但大多數(shù)高校的財務(wù)內(nèi)控制度依然存在不健全、不嚴密的問題：一是內(nèi)部控制環(huán)境存在局限性；二是風險評估系統(tǒng)不完善；三是內(nèi)部控制信息不暢通；四是內(nèi)部監(jiān)控力度不夠。

（一）財務(wù)內(nèi)控制度運行的環(huán)境存在局限性

我國高校從經(jīng)費籌措渠道上劃分為公辦高校與民辦高校，公辦高校絕大部分采用黨委領(lǐng)導下的校長負責制的治理機制。財務(wù)由校長主管或由副校長協(xié)管，通常校長分管財務(wù)，機構(gòu)設(shè)置上還存在著一些問題，譬如相當一部分高校分管財務(wù)的領(lǐng)導受其專業(yè)的限制，他們并不是學財務(wù)管理專業(yè)的科班出身，有些由于缺乏基本的財務(wù)知識或者沒有從事財務(wù)工作的相關(guān)經(jīng)驗，往往會誤解為高校財務(wù)內(nèi)控是財務(wù)部門的事，思想上不引起重視，行動上就會大打折扣。還有，教學科研設(shè)備管理與國有資產(chǎn)管理有重疊的部分，這樣的設(shè)置容易導致管理重疊，在權(quán)責的劃分和執(zhí)行上容易產(chǎn)生混亂。其次，由于歷史原因和引進高層次人才的需要，部分老員工和高層次人才的家屬財務(wù)素質(zhì)不高，致使其從事與財務(wù)相關(guān)工作效率低下，增加了高校財務(wù)內(nèi)控工作的難度。再則，學校在員工績效考評上過于重視干部業(yè)績和教師的科研成果，沒有綜合考慮科研經(jīng)費績效考核等其他相關(guān)指標，容易以偏概全，同時還會導致部門和個人提供虛假會計信息和忽視教學與科研質(zhì)量。

（二）財務(wù)風險評估系統(tǒng)不完善

雖然據(jù)財政部、教育部財教字《關(guān)于減輕地方高校債務(wù)負擔化解高校債務(wù)風險的意見》（財教[2010]568號），各地方財政以及高校努力化解30%-60%不等的貸款，但銀行貸款成為高校負債后，能否“按期還本付息”是其存在的主要債務(wù)風險。我國高校公辦學校居多，實行的是部省共建和省市共建以省為主的管理體制，它的管理模式和經(jīng)費支出方式不像企業(yè)那樣――運作不下去直接破產(chǎn)，如資金確實周轉(zhuǎn)困難，國家還可以伸出援助之手，國家與高校在經(jīng)費支持上就像“父與子”的關(guān)系一樣，只因為這種管理模式的存在，就造成了部分高校領(lǐng)導和財務(wù)主管形成錯覺：他們所做的事是為國家的，欠下的債務(wù)學校還不起理應(yīng)國家來承擔，因此就造成了所有高校沒有不負債的。另外，國家與高校在經(jīng)費支持上也像“一父多子”關(guān)系，相對個別高校而言過重的銀行舉債影響了其在銀行中的信譽，同時也嚴重影響了自身在教學科研上的進一步投入、正常基建和后勤工作的維系以及教職工的同比收入，從而嚴重阻礙了高校的可持續(xù)發(fā)展。因此，高校舉債風險評估系統(tǒng)亟待完善。

（三）財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控力度不夠

但隨著高校收入來源的復雜化，高校支出也日趨復雜。由于審計部門對經(jīng)濟行為多發(fā)生事后審計，很少參與事前和事中的監(jiān)管，因此不易發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為。目前審計隊伍人員普遍缺編，所有收入＼支出審計不太可能及時跟上，加之高校現(xiàn)有審計部門不獨立，部分審計工作很難到位，甚至為了簡化程序，省略審計環(huán)節(jié)。造成高校審計監(jiān)督和評價名不副實，加上高校財務(wù)管理層存在著“重改革，輕治理”、“重分配，輕監(jiān)督”等一些不正?，F(xiàn)象，從而導致了費盡周折得來的有限辦學經(jīng)費的嚴重浪費。另外，隨著高校無紙化辦公的普及和數(shù)字化會計系統(tǒng)的應(yīng)用，財會系統(tǒng)軟件更新、刪除部分信息不留蛛絲馬跡，已經(jīng)變得輕而易舉，數(shù)字化舞弊行為很難被發(fā)現(xiàn)。相對于數(shù)字化會計技術(shù)的發(fā)展，高校內(nèi)部財務(wù)審計手段的基本還停留在紙質(zhì)文檔核對上，以上因素都嚴重阻礙了高校財務(wù)審計的質(zhì)量。

二、加強高院財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的建議

（一）加強高校財務(wù)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

1.調(diào)整高校財務(wù)治理結(jié)構(gòu)

隨著高等教育改革的廣泛深入，高校辦學經(jīng)費投入日趨多元化，原有依法建立起來的法人治理結(jié)構(gòu)也應(yīng)該發(fā)生變化。目前我國大多數(shù)高校財務(wù)治理結(jié)構(gòu)實行黨委領(lǐng)導下的校長負責制治理結(jié)構(gòu)，校長全面負責行政事務(wù)，并主管財務(wù)。為加強高校財務(wù)內(nèi)控機制，有效防范財務(wù)風險，建議調(diào)整為黨委和董事會共同領(lǐng)導的校長負責制，黨委和校董事會平級，黨委主要把握高校辦學方向和黨的核心領(lǐng)導地位、負責干部的任免，而校董事會主要負責高校行政事務(wù)的重大決策，校董事會主席通常由校黨委書記兼任，成員有校長、職工代表、學生代表、社會團體與校友會代表等組成。校董事會行使財務(wù)決策權(quán)，校長負責的教務(wù)委員會行使執(zhí)行權(quán)，而教代會、審計和監(jiān)察委員會等行使監(jiān)督權(quán)。由于執(zhí)行的過程和結(jié)果受到廣泛的監(jiān)督并能及時反饋，從而能降低高校財務(wù)風險，改善財務(wù)治理狀況。

2.推行總會計師制度

根據(jù)新的高等學校財務(wù)的規(guī)定，符合條件的高等學校應(yīng)設(shè)立總會計師崗位，其職責是協(xié)助校長分管學校的財務(wù)工作。財務(wù)組織機構(gòu)為校長主管財務(wù)、總會計師協(xié)管財務(wù)、相關(guān)部門具體負責財務(wù)。從現(xiàn)實需求來看，高校經(jīng)過規(guī)模擴張，其財務(wù)管理工作已經(jīng)擴展到教務(wù)、科技、基建、產(chǎn)業(yè)等部門，這樣內(nèi)容龐雜巨細、業(yè)務(wù)量翻番的工作再由財務(wù)部門負責，已經(jīng)不很科學，另外經(jīng)過規(guī)模擴展后的高校亟需提高質(zhì)量，尤其辦學經(jīng)費的使用需要加強績效考評、不當追責等企業(yè)化運作模式，這也要求財務(wù)管理的專業(yè)化、系統(tǒng)化，而施行總會計師制能夠順應(yīng)這種要求。推行總會計師制，可以使財務(wù)部門專門從事預(yù)算、核算、分析、決策、跟蹤分析等財務(wù)專業(yè)性強的工作。只有加強了制度建設(shè)，才能改善高校財務(wù)運行現(xiàn)狀。

3.加強全員內(nèi)控意識

高校首先應(yīng)加強財會隊伍建設(shè)，建立健全會計機構(gòu)，科學配備會計人員，堅決實行不相容崗位相分離。高校定期安排財務(wù)人員出去培訓學習，不斷提高自身素質(zhì)，培養(yǎng)與時俱進和統(tǒng)攬全局的能力，不斷提升財會專業(yè)素養(yǎng)，熟練掌握國家財稅法規(guī)，及時掌控高校自身的財務(wù)狀況。高校除定期組織財會人員培訓學習外，財會人員也應(yīng)加強自學能力，牢固樹立終身學習的理念，不斷更新知識結(jié)構(gòu)。其次，高校高層和中層領(lǐng)導必須高度重視財務(wù)工作，高校各級領(lǐng)導要主動了解財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)內(nèi)控制度。再則，高校應(yīng)定期向全體員工尤其承擔科研項目和教研任務(wù)的員工宣傳最新的財務(wù)法律法規(guī)和宣講違反財務(wù)紀律而觸犯刑法的案例，以增強全體職工的財經(jīng)紀律和財務(wù)內(nèi)控意識。

（二）完善高校財務(wù)風險防范機制

1.嚴格執(zhí)行項目借貸制度

高校在改革和發(fā)展過程中，或多或少面臨財務(wù)風險和債務(wù)壓力。規(guī)避財務(wù)風險和緩解債務(wù)壓力，首先要合理控制擴張的速度，其次要分析高校所有工程實施所需資金以及資金來源渠道和償還方式及能力，還要嚴格執(zhí)行一套有關(guān)貸款立項、使用、控制和評價的制度。對于舉債項目事先要充分論證其可行性，進行嚴格評審，嚴格控制負債規(guī)模，對貸款可能出現(xiàn)的風險進行預(yù)測評估，避免因后期難以償還貸款而導致學校資金運轉(zhuǎn)不暢、項目停滯，影響教學活動的正常運行。在使用貸款資金的過程中，要確保?？顚Ｓ?，絕不能挪作他用，及時跟蹤檢查和定期監(jiān)督資金的使用情況，避免資金的浪費，并正確評價資金的使用效果。

2.完善風險監(jiān)控評價機制

科學合理評價高校舉債項目的風險，除了通常建立的嚴格控制負責規(guī)模、清晰償還能力等財務(wù)風險預(yù)警機制外，從政府層面，也應(yīng)建立外部監(jiān)督機制。從銀行層面，應(yīng)該建立高校借貸信用評價機制。從高校自身層面，也應(yīng)建立決策評價機制，嚴格執(zhí)行追責制度。

3.建立高校財務(wù)信息公開制度

利用報欄、櫥窗以及辦公信息化等宣傳場所，高校應(yīng)定期向全體員工公布財務(wù)年度預(yù)算、決算以及實際收入與支出等信息，尤其大額資金使用、重大事項應(yīng)及時公開，讓全體員工知曉并參與管理，真正起到高校全員參與監(jiān)督的作用。

（三）強化高校財務(wù)審計監(jiān)督職能

1.調(diào)整高校審計、監(jiān)察部門的組織結(jié)構(gòu)

高校的審計、監(jiān)察部門應(yīng)該實行垂直領(lǐng)導，高校董事會下的審計、監(jiān)察委員會分別歸屬省教育廳審計部門、省教育廳監(jiān)察部門領(lǐng)導，高校審計、監(jiān)察委員會負責人實行委派制、流動制。其職責是代表上一級組織對高校的財務(wù)進行審計和監(jiān)督。

2.加大高校外部督查力度

審計師事務(wù)所是高校以外的社會化、專業(yè)化的審計機構(gòu)，通常由具有獨立的財產(chǎn)權(quán)益、獨立的人員和獨立進行財務(wù)活動且具有高校財務(wù)管理專業(yè)知識的專家、學者組成。審計師事務(wù)所等高校外部審計機構(gòu)主要由上級財政部門負責聘請，代表財政部門、主管部門定期來校開展財務(wù)審計等活動，目的是增強外部審計的客觀性和公正性，在高校外部形成有效的監(jiān)督力量，對高校財務(wù)管理工作進行監(jiān)督，并提供客觀公正的審計報告和審查意見，為學校財務(wù)管理工作的健康發(fā)展提供指導。

3.完善財務(wù)活動的審計監(jiān)控過程

改革高校財務(wù)內(nèi)控偏向事后控制為事前、事中和事后并重控制。事前控制首先建立健全工作機構(gòu)，完善規(guī)章制度，保障財務(wù)活動有效開展；各機構(gòu)工作人員的選任應(yīng)與其職位要求相匹配，完善員工的進修、考核以及職務(wù)晉升機制，做到事前信息公開、透明，進行業(yè)務(wù)活動預(yù)算經(jīng)費審計。事中控制就是要對高校業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的經(jīng)費進行審核確認，對會計信息和有價憑證等進行審查，對業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督。事后控制就是對高校業(yè)務(wù)活動、會計信息的核算進行檢查評估而實行的事后監(jiān)督。

4.建立強有力的問責制度

高校違反財經(jīng)紀律的現(xiàn)象為什么屢禁不止，案件時有發(fā)生，就是因為高校各級領(lǐng)導在財務(wù)工作中的一崗雙責履行不夠，的情況一直存在，出了事對領(lǐng)導的追責往往流于形式，很少追究相關(guān)人員的領(lǐng)導責任。為規(guī)范高校財務(wù)管理，有效防范財務(wù)風險，減少貪污舞弊行為的發(fā)生，高校就必須執(zhí)行問責制度。

三、結(jié)語

本文針對我國高校財務(wù)內(nèi)控環(huán)境欠好、財務(wù)風險不易控制等現(xiàn)狀，提出黨委領(lǐng)導下高校財務(wù)董事會制的行政決策治理結(jié)構(gòu)，高校借貸由政府、銀行、高校三方把關(guān)，共同防范借貸風險的評價機制，審計部門由校長直接領(lǐng)導、外部審計機構(gòu)參與、教代會監(jiān)督下的高校財務(wù)運行內(nèi)外部監(jiān)控機制。這樣促使高校財務(wù)安全、高校運行，為高校改革與發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

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[3]楊磊.我國公立高校財務(wù)治理研究[D].碩士學位論文，江蘇科技大學，2010.

篇（9）

1.真正意義上的商業(yè)銀行運行體制尚未完全建立，包括內(nèi)控建設(shè)在內(nèi)的體制改革并未到位，約束機制不健全，傳統(tǒng)的經(jīng)營意識和行為方式還有較大的慣性，在同業(yè)競爭日趨激烈的情況下，冒險違規(guī)經(jīng)營而視風險控制為羈絆的想法和做法依然存在。

2.內(nèi)控系統(tǒng)的建立和執(zhí)行都需要成本，所以在宏觀考慮體系建設(shè)和具體內(nèi)控制度的設(shè)計上必然要考慮其適當?shù)亩?，要兼顧工作效率和?jīng)濟效益，當內(nèi)控建設(shè)還沒有完全達到這個要求時，容易被以強調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展為名，使一些內(nèi)控制度落實不到位。

3.部分從業(yè)人員特別是基層行的從業(yè)人員，素質(zhì)不能適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要，知識結(jié)構(gòu)陳舊，對內(nèi)部控制認識不清晰，意識淡薄，在推動內(nèi)控建設(shè)的過程中缺乏主動性和積極性。

但是也應(yīng)該看到，通過各類風險的暴露和一系列金融案件的發(fā)生，商業(yè)銀行的各級管理層對加強內(nèi)部控制已形成了一定的共識，加強了這方面的研究，并形成了相關(guān)理論基礎(chǔ)，法規(guī)制度體系建設(shè)和內(nèi)部控制的基本框架已初步形成。論文百事通同時國外商業(yè)銀行經(jīng)過長期積累而形成的現(xiàn)代管理理論與方法以及內(nèi)控建設(shè)方面取得的成果成為我們可供借鑒的經(jīng)驗和教訓。特別是近年來，各級金融機構(gòu)在防范金融風險、提高管理水平的實踐中也已積累了一定的寶貴經(jīng)驗，這些因素為我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建設(shè)提供了有利的現(xiàn)實條件。

二、完善銀行內(nèi)控管理的措施

1.樹立防患于未然的意識。內(nèi)部控制要由事后補救向事前防范轉(zhuǎn)變，突出風險預(yù)警和快速反應(yīng)機制。要在各級人員當中牢固樹立起防患于未然的內(nèi)部控制意識，抓內(nèi)控、防風險、保安全不僅在領(lǐng)導而且要在全體職工中經(jīng)常灌輸。當發(fā)現(xiàn)端倪時就要敲警鐘，使所有人員始終繃緊風險這根弦，同時要把內(nèi)部控制的建設(shè)作為衡量各級領(lǐng)導干部工作業(yè)績的重要指標，加強對基層的檢查和考核，防止出現(xiàn)上、下級對內(nèi)控重視程度不對稱，下級執(zhí)行上級指示時發(fā)生敷衍了事、走形式的現(xiàn)象。

2.重視制度設(shè)計和體系建設(shè)。內(nèi)部控制系統(tǒng)主要包括設(shè)計、執(zhí)行、評價、改進四個環(huán)節(jié)，制度設(shè)計作為這個循環(huán)系統(tǒng)中的起點和基礎(chǔ)，有著重要的作用，要使內(nèi)部控制落實在各項業(yè)務(wù)制度之中，實現(xiàn)從“人治”向“法治”的轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行應(yīng)對內(nèi)控制度進行充分研究，建立起全面的內(nèi)控制度體系。通常情況下，一個完整的商業(yè)銀行內(nèi)控制度的框架至少應(yīng)該涵蓋以下系統(tǒng)，如授權(quán)管理系統(tǒng)、人事監(jiān)察系統(tǒng)、安全保衛(wèi)系統(tǒng)、財會核算系統(tǒng)、授信管理系統(tǒng)、資金計劃系統(tǒng)、清算風險系統(tǒng)、中間業(yè)務(wù)系統(tǒng)、柜員操作服務(wù)系統(tǒng)、計算機風險系統(tǒng)等，同時在對內(nèi)控制度的制定、評價、修改都要在程序上予以明確，要規(guī)范程序，明確權(quán)限，以增強制度的嚴肅性與統(tǒng)一性?；鶎有性诮⒆约旱膬?nèi)控制度體系時，應(yīng)充分考慮統(tǒng)一性和可操作性的問題，既要與上級行的制度建設(shè)協(xié)調(diào)一致又要結(jié)合自己的特點制定出具體的業(yè)務(wù)工作流程和崗位職責、實現(xiàn)崗位、工序間的制約。較好的辦法是在對上級制定的制度進行歸納和整理的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身經(jīng)營管理特點進行補充和完善，從而形成符合自身需要的、操作性強的內(nèi)控制度體系。論文百事通

3.完善法人治理結(jié)構(gòu)，推進組織制度創(chuàng)新，增強組織控制力度。商業(yè)銀行應(yīng)建立起產(chǎn)權(quán)清晰、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度，建立決策層、管理層、經(jīng)營層、監(jiān)督層、保障層的組織機構(gòu)。通過良好治理機制的建立，從運行體制上保障內(nèi)部控制的健康實施。組織機構(gòu)設(shè)置上應(yīng)減少管理層次，縮短管理半徑，完善一級法人制度，強化一級分行的調(diào)控職能，明確二級分行的經(jīng)營主導地位。要制定科學民主的決策程序，健全法人授權(quán)體系，各級經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)在各自職責和權(quán)限范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。建立內(nèi)部控制的檢查評價機制和處罰機制，強化稽核部門在組織體系中的地位和作用。在基層行應(yīng)該按照扁平化管理的要求，通過民主決策、合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)、調(diào)整內(nèi)部機構(gòu)的職責范圍等手段，以達到充分發(fā)揮各部門的配合協(xié)調(diào)和互相制約作用。

篇（10）

目前中小企業(yè)財務(wù)控制的現(xiàn)狀：在眾多中小企業(yè)中，有相當一部分忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。致使不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂；營私舞弊、違法亂紀的現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧，資產(chǎn)流失嚴重等。為解決好上述財務(wù)管理方面的問題，必須從加強財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，強化內(nèi)部控制制度建設(shè)入手，加強財會隊伍建設(shè)，增強財會人員監(jiān)督意識。以內(nèi)部控制制度來規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業(yè)全體員工的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實力。

1中小企業(yè)財務(wù)控制中存在的突出問題

1.1財務(wù)管理工作基礎(chǔ)薄弱一是對現(xiàn)金管理不嚴，生產(chǎn)經(jīng)營過程中坐支、大額使用現(xiàn)金購物，借用銀行賬戶，個人借款長期掛賬而不清理的現(xiàn)象屢見不鮮。資金使用缺少計劃安排，過量生產(chǎn)或購置實物資產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款清收乏力，周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能收回形成呆賬、壞賬。三是存貨失控，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)收入的三倍以上，原因是重生產(chǎn)、輕銷售、重產(chǎn)量、輕質(zhì)量，管理混亂，白條抵庫、質(zhì)次價高。

1.2成本費用管理水平低下相當數(shù)量的中小企業(yè)普遍存在成本費用核算不實，控制不嚴，控制體系不健全等問題。在成本費用管理過程中，往往片面追求利潤，人為造成成本費用不實。企業(yè)會計基礎(chǔ)工作不健全，成本核算缺乏真實準確的數(shù)據(jù)資料，企業(yè)內(nèi)部缺乏科學有效的成本費用控制體系。

1.3企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全目前，多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。

1.4內(nèi)部審計職能弱化內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使設(shè)有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，行同虛設(shè)，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內(nèi)部控制的空子。另外，內(nèi)部審計機構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)負責人的主觀意愿。

2解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策

我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點各自不同，建立一套完整、科學并行之有效的企業(yè)財務(wù)管理制度是必不可少的。企業(yè)可以根據(jù)實際情況，結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機制。這樣必然會堵塞漏洞，強化管理，減少違法違紀現(xiàn)象，防止貪污盜竊行為和各種舞弊行為的發(fā)生，必然會使企業(yè)走上規(guī)范運作，持續(xù)、高效的健康發(fā)展之路。

2.1建立健全內(nèi)控體系①建立組織內(nèi)部控制機制，內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權(quán)、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。②健全實物資產(chǎn)控制制度，一是應(yīng)嚴格控制對實物資產(chǎn)的接觸人員，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失；二是定期進行財產(chǎn)清查，做到賬實相符。中小企業(yè)可以安排專門的部門和人員來實施內(nèi)部控制、監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進控制，增強規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。

2.2切實完善財務(wù)管理內(nèi)控制度的設(shè)計原則①政策剛性原則。中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計必須首先符合并嚴格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，然后結(jié)合企業(yè)自身特點和財務(wù)管理的要求進行設(shè)計。②賬、錢、物分管原則。從目前中小企業(yè)財務(wù)管理的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計的重中之重。任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。③努力做到責權(quán)利結(jié)合，實行責任追究制度企業(yè)各級管理部門和人員必須明確各自的職能和責任，建立責任追究制度?？梢园沿攧?wù)指標落實到單位和個人（采取直線制組織結(jié)構(gòu)的指標可直接落實到個人），并賦予財務(wù)管理責任人相應(yīng)的管理權(quán)限，根據(jù)履行職責的情況在年末進行考評，依據(jù)考評結(jié)果，分別給予物質(zhì)、精神獎勵或處罰。對于履行職責差的人員，一定要有追究責任的過程。④加強內(nèi)部審計控制，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導層負責，并保持相對獨立性與權(quán)威性。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行檢查、監(jiān)督和評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、經(jīng)營目標的完成情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計機構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力 強、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持原則的員工從事內(nèi)部審計工作。