序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇商業(yè)銀行管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、引言

我國(guó)銀行業(yè)已于2006年年底全面開(kāi)放人民幣業(yè)務(wù)，即履行加入WTO的開(kāi)放承諾，取消外資銀行在中國(guó)經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)的地域限制和客戶限制。至此中國(guó)銀行業(yè)進(jìn)入了一個(gè)前所未有的新時(shí)代。隨著外資金融機(jī)構(gòu)快速搶占國(guó)內(nèi)市場(chǎng)、與國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)直接競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，生存環(huán)境變得越來(lái)越復(fù)雜和不可預(yù)測(cè)，導(dǎo)致各家銀行不得不面臨著更多的不確定性。如何提高銀行對(duì)外部環(huán)境變化的應(yīng)變能力、提高戰(zhàn)略管理和決策管理的成效成為我國(guó)商業(yè)銀行亟需解決的一個(gè)問(wèn)題。

分形理論以非規(guī)則和非線性物體為研究對(duì)象，主要研究和揭示復(fù)雜的自然和社會(huì)現(xiàn)象中所隱藏的規(guī)律性、層次性和標(biāo)度不變性，是一門(mén)橫跨自然科學(xué)、社會(huì)科學(xué)和思維科學(xué)的新學(xué)科，是探索復(fù)雜對(duì)象的一種新方法。分形理論自誕生以來(lái)先后應(yīng)用于數(shù)學(xué)、物理學(xué)、地質(zhì)學(xué)等學(xué)科，后又滲透到化學(xué)材料科學(xué)、生物醫(yī)學(xué)等領(lǐng)域。近年來(lái)開(kāi)始延伸至歷史、文藝、語(yǔ)言、社會(huì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)、管理等社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域，成為非線性科學(xué)的重要前沿分支，并正處于迅猛發(fā)展中。

本文結(jié)合分形理論對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的分形特性進(jìn)行了闡述，探討了銀行業(yè)實(shí)行分形管理應(yīng)采取的措施，以期獲得在新形勢(shì)下我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)環(huán)境變化的管理策略。

二、分形的概念及其特點(diǎn)

1973年，美籍法國(guó)數(shù)學(xué)家曼德?tīng)柌_特（Mandelbrot）首次提出了分形（Fracta1）一詞，其原意具有不規(guī)則、支離破碎等意義。曼德?tīng)柌_特分別從數(shù)學(xué)和更通俗的角度為分形進(jìn)行了定義：

1.若集合A滿足Dim（A）>dim（A），則稱(chēng)之為分形集。其中，Dim（A）為集合A的Hausdoff維數(shù)（或分維數(shù)），dim（A）為其拓?fù)渚S數(shù)。

2.部分與整體以某種形式相似的形，稱(chēng)為分形。然而經(jīng)過(guò)理論和應(yīng)用的檢驗(yàn)，人們發(fā)現(xiàn)這兩個(gè)定義很難包括分形如此豐富的內(nèi)容。因此至今為止也沒(méi)有一個(gè)對(duì)分形全面的、確切的定義。本文中我們使用英國(guó)數(shù)學(xué)家Falcomer按照生物學(xué)給出“生命”定義的類(lèi)似方法對(duì)分形所進(jìn)行的特征描述，將分形看成是具有以下所列性質(zhì)的集合F：（1）F具有精細(xì)結(jié)構(gòu)，即在任意小的范圍內(nèi)包含整體；（2）F是不規(guī)則的，以至于不能用傳統(tǒng)的幾何語(yǔ)言來(lái)描述；（3）F通常具有某種自相似性，或許是近似的或許是統(tǒng)計(jì)學(xué)意義的；（4）F在某種方式下定義的“分維數(shù)”通常大于F的拓?fù)渚S數(shù)；（5）F的定義常常是非常簡(jiǎn)單的，或許還是遞歸的。受分形理論的啟發(fā)，德國(guó)學(xué)者瓦內(nèi)克（Warnecke）教授提出了一種新的企業(yè)管理模式：分形企業(yè)管理。分形企業(yè)的每個(gè)組成部分（分形元）都是獨(dú)立的，能夠自主決策，同時(shí)又能正確處理它們?cè)谡麄€(gè)企業(yè)系統(tǒng)中的地位和作用。每個(gè)組成部分都有自我優(yōu)化、自我設(shè)計(jì)、自我創(chuàng)造和自我組織的自由，但都受到整個(gè)企業(yè)任務(wù)這大環(huán)境的制約。這種企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境的能力顯著提高，能及時(shí)調(diào)整其結(jié)構(gòu)以應(yīng)付外部變化，這對(duì)處于瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境中的企業(yè)顯然是十分有利的組織和管理模式。下面我們結(jié)合商業(yè)銀行談?wù)劮中纹髽I(yè)的特點(diǎn)：

1.自相似性。自相似性是分形最重要的特性，即系統(tǒng)局部與整體之間在空間或時(shí)間尺度上具有相似性，局部含有整體的信息，整體與局部之間的信息是“同構(gòu)”的。對(duì)分形企業(yè)而言，這種自相似性包括組織結(jié)構(gòu)的相似、目標(biāo)的相似等方面，甚至每個(gè)職工的理想、思維及行為方式都具有相似性。因此可以把分形企業(yè)看作是由若干個(gè)小“分形企業(yè)”構(gòu)成的。不難看出，相似性包括兩層含義，一種是同一層次上分形元之間的簡(jiǎn)單相似關(guān)系，如分行與分行、支行與支行之間的關(guān)系；另一種是自相似性，指不同層次上分形元之間的嵌套關(guān)系，如總行與分行、分行與支行之間的關(guān)系。

當(dāng)然，自相似性不是絕對(duì)的，這種相似性是允許有誤差存在的。這就意味著，對(duì)于某一個(gè)問(wèn)題來(lái)說(shuō)，對(duì)于同一家商業(yè)銀行下屬的不同分支機(jī)構(gòu)可能會(huì)有多種解決辦法，這時(shí)各分支行就應(yīng)從當(dāng)?shù)睾妥陨淼膶?shí)際情況出發(fā)，提出適宜的解決方案。每個(gè)分形單元（分支行）都將自身當(dāng)作整個(gè)企業(yè)（總行）來(lái)看待：完整地實(shí)現(xiàn)既定的業(yè)績(jī)與利潤(rùn)，盡可能獨(dú)立地完成任務(wù)，全面考量質(zhì)量、數(shù)量、資源投入的節(jié)約、可靠性及進(jìn)度等內(nèi)容。如果分形單元不能獨(dú)立地完成有關(guān)的工作任務(wù)，就需要尋求外部支持，就是從其他分形單元得到相應(yīng)的幫助和支持。在這一過(guò)程中，分形企業(yè)的所有輔的設(shè)施和手段對(duì)于全體分形單元而言都是共享的，尤其是對(duì)共有的而非壟斷的信息就更是如此。除結(jié)構(gòu)的自相似形外，自相似性的概念還體現(xiàn)在目標(biāo)方面，分形企業(yè)的目標(biāo)和其分形單元都保持一致并能正確地對(duì)待各自的目標(biāo)。

2.自組織性。分形單元可自我形成符合有利于企業(yè)總體目標(biāo)的戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)。分形單元中的組織結(jié)構(gòu)能進(jìn)行自我調(diào)整和優(yōu)化，其生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程易于突現(xiàn)直接和快捷的改良，優(yōu)秀的思想和方案易于付諸實(shí)施。它在動(dòng)態(tài)過(guò)程中認(rèn)識(shí)和形成其目標(biāo)、內(nèi)部關(guān)系及外部關(guān)系，可以改自己，從而達(dá)到推陳出新的目的。在分形單元之中，工作中出現(xiàn)的問(wèn)題通常在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行決策和處理，各分形元實(shí)行自我規(guī)劃、自我決策和自我管理。目前各商業(yè)銀行為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，紛紛緊縮銀根，加強(qiáng)對(duì)貸款的審核力度，那么分支行就可以綜合考慮當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)、政策、人口、環(huán)境等各項(xiàng)因素，制定出符合總行總體目標(biāo)的存貸款政策。

3.動(dòng)態(tài)特性。與傳統(tǒng)企業(yè)相比，分形企業(yè)具有一種特殊的性質(zhì)：活力。具備這種活力的企業(yè)可以在干變?nèi)f化的環(huán)境中做出迅速有效的反應(yīng)，快速調(diào)整已實(shí)施的方案。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)講缺乏活力總是與其利潤(rùn)停止或下降、市場(chǎng)份額減少或競(jìng)爭(zhēng)能力減弱相聯(lián)系的，正如當(dāng)前各家銀行都大力推廣個(gè)性化產(chǎn)品，就是為了滿足客戶的多種需求，進(jìn)一步搶占市場(chǎng)。因此企業(yè)的中心任務(wù)就是能持續(xù)不斷地適應(yīng)外部環(huán)境對(duì)它的要求。

三、商業(yè)銀行的分形特征分析

1.商業(yè)銀行業(yè)是一個(gè)開(kāi)放系統(tǒng)。系統(tǒng)的開(kāi)放性是分形理論進(jìn)行研究的-個(gè)基本前提，只有開(kāi)放的系統(tǒng)才具備有物理學(xué)的分形特性。在加入WTO、全面開(kāi)放銀行業(yè)業(yè)務(wù)后，我國(guó)與其他國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)金融交往更加的密切，國(guó)與國(guó)在經(jīng)濟(jì)金融方面相互滲透、相互影響。從本國(guó)銀行業(yè)的實(shí)際情況看，開(kāi)放帶來(lái)的最直接的表現(xiàn)是國(guó)內(nèi)金融業(yè)在世界金融業(yè)的波動(dòng)沖擊下不再可能獨(dú)善其身，中國(guó)的金融業(yè)將更多的受到外部因素的影響，從而給正處于發(fā)展初期的中國(guó)商業(yè)銀行的生存與發(fā)展帶來(lái)了更多的不確定性。因此，本文將銀行系統(tǒng)看作為一個(gè)開(kāi)放的系統(tǒng)，認(rèn)為它具備了分形特性的基礎(chǔ)。

2.商業(yè)銀行的結(jié)構(gòu)分形。商業(yè)銀行的結(jié)構(gòu)分形首先表現(xiàn)為結(jié)構(gòu)層次的多樣性和復(fù)雜性。目前我國(guó)商業(yè)銀行的結(jié)構(gòu)層次一般分為4層體系，依次為總行———分行———支行———儲(chǔ)蓄所。較高層次機(jī)構(gòu)對(duì)較之低一級(jí)層次進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，而在同一家商業(yè)銀行的體系結(jié)構(gòu)內(nèi)，各類(lèi)業(yè)務(wù)都應(yīng)匯總統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)管理，這就要求較低層次機(jī)構(gòu)必須要沿襲較高層次的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)制度、戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展和計(jì)劃財(cái)務(wù)等企業(yè)特征，因而各個(gè)層次之間具有結(jié)構(gòu)良好的自相似性。而由于所處地域不同，各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、環(huán)境、相關(guān)的政策不一致，對(duì)于同一層次的分支行而言，如工商銀行北京分行和工商銀行青海分行，就會(huì)受到當(dāng)?shù)馗鞣矫婢唧w因素的影響，因此在分形結(jié)構(gòu)上又呈現(xiàn)出多樣化的特性。

對(duì)于商業(yè)銀行而言，它由若干個(gè)部門(mén)組成，如信貸部、風(fēng)險(xiǎn)管理部、營(yíng)業(yè)部、稽核部等等?？傂袑?duì)分支行實(shí)行自上而下的集中式管理，而分支行又具有高度的自治，享有一定的自主決策權(quán)限，涵蓋了計(jì)劃、運(yùn)營(yíng)和客戶關(guān)系管理等職能。這些具有復(fù)雜精細(xì)結(jié)構(gòu)的職能部門(mén)構(gòu)成了商業(yè)銀行的分形單元，它們?cè)诳傂械囊?guī)定下相互協(xié)作，具有共同的總體目標(biāo)，即在滿足客戶需求的同時(shí)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化。同時(shí)，每個(gè)職能部門(mén)又都具有一定的獨(dú)立性，通過(guò)與外部環(huán)境和內(nèi)部其他部門(mén)的交流而進(jìn)行自我調(diào)整，最大限度地完成和優(yōu)化總體的目標(biāo)。

3.商業(yè)銀行的功能分形。在前面我們已經(jīng)論述了商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)上具有規(guī)范的分形特征，層次分明、任務(wù)明確、目標(biāo)統(tǒng)一。那么除了結(jié)構(gòu)分形外，商業(yè)銀行還具有功能分形。這里的功能是指系統(tǒng)與外部環(huán)境相互關(guān)系和相互作用中表現(xiàn)出來(lái)的性質(zhì)、能力和功效，是系統(tǒng)內(nèi)部相對(duì)穩(wěn)定的聯(lián)系方式、組織次序及時(shí)空形式的外在表現(xiàn)形式。對(duì)于商業(yè)銀行而言，總行、分行和支行對(duì)分行、支行和儲(chǔ)蓄所進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，而處于分行、支行和儲(chǔ)蓄所都必須服從總行、分行和支行的組織目標(biāo)。

4.商業(yè)銀行分形元的劃分。通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)分形和功能分形的分析，不難看出商業(yè)銀行應(yīng)包括兩種性質(zhì)的分形元。對(duì)于分支行、儲(chǔ)蓄所分形元而言，它在總行的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和整體規(guī)劃之下，負(fù)責(zé)某個(gè)區(qū)域的銀行業(yè)務(wù)，具有較大的獨(dú)立性。對(duì)于同屬于同一分支行或儲(chǔ)蓄所的分形元（即行內(nèi)各職能部門(mén)）而言，一方面它們負(fù)責(zé)某個(gè)特定業(yè)務(wù)，如信貸、投資等，享有較大的決策自；另一方面，它們必須在總行的整體目標(biāo)約束下實(shí)行跨部門(mén)的協(xié)作，因而其自主決策權(quán)又受到一定的限制。

除由商業(yè)銀行本身特點(diǎn)決定外，分形元的劃分還應(yīng)按照前述的相似性原則劃分，應(yīng)在總體目標(biāo)、結(jié)構(gòu)體系、戰(zhàn)略規(guī)劃、規(guī)章制度以及企業(yè)文化等方面體現(xiàn)相似性的特點(diǎn)。

基于上述原則劃分的分形元可以保證各自的活動(dòng)空間具有相似性，這樣一旦發(fā)生各分形元之間的協(xié)調(diào)作業(yè)可以保證成本最小化，進(jìn)而使整個(gè)銀行部門(mén)間協(xié)調(diào)成本最小化，形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。例如，對(duì)于農(nóng)村金融體系而言，各商業(yè)銀行的基層儲(chǔ)蓄所就是最小的分形元，可以看作農(nóng)村金融體系的縮影。

四、商業(yè)銀行的分形管理策略

根據(jù)上述商業(yè)銀行的分形特征，我們提出對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行分形管理的一點(diǎn)策略建議。

1.建立扁平化的管理模式。商業(yè)銀行實(shí)行扁平化管理模式的優(yōu)點(diǎn)主要體現(xiàn)在：一是管理層次減少有利于信息迅速透明地傳遞，減少了信息傳遞的損耗和變形，使得高層決策周期縮短，提高決策質(zhì)量。二是可以推動(dòng)信息觀念在縱向和橫向的迅速交換，解決因?qū)蛹?jí)過(guò)多而造成的信息堵塞問(wèn)題，增進(jìn)部門(mén)間知識(shí)的交流。三是中間管理層被大量精簡(jiǎn)，人力資源得到合理配置，使用效率得到提高。四是組織內(nèi)部利益沖突減少，命令統(tǒng)一、指揮一致，信息流的暢通使企業(yè)能靈敏、快捷地對(duì)顧客需求做出反應(yīng)，增強(qiáng)了組織的靈活性和適應(yīng)性。五是同時(shí)按多重管理目標(biāo)建立管理和匯報(bào)關(guān)系，分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人并不統(tǒng)管所在地的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，僅以地區(qū)負(fù)責(zé)人的身份起協(xié)調(diào)和后臺(tái)支持作用，克服了單一管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。另外有助于降低經(jīng)營(yíng)成本，提高管理效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.建立學(xué)習(xí)型組織。學(xué)習(xí)型組織是將系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)與組織學(xué)習(xí)、創(chuàng)造理論、認(rèn)識(shí)科學(xué)等融合，發(fā)展出的一種全新的組織概念。現(xiàn)代企業(yè)所欠缺的就是系統(tǒng)思考的能力。系統(tǒng)思考能力是一種整體動(dòng)態(tài)的搭配能力，缺乏它而使得許多組織無(wú)法有效學(xué)習(xí)。之所以會(huì)如此，正是因?yàn)楝F(xiàn)代組織分工、負(fù)責(zé)的方式將組織切割，而使人們的行動(dòng)與其時(shí)空上相距較遠(yuǎn)。當(dāng)不需要為自己的行動(dòng)的結(jié)果負(fù)責(zé)時(shí)，人們就不會(huì)去修正其行為，也就是無(wú)法有效地學(xué)習(xí)。因此我們建議運(yùn)用系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)原理，構(gòu)建具體地商業(yè)銀行未來(lái)的組織形態(tài)———層次扁平化、組織信息化、結(jié)構(gòu)開(kāi)放化，逐漸由從屬關(guān)系轉(zhuǎn)向?yàn)楣ぷ骰锇殛P(guān)系，不斷學(xué)習(xí)，不斷重新調(diào)整結(jié)構(gòu)關(guān)系。

3.加強(qiáng)信息資源的共享。分形元可共享的基礎(chǔ)平臺(tái)越多，基礎(chǔ)平臺(tái)的共享程度越高，則意味著分形元之間越容易降低信息重復(fù)收集的成本，大大降低資料的收集與組織成本，提高整個(gè)系統(tǒng)的性能，開(kāi)闊員工的視野，有利于人們創(chuàng)造力的提升，發(fā)現(xiàn)新機(jī)會(huì)，新問(wèn)題，因而也越容易進(jìn)行重構(gòu)以獲得適應(yīng)環(huán)境變化的動(dòng)態(tài)適應(yīng)能力。

目前各家銀行都把完善金融管理信息系統(tǒng)和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，作為重要工作，給予極大重視。此外商業(yè)銀行還應(yīng)完善以客戶為中心的客房關(guān)系管理系統(tǒng)，通過(guò)客房利潤(rùn)貢獻(xiàn)度的分析、風(fēng)險(xiǎn)分析控制和資產(chǎn)負(fù)責(zé)管理，為客房提供深層次的服務(wù)，強(qiáng)化自身的管理。各行相繼開(kāi)通了電子郵件、公文傳輸、統(tǒng)計(jì)分析、人力資源管理和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。

4.加強(qiáng)商業(yè)銀行企業(yè)文化的塑造。對(duì)于具有分形特征的商業(yè)銀行而言，企業(yè)文化的建設(shè)具有決定性的意義。因?yàn)槟繕?biāo)的一致是分形企業(yè)的最重要的特征之一，而企業(yè)文化是將企業(yè)的價(jià)值理念主動(dòng)引導(dǎo)到制度設(shè)計(jì)中的結(jié)果。企業(yè)文化一旦形成，則成為所有員工都遵守共同準(zhǔn)則。而現(xiàn)代商業(yè)銀行的基本價(jià)值要求其企業(yè)文化必須以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以客戶為中心。這就要求商業(yè)銀行用這種正確理念與先進(jìn)的技術(shù)、完善的體制等結(jié)合起來(lái)，建立起成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。而這種風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是整體性的，而非個(gè)體性的。因此，樹(shù)立尊重員工的“以人為本”理念，制定獎(jiǎng)罰分明的員工激勵(lì)約束機(jī)制是這種銀行風(fēng)險(xiǎn)管理整體性基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

1．劉忠慶，舒華英．電信企業(yè)的分形管理．中國(guó)數(shù)據(jù)通信，2004，（6）：47-49．

2．劉忠慶，舒華英，謝文勝.電信企業(yè)實(shí)行分形管理的策略.中國(guó)數(shù)據(jù)通信，2005，7（2）：59-61.

篇（2）

二、促進(jìn)商業(yè)銀行進(jìn)行管理創(chuàng)新的對(duì)策

1明確市場(chǎng)定位，以國(guó)家有利政策為助力借鑒國(guó)外商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)的商業(yè)銀行要獲得長(zhǎng)足的發(fā)展，首先確立自身在市場(chǎng)中定位，根據(jù)國(guó)家成立商業(yè)銀行最初的構(gòu)想，商業(yè)銀行主要以地方政府及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展為依托，尤其是注重服務(wù)本地的中小企業(yè)，爭(zhēng)取成為當(dāng)?shù)厝嗣窦捌髽I(yè)的當(dāng)家理財(cái)，例如，上海銀行改變了向大城市進(jìn)軍的定位，盡量將業(yè)務(wù)向周邊地區(qū)拓展，為市民提供全面的金融服務(wù)。此外，商業(yè)銀行可以借助當(dāng)前國(guó)家對(duì)商業(yè)銀行的政策扶持，例如并購(gòu)稅收優(yōu)惠、支持不良資產(chǎn)化解等政策，進(jìn)行商業(yè)銀行資源的優(yōu)化整合，積極開(kāi)展多種業(yè)務(wù)，擴(kuò)大服務(wù)范圍。2加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力目前，金融機(jī)構(gòu)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的研究還不夠成熟，但市場(chǎng)上部分項(xiàng)目的資本較活躍，這使得金融市場(chǎng)也較活躍，在這樣的背景下，商業(yè)銀行要進(jìn)行管理創(chuàng)新，可從完善內(nèi)控機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制著手，盡量控制好銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)在預(yù)算、核算、結(jié)算、現(xiàn)金流管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，切實(shí)做好財(cái)務(wù)信息保障工作。此外，在投入項(xiàng)目時(shí)，需要通過(guò)多種手段防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。3積極改進(jìn)經(jīng)營(yíng)理念，關(guān)注客戶新需求隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，人民生活水平及經(jīng)濟(jì)收入有了顯著提高，人們對(duì)未來(lái)生活質(zhì)量的追求或者對(duì)生活保障的要求，使其產(chǎn)生增值財(cái)產(chǎn)的需求，銀行理財(cái)工具成為人們理想的選擇。因此，商業(yè)銀行要搶占先機(jī)，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)理念，重點(diǎn)關(guān)注客戶的新需求。通常客戶的新需求表現(xiàn)在：（1）對(duì)新型理財(cái)產(chǎn)品及理財(cái)產(chǎn)品新功能的需求；（2）對(duì)更優(yōu)質(zhì)、更人性化服務(wù)的需求；（3）對(duì)更快捷、方便的服務(wù)流程的需求；（4）對(duì)更多樣化的服務(wù)手段的需求。為了滿足客戶這些需求，商業(yè)銀行必須要進(jìn)行多方面的管理改革和創(chuàng)新，例如，調(diào)整組織的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、合理優(yōu)化人力資源、進(jìn)行工作人員績(jī)效考核制度改革、增加對(duì)新產(chǎn)品資金和技術(shù)的支持；創(chuàng)建新型的服務(wù)流程及服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、改善服務(wù)環(huán)境、提高人員的服務(wù)素質(zhì)等。對(duì)經(jīng)營(yíng)管理模式進(jìn)行全方位的內(nèi)在創(chuàng)新，讓商業(yè)銀行得以很好地迎合大眾的需求，建立良好的品牌效益，助其取得一定的市場(chǎng)份額。4對(duì)員工的管理機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新創(chuàng)新的價(jià)值主要體現(xiàn)在行動(dòng)及成果方面，商業(yè)銀行要在管理上實(shí)現(xiàn)真正的創(chuàng)新，需要不斷地創(chuàng)新外部物質(zhì)驅(qū)動(dòng)因素，使其轉(zhuǎn)化為內(nèi)在動(dòng)力，然后在轉(zhuǎn)化為成果。人員是進(jìn)行創(chuàng)新的主體力量，因此，對(duì)員工的管理機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新是整體管理創(chuàng)新的重要環(huán)節(jié)。首先，營(yíng)造鼓勵(lì)創(chuàng)新的、允許犯錯(cuò)的氣氛，對(duì)一線員工實(shí)踐的心得體會(huì)加以重視，傾聽(tīng)其建議，對(duì)有新意的想法給予肯定，以鼓勵(lì)其員工再接再厲，努力創(chuàng)新。其次，要為創(chuàng)新實(shí)踐提供機(jī)會(huì)和支持，積極引導(dǎo)創(chuàng)新活動(dòng)，讓員工樹(shù)立創(chuàng)新意識(shí)。5對(duì)銀行業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造銀行業(yè)務(wù)的效率能夠體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、運(yùn)行效率，所以，為了更進(jìn)一步提升利潤(rùn)上升的幅度，對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再改造也是一種業(yè)務(wù)管理的創(chuàng)新。具體是增加信息科技資金與技術(shù)的投入，充分利用現(xiàn)代化的管理理念與信息技術(shù)，完成業(yè)務(wù)技術(shù)的功能集成及業(yè)務(wù)管理上職能集成，這從根本上對(duì)商業(yè)銀行的職能管理與流程管理進(jìn)行了變革，讓商業(yè)銀行能夠在技術(shù)、成本、服務(wù)、速度等方面在同行中體現(xiàn)出優(yōu)越性。

篇（3）

隨著高新技術(shù)的發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化的加快，對(duì)戰(zhàn)略管理的推崇引起企業(yè)管理理念和經(jīng)營(yíng)模式的一系列變革。由于局限于本企業(yè)這一單一的會(huì)計(jì)主體，傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)已不能完全適應(yīng)市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化。為適應(yīng)戰(zhàn)略管理的需要，作為管理決策支持系統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)將逐步延伸至競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析，并從戰(zhàn)略的角度重新審視企業(yè)的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)以至資源配置等各個(gè)領(lǐng)域。由此，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。

一、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)較之于傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

盡管目前對(duì)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)仍處在理論研討和初期實(shí)踐的階段，關(guān)于戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的定義也多種多樣，但較之于傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)有其顯明的特點(diǎn)。

1.戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)拓展了管理會(huì)計(jì)對(duì)象的范圍。由于傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)注重本企業(yè)內(nèi)部的決策、計(jì)劃及控制執(zhí)行，只對(duì)本企業(yè)的成本管理、決策及責(zé)任會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，因此忽視了外部環(huán)境所帶來(lái)的影響，其所提供的信息與企業(yè)戰(zhàn)略決策缺乏明顯的相關(guān)性。而戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)則站在戰(zhàn)略的高度，充分關(guān)注企業(yè)外部環(huán)境的變化，以企業(yè)取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)作為主要目標(biāo)。其不僅要收集、分析企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息，更要走出企業(yè)為本企業(yè)提供外部市場(chǎng)環(huán)境及競(jìng)爭(zhēng)者的信息，從而得以知己知彼，保持和增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

2.戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)注重長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和整體利益。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)往往注重于單體企業(yè)在有限期間內(nèi)的發(fā)展，其提供的信息主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策及經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮作用。對(duì)投資方案的評(píng)價(jià)也僅限于從財(cái)務(wù)效益的角度展開(kāi)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)表現(xiàn)在當(dāng)期利潤(rùn)上，注重追求企業(yè)短期利潤(rùn)的最大化。而戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)則主要服務(wù)于企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略，追求企業(yè)長(zhǎng)久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益角度來(lái)分析、評(píng)價(jià)企業(yè)的資本投資。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果也從單純地反映經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)提升到反映企業(yè)總體價(jià)值的增加上。

3.戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)注重非財(cái)務(wù)信息的研究。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)研究的主要對(duì)象是企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，其忽視了非財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)的影響。當(dāng)外界環(huán)境及企業(yè)內(nèi)部管理體系的變化帶來(lái)對(duì)管理會(huì)計(jì)信息的新需求時(shí)，只注重于單一財(cái)務(wù)信息的傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)顯然不再能適應(yīng)這一變化的要求。而戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)則根據(jù)外界環(huán)境及企業(yè)戰(zhàn)略管理的需要，從企業(yè)內(nèi)外廣泛收集、加工和運(yùn)用各種與企業(yè)戰(zhàn)略決策相關(guān)的信息，其中包括更多更為復(fù)雜的非財(cái)務(wù)、非經(jīng)濟(jì)、非物質(zhì)層面的信息，得以幫助企業(yè)最終做出正確的戰(zhàn)略決策。

4.戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)在處理信息上更為多元和綜合。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的具體應(yīng)用更多地體現(xiàn)在預(yù)測(cè)分析、決策分析、預(yù)算編制、績(jī)效評(píng)價(jià)等基本職能中。而戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)為適應(yīng)外界環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部的變化，其應(yīng)用方法較傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)有著很大的變化。如，企業(yè)核算的重心從有形資產(chǎn)向無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移；引進(jìn)作業(yè)成本管理辦法以改進(jìn)傳統(tǒng)的成本計(jì)算方法；更多地使用行業(yè)環(huán)境分析、企業(yè)價(jià)值鏈分析、矩陣定位分析和對(duì)手分析等綜合應(yīng)用工具；實(shí)行目標(biāo)成本管理、非財(cái)務(wù)指標(biāo)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)及分層激勵(lì)機(jī)制等；從而更加有助于企業(yè)管理層在更廣泛、更深入的層面上掌握信息和做出決策二、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)將成為商業(yè)銀行必然的選擇

由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的起步較晚，而商業(yè)銀行真正意義上的研究和運(yùn)用戰(zhàn)略管理更是不足二十年的時(shí)間。因此，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)在我國(guó)，尤其在商業(yè)銀行中尚屬新生事物。但基于以下幾方面的考慮，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)必然成為商業(yè)銀行在推動(dòng)制度創(chuàng)新和管理發(fā)展的有力工具。

1.作為市場(chǎng)主體的需要。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，商業(yè)銀行已基本蛻變?yōu)樽灾鹘?jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)主體。市場(chǎng)主體化要求商業(yè)銀行不能再孤立、單一地思考和研究問(wèn)題，這為戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用提供了可能。同時(shí)，信息技術(shù)的發(fā)展和電子計(jì)算機(jī)的普及應(yīng)用，使得信息的收集、整理和傳遞成本大大降低，從而為戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用提供了有力的技術(shù)支持。

2.獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的需要。在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，商業(yè)銀行要想能夠生存和發(fā)展，就必須站在戰(zhàn)略的高度上進(jìn)行科學(xué)決策和管理，以謀取卓越的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。這需要商業(yè)銀行能夠把握正確的發(fā)展方向、選擇適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，以及進(jìn)行有效的監(jiān)督控制。在這樣的要求下，商業(yè)銀行需要借助戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)為其提供有力的決策支持。

3.適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要。由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚不成熟，目前商業(yè)銀行正處于產(chǎn)權(quán)重組、調(diào)整和上市的關(guān)鍵時(shí)期。在這種新形勢(shì)下，如何順應(yīng)歷史的潮流，選擇正確的發(fā)展方向，制定適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，成為商業(yè)銀行管理上亟待解決的一個(gè)問(wèn)題。而傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)在這方面往往是無(wú)能為力的。因此，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的實(shí)行就成為一種迫切的需要。

三、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行應(yīng)用的主要領(lǐng)域

1.在成本管理中的應(yīng)用。商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè)，除了要按傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的方法進(jìn)行成本管理外，更應(yīng)站在戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程的角度探究成本管理。尤其要運(yùn)用作業(yè)成本管理的辦法重新審視銀行運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，并通過(guò)業(yè)務(wù)流程和管理流程重塑達(dá)到有效降低成本的作用；要通過(guò)運(yùn)用企業(yè)價(jià)值鏈的分析，把成本管理看作是一個(gè)對(duì)投資立項(xiàng)、研究開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和售后服務(wù)實(shí)行全方位監(jiān)控的過(guò)程，從而有助于拓寬成本管理的范圍和尋找降低成本的途徑，最終達(dá)到降低成本的目的。

2.在新產(chǎn)品策略中的應(yīng)用。在開(kāi)發(fā)新的金融產(chǎn)品過(guò)程中，商業(yè)銀行往往選擇成本領(lǐng)先戰(zhàn)略或產(chǎn)品差異化戰(zhàn)略。從前者看，商業(yè)銀行需要特別注重競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的成本分析、營(yíng)銷(xiāo)的成本分析和成本在定價(jià)決策中的作用，需要運(yùn)用行業(yè)價(jià)值分析和作業(yè)成本控制等戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)方法，以實(shí)現(xiàn)低成本領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。從后者看，商業(yè)銀行則更為注重產(chǎn)品的高質(zhì)量、服務(wù)的高水平等因素。為了追求產(chǎn)品的差異性并通過(guò)此途徑贏得客戶的青睞，商業(yè)銀行往往需要借助于增加必要的成本投入和金融創(chuàng)新。在這種情況下，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的成本分析就由重要轉(zhuǎn)變?yōu)楸匾?，營(yíng)銷(xiāo)的成本分析和定價(jià)決策也不如成本領(lǐng)先戰(zhàn)略那么重要。

3.在客戶價(jià)值分析中的應(yīng)用。在客戶需求多元化和高標(biāo)準(zhǔn)趨勢(shì)不斷增強(qiáng)、銀行對(duì)客戶和人才競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的大背景下，客戶價(jià)值分析無(wú)疑是商業(yè)銀行學(xué)習(xí)和運(yùn)用的重要手段。因此，商業(yè)銀行需要運(yùn)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的方法，對(duì)特定客戶與銀行之間的業(yè)務(wù)往來(lái)、甚至利益關(guān)系進(jìn)行全面的分析，核算出該客戶給銀行帶來(lái)的現(xiàn)實(shí)損益和預(yù)期損益，進(jìn)而依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)該客戶對(duì)銀行的價(jià)值貢獻(xiàn)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)客戶進(jìn)行策略定位和提供富有個(gè)性化的金融服務(wù)。

4.在人力資源管理中的應(yīng)用。“得人者得天下”，以人為本才能使人、財(cái)、物達(dá)到最優(yōu)配置。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)忽略了對(duì)人力資源的單獨(dú)確認(rèn)、計(jì)量和揭示。而這些正是現(xiàn)代銀行管理的核心。因此，運(yùn)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)中靈活多樣的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法，正好可以幫助銀行加強(qiáng)人力資源管理。它既可以應(yīng)用于為提高銀行整體和員工個(gè)人績(jī)效而進(jìn)行的人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃，也可以應(yīng)用于日常的人力資源管理和事后的員工績(jī)效評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)人力資源的知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力結(jié)構(gòu)等方面的分析和評(píng)價(jià)，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)墓芾?，可以最大限度地發(fā)揮人力資源的價(jià)值，保證銀行各項(xiàng)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。5.在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)較之于傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)更為關(guān)注銀行長(zhǎng)期的戰(zhàn)略性問(wèn)題。它既重視銀行的資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程，也重視其他的價(jià)值鏈活動(dòng)；既重視現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的活動(dòng)，也重視各種可能的活動(dòng)。因此，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)更能把握銀行各種潛在的機(jī)會(huì)，以及回避可能的風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)營(yíng)多樣化而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)和客戶過(guò)分集中而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等等，以便從戰(zhàn)略的角度最大限度地平衡銀行的現(xiàn)實(shí)收益和潛在風(fēng)險(xiǎn)。

6.在績(jī)效考核評(píng)價(jià)中的應(yīng)用?？?jī)效評(píng)價(jià)是銀行管理中的一項(xiàng)主要內(nèi)容，而評(píng)價(jià)依據(jù)大多來(lái)自管理會(huì)計(jì)提供的信息。我國(guó)傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)重結(jié)果不重過(guò)程，因而難以提高人員的積極性和創(chuàng)造性。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)則將績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)與銀行實(shí)施的戰(zhàn)略有機(jī)地結(jié)合，充分提高績(jī)效評(píng)價(jià)的效果。在具體方法上，銀行可運(yùn)用業(yè)績(jī)層次法對(duì)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行分解，并通過(guò)成本中心和利潤(rùn)中心的設(shè)計(jì)進(jìn)行責(zé)任目標(biāo)考核；可運(yùn)用平衡記分卡的方法把財(cái)務(wù)指標(biāo)、客戶關(guān)系、運(yùn)營(yíng)流程和學(xué)習(xí)發(fā)展有機(jī)地結(jié)合起來(lái)；可通過(guò)尋找行業(yè)標(biāo)桿或同業(yè)比較，對(duì)自身的業(yè)績(jī)表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估和尋找差距，由此建立自己的績(jī)效目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的戰(zhàn)略。

隨著金融體制改革的不斷深入和對(duì)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的不斷學(xué)習(xí)與實(shí)踐，相信戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行的應(yīng)用領(lǐng)域也將越來(lái)越廣，并在推動(dòng)商業(yè)銀行制度創(chuàng)新和管理發(fā)展中發(fā)揮越來(lái)越大的作用。

參考文獻(xiàn)：

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篇（4）

世界銀行對(duì)全球銀行業(yè)危機(jī)的研究表明，導(dǎo)致銀行破產(chǎn)的主要原因是信用風(fēng)險(xiǎn)。隨著中國(guó)加入WTO，建立與國(guó)際接軌的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)方法已提上日程。目前，我國(guó)商業(yè)銀行的棘手問(wèn)題是不良資產(chǎn)過(guò)多，面對(duì)不良資產(chǎn)處置收回的“冰棍效應(yīng)”，必須盡快降低不良貸款率，化解金融風(fēng)險(xiǎn)，否則將會(huì)造成一系列嚴(yán)重后果。

1國(guó)有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)現(xiàn)狀及成因分析

我國(guó)商業(yè)銀行的不良貸款率長(zhǎng)期居高不下，有資料顯示，四大國(guó)有銀行在1998年不良貸款率曾高達(dá)50%。導(dǎo)致銀行不良資產(chǎn)的一個(gè)重要原因是政府指令和行政干預(yù)，從1999年起，我國(guó)開(kāi)始了對(duì)不良資產(chǎn)的市場(chǎng)化處置進(jìn)程，并成立了信達(dá)、華融、長(zhǎng)城、東方四大資產(chǎn)管理公司（簡(jiǎn)稱(chēng)AMC），負(fù)責(zé)處置剝離出來(lái)的13939億元壞賬。2003年起，國(guó)有銀行選擇了世界著名投資銀行第二次剝離壞賬，但2003年底，四家國(guó)有商業(yè)銀行五級(jí)分類(lèi)不良貸款余額仍高達(dá)20000億元，高于國(guó)際上排名前100家大銀行的平均不良貸款率15個(gè)百分點(diǎn)（見(jiàn)表1）。而按國(guó)際間銀行評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)水平，其良好區(qū)間在2%～5%，美國(guó)最好的銀行的不良貸款率在1%以下。考慮我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)外公布數(shù)字相對(duì)保守的因素，我國(guó)商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量就更是可想而知。

自2004年1月5日國(guó)務(wù)院宣布中行、建行實(shí)行股份制改造試點(diǎn)，并動(dòng)用450億美元外匯儲(chǔ)備對(duì)中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行進(jìn)行干預(yù)，又從這兩家銀行中剝離了2700億元的不良資產(chǎn)；2005年向中國(guó)工商銀行注資150億美元，同時(shí)對(duì)這三家銀行的不良貸款實(shí)行再次剝離。雖然到2006年3月末，四大AMC共累計(jì)處置了不良資產(chǎn)8663.4億元，累計(jì)回收現(xiàn)金1805.6億元，占處置不良資產(chǎn)的20.84%；但四大國(guó)有商業(yè)銀行同11家股份制銀行相比（見(jiàn)表2），不良貸款率仍然很高。這是因?yàn)閲?guó)有商業(yè)銀行的不良貸款，主要由國(guó)家出面解決處置，而不是按照商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理要求實(shí)現(xiàn)對(duì)不良貸款動(dòng)態(tài)、及時(shí)有效地化解。從深層分析可發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱是造成資產(chǎn)質(zhì)量差的原因，因此，根本出路就在于加強(qiáng)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，從源頭上盡可能減少不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。

2內(nèi)部評(píng)級(jí)法（IRB法）是國(guó)有商業(yè)銀行化解不良資產(chǎn)的根本出路

一直以來(lái)，不良貸款率和不良貸款余額雙降就是國(guó)有商業(yè)銀行改革的重中之重，然而四大AMC受市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)權(quán)限及處置手段的限制，對(duì)不良資產(chǎn)的處置效益較低。且目前隨著銀行業(yè)的全面開(kāi)放，國(guó)內(nèi)銀行業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，國(guó)內(nèi)銀行的存款就會(huì)轉(zhuǎn)移，四大銀行的流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)難免會(huì)出現(xiàn)，因此，還必須加強(qiáng)不良非信貸資產(chǎn)的下降，達(dá)到“三降”的標(biāo)準(zhǔn)。《新巴塞爾協(xié)議》核心內(nèi)容內(nèi)部評(píng)級(jí)法是解決銀行風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的有效途徑，應(yīng)鼓勵(lì)中國(guó)商業(yè)銀行盡快開(kāi)發(fā)內(nèi)部評(píng)級(jí)體系，條件成熟時(shí)采取內(nèi)部評(píng)級(jí)法進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.1內(nèi)部評(píng)級(jí)法的內(nèi)容框架

內(nèi)部評(píng)級(jí)法即充分依靠銀行自己對(duì)借款人和債項(xiàng)的評(píng)估計(jì)算資本充足率，提高風(fēng)險(xiǎn)敏感度，使監(jiān)管資本與信用風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)濟(jì)資本密切聯(lián)系在一起，對(duì)達(dá)到高標(biāo)準(zhǔn)要求的銀行采用不同的資本監(jiān)管，它是反映銀行特殊風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。其初級(jí)法僅要求銀行計(jì)算出借款人的違約概率，其他風(fēng)險(xiǎn)要素值由監(jiān)管部門(mén)提供。高級(jí)法則允許銀行使用自己計(jì)算的PD、違約損失率、違約時(shí)風(fēng)險(xiǎn)暴露及債權(quán)的到期時(shí)間?！缎掳腿麪枀f(xié)議》對(duì)采用IRB法計(jì)量資本充足率的銀行給與相對(duì)較低的資本充足率的某種優(yōu)惠。

IRB法框架主要包括以下方面的內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別的劃分，每一風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別的風(fēng)險(xiǎn)要素，據(jù)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重方程，將每一風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別的一組風(fēng)險(xiǎn)要素轉(zhuǎn)換為該風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重；采用IRB法需滿足的最低標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)管當(dāng)局對(duì)最低標(biāo)準(zhǔn)遵守情況的檢查；基于IRB法的實(shí)施要求，《新巴塞爾協(xié)議》做出了一系列的規(guī)定，比如，對(duì)于使用初級(jí)法的公司、和銀行暴露，要求銀行必須有5年以上的歷史數(shù)據(jù)來(lái)估計(jì)PD；對(duì)于使用高級(jí)法的銀行，要求其必須有7年以上的歷史數(shù)據(jù)來(lái)估計(jì)LGD，同時(shí)必須保存歷史數(shù)據(jù)，將其作為系統(tǒng)完善和檢驗(yàn)的基礎(chǔ)或依據(jù)。可見(jiàn)，良好的內(nèi)部評(píng)級(jí)體系作為貸款定價(jià)的計(jì)算基礎(chǔ)，有助于為客戶綜合授信提供依據(jù)，能有效提高銀行業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)力，也是化解國(guó)有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的根本出路。

2.2花旗銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)體系的實(shí)踐

根據(jù)國(guó)際銀行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部評(píng)級(jí)體系的發(fā)展過(guò)程大致分為四個(gè)階段：經(jīng)驗(yàn)判斷階段、分析模板階段、打分卡階段、模型化階段，花旗銀行的內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)技術(shù)領(lǐng)先、功能完善，認(rèn)為自己已經(jīng)進(jìn)入模型化階段，甚至認(rèn)為有條件在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)《新巴塞爾協(xié)議》規(guī)定的IRB高級(jí)法?；ㄆ煦y行采用較為流行的“二元評(píng)級(jí)體系”，即獨(dú)立地測(cè)算客戶PD、債項(xiàng)LGD，進(jìn)而確定資產(chǎn)預(yù)期損失率EL，將客戶評(píng)級(jí)和債項(xiàng)評(píng)級(jí)緊密聯(lián)系起來(lái)。花旗銀行定期對(duì)模型進(jìn)行內(nèi)外部雙重檢驗(yàn)，并對(duì)數(shù)據(jù)的輸入等影響模型精度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，減少人為誤差，因此，模型具有很高的精確性和預(yù)測(cè)性。花旗銀行依靠其內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)，得以進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)分析和管理，實(shí)現(xiàn)其多年的經(jīng)驗(yàn)和計(jì)量技術(shù)的結(jié)合，確保其各項(xiàng)業(yè)務(wù)的安全和有效。據(jù)該行介紹，其內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)較早地對(duì)東南亞金融危機(jī)和阿根廷危機(jī)等進(jìn)行了報(bào)警，大大減少了該行的損失。

3目前我國(guó)實(shí)施IRB法存在的問(wèn)題

3.1我國(guó)五級(jí)分類(lèi)貸款制度的缺陷

從2004年起，國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行取消現(xiàn)行貸款四級(jí)分類(lèi)和五級(jí)分類(lèi)兩種統(tǒng)計(jì)口徑并存的制度，全面推行五級(jí)分類(lèi)（即正常、關(guān)注、刺激、可疑和損失類(lèi)）制度。但從1993年至今，在推行五級(jí)分類(lèi)法過(guò)程暴露了許多缺陷。

（1）過(guò)度依賴主觀判斷。同類(lèi)貸款的分類(lèi)結(jié)果基本上正確，但是不同類(lèi)貸款之間的界限比較模糊，分類(lèi)結(jié)果難以保持一致性，可比性差。

（2）重在貸款事后檢查，加之貸后管理檢查報(bào)告制度淡化，客戶經(jīng)理的職能履行不到位等，不能提供資產(chǎn)質(zhì)量惡化的早期預(yù)警，只能在貸款不能還本付息時(shí)才發(fā)現(xiàn)其惡化。

（3）分類(lèi)粗線條化。五級(jí)分類(lèi)對(duì)正常類(lèi)貸款僅劃分為正常和關(guān)注級(jí)，不能區(qū)分其風(fēng)險(xiǎn)。通常貸款余額在這兩級(jí)上過(guò)于集中，而其風(fēng)險(xiǎn)大小并不一樣。IRB法要求銀行對(duì)正常貸款至少有6～9個(gè)等級(jí)劃分，并且風(fēng)險(xiǎn)暴露在各等級(jí)間應(yīng)有一定分布，不能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)暴露在某一等級(jí)過(guò)度集中的情況。

（4）利用五級(jí)分類(lèi)法計(jì)提貸款準(zhǔn)備金難以覆蓋銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)我國(guó)監(jiān)管部門(mén)的規(guī)定，五級(jí)分類(lèi)涵蓋的僅是貸款余額，而不是商業(yè)銀行整個(gè)的風(fēng)險(xiǎn)暴露或敞口（loanexposure）。而且，對(duì)于如何計(jì)量表外或有負(fù)債項(xiàng)目的信用風(fēng)險(xiǎn)缺乏明確的規(guī)定。

（5）五級(jí)分類(lèi)不能區(qū)分借款人風(fēng)險(xiǎn)和債項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。五級(jí)分類(lèi)綜合考慮借款人和債項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)要素（即一元評(píng)級(jí)法），不能分離這兩種不同方面的風(fēng)險(xiǎn)使之交叉發(fā)生作用，這也反映出貸款五級(jí)分類(lèi)的主要用途僅是幫助監(jiān)管當(dāng)局了解商業(yè)銀行的貸款質(zhì)量。

因此，對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，如何建立和完善自己的貸款評(píng)級(jí)體系或窄巷分類(lèi)體系是一項(xiàng)十分重要、不容遲緩的工作。

3.2我國(guó)實(shí)施IRB法存在的問(wèn)題

（1）數(shù)據(jù)庫(kù)的瓶頸限制。IRB法是建立在精確計(jì)量分析基礎(chǔ)上的，對(duì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量都提出了很高要求。國(guó)有商業(yè)銀行相關(guān)數(shù)據(jù)儲(chǔ)備不足、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)體系不完善，且質(zhì)量不高，缺乏可用性、真實(shí)性和及時(shí)性，因而無(wú)法保證信用評(píng)級(jí)的歷史一致性、連貫性以及可比性。

（2）人才缺口較大。內(nèi)部評(píng)級(jí)體系要求高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才，我國(guó)銀行目前在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型技術(shù)方面還存在著欠缺，定性方法較多，幾家大銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)基本上還處于打分卡階段。

（3）業(yè)務(wù)流程和管理制度不健全。實(shí)施IRB法要求有科學(xué)性高的業(yè)務(wù)流程和完善的管理組織體系做保障。而目前國(guó)有商業(yè)銀行信貸部門(mén)的獨(dú)立性不強(qiáng)，信貸業(yè)務(wù)流程的鏈條較長(zhǎng)，現(xiàn)行管理體制及其績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)偏重于短期激勵(lì)效應(yīng)。

（4）風(fēng)險(xiǎn)管理觀念落后。我國(guó)銀行目前還沒(méi)有樹(shù)立起全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，沒(méi)有形成現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理文化思想，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、動(dòng)態(tài)管理。

4IRB法在我國(guó)實(shí)施的對(duì)策選擇

我國(guó)銀行現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)基本上還是貸款的管理，開(kāi)發(fā)銀行已經(jīng)初步建立起較為完整的內(nèi)部評(píng)級(jí)體系，并不斷總結(jié)和完善，但是內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)比起國(guó)內(nèi)的貸款五級(jí)分類(lèi)和各家銀行不同的企業(yè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)則更加全面和具體。

4.1完善貸款五級(jí)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，加快不良資產(chǎn)處置步伐

目前國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)自身情況，在五級(jí)分類(lèi)基礎(chǔ)上改進(jìn)，推動(dòng)銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)逐步向IRB法過(guò)渡。一是建立二維評(píng)級(jí)體系，實(shí)現(xiàn)貸款等級(jí)與借款人PD掛鉤。二是加強(qiáng)定量分析，減少主觀判斷的比重。三是細(xì)化貸款分類(lèi)層次。如中國(guó)銀行將客戶信用評(píng)級(jí)指標(biāo)體系5類(lèi)細(xì)分為15類(lèi)，工商銀行的12級(jí)分類(lèi)也進(jìn)入正式實(shí)施階段，建設(shè)銀行也在研究12級(jí)分類(lèi)。

采取內(nèi)部評(píng)級(jí)法，國(guó)有商業(yè)銀行不良貸款的權(quán)重將會(huì)更高。因此，要降低加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)規(guī)模，必須加快不良資產(chǎn)的處置力度，探索一切有利于不良貸款處置的合法手段，使不良貸款控制在一定范圍內(nèi)。

4.2健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度

國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)樹(shù)立理性、穩(wěn)健和審慎的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，組織協(xié)調(diào)相關(guān)的業(yè)務(wù)管理部門(mén)，加強(qiáng)道德風(fēng)險(xiǎn)管理防止金融腐敗，逐步建立與內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)相配套的管理制度體系，為實(shí)施IRB法創(chuàng)造良好環(huán)境。并在IRB法實(shí)施過(guò)程中應(yīng)堅(jiān)持制度與系統(tǒng)同步推進(jìn)、配套建設(shè)的原則，建立獨(dú)立的垂直管理的信貸審批部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和審計(jì)部門(mén)，實(shí)現(xiàn)相互制衡，健全風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制。

4.3強(qiáng)化內(nèi)部評(píng)級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)管理

國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，大多數(shù)銀行在內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)建立中，將主要精力投入在數(shù)據(jù)清洗和整合上。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行數(shù)據(jù)儲(chǔ)備嚴(yán)重不足且數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、缺乏規(guī)范性。所以，國(guó)有商業(yè)銀行在建立內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)過(guò)程中，要加快數(shù)據(jù)的清洗和補(bǔ)錄工作并拓寬數(shù)據(jù)的收集渠道；加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，建立并實(shí)行完整、嚴(yán)格、一致的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)；利用信息技術(shù)，逐步建立一個(gè)體現(xiàn)客戶信息和內(nèi)部信息管理要求的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。

4.4建立符合國(guó)有商業(yè)銀行自身情況的內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)

要借鑒國(guó)外模型的理論、方法和設(shè)計(jì)思路。如KMV模型、麥肯錫信貸組合模型、信用風(fēng)險(xiǎn)附加計(jì)量模型（CSFP）等已受到全球銀行業(yè)的廣泛認(rèn)可。同時(shí)應(yīng)結(jié)合我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的實(shí)際情況，充分考慮利率市場(chǎng)化進(jìn)程、企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐現(xiàn)象、數(shù)據(jù)積累量不高、金融市場(chǎng)發(fā)展不充分等現(xiàn)象，開(kāi)發(fā)出適合自身特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)與管理系統(tǒng)。

4.5培育專(zhuān)業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)隊(duì)伍，加強(qiáng)國(guó)內(nèi)外同行的信息交流

國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期培養(yǎng)、儲(chǔ)備一支具有風(fēng)險(xiǎn)分析的專(zhuān)業(yè)化人才隊(duì)伍，并逐步提高評(píng)級(jí)人員的素質(zhì)，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)。內(nèi)部評(píng)級(jí)體系是一個(gè)不斷變化發(fā)展的體系，應(yīng)積極學(xué)習(xí)借鑒國(guó)內(nèi)外同行的成功經(jīng)驗(yàn)，與時(shí)俱進(jìn)。發(fā)揮國(guó)內(nèi)銀行間的協(xié)同作用，組織并利用各商業(yè)銀行的現(xiàn)有資源，加快推進(jìn)內(nèi)部評(píng)級(jí)體系的建設(shè)和實(shí)施。

只有我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行借鑒IRB法，建立一套適合其自身體點(diǎn)、行之有效的內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)，提高國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的鑒別分析能力，強(qiáng)化國(guó)有商業(yè)銀行的制度性風(fēng)險(xiǎn)管理，從而改善貸款審批的質(zhì)量和效率，增強(qiáng)貸款后對(duì)客戶和市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控能力，制定出系統(tǒng)化、動(dòng)態(tài)化和數(shù)量化的信貸體系，提高貸款質(zhì)量，才能從根本上解決掉國(guó)有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)這個(gè)沉重的包袱。

參考文獻(xiàn)

篇（5）

現(xiàn)代企業(yè)管理已普遍要求企業(yè)結(jié)合各自的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)建立完善的內(nèi)部控制體系。通過(guò)建立各項(xiàng)規(guī)章制度、辦事程序、崗位職責(zé)，并分別制定的各個(gè)作業(yè)單位的具體目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)一定時(shí)期的總體目標(biāo)。企業(yè)各部門(mén)、各業(yè)務(wù)單位如果都能受控，都能按照規(guī)定辦事，都能完成計(jì)劃目標(biāo)，那么企業(yè)總體目標(biāo)才能夠?qū)崿F(xiàn)。

（二）促進(jìn)企業(yè)改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益

通過(guò)實(shí)施管理審計(jì)，對(duì)企業(yè)的活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行檢查、分析和評(píng)價(jià)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，并提出解決問(wèn)題的措施，明確各個(gè)層次的管理責(zé)任，從而推動(dòng)管理工作的改善，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）正確評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)能力和管理水平，建立有效的約束和激勵(lì)機(jī)制

通過(guò)實(shí)施管理審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)效益好、或不好的真正原因，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)能力和管理水平做出正確的評(píng)價(jià)。不但可以減少所有者與經(jīng)營(yíng)者之間信息不對(duì)稱(chēng)的程度，使經(jīng)營(yíng)者獲得盡可能多的信息，便于加強(qiáng)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的直接約束；而且也可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者形成間接的約束，減少經(jīng)營(yíng)者的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”。

（四）防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

管理審計(jì)可以在企業(yè)任何需要的時(shí)候進(jìn)行，在問(wèn)題尚未發(fā)生或發(fā)生之初就能發(fā)出警示或給予適當(dāng)?shù)慕ㄗh，為正確決策提供充分、必要的信息，能夠防范風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮事前的防護(hù)性作用。

二、正確認(rèn)識(shí)管理審計(jì)

自1932年英國(guó)管理專(zhuān)家T.G.羅斯的《管理審計(jì)》一書(shū)第一次提出管理審計(jì)的概念以來(lái)，管理審計(jì)概念在學(xué)術(shù)界和職業(yè)界至今眾說(shuō)紛紜，莫衷一是。

管理審計(jì)的概念

英國(guó)的李斯特.R.赫伍德在其論文《管理審計(jì)基礎(chǔ)》中指出，管理審計(jì)是指企業(yè)的董事會(huì)為了檢查了解本部門(mén)及分支機(jī)構(gòu)的管理是否始終健全，以便高效地加以組織和經(jīng)營(yíng)，而委托專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)（人員）進(jìn)行的一種活動(dòng)。就管理審計(jì)產(chǎn)生的原因而言，管理審計(jì)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)一樣，都產(chǎn)生于審計(jì)委托人與被審計(jì)人之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這種以財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)相分離以及多層次經(jīng)營(yíng)管理分權(quán)制關(guān)系為基礎(chǔ)而形成的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，是管理審計(jì)最本質(zhì)的東西，沒(méi)有它就不會(huì)有財(cái)務(wù)審計(jì)的必要，也不會(huì)產(chǎn)生管理審計(jì)。筆者認(rèn)為：“管理審計(jì)是指為了明確一個(gè)組織中所有職能部門(mén)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，面對(duì)管理人員在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和效果方面所進(jìn)行的客觀的、獨(dú)立的、可理解的和建設(shè)性的評(píng)價(jià)，以幫助管理人員改進(jìn)決策、提高獲利能力和經(jīng)營(yíng)能力，更好地完成受托管理責(zé)任?！?/p>

管理審計(jì)的類(lèi)型

受托管理責(zé)任的內(nèi)容主要包括建立健全組織內(nèi)部控制系統(tǒng)并有效執(zhí)行；以較低的成本取得所需的資源；充分、合理、有效地利用各項(xiàng)資源，取得最佳的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果；進(jìn)行科學(xué)管理與決策，制定合理的經(jīng)營(yíng)管理方針、政策、目標(biāo)，保證如期實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等。

受托管理責(zé)任有兩種類(lèi)型，一類(lèi)是外部受托管理責(zé)任，即股東、投資者等外部利害關(guān)系人與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者之間的委托經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任關(guān)系，它是企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的結(jié)果；另一類(lèi)是內(nèi)部受托管理責(zé)任，即企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層之間的委托經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任關(guān)系，它是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大化和管理層級(jí)化的必然結(jié)果，內(nèi)部受托管理責(zé)任是對(duì)外部受托管理責(zé)任在企業(yè)內(nèi)部各管理層之間的逐層分解。本文主要探討的是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)基于內(nèi)部受托管理責(zé)任而開(kāi)展管理審計(jì)的有關(guān)問(wèn)題。

三、管理審計(jì)在我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)狀與存在問(wèn)題

管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要趨勢(shì)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的較高層次。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)目前雖然仍以財(cái)務(wù)收支為主要內(nèi)容和合規(guī)性、真實(shí)性等主要目標(biāo)，但是我國(guó)許多銀行已經(jīng)開(kāi)始了管理審計(jì)嘗試，實(shí)施經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計(jì)評(píng)價(jià)，主要表現(xiàn)為行長(zhǎng)（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)等，并取得了一定的成績(jī)，但是從總體來(lái)看，我國(guó)銀行業(yè)對(duì)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐還很不全面，造成這種情況的原因是多方面的：

（一）管理審計(jì)的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)的道路還很漫長(zhǎng)

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法律、法規(guī)與準(zhǔn)則的建設(shè)都不盡完善，不像外部審計(jì)那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)可以遵循，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門(mén)自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)較弱，開(kāi)展工作的隨意性較大，更談不上針對(duì)管理全過(guò)程的管理審計(jì)的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。

（二）管理審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的靈活性增加了審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性、公正性的難度

管理審計(jì)主要是對(duì)審計(jì)對(duì)象的管理活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的綜合評(píng)價(jià)，一般缺乏現(xiàn)成的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)可以借鑒，不同的項(xiàng)目，往往具有不同的標(biāo)準(zhǔn)，即使是同一項(xiàng)目，也會(huì)有不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，而采用不同的標(biāo)準(zhǔn)，往往得出不同的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)衡量標(biāo)準(zhǔn)具有較大的主觀性和靈活性，給審計(jì)證據(jù)的充分性、可靠性帶來(lái)較高的要求，進(jìn)而直接影響審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性、公正性。審計(jì)人員需要就審計(jì)衡量標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題與委托人或被審計(jì)單位進(jìn)行充分協(xié)商、交流，以達(dá)成雙方認(rèn)可的或無(wú)異議的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這本身就增加了審計(jì)評(píng)價(jià)的難度。

（三）審計(jì)證據(jù)的較高要求增加審計(jì)取證的難度

管理審計(jì)必須獲得充足的、可靠的、相關(guān)的證據(jù)以給審計(jì)師的判斷提供合理的基礎(chǔ)。相反如果審計(jì)證據(jù)不充分或缺乏證明力，會(huì)直接影響結(jié)論的公正性。與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以依據(jù)一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表達(dá)意見(jiàn)所必須的最低的保證標(biāo)準(zhǔn)不同的是，管理審計(jì)缺少可供遵循的準(zhǔn)則和程序，而且審計(jì)取證的渠道和方式多種多樣，因此，審計(jì)人員一般都需要采取提高調(diào)查樣本的代表性和增大調(diào)查樣本量的方法，以增加對(duì)總體推斷的準(zhǔn)確性。審計(jì)人員需要在審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性方面投入更多的精力，以增加審計(jì)結(jié)論的可靠程度。

（四）管理審計(jì)實(shí)施的內(nèi)部環(huán)境尚不寬松

長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)局限于以“查錯(cuò)糾弊”、“堵塞漏洞”等為主的財(cái)務(wù)審計(jì)，管理審計(jì)還沒(méi)有得到廣泛的應(yīng)用，企業(yè)對(duì)其管理活動(dòng)沒(méi)有實(shí)施經(jīng)常性的審計(jì)，有關(guān)這方面的規(guī)范化制度尚未出臺(tái)，這些都影響管理審計(jì)作用的充分發(fā)揮。

（五）審計(jì)人員的素質(zhì)不能滿足管理審計(jì)的需要

現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和組織規(guī)模的擴(kuò)大、市場(chǎng)和貿(mào)易的國(guó)標(biāo)化、以及競(jìng)爭(zhēng)的加劇等因素使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的難度加大，受托管理責(zé)任關(guān)系也不斷深化，對(duì)管理審計(jì)提出了更高的要求。審計(jì)人員必須具有對(duì)商業(yè)活動(dòng)的洞察力、審計(jì)程序相關(guān)知識(shí)、管理控制活動(dòng)之間關(guān)系的理解。除需要會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域知識(shí)外，審計(jì)人員還需要掌握市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、現(xiàn)代管理、工程技術(shù)、法律法規(guī)等綜合知識(shí)，有充分的專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行必要的實(shí)地調(diào)查和對(duì)具體業(yè)務(wù)審核的評(píng)估所需要的專(zhuān)業(yè)技能，而我國(guó)現(xiàn)有審計(jì)人員多是財(cái)會(huì)崗位轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)比較熟悉，而現(xiàn)代管理知識(shí)等相對(duì)欠缺，不能滿足現(xiàn)代管理審計(jì)發(fā)展的需要。

（六）管理審計(jì)技術(shù)手段落后，難以適應(yīng)工作需要

全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，尤其是知識(shí)經(jīng)濟(jì)作為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流正逐步對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生著革命性的影響，新知識(shí)、新技術(shù)、新思維對(duì)傳統(tǒng)的理念形成強(qiáng)大沖擊。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，大大增強(qiáng)了審計(jì)的及時(shí)性，事后審計(jì)將逐步被實(shí)時(shí)審計(jì)所代替，這與針對(duì)管理全過(guò)程的管理審計(jì)不謀而合。在我國(guó)，企業(yè)審計(jì)人員大多對(duì)計(jì)算機(jī)還不太熟悉，許多審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無(wú)所適從。審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且效率低、準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮，無(wú)法滿足企業(yè)管理審計(jì)工作的需求。

四、我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展和完善管理審計(jì)的對(duì)策

管理審計(jì)代表現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向，我國(guó)銀行業(yè)應(yīng)充分重視管理審計(jì)的研究和實(shí)踐，推動(dòng)管理審計(jì)的發(fā)展。

（一）隨著經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的深化，要加快改善內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境，讓內(nèi)審人員有更大的作為，從而充分發(fā)揮管理審計(jì)的作用。

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)根據(jù)審計(jì)署4號(hào)令制訂的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和十個(gè)具體準(zhǔn)則，為開(kāi)展和規(guī)范內(nèi)部管理審計(jì)提供了法律依據(jù)，并明確了內(nèi)部審計(jì)要以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，把內(nèi)部審計(jì)提高到了管理審計(jì)的高度。因此，我們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和審計(jì)署第4號(hào)令的宣傳和實(shí)施力度，提高國(guó)有商業(yè)銀行的自律水平，促使管理審計(jì)制度化、規(guī)范化。

（二）正確認(rèn)識(shí)管理審計(jì)在銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要作用，為管理審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

商業(yè)銀行公司治理的核心問(wèn)題是委托人（股東、投資者、管理者）如何激勵(lì)和約束人（經(jīng)理層），積極有效地完成受托經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，以確保股東或投資者財(cái)富最大化。顯然僅僅通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，委托人難以全面了解人是否有效履行其受托責(zé)任，而管理審計(jì)則有利于減少信息的不對(duì)稱(chēng)性，較為全面地提供委托人所需要的有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)方面的信息，大大遏制了“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生，增強(qiáng)了經(jīng)營(yíng)管理的透明度，從而達(dá)到控制和抑制“內(nèi)部人控制”的目的。同時(shí)，通過(guò)管理審計(jì)可以有效地判斷人的業(yè)績(jī)和能力，評(píng)價(jià)人對(duì)受托責(zé)任的履行情況，促使人提高經(jīng)營(yíng)管理效率。因此管理審計(jì)是商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，組織內(nèi)部應(yīng)該積極為管理審計(jì)的開(kāi)展創(chuàng)造環(huán)境和條件，推動(dòng)管理審計(jì)發(fā)展。

（三）加強(qiáng)管理審計(jì)績(jī)效準(zhǔn)則和審計(jì)技術(shù)方法研究，盡快出臺(tái)管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則。

推動(dòng)管理審計(jì)的深入開(kāi)展審計(jì)準(zhǔn)則是指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)的基本原則，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)重視此方面的研究和探索，盡快出臺(tái)管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，特別是制定管理審計(jì)績(jī)效準(zhǔn)則的指導(dǎo)意見(jiàn)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)取證方法指導(dǎo)，減少審計(jì)的盲目性，提高管理審計(jì)的質(zhì)量。

（四）不斷拓寬管理審計(jì)的領(lǐng)域，進(jìn)行管理審計(jì)項(xiàng)目試點(diǎn)，推動(dòng)管理審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展。

當(dāng)前可以重點(diǎn)圍繞商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，選擇一些規(guī)模相對(duì)較小、涉及面相對(duì)窄一些的項(xiàng)目開(kāi)展管理審計(jì)試點(diǎn)，逐步探索路子、摸索方法、積累經(jīng)驗(yàn)，也可以逐步拓展行長(zhǎng)（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和范圍，嘗試開(kāi)展管理審計(jì)評(píng)價(jià)等。

（五）不斷充實(shí)和提高審計(jì)人員的素質(zhì)。

企業(yè)一方面要加強(qiáng)管理審計(jì)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，使管理審計(jì)理念深入人心；另一方面不斷調(diào)整和優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的人員結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體實(shí)力，為有效開(kāi)展管理審計(jì)提供智力支持。

（六）完善行政管理體制和公司治理機(jī)制，徹底解決委托問(wèn)題，健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)審的職能和地位，建立并完善內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制和外部約束機(jī)制，樹(shù)立內(nèi)審的權(quán)威，這是發(fā)展和完善管理審計(jì)的有效途徑。

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篇（6）

中國(guó)加入WTO以后。金融業(yè)的開(kāi)放步伐加快。中國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行將面臨著世界范圍的競(jìng)爭(zhēng)。這種競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)質(zhì)是現(xiàn)代銀行制度的競(jìng)爭(zhēng)。其核心是商業(yè)銀行的公司治理機(jī)制——它的優(yōu)劣直接決定了銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。當(dāng)前。國(guó)有商業(yè)銀行改革的焦點(diǎn)集中在公司結(jié)構(gòu)的改進(jìn)．在一定程度上忽視了委托——結(jié)構(gòu)中的方的能動(dòng)作用。而銀行管理層作為商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要一環(huán)。對(duì)完善銀行公司治理結(jié)構(gòu)具有重要意義。針對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行管理層的激勵(lì)與約束的現(xiàn)狀，本文從銀行管理層的人力資本專(zhuān)用性人手，分析改進(jìn)對(duì)銀行管理層的激勵(lì)與約束的機(jī)制，并提出相應(yīng)的制度建議。

一、背景

改革開(kāi)放以來(lái)．我國(guó)金融業(yè)最主要的組織形式是國(guó)有銀行．國(guó)有銀行的變遷又體現(xiàn)為金融制度的變遷。而后者是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的背景下進(jìn)行的。國(guó)有產(chǎn)權(quán)的變革帶有顯著的轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)的特征。這就決定了在我國(guó)的商業(yè)銀行制度漸進(jìn)式變遷具有明顯的國(guó)家主導(dǎo)型特征。其導(dǎo)源之一就是財(cái)政壓力。在財(cái)政壓力下，國(guó)家主導(dǎo)型銀行制度的變遷強(qiáng)化了國(guó)有銀行對(duì)財(cái)政的替代．形成了國(guó)有商業(yè)銀行的“功能型越位”以及風(fēng)險(xiǎn)的集中。在這樣的背景下，國(guó)有商業(yè)銀行的公司治理改革成為了全社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。

二、國(guó)有商業(yè)銀行的激勵(lì)約束機(jī)制的現(xiàn)狀

(一)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督與激勵(lì)現(xiàn)狀

在我國(guó)．國(guó)有商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)特征是全民所有。政府作為全民的代表?yè)碛猩虡I(yè)銀行的所有權(quán)。這種所有權(quán)在各級(jí)政府間的劃分、歸屬問(wèn)題沒(méi)有明確的界定，由此產(chǎn)生了不同層級(jí)的政府行為的不一致性所導(dǎo)致的管理經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。(1)中央政府組建了國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)．將商業(yè)銀行的國(guó)有產(chǎn)權(quán)授予國(guó)資委管理。在當(dāng)前建立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的改革過(guò)程中．為了加快國(guó)有商業(yè)銀行的改革迎接國(guó)外銀行的挑戰(zhàn)，國(guó)資委在一定程度上賦予了銀行管理層更大的自主經(jīng)營(yíng)的權(quán)利。這是一個(gè)顯性契約。即國(guó)家通過(guò)法律上使國(guó)有商業(yè)銀行成為產(chǎn)權(quán)明晰．自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)主體，賦予了銀行管理層以完全的經(jīng)營(yíng)權(quán)．它的負(fù)面作用是在某些方面對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)者的約束明顯不足，表現(xiàn)為所有者的“缺位”；(2)各級(jí)地方政府和各個(gè)政府部門(mén)出于對(duì)各自利益的考慮．利用我國(guó)商業(yè)銀行與政府的體制上的關(guān)系．過(guò)多地干預(yù)銀行管理層的經(jīng)營(yíng)行為．表現(xiàn)為所有者的“越位”．我們將其看作一種隱性契約?？傊?，在國(guó)家與國(guó)有商業(yè)銀行管理層之間的委托關(guān)系中．事實(shí)上存在著顯性契約和隱性契約兩個(gè)契約。現(xiàn)實(shí)中，后者對(duì)銀行的管理層發(fā)揮了主要作用。

隱性契約導(dǎo)致了管理層無(wú)法按照完全的經(jīng)營(yíng)權(quán)來(lái)實(shí)現(xiàn)國(guó)有商業(yè)銀行的財(cái)富最大化目標(biāo)。盡管?chē)?guó)有商業(yè)銀行的最終目標(biāo)在于盈利，管理者掌握著龐大的資源。但卻缺乏追求盈利的動(dòng)機(jī)。因?yàn)?，管理層的利益目?biāo)函數(shù)(包括收入的提升、職務(wù)的晉升等)與商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)好壞并沒(méi)有十分緊密的聯(lián)系，一方面，在現(xiàn)行體制下選拔管理者。更注重管理者貫徹政府目標(biāo)的程度，而對(duì)利潤(rùn)等指標(biāo)的考察要求較低：另一方面。盡管大多所有者對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)并沒(méi)有決定權(quán)．但卻有否定權(quán)。而四大國(guó)有商業(yè)銀行的管理者大多具有一定的行政級(jí)別。這種情況導(dǎo)致了管理者在經(jīng)營(yíng)中更傾向于采取不求有功、但求無(wú)過(guò)的策略取向。被動(dòng)地屈從于所有者的意愿。這種激勵(lì)機(jī)制的后果是難以形成用業(yè)績(jī)來(lái)衡量的優(yōu)勝劣汰機(jī)制．從而使得管理層沒(méi)有強(qiáng)烈的動(dòng)力來(lái)完善經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制．提升銀行業(yè)績(jī)?，F(xiàn)階段銀行的借貸現(xiàn)象就是對(duì)管理層的激勵(lì)不足的例證。同時(shí)。來(lái)自各級(jí)政府和各個(gè)政府部門(mén)的過(guò)度干預(yù)．使得管理層能夠?yàn)槠浣?jīng)營(yíng)上的不思進(jìn)取、經(jīng)營(yíng)失誤、甚至是為謀求自身利益的尋租行為找到合理的借口。推脫責(zé)任。這樣的現(xiàn)狀使得所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督形同虛設(shè)。所有者對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行管理層的激勵(lì)與約束機(jī)制在現(xiàn)存體制中受到了極大的削弱。

(二)缺乏來(lái)自其他方面的激勵(lì)與約束

第一，銀行的絕大部分存款人既沒(méi)有積極性。也沒(méi)有能力和足夠的信息去監(jiān)督銀行和對(duì)銀行管理層施加額外的制約；第二，我國(guó)沒(méi)有一個(gè)外部的經(jīng)理人市場(chǎng)，缺乏有效的外部競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。無(wú)法對(duì)現(xiàn)有的管理層形成有效的制約與激勵(lì)。國(guó)有商業(yè)銀行管理層的激勵(lì)約束機(jī)制效率低下的現(xiàn)狀。必然引發(fā)我們?nèi)ふ矣行У母母餀C(jī)制。

三、提高人力資本專(zhuān)用性能夠有效的解決國(guó)有商業(yè)銀行管理層激勵(lì)約束弱化的問(wèn)題

(一)人力資本專(zhuān)用性的含義、特征及作用

所謂人力資本的專(zhuān)用性．即雇員在某企業(yè)工作的過(guò)程中．通過(guò)學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)積累形成了一些僅適用于該企業(yè)的特定環(huán)境的特殊知識(shí)，一旦雇員被解雇，其擁有的特定知識(shí)就會(huì)貶值。其損失由對(duì)企業(yè)和雇員共同承擔(dān)。

人力資本專(zhuān)用性的特征主要體現(xiàn)為以下方面：第一，投資形成特征——通過(guò)投資(正規(guī)教育、在職培訓(xùn)等)能形成專(zhuān)用的人力資本。人力資本專(zhuān)用性的程度由人力資本投資的程度所引發(fā)，投資額越大，投資時(shí)間越長(zhǎng)，投資鎖定越強(qiáng)，人力資本的專(zhuān)用性越強(qiáng)；第二，人力資本專(zhuān)用性的使用配置特征——專(zhuān)用性的人力資本只有使用配置于適合的專(zhuān)業(yè)、崗位上，才能發(fā)揮其作用，否則價(jià)值低得多，或造成人力資本在使用中的閑置浪費(fèi)現(xiàn)象：第三，人力資本專(zhuān)用性的組織特征——人力資本專(zhuān)用性的價(jià)值體現(xiàn)于人力資本的所有者與企業(yè)(組織)的交易或協(xié)約關(guān)系中，專(zhuān)用性人力資本退出企業(yè)，會(huì)給企業(yè)及這種人力資本擁有者帶來(lái)?yè)p失，為保障雙方的共同利益，必須重視交易的長(zhǎng)期維持，而且這種組織特征，可通過(guò)干中學(xué)的經(jīng)驗(yàn)積累，進(jìn)一步形成專(zhuān)用性的人力資本。

人力資本專(zhuān)用性的作用有以下兩點(diǎn)：一是從它對(duì)委托人和人合同關(guān)系的影響看，會(huì)導(dǎo)致人力資本擁有者的壟斷力、要挾(新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)派的主要人物威廉姆森對(duì)資產(chǎn)專(zhuān)用性所引發(fā)的“敲竹杠”作了專(zhuān)門(mén)的論述)；二是人力資本專(zhuān)用性會(huì)帶來(lái)的生產(chǎn)率顯著提高以及相應(yīng)的報(bào)酬遞增，對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的CEO收人的一些實(shí)證研究證明了這一論斷。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，智能資源已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)對(duì)價(jià)值貢獻(xiàn)最大、最為稀缺的核心資源。高度專(zhuān)用性的人力資本被“敲竹杠”的風(fēng)險(xiǎn)是能夠通過(guò)適當(dāng)?shù)钠跫s被有效控制。因而，在人力資本專(zhuān)用性問(wèn)題上，第二種作用是主要的。

在運(yùn)用中，首先，如果委托人和人都是理性預(yù)期的，通過(guò)估計(jì)人的專(zhuān)用性人力資本創(chuàng)造生產(chǎn)率的可能性并向其提供必要的工作條件，當(dāng)人充分發(fā)揮其人力資本，委托人得到的凈收益比非合作時(shí)應(yīng)該更多：而對(duì)人而言，按人力資本的特點(diǎn)，相互合作的時(shí)間越長(zhǎng)，專(zhuān)用性就越強(qiáng)，報(bào)酬遞增的可能性就越大。所以，預(yù)期到這一結(jié)果時(shí)，委托人、人雙方形成一個(gè)均衡解，即合作。其次，人力資本的專(zhuān)用性一旦形成，要么很難轉(zhuǎn)移他用，要么在重新配置使用時(shí)會(huì)遭到嚴(yán)重的損失。

可見(jiàn)，人力資本的專(zhuān)用性涉及到人力資本的投資、使用配置．涉及到人力資本的所有者與人力資本的使用者及其雇傭關(guān)系。人力資本專(zhuān)用性對(duì)于一個(gè)企業(yè)或組織所具有的意義更為重要，因?yàn)槠髽I(yè)(組織)整體收益要大于個(gè)人收益。

(二)強(qiáng)化國(guó)有銀行管理層人力資本專(zhuān)用性制度設(shè)計(jì)初探

在我國(guó)，作為金融業(yè)核心的銀行業(yè)受到了政府極大的關(guān)注。對(duì)照人力資本專(zhuān)用性的特點(diǎn)和我國(guó)銀行業(yè)的現(xiàn)狀，我們發(fā)現(xiàn)銀行體系的從業(yè)人員已經(jīng)具有較高的退出成本，所不足的是缺乏有效的激勵(lì)與嚴(yán)格的退出機(jī)制，而人力資本專(zhuān)用性恰恰能夠彌補(bǔ)現(xiàn)存機(jī)制的缺陷。因此，可以通過(guò)強(qiáng)化管理層的人力資本專(zhuān)用性完善商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理，即從人力資本專(zhuān)用性的角度健全對(duì)管理層的激勵(lì)與約束機(jī)制。事實(shí)上，我國(guó)也開(kāi)始重視銀行高管人員素質(zhì)，從2000年3月24日開(kāi)始施行《金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格管理辦法》，主要從政府管理的角度規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格。本文著重從發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制作用的角度論述強(qiáng)化國(guó)有商業(yè)銀行管理層人力資本專(zhuān)用性的制度設(shè)計(jì)，具體制度設(shè)計(jì)如下：

第一，強(qiáng)化銀行內(nèi)部勞動(dòng)力市場(chǎng)。內(nèi)部勞動(dòng)力市場(chǎng)是企業(yè)人力資源管理操作的主要方式。內(nèi)部勞動(dòng)力市場(chǎng)特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)組織內(nèi)的勞動(dòng)力分配要通過(guò)企業(yè)內(nèi)的組織慣例、制度，如人事管理、薪酬與福利管理、教育培訓(xùn)管理、勞動(dòng)關(guān)系管理、晉升制度管理等方面的規(guī)則來(lái)進(jìn)行。當(dāng)前，我國(guó)沒(méi)有一個(gè)外部經(jīng)理人市場(chǎng)．無(wú)法通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)現(xiàn)存的管理層產(chǎn)生壓力，大力發(fā)展銀行內(nèi)部勞動(dòng)力市場(chǎng)是必然的選擇。我國(guó)銀行內(nèi)部勞動(dòng)力市場(chǎng)可以通過(guò)吸收日本企業(yè)的年功制的優(yōu)點(diǎn)，如較長(zhǎng)期的、完善的工作合同，基于資歷和能力的晉升制度、優(yōu)厚的退休保障制度，強(qiáng)調(diào)員工利益高于股東利益等，建立起追求長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的企業(yè)文化，進(jìn)一步完善銀行內(nèi)部勞動(dòng)力市場(chǎng)，強(qiáng)化管理層職員對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行的依存度。

第二，提升管理層的專(zhuān)業(yè)能力。在銀行這一行業(yè)中，建立恰當(dāng)?shù)馁Y格認(rèn)證體系，即從業(yè)人員只有通過(guò)已設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)化考試和面試測(cè)評(píng)才能取得在銀行一定管理崗位的任職資格，通過(guò)這一制度可以提升管理層的進(jìn)人門(mén)檻。同時(shí)，在各個(gè)銀行內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)立定期的在職培訓(xùn)制度，不斷提升管理層的經(jīng)營(yíng)管理水平和專(zhuān)業(yè)能力。這些措施都有助于增強(qiáng)銀行管理層的人力資本的專(zhuān)用性。

第三，組建銀行經(jīng)理人俱樂(lè)部，其實(shí)際上是對(duì)外部經(jīng)理人市場(chǎng)的一個(gè)有效的替代方案。所謂銀行經(jīng)理人俱樂(lè)部，就是在銀行業(yè)就職并且具有一定職位的管理層人員所組成的團(tuán)體?？梢钥紤]所有具有一定職位的銀行管理人員自動(dòng)成為俱樂(lè)部成員，而俱樂(lè)部成員的資格將隨著職位的失去被取消。俱樂(lè)部成員享有俱樂(lè)部所特有的一些權(quán)利，如一些特有的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，與國(guó)內(nèi)國(guó)際同行交流的機(jī)會(huì)，一些同業(yè)信息資源，甚至包括一些促進(jìn)經(jīng)理人適當(dāng)流動(dòng)以提升其收人與職位的機(jī)會(huì)等。通過(guò)經(jīng)理人俱樂(lè)部這一機(jī)制，有助于建立健全經(jīng)理人的業(yè)績(jī)檔案;進(jìn)一步通過(guò)經(jīng)理人良好的業(yè)績(jī)表現(xiàn)提升銀行經(jīng)理人的聲譽(yù)，較高的聲譽(yù)既有助于增加經(jīng)理人的不當(dāng)行為的成本，又有助于激勵(lì)經(jīng)理人為保持聲譽(yù)甚至獲得更高的聲譽(yù)而更加努力。

第四，改革現(xiàn)存的薪酬分配制度。國(guó)有商業(yè)銀行薪酬制度要走市場(chǎng)化、規(guī)范化、國(guó)際化的道路。國(guó)有商業(yè)銀行在人力資源管理和薪酬制度上要有國(guó)際視野，要導(dǎo)人國(guó)際的先進(jìn)理念。一方面，提升管理層的收人，并將部分收人與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤，如實(shí)行年薪制、股票期權(quán)等來(lái)強(qiáng)化對(duì)人力資本所有者的激勵(lì);另一方面，加強(qiáng)對(duì)管理層失職所造成損失的責(zé)任迫究，如建立損失賠償?shù)倪B帶責(zé)任機(jī)制等，同時(shí)也應(yīng)建立相應(yīng)的責(zé)任認(rèn)定機(jī)制、申訴制度等，避免將一些無(wú)法預(yù)見(jiàn)的損失責(zé)任強(qiáng)加到管理層身上。

通過(guò)以上制度變革，將有助于加強(qiáng)銀行管理層人力資本的專(zhuān)用性，增強(qiáng)對(duì)管理層的激勵(lì)與約束。

篇（7）

二、我國(guó)商業(yè)銀行管理信息系統(tǒng)建設(shè)存在的問(wèn)題

我國(guó)商業(yè)銀行管理信息系統(tǒng)建設(shè)存在的問(wèn)題主要包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)建設(shè)和管理決策信息化、管理信息系統(tǒng)安全保障體系建設(shè)等方面。

(1)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面

在我國(guó)商業(yè)銀行管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面存在的主要問(wèn)題是建設(shè)缺乏總體的規(guī)劃。銀行管理信息系統(tǒng)的建設(shè)涉及到方方面面的內(nèi)容，包括金融政策、法律法規(guī)、金融管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等，是一個(gè)工程量非常大的系統(tǒng)工程。按照系統(tǒng)工程解決問(wèn)題的思路，在銀行管理信息系統(tǒng)建設(shè)時(shí)必須要制定科學(xué)完善的總體規(guī)劃，包括所有涉及的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、人員、業(yè)務(wù)處理流程、方法等進(jìn)行設(shè)計(jì)規(guī)劃，并在總體規(guī)劃的指導(dǎo)下，分階段實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用。然而，在我國(guó)商業(yè)銀行管理信息系統(tǒng)的建設(shè)之初，負(fù)責(zé)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的是信息技術(shù)部門(mén)，造成重技術(shù)輕管理現(xiàn)象的出現(xiàn)，且各銀行之間沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)一的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)工作，各系統(tǒng)采用的編碼不一致、技術(shù)手段有高有低、開(kāi)發(fā)平臺(tái)各式各樣，不利于銀行管理信息系統(tǒng)建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。一些股份制的商業(yè)銀行雖然規(guī)模較小，容易開(kāi)展信息管理系統(tǒng)的規(guī)劃工作，但是各銀行的系統(tǒng)之間仍然缺乏兼容性和開(kāi)放性，無(wú)法進(jìn)行系統(tǒng)的集成和信息的共享。

(2)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)建設(shè)方面

在我國(guó)商業(yè)銀行管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)建設(shè)方面，存在的最大問(wèn)題是規(guī)劃與實(shí)施的脫節(jié)。銀行在進(jìn)行管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)建設(shè)的規(guī)劃時(shí)，缺乏對(duì)自身經(jīng)營(yíng)體制、管理水平等實(shí)際情況的深入分析，追求數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的先進(jìn)性，把目標(biāo)定的特別大，導(dǎo)致在實(shí)施時(shí)困難重重。而系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)建設(shè)缺乏一定的可擴(kuò)展性，后續(xù)業(yè)務(wù)想要實(shí)現(xiàn)的功能很難在原有的系統(tǒng)基礎(chǔ)上進(jìn)行擴(kuò)展，導(dǎo)致開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)越來(lái)越復(fù)雜，花費(fèi)的資源越來(lái)越多。另外一方面，系統(tǒng)在建設(shè)過(guò)程中，注重系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，對(duì)于系統(tǒng)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化管理工作不到位，導(dǎo)致數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)使用基礎(chǔ)不牢固。

(3)管理決策信息化方面

在我國(guó)商業(yè)銀行管理信息系統(tǒng)管理決策信息化方面，其支持決策作用發(fā)揮得不夠。由于我國(guó)銀行管理信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化管理的薄弱，系統(tǒng)只能夠提供大部分只能滿足例行信息需求的功能，對(duì)于一些對(duì)經(jīng)營(yíng)決策有著決定性影響的信息處理不夠，難以發(fā)揮系統(tǒng)對(duì)于管理決策的支持作用，達(dá)不到改善經(jīng)營(yíng)管理的效果。另一方面，系統(tǒng)只能完成數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、匯總、存儲(chǔ)等功能，缺乏數(shù)據(jù)挖掘的能力，也不能對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估以及控制，無(wú)法滿足現(xiàn)代銀行經(jīng)營(yíng)管理的需要。

(4)管理信息系統(tǒng)安全保障體系建設(shè)方面

在我國(guó)商業(yè)銀行管理信息系統(tǒng)的安全保障方面，需要根據(jù)數(shù)據(jù)的不斷集中和增加采取更加有效的安全保障措施。隨著商業(yè)銀行管理信息系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)程的不斷推進(jìn)，大數(shù)據(jù)增大了系統(tǒng)的不安全性。一旦發(fā)生數(shù)據(jù)災(zāi)難，后果不堪設(shè)想，不僅威脅所有客戶的利益，也會(huì)對(duì)國(guó)家的金融安全造成不可預(yù)估的威脅。目前，我國(guó)商業(yè)銀行的管理信息系統(tǒng)建設(shè)處于初步階段，安全保障體系有待完善，突發(fā)事件的處理能力有待提高，系統(tǒng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。因此，我國(guó)商業(yè)銀行在管理信息系統(tǒng)的建設(shè)需要針對(duì)問(wèn)題采取對(duì)策，促進(jìn)銀行管理信息系統(tǒng)的科學(xué)發(fā)展。

三、我國(guó)商業(yè)銀行管理信息系統(tǒng)建設(shè)發(fā)展戰(zhàn)略

(1)明確我國(guó)商業(yè)銀行管理信息系統(tǒng)建設(shè)的總體目標(biāo)和總體規(guī)劃

我國(guó)商業(yè)銀行在進(jìn)行管理信息系統(tǒng)建設(shè)時(shí)，首先要明確系統(tǒng)發(fā)展的總體目標(biāo)。商業(yè)銀行要適應(yīng)金融行業(yè)發(fā)展的需要，建設(shè)安全可靠、穩(wěn)定高效的管理信息系統(tǒng)，完善信息化管理體制和運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)我國(guó)金融業(yè)的發(fā)展達(dá)到國(guó)際領(lǐng)先水平。在我國(guó)商業(yè)銀行在進(jìn)行管理信息系統(tǒng)建設(shè)總體目標(biāo)的指導(dǎo)下，各大銀行需要盡快立足現(xiàn)實(shí)，確定系統(tǒng)發(fā)展的總體思路與總體規(guī)劃，成立銀行管理信息系統(tǒng)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，以系統(tǒng)工程的基本理論和方法，根據(jù)需求成立制度組、數(shù)據(jù)組、技術(shù)組、網(wǎng)絡(luò)組、應(yīng)用組、保障組等負(fù)責(zé)系統(tǒng)的建設(shè)工作，各工作組各司其職，組與組之間密切協(xié)調(diào)，信息共享，確保管理信息系統(tǒng)各個(gè)子系統(tǒng)之間能夠有機(jī)集成，具有一定的兼容性、開(kāi)放性和前瞻性。

(2)提高和完善我國(guó)商業(yè)銀行管理信息系統(tǒng)的決策

支持功能商業(yè)銀行管理信息系統(tǒng)的決策支持功能取決于信息的質(zhì)量和效率?？梢岳脭?shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)，在存儲(chǔ)大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的同時(shí)，對(duì)數(shù)據(jù)或者信息進(jìn)行規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化處理，挖掘數(shù)據(jù)中隱藏的信息和內(nèi)在的規(guī)律，提供給管理決策人員，充分發(fā)揮信息的作用，改善銀行的經(jīng)營(yíng)決策，促進(jìn)金融業(yè)的發(fā)展。

(3)加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行管理信息系統(tǒng)的安全管理和運(yùn)行管理

商業(yè)銀行管理信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)備份中心，在商業(yè)銀行對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集成和日常的運(yùn)行中，要完善數(shù)據(jù)備份機(jī)制，以滿足系統(tǒng)運(yùn)行的安全需求。銀行業(yè)需要建立健全安全保障體系，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全建設(shè)，建立安全防范機(jī)制，應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的金融犯罪行為，保證系統(tǒng)運(yùn)行和信息的安全。

篇（8）

關(guān)鍵詞：

商業(yè)銀行，管理流程；優(yōu)化研究

一、我國(guó)商業(yè)銀行管理中的流程結(jié)構(gòu)

優(yōu)化我國(guó)商業(yè)銀行在管理中的流程，首先就要掌握其內(nèi)部結(jié)構(gòu)，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)模式為吸收企業(yè)或機(jī)構(gòu)和公眾的存款，然后在通過(guò)發(fā)放貸款保障利益的金融機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)范圍以柜臺(tái)前與客戶的接洽為主，同時(shí)也涵蓋了后臺(tái)支持流程。無(wú)論是前臺(tái)操作還是后臺(tái)支持，其根本都是對(duì)客戶服務(wù)流程的規(guī)劃，在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)開(kāi)展的階段，與客戶的直接洽談是創(chuàng)造效益的根本方式。但是后臺(tái)業(yè)務(wù)并沒(méi)有直接與客戶產(chǎn)生聯(lián)系，在商業(yè)銀行的管理結(jié)構(gòu)中是間接創(chuàng)造價(jià)值的系統(tǒng)，然而后臺(tái)管理結(jié)構(gòu)穩(wěn)定高效，才能為前臺(tái)業(yè)務(wù)提供信息交互以及輔助業(yè)務(wù)的拓展，同時(shí)也減輕了前臺(tái)業(yè)務(wù)的工作壓力。因此在商業(yè)銀行的整體管理結(jié)構(gòu)中，二者的業(yè)務(wù)流程密不可分，影響著商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)成本。只有促進(jìn)兩套業(yè)務(wù)流程同時(shí)發(fā)展，才能在商業(yè)銀行的全面管理中，促進(jìn)多部門(mén)業(yè)務(wù)整合，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的基礎(chǔ)與綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

二、我國(guó)商業(yè)銀行管理中業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)狀

（一）信息管理流程

在商業(yè)銀行的常規(guī)管理中，信息管理是對(duì)客戶以及相應(yīng)業(yè)務(wù)的信息整合與處理，而商業(yè)銀行普遍存在交易額高和交易量大的特點(diǎn)，那么必然產(chǎn)生較高的信息流通量。但是我國(guó)多數(shù)商業(yè)銀行在管理信息的過(guò)程中，并未建設(shè)統(tǒng)一的信息管理體系，往往是前臺(tái)與后臺(tái)業(yè)務(wù)流程各自存在獨(dú)立的信息管理體系，這樣雖然保障了各部門(mén)獨(dú)立運(yùn)行的效果，但是在信息整合與交互的工作中增加了處理難度。而且，各部門(mén)使用自行處理信息的方式，也容易產(chǎn)生業(yè)務(wù)信息被重復(fù)錄入，因此也就導(dǎo)致了信息利用率的下降。

（二）信貸業(yè)務(wù)流程

信貸業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行管理中最為重要的部分，也是通過(guò)客戶服務(wù)流程創(chuàng)造效益的方式。其貸款業(yè)務(wù)主要以發(fā)放貸款的模式創(chuàng)造利潤(rùn)，也是商業(yè)銀行客戶服務(wù)流程的主營(yíng)業(yè)務(wù)。而我國(guó)商業(yè)銀行在此處的業(yè)務(wù)流程中存在部分問(wèn)題，影響了商業(yè)銀行的工作效率與經(jīng)營(yíng)成本，其主要體現(xiàn)在繁復(fù)的貸款程序中。一方面，繁瑣的業(yè)務(wù)程序增加了工作內(nèi)容，而且多數(shù)辦理貸款的企業(yè)或個(gè)人需要往返于各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序的辦理中，往往在一份手續(xù)中需要很多材料的補(bǔ)充。另一方面，貸款申請(qǐng)人的反復(fù)操作，也同時(shí)增加了業(yè)務(wù)重復(fù)率，那么無(wú)論在工作時(shí)間上，還是在工作效率上都存在一定程度的影響。此外，商業(yè)銀行的貸款流程以數(shù)額限制，從總行到各地支行都有相應(yīng)的管理權(quán)限，難免會(huì)造成客戶申請(qǐng)貸款時(shí)的不便。部分客戶在大額貸款申請(qǐng)的階段，都需要逐層審批，在此階段浪費(fèi)的時(shí)間與服務(wù)成本不可忽視。最后，大額貸款的申請(qǐng)時(shí)間遠(yuǎn)高于小額貸款的審批，其違背了優(yōu)質(zhì)服務(wù)的原則，從而導(dǎo)致大客戶流失也為必然現(xiàn)象。

（三）結(jié)算業(yè)務(wù)流程

在商業(yè)銀行管理中結(jié)算業(yè)務(wù)流程包括：資金匯劃、存款賬務(wù)處理、資金清算等，主要是對(duì)于銀行業(yè)務(wù)往來(lái)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，其服務(wù)流程的優(yōu)劣，直接影響到客戶服務(wù)質(zhì)量，在商業(yè)銀行的工作效率上存在間接影響效益的作用。雖然各家商業(yè)銀行在結(jié)算業(yè)務(wù)上流程略有差異，但是在根本目標(biāo)上都是快速核算當(dāng)日產(chǎn)生的各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)結(jié)算，但是在結(jié)算的業(yè)務(wù)流程中也存在普遍問(wèn)題。一方面，所有業(yè)務(wù)結(jié)算的標(biāo)準(zhǔn)都需要客戶多次輸入密碼和簽字。另一方面，結(jié)算環(huán)節(jié)的復(fù)雜化非常明顯，處理環(huán)節(jié)過(guò)多，需要補(bǔ)充和填寫(xiě)的內(nèi)容重復(fù)，那么也就直接影響了工作效率的速度。

三、商業(yè)銀行管理中的流程優(yōu)化策略

（一）利用現(xiàn)代信息技術(shù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

商業(yè)銀行的前臺(tái)業(yè)務(wù)就包括了：資金業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)程、零售業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)、國(guó)際業(yè)務(wù)等，這些業(yè)務(wù)在前臺(tái)的操作流程中規(guī)范了業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和范圍。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)的優(yōu)化梳理，能夠改善客戶體驗(yàn)，以及提高工作人員的工作效率，進(jìn)而提升商業(yè)銀行在同業(yè)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。那么在前臺(tái)業(yè)務(wù)中加入信息化的技術(shù)，也是提高前臺(tái)工作效率的保障?？梢栽谂c客戶服務(wù)的流程中，促進(jìn)自助服務(wù)的流程加強(qiáng)，創(chuàng)立電子分銷(xiāo)系統(tǒng)的多重建立。在通過(guò)電子分銷(xiāo)系統(tǒng)的操作降低人工服務(wù)的成本，進(jìn)而減輕前臺(tái)工作的壓力與負(fù)擔(dān)。而且將電子分銷(xiāo)系統(tǒng)與后臺(tái)總機(jī)進(jìn)行鏈接，從而也能解決后臺(tái)直接管理中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)信息重復(fù)錄入的問(wèn)題，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)工作效率與客戶服務(wù)質(zhì)量的提升。

（二）改進(jìn)客戶服務(wù)流程的優(yōu)化策略

商業(yè)銀行的效益基礎(chǔ)是客戶，而競(jìng)爭(zhēng)客戶資源也是保障銀行效益穩(wěn)定的基礎(chǔ)，其中優(yōu)質(zhì)客戶奠定了商業(yè)銀行拓展業(yè)務(wù)擴(kuò)大化的基礎(chǔ)，對(duì)于這部分客戶資源的鎖定與服務(wù)，是需要進(jìn)行服務(wù)流程的優(yōu)化，才能改變優(yōu)質(zhì)客戶的選擇態(tài)度，那么就需要進(jìn)行差異化的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。雖然商業(yè)銀行是大眾服務(wù)機(jī)構(gòu)，但是為了保障自身經(jīng)營(yíng)利益的最大化，也需要將優(yōu)質(zhì)客戶的服務(wù)作為核心業(yè)務(wù)開(kāi)展。首先，差異化的區(qū)分要從建立特殊的客戶信息系統(tǒng)開(kāi)始，依據(jù)客戶在商業(yè)銀行中的存貸比例，以及個(gè)人信用的程度進(jìn)行優(yōu)質(zhì)客戶標(biāo)準(zhǔn)劃分。然后，根據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)明確優(yōu)質(zhì)客戶的金融服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，并且長(zhǎng)期與優(yōu)質(zhì)客戶保持有效溝通，建立信息化的溝通媒介，及時(shí)掌握優(yōu)質(zhì)客戶的投資需求或貸款問(wèn)題，通過(guò)信息整合與金融服務(wù)，為其提供針對(duì)性的產(chǎn)品介紹與服務(wù)內(nèi)容拓展，并將長(zhǎng)期服務(wù)的營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃記錄在案，通過(guò)多重溝通與洽談明確反饋信息，最后做出優(yōu)質(zhì)化的金融服務(wù)方案。

（三）優(yōu)化后臺(tái)業(yè)務(wù)流程的服務(wù)策略

在后臺(tái)系統(tǒng)流程中為客戶建立單獨(dú)的信息檔案。商業(yè)銀行的后臺(tái)操作流程，是支持前臺(tái)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，包括產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、綜合管理、財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金清算、后勤服務(wù)、信息管理等內(nèi)容。商業(yè)銀行的前臺(tái)業(yè)務(wù)與后臺(tái)業(yè)務(wù)組成了業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)，相互配合推動(dòng)了商業(yè)銀行的常規(guī)運(yùn)行。那么優(yōu)質(zhì)客戶的服務(wù)不僅要體現(xiàn)在前臺(tái)服務(wù)上，更加要深入到后臺(tái)業(yè)務(wù)流程中，保障客戶在每次交易或者貸款申請(qǐng)等項(xiàng)目上，都能夠以最快的速度辦理相關(guān)手續(xù)，進(jìn)而提升商業(yè)銀行的工作效率與服務(wù)能力。

參考文獻(xiàn)：

篇（9）

（一）內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)困難

作為構(gòu)建現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)體系的基本前提，內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)（FTP）也是商業(yè)銀行實(shí)施精細(xì)化管理的必備工具。所謂“FTP”，是指商業(yè)銀行內(nèi)部資金中心按照一定的規(guī)則與業(yè)務(wù)單位全額有償轉(zhuǎn)移資金，以達(dá)到明細(xì)核算資金收益或成本、分離利率風(fēng)險(xiǎn)等目的的一種內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理模式，合理確定內(nèi)部資金撥付利率是計(jì)算商業(yè)銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的關(guān)鍵，內(nèi)部資金利率過(guò)高或過(guò)低都會(huì)導(dǎo)致成本內(nèi)用的轉(zhuǎn)嫁，損害資金買(mǎi)賣(mài)雙方的利益。目前，我國(guó)銀行業(yè)實(shí)現(xiàn)全額資金集中后，定價(jià)模式和定價(jià)方法優(yōu)化為期限匹配模式下的收益率曲線法。受外部金融環(huán)境不完善的客觀因素制約，外幣利率雖然已基本市場(chǎng)化，但作為主體業(yè)務(wù)的人民幣利率尚未完全市場(chǎng)化，利率的雙軌制導(dǎo)致商業(yè)銀行缺乏統(tǒng)一、公允的人民幣市場(chǎng)收益曲線，加上市場(chǎng)收益曲線受商業(yè)銀行費(fèi)用配比、運(yùn)營(yíng)成本、稅務(wù)成本、風(fēng)險(xiǎn)成本以及資本成本等多重因素的影響，這些因素與商業(yè)銀行自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)負(fù)債管理水平以及外部監(jiān)管政策、稅務(wù)規(guī)定等密不可分，反觀現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行尚未形成國(guó)際一流的管理理念，績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)計(jì)和系統(tǒng)平臺(tái)體系仍處于萌芽階段，完全照搬西方商業(yè)銀行成熟的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)行不通。

（二）全面預(yù)算管理體系仍不健全

對(duì)商業(yè)銀行而言，全面預(yù)算管理不僅要通過(guò)經(jīng)營(yíng)控制與管理控制對(duì)一定時(shí)期內(nèi)工作進(jìn)行預(yù)算，以便管理層的經(jīng)營(yíng)管理控制，還要通過(guò)編制面向流程的預(yù)算，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，為管理層決策提供依據(jù)。當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行全面預(yù)算管理雖然取得一定進(jìn)展，但是，推行過(guò)程中仍存在著許多滯后問(wèn)題：一是部分銀行全面預(yù)算管理目標(biāo)存在短期性和局部性，缺乏長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使全面預(yù)算管理無(wú)法作為銀行的發(fā)展戰(zhàn)略而真正貫徹執(zhí)行；二是預(yù)算編制死板，缺乏科學(xué)的市場(chǎng)調(diào)查，多數(shù)商業(yè)銀行預(yù)算編制上仍采用定期預(yù)算和增量預(yù)算法，預(yù)算編制過(guò)程很難揭示成本消耗的根本原因；三是預(yù)算的執(zhí)行與業(yè)績(jī)考核脫節(jié)，很多銀行在業(yè)績(jī)考核中并沒(méi)有加入預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容，預(yù)算執(zhí)行情況分析過(guò)于粗放，僅計(jì)算出預(yù)算執(zhí)行占比情況，得出一個(gè)比對(duì)結(jié)果，并不影響各機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)考核及評(píng)價(jià)，預(yù)算目標(biāo)形同虛設(shè)，全面預(yù)算管理體系并沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)的作用。

（三）運(yùn)營(yíng)成本的劃分方式仍需不斷優(yōu)化

在商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)責(zé)任中心體系框架下，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)成本劃分就是要確認(rèn)各責(zé)任中心的“責(zé)任成本”，即不僅要考慮直接成本，還要考慮分?jǐn)偟拈g接成本。作為商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一，運(yùn)營(yíng)成本的劃分涉及全行各個(gè)部門(mén)，流程復(fù)雜，部分需要人為判斷的成本劃分環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)偏差“，一著不慎，滿盤(pán)皆輸”，最終影響管理會(huì)計(jì)盈利評(píng)價(jià)的精準(zhǔn)性。目前，國(guó)內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行在運(yùn)營(yíng)成本劃分上基本采用傳統(tǒng)的成本分?jǐn)偡绞?，通過(guò)這種方法能夠較好地解決機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)線維度的成本核算問(wèn)題，但在核算產(chǎn)品和客戶成本的實(shí)踐中，由于情況的復(fù)雜性，成本并非由單方面誘發(fā)，或者誘發(fā)因素不明顯，責(zé)任部門(mén)在確定分?jǐn)傄蜃訒r(shí)難免有時(shí)會(huì)使用相關(guān)性不高，甚至與實(shí)際成本動(dòng)因無(wú)關(guān)的指標(biāo)，繼而所得的成本核算結(jié)果失真，而這種成本信息扭曲嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)?dǎo)致經(jīng)營(yíng)決策的失誤，難以滿足提升經(jīng)營(yíng)管理與外部競(jìng)爭(zhēng)力的需要。

二、解決措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)動(dòng)態(tài)化管理體系及內(nèi)部收益率曲線建設(shè)，建立科學(xué)有效的FTP價(jià)格調(diào)整機(jī)制

一是及時(shí)根據(jù)外部利率政策、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、未來(lái)利率走勢(shì)、全行經(jīng)營(yíng)策略和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化制定并動(dòng)態(tài)調(diào)整內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格，使FTP更加貼近實(shí)際，商業(yè)銀行各業(yè)務(wù)條線必須建立緊密的溝通磋商機(jī)制，密切監(jiān)測(cè)各類(lèi)價(jià)格影響因素的變動(dòng)情況，定期磋商內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的合理性和調(diào)整的必要性；二是結(jié)合利率市場(chǎng)化進(jìn)程，提高內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的精細(xì)化管理水平，不斷完善內(nèi)部收益率曲線建設(shè)，結(jié)合內(nèi)外部定價(jià)策略，自身定價(jià)技術(shù)能力和產(chǎn)品特點(diǎn)選擇內(nèi)部定價(jià)基準(zhǔn)收益曲線和策略。

（二）完善和優(yōu)化績(jī)效考核機(jī)制建設(shè)，為內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格發(fā)生作用提供支持

一是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格制定機(jī)制與考核指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的一致性和有效銜接，建立經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）和經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率（RAROC）為核心的盈利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；二是協(xié)調(diào)好規(guī)模、贏利性和結(jié)構(gòu)優(yōu)化型指標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)控制等指標(biāo)的權(quán)重關(guān)系，引導(dǎo)各業(yè)務(wù)條線和分支機(jī)構(gòu)在有效控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化。

（三）以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，構(gòu)建科學(xué)統(tǒng)一的全面預(yù)算管理體制。

編制的事前預(yù)測(cè)與規(guī)劃，編制思路上以零預(yù)算為基礎(chǔ)，編制三年滾動(dòng)預(yù)算，實(shí)行“自下而上，匯總平衡，審查下達(dá)，分解落實(shí)”的編制模式，將預(yù)算編制模式貫穿全行整體戰(zhàn)略意圖，提高預(yù)算管理效率；三是強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行與控制工作，制定科學(xué)合理的預(yù)算考核獎(jiǎng)懲制度，在預(yù)算執(zhí)行差異分析基礎(chǔ)上對(duì)各業(yè)務(wù)條線實(shí)施業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作，落實(shí)各部門(mén)責(zé)任，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的激勵(lì)效果。

篇（10）

二、創(chuàng)新商業(yè)銀行管理方式的建議

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立有效的激勵(lì)機(jī)制

制度建設(shè)是商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵內(nèi)容，創(chuàng)新的管理制度能夠?qū)μ嵘虡I(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)揮著巨大的作用。商業(yè)銀行的管理制度不僅包括企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制、決策的方式、還包括各種管理制度和一些沒(méi)有明文規(guī)定的規(guī)則。通過(guò)兼并重組與整合，逐步成為金融控股公司，達(dá)到全方位的金融服務(wù)。在我國(guó)，通過(guò)組建金融控股公司達(dá)到商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新，是目前很多商業(yè)銀行的共同選擇。同時(shí)，商業(yè)銀行要根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，來(lái)進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)和管理方法的調(diào)整，從而達(dá)到降低成本提高效率的目的。目前，我國(guó)商業(yè)銀行的管理模式中，從市場(chǎng)需求到管理決策需要經(jīng)過(guò)眾多中間環(huán)節(jié)。這不利于對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)及時(shí)作出反應(yīng)，對(duì)于商業(yè)銀行的管理是非常不利的。因而，要根據(jù)現(xiàn)有的狀況對(duì)管理模式進(jìn)行調(diào)整。首先，在組織體系的涉及上，應(yīng)該按照總、分、支的層次進(jìn)行架構(gòu)設(shè)置。分行處于支行和總行之間，對(duì)總行決策的執(zhí)行和支行的監(jiān)督管理起著至關(guān)重要的作用。因此，對(duì)于分行的管理模式和格局設(shè)置要嚴(yán)格按照商業(yè)銀行的發(fā)展要求進(jìn)行。其次，對(duì)于同一地區(qū)，尤其是同一城市的分行機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)該盡量實(shí)行扁平化模式，盡量減少管理層次。第三，在總行和分行的領(lǐng)導(dǎo)與指揮下，支行設(shè)置應(yīng)該科學(xué)合理，根據(jù)所處的地區(qū)、環(huán)境等不同，設(shè)置不同的管理級(jí)別。一方面給予支行一定的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，另一方面也要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和管理。

（二）建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的周期性和市場(chǎng)變化的不確定性以及信息的不對(duì)稱(chēng)性，決定了銀行必須動(dòng)態(tài)、連續(xù)、全面的跟蹤客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，建立一套監(jiān)測(cè)、控制、反饋和調(diào)節(jié)信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制。建立靈活的銀行風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)與預(yù)警系統(tǒng)，有利于增強(qiáng)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的水平，能夠?qū)︺y行信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，對(duì)信貸進(jìn)行有效的跟蹤監(jiān)測(cè)。設(shè)定科學(xué)有效的預(yù)警信號(hào)，有利于前瞻性的發(fā)現(xiàn)客戶潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)有問(wèn)題的貸款及時(shí)的發(fā)出報(bào)警信號(hào)，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警反應(yīng)機(jī)制，在更高層次、更及時(shí)的時(shí)間內(nèi)采取更及時(shí)、更有效的風(fēng)險(xiǎn)化解措施，最大限度的維護(hù)銀行信貸資金的安全。

（三）提高商業(yè)銀行的創(chuàng)新能力

提高銀行的競(jìng)爭(zhēng)力關(guān)鍵在加強(qiáng)金融創(chuàng)新和提高銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平。我國(guó)商業(yè)銀行創(chuàng)新能力有待增強(qiáng)，盈利結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步提高商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)有所發(fā)展，但與國(guó)外同行相比，仍有很大的差距。2009年除中國(guó)銀行外，其他商業(yè)銀行非利息收入占比均未超過(guò)25%，有的城商行例如北京銀行、南京銀行均未超過(guò)10%。這意味著我國(guó)商業(yè)銀行還需進(jìn)一步改善收入結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)可持續(xù)能力，進(jìn)一步減小對(duì)利差收入的依賴。因此，商業(yè)銀行要進(jìn)行創(chuàng)新。首先，在互聯(lián)網(wǎng)金融的帶動(dòng)下，加強(qiáng)信息化管理。商業(yè)銀行既要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)理念的轉(zhuǎn)變，又要顧及經(jīng)營(yíng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確地制定和實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。其次，商業(yè)銀行要進(jìn)行業(yè)務(wù)和服務(wù)的創(chuàng)新。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，優(yōu)勝劣汰的規(guī)則變現(xiàn)的日益突出。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，優(yōu)質(zhì)的服務(wù)是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。因而，商業(yè)銀行有必要進(jìn)行業(yè)務(wù)品種和服務(wù)的創(chuàng)新，以加強(qiáng)金融創(chuàng)新，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。