序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇審計(jì)法規(guī)論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計(jì)法》等法律法規(guī)

要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)，首先要學(xué)好審計(jì)法律法規(guī)。近幾年來，我局一直按照審計(jì)署“人、法、技”建設(shè)的要求，認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計(jì)法》等法律法規(guī)，認(rèn)真學(xué)習(xí)與審計(jì)行政執(zhí)法相關(guān)的行政處罰法、行政復(fù)議法、行政訴訟法，認(rèn)真學(xué)習(xí)與審計(jì)業(yè)務(wù)工作相關(guān)的會計(jì)法、預(yù)算法、稅收征管法。通過學(xué)習(xí)，全面提高審計(jì)人員的法律意識，做到自覺遵守《審計(jì)法》等法律法規(guī)。

2、廣泛宣傳《審計(jì)法》等法律法規(guī)

執(zhí)行好審計(jì)法律法規(guī)，不僅我局審計(jì)人員要熟悉審計(jì)法律法規(guī)，更要讓全社會熟悉審計(jì)法律法規(guī)，共同營造執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)的良好氛圍。為此，我局采取多種渠道宣傳審計(jì)法律法規(guī)，讓社會各界和有關(guān)單位了解審計(jì)法律法規(guī)，自覺遵守和執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)，支持審計(jì)工作，主動接受審計(jì)。

3、認(rèn)真貫徹落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制

嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)，要靠制度和機(jī)制來保障。我局先后建立了《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究辦法》、《審計(jì)復(fù)核工作辦法》、《審計(jì)業(yè)務(wù)會議制度》等制度辦法，健全了審計(jì)復(fù)核機(jī)構(gòu)，完善了三級復(fù)核機(jī)制。同時(shí)，認(rèn)真貫徹落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制，全面規(guī)范審計(jì)行政執(zhí)法行為，對審計(jì)執(zhí)法的各個(gè)環(huán)節(jié)，全面加強(qiáng)控制約束，從制度上、程序上預(yù)防以審謀私、講人情、放棄原則等問題的發(fā)生。

4、依法行政提高審計(jì)執(zhí)法水平

我局在嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持依法行政，提高審計(jì)執(zhí)法水平，緊緊圍繞“角度、廣度、力度、尺度”四個(gè)環(huán)節(jié)開展審計(jì)工作。一是圍繞中心，選準(zhǔn)審計(jì)角度，將群眾普遍關(guān)注和反映強(qiáng)烈的問題及多年未審計(jì)的單位作為重點(diǎn)審計(jì)對象；二是突出重點(diǎn)，加大審計(jì)力度，著力查處嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題，堅(jiān)持實(shí)事求是，依法辦事原則，做好違紀(jì)違規(guī)問題的定性和處理工作；三是拓寬領(lǐng)域，擴(kuò)大審計(jì)廣度，積極開展重點(diǎn)領(lǐng)域、專項(xiàng)資金的審計(jì)；四是寬嚴(yán)結(jié)合，掌握處罰尺度。在依法審計(jì)的前提下，考慮被審計(jì)單位實(shí)際情況，重在加強(qiáng)教育、促進(jìn)整改，不斷增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。通過這四項(xiàng)工作，我局既堅(jiān)持依法行政，又提高了審計(jì)執(zhí)法水平。

二、貫徹落實(shí)審計(jì)法律法規(guī)取得的主要成效

1、全面完成審計(jì)業(yè)務(wù)

2007--2011年，我局深入貫徹《中華人民共和國審計(jì)法》，以本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和其他各項(xiàng)專業(yè)審計(jì)工作為突破口，密切聯(lián)系我區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要，積極開展審計(jì)工作，全面完成審計(jì)業(yè)務(wù)。五年間共完成審計(jì)項(xiàng)目40個(gè)，累計(jì)查出違規(guī)資金130,050元，管理不規(guī)范資金1,220,032.52元，提出審計(jì)建議13條，向市審計(jì)局報(bào)送審計(jì)論文和審計(jì)信息22篇,審計(jì)項(xiàng)目被評為市級優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目二等獎2個(gè)、三等獎1個(gè)。

2、促進(jìn)了審計(jì)規(guī)范化建設(shè)

我局繼續(xù)推行政務(wù)公開和執(zhí)法公開，將職責(zé)范圍、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序等方面的內(nèi)容公布上墻，并相繼公開了審計(jì)聽證規(guī)定、審計(jì)處罰告知、審計(jì)工作紀(jì)律、被審計(jì)單位承諾書等方面內(nèi)容，擴(kuò)大群眾的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，促進(jìn)了審計(jì)規(guī)范化建設(shè)。

3、提高了審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

我局堅(jiān)持每星期業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，抓好審計(jì)人員的專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和更新；加強(qiáng)工作作風(fēng)建設(shè)，增強(qiáng)審計(jì)人員的服務(wù)意識，堅(jiān)持“一審二幫三促”的方針，寓監(jiān)督于服務(wù)之中；加強(qiáng)廉政教育和職業(yè)道德教育，開展審前廉政談話制度，培養(yǎng)審計(jì)人員廉潔、公正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ骷o(jì)律，認(rèn)真努力做好各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)工作。通過這些工作，我局審計(jì)人員的綜合素質(zhì)明顯提高，在全面完成審計(jì)業(yè)務(wù)工作的同時(shí)，沒有發(fā)生違紀(jì)違規(guī)情況，樹立了良好的審計(jì)形象。

三、存在的突出問題及原因分析

我局嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)，堅(jiān)持依法行政，規(guī)范審計(jì)工作，取得了較好成績，但是也存在一些不足問題，其突出問題是審計(jì)人員對審計(jì)法律法規(guī)學(xué)習(xí)不夠，業(yè)務(wù)知識還不夠全面扎實(shí)，勤勉工作、服務(wù)意識不夠濃厚。其原因是我局存在一定的重業(yè)務(wù)輕學(xué)習(xí)現(xiàn)象，沒有把提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)作為嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)的基礎(chǔ)根本性工作，切實(shí)抓緊抓好。

四、解決存在問題的幾點(diǎn)建議

1、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員法律水平與法律意識

要針對部分審計(jì)人員沒有完全掌握審計(jì)法律法規(guī)的現(xiàn)實(shí)情況，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，做到每月安排一天時(shí)間，專門學(xué)習(xí)審計(jì)法律法規(guī)。要聘請法律專家和學(xué)者給審計(jì)人員講解法律法規(guī)，提高審計(jì)人員法律水平與法律意識，為嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)，打下扎實(shí)法律基礎(chǔ)。

2、加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)知識和能力

篇（2）

審計(jì)學(xué)會雖是社會性團(tuán)體組織，但在新的歷史條件下，隨著社會經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和審計(jì)作用的日益增強(qiáng)，審計(jì)學(xué)會作為審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重要推動力量之一，應(yīng)在“創(chuàng)新”和“服務(wù)”上積極尋求學(xué)會工作的新出路，發(fā)揮其應(yīng)有的特殊作用：第一是發(fā)揮組織協(xié)調(diào)的作用。審計(jì)學(xué)會聯(lián)系全區(qū)各個(gè)行業(yè)、各個(gè)領(lǐng)域、各條戰(zhàn)線的廣大審計(jì)工作者，擁有一支學(xué)識淵博、造詣深厚的專家、學(xué)者隊(duì)伍，有著十分廣泛的群眾基礎(chǔ)和較大的社會影響，在審計(jì)科學(xué)研究、學(xué)術(shù)交流、科研成果推廣等方面應(yīng)發(fā)揮重要的作用，使之成為我區(qū)審計(jì)改革和發(fā)展的一支重要力量。第二是發(fā)揮橋梁紐帶作用。審計(jì)學(xué)會是政府審計(jì)系統(tǒng)聯(lián)系各級審計(jì)部門和廣大審計(jì)工作者的重要渠道之一，會員大多為從事審計(jì)實(shí)踐、教學(xué)、理論研究工作的同志，通過各方面的交流，不僅可以增強(qiáng)學(xué)會的凝聚力和向心力，增進(jìn)會員之間的了解和協(xié)作，還有利于及時(shí)溝通信息，相互促進(jìn)，提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。通過學(xué)會，加強(qiáng)政府審計(jì)與部門審計(jì)、企業(yè)審計(jì)的聯(lián)系以及審計(jì)理論界和實(shí)際工作部門的聯(lián)系，凝聚社會各方面的審計(jì)力量。進(jìn)而推動全區(qū)審計(jì)工作的進(jìn)步。第三是發(fā)揮審計(jì)科研的先導(dǎo)作用。在新的社會經(jīng)濟(jì)條件下，審計(jì)事業(yè)面臨許多新情況和新問題，審計(jì)工作面臨著更為復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境，承擔(dān)著更為繁重的新任務(wù)，面對著更多需要研究和探索的新課題。審計(jì)學(xué)會具有專業(yè)人才多、學(xué)術(shù)氣氛濃厚的優(yōu)勢，只有利用和發(fā)揮這一優(yōu)勢，才能推出一批新成果，指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐，促進(jìn)審計(jì)改革與發(fā)展。第四是發(fā)揮審計(jì)學(xué)會審計(jì)理論研究成果的宣傳推廣作用。審計(jì)學(xué)會聯(lián)系著各行各業(yè)，是宣傳審計(jì)工作、擴(kuò)大審計(jì)影響的一個(gè)重要陣地和窗口。依靠審計(jì)學(xué)會普及審計(jì)知識，宣傳審計(jì)法規(guī)，開展審計(jì)質(zhì)量控制研究，讓全社會更多地認(rèn)識審計(jì)，理解審計(jì)。支持審計(jì)。

二、積極開展審計(jì)學(xué)會活動，不斷增強(qiáng)工作活力

審計(jì)學(xué)會應(yīng)確立“開展學(xué)會活動，不斷“創(chuàng)新”工作活力，發(fā)揮學(xué)會橋梁紐帶作用的工作思路”實(shí)現(xiàn)“自養(yǎng)、自立、自強(qiáng)”的工作目標(biāo)。一是要組織會員單位相互學(xué)習(xí)，相互交流，組織會員赴審計(jì)現(xiàn)場。組織會員單位進(jìn)行審計(jì)方法，調(diào)研分析、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等方面的交流。組織會員到有代表性的審計(jì)現(xiàn)場學(xué)習(xí)，深入現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地察看，發(fā)現(xiàn)問題。既了解第一線的審計(jì)環(huán)境，又了解一線的審計(jì)程序進(jìn)展情況。二是組織會員單位到外地學(xué)習(xí)考察。要經(jīng)常組織會員單位或參加市審計(jì)學(xué)會組織的培訓(xùn)及外出學(xué)習(xí)考察活動，開闊視野，增長見識。三是請有關(guān)專家為審計(jì)學(xué)會會員講座，提高審計(jì)研究水平。作為審計(jì)工作者不僅要掌握現(xiàn)代審計(jì)與審計(jì)準(zhǔn)則的知識，還有必要了解審計(jì)的發(fā)展方向，研究探討效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。還要關(guān)注社會保障審計(jì)、符合國情的環(huán)境審計(jì)、國家金融審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等研究課題。四是開展審計(jì)法制宣傳教育。學(xué)會在宣傳審計(jì)法方面應(yīng)采取三種形式：第一是動員團(tuán)體會員單位積極參加審計(jì)法規(guī)學(xué)習(xí)；第二是在學(xué)會的季度例會上宣傳學(xué)習(xí)審計(jì)法律法規(guī)知識；第三是在審計(jì)培訓(xùn)、審計(jì)咨詢的過程把宣傳審計(jì)法規(guī)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，協(xié)助政府審計(jì)部門宣傳審計(jì)法。五是建立審計(jì)學(xué)會工作現(xiàn)代化、網(wǎng)絡(luò)化。加強(qiáng)會員服務(wù)離不開服務(wù)載體建設(shè)，目前的服務(wù)載體遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足服務(wù)的需要。要利用現(xiàn)代信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，做好網(wǎng)上服務(wù)載體建設(shè)。利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)會員；要逐步建立面向廣大會員和單位的教育、培訓(xùn)、學(xué)術(shù)交流、咨詢的機(jī)構(gòu)，使這些服務(wù)工作長期化、固定化，形成制度。

三、以學(xué)術(shù)研究和交流作為審計(jì)學(xué)會工作的主線狠抓落實(shí)

審計(jì)學(xué)會應(yīng)是具有審計(jì)研究、交流職能的學(xué)術(shù)性團(tuán)體，只有服從、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)和審計(jì)事業(yè)的大局，圍繞經(jīng)濟(jì)和審計(jì)工作的中心任務(wù)開展工作，面向?qū)嶋H工作部門，才能最大限度地發(fā)揮其作用，體現(xiàn)其價(jià)值，煥發(fā)其生命力。

一是緊緊圍繞審計(jì)改革與發(fā)展開展審計(jì)科研。審計(jì)學(xué)會要注重發(fā)揮科技人才眾多，聯(lián)系廣泛的優(yōu)勢，注意引進(jìn)先進(jìn)的、通用的調(diào)查方法和IT技術(shù)，改進(jìn)傳統(tǒng)的審計(jì)工作方式，以審計(jì)在實(shí)踐工作中的矛盾和問題為重點(diǎn)，聯(lián)系各方力量，立項(xiàng)開展學(xué)術(shù)研究，充分發(fā)揮審計(jì)科研立項(xiàng)在審計(jì)科研中的指導(dǎo)作用，保證審計(jì)改革得以積極穩(wěn)妥地進(jìn)行。要求全體會員密切關(guān)注全局性工作布置及審計(jì)調(diào)查、審計(jì)普查，及時(shí)研究、分析和總結(jié)，使審計(jì)理論研究和審計(jì)實(shí)踐更加緊密地結(jié)合起來；對事關(guān)審計(jì)改革全局性、基礎(chǔ)性問題加強(qiáng)研究，如管理體制、法制建設(shè)、審計(jì)方法、人才培養(yǎng)、審計(jì)技術(shù)等，探索審計(jì)改革的新思路、新方法，推動審計(jì)改革邁上新臺階發(fā)揮重要作用。

二是緊緊圍繞地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，開展審計(jì)實(shí)踐研究。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，領(lǐng)導(dǎo)決策和企業(yè)經(jīng)營越來越依賴審計(jì)信息，特別是數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、論據(jù)充分的審計(jì)分析。因此要求審計(jì)學(xué)會注意組織力量，對經(jīng)濟(jì)生活中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行研究，提出對策建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。學(xué)會在學(xué)術(shù)研究方面每年都應(yīng)堅(jiān)持做到：1、制發(fā)審計(jì)科研論文的參考提綱。提綱的確定非常重要，重點(diǎn)是把上級審計(jì)學(xué)會下發(fā)的和本局制定的參考題目與當(dāng)前企事業(yè)單位及區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱點(diǎn)問題相結(jié)合、充分體現(xiàn)審計(jì)分析內(nèi)容的及時(shí)性和前瞻性。2、征集文章，組織審計(jì)學(xué)術(shù)評定小組或有關(guān)專家進(jìn)行評審，評出各個(gè)等次，并給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵。3、進(jìn)行學(xué)術(shù)交流，學(xué)會定期召開學(xué)術(shù)交流會議，請獲獎作者在會上交流分析和論文。4、每年開展審計(jì)征文活動并編印《優(yōu)秀審計(jì)分析論文集》，把年內(nèi)優(yōu)秀的分析和論文編印成冊，在會員間互相交流學(xué)習(xí)。

四、大力加強(qiáng)審計(jì)調(diào)研成果的推廣和應(yīng)用

審計(jì)科研成果是廣大審計(jì)科研工作者的心血結(jié)晶，是社會的寶貴財(cái)富，是推進(jìn)審計(jì)改革與發(fā)展的動力。因此審計(jì)學(xué)會在重視調(diào)研工作的同時(shí)，必須重視調(diào)研成果的推廣和應(yīng)用。

第一、提高思想認(rèn)識，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。調(diào)研的目的在于應(yīng)用。只有通過應(yīng)用，調(diào)研成果才能達(dá)到學(xué)術(shù)交流，轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力。因此學(xué)會必須注意將調(diào)研工作全過程從選題、立項(xiàng)延伸到推廣應(yīng)用，將調(diào)研成果的推廣應(yīng)用作為自己義不容辭的工作任務(wù)，納入工作計(jì)劃?并要求學(xué)會各會員單位深刻認(rèn)識調(diào)研成果推廣工作的重要性，結(jié)合工作需要，確定推廣應(yīng)用項(xiàng)目。使調(diào)研成果在實(shí)際工作中發(fā)揮更大的作用。

篇（3）

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

隨著改革開放、社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)無法回避的問題,尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定其審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。了解、認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因,才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中進(jìn)行有效的防范,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

1.1產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素

(1)審計(jì)程序的實(shí)施不合理。審計(jì)機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)要在各個(gè)階段、各個(gè)單位合理分配技術(shù)力量,審計(jì)人員嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)產(chǎn)生一定的困難。一旦簡化了審計(jì)環(huán)節(jié),減少了必要的審計(jì)力量,就會導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(2)審計(jì)材料不規(guī)范。審計(jì)材料不規(guī)范,條理混亂,語言不清,詞不達(dá)意,不能如實(shí)反映客觀存在的問題,或語言絕對化、含義模糊等,都會造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(3)審計(jì)證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)復(fù)核,也就是后續(xù)審計(jì),是審計(jì)結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計(jì)復(fù)核只是走走過場,相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。

(4)審計(jì)人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣,要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

1.2產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在因素

(1)審計(jì)對象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度加大,風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大。在我國人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會關(guān)系可能會阻礙正常審計(jì)工作的順利開展。社會關(guān)系復(fù)雜,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越復(fù)雜。

(2)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生一定的影響。

(3)審計(jì)技術(shù)方法的局限性。審計(jì)工作本身在不斷發(fā)展,審計(jì)技術(shù)為了適應(yīng)審計(jì)工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計(jì)技術(shù)方法弊端突出,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。

(4)審計(jì)法律法規(guī)制度的不完善險(xiǎn)。改革開放以業(yè),我國的審計(jì)法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢和經(jīng)濟(jì)活動的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來困難,產(chǎn)生了一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對策

防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是提高審計(jì)工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效的控制,才能提高審計(jì)檢查質(zhì)量和評價(jià)質(zhì)量。通過責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就必須采取有力的措施和對策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)從預(yù)防階段開始。

2.1建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)、制度、避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著《審計(jì)法》的假改,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的確立,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從由政策推動轉(zhuǎn)化為法制推動。但是,仍需制定和健全各項(xiàng)法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)對于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。

2.2履行相關(guān)審計(jì)程序,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

嚴(yán)格的審計(jì)程序是確保審計(jì)行為合法和審計(jì)質(zhì)量可靠的前提。在審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù),審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計(jì)單位的基本情況,下達(dá)審計(jì)通知書必須嚴(yán)格遵守國家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)的日期要求;在審計(jì)實(shí)施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計(jì)終結(jié)階段,形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告前,要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見,允許提出異議,并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

2.3有效利用社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的工作成果

部分工作委托給社會審計(jì)執(zhí)行,以彌補(bǔ)國家審計(jì)資源不足的缺陷。利用社會審計(jì)的結(jié)果資料。國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通,在了解會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師獨(dú)立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步實(shí)施針對性的審計(jì)程序,以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計(jì)證據(jù)。新晨

2.4加強(qiáng)教育和培訓(xùn),增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級審計(jì)機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討,審計(jì)部門還應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識,提高其在復(fù)雜的審計(jì)中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對待自各方面的干擾和壓力,為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

2.5加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究,完善審計(jì)手段

各級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和緊迫性,加強(qiáng)審計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo);同時(shí),鑒于當(dāng)前審計(jì)手段的落后狀況,要因地制宜、因時(shí)制宜進(jìn)行審計(jì)方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作真正做到國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會審計(jì)相結(jié)合。

參考文獻(xiàn):

[1]李鳳鳴.審計(jì)學(xué)原理[M].北京:中國審計(jì)出版社,2000.

篇（4）

外部審計(jì)是指獨(dú)立于政府管理當(dāng)局的國家審計(jì)機(jī)構(gòu)以及執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行的審計(jì)，其主體主要包括國家審計(jì)和社會審計(jì)兩個(gè)方面，其中社會審計(jì)是由管理當(dāng)局批準(zhǔn)設(shè)立的社會中介主要是指注冊會計(jì)師所進(jìn)行的獨(dú)立第三方審計(jì)，應(yīng)當(dāng)指出本文所指的外部審計(jì)主要是指社會審計(jì)。相對于傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，外部審計(jì)由于獨(dú)立于當(dāng)事企業(yè)不會受到企業(yè)管理當(dāng)局的制約，只需要依法對國家和社會以及相關(guān)利益主體負(fù)責(zé)，因而具有很強(qiáng)的獨(dú)立性、公正性與科學(xué)性。

一、我國上市公司外部審計(jì)現(xiàn)狀

改革開放以來尤其是進(jìn)入新世紀(jì)以來，伴隨我國資本市場的快速發(fā)展和金融體制改革的穩(wěn)步推進(jìn)，我國的外部審計(jì)尤其是社會審計(jì)得到了快速發(fā)展，以注冊會計(jì)師為代表的獨(dú)立第三方審計(jì)市場初步形成。然而，由于種種原因我國的外部審計(jì)還存在諸多問題，上市公司出現(xiàn)了較多的財(cái)務(wù)報(bào)告造假以及會計(jì)信息失真現(xiàn)象。以2013年為例，2013年共有10家上市公司及IPO企業(yè)因財(cái)務(wù)造假被證監(jiān)會或當(dāng)?shù)刈C監(jiān)局處罰，9家上市公司及IPO企業(yè)因財(cái)務(wù)造假正接受證監(jiān)會調(diào)查，其中包括萬福生科、綠大地、新大地，天豐節(jié)能等。

二、我國上市公司外部審計(jì)獨(dú)立性不足的原因分析

（一）外部審計(jì)法律制度體系不健全

盡管從改革開放以來，我國管理當(dāng)局先后在《公司法》、《上市公司章程指引》以及《上市公司股東大會規(guī)范意見》等多部法律法規(guī)中提出了外部審計(jì)對上市公司和我國資本市場的重要作用，并從外部審計(jì)的提名、選任、解聘、續(xù)聘及申訴程序等方面進(jìn)行了界定。但是，仔細(xì)研究現(xiàn)有的有關(guān)法律法規(guī)，我們發(fā)現(xiàn)無論是《公司法》第169 條以及《上市公司章程指引》第159條大都是原則性的規(guī)定，缺乏實(shí)踐操作性，從而給外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和上市公司的實(shí)踐帶來諸多影響和限制。

（二）外部審計(jì)市場發(fā)育不完善

西方發(fā)達(dá)國家外部審計(jì)的成功實(shí)踐表明，一個(gè)國家或地區(qū)的外部審計(jì)市場發(fā)育程度在很大程度上將會影響和制約外部審計(jì)的獨(dú)立性，很顯然目前我國的外部審計(jì)市場還處在發(fā)展的初級階段，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是管理當(dāng)局對上市公司新股發(fā)行價(jià)格的干預(yù)，導(dǎo)致會計(jì)師事務(wù)所的外部審計(jì)不是真正面對市場，而是往往面對政府和相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，由此可能會導(dǎo)致誠實(shí)守信的會計(jì)事務(wù)所遭受“劣幣驅(qū)除良幣”的風(fēng)險(xiǎn)。二是上市公司的管理層由于常常實(shí)際上集公司決策權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，導(dǎo)致內(nèi)部治理機(jī)制不科學(xué)。上市公司治理機(jī)制影響外部審計(jì)的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在外部審計(jì)委托人權(quán)的歸屬上，即上市公司外部審計(jì)委托人制度的具體實(shí)施和操作由誰說了算。這些因素都在一定程度上導(dǎo)致我國上市公司外部審計(jì)市場發(fā)育存在缺陷。

（三）上市公司外部審計(jì)收費(fèi)不規(guī)范

研究表明，上市公司外部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量應(yīng)該與審計(jì)收費(fèi)之間存在很強(qiáng)的線性關(guān)系，即高質(zhì)量的外部審計(jì)報(bào)告需要過硬的審計(jì)技術(shù)和良好的職業(yè)能力，自然其收費(fèi)也比較貴。可是，這種情況在我國似乎不太顯靈，在實(shí)踐操作中我國許多上市企業(yè)都會將期末資產(chǎn)總額、合并會計(jì)報(bào)表單位數(shù)等指標(biāo)作為收費(fèi)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并和會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行協(xié)商。正如前文所述，目前我國的CPA行業(yè)正處于發(fā)展的戰(zhàn)國時(shí)期，缺乏有效的規(guī)范管理，從而使得許多事務(wù)所為了攬取客戶，不惜血本相互壓價(jià)，壓低收費(fèi)。

三、提高我國上市公司外部審計(jì)獨(dú)立性的對策建議

（一）進(jìn)一步健全外部審計(jì)法律法規(guī)

整體來看，增強(qiáng)我國外部審計(jì)尤其是社會審計(jì)的獨(dú)立性，歸根到底離不開強(qiáng)有力的法制建設(shè)，只有進(jìn)一步加強(qiáng)外部審計(jì)法律法規(guī)建設(shè)，才會推動和促進(jìn)我國外部審計(jì)獨(dú)立性的提高。當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，我國管理當(dāng)局在外部審計(jì)法律法規(guī)建設(shè)方面可從以下兩個(gè)方面入手：一是修訂和完善《上市公司章程指引》等有關(guān)法律法規(guī)，重點(diǎn)從外部審計(jì)提名、選任、解聘、續(xù)聘、辭聘以及申訴、強(qiáng)制輪換制度和強(qiáng)制拆分等多個(gè)方面切實(shí)增強(qiáng)法律條文的全面性和可操作性。二是要進(jìn)一步修訂完善《注冊會計(jì)師法》，并重點(diǎn)在行業(yè)監(jiān)管體制、監(jiān)管部門的責(zé)權(quán)范圍及其協(xié)調(diào)機(jī)制、行業(yè)協(xié)會性質(zhì)職能以及自律管理機(jī)制、市場準(zhǔn)入條件及限制及民事賠償責(zé)任等方面作出具體可行的操作規(guī)程。

（二）構(gòu)建科學(xué)注冊會計(jì)師監(jiān)管體系

在構(gòu)建科學(xué)注冊會計(jì)師監(jiān)管體系方面，我國管理當(dāng)局可重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面做好文章。一是根據(jù)“法律規(guī)范、政府監(jiān)督、行業(yè)自律”的基本思路，科學(xué)規(guī)制財(cái)政部門、審計(jì)部門、證監(jiān)會與會計(jì)師事務(wù)所之間的關(guān)系，著力構(gòu)建以政府監(jiān)管為主導(dǎo)，以行業(yè)自律管理為補(bǔ)充的注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體系。二是進(jìn)一步改進(jìn)事務(wù)所聘任制度，著力強(qiáng)化上市公司董事會下設(shè)的審計(jì)委員會職能，切實(shí)規(guī)避上市公司在外部審計(jì)機(jī)構(gòu)選擇方面由總經(jīng)理或董事長一人說了算的情況出現(xiàn)。三是進(jìn)一步完善會計(jì)師事務(wù)所組織形式，大力推行合伙制事務(wù)所組織架構(gòu)模式，并通過實(shí)施稅收優(yōu)惠、完善個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度和共有財(cái)產(chǎn)分割制度來提高事務(wù)所外部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)注冊會計(jì)師職業(yè)道德引領(lǐng)和培育

提高我國上市公司外部審計(jì)的獨(dú)立性需要高素質(zhì)的注冊會計(jì)師作為基礎(chǔ)，尤其是良好的職業(yè)操守顯得的十分重要，為此要進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會計(jì)師職業(yè)道德引領(lǐng)和培育。一是加強(qiáng)注冊會計(jì)師后續(xù)教育，加大培訓(xùn)投入，提升教育手段，改進(jìn)培訓(xùn)方法，注重注冊會計(jì)師職業(yè)道德培訓(xùn)的針對性、科學(xué)性和實(shí)效性。二是加強(qiáng)會計(jì)事務(wù)所內(nèi)部的自律和運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德的提高，引導(dǎo)和培育事務(wù)所建立自我約束機(jī)制，健全股份管理、收入分配、重大事項(xiàng)決策、風(fēng)險(xiǎn)基金管理、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、人力資源管理等制度。三是加強(qiáng)監(jiān)管力度，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會在職業(yè)道德建設(shè)方面的主體作用，成立職業(yè)道德懲戒委員會，執(zhí)行嚴(yán)格的行業(yè)道德懲戒機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

篇（5）

 

引言

環(huán)境會計(jì)的研究對于我國而言還處于初級階段，為了防止我國的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展重蹈覆轍，實(shí)施我國的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。博士論文，會計(jì)體系。我國必須加緊推行企業(yè)環(huán)境會計(jì)的實(shí)施。通過上文對環(huán)境會計(jì)的探討，結(jié)合我國國情，針對目前我國在環(huán)境會計(jì)方面存在的問題，筆者對我國開展環(huán)境會計(jì)提出以下幾條建議。

1 制定和完善環(huán)境會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度

企業(yè)為追求自身的經(jīng)濟(jì)利潤，往往不愿意實(shí)施環(huán)境會計(jì)，或者不能真實(shí)、準(zhǔn)確地實(shí)施環(huán)境會計(jì)。博士論文，會計(jì)體系。為了保障環(huán)境會計(jì)在我國真實(shí)有效地推行實(shí)施，這就需要有相關(guān)法律法規(guī)的強(qiáng)有力的支撐。首先要建立健全的環(huán)境會計(jì)相關(guān)法律體系，以強(qiáng)制的法律手段保障環(huán)境會計(jì)的法律地位，以法律形式約束、規(guī)范人們的經(jīng)濟(jì)行為，使之符合我國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，使環(huán)境會計(jì)有法可依，保證環(huán)境會計(jì)的順利實(shí)施。在制定和完善相關(guān)環(huán)境會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度時(shí)，可以在考慮我國特有國情的前提下，適當(dāng)?shù)亟梃b、吸收國際上的理論成果和成功的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

目前，環(huán)境會計(jì)在目標(biāo)上還很不明確，對其目標(biāo)的正確認(rèn)識是完善和發(fā)展環(huán)境會計(jì)的前提；環(huán)境使用者的群體還不夠普及，到現(xiàn)今為止，只有政府相關(guān)部門對其比較重視，并且依據(jù)企業(yè)在環(huán)境保護(hù)和環(huán)境污染治理的行為上制定出了一定得獎懲措施。博士論文，會計(jì)體系。除此以外，大多數(shù)企業(yè)部門和個(gè)人對環(huán)境會計(jì)信息的意識還不夠強(qiáng)烈。我國要發(fā)展環(huán)境會計(jì)必須增強(qiáng)和國外學(xué)者以及相關(guān)部門的交流，我們需要借鑒國外成功的案例結(jié)合我國實(shí)際情況加深我國環(huán)境會計(jì)理論方面和實(shí)務(wù)方面的研究探討，使我國的環(huán)境會計(jì)的理論和實(shí)務(wù)研究都跟上國際的步伐。

2遵循環(huán)境會計(jì)發(fā)展的循序漸進(jìn)原則

按照事物發(fā)展的自然規(guī)律和我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的自身特點(diǎn)，想讓環(huán)境會計(jì)的實(shí)施在我國一下子達(dá)到一個(gè)較高的水平是不現(xiàn)實(shí)的。我國的環(huán)境會計(jì)必然要經(jīng)歷一個(gè)由萌芽、發(fā)展到逐漸完善的過程。對于不同階段，環(huán)境會計(jì)的應(yīng)用要求也有所不同，從形式到內(nèi)容，從核算方法到應(yīng)用范圍，都要循序漸進(jìn)，逐步提高。1、形式上，將復(fù)式記賬和單式記賬兩種方法的核算相結(jié)合，然后由單式記賬慢慢轉(zhuǎn)變成復(fù)式記賬；在信息披露方面可以先采用在財(cái)務(wù)報(bào)表中補(bǔ)充資料或附注的形式，再逐漸向正規(guī)的報(bào)表披露模式轉(zhuǎn)變。2、內(nèi)容上，對比較容易操作的內(nèi)容先確認(rèn)、計(jì)量和披露，當(dāng)發(fā)展成熟時(shí)對其全部內(nèi)容進(jìn)行核算。3、核算方式上，暫時(shí)對環(huán)境會計(jì)要素的核算不作非常嚴(yán)格的要求，之需要從現(xiàn)有的會計(jì)資料中獲得環(huán)境信息就可以，不過當(dāng)環(huán)境會計(jì)要素的核算逐步發(fā)展成熟時(shí)就需要建立一套完整的核算體系。4、推行范圍上，先在一小部分進(jìn)行試點(diǎn)，然后推廣到全國各地。可以先在污染狀況比較嚴(yán)重或者國家重點(diǎn)建設(shè)的企業(yè)和行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，通過對其反映效果的觀察從中進(jìn)一步改善，總結(jié)其中經(jīng)驗(yàn)，然后逐步推廣到不同行業(yè)不同部門不同企業(yè)，最后推廣到全國各地。博士論文，會計(jì)體系。

3加強(qiáng)政府管理部門對環(huán)境會計(jì)的監(jiān)督

企業(yè)為追求自身的經(jīng)濟(jì)利潤，往往不愿意實(shí)施環(huán)境會計(jì)，或者不能真實(shí)、準(zhǔn)確地實(shí)施環(huán)境會計(jì)。政府管理部門和社會各界對環(huán)境會計(jì)的監(jiān)督顯得尤為重要。博士論文，會計(jì)體系。社會公眾監(jiān)督和社會中介監(jiān)督都屬于社會監(jiān)督的一部分。博士論文，會計(jì)體系。其中，社會公眾監(jiān)督不具有法律效應(yīng)，但是它的輿論影響不能忽視，它往往決定著媒體對企業(yè)的輿論導(dǎo)向，所以社會公眾的監(jiān)督對企業(yè)在環(huán)境保護(hù)和治理方面是很重要的，這是促進(jìn)環(huán)境會計(jì)完善的一個(gè)重要部份。然而，國家有關(guān)機(jī)構(gòu)對環(huán)境會計(jì)的監(jiān)督主要體現(xiàn)在強(qiáng)制性和專業(yè)性上，當(dāng)前，我國國家審計(jì)機(jī)構(gòu)還沒有環(huán)境審計(jì)這個(gè)組織，在相關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)中也沒有對環(huán)境審計(jì)方面的內(nèi)容作具體的規(guī)定。審計(jì)是一個(gè)重要的監(jiān)督組織，在環(huán)境會計(jì)體系中建立環(huán)境審計(jì)是毋庸置疑的。目前，建立環(huán)境審計(jì)首先要了解環(huán)境審計(jì)法規(guī)建設(shè)；其次為建立環(huán)境審計(jì)做好物力人力和財(cái)力準(zhǔn)備如配備環(huán)境審計(jì)人員；最后出具環(huán)境審計(jì)報(bào)告，這是我們進(jìn)行環(huán)境審計(jì)得出的書面證明，是促進(jìn)企業(yè)環(huán)境會計(jì)穩(wěn)步前進(jìn)的有效推進(jìn)力。環(huán)境審計(jì)部門可以從核查原則、核查內(nèi)容和核查材料上這三個(gè)方面對環(huán)境審計(jì)進(jìn)行定義確認(rèn)和披露。

4提高會計(jì)人員的專業(yè)技能素質(zhì)

作為會計(jì)處理的實(shí)際操作者，會計(jì)人員的會計(jì)專業(yè)技能極大程度地直接影響到國家會計(jì)準(zhǔn)則和制度的實(shí)際貫徹執(zhí)行是否合法真實(shí)有效。作為一門新興的會計(jì)學(xué)科，環(huán)境會計(jì)的實(shí)務(wù)操作還沒有被我國廣大會計(jì)工作者所熟悉，要想在我國大力推行實(shí)施環(huán)境會計(jì)，非常有必要培養(yǎng)一批高專業(yè)技能素質(zhì)的會計(jì)人才，同時(shí)也要提高現(xiàn)有會計(jì)工作者在環(huán)境會計(jì)相關(guān)方面的專業(yè)技能。隨著人們對環(huán)境意識的增強(qiáng)，高新技術(shù)的出現(xiàn)，環(huán)保措施的進(jìn)步以及綠色產(chǎn)品的產(chǎn)生，企業(yè)對環(huán)境管理的思想也發(fā)生了巨大的變化。以前，我們雖然經(jīng)常強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)商對其生產(chǎn)過程產(chǎn)生的廢水、廢氣和廢物的排放，但是沒有改變其根源，污染源還是不斷擴(kuò)散開來?，F(xiàn)在越來越多的人認(rèn)識到，要想回到過去清新的環(huán)境，必須從產(chǎn)品的研發(fā)，生產(chǎn)到消耗再到回收利用等每個(gè)階段進(jìn)行全方位的調(diào)整，只有從管理思想上徹底變革了才能保證每個(gè)環(huán)節(jié)的改變。對于會計(jì)的主要核算人員——財(cái)務(wù)人員就必須樹立起積極的環(huán)保思想，另外，環(huán)境會計(jì)是由會計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)和環(huán)境學(xué)多門學(xué)科相結(jié)合的應(yīng)用學(xué)科，傳統(tǒng)會計(jì)中沒有這方面的內(nèi)容，財(cái)務(wù)人員就需要對其有更進(jìn)一步的了解，所以，財(cái)務(wù)人員在加強(qiáng)對環(huán)保認(rèn)識的基礎(chǔ)上更要在專業(yè)水平方面下功夫。

參考文獻(xiàn)

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篇（6）

(一)環(huán)境審計(jì)法規(guī)建設(shè)滯后

目前雖然我國已經(jīng)制定了不少環(huán)保方面的法律法規(guī),不過環(huán)境審計(jì)仍然缺乏開展工作的直接依據(jù),沒有權(quán)威性的法律確保環(huán)境審計(jì)工作的開展。這必然影響環(huán)境審計(jì)工作開展的權(quán)威性和有效性。

(二)環(huán)境審計(jì)理論基礎(chǔ)薄弱

有關(guān)于環(huán)境審計(jì)的論文還是很少,現(xiàn)有的文章對于環(huán)境審計(jì)的定義、對象和內(nèi)容都沒有形成統(tǒng)一的意見,并且我國很多的環(huán)境審計(jì)理論都是直接套用國外的研究成果,沒有與我國的實(shí)際情況相結(jié)合。因此,我國環(huán)境審計(jì)理論研究還要經(jīng)歷漫長的探索,形成我國自己獨(dú)特的環(huán)境審計(jì)理論。

(三)環(huán)境審計(jì)應(yīng)用水平較低

我國的環(huán)境審計(jì)實(shí)踐程度和操作水平都還較低,從宏觀來看,政府審計(jì)僅僅針對環(huán)保資金的運(yùn)用情況進(jìn)行基本的財(cái)務(wù)審計(jì);從微觀來看,企業(yè)也僅僅是為了節(jié)約資金支出而開展常規(guī)審計(jì)。因此進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的企業(yè)非常少,而民間環(huán)境審計(jì)的實(shí)踐更可以說是幾乎空白。

(四)環(huán)境審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺失

現(xiàn)有環(huán)境審計(jì)評價(jià)指標(biāo)已不適應(yīng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的要求,主要體現(xiàn)在評價(jià)指標(biāo)選擇不合理。現(xiàn)有評價(jià)指標(biāo)體系僅從法律法規(guī)遵守情況、內(nèi)部控制環(huán)境、環(huán)保財(cái)務(wù)收支等方面進(jìn)行評價(jià),忽視了對企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性的評價(jià)。其次,循環(huán)經(jīng)濟(jì)思想體現(xiàn)不夠充分、完整?，F(xiàn)有評價(jià)指標(biāo)只是對資源利用的現(xiàn)有情況進(jìn)行評價(jià),沒有將資源的減量化、再利用率等環(huán)保指標(biāo)包括其中。

(五)缺乏具備綜合知識的環(huán)境審計(jì)人員

從當(dāng)前的情況可以知道,環(huán)境審計(jì)是一門涉及范圍比較廣的綜合性學(xué)科,它涉及到法律、環(huán)境、統(tǒng)計(jì)、會計(jì)、審計(jì)等各方面的內(nèi)容,所以這就要求環(huán)境審計(jì)執(zhí)業(yè)人員必須具備專業(yè)綜合的素質(zhì),環(huán)境審計(jì)工作要有專業(yè)的隊(duì)伍作為保障。但是目前我國環(huán)境審計(jì)人員大多來自于財(cái)會部門,他們?nèi)狈ο鄳?yīng)的環(huán)境知識和綜合素質(zhì),制約了我國環(huán)境審計(jì)的展開。

二、實(shí)施環(huán)境審計(jì)、促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對策

(一)加強(qiáng)環(huán)境審計(jì)法規(guī)建設(shè)

我國已經(jīng)制訂了一些與環(huán)境審計(jì)相關(guān)的政策以及與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的法律、法規(guī),但目前還沒有直接用于指導(dǎo)環(huán)境審計(jì)的法律、法規(guī)體系;我國現(xiàn)有的審計(jì)準(zhǔn)則不能對環(huán)境審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的指導(dǎo)作用,還沒有專門制定環(huán)境審計(jì)的規(guī)范。因此,應(yīng)盡快制定權(quán)威的,具體的環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則,統(tǒng)一環(huán)境審計(jì)的評價(jià)依據(jù),讓審計(jì)人員做到有法可依。

(二)開展環(huán)境審計(jì)理論研究

我們要加大環(huán)境審計(jì)理論研究的力度,大力發(fā)展環(huán)境審計(jì)研究。并將環(huán)境審計(jì)理論研究與常規(guī)審計(jì)理論研究相區(qū)分,借鑒環(huán)境經(jīng)濟(jì)、環(huán)境管理、統(tǒng)計(jì)學(xué)等諸多學(xué)科的研究成果,將環(huán)境審計(jì)研究與其他相關(guān)學(xué)科相融合。在進(jìn)行審計(jì)程序、方法等實(shí)用性理論研究的同時(shí),加大審計(jì)基礎(chǔ)理論的研究,做到理論指導(dǎo)實(shí)踐,并超過實(shí)踐。

(三)不斷創(chuàng)新環(huán)境審計(jì)方法

基于循環(huán)經(jīng)濟(jì)視角下的環(huán)境審計(jì),首先要求各級審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)區(qū)域不同的環(huán)境特點(diǎn),積極組織相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員,通過平行或聯(lián)合審計(jì)的方式對共同關(guān)注的區(qū)域性生態(tài)環(huán)境事項(xiàng),開展審計(jì)調(diào)查,并共同商討建立協(xié)商機(jī)制,我們可以開展跨專業(yè)的聯(lián)合環(huán)境審計(jì)和外聘專家合作審計(jì)等;其次要積極開展跟蹤審計(jì),各級審計(jì)機(jī)關(guān)對關(guān)系國計(jì)民生的重大工程和環(huán)保工程項(xiàng)目要積極試行跟蹤審計(jì)和審計(jì)調(diào)查;最后要積極運(yùn)用信息技術(shù)與方法,如全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)和環(huán)境質(zhì)量監(jiān)測技術(shù)、排污費(fèi)征收管理系統(tǒng)等。

(四)構(gòu)建環(huán)境審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系

循環(huán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)主要分為直接指標(biāo)和間接指標(biāo)這兩個(gè)大方面,直接指標(biāo)主要是經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo),它可以直接衡量企業(yè)的價(jià)值增值,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性,為企業(yè)帶來立竿見影的效果。間接指標(biāo)主要包括:資源和能源消耗指標(biāo)、綠色環(huán)保指標(biāo)、廢物回收利用指標(biāo)、社會指標(biāo)。這些間接指標(biāo)雖然與企業(yè)利益沒有之間關(guān)系,不過卻能為企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營、企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來不可小覷的影響。

篇（7）

2.以服務(wù)大局為前提，擴(kuò)大固定資產(chǎn)投資審計(jì)成果。一是在計(jì)劃安排上，以中央擴(kuò)大內(nèi)需建設(shè)項(xiàng)目以及本市財(cái)政性資金投入較大的城市基礎(chǔ)設(shè)施、廉租房建設(shè)、水利維修工程、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心等項(xiàng)目為重點(diǎn)關(guān)注對象，列入計(jì)劃；二是在現(xiàn)場審計(jì)上，嚴(yán)格按照《瑞昌市財(cái)政性資金及國有資金投資項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》進(jìn)行審計(jì)實(shí)務(wù)操作，以合同和定額為依據(jù)，從賬目切入查財(cái)務(wù)、從核減入手審工程，深挖細(xì)查隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證的合理性、真實(shí)性，有效防止了漏繳稅費(fèi)和虛增工程量、亂簽證、假簽證等問題的發(fā)生；三是在質(zhì)量控制上，采取復(fù)審與回訪相結(jié)合，建立健全了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的復(fù)核體系，對中介機(jī)構(gòu)協(xié)審的項(xiàng)目，除建立健全中介機(jī)構(gòu)自身復(fù)核、審計(jì)組復(fù)核、專職人員復(fù)核、負(fù)責(zé)人復(fù)核的四層復(fù)核體系外，必要時(shí)局機(jī)關(guān)還安排專職人員進(jìn)行抽查復(fù)審，規(guī)范運(yùn)作，確保質(zhì)量；四是在結(jié)果處理上，力求做到上下一致、官民一致、內(nèi)外一致、親疏一致，沒有出現(xiàn)一例“人情審”項(xiàng)目，確保了審計(jì)的權(quán)威性和公信力。去年完成固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)16個(gè)，審計(jì)固定資產(chǎn)投資總額20 357.41萬元，審定金額18 161.06萬元，核減投資額2 196.35萬元，上繳財(cái)政金額227萬元；并對建設(shè)單位項(xiàng)目超預(yù)算、招投標(biāo)不規(guī)范、隨意變更簽證及漏交稅金等問題進(jìn)行了處理處罰。

3.以信息化建設(shè)為契機(jī)，提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平。一是抓平臺建設(shè)。加大審計(jì)信息化建設(shè)力度，嚴(yán)格按上級業(yè)務(wù)部門的技術(shù)規(guī)范，高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)了審計(jì)會商系統(tǒng)，并為所有審計(jì)業(yè)務(wù)干部更新了臺式電腦和手提電腦，完善了硬件設(shè)施。二是抓繼續(xù)教育。采取送出去培訓(xùn)、走出去請教、請進(jìn)來傳授、坐下來交流等方式，鼓勵和督促大家學(xué)習(xí)OA和AO知識，不斷提升大家操作OA辦公管理系統(tǒng)和AO審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施系統(tǒng)的技巧；同時(shí)通過獎、逼、限等途徑激勵和引導(dǎo)年輕干部取得AO認(rèn)證資格。三是抓技術(shù)應(yīng)用。通過能手對新手的傳、幫、帶，積極推廣先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法，大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施系統(tǒng)AO的運(yùn)用，探索信息化條件下的審計(jì)工作方式，有效提高了一線審計(jì)人員計(jì)算機(jī)運(yùn)用水平和全局工作的整體效能。

篇（8）

一、營造良好的工作環(huán)境，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本前提所謂工作環(huán)境，是指影響審計(jì)工作開展和對其產(chǎn)生作用的外部條件，它是與審計(jì)實(shí)施程序、審計(jì)方法、審計(jì)步驟以及審計(jì)法規(guī)法律不同的因素。要科學(xué)地處理好這些因素，應(yīng)注意把握以下幾點(diǎn)：

（一）充分了解被審計(jì)單位的基本情況審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)之前，要客觀、全面地掌握被審計(jì)單位的基本情況。不僅要了解該單位財(cái)務(wù)狀況，而且要了解業(yè)務(wù)流程、管理制度，甚至了解人事管理、人員配備的情況；同時(shí)，要特別注意了解該單位以前的法律訴訟情況和原因，從而對該單位有個(gè)比較完整的認(rèn)識，以便準(zhǔn)確確定適用的行業(yè)制度、法律法規(guī)，研究減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的辦法和措施，使審計(jì)工作做到有備無患。

（二）科學(xué)借鑒審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)果無論是政府審計(jì)還是社會審計(jì)，其審計(jì)的業(yè)務(wù)、方法是相似的。所以，科學(xué)借鑒以前審計(jì)人員的審計(jì)文書，從中分析審計(jì)問題的內(nèi)容和問題產(chǎn)生的原因，為實(shí)施審計(jì)工作界定范圍、判斷重點(diǎn)，同時(shí)，也為合理配備審計(jì)人員和合理分布審計(jì)力量做好準(zhǔn)備，以減少不必要的工作量和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）實(shí)施“承諾書”制度，劃分會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任會計(jì)和審計(jì)工作是性質(zhì)不同的兩項(xiàng)工作，因此，會計(jì)人員和審計(jì)人員各自所負(fù)的責(zé)任也不盡相同。會計(jì)人員應(yīng)對其報(bào)告的財(cái)務(wù)信息負(fù)責(zé)。審計(jì)人員負(fù)責(zé)審查財(cái)務(wù)信息的處理和報(bào)告是否符合既定準(zhǔn)則，是否真實(shí)地反映了被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)相關(guān)的各種情況，而對財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)不負(fù)責(zé)任。因此，為避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)組正式審計(jì)前，應(yīng)由被審計(jì)單位對其提供的會計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性做出承諾。對是否存在“未決訴訟”和是否為別的單位進(jìn)行供款擔(dān)保等情況做出說明，并加蓋被審計(jì)單位公章、法人代表章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章，填制“承諾書”，以明確劃分會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，避免來自方方面面的干預(yù)“獨(dú)立性”是審計(jì)的基本特征之一，是保證審計(jì)工作客觀、公正的基礎(chǔ)，也是避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本前提。如果審計(jì)的各項(xiàng)工作從一開始就無法保證其獨(dú)立性，受到來自各方面的影響，有的讓“關(guān)照”，有的讓“照顧”，那么可想而知，最后的審計(jì)結(jié)論只能是“大事化小、小事化了”。另外，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)回避制度，也可以最大限度的避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在做好以上重點(diǎn)工作的同時(shí)，還要注意把握兩點(diǎn)：一是對陷入財(cái)務(wù)困境的被審計(jì)單位要特別注意；二是要與熟悉審計(jì)人員法律責(zé)任的律師建立長久的關(guān)系，經(jīng)常交流經(jīng)驗(yàn)，以避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任。

二、嚴(yán)格審計(jì)程序，依法實(shí)施審計(jì)工作，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵審計(jì)工作有一套嚴(yán)格、完善的工作程序和工作步驟，不能按主觀臆斷去隨意操作和評價(jià)。這就要求審計(jì)人員認(rèn)真按照《中華人民共和國審計(jì)法》《、中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》和三十八個(gè)審計(jì)工作規(guī)范去執(zhí)行，做到有章可循、有法可依。具體來說應(yīng)搞好以下幾方面工作：

（一）周密制定審計(jì)方案，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序在擬定審計(jì)方案時(shí)，除按照審計(jì)方案編制的一般方法將此項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)審計(jì)的主要內(nèi)容寫進(jìn)去外，還必須將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)找出來。這要充分引用內(nèi)部控制制度的測試結(jié)果去做。要認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)程序，特別是注意執(zhí)行審計(jì)文書的送達(dá)、審計(jì)報(bào)告當(dāng)面征求被審計(jì)單位意見和審計(jì)處罰聽證等程序。

（二）依法實(shí)施審計(jì)、準(zhǔn)確恰當(dāng)定位在實(shí)施審計(jì)過程中，要盡量掌握完整的財(cái)務(wù)資料，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上有重點(diǎn)地審查和核實(shí)，要注重對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的審查和分析。對每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)從實(shí)際出發(fā)、選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)，做出科學(xué)的判斷，從而對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題做出準(zhǔn)確的定性。定性依據(jù)要特別注意依據(jù)適用的范圍、時(shí)效、內(nèi)容，以免造成不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）評價(jià)客觀公正、處理處罰適用審計(jì)評價(jià)要在內(nèi)容、方式、標(biāo)準(zhǔn)和用詞方面的準(zhǔn)確規(guī)范，防止主觀臆斷、任意褒貶，隔離客觀事實(shí)。評價(jià)要有合法、充分的依據(jù)，對涉及的具體事項(xiàng)如果證據(jù)不足，法規(guī)依據(jù)或業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不明確，不要輕易作出評價(jià)。在評價(jià)的基礎(chǔ)上，處理處罰要客觀公正，事實(shí)要清楚明確。另外，在審計(jì)報(bào)告出具前，要求被審計(jì)單位拿出審計(jì)中提出的問題和建議進(jìn)行整改與糾正的書面承諾，避免審計(jì)報(bào)告發(fā)出后長期不能落實(shí)或不落實(shí)無從追究的現(xiàn)象，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、提高審計(jì)人員素質(zhì)、制定職責(zé)明確的管理制度是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段要最大限度地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須以提高審計(jì)人員的素質(zhì)作為根本點(diǎn)，并配合必要的職責(zé)分工，提高大家的風(fēng)險(xiǎn)意識，才能有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要應(yīng)加強(qiáng)以下幾點(diǎn)工作：

篇（9）

一、內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)與職能

1、內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)。新的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)指出:內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。定義中包含了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、內(nèi)容、本質(zhì)等要素，而這幾項(xiàng)要素是構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)不可或缺的部分。

2、內(nèi)部審計(jì)的職能。具體來說，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理控制、評價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。

(1)監(jiān)督職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督有兩層含義:一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計(jì)機(jī)構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策，是否完成任務(wù)，不僅在于查錯(cuò)防弊，重要的是檢查評價(jià);二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)廳局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，代表國家對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。

(2)管理控制職能。內(nèi)部審計(jì)部門通過審計(jì)活動，對企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評價(jià)，客觀公正地做出結(jié)論，提出改進(jìn)工作的意見和建議;協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策，強(qiáng)化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(3)評價(jià)鑒證職能。內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對經(jīng)營活動及其績效進(jìn)行合理的分析和判斷。評價(jià)過程的實(shí)質(zhì)是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進(jìn)行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。鑒證是對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動的鑒證和證明，據(jù)以做出審計(jì)結(jié)論。

(4)服務(wù)職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能有兩層含義:一是要為本企業(yè)服務(wù)，對最高層負(fù)責(zé)，完成其指派的任務(wù);二是為國家審計(jì)機(jī)關(guān)及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務(wù)，完成他們交辦的工作。

二、我國內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不清。傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計(jì)不適應(yīng)新形式的發(fā)展，而新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)、工作流程等規(guī)范尚未建立或不完善，這些都導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量缺乏評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。我國企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差，甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清，監(jiān)督不力。

2、內(nèi)審的獨(dú)立性和客觀性受到限制。從我國現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務(wù)，其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng)，從而影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。

3、內(nèi)審的工作范圍過于狹窄。直到目前，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還僅限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，重點(diǎn)在檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性的查錯(cuò)防弊上，很少觸及經(jīng)營管理的其他領(lǐng)域。

4、內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置不合理。我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員大都是財(cái)會人員出身，其中不少沒有接受系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗(yàn)，因此使內(nèi)審的重要作用無法充分發(fā)揮。

5、審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)發(fā)展推動作用的有限性。國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)審計(jì)、管理和約束的是那些必須按國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的屬于法定審計(jì)范圍的各級政府及部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位，而對上市公司及其他不屬于國家審計(jì)法定范圍的單位，特別是中小型民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作要不要開展以及如何開展則取決于其他有關(guān)政府部門和單位的內(nèi)部管理需要。

三、建立和完善我國內(nèi)部審計(jì)制度的對策

1、應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)。從目前看，雖然《審計(jì)法》提出“要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”，但《審計(jì)法》中的內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系，如何健全內(nèi)部審計(jì)則“無法可依”。我們應(yīng)該根據(jù)我國國情，借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，制定出一系列切實(shí)可行的有中國特色的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和條例，從法律層面上增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的健全。

2、確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性和權(quán)威性兩條原則。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志。無論內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì)，離開獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果將毫無意義。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，對其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作;應(yīng)獨(dú)立于各職能部門，并對其進(jìn)行監(jiān)督;內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與被監(jiān)督對象無利益關(guān)系。這樣，才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正，才能有效發(fā)揮審計(jì)作用。權(quán)威性原則體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在地位和設(shè)置層次上的高低，地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性就越大，內(nèi)部審計(jì)的作用就發(fā)揮得越充分。

3、進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜和競爭的更加激烈，對內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。因此，我們必須加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的要求，內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要精通財(cái)務(wù)會計(jì)，還需要適當(dāng)了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，掌握相關(guān)知識與技能，以便更好地實(shí)施審計(jì)并為企業(yè)管理服務(wù)。

主要參考文獻(xiàn)

篇（10）

關(guān)鍵詞：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

一、引言

2013年2月10日審計(jì)署審計(jì)長會議通過了《審計(jì)署關(guān)于審計(jì)工作的規(guī)定》，并于同年5月1日起開始施行。在這份目前有關(guān)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)中法律地位最高的文件中對內(nèi)部審計(jì)的定義可以看出，與外部審計(jì)對比起來，從定義中透露的信息就可以看出兩者之間存在的區(qū)別，也就是在內(nèi)審中是本單位的經(jīng)濟(jì)情況和效益情況被作為內(nèi)部審計(jì)的對象，作用是為公司管理層提供幫助其進(jìn)行正確經(jīng)營決策相關(guān)的有用信息。然后正如審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無法完全消除為零，內(nèi)部審計(jì)工作也同樣存在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的年份比較靠后，人們對于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識是不足的，可能會忽視內(nèi)部審計(jì)；同時(shí)行業(yè)起步較晚，也導(dǎo)致了行業(yè)內(nèi)的專業(yè)人士即資深內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量不足；內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)也還未發(fā)育健全；和其他的會計(jì)核算工作一樣，內(nèi)部審計(jì)也被內(nèi)部控制的有效性所影響著。所有這些因素都影響著內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，雖然不能完全消除了可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的所有因素，但它是可以預(yù)防和有效控制的。因此，本文將側(cè)重于描述內(nèi)部審計(jì)的概念和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以及成因和防范的方法。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的分析

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)本身存在的問題

1、審計(jì)主體專業(yè)素質(zhì)不高。大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)會部門專向?qū)徲?jì)方面的，造成了內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)專業(yè)度不足、風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄、職業(yè)判斷準(zhǔn)確度難以保證等問題，也就使得出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性增加。由于缺乏專業(yè)素質(zhì)和工作經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)人員可能選擇錯(cuò)誤的審計(jì)方法，審計(jì)程序等，得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)果，最終發(fā)表與事實(shí)不符的審計(jì)報(bào)告。因此，缺乏專業(yè)素質(zhì)的審計(jì)人員勢必會加大滋生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。大多數(shù)企業(yè)內(nèi)審部門往往與會計(jì)部門相關(guān)，甚至是沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接由財(cái)會部門完成相關(guān)工作。這必然導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的缺失。不僅很難獨(dú)立開展審計(jì)工作，還會導(dǎo)致不自主的內(nèi)部審計(jì)人員難以從被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息的公平，公正和客觀的視角留下充足的審計(jì)意見。3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威性。與外部審計(jì)的作用，內(nèi)部審計(jì)職能是提供相關(guān)的參考，公司的管理或治理的評估和決策提供相關(guān)信息，以及內(nèi)部審計(jì)是由以組織領(lǐng)導(dǎo)單位主要負(fù)責(zé)人的人或機(jī)構(gòu)。而正是這種權(quán)威性的缺乏，使得企業(yè)組織可能忽視了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制是內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制的重要組成部分，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和決策管理機(jī)制的程度的質(zhì)量會計(jì)工作，從而影響內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)。就像一個(gè)企業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制，監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施的經(jīng)濟(jì)活動。內(nèi)部控制的缺陷與不足，可能導(dǎo)致該組織的活動很容易發(fā)生欺詐和漏洞造成了一定的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部控制存在不足，不僅可能提高內(nèi)部審計(jì)工作成本，還可以提高內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。

（三）審計(jì)方法本身存在的問題

正如前文中所提到的，在追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的時(shí)代，為了在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成內(nèi)部審計(jì)工作，大多數(shù)審計(jì)工作采用抽查法的方式，抽樣技術(shù)得到了廣泛的應(yīng)用。審計(jì)方法的選擇對審計(jì)結(jié)果有很大的影響。若選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法或者選擇的審計(jì)方法自身存在某些缺陷，這些情況都會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，并且出現(xiàn)的可能性大大提高。

（四）內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)不健全

在本質(zhì)上內(nèi)部審計(jì)是對會計(jì)的再監(jiān)督，是具有明確的法律規(guī)定和約束的必要性。但現(xiàn)狀是與其他審計(jì)法相比內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律基礎(chǔ)比較少。內(nèi)部審計(jì)的最高規(guī)定是《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，法律層次低，標(biāo)準(zhǔn)體系不健全，審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不健全。這種內(nèi)部審計(jì)工作依法困難的現(xiàn)象也使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平提高。

三、防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策

（一）提高審計(jì)主體的專業(yè)素質(zhì)

首先要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或主管的管理能力和決策能力；其次，選出真正具有專業(yè)資格和任命競爭力的內(nèi)部審計(jì)人員。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的能力培訓(xùn)和繼續(xù)教育，同時(shí)內(nèi)部崗位也可以進(jìn)行輪換、定期交流。內(nèi)部審計(jì)還可以創(chuàng)造一些激勵機(jī)制，調(diào)動審計(jì)人員的積極性，可以幫助降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性

完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，建立明確的責(zé)任分工，明確自己的工作職責(zé)，減少了其他部門或人員對審計(jì)工作的干擾，保證了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。讓內(nèi)部審計(jì)人員可以更加客觀公正地反映企業(yè)的經(jīng)營情況以及其中存在的問題，給出更加客觀合理公正的審計(jì)結(jié)論，從而降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。

（三）健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度

有效的內(nèi)部審計(jì)取決于健全的內(nèi)部控制制度，完整的科學(xué)。內(nèi)部控制制度的發(fā)展應(yīng)該是科學(xué)合理，并與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及組織和管理要求相一致。內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)是完整的，有效的，涉及到企業(yè)管理和環(huán)節(jié)的各個(gè)方面。同時(shí)審計(jì)人員也要學(xué)會變通，在內(nèi)部控制薄弱的環(huán)節(jié)，可以適當(dāng)?shù)夭捎迷敿?xì)審計(jì)的方法，更加合理地開展內(nèi)部審計(jì)工作。

（四）健全內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系

引入新的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定的法律地位，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。只有建立了完善健全的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系，審計(jì)人員才能在內(nèi)部審計(jì)工作中面對千差萬別的各種情況也可以做到有法可依、有章可循，才能有效地防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然是客觀存在，難以完全消除的，但不是無跡可尋，通過分析風(fēng)險(xiǎn)成因來尋找相應(yīng)的解決措施是防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，也正是本文所敘述的內(nèi)容框架?？偠灾岣邔徲?jì)主體素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，改進(jìn)審計(jì)方法，認(rèn)真遵循執(zhí)行內(nèi)部控制，只有這樣，才能防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更好地完成內(nèi)部審計(jì)工作。

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