序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇工程審計工作思路范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

環(huán)境審計工作之所以需要向著多元化的方向發(fā)展，其實就是為了滿足我國社會的發(fā)展需求。一方面，我國社會在近幾十年里得到了快速的發(fā)展，繼而導(dǎo)致了環(huán)境保護問題難以消化，所以需要采用多元方法進行我國的特殊環(huán)境問題的處理。同時，我國環(huán)境保護工作需要由多個部門完成，環(huán)保資金的分配和使用、項目設(shè)施的管理與運營等多方面的問題相對復(fù)雜，需要通過開展多元環(huán)境審計工作處理這一系列的問題。另一方面，我國的環(huán)境保護工作和污染治理工作常常是跨地區(qū)和跨行業(yè)的，需要面對多個對象和較大的工作范圍。所以，審計工作想要適應(yīng)環(huán)境保護工作的社會性，就要向著多元化的方向發(fā)展[1]。此外，目前的環(huán)境審計工作不僅缺乏人力，開設(shè)的項目也不夠多。同時，審計的領(lǐng)域較為狹窄，而審計機關(guān)的內(nèi)部分工又相對較細，基本無法滿足環(huán)境審計的工作需要。因此，只有建立多元環(huán)境審計工作格局，繼而使多種力量得以聚集，并使多種舉措得以實施，才能夠滿足環(huán)境審計工作開展的專業(yè)性要求。

二、格局的構(gòu)建策略研究

（一）樹立多元環(huán)境審計理念

從根本上來講，想要進行多元環(huán)境審計工作格局的構(gòu)建，就需要先樹立多元環(huán)境審計理念。一方面，在環(huán)境審計主體和審計形式變得多元化的同時，人們對多元環(huán)境審計的必要性也要有所認(rèn)識。因為只有這樣，才能使環(huán)境審計工作得到創(chuàng)新和發(fā)展，繼而使環(huán)境審計工作的內(nèi)容得到深化。而環(huán)境審計的內(nèi)涵得以豐富，才能確保環(huán)境與經(jīng)濟的共同發(fā)展。另一方面，相關(guān)部門需要認(rèn)識到實現(xiàn)多元環(huán)境審計的重要性，即了解實施多元環(huán)境審計對促進我國社會可持續(xù)發(fā)展的重要性[2]。而在此基礎(chǔ)上，各種審計力量才能得到調(diào)用，以便使環(huán)境審計工作得到全方位的開展，繼而使國家有關(guān)環(huán)境保護的多項政策得到真正的落實。

（二）確立科學(xué)的工作思路

在開展多元環(huán)境審計工作之前，審計主體需要確立科學(xué)的工作思路，以便使工作的開展更加順利。一方面，審計主體需要在明確審計任務(wù)的情況下制定審計項目計劃，從而以多元環(huán)境審計工作格局的構(gòu)建為主導(dǎo)，完成對環(huán)境審計工作的合理安排和全面部署。在環(huán)保資金的分配、使用和管理等方面，需要確保各專業(yè)審計能夠得到全面覆蓋。另一方面，在制定和實施審計項目計劃時，需要先了解環(huán)境審計的內(nèi)容。面對多元化的環(huán)境審計內(nèi)容，各審計主體需要將多種審計內(nèi)容當(dāng)做是必審內(nèi)容，并且嚴(yán)格要求各專業(yè)審計在實施審計項目計劃時關(guān)注與這些內(nèi)容有關(guān)的事項。

（三）建立協(xié)調(diào)的工作機制

為了開展多元環(huán)境審計工作，相關(guān)部門還要建立與之相協(xié)調(diào)的工作機制。一方面，需要先建立相應(yīng)的審計機構(gòu)，以便使各項審計工作得到落實。具體來講，就是地方各審計機關(guān)需要根據(jù)實際情況完成環(huán)境審計協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)的建立，并由該機構(gòu)負(fù)責(zé)提出當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境審計計劃，并負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各單位完成審計項目。同時，該機構(gòu)還需要及時總結(jié)審計工作經(jīng)驗，并向相關(guān)部門定期匯報工作。另一方面，相關(guān)部門要制定機制加強與政府環(huán)境保護等多個部門的協(xié)調(diào)和配合，繼而使環(huán)境審計工作順利的開展[3]。而各審計機關(guān)應(yīng)主動與各環(huán)保部門建立合作關(guān)系，并通過舉行會議反映環(huán)境審計查出的問題。

（四）加強工作資源的整合

為了盡快落實多元環(huán)境審計工作，審計機構(gòu)還要加強工作資源的整合。一方面，需要合理進行審計人才資源的整合，以便加強審計工作的專業(yè)性。在機構(gòu)內(nèi)部，需要合理進行審計人才的調(diào)配，并為審計工作配備工程、計算機等領(lǐng)域的人才。在機構(gòu)之外，則要聘請相關(guān)專家為審計工作提供指導(dǎo)。另一方面，審計機構(gòu)需要建立專業(yè)的信息系統(tǒng)，以便實現(xiàn)對環(huán)境審計信息資源的整合。在完成審計問題的整合后，則需要向上級部門或相關(guān)部門反映，繼而實現(xiàn)審計成果的轉(zhuǎn)化。

篇（2）

關(guān)鍵詞:

環(huán)境審計;PDCA;流程設(shè)計

一、引言

在經(jīng)濟不斷發(fā)展和環(huán)境問題日益突出的今天，環(huán)境審計在面臨經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境保護雙重壓力下，要不斷發(fā)揮其力量來增強對環(huán)境保護相關(guān)活動的持續(xù)監(jiān)督和評價。利用PDCA對環(huán)境審計進行流程化設(shè)計，摸清環(huán)境審計工作主線，從而圍繞這一主線展開環(huán)境審計工作，可以有效提高環(huán)境審計工作效率，明確環(huán)境審計工作思路，確定環(huán)境審計工作目標(biāo)。PDCA循環(huán)又稱“戴明環(huán)”，是管理學(xué)中的一個通用模型，應(yīng)用PDCA循環(huán)理論進行工作包括四個流程:計劃(P)—執(zhí)行(D)—檢查(C)—改進(A)，PDCA循環(huán)即按照這樣的順序進行質(zhì)量管理，并且持續(xù)循環(huán)下去。利用PDCA循環(huán)對環(huán)境審計進行流程設(shè)計，首先制定PDCA循環(huán)的第一步P，然后執(zhí)行環(huán)境審計的具體工作D，再評估環(huán)境審計工作目標(biāo)實現(xiàn)情況C，最后總結(jié)環(huán)境審計工作，提出合理建議和改進方案A。通過PDCA循環(huán)對環(huán)境審計工作進行流程設(shè)計，可以有效明確環(huán)境審計各個步驟之間的聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)環(huán)境審計工作中的漏洞，形成環(huán)境審計工作主線，進而可以提高環(huán)境審計效率。為環(huán)境審計目標(biāo)實現(xiàn)提供合理建議。

二、PDCA循環(huán)理論下的環(huán)境審計計劃、工作執(zhí)行流程設(shè)計

(1)環(huán)境審計計劃制定(P)。計劃作為審計活動的先導(dǎo)，是政府審計的基礎(chǔ)工作，具有對全局的統(tǒng)籌與駕馭能力。而環(huán)境審計作為政府審計的重要組成部分，制定環(huán)境審計計劃其重要性不言而喻。制定審計計劃時要明確環(huán)境審計任務(wù)，各級審計機關(guān)應(yīng)以多元化環(huán)境工作格局為主導(dǎo)，統(tǒng)籌安排、合理協(xié)調(diào)，全面部署環(huán)境審計工作。利用循環(huán)理論進行環(huán)境審計流程設(shè)計，首先對環(huán)境審計計劃進行制定，環(huán)境審計計劃是環(huán)境審計的前瞻性工作。在實施環(huán)境審計計劃工作時，各級審計機關(guān)要嚴(yán)格要求專業(yè)審計在項目計劃制定過程中關(guān)注有關(guān)環(huán)保政策法規(guī)、環(huán)保資金使用制度、環(huán)保項目建設(shè)運營等情況。(2)環(huán)境審計工作執(zhí)行(D)。各級審計機關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行審計計劃，根據(jù)審計計劃開展審計工作，主要從環(huán)保政策制定執(zhí)行情況、環(huán)保資金征收使用情況、環(huán)境治理工程建設(shè)運營情況方面開展環(huán)境審計工作。第一，開展環(huán)保政策制定執(zhí)行情況審計。各級審計機關(guān)要以促進政策有效發(fā)揮為目標(biāo)，加大對環(huán)境污染防治政策執(zhí)行情況的跟蹤審計。分析政策實施效果和目標(biāo)合理性狀況，及時揭示和反映政策措施不完善、不配套、不銜接、不適應(yīng)以及政策目標(biāo)未實現(xiàn)等問題，為政策的及時調(diào)整、完善提供參考和依據(jù)，促進環(huán)境政策執(zhí)行更加合理有效。第二，開展環(huán)保資金使用分配情況審計。環(huán)境污染治理資金對于環(huán)境保護具有不可或缺的作用，各級政府根據(jù)計劃確定環(huán)境污染控制任務(wù)，將治污經(jīng)費列入財政預(yù)算。各級審計機關(guān)要以促進資金合規(guī)合理有效使用為目標(biāo)，加強對環(huán)境污染專項資金投入、使用、分配和管理情況的審計監(jiān)督，使環(huán)境保護治理資金真正落到實處發(fā)揮應(yīng)有的作用。第三，開展環(huán)境污染治理項目建設(shè)運營情況審計。各級審計機關(guān)要以促進項目順利建設(shè)和運營為目標(biāo)，對環(huán)境污染防治項目開展全過程跟蹤審計。確保建設(shè)資金合規(guī)安全高效使用，促進環(huán)境治理項目的高效建設(shè)運營。

三、PDCA循環(huán)理論下環(huán)境審計目標(biāo)實現(xiàn)情況流程設(shè)計

對環(huán)境污染治理目標(biāo)實現(xiàn)情況進行有效評估，使環(huán)境審計切實有效促進環(huán)境污染治理目標(biāo)的實現(xiàn)。對此執(zhí)行循環(huán)理論的步驟(C)，落實環(huán)境污染治理工作。對于審計部門，各級審計機關(guān)要統(tǒng)籌安排，協(xié)同處理。以努力實現(xiàn)各項環(huán)境治理計劃為目標(biāo)。通過財政審計、行政事業(yè)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、金融審計、企業(yè)審計以及其他專項審計等途徑，對環(huán)境污染治理目標(biāo)實現(xiàn)情況進行審計。合理評價環(huán)境污染治理目標(biāo)實現(xiàn)情況，確保環(huán)境審計目標(biāo)獨立性評價，為環(huán)境保護治理提供有效審計保證。

四、創(chuàng)新審計方法，構(gòu)建多元環(huán)境審計格局

最后進行工作流程設(shè)計(A)。對此我們要不斷創(chuàng)新環(huán)境審計方法、明確環(huán)境審計思路，整合環(huán)境審計工作資源并最終建立環(huán)境審計協(xié)調(diào)機制。在此過程中，一要建立明確環(huán)境審計思路，統(tǒng)籌安排、合理協(xié)調(diào)、綜合制定審計計劃。二要積極開展審計合作，加強環(huán)境審計監(jiān)督，加強審計交流以及資源共享，建立平行化、地方政府協(xié)同聯(lián)合審計機制。三要建立審計工作人力資源。培養(yǎng)專業(yè)化環(huán)境審計人才。四要建立信息化環(huán)境審計平臺，綜合環(huán)境審計信息資源，實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境審計的應(yīng)用，為進行全程跟蹤審計提供網(wǎng)絡(luò)支持。

五、結(jié)束語

環(huán)境污染治理是一項長期、艱巨、復(fù)雜的任務(wù)。利用PDCA對環(huán)境審計工作進行流程化設(shè)計，可以有效簡化環(huán)境審計工作，提高環(huán)境審計工作效率。從四個維度進行環(huán)境審計工作的設(shè)計，由此形成環(huán)境審計工作流程化。有利于環(huán)境審計人員收集審計證據(jù)，明確環(huán)境審計工作思路。更有利于環(huán)境審計人員針對不同環(huán)境審計項目應(yīng)用不同環(huán)境審計工作方法。從而使環(huán)境審計真正起到環(huán)境監(jiān)督和保護的目的。

參考文獻:

［1］黃道國，邵云帆．多元環(huán)境審計工作格局構(gòu)建研究［J］．審計研究，2011，03:31－35+41．

篇（3）

關(guān)鍵詞： 建筑施工企業(yè);內(nèi)部審計;精細化

Key words： construction enterprises;internal audit;fine

中圖分類號：F239.45 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2015）04-0186-02

1 審計工作精細化管理的必要性

1.1 推進精細化管理是提高審計工作質(zhì)量的必然途徑 審計質(zhì)量是審計職業(yè)的生命。只有提高審計工作質(zhì)量，通過得出精準(zhǔn)完善的審計結(jié)論，提出科學(xué)中肯的審計建議并被采納，審計的職能作用才能得到有效發(fā)揮。隨著審計體制改革的進一步深化，審計的獨立性和權(quán)威性不斷提高，企業(yè)管理者越來越重視審計信息，對審計工作的質(zhì)量必然提出更高的期望和要求。因此必須將精細化管理理念引入審計管理工作中，將審計工作的每一個具體環(huán)節(jié)做精做細，真正能夠發(fā)現(xiàn)問題解決問題，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展保駕護航。

1.2 精細化管理是保證企業(yè)目標(biāo)得以有效實現(xiàn)的重要管理手段 精細化管理理念摒棄了傳統(tǒng)的粗放行為，追求精品模式，推行零缺陷管理。倡導(dǎo)每個審計人員都要不斷更新自己的業(yè)務(wù)知識，提升自身的綜合素質(zhì)，在自己的工作職責(zé)范圍要具備高度的責(zé)任心和緊迫感，樹立精品意識，努力做到無缺陷。反之，如果缺乏責(zé)任心，對工作細節(jié)的把控不嚴(yán)，每人失誤一點點，失誤的累加將會造成審計工作的嚴(yán)重缺陷。

1.3 精細化管理的核心在于規(guī)范，而規(guī)范能夠促進審計工作的高質(zhì)量和高效率 精細化管理的實質(zhì)是通過更加具體明晰的工作指令，更加完善的工作流程，不斷提高工作效率和精確性，克服隨意性和效率低下。只有大力推行審計工作精細化管理，通過創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計工作環(huán)境，建設(shè)精干高效的審計團隊，不斷完善審計溝通渠道，建立規(guī)范有序嚴(yán)謹(jǐn)高效的工作秩序，才能提高審計工作質(zhì)量，有效降低審計風(fēng)險，保證審計目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

2 審計工作精細化管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

2.1 轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新工作思路 所謂精，就是通過不斷提煉和總結(jié)，精心篩選，從而找到解決問題的正確方法;所謂細，就是窮其根底，透過現(xiàn)象看到本質(zhì)，從而找到事物內(nèi)在的聯(lián)系和規(guī)律。由此可見，“細”是精細化的必要過程，“精”是精細化的自然結(jié)果。必須通過觀念的轉(zhuǎn)變和工作思路的創(chuàng)新，才能將精細化納入到審計工作的實踐中并加以推進。精細化管理要求持續(xù)的自我改進，只有通過不斷地更新觀念，不斷地創(chuàng)新工作思路，不斷地加強學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)技能和素養(yǎng)，才能提高工作質(zhì)量，發(fā)揮審計人員在企業(yè)發(fā)展中的應(yīng)有作用，促進整個審計地位和形象的提高。

2.2 創(chuàng)造良好的審計工作環(huán)境 審計工作有了良好的審計環(huán)境作為支撐，才能夠有所作為。良好的審計環(huán)境主要有以下幾個方面：首先是企業(yè)管理者重視，這需要企業(yè)管理者在思想和行動上給予審計人員充分的理解和支持。第二是審計部門負(fù)責(zé)人睿智和正直。審計部門負(fù)責(zé)人在很大程度上決定著一個企業(yè)審計工作的發(fā)展方向和前景，因此要求其具備正確的審計理念和豐富的審計經(jīng)驗，具有高度的敬業(yè)精神、較強的溝通能力和協(xié)調(diào)能力。第三是高素質(zhì)的審計團隊，審計工作對人員綜合素質(zhì)要求較高，要求其在相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域有一定造詣，具備發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力，提出的審計建議要科學(xué)準(zhǔn)確，而且要需具備較強的語言文字表達能力和較好的人際溝通能力等。審計工作的順利開展離不開良好的審計環(huán)境。

2.3 樹立審計項目精品意識，將精細化落實到審計工作的實踐中去 只有通過付諸實實在在的行動，從思想上要求審計人員樹立精品意識，在工作中樹立嚴(yán)謹(jǐn)細致的工作作風(fēng)，充分認(rèn)識精細化管理帶來的高質(zhì)量和高效率，才能切實將精細化落實到審計項目全過程管理的每一個環(huán)節(jié)中去，從而最終提升審計工作質(zhì)量。

2.4 注重高質(zhì)量的審計溝通 審計溝通在審計實施過程中是一個相當(dāng)重要的環(huán)節(jié)。通過與企業(yè)管理者溝通，可以充分了解他們對被審計單位的關(guān)注點，同時也為審計工作指明了重點審計事項和審計方向;通過與同級職能管理部門溝通，可以較為詳細地知曉被審計單位在日常經(jīng)營管理中存在問題的主要環(huán)節(jié)，在進行審計時可避免由于信息不對稱而被誤導(dǎo)或出現(xiàn)審計失誤等問題;通過與被審計單位溝通，可以提高審計結(jié)果的客觀性、公正性，并取得被審計單位、組織適當(dāng)管理層的理解和認(rèn)同;通過審計組成員內(nèi)部溝通，可以就發(fā)現(xiàn)的問題達成共識，并協(xié)商一致提出科學(xué)合理的審計建議，提高審計工作效率和工作質(zhì)量。

2.5 細化審計程序，對審計項目質(zhì)量進行科學(xué)考評 在審計項目實施過程中，要大處著眼小處著手，將審計項目各個階段的工作程序進行細化，認(rèn)真落實精細化管理工作的各項要求。同時，要引入對審計項目質(zhì)量進行科學(xué)考評的機制。不能僅僅為完成審計任務(wù)、指標(biāo)去完成審計。審計過程中有沒有發(fā)現(xiàn)問題、發(fā)現(xiàn)的問題是否一針見血、提出的審計建議是否科學(xué)中肯、被審計單位是否采納以及審計后整改交辦如何，都是需要審計人員重點把握的環(huán)節(jié)。只有完善對審計項目質(zhì)量的考核評價機制，才能促進增強審計工作質(zhì)量，提高審計工作水平，從而實現(xiàn)審計工作全過程的精細化管理。

2.6 重視審計團隊建設(shè)，提升審計人員綜合素質(zhì) 巧婦難為無米之炊，要想完成各項艱巨的審計工作任務(wù)，必須有一支業(yè)務(wù)精通、凝聚力強的審計團隊。審計團隊建設(shè)可從以下幾點入手：①審計部門負(fù)責(zé)人在日常工作中要以身作則，充分發(fā)揮模范帶頭作用，以自己的言行為整個審計團隊作出表率，營造積極向上的學(xué)習(xí)工作氛圍。②倡導(dǎo)大家團結(jié)協(xié)作，互相學(xué)習(xí)，以他人之長補己之短，審計工作不應(yīng)過度強調(diào)自我能力和個人貢獻。③加強思想溝通。審計部門負(fù)責(zé)人或?qū)徲嫿M長應(yīng)及時掌握審計人員的工作和學(xué)習(xí)情況，并將自己的審計理念、要求、想要達到的效果及時貫徹給每個審計人員，避免因溝通不暢引起相互不理解，甚至造成誤會和矛盾。審計人員也要充分理解審計部門負(fù)責(zé)人或?qū)徲嫿M長的意圖，對自身工作嚴(yán)格要求，精益求精，努力減少工作中的失誤和偏差。④避免一言堂，一人說了算。審計部門負(fù)責(zé)人或?qū)徲嫿M長在日常的管理工作中，或是在執(zhí)行審計項目任務(wù)時要堅持民主集中制，積極征求審計人員的意見，以開放的心態(tài)聽取審計人員提出的建議，不可武斷地妄下結(jié)論，這樣才能相互尊重，增強團隊凝聚力。⑤通過多種途徑和方式加強對審計人員的教育和培訓(xùn)。倡導(dǎo)比學(xué)趕幫，及時更新業(yè)務(wù)知識，不斷提升審計人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)，通過學(xué)習(xí)與實踐的有機結(jié)合，從而形成審計工作質(zhì)量和個人綜合素質(zhì)相互促進共同提高。

2.7 堅持以審促改，落實審計整改 審計組對被審計單位實施必要的審計程序后，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告。但出具審計報告并不意味著審計工作的結(jié)束，發(fā)現(xiàn)了問題，更要解決問題。審計報告經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審閱同意后，審計部門根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)對報告的批示，結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)的問題，對被審計單位下達審計處理意見，并要求被審計單位規(guī)定期限內(nèi)，采取有效措施進行整改，將審計提出的合理化建議進行落實。并且一定要求被審計單位給予明確的書面回復(fù)，切實將財務(wù)專項審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、工程項目審計及內(nèi)控管理審計提出的意見建議整改落實到位，杜絕“查歸查，做歸做，再查問題還一樣”的情況。

3 結(jié)束語

在當(dāng)前日趨激烈的市場競爭中，作為施工企業(yè)要想在競爭中獲勝，并走上持續(xù)發(fā)展的道路，就必須高度重視內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。只有引入精細化管理的理念，科學(xué)規(guī)范審計工作的各個環(huán)節(jié)，才能進一步提升審計工作質(zhì)量，不斷促進審計地位和形象的提高。

參考文獻：

[1]樊子寅，瞿鳳云.有效開展內(nèi)部審計工作的若干思考[J].國際商務(wù)財會，2013（9）.

[2]楊俊.對建筑施工企業(yè)審計問題的若干思考[J].商品與質(zhì)量?學(xué)術(shù)觀察，2013（6）.

篇（4）

如今，大部分地區(qū)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)這一級改變了以往造冊發(fā)現(xiàn)金的惠民資金兌付方式，取而代之的是建立以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位的惠民資金發(fā)放系統(tǒng)（俗稱“涉農(nóng)補貼內(nèi)網(wǎng)”），運作方式是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)涉農(nóng)職能部門報送農(nóng)戶信息到鎮(zhèn)財政所，再由鎮(zhèn)財政所將這些信息錄入到系統(tǒng)，確認(rèn)無誤后由上級一次性通過資金發(fā)放系統(tǒng)直接將各項惠民資金兌付到農(nóng)戶所持的賬號上。這種方式減少了以往容易出現(xiàn)的擠占、挪用、截留現(xiàn)象，取得了良好效果，但也給與之相關(guān)的審計工作帶來了“難題”，首先，基層的審計工作基本停留在“看賬本、看票據(jù)、看資料”的“三看”水平，而以上述方式統(tǒng)一發(fā)放惠農(nóng)資金后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所一般只在系統(tǒng)上操作，不設(shè)配套的賬票，對這部分資金的審計逐漸演變成簡單看匯總表，無法核查其中的科學(xué)性、合理性，甚至連真實性也難以核實，無法洞悉其中的問題；其次，基層審計隊伍建設(shè)相對滯后，審計人員承擔(dān)的工作量很大，審計方法方式相對落后，對這種電子化資金運行模式顯得不太適應(yīng)；最后，技術(shù)力量薄弱，投入不足，對通過系統(tǒng)來運行的資金無法跟蹤審計，資源不能共享，落實審計困難重重。

要改善上述“審計困境”：一是與時俱進，確保審計工作在思路、技術(shù)、方法方式上不落后于審計對象，大力推動審計工作的創(chuàng)新，改變以往落后的工作方式，在新的工作模式下發(fā)掘工作方法，確保能及時發(fā)現(xiàn)資金在合法合規(guī)性及科學(xué)合理性方面存在的問題；二是要加強審計隊伍的建設(shè)，及時吸收和培養(yǎng)技術(shù)人才和業(yè)務(wù)能手，在隊伍建設(shè)的過程中適當(dāng)向基層傾斜，形成一支結(jié)構(gòu)合理、術(shù)業(yè)有專攻的審計隊伍；三是創(chuàng)新體制機制，加大技術(shù)投入，并適當(dāng)探索與第三方（尤其是科技創(chuàng)新型公司）加強技術(shù)合作，把基層審計工作逐步引向電算化的發(fā)展方向。

二、對農(nóng)村項目資金的審計

為發(fā)展好鄉(xiāng)村經(jīng)濟，富裕廣大農(nóng)民，國家近年來扶持了一大批致富項目，對農(nóng)村注入了大量的項目發(fā)展資金，可很多地方對這些項目資金的審計卻有明顯的短板，體現(xiàn)在重資金經(jīng)實效，看重資金的手續(xù)、票據(jù)，疏忽于項目的實際效益，沒有把審計工作從資金監(jiān)督提升到國家治理層面。

審計工作應(yīng)從以下幾方面發(fā)揮作用：一是改變思路，把對項目資金的審計重點由事后審計改為事前、事中、事后并重，在資金運行的開始階段，審計部門就應(yīng)該加入到項目科學(xué)性、可行性的論證當(dāng)中，從審計角度提出意見，堅決杜絕中看中聽不中用的項目，為國家節(jié)省資金；二是提高審計部門的話語權(quán)，審計部門的作用不應(yīng)只體現(xiàn)在“事后”處罰，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)參與到項目資金運行的各個環(huán)節(jié)，不應(yīng)把自身工作局限對財務(wù)收支的審計，而應(yīng)該把項目和有關(guān)政策能否最終落實作為重點；三是審計部門應(yīng)出重拳“打假”，一些地區(qū)以上馬項目為名，行套取資金之實，往往在票據(jù)的合法合規(guī)性上無懈可擊，但是多數(shù)項目都最終“流產(chǎn)”，無人關(guān)注實際落實情況，資金浪費巨大，項目卻不了了之，而審計部門由于相應(yīng)的手段不完善，體制不健全，對于這種行為不能及時獲取線索，對于變相改變項目資金用途的行為無法及時發(fā)現(xiàn)。凡此種種，需要重新審視基層審計工作，建立一套與基層實際情況相適應(yīng)的工作機制，促使項目資金到基層能用的真、用的實、用的有效益。

三、對基層工程資金的審計

農(nóng)村地區(qū)的工程建設(shè)往往由村集體包攬，主要集中在村級基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公益事業(yè)，很多地方的實際情況是由于缺乏專業(yè)的有資質(zhì)的工程承包方，這些工程一般由村干部主導(dǎo)，鎮(zhèn)一級部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，這樣的運作方式無法保證工程的質(zhì)量，對后續(xù)管理和維護也無法有效監(jiān)管。審計部門在審計過程中的困難是：基層工程資金運行本身不規(guī)范，手續(xù)混亂，沒有相關(guān)資質(zhì)，該履行的手續(xù)受制于農(nóng)村實際條件變相湊合，票據(jù)混亂，管理粗枝大葉；很難甄別工程的真實性，比如有的村上開展路橋工程，最后審計時就是一堆票據(jù)，由于工程多，審計人員不足，逐一到實地查看工程顯得力不從心，實地查看時審計工作者也只能在村干部的帶領(lǐng)下“指哪看哪”，個別地方甚至一條路一座橋就能應(yīng)付好幾年的“實地查看”；相關(guān)財務(wù)規(guī)定不符合基層實際。要加強對基層工程資金的審計，審計部門要從上述問題入手，與鎮(zhèn)上、村上一道，不斷完善工程資金在農(nóng)村基層的運行機制，逐步規(guī)范審計對象的劃、資源投入、組織實施、效果評價、政策調(diào)整各個環(huán)節(jié)；要學(xué)會運用新的思路破解難題，比如在工程的真實性甄別上，可以大膽嘗試與第三方合作，探索利用衛(wèi)星高分辨率對地成像技術(shù)來監(jiān)測工程的實際開展情況，也可以通過暢通各種舉報渠道來掌握工程開展情況，及時發(fā)現(xiàn)假大空工程；要與基層上下聯(lián)動，充分了解基層實際情況，協(xié)助完善有關(guān)財務(wù)規(guī)定，避免審計上的規(guī)定與底層實際“兩張皮”而使審計工作無法開展。

四、對村級財務(wù)的審計

篇（5）

1.將“管理加效益”的內(nèi)部審計定位加以融會貫通內(nèi)部審計的定位是“管理加效益”，而促進管理的目的最終也是效益，這里的“效益”是廣義的。審計工作的最終目的就是減少損失浪費，增加組織的效益，實現(xiàn)組織的最終目標(biāo)，交通運輸內(nèi)部審計工作應(yīng)將兩者加以融會貫通，并在內(nèi)部審計的工作中予以體現(xiàn)。

2.處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，樹立監(jiān)督就是服務(wù)的理念。監(jiān)督與服務(wù)都是內(nèi)部審計的職能，它們之間密不可分，相互依存，并且相互促進。監(jiān)督是本，服務(wù)是源，有效服務(wù)才能體現(xiàn)審計的價值，沒有服務(wù)，審計就沒有活力。要樹立“監(jiān)督與服務(wù)并舉”、“監(jiān)督就是服務(wù)”的理念，實際上，監(jiān)督到位就是服務(wù)到位，監(jiān)督有效就是服務(wù)有效。既要對被審計單位管理的薄弱環(huán)節(jié)予以充分揭示，又要本著對交通運輸事業(yè)負(fù)責(zé)、對單位負(fù)責(zé)、對干部負(fù)責(zé)的要求，幫助被審計單位分析問題產(chǎn)生的原因，研究提出整改建議。

3.正確處理內(nèi)部審計與相關(guān)方面的關(guān)系一是要正確處理與單位職能部門之間的關(guān)系。主要是要處理好與財務(wù)部門、人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門以及有關(guān)業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系。對財務(wù)規(guī)章制度的落實需要審計部門督促檢查，同時對審計后的整改過程中，也需要得到財務(wù)部門的密切配合。在經(jīng)濟責(zé)任的審計中，審計結(jié)果和決定也要及時反饋給人事部門，作為考核、任免干部的依據(jù)。而在審計過程中發(fā)現(xiàn)的各種違規(guī)行為的線索，審計部門要及時準(zhǔn)確地提供給紀(jì)檢監(jiān)察部門。內(nèi)審與其他一些業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系也非常重要，必須正確處理。要正確處理好與被審計單位的關(guān)系。內(nèi)部審計人員在審計中要改進工作方法，減少與被審計單位的對立情緒，要實現(xiàn)有效的監(jiān)督，同時又促進被審計單位加強管理。處理好內(nèi)部審計與國家審計和社會審計的關(guān)系。優(yōu)化整合審計資源，實現(xiàn)內(nèi)審與外審的相互補充。高度重視國家審計，積極做好溝通協(xié)調(diào)、配合支持、整改反饋工作，實現(xiàn)信息共享、結(jié)果共享，有效避免重復(fù)審計。推進單位內(nèi)部審計與國家審計機關(guān)共建的做法。充分利用好社會審計資源，通過招投標(biāo)等形式選擇信譽好的社會審計組織，為交通運輸內(nèi)部審計服務(wù)。

對加強交通運輸審計工作的想考

1.主動爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，提升內(nèi)部審計的地位。領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是開展和做好交通運輸內(nèi)部審工作的前提和保障。一是主動爭取。首先態(tài)度上就必須要積極，要多請示匯報，讓領(lǐng)導(dǎo)充分了解內(nèi)部審計工作，領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作有了充分的了解，那么對審計工作的重視和支持也就順理成章了。二是要為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，發(fā)揮內(nèi)部審計在單位經(jīng)濟活動中的特殊作用，在具體的工作中，就是要充分的利用內(nèi)部審計的特殊地位和作用，站在一個不同的角度看問題、提建議。三是努力做好審計工作，在具體的工作中，圍繞領(lǐng)導(dǎo)及群眾關(guān)心的問題做好審計工作，提高審計質(zhì)量。同時努力提高審計監(jiān)督水平，充分發(fā)揮審計監(jiān)督和服務(wù)的職能。只有做好了自身應(yīng)該做的工作，領(lǐng)導(dǎo)才有重視的充分理由。內(nèi)部審計工作得到了單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，內(nèi)部審計工作在單位的地位也就會相應(yīng)提高，但是要真正的提升內(nèi)部審計的地位，關(guān)鍵還是要靠自身扎實的工作，這是相輔相成，相互促進的，也就是“為”和“位”的辯證關(guān)系。同時，在審計進行中，還要爭取得到被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的支持。要向被審計單位領(lǐng)導(dǎo)多多宣傳審計法律法規(guī)及一些相關(guān)規(guī)定，為審計工作的開展?fàn)I造良好的執(zhí)法氛圍，為順利開展審計項目奠定基礎(chǔ)。

2.轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新審計工作思路。一是交通運輸審計部門要主動開展工作。審計工作部門不能上級和領(lǐng)導(dǎo)怎么安排就怎么做，不安排就坐等。要積極主動，重點向前移，工作向下沉。二是要創(chuàng)新審計理念。審計作為經(jīng)濟監(jiān)督部門，作為權(quán)力制約機制，作為懲治腐敗的重要力量，作為人民利益的維護者，要在依法審計、符合程序的框架下，通過對工作思路和審計理念的創(chuàng)新，達到全面提高審計質(zhì)量和審計干部綜合素質(zhì)的目的。三是要不斷改進審計工作的方式方法。按程序辦事，做到審計行為規(guī)范；遇事先講道理，做到曉之以理、以理服人；善于聽取別人的意見，做到尊重他人；不講大話粗話，不傷害別人感情，做到和諧相處；如實反映審計情況，實事求是處理問題，做到客觀公正；遵守審計紀(jì)律，做到嚴(yán)以律己。要把審計的各項規(guī)范要求和科學(xué)發(fā)展、共建和諧的理念融入到審計工作中去。四是要積極運用計算機輔助審計等新技術(shù)新方法，不斷提高審計工作的質(zhì)量。

篇（6）

審計員轉(zhuǎn)正申請工作總結(jié)范文一本人于今年調(diào)至分公司從事審計工作，在此工作期間，工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，緊緊圍繞各項工作目標(biāo)，堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的審計工作方針，履行好崗位職責(zé)，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項工作任務(wù)，現(xiàn)將在分公司借調(diào)一年期間的工作情況小結(jié)如下：

一、加強學(xué)習(xí)，培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)

為了進一步提高自身綜合素質(zhì)，更好地做好本職工作，發(fā)揮審計工作的重要職能，加強學(xué)習(xí)，加強自身的思想道德建設(shè)，在實際工作中端正思想，進一步堅定社會主義信念，自覺抑制不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的侵襲，毫不松懈地培養(yǎng)自己的綜合素質(zhì)和能力，做一個合格的審計人員。

二、強化技能，努力提高工作能力和水平

在日常工作中，我深切體會到，審計工作是一項專業(yè)性和實踐性很強的工作，隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)及審計環(huán)境的飛速變化，對審計工作的要求也愈加嚴(yán)格，加強理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計業(yè)知識和廣博的理論知識以提高業(yè)務(wù)技能，提升審計工作能力和水平，提高審計工作質(zhì)量和效率。

三、履行職責(zé)，圓滿完成各項工作任務(wù)

在此從事審計工作以來，參加了分公司系統(tǒng)內(nèi)三個電廠的物資專項審計，還實施了對分公司所屬電廠的資本性支出專項審計、井岡山電廠的內(nèi)控缺陷整改情況監(jiān)督、井岡山電廠熱值差專項審計及井岡山、瑞金電廠的廠內(nèi)費用及損耗專項審計，出具審計報告10篇，提出審計建議或意見40余條，得到分公司領(lǐng)導(dǎo)及同事的肯定。除分公司系統(tǒng)內(nèi)的審計項目外，還圓滿地完成了平?jīng)鲭姀S的任中審計、股份公司借調(diào)的上海電力檢修公司離任審計和瑞金電廠績效審計，每一項審計工作，特別是隨股份公司去審計，不僅學(xué)到了不少知識，也積累了不少經(jīng)驗，對審計工作能力有了一定的提高。

通過審計工作，使我認(rèn)識到審計工作的重要性，進一步提高了思想政治素質(zhì)，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識，在總結(jié)成績的同時，也認(rèn)識到自己存在的不足，如還不能充分運用中普審計平臺、電子商務(wù)平臺等現(xiàn)代信息系統(tǒng)進行審計、不太了解生產(chǎn)方面的知識和流程等，造成審計工作的局限性，在今后的工作中，將進一步加強學(xué)習(xí)，努力拓展業(yè)務(wù)范圍和能力，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和綜合能力，以便適應(yīng)更高層次審計監(jiān)督工作的需要，更好地為審計工作發(fā)揮作用。

審計員轉(zhuǎn)正申請工作總結(jié)范文二我校審計工作在校黨委，校行政的正確領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞學(xué)校中心工作，認(rèn)真履行職責(zé)，積極開展了各項審計業(yè)務(wù)，現(xiàn)將一年的工作情況總結(jié)匯報如下：

一，加強學(xué)習(xí)，更新審計觀念

學(xué)校內(nèi)部審計工作肩負(fù)著對學(xué)校資金運作的監(jiān)督與服務(wù)職能，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，就要不斷的加強學(xué)習(xí)，更新審計觀念。今年初，省教育廳下發(fā)了積極推進全省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型，促進我省教育事業(yè)又好又快發(fā)展的文件，通過學(xué)習(xí)使我們認(rèn)識到：教育內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型是教育改革和發(fā)展形勢的需要。我們要積極探索內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的途徑和方法，實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向管理+效益審計轉(zhuǎn)變。為適應(yīng)這一變革，做了以下幾方面的工作：一是加大宣傳力度，使大家認(rèn)清形勢，自覺地成為審計工作轉(zhuǎn)型的實踐者。二是更新審計內(nèi)容，在年度工作中增加管理審計，效益審計的項目，使同志們能逐步適應(yīng)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型后的工作要求。

二，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，創(chuàng)新內(nèi)審工作

在新的形勢面前，審計工作要適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀的要求，也必須要轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新。本年度中對我校的基建工程項目：綜合教學(xué)樓，實驗樓進行了全過程跟蹤審計。用招投標(biāo)的方式確定了中介機構(gòu);與中介機構(gòu)簽訂了委托合同;對內(nèi)審人員進行了項目分工。在施工階段的跟蹤審計中，我們加大了全過程跟蹤審計的力度，參與了合同的咨詢;主要材料的比價采購審計;工程進度款的審核;隱蔽工程的驗收;已完工程量的簽證驗收;工程變更的確認(rèn)等重要環(huán)節(jié)。通過基建工程跟蹤審計，將工程項目造價控制由事后向事中，事前延伸，做到了關(guān)口前移，同時為工程決算積累了原始資料，以便取得更佳的經(jīng)濟效益。

三，審計工作開展情況

參與招投標(biāo)項目，物資采購驗收項目，維修工程驗收簽證項目160余項;監(jiān)督簽訂經(jīng)濟合同60余份;涉及資金近5000萬元。通過以上工作，充分發(fā)揮了內(nèi)審工作服務(wù)與監(jiān)督的職能，使我校的內(nèi)審工作在維護財經(jīng)紀(jì)律，完善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮了重要作用?；ňS修工程項目審計，全年共開展基建維修項目76項，其中：委托審計14項，自審項目62項。全年審計資金總額1939。83萬元，定案資金總額1832。16萬元，審減額107。67萬元。一年中，在自己的工作崗位上盡職盡責(zé)，用用我們的辛勤工作為學(xué)校節(jié)約了大量資金?？蒲泄ぷ魇歉咝０l(fā)展的一項重要工作，我們集中力量加強了對科研專項資金的審查和監(jiān)督，開展科研經(jīng)費審鑒7項，使這些資金充分發(fā)揮了應(yīng)有的效益。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的安排，對我校50年校慶捐贈資金和學(xué)生突發(fā)事件的費用列支進行了專項審計，依照財務(wù)管理辦法和內(nèi)部審計準(zhǔn)則，實事求是，客觀公正的進行分析，論證，提出了合理化的建議，寫出了全面詳細的設(shè)計報告，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了參考依據(jù)。配合完成了年終班子及中層個人考核工作;干部競聘的監(jiān)督工作;人員招聘錄用工作;職稱評審監(jiān)督工作;學(xué)校新生的錄取工作;各種考試的監(jiān)督工作;各項評先樹優(yōu)的考評活動。通過以上工作的參與，規(guī)范了辦事程序，避免了不正之風(fēng)。根據(jù)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書，注重職業(yè)道德教育，不斷強化廉政意識，堅持審計業(yè)務(wù)公開透明，發(fā)揚和保持了審計人員的良好形象。強化審計業(yè)務(wù)，提高綜合審計工作能力。年中所有人員參加了會計和審計繼續(xù)教育培訓(xùn)和考試，并取得了優(yōu)異成績，為實現(xiàn)審計工作的轉(zhuǎn)型奠定了基礎(chǔ)。

四，工作體會和努力方向

經(jīng)過實踐體會到領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。在認(rèn)真做好常規(guī)工作的同時，對內(nèi)審工作的重要事項，都及時給領(lǐng)導(dǎo)匯報，以取得領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視和支持。另外，內(nèi)審工作要樹立服務(wù)意識，要在監(jiān)督中體現(xiàn)服務(wù)，在服務(wù)中反饋監(jiān)督?？偨Y(jié)一年的工作，成績是主要的，同時也存在一些不足之處，如審計業(yè)務(wù)開展的不夠全面，審計力度需進一步加強。在今后的工作中，我們將理清思路，求真務(wù)實，使內(nèi)部審計工作再創(chuàng)新業(yè)績。

審計員轉(zhuǎn)正申請工作總結(jié)范文三016年是集團公司推進行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財務(wù)審計部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財務(wù)審計部堅持“以市場為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務(wù)審計工作重點，團結(jié)奮進，真抓實干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績。為了總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，更好的完成__年的各項工作任務(wù)，我部就財務(wù)、審計方面的工作作出總結(jié)如下：

一、20__年財務(wù)審計工作的簡要回顧

(一)財務(wù)方面的工作

1、增強財務(wù)服務(wù)意識

20__年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務(wù)作為我部的一項重要工作。

為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財務(wù)審計部建立健全和完善落實了各項財務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務(wù)規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財務(wù)制度，結(jié)合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務(wù)制度。

為了更好的發(fā)揮財務(wù)職能，我們加強了對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整;強化財務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進

一是細化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司20__年及20__年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的20__年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預(yù)算有一個全面的了解，增強了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會反饋情況，對于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好20__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗。

3、充分利用稅收政策

充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了__物流公司、__運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務(wù)局準(zhǔn)予__物流公司、__運輸公司減免20__年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及20__年度__物流公司、__運輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團公司取得了實質(zhì)性經(jīng)濟收益。

4、切實加強財務(wù)管理

根據(jù)集團公司規(guī)范財務(wù)管理、優(yōu)化財務(wù)審核程序、提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務(wù)審計部將財務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)”的原則進行管理。財務(wù)審計部主要具體負(fù)責(zé)集團公司各類資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)分析及財務(wù)報告和各分、子公司的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)審計部的職能作用。

5、強力整頓財經(jīng)秩序

根據(jù)市局(公司)財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務(wù)收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局(公司)的自查要求，認(rèn)真開展財務(wù)自查工作。財務(wù)審計部從嚴(yán)從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責(zé)任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

6、加強資金管理的作用

為了規(guī)范集團經(jīng)濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。集團公司從__年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團資金管理中心能順利、及時進入市局(公司)結(jié)算中心，按照市局(公司)結(jié)算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費用預(yù)算、經(jīng)營費用及財務(wù)費用進行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經(jīng)濟運行。

(二)審計方面的工作

1、根據(jù)市局財務(wù)審計工作會議精神，對財務(wù)審計部工作的提出要求

(1)繼續(xù)鞏固推行財務(wù)管理模塊，加強財務(wù)人員的管理意識和責(zé)任心，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務(wù)人員要利用更多的時間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運行情況，發(fā)揮主觀能動性，多為經(jīng)營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為20__年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來考核。

(2)全員樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責(zé)任感，加強學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下財務(wù)工作的要求。

(3)加強內(nèi)部審計工作力度，發(fā)揮專項審計工作的作用，從而降低經(jīng)營風(fēng)險。隨著集團公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來越大，效益和權(quán)益的積累也越來越多，內(nèi)控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會造成企業(yè)資產(chǎn)浪費，嚴(yán)格遵守國家和集團的規(guī)章制度，確保國有資產(chǎn)的保值和不流失;通過加強內(nèi)部管理，降低成本費用，提高資產(chǎn)運行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實現(xiàn)集團內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。

2、全面迎接國家審計

為了迎接國家審計署的全面檢查，根據(jù)市局(公司)審計重點，我部門20__年12月31日的財務(wù)收支進行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時為集團公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對審計將涉及財務(wù)方面的工作進行了具體的安排和布置。

3、財務(wù)的審計、監(jiān)督崗位

我們?yōu)榧訌娂瘓F公司財務(wù)工作的審計和監(jiān)督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務(wù)工作多年，經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員，充實加強財務(wù)的審計、審核及財務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅實的基礎(chǔ)。

4、制定并學(xué)習(xí)了《財務(wù)審計部崗位責(zé)任制考核辦法》

為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(集團)公司財務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團財經(jīng)秩序和調(diào)動廣大財務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財務(wù)審計部特制定了《財務(wù)審計部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。

二、存在的問題

20__年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現(xiàn)在：

1、是需要加大制度建設(shè)的力度;

2、是加強對分、子公司的財務(wù)管理;

3、是財會人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高;

4、是財會人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進。

篇（7）

當(dāng)前，油田內(nèi)部審計圍繞審計工作轉(zhuǎn)型和提升審計層次，對管理效益審計越來越重視，開展的管理效益審計項目越來越多。但是，由于受各種主客觀條件的限制，比如部分審計人員對管理效益審計的認(rèn)識不足，尚未超越財務(wù)收支審計的思路和模式，面對此類審計項目，展不開工作思路，審計方法陳舊，導(dǎo)致此類審計項目的精品不多，審計效果不突出，甚至出現(xiàn)個別審計項目失敗等問題。本文圍繞如何調(diào)整思路和對策，創(chuàng)新方法，特別是工作中應(yīng)注意的一些細節(jié)等關(guān)鍵點進行探討，希望能夠起到拋磚引玉的作用。

一、調(diào)整油田管理效益審計的工作思路和對策

企業(yè)管理效益審計是由企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員，在真實合法性審計的基礎(chǔ)上，運用一定的方法和標(biāo)準(zhǔn)，對被審計單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行審查、分析、對比、評價，以促進提高管理水平和經(jīng)濟效益為主要目的的經(jīng)濟監(jiān)督活動。它作為一種更高層次的審計活動，是未來企業(yè)審計發(fā)展的必然方向，也是下一步審計工作轉(zhuǎn)型和提升審計層次的需要。順應(yīng)這一發(fā)展要求，我們油田內(nèi)審人員應(yīng)該從實際出發(fā)，調(diào)整審計工作思路和對策。

（一）準(zhǔn)確定位、加強理解，創(chuàng)造和諧的審計環(huán)境

目前，油田內(nèi)審人員正積極樹立“內(nèi)審增值”理念，努力強化服務(wù)意識，突出管理效益審計的思路。管理效益審計是監(jiān)督與服務(wù)的有機結(jié)合，管理效益審計從財務(wù)審計入手，在搞好財務(wù)收支的基礎(chǔ)上，先披露違紀(jì)違規(guī)問題，再披露管理方面的問題，然后分析原因，找出對策和方法，提出改進管理和提高經(jīng)濟效益的建議；油田各單位也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，必須認(rèn)識到審計行為真正的目的是促進企業(yè)提高競爭力，達到效益最大化，與自身的根本目標(biāo)是一致的，應(yīng)支持配合審計工作，共同解決企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。通過加強溝通與交流，相互理解和支持，營造良好的工作氛圍，確保審計工作的順利進行。

（二）目標(biāo)明確、注重內(nèi)控，確保工作取得實效

管理效益審計的目的是提高被審計單位的管理水平，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟效益的潛力，主要做法是提出改進管理工作的建議；內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。這就要求我們必須轉(zhuǎn)變工作重點，立足于企業(yè)內(nèi)向服務(wù)，對于企業(yè)主要經(jīng)濟活動進行有效控制，真正服務(wù)于被審計單位，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審貼近經(jīng)營、熟知管理的優(yōu)勢，擴大視野，將審計視點和分析問題的著眼點從具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到管理過程上來，運用各種分析性審計程序，以定量為基礎(chǔ)，加以定性分析，將傳統(tǒng)的直觀反映審計發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)變?yōu)榉治鲈u價內(nèi)部控制，揭示經(jīng)營管理、內(nèi)控體系中的薄弱環(huán)節(jié)及存在的普遍性問題，注重分析其深層次原因，提出建設(shè)性意見，提高審計服務(wù)質(zhì)量。

（三）轉(zhuǎn)變思路、準(zhǔn)確切入，努力防范審計風(fēng)險

在過去的審計實踐中，我們深切地體會到，企業(yè)效益審計與傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)收支審計相比，不單需要從審計方法、審計程序等方面進行探討和轉(zhuǎn)變，更重要的是審計人員思考問題的出發(fā)點、尋找問題的切入點也要轉(zhuǎn)變。一是要從宏觀層面去認(rèn)識和分析審計查出的問題，把審計的著力點放到為推動企業(yè)的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)上來。二是要善于從全局著眼，從微觀入手，有針對性地從完善制度和政策的層面提出審計意見和建議，促進企業(yè)從根本上解決影響發(fā)展的問題。同時，管理效益審計必須以財務(wù)收支的真實性為基礎(chǔ)，如果會計信息和管理信息失真，管理效益審計的結(jié)果可能出現(xiàn)重大偏差，甚至導(dǎo)致審計項目失敗，所以審計時要以承諾書形式明確被審計單位責(zé)任，要求對方對所提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，使管理效益審計結(jié)論建立在翔實可靠的審計取證基礎(chǔ)上，努力降低審計風(fēng)險。

（四）加強培訓(xùn)、苦練內(nèi)功，打造一支高素質(zhì)隊伍

搞好管理效益審計，要求審計人員熟識國家的法律法令和經(jīng)濟改革的方針政策；熟悉國際、國內(nèi)內(nèi)審發(fā)展?fàn)顩r和趨勢；掌握現(xiàn)代經(jīng)濟管理知識，具有敏銳的洞察力和判斷力；熟悉會計、審計、統(tǒng)計、經(jīng)濟活動分析、工程技術(shù)、法律、稅務(wù)、金融、管理、市場營銷、寫作及計算機等方面的知識。所以，應(yīng)采取多種形式、多種渠道、多種類型，加強對現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)，著重拓寬審計人員的思路，使審計人員具備創(chuàng)新能力，發(fā)現(xiàn)與財務(wù)審計不同的問題，能夠以聯(lián)系發(fā)展的觀念看待和解決審計查出的問題。從理論上準(zhǔn)備，實踐上探索，提高審計人員開展效益審計的工作水平，以更好地開展管理效益審計。內(nèi)審人員也要跟上潮流，必須加強、勇于實踐、認(rèn)真學(xué)習(xí)宏觀的方針政策、財經(jīng)、審計、法律、計算機等專業(yè)知識外，還應(yīng)了解相關(guān)的生產(chǎn)工藝流程，成為具備多方面專業(yè)知識的通才。

二、創(chuàng)新油田管理效益審計的技術(shù)方法

企業(yè)管理效益審計的模式與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式不同，其審計方法也必須與管理效益審計的內(nèi)容、特點相適應(yīng)，現(xiàn)行經(jīng)濟效益審計方法主要包括三大類，即審計查證方法、審計分析方法和審計評價方法。下面從管理效益審計準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段和后續(xù)階段靈活運用恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)和方法介紹如下。

（一）準(zhǔn)備階段

1.精心組織審前調(diào)查。確定審計項目后，要按照審計項目的具體要求，首先做好審前調(diào)查工作，盡快使審計人員由外行變?yōu)閮?nèi)行，對被審計單位工藝流程要與熟悉業(yè)務(wù)的權(quán)威人士深入座談了解，必要時通過專家授課等形式快速提高審計人員的專業(yè)水平。由于管理效益審計的特殊性，所需搜集的內(nèi)容將比其它審計更全面、更復(fù)雜。在資料采集的過程中，可使用不同的調(diào)查方法，如采用抽樣調(diào)查、問卷、詢問等方法，對被審計單位的歷史、現(xiàn)狀、生產(chǎn)經(jīng)營、管理、人員和內(nèi)部控制制度等情況進行摸底調(diào)查。

2.制訂詳細的審計方案。由于管理效益審計是一種綜合審計，目前尚無統(tǒng)一的審計標(biāo)準(zhǔn)，因此需要編制更具體、細致和目標(biāo)明確的審計計劃及實施方案。首先要有明確的指導(dǎo)思想，管理效益審計不同于財務(wù)收支審計，不能局限于財務(wù)收支審計的思維上，要跳出財務(wù)收支的審計模式。在財務(wù)收支真實、合法性的基礎(chǔ)上，更加要側(cè)重于審查評價審計項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性，三者必須兼顧。

3.合理調(diào)配審計資源。時間安排方面，要有充足時間獲取證據(jù)，進行分析、評價，但又不能過長，否則會增加審計成本。人員配備方面，要有效整合審計資源，由于管理效益審計內(nèi)容遠遠超出傳統(tǒng)審計的范圍，對此審計人員的知識不能局限于某一方面，除了財務(wù)會計專業(yè)人員以外，還需要工程技術(shù)、計算機、管理、統(tǒng)計分析等方面的專業(yè)人員。

（二）實施階段

1.注重審計取證的時效性。審計調(diào)查具有較強的靈活性，是管理效益審計中十分重要的方法。在管理效益審計過程中，審計證據(jù)主要包括實物證據(jù)、口頭證據(jù)、書面證據(jù)、分析性證據(jù)。按照業(yè)務(wù)流程要經(jīng)常深入現(xiàn)場，現(xiàn)場取證要注重審計取證的及時性，防止時過境遷，無法取證的局面。例如：我們在一個管理效益審計項目中創(chuàng)造性的制定了《管理效益審計現(xiàn)場檢查記錄》，檢查完，針對存在的問題，讓有關(guān)人員現(xiàn)場簽字，確保了取證工作一步到位，取得了很好的效果。

2.運用綜合方法測試與分析。要注重審計方法創(chuàng)新，除了運用財務(wù)審計的方法外，還要運用其它方法，如經(jīng)濟活動綜合分析方法、經(jīng)濟預(yù)測方法及現(xiàn)代管理方法等分析、計算各項經(jīng)濟效益指標(biāo)，分析其投入與產(chǎn)出的比率關(guān)系，以考察是否做到了經(jīng)濟、效率和效果，分析經(jīng)濟效益欠佳的原因、提高經(jīng)濟效益的潛力以及改進方案。

3.反復(fù)征求審計意見。當(dāng)審計證據(jù)基本收集齊全，并完成測試與分析，應(yīng)反復(fù)征求被審計單位的意見和建議，確保審計結(jié)論符合實際，易于操作，為取得審計實效奠定基礎(chǔ)。

（三）報告階段

企業(yè)經(jīng)濟效益審計報告不同于財務(wù)審計報告，它的目的不是為了證實財務(wù)狀況的真實性，而是為了揭示被審計單位經(jīng)濟效益的高低及其原因，并做出評價，提出建議或措施。撰寫效益審計報告要突出五個特點：

1.體現(xiàn)效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)的重要性。效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)是效益審計機關(guān)及其審計人員在效益審計中判斷是非、衡量和評價效益高低優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是進行效益評價的重要依據(jù)。針對每一項問題，可以先指明所依據(jù)的審計評價標(biāo)準(zhǔn)，再指出問題所在，進而對比說明得出評價結(jié)果。

2.著重深入剖析產(chǎn)生問題的原因。有助于找到問題之癥結(jié)，進而提出針對性強的審計建議。在報告中應(yīng)明確某一個審計結(jié)果的成因，因為這些成因是形成審計建議的基礎(chǔ)。

3.確保審計分析的準(zhǔn)確性。針對不同評價內(nèi)容選用定量分析及定性分析方法描述，盡量引用已獲得的指標(biāo)數(shù)據(jù)證明結(jié)論，對可以定量分析的內(nèi)容盡量引入指標(biāo)數(shù)據(jù)予以說明，而對于社會效益評價等內(nèi)容則采取以定性分析為主，結(jié)合相關(guān)評價指標(biāo)分析為輔的方法進行描述。

4.增強問題描述的生動性。為說明某一結(jié)論，可以引用易于解釋和直觀生動的表格、分析圖表、圖片等，如將實際數(shù)與標(biāo)準(zhǔn)并列比較，顯示其差額或差異率，也可以用更直觀的圖表法來增進文字、數(shù)字的傳達能力；此外，還可以使用照片用于說明某些特定問題，便于閱讀者理解。

5.注重審計報告的建設(shè)性。效益審計的價值在于其建設(shè)性，審計報告中提出的建議，是效益審計項目的核心內(nèi)容之一。在判明原因的基礎(chǔ)上進行深入分析，從幫助被審計單位提高管理效益、改進工作的角度提出客觀、合理、可行性強的審計建議。

篇（8）

站在不同的角度，對內(nèi)部審計模式有著不同的理解。我們認(rèn)為，內(nèi)部審計模式是企業(yè)內(nèi)部審計工作的總體思維與基本構(gòu)想，是組織和部署審計工作的整體框架，是決定內(nèi)部審計工作方向和基本方式的根本因素，對內(nèi)部審計作用的發(fā)揮起著決定性作用。內(nèi)部審計模式一般由審計定位與指導(dǎo)思想、審計基本方式、審計保證措施三個部分組成。其中，內(nèi)部審計定位決定了內(nèi)部審計指導(dǎo)思想，指導(dǎo)思想又決定著審計工作的基本方式，審計保證措施促進審計指導(dǎo)思想、審計基本方式的貫徹執(zhí)行，從而進一步體現(xiàn)內(nèi)部審計的定位和作用。

二、明確內(nèi)審定位，創(chuàng)新工作思路

審計定位決定著內(nèi)部審計的職能與作用。經(jīng)過內(nèi)審工作實踐，我們對內(nèi)部審計的定位已經(jīng)形成了明確的認(rèn)識：內(nèi)部審計是企業(yè)綜合經(jīng)濟監(jiān)督部門，是企業(yè)管理與控制體系的重要組成部分，必須始終圍繞企業(yè)的內(nèi)在需要，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營管理服務(wù)。實踐中，應(yīng)當(dāng)通過審計這一特殊的工作方式，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能，實現(xiàn)“審計―控制―管理”的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

為了體現(xiàn)內(nèi)審定位，必須在審計工作指導(dǎo)思想和觀念上努力實現(xiàn)五個轉(zhuǎn)變：一是審計定位實現(xiàn)從旁觀者向參與者的轉(zhuǎn)變，主動參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動；二是審計目標(biāo)實現(xiàn)以查錯防弊為主向內(nèi)部控制評價與風(fēng)險評估的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)提供保證與咨詢服務(wù)；三是審計方式實現(xiàn)以事后審計為主向事前參與、事中監(jiān)控、事后評價的轉(zhuǎn)變，進行全過程審計監(jiān)控；四是審計職能實現(xiàn)從就事論事的單純性審計向綜合分析評價、提供咨詢服務(wù)的轉(zhuǎn)變，逐步擴大審計內(nèi)涵，豐富審計信息；五是審計成果實現(xiàn)以追求單純數(shù)字成果向追求審計綜合效果的轉(zhuǎn)變，最大限度地提升內(nèi)審工作的綜合價值。

審計思想觀念的五個轉(zhuǎn)變，實際是要求審計人員重新審視內(nèi)部審計定位、審計職能和審計成果的體現(xiàn)，重新明確審計目標(biāo)、審計方式、審計程序的內(nèi)容，在思想觀念和審計方式上適應(yīng)審計環(huán)境的變化，推進傳統(tǒng)內(nèi)部審計向現(xiàn)代內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變。

三、改革審計基本方式

為了體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計工作思路，在審計實踐中應(yīng)當(dāng)通過改革和調(diào)整審計方式，逐步建立“事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的全程審計監(jiān)督格局。

（一）立足內(nèi)部財務(wù)信息的審計監(jiān)督。針對企業(yè)財務(wù)會計信息系統(tǒng)電算化、網(wǎng)絡(luò)化已普及應(yīng)用的實際，通過改革現(xiàn)行財務(wù)審計的基本方式與手段，探索和推行財務(wù)審計的計算機輔助審計、開展“網(wǎng)絡(luò)在線實時審計”等，逐步實現(xiàn)“動態(tài)監(jiān)控、過程跟蹤”的財務(wù)審計格局。這種以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，對財務(wù)信息進行事中監(jiān)控的基本方式，能夠進一步提升審計對企業(yè)經(jīng)濟活動健康有序進行的保證作用，應(yīng)當(dāng)是財務(wù)類審計工作的發(fā)展方向。

（二）立足資金使用的審計監(jiān)督。對企業(yè)資金特別是對企業(yè)流出資金的載體――各類支出性經(jīng)濟合同，通過探索開展合同簽約前審計、招投標(biāo)審計，實現(xiàn)“事前參與”；通過結(jié)算付款前審計，實現(xiàn)“事中監(jiān)控與事后評價”。這種以資金流為基本點的審計方式，是防止企業(yè)效益流失，提高企業(yè)資金使用效果的直接體現(xiàn)。

（三）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟行為的審計監(jiān)督。通過探索開展內(nèi)部控制評價、風(fēng)險評估等，對企業(yè)重要經(jīng)營領(lǐng)域進行管理審計。諸如經(jīng)營成果考核審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計及審計調(diào)查等，對企業(yè)重要經(jīng)營行為實現(xiàn)“事后評價”，從而將內(nèi)審作為企業(yè)管理控制的重要環(huán)節(jié)，直接為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)。

通過改革上述各個領(lǐng)域的審計基本方式，使內(nèi)部審計覆蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面，對企業(yè)重要經(jīng)濟行為實現(xiàn)全過程的審計監(jiān)控，能夠更好地體現(xiàn)內(nèi)部審計的基本定位與指導(dǎo)思想。

（四）保證措施。為了使內(nèi)部審計的指導(dǎo)思想和基本方式得到較好的貫徹落實，必須實施強有力的審計保證措施。實踐中，應(yīng)當(dāng)通過“制度化、程序化、規(guī)范化”建設(shè)來達到這一目標(biāo)。

所謂“制度化”，是將內(nèi)部審計的有關(guān)規(guī)定在企業(yè)規(guī)章制度體系中得到體現(xiàn)。一般情況下，可通過兩種方式實現(xiàn)。一是制定內(nèi)部審計制度，如企業(yè)審計管理辦法、財務(wù)審計辦法、經(jīng)濟責(zé)任審計辦法、合同審計辦法等，直接明確審計的有關(guān)規(guī)定；二是通過與其他管理部門溝通協(xié)調(diào)，在企業(yè)專業(yè)領(lǐng)域或其他管理部門的專業(yè)制度中明確審計規(guī)定的條款、環(huán)節(jié)。如在合同管理辦法中明確審計條款、在干部管理辦法中明確經(jīng)濟責(zé)任審計條款、在經(jīng)濟責(zé)任制管理辦法中明確經(jīng)營成果考核審計條款等，作為審計制度的補充或輔助。這兩種方式相互響應(yīng)、互為補充，將內(nèi)部審計在企業(yè)各個領(lǐng)域的制度層面實現(xiàn)全覆蓋，為審計工作開展奠定制度基礎(chǔ)與依據(jù)。

篇（9）

(一)管理審計的涵義建設(shè)項目管理審計是建設(shè)運行期間。審計主體跟蹤建設(shè)基本程序依據(jù)國家的法律法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)，運用審計技術(shù)從建設(shè)項目立項、可行性行研究、設(shè)計、招投標(biāo)、合同簽訂、材料采購、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證、工程進度款、竣工驗收等經(jīng)濟活動進行評價和監(jiān)督，同時還對項目管理部門的內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性和執(zhí)行情況進行評價。內(nèi)部審計以幫助組織增加價值為目標(biāo)，通過建設(shè)管理的內(nèi)部審計，充分揭示建設(shè)項目內(nèi)部組織管理存在的漏洞和缺陷，促進管理水平與投資經(jīng)濟效益的提高。

(二)審計管理的涵義高效的運作來源于良好的管理，內(nèi)部審計對建設(shè)項目的管理進行評價和監(jiān)督十分重要，審計工作的本身也需要加強管理，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計為組織建設(shè)管理服務(wù)的作用。內(nèi)部審計管理是指內(nèi)部審計機構(gòu)的負(fù)責(zé)人采用科學(xué)的管理手段和方法管理內(nèi)部審計工作，充分利用審計資源，履行內(nèi)部審計職責(zé)，實現(xiàn)審計工作目標(biāo)。無論管理審計還是審計管理，最終的目標(biāo)是高效率、高質(zhì)量地幫助組織實現(xiàn)建設(shè)項目的總體目標(biāo)。

二、建設(shè)項目管理審計的工作思路

(一)管理審計要以提高建設(shè)項目投資效益為核心建設(shè)項目管理目標(biāo)是在保證“質(zhì)量、進度、效益”和諧統(tǒng)一的條件下，最大限度提高資金的使用效益。咨詢與服務(wù)是內(nèi)部審計的一大特色，管理審計的目標(biāo)與項目管理的目標(biāo)一致，投資效益審計則是貫穿管理審計的一條主線。內(nèi)部審計獨立于建設(shè)項目管理過程之外，通過對項目內(nèi)控制度的健全性、有效性進行檢查，對建設(shè)項目組織管理各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督與評價，評價生產(chǎn)力各要素的利用程度，挖掘潛力，化解管理風(fēng)險，改善管理環(huán)境，建立完善的項目管理體系，從而起到降低工程成本、提高經(jīng)濟效益的作用，更好地實現(xiàn)建設(shè)項目的總體目標(biāo)。

(二)管理審計要將全過程跟蹤審計作為最有效的審計手段內(nèi)部審計人員熟悉項目管理狀況，在建設(shè)項目實施和運行過程中，不斷對已完成或正在進行的經(jīng)濟活動進行跟蹤審計，比事后審計更能及時地發(fā)現(xiàn)與解決問題，從而起到防微杜漸、事半功倍的效果。從真正意義上實現(xiàn)管理審計的目標(biāo)。建設(shè)項目管理審計是圍繞建設(shè)程序的全過程跟蹤的審計，跟蹤審計則是建設(shè)項目管理審計最有效的表現(xiàn)形式。審計資源缺乏也是跟蹤審計突出的一大矛盾，內(nèi)部審計機構(gòu)可以借助社會力量，委托工程造價咨詢單位進行跟蹤審計，內(nèi)部審計機構(gòu)必須負(fù)責(zé)對咨詢單位的審計工作進行監(jiān)督和管理，并由綜合能力較強的內(nèi)部工程審計人員對其審計工作全面掌控。

(三)管理審計必須堅持“全面審計、重點突出”的工作原則建設(shè)項目投資規(guī)模大、工程技術(shù)復(fù)雜，參與建設(shè)的部門和單位多，有限的審計力量已無法對建設(shè)項目各個環(huán)節(jié)進行全方位的審計。因此，內(nèi)部審計必須采取“全面審計、重點突出”的工作思路，選擇投資大、專業(yè)技術(shù)復(fù)雜等重點工程項目，抓住設(shè)計、招投標(biāo)、合同簽訂、材料采購、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證、工程決算等對工程造價控制最有效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行審計。

(四)管理審計必須將工程結(jié)算審計納入審計范圍從審計實踐來看，工程結(jié)算審計更容易暴露管理上存在的缺陷，對以后的管理工作更能起到警示和規(guī)避的作用。實行建設(shè)項目全過程跟蹤管理審計，大部分審計師誤認(rèn)為投資審計的重心和時間前移，工程造價在建設(shè)過程中得到有效控制，工程結(jié)算審計被淡化，不應(yīng)再作為審計重點。但實際情況是，由于管理水平的缺陷仍然無法遏止大量的設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證，工程審減額居高不下，結(jié)算審計仍是一個相當(dāng)復(fù)雜的過程，它仍然是管理審計中的一個重要組成部分。因此，將工程結(jié)算審計納入管理審計，內(nèi)部審計人員不僅要對送審資料的真實性與完整性、結(jié)算價款正確性與合理性進行審計，還要對組織管理部門以及委托審計單位是否應(yīng)盡其職責(zé)進行審計，只有這樣才能揭示管理中存在的問題。

三、建設(shè)項目管理審計的評價標(biāo)準(zhǔn)

(一)國家的宏觀層次標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)濟指標(biāo)、市場價格標(biāo)準(zhǔn)國家的宏觀層次標(biāo)準(zhǔn)包括：《建筑法》、《合同法》、《招投標(biāo)法》、《政府采購法》、《稅法》等；經(jīng)濟指標(biāo)、市場價格標(biāo)準(zhǔn)包括：各市建設(shè)主管部門的建筑經(jīng)濟指標(biāo)、材料市場價格、已審計完成的工程項目經(jīng)濟指標(biāo)以及審計部門經(jīng)過市場調(diào)查建立的材料價格庫等。這些資料雖然不具有法律依據(jù)的地位，但也是管理審計評價不可或缺的參考依據(jù)。

(二)建筑行業(yè)、地區(qū)或系統(tǒng)內(nèi)的各種管理條例及規(guī)章主要包括工程管理方面的規(guī)定，工程計價方面的規(guī)定等，如《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》、《工程量清單計價規(guī)范》，《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》，《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，各省依據(jù)《工程量清單計價規(guī)范》的工程量清單計價項目指引、工程計價表，各省、市關(guān)于文明施工費、勞動保險費、質(zhì)量監(jiān)督費等規(guī)費及教育附加稅、城市維護建設(shè)稅等文件規(guī)定。

(三)建設(shè)項目的目標(biāo)、內(nèi)部控制制度、預(yù)算、計劃、合同等微觀性依據(jù)建設(shè)項目的目標(biāo)指決策時確定的工期、質(zhì)量以及投資目標(biāo)；在項目實施前及過程中建立的相應(yīng)內(nèi)部控制制度可以作為評價項目管理活動及項目管理人員行為的依據(jù)，這些制度包括：《項目各管理部門的工作職責(zé)》、《項目施工管理及工程簽證管理辦法》、《材料設(shè)備采購管理辦法》以及《廉潔自律管理規(guī)定》等；建設(shè)單位委托咨詢單位編制的投資估算、設(shè)計概算、施工圖預(yù)算等則是評價項目投資控制的依據(jù)。

四、建設(shè)項目審計管理的實施

(一)建立審計管理控制制度強化審計內(nèi)部控制是內(nèi)部審計機構(gòu)規(guī)范審計程序和行為，規(guī)避審計風(fēng)險的重要手段之一。內(nèi)審機構(gòu)除對工程內(nèi)審人員進行廉政教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)以外，還必須依據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》以及《內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號――建設(shè)項目內(nèi)部審計》制定完整的內(nèi)部管理控制制度。如《建設(shè)項目跟蹤審計實施辦法》、《建設(shè)及修繕工程審計實施辦法》、《建設(shè)及修繕工程委托審計項目安排實施細則》、《審計工作紀(jì)律與職業(yè)道德》等。

(二)規(guī)范和監(jiān)督審計程序推行項目負(fù)責(zé)制與三級復(fù)核制，審計項目實施前，要確定項目負(fù)責(zé)人，嚴(yán)格執(zhí)行項目負(fù)責(zé)制。審計工作按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則及建設(shè)項目內(nèi)部審計指南規(guī)定程序?qū)嵤?。工程審計實行三級?fù)核制度，即先由審計人員審計，再經(jīng)審計項目負(fù)責(zé)人審核，審計處負(fù)責(zé)人審定，最后將審核無誤的審計報告報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，審批后的審計報告報有關(guān)上層領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)工程管理部門。內(nèi)部審計工作的監(jiān)督是內(nèi)部審計部負(fù)責(zé)人的責(zé)任，內(nèi)部審計部負(fù)責(zé)人不一定對所有的審計工作直接監(jiān)督，但可以指派有經(jīng)驗的內(nèi)部審計人員來開展審計檢查，對于涉及金額較大和敏感的審計問題，內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)直接對審計工作進行監(jiān)督。監(jiān)督是一個持續(xù)的過程，監(jiān)督過程應(yīng)從審計計劃開始，持續(xù)在審計檢查、評價、報告和跟蹤的各階段，直至審計項目的全面完成。

(三)加強社會審計的管理從風(fēng)險管理角度來看，不能排除社會審計機構(gòu)審計結(jié)論風(fēng)險性的存在。既要利用社會審計機構(gòu)的力量優(yōu)勢，又要加強審計質(zhì)量控制，降低審計風(fēng)險。加強對委托工程審計的規(guī)范化管理，是有效預(yù)防和化解工程審計風(fēng)險、提高審計水平的必要手段。內(nèi)部審計機構(gòu)按照規(guī)定程序負(fù)責(zé)安排委托審計事項，通過簽訂委托審計協(xié)議書，明確雙方的責(zé)、權(quán)、利，具體包括審計事項、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、項目完成時限、審計資料的移交保管、審計費的計算方法與付費方式、違約責(zé)任、解決爭議的方式以及其他各項權(quán)利和義務(wù)。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)派出綜合能力強、道德水平高的優(yōu)秀內(nèi)審人員，指導(dǎo)社會審計編制可行的審計方案、制定有效的審計方法、收集合法和恰當(dāng)?shù)膶徲嬕罁?jù)；對社會審計作出的審計結(jié)論進行嚴(yán)格地審計復(fù)核，依據(jù)委托審計報告編寫內(nèi)部審計報告，向項目管理的決策者提出審計發(fā)現(xiàn)和建議；按照投標(biāo)承諾的審計時間、審計質(zhì)量保證體系以及項目的完成情況對社會審計進行評估和考核，考核情況作為下一期集中招標(biāo)選擇社會審計單位的一個評定標(biāo)準(zhǔn)。實踐證明，加強對社會審計的監(jiān)督和管理，內(nèi)部審計對建設(shè)投資管理發(fā)揮了不可替代的作用。

內(nèi)部審計開展建設(shè)項目管理審計是政治經(jīng)濟發(fā)展的必然要求和客觀趨勢，內(nèi)部審計要調(diào)整、更新審計思路，緊隨現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展步伐，及時將內(nèi)部審計的工作重心轉(zhuǎn)移到管理審計和效益審計上來，并將加強建設(shè)項目審計管理作為提高審計水平，有效實現(xiàn)管理審計目標(biāo)的一個重要手段，審出成果，審出效益，真正做到“有為”而“有位”。

參考文獻：

篇（10）

當(dāng)前，經(jīng)濟社會發(fā)展深度變革，民主法制建設(shè)快速推進，我國正處于改革開放的攻堅期，經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略期和社會矛盾的凸顯期，經(jīng)濟全球化和信息化已成為發(fā)展的大趨勢；因此，做好新形勢下的審計工作應(yīng)進行以幾方面的創(chuàng)新。

一、 審計意識創(chuàng)新

做好新形勢下的審計監(jiān)督工作，必須樹立"八種意識"政治意識，大局意識，質(zhì)量意識，精品意識，統(tǒng)籌意識，管理意識，創(chuàng)新意識和效率意識，樹立民本觀念，以人為本是科學(xué)的發(fā)展觀的核心，樹立民本審計觀，以人為本是科學(xué)發(fā)展的核心，審計監(jiān)督是維護人民群眾根本利益的的重要保障，擔(dān)負(fù)著保障和改善民生的神圣職責(zé)和使命，要深刻認(rèn)識和理解國家審計的核心和本質(zhì)，準(zhǔn)確把握審計工作的定位。

二、 審計戰(zhàn)略創(chuàng)新

做好創(chuàng)新就要通過深化改革，重塑現(xiàn)有的審計制度，建立一整套外部審計與內(nèi)部審計相結(jié)合，事前審計與事后審計相結(jié)合，財務(wù)報表審計與管理業(yè)績審計相結(jié)合，國家審計與社會中介機構(gòu)相結(jié)合的現(xiàn)代審計制度，以充分發(fā)揮現(xiàn)代審計的監(jiān)督，評價和監(jiān)證的功能，現(xiàn)階段要緊緊圍繞促進實現(xiàn)國家的良冶開展工作，把發(fā)揮"免疫糸統(tǒng)"功能作為審計工作的著眼點，把維護人民群眾根本利益作為審計的最終目標(biāo)。

三、 人才觀念創(chuàng)新

審計機關(guān)應(yīng)立足長遠，改革現(xiàn)有的教育培訓(xùn)模式建立剛性的培訓(xùn)和終身教育機制，采取年度業(yè)績考核相結(jié)合的模式，建立以資格認(rèn)證為中心的人才機制。

四、 審計戰(zhàn)略創(chuàng)新

審計工作五年發(fā)展規(guī)劃提出：今后五年審計工作的總體目標(biāo)是以審計創(chuàng)新為動力，以提升審計成果質(zhì)量為核心，以加強審計業(yè)務(wù)管理為基礎(chǔ)，因此要把審計創(chuàng)新擺在戰(zhàn)略的高度，一要不斷加強學(xué)習(xí)，善于結(jié)合實際思考問題，提高學(xué)習(xí)效果。二要加快審計信息化建設(shè)的進度積極采用現(xiàn)代先進審計技術(shù)方法，推行計算機輔助審計，加快審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)必被審計單位的信息聯(lián)網(wǎng)，提高審計工作的效率和質(zhì)量。三是積極開展效益審計的同時，繼續(xù)打造精品項目效益審計和大要案兩手都要抓，都要抓出新成效，同時，抓好審計工作還要體現(xiàn)以下"四個創(chuàng)新"：一是創(chuàng)新審計觀念，要拋棄那些不適宜陳舊的審計觀念，樹立起符合科學(xué)發(fā)展觀，符合構(gòu)建和諧社會要求的新理念；二是創(chuàng)新工作思路，要認(rèn)清形勢，增強責(zé)任感和緊迫感，緊緊圍繞經(jīng)濟建設(shè)中心，把握好審計工作的切入點和著力點；三是創(chuàng)新審計內(nèi)容，要在全面提升審計成果質(zhì)量的同時，積極探索通過對權(quán)力運行過程的監(jiān)督，促進各級政府機關(guān)依法行政，從源頭預(yù)防和遏制腐敗的新路子。四創(chuàng)新審計方法，要逐步實現(xiàn)由單一的傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計為主，向經(jīng)濟責(zé)任審計、管理績效審計、財經(jīng)法規(guī)審計等多種相互結(jié)合的審計方式轉(zhuǎn)變。

五、 審計管理創(chuàng)新

一是健全和完善審計制度，健全和完善與審計工作有關(guān)的聯(lián)席會議制度，二是創(chuàng)新審計隊伍建設(shè)，提升審計能力，審計機關(guān)要建立學(xué)習(xí)機制，把"要我學(xué)"到"我要學(xué)"和"工作沒有時間學(xué)"到"工作中學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)中工作"的轉(zhuǎn)變。

六、 正確認(rèn)識審計創(chuàng)新

一是樹立服務(wù)審計觀，服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局，服務(wù)黨和政府中心，是審計工作的基本職能，應(yīng)產(chǎn)又好又快推動科學(xué)發(fā)展和提高審計質(zhì)量和效益，二是注重實效，強化整頓，審計整改是審計工作的重要環(huán)節(jié)是審計工作成果的具體體現(xiàn)，審計實踐中很多單位存在的問題是"屢查屢有，屢改屢犯"沒有達到審計查出一個問題，完善一項制度堵塞一方漏洞"的效能。