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時(shí)間：2022-07-08 09:35:22
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇專項(xiàng)資金審計(jì)報(bào)告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
資金支出審計(jì)應(yīng)調(diào)查被審計(jì)單位是否專戶管理并?？顚Ｓ茫欠翊嬖?a href="http://www.suchujt.cn/haowen/11456.html" target="_blank">專項(xiàng)資金被挪用或擠占現(xiàn)象。
一、專戶管理審計(jì)
審計(jì)人員首先應(yīng)向企業(yè)索取?？顜粢约皩？顜粜驎r(shí)明細(xì)帳,以檢查企業(yè)是否按財(cái)務(wù)制度規(guī)定已為專項(xiàng)資金設(shè)立單獨(dú)帳戶，并及時(shí)記錄專項(xiàng)資金的收入和支付。
二、專款支付審計(jì)
首先，通過財(cái)務(wù)憑證抽查，查證專項(xiàng)資金是否專項(xiàng)用于?？铐?xiàng)目。憑證抽查的標(biāo)準(zhǔn)除了金額大小也要注意非重大金額的憑證，如果發(fā)生業(yè)務(wù)不多，也可以詳細(xì)審查每筆業(yè)務(wù)發(fā)生憑證。檢查資金使用過程是否嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，是否嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部職責(zé)分工、授權(quán)審批制度；對(duì)支出票據(jù)真實(shí)、合規(guī)性進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，看有無采用虛假票據(jù)套取專項(xiàng)形成“小金庫”的問題，有無混淆支出項(xiàng)目擠占、挪用、虛列支出、損失浪費(fèi)等問題；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備采購(gòu)支出項(xiàng)目是否嚴(yán)格履行政府采購(gòu)制度等。
其次，應(yīng)通過搜集公司專項(xiàng)資金統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核，根據(jù)統(tǒng)計(jì)歸類分析專項(xiàng)資金是否按計(jì)劃列支，檢查是否存在未按計(jì)劃項(xiàng)目列支，或存在計(jì)劃多報(bào)、冒報(bào)項(xiàng)目情況。
三、審計(jì)工作底稿
為完成上述兩項(xiàng)審計(jì)程序，專項(xiàng)資金支出審計(jì)項(xiàng)目可以編制《專項(xiàng)資金管理情況審計(jì)工作底稿》和《專項(xiàng)資金支出審計(jì)工作底稿》兩張工作底稿。
專項(xiàng)資金管理情況審計(jì)工作底稿主要內(nèi)容可以包括專項(xiàng)資金帳號(hào)、專項(xiàng)資金的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等和計(jì)劃時(shí)間節(jié)點(diǎn)的資金收入、支出及余額。
《專項(xiàng)資金支出審計(jì)工作底稿》應(yīng)按項(xiàng)目計(jì)劃分類項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并于計(jì)劃數(shù)相比較，詳細(xì)內(nèi)容及格式可見下表。
專項(xiàng)資金支出效益審計(jì)
專項(xiàng)資金審計(jì)除了對(duì)專項(xiàng)資金支出情況進(jìn)行審計(jì)，還應(yīng)關(guān)注資金支出的效益，即資金項(xiàng)目的實(shí)際完成情況和完工項(xiàng)目的效益情況進(jìn)行審計(jì)。
一、?？铐?xiàng)目完工進(jìn)度情況審計(jì)
對(duì)于?？铐?xiàng)目完工進(jìn)度情況審計(jì)，審計(jì)人員可以采取調(diào)查、訪談、座談會(huì)及查閱資料等方式，向被審計(jì)單位索取相關(guān)項(xiàng)目的實(shí)際完工情況資料，如定期的項(xiàng)目完工情況報(bào)告、項(xiàng)目的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、項(xiàng)目明細(xì)帳（如庫存商品明細(xì)帳）、土地證、房產(chǎn)證或環(huán)保證等。同時(shí)，對(duì)于實(shí)物項(xiàng)目審計(jì)人員還應(yīng)通過現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)加以確認(rèn)。
將上述相關(guān)資料，與項(xiàng)目審批文件比對(duì)，進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)項(xiàng)目是否按時(shí)間節(jié)點(diǎn)完工、或超計(jì)劃擴(kuò)大規(guī)模、或存在擅自改變項(xiàng)目計(jì)劃的問題，進(jìn)行分析是否影響專項(xiàng)資金使用效益。
二、完工項(xiàng)目的效益情況進(jìn)行審計(jì)
?？铐?xiàng)目已完工，應(yīng)區(qū)分新產(chǎn)品項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)工程項(xiàng)目分別收集相關(guān)資料，進(jìn)行專項(xiàng)資金使用效益審查。
對(duì)于新產(chǎn)品項(xiàng)目，審計(jì)人員可以索取相關(guān)項(xiàng)目的銷售收入、成本及毛利情況，確定新項(xiàng)目給公司帶來的直接經(jīng)濟(jì)效益?；蛩魅”粚弳挝豁?xiàng)目完工前后企業(yè)實(shí)際產(chǎn)品的產(chǎn)量、質(zhì)量合格率、保修率、索賠率等資料以分析新產(chǎn)品項(xiàng)目的實(shí)際增產(chǎn)增效情況。
對(duì)于專項(xiàng)工程項(xiàng)目，應(yīng)注意審查專項(xiàng)工程項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)作情況。主要通過查看項(xiàng)目建設(shè)單位內(nèi)業(yè)資料和財(cái)務(wù)資料等，看工程在選擇施工單位過程中是否嚴(yán)格按規(guī)定對(duì)應(yīng)予招標(biāo)的項(xiàng)目進(jìn)行公開招標(biāo)，是否存在暗箱操作等問題；建設(shè)單位是否與具有資質(zhì)的施工單位按規(guī)定簽訂合同，并嚴(yán)格按合同履約；工程預(yù)決算是否真實(shí)、合規(guī)，有無偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)的問題；工程竣工后是否及時(shí)組織驗(yàn)收及投入使用后是否及時(shí)結(jié)算的問題。五是工程質(zhì)量情況。通過實(shí)地查看和詢問有關(guān)項(xiàng)目使用部門和人員，看工程質(zhì)量是否達(dá)到了可研報(bào)告和設(shè)計(jì)要求；看是否存在工程質(zhì)量不過關(guān)，無法投產(chǎn)達(dá)效形成“爛尾工程”的問題。
三、審計(jì)底稿
為完成上述審計(jì),可以編制《項(xiàng)目完工情況審計(jì)工作底稿》，以檢查項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)完工情況。還可可編制新產(chǎn)品銷售毛利分析表或編制產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量比對(duì)等審計(jì)工作底稿。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目與其他類型審計(jì)同步進(jìn)行的項(xiàng)目合并歸檔，案卷無審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的情況有一定代表性，并有“審計(jì)機(jī)關(guān)出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告不利于保密”的說法。此外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目無審計(jì)決定書，即便制作審計(jì)決定書，也加上限制詞，如“關(guān)于某同志經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的財(cái)政（或財(cái)務(wù)）問題的審計(jì)決定書”。這些做法和說法不符合審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告的基本程序，影響了審計(jì)復(fù)核、報(bào)告處理和審計(jì)檔案等后續(xù)程序及工作質(zhì)量。
思考二：審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告要主題突出
審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告作為重要的審計(jì)實(shí)體，在規(guī)定要素、內(nèi)容齊備前提下，應(yīng)當(dāng)圍繞“個(gè)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任”突出主題。
一、財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)存在的主要問題
經(jīng)過各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和廣大審計(jì)人員多年來的努力，財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)工作得到了不斷加強(qiáng)和改進(jìn)，取得了一定的成效。但從構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的發(fā)展趨勢(shì)來看，仍存在一些亟待解決的問題：一是績(jī)效審計(jì)的力度不夠強(qiáng)。目前，財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)依舊局限于財(cái)務(wù)收支基礎(chǔ)性審計(jì)，側(cè)重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性，而財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)尚未全面開展。近幾年，我市審計(jì)機(jī)關(guān)組織開展10多項(xiàng)財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)，但對(duì)專項(xiàng)資金在使用過程中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性關(guān)注度不夠，成效不明顯。二是審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)層次較低。審計(jì)評(píng)價(jià)過于簡(jiǎn)單，過于模式化，往往是會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)地反映了財(cái)務(wù)收支情況，財(cái)務(wù)收支是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)專項(xiàng)資金的使用效益和效果涉及較少。對(duì)審計(jì)查出的問題，只停留在法律法規(guī)等制度上就事論事，沒有將帶有普遍性、傾向性的問題提升到宏觀角度進(jìn)行綜合分析。三是缺乏必要的后續(xù)審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)在作出審計(jì)決定，出具審計(jì)報(bào)告之后，對(duì)后續(xù)審計(jì)工作重視不夠，跟蹤問效跟不上。對(duì)于審計(jì)決定執(zhí)行情況、追責(zé)事項(xiàng)落實(shí)情況、審計(jì)建議采納情況等缺乏重要的關(guān)注和及時(shí)的披露。由于缺乏必要的后續(xù)審計(jì)，造成審計(jì)效果大打折扣，審計(jì)作用大大減弱。四是審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)滯后。審計(jì)技術(shù)方法仍為查閱賬冊(cè)單據(jù)憑證，手工進(jìn)行復(fù)核分析，與現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息化的快速發(fā)展不相適應(yīng)。多數(shù)審計(jì)人員在審計(jì)中對(duì)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用不夠，主要是用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)基礎(chǔ)性工作，如收集審計(jì)數(shù)據(jù)，填寫審計(jì)記錄，制作審計(jì)底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告等，對(duì)于運(yùn)用計(jì)算機(jī)AO系統(tǒng)參與審計(jì)業(yè)務(wù)工作較少。我們?cè)诮鼛啄觊_展的政府債務(wù)審計(jì)、社保資金審計(jì)等大型審計(jì)項(xiàng)目中感觸較深，由于計(jì)算機(jī)審計(jì)運(yùn)用水平較低，直接影響了審計(jì)質(zhì)量和效率。五是任務(wù)重人員少的矛盾依然突出。一方面，財(cái)政專項(xiàng)資金種類繁多，使用范圍廣泛，當(dāng)?shù)卣蜕霞?jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排的審計(jì)任務(wù)逐年加重。另一方面，審計(jì)力量嚴(yán)重不足，尤其是縣、區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)人員偏少，致使部分財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)工作無法開展，在一定程度上形成了審計(jì)監(jiān)督的死角和盲區(qū)。
二、深化財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的基本思路
今后一個(gè)時(shí)期，財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的基本思路是：進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)，抓住重點(diǎn)、關(guān)注難點(diǎn)、選好熱點(diǎn)，在績(jī)效審計(jì)上下工夫，在綜合分析上做文章，為國(guó)家加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金管理，提高財(cái)政專項(xiàng)資金使用效益提供決策依據(jù)和服務(wù)。第一，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念。多數(shù)審計(jì)人員習(xí)慣于過去以財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)而建立的傳統(tǒng)審計(jì)思維方式，缺乏從宏觀角度發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的意識(shí)。績(jī)效審計(jì)是國(guó)家審計(jì)發(fā)展到一定階段的現(xiàn)實(shí)選擇，是審計(jì)工作的發(fā)展方向。加強(qiáng)績(jī)效思想的灌輸，使績(jī)效審計(jì)的理念融入到每個(gè)審計(jì)人員的意識(shí)中，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)人員的使命感、效益觀。第二，拓寬審計(jì)內(nèi)容。財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)不僅要關(guān)注專項(xiàng)資金的合法性、合規(guī)性、合理性，而且要關(guān)注專項(xiàng)資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。主要審計(jì)內(nèi)容為：項(xiàng)目立項(xiàng)論證情況，關(guān)注是否進(jìn)行了可行性研究，立項(xiàng)時(shí)是否存在小項(xiàng)目大概算、虛假立項(xiàng)或重復(fù)立項(xiàng)的問題。資金管理使用情況，關(guān)注有無滯留、擠占、挪用專項(xiàng)資金現(xiàn)象。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收情況，關(guān)注是否存在損失浪費(fèi)、效益低下問題，完工項(xiàng)目質(zhì)量怎樣，驗(yàn)收情況是否屬實(shí)。項(xiàng)目效益情況，關(guān)注項(xiàng)目完成后所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效果如何。第三，突出審計(jì)重點(diǎn)。在項(xiàng)目安排上，應(yīng)緊密圍繞地方經(jīng)濟(jì)工作中心，每年抓住幾項(xiàng)重點(diǎn)資金進(jìn)行審計(jì)。當(dāng)前，要突出以下審計(jì)重點(diǎn)：一是圍繞促進(jìn)改善民生開展專項(xiàng)資金審計(jì)，如社會(huì)保障資金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金。二是開展與“三農(nóng)”有關(guān)的專項(xiàng)資金審計(jì)，如支農(nóng)資金、扶貧資金、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金。三是開展科技、教育專項(xiàng)資金審計(jì)。四是開展城市基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金審計(jì)。第四，改進(jìn)審計(jì)方法。要堅(jiān)持事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的原則，尤其要重視事前、事中審計(jì)。要充分利用審計(jì)調(diào)查工作方式靈活的特點(diǎn)，開展多種形式的審計(jì)調(diào)查，加大專項(xiàng)資金的審計(jì)覆蓋面。加強(qiáng)對(duì)二、三級(jí)單位的延伸審計(jì)，防止政策棚架，充分揭示財(cái)政專項(xiàng)資金在分配、管理、使用中存在的問題。加大跟蹤審計(jì)力度，對(duì)拒不整改的單位要一追到底，嚴(yán)肅處理。積極推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，進(jìn)一步探索和完善信息化環(huán)境下的專項(xiàng)資金審計(jì)模式。第五，規(guī)范工作程序。目前開展的財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)，大都是借用財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的工作流程。但是績(jī)效審計(jì)有其特殊性，因此，需要盡快制定績(jī)效審計(jì)的工作規(guī)范，包括審計(jì)工作程序、審計(jì)內(nèi)容和方法、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)處理和決定等，從而規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為，保證財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)質(zhì)量和效果。
作者：任梅林
（一）審計(jì)目標(biāo)
審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)活動(dòng)的既定方向和要達(dá)到的預(yù)定結(jié)果。政府績(jī)效審計(jì)的基本目標(biāo)定位是：
1.對(duì)被審計(jì)單位是否經(jīng)濟(jì)、有效地執(zhí)行有關(guān)政策進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)檢查。
2.對(duì)被審計(jì)單位和審計(jì)對(duì)象實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的程度和所造成的各種進(jìn)行報(bào)告，為決策機(jī)構(gòu)提供相關(guān)的評(píng)價(jià)意見。
3.發(fā)現(xiàn)并審計(jì)對(duì)象在經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性方面存在的跡象或績(jī)效不佳的領(lǐng)域，提出審計(jì)建議，以幫助被審計(jì)單位進(jìn)行整改。
（二）審計(jì)范圍
1.財(cái)政性資金（或稱公共資金）支出。其主要有：
（1）行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出。行政單位涉及各級(jí)政府部門、人大、政協(xié)、以及由國(guó)家財(cái)政提供工作經(jīng)費(fèi)的黨派機(jī)關(guān)和部分團(tuán)體；事業(yè)單位包括文化、科研衛(wèi)生、社會(huì)福利及其它社會(huì)公共事業(yè)部門。
（2）國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目。主要是指由財(cái)政性資金 （財(cái)政撥款或財(cái)政融資）投資的各種建設(shè)項(xiàng)目。有些項(xiàng)目并不全部是由國(guó)有資金投入的，但只要是屬于政府審計(jì)管轄范圍內(nèi)的投資項(xiàng)目都可以進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。
（3）其他各種專項(xiàng)公共資金的使用。專項(xiàng)資金是指財(cái)政預(yù)算安排的或有關(guān)部門、單位依法自行組織的，具有特定用途的財(cái)政性資金。比如行政事業(yè)專項(xiàng)資金、社會(huì)保障基金、農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金等。
（4）國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目。
2.國(guó)有及國(guó)有資產(chǎn)占控股或主導(dǎo)地位的和金融機(jī)構(gòu)。
（三）審計(jì)職能
審計(jì)目標(biāo)決定了審計(jì)職能?？?jī)效審計(jì)除了一般審計(jì)所具有的監(jiān)督職能、服務(wù)職能外，還特別強(qiáng)調(diào)評(píng)價(jià)職能即在監(jiān)督的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的資金使用和項(xiàng)目執(zhí)行情況，也即經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)。比如，被審計(jì)單位所選用的執(zhí)行方式是否體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)性？所獲得的結(jié)果是否與所使用的資源相匹配？結(jié)果是否與政策目標(biāo)保持一致？對(duì)社會(huì)的影響如何？等等。
（四）審計(jì)程序
政府審計(jì)程序通常包括制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)四個(gè)階段，績(jī)效審計(jì)也不例外。績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)備階段的關(guān)鍵工作是建立具體、明確的審計(jì)目標(biāo)和績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，為此，必須充分了解和掌握被審計(jì)單位或項(xiàng)目的基本情況，比如相關(guān)法規(guī)、協(xié)議、工作目標(biāo)或項(xiàng)目目標(biāo)、內(nèi)控制度，單位或項(xiàng)目的產(chǎn)出情況包括產(chǎn)品或服務(wù)、社會(huì)影響等。
（五）審計(jì)報(bào)告
績(jī)效審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)集中體現(xiàn)審計(jì)結(jié)果、反映審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的一種書面文件。報(bào)告的寫作應(yīng)當(dāng)行文簡(jiǎn)練，突出重點(diǎn)，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)。與財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告不同的是，績(jī)效審計(jì)報(bào)告是對(duì)外報(bào)告，報(bào)告接收人是有關(guān)政府部門，報(bào)告人是審計(jì)機(jī)關(guān)而不是審計(jì)組?？?jī)效審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：
1.相關(guān)的背景資料。說明該審計(jì)事項(xiàng)為什么值得審計(jì)注意，介紹審計(jì)實(shí)施的基本情況和被審計(jì)項(xiàng)目或單位的基本情況，并說明在評(píng)價(jià)績(jī)效時(shí)有哪些特別的考慮，比如被審計(jì)單位受到了什么影響和限制等。
2.績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)論。評(píng)價(jià)績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)論以及支持結(jié)論的依據(jù)，必須一一列出，不管是好的方面還是差的方面。對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的問題還要指出根本原因。
3.審計(jì)建議。審計(jì)建議針對(duì)的是重要領(lǐng)域，要客觀、合理、具有可行性。
美國(guó)和加拿大的績(jī)效審計(jì)報(bào)告中有一點(diǎn)很值得我們借鑒。在其報(bào)告的最后通常增加一項(xiàng)內(nèi)容，即被審計(jì)單位對(duì)報(bào)告的反饋意見，其中包括被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)結(jié)果、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的意見，計(jì)劃采取的改進(jìn)措施，以及審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于被審計(jì)單位反饋意見的看法和對(duì)報(bào)告的修改說明。這樣的報(bào)告更具說服力，所提供的信息也更加全面、完整，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員也提出了更高的要求。
績(jī)效審計(jì)的技術(shù)
（一）信息收集技術(shù)信息收集就是審計(jì)取證。績(jī)效審計(jì)沿用了一部分傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的方法，比如審閱法、核對(duì)法、函詢法、觀察法、盤點(diǎn)法、抽樣法等，但也有自身獨(dú)特的方法。
1.實(shí)地觀察。對(duì)整個(gè)被審計(jì)單位的工作布局情況加以觀察，了解經(jīng)營(yíng)管理的全過程，看其工作功能的發(fā)揮，并獲得對(duì)組織的整體印象；對(duì)存貨、設(shè)備狀況進(jìn)行實(shí)地觀察，注意發(fā)現(xiàn)是否有多余積壓、廢棄等浪費(fèi)現(xiàn)象；對(duì)于項(xiàng)目、工作現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地觀察，可以了解項(xiàng)目的運(yùn)作過程。
2.面談。向有關(guān)人員分別提問并獲得回答，采用口頭詢問同時(shí)做文字記錄的方式。被詢問者可以是被審計(jì)單位的高級(jí)主管、一般管理人員、當(dāng)事人，也可以是有關(guān)外部人員包括某方面的專家等。
3.座談會(huì)。也可以把它理解為一種多元式的面談。在召開座談會(huì)之前，可以事先將有關(guān)調(diào)查表提交給被審計(jì)單位，以便他們有時(shí)間適當(dāng)做些準(zhǔn)備，并選擇相關(guān)的人員參與座談。
4.調(diào)查問卷。當(dāng)涉及的人員或單位很多、以致無法進(jìn)行必要詢問時(shí)，可以采用調(diào)查問卷的方式。關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是設(shè)計(jì)一整套合理的表格，要求所有采用問答方式，這些應(yīng)該非常明確，切忌模棱兩可或帶有某種誘導(dǎo)性。對(duì)于受益面比較廣的資金支出，特別是具體到某一類公眾個(gè)體的資金，比較適合這種方法，比如扶貧資金、三峽移民資金等。
5.審閱法。審查閱讀與被審計(jì)單位或項(xiàng)目有關(guān)的文件資料包括以前年度的審計(jì)報(bào)告，從中找出有用的信息。
（二）信息評(píng)價(jià)技術(shù)
1.比較分析法。比較就是將實(shí)際情況與一定的參照物或基準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，基準(zhǔn)可以是計(jì)劃、預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)、、同行業(yè)等。
2.因素分析法。對(duì)事實(shí)進(jìn)行分析找出成困。比如某單位的辦公費(fèi)用明顯超支，那么，是因?yàn)槿藛T增加還是工作量增加？是因?yàn)槔速M(fèi)還是預(yù)算不合理？
1.財(cái)政性資金：
此資金屬財(cái)政預(yù)算安排或政府委托按規(guī)定征收的資金。
2.具有專門用途：
財(cái)政專項(xiàng)資金收支的一個(gè)顯著特征就是?？顚Ｓ茫瑹o論投向哪個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，或者個(gè)人補(bǔ)助都有其明確的用途和確定的受益對(duì)象。
3.政策性強(qiáng)：
其資金要求設(shè)立專賬管理，專戶儲(chǔ)存，單獨(dú)設(shè)賬核算，不同專項(xiàng)資金有不同的明確項(xiàng)目和資金管理規(guī)定或辦法。
4.具有廣泛性和時(shí)效性：
專項(xiàng)資金復(fù)蓋面廣，各級(jí)財(cái)政都設(shè)有專項(xiàng)資金，而且每年都有新的資金出臺(tái)，有的專項(xiàng)資金是為特定目的而設(shè)立的，具有較強(qiáng)的時(shí)效性。根據(jù)我縣日前涉及的專項(xiàng)資金有“三農(nóng)”、“教育”、“科技”、“衛(wèi)生”、“交通”、“社會(huì)保障”、“再就業(yè)培訓(xùn)”等幾十項(xiàng)。
近幾年我局不斷加強(qiáng)對(duì)這些專項(xiàng)資金的審計(jì)，據(jù)我所經(jīng)手審計(jì)的農(nóng)業(yè)、水利、再就業(yè)服務(wù)、交通等專項(xiàng)資金政府委托管理的部門均存在：擠占、挪用、滯留專項(xiàng)資金等現(xiàn)象；大多存在未按規(guī)定要求設(shè)立專賬，專戶儲(chǔ)存、單獨(dú)報(bào)賬核算現(xiàn)象；如縣農(nóng)業(yè)的“三農(nóng)資金”、“交通局的交通建設(shè)資金”、科技局的“科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”均是混在單位的日常經(jīng)費(fèi)中核算，已使各項(xiàng)?？钍罩ЫY(jié)余無法反映。
一、引言
從審計(jì)發(fā)展歷程來看，績(jī)效審計(jì)的理念已有70余年的歷史，且審計(jì)在20世紀(jì)90年代完成了以財(cái)務(wù)審計(jì)為中心向以績(jī)效審計(jì)為中心的轉(zhuǎn)變。我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)制度建立于1983年，發(fā)展至今已有30年的歷史，績(jī)效審計(jì)理念是在21世紀(jì)初期提出的，相對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家來說起步較晚。我國(guó)全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)則是在2008年，審計(jì)署在《審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出：要全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財(cái)政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)，推動(dòng)建立健全政府績(jī)效管理制度，促進(jìn)提高政府績(jī)效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。目前，我國(guó)績(jī)效審計(jì)的范圍主要包括財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)、投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)、金融機(jī)構(gòu)績(jī)效審計(jì)、企業(yè)績(jī)效審計(jì)、民生資金績(jī)效審計(jì)、政府外債績(jī)效審計(jì)，績(jī)效審計(jì)所涉及的領(lǐng)域和范圍不斷擴(kuò)大，其重點(diǎn)是針對(duì)公共資金流出的使用進(jìn)行相關(guān)審計(jì)。財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)是績(jī)效審計(jì)的突破口，通過對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行審計(jì)，可以審查相關(guān)部門是否對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行了有效管理、資金使用是否得當(dāng)，政府項(xiàng)目和政策是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)，滿足了社會(huì)需求。下面以武漢市2012年的財(cái)政資金審計(jì)報(bào)告為例，對(duì)其存在的問題作簡(jiǎn)要分析，以期更好地加強(qiáng)財(cái)政資金管理，優(yōu)化資源配置，為深化政府公共財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)，進(jìn)一步提高我國(guó)地方財(cái)政資金績(jī)效管理水平提供參考，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金效益最大化。
二、武漢市財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)現(xiàn)狀
審計(jì)署的五年發(fā)展規(guī)劃指出，2012年將全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，所有的項(xiàng)目都將納入審計(jì)范疇，基層政府也不例外，傳統(tǒng)的預(yù)決算收支審計(jì)已無法實(shí)現(xiàn)有效提高資金使用效率和改善財(cái)政目標(biāo)，因而績(jī)效審計(jì)在全國(guó)如火如荼的展開。從武漢市審計(jì)局2012年的審計(jì)報(bào)告了解到，“三公”經(jīng)費(fèi)和會(huì)議費(fèi)審計(jì)方面，共審計(jì)了24個(gè)市直部門。報(bào)告顯示，2012年“三公”經(jīng)費(fèi)和會(huì)議費(fèi)支出總體控制較好，24個(gè)市直部門“三公”經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出5216.08萬元，比預(yù)算控制數(shù)減少34.28萬元；會(huì)議費(fèi)實(shí)際支出3506.12萬元，比2011年減少22.5萬元。中央“八項(xiàng)規(guī)定”出臺(tái)后，“三公”經(jīng)費(fèi)支出繼續(xù)呈總體下降趨勢(shì)。2013年1―6月份，24個(gè)市直部門“三公”經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出1854.37萬元，同比下降9.2%?？傮w而言，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政收支情況是較好的，像“三公”經(jīng)費(fèi)和會(huì)議費(fèi)的比例在逐步下降，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，政府的公共職能得到體現(xiàn)，提高了民生和公共支出保障能力，這些都是值得肯定的。不過，在取得成績(jī)的背后還存在著諸多問題，2012年，武漢市的審計(jì)機(jī)關(guān)已向有關(guān)部門移送經(jīng)濟(jì)案件線索14起，主要涉及涉嫌貪污財(cái)政專項(xiàng)資金、使用虛假發(fā)票偷稅、、違規(guī)招投標(biāo)等問題。這些都是財(cái)政資金管理不善造成的效益差，決策失誤造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失，所以在對(duì)政府財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)中，財(cái)政支出是否有利于環(huán)境的保護(hù)和改善，財(cái)政資源分配不合理造成的社會(huì)不公平等問題也進(jìn)入重點(diǎn)考慮范疇。下面對(duì)武漢市財(cái)政資金使用情況做簡(jiǎn)要分析。
1、部分項(xiàng)目配套資金不到位
從資源環(huán)境審計(jì)結(jié)果得知，2011―2012年，武漢市環(huán)保局共收到中央、省、市各類環(huán)保專項(xiàng)資金4.63億元，截至2012年底，已撥付使用3.91億元，重點(diǎn)實(shí)施節(jié)能減排、PM2.5環(huán)境空氣質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)測(cè)等58項(xiàng)環(huán)保項(xiàng)目。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，中心城市空氣質(zhì)量專項(xiàng)、PM2.5環(huán)境空氣質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)測(cè)等項(xiàng)目，因未完成政府采購(gòu)程序或上級(jí)資金未到位等原因，造成當(dāng)年執(zhí)行率偏低，全年共安排環(huán)保專項(xiàng)資金2580.2萬元，實(shí)際執(zhí)行654.15萬元，執(zhí)行率僅有25%。由于資金的不到位，造成有些項(xiàng)目無法實(shí)施，或是形成半拉子工程，嚴(yán)重影響了資金的使用效率和效益。
2、部分財(cái)政資金閑置存在管理漏洞
從2012年的財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)報(bào)告得知，公共財(cái)政預(yù)算管理中有7項(xiàng)共3.7億元財(cái)政專項(xiàng)資金閑置一年，可見在資金余缺方面沒有達(dá)到優(yōu)化配置；另外，因項(xiàng)目安排控制不嚴(yán)，部分項(xiàng)目違規(guī)獲取財(cái)政資金。如武漢某公司的同一個(gè)項(xiàng)目，向市商務(wù)局申報(bào)獲專項(xiàng)資金50萬元，又向市經(jīng)信委申報(bào)獲取專項(xiàng)資金18萬元。新洲區(qū)外派勞務(wù)服務(wù)中心弄虛作假，套取“走出去”補(bǔ)助資金35萬元用于人員經(jīng)費(fèi)等支出。這些重申報(bào)資助、輕項(xiàng)目實(shí)施的行為使得資金預(yù)算流于形式，與實(shí)際支出明細(xì)脫節(jié)，應(yīng)加強(qiáng)日常監(jiān)督與跟蹤管理。
3、部分單位違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重
由于管理缺乏制約機(jī)制，個(gè)別國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員利用職務(wù)之便貪污國(guó)家專項(xiàng)資金。2012年之前，市科技局管理的部分項(xiàng)目，從申報(bào)、組織評(píng)審、項(xiàng)目后期管理到驗(yàn)收，由同一處室組織完成，缺乏內(nèi)部控制和制約機(jī)制，2010年有34個(gè)項(xiàng)目無相關(guān)申報(bào)、評(píng)審程序，共安排項(xiàng)目資金498萬元。某正處級(jí)干部借用親屬名義設(shè)立公司，將各級(jí)財(cái)政科技研發(fā)資金460.1萬元安排給該公司，貪污國(guó)家專項(xiàng)資金。某擔(dān)保單位違規(guī)向天興洲大橋工程項(xiàng)目（公路部分）建設(shè)單位收取貸款擔(dān)保費(fèi)，造成工程成本增加8400萬元。
4、個(gè)別項(xiàng)目招投標(biāo)過程不規(guī)范
在對(duì)部分政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，5個(gè)項(xiàng)目未按規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)或招投標(biāo)程序不規(guī)范，涉及3879.57萬元；3個(gè)項(xiàng)目存在涉嫌轉(zhuǎn)包和串標(biāo)等行為，涉及5786.3萬元。這些違章行為嚴(yán)重影響了財(cái)政資金的公平合理的使用。
三、財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)
由于審計(jì)目標(biāo)的多樣性，不同的項(xiàng)目其審計(jì)重點(diǎn)也會(huì)有所變化，所以在大多財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)中都會(huì)傾向于以下三個(gè)重點(diǎn)，而這些重點(diǎn)作為財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)體系的重要組成部分和評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，為績(jī)效審計(jì)指明了方向，提高了績(jī)效審計(jì)工作的效率。
1、經(jīng)濟(jì)效益方面
經(jīng)濟(jì)效益主要是關(guān)注投入和成本之間的比例關(guān)系，強(qiáng)調(diào)的是資金的節(jié)約程度，因此，對(duì)政府的財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)就得在保證適當(dāng)質(zhì)量的前提下，評(píng)價(jià)資源的占用和耗費(fèi)是否節(jié)約和經(jīng)濟(jì)。在這里，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可籠統(tǒng)地概括為效率和效果審計(jì)，它們之間有著層層遞進(jìn)的關(guān)系。可通過審查本市財(cái)政資金收支規(guī)模、收支結(jié)構(gòu)、財(cái)政資金籌集成本、支出定額標(biāo)準(zhǔn)等信息，揭示財(cái)政資金在收支過程中是否符合國(guó)家的方針政策、是否遵循成本效益原則籌集與分配財(cái)政資金，是否存在因決策失誤導(dǎo)致浪費(fèi)的問題，以達(dá)到促使財(cái)政資金充分發(fā)揮效益的前提下節(jié)約使用資金的目的，審查政府財(cái)政資金在部分環(huán)保、項(xiàng)目投資等方面能否發(fā)揮出其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。
2、公平性方面
公平性是指財(cái)政資源收入分配過程要體現(xiàn)平等性，要求兼顧各階層、各領(lǐng)域，同時(shí)在提供公共服務(wù)、產(chǎn)出和結(jié)果分配過程中體現(xiàn)平等。因此，對(duì)財(cái)政資金的公平性審計(jì)主要是審查財(cái)政資金的應(yīng)用是否體現(xiàn)了公平原則，確認(rèn)接受對(duì)象是否受到公平待遇，需要照顧的弱勢(shì)群體是否得到更多的照顧。在武漢對(duì)于公共文體場(chǎng)館進(jìn)行審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)，11家公益性場(chǎng)館中僅有4家在財(cái)政年度預(yù)算中安排了場(chǎng)館維修專項(xiàng)資金，占總數(shù)的36%，大多數(shù)都是以不定期、不定額的形式申報(bào)，程序也較為繁雜。由于專項(xiàng)維護(hù)資金的缺乏使得“重建設(shè)、輕維護(hù)”現(xiàn)象在公共文體場(chǎng)館中普遍存在，不利于文化事業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。所以，僅就在公共服務(wù)方面，武漢財(cái)政資金的收入分配還應(yīng)更合理化，以不斷促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。再如武漢青山區(qū)對(duì)城市基本公共衛(wèi)生服務(wù)進(jìn)行全面審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，2011年10月，湖北省衛(wèi)生廳、財(cái)政廳聯(lián)合頒布了《省級(jí)標(biāo)準(zhǔn)》，其中的補(bǔ)助單價(jià)制定偏低，影響了資金分配和基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的積極性，同時(shí)，現(xiàn)行《省級(jí)考核辦法》細(xì)致具體，但實(shí)際執(zhí)行難度很大，專項(xiàng)資金難按工作量分配到位，有失公正和公平。
3、環(huán)境效益方面
環(huán)境效益主要體現(xiàn)在政府部門對(duì)自然資源的有效利用和對(duì)生態(tài)環(huán)境的有效維護(hù)，主要關(guān)注的是環(huán)境污染和環(huán)境保護(hù)問題。財(cái)政資金的投入是否促進(jìn)了環(huán)境和生態(tài)的改善，揭示了財(cái)政資金是否履行了公共服務(wù)的職責(zé)，達(dá)到促進(jìn)建設(shè)節(jié)約型社會(huì)和生態(tài)文明社會(huì)的目標(biāo)。2009年，武漢審計(jì)局對(duì)農(nóng)村沼氣能源項(xiàng)目展開專項(xiàng)審計(jì)，通過“一池三改”標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施，形成了多種能源生態(tài)農(nóng)業(yè)模式，提高了農(nóng)業(yè)廢棄物的資源再利用率，較好地發(fā)揮了改善農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境的作用，這項(xiàng)舉措產(chǎn)生了極大的環(huán)境效益。
四、財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)執(zhí)行的建議
1、加強(qiáng)審前調(diào)查，克服審計(jì)中的盲目性
由于被審計(jì)單位的背景、工作的目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)方法的不同，其所使用的資源的性質(zhì)及特征、為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而使用的程序、相關(guān)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況等信息也存在著異質(zhì)性，因而，審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目調(diào)查時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位及其活動(dòng)的情況進(jìn)行充分了解，特別是對(duì)績(jī)效有重大影響的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行有效的職業(yè)評(píng)估，使得在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)能夠正確地確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍，確保在審計(jì)實(shí)施時(shí)避免出現(xiàn)盲目性。
2、緊扣審計(jì)目標(biāo)，擴(kuò)大審計(jì)范圍
大多單位在財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)時(shí)，主要看資金支出數(shù)，累加后與上級(jí)下達(dá)計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，看資金是否全部支出，并依據(jù)財(cái)務(wù)資料查看是否有被擠占、挪用的現(xiàn)象，進(jìn)而忽略了該項(xiàng)資金的使用經(jīng)濟(jì)效益。由此，在執(zhí)行績(jī)效審計(jì)的過程中，不僅要關(guān)注資金，還應(yīng)緊扣審計(jì)目標(biāo)的效益性、公平性、效果性，更多地關(guān)注政策執(zhí)行情況及效果的評(píng)價(jià)，重視深層次的管理體制機(jī)制問題，并將其提高到社會(huì)效益的更高層次上來。
3、加強(qiáng)審計(jì)人員與各部門的信息交流，突顯審計(jì)建議價(jià)值
由于績(jī)效審計(jì)中存在取證難的問題，因而應(yīng)完善相應(yīng)機(jī)制，提高審計(jì)機(jī)關(guān)的法律威望。審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)與各部門的交流，尋求上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的幫助，借助政府和內(nèi)部審計(jì)人員的力量獲得真實(shí)可靠信息。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題要有明確的認(rèn)識(shí)，區(qū)分問題的性質(zhì)，分析問題的根源，針對(duì)問題，提出解決的措施或建議，體現(xiàn)績(jī)效審計(jì)報(bào)告的價(jià)值所在，發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)的建設(shè)性作用。
五、結(jié)束語
績(jī)效審計(jì)的全面推行勢(shì)不可擋，財(cái)政資金作為其重要的組成部分應(yīng)得到足夠的重視，加快對(duì)財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)的理論與實(shí)務(wù)的研究，是目前亟待解決的問題。雖然我國(guó)的績(jī)效審計(jì)還存在諸多不足，但其中既有機(jī)遇也有挑戰(zhàn)，可提升的空間還很大。相信隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革和深化，政府體制的不斷完善，法律制度的不斷健全，社會(huì)誠(chéng)信機(jī)制的不斷深入，財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)將會(huì)越來越成熟，從而促進(jìn)建立服務(wù)型政府，發(fā)揮政府職能，提升政府管理績(jī)效。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 李四能、葉曉剛：績(jī)效審計(jì)實(shí)務(wù)[M].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2009.
[2] 鄭石橋：績(jī)效審計(jì)方法[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2012.
審計(jì)中經(jīng)常會(huì)遇到審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，有些并不是違反財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為，而是諸如計(jì)劃、業(yè)務(wù)、人事、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)等等其他方面的問題。比如，虛報(bào)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、不按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料、工程驗(yàn)收中弄虛作假出具虛假驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等，對(duì)這些問題一些專門的法律、法規(guī)也規(guī)定了相應(yīng)的處理、處罰措施，審計(jì)人員能否依據(jù)這些法律、法規(guī)進(jìn)行處理、處罰呢？目前有兩種觀點(diǎn)：一種認(rèn)為，審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，凡是與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)的違法行為，審計(jì)機(jī)關(guān)都有權(quán)依據(jù)法律、法規(guī)進(jìn)行處理、處罰，持此種觀點(diǎn)的法律依據(jù)是，《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第四條第二款，“審計(jì)機(jī)關(guān)以法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定為審計(jì)評(píng)價(jià)和處理、處罰依據(jù)”；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，審計(jì)只限于對(duì)國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，只有與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的法律、法規(guī)及其規(guī)定才能成為審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和處理、處罰的依據(jù)，不屬于違反財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為以及違反《審計(jì)法》的行為，如果國(guó)家沒有專門的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)不能直接進(jìn)行處理、處罰，持此種觀點(diǎn)的法律依據(jù)是，新頒布的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第三條第二款，“審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定”。筆者傾向于第二種觀點(diǎn)。因?yàn)槿魏尾块T和單位都有一定的職權(quán)范圍，審計(jì)機(jī)關(guān)也不例外，從我國(guó)《憲法》第九十一條看，設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)的目的非常明確，“國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。新的《審計(jì)法》第二條第二款、第三款也明確規(guī)定“國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)前款所列財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。很明顯，審計(jì)的對(duì)象或客體是財(cái)政、財(cái)務(wù)收支，根據(jù)責(zé)權(quán)一致的原則，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)只能對(duì)其職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，并在其法定職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行處理、處罰。超出其法定職權(quán)范圍則屬違法。這里需要明確三層意思：一是審計(jì)機(jī)關(guān)必須向依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位作出審計(jì)決定，對(duì)不屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位不能進(jìn)行處理、處罰；二是必須對(duì)違反國(guó)家財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支規(guī)定的行為作出審計(jì)決定，對(duì)于超出了財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支范圍的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)作出審計(jì)決定；三是審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)處理、處罰的種類和幅度，應(yīng)當(dāng)符合《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》及其他法律、行政法規(guī)明確規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)作出的處理、處罰的種類和幅度。當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中，查出不屬于違反財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及違反《審計(jì)法》的違法行為時(shí)，正確的做法應(yīng)當(dāng)是，按有關(guān)規(guī)定移送有權(quán)部門處理。
二、審計(jì)中查出被審計(jì)單位已自行糾正的違法問題如何處理
一、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)
1．2012年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)
以推進(jìn)完善公共財(cái)政體制、構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局為目標(biāo)，對(duì)市財(cái)政局具體組織的2012年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)中，以收入組織、預(yù)算分配、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管理為重點(diǎn)，關(guān)注財(cái)政收入支出和分配情況、民生項(xiàng)目資金的投入和保障情況，對(duì)相關(guān)專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，積極探索財(cái)政績(jī)效審計(jì)，分析評(píng)價(jià)財(cái)政專項(xiàng)資金是否達(dá)到預(yù)期效益和效果，促進(jìn)財(cái)政管理水平提高。項(xiàng)目由財(cái)金科負(fù)責(zé)，2013年3月開始實(shí)施，6月30日前提交審計(jì)報(bào)告。
2．地方稅收、基金征管情況審計(jì)
以規(guī)范稅收征管，推進(jìn)依法治稅為目標(biāo)，對(duì)2012年度市級(jí)地方稅收、基金收入征管情況進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注地稅部門執(zhí)行國(guó)家稅收政策、履行征管職責(zé)、稅收稽查執(zhí)法等情況，反映稅收征管中存在的突出問題，提出改進(jìn)意見和建議，促進(jìn)稅務(wù)部門嚴(yán)格依法征稅，強(qiáng)化征收管理。項(xiàng)目由財(cái)金科負(fù)責(zé)，2013年3月開始實(shí)施，6月30日前提交審計(jì)報(bào)告。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)
1．部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
按照黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部“三責(zé)聯(lián)審”的有關(guān)要求，根據(jù)市委組織部委托，對(duì)離任的部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)任職時(shí)間較長(zhǎng)的部門（單位）在任主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)的具體對(duì)象以組織部委托為準(zhǔn)。
對(duì)部門（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注所在單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)經(jīng)法規(guī)政策執(zhí)行以及財(cái)政資金分配、使用的全部過程，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策、事業(yè)投入及實(shí)施效果、國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況、個(gè)人遵守相關(guān)廉政規(guī)定情況；對(duì)鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還要關(guān)注貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況，國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況、政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況，領(lǐng)導(dǎo)干部在融資貸款、工程發(fā)包等方面的履職情況，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行使權(quán)力、有效履行職責(zé)。
根據(jù)市委組織部委托，對(duì)市委老干部局、610辦公室、紅十會(huì)及市政府采購(gòu)與招投標(biāo)中心等4名部門（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，分別由財(cái)金科、行事科、農(nóng)資科和經(jīng)審科負(fù)責(zé)，1月份開始，3月底提交審計(jì)報(bào)告。其他離任或在任干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，待組織部門明確后即組織實(shí)施。
2．部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)
為促進(jìn)部門預(yù)算綜合管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算執(zhí)行到位率，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)已經(jīng)交辦的市委老干部局等4個(gè)部門（單位）進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，承辦科室及實(shí)施時(shí)間與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相同；年度中間增加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象，接到組織部委托后，除對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，對(duì)其所在部門（單位）同時(shí)進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。
按照確保審計(jì)覆蓋面、避免審計(jì)監(jiān)督盲點(diǎn)的原則，對(duì)多年未審的部門預(yù)算單位逐年安排審計(jì)。2013年，對(duì)住建局、農(nóng)委、水務(wù)局、海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)共29家下屬單位進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。
住建局系統(tǒng)的市政園林綠化工程建設(shè)管理處、房屋征收辦公室、燃?xì)夤芾硖?、建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督站、城建監(jiān)察大隊(duì)、房屋產(chǎn)權(quán)交易所、白蟻防治所、住房制度改革辦公室，由財(cái)金科負(fù)責(zé)，5月份開始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。
農(nóng)委系統(tǒng)的林果指導(dǎo)站、蠶桑指導(dǎo)站、動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所、農(nóng)村環(huán)境能源技術(shù)推廣站、動(dòng)物疫病預(yù)防控制中心、種子管理站、農(nóng)業(yè)執(zhí)法大隊(duì)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)測(cè)中心，由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，5月份開始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。
住建局系統(tǒng)的城鄉(xiāng)建設(shè)檔案館、建設(shè)工程造價(jià)管理站，水務(wù)局系統(tǒng)的水費(fèi)水資源管理所、堤閘管理所、水利設(shè)計(jì)室、水利局倉(cāng)庫，由經(jīng)審科負(fù)責(zé)，5月份開始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。
住建局系統(tǒng)的建設(shè)工程施工圖審查室、規(guī)劃信息中心、城市排水管理處，海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)的漁政執(zhí)法大隊(duì)、漁業(yè)技術(shù)推廣站、呂四漁港船閘管理所、漁港監(jiān)督站，由行事科負(fù)責(zé)，5月份開始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。
三、財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)
1．保障性住房跟蹤審計(jì)
根據(jù)審計(jì)署統(tǒng)一部署，圍繞“加大保障性安居工程建設(shè)力度，基本解決保障性住房供應(yīng)不足的問題”的工作目標(biāo)，對(duì)市保障性住房繼續(xù)進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)是：城鎮(zhèn)保障性安居工程建設(shè)目標(biāo)任務(wù)的落實(shí)與完成情況，工程建設(shè)各項(xiàng)資金的籌集、使用和管理情況，工程建設(shè)管理情況，保障性住房的分配后續(xù)管理情況。項(xiàng)目由行事科負(fù)責(zé)，2013年7月開始，12月底前提交審計(jì)報(bào)告。
2．農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計(jì)
根據(jù)省審計(jì)廳的統(tǒng)一部署，對(duì)我市2010至2012年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金進(jìn)行審計(jì)。目標(biāo)是通過審計(jì)，摸清項(xiàng)目建設(shè)及資金使用管理的基本情況，分析評(píng)價(jià)資金使用效益和開發(fā)效果，審計(jì)立項(xiàng)審批管理情況，檢查資金分配、使用和管理情況，是否存在截留、擠占、挪用資金等問題。項(xiàng)目由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，3月份開始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。
3．村莊環(huán)境整治工程審計(jì)調(diào)查
根據(jù)省審計(jì)廳和市審計(jì)局統(tǒng)一部署，對(duì)我市2011至2012年村莊環(huán)境整治工程的總體情況進(jìn)行調(diào)查，并對(duì)省審計(jì)廳確認(rèn)的鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)等3個(gè)鎮(zhèn)和村、村、村、村、村、村等6個(gè)村進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)調(diào)查。審計(jì)的重點(diǎn)是村莊環(huán)境整治工程階段性任務(wù)完成情況、資金和項(xiàng)目管理及績(jī)效情況、制度建設(shè)情況等。項(xiàng)目由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，3月份開始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。
四、其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)
1．八所中心敬老院財(cái)務(wù)收支審計(jì)
圍繞市委全委會(huì)提出的“不斷完善養(yǎng)老服務(wù)體系，促進(jìn)養(yǎng)老事業(yè)健康發(fā)展”的民生實(shí)事重點(diǎn)工作要求，對(duì)全市匯龍、呂四等八所公辦中心敬老院進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。重點(diǎn)檢查2010至2012年財(cái)務(wù)收支情況、五保養(yǎng)老政策落實(shí)情況、內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行情況、各項(xiàng)專項(xiàng)資金的管理使用情況。項(xiàng)目由局財(cái)金科負(fù)責(zé)，2月份開始實(shí)施，5月底前提交審計(jì)報(bào)告。
2．二十九所基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支及運(yùn)行情況審計(jì)調(diào)查
圍繞市委全委會(huì)提出的“縱深推進(jìn)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，加強(qiáng)基層衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)”的民生實(shí)事重點(diǎn)工作要求，對(duì)全市2011年鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院改制后新成立的29所基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。審計(jì)以財(cái)務(wù)收支為主線，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)負(fù)債和損益情況、收入支出情況、基本藥物制度執(zhí)行情況，目標(biāo)通過審計(jì)調(diào)查，摸清我市基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)運(yùn)行情況，揭示運(yùn)行中存在的問題及管理上的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)如何加強(qiáng)管理、規(guī)范運(yùn)行提出建議，促進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)健康運(yùn)行。項(xiàng)目由局行事科和經(jīng)審科負(fù)責(zé)，并聯(lián)合財(cái)政、衛(wèi)生部門共同實(shí)施，2月份開始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。
五、政府投資項(xiàng)目審計(jì)
1．重大投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)
圍繞市委全委會(huì)提出的“突出平臺(tái)打造，完善功能配套，進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展”的沿海開發(fā)重點(diǎn)工作要求，以及“塑造宜居中心城區(qū)，實(shí)施民生城建”的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌重點(diǎn)工作要求，對(duì)財(cái)政或其他國(guó)有資金投資建設(shè)的重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)。呂四港環(huán)抱式港池、10萬噸級(jí)進(jìn)港航道工程、海口樞紐工程、臨海高等級(jí)公路、公共衛(wèi)生大樓、商務(wù)中心等6個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由固投審計(jì)一科負(fù)責(zé)。大學(xué)校區(qū)、蝶湖酒店、行政中心配套工程、南苑中學(xué)等4個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由固投審計(jì)二科負(fù)責(zé)。審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，建設(shè)資金來源、落實(shí)、管理和使用情況，項(xiàng)目建設(shè)程序執(zhí)行情況，征用地手續(xù)、拆遷管理及資金使用情況，力求通過跟蹤審計(jì)，揭示建設(shè)單位在制度與管理中存在的突出問題，分析原因，提出規(guī)范建設(shè)管理、提高資金使用效益的建議，幫助建設(shè)單位建立健全內(nèi)控制度、提高建設(shè)單位的管理水平。
2．政府投資建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)
按照“政府投資建設(shè)項(xiàng)目均有政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審計(jì)”的規(guī)定，以促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，合法有效使用建設(shè)資金，努力節(jié)約政府投資，不斷提高投資效益為目標(biāo)，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位申報(bào)，2013年，對(duì)中醫(yī)院病房大樓、城建指揮部經(jīng)濟(jì)適用房、世紀(jì)大道綠化景觀工程等45個(gè)政府投資工程項(xiàng)目進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，工程送審額約15億元?？⒐そY(jié)算審計(jì)分別由固投審計(jì)一科、二科負(fù)責(zé)，1月開始，12月底結(jié)束。
六、金融審計(jì)
農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。根據(jù)市審計(jì)局的統(tǒng)一安排，以促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行深化改革、加強(qiáng)管理、提高效益和增強(qiáng)服務(wù)“三農(nóng)”能力為目標(biāo)，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。通過審計(jì)，反映農(nóng)村商業(yè)銀行在執(zhí)行國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策過程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出風(fēng)險(xiǎn)和重大違法違規(guī)問題，核實(shí)各項(xiàng)金融支農(nóng)惠農(nóng)政策的落實(shí)情況，分析其整體盈利能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，揭示影響當(dāng)前農(nóng)村金融可持續(xù)發(fā)展的體制、機(jī)制性問題。項(xiàng)目由財(cái)金科牽頭組織實(shí)施，擬于7月開始實(shí)施，具體要求待省廳統(tǒng)一部署。
一、專項(xiàng)資金使用情況
經(jīng)審計(jì)，55萬元專項(xiàng)幫扶資金的使用情況為：
全市幫扶救助慰問專項(xiàng)資金支出550055元，幫扶救助困難職工和特困職工2077名。
其中：
1、幫扶慰問困難企業(yè)和特困企業(yè)23個(gè)，困難職工和特困職工564人，使用專項(xiàng)資金142000元;
2、培訓(xùn)農(nóng)民工和困難職工291人，使用專項(xiàng)資金28355元;
3、幫扶救助慰問全市困難職工和特困職工1222人，使用專項(xiàng)資金379700元，
二、專項(xiàng)資金安排情況
經(jīng)審查，市總工會(huì)依據(jù)自治區(qū)總工會(huì)文件要求，市總工會(huì)召開黨組會(huì)議及時(shí)研究拿出意見，又專門召開了主席辦公會(huì)議，就幫扶中心專項(xiàng)資金55萬元的使用情況進(jìn)行了安排部署，經(jīng)審委主任、經(jīng)審辦負(fù)責(zé)人列席了會(huì)議。市總工會(huì)幫扶中心對(duì)全市困難企業(yè)、困難職工進(jìn)行了調(diào)查摸底。在此基礎(chǔ)上，于2006年12月14日在幫扶中心召開了全市送溫暖資金發(fā)放儀式，進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)發(fā)放，區(qū)總工會(huì)羅宗祥部長(zhǎng)，市四套班子領(lǐng)導(dǎo)出席了發(fā)放儀式，全市特困企業(yè)代表、30名特困職工和特困勞模代表領(lǐng)取了慰問金。
三、專項(xiàng)資金審計(jì)評(píng)價(jià)
1、專項(xiàng)資金發(fā)放程序嚴(yán)肅
在審查中，經(jīng)審會(huì)認(rèn)為，市幫扶中心在資金的發(fā)放程序中，堅(jiān)持按制度辦事，嚴(yán)格按以下程序進(jìn)行：
⑴困難職工本人提出書面申請(qǐng)，上報(bào)市幫扶中心;
⑵市幫扶中心發(fā)放困難職工救助申請(qǐng)表，由本人填寫，由所在基層工會(huì)蓋章;
⑶基層單位或基層工會(huì)委員會(huì)進(jìn)行調(diào)查、落實(shí)，并簽署意見，加蓋工會(huì)印章;有系統(tǒng)工會(huì)的，系統(tǒng)工會(huì)要負(fù)責(zé)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并簽署意見，加蓋印章或簽名;
⑷市幫扶中心到本人及所在社區(qū)和單位調(diào)查了解核實(shí)情況;
⑸向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并按情況進(jìn)行分類整理，提出初步意見;
⑹上市總工會(huì)主席辦公會(huì)議研究決定幫扶名單;
⑺張榜公示幫扶救助困難企業(yè)和困難職工名單，并公示監(jiān)督電話，接受社會(huì)各界和廣大職工的監(jiān)督。
2、檔案管理規(guī)范。在審計(jì)審查中，幫扶中心檔案健全，分類整理，管理規(guī)范，按類型、內(nèi)容進(jìn)行歸檔，便于查閱。
3、困難職工發(fā)放登記表憑證規(guī)范，手續(xù)齊全。
四、專項(xiàng)資金審計(jì)建議
1、困難職工登記表檔案要進(jìn)一步健全。健全困難職工本人電話、身份證、家庭住址等個(gè)人資料。
2、基層工會(huì)在困難職工匯總表上簽章，并由工會(huì)主席本人簽字，經(jīng)審主任簽字上報(bào)，并留檔備查。
3、基層工會(huì)要進(jìn)一步健全困難企業(yè)和困難職工幫扶檔案，做好送溫暖工作經(jīng)常化、制度化和規(guī)范化。
一、對(duì)市級(jí)財(cái)政收入征管質(zhì)量檢查和農(nóng)村中小學(xué)貧困生“兩免一補(bǔ)”資金等17項(xiàng)財(cái)政專項(xiàng)資金專項(xiàng)檢查完成情況
(一)市級(jí)財(cái)政收入征管質(zhì)量檢查完成情況
我處在2010年11月與市國(guó)稅、地稅部門聯(lián)合，繼續(xù)開展了市級(jí)稅收收入征管檢查。這次檢點(diǎn)從規(guī)范市級(jí)收入征管部門的操作運(yùn)行，建立健全財(cái)、稅、庫聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)入手，檢查核實(shí)納稅手續(xù)、憑證和稅款解繳入庫各環(huán)節(jié)，查堵征管漏洞，保證市級(jí)稅款及時(shí)、準(zhǔn)確、足額入庫。通過檢查，共查處違規(guī)涉稅金額2373萬元，影響市級(jí)收入1186萬元。目前正督促有關(guān)部門進(jìn)行調(diào)庫。
(二)農(nóng)村中小學(xué)貧困生“兩免一補(bǔ)”資金等17項(xiàng)財(cái)政專項(xiàng)資金專項(xiàng)檢查完成情況
我們于2009年11月開始在全市組織開展了對(duì)與政務(wù)公開相關(guān)財(cái)政專項(xiàng)資金的檢查。一是及時(shí)向各區(qū)財(cái)政局轉(zhuǎn)發(fā)了鄂財(cái)監(jiān)發(fā)『20099號(hào)文件，并召開了各區(qū)財(cái)政局監(jiān)督科科長(zhǎng)會(huì)議，布置了與政務(wù)公開相關(guān)財(cái)政專項(xiàng)資金檢查工作，推動(dòng)和督導(dǎo)各區(qū)認(rèn)真開展檢查；二是制定了《有關(guān)財(cái)政專項(xiàng)資金檢查計(jì)劃》；三是組成檢查小組，按照檢查計(jì)劃認(rèn)真進(jìn)行檢查。從檢查情況看，各專項(xiàng)資金基本做到了專款專用，基本上無截留、挪用現(xiàn)象，但也還存在一些問題：一是存在現(xiàn)金支出現(xiàn)象；二是專項(xiàng)資金存在結(jié)余的情況，有些是因?yàn)槲醇皶r(shí)撥付到項(xiàng)目單位；三是有個(gè)別區(qū)的少數(shù)專項(xiàng)資金沒有單獨(dú)核算、專賬管理；四是退耕還農(nóng)補(bǔ)助資金等有少數(shù)街鎮(zhèn)緩發(fā)到農(nóng)戶；五是糧食直補(bǔ)資金等有抵扣農(nóng)戶水費(fèi)等情況；六是個(gè)別資金有少數(shù)享受對(duì)象不符合規(guī)定；七是有些主管部門在變更補(bǔ)助對(duì)象時(shí)沒有向財(cái)政有關(guān)部門申報(bào)手續(xù)等。針對(duì)存在的問題，我們提出了整改措施，并逐一整改，整改落實(shí)率100％。
二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督檢查完成情況
根據(jù)財(cái)政部和省財(cái)政廳《地方開展2010年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查》的通知，我們及時(shí)組織開展了這項(xiàng)檢查。一是下發(fā)了《*市財(cái)政局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部〈地方開展2010年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查〉的通知》，并制定了具體實(shí)施方案，對(duì)全市2010年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查工作進(jìn)行了廣泛的宣傳發(fā)動(dòng)和工作部署。二是抽調(diào)檢查人員82人，組成34個(gè)檢查組，對(duì)34戶企事業(yè)單位進(jìn)行了檢查，共查出企業(yè)會(huì)計(jì)核算不實(shí)金額18071萬元(資產(chǎn)5163,負(fù)債6973,所有者權(quán)益1768,收入2011,費(fèi)用73,利潤(rùn)2083)，補(bǔ)繳各項(xiàng)稅款25萬元。三是在各區(qū)匯總總結(jié)的基礎(chǔ)上，我們按照省廳的要求認(rèn)真做好了信息的匯總和總結(jié)工作，在省廳組織的各地市州交叉檢查會(huì)計(jì)信息檢查資料中，順利通過了檢查驗(yàn)收。四是認(rèn)真抓好整改工作，對(duì)查出的問題整改落實(shí)到位率100％。
三、審計(jì)問題整改落實(shí)督促情況
(一)省審計(jì)廳對(duì)我市2009年度本級(jí)財(cái)政決算《審計(jì)報(bào)告》下達(dá)后，按照領(lǐng)導(dǎo)的指示精神，我們認(rèn)真組織整改工作，將審計(jì)反映的問題，逐一分解落實(shí)到處室，責(zé)任到人，并制定了切實(shí)可行的整改措施，對(duì)審計(jì)反映出來的問題逐一進(jìn)行了認(rèn)真研究，切實(shí)落實(shí)整改。另外，為了充分利用審計(jì)成果，切實(shí)提高依法理財(cái)水平，我們還督促各相關(guān)業(yè)務(wù)處室制定長(zhǎng)效管理措施，避免檢查出來的問題再次發(fā)生。同時(shí)，我們對(duì)審計(jì)建議也進(jìn)行了認(rèn)真的研究和采納，督促各相關(guān)處室采取切實(shí)措施，在樹立依法行政意識(shí)，規(guī)范財(cái)政行為；加強(qiáng)預(yù)算分配管理，建立預(yù)算編制管理體系；大力推進(jìn)財(cái)政政務(wù)公開，提高財(cái)政工作透明度；建立健全績(jī)效評(píng)價(jià)體系，推進(jìn)財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)工作；積極深化和完善財(cái)政財(cái)務(wù)管理，不斷提高預(yù)算執(zhí)行和管理水平等方面做出改進(jìn)。審計(jì)問題整改落實(shí)督促率100％。
(二)市審計(jì)局于2009年對(duì)我局2008年市級(jí)預(yù)算執(zhí)行及其他收入情況進(jìn)行了就地審計(jì)，并下達(dá)了《審計(jì)報(bào)告》。我們根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)要求，和局各處室密切配合，對(duì)審計(jì)出的問題逐一認(rèn)真落實(shí)，并幫助有問題的處室制定整改措施，加強(qiáng)整改。在工作中，我們始終堅(jiān)持認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，按照標(biāo)本兼治，規(guī)范管理的原則，舉一反三。對(duì)容易產(chǎn)生漏洞的地方督促相關(guān)責(zé)任單位，及時(shí)制定內(nèi)部控制管理制度，防患于未然；對(duì)審計(jì)后仍然還存在的問題，及時(shí)督促有問題的單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)整改到位，并責(zé)任到人。審計(jì)問題整改落實(shí)督促率100％。
四、財(cái)政與編制政務(wù)公開綜合協(xié)調(diào)工作完成情況
按照省委、省政府和市委、市政府對(duì)財(cái)政與編制政務(wù)公開的要求，我們和市編辦等相關(guān)單位一起自今年4月份開始，組織和開展了全市財(cái)政與編制政務(wù)公開工作。這項(xiàng)工作時(shí)間緊，任務(wù)重，責(zé)任大。在市委市政府和局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下,我們與有關(guān)部門密切合作，采取切實(shí)可行的措施，狠抓工作落實(shí)，較圓滿地完成全市財(cái)政政務(wù)公開工作任務(wù)，截至12月底，全市上網(wǎng)公開財(cái)政資金393項(xiàng)，公開資金總額272109.87萬元，擴(kuò)大上網(wǎng)公開資金127項(xiàng)，金額150925.07萬元。公開的專項(xiàng)資金中，到人(戶)資金196項(xiàng)，戶數(shù)3545029戶，金額116286.18萬元；到項(xiàng)目資金137項(xiàng)，項(xiàng)目數(shù)2950個(gè)，金額52731萬元；上網(wǎng)公開轉(zhuǎn)移支付資金135項(xiàng)，公開資金總額62155.62萬元；上網(wǎng)公開部門預(yù)算單位425家，公開資金總額2184.23萬元，超范圍公開265家。全市設(shè)立免費(fèi)查詢點(diǎn)172個(gè)；按期回復(fù)群眾網(wǎng)上咨詢、投訴和建議100條。在省財(cái)政與編制政務(wù)公開領(lǐng)導(dǎo)小組組織的考核中被評(píng)為優(yōu)秀。
五、服務(wù)單位滿意率情況
服務(wù)單位滿意率在95%以上。
六、督辦件按時(shí)辦結(jié)率、群眾來信來訪回復(fù)率完成情況
2010年接到群眾舉報(bào)一件，我們及時(shí)轉(zhuǎn)交有關(guān)部門進(jìn)行了檢查，并及時(shí)將檢查結(jié)果反饋給舉報(bào)人。督辦件按時(shí)辦結(jié)率和群眾來信來訪回復(fù)率100%。
七、依法行政、廉政建設(shè)、綜合治理、政務(wù)公開、財(cái)政信息、文明創(chuàng)建、干部隊(duì)伍建設(shè)等工作完成情況
2010年我們狠抓依法行政和廉政建設(shè)，把綜合治理、政務(wù)公開、財(cái)政信息、文明創(chuàng)建、干部隊(duì)伍建設(shè)等工作當(dāng)作頭等大事來抓。
一是嚴(yán)格遵守廉潔自律各項(xiàng)規(guī)定，嚴(yán)格按照“廉潔從政行為規(guī)范”、“五不許”等各項(xiàng)文件精神開展監(jiān)督工作。在監(jiān)督檢查中，堅(jiān)持持證檢查，依法行政，清政廉潔，秉公執(zhí)法，不以權(quán)謀劃私。
二是認(rèn)真開展文明創(chuàng)建活動(dòng)，按照市委、市政府和局黨組關(guān)于改善經(jīng)濟(jì)發(fā)展軟環(huán)境的要求，我們認(rèn)真開展優(yōu)質(zhì)規(guī)范服務(wù)，努力創(chuàng)建文明窗口形象，杜絕了”臉難看、門難進(jìn)、事難辦”行為。同時(shí)，我們不斷加強(qiáng)處室內(nèi)部建設(shè)，廣泛開展了理想信念、職業(yè)道德、誠(chéng)實(shí)守信以及廉政勤政等教育活動(dòng)，掀起了“比學(xué)習(xí)、比貢獻(xiàn)”的熱潮，使我處形成了一個(gè)團(tuán)結(jié)協(xié)作、務(wù)實(shí)高效的戰(zhàn)斗團(tuán)體，營(yíng)造出了良好的處室工作環(huán)境。
